时间：2022-10-18 11:06:44
【关键词】全面预算，预算管理，预算控制与实施
一、预算管理概述
自20世纪20年代，预算管理在美国通用电器公司、杜邦公司和通用汽车公司产生之后，这一方法很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。它从最初的计划、协调生产发展成为现在的具有控制、激励和评价等功能的一种综合的贯彻企业战略方针的经营机制，处于企业内部控制系统的核心位置。著名管理学教授戴维·奥利认为，预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
（一）预算管理的基本概念及特征。在理论著作中，有一种观点认为，把企业全部经济活动过程的正式计划用数量和表格形式反映出来，就叫做“全面预算”。也就是说，全面预算是企业总体规划的数量说明。还有一种观点认为，企业的全面预算称为利润计划，是企业对未来一定时期内经济活动的各个方面、各个阶段预算的综合。“全面”也存在两方面的含义：①全面预算管理贯穿公司业务活动的全部过程，是以公司的发展战略、中长期规划及年度经营计划为基础的预算管理；②全面预算管理需公司上下所有员工的共同参与，而不仅仅是财务人员的事情。
综上所述，全面预算是在未来一定时期内，为了实现企业目标而制定规划的量化说明，是为了落实公司战略而采取的措施。那么，预算管理就是围绕预算而展开的一系列管理活动，包括预算的编制、预算的执行、预算的分析、预算调控和预算考评等多个方面。
（二）采购预算的基本内容。采购预算主要由两部分构成：一是有关采购产品合同额和付款额的预算；这类预算涉及公司未来一定期间（预算期）在采购业务上的支出，是整个经营预算的重要组成部分。二是有关期间费用的预算，包括差旅费、运输费和电话费。这类预算涉及企业未来一定期间（预算期）的费用支出、财务状况，是采购部预算中不可缺少的另一组成部分。
（三）预算管理的必要性与作用。
1、可以帮助企业改善未来的经营状况。通过编制预算，许多潜在的困难能尽可能地事先预见，从而防患于未然，帮助企业改善未来的经营状况，降低经营风险。
2、能加强企业内部各部门之间相互协调和沟通。通过预算可以促使各部门不仅考虑本部门的工作目标，还要考虑采购申请单位方方面面的关系；通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，可以促进采购部各部门间相互协调与沟通，从而提高采购部的工作效率。
二、采购部预算管理现状与问题
（一）采购部预算管理现状。预算管理的概念是从2009年进入采购部的，近3年的时间里，预算管理在采购部在项目采购业务中得到一定程度的推广，但由于对预算管理不熟悉和缺乏处理实务的经验，未能取得预期的效果。
（二）采购部预算管理存在的问题
1.预算管理缺乏制度体系保障。全面预算管理一般应建立预算管理机构，明确各部门在预算管理中的职责，在部门负责人领导下按照相应制度体系工作。而采购部目前预算的编制和执行缺乏制度依据和工作规范。这一方面降低了预算的权威性，影响预算的执行；另一方面也降低了预算管理的操作性。另外，在预算管理职责的设置上应明确负责的具体事项，这样才能使预算与实际执行相适应。
2.全面预算松弛，预算指标有效性差。在预算管理中，预算的申报与审批具有不对称性，尤其对于差旅费、运输费的管理。2010年、2011年，差旅费、运输费的申报都是按照往年费用的发生估算申报，未与实际业务量相结合。预算平衡也缺乏依据。
3.预算控制和跟踪机制不健全。采购部以总预算为主，缺乏各责任单位清晰明确的分解数据，导致后期难以分别监控。预算管理手段还不先进，管理制度不完善，缺乏明确的预算执行流程及有效的监控措施，以事后控制为主，缺乏事前、事中控制。预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的参与，缺乏问题的原因剖析、改进方案的追踪反馈等。
三、采购部如何实施预算管理
（一）明确各部门在预算管理中的职责。各采购申请单位及部内各职责部门是预算管理运行的主体，既包括在预算管理过程中负责预算组织、审批和监控的有关部门，也包括在预算管理过程中负责预算编制、执行、控制和分析的有关部门。
（二）构建完善的预算管理流程。零部件采购预算管理流程是由需求统计、预算编制、预算执行与控制、预算检查与监督、预算调整、预算报告与分析、预算考核等环节构成。各采购申请单位按公司年度生产计划提出次年采购项目需求计划，采购部将需求计划进行打包。各采购申请单位按工作包提出次年度差旅费、运输费需求计划。采购部按工作包予以控制。
目前，我国财政体制改革的重点就是依据建立社会主义市场经济体制的要求，转变财政职能，建立政府公共预算体系。为切实加快这项制度的发展，我国于2002年6月29日制定通过了《中华人民共和国政府采购法》，并于2003年1月1日起施行。建立政府采购制度，加强对公共支出的管理，规范政府采购行为，是建立我国公共预算体系的重要内容，是我国经济溶入世界经济的客观要求，同时也是贯彻落实政府重大政策目标的有效手段。这对于反腐倡廉、整顿财经秩序和推动并实现政府消费行为市场化，将起到重要作用。
一、江西省政府采购的运行现状
江西省各级政府对政府采购工作比较重视。近年来，通过加强政府采购的制度化、规范化建设，全省采购规模不断扩大，2001年完成集中采购项目3596项，集中采购金额74588．39万元，采购范围不断拓展，货物类、工程类、服务类采购所占比重分别为74．3％、 12．3％、13．4％。由于政府采购制度是一件新生事物，还处于摸索阶段，因此，江西省政府采购目前仍面临着许多困难，也存在不少问题。
(一)政府采购管理体制不畅
1．政府采购机构设置尚不健全。截至2001年底，全省单独设立政府采购办56个，单独设立政府采购中心25个，采购办与采购中心合属办公的机构23个。11个设区市中，有3个设区市未单独设立政府采购管理机构，占设区市总数的27％；有6个设区市未单独设立政府采购执行机构，占设区市总数的54．5％。全省99个县(市、区)中，有52个县(市、区)未单独设立政府采购管理机构，占县 (市、区)总数的52．5％；有80个县(市、区)未单独设立政府采购执行机构，占县(市、区)总数的80．8％。全省目前设立政府采购中心48个，其隶属关系多样，隶属于财政部门的有43个，占总数的 89．6％；隶属于政府的有3个，占总数的6．2％；隶属于机关事务管理部门的有2个，占总数的4．2％；有的甚至是临时机构。
2．管理与执行职责不分。全省有23个市、县采购办和采购中心合署办公；有的仅设立了采购办，无采购中心，采购办兼采购中心的职责；有的仅设立了采购中心，无采购办，采购中心兼采购办的职责。这种管理监督权与执行权不分离的机制易导致政府采购内部控制失去约束力，也容易滋生腐败。
3．政府采购配套制度不完善。一是到目前为止，全省尚未形成政府采购处罚办法，这从一定程度上导致政府采购失去刚性和约束力，许多单位逃避政府集中采购；二是现行的行政、事业会计制度和财务管理体制与政府采购的直接支付方式相矛盾；三是全省各级财政大多未实行国库单一账户制度。经调查，全省部分集中采购项目364个，支付采购资金22469．12万元，其中：国库集中支付682．89万元、采购中心集中支付11648．43万元、采购单位自行支付1 01 30．72万元，分别占总金额的3％、52％、45％。采购中心集中支付款项主要是由各采购单位汇集而来，也不是真正意义上的国库集中支付。
(二)政府采购预算和计划管理工作不到位
1．政府采购基本处于无预算状态。由于江西省的部门预算编制工作才刚刚起步，基层大多数财政还未实行，而以前采用的大多数是包干方式，财政预算编制粗，基本无政府采购预算。
2．政府采购计划的编制流于形式。政府采购计划是政府采购预算的具体实施方案，主要包括当年集中采购目录和采购机关采购项目的采购组织形式、采购方案、资金支付办法等内容。政府采购计划也是年度政府采购执行和考核的重要依据。目前，江西省政府采购计划的编制基本采用由采购单位向财政部门自行申报、临时申报、随需随报，财政部门简单汇总后下达。一是有些采购项目的计划价格明显偏离实际市场价格，失去了计划的应有作用。二是采购计划中指定品牌影响了政府采购的公正性。有许多品牌货物在江西只有一家供应商，该采购项目实质上已变成了单一来源，也失去了招投标的意义。三是采购计划的约束力不强，计划价和计划项目的变动随意性较大，审批手续不严，采购计划的完成情况无检查督促机制。
(三)政府采购执行乏力
1．政府采购公开程度不高。经对全省部分政府集中采购项目进行调查，发现应当公开招标项目951个，实际公开招标项目741个，占应公开招标的78％；应当公开招标金额44860．80万元，实际公开招标金额33369．49万元，占应公开招标金额的74％。
2．采购程序不符合规范要求。一是有些零星设备的采购，由于采购单位急需，采购中心时间上又难以安排，只好由采购单位自行报价，采购中心认定，采购单位自行采购；二是评标委员会成员的组成大多不符合规定。按照规定，每次政府采购活动，根据专业对口原则，由采购机关从政府采购评审专家库中随机抽取专家(不少于项目评审委员会成员人数的三分之二)参加政府采购的评审工作。而目前，江西省大多数政府采购项目评标委员会人数少且相对固定，有关技术、经济方面的专家大多少于规定的人数，有的小组甚至没有专家，评标小组成员全部由招标人、采购部门管理人员和监督部门组成。
3．采购单位擅自采购行为较为普遍。经调查，全省479个采购单位中应纳集中采购项目1837个，实际集中采购项目1182个，仅占应纳集中采购项目的64．3％；应纳集中采购金额26613．19万元，实际集中采购金额14974．75元，仅占应纳集中采购金额的56．3％。
4．基层政府采购规模小的问题较为突出。江西省属欠发达地区，采购市场相对不够成熟，政府集中采购的范围还不够广泛，采购难以形成规模效应，大多数采用邀请招标、询价采购或单一来源采购，甚至有时参加的供应商数量达不到招投标的规定数量。
(四)政府采购配套工作滞后
1．政府采购财务管理不够规范。一是政府采购专户的利息收入未及时上交国库；二是采购资金未得到及时清算，拖欠采购货款的情况较多，给政府采购的合同和计划履行带来了许多问题，影响了政府采购的声誉；三是投标保证金、履约保证金未严格按合同收取，也未按合同及时清退；四是全省政府采购的有关收费问题未制定统一标准，政府采购活动中存在不规范的收费现象。如售标书收费标准从 50―500元不等，中标服务费的收取标准也不统一。
2．政府采购缺少一支专业化的队伍。目前全省从事政府采购的工作人员绝大部分是原财政机关的财会和经济管理人员，他们以前大多是机关工作人员，没有招投标的工作经验，政府采购的有关技术知识严重匮乏，队伍较为薄弱。
3．政府采购基础工作比较薄弱。一是政府采购档案管理不规范，全省政府采购执行部门大多未建立政府采购档案，有的虽有部分档案资料，但不齐全，不能全面完整地反映政府采购的客观过程，也经不起历史的检验，采购档案不符合档案保存要求；二是政府采购信息库的建设工作滞后，全省政府采购的各级部门均未建立完备的供应商库和评审专家库。目前，全省政府采购网虽已建立，但没有专人进行维护和管理，没有建立商品、工程、服务即时行情信息库或网页，对政府采购的预算、计划的准确制定和下达未起到应有的作用。
4．政府采购信息不够畅通。全省政府采购信息公开程度不高，政府采购网络建设尚不到位，招标信息的因媒体收费高，导致有的采购因经费不足，不能按要求，影响面小。
(五)政府采购面临不少困难
1．政府采购效率不高。全省政府集中采购从申报计划到落实采购大多要历时2个月左右，有时难以满足采购单位的时间要求，采购单位抱怨较多，也从一定程度上导致了采购单位逃避集中采购。
2．实行系统垂直财务管理的部门存在采购困难。全省工商、技术监督等部门已经实行全省财务统一管理，它们的采购目前由基层逐级申报，省局统一办理，这一方面拖延了采购时间，另一方面，带来采购物品的提货、售后服务等诸多方便，增加了使用成本。
3．政府采购药品困难重重。药品采购属专业采购，技术要求高。目前，全省药品采购执行机构尚属临时机构，采购的约束力和刚性不足，采购品种多，数量不确定，合同金额难以落实，采购的监督保证机制还不到位，各医院不通过集中统一采购，自行采购的情况较为普遍，投标企业按品种交纳保证金，金额高，企业负担重。
二、江西省政府采购工作存在问题的主要原因
江西省政府采购工作存在上述问题的主要原因：一是江西省政府采购工作刚刚起步，政府采购的各项制度规定不够完善，政府采购工作经验不足。二是一些单位没有从制度规定上深刻认识实行政府采购制度的意义，考虑部门利益较多。有的认为政府采购削弱了自己的职权，暴露了本单位的财力而心存疑虑，甚至有抵触情绪。三是从事政府采购的人员没有完全掌握政府采购的操作规程，专业技术知识匮乏，一些制度规定没有得到严格执行，甚至个别人员由于政治业务素质不高，利用政府采购的招牌徇私枉法。四是财政国库管理制度改革还未开始，政府采购资金尚未实行国库集中支付，在一定程度上影响了政府采购工作的力度和采购合同的履行。五是江西省经济发展现状也在一定程度上制约了政府采购市场的发育与完善。由于经济欠发达，当地供应商数量少、档次低，而外地供应商由于该地采购量小及地理交通等其他因素的影响，不愿意在当地设点或参加这些地方的政府采购投标活动，使得这些地方难以形成充分竞争的卖方市场，从而导致这些地方政府采购在采购方式的选择等方面出现不规范的行为。
三、加快江西省政府采购工作改革的基本思路
政府采购工作是一项系统工程，当前江西省政府采购存在的诸多问题，不是政府采购制度本身的问题，而是与推行政府采购制度过程中各方面思想认识、制度建设、经济发展、采购技能、检查监督不到位有一定联系，这也说明江西省政府采购制度改革工作任重道远。为尽快登上政府采购这一快速行驶的列车，笔者建议从以下几方面进一步规范政府采购管理。
(一)加快财政支出改革的进程
政府采购制度是现行财政管理方式的转变和延伸，它的实施需要相应的内部和外部条件，从财政系统来说，当前需要加快财政支出改革的进程。
1、加快预算改革。要使政府采购按预算和计划规范执行，减少随意性和盲目性，关键在于推进细化部门预算改革，规范政府行政事业单位的支出行为，从而加强财政支出管理，提高资金使用效益，落实政府采购预算和计划，将财政监督由价值形态向实物形态延伸，改变目前财政监督形同虚设、财政支出管理弱化的现状。
2、加快行政事业单位会计管理体系和具体操作方法的改革。现行的行政事业单位会计管理体系和具体操作方法是按国家机构的建制和经费领报送关系确定的，这种传统的会计管理方法已不能适应政府采购制度的建立与推广，财政部门不能再简单按预算下拨经费，而应按批准的预算和采购合同的履约情况直接向供货商拨付货款。
3、加快国库集中支付制度改革。为克服资金分散支付和储存、使用效率不高、财政资金运行的信息反映滞后的弊端，实行政府采购制度后，应改革现行的国库支付制度，将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的行开设账户，同时，所有的财政支出均通过这一账户进行拨付，并制定相应的具体操作方法。
