时间：2022-10-11 22:50:15
一、加强领导，落实责任
我乡成立了减轻农民负担领导机构，以乡长XX为组长，乡党委副书记、纪委书记XX、党委委员、副乡长XX为副组长，各有关部门负责人为成员的领导小组，负责对全乡农民减负工作的组织领导和督促检查。多次召开了全乡农民减负工作协调会议，驻村干部，有关单位部门负责人，行政村书记、主任参加了会议，及时传达上级会议精神，布置相关工作任务。通过村级、部门上下联动、齐抓共管方式，形成了一级抓一级，层层落实责任的好格局。
二、加强宣传，强化教育
一是通过各种方式进行宣传。要求行政村、有关单位充分利用广播、设置宣传橱窗、张贴宣传标语，在主要街道路口悬挂横幅等形式，广泛开展农民减负政策法规，惠农政策制度等宣传。并通过发放惠农政策明白纸，为农民解读政策等方式，让群众在讨论中学习，在学习中受惠。
二是通过各种途径进行教育。对于涉及各种强农惠农补贴资金情况，农村义务教育收费执行情况，涉农收费管理情况等农民减负政策，我乡抓住全乡召开各类大会的时机，经常加强机关干部和村级党员干部的教育。并利用机关干部学习日，以主要领导在新农村建设中各类职务犯罪、各种乱收费现象的反面案例为教材，对机关干部执行专题教育，从正面引导广大机关干部遵纪守法，严格执行上级规定。
三、严格执行，抓好落实
（一）完善农村“一事一议”筹资筹劳制度，落实各项惠农补贴政策。按照省、市关于《村内“一事一议”筹资筹劳实施办法》要求，采取多种形式，广泛宣传引导，提高基层干部、农民群众参与一事一议筹资筹劳的积极性，把村级一事一议筹资筹劳工作做好落实。并按照规定议事程序进行筹资筹劳，没有超规定使用劳务，强行要求农民以资代劳。在全乡22个行政村（居）及涉农收费相关部门，开展惠农政策宣讲活动是进一步落实上级政策的一项重要举措，是有力地宣传了国家对种粮农民实行补贴的各项政策措施，做到了宣传工作进村入户，家喻户晓，让农民清楚国家的各项惠农政策。
（二）涉农管理落实到位，真正做好减轻农民负担工作。近几年，我乡支农、惠农政策，涉农专项资金较多，为防止截留、挪用、转移、贿赂以及损失浪费涉农资金等问题，切实保证各项支农惠农政策、涉农资金落实到位，真正服务“三农”，我乡党委政府在高度重视这些政策、资金合理利用的同时，既严格执行上级有关规定，又结合本地实际，采取多项措施，加强监管，着力防范。特别在农村中小学义务教育各项收费上，实行校长负责制，坚决杜绝学校乱收费现象。在向农民、村集体、农民专业合作社等资金支配上，严格按政策执行。乡纪委积极履行职能，确保了这些政策执行不走样，资金发放、使用不出问题，使之最大限度地发挥了作用，为构建逐步走向富裕、和谐的新农村作出了巨大贡献。
（三）落实“公示制”，健全农民负担监督管理长效机制。坚持和完善涉农收费文件“审核制”、涉农价格和收费“公示制”、农村公费订阅报刊“限额制”、农民负担“监督卡”、涉及农民负担案（事）件“责任追究制”等五项制度。创新公示形式，适时更新内容，同时加强检查监督，狠抓责任落实。完善“责任追究制”，对加重农民负担的违规违纪行为严格责任追究，对典型案例公开通报。如我乡在对种粮农民兑现耕地地力保护补贴，种粮大户，购买中小型农机具补贴等支农惠农政策的工作中，把工作落实到责人，各工作片由一位主管领导和驻村干部专门负责，以县农商银行农民“一折通”直打到户的方式。并严格按相关规定进行面积核实、公式及数字的录入，并将耕地地力保护补贴，种粮大户，购买中小型农机具补贴清册及银行开户所需的各种手续信息提供给了县农商银行，做到了在规定时间内兑付。此外，为避免弄虚作假、虚报冒领现象的发生，我们在兑付工作中严格执行“五到位”和“六不准”的政策，增加了工作的公开透明度，获得了农民群众的好评。
四、存在的问题
虽然我乡“减负”工作取得初步成效，加上耕地地力保护补贴，种粮大户，购买中小型农机具补贴等支农惠农政策的实施，使广大农民得到实惠。但是农民“减负”工作仍然存在不足：一是“减负”和惠农政策尚未家喻户晓、深入人心，村务公开亟待加强；二是“减负”基础仍不牢固，一些地方的村级组织运转成本迅速上升，基础设施建设支出和公益事业费用刚性增长，转嫁为农民负担；三是个别行政村新农村建设盲目攀比，村级债务不仅未能有效控制反而急剧增加，成为农民负担反弹的压力。
五、下一步打算
一要加强部分村干部减轻农民负担工作的认识。通过举办减轻农民负担讲座，专题组织学习惠农政策读本等方式，了解新时期农民负担的深层含义。建立健全农民负担动态监测网络，及时掌握农民负担监督管理的动态信息，有效化解因农民负担引发的农村社会矛盾，确保农村大局的稳定。
