时间：2023-05-30 10:07:51
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业运营情况分析，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、财务运营分析主要指标体系内容
做好财务运营分析的日常工作，首要任务是建立一套完整的指标跟踪体系。各个企业可根据其实际情况，选取相对应的关键业绩指标（KPI）。整车制造企业一般会将边际贡献率、结构成本率、库存周转率、净资产收益率、经营性现金流列作其关键业绩指标。这五大指标的设置贯穿了企业三大报表的主要信息，能够对决策层了解企业现有情况起到指导性的作用。具体关键业绩指标的内容包括：
1.边际贡献率
整车制造企业的关键收入，大多源于整车销售。而各个产品线的车型、或同一产品线不同配置的整车，其盈利能力也是有所区别的。决策层更想了解的是产品销售结构中，哪些产品的市场接受度更高、单车边际贡献更高，与企业整体销售预测的偏差有多大。
通?^企业的边际贡献率，再结合波士顿矩阵分析法，有助于明确企业不同产品的发展战略。对于“现金牛”产品，主要是用来分摊企业的固定结构成本（主要指固定制造费用、固定人工成本）；而明星产品，由于单车边际贡献较高，通过提升该产品的销量，可以有助于提升整个企业的盈利性；至于问号产品和瘦狗产品，将是决策层须持续关注的产品，也是后续产品战略调整的重点方向。
通过对边际贡献和净销售收入的分析，还可以确保企业的边际贡献率指标的完成，这是企业整体盈利能力的保证。与此同时，在整车制造企业中，降低成本也是相辅相成的重要工作，会对边际贡献率指标产生重大影响。
2.结构成本率
企业的常规结构成本为人员费用、折旧、摊销、三项费用（制造费用、管理费用、营销费用）、财务费用及其他。在日常的运营分析工作中，主要关注的是三项费用。对于结构成本率的指标，应呈逐年下降趋势。整车制造企业该指标的合理区间，应在15%～20%之间。
一般整车制造企业最为关心的指标为单车制造费用，该费用虽不列入单车边际贡献进行测算，但是该数据却是计算单车毛利的重要组成部分，对该项费用的控制尤为重要。日常财务运营分析中，会对制造费用中的变动成本、半变动成本和固定成本进行拆解，分析使用进度。另外，还需要从制造人工、能源等维度，分析各项制造费用的合理性，从而达到有效控制单车制造费用的目的。
管理费用主要包含的是管理部门的费用，其中与员工规模相关的班车、食堂、绿化、保洁等年度费用，是控制的重点。而营销费用，主要与企业的营销策略有关，如果处于打造品牌知名度和新产品上市预热阶段，企业会投入较多的广告宣传费用，致力于增加影响力。这两项费用，大多以单车和人均的维度来分析其发展趋势是否合理。同时，营销费用也可和商务政策结合，作为整车企业商务成本，共同分析其发展趋势是否合理。
整车制造企业秉承的是降本增效理念（CDEU），财务人员需从控制结构成本、材料成本出发，为营销团队推荐更为优化的销售结构配置。从财务角度，为决策层提供更好的建议，用以提升企业的盈利能力。
3.库存周转率
整车制造企业最为关心的另一大课题就是库存，存货在资产负债表上虽然反映的是企业的资产，但如果不能有效周转，将会对企业的资金、经营效益产生重大的影响，因此合理控制库存是决策层最为关心的问题。
财务人员会以不同的时间跨度来分析整车库存情况，结合企业物流部门的信息，对造成这些库存的原因进行分析，由企业营销部门落实库存消化措施及改进方案。
4.净资产收益率
净资产收益率指标是一个综合性很强的指标，从经营者使用会计信息的角度看，该指标反应了过去一年的综合管理水平，主要用于集团对下属企业经营者的业绩评价，对于经营者制定经营决策具有重要意义。整车制造企业，由于处于一个不断进行产品研发到投产的循环过程中，融资的主要渠道多为自筹，因此负债率相对较高。企业对净资产收益率的最低要求是不能低于银行利率，而处于整车制造行业，该指标一般处于比较稳定的表现，财务人员通常从企业整体运营出发，月度跟踪该指标的表现，如出现净资产收益率低的情况，说明企业的综合水平出现了问题，需要向决策层提出预警。
5.经营性现金流
现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分，是反映企业“血液循环”状况的动态报表。而会计口径的现金流量表较为冗长，不便于决策层直观地看懂这张至关重要的财务报表。因此财务人员应从实际角度出发，编制一张较为简单易懂的管理口径现金流量表，其中经营现金流是整车制造企业关注的重点。
财务人员应整合企业应收账款应付账款的账期匹配情况，结合产品产能项目的进度，考虑企业的付现成本，盘活资金头寸。由于整车制造企业的运营资金较为庞大，需要适时对现金流量进行预测，以确定企业是否有融资需求和短期借款的可能性。
二、目前整车制造企业在财务运营分析中存在的问题
以上各项财务运营分析的关键指标，在工作中起到了非常重要的指导作用，但是如果单纯追求表面化的数据整合，会使财务运营分析变得狭隘与教条，失去了其在企业决策中的参考作用。目前，整车制造企业在财务运营分析中还存在以下几个方面的问题：
1.财务人员素质不过关
财务人员由于对整车制造企业的研发、采购、生产、销售等重要环节不熟悉，对财务分析本身的认识太片面，仅仅满足于计算加工若干个财务数据或指标，未对企业的整个运营情况进行深入地分析与剖析。
2.财务运营分析方法还有待改进
财务管理人员没有建立一个良好的整车制造企业财务运营体系或财务指标的构建缺乏内在逻辑性，所设立的关键运营指标无法体现企业当前存在的问题，决策层无法从日常的运营报告中获得有效的信息。
3.财务运营分析信息化程度不够
整车制造企业的财务人员承担了较为繁杂的日常工作，就以测算边际贡献情况而言，需要拆分成按车型平台、销售区域、同比与环比、预算与预测情况等，各维度的对标及差异分析，其数据的涵盖面非常广，对企业的基础电算化、数据化构建提出了挑战。
三、提升整车制造企业财务运营分析能力的对策建议
1.提升财务人员素质
财务运营分析要求财务分析人员必须具备较强的大局观和综合评估的素质。
首先，要充分了解整车制造企业所处的外部环境。比如企业的目标市场、市场容量、市场份额占比、主要竞争对手产品的市场表现等，与营销息息相关的数据。其次，要熟悉整车制造企业整个研发、采购、生产、销售等重要环节。只有对整车制造工艺流程有充分的认知，才便于财务人员更好地在数据分析上提供更有效的判断。最后，要有相当的专业敏感度，知道如何多维度地剖析问题，找出指标数据背后的原因，才是分析的意义。
因此，应通过各种措施提升财务人?T的综合素质。包括开展财务部门内部的培训，由整车制造企业的资深财务管理人员进行带教。财务运营分析中最为重要的基础，就是要对企业重要环节中的业务特性充分地了解，所以财务人员在日常工作中要与相关的部门加强联系，有助提升财务分析人员的综合素质。
2.改进财务运营分析方法
建立良好的整车制造企业财务运营体系，并根据整车制造企业的实际发展情况和未来发展趋势不断改进。
一套良好的财务运营体系可以体现企业日常运营中的基本情况和发展趋势，反映出已取得的成果和亟待解决的问题，最重要的是可以帮助决策层做好事前、事中控制。要体现财务分析的前瞻性，及时调整符合企业不同发展阶段的财务运营体系，并对重点关注指标作专项分析。在运营分析报告的格式上，要尽量使财务分析报告简明扼要、重点突出，易于领导理解。
关键词：运营监测；思路；供电企业；配网监测；项目监测
中图分类号：C93 文献标识码：A
随着供电企业规模的扩大以及电网管理的日益复杂，传统的管理方式已经不能满足供电企业运营的需要，在科技发达的今天，为提高供电企业的运营水平，将有效资源最大化地整合和优化，可在供电企业引入运营监测平台，借助现代化的信息手段，对供电企业的各项业务和经营活动进行全天候、全方位、全流程的监测和分析，以全面打造现代化管理的一流企业。当前在我国供电企业运营监测平台系统已经初步实现了对部分运营指标的监测和分析，但在对专项业务的监测和分析方面还有待加强，尤其是对跨专业流程节点监测以及对各项指标的深入分析方面还远远达不到企业运营的高标准要求，因此必须在现有基础上进一步探索，提高运营监测、分析水平。
1供电企业运营监测工作整体思路
建立覆盖供电企业全部业务、全天候的运营监测平台，实现运营数据的高度共享，并对供电企业的核心运营资源以及主要经营活动实现在线监测、在线监督、在线分析，同时实现对单项业务的纵向深度钻取监测，通过全景展现功能将企业的运营现状以图像、表格或三维动画等方式展示出来，为供电企业的运营战略决策提供参考；通过对异常情况的预警，有利于对风险的防范，并通过各方的协同作用提高解决问题的效率。
2配网监测的工作思路
2.1配网监测的重要性和总体思路。配网是连接主网与用户之间的纽带，由于用户类型和数量繁多，使得配网必须具备较多等级的电压，同时由于用户的用电需求千差万别，导致配网必须能够为每一个用户均提供高质量的电能，随着经济的飞速发展，用户对配电网供电的可靠性、经济性和服务效率均提出了高标准的要求。
对供电企业来说，配电网的复杂性决定了很难对每一个指标均进行有效检测，因此在当前的软件和硬件条件下，可以关键指标作为检测工作的重点，为全面反映配电网实时的运行状况和工作效率，应该按照省、市、县（区）、用户的顺序开展逐层在线监测、分析和预警，通过逐层级的深入钻取监测，可为供电企业的配网管理提供详尽的分析依据，以便其根据现在制定有效的应对策略，为用户提供稳定、可靠的电力服务。
2.2配网监测的工作内容。配网监测工作的主要内容主要有：对配网关键绩效指标的全面监测、对关键流程的监测以及对核心指标的钻取监测等，以下分别介绍。
（1）关键绩效指标的全面监测。为从整体上把握配网的运行情况，及时发现和解决配电网运行时的问题，应当提高配网的在线监测能力，实现对关键指标的实时监测，对关键指标的选取可以供电能力、可靠性、供电设备水平、发展规模等多个角度为依据，这些关键指标共同构成全面覆盖配电网绩效的指标体系，从而实现对配网关键绩效的全面监测。
（2）核心指标钻取监测。对于对配网运行具有决定性影响的核心对象要进行逐层深入的钻取监测，以便了解各指标之间的关联情况，及时发现问题并改善。配网核心指标主要包括供电可考虑、电压合格率以及线损率等，对于这些指标要求必须进行从省、市、县（区）、用户的层级逐层钻取监测，当存在线路异常时可通过逐层的追溯快速找到异常点和异常原因，便于及时恢复电网正常运转。根据监测指标的不同层级，所使用的分析方法也不尽相同，主要有趋势分析、参数分析、钻取分析和明细参数展示分析等。
（3）配网关键流程监测。配网的运行、检查、抢修等关键流程要想高效运行，就必须对流程进行整体的把握，并处理好跨部门的业务协同问题，以抢修流程为例，在对流程的设计上要设置整体目标和每个环节的目标，从业务受理、故障处理到客户回访的每一个环节均进行监测，反映工作效率，并分析目标完成情况，对异常情况进行预警，不断提升服务质量，有利于提高客户的满意度。
3项目监测的工作思路
