时间：2023-08-18 17:17:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇国际业务审计，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、岗位描述
负责对北京银行辖内各机构的各项业务和经营管理状况进行审计检查，及时发现事前、事中控制存在的问题，实现事前、事中、事后全过程动态控制和预警；对本、外币资产业务、负债业务及中间业务进行审计检查；对授权工作实施检查和监督；对信息科技系统实施审计；根据内控管理需要开展专项审计；对各项规章制度的执行情况进行监督、评价；对内控制度的充分性、合规性、有效性和适宜性实施检查、评价；开展经济责任审计及强制休假审计；运用审计系统开展审计工作；出现业务创新、机构重组及新设等重大变化时，及时有效地评估及跟踪控制可能出现的风险；撰写各项审计报告、意见，进行审计档案资料管理等。
二、任职条件
1、全日制本科（含）以上学历，35周岁（含）以下；
2、具有2年（含）以上银行或其他金融行业内部审计、金融业监管及社会审计工作经历；
3、具备丰富的实务经验，熟悉银行会计业务、风险管理、国际业务、资金业务、信息科技管理或其他非银行金融业务运作流程，熟悉金融法律、法规和银行监管制度；
4、具备注册会计师、国际内部审计师（CIA）、信息系统审计师（CISA）等IT审计资质认证或律师职业资格证书者优先考虑；
5、具有2年以上银行内部审计工作经验者或3年（含）以上银行业风险管理、国际业务、资金业务工作经验者优先考虑。
6、身体健康，能适应经常性出差。
工作地点：北京、西安、南昌、济南、乌鲁木齐
三、应聘要求
1、遵纪守法，无不良行为记录；
2、具备较强的事业心和风险意识、良好的个人修养和职业操守；
3、品行端正，无违规违纪等不良行为，在银行业或监管机构无不良记录；
4、不属于北京银行规定的亲属回避对象。
5、敬业乐观，身心健康，能适应经常出差。
四、薪酬待遇
北京银行将提供广阔的职业舞台及与之匹配的薪酬待遇，具体与本人业绩挂钩。
五、报名办法
请于2016年3月11日前点击下方“点我应聘”，按要求注册、填写完整个人信息并申请职位。
一、国际物流公司开展物流金融的必要性
（一）优化商业模式，提升经济运行质量的需要
从2010年下半年开始，我国经济下行压力增大。GDP增速已由2011年一季度的9.8%下降为2016年二季度的6.7%。作为以大宗商品为主的贸易型企业，国际物流公司必然也受此影响。尽管近两年国际物流公司不断创新商业模式，扩大实体贸易规模，开辟国际市场，但传统物流、仓储运输、港口服务等业务仍占主导地位。在外部宏观市场形势不利的背景下，原材料、燃料、动力价格及贷款利率成本等不断上升，物流采购成本越来越高，但与此同时，市场销售价格却不断下滑，中间流通环节的增值创效空间相对较小甚至倒挂。从长远看，单靠传统的物流贸易业务已不能满足提升企业竞争力的目标，因此，开展物流金融业务，优化商业模式，是公司当前经济工作的重要着力点。
（二）拓宽融资渠道，实现金融创新的需要
受国家“去产能”等政策影响，金融机构对煤炭企业信心严重不足。各大金融机构普遍收紧了对煤炭相关企业的融资额度，严格控制新增规模并压缩现有贷款规模，超短期融资券、公司债等债券发行成本高且市场购买力不足，企业融资困难重重。国际物流公司发展最大的支撑和依赖就是资金，若资金不足将威胁企业生存。而物流金融业务的提出，即通过存货、固定资产、应收账款等业务实现融资，可以解决企业资金窘境。因此，开展物流金融业务，是拓宽融资渠道，实现企业金融创新的需要。
（三）充分利用资源，提升综合竞争能力的需要
当前，物流金融业务的形式、规模及深度都在发生巨大变化，物流金融业务对企业经济的支撑作用也越来越明显。许多企业集团都在借助物流业务实现融资及创效，并取得了显著的成效。如河北钢铁集团、冀中能源公司等，均在开展物流金融业务，从境外引入大批量低成本资金，同时赚取利差与汇差收益。可见，物流金融业务的开展不仅可以提升企业附加值收益，还可提升同业竞争力。与同行业相比，国际物流公司物流业务融资与创效作用发挥的还远远不够，但这并不意味着我们没有足够的竞争优势。因为，近几年国际物流公司在业务开展中积累了大量的煤炭、钢材、焦炭、铁矿石等市场和客户资源，而开展物流金融的前提必须有足够的实体业务支撑。因此，开展物流金融业务，充分利用资源，是提升企业综合竞争能力的需要。
（四）互利互惠，实现银企共赢的需要
近年来，金融机构的创新意识逐步增强，物流金融业务的经营模式与过去相比，也发生了明显的变化，传统意义上国际结算三大工具（电汇、托收、信用证）和贸易融资类产品被人为地紧密地联系在了一起，从而形成了种类繁多的国际业务组合产品。这些产品灵活运用了金融技术，结合境内外汇率差、利率差等机会，以国际结算和贸易融资业务为载体，一方面可以为企业提供无风险的物流金融收益，成为企业新的利润来源和新的竞争手段；另一方面也为商业银行带来国际业务收付汇量、人民币外汇交易量等收益。因此，开展物流金融业务，是银企互利互惠、实现共赢的需要。
二、国际物流公司运用物流金融融资的渠道与模式
（一）进出口业务引入境外低成本资金
借助于境内外公司平台，以国际贸易业务为依托，把国际贸易作为资金进出境的载体，当境外贸易融资成本低的时候，由境外公司融资完成对境内公司支付。如：通过进口业务，境内公司向境外公司开立3个月或6个月远期信用证，企业通过远期信用证延期付款实现间接融资；或通过出口业务，境内公司先预收境外公司现汇实现提前融资。
上述业务模式，在存在利差与汇差的背景下，企业除了借助于进出口贸易业务实现融资功能外，还可借助于贸易融资实现跨境资金调度，进而达到节约财务费用的目的。
（二）保理业务融资
将国际物流公司以放账期条件销售货物或提供服务给买方形成的应收账款，转让给银行，获得银行流动资金支持，加快资金周转。
保理业务融资操作流程一般为国际物流公司与银行签订保理协议，向银行提供买卖合同、发票复印件及债务方债务转让确认函等，银行放款实现融资。
（三）订单业务融资
国际物流公司凭信用良好的买方订单，在提供有效担保的条件下，由银行提供专项贷款，供国际物流公司采购商品，国际物流公司在收到货款后立即偿还贷款的业务。
订单融资操作流程一般为国际物流公司与购货方签订购销合同，并取得购货订单；国际物流公司持购销合同和购货订单向银行提出融资申请；银行确认合同、订单的真实有效性，与国际物流公司签订订单融资合同及相关担保合同；银行向国际物流公司发放贷款；国际物流公司按合同规定用途支用贷款、完成订单项下交货义务；购货方支付货款，银行在专用账户扣还贷款。
（四）动产质押融资
国际物流公司将动产（库存商品等）交付银行认定的仓储监管公司监管，银行据此给予一定比例的融资，包括贷款、开立银行承兑汇票、信用证、保函、保证、贴现商业承兑汇票等。
国际物流公司在质押期内可根据业务实际更换质押物，即用银行认可的新质押物置换原质押物。这样，既可以拓宽国际物流公司融资渠道，又可以有效盘活库存。
三、国际物流公司物流金融业务的增效盈利模式
物流金融业务的增效盈利主要来源于利差与汇差收益，由于在岸与离岸市场相对分离，存在利率与汇率差异，在开展业务结算过程中，在两个不同市场上，如同时以较高价格卖出人民币（外币）并以较低价格买入人民币（外币），或者以较高利率存放人民币资产并以较低价格融入人民币负债，或者将以上模式组合，均可在办理结算的同时实现盈利收益。
（一）理财质押开证盈利模式
在跨境贸易结算时，可通过人民币全额保证金开证形式实现盈利。如国际物流公司开展进口业务，以人民币全额保证金购买低风险金融理财产品为质押，银行为国际物流公司开具人民币远期信用证。远期信用证到期后，释放人民币保证金用于支付境外货款。企业在没有支付困难，不占用授信额度的同时，通过远期信用证延迟支付，不但可获得定期存款收益，还可享受人民币汇率升值收益。
（二）汇率利率组合盈利模式
通过货币掉期业务，即售远结方式实现盈利。如境外公司收到境内公司人民币资金后，可在境外银行办理货币掉期，以掉期后所得外币资金存单作为质押，通过贸易业务再向境内公司办理人民币远期信用证结算。远期信用证到期后，用外币存单到期的掉期人民币资金作为还信用证的资金来源。该业务的主要盈利点为外币存单的利息收益与人民币掉期收益之和。
（三）存人民币贷外币盈利模式
将人民币资金存在银行，获得高收益利息，以人民币存单作为质押贷美元或其他外币，存款期可与贷款期相同，利用人民币存款利息高于外币贷款利息（存款利息-贷款成本）赚取盈利收益。但此种模式，关键风险点是人民币存单到期后，需要购汇偿还外币贷款，汇差也会影响企业损益。
（四）人民币外债盈利模式
今年以来，国家不断出台政策，鼓励金融机构与企业在不实行外债事前审批的情况下自主开展本外币跨境融资。这给境内企业带来了机遇。一是拓宽融资渠道，降低融资成本。企业无需提前申请外债额度，根据自身资本实力，在规定额度上限内，自主决定境外融资的融资方式、币种和期限。这将改善企业融资难、融资贵的状况，特别是境内企业借用外债准入门槛高、审批严格、流程复杂、规模制约等问题将得到缓解，进一步降低企业融资成本。二是境内企业也可利用境内外利差单边套利，赚取额外收益。
四、国际物流公司开展物流金融业务的制约因素
从目前实践情况看，国际物流公司推进物流金融业务存在的制约因素，除业务知识不足、基于风险谨慎性原则尝试不够外，还存在以下四个方面：
（一）外部宏观环境不利
当前，金融机构对煤炭企业信心严重不足，导致物流金融业务开展受阻。主要表现在：一是银行融资困难。银行融资方面可以用八个字来形容“增量无望，存量压紧”。二是授信额度跑办困难。当前，各个银行对集团公司授信额度已大幅压缩，“大河没水小河干”，导致国际物流公司授信也趋紧。而很多物流金融业务需要借助授信支撑。三是资金总量受限。“巧妇难为无米之炊”，国际物流公司各单位资金总量都不大，尤其是境内公司，要想在短期内形成物流金融总体规模效益，也要解决好资金总量不足与物流金融快速发展需要庞大资金支撑之间的双重矛盾。
（二）国际业务规模较小
物流金融的主要收益之一来自于外汇汇率差异，而形成外汇汇率差收益的前提是进出口实体业务的对接，即金融收益与国际业务紧密相联。近两年，尽管国际物流公司在逐步发展进出口贸易，走向国际化，但业务的总量相对较小。2015年，进出口业务规模23.95亿元，占实体贸易规模总量的28.06%；2016年1～7月，进出口业务规模9.45亿元，占实体贸易规模总量的24.22%。
