时间：2023-06-29 17:09:57
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇项目经费预算情况，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
Abstract： In recent years， with the rapid development of higher education， more and more state funding of scientific research funds has been allocated， but the management and the use of scientific research funding lacks of standardization. Especially in the budget management， there are a series of problems such as unscientific budget preparation， the lack of seriousness of budget execution， insufficient budget control， the lack of benefit evaluation in budget execution. Aiming at the problems of budget management， this paper puts forward that we should introduce scientific research management information system， realize budget template and fine management， strengthen budget management， and improve the efficiency of fund use.
关键词： 科研管理；信息系统；预算管理
Key words： scientific research management；information system；budget management
中图分类号：TP311.5 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）04-0240-02
0 引言
对科研经费的预算管理，能加强科研经费使用的规范性，提高资金使用效率，但是目前的预算编制存在经费管理与项目管理脱节、经费编制不科学、预算执行缺乏严肃性、预算执行缺乏效益性评估等问题，本文基于这个研究背景，提出应构建基于“全面预算”的高校科研管理信息系统，实现经费管理与项目管理的一体化、实现项目支出的实时查询管理、实现预算模板化、精细化管理，加强科研经费的预算管理，提高资金使用效益。
1 高校科研经费预算管理存在的问题
1.1 科研经费管理与项目管理分离，规范预算实施
高校对科研课题的管理主要包括科研经费管理和项目管理，一般是学校科技处负责项目管理，财务处负责经费管理。这种管理模式往往造成经费与项目管理脱节，且科技处对项目仅仅是汇总性的管理，缺少对已申请到项目的后续管理工作，导致无法及时了解项目进展情况。由于上一环节的管理缺失，财务处对科研项目信息了解不完整，无法及时掌握每个项目的开展进度，也就合理控制项目实施进度和科研经费的使用相结合，导致无法有效地控制科研经费的使用情况。
1.2 经费管理重立项轻预算，预算编制不科学
申请项目时，申请人不能科学合理地编制预算。学校管理部门和项目负责人都认为先申请到项目比较重要，没有严肃认真地编制预算，也没有认识到经费预算的重要性，一般是估计地编制预算，考虑不是很周全，财务人员很少参与，预算也没有经过严格的审核。因此，编制出的项目经费预算不够细化、缺乏科学性、规范性和可操作性。编制的预算往往存在以下问题：
1.2.1 预算的内容不全面
申报项目时，负责人一个人编制项目预算，一般没有财务人员参与，而大部分项目负责人对预算知识和财务制度的了解比较少，预算管理意识不强。另外，在编制经费预算时缺乏科学的测算方法和依据，往往按照个人的想法、估计进行填报，很少考虑会计科目和财务预算制度、项目额度控制，无法保证科研经费预算编制的真实性、科学性和精确性，因此，在预算一开始就影响了经费执行管理。
1.2.2 预算项目与会计制度不相符
如在填报“设备费”的预算时，很多课题负责人都将玻璃容器等列入预算内，但在会计制度中，玻璃容器属于“低值易耗品”，应列入“材料”的预算中；另外，有些课题负责人将赴美国的交通费列支为“差旅费”，没有正确列入“国际合作与交流”；部分项目负责人不理解“会议费”和“差旅费”的区别，将项目组成员出差去外地参加会议或培训的费用列入到“会议费”预算中，而财务是在“差旅费”预算中。以上列举这几种情况都会造成预算执行内容和项目预算内容不匹配。
1.3 预算执行缺乏规范性
高校科研经费预算一经领导批准，必须按照立项计划严格执行。未经预算变更申请程序，不得随意修改，并且设备费、差旅费、劳务费等预算不得调增。但是在预算执行中，存在超预算列支经费、随意调整预算、套用科研经费等现象，都造成科研经费使用不能严格按预算执行，预算管理的职能不能完全体现出来，同时严重削弱了预算的重要性和严肃性。
1.4 预算执行缺乏效益性评估
当前，对科研经费的预算管理，是将项目的决算支出与预算支出进行对照，查验是否有超预算支出现象，缺乏具体的评价指标对预算执行情况进行效益性评估，只对情况、培养学生情况等等M行大概验收，对经费的使用效益缺乏系统的、具体的评价体系，所以对经费的使用效益并没有进行严格的评估
2 构建基于“全面预算”的科研管理信息系统的意义
2.1 科研管理系统设计与实现
构建基于预算的、全面化、精细化、一体化的管理核心体系。高校财务管理信息化，以全面预算管理信息化为基础，科研预算、经费预算、国库资金计划预算、基建预算、资产购置预算等通过信息化系统进行申报，提升预算管理的信息化水平；优化预算审批的业务流程，提高预算管理的审批效率，提升高校财务管理系统的信息化水平，使之与相关业务系统更好地交互，实现预算管理的信息化。
科研管理信息系统针对高校科研项目经费管理工作的具体特点，完成对科研项目经费的全生命周期管理，包括科研项目立项、科研经费分配、财务经费到款和拨款、凭证自动制单、电子单据管理、项目结题管理、项目额度控制管理、合同管理、科研决算报表及各类报表统计等模K。
2.2 科研管理信息系统建设的主要意义
2.2.1 加强高校科研管理的规范化
实施科研管理信息系统，可以实现科研数据平台的共享，负责人、科研管理部门和财务部门同时共享信息，避免信息不对称造成的影响；另外，科研管理信息系统能高效率、准确地规范数据，处理数据，提高数据的加工和分析效率，为高校的科研管理提供数据支撑，也使科研管理进一步数据化。
2.2.2 科研与财务一体化
通过学校既有的数据交换平台，将项目管理与经费管理整合起来，避免科研部门和财务部门独立工作，信息不对称造成的经费管理状况，将科研与财务集合起来，在同一个平台上进行管理，优化部门间的业务流程，整合部门间的业务内容，实现数据互通，信息共享，密切合作。
2.2.3 加强科研经费预算管理，提升科研水平
通过科研管理系统填报预算控制额度，科研管理部门负责科研项目申报，预算控制额度审核和合同管理，财务处按照批复预算将项目下达到具体的预算额度内；在项目执行中，项目负责人可以随时查询预算执行情况、经费使用情况，随时关注经费支出情况，避免超预算支出的发生；经费预算的精细化管理有助于财务人员报销审核时对项目支出额度进行控制，防止结题经费超支，减少财务调账。
3 构建基于“全面预算”的高校科研管理信息系统的几点建议
3.1 加强财经法规宣传，强化预算管理意识
高校科研管理部门、财务部门应根据国家的相关政策、法规，结合本校的管理办法，出台相关科研、经费管理办法，加强宣传工作，定期对全校科研人员进行培训，讲解，让科研人员了解科研、经费管理情况，加强预算管理意识，了解科学、合理的预算编制方法。通过各方的努力，加强高校经费管理，提高资金使用效益。另外，通过科研小秘书的管理模式，减轻课题负责人的压力和精力，加强经费的使用管理。
3.2 对科研经费预算进行模板化、精细化管理
随着科技部、财政部的科技计划和经费管理改革工作的进一步深化，对高校科研经费预算管理的要求也越来越严格。在项目立项时，科研项目负责人必须科学合理地编制项目经费的预算，通过科研管理系统填报预算控制额度，科研管理部门负责科研项目申报，预算控制额度审核和合同管理，财务处通过科研系统直接看到负责人填报的预算项目和数据；在项目执行中，项目负责人可以随时查询项目进度情况、预算执行情况、经费使用情况，随时了解经费支出明细；当项目明细支出超预算时，财务系统会发出警告提示，确保经费支出符合批复预算；另外，经费预算的精细化管理能对项目支出额度进行控制，避免超预算支出情况的发生，减少财务调账；在科研项目结题审计时能够快速准确地导出预算执行总表和明细表，大大提高人工归类整理的效率，减少误差。
3.3 实现与预算控制明细有效对接，加强预算精细化管理
通过建立财务项目管理系统与财务核算系统的数据接口，实现科研项目预算控制明细与财务会计核算科目的有效对接，在系统中实现科研项目经费及其明细科目执行情况的实时查询功能。
3.4 实现科研项目预算信息共享，深化预算监督控制
建立科研管理信息系统，实现财务信息一体化管理，实现财务数据库管理与科研项目库管理的数据互通，将科研经费预算执行信息实时传送到财务信息系统，实现了实时掌握科研项目经费的使用情况，及时对预算执行过程中出现的问题进行纠正，强化了预算管理监督职能。
3.5 完善科研项目的绩效考评制度，建立绩效考评指标体系
我国今后的审计发展主要是开展科研项目相关的效益审计。因此，高校有必要引入科研信息系统，实现信息共享，提高数据分析效率，完善科研经费预算执行及绩效考核制度，建立系统的绩效考核和细化的评价指标体系。从科研项目的科技含量、经济效益、社会效益等全方位进行考核，加强经费管理，提高资金使用效益，不断增强科研竞争意识和服务社会意识。
4 结论与应用
随着高等教育的快速发展，高校科研经费拨款急剧增长，高校财务核算工作越来越繁琐，所以推行高校科研管理信息系统，实现科研经费预算模板化、精细化管理，实现科研项目预算信息实时共享，强化预算监督流程控制，完善科研经费的管理制度，使科研经费按照预算执行，经费使用更加合法、合规，不属于本项目的支出绝不在项目支出，超出预算的部分绝不在项目支出，不必要的支出绝不在项目支出，加强科研经费管理，提高资金使用效益。
参考文献：
[1]李爱武.高等学校科研经费预算管理存在的问题及对策[J].财会研究，2012（32）.
[2]冉洪涛.高校科研经费管理创新与审计实施探索[J].会计之友，2013（12）.
[3]张岚.关于完善高校科研经费预算管理体系的思考[J].中国科学基金，2014（1）.