3.1项目监测的重要性和总体思路。对供电企业来说，其业务主要是由不断开发和进行的项目作为支撑，而电力项目一般具有过程繁多、时间跨度长、跨部门工作多等特点，因此需要对相关部门进行统筹、协调，使各部门相互配合，通过对项目全过程的监测和管理来保证项目进度目标的实现以及提高项目资源的使用效率，进而提升企业的管理水平。
供电企业项目监测工作主要监测对象包括基建项目、修理项目和全部项目，监测内容有项目概况、时间进度、预算进度以及某项目的明细监测等。
3.2项目监测的工作内容。由于基建项目的监测工作最为复杂，且最具有代表性，因此以基建项目监测为例介绍供电企业项目监测工作的主要内容。
（1）项目概况监测。按照单位层级、电压等级等对基建项目的造价和进度进行监测分析，以掌握企业当年项目的承接、竣工情况以及与此相关的信息。
（2）时间进度主线监测。一个项目从可研一直到项目决算历经时间较长，因此应当以此为时间主线，并设置若干时间节点，通过监测节点的时间计划执行情况来反映项目进度情况，以便对项目进行跟踪和管理。
（3）预算进度主线监测。以从可研阶段到项目决算为主线，设置若干资金节点，通过监测资金节点的资金情况使实际资金与预算资金对比，得到此资金节点资金实际值与预算费用之间的偏差，并分析资金执行的合理性，找到偏差原因，利于项目的预算管理。
（4）单一项目明细监测。对于已经出现延迟的基建项目要进行钻取监测，层层深入，对其时间进度和预算进度信息进行展示和分析，找到项目延迟的原因所在，达到对延迟的基建项目进行深度的、精细化的管理的目的。
结语
综上所述，对于供电企业来说，开展运营监测无疑是有利于提高其运营管理水平，实际工作中，供电企业需要在现有工作成果的基础上，着重提高对单项专业的监测和跨专业流程节点监测，以进一步提高供电企业的运营监测工作，最终使供电企业达到现代化的、科学的管理。
参考文献
关键词：地市局；虚拟；运营监控
作者简介：赵卓（1982-），男，浙江温州人，温州电力局，工程师；谭书平（1981-），男，湖南芷江人，温州电力局，工程师。（浙江
温州 325000）
中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2013）23-0176-03
一、需求分析
1.企业经营管理需求
国家电网公司“三集五大”部署方案中提出要建设总部和省公司运营监控中心，实现对公司主要经营活动和管理绩效的实时在线监测。作为地区局而言，虽然没有运营监控中心这个实体机构存在，但同样需要这种功能满足领导层对企业主要经营活动的实时监控需求。企业领导层需要从提升管理的角度，抓住跨部门协作的关键领域，横向贯通主要核心业务领域的信息流，从而使管理层能够透视公司信息运行状况并发现问题。通过可视化数据挖掘实现对众多底层信息系统数据可视化，提高决策水平，提升安全管理、经营绩效、营销服务、电网运行、人力资源等管理效能。
2.企业信息化需求
国家电网公司信息化SG186工程建设顺利竣工以来已建成的底层信息系统数目众多，但这些系统与产品分散建设，缺乏统一规划与精细管理，不具备集中展示效果且可视化效果较差。目前迫切需要对底层系统进行数据集成、多角度的展现，把原本分散在各个底层系统的业务指标信息统一展示，实现企业同业对标、经营绩效等信息可视化、各业务部门关键信息可视化、流程可视化、场景可视化、经营成果可视化。
二、工作目标与建设内容
1.工作目标
温州电力局虚拟运营监控中心遵照省公司“三集五大”体系建设的总体安排，利用浙江公司“五大”建设成果，结合温州电力局实际情况开展建设。根据国网公司信息规划对信息运行的“平台集中、应用融合、决策智能、安全实用”相关要求，实现地区局达到“可靠性更高、业务内涵更广、响应速度更快、服务质量更优”的信息运行特征。以用户体验及功能、数据组织的合理性、操作的顺畅性、界面的直观可视性等方面为建设重点。
虚拟运营监控中心设计思路是：充分利用各阶段成果和现有信息化基础，以实现地县全面监测、综合分析、协调控制为目标，遵循标准化建设原则，构建“职责明确”的组织体系和“协同高效”的工作机制，确保为省运营监控中心提供更充分的服务、确保为企业领导层和基层单位提供更充分的服务。①
2.建设内容
温州局虚拟运营监控中心建设将充分利用浙江电力公司“SG186”工程建设成果，结合温州局实际情况开展建设，最大程度体现温州电力局自身的经营发展需要，建成集经营业务全方位监测、分析、预警、追溯及流程监控为一体的综合性平台。
全面检测：根据局领导层的关注内容，提取在用信息系统的各类重点指标数据并集中展示，实现对企业主要经营活动、核心资源等在线监测。同时针对不同需求场景展现全局运营成果和经济运营状况。
运营分析：在实现监测功能的同时，对监测的运营管理数据开展实时汇总分析，从各专业或各基层单位等不同的纬度进行综合绩效评分，及时判断运营状态与发展趋势，为领导层提供决策依据。
预警追溯：根据运营管理数据的分析结果，确定各指标数据的阀值界限，对各类运营管理异动、问题和风险用图形化的方式直观预警。同时根据业务需求实现指标溯源分析，通过指标结果数据逐层追溯到凭证、订单级别的明细数据。
流程监控：监控关键业务全过程管理，实时掌握处理流程中的关键节点及各项业务流程的执行情况，从而发现潜在的问题，同时对企业年度重点工作任务或重点项目进度进行及时监督和督办。
三、技术支持系统建设
1.技术方案
温州电力局虚拟运营监控中心项目定位是省公司运营监控中心技术支持系统在温州局及县局的延伸，将严格遵照省公司运营监控中心系统的开发要求，在省公司运营监控中心系统框架下充分利用省公司现有的BW数据中心和开放数据平台所形成的数据仓库资源，结合温州电力局实际需求进行建设，本地目前不考虑设置服务器。
考虑到省公司数据仓库数据量庞大，地市局访问不方便且速度较慢，同时地市局对数据仓库中自身相关的数据存在旺盛的应用需求，具体表现为对数据粒度更加精细、需求更加灵活多变、可操作性更强。因此地市局迫切需要省公司为其搭建更符合本地特色的“数据集市”平台。该平台作为省级数据仓库的子集，在保障与省级经营分析系统数据一致性的同时可集中进行有针对性、及时、灵活、细化的数据分析，大大促进地市分公司进行精细化经营，也使省公司运营监控系统的功能得到进一步的延伸和完善，②同时使地市局信息人员能够参与到应用层面的工作中。
数据源层：是原始数据层，分为省级部署系统（包括ERP、营销、PMS等系统）和温州自建系统（包括PI系统等）。
数据存储层：分为省级和温州市级两个数据存储。省级数据存储基于省公司成熟的数据中心系统架构，数据仓库层存储明细数据，提供溯源分析的详细数据存储；数据集市层存储面向应用主题分析的业务指标，提供指标的管理、定义和业务逻辑等功能。温州虚拟监控主要存储面向温州自建系统的个性化数据。
应用设计层：应用SAP公司提供的BOE平台，具有一整套报表开发设计解决方案，主要是水晶易表；结合FLEX组件的灵活开发，两者共同设计组成具有可视化的动态的报表展现界面。
分析展现层：基于省公司综合分析展现平台，实现统一访问入口和单点登录，提供在线的指标监控、预警、分析和辅助决策。主要包括财务指标预警、生产指标监控、电网运行指标预警和指标管理等应用功能。
2.建设情况
温州局虚拟运营监控中心按照主题及业务分为8大板块，分别为主页、资产经营、电网运行、优质服务、同业对标、综合计划、计划与预算及重点项目。这一举措实现了同一平台各业务指标的展现，横向贯穿了企业的建设、生产、销售、运营等各个领域。
目前系统已接入指标总数量183个，其中财务68个、发策17个、人资10个、运检29个、物资18个、基建15个、营销26个。
（1）资产经营板块主要通过资产、收入、成本、投资、利润等展现，将企业拥有的一切资源资本化，让每一项资产都能在企业有序的组织下成为为企业的经营目标而“战斗”的“列兵”，发挥其应有的作用。
（2）优质服务板块主要通过电费管理、电能计算、客户服务、综合管理四个维度对企业在完善服务理念、提高服务质量、规范服务操作、科学简化服务流程等方面进行客观的展现，便于相关人员及时发现存在的问题。
（3）同业对标（业绩部分）主要涵盖电网坚强、资产优良、服务优质及业绩优秀，通过横向与兄弟公司的比对直观展现企业短板，促使企业进一步提升。目前该板块展现设计已经完成，数据接入需要在省公司完成之后才能进行。
（4）综合计划作为对企业未来较长时间内资源和需求之间平衡的概括性设想，全业务指标数据的接入与预警，为企业的发展、领导的决策提供参考。
（5）基建、技改、配网、营销、科技、大修项目全过程管理，通过项目计划、开工、完工等重要节点展现企业项目建设情况。
（6）实现温州自建系统PI系统实时数据（15分钟）的接入与展示，全天96个节点监控电网运行状态，为提前预测、分析电网负荷提供可靠参考。
四、组织机制设计
为保障省运营监测（控）中心各项业务有效开展，构建以省运营监测（控）中心为主、与各业务部门配合支持、覆盖省地县三级组织机构的运营监测（控）业务管理体系。组织体系见图1。
地市局虚拟运营监控中心是一个以信息系统为支撑，各业务部门成员组成的非正式序列机构，它为领导层及业务部门提供专业决策所需的综合辅助分析支持和相关分析报表，为企业管理水平提升提供支撑。③
地市局虚拟运营监控中心与国网、省公司两级运营检测（控）中心在具体业务对象、监测与分析深度、广度和细度各有侧重：
具体业务对象方面，地区局虚拟运营监控中心侧重于领导层及重要业务部门为基本业务对象；监测与分析方面，省公司层面对本单位重要业务流程和主要指标进行细致、具体的监测；地区局层面对本单位关键业务流程和重点指标进行细致、具体监测，开展综合分析。
地市局各业务部门负责保障业务数据的完整性、及时性和准确性；通过虚拟运营监控中心配合省公司建立指标分析模型；根据虚拟运营监控中心提供的系统预警或异动信息，通过本专业的角度进行分析，制订消除计划。
地市局信通公司作为业务部门与省公司数据中心的牵头联系部门，负责业务数据抽取相关事务，参与省公司数据中心地市局和县局部分数据集市建设。
五、机制设计
通过内部协作机制保证省、地、县三级组织机构运营监控业务有序开展，使省运营监测（控）中心业务覆盖面更广，企业运营信息获取更全面，同时也为地市县基层单位提供更多的服务。具体内部协作流程图见图2。
省运营监测（控）中心定期的分析报告及监测周报通过地市局虚拟运营监控中心落实到地市局各业务部门及各县局单位。
地市局虚拟运营监控中心定期由牵头部门召开全局运营情况分析会，形成《××电力局每周要情》和《××电力局月度运营分析报告》，报送省运营监测（控）中心和局领导，同时抄送相关业务部门和所涉县局。《每周要情》和《月度运营分析报告》的主要内容包括本单位核心业务情况、发现异常和问题数量、类型以及异动等问题消除情况。
六、结语
温州电力局虚拟运营监控中心将原本分散的各系统业务指标在同一平台集中展示和动态预警，实现了关键信息、业务流程、经营成果的全过程可视化，为我局决策层和管理层提供了跨专业、跨部门、集监测、分析及预警功能于一身、掌控企业重要运营情况的综合信息监测平台，并为运营监测工作的有效开展奠定了基础。下一步温州电力局将积极适应五大体系发展要求，紧紧围绕省公司建设省、市、县一体化运营监控系统建设方案和工作进度，不断创新实践，确保圆满完成各类工作任务。
注释：
①王小平，张成志，赵昀飞.虚拟化技术在企业的应用[J].电脑知识与技术，2010，（28）.
