时间：2023-06-06 09:00:03
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇高校科研经费管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】 科研经费； 信息化管理； 校园网络平台
近年来，随着我国科教兴国发展战略的实施和高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费呈现出大幅增长的趋势。高校科研经费来源渠道出现了纵向多层次、横向多元化的新格局，科研经费已经成为高校重要的收入来源之一，其规模也逐渐成为一个大学实力的象征，然而高校目前的管理模式已不适应科研经费的管理需要，迫切需要搭建高校科研经费管理信息网络平台，实现高校科研经费的信息化管理。
一、科研经费管理现状及存在问题
（一）管理机制落后，信息共享难，造成科研经费使用和管理上的混乱
目前高等院校的科研经费管理基本是由学校科研处、财务处和项目负责人分级管理的机制。科研处负责科研项目管理和合同管理，主要管理科研经费预算、大额支出审核、结题决算审核等，并依据国家相关方针政策制定本校的具体管理办法。财务处负责到校经费的财务管理和具体核算，为有科研经费的教师、科研人员建立科研项目经费账号，开设“科研项目经费使用本”，对科研经费使用的合法性进行审核。科研经费的课题负责人负责科研经费的申请和预算编制，按相关规定管理和使用项目的到账资金，及时办理科研项目的结题事宜。
在这样的管理体制下，科研处只偏重于组织和争取项目并提取管理费，对科研经费的使用情况和项目的收益关注不够；财务处只负责科研经费的入账、使用报销合法合规，并没有参与科研项目预算的编制；课题负责人也不向财务处提供完整的项目资料与信息，客观上存在“管项目的不管钱”“管钱的不管项目”“管预算的不管开支”“管决算的不管预算”等现象。由于科研经费涉及部门多，沟通协调难，细化管理更难，由此造成了科研经费管理的人为割裂，部门间缺乏系统的配合、协调和沟通，科研项目的预算信息、进展信息和财务开支信息在校内各部门之间未能做到及时、全面共享，容易造成经费使用和管理的混乱。
（二）管理制度不健全，高校对科研经费的认识在不同层面上存在误区，使得科研项目开支与预算背离
科研经费按经费的来源不同可分为学校内部科研经费与校外科研经费。高校内部科研经费是指学校财务预算安排的科研项目经费、科研启动费和科研配套费等；校外科研经费按取得的渠道不同可分为纵向科研经费和横向科研经费。纵向科研经费主要是指各级政府职能部门下达的科研项目经费，包括国家、省、市的科技部门、教育部门、政府决策咨询机构、行业主管部门和行业协会等下拨的科研经费；横向科研经费是指高校承接校外企事业单位科研项目，由企事业单位拨给的科研经费。与此相应，高校的科研经费管理办法划分为纵向课题、横向课题和校级课题三类。核算经费支出时，横向课题和校级课题执行学校的管理办法，纵向课题同时遵循该类课题上级相关管理规定。但实际执行过程中，各项管理办法定性内容多，量化指标少，哪些费用能报，哪些费用不能报，哪些费用能报多少，都很难把握。
在这样的管理制度下，缺乏有效的信息沟通平台，课题负责人在预算中拟定的预算项目可能与科研管理部门、财务部门相应的经费统计口径不一致，致使科研项目开支与最初的科研项目预算相背离。
（三）缺乏有效的成本核算制度，科研经费挤占教育经费和其他经费
高校的科研与教学是很难分开的，大部分高校在科研经费到账后，只提取少量科研管理费，不提取资源使用费，科研活动占用学校资源所产生的房屋使用费、水电费、实验设备折旧费、科研人员工资福利等均未列入科研支出，挤占了本就捉襟见肘的教育事业费。部分高校在相关科研项目上给予科研配套费支持重点学科和课题的研究，但相关支出未进入该科研项目成本中；部分科研项目负责人同时还负责大量教育经费和其他经费支出审批权，致使科研成本转嫁到教育经费及其他经费中。
由于科研经费缺乏有效的成本核算制度，往往使得科研人员产生错误认识――学校已经就相关课题经费提取了管理费，那剩余的科研经费就是自己的了，课题负责人想怎么用就怎么用；而科研管理部门也认为提取的科研管理费是本部门的“创收”，并未用来弥补科研工作所挤占的学校教育事业费支出，这就进一步助长了“科研经费属于个人”的错误认识。财务人员在这种背景下，对于明知不是很合理但又合乎相关科研、财务管理制度的开支只能放行，否则将会背上“妨碍教学与科研事业发展”的罪名。
（四）缺乏有效的资产管理信息平台，科研资源共享难，科研经费购置的固定资产管理落后
由于课题负责人对自己负责的课题拥有独立的经费使用审批权，但对其他课题经费的使用情况又不了解，往往个人认为需要购置什么资产，预算中有就去购置，有时该资产可能其他科研项目也曾购置且使用完毕，但由于信息不对称，不同课题之间资产无法调配使用，造成同样资产重复购置，浪费了可以共享的资源。
二、科研经费推行信息化管理的设想
针对科研管理中的问题和漏洞，为进一步加强高校科研经费管理，提高资金使用效益，完善科研资产管理平台，确保科研工作健康发展，应从以下几个方面进行完善。
（一）借助数字化校园网络平台的建设，大力推进科研经费管理信息化
目前的科研经费管理模式已不适应管理需要，科研信息化管理必须借助数字化校园网络平台的建设，建立科研管理、财务、院系部门、课题负责人互联互通一体化的科研管理系统。通过共享的信息管理网络平台，连接财务、课题管理、审计和课题负责人等相关职能部门，将与科研有关的各项业务实现网络化管理，形成一个动态监督管理体系。首先由科研处将科研项目名称、项目性质、项目完成期限、项目预算、项目组成员、项目协作单位、项目合同经费、项目所在院系等科研信息录入课题负责人名下。财务部门负责将收到的每笔收入、发生的每笔支出明细录入到每个课题中，对合同需要预算管理和控制的项目，财务部门通过预算信息进行额度控制，通过校园网络管理平台实现科研经费相关信息与财务的对接，对接后财务处能够实时获取每个项目的相关情况，从源头上规范科研经费的管理。项目负责人可以在网络上看到自己的科研经费使用情况及结余情况，做到心中有数。各职能部门通过信息平台可及时快速获取准确的科研项目信息，实现科研管理由事后控制转变为事前和事中控制，由被动式管理转变为主动式管理。
（二）通过校园网络平台，大力宣传科研管理制度，并不断完善科研管理制度体系
我国目前对科研经费管理没有一套统一的管理制度，高校在科研经费使用上各行其是，随意性极大。各高校应根据国家相关规定，结合学校实际情况制定一系列符合学校科研经费管理的财务制度，并不断进行完善。同时科研管理部门应通过校园网络平台，做好国家科研经费管理法律、法规、政策的宣传工作，使学校科研人员熟悉国家、学校相关的科研经费管理制度，正确认识科研经费的性质，从而规范科研经费管理程序。同时在科研项目预算时就指定专业财务人员参与预算的制定，使得科研项目预算更加严谨，日后再根据科研项目预算严格控制开支标准，从而避免科研支出中出现随意性，提高科研资金使用效益。当然，在科研项目运行的全过程中，充分的信息沟通尤为重要。
（三）完善科研成本核算体系，对科研项目提取科研管理费之外的资源使用费
科技部、财政部、国家计委、国家经贸委于2001年12月20日联合的《关于国家科研计划实施课题制管理规定》中明确指出：课题研究费支出预算以课题及子课题为预算对象，预算内容包括与课题研究有关的所有直接费用和间接费用。直接费用是指课题研究过程中使用的可以直接计入课题成本的费用，一般包括：人员费、设备费及其他研究经费等。其中，人员费是指课题组成员的工资性费用。课题组成员所在单位有事业费拨款的，由所在单位按照国家规定的标准从事业费中及时足额支付给课题组成员，并按规定在课题预算的相关科目中列示，不得在国家资助的课题专项经费中重复列支，国家另有规定的，按照有关规定执行。间接费用是指为实施课题而发生的难以直接计入课题成本的费用，一般包括：支付依托单位课题服务的人员费用和其他行政管理支出，现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。
高校应完善科研成本核算体系，对科研项目提取除科研管理费之外的资源使用费，同时借助网络平台，明确科研经费成本开支范围、标准，合理分摊课题使用学校资源发生的间接费用，让课题负责人了解资源使用费计提的合理性和必要性，转变以往的错误认识，进一步明确高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，均为学校收入，必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，并确保科研经费专款专用。科研经费绝非课题负责人个人所有，不是想怎么用就怎么用。
（四）相关课题结题后，通过校园网络平台，定期公布可调配使用的资产名录，提高科研资金使用效益
高校应尽可能地完善固定资产、低值资产等相关管理，特别是清算与移交制度。国家有关文件对此有明确规定，凡使用科研经费购置与形成的固定资产和无形资产均属于国有资产，统一纳入学校资产管理，不得以任何方式隐匿、私自转让，非法占有或谋取私利，其处置应按照国家有关规定办理。科研课题结题后，科研负责人应配合高校相关部门做好这些资产的管理、清算以及移交工作。相关资产管理部门应及时公布闲置资产名录，供其他科研项目及教育事业部门选择，从而实现科研资金使用效益的最大化。
【主要参考文献】
[1] 教育部，财政部.关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[S].教财〔2005〕11号，2005.
[2] 刘勇，王茜，关于建立高校科研经费精细化管理体系的思考[J].中国科学基金，2008（6）.
[3] 科技部，财政部，国家计委，国家经贸.关于国家科研计划实施课题制管理规定[S].〔2002〕2号，2002.
[4] 科技部，财政部，国家计委，国家经贸，教育部.关于进一步执行国家科研经费政策加强高校科研经费管理的通知[S].教财〔2011〕12号，2011.
[5] 吴春.高校科研经费管理初探[J].会计之友，2009（17）.