为巩固我市连续4次获得“全国科技进步工作先进城市”的显著成绩，争取第5次获此殊荣,市直相关部门要高度重视此次全国县(市)科技进步考核工作，通力协作，各司其责，确保考核迎检工作顺利开展。各县（区）要加强对科技进步考核工作的领导，以此次考核为契机，努力争创全国科技进步工作先进市（县、区）。为保障考核工作按时保质完成，各相关单位要加强协调与配合，认真完成此次科技进步考核材料的统计、收集和上报工作，确保证明材料真实、统计数据准确，材料装订规范。现将相关事项通知如下：
一、考核内容
1、市、县（区）党委和政府对科技进步工作的重视和领导情况；
2、科技管理部门机构建设与履行职能情况；
3、科技投入与产出情况；
4、科技政策与法规的执行情况；
5、科技促进经济社会协调发展情况等内容。
二、任务分工
各有关单位应加强协调与沟通，通力配合，认真填报我市《城市科技进步状况申报表》中的指标数据，收集证明材料，具体任务分工：
1、市科技局：
（1）牵头组织市科技进步考核整体工作，协调相关部门完成考核指标填报和证明材料的收集汇总；负责审核指标数据并填报《城市科技进步状况申报表》；负责考核系统数据录入与统计上报。
（2）负责指导市辖4县5区做好科技进步考核工作并组织召开全市科技进步考核培训。
（3）负责收集科技管理部门机构建设与履行职能情况证明材料。（4）负责收集-年科技计划项目发文及项目清单。
2、市委办公厅：
收集与年度市委常委会研究解决由科技管理部门负责或参与的科技进步工作重大问题的专题会议和听取科技管理部门科技工作专题汇报的会议纪要，需提交每年至少2次的最重要的会议纪要或其他证明材料。
3、市政府办公厅：
收集与年度市政府常务会研究解决由科技管理部门负责或参与的科技进步工作重大问题的专题会议和听取科技管理部门科技工作专题汇报的会议纪要，需提交每年至少2次的最重要的会议纪要或其他证明材料。
4、市财政局：
（1）负责收集与年度市人大通过的预（决）算报告；加盖财政局和人大常委会公章的本级财政一般预算收支决算表（决算01表（决算总表）、决算06表（决算分级表））。
（2）填写《-年科技经费主要投入表（决算数）》、《年科技经费主要投入表（预算数）》、《本级科学技术支出使用情况表》（加盖财政局公章）、《科学技术支出的国库集中支付支出明细表》（加盖财政局公章）。
5、市统计局：
负责统计市级“-年高新技术企业税收优惠额”、“年企业享受研发经费加计扣除优惠政策获得的税收减免额”数据。
三、工作进度安排
各县（区）及市直有关单位应按年科技部《全国县（市）科技进步考核工作手册》中的要求，抓紧时间收集数据，整理证明材料，形成上报材料。
2、县（区）考核资料汇审（年6月15日-7月5日）
各县（区）请于年7月5日前，将装订成册的考核材料和数据电子文本（考核系统软件中填报生成）报送到市科技局。市科技局牵头负责组织有关人员，对县（区）上报的考核指标数据及证明材料进行审核，严格把关，对内容不详、数据不实的材料进行质询并指导完善。
自今年四月份调入中心以来，在中心领导的指导下，在同事的关心帮助下，以危险废物处置设施项目的筹建工作为中心，本人吃苦耐劳、尽职尽责，为办理项目建设的每项工作奋斗不息，圆满完成了各项工作。在努力为项目建设忙碌的同时，积极完成管理中心领导交办的各项业务。由于行动上能够兢兢业业、吃苦耐劳，思想上能够不断反省、与时俱进，在新业务中经历了各种锻炼，与往年相比工作能力和敬业精神均上了一个新的台阶。现将一年来的工作述职如下：
一、 中心业务工作
（一）参与中心的建章立制工作
管理中心成立之初，为能使单位及早进入规范运营，根据中心领导的安排，协助办公室进行中心的建章立制工作。为此单独起草了《固体废物管理中心单位内部管理模式》草拟稿。
（二）制定科室工作计划
在中心新设立监督管理科后，按照科室领导的安排，根据当时工作开展的特点和科室工作的重点，制定了《监督管理科2005年工作计划》和《监督管理科2006年工作计划》。
（三）负责危险废物处置工作10月,按照中心领导的指示,与自治区农药管理检定所协调,妥善解决由自治区农药管理检定所收缴的40％强力型乙烯利水剂事宜。
（四）危废转移联单管理工作
负责危废转移联单的交接工作，开展新的联单管理任务，制定了联单管理编号、发放和办理工作，负责答复地州环保局关于联单管理的业务咨询等工作。截至2005年12月底办理联单11份。
（五）起草高等院校实验室管理制度