（三）统筹谋划、协调联动的组织体系尚未形成
开展物流金融，必须以实体业务为支撑，涉及业务、财务、风控、审计等多个部门的协调联动，更涉及境内公司、境外公司等多个主体共同参与谋划。只有业务与财务无缝对接，风控和审计全程监控，才能在有效控制风险的基础上，实现金融收益最大化。而目前这种统筹谋划、协调联动的组织体系尚未建立，对于如何充分利用业务资源、抢抓市场机遇缺乏系统研究和超前谋划，物流金融业务的推进受阻。
（四）缺乏专业人才
物流金融业务作为一个新兴的模式，需要多元化的人才和团队，他们既要掌握国内、国际业务知识，又要了解财务常识，还需要熟悉相关的金融知识。虽然国际物流公司多次举办物流金融知识讲座，邀请银行、期货等专业机构进行授课，但既掌握物流金融理论又熟悉公司业务运作特点的专业人才还是较少。人才的短板，是业务开展缓慢的重要因素之一。
五、对国际物流公司发展壮大物流金融业务的建议
综合分析国际物流公司的业务特点、资源资本状况等情况，下一步发展壮大物流金融业务，需要从以下四个方面入手。
（一）加强银企合作，随时把握商机
一是扩大银行合作范围。眼光不能局限于“五大银行”，还要拓展延伸到股份制银行、小型金融机构等，地域上也要广开渠道，开发省内、乃至全国。二是争取授信额度。授信额度是推进物流金融前行的加速器，如人民币外债、内保外贷、贷款融资等业务，均需要有授信额度。三是随时关注银行金融产品。积极与银行人员沟通，通过电话咨询、现场跑柜台、与客户经理等管理团队紧密接触，寻求最佳切入点。
（二）构建物流与金融高度契合的业务模式
本着业务与金融齐头并进的策略，提前优化设计业务流程。在开展实体业务购销前，探讨该笔业务配套物流金融业务的可行性，改变固有观念，树立物流金融业务与实体购销业务齐头并进的思维，将物流金融业务由事后开展，推向事前谋划。本着做每一笔业务，都要想着物流金融；有窗口期时，也要根据金融情况优化设计业务。同时拓展国际业务，利用境内外联动，通过境内外汇率差异，利用掉期等金融工具，获取额外物流金融收益。
（三）夯实基础，做好全过程监控，防控经营风险
发展物流金融业务，确保依法合规运作、有效防范风险是基本前提，为此，要建立全过程监控的风险防范机制，包括；健全制度，明确操作规程和审批流程，确定内控流程和节点，从制度上堵塞风险漏洞，为物流金融业务的顺利实施创造良好的内控环境；加强风险点的前瞻性研究，盯住重要流程和关键业务环节，规避法律风险、税务风险、审计风险等；加强风控，做好全过程把控，为物流金融业务的顺利实施保驾护航。相关职能部门要严格做好监督管理，积极配合业务优化审批流程，并对客户准入、框架协议及合同签订的重要约定、业务流程等做好事前、事中、事后的全过程监控，防控资金风险。
调查表明，所有子公司尚未建立起完善的风险管理体系，对风险管理只有传统的定性分析，风险管理流程与控制系统、人员和财力等资源配置尚待充实。同时，这些企业对当前经营管理风险的识别与控制关注得比较多，但对企业战略风险、制度风险等重视不够。风险管理作为一种临时或间断性工作的情况比较多，而作为市场竞争与多风险环境中长期发展的内在要求的比较少。
风险导向内部审计这一新的审计模式却可以有效审“除”这些风险。
积极效能
风险导向内部审计是一种关注全面风险管理的内部审计理念。在传统内部审计工作范围的基础上，将其业务范围扩展到风险管理、公司治理等领域，注重风险防范，为组织提供增值服务，帮助实现组织目标。其主要特点是：从企业的战略出发，首先确认企业的目标或某项交易的目标，然后分析对目标产生影响的风险，了解并测试企业应对相关风险的控制措施，判断其是否能够有效管理和控制风险。
国际内部审计师协会执行主席张绍普先生认为：内部审计就是风险评估师，内部审计的职能是对整个管理系统进行分析评估，促进完善内部控制。未来的审计是建立在风险评估的基础上，作为审计师应在风险高的领域进行检查，成为管理风险评估的专家，保证管理系统的有效运行、财务信息的及时准确、投资决策的正确、经济活动的合法。可见，风险导向内部审计在企业风险管理中，是一个能动的积极的角色。
崭新实效
笔者所在的集团公司在对风险管理调查摸底后，对下属A 公司实施了风险导向内部审计。A 公司主要从事国际工程承包业务。审计过程中，审计组重点关注了国际业务的风险，并基于重要性原则，选择了合同额较大的工程项目进行测试。审计发现某项目建设期两年，除合同预付款20% 以外，其余项目款在验收后三年内分6 次平均承兑，每半年承兑一次。审计组认为，该项目收款期较长，存在较大的汇率风险；项目所在国经济、政治形势不稳定，存在一定的回款风险。A 公司对相关风险没有采取合适的防范措施。鉴于此，审计组在审计报告中，对风险进行了详细的披露，建议A 公司采取措施防范项目风险，如建议A 公司与金融机构探讨利用金融工具规避风险的可能性，可以考虑利用出口信用保险来转移收款风险。集团公司对下属B 公司进行的内部审计，关注的重点则是其财务风险管理。B 公司主营业务包括一般产品贸易和国际工程承包两个部分。其中，贸易类业务资金流动性强，周转快；国际工程承包业务资金回收期较长，周转较慢。从B 公司的实际融资情况看，多数是一年期以内的银行借款和商业承兑汇票，中长期融资少，有些长期业务使用了短期融资。审计组认为B 公司存在潜在的财务风险, 在审计报告中进行了披露，建议B 公司建立与经营业务规模和结构相适应的融资结构，严格控制财务风险。
在实践中，笔者切实感受到风险导向内部审计带来的崭新实效。它有助于企业管理内外部风险，保障企业战略和目标的实现。
推进尝试
实践中，笔者也看到了风险导向内部审计存在着一些不足之处，比如，机构独立性不强，人员知识水平有限，技术与信息不足，这些都影响了内部审计在风险管理中作用的发挥。
根据对目前中国企业治理结构、风险管理现状的调查，在多年内部审计工作经验的基础上，笔者认为企业应逐步推进风险导向内部审计模式的应用。企业在审计实践中，逐步引入并尝试应用风险导向内部审计的思想，可以运用以制度基础内部审计为主、风险导向内部审计为辅的混合内部审计模式。按照风险导向内部审计的需要，不断提高审计人员素质，改进审计技术和方法，建立企业风险信息数据库，按类别和行业收集、存储、更新、运用风险导向内部审计所需要的各种信息、审计案例等资料，以确保风险评估程序的顺利实施。通过不断积累经验，逐步加强风险导向内部审计应用的权重。
集团企业可以选择一两家重点单位，进行风险导向内部审计的试点。先对企业的重要经营管理流程实行风险导向内部审计程序，进而逐步涵盖企业的全部风险管理流程。通过几年的时间，积累经验，完善审计程序、方法和模板，然后在整个集团系统内部逐步推广。
关键词：审计；培养；人才
我在大学学的是会计专业，毕业后一直在会计事务所从事审计工作，因而对审计工作的人才培养感触颇深。从审计对象看，既有领导干部离任经济责任审计，上市公司财务报表审计，还有对大型企业集团年度经营状况的审计：从审计企业类型看，既有工业交通企业，流通企业，还有金融企业和新闻单位。多年的审计工作实践，使我感到审计工作是门综合性、应用性、政策性很强的科学。要搞好审计工作，必须加强对审计人才的培养。要从学校做起和在工作实践中刻苦的不断努力，培养既具有较强的专业知识，又要有较高思想道德素质的人才；培养既精通国内业务知识，又要具有通晓国际业务的审计人才；培养既精通业务的行家里手，又要懂的政策、讲究方法的人才。总之，只有在工作实践中不断地提高自我，才能成长为德才兼备的高素质的审计专业人才。
一、应培养高素质的审计人才
培养高素质审计人才，应包括审计人员所应具备的两项基本素质：一个是专业知识素质，另一个是思想道德素质，即通常所说的“德才兼备”。在美国，注册会计师协会(AICPA)针对进入会计职业界的新人就提出了三项核心素质能力要求：一是专业，即建立决策模型，评价风险，撰写报告、研究等方面的能力。二是人格，即适合会计职业的个人特质，解决问题和作出决策的能力，与人合作、沟通的能力，领导和项目管理的能力等。三是广阔的商业视角，即战略思维、市场导向、资源管理、法律观念等方面的能力。这些要求在我国的经济、政治和社会环境中也同样适用。因而，我们应该特别注意对各种能力素质的培养，其中具体包括记忆能力、观察能力、思维能力(指分析综合能力、归纳推理能力、逻辑判断能力)、应变能力、创新能力、自学并不断优化知识结构的能力、语言文字表达能力、人际交往能力、团结协作能力、组织协调能力和科研能力等。
以上诸种能力的培养，在现实生活中十分缺乏，涉及有关能力培养的教科书也寥寥无几，往往从学校毕业后很难适应审计工作的需要。实践证明，一个审计人士的成功或者说一个台格的审计工作者，专业技术能力只占全部积极影响因素的很小一部分，更多的则要靠上述诸种能力的综合运用。这在一些发达国家已经引起了相当的重视，并采取了一些有效措施。而我们大学教育缺乏接受这类培养的机会，导致学生毕业后，在相当长的一段时间里，要去适应审计环境的变化，在学校里学的知识大部分用不上，而要用的知识学校里没学到，需要在工作实践中去积累提高。如审计人员开展审计工作，需要与有关部门的行政领导和管理人员打交道，需要检查和评价他们的工作，并将审计发现的问题和改进建议报告给他们及其上级有关部门。正是由于审计人员会发现被审计单位和人工作中的错误、无效或效率不高的情况，所以也就会存在着潜在的各种矛盾，人际冲突，也就必然需要熟练的协调能力，适应的表达和应变的能力。因此，在学校除了学习基本审计理论和方法外，还有必要结合审计实践中的案例，组织行为学中有关人际冲突、人际沟通的方法理论来解决问题，有意识地培养他们在各方面的综合素质，才能适应工作的需要，才能胜任审计工作。
二、应培养国际化审计人才
经济全球化和区域经济一体化是大势所趋。外界环境已经和正在发生变化，我国已经加入了世界贸易组织，当今世界知识经济风起云涌，以计算机技术、通讯技术和网络技术为主要特征的信息化浪潮，正在改变经济、政治和社会生活的方方面面。知识经济环境下的会计市场也必定是开放的市场，经济贸易的全球一体化必然要求审计人才培养的国际化，要求培养通晓各种国际会计、审计、国际经贸，金融知识和其他相关国际知识的高层次人才。为此，我们的教育和学习应瞄准国际国内经济发展的大趋势，积极培养能够参与国际竞争的高级审计人才，这才是具有前瞻性的举措。
