时间：2023-08-25 17:10:44
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇大型民营企业标准，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键字 民营企业 融资 金融支持 动产抵押
1 金融支持不力是造成目前民营企业融资困境的重要原因
充足的资金供给与合理的资金安排是企业良好运行的基础。但我们现有的金融体系无论是在观念上、体制上还是在技术上，对民营企业融资支持力度都不如国有企业。我国的民营企业，特别是中小民营企业存在的资金困难问题十分突出，已经极大地抑制了民营企业的技术创新、市场拓展等经营活动的正常开展。有调查表明，在整个商业银行客户当中，大户占比约0.5%，得到的贷款额占整个金融机构贷款总额的50%以上。而中小民营企业户头占80.9%，得到的贷款额却不到金融机构贷款总额的1%。
在民营企业已成为国民经济重要组成部分的背景下，继续忽视甚至轻视我国民营企业的融资问题，可能形成诸多不良后果。如民营企业无法从正常渠道获得资金，只好选择地下融资，或非正常渠道融资，可能会增大国家的金融风险；由于民营企业受资金困难拖累使生产经营活动受阻，将会使我国面临更大的社会就业压力；而且不利于充分发挥民营企业在国有企业改革中的积极辅助作用，进而影响国有资产重组的效果等。因此，有必要将解决我国民营企业融资困难的问题摆到经济发展全局的高度予以考虑，进行系统深入的研究，为推动我国民营企业的发展，进而推动整个国民经济的发展寻求支持途径。
从我国的现实原因与操作情况看，民营企业融资困难的重要原因在于金融支持的力度不够。虽然切实解决民营企业当前的融资困难已经不存在认识上的问题，主要是如何去实践与落实相关的政策。而实践与落实相关政策的关键，除民营企业自身的信用意识与风险防范水平以外，一方面在于对我国金融制度与体系的完善；另一方面在于银行、担保等金融机构在实践操作过程中如何加强对稳健经营原则和产品创新风险之间的权衡与协调。因此，在高度重视解决民营企业融资问题的重要性与急迫性的前提下，在政府财政对民营企业给予必要资金支持的同时，在金融组织结构上，在整个金融布局的组织结构上，要能够使我们的组织结构更加有利于向民营企业提供金融服务，切实从金融机构的制度设计和实践操作两个层面来解决对民营企业的金融支持问题，才是解决当前民营企业走出融资困境的根本办法。
2 解决民营企业融资困难的金融支持制度安排构想
2．1 合理金融制度设计，化解民营企业融资困难的体制障碍
国务院颁布的《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》提出，要着力解决民营企业的融资困难问题，央行的信贷政策也鼓励商业银行增加对民营企业，特别是中小民营企业的贷款。但由于国有银行等金融机构的设计对象主要是面向国有企业，导致了现有商业银行面对民营企业的可操作性水平较低。因而，追究民营企业融资困难的根本原因，还是要回归到现有银行等金融机构的制度设计问题上来。
笔者认为，从完善金融制度的角度来看，首先，应尽快促使国有商业银行按照资金使用效益而不是所有制形式选择贷款对象。其次，在时机成熟时，有必要将一部分金融机构进行非国有化，或者放开一些小的金融机构，从制度上给民营企业、特别是中小民营企业开放一个融资渠道。再次，还要进行制度创新，改革现行的贷款审批程序，形成合理的制度安排，建立适合民营企业的授信体制和政策。
2．2 搭建资金供求对接平台，谋求金融支持民营企业的协同效应
解决民营企业“融资难”问题是一项系统工程，涉及融资体制、信用环境、金融机构的风险意识等诸多因素，需综合协调、配套解决。因此，政府有责任对民营企业的融资困难予以高度重视，并采取有力措施推进问题的解决。
在当前依靠市场配置资源的基础性作用尚不能完全解决民营企业融资困难问题的情况下，政府可以通过搭建民营企业融资需求与银行资金供给对接平台，协调信用中介机构、担保机构和贷款银行共同为民营企业融资提供服务，通过谋求金融支持协同效应，争取更有效地解决民营企业的融资困难。
2．3 直接融资与债券融资共进，寻求金融支持民营企业的多重渠道
一方面，要积极支持民营企业利用国内外资本市场直接上市融资或是具有条件的中小民营企业在创业板上市融资。另一方面，还应鼓励民营企业以吸引外部直接投资、项目融资等方式筹集资金。
另外，要进一步拓宽中小企业进行间接融资的来源，积极引导和扶持有条件的民营企业依据国家有关规定发行企业债券，尤其是发行实用性较强的短期债券。要摆脱民营企业对商业银行、特别是大型国有商业银行的融资依赖，构建民营企业更为广泛畅通的间接融资体系。
2．4 建立专门金融机构，构建全方位民营企业金融支持体系
根据国外金融机构的专业化发展经验，金融业务专业化是历史发展的必然。应鼓励与规范民间金融或合作金融，建立专门为民营企业特别是中小民营企业提供金融服务的小型商业银行，大力发展地方性、社区性的中小金融机构。
实践表明，金融机构特别是大型金融机构偏爱实力雄厚的大型企业，对民营企业特别是中小民营企业重视不够。而专门化的中小企业金融机构则在贷款成本、信息收集成本、经营灵活度等方面，具有大型金融机构无法比拟的优势，有能力为民营企业特别是中小民营企业提供优质、高效的信贷服务。与此同时，还应抓紧时机逐步建立和完善开发性金融机构、风险投资基金、创业投资企业、票券公司、财务公司、租赁公司等金融机构，为民营企业的发展构建全方位的、多元化的金融支持体系。国家还可以考虑成立一家民营企业或中小企业政策性银行，以解决民营企业融资难的问题。
值得一提的是，完善的信用担保体系是构建良好金融支持环境的必要条件。一方面要发展有利于民营企业融资的信用担保机构，专门对符合担保条件的民营企业提供融资担保，包括民营企业集资联合建立的商业性担保公司，政府拨款建立的非盈利性担保公司以及其他的小型担保公司，民间组织建立的互担保基金，企业集资建立的行业内互担保基金等。还可以考虑直接由担保公司对民营中小企业进行小额的特定项目融资。同时，为推动中小企业信用担保体系建设，要加紧研究和建立再担保机构，以利于提高担保机构资金放大倍数，扩充融资担保额度，也有利于建立风险分担机制，促进担保机构与担保行业的健康发展。
3 解决民营企业融资困难的金融支持实践操作建议
3．1 加大业务创新力度，发展金融支持民营企业的各种产品
各个大型商业银行在服务好大型企业的同时，也要寻求更好地为中小企业客户服务。因为，大型企业的融资将来会更加依靠于资本市场，包括股权市场和债券市场。因此，商业银行将面临着更大的压力。各金融机构，商业银行开展民营企业特别是中小民营企业贷款业务将会成为其未来业务增长的必然选择。而且，银行开展民营企业特别是中小民营企业贷款业务也是调整银行资产结构、防范银行经营风险的理性选择。各种金融机构应积极寻求业务创新和工具创新，以便更好地为民营企业融资服务。
从花旗、汇丰等大型跨国银行的经验可以看出，要对企业尤其是中小企业（通常是私有企业）进行分类，且分类越细致越好。对每一个风险点进行拆分，拆分后实行专业化操作。这样一来，金融机构的风险成本与营运成本就会降低。因此，在具体操作过程中，商业银行等金融机构可以通过对民营企业市场进行多层次细分，针对不同类型民营企业采取有区别的操作性强的对策与措施，加强民营企业特别是中小民营企业金融服务品种创新，开发民营企业在各个金融服务领域的需求，满足不同层次民营企业不同的金融服务需要。
目前实行的中小民营企业融资方式中，综合授信、项目开发贷款、无形资产担保贷款、票据贴现融资、金融租赁和典当融资等都突破了金融业传统经营局面，在金融工具、金融业务等方面都有所创新。针对中小企业抵押能力弱的问题，人民银行还推出鉴证贷款的新业务。只要满足规定条件，企业可以在无抵押担保的情况下获得贷款。
真正的市场化利率是可以完全或基本覆盖金融机构所有的风险和营运成本的，因为，完全市场化的金融市场，金融机构都有自主定价的能力。但我国商业银行的自主定价能力还比较弱，民营企业融资困难，在很大程度上是自主定价权尚未充分运用好。我国的金融机构，尤其是商业银行应加强对专业人才的定价技能培养。
3．2 强调灵活性与实效性，改革金融支持民营企业实践操作
关键词 民营企业 档案管理 模式 创新
中图分类号：G27 文献标识码：A
1 民营企业档案管理的原则
1.1 灵活实用的原则
民营企业所开展的工作是为了更好地获取经济利益为目的的，因此档案管理工作的开展就必须遵循灵活实用的原则，以便更好地为企业的经济建设服务。对档案的管理是为了方便将来高层管理人员对已有信息的查找和利用，若在档案管理中存在着很多繁琐的问题将影响管理者的决策。
1.2 存储信息真实的原则
信息以决策的依据，正确真实的信息是管理者做出科学决策的前提，保证信息的真实性也是企业社会责任的体现。在档案中若存在着虚假的信息，不仅会使决策失误还会严重影响企业的社会形象。
1.3 信息全面的原则
信息的全面包括大范围的全面也包括小范围的全面。所谓大范围的全面就是指档案需要有各个部门的信息，各个主体的信息。比如企业自身的文化建设信息、企业的政策、财务部、人事部、销售部等部门的信息、供货商及客户的信息等多个主体。小范围的档案是就一个主体而言的多个方面，拿销售部门来说就需要具体到销售人员的具体信息、销售业绩的信息等。
2 民营企业档案管理的问题
2.1 对档案管理的意识薄弱
一般民营企业的规模较小，认为对档案进行管理是不必要的工作，只会浪费企业的财力和时间。在中国目前的社会环境中，管理层对企业档案管理的不重视，是企业档案管理存在问题的根本原因。而民营企业工作人员的流动性较大，客户的稳定性不强也是企业管理者认为档案管理不重要的另一个原因。另一方面，档案管理问题的潜伏期较长，档案管理的漏洞所带来的危害通常在数年甚至是十多年之后才会出现，因此在短时间内管理者无法意识到档案管理存在的必要性。
2.2 管理方式的单一性
虽然说部分民营企业开展了档案管理的工作，但是就他们的管理模式上而言，存在着过度单一管理不科学的问题。民营企业为了尽量节约成本，受经济条件的限制并没有引进先进的现代化的档案管理设备，在档案管理上还是采取比较传统的手段，以纸质资料藏馆的方式对现有的档案进行管理。这种方式的工作量较大，一般还是需要人工进行填写，修改与查找，在工作的过程中工作量较大，而且还容易出现遗漏，导致人事资料和客户信息的遗漏，将会严重影响企业的发展。
2.3 管理体系的不完善
管理意识的缺乏必然会导致管理体系的混乱与缺失，一个企业需要进行档案管理的信息很多，包括企业的战略信息、人力资源的招聘、企业文化、客户资料的管理等多个方面。绝大多数的企业始终一味地坚持“以客户为中心”的思想或者是“以员工为中心”的思想而顾此失彼，导致管理的内容不完整。
2.4 档案管理人员的专业素质不强
据江苏省档案局的调查显示，江苏省民营企业里从事档案管理工作的人员有64.5%并不是档案管理专业的人才，甚至还有部分人员并不是管理类专业毕业的人才，也有一小部分管理人员并不具备高等教育的学历。在现代化的档案管理要求下，仅仅依靠过去的管理经验是远不够的，必须具有现代化的管理知识与思想才能做好现代的档案管理。
3 企业档案管理的优化
为了适应现代化企业发展的需要，必须对企业档案管理的模式进行创新和优化，使企业在竞争中处于优势地位。
3.1 扩大宣传、促进重视
政府部门要帮助民营企业树立档案管理的危机意识，让民营企业的管理者认识到企业档案管理的缺陷会造成的问题，扩大档案管理的宣传力度。比如在当地的电视媒体上以公益广告的形式提醒民营企业的管理者重视档案（下转第141页）（上接第104页）管理；在报纸传媒上以专版的形式介绍民营企业的档案管理，可以是成功的经验也可以是某一企业失败的教训；在政府的网站上公布加强民营企业档案管理的要求，并向各民营企业下发文件，强制其做好档案管理，定期对民营企业的档案管理工作进行考核，对于不合格的给予一定的处罚。
3.2 运用现代化的管理设备
现代民营企业的档案管理已基本上不再是对人的依赖，而是对信息化技术的依赖，因此民营企业必须购入现代化的档案管理设备增强管理的可靠性。在传统的模式中，对档案的管理完全依赖于管理者，当这名管理者离职之后，对现有档案的查询就会带来很大的困难，而且管理的效率也极其低下。
3.3 优化管理方式
不同规模的民营企业可以采取不同的管理方式。大型民营企可以采取集中统一管理模式和协作式管理模式，开展时间久，管理高标准、严要求，相应的管理理念及方式更科学完善，这样的管理模式可以更好地为大型民营企业的档案现状服务，大型民营企业档案管理基础坚实，大型民营企业作为管理榜样需要严格认真对待管理模式的选择；中型民营企业可以采取分散管理模式，根据中民营企业自身的实际情况和对经济效益追求的总体目标，分散管理模式管理形态独特的共存性与渐进性，可以使档案资源的实体管理、档案信息管理与档案知识管理等科学化、系统化，将档案管理的责任和权力都交给下级部门，责任明确地对档案进行管理，不但符合中型民营企业的综合实力，还满足中小型民营企业的现状及对经济效益追求的近期目标，为企业的管理和利用服务；小型民营企业可以采取社会化管理模式，社会化管理机构拥有科学系统的管理规范及制度，具有高素质的专业从业人员，相关管理设施及设备也与时俱进地更新，小型民营企业的档案存放在这样的机构中可以得到专业管理，由于中小型民营企业无论是档案资源的数量、类型，还是档案管理的实力都是其档案工作开展的障碍，档案意识的提高使小型民营企业必须根据企业的这种现状找到与之相符的档案管理模式，社会化档案管理模式无论是对企业规模、企业实力的要求都与小型企业实际情况相符合。
3.4 完善档案管理体制