②石家亮.基于虚拟化技术的数据中心解决方案[J].电脑知识与技术，2010，（21）.
③孙泽锋.云计算在电网企业的应用与信息安全[A].中国通信学会信息通信网络技术委员会2011年年会论文集（上册）[C].2011.
参考文献：
[1]张文盛.虚拟化服务器的应用研究[J].办公自动化，2010，（8）.
[2]谭文辉.利用VMware实现数据中心服务器虚拟化[J].舰船电子工程，2008，（6）.
[3]周铁成.虚拟化技术在数据中心架构中的应用研究[J].现代计算机（专业版），2009，（4）.
[4]成旻.基于虚拟化技术的呼叫中心构建与实现[D].北京：北京邮电大学，2011.
[5]刘承科.服务器虚拟化技术在宁波电力的应用研究[J].电力信息化，2011，（8）.
摘 要：会计预算是企业运营成本管理控制的重要构成部分，对企业运营成本的控制效果产生着十分重要的影响，企业只有做好会计预算工作，才能进一步提高运营成本控制的水平，进而促进企业的不断发展。本文重点探讨了会计预算对企业运营成本的影响，以期促进企业对运营成本的有效控制。
关键词 ：会计预算 运营成本 影响
1、前言
运营成本是企业进行财务规划的重要内容之一，直接关系到企业能否获得更多的经济效益。因此，各个企业都应对运营成本的管理控制给予重点关注。会计预算作为企业运营成本控制的关键，只有将之有效的落实到企业运营成本的控制之中，才能使会计预算在企业运营成本中的作用得到充分发挥，从而达到控制运营成本的目的，为企业的长远发展奠定良好的基础。
2、企业运营成本简述
从抽象的层面来看，企业运营不断的重复着吸收、提供以及转化等三方面的内容，具体来说就是产品的生产、原材料的采购及其生产成品的销售[1]，因此采购成本、销售成本与生产成本也就构成了企业运营成本的三个基本方面。
(1)采购成本。采购环节中的运营成本主要包括物流成本、材料购买成本以及人工成本等，并且这些成本之间是不可分割的关系，其中一个部分出现问题都会对其他部分的成本产生极大的影响，因而企业在进行运营成本控制的过程中必须要对以上各个部分的成本控制都给予重点关注。
(2)销售成本。销售成本是目前大部分企业运营成本控制的重点及难点。在市场经济快速发展的背景下，市场的拓展及维护具有十分重要的意义，企业资金的投入具有极强的发散性，所以难以按照模仿采购与生产的方法来进行销售成本的控制，市场环境存在的各种不确定因素成了企业运营成本管理控制的巨大挑战。
(3)生产成本。生产成本是企业运营成本控制最关注的问题之一，同时也是企业进行价值创造的基础。这一阶段的成本除了物流、原材料以及人工以外，还涉及到固定资产的折旧费用、能源资源的消耗等，因而需要对其给予有效控制才能为企业运营成本控制提供前提保障。
3、会计预算的功能及其相关影响因素
首先，会计预算的功能。随着经济的快速发展，现代企业面临的市场竞争压力也在不断增加，因而寻求相应的制胜策略以在激烈的市场竞争中占据优胜地位成为各企业重点关注的问题之一。不管是何种类型的企业，在运营的过程中都必须要经历采购以及生产、销售等环节，因而会计在进行预算的时候也一定要对这几方面的内容进行重点考虑，并对市场变化情况进行相应的调查分析，以较好的确定不同阶段的成本投入及支出占多大比重才科学、合理，从而根据企业发展的实际情况制定出有效的战略计划，进一步提高资金的利用率[2]。目前许多企业普遍都比较关注企业生产及销售的成本，因此，这两方面会计预算的准确性以及科学性都应得到进一步加强，才能确保其合理性，降低企业面临的风险。
其次，会计预算主要功能的相关影响因素。企业加强会计预算控制及相关功能规划，就会对产品采购成本产生积极的影响。企业确定采购成本之后，会带动市场条件的变化，因此只有提高自身的抗风险能力，才能更好的发挥出会计预算的功能。通常情况下，运营成本一旦确定，企业就要不断的调整原有的经营管理策略，转变自身的经营行为，才能减少其对成本的不良影响。此外，企业会计预算政策也会对运营成本产生较大的影响，因而，企业在进行运营成本管理控制的时候要对会计预算政策给予全面考虑，才能实现对运营成本的有效控制。
4.会计预算对企业运营成本的影响分析
第一，企业运营成本的管理控制涉及到企业发展的各个方面，因而只有加强对其的分析与研究，才能确保会计预算的功能得到充分发挥，为企业的长远发展奠定坚实的基础。企业关注的运营成本问题主要包括从市场走向到生成经营的资金管理问题、质量管理以及人力工作管理所耗费的资金等，由于企业将重点放在了这些方面，因而忽视了企业管理，一定程度上也增加了运营成本[3]。所以企业会计部门要充分发挥其职能，提高会计预算的精确性以及合理性，减少账目管理以及资金管理等方面的失误，从而为企业降低运营成本提供可靠保障。
第二，企业在进行运营成本管理控制时，在确定运营成本的基础上，还要对企业运营成本及运营风险进行有效分析，因为企业在经营过程中总会遇到各种意外状况，如不对这些意外状况进行分析就会影响企业的运营，进而危及到企业产品的生产、销售以及在市场中占有的份额，所以企业要以科学、客观的态度来进行成本预算以及运营成本影响因素的分析研究，以了解、掌握更多的相关市场信息，减少材料的浪费，实现资源的优化配置[4]。从会计预算管理来看，会计预算能够较好的反应企业的发展及运营情况，所以企业应加强对会计预算的分析及控制，以及时发现会计预算管理存在的问题，从而及时采取有效的应对措施，为企业实现运营成本的有效控制提供可靠保障，最终实现企业的可持续发展。
5、结语
总之，会计预算对企业运营成本的影响是不容忽视的，其涉及到运营成本的材料、人员管理以及投资等诸多方面，企业在进行运营成本控制的时候，要以本企业的发展实际为依据，重视会计预算对其运营成本的影响，才能使会计预算对企业运营成本的控制产生积极的促进作用，实现企业运营成本管理控制的目标。
参考文献：
[1]钟慧敏.会计预算对成本的影响研究及其现实意义[J].经济科苑，2013，14(23)：131.
[2]谭津璕.解析会计预算对企业运营成本的影响[J].才智，2014，16(18)：264.
[3]何钰，陈瑞清.成本管理在信息化erp 系统中的应用研究[J].科技情报开发与经济，2010，15(27)：14-15.
