时间：2023-07-13 17:23:15
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务审计和专项审计，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
审计监督是加强农村财务管理的重要手段。开展农村集体财务审计，有利于规范村级财务，防止集体资产流失，维护广大农民群众利益；有利于促进农村基层党风廉政建设和反腐败工作，遏制贪污挪用、挥霍浪费；有利于推进基层民主政治建设，密切党群干群关系；有利于化解社会矛盾，构建农村和谐社会，促进农村经济发展和农村社会稳定。
近年来，我市在农村集体财务管理方面做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在着许多不容忽视的问题：一是少数地方管理不规范，违反财务制度的现象时有发生；二是少数地方监管不力，财务监督缺乏连续性；三是少数地方集体财务不公开或假公开的现象依然存在；四是部分村干部，甚至贪污受贿，损害农民利益，引起了群众强烈不满，上访事件时有发生等等。这些问题严重影响了我市农村社会稳定和农村经济发展。因此开展农村集体财务审计工作，加强农村财务审计监督，已成为我市农村工作的一项重要任务。各镇（区）、各有关部门一定要统一思想，充分认识新时期开展农村集体财务审计工作的重要性和必要性，把农村集体财务审计工作作为当前深化农村改革、发展农村经济、维护农村社会稳定的一项重要工作认真抓实抓好。
二、扎实抓好农村集体财务审计的各项重点工作
1.农村财务收支审计。一是审计财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法、有效；各项收入是否及时全额入账，有无私设“小金库”、账外账及套支坐支现金；有无贪污、挪用、铺张浪费等违纪问题。二是审计村集体组织固定资产管理制度是否健全，集体资产有无被侵占和无偿使用现象，固定资产的增加和减少是否履行了报批手续。三是审计村级项目建设程序是否合法，资金使用是否合规。四是审计各种专项资金、上级下拨和接受捐赠的资金、物资是否做到了专款专用，有无被挤占、挪用和改变用途的现象。
2.村干部任期和离任经济责任专项审计。一是审计农村经济责任目标完成情况；二是审计财经法纪执行情况；三是审计农民群众关注的财务公开、专项资金管理、土地发包、债权债务管理等热点问题。
3.农村集体土地补偿费专项审计。一是审计农村集体土地补偿费是否严格按照专户存储、专账核算、专款专用进行规范管理，实行专户管理制度。二是审计农村土地补偿费的分配、使用情况是否经过规定程序，支出时手续是否齐全，有无被挪作它用等。三是审计是否将土地补偿费的使用和管理情况纳入村务公开的内容，实行民主管理、民主监督。
4.农民负担专项审计。一是定期审计各项涉农收费情况，有无乱收费和搭车收费等现象。二是审计“一事一议”筹资筹劳，是否存在违反程序、超范围、超标准筹资筹劳和将筹资筹劳款挪作它用现象。三是审计政府各项补贴和转移支付资金到位、使用情况。
5.财政转移支付村级补助资金审计。重点审计市、镇对村级转移支付资金是否及时足额发放到位；镇有无截留、侵占、挪用、平调等行为；村级转移支付资金使用情况。
6.来信来访案件审计。凡到省、市级的有关农村财务方面的上访，由所在镇（区、园）负责进行专项审计，并将审计结果向上一级批复单位报告。重大上访案件，由市委农工办负责安排组织进行重点审计，并将结果向市有关部门和上级主管单位报告。
7.其他审计。除以上审计内容外，对农民要求审计的其他事项，可进行审计。
三、严格规范农村集体财务审计工作形式和程序
（一）审计工作形式
1.联合审计。对部分经济业务发生额较大、集体土地征用面积多、实施重大基础设施项目的村（社区），以及重大上访案件和群众反映强烈的涉农经济问题，由市委农工办统一部署、抽调人员组成联合审计组，对农村集体经济或涉农部门及其重点工程项目进行审计。
2.交叉审计。根据工作需要，由市、镇两级农经部门，集中组织抽调审计人员，选择适当时间，进行异地交叉审计。
3.常规审计。市、镇两级每年要对本辖区内村集体财务收支进行审计，经济发达的村每年进行一次，欠发达的村或经济业务量少的村进行三年轮审。各镇（区）要建立三年一轮审长效机制，并根据村的数量、规模，每年初制定审计计划，分解落实审计任务，并报市委农工办。同时，建立审计季报制度，并结合实际，重点围绕村级财务收支审计、村干部经济责任审计与离任审计、土地征用补偿费和村级项目建设资金以及反映突出问题的专项审计等，扎实推进农村集体经济审计工作，确保每年完成1／3村（社区）的审计。每年底将审计结果报市委农工办备案，市委农工办要加大对审计工作的督查和考核力度，确保三年一轮审工作制度落实到位。
4.内部审计。依据《村民委员会组织法》，实行民主理财、民主监督。各村（社区）监委会要组织村民理财小组定期审查每月的收支情况和有关账目，并向村民进行张榜公布。
（二）审计工作程序
各镇（区）要严格按照农业部《农村集体经济组织审计规定》的范围和程序开展审计工作，审计前要编制审计工作计划，制定具体审计方案，下达书面审计通知书；审计过程中要全面、客观、真实地审查和核实被审计单位的财务收支情况，审计记录和有关证明材料要有规范的文书格式，审计报告要征求被审计单位意见。除涉及商业秘密等不宜公开的内容外，审计结果应向被审计单位及集体经济组织全体成员公布。对审计意见书或审计建议书提出的整改或处理意见要督促检查，抓好落实。
四、切实强化对农村集体财务审计工作的组织保障
1.加强组织领导。要组织协调有关部门抓好农村财务审计各项工作，明确职责，抓好落实。市委农工办要配备精干力量，具体抓好农村审计的组织实施工作；市监察部门要加大对审计决定的执行力度，坚决查处农村财务管理中的违法、违纪及违规案件；市财政部门要加大财政支持力度，合理保障审计正常工作经费；市审计部门要加强对农村审计工作的业务指导，积极帮助农经部门开展审计知识和业务技能培训。同时，市公安、金融、法院等部门在审计的调查取证、账务核查、审计决定执行、案件及有关涉案人员查处等方面，要加强协作，规范有序地推进农村集体经济审计工作。
我受理事会的委托，向大会报告中华慈善总会2008年的财务工作，请予审议。
2008年，中华慈善总会财务工作在总会的直接领导下，在民政部有关部门的监督指导下，坚持公开、公正、依法、自律的原则，严格执行国家各项财务法规制度，以做好“5・12”汶川特大地震和南方低温雨雪冰冻等自然灾害中的慈善财务保障工作为重点，主动加强内部管理，自觉接受社会监督，对筹募的善款善物合理分配使用，对筹募的专款坚持专款专用，对发展基金做到保值增值，严格控制总会各项开支，努力降低项目成本，为促进总会各项工作科学发展发挥了重要作用，不但捐赠者和受助者满意，也得到了国内外社会各界的充分肯定。
一、社会善款、捐赠物资的收支情况
2008年总会共接收社会善款11.62亿元，捐赠物资价值人民币28.13亿元，款物合计40.88亿元；社会善款支出11.71亿元(其中使用上年度资金余额0.09亿元)，全部用于社会捐赠。本年度所接受捐赠的物资全部分配使用到位。
二、各项财务审计情况
一是如期完成了年度财务审计。2009年3月底前，总会聘请民政部指定会计师事务所《中晨兴会计师事务所》如期完成了总会的年度财务审计工作。审计报告认为：中华慈善总会编制的会计报表符合《民间非营利组织会计制度》的规定，在所有重大收支方面公允地反映了总会2008年度财务状况和社会善款收支情况。
二是自觉接受国家政府相关部门的专项审计和抽查审计。一年来，国家审计署、民政部计财司、民政部民间组织管理局、民政部救灾司和各项目聘请的会计师事务所对总会的财务工作进行了多次的专项审计和抽查审计。特别是汶川大地震以来，国家审计署和民政部计财司派出专人全程对总会的财务工作进行了监督检查。各次审计中，均未发现总会财务工作中存在违规问题。
三、财务工作基本做法
一是主动接受监督，不断提高财务工作的透明度。公开、公正、依法、自律是总会财务工作的原则，强化监督是实现这一原则的重要途径。通过各种宣传方式，及时将接收的捐赠款物做到项目运作公开，财务管理公开，善款善物使用公开，自觉接受社会监督；不断完善各项财务管理制度，进一步规范办事程序，主动加强自我监督；及时聘请会计师事务所进行年度财务审计，接受政府相关部门和各个会计师事务所的专项审计和抽查审计，切实加强行业监督，提高总会在善款善物使用上的透明度，有效地防止了问题的发生。
二是在强化管理中提高财务工作的效益。随着慈善工作的不断深入，总会接收捐赠款物的数量快速增长，强化管理、提高效益至关重要。一年来，财务工作在想方设法降低风险、确保资产保值增值的基础上，不断加强数据的信息化管理，及时满足捐赠者及管理使用信息查询要求，为捐赠款物及时到位发挥作用奠定了基础；坚持办公用品集体采购，进一步压缩了行政成本；严格出差审核制度和各项费用支出审批制度，防止了铺张浪费现象。
