时间：2023-07-18 17:25:37
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇行政事业单位内控管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】 行政事业 财务内控 问题与对策
行政事业单位作为我国社会中重要的一种单位形式，它的性质并不是以公司盈利为目的，它的主要功能是为了社会服务而存在。行政事业单位可以解决人们生活上的一些问题，更好的服务社会，加强精神文明建设，为提高人们生活水平做出了很大贡献。可想要更好的建设社会文明和服务人民，需要具备的前提是行政行业的运行没有弊端，但是近年来，财务内控问题成为了行政事业单位里不可忽视的问题，想要行政事业单位促进社会发展就必须要抓准存在的问题，实施具体政策刻不容缓的解决问题。
一、财务内控管理在行政事业单位的重要地位
在行政事业单位行业中，财务内控管理的地位至关重要，同时在行政行业里更是发挥着重要作用，财务制度的不完善和存在弊端都直接影响单位的发展。由于地位越来越突出，所以，对财务内部控制管理的要求就越来越高，但是近年来，行政事业单位的财务缺乏管理现象严重，财务人员的核算和预算不真实，管理人员监督不到位，因此，给行政单位以及国家都带来了很大的经济损失。正因为财务内控在行政行业里发挥着重要作用，才要切实有效的解决这些问题，加强和改进行政事业单位的财务管理系统，规范财务人员的工作行为，杜绝因公徇私和的现象发生，只有节约财政资金，保证钱款的正常流通和运行，才能发挥财务内控管理的重要性作用，更好的为人民服务，促进社会的发展与进步。
二、结合实际分析财务内控存在的问题
（一）会计的基础工作不牢固
作为一名合格的财会人员，应该具备的基本素质是廉洁奉公，严守职业道德，应该储备足够的专业知识，必须清楚的了财务的具体内容。由于财务人员在工作中不细心，贪图方便省事，没有很好地贯彻工作最基本的原则。
（二）领导认识不足导致财务内控管理制度不完善
健全正规的内控管理制度是财务内控的基本要求，无规矩不成方圆，一旦内控制度不完善，存在漏洞，那么财务工作就一定会出现差错。现阶段，行政单位领导并没有对财务内控管理有充分的认识，且并未对财务内控管理制定针对性的管理制度和规定，导致出现问题时没有判别依据，日常工作也没有规范制度约束，保证工作的高质量完成。
三、研究解决财务内控问题的具体政策
行政单位的领导干部应当对单位财务内控管理进行充分的认识，了解其工作的性质和内容，从事前、事中和事后三个方面对财务内控管理工作进行完善。
（一）事前：制定计划
1、建设相关制度
财务内控管理的基础就是要制定一系列的相关制度，并且加以保证，而管理制度的根本制定依据应当从两个方面来进行考虑：国家相关的政策制度、法律法规，以及单位的总体财务管理方向。单位用电在国家法律法规的基础上，进行内部财务管理制度的制定，其中包括内部的接受、经济仲裁、业绩报告以及考核和奖惩制度等。只有制定了完善的相关制度，才能够保证财管内控工作高质高效。
2、全面预算管理
单位进行有效财务管理的关键途径之一就是进行全面预算管理，这也是行政单位为了达到年度的总体目标而制定的相关经营、财务和资本目标，换而言之，就是单位授权批准的相关经济业务规划。事中：监督和控制
1、核心：资金管理
单位运行的经济命脉就是资金链条，因此单位应当组建资金结算中心，对外来资金的详细情况进行审核，对单位资金的内部流动进行合理性的监督，确保单位内部资金具有较高的安全性，最大限度地发挥资金利用效益，将单位持有的资金水平降低，进而提升聚合效益，保障企业重点项目的后背资金充足。
2、基础：成本管理
财管内部控制的基础就是对成本费用进行控制，这也是单位对盈利能力提升和保证收益率的根本。
3、基石：建立信息系统
现阶段，社会进入到信息时代，电算化技术的发展也使得管理工作迎来崭新的局面，单位应当构件相关的财务信息处理系统，对单位的资金走向、费用支出等情况进行及时全面的掌控，对单位的资金管理进行健全和强化，对财务信息进行汇总，对单位状况进行动态评价和分析，保证事中监督控制工作的科学性、准确性和及时性。
三、事后：分析和考核
财务内控管理工作的事后主要分析和考核各项财务活动，对财务管控工作进行再次完善，对各个责任部分进行充分调动，建立相关的激励机制，且需要保证激励机制的合理性和科学性，与单位自身的情况进行契合，建立相关评判标准。比如，可以建立相关标准对员工的工作效果进行评价，并根据考核的结果给予相应的奖惩措施。
结 语
综上所述，我们分析出的结论就是我国当前的行政事业单位的财务内控复杂且有序，虽然存在问题，但是并没有止步不前。以上内容具体分析了我国的行政事业单位中财务内控管理存在的问题，并要求我们实施一系列的办法进行解决。这样才能使得企业能够健康平稳的运行和发展，从而更好地为社会建设作出贡献，为人民服务提供保障。才能使得企业能够健康平稳的运行和发展，从而更好地为社会建设作出贡献，为人民服务提供保障。
【参考文献】
财务风险是每个企业单位无法避免的事情，行政事业单位也毫不例外。但此单位类型和其他不同，其财务风险特点也自然不同。其中行政事业单位在市场经济中主要管理社会和执行监督，国家是行政事业单位存在方式，因而在财务风险防范与管理方面也要根据单位实际情况为主。本文则从加强财务监督管理、明确财务风险定位以及完善内部管理制度等方面分析行政事业单位财务风险防范与管理措施，望给予事业单位财务人员提供参考。
关键词：
行政事业单位；财务风险；防范；管理
近年来，随着经济水平的提升，我国各个领域都不可避免地面临较大的社会竞争压力。众所周知，压力会导致风险，同样风险也会加大竞争，因此我国各行各业最重要的任务就在于消除财务风险。行政事业单位普遍依赖于国家财政拨款，但这种方式无疑会为我国财政支出带来较大的压力，所以需要做好事业单位财务风险防范与管理，从而保证事业单位稳定发展。
一、行政事业单位财务风险因素
1、财务管理人员缺乏防范意识
当前部分行政事业单位财务管理人员普遍认为，在财务管理时只需要做好预算即可，只要按照预算执行就不会出现较大的财务风险。还有部分财务管理人员认为，如果能获取更多财务资源并对其合理利用，那么在一定程度上可避免较大财务风险。即使出现财务风险还有国家财政拨款作为补充，事实上这些和财务管理并没有较大关联，可以说财务人员缺乏风险意识是行政事业单位出现财务风险的直接原因。
2、部分权责利缺乏明确定位
行政事业单位的性质在于为社会民众提供更多的公共服务和产品，由于难以区分事业单位各个部门权责利，因此不利于财务管理。再加上预算执行缺乏规范，资金支出结构存在问题，长期以往就降低了政府公信力，甚至使用资金无法产生预期绩效，威胁到财务管理。
3、内部财务管理处理不当
从我国政治经济社会发展情况得知，很多行政事业单位都存在政事不分和政企不分情况，再加上很多财务系统相对复杂，单位和单位内部之间有很多复杂的关系，特别是在使用资金时常常存在利益分配不均和权责利不均衡情况，无法达到一致，十分容易降低资金使用率，也会导致国有资产严重流失。
二、行政事业单位财务风险防范与管理
1、加强财务监督管理提高工作人员财务风险意识
行政事业单位预算要严格控制支出，加强监管力度。首先深入实际情况调查分析，在编制预算前应认真分析上年度预算执行情况，找出其中存在的问题，之后要全方位了解国家制定的各项财政政策，从而增加来年预算的合理性和可行性。其次应根据预算项目制定经费执行方案，并向相关管理部门提供财务预算执行目标，实行一支笔审批和一本账制度，领导严格审批经费较大的项目。坚持从单一会计核算向预算管理思想观念和实施措施转变，更要坚持审批、花销、管理等思想观念相一致，避免出现财务风险。事业单位应根据实际财务情况制定相应的财务会计规章制度，加快对财务执行控制与管理，定期对预算执行情况进行检查，发现其中存在问题并加以解决。只有这样才能树立财务管理的权威性和严肃性，更重要的是确保财务上报的部门预算都能满足事业单位发展目标要求。此外，如果事业单位要在激烈的市场竞争环境下取得经济效益，就应学会善于在财务会计管理中随时对事业单位财务情况进行监控，并在此基础上建立风险预警，降低事业单位风险发生率。同时还应学会判断各类风险，尤其对于无法避免的风险应建立预警系统来尽可能减少因风险产生的损失，从而做到防范有预案，解决有措施。
2、明确财务风险定位积极奉行财务风险管理原则
行政事业单位在开展经济风险活动前应制定科学合理的管理目标，尤其对于行政单位而言，财务风险管理也有相应的目标，然而它与企业以追求盈利为目标不同，此类单位应时刻考虑社会责任并借助其来对自身发展和多方面需求进行维持和满足，从而实现资金使用最大化。同时在财务风险管理中也应奉行相应的原则，一方面为整体性原则，即需要行政事业单位财务管理人员在财务活动中面临风险时，应结合单位实际情况和预期恢复水平全面考虑单位可能发生的风险，并分析因此可能带来的损失或收益，从而制定有效的风险管理策略。其次全员参与性原则，即需要行政事业单位财务管理人员都参与其中。因为任何一个环节出现问题，就会为行政事业单位财务带来不可预估的风险，甚至会影响单位正常工作。借助全员参与性原则可充分调动事业单位参与财务风险管理积极性，并能妥善应对风险。
3、完善内部管理制度转变事业单位财务管理方式
内控是财务管理中不可缺少的一部分，加强事业单位财务内控管理能有效提升各种风险防范能力。必须在内控管理中确保完善各项制度并将其作为提高内控管理的基础，有利于提高事业单位财务管理水平。众所周知，事物单位财务内控管理的重要制度之一即事物单位控制制度，需要通过设立事业单位内控机制并在明确职务分工的情况下，实现授权批准与执行业务、业务经办与会计记录、审核监督与业务经办以及会计记录和财产保管等相分离制度，由此才能实现会计内控目标。此外应加强财务预算编制，可采用滚动运算法进行编制预算。该预算方法不会将预算期和会计年度相挂钩，只需每个月在原预算基础上对下一个月预算增补，逐期向后滚动保持12个月，以此规划未来经济活动能对年度预算产生的缺陷进行弥补，使预算更加符合实际情况，相关性和灵活性较强。
三、结语
总之，财务管理在行政事业单位有着不可替代的作用，作为综合性管理应不断进行完善，使事业单位财务运行更好地适应激烈的市场环境。与此同时，行政事业单位财务管理也应以发展的眼光完善各项财务措施，从而避免财务风险，推动事业单位稳定快速发展。
参考文献：
[1]李加兵,张红,赵斌,等.浅析行政事业单位财务风险的防范与管理[J].中国管理信息化,2011,14(10):31-33.