[关键词]横向科研经费；管理；措施
[作者简介]岳红梅，广州中医药大学经济师，硕士研究生，广东广州510405
[中图分类号]C475 [文献标识码]A [文章编号]1672-2728(2008)12-0186-03
随着科技创新的发展，高校与企业产学研结合进一步加强，高校成为地区企业的重要“外脑”之一，除了接受企业的研究课题外，高校教师还接受各类企业、集团、公司等单位的业务咨询，为各类市场主体提供经济活动预测与决策的咨询服务。从企业转入的研发经费纷纷涌入高校科技领域，由于高校财务制度对高校横向科研经费的管理缺乏统一的要求，横向经费管理中的问题不断显现。本文就横向科研经费管理中出现的问题试作分析，探讨如何规范横向科研经费的管理。
一、高校横向科研经费管理的现状
(一)没有形成有效的横向科研经费管理制度
大多数高校尚未制定专门的横向经费管理办法，管理中存在诸多弊端：一是套用纵向经费管理办法，管得过严。纵向经费管理有严格的预算编制与审批程序，明确的开支标准和范围，特别是对劳务费支出限制更为严格。由于纵向经费管理过细、过严，如果横向经费管理简单套用，不但会抑制高校参与市场竞争的活力，而且还会导致有些科研人员直接与企业私下合作，逃避学校的监管。这样，一方面造成资金“体外循环”，学校无法进行统一协调和管理；另一方面影响合作人正常的教学、科研工作，也给当事人的工作氛围造成不好的影响。二是由于横向经费管理制度缺位，导致管理过于宽松。学校提取管理费和代扣税金后，就不再过问和干涉，如何使用就是项目参与部门自己的事了。对支出内容虽有规定，但是缺少强约束规定，超范围支出和支出结构不合理现象严重；成本核算很不规范，无偿利用学校的水电、设备、试验场地和学校声誉、技术、品牌等而无人追究；科研成果放任自流，造成学校知识产权丧失或流失而无人问津；特别是结题不结账的现象尤其严重。长期结题不结账现象的存在，是由于大多数高校担心将结题项目的结余资金进行分配，会挫伤科研人员争取横向经费的积极性，就采取长期挂账的形式任由项目组自行支配。这样对高校来说，承接了一个横向科研项目有无结余资金其结果都是一样的，根本无管理和效益可言。
(二)横向科研资金和资产流失比较严重
由于高校对科研经费提取一定比例的管理费或为国家代扣缴一定比例的税金，有的科研人员将争取到的横向科研经费挂靠外单位，从而逃避上缴管理费，避开学校对资金的管理；或将已进入学校财务账户的科研资金以各种方式转移到校外；或以与实际不符的票据报销套取现金，财务部门并不监督其投入、运用、耗费和补偿的全过程。同时，科研主管部门只注重争取项目和收取管理费，而不注重经费的使用情况。有的科研人员校外承接项目，资金不进入学校，却利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，学校得不到补偿，造成学校资产的流失。
(三)横向科研经费在日常报销中存在违规现象
横向科研经费报销中违规的情况主要是指报销过程中票据存在“失真”和“偷梁换柱”的现象，多数体现为虚开招待费和劳务费，还有发票开具时间与科研时间不统一，往往把立项之前的旧发票充作报销单据；也有的是科研报销单据中所列的明细账与实际情况不符。高校部分课题负责人乃至一些财务人员认为，横向科研经费是靠个人的能力争取来的，只要财务报账手续过得去，个人想怎么用就怎么用。这便使科研经费支出出现随意性。加之一些商家根据顾客要求任意变更发票中的商品名称、金额，到商场买衣服、家用电器，开具的却是购买复印纸、办公用品的发票，致使科研经费失去了应有的作用。
(四)横向科研成本核算难度较大
由于高校横向科研项目承担者大多从事教学工作，其工资和津贴大都计入教育事业费开支，其从事横向科研工作的相当大的一部分资源都可以和从事教学工作的资源共享，如科研所用房屋、仪器设备、图书、水、电，甚至部分科研材料等等。这些教学资源本身就是高校从事科研得天独厚的条件，但从财务管理角度来看，科研成本核算就比较困难。另外，科研工作者普遍存在着成本意识不强的问题，认为科研人员争取的项目经费越多，说明学校的科研工作做得越好，很少去考虑资金成本效益，这种只重成果不计成本的想法也是科研成本核算难的原因之一。
(五)高校横向科研经费购置的固定资产流失严重
科研经费在经费管理上一直是以科研课题为基本核算单位，科研经费购置的固定资产属于课题组，仅在高校的资产管理部门登记，而财务部门只反映科研资产的金额，对科研设备的购置是否重复、利用是否合理并不清楚。科研资产验收入库手续也不严格，购置的科研仪器设备、图书资料大多由科研人员保管使用，也不要求办理严格的资产交接手续，从而造成学校固定资产的严重流失。
(六)财务部门与科研管理部门配合不力
长期以来，科研管理部门和财务部门缺少沟通和协作，科研管理部门只注重多争项目，多争经费，多出成果。科研立项后，科研管理部门不跟踪经费使用的合理性、合规性和有效性，对各课题项目经费的使用情况不清楚。而财务部门又不熟悉科研工作，不了解科研进展情况，只是对费用进行简单的核算。这就形成了科研项目管理和科研经费管理脱节，造成项目不能结题，结余经费长期挂账等情况，以致财务部门无法进行科研投入产出效益的分析。
二、横向科研经费管理的措施
(一)推动高校参与市场竞争，多渠道筹集横向科研经费
开放高校，多渠道、多样化吸纳科研资金。在一定的理念指导下，运用科学的方法，选择适当的筹资渠道和方式，走出象牙塔，热心参与地方建设与服务，积极与工商企业合作，提高自身科技转化的能力，尤其要重视捐赠。同时，运用法律手段予以减税，鼓励企业向大学提供设备与经费支持。充足的科研经费和时时更新的先进设备，将不断促进高校的科研和人才培养。接受多样化的捐赠，同时也要重视校友的作用，加强与校友的联系，努力争取来自国外的科研机构和人员的资助。
(二)科学管理，提升效率
从美国的经验来看，我国应建立以直接资金(也就是以直接资助或签定合同的方式提供的资金)拨款为主体、以合同为纽带的资金投入管理机制，提高资金使用率。在项目运作过程中，把好“立项关”，消除一些不必要的冗余环节，把科研人员从应付检查和报表中解脱出来；明确经费管理上的权责；由专门的财务人员进行科研经费的财务管
理；健全和完善现有的体制，严格管理，改变科研人员在经费使用上存在的短期，明确各项费用的支出标准，账目清晰，最大限度地克制有限的科研经费的浪费。同时，在政策允许的范围内，给项目主持人以较大的自，以鼓励科研人员多争项目，多出效益，更好地进行科技服务和科研成果的推广应用。
(三)积极探索科研成本核算办法
目前，高校对科研课题的成本核算尚未有较好的管理模式。因此，应充分考虑高校自身的特点，引入合理、有效的科研项目成本核算机制。核算要做到切实可行、简单方便。最简便的方法是根据不同的资金来源核定出符合实际的不同的管理费提取标准，管理费提取后直接记入科研项目成本，并直接冲减学校教育事业费的各项开支，而科研管理部门的项目管理费应直接由教育事业费列支。或是参照科研单位成本核算法，将科研与生产过程中发生的费用，按照计人成本费用的方式分为直接费用、间接费用、期间费用，其中直接费用和间接费用按科研课题和项目进行归集，构成科研成本，而期间费用，即单位为科研活动发生的组织、管理等费用，因无法按某一具体核算对象归集，则区别情况进行账务处理，不再参与成本计算。
(四)加强高校科研固定资产的管理
将科研固定资产管理纳入到学校整个资产管理范围，对于用横向科研经费购置的仪器设备，亦应严格遵循学校国有资产管理办法的有关规定，办理好预算、申报、审批、购置、验收、登记等手续。当科研人员变动或项目结题后，财务部门要协同学校国有资产管理部门进行资产清理，办理资产变更手续以避免国有资产的流失和浪费；要提高科研仪器设备利用率，打破以往分项目购置科研设备的格局，形成各项目之间科研仪器设备的互通有无，防止科研设备的重复购置；要提高科研资金使用效率，尽可能实行与教学用设备的资源共享，避免科研经费的不必要浪费，增强项目之间的协作能力，使学校总体科研实力得到加强。
(五)财务部门与科研管理部门之间要加强协调与沟通
科研经费管理是科研管理的一个重要环节，也是高校财务管理的一个重要方面，科研管理和经费管理必须有机结合、协调发展，才能使科研经费的使用发挥出更大的效能，才能使科研成果投入最小，产出最高、最佳，达到效益最大化。财务人员要了解科研工作的相关业务政策，与科研管理部门一道参与科研项目管理的全过程，承担起科研项目的前期投入与效益预测、中期管理、结余经费的清理等工作。从科研立项、资金到位开始，财务部门就要和学校科研管理部门密切配合。首先，财务人员可根据科研项目的合同、协议书等信息资料，对项目进行可行性分析，给高校科研项目的管理决策者提供可靠的信息依据。其次，项目进行到一定阶段时，财务部门要对项目的经费支出情况进行收集、整理、分析，将有关信息及时反馈给科研管理部门和科研人员，使他们能够及时调整支出方向，保证科研资金的合理使用。最后，当项目完成或结题后，科研管理部门要及时通知财务部门，根据有关科研经费结余奖励办法，及时结清课题经费，做到结一题，清一题，避免长期挂账，防止科研资金的浪费和流失。
(六)加大专项审计力度，有重点、有选择地对横向科研项目进行跟踪审计
【关键词】高校;科研经费;管理
高校是我国科技创新体系的重要组成部分。随着我国高等教育事业的蓬勃发展和科技体制改革的深入,高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势,据相关数据显示,2007年高校科研经费支出已占全部支出的30%,科研经费来源也日趋多元化。高校科研经费管理是否有效,事关科研项目能否按期高质量的完成和国家科技创新能力能否进一步提升。
一、高校科研经费管理现状
(一)科研项目管理与经费管理脱节
高校科研活动的管理包括两方面:科研项目管理和科研经费管理,科研部门负责科研项目管理和合同管理,财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算。但很多高校的科研部门不向财务部门提供完整的项目资料与信息,不跟踪、评价经费的使用情况,把经费管理的责任全部推给财务部门,财务部门也没有及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题,从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体,缺乏部门之间信息的沟通与配合。
(二)经费开支不合理
很多高校没有制定专门的科研经费财务管理办法,或者管理办法不具体,缺乏操作性,在实际的报销工作中,经常引发科研人员和财务人员的矛盾。一些高校在科研经费支出中控制审核不严,导致科研经费开支中招待费、劳务费等支出比重偏大;结题项目不进行财务结算现象普遍,导致资金的闲置与浪费;所购电脑、仪器等设备在使用过程中缺乏监管,遗失、报废也不办理相应的手续。
(三)存在管理过宽和过严并存的现象
目前高校科研经费主要分为纵向科研经费和横向科研经费两种类型。对纵向课题,因为国家自然科学基金委员会、教育部等项目管理单位审查较严,高校都加强了监管,但也有些过头,如不少高校规定,调研差旅费必须有来回程票才可以报销,只有单程票不允许报销。而对于横向课题,由于没有人审查经费的使用情况,所以,使用比较随意,管理较松,高校财务部门对经费的用途没有太多的限定,只要是发票都可以报销。这样做存在一些风险,一旦项目不能按期完成,或委托方不满意,学校就会承担责任甚至面临法律诉讼。
(四)奖励措施不够
既然经费的使用事关国家创新能力的提高,那么,奖励科研经费的合理使用,就有助于创新性成果的出现,有助于科研水平的提高。目前,各高校对拿到科研项目有奖励,但是对科研经费的合理使用无奖励,显得不配套,导致只注重拿项目,不注重项目的过程管理,这不利于高校履行其科技创新方面的职责。
(五)审计力度不够
长期以来,高校对科研经费的审计重视不够,内部审计的重点大多放在财务收支、基建、经济责任等方面,国家审计机关对高校的审计也主要关注这些方面。有些高校虽然也开展了科研经费的审计,但实施审计的随意性较大,没有纳入常规的审计工作计划。
二、加强高校科研经费管理的对策
(一)建立科研项目管理联动机制
高校须从宏观和协调发展的角度出发,在科研管理部门和财务部门之间建立起联动机制。科研管理部门在科研项目承接后,应及时向财务部门传递相关的信息,并配合财务部门做好经费管理的有关工作;财务部门在进行日常的科研经费报销过程中也应及时向科研管理部门反馈信息。科研项目管理和科研经费管理应密切配合、相互促进,最好能建立起一个双方能共享的信息系统,便于适时跟踪管理。
(二)制定科学合理的科研经费财务管理办法
高校科研管理部门和财务部门应共同研究制定专门、具体的科研经费财务管理办法,严格核定科研经费的开支项目、开支范围和开支标准,特别是对纵向科研项目中的劳务费、招待费等制订严格的开支比例,严格控制与课题不相关的费用支出。资产管理部门也应对科研经费购买的固定资产进行定期清查,防止资产的流失。另外,要加强科研经费结题管理。科研项目结束或通过验收后,高校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息,财务部门应及时敦促项目负责人在规定的时间内办理结账手续,避免长期挂账,及时处理科研结余经费,防止科研资金的浪费与流失。
(三)实行科研项目的分类管理
纵向科研经费、横向科研经费来源不同、性质不同,使用范围也有所不同,在财务管理上应有所区别。纵向科研经费必须严格用于科研项目的研究过程,要按照国家自然基金委员会等项目管理单位的相关要求,严格控制经费的开支。但在实际操作过程中,不能过于僵化、刻板,只要是用于本项目的开支,可以在不违反财经纪律的前提下,根据实际情况灵活处理。而对于横向科研经费,在经费开支范围和开支标准等方面,可以相对宽松。
(四)逐步完善科研项目奖励机制
高校科研管理部门应会同财务部门、人事部门、资产管理部门建立有效的科研项目奖惩机制。高校应鼓励用科研经费购置电脑、实验室仪器设备等,鼓励节约,对经费结余实行奖励,鼓励用科研结余经费来解决自主课题经费短缺问题。学校应对符合条件的科研人员给予工作量等方面的奖励,或作为年度考核加分的考虑因素,与其奖金收入挂钩,从而提高科研人员的积极性。
(五)加大对科研经费的审计力度
在科研经费的使用过程中应加强审计监督,充分发挥各级审计部门的作用。审计部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费从立项到结题的全过程进行科学、客观的评价,对科研经费的使用提出建设性的意见或建议。国家审计机关和项目管理部门要不定期地对高校科研经费的管理规定及经费收支情况进行检查监督,尤其是纵向科研项目经费,发现问题及时纠正。同时也应加强学校内部审计监督,学校内部审计部门要将科研经费审计项目纳入年度审计工作计划,实行定期检查和抽查来监督科研经费的使用情况。
【主要参考文献】
[1] 姜清奎,王贯中.高校科研经费管理中存在的问题及解决措施[J].科技与管理,2007(1).
