时间：2023-07-10 17:33:47
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇保险公司全面预算管理体系，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】保险公司 财务管理 改进措施
一、引言
由于我国的保险行业起步较晚，管理体制还不能完全适应社会主义市场经济与现代保险业发展的要求。鉴于此，更近一步地了解和分析保险公司财务管理工作的现状和存在的实际问题，对于优化保险公司管理体制，推进保险经济进行改革创新，加快制定整个保险行业的发展目标有着重大意义。在经历了最初的政府监管之后，经过几十年的不断发展，我国的保险公司已经逐渐过渡到专业化的管理机制。尤其在加入WTO后，我国的保险业开始有更多的机会学习和借鉴国外的先进经验和优质成果，管理水平得到进一步提升。如今，我国的保险公司在经过多年的努力建设之后，逐步形成了自身的企业文化，专业人才队伍不断壮大和优化，风险控制能力不断增强。尽管我国的保险公司在这些领域取得了较为明显的进步，但是客观来看，其财务管理工作还处在较低的水平，其管理水平不能满足当今保险公司发展的需要。随着我国经济的高速发展，特别是面对入世后纷繁复杂的经济环境，我国的保险公司将面临着更为严峻的挑战。在这样的现实背景下，为了增强保险公司的风险应对能力和资金管理水平，就必须重视起财务管理工作的重要作用。通过对当前财务管理制度的改革，建立起符合我国保险公司自身情况与特色的财务管理体系，从根本上化解保险公司在财务管理工作中存在的各类风险，确实保障保险公司的可持续性发展，充分把握宏观经济环境给予的发展机遇。
二、保险公司财务管理工作存在的主要问题
（一）财务报告与检查制度存在缺陷，相关监管有不同程度的缺失
从现状来看，我国保险公司在保险财务检查制度和财务报告制度上都存在着缺陷。首先，对于在保险业务中所要涉及到的会计凭证和各类单据证件的管理不规范。众所周知，会计凭证及各类单证是进行财务管理工作的原始依据，大多数单证都涉及到保险公司的财务管理和会计核算等工作，对于管理者把握公司的资金走向有着重要作用。但是在实际工作中，往往会出现会计凭证填制不规范，单证丢失，数据失真等情况，造成财务会计信息传递的中端，对于财务会计资料的真实性、准确性有着严重的影响。其次，保险公司财务信息的标准化程度不高，财务报告的及时性、真实性难以保证。有的保险公司的财务报告没有经过注册会计师的独立审计，并且使用的会计核算制度还较为落后，难以满足人们对于信息的高质量需求。最后，对财务管理工作的监督还没有完全实现电子化，管理效率还有待提高。受到传统管理思想的影响，往往容易忽视对于风险的评价和相关安全检查，实际检查效果并不理想。
（二）财务部门与业务部门难以形成合力，权责分配不明使得财务管理工作难以落到实处
由于受到传统经营方式的影响，保险公司的内部管理不够清晰有序，其中的部门设置，职责划分存在很多不合理之处，分工也较为模糊。财务管理工作的目标与其他业务部门的目标难以达成一致，协同、合力作用难以实现。不少财务管理部门的工作人员仍然或多或少地承担着经营业务，这样一方面难以保证财务管理工作的质量，同时也不利于业务部门职能的发挥和延展。对于任何公司来说，追求利润最大化不仅仅是公司的经营目标，也是财务管理工作的核心。但是由于各个业务部门的任务分配和绩效考核大都是接受上级管理部门的安排，并没有统一的权责利划分，使得公司的经营目标和理念并没有有效地融入到各个业务部门。为了拓展各自的业务范围，各部门往往采取重视扩张，轻视质量的落后经营模式，使得财务管理部门难以实现自身肩负的调节和规范作用。
（三）预算管理体系不健全，缺乏时效性
预算管理是对公司各项业务计划的量化，能够有效地帮助管理者按照既定方针实行经营计划，合理分配资金，最终顺利实现经营目标，同时也是衡量一家公司财务管理水平的重要指标。对于保险公司来说，有效的预算管理体系能够对其自身的筹资活动、投资活动、日常经营活动进行有效地预期和控制，了解资金使用情况，把握业务进度，切实保障公司的可持续发展。但是，由于我国的保险公司的层级结构较为复杂，机构分布十分广泛，部门设置不够规范，使得财务预算管理的工作难以在公司内部有效开展。再加上前文所提到的信息传递渠道不畅通，使得预算管理本身的意义大打折扣。由于这些不利因素的影响，我国保险公司大都没有建立预算管理体系，即便有的公司勉强建立起了预算管理体系，也难以设立专门的预算管理部门。在实际业务中，各个部门之间往往只看到自己部门的利益，常常不按照预算管理制度的规定去争夺有限的预算资金，严重降低了预算管理的时效性，相关管理理念也难以得到贯彻。
三、加强保险公司财务管理工作的相关改进措施
一、全面预算及全面预算管理
全面预算是关于在未来一定时期企业经营、财务等各方面的预算，是对企业生产经营过程中各类经济活动指标的全面量化，反映企业未来一定时期全部经营活动的一系列目标和规划。全面预算管理是利用全面预算确定和实现企业未来一定时期内经营目标的过程，包括预算编制、预算执行、预算调整和预算考核等环节。全面预算管理是企业员工纵向整合的平台，也是企业各职能部门横向整合的平台。
二、全面预算管理的重要作用
（一）有利于企业战略目标的实现。全面预算管理所依据的是企业的战略目标，是企业战略目标的进一步量化，体现着企业的竞争战略及战略重点。同时，通过预算运行过程和结果的分析，进行再评估或修正企业战略，从而对战略的实施起到保障和支持作用。
（二）有利于合理配置企业资源，降低财务风险。全面预算管理是从企业全局出发，通过对企业各职能部门进行充分分析和认识，用科学的方法进行预算，按照其未来所要达到的目标配置所需资源，从而规避资源的不合理配置及资源浪费现象，同时降低财务风险。
（三）有利于企业的绩效考核，建立有效的激励机制。全面预算管理是将企业预算期内的经营目标量化和细化，为每个部门甚至每个人都提供了工作目标和行为依据，最终通过预算考核、奖功惩过，可以充分调动职工的工作积极性，达到激励的目的。
三、保险公司实施全面预算管理应注意的问题
（一）充分认识全面预算管理，增强全面预算管理意识。公司要通过培训强化全面预算观念，要让每一位员工认识到全面预算的目的是要通过控制各种经营活动、控制成本，从而实现目标利润或其他与企业生存息息相关的预算目标，它的最终目标是实现企业的战略目标，同时也使得每一位员工、每一个部门都能认识到自己在全面预算管理中的地位和重要性，认识到只有通过大家的共同努力才能实现全面预算的目标。
（二）实施全面预算管理应与公司战略规划相结合。全面预算管理是公司战略的保障和支持系统。全面预算管理体系蕴涵着公司管理的战略目标和经营思想，是公司最高权力层对公司一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据，在预算编制过程中，将战略思维引入预算机制，以公司战略为出发点。同时，预算运用价值管理手段，使公司内部资源达到高度整合，保障了公司战略的顺利实施。这种联系的紧密与否，将决定预算是促进还是阻碍战略实施过程。
目前，国内的保险公司普遍启动了战略规划工作，制定了战略目标。战略目标是长期目标，实现长期目标必须将长期目标分解落实为各个阶段的短期目标，全面预算管理提供了这种工具，是落实企业发展战略的有效手段。企业在实施预算管理之前，应结合企业的发展战略，认真进行市场调研和资源分析，以此为基础编制各阶段的预算，这样可以使企业各阶段的预算前后衔接起来，避免预算工作的盲目性，同时推动企业战略目标的实现。
（三）完善全面预算管理体系
1、要建立专门预算管理机构。在全面预算管理中，企业的最高领导通常是作为预算编制和实施的最高决策者，应当建立专门的由财务、生产、供应、劳资等各部门组成的预算管理机构（如预算管理委员会）负责预算的编制、实施、控制、协调和指导，这样一方面有助于各部门之间的沟通；另一方面各部门可以向决策者提供各方面的信息，从而做出正确的决策。
2、要建立预算目标体系。预算目标体系的建立是全面预算管理的起点，达成预算目标即成为全面预算管理的终点。因此，选择恰当的预算目标体系是全面预算管理的决定性因素。合理的预算目标体系是一种相互支撑的预算目标体系，它包括一个根据企业发展战略和外部环境指定核心目标，以及以核心目标形成的多个预算目标组成的体系。
3、要选择合适的编制方法。常用的预算编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算（也叫动态预算）和零基预算，它们在编制上各有利弊。企业要根据实际情况选择适合自己的科学的预算编制方法。
4、建立科学的预算考评制度，强化奖惩机制。企业预算管理委员会应制定科学的预算考评制度。根据年初预算与年终预算执行结果的差异水平对各预算责任部门的执行情况进行评价，评价结果作为各部门负责人年度工作业绩考核的重要依据。严格奖惩机制，不仅可以利用结果找出预算执行过程中的问题，又可以调动员工的积极性，确保企业目标的实现。
（四）实施全面预算管理应充分体现以人为本的管理思想。预算管理是一种系统管理，全面预算管理是全过程、全方位、全员预算管理，所有部门、所有人员、所有方面、所有环节，都应纳入预算管理中，所有经济责任都应落实到相应部门和相关责任人员。全面预算管理重在全员参与、全面覆盖和全程跟踪控制，这都离不开人的作用。以人为本，充分发挥人的主观能动性和积极性，就能全面提高预算工作的效率和效果。
保险公司在预算编制时，应该掌握好分权的度。过分分权容易各自为政，忽视集团整体利益，但事事都实行集权式管理，则不利于调动人的积极性。在集权分权之间应寻找平衡点。
