时间：2023-05-16 11:09:03
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇加强行业税收管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关于加强房地产和建安企业
税收管理的几点启示
企业所得税是我们地税征收的重要税种，所占整个地税税收收入的比例较大，各级税务机关都十分重视企业所得税的征收管理，效果也十分显著。但是，作为近些年强势发展的房地产业和建筑安装业的企业所得税征收十分困难，在各行业税收管理中处于弱项、末项位置。在今年轰轰烈烈的行业税收整治中，我们始终把房地产业和建筑安装业的税收整治作为重点来抓，把省局、市局关于加强房地产业和建筑安装业税收整治精神落实到位。在整治中，注重加强组织领导，加大指导检查力度，采取有效措施，严格清理整顿，在严、实、细、狠上下功夫,取得了一定成效。
一、加强指导是确保两行业整治顺利进行的保证
房地产业和建安企业历来是税收管理的重点，但在税收征收上又是十分棘手的难点。针对这种情况，从今年行业税收整治工作一开始，局整治工作领导小组就把房地产业和建安业的税收整治作为重点内容加以研究，制定了切实可行的落实方案，对房地产业和建安企业税收整治工作给予全方位的指导。一是思想指导。认真贯彻落实上级关于按率征收的指示精神，指导全局干部转变思想观念，从大处着眼，小处着手。一方面认真组织科所长逐条学习上级有关文件规定，深刻领会上级指示精神，另一方面仔细分析辖区建安企业和房地产业经营状况。通过分析讨论，积极引导大家认清当前形势，明确目的任务，把思想统一到上级的指导思想上来，使大家充分认识到，按率征收是上级的重要决策，符合行业发展的实际，因此，必须转变观念，解放思想，全身心地投入。二是政策指导。针对市局下发的两个行业税收征收管理办法，组织有关科室认真研究，制定具体落实办法，对各科所在实际操作中遇到的普遍问题采用统一培训的方式进行解决，一些特殊问题，请示上级机关后妥善解决。通过有效的政策指导，使全局干部熟练掌握有关政策规定，全面把握政策要点，确保了整治工作的顺利进行。三是方法指导。局领导十分重视两个行业整治的领导艺术，特别重视加强整治各阶段的环节管理。上半年整治以来，共召开19次科所长会，专题分析两个行业税收管理各个环节上存在的问题和不足，研究解决办法，及时指导有关科所正确把握重要环节的税收管理，同时针对行业经营状况和不同特点，制定了《关于加强行业整治的若干意见（试行）》，对行业管理办法进行了细化，使其更具操作性。在两个行业整治的每一个环节、每一个阶段，都建立了相应的应对之策和临时预案，在工作实践中发挥了积极作用。四是宣传指导。在内部人员全面掌握政策、方法的基础上，对所辖的全部房地产业和建安企业展开宣传攻势，使上级政策深入到两行业的所有企业。首先，召开房地产业和建安企业法人代表座谈会，宣讲有关政策规定，听取企业意见，讲解整治的重要意义，做到政策公开、标准公开、方法公开。其次，以管理科为单位，组织企业财务主管进行政策培训，进一步学习上级有关规定，吃透政策规定，掌握具体步骤，做好整治配合工作。
二、深入检查是两行业整治顺利进行的关键
两行业共同的特点是经营收入数额较大，成本费用难以掌握，因此，在搞好宣传的基础上，我们采取有效措施，深入调查，摸清底数，为全面整治建安企业和房地产业奠定了基础。一是明确职责，实行责任制。采取班子成员分工负责、划分范围、责任到人、三级签字认可的办法，抽调50名业务骨干组成25个调查摸底小组，分别对××户建安企业和54户房地产业进行深入调查，全面掌握其经营收入，成本费用、核算方式等基本情况，取得了第一手资料。二是区分层次，重点监控。对年纳税50万和年亏损50万的业户进行重点监控和稽查，进一步探索和掌握房地产业和建安企业的经营规律，摸清税收管理现状。三是加强复查，全面突破。在上半年初步清查的基础上，从第三季度开始，组织各管理科（所）和稽查局分别对所辖××户房地产业和24户建安企业进行拉网式检查，采取边检查、边规范的办法，收集整理各项资料，把两行业项目摸清、内容摸细、规律摸透，切实把按率征收落到实处。
三、加大征收力度是确保整治效果的重要途径
根据两个行业的财务管理状况和税务管理水平，分两个阶段加大按率征收力度。第一阶段，按率征收、补税申报。在第一、二季度以逆向核定征收方式的办法，先对所有建安业、房地产业纳税人实行定率征收，目的是促动企业进行整改，早日达到核实征收的标准。然后根据企业整改情况，对财务制度健全，能够正确核算收入、成本和费用，能够真实准确反映经营成果的企业，上报市局审批实行核实征收，条件达到一户，上报审批一户。经过努力，5月份全局所辖建安企业和房地产业全部按10%的应税所得率进行了补充纳税申报。第二阶段，重点督查、及时入库。进入第三季度以来，我们重点抓了两行业税收入库工作。管理科（所）和稽查局分别对房地产业、建安企业进行了大规模督导检查，针对企业存在的问题，提出有针对性的解决方案，特别是在税款征收中，认真落实有关政策规定，积极做好各项服务，使企业积极配合。截至8月底，两个行业征收企业所得税合计××万元，其中建安业××万元，房地产业××万元。与去年同期××万元（建安××万元、房地产××万元）相比增长××万元，分别增长了×倍和××倍。
关键词：税收管理专业化管理模式专业化人才纳税服务专业化管理专业化
专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。在市场经济不断发展、所有制结构发生深刻变化、市场主体日趋多元化、市场分工越来越细的经济社会背景下，税收管理专业化是大势所趋。据笔者调研，20o7年娄底市国税局适应这种趋势，大力推行税收专业化管理，着重改革管理的组织结构，按一般纳税人、小规模纳税人和个体户、所得税三个类别分设税源管理机构，实行针对性管理。专业化管理推行一年多来，收到了明显成效，税收征管质量得到一定提升，补办税务登记2836户，个体税收增长44．6O％，高出总收入增长水平20．42个百分点，所得税收人增长53．5％，高出总收入增长水平29．92个百分点。但是，总体来说，目前的专业化管理还只是“破冰”之举，尚未达到“融冰”、“化冰”的境界，专业化管理的深度、广度还有很大的拓展空间，尤其是在专业化管理方法、专业化管理手段、专业化管理目标等方面还大有文章可做。本文拟从认识和实践两个层面对推进专业化管理纵深发展提出几点浅见，供工作中参考。
一认识上应该厘清的几个问题
1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、小规模纳税人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一般纳税人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元化的信息网络，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上，税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目标。
2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然，税源管理部门是专业化管理的主体，但是，其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机制。
3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸，缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理大企业的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此，专业化管理是相对的，不是绝对的。
4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方面也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、更深、更广。
5．专业化管理不是唯收入论成败，而要把提高征管质效作为主要标杆。近年来，经济的快速发展、经济效益的明显提高带动了税收收入的较快增长，这是经济决定税收的产物，这种表象容易掩盖税收征管质效的本质，让人误以为这完全是专业化管理的功劳，并在这种成果下沾沾自喜。检验专业化管理的成效既要看税收收入的增长，更要看税收征管的质量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好转，看纳税人是否满意。
二实践中应该解决的几个问题
(一)进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式
进一步打破税源管理部门内部属地管理的模式，分行业、分规模进行管理。一般纳税人管理部门设立大企业管理组，大企业以外的企业按行业进行分类设立若干个组，商业与工业分开，甲行业与乙行业分开，每个税收管理员专门负责一个或几个行业的税收管理，加强对各个行业的比较分析，采取针对性管理措施，同时，在职能建设上，要将管理与评估分离，专门设立评估组，负责互动平台下发现的疑点企业的纳税评估；所得税税源管理部门可以比较一般纳税人的管理进行分类管理；小规模纳税人和个体户管理部门则要按地段、按规模、按行业进行分类管理，监控到每一个个体工商户，监控到开业、歇业、复业等具体的经营活动，监控到每一张发票的开具情况。同时，市局要积极参与到税收征管实践中来，重心下移、业务贴近基层，市局直接对大型企业进行评估，对大型企业进行重点监控，对一定规模以上的企业进行直接稽查。
1、抓紧规范管理制度。随着管理方式的转型，管理的基本制度、基本规程也必须相应转型，否则，就会出现管理空挡。要适应专业化管理的新要求，重新规范管理工作制度，制定详细的行业税收管理办法、纳税评估管理办法、发票管理办法、税务稽查管理办法、纳税服务实施办法，使各项管理工作有章可循、有制可依；要适应专业化管理的新要求再造管理流程，科学设置税收征管基础工作流程、办税服务流程、部门衔接流程、互动协作流程，使各项工作顺利流转，防止工作断链；要适应专业化管理的新要求，强化检查考核，明确内部分工和岗位职责，建立目标管理机制，完善考核办法，为专业化管理提供保障和动力。
2、着手强化配套措施。要将征管、税政、稽查、计统、信息中心等部门纳入专业化管理工作范畴，形成大专业化管理格局，增强整体合力。各部门要以专业化管理为核心，积极主动为专业化管理服务，及时调整工作思路，改进管理办法，创新管理手段。征管部门要建立和完善包括所有行业的税收管理办法，供基层征收管理机关执行，进一步扩充纳税评估模型库，建设类型齐备、典型具体的纳税评估模型库；税政部门要着重完善民政福利企业、废旧回收企业、资源综合利用企业管理办法，提出精细化管理举措；稽查部门要加强典型案例的剖析，掌握各个行业偷税漏税的惯用伎俩，为税源管理部门实行专业化管理提供参考；计会统部门要走出传统的统计分析习惯，将统计分析细化到各个产业、各个行业和细分行业，将统计分析指标细化到企业经营管理的重要内容，使统计数据更加准确、全面，使分析结果更加科学、可靠；信息中心要发挥技术支撑的作用，建立税收数据处理中心，把各税种、各类经济活动信息进行归纳整理、储存，加强税收数据的深层次开发使用。
(二)努力建立专业化人才队伍
人才是基础，没有专业化人才就无法实现专业化管理。目前，干部队伍中行业分析专家、反避税专家、所得税管理专家、转让定价调查专家、纳税评估专家、计算机审计专家、个体税收管理专家还很稀缺，制约了专业化管理工作的深入开展。各级国税机关要高度重视专业人才的培养，把它作为专业化管理的一项基础性工作、先行性工作来抓。要及时调整教育培训的方向，从学历教育、基本技能教育、综合性教育转向专业教育、针对性、高精尖教育，使受教育者多获取特定行业、特定领域的专门知识，多培养行业分析专家、纳税评估专家、税务稽查专家、计算机专家；要建立和扩充各级各类人才库，对专家级人才统筹管理、合理调配、因才适用；要确保专业化人才队伍的基本稳定，每年专业人才的岗位异动率不能超过20％，并要实行“退一补一”的办法，顺利实现专业人才的新老交替。
(三)积极推动纳税服务专业化．
管理与服务是一对连体婴儿，有相应的管理就有相应的服务。随着管理的深人、细致，纳税服务也应该紧随其后，步调一致。推动纳税服务专业化首先要树立“顾客导向”意识，对企业来说，顾客是市场营销活动的中心，企业的一切活动，都应该围绕着顾客需求、顾客满意来进行，对税务机关来说，纳税人就是税务机关的顾客，所有的管理活动都应该以顾客需要、顾客满意为标准，当然，这种需要和满意是建立在依法依规的基础之上。其次，要建立大客户税务经理制，达到一定规模的纳税人，税务机关要指定一名专门人员作为企业的税务经理，成为税企沟通的基本渠道，对企业进行全程跟踪服务，帮助企业解决各类涉税问题。再次，要拓展纳税服务的方式方法，实行同城办税、网络服务、数字税收等新的服务方式和手段，提高办税效率，尽最大努力方便纳税人。
(四)全面推进管理专业化。