澳大利亚绩效审计方法借鉴
随着国外绩效审计的发展，绩效审计的方法也越来越呈现出多样化。在绩效审计中除了运用传统的财务审计的方法，还可以运用管理会计、信息论、控制论、概率论、规划论、网络技术、统计学、对策论、数量经济学等科学中的一些专门方法，形成了绩效审计的技术方法体系。这些技术方法主要有比较分析法、动态分析法、平衡分析法、因素分析法、回归分析法、网络计划法等。这些方法被广泛地应用于绩效审计的实践当中。澳大利亚维多利亚审计局近三年来出具的审计报告与所使用的审计方法之间的关系如表1。
高等学校绩效审计方法体系构建
（一）构建原则
要构建适合我国高等学校的绩效审计方法体系，应遵循适用性和层次性原则。适用性原则要求构建的审计方法体系应能适合我国高等学校开展绩效审计工作的实际需要，能有效的指导实务工作。由于我国高等学校绩效审计开展的时间短，相关的规范均未建立起来，给实际审计工作的操作带来了许多的困难和问题。层次性原则是指审计方法应尽量体现层次性、递进性和鲜明性。绩效审计可以使用多种多样的审计方法，比如在总体审计工作的安排上，是按照“从上到下”还是“从下而上”；是采用“顺查法”还是“逆查法”；是“详查法”还是“抽查法”；是“定量分析”还是“定性分析”，抑或两者的结合。绩效审计方法体系的构建应体现层次性、鲜明性和适用性的特点。
（二）方法体系构建
1.绩效审计方法按照其用途可分为信息收集方法和信息评价方法。客观地收集和评价证据是审计的核心。整个绩效审计过程就是一个证据收集、分析、评价并得出审计结论的过程。而审计方法就是审计师用于收集和分析证据的工具和手段。信息收集就是调查取证，通常可以从三个来源获取审计证据：人员、文件、实地观察。绩效审计中收集信息的方法有很多，而且在审计过程中运用非常灵活，它主要是沿用了一部分传统财务审计的方法，比如审阅法、核对法、函询法、实地观察法、盘点法、抽样法等，也有自身独特的方法，比如面谈、调查问卷、案列研究、座谈会等。信息分析评价方法的职能在于在信息收集的过程中，审计师所取得的审计证据往往是一些原始数据，如何把一个个孤立的、表面看相互之间并没有相关意义的数据联系起来得出结论，需要运用信息分析评价的方法。常用的有分析性复核、案例研究、线性规划法、量本利分析法、净现值法等。因此，绩效审计就是通过运用信息分析评价方法，对所收集的原始资料进行系统分析，查明被审计项目的所耗和所得，并加以分析对比、评价其是否节约，是否有效利用人力、物力和财力，是否达到预定的目标和预期的效果，从中发现问题，提出有利于提高经济效益的措施，促进被审计单位改善经营管理。
2.绩效审计方法按照通用性分为一般方法和特殊方法。无论是哪种审计，审计目的、程序、要求大体是一致的。因此，许多审计方法是可以用于各种不同的审计，包括财务审计、合规性审计、绩效审计、专项审计等。一般方法主要包括审阅法、实地观察法、询问和调查法等。相比较于特殊方法，绩效审计的一般方法在于了解高等学校绩效审计的相关标准。绩效标准是高等学校进行绩效评价的前提条件和准绳。按其性质，可以把高等学校绩效标准分为两种：定性标准和定量标准。
高等学校绩效审计的定性标准，一般包括国家的各项方针和政策规定，以及各种法律法规。高等学校的各项活动有效性必然以符合国家的方针政策和法律依据为前提，合法并且有效才能保证教育事业的健康发展。高等学校绩效审计的定量标准，一般使用三种类型，一是预先确定的预算标准，是评价实际绩效的基本标准；二是历史标准，是以以前的实际表现为基础，但应考虑不同时期的变化因素；三是外部标准，以高等教育行业业绩为评价依据，但应找到一个与自己学校规模相当的横向比较对象。
需要特别指出的是，在绩效审计的一般方法中，专项审计调查法作为一种实用有效的工作方法，是审计方式的一种创新，越来越受到重视和加强，它是审计的重要补充，能及时发现和反映经济生活中出现的普遍性、倾向性问题，更好的为宏观决策服务；能扩展审计监督的范围，扩大审计的影响，深化审计成果；此外审计调查目的性强、涉及面广、重点突出、方式灵活有效，可以更好地提高审计工作的质量和水平，更有利于发挥审计监督的作用。专项审计调查法具体包括：审阅调查法、重点调查法、问卷调查法和访谈调查法等。
绩效审计的特殊方法是相对于一般方法而言的。绩效审计不同于传统的财务审计，具有范围广、覆盖面大、针对性强、工作方式方法灵活等特点。相对而言，绩效审计主要是针对各个具体的项目和单位，侧重于发现问题，纠正和处理问题。而且，在对高等学校进行绩效审计时，绩效审计的对象是多种多样的，几乎没有什么限制，可以涉及与学校有关的各个方面，目的也各不相同，不能用一套固定的审计方法来完成不同的绩效审计项目。因此，必须针对不同的审计对象和目的设计不同的取证和分析方法。特殊方法可分为项目绩效审计方法和部门绩效审计方法。项目绩效审计直接以经济活动为审计对象，以特定的经济活动或具有相同性质的系列经济活动为审计内容，有确定的审计目标和确定的测量尺度，它所运用的审计方法有座谈会、分析性复核、案例研究、线性规划分析法等；部门绩效审计是以一个经济活动单位（部门和学院）为审计对象，审计一般是通过对部门和学院所发生的经济活动为审计内容，其所关注的是部门和学院工作的经济性、效率性和效益性，其经济效益难以量化。因此，部门绩效审计的方法除了包括一部分传统财务审计的方法之外，有其自己的独特方法，比如走访调查、调查问卷、部门工作流程图法、定量与定性相结合法等。
内部审计是各单位加强内部控制、提高管理效益的重要手段。在市场经济高速发展的今天，内部审计迎来了新的发展机遇，内部审计从传统的财务收支审计向现代的管理审计转型。内部审计的职能已不仅仅是监督，而是监督与服务并重；内部审计的工作重点也从单纯的查错纠弊向内部控制和风险评估转变，从事后监督向事前事中全过程监督转变。如何才能更好地实现内部审计工作的转型与发展，将内审工作提高到一个新水平，我个人在长期的内审工作中有以下几点体会与思路。
一、转变审计理念，做好审计服务工作
转变审计理念，不仅仅要转变审计人员的工作理念，更要转变被审计单位对我们内审工作的看法理念。传统的审计理念把发现问题作为审计工作的重点，一些审计人员更是将查出的问题看作是自己的审计功勋。在这样的审计理念下，被审计单位难免会对我们内审部门产生一些敌对情绪。要改变这种状况，只有转变审计理念，首先转变内审人员的工作理念，明确内部审计的服务功能，提高内部审计工作管理水平。然而，转变自己的工作理念容易，转变被审计单位的理念不容易。怎样才能转变被审计单位对内部审计部门的看法呢，只有积极与被审计单位进行交流与沟通，切不可与被审计单位产生正面冲突，对被审计单位的一些不满情绪应当理解，要让被审计单位明白，我们审计人员不是来查他们的问题的，我们是为了完善单位的管理，提高单位的经济效益。
二、制度审计，势在必行
审计工作的实践表明，审计中发现的许多问题都是因为被审计单位内控制度不健全或是内控制度未得到有效执行而造成的。我在审计时发现一些被审计单位的招待费用特别高，明显与他们的经营情况不配比。如果设立一项招待费用的限额制度，这个问题完全就可以解决。我在审计工作中也发现，一些表面上很好的内控制度形同虚设，而这只有通过内控制度的测试方能发现。有一个被审计单位对他们的外协加工产品合同价格的控制采用了核价制度，由他们自己的核价员根据该产品的材料成本及产品所需的加工工时等因素确定产品的加工价格，而在审计中，我们将产品的核价单与产品加工合同进行了比对，结果发现核价几十元的产品，最终的合同价能超千元，并缺乏一个市场调研与多方分析的报告或原因说明，很明显，该核价制度形同虚设。定期开展内部控制制度的审计工作，对内控制度的合理性、有效性以及制度执行情况进行评价分析，对被审计单位提高经济效益是大有利处的。
三、积极开展专项审计
专项审计是指针对特定事项开展的审计工作。如对被审计单位有无截留资金情况的审计、对被审计单位签定合同的合规性及合同执行情况的审计等等。传统的审计工作立项思路以某个被审计单位为一个独立的审计项目，以财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计为主要审计内容，审计面比较小，而通过这样的专项审计，即扩大了审计的工作面，又突出了审计工作的重点，提高了审计工作的效率与质量。在开展专项审计时，如果发现某一被审计单位有异常情况，即可对该单位实行全面审计，做到有的放失。
四、做好基建审计工作
内部审计部门的业务面不断拓宽，基建审计工作也成为了我们内审工作的重点。基建项目具有专业性较强，隐蔽工程较多的特点，要想胜任次类审计工作，我们不仅要掌握基建的专业知识，更要有细心和耐心，不怕吃苦，一定要到施工工地现场勘察，必要时还应开展全过程跟踪审计。
五、审计还应注重方式方法
