时间：2023-07-06 17:15:53
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇采购对账管理办法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
第二条预算单位年终结余资金（以下简称结余资金），是指按照有关财政、财务制度规定，核准预算单位跨年度结转使用的资金。包括行政事业单位经费结余、政府采购资金结余、留归预算单位使用的项目经费结余、基本建设竣工结余和投资包干结余等。
第三条结余资金按照同级财政部门批准的当年预算指标减去当年财政国库已支付的差额计算，并经同级财政部门确认。当年财政国库已支付数，包括财政直接支付数和财政授权支付数（即预算单位零余额账户已使用的用款额度）。
第四条预算单位结余资金的确认程序如下：
（一）当年12月31日工作日结束时，银行按规定将各基层预算单位零余额账户的额度余额注销，并向基层预算单位提供对账单。银行下年度第二个工作日将注销的额度，以财政授权支付通知书相同的格式报财政国库管理机构。为保证全年预算执行情况及时汇总，财政国库管理部门于下年度第三个工作日向财政部门预算管理部门提供上年试点单位实际支付数，部门预算管理部门根据掌握的预算指标数初步确认当年未支付数，并于第五个工作日前提供给财政预算部门和国库部门。
（二）各基层预算单位将本单位财政授权支付额度与银行提供的对账单核对一致后，与财政直接支付指标结余一同分预算科目“类”、“款”、“项”（基本建设支出、科技三项费用列到项目），以《财政国库管理制度改革试点单位年终结余资金申报核定表》（以下简称《核定表》，格式附后）的形式，将调整预算指标数、用款计划数、实际支付数、指标结余数和申请结转下年使用的指标结余数（附“对账单”复印件），逐级汇总上报一级预算单位。一级预算单位汇总后于1月15日（节假日顺延，下同）之前，按一级预算单位和基层预算单位，报同级财政国库管理机构和预算管理部门各一份。
（三）财政国库管理部门于1月17日之前，将部门汇总上报的实际支付数与银行对账单核对一致后，按一级预算单位和所属各基层预算单位，将预算单位用款计划、已支付数、未支付数整理汇总。
（四）财政国库管理部门于1月20日前，按一级预算单位，分预算科目“类”、“款”、“项”（基本建设支出、科技三项费用列到项目），复核已下达的上一年度用款计划数无误后，将《核定表》送各部门预算管理部门和预算管理部门。
（五）财政部门预算管理部门根据掌握的预算指标和相关财政、财务管理规定，于1月15日将结余指标数以正式文件（核准的《核定表》）通知预算单位，并送财政预算部门和国库部门，
（六）各基层预算单位根据财政部门批准的结余预算指标数，连同下年度预算数合并编报用款计划，逐级汇总报财政部门批复使用。年初，财政部门核批结余指标前，各预算单位需要用款，可在上年底前上报的次度一季度分月用款计划中考虑（新年度预算指标），如新年度无预算指标和预算科目，可特案报批后使用。
第五条年度终了，行政单位、事业单位和建设单位根据银行提供的对账单，按规定对账，并于1月15日前，将《财政国库管理制度改革试点单位年终结余资金申报核定表》报财政国库管理部门和预算部门各一份，并按《*省财政国库管理制度改革试点单位账务处理办法》规定，进行相关注销账务处理。
关键词：制造企业；应付暂估挂账；采购发票核销
应付暂估挂账与冲销就是将采购收货入库与采购发票结算两个本应同时进行的环节进行人为拆分，因此形成过渡性负债科目：应付暂估。通过对应付暂估的挂账和冲销，将采购预估价格调整成实际发票价格。若采购部门对应付暂估长期不清理，形成大额挂账，会造成公司存货不实，成本失真，影响会计数据准确性，增加公司经营潜在风险。因此制造企业加强应付暂估挂账与核销的清理已迫在眉睫。
一、制造企业应付暂估挂账与核销过程中存在的问题
（一）应付暂估数量与供应商核对不一致
企业根据生产计划指令，要求供应商将物料送到指定生产线边仓位，由企业收货部门签收后随即投入生产，在生产过程中检验人员发现物料质量不合格时，需填制不合品处置单并集中存放，次日与供应商办理采购退货签收手续，将实物退回供应商。在签收交接和生产领用过程中，极易存在如下问题：
第一，企业采购收货办理不及时，甚至漏办。如：企业因生产计划临时调整，对供应商已送达的物料暂缓办理采购收货入库，供应商急于配送其他企业货物，本着互信态度将物料暂放在企业，隔日物料被企业生产部门直接领用，后经多次催促后才办理采购收货入库，更有甚者不办理采购收货入库，从而造成企业应付暂估数量与供应商核Σ灰恢隆
第二，供应商采购退货办理不及时。如：大部分供应商非常重视采购收货的交接手续，对物料数量、品名、规格都与企业一一核对。对于采购退货的交接手续，略显轻视，对不合格物料数量、品名、规格存在疑义时，并未积极与企业沟通解决，从而导致采购退货不能及时办理，致使企业应付暂估数量与供应商核对不一致。
（二）应付暂估价格易偏离实际结算价
企业在办理采购收货入库后，供应商尚未开具发票进行采购结算时，企业按物料预估价格入账，记入存货科目。而预估价格偏离采购发票结算价格的幅度，直接影响企业财务报表数据的真实可靠性。在对物料进行价格估计时，易存在如下问题：
第一，市场行情波动较大，无法准确预估物料价格。如：铝、铜、钢等大宗物料，价格随国际市场行情波动，采购预估价格易偏离实际结算价。
第二，经办人员责任心不强，任意估价。如：企业经办人员在办理采购收货入库时，因涉及物料品种多，工艺复杂，无法准确预估价格时，便统一以名义金额1元为预估价格办理采购收货入库。
第三，计量单位换算错误，导致预估价格错误。企业在实际业务中，经办人员极易将计量单位混淆，导致物料的预估价格成倍虚增或虚减。以上原因都会造成企业或高或低的估计物料价格，从而导致企业存货资产虚增或虚减，使企业利润不实，增加企业税收违规风险。若被管理层恶意利用，人为调节利润，后果严重。
（三）供应商发票入账困难
企业采购部门负责采购价格报批工作，并每月与供应商核对采购数量，通知供应商开具发票，经审核无误后，交财务部门入账，冲销应付暂估。在供应商发票入账时，极易存在如下问题：
第一，数量不一致，供应商无法及时开出发票。如：因采购收货或采购退货办理不及时，企业与供应商数量无法核对一致，导致供应商未能在规定时间内开出发票。
第二，采购价格不确定，供应商无法及时开出发票。如：对于长期合作的供应商，存在先供货，后定价的现象，针对一些工艺复杂的非标零件，由于企业与供应商的市场信息不对称，无法谈妥采购结算价，因此供应商无法正常开票。
第三，经办人员工作疏忽，将供应商发票滞留在手中，迟迟不予办理发票入账审批流程，更有甚者会造成增值税发票过期。以上原因都会造成供应商发票入账不及时，应付暂估核销滞后，最终导致应付暂估大额挂账。
二、应付暂估清理存在问题的原因
制造企业在应付暂估挂账与核销的清理过程中，存在以上问题的主要原因是：首先，企业采购收货管理制度不健全。没有规范的制度指导并约束各部门及供应商，采购收货、采购退货流程办理时效较差，造成应付暂估数量与供应商不符，无法及时办理发票核销；其次，企业预估价格管理方法不完善。采购人员没有统一的标准和方法，全凭经验进行估价；最后，企业采购发票结算管理办法不健全。供应商不能及时开票结算，造成企业应付暂估余额较大，与此同时供应商回款困难。
三、解决途径及对策
（一）选择先进的供应商关系管理软件
可选择使用供应商关系管理系统（SRM）。其是实现企业与上游供应商维持长期合作伙伴关系的管理软件。通过供应商关系管理软件平台，企业可实时更新采购需求及送货需求，供应商也可实时查询企业收货记录，每日跟踪企业是否及时办理采购收货手续，且可跟踪企业采购退货明细。SRM软件平台能促使企业与供应商采购流程透明化，缩短采购异常反馈时间，做到采购信息实时共享。
（二）建立规范的采购收货管理制度
1. 采购部门下达采购需求。 根据企业月度生产计划，采购部门将月度采购需求下达给供应商，供应商提前备货。
2. 采购部门下达送货需求。根据企业日生产计划，采购部门将日送货需求下达给供应商，要求供应商按日送货需求将物料直接配送到指定生产线边仓位。对于因生产计划临时调整，采购部门须提前一日更新送货需求。
3. 验收入库。供应商配送物料时，附采购部门《送货需求》，一式两份。生产线边仓位收货人员根据供应商提供的《送货需求》，对物料品名、规格、数量进行逐一核对，经核对无误后在《送货需求》上签收。一联供应商留存，一联收货人员留存。
4. 采购退货。在生产过程中，检验人员发现不合格品时，先填写《不合格物料处置单》，一式四联。一联由检验人员留存；一联由收货人员留存，用于供应商退货签收；一联由采购人员留存，用于采购结算对账；一联由供应商留存，用于采购结算对账。
（三）建立完善的材料估价方法
1. 价格咨询法。对于r格随国际市场行情波动的大宗物料（如铝材、铜材、钢材），可通过网上查询、持续跟踪分析，掌握当期价格波动主要因素，从而提供合理的预估价格。
2. 价格参照法。对于新增零部件的价格预估，可参照同类产品价格（如工艺相近、材质相近、用量相近的同类产品），不得任意估价。
3. 价格修正法。定期对预估价格进行统一检查，因价格波动导致估价偏离实际的物料进行预估价格修正。对于因计量单位换算错误导致估价错误的物料，应立即修正。
（四）建立规范的供应商开票结算管理办法
1. 采购结算价格审批。采购人员需每日统计送货需求中新增物料，交由采购价格工程师统一开展询价、报价、价格审批工作，并在五个工作日内完成。
2. 采购结算发票开具。采购人员每月1日从ERP系统中导出上月采购收货、退货明细，经与供应商核对无误后，在五个工作日通知供应商开票。供应商需在接到通知后五个工作日内完成开票工作（含外地供应商邮寄时间）。
3. 采购结算发票入账。采购人员接到供应商发票后，需在五个工作日内完成企业内部审批流程，交财务部入账冲销应付暂估。
（五）建立完善的应付暂估持续跟踪管理办法
1. 定期开展应付暂估核对工作。采购部门是应付暂估明细账的直接责任部门，需按月或季对ERP系统里长期未办理采购发票结算的物料进行持续跟踪分析。由于采购结算价格迟迟未审批、或供应商不予办理采购负数发票结算等异常原因，采购部门需出具应付暂估明细核对报告，并向企业财务部门报备。
2. 定期开展应付暂估清理工作。财务部门每年组织采购部门对应付暂估明细账开展清理工作，对长期（超过三年以上）不予办理采购发票结算的应付暂估，且无任何原因说明的，经履行相关审批手续后，由财务部门办理应付暂估核销。
四、结语
综上所述，企业应建立健全采购收货制度、材料估价方法、供应商开票结算管理办法、应付暂估持续跟踪分析管理办法，并使用先进的供应商关系管理系统，以有效降低应付暂估挂账、冲销过程中的各类风险。
作者单位：
[1]康晶.浅析应付暂估款存在的风险及对策[J].中国集体经济，2015（28）.