(二)充分发挥政府采购的宏观调节作用
政府采购制度的实行不仅有着财政意义，更主要的是有着广泛的社会意义和政治意义。因此，必须加紧研究有关政策，制定和完善政府采购各项规章制度，加大政府采购的推行力度，使政府采购保护民族产业、促进科技进步的作用得到充分的体现。
1、发挥政府采购对调节产业结构和产品结构的作用。政府是国内最大的单一消费者，政府可以通过政策采购的数量、品种和频率的改变，促使社会总需求相应变动，推动社会生产规模的扩大或收缩，从而实现结构调整的目标。
2、发挥政府采购对保护民族工业，支持国有经济发展的作用。政府可以通过购买国内企业或国有经济的商品和服务，以给企业购买合同的方式来保护民族工业，支撑国有企业的发展；对新成立的企业和中小企业，政府采购应该适当放宽他们参与竞争的入围条件，鼓励其发展。
(三)建立健全政府采购机构，完善监督制约机制
政府采购制度是一项系统工程，涉及面广，事务多，需要建立一整套管理机构来管理和协调，政府采购制度才能顺利运转，发挥其应有的作用。
1、健全政府采购机构，充实和强化政府采购队伍。政府采购工作涉及经济、技术、法律等多学科的知识，要求政府采购工作人员不仅要熟悉政府采购有关的法律、法规，还必须要掌握现代科学技术、市场经济知识，同时还要随时了解市场行情。政府采购工作需要与大量的供应商和使用单位打交道，还要求具备较强的职业素质和专业技能、良好的道德品质及公众形象。我们应抓住市县机构改革的有利契机，未设立政府采购管理机构与集中采购执行机构的应尽快设立。同时，要引进一批高素质的专业人才充实政府采购队伍，并采用多种形式，有计划、有步骤地开展政府采购业务知识培训，进行经验交流，不断提高政府采购干部队伍的业务素质，以适应工作发展的需要。
2、 完善管理与执行相分离的制约机制。按照《政府采购法》的有关规定，政府采购监督管理部门与集中采购机构应分别设置，各自履行职责。集中采购机构要从财政部门分离出来，独立执行采购职责。政府采购监督管理部门应当对集中采购机构的采购价格、节约资金效果、服务质量、信誉状况、有无违法行为等事项进行考核，并定期如实公布考核结果。
3、强化职能部门和社会的监督力度。一是各职能部门通过参与政府采购，从中透视政府采购运行是否合法、公正、公开、公平；二是每年组织检查，实行事后监督；三是实行全方位的社会监督，公开设立投诉和举报，使政府采购成为真正意义上的“阳光采购”。
(四)建立健全政府采购的配套工作
推行政府采购制度能否取得明显效果，在很大程度上取决于政府采购的配套工作，针对当前政府采购配套工作比较薄弱的状况，必须在这方面加大工作力度。
1、完善政府采购的立卷、归档制度。政府采购过程中的所有资料是证明政府采购合规、合法、有效的基础性证据，必须经得起历史的检验，因此，必须尽快完善政府采购文书和档案的严密、完整性，严格档案管理制度。
2、完善政府采购专家库和供应商库的建设，把好入库标难关。建立高水平的专家库和完备的供应商库是提高政府采购工作质量，保障采购当事人合法权益的重要途径，也是保证公开、公平、公正地进行采购的客观要求。各级政府采购部门应加快专家库和供应商库的建设，并制定相应的管理办法，定期对库内名单进行考核，实行优胜劣汰。
3，加快政府采购信息网络建设。政府采购信息网络是采购公开性的重要保障，必须配备熟悉网络技术的专门人才。同时，为节约资源，要做到全省网络资源共享，最终达到与全国网络资源共享。
4、建立政府采购供应商的信用体系。要加强对政府采购供应商的道德教育，宣传政府采购的国际、国内规则，提高他们全方位参加竞争的意识，建立和完善一套规范的政府采购供应商信用考评机制，培育和造就一批将来能参加国际竞争的民族供应商群体。
(五)尽快研究制定适应地方特点的政府采购配套法规和制度
根据国际经验，政府采购的立法工作不仅仅是制订一部《政府采购法》，还应制订一系列的政府采购的法规、规章和制度。
1、尽快出台地方政府采购办法。当前应根据《政府采购法》，结合地方的实际情况，尽快制定地方政府采购具体规定，其主要内容大体有：对供应商准入政府采购市场管理的规定；对政府采购投拆或仲裁程序的规定；对政府采购投标保证金和合同履约保证金的规定；对政府采购官员和从业人员资格的规定；对实行全省系统财务管理的部门，为提高工作效率，可允许其部分物品参加当地政府集中采购的规定；对于公务用车等办公设备，由于型号、规格有要求，可允许各级政府通过集中招标的方式，实行定点销售，定期公布政府采购售价，实行统一的售后服务的规定，并要求商家在各地视情况设立生产点、销售点、维修点，并可与各地的招商引资工作结合起来，努力培育地方的市场经济氛围，营造健康有序的竞争环境。
2、制定政府采购统一收费制度。政府采购的执行部门应按照有关规定和程序报批、核准政府采购的收费项目和标准，克服随意性，树立政府良好的服务形象。物价管理部门和政府采购管理部门应当共同研究，在调研的基础上确立政府采购的收费项目和标准，使政府采购的收费有章可循，从而抵制乱收费行为的发生。
3、建立政府采购救济制度。实行政府采购制度后，必然会产生许多矛盾，因此，当制度的某些方面受到损害、出现“失灵”的情况下，应建立政府采购救济制度，通过法律规定的救济程序，允许采购双方通过司法的、行政的等手段对不当的采购行为提出质疑，加大对政府采购违纪违法行为的处罚力度，保证政府采购健康发展。
一、政府采购及政府采购审计的概况
1.基本概念及定义
政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度，是一种政府行为。政府采购审计是指审计机关依照法律规定，对政府采购当事人和政府采购管理机构所实施的政府采购行为及相关活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。审计主体是各级审计机关，审计对象是政府采购当事人及政府采购管理机构，审计内容为政府采购行为及相关活动。
2.政府采购及政府采购审计现状
我国的政府采购工作开始于1995 年，《政府采购法》于2002年6月颁布，2003年1月1日正式实施，标志着我国政府采购正式走上法定化、制度化、规范化道路。10 年间，政府采购规模由2002年1009亿元增长了10 倍。我国自从政府采购活动开始，审计监督检查就参与其中，目前在预算执行审计、各专项资金审计、基础建设投资审计等方面广泛存在。
二、审计发现政府采购中存在的主要问题
1.预算编制缺少严肃性、计划性，流于形式
一是无预算或超预算采购，即年初部门预算单位没有编制政府采购，年中也未实施追加，但在具体操作中实施了政府采购。审计发现，财政部门未严格按照采购法的规定，对政府采购计划申请按预算批复执行，失去了预算的监督和计划约束作用。只要单位有采购需求，资金也充裕，即使没有列入预算的采购，政府采购部门一般也会批准。这样一方面容易造成重复购买及投资浪费，另一方面也不能使政府采购主管部门及时掌握采购单位资产动态并对采购供应商的商品质量和服务进行评估，失去了政府采购节约政府资金、提高资源效益的本义和初衷。二是随意变更政府采购预算项目，部分单位虽然编制了年初预算，但在具体执行时却自行变更采购项目和内容，随意扩大标的数额或增加预算金额，按照政府采购规范，政府采购计划一经下达，原则上不作调整。计划执行过程中，确需追加采购计划的，应当按照政府采购计划编制程序重新申报。如发生采购项目变更、终止或减少采购计划的，采购人应当向财政部门作出书面说明，但在现实操作中，为加快采购进度和减少审批程序，部分项目的变更并未按相关程序进行说明和报批，但在政府采购监督部门也能绿灯通过。
2.采购方式随意性大，审核把关不严
一是规避公开招投标行为。政府采购法规定虽然规定了包括公开招标、竞争性谈判、单一来源及询价等众多采购方式，但明确规定应以公开招标为政府采购的主要方式。通过近几年的审计实践我们发现，公开招标方式已经被越来越多的应用在政府采购中，但也还存在工程项目化整为零，及利用其它方式规避公开招标的行为。比如将应当进行公开招投标的政府采购货物或服务、工程等不进行公开招投标，而采取领导单独签批，设定较高门槛等方式，采用单一来源、竞争性谈判等采购方式规避公开招标。在具体操作中，政府采购监督部门也会遵循特事特办的原则，只要有主管部门领导的签字批准，即使有些条件达不到单一来源与竞争性谈判的采购方式，往往也能审批通过。二是实行公开招投标的项目也还存在走程序、走形式的问题。如招标文件“量身订做”，中标企业早已定下，却为了从形式上满足招投标法及政府采购法的规定，组织不少于三家招标单位参加投标，使其他参与竞标的企业实际成了名符其实的陪练队员。三是应当实行政府采购的项目而未实行政府采购。政府采购法第六十四条仅明确采购人必须按照本法规定的采购方式和采购程序进行采购，第六十五条仅规定政府采购监督管理部门应当对政府采购项目的采购活动进行检查，政府采购当事人应当如实反映情况，提供有关材料。显然以上两条法律条款都未对应当实行政府采购而未实行政府采购的项目和单位做出具体的处理处罚规定，这就使政府采购监督管理部门在具体监督检查中法律依据参照性不强，遭遇执法困难，无法有力地开展监督和检查工作。部分单位财经法律法规意识不强，认为政府采购流程多，程序繁琐，或害怕失去单位在采购中的主动权，不能让其意向的供应商中标，故采用多种方式规避政府采购，自行购买已达政府采购限额标准的货物或工程、服务。这种违法行为若不进行处理处罚，将损害政府采购法的权威，使其名存实亡，其执行和推动必将如同一纸空文。
3.缺乏持续跟踪问效，后期监管有待加强
政府采购是一个持续、长期的监督过程，由于我国的政府采购起步晚，监督管理机构人员少，对于政府采购的后续跟踪问效和后期监管尚未建立长效机制。当前的政府采购法程序中对采购计划、执行、验收阶段等都有明确、详细的规定，但在采购行为的后期监督方面还存在空白，如售后服务情况、供货质量反馈、售后损失理赔情况等。这就造成了大部分的供应商只注重售前推销，而不注重售后服务，而采购单位则在货物或工程验收后，遭遇质量问题维修难、维权难等问题。
4.集中采购机构的管理混乱，考核监督机制不健全
不同的采购单位因其内部管理制度和人员素质的不同，服务质量参差不齐，在编制招标文件时，有的采购服务只是为招标人提交资料、“跑跑腿”等，不同项目的招标文件编制的内容雷同，对招标文件的技术方案等难以提出恰如其分的建议，有的甚至是全部靠采购单位一遍遍修改才完成，从业人员业务水平有待提高；在采购效率上，部分单位效率低下、工作拖沓；在档案整理上，出现档案编号不一、内容不一的现象，甚至有的招标项目档案中未留存中标通知书、采购合同等必备文件，为备查工作带来困难。种种问题的存在，在政府机关内和社会上对政府采购活动造成很不好的影响，直接影响采购单位对政府采购的积极性，供应商投标的公正性，严重的甚至影响了政府采购活动的合法性。
三、解决路径
1.加强预算编制严肃性、科学性，把好政府采购准入关
政府采购预算是政府采购工作的基础，是政府采购计划的重要依据，是实现采购效益最大化的根本保证。政府采购应遵循先有预算，后有支出的原则，严格执行预算，严禁超预算或无预算安排政府采购。一是采购人在上报预算时要做到应编尽编，对无预算或超预算采购的项目，一般不得批准；属特殊情况必须追加采购的，要报政府采购委员会批准。建立预算执行全过程动态监控机制，完善预算执行管理程序，健全预算绩效管理体系，增强预算执行的严肃性。对那些私自采购的项目和部门，一经发现，要按照《招投标法》、《政府采购法》等相关法律的规定严肃进行处理处罚，并追究有关人员责任。二是财政部门要强化采购需求管理，逐步对多数通用产品建立统一的功能需求配置标准和预算定额控制标准，为细化采购预算提供准确依据和参考；要对采购需求的合理性、必要性和预算总额严格审核，从源头上强化预算约束，有效控制采购的随意性，防止超标采购、奢华采购。三是要对采购金额大、项目专业性强、技术参数复杂的项目委托采购机构实行采购前专家审查，防止个别采购人通过不合理采购需求抬高政府采购预算。
2.完善体制机制，把好政府采购审核关
一是逐步完善政府采购管理法规体系。针对具体实践中需要改进和明确的条款、规定，主管部门应出台更为细致、具体的条例和操作办法。明确各法律主体的相应的责任和义务，明确违法行为的处理处罚范围、标准，尤其对应实行政府采购而未实行的单位和责任人要进行追究。要建立和完善多层次、系统性的政府采购法律体系。二是完善采购机构内部监督机制。合理设置内部机构，制定切实可行的岗位责任制，强化内部稽核，做到相互牵制、相互监督，铲除滋生腐败的土壤。要严格按照《政府采购法》和《招投标法》等规定，对招投标工作进行严格把关，凡达到招标要求的采购项目要公开实施招标，不得以任何理由实行其他方式采购；凡达不到招投标和竞争性谈判规范要求的采购项目，必须立即取消，严禁肢解项目规模规避招投标、高价中标和其他不合规采购行为。以确保政府采购和招投标工作公平、公正、合法、透明，提高财政资金使用效益。三是完善结果公示制度，接受社会监督。阳光是最好的防腐剂，公开是最有力的监督武器，必须将采购机构、采购人员、采购项目、招标结果向社会公布,接受所有供应商和社会的监督,杜绝不良行为的产生。
3.健全后续管理及跟踪机制，把好政府采购效益关。
一是加强政府采购履约管理，建立科学合理的采购结果评价依据和指标体系。建立有效的回访制度，及时了解协议履行情况，听取供应商和采购人的建议和意见，对售后服务情况、供货质量情况、售后损失理赔情况进行跟踪问效，提高政府采购效能。二是推进电子化采购，不断提高采购效率。从标准产品入手,公开招标确定供应商和协议价目录,并上网公示协议商品和价格,查询展示样品,网上定购,网上通知协议供应商送货上门,缩短采购周期,提高采购效益。三是重视政府采购需求与资产管理有效衔接，加强对采购人资产核查和采购需求的审查，及时掌握采购单位资产动态并对采购供应商的商品质量和服务进行评估，要充分运用资产管理数据库信息，防止重复采购、盲目采购等浪费行为发生。
4.规范招标机构及其行为，把好政府采购考核关
[关键词] 政府采购；政府采购审计；绩效
[中图分类号] F239.4[文献标识码] A[文章编号] 1006-5024(2008)02-0181-03
[作者简介] 薛亚梅，安阳工学院讲师，研究方向为会计学。(河南 安阳 455000)
我国政府采购始于1985年，迄今已有20多年的实践。在取得巨大成效的同时，也应清醒地看到暴露出不少问题。为维护公平、公平竞争的市场秩序，打击腐败行为，防止各种漏洞的发生，必须加强政府采购的审计监督。本文旨在探究政府采购审计的新思路，并求教于读者。
一、政府采购审计概述