[2]彭顺艳.浅析行政事业单位财务风险的防范与管理[J].财经界:学术版,2013(23):31-33.
关键词：行政事业单位；内部控制；问题；建议措施
一、行政事业单位内部控制的特点
在日益激烈的市场竞争中，通过有效的内部控制制度及方法，对于行政事业单位提升经济效益、社会效益，规避经营风险至关重要。行政事业单位内部控制具有以下特点。首先，综合性。内部控制是一项综合性极强的工作，包含了风险控制、预算控制、会计控制、人力资源管理及组织结构控制等诸多内容，各项控制程序涵盖了行政事业单位的各个业务环节。其次，流程性。内部控制并不是一蹴而就的工作，涉及多项流程。例如，在预算控制中，包含预算编制、预算审批、预算执行、预算控制、预算评价等各个环节的内控措施，通过执行规定的流程，提升内部控制质量。再次，有效性。内部控制是以提升社会效益、经济效益为目标的，因此，行政事业单位内部控制有效性要通过提升社会效益和经济效益、降低经营风险等内容来衡量。最后，规范性。规范性是指行政事业单位在进行内部控制的过程中，需要遵守相关法规的要求，符合一定的规范，各项工作要按照相应的程序进行。
二、行政事业单位内部控制的目标
行政事业单位是行政单位和事业单位的合称，是行使公共管理职能的组织单位，履行公共管理和公共服务等职能，在社会经济发展和居民生活中起着重要的作用。在行政事业单位的经营管理中，内部控制具有重要的作用。具体而言，行政事业单位内部控制的目标主要有以下几个方面。首先，合规性。内部控制的本质就是一系列的控制程序和举措，通过制定相应的程序、措施，可以规避行政事业单位的运营风险，规范员工的各项经济活动，提升各项活动的规范性，从而实现人尽其才，物尽其用的目的。其次，效益性。行政事业单位通过制定相应的控制程序与规则，降本增效，减少资金和资源浪费，提供更多、更优质的公共服务，不断提升行政事业单位的社会效益和经济效益。通过内部控制举措，使得财务信息更加精准，资金使用更加透明，内部管理更加规范合理。尤其在当前，行政事业单位面临转型发展的机遇和挑战，需要制定合理的内部控制措施，规避运营风险，提升工作成效。
三、行政事业单位内部控制的重要性
首先，通过有效的内部控制制度及程序，可以提升行政事业单位效益，规避财务风险。行政事业单位资产、资金的有效管理，离不开规范的、科学的制度措施，通过制定规范的内控措施，可以明确资产、资金的使用程序，使得各个部门在使用资金、资产时有章可循。例如在资金使用环节，可以制定预算管理制度，在预算编制、预算审批、预算执行、预算控制、预算评价等各个环节，制定严格的审批程序及使用流程，进而规避资金低效、浪费等现象。在资产使用环节上，可以从资产购置、资产使用、资产处置等环节严加把控，规避国有资产流失等现象，从而提升行政事业单位的经济效益。其次，通过建立有效的内部控制制度及程序，可以预防违规问题，加强人力资源考核和管理。在行政事业单位运营过程中，如果管控不力，就容易滋生违规问题，进而阻碍单位平稳发展。因此，通过制定科学合理的内部控制体系，可以规范各个部门的业务流程和全体员工的行为，从而预防各类违规问题。另外，通过建立完善的绩效考核体系，设置合理的绩效考核指标，在关键岗位和环节对资金、资产的使用进行严格把控，可以有效减少违规问题。再次，通过建立有效的内部控制制度及程序，可以提升财务管理水平。一方面，通过建立内部控制制度，完善内部控制程序，将财务活动规范化、程序化，在财务活动中强化内控管理，使得各项财务活动规范运行。另一方面，行政事业单位内部控制体系中包含了一系列审计监督措施，通过对各项经济活动及财务报表的审计，可以及时发现工作中存在的问题，从而有效完善单位财务管理。同时，审计意见对于财务人员提升业务水平也有较大帮助，还可以有效提升单位财务报表的准确性与透明度。最后，通过建立有效的内部控制制度及程序，可以提升管理决策水平。行政事业单位管理决策水平的提升，有赖于管理层收集到全面的、可靠的财务信息。通过加强内部控制，有效保障行政事业单位财务信息的准确性、及时性、全面性，为管理层决策提供可靠依据。另外，通过内部控制工作，行政事业单位管理层也会更加关注业务信息的准确性，有助于管理层增强财务管理意识，从而为单位决策提供支持。
四、行政事业单位内部控制问题及原因
当前，行政事业单位内部控制建设存在的问题主要分为制度层面、流程层面和人员层面等几个方面。第一，在行政事业单位内部，部分单位的内控制度不完善，导致内部控制不力。在行政事业单位的内部控制体系中，包含预算管理、财务管理、资产管理、审批、审计等多方面内容，内控制度需要与其他管理制度相互融合。如果行政事业单位内控制度不完善，则会导致各项经济活动无法规范开展。例如，在预算管理过程中，需要建立预算编制、预算审批、预算执行、预算控制、预算评价等一系列的内控措施，如果内控制度不完善，无法覆盖预算管理工作的所有流程，那么内控措施将无法充分发挥作用，不利于行政事业单位有序开展预算管理工作。第二，在行政事业单位内部，存在内控工作流程不完善的情况。部分行政事业单位缺乏合理的内部控制组织架构，没有建立完善的内部控制流程。例如，部分行政事业单位没有建立内控工作小组，内部控制措施不完善，没有和单位业务开展相融合，内部控制流程执行困难，这些问题不仅会影响内部控制措施的有效运行，还会对行政事业单位的日常经营和管理决策造成不利影响。第三，在行政事业单位内部，存在内控工作人员素质不足的问题。例如，部分内控工作人员对内控流程不熟悉，执行能力不足，导致内控措施落实不到位。由于内控工作人员素质不足，导致相关信息传递不及时，工作衔接不顺畅，内部控制工作流于形式，最终影响内部控制的有效运行。1.观念不足，考核缺失首先，管理人员的内控意识不足，没有起到积极的示范作用。例如，部分管理人员对内控工作不够重视，既没有及时完善内部控制制度，也没有制定合理的内部控制考核措施，导致很多员工并未认识到内部控制对单位经营管理的重要性，同时也缺乏内部控制执行的动力。其次，员工对内部控制的认识不全面，相关绩效考核不完善。行政事业单位很多员工对内部控制的认识存在误区，认为内部控制是管理层或财务部门的工作，与自身无关，这种错误的认识导致内部控制执行不力。同时，在人员绩效考核中，缺乏内部控制执行有效性的相关指标，导致员工在执行内部控制流程时，工作落实不到位，造成内部控制有效性不足。2.组织结构不完善，信息传递不及时首先，部分行政事业单位没有建立内部控制工作小组，无法适应当前工作的需要。内部控制工作主要由财务部门完成，其他部门的参与度不足，内控工作与业务开展没有有机结合，导致内控工作成效大打折扣。其次，各部门、各岗位对自身的内控职责不了解，遇到问题时存在互相推诿的现象。由于权责划分不清晰，不相容岗位没有互相分离，导致责任制度无法落实。很多员工既不清楚自身的内控职责，也不知道怎么与其他人员协作以更好地落实内控举措。最后，信息交流和分享不及时，信息传递存在滞后性。内控工作需要的信息分布在多个部门和岗位，部分单位没有建立内部控制工作小组，内控工作缺乏有效协调，相关信息传递不及时，往往还存在信息不对称的情况，造成一些业务开展缺乏有效管控，给行政事业单位运营带来风险。3.审计监督工作不到位在内部控制开展过程中，财务风险的有效控制有赖于内部审计与外部审计的有效配合。当前，部分行政事业单位内部审计和外部审计的力度不足，也没有形成合力，主要表现在以下几个方面。首先，部分行政事业单位没有建立独立的内部审计机制。内部审计工作难以有效落实，也无法定期对单位财务状况进行审计，容易受到各种因素的干扰，导致内部审计的作用难以充分发挥。其次，外部审计工作不到位。审计部门大多重视对行政事业单位财政资金使用的规范性进行检查，而缺乏对资产使用的合理性与效益进行分析，导致部分单位的资金使用效益不高，甚至发生资金滥用的情况。
五、行政事业单位内部控制的强化措施
通过以上分析，可以了解到行政事业单位内部控制存在的问题及原因，要想提升行政事业单位财务管理水平，规避财务风险，必须重视内部控制工作，积极采取强化措施，逐步完善内部控制工作。具体而言，可以采取以下几个方面的举措。1.转变观念，增强内部控制意识，加强考核首先，行政事业单位全体员工要积极转变观念，增强内控意识。管理人员更要以身作则，发挥带头模范作用，重视内控工作，积极主动学习内控知识。各部门、各岗位的工作人员也要增强内控工作参与意识，在行政事业单位营造人人参与内控的良好氛围。其次，行政事业单位要通过内部网站、部门讨论、知识讲座等形式，宣传内部控制工作理念、目标、流程、举措等内容，使大家都熟悉和了解内控工作。在此基础上，行政事业单位应该设计切实可行的内控工作目标，并将工作目标层层分解，落实到各个部门和岗位，让每个工作人员都了解自身职责，完善内控工作责任制，避免权责不清的情况。最后，建立完善的绩效考核机制。将内部控制指标纳入绩效考核体系，明确各个部门和岗位的内部控制工作考核指标，定期开展考评，落实奖惩措施，从而提升员工的工作积极性，规避财务风险。2.完善组织结构，加强信息交流首先，行政事业单位应该建立内部控制工作小组，由单位管理者和各部门负责人、财务工作人员组成，明确内部控制工作流程和责任。内部控制工作小组要定期开展工作分析会议，结合单位业务开展需求，完善内部控制流程；对存在的风险和问题进行分析，并采取有效措施解决。其次，加强信息交流和分享。内部控制工作小组应该定期对相关信息进行采集、分析和整理，为单位业务开展和管理决策提供支持。有条件的单位可以建设信息平台，将预算管理、财务管理、资产管理、项目管理、审计等工作纳入信息平台，实现相关信息的实时分享，避免信息孤岛现象。3.内外审计联动，提升监督成效首先，完善内部审计机制。行政事业单位要确保内部审计工作的独立性，配备业务能力强的审计人员开展相关工作，定期对预算、财务、资产、项目等活动开展审计检查，及时查找和发现单位工作中存在的风险问题，杜绝小金库账外账等现象。一方面定期对财务部门的财务核算进行检查；另一方面，对各个部门的资产使用情况进行审计，确保资产账实相符，避免国有资产流失。其次，行政事业单位必须主动接受审计部门的审计，对于财政部门、上级主管部门的相关监督检查也要积极配合，从而不断规范行政事业单位各项业务开展。有条件的单位可以聘请会计师事务所对单位进行审计，及时查找财务管理漏洞，分析业务开展风险，完善制度流程，提升行政事业单位管理水平。最后，制订培训计划，不断提升审计人员综合素质，实现审计工作的规范开展。另外，审计人员还可以去其他单位交流，学习借鉴其他单位的先进工作经验，不断提升本单位审计工作水平。
