时间：2023-07-18 17:23:57
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇经济责任审计意见建议，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
审计项目计划是审计业务管理的核心，是审计工作服务大局的切入点、着力点。年初，围绕重点、难点、热点，局领导开展了广泛调研，县审计局在听取各方面意见的基础上，按照“全面审计、突出重点”的思路，“有所为有所不为”的要求，确定了深化财政预算执行审计，扩大投资审计，做好专项审计，稳步推进经济责任审计的总体要求，2012年共确定审计项目28个，其中：预算执行审计9个，投资审计9个，专项审计2个，经济责任审计8个。在程序上，严格审计计划批准程序，根据县委、县人大、县政府、县纪委以及县委组织部等部门的意见、建议，在综合考虑审计力量、行业专项审计情况后，制定出宜君县审计局审计项目计划，提交政府常务会议审议，审议通过后严格执行。2012年，全县保障房竣工决算审计项目、农村人畜饮水项目、校舍安全竣工决算项目、农业综合开发项目、“三公”经费治理、“双签”制度落实等审计受到社会各方面的高度关注和好评。
二、细化操作规则，规范审计程序
（一）做到审前调查充分，审计方案编制、重大审计事项重点明确，应对措施切实可行。实行审前调查责任制，在审前调查和审计方案编制上，实行组长负总责、分管领导审批、重大项目要提交局领导班子审定制度。重点对方案编写内容是否完整、与审计内容是否相符、操作性和针对性如何进行调查。使审计方案内容完备、重点突出、应对措施可行，切实发挥审计方案对审计人员的规范作用。
（二）实施阶段，首先开好审计进点会，为审计工作营造一个良好氛围。进点后，一是由审计机关带队领导主持召开。进点会，由被审计单位及相关财务、工程管理人员介绍情况。经济责任审计还要与联席会议成员单位共同召开会议，告知审计方式、工作要求。二是宣读张贴审计公示，接受监督。三是加强审计现场管理，对现场的审计人员、审计行为、审计过程及其结果进行组织、控制、协调和检查。审计局不定时派出人员对审计组审计实施方案和落实审计准则执行情况、收集审计证据、编写审计记录和审计工作底稿的完整性和规范性开展巡查。重点对审计取证行为和审计取证过程进行监管。
（三）坚持“三级复核”制度。在审计复核工作中，严格执行三级复核制，审计工作底稿先由审计组长复核，提出复核意见，再由审计组长所在股室负责人复核，复核无意见后，呈请主管领导对审计文书进行把关，最后由局长阅签。复核过程中，严把“三关”。一是把好征求意见关。在每个项目结束后，都召开被审计单位座谈会征求意见，认真听取审计对象对有关问题的陈述和说明，确保审计报告反映的违纪违规问题事实清楚，数据准确。二是严把审计复核关。即：审计方案实施关、审计工作底稿编制关、审计报告复核关、审计程序复核关。三是严把定性处理关。对于审计结论要做到审计定性准确，处理适当，宽严适度，确保审计结论的落实。
（四）重点抓好审计决定落实。跟踪落实审计决定是审计成果的最终体现，。及时对党政领导批示意见、审计决定、审计查明问题的整改，审计意见建议的采纳及移交纪检、司法机关处理案件的跟踪督办，落实专人限期办结。每年全县财政审计工作会议上，对审计决定落实检查情况以县政府办名义进行通报，并纳入政府考核内容。政府主要领导就上年审计工作情况进行总结，落实责任，使审计决定及时较好地得到落实，收到标本兼治的效果。
三、建立健全审计制度规范体系，为审计事业发展提供保障
把建设“规范型”机关作为建设目标。近年来，我局以深入落实科学发展观为契机，制定或修订了审计业务规范、审计方案管理、复核审理、业务会议审定、审计结论落实、审计限时制、综合业务考核、优秀审计项目评选、审计执法过错责任追究等十几项业务管理制度、规定、办法和规程，内容涵盖了审计业务的各个方面，建立起了比较完善的审计业务管理制度体系。目前，全局已基本形成了“工作讲规范、办事讲程序、管理讲制度”的良好机制。提高了工作规范化程度，减少工作随意性。