关键词：管理统计数量分析；统计思维；煤炭企业；运营管理；策略
一、引言
高效化、信息化是当今企业管理的发展趋势，因而借助信息技术和网络管理手段，采用统计数量分析和统计思维，实现煤炭企业运营管理的高效化，已经成为我国煤炭企业运营管理改革发展的重点方向。由于统计分析和统计思维是在结合分析对象特性的基础上，并根据企业的实际情况，运用适当的统计方法从定量和定性两个方面开展的研究活动。它是统计调查、统计分析、统计整理之后工作的延伸。在当今煤炭企业管理中，必须将其贯穿于企业管理的全过程，使之在企业经济管理中发挥着更大的作用，并最终为企业实现经济效益与社会效益提供可靠保障。
由于煤炭企业要求在管理理念、经营思路、组织机构、管理制度、管理方式方法等方面的不断创新，建立起崭新的机制，增强企业的市场竞争优势。因而，将管理统计数量分析与统计思维运用到煤矿运营管理中将会对煤矿企业实行科学管理，实现资源最优化配置，进而提高煤炭企业的经济效益。因为，煤炭运营管理是煤炭企业管理过程中不可或缺的重要组成部分，它与整个煤矿企业的经济效益息息相关，在管理过程中采用统计思维来统计分析结果能够综合反映煤炭生产的质量、产量、规模、效率、效益等经济现象的面貌。并能够很好地向人们揭示了煤炭企业运营的变化规律，有利于为煤炭企业制定下一步计划提供了科学的依据。
二、管理统计数量分析和统计思维在煤炭企业运营管理中的重要意义
（一）找出薄弱环节，提出解决策略
在企业管理过程中，采用统计分析能够及时地发现企业管理中的薄弱环节，进而提出相应的解决策略，才是统计分析和统计思维在煤炭运营管理中的关键所在。近年来，我国企业与国际交流与合作日益深入，管理体制的不断改革与深入，统计分析已经不再像过去一样只进行单纯的数据统计和简单的汇总等，而是从更深的层面去分析企业的现状，在促进企业统计信息资源共享的基础上，建立起了信息资源的共同享用平台、挖掘数据背后所揭示的规律，及时发现所出现的问题，进而为企业制定科学的发展策略。
（二）正确地评价企业运营现状
虽然统计分析与统计思维的效果并没有直接体现在生产物质资料上，然而，在煤炭企业运营中，特别是煤炭企业的日常经营管理中，将会给企业带来巨大的经济效益，并在很大程度上促进煤炭企业的管理和发展。因为，管理中引入统计分析和统计思维能够及时发现企业的运营现状，为企业正确地评价每一次商业运营活动的效果，从而促进企业的健康、快速发展。
（三）合理地预测企业未来的发展
每一个企业的发展必须围绕利益而进行，其最终目的就是为了提高经济效益，不少企业都希望通过完善企业经营管理体系，实现企业资源的最优化配置，进而实现精细化管理。因此，在煤炭企业运营管理中引入统计分析与统计思维，能够从整体上对煤炭企业的运营状况进行统计分析，从中查找煤炭企业运营存在的问题，并分析找出问题的原因所在，进而提出有效的整改措施，提高企业煤炭运营管理的水平。此外，在管理过程中，还根据不同的发展企业动向、不同的业务类别采取合适的统计分析方法，进而准确、合理地预测煤炭企业未来的前景，为企业制定下一发展策略提供保障。
三、管理统计数量分析和统计思维在煤矿企业运营管理中的应用
（一）货运周转量统计分析
在煤炭企业运营管理中，统计分析法的应用比较普遍，同时也体现出其重要作用。例如，对于煤炭运营的周转量统计分析，通常采用静态对比法和对比分析法，静态对比也叫“横向对比”，它指的是对于在同—时间、同一运营周期中，在不同的指标数值之间所进行的对比。通过实际数与计划数进行对比，可以检查计划完成程度，寻找完成情况不理想的原因，以便及时采取措施，这是保证计划顺利完成的有力手段。通过数字对比，从而在反映出煤炭运营计划数和实际数的增减变化量和变化趋势。由此可见，进行货运周转量统计分析之后，能够向企业详细地反映出同一时间内煤炭的生产和销售情况，从而为企业制定正确的运营发展路线与决策提供依据。
（二）在人力资源配置管理中的应用
作为企业生存发展中最活跃、最关键的生产要素——人，与企业的发展息息相关，是企业的重要组成部分，采用管理统计数量分析与统计思维能够最大限度发挥其能动积极性和团队力量，进而使煤炭企业的运营管理顺利、有效进行。因为，通过对企业工作人员的劳动时间分配、利用情况、人工成本构成、构成比率及劳动分配率等统计指标的分析，能够实现企业人力资源的最优化配置，进一步完善激励机制，充分调动企业员工的工作积极性，最终为企业降低人工成本，提高劳动生产率提供可靠保障。
（三）在市场开发管理的应用
随着我国市场经济体制改革的不断发展与深化，传统的市场开发模式已经不能适应企业的发展，尤其是煤炭企业的运营管理，因而，在煤炭的日常运营管理中必须以“市场为中心”，采用统计分析方法与统计分析思维，深入研究市场调查数据，通过对市场覆盖率和市场占有率两个指标大小及波动的分析，评价和提升企业在同行业中的地位和竞争力，最终使企业立于不败之地。此外，通过对市场占有率指标的分析，充分发掘潜在市场，找出本企业在同行业企业中的竞争能力，逐步改变运营管理模式，提升运营服务质量，进而提高煤炭运营管理水平；通过分析市场覆盖率和市场占有率，从中找出它们的波动频率，进而采取相应的营销策略，开辟新的运营市场。
四、结语
综上所述，随着我国社会体制改革的不断深化，企业将面临着日益复杂的外部环境，需要企业在管理过程中不断探讨适合自己企业发展的模式，从而提高企业的核心竞争力。同时，由于企业经营的最终目的就是为了提高经济效益。在煤炭企业运营管理中采用管理统计数量分析和统计思维能够很好地实现这一目的，因为，这样可以帮助煤炭企业在运营管理过程中及时对其现状进行统计分析，发现运营管理中所存在的问题，进而制定一套与之相适应的企业管理办法。此外，还能够借助于完善的运行机制和高效的统计方法对基础信息加以科学的分析和判定，从而更好地指导于生产经营管理之中，为最终提升企业经营管理水平和企业最终实现经济效益提供可靠保障。
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关键词：财务分析；企业决策；应用
一、财务分析与企业决策的相关理论概述
（一）财务分析的内涵
企业的财务分析，是指企业依据以财务报表及附注等为主的各类相关数据及信息，对包括企业的运营情况、偿债能力、盈利水平、投融资能力及现金流等多个方面，进行分析和处理，从而形成能反映企业财务运营状况的指标或报告，为经营决策者提供系统的数据支持和科学的目标导向，使决策有效，从而促进企业战略目标的实现，推动企业发展。
（二）财务分析的内容
企业财务报表分析的主要内容包括资本结构分析、资产运营能力分析、债务偿还能力分析及盈利能力分析等。资本结构分析主要是对企业的现金流量、资产及权益构成的分析；资产运营能力对企业周转总资产、流动资产、应收账款及存货等方面的分析；偿债能力是对企业经营及财务状况进行反映的重要标志，报表主要按时间长短将其分为长期与短期债务进行分析；企业盈利能力是对企业获取经济利益能力进行分析。
（三）企业决策的概念
企业决策，是企业管理者识别并解决问题以及利用机会的过程，具体来说，是企业为实现既定的经营目标，通过一定的流程，运用一系列科学的理论和方法，对企业经营过程中出现的重大问题进行数据分析，并对结论做出自己的判断，进行最优方案选择的过程。其实质就是确定企业的经营目标、经营方针和经营战略。正确的经营决策可以使企业获得收益，并增强企业生存力、竞争力；错误的决策，将可能给企业造成经济损失甚至对企业名誉、社会效应、公众认可度等产生重大影响，导致企业破产。
（四）财务分析的重要性
可以看出，财务分析在企业投资决策中起着十分重要的作用。通过财务分析，企业能逐渐摸索出一条适合自身发展的道路，为企业的投资决策者提供真实、有效、可行的信息依据。利用科学的财务分析方法，还能很容易地发现企业在各个环节存在的问题，对企业管理起到积极的改善和促进作用，从而优化企业投资决策环境，促进企业实现利益最大化。还可在企业投资决策过程中，帮助企业防范投资风险，保障经营投资有效运行。
二、财务分析在企业决策中的具体应用
企业财务分析基于年末出具的财务报表上对企业各项评价指标的数据，主要体现在对企业的资本结构、偿债能力、运营能力及盈利能力这几大方面的分析。
（一）对企业资本结构的分析
按一般情况来看，企业资本按资本所有权划分，可以分为债权资本、股权资本，也可按时间长短分为长期资本和短期资本。财务分析工作就是帮助企业看清各项资本之间的分布情况，找到股权与债务的权重比例。它在某种程度上决定了企业的偿债能力、再融资能力以及未来的盈利能力，是反映企业财务状况的一项重要指标。合理的资本结构能有效降低企业的融资成本，并能充分发挥财务杠杆的调节作用，使企业获得更大的收益。
（二）对企业偿债能力的分析
企业的持续经营、现金流是否顺畅，很大程度上与偿债能力的强弱息息相关。企业对偿债能力进行财务分析，可以为合理分配、筹措资金提供参考，并对运营过程中或将面临的风险进行预测，从而使得企业可以提前做出正确的应对准备。与企业偿债能力分析相关的财务指标主要有流动比率和速运比率，它们反映的是企业短期偿债能力。流动比率标准参考值为2:1，速动比率标准参考值是1:1。反映企业长期偿债能力的是资本周转率，一般说来，指标值越高，表明企业近期债权的安全性越好，长期偿债能力越强，不过，如果指标值畸高，则表示企业现金流量流入较少，不利于企业长期发展，反而会削弱企业偿债能力，所以，要视企业实际现金流量确定。
（三）对企业运营能力的分析
企业运营能力的强弱直接关系到企业资产的使用程度和效率，一定程度上为企业有限资源的合理调配和高效使用提供借鉴。企业对运营能力进行分析的指标主要有流动资产周转率和固定资产使用率两方面。一般情况下，流动资产周转率越高，说明公司运用资产的状况较好，资产使用效益较好；固定资产使用效率值越大，说明固定资产使用越充分。但是，也不能仅依靠这两项指标来判断企业运营状况的好坏。有时流动周转率较低，可能是运营状况较差，也有可能是运营状况太好，扩大规模和投资等原因所致。所以，在评价运营能力的时候，需要结合企业当时的实际情况来看。