[2]林阁.材料采购内部控制缺失风险及应对[J].乡镇企业会计，2012（05）.
关键词：物资；财务；管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-02
随着铁路大规模生产力结构调整和生产资源的优化配置，为适应铁路运输企业管理体制改革的要求，乌鲁木齐铁路局逐步建立了“集采直供”的物资采购供应模式，实现了全局物资的集中采购、集中存储、统一配送，为铁路运输企业安全生产提供了强有力的物资保障。
为了更好的完成路局下达的各项经营指标和任务，物资供应段不断优化业务流程，认真梳理和分析各项工作重点，从完善内控制度，确保材料采购资金安全、降低材料采购成本、实行全面预算管理、提高资金使用效益、强化存货支出控制、体现物资资源整合的经济效益等方面入手，逐步构建适应新形势的物资系统财务管理体系。
一、强化会计基础工作、完善内控制度，规范经营管理行为
1.为深化会计基础工作，根据我段财务实际工作情况，制定了《物资供应段工作人员差旅费管理办法》、《物资供应段债权债务管理办法》、《物资供应段经济活动分析管理办法》、《物资供应段大额资金使用管理办法》等一系列规章制度，从制度层面规范段各项经济行为。
2.补充完善内控制度，明确科室工作职责，建立了财务科各岗位说明书，按工作流程及完成业务情况，实行月度量化考核。
3.组织学习路局《铁路会计基础工作规范及相关法规》、路局财务信息快递和其他各项财务管理办法，积极参加路局举办的会计人员技术比武大赛，在学习中采用新视角发现问题、新思路分析问题，在工作中相互交流，形成统一认识、解决存在问题、进一步提高财会人员业务素质和能力。
二、强化预算管理，建立内部模拟市场机制，确保完成预算指标
1.按照路局全面预算管理要求，强化成本控制意识和管理责任，适应精细管理，确保完成路局下达的各项经营指标和成本预算指标，根据全面预算管理办法预算控制中的职责，细化分解目标责任，将预算按月分劈到科室、车间，使预算目标责任横向到边、纵向到底。
2.根据段模拟市场的清算办法，结合段业务实际情况，对联挂指标及历年支出情况进行认真的测算，积极反映段经营管理存在的实际困难。同时修改和完善经济活动分析模板，定期召开经济活动分析会，通过使用幻灯片格式更加直观分析预算的执行情况，及时掌握成本支出节超原因、针对问题及时采取各项措施，形成有效的预算预警系统。
3.严格存货支出预算管理，加强材料支出的分析、管理、控制工作，确保完成路局下达的存货支出预算。物资供应段每月中旬与预算支出单位沟通，督促单位控制存货支出，月末进行审核、汇总各单位实际供应情况，编制累计实际支出与同期累计存货预算完成情况表，上报路局物资管理处和财务处。对各单位实际存货支出超出累计存货支出预算85%的单位，经段领导批准，与单位财务部门联系，发出预警通知书，通报单位存货支出情况，督促各单位按路局文件要求做好存货支出控制工作。
三、强化资金管理，落实债权债务目标，确保资金安全
1.强化债权管理，明确债权责任，杜绝新增债权，提高资金使用效率，研究并制定清理方案，确保完成路局下达债权目标。
2.建立材料采购往来账目交叉核对工作制度。主管材料核算会计在“应付账款-各单位”往来科目挂账处理时，实行材料核算会计之间交叉审核，审核人员要签字，交叉审核后由稽核人员再次审核，并由财务计划统计科副科长、科长审核，确保应付账款挂账准确无误，有效地降低了资金安全风险。
3.为确保材料采购资金安全，每年组织财务人员对近千家供应厂商往来账项通过打电话、发传真等方式逐一进行核对，对账务不符的单位，积极查找形成原因，双方做好“签认记录单”，确保往来账项核对无误，有效的降低了采购资金安全风险。
4.加强暂估清理，每月末材料核算分管会计对所管的暂估物资进行核对，保证暂估单据和暂估科目余额账账相符。
5.按路局办理银行汇票工作要求，及时提供物资供应购销合同、发票、承诺函等资料，加快成功办理汇票速度，努力降低应付账款余款。加强应付账款的账龄分析，充分考虑资金的整体统筹，兼顾物资供应的及时性、诚信度，确保采购供应工作正常有序开展。
四、优化物资流程，实行物资配送“集采直供”，降低材料采购成本
1.建立统一的物资采购供应渠道，实行属地物资供应管理模式。物资供应段将采购业务全部统一归集到采购供应配送中心，实现采购业务归口集中管理。建立了由采购供应配送中心下属8个采购组（其中乌鲁木齐地区6个，哈密、库尔勒地区各1个）统一负责材料采购业务，各专业库组负责仓储保管、发放、配送的集采直供供应模式增强议价能力，促使供应厂家降低价格，有效地降低采购成本。
2.强化寻质比价、招投标管理工作。物资供应段对采购金额超过5万元的物资全部报路局集中进行招标，凡一批次或年批次在5万元及以下1万元及以上的段管物资采购，全部纳入段内集中询质比价范围；一批次或年批次在1万元以下的段管物资采购，实行采购供应配送中心采购组询质比价。通过询质比价择和集中采购招投标方式，对同一产品三家及以上供方企业的资格、信誉、服务质量、采购物资质量、价格、运杂费用等各项要素进行寻质和择优评审，最终以相同性能和质量条件下最低价中标的方法进行采购决策。2012年全局集中招标采购完成40225项，市场总价20.53亿元，定标总价18.69亿元，降低采购成本1.84亿元，降幅8.9%。
五、优化库存储备结构，加快资金周转，提高资金使用效益
1.为盘活资金，减少资金占用，实行通用物资“零库存”管理。积极采取引厂（商）入库、代储代销、按照“先使用、后结算”的原则，分批点收结算，在各区域储备、各库组分储等多种形式实现通用物资“零库存”管理，加快资金周转，提高资金使用效益。
2.坚决落实“谁采购、谁承担质量责任”的原则，执行“谁采购、谁负责”物资质量安全管理要求，严把计划、采购、验收、使用、结算五个关键环节，加强物资采购、验收入库、出库发放、使用过程质量跟踪反馈，保证上线上车物资质量安全。凡因物资质量造成事故和经济损失的，要严格按规定追究有关采购部门和人员的责任。
3.积极采取“压库利库”各项措施，对多年积压的库存物资，采用与站段、供货厂商协调，采取调剂使用、厂家置换等方式，努力降低库存无效占用，压库利库，加速资金周转，提高资金使用效益，实现国有资产保值增值。2012年全段处理积压物资333项121.77万元。
六、下一步物资系统财务管理努力方向
近年来，随着路局大规模新线建设和电气化线路投入使用，以及铁路系统营业税改增值税的实施，对物资系统财务管理提出新的要求。
1.掌握新型维修用料业务知识，确保物资供应
随着大规模新线建设和大面积电气化线路的开通，对物资管理人员提出了新挑战，这需要认真学习电气化铁路维修用料、电力机车维修用料相关知识，加大电气化相关知识的培训力度，规范铁路电气化安全，提升物资管理综合素质。
