时间：2023-06-29 17:09:26
回复人：骆巧玲律师
（业务专长：房地产、投资、公司上市、知识产权、商务诉讼）
读者咨询：
三年前我公司通过报纸得知某房地产公司正在销售一商用楼盘。该公司在广告上声称购买房子者可以自当年始连续十年获得房价总额10%的回报。我公司觉得作为投资挺划算的，就决定以按揭方式购买一个单元。由于以单位名义购置房产向银行申请按揭非常困难，公司就以我的名义购买并申请了按揭。头两年房地产公司如期兑现了回报，今年以来却分文未付。公司非常生气，就要求我停止向银行还贷，结果上个月银行把我到法院。我很迷惑，难道房地产公司不讲理，银行也可以不讲理吗？
律师解答：
按揭指的是个人住房担保贷款。所谓个人住房担保贷款，是指银行向借款人发放的、用于借款人购买房屋，借款人将所购房屋抵押给银行、开发商或其他担保单位提供担保的贷款。就一手房市场而言，在房屋买卖阶段，只有两个当事人，即开发商与购房人，双方是买卖关系。购房人与开发商签署房屋买卖合同、支付首期房款并向银行申请按揭后，此时购房人变成了借款申请人。借款申请人与银行签署的借款合同生效后，借款申请人变成了借款人，与银行之间产生了借贷法律关系；开发商为借款人承担连带还款责任，与银行之间是一种担保法律关系。
结合你的问题，尽管你是为你公司“背黑锅”，但所有的法律文件都是你签署的，你就是还贷责任人，与你公司无关，因此，银行要求你还贷没有错。如果你与你公司就此笔按揭事宜有书面约定，你按生效的判决书承担责任后你公司拒绝按约定履行，你可以依法向你公司追偿。如果你们之间无书面约定，你公司又拒绝承认，你只能自尝苦果了。
几年前就已红遍大江南北的“固定投资回报”、“带租约销售”、“售后返租”等商业地产的促销方式现在已逐渐暴露出其法律上的缺陷，许多投资者正面临着巨大的风险。
建设部颁布的《商品房销售管理办法》第十一条规定：“房地产开发企业不得采取返本销售或者变相返本销售的方式销售商品房。房地产开发企业不得采取售后包租或者变相售后包租的方式销售未竣工商品房。” 售后包租是指开发商向购房人承诺，对其所购买的商品房，由开发商承租或者代为出租并支付固定年回报的销售方式。此种销售方式一般用于单价较高、具有一定投资价值的度假酒店、酒店式公寓、写字楼、产权式大型商场、产权商铺等；承诺回报的形式通常有：提供固定年回报、原价(或增值)回购、承诺无(低)风险投资等；开发商利用这种方式销售房地产目的只有一个：加快资金回笼速度。至于承诺的回报到底能否兑现，那只能走一步看一步了。
并且，房地产公司在其广告上声称购房人可以连续得到回报的销售方法明显不符合《房地产广告暂行规定》第十六条规定：“房地产广告中不得出现融资或者变相融资的内容，不得含有升值或者投资回报的承诺。”据此，你可以向建设主管部门投诉，建设主管部门查证属实后会依法处理。
买房即可移民美国?芽买房、买地继而拿美国绿卡，是不少机构勾画的移民美景，对此中国投资人一定要谨慎。美国没有任何法律说购买房地产就可以移民，通过相关项目申请无条件绿卡，与直接购买美国地产是两码事。
“洋地主”梦只是梦
近日，有媒体报道，一名上海白领用55秒钟，出价8800美元，在网上竞得了1000平方米美国土地永久持有权。卖方表示，像其他一次性投资超20万美元的中国投资者一样提供全家移民申请资格。“洋地主”梦一时引起热议。
随后，记者在采访中介机构中获悉：买地，可以?选通过买地移民，不靠谱?选
拥有美国地产和移民是两码事
“洋地主”梦引起网友们的热烈讨论。地产中介以及移民专家表示，就报道的案例来看，有两个误区需要澄清。首先，投资金额20万美元可以获得EB－5移民资格，纯属无稽之谈。其次，这个地产能否获得移民申请资格，要看是不是已经过移民局的审批而成为区域中心。如果是，还要有具体的规划书，包括项目的具体名称、运作方式、开发时间、招募资金的数量，等等。
联鸿海外移民总经理邹丽娟表示：“拥有美国地产和移民，完全是两码事，这也是移民行业的常识。”当然，如果在申请美国移民签证时，拥有在美国的房产，是能获得一定程度加分的，但不能作为申请美国签证的依据。比如说，不能因为你在美国有房产，就能随便进出美国。
通往绿卡的路关卡重重
买地或买房能否移民，早已不是新鲜话题。邹丽娟说，外国人包括没有绿卡的人投资美国房地产可以，但是与移民却没有直接关系。
美国的投资移民EB－5签证类型，确切翻译是就业优先投资移民。经过政府审批的EB－5区域中心，可以招募投资人，投资50万美元，创立一个项目，只要产生了政府规定的就业人数并运作正常2年以上，就能申请无条件绿卡。但这与直接购买美国房地产是两码事，美国没有任何法律说购买房地产就可以移民。
之前相关报道声称的买地20万美元以上，送EB－5移民申请资格，更是无从谈起。EB－5投资移民，确切地说，是投资人投资50万美元，进入美国的一个区域中心的企业，然后创造10个就业机会，才有可能获得永久绿卡。除了投资额50万美元是固定的，投资人也不是直接购买土地，而是投资于土地开发项目。当然，如果是投资于美国的区域中心之外的区域，也可以自己创立公司，但是投资额需要100万美元以上。
采购是购买原材料、商品、工程物资、固定资产等各种物资或接受劳务以及支付款项等相关活动。《红楼梦》里有不少采购情景，揭示其中的漏洞，借鉴其中的防控，有利于企业规范采购行为，防范和控制采购风险，促进合理采购，满足生产经营需要。
一、请购与审批控制
面对各种物资或劳务需求，需要建立采购申请制度，明确谁来申请采购，谁来审批采购，这是采购业务和采购内部控制的出发点。
1.买办钱华及其同事
宝玉去梨香院看望宝钗，遇到吴新登、戴良及几个管事的头目从账房里出来。吴新登是银库房负责人，戴良是仓库负责人，想必那个“忙上来打千儿请安”的买办钱华当属管理买办的头目。此外，鸳鸯的哥哥金文翔是老太太那边的买办，内厨房的柳家媳妇还说过“四五个买办出去”才凑了二千个鸡蛋的话。这样看来，钱华与这些买办组成了荣国府的采购部。荣国府公共的以及各房的需求事项，由各单位提出需求计划报给采购部，再由采购部安排专职买办进行采购。
企业的内部机构和物资需求远比荣国府广泛、复杂，需要按照购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应请购权。通常，原材料由生产部门及仓储部门根据生产计划、库存情况等提出请购申请；临时性物资需求由使用者提出请购申请。进而明确这些部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。正常经营所需物资，进行一般授权。资本支出采购，进行特别授权。需求部门、仓储部门负责人对请购申请进行审核，签署意见后，报至采购部门。采购部门进行审核和归类汇总，然后统筹安排企业的采购计划和采购行动。
2.头油脂粉的集中采购
贾府女儿多，头油脂粉消费量很大。府里每月每人都有固定金额的预算，由买办从银库房领取资金，到市场上集中采购，买来后让女人们按房交与姑娘丫头们使用。头油脂粉统一采购符合内部控制有关采购业务应当集中进行的要求，这样可以避免多头采购或分散采购，提高采购业务效率，降低采购成本和堵塞管理漏洞。
在探春、李纨和宝钗理家期间，探春注意到，贾家的这项集中采购弊端很大。这三位想不通，“不知他们是什么法子，是铺子里坏了不要的，他们都弄了来，单预备给我们？”面对此情，有半数以上的姑娘只好拿出自己的零用钱叫人另外再买一份好的来。鉴于花了两份钱，买了两份货，又白白丢掉一份，探春决定，免除购买头油脂粉的专用款项，不再实行头油脂粉的集中采购。
她们还注意到，如果派官中他人去买，买来的竟然与买办所买一样。平儿解释道：“买办买的是那样的，他买了好的来，买办岂肯和他善开交，又说他使坏心要夺这买办了。所以他们也只得如此，宁可得罪了里头，不肯得罪了外头办事的人。”破解此类难题，需要对采购人员定期进行岗位轮换，防止他们与供应商形成利益联盟；除了小额零星物资或劳务外，不得安排他们办理采购业务的全过程。
3.采买乐器行头的审批
贾蔷和贾蓉一起来到贾琏家里，贾蔷向贾琏汇报说：“下姑苏合聘教习，采买女孩子，置办乐器行头等事，大爷派了侄儿，带领着来管家两个儿子，还有单聘仁、卜固修两个清客相公，一同前往，所以命我来见叔叔。”贾琏听了，将贾蔷打量了打量，笑道：“你能在这一行么？这个事虽不算甚大，里头大有藏掖的。”贾琏怀疑贾蔷的专业胜任能力，也透露出他对其父如此安排的疑虑。这是管家人应有的警觉，也是管家人的职责所在。
荣国府的诸项大权掌控在贾政和王夫人手里，贾母不喜欢老大贾赦，贾赦早已经被边缘化了。然而，此次派贾蔷前往姑苏采购的竟然是靠边站的大爷贾赦。原来由于贾政不惯于俗务，筹划省亲的重大事项是由老爷们集体商议决定的。对于建造省亲别院更是只凭贾赦、贾珍、贾琏、赖大、来升、林之孝、吴新登、詹光、程日兴等几人安插摆布。下朝闲暇，贾政不过各处看望看望，最要紧处和贾赦等商议商议。贾赦也是在家高卧，有芥豆之事，贾珍等或自去回明，或写略节。或有话说，便传呼贾琏、赖大等来领命。无疑，荣国府的这项采购安排与审批是特别授权下的安排和审批，尤其需要加强控制。
二、订购与验收控制
确定采购计划之后，需要选择合适的供应商，选择合理的采购方式，合理定价，落实具体采购事宜，验收物资并入库。