对档案管理体制的完善需要两个主题的共同努力，首先是政府部门应该完善相应的法律体系，为民营企业的档案管理提供法律保障与工作指导。另一方就是企业本身应该根据自己的规模和性质对档案管理的类型进行合理的选择，健全自身的管理体制，使档案深入每一个细节；企业还需要的是建立档案管理的绩效考核制度，对档案的管理工作进行监督和考核，以此来保证档案管理工作质量的可靠性。
关键词：就业心理；人才缺失；民营企业；就业观念
1 毕业生求职现状
进入21世纪，象牙塔里的莘莘学子突然发现，找工作对于他们来说不再是一件容易的事情。从2001年到2005年，全国高校毕业生平均就业率始终只有70%左右，虽然工作并不好找，但却并不妨碍大学年年扩招。2001年全国高校毕业生只有114万， 而2005年达到了338万， 是2001年的3倍。根据教育部的统计， 大学本科毕业生待业人数年年增长： 2001年是34万人，2002年是37万人，2003年是52万人，2004年是69万人，2005年达到了79万。而2006年， 全国高校毕业生预计总人数达到413万，就业率是多少，待业人数又是多少，令人关注。
2 中小民营企业人才缺乏现状
2.1 我国中小民营企业发展现状
中小民营企业在经济和社会发展中具有大企业无法替代的战略地位，这已为发达国家的实践所证实。就我国而言，据国家经贸委统计的数字，我国各类中小企业总数超过1000万家，占企业总数的99%，中小企业总产值对国民经济的贡献量已达60%，就业人数占70%。无论从中小企业的数量、生产总值，还是从就业人数上看，它们都对我国的经济发展和社会稳定起着重要的作用。
2.2 中小民营企业人才现状
中小民营企业已成为我国社会和经济发展的重要因素，然而现在众多中小企业出现大面积的人才不足，已严重阻碍企业的长足发展。虽然这些企业大力改善就业从业环境，提高人才待遇，但在招聘会上它们仍倍受冷落。企业发展缺乏后劲，人才问题已成为其持续发展的桎梏，从而不利于整个国民经济的发展。优秀企业的人才流动率应在15%左右，然而据统计，我国民营企业的人才流动率接近50%，而有一些民营企业的人才流失率竟达到了70%。过高的人才流动率表明，相当一部分的民企对员工缺少凝聚力、感召力，员工对企业缺乏归属感、认同感。中小民营企业求人才难，留人才更难的局面已屡见不鲜。
3 大学生就业心理分析
只顾眼前利益，忽视职业发展。一些大学生在择业标准中只有工作条件、收入等眼前实在利益，而对自我的职业兴趣、能力、职业的发展前景等因素不作考虑，因而极易选择到并不适合自己的职业。
职业标准过于功利化、等级化。一些毕业生同学过分强调职业的功利价值，甚至还将职业划分为不同等级，而不考虑国家与社会的需要，不愿意到条件比较艰苦的地区和行业去工作。
求安稳，求职一次到位的传统观念根深蒂固。很多大学生仍然喜欢稳定、清闲、福利保障好的单位，希望以此就能选定理想的职业，而不愿意选择有风险、有挑战性的职业，更不敢去自己创业。
过分强调专业对口，学以致用。在求职时，只要是与自己专业关系不密切的职业就不考虑，这样做只能是人为地增加了自己的就业难度。
职业意义认识不当。许多大学生从观念上来说，还是仅仅把工作当作一种谋生的手段，没有充分认识到职业对个人发展、社会进步的重要意义。
大学生毕业后喜欢在大城市里工作，这是一个不争的事实。国家人事部最近公布的数据表明，2006年仅北京、广州、上海、深圳4城市就接受了人事部抽查的15个省市10.9%的高校毕业生。更有论者指出，今年北京地区和东南沿海地区每年至少吸纳了全国高校一半的大学毕业生。2006年7月，据《信息时报》调查，今年在广东就业的20余万广东本地生中，至少有一成(约2万)至今没找到“落脚点”。从中不难看出，所谓的“落脚点”，指的是在广州市的“落脚点”。在广州和深圳，每年都有无数来自全国各地的大学生毕业生挤在城中村或最便宜的旅馆中。今年来，由于大城市人才过多，大学生的平均薪酬水平也不断下降，另一方面，在部分中等城市和城镇乡村，不少社会地位和收入都不错的岗位却无人问津。
4 大学生就业心理对中小民营企业人才缺失的影响
4.1 观念性矛盾对中小民营企业人才引进的影响
在传统的职业观念影响下，毕业生都希望能够到政府机关，事业单位或国有大型企业某职、发展。在我们对大学毕业生就业选择的统计调查中，最愿意去的就业单位排在前面的是政府机关，科教文卫事业单位，科研院所，大型三资企业。个体经济、私营企业则是他们最不愿意去的两个地方。他们担心民营企业规模小，经营管理水平低，个人发展没有前途；怀疑民营企业管理不规范，福利待遇没有保障；还害怕民营企业工作不稳定，办公环境差。从表面上看，大学毕业生愿去什么单位是无可厚非的。但是，在目前和今后的一段时间内，政府机关，科教文卫事业单位，科研院所，大型三资企业由于种种原因(如体制原因，产业结构原因，亏损等)吸纳大学毕业生的能力是有限的，很难大量接受大学毕业生去就业。在大众化就业时代的环境下，所有大学毕业生都去政府机关，科教文卫事业单位，科研院所，大型三资企业就业，显然是不切实际的。
4.2 结构性矛盾对中小民营企业人才引进的影响
毕业生就业的结构性矛盾非常突出，造成“有地方没人去，有人没地方去”。在许多大学生的意识中，京沪穗这样的大城市总是意味着机会、高薪和前途。北京大学教育学者岳昌君对2005年高校毕业生的就业分布调查发现，该年70%以上的大学生留在大中城市工作，而且许多人为了能留在大城市，不惜自降身价，降低了对薪资、户口的诉求。不切实际的就业观使就业的路越走越窄。一方面是大学生扎堆的地方人满为患，而许多真正需要人才的地方反倒没人去。2005年，仅私营企业就比前两年增加了450万个就业机会，但是许多大学毕业生对到这些企业工作不屑一顾。
4.3 流动性矛盾对企业留住人才的影响
在人才争夺激烈，流动性频繁的情况下，由于毕业生择业时产生的浮躁心理等不稳定因素，导致他们为了寻求更好的工作环境和条件，更广阔的施材空间和舞台，或为了获得更多的实惠和利益，往往不顾原单位的培养和需要，甩手而去，使用人单位陷入困境。企业缺乏人才不行，有了人才留不住更不行。
5 解决对策――企业，毕业生，高校的共同努力
5.1 中小民营企业制定自身发展规划
相比于大企业而言，中小民营企业确实有着很大的缺陷和不足，但任何事物都具有两面性，中小民营企业亦有着自身的优势。中小民营企业生产规模小，没有庞大的管理费用支出，对市场的变化极为灵敏，市场适应性强，花旗银行和美洲银行的效益不敌地区性小银行就是很好的例证；而且，中小民营企业产品花色多，批量小，可以生产大企业无法顾及或不屑生产的产品；此外，中小民营企业处于企业的成长期，有极大的发展空间，能给人才提供更多发挥自身能力的机会。结合自身优势，中小民营企业亦可以制定出有效的人才策略。
民营企业可以利用校园创业讲座，校园活动赞助等方式等进入广大高校。民营企业家利用向在校大学生介绍成功创业经验的机会宣传企业自身文化和管理理念，从而达到宣传企业，储备人才的目的。同时，通过积极支持高校开展的特色活动，建立专项活动基金，打造企业自身品牌，宣传企业用人理念，提高企业在高校的知名度。民营企业进校园，旨在民营企业在高校的知名度，提升企业在人才引进上的竞争力。此外，企业可以为在校大学生提供兼职实习的岗位和机会，建立有效的“校企联动机制”，使之成为人才引进的重要渠道。
5.2 毕业生应摆正心态，适时转变就业观念
面对严峻的就业形势，刚刚走出校园的大学毕业生有必要冷静下来，对自己对现实有清醒的认识和理性的分析，对自己的未来进行合理规划，绝不能盲目跟风随大流。要相信就业并非“自古华山一条道”，要勇于接受挑战，接受困难的磨练，不放过每一个稍纵即逝的机会，相信英雄总会有用武之地，最后在艰苦条件中脱颖而出。
随着改革开放的深入，国内外大型企业的增多，就业观念应发生变化，大学生的就业倾向应越来越来倾向于“非公有制”的单位即民营企业转变。从人才市场，职介中心的招聘统计看，民营企业设摊招聘的比例最高，求贤若渴的态度非常明显。以前大学生到民营企业就业总是顾虑重重，担心民营企业规模小，经营管理水平低，个人发展没有前途；怀疑民营企业管理不规范，福利待遇没有保障；还害怕民营企业工作不稳定，办公环境差。而现在民营企业发生了比较大的变化，特别是沿海发达地区的民营企业发展非常迅速。
5.3 学校加强对毕业生进行择业观和就业观的教育
高校要主动加强对学生就业指导，广泛拓展就业渠道。坚持将毕业生就业指导与人才培养、职业教育、就业服务相结合的原则，将就业指导与服务贯穿于四年大学生活的始终。学校应多渠道收集需求信息，采取大小型招聘会相结合的形式，精心组织“双向选择”活动，使之成为毕业生就业的主渠道。同时要充分利用网络资源，保证毕业生的供需信息在高校、毕业生、用人单位以及毕业生就业主管部门之间及时有效地传递和交流，为毕业生求职、用人单位招聘毕业生提供方便。
参考文献
[1]杨永民，万清祥.高校就业论指导方法[M].武汉：湖北人民出版社，2004.
[2]朱先春主编.中国民营企业成长通鉴[M].广州：暨南大学出版社，2003.
[3]张振松著.高校研究与评估[M].哈尔滨：黑龙江教育出版社，2005.
执行力在我国民营房地产企业发展中的重要作用
民营企业的组织领导架构一般是由高层领导者、高层管理者、中层管理者、基层管理者和企业的员工组成。良好的执行力可以在最短的时间内将上级的战略旨意贯彻到底,尤其对于部门组成比较复杂的大型民营房地产企业,一个保质、快速和高效的执行力不只意味着这个企业拥有一支凝聚力和向心力很高的团队,更重要的是这个团队可以在上级领导规定的时间内快速地完成任务,不断地提高民营房地产企业的市场竞争力。
此外,企业之间的竞争从长远来说是企业人才之间的竞争,尤其是对于民营房地产企业这样一个不能彻底享受国家在资金、技术和政策等方面的无偿扶持的企业而言,要想在某一区域率先实现区域市场竞争第一的目标,就必须以高质量、高效率和高服务的标准不断地规范企业的员工行为,提高企业员工的素质,构建适合也利于员工形成良好的执行力的执行型企业文化,为企业核心竞争力的增强创造一定的便利条件。因此,良好的执行力可以建构成一个良好的执行型的企业文化,从根本上增强企业的核心竞争力,为民营企业的长远发展奠定坚实的基础。
提升我国民营房地产企业中层管理者的执行力的对策
首先,依照民营房地产企业的现有的政策优势,加强对中层管理者的培训,提升中层管理者的执行力。由于民营企业规模小、机构设置不合理、职责分工不明确,企业整体执行力弱小,广大员工缺乏良好的执行素质。因此,加强对民营企业中层管理者的执行力培训,不但可以减少企业在执行方面的成本投入,而且还可以提高中层管理者的文化素质,提升中层管理者的执行力。
其次,不断健全中小企业的内部管理机制,提升民营企业中层管理者的执行力。大多数的民营企业中层管理者缺乏长期的战略观念。短期的经营思想致使民营企业内部管理机制中缺乏科学、规范、完善的制度管理体系,及长期有效的考核监督机制。因此,民营房地产企业需要不断规范其内部管理制度,并建立起一个公平、公正和合理的监督考核机制。再次,建立民营企业可行的薪酬管理制度。民营企业薪酬管理制度的建立要区别对待,不能凡事一刀切,要建立一个根据员工的素质、能力、绩效和岗位等为工资发放依据的薪酬制度,形成一个包括岗位工资制、技能工资制、绩效工资制和综合工资制的薪酬管理体系,这样才能充分调动他们工作的积极性、主动性和创造性,而且还可以减免民营房地产企业中因工资分配的悬殊出现的员工职业怠倦和行贿受贿的不良现象。
摘要：本文详细地分析了民营企业融资难的各个原因，并对每一个问题提出了解决的措施。关键词：民营企业融资信息不对称十五大以后，党和国家提出的以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本国策和从战略上调整国有经济布局，使国有经济有进有退的措施，为民间投资和民营企业的发展让出了一条大路。这不仅为民营经济放手发展提供了更广阔的空间，同时也为中国经济的持续稳定地增长注入了强劲动力。中国民间投资和民营企业正在进入发展的黄金时期。但从现实情况来看，民营企业在中国还是企业中的弱势群体，在经济的潮起潮落中，少数民营企业抓住机遇，决策得当，超过了初创期的艰难，实现了超常规的发展，跃升为企业明星。而多数民营企业还处于创业后的成长期，有待于在竞争中壮大和发展。与此同时，却有不少民营企业成立后不久又消失了，也有一些虽一时赫赫有名，但并未逃脱昙花一现的命运；还有为数不少的民营企业在市场的夹缝中惨淡经营。政策环境的局限和民营企业的自身弱点阻碍了多数民营企业的生存和发展。所有这些中，尤为突出的是民营企业的融资问题，融资渠道不畅已经成为有前景的民营企业发展的重要制约因素。由于种种原因，国有商业银行主要服务于政府项目和国有企业，对民营企业的融资要求，不论企业项目如何，大多都为防范风险而较少介入。一、民营企业融资困难的原因分析资金是民营企业生命力得以扩张的砝码，民营企业出现融资困难的局面，究其形成的原因，主要是以下几个方面：（一）民营企业的信用问题直接影响其外部融资诚实经营，讲究信誉与消费者和企业密切相关，它既可以给消费者带来好处，也可以给企业带来利润。好的信用会给银行好的印象从而能比较顺利地取得贷款，而不良信誉或信用等级偏低则会取到很少的贷款甚至得不到银行的贷款支持。例如，中国工商银行专门制定的面向中小企业贷款的指导性意见中有一条：出现以下情况之一者属于禁止贷款类：1．欠息，无偿债能力；2．贷款用途不大；3．不守信誉；4．企业管理混乱；5．经营无固定场所；6．企业经营不符合国家产业政策；7．一般性加工企业的基建项目；8．信用等级BB级以下。当然，其它企业比如国有企业等也会出现一系列信用问题，但民营企业的资信状况更差，中国人民银行研究局焦璞先生提供一个数据是，60%以上的中小企业的信用等级是BBB级或BBB级以下的信用等级，而从评级经验和指标体系的严格程度来看，这仍是一个保守的数据，更别说依照国际指标体系。（二）民营企业税负以外的乱摊派、乱收费等问题直接影响民营企业的盈利能力，间接影响其外部融资。