六、结语
当前，部分行政事业单位存在一系列的经营管理问题，严重影响了单位健康稳定发展。究其原因，主要有以下几点：首先，对内部控制的认识不到位，缺乏合理、科学的内部控制理念。其次，内部控制制度及措施不完善。最后，人员综合素质不足，审计监督不到位，缺乏合理的绩效考核体系。因此，行政事业单位要积极开展内部控制工作，转变观念，增强意识，结合单位实际情况完善内部控制制度，加大内控措施执行力度，发挥内部审计与外部审计的监督作用，提升人员素质，将内部控制各项举措落实到位，实现内控工作的全流程、全岗位覆盖，从而规范行政事业单位各项业务开展，促进单位健康稳定发展。
参考文献
1.戴乐.新形势下行政事业单位内部控制制度建设.中国市场，2019（29）.
2.程时.行政事业单位内部控制体系建设探究.财会学习，2019（25）.
3.孙娜巍.浅议如何使行政事业单位内控体系建设常态化.消费导刊，2017（10）.
4.张娟.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策.经营者，2017（4）.
一、研究行政事业单位会计监督管理问题的必要性
（一）有利于行政事业单位会计监督管理效率的提高
研究行政事业单位会计监督问题，有利于找到其工作效率低下的症结，从而为相关决策的制定提供可参照的依据，最终对单位内部的资源配置进行优化，督促其更加合理化的完成资金使用。
（二）有利于行政事业单位绩效考评制度的完善
行政事业单位会计监督管理问题的存在，在很大程度上说明当前行政事业的单位尚无完善的绩效考评制度，使得决策者所制定的决策缺乏全面性与科学性，而通过对该问题的研究可对上述现象进行改善。
（三）有利于为行政事业单位管理体制的革新提供思路
随着社会的不断发展，现有的会计监督体制并不能满足于处于不断发展阶段的行政事业单位的管理工作，二者之间存有较大的矛盾，通过对会计监督管理问题的研究，不仅可加速会计监督管理工作的整改，还可推进各项活动的推进。
（四）有利于行政事业单位内部管理制度的完善
通过对行政事业单位会计监督管理问题的研究，有利于发现行政事业单位日常工作中存在的不足之处，进而对管理过程中出现的漏洞、失误等进行整改，促进其内部管理制度更加趋于完善，进而提高行政事业单位财务环境的安全性。
二、行政事业单位会计监督管理工作中存在的问题
（一）会计监督体制欠完善
大部分行政事业单位并未意识到会计监督管理的重要性，且会计监督管理体质不能与单位的实际相结合，导致最终预算管理欠缺实际性与科学性；预算效能与执行力低下，开支随意扩大、巧立名目、经费不足现象，年初预算与年终决算差异过大；尚无成熟的预算管理奖励机制，缺乏对预算执行的跟踪，导致资金利用率低，预算管理功效得不到有效发挥。
（二）预算管理存漏洞
行政事业单位会计监督管理的主要内容包括负债管理、预算管理、收支管理、财务报表分析以及资产管理等，其中的预算编制作为收支管理的有效保障，尽管国家有关部门一直强调单位应以自身实际情况来制定财政收支明细计划与预算计划，但大部分行政事业单位并未按照预算要求进行对其进行较为客观的分析。再加上部分单位会有较多的预算外资金并未纳入单位预算现象，且随意改动现象时有发生，在很大程度上造成了资金流失，最终导致内部控制环境紊乱。
（三）会计监督管理人员素质不高
一方面部分行政事业单位会计监督管理人员思维老套，没有对先进的知识进行学习，在具体的会计监督管理工作中并没有现代化管理理念作支撑，因而不能较快的适应其发展；另一方面，有部分工作人员未经岗前培训便步入工作，缺乏专业技能，大大拉低了工作效率。
三、行政事业单位会计监督管理工作整改对策
（一）健全预算管理制度
第一，参照单位发展的实际，做好制度制定前的调研、意见询问等工作，以期所制定的制度与单位的发展相适应；第二，单位各部门均应严格按照会计监督管理的相关规定来开展各项财务活动，配合监督机制，以提高控制力与执行力；第三，实行奖励机制，相关部门可从该部门特点出发，完善奖励机制，并做好后期的追踪分析，必要时可实行预算管理责任制，增强员工责任意识。
（二）加大内控管理力度
行政事业单位领导要发挥积极带头作用，统一思想，并以本单位的实际情况为出发点，完善各项规章制度或政策，以便及时发现与解决问题，必要时可采取相应的奖惩政策。对于发现的制度漏洞或存在的内控管理问题要及时修补或采取行之有效的管理策略，促使内控体系深入到各个流程，如可建立内部审计部门，审计部门领导要任用权威性人士等。除此之外，还应做好对相关工作人员的绩效考核，建立相关的考核机制，以促使工作人员均能加入到行政事业单位内控中来。
（三）提高会计监督管理人员素质
首先可定期组织会计监督管理人员进行专业培训，扩充其知识面，加强其工作技能，全面提升其财务工作水平；其次会计监督管理人员应定期为自己充电，树立终生学习的观念；再次应注重财务队伍的更新，利用新老员工的知识互补完成行政事业单位会计监督管理水平的提高。
关键词：内控 科研事业单位 科研项目经费管理
科研事业单位内控体系建设最早的规范性制度，起源于2012年财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，文件全方面对行政事业单位开展内部控制工作提出了规范性的要求。该规范的，开启了我国行政事业单位内部控制建设的新时代。
2015年，财政部颁布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号），从总体要求、主要任务、保障措施等方面，为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向，对全面推进包括科研事业单位在内的行政事业单位内部控制建设提出了指导意见。
一、科研事业单位内控建设存在的问题
目前，我国科研事业单位的内控体系建设正处于初步发展阶段，面临的问题还很多，主要表现在以下几个方面。
（一）单位领导对内控重视不够，意识缺乏
长期以来，科研事业单位的行业特色都是重科研、轻管理，管理部门的职责主要是辅助和服务科研，只要科研成果做得好，内控建设可有可无，单位领导对内部控制建设的重视程度严重不够，内控意识不足，造成单位内部控制体系建设处于“虚无缥缈”的状态。
（二）内控体系建设不完善，评价与监督不足
目前，多数科研事业单位并未制定健全的内控体系，仅仅以部分财务制度或者其他方面的管理制度作为本单位的内控制度，或者虽然制定了独立的内控制度，但也是出于制度完善的需要和应付上级部门检查的考虑，内控体系建设流于形式，并且在内控执行、评价和监督方面并无任何实质作为，评价与监督体系缺乏。
（三）内控组织构架不合理，缺乏沟通机制
多数科研事业单位面向内部控制目标的组织构架不合理，各部门在内控实际执行中并无有效参与制衡机制，部门内控职责不明确。同时，科研活动会涉及到科研事业单位的各个层面、各个部门，各部门之间、管理层级之间缺乏有效的沟通机制和高效的信息化传递手段，极大地影响了内控工作的开展和内控效果的实施。
二、科研事业单位科研经费管理内控体系建设的整体思路
（一）建立健全内控制度，完善内控组织架构
首先，科研事业单位要在行政事业单位内控规范体系框架内，结合单位的发展规划和科研经费管理的实际情况，建立健全单位的内控制度，梳理内控业务流程，明确内控业务环节，使科研经费内控工作的开展做到有章可循。其次，要完善科研项目经费管理的内控组织架构，明确各部门在科研经费内控工作中的职责，完善各部门之间的沟通机制、协调机制、制约机制和监督机制，做好科研项目经费的内控管理工作。
（二）建立风险评估机制，完善内控监督检查
科研事业单位应当建立风险评估机制，对贯穿于科研活动始终的各种风险隐患进行全面、系统、客观的分析和评估，制定风险应对策略，完善风险评估机制。另外，还需要不断完善内控监督检查机制，将监督检查贯穿于科研经费管理的各个环节，通过日常检查和专项监督，对存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节等进行整改，完善内控监督检查机制，提高内控执行力，规范科研项目经费管理。
（三）加大法规宣传及培训力度，强化内部沟通协作机制
单位要不断加大对科研人员的宣传和培训力度，逐步强化科研人员的法律意识和内控管理意识，提高科研人员在科研经费管理工作中的各项理论水平。同时，在科研项目开展过程中，各职能部门必须为科研人员做好配合和辅助工作，并在工作过程中不断加强沟通，强化协同工作机制，通力合作，优化内控组织框架，共同做好科研经费管理的内控工作，提高单位科研经费管理的水平。
三、如何从内控角度做好科研项目经费管理的具体工作
依据上述科研事业单位科研经费管理内控体系建设的整体思路，针对目前科研事业单位在科研项目经费管理中存在的问题，现从科研项目经费的预算编制、预算执行、结题验收三个阶段，探讨如何做好科研事业单位的科研项目经费管理工作。
（一）预算编制阶段