l、推进一般纳税人管理专业化。摸索大企业专业化管理新途径。目前，省级以下税务机关尚未建立大企业税收管理机构，但是我们可以进行探索，为以后大企业的税收管理积累经验。大企业的标准可按销售规模、纳税规模、资本规模和其他特殊情况综合确定。每个大企业明确专门人员进行管理，管理员负责了解大企业的财务核算和相关的生产经营情况、资金流动情况、发票开具情况、税款入库情况，同时，根据掌握的情况对申报资料进行评估，对申报资料、税款入库、争议税款进行动态监控，定期进行跟踪性税收风险分析，及时发现和纠正申报中的异常情况，对发现重大问题的企业实施专业化税务审计，审计过程中可以召集行业分析专家进行集中“会诊”，必要的情况下，大企业可实行专家组专门管理，但是，对专家组成员要明确职责，量化指标，用简易的考核办法加强考核，确保驻厂员忠实履行职责。
深入推进行业分类管理。当务之急是要在专业化的税源管理部门内部进一步打破属地管理的格局，按照“突出特点、规范制度、重点推进、逐步细化、完善体系”的总体要求，合理划分行业、合理分配征管力量进行分类管理。根据目前的情况，分行业管理不宜太粗也不宜太细，太粗了专不起来，太细了人员力量有限，应以两人为一组，每组专管1—3个行业(包括细分行业)。要逐级建立行业税收信息库，搜集各类经济税源信息，树立行业指标标准，定期指标体系，根据行业的发展变化适时调整各种指标标准，为税源监控和纳税评估提供参考。要加强行业研究，行业税收管理员定期出具行业发展报告，定期提供行业经营、发展情报，定期召开行业分析例会，对特定的行业问题，采取专家咨诲、实地考证等办法加强研究。要完善行业纳税评估模型库，开展专业化评估，专业化评估的特点是人员专业、知识专业程序专业、方法专业。
2、推进所得税管理专业化。今年是新所得税法正式实施的第一年，总局和省局专门召开了所得税管理与反避税工作会议，提出了“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的24字方针，为所得税专业化管理指明了方向，提出了更高的要求。应按行业、按规模进一步细化分工，适当增加所得税专业管理人才，调整所得税管理事项。县(市、区、局)应迅速积极探索在税政科设立由2—3人组成的专门小组，重点抓好所得税纳税人除税务登记、申报征收、发票管理外的税源监控、纳税评估、重点涉税事项管理、汇算清缴等重点事项工作。
拓宽信息渠道，强化专职监管。所得税管理的瓶颈是信息失灵，因此，有必要建立专职监管部门，专门负责加强信息情报的搜集和税源的监管，理想的模式是建立税收数据处理中心，综合各种经济税收信息，统一自动采集、自动储存、自动筛选、自动分析。当前的选择是健全信息网络，建立信息共享机制，可以从产权交易机构、工商部门、公证部门采集重大产权交易、产权变更、经济合同及协议等情况，可以从金融部门采集银行开户、资金流动情况，可以从新闻媒体采集经营发展变化、重要产品上市情况。
建立所得税专业评估体系。所得税纳税评估是对税源监管信息的分析、利用的过程。所得税专业化评估有别于原来的“大一统”评估，评估的精细化程度更高，侧重于收入成本的审核，强调行业的普遍性与特殊性相结合。应加快建立包括行业税负率、零负申报、财务比率、财务项目分析指标等在内的指标峰值，建立指标警戒体系，将低于警戒值的纳税人作为评估对象。运用管理学、统计学等相关知识和科学的数学模型进行计算分析：找出疑点，指导评估。
按照“二八律”建立重点税源监管制度和重大事项报告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是现代管理的机理，也是主要矛盾与次要矛盾哲学原理在税收管理中的应用。要编制重点税源监管调查指标体系，调查分析重点税源企业报表数据、纳税申报数据和生产经营情况，分析税源、税负变化动态。要明确规定纳税人发生重大盈亏、资产损失、产权变更、投资转让、破产重组等变化时，必须及时向主管税务机关申报并办理所得税清缴手续，并将重大事项报告情况作为税务奖惩的一个重要指标。
严格核定征收。对连续亏损、行业平均利润率低于预警值的一般纳税人、符合核定征收的小规模纳税人全部实行核定征收；对零申报和负申报的企业核定征收面要达到60％以上。
加强反避税工作的研究和管理。积极培养一批反避税专家，依靠专家推进反避税工作。定期剖析反避税典型案例，增强反避税工作的针对性，以典型案例指导反避税工作。对长期亏损或跳跃性盈利又不断扩大投资规模等违反营业常规的企业、实行关联交易有较大避税嫌疑的企业，开展内、外部调查，加强情报交换，做好信息比对和功能风险分析。
大力开展所得税专项检查。切实扭转所得税检查是条“橡皮尺”的观念，进一步增强所得税检查的刚性。税务稽查的重点、检查的技能逐步从增值税转向所得税，大力培养所得税检查专业人才，探索所得税检查的新方法、新手段。所得税稽查收入与全部稽查收入要协调发展。
3、推进个体税收管理专业化。
细化个体户户籍管理。定期对管辖区内的漏征漏管户进行清理检查，全面深人分析、监控个体纳税人的生产经营、纳税情况，做到基本情况清楚、涉税事项清楚、增减变化情况清楚、停歇业、走逃户、非正常户情况清楚、税控装置使用情况清楚。
**年，全区各级国税机关坚定不移地按照国家税务总局科学化、精细化管理的要求和区局党组“一二三八”工作部署，以“质量、效率、落实”为主线，稳步实施税收征管信息化“三步走战略”，按照紧握“一个抓手、实现两大突破、破解三大难题”的工作思路，狠抓工作落实，圆满实现了区局党组提出的两大目标之一——税收征管工作跨入全国先进行列。主要表现在：
(一)完善整体构架，征管信息化再上新台阶
**年7月1日，我区综合征管软件成功上线，实现了省级数据集中。在此基础上，**年，我们开发、推广了网上申报系统和税库银联网系统，其中网上申报系统还获得了自治区科技进步三等奖和×××科技进步二等奖。两大系统的推广使用，标志我区以综合征管软件为主体，以网上申报系统、税库银联网系统为两翼的征管信息化“一主两翼”整体构架已经建成，全区征管信息化大飞机开始起飞，实现了征管工作的重大突破。这个基于全区数据大集中既精简又科学的构架，是×××国税征管信息化建设的一个突出亮点，标志着我们征管信息化整体构架在全国税务系统的先进性。
(二)强化税源管理，税收征管能力显著增强
根据区局的统一部署，各级国税机关落实工作职责、加强绩效考核，认真抓好落实税收管理员制度示范点工作。绝大多数单位都能按区局的布置，召开现场会，推广工作经验，以点带面，全面落实税收管理员制度。各单位还重点抓住户籍、申报、发票和欠税等关键环节，强化税源管理，取得了明显的成效。
××强化户籍管理，打牢税源基础。与公安部门比对、核实企业法定代表人、财务负责人和办税人的身份证，把好税务登记关。以换证为契机，全面清理漏征漏管户共×××户，补缴税款×××万元。补充采集、修正纳税人行业及明细、注册资金等信息,提高数据的完整性。发挥数据集中的优势，在全区范围内开展走逃户异地办证经营专项检查，加强非正常户的管理，打击偷、逃国家税款的行为，提高税法遵从度。
××深化申报管理，提高税收征收率。综合征管软件上线后，通过数据分析发现，我区各类企业的增值税零负申报率超过了×××，并且月月如此，这就意味着全区有一半以上的企业不纳税，这个比例在全国是偏高的。面对这样的形势，要做到让纳税人交足税，首先更应让应交未交税的纳税人先交税。按照这一思路，各级国税机关加强了零负申报的管理。到去年12月，全区增值税一般纳税人零负申报率降至×××，小规模企业零申报率降至××%，比**年年底分别下降20和×××个百分点，而且是在年初反弹后，从4月起逐月下降的，大大超过区局要求下降×××个百分点的目标。通过深化申报管理，全区宏观税负和税收弹性系数稳中有升。
××细化发票管理，实施以票控税。充实发票管理窗口职能，设定三大预警指标，定期发票预警数据，完善发票预警监控联动机制，实施以票控税。全年共下发×××户发票预警企业清单，经纳税评估补税×××万元，核减上期留抵×××万元。各市国税局还结合实际，开展增值税进项抵扣凭证检查。如×××国税局针对大量增值税专用发票抵扣联滞留在企业不认证抵扣的现象，开展深入的核查，发现涉及×××家企业的×××份发票，开票金额300×××多万元，企业既没有入帐，也不申请抵扣认证，而是通过帐外经营，隐瞒销售收入，偷逃国家税款。该局依法对此作了处理，并及时完善管理措施，堵塞管理漏洞。
××硬化欠税管理，体现税法刚性。广泛开展欠税公告，按照《欠税公告办法》，区、市、县三级税务机关分别进行了欠税公告；开展未录入综合征管软件欠税(系统外欠税)的调查核实，建立欠税台帐，加强历史欠税管理；严格滞纳金制度和延期缴纳税款审批制度，大力清缴陈欠，严格控制新欠。
××贯彻属地原则，落实分类管理。在全面掌握整体税源的基础上，根据纳税人的行业、规模、经营特点等加以分类，实施科学合理的分类管理，这是提高管理效能的有效途径。如×××国税局，对重点税源企业，安排局领导联系，指定财会知识较丰富的税收管理员专管；对具有代表性的行业，安排熟悉行业营销特点、掌握一定市场营销知识的税收管理员，实施行业管理；对个体工商业户和农村零散税收，安排有丰富社会经验的税收管理员分片管理。区局在总结各地分类管理经验的基础上，选择管理办法相对成熟的×××个行业，编写《税源行业管理指南(一)》，指导基层实施分类管理。
××加强数据应用，构建“双层四级”纳税评估体系。全区国税系统逐步建立起具有×××特色的“双层四级”纳税评估新模式，努力挖掘税源管理的深度，不断提高税收征收率。如×××国税局抽调×××人组成纳税评估工作组，集中办公，专职从事间接层纳税评估，指导税收管理员开展直接层评估。×××国税局提请市人民政府转发《从第三方取得涉税信息工作的意见》，定期从财政、工商、交通、电力等×××个单位获取涉税信息，并有效利用这些数据，开展纳税评估和税源监控，取得了良好的效果。**年全区共完成纳税评估×××户(次)，追补增值税税额×××万元，调减留抵税额×××万元，调增企业所得税应税所得额×××万元，追补所得税税额×××万元。
(三)优化纳税服务，纳税服务水平不断提高。
各级税务机关坚持以人为本，文明办税，提高了社会满意度。在由各地政府组织的行风评议活动中，社会各界对国税机关的满意率均名列前茅。据《×××日报》开展的问卷调查，全区有×××的纳税人反映国税系统的办税效率和纳税服务水平比上年有明显提高。
××推行网上申报。全面开发、推行全区统一的网上申报软件，供纳税人免费使用，使纳税人足不出户就可以完成申报纳税，既减少了纳税人的排队现象，降低了办税成本，又减轻了税务机关数据采集的工作量。**年底，全区已有×××的增值税一般纳税人使用网上申报系统申报纳税。
××试点税库银联网。为了解决纳税人交税多次跑等问题，积极试点税库银联网系统，使电子申报与电子缴税有机地结合起来。纳税人只要轻点鼠标，就可以完成纳税申报和税款入库，实现了税款征收入库方式的历史性变革。
××优化征管流程。对×××个方面×××个项目的税收征管流程进行优化，通过实行涉税事项一窗办结、简并表证单书、取消部分行政审批等，进一步提高工作效率，方便纳税人。如小规模纳税人申请代开普通发票业务，按原流程需要经过税款预征、发票代开、收取工本费多个环节和多个窗口，纳税人需要多次排队。实行一窗办结后，纳税人办理时间由原来的40分钟减少到15分钟，
工作效率明显提高。
××减轻纳税人负担。大幅度减少税务登记证工本费收费，整套税务登记证费用由×××元调整为×××元。简并要求纳税人报送的报表资料，避免重复报送。减少需要纳税人报送的资质证明材料复印件，实行一次提交，反复使用。
一年来，全区国税系统还通过建立征管质量分析制度、完善征管质量考核机制等各方面的工作，促进了征管质量和效率的提高。在国家税务总局对全国×××个省、市、自治区、计划单列市的征管“六率”考核评比中，我区在上半年取得第×××名的基础上，全年的总成绩又前进2位，排名第9，圆满地实现了党组提出的目标。
过去的一年是征管工作取得显著成绩的一年，税收征管工作进入全国的先进行列，可喜可贺！但是，在成绩面前，我们务必保持清醒的头脑，看到工作中存在的问题和不足：一是个别单位对区局的工作要求没有认真落实，敷衍了事，导致一些涉税案件的发生。如尽管区局三令五申，要求加强专用发票开票限额和收购发票的管理，但某县国税局没有抓落实，在对纳税人专用发票开票限额许可和收购发票用量审批过程中，税收管理员我行我素，不仅没有深入企业调查核实，而且编造调查报告，为企业虚开增值税专用发票提供可乘之机。二是抓不住税源管理的重点，把税源管理简单地理解为“三催”即催报、催缴、催办这些简单的事务，为此花费了大量人力、物力，捡了芝麻、丢了西瓜。三是涉税数据的采集还不全面，只采集了纳税申报表和部分财务报表，产品产量、价格、库存、能耗、物耗等与税收密切相关数据特别是第三方数据没有采集，数据分析处理和纳税评估受到明显的制约。四是税源管理部门之间的协调配合有待加强，管理合力还需进一步发挥。各部门多头下达任务问题还比较严重，税收管理员只能疲于应付，工作质量难以提高。五是税收管理员整体素质还不高，部分税收管理员缺乏财务知识，不懂计算机操作，更不善于从数据中发现问题。六是纳税服务手段还不完善，服务水平还有待提高，有的办税服务厅排长队的问题还没有得到有效解决。这些问题都需要我们认真加以解决。
二、**年征管工作思路和主要目标
