时间：2023-06-06 09:30:12
【关键词】房地产企业；纳税筹划；利益最大化
房地产企业涉及的税种较多，其中涉税数额较大的主要是营业税、土地增值税和企业所得税等，它们也就成为房地产企业进行纳税筹划的主要对象。
一、房地产企业纳税筹划的一般要求
1.合法性。所有企业的纳税筹划都必须遵守国家税收法规、会计准则以及其他相关制度，必须在法律和规章制度许可范围内操作，在适用税收政策和税收征收管理制度的前提下，对纳税事项进行系统安排，规避法律风险。
2.利益最大化。纳税筹划本身旨在降低税收成本，追求利益最大化，它是在若干可行方案中选择最佳方案的结果，这就要求企业不仅能提供各种潜在的可行方案，而且还要从房地产企业整体经营角度出发，并考虑长远发展战略来判断并选择最佳方案。
3.充分利用税收政策。包括税收优惠、税率分级等。企业只有在充分熟悉有关税收政策的前提下，将企业的经营策略及营销行为与税法有机结合，才能用足政策；同时根据房地产企业的经营特点，足额提取费用、摊销成本，使企业取得更大的税后收益。
二、F房地产公司及开发项目概况
某市F房地产公司成立于2010年，是由甲、乙两家房地产公司合作成立的房地产项目公司，共同开发普通商品住宅“梦想佳苑”项目。F公司章程约定：甲公司提供3亿元人民币，乙公司提供15万土地使用权折价2.7亿元（与其取得成本一致），项目建设期为2010年9月1日―2012年9月30日，销售期为2011年6月1日―2012年12月31日，综合容积率为2；甲公司负责解决资金缺口并全权承担项目运作以及广告宣传，乙公司不承担合作公司的亏损风险；项目完成后，乙公司获得7.5万商品住宅，甲公司获得19.5万商品住宅及3万车库。
1.预计开发成本及销售收入
项目预计建造总支出8.07亿元，商品住宅及车库各项目建造成本见表1。
项目预计期间费用：销售费用1200万元，管理费用1295万元，财务费用245万元，合计2740万元。
F公司计划委托甲公司下设的装修公司按照每平方米400元标准对毛坯房进行简单装修，预计装修成本10800万元（27×400=10800）。住宅和车库的销售均价分别为每平方米4800元、2800元。预计销售额见表2。
2.F公司及乙公司纳税测算
项目开工前，F公司做了一份项目可行性报告，对该项目涉及的税费负担进行测算，主要考虑营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、企业所得税及印花税，其他税金忽略。
乙公司将15万土地使用权以2.7亿元转让给F公司，应按“转让无形资产”缴纳营业税及附加税费，将商品住宅对外销售按“销售不动产”缴纳营业税及附加税费。测算如下：
应交营业税（27000+36000）×5%=3150万元，应交城建税及教育费附加3150×（7%+3%）=315万元，应交地方教育费附加3150×2%=63万元，应交印花税36000×0.05%=18万元，营业税及附加税费合计3546万元。
土地增值额（36000270003546）=5454万元，增值率低于20%，不缴纳土地增值税。
乙公司应交所得税（36000270003546）×25%=1363.5万元。
F公司对外销售27万住宅和3万车库，需按“销售不动产”缴纳营业税及附加税费，测算如下：
应交营业税138000×5%=6900万元，应交城建税及教育费附加6900×（7%+3%）=690万元，应交地方教育费附加6900×2%=138万元，应交印花税（93600+8400）×0.05%=51万元，营业税金及附加税费合计7779万元。
土地增值税允许扣除额：地价成本27000万元，建筑成本35250万元，基础设施等建造成本13050万元，加计扣除（27000+35250+13050）×20%=15060万元，开发费用5400万元，装修费用10800万元，营业税金及附加税费7779万元，合计114339万元，增值额138000-114339=23661万元，增值率20.69%，应交土地增值税23661×30%=7098.3万元。
F公司利润总额138000-80700-10800-7779-7098.3-2740=28882.7万元，应交所得税28882.7×25%=7220.7万元。
三、F公司纳税筹划方案
1.改变公司合作章程，减少纳税环节
将F公司章程修改为：甲公司出资3亿元与乙公司提供15万土地使用权共同组建有限责任公司，采取风险共担，利润共享的合作方式，甲公司占60%的股份，乙公司占40%的股份。甲、乙公司直接从F公司分配利润，避免重复缴纳营业税。
2.合法控制增值率，实现适用免税政策
将业务打包给建筑承包商，支付的1500万元费变成建筑安装成本，不再作为性质的开发费用处理，增大作为加计扣除的建造成本基数。
利息和间接开发费用数额不大，改按“比例扣除法”的扣除额为：（27000+35250+13050+1500）×10%=7680万元，可增加扣除额。
F公司下设的装修公司改在交房后介入，由装修公司直接与购房户签订装修合同。房价由4800元下调至4400元，F公司不再收取装修部分收入，相应地不再缴纳销售不动产5%的营业税，改由装修公司按建筑安装业3%缴纳营业税，少交营业税（19.5+7.5）×400×（5%-3%）=216万元，可视为按4800元均价销售商品房的机会成本。
3.纳税筹划后的纳税测算
经过上述纳税筹划后，F公司预计相关纳税指标测算如下：
营业收入27×4400+3×2800=127200万元。
应交营业税127200×5%=6360万元，应交城建税及教育费附加6360×（7%+3%）=636万元，应交地方教育费附加6360×2%=127.2万元，应交印花税127200×0.05%=63.6万元，营业税金及附加税费合计7186.8万元。
土地增值税允许扣除额：地价成本27000万元，建筑成本35250+
1500=36750万元，基础设施等建造成本13050万元，加计扣除（27000+36750+13050）×20%=15360万元，开发费用（27000+36750+
13050）×10%=7680万元，营业税金及附加税费7186.8万元，合计107026.8万元，增值额127200-107026.8=20173.2万元，增值率18.85%，无需缴纳土地增值税。
利润总额127200-80700-7186.8-2740=36573.2万元，应交所得税36573.2×25%=9143.3万元。
4.纳税筹划前后对比分析
纳税筹划前后相关税金对照结果见表3。
四、结论
从上表对照结果看出，纳税筹划后F公司的营业税金及附加、土地增值税以及企业所得税较纳税筹划前的总额减少16330.1万元，节税率达到39.5%。虽然纳税筹划后的所得税有所增加，那是由于未缴纳土地增值税使得利润总额大大增加的缘故。所以，此次“梦想佳苑”的纳税筹划是成功的。
参考文献：
[1]江为凤.房地产开发企业的纳税筹划分析[J].时代经贸,2008(7).
[2]刘昀.房地产企业经营业务的纳税筹划及案例分析[J].商业会计,2009(14).
一、执行总结
1.1公司
公司名称：某某装饰有限责任公司
注册资金：100万元。
资金来源：团队自筹资金30万，风险投资30万，长期借款40万。
公司宗旨：一个温馨的家是我们共同的目标
公司理念：用心、细心、诚心、创新
公司简介：某某装饰有限责任公司是一家引进先进的经营管理体系后优秀人才，提供装潢材料、工程设计、施工等一条龙服务的装潢公司，使得私人装潢不再东奔西走，忧心忡忡。家庭装潢为本公司的主营业务，公司发展初期市场为福州市，后期以福建省沿海城市为据点，加强人才培养，扩大公司的业务经营能力，以家庭、门面、办公室装修为主线，争取承接到更高投资的大型项目，并取得甲级资质。以建材的销售为另一主线，以短距运输业务作为建材销售项目的一副业。通过付出的诚信和努力赢得百姓的赞誉的口碑，打造自我的价值品牌。该投资项目资金投入量少，回收期快，利润高，随着中国经济的发展，该行业具有较好的市场前景和发展潜力。
1.2市场
近几年来，我国的装饰装修市场发展迅猛，从而拉动了相关产业的高速发展，新型装饰材料不断涌现，消费者的需求量不断扩大，因此，有人说装饰装修产业是朝阳产业。但是，在我们看到发展的同时，也看到许多与行业发展不利的因素存在。如装饰房屋合同陷阱多，施工偷工减料、以次充好，环保指标不达标，装修工人无证上岗等违规操作使消费者蒙受巨大损失等情况屡见不鲜，同时也使整个行业信誉降低。较低的市场准入使大批无资质的企业和个人承揽业务，争相采用打折或送礼等手段激烈竞争，低价揽客。市场的无序竞争，不仅使行业中规范运作的厂商蒙受损失的情况屡见不鲜，同时也使消费者合法权益难以得到保障。
在未来两三年家装行业仍有较大市场。家装市场缺乏的是真是能提供装潢材料、工程设计、施工等一站式服务的老百姓信得过，具有一定品牌的装潢公司。我们的企业正是要抓住这样的机遇，做好做大做强我们的一站式服务装潢品牌。
1.3投资与财务
公司股本结构中，初期投入资金100万，团队自筹资金30万，风险投资30万，长期借款40万。风险投资占30%准备引入3-5家风险投资共同入股，为分散风险，提高效益，合理增加负债，优化公司财务结构。，其中40万为长期借款(银行贷款年利率为6%左右)，资金主要用于公司提供装潢材料、工程设计、施工等一条龙服务。本公司的产品是技术型服务，是一项投资少，回收快，收益大的项目。
前三年估计盈利100万，以后通过先进管理降低成本，将利润率稳定在25%左右，风险资金在第3—5年撤出。
1.4组织管理
市场部：做好对外的宣传工作，利用一切有利条件宣传公司的优势，并及时向公司反馈信息。
设计部：负责为客户“量身打造”室内装饰方案，为了使设计取得预期效果，室内设计人员必须抓好设计各阶段的环节，充分重视设计、施工、材料、设备等各个方面，并熟悉、重视与原建筑物的建筑设计、设施设计的衔接，同时还须协调好与业主和施工单位之间的相互关系，在设计意图和构思方面取得沟通与共识，以期取得理想的设计工程成果。
工程部：协调总经理副总经理统一安排工程任务，监督、审核工程任务的正常进行，狠抓工程进度、质量、安全，以及公司形象。积极参与施工队伍的扩建、整合、改制以及对施工队伍的培训。把握好工地材料用量的审核关，做到不偷工偷料，不浪费材料。及时处理好工地的投诉及售后工程维修。
财务部：负责建立公司日常会计与税收管理，每个财政季度末向副董事长汇报本年财政情况并规划下个季度的财务工作;负责公司资金的筹集、使用和分配;负责日常会计工作与税收管理，每个财政年度末向总经理汇报本年财务情况并规划下年财务工作。
人事部：负责制定公司人事管理制度，实施并提出合理化意见和建议,合理配置劳动岗位控制劳动力总量;负责人事考核、考查工作;建立人事档案资料库，规范人才培养、考查选拔工作程序，组织定期或不定期的人事考核、选拔工作;编制劳动力平衡计划和工资计划。抓好劳动力的合理流动和安排。
行政部：负责公司的行政管理，合理配置公司管理人员和施工部管理人员。协调部门与部门之间的关系。
企划部：与设计部、市场部紧密配合做出有利于公司将来发展的策略。
二、市场分析
2.1行业特点
1.建筑装饰行业相比较于土建、房地产等行业规模较小。
虽然近年来装饰工程在工程项目中所占的投资比例有所增大，但是，由于装饰工程文化性、艺术性较强，在同一栋建筑物里也允许不同设计风格的单体出现。(这段与标题不符合。)
2.装饰行业缺乏高技术含量，不需要大规模投资及大型机具设备，入门门槛较低。最初的装饰从业者多是从农村出来的剩余劳动力，只需要一把锯子、一柄锤子就可以从事装饰施工。即使发展到今天，这种状况依然没有从根本上得到改变，特别是家装。虽然施工管理人员的素质有所提高，但作业人员仍然以农民工为主，只不过将手中的原始作业工具变成手提式电动工具。而从施工技术的角度上来看，施工企业对新技术、新工艺的使用几乎完全受制于装饰材料制造行业，根本无法拥有自己的核心技术，形成技术上的优势。从目前施工现场的情况来看，装饰公司无论大小、成立先后，施工作业的手段几乎没有本质上的区别。
同时装饰施工对企业的投资压力比较小。装饰工程的作业环境划分得很细，很少有大的空间，不利于大型机具设备的展开，所以装饰工程所需的基本上是中小型机具，特别是手提式电动工具。机具的含量在工程成本中所占的比例较小，更换的频率也很高，如果是单项工程，基本上自己就可以解决机具设备的问题，企业不需要在机具设备上进行储备。同时，由于企业所承包的装饰工程标段规模越来越小，施工保函的数额不大，施工前期对工程款垫付的要求不高，则不需要大量的资金储备。