关键词：农业；科研项目；经费预算
中图分类号：F302.6文献标识号：A文章编号：1001-4942（2014）05-0141-02
“十五”以来，随着国家高新技术研究发展计划等项目全面实施课题制管理，经费预算成了国家各种课题申报的必备材料，是科技计划经费管理的重要环节，也是课题预算评审评估和课题经费安排的重要依据。目前农业科研项目经费预算过程中，普遍存在重视程度不够、随意性较大、结构不合理、过于笼统简单等问题。为此，笔者根据自己多年从事财务预算工作的经验，对农业科研项目经费预算的合理性进行了探索，以期为农业科研项目经费的科学预算提供参考。
1农业科研项目经费预算的重要性
国家项目管理部门批复项目经费的数额，是根据专家对经费预算合理性的评估确定的。所以经费预算的合理与否，决定着课题经费批复的数额。对项目申报部门来说，既要保证足够的研究经费，又要坚持厉行节约和少花钱办大事的原则，尽量避免项目经费的浪费现象。农业科研工作受客观因素的影响较大，从一定程度上加大了项目预算的难度。在课题申报过程中，如何做好经费预算和使用管理，合理控制经费支出，提高资金的使用效益，是保证科研项目成功与否的关键。
2科研项目经费预算合理性的影响因素
2.1科研人员对财务专业的陌生
科研人员一般对财务和市场不了解甚至很陌生，加上时间和精力的限制，涉及到上百万研究项目经费的预算，往往力不从心。由于项目的研究领域不同，每个项目都有其特殊性，而国家目前在支出科目、预算定额等方面还没有科学、完整、统一的预算定额标准，这就给科研单位的非财务人员编制准确、可行的经费预算造成了极大的难度。虽然项目下达部门要求财务人员参与课题经费预算编制工作，但实际操作起来却不容易。主要原因一是课题负责人对经费预算的严肃性、重要性认识上的不够，二是财务人员对科研领域专业知识了解甚少，第一手资料缺乏等，都会影响课题经费预算编制的科学性和合理性。
2.2农业科研的特殊性
与其它科学研究领域相比，农业科研工作具有季节性强、生产周期长、受自然因素影响较大等特点，研究过程中的不可控因素较多，国家统一的预算定额标准无法涵盖农业领域的所有研究项目，费用支出波动性较大。为了与农业生产紧密结合，试验点的安排可能比较分散，从而增加燃料动力费、差旅费等科目的支出，不同地区劳务费支出标准不统一，也是农业科研特殊之处。
2.3项目合作单位的性质不同
许多国家级课题都提倡产学研结合，以利于科技创新成果的转化，也有利于吸引企业经费投入到课题研究中。产学研单位性质不同，财务管理制度也存在较大差别，是项目经费预算需要考虑的重要因素。
2.4课题执行期的长短
项目的执行期是由项目主管单位、项目的研究内容和实施计划决定的。执行期短的项目一年就可以完成，复杂项目的研究周期可能长达五年。时间越长，不确定因素就越多，自然因素、国家政策、物价水平等都会对农业科研项目经费的支出造成较大的影响。
3提高科研项目经费预算合理性的探讨
农业科研项目经费预算要根据当前项目的合理需要，坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则，还应做到以下几个方面。
3.1经费预算的制订要有财务人员参与
改变重设计轻预算的现象，组织研究人员、财务人员及充分了解市场行情的人员，针对项目的实际情况，进行合理的经费预算，既要保证申报成功，又要在尽量节省经费开支的情况下，保证研究计划有足够的经费支持。
3.2充分考虑农业科研的特殊性
农业科研项目执行期较长，研究期内试验材料费等受物价变动影响较大，要按照近几年物价上涨指数对后期可能增加的经费支出进行适当调整；受自然灾害的影响大，要充分考虑试验点重复安排田间试验的问题；试验点安排分散，对差旅费、燃料动力费影响较大，都要在预算时考虑周全。
3.3充分考虑合作单位的性质
因合作单位性质的不同而不同，可以减少企业预算，增加高校和科研单位研究经费的比例，将更多的配套经费交由企业来筹集，节省国家投入经费的数量，有利于项目的成功申报。产学研单位往往区域差别性较大，只要按照当地实际进行测算依据说明，专家在评审时会适当考虑提高经济发达地区合作单位经费批复数额。
3.4经费预算要充分给足理由
测算依据是决定最终经费批复数额的重要依据，在编制项目预算时要对每个科目的主要用途和测算依据进行详细说明。要根据项目实际需求，在对市场充分调研的基础上，进行合理预算，改变以往经费预算越多越好、越模糊越好的错误认识。
4对项目主管部门的几点建议
4.1尽快建立完善相应的定额标准
我国幅员辽阔，各地发展不平衡，收入和物价水平存在较大差异。因此标准的制定要结合当地经济和社会发展实际，因地制宜，不搞一刀切。
4.2严格预算审查和评估的程序
在以往的课题预算申报中，由于项目申报时间短而集中，专家对预算审查的工作量很大，因此存在凭经验定量削减的情况。比如劳务费预算10万则削减1万，课题预算单位在修改预算重新上报的时候，为了整个项目预算的平衡，只好把平均到每个用工上的预算列为小数点后好几位，出现与实际操作明显不符的情况。
4.3统一预算与会计系统科目
目前项目主管部门要求的经费预算统一格式中，预算科目与许多科研单位普遍使用的会计记帐系统不一致。有的预算科目不在会计系统中，有些又把会计系统中的科目分的更细，导致经费支出管理时，有些支出记到哪个科目里不统一，有的两个科目的支出记到同一个会计科目里，增加了经费管理的难度。
4.4建立补充经费制度
在现行经费预算制度下，剩余的研究经费要收回，但是如果预算经费不足，却不可能重新向课题下达部门申报。多数研究机构为国有事业单位，经费来源单一，除了事业费就是科研经费，没有创收能力，一旦出现超预算的情况，哪怕只有很小的数额，都缺乏相应的列支渠道。建议在超预算理由充分的前提下，建立科学合理的补充经费制度，保证课题研究顺利完成。
参考文献：
【关键词】 财政专项经费；支出预算；绩效考评；管理模式
一、引言
财政管理体制改革逐步深化的进程中，政府一方面在不断加大对公共投资的支出；另一方面在逐渐加强对财政资金使用效益的管理和监督，开始对财政资金的使用分配情况进行绩效考评，以此提高财政资金的使用效率（崔也光等，2008）。在财政专项资金占高校总经费中的投入比例逐年提高的情况下，加强对财政专项资金的管理成为提高财政资金使用效益的关键环节。财政专项资金要经过专项申报、财政评审、预算批复等环节，执行时必须按照预算批复内容专款专用，并且时效性强，这些特点对财政专项资金管理提出了更高的要求。现阶段对专项资金的管理仍停留在简单的预算管理，但同时存在着违背预算管理、挤占、挪用资金、预算执行进度不符等问题，极大地降低了财政专项资金的使用效益，使大量资金在当年形成沉淀，造成资源浪费，同时也不利于高校教育事业的长远发展。
二、高校财政专项经费管理现状
高校为完成其特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制年度项目支出计划。财政专项经费是学校解决发展问题经费的主要来源 ， 专项项目预算是部门预算的重要组成部分，项目的申报应符合学校发展规划，与学科专业发展方向和人才培养目标相一致，是学校各部门完成教学、科研事业规划及发展目标的重要补充。
近年来，财政对高校资金投入力度明显加大，在投入资金结构上有了很大变化，财政专项资金占投入资金的比重逐年上升。财政教育资金投入格局的改变一方面极大地促进了高校各项教育事业的发展；另一方面对高校资金使用效益管理体制提出了更高的要求。但是，我国实行部门预算起步较晚，对预算执行情况的绩效考评也是近几年逐步开展的，对专项经费的精细化管理仍在探索阶段，因此在专项项目的实施和管理过程中，不可避免地存在着一些问题亟待改进。
（一）专项申报中存在的问题
首先，高校作为专项申报主体，应当在观念上明确，申报财政专项的目的必须是出于高校事业发展的需要及教学、科研水平提高的需要，不能盲目上项目。但是现阶段专项申报中，存在前期工作准备不足，造成项目预算编制不细、市场调研不充分、测算依据不准确等问题。在申报项目时，抱着“不要白不要”的态度，只重争取资金，不重细致调查研究。有些项目由于在立项时比较仓促，可行性研究不够，因而在财政专项资金下达后无法正常使用，影响预算资金的支出进度，到期被财政收回，或改变资金用途违背预算管理，或在资金收回前突击花钱，影响正常的教学秩序、科研安排等等。“重申报、轻执行”等不正确的观念和做法实质上造成了资金的浪费。由于缺乏资金使用的全程监督管理，缺乏追踪问效，从而使部分专项资金的投入难以达到预期的目标。在一定程度上影响了当年财政资金的合理分配，降低了资金的使用效益。
其次，缺乏总体规划和统筹协调，信息沟通不充分，存在相同或类似项目重复申报的问题。目前基层单位在申报专项经费时，不能做到较好地规划和预测，为了多获取研究经费，对同一研究项目从不同的职能部门申报经费，或预算粗略，不科学、缺乏依据，在经费有限的情况下，会造成类似项目重复申报，而一些有研究价值的项目无法申报的状况，造成有限的资源得不到合理有效的配置，并可能导致各部门之间的利益之争。
（二）专项经费使用中存在的问题
专项申报中存在的一些问题会延续至专项的使用过程中，同时缺乏项目经费绩效考评也使专项经费在使用中存在更多的问题。
首先，专项经费使用与业务需要脱节问题是存在的普遍问题。目前，教育项目分类较多，不同项目的经费开支内容和范围是不同的，专项经费使用过程中一个普遍现象是经费支出与预算不符、与项目的业务不相关。一方面由于预算编制不够精细化以及预测难以达到准确无误，造成支出违背预算；另一方面为了防止财政经费到期收回，许多专项使用人将无关业务的费用在其中列支，造成虚假列支，挤占、挪用专项资金。
其次，专项的突击花钱现象严重。由于专项资金定期收回，这就造成在经费到期前，经费使用人集中时间突击花钱，一方面影响正常的教学秩序及科学研究进展；另一方面也不免存在违背预算安排购置不需用设备、通过各种途径以虚假发票列支经费的现象，造成资金的浪费，并严重影响财经纪律。
（三）专项经费绩效考评现状
专项经费的管理同样应当在年度专项使用结束后，针对每个项目实际发生的费用情况与预算对比，分析经费执行情况及所取得的效果是否达到预期目标，并出具专项经费决算报告，对于大额支出、重点专项还应当进行抽查审计。但是目前对专项经费的管理多存在重视预算申报、轻视经费管理的现象，缺乏对经费的执行情况、使用效益的绩效考评。缺乏科学的专项经费管理机制、项目负责人职责缺失，是造成目前专项经费绩效考评薄弱的重要原因。
三、高校财政专项经费管理模式
（一）建立专项经费支出预算与绩效考评相结合的管理模式
针对目前高校财政专项经费管理存在的问题，本文拟提出建立一种专项经费支出预算与绩效考评相结合的管理模式，该管理模式将业务管理与经费使用管理相结合、将经费支出预算与绩效考评相结合，以加强财政专项经费管理、提高经费的使用效益。
现有的财政专项经费主要包括基础设施改造、设备购置、信息化建设、科研计划类项目、科研基地类项目、科技成果转化类项目、实验室和实训基地建设类项目、图书馆建设类项目、人才强教计划类项目等，本文拟以科研类专项经费为例具体阐述专项经费支出预算与绩效考评相结合的管理模式。图1显示了支出预算与绩效考评相结合管理模式的理论框架，其核心在于建立一种以实际科研活动需求为出发点，编制详实、有据的项目经费预算，实施科研活动，并对形成的科研成果及预算执行情况实施绩效考评，对经费使用效益进行深入分析，据此为下一年度项目经费预算提供依据，建立科学、有效的专项经费管理模式。
在图1所示的专项经费管理模式中，围绕着科研活动的展开存在着两条路径，一方面是以科研活动的需求为出发点，实施科研活动，并形成相应的科研成果（图1上半部分）；另一方面根据科研需求编制经费预算，申请项目经费，执行经费预算，项目结题时完成经费决算（图1下半部分）。两条路径最终汇合于绩效考评，从项目的业务成果和财务执行情况两个角度对该项目进行绩效考评，深入、全面分析该项目专项经费的使用效益，从而为下一年度经费预算的申请提供依据。
（二）业务管理与经费管理相结合
项目负责人是专项经费的直接使用者和管理者，应该逐步建立起一种新的管理理念，就是将业务管理与经费使用管理相结合，经费为业务需要而申请，为教学、科研需要而支出。现阶段，多数项目负责人在经费管理中，多忽视业务管理和经费使用二者的关系，在重视科研业务管理的情况下，对经费管理则比较弱化，导致经费支出不按预算内容、进度执行，或者完全掌握经费执行状况，仅依靠财务部门的账面记录，实质上造成了经费管理的薄弱环节。在专项管理的各个环节，项目负责人是同时掌握业务实施进展和经费执行情况的关键环节，只有项目负责人真正对项目的完成和经费的执行同时做到控制、监督，才能将业务管理和经费管理结合起来。
如图2所示，项目负责人作为项目经费的直接管理者，一方面根据科研业务研究需要组织开展业务活动，并将项目从开题到结题阶段的业务成果进行汇总形成业务成果库；另一方面严格按照经费预算安排执行经费支出，做到将每一笔经费支出按照预算进度、预算内容执行，并同财务部门在项目结束期出具项目决算报告。这种业务管理与经费管理相结合的模式将为项目经费绩效考评提供包括业务资料和财务资料的直接依据，在一定程度上减少甚至杜绝经费挤占、挪用等现象，可以有效防止专项经费支出不及时造成的资金沉淀等现象，提高经费的使用效益。
（三）专项经费支出预算与绩效考评相结合
随着财政体制改革的深化，部门预算管理、绩效考评、国库集中支付等重大改革措施的逐步实施，使我国财政经费支出管理得到大幅度提高，其中支出预算管理和项目经费绩效考评成为财政预算管理的重要经济手段。
支出预算管理作为部门预算管理的重要组成部门，按照“综合预算、收支平衡”的基本原则，以收入预算为基础，全面安排事业活动等经济支出。这就要求各基层单位在申报专项经费时，在可申请专项资金有限的情况下，根据项目的急缓需求，合理分配资源、安排资金结构、准确编制支出预算，并严格按照预算开展各项事业活动及辅助活动。
绩效考评作为对项目预算执行情况的反馈，即采用一定的方法、标准，通过一定的角度审议和评论效果、影响及其效率的好坏程度。绩效考评通过业务资料和财务资料，从两个角度考察财政资源配置的有效性，针对性地检验预算管理程序执行的严谨度和规范性，从而为下一年度项目经费预算申报提供依据，有效促进财政资金使用效益的提高。绩效考评机制有效抵制了传统的“重分配、轻管理”的模式，促使项目主管部门在申请项目经费之后，加强对项目经费使用的日常管理和监督，并逐步建立起项目管理的全局意识、规划意识，减少项目的盲目申报和资金浪费。
支出预算是项目决算后绩效考评的前提，同时绩效考评又是对支出预算的监督和促进，为下一年度支出预算安排提供依据和改进建议，两者形成互相促进、互相补充的互补机制。在财政专项项目经费管理中，应将二者有效地结合起来，强化专项经费管理。
首先，结合科研等业务工作的特点和内容，确定支出预算的内容和标准，在此基础上科学、准确编制支出预算，这也是本文提出的管理模式的主要特点，即强调引入业务管理，结合业务工作的特点编制支出预算，并为绩效考评指标的设定奠定基础。
其次，绩效考评不仅仅在于对当年度财政项目执行情况的考评，而更强调对今后专项经费工作的管理。财政专项中每一类专项经费有其固有特点，某些经费，如人才强教团队类项目，还存在同一项目分年度拨款的特点，针对这些经费，绩效考评更应突出对下一年度经费管理的指导作用。绩效考评应根据业务特点设置业务指标和财务指标，有针对性地对本年度专项完成情况进行综合评价，并为支出预算不断改进与完善提供支撑。
四、结论
本文在分析现有高校专项经费管理现状的基础上，提出结合业务特点，将支出预算管理与绩效考评相结合的综合管理模式，强调以项目负责人为主体的业务管理与经费管理相结合，支出预算与绩效考评相互补充的管理模式，并论证了其可行性，将在一定程度上减少资金挤占、违背预算支出的现象，优化资金分配结构，提高财政资金的使用效益。
【参考文献】
［1］ 崔也光，等. 北京市财政支出项目绩效考评现状与问题［J］. 经济与管理研究， 2008（7）.