（四）对企业盈利能力的分析
对企业在生产经营过程中获利能力的分析，能够使企业站在整体的立场，看清经营情况，也是对企业过去决策正确与否的一种评价。盈利能力指标大多数与利润率有较大的正相关性，主要有总资产利润率、销售利润率、净资产收益率等指标。通过这些指标可以方便企业了解自身的经营业绩、利润水平，收益和成本的占比，为企业调整经营策略提供依据，还可以帮助企业找到经营过程中各个环节的弊端，优化企业经营流程，完善组织结构。另外，站在债权人的角度，还可以获知企业偿债情况的进展
三、财务分析在企业决策的应用中存在的问题
（一）财务分析制度缺失或不完善
现在，许多企业管理者都将重心放在产品的研发生产和市场开发上，对于财务分析的重视程度不够，没有让财务分析发挥出应有的作用。具体表现为，企业没有建立一套完善的适合自身企业发展的财务分析制度，有的甚至完全缺失，这样一来，就让财务分析工作相当被动，没有明确的目标和方向，过程和结论不可控制，最后导致无法为企业决策提供所需要的数据支持。
（二）财务指标体系不完善
财务分析的指标比较多，各自反映的问题不同，发挥的作用也不尽相同，如果企业仅仅依靠其中一部分指标作为决策依据，得出的结论肯定是片面的，不能真实全面的反映企业的问题。
（三）财务分析方法有待完善
在市场越来越细分，越来越多元化的现在，企业的管理活动也应该更加细化，才能适应市场的瞬息万变，所以，传统的财务分析方法已经无法满足企业管理和决策的需要。一般来说，财务分析方法有趋势分析法、比率分析法、比较分析法等，这些方法都存在一定的局限性，如果企业财务人员选择不当，或者仅仅依靠得出的数据，忽略结合实际，则很可能使企业的财务分析停留在表面工作上，无法给管理者提供有效的信息，甚至误导管理者做出错误的决策。
（四）不能综合运用财务分析方法
企业的财务人员对自身企业的经营业务了解不够，或者没有通过业务培训和学习提高业务水平，所以，在进行财务分析的时候，因为综合能力不足，不能根据实际情况对各种方法进行综合运用，无法满足企业决策的需要。
四、财务分析在企业决策中的应用对策
（一）健全财务分析制度
企业财务工作者应时刻保持清醒的头脑，配合企业管理者不断健立健全财务分析制度，使财务人员能积极的参与到企业的管理和决策活动中，在企业内部营造一个良好的氛围，使财务分析活动具备较好的连贯性和系统性。高质高效的完成财务分析报告能帮助抓住市场机会，规避运营风险，为企业管理者提供科学的决策依据。
（二）完善财务指标体系
企业进行财务分析，主要是通过对各项财务指标进行分析来完成的，所以建立一套适合企业自身发展的、完善的财务指标体系显得十分重要，这一定是建立在真实的会计信息基础之上。因此，一定要确保会计信息的真实性和合法性，然后结合企业自身的生产经营特点和实际情况，不断改进、完善财务指标体系，用数据说话，使各项指标的出炉能满足指标使用人的所有需要。
（三）更新财务分析方法
财务分析人员要理顺思路，使财务分析报告不但能够发现企业存在的问题，更能通过分析找到问题出现的原因以及解决问题的方法，这样才能达到为企业决策提供数据支持的作用。财务分析人员还应该不断加强专业知识的学习培训，熟练掌握专业知识和技能，增强自身进行财务分析的能力。应熟练掌握多种财务分析方法，能够针对不同的内容选择最适合的分析方法，并在统观全局的基础上对企业的重要指标进行揭示，充分体现财务分析对企业管理者的影响力。
（四）综合运用财务分析方法
财务分析方法不是单一的，每种方法又各有其特点，优缺点并存，所以在进行财务分析时，应该懂得扬长避短，综合使用，而不是仅仅使用其中一种，这样才能更加客观、全面的对企业的生产经营状况进行分析，为以后的决策提供更加科学的依据。同时，进行财务分析的人员还需要了解当下的宏观经济环境，从而对自身企业所处的经济形势和市场位置做出正确判断，以便选择恰当的分析方法，得出综合结论，为企业管理者做出正确的决策提供最有力的理论依据。
【关键词】 财务危机；危机运营；资产剥离
一、企业财务危机运营的含义和特点
（一）企业财务危机运营的含义
企业财务危机是指企业财务状况恶化，长期出现亏损，无力偿还到期债务的现象。在企业日常生产经营活动时，如果无力履行合同，无法按时支付债权人利息和偿还本息时，该企业就面临着财务危机。企业财务危机分为轻度、中度和重度财务危机，并且具有客观积累性、多样性、灾难性和预见性等特点。企业财务危机的最严重后果是企业失败。
财务危机运营又称为财务危机运作，它是指企业通过各种手段，以化解财务危机为目的，为实现企业度过危机重新恢复正常生产经营而采取的各种行为和活动。财务危机运营的核心是运营方式和运营方法。
（二）企业财务危机运营的特点
1.全局性
财务危机虽然是企业在日常生产经营活动过程中逐步形成的，但是它却有很大的爆发力，企业一般的经营人员对危机不了解或没有管理知识，就很难根据企业的实际情况进行财务危机的应对和运营。因此，运营人员必须具有较高的企业管理知识、风险管理知识、企业运作知识和较强的实践经验以及对企业的整个生产流程了如指掌。这样才能有针对性地根据企业的实际情况提出正确的财务危机应对措施和运营方法。
2.决定性
财务危机对企业是一项重创，企业自有资金不足，到期又不能偿还负债，在目前日益激烈的市场竞争中，无论对企业自身还是对企业的员工都是一项不小的债务负担和压力，因为运营结果的好坏直接决定着企业的发展前途，决定着员工们的命运。所以财务危机的运营对企业的发展有着决定性的作用。
3.双面性
财务危机的运营效果有两种，一种是运营成功，企业摆脱财务危机，走上正确的发展道路；另一种是运营失败，负债继续无法偿还，生产经营情况继续恶化，会使企业无法摆脱财务困境，甚至导致企业破产。因此财务危机的运营是一把双韧剑，使用起来一定要深思熟虑，在进行运营时一定要考虑细致、全面，仔细分析、认真论证，有针对性的进行运营。
4.及时性
及时性是指财务危机的运营必须及时有效，因为财务危机的爆发会对企业造成很大的危害，要求企业管理人员及时根据财务危机爆发的原因，找出问题产生的根本原因，及时拿出解决方案，提出运营方案和对策，抓住解决危机的时间和机会，错过了时机，企业就无法翻身。
二、企业财务危机运营环境
企业财务危机运营环境分为宏观环境和微观环境。宏观环境指从宏观的角度来看，对企业管理活动造成市场机会和环境威胁的主要社会力量。具体是指当前企业所处的政治、经济、法律、文化、人口、自然环境以及当地收入水平等一系列不可控制的因素。当前我国企业面临的主要宏观经济环境是全球金融危机。受金融危机的影响，银行日益收紧银根，对企业进行贷款的信用度要求比以往要高。企业生产成本日益上升，经营效益普遍下滑，大型跨国企业裁人并缩减产量，以减少企业的成本，使企业能顺利渡过金融危机的寒冬。因此，对面临财务危机的企业来说，采用外部融资解决企业财务危机或通过外援的方式运营财务危机的可能性并不大，企业必须更多地依靠自身的力量，拿出最快最好的财务危机运营方案。微观环境是从微观的角度来看，直接制约和影响企业管理活动的力量和因素。微观环境主要是企业内部或者外部那些通过沟通或者一系列措施相对好控制些的环境。如企业的内部管理、人员配置、合作伙伴、竞争对手等。财务危机运营必须考虑企业的微观环境，企业应该想方设法改善所处的微观环境。因为企业微观环境是不良的，否则企业不会处于财务危机，企业应该明确制约企业发展的因素和改善微观环境的渠道。
三、企业财务危机运营程序
（一）企业财务危机运营组织结构的建立
企业财务危机运营组织主要由财务管理中心、行政部和审计部共同组成，他们首先要制定好相应的财务危机计划，对各种可能出现的财务危机提出相应的配套方案和解决对策，平时应进行一定的财务危机应对方案模拟测试。用这种组织结构的原因是考虑到财务管理中心和审计部对企业的财务状况比较了解，能从日常的业务操作中发现企业财务危机，企业应当在财务管理中心、审计部和行政部指定专人负责，设立财务危机运营职责和权利，当有财务危机警情出现时，财务管理中心和审计部负责人应及时把财务危机预警相关情况通过企业的内部网发送给行政部负责人员，并接受指令，当有不严重的财务危机警情时，行政部相关负责人员应通知财务管理中心和审计部的预警负责人及时采取相应的措施；当有重大财务危机警情时，行政部相关负责人员应把相关情况汇报给企业的董事长，由企业的中高级管理干部一起决定危机的处理决策。运用此种组织结构，企业能有效地加强财务危机的防范和处理能力。
（二）企业财务危机信息的搜集
企业财务危机信息搜集主要是财务管理中心和审计部，财务管理中心和审计部除了进行日常的财务业务操作以外，也负责企业财务危机信息的搜集工作，但不是说其他部门没有进行搜集信息的义务，最好是全员搜集，包括生产部、营销部和研发部都可以参与。这些信息包括对企业的供需商供求情况、企业的竞争对手情况、企业的内部活动以及客户需求信息和企业相关的外部环境等。企业财务危机主要表现在以下几个方面：平均收账期延长，销售的非预期下降，企业的财务状况出现恶化，自有资金不足、财务结构恶化和财务管理混乱，财务管理混乱包括很多方面，企业财务制度不健全、内部控制不完善、会计信息失真。企业应该分析财务危机产生的主要原因，要对财务危机涉及的相关人员、相关业务以及危机给企业造成的严重后果有正确的分析和定量化的掌控。
（三）企业财务危机运营的方法