根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》中对预算编制工作的要求，相关职能部门要明确在科研项目预算编制过程中的职责，梳理预算编制流程，加强预算编制工作的沟通协调机制，使科研项目的预算编制不再只是科研人员单方面的工作。项目负责人或者科研财务助理应当先根据科研活动的实际需求，进行预算的初步编制，在编制过程中，由各相关职能部门配合科研人员进行预算的修改和完善，做到所编制的项目预算是综合来源于多个责任主体，确保所编制的科研项目预算符合目标相关性、政策相符性、经济合理性的原则。
（二）预算执行阶段
1.做好科研项目经费收入确认工作
科研项目在预算执行过程中，首先要做好收入的确认工作。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》中对收入业务的控制要求，科研事业单位在收到项目经费拨款时，必须要将拨款收入纳入单位财务统一管理，单列课题，单独核算，确保科研项目经费专款专用。严禁截留科研经费收入、私设小金库、收入不入账等行为。
摘要：在行政职能转变与事业单位改革的大背景下，急需引入现代管理理念来提升行政事业单位管理效能。内部控制有助于行政事业单位提高管理水平、加强廉政风险防控建设，本文将从风险管理的视角对行政事业单位的内控建设进行探讨。
关键词 ：行政事业单位；内部控制；风险管理; 监督
一、当前行政事业单位内部控制面临的问题和挑战
（一）效益性同公共性的交互影响增加内部控制的难度
行政事业单位同企业不同的地方在于，行政事业单位是国家行政意志的代表，承担了一定的公共管理和公益服务职能，其内部控制目标并不像是企业那样单纯地追求投入资金效益的最大化。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定，行政事业单位内部控制目标是为“合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果”，由此可见行政事业单位内部控制目标的“公共性”。行政事业单位内部控制对经济性和效益性兼顾的目标追求成为一些部门、员工推卸责任的借口，以行政事业单位“阳光工程”为由搞超标采购、违规支出等违规活动。与此同时，由于行政事业单位各自职能和部门不同，其所承担的业务活动也不尽相同，而业务活动同经济活动之间的交叉渗透和互相影响又进一步增加了行政事业单位内部控制的难度。
（二）人的复杂性和非理性是影响内部控制的关键因素
人是经济管理活动的决策者和最终执行者，是人的主观能动性在实践并改造着客观世界，使之同人们所想要的主观预设目标达成一致。毫无疑问地，人是行政事业单位内部控制活动中的主体和关键性因素。而事实上，内部控制活动的失效、行政事业单位经济风险的增加都或多或少地受到人的复杂性和非理性的影响。如利己主义的狭隘思想或追求政绩的名利欲望使得部分领导在内部控制活动中违规、盲目、越权操作，干预部门或下属的正常控制活动、盲目决策等。而下属和员工又囿于行政等级制下的身份观念，不敢对领导的行为予以质疑和拒绝。并且领导因为自身认识、经历和知识背景的局限性，往往并不能够完全认识到内部控制活动的意义和重要性，而这在“领导就是生产力”的行政事业单位往往决定了内部控制建设的地位和资源供给情况。同样地，员工也会因为人的情感和理性因素在内部控制活动中出错，除了前面盲从领导的决定和自身能力受限等，由于经常在一起工作，在讲究熟人社会的中国，这种工作上的情感纽带很容易使得内部控制中的不相容控制设置沦为形式。
（三）评价的缺位和监督的薄弱使得内部控制有形无实
《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确规定，“单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。”同时规定，“单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。”但由于缺乏对内部控制评价的具体指引和规范，在实际的内控实践活动中常常会出现因为评价标准的缺失或失当，使得行政事业单位无法对自身的内部控制活动作出有效的评价和反应。当然地，某些行政事业单位也存在着这种模糊评价标准和效果的“自我保护”冲动。在对内部活动的监督上，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，行政事业单位本应当成立专门的内部控制机构、独立的内部审计机构等，但在实践中发现，许多行政事业单位并没有成立相应的工作机构，大大削弱了内部控制和监督的权威性和独立性，使得内部控制有形无实。
（四）信息沟通渠道的阻滞和壅塞迟缓了内控反应速度
在行政事业单位的内控活动中，信息沟通渠道却并没有实现有效的贯通和顺畅，信息的纵向和横向传递都不同程度地存在问题。在纵向传递通道上，慑于科层制的官僚等级体系，信息的传递从上到下是通畅的、但从下到上却存在一定程度的阻塞，底层员工不敢说、不愿说、不多说的问题使得行政事业单位的内部活动风险难以及时反映到领导层，延缓了内控的反应速度。在横向传递上，由于害怕担责使得部门之间抱着“多一事不如少一事”的心态，敷衍塞责、互相推诿，信息沟通不及时。此外，信息技术应用的滞后也在一定程度上影响着行政事业单位信息与沟通的顺畅。
二、基于风险管理视角下的行政事业单位内部控制体系
（一）完善内部控制的规范指引，梳理研判内控活动中的风险节点
基于风险管理视角的内部控制，就是要以全面风险管理的系统眼光看待行政事业单位运行管理过程中的漏洞、弊病和风险，并采取合理有效的风险控制、规避和转移策略来减少风险可能造成的损失。行政事业单位首要的是建立起一套科学有效的风险评估和测量体系，并对自己内部的经营管理活动进行全面、认真、细致的梳理和分析。在此基础上，结合行政事业单位的业务目标和所处的外部环境，根据风险评价指标进行风险识别和评估，研究和判断行政事业单位经济和业务活动中的风险节点，重视对风险节点的控制和风险排查。在构建内部控制体系的过程中，行政事业单位一定要立足自身的业务目标和特点，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的指引要求，采取有效的控制活动。在公益性和经济性的目标平衡上，应当以公益性为主，兼顾经济性，并可以适当引入市场性的力量来达到兼顾经济的目标。
（二）合理设计激励与约束机制，规避人在管理活动中的主观风险
之所以会出现因为人的复杂性和非理性因素影响内部控制活动效果的情况，是因为行政事业单位没有建立起有效的激励与约束机制，没有能够对相关人员起到有效的约束和刺激作用，使得一些人缺乏动力去认真决策和执行相应的内部控制活动。因此，行政事业单位有必要通过设计合理有效的激励与约束机制，去规避人在管理活动中的主观风险。行政事业单位应对内部业务流程架构进行全面、科学的分析，并以此建立起层次分明、逻辑严密的责任管理体系，明确各个岗位和各个人员的责任。这种责任应当是可量化的、并附带有科学合理的考核机制的，如此就能够对每个人，上至领导、下至员工，都能产生很好的激励和约束作用。责任到岗、到人，落实领导责任并严格执行问责机制，领导就缺乏因为利己主义而产生的冲动，员工就不会因为彼此熟悉而放纵和忽视一些不合规的行为。同样地，行政事业单位也应当将内控活动同部门和人员的薪资、职称和晋升等相挂钩，由此产生激励导向作用。此外，行政事业单位还应当注意建立起完善的民主决策程序，加强不同岗位之间尤其是关键岗位的轮训，并通过思想宣传教育和内部文化的构建从精神上予以激励和约束。
（三）建立健全评价和监督体系，构建起风险反馈机制和防范体系
内部控制体系的构建要注重建立评价和监督体系，如此方能对内控活动和风险情况进行有效地反馈，建设完整的风险管理链条。行政事业单位应当建立起有效的内部控制执行检查机制，将内部控制建设和执行情况纳入日常的监管范围之内，包括制度建设、控制活动、内部环境、沟通管理等。定期对内部控制活动情况进行执行检查，并形成反馈意见，对其中存在的问题及其背后可能的管理风险予以研究和解决。同时，行政事业单位还应当完善内部控制评价体系，对内部控制情况进行自我测评，并编制全面、深入的测评报告，提交内控管理机构研究分析，加大内部控制评价成果的运用力度。此外，行政事业单位还应当建立起独立的内部审计机构，将其同财务部门剥离出来，赋予其更加独立、更高的地位，并保障资源供给和人员投入。发挥内部审计的监督职能，通过交叉使用多种审计手段，加强对单位经济活动的控制和管理，同内部党务、纪检等部门共同发挥监督作用。完善外部监督机制，构建多部门联动的监督网络，并引入社会力量参与监督。
（四）畅通信息沟通渠道和机制，实现对管理风险的实时监测控制
在完善信息纵向传递机制的过程中，最主要的是行政事业单位的领导要克服官僚主义的思想和作风，坚持群众观点，走群众路线，深入员工中间调查和听取民声、体察民意、汇聚民智。领导要多深入一线部门和机构开展调查和研究，加强对部门和员工的走访，在实地考察中检视内控机制的运行情况，发现问题、解决问题。同时，要拓宽沟通渠道，通过民主生活会、意见箱、内部刊物、电子邮件、社交工具等多种渠道畅通员工的信息传递手段。行政事业单位也要加强自身内部事务的信息公开，鼓励员工建言献策。在横向传递机制的完善过程中，要通过首问负责制和限期责任制来倒逼各个部门之间加强信息沟通和传递。行政事业单位还应当通过内部文化的建设来营造和谐、顺畅的沟通环境。此外，行政事业单位还应充分发挥现代信息技术在信息沟通机制建设中的作用，引入和建设信息管理平台，实现各部门、机构和人员之间的信息互联互通，提高内控效率和风险处理速度，实现对管理风险的实时监控。
三、结语
行政事业单位肩负着公共管理和公益服务的重要职能，实施内部控制和风险管理，能够显著改善和提升内部资源的使用效率和效益，刺激内部活力释放，促进各项职能的发挥。
参考文献：
[1]王君，宋良荣.基于全面风险管理的行政事业单位内部控制体系探讨[J].改革与开放，2014(19).