目前，一些国家为若干专业设有国际通行的专业资格，为各自的领域设定准入标准。这种专业资格代表了各个专业的国际水平，审计职业也不例外。我们的教育要直接瞄准国际标准，全中国的国情和行业特点，既要采用国际流行的专业教材，掌握最新的教学内容，又要借鉴国际流行的教育模式：既要改进专业设置，革新教材内容，也要进行国际学术交流，这样就能使审计人员及时掌握世界上最新的理论和方法。只有这样，我国的审计人才才能在国际会计市场上有立足之地。
三、应培养具有高科技电算化审计人才
电子计算机的使用是科技现代化主要特征，审计工作也不能例外。要培养国际化审计人才。一方面要通过教学管理的科学化、教学模式的科学化和教学方法的科学化，培养高素质、国际化审计人才；另一方面，要在工作实践中，自觉学习会计电算化知识，熟练掌握和使用现代科学技术。
我国经济、政治和社会生活的信息化已成为不可抗拒的历史潮流。加入世界贸易组织后，国民经济、电子政务和社会管理的信息化建设速度进一步加快，有力地促进了经济、政治和社会生活的发展。这种变化既是对审计工作的挑战，也是对审计人才培养的挑战。这种挑战源于包括财务在内的各种管理活动的信息化环境日益完善，信息化手段的运用日益普及，信息化建设的水平不断提高。在这种情况下，管理信息的记录介质、存取方式、处理方式正在实现电子化，从而导致了各种业务和财务数据的迅速电子化。在这种条件下，传统的审计方式、方法和手段已经远远不能满足要求，甚至开始被废弃，全新的审计方式、方法和手段必将取而代之。我们必须进行改革，创新应用科学化的方法和手段，培养和造就一大批具有掌握科学技术的高素质审计人才。新晨
四、应培养多学科复合型审计人才
大家好！
目前在支行从事会计工作。首先感谢领导给我这个难得的竞聘机会，叫。感谢在座的同事对我支持和鼓励。今天，郑重地向各位做述职汇报，并诚恳地希望能得到大家的指导与帮助。
述职报告分为四个部分：
第一部分：基本情况介绍：
本科学历，于入行参加工作。注册会计师。曾在市分行国际业务部、二支行、支行从事过储蓄、会计、信用卡和国际业务等工作。
第二部分：学习情况汇报。
多年来始终坚持高标准严要求自己，1.思想政治学习：思想政治学习方面。努力修养提升自己的思想政治素质。不仅坚持深入学习十七大精神，牢固树立社会主义荣辱观，而且还积极参加行里开展的案件专项治理等学习活动。通过学习，使我深刻地认识到要严格遵守国家法律和金融法规，做一个为人正直，待人诚恳的人。
始终没有放松过学习，2业务学习。参加工作以来。不断地丰富自己，提高自身的业务水平和工作能力，现在建行在职员工中第一个取得注册会计师执业资格的人，也是建行仅有的两位取得国家发改委招投标评标专家资格的人之一。此外我还取得了金融专业自考专科学历，国家计算机等级二级资格，大学英语四级资格等很多国家级资格证书。从刚参加工作起，便立志要作建行业务的行家里手，因此无论从事的前台业务，还是会计主管。无论从事的人民币业务，信用卡业务还是国际业务，都能很快独挡一面。做到干一行，精一行。
第三部分：工作情况汇报
要做就做到完美”参加工作以来一直奉行的准则，要么不做。因而我能够以强烈的责任心和事业心投入工作，以严谨负责的态度去做好每一个细节。因而从参加工作以来，工作成绩一直是令领导满意的
一、完成了多个业务系统的上线工作：
建行的外汇储蓄业务和外汇会计业务还处在手工处理阶段。而全省其他地市行几乎全已使用计算机处理外汇业务多年了凭借着自己对金融知识的掌握，1．在接手外汇业务前。以及对我行业务处理流程的娴熟了解，于历时1个月单独完成了市分行外汇储蓄业务、外汇会计业务的计算机建帐工作。将建行外汇业务从复杂、费时的手工操作带入了快捷、准确的计算机处理。
参与完成了支行人民币个贷系统上线。2．5月至6月。
外汇业务全省数据联网fen系统上线过程中，3．。全省建行中唯一的提前完成演练工作、第一个成功上线的外汇会计。
单独完成了分行整个信用卡业务和外汇会计业务的dcc上线工作，4．。实现了建行外汇业务和信用卡业务的全国联网。
于至间分别完成了外汇帐户管理系统、国际收支申报系统、出口收汇联网核查等系统上线工作。5．为配合国家外汇管理局业务监管的需要。
和市分行外汇会计期间，二、担任人民币业务的会计主管期间。先后完成了如下工作。
组织完成了昭陵办事处降为昭陵分理处合并至二支行的所有帐务的清理、并帐工作，13月至5月。这一工作的圆满完成，保障了行机构改革的顺利进行。
担任了分行的外汇会计，2至。组织所辖的30个外汇储蓄网点的资金清算，帐务划转，外钞提缴、重要空白凭证的领用、报表编制汇总等日常业务核算工作，并辅导他解决办理外汇业务时碰到各种疑难问题，及时准确地完成省行、市分行的各项工作。
始终用心地完成工作所需的各种协调与外联。由于我所从事的日常工作直接与总行、省行、外汇局、会计部、个人部、公司部、支行、30个外汇储蓄网点、客户均发生直接而又密切的联系，3从担任全分行的信用卡会计和外汇会计以来。关系复杂，稍有疏忽便会使工作复杂化，造成困难。因而我工作中都力争妥善协调，有效地争取到各方面对我行业务的支持。而我也在工作中始终注意做到既保证会计核算质量、防范了会计风险，又有力地支持了客户经理们营销工作。
多次担任老师。为了协助行内多培养人员，4分行所举办的业务务培训班中。提升整体素质，曾对新行员、各行的会计主管、业务骨干等合计约两百多人进行过多次信用卡业务核算、外汇业务基础知识、汇得盈等业务的培训，提升了行员工的业务水平。
第四部分工作评价与受奖情况
1工作评价：
工作一直兢兢业业，多年以来。稳扎稳打。有求真务实、严格负责的精神。因而多年来，省行审计、省行会计、人民银行、国家外管局的每次对外汇业务的检查中，从未因本人的原因，导致我行受过监管部门处罚；也从未被管理部门提出过要进行整改。可以说，工作一直受到上级领导和同志们好评。但是还存在有很多不足之处，如社会经验还不够，沟通能力有待加强。但是有一颗上进的心，将多学习、多请教、多探索，用拼搏的精神去创造、去耕耘、去弥补自己的不足。
2荣誉与奖励：
所从事的申报工作质量排名第一，当年被外汇局评为反洗钱优秀监测员。2011年，从事的国际收支申报工作，至今未被发现一笔差错，被省行评为个人结售汇之星,市外汇管理局对工、农、中、建四家银行的国际收支申报质量进行的考核中。受到省行的嘉奖。
关键词 国际化视野；高级会计人才；双语类实践课程
中图分类号：G642.0 文献标识码：B
文章编号：1671-489X（2017）06-0140-03
1 前言
培养具有实践能力的高级专门人才，是我国《高等教育法》的导向性要求，这一点在会计学专业本科教育中尤其适用。目前，会计学实践教学中存在的一个突出问题是学生国际业务能力缺失。根据《会计行业中长期人才发展规划纲要（2010―2020）》，会计行业要想在激烈的国际竞争中赢得主动，必须着力培育“具有国际业务能力的高级会计人才”。会计学专业的大学生不仅要熟练应用本国会计准则和具备国内财务软件操作技能，还应该熟知国外会计惯例，具备国际业务处理能力。本文就如何在现有实践教学体系中引入双语教学展开探讨，以期为完善我国会计专业实践教学体系提供借鉴。
2 国际化视野下的会计人才需求分析
国际经济一体化的深入推进、跨国公司的崛起和国际资本市场的发展，对具备国际视野、兼具会计实践技能和双语业务处理能力的高层次会计人才产生巨大需求。我国已稳居全球货物贸易第一大国，在2015年全球经济不景气的情况下，我国货物贸易进出口总值仍高达24.59万亿元人民币。随着国家“一б宦贰闭铰缘某中推进，我国企业走出去的大趋势不可逆转。根据《中国企业全球化报告（2015）》，随着对外投资限制的逐步放宽，我国企业对外投资规模不断增加，而跨国并购成为企业对外投资的主要方式。统计资料显示，自2013年以来，我国境外直接投资已超过1000亿美元，位居世界第三。另一方面，全球世界500强的绝大多数企业已来华投资，这便为国际化会计人才提供了广阔的就业市场。
根据各大招聘网站的对会计岗位的需求情况来看，专业能力、英语能力、计算机和财务软件操作能力及沟通能力等，是会计人才必备的基本能力。国际化会计人才是具备“双语+实践”技能的复合型人才，不仅要求同时具备会计专业知识和普通英语技能，还要求拥有全球化的视野和理念，通晓国际会计准则，能够熟练运用中外语言处理会计专业问题和进行跨域工作交流。
“双语+实践”型会计人才有着广泛的市场需求。有跨境交易、加工贸易、进出口工程承包、劳务输出和涉外业务融资的国内企业，需要该类人才进行跨境结算、进出口纳税和外币业务会计核算；三资企业、在国外资本市场上市的公司及跨国经营企业集团等，则不仅需要开展外币业务核算和外币报表折算工作，还需要编制符合外国或国际会计准则的外语财务报表。因此，对那些能将英语作为工作语言，全方位运用英语进行业务处理和人际沟通的会计人才有着持续的需求。我国准备在美国上市的企业中，必须拥有1～2个经AICPA认证的会计人员。
在我国企业会计准则与国际会计准则不断趋同的背景下，特许公认会计师（ACCA）和管理会计师（CMA）等资格证书的含金量越来越高，是在外资企业和跨国公司求职的重要敲门砖。毕马威、普华永道等把拥有美国注册会计师（AICPA）资格认证作为招聘财务管理人员的必备条件。相对于财务会计，管理会计双语人才更为稀缺。据统计，我国约90%的会计人员从事的是算账、记账和报账的“账房先生”的工作，在信息化日益发达的现代社会，计算机将替代会计师完成大部分传统财务会计工作，会计人员从财务会计师向管理会计师的转型迫在眉睫。管理会计师（CMA）被要求具备会计、企业管理、战略、市场、金融和信息系统等多方面的知识和技能，能有效参与企业管理决策和运营。培养具备国际视野的管理会计师，是高校会计学教育所面临的新的挑战。
3 会计学专业实践教学与双语教学相互脱节的现状分析
我国会计学专业本科教育大多以“培养应用型高级专门人才”为目标，这是由会计学本身的实践性特点和经济社会发展的客观需要所决定的。基于高素质应用型专门会计人才的培养目标，许多高校建立了多样化的实践教学环节，形成“课内实验+独立实验+专业实习+毕业实践”四位一体的会计实践教学体系。除集中安排的实践教学环节外，分散安排的实践教学环节包括素质拓展、第二课堂、学科竞赛、社会实践和开放实验等。课内实验和独立实验课程，强化了理论知识的应用和实践技能的提高；专业实习和毕业论文锻炼了学生问题解析、动手操作、团队协作和沟通交流能力；分散安排的实践教学活动作为有益的补充，通过多样化的形式和手段，有助于各项学习成果的达成。