关键字：财产保险公司；财务管理；风险；对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-0232-01
一、财务管理风险的含义概述
财务管理风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制，使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性。企业的财务活动贯穿于生产经营的整个过程中，筹措资金、长短期投资、分配利润都可能产生风险。
二、我国财产保险公司风险管理中存在的问题
1.全面风险管理的技术平台亟待搭建
现在有许多财产保险公司在信用风险、市场风险、操作风险、资产风险和整个风险操作体系等方面存在着严重的缺失，对过度授信所导致的信用风险、过度授权所导致的市场风险、内控失效所导致的操作风险等长期不够重视且处置不当，缺乏严密可行的全面处理方案；而搭建全面风险管理技术平台，可以有效的解决这些问题，它可以为可能出现的决策失误、操作偏差或其他风险作出迅速的反映并及时采取应对措施。但是，现今财务管理保险企业还没有意识到它的重要性，这样就造成了管理、运营上的漏洞，所以全面风险管理的技术平台亟待搭建。
2.监管机制亟待健全
在财产保险公司中存在许多的问题，例如在员工中一些员工的素质达不到专业的要求、当出现问题时各部门的责任不能明确、或是对于在公司内部的违纪问题不能及时发现给公司造成损失；虽然这些问题常年存在于保险公司财务管理体系中，却不能得到及时的解决，究其根本还是因为财产保险公司监管机制不够健全，一个完善的企业监管机制不仅能及时发现企业在运行中存在的问题，还可以提高财产管理各个部门的工作效率。
3.公司治理体系亟待完善
财产公司治理体系中存在着内部治理环节弱化，内控流程不合理、各个部门的权责不明确、当出现问题时难以究责等问题，而造成这些问题的重要一点就是公司治理体系不完善，公司治理体系不完善使公司运作体系模糊，各个部门不能明确自己的责任和权利有时候会发生当出现问题时没有部门可以解决的问题。总之，公司治理体系不完善，不利于财产保险企业业务的操作和公司的运行。
4.全面管理风险意识的缺乏
对与财产管理保险公司最重要的是要有风险意识，要及时发现一些潜在的风险，并及时的拿出应对方案防患于未然，但是一些公司对于全面管理的风险意识缺乏，当那些潜在的风险真正出现时，不能及时作出反应，从而对公司蒙受更大的损失。
三、财产保险公司财务管理风险的对策分析
1.根据财务管理的环境，采取灵活的财务管理措施
首先企业要对财务管理的宏观环境认真的进行分析，并通过中间的变化探寻其中的规律，并制定出多种应对措施，适时调整财务管理政策，提高企业对财务环境变化的适应能力。面对不同的财务管理环境要对财务管理体系进行及时的调整，财务管理体系要与时俱进，不断更新和完善，而财务管理体系调整的关键是对财务管理人员安排的调整，在每一个岗位上安排合适的人员，保证每个人在自己的岗位上可以发挥自己的才能，这样企业的每个员工可以更好的应对不同的风险。
2.建立健全财务风险预警系统
财务风险预警系统是对企业可能或是将要面临的风险进行监测、预报的财务分析系统，它不仅可以对财务管理中存在的风险作出及时的预警，还可以从多角度综合反映企业整体的财务状况。有时还能行业系统的财务状况并在此基础上对各项功能的财务指标进行观察、识别、判定企业财务运行的状况，并能根据具体情况发出预警信号。总之建立健全财务风险预警系统，可以让保险企业提早意识到财务管理中潜在的风险，并及时采取应对措施把风险“扼杀在摇篮中”，避免对公司造成更大的损失。
3.完善财务管理系统，建立健全风险管理机制
建立健全风险管理机制要确定应对风险的方案和措施，制定企业财务战略和计划，优化财务决策和控制方法，建立财务控制信息系统，当出现风险时可以及时采取应对的措施。财务约束机制主要包括内部和外部两个部分，外部的约束机制主要通过相关的政策法规约束、市场约束等；但外部约束对企业的控制力还不够强，真正有效果的约束还是要靠内部约束，内部约束主要是财务预算管理，财务预算管理主要包括编制预算、执行运算和考核评价等环节涉及企业内部各个层次的权利与责任的分配，通过这种权利和责任的安排来加强企业的内部监管。通过以上的分析可知建立一个完善的风险管理机制，可以有效的应对企业财务管理中存在的风险。
4.建立有效的内控制度和内部审计监督机制增强风险意识
建立健全内控制度和内部审计监督机制，对于财产保险公司这样一个以资金运动为主体的经济实体来说十分重要。为了完善内部控制机制首先要明确公司内部各子系统之间的资金管理、资金利用、利益分配的权利和责任；然后公司一定要建立有效的激励和约束制度，遏制权利、责任利益不对等的现象，以激发员工的动力；最后要加强内部监督，内部监督包括：对内部控制建立与实施监督检查；评价内部控制是否健全、合理、有效；诊断缺陷并采取相应的解决措施。通过内部监督促进内部控制制度的有效落实。
（一）全面预算管理理念不够成熟
保险公司分支机构的各部门在编制自身预算时，往往缺乏一种正确的理念，而是与预算管理部门“讨价还价”，争取尽量多的资源，以其获得较为宽松的预算环境。而预算管理部门不可能全部了解所有部门的资源需求情况，做到准确、合理的分配资源。带来的后果可能是获得资源多的部门没有达成目标，资源消耗掉了，而获得资源少的部门由于资源不够也达不成目标，最终导致分支机构的发展与公司战略目标偏离。
（二）保费收入预算管理不够科学
作为从事经营活动的保险公司分支机构，保费收入的预算及考核占据主要的地位，是各保险公司分支机构的主要工作任务。但在保费收入预算管理中也存在目标过紧、脱离市场环境及自身能力等问题。保险公司分支机构的保费收入预算目标并不是一般的努力就可以达到的，“以保费收入论英雄”的现象在保险公司分支机构普遍存在，而忽略了市场环境和保险公司分支机构自身发展能力。过大的预算考核压力和过快的业务增长速度，可能会给保险公司带来业务质量和客户满意度的下降，不利于公司整体战略的实施。
（三）费用预算执行偏差调整频率低
保险公司分支机构的费用预算比较特殊，是按照保费的一定比例及考虑赔付率情况计算预算年度的可用费用预算的。在实际中，整个公司的年度经营战略在不同的销售季节或阶段，有不同的侧重点，所以保费收入的进账和赔款的支出在一年的各个月份必定是不均衡的。因此，费用预算的执行在每个阶段也必然存在偏差，如果不及时调整，则可能会与全年的预算目标产生偏离。经调研，一些寿险大公司的分支机构，一年也只调整一次预算，调整频率过低，不利于根据实际分配财务资源。
（四）固定资产投资预算缺乏可靠依据
生产企业的固定资产投资，是可以通过净现值等方法计算项目可行性和投资回报率的。而保险企业的固定资产投资预算编制的动机往往为了管理的需要和提升公司形象，例如：保险公司分支机构办公大楼的建设、分支机构车辆的配备、营业柜面的装修、电脑的购置等等。这些固定资产投资项目难以用准确的方法衡量其产生的价值，那么保险公司在编制项目预算时的依据是什么？预算管理部门该根据什么标准审批固定资产投资预算项目？这是目前保险公司分支机构普遍存在的一个问题。投资多了怕效益受损、得不偿失；投资少了怕影响公司形象，从而削减公司竞争力。
（五）预算考核体系不完善
保险公司分支机构在预算考核时存在几方面问题。一是重保费收入、轻费用控制。保费收入是公司生存发展的根本，很多保险公司分支机构为了达成保费收入预算目标，经营者殚精竭虑的拓展业务，忽略了成本控制，费用预算严重超支。但在考核中，不完成保费收入预算的考核要比费用预算超支的考核要严重得多，这种考核导向增加了公司达成费差益的难度，影响公司实现更大价值。二是重展业部门、轻职能部门。保险公司分支机构一般都会对展业部门的费用预算控制有所考核，但其他职能部门（如：办公室）的预算执行情况则无相应的考核。职能部门随意超支将不利于公司从整体上规划和调整资源分配，资源的利用效率将会降低，导致公司效益下降。三是重公司责任、轻个人责任。保险公司分支机构达不成预算目标，一般只考核分支机构和经营者，更多的普通员工并没有切身体会，员工对全面预算管理的参与度不高，预算考核对普通员工没有激励和评价作用，离开了广大员工的参与，公司全面预算管理目标将难以实现。
二、保险公司分支机构全面预算管理对策
（一）树立正确的全面预算管理理念
保险公司分支机构应在编制预算之前树立正确的预算理念，即“我们要达到什么目标，如何实现目标，为实现目标我们需要什么资源”。确定了预算目标后，应分析资源的来源，由预算管理委员会牵头沟通、组织、协调、平衡分支机构各部门间的资源需求，采用“至下而上”与“至上而下”相结合的预算编制方法，以“收支平衡，收大于支”为展业部门的预算审核标准，以“作业成本法”审核职能部门的资源消耗预算，做出最合理的资源分配预算方案，将资源利用效率最大化，从而确立与公司总体发展战略方向一致的全面预算管理目标。
（二）建立科学的保费收入预算管理机制
从长远看，保险公司分支机构应深入分析所处地区宏观经济环境等因素并结合自身的能力将当地保险市场进行细分，实施差异化经营战略。例如：在常驻人口较少的地级市主要经营效益型险种，在编制保费收入预算目标时应适当减少甚至舍弃规模型险种的预算目标；在金融投资环境相对较好的城区，经营规模型险种，满足人们除保险保障之外投、融资的需求。保险公司分支机构应从战略的角度出发，认真研究市场环境和人们需求的变化，认清自身能力和发展潜力，制定明确、合理的战略目标，以战略目标为原则建立科学的保费收入预算管理机制时，避免短视行为。
（三）完善费用预算分析调整模式