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关键词：医院；科研经费；科研经费管理
近年来，医学研究投入不断增加，科研经费来源日趋多样化，其管理和使用存在的问题越来越突出[1]。科研经费管理是医院科研管理的重要环节并在整个医院管理中占据着重要的地位，如何进一步规范科研经费使用和管理是各大医院的重要工作。本文总结了医院科研经费管理存在的主要问题，并结合某三甲儿童医院的实际情况，科研部门联合财务部门引进信息化管理系统以解决管理过程中的问题，并对其效果进行讨论。
1医院科研经费管理存在的主要问题
1.1预算编制不合理，难以控制其准确度 科学合理的制定预算是项目正常开展的第一步，如何保证预算编制合理成为项目组及管理部门的一大难题。在编制预算时往往只有项目负责人或项目组成员参与，科研部或财务部并未参与，造成预算评审评估不够严肃、专业[2]。项目负责人对其研究的内容了如指掌，但对预算编制遵循哪些专项经费管理办法和财务管理的规章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理编制预算的意识，编制出的预算简单、笼统、缺乏科学依据，最终可能导致项目经费高比例的结余或严重不足，从而影响项目的完成或经费使用效率[4]。
当前，我国有关部门出台相关项目经费管理办法及编制预算说明，如上海市科学技术委员会于2013年11月的《关于印发的通知》沪财教[2013]67号文件，其中附件要求项目组编制时细化经费预算并准确编制预算内容。但实际编制预算过程中，项目负责人和项目组成员未按照相关项目经费管理办法及编制预算说明的要求合理编制预算。由于专业的限制，以及科研项目的不确定性，给编制准确科研项目带来了较大的困难，会导致出现经费预算内容与预算科目不符以及超出相关规定的费用标准，造成项目经费执行差、财务审计不过关等问题[5]。
1.2科研经费使用不规范，缺乏监督反馈机制 由于医院科研项目管理大多实行"项目负责人制"，项目负责人负责项目的立项、经费使用、项目验收、财务审计等的管理[5]。据了解，目前，仍有部分研究人员认为科研经费是自己争取得到的，其所有权归项目组所有[6]。一般医院为鼓励医务人员开展科研工作，某些类别的项目按照一定比例给予配套资金，这些资金也由项目组自由分配，其中还有科研人员认为这笔资金由我支配，几乎成为其私人资产[7]。这些都会造成科研经费使用不规范，比较随意。如现金业务支出占的比例较高，专家咨询费、研究生劳务费、以劳务支出的调研及病例收集费等等，甚至包含了个人的市内交通费、招待费等。
当然，科研部门、财务部门和项目负责人之间缺乏有效的监督和反馈机制，也会造成一部分项目实际支出与经费预算不相符，造成科研经费使用不规范，给科研项目验收和审计工作带来很大的麻烦[8]。现阶段，科研部门缺乏对经费使用情况的跟踪与有效管理，财务部门缺乏对科研进展情况的整体把握，所做的只是简单的会计报销工作，难以形成对科研经费使用的有效监督。
1.3科研经费核算不规范，结题不结账现象严重 旧的《医院会计制度》和《医院财务制度》对科研会计核算未作明确规定，从而造成医院科研经费会计核算口径不一，有些医院放在"往来科目"中核算，有些医院放在"基金"中核算，还有些医院放在"往来科目"中核算等等[6]。随着2012年1月1日新的《医院会计制度》正式施行，虽然新的《医院会计制度》新增了"科教项目收入"科目，并在"科教项目收入"科目下设了"科研项目收入、教学项目收入"两个明细科目，在一定程度上统一了会计核算口径，提高核算准确性[7]。走访某三级医院得知，科研经费的明细核算是按照项目负责人设置，再细化至项目本身，做到科研经费"专款专用，单独核算"。但是，实际核算时不规范且过于简单，不能细化到科研经费支出所涉及到的设备、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、国际合作交流、会议费、劳务费、间接经费等，导致经费决算时各项收入归口不明晰，无法通过财务信息对科研经费收支结构的合理性做出评价，不易发现经费支出中存在的问题[9]。
一直以来科研项目结题，但却没有按规定结账，"结题不结账"造成了大量科研经费结余。有些医院对科研结余经费的处理态度较为宽松，一是可能由课题研究负责人决定剩余经费的用途；二是作为医院科研基金的一部分，被继续用于医院的科研活动[10]。也有些医院管理部门对结题管理不够重视，一是财务部门因为没有参与科研项目的前期、中期及后期管理工作，对科研项目信息缺少了解，二是科研管理部门也没有及时提供各个科研项目的相关情况，两部门之间缺乏有效的沟通，财务部门对于科研经费的使用只是按照常规进行支出报销，可能在科研项目已经结题，财务账面仍有余额，形成科研经费结余[11]。大多数课题都存在课题结题后不及时结转剩余经费的情况，课题长期闲置或用做其他与原本科研课题无关的研究费用支出，也有一些项目负责人是研究生导师，课题虽然结题，但由于需要经费继续研究生带教，为保证账面有足够的经费，故而不急于经费的结转[9]。结题不结账使得课题中的许多固定资产未能得到清理，结余资金未能进行分配，使得有限的资金和固定资产不能发挥应有的作用[7]。
2实践与对策
针对各个医院科研经费管理现状结合某三甲儿童医院现状存在的问题，该医院科研部门联合财务部门及信息部门引进科研管理系统（简称电子报销系统）解决该医院的科研经费管理过程中存在的问题，以规范科研经费报销、实时动态监测为目的，加强科研经费管理，提高科研项目验收和财务审计的通过率，使得科研经费充分利用并发挥最大的作用。
2.1加强科研部门与财务部门的交流，合理编制经费预算和及时结题结账 经了解，引进电子报销系统前，科研部门和财务部门对科研经费管理的全部过程进行仔细的整理，包括预算编制、科研经费的报销、验收与审计等的过程整理。科研部门致力于科研经费的管理，通过与财务部门的多次交流，财务部门不仅仅可以参与到科研项目经费预算的编制，也可以及时的了解项目的相关信息，并及时反馈项目经费的使用是否规范。
从项目申请开始，项目负责人及项目组成员首先编制经费预算，科研部门依照相关项目经费的管理办法及预算编制说明反馈预算调整意见至项目负责人，修改后交至财务部审核是否符合相关规定，例如：《因公临时出国经费管理办法》（财行[2013]516号）、《上海市市级机关培训费管理办法》（沪财行[2014]35号）、《上海市市级机关差旅费管理办法》（沪财行[2014]9号）、《上海市市级机关会议费管理办法》（沪财行[2014]14号）等。考虑到科研活动的不确定性，留有弹性空间的预算也是有必要的。经费预算就可以由固定性预算与非固定性预算组成。这样，经费执行过程中，原先未预计到的支出就可计人不可预见费。项目立项后，批复的预算经费录入电子报销系统，暂不可更改。一旦预算需要更改，根据经费管理办法的要求，可在一定范围调整预算，科研部门和财务部门经讨论并上交医院院务会讨论，通过后方可调整预算，电子报销系统提供修改预算的功能，确定最终经费预算。因此，医院科研部门、财务部门、项目负责人不但要做好本职能范围内的工作，还要加强联系，密切配合，共同做好科研经费的编制预算管理工作[12]。
科研部门掌握各个项目的研究进展，通过电子报销系统，可提示即将结题的全部科研项目的列表。科研部门既可以提醒项目负责人尽快使用全部经费，也可以将列表发给财务部门相关人员，在结题后做好结账工作。在过去很长的一段时间里，某三家儿童医院财务存在结题不结账的情况，例如有些离职、退休、过世的医院科研人员的科研经费仍存在医院财务账目中等。为了更好地做好结题及时结账的工作，必须加强科研部门和财务部门的联络，按照医院财务制度严格执行。
2.2规范科研经费报销流程，完善科研经费管理办法 某三甲儿童医院首次结合信息管理系统进行科研经费报销，实现报销登记、报销审核均在系统进行，突破原有财务审核流程，形成一套具有某医院院科研和财务管理特色的科研经费报销流程。
新的科研经费报销流程较之前的流程最大不同之处，在于规范使用科研管理系统。它也成为了整个科研经费报销流程最重要的一个环节。
新的科研经费报销流程在每一个环节都是由上至下，若有一处审核出现问题，必须重新报销。严格按照新的科研经费报销流程执行有利于科研人员提升科研经费管理思维，有利于科研管理人员加强科研经费管理、提高工作效率，有利于财务管理人员加强财务审核管理，提高报销一次成功率。
但是，目前该医院现行的是原有的科研经费管理办法，已不能适应当前的科研经费管理现状，不能满足现有的需求。该医院之前推行科研项目经费实行专款专用与项目负责人制原则，以《科研经费使用手册》为报销手段，通过科研部门、分管院长、院长以及财务部门对支出报销的签字和审核，缺乏电子报销系统与《科研经费使用手册》结合的具有规范性的报销流程规定。当然，医院要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定并结合医院实际情况完善科研经费管理办法。只有建立一套完善的、可行的科研经费管理办法，才能使医院的科研经费管理有法可依、有章可循[6]。从长远的角度上，规范报销流程、是非常有必要的，对推动科研经费管理、实践科研经费管理，有非常重要的意义。
2.3规范使用科研经费，建立动态监管机制 在科研部门、财务部门和课题组（负责人）之间建立电子报销系统，科研部门录入项目经费预算，财务部门添加新增到款经费，科研部门及时将到款经费一一对应到项目中。科研部门首先可审查支出报销材料是否齐全、合理，还可通过电子报销系统随时查看预算经费的实时使用情况，对于已出现的或可能出现的问题，积极采取相应的措施；财务部门可以通过最终环节的审核，严格遵照财务制度，把控报销质量，若报销环节出现问题财务部门具有一票否决权，退回重新报销。项目负责人或项目组成员可以通过查询在系统上查看某一项目科研经费使用情况和结余情况，做到心中有数。既然动态监管是本系统最有特色的，从科研经费开始使用到结题，无论是科研人员还是科研和财务部门，此系统可以使科研经费的管理更加科学化、透明化和高效化，减少科研管理人员与财务人员的工作量，加强课题负责人的科学使用科研经费意识，有利于提高科研经费的使用效率，有利于控制科研经费的使用范围，也有利于上级科研管理部门的检查和审计[13]。
因此，建立科研部门-科研人员-财务部门为一体的动态监管机制是该医院科研经费管理的趋势所向。动态监管机制主要分为两个部分，使用经费监管和结题审计监管部分。第一部分是使用经费监管，就是对科研经费使用的合理性的管理。科研人员不得超出预算范围开支经费，也不得提前预支经费，不得支出科目与预算科目不符。经了解系统可以做到百分之百保证项目负责人合理使用经费。第二部分是结题审计监管，就是项目经费决算及经费使用进度的监管。科研人员可查询支出明细，财务管理人员可直接提供经费决算表，以便用于项目年度考核、中期考核、财务验收、财务审计等情况。在整个经费使用过程中，有效的动态实时监管可以查找系统自身存在的问题并解决问题，可以查找出科研管理人员的工作差错并及时更正，可以查找出科研人员报销时遇到的操作问题并咨询解决问题，也可以满足财务的所有需求。
3讨论
伴随着我国医疗事业的蓬勃发展、医院改革的不断深化，医院科研经费管理的模式逐步专业化和精细化，对医院科研经费的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲儿童医院首次引进电子报销系统，系统运行良好、效果显著，获得项目负责人、科研部门人员和财务部门人员的一致好评。该系统可以督导项目负责人科学的管理科研经费，项目负责人可以实时了解经费使用进度，通过项目序时进度调整经费使用进度，也可帮助其顺利通过财务验收及审计等上级检查。该系统也可以协助科研部门和财务部门进行科研经费管理，科研部门和财务部门可以动态监管经费使用情况和项目进展情况，可提醒项目组调整经费使用进度和项目结题做好验收工作。
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关键词:预算管理 高校 专项经费 策略
中图分类号:C93 文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2012)10(c)-0214-01
高校专项经费是上级财政部门或者教育部等相关部门拨发给高校,用于特定项目或者专项建设的结算资金。高校专项经费的来源主要包括了:国家自然社科基金、科技基金,重点实验室计划、学科建设基金以及重大项目建设资金。专项经费在管理上具有一个鲜明特点,即拨款单位和高校是专项经费的双重主体,他们共同承担着专项资金的管理责任和拥有配置专项经费的权力。对于专项经费的管理,预算管理是关键环节,尤其是项目申报和项目考核阶段预算监管的水平,将直接影响到专项经费管理的效果与质量。当前高校在专项经费的管理当中,预算管理的作用并没有得到完全发挥,而且常常成为专项经费管理的薄弱环节,直接影响到了专项经费的管理效果。因此有必要加强全面预算管理,提高专项经费管理效率与质量。
1 高校专项经费预算管理中存在的问题
1.1 预算管理观念不强
预算管理在高校专项经费管理当中可以发挥重要的作用,但是当前高校以及相关利益单位只重视专项的争取,却忽视了预算管理。高校的事业经费当中,有很大比例来源于财政专项资金,但是大多数只重视如何争取到资金,却不重视如何管理这些资金。对于专项经费普遍存在重取得,而不重视使用的问题。预算管理意识非常薄弱,尤其是项目申报时预算编制做的不科学、不合理,对项目的可行性缺乏科学的论证与评估,调研工作做的不到位,盲目性随意性比较大。
1.2 信息化与协同性不够
预算管理是一项比较复杂的财务管理活动。信息时代预算管理更多的是采用信息技术以及会计软件来完成,这对高校的信息化水平提出比较高的要求。在预算编制以及预算执行、控制、评价以及考核阶段,都需要信息技术来加以完成。此外高校还应就专项经费的管理建立各部门协同作战、共享财务信息的平台。高校专项经费的使用、分配以及动态情况,应该及时的让相关部门以及人员了解到这些信息,充分的提高高校专业经费管理的透明度和信息公开程度,这样可以减少人为腐败现象以及专款滥用的现象发生。
1.3 预算管理监督功能弱化