[2] 孙幼飞,石天明.高校科研经费使用与管理中存在的问题及解决措施[J].事业财会,2007(2).
一、研究现状
（一）项目立项阶段
加强经费预算管理方面：武迎春提出了基于绩效预算的高校科研经费管理方法构想，项目负责人明确课题完成时间节点和衡量项目质量的量化指标后，与科研管理人员签订绩效合同，课题经费直接拨付给项目负责人，由其自主支配使用，取消不必要的财务审批。张兆许提出应加强预算调整程序的控制和经费使用过程的监管，课题组根据研究的实际需要，按照科研经费调整规定，请示科研管理部门和分管校领导审批后，反馈给财务以调整预算。蒋业香提出开发科研经费财务管理信息系统，对科研经费财务信息进行动态查询，实时反馈预算执行情况，将科研经费管理由结果控制转变为过程控制，实行科研经费财务管理的全过程控制。张岚构建一套面向预算全过程的高校科研经费预算管理方法，强调通过持续、动态的预测，细化预算的编制，按项目进展分阶段编制预算的必要性。
（二）项目实施阶段
控制经费支出限额方面：吴国斌提出可在现行财务软件的辅助账中增设“项目预算管理”模块，用来对科研项目的重点明细科目进行限额控制。财务人员上账时，根据项目预算支出明细，在辅助账里对相应科目进行支出限额的设置。在实际支出时，项目负责人如果某个科目（如劳务费、招待费等）支出金额超过限额设置，账务系统就自动显示无法正常报销。黄华红提出为了解决项目支出和项目实施进度脱节的问题，应对科研经费拨款实行分段动态管理。针对周期长的科研项目，科技处应根据科研项目申报的预期进度，将项目进度分为几个阶段，财务部门根据项目进度对项目经费支出实行分段预算额度控制，每个阶段经费支出都必须严格控制在预算限额内，对于阶段性任务达到绩效考评标准，则及时下拨下阶段经费。否则，要求项目负责人提出整改意见，整改达标后再下拨下阶段经费。
改进科研项目资金结算方式方面：兰军瑞认为与传统报销方式相比，公务卡报销不仅需要出具正式发票和POS机小票，而且还需要通过国库集中支付系统对消费记录进行查询，确认消费明细、金额、时间与发票一致后才允许报销，一定程度上遏制了虚开发票报销的行为，能够提高财政资金支出的透明度，避免一些非法套取科研资金的行为。梁丽香强调公务卡结算是国库集中支付改革的延伸，既具备普通信用卡的授信消费功能，又具有财政财务管理属性。公务卡不仅可以提高财政财务透明度，而且还可以强化财政监督，有助于深化政府预算制度改革，推进源头防治腐败工作，对于加强预算单位财务管理具有重要的作用。
严控科研预开票据方面：眭国英提出付款单位为了方便入账，会要求科研人员预先提供发票，因此财务部门开具的预开发票，可能会有部分科研收入不能及时回款，甚至是票据丢失等现象，长期积累就形成数额巨大的科研预开发票，加大票据管理难度，增加了高校资金风险。为严控预开发票，学校应制定严格的票据借用制度，由借票人提出申请，经二级学院和科研管理部门共同监管。王平认为预开发票金额大且回款周期长，即使和工资挂钩也很难控制，为了防止学校垫税，项目负责人在财务处办理预开发票手续时，要把预开发票的税金同时交上。
（三）项目结题阶段
加强经费审计方面：孙天娇认为管理监督的机构应是相对独立的，因此可以积极引入第三方独立的科研经费监管机制，建议针对不同科研项目建立起类似于国家自然科学基金委员会式的科研经费管理委员会，下设预算委员会、支出监管委员会、审计委员会等职能部门，在科研经费管理的各个阶段对项目执行情况进行事前、事中、事后的全程监督和检查。王秉祯提出科研项目绩效审计的审计方式要主辅结合：以财务审计为主，以绩效审计为辅；以持续审计为主，以中后期绩效审计为辅，开拓绩效审计新方法，完善绩效审计评价体系。
二、研究评述
加强经费预算管理方面：基于绩效预算的科研经费管理方法虽然较新颖，但由于该方法是结果导向，缺少项目实施过程中的控制，不利于控制经费支出中的风险，尤其是大额资金的支出控制。近年来高校科研经费预算管理的研究大多只是针对预算管理某个具体环节提出改进措施，对经费预算全过程动态监测管理措施方面的研究还涉及较少。
控制经费支出限额方面：为了解决科研预算和支出脱节问题，如科研经费支出比例远超出科研项目进度，通过账务系统设置明细科目的支出限额，实现科研经费的分段管理控制，财务人员由被动管理变为主动监控，进行科研经费管理手段创新。
改进科研项目资金结算方式方面：《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》强调科研人员和项目承担单位要依法依规使用项目资金，不得利用虚假票据套取资金，不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费，不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费，公务卡的推广提高了资金结算的透明度。但部分高校科研项目需要在偏远乡镇甚至是山区开展，如煤炭、石油、农业等行业，这些地区公务卡结算环境还不够成熟，POS机布点有限，所以公务卡如何在此类高校科研经费管理中广泛推广也是亟待解决的问题。
严控科研预开票据方面：面对付款单位资金运转紧张，行业整体效益持续下行，如近年来的煤炭行业，煤炭高校面对科研回款不容忽视的压力，更应严控科研预开发票。所以，如何制定更合规且人性化的科研预开票据管理办法，解决科研收入回款困难却只能通过扣项目负责人工资抵消未到款的现象。
【关键词】高校；科研经费；管理；对策
一、加强高校科研经费管理的意义
高校是我国科技创新体系的重要组成部分。近年来，伴随高教事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，据国家统计局相关数据显示，2010年，我国共投入研究与试验发展（R&D）经费7062.6亿元，比上年增加1260.5亿元，增长21.7%；高等学校投入597.3亿元，比上年增加129.1亿元，增长27.6%，占全国科技经费投入的8.5%。
“十一五”期间，高校承担了30%左右的国家科技重大专项。2006-2010年，高校作为第一承担单位承担973计划项目232项，占总数的56.7%；承担重大科学研究计划项目118项，占总数的49.4%；承担863计划课题4376项，经费75亿，占总数的30%；承担国家科技支撑计划项目1055项，经费46亿元，占总数的20%；承担国家自然科学基金面上项目40523项，占总数的81.05%，重点项目1272项，占总数的66.88%[1]。
科研经费已经成为高校发展的重要资金来源。因此而对于高校财务管理而言，如何实现对在保证科研经费可以充分发挥最大效益的基础上实现高校科研工作的顺利开展，是当前高校在科研经费管理工作中需要考虑的共同问题。
此外，近年高校科研体制改革和科研资金管理制度的不断变化，使高校科研经费来源出现了多元化的新趋势，而这也在某种程度上为科研经费管理带来了新的考验。高校科研经费的科学、有效、合理和规范管理，事关科研项目能否按期高质量的完成和国家科技创新能力能否进一步提升，同时也是高校培养高科技人才、建立重点学科的必要保障。因此，加强和完善高校科研经费管理，既是当务之急，也是长远之计。
二、当前高校科研经费管理中存在的问题及原因分析
1.科研经费管理意识淡薄，存在认识误区
科研项目及经费是高校综合实力的重要标志，也是高校教师考核的重要指标，因此各高校及教师都很重视科研项目及经费的争取。但在高校又普遍存在重视项目立项，轻视经费管理的观念。一些高校普遍认为，科研项目是项目负责人争取来的，科研项目的立项一方面提高了学校的知名度，同时还争取到项目经费。为了调动科研人员的积极性，不宜从严管理，制定的科研政策往往比较宽松，通常都在科研经费到账后提取少量的资金作为科研的管理费，剩余部分由课题组自行支配，科研经费的具体使用，往往由项目负责人安排，学校财务管理部门仅履行财务报销手续，对科研经费的投入和使用过程缺乏全程的管理和监督[2]。
2.科研项目经费预算安排不科学，执行偏差大
当前高校大多由科研部门负责科研项目管理和合同管理，财务部门负责科研经费的会计核算，科研经费的项目管理与会计核算各成一体，部门之间缺乏沟通配合。科研部门偏重于组织和争取项目，在科研项目申请过程中，往往缺乏财务部门的参与，项目立项申请时的经费预算由项目组预测编制。由于项目组成员多为学术型人才，缺乏财务专业知识，预算管理意识淡薄，在编制预算时主观性和随意性较强，不能全面、真实反映实施项目所需的成本，预算的精确度低，致使在经费到位后无法严格按预算执行。科研部门不向财务部门提供完整的项目资料与信息，对科研经费的使用情况关注不够，财务部门不了解科研项目的运作过程，难以监督项目经费预算的执行情况，使得预算形同虚设，导致科研经费使用的不规范问题的存在。
3.缺乏成本效益意识，资产管理薄弱
江苏省教育厅2008年印发的《江苏省省属院校科研经费管理办法（试行）》明确规定：科研经费支出包括直接费用、间接费用和协作研究费[3]。由于高校科研项目研究一般和教学之间都是相互关联，高校的科研人员同时承担教学工作，科研工作和教学活动有着密切联系，大多数高校没有进行科研项目的全成本核算，仅对研究课题所发生的直接费用，如实验试剂材料、差旅费、科研调查、办公用品等计入科研成本。其间接费用和期间费用，如从事科研活动所用的水电费、图书资料、使用费、固定资产折旧费、科研人员工资、奖金等都被纳入到了教学事业费支出，致使科研课题研究的成本核算失真[3]。
此外，由于科研教师各自为政，在编制项目预算时必然要求购置项目所必需的仪器设备，科研所用固定资产存在重复购置，在项目结题后不及时办理财务结算手续，剩余资金长期挂账用于科研项目以外的其他支出，很多固定资产滞留在科研人员手中，学校不能合理配置，实现资源共享。对于科研项目形成的专有技术、专利等无形资产没有及时入账规范管理，科研成果不能完成从实验室到市场的转化，造成教育资源的浪费及资产流失。
三、完善科研经费管理的对策
1.转变观念，高度重视科研经费管理
科研经费已经成为高校发展的重要资金来源。各高校领导应充分认识加强科研经费管理的意义，并增强其经费使用和管理上的使命感和责任感，在保证科研经费发挥最大效益的基础上实现高校科研工作的顺利开展。高校科研经费不论其资金来源渠道，均为学校收入，必须纳入学校财务部门统一管理，并确保科研经费专款专用。一方面，财务部门应设置专人管理科研经费，明确岗位职责，加强内部控制管理，对不相容岗位予以分离。另一方面，财务部门要通过举办培训班或讲座等形式宣传国家财经法规政策和高校财务管理制度。加强对科研人员财经法律、法规的宣传力度，培养科研人员遵守财经法规的意识，做到自觉遵守财务制度，规范使用科研经费。