保险公司分支机构应建立和完善“动态”的费用预算分析调整模式，而不是人为的规定一个时点进行调整。即根据分支机构在预算年度内业务发展的规律，结合市场环境以及行业情况，分项目、分阶段及时分析费用预算执行情况，并通过一定程序对执行偏差进行调整，使有限的资源在每个时期得到更合理的分配和使用，避免费用预算执行的失控和超支。例如：在年初“开门红”时期，业务发展的规律和特点是量大、集中，各保险公司竞争激烈。这时应在对市场做出充分估计的基础上，做出“开门红专项预算”，集中优势资源拓展业务。在“开门红”结束后，要对专项预算进行分析，检验是否达成预算目标、资源配置是否合理，并据以调整全年的预算目标和政策，为以后预算编制和调整积累数据和经验。
（四）建立固定资产投资模型
保险公司分支机构应建立一套科学合理的固定资产投资模型，用于指导固定资产预算的编制和审批。具体可以从以下几个方面进行考虑：一是国家、政府对保险公司分支机构所在区域的发展政策；二是保险公司分支机构所在地的经济发展指数及同业数量；三是当地人口数量及构成；四是当地客户消费习惯和服务要求，可以用险种保费及赔款占比进行统计分析；五是保险公司分支机构在上一级机构的保费占比；六是保险公司分支机构在上一级机构的创费占比；七是保险公司分支机构的员工和营销员人数等，将这些因素加上一定的权数相加得出相应的分值，再套用对应的固定资产配置标准，如：得分在75到85间的为二类公司，可配置5辆业务用车；每5年可以获得装修指标50万等。通过建立科学合理的固定资产投资模型，可以增强保险公司分支机构对固定资产投资的预期和控制，在一定程度上有促进发展、增强公司整体实力的作用。
（五）完善预算考核机制
保险公司分支机构应建立以责任中心为考核对象的预算考核机制，并尽量将目标分解到每一位员工。对于展业部门，不应单独考核其保费收入预算完成情况，还应将保费收入、创费目标和费用开支联系起来，形成一个或几个类似会计利润的预算考核指标，严格进行考核，以避免“拿钱堆业务”的短视行为；对于其他职能部门，应严格按照年初费用预算目标进行控制，并按进度进行考核，年末超支的应做出明确规定对相关责任人予以惩罚,预算外开支应通过一定程序由预算委员会审批通过后方可列支；对于预算控制相关责任人应将本单位或部门的工作目标分解到每一位员工，再分配相应的资源支持员工完成工作目标，并在期末对其绩效结合整个部门或单位的预算目标完成情况进行考核，调动和激发员工参与全面预算管理的积极性，让全面预算管理意识深入每一位员工，从而形成合力达成公司全面预算管理目标。
三、结束语
一、财务预算的定义
财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算(又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算)、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制，预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。
二、财务预算的重要性
在市场经济条件下，企业会面临各种各样的风险，而财务风险是企业所面临的各种风险中产生影响最严重的一种，在企业财务管理活动中，财务预算起着决定性的重要作用，在防范和控制财务风险过程中，它所发挥的作用更加重要，所以，现代企业中，对于企业的财务预算工作一定要引起足够的重视。在现代企业管理中，财务预算占有着较为重要的地位，企业想要实现短期经营目标、实施战略目标管理，必须要严格按照财务预算才能够得以实现，对于企业明确经营目标，优化资源配置，合理使用资金，加强成本费用控制，完善管理机制，考核经营业绩，落实战略目标过程中发挥着不可或缺的重要作用。在现代企业中，企业的发展是离不开财务预算工作的，在此基础上，要不断提高对企业财务预算管理工作的认识，使全员都能够参与其中，强化组织领导，只有这样，激励约束机制才能够得到最有效地发挥，财务预算管理才能真正被有效地应用，在这种情况下，企业开展经济活动和实施管理控制才能有更为坚实的基础。
三、保险企业财务预算控制的方式和现状
1.控制预算执行的级次力度不同一些保险公司都是按照级次的方式进行两核指标和操作权限的控制，在预算手续费费用的时候，通常都是将其险种的比例作为依据进行，资金差额管理是通过两条收支线进行管理，实现部分控制部分放权，按照险种比例的不同进行控制，一直以来都属于不相信下级只相信上级的控制模式；对于下级机构依靠手段和措施来实现财务预算。
2.预算指标与考核指标不同由于我国保险行业和保险公司在发展过程中都存在着自身的特殊性，在此基础上，如果保险公司不同，那么只要是在一个地区中，保险公司的级别相同，其中所运用的预算管理体系和考核指标也是相同的。在这种情况下，行业主管部门在进行监管的时候就会遇到一些困难，而且保险公司在进行业绩评估和经营管理改善的时候也无法实现针对性。例如，很多保险公司除了对考核监控管理这些指标有所限制，但是对于承保政策、险种结构和管理权限、理赔流程管理权限、员工数量和薪酬政策(除高管)、手续费和营业费用都是有很大限制的。除此之外，对于指标的结果相当重视，但是对于其控制过程却没有引起足够的重视，这样的话，预算以及相应的管理工作就会超出其控制的范围，短期行为也有可能会出现，更为严重的还可以使保险法、劳动法、行业监管与指标之间产生矛盾，最终将付出成本责任的代价，造成纠偏成本过高并且比较落后的现象。
四、保险企业改进财务预算的措施
1.建立按责任中心进行财务预算控制的全面预算体系目前，我国保险并没有得到很好地发展，造成效益低下，保险人没有很强的自律性，保险市场环境的规范性不强，管理手段和管理能力都比较落后，在这些情况下，很多保险公司的预算控制应该以责任制进行，对于预算、考核、管理都应该分类进行。
2.加强财务预算的差异分析及考核在企业中的组织结构、管理制度、激励机制等都是挂钩于预算控制的，但是财务管理在其中发挥的作用仍然具有积极性。在整个预算控制中，财务主要就是对预算和实绩差异因素进行分析，不管是有好处的还是存在问题的，都可以在其中找出具体的差异性，并且将分析之后的数据反馈到相关部门，让相关部门尽快找出解决的方案。通过对差异出现的原因进行分析，可以在管理中找出一些弊端和优势，总结经验教训，将管理不断进行加强。具体工作是每月按照预算执行的各个环节，分别编制各环节预算与实绩的差异分析表。
3.合理定位财务部门在预算控制系统中的地位因为企业内部相关责任中心人员在预算管理委员会占有很大的比例，在制定预算草案的过程中，一定要结合相应的政策，不得有任何出入，预算草案一直到正式预算编制出来，这个过程不仅有着一定的复杂性，而且还存在着一定的专业性，所以，针对预算的编制汇总需要由一个专业性的机构进行管理，而且对于日常管理事物也要进行相应的处理。而财务部门就是主要负责预算控制的部门。在企业预算控制实践中，很多企业的预算控制都是通过财务部门进行完成和实行的，这样的话，每个部门之间的利益关系肯定会受到一定的影响，而且预算控制系统的权威性也会在一定程度上有所降低，造成各个部门在实际工作中对预算没有切实遵循而造成预算约束软化。
关键词：保险公司 财务风险 防范
保险公司作为专业化从事风险聚集、风险分散和控制的经济组织，依据大数法则经营风险，在一定意义上风险是保险公司存在和发展的前提。但同时作为一个金融企业，保险公司因其业务特性具备较高的资产负债率，其中2014年新华人寿、平安集团、太平保险高达93%。外来资金规模远超自有资金，直接表现为保险公司高财务杠杆所带来的实际财务受益与预期受益发生偏差的可能性，即财务风险。从令世界为之震惊的“巴林银行倒闭”，到日本的互助生命保险公司宣布进入破产程序，再至美国次债危机所引发的金融风暴中破产倒闭或寻求政府破产保护的AIG、ING、大和生命保险公司，财务风险加剧了金融体系的脆弱性。因此，精确剖析保险公司财务风险的表现及成因，据此制定具备针对性的防范措施日益成为保险实务界的研究热点。
一、保险公司财务风险剖析
（一）经营成本控制不力
随着改革开放后我国保险行业的全面复苏，业务规模及经营主体增速显著。截至2013年，我国实现保费收入1.72万亿元，相比2012年增长率达11.2%，位列全球排名第四位，保险公司由2004年的68家增至174家。行业的飞速发展伴随的是市场竞争的异常激烈，处于完全竞争的保险市场中，经营主体为争取更大的市场份额，通常会在手续费、渠道维护、销售促销等环节违规操作，直接增加公司经营成本。以产险公司的财务分析框架图（图1）可以看出，在投资收益不理想的环境下，综合成本率是决定财险公司业务盈利能力的最核心的财务指标。因此，经营成本的管控不力，直接制约公司的盈利水平和削弱对抗财务风险的能力。
（二）投资收益亟待提高
2013年保险业在险资运用方面取得了较大成果，包括多元化投资渠道、优化资产结构，共实现投资收益3658.3亿元，收益率5.04%，同比增长48.7%，属于近年来的较好水平。但纵观2008-2013年保险行业投资收益平均水平，仍低于寿险产品5.5%的精算假设（图2）。
由图1可知，投资收益作为净利润的组成部分，其状况优劣直接改变公司财务风险水平。首先，保险行业作为国家“社会稳定器”和“经济助推器”，通过管控风险为社会经济提供保障和支持，因此为确保险资的安全性、流动性及收益性的协调，监管机构对险资的投资领域及比例有着严格的要求，在保障保险行业经营稳定性的同时制约了险资的投资收益率；其次，国内资本市场仍处于成长阶段，存在诸多不确定因素及监管漏洞，保险资金运用过程中多采取谨慎态度，导致投资收益和结构不能有效支持负债。保险业属于负债型金融企业，险资尤其寿险公司具备长期性的、稳定性的特点，对于资产和期限的匹配性要求较高，多用于中长期投资。而我国的保险公司不论来源和期限长短，资金多用于短期投资上，直接制约了险资的投资收益率，从而增加了财务风险；再次，保险行业缺乏复合型专业人才。资本市场的瞬息万变及保险公司的金融综合化发展趋势对保险公司的投资及财务分析人员提出了更高的专业化要求，而保险行业处于整体人才匮乏阶段，加剧了公司财务风险。