1.对政府采购单位的审计。对政府采购单位的采购事项进行审计，是财政预算支出审计的一项重要内容，应结合部门预算执行审计和对其他行政事业单位财政财务收支审计一并进行，审计机关要有计划地组织开展审计或审计调查。其审计内容包括：①政府采购单位是否按规定编制年度政府采购计划，政府采购计划是否及时向社会公布，采购活动是否按计划进行；了解政府采购单位年度政府采购的商品类型、采购品目、数量、价格，是否存在应通过政府采购的支出而未实行的现象。②审计采购机构的内控制度，审查政府采购单位采购资金来源、使用及账务处理情况，主要包括预算资金、财政专户资金和单位自筹资金三个方面，看其采购资金来源是否合规，有无擅自扩大采购规模，提高采购标准，挤占、挪用其他财政专项资金的问题；是否存在支付政府采购经费的问题。③审查政府采购的商品是否经验收合格并按规定及时登记入账；采购物品的使用、报废等有无违反财务管理制度的问题；是否符合政府采购执行部门的工作需要，价格是否合理，质量如何，时效如何。④采购方式的选择是否合理、合规，特别是招投标中是否存在预先内定中标者或者向投标者泄露标底等违规行为；采购合同签订、资金支付及合同的履行情况；资金运作规模、资金管理方式和管理情况；采购活动是否存在违规营利的情况；采购的后续管理等情况。
2.对政府采购监督管理部门的审计。依法对政府采购监督管理部门的审计，是对政府采购工作的再监督。其审计内容包括：①审查政府采购年度预算编制是否遵循法定程序，是否进行调查研究、充分论证、科学预测和可行性分析，是否符合国家产业政策。②审查政府采购监督管理部门是否按采购预算要求采购单位编制采购计划，是否按规定审核采购单位提交的采购清单并汇总。③审查政府采购监督管理部门是否按规定审查政府采购机构报送的拨款申请书及有关文件。④审查政府采购监督管理部门是否按规定处理政府采购过程中的投诉事项。⑤采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理；是否对行政事业单位现有财产进行清查登记，是否加强对新增固定资产的管理等。
3.对政府采购机构的审计。政府采购机构是政府采购的执行机构，负责具体组织实施各项政府采购活动。因此，政府采购机构是否依照法律、行政法规、规章制度的规定组织政府采购，是政府采购审计的核心。对政府采购机构的审计，主要是围绕政府采购机构是否按规定办理政府采购相关事项及自身的财务收支情况。
4.对采购人的审计。对应纳入采购机构集中采购的项目，主要审计：采购项目立项情况；采购计划有无事先未作详细预测和安排，随意性较大的情况；采购项目使用、管理情况；采购资金的来源、管理和采购预算执行情况；收到由采购机构分配来的物资后是否适用，不适用是否及时向采购机构申请调剂，是否及时正确建账登账，是否自行处置、调剂、变卖或报废等等。
二、政府采购审计实施
(一)政府采购审计重点与方法
1.对政府采购的预算和计划的编制情况进行审计。主要审查财政部门采购资金筹集和供应的年度预算是否合理，具体实行采购的各部门是否按规定编制年度政府采购计划，是否将列入政府采购目录的项目都按规定报送集中采购机关统一采购，有无未经批准自行采购的问题。
2.审计采购资金的筹集和管理情况。主要审查采购单位的采购资金来源是否合规，有无擅自扩大采购规模，提高采购标准，挤占、挪用其他财政专项资金的问题。
3.审计政府采购方式和采购程序的执行情况。审查选择的政府采购方式是否符合规定，是否存在应采用公开招标方式进行采购的项目采用询价方式进行；公开招标采购中参与招投标的市场供应商是否具备资格、竞争资格，有无违背公开、公平、公正原则的问题；实行招标方式进行采购的，招标文件的编制和招投标程序是否符合规定。从查阅档案人手，实施事后审计，从招标文件的编制方面获取比较全面完整的审计证据，依此作出专业判断。
4.审查采购合同的履行情况。采购价格是否低于市场零售价，商品质量是否过硬，售后服务是否完善；采购机关是否认真履行采购合同及不履行采购合同的原因；采购资金的拨付和使用是否符合有关规定和要求。
(二)政府采购审计现状与难点
1.政府采购监督体制不完善。《政府采购法》明确规定，各级政府财政部门是政府采购的监督管理部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。《政府采购法》同时规定，集中采购机构为采购机构，它的职能是根据采购人的委托，以人的身份办理政府采购事务，并以非营利事业法人资格的身份对其采购活动承担风险和责任。现实中虽然一些招标活动也有纪检、监察、审计、工商和公证机关参与监督，但受专业知识和参与政府采购活动的局限，有效监督机制还未形成，外部监督并不十分到位，缺乏有效的监督制约。有的地方政府采购监督管理机构与采购机构没有单独设立，或者虽然分设，但职责界定不明确。
2.政府采购管理内控制度不健全
(1)采购管理配套规章制度不健全。一些单位由于缺乏实践经验和理论研究，未能制定出符合实际需要的采购管理实施细则、采购机构议事规则和操作规程、采购人员岗位职责等配套规章制度，导致采购管理和运行缺乏规范性和可操作性的具体指引。
(2)未建立政府采购运行评估制度。许多单位未按规定建立评估制度，也未开展采购运行评估工作，导致难以及时发现和纠正采购活动中存在的问题。同时，许多采购管理机构成员多是兼职，年底都忙于各自分内的事务，无暇顾及采购活动的总结和评估工作。
(3)采购管理的内审监督机制没有形成。许多单位没有制定采购管理内审监督规程，实际运行中内审部门往往直接派人参与具体采购事务，既是采购当事人又是监督者，既实施采购事务又履行监督职责，失去了内审的独立性和超脱性，不但起不到监督作用，还给事后审计留下了难题。
(4)采购的基础管理工作不规范。一是缺乏采购台账管理制度。二是缺乏采购档案管理制度。三是采购会计账务处理不规范。3.政府采购基础工作不到位。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。我国政府采购的范围目前仅涉及有限的一些品目，而财政资金投入较大的服务类和工程建设类项目还没有大面积的开展政府采购，这些都不同程度的限制了政府采购的规模。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。从采购的品目看，目前主要是对部分货物的采购，基建工程因涉及现行的基建程序，服务项目难度较大，多数尚未纳入政府采购的范围。
4.政府采购程序不规范。在中央和地方的政府采购活动中，仍存在分割市场、歧视供应商的现象。有些地方通过地区封锁、部门垄断等方式排斥其他供应商参与竞标，同时还存在暗箱操作及其他不规范的问题，而这些都不同程度的影响了政府采购的公开、公正与公平。
5.政府采购的效能不高。一是采购缺乏弹性。政府采购的合同期一般较长，而采购价格在合同中一经确定，不能随市场价格变动，对于价格的市场波动目前在政府采购中仍缺乏适应机制，从而也使政府采购的整体效果有所下降。二是采购时间较长，效率不高。在实际实施中由于采购程序复杂、采购时间过长、厂商送货不及时等原因而不能满足采购人急需之用。三是政府采购需要资源整合。各地在信息库的建设中重复投入，使政府采购的整体成本加大，形成资源浪费，而且由于各地资源有限与分散，导致资源不足，进而影响到相关信息的及时性、准确性和完整性。
三、国外先进经验对我国的启示
澳大利亚政府采购和政府采购审计制度及规范已基本形成，借鉴澳大利亚的经验推进我国政府审计具有十分重要的意义。
(一)澳大利亚政府采购审计的特点
1.澳大利亚政府采购，制度健全且行之有效。澳大利亚建国不到100周年，但却拥有比较健全的法制和执法体系，政府采购活动也不例外。1998年澳大利亚制定了新的政府采购准则，名为《澳大利亚联邦政府采购指南(核心政策和原则)》。《财政管理和负责条例》也对政府采购作了规定。澳大利亚政府采购准则以公开、有效竞争为中心原则，用法律手段防止私相授受；采购法律、政策、行为、信息及程序必须公开，杜绝偏见和偏袒；并且推行责任制和报告制度等，保证了政府采购活动有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也为澳大利亚审计部门顺利开展政府采购审计工作提供了充分的法律法规依据。
2.澳大利亚政府采购审计，绩效测评程序规范，重点明确。澳大利亚国家审计主要包括绩效审计和财务报表审计两方面内容。联邦审计署审计准则具有较强的操作性，对审计实施目标、人员配备、执行程序、质量标准以及取证模式、审计结论和报告等都进行了明确规定。政府采购审计属于绩效审计范围，审计部门以政府采购准则为主要依据，按照审计准则的规定，开展政府采购审计。
(二)澳大利亚的经验对推进我国政府采购审计的思考
1.注重政府采购审计重要环节。实施审计时，应严格以《政府采购法》、《政府采购合同监督暂行办法》等规定为依据，注意抓住关键环节，开展有效审计。审计的重点环节要应包括以下几方面：
(1)政府采购计划、预算环节审计。
(2)政府采购组织、实施环节审计。
(3)资金支付环节审计。
(4)采购结果环节审计。
(5)采购信息管理系统审计。
2.借鉴澳大利亚审计经验应关注的几点内容
(1)严格以政府采购法律法规为依据。
(2)需要聘请相关方面的专家。
(3)借鉴国外绩效审计的成熟经验。
(4)严格执行审计结论回访制度，保证审计效果。
四、政府采购审计的前景及工作思路
(一)前景。作为现代市场经济产物，政府采购机构的全面成立、政府采购市场的不断扩展，使政府采购审计工作有着广泛的前景。
1.政府采购能够加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，促进公平竞争、调节国民经济的运行、优化资源配置、抑制腐败等。其操作程序公开、公平、公正、透明的特点与市场经济相吻合。因此，从中央到地方、从政府到企业都非常重视政府采购这项工作，积极推动它向前发展。
2.中央政府的重视。《政府采购法》颁布之后，政府采购审计的法律依据变得更加充分。在《政府采购法》尚未出台前，政府采购主要依据一些暂行办法，全国性的有《政府采购管理暂行办法》、《政府采购招标投标管理暂行办法》、《政府采购合同监督暂行办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购运行规程暂行规定》等。
3.由于政府采购审计工作的特殊性及必要性，政府有关部门已经注意到政府采购审计人员的不足，正加紧培训政府采购审计人员。
(二)工作思路
1.造就一支高素质的专业审计队伍。要求从事政府采购审计监督的审计人员必须具备比较高的素质，具有坚定不移地政治立场和为人民服务的信念；工作中廉洁奉公，坚持原则，敢于监督，善于监督；除了掌握审计专业知识和计算机知识外，还必须熟悉有关法律政策，不仅懂技术，还要通过电子网络和建立采购信息库来了解市场。
2.建立健全政府采购审计监督的长效机制。①组织、人事等部门把政府采购审计监管工作与行政首长工作业绩考核制度相结合，也就是将审计机关对各行政事业单位政府采购制度执行情况的审计评价，作为考核行政事业单位领导工作业绩的重要组成部分，以确保政府采购制度的贯彻执行。②审计机关把政府采购审计作为财政审计(预算执行情况审计)的重要内容，对当年政府预算内外资金采购情况作出总体审计评价，作为年度向人大提出的财政审计工作报告的重要组成部分。③建立“三结合”的审计模式。加入WTO后，我国政府采购审计监督体系也应积极与国际惯例接轨。这可参照西方国家政府采购审计制度，探索建立采购审计和管理审计相结合、定期审计和不定期审计相结合、内部审计和外部审计相结合的审计模式。
参考文献：
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2020年在项目领导的正确领导下及其他各部门的大力支持下，xxx物资设备部满地完成了2020年全年工作计划和领导临时安排的各项工作。现将一年来物资设备部工作情况简单汇报如下：
一、加强物资采购过程管理
物资设备部实时掌握市场信息动态，了解相关材料、设备市场行情。组织项目部严格把好大宗材料采购关，在采购过程中，做到多方调查，货比三家，经过项目供应商评审小组的评审最终确定供应能力强、履约能力好、信誉度高的合格供货商，确保物资设备供应按时保质保量的进场。2020年认真贯彻集团公司及公司的要求实行阿里巴巴网商平台材料询价采购，截止2020年11月共在阿里巴巴电商采购平台共询价单11份，签订采购合同10份。根据工程部提供的材料计划，在规定的时间内釆购相应的材料，及时组织材料进场。未出现无计划采购、越权采购、降低采购审批权限，虚报计划变通采购等问题。应集中采购的物资，按照公司的有关规定进行了集中、合理、规范的采购。2020年完成了雪松路项目水泥粉煤灰稳定碎石招标采购、沥青混凝土招标采购；荥泽大项目商品混凝土招标采购、盆式橡胶支座竞争性谈判采购。
二、加强材料采购、设备租赁合同管理
严格按照公司下发的《合同管理办法》要求，做好材料采购和设备租赁合同的起草、报批、盖章、归档工作，2020年共签订的材料采购合同共计x份，设备租赁合同共计x份。合同条款的严密性、规范性和准确性符合要求，未出现未通过审批签订的合同、未出现违反合同约定付款方式和额度进行付款、超合同结算等问题。
四、加强材料验收、保管、发放管理
根据工程实际情况进行材料存放场地的合理布置，减少二次倒运，减少保管及搬运损耗。在材料进场时严格遵循各项管理制度，把控现场材料数量与限额发料，月底主动邀请工程部、经管部对劳务队主要材料进行盘点，并作出材料节超分析，
确保不会造成材料积压、浪费。材料的验收记录、收料单据、复试通知单等单据齐全；材料分类堆放整齐、标识标牌填写规范、上盖下垫防潮防雨措施到位。严格材料出库手续，完善发放制度，按照工程部提供的材料限额，对劳务队实行限额领料制度。截止2020年11月底：雪松路项目钢筋总需求量xx吨，开累已进场4801.28吨，占总需求量的xx%；商品混凝土需求总量xxxm3，开累已进场xxxm3，占总需求量的xx%。荥泽大道项目钢筋需求总量xx，开累已进场xx吨，占总需求量的xx%；商品混凝土需求总量xxm3，开累已进场xxm3，占总需求量的xx%;15号路项目钢筋总需求量xx吨，开累已进场xx吨，占总需求量的xx%；商品混凝土需求总量xxm3，开累已进场xxm3，占总需求量的xx%;西流湖项目筋总需求量xx吨，开累已进场xx吨，占需量的xx%；商品混凝土需求总量xxm3，开累已进场xxm3，占总需求量的xx%。2020年xx在建项目4个，1-11月份共签订租赁合同9份，租赁设备14台，（其中履带挖掘机7台，装载机机3台，压路机1台，路拌机1台，平地机1台，汽车起重机1台，共计发生租赁费为xx万元
五、加强机械设备管理
1.设备租赁遵循先内后外、经济适用、以内部调配或租赁为主、外部租赁为辅的原则，充分发挥内部设备使用效率，确因工程需要对外承租设备时，必须严格执行审批程序，严禁未经审批私自租赁工程技术部门根据实施性施工组织设计和现场施工调查情况制定《项目部机械配置计划表》，设备管理部门编制《外租设备价格调查表》及《机械设备租赁计划审批表》，按公司规定的管理权限上报公司审批
2.按照公司批复意见，经市场调查选择设备租赁供方，组织设备租赁合同的洽谈、拟定与评审，并上报公司审批；
3.组织租赁设备的进场、退场、验收及建立台账，收集审核租赁设备的技术资料，编制《设备进出场签认记录表》；负责设备现场调配，提高设备利用率；监督设备的使用、维修及保养；