民营企业大多为中小企业，利润和大企业无法比拟，但却要承担比大企业多得多的税外费用，从而拖住了民营企业发展的步伐。给民营企业减负也是一个亟待解决的问题。（三）信息不对称，银行难放心。银行惜贷说到底是为了逃避风险，而风险的根源就是信息不对称。因信息缺乏而在融资上造成的问题可能发生在两个阶段：交易之前和交易之后。在交易之前，信息不对称造成的问题是会导致逆向选择。金融市场上的逆向选择指的是：贷款者和借款者之间存在着信息的不对称性，即有关借款者的信誉、担保条件、项目的风险与收益等，借款者比贷款者知道得更多，具有信息优势。这种优势使得贷款者在借贷市场上处于不利地位，为了消除不利的影响，贷款者只能根据自己所掌握的借款者过去平均的信息来设定贷款条件，而不是根据风险程度的高低确定利率。这样，就会对那些高于平均条件的优良借款者不利，后者就会退出借贷市场。这一过程的不断重复，借贷市场上借款者整体素质就会下降，那些最可能造成信贷风险的贷款者常常是那些寻找贷款最积极的人。这就是所谓的逆向选择问题。由于逆向选择使得贷款可能招致信贷风险，贷款者可能决定不发放任何贷款，即便市场上有信贷风险很小的选择。道德风险是在交易之后由信息不对称所造成的问题。金融市场上的道德风险，指的是借款者得到贷款后，可能改变原来的承诺，从事使贷款不能归还的高风险投资或者故意逃废债务。由于道德风险降低了贷款归还的可能性，贷款者可能决定宁愿不做贷款。民营企业的信息不对称比国有企业、大企业更加严重，其原因是因为民营企业大多都有信息不透明问题。民营企业的信息基本是内部化的，通过一般的渠道是很难获得有关民营企业的信息的。民营企业在寻找贷款和外源性资本时很难向金融机构提供证明其信用水平的信息。由于民营企业对资本和债务要求的规模较小，使得审查监管的平均成本和边际成本较高，金融机构为了避免逆向选择与道德风险，往往不愿向中小企业或民营企业提供贷款。可见，逆向选择和道德风险造成的问题已成为金融市场正常发挥功能的重要障碍。（四）民营企业贷款难与政府的扶持力度有关。我国作为发展中国家，改革开放20多年来民营企业有了迅速的发展。但是由于长期为赶超发达国家而重点发展资本密集型工业部门的结果，导致我国大型企业尤其是国有大型企业垄断想象较为严重。我国金融机构也以大银行为主，四大国有商业银行仍然占有70%以上的市场份额。银行业的高度垄断与产业中的高度垄断相一致，大银行与大企业之间的互生关系非常明显，导致大银行不愿为民营企业提供更多的贷款，这就必然造成民营企业贷款难的现象。（五）所有制的歧视势必造成民营企业贷款难的局面。四大国有商业银行只愿给国有企业贷款，同为中小企业，国有企业和民营企业受到的待遇就不一样。在中国，大部分的银行贷款首先给了国有企业，其次是“三资”企业，最后才轮到民营企业。而只要是民营企业贷款，大多都会出现手续繁琐、条件苛刻、减少贷款额等诸如此类的现象。打破所有制的歧视已成为刻不容缓的问题。上述五个原因，归纳起来就是以下三点：第一，体制上的原因。民营企业是非国有企业，与国有银行在所有制上的差异，造成银行与企业之间的距离。此外，政府在信贷支持体系渠道开启方面，对民营企业的优惠政策不多。第二，企业自身的原因。一方面，民营企业由于数量众多，层次参差不齐，财务制度不规范，从而导致了企业与银行之间的信息不对称，是银企联系不强。另一方面，相当多的民营企业信用等级低，资信相对较差，取得抵押担保贷款困难，同时，有些民营企业借改制之机逃避银行
债务，从而直接恶化了银企关系。第三，社会服务体系的原因。首先，缺乏专门的为民营企业贷款服务的金融机构，由于民营企业资信状况不均匀，为规避风险，国有商业银行在资金借贷方面对民营企业的贷款大打折扣，而市场体系的不完善，使民营企业的融资更加困难。其次，商业银行贷款管理的严格化。国有银行商业化以后，银行业实行的是企业化管理，对放贷后的风险顾虑和原有的不良贷款沉淀较多，使之对民营企业缺乏信心，为防范风险，必然采取的措施就是：普遍加强信贷资产的质量管理，对信誉程度较高的民营企业才给予贷款，而民营企业由于自身的经济实力和财务管理科学化的欠缺，往往达不到银行规定的标准，因而很难获得银行的信贷支持。再其次，地方性中小金融机构自身财力的不足，以重点支持民营企业发展为己任的地方性中小金融机构由于还贷不力，资金来源不断萎缩，负债经营过重，资产质量下滑，可以放贷的资金十分有限，难以给予民营企业足够的支持。最后，政府财力扶持的困难，政府在体制改革中，重心在于加强对国有大型企业进行资金、政策方面的倾斜，受财政收入刚性的制约，限制了向民营企业贷款的力度，国有银行企业化后，政府不可能再采取干扰措施让银行放贷，使民营企业贷款难的问题得不到彻底的解决。二、破解民营企业融资难的僵局为了能让民意企业更健康地成长，能在国民经济中发挥更大的作用，我们必须打破民营企业融资难的僵局。（一）民营企业在目前直接融资渠道不畅的情况下，要想通过间接融资从而解决资本金不足的问题，需要做的最大事情就是如何提高自己的信用程度。在这方面，民营企业可以加强企业内部管理，通常A级以上信用级别企业的各项指标为：资产负债率低于50%，利息支付倍数达到4倍以上，全部资本化比率在40%以下，资金流量比率在50%以上，存货周转率在4次以上，净资产收益率在8%以上。另外，民营企业还应树立良好的企业法人形象，杜绝不良信用记录，提高还款的信誉程度，大力开拓产品市场，用订单证明自己的实力，并作为抵押。信用虽然是一种主观性偏好，但仍需要客观性约束。即在金融系统，要建立起民营企业的一整套信用等级评估制度和指标。包括对民营企业进行分类，择优建立信用等级档案，建立完善区域物业和产权交易的二级市场，使银行能将抵押品变现，解除银行为民营企业服务的后顾之忧。民营企业要构筑信用体系，需建设好以下五个子系统：1．信用体系法制保障系统。首先必须建立起各个方面、多种层次的法律制度，以保障社会的信用程序。2．企业信用信息系统。包括企业经营者个人信用和企业资信。构筑这个系统的基础性要求是真实、完整、准确。完成这个系统的建立要靠统计、工商、税务、法院、银行、海关、房地产管理和公安等掌握企业和个人重要信用信息的部门应依法开放信息。3．企业信用评级系统。可以按照与国际接轨的要求，建立一整套信用评级的确定信用类别的理论和方法。加入WTO，它会强迫你、督促你建立一整套信用体系，这是WTO最核心的价值。企业信用评价是企业的无形资产，考虑到评价的权威性、公正性、严肃性，可以采取逐步推进的办法。第一阶段，由政府有关机构主持；第二阶段，政府机构由主持评价转化为监督评价；第三阶段，在前段运行形成了有可信程度的信用指标的基础上，建立完善区域企业信用评价中心。4．信用激励和失范惩罚机制系统。5．公正、中立的信用中介系统。信用服务作用于交易的全过程，可以帮助企业防范坏帐风险，降低成本，追收帐款。这类中介服务机构是信用体系建设必不可少的条件。在这方面已有较成功的实例，如欧美、日本、韩国、新加坡和我国的香港、台湾等地区的主要信用管理机构都是企业，有些已有百多年的历史，他们通过提供作信用调查、欠款追收等服务在市场经济中扮演了重要角色。（二）明晰企业的税费用，禁止向民营企业乱摊派、乱收费。（三）大力发展地方中小型金融机构。发展我国中小金融机构是从根本上解决民营企业融资问题的重要步骤。中小银行和民营企业具有不可替代的亲和力，是天生的合作伙伴。减少逆向选择，为民营企业的融资提供担保机制，创建市场化担保机构。目前，为民营企业贷款提供担保的机构主要有两类：一种是在地方财政支持下，组成的担保中心。担保企业资金来源可多家负责，比如地方政府出一些，受益的民营企业出一些，社会中介组织自愿者出一些等等。一般来讲，能获得担保的企业应具有这样的条件：企业具有成长性和盈利能力，资产负债率为本行业平均水平以下，三年内没有不良信用记录，主要产品有市场、有收益等等。担保基金可存入商业性金融机构，由商业金融机构协助管理。搭建民间金融机构平台。尽快允许开办私人银行或民营股份商业银行。建立私人银行，最大程度为民营资本的流通与扩张提供舞台，同时最大的好处是可以没有传统国有商业银行那么多的“毛病”与“官气”，让民营企业可以自爱相对心情愉快的状态下平等地讨论贷款等严肃问题。现在虽然有几家所谓的“民营股份制银行”，但或多或少地都存在着国有资本的影子，甚至又有点回到国有商业银行经营模式的老路子上的倾向。尽快允许开办私人投资银行有限公司或财务公司或资产管理公司。建立行业协会性质的资本流通管理与仲裁机构，规范民间拆借或借贷行为。另外，要研究符合市场经济特色要求的风险投资机制，拓展多种形式的民营企业创业、风险投资的资金渠道。风险投资同产业直接投资和银行信贷不同，这是一种集融资、投资、经营管理和技术创新为一体的全新的资金融通形式。风险投资具有风险排他性，其逆向选择的程度较小。我国风险投资业务较晚，但只要政府大力支持，努力营造出风险投资发展的良好环境，有可能成为民营企业一种重要的融资形式。（四）政府应鼓励银行积极地向民营企业贷款，给民营企业营造一个宽松的外部环境。在民营企业的金融政策上，要制定切实可行的措施，充分发挥已有政策的作用，同时加大政策执行力度。我国民营企业的融资结构比较单一，就股权融资而言，没有发达国家的风险基金和公众基金。在债务融资方面，我国民营企业所能得到信贷资金品种也比较单一。因此，政府应该做的就是让银行与民营企业携起手来。值得庆幸的是，最近国家出台了一系列金融政策，增加民营企业的融
资力度，且有关方面正在落实和完善扶持民营企业发展的金融政策。（四）转变观念，打破所有制上的歧视，给民营企业以“国民待遇”。应减少民营企业贷款手续，加强民营企业与银行的合作关系。银行是否贷款以企业项目的风险高低为标准，而不以所有制性质为标准。在银行面前，民营企业与国有企业享有同等地位。应既允许民营企业发信A股，也应允许其在符合条件的前提下发行B股、H股、N股等特种股票和存托凭证以筹措外资。因此，有必要降低民营企业股票发行和上市的门槛，或另开二板市场或场外交易市场，为民营企业的股票发行和上市提供必需的市场条件。在资本经营已被企业普遍重视的今天，应鼓励和支持民营企业通过兼并、收购与股权置换等方式实现产权重组，谋求更大发展。此外，企业债券市场也应对民营企业敞开大门，允许民营企业在符合发行要求的条件下，通过发行债券筹资。参考文献：[1]罗国勋主编：《二十一世纪：中国中小企业的发展》，社会科学文献出版社，1999年。[2]张厚义、明立志主编：《中国私营企业发展报告》，社会科学文献出版社，2000年。[3]谢朝斌：中小企业融资问题研究，经济管理，2001（3）。[4]关于我国民营经济发展问题研究综述，乡镇企业•民营经济，2001
关键词：民营；经济；税收
一、民营经济在国民经济发展中的地位和作用
根据全国工商联对民营经济的概念做的具体阐述：“广义的民营经济是对除国有和国有控股企业以外的多种所有制经济的统称，包括内资民营经济（含个体工商户、私营企业、集体企业等）、港澳台投资企业和外商投资企业；狭义的民营经济则不包含外商投资企业。”
中国民营经济在经历了曲折发展后，特别是改革开放以来，逐步得到了恢复、发展和壮大，已经成为了我国国民经济的重要组成部分，在解决社会就业、保持社会稳定、促进经济发展、增加财政收入等方面都发挥着重要作用。但是目前民营经济的发展遇到了诸多的困难，其中最现实的就是政策关，本文着重探讨税收政策对民营经济发展的影响，并在此基础上提出了进一步完善鼓励民营经济发展的税收政策的建议。
二、现行民营经济税收政策中存在的问题
（一）税收优惠政策方式简单并且政策导向不明显
我国目前关于民营企业的税收优惠政策局限于税率优惠和减免税两种方式，国际上通行的加速折旧、税收抵免、再投资抵免、延期纳税、专项费用扣除等间接优惠方式却运用较少，而且缺乏对民营企业降低投资风险、加快技术创新、创造就业岗位等方面的针对性鼓励税收优惠政策，没能很好地发挥税收的导向作用。
（二）税收政策执行时随意性大
我国现行税收法规级次不高，大多数税种是依据行政法规开征的，而且几乎所有税种都是小条例（法律）、大细则，同时变动过快，稳定性不强，透明度不高。减免税规定更是如此，大多采用实施细则、临时通知或补充规定的形式，没有形成完整而稳定的法律规定，因而减免税受到一些地方政府较多的行政干预，人为因素多，随意性大，不能很好地保证税收的法律性。
（三））税收政策存在不平等
多数民营企业一般经营规模较小，相对于大型企业和特大型企业存在着税收负担不平等。
三、促进民营经济发展的税收政策建议
（一）改革和完善流转税
1.推进增值税转型和扩大行业范围
应尽早把增值税由生产型改消费型的试点工作从东北三省向全国铺开，为避免重复征税的弊端，同时扩大固定资产准予抵扣的行业范围，降低投资成本特别是新创办成本，以鼓励民营中小企业创办和再投资，加快技术进步，促进新工艺的开发使用。
2.放宽增值税一般纳税人认定标准，降低小规模纳税人征收率
认定一般纳税人资格时，取消销售额标准，企业只要有固定的经营场所，会计核算健全，能按规定报送有关税务资料，遵守增值税专用发票管理制度，无偷漏税行为，那么不管规模大小都应该享受一般纳税人待遇。即使对于不能认定为一般纳税人的企业，也应该降低增值税征收率，或适当提高小规模纳税人的起征点，使其实际税负接近一般纳税人水平，以维护民营企业的平等竞争地位。
3.调整关税
对民营企业减少许可限制和减征关税，对其进口的属于国家产业鼓励的设备和技术可进一步降低关税税率甚至免征关税，从而达到提高民营企业的产品技术水平和出口竞争力。
（二）改革和完善所得税
1.统一内外资企业所得税制
现行所得税制度在改革开放之初确实起到了促进社会经济发展的初衷，但现在已经不能很好地适合形势发展需要。
2.降低所得税税率，实行超额累进制度
近年来世界各国纷纷下调企业所得税税率，目前发达国家的所得税税率一般在15%左右，而我国却还一直保持着33%的基本税率，名义税率过高，不能反映企业的实际税负水平，也不利于吸引投资者创办企业。可以考虑适当调低税率，并设置多档优惠税率，实行超额累进制度，以减轻企业税收负担，促进企业发展。