按照环保局污控处的安排，就国家环保总局、教育部《关于加强高等学校实验室排污管理的通知》，要求中心提出具体意见。按照科室领导的安排，编制了《新疆固废管理中心关于贯彻教育部 国家环保总局加强高等学校实验室排污管理通知的意见》，按规定的时间和要求呈报。
（六）起草新疆走工业化工作思路报告
根据环保局的总体部署，要求各事业单位以新疆走新型化工业道路为前提，结合环保工作实际，提出在新疆实施走新型工业化道路的战略中，环保工作的思路。根据中心领导的要求，起草了《走新型工业路 新疆环保工作如何做》的专题报告。
二、 项目筹建工作
（一） 项目档案管理
负责危险废物处置设施项目设计、审批、建设等相关的档案管理
工作，对项目的档案进行了收集、分类、分装、编号、入库、使用等全面管理。
建立了档案入库签名和领取签名管理制度。
（二）自来水引水工程
负责、参与自来水引水工程的测绘工作、测绘费减免、规划设计、红线划定，负责工程建设期间与建设方和设计方的协调和图形参数的沟通工作，参与工程验收，负责监理材料和验收材料的交接工作。
（三）电网改造工程
负责修正初步设计用电负荷，论证与确定实际用电负荷。设计合同商定，现场踏勘，确定技术路线，起草电网改造方案的情况汇报。负责实施用电增容的前期、报装手续，材料询价，施工图设计与工作量的核定、设计费用的减免事宜，参与施工单位选择和施工合同的审定等工作。
（四）对外函件起草
负责起草工程建设期间，向规划局，土地局、电业局、测绘院、兵团、设计单位、建设单位、监理单位和其他业务部门的正式文件。建立了对外部门文件的电子档案。
（五）汇报材料制作
在项目筹建期间，为满足不同工作的需要，分别制作了《选址版》、《典礼版》和《进展版》三版幻灯片汇报材料。
（六）开工典礼工作
起草危险废物处置项目奠基仪式的主持词。参与奠基仪式筹备、奠基现场的联络、宣传、和礼品发放等工作。负责并完成危险废物处置中心企业标志、手提纸袋、宣传折页的设计和制作任务。
（七）办理施工图的审查手续
参与项目第一标段施工图的审查工作，协调项目总平面图的技术设计工作，领取办理了图纸审查合格证书。
（八）办理中心红线变更手续
由于设计的变更，负责办理了危废处置中心红线的二次划定工作，协调设计单位确定变更筑物的设计参数，完成办理了项目最终的工程建筑红线图。
（九）办理工程建设规划许可证手续
详细掌握办理规划工程建设规划许可证手续的程序，负责收集许可进件的技术材料， 催办完成工程建设规划许可证手续，领取项目
规划许可证副本。
（十）办理工程效果图审查手续
协调项目设计单位制定项目工程效果图方案，向市规划局提交符合要求的工程效果图，办结审查合格的处置中心所有单体效果图。
（十一）地质勘探现场工作
负责处置中心地质勘探的现场协调，探井验收工作。参与勘探合同修改工作。
（十二）项目安监手续的办理工作
负责办理处置中心注册所需的安监局证明手续。负责完成向自治区安监局报批安全预评价的各项工作。
（十三）编制项目进展情况材料
完成须报送国家发改委的危废项目建设进展情况汇报材料的汇总和编制工作，起草了《新疆危险废物处置设施建设项目2005年进展情况的报告》。
（十四）办理项目质量安全手续
协助二建办理1标段开工前的质检和安全手续，汇总、提供报件的各项资料，办理质检和安全的交费手续。
三、 其他工作
（一） 中心业务准备工作
研究现行和新颁布的关于固体废物管理的法律法规、管理办法和鉴别标准。汇总法律规章中明确的固废管理中心的职能和业务范围。草拟固废、危废排污申报的表格和程序，为今后中心业务开展打下基础
（二）网站筹建工作
所谓会计舞弊，是会计舞弊主体在进行会计核算时，利用职权之便，使用会计技巧，篡改账目，以达到谋取私利或欺骗他人（投资者、债权人、审计、银行和税务等）的一种有计划、有预谋的行为。会计舞弊，从狭义上来说，仅限于会计资料的舞弊，即会计凭证的舞弊、会计账簿的舞弊、会计报表等会计资料的舞弊；但从广义上来讲，不仅包括会计资料的舞弊，还应包括统计、业务等有关方面的资料及其所反映的经济活动的舞弊。
一、玩阴阳法