[3]乌兰娜日.关于新常态下行政事业单位内部控制建设的思考[J].北方经济，2015(02).
【关键词】预算会计制度；行政事业单位；会计；优化策略
一、前言
为更好地适应新的环境、新的改革要求，深化预算会计制度改革，是新时期行政事业单位完善会计体系建设、优化资源配置的重要保障。随着预算会计制度改革的不断推进，行政事业单位会计工作暴露出诸多问题，特别是“会计科目设置不合理”、“会计体系不完善”、“会计核算方法不科学”等问题，强调优化行政事业单位会计建设的必要性与重要性。在笔者看来，新时期行政事业单位会计工作的建设，应以预算会计制度改革为契机，通过完善会计体系、健全会计科学、创新会计核算等举措，建设具有中国特色的行政事业单位会计体系。
二、预算会计制度改革的重要性
在新的历史时期，深化预算会计制度改革，是行政事业单位财务管理建设，提高财务管理水平的内在要求。因此，以发展的视野看待预算会计制度改革，其重要性主要体现在以下几个方面：
1.预算会计制度改革是深化政府会计体系建设的内在要求
随着社会经济的不断发展，如何优化政府会计体系，强调推进预算会计制度改革的必要性，以更好地提高公共财政管理水平。首先，在行政事业单位改革的大背景之下，行政事业单位会计改革有的尤为重要，以契合新时期会计工作建设的需求；其次，基于政府公共管理理论，国家对行政事业单位的会计预算制度有了新要求。特别是在政府采购、部门预算，以及国库集中支付等领域，逐步建立起具有中国特色的财务体系。如何确保财务体系的科学性、规范化管理，需要预算会计制度改革，为行政事业单位预算会计制度的建设夯实基础。
2.预算会计制度改革是新时期优化社会资源配置的重要基础
对于预算会计管理而言，其本质就是如何实现资源配置的最优化，以发挥资源的最大价值。为此，行政事业单位在预算会计改革的进程中，基于可持续发展的视域，强调资源优化配置的必要性。在预算会计制度改革之前，我国实行的预算会计体系难以对行政事业单位的财务数据进行全面、有效反映，过于强调预算的执行情况，这就在很大程度上影响了财务预算管理工作的开展。但随着预算会计制度的改革推进，行政事业单位总预算与预算进行了合并，优化了行政事业单位会计体系，提高了社会对公共财政的监督管理。
3.预算会计制度改革是提高财务会计管理水平的重要保障
我国行政事业单位预算制度执行不到位，财务管理水平欠缺的现实情境，强调依托A算会计制度改革，强化行政事业单位的科学执行，进而有效解决现行制度中存在的不足。首先，行政事业单位在国库集中支付、部门预算等的改革之后，应贯彻落实相关制度，提高预算会计体系的科学性；其次，以预算会计制度改革为契机，通过提高预算管理能力、优化财务管理水平，以更好地适应新环境下行政事业单位财务管理的现实需求，进而深化行政事业单位的改革发展。
三、行政事业单位预算会计中存在的问题
行政事业单位财会制度改革，一直是改革发展的重点，强调优化制度建设、提高管理水平的重要性。就实际来看，行政事业单位预算会计存在“设置不合理”、“体系不完善”等问题，在很大程度上暴露出行政事业单位财会工作存在的不足，影响内控管理改革的进程。因此，在笔者看来，行政事业单位预算会计主要存在以下问题：
1.科学性不足：预算会计核算的科学性不足，资产难以实时管理
我国行政事业单位在预算会计中，多采用“实付实现”制度，这就导致财务会计信息集中，审核多以年度预算为主。这样以来，既难以实现对行政事业单位的长期资金进行有效监管，形成监管空白期；也在很大程度上影响行政事业单位的预算决策效果。对于很大部分行政事业单位而言，对固定资产等的管理落实不到位，缺乏有效的这就处理，进而出现单位固定资产流失，或价值“虚报”等情况，这就造成固定资产价值无法在预算会计报表中真实体现。与此同时，单位对资产的实时管理不足，导致财务信息更新、反馈存在较大的滞后性，会计信息失真等问题的出现，弱化了财务报表的完整性、科学性。
2.体系不完善：预算会计报告体系不完善，影响会计工作的开展
就目前而言，行政事业单位的会计报表一般由收入支出表、资产负债表等构成。但从财务管理的角度而言，现有的预算会计报告体系尚不完善，难以对单位的财务状况全面而有效反映。首先，在预算会计报表不完善，难以对预算会计信息形成规范的报告制度，进而导致单位领导难以基于报告对资金流向等信息的全面了解；其次，报表的合理性有待提高。从会计报表而言，会计报表中的信息反映存在重复性，且财务数据交叉，进而出现资产总额、负债等的“虚增”，对财务信息的真实性造成影响；再次，财务管理工作开展不到位，尚未建立完善的制度体系，进而影响预算会计报告体系的优化。
3.设置不合理：会计科目设置不合理，难以形成有效的财务反映
随着预算会计制度改革的推进，在政府采购、国库集中支付等制度之下，行政事业单位预算会计科学的优化与调整，是适应新制度的内在要求。但就实际来看，我国行政事业单位预算会计科学设置不合理，在新制度的实施之中，表现出较大的不适应性。首先，国库集中首付制度等的实施，强化了对财政资金流向管理的转变，而会计科目未能及时调整，进而给财务管理工作带来困难；其次，现行会计制度缺乏了资金来源的变化，进而导致资金预算在预算会计中的真实性。因此，如何在制度改革的大背景之下，优化会计科目设置，提高财务管理的实效性，是新时期行政事业单位财务管理的工作要求。
四、优化行政事业单位会计的应对措施
基于预算会计制度改革，深化行政事业单位会计建设，是以发展的视域，抓住改革发展的契机，以实际出发，建立健全会计体系，提高财务管理水平，以适应多元化的新环境。在笔者看来，优化行政事业单位会计建设，关键在于完善预算会计制度，健全会计预算报告体系，优化会计科目设置，进而深化改革发展。
1.深化资产实时监管，提高会计核算的科学性
新的改革环境、新的制度体系，要求行政事业单位在深化改革发展的同时，要坚持以创新发展的思维，完善会计核算内容、创新会计核算方法，都是提高会计核算科学性的重要内容。而预算会计制度改革为会计核算内容、核算方法的创新提供了基础，也进一步要求行政事业单位会计工作创新发展的必要性。首先，行政事业单位应强化对长期资金的有效监督，抓好固定资产管理。特别是在固定资产折旧处理中，应严格依照会计准则，避免固定资产流失或“虚报”等情况的发生，确保在预算会计报表中，固定资产价值的真实体现；其次，资产管理是全面深化实时监管，确保财务信息及时更新，信息及时反馈，提高财务会计信息的有效利用，确保会计信息的真实性，并且提高财务报表的完整性、科学性，这是财务报表分析的工作基础。
2.完善预算会计报告体系，明确预算会计目标管理
在预算会计制度改革的大背景之下，行政事业单位要以发展的视域，紧扣制度改革，逐步完善预算会计报告体系，以适应新的环境。首先，行政事业单位要全面贯彻落实国家的相关制度，紧扣预算会计改革要求，这是提高行政事业单位会计建设的重要基础；其次，预算会计报告体系的建立与完善，一是要立足行政事业单位的现状，在内容统一、完整的前提之下，建立与国际预算会计制度相接轨的会计制度，从而实现规范化、统一性管理；二是优化行政事业单位会计体系，从本质上打破行业壁垒，进而提高会计体系的科学性、适用性，建立科学的核算方法与体系；再次，强化预算会计目标管理，提高预算会计的有效性。一是要做好预算外资金、财政拨款的分类，并对预算会计制度进行细化；二是要完善制度建设，在现金流量上，建立权责发生制，进而提高制度的约束管理；三是提高预算编制的科学性、有效性。在预算编制中，应明确职责，明确部门分工，通过相应的奖惩激励机制，提高预算编制的科学性。
3.优化会计科目设置，形成有效财务反映
首先，行政事业单位为确保真实、完整地反映单位财务情况，应对现有的会计科目进行调整，并进行科学细分，进而更好地适应新的制度要求；其次，适应新的制度要求，一方面要对国库集中支付等财政制度进行修订，并对新预算会计的核算方法进行创新，重新设置收支类账户，并对结算项目进行细化；另一方面，对固定资产等的核算，要进一步有优化，并将“基建”进一步纳入会计核算之中，而不是简单的每月汇总纳一次，进而建立完善的预算会计体系，提高会计核算的科学性；再次，消除财务数据交叉问题，严格控制资产总额、负债等的“虚增”，对财务信息的真实性所造成影响。
五、结束语
总而言之，行政事业单位深化会计工作建设，是基于内控管理制度改革的工作重点，强调预算会计制度改革之下，建立健全会计体系、创新会计核算方法的必要性与重要性。以改革发展的视角看待行政事业单位的会计建设，应以预算会计制度的改革为契机，坚持以创新发展为驱动、以优化调整为抓手，夯实行政事业单位的发展基础，推进会计建设，建立具有中国特色的行政事业单位会计体系。
参考文献：
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关键词：事业单位 内控管理 问题 完善对策
内控管理主要是指针对企业或事业单位内部一切财务活动采取相应的监督、控制措施，以期达到计划的内控管理目标，进一步推动企事业的健康、顺利发展。随着我国社会的不断发展，市场经济体制改革的不断深入和完善，事业单位作为我国社会公共服务的重要组成机构，在经营管理方式上也发生了很大变化，对于事业单位内控管理工作的要求也越来越高，如何进一步完善事业单位内控管理工作已经是现代事业单位思考的重点。笔者主要结合自己的工作经验谈谈关于事业单位内控管理的几点思考。
一、内控管理对于事业单位的重要性
事业单位内控管理主要是监督、控制事业单位的财务活动，不仅可以确保事业单位内部财务资金的安全以及合理使用，提高事业内部财务活动的规范化、程序化。也可以使事业单位内部人员相互协调、相互配合，严格控制事业单位内部每一笔资金的使用情况，避免出现贪污、腐败等现象。其次事业单位内部控制的管理对象包括工作人员、财务活动以及工作流程，可使事业单位内部资源实现优化配置，提高事业单位整体管理水平，促进事业单位的进一步创新和发展。