在开展审计工作时，审计方法至关重要，有时甚至是审计成功的关键。在一次对所军品劳务费用的审核中，开始时，我只从财务账入手，并未发现劳务费用有错计现象，最后通过某军品部门自己内部的专用基金账簿发现财务将不同项目劳务费用错计。因此，在审计方式和审计证据的获取上，内审人员不仅要重视财务数据和内部证据，还应重视一些外部的数据和证据。在审计工作中，发掘问题的根本原因，不仅要对账面上的财务数据进行分析性复核，更应深入从制度和机制等层面来分析原因和解决问题。对审计中发现的问题，除了提出解决问题的方法和建议，还应开展后续的跟踪审计，直到确定审计结论已有效落实。现在，一些单位产品采购的比质比价工作也要求审计人员的参与，而此时，如何保证审计人员的公正性和独立性将是一个重要问题。审计人员既要圆满地完成监督工作，又不能身陷其中。
六、注重信息化审计技术的运用
随着网络技术的发展和计算机技术的普及，信息化审计技术的运用也越来越广泛，在审计工作中充分利用计算机审计技术，将会为我们内审工作创造便利条件。例如，充分利用单位内网系统，与基建、物资、财务等部门建立网络操作运行系统，确保合同签订、付款等重要事项及时准确的网络信息传递，同时还可以利用审计软件，降低审计风险，提高审计工作的质量和效率。
七、加强内部审计质量管理
近年来，随着美国安然、世通等一系列会计造假事件的曝光，使人们在关注内部审计的同时，也开始关注内部审计的质量管理问题。因为没有严格的内审质量控制和管理，内审事业的发展将成为一纸空谈，可以说内审质量管理已成为影响内部审计发展的重要因素。单位应当建立内部审计各个阶段的质量管理制度，例如在审计项目准备阶段，审计项目实施阶段以及审计项目实施阶段以及审计项目总结报告阶段建立不同的审计质量控制制度，建立审计三级复核制度，明确审计责任，对审计成果进行量化管理等等都可以有效的控制内部审计的质量，降低审计风险。
【论文摘要】本文通过清产核资程序与一般年报审计程序的对比，简略论述了清产核资审计的程序、重点，与年报审计的异同以及难点等。
一、清产核资专项审计
根据《国有企业清产核资办法》（以下简称“办法”）所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。清产核资的内容包括帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。清产核资工作可根据国有资产管理部门的要求或企业实际情况提出申请实施。例如，企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；均可进行清产核资工作。
企业要聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；社会中介机构根据企业清产核资的结果，出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告并编制清产核资后的企业会计报表。所以清产核资专项审计是特殊目的审计，作为社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，认真核实企业的各项清产核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究、论证的基础上进行职业推断和合规评判，提出经济鉴证意见，并出具鉴证证明。
二、清产核资专项审计与年报审计的区别
清产核资专项审计与年报审计不同，它是在企业会计报表审计的基础上，着重对企业清产核资的范围、内容、过程、法律依据、清产核资资料和资产产权真实性以及财产损失依据进行鉴证。清产核资专项审计是伴随着清产核资工作而展开的，主要与年报审计有以下区别：
1、审计目的不同
年报审计的目的是对公司或企业的年度会计报表的公允性、合法性、一贯性等“三性”发表审计意见：即会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。而清产核资审计的目的是对企业清产核资基准日的相关资料进行审计核实，并对企业核查出的各项资产损失及申报待核销净损失的处理预案的真实性、合规性发表审计意见。
2、审计范围不同
年报审计的范围为公司或企业的年度会计报表、帐簿及凭证等会计资料及其他资料，包含合并报表及母公司报表；清产核资审计的范围为国有企业的基准日会计报表以及涉及资产管理、财产损失认定、勘查、资产产权、价值鉴定和资金核实、债权验证等多方面的资料。即清产核资所审计的范围要比年度审计范围更加广泛、更加细致和明确。
3、审计依据不同
年报审计的依据是《中国注册会计师独立审计准则》、《企业会计准则》及相应会计制度、审计业务约定书等；清产核资审计的依据除上述依据外，还有《国有企业清产核资办法》、《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》、《关于印发<国有企业资产损失认定工作>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资工作规程>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资经济鉴证工作规则>的通知》（、《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》、《企业财产损失财务处理暂行办法》以及其他相关文件。4、审计的重点和要求不同
清产核资审计中，我们在计划时不确定重要性水平，而是在基准日会计报表帐面审计的基础上，重点对企业实物资产的清查和企业债权债务的核对、询证以及对企业损失挂帐进行核实，协助和督促企业取得损失挂帐所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证明，以及提供特定事项的内部证明，并对其真实性和合规性进行审计。具体审计重点包括（1）货币资金：帐实是否相符，是否存在帐外现金；银行未达帐是否正常。（2）应收款项：是否真实存在，坏帐损失按新、老制度确认依据等。（3）存货：帐实是否相符，存货所有权认定，是否有积压、残次存货等。（4）固定资产：帐实是否相符，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额，对盘盈、盘亏、租出、借出和未按规定手续批准报废或转让出去的资产的清查等。（5）在建工程：长期挂帐但实际已经报废项目等的清查。（6）对各项待处理资产损失形成的原因，申报审批程序及处理意见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定进行清查。（7）资产损失、资金挂帐的认定工作。
5、审计的方法和程序多
年报审计是按照业务循环或会计报表科目在符合性测试的基础上进行实质性测试，采取抽查方式对会计报表余额进行认定；清产核资审计，主要是在企业年度会计报表审计的基础上，重点进行帐务清理审查，资产核实清查，重估价值鉴证，损益认定审计，结果申报审计，资金核实审计，帐务处理审计，完善制度审计等。特别是对资产损失按原制度和新制度分别就确认证据、条件等要进行认定。
6、重视资金核实、实物资产的盘点、价值鉴证工作
年报审计时，由于时间等因素，我们通常依据公司或企业提供的资产盘点清单认定帐面的存货、固定资产等实物资产；清产核资审计时，我们重视实物资产的抽查盘点工作，关注因实物资产的毁损、报废及其他原因形成的潜亏情况，同时，年报审计时对往来款项一般是函证部分大额款项，在清产核资审计时，我们要对往来款项逐一函证，落实款项的真实性和存在性，对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新确认债权关系。
7、审计调整
年报审计中，我们对于超出重要性水平的事项提请公司或企业调整有关帐目，并相应调整年度会计报表。如果公司或企业拒绝调整，我们将视未调整事项对整个会计报表的影响程度出具不同意见的审计报告；清产核资审计时，我们不考虑重要性水平一律按要求调整，但企业要根据国有资产监督管理委员会清产核资资金核实批复文件以及国家现行的财务、会计制度的规定进行帐务处理，处理完毕后要上报处理结果。
三、结束语
清产核资工作是政策性很强的工作清产核资工作的目的是为了全面摸清企业经营性资产“家底”；全面清查核实各项资产损失情况，依据清产核资政策规定解决企业历史遗留问题，为促进国有企业改革和加强国有资产监督管理创造条件；全面清查核实非经营性国有资产转为经营性国有资产和已改制企业剥离、托管的国有资产；做好资不抵债或难以持续经营企业的清查工作，为国有企业全面执行企业会计制度打下良好基础。严格地说，清产核资是建立现代企业制度的必然选择和必经途径，是国有企业改组、改制的基础。随着清产核资的广泛开展，清产核资专项审计业务也将成为会计师事务所审计业务的新拓展。在国有企业分立、重组、改制和主辅业分离的不断深入和发展过程中，清产核资专项审计也将在实践中得到完善和发展。
一、区审计局概况
（一）区审计局主要职责职能、组织架构、人员及资产等基本情况