2.积极与各运输站段沟通，掌握新机型、新设备材料消耗规律
新型电力机车、客货车投入生产，物资管理人员需加大与运输站段的沟通力度，掌握新机型、新设备材料消耗规律，严格控制库存储备定额和资金，提升物资管理水平。及时预警和监控各运输站段材料支出预算管理，降低运输成本，做好路局赋予的物资供应段监控成本的工作。
3.积极探索库存储备材料与降低库存资金的关系
大规模新线建设投入运营，相应线路维修备用料的增加，进一步加剧了材料采购资金紧张的局面。继续深入研究库存储备材料与降低库存资金的关系，不断提高资金使用效益。
4.积极开展营业税改增值税相关业务学习，提升财务管理业务水平
铁路运输业营业税改增值税是深化铁路体制改革的要求，也是我国正在逐步推开增值税体制改革的一个重要环节。为保证铁路体制改革顺利进行，这就需要我们认真学习营业税改增值税相关业务知识，熟悉和掌握税制改革的要点，正确进行账务处理，不断提高财务业务水平。
铁路体制改革的新形势，对物资系统的财务管理工作提出更高的要求，我们要不断的改进，提高经济效益，降低铁路运输企业运营成本，建立规范高效的物资采购、供应、管理秩序，形成全局统一的物资管理标准体系，为铁路运输生产提供快捷、便利、高效、增值的物资配送服务，实现物资系统的可持续发展。
参考文献：
[1]物资供应段关于路局运输业存货支出控制办法.（乌物办〔2009〕49号）
[2]物资供应段属地管理办法.（乌物企〔2011〕82）
[3]乌鲁木齐铁路局物资供应段集中采购招投标实施细则.（乌物办〔2012〕13号）
[4]乌鲁木齐铁路局物资供应段物资询质比价择优采购管理办法.（乌物办〔2012〕26号）
[5]《物资供应段物资采购记名责任制实施办法.（乌物办〔2012〕27号）
[关键词] 药品管理；有效；加强
[中图分类号]R194[文献标识码]B[文章编号]1673-7210（2008）11（a）-103-01
药品是医院为开展正常医疗业务工作，预防、治疗、诊断疾病的一种特殊商品，是医疗业务工作中必不可少的物质保证和重要手段。在医学科学日益发展，医疗技术不断提高的情况下，医院在医疗服务过程中药品消耗占医院各种物资消耗的比重最大，药品的储备和周转是医院资金运动的重要组成部分。因此，鉴于药品的重要性和特殊性，需要加强药品管理，提高药品质量，严格控制药品消耗，药品管理紧迫需要实行切实有效的管理制度。
1 从财会方面加强对医院药品管理的准度、力度
医院财务制度规定医院药库药品的入库、出库、结存和药房药品的领进、销售和结存统一按零售价计价。购入药品：借记，“药品―药库药品”，贷记，“银行存款”，贷记，“药品进销差价”科目，药房领出药品，借记，“药品―药房药品”科目，贷记，“药品―药库药品”科目。月末结转销售成本时，会计根据药品累计销售额及综合差价率或综合加成率计算药品的销售成本和实现的进销差价。药品发生溢余时，如属正常范围的溢余，则以药品的零售价借记：“药品―药库(或药房)药品”科目；以购入价货记：“药品支出―药品费”科目；以其差价贷记：“药品进销差价”科目。如属超出正常范围的溢余，则以零售价借记：“药品―药库(或药房)药品”科目；以购入价贷记：“待处理财产损益”科目；以其差价贷记：“药品进销差价”科目，待报经批准后，按规定予以转账。如属正常损耗应以药品购入价借记：“药品支出―药品费”科目；以零售价贷记：“药品―药库(或药房)药品”科目；以其差价借记：“药品进销差价”科目。如属超出正常范围的损耗，以购入价借记：“待处理财产损益”科目；以零售价贷记：“药品―药库(或药房)药品”科目；以其差价借记：“药品进销差价”科目，待经领导批准后，按批示的意见予以转账。为了整顿药品流通秩序，遏制药品购销中的不正之风，降低药价，医院实行了药品招标采购，通过招标，确定中标单位和中标价格。根据药品的中标价格以招标药品零售价格核算中标药品的进销价格，月末结转中标药品成本，零售价与中标价的差价计入药品进销差价。
2 实行“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”
2.1 严格金额管理、实行数量统计、必须实耗实销
要按规定实行“金额管理、数量统计、实耗实销”的管理办法。药房须设立库存药品明细账、本月药品消耗汇总表、本月领用药品汇总表、盘点清册及未付款进药明细表等。对特殊药品管理实行单独保管重点统计。建立处方管理，药房每天设专人统计药品处方消耗，实行实耗实销。月底编制“药品处方与金额汇总表”，作为消耗、内部核算及考核工作量的依据。药房坚持月底进行药品盘点，倒挤消耗，编制“药房药品消耗统计表”，并保证处方统计消耗与实物盘点消耗一致。如遇不一致情况，及时查找原因做出处理。这样做改变了以往以领代报、以存代销的局面，可以真实地反映药品进、销、存的动态情况。
2.2 实行计划采购、定额管理就可以加速周转、保证供应
药剂科应根据历年药品消耗情况，在保证需要以及掌握市场供应的情况下，编制药品采购预算，实行计划控制，确定合理的药品储备定额，并实行药品有效期管理。适时监控药品库存数量、库存结构及失效期。
2.3 药品的购入和领用必须制定合理、健全的出入库制度
入库药品必须验收入库，填制式三联验收单，药房支领药品要填制支领单，严格内部控制制度的执行，采购人不能同时担任验收人。财会应及时与药库、各药房对账并盘点，因为盘点是发现管理漏洞的有效途径。做到账账相符、账实相符、账卡相符，对盘赢、盘亏要查明原因，按规定及时进行账务处理。
2.4 药品的零库存管理方法
药品“零库存”管理可使库存压缩到最低限度，从而减少因库存量大而占用较多的流动资金。通过少量、多次的药品采购来减少药品库存，加速药品资金周转，提高资金使用效率和赢利能方。
3 医院药品管理中的药品清查
药品的清查包括对药品的储备、保管、使用情况的了解和实物的盘点及盘亏的清理等。做好盘点清点，同时注意以下两点：①药库药品为了准确地掌握药品的进出情况，除了建立必要的账、卡详细记录药品的进出情况外，还必须建立“永续盘存制”以确保账实相符。②药库和药房在药品盘点过程中由于各种原因出现账实不符时，应将盘盈、盘亏的情况及原因向有关部门汇报，并在盘点清册中反映。财务工作人员坚持定期对账，并到现场监督盘点工作。通过实地盘点，发现问题及原因，改进管理，调整账目。医院盘点药品应形成制度，一般每月盘点一次，起码每季度不少于一次，而且在年终决算前要进行一次全面盘点，以保证会计决算资料的真实性。
[参考文献]
[1]邵瑞琪,周洪,左根永.执业药师在药品分类管理中的作用[J].药学教育,2006,22(2):58.
[2]李剑锋,晏瑞英.医院药库管理信息系统的开发[J].医疗卫生装备,2005,27(4):30.
[3]宣庆生.加拿大食品药品管理体制给我们的启示[J].中国食品药品监管,2004,(6):63.