二、目前我国事业单位内控管理工作中常见的问题
（一）事业单位管理者缺乏较高的内控管理意识
目前，很多事业单位领导者并没有充分意识到内控管理的重要性，很多事业单位仅仅是依靠制定相应的部门规章制度来强制性管理工作人员的行为，或者是简单的上级对下级进行考核的形式，尚未建立一套科学、完善的内控制度。同时，内控管理工作开展规模较小，部分事业单位领导者误认为内控管理工作仅仅是财务人员的工作，和自己并没有很大的关系，导致内控管理并没有深入。
（二）内控制度缺乏规范性
目前很多事业单位主要采用的是《内部会计控制规范》的相关制度和标准，其中规定的相关原则、概念主要是针对企业发展进行设计，虽然基本上和事业单位的内部管理需求相符，但是针对性不强，对事业单位产生的影响也有一定局限性。同时，很多事业单位并没有严格按照书面方式制定一套内控制度规范，在实际工作中更多的是根据自己的主观判断、工作经验进行分析和控制，缺乏一个统一、标准化的参考，导致内控管理混乱。
（三）会计核算缺乏规范性
目前一些事业单位很少会关注会计凭证的管理，需要签字的事情在真正执行之后才进行审批、签字，明显暴露了重视事后控制的弊端。同时在会计记录账簿工作中，并没有合理分类记账和分账，对于分类账的工作比较重视，但是对于对账、查账的工作并没有重视，强调记录资金的金额，并没有跟踪观察资金的具体流向。财务会计人员虽然强调会计报表，但是并没有深入分析并备注具体的财务状况，导致财务报表并不能全面、完整、真实的反应事业单位财务状况，不利于内控管理工作的顺利开展。
三、完善事业单位内控管理的几点措施
（一）应提高对内控管理工作的重视度
如果想要进一步完善事业单位内控管理工作，首先必须加强事业单位管理者以及事业单位管理人员对内控管理的认识和重视度。事业单位管理者应充分认识内控管理工作的本质和意义，并且应加强对事业单位内部各职能部门管理者的思想教育工作，不断了解、学习单位内部控制的相关理论知识，明确内控管理对于事业单位的重要性和必要性。同时应建立执行单位领导者和财务管理人员一起负责的管理制度，提高财务人员对内控管理的重视度，也可以充分发挥财务人员的作用，为事业领导者决策提供重要参考依据。
（二）应建立统一、规范的内控管理制度
想要确保事业单位内控管理工作的顺利展开，应该改善事业单位内控管理环境。首先应形成一种“纵向牵制，横向监督”的内部管理环境，使事业单位内部记录、保管、授权等每一个工作环节都紧密相连，相互控制，这样的话，有利于明确各岗位职责，明确分工，进一步完善事业单位内控制度。同时应严格遵循“责权统一”的管理原则，制定事业单位总体内控管理目标，然后根据各岗位的性质进一步细化、具体化各部门及其工作人员的职责。应做到事事有人管，出事有人问，制定科学的奖励惩罚机制，一旦发现问题，应给予一定的惩罚，相反，若工作人员表现良好，应给予适当的奖励，进一步完善各职能部门的职责和权利。
（三）应建立完善的会计管理体系
财务管理工作是事业单位内控管理工作的核心，也是极其关键的环节，事业单位应制定严谨的会计核算制度，强化对单位内部财务工作的监督、管理。严格监督、控制事业单位内部财务资金的使用情况，并制定相应的资金使用审批制度，能够随时了解、掌握事业单位内部每一笔资金的流动方向及使用情况。为了确保国有资产的安全，事业单位应成立专门的财务监督小组、财务监管部门进行有效的监督和管理事业单位资产。其次应进一步完善会计报表披露制度，提高事业单位会计信息的真实性、全面性、完整性，为事业单位领导者决策提供重要的参考依据。
综上所述，新时期下由于外部环境的变化，对事业单位内控管理提出了更高的要求，目前的内控管理工作中仍然存在诸多缺陷需要解决，事业单位领导者应转变传统的管理观念，提高内控管理意识，建立统一、规范的内控管理制度，进一步完善的会计管理体系，全面开展内控管理工作，提高单位管理水平，促进事业单位的可持续发展。
参考文献：
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[关键词]行政事业事业 会计内部控制 策略建议
一、行政事业单位会计内部控制中存在的问题
内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成。在我国行政事业单位会计内部控制中，由于行政事业单位会计项目越来越多，所面临的风险也在普遍增大等多方面因素的影响，在其实施的过程中，无法正确的发挥出应有的作用，行政事业单位的会计的内部控制也存在着一些问题，主要表现在：
1.内部控制认识不够到位。这主要表现在许多以部门领导根本不了解内部控制知识，在思想上对建立健全单位内部控制的重要性和现实必要性的认识不到位，抱着无所谓态度。有的单位领导错误地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，甚至有许多单位负责人把财会部门当成“钱袋子”，会计人员仅仅扮演“付款员”的角色。
2.内部控制制度不够健全。部分行政事业单位没有将内部控制面覆盖到单位的所有人员和各业务环节。甚至个别小单位将会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，根本没有内部审计制度。还有的行政事业单位继续采用传统的经验管理模式，使内部会计控制制度的作用未能得到充分发挥。
3.预算控制措施不够有力。很多行政事业单位缺乏全员参与，预算体系不健全，内部没有按组织结构对财政部门预算进行分解细化，没有对各处室人员的责任进行预算约束，例外审批过多，缺乏预算调整和考核机制，其结果往往是总量超预算。此外，在日常工作中，各项实际支出也并非严格按照预算安排支出，从而导致资金的使用随意性大。
4.财务人员素质不够专业。由于多种因素的影响，一些行政事业单位的于一些会计人员不符合会计工作的相关要求。例如，在财会管理的过程中，由于缺乏必要的管理方式及风险预防意识，因而在管理的过程中造成国有资产的大量流失。又如，一些会计人员受利益的驱使，在工作的过程中经常出现“公款私用”、“贪污、造假”等违法行为。
二、加强行政事业单位会计内部控制的策略建议
行政事业单位担负着管理公共事务，提供公共产品或公共服务的职能。加强行政事业单位会计内控，不仅能提高行政事业单位的财会管理效率，同时还能保证行政事业单位的正常运行。
1. 领导高度重视。内部会计控制制度的建设与管理工作。行政事业单位领导只有充分认识到内部控制的重要性，才能引起其思想上的高度重视，才能认真地去组织人员立制度、抓落实。
2.建立健全长效机制。建立健全长效机制，就要建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。建立起以财政部门监管为核心，以国库集中收付中心为依托，实施收支两条线制度、政府集中采购制度，确保了财政资金的正确使用和规范化运行。一是在建立的过程中，应以事业单位的财会预防为主，在预防的过程中，进行财会的相关管理，以此来保证财会管理的顺利进行。二是在管理的过程中，会计人员应严格按照相关程序进行管理，并以此来确保管理流程能有条不紊的进行。三是在管理的过程中，还应明确岗位的职责，争取在财会管理的过程中做到“谁出错谁负责”。同时，建立健全长效机制，还要建立完善并严格执行部门预算制度。
3.强化工作措施。一方面，要严格工作考核。对货币资金业务的授权，单位必须明确规定审批方式、审批权限、审批程序以及审批人员的责任。对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度，严格按有计划、厉行节约的经费目标进行开支总指数控制。另一方面，要加强关键环节内部控制。要根据单位实际情况，明确单位内部财务控制管理中的关键控制环节、关键控制点和控制方法。
4.加强会计队伍建设。在行政事业单位会计内部控制中，会计人员是其实施控制的主要因素。因此，一方面要加强对单位管理者进行相关财经法律法规的培训，促进管理者熟悉和重视内部会计控制制度；另一方面要加强对会计人员职业道德、业务知识及创新能力的培训，使其达到政治上过硬，业务上精通，从而确保会计工作正确、规范、严谨。具体工作中，尽管部分单位资金十分紧张，也要安排会计、出纳、工程等人员赴外市地学习考察，以便进一步增强做好财务管理的紧迫性和实效生，票据管理、账户管理、报销凭证等基础工作全面夯实。
随着我国市场化的发展和完善，行政事业单位管理需要建立现代化、科学化的企业管理机制以适应社会发展的需要。加强事业单位会计内部控制与监督，是保证事业单位会计信息质量，发挥事业单位会计管理作用的必要措施，应当建立健全事业单位内部会计内部控制与监督制度，加强有关部门的内部控制职能，动员社会力量参与监督。
参考文献：
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根据《关于开展行政事业单位内部控制制度建设监督检查工作的通知》文件精神，镇党委、政府高度重视，精心组织，认真组织自查，现将相关情况汇报如下：
一、高度重视
《关于开展行政事业单位内部控制制度建设监督检查工作的通知》文件已收悉，镇党委、镇政府高度重视，要求财政所按照文件要求，根据行政事业单位内部控制检查指标及评分说明，逐条对比，逐条自查，逐条整改落实。
二、全面自查
通过查阅会议记录、内部控制领导小组成立文件、内控控制体系建设工作方案、内控工作总结、内部控制手册和内部控制制度汇编，结合《关于开展行政事业单位内部控制制度建设监督检查工作的通知》文件的附件1“行政事业单位内部控制检查指标及评分说明”逐条对比自查，最终自查评分97分。现将自查结果及评分情况汇报如下：