区审计局主要职能是：
（1）主管全区审计工作。负责对区级财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财政收支的真实、合法和效益进行审计监督，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，对领导干部实行自然资源资产离任审计，对国家有关重大政策措施贯彻落实情况进行跟踪审计。对审计、专项审计调查和核查社会审计机构相关审计报告的结果承担责任，并负有督促被审计单位整改的责任。
（2）贯彻执行国家审计方针政策和法律法规规章，对直接审计、调查和核查的事项依法进行审计评价，作出审计决定或提出审计建议。
（3）向区委审计委员会提出年度预算执行和其他财政收支情况审计报告；向区长提交年度区级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告；受区政府委托，向区人大常委会提出区级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告、审计查出问题整改情况报告；向区委、区政府报告对其他事项的审计和专项审计调查情况及结果。依法向社会公布审计结果；向区政府、市审计局报告和向区政府有关部门、乡镇人民政府通报审计情况及结果。
（4）直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内做出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议：包括国家有关重大政策措施贯彻落实情况；区级预算执行情况和其他财政收支，区直各部门（含直属单位）和经济开发区预算的执行情况、决算草案和其他财政收支；乡镇人民政府的预算执行情况、决算和其他财政收支；使用区级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支；区级政府投资和以区级政府投资为主的建设项目，以及与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购等单位的财务收支；自然资源管理、污染防治和生态保护与修复情况；区属国有企业、区政府规定的国有资本占控股或主导地位的企业的资产、负债和损益；区政府部门、乡镇人民政府管理和受区政府及其部门委托的其他单位管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支；法律法规规定的由区审计局审计其他事项。
（5）按规定对区管党政主要领导干部及其他单位主要负责人实施经济责任审计和自然资源资产离任审计。
（6）组织实施对国家财经法律、法规、规章、政策和宏观调控措施执行情况、财政预算管理或国有资产管理使用、国有资源利用保护等与国家财政财务收支有关的特定事项进行专项审计调查。
（7）依法检查审计决定执行情况，督促整改审计查出的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或区政府裁决中的有关事项，协助配合有关部门查处相关重大案件。
（8）指导和监督内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。
（9）组织和开展审计领域的对外交流和合作，指导和推广信息技术在审计领域的应用。
（10）完成区委、区政府交办的其他任务。
（11）职能转变。转入职能：包括将区发展和改革委员会的重大项目稽察职责，区财政局（区政府国有资产监督管理委员会）的预算执行情况和其他财政收支情况的监督检查、承担的国有企业监事会相关职责划入区审计局。进一步完善审计管理体制，理顺内部职责关系，优化审计资源配。
区审计局设以下内设机构：
办公室、综合法规股、农业与资源资产环境审计股、电子数据审计股、财政金融审计股、行政事业与社会保障审计股、经贸审计股、固定资产与外资运用审计股。
人员情况：
行政编制10名，实有8人；参公事业编制4名，实有2人；全额财政拨款事业编制14名，实有14人。
资产情况：
截至2020年12月31日，区审计局资产总计482.83万元，流动资产合计430.43万元，固定资产净值52.39万元；负债和净资产合计482.83万元，负债合计0.15万元，净资产合计482.67万元。
（二）2020年度整体支出绩效目标
2020年度，区审计局严格按照区政府下达的当年计划和目标为中心，在降低成本，减少费用等方面专题开会做出了详细规划，同时考虑行政事业单位宏观政策，建立预算办法，结合本单位实际编制部门预算。
（1）管理情况根据区财政局最终批复预算数，进行政府网站公开，严格把控各项经费开支范围，项目支出必须以预算批复额度为基准，保证项目资金按计划，按项目工程进度拨付，专项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列，不得截留，挤占，挪用，浪费，套取或转移专项资金，5000元以上非常规性支出必须党组会研究后审批。
（2）预算申报阶段进行了绩效目标填报，目标内容符合《区财政局关于印发<2021年度区预算绩效评价工作方案>通知（财绩[2021]57号）文件要求，绩效目标和单位执能及项目相符合，目标值出处合理。绩效目标结构完整，内容合理。
（3）区审计局2020年度产出指标包含了数量指标、质量指标和实效指标；效益指标根据实施内容和立项目标，制定了相应经济效益指标，社会效益指标，生态效益指标和可持续影响指标。绩效目标清晰可衡量与预算资金存在较强的逻辑匹配关系。
（三）预算绩效管理开展情况
本部门认真开展部门整体支出绩效自评工作，根据归集的相关资料数据，按评价方案内容和指标公式，对支出管理情况，从资金的投入、过程、产出和效果四个方面进行评价，开展自评打分。对绩效自评中发现的问题要及时整改，加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口，解决好预算绩效管理中存在的突出问题，推动财政资金聚力增效，提高预算管理资金使用效益和执行效力，确保本部门各项工作顺利开展。
（四）预算及执行情况
2020年区审计局年初预算基本支出632.41万元，项目支出51.2万元；决算基本支出851.41万元，项目支出51.2万元。基本支出决算数大于预算数的主要原因:一是投资审计专项业务费360万元在年初预算时纳入区级专项经费支出，决算时纳入部门项目经费支出；二是政府投资建设项目增多，向社会中介机构支付业务费也相应增多。
二、部门整体支出绩效实现情况
（一）履职完成情况
2020年累计组织实施财政类审计项目30个，出具审计报告110份，查出主要问题金额59145万元，其中违规金额3911万元，管理不规范资金55234万元，上缴财政78万元，审计提出意见324条；完成工程价款结算审核项目91项，送审金额191899.07万元，审定金额170177.92万元，核减金额21721.15万元,核减率11.32%；完成预算控制价审核项目107项，送审金额26094.29万元，审定金额25430.4万元，调整金额1696.77万元，审核率6.5%。
（二）履职效果
1、深化预算执行审计，加强预算资金管理使用。今年，组织实施了区本级2019年度财政预算执行情况审计，并延伸审计了区农业农村局、区房产管理中心、区集中示范园区管委会3个部门单位。审计结果表明，2019年度区财政收入稳中求进，财政改革有力推进，财政管理不断提升，财政运行平稳有序，基本完成了区人代会批准的财政预算任务，但也有部分领域存在管理不到位、政策措施执行不到位、监管力度不够等问题，影响了财政资金的规范高效使用，从加强预算管理和绩效管理等方面提出审计意见，并对后期整改落实情况进行了跟踪督查，审计结果和整改情况得到了区人大和区政府的充分肯定。
2、深入开展经济责任审计，促进领导干部担当作为。受区委审计委员会和区委组织部委托，今年共安排经济责任审计12个，出具审计报告12份，经审计，共查出主要问题金额6316万元，其中违规金额1984万元，管理不规范资金4332万元。通过审计，帮助被审单位进一步规范财务运行、完善内部管理，促使领导干部进一步增强法纪意识，较好的发挥了经济责任审计的惩治和防范作用。
3、落实政府投资审计改革，推进投资审计平稳转型。今年以来，投资审计中心深入贯彻落实上级审计机关工作部署，积极推进政府投资审计管理改革，工作成效显著：一是全年完成工程价款结算审核项目91项，送审金额191899.07万元，审定金额170177.92万元，核减金额21721.15万元,核减率11.32%。二是完成预算控制价审核项目107项，送审金额26094.29万元，审定金额25430.4万元，调整金额1696.77万元，审核率6.5%。三是对区妇幼保健院三期病房楼工程(续审)、南山职业学校扩建工程、区和顺路道路工程、区通州西路道路工程（六舒路-阳光大道）、梅山北路小区、淠绿新村小区、解放北路小区3个老旧小区改造项目等区重点工程实施了全过程跟踪审计，有效控制了工程造价。四是完成投资审计工作转型，全面退出政府投资建设项目的结算审计工作，改“直接审”为“复审”，回归审计监督本位。