2.完善科研经费管理制度
规范的科研经费管理制度是解决科研经费管理问题的重要保障。高校应按照相关制度和专项经费管理办法规定，制定学校的科研经费管理办法，建立健全科研经费内部控制制度，明确科研经费使用审批权限和审批程序，细化科研经费支出范围，加强仪器设备采购管理，规范科研管理费提取比例和科研协作费转拨手续。建立完善科研经费全额成本核算制度，明确各类费用的支出标准，以项目为对象归集项目执行过程中发生的直接费用和间接费用，进行全成本核算。科研项目负责人使用科研经费实施有效监督，确保科研项目资金安全并合理使用。使科研经费管理工作有章可循，有则可依。
3.梳理经费管理流程，明确各部门在科研经费使用和管理环节中的职责
科研经费管理是科研项目管理工作的重要环节，通过对科研经费管理流程的梳理，对经费流动进行全过程跟踪研究，明确科研部门、财务部门、其他相关部门以及项目负责人在科研经费管理中的职责和权限。
在经费管理流程中，科研部门具体负责科研项目的合同管理和预、决算管理等，监督科研项目经费的使用，加强对项目支出的跟踪管理，配合财务部门做好经费管理的工作；科研项目结束或通过验收后，应及时通知财务部门已结题项目（下转第134页）（上接第124页）的有关信息。财务部门具体负责科研经费的财务管理和会计核算工作，协助科研部门指导项目负责人编制项目预算；在经费使用过程中按照经费预算计划及相关财经法规，严格审核经费支出项目，并将经费支出等财务信息及时反馈给科研部门，共同督促项目组按项目进程合理使用经费；审查项目决算，指导、监督项目负责人在其权限范围内科学、合理的使用科研经费。资产管理部门对使用科研经费购置的固定资产备案登记，项目结题后由资产管理部门统一管理，合理配置。项目负责人应在科研部门、财务部门的指导下，编制科研项目经费预算和决算，按预算安排使用经费，自觉接受项目主管部门及有关部门的监督检查，根据规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、合法性、有效性承担责任。
4.构建科研经费绩效评价指标体系
高校科研经费的使用，是为国家、为学校创造更多的效益，从经济学的角度来说，其目的就是用尽可能少的费用创造最大的科研成果。因此可以根据投入与产出理论，利用科研支出经费、参与科研人员数、科技含量、技术水平、专著论文数、科研成果鉴定数、技术服务或转让收入等指标，运用定性分析与定量分析相结合的方法，对科研经费的预算、使用、收益等情况进行分析，科学评价科研经费产出效益（成果应用率、成本效益率等），对科研项目所取得的经济效益、技术效益和社会效益进行全面考核和评价，分析科研经费使用效率，增强科研竞争意识和服务社会的意识，不断完善科研成果的转化应用机制，尽快实现成果产业化，获得技术服务、技术转让收入，形成科研项目资金良性循环。
参考文献：
[1]中华人民共和国统计局.“十一五”经济社会发展成就系列报告之十三： 教育事业发展成就显著[EB/OL].2011-3-10.
[2]周静林.基于高校科研经费管理非常态的对策讨论[J].财会研究，2010（08）.
【关键词】 科研经费 高等院校 改革建议
高等院校作为我国自主创新体系建设的“排头兵”，肩负着科教兴国与人才强国的重要使命，在建设创新型国家的进程中，其作用愈发重要。在我国高校科研项目与经费投入“量费同增”的大环境下，逐步暴露出科研经费管理制度不健全、制度执行不严格、资金使用效益低等问题。2013年1月，教育部会同财政部印发三项有关高校科研经费管理的指导意见，明确提出科研经费应全面纳入高校财务统一管理；2014年3月，国务院印发《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，强调科研项目与资金配置统筹协调的重要性。面对我国科研经费发展与监管的新常态，改革完善高校科研经费管理体系，对于进一步提高科研经费的使用规范与使用效益意义重大。
一、当前高校科研经费管理现状
科研经费作为各高校开展科学研究活动的必备条件和重要基础，在很大程度上决定着科研活动的规模大小与持续长短，贯穿于科研项目的审批立项、实施执行到结题验收的全过程，各高校必须重视科研经费的管理工作。当前，高校科研经费管理的现实困境主要体现在以下几个主要方面。
1、科研经费管理与项目管理脱离
科研经费预算，长久以来都是由科研项目组自行编制，缺少高校科研业务管理部门与财务部门的协同参与，主要以事后管理为主。高校科研业务管理人员通常不熟悉各项目的进展情况，财务部门也难以及时追踪经费使用的合理性与效益，各高校一般是在项目经费使用之后才知晓情况。此外，项目负责人虽然是课题研究的专家，但常常对预算的编制等财务问题不甚了解，考虑技术问题多，注重经费使用效益少。高校的科研业务管理部门、财务部门以及项目科研人员三者之间的权责不明，经费管理体制不顺。
2、科研经费没有实行全面成本核算
在科研项目的立项书当中，通常都对与项目研究有关的直接费用和间接费用进行了列示，并规定了科研经费的使用范围与比例大小。项目一旦审批通过，不应随意更改，那么高校科研经费就应当采用全面成本核算的方法。然而，大部分高校所谓的科研成本核算，只涉及科研课题发生的直接费用，不少间接费用的使用往往超越了合同规定的范围，如消费性支出比例过高等。导致有的科研项目，研究工作刚启动不久，科研经费就所剩无几；而有的科研项目完成后，却存在大量结余经费，这样都没能全面地反映科研项目的真实研究成本。
3、科研经费的使用缺乏监督与控制
多数高校在科研项目管理中实行的是项目责任人负责制，科研经费到校后，部分高校在提取项目管理费等相应费用之后，剩余经费就由项目负责人支配。至于项目如何开展，经费使用情况如何等，往往缺乏有效的监督与控制措施。有些项目负责人也存在着“项目是我申请到的，我想怎么用就怎么用”的思想，加之高校对不同来源、性质不同的科研经费的使用难以准确把握，有科研人员就认为：既然有经费，只要是正规的发票，就可以报销。在科研经费的实际使用中，更是随意变更预算，使得科研经费的支出存在着一定的无序性和随意性。
4、科研经费绩效评价机制缺失
对于科研项目的结题验收，大部分高校更注重项目科研成果的考察，而很少关注科研经费使用情况的绩效评价。由于科研活动的主体创造性和自主性显著，在实际工作中，很多科研活动及其费用在开始之前就难以准确预计，致使科研项目的成本难以区分、难以细化、难以计量。在科研经费结余时，个别科研项目组不按期结题，或者结题后不主动去学校财务部门办理结算手续。导致结余科研资金长期挂帐，甚至被项目组挪为他用，阻碍了科研项目经费决算与评价工作的及时开展。此外，高校进行科研经费绩效评价的基础方法与技术还不健全，科研活动的结果、效率和效益核算困难，在很大程度上造成了科研经费使用的各种乱象。
二、高校科研经费管理问题的原因分析
尽管高校科研活动有其独特之处，并且管理困难，但产生上述科研经费管理问题的原因，依然有迹可循，大致可以概括为以下三个方面：其一，相关科研经费管理规定仍较为笼统。近年来，各部委多次印发针对科研经费管理的若干意见，明确了高校科研经费管理的总体要求与具体内容，但规定条款一直难以细化，管理机制和绩效评价办法始终缺失。而且教育部、财政部和国务院的管理意见也不尽相同，不便于学校遵照执行。此外，在国家及地方大力推进科技创新、鼓励高校产学研结合的政策背景下，部分高校对科研经费抱着“先上量，后规范”的想法，施行的各项科研经费管理举措往往笼统而又宽松。其二，当前高校科研经费管理制度不健全。缺乏对项目负责人的监督机制，对不同来源与性质的科研经费也没有区别制订相应的管理办法。不少高校领导和科研管理人员在履行管理监督职责的同时，又往往是学校的学科带头人，甚至也是科研项目组的成员，具有监督者和参与者的双重身份，有效监管自然难以落实。其三，部分项目负责人财经法纪观念淡薄。由于部分科研项目负责人财经法纪观念淡薄，为了完成科研工作任务，达成个人职称晋升等个人利益需求，急功近利甚至不择手段去争取科研项目的立项资助。在获得项目经费后，又大肆违规使用科研经费，通过领取劳务费和各种发票报销等方式提现，甚至将科研经费转入与其利益相关的公司挪作他用。
三、针对高校科研经费管理的改革建议
1、科学的组织管理
科学的组织管理是做好高校科研经费管理的重要基石。为保障科研项目的顺利开展，必须理顺高校科研管理部门、财务管理部门、科研项目组三者的关系，明确规定各自在经费管理过程中的职责权限，推进落实高校科研经费的管理责任制。高校科研管理部门要做好项目管理工作，严格遵守国家相关的法律法规，加强科研项目与资金配置的统筹协调，规范科研经费转拨行为；财务管理部门须完善科研经费管理制度，秉持严肃的财经纪律原则，明确科研经费使用规范，完善报销手续，针对不同来源、不同性质的科研经费单独进行会计核算；科研项目负责人则要积极配合科研管理部门和财务部门的工作，在思想上重视财经法纪，所有的经费开支切实按照审核通过的预算计划执行。此外，还要注重同科研管理部门和财务部门的沟通，协调好各阶段、各项具体的经费支收，保障科研项目的有序开展。
2、全面的经费预算
全面的科研经费预算，应囊括所有与科研经费相关的收入预算、支出预算、预期风险评估与应对解决方案等。使用有效的预算方法，通过采用成熟的项目管理软件或资源计划系统，结合历史数据参照法、参数模型法和计算机估值法，合理制定科研项目各阶段的经费预算。在预算的执行过程中，科研管理部门和项目负责人必须严格执行核定的项目预算书，将科研项目作为全成本核算对象，采用会计年度作为核算周期，按规定对科研经费的开支范围、具体金额进行全面核算。针对普遍存在的跨年度科研项目，须注意核算方法、核算对象与计算口径的连贯性和一致性。若在实际操作过程中，发生了重大的经费调整，须及时向高校科研项目管理部门提交情况报告书加以详细说明，并据此编制项目年度决算。科研项目完成后，一般应在一个月内由高校财务部门和项目负责人共同编制科研项目的经费决算表，并报送高校科研项目管理部门审核。
3、完善的监督机制
没有监督，就易滋生腐败。为确保科研经费的科学使用，财务监督应与科研经费的管理使用过程“如影随形”，贯穿科研项目的申报、审批、实施与验收的全过程。由此，高校的财务管理部门应并会同科研业务管理部门协商制定有效的检查监督机制，促使科研经费由事后管理向事前、事中、事后的全过程管理转换。要依据相关财务会计政策和项目合同对经费使用的具体规定，定期或不定期地组织对科研工作中的经费使用情况进行检查监督，发现问题，及时纠正。并根据发现的问题，瞄准经费管理的节点与漏洞，不断完善科研经费的检查监督机制。此外，还要充分运用财务会计的管理控制方法，及时对结余的科研经费进行有效的计算、分析和决算，拟定有效的管理使用方案。精细核算与有效监督并重，才能切实提高科研项目经费使用的经济性与效益性。