4.负责编制《机械设备运转记录表》，签认租赁设备台班，实行单机消耗管理；负责编制《机械设备租赁费结算单》，按照子、分公司批复意见结算租赁费，并建立《租赁设备结算台账》；
5.负责制定租赁机械安全操作规程,并对操作人员进行培训和全过程综合管理。
6.每个月定期对机械设备进行日常保养检查。随时监督施工现场操作，杜绝违章操作，发现隐患要求现场整改;要求现场人员做好设备日常保养记录。
7.租赁设备进场时必须按合同条款进行逐台验证，核实国家或行业规定的各种准许证件和检验证明；项目部应与租赁供方共同确认机械设备规格型号、技术状况、出厂日期，评估设备价值，清点随机工具、辅机、附件及使用、维修保养技术资料，填写《设备进出场签认记录》，确保进场设备机况良好，随机工具、附件及技术资料齐全，并建立租赁设备台账。必须对设备外租操作人员的身份、证件进行核实。
六、加强标准化管理
内业方面严格执行标准化管理。物资设备各项台账建立完整，合同及审批手续齐全、归档及时，材料原始验收凭证保存完整、发料单据齐全。对现场材料管理严格按照公司管理办法执行看，从材料进场同时认真学习集团和公司下发的相关制度和文件，并跟踪落实，积极响应集团和公司发出的各项指令，按时上报各类统计报表。荥泽大道项目在2020年10月集团公司标准化工地检查中内业资料及现场标准化管理得到了集团公司及公司的好评。
七、2021年工作计划
1、进一步完善项目物资管理制度。在现有的项目管理制度基础上，认真学习贯彻集团公司及公司新下发的物资管理办法，取其精华来充实各项管理制度；加强各项制度在现实工作中的可实施性，为物资管理水平的进一步提升提供更好的制度依据。
2、加强物资计划管理。为了确保物资计划的严肃性， 提高物资计划的准确率，杜绝计划随意性，本着“物资进场，计划先行”的原则，严格要求计划的制定，无计划不采购，防止因计划的失准造成物资的积压。
新车设计、升级势不可挡
新型装甲车辆设计、升级和技术演示在2013年全面展开。一些新型装甲车包括帕特里亚公司8×8装甲车，该车已在试车跑道完成测试；依维柯防务车辆公司8×8 SUPERAV两栖装甲车；奈克斯特系统公司6x6装甲输送车，该车被称为战术步兵输送及多用途系统（TITUS），其设计在机动性、多用途和成员舒适性方面具有优势；AM通用公司M-1165 2.0型战场部署侦察地面网络车（DRGN-V），该车为右舵驾驶，主要用于部队快速部署、边境监视、侦察和阻击任务；通用动力欧洲陆地系统公司研制的“枪骑兵”（ASCOD）系列最新型装甲车（用户定制）重量达35吨，采用橡胶履带。此外，该公司的“食人鱼”III根据用户需求，进一步加强了防护、越野机动和未来升级的能力；潘哈德防务公司（现隶属于雷诺卡车防务公司）研制的PVP装甲输送车安装了条形装甲；奥什科什公司在2014年阿曼SOFEX展会上推出了新型长轴距M-ATV变型车。
目前的技术演示车型包括泰利斯澳大利亚分公司的“霍克死亡蛇”轻型机动车和莱茵金属公司与克劳斯’玛菲一韦格曼公司联合研制的多用途装甲车（AMPV）。升级车辆包括梅赛德斯・奔驰公司轻型装甲巡逻车（LAPV6.1），该车为“貉”（ENOK）式装甲车的升级型；新加坡技术动力公司（ST）推出的下一代“野马”全地形车，该车具有更好的防护性能和更大的负载能力。
模块化设计在装甲车辆领域的运用越来越广泛。它摒弃了以往单一装备仅能完成单一任务的理念，就如“多功能瑞士军刀”一样，体现出多任务的设计理念。而在当前财政紧缩的大环境下，模块化成为了国防装备采购领域的焦点。例如，奈克斯特系统公司的“提图斯”（TITUS）模块化装甲车体现了战略战术思想观念的改变，尤其是在从阿富汗战场撤兵行动中体现得更加明显。世界各国军队都希望本国装备能够胜任各种作战任务，而不希望某种用于反叛乱战争中的车型在未来不同性质的战争中变得一无是处。
模块化车辆具有执行多任务的能力，可装配不同的“任务组件”，这些组件可根据任务不同进行装卸，安装简便且成本低廉。在当前财政紧缩的时期，这无疑是各国军队的首选。
谈到未来装甲车辆，不得不提美国国防部高级研究计划局（DARPA）与洛克希德・马丁公司下属研究所联合开发的可垂直起飞和路面行驶的TX样车。该车研制始于2009年的TX （Transformer）项目，该项目旨在拓展现有车辆的车型种类。TX车具有一对倾斜的排气扇，飞行高度可达3048米。尽管该车在未来几年内不会用于战场行动，但表明了未来装甲车辆的发展势不可挡。随着装甲防护、系统和传感器、部件和武器系统的发展，装甲车辆仍将是未来不可或缺的现代化军事装备。
垒球装甲车辆需求各异
在过去几年里，很多国家对装甲车辆现代化的需求日趋强烈。其显著变化体现为：诸如非洲和拉丁美洲的发展中国家对装甲车辆的需求比以往任何时候都要强烈；尽管饱受市场经济滑坡的西方国家目前装甲车辆编制和新研制项目都有一定的缩减，但仍将继续投入资金确保现有车辆的作战能力。而在未来十年中，中东和亚太地区装甲车辆采购需求将增大，而美国和欧洲将削减装甲装备的数量。
当前，激进分子和叛乱暴徒的长期威胁和不断升级的各种临时性威胁扰乱了非洲各国的国内安全。与此同时，非洲各国在装甲装备的升级、研制项目和训练方面也有所欠缺，这意味着国防预算需要向现代化改造计划、装备采购和加强当地军事工业基地发展等方面倾斜，以确保非洲的安全稳定。尽管非洲正面临着国防预算的紧缩，但仍将在未来几十年内对装甲战术车辆的现代化项目和采购持续投入。非洲各国一直饱受叛乱暴徒的侵扰，尤其是马里、中非共和国、刚果民主共和国、索马里和苏丹。由于整个非洲对装甲车辆的广泛采购达到一个顶峰，因此国防工业部门正在寻求商业合作，在政府的资助下成立了一些当地的制造工厂。除了南非，其他非洲国家的装备采购并不像西方军队那样由政府规划项目计划和研发进程。而对非洲某些国家（例如尼日利亚、坦桑尼亚和肯尼亚）而言，最重要的是研制轻型多功能装甲车，该车应具有便于侦察的机动灵活性、防护性、互联互通能力、导航能力、隐身和监视能力。
未来几十年中，亚洲装甲车辆市场将在全球市场中异军突起。中东国家诸如土耳其、以色列将继续对其装甲车辆进行现代化改造并同时研发新型车辆。由于受美国对外政策的影响，使得亚洲的领土纷争不断，因此亚洲各国对装甲车辆的需求将逐渐上升。此外，亚洲其他国家，例如泰国、新加坡、巴基斯坦、印度和韩国也面临着叛乱暴徒组织的侵袭，因此也需要增强装甲车辆和其他军用装备的实力。
同样，拉丁美洲各国未来也将对其装甲部队进行现代化改造，对装甲车辆的需求将小幅度增长，预计2015年装甲车辆采购份额将占全球市场的4.7%。随着经济实力的提升和对国内安全的重视，拉丁美洲将增加国防支出，增加坦克的采购数量。巴西是第一个在拉丁美洲装甲车辆领域自主研发主战装甲装备并装备部队的国家。 垒球装甲车辆升级与采购计划最新进展
下面将对世界不同国家对未来装甲车辆升级与采购计划的最新进展作一简要的概述。
欧洲 俄军已经停止对T-90主战坦克的采购和升级，与此同时，新型T-95主战坦克研发项目也被取消。目前，俄罗斯新型装甲装备的重点是“舰队”主战坦克（即148项目，现已定名为T-14）。首批“舰队”主战坦克为14辆。处于首批生产阶段的车辆还包括“舰队”重型步兵战车（149项目）和10辆“舰队”装甲抢救车（608项目）。此外，新式中型车族还有两种变型车，分别是“库尔干人”25步兵战车（695项目）和“飞镖”装甲输送车（693项目）。新一代空降战车的首辆BMD-4M伞兵战车（960M项目）样车已经生产完毕。而BTRMDM空降输送车（955M项目）正在生产之中，它将替换现役的BTR-D空降输送车。俄罗斯空降部队现正处于扩大规模阶段，BMD-4M空降战车和BTR-MDM空降输送车将是俄空降部队装备更新的重要一环。据悉，俄陆军对BTR-82A装甲输送车、BMD-4M伞兵战车、BTR-MDM空降输送车、“飞镖”装甲输送车、“库尔干人”25步兵战车、“舰队”重型步兵战车进行了首批采购，每种车型的采购数量都是12辆。另外，俄罗斯还订购了l750辆4x4依维柯多用途轻型防护输送车，358辆已交付俄军。
英国的“武士”升级项目计划对786辆“武士”步兵战车进行改造。此外，英国还将采购400辆“猎狐犬”（FOXHOUND，又称“豹猫”） 装甲车，并选定“枪骑兵”（ASCOD） SV装甲车作为侦察专用车辆（SCOUT SV）计划在2015～2016年装备英国陆军（约580辆）。
法国将订购630辆8x8型VBCI装甲车，其中包括520辆步兵战车（VCI）和110辆指挥车（VPC），交付日期截止2015年。法国陆军将对300辆AMX-IORC装甲车和108辆AMX-IOP/PC步兵战车进行升级，同时还将558辆VAB输送车升级至TP型配置。法国“蝎子”计划预计从2016年起，将装备1000辆VBMR多用途装甲车用以取代VAB装甲车。于此同时，从2019年起，首批70辆（总共293辆）EBRC装甲侦察车将逐步取代AMX-10RC装甲车和“标枪”（SAGAIE）侦察车。
德国将采购272辆克劳斯・玛菲一韦格曼公司（KMW）的8x8“家犬”装甲车，交付时间为2016年，同时还将采购350辆“美洲狮”步兵战车用于取代“黄鼠狼”1步兵战车。此外，通用动力欧洲陆地系统公司将交付德国陆军500多辆“鹰”式装甲车。依维柯公司和KMW公司联合竞争中型有防护救护车项目，而其潜在的竞争车型正是“鹰”式装甲车。德国陆军多国部队军事机构指挥官雷内・科尔夫中将在2014年6月欧洲萨托利装备展专刊报道中称：“装甲装备（主战坦克、步兵战车和炮兵装备等）安装何种主武器系统将决定陆军的结构。首先，我们将从700辆‘家犬’多用途装甲车中选出190辆进行改造，用于装备步兵部队。然而，部队也需要使用替换型装备（例如‘狐’IA8装甲输送车）或过渡型装备（例如‘狐’IA4装甲输送车），后者仅适用于整个作战行动中的训练，不适合作战需求。”
意大利陆军采购计划包括249辆依维柯公司的“箭”式步兵战车（包括4个车型，2014年完成交付）、1150辆依维柯公司的“林塞”（LINCE）轻型多用途车（计划在5年内完成交付）和16辆VTMM装甲救护车（目前已定购但尚未交付）。意大利情报、监视、目标捕获与侦察（ISTAR）部门还将订购ISTAR型多用途轻型战术车和8x8装甲车，用于装备其骑兵团。此外，还将在“半人马座” （CENTAURO）2轻型装甲车上加装防护系统和C2数字化系统。意大利陆军参谋长在2014年6月欧洲萨托利装备展专刊报道中称：“意大利特种部队将装备快速突击车，并且制定了8x8‘箭’式多用途轻型装甲车的装备计划以及中型和轻型战术多用途车的采购计划。”
丹麦陆军在规模最大的欧洲装甲车辆竞赛中通过招标寻求预生产型装甲输送车，目前已完成了评估测试。在丹麦防务采购与后勤机构（DALO）采购份额中，装甲输送车和其指挥变型车将占1/2，剩余份额将包括采购抢修车、工程车和救护车等车型。2013年，最初由8家公司参与丹麦陆军的招标，最终选定了2辆8x8装甲车（奈克斯特公司的VBCI装甲车和通用动力欧洲陆地系统公司的“食人鱼”V装甲车）和3辆履带式装甲车（通用动力欧洲陆地系统公司的“枪骑兵”l装甲车、FFG公司的G5装甲车和BAE系统公司的CV90“犰狳”装甲车）。丹麦陆军将根据所选车辆平台的制造厂商和全寿命周期成本，以及当前装备的M113装甲车的失修率来确定采购数量，预计在206～450辆。采购合同还将包括装备的后续全寿命维护保养等相关条款。
土耳其“阿尔泰”主战坦克计划2015年进行生产。土耳其订购了468辆BMC公司的KIRPI防雷车，其中300辆目前已交付该国宪兵部队，100辆计划装备该国警察部队。此外，土耳其还计划为警察部队装备两栖突击车、履带式输送车和4x4防暴车。根据需求，还将订购336辆“佛提纳”（FIRTINA）自行榴弹炮和138辆“黑豹”（PANTER）轻型装甲车以及2700辆战术轮式车。
波兰计划投资近6000万美元订购1600辆4x4轻型多用途车，用于替换HONKER、HONKER 2000和 “蝎”式装甲车以及UA2469型吉普车。目前已订购了 “黑獾”8x8多用途装甲车。此外，波兰在2014年的征求建议书中指出，履带和轮式装甲车仍然是该国的主要需求。
西班牙订购了575辆“林塞”装甲车和180辆RG-31防雷车，其中“林塞”装甲车正分几个批次交付西班牙陆军，而原先采购新型装甲步兵战车的机会被取消；瑞典向帕特里亚公司订购的第二批113辆8×8模块化装甲车在2012～2014年完成交付，此外还订购了100辆履带式装甲车。
比利时的装甲步兵车项目（AIV）将选用“食人鱼”NIC装甲车代替现役履带式车辆（包括“豹”主战坦克、YPR-765输送车和M113装甲车）。与此同时，比利时还将采购其变型车，其中包括装甲输送车、工程车、救护车和抢修车。
乌克兰陆军根据政府法案，将新型T-84“堡垒”作为其陆军标配的主战坦克，但该型坦克的交付工作进展缓慢。最终，该国将400辆T-64B主战坦克升级为T-64M“布拉特” （BULAT）配置，并以每年20辆的速度生产该型坦克。
芬兰计划从荷兰采购100辆老旧的“豹”2A6坦克，交付日期为2015～2019年。同时芬兰还将对其装备的BMP-2步兵战车和西苏公司的PASI装甲输送车进行现代化改造和升级。
挪威陆军从BAE赫格隆公司订购了146辆新型和翻新的CV-90装甲车（74辆步兵战车、15辆指挥车、16辆战斗工程车、16辆多用途车、21辆侦察车和4辆训练车）。
瑞士已订购130辆“杜罗”GMTF装甲输送车，并于近期将12辆剩余Pz87主战坦克改造成“棕熊”（KODIAK）装甲工程车。
爱沙尼亚计划从荷兰陆军剩余库存中采购81辆西苏公司（SISU，现为帕特里亚公司）XA-188轮式装甲车，交付日期为2015年。
荷兰订购了212辆8x8“家犬”装甲车，预计2016年交付（其中仅包括27辆货车型）。
斯洛文尼亚计划采购135辆帕特里亚公司8x8模块化装甲车（共计6个车型）。
阿尔巴尼亚的采购计划中对轮式装甲输送车情有独钟。
阿塞拜疆近期计划再订购30辆“斗牛士”（MATADOR）和30辆“掠夺者”（MARAUDER）防雷车；孟加拉国计划订购44辆MBT-2000主战坦克。
美洲 美国陆军的升级计划旨在实现“艾布拉姆斯”系列坦克标准化，将其升级为MIA2 SEP V2型和MIAI AIM型。而M2A2步兵战车将升级为A3型配置。地面战车项目（GCV）被取消，取而代之的是联合轻型战术车（JLTV）和多用途装甲车项目（AMPV）。
加拿大“地面战车”项目（FLCV）将交付一批具有一系列新的作战能力的装甲车辆。该项目旨在升级轻型装甲车（将从550辆车中选择80多辆进行升级）、战术装甲巡逻车（达信/莱茵金属公司将从500辆车中选择100多辆进行测试升级，预计2014～2016进行交付）、装甲工程车和近战车辆（CCV）。该项目吸纳了综合实力强的企事业单位参加，参与单位将对项目进行持续评估，使新装备能与各个子项目中的明确需求相匹配，从而确保项目的成功。该项目中的CCV子项目将对选出的108辆近战车辆进行升级，首批30辆将于2015年交付，但在2014年CANSEC会议上，加拿大政府宣布将暂停采购进程。加拿大陆军指挥官马基・汉斯中将称：“升级后的LAV III装甲车将达到与CCV相同的防护等级，并在此基础上增加了ISR能力，因此对CCV的需求不再那么强烈。