关键词： 公安高校 教材管理 创新探析
教材是教师向学生讲授知识的载体，是学生课内外自主学习的重要工具。无论是普通高校还是公安高等院校，教材都是各大高校基本建设的主要内容之一，是高校办学支柱的重要组成部分。教材管理水平的高低也在侧面体现一个高校教学、科研及行政管理水平的高低，选用教材的质量直接影响全校整体教学质量，甚至关乎学校人才培养的质量[1]。公安高校作为公安高等教育的主体，承担着为国家培养高质量公安专门人才的重任，因此教材管理在公安高校管理中具有十分重要的作用。
1.公安高校教材管理现状
公安高校教材管理在形式上与普通高校教材管理方法基本相同。但是由于公安高校是具有更强专业特色的高等院校，因此在教材的建设、选用及配发的细节工作上与其他高校仍然有很大的不同。
1.1教材管理职能归属关系
纵观全国大部分公安高校的教材管理方式，除极少数公安高校将教材管理职能划归于学校图书馆管理外，其他公安高校的教材管理职能都归属于教务处教材科或者直接归属于教务处直接管理。
1.2教材选用原则
优先选用国家级规划教材；优先选用国家级、省部级获奖教材；优先选用国家重点教材和教育部、教指委推荐教材，这是目前大部分高校选用教材的优先原则。公安高校由于其人才培养方向的特殊性，更多的公安专业教材被选用，那么优先选用公安部规划教材，成为优先原则在公安高校教材选用过程中最好的体现。公安高校除公安专业课程需要选用专门教材外，其他类课程如外语、数学、物理等，选用教材的原则与其他高校基本一致，这充分体现了公安高校教材选用过程中的分类选用原则。
1.3教材订购
教材订购一般由教材管理部门直接管理，教材管理部门对上报并通过审核的教材进行采购。具体采购单位由学校组织教材采购招标活动确定最终的教材供应商。在部分公安高校教材订购招标过程中，一般为了保证价格优惠度及供货服务质量，最终会确定两三家教材供应商。由于公安高校教材的分类选用原则，因此教材供货商要分类管理。除公安专业教材外，通常会选择本地图书供货商，本地供货商有联系方便、送货快捷等优势。由于公安专业教材有其特殊性，因此全国所有公安高校均选择中国人民公安大学出版社作为公安专业教材供货商。
1.4教材发放
目前大部分公安高校对学生实行的都是统配教材，要求学生征订计划课程内所需要的教材，其他类别的高校有学生可以自愿选择征订教材的管理办法。公安高校学生教材费大部分都由计财处代收，新生入学时一次性预交教材费，每学期结束后进行对账，毕业时统一结算，多退少补。按教学计划开设的课程，其任课教师可领取该门课程的学生教材。部分公安高校规定，两三年内，如教材版本和教师没有变动，教师不得重复领取学生用书。
纵观各公安高校教材管理虽平稳运行但是过程中存在教材缺乏科学管理、优秀教材选用率不高、教材管理人员素质不高、选修课教材管理不规范、教材库存加压严重及教材管理信息化程度不高等问题[2]。
2.改进公安高校教材管理的建议
2.1健全公安高校教材管理办法及规章制度
教材管理办法及规章制度在教材管理工作中具有重要的意义，教材管理是保证教师教学和学生学习顺利进行的有力保障。教材管理工作若严格按照规章制度进行，则不仅可以提高教材管理工作效率，节省师生时间，而且可以体现一所高校在工作管理方面的规范性。公安高校无论在教材建设还是在教材管理过程中都应形成一系列的管理办法及规章制度，这些管理办法及规章制度并非一成不变，而是根据学校发展情况逐步更新完善，使之更好地配合教务管理工作。
2.2提高教材管理人员素质
建立高素质的教材管理人员队伍，使这些管理人员不仅要具有较高的业务素质和专业知识水平，获取公安高校教学规律和教材编辑出版方面的知识，还要熟悉公安专业的特点、人才培养规格、教学计划及对教材的具体要求，真正做到为公安教育教学科研第一线服务，为广大师生的集体利益服务。
2.3充分发挥学生在教材管理中的主体作用
公安高校在教材管理过程中应该发挥学生的主体作用，按每学年（学期）进行教材使用情况调查，调查可以采用填写调查问卷形式进行，或者召开学生座谈会。根据调查问卷中及座谈会上学生反馈的有关教材使用方面的问题，教材管理工作人员应根据实际情况进行核实处理，并将处理结果及时反馈给学生。让学生对整个教材管理工作有足够的知情权，最终保证教材管理工作的有序进行。
2.4提高教材管理信息化程度
公安高校在教材管理过程中要结合学院自身情况及发展规划目标，适时建立教材信息化管理系统，使之更好地配合教学管理工作，进而实现教学管理整体信息化。在教材管理信息化过程中，还应注意做到操作简便，优化各个环节的操作流程。严谨、灵活及高效是公安高校教材管理信息化的重要原则。教材管理信息化作为一个开放的信息系统，不仅应为教材管理部门提供高效、快捷的管理，还应为各学院、系、部及其他行政部门提供及时有效的信息[3]。
总之，公安高等学校的教材管理工作与其他高校基本相同，但是由于其专业的特殊性，在管理方式上与其他高校有独特之处。教材管理是一份岗位工作同时也是一门科学，应该充分地调动教材管理工作人员的积极性，使教材管理与教务管理系统完美对接，加快实现教材管理的科学化和现代化，使之更好地适应学校教学工作，进而更好地为师生服务。
参考文献：
[1]汪晓艳.高校教材管理的现状及对策研究[J].当代教育论坛，2008（7）：51-53.
一、加强后勤队伍建设，强化服务育人意识
1、后勤人员包括临时工要积极参加学校各种会议以及后勤例会，努力提高后勤服务人员的思想素质和业务素质，强化服务意识和育人意识。利用与学生接触的机会，对学生进行爱护公共财产和保护校园环境的教育。
2、进一步落实岗位责任制。后勤人员要认真履行自己的岗位职责，要加强自己职业的业务知识学习，积极参加各类上级组织的学习培训，提高服务的技能，提高服务效率。自己能做的事情不请工，力所能及的为学校增收节支。
3、搞好服务保障工作，做好新学期开学前课本、教师用书、办公用品、劳动工具领取分发工作，做好广播网、电话网电路等各种设备设施的维护工作，搞好绿化的管理和校园环境的管理工作，搞好新学期学生收费工作。
二、进一步加强财务管理工作
1、按照《会计法》和相应的法律法规，严格执行各项财务管理制度，严格执行财务审批手续，保证资金合理有效地使用，严格管理好预算内外各项资金。
2、加强学生收费管理，改进管理方法确保无差错。严格按照鄂教财号文件收费标准收费，做到收费标准公开公示，接受社会监督，加大学生学费收缴力度，减少学生欠费率。
3、加强新技术的学习，利用好财务系统信息化管理软件，提高财务管理水平，做好财务信息的日常工作，提高办公效率，方便教师查询。
三、强化校产管理工作
1、认真执行政府采购的有关规定，大宗物品一律实施政府采购，对小型零散物品将全年使用量大的进行集中采购。规范采购中的程序和行为，能招标的物品采取公开招标的办法采购，不能招标的零散物品做到货比三家，保证购买质优价廉的商品。
2、加强学校固定资产管理，严格执行学校有关的管理办法和制度，做到有物有帐，帐物相符，管理责任落实。对班级和公寓的财产每月检查公布不能少于一次，把公物的损坏维修、赔偿落到实处。制定对各办公室公物使用检查的办法，杜绝长明灯，长流水现象。建立完善的固定资产登记制度，总保管应定期与分保管员、与会计对账，做到账账相符、账物相符。期末对固定资产要集中清理和维修，杜绝国有资产的人为破损和丢失，防止国有资产的流失。加强学校空调饮水机等大功率用电器的管理和住户门店水电费的收取工作。加强农场的管理，重新签定租赁合同。
四、加强食堂的监管
进一步健全食堂内部安全管理制度和措施，搞好采购登记、餐具的消毒、灭蚊灭虫等工作。食堂内部要努力提高服务质量，增加适合师生口味的饭菜品种、讲究营养搭配。实行成本核算、公示，做到价格合理。加强对商店的检查，杜绝“三无”商品。学校实行学生听政制度，征询学生的意见不少于两次，提高学生对服务的满意率。
五、加强对学生的健康工作
1、规范学校医务室资金管理工作，安装金龙卡机方便学生就医。培养学生良好的卫生习惯，加强对传染病、学生常见病的预防和治疗，提高学生健康水平，促进学生正常生长发育。建立学生健康管理制度，组织好一年一度的学生体检，整理学生体检表，建立健康档案。
2、要制订卫生区和班级卫生检查评比制度及卫生管理考核办法。落实卫生的检查、记载、公布及督扫。利用黑板报、校刊、广播等形式，向学生广泛宣传卫生保健知识及常见病的预防和治疗，举办《女生青春期健康教育》知识讲座。
3、严格按照卫生局、药监局的要求，加强药品器材管理，不进“三无”药品，执行进货验收制度。建立处方与非处方药分类管理，严格执行一次性无菌医疗器械销毁制度，确保学生用药安全有效。
六、切实加强学校的安全保卫工作
1、要完善各类安全岗位职责，做好防电、防爆、防火、防盗等工作，做到责任到人，防止各类事故的发生。
关键词：固定资产 管理