1.向谁买人参
给凤姐配药需要二两上等人参，家里没有，王夫人要周瑞家的去市场上买二两来。宝钗拦住了王夫人，她说：“如今外头卖的人参都没好的。虽有一枝全的，他们也必截做两三段，镶嵌上芦泡须枝，掺匀了好卖，看不得粗细。我们铺子里常和参行交易，如今我去和妈说了，叫哥哥去托个伙计过去和参行商议说明，叫他把未作的原枝好参兑二两来。不妨咱们多使几两银子，也得了好的。”王夫人笑道：“倒是你明白。就难为你亲自走一趟更好。”
宝钗知道人参造假的伎俩和普遍。让她哥找熟人采购人参，为的是防范供应商欺诈，避免买到质次价高的劣质人参。企业不能把供应商的选择简单地维系在私人关系之上，而是要建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，然后根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。
理财品种
《中银货币理财计划之日积月累》
理财计划份额面值1元，认购起点为5万份，以1000份的整数倍递增，募集规模上限为100亿元。无固定的理财计划存续期限，每个交易日开放申购和赎回，即时生效，银行收取固定管理费和浮动管理费，中国银行将其风险评定为较低级别的B级，并归类为非保本浮动收益型理财产品。主要投向国债、金融债、中央银行票据；银行承兑汇票；债券回购；高信用级别的企业债、公司债、短期融资券、中期票据；中国银行发行的风险评级不低于本产品的其他理财产品；以及其他低风险高流动性的金融工具。
律师点评
申购与赎回自由，预期收益比活期存款高，交易费用为零……。这是中银“日积月累”在众多理财产品中倍显夺目的亮点，也据此开创了T+O式超短期理财产品的新格局。但是，仔细研读其产品说明书，笔者发现中银对该款理财产品的高流动性以及收益的浮动上限均作了不同程度的限制，投资者在购买时应予以适当关注。
中银“日积月累”没有设定固定的存续期限，在每一个交易日内，投资者均可以进行开放式的申购和赎回，这和股市当日买卖股票的方式相似。尤其重要的是，“日积月累”不收取申购赎回的费用，并且申购、赎回即时生效，资金实时到账，无须预约，所以被称为T+O式开放式申购和回购。
但是，根据《中银货币理财计划之日积月累产品说明书》规定，申购赎回的受理时间仅为每个交易日的9：00-14：00。而且如果发生大额赎回申请，即当日理财计划累计净赎回申请份额超过上一交易日份额的20％时，理财计划管理人有权暂停接受当日赎回申请。由此可见，理财计划从交易时间和交易规模上均对产品的赎回作了不同程度的限制，从而使产品的流动性在一定程度上受到了制约。
尤其是产品说明书还规定，如果理财计划管理人认为继续打开申购或赎回将损害理财计划投资者利益时，有权暂停理财计划的申购或者赎回；或者理财计划管理人认为理财计划已经不适合继续帮助投资者实现投资目标的，有权宣布提前终止本理财计划，申购和赎回也即行停止。是否会损害投资者利益或是否能实现投资目标，完全依赖于理财计划管理人的主观判断，投资者无法用既定的客观标准来衡量，因此，上述规定无疑是将产品流动性的自由裁量权完全赋予了理财计划管理人，也相当于将该款产品的流动性打了一个可由理财计划管理人自由掌握的折扣。
与高流动性相对应的是产品不能保本的浮动收益能力。中国银行将该款产品定位为非保本浮动收益型理财产品，其实该定位并不准确。根据其产品说明书，如果理财计划资产实际运作收益超过了约定的投资收益，超出部分则为理财计划管理人的浮动管理费，而中银“日积月累”的预期年化收益率最高为1.38％。据此，该产品的最高可能的年化收益率不会超过1.38％，超出部分将被纳入理财计划管理人的浮动管理费。笔者认为，中银这种对最高收益的封顶限制，使“日积月累”理财计划并不完全符合该类理财产品的信托法律属性，也造成了对投资者事实上的不公平。投资者在支付了管理费之后，一方面承担了无限制的亏损风险，另一方面在收益的浮动上却受到上限的限制，显然有失公平。
当然，尽管产品预期最高收益受限，实际收益也可能低于活期存款甚至影响本金安全，且流动性受到一定程度的限制，但对于持有大额资金且在短时间内未找到合适投资方向的观望型投资者而言，该款产品的确是一个不错的选择。
资产用品采购及管理规范
编号：HSTJ-XZ-01
1.0定义
1.1兼职资产管理员：资产使用部门负责人指定的负责本部门日常资产管理的人员。
1.2固定资产：凡单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的劳动资料，列为固定资产。
1.3低耗品：即“低值易耗品”，是指：单位价值在2000元以上并且使用期限不超过两年的资产或者单位购置价在500-2000元的一切物品。为便于归类管理，列入下列范围的物品，不论单位购置价的高低（包括符合固定资产条件的），均认定为低值易耗品：
1.3.1 通讯器材：电话机（不含手机）、对讲机等；
1.3.2 家具：桌（台）、椅、沙发、茶几、书柜、文件柜、储物柜、衣柜、保险柜、皮箱（包）、黑（白）板等；
1.3.3 消防器材：消防栓、灭火器、消防桶等；
1.3.4 设备或仪器：电视机、录像机、幻灯机、音响器材、照相机、摄像机、水箱、饮水器、计算器、消毒器、风扇、洗衣机、点（验）钞机、打卡机、热水器、钟表、吸尘器、电饭煲、煤气灶（瓶）、抽烟机、冰箱（柜）、铰肉机、应急灯、绘图仪、装订机、运动器材等；
1.3.5 其它：软件系统等。
1.4日常消耗办公用品：是指日常消耗办公文具用品、日常消耗清洁用品和接待用品（主要是洗涤用品、茶叶、一次性水杯、矿泉水等）。
2.0适用范围
本规范适用于公司固定资产、低耗品及日常消耗办公用品的管理。
3.0管理权限
3.1公司物资管理采取统一管理、分层负责的原则。
3.2人事行政部负责审批固定资产、低耗品及日常消耗办公用品的购置手续和调配转移事宜。负责资产管理的行政专员负责对购入的实物办理入库、领用登记、报废查验、盘点及管理；负责总务管理的行政专员负责公司所有固定资产、低耗品及日常消耗办公用品的采购（特殊情况经有审批权领导同意的除外）。
3.3各部门负责人负责安排本部门领用的固定资产、低耗品及日常消耗办公用品的使用和保管。
3.4物资使用人负责自行领用的固定资产、低耗品及日常消耗办公用品的使用和保管。
4.0工作流程
4.1供应商的选择
4.1.1 负责总务管理的行政专员根据所需物资或服务的要求，组织安排对供应商进行初步调查，并按以下评价原则拟定3-5家供应商：
4.1.1.1 供应商能满足公司所需物资或服务的质量要求（信誉好、价格合理、生产/供货能力满足要求、服务好、交通方便，运距短，便于联络）；
4.1.2 负责总务管理的行政专员将拟定的供应商的情况汇总并填写《供应商评估表》，
人事行政经理负责审核。
4.1.3 人事行政经理按第4.1.1.1条评价原则对供应商进行评估，并在评估表中签署意见（认可或不认可）；对认可的供应商，流转至常务副总经理审批。原则上若同一物资或服务常务副总经理评估认可的供应商少于2家，则负责总务管理的行政专员须再次组织新供应商的初步调查。
4.1.4 负责总务管理的行政专员将常务副总经理审批通过的供应商汇总或更新到《认可供应商一览表》，每半年交人事行政经理复核后连同原始资料转交负责档案管理的行政专员存档，作为今后购买商品或服务时选择供应商的依据。
4.1.5 公司负责资产管理的行政专员每半年收集一次各部门对现使用产品的质量反馈意见，若发现同类产品质量不好，则立即通知负责总务管理的行政专员更换该产品或对供应商进行重新评估，对不符合条件的予以更换。
4.2采购工作流程
4.2.1 固定资产及低耗品的采购
申请人填写《资产用品购置申请单》部门负责人意见负责资产管理的行政专员意见负责总务管理的行政专员询价人事行政经理意见财务总监意见常务副总经理意见（根据公司管理权限）集团总经理意见（根据公司管理权限）集团董事长意见（根据公司管理权限）负责总务管理的行政专员采购负责资产管理的行政专员验收、入库申请部门领用。
4.2.2 日常消耗办公用品的采购
公司负责资产管理的行政专员每月底盘存库存办公用品情况，编制《日常消耗办公用品购、用、存统计表》；同时汇总各部门次月采购计划，编制《日常消耗办公用品采购计划表》，按流程上报审批后，由负责总务管理的行政专员组织实施。申请人填写《日常消耗办公用品购、用、存统计表》、《日常消耗办公用品采购计划表》人事行政经理审批负责总务管理的行政专员采购负责资产管理的行政专员验收、入库。
4.2.3 各环节人员职责
4.2.3.1 负责资产管理的行政专员职责：负责根据申请人要求，注明申购物资库存状态以及该部门领用情况；负责物资出、入库的管理并做好购、用、存的台帐；负责《日常消耗办公用品采购计划表》、《物资领用月报表》及《日常消耗办公用品购、用、存统计表》的编制工作。
4.2.3.2 负责总务管理的行政专员职责：负责根据实际需要筛选合格供应商并编制《供应商评估表》；负责按照经审批的申请在《认可供应商一览表》中对所申购物资进行市场核价及物资采购工作。
