时间：2023-06-07 09:21:57
关键词：财务管理；外贸财务管理
随着我国外贸体制的改革，进出口权逐步放开，对于外贸公司而言，不仅原有的政策优势荡然无存，而且要面临着日趋复杂的国际、国内宏观环境和日趋激烈、白热化的市场竞争环境。这对外贸企业来说是一个巨大的考验，也给外贸企业财务管理带来了极大的压力。虽然国有外贸企业多年推行改革，已取得了可喜成果，在财务管理上投入了大量的精力，财务管理较以前有了一定程度的改善，但由于历史积弊和改革过程中出现的种种问题反映在财务管理上的弊端还是很多，大部分企业的财务管理仍处于记账管理阶段，与市场经济的主体要求还存在很大的差距。
一、外贸企业财务管理中存在的主要问题
（一）财务管理意识淡薄，观念滞后
尽管外贸企业已经被推入了市场经济的大潮之中，然而计划经济条件下形成的观念和习惯却不能很快改变，虽然也树立起了一些市场经济的风险意识和危机感，但在财务管理上的风险防范意识和有效防范措施却十分滞后。
以前，企业把财务管理仅仅理解成是借钱、付款、执行财务纪律，是财务部的事情，财务管理游离于经营活动、经营管理举措之外，财务管理根本称不上管理，已丧失其本来意义。
现在，国有外贸企业进行改革，不管是整体改制，还是分离改制，都是向业务骨干倾斜，大部分的业务员成了公司的股东和主要领导，又形成了所有权与经营权的高度统一，投资者同时就是经营者，和以前不同的是，企业领导不仅独权，而且家族化管理现象严重，领导层都是业务出身，对业务比较熟悉，因而，在日常决策和工作中，不自觉地偏向业务方面，存在重业务、轻财务、重融资、轻管理的情况，形成了效益是业务做出来的，而不是的财务管理出来的观念，财务管理没有纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（二）资产管理方面存在的主要问题
外贸企业资产管理中的突出问题是不良资产多，不良资产产生的原因有多方面，有客观的，也有主观的，而企业管理不善是其产生的主要根源。面对架子很大而实际质量不佳的空壳化资产，许多外贸公司已经意识到这一问题的严重性，开始关注资产质量，但不良资产的趋势并没有得到有效遏止，集中体现在：
1、应收款项欠亏的趋势没有得到有效遏止。应收款项管理体制没有质的改变，应收款项清欠的呼声很大，得力措施却很少，边清边欠、前清后欠的现象普遍存在。近几年来，外贸公司为解决应收账款问题制定了许多措施，如明晰资金管理权限、限制结算方式风险大的业务等，这些政策一定程度上堵塞了逾期收款产生，但也导致公司业务贸易机会的流失，形成应收款项管理与业务开拓难以调和的矛盾。这种一味“堵”的做法，使外贸企业不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制风险的能力上十分薄弱，如在赊销时缺乏严格、科学的调查程序；销售后对对方的监控不力；货款拖欠后保全债权的行动迟缓等等。
2、投资能力弱，成功的少，失败的多。外贸竞争压力越大，外贸企业就越急于寻找多种经营的路子，但由于在投资领域缺乏经验，方向难以把握，投资盲目，失误较多。二是由于自身规模较小，投资所占的比例较大，成百上千万的资金投入项目，造成资金大量积压和沉淀，企业面临的风险也更大。三是在投资领域缺乏专业管理人才，即使投入巨资占领控股权，但经济效益却每况愈下，如果再加上投资合作伙伴选择不当、银根紧缩筹资不利、投资监督不力钱权交易等情况，损失就更加惨重，企业很容易限于困境。
（三）筹集资金方面存在的主要问题
以前，外贸企业因各种主、客观原因造成企业自有资本很少，外贸经营使用资金主要依靠银行贷款进行周转。目前，外贸企业面临的是困难，资金严重不足，形成了越不能贷款，业务越无法进行，越不开展业务，越无法贷款的恶性循环。
1、融资方式单一，争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境，使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小，付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大，利用商业信用周转的时空越来越狭小，因自身原因，又不能通过发行债权或股票进行融资，只能从银行融资，融资方式单一。而争取银行借款又十分困难，主要原因：一是规模小，风险大，企业信用等级低，资信相对较差；二是外贸属于流通企业，竞争激烈，很难找到借款担保，就连贸易项下融资，如开立信用证、银行承兑汇票、押汇等往往也是通过抵押或担保都相当困难，更别说一般流动资金贷款了。
2、资金运用不当，缺乏融资成本观念。企业盲目上项目，挤占流动资金，在资金运营上往往流动比例下降，影响正常周转。另外，企业对融资成本的观念比较淡薄，资金报酬率低，业务利润仅仅够支付银行利息。
（四）财务监控方面存在的主要问题
1、对管理层的内部控制薄弱。企业改制后，越来越重视内部控制。但对决策层的控制仍是个难点和盲点。管理层把控制看成是对下属员工的管理手段，不自觉地把自己凌驾于内部控制之上，使得公司股东形同虚设，监事会制度更是流于形式，董事长和总经理缺乏有效的分工和相互制约，争权夺利，没有科学的决策机制，个人说了算，缺乏有效的监督控制。
2、会计核算只有反映，没有监督。对财务人员的挑选，以是否“听领导的话”为标准，财务人员对经理言听计从，不敢监督。整个业务流程只有业务员知道，别人插不进去，收购商品和结汇都是滚动的，一笔出口的采购应该与哪笔销售收入、出口费用相对应，只有业务员才清楚，财务人员只是根据业务员的“配单”来做账，对实际发生的业务活动无法进行有效的跟踪，业务过程，只有到收汇时才能看出，这时再谈控制风险已经晚了，根本谈不上对业务的监督。
3、财务核算失真。有些外贸公司有业务，为了逃税等目的，常常做一些“真自营假”、“假自营真”的花账，有些外贸公司自身业务没有一笔，仅仅靠提供服务生存，为了提供“优质服务”，帮助实际业务人拿到出口退税和业务利润，违反会计真实性原则，将做成自营，财务账面所反映的不是经济业务的实质，表面上亿元的自营收入，都是过账，其实质是收入，所以，很多财务分析指标失去其真正意义。外贸企业只是一个票据流转中心，一台收汇机器、付款机器、退税机器，帮助业务人逃避税收的机器。
（五）财务人员管理水平不高
由于外贸企业多年动荡、改革，一些有经验、有能力的财务人员跳槽选择了更稳定、待遇更好的单位，造成财务人员队伍不稳定。另外，财务人员仅仅注重会计核算方面的知识和经验，没有将工作重心由对凭证账簿的管理转移到对业务环节和原始业务信息的管理上，对财务管理的各个工作阶段所应具备的专门知识，包括财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识十分匮乏，不能适应企业财务管理的要求。
二、改善外贸企业财务管理的思路
外贸企业财务管理中存在的问题，既有历史的积弊，也有新生的问题，既有宏观的因素，更有企业自身的原因，而一套有效、科学的、完善的、灵活的财务管理制度也不是一朝一夕、一个财务部门就能搞好的，需要企业根据自身的资产结构、产品结构、经营方式等实际情况，不断创新管理方式和手段，建立相关财务管理体系。所以，外贸企业的财务管理不能搞简单的“一刀切”，没有包治百病的通用方法。
企业建立财务管理体系的手段和思路可能是多种多样的，不管具体的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的财务管理制度，首先要做到以下几点：
（一）企业要形成财务管理是生产力的共识
财务管理的好坏直接影响企业的经济效益，企业上下要纠正财务管理只是算账、报账的观点，要树立财务管理是利用价值形式，对企业的资金管理、经营决策、风险控制、盈利分析、偿债能力、内部监督等实施管理的活动，有其他任何管理无法替代作用的观念。只有从思想上重视，才能在行动上形成前进的动力。
（二）明确财务管理的目标
只有目标明确，做事才能有的放矢。财务管理目标是财务管理体系运行的方向。随着市场经济的不断发展，财务管理的目标在成本效益原则的指导下，应兼顾股东、员工、合作伙伴等与企业关系密切的利益主体，这样企业才能长久发展，否则，忽视其他相关利益主体，必然导致矛盾冲突，最终损害企业的价值，导致失败。
（三）财务人员的业务素质是财务管理的基础
题 对策
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349(2012)07-0054-01
我国外贸企业在国民经济中占有重要地位,2011年全年国民生产总值4970亿美元,其中外贸进出口总值36421亿美元,约占48.58%。我国外贸企业因对外贸易规模不断扩大、第三产业比重较低等因素对国际经济大环境的依存度比较高,因此如何在外部经济环境持续低迷的境况中不断发展,是当前需重点思考的问题。企业管理的核心内容是财务管理,因此如何加强财务管理也就成了我国外贸企业在激烈的市场竞争中得以生存和发展的必要条件。
我国的外贸企业经过多年改革,财务管理较以前有了一定程度的改善,但与市场经济的发展需求仍然存在较大差距。主要存在以下问题:
第一,财务管理管理水平不高。外贸企业重业务轻财务,财务工作仅停留在传统计账和会计核算方面,财务人员对财务预测、分析、决策等管理方面的知识十分匮乏,不能适应企业财务管理的要求。
第二,缺乏有效的财务监控体系。外贸企业的整个业务流程通常都只有具体负责此业务的人员才知道,财务人员只是根据业务员反馈过来的资料来做账,对实际发生的业务活动无法进行跟踪,只有到收汇时才能看出业务过程,这时再谈控制风险和对业务的监督就为时已晚了。
第三,融资方式单一、资金严重不足。外贸行业价格竞争越来越激烈,运用商业信用来周转资金的难度逐渐加大,筹集资金基本还是通过银行贷款,融资方式单一。但外贸企业一般规模较小,既不易找到借款担保,也缺乏抵押品,银行贷款发放也更加谨慎,条件极其严格,调查和审核的周期也比较长。形成了越不能贷款,业务越无法进行;越不能更好开展业务,越无法贷款的恶性循环。
第四,财务管理风险防范意识不强。首先,由于全球经济的不确定性,我国人民币汇率的波动较大,外贸企业因商品价格以外汇来计价、利润极易被汇率兑换所带来的损失代替,盈利空间由于汇率变动进一步被压缩。其次,对于外贸企业来说,不可避免产生大量应收账款,在当前世界经济不确定性因素增加的背景下,拖欠货款已经不再是少数信誉不好的国外客户的专属行为了,有不少的国际大买家、老客户也因经济不景气、消费者购买力和消费信心减弱造成生产萎缩、资金链断裂,无法正常支付货款。
外贸企业财务管理上述存在的几点问题是由当前全球经济环境、国内外贸政策及外贸企业自身等多重因素造成的,因此我们应找准对策,不断加强和改进外贸企业财务管理工作:
第一,建立良好的财务管理环境、提高财务工作水平。首先,外贸企业的管理者要把财务管理作为一个重点工作来抓,支持财务工作,为企业创造一个良好的财务管理环境。其次,企业还应每年定期对财务人员进行业务培训,全面提高财务管理水平,使财务人员积极参与到企业的决策中来,进一步发挥财务管理的积极作用。
第二,建立健全内部控制体系。企业应在企业内部建立独立的审计制度,对公司所有项目起到监控作用,保障企业资产的安全完整。为了充分发挥企业内审的作用,内审人员应由具备较高专业知识及良好职业素养的审计人员来胜任,且直接向最高管理层负责来实行审计独立性。这样才能使企业的内部控制体系发挥更高效用,帮助企业管理者更好地认识企业实际经济情况,有的放矢地出台企业经营决策。
第三,拓宽外贸企业的融资渠道。首先,外贸企业应重视内部积累、加强内源融资。企业可以通过与国内外客户的友好合作关系,充分利用预收、应付款自然性融资方式,解决部分资金紧张问题。其次,外贸企业也要积极借助外力提高融资能力。根据银行的信用等级评价体系规范企业各项规章制度,积极争取银行的信用等级评定,争取更多获得银行贷款的机会。企业也可以通过与信用好的大企业的联盟与合作,利用大企业的担保来获得银行贷款。同时外贸企业要不断加强与其他金融机构的联系,及时通报企业的经营状况,取得其他金融机构的信任,争取更多资金融资。
第四,建立财务管理风险防范机制。财务部门应及时关注汇率的变动情况,对汇率的变化进行监控,合理预测汇率的走势,并及时共享信息,以便业务人员在报价初期就能考虑汇率风险。在汇率变化较大的时期,应尽可能多使用人民币来结算,也可以考虑利用金融工具来合理规避。
为保证资金能够安全收回,外贸企业应重视出口结算方式的选择,出口业务尽量使用前TT或者全额信用证、付款后放提单等结算方式。对于有长期业务往来的客户,也要加强对客户的资信调查,密切关注对方的财务状况。另外,国外账款的回收也可以通过保理程序来减少国际坏账的影响。
总之,外贸企业要充分认识到财务管理工作是企业管理系统中的重要部分,适应时代的要求,创新财务管理的内容,进而树立以财务管理为核心的经营理念,切实将财务观念贯彻到企业经营管理的方方面面,使财务管理充分发挥作用,为企业的健康平稳发展奠定基础。
【参考文献】
[1]沈静波.外贸企业财务管理中的问题与对策[J].新财经,2011(5).