（三）内部控制有待完善
一方面，近年来保险行业呈现膨胀式发展，保险公司规模快速扩增，不可避免的凸显诸多问题，存在于承保、核保、查勘、理赔等多个环节，且目前财务大集中的管理模式被行业普遍采纳，导致内部财务管理及监督制度不完善，如预算管理的流于形式、资本金提取不足、责任准备金提存不实、单证管理存在漏洞等，削弱公司经营者对财务的事前、事中及事后管控能力，助长违规行为；另一方面，保险金融化、集团化作为保险行业发展的主流趋势，我国目前已形成一批保险金融集团（表3）。保险金融化在满足公众日益多样化的需求的同时切实加剧了保险公司财务的管控难度，综合化经营增加了风险在各集团内部机构中传导的可能性，并体现于财务报表中，造成额外的财务损失，诱发财务风险。
[保险公司＼&业务类型＼&旗下主要控股或子公司＼&中国平安＼&保险业务＼&平安寿险、平安产险、平安养老险、平安健康险、平安小额消费信贷＼&银行业务＼&平安银行、深圳发展银行＼&投资业务＼&平安资产管理、平安证券、平安信托、平安期货、平安大华＼&中国人保＼&保险业务＼&人保产险、人保寿险、人保健康险、中国人保（香港）、中盛国际保险、中人经纪、中元经纪＼&投资业务＼&人保资产管理、人保投资、人保资本、华闻控股＼&中国人寿＼&保险业务＼&人寿养老保险、人寿财产保险、人寿保险＼&银行业务＼&广发银行、民生银行＼&投资业务＼&中信证券、中诚信托、人寿资产管理＼&中国太保＼&保险业务＼&太保寿险、太保产险、太保养老保险、太保香港、太平洋安泰＼&投资业务＼&太平洋资产管理＼&]
（四）巨灾风险防范缺失
我国地处全球二大灾害带，受全球地质构造、气候等影响，属于地震、暴雨等巨灾风险多发地带，且人口密集，一旦发生灾害事故，损失巨大。然而我国巨灾保险基金制度不完善、再保险市场起步晚且规模小、巨灾风险证券化能力不足，导致保险行业遭遇灾难性事故时力不从心，2008年我国雪灾共造成经济损失约1516亿元，保险公司实际赔付金额为50―60亿元，只有约5%的经济损失获得了保险赔付，而2005年美国因“卡特里娜”飓风致损约1000亿美元，保险公司最终赔付金额占损失金额的30%以上。巨灾风险应对能力确实不仅无法体现保险行业经济补偿及社会管理的职能，更对保险公司的财务稳定造成严峻的考验。如何应对突发巨灾风险，防范巨灾风险引发财务风险，是我国保险业应着重关注的研究点。
二、保险公司财务风险防范对策
财务风险已经成为保险公司内部各类风险的集中体现，这就要求保险公司必须建立完善的公司治理结构、科学的组织结构以及顺畅的运行机制，才能构建以财务风险管理为核心的公司风险管理体系。
（一）深化改革经营体系
在激烈的市场竞争中，采取价格战来争夺市场只能伤敌八百自损一千，要改变保险公司粗放型的发展方式，从根本上控制经营成本，唯有提高风险意识、创建良好的企业文化，整合公司及市场有效资源加以利用，密切关注市场导向，发现客户的真实需求，真正做到产品差异化创新和渠道创新，才能从根本上避免恶性价格竞争。保险市场是一个完全竞争的市场，同质化严重是其显著特征，要将业绩的增长点及避免财务风险放在提供差异化的服务、产品和低成本的营销渠道上，具体表现为产品和营销渠道的创新，推出满足市场需要的保险和金融服务。深化改革经营体系，转变经营思维，才能在业务领域占领绝对优势的同时具备健康持续发展发展的特质，从而有效规避经营不善所导致的财务风险。
（二）完善财务内控机制
通过完善全面预算管理、统一财务预算指标计算口径、制定短期、中期及长期财务计划；构建财务风险预警体系，对公司的偿债能力、营运能力、盈利能力及现金流动性进行全面跟踪监控，并据此制定切实可行的财务风险管理方案；加强日常财务审核及授权工作，严格通过符合流程的授权书来明确相应事宜的开展与可用资金的额度，明确管理各层级的控制权限，提高分支机构的财务工作效率；严把单证及原始凭证管理，所有有价单证由总公司统一生产及配置，并采取严密的防伪措施，不定期抽检，定期盘查存货，确保有价单证的各环节数量核对无误，并对人采取内外呼应的管理措施；建立健全的评价与监控机制等措施，通过建立财务管理系统，推行财务人员日志管理，系统考核，以期从制度、考核等方面防止各类风险的产生和扩大。从根本上做到事前、事中及事后的全面管控。
（三）有效提高资金使用效益
伴随着保险业的迅猛发展，险资在资本市场长期资金中的占比持续提升，已逐渐成为债券市场第二大投资主体以及国家基础工程建设的重要资金提供者。至2014年年中，保险业总资产规模达9.4万亿元，资金投资运用余额为8.6万亿元。长期以来，针对保险资金的运用领域和比例，保监会及国务院给予了高度重视，通过出台一系列政策条文（表4）进行不断探索改革，最新颁布的保险“新国十条”专门提出要创新保险资金运用方式，进一步合理拓宽险资运用领域，提高险资投资收益率，发挥险资的独特优势，为实体经济的蓬勃持续发展提供坚实的资金保障。
表4 关于保险资金运用的政策条文
[保险资金运用管理暂行办法＼&保监发〔2010〕9号＼&保险资金投资不动产暂行办法＼&保监发〔2010〕79号＼&保险资金投资股权暂行办法＼&保监发〔2010〕79号＼&保险资金投资债券暂行办法＼&保监发〔2012〕58号＼&关于保险资金投资股权和不动产有关问题的通知＼&保监发〔2012〕59号＼&保险资金委托投资管理暂行办法＼&保监发〔2012〕60号＼&保险资产配置管理暂行办法＼&保监发〔2012〕61号＼&关于保险资金投资有关金融产品的通知＼&保监发〔2012〕91号＼&关于加强和改进保险资金运用比例监管的通知＼&保监发〔2014〕13号＼&加快现代保险服务业发展意见＼&国发〔2014〕29号＼&]
一系列保险资金运用政策的出台，在合理有效拓宽保险资金的运用渠道的同时，也对保险公司的风险管控能力和投资分析能力提出了更严格的考验。保险公司应通过建立健全公司的风险管控体系，做好复合型人才储备工作，充实资本金，全面提升公司自身风险防范、抵御及承受能力，才能真正提高保险资金运用效率，切实有效降低公司运营财务风险。
（四）增强巨灾风险应对能力
巨灾风险的突发性及损失巨大的特征决定了应对其所引致的财务风险不仅要决策者政策上重视，更要经营者战略上突出。一方面需要设立巨灾风险基金，将保费收入按照适当的比例逐年滚存，应对突发巨灾风险，并推进巨灾风险证券化，通过巨灾债券、期货、期权、互换等方式，力争在资本市场上进行风险的分散；另一方面经一步规范再保险业务，作为防范风险的有效措施和良好的制度保证，再保险也对规范保险公司的各种业务行为、控制内部财务风险有帮助。因此要将再保险上升到战略的高度加以考虑，同时加大人才和资金投入，和高校合作培养更多的专业型人才，契合我国保险业走出去的国际化、多元化战略规划，从根本上改善财务风险的诱发因素。
参考文献：
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[4]杨业昌.保险公司财务风险隐患及对策探讨[J].管理纵横，2012
[5]朱美丹.上市公司财务风险管理缺陷的治理策略[J].现代商业，2014
[6]汤倩颖.浅析我国保险公司财务管理存在问题的对策[J].企业管理，2010
(一)强调以资本为纽带,实现整体控制集团化企业本身不具有企业法人资格,与单体公司的管控相比有显著区别:集团公司对子公司的管理权力来自产权基础而非行政命令。出资人基于产权纽带,通过对“管理的管理”和“决策的决策”来实现“权力的权力”。但集团公司仅依靠纽带关系维系母子公司的运转,而不能在资源整合上有所作为,不能对子公司的发展担当起越来越重要的战略管控角色,那么这个集团对子公司就不具有实际控制力,势必形成“集而不团”的局面。
(二)强调集团整体价值最大化集团价值的创造,主要体现在集团内部的“协同效应”带来的价值。只有通过集团这一特殊的制度安排,才有可能使集团整体的价值创造满足“超可加性”的条件,即集团整体的价值创造不是简单地将集团内各成员公司创造的价值加总,而应大于各子公司单独进行的价值创造的总和,各子公司参加集团时的价值创造也应高于其单独经营所创造的价值。这是因为,一方面,集团化企业通过整体控制、统筹安排,可以加强集团内部合作和资源共享,实现集约化经营,降低成本;另一方面,集团公司可以依托品牌、人才、资本市场运作、协同运营等方面的优势,通过资源整合向子公司提供其自身无法提供的服务,支持子公司实现自身价值的提升。
二、集团化发展对财务管控带来的挑战
保险公司集团化发展,对集团公司的财务管控带来以下三个主要方面的挑战:
(一)理财主体多元化带来的利益冲突加大了融合与管控难度由于集团内部存在众多独立的法人治理结构,形成了理财主体的多层次、多元化。各组织成员间的利益诉求不同,极易导致利益冲突。如何保证集团公司能切实履行出资人权利义务,协调好各方利益,有效实施整体控制,引导成员公司向整体价值最大化目标迈进,是对集团化财务管控的第一个跳战。
(二)理财客体多业态加大了资源配置难度由于各业态的发展周期、业务特点、盈利模式以及为集团创造价值的能力存在较大差异,特别是保险行业呈现高负债经营特点,业务在高速发展阶段对资本的消耗大,而资本是有限、有成本的,因此,如何围绕集团整体发展战略,对各板块做出合理的投融资评价,进行适度的产业筛选和财务资源倾斜,不断提高资本使用效率。规避战略决策风险,是对集团化财务管控的第二个挑战。