4.2.3.3 人事行政经理职责：负责各部门资产申购的审核工作；负责规定范围内办公用品（不含办公设备，即可多次使用）申购的审批工作；负责审批每月《日常消耗办公用品采购计划表》及《日常消耗办公用品购、用、存统计表》；负责审批《超标消耗办公用品领用申请表》。
4.2.3.4 常务副总经理职责：负责公司价值0.5万及以下所有资产购置的审批工作；负责0.5万以上所有资产购置的审核工作。
4.2.3.5 集团总经理职责：负责公司价值0.5万以上2万及以下所有资产购置的审批工作；负责2万以上所有资产购置的审核工作。
4.2.3.5 集团董事长职责：负责公司价值2万以上所有资产购置的审批工作。
4.2.4 公司日常消耗办公用品的采购
4.2.4.1 负责资产管理的行政专员于每月25日汇总各部门次月日常消耗办公用品需求，月度采购金额在采购标准以内的，制定当月《日常消耗办公用品采购计划表》报人事行政经理审批后，由负责总务管理的行政专员联系合格供应商予以购买；当月所需办公用品的采购，负责总务管理的行政专员应于当月5日前采购完毕。（遇节假日顺延）
4.2.4.2 对汇总后超标的部分，由申请部门兼职资产管理员填写《超标消耗办公用品领用申请表》并通过审批后，方可予以购买或领用。
4.3验收
4.3.1 根据《资产用品购置申请单》与采购合同，负责资产管理的行政专员组织对所购物资进行质量核验。日常消耗办公用品由负责资产管理的行政专员验收并办理入库手续。
4.3.2 大宗物资（服务）（单价100元以上或总价200元以上）的验收，人事行政经理应参加验收。
4.3.3 各部门申请的采购验收，各部门负责人或部门兼职资产管理员应参加验收；技术含量较高的采购验收，应请专业技术人员协助。
4.3.4 采购物资送到后，由负责总务管理的行政专员提起入库申请，参与验收人员均须在《入库单》上签字确认。
4.4采购费用报销按公司财务制度执行。
4.5资产用品的管理
4.5.1 固定资产、低耗品管理
4.5.1.1 新购资产验收合格后，负责资产管理的行政专员根据资产的类别、性质等进行编号，并在当年度《资产清册》上做好登记，并负责将该资产有关信息录入电脑系统。
A、常规用途的资产编号的总则为：HSTJ-物资类别拼音首字母（最多仅取前四字）-流水号（如人事行政部办公桌编号为：HSTJ-BGZ-001）。
B、特殊用途资产编号总则为：特殊用途事项拼音首字母-流水号（如用于员工活动的办公桌编号为：YGHD-BGZ-001）。
4.5.1.2 资产使用说明书、质量保证书或保修卡、光盘等资料注明资产编号后流转负责档案管理的行政专员存档。
4.5.1.3 购置后未被领用的资产由负责资产管理的行政专员负责统一保管，并在电脑系统里设置其库存状态。
4.5.1.4 各部门或员工领用贵重物品（可重复利用物品）时，由公司负责资产管理的行政专员将领用情况录入电脑系统，同时建立个人物资领用卡片，交领用人签字确认。
4.5.1.5 负责资产管理的行政专员接到资产使用部门兼职资产管理员提交的资产（含工程生产、营销或员工活动临时用后需回收的资产）回收通知后，负责安排资产存放的地点及后续处置工作，同时督促资产使用部门兼职资产管理员将资产按指定的地点、时间存放入库，由负责资产管理的行政专员在电脑系统设置库存状况。
4.5.1.6 当部门资产发生变更或资产需要跨部门转移时，部门兼职资产管理员负责填写《资产调配转移申请单》，经负责资产管理的行政专员审核，人事行政经理审批后，由负责资产管理的行政专员更新电脑记录，部门兼职资产管理员同时进行调入或调出的标识登记。
4.5.1.7 每月底由各部门兼职资产管理员根据其保管的《资产清册》，对部门资产进行盘点，并将部门负责人审核后的盘点结果交公司负责资产管理的行政专员存档。公司负责资产管理的行政专员每季度对各部门资产情况进行核实，并提出季度盘点情况说明。
4.5.1.8 每年年终（12月份），负责资产管理的行政专员负责组织各部门兼职资产管理员、负责总务管理的行政专员及财务部会计师参与对公司资产进行全面盘点，盘点时将公司当年度《资产清册》与部门负责资产管理的兼职资产管理员保管的《资产清册》、财务部的资产帐务与实物一一核对。
4.5.1.9 盘点中发现资产盘盈、盘亏或报损、报废时，公司负责资产管理的行政专员应在查明原因和责任的基础上，提出处理意见，并填写《物资盘盈、盘亏汇总表》，交财务部会计师，会计师提出年度盘点报告，连同《物资盘盈、盘亏汇总表》一起送交人事行政部，由人事行政经理签署意见后，报常务副总经理审批。
4.5.1.10 对批示盘盈的资产，负责资产管理的行政专员应先登记入《资产清册》，然后录入电脑系统，并通知财务部会计师复核及作相应资产变更登记；对于盘亏的资产，负责资产管理的行政专员应在原《资产清册》中加以注明，同时修改电脑系统记录，并通知财务部会计师修改财务账目中的相应内容。
4.5.1.11 对本部门需要报废或报损的资产，部门兼职资产管理员应填写《物资报废（报损）申请单》，按相关规定审核后予以报废或报损。同时公司负责资产管理的行政专员在原《资产清册》作报废、报损注明，并修改相应电脑记录。（公司和人事行政部的资产报废（报损）由公司负责资产管理的行政专员办理）
4.5.1.12 对已经批准报废或报损的资产，负责总务管理的行政专员经调查市场价格或根据财务部会计师提供的资产折旧额，确定资产的变卖价格，以传签的形式经由人事行政经理、常务副总经理批准后，予以变卖。变卖后，由公司负责资产管理的行政专员在《资产清册》上注销，并由财务部进行帐务处理。
4.5.1.13 变卖所得款项由财务部会计师负责记入公司营业外收入项目。
4.5.2 日常消耗办公用品的管理
4.5.2.1 员工月办公用品领用标准为20元以内，每月领用一次，领用程序如下：
A、负责资产管理的行政专员负责登记员工领用记录，并监督个人领用标准。
B、新员工报到时，公司负责资产管理的行政专员应主动为其提供基础的办公用品。
4.5.2.2 负责资产管理的行政专员每月至少检查一次日常消耗办公用品管理工作，核实其登记情况、发放情况及统计情况。
4.5.2.3 费用统计
A、公司负责资产管理的行政专员每月底统计各部门办公用品领用情况以及各部门上报次月办公用品采购计划，将领用数量和费用每月汇总一次，填写《日常消耗办公用品购、用、存统计表》，报人事行政经理审批，作为当月《日常消耗办公用品采购计划表》的附件。
B、每年12月份，公司负责资产管理的行政专员应将全年办公用品领用数量和库存量进行汇总登记，并与《入库单》进行核对，将核对结果写成年度盘点报表，该报表经负责总务管理的行政专员签字后，交人事行政经理审核，然后报常务副总经理批示后交财务部。
5.0附件
5.1《供应商评估表》
5.2《认可供应商一览表》
5.3《资产用品购置申请单》
5.4《日常消耗办公用品采购计划表》
5.5《超标消耗办公用品领用申请表》
5.6《资产调配转移申请单》
5.7《物资盘盈、盘亏汇总表》
5.8《资产清册》
5.9《物资领用单》
5.10《物资报废（报损）申请单》
5.11《日常消耗办公用品购、用、存统计表》
6.0附则
6.1本办法由人事行政部负责解释。
6.2本办法自发文之日起执行。
xxx房地产开发有限公司
二二年三月二十八日
附表1
供应商评估表
编号：
供应商名称
所供产品
地址
电话
联系人
评估项目
在相应的“”中划“√”
评估人签名
日期
(1)价格
A偏低
B适中
C偏高
(2)质量
A好
B一般
C差
(3)供货能力
A满足
B基本满足
C不满足
(4)服务
A好
B一般
C差
(5)运距
A短
B中
C长
(6)质量体系
A完善
B基本完善
C不完善
行政专员（总务管理）意见
签名： 日期：
人事行政经理
意见
认可及撤销
等级评定
认可
不认可
撤销
A级
B级
C级
签名： 日期：
签名：日期：
常务副总经理审批意见：
签名： 日期：
说明：
1.凡三项以上评估结果为C则不得认可。
2.对新供应商评估时，在认可或不认可栏打√。
3.对供应商评定等级时在等级评定栏打√。
4.撤销供应商时，在撤销栏中打√
附表2
认可供应商一览表
类别：最近更新日期：
序号
供应商名称
所提供产品和服务
备注
制表人签字
人事行政经理 复核意见
签名： 日期：
附表3
资产用品购置申请单
申请部门：申请人：日期：
用品名称
规格
单位
数 量
部门负责人意见
签名：日期：
行政专员意见
签名：日期：
行政专员（总务管理）询价意见
用品名称
价格
用品名称
价格
用品名称
价格
签名： 日期：
人事行政经理意见
签名： 日期：
财务总监意见
签名： 日期：
常务副总经理审批（根据权限）
签名： 日期：
集团总经理审批
（根据权限）
集团董事长审批
（根据权限）
签名： 日期：
注：人民币0.5万元以上固定资产采购申请，须将本单连同专门请示报告一起报送。
附表4
日常消耗办公用品采购计划表
申请部门： 所属月份： 统计人： 日期：
序号
物资名称
物资
类别
规格
型号
单位
数量
单价
估算金额（元）
采购期限
用途说明
办公
用品
办公
耗材
保洁
用品
其他
合计金额
行政专员（总务管理）询价意见
人事行政经理意见
相关部门负责人意见
备注
附表5
超标消耗办公用品领用申请表
部门：
用品名称
规格
单位
数量
单价(元)
金额(元)