四、强化执法责任，抓好制度规范的执行和落实
（一）实行审计质量负责制和审计过错责任追究制。明确责任主体，层层负责把关，审计人员对审计证据的真实性、充分性负责。审计组长及审计业务股室负责人对其提出的审计报告的真实性、完整性负责。复核人员对其复核意见的恰当性负责。局领导对审计处理处罚负责，凡审计机关出具的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、审计建议书等必须由分管领导签字把关，主要负责人签发，实行过错追纠制。
（二）实行审计质量检查考核制。对审计项目实行季度考核和年终总评相结合，季度重点考核项目审计的进度和审计决定的落实，考核项目审计进度限时制，审计决定落实终结制执行情况，审计信息、审计综合报告报送、批转情况，营造人人打造优秀项目的氛围。把出优秀项目与年终考核、先进评比相结合，引导审计人员力争把每个项目都做成精品项目。
从客观上讲审计资源与任务矛盾突出，造成基层审计机关审计任务相当艰巨，在安排本身年初审计任务时，要考虑收缴因素，最少在20个以上，省审计厅统一安排审计项目一般在5个以上，经济责任审计、行业专项资金检查临时委托审计项目等不确定因素最少有10项，加上政府临时安排的审计项目，使基层审计机关的审计项目多达40项；另外还存在每年地方政府抽调一线审计人员参加临时检查和下基层帮扶工作，更是加剧了审计资源和审计任务的矛盾。这种审计人员少、经费紧张、时间少和任务重的矛盾必然迫使审计人员压缩现场审计时间和具体的审计程序，减少延伸审计的深度和广度，导致审前调查不细致、审计方案粗糙、一些问题查不深、查不透，加大了审计风险。
一、存在的主要问题
1、审前调查不充分。有些审计人员没有用发展的思路认真对待审前调查，对于年年审或经常审的项目不愿做审前调查，即使做了调查也只是蜻蜓点水，对已经发生变化的审计项目仍按照以往的经验对待。容易造成审计方案简单、重点不突出、针对性差等问题，直接影响到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险。
2、审计实施方案编制质量不高。审计实施方案是审计工作质量保证，审计实施方案编制的质量直接影响整个审计工作质量，没有好的审计实施方案，项目审计工作无法有序进行，审计质量也就无从谈起。当前审计人员编制的审计实施方案存在三个方面的问题：一是审计实施方案过于简单，重点不突出；二是审计内容泛泛，缺乏操作性；三是审计分工不合理，审计人员职责界定含糊，审计责任分担不清。
3、审计实施过程质量管理和控制不严。审计实施过程质量管理和控制不严主要表现在三个方面：一是审计组内部沟通不够，审计组长对审计情况掌握了解不全面，存在遗漏重要审计事项，形成审计风险的问题：二是个别审计人员对审计技术、审计方法、有关政策和法规以及相关制度的掌握不够，再加上对审前准备不充分，碰到问题时缺少对问题的判断标准，不能有效的履行审计程序，无法深层次的披露审计发现，形成重要审计事项漏审的审计风险；三是审计工作中对审计实施方案的遵循性控制不到位，甚至偏离了审计实施方案，致使审计工作降低了效率，不但加大了审计成本，结果还难以达到预期审计效果。
4、审计报告不能真实反映审计信息。审计报告是审计的成果表现形式，审计报告质量的好坏决定着整个审计项目的成败。目前的审计报告对审计发现挖掘不够，审计结论准确度低，针对存在的问题提出切实可行的审计意见和建议少。
5、审后追踪不到位。近几年，虽然国家审计署和一些地方审计机关在加大审计力度的同时，也开始关注审计意见、审计决定的落实并对审计项目实施追踪审计。但是仍有不少审计机关和审计人员只重视对审计查出的罚款处理，却忽略了审计决定、审计查明问题的整改、审计意见建议的采纳及移交纪检司法机关处理案件的追踪，致使一些违规、违纪问题屡审屡犯，法律的刚性得不到体现。审计机关和审计人员的形象大打折扣。
二、提高基层审计质量的建议