3.装饰工程生产周期短，生产要素简单，需要的管理人员较少。
装饰工程的施工一般在建筑工程施工的最后阶段，由于装饰工程规模相对较小，同时业主往往将最后工期的压力加在装饰公司身上，造成装饰工程施工周期缩短。装饰工程施工现场分隔较细，不利于大型施工机具的展开，所以生产要素比较简单，机具只是一些简单的手提式电动工具，所涉及的材料种类虽然较多，但一般数量不大。项目周期短，项目管理人员相对土建工程数目较少，根据我公司的情况，一个项目经理部包括“五大员”在内一般只有七八个人。但是，由于装饰公司项目同时开工的数量较多，往往需要大量的人才储备，但是如果在某一个时段开工数量不足，又会造成人力资源的浪费或项目管理人才的流失。
4.装饰企业设计投入大，设计管理困难。
在目前国内的状况下，装饰设计完全依附于施工企业，施工企业为了施工任务，需要在设计上投入大量的资金。由于装饰设计涉及的环节较少，需要配合的专业不多，从事装饰设计的人员往往结成很小的组合，一般五六个人，几台电脑便能完成一项装饰工程的设计任务。这种情况造成设计师对公司缺乏归属感，为哪家施工企业服务便打哪家施工企业的牌子。同时，设计人员流动性较大，往往一个设计人员有了一定的设计能力和社会关系就立即从原先的设计组合中分离出去。这样，就造成了设计整合困难，公司虽然成立了多个设计室，但设计室之间缺乏配合和交流，因而无法在设计上形成规模优势。
2.2市场描述
近几年，随着房地产业的不断升温，装修装饰等相关产业也迅猛发展。据统计，2007年全国城镇建筑装修产值逾6000亿元，其中建材及居住消费占70%，约4200亿元。装饰行业以往是依附于建筑行业的一个分支,目前已脱离了这个母体,慢慢形成了独立的体系。分为家装和工装2大类，无论家装和工装，在我国还有很大的发展空间。
家装情况:房产公司最近几年到处开发，大量新楼盘。约有一半为自住，虽然国家大力致力于要开发精装房,但是事实上大多数交付的依然是裸房，也就是产生了大量的装修待装户。补：同时也遵循了设计个性化、私人化的空间。未来5年这个开发的力度并未减弱,城市化建设依然大踏步地进行,所以,装修待装户的行列每年还在持续。从理论上说,有多少二手房在换手,几乎就有同样数量的待装户出现了。这个数字也是非常可观的。
工装情况:总体前景更加美好，比如酒店业的装修周期为5年,一般来说,5年会有一次翻新，至于新建的酒店更加会不遗余力地投入装修。沿街商铺，因为竞争激烈，换手频繁，每次换手，都是一次装修机会的获得。学校/办公室,医院,也是装修的一大主要内容。
家装市场特点：随着人们家装理念的逐步成熟，不少装修的业主已趋向轻装修重装饰的简约家装风格，摒弃了华而不实的家装模式，那些曾被列为“时尚”过于繁琐的装修造型装饰已渐趋减少。业主有家居生活的深入体验，又有网络的讨论、交流、参考，基本可以确定适合自己的家装方案。业主依自己个性、品味、喜好选购家居功能性产品同时兼具美观性：如门及门窗套、墙地砖、木地板、墙顶面漆或壁纸、厨卫吊顶材料、卫浴设备、厨房设备、电器设备、灯具、家具、布艺、配饰等——家装风格尽体现在其中。但是，有的业主在前期看家装效果图纸时感觉很好，后期完工时却感觉没有达到预期家装效果。家居装修最主要的工作还是在开工以后，简约不等于简单，而是要求施工质量更加精致耐看。工程施工繁杂琐碎，需要水、电、木、瓦、油诸工种的合理有序衔接。涉及到家居水处理设备、家居储物配置、供冷供暖系统、室内加层搭建阁楼、制作楼梯、阳光房、室内景致、庭院布景绿化……这些繁杂的施工项目都需要整体协调运作，家装工程才能顺利进行。家装是个性很强的事物，没有统一的模式，尤其是别墅装修，有几个不同层次空间过渡转换。在长期的家装实践中，我们深切体会到施工时仅靠几张前期设计图纸，是不能完全解决家装施工过程中出现的各种各样细节处理问题的，有许多局部细节处理问题也是图纸无法表达的，这也是许多装修业主在施工过程中感觉身心俱疲的主要原因。
对此，我们在施工时还要根据实际家居空间装修效果，组织相关施工人员与业主共同对每个装修项目施工方案进行多种实际论证，对每一处施工细节处理，怎么做更合理、更美观、更符合业主意图，这是做好家装工程最显著特点，我们称为“二次创意”，这一创意过程也充满着业主的智慧。这样做，把前期设计意图与实际施工效果整体的结合在一起，保证业主得到预期家装效果。可以为业主在施工过程中节省大量的时间及精力，我们做的家装工程，业主基本可以正常的上班工作，不必为家装过多的操心分神。做好家居装修工程既需要一定的家装审美素质，又需要大量的家居装修实践积累，更需要高度的责任心。
2.3市场趋势
改革开放的20多年来，我国建筑装饰装修行业获得的巨大的发展，为我国经济建设和社会发展做出了巨大的贡献。未来的五年将是住房建设快速增长时期。住房建设高潮的来临，将为家居市场的繁荣昌盛带来新的景象，未来的家居装饰市场将会呈现以下六种态势：
一、新建住房装饰工作量将会保持持续增长势头，从现在各地情况看，别墅和高档公寓销售情况很不乐观，已经趋于饱和，这部分房屋的装修市场将会是昙花一现，持续时间很短。取而代之的将是经济适用住房和廉租房屋，每家每户的平均装饰造价将会呈下滑趋势。
二、小区住宅装饰将会成为整个装饰市场中的热点地带。从城市整体规划需要出发和住宅开发建设的发展趋势表明，规模建设，成片开发，配套服务已经是当前住宅开发建设的主流，这一走向要求有条件的装饰企业要把经营重点从零散分户装修转向集中攻打住宅小区装饰，从组织施工队伍各点出击转向组织集团军统一作战。
三、新建住宅一次装修到位将会逐步取代现在的毛坯房装修模式。1999年，国务院办公厅在转发建设部门《关于推动住宅产业现代化提高住宅质量的若干意见》中指出，“加强对住宅装修的管理，积极推广一次性装修或菜单式装修模式，避免二次装修造成的破坏结构、浪费和扰民等现象”。这个意见的提出，对房地产开发商和家居装饰企业带来了极大影响。据了解，建设部正在组织力量编制具体的事实方案，不久就会公布于世。这是新形势下对住宅装饰提出的新挑战。毛坯房交工，分散装修所带来的问题和困惑，迟早要由新的装修模式所替代。
四、使用功能与舒适美观的有机结合将成为家居装饰的主潮流。家居装饰的发展轨迹已经充分显现出将会向着实用化、工业化、专业化生产协作的方向发展，未来的住宅装饰更加注重使用功能的完善配套，摈弃浮躁、豪华、空洞等不切实际的做法，未来的技术工艺更加体现科技的进步和标准化制作生产，淘汰现实的手工作业多、湿作业多、非标准件多的落后局面，将会对现有的企业生产经营模式提出新的挑战。
五、设计作为家居装饰的龙头地位将会更加明显和重要。家居装饰设计的技术含量和附加值将会很快体现在整体装饰活动中，创造可观的经济效益。以设计为主体的企业将会逐步取代现在的传统企业，在市场中占据主导地位。设计师的地位、所用和价值也将随着时代的发展日益重要和突出。
2.4市场容量
家装行业经过10年的发展已经日趋成熟，众多品牌在行业竞争的不断冲刷与洗礼中逐渐壮大。据中国建筑装饰协会测算：全国住宅装饰装修总投资大约7500亿元，整个行业2007年的产值是12000亿元。今后市场需求将会更大。
家装行业今后的路应该是往二级市场、三级市场或者更广阔的县域经济区域发展，转变过去只依赖一级市场的传统发展模式。 县域经济不是过去传统的以传统的城乡、乡镇为依托，以农业生产为主导，而是以核心的县城和二级城市为主导，以发展第二和第三产业消费者为拉动的新型县域经济。国家宏观经济政策正好是县域导向，今年年初的大部制改革就是为了发展县域经济，以前的省、直辖县只管到了财政，现在县域经济的发展省把投资管理权、固定资产的投资包括财政一起下放给县域，这为下一步县域经济发展提供了空间。国家财政75%也会逐渐倾向于县域，因为过去的经济增长主要是都市经济发展，我们要制造县域区域更集中的8亿人口。现在国家现有的行政区有2862个，其中包括374个县级市，地处交通要道、市场前景好、国家重点投资的区域有8亿人，有2.38亿个家庭。那么我们的核心县市就有240多个，周边辐射了2400多个县和县级市，综合人口将近1000万。任何家装市场的普及率只要提高1个百分点，就会增加238万件的需求，消费量占全国总消费量的69%，是一级城市总和的两倍。
2.5目标市场
家庭装修设计
随着人们生活水平的不断提高，人们对居室要求已不仅仅局限于居住，更要求美观舒适，特别是搬入新居之后，往往要对居室加以改造和装饰。一般人由于受各种条件及审美观的限制，对居室的装潢往往缺少独特的眼光。
办公室装修设计
对于企业管理人员、行政人员、技术人员而言，办公室是主要的工作场所。办公室的环境如何、布置得怎样，对置身其中的工作人员从生理到心理都有一定的影响，并会在某种程序上直接影响企业决策、管理的效果和工作效率。
店面商场装修设计
对于店面装修设计，商业性门店量大面广，经营服务的项目和种类繁多，店面装潢并且由于在城市中所处的环境各异，其规模和设施的标准也各有不同，但装修的效果如何，直接关系到店的形象，因此对门面的装饰至关重要。
2.6竞争分析
在市场竞争方面，充分考虑了市场的各种情况，现以波特的五大竞争力量分析：
现有竞争者：在市场上一些资历较老的装修公司，他们的资金较雄厚，知名度也比较高，质量相对有保证，但是他们要价也比较高。其次就是市场上的装修游击队，他们要价较低，但是质量无保证，没用售后服务，万一出现质量问题，无处追究责任。于是，我们公司就以管理和公司结构的优化，从而在两者之间找到一个平衡点，进而得到生存空间。
业主：很多业主都是门外汉，装修材料品质一般都不了解，又因为当今建材市场鱼龙混杂，价格的透明度很低，价格方面也往往吃哑巴亏，劳务费用有时更是任人宰割。
潜在竞争者：百安居等家装巨头的入驻，他们在材料成本上占据很大的优势，于是价格上有时也会对我们造成不小的压力和冲击。
替代品：国外现在很多都是自己做装修，但是根据我国现在的国情与及时国人的思想， DIY时代应该离我们比较遥远。
总结：在分析了竞争力量以后，总结：竞争的压力主要来自于现有的一些较大的装修公司，与及装修游击队，如果更多的百安居之类的公司入驻的话，也将造成不小的冲击。但是只要我们在质量价格和后期服务上不断完善，我们还是有很大的生存空间的。
三、公司战略
3.1公司概述
福州市佳居装潢有限责任公司成立于2009年，注册资金100万元。公司总部设在台江区。福州市佳居有限责任公司成立以来， 秉承“用心、细心、诚心、创新”的企业精神，以先进的理念，一流的设计，精湛的施工及高专业化、集成化、人性化服务，专攻住宅、办公空间、商业空间的设计施工，经营项目以写字楼装修、办公室装修、商场店面装修、餐饮酒店装修、学校幼儿园装修等为主。
佳居团队成员均由专业设计师组成，能巧妙的将创意设计、功能设计、形象设计、商销环境设计科学完美的结合在一起，最大限度的实现了设计空间的全方位价值，把客户的消费行为有效的转化为具有高回报率的商业投资行为，将传统装修概念拓展到住宅、商业推广、商业策划的领域。
佳居的专业性特征不仅体现在设计上，在施工和服务上更是突出了它的独特优势，百邦吸取丰田精细化管理精华，在经过多年的总结和调研后建构出了自己独特的工程管理系统和全程服务系统，以高效、多元、人性化服务在深入满足客户传统需求的基础上，帮助客户开发出其办公空间、商业空间的最大市场价值。为了更好的服务客户、有效降低客户的装修成本，百邦大力推行产业化发展战略，创建自己独立的办公家具、展柜、展架生产基地，可方便实惠的为客户提供从方案设计———到空间施工———到后期配饰乃至办公家具购置等一系列全套贴心服务。价位与质量、服务、信誉之比在同行业中具有很强的优势。xx从建业到发展，本着“用心、细心、诚心、创新!”的企业宗旨，为每一位客户提供真正了有价值的贴心服务。佳居以专业、独特的服务塑造企业的品牌，以朴实严谨的敬业精神赢得客户的赞誉，佳居愿以诚爱之心随时准备为您提供全方位的优质服务!福州市佳居装潢有限责任公司是一家设计装潢公司。
公司是拥有乙级施工资质的室内装饰企业，由几位在建筑行业工作多年的人员组成，公司秉承“用心、细心、诚心、创新”的专业精神，以先进的理念，一流的设计，精湛的施工及高专业化、集成化、人性化服务，专攻住宅空间的设计、材料采购、施工、售后服务的一条龙服务。
3.2产品与服务
我们保证的装修准则：
保护结构原则：首先要保证家庭居住环境的安全。为了家人和他人的安全,一定要保护结构。
个性化原则：首先，尊重并行使你的自主权。其次，要突出你家的特征。
经济性原则：从自身条件出发，结合居室的结构特点，精心设计，把不同档次的材料进行巧妙组合，充分发挥其不同质感、颜色、性能的优越性，就能达到既经济又实用的美化原则。