3.放宽税前费用列支标准
统一后的企业所得税法税前费用列支标准原则上向现行外商投资企业和外国企业所得税法的税前费用列支标准靠拢，彻底消除对内资企业的限制，特别是对中小企业的歧视。
（三）完善税收征管模式
严格依法治税，严禁乱摊派、乱收费、乱罚款。税务执法人员要严格遵守我国的税法，保证税法的权威性。明确税务机关的执法权限，制定严密、科学、易于操作的执法程序，保证税收执法的规范化和效率化，建立合理、有效的税收执法体系。同时要改变目前税收机关为完成税收任务而存在的“抓大弃小”的做法，加强对民营企业的税收宣传和纳税辅导，及时为民营企业办理税务登记、发票购买等涉税事宜，提高税收机关的工作效率，降低纳税人的纳税成本。针对滥用“核定征收”现象，应改进征收办法。同时要针对民营企业财务管理水平低、账证不全、经营管理水平相对滞后的现状，采取“重服务轻处罚”的管理模式，为民营企业的发展创造良好的税收环境。
参考文献：
[1]马海涛，李军岩.促进中小企业发展的税收政策分析[J].财会月刊（综合），2005（4）
[2]曾庆宾，刘明勋.借鉴发达国家经验，完善我国中小企业税收政策[J].税务研究，2005（6）
一、民营企业财务管理中存在的问题
（一）从财务管理的主体来看，民营企业存在着管理者财务观念淡薄，财务工作人员素质不高的问题
民营企业财务的最大问题在于整体管理水平的落后。在我国的民营企业中，相当一部分管理者文化素质不高，不具备现代化的经营管理理念。素质相对较高的民营高科技企业管理者，又普遍存在着长于技术而拙于管理的现象。大部分民营企业主缺乏财务管理的意识，对企业财务管理的认识还停留在“记账”、“算账”上，普遍存在着不依法建账、兼职做账、突击做账、以票代账、白条抵现的现象。这势必会造成企业财务管理的无章、无序和混乱状态，导致暗箱操作盛行，企业信息失真，给财务工作埋下隐患。同时，更为严重的是民营企业的财务主管人员大多也未具备相应的专业素质。由于家族式管理，大部分民营企业由管理者本人的亲属担任会计、出纳，甚至出现出纳人员领导财务工作现象。这些隐患的危害在创业初期尚不明显，但一旦进入资本化、规模化经营后，它们的影响力就会逐步扩大，最终将导致企业走向衰退与没落。
（二）从财务管理的客体来看，民营企业的财务活动存在着以下几方面的问题
（1）筹资活动方面：融资困难，资金严重不足。民营企业的金融服务严重滞后。国际金融公司（IFC）曾在中国做过问卷调查，30%的大型私营企业认为，金融问题是阻碍其发展的主要问题，40%的中小民营企业认为融资困难是影响发展的重要因素。民营企业在发展过程中一直被资金不足、融资渠道不畅所困扰。究其原因主要有： 1）企业自身的原因。民营企业由于自身的经济实力和财务管理科学化的欠缺，往往达不到银行规定的信贷标准。而且，相当多的民营企业资信相对较差，企业和银行之间的信息不对称，取得抵押担保贷款困难。2）体制上的原因，民营企业与国有银行在所有制上的差异，造成了银行与企业之间的距离，银企联系不强，使民营企业获得贷款困难。
（2）投资活动方面：缺乏科学性，盲目追求多元化。目前，我国民营企业的老板懂市场、会营销、善交际的占80%以上，而擅长于企业内部管理的只占36%。换句话说，许多民营企业老板扮演的角色是高级采购员、营销员、公关先生，而不是企业家、经理。因此，民营企业在投资中经常表现出轻率和违背经济规律的行为，主要表现在企业盲目追求多元化经营上，只看到多元化经营所带来的分散风险作用和将企业规模做大的虚荣成就感，而忽略了企业扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾，忽略了跨地区、跨行业乃至跨国的多元化经营是需要条件的，且多元化经营也不一定能满足人们分散风险的初衷，反而可能导致财务分散、风险增大。事实证明，在世界经济500强中，没有几个企业是靠多元化经营安身立命的。
（3）日常经营活动方面：不注重流动资金管理，企业资金沉淀严重。民营企业日常经营活动中的财务管理问题主要表现在：1）对内对外资金管理不善，致使资金呆滞甚至流失。由于缺乏对客户经济实力的调查和信用的了解，草率发货，产生大额货款的长期挂账，催款无门。在销方面，民营企业大多缺乏统一指挥和计划，形成材料物资超储、成品库存积压严重，而且这些不良资产长期挂账，导致账实不符、财务状况虚假。2）不注重日常现金流量的管理，营运资金波动大。很多民营企业缺少资金使用的长、中、短期计划，缺乏现金流量管理观念。特别是在经济繁荣时，企业可选择的机会多的时候，更容易忽视财务管理，盲目扩大生产规模，财务管理中存在的问题隐匿在盈利光环下。此外，许多企业在扩大规模新增固定资产时，动用日常周转的流动资金，压缩了营运资金，使资金紧张愈加突出，进而造成经营资金周转不灵，使企业无法正常运作。
（三）从财务管理环境的内部构建方面来看，民营企业的财务核算制度不健全，财务监督控制机制薄弱
企业的财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面，外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建，则主要取决于企业自身的制度建设。民营企业在自身财务制度建设方面存在的主要问题体现在：
（1）没有建立严格的财务核算制度，会计资料的真实和完整性值得怀疑，账实核对、账证核对、账账核对在内的会计核算程序并不能得到保证，从而严重影响到会计资料的真实性和可靠性，进而使财务信息失去应有的经济价值。
（2）内部控制和监督机制不完善。据有关对民营企业的调查显示，民营企业财务上的内部控制要么形同虚设，要么就根本没有设置。对会计职责的分工不明确，混岗现象普遍，即使是大型民营企业的会计职能分工明确，但没有严格的内部控制和审核程序，也无法形成对财务的严格管理，很容易造成资产的内部盗用和流失。
二、改善民营企业财务管理应采取的对策和措施
（一）强化财务管理意识，提高财务工作人员素质
长期以来，我国民营企业的“财务”与“会计”不分，财务管理从属于会计工作，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。为此，民营企业应重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，并要在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位。同时，要提高财务管理水平，民营企业还应聘请和培养具有较高素质的财务管理人员。这些财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上，应能从较高的理论角度进行经济活动分析，从数字变化的表面分析人与人之间的经济关系和活动，为改善经营管理提出合理化的意见和建议。
（二）强化信用观念，提高信用等级，拓宽融资渠道
资金作为现代经济运行的“血液”，成为企业生存和发展的必备要素。若不尽快解决融资难问题，民营企业就缺乏发展的后劲和活力，很容易被市场淘汰出局。民营企业要想摆脱目前融资难的困境，一方面必须强化信用观念，主动提高自身信用等级，做到诚实守信，规范经营；另一方面要积极拓宽融资渠道，可以加强与大企业的联系，借助大企业的信用为其担保，获得银行贷款。还可以加强与金融机构的联系，不断向银行通报企业经营情况，让银行能够把握住企业资金的流向，取得金融机构的信任，并按银行信用等级评定标准规范企业的各项制度，积极争取银行的信用等级评定。
（三）编制和执行财务预算，实现财务管理预算化
企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执行财务预算，构建企业财务责任指标体系。企业应以销售预算为起点，并根据企业财力确定资本支出预算；根据“以销定产”的原则，确定生产预算，并据以确定直接材料、直接人工和制造费用预算，汇总编制产品成本预算和现金预算；最后综合编制预计损益表、资产负债表和现金流量表。在每月制订财务预算时，为避免出现预算的差异，还应根据近期较为准确的财务信息资料及时修正财务预算指标。财务部门要按照财务预算目标加强管理，定期检查，严格考核，落实责任，兑现奖惩措施，形成以财务制度为主对经济行为的定性约束，以财务预算为主对经济行为进行定量约束的格局。
（四）加强对日常经营活动的财务控制
一是合理估计和保证日常的现金流量。现金管理的起点正是估算资金的收入和支出，确定现金流入和流出的时间，尽可能准确地预测未来的资金需要，并且保证非常及时地提供资金满足这些需要。这方面常见的错误是高估销售收入，低估了费用开支，或者在现金流量中没有加入意外开支的准备金。二是加强应收账款管理。企业一般都会存在大量的赊销，因此应收货款问题是屡见不鲜的。要想解决这个难题，从一开始就需要严格把关，把某些付款条件规定清楚，防止客户在事后故意拖延。如果应收款已经发生，企业就需要制定严格的回收政策。三是加强存货管理。不良的存货状态是消散企业资金的一个严重威胁。每多花一块钱用于存货，就等于少花一块钱用于生产。所以，对每一种储存在库的产品，应尽量需要寻求理想的存货余额。
（五）加强制度建设，建立企业财务管理体系
民营企业不同于大型国有企业，在制定财务会计制度时，应当遵循针对性、操作性和强制性原则，制定一套符合企业实际的财务管理制度：一是要设立专门的财务管理机构，统一负责企业的资金融通、现金出纳、财会管理、工资核算、固定资产以对预算编制、决算实施工作。二是要制定相应的财务管理制度，如现金、采购、报销、稽核等制度，实行财务管理的规范化和制度化。三是要制定相应的考核制度，强化监督机制。根据各岗位的权利和责任，强化财务人员的责任，规范财务工作程序，提高会计工作质量，坚决杜绝不规范、不合法的会计业务和财务行为的发生。通过这些制度的实施，将财务管理工作与企业的经济业务紧密结合起来，促进财务管理职能的充分发挥，保证企业生产经营的正常运行。
（六）完善企业财务信息系统
执行力在我国民营房地产企业发展中的重要作用
民营企业的组织领导架构一般是由高层领导者、高层管理者、中层管理者、基层管理者和企业的员工组成。良好的执行力可以在最短的时间内将上级的战略旨意贯彻到底，尤其对于部门组成比较复杂的大型民营房地产企业，一个保质、快速和高效的执行力不只意味着这个企业拥有一支凝聚力和向心力很高的团队，更重要的是这个团队可以在上级领导规定的时间内快速地完成任务，不断地提高民营房地产企业的市场竞争力。
此外，企业之间的竞争从长远来说是企业人才之间的竞争，尤其是对于民营房地产企业这样一个不能彻底享受国家在资金、技术和政策等方面的无偿扶持的企业而言，要想在某一区域率先实现区域市场竞争第一的目标，就必须以高质量、高效率和高服务的标准不断地规范企业的员工行为，提高企业员工的素质，构建适合也利于员工形成良好的执行力的执行型企业文化，为企业核心竞争力的增强创造一定的便利条件。因此，良好的执行力可以建构成一个良好的执行型的企业文化，从根本上增强企业的核心竞争力，为民营企业的长远发展奠定坚实的基础。
提升我国民营房地产企业中层管理者的执行力的对策
首先，依照民营房地产企业的现有的政策优势，加强对中层管理者的培训，提升中层管理者的执行力。由于民营企业规模小、机构设置不合理、职责分工不明确，企业整体执行力弱小，广大员工缺乏良好的执行素质。因此，加强对民营企业中层管理者的执行力培训，不但可以减少企业在执行方面的成本投入，而且还可以提高中层管理者的文化素质，提升中层管理者的执行力。
其次，不断健全中小企业的内部管理机制，提升民营企业中层管理者的执行力。大多数的民营企业中层管理者缺乏长期的战略观念。短期的经营思想致使民营企业内部管理机制中缺乏科学、规范、完善的制度管理体系，及长期有效的考核监督机制。因此，民营房地产企业需要不断规范其内部管理制度，并建立起一个公平、公正和合理的监督考核机制。再次，建立民营企业可行的薪酬管理制度。民营企业薪酬管理制度的建立要区别对待，不能凡事一刀切，要建立一个根据员工的素质、能力、绩效和岗位等为工资发放依据的薪酬制度，形成一个包括岗位工资制、技能工资制、绩效工资制和综合工资制的薪酬管理体系，这样才能充分调动他们工作的积极性、主动性和创造性，而且还可以减免民营房地产企业中因工资分配的悬殊出现的员工职业怠倦和行贿受贿的不良现象。
（本文作者：夏赟 单位：燕山大学经济管理学院）
这次会议是近年来我们第六次就民营经济发展专题召开的工作会，具有里程碑意义。过去的五年，民营经济迈出了稳健的发展步伐，积累了丰富的发展经验，积蓄了强力的发展后劲，已经具备了转型跨越的诸多条件。今天，我们又齐聚一堂，共商民营经济发展大计，探求民营经济持续健康发展之路。下面，我代表县委、县政府作民营经济工作报告。
一、肯定成绩，总结经验，正确认识民营经济发展现状
从2007年全县第一次召开民营经济专题工作会以来，在上级党委、政府和相关部门的大力支持下，在县委、县政府的正确领导下，广大民营企业抢抓机遇，迎难而上，奋力进取，推动了民营经济又好又快发展。
（一）综合实力明显增强。全县民营企业总产值从2007年的146亿元增长到2011年的455亿元，年均递增25%；民营企业增加值从60亿元增长到251亿元，年均递增33%；民营企业数量从1488户增加到2424户，年均递增10%，其中规模以上企业达到176家，年产值超过亿元的有75家，超过10亿元的有2家，已形成恒源、北元、龙华、亚华等一批实力强、后劲足的旗舰型、领军型民营企业；先后组建了兰炭、电石、镁业、建材、装备制造等大型企业集团，民营集团公司从7户增加到35户；个体工商户从13309户增加到20884户，年均递增9%；民营企业总产值占全县GDP的比重接近60%。