(一）满分指标。一级指标中：是否成立单位内部控制领导机构、单位内部控制领导机构构成人数、单位主要负责人是否在内部控制领导机构中担任负责人、班子成员是否在内部控制领导机构中任职、是否开展内部控制专题培训、是否开展内部控制风险评估、是否对单位经济业务流程进行梳理、是否编制经济业务流程图、内部控制牵头部门、内部控制监督部门、以下工作职责是否由同一人担任、对涉及内部权利集中的重点领域和关键岗位建立制衡机制的情况、建立健全内部控制制度情况、内部控制工作的经验做法及取得的成效、内部控制工作中存在的问题与遇到的困难和下一步内部控制工作计划等指标均已完成，评分均为满分。
（二）非满分指标。总共扣3分。一级指标中：单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况指标10分，得分8分，其中二级指标充分利用信息化手段扣1分；是否建立信息系统，并将内部控制要求嵌入其中指标5分，扣2分，得分3分。
三、总结及分析原因
通过开展自查工作发现，本单位的内部控制制度较为完善，在实际工作中也较好的执行了相关制度。但是，由于乡镇基础条件限制，在信息系统的建立与应用上尚存不足。
四、下一步工作计划
1.进一步加强组织领导。镇党委、镇政府高度重视内控工作，主管领导亲自负责抓落实，保证内控管理工作机制得以长效运行。
关键词：行政事业单位；内部控制；体系建设
一、前言
随着社会经济的不断发展，国家各项社会公共服务职能也在不断转型升级，而作为社会公共服务职能的重要履行窗口，行政事业单位的自身建设和内控能力也直接关系到业务开展及整个社会的稳定与发展。尤其是从2014年以来，《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）全面推行，对行政事业单位内部控制管理工作的要求也在不断提升。因此，有必要就目前行政事业单位内部控制的现状进行全面梳理，找到工作重点，抓住管理难点，为今后的管理工作质量提升以及体系改革升级打好基础。
二、行政事业单位内部控制现状
加强行政事业单位内部控制管理工作质量提升，不仅是新《规范》的具体要求，更是国家经济建设及社会安定团结的必然要求。但是在实际工作中，内部控制及相关管理随着工作任务的增多以及职能转型的急迫，也显现出了一些典型问题。首先，虽然职能转型升级迫在眉睫，内部控制质量提升刻不容缓，但是在实际工作中，管理意识仍然比较陈旧、落后，无法适应当前及今后管理工作需要。如官本位意识严重，工作主动性与自觉性较差，管理队伍也不重视自身的素质提升与再学习再提升，从而影响了工作开展的效率与质量。其次，先行管理体制也存在不少问题，管理粗糙，问责不明，权责划分不清的问题比比皆是，不仅影响了单位自身的内控建设，同时也直接影响到相关社会公共服务职能的履行质量，甚至因为诸如财务风控力度较弱等单位自身的管理疏漏，在社会上造成了极其严重的恶劣影响。
三、行政事业单位内部控制重难点
对当前行政事业单位内部管理工作现状的大致描述可知，当前行政事业单位内部控制的重点在于如何树立积极的管理意识，如何进一步实现内部管理的透明化与公开化，以及如何在内部控制的关键点———财务管理风控方面做到更好，让内部控制体系建设更具系统化与规范化。而从目前面对的问题来看，当前行政事业单位内部控制的难点在于如何有效提升管理团队总体素质，如何纠正旧有制度当中的漏洞与缺陷以及如何实现业务流程更规范、更严谨。这些问题如果无法得到及时有效的解决，不仅危害单位自身建设及业务开展，更加会影响到整个社会的和谐与稳定。
四、加强行政事业单位内部控制体系建设的思考
就当前行政事业单位内部控制的现状以及面临的管理重难点进行了归纳与分析，面对这些问题，必须从多方面多角度进行考虑，从意识、队伍及方法方面多下功夫，实现体系建设更趋于健全与完善。（一）拒绝意识淡薄。管理意识淡薄是行政事业单位内部控制管理工作长期以来无法取得实质性突破的最根本原因，因为意识淡薄，制度建设也难以达到健全与完善，最终影响内部控制以及更大范围内的其他业务开展及职能履行。所以，树立内部控制科学意识是改善管理现状的第一步。在意识树立方面，单位领导层要首先提高认识与觉悟，明确内部控制对单位业务开展及职能履行的重要性。其次，要明确自身行为对整个管理团队的深远影响。再次，要在加强内部控制理论知识学习的同时，加强内部控制理论与本单位实际管理情况的结合力度，避免理论脱离实际，管理出现形而上的问题。只有领导层以身作则，才能起到良好的带头作用，提升中层管理和基层工作人员在内部控制管理工作中的配合度，最终为内部控制体系构建及具体管理工作积极开展创造良好的基础。（二）加强人员队伍组织学习。内部控制体系建设及管理工作不仅仅是内部控制管理部门一家之责，需要整个单位上下通力配合才能够达到预期管理效果。而执行力的提升不仅要依靠管理者的监督督促，更需要让基层工作人员切实有效的配合。想要达到良好的配合效果，不仅需要建立赏罚分明的激励约束制度，更需要加强宣传教育和组织学习。加强人员队伍组织学习，不仅北方BEIFANGJINGMAO经贸是指中高层管理人员的学习，更需要努力加强基层工作人员在内部控制理论及实践的学习力度。加强基层人员内部控制相关知识学习，不仅有利于内部控制制度精髓要义的领会，能够提升制度配合，更重要的是，通过学习内部控制相关知识，能够帮助他们更好地将内部控制与自身岗位职责进行有机结合，能够从内部控制管理制度的管理要求出发，重新审视自己的工作状态，加深内部控制与自身工作的联系程度，寻找有待提升的方面。进而不仅有助于内部控制制度的执行，同时也能够消除因为信息不对称，学习不深入而带来的管理矛盾，让全体人员都能够自觉而主动的贯彻内部控制管理精神。（三）加强内部控制规范化体系建设。内部控制不仅仅是一项孤立的管理制度，更是一项需要单位内部各个环节及流程相互配合的有机整体，只有这样，内部控制才能够发挥出自身的积极作用，达到预期管理成效。所以，内部控制规范化体系建设刻不容缓。1.加强新型财务管理体系构建。在新时期新发展要求之下，面对资金需求与供给上的矛盾日益加剧，行政事业单位内部控制体系构建的核心内容应当是财务管理及财务风险防控。具体来说，首先，应该加强财务管理工作的职能转型升级，从过去偏向于实务操作层面等同于会计出纳的财务管理提升到为单位发展提供决策依据的更高层面上，明确其作用与管理目的。其次，要切实加强成本控制与预算管理的结合程度，行政事业单位在过去很长一段时间内，各项活动的经费主要依靠国家财政与地方财政扶持，但是随着业务开展范围的加深和拓宽，资金需求与供给之间的矛盾日益加剧，尤其是近年来国家倡议行政事业单位加强财务管理，提升资金使用效率，更是给单位的资金管理提出了更高要求。所以，作为资金管理的主要环节，成本控制（执行）与预算管理（计划）应该起到更加积极的作用。在过去，成本控制与预算管理之间的结合程度不大，往往处于各自为政的状态，虽然分别加强两项管理工作也能够在一定程度上提升资金管理及使用质量，但仍然难免出现衔接失灵、管理失序的问题。如果能够将资金的使用计划环节与具体使用执行环节结合得更加紧密，必然能够形成一个资金管理的闭合圈，真正实现全方位立体化的资金管理，让资金的管理及使用更有规范性和科学性，有效提升使用效率，避免浪费。2.加强固定资产管理体系构建。固定资产是行政事业单位开展各项业务的重要物资保障，对于固定资产的管理一直以来都是单位内部控制的关键一环，但传统的固定资产管理相对于现在的管理需要来说仍然显得比较粗糙，不够精细化。所以，固定资产管理的系统化体系建设也是刻不容缓。具体来说，要从固定资产购置、运输、管理、申领及最后的报废回收各个环节加强把控。尤其是需要严格把关购置环节，从单位的实际需求出发严格审批资产购置申请，避免部门间的盲目攀比和重复建设，杜绝浪费和部门间的贫富不均加剧。在中途运输环节，必须树立保险意识，购买运输险，避免在固定资产运输过程中因为其他原因造成经济损失，让单位能够成功转嫁运输风险，提升财务风险管理及控制能力。3.固定加强资产的跟踪管理与维护。在固定资产管理及使用环节，必须做好固定资产的日常跟踪管理与维护工作，尤其是对于昂贵设备，应该建立专人专岗管理与维护，并通过制定制度，将责任进行有效落实，避免出现问题找不到责任人的情况，给单位财务管理造成风险隐患和直接经济损失。此外，在设备的报废回收阶段，必须严格杜绝私自处理固定资产的行为，必须按照有关规定严格执行报废前设备检查，避免国有资产流失。而对于另外一些因为不再适合单位当前业务开展需要，但仍然具有使用价值的固定资产，可以酌情采用融资租赁等形式进行处理，一方面能够减少单位对闲置资产的管理成本支出，另一方面也能够为单位创造更多实际收益。（四）加强透明管理与约束机制建设。管理的透明度体现了行政事业单位内部控制体系建设、文明管理与文明建设的水平与质量，增加管理的透明度不仅能够减少单位内部各部门之间的矛盾与摩擦，同时也能够极大地提升单位的社会形象及正面影响力。加强管理透明度必须与约束机制建设紧密结合。应该建立以内控管理为核心的考评与激励约束机制，让内部控制真正与单位工作人员利益挂钩，激发其制度执行的主动性和自觉性。与此同时，还应该本着服务为民的宗旨与理念，将社会影响、民众满意度等纳入考核评价重要指标体系之中，避免在加强内部控制及财务管控过程中因为盲目追求经济效益而忽略行政事业单位社会公共服务职能的有效履行。随着社会经济发展进入新常态时期，行政事业单位的社会影响力以及在公共服务职能履行方面也被提出了更高的要求。为了适应社会发展以及切实践行服务为民的宗旨和理念。加强单位自身的建设和内部控制体系建设刻不容缓。虽然，在建设与完善的过程中必然还会遇到诸多难点与困境，但只要立足单位自身需要不断进行研究和探索，必然能够找到一条适合自己的内部控制体系建设之路，切实提升单位业务开展能力，推动社会进一步向前发展。
参考文献：
[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2016(1).