实用性原则：实用性是指居室能最大限度地满足使用功能。一是为居家者提供空间环境;二是最大限度提供物品储藏的需要。把为生活服务的功能性放在重要位置,一定要给使用者在生活中留下方便、舒适的感觉。
美观化原则：美观化是指居室的装饰要具有艺术性，特别是要体现个体的独特审美情趣。
习惯性原则：家庭装修要的艺术美的追求，但必须以尊重主人的生活习惯为前提，艺术取向要与生活价值取向相一致，与生活习惯相和谐。
环保性原则：搞装修也要树立环保意识。在材料的选配上应首选环保材料,特别要在采光、通风、除臭、防油等方面下功夫。
为了使业主的居室完全远离有害空气的污染，本公司在装修过程中为业主推荐的都是具有十环标志(符合国家环境保护总局颁布的环境标志产品要求)的环保装饰材料。在施工结束后，再请专业的环保公司免费为业主作空气检测，保证使业主的室内空气达标，让业主住得放心、舒适。
3.3公司管理
企业背景：在众多的装饰公司如雨后春笋般涌进建筑市场的今天，我们公司为顾客提供的是一条龙服务。
企业文化：良好的企业文化一定是一个长期的建设过程，一定是循序渐进的过程，树立企业文化建设一定要立足与于企业实际，一方面要依靠企业的全体员工这一主体来发挥作用，另一方面又 要作为客体来研究和训练、提升，同时说明了企业文化建设的长期性、过程性、阶段性，也就是说明了一定需要规划和策划。领导的榜样力量时刻默默地影响着周围员工，需要及时有效发现和产生默默的榜样和典型，显现并用好榜样的力量。企业文化建设的牵引力和推动力须与员工自我发展的源动力默契结合。同时，企业文化中的组成部分是不能分剖开来的，在建设企业文化。须默契结合，最后，优良的企业文化能化作企业的生产力，劣质的落后的企业文化阻碍企业发展。企业文化建设规划如何与企业发展战略规划相结合：企业文化发展规划一定要服务和服从与企业发展战略，建设企业文化的发展规划是企业发展战略的一个核心组成部分，是促进其他系统 战略规划实施的重要纽带。
公司的文化：
用心：我们本着“认真做事可以把事情做对、用心做事才能把事做情做好”的原则，精心设计，用心选材。
细心：我们倡导细心施工，从细微处做起，注重细节，精工巧做，精打细算，让业主少花冤枉钱。
诚心：我们坚持诚心服务，杜绝假冒伪劣、绝不次材充好、做到每一分每一货都明明白白。
“用专业的心，做专业的事”，
佳居公司将蕴含佳居企业文化的经营机制和运营模式，致力于装饰市场。永远追求品质，以我们的真诚和实力为社会提供更好的服务。
公司的价值观：
核心价值观：以人为本。本公司坚持以人为本的观念。在佳居经营管理的过程中，也始终贯穿人性化的理念。以人为本，注重科学合理的方法，力避传统企业管理中的以经营为中心的陈旧观念，把人的地位从此提升到了一个理性的高度。这其中的人既指企业外部的合作商，也指企业内部的员工，着重从人的实际需求出发，达到企业与人共同受益的目的。以人为本，在面对我们客户的时候，转化为创卓越品质，实行全方位、精细化的管理，每一个工程，我们都做到最精细化的程度，以品质为中心、以满足客户需求为根本，雕琢出让自己满意、让客户放心的完美作品。
服务理念：体贴你?成就我自己(这部分可以换成表格形式)
D [体贴的设计]：设计师细心地与业主沟通，充分了解业主的爱好、职业及生活方式，在尊重各位业主习惯，充分考虑人性化居住功能的同时融入艺术表现，并提供全程贴身顾问式服务。
V [合理的价格]：严格的预算制度，分项透明报价，施工项目详尽列明，材料定牌，标明等级、型号，统一进货渠道并与厂商战略联盟，确保质量，争取市场最低价格，真正让业主用最少的投入，得到最满意的效果。
Q [一流的品质]：工程质量是企业的第一生命线。施工人员一律经过统一的培训、考核，持证上岗，监理全程跟踪监督，业主可按工程进度分段验收，让所有施工环节都在业主的监督下进行。
S [完善的服务]：专人定期回访，工程两年保修，隐蔽工程五年保修，售后24小时到位，专业贴心的饰后服务让业主无后顾之忧。
3.4职能部门
董事会：由股东会选举董事组成，是公司经营决策机构。负责制定本公司的总体战略。对公司的经营计划、投资方案作出决策。任免总经理和财务经理。
总经理：公司的最高决策层，负责指定公司的总体发展战略，决定下一级领导的人选，决定企业经营总计划，定期开管理会研讨发展计划，对资金的流动具有总控制权，下属决策部为公司经营管理方面的精英集团，负责企业发展蓝图的策划。
市场部：做好对外的宣传工作，利用一切有利条件宣传公司的优势，并及时向公司反馈信息。
设计部：负责为客户“量身打造”室内装饰方案，为了使设计取得预期效果，室内设计人员必须抓好设计各阶段的环节，充分重视设计、施工、材料、设备等各个方面，并熟悉、重视与原建筑物的建筑设计、设施设计的衔接，同时还须协调好与业主和施工单位之间的相互关系，在设计意图和构思方面取得沟通与共识，以期取得理想的设计工程成果。
关键词；纳税筹划；合理避税；避税方法
房地产企业作为国民经济的支柱产业，其生产经营活动非常广泛，也非常复杂，具有所需资金大、开发建设周期长、开发经营复杂、开发产品商品性等特点。房地产行业的特殊性必然决定了其纳税问题的复杂多变和避税筹划技巧运用的灵活多样。
税收优惠政策是国家发给企业的“税收优惠券”，利用税收优惠政策减少应纳税额和降低税负是所有纳税筹划方法中风险最小的一种，并且是国家完全认可的避税方法。通晓、理解、用足税收优惠政策能使年营业额巨大的房地产企业成功、有效、安全地规避掉巨额税款，从而将利润最大限度地留归企业。
避税是一种非违法的行为，而纳税人从自身经济利益最大化出发进行避税筹划，
是客观存在的。下面就介绍几种常见的避税方法。
一、利用台作开发方式合理避税
利用此方法可以通过经营收入利息收入以及分红收入在收入性质上可以相互转化，企业可以根据实际需要选择恰当的经营方式以减轻税收负担。
例：甲公司拟投入资金200万与乙公司合作开发一个商住楼项目。甲公司可采取以下几种方法与乙公司合作；
1甲公司出资200万与乙合作开发该商住楼，
2甲公司可通过银行把200万元出借给乙公司参与该商住楼开发
3甲公司可以采取投资入股方式参与该商住楼开发
筹划分析；现假定甲公司1年后中途退出该商住楼开发项目，经与乙公司协商分得现金40万元。
方案一：合作开发
甲公司与乙公司合作开发该商住楼，1年后所得为40万元，收入按税法规定作为项目收入分利，由于甲公司出资金其收入不分摊任何成本。在公司分得40万时，相当于公司将合作开发的商住楼中属于自己的部分转让给了乙公司，转让价格240万元，转让收入需缴纳不动产销售的营业税及附加费、土地增值税、印花税、所得税后方为所得。
方案二；出借资金
假如甲公司通过银行将200万元借给乙公司，利率为5％，1年后甲公司同样收回40万元，其作为利息收入应缴金融业营业税及附加、所得税后方为所得。
方案三；投资入股，商务楼完工销售后分回股利。
由于甲、乙两个公司税率相同，公司40万元税后利润不需补税即甲公司所获经济利益为40万元。
筹划结果；
从上面的比较可以看出这三种方案单从节税角度看，第三种方案为最佳。即甲公司将200万作为投资入股，分回的40万税后利润不需要补税，成为甲公司实际获得的经济利益。
二、利用股权转让方式合理避税
例；某房地产开发公司，在一海边城市开发一幢五星级酒楼，出售给一外国投资者，开发成本18亿元售价28亿元，按规定此项业务应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税约1.77亿元(计算过程略)
筹划分析；
该房地产开发公司可以先投资成立一子公司“某某大酒店”，酒店固定资产建成后，再将大酒店股权全部转让给外国投资者，则可免除上述税款，具体的操作过程如下：
第一步；联合其他股东共同出资，设立一控股子公司“某某大酒店”，某某大酒店拥有法人资格独立核算。
第二部；某某大酒店进行固定资产建设，相关建设资金由房产开发公司提供，并作应付款项处理
第三部；固定资产建成后，房产公司将拥有大酒店的股权全部转让给外国投资者，房产公司收回股权转让价款及大酒店所有债权。
筹划结果；
经过上述一番筹划，虽然股权转让收益需要缴纳企业所得税，但这部分所得税是房产开发收益本来就需要缴纳的，但股权转让业务不缴纳营业税、城建税、教育费附加和土地增值税，从而少纳了不动产转让过程的巨额税款。
三、利用签订合同装修费的合理避税
例：某开发公司为了促销，优惠客户赠送客户装修费，有一套高级住宅1平方米1万元，面积为100平方。价款为100万元，开发商在与客户签订的合同中规定有10万元是赠送给客户的这10万元装修费如何避税。
筹划分析：
按规定10万元要进入宣传费的，如果这笔费用在该企业全部销售收入纳税范围内，则当年可以在企业所得税前列支。如果合同中规定这套住宅是向客户交付已经装修完毕的住宅，合同中不去强调指出有10万元装修费用，这时10万元的装修费就可以计入成本，并允许税前扣除。
筹划结果；
关键词:机电安装，工程质量，创优策划
引言
策划是具有前瞻性的活动，是事先决定做什么，如何做，何时做，由谁来做的系统方案。机电安装工程是一项非常重要的工程。机电分部所占单位工程的比例权重越来越大，为确保一次创优成功，更应加大对机电安装工程的前期创优策划，便于在实施过程和施工控制方面的管控。机电安装工程在策划时除了应保证各专业的使用功能和安全性能，不得存在违反强制性条文的内容，将机电工程质量通病在策划时尽可能消除或避免发生。《机电安装工程创优策划》是《机电施工组织设计》的重要组成部分，是项目管理人员进行创优预控的依据和针对性文件。
1工程创优策划
大体分为:总体策划、施工阶段性策划、细部策划。在总体策划的框架下，对工程项目的分部分项工程细部做法和施工工艺进行策划，坚持做到“精心策划、过程控制、精雕细凿、筑造精品”，真正体现“细节大师、一次成优”。2机电安装工程策划的重点部位屋面、顶层、标准层、首层、技术设备层、室外(消火栓接合器、雨水管、检查井等)，包括卫生间、强弱电气井、管道井、吊顶内、走廊、客房、会议室、办公室、多功能厅、车库、各种机房、泵房、变配电室、消防监控室及具有特殊功能的房间等。
3机电安装工程创优如何策划
3．1组建项目质量管理体系
按照过程精品的要求，项目的质量管理体系建立完善，严格按照公司“一个标准”执行。对施工全过程进行有效的监督管理，确保项目一次成优的目标全面完成。3．1．1有严密的创优组织体系创优的组织体系建立非常重要，它是工程创优的基本组织保证，要保证创优工作，必须保证“件件事有人管、有人做、有人查、有人确认”。抽调质量意识高、技术水平好、施工经验丰富、有创新精神的人员组成项目管理团队，在公司统一部署、指导下开展全面质量管理工作。明确岗位职责，目标层层分解。3．1．2加强劳务队伍建设，提高施工人员质量意识想要优质高效的实现工程的创优目标，选择成熟的施工队伍是一次成优的基础，要有长期合作的信任感，营造创优气氛，提高质量意识。不断提升施工人员的技术水平和操作熟练程度，同时对表现出色的施工队伍给予奖励，在施工队伍中形成“比、学、赶、帮、超”的风气，明确要求各施工队伍中技术工人的配置比例，一定要有责任心的施工人员来承担创优的重任。
3．2《工程创优策划书》编写流程
1)编写立项;2)明确创优目标;3)熟悉工程设计内容;4)收集相关资料(有关规范、规程和标准、细部做法、借鉴他人经验);5)制定策划书编写计划;6)组织与分工(主要负责人、编写班子成员、分包及协作单位参与);7)编写计划实施;8)初稿;9)集中研讨(项目、分公司、集团公司);10)修改、完善;11)审核、审批;12)下发执行与落实。《工程创优策划书》主要内容有:1)工程概况及分部分项做法;2)创优定位目标及创优申报计划;3)创优难点、特点;4)创优组织机构及职责分工;5)涉及的强制性条文;6)质量控制要点;7)质量验收标准;8)确定工程亮点;9)科技创新策划;10)影像资料收集;11)实现创优的保证措施。
3．3工程质量特色及亮点策划
把普通的设计、普通的材料、通常的做法，通过策划，从应用新的施工方法、细腻的施工工艺、二次设计出美观的样式，而实现不同一般的质量特色。针对工程的质量特点进行策划，查找工程的难点和亮点。理解图纸设计意图，从中挖掘提炼总结。努力将工程的难点、特点变成工程的亮点。重点是要在原有设计用料不变的前提下策划出更多的质量亮点。创优工程策划，不一定都选用高档的材料和复杂的工艺，我们如果把最普通的材料通过策划，在工艺上、细部做法方面做一些创新，同样能够获得非常好的质量效果。对工程的细部、节点进行策划，对工程质量通病的预防进行策划。对于本工程的强制性条文进行策划，不得有违反强制性条文的不符合项。
3．4机电BIM深化设计和设备管线综合布置