（二）结构调整成效显著。涉煤产业优化升级步伐加快。煤炭企业经过资源整合，主体企业减少到22户，但生产规模扩大了6倍多，达到7865万吨/年，采煤技术和安全生产水平明显提高；兰炭产业经过“关小上大”、技改升级，23户环保现代的大型兰炭企业全部建成投产，成功进入国家产业目录，年产值达110亿元；全国最大的聚氯乙烯项目建成投运，电力、载能、建材等产业实力进一步增强。非煤产业成为民营企业投资的热点，5年来，累计发展农畜产品加工企业50多户、规模养殖企业450多户，带动农业总产值从9.1亿元增长到16亿元，年均递增12%；加工制造业蓬勃发展，年产值可达9亿多元；高端餐饮、商贸物流、休闲娱乐、文化旅游等产业加快发展，特别是金融业有了明显突破，长安银行、招商银行等大型商业银行落户，小额贷款公司发展到22户、注册资本总额达27亿多元，第三产业增加值占GDP的比重稳定在30%左右。
（三）创新能力大幅提升。在所有制创新方面，北元化工与陕煤集团合作，资本金由10亿元扩大到16.8亿元，成功扩建了100万吨聚氯乙烯项目，开创了混合所有制先河；联众、来喜、东源、五洲等4户兰炭企业与陕煤组建成立能源发展公司，重点实施循环经济一体化项目，在扩大了经营领域的同时，也使企业自身达产率、资源综合利用率和生产效益明显提升；除此之外，龙华、天元、富油等民企与陕煤集团合并重组，四海、精原等6户民营企业与延长集团合作，使民营企业资本实力、管理水平、技术力量得到有效提升。在科技创新方面，低温煤干馏生产兰炭的新型工艺经过政府和企业共同努力，最终试验成功，得到了国家产业政策的认可。煤焦油轻质化、煤固体热载体热解、半焦炼钢炼铁、铸造型焦试验等新技术、新工艺如雨后春笋般生发成长，带动产业升级进一步加快。在品牌创新方面，5年累计获得国家各类专利20多项，有10多户企业在国家商标局注册商标，四妹子公司的“四妹子”、酒业的“麟州”等8个商标被评为省著名商标，北元化工系列产品获省名牌产品称号。
（四）回馈社会力度加大。据统计，全县民营企业的从业人员，每年以10％的速度增长，每年新增就业岗位约5000个，成为农民转移就业和新增就业的主渠道。到2011年末，全县非公有制经济领域的从业人员多达10万人，70％以上的下岗失业人员在民营企业实现了再就业。民营企业还积极投身慈善事业，“双百帮扶”工程累计有288户民营企业结对帮扶311个行政村，投入帮扶资金6.8亿元，建成农业项目740多个；民生慈善基金的40多亿元意向捐资，有1/4强是民营企业和企业家捐助，这些活动充分体现了民营企业家奉献爱心、回馈社会的人生价值。
这些成绩，是上级党委、政府正确领导的结果，是全县各级、各部门和广大民营企业家奋力拼搏的结果，特别是与在座各位企业家的辛勤努力休戚相关。借此机会，我谨代表县委、县政府，向大家并通过你们向全县所有民营企业家和员工，以及广大创业者表示衷心的感谢和崇高的敬意！
回顾过去五年民营经济的发展历程，经验值得总结。一是必须充分发挥资源优势。进入新世纪以来，民营企业抢抓煤炭市场升温的机遇，掀起煤炭生产，掘到了发展第一桶金，为煤化工相关产业的培育壮大奠定了坚实基础，直接带动由国定贫困县迈入全国百强县。实践充分证明，西部欠发达地区要加快发展，推进新型工业化，必须充分利用资源优势，走科学发展之路。二是必须不断提升产业发展层次。民营企业在发展过程中，必须密切关注国家政策导向，紧跟产业发展步伐，才能避免被淘汰的境地。兰炭企业在整合过程中，没有计较眼前利益，积极实施“关小上大”，顺利实现了产业转型升级，就是最好的例证。三是必须充分尊重企业的市场主体地位。企业是市场的主体，身处瞬息万变的市场，反应最灵敏，创新最自觉。政府充分尊重企业在经济市场中的主体地位，维护好公平的市场环境，提供完善的体制保证，营造了“民营为主体、国进民不退”的发展格局，最大限度激发了企业的发展活力。四是必须坚持对民营经济的鼓励扶持。民营经济是典型的“洼地经济”，哪里的政策环境好，民营经济就会在哪里发展壮大。县委、县政府始终重视民营经济的战略地位，把发展民营经济作为促进县域经济发展的重要抓手，秉承“政府创造环境，企业创造财富”的理念，努力为民营经济发展营造良好环境，先后实施了干部挂职、白领派遣、民营经济县长联络员、培训民营企业家、中小企业发展专项资金等一系列鼓励民营经济发展的优惠政策；在2009年全球金融危机爆发时，政府果断决策，采取临时经济干预措施，用结对帮扶、税费减免等方法，组织企业积极应对，成功克服了危机，渡过了难关。
这些宝贵的经验，值得我们在今后的工作中继承、完善、发扬。面对新的发展形势和任务，我们也应清醒认识民营经济发展面临的各种挑战。从客观发展环境看，地方民营企业拥有的煤炭资源有限，新资源争取步履维艰，后续产业尚未培育成熟。环境容量、节能减排、土地供应等硬性指标约束日益严峻，水资源匮乏、交通外运通道不畅等发展瓶颈不容忽视。从民营企业内部发展看，企业的产品结构仍然较为单一，产业集群度和自主创新能力处于较低层次，现代企业制度尚未健立，高端管理人才短缺，企业文化建设有待提升等等。这些问题，需要我们在发展过程中努力克服并加以解决。
二、理清思路，突出重点，努力推动民营经济转型发展
发展民营经济是推动县域经济发展、实现富民强县的重要途径，是促进“五个”建设的重要依托。当前，我县民营经济已奠定了较好的发展基础，具备了转型跨越的条件。近年来，国务院先后出台了“非公经济36条”、“中小企业29条”、“民间投资36条”等一系列政策措施，鼓励、支持和引导个体私营等非公有制经济发展；省委、省政府高度重视民营经济和中小企业发展，出台了《关于鼓励和引导民间投资健康发展的实施意见》；市委、市政府也把民营经济发展提升到战略层面加以推进，先后召开了三届民商大会，今年还将召开全市开放型经济发展大会。这些优惠的政策措施和利好的外部环境，将为我县民营经济发展创造难得机遇。我们必须理清思路，突出重点，全力推动民营经济快速发展。
根据县委、县政府的总体要求，今后一段时期，全县民营经济总的发展思路是：以“五个”战略为统领，以加快转变经济发展方式为主线，深入实施“围绕煤、延伸煤、超越煤”的“三煤”战略，既注重整合重组传统产业，又注重发展壮大新兴产业；既注重大企业大集团培育，又注重中小企业孵化；既注重发挥民营企业的市场主体功能，又注重加强民营经济发展的载体建设，努力探索出一条“资源型城市民营企业转型升级”的发展新路。
主要发展目标是：到“十二五”末，全县规模以上民营企业要超过300家，拥有2家本土民营上市企业，民营经济产值占GDP的比重提高10个百分点，形成一批年产值超10亿元甚至超百亿元的企业，民营经济对县财政的贡献率达到80%。从业人员超过15万人。
将重点做好以下工作：
（一）围绕煤，努力提升煤炭产业整体发展水平。
煤炭是县域工业体系的源头和核心，没有了煤炭资源，整个县域工业体系将无法维持，现已发展完备的煤化工产业也将难以为继，的转型发展更无从谈起。在下一步发展中，县委、县政府仍然会将煤炭资源的争取作为一项重点工作，千方百计增加地方民营企业的煤炭资源占有量。
一方面，要充分利用好已有资源，深入推进煤炭资源整合重组工作。目前，全县第二轮煤炭资源整合和企业重组工作正在有序推进，整合重组后，全县矿井总数由200个减少到99个，减少了一半；平均单井规模由6.3万吨/年提高到80万吨/年，提高了12.7倍；总设计能力由1242万吨/年提高到7865万吨/年，提高了6倍。全县地方煤矿保有储量在原有基础上增加了15亿吨，为民营企业后续发展奠定了一定基础。各煤炭生产企业要积极做好整合重组工作，强化建设管理，合理安排施工顺序，严格执行项目建设各项制度，确保早日投入生产。在深入推进煤炭资源整合工作的同时，要节约、集约利用资源，将废弃煤层利用与塌陷区治理、河道治理、土地整理、移民搬迁等结合起来，达到恢复耕地、异地占补平衡解决我县建设用地矛盾和采出废弃资源的多重目标。我县目前已开展了此类试点8个，今年预计可整理土地3000余亩，新造农田1000余亩，回收残留煤炭资源500多万吨，生态效益和经济效益明显。今后几年，县政府还将逐步扩大试点范围，督促治理主体严格落实生态治理责任，严格安全管理，将采空塌陷治理与打击非法采煤紧密结合起来，确保将好事办好。
另一方面，要千方百计争取新的煤炭资源。省上对项目配置资源有一些基本限定条件，即总投资超过300亿元，或者属于大型深度转化项目。我县单个民营企业很难达到上述标准，但是如果将煤化工关联产业融合发展，争取资源的可能性是有的。我县目前已经形成了以煤炭为源头的四大循环产业链，以煤炭—兰炭—载能—化工这条产业链为例，兰炭集团下属的20余户兰炭企业已完成投资90多亿元，电石集团循环综合利用项目总投资60亿元，北元化工聚氯乙烯项目已累计完成投资近90亿元，以上产业链的项目总投资可达240多亿元，加上金属镁、建材等关联产业的投入，项目总投资额与省上配置资源的标准很接近，如果将这些项目组合发展，产业规模非常大，无论争取资源还是拓展市场，都拥有很强的实力。在县内民营企业相互融合发展的同时，民营企业也要与时俱进，敢于与国有大型企业联姻，发展“混合所有制”经济形式，要善于利用国有企业在资源配置以及资金、技术、管理、人才等方面的优势，扩大民营经济行业覆盖面，拓宽经营领域和市场空间。在本届民营经济博览会期间，我们将组织专门的企业结对帮带活动暨签约仪式，希望相关企业利用好这一平台，互促发展，互利共赢。除此之外，县政府将多方争取资源，保障地方经济发展。一是与神东公司合作，加快开发利用边角煤炭资源；二是积极介入西湾、小保当等中、省大型矿井的生产建设，争取使企业在注册，并足额缴纳相关税费；三是在未设置矿权区域，积极参与矿权规划、设置，力争在中鸡、尔林兔等区域为我县新争取一部分资源；四是抓紧研究出台政策，强化对原煤出境、煤炭票据等方面的监管。
（二）延伸煤，切实抓好煤炭精深加工。
我县当前已基本建立以煤炭初级加工为主的县域工业体系，形成了兰炭、载能、电力、化工、建材等主导煤化工产业。但从长远发展看，目前的产业链条还不长、附加值还不高、各产业相互融合力度还不够，还没有从根本上改变卖资源、卖原料的局面。因此，在下一步发展中，必须继续做大产业规模，持续提高资源转化率。首先，要通过产业整合和“大块头”项目的建设，继续扩大煤化工产业规模。根据我县目前产业发展态势，到“十二五”末，我县预计能够达到煤炭2亿吨、兰炭2000万吨、电石300万吨、煤焦油300万吨、聚氯乙烯100万吨的主要工业产品产能，产业规模在西部乃至全国都位居前列，全国能源化工领域的核心地位将更加凸显。其次，要进一步拉长产业链。产业链越长，附加值越高。以煤炭转化为例，如果将煤炭转化成兰炭，可增值50%；转化成甲醇，可增值4倍；转化成醋酸，可增值10倍。我县可重点在以下产业链条延伸上做文章，一是大力发展一批依托本地化工原料、投资小、附加值高、带动就业多、距离终端产品市场近的加工产业集群；二是瞄准大集团、大企业和大资本，在更高起点，谋划一批以煤为主、多种资源协同配伍、综合利用的多联产、集群化大项目；三是沿我县现有的百万吨聚氯乙烯、金属镁等产业，策划引进一批合成树脂、合成纤维、工程塑料、轻质合金制品等项目，发展一批以能源化工原材料和硅铝镁材料为基础的下游应用产业。第三，发改、招商和有关工业园区要重点围绕以上工业链条，深入市场调研，有针对性地策划、包装、嫁接一批产业项目，充实项目库，增强民营企业投资的实效性。
（三）超越煤，大力发展战略性新兴产业。
煤炭资源是不可再生资源，现阶段，民营企业要在持续放大煤炭资源效应的同时，未雨绸缪，大力发展战略性新兴产业，不断提升企业的综合竞争力和可持续发展能力。从我县现有发展条件看，要重点在以下几个领域寻求突破。一是现代特色农业。我县有丰富的土地资源和充裕的光照资源，发展干旱、半干旱地区设施农业条件优越，民营企业拥有雄厚的资本优势，通过引进先进的科学技术和管理经验，完全可以在现代农业发展方面有所建树、取得效益。首先，要以土地流转为助推器，推动土地规模经营，持续提高畜牧、小杂粮等主导产业规模。畜牧业要加大规模养殖基地建设，把畜牧科技示范园建成全市最大的肉羊繁育基地和奶牛示范牧场，到“十二五”末，畜牧业产值要达到18亿元，占农业总产值的比重提高到75%以上；小杂粮产业要大力推进标准化生产基地建设，“十二五”末要达到35万亩的规模（占全市的1/5），优质小杂粮产量要达到7万吨（占全市的1/6），商品转化率要达到85%以上。其次，要以工业化的理念发展农业，在产业规模持续扩大的同时，大力发展现代种植园和加工转化产业园区，形成从农田到工厂、再由工厂到超市和餐桌的完整产业链条。第三，要转变营销观念，注重发挥品牌效应，懂得策划包装，围绕绿色无公害、生态健康食品、高端消费市场定位农畜产品发展方向，实现由单纯卖产品向卖生态、卖环境、卖健康转变，力争在“十二五”末创建2—3个国家知名商标。第四，要充分利用的区位优势和便捷的交通网络，建设区域性农产品物流集散地。二是装备制造业。民营企业要密切关注我县周边区域资源开发、城市发展、工程建设等领域的动态信息，围绕大型成套综采设备及配套产品、能源化工成套装备及配套产品等策划布局一批高端装备制造项目，带动装备制造业发展，力争到“十二五”末，装备制造业增加值占全县规模以上工业增加值的比重超过20%。三是文化旅游业。要以“人文”建设为载体，加强群众思想道德建设、社会诚信建设和公民意识教育，培养良好的社会文明风尚，提高经济社会发展的软实力。拥有深厚的文化底蕴和独特的自然景观优势，文化旅游产业发展潜力巨大。要以全县旅游发展总体规划为纲，以红碱淖、杨家将文化产业园等主力资源为开发基础，整合全县旅游资源，挖掘提炼主题与功能特色，推动文化旅游产业大发展。力争到“十二五”末，文化产业增加值占GDP的比重提高至2%，全县旅游综合收入达到16亿元，建设全国旅游强县和省文化产业示范基地。四是金融服务业。要充分发挥金融业在构建现代产业体系中的核心作用，进一步完善现代金融服务体系，不断壮大县域内各类金融机构规模和实力；继续深化金融改革，完善地方金融管理和协调机制，优化金融资源配置，引导和规范民间资本投资，巩固现有资本优势，撬动吸引周边区域金融资源；大力发展会计、审计、法律服务、信用评级、资产评估、投资咨询等与金融相关的服务业。除了上述领域，支持物流、中介、保安、批发、住宿、餐饮、电子商务等现代服务业发展，力争到“十二五”末，第三产业增加值占GDP的比重提高至40%以上。