4、开展全区32个社区2019年度财务收支情况审计，强化对基层组织的监督。为进一步加强社区财务管理，规范财务收支行为，严肃财经纪律，在2018、2019年度开展的全区五个街道社区财务收支审计的基础上，派出审计组历时三个月对全区5个街道32个社区2019年度财务收支及管理情况进行了审计，针对审计中发现的问题，依法向各社区下达了审计报告，并提出了整改意见和建议。
5、开展村级财务审计，进一步规范村级财务管理。为进一步巩固2015年以来村级财务审计的成果，切实保障集体资金使用的真实性、合法性、效益性，按照区委、区政府的部署，抽调人员对全区18个乡镇（街）所管辖的48个村2018-2019年度财务收支情况进行审计。审计报告从财务管理、财务收支、固定资产管理、建设项目管理、发展村集体经济5个方面揭示了存在的19个问题，查出主要问题金额1268.25万元，为进一步整治、规范村级财务管理提供了依据。
6、开展专项审计调查，强化对政策落实的监督。今年以来，先后开展了稳增长等政策措施情况跟踪审计、区应对肺炎疫情防控资金和捐赠款物专项审计、灾后水利薄弱环节治理建设项目专项审计、2019年度基础教育工程建设项目审计调查、区医共体运营情况专项审计调查、农村饮水安全巩固提升工程专项审计调查等项目，通过对经济生活中存在的突出问题或方针政策的实施情况开展针对性的审计调查，综合分析问题产生的原因，提出切实可行的解决办法，推动政策措施贯彻落实到位，为党委、政府的科学决策和政策法规的完善提供了依据。
7、扎实完成党委、政府交办任务。积极发挥参谋助手作用，先后完成了26个贫困村扶贫资金投入超千万资产效益情况审计调查、区补充医疗保障“2579”暨补充医疗再救助项目收支情况审计调查、市香料厂2001年以来资产负债损益情况审计、乡镇6个改制水厂价格认定、事改企12个单位资产负债审计、村集体收入50万元以上（41个村）专项调查、乡镇出让土地前期费用审核等党委、政府交办的事项，为领导科学决策提供了第一手资料。
三、部门整体支出绩效中存在问题及改进措施
（一）主要问题及原因分析
1、固定资产投资审计项目需要支付中介机构和外聘工程师较大金额的劳务费用，使预算资金总体偏紧。
2、年初预算准确度不高，与实际执行数有一定的差距。
随着建设社会主义新农村步伐的加快，各级政府对农业基础设施的投入不断加大，如何确保涉农资金真正用之于农？涉农资金来源渠道较多，有中央、地方各级财政资金，有银行贷款，还有村集体、单位和群众自筹等；拨付渠道也较多，有的是财政部门直接拨付，有的是通过农口有关部门下拨。农业项目分布较为分散，这些特点为监督带来一定难度。涉农资金的审计应以资金的流动为主线，跟踪检查、评价资金投入、管理、使用、效益情况。具体来说，涉农资金审计应坚持“四个结合”：
一是结合经济责任审计，重点关注项目决策科学性。涉农资金投入是否到位、管理是否有序、能否达到预期的效应，关键是决策。而决策的关键又在各级、各单位的主要负责人。应将国家资金审计与涉农行政部门、县（市、区）主要负责人的领导干部经济责任审计项目结合起来。将涉农资金的管理、使用情况、涉农项目的决策依据、程序及其效益情况，作为评价领导干部决策的重要内容之一，及时发现和揭示涉农资金运行中的领导决策问题，从根本上保证农业开发资金科学、有序的管理和使用。
二是结合财政财务审计，重点关注资金管理规范性。涉农资金有的是实行由财政部门统一拨付和报账的管理模式，有的是由项目实施单位管理和使用资金，建账核算。由于项目资金面广量大，一些资金很难管理到位，少数地方存在挤占、挪用、配套不足等问题，造成项目实施不到位。如果不把这些问题弄清并加以揭示，将对整个农业开发留下隐患。因此应将涉农资金收支管理作为财政同级审和上审下及农口有关单位财务收支审计的重点内容，揭示存在问题。
三是结合工程项目审计，重点关注资金投入效益性。涉农资金使用，很大一部分是工程项目，也是广大农民群众在农业开发中看得见、摸得着、最为关注的一项内容。审计机关在服务农业、农村、农民工作中能否得到群众的认可，一定意义上讲也在于农业工程项目审计的质量和效果。为此，应加大对涉农工程项目的审计，重点关注擅自降低建设标准、调整项目建设点、以旧报新帐实不符、开发工程量造价不真实、高估冒算工程建设资金等问题。同时对项目效益情况进行调查，看有无因立项不准、责任不清、管理不善或工程质量等原因，造成损失浪费或事故隐患问题。
四是结合专项审计调查，重点关注资金运行安全性。农业开发资金总体上数额较大，但多数单个项目的资金量较小，而且比较分散，既容易被各级领导和管理部门忽视，也容易给少数人钻空子。在对重点涉农资金进行审计的基础上，为保证项目资金能够安全运行，应该有选择地安排涉农资金专项审计调查，重点关注有无资金虚假配套、挤占挪用、虚列支出、增加农民负担等情况。采取审计调查的方法，既有利于及时掌握面上的总体情况，发现普遍性的问题，也有利于集中审计力量，突出审计重点，节约审计成本。
1.1明确佣金和回扣比例
为了避免大型运动会市场开发过程中可能出现的争执，赞助商会携赞助合同维权和打官司，以此维护自己的利益。因此，在大型运动会市场开发中，要引起赛事筹委会的重视，明确佣金和回扣的比例，明确统一的筹资机构和权利响应，在必要的情况下，要将体育经纪人、广告商等引入其中，使之能够真正介入到利益的分配和运动会的运作过程，以消除因利益而导致的不必要的经济纠纷。经验表明，在一些大型运动会中，筹资策划方案的确定要对广告专利经营与社会捐赠活动中的中介、提成比例等进行明确规定。比如，提成或者回扣比例要依据到账后金额的比例确定，以物资与服务形式支付的赞助、中介费等要依据市场价折价;而对纯政府组织和无中介机构参与的赞助，不应提取中介费用，避免以此削弱其公信力。
1.2严格实行同步审计
主办或者协办大型运动会都是一项复杂的系统工程，期间，不但涉及人力资源的配置、物力资源的分配，还要对资金(财力资源)进行统筹和监管，以免资金使用不到位，投入和产出之间不相匹配。比如，以往的经验表明，一些“全运会”上就曾出现过千万级别的赞助款去向不明和无法收回，使运动会的举办捉襟见肘，也给地方政府和体育相关部门造成了极为负面的影响。为了有效避免此类违法现象，使资金的使用得到有效保证，有必要对其进行同步审计，无论是筹集的资金数量还是使用情况，都要接受审计部门的同步跟踪审计，并将审计结果以审计报告的形式向社会公开。为此，可以在筹资过程中成立专门的审计组织，专门负责财务监管和同步跟踪审计，以使业务和账目更加清楚。
1.3明确统一的筹资机构及其权利
在对大型运动会进行市场开发时，需要明确统一的筹资机构，并对其经营权利进行全面界定，对其他部门和机构的侵权行为加以严厉处罚，以使其权利得到必要的保护。在这一过程中，筹资机构和经营权只有得到了明确的条文规定，对侵权的处罚才能得到约束和限制，筹资工作才会因此而顺利进行，最大限度地减少不必要的纠纷。比如，大型运动会的筹委会即便授权制定公司为筹资公司，可是当授予公司的经营权模糊、存在经营漏洞时，就会导致公司在签署活动时对关键协议不予承认，这些极易引起赞助商、商和筹资机构之间的矛盾，对运动会的正常推进形成无形阻力。
2基于市场开发的大型运动会财务审计的特点、层次和内容
2.1大型运动会财务审计的特点
在市场开发领域中，大型运动会由于持续时间长、参与人数多，其财务状况备受关注。为了有效规避财务漏洞，一些大型运动会的举办通常要组建“组委会”。但是，由于人员编制复杂，志愿者的参与力度较大，参与人员的规模可想而知。因此，对大型运动会进行财务审计通常要持续较长时间(赛事组委会从成立到撤销通常要持续数年时间)。在这一时期，不单是资金使用要体现明显的时间跨度，还要对其辐射面予以必要关注;此外，这类运动会所需的资金项目繁多，结构复杂。单就资金支出一项，就分为食宿费、交通费、裁判员酬金、资产购置费、场地租赁、运营费等五花八门。在这种情况下，审计人员就需要厘清思路，以较强的责任感尽快熟悉运动会组织程序，强化调查取证，以保证财务审计工作能够顺利进行。
2.2大型运动会财务审计的层次
为了理顺大型运动会财务审计流程，提升财务审计绩效，需要注重审计的层次性。为此，需要以测试赛审计为出发点，对赛事环节与相关规程加以熟悉，使审计人员就能够更加熟悉赛事的关键环节与流程，这为确立正式赛事的审计重点、提高审计效率是大有裨益的。在后奥运时代，大型运动会的市场开发工作千头万绪，情况复杂，只有采取分层次、抓重点的审计方法，才能对签订的赞助合同进行梳理，对资金的使用情况加以细致核对，才能突出运动会的审计重点，精心实施决算审计。
2.3大型运动会财务审计的内容
(1)全程跟踪与重点监督相结合。