巴西将采购450辆4x4轻型装甲车用于执行侦察和维持治安任务。此外，巴西还将订购2044辆VBTP-MT装甲车用于取代“蝰蛇” （URUTU） EE-1I装甲车和“响尾蛇”（CASCAVEL） EE-9装甲车，同时将对M113型装甲车升级为M113A2Mkl型。
在阿根廷，240辆M113AIS型装甲车正在升级为A2标准型，在不久的将来320多辆坦克和步兵战车计划实现现代化改造。
哥伦比亚订购了39辆M1117装甲车。由于财政危机，原本对56辆克罗地亚产的M-84主战坦克的现代化改造被搁浅，但126辆帕特里亚公司AMV 8x8轮式装甲车正完成交付（其中40～50辆可能被销往其他国家）。
摘要：本文以水泥企业为例，分析了其采购业务的管理现状和存在问题，结合水泥企业生产经营特点，针对采购业务的关键控制点及容易被忽视的环节，提出了相应的控制措施，简述了采购业务内部控制在水泥企业中的应用。
关键词 ：采购业务；内部控制；水泥企业；应用
俗话说“兵马未至，粮草先行”，采购是筹备“粮草”的阶段，是保障企业生产经营活动持续开展的重要环节。水泥企业生产工艺与管理粗放，制度过于简单或不健全，运行效率低下，起不到堵塞漏洞和防范风险的作用，加强采购业务控制建设显得尤为重要。本文以水泥企业为例，并结合其生产特点和管理要求，谈一谈采购业务内部控制在实践中的应用。
一、请购
纵观水泥企业，相当部分企业库存长期居高不下，尤其是五金仓库存的零配件可使用半年，且每月还在不断的采购，库存积压的问题一直得不到解决，究其原因，多半是需求不合理、请购审核不严造成。
请购是物料需求部门预计次月生产所需的物料量而提出的购买申请。请购由于需求决定，涉及需求什么、需求多少、什么时候要的问题，但需求是否合理，却未引起关注。在实际工作中，常常会碰到这样一种现象，需求等相关部门为保生产宁可多备料，担心备料不足不及时造成停工待料而受到处罚，因为备料再多也不用承担责任，一旦备料不足影响生产就非同小可了，因此有请必购成了常态。
水泥企业要使需要物料在使用日能配足备齐，满足生产需要，在不要的时期不要过量占用库存，应当建立严格的请购审核岗位责任制，明确审核标准和程序，约束需求的随意性。需求部门提出的物料需求应当经企业技术部门、生产部门审核，审核其合理性，严格把关。审核部门若未履行标准和程序审核，如出现不合理采购或采购过量，使库存占用上升，就要承担经济责任。
二、采购计划
采购计划由采购部门编制，有年度计划和月份计划，是对次年采购工作做出的安排，也是控制过度采购的第二道防线。时下大部分水泥企业没有编制年度采购计划，一般只有对请购申请进行汇总后编制的次月采购计划，年采购总量得不到有效控制，库存过高也在所难免。
三、供应商管理与价格的确定
供应商管理是企业框定合格供应商的过程，是保证供应和防止舞弊的重要举措。多数水泥企业为降低成本往往选择价格低廉的产品，过分强调价格，结果不但没使成本降下来反而影响生产。水泥企业在选择供应商时要权衡得失综合考虑，要采取差异化的策略，区别对待。对于通用的五金等零备件可在当地购买，实行货比三家、远近搭配确定供应商；对于专用配件、球锻、耐磨耐火材料，因不具备检测技术，应当采用询比价选择正规厂家作为供货商；对于煤、石膏等消耗性材料，由于用量大，对其依赖度较强，议价能力相对较弱，因此应首先考虑保供应，分别在不同地区选择货源，就同一种材料应在同一地区确定二家供应商。因为仅与一家供应商打交道，会存在断货的风险。在选择供应商的过程中还应公开其相关信息，接受员工的监督。
四、重大采购合同的签订与审批
在市场经济环境下，合同已成为企业最常见的契约形式，采购合同是以材料、设备等为标的的经济合同。在现实中，相当部分水泥企业对重大采购合同未实行集体联签，或实行得不够规范，使集体联签得不到有效实施。对于影响重大的涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律顾问、技术、财会等专业人员参与谈判，实行集体联签。至于重大合同的集体联签，在操作上可使用集体联签审批表，相关人员在表上签字确认，注明合同的编号、标的内容及授权在合同上签字的代表等内容，同时将其作为合同的附件存档,通过集体联签审批表规范审批程序，使集体联签制得到有效执行。
五、采购业务关键岗位的轮换
在实际工作中，大多数水泥企业管理层对岗位轮换意识不强，对关键岗位强制轮岗的不多。实践表明，采购流程中采购员、材料验收员、质量检测员是关键岗位，且容易出现舞弊。采购员从事采购工作过久，难免会形成纵横交错的“关系网”，一个普通的做法是在不同的商品之间更替采购员，一来可以防止腐败现象的产生，二来可提高采购队伍的整体素质。材料验收员、质量检测员从事煤、石膏等材料的抽样和检测工作，而煤和石膏是重要物资，价格较高，其结算金额的多少主要体现在检测结果上，检测结果很大程度上取决于材料验收员取样的好坏和检验员的操作，对这样岗位长期不实行轮换，较容易出现弄虚作假、利用职务上的便利谋取私利。通过对这些关键岗位实行定期轮换，能有效抑制职务舞弊，并保证供应材料的质量。
六、采购结算
对于采购材料的结算，采用按月或按批次结算，由采购经办人负责，是多数水泥企业的一般做法，但“压单”的现象十分常见，一是采购员未及时报账或企业付款不及时，二是供应商开票不及时，三是跨期结算，造成结算单据压在采购员手上，形成“压单”。由于存在“压单”，当期购进的物料已入库，但在会计期末未能及时入账，使得账实不符。水泥企业应当建立材料结算制度，明确结算方式和期限，规范结算环节，约束采购经办人及时将结算单据交到财务部门入账，对按批量订货的材料，当年未到齐也应按实际到货量预结暂估入账，避免“压单”现象造成不能准确提供采购业务的会计信息。
七、采购业务的监督检查
加强监督是一个老生常谈的话题，企业由于缺乏监督，导致舞弊案件频繁发生，给企业造成重大损失的例子屡见不鲜，应当引起企业高度重视。水泥企业管理相对粗放，更应引入监督机制，从不同部门抽调人员成立监督检查小组，定期实施监督工作。对采购业务的监督检查，应从采购制度的设计及运行层面进行检查，检查授权审批是否到位、岗位设置是否恰当、关键岗位是否实行轮换等，从而帮助管理层发现采购业务中存在的问题，以便及时加以整改。
八、结语
内部控制规范及应用指引的颁布，对促进企业制度建设有非常大的现实指导意义。水泥企业运用内部控制规范及指引建立和健全采购业务内控制度，规范采购流程，是一个不断调整、逐步完善的动态过程，在实施过程中，水泥企业应充分考虑企业生产经营特点，采取相应的控制措施、方法和程序，灵活运用授权审批、不相容岗位分离、关键岗位定期轮岗等控制措施，不断提高企业的管理水平，堵塞漏洞，防范风险，增强企业采购效能。
参考文献：
[1]杨秀荣主编.企业内部控制规范指引解读及案例分析.北京.中国财政经济出版社，2010.9.
[2]王德敏.企业内控精细化管理全案.北京.人民邮政出版社，2012.6.
采购部工作细则一1、采购员须注重职业道德，品行端正。做到不吃回扣，不贪污受贿，不吃请，不虚开发票，不从中牟利，不卡、拿、要，公正廉明。
2、不迟到、不早退。采购员在工作中要多跑、多对比、多总结，边学习边实践，不断提高自己的采购业务水平。
3、定期汇总所进的采购资料，协助财会进行工程成本核算。
4、建立材料采购供应渠道，进行供应商的择优选择，新供应商的开发工作。
5、加强与使用材料部门的联系，尤其是按时、按质、按量控制好工程所需的各种材料，确保工程能顺利进行。
6、所购大宗材料必须要求供应商提供合格证明，严禁购进质量不合格材料，同时监控材料使用状况，控制不合理材料的采购与浪费的情况发生。
7、控制材料入户的数量与质量，能准确无误分配好材料运送到所需工地，做好材料的存放、堆码管理工作。
8、根据工程部施工计划及剩余材料情况做好材料采购工作。
9、在购进材料时发生质量、数量异常情况下，应立即采取紧急措施，并与施工有关部门进行协商处理。
10、做好供应商的选择、评议工作，建立牢固、可靠的供应基地，并不断挖掘供应商，以保证项目材料供应的不间断性。
采购部工作细则二1、制定公司合理的采购政策，对生产及销售用村料、包装物资、五金机械设备采购工作等实行归口管理。根据公司年度工作计划制定相应的采购供应计划;
2、根据生产计划安排和销售计划，按消耗定额和采购程序，编制每季、每月的采购供应计划，并努力按该计划执行以确保正常生产及经营秩序;
3、按公司的规定签订和履行采购合同，负责及时的订货、运输、质检验收、交料、结算和储存工作，办好验收交接手续，保证质量达到规定标准;
4、对大宗采购逐步推行招标制，统一采购，加大批量，货比三家选择价廉物美的商品物资，以降低综合采购成本;
5、对长期主要供应商进行资信调查，实行定期登记评估并进行调整;
6、负责供应物资的仓储管理，严格按规定办理入库，出库、储存、报损等手续，保证库存物资完好无损，做到帐务卡相符，加强仓库安全检查保卫工作，防止贵重物资被盗;
7、负责定期或不定期的清理库存，压缩不合理库存量，回收多余剩余材料，做好材料的易物工作，盘活存量，减少浪费、加速资金周转;
8、负责推行计算机化的采购与物资管理，运用经济批量采购策略和分类管理办法，降低物资成本;
9、负责与采购、物资相关的资料、帐册、报表的收集、整理和归档工作，及时编制相关的统计报表;
10、积极主动追踪生产资料市场的供求状况，价格走向，提出最佳采购建议。密切关注新材料、新工艺、新技术、新设备动态，并及时反馈到研发、技术、设备部门，为其设计造型、改良和更新，提出参考意见;
11、完成总经理交办的其他任务。
采购部工作细则三1、工作时间为早8：30～晚17：30午休时间12：00～13：30休息时间要保持安静，不要打搅影响他人的正常生活。
2、工作时间每天上午9点保证开始在线工作，工作时间内只能用1个QQ(即工作QQ)上网谈工作业务，不准在网上闲聊，不准看电影玩游戏等，(每天下午17：30点为限，前提得完成手里面有工作)如有违反打扫办公室一天，总监满意为止。
3、未经批准不得留在办公室内非本公司人员，如有为违犯罚清洁卫生间一天，并承担一切后果。如有亲属来访需提前向公司申请。
4、如无外出午休后13：30点必须回公司，否则发生意外事件，公司不承担任何义务和责任，所发生的一切后果自负。
5、采购部如需外出，要向总监申请统筹安排。但要视具体业务轻重由总监决定，出门时填写出门条，总监签字。总监外出填写出门条运营总监签字。没有签字视为旷工。
6、员工辞职需要提前一个月做出书面请辞并说明原因，要保证不做任何损坏和伤害公司利益的行为，如有违反可视自动放弃本月工资和奖励，且公司不承担任何费用。
7、所有办公，采购开支实行凭票报销的原则。
8、原则上不准打的，公交车费凭票据实报实销。除了有紧急事情，经过请示外，可公司派车。
9、办公零星费用，凭票据记帐。票据应注明经手人姓名，应先行请示，经总监同意后支出。
10、保持个人生活自理卫生，要求每日保持座位整洁，每月清洁一次桌椅。
11、保持卫生间卫生，个人便后，要冲马桶。
12、爱护好公司财务，如因个人为(如用办公用品敲打物品)造成损坏，要自行赔付。
13、本着工作绩效性原则，现实行初次下单提成0.01%二次下单0.02%。
14、采购产品价格以出厂价为主，如价格高(高于出厂价视为过高)，销售在其他途径得知高于市场价导致无法销售(销售出示证据)，归纳为未完成任务。
15、如果采购产品出现失误和重大问题，错发漏发产品所造成的损失，公司要对责任人进行惩罚，按实际损失比例的30%在当月工资中扣除。
16、对自己负责产品执行，每月要完成一次更新，并对公司网站信息错误及时反馈。
17、对自己下到工厂的单子进行跟单(下单后第3天和交货期前3天)。
18、如采购员需要出差，首先提交出差计划呈交至部门总监。如总监需出差，出差计划呈交至总经理，签字后到财务部领取出差费用。
19、出差费用在出差计划中体现清晰，如差旅费、住宿费、餐饮费大致数字。有领导审批。
20、出差归来，所有票据计划内采取对账票据。计划外采取凭票据实报实销。
一、境外项目物资管理审计概述
1.境外项目物资管理审计的含义
境外项目物资管理审计是指通过对境外项目生产经营过程中所需设备、材料的采购、运输、保管、发放、合理使用、处置及财务核算一系列活动的计划、组织、控制等管理工作进行复核与鉴证，找出问题并给出解决问题的审计意见和建议，促进境外项目物资管理水平不断提升。
2.境外项目物资管理审计的特点
（1）不同项目审计环境千差万别。境外项目所在国经济水平、社会环境、国际环境等状况均有较大不同，不同境外项目的业务类型、管理水平、员工素质、当地气候和工作语言也不一样。（2）审计链条长。石油企业境外项目多位于不发达或欠发达地区，大部分物资需要从国内购买，自主采购物资较少。境外项目物资管理审计涉及到从物资采购、报关发运、境外入关、入库、保管、出库使用和财务核算等全过程的审计。（3)审计方式与国内项目不同。因出入境管制等方面的原因，对境外项目进行物资管理审计不可能像国内项目那样同时对多个项目进行物资管理专项审计。
二、境外项目物资管理审计的原则和方法
1.境外项目物资管理审计的原则
一是因地制宜,要充分考虑到所在国的审计环境情况和会计准则的要求。二是内外结合，要同时考虑到国内和项目所在国的会计准则和物资管理制度规定。三是风险导向，以物资管理过程中存在的风险作为重点审计对象。四是简化原则，因境外项目规模所限，不能按照国内物资管理的细化水平进行衡量。
2.境外项目物资管理审计方法
一是以物资管理制度的执行为主线。境外项目物资管理链条长，物资管理人员缺乏，物资管理制度的建立及执行情况好坏直接决定着项目物资管理水平。二是抓住物资管理风险点。既要考虑物资管理各个环节存在的风险，又要考虑境外项目的特有情况，如转移定价、当地法律规定及会计准则不同带来的风险。
三、境外项目物资管理审计的重点及具体措施
（一）审计重点
境外项目物资管理涉及从计划、采购到消耗、核算的整个过程。从物资管理风险的角度看，应重点关注内外账物资核算差异、到岸物资投资决策过程、物资计划执行过程、物料消耗过程、直采物资、库房管理、固定资产和递延资产管理、废旧物资处置等8个方面的合理性、合规性和合法性。
（二）境外项目物资管理审计的具体措施
境外项目物资管理有其自身的特点和管理原则，据物资管理风险角度归纳出境外项目物资管理审计的重点，围绕8个重点对境外项目物资管理审计进行分析和探索，以提高审计的效率和效果。
1.审计内外账物资核算差异合理性