高校专项经费的使用情况一般由政府主管部门以及高校内部展开审计,分别为外边审计和内部审计。政府的外部审计由于其对专项经费的使用信息掌握不够,信息严重的不对称,导致其外部审计无法甄别经费使用的到底是否合理、科学。高校内部也要对经费的使用情况进行审计,以确保经费的使用以及管理是按照预算管理的内容来执行的,但是由于高校即使经费得到受益人又使监管人,显然这种既当“裁判”又当“运动员”的内部审计背景是无法做到监管到位,监督有力的。由于预算管理监督功能弱化,导致内部利益冲突的矛盾更加凸显,使的专项经费的使用有时候成为了平衡内部利益各方的工具,因此对于专项经费监督一般只停留在是否合规层面上,对于专项经费使用的合理性、科学性以及执行效率却难以起到监督作用。
1.4 专项资金使用效率低
由于缺乏全面的预算管理,导致高校专项经费的管理在宏观上不能做到监督有力,监管到位,而在微观上往往是项目脱离实际需求,要么是资源闲置,要么是重复建设,造成浪费。如高校在实验室项目经费申报购置仪器设备时,往往是脱离项目实际,一味的求好,导致仪器购买来了,却无人使用。而且高校之间缺乏信息沟通,共享机制,一些设备和一仪器本可以共同使用,但是却是各自申报各的,各自购买,造成重复建设,资源浪费。
2 提升高校专项经费预算管理效率的对策
2.1 引入全面预算管理的概念 强化预算管理意识
全面预算管理是一项战略管理工具,它自身包含了多种预算管理的方法与手段,例如弹性预算、滚动预算以及零基预算等,将这些预算方法应用到高校专业经费管理当中可以极大的提升高校专项经费管理的效率和质量。将全面预算管理引入到高校专项经费管理当中,是将控制的思想与手段引入。全面预算管理包含了事前控制、事中评价、事后考核的思想。对于高校专项经费管理来说,就是要在在事前注重经费申报的控制,在事中注重对资金使用效果的评价和监督,事后要积极的考核资金使用的效果,以不断改进专项经费管理的方式,提升管理的效果。
2.2 推进预算协同与信息平台管理
高校专项经费在实施全面预算管理过程中,必须注意预算协同与信息化管理。协同是为了保证全面预算管理的严肃性与科学性,为了更好的规范实施全面预算管理,可以通过设立全面预算管理委员会,来保证全面预算管理工作的合理性。高校的预算委员会要向全面负责专项经费的领导以及政府相关部门负责回报相关进度及工作情况,而下属的专门的专项经费预算委员会则负责全面预算管理其他重大事宜。要在各个部门或领导的主持协调下,有效推进高校各个部门的工作,信息化落实各个部门的工作任何和要求,做到各负其责,充分交流,密切配合。
2.3 建立全面的预算、跟踪、分析和考核体系
加强专项经费预算的事前、事中监控,建立高效、功能齐备的财务管理系统和财务指标体系,项目负责人可凭项目代码和密码登录财务系统,进行项目经费查询,了解项目经费的收入、支出和结余情况,目前许多高校已经建立了具备这些查询功能的财务核算管理软件。如果要从根本上解决专项经费预算与实际支出不符的问题,财务部门还必须采用预算管理信息系统,预算管理信息系统就是通过项目申报书上预算与实际执行的数据的对比分析,对预算执行情况的进度进行实时监控,实时交换同步数据,支持预算项目与核算科目的对应。
2.4 建立信息共享机制提升资金利用效率
高校针对专项经费的使用情况应建立信息共享机制,在内部应该针对专项经费的使用做到专款专用,要注意每个细节的预算分析,编制出科学合理的预算,而且注重每个部门的协作。在外部高校可以建立信息共享机制,通过切实的利用高校之间的合作,信息共享、设备共享可以极大的提升资金利用效率。
3 结语
总体来看,引入全面预算管理,将使高校专项经费的管理水平得到极大提升,尤其是在预算编制、控制以及考核环节,这些环节效率的提升,对于进一步提高高校专项经费的利用水平以及资金使用效益的提高都将产生重要的影响和作用。
参考文献
关键词：科研项目成本管理；核算；期间费用；分摊
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）09-0131-02
近年来，随着科技创新力度的不断加大，科技投入迅速增长，仅2011年云锡组织实施科技研发项目160余项，科技经费投入达7亿多元。如何合理利用好科研项目经费，管理好科技项目经费以创造更大效益，成为云锡科研项目成本管理的迫切任务。
一、科研项目成本管理的定义及科研项目成本管理的要求
科研项目成本管理是指在科研项目实施过程中，为了确保项目在成本预算内尽可能高效率地完成项目目标，使其所花费的实际成本不超过预算成本而对项目各个过程进行的管理与控制。
科研项目成本管理要求，一是要科学安排，优化配置。要严格按照科技计划项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝随意性；二是要独立核算，专款专用。项目经费应当纳入单位财务统一管理，独立核算，确保专款专用，对项目经费管理和使用应当建立面向结果的追踪问效机制；三是要加强监督，规范管理。项目经费按全额预算、过程控制和成本核算进行管理，项目经费的使用实行承担单位法定代表人及项目负责人双重负责制。
二、在科研项目成本管理及核算过程中主要存在以下问题
1.科研项目经费来源不同。云锡科研经费来源主要有承担云锡内部科研项目的公司拨款，承担政府科研项目的政府资金拨款以及对外的科技创收。不同来源的科研经费根据相应的管理办法，有不同的核算要求，这就造成了科研经费成本管理的难度。
2.项目经费预算主要凭经验测算，实际支出与预算出现较大偏差。由于科研工作的不确定性，部分项目承担单位在科研项目实施过程中，存在“边设计、边施工、边试验”的情况，从而项目实际支出与预算出现较大偏差。云锡在进行内部项目审计时发现，一个对原有产品进行新工艺试验工程化研究的项目，由于项目预算由项目人员凭经验编制，财务部门对预算执行关注不够，导致经费预算277万元，实际支出324.36万元，超支17%，对项目单位造成很不好的影响。
3.没有严格按照项目经费的开支范围进行项目的成本核算，如项目发生的外协费及专家咨询费这些费用没有单独列示，而统一放在其他费用核算，导致费用的核算不明晰。
4.没有严格按照全成本法核算项目费用。项目费用的归集主要是项目发生的直接费用，而期间费用分配进项目随意性较大。
5.科研项目经费使用过程的监督不够，造成科研项目执行进度与项目经费管理相脱节，最终导致项目实施与预算存在差异。如会计师事务所对一单位承担的政府项目进行中期审计时发现，该项目2010年以来进度与任务书相比存在一些差异，主要原因是，平台建设所需设备大多为非标设备，需项目实施单位设计出来后，由公司采供部门统一对外订制。而在审计时，大量非标设备正在制作当中。同时，在项目实施中，可能会产生部分设备增加或调整，而项目工程人员没有同财务部门沟通，从而造成了项目工程费用与任务书不一致。
6.项目结束后，存在对项目结算数与预算数考核不严，导致项目实施人员只注重项目是否完成，而对项目成本费用的发生不加重视的情况。
三、针对科研项目成本管理中存在问题解决办法的一些建议
1.针对不同来源的科研经费，应结合项目承担单位的实际情况，按不同的项目类别，如政府项目、一类科研项目、一般科研类项目和对外设计试验项目来明细核算，以满足不同来源项目经费的项目管理及核算要求，同时对于不同来源项目经费的拔入款要统一纳入科研经费管理，按不同的项目分别进行核拨。
2.要明确科研项目成本费用的归集分配，严格按照项目经费的开支范围，包括人员费、设备费、租赁费、材料费、燃料动力费、试验外协费、技术引进费、差旅费、会议费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他费用等的规定，设置相应的经费支出明细科目进行核算。
3.要注意科研项目的预算管理，在确定具体项目经费预算时，要讲求实际，实事求是，要让每个科研课题组成为预算编制的责任主体，准确、合理地编制预算数。同时为了避免项目经费预算浮于表面，应由财务部门、科研管理部门及项目研发人员一起参与到预算的编制工作中来，财务部门要广泛收集资料，充分吸取各方面的意见，详细论证、充分研究，拿出预算方案，并在实际工作中适时修改，不断完善，使预算编制更加趋于合理、符合实际。预算控制数下达后应严格执行，尽可能避免发生经常变更预算计划，使经费预算正常进行。除特殊情况，不得超范围、超预算数乱开支。同时要加强对预算执行的监督，要建立相应的预算监管及预算执行分析报告制度，通过具体分析项目的预算执行情况，找出差距和原因，不断进行总结、改进，对科研项目的完成、要从资金的申请与拨付等方面重点把关，对专项资金的使用要进行追踪问效，建立健全规范、高效的预算管理的内部运行机制。当出现项目预算申报与批复金额不一致时，应根据批复的金额，组织相关人员立即重新编制项目实施方案，调整项目经费预算。
4.注意完善科研项目的成本核算。对科研项目成本费用的开支，要严格按计划列支，对拨入的科研经费要专款专用，不得挤占、挪用。为了更好地用好科研经费，提高项目资金的使用效益，在核算中要严格划分课题经费及其他成本费用的开支，不属于科研项目直接开支的不得在课题成本中列支；要正确区分课题，使得课题收入与课题支出相匹配；要避免出现不属于课题成本计入科研项目的情况，对于科研课题中已领出的一些大额物料要注意跟踪管理，用不完的要进行退库，对于科研课题产生出的一些合格的研发产品，要计算成本，进行计价，其实现的销售收入要从课题已经发生的费用中转出，不得挤占科研经费，从而影响到科研课题费用的真实、准确核算。财务部门要根据项目预算批复的经费支出内容进行报销，按批复的项目经费预算来管好每一笔项目经费的使用。项目负责人要按批复的项目预算使用项目经费，不能随意变更开支的范围和开支的标准，保证项目经费使用的正确性和合理性。
5.要注意科研项目的期间费用的分摊。为避免出现分摊不科学，随意归集的状况，对多受益主体的成本费用，可按照受益时间、合同金额、直接成本额等分配计入不同项目成本。如科研项目参研人员的费用，在扣除单位基本支出预算承担的部分后，可根据其工作时间分配进入相关项目成本，即：
项目负担的人员经费 =（人员经费—基本支出预算负担部分）/总工作时间 ×该人该项目工作时间
科研单位的管理费用，在扣除单位基本支出预算承担的部分后，可根据项目直接成本或项目合同金额占剩余管理费用的比例等方式分摊进入相关项目成本，即：
项目负担的管理费用 =（管理管理费用总额—基本支出预算负担部分） /全部项目直接成本总额 ×该项目直接成本额
6.加强科研项目经费使用过程的监督。为避免科研项目执行进度与项目经费管理相脱节，财务部门要注意与科研管理部门多沟通，要按项目实施方案和项目合同上的项目预算和进度来监督和管理科研项目经费，严格按项目进度执行预算。项目实施方案和项合同经主管领导批复后，项目负责人应及时交财务部门一份，财务部门按项目实施方案的进度来管理和监督科研项目经费使用，向项目负责人及时汇报科研项目经费使用情况，保证科研项目按进度执行。
7.要完善科研项目的成本决算制度。在科研项目研究任务完成后，必须根据科研项目成本核算的实际数据，如实编制科研项目决算，反映该科研项目的实际投入情况；同时结转科研项目收入和支出数据，核算科研项目收支是否平衡。对于资金来源单一的科研项目，科研项目决算可根据实际核算的成本费用情况如实填报项目决算；对于按照一个成本核算对象核算的资金来源多渠道的科研项目，可根据预算金额乘以实际研究月数的复合标准分摊已经发生的成本费用并以此填报项目决算，同时将少数专用大额支出按照匹配性原则和合同任务直接列入相关项目决算中，以避免特殊大额支出严重影响成本费用分摊结果。
8.健立健全相应的考核机制。通过对科研项目成本的执行情况进行总结，全面科学正确地评价科研项目成本管理工作的成绩和不足。在考核中，一是要严格以科研项目成本预算为标准，它是科研单位各部门和各环节进行科研项目成本管理的依据。二是要以完整的项目核算资料为基础。在进行内部科研项目成本考核时，必须对各项科研项目成本核算资料进行检查，最后才能开展考核评价；三是要以提高经济效益为目的。在对科研项目成本考核时，要坚持客观性，减少或避免主观性，只有这样才能得出准确的结论，做到奖惩分明，考核合理，提高经济效益。
最后就是在进行了严格考核的基础上，根据奖惩规定，对科研项目成本责任人进行奖罚。兑现时要实事求是，该奖则奖，该罚则罚，只认数据不认人，坚决维护考核制度的严肃性，以取信于广大员工；同时要合理拉开奖罚差距，杜绝奖励或处罚中的平均主义现象，只有这样，才能使广大员工在今后工作中做到积极承担工作任务，认真完成科研项目成本指标，提高本单位经济效益。
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1.1项目经费预算所含会计信息的导向作用不突出
在经济活动中，财务管理处于一种导向作用，已不仅是数据的统计，而是通过对大量数据的分析，为科研项目提供全面、行之有效的财务方案，为项目管理者做出正确、理性的决策奠定基础。随着经济环境的变化、研究领域的拓展、项目类型的增长，科研单位的财务不再是简单的预算支出问题，管理办法更趋于个性化、专项化。伴随财务信息系统的推进和完善，实现了由管理资金到资金管理的重大转变，财务管理的统一性、信息的时效性及信息服务的规范性使项目管理与财务结算的无缝对接，相关职能部门（科研管理部门、财务部门、法规部门、物资采购部门）与科研项目以系统为纽带，形成了一个完整的经济业务流程，加大了会计信息的导向意义，项目预算对不同类型的科研项目指引作用在需求上更加突显。而在实际操作中，项目预算和项目研究相关性不强，研究和花钱常常是分离的，经费的支出也没有按照项目进度匹配，基本上无法从项目经费的支出和构成比例中分析项目研究的特点，成本控制也仅仅是单纯的压缩控制成本费用，现有的成本分析与成本控制系统同科学合理的要求尚有相当大的差距，这样就可能给项目拓展带来不利的因素，弱化了项目预算的执行和实施，强化了个别类型的成本控制，未能从财务角度给予项目足够的决策支持。
1.2资产的开发共享缺乏实质性的管理办法
研究领域的拓展，项目类型的增加，项目与项目之间相关性更加密切，资产的开放与共享的优劣是评价一个研究单位的资产管理水平和项目应用能力高低的重要指标。资产的及时调拨、调配，多项目共享、多单位共用，是提高资产使用效率的重点。而目前，项目预算中资产的预算都缺乏相应的评估机制，研究方向趋同的项目，设备重复购置的现象时有发生，没有形成统一的管理体系和方法，各二级单位自行管理，缺乏相互的信息共享，调拨、调配机制不强，这是造成资产管理效率较低的主要原因。
1.3预算的约束力不够，没有建立预算管理的预警机制