对大型运动会来说，跟踪审计指的是围绕运动会项目进行跟踪审计，除了要积极发挥跟踪审计的预防功能外，还要最大限度地提高审计处理的时效性，充分发挥跟踪审计的建设性作用。此外，在全程跟踪审计的基础上要突出重点，即以跟踪审计为基础，进行重点监督，针对运动会市场开发与财务管理等环节，对其中的资金使用和分配工作进行监督审计，以规范相关机构的商务活动，全面促进和认真执行审计办法与规章制度的执行，使市场开发和后续的维权工作能够在公正、公开的环境中进行;此外，还要做好财务管理环节的监督审计，对预算总规模进行严格控制，只有这样，才能科学合理的使用资金，控制资金的走向，防止超范围、超标准列支。
(2)适时披露与督促整改相结合。
对大型运动会来说，审计工作的最终指向是“人”，只有做好了对人的监督和管理，才能保证运动会用较少的投入换取较多的产出。为此，需要适时披露和督促整改，无论是董事、经理还是其他员工，在执行职务时只要违反了法律、法规、公司章程，都要为其不当行为付出代价;而当董事、经理的行为侵害了运动会和社会的公共利益，除了在制度层面上要求当事人主动予以纠正外，还要在必要时候提议召开更高级别会议，对“资金黑洞”进行彻查，以杜绝此类现象的发生。只有这样，才能保证赞助款项得到合理开支。
(3)内部审计与外部调查相结合。
当前，大型运动会的财务审计多以内部跟踪审计为主。其具体做法是将审计嵌入组委会，以此构成组委会的一个内设部门。具体做法是借助事前介入和全程跟踪的审计模式，向运动会的组委会报告审计情况。该审计模式的优点在于可以随时发现与纠正问题，但是缺乏必要的独立性，审计报告要向组委会直接报告，这对体现公正性与组委会的权威性是有消极影响的。为此，应该考虑借助内部审计和外部调查相结合的审计模式，运动会组委会在组建时就要在其内部设立财务审计部门，对组委会的日常审计工作全面负责，内部审计人员要加强整改力度，及时吸引外部审计力量介入，以提高审计报告的权威性、透明性与公正性。
3后奥运时代大型运动会财务审计的创新模式
在后奥运时代，大型运动会的财务审计工作越来越复杂，其关注的重点也从单纯的资金数量审计向多元化的审计模式转移，无论是对代表团收取的费用还是专项费用的使用问题，都要看其是否符合规定，有无违规收费和挤占挪用。只有做到了运动会支出符合预算标准，能对超支、结余等情况进行分析和公开，才能完成对全部资金收支情况的全面审计，运动会各项资金的收支工作才能走进尾声。为此，本文认为，为了更好的促进大型运动会的顺利开展，需要创新财务审计模式，通过全程跟踪，突出审计重点，在联网审计中加强预警防范，通过整体统筹保证质量，唯有如此，才能在联动协作中形成合力。
3.1联网审计，预警防范
后奥运时代的大型运动会融入了越来越多的信息技术，为了提升审计效果，需要借助财务核算信息系统，对每笔运动会专项资金的收支情况加以实时监控，以便掌握资金的走向，发现可疑之处，便于及时深入追踪，这对提升审计工作的时效性与监督的力度有明显帮助;此外，要尽量避免现场审计给运动会(或者组委会)造成的不便。因此，要客观上促进相关单位和人员的廉政意识。尤其在当前时期，国家对经济领域、体育领域的反腐动作越来越明显，审计人员只有主动作为，不断加强对各类信息的综合分析和研判，及时发现苗头性和倾向性问题，才能在向有关单位发出审计整改通知书后，全面促进大型运动会的开展与专项资金的使用效率。
3.2联动协作，形成合力
对后奥运时代的大型运动会项目来说，要从立项开始，通过全程跟踪审计和招标采购、合同签署等方面的监管，使合同的履行、资金的支付和资产的验收都处于可控的范围之内。此外，还应重点关注运动会相关项目的进度是否按照计划进行、质量控制的有效性等要求，通过规范政府采购保证合同签署更加规范及时、资金支付手续更加完备。当然，为了实现这一点，还需要审计人员与有关职能部门共同制定专项资金的使用管理和监督制度，规范专项资金的使用工作流程。只有这样，才能不断完善监督机制，从源头上防范腐败;更为重要的是，审计部门和运动会的其他职能部门要强化领导干部履行经济责任的意识与廉政意识，通过“联合会审”提升审计工作的效率和质量。
3.3全程跟踪，突出重点
在市场开发的大前提下，后奥运时代的大型运动会的财务审计要始终将审计报告所反映的问题予以全面落实和整改，并将其看作是促进审计保障服务运动会的终极目标。为此，需要在审计过程中，构建报告落实制度，以此巩固审计成果，最大限度地实现运动会的经济效益和社会效益。比如，大型运动会的采购工作要在报财政部门审批之前，通过审计部门联合有关职能部门进行审核确定，以此对非公开招标采购的物品进行严格审计;同时，要对招标文件进行严格审核，以此促进招标文件的合法化、规范化和完整化，真正体现审计工作的“公开、公平和公正”，降低合同履约风险，最大限度地避免经济纠纷。
3.4整体统筹，保证质量
关键词：医院内部审计内容改进措施
随着医疗卫生条件的不断改善，越来越多的卫生部门与医院管理人员逐渐重视到医院内部审计工作的重要性，且逐渐建立起医院内部审计机构，由此，医院内部审计项目也经历了由无到有、由虚到实的过程，从而为医院内部审计工作的发展起到了推动作用。本文主要就医院内部审计的内容及措施进行了研究。
一、医院内部审计的内容
就医院内部审计工作而言，其主要指的是以医院为单位进行的评价监督活动，且可经评价与审查医院内部控制与经营活动的有效性、合法性，实现最终的组织目标，内容主要包括如下方面。
1、财务审计。
医院在运转过程中的对财务收支、经营成果、资金运用、内部报表、债权债务、财产物资以及经营损益等项目进行设计的活动被称为财务审计，除此之外，还包括对相关经济活动真实性与合法性的监督与评估，财务审计可为医院领导的决策提供参考，以对医院资产的完整性进行保障。
2、专项审计。
医院的专项审计指的是药品采购、贵重设备购入以及基建等特定业务的专门性审计工作，其可完善医院管理，并将风险管理运用其中，进而提升医院的经营效果与经济效益，进而改善医院服务。
3、经营审计。
对医院业务经营情况、医院活动的效率性与经济性等进行评价监督，且可针对审计工作中存在问题提出改进对策的活动被称为经营审计，其可改善的医院的经营管理、提高经营效率且利于医院经营目标的实现。
4、管理审计。
医院的管理审计主要是指对医院物价管理、住院结算管理、医院医用高值易耗品管理、医院后勤服务中心食堂的经营等方面进行审计，主要看工作流程是否存在风险、是否规范，最大程度的降低风险因素、减少不必要的损失。
5、科研经费审计。
内部审计机构为保证医疗卫生机构科研资金和知识产权的安全完整、降低医疗卫生机构科研风险、保证各部门遵守科研管理法规和提高科研资金、资源使用效益。通过审计掌握医疗卫生机构科研经费管理、使用的现状，分析存在的问题及原因，提出整改措施，促进科研经费管理和使用即符合有关规定，又能调动科研人员的积极性，提高科研经费使用绩效。
二、医院内部审计的相关改进措施
做好医院内部审计工作在优化医院经营状况、改善医院经济与社会效益方面可起到至关重要的作用，但当前我国医院内部审计工作尚存在诸多问题，这对医院的日常经营极为不利，因而应采取行之有效的措施，以促使医院内部审计工作与现代化医院的发展相适应，为此可由如下几处着手。
1、改进医院内部审计系统。
二级乙等级以上的医院均应按照卫生部颁布的有关文件规定，设立与医院财务机构级别且独立的内部审计部门。其中，独立是指内部审计部门或其负责人不偏不倚地履行职责，不受任何威胁其履职能力的情况的影响。要达到有效履行内部审计部门职责所必需的独立程度，内部审计负责人需要直接地、无限制地接触单位的高层管理人员。且在医疗卫生体制改革背景下，医院的经济领域活动被逐渐拓宽、医院领导层的管理水平也应随之提升，因而，院长应充分重视到内部审计工作的重要性，进而主动融入到医院内部审计管理工作中，以便于内部审计更好的发挥职能，利于医院服务的改善。
2、转变医院内部审计职能。
现代化医院工作变的更为复杂，使得医院的运行方式、管理方式、所有制形式、投入方式以及分配方式均发生了相应的变革，在很大程度上加大了医院内部审计工作的挑战性，因而今后医院内部审计工作除了起到防止弊端、稽查错误、对医院内部活动进行相应的评价、监督以及控制作用外，还应对医院结构的发展与完善、内部结构组织的整顿等起到一定的作用。而今环境下，“服务主导型”的医院内部审计工作正逐步替代“监督主导型”模式，这就要求医院内部审计工作中应投入更多的精力，以加强医院经济熊阿姨的审计与管理。为此，医院内部应不断建立健全并完善内部会计制度，以确保医院资产的安全性与完整性，同时也使医院财务记录得到必要的保护，故而，医院内部审计工作过程中，医院经营所产生得所有财务交易均应有科学的授权；生成的所有交易均应有详细的交易记录，以实现财务报告编制与真实财务状况二者相一致；医院的资产处理工作应推行责任制，将责任落实到人，资产处理均应有相应管理人员的授权与批准，进而利于医院内部审计制度的推行与落实。
3、提升医院内部审计机构的地位。