领用时间
备注
合计
超标原因
申请人：日期：
部门负责人意见
签名：日期：
行政专员（总务管理）意见
签名：日期：
人事行政经理审批
签名：日期：
申请人领取后评价
签名：日期：
附表6
资产调配转移申请单
申请人： 申请时间：
编 号
物资名称
数量
金额
原使用单及存放点
现使用单及存放点
转移、调配原因
转移时间
备注
部门负责人
意见
签名： 日期：
行政专员（资产管
理）意见
签名： 日期：
转出部门负责人
意见
签名： 日期：
人事行政经理
意见
签名： 日期：
行政专员（资产管
理）跟进结果
签名： 日期：
附表7
物资盘盈、盘亏汇总表
1．固定资产2. 低耗品
编号
名称
类别
规格
数量
金额
使用地点
责任人
质量情况
处理意见
备注
制表人
会计师
意见
人事行政经理
意见
常务副总经理意见
备注
填表说明：在物资盘点过程中，若出现盘盈、盘亏或报废等情况，均须填写本表并在处理意见栏中说明原因及处理意见。
附表8
资 产 清 册
1．固定资产 2.低耗品
编号
资产名称
类别
型号规格
数量
金额
责任人
使用地点
备 注
制表人：制表日期：
注：资产的登记、盘点用。
附表9
办公用品领用单
领用人（仅限部门兼职资产管理员）： 申请日期：
物资名称
编号
规格型号
数量
金额
使用人
使用地点
备注
部门负责人意见
签名：日期：
行政专员（资产管理）
意见
签名：日期：
人事行政经理意见
签名：日期：
备注
附表10
物资报废（报损）申请单
申请部门：申请人：
品名
规格
数量
单价
金额
购买日期
报废（报损）原因：
经办人：日期：
部门负责人意见：
签名：日期：
行政专员（资产管理）核实及处理意见：
签名：日期：
行政专员（总务管理）核实及处理意见：
签名：日期：
会计师核实及处理意见：
签名：日期：
人事行政经理意见：
签名：日期：
财务总监意见：
签名：日期：
常务副总经理意见：
签名：日期：
行政专员（资产管理）事毕处理：
签名：日期：
附表11
日常消耗办公用品购、用、存统计表
制表人：所属月份：制表日期：
序号
品名
规格
型号
单位
单价(元)
上期库存
本期购进
本期发出
本期库存
人事行政部
财务部
营销部
成本控制部
工程管理部
小计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
一、基金业务流程
（一）开户
投资者可到基金管理公司直销网点办理基金账户的开户手续。开户资料的填写必须真实、准确、完整。
1.机构投资者应携带以下材料到直销点提交开立基金账户及交易账户申请：企业营业执照正本或副本原件及加盖单位公章的复印件；事业法人、社会团体或其他组织提供民政部门或主管部门颁发的注册登记证书原件及加盖单位公章的复印件；法定代表人授权委托书；业务经办人有效身份证件原件及复印件；加盖预留印鉴的《预留印鉴卡》一式三份；指定银行账户的银行《开户许可证》或《开立银行账户申请表》原件及复印件；填妥的《开放式基金账户申请表》，并加盖单位公章及法定代表人私章。传真交易协议。
2.个人投资者应携带以下材料到直销点提交开立基金账户及交易账户申请：本人有效身份证件原件及其复印件；同名的银行存折或金融卡；填妥的《基金账户业务申请表》。投资者如已开立基金账户，但未在直销点开立交易账户的，还需携带基金账户卡到直销点开立交易账户。在直销网点开立基金及交易账户的投资者必须指定一家商业银行开立的银行账户作为投资基金的唯一结算账户，即“指定银行账户”。投资者赎回、分红及无效认（申）购的资金退款等资金结算均只能通过此“指定银行账户”进行。
（二）申购
1.预缴款。（1）投资者申请申购基金，应主动将足额申购资金以“支票结算”或“电汇结算”方式，划入基金管理公司在指定商业银行开立的“基金管理有限公司销售专户”。直销网点不接受除“支票结算”或“电汇结算”以外的其他缴款方式。（2）直销网点的清算账户。投资者若未按上述对应关系划付，造成申购无效的，基金管理有限公司及直销网点清算账户的开户银行将不承担责任。（3）以下资金将被视为无效申购，款项退往投资者的来款账户或指定银行账户：投资者划至资金，但未办理开户手续或开户不成功的；投资者划至资金，但没有使用“支票结算”或“电汇结算”方式的；投资者划至资金，但未办理申购手续的；投资者划至的资金在当日17∶00以后到账的；投资者划至的申购资金少于其申请的申购金额的；基金管理有限公司确认的其他无效资金或申购失败资金。
2.提交申购申请。（1）已开户的机构投资者到直销点办理申购业务应携带以下材料：已填好的《开放式基金申（认）购申请表》，并加盖预留印鉴。基金管理有限公司基金账户卡；同城支票结算的，加盖银行受理印章的“受理回执”复印件；异地电汇结算的，加盖银行受理印章的“电汇凭证回单”复印件；经办人身份证明原件。（2）已开户的个人投资者到直销点办理申购业务应携带以下材料：本人或代办人身份证件原件（身份证、军人证或护照）；基金管理有限公司基金账户卡；还有同城支票结算的，加盖银行受理印章的“受理回执”复印件；异地电汇结算的，加盖银行受理印章的“电汇凭证回单”复印件；填妥的《开放式基金申（认）购申请表》。
（三）赎回
1.机构投资者：填好的《开放式基金赎回申请表》，并加盖预留印鉴。基金管理有限公司基金账户卡；经办人身份证明原件。
2.个人投资者到直销点办理赎回业务应携带以下材料：本人或代办人身份证件原件（身份证、军人证或护照）；基金管理有限公司基金账户卡；填妥的《开放式基金赎回申请表》。
二、大学生适合的几种投资基金
（一）基金定投
对于很多大学生来说，“基金定投”可能还是个新鲜词，但是大家对银行存款“零存整取”肯定不陌生，其实基金定投就是另一种方式的零存整取，不过是把到银行存钱变成了买基金：每月从银行存款账户中拨出固定金额，通常只要几百元购买基金。定投基金不仅可以让你的长期投资变得简单化，减少你在理财规划上面花费的时间和精力，也会减少长期投资的波动。因其方便简单，有懒人理财法之称。华尔街流传这样一句话：“要在市场中准确地踩点入市，比在空中接住一把飞刀更难”。而如果采取定期定额投资分批买入，就能克服只选择一个时点进行买进和卖出的缺陷，从而可以均衡成本，使自己在投资中立于不败之地。
（二）利用信用卡获得基金收益
现在几乎每个人手里都至少拥有一张银行卡，而且大家对信用卡也变的并不陌生，大学生刷信用卡的比率越来越高。据调查，在大学校园里，低年级学生使用信用卡并不普遍，而大三、大四及研究生群体成为持卡一族的速度正在加快。拥有信用卡后，一部分学生有意识地成为了消费活跃群体。大学生通过这种新的消费方式建立个人的信用等级，因为现在还没有收入，主要的消费是去超市购物或去书店买书之类，会选择在规定的还款期前还款。
三、大学生基金理财要注意的问题
大学生在购买基金之前，需要一个知己知彼的分析过程。首先我们要明白自己投资理财的目标、周期、风险承受度、收益预期等综合指标，因为不同的基金品种在流动性、周期、收益性预期上都是不一样的。大学生在经济上还不独立，作为特殊的投资主体，应注意以下两点。
（一）审视个人基金组合
1.要审视目前这个组合是否符合你的投资目标、投资周期和风险承受能力。倘若你当时根本就不了解这些基金，也没有考虑过自己的风险承受能力，只是在他人劝说下一时冲动进行认购，时至今日，你不妨想想自己是否还适合持有股票型或者配置型这类风险收益特征相对较高的基金品种。如果答案是肯定的话，就意味着你的组合中总是有一部分资金要购买股票型基金或者配置型基金。那么你要看看具体持有的某只基金在同类基金中业绩表现怎样，风险程度如何。换言之，你要决定的是持有哪只基金。倘若仅仅因为净值回到面值就轻易赎回并支付相应费用，那么接下来还得面临挑选其他基金的问题。如果不是，那么你可能只适合购买一些低风险的品种，比如债券基金、保本基金和货币市场基金。为此，进行赎回从而调整组合也是合理的。
2.要看看组合及其中各只基金的回报是否符合你的预期，风险有没有超出你的承受能力。如果因为持有某只基金产生亏损会令你在很长一段时间内寝食难安，那你就要考虑是否将其剔除出局。另外，还要看看组合中基金的基本面是否发生变化。例如基金经理是否发生更换，投资风格是否发生转变等等。
为使公司办公物资管理合理化，满足工作需要，合理节约开支，特制订本办法。
2.适用范围
适用于公司所有部门非生产经营用的公司办公物资管理。
3.办公物资分类
3.1低值易耗品类物品：单价在50元以下：笔、订书钉、胶水、本子等。
3.2固定资产类物品：单价在1000元以上（购置时需以旧换新），且使用年限超过一年的作为固定资产管理。如：电脑、空调、照相机等。
4.职责
4.1各部门文员为本部门办公物资兼职管理员，本部门员工为各自名下所属办公物资直接责任人，各部门负责人为本部办公物资的间接责任人；
4.2采购部负责资产的购置、入库登记、发放等工作；
4.3财务部负责列管资产帐目管理、计提折旧、盘点、报销等工作；
4.4办公室负责列管资产的台帐登记、配合盘点、调转等工作。
5.内容
5.1办公物资申请
5.1.1办公室根据各部门申请情况进行台帐建立；
5.1.3其他根据工作需要购买的物资由部门自行提出，经采购部文员核对公司物资台帐，在没有库存情况下，需求部门提交分管领导批示的采购单至采购部方可购买。