总结过去的工作和不足，目的是为了找准我们现在工作的基点。到去年年底，我们大约用了两年半的时间，完成了“三步走战略”第一步、第二步并开始了第三步的起步，税收征管工作进入全国的先进行列。今年年初，区局党组提出的五大工作目标，都和税收征管工作密切相关，要完成这些目标，就必须进一步理顺思路，抓住工作的重点、难点和热点，求实创新，狠抓落实，实现税收征管工作的新跨越。
今年税收征管工作思路是：按照国家税务总局的工作部署，围绕提高税收征管质量和效率这个中心，强化税源管理，优化纳税服务，全面实现征管信息化“三步走战略”，夯基础，攻重点，破难点，抓热点，使全区税收征管工作再上新台阶。
具体的工作目标是：
××推广“四大软件系统”，即税收管理员工作平台、辅助决策支持系统、税收执法管理信息系统、网上申报系统。
××建立“四位一体”互动机制，即建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体”良性互动机制。
××完善“双层四级”评估体系，即直接层、间接层两层和区、市、县、税收管理员四级纳税评估。
××推进“四管齐下”纳税服务，即通过整合优化业务、完善服务制度、加强宣传辅导、落实办税公开四条措施，提高纳税服务水平。
——基础不牢，地动山摇。夯实税收征管基础是税收工作永恒的课题。推广四大系统，就是通过创新管理手段，进一步夯实征管基础，这是推进我区税收征管工作再上新台阶的基点。
——建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体”良性互动机制是推进税源管理机制创新的重要方面，是加强国税机关各部门协调配合、发挥税源管理合力的重要手段，是今年税收征管工作的重点。
——纳税评估是申报管理的主要内容，是强化税源管理的核心工作和提高税收征收率的主要手段。完善“双层四级”纳税评估体系，是×××税源管理的一大特色，也是今年税收征管工作的难点。
——优化纳税服务，为纳税人提供公平、公正、公开的税收环境和优质高效的服务，是税务机关的法定义务，是改善我区政务软环境的重要组成部分，是转变机关工作作风，加强行政效能建设的核心目标，各级党委、政府对此极其关注并寄予厚望，是今年税收征管工作的热点。
简单地说，今年税收征管工作的思路和目标是：“一个中心、两个基本点、三步走、四个着力点。”
三、夯基础、攻重点、破难点、抓热点，努力完成全年工作任务
(一)夯基础，进一步夯实业务和数据两个基础
去年，我们以落实税收管理员制度为抓手，强化户籍管理、深化申报管理、细化发票管理、硬化欠税管理，深化数据应用，取得了明显的成效。这些工作，贯穿于税收征管的全过程，分别在不同的环节、从不同的角度对税源实施控管，是税收征管的基础工作，要坚持不懈地做深、做实、做细。在此基础上，要更加注重依托信息化手段，以技术创新推动管理创新，通过推广“四大应用系统”即税收管理员工作平台、辅助决策支持系统、税收执法管理信息系统和网上申报系统，以新的手段，促进各项工作的落实，不断夯实税收征管基础。
一是面向税收管理员，推广税收管理员平台。利用税收管理员平台，按照统一工作内容、统一工作标准、统一工作程序和统一绩效考核的要求，规范和固化工作任务，实现自动分配任务，自动记录工作结果、自动提示完成状态，自动考核工作绩效，着力解决税收管理员“该干什么、该怎么干、干到什么程度，干不好怎么办”等问题。要完善“一户式”管理，为税收管理员提供强大的数据查询和分析工具，做好税收管理员的“电子小秘书”。要在4月底以前完成试点，争取上半年推广到位，确有特殊困难的，也不能晚于10月份。
二是面向管理决策层，开发辅助决策支持系统，建立区、市、县三级监控管理机制。建立和完善全区税收数据分析指标体系，加强区、市、县三级监控管理机制，是今年必须突出抓好的“十项工作”之一。开发辅助决策支持系统，是抓好这项工作一个重要而有效的措施。通过辅助决策支持系统，利用数据集中的优势，为区、市、县三级领导提供宏观和微观税收指标的实时状态和变化情况，帮助他们分析工作中存在的问题和薄弱环节，逐步树立用数据说话的理念，切实改变以往那种单纯凭经验、拍脑袋指挥工作的做法，不断提高科学指挥税收征管工作的能力和水平。(
三是面向全体执法人员，推行税收执法管理信息系统。要彻底解决“淡化责任、疏于管理”的问题，就必须建立严格的税收执法责任制，将执法责任分解落实到每一个执法部门、执法岗位和执法人员。借助税收执法管理信息系统，实现对执法情况自动跟踪和考核，达到明确工作职责、规范工作流程，严格责任追究的目的。只有做到了这一点，科学化、精细化管理的措施和办法才能真正落到实处。
四是面向一般纳税人，推广网上申报系统。年初，
区局对网上申报系统作了优化，增加了纳税人产品、产量、库存、价格、能耗、物耗等生产经营明细数据的报送功能，完善了与企业财务核算软件的接口，减小企业的数据录入工作量。要采取积极的措施，在10月之前推广到位。要特别注意工作的方法和策略，作好宣传和辅导，避免纳税人怕麻烦而产生抵触情绪，把纸质报表一报了之，要引导纳税人报送电子数据并逐步形成习惯。
推行以上四大系统的任务十分艰巨和繁重，在各系统推行的具体阶段，还要作专门布置。随着各软件的推广应用，我们更要重视数据的质量管理。数据是税收征管业务在信息化条件下的量化形式，税收征管的业务发展水平通过数据来记载和反映。真实准确的数据是开展税收分析和纳税评估的基础。如果质量不能保证，就会降低数据的利用价值，既导致分析结果的错误，又造成信息化资源的浪费。所以，要加强数据质量管理，狠下决心，长抓不懈。一要把好录入关。要规范各具体表证单书的录入流程，对常见和已发生过的采集错误要及时归纳和公布，减少错误重复发生。二要把好监控关。区局目前在后台进行数据质量监控的指标从去年初的×××多个已增加到×××多个，今年计划增加到×××个。各地对区局下发的问题数据清单要及时核实、补正。三要把好考核关。对于已明确错误类型的指标，要加强责任管理和考核。
(二)攻重点，建立“四位一体”良性互动机制
建立“四位一体”良性互动机制，是强化税源管理的核心战略，既是今年全区税收征管工作的重点，也是我们要重点探索的课题。在今年召开的全区税收工作会议上，王局长对此作了强调，并亲自担任领导小组组长，足见区局党组对这项工作的重视。
建立“四位一体”良性互动机制的实质，就是要在税务机关各职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作格局，有效发挥各部门的职能作用，形成管理合力。税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查工作都很重要，都应该做好。但是，从全局的角度考虑，由于机构和人员配备上的相对独立，各部门的目标只是局部最优，不是整体最优，整体最优不是各局部最优的简单叠加。因此，构建“四位一体”良性互动机制的核心就是通过加强各部门的沟通配合，形成一个以税收分析指导评估和稽查，评估为稽查提供有效案源，稽查保证评估疑案的有效落实，评估与稽查反馈结果改进评估分析和税收分析工作的机制，实现整体最优。
××要以税收分析引导纳税评估。要充分利用税收分析成果，提高纳税评估工作的准确性。要按照“面、线、点”梯次推进的办法，首先开展宏观税收分析，对本地区整体税源进行面的扫描，及时找出影响本单位宏观税负、行业税负、税收弹性的主要行业，再针对重点的行业，利用同业税负分析等方法，对税源进行“线”的剖析，准确定位存在疑点和问题的企业，有针对性地开展企业纳税评估，对税源进行“点”的挖掘。纳税评估工作结束后，要把验证结果及时反馈给分析部门，促进分析水平的提高。
××要加强纳税评估与税务稽查协作配合。实践证明，纳税评估对强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，发挥了重要的作用。但绝不能因此以纳税评估代替税务稽查，对涉嫌偷税的案件，必须移送稽查部门依法查处，不能一补了之，以补代罚，同时也要克服不加甄别地把所有存在疑点的案件全部移送稽查环节，使稽查部门难以应付。要密切协作配合，确保应移送的案件全部移送，稽查的结果能及时反馈，形成以管助查、以查促管的良性互动关系。
××要建立三项工作制度，推进良性互动。一是建立领导小组例会制度，加强信息交流和反馈，提高各环节的工作水平。二是建立个案处理应急制度，对典型的个案，各部门要密切协作，及时处理。三是建立考核监督办法，把“四位一体”良性互动机制运行结果纳入各市履职责任考核范围，确保机制的有效运行。
(三)破难点，完善“双层四级”纳税评估体系
纳税评估是申报管理的主要内容，是强化税源管理的核心工作，同时也是各级税务机关需要提高的基本功。这就要求我们的税收管理员，要时刻盘算纳税人交的税是否和它的生产经营规模相匹配。去年，我们根据全区税源的分布状况，并结合税收管理员的素质、能力、水平，提出了“双层四级”纳税评估体系。所谓“双层四级”，一是直接层，是指税收管理员那一级，是依据纳税人的活情况、活资料开展的纳税评估；二是间接层，包括三级，是指区、市、县级国税机关依据掌握的经济信息数据，通过人工或计算机分析、处理、测算等手段开展的纳税评估。说到底，无论直接层评估还是间接层评估，都是要分析纳税人是否真正交足税，这是税源管理的核心所在。完善“双层四级”纳税评估体系，必须着力解决以下问题：
××优化人力资源配置，实现人尽其才。纳税评估是一项涉及面广、政策性强的综合性工作，要求每个税收管理员都能利用经济指标、财务指标开展纳税评估，确有一定的困难。各地可以抽调业务素质高、责任心强，有一定经验的人员成立纳税评估小组，专职开展间接层纳税评估，并指导税收管理员开展直接层纳税评估，做到“专”“群”结合，起到事半功倍的效果。一般来说，规模较小的增值税一般纳税人、小规模企业，应当由税收管理员根据掌握的企业规模、能耗、成本、库存等活情况、活资料开展直接层评估。对规模较大的增值税一般纳税人，要特别强调区、市、县三级税务机关的间接层评估与直接层评估紧密配合。各县(市)的增值税一般纳税人相对较少，要把两层评估结合起来，减少中间环节，提高工作效率。
××改进纳税评估办法，提高评估成效。纳税评估是实践性很强的工作，仅仅从书本上是无法学到和掌握评估技能和技巧的，它必须源于实践经验的不断累积，要组织评估人员开展讲评会、交流会等形式的实战交流培训，不断提高评估水平。要在实践的基础上，深入研究各行业的经营特点，总结行业评估经验，完善评估指标体系。要善于利用其他政府职能部门和相关行业管理部门的信息，检验纳税人申报的真实性和准确性
××加强部门协调配合，实行扎口管理。市、县局要整合纳税评估工作，各部门不能各自为政，多头下达任务。扎口管理的相关人员一定要定期召开会议，共同研究讨论，要结合上级单位的工作部署和本局的工作任务，统一工作指令。作为四级纳税评估的一级，区局将统一评估对象清单，各地要认真落实，如期反馈。
××建立评估长效机制，增强评估刚性。一定要解决纳税人为了应付税务机关，在评估期内把税交足，在评估过后又把税负降下来的问题。要建立纳税评估档案，把每次评估的原由、问题、处理结果记录在案，对屡犯不改的，要依法从重处罚，对典型案例，要在办税服务厅公开曝光，或者集中通报案情，发挥警示作用。
(四)抓热点，提高办事效率，优化纳税服务
加强和优化纳税服务，是税务部门法定的责任，也是行政效能建设需要重点加强的工作。要转变服务理念，强化服务意识，实现税收服务从职业道德向法定职能的转变，从管理监督型向管理服务型转变，从以自我为中心向以纳税人为中心转变，从向纳税人提供一张笑脸、一杯热茶的低层次服务向着力为纳税人提供高效快捷的服务、创造公平竞争的法制环境，切实维护和保障纳税
人合法权益的高层次服务转变。要以提高税法遵从度和方便纳税人及时足额纳税为目标，“四管齐下”，加强和改进纳税服务工作，坚持公正执法、文明服务，切实维护纳税人合法权益，营造和谐融洽的税收环境。
第
一、要加强办税服务厅业务整合，下大力解决排长队问题。办税服务厅是税务机关为纳税人办理涉税事项，提供纳税服务的主要场所，其工作的质量直接影响税务机关的形象，要彻底解决办事效率不高，让纳税人多次跑、排长队等问题，确保实现涉税投诉零发生。一是要进一步整合窗口设置，培养复合型人才，实施“大一窗”服务，实行涉税事项一窗办结，减少纳税人重复排队。二是要灵活调整服务窗口和人员，实行人性化管理。在纳税申报期、增值税专用发票认证等办事高峰期，要及时增加窗口数量，在工作量相对较少的时候，可以安排窗口人员协助其他工作或参加学习培训。办税服务厅主要负责人要靠前指挥，根据现场情况及时调度。三是要创新服务方式，大力推广网上认证，适时开通网上办税服务厅，实行网上预审批，减小办税服务厅工作压力。
第
二、要完善落实制度，统一规范服务行为。一是要按照转变干部作风，加强机关行政效能建设的工作要求，制定全区统一的首问负责制、限时办结制和责任追究制，促进税务机关及工作人员转变作风、规范行为。二是要深入落实国家税务总局《纳税服务规范》，按照统
一、精简、规范的要求，进一步优化税收征管流程，简化办事程序，提高办事效率，大力推行全程服务、预约服务、提醒服务，方便纳税人。
第