就医院内部审计工作而言，只有确保其独立性，且充分重视到医院内部审计工作的重要性，致力于医院内部审计机构地位的提升，才能使系列工作顺利进展。因而，对于医院内部审计工作中的各个环节应接受纪检部门的监督；从事审计工作的工作人员也应对审计工作中存在的问题进行及时的汇报；除了做到上述外，内部审计部门在工作过程中也应将提升医院经济效益与社会效益作为目标，进而提升患者满意度，促使医院内部审计工作更好的服务于现代化医院建设。
4、重视医院内部审计机构建设。
医院管理人员在医院建设方面应逐步按照计划进行医院内部审计机构建设，注重对专业内部审计领域人才的培养与引入；针对在职人员也应定期对其进行培训，以增强其对护理、临床以及管理等专业知识的掌握程度，充分重视起知识机构建设，更好的投入到医院内部审计工作中。
5、拓展医院内部审计工作领域。
首先，医院内部审计制度模式应随着医疗卫生体制的改革而发生转变，工作人员应从人力资源、经济效益以及管理等方面逐渐丰富于单纯的财务收支防弊、查错改进方面，实现医院内部审计工作范围的拓展；其次，对于工作中的问题应及时处理，并对不良现象进行严厉打击，以提升医院内部审计制度的执行力，改进医院内部审计工作。
结语：
随着卫生管理部门等对医院内部审计工作的不断重视，医院内部审计工作逐渐发挥出相应的作用，但就目前而言，医院审计工作还需接受医院院长的直接管理，并在其指示下完成医院内部审计中的各项工作，促使医院内部审计工作发挥咨询与参谋工作，进而建设符合社会发展需求的新型医院。
参考文献：
[1]史秀芸.医院内部审计的内容及对策[J].医学信息(上旬刊)，2011，12（06）：3675-3676.
近年来，随着社会的发展和经济的进步，我国农村发生了很大的改变，集体经济也在不断发展并取得了一定的成就，有了相当的资金积累。但农村财务也遇到了新问题及新情况，对于农村财务管理方面有了新的要求。做好农村财务管理，是促进农村和谐发展，保证农村稳定的有力保障。在农村财务管理中，审计工作必不可少，本文重点分析了农村财务审计工作的重要意义及保证农村财务审计的一些措施，希望对加强农村财务工作能提供帮助。
关键词：
农村财务；审计；财务管理
1加强农村财务审计工作的重要意义
1.1能纠正财务管理中的问题由于多方面的原因，农村的财务管理工作中一直存在许多问题，比如一些基层干部在农村工作中往往利用职权对集体资产进行侵占，存在铺张浪费、大吃大喝的行为，缺乏有力的监督，另外农村的一些财务管理存在账目混乱、报结不及时、缺少记录、乱收乱支等情况，这些问题的存在对于农村经济的发展有一定的影响，如果不进行审计，这些问题往往就被掩盖而不能发现，长期积累对于农村经济的发展十分不利。通过审计工作能及时发现并进行纠正这些问题，促进干部依法、守法进行基层工作。
1.2能有效促进农村财务公开农村的财务公开是管理中的一项重要内容，公正透明的财务公开制度，能让村民了解并掌握村集体财务的真实情况，了解村集体的发展程度，对于党群关系、干群关系的建立都十分有利，能够促进农村的安定团结、和谐发展，但实际管理中，很多农村的财务都没有公开，有的虽然公开，也只是小部分公开或者公开一套账，而实际还有另一套账。通过审计工作，能定期对农村财务进行核查，及时公布审计结果，让农村财务管理真正公开透明。
1.3促进有效使用农村集体资金多年的发展，农村的经济取得了长足的进步，许多地方都有了一定的资金积累，但在使用过程中，却存在许多问题，一方面表现为随意性较大，由于村干部往往借职权之便，对农村集体资金完全凭个人意愿进行支配，缺乏规划，非常性支出过大；另一方面，乱挪、乱占的情况也十分普遍，资金难以发挥作用。通过审计工作，能更好地规范农村的财务管理，使集体资金进行合理的使用，在整体上进行规划使用，发挥最大的作用，对于农村的经济发展及社会稳定都有积极的作用。
1.4有利于提高财会人员的素质我国的农村财务人员总体上素质不高，而且年龄较大，专业能力不强，有许多地方的财会人员都没经过专业培训就上岗工作，导致账目处理混乱，账务的处理也有较大的随意性，缺乏规范性，而通过对农村财务的审计，能有效促进农村财务人员加强专业知识的学习，不断提高自己，更好地实现农村财务管理，按照会计制度建账、记账和报账，保证会计资料的全面性和真实性，完善会计科目、报表、凭证，确保账目规范，提高农村财务管理的专业程度。
2开展农村财务审计工作的保障措施
2.1完善审计制度，加强考核制度的落实是农村财务管理工作顺利进行的保障，一方面要不断加强农村财务管理工作的制度完善，同时也要不断完善审计制度，建立健全县级、乡（镇）的审计机构，确保审计工作充分发挥作用，监督农村财务管理的健康开展。另一方面，要不断加强农村财务审计人员的考核、培训和监督工作，因为对于审计工作来讲，要求从业人员必须具备较高的专业水平和技术能力，同时还要具备良好的职业操守及政策水平，通过培训、考核等方式，不断提高审计工作人员的能力素质。
2.2努力克服困难，改善审计工作环境农村的财务管理部门长期以来一直处于地位较低、财务相对困难的状态，这种局面十分不利于农村审计工作的开展，而且审计工作也不是单单一个部门的努力就能达到效果的，需要监察、纪检等权威部门的通力合作才能起作用。过去在执行审计结果时，由于多方面的阻力，审计部门往往对于一些热点难点，虽然有结果，但却无力进行纠正，不了了之的情况时有发生，缺少其他部门的配合，所以要通过多方努力，争取政府对审计工作的重视和支持，改善农村财务审计工作的环境，促进农村财务管理的健康发展。
2.3严格审计纪律，树立审计权威审计的质量决定着对农村财务的监督效果，所以在具体的工作中，一定要不断提高审计质量，这样才能打开审计局面，为顺利开展工作打下基础，树立审计的权威性，才能最大程度体现审计效果，在具体的问题处理时，审计人员要按章办事，不循私情，对账簿审计要全面细致，对于是否的定性要以客观事实为依据，不能偏听偏信，核查手续要严密，不留漏洞，这样才能加强审计结果的执行，要广泛联合其他部门，通力合作，不断提高审计的工作质量，为审计工作树立权威性。
2.4加强审计力度，不断拓宽审计范围加强农村财务审计力度，确保农村集体经济组织的财产安全和农民的合法权益。促进农村财务审计工作法制化、规范化、经常化。另外要大力拓宽审计范围。将审计的内容由过去单一的集体财务审计和农民负担专项审计，拓宽到现在的群众举报审计、重点财务审计、村干部离任审计、承包合同审计等。
3结语
一、年财务审计工作的简要回顾
（一）财务方面的工作
1、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
2、强力整顿财经秩序
根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
3、加强资金管理的作用
为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从年月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。
4、增强财务服务意识
年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
5、预算管理得到稳步推进
一是细化预算内容。根据各分、子公司年及年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的年全面预算奠定基础；二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好年全面预算工作积累了经验。
6、充分利用税收政策
充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了物流公司、运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予物流公司、运输公司减免年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及年度物流公司、运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性的经济收益。
（二）审计方面的工作
1、全面迎接国家审计
为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局（公司）审计重点，我部门对年至年月日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。
2、财务的审计、监督岗位
我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。
3、制定并学习了《财务审(本文章来源于计部岗位责任制考核办法》
为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。