5.2办公物资采购、入库、发放
5.2.1采购部根据采购流程购置、入库并发放。
5.3办公物资盘点
5.3.1财务部每季组织专人进行固定资产盘点工作，保证账实相符。对在盘点中发现的盘盈盘亏情况，必须查明原因，经财务部确认，报公司总经理批准后方可处理。
5.4、辞职清退情况处理
5.4.1对于调出或离职人员在办理交接或离职手续时，需归还所领用的办公用品（一次性消耗品除外）由办公室专人进行清算核对。如有有缺失的应按相关要求赔偿否则不予办理有关手续。
5.4.2如部门人员离职（正常或非正常），各部门没有在三日这内通知办公室，出现物资损坏或遗失由部门负责人赔偿。
5.4.3办公室文员核对离职人员办公物资后，并带领辞职员工将其名下所有物资交回采购部，由采购部进行入库办理，且需在员工辞职表上进行确认。
5.4.4每月办公室文员必须与各部兼职办公物资管理员（文员）进行公司物资核对。
5.5办公物资的维修
5.5.1如工作内发生办公物资损坏，必须通知办公室，由办公室统一进行维修处理。
5.5.2如发现各部门办公物资属于个人恶意破坏，应承担全额维修费用或按照物资价值进行赔偿，并根据情节进行通报批评。
5.6办公物资的报废
5.6.1各部办公物资符合下列条件一条或以上，方可申请报废，鉴定原则如下：
A对达到报废使用年限自然损坏无法使用的；
B虽没有达到报废使用年限，但因某种客观原因损坏而不能使用的；
C虽没有达到报废使用年限，但维修成本费用大于或等于采购费用的。
5.6.2报废流程
A责任部门填写《物资报废申请单》（见附件2），经本部负责人批准，提交办公室核实。
B办公室会同相关专业人员进行核实，报分管审批，提交财务进行报废处理。
5.7办公物资的保管及赔偿
5.7.1原则为“谁使用，谁负责，谁赔偿”;
5.7.2本部门自查或办公室定期检查，发现物资损坏，填写协调书至办公室，由办公室每月统一从员工当月工资中扣除。
5.7.3赔偿责任分3等，含完全责任、一般责任、轻微责任，个别对应80%、50%、20%的损失赔偿比例。
5.7.4折旧计算方法：年折旧额=（原值-净残值）/使用年限
5.8办公物资的转移
5.8.1各部门内物资使用人变动必须填写《资产转移单》并立即通知办公室变更固定资产台帐；
5.8.2员工离职后交回的资产重新领出使用必须办理《资产转移单》；
5.8.3所有资产转移必须通知财务部，财务部及时修改公司固定资产卡片。
6.相关记录
6.1《办公物资采购申请单》
6.2《办公物资报废申请单》
7.其他
关键词：物资管理系统；医院；计算机
1. 前言
医院物资作为医院资源的重要组成部分，其种类繁多，包括易耗品和各种材料等，流通频繁，常常会引起物资信息不准确，积压浪费等问题。将医院的物资管理工作做好，不仅可减少医院成本，还可提高医院的核算能力，对医院的发展具有重要的意义[1]。
现代社会已经是一个信息社会，信息建设已成为发展经济战略的核心。随着科学技术的不断发展，计算机行业也迅速发展，随之而来的全球信息化蓬勃兴起。计算机技术已进入很多行业的领域，而且将在该行业内发挥着越来越大的作用。算机已在医院领域得到广泛应用，医院物资管理系统就是利用计算机的软件和硬件技术对医院的各个部门的人流，财流和物流等进行综合的管理，并且对各个阶段的数据进行采集、加工和储存，生成各种信息，可为医院的运行提供数字化的管理，提高医院的运行效率。医院物资管理系统已成为现代化医院信息系统不可或缺的重要组成部分。
2．我国医院物资管理的概况
物资管理是现代管理学中的重要组成部分，医院物资管理是为满足医院医疗和科研等工作，对所需要的各种物资进行购买、保存和使用等组织管理工作，其主要研究对象是医院内物资的流转和管理，例如物资的分类、采购和仓库的管理等。
医院传统的物资管理主要目标及时保障供应而储备量最小，其中存在很多问题：（1）库存物资管理换乱。一般存在财簿登记不及时、核算体系不健全的和帐实不符的现象[2]。一方面是由于供应商的管理原因导致的，另一方面，医院在采购物资时，对某些特殊的产品需要试用，一般在试用期间不定价，如果试用不满意的话则将物品全部退回。在传统物资管理模式下，管理人员一般见不到发票就不会登记入账，这样就会出现账实不相符的情况。（2）采购时对不同的材料分析不够，有些材料消耗很快，但采购数量却很小，会造成短期内缺货，需要多次采购，影响医院正常运行，而有些材料很少使用，购买之后搁置数月甚至数年，会造成库存物资积压浪费，降低医院的资金周转率[3]。（3）工作效率低。医院在运行的过程中需要消耗大量材料和使用多种设备和仪器，这些物资种类繁多，管理工作量巨大，需要的人员多，工作效率非常低，且管理过程中容易出错。例如，一次性材料和低值易耗材料通常品种较多和使用量大，各科室的专管护士每次只能根据经验粗略的估算一次性材料和低值易耗材料的使用情况和剩余量，这样计算出的数据很容易出错，会造成该类物资的暂时短缺，影响医院的正常运转。（4）医院的固定资产价值很高，使用时间较长，使用地点很分散，因此对医院固定资产的管理难度就特别大[4]。传统的管理中，固定资产的调用、报废和折旧等数据统计不准确，常造成医院资金的流失；另外 ，固定的盘点工作比较繁重，耗费大量的时间和人力，有时信息反映不及时会造成固定资产的重复购买。
传统的物资管理办法已不能满足医院现代化建设的要求。因此，要解决这种困境的最好办法就是引进物资管理系统，用计算机来管理医院复杂且繁多的物资。
3. 医院物资管理系统的应用
物资管理系统是医院信息管理系统的重要组成部分，在医院的网络建设中发挥着重要的作用。物资管理最突出的工作就是物资仓库的管理，尤其是可精确的核算库存物资的价值。医院物资管理系统的应用主要体现以下几个方面：（1）物资管理系统可有效的统计库存物资的进货时间、单位和数量，可通过计算机及时的更新数据，还可对进货的价格和渠道等进行管理，这就可以提高医院物资监督管理的能力。（2）因为医院物资产品的种类繁多，在物资管理中极易发生混乱，但采用物资管理系统的编码技术就为物资的高效管理提供了可能，这种编码技术将医院的所有物资按种类划分，根据各个种类再编制物资代码，每个代码包含详细的信息：规格型号、品牌、厂家、参考单价、条形码等，物资的编码按照一定的规范进行编制，使物资管理者易于读和记，在知道了物资的编码后，输入管理系统就可很方便的知道该物资的所有信息，保持物资的有序和规范状态，特别是医院固定资产的管理，采用编码技术，即实行了条形码管理，非常便于盘点和统计，可节省大量的时间和人力。（3）科室领取物资时需提出申请，这种申请可通过网络进行提交，实现无纸化办公，当科室通过网络查询申请得到批准后，才能领取申请的物资[5]。物资管理系统还具有科室网上申领的信息提醒功能，物资管理员可提前调配物资，保证物资流通顺畅，提高医院运行效率；另外物资管理系统还可记录科室领用物资的数量、价格和领用人等信息，可随时统计物资数量、种类和价格，易于医院控制物资的消耗、避免浪费。（4）定期或者不定期的使用物资管理系统对医院物资进行统计可有效的保证实物与系统数据保持一致，及时的更新物资的消耗数据便于库房的管理，可减少物资的流失和积压，对物资的消耗情况进行准确的分析后可指定合理的购买计划，对采购经费的申请具有指导性。另外，医院物资传统管理中常常采用库存物资台账和财务账两本账，在盘点时经常发生账物不相符的现象。物资管理系统的盘点功能可实时的精确核算库存物资，可按照物资的编码、日期等条件盘点物资的在库情况，而且所有的结果还可打印成报告，可直接提交到财务科和管理科进行数据管理，这不仅可保证数据的可靠性和准确性，也大大提高了工作效率；而且物资管理系统还提供了多种方法计算库存物资价值，例如个别计算法、加权平均法和后进先出法等，为分析医院物资的使用情况提供可靠的参考依据。（5）医院物资的价格经常随着市场的变化而发生变化，购买价格的变化直接影响着医院运行的成本。在传统的管理模式中，医院物资的价格调整非常麻烦，因为物资购买的数量和时间不同，价格也是不同的，如采用手工进行计算，就很难保证价格调整的准确性。采用物资调价管理方式就可根据预先的加价原则 ，对所需要的物资进行加价即可对库存和科室中相应的物资的价格进行调整，保证医院物资价格调整的准确性、及时性和合理性。（6）临床科室可通过物资领用申请模块对卫生材料和低值易耗品向医院物资管理部门提交申请，填写申请数量等信息后保存于数据库中，物资管理部门通过网络接收到申请后进行审批确认，然后发放所需物资。另外，临床科室还可以使用停用管理项目对卫生材料的使用情况进行管理，对某些卫生材料使用停用管理后，这些材料就无法进行划价和收费等操作，同时也能够对停止使用的卫生材料调整为可再次使用，这样就了恢复该材料的划价和收费等操作。物资管理系统可将卫生材料的使用情况保存于数据库中，这样就可以方便地查询各科室卫生材料的使用情况，对各科室卫生材料的使用进行监督，从而减少卫生材料的浪费。
4．物资管理系统在医院物资管理中产生的效益