根据工程实际情况，全过程采用BIM技术，进行机电综合深化设计。达到便于施工、便于使用、便于检修、降低成本、外形美观的效果。充分理解原有设计的意图上，根据设计以及规范来满足:集中布置、平行竖直、整齐美观的要求。如:某工程制冷站、空压站BIM深化设计，如图1a)所示。设备管线综合布置，根据工程实际情况，通过管线碰撞检查、优化调整来深化设计。应综合考虑各种因素按照设备管线布置的总体原则、基本原则，避让原则去深化设计。如某工程空调机房综合管线、综合支架BIM深化设计，如图1b)所示。根据管线基本原则首先应该了解结构专业各平面的梁位、梁高、板厚等问题;其次是了解建筑顶棚的控制高度及顶棚的结构形式。管线尽量错开、并排、向上、紧凑安装，且必须预留足够的安装检修高度(空间)。应综合考虑机电末端设备的设置部位，以便在今后方便操作以及维修。
3．5技术应用的策划
项目上积极推广机电新技术以及公司推广工法、五小成果的应用，积极采用新技术、新工艺、新材料、新设备，并在关键和技术上有所创新。应提前策划在本项目上编制工法、专利、五小成果的数量，为工程下一步创优打好基础。
3．6标识的策划
1)管道的文字一般情况字体为宋体，字的大小按管道直径的0．5倍考虑，管道的文字、箭头应与管道直径相适应，箭头长度按管道直径考虑。2)所有的箭头的方向应与管线内介质流向一致，箭头在文字的前方，保持美观一致。3)成排管道标识长度尽量一致，成排管线标识位置应集中布置。4)所有的文字和箭头一律标识在醒目位置，管道标识应从设备的管接头、阀体上方醒目处开始标注。5)设备、阀门、线缆上的标牌字体朝外，标识清晰、醒目。6)管道、设备标识应设置在通道一侧或操作面一侧醒目部位，并朝向道路、操作通道或检修侧。同一面的标识应在同一高度上。7)所有管道的起点、终点、转弯处、阀门处、分支处、设备进出口处以及跨越装置和系统边界处应设置标识。
3．7工程技术资料的策划
开工前，明确资料编制标准和依据，保证资料形成的统一性、系统性;在项目上指定专业的资料员，负责专业工程技术资料的整理收集工作。参与相关的管理人员要交底到位，明确工作目标，划分任务清楚，清晰工作流程。资料多级目录，便于查找和检查。资料内容填写规范，内容真实、及时、齐全。资料纸张整齐装订、统一规格、封面美观、资料盒一致。
3．8工程影像资料的策划
所有在日常施工中要注意一些基本素材的收集和积累工作，特别是对关键工序、重点部位的施工以及隐蔽工程的施工和细部做法资料的收集。还要对工程样板区、质量亮点展示、功能区的整体效果等进行收集。为工程多留下精彩、标准做法的瞬间。为下一步工程创优做好准备工作。
4结语
关键词：税务筹划；
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2014）-04-00272-01
开发企业对项目的销售可分为两个阶段，预售未竣工产品和销售已竣工产品，各地对预售未竣工产品的时间点并不相同，但必须要拿到预售许可证才能进行。开发企业在收到预售款项包括房屋的首付款、房款、定金等，应按适用税率上缴营业税、土地增值税和企业所得税。销售已经竣工的商品房时，按已确认的土地增值税和企业所得税的单位成本计算应缴纳的土地增值税和企业所得税，不再按预售方式计算和缴纳土地增值税和企业所得税。实际情况中，很多项目在预售阶段及项目施工过程中，销售工作已经就进入尾声了，所以本筹划中所说的销售阶段主要指预售阶段，放在了项目清算阶段之前，是按照实际操作的工作流程来进行的安排。
一、促销活动的税务筹划
（一）销售折扣的税务筹划。销售折扣是企业惯用的促销手段，房地产企业也是如此。现行税法规定，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算收入并计税；如果将折扣额另行开票，则必须全额计税。
（二）买房赠物的税务筹划。不少开发商在销售时赠送家具、家电、小汽车或者买房免N年物业费等进行促销。进行上述优惠的正确做法一定是开发商将上述优惠体现在房价上，同时业主将得到的优惠在开发商控制的关联企业中消费掉。比如买房免N年物业费，免掉的物业费一定要体现在房价里，同时业主再把物业费交到与开发商关联的物业公司。
二、销售定价的筹划
由于土增税税负因素的影响，在开发成本一定的情况下，售价增长会使税后利润的绝对值相应增长，但土增税的存在会导致销售净利率有极大值；超过销售净利率极大值的售价，虽然会使税后净利润增加，但企业得到的净利小于支付给国家的税款。当然在项目当地市场条件允许的情况下，房地产开发商为了追求现金流的最大化，虽然会付出较高的税收成本，依然会加高售价。在项目进行销售定价时，对于土地增值税的筹划有两个方面，一是对于普通住宅《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条规定纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。可以利用普通住宅免税的20%的临界点来进行筹划。二是针对土增税税率的不同，来确定在相同税率里的最高售价，来达到税率不变的情况下拥有较高的售价和税后利润。
假设房地产开发商建设普通住宅项目，售价为X，开发成本为C，要想让土地增值税的增值率低于20%，建立不等式关系如下：
售价：X
扣除项：C+C*10%+C*20%+5.5%X=1.3C+0.055X
增值额：X-1.3C-0.055X=0.945X-1.3C
不等式：0.945X-1.3C < （1.3C+0.055X）*20%
X < 1.67C
由此计算过程可得出结论，当普通住宅的售价低于开发成本的1.67 倍时，土地增值税的增值率低于20%，从而可以享受到国家的优惠政策，在售价幅度变化不大的情况下，获得最大的收益。但若市场环境繁荣，房地产开发商为了要获得更高的利润，可能选择放弃国家优惠政策来提高售价，虽然由于上缴更多的税款损失了一部分利润，但最终也获得了比享受优惠政策的价格更多的税后利润。超越免税临界点后，在不同的增值率下售价区间为：增值率在（20%，50%），售价所在的区间为（1.67C，2.1253C），享受的税率为30%；增值率在（50%，100%），售价所在的区间为（2.1253C，2.9213C），享受的税率为40%；增值率在（100%，200%），售价所在的区间为（2.9213C，4.6707C），享受的税率为50%；增值率在（200%，无穷），售价所在的区间为（4.6707C，无穷），享受的税率为60%。由于有土地增值税，这种超率累进税率的影响，企业的销售收入与销售利润间并不是完全的正比例增长，如果销售收入的增长不能大于营业税金及附加和土增税的增长，企业得到的税后利润将会低于销售收入增加前的税后利润。如此，我们提高售价将不会有意义，所以在定价时我们需要充分的考虑到土增税等各种税收对利润的影响，在可能的条件下充分利用国家对土增税的优惠政策，在不能适用优惠政策的时候，根据市场条件，争取在价位相近的情况下，适用最低的土增税税率，来实现企业利润的最大化。
三、精装修住房的筹划
《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发商在提供给消费者高品质产品的同时，能通过适当提高装修成本的手段或分解收入的方式来降低土地增值税的税负，提高企业的税后利润。实际工作中很多地产公司并不将装修业务剥离给关联的装修企业，只是通过作精装修业务适当调高开发成本，以达到节税目的。
四、房地产项目公司产品交付业主及清算的税务筹划
提供营业税应税劳务的纳税筹划
1．房地产开发公司代收费用提供营业税应税劳务的纳税筹划
例：易发房地产开发集团公司下设一家全资物业管理公司。2005年度易发公司代收水电初装费，煤气费、维修基金等各项配套费5，000万元，代收手续费收入为250万元，合计收入5，250万元。根据《营业税暂行条例》第五条及实施细则第14条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括向对方收取的手续费，基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。因此，易发公司应缴纳营业税及附力口计算如下：
(1)应缴纳营业税＝5，250万元x 5%＝262.50万元；
(2)应缴纳城市维护建设税262.50万元x 7%＝18.375万元；
(3)应缴纳教育费附加＝262．50万元x 4%＝10．50万元；
三者合计为291.375万元。
对此案例可以根据《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》(国税发[1998]217号)进行纳税筹划。文件中规定，物业管理企业代有关部门收取的水费、电费，燃(煤)气费、维修基金、房租的行为。属于营业税“服务业”税目中的业务。因此，对于物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租不征收营业税，只对其从事此项业务取得的手续费收入应当征收营业税。
因此，易发公司的纳税筹划方案为：由其下设的物业管理公司代收水电初装费、煤气费，维修基金等各项配套费5，000万元，代收手续费收入为250万元。物业公司代收水电初装费、煤气费、维修基金等各项配套费5，000万元不需征收营业税，只就代收手续费收入250万元缴纳营业税及附加，因此，三税合计仅为13．875万元，减少了277.50万元。
2．安装企业提供营业税应税劳务的纳税筹划
例：金丰安装公司与宏图工业公司签订了一份生产线安装合同，合同约定：金丰公司为宏图公司安装一条生产线，安装合同总价为4，000万元，由金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备，价款为3，500万元，安装劳务费为500万元。安装生产线完工验收合格后，宏图公司一次性支付合同总价款4，000万元给金丰公司。按《营业税暂行条例》实施细则第18条规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。按此规定，金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备3,500万元构成安装工程产值，金丰公司应缴纳营业税及附加分别为：营业税120万元(税率为3%)，城市维护建设税8．40万元，教育费附加4．80万元，三者合计133．20万元。
对此案例进行纳税筹划：将金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备3，500万元从安装工程产值中剔除，降低金丰公司营业额，只就安装劳务费500万元缴纳营业税及附加。可重新签订安装合同，内容改为：安装用机器设备由宏图公司提供，安装生产线完工验收合格后宏图公司一次性支付安装劳务费500万元给金丰公司。按此合同，金丰公司应缴纳营业税及附加仅为16．65万元，比筹划前减少了116．55万元。
转让土地使用权、销售不动产应缴纳营业税的纳税筹划
例：金盛公司与红叶公司签订合作建房协议，金盛公司提供价值4，000万元的土地，纤叶公司投资4,000万元共同建设商品房，工程完工后，商品房价值8，000万元，双方各自分得价值4，000万元的商品房。在以上合作建房过程中，金盛公司以转止土地使用权换取房屋所有权，发生转让土地使用权行为；红叶公司以房屋所有权换取土地使用权，发生销售不动产行为。由于双方均发生了营业税应税行为，均应缴纳营业税及附加。金盛公司发生转让土地使用权应缴纳营业税及附中分别为：营业税200万元(税率为5%)、城市维护建设税14万元、教育费附加8万元，三者合计222万元。另外，红叶公司发生销售不动产行为应缴纳营业税及附加亦为222万元。
对此案例进行纳税筹划：根据财税(2002)191号《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，并对股权转让不征收营业税。因此，纳税筹划方案如下：金盛公司与红叶公司改变合作建房方式，金盛公司出资价值4，000万元的土地，红叶公司出资4，000万元共同成立金叶公司，由金叶公司开发建设商品房，并在投资协议中注明参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。这样一来，双方均可享受免征营业税及附加合计222万元的税收优惠。
商业企业改变合同订立方式，以适用营业税税率的税收筹划