(三)集团整体价值最大化对价值管理能力提出了更高的要求价值管理是一个不断进行投资和做出包括价值创造在内的决策的连续过程。企业价值最大化的具体表现形式是实现增长、盈利与风险的三维平衡,保持可持续发展能力。在公司快速扩张的趋势下,如何平衡增长速度、获利能力、风险控制三者之间的关系,如何平衡投资、负债、权益等财务资源之间的关系,如何平衡短期财务表现与长期竞争能力,是对集团化财务管控的第三个挑战。
三、保险公司集团化财务管控途径
集团化财务管控是以集团整体战略目标与财务战略为导向,以全面预算为平台,以投资、筹资、资产、现金流、成本费用、利润及分配为内容,以强化财务决策、控制、预警、评价机制为管理主线,以财审团队和信息化建设为依托的全方位价值管理体系。
(一)实施有效的集团化管控
有效的集团化管控是财务管控有效实施的前提,它是财务管控的外部运行环境,关乎财务管控能否有效落地。而公司治理又是集团化管控的核心。要确保出资人履行好管理责任,处理好母子公司之间复杂的运作关系,必须进行三个体系的建设和运行。首先是治理体系,它解决各相关利益主体之间责、权、利的有效划分和制衡问题。通过制度安排,对子公司经理层的工作细则安排以及对重大事项的干预,确保子公司在规范内运行,促使母子公司和谐运转。其次是控制体系,即通过对管理权力的配置,界定母子公司分别的功能。母公司对子公司应当持有目标制定权、绩效评价权、投资的干预权,对子公司的制度优化权,资产控制权,整合设计权。最后是宏观管理体系,集团内部,很多目标不能完全靠法理性的治理和制度性的控制来达成,还需善于在子公司的体外施加影响,择机适度、超越法理给予干预,既给予子公司资源和能力的注入,又有能力使子公司在与母公司追求不一致时,受制于母公司的干预,主动或自觉遵从母公司意图。
(二)选择适宜的财务管控模式
管控模式,指集团公司对子公司基于集、分权程度不同而形成的管控策略,是划分母、子公司财务治理权,有效进行财务管控的基础。财务管控模式按集权程度划分,分为集权型、分权型以及侧重集权、兼有分权型。为了能在复杂多变的市场经济环境下立足生存进而获取竞争优势,必须根据集团发展战略及所处发展阶段,结合三大体系的设计与运行情况,科学构建财务管控模式。这种管控既要充分行使母公司的控股权、监督权,又不能干预子公司的经营权、管理权。现阶段,保险金融集团财务管控宜采用“侧重集权、兼有分权型”的模式,即“集中财务治理权,放开经营权”,以强化集团公司的财务决策力和整体控制力。具体划分如下:集团公司应集中基本财务会计制度制定权、组织体制设计权、财务总监委派权、筹资权、重大投资决策权、利润分配权、担保权、重大风险监控权;子公司自主经营、独立核算、自计盈亏,拥有产品定价权、经营收入权、成本费用支出权、利润确认权、营运资金管理权、成本控制权。为确保管控模式正常运作,还要进一步明确集团各层级之间在财务专业化条线管理中的职责分工、汇报路线及沟通机制。
(三)明确集团化财务管控的功能定位
集团公司的职能一般定位于“战略规划、政策制定、风险监控、资源统筹”,相应地,保险公司集团化财务管控的功能应定位于服务集团发展战略和重大财务风险管控层面。一是加强财务战略管理,促进发展战略目标的实现。在公司发展战略的形成阶段参与评估和风险控制;在战略实施之前组织财务资源,设立财务指标(预算指标),使集团各项资源的配置最优、效能最大化;在实施过程中收集战略实施的数据,动态反馈集团战略业绩,评价价值创造,为利润分配与薪酬分配提供基本依据。二是重点监控保险类子公司偿付能力风险、现金流风险,并对其进行持续监控,切实加强资产负债匹配管理,实现增长、盈利与风险的动态平衡。
(四)采用有效的财务管控手段
1、全面预算管理是战略落实的有效工具,是战略目标的量化,是公司整体规划和动态管控的管理方法,它为有效实施集团整体管控提供基本依据。与单体公司相比,集团更应建立一套完整的预算管控体系,包括全面预算的组织体系、预算目标指标体系、预算编制体系、预算报告监控体系以及预算考评体系,形成符合公司发展战略的战略保障体系,确保集团战略目标的实现。
2、业绩考评及与其相连的奖励体系是资源整合效能最大化的根本路径。集团公司必须站在战略的高度,遵循价值管理原则,不断提升整体价值和可持续协调发展的能力。一是积极探索建立评价全集团和各业务板块有关财务资源利用效率、投资资本效率为核心的业绩评价指标体系,考核指标必须体现战略导向,考核标杆必须是预算目标。二是在各利益主体之间建立起鼓励资源共享、促进资源共享的公平合理的利益分配机制和绩效考核机制,提升集团内部集约化经营水平、促进和谐发展、共同发展。三是必须强调将考评结果作为奖惩经理人的基础,与其薪酬体系挂钩,加大奖惩力度。
关键词：财务集中管理模式；应用；策略
财务集中管理模式是将先进管理模式与信息化相结合，企业实施财务集中管理模式是从“粗放型”向“集约型”转变的必然要求，有利于从整体上控制整个企业，可以保证企业财务信息的真实完整性，提高企业的综合竞争实力。
一、财务集中管理模式的优势
(一)有利于企业会计信息质量的提高
企业通过财务集中管理的实施，可以全面统一企业内部会计核算的标准，特别是可以进一步保证财务数据指标和综合报表的财务指标的统一性，在财务集中管理的过程中由于应用了信息化的管理方式，企业收集分析财务信息的质量就会得到很大的提高，可以有效的避免一些财务舞弊行为的发生，进一步提高了企业会计信息的质量。
(二)有利于提高企业防范风险的能力
通过财务集中管理，企业可以全方位的整合内部监督力量，集中了更多的资源在防范财务风险方面上，有利于及时的发现企业经营过程中的财务问题，并采用相应的措施进行改进，提高了企业防范财务风险的能力。
(三)有利于企业财务监控能力的提高
整个企业集团的财务管理资源在实施财务集中管理后可以得到有效的整合，对下属子公司的财务掌控能力也得到了提高，有利于集团高层对下属子公司内部资源的调整，可以建立起完善的内部管理体系，实现对整个集团财务的监督管理。
二、企业实施财务集中管理模式需要解决的问题
(一)利益兑现问题
企业应用财务集中管理模式，就需要集中管理财务决策，对下属子公司的财务需求就要进行全方位的考虑，但是从实际情况来看一些企业集团并不能较好的兑现母公司和子公司之间的利益。
(二)责任问题
一般企业是自负盈亏的经济实体，当企业采用了财务集中管理模式后，在经营上母公司就会制约着下属子公司，经常会发现责任不对等的现象发生，直接影响到了整个企业的健康发展。
(三)透明度问题
企业管理者从发展战略和企业利益最大化两个方面考虑，一般都会以资本保值为出发点进行财务管理，在实施财务集中管理就会导致企业所有者和经营者有着不同的经营策略，因此就制约了财务集中管理模式的应用。
三、企业财务集中管理模式应用的策略
(一)大力推行全面预算管理
通过一些企业实施财务集中管理模式的先进经验来看，要提高实施财务集中管理模式的应用效果，就需要企业大力推行全面预算管理，具体来说要做好以下工作：首先，编制科学合理的全面预算。企业在编制全面预算的过程中要保证编制人员的独立性，建立起编制人员的准入制度，避免出现由于编制人员的失误所造成的全面编制计划偏离的问题发生；企业可以将固定预算、动态预算、弹性预算、动态预算有机的结合起来，同时不同企业在经营上有着不同的特点，因此在选择全面预算编制方法上就应该根据不同经营特点来选择出不同的编制方法，这样才能够达到预算项目之间的相互协调。其次，建立健全全面预算管理机制。一方面企业在执行完一个全面预算管理周期后，要分析研究执行的效果，及时的发现全面预算管理工作中的不足之处，并出台一系列的整改措施，为下一个全面预算管理周期打好基础；另一个方面企业要制定出相关全面预算管理的激励制度，对认真完成全面预算管理工作任务的工作人员要予以奖励，要保证激励制度的科学合理性。再次，严格执行全面预算管理制度。企业为了将全面预算管理的作用发挥到最大化，要在实际的工作中不断强化全面预算管理的执行力度，提高企业管理层对全面预算管理工作的重要性认识，这样才能够保证内部员工严格的按照全面预算管理制度认真的完成全面预算管理工作。
(二)加强企业信息化建设
财务集中管理模式的应用水平与企业的信息化水平有着直接的关系，因此企业要加强企业的信息化建设，进一步适应财务集中管理模式的要求，在建设企业信息化的过程中要结合自身的实际情况，坚持统一标准、集中数据、集成业务的原则，建设资金管理、预算管理、往来管理、财务业务一体化、财务决策支持等在内的企业信息化系统。
(三)做好各个部门的协调沟通工作
企业在进行财务集中管理工作中，企业要对各个部门的工作职责予以明确，通过强有力的制度来加强部门之间的合作，财务集中管理部门也要与各个部门做好沟通，主动的去了解其他部门的相关业务，共同清查和盘点企业的资产，保证账实相符、账账相符，实现自我约束与统一管理相结合的目标，提高部门之间的相互协调性。同时企业要建立起科学合理的财务管理制度，要以制度的方式明确财务集中管理部门人员的工作权限和职责，把握好放权和集权之间的关系，这样才能够通过财务集中管理部门与各个部门之间的协作，提高企业实施财务集中管理的应用水平。
(四)实行财务负责人委派制
企业实施财务集中管理模式后，为了避免下属子公司出现人为操控利润的现象发生，要建立起财务负责人委派制度，定期的对财务负责人进行轮换，财务负责人主要负责子公司的预算管理、会计核算、财务管理等工作，对资金的运用要进行科学合理的运筹，当财务负责人发现损害企业集团的经济行为要在第一时间向上级报告，保证全体员工参与到财务集中管理的工作当中去，落实好每个员工在财务集中管理工作中的职责。
四、总结
综上所述，企业的领导者要重视财务集中管理模式，结合企业自身的实际情况，采用科学合理的方法提高财务集中管理水平，这样才能够将财务集中管理的重要职能发挥到最大化，提高企业的综合竞争实力。
参考文献：
[1]张莉林.保险公司省级财务集中管理实施研究[D].广西大学，2013.