近年来，安徽中烟逐步建立并完善内控体系，在采购、投资、销售等各环节建立内控制度，为生产经营管理合法合规、资产安全、财务信息真实完整提供了保证，提高了管理效率和效果，也确保了公司战略目标的实现。在固定资产管理方面，安徽中烟明确资产投资管理职责，统一了固定资产分类及核算标准。分厂也在安徽中烟领导下，制定了固定资产管理相关制度，规范流程，不断提升固定资产管理水平。然而，由于安徽中烟固定资产存在种类多、分布广、更新快等特点，管理中仍存有一些问题，需不断提高管控水平。
一、安徽中烟固定资产特点
（一）固定资产价值量大
安徽中烟固定资产价值占总资产的37.78%。固定资产在安徽中烟总资产中占较大比重，管理水平直接决定着资产优良目标能否实现。
（二）固定资产种类繁多
根据固定资产分类及折旧年限表，固定资产分为房屋建筑物、设备等近十大类。庞大的资产种类给管理带来了难度。
（三）固定资产分布分散
安徽中烟所属固定资产分布在五厂等处，实物资产较为分散，造成管理难度大，不易掌握和管理。
（四）固定资产更新较快
随着安徽中烟做大做强，“十二五”期间，固定资产投资加大，“黄山”精品线、都宝线等大型项目将陆续建成投产，固定资产更新速度空前加快。
二、固定资产管理情况及问题分析
（一）安徽中烟固定资产管理情况
1、全面预算管理
固定资产实行投资预算管理，每年度由企业根据生产经营需求编制预算，固定资产退出由企业申请，按照预算和投资管理流程，经安徽中烟或国家局审批后实施。
2、统一分类及核算标准
建立了固定资产目录，统一了固定资产分类及核算标准。固定资产价值核算执行企业会计制度。固定资产信息完整，核算清晰，资产价值体系完整。
3、投资制度管控
制定了《固定资产投资管理规定》、《固定资产验收管理办法》等制度，对固定资产进行管理，在价值管理方面，财务部制定了《固定资产核算管理办法》，固定资产投资和账务管理制度较为完备。
（二）固定资产管理存在的问题及原因分析
1、存在认识偏差
认为固定资产资产管理是投资或是财务部门的事。生产厂将成本、质量、安全、稳定成为主要职能。管理认识存在偏差。
2、管理职责不清晰
与固定资产管理职责相关的部门有投资部和财务部，投资部主要承担投资管理职责，财务部承担资产价值核算等管理职责。现有部门职责中，未明确固定资产全过程管理职责。
3、管理手段落后
除了财务实行固定资产系统管理外，缺乏管理部门、财务部门、使用部门有效链接、数据共享的资产管理信息系统支撑，资产管理、价值管理和资产使用管理无法有效结合。
（三）进一步提升安徽中烟固定资产管理的举措
中国烟草总公司下发了《中国烟草总公司国有资产管理规定》（中烟办【2009】257号文），明确各单位要维护国有权益，建立“归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅”的资产产权管理制度。结合工作中存在的问题，要进一步提升安徽中烟固定资产管理水平，实现固定资产全过程动态闭环管理，需要从以下几个方面下功夫。
1、完善内部控制
（1）完善资产管理职责
固定资产管理工作是一项全员全过程管理工作，首先要明确固定资产管理部门、财务部门及使用部门的职责。其次要明确内部审计监督职责，固定资产管理审计部门要全过程参与监督，实现固定资产全过程管理责任清晰。
（2）完善资产管理制度
梳理固定资产全过程管理流程，制定并完善固定资产管理制度。明确全过程管理具体方法及管理要求。制定固定资产评估办法，对资产投资、资产退出两个关口严格评审，减少固定资产投资风险及退出损失。
（3）统一配置及评价标准
统一配置及更新标准，提升安徽中烟整体形象，减少管理任意性。建立并完善固定资产管理评价标准，为资产考核提供依据，并强化资产管理考核。
2、强化日常管理
（1）实行分类分级管理
实行资产三级管理模式，即一级为总归口管理部门，二级为各类资产管理部门，三类为资产使用部门。实行分类分级管理，使资产管理更加清
（2）基础管理工作到位
一是要做好采购环节、保管环节、使用环节、核算环节等常规性的工作。二是做好对账工作。财务、资产管理及各使用部门要定时对账。三是做好资产清查工作，定期以账对物、以物查账，真正摸清家底。
（3）实行信息化系统管理
实行业务部门与财务账务信息接口，信息共享，及时解决内部调拨、资产处置各环节信息对等问题，实行电子拍照，建立资产身份管理。实现固定资产管理流程信息化，最终实现固定资产流程可控、信息共享，达到全过程受控目的。
（4）加强资产管理员队伍建设
固定资产管理要实现全员管理，达到全过程动态闭环管理的目标，需要安徽中烟加强资产管理员队伍建设，明确主要资产管理岗位职责，建立工作标准。建立管理专职及使用兼职管理员队伍，定期开展业务培训交流，履行好资产管理职责。
参考文献：
[1]安徽中烟工业公司4月份内部会计报表
[2]企业会计准则――基本准则
关键词 高校实验室 固定资产清查 探讨
(一)前言
1、固定资产的清查是高校国有资产管理的一项基础性工作。通过资产清查，一是可以使学校的资产管理者准确掌握本校国有资产的总值、仪器设备的数量、分布、结构、使用状况等情况；二是能理清高校国有资产的“家底”，做到账账相符、账物相符、账卡相符，使资产账面价值真实、可靠，从而为学校领导者正确做出科学决策提供物质基础。当前，各高校为了迎接本科评估，以及适应国有资产产权变动的需要，都必须进行科学地、有效地固定资产清查工作，以维护学校固定资产的真实性。
2、固定资产的定义。《中央行政事业单位固定资产管理办法》(国管财字[2000]32号)第二章第八条明确指出符合下列标准的列为固定资产：①使用年限在一年以上，单位价值在500元以上。专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。②单位价值虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。
(二)固定资产清查拟分六个阶段进行
1、准备、动员阶段。主要任务是：①成立学校固定资产清查工作领导小组。②以学校设备处为主要负责部门，整理、编订《固定资产管理文件汇编》、建立《学校固定资产管理数据库》，按各学院建制实验室提供的原始固定资产清单明细表，为各实验室提供政策、法规上的依据和账卡依据。③制定本校固定资产清查的工作方案。④召开全校教职员工动员大会，广泛宣传动员，统一思想，增强资产管理的意识。
2、自查阶段。这是一个关键阶段，是一项仔细、艰辛的工作，关系到核查工作的成败。其主要任务是：各单位根据学校设备处提供的《固定资产管理文件汇编》、《固定资产清单》明细表，以及学校设备处授权的下属单位对账目的相关指标进行修改、补充的权限，以账对物开展自查。核查中如发现账目的相关指标差错、信息不全等问题，应及时进行修改、补充。
(1)在自查的过程中可能会出现的五种问题。一是有账无物；二是有物无账；三是附件(含各种软件)不全；四是无说明书及装箱单；五是仪器设备上标牌信息不全、不清或无标牌等情况。应以实事求是为原则，如实填写、上报。各学院根据各自实验室上报的材料进行汇总，经确认后，再上报到学校设备处备案。设备处根据各学院上报的材料进行汇总，并提出处理意见，上报学校的主管负责人批准。最后进行处理。
(2)以账对物。遵循谁领用谁负责、谁保管谁负责的原则。不管涉及到谁，如有损坏，都应按仪器设备的折旧率进行赔偿。具体的赔偿办法可参照教育部《高等学校仪器设备管理办法》(高教[2000]9号)第五章“贵重仪器设备的考核与奖惩”第二十一条执行。这一环节可能出现的问题，一是因仪器设备使用年限较长，查不到使用人或负责人，或领用仪器设备的同志已退休或去世。二是某仪器设备虽然在某人账上且得到承认，但当事人拒不提供实物进行核对。三是某仪器由某人借用，但因当事人在读硕、读博、留学和出差到国外等原因，未能提供实物进行核查。四是某些仪器设备是教师利用自己的科研经费购买的，所以拒不提供实物进行核对。五是领用仪器设备的人员已调离本校，无法追回。如出现这类问题，学校就应根据相关文件制定相关政策，进行处理或加以约束。 (3)以物对账。针对有物无账的情况，各实验室应根据学校设备处提供的固定资产清单明细表的格式填写相关内容，除校编号、分类号、金额、购置日期、经费来源、单据号、采购人不填之外，其他都应填写。如果没有相关信息的，用“*”号表示。经各学院汇总、确认后，上报学校设备处备案。设备处组织专家组对仪器设备进行重新评估，给出一个合理的金额，然后，设备处统一给出校编号、分类号、金额等进行补充。对于购置日期、经费来源、单据号、采购人可用“*”号表示，以示不详。
(4)自查后，各学院应对仪器设备数据库进行修改、打印，并将电子文档和打印的纸质文档上报到学校设备处备案。学校设备处对各学院提供的电子和纸质文档进行汇总核对无误后，再进入到下一阶段。即核查阶段，要对出现的所有问题进行协商解决，做到万无一失。
3、核查阶段。学校组织仪器设备清查工作小组，对各学院、各实验室进行核查、指导。应根据自查后设备处重新更正的第二版固定资产清单一一核对，不留死角。仪器设备要一台一台过关，不走过场，对出现的问题及时协商解决。