1、搞好审前调查工作。要提高审计质量，认真开展审计前调查是前提条件。在每次审计开始前认真熟悉项目的基本情况，了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置及财政财务隶属关系等，了解相关的内部控制执行情况及会计政策选用等一系列需要调查了解的情况。对所掌握的内容进行认真、细致的分析，找出审计的着重点。做到科学、合理、全面考虑，减少随意性。同时，应收集相关的审计法规文件，强化专业知识，采用可行的审计技能。使审计工作做到有的放矢确保高质量地实现审计目标。
2、重视审计实施方案的编制。审计实施方案是审计质量控制的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”。在审计工作实施前，审计组要根据掌握的被审计行业、单位财政财务政策规定、经营活动情况及存在的主要问题。从促进加强管理、完善制度、提高效益出发，确定具体目标，内容和方法，做到有的放矢的编制实施方案。首先明确具体目标和细化审计内容，从根本上规定了审计发展的方向：其次要明确审计人员执行审计实施方案审什么、怎么审，从而最大限度地减少审计人员的随意性；第三要明确审计范围，对审计报告中的审计评价范围做出严格界定，要求审计组只对所涉及的审计领域发表审计评价意见。
3、强化审计实施过程管理。审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在审计中不可避免的存在各式各样的审计风险，再加上审计人员自身能力的限制，对某一问题做出错误的判断在所难免。为确保审计质量，降低审计风险，必须强化实施过程的控制。首先，应明确审计人员的责任，建立行之有效的审计复核制度；其次一，审计人员在审计过程中必须严格执行审计程序，按照审计准则的有关要求。获取直接、有效、确凿的审计证据，然后根据取得的审计证据编制观点明确、条理清楚、格式规范、手续完备、有理有据的审计工作底稿；还可以根据审计方案的落实情况和工作进度，及时对审计方案或审计重点做出调整确保审计项目质量。
一、对审计实施过程的审理
对审计实施过程的审理包括：审计实施方案的执行情况和审计程序是否符合规定。1.审计实施方案执行情况的审理。审计实施方案的审理关键在于审计实施方案对审计组的现场实施过程是否起到很好的指导作用，重点关注：（1）审计现场实施是否根据审计实施方案中明确的审计事项、审计分工、审计方法和步骤逐项落实；（2）每个事项的审计过程和审计结论是否在审计工作底稿中完整记录；（3）对被审计单位违规的财政财务收支行为、对审计结论有重要影响的审计事项等是否严格按新国家审计准则的要求分别编制审计工作底稿；（4）对于审计工作底稿中记录的审计查实问题是否客观真实写入审计组审计报告，是否存在隐瞒、遗漏现象（杨金花，2012），特别需要重点关注写入审计报告的问题和重要事项的审计证据，以及审计汇报中存在争议的事项、审计对象提出异议的事项、出具决定和移送处理书的事项、界定领导干部责任的事项等的审计证据，具体审查证据是否按合法的程序取得并以合法的形式固定；（5）审计证据与审计结论是否符合内在逻辑关系，审计证据是否存在冗余现象。2.审计程序合规性的审理。审理人员对审计程序合规性的审理必须以法律、法规和国家审计准则的规定为依据，对审计实施各阶段程序进行审理。主要是审查是否按规定送达审计通知书、是否要求被审计单位提供书面承诺、是否按规定征求了被审计单位（包括相关责任人员）的意见并对被审计单位的意见采纳情况进行说明、符合听证条件的是否按规定履行了告知义务。从依法审计的角度讲，对审计程序合规性的审理，也是审理机构的一项重要职责。虽然，按照《国家审计准则》第一百四十三条的规定，审计实施方案本身的恰当性不是审理的内容，但是审理工作应当以审计实施方案为基础。因此，审理机构可以从审计实施方案编制的合规性、要素的齐全性、审计步骤和方法的可操作性等方面提出建议供审计组参考，并关注审计实施方案是否按规定审批，遇到应调整的事项是否按规定程序获得批准；审计目标是否可行、审计内容是否结合调查了解的情况进行了细化、审计重点是否突出、审计分工是否明确；在遇到审计机关统一组织审计项目，有审计工作方案的情况下，关注审计实施方案在审计目标、审计内容和重点等方面是否与审计工作方案保持一致。