关键词：财险公司；业务成本；管理措施
一、引言
近3年来，我国保险市场发展有目共睹，业务规模从全球第6位跃居第3位，对国际保险市场增长的贡献度达26%，居全球首位。从2012年到2016年，保费收入从1.6万亿增长到3.1万亿，2014年至2016年保费收入增速分别为17.5%、20%、27.5%。在中国经济面临下行压力的大背景下，保险业发展已成为国民经济各个行业中的一个亮点。但是，在保险业面临着较好发展环境与态势的同时，也必须清醒地看到，深藏于保险行业内部的历史因素和体制弊端等仍制约着发展。特别是财险公司管理模式粗放、成本意识薄弱、风险管理机制不健全等造成综合成本率居高不下。对于我国财险公司而言，积极主动、科学地适应市场发展，不断寻求有效的经营与管理模式，培育并维持自身的竞争优势，实现保险公司的持续发展已经成为重要课题，而成本管理则是重中之重。
二、财产保险公司业务成本结构及管控措施
财险公司原保险合同成本主要包括赔付支出、手续费及佣金支出、业务及管理费、税金及附加、各类规费以及按照保险精算方法确定提取的准备金等,赔付成本、销售费用管控是重中之重。（一）赔付成本。赔付成本是财险公司占比最大的一项成本，更直接影响公司经济效益。其影响因素一是危险的客观存在和危险发生随机现象。二是人为因素，即道德危险。车险作为财险的龙头险种，其“高赔付、低效益”的经营现状直接影响到公司持续发展。为此，应建立车险业务发展战略，加强车险经营管理，抓好承保入口、理赔出口关，降低赔付水平。1.提高风险选择和定价能力费率市场化以来，财险公司要根据不同的风险状况，进行差别化定价。对于车险要考虑从车因素（车辆理赔记录、车辆使用性质、厂牌型号、是否固定停放、事故记录等）、从人因素（年龄、性别、驾龄、职业、是否固定驾驶员、违章肇事记录等）以及环境和地域因素等，通过合理利用数据进行市场细分，区分出不同类型客户群，针对性地制定出不同价格与优惠策略，合理设计车险产品，确定责任范围。在核保环节切实以效益为先，严把核保关，将过去依靠经验核保的方式转变为根据大数据进行核保分析和风险管控。根据不同风险分类制定具有竞争力的费率和折扣率，以确保在入口关将高赔付业务拒之门外。2.提高理赔成本的控制能力近年来，财险行业较好地改变了“投保易理赔难”等现象，但理赔队伍专业能力不一、理赔管控链条长、管控节点分散、理赔定价不统一以及道德风险案件等问题，导致财险公司赔付率节节升高，制约公司持续发展。只有提高理赔成本控制能力，才能适应新形势的要求，确保理赔服务质量的同时支撑公司长足发展。（1）提高定损议价能力,扩大合作修理厂和4S店的覆盖面，达到车型全覆盖，完善合作修理网络，利用送修资源优势，开展整体谈判，争取更多的修理折扣率，降低单车损失金额。加大维修资源管理标准化、系统化和自动化建设，杜绝违规赔款支出。建立配件修复管控体系，降低配件费占比。完善系统规则，强化工时配件价格管控，降低工时配件指数。（2）全面梳理理赔流程，查找和堵塞漏洞，对重点风险点进行严格管控，加强对理赔系统的应用，利用理赔流程控制系统细化各岗位理赔质量的监督考核。建立统一人伤标准化系统作业流程，实现人伤案件过程管控和精细化管理。（3）针对车险理赔大案、要案，严格理赔程序，堵塞利益漏损，特别是虚假理赔、保险欺诈等问题要加大打击力度狠抓严管，加强与公安刑侦等部门的协调，营造打假高压态势；推进调查队伍建设，有效控制理赔渗漏，严厉打击内外勾结等损害公司利益行为。（4）强化理赔队伍建设，强化绩效考评。建立理赔职责集中管控，搭建分支机构理赔队伍招聘、培训和考核集中管控体系，强化分支机构理赔负责人管理职责，实行查勘定损人员定期轮换机制，确保管理动作细化和实施路径严格执行。强化绩效严格考评，将赔付过程指标与各层级理赔人员考核挂钩，加强数据监控分析与监控。（5）建立专门追偿机构和团队，在理赔过程中要提前介入，收集证据，加强与交警、法院等部门协调配合，争取主动依靠法律手段，提高追偿工作成功率。（二）销售成本。财险公司主要通过中介、销售人员进行销售，并支付经纪费或人员薪酬等。财险产品同质化严重，无法满足市场需求，更增加了市场竞争。财险公司通过提高销售费用甚至虚构中介、违规套取手续费等变相返佣，导致成本上升和监管风险。因此，开发差异化产品、创新营销模式、差异化销售投入，对财险长远发展具有重要意义。1.精细化产品开发：随着互联网金融推进，过去依赖销售体系、服务体系反馈信息流的方式逐步在瓦解。财险公司应通过低成本互联网搜集与客户的交互信息，在大数据中加以分析，指导给产品设计、运营维护、风险管理、销售等各部门，提供真正符合客户需求的产品，让产品体系从销售中心化逐步转移到客户中心化，改变保险强迫销售的陋习，降低销售成本。2.创新营销模式：从传统保险公司电商化到建设第三方平台，拓展互联网保险业务，到专业互联网保险公司成立，互联网保险政策掀起新的行业浪潮。借由成熟的保险线下经营模型，通过积极拓展互联网综合保险金融业务，革新过往的团队营销模式。如搭建线下、线上立体式沟通平台，通过对各类产品与服务整合评价，增加用户活跃度，进而前伸至前端客户体验等多方位增值服务；为客户提供人性化服务并接受大众点评，积累海量数据，增加客户粘性；收集、分析用户行为习惯和交易数据，建立大数据库平台，细分市场，锁定客户群；以客户为中心，实现个人营销模式与经营管理的新蜕变，实现在销售端帮助控制成本。3.差异化配置销售费用，严肃预算管控：按照险种、产品、渠道、地区等多维度对业务进行细化，按照“优质业务鼓励发展”原则，差异化分配费用资源，引导销售渠道、销售人员主动拓展优质业务，促使公司优化业务结构，提高盈利能力。结合发展及效益目标，确定整体销售费用预算并根据市场和业务发展情况等定期调整，加强销售成本预算执行和配置效果分析，建立预警机制，将相关信息及时传递到管理层、责任单位，通过精细化管理，引导业务健康发展和成本控制。（三）业务管理成本。随着业务快速发展，后端人工、办公、服务成本也随之攀升，财险公司应从成本、产出角度出发，优化承保、理赔、后援各项流程，减少不必要环节，整合相关职能部门，引进高素质人才，杜绝人浮于事的现象，从而节约后台运营成本。加强信息技术的应用，推行无纸化办公，节约办公费用和人力成本，提高工作效率。完善绩效考核机制，细化考核措施，制定科学合理的薪酬体系和激励政策，调动全员的工作热情和积极性，提高整体工作效率。合理规划服务项目，深入研究客户对各项服务的敏感度，开发成本低、客户需要的增值服务，精确测算服务效果与成本的关系，提高服务费用的运用效能。
总之，保险业作为我国经济发展中的重要组成部分，它对我国国民经济的稳定发展、国计民生的有力保障等方面做出了积极贡献。因此，财产保险公司应以成本管理为切入点，积极构建成本管理体系并不断完善，以实现财险公司生产经营高效益、高品质为目的，建立完善的成本管理制度，实现成本管理的规范化、系统化、体系化、科学化发展，为我国财产保险公司的发展奠定基础。
作者:杨清风 单位:太平财产保险有限公司安徽分公司
参考文献：
[1]马莉欣.浅谈财务预算管理在企业中的作用[J].现代经济信息，2009，（16）.
成立只有三年多时间的渤海保险，是当之无愧的行业新兵。在转型调整问题上，动手早，包袱少。从以机构铺设、建设服务网络为重点到以内涵式发展、追求经营效益为重点的转变，渤海保险捏准经济大势的变化和保监会的监管思路，不断调整工作着力点，初步实现了稳步增长和调整结构的总体目标。
2008年中期，渤海保险在完成全国销售服务网络铺设后，董事会根据宏观经济的走势和新的监管精神，就着手迅速调整经营思路，部署战略转型工作。渤海保险通过培训讲座在全系统内统一思想，形成共识。保监会70号文件出台以后，公司上下严格执行各项规定，规范业务经营，不怕业务规模的暂时下滑，将执行70号文件作为公司调整业务结构的良好契机。同时，加大合规审计检查力度，加强数据真实性工作，推进公司由外延式发展向内涵式发展的转变，苦练内功，提升经营管理水平，为可持续发展积蓄后劲。
今年渤海保险公司董事会应对金融危机带来的各种挑战，制定了科学严谨、实事求是的预算指标，提出公司经营的核心要求是要有价值、有效益，不执着于规模和市场排位，在经营过程中讲求精耕细作，不断提高经营管理水平，通过严格承保条件、加强理赔管理等途径，坚决舍弃劣质业务和劣质渠道，努力多做优质业务，改善承保业务绩效，在保费稳步增长的同时，实现承保业务盈利，提高总体盈利水平。
从市场大势来看，现在越来越多的公司都深切意识到“以规模论英雄”的粗放经营之流弊，认识到那样极易导致“三高一低”业务的大量涌人，把不住入口关，会给公司今后的发展带来巨大隐患，甚至使一个机构瘫痪，形象地说就是做得越多，亏得越多，而且滋生腐败。其实大家都在转变做法，更加注重发挥保险的风险管理和保障功能，越来越多的保险机构确立了“承保有利润，发展有效益”的经营目标，切实转变经营观念，由粗放经营向集约经营模式转变。
保监会主席吴定富明确指出保险业要按照科学发展观的要求，在发展方式上努力实现三个转变，即从主要着眼于现有业务领域、分割已有的市场蛋糕，向着眼于经济社会发展对保险业的广泛需求、不断开发新的业务领域、培育新的业务增长点转变；从主要依靠铺设机构、增加人员、扩大投入等跑马圈地的外延式发展，向主要依靠增强自主创新能力、提升从业人员素质、改善经营管理的内涵式发展转变；从不重视诚信、追求短期利益、对保险资源实行破坏性开发，向注重公司和行业的可持续发展，合理有效开发保险资源，为消费者提供诚信、优质和高附加值的保险服务转变。同时他指出，实现上述三个转变，必须以结构调整为主线，以结构的优化带动发展方式的转变，调整产品结构、优化区域结构、完善市场结构。
我们公司确立了“发展是主题、调整是主线、效益是主旨”的指导方针，切实转变经营观念，由粗放经营向集约经营模式转变。从考核指标和费用政策上引导分支机构发展效益型业务，在对分支机构的考核指标中，降低规模指标权重，提高效益指标占比；在费用方面，实施差异化的资源配置策略，把有限的资源更多地向效益机构和险种倾斜；注重按照偿付能力和资产负债匹配管理的要求，合理安排业务发展策略，提出“做优车险、做大意健险、做强财产险”，各业务线实施分类、差异化业务管控措施，加大追踪管理力度，动态调整政策，及时跟进指导；以“承保有利润，发展有效益”为经营目标，强化预算管理、成本控制和核保核赔关键环节的管控，不断细化财务管理体系，推行南北区管理体制，全预算管理，严格控制各项费用，重点加强应收保费清理，大力推进全国客服中心建设，维护被保险人利益，取得良好效果。
经过不懈地努力，今年一季度渤海保险业务实现合理适度增长，结构趋于优化，初步实现了稳步增长和调整结构的总体目标，保费同比增长6.46％，整体费用控制合理有效，经营成本有效降低，综合赔付率呈稳步下降趋势，公司实现税前盈利。各项财务数据说明，渤海保险的战略转型工作已初见成效。
中小财险的经营样本 渤海财险进入调整阶段――与渤海财险总经理一席谈
扭亏为盈、综合经营是产险行业2009年难以避免的话题。在保监会今年推动的10大课题研究中，渤海财产保险公司承担的是“中小财险公司发展”一项。由天津泰达控股集团等于2005年年底才发起设立，3岁的渤海财险仍然处于亏损中，不过从今年2月份开始，渤海财险已经连续多月实现了税前盈利。
渤海财险总经理王建东日前接受记者专访时坦承，目前的盈利还是综合性的盈利，主要依靠资金运用，承保部分仍然亏损，不过渤海财险已确立明年承保业务也要盈利的目标。经过前3年全国快速扩张布局后，接下来的3年该公司将注重向内提高效益，主动控制保费规模。当然蛰伏不是目的，王建东表示，规模增长、未来上市、引进战略投资和成立综合保险集团等，将在此轮调整后的合适时机启动。
记者：今年以来渤海财险的发展情况如何?近期车市回暖，对车险业务来说是不是利好?