例：苏华超市为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。苏华超市2005年度与货物供应商签订合同，约定货物供应商2005年度向超市交纳进场费收入合计700万元。按国税发(2004)136号《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定：商业企业向货物供应方收取的部分收入，主要看其与商品销售量、销售额有无必然联系。有直接联系的，视为平销返利，冲减当期增值税进项税金；无必然联系，且提供了一定劳务的，不视为平销返利，按营业税的适用税率征收营业税。按此规定，苏华超市收取的进场费收入应视为下销返利，冲减当期增值税进项税金，2005年度因此承担的流转税及附加分别为：
(1)应缴纳增值税＝700万元／1.17 x 17%=101.7l万元；
(2)应缴纳城市维护建设税＝101.71万元x7%二7.12万元；
(3)应缴纳教台费附加=101.71万元x 4%＝4.07万元；
三者合计为112.90万元。
关键词：火电厂；土建工程；施工策划；风险控制；土建系统
1火电厂土建专业建筑物、构筑物或设备构成
火电厂土建工程的建筑物、构筑物及设备由主辅生产工程和与厂址有关的单项工程两部分构成。其中主辅生产工程由热力系统、燃料供应系统、燃油系统、除灰系统、水处理系统、供水系统、电气系统、附属生产工程、烟气脱硫工程、脱销装置系统组成；与厂址有关的单项工程主要有交通运输工程、储灰场、防浪堤、填海、护岸工程、水质净化、海水淡化工程、补给水工程、地基处理、厂区、施工区土石方工程、临时工程。
2土建系统施工特点及整体策划
2.1土建系统施工特点
施工工期长、工程量大、劳动力密集、劳动力文化水平要求一般不太高，交叉、高危作业全部由人工施工完成，质量工艺控制难度大、材料种类多和质量通病容易发生。
2.2土建整体策划
2.2.1进度策划。从实际出发，注意施工的连续性和均衡性；按合同规定的工期要求，做到好中求快，提高竣工率；讲求综合经济效果。具体原则遵循：采取先厂区管网、道路，再建筑物，先地下后地上，先高后低，先主后附，先关键工期后弹性工期原则等，实现进度目标。
2.2.2质量策划。总体策划：总体策划由公司层面组织进行，确定选聘项目经理、项目工程师，挑选有相应资格、有工程施工管理经验的人员为项目经理、项目总工程师，并持证上岗。同时根据工程特点、施工规模、技术难度等情况确定项目部配备的人员及数量，确保项目部工作能够高效运转；依据合同条款的要求，确定项目的总体质量目标。细节策划：指项目经理组织项目总工程师、质量安全、经营、物质设备等方面的负责人根据总体策划所进行的细部策划，包括分部、分项工程策划、质量目标的分解、项目质量、进度目标的控制方法、文件、资料的配备和施工人员、材料和机械的配备。
2.2.3施工平面布置策划。施工总平面布置按有利于施工、节约用电、方便运输、保障安全的原则合理规划布置。建筑、安装交叉作业区的划分原则：无论是安装施工场地，还是土建施工场地，施工初期均应作为土建施工场地，当安装队伍进入施工现场进行设备清点编号和设备组合之时，土建施工队伍应让出所占场地，以便安装队伍进行设备安装的准备工作。总平面的用地管理采取统一规划、分别使用，统一和分别管理相结合的原则。
2.2.4机械力能布置。机械设备布置位置和时期必须满足单位工程施工的形象计划，必须对机械的性能充分了解，对吊装设备尺寸、重量、起重高度机械核对，确保布置设备能够满足起重要求。具体布置几台机械需根据施工任务、工期要求确定。机械布置随着工程进展需要及时进行调整，但主力吊车的选择、布置必须慎重，因为一旦就位，不能随意变更。它对工期、进度、安全影响比较大。
2.2.5重要方案策划。项目特点选择出重点方案题目，制定相关方案参考公司典型方案，根据现场实际情况优化方案，现场具备实施经济、合理的方案条件，就可实施。如：集宁项目烟囱钢内筒安装，烟囱结构强度、吊点的结构可靠，起重量满足要求，我们就选择钢绞线提升方案。目前烟囱筒壁施工采用水塔筒体施工工艺，工期比较快，安全可靠。提出方案制定须经过技术经济分析综合论证，做出选择。
2.2.6制度策划。公司各部门编制的手册比较好，项目部主要是如何执行，同时执行过程中发现存在的不足，及时总结，与公司相关部门进行沟通，使公司的管理手册不断完善、不断提高。如：集宁电厂项目部在竣工结算工程资料的签字方面制定了鼓励办法，工程技术人员在办理委托项工程量确认单时，能够积极配合经营人员，使结算资料的及时性和准确性得到提高。
3土建总体工期和影响的主要因素
3.1土建总体工期分析
土建专业贯穿整个工期，以主厂房断水封闭为分水岭，之前为土建结构施工高峰期，从此以后进入安装与土建装修交叉施工，安装进入高峰期，装修与采暖、消防、照明等与安装专业紧密结合。土建结构工期能否给安装提供良好环境非常关键。
3.2影响土建工期的主要因素
3.2.1设计图纸、设备到场计划与实际需求是否一致，是否满足现场施工。
3.2.2施工场地规划。土建施工需要钢筋加工厂、木工棚、现场临时存放场以及通常的施工道路、机械力能布等置。
3.2.3质量对工期的影响。正确理解质量对工期的影响，施工过程要求严格，按照验收程序办事，往往可避免返工，而促进工期。
3.2.4安全对工期的影响。安全是工期进度的保证，没有安全，进度变得没有意义，一旦出现安全施工事故，进行停工分析整顿，工期根本不能保证。
3.2.5与监理、业主、设计及其他兄弟单位的有效沟通对工期的影响。一项任务的完成，要多方配合，所以与相关方沟通非常重要，同时对工期的影响很大。
3.2.6施工合同（施工人员的数量、素质）对工期的影响。
3.2.7施工合同是我方和分包方签订的具有法律约束的有效文件，对分包方提出了明确的责任和义务，有保证工期的条款，包括对分包队的管理人员、专业人员和特种工人员结构有明确要求，是保证工期的重要依据。
4重要关键工序及控制内容
（1）优先或建议业主施工厂区地下管网、道路，创造良好的施工环境，如五通一平属于标段范围，须在道路施工时在可能通过的水、电通道部位预埋一些管道，避免后期破坏道路；（2）主厂房基础，优先锅炉基础，为钢架吊装创造条件；（3）主厂房零米地下设施，尤其深基础在出零米前完成，避免重复开挖，影响安装及安全文明施工；（4）煤仓间框架与汽机房基座施工垂直交叉，靠近B列处采取一定防护措施；（5）汽机房内屋架、基座、加热器平台交叉施工；（6）煤仓间框架与煤斗进度同步，考虑交叉作业，一般影响结构施工10天；（7）侧煤仓施工进度，与锅炉吊装交叉；（8）烟囱与引风机房、电除尘垂直交叉施工，须采取防护措施；（9）间冷塔与周围建筑交叉施工，尽可能在风筒施工到一定高度前完成或风筒施工完成后进行；（10）汽机房检修通道大门考虑定子运输通道高度是否满足；（11）结合定子吊装方案，考虑是否预留框架结构；（12）主厂房回填土标高考虑浅沟浅基的二次开挖标高；（13）封闭、砌筑前与汽机、电气、热控等专业提前图纸综合，规划需预留设备通道；（14）装修样板间的策划；（15）装修的二次设计及与业主的沟通确认工作；（16）重视土建交安的时间、环境、管理责任；（17）降低施工难度，避免重复施工，如：锅炉钢架安装分包合同往往不包括需要过程中放入的烟风道，给后续施工造成困难，需要水平往里拖运，人工费用成本大幅提高。再如：设备管道和建筑设备管道安装往往不包括其防腐，互相配合不及时施工操作脚手架等往往需要重复搭设。
5对其他专业的要求
（1）参与土建交安整体工期计划的讨论，确定合理交安时间；（2）参与土建设备基础图纸与厂家或设计图纸的核对工作；（3）土建施工阶段，尤其锅炉基础螺栓安装、基座预埋套管、螺栓和锚固板安装等过程中参与验收，避免土建施工完成后造成不必要的偏差；（4）装修封闭阶段提前策划设备运输通道，避免拆除返工；（5）加强成品保护，尽量避免污染、损坏；（6）土建与安装、安装与土建的配合。
6风险控制及经验分享
（1）设计院图纸未按时到场风险，可以提前从业主、设计相关人员了解信息，提前做出判断，派专人到设计院进行沟通，必要时可以使用电子版进行备料，甚至由业主和监理签字确认按电子版进行施工；（2）业主设备招标或业主原因造成进度滞后，积极与业主沟通，必要时由公司出面沟通，留好必要的书面资料，确定公司对项目部的指导意见；（3）工期风险原因可能是前松后紧、麦收、秋收、春节等特殊时间段、特殊气候、图纸影响、设备滞后、工期提前、施工队伍人员、材料等多方面因素，作为乙方，在与业主沟通的前提下，只能增加机械、人员，增加劳动时间，付出额外费用，以保证按计划完成。工期拖延业主一般不给予补偿，即使拖延时间比较长，补偿的费用不能弥补造成的损失，所以需要项目部积极应对，不能说图纸、设备、材料不能及时到位与我们没有关系，应尽可能创造条件，避免工期延误；（4）安全风险控制。土建施工由大量人力加原材料组成，人员整体文化水平不高，年龄偏大，安全风险极大，要严格按公司制度及现场监理、业主管理要求去做，安全再严不为过，且警钟长鸣；（5）质量风险控制，须施工前与业主、监理确定质量目标，做好目标规划，积极进行宣贯，过程中以样板为导向，全员参与，严格落实各级验收制度，不流于形式，真正做到质量在心中；（6）施工合同风险的控制，由于劳动力数量逐渐下降，社会平均工资的提高，施工成本逐年上升，施工合同风险加大，同时恶意讨薪问题的出现，分包队伍出现亏损，可能会出现老板不出面，工人闹事问题。公司采取分包队伍信用评级管理办法进行管理，可有效控制、避免类似情况的发生频率；（7）工序调整风险的控制，由于工期滞后、图纸影响等原因造成施工工序调整时，要分清形势，及时调整。
7结语
本文通过对火电厂土建工程施工策划与风险控制进行的分析，从土建系统工程的特点入手，对土建工程施工进行了系统性的策划和对存在的风险进行了探讨，提出了一些相应的经验和措施，以供参考。可能存在一些不恰当之处，欢迎大家提出宝贵建议，以便实现共同提高。
作者:李文志 张怀玺 单位:河北省电力建设第一工程公司
参考文献:
[1]中国电力联合会．电力建设工程概预算定额[M]．北京：中国电力出版社，2013．
【关键词】间歇性电源 经济消纳 接入成本 运维成本
1间歇性电源发展趋势研判
随着全球能源短缺和环境污染等问题日益突出，包括风力发电和太阳能光伏发电在内的间歇性电源因其清洁、安全、便利、高效等特点，已成为世界各国普遍关注和重点发展的新兴产业。根据国家能源局印发的相关文件，我国将迎来风电和光电的快速发展。以浙江省为例，2010-2014年，浙江省风电和光电的装机容量持续保持快速增长的趋势。从表1可以看出，2010-2014年，浙江省风电装机容量从24.917万千瓦增长到72.992万千瓦，增幅达196%；而光伏发电更是呈现出爆发式增长态势，2014年装机容量为49.8386万千瓦，是2010年装机容量的150倍。
为了较为准确分析风电未来发展趋势，笔者通过对2010-2014年风电装机容量进行拟合，根据拟合曲线方程，得到2015-2018年风电装机容量规模（见表2）。从表2中可以看出，风电装机容量仍会保持较快增长。
光电装机容量数据波动巨大，无法通过数据拟合进行定量分析预测。通过查阅浙江省相关规划文件，2015-2017年，浙江省规划建设光伏装机容量448万千瓦，其中分布式276万千瓦，集中式172万千瓦。2018-2023年，规划建设光伏装机容量516万千瓦，其中分布式450万千瓦，集中式66万千瓦。由此判断，光电装机容量未来将继续呈现快速增长态势。
此外，风电、光电发电量占全社会用电量之比未来也将持续提高，目前浙江省风电、光电发电量占全社会用电量（表3）虽然不高，仅占0.44%，但根据以上风电、光电装机规模预测值和规划值，可以判断2018年风电、光电发电量占全社会用电量占比将达到2.5%左右。
基于上述分析，可以预见，随着国家大力推进清洁能源建设，以风电、光电为代表的间歇性电源将保持快速发展的趋势，未来对供电公司经营效益、运维成本等方面的影响将越来越大。因此，有必要对由间歇性电源发展带来的相关成本增加及其如何实现经济消纳等问题进行专门研究，为供电公司有效参与清洁能源发展决策提供参考。
2间歇性电源对供电公司的影响
2.1经济影响
为了准确分析间歇性电源电量对供电公司经济效益的影响，笔者以国网浙江省电力公司为例，将研究场景分为居民用户、工业用户、商业用户等3个典型场景，并对3个场景设置不同的比例，由此分析间歇性电源电量对浙江公司售电量、售电收入、利润总额的影响。如表4所示，笔者列出了不同的场景比例得到售电收入、售电利润可能的取值范围。（出于保密需要，表中的数据进行了技术处理）
2.2对电网规划的影响