[2]常建军.提高中小型外贸企业资金管理水平的有效途径[J].中国电子商务,2009(6).
供应链管理主要是指在满足客户服务性需求的基础上，能够将供应链系统中的成本降到最低，对产品进行制造、转运和销售的过程，实现对产品的管理。同时，供应链还是资金流、信息流和商业流等综合管理的过程，外贸企业在发展过程中，主要是对供应链中物流成本的关注，很少对外贸企业的上下游进行关注，仅仅局限于对外贸企业的自身管理当中。因此，要想改变外贸企业传统的发展方向，必须要打破传统的企业界限，应该从供应链的角度出发，对企业的财务管理问题进行分析。
关键词:
供应链理论；外贸企业；财务管理；探索
随着全球化经济的快速发展，我国的外贸企业要想得到发展，必须要向供应链的管理模式进行转变，以此来提高在国际上的竞争力。但是，但前外贸企业在发展过程中，缺乏对财务管理供应链方面的研究，不能与实际的制造业情况相吻合，导致企业的财务管理程序呈现整体缺乏的现状，使外贸企业的供应链管理不能向标准理念方面去执行，削弱了企业的竞争压力。
一、外贸制造业供应链管理的现状
根据调查分析可知，当前的外贸企业在发展过程中，引入了供应链管理模式，但是在应用过程中，并没有结合当前中国实际的发展情况，没有对供应链问题进行深入的了解，导致在实际的工作管理中出现以下问题：
(一)照搬国外供应链管理模式在我国的企业中，外贸制造业较好的运用了供应链系统，但是在应用的过程中，却没有根据企业的实际发展现状，进行合理的运用，只是对原有的模式采用照搬的形式，没有充分的考虑到两者之间存在的关系和内在联系。例如：国外的供应链管理模式的基础设施相对于中国的传统文化具有十分完善的特点，而中国的供应链管理模式在应用的过程中，呈现出信息技术不全面的特点。同时，国外在应用过程中，主要是面向各生产环节的设置，将制造业企业作为企业管理的核心，而中国主要是面向内部的销售渠道进行管理。
(二)供应链管理模式的使用具有限制性当前，我国大多数外贸企业在发展过程中，主要是将现代化的物流信息和物流系统进行混合的形式，与实际的生产情况存在着一定的差距，由于信息流和物流是供应链管理的重要组成部分，但是在中国的实际应用中，该向内容确没有得到很好的应用，处于比较薄弱的环节。物流主要是能够有效减少企业的存货数量，能够有效减少物流的成本，但是由于没有对实际的情况进行了解，导致在实际的工作中，没有得到消费者的广泛认可。
二、外贸制造业企业供应链各个环节的财务管理
(一)外贸制造业采购环节的财务管理外贸制造业的采购环节，是企业内部经营活动的重心，与财务行为有着紧密的联系，要想保障采购环节能够发挥巨大的作用，必须要对财务管理的各个环节进行有效的管理，以便能够更好的促进制造业的发展。外贸制造业的采购环节主要包括以下几个方面的内容：采购结算货币的选择、付款条件的确定、参与采购管理、采购风险控制和汇总分析等。这些环节共同组成了外贸制造业的财务管理，对采购环节中的各项内容有着重要的联系。因此，应该对财务人员的各项专业素质和知识结构进行不断的充实，以便能够为企业创造更大的价值。
(二)外贸制造业生产环节的财务管理生产环节是外贸制造业的重要环节，也是较为重要的一个环节。因此，必须对可能发生的问题，做出系统的分析工作，并结合企业实际的发展现状，对实际工作中的问题进行解决，建立财务预警指标，通过对这些指标的借助，实现对各生产部门的管理，提高企业的生产效率。企业在对运营状态了解的过程中，主要考虑的指标有：原材料的消耗量、单位员工之间的差异、制造费之间的差异和产品损耗量等。对以上预警指标进行确定的过程中，需要采用分析法和作业成本法的形式，对其进行合理的分析，有利于企业各生产环节的科学性和合理性，同时也有利于企业价值的增加。
(三)外贸制造业销售环节的财务管理销售环节是外贸企业管理中最为重要的一个环节，能够使企业得到价值的提升，销售环节主要由销售环节、供应链管理和应收账款财务管理组成，在通常情况下，在销售的过程中，应该注重对企业信息的收集工作，这样更有利于企业进行销售，增加企业的价值。如果企业的损失大于企业的营业成本时，则证明企业处于亏损的状态，反之，则说明企业处于盈利的状态。同时，在销售过程中，还需要企业对客户的需求和产品的数量进行记录，对企业的客户资源进行收集和整理，客户资源是企业赖以生存的保证，能够满足企业自身生产经营的需要。在实际的发展过程中，通过长期的总结和发展，应该将供应链建立在统一的整体上，对产品进行了解，实现企业的价值最大化，外贸企业可以让客户参与到产品的设计中来，明确客户的需求，并与客户建立紧密的联系，获得更多的客户资源，增强企业的竞争力。
三、结束语
本文主要对外贸制造业供应链管理的现状进行分析，并对外贸制造业企业供应链各个环节的财务管理做出系统的阐述，明确了外贸企业在财务管理过程中存在的不足点，为以后的财务管理模式做好了铺垫工作。外贸企业在发展过程中，应该结合自身的努力，实现财务管理模式的运转，促进企业资金的优化，对可能引发的风险事件进行考虑。所以应该对外贸企业的财务管理进行整合，促进外贸企业的正常运转，提高外贸企业的核心竞争力。
参考文献:
[1]郑琼娥.基于全球价值网格构建的本土代工企业升级机理研究[D].华侨大学,2014
[2]于森林.企业集团营运资金管理模式研究[D].中国海洋大学,2013
【关键词】 外贸企业 财务风险 防范措施
一、外贸企业财务风险的分类
（一）外贸企业的筹资风险
目前，外贸企业资金筹集的渠道主要包括国家政策的帮助，社会投资者提供的投资基金以及向银行贷款。但是由于中小型外贸企业自身实力不强，对于它们来说筹集资金是很困难的，而且伴随着大量的风险。筹资风险一旦迸发，会对企业造成难以想象的影响，对企业的运营与发展造成沉重的打击，导致企业丧失偿债能力，甚至破产。这就需要我们在企业筹集资金的时候，利用财务管理做健康有效的预测与计算，切合企业的实际情况来合理筹集资金，并通过有利的筹资方式来降低风险。
（二）外贸企业的汇率风险
汇率风险，又称为外汇风险，指在经济主体持有或运用外汇的经济活动中，因汇率的变动而蒙受损失的可能性。而汇率的变动是受宏观大环境的影响，与国际的经济形势息息相关。外贸企业的汇率风险就是进出口贸易中因汇率浮动，合同货币的升值或贬值可能带来的损失。
（三） 外贸企业的信用风险
目前，我国外贸企业在信用风险管理上存在许多问题，如许多外贸企业为了抢占市场，推出许多信用优惠手段来吸引客户，但却不知其信用风险也随之增加；盲目追求出口量而未考虑客户信誉以及自身的实际产能情况，因为无法按时发货而导致违约的风险；贸易方式比较单一，缺乏灵活性，白白错失许多贸易机会；或因企业领导人的某些失信行为导致客户对企业的不信任等。
二、外贸企业财务风险分析――以宁波友康窗饰公司为例
（一）友康窗饰公司简介
宁波友康窗饰制品有限公司致力于生产各式窗帘轨道，冷压板及相关配件，友康公司的主要经济业务类型就是外贸交易，产品主要出口于日本，长期以来一直和日本的企业保持亲密的合作。友康公司在成立当年实现销售收入90余万元，因前期投入资金，亏损10余万元。但从建立第二年开始，友康就开始盈利。至今，友康公司还在为宁波的外贸出口贡献自己的力量。
（二）友康公司财务风险分析
1.过量筹集资金带来的风险。2008年不满足于现状的友康公司力求突破，通过向银行贷款开始大量的筹集资金，希望能扩大规模。 却不知风险与收益是成正比的，收益越大，所面临的风险同样很大。由于采取了过激的融资策略，大量融入资金，并且开始涉及其它自己所不熟悉的领域，渐渐从自己窗饰品的老本行上偏移，转而承接大量加工玩具的订单。但是因为对相关领域并无了解，不但没有盈利，反而拖累了企业的正常运转，导致企业的资金链出现严重的问题。再加上随之而来的经济危机，导致了友康公司的运转更加的困难。而且公司迫于转型，出口的外贸产品质量也较之以前有所下降，这些因素都导致了友康公司财务风险的加剧。
2.客户信誉度较低而承受的损失。2011年6月，友康公司领导层出差时通过以前日本的老客户结识了一位日本的新客户，相谈甚欢，彼此有了合作的意向。当下，那位日本的新客户就向友康公司下了一笔多达8000套的订单。有了一笔大订单，友康公司当然很乐意，当场就草草的签了订单。回到公司，马上加班加点的生产，在合同时间内把货发了过去。但令人难以相信的是，那位日本客户竟然以产品达不到他的质量标准为由拒绝付款，经过双方的艰难交涉，最终，友康只收到了一半的货款，损失巨大。之所以会发生这样的事情，究其原因是友康公司没有对客户的信用度做出评估，在交易前没有认真的调查客户资料，]有做好防范措施，在合同上没有得到保障，这才导致了这次的失利。
3.因汇率变动所带来的损失。因为汇率变动的事情，友康公司也吃过一个哑巴亏。2015年7月，友康公司按照合同约定的日子完成了订单，并按时把货发送到了日本客户方，但就在友康公司发完货，准备收取货款的那几天，因为宏观环境的影响，人民币汇率下降，开始大幅度贬值，对日本货币的汇率也一路看跌。由于日本客户是以日币付款，而此时的日本货币由于汇率的影响，对中国产品有了更强的购买力，间接地让友康公司遭受了损失。因为友康公司忽略了因汇率变动可能带来的风险，没有选择恰当的合同货币，并且没有针对合同进行保障性措施，这才在汇率变动时变得被动，导致了这次因为汇率而造成的损失。
三、外贸企业财务风险防范措施
（一）防范筹资风险措施
1. 建立防范机制