三、加强领导，改善服务，努力营造民营经济发展的良好环境
民营经济是环境经济，各级、各部门必须牢固树立“环境就是资源、就是竞争力”的观念，着力营造适合民营经济快速发展的阳光、空气和土壤，让投资者进得来、住得下、发展好。
（一）要营造统一开放、公平竞争的市场环境。放宽民间资本的市场准入领域和条件，坚持“非禁即入”原则，积极引导民营企业进入保障性住房、物流园区、铁路公路、污水处理和餐厨垃圾处理厂、城乡绿化、重大文体设施和景区建设等领域。加强扶持引导，大力支持发展国有资本、集体资本和民营资本等参股的混合所有制经济，实现投资主体多元化。不断提高政府服务水平，继续实行县级领导包抓项目责任制；从今年民博会开始，推行县级领导联系民营企业制度，初步确定由42名县级领导联系85户民营企业；深化“两集中、两到位”行政审批制度改革，规范行政行为，切实治理“三乱”；在县政府各职能部门全面落实首问负责制、限时办结制，积极推行项目服务承诺制和重点企业保护制；全面推行政务公开，县政府各审批部门要将审批事项、审批程序、审批时限、审批负责人、收费标准、联系电话等有关信息集中公开，让权力在阳光下运行，县政府督查室予以监督检查并受理有关投诉。今年还是统计工作全面改革的一年，规模以上企业统计数据将实行网上直报。对此，县统计局要建立和完善民营经济发展统计指标体系，及时掌握了解民营经济发展状况。有关企业也要高度重视，认真履行《统计法》，落实专人搞好统计工作。
（二）要营造功能完备、承载力强的载体环境。加强发展载体建设，努力破解民营经济发展瓶颈。今年，县政府共安排基础设施建设项目70项，县财政投资近16亿元，占财政总投资的34%，安排的项目主要集中在路、水、电、绿化等领域。在道路交通方面，将建设店塔至红碱淖和神盘一级公路，积极推进至瓦塘铁路落实，加快西站物流园区建设；在水利项目方面，积极配合推进榆神工业区供水工程和黄河大泉饮水工程前期工作，积极开展小型蓄水工程的调研论证和建设工作。此外，县政府也将积极与省、市相关部门协调，争取将列为土地增减挂钩试点县，并改进节能降耗计量方式，为民营经济发展腾出空间。
[关键词] 跨国并购 民营企业 风险分析
一、中国民营企业跨国并购现状
我国企业的海外并购活动始于20世纪80年代,当时中银、中信、中化、首钢、华润等大型国有企业首先开始了我国企业海外并购的有益探索。1986年,中信公司利用国际银团贷款与加拿大鲍尔公司共同并购了加拿大塞尔加纸浆厂并大获成功。1988年,我国政府正式批准中化公司为跨国经营的试点企业,中化也陆续进行了一系列的对外并购活动并渐趋频繁,民营企业也开始在海外并购中崭露头角。特别是我国1999年确立了“走出去”战略后,开始出现了普遍的对外并购,跨国并购渐成为FDI的主要形式。从2000年6月1日到2004年3月31日涉及中国民营股份上市公司的对外并购发生15起。实际上在此期间发生的对外并购案远不止这些,还涉及在纳斯达克、香港H股上市公司的中国企业和大量未上市的企业。2001年8月,万向集团美国公司正式收购在美国纳斯达克交易所上市的UAI公司,开创了我国民营企业并购海外上市公司的先河。同年10月,浙江华立集团在收购了美国纳斯达克上市的2家公司――美国太平洋系统控制技术公司(PFSY)和美国太平洋商业网络公司(PACT)的基础上,收购了飞利浦集团在美国加州圣何塞的CDMA移动通信部门(包括在美国达拉斯和加拿大的研发分部)。2002年10月,浙江金义集团采用资产置换形式,不出一分现金收购重组新加坡上市公司“电子体育世界”,成功实现借壳上市。2003年2月,京东方科技集团股份有限公司以3.8亿美元整体收购韩国现代显示技术株式会社的TFT-LCD(薄膜晶体管液晶显示器材)业务。2005年上海企业“走出去”投资项目达49个,其中民企投资的占了25个。从以上趋势可以看出,我国民营企业在我国企业跨国并购活动中迅速崛起,海外并购已成为我国民营企业“走出去”实现跨国发展的重要途径。
二、中国民营企业跨国并购的特点
1.海外并购数量少、交易规模小,但有上升趋势
早期参与跨国并购的主体几乎都是国有企业,从2005年开始国有企业占整个境外投资的比重由2004年的35%下降到2005年的29%,有限责任公司所占比重为32%,超过了国有企业,属于民营企业的对外投资比例占了近一半。2005年民营企业的跨国并购总金额达到了80亿美元,是2004年的近两倍,但与全球近3万亿的并购总金额相比,仍处于起步阶段。上海市商务委员会公布,2008年,上海民营企业对外投资开办企业69家,投资额3.42亿美元,投资额比2007年猛增2.26倍。民营企业对外投资猛增,说明民营企业在积极利用国内外“两个市场、两种资源”,同时也从侧面显示出国际金融危机为一些有实力的中国企业提供了“走出去”的难得机遇。统计显示,上海民营企业2008年对外投资的项目数和投资额,在上海企业当年度对外投资的“大盘子”中分别占57%和48.3%,显示出民营企业的“主力”地位。
2.并购行业相对集中,并购领域集中在制造业
目前,中国企业海外并购主要是国有企业的资源寻求型并购和民营企业的市场开拓型并购,主要涉及两大领域,一是资源类并购,如中石油、中石化、中海油等三大石化企业对境外油气田权益的收购,以及国内矿产煤炭企业对境外矿区权益的收购等;二是家电、机械、电信等优势产业的名牌企业并购国外同行企业。例如TCL集团收购德国第七大电视机厂商施耐德公司、大连机床集团并购美国和德国老牌机床生产企业、冠捷科技收购飞利浦的全部显示器业务、华为收购两家美电信设备公司等。所以中国民营企业的并购行业主要集中在制造业,包括电子信息、家电、食品加工和机械制造等。
3.并购对象集中在发达国家
除一些资源型并购外,目前我国上千万美元的非资源型大型并购集中于欧美地区。前几年,以并购中小企业为主,如上海电气收购日本秋山印刷等。近年来,对欧美、日韩的并购案有所增加,一些企业开始尝试规模更大、交易更复杂的大型企业或主营业务收购。如上汽集团、京东方、上海工业缝纫机、安玻彩管等接连成功并购了韩、日、德、美等国的汽车、 精密制造和电子企业; 2009年以来 ,海尔集团收购美国第三大家电巨头美泰克、中国海洋石油有限公司收购优尼科等尝试,都显现出并购大型化趋势。
4.并购动机多是为了获取有形或无形资源
如上海电气并购日本秋山印刷后,保留了其所有专利和大多数技术人员,使我相关印刷技术跨越15年至18年踏入国际先进行列;京东方集团收购韩国现代,获得了液晶显示器最关键部件的核心技术;上海海欣集团收购美国格利奴公司在纽约的纺织分部,直接获取其生产和营销资源:飞雕电器通过收购意大利墙壁开关企业ELI0S,打破了行业标准壁垒,获得了产品进入欧美市场的通行证。而中国三大石油巨头对海外油气区块的权益收购,则主要是为了获取海外的有形资源。
三、民营企业跨国并购风险分析
1.政策风险
我国民营企业在跨国并购过程中可能会触及到一些相关政策的规定。对于海外并购的风险, 2005年中国并购年会上很多专家也都把如何防范海外并购的政策风险列为第一要务。 跨国并购受到宏观政策和行业政策的影响。东道国的政策风险是首当其冲的。通常东道国会制定具体政策来制约外国企业的进入与经营。最近,政策变动最大的当数世界第五大石油出口国、欧佩克资深成员委内瑞拉。一年多以来,委内瑞拉政府已经数次修改该国石油工业管制规则,外资政策趋向严厉。首先,委内瑞拉政府提高了所得税率和特许权使用费率;其次,委内瑞拉政府改变了外资石油公司的参与模式。这种政策的改变,对于外资企业而言,风险在于如果从完全独立自主的服务公司转为合资企业里的小股东,合资公司的经营决策将完全操纵在委内瑞拉政府手里。可见,海外并购面临着国外的政策风险;同时国内的政策风险也不能忽视。到目前为止,我国还没有实施具体的海外并购条例或法规,对海外并购企业的外汇和财务管理、人力资源管理等一些政策规定还不完善。另外, 我国对海外并购的审批政策还有待完善,仍存在审批制度僵化,缺乏有效监管等问题。
2.法律风险
各国对于跨国并购往往会依据自身的国情制定相应的法律和法规,以保护本国的产业结构和经济发展的稳定。跨国公司在实施跨国并购时,经常会遇到这些法律和政策的制约,产生政治法律风险。目前,世界上有60%的国家设有反托拉斯法及管理机构,每个国家的具体要求各不相同,使得并购时间的延长,并购的成本增加。同时,国外与国内在劳工规定方面有明显的不同。国外的劳工组织地位很高且独立,而国内基本上依附于企业,为企业服务。美国是并购法律体系最健全的国度之一。其并购法律体系主要由联邦反托拉斯法、联邦证券法和州一级的并购法律三部分组成。并购活动的所有当事人和关系人的利益都在这三部法律框架下得到相应的制约和保护。英国、加拿大也先后设立了专门机构来审查外来的并购活动.法国是其中最不欢迎收购活动的国家。所以,为了防范风险,就需要聘用熟悉交易所在国法律和财务制度的律师、会计师等专业咨询公司和人员参与并购过程,并做出协议条款安排。
3.财务风险
许多民营企业采取大多采取现金购买的方式,拿下并购的目标公司,容易出现目标公司估值风险和汇率风险,但是在日后的经营会不会回收并购的现金流和整合过程中需要大量的资金投入都存在着很大的风险,此时融资以及流动性风险也将成为跨国并购的重要财务风险之一。一般而言,并购过程中的财务风险主要源自融资风险、流动性风险、目标企业估值风险的汇率风险。根据公开信息统计,TCL集团香港公司去年以来为筹集合资公司的运营资金己先后向国外金融机构借款超过10亿美元,资产负债率趋近70%,短贷长投、借旧还新,使得财务风险加大,并且降低以后的筹资能力。
4.整合风险
跨国并购不是简单的两个企业的组合而是两者的融合。从中外企业并购的结果来看,至少有50%以上的企业并购没有达到预期的效果。 虽然我国海外并购的规模日益扩大,但是应该注意到,迄今为止真正成功的案例还是比较小。企业规模的扩大,对企业家和董事会战略决策提出了更高的要求,如果超出企业家能力约束范围,就会导致企业生产能力下降,最后导致并购失败。运营的整合则涉及到并购目标企业后其生产经营方向的调整、生产作业控制的调整等等。这些因对资产负债,以及生产经营的整合而造成并购失败的可能性称为经营整合风险。整合阶段的另一种风险便是文化整合风险,它是因为对于并购后企业的人力资源、企业文化等整合不当而产生的风险。中国本土企业与海外成熟企业之间存在着巨大的企业文化鸿沟,如何吸收西方企业文化的积极方面,保留本土企业的文化优势,成为考验民营企业海外并购的难题。并购企业在并购完成后会面临着人力资源的整合风险。在海外并购过程中,我国民营企业的人力资源管理还不成熟,对国外目标企业的人力资源管理系统也不完全熟悉。同时,文化的差异和语言的障碍又使得有效的沟通难以实现。因此在海外并购后期的人力资源管理系统的衔接上会遇到很大的麻烦。
四、民营企业跨国并购风险防范措施
1.我们应该对跨国并购的国家风险大小进行测评
测评的重点一般包括:东道国的政体和国体是否稳定,国民的政治态度和倾向,国家的政府实力和思想体系,历史上发生的记录及影响面和持续时间,有竞争力的政治团体的实力和政治目标,政治、社会、民族矛盾和其他冲突,等等,以此评价拟投资进入国的国家风险水平,从而决定是进入还是退出,是采取小规模投资的方式还是大规模投资或全方位的合作。我们的民营企业应该加强与东道国利益上的融合,那么产生矛盾和风险的可为东道国经济发展等社会目标作贡献;重视开展公关活动加强与当地各界的融洽度,以尽可能缩短与东道国的心理距离。政府应积极推进同更多的国家商谈并签订双边投资保护协定、避免双重征税协定,利用多边投资担保机构公约的有关条款保护我国企业对外直接投资活动,使其免受因发生战争、没收、汇款限制等政治风险带来的损失。政府还应该积极发挥驻外使领馆商务处的信息收集和服务作用,对民营企业提供信息咨询服务,并协助中国企业处理与当地政府的关系问题。
2.提供完备的立法支持
要借鉴国外有关海外并购的立法经验,加快我国企业海外并购的立法工作,尽快制定和完善我国企业海外并购的法律规范,适时出台我国企业 《海外并购促进法》,对海外并购中涉及的审批程序、外汇管制、资金融通、保险支持、税收政策等有关问题给予法律上的明确规定,并制定出适用的操作方法和程序, 实现海外并购管理的法制化、规范化。
3.应对跨国并购财务风险的方法
(1)策略联盟。寻找竞购伙伴,形成策略联盟是改变这个局面的最佳方式。在资金方面,除了可以引入海外的投资机构,无论私募基金还是国外政府投资机构以增加资金来源,同时改善公司治理结构,事实上还可以做长期的战略安排,如先投资成为海外私募基金的股东,然后通过这些私募基金进行海外收购,可减少被收购方国家舆论的敌意,也可以进行一系列财务融资。
(2)换股并购。从目前的情况来看,中国企业在收购前的融资都问题不大,可以通过贷款、增发股票等各种方式筹措到一大笔资金。但是华尔街历来相信,真正高明的交易是不用花费一分现金的,进行换股是西方企业并购常用的方式。中国企业显然受到国内资本市场和海外资本市场没有接轨的影响,而无法进行直接换股――这就意味着,如果想进行国际收购,有必要提早到海外上市。即使是需要现金交易,最好也是部分现金加部分股份,这样能在财务风险中把损失减低。
4.应对并购后整合风险的方法