因国内会计准则与项目所在国会计准则存在差异，境外项目一般会依据项目所在国法律和会计准则设置外账来对项目进行核算，同时，为了便于国内统一核算和管理，还会依据国内会计准则设置内账。国内外会计准则对原材料、固定资产、递延资产的认定往往存在差异，固定资产折旧、递延资产摊销年限的不同、境外项目税收筹划进行的转移定价等都会对内外账损益造成较大影响。内外账中物资管理核算差异的合理性是境外项目物资管理审计关注的重点。在实际审计过程中，应提前搜集国内和项目所在国会计准则相关规定，包括原材料、固定资产、递延资产认定的相关规定，固定资产折旧、递延资产摊销年限的相关规定，并对税收筹划中物资转移定价的合理性、合规性进行综合评价。
2.审计到岸物资的投资决策过程合规性
项目所在国法律对进口物资具有严格的规定，除了严格区分固定资产、递延资产、原材料并分类进行进口限制外，还对进口物资特别是进口设备的入关属性有严格规定。如有的国家规定进口石油设备必须以甲方的名义入关，并在一定年限内办理出关再入关手续；有的国家规定在当地注册的子公司才能对进口设备办理永久入关，当地注册的分公司只能办理临时入关，临时入关期限届满必须办理出关。在对境外项目进行物资管理审计时，应严格审核进口设备入关是否符合当地法律并评定相应的法律风险。在对某境外项目进口设备进行法律风险评定时发现，该项目在当地注册的是分公司，但该项目对主要设备办理了永久性入关，因相关设备永久性入关免关税。当地税务机关检查发现后给该项目开出巨额罚单，虽经交流沟通减免部分罚款，但仍给项目带来了较大损失。
3.审计物资采购计划执行过程合规性
境外项目的物资采购中因未按计划实施采购产生许多问题。在审计物资采购计划执行情况时，要特别关注采购单项是否严格控制在计划范围内；直采物资是否经过国内物资管理部门审批；直采物资中是否存在未经计划部门审批直接采购的固定资产、递延资产项目等相关内容。往年在对某境外项目物资计划执行情况进行审计时发现，该项目年初下达计划从国内采购的一批物资已到库、部分已消耗，但未入库也未进行账务处理。究其原因，主要是国内物资采购部门内部各岗位之间以及物资采购部门与境外项目之间沟通不畅，内部单据尚未到达项目。审计组提出建议：国内物资采购部门与境外项目沟通渠道应保持双向畅通，在办理物资出关手续后，及时将关单明细以电子形式传递到境外项目，境外项目在收到物资实物和报关单后及时反馈。
4.审计物料消耗过程的真实性
物资消耗情况审计是境外物资管理审计的重点，物资消耗的核算是否正确直接关系到境外项目的损益是否真实。审计过程中应主要关注核算方法是否正确，账面核销数量与物资盘点表数量是否一致。在对某境外项目物资消耗情况审计时发现，该项目财务对账面物资进行分期摊销，年底根据库存再一次性调整。究其原因，主要是该项目未配备专门的库管员，物资盘点工作由作业经理完成，因为施工的原因，作业经理不能按时提供盘点数据，财务人员因此采用了分期摊销账面物资余额的方法。审计组提出建议：应严格按照物资实际消耗来核算物资成本，每月作业经理可根据施工情况估算物资消耗，但应保证至少每个季度对物资消耗情况进行盘点核实并进行账务调整。
5.审计直采物资采购过程的合规性
因项目急需、所在国能够采购所需物资且价格合理的情况下，公司允许项目部在当地直接采购。在对直采物资进行审计时应重点关注：是否经过计划审批，采购过程是否合理，是否存在通过直采变相购买固定资产的情况。对某境外项目审计发现，该项目2009年从当地自购空调43台，活动板房7间，均一次性计入材料成本。究其原因，主要是该项目为了核算简便，绕过公司计划部门审批，直接从当地采购，严重违反了公司直采物资相关规定。审计组提出建议：空调和活动板房属于固定资产和递延资产，要按照相关核算办法分别对空调和活动板房进行账务调整，并登入台账，按期折旧、摊销，做好实物管理，追究相关人员责任。
6.审计库房管理的合规性
库房管理是境外项目物资管理的重点也是难点。因各境外项目基本情况、工作语言、材料管理员素质等情况各不相同，面临的问题也不同。库房管理情况审计应该重点关注物资台账的建立及更新情况，台账与实际是否相符，物资盘点情况及盘盈、盘亏的处置等。在对某境外项目的审计中发现，该项目存在未定期盘库、台账不全、未区分固定资产和原材料、账账不符等问题。究其原因，主要是唯一的外籍材料员因语言障碍无法独立开展库房管理工作，物资管理水平不高。审计组提出建议：实现库房管理人员和设备的专业化，库房管理信息化。在人员上，国内派出专业人员到境外项目进行培训和工作指导，帮助盘库建账。在设备上，推行境内外一体化、多语种的物资管理系统，实行条形码管理，消除因语言障碍带来的工作不便。在管理方法上，实行标准化，并向精细化和可视化方向迈进。
7.审计固定资产、递延资产管理的合理性、合规性
固定资产和递延资产是境外项目物资管理工作的重要组成部分。固定资产、递延资产与原材料核算方式不同，错误的归类将直接影响到项目的损益。在对境外项目进行物资管理审计时，应主要关注固定资产、递延资产的台账建立情况和实物管理情况，是否按期计提折旧、摊销，库房管理上是否将原材料、固定资产、递延资产区分开来。在对某境外项目的审计中发现，该项目未区分固定资产、递延资产与原材料，统一按照原材料进行核算与管理。究其原因主要是由于项目材料管理水平不高，未能明确区分固定资产、递延资产与原材料。审计组提出建议：对现有库存进行清查盘点，将固定资产、递延资产和原材料分别归类并进行台账登记，同时进行账务调整。
8.审计废旧物资处置的合规性
境外项目同样会产生报废资产、废弃原材料等废旧物资。对废旧物资的审计应主要关注废旧物资的处置是否合规。在对某境外项目的审计中发现，该项目存在2台报废的皮卡车，其中1台已达到报废年限，但尚可使用，另1台已经完全废弃。2台车一直放在车库，占用车库，未处置。究其原因主要是由于以前年度境外项目涉及到废旧物质处置的情况较少，现在境外项目尚未开始对废旧物资实施处置。审计组提出建议：境外项目应该按照集团公司废旧物资管理办法，认真进行废旧物资的计划申请和处置。
四、结语
加强采购和计划环节控制,提升采购的合理性
(一)加强计划制定的准确性,保证物资的合理供应,减少资金和库存压力施工企业在开始制定采购计划的时候需要依靠各个部门的计算数据测算采购的物资品种、数量和时间。因此,在这个环节上,施工企业要在项目开始阶段,依靠技术人员的力量做好物资需求量的计算,在计算的时候要认真研究施工的技术、计划的预算、施工蓝图、混凝土配比、损耗系数等,结合以往类似项目的经验和同行业的数据,根据对施工计划的安排和工期的合理分解,将施工任务进行拆分,确定不同时间的物资需求量等,物资的部门也要根据该计划编制不同时间的物资供应计划。本预算和计划要由参与人员签字,明确各自的责任意识,提升计划的准确性。(二)根据已有的物资使用计划,结合市场价格,灵活使用物资采购方式制定好以上的物资采购预算和计划,施工企业和相关的人员需要结合市场的时机,确定好价格,并根据市场的情况合理确定采购的方式。国家的调控政策对市场价格影响较大,财务人员和数据分析部门要对市场进行充分的调研,对材料价格的变化保持一定的敏感度,对涨跌幅不一的物资使用不同的采购时间点,保证资金的最大运用。例如对于预计未来将持续上涨的材料可以提前进行购买,对于未来将会逐步降价的材料,则根据工期安排逐步进料。另外,对于不同的物资施工企业也要合理选择采购的方式。对于重要度较高、采购量较大的材料,可以选择公开招标的方式,内部建立起由项目技术、预算、财务、监察等部门的专业人员参与的评标小组,对供应方的质量、商务资格进行审查,选择达标企业的最低报价中标方式,降低采购的成本。对于一些小型物资的采购,则可以选择询价方式采购,货比三家,保证价廉质优。同时,在内部使用后剩余的边角料、周转材料等也可以进行出售。一般而言,施工企业在做采购的时候尽量进行集中采购,以量大的优势提升和供应商的议价能力,降低物资的采购成本。(三)加强供应商管理,及时优化企业内部的合格供应商名录施工企业要建立起内部的合格供应商名录,减少每次采购环节上不必要的重复工作。施工企业要对供应商的产能、产品质量、内部管理等进行合理的评价,并将其和项目的物资品种、需求量等进行匹配,建立起相应的数据库,同时加强对实时数据的更新,提升对供应商已有情况的了解,对有资源的供应商进行调查和评价,并加强对其已提供的产品进行检验和试验。施工企业可以采取定性和定量的方法对供应商进行评价,实行动态管理,对于严重失信的供应商则进行除名。另外,施工企业内部也要保证这些供应商的实时数据可以得到通报,保证其他的项目组不会购买不合格供应商的产品。
强化发料管理,加强物资的发放、运输成本控制
(一)使用信息化管理手段,加强对施工人员发料管理的控制施工队的材料控制也是施工项目物资成本控制的核心,由于施工项目点多面广且不同项目差异较大,一旦没有控制好,则可能会出现物资的大量浪费,提升施工的成本。施工企业要根据工期安排和工程量的测算对施工队进行定额发料,对施工人员自行购买的材料实行最高限价管理,对于一些没有控制好物资使用的施工队,需要对其浪费和超耗行为进行惩罚,例如由其成员承担超耗材料的费用。为了更好地对发料进行实时控制,施工单位需要运用信息化的手段,对发料、收料、盘存等进行记录,并将一些工程量和测算的材料需求录入系统,由系统定期检查作业队和项目的使用核算,提升控制的效果和动态化。(二)加强同专业物流企业的合作,减少运输成本和库存压力施工项目由于不同地方的情况差异比较大,包括交通、地质条件差异都比较大,有些项目地处偏远地方,有些地方如果没有足够的场地堆积库存则需要使用大量的资金租赁场地堆放库存。为了降低成本,施工企业可以和专业的第三方物流企业合作,充分利用第三方物流企业所拥有的专业工具和设施减少运输的半径和成本,减少租赁场地费用等,避免造成资金的浪费。当然在具体的发料配送过程中,施工企业也仍然需要根据限额发料的原则,加强对物资发料的过程控制。
优化内部管理,提升人员素质和部门协作水平,推行激励机制
(一)施工企业要加强内部人员的培训和部门之间的合作施工企业的物资成本控制需要多方面人员的共同配合。其中,管理人员素质的高低对物资成本高低的影响较大,现代化的有效管理可以提升控制的水平,也可以保证工程的顺利完成,因此施工企业需要引入和培养一批高素质的管理人员。施工企业可以通过社会招聘的方式招聘一些有能力有经验的管理人才,提升管理队伍的活力,同时施工企业还应该通过有效的培训方式,加强人员对新产品的认知过程,提升其对信息、经济、法律等的了解程度,通过这些针对性强的培训,施工企业要让物资管理人员管好物资,控制物资成本。施工企业要保证内部工程项目技术、计划、财务、采购部门的严密配合,各业务部门要及时更新工程量的变更和作业队伍的更换,避免材料发送不正确等,材料的发放也需要明确使用部门,保证材料的可追溯性,加强对材料加工的成本计算,保证成本的正确。(二)实行奖惩有效的工程耗料考核和管理制度,实现绩效考核施工企业也需要对工程项目的材料限额指标设计,结合工程项目的难度和工期的要求等具体设计严格、可操作性强的限额指标,对物资的使用进行有效的管理。物资管理部门要逐日登记不同工程项目的实际材料用量情况,月底审计部门和物资发放部门要对材料的库存情况进行盘点,核算当月的项目实际材料用量使用情况,结合项目的实际完工情况计算该项目的实际使用情况,计算材料的结余和超耗情况。同时,施工企业要建立起严格执行的绩效考核体系,对项目组的实际使用情况进行绩效的考核,对满足指标要求的工程项目组提升其季度奖,对未能够满足指标要求的工程项目组进行一定的惩戒。对于因主观原因长期未达到指标要求的项目组管理人员不能够竞聘上一级管理人员。(三)及时总结分析,完善内部的物资管理制度施工企业要实现项目成本控制的目标,要建立起并完善相应的规章制度,优化内部的责任追究制度,建立起有效的项目监督制度。施工企业要明确工程项目经理人员和项目人员的责任划分,保证项目的成本得到有效的控制,强化绩效考核和责任追究制度。企业可以根据自身的发展情况和项目特点建立项目成本核算制度,对费用进行分解和明细,落实管理层的责任,建立相应的考核机制。施工企业要根据项目经理部是成本责任中心的责任人这一原则,按照不同的项目要求对项目成本进行分解,明确各个责任人共同商议的协调机制,强化各自的权责利,建立起有效的约束机制,强化项目成本控制的运作能力。施工企业的利润空间较小,企业需要通过控制成本才能够提升利润率,目前物资成本控制是施工企业成本控制的核心。本文以此为切入点,探讨相关的控制措施,希望能够对企业有所帮助。
本文作者：宋晓冰工作单位：中铁十五局集团第五工程有限公司
一、电力施工企业物资管理审计工作中应重点关注的问题
（一）在物资采购环节应关注的问题
1.物资采购内部控制存在的问题。目前很多电力施工企业在物资采购方面的制度不健全，不完善，缺乏一套行之有效的内部控制系统，审批制度不严格，不相容岗位并未做到相互分离，比如采购计划制定、合同制定、谈判、验收等都由同一人完成。如果没有一套有效的内部控制体系，舞弊现象就很可能发生。另外，有一些企业虽然有内部控制制度，但并未得到有效执行，制度形同虚设。
2.采购计划中存在的问题。目前，许多企业物资部门及其人员没有按照科学的原则制订采购计划，比如说：采购数量与预期不相符，出现了较大的偏差，从而影响了整个工程的物资供应，耽误了工程进度；采购时间不及时，在预定的工期内，无法准时提供物资；采购的物资并不是工程施工过程中真正需要的。这些都使企业施工的进程受到严重的影响。
3.采购合同中存在的问题。目前，电力施工企业在合同的签订上仍然存在缺陷和漏洞，比如说：合同订立者在没明确实际情况下就盲目签约，甚至有的为了避免麻烦，直接进行口头约定，采购条款并未使企业利益最大化，采购价格的制定也没进行比价、询价等程序。再比如说：由于企业管理风气不正，受贿现象严重，使企业标底泄漏，在签订合同时，敷衍了事，故意放水。
4.采购验收与付款中存在的问题。采购验收中存在的问题主要是：在采购的物资入库前，对其数量、价格、规格等没有按照合同和制度的要求验收，使采购的物资在质量上得不到保障。比如说：在数量上，经常出现短缺现象，达不到合同上所规定的施工过程中所需要的物资数量，使施工中物资得不到及时供应，整个工程进度都会因此而被耽误；在质量上，以次充好，在使用上也埋下了极大的隐患，使施工质量得不到保证。另外付款时，未按照相应的流程进行，付款条件与合同规定不一致。或者出现财务部门付款不及时，导致企业承担额外的违约赔偿。
（二）在物资仓储领用环节应该关注的问题
物资仓储领用环节存在的主要问题是：一是采购回来的物资入库不及时，入库单据不齐全，仓库保管没有登记数量账，或者登记的信息不准确。二是物资保管不妥，保管条件未调节到最适宜的状态，堆放比较混乱，未进行归类，未定期对仓库物料盘点清仓，做到账、物、卡三者相符，甚至存在账外物资。三是在物资领用时，没有相应的审批手续，领用物资的数量和质量与工程要求不相符。另外不遵守先进先出原则，造成呆料废料。
（三）在废旧物资管理中应关注的问题
在废旧物资管理中应该关注的问题有：一是对废旧物资进行处理时，程序不够规范，缺少相应的报废审批手续，有的单位没有按照公司的制度对回收费进行领取和发放，也没有将其登记造册。二是没有对废旧物资的使用年限和使用价值进行科学的分析，使许多废旧物资得不到良好的运用。某些企业甚至将可重新维修利用的设备按照废铁的价格出售，需要用设备时又重新采购，这样容易造成浪费。三是废旧物资处置不及时、处置价格不合理、大量积压等现象造成了废旧物资的浪费和损失；有些企业将废旧物资收入作为账外账，自收自支，甚至出现将废旧物资私自处理的情况。