企业在筹资时要合理确定筹资权限，根据企业自身的实际情况，主要是在筹资的比例和额度方面做好规划，给予董事会和管理者不同的额度权限，以此来达到相互制约的目的。然后就是要合理规划筹资方式，不同的筹资方式所带来的风险也不同，企业要结合自身情况，兼顾未来发展状况，采取一种或几种不同的筹资方式来降低风险。针对筹资可能带来的风险，可以由企业的财务部门计算出较优的筹资额度与组合方式，形成具有自己企业特色的防范机制。
2.优化债务结构
企业要想更加健康有效的运营，必须合理的优化企业的债务结构。可以通过企业的短期负债来降低成本，合理的进行短期借款和长期借款的搭配，这样不仅能既可以发挥出债务的最大经济效用，还能规避短期不能支付的风险，而且我们还可以建立模型来计算负债结构。所以，切合企业自身经营规模，合理利用负债，优化负债结构有利于企业的发展。
3.保持和提高资产流动性
外贸企业因为其企业类型的特殊性，在生产经营的过程中，一定要格外的注重公司资金的流动性，严格的控制大额现金的流向，提高内部资金的使用效率。在流动资产中，货币资金如果所占比例较高，可以提高经营资金的流动性，让公司的经营决策可以更加灵活，公司的资金链更加得到保障。资金对于一个企业的重要性不言而喻，所以，对于企业来说，保持资产的流动性尤为重要。
（二）防范汇率风险措施
1.选择恰当合同货币
在进行外贸交易活动时，我们一定要统筹全局，精确计算，在选择合同货币时，尽量采取对于己方更加有利的币种和结算方式。通过合理的谈判来降低采购价格，采取一系列的措施来转嫁或者降低风险。这就需要财务人员对于各国货币有着一定的了解。
2.通过在金融市场进行保值操作
通过银行或者金融机构以及它们所能提供的金融工具，为自身提高控制汇率风险能力。主要有远期合同套期保值、货币期权套期保值等，我们可以切合联系企业自身的情况来选择合理的，适合自己的规避方式。
3.经营多样化
外贸企业可以通过增加自己的经营方式来降低汇率风险。外贸企业可以选择在多个国家生产或采购不同的产品，这样当公司的某一h节出现问题时不至于影响全局。利用企业生产经营的多样化，可以减少外贸企业所面临的风险和它的不确定性。
（三）防范信用风险措施
1.完善企业内部信用风险管理体系
完善企业内部信用风险管理体系，就是要在外贸企业的内部形成科学的管理机制。对于每次交易可能产生的价值和造成的风险都要进行有效的评估，对于信誉度较高的企业，我们可以适当放宽优惠限度，但在日期和额度上一定要有明确的规定。而对于信誉度较差的企业，在合同上一定要更加细致严谨，一旦发现其无法支付款项，又没有单位为其提供担保的，我们要及时采取措施，必要的时候可以通过法律途径来解决。
2.建立有效的客户信息收集渠道
对于外贸企业来说，信息的不对称尤为明显。所以，企业可以先建立短期内就能运作的信息渠道，然后在由点及面慢慢扩大。通过销售同行、老客户、客户企业网站以及行业报刊等途径来获取信息。在这些渠道中，客户和企业的接触越多，主动性越强，客户信息的真实性就越高。一家企业销售业绩的好坏，信息收集渠道有着至关重要的作用。有了质量高，数量足的客户信息渠道，企业业务的开展就会如鱼得水，企业的发展才能更加稳固长久。
3.完善信用风险管理的激励机制
管理的核心是对人的激励和控制，单纯地以强制规定的方式约束限制人员，往往达不到良好的效果，反之，较好的激励机制不但可以增强员工的创造性，而且可以激发员工的激情与向心力，让员工能为了企业的利益更加的积极。为了留住优秀人才，我们可以采取一系列的措施。譬如用感情留住优秀人才。对于那些对企业有重大贡献，能力比较出众的人才，可以从生活待遇上给予优待，对他们给予充分的尊重，用心和他们交流，让他们对企业产生归属感，他们自然而然会对企业不余遗力。针对主力员工，如比较有经验的老员工，参与的方式如职工大会，对于提出来合理化建议的员工，可以给予一定的奖励，这样可以极大地激发员工的积极性与参与度。
【参考文献】
[1] 陈天美.浅议外贸企业财务风险及管理.《财经界.学术版》，2013（15）.
一、金融危机对广东省对外贸易总体影响
美国次贷危机逐步从金融领域向实体经济纵深蔓延，作为发展中国家的中国经受了金融危机带来的多领域的影响，作为外向型城市的广东省受到的影响尤为明显。从有关统计数据来看，我国作为外贸依存度很高的国家，国际市场需求的急剧下滑，次贷危机已使我国外一些贸出口企业陷入生存困境。
据海关统计，2007年广东省外贸进出口总值为6340.5亿美元，比上年同期增长20.2%，全年广东省实现外贸顺差1044.5亿美元；2008年广东省外贸进出口总值为6832.6亿美元，比上年同期增长7.8%，2008年广东省实现外贸顺差1249.4亿美元；其中，2008年1～9月广东省进出口贸易总值为5171.2亿美元，比上年同期（下同）增长13.3%，实现外贸顺差848.8亿美元。2008年10月份，全国外贸进出口增幅出现了较为明显的回落，10月份单月增幅比1～9月回落了7.6个百分点，单10月广东省进出口总值607.1亿美元，增长7.1%；2008年11月单月外贸出口在历经58个月后首度出现下降；2009年广东省外贸进出口总值为6111.2亿美元，比上年同期降低10.6%。2007～2009年广东省进出口贸易相关的数据见表1（来自于海关统计）。同时，依据数据表得出图1～4。
另外，从以下3个方面来分析金融危机对广东外贸企业的影响。从地区方面，香港、美国和欧盟是广东最大的3个贸易伙伴，同时也是广东最大的出口市场，2009年1季度广东对上述三个国家（地区）出口的降幅分别为24.4%、15.6%和21.5%；东盟、日本和台湾则是广东最大的进口贸易伙伴，2009年1季度进口分别下降20.3%、32.8%和34.6%；从贸易方式方面，1季度广东加工贸易进出口669.5亿美元，下降27.8%，其中出口438.3亿美元，下降24.3%，进口231.2亿美元，下降33.4%；同期，广东一般贸易进出口376.3亿美元，下降12.5%，其中出口218.6亿美元，下降8.3%，进口157.7亿美元，下降17.8%；从出口产品方面，1季度广东出口总额近七成的机电产品出口下降21.6%，比整体出口降幅大3.2个百分点；高新技术产品（与机电产品分类有交叉）下降21.4%。
二、后金融危机时期外贸企业面临的挑战
对于我国外贸企业来说，后金融危机时期面临的困境和挑战主要集中在以下方面：
第一，世界经济存在衰退的风险，国际市场萎缩。目前在经济刺激政策作用下，主要发达国家经济出现回暖迹象。但是，导致危机爆发的主要矛盾和制度性根源还没彻底解决，主要经济体的失业率过高、通胀预期加重、公共财政状况失控等负面因素无法在短期内缓解。2009年9月份美国失业率达到了9.8％，为26年来的最高；一些国家已开始加息，美元持续贬值，通胀预期正在加重；目前世界各国都出现了巨额赤字。如果这些问题得不到很好的解决，世界经济存在衰退的风险。在国际市场的外需恢复不够强劲，这是我国出口面临的最大问题。据统计资料，2009年前三季度进出口总额15578亿美元，同比下降20.9％。其中出口8466亿美元，下降21.3％。我国作为外贸依存度很高的国家，国际市场需求的急剧下滑，必将使我国外贸企业面临巨大的挑战。
第二，外贸出口不确定因素较多，贸易保护增多。除了外需恢复缓慢之外，贸易保护也对我国出口形势带来不利影响。一般情况下，贸易保护主义态势与世界经济发展成反向趋势。金融危机对世界经济造成重大损失，贸易保护主义势力重新抬头，在国内压力下，主要经济体将继续出台各种贸易限制措施和保护措施，贸易保护主义将日益加剧。我国外贸企业遭遇贸易保护主义更频繁，在2009年1～2月短短2个月，就频频遭到来自印度、欧盟、加拿大、美国等国家的反补贴、特殊保障措施以及反倾销调查。可以想象，我国的外贸企业在贸易保护主义的影响下，还会面临更多的冲击。
三、外贸企业加强财务风险管理的策略
外贸企业针对后金融危机时期面临的困境和挑战，应采取以下措施来加强财务风险管理：
一是健全内部控制系统，进一步提高财务人员风险意识。企业要防范财务风险就必须抓好企业内控制度建设，确保财务风险预警和监控制度健全有效，筑起防范和化解财务风险的第一道防线。为此，企业必须理顺内部的各种财务关系。因为任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。所以要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及职责，并赋予相应的权力，真正做到权责分明、各负其责。
二是提高财务管理的适应能力及应变能力，防范利率和汇率风险。企业财务管理处于企业管理的中心环节，企业经营成果最终都要反映到财务成果上来。表现就是，随着国际金融危机对我国实体经济影响的不断加深，企业的经营风险最终将转变为财务风险。因此，在后金融危机时代，广大外贸企业要重视和加强企业财务管理，始终把加强企业财务管理放在更加突出的位置。外贸企业要切实提高企业经营管理水平，有效应对各种突况，认真研究金融市场，监控利率和汇率变动，建立相应的期货管理机制与专门的期货运营平台，利用衍生金融工具防范和化解利率风险和汇率风险，保持企业和经济平稳健康发展。
三是建立财务预警机制，加强财务风险分析和预测。财务风险分析和预测是企业控制未来财务风险的重要方法，也是企业进行经营决策的重要依据。在后金融危机时代，广大外贸企业要准确把握宏观经济形势和市场发展变化，主动调整企业各项目标任务，对企业未来财务活动和财务成果做出科学分析和预测。从而提高企业财务管理水平，提升企业的战略决策能力。注重发挥企业财务信息的预警作用，加强企业财务风险监测预警工作，发现重大经营风险或财务风险，要及时调整经营策略。