王建东：今年根据宏观经济形势和监管要求，我们把防风险放在首位，通过调结构，业务发展已经更加健康了。1季度的保费收入同比略有增长，月平均1亿元，2季度进一步调整，月平均8000万元。有所收缩但是朝着更加健康的方向发展。
在车险方面，车市回暖主要带来的是新车业务，而私家车业务、车损险业务的承保风险相对较高，因此对这类业务，渤海仍然比较谨慎。类似的还有一些非车险业务，今年根据实际情况，都作了一些调整。
记者：那渤海是否有逐步降低车险占比的计划?滨海作为保险改革试点地区，渤海财险地处其中，今年在产品、渠道创新方面又有怎样的思路?
王建东：目前，渤海车险的保费收入占到总规模的88％左右。至于降低占比，目前行业内确实有保险公司在加大非车险业务的发展力度，不过我认为对于中小保险公司来说，对大客户的定价能力有限，成本其实也很高，汽车作为小而分散的标底，通过大数法则，风险反而可能是低的。
在产品、渠道方面，渤海未来会继续深入发展车险，除了直销渠道外，电子商务、电话销售等都是行业的发展方向，渤海也会推进，另外则是加大客户的服务力度，降低客户的流动性。能够提供便捷的车险服务，也是一家保险公司更好的发挥社会保障功能所应尽的职责。今年我们在提高服务能力方面也下了很多工夫，包括在完善流程、部门设置、系统支持各方面。
记者：国内车险业务的综合成本率一直较高，渤海选择深耕车险，有什么有效的控制成本方法吗?是如何应对车险行业费率过度竞争的局面的?另外，一度停售的理财险业务，在今年资本市场向好的情况下，可能重启吗?
王建东：成本控制能力是保险公司的核心竞争力之一，在成本控制方面，我们主要是三个方面，一是提升业务品质，降低业务收入的风险，从而降低赔款支出，二是降低销售费用，减少不必要的开支，三则是在一些固定费用方面，进行控制。
去年渤海的综合成本率还在100％以上，但今年年初通过结构的调整，已经下降了10％，明年争取降到100％以下。在车险费率方面，目前我们处在行业----中间水平。
理财险方面，去年没有批出新的产品，我们就停止了销售理财险。目前保监会也没有批准新的理财险产品，是否会重启，估计还是要看资本市场的风险状况。
记者：渤海如何平衡保费收^规模、效益发展和合规经营三方面的关系?如何看待今年产险行业的发展格局?
王建东：保费收入方面，去年的规模在15个亿，今年的目标是12个亿。保监会吴定富主席要求“不以规模论英雄”，渤海舍弃一部分规模是要进一步追求品质和效益。去年7月份开始，我们已经进行了主动地结构调整，将客户服务、管理能力提升放在第一位，规模则是放在第二位。目前，按照董事会的考核要求，公司的效益指标占2／3，发展指标占1／3，而在此之前，规模发展指标占40％。
去年，保监会财产险部出台的70号文件，年底又实现了见费出单，这些举措对于规范产险市场的秩序产生了很大的作用。近期，山东保监局又推出了赔款以转账方式支付的举措。同时，各家主体也纷纷调整，粗放经营正在减少。一切都表明，行业会越来越健康发展。对此我们充满信心。
记者：不以规模论英雄，作为泰达控股旗下的保险公司，股东和董事会对公司的要求是怎样的?股东背景给渤海产险又带来了怎样的发展便利?寿险公司、资产管理公司、上市的准备情况如何?
王建东：渤海财险2005年成立以来，2008年实现保费收入就突破10亿元，分支机构25家，前3年的发展速度非常快。今年吴定富主席强调“防风险，调结构、稳增长”，董事会做出新的战略部署，接下来的1-2年保费增长会相对缓下来，主要是提高经营管理能力，等经济全面复苏繁荣和监管能力提高后，再把业务提升到一个新台阶。
[摘 要] 追求经济效益最大化是保险公司的最终目的。当前，我国产险公司由于诸多原因，面临经营利润空间变窄的挑战。产险业应加快业务发展速度，争取好的规模效益；加大产品开发力度，不断扩大保险服务领域；实行精细管理，加强风险控制；发扬艰苦奋斗的精神，合理降低成本费用；扩大资金运用总量，尽力提高曰报率；不断增强分支机构和全体员工的效益观念，将分配和效益有机地结合起来，才能不断提高盈利水平。
一、当前我国财产保险公司面临经营利润空间变窄的挑战
在我国加入WTO之前，保险条款和费率基本是由保险监管机构统一制定的，并有严格的监管措施，加之当时保险市场的竞争主体不多，竞争不甚激烈，各家公司正常经营一般都有较丰厚的利润。我国加入WTO之后，根据市场经济发展的客观要求，保险监管机构逐步取消了统一制定条款和费率的做法，改由各家公司根据市场需求和自身经营能力，自主地制定各种条款和拟定费率，实行费率市场化，这一改革的必然性和正确性是不容置疑的。
费率市场化后，由于价值规律开始发生作用，以及目前各公司间的竞争主要仍在价格方面，长期形成的单纯追求速度和规模，忽视质量和效益的惯性影响，目前，中国大陆保险市场上的各险种费率普遍快速走低，很多险种的费率已远低于国际市场水平。随着竞争主体的增多，竞争日趋激烈，为了提高服务水平，赢得市场，各家公司都相继扩展了保险服务领域，加大了服务的投入；由于竞争，从中介组织取得业务的价格不断攀升，居高不下；在竞争中，一些基层公司为了完成保费任务，暗箱操作，违规退费，乱支、多支手续费等等。从以上情况可以看出，一方面保险费率走低；另一方面承保费用提高，加大了经营风险，降低了经营利润率，使获利空间变窄了。
保险公司获利的另一渠道是资金运用收益。国际保险业在资金运用方面曾取得了非常好的业绩。近几年，由于受世界经济不景气的影响，其收益率较之以往有所下降。由于我国信用体系尚在构筑中，投资风险大，以及保险业资金运用的专业人材缺乏等原因，政府对保险业资金运用范围的扩大一直持谨慎态度。目前，保险投资渠道依然偏少，受股市低迷的影响，2003年以来，投资回报率也有所降低。
在机动车险改革之初，曾有人撰文称“保险业的暴利时代将结束”，对是否曾有暴利另当别论，但可以说财产险较高的利润率已是昨日黄花，不论经营者多么的不情愿，现今，产险已处于经营利润空间变窄的时期。如果说过去粗放经营管理尚有利可赚的话，现在，非精细的经营管理则可能无利润或亏损。
二、现阶段如何提高盈利水平的思考
（一）加快业务发展速度，争取好的规模效益
在承保利润率降低的情况下，与以往相比，要取得相同量的利润，必须要有相适应的、更多的保费收人支持。要争取多盈利，唯有加快业务发展步伐，不断地扩大业务规模。当前，中国大陆经济持续快速健康发展，人民生活水平不断提高，全面建设惠及13亿人民小康社会的实践，要求加速建立和完善社会保障体系，保险的社会需求不断增长，保险业的发展空间越来越大，这对不断扩大业务规模，做大做强保险业提供了十分有利的条件。加快业务发展，必须树立和落实科学的发展观。保险业是特殊的高风险行业，经营风险必须能控制住风险。所以，保险业必须正确处理保费增长的数量和质量、速度和效益的关系，没有保费数量的增长，谈不上发展，但保费增长并不简单地等同于发展，如果单纯扩大数量，单纯追求速度，而不重视质量与效益，就会步人贫困化增长的歧途，使保险业的经营处于困难的境地，最终制约业务的发展。业务上规模，必须建立在有效益的基础上，在利润率低的情况下，业务规模上去了，还是可以争取到好的经营成果的。
（二）加大产品开发力度，不断扩大保险服务领域
当前，财产险费率持续走低的原因之一是竞争激烈，而引发激烈竞争的重要原因之一是险种竞争过于集中，尽管财产险险种种类不少，但竞争主要还是围绕着企财、机动车、货运险展开的。责任险、信用保证险、短期健康险等险种，社会需求日益扩大，但由于多种原因，目前业务量不大，发展速度缓慢，财产保险公司应该在这些险种的发展上下大气力，开拓更大的发展空间。一个适销的新险种就会形成一个市场，保险业应加快实施产品开发战略，一方面修改那些不太适销的老产品，使之适应市场需求；另一方面，根据市场需求，不断研制新的保险产品投放市场，扩大保险市场容量。一般来讲，新产品上市后一段时间内，竞争不太激烈，其费率与保额的匹配优于老产品，盈利空间相对较大。再者，其发展空间大，容易形成规模，增加业务总量。
（三）实行精细管理，加强风险控制
保险公司卖出的是保单，经营的是风险，实行精细管理，加强风险控制，稳健经营，是争取好的经济效益的必然要求。首先，要认真开展以核保、核赔为中心的全面业务内控管理，要不断完善风险管理体系。通过核保，要将那些不可保风险坚决剔出；认真核赔，在充分保护被保险人利益的前提下，努力减少骗赔、诈赔案件，挤干赔案中不应有的“水份”，合理降低赔付率。其次，要加强再保险工作，根据《保险法》的有关规定和公司自身稳健经营的要求，细化各险种的自留额标准，将超出自留额标准的大的承保项目和高风险业务适时分保出去。通过分保，既扩大了公司的承保能力，又分散了经营风险。第三，要重视开展防灾防损工作，要整合必要的资源（人力、财力），支持承保单位开展防灾防损活动，要积极参与社会的安全教育，主动配合承保单位进行安全大检查，及时发现和排除事故隐患，尽力减少灾害的发生率和损失率，在取得好的社会效益的同时，降低赔付率，减少赔款支出。第四，要加强承保业务的风险动态管理，不断优化险种结构，对有效益的险种，大力发展，扩大规模；对赔付率高的险种，要及时查找原因，调整对策，降低赔付率；对那些难于获利，又一时扭亏无望的险种，要尽快淡出市场，待条件成熟时，再伺机发展。