三、要落实办税公开，维护纳税人合法权益。要进一步落实文明办税“八公开”制度，使纳税人能够及时了解和掌握各项税收法律、法规，明确自身的权利和义务，切实保证国家法律赋予纳税人的权利得到落实。要大力推行“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”。特别是发票发售、出口退税、增值税一般纳税人认定、减免税审批及“双定”业户税额核定等关键岗位和环节，要及时将办理的标准、程序、结果向社会公开，自觉接受纳税人的监督。
第
1纳税遵从研究意义及现状
1.1纳税遵从的含义
所谓纳税遵从是指作为法律上的权利与义务主体的纳税人，基于对国家税法价值的认同以及对成本和收益的权衡而表现出的主动遵守服从税法，自觉履行纳税义务的行为。
1.2研究纳税遵从的意义
纳税人遵从有着非常久远的历史，可以说自有了税收本身，就产生了纳税遵从问题。但是对纳税遵从问题系统的研究只是近几年以来兴起的。在当前我国“诚信纳税”基础比较薄弱的情况下，进一步研究和应用纳税遵从理论，对提高我国的税收征管水平具有重要意义。主要体现在以下三个方面：
(1)有利于丰富和发展纳税遵从理论。通过对纳税遵从的理论研究和实证研究，界定纳税遵从的内涵外延，揭示影响纳税遵从度的影响因素，对纳税遵从进行分类梳理，探讨衡量纳税遵从度的方法体系，有助于发展和丰富纳税遵从理(2)有利于提高税收征管质量和效率。通过研究纳税遵从相关问题，找出存在的主要矛盾和问题，提出提高纳税遵从度的对策建议，可以为提高纳税遵从度提供理论指导，从而对税收制度和管理方式做出更加科学合理的安排，达到提高纳税人遵从度，减少管理成本和税收流失，提高征管效能的目的。
(3)有利于构建和谐的税收征纳关系。纳税遵从研究以纳税人的行为为重要研究对象，有利于准确把握其行为选择，增强纳税人与税务机关的互动，减少征纳双方不必要的矛盾和对立，建立和谐互信的征纳关系。
1.3纳税遵从的现状
1998年我国推进深化税收征管改革以来，基本建立起了。以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式。各级税务部门在提高公民的纳税遵从度方面进行了大量有益探索，全国税收收人持续快速增长，征管质量和效率不断提高，纳税遵从度也有了大幅度提高。
但是，总体上来说，我国的纳税遵从度仍然偏低。据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66%左右，与发达国家(如美国为86%)相比存在较大的差距。从近几年全国税务稽查部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。
2纳税遵从度偏低的主要成因
2.1税收法律法规不符合确定性准则
确定性准则意味着正常的公民都能够清晰无歧义地看懂制度安排所传递的信号，清楚地知道违规的后果，并能够恰当地使自己的行为符合制度安排的要求。长期以来，在我国的法律体系中，纳税人与税务机关的法律地位和相应权利义务不够明确，在实际工作中往往处于一种不对等的状态。在实际工作中，过多的“义务”宣传与被淡化的权利意识形成鲜明对比。我国税收宣传一向以应尽义务论为主调，着重宣传公民应如何纳税、纳好税、不纳税应该承担哪些不利后果等，而对纳税人享有哪些权利以及如何行使这些权利却强调得不够。
2.2税收征管乏力制约了公民纳税遵从度的提高
一是征税观念滞后。使得税收征收管理领域多年以来都以“监督、处罚、打击”基本理念为出发点，征税主体形成思维定式，对税收征管的认识停留在对纳税人进行制约、监督、处罚的层次上，总是先把纳税人设定成偷、漏、逃税者，然后基于这样一个基本判断来制定税收法规征管措施，使得本应是“纳税人权利之法”的税收法律成了“防纳税人之法”、“治纳税人之法”。税务机关在执法过程中，并没有真正意识到纳税人既是管理对象，又是服务对象，税务部门服务观念滞后，服务人才缺乏，总体服务水平不够，制约了税收管理水平的提高。二是申报方式方法有待进一步改进。纳税申报程序设置不科学，手续繁复，也成为纳税人遵从度低的一个重要原因。
出于税务部门内部管理的需要，目前的纳税申报流程设置比较复杂，很多手续都由纳税人完成。同时，纳税环节多，程序复杂易使纳税人出现懒惰性不遵从现象。三是激励机制有待建立。税收管理制度中缺乏对纳税人依法诚信纳税的正面激励。
2.3纳税风气不佳制约了公民纳税遵从度的提高
我国对纳税不遵从进行抵制和鄙视的社会风气还未形成，对纳税不遵从形成的社会压力还不够。改革开放以来，尽管我国的国家税收逐步恢复了它在经济生活中应有的地位和作用，但“厌税晴绪的阴影在人们的心中依然存在。申报的应税收人越高，心理满足感越低，也就是说隐瞒不报的收人越低从而偷税额越低，心理满足感越低。
2.4用税机制的缺陷制约了公民纳税遵从度的提高
我国用税机制尚不健全、不完善。一方面，纳税人无法感受到履行纳税义务后的获益激励;另一方面，用税机制存在的缺陷不可避免地使纳人产生纳税对立情绪和对税收取向的不信任感，进而刺激了情感性纳税不遵从。一是国家财政支出结构不尽合理。目前，国家财政支出结构不尽合理，存在既“越位”又“缺位”现象。二是财政缺乏透明度。从纳税投资论的角度看，公众向政府纳税如同对政府进行投资，作为投资方的纳税人，有权知道自己的钱是怎么花的，为什么要这么花，纳税人有权监督资金的运用。三是财政支出决策缺少民众参与。目前，我国尚未建立起科学的决策机制，在缺乏财政民主化和财政透明度的情况下，财政支出这种公共决策行为就很容易演变为个别领导的“随意”安排，政府预算支出不是以纳税人的偏好来进行，而是取决于领导的个人偏好，领导的偏好未必与纳税人的偏好保持一致。如此种种，均对公民纳税遵从度造成影响。
3提高纳税遵从度的对策建议
3.1完善立法，提高立法质量
立法的质量是税法有效实施的基础，一方面我国应继续完善现行的税法体系，优化法规的内容，减少税法各法规中的弹性。税务部门还需会同司法部门及时对偷税界定、偷税情节的轻重和相应的处罚标准作出具体的司法解释，以法律规范限制税务
行政处罚和惩治犯罪的随意性，以此引导征税人和纳税人依据法律行为或限定非法律行为。另一方面则应尽快研究并制定出纳税人权利保护法，以明确纳税人在涉税事务中的法律地位和应享有的各项权利，使纳税人行使权利有法可依。
3.2减少纳税人负担，降低税收遵从成本
降低和优化税收负担，一要取消不合理的收费，规范非税形式的收费，实行费改税;二要深化税制改革，完善税制;三要合理扩大部分税种的税基，如扩大消费税、资源税、个人所得税的征税范围，适当调整一些税种和征税项目的征收标准，结合实际情况适时地开征一些新税种，以改变目前税负偏重的情况，让纳税人在可承受的范围内主动纳税。
3.3加强税收宣传
税收宣传是一项长期的工作，具有持久性，应持续、稳定、系统地开展下去，要注重多样性和灵活性。应充分发挥媒体的优势，通过电视、广播、报纸、宣传海报等媒介，将正确的税收理念制作成生动形象的口号向社会传播，使公民能够在潜移默化中逐渐接受并形成一种自然而然的观念。税收宣传的重点应逐渐转到纳税人权利义务和税务公开上来。
3.4优化纳税服务
优化纳税服务是提高纳税遵从度的重要措施，应着重在以下几个方面：
(1)优化办税流程。一是缩减办税环节及办税时限。及时把握征管体制改革、税收政策调整、业务流程重组、信息技术进步等方面的重大变化和第三方的税收信息资源，分析纳税人和基层税务人员关注的焦点问题及合理化建议，对具备减轻纳税人负担基础条件的，清除不必要的环节和手续，缩短办税时间，最大限度降低办税成本;以省为单位按照管辖纳税人的特点确定清理次序，分步骤地组织自定办税流程的精简。二是改进工作模式和受理方法。将不同税收业务办税流程中的调查、核批、检查等事项合并办理，合理调配工作时间，避免重复工作;规范各类税收业务的申请受理，涉税文书统一实行税务机关内部流转，一个办税窗口统一受理所有涉税事项的申请，避免纳税人多头找、多次跑。
(2)精简涉税资料。一是修改整合纳税申报表单。修改申报表内容，整合附报报表及资料，减少无效信息报送，提升申报资料综合利用效能。对采取电子申报方式的纳税人延长纸质申报资料报送期限或取消纸质资料报送。二是清理简化办税涉税资料。由纳税服务部门组织，以制定流程的业务部门为主，清理纳税人办理涉税事项时需提供的各类资料，积极推进无纸化审批。三是完善涉税信息共享制度。规范对纳税人报送资料的管理与存储，整合各应用系统数据资源，实现纳税人资料信息共享，避免多部门、多环节、多次数要求纳税人报送相同资料，拓展国、地税局涉税信息合作的领域与方式，增强纳税人电子信息和纸质资料的“一户式”管理与应用。
(3)大力发展社会中介服务。根据涉税中介行业发展和执业标准化的需要，推动姓册税务师条例》的制定和出台，制定涉税鉴证和服务业务准则，完善涉税中介行业制度体系。加大对注册税务师行业的宣传力度，积极开展相关理论研究和交流合作，提升注册税务师的影响和地位。建立注册税务师行业资质等级评定制度，加强行业诚信体系建设。指导行业协会履行自律职能，提高会员服务质量。大力支持税收公益组织参与服务。加强税收公益服务制度建设，引导社会主体参与纳税服务，增强纳税服务社会化的效果，为社会纳税服务的发展提供良好的环境。加强与社区组织、行业协会、商会等组织的合作，组织开展相关的服务措施。同时，探索与工商、邮政、银行等单位的合作，为纳税入提供更加便利的服务。加强与有关科研、咨询机构等的合作，委托开展需求调查及满意度测评、纳税服务课题、项目研究等方面的工作。
一、搞好调研，提供税收政策支持
低碳经济科技示范城市建设，配套政策支持是关键。国税部门应主动按照规划要求，按照低碳经济科技示范城市功能定位，深入调研并积极落实支持发展低碳经济的税收政策，为低碳经济科技示范城市转变发展方式、调整经济结构，积极培育新的经济增长点提供有力的税收政策支持。
（一）争取并落实高新技术企业、节能环保项目、技术开发费税前扣除等与“低碳经济”相关的所得税优惠政策，鼓励加强技术开发，抢抓低碳经济机遇。
（二）搞好政策引导，积极引导化工、铸造等高能耗和碳排放量较高企业，充分利用节能减排与低碳经济之间的协同关系，加强新能源及节能技术应用，降低能耗指标和碳量排放。
（三）积极落实有关鼓励低消耗和鼓励废弃物的再利用、资源综合利用的税收政策，鼓励企业资源综合利用以及企业进行技术开发,帮助企业化解生产调整所带来的冲击。
（四）加大对碳的捕获和储存技术相关产业税收政策调研。荣成依托千里海岸线和200万亩的可养水面，具有全国最大的贝类复合养殖基地，发挥了良好的生态固碳效应，年可吸收、转化、转移7.8万吨碳，约占全国的6%。针对这一实际，加大对海水养殖产业的税收政策扶持力度，积极争取并落实农（渔业）产业化龙头企业所得税优惠政策，促进企业做大做强。
（五）搞好在建和新引进新能源产业税收政策配套服务。对装机容量900万千瓦左右的高温气冷堆和压水堆核电、 25万千瓦风电场、光伏发电，汽车用开关磁阻电机、年产1000台2兆瓦风力发电机项目，搞好政策配套，跟进服务，重点搞好政策衔接，落实相关税收优惠政策，增强企业发展后劲和可持续发展能力，夯实低碳经济科技示范城市的经济基础。
总体来说，就是在国家现行的政策范围内，要强化税收政策的产业导向功能，综合运用减税、缓税、退税或加速折旧、税前扣除、投资抵免等多种方式，充分发挥税收对产业结构的调节作用，引导资金等生产要素合理流动。要遵循低能耗、低排放、低污染产业要求，按照有保有压的原则，鼓励和支持科技含量高、资源消耗低、环境污染少、经济效益好的行业和企业发展，
二、更新理念，提供税收服务支持
税收服务是国税机关服务人民的具体体现，也是促进可持续发展实验区低碳经济科技示范城市的重要举措。国税部门应主动增强服务理念，落实服务措施，改进服务方式，力争使低碳经济科技示范城市广大纳税人能以最少的成本、最低的风险、最高的效率，依法履行纳税义务。具体说来，要做好五个转变：
（一）由被动服务向主动服务转变。国税部门应该摒弃坐等纳税人上门办税才予以服务的陈旧观念，主动为纳税人服务，尤其是在宣传有关税收政策以及办税程序等方面，应采取深入到企业的方式，及时、准确、全面地将税收政策向纳税人解释透彻，使企业与国税机关的信息交流始终畅通，减少由于了解政策不及时或不全面出现的问题，真正维护好纳税人的合法利益。要充分发挥税收管理员作用，税收管理员必须经常深入企业，采取实地调查和查账等方式了解企业的生产经营、产销结构、产品市场占有份额、经济效益、税款实现、资金收支等情况，并及时反馈到有关科室，为企业提供深层次服务打好基础。
（二）由大众化服务向个性化服务转变。国税机关应针对纳税人的个性差异，实施个性化的服务。如生产企业免抵退税的政策辅导，采购国产设备抵免税政策的宣传等等，充分遵循纳税人情况不尽相同这一客观实际，对大中型企业和小型企业，对一般纳税人和小规模纳税人，应采取不同的服务和管理方式，在公平执法的前提下，做到区别对待，变大众化服务为个性化服务，以满足不同纳税人的需求。
（三）由形象服务向实效服务转变。国税部门要本着简捷、科学，高效的原则，合理地设置办税程序。只有简洁、高效的程序分工，才能提高国税机关的工作效率，才能切实体现高水平的纳税服务。要明确程序分工，首先是简化行政审批手续，寻找合法化和效率化的结合点，建立务实的行政管理机制；其次是完善税务机关各部门的各项工作流程，依托先进的信息化手段，促进各项工作的有机结合。