应用型人才能力培养中突出对基本知识的熟练掌握和灵活应用，重视实践教学环节，但应用型人才培养同时应该重视国际经济一体化所产生的客观需求，使学生具备国际视野和跨文化交流能力，这便需要将实践教学与双语教学相互融合。会计学专业实践教学与双语教学相互脱节的现状如图1所示。
由图1可以看出，会计实践教学中所采用的是中文教材，遵循的规则是国内会计准则和会计惯例，训练的内容模拟的是国内企业所发生的经济业务，使用的模拟手段是国产软件，如用友和金蝶等。如以制造企业的实际生产销售业务为素材，手工模拟或借助于财务软件完成“凭证填制―账簿登记―报表编制”的会计循环训练。现有会计学专业实践教学与国际化发展的客观需求之间的矛盾体现
在：会计实践教学主要以满足国内企事业单位的会计工作需求为目标，不讲解国际会计惯例，不涉及国际化业务，缺少外文实验材料，由此导致学生不具备国际业务处理能力。
从我国会计学专业双语教学的现状来看，虽然大都选用国外原版教材或双语教材，但双语课程门类较少、外语应用程度较低，且以理论知识的传授和专业外语词汇的普及为主，与实践教学没有交集，对于培养学生的国际业务实践操作能力并没有发挥实质性作用，不能满足培养国际应用型专业人才的需要。我国部分高校尝试开设全英文授课实验班，引进英文原版会计学教材和国外的师资力量。例如：厦门大学较早开设了国际会计班，北京工商大学开设了注册会计师全英实验班，上海财经大学、西南财经大学和中央财经大学设置了国际会计专业方向，等等。虽然实现了全英文授课模式，但从学习的内容上看，偏重于美国等西方国家的会计惯例，对我国的会计法规、会计准则和操作规程接触不多，再加上实践环节相对缺乏，不利于培养学生的双语实践技能。会计实践教学与双语教学的“两张皮”问题，不利于培养熟知国内外会计惯例、能同时使用两种语言从事会计工作的高级人才。实现二者的交融，势在必行。
4 国际化视野下会计实践教学体系改革设想
培养“双语+实践”型高级应用型会计人才，必须突破会计实践教学与双语教学之间的“壁垒”，构建会计实践教学体系与双语教学体系的交集，做到“你中有我、我中有你”，实现实践教学与双语教学的相互交融，如图2所示。
会计实践课程的设置在各高校间差异较大，体现了会计学具体培养目标的差异性。会计实践课程体系中融入双语教学的模式，自然也要体现会计培养目标的倾向性，与特色专业建设相协调。如双语师资较为薄弱且强调会计动手操作能力的高校，可以采用渗透式融入模式，不改变现有实践课程体系，在原有实践课程中适当引入双语元素，普及和丰富学生专业外语词汇，将跨境结算、进出口纳税和外币业务会计核算的内容融进相关课程的教学中去。双语师资较强或以国际化为主要特色的高校，可以大量设置双语类专业课程，其别设立双语类会计实践课程。
双语类实践课联结了双语类课程和实践类课程，形成相互影响、相互补充的统一整体。就会计专业而言，应设置哪些双语类实践课程呢？双语类课程的设置，重点考虑会计学专业的各门主干课程的教学需要，在会计核心知识领域实现双语实践课程的全面覆盖。特别是中外会计准则和会计惯例有着显著差异的财务会计领域，应设置专门的双语类实践课程，如公司会计循环训练（corporation accounting cycle）、财务报告编制与分析（financial reporting and analysis），该类课程要求完全遵照国外（如美国）的会计准则和惯例，采用外文实验素材，撰写外文实验报告。可以建立会计双语实验室，模拟跨国公司和涉外企业的会计工作环境，设立双语会计工作岗位，以外语为主要工作语言，完成涉外经济业务的会计账务处理、涉外税务处理和涉外企业管理会计工作。在改革初期，可以通过开放实验的课程设置，逐步摸索经验。
完善双语类会计实践课程，必须结合高校会计学办学条件和实际情况，做好教材教辅的选择、师资的配备、软硬件基础设施等方面的工作。在理论学习环节，建议采用外文原版教材，以避免造成曲解；在实践教学环节，建议配备双语教材。从师资配备来看，聘用国外师资的成本较高，培育通晓国内外会计理论、准则和实务的国内师资，应是当务之急。就双语类会计实践课程的配套软件而言，一些大学重视从国外引进实践教学软件，如上海财经大学在实验室安装了Oracle Hyperion HFM、Planning和Strategic Finance等国外会计审计应用软件。美国高校会计学实践课程的计算机模拟系统大多采用ALEKS（Assessment and Learning in Knowledge Spaces）公司开发的在线辅导和评价软件，有条件的话也可以考虑引进。
5 结语
综上，兼具“双语+实践”技能的应用型会计人才有着广泛的社会需求和良好的发展前景。国际化视野下会计实践教学体系的改革，应重视将实践教学与双语教学有机地融为一体，设置双语类实践课程，重视培育“双语+实践”型师资，培养兼具国际视野和实操能力的“双语+实践”型高级会计人才。
参考文献
[1]井乐.完善民办高校国贸专业实践教学体系：双语教学模式的渗入[J].经营管理者，2014（30）：265.
[2]王彩霞，等.《内科学》实践教学中“双语教学”模式的实践与探讨[J].中国医学创新，2014（12）：133-135.
关键词：会计师事务所；注册会计师；发展
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2014年7月7日
一、百强会计师事务所发展现状
1、百强所历年收入统计分析。百家会计师事务所收入水平的变迁，可以反映行业的发展状况。与2002年相比，2012年百强所的平均收入水平增长了7.81倍，涨幅明显。但是，标准差也在扩大，收入趋于两极分化，且都较集中在排名靠前的会计师事务所中。在事务所的收入中，审计收入始终在总收入中占有相当大的比重，也就是说，百强所主要以传统的审计业务为主，绝大部分收入来源于审计收入。
2、注册会计师人数统计分析。注册会计师人数是评价事务所规模和实力的重要指标之一。通常情况下，注册会计师人数越多，会计师事务所实力就越强。我国注册会计师人数从2003年的9，900人发展到2013年的26，087人，注册会计师团队不断发展壮大，领军人才的数量也在逐年增加。
3、注册会计师学历统计分析。学历教育是体现专业胜任能力的重要指标之一。各个学历结构的注册会计师人数每年都在增加，其中本科人数的增长幅度最为显著。专科及以下学历的CPA占CPA总人数的比重从2003年的44.13%降低到2010年的27.13%，而硕士及以上和本科学历CPA人数所占CPA总人数的比重均有提高，分别由2003年的4.71%和51.16%增长到2010年的10.89%和61.98%，表明注册会计师学历结构也在不断改善。
4、注册会计师年龄统计分析。影响执业人员专业胜任能力的因素，除了注册会计师的学历还有其年龄。专业知识会随着年龄的增长而累积，丰富的经验能够帮助注册会计师做出更加准确的专业判断，从而提高审计质量。30岁以下和50岁以上CPA所占比例逐年递减，而30～50岁的CPA所占比例逐年增加。总体来看，我国注册会计师年龄结构日趋合理，基本形成了以中青年为主，具有一定执业经验的注册会计师群体。
二、我国会计师事务所发展中的不足
注册会计师行业是我国社会监督体系的重要组成部分，但也不可避免地存在着一些问题。与“四大”相比，主要存在以下劣势：
1、审计质量低，市场份额小。“本土所”的客户中缺乏大型企业和跨国公司，市场份额较小。主要原因有：第一，本土会计师事务所由于受管理体制和执业环境的影响，以及近几年先后出现的会计舞弊案，使其执业质量不被外商投资者所信任；第二，“本土所”无法出具海外资本市场及监管机构认可的审计报告。
2、人力资源分布不合理。会计师事务所的竞争表现在人才的竞争。通过对2010年百强所数据进行处理分析可知，虽然“本土所”拥有CPA总人数是“四大所”的6.95倍，但平均每所拥有CPA人数只有“四大所”的28.98%，“本土所”人力资源相对匮乏。其次，“四大所”拥有40岁以下注册会计师比重为96.59%，而“本土所”只有65.2%，其人均业务收入远低于“四大所”，无法为企业创造更大的价值。
3、业务单一，缺少优质客户资源。提供多样化的服务，专业服务带来的高收费以及多数优质客户共同构成了“四大”的业务优势。相较于“四大”的高质量、高价格策略，“本土所”采取的低价揽客、压价竞争的策略，在很大程度上导致了审计质量的下降和人才的流失。此外，本土事务所仍以高风险、低收益的审计、验资和评估业务为主，政策变动对其的影响较大，长此以往，必然不利于本土会计师事务所的长远发展。
三、我国会计师事务所发展策略
为应对国内外会计师事务所的挑战，本土会计师事务所只有找到适合的发展路径，采取有效的措施对策，才能取得更加长远的发展。
1、多元化、规模化发展。为缓解审计市场的压力，“本土所”需要多元化发展，因地制宜地制定经营模式，开发新的业务形式，在兼顾传统审计业务的同时，应扩大在非审计业务方面的涉猎范围，增加自身的竞争优势。此外，支持会计师事务所合并经营，不仅可以缓解行业竞争的压力，还可以通过节约成本、共享资源来拓展业务范围，提高注册会计师的执业效率和服务水平，有利于壮大我国会计师事务所的实力，是我国事务所与国际事务所公平竞争的有效途径。
2、强化事务所的质量监管。对于拥有国家政策支持的“本土所”来说，现阶段最要紧的就是要提高事务所及从业会计师的执业质量。事务所应当严格按照市场化的规则，诚信经营，树立良好的品牌形象。在加强对注册会计师及会计师事务所监管的同时，也需要建立健全会计师事务所的质量控制制度，加强注册会计师队伍的建设，加强政策法规对其的约束力。还可以通过服务市场的拓展来提高自身的竞争力，改善其不适宜的竞争行为，使我国本土会计师事务所能够在中国会计市场上良性发展，做大做强。
3、培养高素质、复合型的审计人才。随着中国企业“走出去”战略进程的加快，懂会计、审计，能提供政策咨询、业务咨询的高素质人才越来越受欢迎。本土会计师事务所要想做大做强，就要通过各种措施来吸引管理型、国际型的优秀人才，建立并完善合理的人才激励和竞争机制。同时，还要加强对注册会计师行业知识的培训，挑选培养熟悉国际业务的优秀人才，为我国本土会计师事务所的大力发展提供坚实的人才基础。
主要参考文献：
[1]何青.我国会计师事务所发展策略研究.首都经济贸易大学，2009.