负荷预测是配网规划设计的基础，能否准确地预测负荷是配网规划的前提条件。大量间歇性电源发电并网，加大了其所在区域的负荷预测难度，改变了既有的负荷增长模式，增加了配网规划、电源布点等工作的难度。同时对配网结构产生深刻影响，包括电压调整、无功平衡和继电保护等在内的综合性问题将影响系统的运行。此外，由于大量间歇性电源发电并网，配网系统需要预留大量备用容量。所有这些，都是规划、设计人员不得不考虑的现实问题。
2.3对电网运行的影响
电网调度运行必须随时关注发电系统的运行情况，大量间歇性电源通过中低压配电网接入，使电网运行实时监测的范围需要有很大延伸。间歇性电源发电作为新的发电模式，实时监测的信息类型与传统发电模式有所区别，调控中心必须对原有的电网监测系统进行扩展、升级，大大延伸了监测的范围。
同时，大量间歇性电源接入大大增加配网系统故障的可能性，如何实现故障快速定位与快速隔离成为调控中心面临的一个新的难题。因此，加强技术手段的应用以及管理方法的改进，有助于提高调控中心的快速排障能力。
2.4对电网检修的影响
由于风电发电系统都是由建设单位独立运维，间歇性电源对电网检修的影响更主要体现在光伏发电系统的影响，特别是分布式光伏发电。分布式光伏对电网检修的影响主要体现在两个方面。首先，大量分布式光伏发电接入后，如何维持光伏发电设备的正常运行，以及在设备故障发生后，如何迅速地完成检修任务，这对供电公司运检人员的技术水平提出了新的要求；其次，对供电公司进行故障责任的界定带来了难题。客户用电系统发生故障后，客户无法区分是属于内部光伏设备故障还是外部电网故障。供电公司检修人员到场后，需要进一步确认故障来源。因光伏发电系统出现问题造成用电故障的，应由客户负责组织维修；因外部电网出现的故障，则由供电公司检修人员负责排除故障。
3实现间歇性电源经济消纳的途径分析
3.1降低购电成本没有现实可能性
要实现经济消纳，首先想到的就是购电成本有没有降低的可能性。下面对这一问题进行展开分析。
3.1.1光电价格成本构成
在国家层面，根据国家发改委最新政策，对浙江所属的III类太阳光资源区，对光伏电站，标杆上网价格统一为1.0元。高出当地燃煤机组标杆上网电价（含脱硫等环保电价）的部分，通过可再生能源发展基金予以补贴。对分布式光伏发电，实行按照全电量补贴的政策，电价补贴标准为每千瓦时0.42元（含税，下同），通过可再生能源发展基金予以支付，由电网企业转付。
在地方政府层面，根据浙江省政府最新政策文件，对光伏发电，在国家规定的基础上，省政府再补贴0.1元/千瓦时。到省内各市、县（区）层级，各地政府补贴幅度略有不同。以嘉兴市为例，对市本级已并网运行项目实行0.1元/千瓦时的电价补贴。
3.1.2风电价格成本构成
对风电价格，国家和地方层面现在均没有电价补贴。根据国家发改委最新政策，对非招标的海上风电项目，区分潮间带风电和近海风电两种类型确定上网电价。2017年以前（不含2017年）投运的近海风电项目上网电价为每千瓦时0.85元（含税），潮间带风电项目上网电价为每千瓦时0.75元。
通过以上分析可知，供电企业按照标杆上网电价统一收购风电和光电，在相关政策文件执行期间购电成本是无法降低的。因此，想通过降低购电成本实现经济消纳在短期内无法实现。
3.2有序发展间歇性电源是经济消纳的必然要求
既然购电成本短期内无法降低，而间歇性电源发展又是大势所趋，因此，引导间歇性电源有序发展成为供电公司实现经济消纳的必然要求。
一方面，应该对本地区的风电、光电等装机容量发展趋势作出研判，从宏观层面把握间歇性电源的发展趋势。同时密切关注相关产业动态，包括国家政策变动、风电、光伏产品价格等要素，同时与间歇性电源企业加强联系，了解其开发本地间歇性电源的意愿和动力，这对正确预判本地区间歇性电源发展趋势也非常重要。
另一方面，如前分析，大量间歇性电源接入对电网规划、电网运行、电网检修产生较大的影响。对供电公司而言，电网安全运行是首要考虑的因素。因此，对短期内大量要求并网发电的企业，供电公司应该加强引导，深入沟通接入并网方案，确保电网安全运行。
3.3降低接入运维成本是经济消纳的关键所在
通过前述间歇性电源的影响分析可知，大量间歇性电源的接入，对供电公司而言，必然面临接入成本、运维成本的增加。如何有效降低接入运维成本成为供电公司实现经济消纳的关键所在。
对风力发电，由于风力发电系统都是由项目建设单位独立运维，电力公司无需承担相应的接入成本和运维成本。
对光伏发电，降低接入运维成本问题稍显复杂，需要根据用户类型进行具体分析。
（1）居民用户：居民光伏发电一般只有2-5kW，根据业内专家经验，居民光伏电量是否上网区别不大，初期接入需要安装智能电表1只，接入成本不高，但这部分成本完全由电力公司承担，无法实现转移。
[关键词] 集装箱；空箱调运问题；研究
中图分类号：TB494 文献标识码：A 文章编号：
引言
在班轮公司的各项营运成本中，集装箱管理成本己经成为仅次于港口运营费的第二大成本，通常所说的集装箱管理费用一般包括:空箱调运费、堆存费、修理费、集装箱租赁费、吊装费和其他费用。在这些费用中，空箱调运费加上集装箱租赁费占了集装箱管理成本的55%，因此如何合理调运空箱，以满足集装箱运输在时间和数量方面的要求，已成为学术界和实务界日益关注的研究问题。
集装箱空箱调运问题产生原因
2.1客观原因
产生空箱调运问题的客观原因主要是指非人为因素造成的物流不平衡，即集装箱运输货物流向的不平衡引起的空箱调运，集装箱货运量的不平衡本质上使由于贸易流的差异所造成的，其中既包含流量的差异，也包含所用设备类型的差异。如冷藏箱和罐式箱等特种设备有其自身独特的运动规律。
2.2主观原因
(1)港口集疏运能力差
港口设施还不完善，未形成国际中转枢纽大港，我国内陆大批适箱货出口需运往日本、香港中转，使我国主要集装箱港口及内陆货运站进大于出，形成空箱积压。集装箱港口集疏运能力偏低，形成集装箱内陆周转时间长、港口压箱严重的现象，班轮公司为保船期，不得不从相邻港口调运空箱。
(2)集装箱管理水平和通信手段落后
集装箱运输过程中，由于单证交接不全，流转不畅，会影响到集装箱的调配和周转。由于多式联运的大规模采用，不同公司之间由于信息系统之间交换信息不顺是造成空箱调运量过大、运输效益不高的主要原因。由于班轮公司及其与港口机构之间的集装箱管理信息系统尚不完善，管理水平落后，致使集装箱单证流转不畅、交接手续不全、集装箱动态记录传送速度缓慢，严重影响箱子周转速度及调度，为应付急需不得不调运空箱。
(3)租箱协议中有关退租地点的限制
由于港口进出口箱型和箱量的不平衡，使箱源分布不尽合理。为了避免租箱人在租期届满后，任意选择退租地点，从而造成集装箱大量积压。因此，在租箱合同中严格规定了集装箱的退租地点和还箱费用。还箱费用因地而异，从几十到几百美元不等。因此，租箱人在租期届满时应将租箱调运至指定还箱地点或者还箱费用比较低的地区;否则，要向租箱公司支付高额的还箱费用。
(4)区域间修箱成本和修箱标准的差异
因各地集装箱修理费用和各班轮公司对修箱要求的不同，班轮公司出于经济上或质量上的考虑，将集装箱调运至修理成本比较低和技术水平比较高、离港口近的修理厂修理。如在日本集装箱修理工时价为35美元左右，而我国只有3.2-3.5美元;此外国外某些修理厂有乱报修理项目、不能如实做出集装箱修理估价单等现象。
(5)存在超期用箱、错用箱现象
超期箱是指客户使用时间过长的集装箱，即在堆场以及其它场所的堆放时间超过了相关规定的集装箱。超期箱的存在，严重影响了集装箱的正常流转，降低了集装箱的利用效率。错用箱也直接影响了箱管中心日常箱务管理工作的正常进行。
集装箱空箱调运系统拟解决的问题
3.1经济角度的成本最小化
空箱调运的问题就是如何解决集装箱的需求与供给的不平衡问题，是控制和决策集装箱从供给地到需求地的流动，研究空箱调运的目的就是追求成本的最小化或利润的最大化和尽量满足客户的需要。集装箱空箱调运，其核心在于解决以下三个问题:
(1)从何处调运空箱—决定空箱从供给地到需求地的流动路线
由于现实中的集装箱供应地与需求地都不是固定的，它们在某时期是供应地，而在另一个时期是需求地，因此对一个确定的时期或计划期内首先要确定所属各地集装箱空箱的供应量和需求量，可以得出空箱的供应地和需求地。
(2)何时调运空箱—决定调运空箱的时间
船舶运营要求尽量提高船舶的载重率，由于班轮船期一般是固定的，为保证每航次能满载，要求在船舶的靠(离)时能及时的疏运卸下来的集装箱，又能使得港口堆场有足够的集装箱装船。这对内陆货运站或货主送(提)箱子有一定的时间要求，保证箱子能在预定的时间高效率的完成载货周转。
(3)调运多少空箱—确定需求地与供应地之间空箱的流动量
在调运空箱目标下，综合考虑各方面的问题，如运输成本:运输费、装卸费、集卡的拖运费、拆装箱费和手续费等;目标的可达性:若以利润最大化或成本最小化为目标，则考虑重点在于能否取得最大收益而成本最小，若以满足客户的需求为目标，则考虑重点在于是否能在最短时间，以最快的速度，高质量的满足客户的需要。
(4)选择租箱策略—决定是否能完全满足客户的需求
虽然从根本上解决集装箱运量不平衡问题是非常困难的，但是现在的第三方箱管系统为减少空箱调运提供了一条可行之路。泛美租箱公司的灰箱交换系统(GreyboxInterchangeSystem)被认为是最成功的第三方箱管系统。灰箱交换系统使用集装箱班轮公司和泛美租箱公司的集装箱提供两项服务:灰色舱位(Greyslot)和箱队管理 (FleetManagement)。因此，通过使用成熟的租箱公司集装箱，降低自身的调运成本，满足即期客户需求是班轮公司一个行之有效的策略。
3.2客户满意度最大化
一个常用的统计结果是:一个满意的客户，要6倍于一个不满意的客户更愿意继续购买那个企业的产品或服务。因此，随着航运市场竞争的激烈，一旦班轮公司不能满足货主的需求，就要面临销售额的损失，比这更严重的是要面临公司信誉和托运人满意度的损失，这对班轮公司未来的发展是非常不利的。
国内外主要的空箱调运方法
1)基于公司联盟的空箱调运
国内外的公司间的竞争，是单个公司之间的竞争发展到集团联盟之间的竞争。对于集装箱运输企业，为了提高市场竞争力，也可采战略联盟的策略，以降低空箱调运成本，提高空箱的利用率。运输企业之间开展集装箱互用合作，将提高合作团体整体的集装箱使用率，并减少空箱的调运，降低整体的集装箱运营成本。由于集装箱运输的货运量在随时变化，各港站的空箱供需也在不断变化，因此部分集装箱运输企业空箱积压的港站可能成为某些企业空箱供不应求的港站，在科学、周密的运输计划的前提下，合作的企业之间通过相互调配空箱可实现“双赢”。
2)充分发挥空箱效用
(1)建立集装箱现代箱务信息化管理系统，强化集装箱跟踪管理系统。科技的发展，网络技术的进步与普及，为建立高效的集装箱现代箱务信息化管理系统奠定了基础。通过集装箱跟踪子系统实现对集装箱以及所载货物的实时动态跟踪，并与箱单管理子系统、集疏运管理子系统、运量统计子系统以及运费结算等子系统的共同组成运输企业的集装箱信息管理系统，以实现对集装箱的信息化管理。
(2)科学预测货流、货源
集装箱运输货流、货源的科学性预测，为制定合理的空箱调运计划和空箱的调运提供了保证。任何运输企业、任何运输线路的运输量不尽均衡，而且具有随机性，要求运输企业科学预测货源、货流，并在此基础上合理制定空箱调运计划并及时调运空箱，以满足托运人正常的运输需求。
(3)加快集装箱周转
任何一个运输企业的集装箱配备量是相对固定的，为充分满足客户对集装空箱的需求，就必须加快集装箱的周转，以实现集装箱最大化利用。集装箱周转的快慢伴随着其周转过程，为了加快箱子的周转，在箱托运人调配空箱时不宜太早，同时加快装箱和拖箱的速度，重箱到达最终目的地后要求收货人及时拆箱并还箱和检查空箱，以便及时安排下一运输过程的空箱调配与调运，空箱出现破损和污染时应及时修理和清洗。
(4)合理布局取、还箱点
近几年，我国的经济飞速发展，国际贸易一路飘升，随着适箱货物的增多，集装箱运输运输量也逐年攀升。然而我国内陆面积巨大，为了方便托运人取箱和还箱，运输企业应合理布局取箱点和还箱点，这样不仅能扩大了运输企业的服务范围，同时为托运人提供更为周到的服务，吸引了更多的货源，提高了其服务水平，增强了市场竞争力。
3)航线调整与设置
合理调整航线，改变航线的挂靠港以实现集装箱的合理化运输，改变集装箱运量不均衡的局面，以减少由此带来的损失。在空箱积压的港站的近航程范围有大量适箱货物，通过合理调整航线，以降低空箱的调运成本。典型的例子就是达飞轮船公司的欧洲——北美——澳大利亚——亚洲——欧洲环球航线。