（四）由单一服务向综合服务转变。服务的目的是使纳税人依照法律更好地纳税。作为国税机关，应把办税服务与日常税收管理有机结合起来，通过各种形式的服务，全面掌握企业的生产经营情况、财务预算收支结构情况、产品市场占有份额情况、每月货款回收情况等综合信息，为更好地组织税收收入提供决策依据。综合服务是深层次纳税服务的一个主要方面，是进一步深化办税服务的具体体现，它要求在日常税收管理中处处体现服务，在服务中实施对纳税人更好地管理，使用权其更好地纳税，真正做到“以服务促管理，以管理促服务”。
（五）由咨询服务向执法服务转变。当前，在国税部门提供的服务中，主要的是办税服务，即是接受纳税咨询、为纳税人提供纳税便利服务。如办税服务厅，既为纳税人提供快捷、高效的办税通道服务，又为纳税人提供信息反馈的咨询服务，成为征纳双方交流的平台，使办税服务过程成为征纳双方即时沟通的过程。深层次的服务并不只局限于办税服务，还要把服务根植于行政执法当中。国税部门应把深层次服务作为推行依法行政、完善税收管理的有效补充。如坚持公开执法，通过下达税务稽查告知书、举行听证会、向纳税人公开处罚标准、处罚依据等方式，使纳税人在公开执法的环境中得到了公平、公正的待遇，使深层次服务体现在税收执法的规范、公平之中。
三、深化改革，提供税收环境支持
山东省可持续发展实验区低碳经济科技示范城市，投资发展环境是软实力。国税部门应进一步深化审批改革，实行税务公开，提升队伍素质，营造一个宽松的税收发展环境。
（一）深化审批改革。继续深化和推进行政审批改革，进一步精简审批环节，压缩审批时间，一般涉税事项尽可能由基层分局直接办理。改进行政审批方式，积极探索实行网上审批，提高税收管理服务的效率。
一、维护纳税人合法权益的本质和内涵
“维权”是一个法律概念，所有民主国家无不把法律援助或法律救济视为依法行政的必要内容。究其理论依据，权利源自法律的公平，既然公民有依法履行义务的责任，按照权利与义务对等原则，国家就要保护公民的合法权益。“维权”源自法律的正义，现代法学都把人的基本权利列入必须受到保护的范围，即使对犯罪获刑的人，除处以极刑者外也要保护其生存权、名誉权等基本权利。现代法律的公平正义与古代法律的护官压民形成强烈的反差，这与西方国家的“人权天授”一说可能有一定关系。但在实质上，它是人是国家的主体、是社会进步的动力这一客观事实在现代法律价值中的一种体现。公平与正义，也正是构建社会主义和谐社会的基本要件。我国古代哲人提出“不患寡而患不均”、“小惠未遍民弗服也”的主张和对见利忘义的批判，就是把公平和正义看做是国泰民安的基础。
“维权”用到税收领域，又被赋予了独特的含义。按照公共财政理论，税收是为国家行使职能，向社会提供公共产品和公共服务筹措资金的重要手段，亦就是说课税的前提是政府的公共服务。虽然这一观点只是理论上的假设，实际上“维权”并不受被维护人是否已履行法律义务的约束，而且它与政治学上关于社会主义国家政权是全心全意为人民服务的政治组织，社会主义国家人民会自觉维护国家利益而无私奉献的定义也有一定差异，但是“税收交换说”易于被社会所理解、所接受，也有利于促进政府机关及其公务员树立“纳税人养活了我们”的观念，所以在实践中仍有一定的意义和作用。
综上所述，可见纳税人的合法权利有广义和狭义之分。广义上的纳税人权利包括公民的所有权利，当然也包括对税收立法、税收执法、税收管理和税收使用等方面的知情权、建议权、监督权。而狭义上的纳税人权利，仅指纳税人在履行纳税义务过程中应享受的权利。目前，这些权利主要体现在《税收征管法》的相关条款之中，虽然尚不够完善，但对明确基层税务机关规范执法行为、维护纳税人合法权益的法律责任，并指导其增强“维权”意识、完善“维权”措施已经起到了指令性的作用。本文着重从维护狭义上的纳税人权利的角度作一些具体探讨。
二、维护纳税人合法权益的重要意义
“维权”不仅是各级税务机关的法律责任，而且对促进税收事业健康发展，充分发挥税收的职能作用，进而以和谐税收促进和谐社会建设，都具有十分重要的意义。
1.“维权”是实现税收公平、正义的重要途径。税收的公平正义，在经济上的体现是税负公平合理、执法公正廉明，杜绝“人情税”、“关系税”、“态度税”；在政治上的体现是征纳双方法律地位平等，纳税人充分享有法定的权利。基层税务机关虽然无权在税收立法、司法等方面“维权”，却能够在公正、公平、公开执法和在纳税服务中充分满足纳税人的合理需求等方面履行“维权”责任。当然，基层税务机关也可以通过调研，分析税收政策法规的实施效应，收集纳税人的意见和建议，及时向上反馈，为有权机关提供决策参考，从而全面促进和谐税收建设。
2.“维权”是实现征纳和谐的必要措施。过去，在较长一段时间里，我们着重强调税收的强制性和无偿性，把纳税视为一种“天经地义”的义务，而忽视了维护纳税人的权利。这种情况目前虽有很大好转，但税务机关凭借执法者的优势地位，滥用自由裁量权等侵犯纳税人权益的现象，依然不同程度地存在，使和谐税收建设出现了不协调的“音符”。只有把“维权”提升到法律和道义的高度加以认识，并切实贯彻落实，才能真正实现征纳关系和谐融洽。
3.“维权”是落实税收核心价值观的必然选择。聚财为国、执法为民的税务工作宗旨，体现了全心全意为人民服务的核心价值理念。税务机关尊重和维护纳税人的合法权益，就是要打破“官本位”、约束“官权力”、遏制“官利益”（如权力寻租、以税谋私），以依法诚信征税引导依法诚信纳税，以良好的形象赢得全社会对税收工作的理解和支持，使法治、公平、文明、效率的新时期治税思想得以全面贯彻落实，实现好税收的核心价值。
4.“维权”是推动税收管理创新的强大动力。税务机关增强“维权”意识，必然要加强对税务人员的政治和业务培训教育，提高税务队伍的职业操守和依法行政能力，同时还要注重改进征管制度，精简业务流程，减少办事环节，加强宣传辅导，降低税收成本，使纳税人能够享受到顾客般的待遇，方便快捷、心情舒畅地履行纳税义务。近几年来，各地税务部门实施征管流程再造，实现“网上办税”，规范办税服务厅建设，涉税事项“一窗式”受理、“一站式”办结等举措，就是在“维权”意识的带动下，运用科学先进的理念创新税收管理的有力佐证。
三、创新维护纳税人合法权益的有效途径
既然“维权”事关征纳关系和谐，而征纳和谐又是和谐税收“四要素”——税收制度和谐、税收征纳和谐、税收使用和谐、税收协作和谐的重要组成部分，对于提高税收征管的效率和质量，充分发挥税收的职能作用，降低税收征收成本和纳税人奉行成本、风险成本，营造诚信友爱、安定有序、充满活力的和谐氛围都具有十分重要的意义，我们就要在总结提高的基础上，探索更加有效的“维权”新思路。
客观地说，近几年各地税务部门在依法“维权”方面采取了不少有力措施，如建立健全税收执法责任制、严格执法过错责任追究制、实行涉税案件集体审议制、落实税务行政处罚听证和税务行政复议、依法支持注册税务师行业开展税务以及加强行风廉政建设，并取得了明显成效，得到了社会各界的认可和好评。今后，只要完善“维权”立法，充实“维权”内容，建立完整的维护纳税人权利的法律法规体系，并梳理已有的“维权”做法，增加“维权”新措施，建立有效的维护纳税人权利的制度体系，就能够把“维权”工作推向新的高度。值得探讨的是，目前“维权”工作基本上局限于税务部门的单方行为，并没有社会各界的广泛参与。这一方面不利于促进纳税人增强“维权”意识，扭转不懂“维权”、不会“维权”、不敢“维权”的倾向；另一方面，税务部门单方“维权”，在遇到需要正确处理任务与政策、执法与服务、监督与被监督等的关系时，不可避免地会出现一些偏差，以牺牲纳税人权益保护税务机关权益。不但如此，税务机关单方“维权”，还会产生税务人员被动“维权”、消极“维权”乃至躲避“维权”的负面效应。
为此，**市地税局以纳税人的利益为重，围绕保增长、保民生、保稳定这个大局，立足于依法行政、规范执法、诚实守信、高效便民，倡导并牵头组建成立了准第三方性质的**市地方税收纳税人权益维护协会。所谓准第三方是依据中国的国情和税情，在初始阶段由税务机关承办并进行业务指导，而不是独立于税务机关之外，纯粹由社会各界和纳税人代表组成的社会性“维权”机构。具体做法是，在地方党委、政府的领导下，由税务机关牵头，社会各有关方面参与，建立起以纳税人为主体的“维权”协会这一群众性社会团体。其成员既有税务机关和与税收工作密切相关的政府部门代表，又有与纳税人密切相关的人大、政协、工商联、行业协会、个体劳动者协会以及律师、会计师、注册税务师协会等社会团体代表，还吸收了大量办事公正并在行业内有一定影响的纳税人参加，搭建起一个征纳之间交流沟通的平台。其主要职责为：
——开展税收政策法规宣传辅导，既引导纳税人依法诚信纳税，又促进纳税人增强“维权”意识，并为其维护自身的合法权益提供法律援助。
——采取多种形式，收集纳税人对税收执法、税收管理、纳税服务和税务行风等方面的意见和建议，及时向当地税务机关反馈，并提出改进建议，评议整改结果。
——选派代表有重点地参与定期定额评议、纳税评估约谈、稽查案件审理以及税务听证、复议和诉讼前的调解等税收执法活动，参与协调化解征纳争议、争端，发挥“人民陪审员”的作用。
——向税务机关提供涉税信息，支持税务机关加强税源监控管理，严厉打击各种涉税违法行为，维护税法的严肃性和权威性，维护纳税人的合法权益。
——参与对税务行政执法和行风廉政建设的社会性评议活动，促进税务机关规范执法行为和提高纳税服务水平。
——有选择地开展税收政策法规实施效应调研活动，反映纳税人的合理需求，为税收立法、司法提供决策参考。
——参与纳税信誉等级评定，促进税收信用体系建设，并对不同信用等级纳税人实施分类管理提出建议。
一、铁矿业运费税收管理的困难及其主要成因
（一）多数运输车辆不具备办证资格，税务机关无法做到源泉控管
我县铁矿业的矿石运输78％靠当地自行改造的“嘎斯车”，载重吨位无统一标准，车辆无牌无照，交管和工商行政管理部门不予办理营运证和工商营业执照，属于典型的“三无”车辆。因此，税务机关无权为其办理税务登记，业主无法正常开具运输业发票，进行纳税申报。在矿石运输环节税务机关很难做到源泉控管。
（二）运费抵税难，业主索取运输业发票的积极性不高
调查中发现，由于国、地税部门之间征管方式、征管标准不一致，受收入指标、进度的影响，即使是手续完备的运输车辆，如不隶属于大型的运输车队，矿石运输业主凭地税机关开具的运输业发票到国税机关抵税时，国税部门考虑自身收入，人为地加大纳税人抵税难度，纳税人索取运输业发票的积极性明显降低。
（三）受税收征收程序限制，开具发票困难
地税机关现用的征收程序尚不完善，无法针对某特定的行业、区域任意增减模块，地区间、行业间涉税交流受限。2006年，省局出台政策，规定没有营业执照，有索取发票需求的运输业纳税人，可以办理临时税务登记。在此状况下，我局共办理临时税务登记12户，征收税款162万元。2007年初省局又做出规定，无营业执照的经营者不允许办理临时税务登记，征管网络无法正常运转，导致无法开具运输业发票，使运输业税款流失相当严重。
上述问题必将导致铁矿业矿石成本核算混乱，将运费强行挤进其他成本项目，白条下账，账目核算不准确，运输业税款甚至被外县市“引走”，造成征管困难的被动局面。以金厂峪税务所为例，辖区内共有铁矿采选企业45户，年矿石收购、生产总量达346万吨，每万吨矿石运费以10元计算，运费合计3460万元，就会造成250万元的税款流失。
二、强化铁矿业运费税收征管的建议
（一）健全“三无”运输车辆的登记制度，力求管理日趋规范
针对办证难的问题，税务机关一是应积极与工商行政管理部门联系沟通，简化运输业主办证手续。对确实无办证资格的车辆，要摸清底数，靠挂于有资质的运输车队，使运输业户真实申报，税款足额入库。二是对长期为相关铁选企业运输的“三无”车辆，以企业为单位办理税务登记，由企业纳入核算或进行代扣代缴税金等方式对运输业户进行规范化管理，对运送矿石车辆加强源泉控管，防止税款流失。
（二）打造部门间信息传递平台，联合整治铁矿石运输环节纳税秩序
一是增进国地税之间的交往与联系，扩大信息交换的范围，把矿石运输税收抵扣资料纳入国地税信息交换的范畴。也就是说，国税部门把矿石运输税收抵扣的相关资料（如：纳税人名称、经营地址、货运营业额、抵扣的税额等），通过信息交换平台传递给地税部门，地税部门将矿石运输业代开票的数量、营运额、纳税人名称、税额等相关资料也通过信息交换平台传递给国税部门。然后进行信息比对，查找矿石运输环节税收征管方面的漏洞，对症下药，以联合强化矿石运输环节的税收征管。
二是统一政策标准，充分调动矿石运输业户的纳税积极性。地税部门可以将每个铁选企业缴纳的运输业税金作为企业税负的一部分，加强地税部门与国税部门之间的联系和沟通，制定统一的运输业税金抵税标准，使企业既能据实索取运输业发票，又能顺利抵税，充分促进企业的纳税积极性，保证矿石运费的税金足额入库。
论文摘要:对组织税收收入与依法治税之间的现实矛质进行了分析，提出了解决两者矛质的方法，指出依法治悦是组织收入的基础和保障，只有坚持依法治枕才能阅满地完成收入任务，促进经济发展。
随着社会主义市场经济体制的确立，依法治税成为我国当前税收工作的基本原则和要求。但是，长期以来形成的指令性税收计划对税收行政执法产生了一定的影响，税收计划与依法治税的矛盾也随着市场经济体制的日益完善而日益显现。如何严格坚持和推进依法治税、如何处理好组织税收收人与依法治税两者的关系成为一个值得深人研究、努力实践的重大课题。