所谓玩阴阳法是指会计舞弊行为人玩暗一套明一套、里一套外一套的手法来达到会计舞弊的目的。具体来说包括：在原始凭证中，玩阴阳发票。即在收取有关款项时，发票的存根联（第一联）和记账联（第三联）数字写小，交付给付款人的正联（第二联）按实际金额填写，达到贪污差额和偷漏税金的目的。在支付有关款项时，要求对方在发票正联（第二联）按大于实际数的金额填写，存根联（第一联）和记账联（第三联）数字按实际金额填写，届时按发票正联报账，达到贪污差额的目的。由于阴阳发票的正联是撕下来盖上复写纸填写的，所以字体死板，字迹不均，书写不畅，字形出格；又由于阴阳发票的记账联（第三联）在撕下正联（第二联）后，就变为“第二联”，所以，该联的字迹比正常的深。在记账凭证中，玩阴阳汇总。即在汇总收款凭证时，故意少汇总，使汇总之额小于实际之额，达到贪污差额的目的。在汇总付款凭证时，故意多汇总，使汇总之额大于实际之额，达到贪污差额的目的。在账簿中，玩阴阳登记。即在登记收入时，故意少登记一个“0”，在登记费用时，故意多登记一个“0”，使收入虚减，费用虚增，利润虚减，达到偷税漏税的目的。或者做两套账：“明一套”、“暗一套”，明账，反映的是虚假的会计信息；暗账，反映的是真实的会计信息。在报表中，玩阴阳报表。即在编制报表时，编制“明”、“暗”两套报表，“明”者反映的是虚假的会计信息，为投资者、债权人、税务、审计等相关者使用，“暗”者反映的是真实的会计信息，为本单位管理、决策所用等等。笔者认为审计人员在审计时应对相关客户进行面询或函询。
二、搞克隆术
所谓搞克隆术是指会计舞弊行为人克隆有关人员的笔迹，蒙混过关，达到窃取财产的舞弊手法。具体来说包括：出纳克隆会计人员的笔迹，私自填制付款凭证，或克隆会计主管的笔迹，窃取现金。会计人员克隆会计主管的笔迹，与采购员勾结起来，窃取虚构的采购资金。会计主管克隆总会计师或主管财务的付总裁（或付总经理或付厂长）的笔迹，背书现金支票、汇票等，窃取货币资金等等。这种会计舞弊手法，常常出现在内部控制比较差，会计凭证传递和审批程序错位，权责模糊，基层领导多的大单位,且克隆他人笔迹的人长期模仿相关人的笔迹，以达到以假乱真的水准。笔者认为，只要监督部门及相关人员注意稽查，就不难发现，舞弊行为人由于求真意愿迫切，往往书写速度较慢，字体死板，字迹缺流畅感，只要拿“真迹”与“假迹”的复印件进行比较，或者使用放大镜，就可以鉴别真伪。
三、虚报冒领
所谓虚报冒领是指会计舞弊行为人采取弄虚作假，达到冒领物资、虚报费用的舞弊手法。具体来说包括：采购员、营销人员及有关管理人员，利用作废的、捡来的、要来的、买来的原始凭证，与相关的可以报销的原始凭证混杂在一起，虚报相关费用；会计主管利用职务之便，将自己家里的日常生活用品的购物发票冠上“办公用品”的字样，夹杂在办公用品的发票中予以报销；高层管理人员，利用权力之便，将个人消费之出，家属旅游之用，子女上学之费，自行审批之手续，大笔一挥，在相关费用中列支。涂改原始凭证的时间、数量、单价和金额，冒领物资、多报费用。如：车间主任将过期的餐费发票涂改时间后，与其他餐费发票夹杂在一起，作为车间业务招待费报销；车间领料员将“领料单”涂改数量后，到仓库领取比实际需用材料更多的材料，侵占多领材料；会计人员涂改原始凭证（发票）的单价和金额，多计成本费用。多记、少记或不记折让，贪污现金折扣。如：采购员和会计人员勾结起来，将供货方予以的折让少记或不记，冒领现金折让；营销人员与会计人员勾结起来，没有给购货方现金折让，却谎报给了购货方现金折让，侵吞冒领的现金折让，或者给了购货方部分现金折让，却谎报给了购货方全额现金折让，侵吞冒领现金折让的差额等等。这种会计舞弊手法，常见于报销批准手续和物资管理不健全的单位。笔者认为，这种会计舞弊手法也是浅薄的，因为各种费用的开支是有范围和标准的，各种原始凭证涂改后是会留下痕迹的，各种财产物资账实必须相符，至于现金折让，则可以根据供货方和购货方的地址进行查询。
四、侵吞不报
所谓侵吞不报是指会计舞弊行为人采取直接窃取财产物资或销售时少计价款、不开发票、开假发票的舞弊手法。具体来说包括：利用职务之便，侵占单位财产。如：仓库保管员利用对物资管理之便，将物资私自偷运出去，或占为己用，或送亲朋好友，变卖为现金；会计主管利用监管财务职务之便，私自签发支票，兑领支用，不予入账，然后自行编造“银行存款余额调节表“，现金据为己用；行政机关办公室主任利用管理办公用品职务之便，将办公用品，公共财物捞回家；经理利用绝对权力之便，巧取豪夺，把办公室的所有设置搬回家，包括“老板桌”、“逍遥椅”、“电脑”、“手机”、“家庭影院”、“豪华沙发”、“空调”、“书柜”和整整一柜书，把公有的办公室变成自家的书房。采购部门的负责人或销售部门的负责人利用职权之便，将买卖之中没有履行职责的罚没收入，非法占有。购销之中，利用不开发票或开假发票，侵占单位财产。如：在采购之中，利用开假发票，要求供货方多填金额，将差额占为己有；在销售之中，利用不开发票，收款不入账，非法占有或私自瓜分，或者利用开假发票，少开销售额，非法占有或私自瓜分少开金额。收款部门，利用收款工作之便，将收回款项侵吞不报。如：收款部门将产品销售或提供劳务服务的款项收回，却不报账，自行占有；收款部门将副营业务取得的款项收回，却不报账，自行占有；收款部门将取得的与经营没有直接关系收入的款项收回，却不报账，自行占有等等。笔者认为，会计舞弊手法常见于内部管理混乱，管理制度严重缺乏可控性的单位，而且会计舞弊行为人为权力极大、能力极强之人，或后台极硬，得意忘形、胆大包天、自以为是之人。