4、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求
（1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为年目标考核的主要指标来考核。
（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。
（3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失；通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。
年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：
一是需要加大制度建设的力度；
二是加强对分、子公司的财务管理；
三是财会人员的整体业务水平仍有待提高；
四是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。
三、年财务审计部工作的初步思路
年是我司的关键年，如何提高企业财务管理，提升经济运行质量，对我司的长远发展至关重要。从财务审计部角度，我们认为主要从以下几个方面开展工作：
（一）增强服务。一是加强对各分、子公司的服务。我司下辖分、子公司行业跨度大，员工众多，对财务要求既有统一性，又有独特性，作为财务审计部，我们将针对不同需要，开展个性化服务，逐步实现财务管理个性化。二是加强对集团公司领导服务。集团公司作为现代企业，财务审计部必然成为企业管理的核心部门，为集团公司领导服好务，发挥财务板块的重要作用，提供及时的、真实的财务审计信息，为领导决策作好保障。三是加强对上级主管部门的服务。按照上级主观部门的要求，及时准确提供财务管理信息，为上级部门掌握我司财务运行状况作好必要的服务。四是加强对相关职能部门的服务。收集真实信息，合理利用资源，在保护公司利益的前提下，对相关部门。特别是业务部门提供及时可靠的信息。
一是加强制度建设、总公司制定基本制度、分子公司根据其特殊性制度相关制度，报总公司财务部审批，加强制度执行情况的检查。
二是加强对资金管理。作为市场经济条件下的现代企业，必须保证对资金的有效管理，财务审计部首先就是要切实履行职责，管理好各个环节，并坚持灵活运用原则，确保在规范的前提下，充分发挥资金时间价值。
三是加强财产管理。坚持每季度清查一次，清查结果报公司总经理审阅，对财产的购置、用途、维修和报废，统一由综合管理部门管理。实现财务审计部与综合管理部门各有一套完整的帐目，确保国有财产的不流失。
四是加强对委派会计的管理。针对委派会计在实际工作中遇到的一些历史遗留下来的核算、管理等方面的问题，财务审计部应积极与受到委派会计分析解决存在的问题迷失委派会计能够抛开思想包袱、明确任务、全身心地投入到工作中去。
（三）有效监督。加强制度执行的监督，加强对预算的执行的监督，加强资金使用的监督。随着各分子公司财务人员分散到相应的公司进行办公后，集团公司财务部应对其进行的经济业务活动进行监督，确保经济运行有效、安全。首先必须制定相关的财务制度。与其他规章制度一样，一旦指定，就要确保得到严格执行，确保各项制度落实到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，实现财务制度化。二是通过外部审计，定期对各分子公司财务进行审核，保证财务数据的真实、合法。
关键词：新形势；水利系统；职能；措施
内部审计作为我国审计监督体系的重要组成部分,是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施。由于水利建设管理工作中发生的经济业务专业性较强，外部审计因受某些条件制约，难免会出现一些审计监督盲区。因此，加强水利内部审计工作显得至关重要，需要建立健全多部门共同参与审计工作的协调机制，以便发现问题，及时整改，从而确保审计工作的质量。
1内部审计的具体职能
1.1监督职能
内部审计机构以财经法规和制度规定为依据，对企业财务收支、经济效益、财经纪律等方面进行审查，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。
1.2经济评价职能
内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断，并在此基础上作出适当的评价。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。
1.3管理控制职能
内部审计部门通过审计活动，对各单位进行彻底的检查、审核、分析和评价，揭示被审单位经营管理中的问题和管理制度上的薄弱环节，并提出实质性和预防性改进建议，使被审单位强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高管理水平。
2水利系统内部审计工作存在的主要问题
2.1对水利内审工作重要性认识不足
审计监督是国家监督体系的重要组成部分，是促进政策措施落实、服务改革发展、维护经济秩序、推进廉政建设的有力手段。有些单位认为已有外部审计，没必要再搞内部审计，缺乏对内部审计的重视。
2.2内部审计制度不健全，审计方法落后
传统的内部审计属“监督导向型”，忽略开展专项审计和职工群众关心的热点问题；审计的方法落后，手段单一，不注重审计后的整改检查，不适应新形势的要求。2.3审计专业人才匮乏，资源利用不合理目前江苏省水利内部审计复合型人才较为缺乏，多数内部审计人员来自财会队伍，大多只具备审计、会计方面的知识，知识结构不合理。如对水利工程项目进行审计，就要求审计人员既懂财务审计，又要掌握工程、管理、法律等相关方面的专业知识。
3加强水利系统内部审计工作的建议和措施
3.1转变理念，提高对水利内审工作重要性的认识
水利内部审计工作在推动政策制度落实、促进水利资金安全高效使用、服务水利事业发展、监督制约权力运行等方面肩负着重要职责，在新形势下，发挥着越来越重要的作用。各单位要建立内审工作领导机制，由单位主要负责人直接领导，及时研究解决审计工作中遇到的突出问题，把审计结果作为制定相关决策的重要依据。
3.2健全内部审计制度，维护审计的独立性
水利系统内部审计应强化内部监督机制，有计划地开展内部审计督查，并提出有效整改措施，使内部审计工作科学规范实施。要结合工作实际，因地制宜地制订一些与时俱进的内审制度，建立和完善内部审计制度及与之配套的专项审计制度、各项审计规范等，规范内部审计工作程序，加强审计数据库建设和审计档案管理，努力提高内审工作的制度化、规范化水平。在制度的执行上，做到有法必依，执法必严，以维护内部审计的权威性、严肃性。同时内部审计部门要有独立性，不受其他单位、部门和个人的干涉，协调统一内部审计的相关规定。应设立独立的内部审计机构，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对单位最高领导（机构）负责，真正发挥其应有效能。
3.3扩大审计范围，加大整改落实力度
新形势下的内部审计要从事后审计向事前、事中审计转变，要拓宽内部审计领域，把内部审计工作的重点转到内部管理审计，绩效审计、工程招投标审计，集中采购审计，经济合同审计等方面上来，从而提高内部审计的层次。具体到水利行业，应着重加强对水利专项资金和重点建设项目的内部审计工作，以资金流程这个主线，从立项、拨付、管理和使用等环节进行检查，防止和纠正挪用、侵占水利资金等问题。在这过程中要健全整改责任制，被审计单位的主要负责人是整改第一责任人，要认真履行“一人双责”，对整改问题要亲自管、亲自抓，切实承担起第一责任人的责任，审计过后还要分析总结审计成果，提高审计成果综合效益，加强对审计决定执行情况的跟踪检查，强化监督、督促落实，实行审计结果公示，定期综合审计信息，对一些普遍性和倾向性的问题从体制机制上分析原因，提出有效的前瞻性的审计建议。
3.4创新内审方法，提高审计人员素质，不断提高审计质量
积极采用计算机辅助审计、审计信息资料库管理等创新电子审计技术和方法，不断提高审计质量。利用全省水利财务审计信息系统，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力；借鉴政府审计标准化建设的经验和成果，结合水利内部审计实际，加大水利审计标准化建设力度，制定审计工作流程，严格审计程序，规范审计报告格式，实现内审工作制度化、规范化，进一步提高审计成效。进一步加强审计队伍自身建设，要用改革创新的思想对待审计工作，要全面提高审计人员的政治意识、大局意识、服务意识、责任意识和廉洁意识，通过加强学习培训，使审计人员不仅要熟练掌握会计专业知识，又要熟悉法律、水利工程管理、工程识图、概(预)算等方面的知识，拓宽审计人员的视野，提升研究问题、分析问题、判断问题的能力，和现在的新形势接轨，成为全面复合型人才。
4结语