4、有效的绩效评估
加强对高校科研项目成果的有效评估，需要从科研目标的达成角度出发，根据绩效审计的规律和高校科研经费管理的特点，以科研项目的经济性、效率性和效果性为评估标准，通过价值的形式将科研成果与进行研究的耗费相比较，对科研投入与成果产出比、科研支出目标的实现程度进行客观准确的评价。在当前我国没有统一的科研经费绩效评估体系的情况下，各高校应先行建立适合本单位实际的科研成果绩效评估办法，对各科研项目的经费使用情况开展绩效考核工作，推进科研项目的追踪问效制。有效开展高校科研经费绩效审计，加强科研经费的监督与检查，防止违规违纪使用行为的发生，是提升高校科研项目成果质量，促进科研管理工作规范化的有效途径。
在当前我国高校科研发展与经费监管的新常态下，推进高校科研经费的管理改革，既是当务之急，更是长远之计。这就需要从科学的组织管理、全面的经费预算、完善的监督机制和有效的绩效评估出发，建立健全科学的项目经费管理责任体系。以规范各项科研经费划转行为，加强经费使用各环节的关键节点控制，切实提高科研经费的使用效益，才能真正提升高校科研工作的科学发展水平。
【参考文献】
多年来，高校的科研工作取得了很大成绩，科研经费的管理工作也有大进步，探索和积累了许多宝贵的经验。然而由于受到科研体制的影响，在高校科研经费的使用、管理过程中，暴露的问题也越来越多。管理不规范，存在很多漏洞和弊端，影响了科研水平的提高和科研成果的转化，孳生了学术腐败，社会影响不好。如何解决这方面的问题，如何改进这方面的工作，已成为高校面临的一个刻不容缓刻不容缓的课题。是一个必须进行改革的问题。
1 科研经费的问题
科研经费存在的主要问题是：没有统一的操作性强的高校科研经费管理制度。部分高校针对科研经费的特点做了一些补充规定，但总体上管理制度是不系统、不完整、不完善。从而造成了：
（1）项目管理与经费管理的脱节。科研经费的管理应该是高校整个科研管理的基础性工作，更是高校财务管理的一个重要方面。但科研部门与财务部门管理上往往不合拍，造成项目和经费的使用不协调、不合理、不科学，既影响科研成果产出，也影响经费的效益，还常常派生其它问题。
（2）科研经费预算形同虚设。科研经费管理中没有成本核算机制，目前科研经费管理中所谓的成本核算，实际上是核算经费是否用完，至于将经费花在什么地方，是否花在该地方，科研部门不管，财务部门也只是流水帐，通过对科研项目的投入与产出分析来评价科研经费使用的经济效益更是无从谈起，这导致科研经费超范围的开支、不合理的开支、私有化的开支普遍现象。
（3）科研经费的科研经费购置的固定资产流失现象、重复购置、闲置浪费较为普遍，科研资源共享难，利用率低。课题组购置的科研仪器大部分由课题组保管使用，在科研人员工作调动时，有的没有严格办理资产交接手续，物随人走，由于科研经费实行专项经费制度，即使课题相近，但由于分属不同课题和不同部门，设备仍要另行购置，资源往往独享，共享性差。
2 科研经费改革意向
改革的意向：纵观国内外高校科研经费的管理现状和经验，本文提出如下改革意向，希望引起高校及其有关部门的共鸣。
（1）要建立可操作的制度化管理，以多种措施保证高校各类科研经费规范和高效运行。如建立科研经费支出绩效评价制度制，防范各类支付风险，建立切实可行的资金“跟踪问效制”，严防违纪、违规问题的发生，规范报帐流程，加强财务监管等。摆脱科研经费管理的困境。
（2）加强科研经费的预算管理，提高科研课题预算管理的科学性、规范性，减少不合理的开支，实行预算评审机制，对科研项目负责人使用科研经费，施行有效监督，严格执行加强对劳务费、间接费用等管理，做到专款专用。
（3）科研经费购置的固定资产，可以资源共享，科研项目不同需要的设备相同的，可以经有关方协商，经学校固定资产处相互调节使用，节约经费，避免重复购置和闲置浪费，做到资源共享。
（4）加强宣传，转变错误认识，多数科研人员认为科研经费是自己的钱，片面地认为管理部门应该为自己用钱做好服务工作，为规范、合理的使用好科研经费，根据高校实际情况，通过宣传，化解矛盾，以实际行动赢得科研项目负责人的理解和支持，确实加强科研经费服务与监管的统一。
（5）高校相关领导应当对科研经费管理高度重视。一方面改革加强计算机手段管理，使财务管理系统与科研项目管理系统相关联，解决科研经费管理与科研项目管理脱节的问题，使财务管理时等相关信息清晰可见，便于财务人员控制科研经费的使用，课题结题后也能及时进行财务处理，防止结题后长期不结项的情况。另一方面可操作的统一科研经费制度化管理，科研部门与财务部门分别用专人进行管理，便于理清科研经费使用与项目间的关系，规范各类支付风险，促进相关资金高效地用与科研活动而非用于其他方面，并建立完整的科研经费管理制度。科研经费的合规使用，是保证科研课题正常实施的关键所在，是正常进行科研经费开支的重要保障，科研经费是科研管理的核心，为科研经费使用工作的顺利开展创造良好的环境。从而真正建立起完整的科研经费管理体系。
［关键词］ 科研；经费管理；管理流程
1高校科研经费管理现状及需求
随着国家经济体制的改革和高校科研管理的深化，各高校科研事业蓬勃发展，各类科研经费的绝对数量迅速增加，以往高校科研管理部门的科研经费管理模式已经远远不能适应新形势下科研管理发展的需要，科研管理部门的管理水平和效率不高。随着各高校信息化技术和水平的普遍提高，利用信息化的手段来实现科研经费管理并梳理经费管理流程，提高管理效率和服务水平，已是势在必行。高校科研经费管理的现状及需求如下：
1．1科研管理工作强度大、管理复杂度高
随着各高校科研经费的不断增加，原有的手工加excel管理科研经费的模式已经远远不能满足实际工作的需要：一方面，科研项目数量和项目金额不断增加；另一方面，国家对各类财务制度的要求也越来越严格，这样就使得科研管理工作的强度非常大，不仅无法实时取得必要的管理数据，也经常为了配合审计部门的工作而付出非常多的时间和精力。
1．2科研经费管理制度有待理顺，科研经费管理中各类用户分工不够明确
在各高校中科研经费开支审批由各项目组负责，科研主管部门只偏重于组织和争取项目或提取管理费，对科研经费的使用情况和项目的收益关注不够；财务部门只负责执行，对科研经费的筹集、投入和使用过程缺乏全程的管理和监督。另外，科研主管部门和财务部门之间缺乏数据共享的平台与基础，这些管理制度没有理顺，各类用户之间的分工不明确，使得科研资金缺乏学校的有力监管，在一定程度上限制了高校科研成果向生产力的转化。
1．3科研经费拨款流程管理不规范，科研主管部门与财务部门之间缺乏有效的沟通
在原来的科研经费管理方式下，部分科研经费可以通过财务部门直接入账，部分经费通过科研主管部门进行划拨，两个部门之间缺乏有效的沟通手段，且无法实现共享，这就导致科研经费的管理比较松散，科研主管部门对科研经费的实际情况缺乏全面的了解，在每年进行科研经费统计的时候，科研主管部门与财务部门对实际到款的统计额存在差异，对外公布时会给领导或其他使用者带来困惑。
1．4 科研经费下拨的流程复杂，从到款到入账时间间隔长
在以往的科研经费下拨流程中，需要教师在科研主管部门和财务部门之间来回盖章，同时在项目经费的确认过程中教师与科研主管部门、财务部门之间缺乏有效的信息沟通渠道，并且流程较为复杂，导致科研经费从学校账户下拨到教师项目账户的时间间隔长，教师对此多有抱怨。
为了满足科研经费管理的需要，解决实际工作中存在的上述问题，进一步提高科研管理的效率和科研服务的水平，本文提出了一个适合各高校管理现状的科研经费管理流程。
2科研经费管理中的3种流程
为了实现校内所有科研经费的网上划拨和管理，实现科研经费的校内闭合管理，本文提出了适合高校科研经费管理现状的3种经费管理流程，其总体经费认领及拨款流程如图1所示。
2．1流程一：教师网上认领汇款，科研主管部门审核后财务部门入账
对于某些项目经费，教师与合作单位的关系密切，往往可以在第一时间内了解到自己项目经费的到款情况，我们针对此情况，提出了教师直接在网上进行汇款认领的流程，教师可以在网上查询到自己的到款并且与自己的项目进行匹配，后续工作将由科研主管部门与财务部门在网上快速协作完成，不仅不需要教师反复跑路，节省了大量的时间，同时还加快了科研经费下拨的速度。
此类经费管理的工作流程如表1所示。
2．2 流程二：教师网上认领并填写分拨信息，科研主管部门审核后财务部门入账
对于打包和需要分拨的经费，教师以往都是通过提交纸质的《科研经费分拨单》或其他单据来实现经费的划拨，而在新流程中，教师可以在网上做汇款的认领及分拨单的填写，该数据填写后，可以作为后续科研经费分拨的重要依据，减少了教师填写纸质《科研经费分拨单》的环节，并且规范了科研经费分拨的管理制度。
此类经费管理的工作流程如表2所示。
2．3 流程三：教师网上打印入账单，院系审核后财务部门入账
对于横向的经费，我们还设计了一种快捷的入账流程，教师可以从网上直接打印入账单，由院系签字盖章后直接到财务部门入账，这种流程适用于那些希望科研经费能快速入账的项目及教师。
此类经费管理的工作流程如表3所示。
3科研经费管理流程在清华大学的实践及其使用效果
上述科研经费管理流程从2008年5月开始在清华大学正式启用，经过一段时间的磨合和分步实施，该流程的使用已经逐步步入正轨并对清华大学的科研经费管理起到了一定的促进作用，其主要使用效果如下：
3．1 利用信息化手段简化管理，有效减轻了科研管理人员的工作量
项目管理是科研经费管理的基础，通过建设和实现科研项目管理系统，实现了对科研项目的信息化管理，统一并简化了科研院各个不同管理部门之间对项目管理的管理方式，有效地减轻了科研人员的工作量，使其有更多的时间关注于科研项目的获取、中期检查、结题、经费监督等全过程管理。
3．2 梳理财务流程，明确在科研经费管理各个环节中各部门的职责
通过对科研经费管理流程的梳理，明确了合同、预算管理中各个环节各部门的职责，其中科研院负责合同的签订、项目建立、中期检查、结题、经费的划拨、预算的申报与审核，财务处负责经费的入账、开具票据、预算的控制与审计等工作。
3．3 规范科研经费拨款流程，实现科研主管部门与财务部门之间的数据共享
新的科研经费拨款流程涵盖了所有的科研项目，并且在3种流程中都通过信息化手段实现了科研主管部门与财务部门之间的数据共享，对于每一条科研经费入账信息，都会通过该科研项目的编号进行关联，实现了财务数据与科研项目数据的整合。
3．4 以用户为中心，简化科研经费下拨流程，缩短从到款到入账时间间隔