物资管理系统的应用加快了医院物资管理现代化的进程，为医院的经济效益和规范管理都带来了效益，主要表现为：（1）提高财务管理能力，确保财物相符。（2）通过计算机的管理，各科室都可通过网路查询医院物资和设备的使用情况，可以满足不同层次的查询要求，随时随地查询到自己所要的数据等，如目前的消耗品的缺失情况等，做到医院物资信息共享，避免不同科室重复购买，提高经济效益。（3）物资管理系统可准确的掌握物资的使用情况，更具数据库中的使用情况可制定合理的采购计划，避免采购的盲目性和随意性。（4）物资系统可按照进货的时间、名称和货号等基本信息，遵循先进先出、用完后再付款的原则及时提示资金回笼状况，保证物资的质量，减少不必要物资的积压，从而减轻医院资金的压力。（5）医院物资一般具有有效期，在入库时就须标示物资的失效期，物资系统按照设定时间在失效期前进行提示，可对即将失效的物资进行及时处理，避免浪费。（6）通过物资系统设定基数和每日物资消耗量的办法，系统可自动提示需要补充物资的数量，这样采购人员就可清晰指导需要补充物资的数量，既可以保障临床需求，又可减轻采购人员的工作量，提高工作效率，保证工作质量。
5．医院物资管理系统需要注意的问题
虽然物资管理系统可大大提高医院的物资管理水平，提高医院的运转效率，但是任何管理系统都不是万能的，医院物资管理系统需要注意以下几方面的问题。（1）所谓管理，“三分靠技术，七分靠管理”，因此，要彻底提高医院的物资管理水平就必须注重物资管理人员的业务素质的培养，加强管理人员的责任感，熟练应用物资管理系统，为医院的物资管理提供保障，为医院的发展提供动力。（2）物资管理系统一般在网络环境下运行，因此必须注重系统的维护。医院物资管理人员必须具有一定的网络系统维护经验和医学方面的知识，才能更好的使用物资管理系统。
6．结语
医院建立物资管理系统，通过网络可提高临床科室和物资管理部门的实时通讯，信息传递更加快捷和准确，可提高工作效率，减少管理成本，同时对医院物资在不同时期的使用情况提供详细数据，对医院以后的发展提供规范的管理参考。总之，随着计算机技术的不断进步，计算机在医院物资管理中将起到决定性作用。
参考文献：
[1] 吕强.医院物资仓库计算机信息化管理的探讨[J].医疗设备,2006,(1):31.
[2] 韩小琴.医院如何建立财务成本核算和物资管理的一体化模式[J].中国医药指南,2010,8(26):168.
[3] 孙岩.医院库存物资管理的分析与探讨[J].高科技与产业化.2008,(8):92.
关键词：企业 固定资产 内部控制
中图分类号:F275 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)12-159-02
固定资产从购建到使用，再到报废，变价处理，都需要有一套严格的内部控制加以约束、改进。内部控制通俗地讲是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工都对实施内部控制负有责任。在形式上表现为一整套的相互监督，相互制约，彼此连结的控制方法、措施和程序。就固定资产内部控制可以从以下四个方面着重入手。
一、科学、明确的职责分工
企业应当按照《企业内部控制应用指引》规定建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。
不相容职务分离的核心是内部牵制，企业在设计建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的。固定资产不相容的岗位包括：固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；固定资产采购、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置的申请与审批，审批与执行；固定资产取得、处置及相关会计记录。
其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容的职务之间能够相互监督相互制约，形成有效的制衡机制。为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工：固定资产的需求应由使用部门提出，采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求；资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离；资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人；固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离；资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作；资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加；资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
二、科学、规范的决策过程
1.建立固定资产预算管理制度。企业根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人事进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
2.建立固定资产请购与审批制度。企业固定资产的购置应严格按照固定资产内部控制制度和业务流程来进行。规定企业所有固定资产由设备部门统一购买（专用固定资产如电脑等信息资产除外），但必须先由各部门填写请购单，并由设备部门作技术经济论证，进行询价和价格比较，填写好拟采购设备的名称、规格、型号、性能、质量，估计费用等资料，送相关部门会签并报总经理批准。
3.建立固定资产交付使用验收制度。企业从外部购入的设备，采购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派人员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。一般要求有较高等级的技术人员来检查其质量或精密程式，故购入设备必须经过专职工程师的检查，并在收货报告单上签字同意。通过建筑或通过安装取得的设备在正式向承包商签发验收合格证书前，应作全面和综合性的测试验收检查工作。
4.及时确认购买及建造成本。对于固定资产，分类设备各种账户，分别记录。各类资产账户应附有单独的卡片或表单，记录财产各种详细有用的资料。每张卡片或表单应记录每项资产的简要说明、存放地点、购入或建造日期、相应的凭单或工作单号码、资产的价值、规定的计量单位、折旧计算方法、估计残值、每会计期应提折旧及累计已提折旧额。此外，固定资产记录还应表明该项财产维修和保养情况。所有卡片或表单应编上交叉索引号码，以便同控制账户或其他记录相核对。
三、固定资产使用、维护环节的控制
1.使用控制。对固定资产都应设立卡片，有条件的单位，应尽量选用合适的固定资产管理系统，用电脑来管理固定资产数据。要及时对系统中的数据进行清理，查错防漏。在科技发展、环境及其他因素发生变化时，应调整相关固定资产的净残值。
设立企业各职能部门内部的设备管理员或称作二级设备管理员，并加强对其进行固定资产管理知识的宣传和培训，提高对其所在部门设备使用和变动情况的监管力度。组织管理人员有计划地进行政治理论学习，树立正确的人生观、价值观，定期进行法制、廉政教育，提高他们的整体素质；建立精神激励与物质激励相结合的激励机制。促使他们爱岗敬业，尽职尽责，做好本职工作。对于那些工作不负责任，思想不健康，不适合在此岗位上继续工作的人员要及时调整，对于那些由于工作责任心不强而造成资产流失、损坏的要查明原因，视其情节通报批评，调离岗位。
加强对在建工程账户的检查和清理，对已经在用或已经达到预定可使用状态的固定资产及时入账或暂估入账。
2.维护控制。企业应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。
企业应设置专门管理固定资产的机构，加强固定资产的维修和保养工作。该机构的职责包括：每年制定出各类房屋设备等的维修计划与实施维修计划或根据使用中出现的应急情况采取修理措施；监督使用部门的使用情况；对使用、维修和保养的结果进行记录等。
3.盘点控制。企业应当定期对固定资产进行盘点。固定资产同存货相比，遗失或被盗的可能性小，但它们长期的存在，物质实体同账面记录不一致，或者物质实体已处于不正常使用的状态，或者被遗忘的可能性也较大。定期盘查固定资产是保护财产的必要手段。
企业应定期（视财产的性质不同而不同，通常至少每年一次）组织盘点固定资产实存情况。盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及厂房设备无关的其他局外人共同担任。盘点结果记录在盘点清单上，清单内容包括：固定资产的名称、类别、编号、存放地点、目前使用状况和所处状态等。盘点人员（一般要求两人以上）应在盘点清单上签字。实地盘点结束后，应将盘点清单内容同固定资产卡片相核对，如发现差异或固定资产已处于不能正常使用状态，应由固定资产保管部门负责审查其原因，经过一定的批准程式，才能进行账面调整。每次盘点的清点单应归档保存。