四是重视加强企业现金流管理，增强企业资金的流动性。稳定充足的现金流，是企业应对危机、稳健经营、健康发展的重要保证。在后金融危机时代，我国企业应高度重视现金流管理，树立以“现金为王”的财务管理理念，强化现金流管理意识，建立有效的管理信息系统，进一步改进和加强对现金流的动态监控，确保企业资金链不断裂。同时，外贸企业强化基础管理工作，积极加强与海关、商检以及外贸管理部门的沟通与协调，及时掌握相关的政策信息，充分利用国家在进出口方面的优惠政策，有效地管理政策性价格风险，降低企业的营业费用和管理费用，增强企业资金的流动性。
五是强化资金回收管理，提高应收账款回收率。后金融危机时代，外贸企业面临的外部环境更加复杂多变，特别是外贸依存度很大的珠三角，他们面临的经营风险更大。外贸企业应当高度重视应收账款管理，强化合同订单管理，提高预收账款比例，减少预付款金额。加强货款回收管理，落实催收责任，提高应收款周转速度。采取必要的保险或再保险办法，降低坏账比例。密切关注进口国政治经济形势，适时调整出口策略和方式。重点加强国外客户授信管理，客观评估国外客户信用状况及支付能力，及时调整出口销售结算方式，严格控制因出口带来的坏账风险。
参考文献：
【关键词】中小型外贸企业；财务管理；资金管理
一、中小型外贸企业加强财务管理的重要意义
财务管理是企业管理的一个重要组成部分，是中小型外贸进出口企业的核心，在市场竞争环境中起着重要的作用。随着我国外贸企业的改革，进出口权的逐渐放开，中小型外贸企业之间的竞争越来越大。长期积累的一些问题未能得到根本的解决，外贸企业的生存和发展面临着许多的难题。因此，就要求企业加强财务管理工作，结合本行业的生产经营特点，提高财务管理意识，完善内部管理制度，提高财务人员素质，建立风险防范机制。
二、中小型外贸企业财务管理工作存在的主要问题
1.财务管理理念不科学，财务人员基本素质较低
由于资产市场不断完善、壮大，大多数中小型企业的财务管理方式仍然很落后，不能把财务管理的工作与企业的生产经营有效的结合在一起，往往只是考虑到企业销售额的增加，并不考虑由于成本费用的增加会严重导致企业利润的下降。在我国中小型外贸企业管理者对财务管理工作不够重视，没有把财务管理当成重要的工作来抓。有一些企业领导认为财务的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。财务管理应考虑的其它问题却无暇顾及，例如企业的现金流管理、库存管理、往来账款管理、企业外汇风险的管理、筹资管理、投资管理等。只是一味的追求财务管理的利润最大化。
另外，中小型外贸企业的财务人员的基本素质与企业财务管理的要求还存在着较大的距离。企业财务人员对金融理财方面的知识很少了解，没有理财的意识。他们在企业生产经营活动的过程中，存在着凭借以往的经验、做法，没用把科学的财务管理方法在实际工作当中有效实施。有的财务人员对企业财务管理方法不能完全理解，不能熟练运用财务管理的预测、预算、控制、分析等方法为企业创造更多的经济效益。目前，我国对外贸易顺差过大，为优化出口商品结构，经常会调整出口退税的相关政策。这就要求企业的财务人员能够具备综合能力，及时了解国家政策，做好出口退税、进出口核销的工作。
2.财务制度和内部控制制度不完善
中小型外贸企业的主要业务为进出口国际贸易，国家制定相关的外汇政策、规范，有些企业会按照规定严格执行。有的企业存在着只有出纳、会计的岗位责任制，没有财务管理制度。或是有的公司有制度但却不按照严格执行。制度的不健全加大了公司的财务风险，比如与外商签订单、联系海运、缴纳保险、申请报关、收取外汇、进口、出口核销、出口退税、支付中介佣金等都需要财务的监督管理，如果管理不好，极有可能导致公司的利益受损。
中小型外贸企业内部控制制度是进行外贸业务、管理财务环节等各主要控制环节的关键控制点，在企业运行和发展中起着及其重要的作用。但是，多数中小型外贸企业对财务管理的重视程度不够，由于规模较小，企业内部管理不够规范，内部控制操作流程和实施的部门之间相互不配合，不具备专业的知识水平，依据以往的经验或直接借用其他企业的经验，在内部控制制度运行中经常出现生搬硬套的情况，没有一套真正符合本企业的业务经营的控制流程和制度。内部控制制度不完善，很有可能导致企业风险承受力很差，严重的会影响企业的发展和壮大。
3.ERP系统没有得到有效利用
随着企业经营活动越来越复杂，面临的市场环境变化越来越大，中小型外贸企业对信息量的要求逐渐增多，管理上对财务会计信息的时效性要求也越来越高。一些企业的财务人员素质较低，虽然已经使用财务管理的ERP系统，但是有些只是依据ERP系统做简单的会计核算，制作报表。没有充分利用ERP系统高效的提供分析的功能，使企业财务信息很难同其他功能信息相互衔接。由于目前财务信息的来源仍然依靠原来的方法，没有在财务管理的工作上与时俱进，因此企业财务人员受内部控制、业务水平等因素影响，常常会使会计核算不准确、报表不真实。有的企业存在账实不符、账表不符。长期以来，一些企业只注重生产、销售，并不注重对企业投入产出经济模式的研究，企业财务部门虽然管理着先进的财务信息系统，但是一些企业不会利用这一系统进行会计信息的收集、分析、整理，只满足一般的记账和财务指标的考核，没有意识到开展会计信息分析工作的重要性。
4.融资难，资金回笼慢
由于国际金融危机的影响，导致我国的中小型外贸企业的出口业务日益减少，一些企业濒临倒闭，其中资金不足是重要的原因之一。企业的日常经营所需资金大多依靠企业的自有资金，外部融资只能依靠民间借贷、银行借贷等间接的方式，融资渠道较为单一。其资信水平较低，管理水平不高，固定资产较少，难以提供融资需要的抵押或担保。银行放贷需要对其进行众多审查，办理手续复杂，融资成本高，审批时间长，企业不能及时获得资金。即使银行贷款批下来了，也不一定能够及时的充分利用上。
由于外贸行业竞争非常激烈，企业想多取得客户，往往提供相应的优惠政策，各国进口商普遍能在中国获取更高的信用额度和更长的信用期限要求，目前，我国中小型外贸企业对外出口的80%以上采取赊销方式，有的国家买方付款期在交货后三个月，有的甚至长达四、五个月。资金回笼慢，企业规模小，抗风险能力差，一旦出现金额较大的坏账，很可能导致资金链断裂，企业无法正常生产经营。
5.财务管理风险防范意识不强
企业在经营管理过程中会遇到各种各样的事件，这些事件可能对企业产生不利影响。由于金融危机、全球经济的不确定性，我国人民币汇率的变动较大，外贸企业商品价格大多以外汇来计价，外币兑换所带来的损失会严重影响利润的降低。对于外贸企业，由于存在赊销方式，会形成很多的应收账款。拖欠货款在客户当中已经很普遍了，有很多的老客户也因经济不景气、消费者购买力削弱、消费信心减弱造成生产的减少、资金链断裂，不能正常支付货款。
三、中小型外贸企业加强财务管理的对策
1.建立健全企业财务管理制度，加强员工的培训
中小型外贸企业要建立健全财务制度。（1）明确财务部门的职能、部门人员的设计，制定岗位责任制。（2）建立健全财务内控制度体系，保障企业会计信息质量，保护资产的安全、完整，促进企业规范健康发展。（3）建立会计核算制度和财务管理制度。（5）在综合管理上建立账务处理程序制度和会计稽核制度。5、建立财产清查制度，尤其是企业比较关注的资产清查。（6）建立健全往来帐款的管理制度。（7）建立健全支出审批和费用报销制度。在财务管理工作中，坚决杜绝多头管理，形成各个领导都管财务，各个领导都不管财务的企业，由企业一把手负责，一支笔签字。
企业要发展壮大，离不开高素质的员工。要发挥财务人员的主观能动性、积极性，从而提高他们的整体素质。要求财务人员具备外贸专业知识，加强他们的职业技能培训，提高业务水平。在市场经济体制下，由于整个社会经济系统变得更有效和活力，财务人员就必须掌握先进的技术手段，学习会计电算化知识，把ERP系统运用到实际的生产经营当中去。加强财务人员的继续教育工作，对他们进行相关培训，增强他们的财务管理意识。
2.完善企业内部控制制度
当前，在我国的中小型外贸企业中，存在着业务员垄断客户资源的现象，从一开始的产品推销、订单的确认、催收货款到入账，全部由同一业务员负责，出口业务流程由同一业务员全部办理，企业无法对其进行有效的管理、监督，给企业财产管理造成了漏洞，严重的可能会造成客户的流失。因此，企业要加强进出口业务的内部控制，必须从规范外贸业务的操作流程入手，将不相容的岗位、职务相分离形成良好的内部牵制制度，以保证财产物资的安全有效。
3.实现信息化管理，发挥财务信息的作用
外贸企业的会计核算比较特殊，其会计标准是否规范关系到会计信息的质量。因为每个企业的业务情况不同，应根据本企业的实际情况，统一规划，分布实施，先实现会计核算的电算化，再逐步实现管理系统的信息化。在建立信息化财务管理的过程中，要考虑多方面的因素。及时、高效的把财务信息提供给使用者，充分发挥财务信息的作用。
4.积极筹措资金，加强资金管理