企业完成并购后,生产经营资源的整合是企业的首要任务。生产经营资源的整合可以降低企业的生产成本、存货成本、销售成本等。从短期来看,生产销售资源的整合对于提高企业的市场竞争力,实现利润增长来说起到关键性作用。生产协同效应和供销协同是两个重要的方面.并购后的生产整合主要是生产技术、生产设备、生产管理的整合。新的企业将会把企业内部的生产资源重新分配,达到最佳的生产状态。供销整合首先要重新制定供销策略。然后通过委托的方式进行管理,把供销资源一体化纳入统一管理,对原来目标企业的供应商和客户通过有效途径向其说明公司的经营思想和政策的稳定性,消除顾虑,让他们满怀信心,与公司合作。对于中国企业跨国并购而言,被并购企业对中国企业文化认同度低,员工缺乏对中国化的认同感。中国并购企业中,绝大多数都偏重对员工的纯技术培训,却忽视了对员工的企业文化培训。企业文化培训恰恰是解决企业文化差异,搞好企业文化管理的最有效的手段。就要求我们应特别注意被并购企业的文化评估和吸收,不能只习惯中国式的思维方式,强迫被并购,企业完全放弃自己原先的文化,盲目统一企业文化和强行植入中国企业文化。这样做的结果只能是被并购企业员工“以脚投票”,一走了之,导致并购失败。
参考文献:
[1]郑小芬:浅谈中国民营企业跨国并购策略[J].经济师,2009年第3期
[2]赵 伟 黄上国:促进民营企业跨国并购的对策研究[J].国际经贸探索,2004年5月
[3]王玲君:中国民营企业跨国并购的协同效应研究[D].上海:华东师范大学,2008
关键词：民营企业；研发国际化；动因；西部民营企业
中图分类号：F279.24
文献标识码：A
文章编号：1003-4161（2015）05-0161-04
一、引言
我国民营企业经历30多年的发展，已在国民经济中占据重要地位。据统计，我国民营企业数量占全国企业总量的90%以上，产值占全国GDP的65%以上。随着经济全球化不断深化，民营企业纷纷走上国际化的发展道路，对中国企业国际化水平有较大影响。企业的研发活动是其生产知识的过程，20世纪70年代开始，跨国研发联盟开始为大型跨国公司重视。20世纪90年代以来，研发国际化已经成为发达国家跨国公司国际化的必然选择。在过去的十年中，我国每年的研发开支都以近10%的速度递增，能源与医药行业企业发展迅速，境外研发投资活动迅速增长，通过在境外设立研发机构及并购活动，在美国、欧洲、澳大利亚、日本及韩国等信息发达国家和地区建立了完整的境外研发网络。民营企业研发活动始于20世纪90年代后半期，主要集中于通信及软件等信息类民营企业。人世后的几年内，机械、机电、家电、纺织服装行业的企业出口快速发展，华为、海尔和联想等国际化意识明确的企业加快了境外研发投资。
研发投资作为技术创新的物资保障，是衡量国家持续竞争力和发展潜力的重要指标。2005年底，我国提出2020年研发经费占国内生产总值的比例由2004年的1.44%提高到2.5%，截至2012年我国科研经费支出10240亿元，占国内生产总值1.97%，同年德国科研投入占国内生产总值的2.98%。跨国公司不再是一个全球生产经营网络，更是一个全球技术流动网络。我国民营企业国际化起步较晚，研发是跨国公司所有功能中国际化程度最低的。民营企业研发国际化总体水平不高、发展较慢、个体差异大，但实行研发国际化的民营企业通过利用国际研发资源，享受东道国技术溢出效应，使企业综合竞争力得到较快提升。
现阶段，我国有研发活动的民营企业主要集中在东部地区，尤其是江浙一带，西部地区民营企业总体发展缓慢，对研发活动重视不够。2015年是西部大开发提出15周年之际，同时，西部地区部分省份还是丝绸之路经济带沿线省份，面对政策叠加的利好局面，西部省份如何加快发展民营企业、提升企业研发能力将关系到西部地区改革创新和外向型经济的发展。本文将以全国工商联主办评选的2013年中国民营企业500强作为研究对象，对民营企业研发国际化的动因与趋势进行系统研究，以期为西部地区民营企业进一步开展研发国际化提供指导借鉴。
二、研发国际化理论回顾
企业国际化动因的研究始于Hymer创立的垄断优势理论。他认为不完全市场下产生的技术优势、管理经验、信息量优势及规模经济优势将企业逼上了国际市场。Vernon的国际产品生命周期理论将区位理论引入国际化问题，加强了国际化动因理论的动态性。Johnson提出技术与管理技能的市场失灵导致了跨国公司的直接投资，首次将知识作为外生市场不完全的原因。Eaves和Wolf分别从具有公共品性质的企业产品差异化能力、非生产活动的规模经济性两个方面研究企业的国际化行为。以上理论都是从企业外部分析企业国际化的动因，随着理论的发展，“知识”的获有成为企业国际化的一个重要因素。Buckey和Casson提出内部化理论，开创了从企业内部研究国际化成长动因的先河。Kogut和Zander从企业内部的知识和能力角度来认识企业的国际化行为，Lou Yadong提出能力提升是企业国际化的内部动因。从以上研究可以看出，企业国际化动因研究越来越离不开知识和持续发展能力，这就使企业研发国际化理论从企业国际化动因理论中得到发展。
20世纪80年代开始，美国商业部技术管理局、美国科学基金会等机构就开始对研发国际化行为进行分析并组织编写报告，为研发国际化的理论发展和实证分析提供基础。跨国公司不再将市场和产品作为国际化布局的唯一目标，跨国性的研发活动成为跨国公司的战略选择。Cordell认为跨国公司设立“支持性实验室”，这类海外研发机构支持跨国公司获取全球性资源。Pearce和Singh通过实证研究，证明跨国公司海外研发活动的必然性，海外生产比例、海外研发倾向、海外子公司专利数呈正相关。Pearce和Papanastassiou研究发现，跨国公司的技术活动已经突破公司边界，通过多种渠道获取所需知识和技术。Kuemmerle把跨国公司海外研发活动划分为母国技术开发型和母国技术增长型两类，母国技术开发型是要通过现有知识存量，进一步开拓国际市场；母国技术增长型国际化意在获取先进知识与技术，增加母公司研发竞争力。母国技术开发型研发活动与早期Cordell提出的观点一致，跨国公司的海外研发机构可以使产品更加符合东道国的市场需求，相比较而言，母国技术增长型国际化具有逆向国际化的特点。Sigurdson认为研发国际化通过选择研发机构所在地区来改变研发成本，提高跨国公司的综合竞争力。Reddy提出跨国公司对海外研发人员需求的增长是这一时期研发国际化的动因。Serapio和Dalton把跨国公司的研发活动界定为获得“辅资产”，并纳入自己的研发网络。Dalton从跨国公司主动进行技术追踪和被动适应东道国强制性政策两方面研究了海外研发活动。
从20世纪七八十年代开始，Lall等学者开始从知识溢出的角度认识跨国公司海外研发机构的作用，Mansfied用长达16年的时间对15家美国跨国公司进行实证研究，证明了海外研发机构溢出效应的存在及其对生产率的影响。进入21世纪，学者们开始对研发国际化的反向知识溢出效应进行研究。在技术获取型海外研发机构中大量的实证研究，证明了反向知识溢出的存在及对跨国公司创新绩效的正向影响，这为落后地区向技术先进地区进行研发性质的直接投资、并购高技术企业和跨国公司的研发部门、开展跨国研发活动等意在增加母国知识存量的国际化行为提供了理论依据。
1994-1998年间，Gassmann和Zedtwitz对欧洲、美国和日本的33家国际化程度较高的企业进行了195次访谈，通过实证研究归纳出企业海外研发机构有五种类型：民族中心型、地域中心型、多中心分散型、研发中心型和整合的研发网络。同一时期Geeybadze和Reger也对21家创新型企业海外研发活动的结构类型进行了研究，根据母国研发基础的强弱和研发活动所属行业，将企业海外研发活动分为母国强研发基础型、母国弱研发基础型、母国市场领先型和海外市场领先型。
以上理论回顾可以看出，企业研发国际化的相关理论从企业国际化动因理论中逐渐分离，并形成了自己关于动因、结构及效用的理论，立足发达国家跨国公司的研究已经相对成熟。中国作为发展中国家，国际化水平整体有限，民营企业国际化起步晚、水平低，对其研发国际化行为的研究还需要结合中国民营企业的实际情况，进行调查研究、数据提炼和规律总结，与研发国际化理论比较对接，总结出中国民营企业研发国际化的特点和规律，指导民营企业研发国际化行为，以期进一步丰富研发国际化理论。
三、研究设计与结果
（一）研究问题
本文主要研究以下问题：（1）民营企业国际化的现状如何？（2）民营企业研发国际化的动因是什么？（3）民营企业研发国际化具有什么趋势？（4）现阶段，西部民营企业是否可以考虑进行研发国际化的问题？（5）如何提升西部民营企业研发国际化能力？发达国家跨国公司的国际化相对全面，包括市场的国际化、人才的国际化、资本的国际化和研发的国际化等，而我国企业多数仅是市场的国际化。对这些问题的回答，可以帮助我们在认识我国民营企业国际化整体情况的基础上，深化对我国民营企业研发国际化的研究，为西部民营企业研发国际化活动的开展提供指导。
（二）研究方法与数据来源
结构化的内容分析法（structured content analysis）针对特定的字、词、句、主题、段落或者文章进行分析，提炼研究所需的数据，对企业的竞争进行研究，并探索各个行为之间的规律。美国学者在类似研究中通过来源于美国航空杂志的数据，采集来源于企业外部的具体行为和公共信息，对企业具体的竞争行为进行实证研究。
民营企业的国际化行为和研发国际化已经得到了研究学者和企业家的普遍关注，本研究将民营企业在境外开展密集型的贸易活动和商业活动界定为具有国际化行为，企业与海外跨国公司或研究机构开展研发合作、在海外设立研发分支机构作为研发国际化的判定标准。通过“高校财经数据库”、“中国海外上市网”、“中国企业数据库”、“中国供应商”等网络资源，从《人民日报（海外版）》、《信息时报》等报刊资源及各企业网站中检索相关国际化信息，获取研究所需数据。通过外部公共数据分析企业的具体行为，对数据的获取提出了较高要求，本文在数据收集分析阶段，为了达到结构效度要求，对国际化行为和研发国际化行为的内涵、外延做了科学定义，并确定了分类标准。
（三）民营企业研发国际化现状
2013年民营企业500强中，具有国际化行为的企业达到312家，占比达62.4%；具有研发国际化行为的企业仅29家，比例为5.8%（见表1）。这500家民营企业国际化行为涉及43个行业，有研发国际化行为的企业仅占11个行业，分别为汽车制造业，有色金属冶炼和压延加工业，电气机械和器材制造业，通用设备制造业，软件和信息技术服务业，化学纤维制造业，专用设备制造业，医药制造业，化学原料和化学制品制造业，纺织服装、服饰业，文教、工美、体育和娱乐用品制造业。联合国教科文组织报告《Global Investments in R&D》显示，跨国公司研发投入最大的三个行业是应用计算机和电子产品、医疗以及汽车，分别占到全球研发总支出的28%、21%和16%。我国民营企业研发投入不断增长，《2012年全球企业研发投入排名》（欧盟经济委员会（IRI））中，华为首次进入世界研发投入50强，排名第41位。从表1数据来看，民营企业的国际化行为和研发国际化行为受企业所在地区和行业影响较大，西部地区民营企业的国际化视野还很欠缺，其中有国际化行为的西部企业仅占到7.1%，而有研发国际化行为的西部企业占到国际化民营企业的10.3%，也就是说一旦企业选择走出去，其国际化行为是否涉及研发活动受地域的影响不是很大，因此，西部地区民营企业能否先开展各种形式的国际化业务更为重要，而研发能力的不足不应该是阻碍企业国际化的因素。
（四）民营企业研发国际化的动因
Hakanson和Nobel于1993年调查了瑞典20家最大的跨国公司研发国际化动机，被调查的151家研发单位中，国际化动机为接近市场的有31家，出于政治因素的29家，生产技术的21家，跟踪研发的13家，研发为多动机的有56家。大量学者在理论研究中将研发国际化总结为推动力量和拉动因素共同作用的结果。2009-2010年我国PCT国际专利申请数量最多的五省市分别为广东、北京、上海、江苏、浙江，与国内研发国际化重点企业的分布相符。从表2可以看出，2013年中国民营企业500强中有研发国际化行为的29家企业，分布企业最多的省份是浙江省，其次是江苏省、山东省，与我国具有国际化行为的民营企业分布省份排名前三相一致，这与民营企业国际化现状研究取得的结论是一致的，即一定区域的民营企业是否选择走出去是其是否研发国际化的关键。国际化民营企业分布与研发国际化民营企业的分布一致，说明研发活动是民营企业适应经济全球化发展的选择，伴随着经济全球化程度的提高，走在国际化道路前面的民营企业仍处于母国弱研发基础，选择通过加快研发国际化来适应其公司国际化发展战略的变化。
中国企业整体跨国经营水平还不高，2013我国第二次推出中国100大跨国公司及跨国指数，当年100大跨国公司的平均跨国指数仅为13.98%，明显落后于发展中国家100大跨国公司的平均水平。2013年民营企业500强中有研发国际化行为的29家公司，有3家进入了中国100大跨国公司，分别为浙江吉利控股集团有限公司、美的集团有限公司和浙江龙盛控股有限公司，跨国指数分别达到了67.25%、18.04%和23.4%，均高于平均跨国指数。说明个别民营企业面对国际市场竞争的压力，为开发适应海外市场的产品或服务，有效地熟悉、掌握当地的消费需求与趋势，研发国际化已经取得一定成绩，从数量来看整体水平还需要进一步加强，从区域分布来看，西部地区企业总体实力还有待进一步提升，研发能力还需进一步突破。
（五）民营企业研发国际化趋势