组织收入与依法治税之间的现实矛盾
(1)“收人中心说”带来的治税观念的误区。在计划经济体制影响下，我国对税收收人实行计划管理，强调以组织收人为中心，以税收计划任务的完成情况来考核工作绩效，在税务部门形成了“唯收人论英雄、唯收人论成就”的观念。税务部门任务观念很强，将主要精力放在平衡、调剂税收收人，确保收人计划完成上，相对而言，法制意识较为淡薄，不太注重自身征管质量的提高和执法水平的规范。
(2)税收计划制定的不科学性成为依法治税的重要障碍。从理论上讲，经济决定税收，税收对经济有调控作用，所以两者的内在发展趋势应是一致的。由于经济的发展呈波浪型的规律，税收收人计划应根据经济发展的规律来编制，但长期以来计划经济体制下编制税收计划的主要方法是“以支定收”“基数增长法”，其公式为:税收计划二基数x系数+特殊因紊，即每年国家下达税收计划任务是以国家和地方政府所需支出为基础，以上年实际完成数为基数，确定一定的增长比例作为当年的税收计划任务分配数。这种方法具有明白直观、简便易行、连续性强、较为稳定等特点，在一定程度上考虑了各地的客观经济状况，对保证国家财政收人的稳定增长起到了重要作用。但是，随着市场经济体制的建立和完善.这种计划分配方法的缺陷越来越明显，主要表现为:第一，基数对计划的影响程度较大，基数越大，税收收人任务越重。即上年度完成收人越多，意味着下一年度的收人任务越重，实际上是一种“鞭打快牛”的做法。一些地方的税务部门为减轻以后年度的任务压力.出现了有税不收等现象。第二，基数与依照税法有可能取得的税收收人不完全吻合，不利于公平税负和宏观调控。在税撅充裕的地方容易造成“藏富于民”，在税撅不足的地方容易助长收“过头税”，导致“寅吃卯粮”。第三，系数的人为操作性大，不是建立在对税源全面、科学调查研究的基础上，而是通过财政预算反推出来的，可依据性较差，只考虑财政支出的增长需求，而没有充分考虑经济总量与结构的变化，从而容易导致税收什划的增长偏离实际税撅、税收任务崎轻畸重等悄况，会给执行税收政策带来一定的负面影晌。
（3)过度强调组织收人导致了对征管质量的忽视。组织收人固然是税务部门应尽的基本职能之一，但过度强调收人任务导致了税务部门对征管质量的忽视，有悖依法治税的原则和规范征管的要求。在个别经济发达地区，税撅充足，税务部门完成当年度税收收人任务后，放松了对漏征漏管户的清理，企业欠税大幅度地增加，压欠措施不到位，查处案件过程中随意性较大，甚至个别地方政府常以发展地方经济为借口，超越权限要求税务部门特别是地税部门违法实施税收减免和制定片面的税收优惠政策。这种做法一方面助长了企业的欠税、偷税的风气.助长了地方保护主义的蔓延，加剧了地区经济发展的不平衡，另一方面也不利于税务部门征管水平和征管质量的提高。而在经济欠发达地区，地方政府脱离税源实际，片面迫求政绩和地方收人规模的最大化，税务部门在地方政府和收人计划的双重压力下出现了征“过头税”“空转税”“以票引税”等税收违法现象，有的地方为完成“屠宰税”“农业税”等收入任务强行拉牛拉羊、甚至按人头来计征屠宰税，造成极其恶劣的影响，更不用提征管质量的提高和执法水平的规范了。
（1）正确处理好组织收入与依法治税的关系
依法治税是组织收人的基础和保障，组织收人是衡量依法治税水平和力度的重要结果，依法治税贯穿于组织收入始终。只有坚持依法治税才能圆满地完成收人任务，促进地方经济发展。要正确处理好组织收人与依法治税两者的关系，缓解、解决两者矛盾应从以下几方面着手:
强化税收法定原则，克服单纯追求收人的观点。在“依法治国”已成为宪法基本原则的今天，应重新对“依法治税”与“税收收人计划”进行定位。从理论上讲，税收计划是由财政机关和税务部门制定的，是税务部门内部的工作计划，不具有强制的约束力，而税法是由国家的立法机关及最高行政机关制定的，具有普遍的法律约束力，违反税法就应承担相应的法律后果。孰轻孰重显而易见。再者，从当前形势上讲，虽说组织收人是税收的基本职能，却不是唯一职能，特别是我国加人wto后，税收更注重的是体现一种“公平”和“中性”的原则，与国际接轨，“依法治税”显得尤为重要。这里的“法”就是“税法”，“税法”才是全部税收工作的依据，而不是“税收收人计划”。组织收人应在税法规定的范围内进行，做到依法征收、应收尽收、应退尽退。而所谓依法治税，其内涵就是“应收尽收”，就是按照税收法律、法规和税收规范性文件的要求，通过规范的税收行政执法行为对经济活动中产生的税款解缴人库，实现税款从纳税人到国家的财产利益转移，既不能有税不收，也不能因盲目追求完成税收收人任务收“过头税”。由此可见，“依法治税”与“税收收人计划”两者的定位是:在遵循依法治税这一基本原则的前提下来完成税收收人计划。
(2)改变现行不尽科学合理的税收计划制定方法。税收与经济是木与本、水与源的关系，不能脱离经济去追求税收增长，更不能超越经济发展水平侈谈什么税收增长。所以，税收计划的制定应逐步改变现行的“基数增长法”，要以市场资源的优化配置为原则，以经济发展状况为依据，特别是根据税收收入的增长与cdp增长存在着密切的正相关关系，可以考虑运用gdp来编制税收收人，主要有弹性系数法(税收弹性系数是指税收收人增长率与经济增长率之比)和税收负担率法(税收负担率是指税收收人占gdp的比重)两种方法。
(3)改变税收工作考核办法。在当前市场经济体制和新的征管格局形势下，各级地方政府、上级主管部门对税务部门工作业绩的考核标准应多样化，税收收人计划任务完成情况不应当成为考察和评价税收工作的唯一标准。能否完成税收计划任务主要取决于经济的发展情况，所以在税收计划执行阶段，应当将税收计划作为预侧性、规划性、指导性计划，而不是强制性、必须完成的指令性计划，对税收工作的评价应该既有量的要求.也要有质的要求。没有质的量是没有意义的，应当适当弱化税收计划任务的考核，强化依法治税工作的考核，由税收计划的数量考核逐步转变为税收征管质量的考核，将重点放在考核税收管理的有效性上，具体包括税务登记率、纳税申报率、申报真实率、催报催缴率、税款人库率、滞纳金加收率、违法行为处罚率、涉税复议变更撤销率等指标。衡量税收工作的优劣，不应单纯看收人总童的多少，关键是看是否坚持依法治税，依率计征，缩小应征与实征的差额。
(4)切实改革政府的财政预算管理体制。税收计划是财政预算的一项重要组成部分，要改革现行的税收计划，在财政预算上必须坚持“量人为出”的原则，彻底改变当前财政支出制约税收收人的做法。如果财政预算与税收计划差别较大，由此产生的财政支出缺口，应通过紧缩支出、发行国债或者其他途径解决，而不是将组织收人任务强加于税务部门，这样可以避免因支出需要而迫加税收计划产生的负面效应，保证税务部门依法治税的独立性，做到依法行政、依率计征。
关键词：房产税；评估；税收征管
一、关于房产税评估的文献综述。
（一）、关于我国房产税评估问题的研究。
和战红（2011）从三个方面描述了我国财产税的评估问题：
①评估机构制度问题。以正式制度或外在制度为主，制度层次较低。在评估活动视角上，制度缺失严重。②职业道德与伦理规范的问题。目前只有《房地产估价规范》有部分关于房地产评估职业道德的约束，但只在于道德行为的约束，缺乏道德的管理制度。③评估人员管理制度问题。现有制度在很多地方对违规行为没有界定清楚，给监管部门带来了操作上的困难。
韩静（2011）提出我国在相关法律及评估技术上的不足：
①房地产估价方面的法律体系不健全。随着房地产交易增多，房地产估价的盲点逐渐增多，由于估价不合理造成了许多法律纠纷。②评估技术落后。中国目前开发的评估软件缺乏大量的评估案例，评估机构要花大量时间去搜集相应的信息数据进行分析。
李亚明等（2010）等认为我国房地产评估风险较高，并从7个方面总结了评估风险的来源：1，业务承接；2，现场勘查；3，估价技术；4，估价人员的个人态度和能力；5，报告使用；6，管理因素；7，环境变化。此外，评估机构较多且评估机构间不正当竞争的局面，违背了评估行业的一些基本原则，也使房地产评估师的执业风险较高。
综上所述，从评估机构、行业道德、人员管理、相关法律与技术以及风险等多个角度，可全面地了解国内在房产税评估中存在的亟待解决的问题。这与国外的情况相比，问题似乎比较糟糕。但是，方法总比困难多。我国学者在借鉴国外先进经验的基础上结合我国国内的基本情况，提出了相应的见解。
（二）完善我国房产税评估的对策研究。
史新（2010）从法律方面认为我国要建立完善的房地产税基评估体系，就要建设相关的法律制度。法律制度是房地产税基评估各项制度建立和运行的保障。房地产税基评估制度中涉及到的各种权利义务关系和制度安排需要通过法律的形式予以确定。
袁韶华（2010）在借鉴国外的评估管理制度的基础上，对我国的估价行业发展提出以下建议1，完善评估机构的分级制度，改变按评估价值收费的评估制度，加重对评估技术难度的考量。2，建立评估复审制度，由权威估价师组成复审专家委员会，负责有争议的评估结果的复审。3，建立评估保险机制，增强行业风险承担机制，提高行业社会公信力。
樊慧霞（2011）在评估方法上认为1，我国应综合利用各种评估方法的优点，建立以“市场比较法为主，成本法和收益法为补充”的评估体系。2，采用“批量评估为主、单宗评估为补充”的房地产税基评估技术。我国应采用“批量评估为主、单宗评估为补充”的房地产税基评估技术，促进房地产税基优化的实现。
玄永生等（2011）提出我国应该充分利用GIS等现代信息技术手段收集房地产数据，不仅可以正确地掌握房产税的基础数据，且还可以将GIS技术与CAMA技术有效结合，促进整个房地产税基评估系统的建立与优化。
从上面的介绍中可以看到国内的一些学者在法律健全、评估制度、评估方法以及GIS信息技术的应用等方面提出了解决国内房产税评估的方法。特别是GIS与CAMA的结合，这个是全新而先进的方法，如能应用到我国的实践中，可很大程度的解决我国在此方面的问题。
二、关于房产税征管的文献综述。
（一）关于我国房产税征管中问题的研究。
谭献军（2012）认为我国房产税征管中出现的问题有：1，企业列支不规范，日常税收管理不到位。2，征管力量较薄弱，人员素质有待提高。目前，从事房地产税收征管的人手少，税收信息化程度较低，不能完全满足房地产行业税收管理科学化和精细化管理的需要。
陈良照（2012）认为配套制度不健全，是导致税收征管难度大的主要问题。我国财产登记制度不健全，致使不少税源流失，严重影响税收征管的力度。同时，我国税制改革需要进行财产评估的税种和数量很多，房产评估制度作为房地产税收的主要辅助手段很不健全，目前无法帮助实现房地产税收的顺利征收，税收征管难度大。
（二）完善我国房产税征管的对策研究。
李晓红（2012）认为政府应完善房产登记信息统计系统。建议增加技术和资金的投入，指定一个职能部门牵头，多个相关部门参与，建立完整的全国性房产信息数据统计系统，并且多部门配合同步及时更新。
李敏（2010）认为政府应该在税务部门内部建立评税机构和专职评税人员，加大房地产税收征管的力度。此外，要理顺城市土地和房屋管理体制，改变目前多头管理的积弊，为房地产税收的课征创造良好的环境。
张德勇（2011）从征管模式上提出：为适应完善房产税的需要，税收征管机制必须加快从既有的间接税征管模式向直接税征管模式转型。另外，进一步完善房产税所带来的税收征管机制转型，也有利于为其他直接税的征管奠定基础。
谭献军（2012）认为我国应该细化房地产一体化管理流程，实行跟踪管理。以契税为关口，根据房地产有关信息、有关税种相关资料的传递反馈，对每个税种的征管环节和办理程序进行细化，形成一条有序操作的传递链条。
蒋思江等（2011）认为必须加大税法宣传力度，增强自觉纳税意识。房产税政策并不复杂，但不同企业对房产税的政策有不同的需求，所以宣传工作也要强调针对性，通过多场次的政策辅导与培训，切实满足企业的不同需求。做到征收与宣传相结合，管理与服务相结合，推进房产税税收政策深入人心，积极引导纳税人自觉申报纳税，形成良好的征纳环境。
综上所述，在完善我国房产税征管的政策中：加大税法宣传力度，可以在意识形态上提高纳税人的纳税意识，一定程度上增强税收的征管，但还是远远不够的。必须在程序及模式上加以改进，在技术上加以引用，才能有效地完善我国的房产税的税收征管。（作者单位：中南财经政法大学财政与税务学院）
参考文献：
[1]和战红.试论我国房地产评估制度的现状及改进路径[J].华章期刊，2011.4.
[2]韩静.中国房地产评估中存在的问题及对策研究[J].中外企业家，2011.9.
[3]袁韶华，翟鸣元.国外房地产评估制度及对我国的启示[J].湖南工业职业技术学院学报，2010.8.
[4]樊慧霞.优化我国房地产税基批量评估方法体系的政策建议[J]. 内蒙古财经学院，2011.1.
[5]玄永生，王建忠，王余丁.我国房产税税基评估问题研究[J].环渤海经济望，2011.4.
[6]谭献军.关于加强房地产行业税收征管的几点思考[J].中国税务，2012.12.
[7]李晓红.目前我国推行房产税改革的必要性及问题对策研究[J].中国经贸导刊，2012.8.
[8]张德勇.进一步完善房产税的几个问题[J].税务研究，2011.4
[9]陈良照.我国房地产税收体制的现状分析与建议[J].浙江税务网，2012.8.