二、审计结论类文书的审理
审计结论类文书主要包括审计报告、审计决定书和审计移送处理书。审计结论类文书审理的重点是：（1）应关注审计查证事实的表述是否清楚；（2）审计查出问题适用的法律法规是否正确；（3）审计评价、审计查出问题的定性和处理处罚、审计移送处理是否恰当等。与审计复核的不同之处在于，审理人员可以直接对审计结果类文书进行修改。当前更为重要的是需要关注：（1）审计机关对性质相同的不同项目，在问题定性、法律法规运用、审计意见与审计处理是否一致；（2）同类审计文书中同类事项的语言表述、格式套用是否一致；（3）被审计单位负责人的承诺、上次审计整改情况、本次整改要求、审计结果公告告知等章节有否遗漏，以确保对外审计报告格式的一致，确保审计机关对不同的被审计对象提出审计结论的公正性。
三、审理工作的程序和方式方法
1.审理工作的程序。审理工作在审计报告书面征求被审计单位意见，以及审计业务部门完成审计报告等审计结果类文书代拟稿的起草、审核和复核等规定程序后进行。审理机构可以要求：（1）审计组补充重要审计证据；（2）需要对审计结果类文书作重大修改时，应将全部审理材料退还业务部门，要求其进一步核实、修改。业务部门收到退回材料和审理意见书后，应予以认真研究，并及时修改审计结果类文书，逐一说明审理意见的采纳情况。审理过程中，审理机构与业务部门有争议或涉及重大事项应进一步了解、沟通，对仍存在争议的向业务部门分管局长报告。审理完毕，审理机构将审理后的审计结果类文书连同审理意见书报机关领导审定。需要指出的是，审计实施方案是审理人员开展审理工作的基础，为了便于审理机构完成对审计实施过程的审理，原则上审计组应当在分管领导审定审计实施方案后的3日内，将审计实施方案统一上报给审计机关审理机构，便于其提前掌握方案具体内容，有针对性开展每个项目的审理工作。2.审理工作的方式方法。为更大程度促进审理工作的客观性、公正性和准确性，审理人员可采用多种方式方法开展审理工作：（1）深入审计现场。对于一些重点项目开展跟踪审理，审理人员可以报经分管领导同意后，在项目实施过程中深入审计现场，通过了解现场审计推进中的具体情况，先行开展审计证据和审计工作底稿的审理。在项目实施阶段结束后，若审理人员在审理过程中认为有必要到被审计单位实地了解核实有关情况的，经分管领导同意也可以深入了解项目实施具体情况。（2）网上实时跟踪了解情况。审理人员还可利用AO与OA的交互功能，查看审计组上传的现场数据包，及时了解情况，关注审计工作底稿的编制情况，发现疑问及时与审计组进行沟通，帮助审计组及时调整思路，切实执行审计实施方案中明确的各项审计事项。（3）参加项目汇报会议。为了更加全面掌握项目整体情况，实现全过程的质量控制，审理机构可参加审计项目实施方案的汇报讨论会议、项目实施过程中的阶段性汇报会议、项目审计报告的汇报会议，以掌握更多的情况，为后阶段的审理工作打下坚实的基础。（4）询问相关审计人员。审理人员在审理过程中应就相关问题及时与审计人员及业务部门沟通，充分交换意见，全面了解情况。审理机构在审理过程中遇有重大争议或涉及重大事项时，应当及时向分管领导报告，或提请召开审议会议，进行集体研究，听取各方面专家的意见。（5）参加交换意见会。审理机构在审计组的审计报告书面征求被审计单位意见之前，可根据需要安排审理人员参加与被审计单位召开的交换意见会，充分听取被审计单位的意见，便于掌握审计过程中审计组与被审计对象持不同意见的情况，从而在审理时抓住重点、提高效率。（6）审阅材料。业务部门完成审计结果文书代拟稿后，审理人员应对以下材料进行查阅审理：审计工作方案、审计实施方案；调查了解记录、重要管理事项记录、审计工作底稿、审计证据；审计组审计报告(征求意见稿)；被审计单位对征求意见的审计报告的反馈意见、审计组对被审计单位反馈意见采纳情况的书面说明；业务部门出具的书面复核意见；代拟的审计结果类文书；审计定性、处理、处罚适用的相关法律法规；其他相关资料。（7）根据需要召开审理会议。审理人员应当对审计项目审理的过程和结果予以记录，并针对审计查实的主要问题、与审计业务部门存在意见分歧的情况、补充、修改、完善审计查实问题的措施方法等提出具体意见。审理机构结合实际工作需要，可以召集审计业务骨干、有关专家等召开项目审理会议，在提出审理意见的基础上，开展集体研究讨论，最后出具审理意见书。