在上述3种科研经费拨款流程中，教师可以直接在网上认款、填写分拨信息，不用填写复杂单据、来回盖章跑路，节省了大量的宝贵时间，同时教师可以方便地使用各种流程实现经费的入账。实践证明，新的科研经费拨款流程不仅节约了教师的大量时间，对于需要分拨的科研经费，将到款到入账之间的时间间隔从两周缩短到两天；对于横向的项目可以实现隔天入账甚至是当天入账，大大缩短其时间间隔，教师反映良好。
3．5科研主管部门可以实时掌握科研经费到款情况，实现对项目的全过程管理
实现了科研主管部门与财务部门之间的数据共享，财务部门可以实时看到科研项目的详细信息，科研主管部门可以实时查看科研经费的到款情况，解决了以往科研主管部门对科研经费到款数据掌握不准确、不实时等问题，有利于科研主管部门实现对项目的全过程管理。
主要参考文献
［1］侯胜华.新形势下加强科研经费管理的思考[j].世界标准化与质量管理，2007（12）:54－56.
［2］李彤．全面预算管理系统分析［j］．计算机世界，2007（14）.
［3］陈维忠．高校科研经费管理存在的问题及改进措施［j］．商业经济，2005（3）：114－115.
［4］许宏．适应高校科研发展，强化科研经费管理［j］．广东科技，2008（3）：260－261.
关键词：绩效管理 高校科研经费 管理
一、前言
随着对科学研究的重视，国家将越来越多的经费投入到了高校的科研。随着逐年增长的科技经费的投入，国家越来越重视高校科研经费的管理。研究如何将绩效管理有效的运用在高校科研经费的管理可以有效的解决我国高校科研经费的管理问题，利于促进高校科学研究以及高校整体的发展。
二、高校科研经费管理存在的问题
充足的科研经费是高校进行科研活动的物质基础。近年来，随着对科学研究的重视，国家将越来越多的经费投入到了高校的科研。但是，高校科研经费的管理也存在很多问题。这些问题使科研人员的科研积极性受到极大影响，也使得科研经费效益的作用没有真正发挥出来。
（一）高校科研经费的管理政策不完善
很多高校没有一个完善的科研经费的管理制度，或者是制度制定得不够细化，科研经费的支出没有范围的限制。高校的财务部门对科研经费的管理只是数字上的管理，并不能有效的控制科研经费的真实性和效益性，导致挪用、滥用科研经费的情况经常发生。
由于科研经费来源的多样性，没有一个统一的管理方法对科研经费进行管理。例如某些项目的进行，需要用科研经费购买相关的设备仪器，但是这些设备仪器却不能作为高校的不动产进行入库保存；或者有些项目的固定资产即使入库，也是由项目组长期持有，难以实现资产的共享。
很多高校没有将科研活动所形成的版权、专利技术、新型发明纳入学校的无形资产，对这些无形资产缺乏一个有效的管理机制，不能充分利用这些资源为学校创造效益。整个科研活动虽然花费了大量的经费，但是其形成的资产不能真正为学校创造效益。
（二）科研经费结题不结账现象普遍存在
目前很多高校对于科研课题的预算制度不够严谨，制度的内容不够细化，缺乏准确性和科学性，导致经费支出的弹性比较大，这就容易导致科研经费结题不结账现象的发生[1]。有些高校是由科研部门负责提取管理费，并负责科研项目和科研合同的管理，不能对经费的使用的有效性和合理性进行追踪，就不能及时发现科研经费使用时出现的问题。而高校的财务部门仅仅对科研经费的会计核算和财务管理进行负责，没有真正有效的跟踪项目科研经费的使用。
（三）科研经费核算制度不完善
科研经费核算制度的不完善主要表现在：高校开展的科研项目往往是由高校的老师组织进行的，而很多高校的老师既要从事教学工作又要进行科研活动，这就导致了高校科研活动的双重性。由于高校科研活动的双重性，高校的科研活动中往往不容易确定科研活动的人员费用的承担比例。很多高校的仪器设备、实验室、消耗的水电费等都是由科研和教学共同承担。很多高校的科研管理部门没有重视科研成本与产出的比例，不能将教学与科研所消耗的费用区分开来。一些高校没有制定设备仪器、实验室使用等相关科研项目的收费标准，没有制定水电、仪器、试剂等资源使用的计量方法。所以高校就很难将教学和科研需要承担的资源消耗费用比例区分开来。
三、绩效管理在高校科研经费管理的实践应用
在高校科研经费管理中实施绩效管理主要是为了实现科研经费的“3E”原则，即效率性（Efficiency）、经济性（Economy）和有效性（Effectiveness）。
（一）高校科研经费绩效管理的内容
高校科研经费绩效管理主要包括三个方面的内容：1、科研经费的投向管理。科研经费的投向管理是指对科研经费的用途、性质和和标准进行科学有效的管理。科研经费的投向管理主要是针对经费使用前的管理，科研经费的投向管理有利于对经费投入的可行性进行分析，是保证科研经费有效利用的前提。2、科研经费的使用管理。科研经费的使用管理是指对科研经费使用过程中的管理，以保障科研经费使用的经济性、合法性和有效性。3、科研经费的效果管理。科研经费的效果管理是指对科研经费的具体执行情况和完成情况进行管理。科研经费的效果管理，是将来安排项目预算的重要参考依据。
（二）提高绩效管理在高校科研经费管理的应用对策
在高校的科研经费的管理中，只有将科研项目管理和经费管理有效的结合，才能提高科研经费使用效益，使科研工作顺利的开展。
1、树立绩效管理观念
科研经费如果在使用前能够对科研经费的科研经费预算合理用途、性质和和标准进行科学有效的管理；在使用过程中将科研经费的使用经济化、合法化和有效化；并对科研经费的执行情况和完成情况进行实时的追踪，树立绩效管理观念，才能够切实提高科研经费使用效益，使科研工作顺利的开展。
2、高校的财务部门和项目的管理部门有效沟通
项目的负责人在进行课题的申报时应将项目的总体预算方案告知财务部门。财务部门应该结合科研经费的管理办法，将上报的预算方案进行分析，最后才能确定科研经费的预算方案[2]。科研项目申请成功后，课题组成应严格按照财务部门确定的预算方案执行，而财务部门应实时监控经费的使用明细，并进行不定期的检查。
3、对高校的科研项目实行绩效拨款
高校的科研管理部门应不定期的对已经获批通过的科研项目进行检查，并对科研项目的完成进度进行监督，建立一个奖惩机制[3]。通过对高校的科研项目实行绩效拨款，可以将项目科研人员的积极性充分调动起来，并及时调整下拨科研经费的额度。比如对完成监督指标的项目，项目经费可以先行拨付；而对于没有完成监督指标的项目，应及时提出整改，如果整改还不符合要求，就延迟项目经费的下发。
四、结语
科学的管理好科研经费，有利于促进高校科学研究以及高校整体的发展。只有将科研项目管理和经费管理有效的结合，才能提高科研经费使用效益，使科研工作顺利的开展。
参考文献：
[1]李佳媚.浅谈高校科研经费管理存在的问题及改进措[J].经济师，2011（4）：111—112
关键词：高校 科研经费管理 制度规范
中图分类号：G647，F234.3 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）07-082-02
“科教兴国”是我国的一项重要国策，其重要内容是科技创新，而高等院校正是我国进行科学研究的主要承担者。随着各大高校所承担的科研项目越来越多，高校所获得的科研经费也较以往有了大幅度增长。科研经费管理已成为是高校财务部门日常工作的重要组成部分，是衡量高校综合实力的重要指标。科研经费的管理好坏，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的高低，关系到学校学术氛围、人才培养和学科建设等各项工作。因此，做好科研经费管理，为高校科研工作的顺利进行提供有效的支持，已成为高校财务管理研究的新课题。
一、高校科研经费概述
随着经济的发展，高校科研经费来源渠道日趋多元化，主要有三方面：
1.教育主管部门及各行业主管部门下拨的财政性的拨款即纵向科研经费，主要包括国家科技专项经费和国家和地方上的各种基金，如“973”计划、“863”计划以及支撑计划、国家和省部的自然科学基金和社会科学基金，教育部博士学科点等。这些财政性的科研经费在管理和使用上都必须严格按照国家专项经费的管理办法执行，同时依照科研项目合同预算进行开支。
2.学校从社会其他部门及企业获得的横向科研经费，即高校对企事业单位进行技术咨询服务、技术协作等取得的收入。这是高校在科技创收上的重要内容，同时也是目前高校科研经费的重要来源。对于这部分经费，目前国家没有制定专门的管理办法。因此，在横向经费的使用上存在一些漏洞。
3.高校自筹的配套科研经费。由于科研经费来源的多样性和复杂性，而且科研经费的提供部门对经费的使用要求没有一个统一的标准与规定，这就要求科研经费管理必须按资金来源对科研项目独立设账，分项目管理；同时也对高校财务管理人员提出了新的要求。
二、目前高校科研经费管理中存在的问题
近年来在对高校科研经费的管理和使用的审计、检查过程中，发现部分高校的科研经费管理存在一系列问题，从而造成科研资金和资产流失严重，影响了学校正常的科研工作。
1.制度建设不健全。近几年，科研形势的发展与变化很大，高校多渠道争取科研经费，经费总额大幅度攀升，经费来源结构比较复杂，出现了很多新的经济业务，而过去制定的会计制度相对滞后，已不适应新的业务发展的需要。而且，目前大多数高校没有制定分类别、针对性的科研经费管理办法，同时经费管理的科研部门、财务部门、项目负责人对科研经费管理认识上的差异，使得科研人员和财务人员在实际操作中存在难度，从而加大了科研经费管理的难度。尤其是在横向经费管理方面，缺乏有效的管理制度，导致套取科研经费的现象时有发生。
2.预算编制不科学。目前，我国科研经费实行项目组负责制，课题负责人负责项目预算的申报及执行。由于课题负责人不是财务人员，对经费的预算管理缺乏应有的认识，对项目预算的编制也不够重视。而财务人员没有参与科研项目预算的编制，因此编制的经费预算不能真实、全面地反映科研过程中所需的成本、费用，随意性大，精确度较低。在实际核算过程中财务人员只能对经费使用的合法性和合规性进行会计审核，无法将科研支出与经费预算和科研活动联系起来，从而造成项目预算的支出与项目执行过程中的实际支出不符，使得预算形同虚设，失去了预算对经费开支的约束力。
3.经费核算不合理。
（1）缺乏成本核算。高校的科研人员大多是教学科研“双肩挑”，因此，经常将教学材料与科研实验材料混淆使用；另一方面学校通常对从事科研所用的房屋、水电费、仪器设备使用费以及科研人员的工资、奖金等大都是从教育事业费中列支，而极少在科研项目中开支，这无形中虚增了教育事业费用，同时没有真实地反映出科研经费的经济使用效益。