中小型外贸企业常常面临着资金不足的问题，资金是企业经营、周转的基础。资金不足会影响企业的发展、状大。目前，我国银行提供的外贸短期融资方式主要有：（1）出口商的打包放款（2）出口押汇（3）远期汇票贴现（4）保理账款（5）进口商的进口押汇（6）提货担保。企业的财务人员要熟知与外贸经营业务相关的融资方式，充分利用适合外贸业务的融资工具。充足的流动资金能够使企业应对危机、稳健经营、健康发展。全面树立以资金管理为导向的企业财务管理理念，强化现金流管理意识，高度重视企业现金流管理。妥善处理资金集中管理与分散管理的关系，倡导资金集中管理，降低资金成本，增强资金保障能力。强化资金计划管理，增强现金流入，控制现金流出，保障资金安全。努力缩短资金循环周期，防范资金风险，保障资金运转安全。健全企业现金流制度，建立有效的管理信息系统，确保企业资金链不断裂。
5.建立财务管理风险防范机制
财务部门应及时关注汇率的变化趋势，对其进行实时监控。把汇率变动的信息及时传递给相关的业务人员，以便业务人员在报价时就能考虑汇率所带来的风险。在汇率波动较大时，应尽量使用人民币来结算，同时也可以考虑利用衍生金融工具来合理规避风险。
为保证企业的货款能够按时收回，外贸企业应重视出口结算方式的选择，出口业务可以要求客户前电汇（TT）或全额信用证（100% L/C）、付款后放提单等结算方式。对于长期有业务往来的客户，要密切关注对方的财务状况。另外，国外账款的回收也可以通过保理程序来减少国际坏账的影响。
我国的中小型外贸企业要想在激烈地竞争中发挥企业自身的优势，提高经济效益，就必须去适应市场经济的特点，进而树立以财务管理为核心的经营理念，把财务管理的理念落实到企业经营管理的实际工作当中，使财务管理充分发挥作用，增强企业的核心竞争力，使企业健康、稳定的发展。
参考文献：
[1]陈俊.外贸企业财务管理中的问题与对策[J].现代交际，2012（07）：54
由于各国和地区的服务贸易发展状况不同，在服务贸易管理中也各有侧重，形成了不同的管理特色。根据服务贸易管理方式、方法的不同，我们将上述国家和地区的管理体制归纳为三种类型，即核心管理型、分工协调型和服务推进型。
1．核心管理型
核心管理型是指服务贸易的管理权限相对集中于某一政府部门的类型。美国是核心管理型的典型代表。由于服务贸易种类的繁多，各国和地区的服务贸易管理机构往往分散在不同的管理机构和部门。但与其他国家和地区相比，美国的服务贸易管理体制相对集中，形成了以美国商务部为核心的服务贸易管理体制，因此，我们称之为核心管理型。
美国商务部承担着服务贸易战略的制定、日常管理、统计以及服务出口促进和贸易救济的具体工作。美国商务部的国际贸易管理局设有服务业司，负责美国服务业的管理工作。其对服务业的主要管理职能是：与私人企业和其他政府部分共同为美国企业提供出口帮助和更有利的海外市场准入条件，参与和推进双边和多边服务贸易谈判(包括与WTO、NAFTA、APEC的谈判和双边协议)，促进谈判协议的落实；为美国服务业企业开拓海外市场提供信息及其他服务；进行美国服务贸易市场环境与竞争力的统计分析，并为国会及相关部门提供信息。其下设服务业办公室、金融办公室和旅游业办公室分别负责各服务贸易领域的出口促进、谈判与执行、政策指定与咨询以及项目设立与管理等。同时，美国商务部还负责制定推动服务出口发展战略；为服务企业对外出口提供全方位服务。此外，为更好地实施服务贸易管理，美国商务部下属的小企业发展局、国家电信与信息委员会、专利与商标办公室以及国际贸易管理局下属的贸易促进与商业服务管理司、进口管理司及市场准入与执行司也分别参与服务贸易的出口促进、贸易谈判、标准制定和贸易救济与援助等管理和服务工作。服务贸易的统计分析则主要由美国商务部经济分析局完成。
可见，美国商务部在服务贸易政策的制定、实施，服务贸易谈判、服务贸易促进以及服务贸易统计方面发挥着重要作用，成为美国管理服务贸易的核心管理机构。
2．分工协调型
分工协调型的管理体制以日本为代表。日本政府的贸易管理机构分工明确。具体可分为立法机构、政策的制定和执行机构、统计机构及服务贸易咨询及促进机构四大部分。主要涉及国会、内阁、外务省、经济产业省、国土交通省、财务省、日本银行、日本进出口银行、日本贸易振兴会等政府机构和组织。
日本国会是服务贸易法律、法规的立法机构。通常制定与服务贸易相关的法律法规的建议由服务贸易的促进和咨询机构，或者由主管的政府机构根据服务贸易发展的状况提出。上报内阁府得到认可之后，由主管的政府机构的相关政策制定部门组织产、官、学共同研究商讨制定，然后上报内阁府。经过内阁府审查通过后，报国会批准、立法。
日本“内阁会议”是制定政策，协调各省厅之间关系的最高官僚机构。内阁会议的议长一般由内阁总理大臣担任，其成员主要包括财务省、外务省、经济产业省、国土交通省等重点省大臣、日本银行及进出口银行总裁等。在日本内阁会议中，与服务贸易相关的会议有“经济财政咨询会议”和“知识产权战略会议”。与服务贸易相关的法律、法规以及政策措施也必须经由该会议审议通过。
日本外务省经济局负责对外签署与服务贸易相关的多边条约和协定，处理国际贸易纠纷。同时，作为日本政府的对外联络窗口，外务省也向相关的省厅提出制定与服务贸易相关的政策、法律、法规的建议。经济产业省是日本服务贸易政策的主要制定者和执行者，服务产业和服务贸易政策的制定及实施也主要由经济产业省负责。国土交通省综合政策局是日本交通运输和旅游服务政策的制定和执行部门。日本银行是日本国际金融服务贸易相关政策的制定和实施。
由于服务贸易管理部门相对分散，因此协调部门的作用就很重要。日本内阁府的“内阁会议”制度，很好地解决了日本各省厅之间的协调问题。同时，日本政府在制定和颁布一项贸易政策或者法律的过程中，通常会广泛地吸收社会各界和各方面人士的意见，以实现科学决策的目的，突出体现在官产学一体的政策决策过程。上至内阁会议，下至经济产业省的专业小委员会，都是官产学结合的最好典范。因此，分工协调成为日本服务贸易管理的重要特色。
3．服务促进型
服务促进型是指以服务贸易促进为主、服务管理为辅的管理模式。除美国、日本以外的其他本文考察的四个国家和地区可以归为这种模式。加拿大政府对服务贸易不进行直接的管理，而主要是通过贸易促进来推动服务贸易的发展。外交与国际贸易部是加拿大促进服务贸易发展的主要部门。其核心服务包括：一对一的出口帮助；提供市场与产业信息；提出出口融资建议；推荐贸易交易会、举办研讨会。如果企业希望实地考察目标市场，办事处可以推荐符合要求的国际贸易展会；举办学习研讨会，帮助出口商了解海外商业环境及机会等等。
第二条本实施细则所称加工贸易，是指从境外保税进口全部或部分原材料、零部件、元器件、包装物料（下称进口料件），经境内企业加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
来料加工是指进口料件由外商提供，即不需付汇进口，也不需用加工费偿还，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易。
进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。
第三条本实施细则所称经营企业是指负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可证的对外加工装配服务公司。本实施细则所称加工企业是指接受经营企业委托，负责对进口料件进行加工或装配，且具有法人资格的生产企业；以及由经营企业设立的虽不具法人资格，但实行相对独立核算并已办理工商营业证（执照）的工厂。
第四条经营企业开展加工贸易业务，必须事先报外经贸主管部门审批。
第二章审批机关、审批条件及分级审批
第五条自治区外经贸厅负责管理全区的加工贸易业务审批工作，同时直接审批下列加工贸易业务：
（一）自治区直属经营企业开展的加工贸易业务。
（二）开展进口原料属于国家对加工贸易进口实行总量平衡管理的棉花、植物油、羊毛、天然橡胶、原油和成品油以及锌锭等加工贸易业务。
（三）经营企业因特殊原由，将保税进口料件或其制成品转为内销，或用于内销产品。
第六条各盟市（包括满洲里、二连浩特市，下同）外经贸主管部门负责管理、审批本地区的加工贸易业务。但必须具备下列条件：
（一）应指定较稳定的机构，选派称职的工作人员负责加工贸易管理、审批工作。
（二）应具备使用计算机审批管理系统审批加工贸易的条件，须配备相应的计算机管理设备，加入中国国际电子商务网，并与外经贸部联网。
第七条各盟市外经贸主管部门须按照外经贸部规定的统一规格、样式刻制加工贸易业务审批专用章，报外经贸厅统一上报外经贸部备案。
第八条除外经贸厅负责审批的加工贸易业务外，其它加工贸易业务由经营企业报各盟市外经贸主管部门审批。
第三章申请条件和材料
第九条经营企业申请开展加工贸易业务时，必须提供下列证明文件和材料：
（一）经营企业出具的书面申请报告和加盖公章的《加工贸易业务申请表》
（二）经营企业进出口经营权批准文件（或外商投资企业批准证书）和工商营业执照（复印件）。
（三）加工企业注册地县级以上外经贸主管部门出具的加工企业生产能力证明正本；加工企业的工商营业执照（复印件）。
（四）经营企业对外签订的进出口合同（正本）。
（五）经营企业与加工企业签定的加工协议合同（正本）。
（六）如经营企业或加工企业属于外商投资企业，还须同时提供外经贸主管部门批准的能说明生产经营范围和规模的合同、章程以及能确认已建成投产，投资方资金已如期到位，联合年检合格的证明文件。
（七）审批机关认为需要出具的其它证明文件材料。