二、做好电力施工企业物资管理审计工作的途径
（一）做好物资采购审计工作的策略
1.物资采购内部控制审计对策。为防止舞弊现象的发生，审计中必须检查、评价内部控制制度是否健全、合理，业务流程是否清晰，是否做到不相容岗位相互分离，评价采购各个环节内部控制的设计能否有效防止、发现及纠正重要错误及违规行为。另外，审计中还须与采购人员充分沟通并观察企业的采购制度是否得到严格的执行，督促相关人员严格执行制度。
2.采购计划的审计对策。电力施工企业审计中一方面要审查采购计划的编制是否合理、准确和及时，对施工等部门的人员进行访谈，看采购计划是否符合公司的施工计划、库存状况等。另一方面，要注意采购计划的审批手续是否合理、齐全，采购计划与签订的采购合同是否相符，找出其中存在的差别，并对产生差别的原因进行细致分析及问询。
3.采购合同的审计对策。在对采购合同的审计中需要检查合同的签订是否履行了相应的审批手续，并对合同条款进行审计，这包括合同的标的、数量、质量、价格、付款方式、违约责任等的约定，看其是否与物资采购计划及招标结果相一致，是否有疏漏以及对自身企业不利的地方，检查合同条款是否能够将所要表达的内容阐述的详尽、准确，并且能够满足采购计划的要求。将采购标的的价格和质量与市场上该标的的价格和质量进行对比，看是否悬殊，将其价格与历史价格进行对比，看变化趋势，以便从中发现内部人员是否有舞弊现象。同时，根据重要性原则，抽取一定数量的合同，将合同与企业招标记录、发票等进行比对，从而发现一些异常。
另一方面，对供货方的调查和审计也尤其重要，首先应该调查供货方的背景，是否具备相关资质，看供货方和企业内部采购相关人员是否有关联关系，如果有关联关系，内部舞弊的现象就很可能发生。另外要对供货方进行财务审计，审查供货商的财务状况，了解其是否有债务纠纷，一旦供货商的财力状况出现问题，会导致施工企业所预先支付的款项收不回来，施工所需要的商品不能得到及时供应，后期的服务工作也会得不到落实。所以，在审查过程中，对每一个环节都要仔细、认真核对，防止出现纰漏，使企业蒙受损失。
4.采购验收与付款的审计对策。验收时，审计部门应检查验收单是否连续编号，核对验收进场物资的合格证、质量证明文件、随货清单、供应商发票等是否齐全。可抽查一定数量的已验收物资，评价物资在数量、质量、价格等方面能否符合合同上所规定的标准，对于出现瑕疵的物品是否要求对方退货，或者减免相应的应付款项，或者对供应商进行处罚，是否有验收手续如验收单。另外审计人员还要检查货物的发出是否是合同签订的供应商，通过使用部门的员工使用评价，了解采购的质量是否真实合理。
在物资结算付款时，审核预付货款、结算价格、货款、运输费用承担等是否与合同一致；财务部门是否依据验收单、供应商发票、订购单等确认应付账款；审核物资入账基础和计价方法是否正确，是否前后期一致；还可对供应商实行函证，审核应付账款余额的正确性。
（二）做好物资仓储领用的审计策略
1.在审计过程中，要重点关注物资入库流程是否健全、明晰，入库单据是否齐全，着重审计帐、卡、物三者之间是否相符。
2.审计人员应采用适当的抽样审计方法，实施必要的盘点程序，检查库存物资的真实完整，看其存放是否得当，是否合理归类。是否存在因赶工期直接从仓库借用材料、因工程项目时间发生变化，导致工程之间互相挪用物资的现象。
3.在物资领用环节，审计人员应检查物资领用是否有工程部门和计划部门签字确认的施工任务单，领用数量与实际是否相符、物资的规格是否与合同要求一致、剩余物资的处理是否合理。例如，领用中是否出现降低规格或者以大代小的情况；施工现场的一般临时性用料是否选用回收的旧钢材，而不是使用新钢材；周转使用的材料和工具是否进行了按期回收和盘点。另外，可以通过工程决算书物资耗用情况和现场核对情况，结合投标预算文件，施工现场平面布置图，确认工程物资的领用是否合理。
（三）做好废旧物资管理审计工作的策略
1.开展废旧物资管理审计首先要了解企业是否建立了废旧物资管理制度，是否明确规定了废旧物资管理鉴定、回收、保管、评估、处置、再利用等各环节的流程，并检查制度是否得到了严格的执行，比如废旧物资的回收报废等是否经过审批，报废申请签名是否齐全，移交人、时间和接收人、时间有无遗漏。
2.检查企业是否对废旧物资的使用状况及剩余使用年限进行分析，防止浪费。
3.抽查废旧物资申请到处置的相关单据，查看单据编号是否连续，单据记录是否完整。审计人员可以通过市场查询废旧物资价格作为参考，看废旧物资处置价格是否合理，处置收入是否及时全额入账，检查处置人员是否有舞弊现象。
我公司针对《关于开展加强企业基础管理、提升企业监督水平活动的通知》其中关于20**年审计过程中发现的共性及典型问题（共49条），对公司内部相关部门进行了自查，内容如下：
一、销售处
公司销售处严格遵守股份公司相关部门及内蒙古大区关于销售管理的各项政策及相关规定，基本上未出现违规违法情况。并且在以后的销售过程中阿旗销售处将更加严格的遵守股份公司及公司大区的规定。
二、设备管理处
（一）、供应商的选择
1、设备部对所采购的相关备品备件，具备原厂家采购要求的无特殊情况（无总部战略招标的），为保证设备及备件的一致性均从原厂家直接采购，避免中间商参与，有效控制采购成本。除特殊情况，标的价值不高从中间商购买，价格基本与原厂家价格持平或无重大偏差。总部给予提供中标单位的，我部门严格按照总部提供的招标参考价格及供应商名单，针对自身实际工矿使用条件进行选择供应商。比如长城合成油，我部门严格按照总部要求从遵化油销售有限公司购买，价格执行统一招标价格，附有供应商报价单。部分矿山用油及车用油，因总部无招标、零星采购，由我部门自行采购，进行寻比价购买。在购买过程中稳定现有的供应商，争取在以后的采购过程中努力控制采购成本。
2、设备部对大额、规格标准统一的备品、备件进行招标，根据附近供应商加工能力、供货能力圈定供应商范围，基本保持同等水平，比如托辊、滚筒招标，水泥散装罐招标，都严格执行招标规范及招标指导办法执行，现场评委单独赋分及主任评委审核（部门及审计均对招标材料及赋分结果进行存档）。因实际采购过程中对于部分备品备件无统一招标范围，零星采购及紧急采购的备品备件无招标，在以后采购过程中，尽量对范围统一的、不需要紧急采购的备品备件进行招标！
3、我部门所进行的备品备件寻比价都尽量统一在相同品牌，税率及供货周期，付款方式统一，个别没有标明的在此次整改之际坚决杜绝。
4、部分通用的备品备件在不能确定价格范畴的情况下，我部门尽量询问相关子公司的价格，争取做到持平或略低于其他子公司的采购价格，并作参考。比如板式冷却器、锚固件的采购等都不高于其他子公司的采购价格。
整改措施：
1、严格执行总部战略招标的结果，依据我公司设备现状合理选择中标供应商。
2、备件采购尽量由原厂家直接购买，在保证设备及备件的一致性的同时，也减少中间供应商的参与。
3、通用备件在我公司所处的特殊地理位置的情况下，根据近几年的供应商供货能力等综合因素，圈定优秀、稳定、可靠的供应商，并努力发展新入围供应商，形成通用备件的供应梯队，并对稳定供应关系的供应商进行半年或季度考核，及时考察新入围供应商，严格界定新入围供应商的条件。
（二）、供应商的管理
1、对于长期供货的供应商极少数存在档案不全。
2、部分供应商缺少定期评价。
整改措施：
1、设备部将借着此次自查机会，重新梳理供应商档案，争取在本年度5月30日之前做到供应商档案的健全、合理。
2、对于缺少供应商评价的我部门将在本年度5月30日之前补充，完善。
（三）、合同履行
1、合同条款表达存在异议及纠纷。
2、少数合同无签字盖章。
3、相关备品备件缺少检斤。
整改措施：
1、对于合同条款表达异议及纠纷的合同，我部门将所签订的合同按照审计部门提供的合同样本草拟，签订。如有表达不严密的条款，我部门将及时与审计部门沟通，完善。
2、严格执行“委托人签字并盖章生效”条款。
3、重要备件做好检斤及抽检，并在以后的工作中，对于需要检斤及抽检的备件会同相关工程师及委托验收结果形成书面验收单，交由库房保管员存档。
（四）、发票管理
1、发票入账不及时
2、发票管理混乱
整改措施：
1、对于当月可以履行的发票一定及时催办，入库。
2、严格约定发票类别及税率要求。
（五）、入库管理
1、入库不及时
2、库管员缺少合同对照无法验收
整改措施：
1、及时签订合同，如无特殊使用要求及时间要求的，应签订完合同以后再备件入库，时间上有特殊要求的备件，合同无法及时形成的，应健全书面紧急采购计划，并将紧急采购计划交由库房库管员，让库管员做到知情。
2、以后健全入库对照制度，即采购员持合同与库管员当面验收，验收完毕及时入库，争取品牌、配置与合同及使用要求相符。
三、供应管理处
1、EMES物流平台信息
公司建立物流系统的起始时间为20**年6月，平台经过两年时间的运行，存在以下问题：
（2）辅材采购员采购界面存在平台合同编号录入混乱等情况。
（3）计划核算员的需求计划审批界面有少部分应退回，未及时处理的情况，收发存界面有科目类别账面出现负数等待网络管理员处理。以及平台有自身数据不能及时上材料明细账等平台自身系统问题待处理。
整改措施：
由计划员与网络管理员于5月底对各个岗位物资平台进行维护，包括需求计划、采购任务、库管员实物入库界面，进行详细的跟踪，并对出现问题的环节，协同网络管理员及时处理，保证物资工作的畅通。
2、市场资源考察和调研
20**年的考察工作不够全面具体，没有形成定期的书面考察报告，实地考察过于狭隘，没有对周边区域半径内所有可替代资源进行具体的详查，没有全面、准确掌握资源分布状况和资源地信息，没有矿产资源分布图。
整改措施：
按照大区要求的考察频次，定期对资源地进行详查，并形成资源考察报告，及时、准确的掌握市场资源分布、价格变动等情况，制作采购区域半径内资源分布图，此项工作在5月底之前完成。
3、供应商的选择和合同管理
（2）对供应商的准入没有进行严格管理，部分合作的供应商资质已过期，并没有及时更新，对供应商没有定期的进行评价。
（3）辅材采购合同询比价存在格式不统一，比价单有的没有税率，供应商档案存在资料不健全、不完整等情况。对签订的合同，没有及时录入合同档案，录入信息，合同档案管理有待提高。
整改措施：
（2）进一步捋顺基础管理工作，加强档案管理，拟在4月底之前对物资基础管理进行自查、整改。
4、计划与核算管理
对各部门申报的紧急计划，纸板计划，申报没有体现规定的到货时间，个别办公用品申报紧急计划不符合紧急计划的管理要求，存在下达采购计划申报错误，采购计划审批完成的界面不做更新，已定货的不做合同订单，暂估入库时间超过三月以上未开发票办理入库的情形，个别入库时间与发票时间间隔太大，发票手续在采购员手中滞留时间较长。
整改措施：
规范需求计划审批流程、定期催促各部门经济管理员申报月度计划，避免紧急计划的增加。核算员对入库界面每月进行整理，对超过三个月的暂估入库单，由核算员提出，采购员写出书面的原因，对不符合情况的进行部门考核，以减少发票在采购员手里滞留和采购工作的滞后的情况。制定严格的考核措施。最大限度杜绝发票过期的严重工作错误。完善采购员的采购工作。
5、废旧物资管理和库房管理
（1）废旧物资的处理已按照《废旧物资管理规定》执行，履行了招标程序，中标单位经评委公开讨论，符合废旧物资的处理规定。存在问题是没有形成废旧物资档案。
（2）库房管理方面，20**年全年有个别月份未进行库存盘点，只是季度、半年度、年末的盘点，盘点表存在没有页码、总页数、未加盖骑缝章等现象。
（3）有少量因检修期出现的白条抵库现象，库房存有帐外物资，帐外物资出库未登记盘盈出库台账。库管员入库，只根据供货商提供的到货单办理实物入库，未与采购合同核对。
整改措施：
（1）对库房实行部门月月盘点，和财务、审计进行季度、半年度、年末的集中盘点。做到账账相符，帐物相符。
（2）监督库管员实物入库程序，做到货到及办理入库，申报部门、采购员、库管员三方货物验收手续，杜绝白条抵库的现象发生。
（3）对物资摆放做到合理分类，需求计划下达的同时核对库房库存物资，避免积压库存，常用的物资制定合理库存。针对库房出库手续严格把关。
（4）建立废旧物资台账，加强废旧物资的管理工作。
四、财务管理
1、票据不规范，不具备入账核算条件
我公司在日常报销中一贯重视发票的合法性和完整性，业务过程中对不加盖发票专用章的发票不予报销或付款；大宗材料的运输发票一直要求业务部门督促客户标注起运地和达到地，但在实际操作过程中存在地点范围过大的问题，如鄂尔多斯---阿旗；住宿费发票以手撕票居多，机打票中存在未注明住宿起止时间的问题。
2、凭证附件不全
我公司对凭证附件的完整性、真实性、合法性一直要求严格，要求业务部门在办理结算时提供完工证明、业务量清单等证明类附件，要求主管领导、部门负责人、经办人签字确认。
3、发票问题
①发票入账延迟
由于客户对开具发票的时间掌握尺度不一、业务部门需要处理相关内部流程，我公司也存在入账时间与发票开具时间间隔较大的问题，且问题主要集中在剪口发票和手撕发票，因增值税专用发票有抵扣的时间限制，此类问题不明显。
②发票管理问题
我公司也存在部分月结款项未取得增值税专用发票问题，业务部门解释为：个别客户不是一般纳税人，但因业务需要确实需要其提品或劳务；如开具专用发票，合同价格会有所提高。因职工出差范围较广，各地的客运发票管理混乱且票面样式众多，给我们的辨别工作带来了极大的困难，目前我们主要是通过上网查询的方式确定其真伪。
4、某公司往来账款中部分大额款项挂账5年以上，未及时进行处理。
我公司不存在3年以上未处理的往来帐，确因业务需要除外（如电费保证金）。
5、资金及档案安全性不足
某公司①财务部无单独的资金室，财务部外窗无安全护栏。②会计档案存放不符合规定，自2008年开始的会计档案全部存放于财务部，未及时移交公司档案室保管，其安全性问题得不到保证。
我公司的配备了专门的出纳室，安装了护栏、防盗门、监视器等必要的防护装置；为查询方便，会计档案存放于财务部档案室，配备了防盗门窗和铁皮柜，暂未移交给公司档案室。
6、资金计划执行不规范
我公司存在使用以前月份付款申请单的现象，但都已列入了当月的付款计划。确因业务需要支付计划外款项的，按流程已报大区审批。
7、公司付款申请单是否采用股份公司通用格式
某公司付款申请单未采用股份公司通用格式，存在一定问题。其中：①经办部门只是签字确认，没有将与付款业务相关的合同等信息进行列示，而且财务经办人审核意见只签署“已审”等字眼儿，过于简单。②付款金额人民币符号直接打印，实际填写时与数字空间较大，存在被修改的风险。
我公司的付款申请单未采用总部的通用格式，经办部门也只是签字确认，但财务经办人将合同约定、欠款金额等审核意见详细列示在单据上；付款金额的人民币符号手工填写，对存在篡改可能的不予办理付款。
8、退款重付不符合规定
我公司明确要求，对收款人名称、大小写金额不允许修改。若出现账号错误，我们一般要求经办部门出具说明，并对比合同再次办理付款。