企业应根据财务危机产生的原因有针对性的采取补救措施。要对相关的客户进行清查，对有关责任人员进行调动，必要时对企业进行换血。如果是产品质量引起的危机，要注重提高产品质量，产品质量无论什么时候都是企业生存和发展的关键，有良好的质量才能有客户和市场，产品才能有销路，才能树立起客户对企业产品的信心，保持或恢复顾客对产品的购买欲望，使企业摆脱困境；如果是产品销售不畅，可以进行资产剥离或资产出租。受全球经济危机影响，引起企业财务危机的主要原因是销售不畅。企业可以通过资产剥离将非经营性闲置资产、无利可图资产以及已经达到预定目的资产从企业资产中分离出来。资产剥离的方法有资产置换、减资、资产出售等形式。发生财务危机的企业可以通过资产剥离的方法换取现金的流入，这种方法如果运作成功，不仅可以植入优质资产，而且可以将企业原有的不良资产置换出去，实现企业资产的双向优化。另外可以通过及时缩减企业规模，通过债转股、业务重组、资产出租等形式减少企业的债务负担。如果是财务管理不善造成的，可以向供应商寻求帮助，请求推迟付款，给予供应商企业好转后长期合作的承诺；还可以向客户争取预付款以帮助渡过难关，达到风险投资，渡过财务危机时期。随着价格环境慢慢好转，高水准管理人将会处于有利地位，能够以比过去几年更具吸引力的估值购买到优质业务。有能力使企业起死回生的高水准管理人选择性地投资于企业，也会在中期获得较高回报。
（四）企业财务危机运营的监控
企业财务危机运营不当的最终后果就是企业失败，所以对于企业财务危机的运营必须有监控系统，对财务危机运营人员能力的监控、运营过程、运营中阶段性效果等都应该有相应的监控方法和手段、要用定量化的指标来分析，以便领导者时时刻刻都把财务危机运营调整在正确的轨道上。在进行财务危机运营人员能力的监控时，要及时考察运营人员的知识水平和实践能力是否能达到正确运营危机的目的，一旦不适用就及时调整；进行运营过程监控时要注重运营的方法是否合法、合理，是否可行，操作是否得当；对运营中阶段性效果的监控重点考虑是否达到预计的运行效果，监控中要对定量化的数据指标进行分析，如果没有达到要及时采取其他措施进行补救。
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本文首先通过对上海市国资委监管的所有地方企业进行分析，再对几十家国有控股上市企业进行考核，分析上海市国有企业的资本运营情况。
一、总体运营分析
1.企业数量及行业分布
根据上海市国资委的相关信息（http：//），上海市地方国有及国有控股企业2009年共有9915家，2010年共有10189户，2011年共10475户，呈逐年递增的趋势。其中涉及电力、煤气及水的生产和供应业、房地产业、建筑业、交通运输、仓储业、农、林、牧、渔业、批发和零售贸易、社会服务业、信息技术业、制造业、综合类等若干类。
2.企业总体发展情况
国有资产运营情况可以从国有资产保值增值情况、经营规模情况、经济效益情况和生产总值（GDP）情况四个方面进行分析。
①国有资产保值增值情况：国有资产隶属于国家，而使国有资产保值增值对于履行国有资产监督管理责任具有重要意义。对于上海市国资委而言，监管单位分为市属国有资产监管单位和区县属国有资产监管单位。单位：亿元
上海市国国资委监管的总权益资本逐年增加，在2010年突破万亿元大关。增长趋势均大于10%，预计还将继续保持高增长趋势。市属监管权益资本呈逐年递增的趋势，增长的幅度均超过总权益资本增长幅度，预计2012年超过万亿元。因此，上海市国资委较好的履行了国有资产的监督管理的责任，使国有资产逐步的保值增值。
②经营规模情况
上海市国资委监管企业的资产总额逐年递增，增长幅度均在10%以上，预计在2013年将达到10万亿的规模，归属于母公司的所有者权益也不断增加，增幅也均超过10%。营业收入也已经超过2万亿，增幅超过20%。
③经济效益情况
上海市国资委监管企业的利润总额逐年递增，预计2012年的利润总额将超过2000亿元，归属于母公司的净利润也超过了1000亿元，且增幅均超过10%。总资产报酬率基本维持在2.5%的水平，较为稳定。
④生产总值（GDP）情况
生产总值呈逐年递增的趋势，但是增幅有所下降，在全市GDP中占有重大比例，且一直稳定在20%左右。全市的生产总值保持较为稳定的增长率。
二、上市公司资本运营情况分析
本文对近三年来上市公司的主要财务指标进行分析，2012年上海市国资委直接或间接监督管理的上市公司共65家，鉴于上海华虹计通智能系统股份有限公司（C300330）在2012年刚上市，不考虑其对总体数据的影响，且金融类（上海浦东发展银行）性质特殊，也将不考虑其对总体数据的影响。因此总共分析63家上市公司近三年的财务数据。其中既包括上海市直属监督管理的企业旗下上市公司，也包括市下属单位区县监督管理的上市公司。具体包括煤电业2家，房地产业6家，建筑业3家，交通运输和仓储业3家，农牧业3家，批发和零售贸易业10家，社会服务业3家，信息技术业3家，制造业24家，综合类6家，共63家上市公司。
（一）资产总额、股本总额、归属于母公司权益总额分析
上市公司资产总额呈逐年递增的趋势，增幅均超过15%，且过10000亿元。股本总额也逐年增加，保持在8%的增长率，并且已过1000亿元。归属于母公司的权益总额的平均增长率约为22%，增长迅速。
（二）营业收入总额、净利润总额、利税额分析
上市公司的营业收入总额已经超过10000亿元，增幅均达到30%以上，净利润总额也是增长以两位数的速度增长，利税额逐年增加，预计2013年将超过200亿元。
发展。
关键词：高速公路运营企业；人力资源管理；现状；对策
一、前言
目前，我国公路交通建设获得较为迅猛的发展，为高速公路运营企业提供了较大的机遇和考验。高速公路运营企业处于目前的发展状态下，及时的找出人力资源管理中出现的问题，并探讨相关的完善对策，将人力资源管理的作用全方位发挥，对我国社会经济发展、社会经济建设有着较为明显的促进作用。
二、分析高速公路运营企业人力资源管理的现状
2.1没有平衡的能力结构
现今，我国高速公路运营企业的员工中以一线收费人员居多，专业技术人员相对来说较少。从专业技术结构来说，拥有中高级职称的工作人员与初级技术工作人员的比例无法处于平衡的状态。在已通车项目的实际运营中严重缺乏具有前瞻性、创造性、新思路等人才，特别是相对缺乏养护、机电系统维护等方面的技术人员，这样的情况会对企业的快速发展起到约束的作用。
2.2复合型和拔尖人才相对缺乏
目前，高速公路运营企业在对人才素质、科技素质等方面有着较高的需求，在人才交流等方面相对来说较为繁多。因为高速公路运营企业相对单一、传统的管理模式造成较多的工作人员在相同的岗位长时间的工作，并且有着相对单一的学习方向，长期的工作均固定在相同的坏境内，导致单技能的人才相对来说较多，严重确保复合型、顶尖工作人员，造成高速公路运营企业在人才施工、调动、交流等方面有着较大的约束，对公路交通事业改革人事制度等操作带来较为严重的制约。
2.3人力资源政策与规划相对缺乏
高速公路运营企业中人力资源管理工作中人力资源规划占据着相对重要的位置，人力资源管理工作在合同管理、人事调动、绩效评估、薪酬、考勤、招聘等方面的工作给予相对重视的态度[1]。而长时间的战略政策与规划相对来说较为缺乏，所指定的政策与国家的激励、任用、选择等政策不相符合，无法支持高速公路运营企业人力资源管理工作。造成高速公路运营企业在实际的发展中不能优化配置人力流动等情况，安排人事的工作常见由于因人设岗造成情大于法等方面的情况。
三、完善高速公路运营企业人力资源管理的对策
3.1构建合理的用人制度
通过相关的激励政策促进工作人员的激情得到有效增加，使员工的工作效率得到提高，合理的将拔尖人才、骨干人才的薪资水平提高，同时将较多的发展空间与机会为工作人员提供，能够让员工处于相对和谐、良好等环境中进行工作，将流失人才等方面的问题全面解决。另外，在公路交通企业的发展中，将管理制度合理的引入，通过期权、股票等方法，让技术人员、管理人员投入自身目前拥有的人力资本，分配则以资本、效率、劳动等方面作为基础，并且构建与公路交通事业互相符合的薪酬制度，确保交通行业能够通过合理的育才、留才、激才、选才等制度将更多的优秀人才吸引。
3.2管理人员应该合理的将观念转变
高速公路运营企业的主要管理人员应该将以人为本的相关理念全面构建，并且将人力资源管理作为企业发展的重要问题，让员工处于相对良好氛围内进行工作。管理人员还应该对职工工作中的想法给予重视，将相对传统的理念全面抛弃，确保构建的新观念与社会经济的发展互相使用，尽可能的构建开发人力资源的相关战略，其中主要包含职工活力增强、人力资源结构优化、职工素质提高、人才队伍稳定等相关体系，为公路交通行业的发展奠定基础[2]。
3.3促进招聘工作科学性的提高
高速公路运营企业在招聘人才的工作中应该重视长时间的利益，防止出现短期行为等情况，同时尽量避免给予员工虚假的宣传，避免员工招聘后出现不负责任、磨洋工等情况。合理的预测人力资源需求、供给等方面情况，并且构建相关的人力资源制度，给人力资源质量、数量等方面的需求提供保障。在人力资源内部规划的额工作中，应该通过人力资源总体的政策与目标，确保人员劳动关系、人员退休、人员使用、人员补充等业务计划得到全面实施。
3.4合理的规划员工的职业生涯
高速公路运营企业人力资源管理工作中应该对员工职业发展的愿望、需求进行全面了解，同时对员工价值观、兴趣、能力、个人性格等方面进行分析，合理为员工的职业生涯进行规划，确保员工的工作潜能与激情得到有效激发，将人力资源的相关效益全面发挥。还应该为员工制定科学的职业阶梯，确保员工在实际的工作中有着明确的目标、明朗的前景等，使员工工作的积极性得到充分调动。
四、结束语
综上所述，高速公路运营企业要想获得较为快速的发展，则需要认真对待人力资源管理工作中存在的问题，积极探讨相关的完善对策，并且坚持人本管理，确保能够与市场经济的管理规律互相符合，对人的主导作用、创造力、智慧等方面给予重视的态度，从根本上促进高速公路运营企业获得更加快速的发展。
参考文献：
[1]刘水木.关于高速公路人力资源管理存在的问题分析及其建议[J].现代经济信息，2011，11（22）.
[2]孟凡平.人力资源管理在高速公路运营中的问题与对策分析[J].商场现代化，2009，9（10）.