4.清查控制。企业应当建立固定资产清查制度。资产清查分年中清查和年末清查，由管理部门和财务部门共同执行。固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产账面数核对，做到账务、实物和固定资产卡片相核对一致。若有盘盈或盘亏，需编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列出原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部进行相应的账务调整。管理部门对台账和固定资产卡片内容进行更新。
四、固定资产处置和转移环节的控制
1.固定资产的处置。（1）固定资产的出售。当固定资产出售时，使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，填写“闲置固定资产明细表”，管理部门拟定处理意见后并提出申请，填写“固定资产出售申请表”，列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批；申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产减少；财务部门根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的账务处理。（2）固定资产的报废。当固定资产严重损坏没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表”，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理。
2.固定资产的转移控制。企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财务部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。
企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。固定资产调拨的价值应由企业财务部门审核批准。
固定资产管理在实际工作中是一项复杂的组织工作，涉及基建部门、财务部门、后勤部门等，必须由这些部门共同联手参与管理。同时固定资产管理是一项较强的技术性工作，固定资产管理应配备有工作责任心，工作能力强，懂业务、会计算机操作，会讲肯干的专职人员。固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。
参考文献：
1.上海国家会计学院编.高级会计师实务科目考精讲试辅导用书.大连出版社,2009
2.企业内部控制基本规范.2008
3.辛茂荀.内部会计控制实务.民主与建设出版社，2004
凡愿参加两艘深舱货轮的投标，务必于19＿＿年＿＿月＿＿日至＿＿月＿＿日期间持公函向smith国际有限公司购买“投标资格预审”文件，每份100美元。
投标者应交一式三份的投标书，该投标者可向smith国际有限公司招标委员会主席领取，每份1，000美元。
预审合格的制造商或贸易公司，在收到邀请信后，按邀请信上所规定的时间、地点前来购买投标文件。
投标书的发放日期于19＿＿年＿＿月＿＿日时截止。
深舱货轮的性能规格附于投标书。
组织单位：＿＿＿＿
电传：ns22215电挂：sic－115
电话：5－23567邮政编号：110012
预审资格文件
凡申请参加“深舱货轮”投标“预审资格”的营造商需按下列项目填写
1．由公司法定代表签名的表示愿意参加投标的意向书。
2．卖方＿＿＿＿（某地）注册证明的最新版本及公证书。
3．由投标者的国家政府机构或在＿＿＿＿的外交使团出具的介绍函件，证明投标者的信誉和建造“深舱货轮”的能力。
4．公司名称：＿＿＿＿
5．公司创办日：＿＿＿＿
6．营业地址／电话／电传：＿＿＿＿
7．组织形式与注册办公地址：＿＿＿＿
8．公司的组织法和章程，或其证明无误的副本。
9．董事长姓名：＿＿＿＿
10．资产负债表，关于借项、贷项、固定资产、投资、股份和在其他公司合作及盈亏状况等，并附过去3年经审计的资产负债表和盈损计算书。
11．详细说明债务及其他财务义务，附有阐明最近结帐和经审计的损益计算书。
12．银行、商业和信贷的参考函件。
13．年度营业额（标明近3年的）。
14．关于订单金额。
15．在船舶建筑和造船工程方面的主要技术人员的姓名、专业条件、任职、经历、及其特长。
16．拟视情况决定提供国家或国际组织出具的证明书，以资证明该投标公司有经营业务的经验，曾向哪些国家或买主提供过类似的船舶。
17．提供目前执行定单详情，包括工程名称、金额、地点、买主姓名、开工日期、预计完工日期、船舶类型、原产地、安装的设备、劳务及完工比率等。
18．过去十年执行的大宗合同，请提供如下：
（1）客户；（2）地点；
（3）金额；（4）合同签订日期；
（5）交船日期；（6）提供设备清单。
19．请附上贵公司详细的技术资料。
预审资格申请书
致：＿＿＿＿
日期：＿＿＿＿
先生：＿＿＿＿
兹代表＿＿＿＿公司参加＿＿＿＿艘＿＿＿＿船投标，送上申请书并授权以此名义予以接受预审资格。
按预审资格文件所列要求，呈送我公司与预审资格有关的情况和文件。
随申请书附上经官方当局签发的具有法律效力的证书和文件，请准予签字人代表我公司申请参加投标和签署合同。
本签字人知晓审查者对无签字的申请书，有权予以拒收。
申请人（签字）＿＿＿＿
一、固定资产范围
无论使用何种资金购置或有偿调入以及无偿划拨的资产，同时符合以下三个条件者，均作为局固定资产进行管理与核算。
1、使用年限一年以上,并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。
2、单位价值在规定限额500元以上的。另外单位价值虽未达到上述标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资也作为固定资产处理。
3、能独立发挥作用。
不同时具备以上三个条件的资产，作为低值易耗品管理。有些不可分割使用的配套设备和设施虽然单件价值低于规定标准，也应随主体设备一起作为固定资产管理。
二、固定资产购置
固定资产的购置实行计划管理和审批制度。
1、各科室根据实际工作需要一般于每年8月底前提出下年度需购置的固定资产书面申请，注明品名、规格、型号、数量、参考价格、用途等。办公室汇总后报局领导研究核准，纳入下年度预算计划。
2、属于政府采购品目的，由区政府采购部门统一购置；属于非政府采购品目的，一般由办公室负责统一采购；特殊资产由局指定有关科室配合办公室负责采购。
3、属于国家规定的控购商品，必须先办妥控购手续后方可购买。没有控购手续的财务不得办理转帐手续。
4、超预算或无预算不能使用局行政经费购置固定资产；各科室或个人未经批准擅自购置的固定资产，不予报销。
5、固定资产采购一般应签订采购合同。采购人员按合同条款采购后，以正式发票入账，发票必须注明设备型号、配置及时间等（与合同相符）。发票由经手人、验收人签字后，办理固定资产验收三联单（发票、合同复印件附后），一并经局领导签字后交办公室办理结算手续，否则办公室不予报销。
6、为防止采购中腐败行为的发生，办公室每次应将采购人员购置的资产名称、配置、价格等信息在局OA网上公布，接受职工监督。如果大家对价格有疑问可向采购人员咨询或向局领导反映。
三、固定资产验收、管理、维修与核算
1、凡购置或有偿调入的固定资产由办公室专人验收，对精密仪器或专用设备由业务科室派专业人员参加验收，办理验收登记手续。固定资产由办公室专人设台帐按统一编号法进行管理，建立固定资产管理数据库。已经登记的固定资产，财务按照固定资产的原始价值及时入帐，做到帐物相符。
2、固定资产实物管理，责任到人。个人使用的固定资产由个人签字负责，科室公用固定资产由科长（主任）签字负责。人员在局内部调动以及个人之间互换设备要及时通知办公室调整固定资产帐目并办理相关手续，如不办理则由原使用者负责。职工调出，必须办理固定资产移交后，方可办理其它调动手续。
3、出租或出借固定资产必须签订协议合同或借条，经局领导研究同意后方可办理手续。出租或出借部门要做好按期回收工作。以前出租或出借的固定资产未办理手续的由有关当事人尽快补齐手续。
4、固定资产的维修由使用科室提出申请，报经局领导同意后进行。
5、固定资产报废或转让（调拨），由各科室提出书面申请，经办公室报区有关管理部门批准后，按减少或调拨固定资产处理。
6、对所有固定资产，由办公室牵头，其他科室配合每年年终盘查一次，对盘盈、盘亏、需报废的固定资产按有关审批程序处理，确保帐、物、数据库和使用者相符。
7、若因责任事故造成固定资产损坏、丢失，将视情节轻重，对责任人予以经济处罚；同时对固定资产的管理将列为局对职工考核内容之一。
摘 要： 文章对封闭式基金和开放式基金进行了深度的对比研究，在定性和定量对比分析的 基础上，提出了封闭式基金比开放式基金更有投资价值的观点，对普通居民的基金投资有较 大的指导作用。