治理欠税一直是困扰税务机关的一大难题。欠税既影响国家税款及时足额入库，损害税法的严肃性，又破坏了公平竞争的市场环境，也是税收管理中的难点和疑点问题。
一、欠税现状的调查及分析
长期以来我市各级税务机关认真贯彻国务院关于“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的税收工作方针，为压缩欠税作了不懈的努力，制定实施了种种行之有效的管理、清欠措施，收到了一定效果，但欠税问题却没有得到有效的遏制和根治，欠税底子不清、职责不明、管理不严、监控不力，欠税金额居高不下的状况尚未从根本上得以改变。
（一）欠税的现状及分析
从我市的欠税情况看，以2004年度欠税情况为例：
1、从欠税区域分布来看，经济发达县市比重较大。数据显示，柳林、孝义和离石、分别占44.78％、25.47％和9.4%，三个县市合计占全市清欠总数的79.65％。
2、从欠税税种看，欠税主要集中在企业所得税上，占到欠税总额的73%。从清理的结果来看，企业所得税、营业税、资源税和城维税分别占58.51％、8.89％、11.17和9.92％，四个税种合计占清欠总额的88.49％。
3、从欠税行业看，煤炭、洗煤、机焦的欠税数额较大，并且呈逐渐上升趋势。2004年统计数据表明：煤炭、洗煤、机焦三大行业的地税收入占全市收入的总额的40%，而三大行业的欠税也占欠税总额的55%。
4、从清欠比例来看，2004全市欠税清理收入占总收入的11.48%，2005年按照年度1.7亿清欠指标计算，清欠数将占到工商税收收入的15%以上。
5、从清理欠税的构成看，2004年共清欠入库8656万元，占年度全部税收收入的11.48％，其中清缴以前年度欠税5211万元，占欠税总额的23%，本年欠税3445万元，占欠税总额的15%。
总体来说，从欠税区域分布上看，经济发达地区，欠税总量较大；从税种上看，主要分布在大税种上，企业所得税占一半以上；从行业上看，主要是煤炭及其延伸产业。欠税对经济生活已造成极大的影响，导致了事实上的税负不公，扰乱了公平竞争的市场经济秩序，阻碍了市场机制的发挥，直接影响到税收宏观调控目标的有效实现。
（二）清欠工作的困难和问题
“清欠难，难清欠，清了陈欠添新欠，年年清欠年年欠”这句话形象的表明了清欠工作的现状，困难、问题主要集中于下列几方面。
1、随着税务部门管理手段的日益加强，管理水平的逐步提高，欠税也呈急速增长趋势，欠税总额越累越大，欠税构成日趋复杂，其中呆账、死欠与日俱增，清欠难度越来越大，往年陈欠的管理责任日趋淡化，呆账税金基本上成为一个账面数字，不再具有现实意义。
2、地方政府行政干预。有些乡镇政府不考虑税法的规定，借口发展地方经济，给税务机关定调子、画框框，用变相包税的办法要求税务机关变通税法。有了政府撑腰干预，许多企业把拖欠税款作为缓解资金不足、降低企业成本的“捷径”，致使企业认为欠税有理、欠税有利，加大了我们清欠难度。
3、依法清欠协调难。作为地税机关按规定有工作协调关系的工商、财政、银行、公检法等部门，由于没有太直接的利益、利害关系，协作观念淡薄。“工商收费不问税，财政问税不理税，公检法吃税不护税，银行压税不扣税”此话一定程度上反映了包括我市在内的大部分地区地税机关清欠难、执法难的实际情况。
二、欠税成因分析
究其原因，欠税的产生总体上可以归纳为三个主要方面：
（一）企业自身因素
1、从客观实际上看，资金短缺是造成企业欠税的直接原因，而造成企业资金短缺主要有如下情况：一是在新旧经济体制转轨过程中，部分企业因历史包袱沉重，竞争能力不强，经营管理不善，经济效益不佳，造成欠税难以清缴；二是市场经济下企业间的竞争不断加剧，产品的换代周期急速缩短，企业不得不加大投入用于技术改造，造成虽有大量的资产却无法迅速变现，容易出现短期资金短缺，造成欠税；三是在销售产品后，因购货方拖欠货款致使纳税人资金出现困难造成欠税；四是企业技改投入资金大，短期内难以收回，造成了事实上的资金短缺。
2、从主观意识上看，纳税意识差是企业欠税的主要原因。从当前情况看，纳税人税收法制观念淡薄，纳税意识不强，造成部分企业对欠税的认识存在两大误区：一是认为欠税不同于偷税、抗税，不属违法行为，于是把欠税当作国家无息或低息贷款长期占用；二是企业贷款的难度大，银行银根紧缩，企业贷款难，为了获得流转资金，宁可背负滞纳金罚款，利用欠税渡难关；三是由于在过去一段时间里，我国一些地方的税收减免税过宽过滥，“欠缓免”成了一种通用公式，同时部分税务征收机关对欠税管理不严，导致部分企业企图通过长期欠税希求得到事实上的税收减免。
3、企业财务核算和管理水平偏低，也是造成企业欠税的又一重要原因。私营企业账务不健全、不真实，采取账外账，本本账甚至不做账的办法，造成了企业财务核算严重失真，税务机关汇算或检查后税款不能及时调整并足额入库，形成欠税。同时一些企业办税人员知识老化，素质参差不齐，对税法的掌握或不全、或滞后，造成对纳税期限、纳税金额的认识与相关税法存在偏差，形成非主观故意上的欠税产生。
（二）税收管理原因
1、税收计划体制因素。长期以来，我国税收计划的编制以“基数法”（基数*系数+/-特殊因素）为主，税收任务逐年递增，且均为指令性计划，以此来考核税收工作业绩。当核定的收入任务低于当年实际税源时，税务机关便怠于催缴旧欠，或有意压库形成新欠，以控制本年收入基数，为下一年度“储备”税源；当核定任务高于当年实际税源时，税务机关为完成任务，就会加大清欠力度，甚至寅吃卯粮，到下年初不得不给企业喘息之机，以各种变相形式默许企业欠税，从而埋下欠税的隐患。各基层征收单位，为了保证当年任务完成和或确保以后年度的任务不要大起大落，把欠税作为调节器，税收指令性计划是导致欠税的主要原因。
2、税收征管因素。一是征管力度不足，控管力度不够。地税部门征收管理点多面广，而基层一线征收人员较少，征管力量明显不足，对企业、个体户和零散户的生产经营情况不能做到跟踪监控，催缴、检查不及时，客观上形成欠税。二是外界环境差，执法难度大。公民的纳税意识、政府及相关部门的干扰和制约，以及税务人员的亲情和人情关系，造成了税收环境差，执法难度大的现状，从而导致了欠税形成。三是税务人员的素质及执法意识也是造成欠税的原因之一，少数税务人员面对复杂的执法环境怕得罪人，或同情企业困难，不忍“逼税”，人为造成欠税。
3、现行税制因素。一是从税收征管制度来看，不可能把所有税种的税款都在支付环节预扣，只要不是预扣，缴纳税款的法定时间必然滞后于纳税义务的实际发生时间，在纳税人遇到自然灾害、可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗等意外事故等问题时，必然会出现无力纳税的问题。二是税制中还存在不合理的因素，如资本溢价的部分应纳所得税；以留存利润增加个人股本需缴纳个人所得税等，纳税人实际没有得到现金收入，将来还可能存在损失。而我国一般要求在确认收入时缴纳，容易造成纳税人无现金纳税，形成欠税。三是滞纳金罚款加收难度大，给清欠工作带来很大阻力，一定程度上影响了欠税的及时清理，导致了欠税基数的加大。
4、对纳税人知情权重视不够，导致企业对税法的认识不足，造成欠税。在传统计划经济影响下，税务机关形成“重权利、轻义务”的倾向，造成税务机关对纳税人的知情权重视不够，税务机关自身义务履行不全面，如对纳税人的税法宣传不深入、纳税辅导不到位、欠税公告不及时，导致纳税人纳税意识不强、办税素质不高、清缴欠税压力不大。
（三）社会环境原因
1、有些职能部门从自身利益出发，以费挤税。在纳税人支付能力一定的情况下，纳税人对税款、贷款、规费、摊派的支付肯定存在此长彼消的比例关系。但是，有些职能部门却往往从自身利益出发，利用部门的权力和地位，强行抢先划缴，造成不应有的欠税。
2、地方保护主义严重干涉税务机关的清欠工作。“既要依法治税，又要放水养鱼的‘促进地方经济发展论’”宣传在很大程度上抵消了依法治税的宣传效果。部分地方政府违规采取“核定基数，逐年递增”的办法，对超过基数的税款“以欠代免”，默许或者支持企业违法欠税；或者出于对社会管理、福利保障等方面的考虑，以政府行为干预企业的兼并、破产活动，并给予一定的优惠承诺，如允许对欠税实行挂账处理，或者对企业兼并后生产经营实现的税款准予缓缴等。企业往往以此为借口，对税务机关的欠税催缴置之不理，导致企业改制演变成为逃避清理欠税的脱壳行为。
3、相关法律规定的原因。一是破产企业按规定在支付清算费用后，先清偿拖欠的职工工资和安置费用，然后再清偿欠税。但“安置费用”的法律概念十分模糊，弹性很大，加上对破产清算费用又缺乏必要的监督，破产企业安置费用处理完毕之后，基本已无力清偿“破产企业所欠税款”；二是企业破产后，根据《破产法》规定，“破产程序终结后，未得到清偿的债权不再清偿”，这样，破产企业原有的欠税合法地变成“死欠”。对于此类“死欠”税款，按现行税收会计核算办法规定无权核销，只能反映在税务机关的欠税总数越累越大与实际可清欠比例越来越小，客观上影响了税务部门清欠的积极性。
三、治理欠税的具体措施分析
欠税涉及面之广、影响之深，已引起多方重视，深入治理欠税已势在必行，针对欠税基本成因，我们认为，治理欠税应从以下几个方面入手：
（一）切实加强领导，明确职责和分工
1、欠税管理是一项系统性、全局性的工作，涉及面广、法律和政策性强，因此，首先要切实加强对欠税管理的组织领导，提高认识，明确目标，建立欠税管理长效机制。各级税务机关要充分认识到加强欠税管理工作对落实科学发展观、提高执政能力，依法行政、依法治税，维护市场经济秩序、保证公平竞争，保障财政收入、防止税款流失的重要作用。要高度重视欠税管理工作，增强欠税管理的责任感和紧迫感。对清欠任务要有明确的目标，要建立欠税管理长效机制，针对岗位制定管理办法和措施，防止因纳税人改制、管理人员变动、人为减免欠税造成税款流失。针对目标制定处罚措施，对欠税底数不清、清欠措施不力、不能有效控制欠税增长的人员，依照执法责任制处理办法，追究责任。其次，要明确各部门在欠税管理中的职责：征管部门负责牵头对欠税的清理核实工作，直接负责对欠税的监控和管理，税政部门负责对欠税的分类和确认，以及对涉及欠税豁免问题上报工作；计财部门负责对欠税的核算反映工作；监察部门和法规部门负责对欠缴税金的违规处理和执法责任追究工作。
2、欠税的追缴应遵循谁经办谁负责追缴的原则，即基层征收管理部门负责日常管征纳税户的欠税清缴上报工作；稽查部门负责查处案件的欠税清缴上报工作。对需要采取强制执行措施的，由县级局局长批准，各税务所（分局）负责实施；涉及到偷、逃、抗税案件需采取强制执行措施的由县级局局长批准，稽查部门负责实施，监察、征管法规部门负责对欠税清理和制度落实的监督检查工作。
（二）完善欠税管理制度，改革税收计划管理方式
1、建立清理欠税报告制度。要改变目前欠税底子不清的现状，基层征收单位应对管辖的所有纳税户存在的旧欠税情况进行彻底的检查清理，逐户按税种、税目、欠税所属时间等建立完善征收单位欠税台帐，并将时间、税种、金额等欠税的基本信息录入征管系统，实现“人机结合”，夯实清理欠税的基础性工作。在此基础上，基层单位还应对欠税情况进行分类，提出处理意见上报县级局征管部门，县级局征管部门负责上报材料的审查、核实和建立县级局重点欠税企业欠税台帐，并提出处理意见提交欠税管理机构研究。对需要转呆帐税金确认和豁免的按照《欠缴税金核算管理办法》规定上报市级局职能部门审批。
2、建立欠税约谈和公告制度。一是建立欠税企业财务主管和企业负责人约谈制度。主管税务机关要组织对欠税企业的财务主管或法人代表进行约谈，了解企业的生产经营情况、产生欠税的原因、提出清欠的具体要求以及告之拖欠税款必须承担的法律后果，并形成约谈记录。二是对纳税人未按规定期限缴纳税款，经主管税务机关约谈和下发催缴税款通知书责令限期改正仍未缴纳的，实行催欠公告进行曝光。要充分发挥报刊、广播、电视、互联网等新闻舆论工具，公开曝光各典型欠税纳税人名单、企业法人代表、欠税原因和欠税金额等事项，形成强大的社会舆论压力，迫使其尽快缴清欠税。
3、建立清欠考核和责任追究制度。一是确定欠税清缴情况作为衡量税务机关征管质量的重要指标之一，对欠税清缴工作进行考核和定期通报。考核指标及内容要在征管质量考核指标和绩效考评办法的基础上进行单列考核。具体指标包括欠税额、欠税率和清欠率等。二是认真落实税收执法责任制，严格执行过错责任追究。各级税务机关、职能部门、相关人员，应按照职责分工，各司其职，各负其责，认真履行欠税管理的工作职责，对出现由于税收工作原因造成欠税的、向上级税务机关虚报、瞒报欠税情况的、没有认真执行欠税管理制度和落实清欠措施等情况，要严格按照《税收执法责任制实施办法》实行过错责任追究。
4、改革税收计划管理方式。一是淡化税收计划刚性，逐步实现指令性计划向指导性计划转变，促使税收计划的制定与国民经济发展相适应，推动税收职能由收入型转为服务型，努力培植新的税收增长点，增强税收收入发展后劲；二是改进现行税收计划基数分配法，逐步过渡为GDP税收负担比重法。对与GDP增长比例弱相关的部分税收收入，应单独测算；三是健全税收考核机制，改变单纯以税收收入完成情况论英雄的现况，逐步建立注重征管质量的考核机制，以完善的征管手段促进税收收入的持续增长。
（三）强化税收征管，严格执法，全面落实清理欠税的各项有力措施。