第十条以加工贸易方式生产出口下列产品，除按本实施细则第九条规定出具的证明文件和材料外，须同时提供下列证明文件：
（一）生产出口地图制品、地球仪和其它附有地图的产品的企业，在办理加工贸易审批手续时，要提供国家测绘局的批准文件。
（二）生产出口音像制品（录有内容的录音带、录像带，唱片、激光唱盘和激光视盘等）、印刷品（报纸、期刊、图书）的企业；应提供省级新闻出版行政机关的批准文件。
第十一条开展下列特定商品的加工贸易，除按本实施细则第九条规定出具的证明文件和材料外，还必须按下列规定，相应提供其它证明文件和材料；
（一）开展进口料件属于废旧金属或物品的加工贸易，须按有关规定提供国家环保局出具的料件进口批准文件。
（二）开展进口料件或出口制成品属于易制毒化学品，军民通用化学品的加工贸易，须按有关规定提供有关部门出具的料件进口或制成品出口的批准文件。
第四章加工贸易业务（合同）审批
第十二条加工贸易审批机关在审批加工贸易业务时，须严格按照本办法第九条、第十条、第十一条的规定，审核经营企业提供的有关证明文件和材料，严禁“三无”（无工厂、无加工设备、无工人）企业开展加工贸易业务，并以加工贸易名义进行走私等违法活动。
第十三条对能够按规定提交各项证明文件和材料，且确有加工复出口能力的经营企业，由加工贸易审批机关审核签发《加工贸易业务批准证》（见附件2）；并加盖加工贸易业务审批专用章作为海关等部门据以办理加工贸易银行保证金台帐相关手续的有效证明。
第十四条加工贸易审批机关必须严格按照海关总署、国家经贸委会同有关国家工业局制订并分批公布的全国统一的单耗标准审批加工贸易。对尚没有全国统一单耗标准的，加工贸易审批机关要严格审核企业所申报的单耗；征求生产行业主管部门和主管海关的意见后予以审批，海关凭加工贸易审批机关签发的《加工贸易业务批准证》予以备案。海关监管中发现单耗不符的，将意见函告原审批机关，由原审批机关于以调整，海关也相应办理有关内容的变更手续。
第十五条加工贸易审批机关在审批加工贸易业务时。必须认真审核《加工贸易加工企业生产能力证明》。各盟市外经贸主管部门，应在严格查验加工企业生产能力和经营状况的基础上签发《加工贸易加工企业生产能力证明》，必要时，可征求行业主管部门的意见。《加工贸易加工企业生产能力证明》的有效期为一年。
第十六条除凭《加工贸易业务批准证书》和《加工贸易手册》办理出口许可证的商品以外；开展其它属于国家实行出口配额许可证管理商品的加工贸易业务，由各盟市外经贸主管部门根据外经贸厅下达的出口配额许可证数量。进行管理审批。
第十七条国家将加工贸易进口商品分为禁止类、限制类和允许类，将加工贸易企业分为A类、B类、C类、D类（具体分类原则和分类目录按照［1999］35号文件的规定另行对外公布并进行动态调整）；国家对开展限制类商品的加工贸易和C类企业开展的加工贸易实行银行保证金台帐“实转”管理。加工贸易审批机关在审批时，应认真审核加工贸易进口商品和企业类别，如属于限制类商品或C类企业，应在《加工贸易业务批准证》备注栏内加注“实转”字样。
1.自贸区战略的提出
加快实施中国自由贸易区战略，是中国新一轮对外开放的重要内容。中国共产党的十七大把自由贸易区建设上升为国家战略，中国共产党的十八大提出要加快实施自由贸易区战略。中国共产党的十八届三中全会提出要以周边为基础加快实施自由贸易区战略，形成面向全球的高标准自由贸易区网络。
自2001年以来，我国自贸区建设从无到有，从小到大，取得了重大进展，初步形成了周边自贸平台和全球自贸区网络，不仅在国内外产生了良好的政治经济效应，而且为我国经济贸易平稳较快发展发挥了重要作用。2013年9月29日，上海自由贸易区正式挂牌成立，它是中国大陆境内第一个自由贸易区，是先行先试、深化改革、扩大开放的重大举措，意义深远。截至到目前，我国一共有四个自贸区得到了批准。
2.自贸区产业和行业状况发展
纵观上海自贸区的发展，其在贸易、税收、金融和投资四大领域的市场预期方面值得期待。新的产业规划和形态规划的制定要以国际贸易、金融服务、航运服务、专业服务和高端制造五大产业为导向分析，服务业比重有待于进一步的提升。具体细分到各个行业，则包括国际航运服务、贸易信息资讯服务、展示服务、采购配送服务、与国际贸易有关的研发设计和打样服务、代理服务、国际贸易结算、保险服务、国际电子商务服务、高端维修服务等等。产业和行业的提升与发展，带给企业更好的发展前景。2014年5月，习近平总书记在考察中国（上海）自由贸易试验区时指出，要切实把企业作为重要主体，重视各类企业对制度建设的需求，鼓励企业积极参与试验区建设。自贸试验区能带给他们更大的市场空间和更多的商业机会。上海自贸区试验这一年，依靠制度创新所释放出的巨大红利，已让很多企业切实享受到了实惠。
企业的发展因自贸区的出现拥有了更多的发展机遇。作为我国对外开放的高地，自贸区是我国经济升级版的样本。一系列金融改革和创新的推出，为自贸区改革服务，例如，为满足企业经营贸易便利化以及升级化的要求，在外汇管理体制方面动作较大，企业经营和投资中的金融服务也将因此而更加便利，金融服务领域的创新可以帮助企业更好地优化管理自身产业链，促进核心竞争能力的提高。然而，如何较好的保持自贸区企业的核心竞争力是自贸区企业管理高层们不得不面对的问题。财务外包作为一种新型的管理模式，能够帮助自贸区企业保持甚至提高核心竞争力，因此实行财务外包应该得到更多自贸区的企业管理层的应用和认可。
二、自贸区企业实行财务外包的可行性分析
1.企业财务外包的内涵
财务外包最早是由发达国家提出的一种财务管理模式，其目的是为了简化组织、优化流程，提高企业财务绩效。具体到其涵义是指企业某些业务或流程（涉及企业财务管理过程）交由企业以外的专业财务公司代为办理和操作，并以合同或协议的形式来规定双方在此业务中的权利与义务，专业财务公司向企业提供财务信息并保证其质量和保守相关的商业秘密，企业则向其支付一定费用的财务管理模式。
2.自贸区企业实行财务外包的可行性分析
（1）基于要素禀赋理论来分析自贸区财务外包的可行性。要素禀赋理论为国际贸易理论的基本模式，是波尔特尔?俄林早期师承瑞典著名经济学家赫克歇尔深受启发而得出的理论。要素禀赋理论指一国拥有各种生产要素，包括劳动力、资本、土地、技术、管理等的丰歉。国际贸易和国际分工的产生即来自于各国各种生产要素的相对丰裕程度。对该理论加以延伸，企业间因资源的丰沛程度的不同而进行的资源配置亦可运用该理论。自贸区建立后，自贸区内企业财务核算的开展、税金核定征收、政府财政政策的理解等财务活动进行的程度，对企业的发展起到举足轻重的作用。而由于自贸区各个企业的资源水平不同，理论上各个企业都应有企业经营领域擅长的业务，而对于一些在财务管理方面稍显薄弱的企业而言，特别是有些企业由于财务建制尚处于起步阶段，自身并不具备独立完成日常财务业务的能力。在这种情况下，自贸区企业实行财务外包的要求会极为迫切，财务外包就有了自身发展的空间和市场。当然，成本的考虑和比较也是自贸区企业将财务进行外包时所必需考虑的前提之一，这一比较是将企业设置并执行会计部门职能的成本与企业会计业务外包成本之间的比较。
（2）基于会计服务职能与企业业务相剥离分析自贸区财务外包的可行性。会计是对企业的经济活动进行反映和监督的一项经济活动，其目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，并因此为重大项目的投资进行预算和决算。作为企业的一项重要管理活动，传统意义上被认为是不能由其他公司或人员而替代进行的。如果对企业的财务业务进行分包，则很可能会将企业财务信息和经营信息等企业商业秘密外泄，对企业的发展不利。现代企业的财务外包中重视对企业的财务管理方面的专业化需求进行外包，这当中传统分包包括总账核算、往来账款管理、工资核算、固定资产管理、报表系统、纳税申报等模块，而为了确保安全性，在诸多的专业模块中，企业可根据自身特点保留如支付功能及监督职能等自主性较强的功能，将某些不重要的财务职能部分剥离。对于某些财务职能的外包业务，企业可以寻找经验丰富的专业机构为企业财务战略服务，一方面企业得到了专门机构的较为高端的财务服务，另一方面，也从某种程度上节省了企业的成本。基于此，涉及新兴产业的自贸区企业可以在财务管理模式上做出大胆创新的尝试。
关键词：财务管理；外贸财务管理
随着我国外贸体制的改革，进出口权逐步放开，对于外贸公司而言，不仅原有的政策优势荡然无存，而且要面临着日趋复杂的国际、国内宏观环境和日趋激烈、白热化的市场竞争环境。这对外贸企业来说是一个巨大的考验，也给外贸企业财务管理带来了极大的压力。虽然国有外贸企业多年推行改革，已取得了可喜成果，在财务管理上投入了大量的精力，财务管理较以前有了一定程度的改善，但由于历史积弊和改革过程中出现的种种问题反映在财务管理上的弊端还是很多，大部分企业的财务管理仍处于记账管理阶段，与市场经济的主体要求还存在很大的差距。
一、外贸企业财务管理中存在的主要问题
（一）财务管理意识淡薄，观念滞后
尽管外贸企业已经被推入了市场经济的大潮之中，然而计划经济条件下形成的观念和习惯却不能很快改变，虽然也树立起了一些市场经济的风险意识和危机感，但在财务管理上的风险防范意识和有效防范措施却十分滞后。
以前，企业把财务管理仅仅理解成是借钱、付款、执行财务纪律，是财务部的事情，财务管理游离于经营活动、经营管理举措之外，财务管理根本称不上管理，已丧失其本来意义。