（四）发扬艰苦奋斗的精神，合理降低成本费用
在经营活动中创利，除了大力发展业务，降低赔付率外，还应合理地降低成本费用。合理降低成本费用有两个方面，一是开源，即扩大业务规模，提高人均保费数量，使成本费用率相应下降；二是节流，即合理减少费用开支，降低费用率，二者都不可偏废。从节流的方面考虑，要降低成本费用，首先，在思想上要教育全体员工弘扬艰苦奋斗的精神，在整个经营活动中，要精打细算，节约开支，杜绝浪费。要加强各级公司的成本预算管理，层层落实责任，加强稽核监督。对降低成本成绩突出的分支机构和相关人员给予表彰和奖励，对成本费用失控，严重超标的分支机构和相关人员给予批评和相应的经济处罚。
（五）扩大资金运用总量，尽力提高回报率
资金在运用中才能增值，我们要利用当前政策所允许的资金运用渠道，在保证资金流动性的前提下，在安全和效益的基础上，扩大资金运用总量，争取相对较高的回报率。从发展趋势看，保险公司应该成为资本市场上最大的机构投资者之一，逐步放开保险公司的投资领域是未来发展的趋势。为此，保险业应加快培养和引进投资理财方面的人才，认真学习国外保险业的投资经验，不断完善投资运行机制，在投资收益上有更大的作为，不断加大投资收益在整个经营获利中的比重。
关键词：社会养老保障；社会保障立法；外部经济环境；管理体系；福利事业
中图分类号：F32文献标识码：A
为了给中国的广大农民们建立起真正能抵御老年风险的“安全网”，相关各部门应当积极出台相应的政策支持、促进农村社会养老保障制度的构建与发展。本文结合我国当前的具体国情，从经济学角度，对我国农村养老保障体系进行考察、分析，为积极探索适合中国农村实际的养老保障制度体系而探讨一下个人的观点。
一、加强农村社会保障立法
一项政策、一项制度，要想得到真正的贯彻执行，政府首先就应明确其法律地位。农村社会养老保障的实施也不例外，这也同样是各国推进农民养老金制度建设的做法之一，以法律来确保农村社会养老保障的连续贯彻执行。
1、农村社会保障立法应坚持的原则。有以下几个方面的原则：（1）保障范围和标准与经济发展水平相适应的原则；（2）城乡有别原则；（3）家庭保障与国家保障、社会保障相结合原则；（4）权利与义务相一致原则；（5）强制保障与自愿保障相结合原则。
2、农村社会保障立法内容。在农村社会保障体系的立法上，建立和完善社会保障内容：（1）保障对象；（2）保障项目；（3）保障水平；（4）保障基金的管理；（5）法律责任。
二、改善外部经济环境
当前进行农村养老保障建设，首先要为城乡整合的社会养老保障制度建设创造经济、社会等条件。第一，有步骤地实现农业剩余劳动力转移。农业劳动力转移不仅是社会结构转型的一般趋势，同时也是提高农业生产率、增加农民收入的客观要求，它是在农村推进现代化社会保障事业的必要条件之一；第二，深化农村内部改革，实行农业经营的规模化和现代化，切实提高农村集体的经济实力与农民收入，增强农民参与现代社会养老保障制度的能力；第三，国家财政大力支持农村、农业发展，创造在农村推行现代社会养老保障制度的城乡整合的社会经济条件，以促进农村传统养老保障模式向现代社会养老保障模式转型；第四，促进金融市场改革。为配合农村社会养老保障工作的开展，我国金融市场的改革势在必行。首先，应该完善金融市场法律法规，规范金融市场的运作方式，为农村社会养老保障制度创造良性的投资环境。其次，伴随着农村社会养老保险基金进一步进入到金融市场，可以促进金融市场稳定地发展完善，从而反作用于农村社会养老保险基金保证其投资的安全性和收益性；第五，促进配套税收制度改革。通过国家、集体，以及乡镇企业筹集资金而非农民自己缴费的方式为农民建立非缴费养老保险。如由于地理位置偏远不便于社保部门直接收取保费的情况下尤为有效，而且也便于国家财政直接划拨非缴费养老保险款项。
此外，由税务部门代为征收可以改变农保基金收支都由社保机构一手经办，收支两条线往往徒有虚名的状况，资金挪用和浪费可得以避免。用税收形式筹集社会保险资金，则可以从根本上将收和支分为两个独立的系统，便于加强资金运用中的管理，减少滥用和挪用现象，有效地避免农保基金筹集发放中的不规范行为，有利于农保基金的收支活动比较全面地纳入规范的预算管理。
三、完善农村社会养老保障管理体系
1、规范业务经办流程。目前，我国已经出台了养老保险的业务流程，但是由于各地管理手段等情况不同，经办流程还不够统一，流程设计及业务处理过于简单、粗放、经办带有一定随意性。今后在农村社会养老保障制度建设的过程中，一定要规范业务经办流程。首先，需要优化农村社会养老保险业务流程，按照统一标准、简化程序的原则，建立农村社会养老保险业务经办流程的基本框架，把好参保登记、缴费核定、基金征缴、待遇审核、待遇支付等几道关。其次，要规范经办业务操作规程。第三，需要统一社会保险对外服务的经办。考虑设置统一到对外服务窗口和社会保险标识，统一窗口名称和业务受理范围，推进社会保险服务的社会化，增强社会保险服务功能，提高社会保险的服务能力。
2、建设社会保险信息平台。全国实施“金保工程”已经近两年了，且各地在具体实施过程中积累了一些经验，有效地指导了社会养老保险工作的进一步开展。作为农村社会养老保险体系尤其需要建立完善的信息平台，以便农民们在外出打工后返乡或在各地区间流动时仍能够享受到统一的服务，感受到稳定保障。那么，农村社会养老保险体系应该依托“金保工程”，建立业务管理、公共服务、基金监管等方面的应用系统，加快建设相类似的信息平台。在信息平台的基础上构建一个数据中心，加强数据整合工作，推进全国联网，实现“同人同城同库”的目标。延伸信息网络到各个经办窗口，实现农村社会养老保险的全面信息化。
3、规范养老基金管理。农村社会养老保险的基金管理尤为重要，其关系到近9亿农民的活命钱。因此，劳动和社会保障部门一定要建立长效的农保基金管理机制和相应的监管机制，按照本文“动态调整”的构想，实行养老保险基金高度统筹、各地税收部门代收的非缴费养老保险的基金均上缴至省级社保部门进行统一管理。在劳动和社会保障部下设立一个清算中心，统一管理各省基金的运用情况。
四、发展多种社会力量参与农村社会养老保障体系构建
1、鼓励商业寿险公司参与农村社会养老保障体系构建。我国幅员辽阔，农村地区的经济发展水平以及人口老龄化程度都呈现梯度变化趋势，那么在人口老龄化程度较高的地区对养老保障的需求也就越高。国家仅能为农民建立最基本的养老保障，对于更高的需求就需要通过商业寿险公司满足。当然，政府也应该给予相应的支持。党和政府目前正在着力解决“三农”问题，正在积极探索建立农村养老保障体系的有效形势，并提出了建立政策性农业保险制度，这为商业寿险公司开拓农村市场创造了条件。政府部门还可以考虑鼓励农村寿险保费减免营业税，个人人减免所得税等，以扶持农村寿险业发展，保险监督机构应加紧制定和完善加快农村寿险发展的政策法规，为农村寿险业发展创造一个宽松有利的环境，鼓励和引导保险公司积极开拓农村寿险市场。同时，商业寿险公司也要正确处理好政府与市场的关系，处理好社会保险和商业保险的关系，处理好经济效益和社会效益的关系，为建立农村社会养老保障体系做出应有的贡献。
2、建立农村社会救济制度。农村社会救济制度是把传统的社会救济运用于农村养老保障领域的一种实践，目标是克服贫困和无助，实现人人老有所养，病有所医。首先，应建立农村最低生活保障制度。主要解决年老农民维持最低生活水平的问题，仅维持生命所需的最低限度的饮食和居住条件。从目前中国的现实考虑，救济的标准只能是广覆盖、低水平。其次，建立老人医疗救助制度。对于农村老人而言，疾病与贫困是一对难以分开的“恶魔”，只要摊上一个，另一个就会接踵而至。因此，建立面向贫困老人的医疗救助制度也是解决农民养老的重要部分。医疗救助主要是解决救助对象的基本医疗和大病治疗，维系老年人的基本生活。
五、加紧农村社会养老保障制度专业人才培养
由于我国建立社会保障体系的时间比较晚，研究社会保障的专业人员也就比较缺乏。对于一直停停办办的农村社会养老保障制度来说，专业人才更是少之又少。为了今后大力发展稳定、适合我国农村实际情况的农村社会养老保障制度，应该加紧培养专业人才。人才的培养是一项长期的根本任务，有了专业性的人才才能领导农村社会养老保障制度的建设队伍为广大农民们贡献一份力量。过去，正是由于农村社会保障方面专业性人才的匮乏，产生了一些宣传误导现象，也不同程度地影响了农民的参保积极性。足见相关的专业性人才是非常重要的，劳动和社会保障部应根据制度建设的需要，与相应的高校共建社会保障专业，专门输送人才为建设农村社会保障制度所用。对于已经在这个岗位上工作的人员应该采用职业资格考试的办法，提升工作人员的综合素质和能力。同时，还需要尽快培养一批高层次的专业人才队伍以及业务骨干，有针对性地派到国内相关大学或国外相关机构进行对口培训，强化岗位培训，促进岗位成才。唯有如此才能真正拥有稳定的人才队伍为构建适合的农村社会养老保障制度服务。
六、大力发展农村老年福利事业