科研项目管理不仅仅是一个简单的成本核算过程，而是一个全成本、全方位、全生命周期的过程。因此，全面预算管理的实施，充分发挥预算的导向作用，不断推进预算的精细化管理，将事前预测、事中控制和事后分析相结合，将科研项目的整体目标按照项目要求有规划地进行分解，来实现科研项目全过程的管理和对项目经费的高效实时分析，以提高科研项目的经济效益，最终实现科研项目的运作目标，实现预算的约束作用。可是，不管是从国家层面还是企业层面的相关检查、审计中可见，项目的控制和监督力度远远不够，没有进行科研项目的事前、事中、事后全过程管理，缺乏有效地约束和管控。一种现象是：有的科研人员为了对付不可预见因素，就可能将经费预算打得富余一些，项目结束时造成了部分经费的结余。更有甚者凭借手中项目经费的支配权，将大量不符合财务要求的发票和不在经费业务范围内的开支都在科研项目经费中列支，加上财务科目和经费科目的差异，致使财务管理部门对科研项目经费支出的监督无从下手，财务监管失控影响了经费使用的合理性与科学性。另一种现象：科研项目预算执行中缺乏有效的预警机制，项目验收时，有的科目超支了，有的科目未有支出。固然科学研究本身存在着很多的不确定因素和变数，但相应的配套调整机制在形式上还是完善的，仅仅是没有人进行实时关注、分析和调整。没有建立一套完整的控制机制，依托有效的科研项目经费预算管理系统，达到源头控制，实时监督、执行有力。因此，很难保证项目按预算执行，预算的可控性较弱，对项目的验收与审计带来不利因素，严重影响了科研项目的成果及验收情况，同时降低了项目经费的使用效率。经费预算的预警机制则有助于科研项目控制经费的使用，减少不必要的资源浪费，提高效率。
1.4缺乏对预算经费中在途资金的风险管控
在项目预算管理中，往来款项、在途资金很少被项目管理人员关注，但在项目验收、审计中在途资金往往是影响项目验收质量的一个重要因素。原因一：大额的在途资金会影响项目成本的构成，支出统计的不完整；原因二：周期长的在途款项，会影响项目研究周期，使项目验收时间滞后。所以，在途资金的有效管理，往来款项的风险控制，不仅仅有利于降低坏账出现几率，也有利于项目预算执行力的增加。然而多数科研院所缺乏这方面的风险管理，往来交易中出现的款项未能及时到账的现象时有发生，极大地影响了科研项目的172正常运行，对在途资金的风险管理的缺失是这一问题的根源。
2完善科研项目经费预算管理的对策与建议
2.1基于执行，编制科学合理的预算，兼顾项目、承担单位双方需求
科研活动虽然属于创新，课题研究的对象各有不同，但是在一个专业的科研单位，会有一些近似研究路线的项目，可以对这些历史的信息数据进行分析、借鉴，让经费预算编制尽可能接近实际，同时还要兼顾承担单位的管理需要、管理核算要求。①首先把项目经费中属于承担单位管理、核算的部分（如：人员经费、科研院所运行费、管理费）进行单独列示，并考虑不同类型的科研项目要求（如：国家项目不能列示人员经费、企业重大专项管理费不能超过5%、国家间接经费的比例要求等等）统筹核算，以近3a支出比例为基准，参照编制。②其次，关注重点科目的预算，主要是设备购置、大宗材料的采购、实验分析费等主要成本，考虑项目研究的业务相关性、经济合理性，列示明细，逐项编制。③在实施过程中一定要注重实际进度与指标管理，保证项目预算中各科目预算的执行，提高资金的使用效益，保证各科研项目的顺利实施。④科研课题项目经费预算的执行，除了课题组、科研管理和财务部门外，也会涉及人事、后勤、物资供应等多个部门。因此，在经费编制预算时，相关部门不仅要提供一些所需数据，经费预算上报前也要将初定预算方案与这些部门进行沟通，听取意见后，有利于编出一份切实可行的科研课题项目经费预算。⑤在整个预算实施过程中，财务人员不仅是提供数据、进行业务核算的操作员，更是对预算执行情况进行控制、反馈的管理者。对科研项目经费进行实时跟踪，以完善的配套政策环境为保障，做到精细化控制、精细化核算、精细化分析，把精细化财务管理渗透到业务的每个细节，确保精细化财务管理的落实，合理配置企业现有的资源，稳步推进内控体系建设，增强风险管控能力，将项目管理平台、项目预算控制、科研经费管理系统融合使用，保障科研项目经费全方位、全周期、全过程地可控运行。
2.2加强项目全过程的科研经费管理与监督
加强财务管理与监督是做好科研经费管理的保证。为确保科研经费的有效使用，财务管理与监督应贯穿项目管理的始终，从项目申报、审批、管理与验收的全过程都必须有专业的财务人员参与，变财务管理由事后管理为科研进行中的事前、事中、事后全过程跟踪管理，科研行政管理部门会同财政部门对科研项目经费的使用进行定期监督检查和跟踪了解，及时掌握项目执行情况及科研项目经费的使用情况，保证经费合理使用，并根据存在的问题，不断完善经费的管理，建立起适合的科研资金管理新机制。加大项目预算的数据的分析，对于类似的科研项目预算数据进行总结分类，建立相应的数据档案，为今后相似的科研项目的预算提供支持。建立一套对项目研究成果完成情况、经费使用情况的评估考核体系，制定符合特定科研院所实际情况的评估指标体系，明确评估方法，并将评估指标体系及评估方法做成动态管理系统的功能模块。对每个项目开展预算、中期、结题评估工作，使评估结果与后续项目的申报工作挂钩。预算评估结果作为指导经费使用的指导材料；中期评估结果引导项目组在余下的时间充分使用经费，并针对存在的问题在后续工作中逐步改正；结题评估结果作为指导后续项目申报过程中预算编制工作，提高院所、财务部门对科研项目的监督程度，增强预算编制的科学性和合理性。
2.3增强项目预算中固定资产的开放共享性
研究领域的拓展，项目类型的增加，项目与项目之间相关性更加密切，资产的开放与共享是评价一个研究单位的资产管理水平和项目应用能力的标志。资产的及时调拨、调配，多项目共享、多单位共用，是提高资产使用效率的重点。资产管理系统，对实时掌握资产管理提供了有效的支持，但管理责任和使用现状、在用价值，对技术含量高、价值较高的资产进行单个固定资产的精细化管理，则是项目预算编制的一个重心，具体表现如下：①会计人员按照相关规定，严格履行固定资产运作的各个环节。从购置论证到预算审批；从资产转移到报废处置，对投入使用的资产按要求进行全周期监管、全动态管理，完善过程控制。②会计人员在日常资产管理中，规范资产的调剂、调配，从源头提升资产质量，防范风险，对于闲置的资产进行最合理、最有效地调配，刷新管理意识和管理观念，最大限度地发挥资产的潜在价值，提高资产的合理利用率，从根本上保证固定资产管理的高效和科学。③项目预算中资产共享性编制，从年度预算到项目预算整体考虑，能开放使用的尽量开放，能共享应用的尽量共享，预算的统筹编制，就能大幅度减少资产重复购置，资产的使用效率得到提高。这些都体现出会计人员的管理职能，对固定资产重点在于控制，而非核算，不是单纯的记录购置、报废资产，而是重在管理，重在如何及时有效地掌控资产信息，迅速反馈；重在如何运用有限的资产实现利益的最大化，减少资产的重复购置和闲置现象，提高资产的使用率，会计的管理职能得到发展。
2.4建立项目经费预算预警及变更机制
针对不同的项目经费预算制定每一期间的预警标准，经费支出达到预警标准需对相关项目课题负责人发出信息，并对预警后的项目经费支出严格管控。项目预算变更机制能使频繁的预算变更机制变得有法可依，能起到有效控制项目经费的预算管理作用。但是必须严格划分项目预算变更的范围，进行项目预算的变更的权限控制，同时预算项目变更的申请、上报、审批、下达等流程应与预算编制的流程相同，在变更预算时，应当由预算执行单位逐级向预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况。各单位的主管部门可根据预算中未规定的事项、超过预算限额的事项以及执行预算差异较大的事项和客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度等情况，对提出的申请进行审议并提出预算的调整幅度。预算委员会应当对经过审议后的预算执行单位提交的预算变更报告进行审核分析，集中编制单位年度预算调整方案，提交单位最高决策机构审议批准，然后下达执行。在预算的变更批准之前，应当按原预算行事。预算的日常管理部门应当及时和各部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，确保预算目标的实现。只有对变更原则、变更范围、变更权限、变更程序以及日常控制等进行了严格规范，才能建立有效的项目预算变更机制。这样，才能在出现难以预料的新情况时，使预算变更有序进行；变更才不会削弱预算控制的力度，从而促使各执行单位认真负责地执行预算。（本文来自于《能源技术与管理》杂志。《能源技术与管理》杂志简介详见。）
2.5抓好项目经费中在途资金的风险管控工作
关键词：科技经费管理；预算；流程再造
中图分类号：F2 文献标识码：A 文章编号：16723198（2012）20002402
所谓科技经费预算管理是指随着财政科技投入的增加政府科技管理部门委托相关专业机构或组织专家对承担单位的科技计划项目经费使用情况进行规范及控制，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性。2011年四川省本级财政科技拨款13.77亿元，较2009年增长93.7%；全社会R&D经费预计达到324亿元（占GDP1.54%），较2009年增长51.4%。随着财政科技投入的加大，对科技经费的管理显得越来越重要。
1 传统科技项目经费预算管理模式
与一般的工程项目和企业项目相比，政府科技计划项目具有大型复杂、高风险、多目标和分散化等特殊性。各个科技计划项目虽因战略目标、所属部门、涵盖的研究领域不同而在计划项目的管理上有所不同，但是基于项目管理理论的科技项目管理模式较为一致，一般要经历项目申请人提交初步预算方案、领域专家与财务专家对预算的评估评审、预算责任签约、预算执行的期中或年度检查、经费决算审计及重要资产的备案登记等环节。而在科技项目预算管理的全过程中，每一环节的工作都需要不同的参与者来完成，而参与者主要可分为三类：项目承担单位、专家、管理方，每一项目的顺利完成都需要三方相互协作，任何一方出现问题都会使项目完成难以达到预期。
2 传统科技项目经费管理模式存在的问题
如前所述，在科技计划项目预算管理的全过程中，参与者是项目完成各个环节最为活跃的因素，因此，参与者的素质、协作关系，是整个项目预算管理的关键，而传统的科技项目经费预算管理模式存在的问题大致可以根据项目承担单位、专家、管理方归为三大类。
2.1 项目承担单位存在的问题
项目承担单位是承担科技计划项目的主体，从项目承担单位自身的角度来讲在项目预算管理中存在的问题主要有：
2.1.1 项目本身目标任务不明确，无可量化及考核指标
在实际项目的预算评审过程中，我们发现一些承担单位的项目目标任务不明确，无可量化及考核指标，导致项目预算不清晰，不能体现财政科技投入的目的和项目的必要性。
2.1.2 对政策不了解，经费预算金额不合理
在实际项目的预算评审过程中，我们发现一些项目承担单位单个科目预算超标现象普遍存在，如：间接费用不按比例提取，差旅费、会议费超过标准预算，设备费、材料费预算与市场价格偏离等，这些都体现在项目承担单位对财政科技专项经费管理的相关政策不熟悉，导致项目预算无法体现经济合理性原则。
2.1.3 科技项目经费未用于科学研究
在实际项目的预算评审过程中，我们发现一些项目承担单位在做预算时，一部分资金并未用于项目的关键方面，而是用于购买基础性设备、日常办公耗材、产品市场推广及开发等。而在实际的项目中期检查过程中，我们发现一些项目承担单位科技经费使用并未按照签订的预算书来执行。
2.1.4 会计核算不规范
在实际的项目绩效考评过程中，部分企业会计核算不规范。一是项目未单独建账核算，以致无法反应项目总体投资情况；二是部分企业收到财政补助资金后未按照相关要求记入“专项应付款”科目，会计处理不符合规定。
2.2 专家存在的问题
2.2.1 对预算评审缺乏了解
简单的预算评审是通过组织专家组进行项目评审的方式实现的，这就要求参加项目评审的专家有一定的素质、能力。他们不仅仅是某一领域的专家，更要熟知预算评审的相关政策、不同类别的项目评审的要求、中期检查及项目验收的基本要求及程序等。
目前在实际项目的评审过程中，在专家方面也存在着一些不足，如：对预算评审的相关政策不了解；技术专家与财务专家在项目评审时对各自的分工不了解缺乏有效的配合，技术专家不了解其主要任务是对项目的目标任务，科目预算与项目的相关性、经济合理性进行分析，而财务专家往往只能评判简单的预算账面平衡，不能了解具体科目经费使用的合理性及必要性。
2.2.2 专家意见非专业性
专家在形成专家意见的过程中，技术专家与财务专家对项目的评审应有各自的侧重点，而往往在实际的项目预算评审中，技术专家与财务专家对项目评审的侧重点容易混淆，且每位专家各自对待问题的视觉与侧重点不同，往往很难形成专业的专家意见，一些非书面的说辞也出现在专家意见中，导致预算评审形成的专家意见不正式，影响了预算评估的有效性与合理性。
2.3 管理方存在的问题
2.3.1 服务不够
科技经费预算管理是一项系统而严密的工程，它涉及到相关政策、规定的宣传及辅导，项目预算的申报、对预算的评估评审、预算责任签约、预算执行的期中或年度检查、经费决算审计及重要资产的备案登记等，也涉及到处理与有关各方的关系的问题，但所有的方方面面归根结底是服务问题，服务好经费管理链上的各方是当前开展经费预算管理工作的重中之重，服务意识不够是当前经费预算管理工作过程中出现的问题之一。
2.3.2 缺乏专业化团队
目前四川省经费监管中心还处于组建阶段，在工作的开展过程中或多或少会出现这样那样的问题，缺乏专业化团队是首要要解决的问题，部分工作人员还存在着对相关政策不了解，对预算评审不了解，对经费监管工作的服务意识不够等问题。
3 科技项目经费预算管理流程再造
3.1 流程再造的含义
最早流程再造的概念是由美国两位管理专家迈克尔·哈默（Michael Hammer）和詹姆士·钱比（James Champy）在1993年出版的《改造企业》（Reengineering The Corporation）一书中提到。
所谓流程，是指完成一项任务、一件事或一项活动的全过程，这项工作由一系列步骤或环节组成，相互之间有一定先后顺序及逻辑关系。而流程再造是指对现有的工作流程进行全面分析改造，以适应环境的变化，提高工作效率，使产品或服务更能得到顾客的认可和满意。
3.2 科技经费预算管理流程再造的含义