一、封闭式基金和开放式基金的定义
证券投资基金（以下简称基金）是指一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式，即通过 发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从 事股票、债券等金融工具的投资，并将投资收益按基金投资者的投资比例进行分配的一种间 接投资方式。
按是否可自由赎回和基金规模是否固定，基金可分为封闭式基金和开放式基金。封闭式基金 是指经核准的基金份额总额在基金合同期限内固定不变，基金份额可以在依法设立的证券交 易场所交易，但基金份额持有人不得申请赎回的基金。由于封闭式基金在封闭期内不能追加 申购或赎回，投资者只能通过证券经纪商在二级市场上进行基金的买卖。封闭式基金的期限 是指基金的存续期，即基金从成立起到终止之间的时间。根据《中华人民共和国证券投资基 金法》的规定，封闭式基金合同到期有3种处理方式：第一，封闭式基金转化为开放式基金 ；第二，可以按照《基金法》第66条的规定，延长基金合同期限；第三，按基金合同的约定 进行清盘。截止到2007年底，我国目前已到期的封闭式基金都采用了第一种到期处理方式， 全部转型为开放式基金。
开放式基金是指基金份额总额不固定，基金份额可以在基金合同约定的时间和场所申购或赎 回的基金。为了满足投资者赎回资金、实现变现的要求，开放式基金一般都要从所筹资金中 拨出一定比例，以现金形式保持这部分资产。这虽然会影响基金的盈利水平，但作为开放式 基金来说是必需的。
二、封闭式基金和开放式基金性质对比分析
1.期限不同。封闭式基金有固定的期限，存续期通常在5年以上，一般为10年到15年时间， 经受益人大会通过并经证券主管部门同意可以适当延长期限。开放式基金没有固定期限，投 资者可随时向基金管理人赎回基金份额，若大量赎回后基金份额规模低于法律规定的最低规 模，开放式基金会被要求清盘。
2.发行规模限制不同。封闭式基金的基金规模是固定的，在封闭期限内未经法定程序认可不 能增加发行。开放式基金没有发行规模限制，投资者可随时提出申购或赎回申请，基金规模 随之增加或减少。
3.基金份额交易方式不同。封闭式基金的基金份额在封闭期限内不能赎回，持有人只能在证 券交易场所出售给第三者，其交易在投资者之间完成。开放式基金的投资者在首次发行结束 一段时间后，可随时向基金管理人或其机构提出申购或赎回申请，绝大多数开放式基金 不上市交易，开放式基金的交易在投资者与基金管理人或其机构之间进行。
4.基金份额的交易价格计算标准不同。封闭式基金和开放式基金的基金份额除了首次发行价 都是按面值加一定百分比的购买费计算外，以后的交易计价方式不同。封闭式基金的买卖价 格受市场供求关系的影响，常出现折价交易现象，其价格并不必然反映单位基金份额的净资 产值。开放式基金的交易价格则取决于每一基金份额净资产值的大小，其申购价一般是单位 份额净资产值加一定比例的购买费，赎回价是单位份额净资产值减一定比例的赎回费，其交 易价格不受市场供求影响。
5.基金份额净资产值公布的时间不同。封闭式基金一般每周或更长时间公布一次份额净资产 值，而开放式基金一般是每个交易日连续公布。
6.投资策略不同。封闭式基金在封闭期内基金规模不会减少，因此可进行长期投资，基金资 产的投资组合能有效地在预定计划内进行。开放式基金因基金份额可随时赎回，为应付投资 者随时赎回变现，所募集的资金不能全部用来进行投资，更不能把全部资金用于长期投资， 必需保持基金资产的流动性，在投资组合中需保留一部分现金和高流动性的金融资产。
三、封闭式基金和开放式基金特征对比分析
封闭式基金和开放式基金是基金管理公司提供的两类间接投资工具，它们都具有集合投资、 分散风险、专家理财的特点，但在金融产品的交易成本、流动性、风险特征方面它们是有明 显区别的：
1.交易成本不同。封闭式基金只能在证券交易所上市交易，和股票的买卖交易不同，封闭式 基金的交易无需缴纳印花税，只需缴纳最高0.3％的交易佣金，进出一个来回最高只需支付0 .6％的交易成本。投资者申购、赎回开放式基金是以基金管理公司为交易对手的，一般情况 下开放式基金的申购需要缴纳1.5％的申购手续费，开放式基金的赎回需要缴纳0.5％的赎回 手续费，申购、赎回一个来回投资者需要支付2％的交易成本。由此可见，封闭式基金的交 易成本明显低于开放式基金。
2.流动性不同。封闭式基金和股票一样是实行t＋1交易制度的。投资者当天买入封闭式基金 ，基金份额当晚过户到投资者账户，次日即可出售已购入的基金份额。当天出售的封闭式基 金其成交金额虽然次日才能提现，但卖出委托确定成交后其成交金额可立即用于购买其它证 券。开放式基金的份额在投资者有效提交申购指令后t+2日入账，即当日申购某只开放式基 金，申购日后的第2日其份额才能入账，其份额才能抛售。投资者赎回开放式基金，其资金 到账时间也比较迟，一般需要4～7个工作日。由此可见，封闭式基金份额入账的时间和资金 到账的时间明显快于开放式基金，其流动性明显更强一些。
3.风险不同。根据一般封闭式基金的基金合同，封闭式基金至少要保证20％的债券投资比例 ，其投资股票的比例最高只能达到80％。而一般开放式基金的基金合同规定，开放式基金只 需要保证5％的债券投资比例，其投资股票的比例最高可以达到95％。股票是高风险的投资 工具，股票的投资比例越高，投资者的投资风险越大。由于封闭式基金的股票投资比例略低 ，其投资风险也略低于开放式基金。
四、封闭式基金和开放式基金投资绩效对比分析
由于封闭式基金的股票投资比例略低，从理论上来讲，封闭式基金的投资收益要逊色于开放 式基金。但是由于受诸多因素的影响，封闭式基金无论是在我国证券市场还是在西方成熟证 券市场，封闭式基金都存在广泛的折价交易现象。封闭式基金的交易价格一定程度上低于其 单位净资产值。由于我国封闭式基金到期一般都采用封转开的处置方式，如果投资者以折价 的价格买入封闭式基金，然后一直持有到期，封闭式基金的投资者可自然获取交易价格向其 净资产值回归的差价收益。如果考虑这部分差价收益，封闭式基金的投资收益可以和开放式 基金相媲美。
笔者对2007年年底前19只封转开基金的收益情况进行了实证分析，该实证分析建立在以下假 设基础上：（1）封闭式基金和开放式基金的投资起始日都是2005年12月31日；（2）封闭式 基金和开放式基金的投资都是长期投资，即封闭式基金购入后一直持有至退市日或份额转换 日；（3）由于封闭式基金是股票型基金，所以可以直接将封闭式基金的收益率和股票型开 放式基金的收益率进行对比；（4）不考虑封闭式基金的交易手续费，也不考虑开放式基金 的申购、赎回手续费。实证分析的结论如下：
1.如果在封转开基金的退市日出售封闭式基 金，19只基金中除了基金兴业、基金同智、基金 裕元、基金金鼎之外，其余15只封闭式基金的投资收益率都超过了同期所有股票型开放式基 金的平均收益率。而基金兴业、基金同智的收益率较低是有原因的，因为这两只基金的封转 开没有先例可循，它们在封转开之前股票仓位比股票型开放式基金明显要低，较低的股票仓 位直接导致了较低的投资收益率。
2.如果将封转开基金持有至基金份额转换日（封闭式基金份额转换为开放式基金份额的日期 ，一般按封闭式基金的单位净资产值转换，如当天单位净值为3.6690元，1份封闭式基金可 转换为3.6690份开放式基金），19只基金中除了基金兴业、基金裕元之外，其余17只封闭式 基金的投资收益率都超过了同期所有股票型开放式基金的平均收益率。
3.总体来看，随着时间的延续，封转开时间越迟的基金其投资收益率越是高于同期所有股票 型开放式基金的平均收益率。比如：基金兴业2006年8月8日终止上市时，其投资收益率30.6 9％，低于同期所有股票型开放式基金的平均收益率14个百分点；基金普华2007年4月24日终 止上市时，其投资收益率251.49％，高于同期所有股票型开放式基金的平均收益率74个百分 点；等到基金兴安2007年11月21日终止上市时，其投资收益率414.07％，高于同期所有股票 型开放式基金的平均收益率151个百分点，封闭式基金和股票型开放式基金投资收益率的差 距越拉越大。
4.封转开基金持有至基金份额转换日的平均收益率为266.77％，持有至退市日的平均收益率 为234.46％，封转开基金持有至基金份额转换日的平均收益率要高出32个百分点，虽然这里 面有12个百分点要归功于大盘的上涨（同期股票型开放式基金的平均收益率提高了12个百分 点），但是还有20个百分点的收益率要归功于封闭式基金市场价格向其净资产值的回归，因 为封闭式基金是按照基金的单位净资产值转换为开放式基金的。
综上所述，封闭式基金和开放式基金相比，其交易成本低，流动性强，风险低，由于封闭式 基金折价的存在，长期投资封闭式基金不但可以获取指数上涨带来的封基价格上涨收益，还 可以获取其价格向其净资产值回归的收益，其总收益大体高于同期股票型开放式基金的收益 ，所以封闭式基金的投资价值要更胜股票型开放式基金一筹。封闭式基金更值得广大投资者 投资。