民营企业研发国际化还处于初级阶段，在研发国际化的区位选择上表现出了资源获取、市场开拓、技术追赶的特点。通过对29家有研发国际化活动的民营企业进行分析，其中15家企业自2010年开始到2013年在民营企业500强中的排名实现了从无到有、逐步提升，占到51.7%。以考察研发国际化行为对民营企业发展的影响为目的，在2013年民营企业500强中进行“目的性”抽样，通过规避行业差异和组织特征的影响选取29家公司，分析其自2010年开始到2013年在民营企业500强中的排名情况，只有7家公司排名发生从无到有、逐步提升，占到24.1%。说明研发国际化活动对民营企业的资源获取、市场开拓和绩效提高起到了积极作用，这与对发达国家跨国公司进行实证研究证明的技术获取型海外研发机构中反向知识溢出的存在及对跨国公司创新绩效的正向影响结论一致。对西部民营企业而言，要充分认识到走出去的重要性，并且提升国际化战略眼光，将研发国际化早日提上国际化道路议程。
在东道国的子公司如何进行市场定位会对研发国际化活动产生不同影响。Hirschey和Caves发现，子公司将产品定位于出口到非美国市场对海外研发有重要影响。我国民营企业现阶段研发国际化主要是面向当地市场或出口到母国的其他子公司，子公司的海外研发更多的是针对已有产品的设计跟踪、改进，甚至鲜有研发投入。民营企业子公司要扩大产品面向地区，关注非母国的全球市场，同时要进一步带动子公司进行适应型的研发FDI，使我国民营企业的研发国际化活动更具实质性。就当今国际市场研发国际化的区位选择来看，中国和印度正成为欧美发达国家跨国公司的主要选择。这种研发投资区位选择是对东道国市场潜力、低成本人力资源供给、政府税收激励政策、相关政策支持和服务综合考虑的结果。我国民营企业在国际化起步较晚的现实情况下，要合理安排研发项目的组织和延伸，加强对跨国战略联盟等有效研发国际化形式的利用，提高研发投资区位选择的科学性，西部地区民营企业要认真研究“一路一带”政策，科学选择国际化战略区位和研发国际化投资区位。
四、民营企业研发国际化对西部企业的启示
现阶段，西部民营企业发展与全国其他地区相比，不论是总体水平还是龙头企业业绩都还有很大差距。2014年中国民营企业500强中，整个西部地区仅有62家企业上榜，江浙地区集中了我国60%以上的大型民营企业，形成了有代表的“苏南模式”、“温州模式”等成功民营企业发展模式，而西部民营企业整体表现出“散、乱、小”的现状，还没有形成与区域资源优势、民族特色等相结合的发展特点和模式，东西部民营企业的差距进一步拉大，发展不平衡的问题进一步加剧。
伴随着我国西部大开发的不断深化，和西部地区多数省份实施“一路一带”规划的强大助力，政府要为民营企业改善生存和发展条件，民营企业自身更要抓住沿边开发与区域一体化的历史机遇，制定赶超战略，通过推进国际化进程和研发活动加快自身发展。研发国际化是民营企业转型升级的内在要求，国内市场紧缩与资源短缺要求民营企业早日提升核心竞争力、加强自主创新能力。但现阶段民营企业的研发国际化还主要是嵌入产业集群中的线性模仿改进，内源式创新能力不足，加之我国对研发环节的知识产权保护还存在一些问题，导致产业集群创新功能退化。因此，民营企业研发国际化要提高区位和路径选择的适应性和科学性，加强自主创新能力培养。西部民营企业要充分学习我国东部地区民营企业国际化近30年的成功经验，在我国民营企业研发国际化的初级阶段，认识到研发活动在国际化初期进行的可能性和必要性，充分利用西部大开发和“一路一带”建设的政策利好，把握区位优势和资源生态优势，跟随东部地区民营企业尽早开始研发国际化的道路。
【关键词】 企业会计准则； 政府监管； 非上市民营企业
2006年2月和2011年10月财政部分别颁布了《企业会计准则》和《小企业会计准则》，前者自2007年1月1日起陆续分别在上市公司范围和中央国有企业、地方国有企业、城市商业银行等非上市金融机构内实施，并且逐步将实施范围扩大到所有大中型企业，后者根据财政部要求自2013年1月1日起在小企业范围内施行，并鼓励小企业提前执行。由此可知，原来我们国家企业执行的《企业会计制度》、行业会计制度、《小企业会计制度》等其他会计准则和规范在2013年1月1日全面被2006年2月和2011年10月颁布的《企业会计准则》和《小企业会计准则》所取代。
财政部对上市公司2007—2010年度执行企业会计准则的情况做了分析，得出“企业会计准则基本上涵盖了我国企业会计实务中目前已经发生或者能够预见到的经济业务事项。通过对上市公司年报分析，进一步验证了企业会计准则连续四年实现了持续平稳有效的实施结论”。
浙江是民营经济大省，民营经济发达是浙江经济的显著特征和突出优势。自改革开放以来，浙江民营经济不断发展壮大，成为了浙江由资源小省变为经济大省的主体力量。但是在2008年以来的金融危机影响下，浙江产业受到了前所未有的冲击和创伤，浙江民营企业普遍面临产品销售市场萎缩、企业融资困难、产品竞争力下降和自主创新乏力等困境。如何确保浙江民营企业在金融危机情况下持续健康的发展和提高市场对浙江民营企业发展动向的把握和管控等问题，都与浙江民营企业能否稳步、有效的执行《企业会计准则》和《小企业会计准则》密切相关。
一、浙江非上市公司执行会计准则及其监督现状
（一）浙江非上市公司执行企业会计准则情况
目前浙江非上市公司中执行会计准则及会计制度一般分为以下几种情况：
1.拟上市公司
该类由于有上市的打算，所以执行企业会计准则变成其唯一选择，同时该类公司出于上市考虑，在财务人员配备方面也会加大投入，相应的上市中介机构（特别是会计师事务所）也会协助其财务规范，在客观上面也为该类企业执行企业会计准则创造了条件。
2.国有企业及金融保险类公司
该类企业由于财政部、国务院国资委等政府部门存在执行企业会计准则的时间要求，所以在企业会计准则颁布后陆续开始执行。国有企业及金融保险类公司日常政府相关监管单位对其财务监管较为完善，相应企业财务基础及内控较好，为执行企业会计准则提供了各方面的积极因素。
3.大型民营企业集团
浙江省大型民营企业集团较多拥有上市的子公司，同时大部分大型民营企业集团进行过发债等融资方式，在一定程度促成了整个企业集团执行企业会计准则。此外，大型企业集团，由于涉及行业和规模较大，财务人员的配备较为充裕，为执行企业会计准则提供了人力资源基础。
4.其他企业
其他企业是剔除上述1、2、3类企业，主要为民营中小企业，该类企业经营规模小，财务人员配备较为薄弱，财务在企业经营活动地位偏低，大部分企业还是以税务为主的财务核算，所以该类企业主观上没有执行企业会计准则的意愿，客观上也不具备执行企业会计准则的条件。
（二）浙江非上市公司执行会计准则监督现状
1.政府部门对浙江非上市公司执行会计准则监督
根据《会计法》规定，财政部门是会计信息监管的法定者，所有企业均应该向财政部门报送会计信息资料，接受财政部门的监督，但实际工作中由于财政部门与企业之间不存在股权等所有权关系，导致企业不重视财政部门的监管，财政部门也缺乏监管的动力。虽然财政部门每年有组织会计信息检查，但是所检查的数量与庞大的企业数量，尤其是民营企业数量实在是杯水车薪，实际效果甚微。上述原因也导致了财政部门就非上市公司执行会计准则方面措施较少，相应监管力度也较为轻便。
国资部门作为国有股权的管理代表，其对国有投资企业的会计信息进行监管，由于其具备一定的所有者身份，所以国资部门对国有企业会计信息监管较为严格，也使得国有企业会计信息体系较为完善，在国有企业执行企业会计准则方面也提出了较多的要求和监管措施。
此外，工商、税务部门也在一定程度上履行了一部分会计信息监管职能，但是他们各自以其监管业务为重点，对是否执行会计准则基本不作为监管内容。
由上分析可知，以财政部门为主的多个政府部门对会计信息进行监管，但是各个部门监管的重点和范围均不一致，在执行企业会计准则方面除了国资部门针对国有企业有特别要求外，其余企业在是否执行企业会计准则方面未受到严格的监管和引导。
2.中介机构对浙江非上市公司执行会计准则监督
这里的中介机构主要是对公司进行年报审计的会计师事务所，会计师事务所在执行年报审计过程可以直接了解公司会计准则执行情况，企业对会计准则的执行情况也可能影响审计报告意见类型。浙江非上市公司中拟上市企业和大型民营企业由于其有上市计划和规范管理等方面的要求，所以往往会聘请具有证券资格的大型事务所进行审计服务，相应的大型会计事务所具备辅助企业完善执行企业会计准则，规范会计核算。相反大量的无上市打算的浙江民营中小企业，由于其财务核算主要服务于纳税申报，所以是否执行企业会计准则，如何执行企业老板和财务基本不关心，相应给这些中小民营企业审计的会计师事务所往往在规模上也偏小，在一定程度上欠缺帮助企业执行企业会计准则的能力。
综合可知，目前浙江非上市公司中执行企业会计准则情况怎样包括以下三种情况：拟上市企业和国有企业目前已经全面执行企业会计准则，并且执行效果相对较好，大型民营企业集团部分已经执行企业会计准则，但是实际执行效果由于缺乏一定的监督和指导，往往不是那么完善。其余浙江非上市公司基本不执行企业会计准则。
二、浙江非上市公司执行会计准则及其监督的建议
根据公共利益理论，公司会计信息的提供方为公司管理当局，财政、税务、银行等单位为会计信息的需求部门。作为非上市公司，会计信息需求者获取会计信息无需额外支付代价或者通过其他付出获得该等权力，所以会计信息需求者（除国有企业的国资部门）获取信息的内容等方面均由会计信息提供方决定，所以会计信息提供方对会计信息拥有完全垄断的决策权力。所以非上市公司（除国有企业）是否需要执行企业会计准则、执行企业会计准则是否全面等方面完全由会计信息提供方决定。此外会计信息提供方和需求方两者的信息本身存在不对称性，自然信息提供方在某些方面容易出现“道德风险”事件的发生，在一定程度上也影响了执行企业会计准则的效果。
由于会计信息存在上述垄断性和不对称性，导致非上市公司完全依靠会计信息提供方来决定何时执行企业会计准则、如何执行等问题将会出现会计准则低效率或者无效率的情况，这时就需要政府部门及社会中介机构参与非上市公司在执行企业会计准则，以规避垄断性和不对称性带来的负面影响。
（一）完善政府监管体系
财政部门牵头对现有的各个政府部门会计监管方式、范围等方面进行全面的评估，完善会计信息政府再监管体系。一般认为政府监管体系包括两个层次：现场监管或者直接监管是监管者对监管对象有针对性的直接监管；再监管也称政府内部监管是监管者自身内部的监督。
笔者认为政府部门可以尝试建立统一的会计监管部门或者组织，在该部门中建立监管机构对会计信息监管过程及结果的评价体系和部门之间的协调机制。对非上市公司执行企业会计准则纳入再监管体系范围内，建立规范合理的非上市公司执行会计准则的监管法规，使非上市公司执行企业会计准则监管有法可依。对纵容或者放松执行企业会计准则的现象应当追究相关监管部门的责任，同时建立监管结果披露渠道，共创社会监督体系，加强监管责任，提供非上市公司执行企业会计准则的监管运行效果。
此外该部门要协调好各个政府部门对企业执行企业会计准则的监管重点，防止重复监管出现的低效率事件发生，也杜绝监管盲点的出现。
（二）提高政府监管效率，降低监管成本
我们可以参考国资部门对国有企业执行企业会计准则的相关经验，制定非上市公司执行企业会计准则现场检查的规范制度，根据非现场检查结果和上市公司、国有企业实施的经验数据，制定不同行业、不同规模企业的差异化检查标准，降低监管非上市公司执行企业会计准则的人力资源的投入，做到有的放矢的监管。做好信息化监管系统的开发和完善，扩大非现场检查的范围，保证非现场检查的实施效果，提高非现场检查的力度。
（三）进一步加强会计师事务所在执行企业会计准则过程中的作用
在非上市公司执行企业会计准则监管体系中，会计师事务所是政府对该情况监管的重要补充，也是不可缺少的监管组成部分。会计师事务所对非上市公司执行企业会计准则的监管主要包括执行结果的监管和执行过程的辅导监督。
会计师事务所每年年报审计过程对非上市公司执行企业会计准则效果进行审计，并对企业是否严格执行企业会计准则发表审计意见。在一定程度上，政府监管机构可以根据审计报告意见情况判断非上市公司执行企业会计准则的效果，会计师事务所也可以作为政府监管部门和企业之间就执行企业会计准则问题的纽带，起到上情下传和下情上报的沟通作用。
会计师事务所还可以在非年报审计期间为非上市企业提供执行企业会计准则过程的咨询服务，为企业内部控制建设提供帮助，对非上市企业执行企业会计准则起到积极作用。
（四）积极推进非上市公司内部控制建设
会计准则体系与企业内控体系之间存在相互影响、相互促进、互为补充的关系，一方面会计准则的有效实施，需要内控机制制度作为保证；另一方面实现内部控制目标，需要会计准则的有效实施。
目前非上市公司普遍内部控制较为薄弱，积极推进非上市公司内部控制建设能够为执行企业会计准则提供良好的内部控制环境，在客观上提高非上市公司执行企业会计准则的效果。
（五）加强税法和企业会计准则的协调
非上市公司特别是非上市民营企业更多的关心税收成本，而忽视会计核算的准确性，在这种行为背景下，税法和企业会计准则能够做到良好的衔接，在很大程度上可以撮成企业会计准则的全面执行，在一定程度上也可以提升企业会计准则的实施效果。
（六）深化会计人员职业教育和职称评价体系建设
会计人员是最直接和最重要的会计监管对象，会计人员对企业会计准则的理解和掌握在很大程度上决定了企业执行企业准则的效果，所以财政部门应该从会计人员的职业教育和职称评价过程对企业会计准则的相关情况做重点培训和考核，同时也可以考虑将企业执行企业会计准则的结果跟会计人员的职业教育、职称评价相挂钩，纳入会计人员职业信用评价范畴。
（七）加大对非上市公司执行企业会计准则的激励
对不执行企业会计准则和执行效果较差的非上市公司，通过行业通报、纳入企业银行信用登记评定系统、定期向社会公布等方式，加大不执行和不完全执行企业会计准则的社会名誉成本。对高质量执行企业会计准则的非上市公司，除了给予全社会表扬、提升其银行信用等级等，还可以考虑给予一定的财政政策支持，从而提高有形和无形的收益，最终使得高质量执行企业会计准则的企业能够享受因信誉的提升带来的直接收益与间接收益，创造良好的执行企业会计准则的氛围。
【参考文献】