4)加强国际集装箱枢纽港的建设
随着全球经济贸易的加强和集装箱运输市场的进一步开放，国际集装箱运输港口的功能也越来越完善，大多从传统单一的中转港、集散地转变成具有综合服务功能的国际集装箱运输网的枢纽港口，以实现集装箱运输的发展。
结语
本文为航运公司提供科学、合理、快捷的调运优化决策支持，以提高我国集装箱运输业的集装箱管理水平，运输公司的经济效益，增强航运市场竞争实力。
【参考文献】
[1]尚芯新.集装箱空箱调运优化问题研究[D].大连海事大学. 2011
[关键词]税收筹划；房地产；营业税
目前税收筹划的主要行业之一就是房地产行业，其税收筹划，需要在完善的企业管理中与其合理的经济活动中进行合法的税收筹划。从房地产该行业的前景来看，在市场经济中要做到八面玲珑，从而应对不断的市场变化及税法变化。就目前形势来看，房地产行业的税收筹划体系和理论缺少国内专业人士的研讨。房地产资金投入大，需要缴纳的税种多，税收成本在总投资成本占据较高的比例。
1税收筹划的意义及特点
1.1税收筹划的意义
笔者认为税收筹划的意义在于企业或者股份制企业在合理合法的前提下，通过对自身经济活动的行为中所创造的利润所需要缴纳的税额在税法允许的范围内进行一切合法的减少纳税额。从而将企业的利润实现最大，成本降到最低。
1.2税收筹划的特点
第一，税收筹划具有合法性。企业的税收筹划必须以合法性为前提，企业作为纳税人，应当依照国家的相关法律在选择纳税方案时做出最有利于自身发展的选择。因此企业进行税收筹划具有服从配合国家税法的意义。
第二，税收筹划具有事前筹划性。企业在进行生产经营，投资活动等设计和安排时需要进行税收筹划。在现实的经济活动中，由于特定经济事项的发生使企业负有纳税义务，比如产品劳务销售，货物运输后需缴纳增值税等，这便说明纳税义务的发生具有滞后性。但是税收筹划却不同，他可以事先进行筹划，这样可以避免在实际经济利益发生后所需缴纳不必要的多余税款。
第三，税收筹划具有明确的目的性。企业采取税收筹划目的是为了降低企业的成本支出，一般情况下，通过两种方式来实现：第一种是税负最低，即企业在选择纳税方案时选择税收负担最低的策略；第二种是延缓纳税的时间，即当企业所选择的方案在缴纳的税款基本相同的情况下，尽可能晚的去缴纳税款。
2房地产企业税收筹划的必要性及涉及的税种
2.1房地产企业税收筹划的必要性
第一，房地产企业税收比例高。我国目前的税收体系中，房地产企业需要缴纳的税款种类比较多且复杂，在短时间内，纳税人要想促使我国的税收体制发生改变是不可能实现的，因此企业要想减轻自己的经济负担，最直接最有效的方法就是避税，减少税收成本，进行税收筹划。这样才能使房地产企业在不断变化与竞争的市场大环境中求得生存。
第二，房地产企业竞争压力大。因为房地产业在我国的起步比较晚，发展还不充分，这就导致了企业的税收政策在选择上具有局限性，但是因为体制上的不完善，企业在税收筹划措施的实施上也提供了一定的发挥空间，所以如果企业在实施税收政策时能够合理地利用这些空间，企业整体的税收筹划水平就会获得很大程度的提高。
第三，我国税收环境不断改善。随着税收体制在我国的逐步发展，我国正走向一个崭新的税收环境，从而也促进了企业税收在减免、缓交时更加合理化与合法化，各种主观因素对纳税征收的不良影响也逐步降低了，一个健康的纳税环境也为我国目前税收优惠政策的实施提供了良好的发挥空间。
2.2房地产企业涉及的税种
第一，前期准备阶段的税种。房地产企业在前期准备阶段的税收缴纳主要以耕地占用税和契税为主，耕地占用税的缴纳是用来保护耕地，促进土地资源的合理利用，避免非农业建设的单位和个人占用土地资源，减少国家的耕地面积。耕地占用税实行差别定额税率，是一种一次性定额征收的税种。如果房地产开发商将农民的耕地占用，就必须要在土地管理部门对其行为进行批准同意，占用耕地之日起的30日之内缴纳耕地占用税。主要类型包含国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠予、房屋交换五项内容。由于我国的经济发展具有不平衡性，结合各个地方的实际情况，我国实行了不同的契税税率，一般实行3%～5%的幅度税率。
第二，房地产开发阶段涉及的税种。房地产企业按照自身营业额的3%进行缴纳建筑营业额；在签订了实施建设施工合同以后需要缴纳合同金额万分之三的印花税；同时还要根据施工所占地域的大小来缴纳城镇土地税。
第三，房地产销售阶段涉及的税种。一是营业税。营业税是提供应税劳务，是对无形资产的和销售税的转让。在营业税的发展阶段主要是指以“建设”税按照建设单位，在按3%的税率征收营业税的营业额，征收范围包括建筑、安装、维修、装饰及其他工程业务。二是土地增值税。土地增值税是对转让国有土地使用权，对建筑结构和获得的单位和个人，在收集房地产价值转移税。房地产企业主要以开发土地、建设施工、销售楼盘作为自己的经济活动来赢利。土地增值税的超额累进税率，不得超过与50%部分扣除项目金额的比值，税率为30%，速算扣除系数为0。三是企业所得税。企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得税征收的对象。房地产企业转让或出租房地产取得的净收入，必须纳入企业的总利润和缴纳企业所得税。一般采用25%的比例税率。
3某房地产公司主要税种的筹划方案
3.1营业税的筹划
营业税的关键在于营业额。实行税收筹划对于营业税来说不是最优选择，减少的税收成本较少。但是营业税在确定应税营业额上变化的幅度却比较大，但是这样的弹性却为纳税人的纳税筹划提供了更大的发挥余地。营业额越大，就越需要通过税收筹划来减少营业税纳税额，因此营业额的税收筹划方案还需要根据营业额的大小来制定，其目的最终是为了让企业的营业税税收成本降低，从而给企业增加利润。
3.1.1避高就低，降低税负
本项目中，住宅按毛坯房销售，而商铺和车库按装修后的成品房出售。这里就需要筹划由房地产企业完成的这部分装修费用。规划方法将房子装修，装修和设备安装费单独的合同，公司签署了在商店和车库销售合同是根据毛坯房的价格计算，5%的营业税计算，装饰分公司和客户房地产公司签订的装修合同，所以房子装修应缴纳3%的营业税。房地产公司有商店，其占地45920平方米，除此之外还有6000平方米的停车场。原本打算商店在6000元/平方米的平均销售价格，按照2000元/平方米的均价车库销售，装修费按每平方米500元的标准，商铺，车库300元标准每平方米。如果根据毛坯房销售合同的标准组件，应缴纳的营业税如下：
商铺销售应缴纳营业税：459205×500×0.05=1262.8万元
车库销售应缴纳营业税：6000×1700×0.05=51万元
装修应缴纳营业税：（45920×500+6000×300）×0.03=74.28万元
这样筹划可以节约营业税1437.6万元-1388.08万元=49.52万元
3.1.2把价外费用剥离出去
该项目在住宅销售的房地产公司，收集水、电、煤气安装费，维修基金设施费。通过业务的合理分离，分离费用规划方法，同时在住宅销售的房地产公司，所有收费由物业公司物业管理公司开具发票，收费，这费用是房地产物业出售。根据国家营业税税法相关政策，物业管理部门征收了业主们的水、电、暖、气等相关费用，但是房地产公司并没有进行对业主们收费，所以不需要缴纳营业税，不属于法律范围内。这一项可节约营业税（300+3000）×480×0.05=7.92万元，城建税及教育费附加0.62万元。
3.2企业所得税收筹划
据查阅资料了解，我国在2008年实施了《企业所得税法》，将企业的年度工资在税前就扣除，也取消了工资税，一些工资和福利都会大幅度地减少税收，这意味着中国房地产企业的工资税前扣除，这有可能扩展需要展示的更多工资支出。在这些项目的计算中如果把超支的职工福利费和职工教育经费用工资的形式进行结算，那么超支的部分就可以在税前给予全额扣除。企业在自身生产经营活动过程中涉及的业务招待费不得超过年销售收入的千分之五，广告费和业务宣传费是企业的一笔大支出，需要企业进行合理的安排与筹划，企业在业务招待费方面应给予高度重视，在实际的经营活动中也可以在业务招待费与业务宣传费的部分内容方面进行相互之间的替换。因此，房地产公司应该对企业的宣传费、广告费和招待费进行相应的规划与控制，虽然不是主要成本支出，但也不能小视。
4结论
税收筹划是企业财务管理中的一个重要的组成部分，与企业的经济利润有着紧密的联系，影响着企业经营目标的实现，越来越多的房地产企业对其给予了高度的关注。现阶段房地产行业正处于转型阶段，正逐步从谋取暴利的时代向稳步发展的时代过渡，房地产市场的竞争转变得越来越理性化，所以加强企业内部管理，提升房地产企业的经营管理水平以及纳税筹划水平，对控制企业的运作成本，实现企业的预期经营目标具有重大的战略意义。另外，由于房地产业的税费负担比较重，税收种类多且复杂，和其他产业又有着错综复杂的联系，所以合理规避税费，减轻企业纳税负担成为房地产企业税收筹划的重点关注对象。
总而言之，在房地产企业日趋白热化的激烈竞争下，良好的税收筹划不仅可以帮助房地产企业降低参与市场的竞争的成本，还可以帮助企业获得资金的时间价值，以实现自己的合法权益。如果房地产企业结合自己的实际情况，从整体配置企业税收筹划的经济效益的现实，可以大大降低纳税风险，减少企业的税收成本，完善自己的管理体系和税收体系，提高市场竞争力。
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质量是产品使用价值重要的内在衡量尺度，质量问题也是企业在竞争中成败与否的首当其冲的关键因素。正如日本索尼公司总经理盛田昭夫所说：“产品是企业市场的生命，质量是企业产品的生命。”正是如此，质量企划历来被企业家视为竞争的主攻目标之一。
质量企划通常包括两大范畴，一方面是产品的品质、款式、特色、包装和品牌等质量策划；一方面是产品的安装、保证、送货和维修等质量策划。企业的企划人员在对质量进行策划时，应该从这两大方面入手。
案例：
七十年代末期，位居美国汽车行业第三位的克莱斯特汽车公司因逐年严重亏损而陷入频临倒闭的状态。1979年，由中东石油价格暴涨，美国出现了经济危机，汽车行业首当其冲。克莱斯特汽车在国内市场上的销售比重仅占8．1％；库存积压8万余辆；亏损11亿美元；积欠各种债务达48亿美元。克莱斯特汽车公司董事会经认真研究决定意申请倒闭，虽然此举被驳回，但是，它震惊了美国，震惊了世界！
在危难之中，李·亚科卡接过了克莱斯特汽车公司董事长约翰·里卡多的聘书，走马接任了这个即将死亡的汽车巨人的总经理的重担。在《底特律自由报》上，亚科卡信誓旦旦地宣称：“我相信再过几年，克莱斯特就会生龙活虎，重振雄风!”
亚科卡深知要收拾好克莱斯特这个烂摊子，选准突破口是关键，经过调查研究，亚科卡立即着手毫不手软地采取了下列行动：①整顿公司高层领导，加强管理水平。公司35个副总裁先后辞退了33个，高层部门的28名经理撤掉了24位。②精简机构，压缩企业规模。他利用“关、停、并、转、卖”等措施，将原有52个工厂，关闭、变卖了16个，合并转产4个，产量、车型和销售面相应也随之减少。解雇职工9万人，经纪人由5800人减少到3700人，丢掉了压在公司身上的沉重包袱。同时还利用改善库存管理，加强采购、预算、生产等方面的综合改革，降低成本，改善了公司财务支出。③变换花色品种，努力提高产品质量。质量是企业的生命，质量不好，马上会名誉扫地，前功尽弃。在抓产品质量上亚科卡采取了三项有力措施：首先，投资1800万美元，建立了一个电子计算机和测试仪器中心，由人工设计逐步过渡到由计算机承担全部设计工作，大大提高了设计质量。其次是花费1亿美元，垄断改装了已有70年历史的杰斐逊大街的老厂房，把引擎从汽车顶部安装改为从底部直接安装，使装配质量明显提高。第三是和工会一起组成一个20多人的质量检查小组，变公司单方检查为有工人参加的联合监督管理。经过综合治理，克莱斯特的产品质量迅速提高，与通用、福特汽车相比，质量信誉皆首屈一指。
为了刺激销售，亚科卡加强了售后服务。对自己的产品不仅保证质量，保证使用寿命，而且随时提供热情周到的保修服务，他把小汽车的保修期定为五年，行程五万英里。这类免费的长期售后服务，在大汽车制造厂商中，唯一一家。另外他在广告中保证：“买我们的车可以试用30天，无论什么原因，30天内退货，货款照退！”项服务吸引了越来越多的顾客，1983年9月，克莱斯特公司将政府的保证贷款全部付清，比政府规定日期提前了7年。同年美国有人搞了一个关于企业经理声誉的民意测验、结论正如美国《时代》周刊登出的文章标题所言：“他说一句话，全美国都洗耳恭听”!