科技经费预算管理流程，笔者认为是指对支持承担单位科技项目的专项经费的使用情况进行全过程管理的活动，这项活动具体由一系列步骤和环节组成。这一系列步骤和环节涉及相关政策、规定的宣传及辅导，项目预算的申报、预算的评估评审、预算责任签约、预算执行的期中或年度检查、经费决算审计及重要资产的备案登记等。
科技经费预算管理流程再造，是指对现有的经费预算管理工作流程进行全面分析改造，以适应科技环境、科技政策的变化，提高科技项目管理的工作效率，提高科技经费的使用效率。
3.3 科技经费预算管理流程再造的具体措施
3.3.1 预算编制培训案例化
目前我们开展的预算编制培训会的主要内容涉及对专项经费管理办法的说明，对课题经费开支范围的说明，以及对预算申报书表格填写的简单说明。
预算编制案例化就是我们不断总结、归纳在项目预算评审中承担单位在预算编制中出现的常见问题以及较好的预算编报，形成实际性的例子在预算编制培训中讲给项目承担单位的财务人员及项目负责人，使其较于传统的理论性质的培训更加生动、更容易理解。
案例化的内容涉及不同类别的项目财政科技经费拨付进度的说明，间接费用的计算、设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费的列支范围、编报方法、常见编报错误等案例化说明；对差旅费、会议费、国际合作交流费、专家咨询费的编报标准、编报方法、常见编报错误等案例化。
3.3.2 承担单位项目预算管理精细化
承担单位的预算管理流程精细化是按照相关要求结合项目任务特点和实际需求组织好本单位科技人员完成项目申请书、经费预算申报书等编报工作；按照项目任务书、预算书约定条件安排好项目专项经费的支出；建立健全经费管理制度，完善内部控制和监督机制；做好项目中期检查及项目验收的工作等方式来实现。
3.3.3 经费监管团队专业化
科技项目经费预算管理工作是一项系统化的流程，该流程中的每一个环节，每一个步骤的实施都需要专业素质的团队去完成。团队中的成员必须具备基本的财务知识，还需熟知：经费管理的基本政策法规、预算评审的基本流程、从项目申报到验收的整个流程。除了具备以上基本的专业素质外，团队的成员还需具备：较高的适应能力、处理应急事件的能力、处理好各利益相关方的能力等。因此要加强对经费监管团队学习和培训，提高团队的整体素质，大力推动思想作风建设，提倡敬业、奉献、高效、廉洁的作风，建立起一支政治过硬、业务精熟、作风优良、廉政高效的专业化队伍。
3.3.4 专家团队专业化
专家在科技项目预算评审中主要起到对项目经费预算的政策相符性、目标相关性、经济合理性和验收可核性进行系统的评审。
虽然四川省对科技计划项目组织经费预算评审已有一定时间，但在专家方面仍然存在着在前面提到过的对项目经费预算管理缺乏了解、评审专家意见非专业化的情形，因此有必要对专家进行培训，培训的内容涉及：技术专家、财务专家科技计划项目预算评审的侧重点；不同类别项目的特点及经费拨付进度；不同类别项目自筹经费配套情况；科技经费管理办法；不同科目的支出范围等。
评审专家不仅应该具备上述业务方面的知识，还应该具备：遵循基本的工作准则，坚持原则，遵守纪律，认真的履行职责；较高的适应能力；较高的学习能力等。只有具备专业化素质的专家团队来操作科技计划项目的经费预算评审，才能使项目的预算评审更加规范，承担单位科技经费预算更加合理。
3.3.5 经费预算管理流程信息化
经费预算管理流程的信息化管理的基本思路是结合信息化的方式实现预算管理流程的精细化。如创建四川省科技经费监管服务中心网站，实现相关政策、规定的宣传及辅导，项目预算的在线申报、预算申报在线答疑、预算编制在线培训、专家信息数据库的建立、项目的信息化管理等等。通过参与者的精细化管理再融入信息化的管理方式，才能使科技项目经费预算管理流程更加简洁有效。
总之，只有对现有的科技经费管理模式进行系统的流程再造，才能优化科技计划项目的研究路线，有效的控制财政科技经费的使用，提高财政科技经费的使用效率。
关键词：高校 精细化管理 科研经费
随着经济的快速发展，国家加大了对高校教育和科研的投入。如何加强科研经费使用与管理，提高经费的使用效益成为当前高校管理上的一个难题。本文基于财务管理精细化的视角，采用预算精细化与科研经费定额控制相结合的研究思路，提出问题，找出主要原因，并运用天财高校财务软件5.0进行科研经费额度控制设置，从而得出实行科研经费额度控制后科研经费财务管理的程序，最后有针对性地提出了具体的措施和建议。
一、高校科研经费管理存在的主要问题
（一）科研经费预算编制缺少科学性，精细度不高。实际工作中，科研经费预算主要由项目负责人和项目组成人员编制，很少有科研经费管理的相关部门参与，结果是项目开支比例结构不合理，与实际使用情况存在一定的差距。加之科研项目在实施过程中的不可预见性和复杂性，项目负责人往往从风险角度考虑，故意把预算数做大，从而使科研所需成本增高，导致科研项目预算编制缺少科学性，精细度不高，预算弹性较大。
（二）科研经费预算执行约束力不强，支出结构欠佳。（1）科研经费管理制度缺乏可行性，预算执行约束力不强。目前，多数高校在科研经费管理上实行的是项目负责人负责制，从主观上放松了对科研经费预算执行的约束力度。项目负责人在预算执行过程中往往本着节省自身科研经费的观念，凡能从学校正常经费报销的，就千方百计地挤占事业经费，造成科研经费预算执行迟缓、经费结余金额较大。（2）信息化管理不到位，导致沟通不畅、支出结构欠佳。财务部门缺少一套行之有效的、能与日常核算相结合的预算管理控制系统，财务人员不了解科研经费预算核定的范围、用途和标准，只按照财务规章制度对科研经费的使用进行核算管理，财务部门与项目负责人之间信息沟通不畅，项目负责人无法及时了解预算实时执行情况，造成科研经费实际支出与预算相脱节，产生不按预算执行、超预算执行和无预算执行问题。
（三）缺乏有效的监督措施和绩效考核机制。（1）科研经费的预算缺少有效的监督手段。由于财务处在项目实施过程中不了解科研活动，不熟悉项目的进展，不了解科研经费的运用情况，不跟踪经费的使用，从而无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督。（2）绩效考核机制不完善。我国科研经费预算绩效考核目前仍处在试点阶段，大部分高校对科研经费预算尚未建立绩效考核制度，缺少科研经费预算执行效果的评价指标及标准，缺少奖惩机制，从而降低了科研经费的使用效益。
（四）科研项目管理与财务管理脱节。在实际工作中，科技处着重于争取项目的数量和规模，通常科研经费到账后一般只提取5%的管理费，对经费的去向一般不过问。而财务部门对科研经费的筹集、用于哪个方面缺乏足够的了解，由于信息不对称，目前高校财务处只能是履行简单的报销手续，在实际报销过程中，财务部门对科研经费的真实性没法把关。科技处和财务处对科研经费缺乏综合管理和有效监督，容易造成项目管理与经费管理脱节。
（五）科研项目结题不结账。一是财务系统缺少结题时间控制，所以对项目是否结题无法显示。二是科研管理系统虽然标注项目结题，但由于科研管理与财务管理系统相脱节，其结题信息难以及时传送到财务管理系统，造成许多科研项目在完成结题验收后，在账面上一直留有余额不结账，甚至长期挂账。在项目结题时，为了满足一个项目的结题验收，可能会把其他项目的支出与本项目的支出同时进行调整，容易导致项目之间支出混乱。
二、存在上述问题的主要原因
（一）科研项目管理与科研经费管理两条线。高校科研活动的管理主要包括两个方面：一是科研项目管理；二是科研经费管理。近几年高校科研项目管理一般由科技处负责，包括科研项目申报、立项、中期检查、结题验收、成果鉴定等。科技处重点关注的是科研项目是否能够立项并获得支持；财务部门负责财务管理和会计核算，对科研资金的筹集与取得、投入和运用、耗费和补偿等全过程缺乏综合管理和监督。这客观上造成了科研经费管理中项目管理和经费管理无人问津的“真空地带”。
（二）对科研经费属国有资产的认识不足。当前绝大部分高校在科研管理体制上实行的是“课题负责人负责制”，科研经费到账后由高校统一扣去一定比例（一般为5%）的科研管理费，剩余的科研经费由课题组自由支配，绝大多数科研人员认为科研经费是靠自己的能力争取的，在经费支出过程中随意性很大。财务人员对待科研经费也持“从宽心态”，导致科研经费管理问题越来越多，涉及金额越来越大，并且长时间得不到纠正。
（三）监管机制不完善。高校科研经费管理与监督涉及高校的财务处、科技处、审计处等部门，是一项系统工程。目前大多数高校都没有针对科研经费进行专项业务控制与监管，造成高校对科研经费监控职能的缺失。
（四）信息化管理缺位，财务软件功能没有得到充分利用。财务处缺少一套有效的、能与日常核算相结合的预算管理控制系统，即便是运用了软件系统的高校也没有充分利用软件的额度控制功能。
（五）科研人员缺乏财务知识。绝大部分科研人员对高校财务制度与科研经费管理办法等财经政策并不十分了解，缺乏科研经费的预算、使用等简单的财务知识，这也在很大程度上导致科研经费管理缺失。
三、高校科研经费管理的思路和措施
（一）加强部门间信息沟通与协调。科研项目管理和经费管理作为科研经费管理的两个重要环节，相辅相承，缺一不可。科研项目的可行性研究、财务数据估测、预算编制、中期项目评估、项目完工决算都离不开财务处的专业指导。财务处也应该了解科研工作的相关业务政策，与科技处共同管理科研经费。只有在这两个部门的相互协调、共同管理下，才能使有限的科研经费发挥最大的经济效益，实现科研项目的立项、支出、效益、决算内部管理信息的无障碍沟通。
（二）细化预算编制。科研项目负责人首先根据课题研究的实际需要提出总体预算方案，科研管理部门、财务部门再根据科研经费管理办法和财务管理的要求，对预算编制内容进行全方位分析、分解、论证和测算，充分考虑各项费用支出的必要性和合理性。财务人员配合项目负责人对各预算支出科目的具体内容逐项细化编制，根据相关科研经费管理办法中对各支出科目的限定，对每一个支出数据进行详细的计算。对预算编制中容易混淆的支出科目，财务人员要提醒项目负责人引起重视，例如参加国内学术会议发生的费用应列入差旅费预算，而不应列入会议费预算；参加国际学术会议的费用应列入国际合作与交流费预算，而不列入差旅费或会议费预算。
（三）充分利用天财高校财务软件5.0“额度控制”功能。高校应充分利用现代计算机技术，打造科研经费预算信息化管理平台，加强项目负责人、科技处与财务处的沟通协调。财务处运用现代财务软件，将批准的项目预算金额按明细科目初始到计算机系统中，在科研经费日常报账过程中，计算机系统会自动提示相应科目的控制额度，并进行超支控制，便于财务人员和科研项目负责人随时掌握经费支出情况，同时科技处可以通过信息化管理平台对科研经费预算执行情况进行统计分析，强化预算执行力度。
1.项目额度字典和支出科目设置。满足额度控制需要的支出科目设置，必须保证每一额度控制项目都有明确的支出受控科目。
2.额度控制项目设置。
3.项目额度支出科目设置。即建立额度控制项目与支出科目的关联关系。基于财务软件的开发特点并从简化系统设置考虑，项目额度支出科目设置可根据控制需要依次采取以下三种方式：（1）凡能够通过上级科目控制的，额度控制项目直接与该上级科目对应；（2）若某科目的下属明细科目（不一定是最末明细级）涉及两个以上额度控制项目的，额度控制项目应当分别与相关同级明细科目对应；（3）若某一科目无明细科目但其核算内容涉及两个以上额度控制项目的，应通过增设明细科目与相关额度控制项目对应。
4.项目控制额度录入。将批准的项目预算金额按明细科目初始到计算机系统中，在科研经费日常报销过程中，计算机系统会自动提示相应科目的控制额度，并进行超支控制。额度控制启用后科研经费核算流程也将发生变化，如下图所示。
启用科研经费信息化管理程序及在对科研经费进行总体指标控制的同时还要对其具体使用费用指标进行控制，在项目初始化时，将经费细分为业务费、差旅费、材料费、测试费、资料费等费用。在使用中如出现个别费用超支，系统会做出相应的提示。这样就能保证科研经费按照申请计划使用，做到事前控制。
（四）实行预算执行动态监控管理，建立绩效考核机制。（1）建立科研经费预算执行动态监控机制。高校审计处要加强对科研项目申报、执行和验收的监督检查，督促项目负责人按预算执行；上级科研主管部门、财政部门也应定期组织或者委托事务所对高校科研经费进行监督检查，形成科研经费事前、事中、事后一体化的预算执行动态监控机制，增强预算执行监管的威慑力。（2）加快高校科研经费绩效考核机制建设。遵循“奖优、治庸、罚劣”的原则，制定合理的考核标准，时刻对预算执行情况进行绩效考核，分析评价科研经费使用效益，不断增强预算执行的有效性。在绩效考核过程中还要注意考核结果的反馈，只有真正做到公开、公正、规范，才能使绩效考核机制发挥其激励作为。
（五）建立资源共享的科研项目经费管理信息平台。随着网络技术与信息安全技术的快速发展，在高校实现财务处、科技处、设备处、审计处、课题负责人以及资产管理处等相关部门的系统对接，实现实时交互信息平台的技术条件已经具备。通过财务管理与科研管理、教务管理、学生管理、资产管理等信息一体化管理平台的建设，实现科研项目经费到账后，科技部门在项目管理系统录入科研课题名称、项目性质、经费来源单位、合同期限及科研项目经费预算方案和项目负责人的同时，可以直接在财务管理系统生成项目信息，不必再重复输入项目名称等相关项目信息，只需将每笔收入、支出明细输入到账务处理系统中，项目负责人通过网络可随时查看到自己项目的所有信息。
高校可以深层次开发财务经费查询系统，对科研项目进行数据查询与统计分析，比如项目自“立项日期”到“结题日期”各年度的拨款、支出进度分析、资金结余情况、各年度资金预算执行情况分析表。职能部门也可以通过该网络平台及时获取准确、完整的科研项目信息，减少重复工作，达到管理环节相互协调、相互依托、相互渗透，使科研项目经费管理更加科学化、高效化。
（六）提高科研经费管理人员的业务素质。科研经费实施精细化管理对人的素质提出了更高标准，财务人员的业务能力与综合素质的高低决定着高校科研经费的财务管理水平。而随着高科技的快速发展和创新步伐的不断加快，高校面临的内外发展环境在不断改变，这些变化要求高校财务管理方式和从业人员的素质、业务能力必须不断提升。因此高校应提高财会队伍的学习能力，不断加强业务培训，更新知识结构，提升工作能力，改进服务态度，本着服务创新的理念，建设一支高水平、专业化的财会队伍。将这种服务理念更好地渗透到科研经费管理中，及时发现问题、解决问题，把好经费使用关，更好地为高校和社会服务。X
参考文献：
1.乔春华.论高校经费科学化管理[J].教育财会研究，2012，（02）.