[关键词] 会计师事务所；审计效率；审计专长
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 001
[中图分类号] F239.1 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）01- 0004- 05
1 前 言
随着我国社会主义市场经济体制的逐渐完善，中国注册会计师事业取得了长足的发展。2007年5月，中注协了“关于推动会计师事务所做大做强的意见”，全面启动注册会计师行业做大做强战略。其中，审计效率和审计专长是衡量会计师事务所实力的重要因素。关于审计效率，管亚梅（2007）认为审计效率是指审计主体在单位时间内完成的审计工作量，用公式表示为：审计效率=审计目标完成情况/审计主体时间、精力投入量。杨永森（2008）认为审计效率反映了会计师事务所在经营活动中投入与产出或成本与收益之间的对比关系，它测度了会计师事务所在当前生产点土的效率与其处于“有效”前沿面上的效率之间的差距，反映了会计师事务所将多种资源转化为各种审计服务的能力。许汉友、汤谷良（2009）等认为会计师事务所的审计效率是审计质量和成本效益的有机统一，是在保持一定审计质量前提下的成本效益最大化。在提供相同审计质量的前提下，会计师事务所的审计投入越少，审计产出越多，则其审计效率就越大。陈小亮（2009）认为审计效率是指在注册会计师审计实务工作中，在保证既定审计质量的前提下，会计师事务所所投入的审计资源与所取得的审计业务收入之间的比例关系。可见，学者们对审计效率的认识均来源于“生产效率”的概念，认为审计效率反映的是会计师事务所在经营活动中产出与投入之比。关于审计专长，夏立军（2004）认为，审计师行业专长（即通过事务所专业化经营后获得）是指审计师拥有的对某一行业的专有知识和专业技能；余玉苗（2004）认为，事务所行业专门化（即事务所专业化）是会计公司基于对行业知识和行业审计专长的高度重视而采取的一种经营战略和市场竞争策略。事务所行业专门化的特点是在某种或少数几种行业的审计业务中培育了特殊专长。纵观文献可以发现，学者们对审计专长的研究较为侧重于会计师事务所在某一行业的专业水平，而对事务所自身的审计实力研究较少。本文以中注协颁布的《2015年会计师事务所综合评价前百家信息》为样本，对审计效率与审计专长之间的相关性进行检验。
2 文献回顾
2.1 审计效率
Chia-chi Lee（2009）用DEA分析方法研究台湾地区会计师事务所审计运营效率，结果表明，事务所规模越大，审计效率越高。Chen（2008）等研究指出，市场份额对会计师事务所生产率有确定影响，竞争程度加剧，市场趋于寡头垄断，将会给会计师事务所带来丰厚的利润。Banker，Chang，Cunningham（2003）等人和Chen，Lin（2007）的实证结果显示，会计师事务所合伙人的生产率成长更为显著，而且不同人力资本对效率有确定的影响。Chang（2007）的研究发现，除了验证会计师事务所规模与审计效率的正相关关系外，事务所年限和雇员比率也对技术效率有显著影响。贾宪威、刘文（2010）等认为影响会计师事务所审计效率的最主要因素是人力资源、事务所规模、拥有的客户资源及宏观环境。他们运用DEA-TOBIT两阶段检验方法，对我国2008年总收入排前100名的会计师事务所审计运营效率进行了实证检验。研究的结果表明我国会计师事务所“做大做强”的实践已经初现成效，人力资源和事务所规模都是影响会计师事务所审计效率的重要因素。
2.2 审计专长
国外学者Zeff&Fossum（1967）提出了审计师市场份额（Auditor's market share ）法，以审计师i在行业k中的市场份额，即审计师i在行业k中获得的审计收费占行业k中的总审计收费的比重来衡量审计师在某一行业专业化经营的情况。针对小规模的会计师事务所，Yardley Kauffman Cairney etal（1992）在1992年提出了审计师投资组合份额（Auditor's portfolio share ）方法，即以审计师i在行业k中的审计收费占审计师i总审计收费的比重，以衡量审计师的行业专业化经营。之后Neal & Riley（2004）又提出了“加权市场份额”（ Weighted market share ）的方法，以审计师市场份额为基础，审计师投资组合份额为权重，来衡量审计师的行业专业化经营。以上学者都是集中反映事务所专业化经营后的结果，如在某一行业的市场份额很高或是在某一行业取得的收入占事务所的收入有相当比重。而刘桂良、宋丹兵（2006）认为衡量审计师行业审计专长的指标分为审计师行业审计专长的显性指标和对形成行业审计专长有影响的因素两大方面。其中“显性指标”为审计师的知识结构、审计信息储备，“影响的因素”为审计师的执业特征。
纵观文献可以发现，国内外学者对审计效率和审计行业专长的单独研究较多，提出了很多建设性的观点，但是对审计效率与审计专长之间的联系研究较少。且学者们对审计专长的理解都是集中反映事务所专业化经营后的结果，而对事务所专业化经营的形成过程几乎毫无涉及。本文认为，事务所专业化经营是指以审计师的技能与服务对象的“专”，来实现审计产品的“精”与“高”的特色经营战略。因此，本文以中注协颁布的《2015年会计师事务所综合评价前百家信息》为样本，首次对审计效率与审计专长之间的相关性进行检验。
3 研究假设的提出
余玉苗（2004）在分析行业专门化对审计效率的影响时，认为事务所行业专门化程度的提高可以使审计师积累越来越多的行业专门知识和技能，而这些行业专门知识和技能使他们能够更深入地了解客户的生产经营特点和交易流程，能够更加有效地识别客户可能存在的问题。另外，行业专门化程度的提高使审计师行业知识培训成本分摊在更多客户身上，降低了为每一客户承担的审计师行业培训成本，从而提高了事务所的审计效率。张琴、吴文鹏（2015）以2007-2013年间中国A股上市公司作为研究样本，在回顾国内外文献的基础上，研究了审计师行业专长和投资效率的关系。得出审计师行业专长能帮助公司提高投资效率的结论。具有行业专长的审计师能提高公司信息披露质量，减少委托问题，有效降低股东和管理层之间的信息不对称程度；同时，具有行业专长的审计师在与公司长期合作中，可以利用自己在该行业更权威更深刻的理解为公司提供增值服务，从而帮助改善公司的投资决策，并最终提高投资效率。可见，在审计师独立性既定的条件下，审计师如果拥有过硬的专业技能和专业判断力，较强的知识结构和信息储备，就能较快地帮助客户搜集审计证据，从而提高审计效率。于是，我们有以下假设：
会计师事务所的审计效率与审计专长呈正相关。
4 实证研究及其结果
4.1 样本选取
我们以中注协颁布的《2015年会计师事务所综合评价前百家信息》为研究样本，部分数据来自于国泰安CSMAR数据库。 2015年综合评价前百家会计师事务所审计效率与审计专长如表1所示（仅列举出前20名会计师事务所数据）。
4.2 模型建立
4.2.1 衡量标准
（1）审计效率。俞彩平（2010）通过对 31个省级审计机关2002年――2006年的审计效率的影响因素进行了实证研究，得出审计执行力度越大、处罚力度越大，审计效率越高的结论。在审计领域，由于电子网络的发展，审计人员开始采取新的审计技术手段――实时在线审计方式，即通过计算机系统及时审查监督被审计单位信息系统的经济业务。Gordon B. Davis（2001）指出信息技术从以下四个方面提高了知识工作的效率：扩展了知识工作者的视野并增加了工作方法；增强了数据搜索和分析的能力；提高了沟通和协调的能力从而降低了成本；节省了工作时间和精力。通过信息技术的运用，不仅能增加审计工作者的视野和工作方法，还能节约审计工作者的工作时间，同时通过实时在线审计和云计算等新的信息技术，降低了审计成本和审计风险，从而提高了审计工作的针对性和审计效率。综合评分的指标包括基本情况、内部治理、执业质量、人力资源、国际业务、信息技术、党群共建、社会责任、受奖励情况等多种指标，考虑的范围较为全面，因此将综合得分对数作为产出指标来反映会计师事务所的审计效率较为合理，并用Y表示。
（2）审计专长。事务所专业化经营是指以审计师的技能的“专”，来实现审计产品的“精”与“高”的特色经营战略。审计师技能的“专”是指审计师的行业审计专长即专业技能与专业知识，基于“显性指标”和“影响因素”，我们选择会计师事务所中CPA总人数和CPA人数占事务所总人数的比重两要素作为审计专长的衡量标准，并对两者分别赋予0.5、0.5的权重。用X1表示审计专长。
4.2.2 模型建立
针对假设，我们用Pearson简单相关系数度量数值型变量间的线性相关关系。在相关系数R大于零即假设成立的前提下，我们采用线性回归分析进一步分析审计效率与审计专长之间的具体线性关系。这里，我们进行多元线性回归分析，建立多元线性回归数学模型是：
Y=β0+β1 X1+β2X2+β3X3
注：X1、X2、X3分别表示会计师事务所的审计专长、人均收入对数及规模（用会计师事务所的分所数量表示）。
4.3 相关性分析
从描述性统计结果看，在前100家会计师事务所中，审计效率和审计专长的标准差较大，不同事务所之间的差距仍然较大。根据审计效率―审计专长散点图，我们可以发现审计效率与审计专长近似成线性关系。通过表2相关性检验可知，排除了控制变量人均收入对数及会计师事务所规模的影响后，审计效率与审计专长的相关系数为0.687，其相关系数检验的概率P值为0，显示为较强相关，这表明审计专长越强，审计效率也会越大，但这只是定量判断。另外，自变量之间的相关系数低于80%都不会对回归方程产生危害，可以进入回归方程。
4.4 回归分析
4.4.1 分析“审计效率―审计专长”
利用SPSS可得出如表3所示的审计效率―审计专长线性回归分析表，并得出审计效率Y与审计专长X1之间的线性回归关系为：
Y=2.433+0.235X1+0.152X2+0.004X3
由此可知，审计效率与行业专长之间呈正线性相关关系，假设成立。由表达式可知，审计效率还与会计师事务所人均收入和事务所规模呈正线性相关。贾宪威、刘文、侯路、李林春（2010）认为审计业务是我国会计师事务所最为传统的业务，也是会计师事务所的主营业务，审计收入在会计师事务所的总收入中占有很大比重。根据中注协的2015年总收入排前100名的会计师事务所信息，百家所总收入为445.55亿元，而审计类收入为393.70亿元，比重高达88.36%。可知，CPA行业对审计类业务的依赖度相当高。而在规模上，Dye（2008）认为大规模的事务所其财产较多，面临投资者的诉讼时财产损失也较大，因此大事务所通常要比小事务所有动力保持独立性，发表准确的审计意见，其保持高效率的可能性更高。因此，会计师事务所需要提高注册会计师的审计专长水平、事务所的业务收入、扩大事务所的规模并提高综合评价中的基本情况、内部治理、执业质量、人力资源、国际业务、信息技术、党群共建、社会责任等各方面水平，同时减少处罚和惩戒次数，从而提高自身的审计效率。
4.4.2 单独分析审计效率的衡量因素对审计专长的衡量因素的影响程度
（1）综合得分与CPA人数。由表4可知，综合得分与CPA人数呈正线性相关关系。许汉友，汤谷良，汪先娣的研究表明，会计师事务所属于典型的人力资源型的组织，对其影响重大的不是其资本金的多少，而是其拥有的注册会计师人数及其经验的积累。会计师事务所唯有充分发挥其人力资本优势，增加CPA人数，才能在竞争的市场中立于不败之地。
（2）综合得分与CPA比重。由表5可知，综合得分与CPA比重之间呈现倒“U”型关系。当CPA比重小于15.71%时，综合得分随着CPA比重的增加而增加，而当CPA比重大于15.71%时，综合得分则随着CPA比重的增加而减小。当CPA比重为15.71%时，综合得分达到最大值。
5 结 语
本文以中国注册会计师协会颁布的《2015年会计师事务所综合评价前百家信息》为样本，探讨了会计师事务所审计效率与审计专长之间的相关性。本文的研究发现：审计效率与审计专长存在正线性相关关系，线性表达式为：
Y=2.433+0.235X1+0.152X2+0.004X3
CPA人数、百分比及经验是影响会计师事务所审计效率的重要因素，符合会计师事务所工作实践情况。CPA只有不断地积累经验，才会提升会计师事务所的审计效率。而随着事务所进一步做大做强，规模变大，自然需要更多的注册会计师来吸引到更好的客户资源，提高审计效率。审计师的审计专长包括财会审计理论知识水平、计算机水平、政策法规水平、实际工作能力水平的高低以及审计人员的敬业精神等，这都决定着审计效率的高低。随着信息系统应用的普及，各种组织使用的信息系统越来越复杂，产生的电子数据越来越多，海量的数据增加了舞弊审计的难度。计算机舞弊手段也不断发展。电子化和网络化环境使得作弊手法越发隐蔽，数据难以追踪，审计无从下手。审计师在保证审计财会知识的同时，也要推进信息技术的运用，利用基于数据挖掘技术和网络审计技术的舞弊审计模型，增强审计师的实时审计数据分析能力，提高审计的效率和效果。因此，会计师事务所应在保持独立性的前提下，努力提高审计专长水平，同时可结合审计专家系统、知识共享、激励等方式，提高审计效率，进而提高审计质量和会计师事务所水平。
主要参考文献
[1]管亚梅.审计效率的制约因素剖析及策略选择[J].事业财会，2007（5）：59-61.
[2]许汉友，汤谷良，汪先娣.中国会计师事务所运营效率之DEA分析[J].会计研究，2008（3）：74-81.