亚科卡的成功固然有赖于他的综合管理治理，但是，其中质量管理策划所起的作用是至关重要的。由上述案例我们可以得出如下结论：
1、品质是产品质量策划的核心。消费者购买产品首先是为了满足个人偏好，因此，产品使用价值的好坏更为消费者所看重。在当今的买方市场中，供大干求的现象极为普遍，哪个厂方能更多地赢得消费者的喜爱，产品质量尤为重要。汰渍、碧浪、奥妙等海外洗涤“兵团”击败海鸥、活力28，白猫等中国洗涤“劲旅”，产品品质起到了决定性的作用。亚科卡作为一位资深企业家，深谙品质的重要，成立“联合质量检查小组”，用计算机提高设计质量等举措，为其超越通用汽车公司、福特汽车公司奠定了日后市场优势。
2、外在质量是产品质量策划的重要内容。有些人认为质量企划主要是针对产品品质而言。其实这是一种误解。由于现代营销学已将产品外延放大到产品款式、特色、包装和品牌等。因此，产品质量策划是自然应该将款式、特色、包装和品牌因素考虑进去。克莱斯特汽车公司为了出奇制胜，突然恢复生产旧式敞篷车款式，这种“重温旧梦”，当即引起了市场轰动。他们1982年投放巾场的“道奇400型”敞篷车当年销售23000辆。品牌在产品质量策划中更加重要，名牌产品标志着优等质量。消费者信赖名牌，主要是因为名牌产品质量可靠。低质量的产品，无论怎样宣传，终究是“泡沫名牌”，而不能成为真正受消费者喜爱的品牌。
3、优质服务是质量策划的关键。西方一位著名企业家说过，进入90年代，优质服务是今后企业行销的趋势。服务也是企业的一种特殊产品，只不过它是无形的而已。由于商品交易过程有阶段性，因此产品销售总与售前、售中、售后质量策划相关。克莱斯特汽车售前宣称购货者在购货后30天不满意，公司同意退车还款，这种售前服务允诺自然引起了消费者的关注。世界著名的奔驰汽车公司也是如此，公司可以根据消费者的要求，在车内安装所需的收录机等，还可以为消费者喷制不同色彩的汽车。汽车售出后，公司根据车号，记录下顾客的姓名，建立消费者档案，定时拜访顾客。在售后服务方面，克莱斯特将小汽车的保修期定为五年，行程五万英里，这种惠顾消费者的行为大大受消费者欢迎，这一系列具体服务举措，都在无形产品上提高了产品的附加质量。
4．质量策划应量化出标准。质量策划应力求在指标上数量化，只有通过数量化管理，才能更好地提高产品质量。任何一个国家都会用其颁布的质量指标来监督企业产品生产。随着国际贸易的发展，生产已走向国际化。为此，国际标准化组织(ISO)制定了ISO9000质量管理与质量保证的标准手册，达到国际质量标准的产品，在国际市场报价和竞争中占有优势。我国在1994年根据ISO9O00改编了符合国际标准的GB／T1900标准，该标准从质量管理、质量保证、质量体系、设计、开发、生产、安装和服务等方面给予了数量确保。从目前我国企业已采取GB／T1900的运营状况看，已实施的企业不仅在国内市场行销有明显优势，在出口方面也给优先照顾。
有调查才有发言权
没有调查就没有发言权，策划小组决定先从市场调查入手，以便今后的营销工作可做到有的放矢。由于没有钱请专业市场调研公司，策划小组只能自己设计《市调计划书》，并以每天10元的价格请了6个大学生组成临时市调小组。调查分析主要从3方面进行：一是市场前景分析调查，主要靠收集汽车行业及倒车雷达方面的资料；二是招聘学生进行培训后，针对各类司机消费者、汽修厂、汽配店的口头及问卷调查；三是针对竞争对手的深入访查；接着便是资料整理，统计分析。
一、市场前景分析
自2002年以来，家用轿车成为继购房之后的又一大消费热点。据新华社报道，2003年4月份中国轿车产量高达16.69万辆，同比增长83%；中国国家汽车行业“十五”规划研究组预测，2005年和2010年，全国轿车保有量将分别达到843-869万辆和1423-1542万辆，轿车需求量为110-121万辆和193-220万辆；国际汽车制造商协会（DICA）也在最近预测，2008年中国将成为全球汽车配套服务产业的第四大市场，汽车用品及服务行业正赶上历史上从未有过的空前繁荣期。根据国际惯例，汽车生产厂商的利润与汽车用品及今后服务行业的利润之比在1：10以上，另据有关专业机构统计，目前有车一族用于每辆新购汽车的平均装璜费用4500元，现在是汽车越来越多、车位越来越多、泊位越来越小、新司机越来越多、女司机越来越多，刮蹭等倒车事故越来越多，因倒车事故引发的纠纷越来越多，以上的事实及数字读起来索然无味，但却实实在在地告诉我们一种消费的趋势正在形成，一片近乎空白的市场已凸现眼前。这真是“众里寻她千百度，商机却在浑然不觉处”。
二、安装率调查分析
策划小组将培训后的6个大学生分成3组，分别安排在南宁市车流量最大的3个路口观察记录轿车倒车雷达安装情况，因为不论车辆安装了哪种型号的倒车雷达，其尾部皆可看到2－4个探头孔，一看便知，简单易行，每天观察记录30分钟，连续3天后统计结果显示，安装率只有8‰。远低于深圳的15%，欧美国家的80%。可以说这是块尚未开垦的处女地。但为什么安装率会那么低呢？调查小组分别对30名私家车主、30名出租车司机、30名单位司机进行了随机拦截口头调查，发现不安装雷达的原因中，95%是因为不知道有这样的科技产品，3%是因为对产品的性能、价格、质量不了解，只有2%表示没必要安装。由此看来，小鹰雷达的机会来了。
三、竞争对手分析
经走访市场，发现南宁市场上有5个牌子的倒车雷达，均采用传统汽配行业“坐商候客”的销售模式，没有计划性市场营销活动，产品质量、款式设计不尽如人意，有些产品甚至是2001年第一代的双探头三色七段系列的老产品，价格、通路管理混乱，有的经销商一个月都销售不出去一套。他们暗自窃喜，因为毕竟不管何种情况和原因，不能让客户赚到钱或赚起钱来很困难，一旦他们遇到更好的发财机会，便会上演“商人重利轻别离”的戏，小鹰绿众的机会便在这里。在调查中，他们还发现了一个关键细节，即消费者最主要疑虑是：安装倒车雷达修理厂有没有报高价宰客，因为倒车雷达没有明显的价格参照性，一般无法准确判断真实价格，故经常引发盲目还价，不仅加深消费的疑虑，也使修理厂的利润空间大大缩小，最终导致销售商不愿主动推荐产品给顾客，发现这些关键性问题后，对于如何运作小鹰雷达的上市，策划小组已思路清晰并胸有成竹。
集中营销资源四两可拨千斤
市调结果，给了策划小组极大的信心，年轻人想得更多的是如何利用极有限的资金发挥“四两可拨千斤”的功效。一是多种营销资源高度集中，将广西首府南宁市区的中高档桥车司机消费群体锁定为首要攻击目标；二是巧借美伊海湾战争爆发之机，将不易记忆及意义不明确的“绿众”牌改作“小鹰绿众”并且马上注册保护，“小鹰”二字取自美国一艘超级航母的名字，其品牌性格定位于敏锐、迅速、勇敢、霸气。由设计师设计了一个由鹰头变形而成、盾牌形的商标图形，个性鲜明，冲击力强。有了好名字，策划便有了灵魂。
一、媒体资源整合
在信息爆炸的今天，如何将有效信息准确地传达给目标消费群体，在极少资金情况下，难度的确不小。美伊战争给了年轻人启示，那就是打一场海陆空立体战。策划小组选择了《南宁晚报》、《八桂都市报》、《南国早报》3份当地发行量最大的报纸的信息栏签了半年广告投放单。广告费按半个月一交，极大地缓解了资金压力，有利于企业的滚动发展。
针对出租车司机，最有效的媒体可能要数广播电台广告了。这个差点被大众遗忘的媒体，价格便宜，针对性强，每天8次在交通频道播放30秒的广告，一个月才5千多元，交款方式是10天一交，首付1千多元，钱少对广告创意的要求更高，策划小组精心制作了一则电台广告，方案如下：
声音：砰！（模拟汽车碰撞及玻璃碎裂声）
对白：（甲）哟，你这又怎么啦？
（乙）唉！刚领驾照没经验，这不，又撞车屁股了！唉（好奇、惊讶状），你怎么倒得那么顺呀？
（甲）告诉你吧，我装了“小鹰绿众”倒车雷达，你看我，潇洒倒车，不用回头也“看得见”！
（乙）真的，那我也赶紧去装……
（甲）看你那么急，还是先记住小鹰服务热线吧：0771-3211410。
（乙）好，记住了，0771-3211410（开车声）
旁白：（雄浑有力）潇洒倒车，不用回头，看得见！防撞倒车雷达――小鹰绿众。
3份报纸及电台广告集中安排在同一天进行，尽最大可能向目标消费群实施“消息轰炸”，实施广告的前3天只有零星的咨询电话，上门要求安装的也只有几部车，到了第6天，赖总兴奋地来了一个电话：“效果不错，咨询热线都给打爆了！今晚我请客……”
二、抢夺渠道，终端取胜
通过各种广告的空中“打击”，经过培训的地面精锐部队到了抢夺渠道、决战终端的时候了，按照策划书定下的“广告先行半步，终端铺货跟随”的策略，目的在于让经销商看到企业做市场的决心，要知道，经销商在人们的心目中往往是“唯利是图”的，业务代表在与经销商谈合作时，要抓住重点，告诉经销商，“小鹰绿众”志在成为本地及全国的品牌，有不断的广告支持，规范的价格体系，盈利有保障；另外，不忘告诉客户，策划小组与企业的合作不光是销售“小鹰绿众”雷达可获利，还会带来不少潜在的客户及潜在的消费，如维修车辆、更换机油等等相关业务。
产品铺进终端，厂家与消费者之间架起了一座沟通的桥梁，他们采取密集性分销策略，越过汽配批发市场，直接进入终端，尽可能地利用零售网点，如汽配店、汽修厂、加油站、车队、车辆销售中心、车辆保养维护中心等，尽量拓展渠道的宽度。这样有利于潜在的消费者有更多机会接触产品，大家看得见，摸得着，买得到。在每个终端铺货的同时，全挂上统一横幅，上书：“潇洒倒车，不回头看得见――小鹰绿众倒车转雷达”，将每个零售点都作为广告宣传窗口，抢占滩头阵地，阻碍竞争对手的介入。不到10天的时间，在南宁市铺货30家，确定了5个城区的5家特约安装点。两个促销小组轮流到各个较大的销售点开展促销及倒车雷达知识普及教育，以“推拉结合”的策略双管齐下，一方面通过广告，促销引导，吸引消费者购买“小鹰雷达”；另一方面激励经销商乐意经销并积极推荐产品，这种快速消费品、保健品等常用的市场营销利器嫁接到“小鹰雷达”上，效果明显，消费者指名购买率日渐增加，经销商露出了生财后的笑脸，一个月创造了单个市场销售1253套“小鹰雷达”的记录，在“非典”肆虐的非常时期，也曾一度突破日安装26辆车的非常记录。
三、创意宣传，有效沟通
一个新产品的上市，如何让目标消费者快速了解产品的功能，免费试用应该是最直接、最有效的方法，但小鹰雷达的成本不允许免费试用，是不是就没有别的方法让目标消费群直观明了地了解“小鹰雷达”呢？不是！美伊战争中采用的“精确打击”给了他们灵感，当得知电视台的一位朋友刚参加上海车展回来，他们便连夜找到他，让他将上海车展最新的资讯和“小鹰雷达”的影像资料合成一牒VCD，再以2.35元/盘的价格复制了1千盘，交由促销小组在停车场、加油站、汽车销售中心等各类与轿车司机有面对面沟通机会的地点，直接赠送给有效目标消费者，但要求促销小组严格把握以下的细节：一是赠送对象明确定位为中高档桥车车主；二是赠送时要与车主面对面沟通3分钟以上，并将“小鹰绿众消除您的后顾之忧”的信息传递给车主；三是赠送现场要配合直观的演示板进行演示解说；四是记下赠送对象的车牌号码、车主姓名、电话、住址等尽可能详尽的顾客信息，并交回公司进行分析。由于受赠的车主日后是否安装小鹰雷达与促销员业绩收入相关，所以在执行该方案时，促销小组严格、认真地把握了活动的精神。这种点对点的“精确”宣传没有任何的大众媒体可以做得到，因为任何的宣传投入无非是要将有效的信息与目标消费者进行有效沟通，是否有效果及效果是否达到预定指标是判断广告宣传、活动策划是否成功的唯一标准。在营销手段正在趋于同质化的今天，创新无疑成了成功营销的法宝，事实证明，仅1千盘VCD的赠送，受赠车主主动安装“小鹰雷达”的比例远远超过活动策划书中最高10%安装率的指标，高达18%（未含意向性安装者）。2000多元做不了当地报纸1/4版广告，但通过100%对目标消费者的赠送活动，创造了10多万元的营业额。