五、瞒天过海
所谓瞒天过海是指会计舞弊行为人巧妙地将会计舞弊活动隐蔽在日常会计核算之中，不易被人怀疑和发现的舞弊手法。具体来说包括：隐匿进货退回的经济活动，将供货方退回的货款不作账务处理；虚报销货退回，并将它纳入“小金库”，用来滥发奖金、请客送礼、乱开乱支。在编制汇总销货日报时少报销货量，因而在汇总收入凭证时就可以少记收入，或者相反，在编制汇总购货清单时多报购货量，因而在汇总支出凭证时就可以多记支出，从而将其差错纳入“小金库”。在开具收款发票时，少记金额（“存根联”和“记账联”少记，“正联”按实际金额记账）； 在收受付款发票时，多记金额（“正联”多记，“存根联”和“记账联” 按实际金额记账）。在主营业务收入、其它业务收入和营业外收入中，若取得现金时，不及时入帐，先挪用，等到下次收到其他款项时，再作上一次的账务处理，可谓是“迟得日子，少不得账”，如此循环往复地挪用资金，真是：神不知，鬼不觉。公款私存，侵吞公款存款利息；存款定期变活期，长期变短期，私拿利息差额；银行账号出租取得租金，银行账号出借获得管理费，全部私有；单位私设的“小金库”的资金，“明”在保险柜里，实则存银行，将其利息私吞。当在编职工调出时，工资仍在；当在岗职工死后，“工资待遇”仍旧；当在编职工退休了，“岗位津贴”仍有；甚至辞退了多年的合同工、临时工又“回来了”，工资还是有，奖金还是发，等等。利用各种手法，多计“工资”，并贪污或纳入“小金库”。将“赊购”变“现购”，挪用采购现款；将“现销”变“赊销”，“现金”和“银行存款”记入了“应收账款”，挪用现款。甚至等过一段时间后，作坏账处理，达到贪污的目的。
六、无中生有
所谓无中生有是指会计舞弊行为人采取凭空捏造收、付款经济活动，达到贪污的舞弊手法。具体来说包括：虚报主营业务收入、其他业务收入和营业外收入，使收入虚增，利润虚增，业绩虚增，政绩膨胀；虚报主营业务成本、其他业务支出和营业外支出，致使支出虚增，利润虚减，偷税漏税。虚构收款项目，骗取业务提成，或者将“正常”的收款业务，列为经“介绍”的业务，从中提取“中介费”，虚增有关成本费用。虚设临时工用工人数，在计时工资情况下，虚计出工天数，多计用工成本；或者虚造加班加点人数，多报加班天数，虚增加班费、夜班费和各种补贴，虚增制造费用和管理费用，虚减利润，偷税漏税。虚列职工医疗卫生费、困难补助费，虚列医务、福利人员工资，企图虚增“生产成本”；虚列懂事会费、聘请中介机构费、咨询费、技术转让费、职工教育经费、研究与开发费等，试图虚增“管理费用”；虚列运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，图谋虚增“营业费用”等等。
七、偷梁换柱
所谓偷梁换柱是指会计舞弊行为人暗中巧妙地以此换彼的舞弊手法。具体来说包括：以假乱真，真假不分。即以
假冒伪劣商品冒充货真价实的商品或者以货真价实的商品冒充假冒伪劣商品。在会计处理过程中，假账真做，如：从来没有生产过甲产品，却做出了直接材料成本、直接人工成本、管理成本（制造费用和管理费用）等费用，使成本费用虚增，利润虚减，从而偷税漏税等；真账假做，如：销售乙产品10 000件，却入账1 000件，虚减主营业务收入，虚减利润，从而偷税漏税等。以次充好，以好充次。即以不合格的商品冒充合格的商品或者以合格的商品冒充不合格的商品。在会计处理过程中，以次充好,如生产环节以不合格的材料冒充合格的材料, 使成本费用虚增，利润虚减，从而偷税漏税等；以好充次，如销售环节，以合格的商品冒充不合格的商品，使主营业务收入虚减，利润虚减，从而偷税漏税等。以贱充贵，以贵充贱。即以价值低廉的商品冒充价值较高的商品或者以价值较高的商品冒充价值低廉的商品。在会计处理过程中，以贱充贵，如产品完工时，以价值低廉的商品冒充价值较高的商品，达到虚增库存商品、虚增存货、虚增资产的目的等；以贵充贱，如在让售原材料时，以价值较高的原材料冒充价值低廉的原材料，使收入虚减，利润虚减，从而偷税漏税等。以旧换新，以新换旧。即以陈旧的商品冒充崭新的商品或者以崭新的商品冒充陈旧的商品。在会计处理过程中，以旧换新，如管理员用自己陈旧的电脑换公司新买的电脑，既减少了资产又增加了费用等；以新换旧，如用公司新买的卡车换私用陈旧的卡车，既可挪用或贪污交换差额又减少了资产等等。