9、大额银行转账没有审批手续
某公司在办理银行间转款、存入票据保证金等业务时，无相关人员审批，直接由出纳制单办理。如20**年9月30005#转款1500万，9月30009#转款300万，9月30040#890万。
我公司在操作公司各账户之间的转款和存取保证金业务时，没有填写付款申请单，出纳办理后按银行提供的回单入账。对此我们会抓紧整改。
五、合同管理
1、合同签订不规范
（1）合同文字表述不够准确，容易产生歧义。
（2）违约责任约定过于简单。
（3）合同条款约定不严密，容易产生纠纷。我单位合同几乎都使用的是规范的合同文本，杜绝了以上情况。
2、合同存档资料不全现在所以合同及询比价表全部一起存档。
3、合同生效要件不全以前有过这类情况出现如“本合同自双方签字盖章之日起生效”对方只盖章没有签字，自20**年起这类情况已经杜绝。
4、存在后补合同的情形，合同审批流于形式这类情况也有存在，逐步完善杜绝这种情况发生。
5、合同条款约定不合理
6、未按合同条款履行合同统一合同文本，没有这类情况。
7、合同台账不完善20**年我单位合同台帐基本完善，自20**年起启用新股份公司下发的合同台帐。
8、签订卖方定价合同
9、合同文本存在手动修改的情况，且未在修改处双方进行盖章确认合同文本没有手动修改的情况。
10、未经审批对外签订融资担保协议
12、抵押担保协议中无担保资产公允价值、未到有关管理部门做抵押登记我单位无此类合同。
11、合同中供方信息填写不全以前有此类情况，在以后的合同管理中杜绝此类情况发生。
六、综合管理
1、公司文件存档全为原件。
2、加盖公司行政章的文件，正在逐步完善、存档。
3、超范围用章方面严格遵守《印章管理制度》，杜绝此类事件发生。
审计自查报告（二）
按照开展审计工作评议的统一安排，4月30日，区审计局召开自查自评会议，并邀请工作评议组成员、部分区人大代表、被审计单位负责人以及机关退休老同志参加。会上，大家肯定了近年来审计工作所取得的成绩，同时也指出审计工作存在的不足，并制定了初步整改措施。
一、近年来审计工作所取得的成绩
在区委、区政府和上级主管部门的领导下，在区人大、区政协的有力监督下，在各部门的倾力配合下，近三年来审计工作取得了长足的发展，具体表现在以下五个方面：
（一）审计观念全面更新。观念是行动的先导。三年来，我们紧紧围绕党委政府中心工作，充分发挥审计“免疫系统”功能，切实做到了“三个转变”：由事后惩处向事前防范转变、由处理处罚向积极建议转变、由被动监督向主动服务转变，改变了社会上认为“审计工作就是找麻烦、整人、得罪人”的错误观念。角色的转换，和谐了审计氛围、融洽了审计关系，审计工作的外部环境明显优化，表现在单位和个人主动请予审计，要求审计的越来越多，请审计提前把关、事中监督、事后审查的越来越多，采纳审计建议、按审计意见进行整改的越来越多。
（三）机制制度逐步健全。一是健全工作机制。以区委政府的名义先后出台了《关于进一步加强审计监督，促进经济社会和谐发展的意见》、《巴州区党政领导干部任期经济责任审计办法》、《巴州区党政领导干部经济责任审计结果运用管理暂行办法》、《巴州区国家投资建设项目管理暂行规定》等5个规范性文件，从而使审计工作有章可循、有规可依。二是完善内部制度。坚持目标科学、责任明确的原则，先后制定了《政务公开制度》、《审计程序制度》、《廉政监督责任制度》、《廉洁从审纪律》等数项内部管理制度。目前，率先在全省试行审计计划、审计查证、审计审理、审计执行“四权分离”的管理办法，待进一步总结完善后全面推行，这必将对进一步提升审计质量和效能，促进廉洁从审起到积极的推动作用。
（四）审计质量不断提高。质量是审计工作的“生命线”。近年来，我们坚持以完善控制体系为抓手，严把“四关”，狠抓审计质量全面提高，三年间无一例质量投诉。一是严把审前调查关。通过查资料、走访、问询等方式开展审前调查，深入了解被审计单位的机构设置、资金来源、管理方式、内控制度、核算方式等，为编制审计方案提供依据。二是严把质量复核关。将审计复核工作贯穿于审计项目实施的全过程，对每一个审计项目严格实行三次复核，即征求意见稿复核、全面复核、对外报告复核，确保项目“零”缺陷、程序“零”违规、质量“零”差错、廉政“零”投诉。三是严把处理处罚关。在重点把握问题的定性、法律法规的适用等关键环节的同时，坚持客观公正、原则性、灵活性与可操作性相统一。在处理处罚决定的文字表述上，力求科学严谨。认真开展审计决定执行回访活动，督促被审计单位落实整改事项，进一步加强管理。四是严把项目抽审关。创新实行项目抽审制，即由主要领导牵头，定期在已完成的审计项目中抽取一定比例项目实行再审，通过抽审提高审计质量，并将抽审情况在机关内部予以通报。
二、深入查找自身存在的问题和不足
（一）审计管理有待加强。一是审计力量不足。现有职工34人中仅有22名专职审计人员，今年安排计划项目29个（不含灾后重建、扩大内需、港澳援建项目423个和领导交办项目），审计任务重与审计力量不足的矛盾非常突出。二是审计手段不新。目前的工作开展，大多仍停留在以手工为主的账簿审计状态，利用计算机审计的工作还没有完全开展起来；审计信息化建设相对滞后，一些先进的审计技术和方法没有得到有效采用，影响了工作质量和工作效率的提高。三是审计监督不细。由于“有心无力”，审计的广度和深度不够，效益审计开展较少，微观审计多、宏观审计少，个别领域、个别项目审得不透、不细。
（二）机关作风有待改进。按照区政府的统一安排，我们在机关认真开展了作风整顿建设活动，通过自查发现“四不”问题在个别同志身上不同程度存在，“不守时”，作风散漫，上下班迟到早退；“不守纪”，不遵守规章制度，工作时间听音乐、聊天、打游戏；“不忌口”，律己不严，接受被审计单位宴请；“不敬业”，责任心不强，审计工作效率较低。
（三）功能发挥不够充分。给党委政府的“进言”不深，对问题的实质欠深层次挖掘和分析，信息专报的针对性和建设性不强；给被审计单位的建议不实，整改意见过于粗糙，可操作性差，促使被审单位强化内部管理的效果不明显。督促整改力度不大，个别问题“屡审屡犯、屡犯屡审”，一定数量的审计意见、审计决定未能落到实处，必须加大对整改情况的跟踪检查力度，审计执法工作有待加强。
（四）专业技能亟须提高。尽管80%的职工具有大专以上学历，但中级以上职称仅占35%，能熟练运用AO系统进行审计的人员不多，尤为缺乏工程技术人员，致使一些投资性项目工程审计只得依赖外聘造价人员。加之，审计任务重、培训机会少，业务素质和能力有待提高。
（五）质量与效能有待提升。主要体现在部分审计意见书、审计决定不能完全真实、客观、公允地反映被审计单位的财政、财务收支审计结果；个别同志面对繁重审计任务有畏难情绪，工作的积极性和主动性不强，存在“软懒散拖”现象，审计效率不高；极个别同志缺乏政治责任心，工作中存在“走过场”的现象，深入细致不够。
（六）审计宣传有待强化。重业务轻宣传。集中精力抓审计任务完成，对审计宣传无暇顾及。重内部轻外部。审计宣传“养在深闺”，内部火火红红、外部稍显冷清。重形式轻实效。审计宣传呈“粗放型”，“挂标语、发传单”多，对典型案例解剖分析少，宣传实效不大。
三、认真落实整改提高的各项措施
（一）把握角色定位，树立服务大局的审计理念。以开展工作评议为契机，用开放的意识、比较的思维、创新的理念、改革的精神，重新审视和研判新形势下的审计工作。跳出审计看审计，要坚持围绕党委、政府中心工作和社会关注的热点、难点、焦点，安排项目计划和开展审计工作，从机制、体制层面建言献策，强化审计服务大局功能。跳出审计干审计，要坚持站在被审计单位的角度，深入分析查出问题的症结，从加强内部管理层面提出有真效、有实效、有长效的审计建议，强化审计建设功能。
（二）开展作风整顿，塑造文明高效的审计行风。将作风整顿与学习新的《审计法实施条例》相结合、与开展审计业务相结合、与建立健全“刚性”机关管理制度相结合，以优良高效的工作体现良好的工作作风。针对存在的“四不”问题，制定切实可行的整顿措施，坚决杜绝“两张皮”和“走过场”。严格执行考勤制度，盯紧“自由人”，防止上下班“不守时”；将内网与互联网分开，工作时间只准使用审计内网，根治上班时间“不守纪”问题；严格工作纪律，严肃执行“审计八不准”，探索试行工作经费项目包干制，防止“不忌口”；推行服务承诺制、首问责任制、限时办结制，以制度促效能提升，防止“不敬业”。
（三）搞好业务培训，打造技艺精湛的审计队伍。以“摸得清家底、查得出问题、提得出建议、经得起检验”为基本要求，加强队伍培训。以“请进来教”为基本途径，邀请上级审计机关和相关部门的专家，进行计算机审计、法律、业务知识培训，提高整体“作战能力”。以“送出去学”为首选方式，将工程技术人员、计算机审计熟手，送到上级审计机关和大专院校强化培训，提高工程审计和运用AO系统审计能力，培养审计专业“精兵”。以“人尽其才”为价值取向，通过优化组合，合理调配科室人员、整合外聘人员等方式，实现“传帮带”，培养一批查核账务的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和精通管理的行家里手。
（四）强化监督管理，创建与时俱进的审计模式。一是试行审计“四权分离”。将审计内部职责划分为“审计计划”、“审计查证”、“审计处理”、“审计执行”四部分，并将内部机构设置对应划分成四类，形成四部门各司其职、相互监督、运行规范、密切协作的运作机制和管理模式，改变由同一个业务部门“一竿子插到底”的审计作业模式，这既能提高审计效率，又能有效防范审计风险。二是充分发挥审计监督的特有优势，运用审计结果提炼归纳形成高质量的专题分析报告，扎实抓好审计信息科研工作，促进政府相关部门建立完善规章制度。三是采取“回头看”、“跟踪式”的监督办法，确保审计结论的经济违规问题得到整改，审计建议得到落实，增强审计执法的严肃性、权威性和实效性。
（五）加强廉政建设，塑造廉洁透明的审计形象。严格执行廉洁从审。以建立健全惩防体系建设为抓手，要求审计人员用高于别人的标准要求自己，用严于别人的标准监督自己，严格执行审计纪律“八不准”规定、审前承诺制、审后回访制、审计组廉政监督员制和年终考核一票否决制等制度，探索实行项目质量责任追究制，切实维护审计机关的廉洁形象。全力打造“阳光审计”。利用报刊杂志、政务内外网，公开审计内容、审计程序和审计结果，公布举报电话，定期有关审计信息，不断提升审计形象。
审计自查报告（三）
根据省教育厅苏教审〔20**〕6号文件精神，现将我校20**年度开展内审工作的情况向检查组的各位领导和专家作一简要汇报：
一、学校基本概况及内审机构设置情况
为使学校内部审计工作得以顺利开展，我校设立审计办公室，与纪检、监察室合署办公，专职审计人员3人，其中1人具有会计师中级职称，1人为初级职称。学校的审计工作由校长彭坤明同志直接领导，党委副书记管向群同志具体分管。学校党政领导对审计工作予以高度重视和支持，认真履行《教育系统内部审计工作规定》的6项职责，定期听取审计工作汇报，多次在党委会和校领导办公会上研究部署审计工作，并为审计人员履行职责提供必要的经费保证，创造良好的工作环境和条件。
二、20**年度履行内审监督职能情况
20**年，我们紧紧围绕学校改革和发展的中心任务，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真履行内审的监督职能，审计的范围涉及到财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计、合同审计、基建工程预决算审计和维修装饰工程审计等多个方面，并多次参与了大宗物资、设备采购的调研和论证工作，使学校的财务收支、经济活动、物资采购等规范化运作，有效地保证了学校经费资产的安全，切实维护了学校的利益。
1、关于基建工程招投标工作
2、关于基建维修审计工作
基建维修项目种类繁多、细杂，材料质量及价格悬殊较大，审计核对的任务相当繁重。因此，我们对每一个项目都进行现场测量，并进行大量的市场调查，认真把好审计这一重要关口，校财务处予以大力支持和积极配合，凡未经审计的工程维修项目，一律不予付款，为学校节省了一笔可观的经费，切实维护了学校的利益。
3、关于大宗物资设备采购的调研审签工作
随着我校事业的发展，学校各部门添置新的设备和对老设备淘汰更新的需求不断增加。20**年，我校后勤管理中心设备部门应各部门教学和管理的需求，共采购电脑、多媒体液晶投影机、教务管理软件以及摄像、照像、网络数字会议等配套设备近20项。我们严格按照学校有关规定对一次性在0.5万元－5万元的物资采购都能与设备部门的同志一道前往供货单位或商店进行调研，坚持同品牌、规格看价格，货比三家的原则，在确保产品质量的前提下，尽可能地为学校多节省开支。
4、关于财务审计工作
20**年，我们按照校党委和主管校长的要求，结合原财务处处长蒋世平同志的离任审计和主管龙池庵学生食堂的直属学院副院长汪彪同志的经济责任审计，组织专门班子，用了近两个月的时间，对学校财务处近三年来的收支情况和各类帐目（总帐及明细帐）、年终资产损益表及上报省财政厅的各种统计报表以及学生食堂近三年来的经营盈亏情况进行了综合审计。通过审计，我们出具了相关的审计报告，对加强财务管理，改善食堂经营提出了积极的意见和建议，为校领导全面了解学校的财务和经费使用情况，加强学生食堂的管理，对学校的进一步发展作出正确决策提供了较为客观的依据。
三、几点体会
2、在委托审计中积极配合和参与。经过近几年来的实践，我们体会到：中介机构的审计不能完全代替内部审计，委托审计中内审人员必须亲临现场。一是内部人员比外部人员更了解项目的实际情况，尤其是维修项目，图纸和签证不健全，有的甚至无图纸，所以必须有熟悉情况的内审人员在场，许多项目的审计实际上已由事后变为事中和事前审计；二是内审人员到场是对项目负责人如实提供情况的一个监督，是对外部审计人员工作态度和工作作风的一个监督。实践证明，可以更有效地保证委托审计工作的水平和质量。
3、摆正位置，增强服务意识。内部审计要确立服务意识和观念，审计工作具有监督职能，但监督是手段，服务是目的，要正确处理好监督与服务的关系。
我们在审计过程中，坚持参与而不干预，同相关部门建立了良好的合作关系，相互信任和理解，保证了审计工作的顺利进行，实现了审计一审二帮三促进的目的。
4、加强审计队伍自身建设。我们深切体会到，内审工作对审计人员的政治、业务素质要求高，专业涉及面广，而且知识更新也快，这就要求审计人员必须加强政策法规和业务的学习、培训，全面提高审计人员的思想业务和职业道德素质，掌握计算机审计的技能，从而进一步提高审计工作的质量和效率。为此，我重点组织学习了《教育系统内部审计规定》、《教育系统内部审计准则》和《江苏省内部审计规定》等有关审计工作的法规文件，为了及时了解和掌握国家有关审计信息和动态，我们征订了《中国审计》、《中国财经审计法规公报》、《教育审计》、《南京工程造价信息》等资料和杂志，给审计工作带来较大的方便。我们还派人参加省、市有关审计业务培训班，努力提高审计业务水平，并配备了土建、修缮和安装三套工程造价软件。