1、加强税源监控，督促企业制定和兑现清欠计划。主管税务机关每月末要逐户对纳税人欠缴税款及滞纳金的数额增减变动情况进行调查分析，及时掌握纳税人的经营情况和资金流向，力保不形成新欠的前提下，通过"以票管税"等行之有效的管征办法，督促欠税的纳税人制定和兑现清还旧欠计划：对小额欠税要实行一次性清缴；对大额欠税则要求企业在年初制定当年各月份还欠计划，由主管税务机关根据企业实际情况审批确定，并监督企业按计划缴清当月清欠税款；若企业因自然灾害等缘故确实无力还欠时，主管税务机关可对企业的还欠计划进行微调。
2、充分运用法律、法规的规定，抑制欠税的产生。如正确实施《税收征管法》赋予的税收强制保全和税收优先权力，并做好协调工作，制止某些职能部门从自身利益出发，抢夺优先权，使欠税得不到优先偿还。又如《破产法》规定，对破产企业在破产宣告之前成立的有财产担保的债权，债权人享有就该担保物优先受偿的权利。应及时要求欠税人(特别是濒临破产的纳税人)提供纳税担保等保全措施，减少企业欠税的可能。此外，税务机关职能部门应注意了解和掌握其他法律与欠税有关联的规定，多方面、多角度思考抑制欠税的各种可行办法，尽量将欠税控制在最低限度。
3、加大对欠税和逃避追缴欠税的处罚力度。对纳税人、扣缴义务人超过规定期限缴纳或解缴税款的，除经税务机关批准延期缴纳和由于税务机关责任造成未缴少缴税款的外，都要严格按照《税收征管法》规定加收滞纳金和罚款，对有能力清欠又屡催不缴的，要采取强制入库措施，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
关键词：政府 职能 现代物流
物流产业是形成一国经济竞争力的一项重要内容，我国现阶段物流市场存在着垄断、信息不对称、不完全竞争、供求失衡等市场失灵问题，需要政府对物流市场的微观规制和调控，以提高物流市场的资源配置效率，促进市场稳健发展。对于我国来说，政府肩负着培育物流市场的任务。由此可见，政府对物流市场的适度、有效干预是市场经济条件下物流产业发展的客观要求。
我国现代物流发展中的政府职能缺失
政府的物流管理体制存在缺陷。在我国，物流产业的发展面临现行的条块分割的管理体制的严重制约，原本应该是一个系统资源的物流业的管理权限被分别划归若干个部门，每个部门又都自成体系地实行层级管理，使得部门之间、地区之间的权利和责任存在交叉和重复，难以有效合作和协调，直接导致了各种存量物流要素的分散和整合的困难，影响以多式联运为基础的各种物流服务的发展，使得各种基础设施的规划和建设缺乏必要的协调，导致大量的重复建设和过度竞争，物流成本居高不下。
政府对现代物流的推动、指导不足。现代物流的发展需要解决中心城市物流基础设施系统的建设、加快企业物流和物流企业的发展、推动物流信息系统和物流标准化建设、创造良好的物流发展环境等等一系列问题，政府负有推动和引导现代物流发展的职责。但目前我国政府在物流规划、物流政策、物流法规建设、新技术运用和推广等还存在着缺位。
政府对物流市场的调控、监管不到位。政府作为市场的管理者，负有对物流市场的调控、管理、监督等职能，以确保物流市场的有序运行和稳健发展。近年来，物流发展中的不平衡问题逐步表现出来。主要是区域发展的不平衡，内陆滞后于沿海，中小城市滞后于大城市，物流实践滞后于物流理论研究，内贸滞后于外贸，内资企业滞后于外资企业，农业物流滞后于工业物流，工业物流滞后于商贸物流，第一、二方物流滞后于第三方物流，物流配套服务滞后于物流主营服务。造成这些问题的原因主要在三个方面：我国经济发展的不平衡；人们对现代物流的认识存在误区，把发展现代物流简单地看成就是发展第三方物流；我国政府并未很好地行使对物流业进行统筹规划、组织引导、市场监督、产业管理等职能，政府管理上的缺位是导致我国物流业发展不平衡的关键。
政府物流行政管理效率低。这主要表现在：部门和地方的各种审批繁多；现行税收管理办法不适应物流发展需要；货物运输的三乱现象严重；物流经营在海关通关、城市交通、技术标准、企业融资等方面还存在困难。
政府在现代物流发展中的作用
建立中国特色的物流管理体制。很多国家的物流管理体制都有一个整体性的物流管理模式来协调全国的物流管理活动。我国在现代物流发展中缺乏总体协调，这严重制约着物流总体功能的发挥。因此，政府首先必须改革现有的物流管理体系。根据我国的实际情况，可以考虑建立全国物流管理协调机构，从宏观上、政策上对物流业进行协调、指导，从根本上改变多头领导、各自为战、缺乏整体协调的条块分割局面。地方政府应着重加强政府与企业间的沟通和联系，建立政府与物流企业联系制度。
妥善制定现代物流总体发展规划。现代物流网络体系的建立以及有序物流市场的形成，离不开政府在宏观层面的统筹规划，也离不开政府适当的约束和管制。我国应制定一个全国性的物流发展规划，并制定出短、中、长期发展计划，明确物流发展的目标、实施步骤。各地方政府和行业主管部门要按照国家物流发展的总体规划，制定相应的规划并出台相应的政策措施。 一是要明确物流总体发展目标，根据我国现有的经济发展水平以及区域经济布局，现代物流业的发展目标应定位于建立现代物流服务体系、建立现代物流企业体系、构建高效的区域物流网络、健全完善国际多式联运系统上。二是制定我国物流业发展战略，要考虑如何建立我国的物流网络。
营造有利于物流业发展的环境。一是加快物流法规建设，应该尽快清理废除与现代物流发展不相适应的法律法规，并按照WTO的要求和我国的实际，制定出台物流各环节的新法规，为现代物流在我国的发展提供有力的法律保障。二是进一步制定促进现代物流发展的政策措施。要简化和规范企业登记注册前置性审批，提高政府行政效率；必须取消物流市场准入的歧视性行政规定，维护市场公平竞争；完善物流企业税收管理，创造公平的税负环境；加快引入竞争机制，打破各类地区封锁、行业垄断、市场分割；加强收费管理，全面整顿道路收费站点；要积极推进物流市场的对外开放，积极利用外资和国外先进物流技术。三是引导、支持物流技术的发展和应用。
积极发挥物流协会等中介组织的作用。现代物流的跨行业、跨地区经营决定了行业协调十分困难，必须充分发挥中介组织的服务和桥梁作用，通过行业管理授权，发挥行业协会在企业经营、市场监管、行业自律、行业标准制定、学术研究与交流等方面的组织协调作用。我国目前已在中国交通协会下面设立现代物流企业分会，可以在目前基础上进一步扩大其行业覆盖面并加以健全和完善。政府要加强对物流协会的支持、指导、监督、规范，为物流协会功能的发挥提供必要的条件。
推动我国物流业的信息化和标准化。在现代物流发展中，传统的储运功能和硬件设施优势已逐渐让位于基于信息化管理的资源整合能力，具备现代物流组织管理和实现内部信息化管理的企业将成为竞争的取胜者。目前我国企业对物流管理信息化的重视程度仍有待进一步提高，专业物流管理软件多数尚处于起步阶段，物流自动化水平低的现实也影响了物流信息与管理信息的有效结合。这一切均是企业物流管理信息化建设需要重点关注的问题。
推动现代绿色物流的发展。所谓现代绿色物流是指为了实现顾客满意，连接绿色供给主体和绿色需求客体，克服空间和时间阻碍的有效、快速的绿色商品和服务流动的经营管理活动。现代绿色物流强调全方位对物流的关注，在抑制物流对环境造成危害的同时，形成一种能促进经济和消费生活健康发展的物流体系。绿色物流作为一项具有强外部性的活动，其实施需要政府的推动和规制，政府必须对现有的物流体制实行强化管理，并构筑绿色物流建立与发展的框架。
发达国家现代物流发展中政府干预的启示
建立现代物流管理体制。发达国家政府并没有对物流业进行集中管理，而是通过物流各个环节相对应的不同政府部门分别实施管理，再通过各部门间的协调配合，形成全国物流统一管理体系。如美国，从物流基础设施建设、运输组织、通关、仓储管理、安全管理等均由相关的部门统辖管理，各司其职，实现对物流的分工与协同管理。国外政府一般倾向于通过法律和政策实施对物流业的间接管理，并注意发挥市场的作用。很多国家政府对物流的微观干预并不明显，各相关部门对物流的管理也并未有特别之处。
一、指导思想和主要目标
(一)指导思想。以科学发展观为指导，紧紧抓住打造先进制造业基地和湖州副中心城市的机遇，明确发展重点，扩大服务业的发展空间，优化发展环境，坚持生活和生产服务业发展并举，提升传统服务业、拓展新兴服务业，实现扩量提质，推进服务业的现代化，全面提高居民生活质量和国民经济整体素质。
(二)主要目标。到“*”期末，全区实现服务业增加值70亿元，年均增速17%以上，占全区生产总值的比重达到33%左右，实现税收占地方财政收入的比重达到55%以上，从业人员占全社会从业人员的比重达到30%以上。
二、服务业发展的重点
提升商贸业。全面实施《*区“*”商贸发展规划》。着力培育以*镇泰安路为中心的老城区商圈和开发建设新中心商圈、迁建*建材市场、扩建双林毛纺原料市场、新建练市裘皮市场及其他专业市场，5年内基本形成市场群；培育和建设商贸龙头企业，引进连锁店、专卖店等新型业态；加快农贸市场“农加超”改造；推进“千镇连锁超市”、“万村放心店”工程,积极发展村级连锁便利店，扩大“放心早餐”工程覆盖面；规范牲畜定点屠宰。
做精旅游业。依托*特有的人文底蕴优势，以休博会和世博会举办为契机，放大“中国十大魅力名镇”和“中国历史文化名镇”的品牌效应，紧紧抓住大都市群体的消费取向，整合旅游资源，有序拓展古镇旅游景点，提升文化旅游品位，打造江南文化休闲之都，做大做精旅游业。
推动物流业。根据《湖州市现代物流业发展战略规划》，加快形成以鑫达物流为中心、以建材市场及华侨产业园区为依托，以传统木业市场为服务对象的*物流中心，打造浙北物流基地。培育物流市场，扶持和发展一批第三方物流企业，应用电子信息技术，建立强大的信息和网络技术支撑体系，提高我区现代物流服务水平。
发展房地产业。按照“*”发展规划、城市建设总体规划及土地利用总体规划，制订我区房地产业中长期发展规划，有序发展房地产业。严格执行相关规划，有效控制土地需求。适应不同收入阶层不同生活习惯的群体需要，加大成片开发力度，适当开发休闲、舒适的新型住宅，发展经济适用房和普通商品住宅。规范物业管理，提高管理的专业化、社会化，打响“住在*”的品牌。
在重点发展上述四大产业的同时，审时度势把握机遇，加快培育和发展文化产业、信息服务业、中介和社区服务业等服务业中的其他行业，促进全区服务业的协调发展。
三、加快服务业发展的政策措施
(一)落实税收支持政策。严格贯彻落实省、市有关加快服务业的各项税收优惠政策。对重点领域的服务企业，按税收管理权限及现行财政体制和有关规定酌情给予税收减免和投资抵免。扶持小型服务企业发展，适当降低服务业纳税人的税负，大力扶持物流企业、文化产业，切实增强商贸企业的竞争力，促进信息服务业的发展。鼓励引进高级人才、特殊人才，给予适当税收减免优惠。凡行政事业性收费规定上下限幅度的，一律按下限额度收取。经批准的重大服务业项目的用电用水与工业企业同价。
(二)实行土地优惠政策。凡符合土地利用总体规划、城市建设总体规划、国家产业政策和供地政策的大型专业市场、重大商贸设施及旅游景区景点、物流园区和大型物流企业、职业教育设施及四星级(含)以上宾馆用地，优先安排土地供应，优先办理农用地转(征)用报征手续。其中，物流用地，可按协议出让方式取得土地权；非赢利性的职业教育设施用地，可以行政划拨方式取得土地使用权。
(三)加大财政扶持力度。设立服务业发展专项资金。从*年起，区财政每年安排200万元的财政专项资金，主要用于服务业的贴息、补助及奖励，并力争每年有所增加。专项资金主要用于加强对服务业的关键领域、薄弱环节和新兴行业的示范引导，推动产业化经营，增加地方税收和扩大就业；用于规划编制、招商活动补助和工作考核奖励等。
四、营造服务业发展的良好环境
(一)加强组织领导。一是建立组织机构。根据全市发展服务业大会精神，建立以区政府主要领导为组长、相关部门主要领导为成员的领导小组，领导小组下设办公室，配备专门人员负责日常工作。各镇、开发区要明确专门领导并落实具体工作人员抓这项工作。二是建立目标考核制度。把服务业增加值、所占的比重等指标，进一步量化分解到相关部门和各镇(*经济开发区)。充分发挥各级政府及各职能部门的积极性，形成齐抓共管的良好局面。三是建立联席会议制度。由分管区长召集，有关部门及镇(*经济开发区)负责人和参加，定期召开会议，协调落实促进服务业发展的各项措施。
(二)加强规范管理。一是加快“诚信*”建设，严肃查处不正当竞争行为，进一步整顿和规范市场秩序，建立公平、有序的市场环境。二是支持组建和发展服务行业协会，充分发挥其在维护市场秩序、加强行业自律、制定行业标准、沟通政企关系等方面的作用。三是切实加强统计工作。进一步完善服务业统计指标体系。把服务业增加值、服务业从业人数及服务业创造的财政收入等指标纳入国民经济和社会发展整体指标体系来组织实施。进一步完善统计方法，逐步减少和杜绝服务业统计中的漏报、少报和瞒报现象。健全服务业的统计网络，配备专职统计人员，做好监测、预警、预测、信息和形势分析。
(三)拓展发展空间。把服务业发展和加快城市化步伐紧密结合起来，扩大服务业发展空间。努力提高我市服务业的辐射力、影响力和带动力。一是在中心城区实行“退二进三”。根据城市总体规划，逐步迁出或关闭市区污染大、占地多等不适应城市功能定位的工业企业，退出的土地，要优先用于发展服务业。鼓励外资和民营资本投向与“退二进三”相关的城市基础设施及服务项目。二是加强基础设施建设。一方面强化城市规划意识，保证停车场、文化、体育、卫生、社区服务、园林绿化等公共服务用地，加强相关设施建设。另一方面注意扩大农村基础设施的覆盖面，有效促进农村服务业的发展和服务消费。三是提高中心城市人口的聚集程度。鼓励和引导农村居民进入城镇社区居住，增加服务业的有效需求。四是扩大农村消费市场。以“千镇万村”工程为重点，鼓励优势商贸流通企业向农村发展。