（2）经费支出混乱。目前，科研人员普遍认为科研是个人的“自有经费”，因而出现了科研经费支出无序性和随意性。在科研经费使用上，常存在胡乱开支、截留挤占等现象。有些高校将本该由行政经费开支的列入了科研经费，如购买办公设备、与该科研项目无关的差旅费等；有些课题组则采取虚开发票、虚列劳务费等手段套取现金。这些问题都造成了科研经费的严重流失，也形成了滋生腐败的温床。
4.监督机制不到位。目前，国家尚未针对高校的科研经费管理制定专门的监督审计办法，高校也缺乏对科研经费的监督机制。校内监督的重点大多放在财务收支、基建、经济责任等方面，而对科研经费的监督力度不够。所以，科研经费能否真正高效地投入到科研活动中，能否为学校、为社会创造经济效益，财务及审计管理人员都无法合理有效地管理、评价和监督。
三、加强高校科研经费管理的对策
为确保高校科研工作健康发展，杜绝科研腐败，针对高校目前在科研经费管理方面存在的问题，笔者认为，应从以下几方面加强管理：
1.完善科研管理制度。各高校要针对当前科研经费使用和管理中普遍存在的问题，根据教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》，在遵循国家和省市有关科研经费管理规定的前提下，结合学校实际情况，制定一套科学的、操作性强的科研经费财务管理办法和制度。各高校可以按照收入来源的不同，分别制定纵向、横向科研经费管理实施细则。在政策中明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续，对科研经费支出科研经费支出进行全成本核算，建立科学严谨的成本管理机制和成本考核体系，制定出一套切实可行、方便操作的科研经费管理制度。各高校还应进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，明确科研经费使用审批权限和审批程序，对科研经费支出范围、仪器设备采购管理、科研管理费提取比例和科研协作费转拨等重要业务作出细致明确的规定。通过建立完善科研经费管理制度，使科研、财务管理人员及科研人员自觉遵守有关财经制度、法规，节约经费开支，提高经费使用效益。
2.科学编制经费预算。近年来，科研经费的拨款主管部门对各单位的课题项目申报进行了细致的审批，尤其对项目预算的审核更是严格。要求申报项目的课题组在编报预算是“能细则细”，例如对差旅费的支出要求说明具体时间、人数、住宿标准等，对劳务费也要求说明劳务的内容、人数、标准等。为了提高科研项目申报的通过率，高校的财务人员应积极与科研部门和科研人员沟通，及时了解科研信息，结合项目申报材料，积极参与科研项目申报的预算编制过程。这样，就可以从财务管理的角度出发，合理分配直接费用与间接费用的比例，根据项目的实施需要核算课题成本，合理制定项目预算，对科研经费的预算编制提出合理的建议，细化预算编制，从而提高科研经费使用效率。
3.规范经费开支内容。
（1）在科研经费的使用前，科研部门应及时将项目预算通知财务部门。财务部门在审核科研经费开支时，要认真核对开支内容是否与预算符合，对不符合预算、超出项目预算的开支坚决不予报销。目前，对于科研经费的执行情况，财务人员一般采取课题登记本的形式记录，这种方式容易造成错记、漏记，从而影响经费的执行。财务部门可以采用项目额度控制方法，在下拨各项科研项目经费时，按照科研部门提供的预算金额，将各项开支额度下达至对应科目中，以达到账务系统中科目控制的功能。这样，科研经费开支超出项目预算额度时，系统就可以自动提示，从而保证经费开支严格按预算执行。
（2）科研成本是指高校为完成所承担或承接的科研项目而发生的所有费用，包括直接成本与间接成本。其中科研管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，把它们归为直接成本。其余的实验水电费、学校实验室、仪器设备等固定资产使用折旧等相关期间费用归入科研项目间接成本。高校应该确定区分标准，对于无法准确区分的，要按照合理的比例进行分摊，计入科研成本，实现保证科研经费支出的合理性、真实性。
（3）在科研项目结束时，财务部门和科研部门应督促科研人员对完工项目结题，及时处理结余经费。科研项目负责人要应严格执行科研合同，按规定及时结题。科研结余经费按国家有关规定补充学校科研支出和设立科研风险基金，高校也可以利用结余经费解决自主创新课题经费短缺问题。
4.健全监督评价机制。科研经费的使用效益是衡量高校科研工作成效的一个重要标志，因此，对进行科研经费有效的监督评价也将是今后高校科研经费管理的重要方向。各高校要建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，对科研经费的使用和结题加强审计监督，学校内部审计部门要将科研经费审计作为校内审计的一个重要内容。监审部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费从立项到结题的全过程进行科学、客观的评价，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督。财务人员也要不断提高对科研经费的管理水平，对每一笔科研经费的使用都做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。对科研经费使用中的违规行为，应追究有关人员的责任。
总之，随着国家对科研工作的日益重视，高校的科研经费也成为高校经费的重要组成部分。因此，做好科研经费管理已成为高校财务管理的重要内容。高校财务工作人员要不断提高自身业务素质，创新财务管理方式，更好地为科研工作服务，促进高校科研工作的良性发展。
参考文献：
1.沈菲，沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考[J].当代经济，2008（12）
2.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学报，2010（4）
3.闵向上.高校科研经费管理思考[J]，财会通讯（理财），2008（4）
4.林大静.构建高校科研经费内部审计机制的思考[J].审计月刊，2009（6）
5.李红宇.高校科研经费管理有效性探究[J].财会通讯·综合（中），2009（1）
关键词：高校；科研经费管理；创新思路
一、国内外研究现状
高校属于非营利组织，西方认为，非营利组织的基本特征是其业务活动的非营利性质。近年来，许多国家把高等教育列为发展和投资的重点。发达国家的教育投资水平自20世纪90年代以来呈上升趋势，随之也带动了高校科研经费管理水平的提高。以美国为例，其作为世界上高等教育规模最大的国家，更是重视对高等教育科研的投入。美国等高校的科研经费管理从观念上注重效益，从方法上突出分析管理的功能，从手段上立足于现代化都是值得借鉴的。
在我国，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作。
目前，我国大部分高校已经开始注重科研经费的管理。校园信息化建设步伐的加快，为高校科研经费管理信息化奠定了良好的基础。
二、科研经费管理在高校中的地位
科研经费是开展科学研究活动的重要条件，是科研活动赖以进行的物质基础之一。因此，科研经费管理是高校财务管理的一个重要环节。目前高校科研经费来源渠道多、数量大，科研经费管理中存在的管理体制不足、项目管理与经费管理脱节、科研经费使用范围不规范等问题，财务管理在高校科研活动中作用一直没有得到重视，主要表现为重核算，轻管理；重计算，轻规划；重数字，轻分析；重本职工作，轻参与过程；重事后反映，轻事前预测等。随着科研环境的不断变化，新情况、新问题层出不穷，对于会计工作在科研过程中的作用的认识不改变，将成为严重制约我国整个高校科研工作发展的瓶颈。提高财务工作在高校科研工作中的地位，加强财务工作在高校科研活动中的作用显得日益重要。
三、加强高校科研经费管理的意义
（一）适应社会主义市场经济条件下高等学校事业快速发展的客观需要
高校要发展，管理是关键。而科研经费管理是高校管理体系中的重要基础，高校科研经费管理水平直接影响着整个高校教育事业的发展。因为市场经济已经把高校经济活动与社会紧密连接在一起。面对市场竞争和挑战，高校要适应现代化发展的需要，要推进高校教育事业的健康发展，就要注重生财、用财、聚财之道，改变现行的科研经费管理方式。
（二）加快高等学校事业发展的迫切需要，提高管理效益所必须的举措
高校要加强人才培养质量，就应该着眼于改善高校科研经费管理现状，并服务于高校的绩效评价。同时要注重高校经济决策的质量与效益，发挥科研经费管理的辅助决策功能，对决策者实行约束和监督，使决策者与风险收益、责任挂钩，防止决策上的急于求成和急功近利的短期行为；目前有条件的高校安装了内部局域网账务查询系统，使科研人员能随时掌握经费使用情况，为合理安排经费起到很大的作用。因为财务技术决定财务服务，管理的创新就是基于技术创新而言的。通过改进科研经费管理方式，提高了科研经费使用效率，促进了科研经费信息化建设，改善了科研经费服务的质量。
四、高校科研经费管理在发展中存在的不足之处
（一）纵、横两种科研经费管理方式不明确
纵向经费是财政性拨款，是无偿使用国家资金；横向科研经费是高校科研人员争取的，需要科研人员用劳务或科研成果来偿付。两种经费性质不同，应该采取不同的管理方式。但是，由于高校现行财务管理执行的是事业单位会计制度，着重点是预算的执行和监督，对资金运用过程中可能发生的成本、风险和使用效益的管理一般都不十分重视，所以，在财务操作中对纵、横两种科研经费管理的方式不明朗，在使用范围上没有细化，给财务人员的管理造成一定难度。
（二）横向科研分项目管理不严格
由于科研经费大多靠学校科研管理部门和科研人员去争取，特别是横向科研，有的科研人员为使用方便，在入账时把多个科研项目合成一个项目号，把所有项目经费在一个项目号中使用，这样造成财务和科研部门掌握信息不一致，部分项目结题无法查清其财务账面余额，有的科研项目已结题，但财务账面上却一直保留着余额没有结清；无论哪种情况都无法真实反映每个科研项目的经费使用情况。
（三）科研财务管理制度不健全
目前高校科研经费管理和核算缺乏统一科学的、规范的科研管理制度，由于科研经费的开支范围没有严格的规定，致使开支的内容五花八门，与科研活动无关的支出占有较大的比例，无法真实反映科研经费的使用状况。
（四）轻视资产管理
资产主要有固定资产和无形资产，对于固定资产科研人员能主动办理学校入库手续，由本人或相关学院进行管理，但是普遍存在科研资源共享难，设备利用率低。而无形资产的管理，一般是科研部门掌握相关资料，技术在科研人员手中，但实现成果转化的不多。