[关键词]生产运营管理；生产计划；管理咨询
[中图分类号]F273[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）31-0082-02
生产运营是指企业投入一定的资源，经过转换增加附加价值并产生新的效用，最后以某种形式产出并提供给社会的过程。企业生产运营系统不仅涉及企业内部的人、财、物、产、供、销，而且要延伸到企业外部的供应商、经销商、顾客、竞争对手和市场行情的变化。
1生产运营管理的任务和内容
生产运营管理的目标是保证高效、灵活、及时地生产市场需要的产品，实现企业的经营目标。生产运营管理的根本任务，就是通过最优的资源配置，合理分配生产任务，组织均衡生产，保证生产系统的顺畅运行，从而保证以最低的成本、最短的时间、最少的库存、最快的速度、最合适的质量和最佳的服务，提供能满足市场需求的有形产品和无形产品，为企业创造利润，求得企业持续发展。
生产运营管理的内容主要有以下三项：
一是生产运营系统的设计和调整。生产运营系统的设计包括产品或服务的选择和设计、设施的定点选择、设施布置、服务交付系统设计和工作设计。生产运营系统的设计，一般在设施建造阶段进行。
二是生产运营系统的运行。生产运营系统的运行涉及企业全部生产经营活动，按照管理的基本职能，其内容有生产决策和计划、生产组织和指挥以及生产控制和协调三项。
三是生产运营系统的评价与改进。为了使系统具有快速反应能力以适应市场的变化，必须经常对系统加以监控、评价、维护和改进。生产运营系统的维护与改进，包括对设施的维修与可靠性管理、整个生产系统的不断改进和各种先进生产方式和管理模式的采用。
2生产运营管理咨询概述
企业是一个复杂的系统，而咨询人员需要在短时间内确定企业存在的问题，因此采用正确的诊断思路尤为重要。系统论中的“暗盒子”理论为运营管理诊断提供了有效的思路。企业是一个系统，输入资金、原材料、人才、信息等生产要素，经过企业内部一系列的转化，输出产品和服务。咨询人员可以通过运营的最终输出效果进行分析，找到问题的线索后，层层深入，找出管理中存在的问题，并且深入挖掘理念和机制存在的根源，针对问题和根源进行改善，改善效果体现在新的输出效果上。
2.1从输出结果发现成绩与问题（发现问题）
咨询人员应针对企业实际生产经营特点，设计出一套反映生产运营管理输出效果的关键绩效指标体系。通过细致周密地收集生产相关数据和资料，应用纵向对比、横向对比等分析方法，找出企业在生产运营管理系统取得的成绩和存在的不足。
2.2从管理环节找出取得成绩的经验和存在问题的原因，从观念、体制与机制找根源（分析问题）
咨询人员应依据生产运营管理系统所特有的管理环节开展分析工作，这就要求咨询人员不仅掌握生产运营管理的理论和专业知识，而且熟悉不同生产类型企业在每个生产运营管理环节上的重点工作内容和工作特点。
2.3针对主要原因和根源提出改善方案（解决问题）
就问题论问题，只能是“脚痛医脚，头痛医头”，这样的咨询可能解决企业表面上的问题，但不久之后老问题又反复出现，新问题不断涌现。管理咨询的核心价值就是从产生问题的主要原因和企业管理体制、机制上入手，提出符合企业实际情况，针对性强，切实可行的改善方案。
2.4在实施方案过程中提供指导和必要的培训（实施方案）
在实施过程中，咨询人员应以变革推动者的身份对企业提供管理技术支持，定期到企业现场检查实施进度执行情况和执行效果。要加大培训力度，巩固所取得的变革成果。
3案例分析
3.1项目背景
A开关厂是生产开关件的中型厂，有职工1200人，年利润650万元。其产品分13大类，共2000多个规格，为2000多个用户服务。每年签订4000份以上订货合同，每月要生产2000万件左右的零件，临时任务占总任务的20%左右。这种多品种、多规格的生产类型十分复杂，A开关厂如果不建立起一套科学的计划管理系统，将难以形成稳定的生产秩序。
A厂面临的问题是，产品零件齐套难，零件生产急件多。另外，生产资金占用大，全厂定额流动资金300万元，实际占用460万～470万元，生产资金270万元，占流动资金的587%。因此，A厂领导决定进行生产计划方面的咨询，通过生产计划管理的改善来改变生产的被动局面。
3.2调研分析
咨询组经过调研分析，证实厂领导提出的课题是该厂当时存在的主要问题。A厂从订货到车间收到生产计划需25～55天，直接造成了生产准备工作的紧张和生产过程的忙乱。另外，该厂只编制厂级生产作业计划，而无车间作业计划。厂生产科每月不核算、平衡生产能力，经常向车间下达紧缺件计划。车间生产进度仅由每天早晨的调度碰头会来决定，生产忙乱、零件不齐套的现象必然会发生。一方面是生产能力不足，另一方面又有大量不齐套零件积压，紧缺件越滚越多，全厂长期处于应付紧缺件的局面，占用了生产能力和资金。当年的月平均零件消耗额为456万元，可实际半成品库存的月平均占用额为1178万元。
咨询组对该厂生产的零件进行了ABC分类，ABC分类表如表1所示。经分析可看出，A类零件只占少量品种，却占用了近1/2的零件生产总工时，对A类零件运用大量系数的公式来计算（大量系数=生产该零件的工时数/设备的制度工时数），各工序均大于0.1。因此，A类零件的生产属于大批量的生产类型。可以认为该厂是一种包含大批量生产、成批生产和小批量生产的生产类型。因此，产品及零件的作业计划应按照各自的生产类型制订不同期量标准和采用不同形式的作业计划编制方法。经过专题调查和分析，咨询组达成以下共识：
a）企业的生产计划体系应该进行改进，设计体系框架图。
b）企业的产品是多品种、多规格的，要针对不同的产品或零件的生产特点编制计划。开关产品和A类零件生产比较稳定，应实行定人、定设备、定加工对象，采用标准计划。其他零件要制定期量标准，零件加工的规格、数量由滚动计划确定。
c）订货、计划编制都要核算和平衡生产能力。
3.2.1改善方案设计
（1）生产计划体系的改善
合同汇总采取滚动式，每月进行一次，每次汇总最近三个月的合同。汇总的依据是订货合同、销售计划、成品库存、组装车间盘点数、上期计划完成情况。合同汇总后，制订出外协、外购计划及模具、工装计划。
每月安排月生产任务，进行零件分解。月生产任务包括成品计划和零件生产计划。月任务安排的依据是季度计划、临时合同、齐套库盘点数及毛坯库盘点数。月作业计划下达给车间、零件车间及齐套库。
组装车间按生产科下达的成品计划编制车间进度计划。由齐套库供给零件，每月定期盘点并上报生产科。
零件生产车间按生产科下达的零、部件作业计划编制车间零件生产的进度计划。生产出的零件运入齐套库。
关键词：全面预算管理；高速公路运营企业；运用
全面预算管理是一种现代财务管理手段，这种预算管理模式突出管理的全面性，既全员共同参与的全过程预算管控。此种预算管理模式需要先将预算目标进行分解细化，并落实到企业的各个部门及岗位，落实责任，制定奖惩机制，从而使企业经营成始终控制在预算目标范围内，实现成本节约，提高企业效益。以下本文就结合高速公路运营企业的自身特征，对全面预算管理在高速公路运营企业运用过程中存在的问题进行分析，并提出几点完善建议，具体如下。
一、高速公路运营企业开展全面预算管理的作用及意义
预算管理作为高速公路运营企业的重要财务管理手段，其工作内容十分繁复，涉及到企业经营活动的多个方面。因此预算管理工作，不能仅靠财务部门的一己之力。为提升预算管理效果，应当以落实预算管理目标为基准，制定完善的管理制度，通过全员共同参与、强化监督，从而推动企业效益的不断提升。高速公路运营企业开展全面运算管理，就可通过以此将预算目标进行分解细化，并将分解后的目标与需要完成的任务指标合理落实到企业的各个部门中，再由各个部门细化到各岗位人员，进而实现预算目标与资源的合理分配，同时还能实现各部门与各岗位人员间的相互利益关系。在分配目标的同时，还应制定相应的预算管理制度和奖惩机制，以制度约束行为，推动预算管理目标的优化实现，并使企业的管理更加科学规范化。
二、全面预算管理在高速公路运营企业中的具体运用
（一）构建完善的预算管理控制体系
2016年高速公路通车里程不断被刷新，高速公路运营企业规模日渐壮大。为了与国际国内企业运营模式接轨，加强企业预算管理和控制，很多高速公路运营单位都引进了全面预算管理模式，并实施了预算管理目标的层层细化，但却没有起到预期效果。造成此种问题的重要因素就是在细化分解目标的同时，没有制定相应的预算管理控制体系，全面预算管理还仍然仅由财务部门完成，缺少和其他部门间的协调配合，此种情况导致全面预算管理只成为一种形式，大大削弱了其应用效果。针对以上问题，为确保全面预算管理制度的有效实施，企业首先应构建全面预算管理的组织机构———全面预算管理委员会，作为全面预算管理的综合审定机构，并由企业总经理作为全面预算管理委员会的主任。全面预算管理委员会应下设办公室落实全面预算管理责任部门。全面预算管理办公室应制定预算细化目标及相应的管理制度、规章等。预算目标分配后，责任部门负责全面预算的编制、执行及管理，全面预算管理委员会对各责任部门年度预算的执行情况进行严格把关、审核和预警提示，并开展日常的协调、监控与考核反馈等工作。在一个阶段的预算目标完成后，由全面预算管理办公室进行分析总结预算执行情况，并将反馈结果直接呈交给全面预算管理委员会。
（二）科学编制预算
预算编制是分解预算管理目标，以及开展财务管理的重要依据，然而很多高速公路运营企业在预算编制质量方面还有待进一步提升。造成此种问题的原因主要包含以下几点。1.预算编制方法方面存在的问题。全面预算管理的预算编制方法有零基预算、固定预算、弹性预算、滚动预算等。虽然很多高速公路运营企业已经有全面预算管理的意识，但是编制方法很少结合收支项目灵活的特点，没有很好的采用多种方法混合编制预算，也没有对一些变动因素利用多种编制方法及时进行综合调整。2.定员定额方面存在的问题。很多高速运营企业的定额定员采用呆板的标准，不同的高速公路因为里程不同，通行车流量的大小不同，导致收费、养护等业务的难易度也存在较大差异。如果都采用一样的定额定员标准，影响到预算编制的合理性，也势必造成实际支出和预算偏差。3.预算编制内容方面的问题。很多高速公路运营企业在期初预算时对内容考虑不全面，遗漏了很多需要列支的内容，有些必要的费用在发生之后再进行预算调整，这让全面预算管理在企业的经营管理中所起的作用大打折扣。针对以上问题，预算编制人员需要充分结合高速运营企业的自身特征，设计出贴合企业实际的预算模型，围绕企业的发展战略，并实现预算编制和会计核算体系的衔接。在编制方法上，不能仅局限于传统的单一方法上，要结合行业实际情况，采取多种预算方法相结合的预算编制模式，并根据企业的实际目标进行科学测算。同时还应保证预算工作的全面性，纵向深入到企业的每个职能部门，甚至每个基层员工，广泛听取意见进行列支补充，不但能够有效避免遗漏，还可使全面预算更具群众基础。
（三）开展全面监管，保证全面预算的有效落实
一些高速公路运营企业即使做到了目标细化分解，并制定了完善的管理制度，但如果没有强有力的监管措施，也会造成预算执行力差，全面预算流于形式的问题。此种问题和企业的监管程序、制度等都相关，因此为实现有效的全面预算管理效果，高速公路运营企业应当强化相应的监管，包括监管制度与力度的共同构建，然而企业在这些方面做的显然是不够的，影响了预算管理的执行力。事实上，全面预算管理的监督工作也应体现全面性，从预算编制阶段就应进行监管控制，监管方法包括上级部门监督与部门内部监督，包括预算编制、执行、考核等所有阶段都应开展高效的监督管理。在编制预算执行情况时，还应以月或季度编制出不同阶段的预算完成计划和对应的执行情况，由各责任部门对预算与执行的差异进行比对分析。如果偏差较大，需要及时分析成因，并制定调整方案。在考核阶段除对各部门及员工的目标完成情况进行考核评定外，还应进行工作总结，为下一阶段的全面预算管理提供参考。
（四）强化预算考评，落实奖惩机制
很多高速运营企业在全面预算管理的实际运用中，存在虎头蛇尾的情况，即重视前期的预算编制与执行，但没有根据预算指标进行考核，没有重视指标的具体完成情况，也就无法实施奖惩制度，长此以往，将会使员工没有配合全面预算的积极性，无法意识到预算管理和自身的关系，因此奖惩制度不仅是一种激励，更是开展全员全面预算的动力。因此为进一步加强全面预算的执行力度，企业还应制定完善的预算考评与配套的奖惩机制，定期考核预算目标的完成情况，根据考核结果进行奖惩，和个人收入挂钩，以此起到激励效果，推动全面预算的深化落实。
三、结语
综上所述，本文首先对高速运营企业开展全面预算管理的作用及意义展开分析，在此基础上分别从完善预算管理控制体系、提高预算编制质量、加强预算的监管及完善奖惩机制等方面分析了全面预算管理在高速公路运营企业运用过程中存在的问题，并针对问题，提出了构建完善科学的全面预算管理组织机构、科学编制预算、开展全面监管以及强化预算考评、落实奖惩机制等几点对策建议，希望能为相关人士提供些许参考。
参考文献：
[1]宋良荣,江红.基于经济增加值的企业全面预算管理研究[J].技术经济与管理研究,2014(01).