[3]杨永森.我国会计师事务所运营效率的实证分析[J].财会月刊，2009（4）：71-73.
[4]陈小亮.制度环境对我国审计生产效率的影响研究[D].长沙：湖南大学会计学院，2009.
关键词：商业银行风险风险防范
国有商业银行是我国金融结构体系的主体风险问题由来已久，制约商业银行发展在股份制改造背景下，以及我国加入WTO．国有商业银行的风险防范问题尤为重要。
一、商业银行风险的界定商业银行风险是金融风险的一种表现形式，由于商业银行处于不确定性环境中加之内部制度上的缺陷和管理上的漏洞暴露导致银行价值遭受贬损或者收益发生损失的可能性。商业银行经营货币的性质，导致其经营中的每一项业务都伴随着较高风险，包括存款的吸收，贷款的发放以及衍生金融产品的推出和中介业务的开展。商业银行风险在很大程度上缘自自身管理弊病管理弊病被忽视或得不到根治不断积累和加深在外界风险环境的刺激下就可能发生危机。
新巴塞尔协议将商业银行经营风险进行了明确分类具体包括：信用风险、市场风险，操作风险和流动性风险各种风险之间相互独立，通常可相互转化。商业银行风险主要表现在一是银行自身资本金比率不符合要求：二是内部管理不善，信贷管理水平低下内部控制不健全违规操作现象普遍甚至出现挪用公款、携款外逃现象：三是存款准备率水平低，存款人一旦挤提存款，银行就会出现支付危机：四是贷款核准制度不健全贷款到期时违约．或无力偿还或不愿偿还银行不良资产增加．收益能力下降．信贷资金周转困难。客户可根据银行活动的一些指标体系初步判断．预警银行风险，减小损失。
二、商业银行风险成因分析
商业银行风险成因多样既有内部原因也有外部环境因素。银行风险的内部成因一般容易控制和管理，而外部的环境因素银行个体一般难以控制：但可以利用预警系统发出的信号调整经营策略。概括起来商业银行风险成因主要有
1．资本金比率低御险能力弱我国经过股份制改造之后的新型商业银行的资本金风险并不突出，而国有商业银行由于受多种因素的影响和制约存在比较严重的资本金风险，抵御风险的能力较弱。从监管的角度来看资本充足率是银行安全的重要保证。资本充足率越小，风险越大，安全度也越差因为资本占资产的比率越小当资产一旦发生损失时，给予补充的能力越小。巴塞尔协议为了加强银行经营的安全性，强行规定银行资本充足率不得低于8％。我国四大国有商业银行中，中国银行的资本充足率最高，2002年资本净额为188179亿元，虽然比2001年的1827．90亿元略有增加，但由于加权风资产总额由2201020’fZ,元增加到2309861亿元，因此资本充足率由830％降低到815％：而中国工商银行的资本充足率则由2001年的576％下降为2002年的554％。2004年1月国务院批准动用450亿美元外汇储备储备注资中行和建行：6月，建行和中行与信达资产管理公司签署协议，分别向信达公司移交不良贷款1298亿元和1498亿元。这是政府使建行和中行上市达到8％资本金充足率而进行的一次大规模注资。另外，银行自身的利润留存则由于盈利水平低下而难有作为。在资本金补充不力的情况下，资本金的消耗与流失现象却日益严重，主要表现为不良信贷资产的增加、固定资产的贬值等。
2内部管理不善．防险意识差商业银行风险在很大程度上是由于内部管理问题积累的结果，管理不善主要体现为风险意识薄弱，缺乏全面风险管理，内部控制制度不健全。从不良贷款的形成原因来看，银行”重贷轻管”“三查“制度流于形式，贷前调查不细贷时审查不严，贷后检查不力，缺乏动态的跟踪监测。在内部控制制度上，内部授权授信制度、贷款审核审批制度．信用证和承兑汇票的签发制度等形同虚设．难于有效执行。甚至某些职员游离于内部控制制度之外，无约无束利用职权挪用公款，甚至携款外逃。商业银行没有建立起现代企业制度．经营过程中对风险的重视，管理不够。商业银行对外部经济环境变化如利率、证券市场行情、周边国家经济情况等的变化不够敏感应对风险能力差。
3盈利模式单一化险水平低我国国有商业银行的主要收入来源是利差收入中间业务比重较小只能提供较少的银行服务与产品，利润来源单一。国有商业银行传统产品与业务的收入占总收入的80％以上存在产品单一性．同质性．网点相似性的特点中间业务．个人业务开展不发达。国内商业银行中间业务收入占全部收入的比重平均为8％，最高为17％，有的甚至不足1％。而发达国家的商业银行中间业务收入已成为其经营收入的重要来源。据统计美国商业银行的中间业务收入占全部收入的比重，已由20世纪80年代的30％上升到目前的384％。我国商业银行的主要业务是传统的存贷款业务，盈利空间小。这种单一的盈利模式可能导致恶性循环银行为达到业绩要求，往往发放大量放贷争取客户．放松信贷审核标准导致不良资产的增多．为银行风险埋下了隐患另外这种模式的盈利受到国家宏观调控对利率管制的影响。
三、商业银行风险防范的途径
1进行股份制改革，完善公司治理结构
股份制是市场经济高度发展的必然产物，是现代最具有代表性的产权体制和企业组织形式，也是我国市场经济体制下银行产权模式的最佳选择，应当成为国有商业银行产权转换的主要方向。股份制改革能够完善公司治理结构问题解决所有者缺位问题，能够有效理顺国有产权关系，重新定位其与国家有关部门的关系彻底消除行政干预。国家作为大股东只能以股东身份发挥作用．真正实行政银分离和所有权与经营权相分离。在进行股份制改革的同时．可以充分利用我国资本市场发展的机遇．利用资本市场多渠道集聚资金，解决商业银行资金来源单一和资本金匮乏问题。同时．银行可以在一定的范围和规模内尝试参与市场交易．改善资产结构．提高资产质量．实现盈利性、流动性和安全性的最佳组合。
2．加强内部制度建设．进行全面风险管理
商业银行应当加强自身制度建设．不断提高管理水平．清除违规操作滋生的土壤。包括建立健全激励与约束制度、内部审计制度、内部控制制度、人事制度、风险管理制度等。风险管理是银行经营管理的核心，建立在丰富的业务数据、科学的管理模型以及高素质的专家队伍基础上．包括对风险的识别、度量、控制和监测等四个部分。目前，许多外国银行已经开始使用新一代风险测量模型．风险管理部每天用风险价值VARN算市场风险．跟踪信用风险．分析收益与业务量的关系．计算边际收益和违约概率．并据此确定准备金数额和配置经济资本。加入WTO后．利率和汇率管理体制逐步放开．金融衍生工具大量出现．银行风险敞口不断增加．这就要求我国商业银行及早采取应对措施，将信用风险、市场风险和操作风险纳入到整体的风险管理范畴，加以全盘统一规划，从组织、技术、人员上做好准备，逐步推行全方位风险管理模式。
拓展业务范围，转变盈利模式
关键词：职能定位；发展战略；注重问题
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-02
引言
会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。在我国可分类为有限责任公司、合伙制两种形式，在国外还有有限责任合伙制。
在我国会计师事务所最早创始于中华民国时期，由政府给会计师证书和会计师在社会上承办会计业务的制度。经会计师类科高等考试或会计师检核合格，取得会计师资格，领有政府机构发给的会计师证书的，可以充当会计师。中华人民共和国建立后，政务院财政经济委员会于1951年10月24日颁发了《核定会计师管理规则》，规定经所在地市工商局或县人民政府核准的会计师，得以会计师名义在当地市（县）执行业务，或者联合组成会计服务所执行业务，但执行业务时，应由会计师个人署名负责。1980年，为了适应现代化建设和实行对外经济开放政策的需要，财政部于12月23日颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》。按照规定，会计顾问处即会计师事务所，是由注册会计师组成的承办审计、会计、咨询、税务等业务的独立单位。成立时，应报经省、自治区、直辖市财政厅、局审查批准，平时应受其监督。
在中国现阶段的经济体制下，会计师事务所是连接政府和企业的桥梁，所有者和经营者之间的纽带，独立于政府和企业之外、不以盈利为首要目标、具有法定社会职能的第三人。它一方面担负着塑造市场经济微观主体，规范企业经营活动的重任；另一方面又是国家对社会经济进行宏观调控的具体执行者。
一、会计师事务所的职能定位
由于社会经济资源的稀缺性和微观主体经营活动的逐利性，国家总是通过立法和政府制定的财政政策、货币政策、收入政策、人力政策及一系列行政法规实施对经济的调控，而会计师事务所的基本职能就是依据这些法律、法规和政策，对市场微观主体的行为和经营结果进行规范调整，从而使国家的意志在社会经济活动中得到实现，使“法制”过渡到“法治”，“以法治国”转变为“依法治国”，把企业的经营活动纳入法治轨道，最终达到社会资源充分利用和优化配置的目标。因此，会计中介机构在国家经济政治生活中起着重要作用，担当着不可替代的角色。
1.社会经济活动的监督者
在宏观经济领域，会计师事务所可按照政府的特定需要进行专项监督，如对财政收入是否按规定级次划分，是否依法征税进行检查，对近年来出现的非法集资案、经济诈骗案进行清理追索，对有关部门的预算外资金以及国家拨付的生产建设资金的使用情况进行查证核实等等。
2.企业经营管理行为的评价者
注册会计师在这个审计阶段，实质上是对企业依据内控制度所进行的经营活动和实施管理行为的合法性进行评价裁定，从而使企业行为得到规范，并步入良性发展的道路。因此，在国际上也把注册会计师称作“经济裁判”。注册会计师对企业进行独立审计，首先要对企业遵守制度情况进行符合性测试，并对企业的内部控制制度进行评价。
3.企业财务状况和经济成果的鉴证者
注册会计师对企业进行符合性测试之后，要对反映企业财务状况和经营成果的有关资料进行实质性测试和鉴定。一方面对企业资产负债的质和量进行检查核实，从而确定企业的真正规模、实力和资信状况；另一方面，对企业收入费用的合法性、真实性进行确认，从而核准企业利润，确定其应纳税额。尤其是上市公司在发行股票时，证券管理部门依据注册会计师审核鉴证的企业资产、利润、每股收益、每股净资产等财务指标，确定是否批准其发行上市。在上市运作以后，投资人依据注册会计师审核鉴证的企业经营成果，决定投资额的增减和利润的分配。由于注册会计师审核鉴证的企业财务状况和经营成果具有法律效力，因此，在国外也会把会计师事务所称作“经济法庭”。
4.投资人权益的维护者
注册会计师通过接受委托人委托，依法对被审计人的财务报表和会计账目进行查证，鉴定其财务状况和经营成果是否真实、合法，是否符合有关法规和公认会计原则，并出具审计报告。注册会计师出具的审计报告，是企业选择交易伙伴、债权人贷款投放、潜在的投资者选择股票、税务部门进行税收征管、法院进行经济判决以及政府宏观决策的重要依据。因此，注册会计师的职责是以向委托方负责为主线，进而扩大到社会公众，使信息得到共享。
5.协调社会矛盾，保持社会稳定