4、统计汇总阶段。①统计核查结果。②对存在的问题提出整改意见。③对需评估的资产进行评估。④对核查后的出错信息部分进行再次修改，然后再次建立电子文档和纸质文档，即第三版固定资产清单。
5、建立“仪器设备管理卡片”阶段。学校设备处应将第三版固定资产清单的明细表再次返回到各学院。各学院下发到各实验室，各实验室应填写“仪器设备管理卡片”即“白卡”，做到“一物一卡”，不重不漏。要使“白卡”上的信息与固定资产清单明细表上的信息完全相同。填写后，经确认无误，再返回到学校设备处，由其用红色“仪器设备管理卡片”即“红卡”打出相同的信息，再返回各实验室保存，作为凭证。
6、清查工作结束阶段。主要任务是：检查验收这次资产清核的成果，建立固定资产的数据库，完成电子文档和纸质文档的最后工作。要求账、物、卡百分之百地准确。
为了及时解决财政国库管理制度改革试点资金支付管理中的有关问题，保证改革的顺利进行，根据《*市市级单位财政国库管理制度改革实施办法》和《*市市级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法》等有关规定，现将有关事项通知如下：
一、关于财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理问题
预算单位年终预算结余资金，是指按照有关财政、财务制度的规定，核准预算单位跨年度结转使用的资金，包括行政事业单位经费结余、政府采购资金结余、待支付资金、留归预算单位使用的项目经费结余和基本建设竣工结余等。试点单位年终结余资金按市财政局下达的当年预算指标减去当年财政国库已支付数的差额计算并经市财政局确认。当年财政国库已支付数，包括财政直接支付数和财政授权支付数。
（一）当年12月31日工作日结束时，银行按规定将各基层预算单位零余额账户的额度余额注销，并向基层预算单位提供对账单。银行下年度第二个工作日将注销的额度，以财政授权支付通知单相同的格式，报国库支付中心。为保证全年预算执行情况及时汇总，市财政局国库科（国库支付中心）于下年度第三个工作日向市财政局有关业务科提供上年度试点单位实际支付数，有关业务科根据掌握的预算指标数初步确认当年未支付数，并于第五个工作日前提供给市财政局国库科（国库支付中心）。
（二）各基层预算单位将本单位财政授权支付额度余额与银行提供的对账单核对一致后，与财政直接支付指标结余一同分预算科目“类”、“款”、“项”，以《预算单位年度预算结余资金申报核定表》（附件1）（以下简称《核定表》）的形式（表中相关指标附“对账单”复印件）逐级汇总上报一级预算单位；一级预算单位汇总后于1月15日（节假日顺延，下同）之前，按一级预算单位和所属基层预算单位，报市财政局国库科（国库支付中心）和主办业务科各一份。
（三）市财政局国库科（国库支付中心）于1月17日之前将部门汇总上报实际支付数与银行对账单核对一致后按一级预算单位和所属各基层预算单位，编制预算单位用款计划数、已支付数、未支付数。
（四）市财政局国库科（国库支付中心）于1月20日前，按一级预算单位，分预算科目类、款、项，对已下达上一年度用款计划数核对无误后，将《核定表》送有关业务科。
（五）市财政局有关业务科根据掌握的预算指标和相关财政财务管理规定，于1月25日前将结余指标数以正式文件（附核准的《核定表》）通知预算单位，并送国库科（国库支付中心）。
（六）各基层预算单位根据市财政局核准的结余指标数连同下年度预算数合并编报用款计划逐级汇总报市财政局批复使用。年初，市财政局核批结余指标前，各预算单位需要用款，可在上年底前上报的新年度一季度分月用款计划中考虑（新年度预算指标）。
下年度，预算单位根据市财政局确认的结转数，视同增加预算指标，重新申请使用。会计处理按《*市市级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法》规定执行。
为确保改革初期试点工作的顺利进行，对于预算单位零余额用款额度*年底还有额度余额的，于12月30日前以《预算单位年度结余资金申报核定表》的形式报市财政局国库科（国库支付中心）审批后，可将额度余额转入临时基本存款账户跨年度报计划使用。
二、关于银行向预算单位提供财政授权支付对账单问题
财政授权支付业务的银行应督促各分支机构按统一设定的格式及时为预算单位提供机打的明细对账单（附件2）和月度对账单（附件3）。明细对账单反映对账期间内逐笔支出、项级科目小计支出、汇总支出等情况，银行应根据预算单位的要求及时提供明细对账单；月度对账单反映本月各项级科目支出、类级科目小计支出、汇总支出等情况。各预算单位应在收到对账单的3个工作日内将对账结果反馈给银行。
三、关于财政授权支付中发生预算科目差错的更正问题
（一）预算单位在财政授权支付业务中确因技术性差错等原因，在已下达的财政授权支付额度余额内，误支其他预算科目的，可以通知银行及时更正。更正的程序是：预算单位根据误支的预算科目和额度，向银行签发负数的《财政授权支付凭证》，恢复误支预算科目的额度；同时根据应支用的预算科目，向银行签发等额正数的《财政授权支付凭证》，并提供相应的说明材料，在应支用的预算科目的额度内办理支付。银行据此冲减相应预算科目的授权支付额度，恢复误支预算科目的财政授权支付额度，同时按规定与中国人民银行进行资金清算。
（二）银行在办理财政资金支付业务中确因技术性差错等原因，在开具《财政直接支付入账通知书》、《财政授权支付到账通知书》和编制《财政资金支出日（旬、月）报表》过程中误用预算科目的，由银行分别按误用预算科目和应用预算科目填制负数和正数的《财政直接支付入账通知书》、《财政授权支付到账通知书》和《财政资金支出日（旬、月）报表》，并提供相应的说明材料，分别送预算单位和市财政局国库科（国库支付中心）作账务处理，同时相应调整预算单位预算科目额度。
四、关于财政授权支付资金退回的处理问题
预算单位因正常原因从其零余额账户支付的资金可以退回该账户。同一年度内支付资金的退回，由预算单位填写负数的《财政授权支付凭证》，连同退回的现金或银行票据送交银行，收款单位或收款银行主动退款的，由预算单位及时补填负数的《财政授权支付凭证》送交银行，银行按规定恢复相应的财政授权支付额度并与中国人民银行进行资金清算。跨年度结算退回的差旅费、医药费等经常性支出，不大于当年对应预算科目实际支出的，视同当年退回的资金，按上述同一年度内支付资金的退回处理。大于当年对应预算科目实际支出或当年没有对应预算科目的，通过一级预算单位函告市财政局，由市财政局指定资金退回的预算科目并通知银行。
五、关于《财政授权支付凭证》和《хх银行хх支付申请划款凭证》的填写问题
预算单位办理财政授权支付与资金退回时，必须按规定对《财政授权支付凭证》连续编号并填写清楚，填写用款用途；银行要按规定审核预算单位提交的《财政授权支付凭证》，对不按规定编号或不填写编号的《财政授权支付凭证》及用款用途的，应要求预算单位按规定填写后再予办理。
银行填写《хх银行хх支付申请划款凭证》应注意不同联次复写是否清楚，不清楚的应重新填列。
六、关于归垫基本存款账户已垫付资金问题
按照《*市市级单位财政国库管理制度改革实施办法》规定，预算单位零余额账户不得违反规定向本单位其他账户划拨资金。考虑到在完善财政国库管理制度改革过程中的实际情况，对已从预算单位临时基本存款账户先行垫付而应从零余额账户支付的资金，预算单位可以正式函件的形式，并附相关说明材料，向市财政局主办业务科提出归垫申请。主办业务科出具意见送国库科审核后，由国库科发文通知试点单位和银行按财政国库管理制度改革的有关规定办理资金划拨手续。
七、关于预算单位办理授权支付从零余额账户提取现金有关问题
（一）按照《*市市级单位财政国库管理制度改革实施办法》的规定，预算单位必须按照《人民币银行结算账户管理办法》等规定提取和使用现金，在发生现金支出时按类、款、项列报支出。为便于对从不同预算科目提取的现金进行分别核算和管理，满足预算管理和有关上报报表的要求，预算单位需要设立现金辅助账来核算日常支出，以平衡和分配按照类、款、项的现金提取数和现金支出数。
（二）按照《*市市级单位财政国库管理制度改革实施办法》的规定，年度终了，预算单位零余额账户年终余额要办理注销。因此，各预算单位办理授权支付从零余额账户提取的库存现金余额必须足额退回零余额账户，预算单位年末报送的《预算单位财政授权支付支出情况表》中“库存现金”数额必须为零。各预算单位必须在12月中、下旬做好库存现金对应预算科目的整理和核对工作，并务必于12月31日上午12时前将库存现金余额及时足额退还零余额账户，同时分别列明对应的预算科目类、款、项。银行应配合预算单位做好及时办理库存现金退回零余额账户的工作。
（三）预算单位按照上述规定将库存现金余额及时足额退回零余额账户后，其账务处理如下：
借：零余额账户用款额度
贷：现金
八、关于《财政资金支出日报表》填写及报送的问题