[2]刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究，2015(4).
【关键词】行政事业单位 内部控制 规范
一、行政事业单位内部控制规范的相关概念
行政事业单位内部控制规范是指单位的财务部门及相关部门采取多样化方式合理调控和引导内部控制工作，以促进单位内部控制工作效率的提高。行政事业单位是提供社会公共服务的主体，承担国民经济建设的重要职责，掌握着大量国家资源，一直以来其管理状况、制度建设、决策机制都被广泛关注。随着社会的快速发展，民众的监督意识、维权意识不断增强，对行政事业单位内部控制的规范性要求越来越高，单位财务信息透明度不够、统计数据全面性差以及财政资金使用超标的情况都会影响行政事业单位的公信力进而阻碍单位正常发展，必须加大自身内部控制工作力度采取相应的措施才能够切实解决相关问题。从宏观角度出发，规范行政事业单位内部控制工作对建设廉洁政府，构建和谐社会，全面推进我国经济建设、政治建设、文化建设有着重要意义。
二、行政事业单位内部控制规范的几项原则
（一）适应性原则
行政事业单位内部控制规范的适应性原则主要是指单位要谨遵国家出台的相关法律法规以及人民群众的切身利益，制定和完善内部控制制度。行政事业单位主要是在履行职责和监督过程中坚持适应性原则，使其内部控制管理活动更具时效性和实效性。
（二）全面性原则
行政事业单位内部控制规范的全面性原则主要是指单位要充分考虑自身经济活动的各个环节和步骤量体裁衣制定内部控制制度。同时，在遵循全面原则制定内部控制制度时还应当考虑到人员问题，采取措施促进员工能够积极协调和配合内部控制工作的开展和执行，进而达到促进内部控制管理效率提高的目的。
（三）重要性原则
行政事业单位内部控制规范的重要性原则主要是指在开展经济活动过程中要有重点，要有针对性的制定相关内容，这样不仅能够更好地控制和防范重大风险的发生，而且还能够间接促进行政事业单位充分发挥公共服务职能，更好地实现资源优化配置。
（四）制衡性原则
行政事业单位内部控制规范的制衡性原则主要体现在内部控制相关岗位设置、业务分配以及职责落实上。在开展内部控制工作过程中要尽可能地实现各环节环环相扣，明确岗位权责，实现相互牵制。这样在一定程度上不仅能够加强各个部门、岗位和个人之间的沟通交流，而且还能够降低行为的发生机率，有助于行政事业单位稳健发展。
三、现阶段我国行政事业单位内部控制规范存在的问题
（一）内部控制意识薄弱
目前，很多行政事业单位的负责人，偏重于行政性的管理，而内部控制意识较薄弱，认为内部控制工作应当由财务部门负责，与其他部门关系不大。一些单位在开展内部控制过程中出现形式大于实质的情况，相关部门在开展工作过程中困难重重，不仅在管理上力度不够，而且各个部门也不太配合此项工作，甚至产生抵触情绪，不利于内部控制工作的顺利开展。同时，由于一些单位内部控制意识薄弱，在此项工作的宣传解释和贯彻执行方面也有待进一步加强，一些部门没有认识到内部控制工作对单位发展的重要性，更甚者根本不了解什么是内部控制，在这种环境下单位发展就难以与时俱进，难以充分实现公共资源优化配置和监督控制。
（二）内部控制规章制度有待完善
虽然国家及时出台了内部控制相关规章制度，但一些行政事业单位的相关内控制度存在一定滞后性。第一，一些单位还没有完善岗位设置的相关要求，兼职现象较为严重，没有实现不相容岗位分离，内控管理不到位，不具体，比较容易出现问题；第二，在预算管理方面也存在漏洞，预算编制依据的基础数据等原始信息资料不全面，基本支出定员定额管理和项目支出标准体系不完善，在“一上”预算编制过程中，往往会按照以往的数据信息或各个部门反馈的情况进行编制，没有充分结合单位发展情况据实编制，致使预算编制的精细化科学化程度不高。同时，在预算执行过程中存在一定的随意性，没有全面结合项目开展情况拨付资金，难以提高资金的到位率和使用效率；第三，一些单位没有建立健全自身绩效考评机制，将内部控制人员的工作情况与其绩效相挂钩，这样不利于提高内部控制人员的主观能动性；第四，在会计核算方面，一些单位没有及时根据国家的最新会计处理办法以及相关核算制度调整单位会计科目及选择科学、合理的会计核算办法，致使财务报表内容不能准确、全面地反映单位实际运营情况；第五，现阶段一些单位存在着固定资产管理制度不完善不健全的情况，由于固定资产管理规章制度过于笼统，购买者、管理者、使用者的责任没有进行细化，造成单位的固定资产购置和处置程序不严密、账实不符、利用率不高等不良现象，对单位稳健运营起着一定阻碍作用。
（三）内部控制监管力度不够
很多单位内部控制监管工作都是由财务部门负责，所以监管人员发现问题也只能征求财务部门领导意见，一些问题难以切实得到解决。同时，一些单位在开展监管工作时通常采用事后监督的方式，这样不仅难以发现和纠正一些违规行为，而且难以通过监督起到提高资金使用效率的目的。此外，有相当一部分单位存在着监管人员不足和综合素质偏低的情况，严重影响内部控制监管工作的顺利开展。
四、对于规范我国行政事业单位内部控制工作的几点建议
（一）树立正确的内部控制意识
首先，单位负责人应当高度重视内部控制工作，不仅要积极学习内部控制相关知识，而且还要积极组织、协调配合并大力支持内控部门的工作；其次，单位还应当加大对规范内部控制重要性、紧迫性和必要性的宣传力度，将内部控制原则、内容和要求贯彻落实到各个部门中去，营造一个良好的大环境，提高各个部门的主观能动性，积极配合和参与内部控制工作中来，为规范单位内部控制工作奠定坚实的基础。
（二）完善内部控制相关规章制度
第一，行政事业单位应积极完善岗位设置制度内容，细化分工、界定权限、明确责任，全面实现不相容岗位分离；第二，在预算管理上，应积极完善预算管理制度，建立完善基本支出定员定额管理和项目支出标准体系，强化预算管理绩效和监督，提高预算管理的准确性、真实性和科学化、精细化水平。同时，在执行预算时，要优化支出结构，制定完善的审批制度，由单位管理层严格按照批复的年度预算、国家相关管理制度和实际工作的需要进行资金拨付和安排使用，避免随意使用情况的发生，确保资金能够被科学合理地充分利用；第三，单位应在加强绩效预算研究，扩大绩效考评的影响力的同时，还应建立健全自身绩效考评机制，将内部控制人员的工作情况和考评结果公开，并与其绩效相挂钩，树立正面典型，给予其物质或精神上的奖励，促进内部控制人员工作积极性和责任心的提高；第四，在会计核算方面，单位应当及时了解和掌握最新会计核算办法以及相关规章制度要求，并结合自身实际情况选择相应的会计核算处理办法，及时调整会计科目，使单位信息能够被准确、全面地反映出来；第五，单位还应严格管理并合理配置公共资源，严格固定资产、流动资产等资产管理办法，明确分类标准，严格购置、分配、使用、处置等相关程序和相关责任，进一步提高资产的管理水平和使用效益。
（三）加大内部控制监管力度
单位应明确内部控制监管工作的责任主体，并赋予监管部门相应的责任和权力，一旦发现问题直接向单位负责人反馈并及时处理。同时，单位要实现事前、事中、事后全方位全过程的监督，进一步强化信息公开披露制度，控制和防范失控、违规等问题的发生。此外，单位要重视监管人员的素质，不仅要选拔一些素质高、责任心强的人才担任相应职务，而且还要加大继续教育培训力度，优化其知识结构，间接达到规范行政事业单位内部控制工作的根本目的。
参考文献
[1]雷蕾，杨守杰.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].现代经济信息，2013（4）.