我们党之所以提出构建社会主义和谐社会这一重大任务，就是因为当前中国社会生活中出现了各种利益矛盾和冲突，人们之间的利益关系亟待协调。会计师事务所在工作时是处于一种中间的第三人的地位，与其服务的双方并没有直接的利益冲突关系，这就使得会计师事务所能站在客观的地位上，看清矛盾所在并在工作中努力协调双方的利益关系，使双方能够通过这一中介心平气和地讨论解决问题的方式、方法，避免了矛盾的激化。
二、新形势下会计师事务所的发展方向
相比国际大型会计师事务所，我国会计师事务所起步较晚，发展至今日与国际大所相比在知名度和综合实力上还有一定的差距。众所周知，注册会计师行业是专业性和权威性较高的行业，行业的特殊性决定了大所、知名国际事务所相比小所而言更容易取得知名企业的业务，也更容易得到社会的认可。强敌环伺、先天不足的条件下，国内所应该制定怎样的发展战略，对事务所以后的发展之路重之又重。
1.规模化发展战略
内涵发展为基础，外延扩展为目的，通过合并不断扩大事务所的规模。规模的扩大可以增大品牌的影响力和知名度，为事务所带来新的企业的业务。不同地域事务所的合并也有利于利用当地的资源优势节省审计费用。小所和可以利用大所的专业资源、信息资源优势和品牌优势提升自己。规模的扩大不但带来了数量的累积也带来了质量的变化。本土的事务所业务不断增加，知名度不断提升，在社会上的口碑也越来越好。但快速的扩张也带来了一系列问题，新设合并中一旦出现的“一山不容二虎”的现象很容易导致整合失败。合并后企业文化的融合非常困难，如果只注重扩张而不注重整合，加之事务所特有的执业风险性很容易给事务所带来颠覆性的危险。
2.专业化服务战略
注册会计师领域非常专业，也正应为其专业性成就了她的行业特殊性。事务所必须不断加强自身的研发能力、资源整合能力、信息处理能力、专业技术不断发展能力才能立足于社会不断取得新发展。而专业团队的形成对事务所的发展也是至关重要。吸纳各行各业既熟悉会计、审计业务有熟悉信息技术、金融、电信、石化等专业知识的复合型人才对（三）国际化发展战略。
2007年12月，商务部、财政部等九部委联合发表《关于支持会计师事务所扩大服务出口的若干意见》，提出支持事务所“走出去”的发展战略。而“走出去”的国际化发展战略也是我国本土事务所做大做强的必由之路。中国的会计师事务所已经开始了“走出去”的探索之路，也开始纷纷实行国际化发展战略，积极构建自己的国际业务网络。但在“走出去”的过程中，有些本土事务所却失去了自己的民族特性，白白为许多国际大所做了嫁衣裳。
三、对会计师事务所发展的建议
会计师事务年要取得长足发展，适应现代经济社会的发展，在发展历程中必须做从如下几个方面加以重视。
1.注重协调发展
当前会计师事务处在发展过程中有只注重质量发展的现象存在，大多会计师事务所在发展过程中不能只注重规模的扩大，更要注重质量的提升。在合并前要仔细分析，此次扩张是否符合会计师事务所本身的发展战略需求，是否与事务所在业务类型、职业能力等方面互补或者合并后是否能是本所在财务管理、人力资源管理等方面达到统一。合并后的整合甚至比合并本身更加重要，因为这关系着合并的成败。
2.专业技术与服务社会共同推进
会计师事所是一种产业，但我们也应该明白，他同时也是一种服务行业。因此，在注重审计专业化发展的同时也要注重相关服务业务的发展。相关服务业务不仅能给事务所带来新的收入增长点，同时能吸收其他的专业人才。这些业务也能与审计业务遥相呼应，与审计业务相互验证和检测。
3.彰显特色，突出管理
会计师事务所在国际化进程中，除注意其他发展外，同时还要注意发展自己的民族特色。就当前状况看，国队大多事务所在倚仗国际大所的平台时也要注重自身发展，引进国际化人才、积极开展对外交流来壮大自身实力，取得发一定的效果，但是，在其身上找不到任何一点，民族特点、地方特色，甚至迷失了方向。面对会计师事务所改制中的相关问题，事务所应加强自身的管理。例如，建立专业评审团，又在审计方面有独立性又有资历的专业人员来评判合伙人过失的“故意”、“非故意”，加强立法公正性。在内部建立科学业绩评价机制，根据业绩在合伙人之间分配利润，从而让各合伙人合力将事务所做大做强。
参考文献：
[1]李伟.我国会计师事务所发展战略的环境分析[J].商业会计，2014.10.
[2]王聪.我国会计师事务所发展战略研究[J].国际商务财会.2010.1：121-122.
（一）政策性风险。一是内部政策性风险。受经济形势影响，地方政府偿债压力明显上升，该行中长期贷款还款现金流受到一定影响，地方政策可能的变动对该行影响逐步显现。二是外部政策性风险。随着监管要求、服务对象、服务目标、服务手段的不断变化，农发行面临管理滞后导致政策执行不力的风险，如“打白条”以及地方发展不协调。
（二）信用风险。一是企业的市场风险可能形成的信用风险。个别行业需求不足，产能过剩，部分行业结构不平衡，粮棉油市场的全球一体化带来价格的不确定性，这些都会给客户带来较大的市场风险。二是企业的经营及其他风险可能转化为信用风险。企业经营的外部环境还不宽松，一些企业参与民间借贷、相互担保和关联互保，资金链条脆弱，企业经营风险容易传播和放大，企业违约事件时有发生。
（三）操作风险。一是员工操作风险。客户经理和风险经理队伍素质仍需进一步提高，特别是2013年实现了无纸化办贷，新技术手段的运用可能带来一些操作问题。二是信息科技风险。系统复杂性和系统稳定性的矛盾仍然存在，防范信息科技风险压力逐步增加。
（四）市场风险。市场风险主要由利率风险和汇率风险构成。根据农发行业务特点，省级分行防范市场风险的压力较小。
二、严控信贷风险的对策
（一）立足点：在发展中防控信贷风险
在总体业务发展方面，按照省分行党委“两轮驱动，强化政策性支农功能”的工作要求，紧紧围绕支持中原经济区建设，确保支持粮棉油收购不出大的问题，大力推进政策性中长期业务发展，适度控制稳妥发展商业性业务。在粮棉油收储业务发展过程中，主要防范政策性风险。第一，严防政策性风险。不打白条是政治任务，“打白条”是最重要的政策性风险。一是坚持收储类贷款封闭管理的各项基本要求，严把“五个关口”，狠抓“八个环节”，守住“十条底线”。二是搞好市场化收购。河南作为托市省市之一，要做好预案，但不能依赖托市。第二，防范信用风险。坚持收贷收息不放松，不断完善准政策性贷款风险度管理方法，不断优化客户结构。第三，防范操作风险。客户经理树立风险意识、专业审查意识和内部审查意识，使风险关口前移，风险经理、专业经理、内审经理适当参与。在中长期信贷业务发展方面，也以防范政策性风险为主。第一，要控制好政策执行风险。控制风险的关键在于总体上把握“三个发展”。一是稳健发展。紧抓“四化同步”的政策机遇，加强与财政等部门的政策协调，深化与水利、交通、农业综合开发、林业等有关部门的合作，稳健发展新客户。二是重点发展。在继续支持水利和新农村建设项目的基础上，把握“城乡发展一体化”主线，支持符合政策要求、惠及民生、提高农业综合生产能力的“双基”建设项目，择优发展农村交通、农业生产基地、农业生态环境等建设项目，重点发展有财政贴息的生产基地建设项目。三是创新发展。开展信贷政策前瞻性研究，服务业务实践。积极探索地方政府投融资客户承贷农业农村基础设施项目新模式，创新发展地方政府融资平台公司与土地储备专业机构开展新农村建设合作项目。第二，控制好信用风险。结合政策导向、行业发展、项目发展、区域发展情况，量化项目风险，提高科学管理水平。在现行客户评级授信、债项风险评级的二维评级的基础上，创新开展区域评级，创新推行三维评级。使区域分类精细化、科学化、风险化、常态化，为信息共享创造条件。河南省中长期贷款进入还款高峰期，2013年要收回三十多亿元的本息，能否收回是控制风险的关键。第三，控制好操作风险。客户经理要树立风险意识、专业审查意识和内部审查意识，使风险关口前移；风险经理要全程参与；专业经理要适时重点参与；内审经理要适时跟进。在商业性业务发展方面，要全面防范信贷风险。第一，把握好政策风险是前提。商业性业务的分水岭和试金石就是与打不打“白条”是否正相关。正相关的商业性业务要审慎支持，无关的商业性业务要控制新增，优化存量结构。第二，防范信用风险是关键。一是加强账户管理，商业性贷款企业原则上要在农发行开立基本账户。二是加强信用风险的缓释保障。在紧盯第一还款来源的基础上，办理全额抵押担保。三是盯紧突出的风险点。目前，河南省分行的商业性业务比较大，占全国第一，需要在防范风险上付出较大精力，做较多的工作。棉纺、养殖行业出现了风险，风险点越来越多，有的贷款额度也比较大，风险防范的任务比较重。对信阳的鸭项目，商丘的纺织、养鸭项目，鹤壁的养鸡等重点项目要给予关注。第三，全面风险控制是基础。一是加强贷款定价管理。实行风险定价，执行风险利率，收紧优惠利率。2013年一季度，河南省分行就对省分行营业部的一家企业执行了上浮利率。二是实行全员全程风险控制，发挥“四位一体”主控体系的集体作用，推行全程风险管理。三是借鉴运用成熟的风险控制技术。注重运用科学方法进行管理，如借鉴他行行之有效的经济资本管理方法等。
（二）核心点：在全员参与下多层防控信贷风险
1．充分发挥“四位一体”主控体系的主力军作用。防控信贷风险的主力军就是与信贷业务有着密切关联的有关业务人员：一是直接和客户联系的前台业务人员，包括三个客户部门、国际业务部门、投资业务部门有关人员，统称为客户经理；二是直接服务于信贷业务的中后台管理人员，包括贷款定价部门、贷款审查部门、担保审查部门、押品审查部门有关人员，统称为风险经理；三是为信贷业务提供专项技术支持的有关人员，包括政策研究部门、信息技术部门、财务会计部门、法律事务部门有关人员，以及从政府有关部门、行业协会、律师事务所、会计师事务所、资产评估公司、房地产评估公司、融资性担保公司等特聘的政策分析师、行业分析师、执业律师、注册会计师、资产评估师、房地产评估师，统称为专业经理；四是对信贷业务进行全程独立审查、跟踪审计的有关人员，由独立审查部门、内部审计部门有关人员组成，统成为内审经理。“四位一体”主控体系就是构建由“客户经理+风险经理+专业经理+内审经理”组成的有机组合体系，在办理信贷业务的主要环节，从贷款营销、贷款调查、贷款审查、贷款定价、专业支撑、贷款审议、独立审查等环节，都要充分发挥“四位一体”主控体系的能动作用，全程防范信贷风险。