[2]张洪花.加强内部控制,提高高速公路运营企业经济效益[J].经济师,2015(01).
【关键词】 烟草物流； 运营效率； 超效率
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）08-0032-04
近年来，随着烟草行业规范化经营工作的不断推进，烟草商业企业物流的规范化运营，精细管理工作不断加强，物流单独核算工作也取得了一定效果。行业各单位投资建立了现代化的卷烟物流配送中心，卷烟物流中心的机械化、自动化、信息化水平不断提高。新物流中心的投入使用，其运营效率情况如何评价成为一个现实问题。
物流运营效率是指物流组织在一定的经济条件下，合理配置物流资源，最大限度地提供满足市场需求的产品，并获得较好的效益，推动组织目标达成的能力，即投入产出比或成本效益比的状态。做好对卷烟物流配送中心的运营效率评价，可以有力防止资源浪费，调动物流部门的积极性，控制运营开支，调整优化各种作业流程和配送线路；可以评估新物流中心的投资效果，是否合理有效地使用了企业投资资金；可以形成企业在新的物流运作环境下的成本理念和标杆管理意识，不断提高物流管理水平。
一、物流效率评价方法的选取
在定性和定量方面，有许多种效率评价方法，并各有优劣。定性评价方法，人为因素影响较多，一定程度上影响了评价结果的真实可靠性，进而影响到所采取的管理措施。定量方法，能够最大限度地避免人为因素的影响，但是，也存在指标选取的局限性，可能会将一些定性的指标排除，影响到评价的全面性。在针对某一方面的评价中，选用定量评价方法多数情况下是比较可行的。
为了便于操作，并减少人为因素影响，本文物流运营效率方面的评价，以物流部门的经营数据为基础，选用定量评价指标。运营效率问题的实质是投入产出问题，对于运营效率的定量评价，可以采用财务比率方法，但是一个财务比率只能反映一种投入和一种产出的关系，有失其综合性和科学性。数据包络分析（Data Envelopment Analysis，简称DEA）方法是一种典型的投入产出分析方法，是一种评价决策单元相对有效性的系统分析方法，可以对不同量纲的多投入多产出的同类决策单元进行效率比较，此外，DEA方法不需要准确的生产函数，因而减少了相应的误差。本文选用数据包络分析法对烟草商业企业物流运营效率进行评价。
在运用DEA方法进行分析时，会存在多个决策单元同时有效的情形，传统DEA模型无法对有效决策单元作进一步评价，本文采用DEA超效率模型，对有效决策单元作出进一步分析，以将全部决策单元按其效率值进行优劣排序，便于对每一个被评价单元进行效率评价和定位。假设有n个决策单元，它们的输入输出数据为（xj，yj）（j=1，2，…，n），对于第j0（1≤j0≤n）个决策单元，面向输入的DEA超效率模型表示如下（吴文江，2012）：
max ？滋Tyj0+？啄1？滋0，s.t. ？棕Txj-？滋Tyj-？啄1？滋0≥0，j=1，…，n（j≠j0）， ？棕Txj0=1， ？棕≥0，？滋≥0，？啄1？啄2（-1）？啄3 ？滋0≤0
面向输出的DEA超效率模型表示如下：
min ？棕Txj0-？啄1？滋0，s.t. ？棕Txj-？滋Tyj-？啄1？滋0≥0，j=1，…，n（j≠j0）， ？滋Tyj0=1， ？棕≥0，？滋≥0，？啄1？啄2（-1）？啄3 ？滋0≤0
二、评价指标的选择与数据来源
从相关文献来看，研究烟草物流管理的文献众多，但研究烟草物流效率的文献不多，针对烟草商业企业物流运营效率运用数据包络分析的文献并未发现。采用数据包络分析方法进行物流效率评价，确定投入产出指标时，要充分考虑卷烟物流配送中心不同于一般的物流企业的特点。烟草商业企业物流配送中心承担的是卷烟的仓储、分拣、配送及物流综合管理等工作，是一个标准的成本费用中心，对卷烟销售收入的多少和销售结构的调整不具有控制权，不核算卷烟的销售收入和销售成本，不产生利润。所以，卷烟物流配送中心最终工作的衡量着眼于卷烟的配送量和完成配送服务过程中的效率，本文DEA分析中的产出指标采用卷烟物流配送中心的工作量，也就是卷烟配送量。投入指标选取在用物流资产、当期产生的物流费用、投入的物流人数和物流车辆数，因为资产的运转、运营费用的发生、人员的劳动及车辆的运输都对卷烟配送工作的完成起到重要的支撑。物流效率评价的根本目的，也是引导物流部门加强这方面的管理，促进这些投入资源的有效配置。
卷烟物流配送中心经营效率的高低需要一个对比，可以和自身不同时期进行对比，发现自身的进步或退步，也可以和同类型的物流配送中心进行对比，发现自身在对比组中的优劣。本文选取了一定期间内某省10家有卷烟物流配送中心的商业企业数据进行了对比。在确定物流运营效率DEA分析的决策单元和时，本文遵循了Golany和Roll提出的运用DEA的条件：（1）决策单元具有同构性；（2）决策单元的数量应大于或等于投入产出变量数目之和的5倍。在变量的选取上也充分考虑了烟草卷烟物流配送中心的自身特点，选取有代表性的研究变量。
三、物流运营效率分析
本文选取了某省10个卷烟物流配送中心3年的数据计算其各自的超效率值，这3年中，该省现代化烟草物流配送中心陆续投入使用，新物流建设对运营效率的影响也可以在超效率值中得到体现。DEA分析中，有投入导向型和产出导向型，因为烟草产品是一种特殊商品，受国家控烟计划影响，不能随意提高销量。但公司对经营管理过程中的投入具有自主控制权，可以自主调整，所以，本文采用投入导向型的超效率分析模型，10个卷烟物流配送中心的超效率值见表1。同时，从纯技术效率和规模效率变动情况可以发现其超效率值变动的深层原因，为了分析10家卷烟物流配送中心的纯技术效率和规模效率情况，本文还根据BCC模型做了投入角度的效率值测算，结果见表2。
（一）超效率分析
根据表1，10家卷烟物流配送中心3年的超效率平均值分别为0.9630、0.9804、1.0402，反映出3年来，该省卷烟物流配送中心整体的运营效率是不断提高的，近年来该省烟草行业投入大量资金进行现代化物流建设的决策部署是值得肯定的，其总体建设效果令人满意。从各家的情况来看，XY和TC公司新物流运营前后，其运营效率都保持技术有效，其新老物流的经营管理良好，但是从超效率值的变动趋势来看，物流运营效率有下滑趋势，应引起警觉。XA公司新物流投入使用后，经营效率反而下降，说明其新物流的建设投入情况和投入使用后的运营情况都有值得思考和改进之处，从XA投入的资产和物流运营费用来看，老物流的资产和费用都比较小，而新物流投入使用后，资产规模成倍扩大，费用也大幅攀升，最终导致物流运营效率从技术有效变为技术无效。YL、BJ、AK、HZ公司这3年的物流运营效率都是逐年提高的，从新物流投资中取得了正效应。技术无效的单位中，3年超效率平均值在0.95以上的有XA、YL、YA公司。
（二）纯技术效率和规模效率分析
根据表2，该省烟草商业单位新物流使用过程中，技术效率不断提高，3年平均值分别为0.8714、0.9737、0.9948。但是规模效率有下滑现象，从第一年的0.9914到第三年的0.9611，新物流建设过程中和运营后资源配置效率值得引起注意。从XA公司的情况来看，导致其从技术有效变为技术无效的主要原因是新物流规划过程中资源配置效率的降低，相应规模的投入并没有带来产出的相应提升。所以，全省3年超效率综合平均值为0.9945，并未达到1的主要原因为卷烟物流配送中心的规模效率没有得到有效提升。
（三）投入调整分析
根据超效率模型的分析结果，可以发现各项投入变量的调整范围，为今后的经营管理提供方向和思路。
根据表3，总体上，全省新物流资产规模应当降低8 005万元，费用应当压缩1 188万元，人员应精简76人，车辆需减少22辆。但各家情况又不尽相同，XY公司需要进一步加大资产、费用、人员、车辆方面的投入，才能扭转超效率值不断降低的情况；XA公司的物流资产投资投入过大，资产规模压缩任务沉重，需要压缩5 560万元，费用也需要压缩424万元。另外，四项投入指标全部过量的单位有XA、AK、WN、SL、YA公司。
四、管理改进
（一）做好投资规划，防止盲目投资
经过分析，我们发现卷烟物流中心建设过程中存在一定的投资过大现象，这可能是新物流中心刚投入运营，各方面尚待整合，另外，也存在企业对物流投资的长期规划的因素。同时，随着卷烟配送量的逐步增大，固定资产规模的调整值会降低到更合理水平。卷烟物流配送中心的投资建设论证阶段，应当根据企业的中长期发展战略，做好规划和论证，防止盲目扩大投资规模，导致投资的尾大不掉和运营的低效率。固定资产方面的投资必须做好眼前和长远的平衡，一旦投资决策失误，企业将难以在短期内做出有效调整和弥补，造成资源浪费，甚至危及企业生存发展。
（二）做好瘦身工作，压缩费用开支
从投入调整结果来看，只有两家物流配送中心需要增加费用投入，其余单位需要控制费用开支，这也说明了，卷烟经营单位作为国有单位在费用控制方面首先需要做出经营管理观念上的改变，加强费用精细管理，防止新物流建设和使用过程中盲目求大求全带来的费用无效增长和管理上的各种漏洞。
（三）做好岗位管理，提高流程效率
现代化卷烟物流中心的建设和投入使用，必然带来人员使用管理和配送效率上的变化，比如，通过新流水线的使用，可以减少用工岗位，通过物流的选址和新的物流分拣系统，可以优化配送线路和配送频率，降低配送车辆投入，减少送货人员投入。物流现代化水平的提高，应当带来人工成本和其他成本的降低，企业应当结合物流部门技术水平的提高，优化工作流程，减少用工，促成管理上质的改变。
【参考文献】
[1] 谢晓燕，吕伟伟，沈念伍，等.基于DEA方法的中国医药企业经营效率比较分析[J].上海医药，2013（3）.