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关键词：科研经费；财务管理；科技发展
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01
近年来，科研经费“跑冒滴漏”问题屡屡曝光，由课题项目经费滋生出的腐败被认为触目惊心。近日在国新办会上，面对“目前科研经费资助体系受到一些批评”之问，科技部部长万钢直言记者“说得很客气”，言下之意，形势严峻。高校作为国家开展科学研究和技术创新的重要基地，做好科研经费管理是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。但在科研经费管理的过程中仍然存在一些不容忽视的问题，如经费预算不合理、滥用情况严重、核算不规范等。针对科研经费管理的适应性改革和规范化财务管理与会计核算要求已经非常急迫，尤其在当前，如何对高校科研经费进行科学有效的管理，确保科研经费安全、合理、高效使用，已经成为高校面临的一个刻不容缓的课题。
一、高校科研经费管理存在的问题
1.科研项目预算财务监管缺位。预算是经费管理的源头，财务监管是科研预算管理的保证，科研预算管理与监管相互影响。通过科研项目预算功能，科研人员应对各项开支范围、开支标准及额度做到心中有数。然而，科研人员在申报项目时，更加关注项目能否申报成功及经费的多少，至于经费预算是否真实反映了项目成本，则常因缺乏财务意识等原因未予以应有的重视。这为今后经费管理增加了难度。例如：导致经费开支的随意性与无序性以及结题不结账等问题。此外，由于科研项目预算阶段缺乏财务人员的测算、预审，存在着预算被人为夸大、科研项目预算资源配置合理性差、监督管理不到位的情况。
2.科研经费滥用情况严重。中国科协一项调查显示，科研资金用于项目本身仅占40%左右，大量科研经费流失在项目之外。而公报显示，中国去年科研经费投入首次突破万亿元大关。21世纪教育研究院副院长熊丙奇就在博客中指出，如此推算，全国科研经费中6000亿用于开会、出差等，而国家财政投入的5000多亿也有3000多亿没真正用到科研中。尤为严重的是一些科研人员通过虚开发票、购买假发票和虚造劳务费发放单据等手段套取科研经费。部分项目负责人私自签订各类经济合同，通过科研协作费、设备代购费等名义将经费转至与其利益相关的单位或个人账户上，造成科研经费严重流失。
3.现行高校财务制度科目设置不符合科研经费管理的需求。由于高校科研经费会计核算科目设置的局限，科研经费到校并计提管理费后，通常仅针对课题经费总额进行支出核算，不能对课题经费的各项费用按预算额进行分类支出控制。课题组也仅仅了解总经费的支出和余额情况，使得课题经费的后续使用缺乏参照。由于预算管理措施不到位，难免造成课题经费的支出混乱，以至于经费使用只有到了财务决算时才能明了各分项费用的列支情况，造成课题经费财务决算不合格、无法通过经费审查的被动局面。在课题经费预算执行要求更加严谨的情况下，这样的粗放管理显然无法实现科研经费的管理目标。
4.校内科研经费管理缺少必要的内部控制和审计等配套制度支持。目前，我国对于科研经费的监管主要包括承接单位的内部财务监管和各相关部门的抽查审计。由于考虑到保护教师的积极性，方便科研创新，相对来说，高校内部对科研经费的管理是比较宽松的，高校科研经费管理办法通常作为科研项目管理的一部分，仅仅纳入科技管理部门制定相关文件制度的范畴，难以做到从学校管理的全局目标来进行设计。如果缺乏科技、财务、审计、实验室与设备管理等部门之间的共同研究和密切配合，形成与科研经费使用密切相关的配套政策与管理措施，就无法保证科研经费得到更好的使用。
二、财务部门完善高校科研经费管理的对策与措施
1.完善科研服务方式、强化财务监督管理。科研人员编制课题预算时由财务人员参与、指导，不仅可以弥补科研人员财务知识的不足，节约预算编制时间，也有利于课题经费预算的合理性和项目按计划实施，对课题经费的合理使用进行监督和管理。为使科研经费能够较好地按项目预算执行，首先，财务处应根据科研项目计划任务书或合同书确定项目每一明细分类的开支范围与限额，在账务处理系统中初始化建立项目卡时即输入每项分类预算相对应会计科目的金额，防止科研项目预算执行过程中发生超支问题。其次，授予课题负责人项目经费查询的权限，使课题负责人清楚项目中每一项分类预算支出的使用、剩余情况。
2.引导科研人员强化预算和法律两个意识，划清违规和经济犯罪两个界限。高校科研人员大多是教学、科研双肩挑，平时忙于工作，对科研和财务管理的有关规定和法律制度缺乏学习和了解，使其在科研经费使用方面随意性大。科研经费都是纳税人的钱、国家的钱，财务部门要为之负责，绝不容忍科研经费滥用和浪费。解决科研经费滥用问题最重要的就是增加透明度，要避免科研投入分散、重复，也要靠信息透明。财务处作为经费管理部门，要创造条件，公开透明，同时必须加强对科研人员财经法律、法规的宣传力度，提高其遵纪守法意识，使其充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要意义，做到自觉遵守财务制度，合理、合法使用科研经费，提高科研经费的使用效益。
3.合理设置科研会计科目。在目前科研项目采用政府收支分类科目中教育事业费会计核算科目的基础上，结合科研项目经费多元化的特点，通过对不同来源科研项目经费分类，分析各种专项经费管理办法，以及归纳汇总项目管理预算内容等方式，将科研项目按科技部专项经费管理的规定划分为设备费、材料费、分析测试费、燃料动力费、差旅费、国际合作与交流费、出版文献知识产权事务费、实验室改装费、会议及专家咨询费、劳务费、间接费用等11类，设置支出二级会计科目代码。由于不同来源的科研项目结题时报送的财务决算报表不同，在设置会计科目时，适当地与报表内容相衔接，方便结题报送报表时的填列，使科研经费管理适应经济业务的发展。
4.完善信息平台，强化财务部门在内部控制流程中的核心作用。针对校内其他部门与财务处缺乏沟通的情况，通过开发科研经费管理系统，利用先进的计算机技术，在校园网内建立科研经费管理信息平台，连接科技部门、财务部门、课题负责人以及审计、资产管理等部门，并使之服务于整个高校内部，从项目的申请立项、编制预算和项目执行管理，乃至项目结题等建立完整的科研管理流程体系，形成统一的共享数据源，解决各部门之间沟通不足，以及专业知识互不相通的问题，实现科研管理的有机整体。平台建设除了为财务部门提供详细数据外，还需具备其他三方面服务职能：一是项目负责人可以实时查看到项目开支情况、各科目经费余额等，从而主动根据项目进展调控开支内容；二是审计部门能调阅项目开支明细，查阅开支是否合理，是否符合预算，决算数据是否准确，开支归类是否正确等；三是项目管理部门能结合项目进展和经费开支情况对项目进行督促，对不合理预算适时提醒项目负责人申请预算调整，掌握临近结题项目的经费结余情况，引导合理开支。由此，各职能部门都可以从该平台及时快速地获取准确、完整的科研课题有关信息，达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透，使科研经费管理更加科学化、透明化和高效化。
三、结语
随着高等学校科研经费国家投入机制的不断调整，市场经济快速发展对学校财务管理的影响，学校财务管理部门密切结合形势的变化，适时开展科研经费管理制度的研究和改进，创新服务举措，提升服务水平，对于科研经费效益发挥的好坏及其产生的影响是巨大的。针对科研经费财务管理的措施改进，不仅要着眼于堵塞管理漏洞、完善管理方法，更应关注各类科研经费的合规、科学、高效使用，实现科研项目资助方、承担人及学校多赢的目标。
参考文献：
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一、高校科研经费财务审计内容
一是科研经费预算编制及执行情况。如科研经费预算的编制是否科学，科研经费支出是否符合项目批复的预算范围和标准，科研项目编报是否出具虚假决算等。二是科研经费的使用情况。如科研经费是否纳入学校财务部门统一管理、专款专用，科研经费使用的合法、合规性等。三是管理机制的建立情况。重点关注科研经费内部控制机制是否健全，如科研经费用于设备采购是否实行政府采购，用于项目建设的是否执行招投标法规定的程序等。
二、高校科研经费管理存在的问题
（一）科研项目立项时预算编制不合理部分高校科研课题负责人不重视经费预算的编制，编制的项目预算缺乏科学性。确因实际需要必须调整科研经费预算时，不按规定变更程序报批，随意调整预算。导致科研经费实际经费支出与项目预算偏差较大，无法按合同约定执行预算，不利于科研经费的精细化考核和监管。
（二）科研经费支出管理不规范科研经费支出管理存在以下问题：一是科研经费支出制度不健全，财务人员对经费支出合理性判断缺少依据，费用的相关性认定困难。二是部门间配合不够，财务处对科研经费的筹集及用于哪个方面缺乏足够了解，只能是履行简单的报销手续，对科研经费的合理性无法把关，导致超标准超范围列支经费现象存在。三是科研经费结余比例高。由于科研项目合同签订与经费拨付存在一定的时间差，部分项目负责人重研究、轻报账，项目结题验收后，不按规定进行财务结账，导致合同预算执行率偏低，结余金额较大，不能及时结账。
（三）科研经费内部控制制度缺失一是内部控制机制不完善。高校科研经费管理与监督涉及高校的科研处、财务处、审计处等部门，是一项系统工程。目前大多数高校都没有针对科研经费进行专项业务控制与监管，造成高校对科研经费内部控制职能的缺失。二是高校没有开展科研项目“事前、事中、事后”全过程跟踪审计。高校科研审计多为事后审计，尽管也能发现问题，但却不利于及时改正错误，难以发挥内部审计过程控制作用。
三、加强高校科研经费管理的思路和措施
（一）强化高校科研经费预算管理一是科学编制科研经费预算。在项目申请时，高校财务部门要协助科研项目申请人根据有关科研经费管理办法的规定，结合项目的特点和实际需要，编制既适应研究工作的需要又符合财务规章制度的预算，保证预算的科学性、合理性和真实性。二是杜绝预算随意调整，维护合同的严肃性。科研项目预算一经批复，原则上不予调整，确需调整，应按规定履行相关的调整程序。为了保障资金安全，督促项目承担人按批复的预算内容安排科研业务支出。可以通过合同形式约束科研活动，严格要求项目负责人全面履行科研合同，按质按量按时完成科研任务，对违约的科研人员应给予严肃处理。同时应制定相应的配套措施，定期分析通报经费预算执行情况，确保科研经费收支平衡。三是完善科研经费结账管理办法。科研项目财务验收是项目验收的重要组成部分。在项目完成后，对项目经费使用管理情况进行全面审查和评价，合同通过验收，意味着合同任务已经完成，不应再发生成本费用。项目通过验收后，应及时结账，完成账务处理。
（二）规范高校科研经费支出管理一是高校科研经费应当全部纳入学校财务统一管理，高校要完善科研经费支出审核制度，杜绝虚假票据，严格执行公务卡支付制度和政府采购制度。二是高校科研经费各项支出必须严格依据经费预算和国家规定的开支范围和开支标准列支，严格外拨经费审核，严禁以任何方式挪用、侵占、骗取科研经费，以免造成科研经费严重不足，影响高校的科技创新能力。三是科研管理任务繁重的高校可以设立科研经费管理服务机构，有条件的项目负责人根据需要可安排科研秘书，协助完成经费使用过程中的相关工作。高校科研项目的经费支出应该采用项目明细账核算，避免几个项目的费用混杂在一起，对科研项目的验收产生不利影响，同时也不便于科研项目效益考核体系的建立。