现在，国有外贸企业进行改革，不管是整体改制，还是分离改制，都是向业务骨干倾斜，大部分的业务员成了公司的股东和主要领导，又形成了所有权与经营权的高度统一，投资者同时就是经营者，和以前不同的是，企业领导不仅独权，而且家族化管理现象严重，领导层都是业务出身，对业务比较熟悉，因而，在日常决策和工作中，不自觉地偏向业务方面，存在重业务、轻财务、重融资、轻管理的情况，形成了效益是业务做出来的，而不是的财务管理出来的观念，财务管理没有纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（二）资产管理方面存在的主要问题
外贸企业资产管理中的突出问题是不良资产多，不良资产产生的原因有多方面，有客观的，也有主观的，而企业管理不善是其产生的主要根源。面对架子很大而实际质量不佳的空壳化资产，许多外贸公司已经意识到这一问题的严重性，开始关注资产质量，但不良资产的趋势并没有得到有效遏止，集中体现在：
1、应收款项欠亏的趋势没有得到有效遏止。应收款项管理体制没有质的改变，应收款项清欠的呼声很大，得力措施却很少，边清边欠、前清后欠的现象普遍存在。近几年来，外贸公司为解决应收账款问题制定了许多措施，如明晰资金管理权限、限制结算方式风险大的业务等，这些政策一定程度上堵塞了逾期收款产生，但也导致公司业务贸易机会的流失，形成应收款项管理与业务开拓难以调和的矛盾。这种一味“堵”的做法，使外贸企业不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制风险的能力上十分薄弱，如在赊销时缺乏严格、科学的调查程序；销售后对对方的监控不力；货款拖欠后保全债权的行动迟缓等等。
2、投资能力弱，成功的少，失败的多。外贸竞争压力越大，外贸企业就越急于寻找多种经营的路子，但由于在投资领域缺乏经验，方向难以把握，投资盲目，失误较多。二是由于自身规模较小，投资所占的比例较大，成百上千万的资金投入项目，造成资金大量积压和沉淀，企业面临的风险也更大。三是在投资领域缺乏专业管理人才，即使投入巨资占领控股权，但经济效益却每况愈下，如果再加上投资合作伙伴选择不当、银根紧缩筹资不利、投资监督不力钱权交易等情况，损失就更加惨重，企业很容易限于困境。
（三）筹集资金方面存在的主要问题
以前，外贸企业因各种主、客观原因造成企业自有资本很少，外贸经营使用资金主要依靠银行贷款进行周转。目前，外贸企业面临的是困难，资金严重不足，形成了越不能贷款，业务越无法进行，越不开展业务，越无法贷款的恶性循环。
1、融资方式单一，争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境，使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小，付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大，利用商业信用周转的时空越来越狭小，因自身原因，又不能通过发行债权或股票进行融资，只能从银行融资，融资方式单一。而争取银行借款又十分困难，主要原因：一是规模小，风险大，企业信用等级低，资信相对较差；二是外贸属于流通企业，竞争激烈，很难找到借款担保，就连贸易项下融资，如开立信用证、银行承兑汇票、押汇等往往也是通过抵押或担保都相当困难，更别说一般流动资金贷款了。 2、资金运用不当，缺乏融资成本观念。企业盲目上项目，挤占流动资金，在资金运营上往往流动比例下降，影响正常周转。另外，企业对融资成本的观念比较淡薄，资金报酬率低，业务利润仅仅够支付银行利息。（四）财务监控方面存在的主要问题
1、对管理层的内部控制薄弱。企业改制后，越来越重视内部控制。但对决策层的控制仍是个难点和盲点。管理层把控制看成是对下属员工的管理手段，不自觉地把自己凌驾于内部控制之上，使得公司股东形同虚设，监事会制度更是流于形式，董事长和总经理缺乏有效的分工和相互制约，争权夺利，没有科学的决策机制，个人说了算，缺乏有效的监督控制。
2、会计核算只有反映，没有监督。对财务人员的挑选，以是否“听领导的话”为标准，财务人员对经理言听计从，不敢监督。整个业务流程只有业务员知道，别人插不进去，收购商品和结汇都是滚动的，一笔出口的采购应该与哪笔销售收入、出口费用相对应，只有业务员才清楚，财务人员只是根据业务员的“配单”来做账，对实际发生的业务活动无法进行有效的跟踪，业务过程，只有到收汇时才能看出，这时再谈控制风险已经晚了，根本谈不上对业务的监督。
3、财务核算失真。有些外贸公司有业务，为了逃税等目的，常常做一些“真自营假代理”、“假自营真代理”的花账，有些外贸公司自身业务没有一笔，仅仅靠提供代理服务生存，为了提供“优质服务”，帮助实际业务人拿到出口退税和业务利润，违反会计真实性原则，将代理做成自营，财务账面所反映的不是经济业务的实质，表面上亿元的自营收入，都是过账，其实质是代理收入，所以，很多财务分析指标失去其真正意义。外贸企业只是一个票据流转中心，一台收汇机器、付款机器、退税机器，帮助业务人逃避税收的机器。
关键词:服务贸易;非现场监管;外汇管理
中图分类号:F830.73 文献标识码:B 文章编号:100-4392（2008）08-0042-03
一､服务贸易非现场监管的主要难点
(一)服务贸易外汇收支界定不明确
随着经济全球化的发展，近年来服务贸易项下的外汇收支趋于多元化､复杂化，服务项下收支增速较快且发展潜力巨大，新项目也层出不穷，国际上对服务贸易存在着不同版本的定义，而我国现行外汇管理法规中，对服务贸易外汇收支的定义和统计口径没有统一明确的规定，只在《结汇､售汇及付汇管理规定》等法规中对于一些具体服务贸易收付汇行为作了规定，但由于时间久远，不少条款都已不合时宜;同时相当部分的服务贸易项目未在结售汇规定及相应操作规程中列明，特殊非贸易项目较多，外汇指定银行在办理日常服务贸易结售汇及统计申报过程中只能凭各自理解，进行分类。而且《国际收支平衡简表》中的13项服务贸易项目是参照国际货币基金组织《国际收支手册》编制的，划分过于笼统､简单，与我国现行法规中的规定不尽一致，有时为简便行事，则将不易划分的交易种类直接归入其他商业服务中，其结果是服务贸易项下各项目之间隐含着较大误差，影响了统计结果和分析预测的准确性。
(二)服务贸易外汇收支管理规定不完善
当前，外汇管理规定中对服务贸易售付汇的规定较为明细，而对收结汇的管理过于笼统，这主要是受“宽进严出”管理思路长期影响，外汇管理政策普遍欠缺对流入资金的监管措施。
1.服务贸易流入管理基本上处于空白。当前，外汇指定银行在办理服务贸易外汇业务中主要根据《结汇､售汇及付汇管理规定》第六条､第七条､第八条和第十条等规定办理，在确定收入的外汇是否属于第六条规定的项目时，完全取决于客户的申报和客户经营范围，银行无法对资金性质进行有效判断，而且这些规定全部是对外汇资金结汇的规定，对外汇资金汇入没有任何规定，只要客户进行了国际收支申报就可以办理入账，有的银行业务系统的默认设置允许客户资金直接入账，这样服务贸易外汇收入可以很方便地从银行流入，办理入账或结汇，即使有资本项目外汇以服务贸易名义流入结汇也很难进行甄别。
2.服务贸易支出管理虽有政策，但无法防范逃套汇行为的发生。首先，服务贸易交易的标的是无形的，其真实的价值第三方无法判断，如果是关联方交易，完全可以订立虚假合同实现外汇转移。其次，服务贸易售付汇手续的简化在为企业和居民带来便利的同时，也增加了管理的难度和风险隐患。一是利用服务贸易支出实现企业逃税漏税目的。部分企业为规避监管，将原本金额较大､手续相对繁琐的售付汇业务化整为零，或者以服务贸易的名义进行资本转移。二是随着个人外汇管理政策的逐步放开，各种资金主要是汇出､提钞､流入B股市场等，最终实现达到服务贸易表象掩盖其真实资金用途的目的。
(三)服务贸易真实性难以把握
一是无形的服务与资金流的对应关系不好掌握。服务贸易本身没有货物流的对应关系，国外的真实情况外汇指定银行和外汇局也很难了解到。二是真实性证明材料的取得缺乏有效途径。国际收支申报只属企业的主动行为，要验证服务贸易收入的真实性，在缺乏相关管理部门和中介机构的审核认定和配合的前提下，目前普遍凭服务合同进行审核的做法，还存在诸如合同本身真实性等问题，给政策的制定带来了操作性方面的难度。三是流入资金真实性难以得到及时判断。受银行职能和账户管理规定的制约，外汇指定银行无法实现在资金汇入环节审核真实性证明材料，退而在结汇环节审核，由于时间差和直接支付等因素的存在，更加难以审核交易真实性，亦会造成无法及时有效抑制非法资金流入，在管理和信息掌握上滞后。四是对资金去向的延伸调查存在困难。服务贸易结汇进入单位人民币账户后，目前外汇局还没有形成本外币联合监管的有效机制，缺乏先进的监测手段和对银行人民币资金的检查权。而且，我国还在不断推进贸易便利化进程，对服务贸易外汇管理改革中，简化凭证是一个关键环节，而简化凭证后银行把握“贸易背景真实性”的难度更大，对银行现有的风险管理体系和“了解你的客户”要求更高，也对外汇管理部门加快对服务贸易真实性审核方法和技能的研究，完善服务贸易外汇政策提出了更高要求。
(四)服务贸易非现场监管体系还不成熟
现行服务贸易外汇管理主要依赖于外汇指定银行或外汇局人工逐笔进行真实性审核，缺乏完善的服务贸易外汇资金流动监测分析系统作为依托，因此，难以实现对服务贸易外汇资金的全面､有效､均衡监管，管理投入成本与实际管理效果不相匹配。目前，服务贸易非现场监管系统已在全国范围内推广实施，但是由于系统在数据获取､统计分析等方面还存在较多问题，目前来说对加强服务贸易非现场监管的帮助还不大。