（一）《财政资金支出日报表》中“项目”栏填报预算单位用款用途。
（二）各银行应于每日营业终了时将零余额账户当日实际发生额汇总（以分行为单位）填制《财政资金支出日报表》，没有发生额无须填报；《财政资金支出日报表》发生额应与送交人行划款凭证相符。
关键词：供电企业 工程管理 竣工决算
一、供电公司工程竣工决算管理的背景
国家电网公司在“十二五”期间预计投资将超过5 000亿元，建成十一项特高压直流输电工程和“三纵三横”全国性特高压交流骨干网络，特高压输电线路总长度将达到4万千米，形成交流、直流协调发展的坚强电网。我国电力建设在未来10年将面临重大发展机遇。
对供电公司而言，电力工程项目数量多，投资金额巨大，对公司的经营发展至关重要。由于电力工程成本最终都被归集到工程竣工决算，通过竣工决算反映到实物资产价值当中，所以，供电公司的工程成本管理将对整个企业的管理与工程开展、建设产生重大影响。优质高效地完成工程竣工决算的编制工作，不仅能真实地反映工程成本，而且还有助于提高工程管理质量，提高工程投资效益，反映供电企业的工程管理水平。
二、供电公司工程竣工决算存在的问题
目前，供电公司一些部门对工程竣工决算的重要性、及时性认识不够，竣工决算的责任部门之间的协调性较差，工程“两算”管理手段缺乏，工程施工结算、竣工决算滞后，管理上存在较多问题。
（一）组织与管理方面的问题
1.建设项目未取得立项批复，部分项目缺少建设项目开工许可证、建筑规划用地许可证、工程质量验收合格证等相关合法手续。
2.政策处理问题日益突出。水土保持、树木保护、拆迁赔偿等费用急剧上涨，线路走廊费用成倍升高，拆迁户、青苗补偿户经常因赔偿问题阻拦施工，使电网工程建设屡屡受阻。
3.项目实际进度与形象进度不符。因提前上报开工、竣工时间导致项目实际进度与形象进度差异较大，工程建设管理与财务核算存在脱节情况，财务部门反映的工程实际工程量、材料消耗信息等资料与工程形象进度严重偏离，造成工程建设管理部门与财务核算部门同一口径的数据存在差异。
4.项目完工后长期不能完成工程施工结算。工程竣工决算的上游环节是施工结算，工程完工后施工结算过程太长而影响工程竣工决算，工程施工结算的延期，使得工程竣工决算编制不能按时进行，影响了生产成本归集的及时性和准确性。
5.电力基建工程完工后，工程项目物资仍存在多领、少领、错领等情况，造成工程竣工决算与工程现场存在差异，严重影响了工程竣工决算的质量，给后续的工程竣工决算审计带来不必要的麻烦，影响决算进度。
（二）财务管理方面的问题
1.财务部门一般是在工程竣工后才得到所有的竣工决算材料，资料的获取时间有滞后性，无法时时掌握工程的进展情况，资料获得的滞后性导致了财务工作职能仅仅局限于财务核算功能，无法充分发挥财务管理职能。
2.在编制决算时，财务部门由于不了解工程的实际情况，对于预算执行情况的分析不全面或者不够准确，影响今后的工程资金预算。
3.工程完工后，财务部门很少参与资产的移交工作，缺乏有效的财务监督，不利于固定资产价值确认及后续管理，导致工程资金核算不准确。
4.设备的使用者及所有者一般会扣留供应商的设备质保金，当设备材料出现质量问题时，及时获得供应商的解决。由于电力部门的设备材料一般通过第三方物资公司采购，并把设备质保金留在物资公司，当设备材料发生质量问题时，因质保金管理混乱，往往出现设备材料的更新维护不及时，造成隐患。
三、供电公司工程竣工决算的改进措施
（一）优化工程管理制度体系
为完善、改进基建工程管理制度体系，为工程竣工决算工作提供强有力的保障，国家电网公司出台了基建工程财务管理办法、工程结算管理办法、工程竣工决算管理办法、工程其他费用财务管理办法等。明确规定了各部门在工程管理中的职责和权限、竣工决算资料的收集以及时间、传递要求、竣工决算报告如何编制等。供电公司应按照精益化要求对工程竣工决算的相关办法进行细化，建立起全方位、多层次的管控体系，从制度上保证竣工决算工作的开展。
1.建立内部报表制度。在季报、年报中设立在建工程明细表、工程项目情况表等，全面反映工程项目的计划、实际完成投资、项目进度以及工程结算、决算编审、转增资产情况，以便领导和上级管理部门及时掌握工程情况。
2.建立工程竣工决算情况定期通报制度。为了加快工程竣工决算的编制速度，供电公司应对工程竣工决算过程实行动态管理，对工程竣工决算考核指标的完成情况进行定期通报，每个月以简报的形式向供电公司分管基建工程的领导和各相关部门主任、各基层单位等通报，以促进各层面、各部门对基建工程竣工决算工作的关注。
3.建立基建例会制度。各部门、各单位将工程管理中遇到的各种问题在例会上反映、协商、确定责任部门和时间节点，会后各部门、各单位严格按照例会上确定的时间节点完成，减少各部门之间的推托现象，提高工作效率，为保证工程竣工投产后及时完成工程竣工决算工作打下基础。
（二）深化工程竣工决算全过程管理
长期以来，电力基建工程项目管理的重点是施工进度、安全、质量，忽视基建工程竣工决算管理。工程项目的投资效益分析与经济性研究难以深化，不利于引导资金流向的合理性，也不利于提高项目投入产出水平。为此，在工作中应以工程竣工决算为导向，一切服务于竣工决算。
1.工程开工前的准备阶段。工程财务管理人员应主动与工程管理部门联系，及时收集工程项目的可研立项批文、项目投资及资金计划文件、初设及概算批文、批准概算书等，了解该项目的工作内容、资金来源、每项费用的概算值，并以此为依据控制各项费用，填制财务竣工决算报告的“项目”和“概算价值”栏目。
2.工程建设过程中，工程财务管理人员要做好以下工作：（1）收集资料。主要收集设计变更批复与增减投资批复、工程物资合同、工程施工合同、工程预算书等资料。（2）做好工程核算，正确反映工程投资。工程财务管理人员要根据工程形象进度清单、施工合同、施工方提供的工程价款结算账单支付工程价款；同时还要深入施工现场，通过内部网络、基建工作例会等渠道，及时了解整个工程的进度，督促工程管理部门及时结算工程价款，真实反映工程投资。（3）控制工程其他费用。根据工程其他费用财务管理办法的规定，工程其他费用据实列支按概算数控制。所以工程财务管理人员要及时汇总各工程项目每一项其他费用的实际发生数，并与项目主管部门核对。审核凭证时严格把关，避免出现工程其他费用超支的情况。
3.在工程竣工交付使用后，工程财务管理人员要督促各部门完成结算、付款和资料整理及上报，做好竣工决算编制和资产入账工作。（1）工程竣工交付使用后，物资管理部门应会同工程项目管理部门清理甲供物资，核对合同采购量、施工图预算及其设计变更加定额内的合理损耗量、实际耗用量、买价及运杂费等，并在规定的时间内向财务部门提供工程物资移交安装清册和结算清单等资料。财务部门根据平时登记的设备台账与工程物资移交安装清册进行核对，支付价款。（2）工程竣工交付使用后，项目管理部门按招标文件的规定和合同约定结算建筑安装施工费、勘察设计、工程监理等其他费用，在规定的时间内按相关要求完成工程竣工结算书的编制、上报和审批工作。财务部门根据工程结算协议核对账务，支付价款。（3）工程其他费用的清理。财务部门根据批准概算书和审定后的工程竣工结算数核对账上实际发生的其他费用，特别要注意核对项目法人管理费、生产准备费等可控费用。有问题及时和责任部门沟通以保证其他费用不超概算数。（4）清理核对上级拨付资金、物资调拨转账、清算资金往来。（5）按照会计制度的规定正确计算和分摊资本化的贷款利息。
（三）建立工程成本财务考核和评价体系
综合运用各项分析指标分析反映工程项目整个建设过程，是竣工财务决算的一项重要内容。工程管理部门、资金管理部门及财务部门对工程工期、概算执行情况、资金到位、投资效益情况等都要详细分析、说明。合理运用工程项目投资效果分析的各项指标，全面、真实、准确地反映工程项目建设成果。
工程竣工决算考核评价指标主要包含以下几种：资本性收支预算编制、审批、预算执行和分析、调整情况；工程全过程成本管理、工程资金管理情况；工程成本会计核算的合法合规性、完整性、准确性、及时性；工程竣工决算编制、审批和转增固定资产完成情况；工程经济效益情况。
（四）提升工程财务人员素质
工程竣工决算是一项复杂的系统工作，不仅要求工程财务管理人员具有较强的责任感和职业判断能力，还需要具备一定的项目管理、工程技术等专业知识。必须要合理配置人力资源，加强对工程财务管理人员的培训，不断提升工程财务管理水平。建立人才培养机制，加强会计人员轮岗交流机制，把财务人员培养成“一专多能”的复合型人才。坚持以人为本，注重培养优秀财务骨干，并将其充实到工程财务管理岗位。
在实际工作过程中，财务人员不能仅局限于财务数据的累加，要善于转变观念，在管理上进行创新和大胆实践，将财务管理渗透到工程全过程管理中去，提高基建财务管理水平，降低工程造价，提升投资收益，实现新形势下电网发展方式和企业发展方式的转变。
参考文献：
1.淮安供电公司.淮安十二五电网规划纲要.2013.