2．发挥“三维联动”辅防系统的支持作用。所谓辅防系统，就是为“四位一体”主控体系提供支持作用的有关人员，包括人力资源部门、宣传管理部门、监察部门的有关人员，主要任务是：培训主控体系人员，提高业务素质；加强与外部协调，创造良好外部环境；开展职业操守教育，提高职业道德水平。在业务培训环节，综合协调各个部门的客户经理、风险经理、专业经理、内审经理，充分整合培训资源，分别举办高端精品培训班，突出培训的系统性，增强培训的针对性、时效性和有效性，减少操作风险发生的可能。在系统性方面，注重年轻干部的培养，注重专业人才的培养，注重提高员工素质，建立长效机制，注重建立学习型银行。在针对性方面，注重理论知识与业务发展、流程控制中面临的主要风险点相结合，学以致用。在时效性方面，注重学习最新的信贷管理理论、政策，学习最新的风险控制理论、方法和技术。在有效性方面，注重采用各种有效的培训方式，如集中培训，视频培训，联合办学，跟班学习等，注重将操作手册嵌入复杂应用系统，提高系统自培训能力。在外部协调环节，整合协调资源，充分发挥综合协调作用，避免重复协调浪费资源，避免因遗漏或不恰当协调形成声誉风险。在职业操守环节，加强作风建设、职业道德教育和廉政教育，有效防范道德风险。
3．全员参与“八零管理”，严守风险底线。根据以人为本的科学发展观，省分行党委提出了提高人的心理底线保业务风险底线的管理措施，对信贷人员提出了“八零管理”要求。“八零管理”形成了信贷人员心里的一条重要底线，促进了信贷业务操作的自律规范，达到了信贷业务不发生区域性风险的效果。
（三）目标点：在良性互动中防控信贷风险
1．防控与发展良性互动。要正确处理风险防控和业务发展的关系，以业务发展逐步提高信贷管理水平，增强信贷风险缓释能力，提高信贷损失承担能力，以防控风险控制信贷风险水平，防止极端风险情况出现，保障业务平稳发展。要正确处理防控风险和社会经济发展的关系，通过社会经济发展，逐步改善金融生态环境，为防控风险打下坚实的基础。要通过现金清收、重组盘活、减免利息、以物抵债、呆账核销等循序渐进的方式为当地实体经济排忧解难，提供发展动力，促进经济发展。要充分考虑当地人民的诉求，避免出现社会不稳定现象。2012年，驻马店市分行促请市政府印发了处置农发行风险贷款的实施意见，要求各县区政府全力支持和配合农发行工作，强调风险贷款处置与地方经济发展项目申报挂钩。遂平县委政府主要领导亲自协调，使得当年顺利化解风险贷款2.3亿元，市分行及时跟进该县政府主导的农民集中住房贷款项目，成功营销并发放实施了1.43亿的新农村建设贷款，达到了良性互动。新蔡县政府在农发行成功化解风险贷款后，主动约请农发行洽谈该县郊区土地整治贷款项目，贷款额度2亿元，达到了处理一笔风险贷款，撬动一个优质信贷项目的良性互动效果。
2．防控风险与调整业务结构良性互动。正确处理信贷业务、国际业务、中间业务、投资业务、非信贷业务的关系，优化调整业务结构，大力发展低风险业务。在进一步加强信贷业务风险管理的基础上，把风险管理范围扩展到国际业务、中间业务、投资业务和非信贷业务。积极探索国际业务风险控制方法，大力发展占用资本少、风险较低的中间业务，跟进开展投资业务风险管理，探索研究非信贷业务的有效的风险管理方法，逐步实现全面的风险管理。有序扩大风险管理范围，逐步将风险管理由现行的风险贷款管理扩展至风险资产管理，进而扩展到全面风险管理。目前河南省分行抵债资产居全国第一，加强管理十分必要。研究如何做好抵债物公允价值评估，研究管理已接收抵债资产的好方法，完善抵债资产处置与综合绩效考核的挂钩方法。
3．数量质量时间立体控制良性互动。在数量控制上，因企制宜，因地制宜，不断完善激励政策，综合运用多种手段处置化解存量风险。在质量控制上，防止前清后增，严防新增风险贷款。加强贷款风险日常监测，及时排查消除风险隐患。运用适宜的监测指标、监测手段、监测方法，加强大额贷款、多头大客户的重点监测，既要监测企业的经营活动，也要监测企业控制人或重要关联人的活动。在时间控制上，既要监测历史的和当前的情况，也要预测修正未来结果，突出三个月内到期贷款的监测。坚持风险监测、预警提示、风险报告、风险处置、考核奖罚有序进行。
（四）保障点：以统筹防范促进防控信贷风险
关键词:金融危机;会计师事务所;挑战;机遇
中图分类号:F930.99 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)17-0121-02
一、国际金融危机给会计师事务所带来的挑战
(一)挑战之一:业务收入减少
毕马威会计师事务所(KPMG)2009财年截止到9月30日。毕马威的全球主席方礼彦在夏季达沃斯期间接受《二十一世纪经济报道》独家专访时称“今年的收入会有所下降。”他预估,会有一位数的下调幅度。他还说,“各地区各行业的业务在维持流动性、预测变动不定的客户需求以及保持经营业绩方面,都遭遇了前所未有的挑战。”
安永全球主席和首席执行官詹・戴利先生在会计领域有着30多年的丰富经验,可以说是什么风浪都经历过。然而,在接受专访时,他承认当前的金融危机是他迄今为止所面临的最棘手的困难。他说:“这是过去十年来我经历的最糟糕的时期。在我30多年的职业生涯中也是最困难的时期。” “金融危机中,没有并购活动,没有IPO交易可谈,可支配支出被推迟,面临价格压力等等不一而足,我们都受到了影响”。
会计师事务所业务收入减少主要原因有:(1)受金融危机的影响,一段时期以来国内国际证券市场不景气,资本市场融资萧条,导致会计师事务所的上市业务锐减;(2)企业自身面临巨大的经营压力,其自发性的会计服务购买需求减少,会计师事务所非年审业务减少;(3)企业为了压缩费用,要求会计师事务所降低会计服务价格。
(二)挑战之二:审计难度增加
金融危机爆发以来,世界经济遭遇了诸多巨大难题。主要表现有:经济增长明显减速、世界贸易和投资增长放慢、贸易和投资保护主义倾向上升、国际通货紧缩压力和通货膨胀隐患增加。由于市场需求普遍下降,主要商品价格巨幅波动,同时,金融工具公允价值深度下跌,交易信用风险增加,经济纠纷明显增加。企业的经营环境在金融危机的影响下,发生了巨大变化。企业面临的经营风险增加了注册会计师的审计难度。比如,对收入确认舞弊、资产减值、持续经营、公允价值计量等方面的判断和取证的难度大大增加。因此,企业经营风险有向审计风险转化的倾向,从而使注册会计师面临的审计风险增加。
(三)挑战之三:会计师事务所难以持续发展
在国际金融危机爆发后,我们国家急需大力发展的注册会计师事业、急需壮大壮强的会计师事务所遇到了前所未有的阻碍。事务所业务不但无法形成增长,还可能出现业务萎缩。业务拓展方面受到的严重限制,影响了会计师事务所自身的稳定与发展。很多事务所停止或减少新员工的招聘计划,实行针对部分员工的无薪休假制度,甚至被迫进行裁员,这些行为都使事务所面临着经济危机结束后人才储备严重短缺的可能性。目前,这场席卷全球的金融危机的影响仍在加深,危机何时见底尚存在诸多不确定因素。经济复苏之路漫长而遥远,会计师事务所的可持续发展受到了极大的挑战。
二、国际金融危机给会计师事务所带来的机遇
(一)金融危机是推动会计理论发展的历史动力之一
纵观会计发展的历史进程,每一次经济金融危机史,都是一部会计反思史、创新史和再造史。比如, 1929年的经济大萧条,现代会计准则模式萌发雏形。1973年的中东石油危机下,诞生了现值会计计量方法。通过分析,不难得出结论:会计行业总是伴随着经济金融危机的压力而谋发展、求创新。面对这场如海啸般席卷而来的全球化金融危机,会计行业作为经济全球化进程中化解危难、争取光明的重要力量,应尽量避免迷信教条僵化的条条框框,也不应该因循守旧、停滞不前。在金融危机影响下,更多国家、地区和会计组织愿意积极走到一起共同沟通协调。全世界会计业都应团结协作,致力于建立一套高质量的全球统一的财务报告准则体系。我们坚信,在世界各国会计从业人士的紧密合作下,会计行业和会计职业一定可以摆脱危机,求得创新和飞跃,建立适应新的经济形势的统一、高效而客观的会计准则体系。
(二)国家扩大内需、促进经济增长的决策带来的巨大机遇
国务院提出加快现代化基础设施建设,强化发展保障。在国家“4万亿”经济刺激大背景下,国家经济将迎来重大发展机遇。仅以福建省为例,福建2008年投资1 200多亿元,推进总投资9 100多亿元的500个重点项目建设。2009年,福建省计划重点项目投资总额为1 470亿元。在这些项目中,重点建设77个重大基础设施项目,包括港口、铁路、公路、机场、综合交通枢纽、跨海通道等一大批基础设施项目。注册会计师将参与相关重大投资项目咨询论证和审计监督工作,积极发挥在审计监督、财务诊断、投资分析、风险控制等方面的专业优势,保障项目论证安全、资金使用安全和项目管理安全,同时也扩展了业务范围。资金流必将带来人才流,二者密不可分。大型投资项目在建设过程中,必将吸引更多的高端人才,我国注册会计师的国际化水平将进一步提高。为使我国经济更加健康的发展,我们需要开展广阔的国际合作,以使注册会计师行业发挥更大的作用。我们可以借机培养一批能够承办国际业务、符合会计职业国际化发展要求的高层次专业人才和事务所管理人才,进而为中国内地企业参与国际合作与竞争提供更优质的服务。
三、会计师事务所应对国际金融危机的具体措施
(一)节省资源,控制成本,保持必要的投入
控制成本的方案,包括减少商务旅行以及提高工作效率等等。建立健全包括质量控制、风险管理、财务管理、员工培训、人力资源、业务承接和安排、时间成本、管理信息系统等一系列管理制度,建立全国统一的信息管理平台,提升事务所的管理水平和管理效率。与此同时,做必要的投入,尤其是人才的投入。比如,毕马威对人员的培训还在继续进行,仍在招聘新员工。去年毕马威大中华区就招聘了1 900名新员工。毕马威希望到2010年大中华地区的员工总数能够超过10 000人。一手控制成本,另一手为长远业务进行投资。这样可以平衡长远目标和短期成本,通过综合措施渡过此次金融危机,并使会计事务所在危机后变成一个劳动生产率更高、人才更优秀的企业。
(二)追求做大做强,实现战略联盟
随着全球经济一体化进程的加快,我国的会计师事务所行业面临着一个充满机遇与挑战的全新时代,在国际经济全球化的大趋势下,走国际化道路,是国内各大事务所必须做出的选择。事务所应结合自身的发展目标、市场定位和价值取向,寻求“战略联盟伙伴” ,开拓“战略联盟路线”。不同的事务所,有着独特的文化体系,不同的竞争优势。战略联盟可以实现资源共享、优势互补、团结协作、共同发展。综合各个事务所的特长、经营优势和区域优势,扩大在区域及行业的影响力,将提供的服务向纵深方向发展,从而牢固树立自身的品牌影响力,不断扩大市场影响力,实现多元化经营,从而实现国际化的发展目标。
(三)拓宽业务范围,转移业务重心
金融危机使得不少的事务所清盘清算等业务出现增长,各个事务所主要收入不在仅仅局限于审计或税务等基本的业务。据部分事务所介绍,在金融海啸的影响下,他们还是拥有了不少的机遇,业务大幅度增加。因为,现金流问题在整个经济状况下出现了相当大的问题,商业纠纷、罪案的数量有所增加,涉及到清盘清算、调解纠纷等的业务带来了不小的收获。
(四)采取措施控制风险
1.谨慎选择客户。对客户的挑选过程应非常严谨,不能使任何人都能成为事务所的客户。风险把关的第一步,就是只选择有信用的优秀客户。
2.保证业务工作的高水准。员工在做审计时必须是带着怀疑的眼光来考察,要有非常高的职业水准。