五、建立健全高校科研经费管理的思路
（一）财务管理目标要明确
财务管理观念不能停留在原有的水平和管理模式上，只是简单的核算已不能满足现在的需要，财务管理要产生价值、要出效益就应在观念上创新，使有限的科研经费在教学和科研上发挥最大效益。
（二）财务人员要积极参与科研活动
在目前国家财力困难，对科研投资、特别是高校总体科研投资还很少的情况下，提高现有经费的使用效率是当务之急。针对高校科研经费使用和管理中出现的问题，应根据国家有关科研经费管理办法和财经法规，结合本校的实际情况，制定切实可行的经费管理办法。
最主要的是提高财务人员的素质，这就需要财务人员参与到科研活动的全过程，对科研工作要有所了解，从开始制定经费管理办法、经费入账、分配、使用、结题等等，对不同渠道来源的经费按照不同的管理办法执行，自始自终的参与其中。这样做，可以加强监控，提高科研经费的使用效率，有利于科研管理人员与财务人员沟通、交流，共同搞好科研项目管理工作，使财务管理人员增强主动为科研人员服务的意识，营造良好的科研环境。
（三）要完善科研经费管理制度
高校应完善科研经费管理制度，将科研经费纳入学校财务部门统一管理，建立健全科研经费管理责任制。加强项目经费的预算、计划、审批等管理环节。选择合适的科研经费管理模式，加强科研经费管理，减少科研人员报账的盲目性、随意性。
高校要进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。
（四）加快科研管理信息化建设
现在各个高校校园信息化建设日趋完善，在此基础上可逐步提高科研管理信息化建设，通过网络传输科研经费的各种信息，使科研人员及时掌握相关的政策、制度、资金到账、使用等情况；科研人员也可以通过此平台向科研和财务部门咨询相关问题，起到互动作用，提高科研经费管理效率。
（五）加强资产管理
按照教育部和财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财（2005）11号文件规定：除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。各高校要加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。科研人员应加强对专利技术等无形资产的保护意识，以防无形资产在不知不觉中流失，给学校造成不必要的损失。
（六）财务人员要牢固树立服务意识，做好科研经费管理工作
制定完善的科研经费管理制度也需要科研人员的支持和配合，这就要求财务部门和科研部门做好宣传和解释工作，让科研人员了解国家和本校对科研经费的管理办法及实施细则，对科研经费的使用承担责任。
保障科研经费出效率、出成果是科研财务管理的最终目标。财务部门同志在工作中要不断提高业务素质，认真做好科研服务工作，不断建立健全科研经费管理办法，提高服务质量，更好地为科研服务。
参考文献：
1、刘宁.论高校科研管理创新[J].南华大学学报,2002(1).
2、雷振海,刘世香.高校科研经费管理[J].河北理丁学院学报,2003(3).
3、黎松强等.发挥高校学科优势促进科技创新与科研管理创新[J].嘉应大学学报,2002(l).
4、教育部,财政部. 关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[Z]. 2005.
5、何亮.高等学校科研经费管理的研究[J]．科研管理技术与创新管理,2006(3)．
关键词：科研经费 财务管理 指标体系
中图分类号：F230
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）10-228-02
高校建立科研经费财务指标的目的在于对某一年或多年经费筹集、使用效率、产出效益和可持续发展能力等进行评价。
一、财务指标选取的原则
1.客观性原则。从多个高校发放、收集调查问卷，针对教师和管理等不同的岗位以及不同职称、职务的主体发放、收集意见，实事求是以保证数据的客观性。
2.科学性原则。针对高校自身的特点，科研经费财务指标的设计应从实际情况出发，既要完整又要具有一定的代表性，各指标不能重复，既要相互独立又要相互补充。
3.定量为主原则。高校科研经费指标的选取应遵循“定量为主，定性为辅”的原则。定量分析方法与定性分析方法相比更为科学，所以应尽可能对指标进行量化从而方便比较分析得出结论。
4.代表性原则。高校科研经费财务管理指标的选取必须符合高校的实际情况，指标的设计不能太过复杂，在选取具有代表性指标的同时要简单、便于理解，具有可行性，既不能重复也不能遗漏。
5.可行性原则。对指标体系的设立，不仅是在理论上实现其完整科学性，还要在现实中具有可行性和适用性。
6.可持续发展原则。高校科研经费的管理是随着市场经济发展的需要不断发展的，科研经费财务管理指标应坚持可持续发展原则。财务指标的设计要从高校的实际情况出发，不断修订、完善各个指标，既要能完整地反映高校科研经费资金的活动，又要相互独立、相互补充。
二、财务指标的选取
本文采用问卷调查的方式，有针对性地向多所高校科研工作者、财务和审计部门管理人员、财务管理方面的理论研究专家等发放调查问卷并进行调查。
1.自筹科研经费比率。高校自筹科研经费收入反映了高校多渠道筹集资金用于科研的规模和效益，对于高校而言，科研社会服务收人相对来源较少。该指标反映学校自我筹措资金的能力以及努力程度。指标越大，说明该高校筹集科研经费的能力越强，对国家和社会的依赖程度越小，学校发展前景越好;该指标越小，说明科研经费筹集能力越弱，依赖程度越大，发展前景较差。
2.自筹科研经费年增长率。该指标是将当年自筹科研经费与上年度相比较，一方面，能动态反映在自筹科研经费方面能力的变化;另一方面也横向比较反映了各高校的科研管理状况和发展水平。
3.科研经费实际支出比率。科研经费实际支出比率是实际科研经费支出与预算科研经费支出的比值。高校实际科研经费的支出是否超过预算是反映科研经费管理水平的重要标志，该指标越大，说明科研经费管理越失控;越小说明科研经费的监管越严格。
4.科研经费预算完成率。科研经费预算完成率是用实际科研经费支出与预算科研经费支出差额同预算科研经费支出的比值。这一指标用以说明高校科研经费实际用于科研项目的情况，在一定程度上反映出了高校科研经费管理的水平。
5.科研经费支出比率。科研经费支出比率是指科研经费支出占财务总支出的比例。这也说明了高校对科研的重视程度和投入力度。比例越大，说明高校越重视科研;比例越小，说明不重视科研的投入。科研经费支出对于高校竞争力的提高和长期可持续发展都至关重要。
6.科研经费周转率。该指标是用科研成果收益额与平均科研经费之比。该指标反映高校科研经费处于良性或恶性循环阶段。它一方面反映出高校对科研经费的利用状况如何，同时也说明其科研管理的水平。
7.教师人均科研经费。该指标说明教学、科研人员分摊的总科研经费。这一指标以平均数的形式来说明高校科研发展能力以及科研管理水平。随着高校科研管理的不断发展，人均科研经费应越来越多。不同类型的高校可能有一些差异，但同类型的高校具有一定可比性。
8.科研经费结余率。指预算科研经费支出与实际科研经费支出的差额再除以预算科研经费支出。这项指标说明各高校科研经费的使用状况，指标越高说明科研经费节余越多，指标越小，说明科研经费节余越少。针对普遍存在的项目结题不结账的情况，对结余的科研经费应定期进行清理，设立科研发展基金以确保结余经费的科学有效使用。
9.科研经费收支比率。科研经费收支比是学校本年度的支出总额与收入总额的比率，该指标用以说明学校预算收支的平衡关系，它是一个综合反映高校隐性负债状况的重要指标，在高校正常发展的过程中，该指标值不应过低。当该指标的计算值小于1时，说明学校的总支出小于总收入，说明高校科研管理运行正常;反之，当该指标值大于1时，说明该年度学校出现了赤字，需用以前年度结余投入科研项目。这可以反映高校的预算管理水平，即高校当年预算支出与收入之间的平衡关系。
10.科研经费年增长率。该指标是用当年科研经费与上年科研经费的差额除上年科研经费。这主要反映高校科研经费的增长速度。有较高科研管理水平和发展潜力的高校，年增长率就会偏高。科研经费按来源可分为纵向和横向两类。纵向经费的增长反映从政府或上级单位获取经费的情况;横向经费来源渠道则说明了高校参与社会经济建设，获取科研经费的能力，说明高校服务社会的能力，同时也反映了高校加强财务管理，积极筹措科研资金的努力程度。科研经费的增加对于高校竞争力的提高和长远发展都非常重要。
11.科研成果收益率。各高校需要关注科研成果收益率指标，它是衡量高校将其科研成果转化为收益的能力。该指标越大，说明收益效果越好。该指标要根据各高校实际情况来确定预警值，如果指标值过低则应当予以重视。这一指标在一定程度上反映出高校科研能力的高低。
12.科研成果收益增长率。这一指标主要包括科研项目数、获奖情况、投入产出比等内容，是衡量科研经费使用情况的重要指标之一。它反映高校灵活运用科研成果积极参与社会服务的成果。对于我国高校而言，大多数科研经费主要来自政府拨款和学费收入，在经费来源单一且非常少的情况下，想要走可持续发展之路就必须利用现有资源不断创收，这是衡量高校能否可持续发展的重要指标。
根据确定的各项财务指标对高校的科研经费管理状况进行分析，使管理者可以采取相应的对策以避免主观造成的决策失误，这有利于全面地认识高校科研管理的状况，有利于提供全面的高校科研管理信息，有利于高校科研管理工作水平的提高，更有利于高校的长远发展。
[本文系湖南省科技厅科学研究项目软科学项目2014ZK3033《湖南省高校科研经费管理模式创新研究》的阶段性成果。]
参考文献：
[1] 刘中原.高校科研经费财务管理模式探讨[J].财会通讯，2015（4）
[2] 杨贤慧，王秀华，石艳萍.高校科研经费管理改革与绩效评价指标设计[J].会计之友，2013（7）
[3] 郑国芳.高校科研经费绩效审计评价指标体系研究.硕士学位论文，2014
[4] 李飞凤.高等职业学校财务绩效评价研究.安徽大学硕士论文，2013
[5] 曹莉.我国高等学校财务分析体系研究.北京交通大学硕士论文，2008
[6] 陈胜权.高等学校的财务绩效评价体系的建构.中国成人教育，2012（1）
[7] 陈胜权，房子磊.基于层次分析法的高校财务绩效评价模型构建.财会通讯，2012（6）
（作者单位：湖南汽车工程职业学院经贸学院 湖南株洲 412000）