（三）建立健全科研经费内部控制制度目前，大多数高校在科研经费审计方面，主要以外部审计为主，而且多为科研项目的结题审计。为规范科研经费支出，高校首先应按国家有关规定，制定科研经费内部管理办法，建立健全科研项目运行全过程的内部控制制度。其次应加强从科研项目预算编制、审核、经费支出管理以及项目结题财务审计等资金安排及使用的全过程审计。再次应建立内部控制联动机制，确保管理过程中任何一个环节发现问题，联动机制随即启动。最后对发现的违规问题及时予以纠正，并且应从完善制度层面提出整改意见及建议，彻底把问题化解在萌芽状态，通过内部层层把关保证科研经费的合法合规使用。
摘 要 近年来，随着高校科研事业的快速发展，其承担的科研项目越来越多，科研经费规模逐年递增并成为高校一项重要的资金来源，然而目前很多高校科研经费的财务管理仍存在着一些问题。本文结合当前高校科研经费财务管理存在的问题进行了初步探讨，并提出了相应的一些对策，为提高高校科研经费财务管理水平提供一些参考。
关键词 高校 科研经费 财务管理 问题 对策
科研经费是指用于科学研究中的资助经费，其作用是保证科学研究活动顺利实施和完成，以达到项目完成所应有的学术价值、经济效益和社会效益为目的。高校作为我国科学研究的重要力量，其科研经费是衡量各高校科研水平高低的一项重要指标。有效地管理和使用好科研经费，确保高校科研活动顺利实施与完成，并在有限经费的投入下，获得最大的学术、经济与社会效益，是高校财务管理工作的一个重要任务。近年来，随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校所承担的科研项目和筹措的科研项目经费均呈现出大幅增长的趋势，科研项目经费已经成为高校资金的重要来源，然而目前高校科研经费财务管理仍存在一些问题，本文将对此进行一些初步的探讨，并提出相应的一些对策，为提高高校科研经费财务管理水平提供一些参考。
一、高校科研经费财务管理目前存在的主要问题
（一）科研经费来源多元化造成财务管理与核算的复杂性
高校科研经费包括纵向经费和横向经费。纵向经费是指国家、省部等政府部门自上而下拨款用于支持科研单位、高校、企事业单位进行科学研究与技术开发活动的资助费用，如973、863经费、国家自然科学基金和各省自然科学基金等；横向经费是其它企事业单位委托高校完成的科技开发项目经费，如技术开发、技术服务、技术转让费等。随着科研经费逐年增长，高校的科研经费来源出现了纵向专项化、横向多元化的新格局， 造成经费分类管理困难。而科研经费的各级提供部门对经费的使用要求无统一明确的规定， 且各类科研项目又有不同的使用要求，因而造成了科研经费财务管理及核算的复杂性， 需按资金来源及科研项目独立设账， 分项管理，加大了科研经费财务监管的难度。
（二）科研经费使用过程存在一些不正之风
1.挤占、挪用科研经费
在科研经费使用过程中，高校部分科研人员为躲避学校财务部门的监管，常把项目经费进行他向转移，致使项目经费未尽其用，挪为私人腰包，给国家造成资金损失。在资金紧缺的情况下，一些高校科研经费常被学校挪用或挤占用于基础建设、行政事业费和支付贷款利息等上，造成科研经费短缺，影响科研。
2. 科研经费浪费严重
高校部分科研人员常在购买与科研无关的物品时，如衣服、家用电器、日常用品等，常开具复印纸、移动硬盘、办公用品等发票，甚至虚开、多开发票等从科研项目经费支出，致使科研经费报销信息失去了真实性。同时，部分科研人员经常将科研经费开支用于报销餐费、劳务费、汽油费、礼品费等，而真正用于科研的业务费比例偏低，报销的票据存在“失真”和“偷透梁换柱”的现象。
3. 结题不结账
所谓“结题不结账”是指科研项目完成后已通过项目主管单位验收评估，但在项目财务支出中不作结账处理，结余资金仍按照在研项目进行管理的现象。目前高校科研项目结题不结账，项目决算报表虚假已经成为公开的秘密，其主要危害有三：一是掩盖了科研项目实际支出中存在的违纪违规问题；二是隐瞒部分科研结余情况，不但项目主管部门，甚至承担项目的高校也无法掌握科研项目经费结余资金的底数。结余资金虽然在高校（有的以虚假内容的合同或协议转到其他单位脱离监督），但使用权一般在课题组负责人手中；三是损害了预算的严肃性，不利于项目预算编制的科学化，课题预算约束乏力，决策不真实。
（三）科研经费预算、核算、决算、资产及监督等管理缺位
1. 预算不科学
在我国，科研项目负责人负责预算的申报及执行。由于课题负责人是非财务人员，对科研经费性质的认识不足，对相关的科研管理办法又学习不到位，因而不能科学地编制预算。一些课题负责人为提高项目立项率，不顾实际多列或少列科研经费，项目开支比例结构不合理，致使科研经费的预算与实际使用情况存在差距。同时，部分高校科研人员缺乏预算法律意识，对有关专项经费管理办法和财务管理的规章制度了解较少，在预算执行中随意变更预算，调整预算支出结构，在科研经费支出中没有按批复的预算执行，没有按科研项目的进度执行，从而导致决算与预算差异较大。财务部门基本不参与项目预算申报，致使监督与控制脱节，失去了预算的严密性和严肃性，对预算的约束力不强，为后续的财务管理工作埋下隐患。
2. 核算不规范
科研经费包括与课题研究相关的所有直接费用和间接费用。科研人员经费及间接费用核算不合理， 是科研经费成本核算不准确的主要原因。由于我国高校属于非营利组织范畴，遵循以收付实现制为基础会计制度，使得高校科研项目的全成本核算工作难以开展，科研间接成本信息很难从会计账簿中直接获得，在技术层面很难准确地了解科研项目的间接成本并提供相应的分摊补偿。而且，高校一次性提取科研管理费后，对剩余的科研直接成本缺乏控制，间接成本对直接成本费用未形成制约关系。同时，我国高校科研经费据实列收，由于预算的直接成本过大，造成项目完成后大量项目有结余。
3. 决算不严密
决算管理的问题也较为严重，结题时只注意是否完成任务书中的各项指标，对于经费的决算往往忽视其重要性。当前， 课题结报时， 多数高校往往都是由课题负责人根据结题要求自行填写支出金额， 然后找财务处长签名盖章， 这样的做法容易出现本该由课题负责人承当的责任转嫁到财务负责人身上的可能。
4. 监督不给力
在科研经费报销过程中，由于科研项目来源渠道复杂，每个项目都有不同的预算、不同的执行期限，而高校财务部门会计人员配备较少，面对支付频繁的不同项目经费，会计人员在报销过程中只能审查票据的合理合法性，无暇顾及支出的科目是否超出预算或支出内容是不是预算内的，造成财务部门对课题各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够；而学校审计部门很少对科研经费开展审计，无法发挥其事前、事中、事后的监督作用。
5. 资产流失严重
资产管理缺位造成科研经费资产流失严重，其主要表现在如下方面：一是由科研经费形成的固定资产流失，主要是一些科研人员与一些不法商人勾结，将由经费购买的电脑固定资产故意开成电脑耗材等；二是科研经费形成的固定资产私有化，科研人员购置的科研设备、图书资料等大部分由课题组保管使用，在科研人员有所变动时，设备的管理有时会出现混乱，造成固定资产的流失；三是对科研项目成果中的专利权、商标权、软件等，学校管理的意识淡薄、措施较为薄弱，流失现象严重；四是科研人员无偿使用学校设备，造成学校资产流失。
二、加强高校科研经费财务管理的一些对策
（一）提高科研人员对科研经费财务规范化管理的重视程度
国家明文规定，科研经费所有权隶属学校，任何个人不得占为己有。高校要重视对科研经费的财务管理，树立正确的管理意识，加强对科研人员教育，促使他们增强遵守科研经费管理有关规定的自觉性。组织科研人员认真学习科研经费相关法律法规和学校的有关规定，从思想上纠正他们对科研经费的错误认识，促使他们严格遵守国家、学校相关规章制度，科学合理地编制项目预算，严格执行预算，不做虚假预算，不列支与项目无关的支出。
（二）加强科研经费预算管理、改进核算方法
预算管理是财务管理的必要手段。首先要加强科研人员对项目预算知识和重要性的理解，在项目申报时采取项目负责人和财务人员相结合的预算编制模式，科学合理地编制经费预算。其次，要改进预算编制方法，科学合理地编制全成本预算，包括直接成本和间接成本预算。其三，要严格执行预算，依据国家政策法规和项目合同对科研经费管理的规定，督促和监督课题组严格按照项目预算执行，严格按批准的预算科目安排科研业务支出。其四，要加强预算的监督和控制，财务部门必须按照项目预算和政策法规对科研经费的每一笔开支严格把关，按照课题进度组织相关部门进行中期检查，及时纠正发现的问题，在课题结题验收时，要对项目决算进行审计，并推行绩效考评制，实行绩效审计。
（三）加强科研经费使用和报销管理
1. 坚持“合同管理”，不用单纯的“项目管理”
科研经费的报账管理必须依据合同约定，不能由项目负责人随意调整。在纵向和横向课题要求不一的情况下，只有依据“合同约定”管理每项课题，才能控制随意开支的行为。在科研经费票据报销中要规范票据使用，严格控制与科研项目无关的汽油、接待、劳务、专家咨等费用开支，根据项目合同，控制项目科目能支出的经费额度，确保与科研项目批复预算书的经费使用范围一致。
2. 坚持“网络管理“，不用单纯的“账卡管理”
传统的科研经费的管理办法是给每项科研经费设置一本报账薄，报账时由报账人持报账薄进行明细登记。这样的管理办法在项目多、人员复杂的情况下， 账卡管理既费时又费力，监督管理相当困难。目前，有的高校已建立起科研网络管理平台， 由科研管理人员将下拨的课题经费的项目开支额度传输到财务报账系统， 财务人员按图索骥进行报账核算， 当某项开支超过了设定额度， 报账系统就会自动屏蔽。项目负责人通过网络管理平台可以查询项目报账情况， 科研管理人员通过网络管理平台可以进行全程跟踪监督。同时，将科研经费纳入部门预算，严格执行公务卡结算和银行转账制度，减少现金交易，自觉接受财政监督。
3. 坚持“专项结报”，不要“只结题不结账”
当前高校科研经费“只结题不结账”的情况是相当普遍。为了提高科研经费的使用效率， 科研经费专项结报， 又要限期结题并限期结报。各高校要结合自身的特点，制定详细的科研经费结题结账管理办法，明确各项目结余费的使用范围。高校要引导好科研人员充分利用好结余资金，促进高校科研事业更好更快发展。
（四）加强对科研经费使用过程的多方位监督
高校要建立完善的监督机制，科研管理、设备管理、财务和审计等部门共同对科研项目经费使用情况进行全过程监督。同时要明确各相关部门的审核监督职责。科研项目管理部门要加强对项目合同执行过程的监督，重点加强对项目预算过程的监督以及项目结题结算的监督；设备管理部门要重点加强对科研设备采购过程和管理的监督；项目负责人要强化自我监督意识，强化对经费的管理；审计部门要加强审计监督，特别是要加强事前、事中审计。要明确项目负责人和各相关部门工作人员的审核监督职责，严格执行科研经费预算，更加注重对科研经费支出是否符合预算范围、使用标准以及支出真实性进行审核，规范和控制科研经费开支，形成科研、采购、审计、财务等部门齐抓共管的格局，使科研经费使用规范化、透明化。
三、结语
科研经费的财务管理是高校财务管理的一项重要工作， 高校财务部门应充分发挥管理职能，联合科研管理、设备管理和审计等部门，不断加强科研项目经费的财务管理，全面有效地监督科研经费的使用过程，提高科研经费管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。
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