八、移花接木
所谓移花接木是指会计舞弊行为人暗中巧妙地更换人或事物的舞弊手法。具体来说包括：将主营业务收入记入其他业务收入或营业外收入，或者将其他业务收入记入营业外收入，达到偷漏税金的目的。如某企业将销售甲产品的1 000 000元记入“其他业务收入”账户，偷漏增值税税金170 000元（假定增值税率为17%）。又如某企业将取得的包装物出租收入100 000元记入“营业外收入”账户，偷漏增值税税金17 000元（假定增值税率为17%）。将营业外支出记入其他业务支出或主营业务支出，或者将其他业务支出记入主营业务支出，达到项目节余提成的目的。如某企业将罚没支出40 000元记入“主营业务支出”账户，使营业外收支节余多40 000元，若按比10%提成，项目承包人可提成4 000元。将产品销售现金收入记入现金以外的账户。如某企业将销售乙产品的2 000 000元现金记入“应收账款”账户，等到条件成熟时作为坏账处理，既挪用、贪污了现金，又达到虚增费用，虚减利润，从而偷税漏税的目的。将采购过程中的欠款记入“现金”或“应付票据”账户。如某企业将赊购的丙材料款3 000 000元记入“现金”账户，达到挪用现金的目的。又如某企业将赊购的丁材料款5 000 000元记入“应付票据”账户，达到贪污应付票据利息的目的。将产品销售对象故意搞错，达到贪污货款的目的。如某企业将赊销戊产品给A公司的货款6 000 000元，故意记入财务处于困境的B公司，即“应收账款――B公司”，等收到A公司的货款时，不作记录，达到贪污货款6 000 000元的目的等等。
酒店一切经营活动的目的都是为着盈利。一个企业离开了盈利，它就无法生存下去。财务部在酒店的经活动中负责收集、记录、分类、总括、分析货币交易以及由此而得出的结果和结论，向管理者提供经营资料，供总经理进行经营决策。
财会部在酒店的经营中起着财务和计划管理、会计核算管理、资金管理、外汇管理、固定资产管理、家具用具设备管理、物料用品管理、费用管理、成本管理、利润管理、合同管理和商品、原料和物料的采购管理、仓库物资管理的重要作用。通过财务部门进行上述有效管理，能使酒店的经营活动获得更大的经济效益，从而促进企业不断向前发展。
第一节酒店财务管理范畴
一、会议核算管理
1、会计核算原则
（1）遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。
（2）会计年度采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。
（3）采用借贷复式记账法记账。
（4）根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。
（5）一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时。
（6）记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。
（7）一切收入与费用的计算，必须互相配合，必须在同一时期内登记入账，不应脱节，不应提前或推后。
（8）划清资本出去与收益支出的界限，不能互相混淆。
（9）有关会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，须经批准。
（10）建立内部稽核制度，对款项的支付，财产物资的收发保管，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签证。
2、会计科目
（1）资产类
①现金
每项现金分人民币和外汇两类。
核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。
设置“现金日记账”，根据收镀局ぃ凑找滴穹⑸承颍鹑盏羌恰?
②银行存款
核算酒店存入银行的各种存款。
“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置“银行存款日记账”，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。
采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。
③应收账款
核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。
分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。
设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。
④其他应收款
核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。
按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。
⑤待摊费用
核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。
对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。
每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。
⑥存货
核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。
各咎存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。
⑦其他流动资产及按金
不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。
根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。
⑧固定资产
核算所有固定资产的原价。
所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。
第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。
⑨累计折旧
核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。
根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。
⑩开办费（指新建酒店）
核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。
11.其他递延费用
核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。
每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。
按项目根据收效时间按期转入费用。
（2）负债类
①应付账款
核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。
对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。
②应付工资
核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。
按应付工资的明细账核算。
③应付税金
核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。
按税金种类设明细账登记。
④其他应付账及税金
核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。
按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。
⑤预提费用
核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。
按费用性质设明细账。
⑥社会劳动保险基金
核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。
⑦待还投资
此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。
（3）资本类
①实收资本
核算资本总额。
按投资者户名设明细账。
②归还资本
本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。
③本年利润
核算本年内实现的利润（或亏损）总额。
年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”.