四、推进审理工作的几点想法
1.建立与审计准则相配套的审理操作规范，明确审理工作标准。目前，上级审计机关尚未制订有普遍适用并体现审理一般特征的审计项目审理指南，基层审计机关应当建立健全符合自身审计质量管理特点的、有利于保证审计质量的、包括审理制度在内的各项审计质量控制制度，使广大基层审计人员能够明确各自工作职责和要求、具体的审理作业标准，以更好发挥审理作用，也有利于审计质量的全面提高。2.建立健全审计项目审理会议制度，推进审理工作发展。审计机关应将召开项目审理工作会议作为开展审计项目审理工作的必要环节。通过集体讨论决策形成的审理意见，进一步确保审理意见的准确性。通过审理工作会议，进一步促进审理机构及审理人员加强与业务部门负责人和审计组组长间的交流、沟通，重点探讨审计发现问题的定性适用法律法规，确保行使审计执法自由裁量权恰当，并与业务部门之间形成良好的互动关系。审计组依据审理会议、审计业务会议的相关决议，形成最终的审计结果，最大限度地降低审计风险，提高审计质量。但是，审理会议的形式、内容和职责还需要进一步明确。比如审理会议不仅可以针对审计项目的审理意见开展讨论、研究，更为重要的是可以促进相关人员承担起监督审理、总结审理经验等职责，有力推进审理工作科学有序发展。3.确立分类审理工作理念，发挥审理资源的最大效能。为了让有限的审理资源发挥最大效能，建议审理工作引入并贯彻“全面审理、突出重点”的理念，对审计项目实施分类审理。对于审理重点项目，审理机构除了参加审计实施方案、项目过程和报告汇报外，可结合实际工作需要协同分管局领导深入现场了解情况或安排审理人员参加项目征求意见，审理时间原则上不少于3个工作日；其他预算执行审计、经济责任审计、专项审计（调查）项目和重大、实事政府投资审计项目为一般审理项目，按照一般程序实施审理，审理时间原则上不少于2个工作日；小型审计项目的审理可作适当简化，审理时间一般不少于1个工作日。4.强化审理队伍建设，加强审理过程沟通。审理工作要求对审计发现带有的普遍性、倾向性、典型性问题进行归纳、分析、提炼，提出有前瞻性的意见和建议，促进审计成果有效整合，提升审计成果利用水平。因此，审理队伍的建设既要从专业资质、工作经历、业务素质等方面提高审理人员的选配标准，又要着力于培养、提高审理队伍的综合素质能力，适当配备专业审计领域（如工程、环保）的兼职审理人员，充实到审理队伍。此外，审理人员要加强与审计组、业务部门、局领导等各层面的沟通、听取意见，努力求得共识，确保事实清楚、定性准确、审计提出的意见建议切实可行。5.努力争取相关部门和领导支持，增加编制，充实审理队伍。从审计复核到审理的转变，审理要求更高了，工作量必然增加。为了使这项工作的推进有足够的人力资源保障和时间保障，要努力争取相关部门和领导的支持，以更好地拓展审理队伍的能力结构，使个人作战能力融入团队，并择机尝试实行专业化对口审理，使审理机构更好、更专业地为审计质量保驾护航。综上所述，审计项目审理制度是国家审计发展过程中的一项重要举措，必将进一步促进各级审计机关加强审计质量控制，提高审计工作科学化、专业化、规范化水平。作为基层审计机关，在推行审理制的过程中必定会碰到各种条件、各种因素的制约，但推行审理制是审计工作的大势所趋，势在必行。我们应该在《国家审计准则》的指引下，确立“以审计质量为目的、以审计方案为依托、以审计证据为基础、以审计报告为总揽”的审理工作思路，克服暂时面临的压力与困难，在实践中探索，在实践中提高，在实践中总结、积累经验，促进审理工作稳步有序推进。
作者：姚真君 单位：上海市青浦区审计局