二､服务贸易监管低下存在的主要隐患
一是在人民币升值和资本项目实行管制的前提下，容易成为热钱和违规资金流入规避监管的方便途径。
二是外汇指定银行在办理业务的过程中无据可寻，外汇检查也没有一定的标准，加剧了其“重业务量､轻合规性”的倾向，不利于其发挥代位监管的职能。
三是由于政策空白，个别企业存在“有相关收汇而没有相应资质”的现象。这在服务贸易收汇管理的各个环节都没有做规定和限制，然而这种现象又确实会为服务贸易的真实性管理埋下隐患，从管理流程上来讲也是个不应存在的漏洞。
四是对于企业服务贸易的非正常外汇资金收入和结汇行为，外汇处罚还没有系统､明确的分类界定和处罚规定，依然处于无法可依的状态，造成了外汇监管不均衡。
三､提升服务贸易非现场监管水平的对策研究
（一）加快汇率机制改革和资本项目可兑换进程是根本
服务贸易收结汇之所以成为外汇管理的焦点，与近年来大量不明资金借以流入有直接关系，但本质上是汇率机制改革和推进资本项目可兑换进程中的特殊历史阶段造成的。所以大力发展外汇市场，继续改革和完善人民币汇率形成机制，加快资本项目可兑换进程，逐步建立调节国际收支的市场机制和管理体制是解决这一问题的根本所在。
（二）服务贸易外汇管理政策与时俱进是核心
一是进一步完善服务贸易流入结汇规定。尽快修订完善相关外汇法规，加强服务贸易外汇流入､结汇的审核管理，实现外汇资金流出入的均衡管理。在《结汇､售汇及付汇管理规定》和其他相关操作规程中，进一步明确银行对境内机构服务贸易外汇流入､结汇应审核的资料，加大真实性的审核力度，增强外汇监管的有效性。要重点加强对个人货物贸易收入的管理，提高服务贸易统计的准确和真实性。另外，由于一些特定服务贸易项目真实性审核难度较大，银行对企业提供的凭证往往难以辨别真伪，应根据这些服务贸易外汇收支特点，补充制定对特定服务贸易的外汇管理政策。对捐赠项下外汇流入管理，明确企业接受捐赠的金额､结汇资金用途的审核材料，并实行后续跟踪管理，外汇局定期核实捐赠资金结汇使用情况，保证捐赠外汇收入的真实性。对境外承包工程企业的外汇收入，建议由现行的逐笔审核转为总量监管，企业定期向外汇局报备收入状况，外汇局定期总量核实企业外汇收入的真实性。
二是完善真实性审核体系。第一，实行合同备案制。鉴于外汇指定银行判断服务合同真实性的技术难点，建议将合同统一在有关管理部门备案，可考虑向企业推广“合同管理系统”，对合同执行进程的各个环节进行记录，为外汇管理部门的后续监管和现场检查提供依据。第二，与税务部门达成信息共享机制。由于企业境外合同项下收入所得税纳税情况，会向税务部门进行逐笔申报，并提供外方代扣代缴完税证明等材料，因此外汇管理部门在服务贸易收汇的核查监管过程中，可与税务部门达成信息共享机制。第三，实行去向报备。可选择被批露违法负面信息企业和重点监管企业，要求其进行服务贸易收入去向报备，以便管理部门跟踪核查。第四，要求提供资质证明。企业在办理承包工程等与资质有关的收､结汇业务时，应当提供相关部门颁发的资质证明，作为银行真实性审核的一个方面。第五，设定限额和预警指标。对超过一定金额的､可疑的､企业信息等级差的服务贸易收入，要求提供其它材料进行引证，如外方代扣的所得税完税证明;涉及运费项下的可通过货物报关单等进行引证等。
三是完善违规情况罚则。在特殊领域赋予外汇管理部门本外币联合监管的检查权限。
（三）服务贸易非现场监管体系是重要手段
服务贸易非现场监管系统应建立在外汇局现有数据资源基础上，直接从现有各信息管理系统中采集数据，实现服务贸易项下外汇收支信息的全口径采集。要建立服务贸易外汇收支统计监测指标，根据服务贸易历史数据，分别就地区总况､收支结构(结构类型可分为国别､地区､企业属性､行业属性等)和个体情况设定适宜的正常指标区间，突破区间上下限即视为异常重点监管，系统实现自动分类预警，外汇管理部门运用非现场监测指标和多种统计､分析方法，根据指标预警进行跟踪调查，及时发现跨境资金流动的异常情况，实现对交易主体服务贸易收支行为的监测､预警，最终达到服务贸易事后管理､分类管理和均衡管理的目标，及时发现异常､违规情况，防范异常资金以服务贸易名义流入。
（四）强化外汇指定银行代位监管是重要环节
外汇指定银行是外汇管理构架的重要组成部分，在追求自身利润最大化的同时，也要做好对客户资料的真实性审核，切实履行好代位监管职责。首先外汇指定银行要实现由重合规性到重真实性的观念转变，才能实现对服务贸易资金流入的有效管理。外汇指定银行传统的审核方式一直以来将重点放在材料审核上，疏于对企业的监测和对资金性质的判定，部门内部也往往没有细化的､操作性强的审核办法，真实性审核流于形式。外汇指定银行要从大局出发，把好资金流入第一关，共同营造公平､合理的外汇环境，维护国际收支平衡。其次外汇管理部门应加大对外汇指定银行从业人员的培训力度，加强对银行的监督检查，综合运用政策引导､法规培训､非现场监测和现场检查等手段，指导外汇指定银行健全内控，规范操作，提高外汇指定银行代位监管能力，堵塞异常外汇资金借道服务贸易流入的渠道。
（五）建立信息共享制度，形成监管合力是必要支持
外汇管理部门应加强与相关部门的沟通协调。一是建立与税务､工商､商务等涉外行政主管部门的沟通力度，对服务贸易行为建立一个长效的部门协调管理机制，全程跟踪了解企业的经营行为。通过联席会议等方式，定期或不定期交换企业和个人服务贸易开展情况､行政许可情况和纳税信息，强化政策协调和监管协作，形成监管合力。二是加大服务贸易领域的外汇反洗钱工作力度。针对服务贸易收入管理政策的空缺，为堵塞热钱通过服务贸易渠道流入，建议定期与人民银行反洗钱部门交流信息，联手开展外汇反洗钱核查工作，防止不法分子通过假借服务贸易，实施洗钱犯罪活动。
课题组组长:张 勇
课题组成员:郭荣溥 向红梅 芦鲜花
一、经常项目主体监管的基本内涵
经常项目外汇管理主要包括货物贸易、服务贸易、个人外汇和经常项目外汇账户管理。经常项目主体监管是指以经常项下交易主体作为监测对象，全口径采集交易主体的经常项下外汇收支信息，对其经常项下不同性质的外汇业务进行集中管理，通过对交易主体外汇资金交易的系统评价和综合分析，判断其交易行为是否真实合理，是否存在违规和异常现象，并在此基础上对市场微观主体分类管理，进而实现对外汇市场的有效监管。
二、建立经常项目主体监管机制
（一）完善法规体系，优化组织结构
为适应主体监管的需要，现行的经常项下政策法规需要作一定的修订和完善，应尽量细化操作规程，减少操作误区和监管盲区，提高政策法规的可操作性，使主体监管工作规范化、科学化。同时，经常项目主体监管要求打破现有项目界限，合理地进行人员安排。经常项下可设立前台业务组、非现场监测组、现场核查组。前台业务组主要负责经常项下所有需要现场办理的柜台业务，包括货物贸易辅导期报告、经常项目外汇账户信息备案等业务；非现场监测组负责经常项下的非现场监测和政策调研；现场核查组负责对主体实施现场核查及考核分类。
（二）整合系统资源，理顺业务流程
将经常项下的各系统进行整合，统一数据来源，统一数据采集标准，建立经常项目综合信息平台（见图1），对同一交易做到统计口径一致，采集数据可比，以实现外汇交易的关联分析。
一是将原有的货物贸易非现场监测系统扩充为包括服务贸易的贸易外汇监测系统，主要包括主体管理、企业报告、非现场监测、现场核查、分类管理等业务模块。主体管理业务模块中融入服务贸易企业主体管理的功能；企业报告模块增加服务贸易企业需要主动报告的内容；非现场监测模块将主体的货物贸易、服务贸易、外汇账户等信息进行综合比对，根据相关预警指标进行非现场监测，设立贸易重点企业库。同一企业可根据货物贸易与服务贸易分别提示异常，贸易重点企业库下设货物贸易、服务贸易重点企业子库。二是在原外汇账户系统的“客户电子台账”基础上将外汇账户监测系统分为按主体监管模块和按账户类别监管模块及其他账户管理功能模块，进入主体监管模块可以对全市所有企业的账户余额、账户数、外汇收入、支出等按一定的条件进行单个查询或批量查询。三是将原个人结售汇系统与个人非现场监测辅助系统整合为个人外汇监测系统。
这样，经常项目综合信息平台就以国际收支系统为依托，以贸易监测系统为重心，以外汇账户系统为辅助，形成了一个功能强大的业务处理监测体系，同时，外汇账户系统既服务于贸易监测系统，又具有和个人外汇监测系统一样的独立处理业务的功能。
（三）科学设定预警指标，合理进行主体分类管理
预警指标的设置，应按照可量化、易监测、相关性的原则，建议在原有货物贸易监测指标外，增设服务贸易单项监测指标和与其他业务相关指标。
通过设定临界值和逻辑关系判断，系统自动提取大额或高频外汇收支、结售汇、账户资金变动信息。经过对这些信息监测分析后确定现场核查对象，根据现场核查结果好、中、差，将企业分为A、B、C三类。企业分类后，建议对于A类企业，其服务贸易收支完成国际收支申报后只需凭合同或发票实现资金的收结汇和售付汇；对于B类企业，系统指标提示服务贸易异常的，外汇局对其服务贸易外汇收支采取限额管理，外汇局可根据其上年度服务贸易收支总额（或以前多年的平均值）的一定比例设置其服务贸易外汇收支额度，企业在年度限额内办理服务贸易项下收结汇和售付汇。对于C类企业，其服务贸易收支须向外汇局逐笔登记，凭外汇局“登记表”办理资金的收结汇和售付汇。