【关键词】医院；固定资产；管理
医院的固定资产，是医院开展医疗活动的重要保证，是医院赖以生存和发展的基础，是反映医院经济实力、规模大小和医疗水平高低的重要指标之一。目前，我国的医院绝大多数为公立医院，主要通过财政补贴、贷款及自筹等多种渠道筹措资金购置固定资产。然而，现阶段医院资产管理制度不健全、制度落实不到位，职工管理意识淡薄，设备购置盲目，重购置、轻管理，资产使用效率低下，核销处置不及时等现象仍然存在。因此，切实加强固定资产的管理，提高其完备率、利用率，对提高医院的经济效益和社会效益，具有非常重大的意义。在当前医疗改革的过程中，如何加强医院固定资产管理，促进医院固定资产管理的规范化，已成为医院管理者的重要责任和义务。
一、医院固定资产管理的现状及存在的问题
1、固定资产管理制度不健全、相关人员责任不明
医院固定资产管理没有明确管理部门，出现多头管理的状况。往往是财务部门管总账、管金额；总务管房屋、家具；设备科管设备，各部门购进、领用、保管等环节脱节，无明细账或有明细账却不健全。设备的领用、报废程序不规范，设备的使用责任不到位，造成家底不清、责任不明。领用科室也存在无责任人管理财产，保管不善、使用不当，造成财产设备的损坏、丢失等问题。固定资产管理各部门有的没有建立完整的报账手续，或是买入后不及时入账，报废后不及时销账，或是长期不对账，造成帐实不符，使得财务报表严重失真。
2、固定资产购置中存在盲目性、重复性，缺乏可行性论证及效益分析，资产配置不合理
由于缺乏责任心或某些利益的驱动，一些单位的领导及部门都比较热衷于买设备、搞基建，在事先没有经过科学的论证和效益分析的情况下，就匆忙地购置，结果购进的设备或是不实用，或是效益差，或是质量差，资产配置不均，甚至闲置，造成资金的极大浪费。同时，在设备的日常使用管理中重购置、轻修理，不注重维护和保养，一些简单的故障、小毛病得不到及时的修理，造成设备的损伤，甚至报废，也只好重新购置。
3、固定资产核算方法不完善，固定资产账面价值失真
当前医院会计核算固定资产不计提折旧，大部分医院固定资产在使用过程中也不计提减值准备，这样导致固定资产账面原值与现实净值随时间推移相差越来越大，与之相应的老化程度就越高，却得不到客观、及时的反映，不利于主管部门的监控、管理、评价。而且，由于固定资产的耗损、减值不能在成本中得以体现，从而不能揭示资产潜在风险，必然导致成本费用减少，虚增盈余，造成会计信息的严重失真。
二、加强医院固定资产管理的办法
1、建立固定资产三级管理模式
固定资产清查后，在各项工作不断完善的基础上，建立固定资产三级管理模式，明确责任、制度到人。第三级部门是资产的占用、使用部门，从基层科室抓起，确定资产保管员，对本部门的固定资产负责，应建立固定资产明细账和资产卡片，对资产领用、科室调换、报残、毁损、维修等程序要严格按规定流程办理。资产管理员调动时应及时移交。定期盘点和对账，配合二级、一级管理部门的固定资产核算和清查工作。第二级（中间级）是职能管理部门，如设备科、总务科、基建科等部门。这一层负责承上启下，是固定资产管理的关键环节，任务重、责任大，需思想好、责任心强的人员担任负责人和全院固定资产管理人。第二级应分部门、分科室建立数量金额式明细账，详细记录固定资产的购进、领用、配置、报废、毁损情况，并建立资产档案，卡片与领用科室一式二份，详细记录固定资产的维修、转移等情况，适时保持与使用部门资产数量的统一和与财务部门帐面资产金额的一致。第一级是固定资产的管理中心，是固定资产的最高层。人员可由院长、分管后勤的副院长、财务负责人及经济管理专家等组成。固定资产管理中心，负责全院固定资产管理，起草各种管理规定，检查监督实施情况，定期（每年至少一次）进行固定资产清查，不定期进行贵重仪器设备抽查，提高资产的使用效能。
2、健全固定资产管理及内部控制制度，实现规范化管理
①固定资产管理中心应制定一系列固定资产管理规章制度，清查核对制度、固定资产档案管理制度，报损、报废、调出、调换、审批制度、考核评比奖惩制度等。
②实行公开招标采购，任何部门购入大型仪器设备必须执行请购、询价、公开招标这一程序。严把设备购入质量关，采购部门要和使用部门及管理部门一起从使用的实际出发，及时了解市场行情及国内外先进技术，购入设备时严把质量关、价格关，杜绝盲目采购。同时，加强设备管理部门的维护、修理力量，及时检修、保养，减少设备的损耗，从而，避免设备重复购置，造成资金的极大浪费。
③加强固定资产指标考核强化增值意识，将固定资产管理列入医院对使用科室考核的内容。科室必须按制度将各项固定资产管理落实到人，由科室保管员负责资产咯片、执行物质管理核算制度；由设备科负责考核使用情况及设备定期保养维修，协助科室提高设备使用率，财务科将科室资产占用、维修、损毁等情况量化成数据，并将结果进行公布，进行奖惩。通过考核，强化科室对国有资产保值、增值意识，促进医院增收节支。
④完善医院会计制度，加强对固定资产的核算。医院固定资产核算方法比较特殊，购入固定资产时，根据资金来源的不同，借记“专用基金——修购基金”、“事业基金”“财政专项支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。月末按一定比例计提“专用基金——修购基金”，这样核算不仅不能反映固定资产的真实价值，也无法为估计固定资产的残值和转让价值提供参考。建议参照企业会计计提固定资产折旧的办法对医院固定资产计提折旧，对高新医疗仪器设备，可采用加速折旧法，以更好适应现实中高新医疗仪器设备价值高、更新淘汰快的特点，并于季末、年末对固定资产计提资产减值准备，以利于在会计报表上真实反应医院固定资产价值。
⑤建立计算机网络管理系统，引入现代化的管理手段来管理固定资产。随着计算机的普及和各种软件的成熟，为医院提高固定资产的管理水平提供了十分有利的条件。利用计算机能大大地提高管理的效率和管理的质量，通过建立计算机网络管理系统，把各责任中心的终端链接起来，实现资源共享，信息互通，使医院的管理者对全院的固定资产的分布、配置、使用情况一目了然，从而为医院的管理、发展规划、决策提供有效的依据。
总之，完善医院固定资产管理是一项长期任务，领导重视是关键，只有领导重视，此项工作才能顺利、持续进行，使全体员工认清医院固定资产管理的重要性和必要性。改革创新管理模式，提高资产利用率是保持医院持续发展的有效途径，是进一步深化卫生经济体制改革的基础。建立良好的固定资产管理体制，改变粗放的经营模式，使医院取得良好的经济效益，促进医院的健康发展。
参考文献：
关键词：县级医院 财务水平 经济能力
一、县级医院财务存在的问题
（一）县级医院财务存在的风险
财务管理存在的风险可以划分为用资风险、坏账风险。用资风险是指县级医院在资金使用上存在风险。比如医院欠缺有效的管理规章制度，就容易造成一系列恶果，比如在工资结构上不合理，占用过量资金；在医疗器械采购上缺少管理机制，容易造成现象的滋生和资金上的不合理利用；设备维护上因为制度上的问题造成设备维护不到位，影响器械的正常使用，甚至危及到病人的生命。
坏账风险是指医院因为患者造成医疗费、护理费等费用的欠账而带来的损失。例如：县级医院的患者有相当一部份是农村医保，相对来说自负比例较城镇居民医保和城镇职工医保要高，有些农村经济条件不好的，遇到大病住院一段时间后费用实在是承担不起，出院手续也不办就悄悄离院，而医院在病人住院期间，倚着救人为本的原则，在病人费用欠着的情况下也不得不给病人医治，还有就是农民工，他们这些弱势群体，没有医保，来院看病，他没钱，那你医院是救死扶伤的呀，能不抢救吗，等等原因，都会造成医疗欠款，使得坏账风险增加。”
（二）县级医院会计工作发现的问题
很多县级医院的财务工作中，有很多这样那样的问题，使得医院财务账目格外混乱，查看以及整理变得十分困难。同时核算混乱，甚至连会计本人都闹不清到底有多少资金往来。
同时医院对会计的内部监督几乎是无效。很多县级医院财务人员因为人数问题，很多工作财务工作全部交给一个人，财务互相监督的财务政策就变成一纸空文，这也滋生了大量、挪用公款、甚至贪污的恶性事件频发。而在财务工作方法上，很多县级医院的财务管理水平还停留在上世纪80年代的水平，还在使用记账、算账、报账最原始的工作方法上，并没有利用当今比较先进的财务管理办法，归根结底还是财务人员不善于学习、不钻研业务的原因。此外，因为缺少合理有效的原始凭证，或者故意在填写原始凭证时不规范和具体，这就造成了大量的漏洞，一些不法分子利用此漏洞进行犯罪行为，利用原始凭证的漏洞篡改成合法的收支，这样就造成了大量资产的流失，这样是非常严重的错误。
在诸多问题中，很多县级医院因为没有完善合理的财务监控机制，而且财务岗位设置缺乏合理性和业务交叉的严重，又使得岗位职责和原则性无从谈起，也起不到相互制约、相互监督的作用。这就致使在实际工作时，财务人员的业务水平严重欠缺，并且造成了相当大的隐患。
财务的问题中还包括原始凭证不齐全；经手人签字欠缺，装订不整齐的现象，这也是责任意识的缺乏。
最后是财务对账程序不规范，对账不及时，报表、账单衔接不上。同时，很多县级医院没有存放财务资料的档案室，这也意味着很多财务档案没有整理，说明财务人员的管理和责任心有欠缺。
（三）财务资金管理存在漏洞
很多县级医院的财务人员的岗位职责并没有严格进行分离，很多出纳在工作方法上存在很多原则性错误，比如对现金记账不是日清日结，也很少对库存现金进行盘点。而县级医院对财务人员也缺少必要的监督管理，出现了很多比如大额开支用现金支付、使用白条抵账等现象严重。
（四）财务管理制度缺乏透明度
因为缺乏必要的监督机制，就滋生了很多腐败现象，很多县级医院把大量的管理费用当成招待费，公款吃喝现象十分普及，社会影响相当恶劣。把本已有限的资金白白浪费，这不但违反了国家提倡的节约、勤俭做事的原则，更严重的是没有真正落实为人民服务的宗旨，对医院的自身形象带来了负面的影响。
二、加强县级医院经济能力的对策
（一）严格实行预算管理机制
随着我国社会的快速发展，人口的不断增长，患病人数的不断增多，这对基层的医疗机构带来了巨大的机遇和考验，同时面临考验的还有医院的财务管理水平。就当前的县级医院的实际情况，财务部门要做的工作还有很多，要针对当前形势做好医院财务预算工作，同时加强医院财务人员的培养以及学习，提高财务预算能力，提高财务管理水平。
预算编制是县级医院经营发展目标的业务收支计划，实行全面预算管理要遵循相关政策，提高预算管理的整体水平。医院的管理者要重视全面预算，一切收入支出必须全部纳入预算管理，并定期分析预算执行情况；对于投资项目要事先立项，进行风险性收益性评估；要建立一套科学、完整、有效的内部财务监控系统，保障医院财务活动的高效运行，实现医院收益的最大化。
（二）财务公开
县级医院需要对职工公开医院重大决策、重要人事任免、重大项目安排及大额度资金使用情。同时要对岗位设置、岗位评聘、解聘、辞聘程序，薪酬体系以及投诉信箱、电话；进行公开，便于职工对医院的财务进行监督。
（三）提高药品采购的管理水平
县级医院每年购进的药品以及医疗设备和消耗品，所占支出占医院财务支出的50%左右。而药品价格和医疗设备的价格，直接决定着药品和医疗设备的采购成本。对医疗设备管理水平也要相应提高。因此，合理的使用资金，最大幅度的降低采购成本是增加医院经济利益的有效办法。
参考文献：