④分配利润
核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金
（4）损益类
①营业收入
核算酒店经营范围内的各项业务收入。
营业收入分为：
酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。
住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。
商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。
商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。
其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。
②营业税金
根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。
根据各项营业税分别列账登记。
③营业部门直接成本。
核算营业过程中支付的直接成本支出。
④营业部门直接费用
核算能够划分各部门发生的各项费用。
根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。
各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。
⑤非营业部门费用
薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。
其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。
上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。
⑥营业外收支
汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。
保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。
售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。
⑦推销开办费
核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。
酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。
⑧固定资产折旧
核算固定资产按月提取的折旧费。
提取的折旧资金通常用于归还投资资本。
⑨投资利息
根据投资总额按期核算应付利息。
提取利息金额用于归还资本的利息。
3、会计各项主要环节的核算
（1）货币资金及往来款项的核算。
（2）存货的核算。
（3）固定资产的核算。
（4）成本和费用的核算。
（5）营业收入和利润的核算。
（6）投入资本的核算。
4、会计凭证和会计账簿
（1）每发生一笔经济业务，必须取得或者填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字准确。自制的原始凭证则由经办业务部门的负责人和经办人员签证。
（2）记账凭证包括收款凭证、付款凭证。各种记账凭证、必须填明日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额等。经过制单人、指定的审核人员和会计部负责人签证后，据此记账。
各种记账凭证连同所付原始凭证，均须证明凭证种类、张数、起讫号码、所属年度、月份、并由有关人员签证、归档保管，不得丢失。对于某些需要永远保存的重要凭证，应另外保管，并在该项原始凭证和有关记账凭证上加注说明。
（3）对外开出的凭证都要依次编号，并应自留副本或存根，副本或存根上所记载的内容和金额必须与正本一致。副本和存根应妥善保存。误写或收回作废的对外凭证的正本，应附于原编号的副本或存根之上。短缺或不能收回的，应在副本或存根上注明理由。
（4）尚未使用的重要空白凭证，如支票簿、现金收据等，都要由会计部专设登记簿进行登记，妥善保管，防止丢失。领用时，应经过指定的人员批准并登记后由领用人签名。
（5）由电脑记录的账簿具有不能涂改或用褪色药水消除字迹的优点，发生错误时只能另行填制记账凭证，予以更正。
由人手记录的账簿和会计凭证，不得刮擦、挖补；涂改或用褪色药水消除字迹，发生错误时，应根据错误性质和具体情况，采用划线或另行填制记账凭证簿方法，予以更正。划线更正时，应由记账人员在更正处盖章或签名。
（6）各种账簿应根据审核无误的原始凭证、记账凭证、凭证汇总表进行登记，要逐项记载：发生日期、凭证编号、业务内容摘要、金额等。
5、会计档案
（1）会计凭证、会计账簿和会计报表等各种会计档案资料要妥善保管，不得丢失损坏。
（2）年度会计报表，会计师查账报告等必须长期保存，一般会计凭证、凭证账簿和月份、季度会计报表保存期限至少为15年。
（3）会计档案保存期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查、报上级主管部门和税务机关同意后，才能销毁。销毁会计档案的清单应长期保存。
二、财会部管理
1、财务总监的职责
（1）职权
①负责对所管部门负责人的考勤、考绩工作，根据他们管理实绩的好差，有权进行表扬和批评，奖励或处罚。
②有权向总经理建议任免所管部门的管理干部。
③有权任免领班以下的员工。
④有权处理所管部门的一切日常业务和事务工作。
⑤有权向下级下达工作和生产任务，向他们发指示和进行工作策划。
⑥根据本部的实际情况和工作需要，有权增减员工和调动他们的工作。
（2）职责
①对总经理负责，负责财会、采购部和物业部的全面工作。
②控制预算案，指导制订酒店经营政策。
③管理现金流量、货款及货币兑换。
④贯彻执行总经理下达的各项工作任务，处理所管部门的日常业务。
⑤审查和批示各部门的营业报表和工作报告。
⑥主持各部日常业务会议和部务会议，进行营业分析，作出经营决策和制订成本控制方案。
⑦参加总经理召开的总监一级和部门经理例会、业务协调会议，建立良好的公共关系。
⑧对部属的工作进行策划与督导，培养他们不断提高管理水平和业务能力。
（3）业务要求
①财务总监属酒店高层管理人员，要求对酒店业务特别是财会、采购、仓库管理方面的业务非常熟悉。
②熟悉和掌握会计的基本理论及实际工作方面的知识，包括掌握会计的基本原理、常规、假定、标准、原则及限制等基本会计知识。
③熟悉经济法、酒店法及本地的法律及法规。
④了解和掌握酒店经济活动的情况。
（4）工作内容
①根据酒店的管理目标，对所管部门的业务工作进行策划。
②监督编制综合决算表、预算表、现金报告及周期性管理报告工作。
③主持召开所管各部的部务会议，进行业务沟通，解决工作疑难，听取部门负责人的意见和建议，进行工作策划和决策。
④负责与市场销售（公共关系）部、房务部、饮食部、综合服务部、非营业部等部门进行业务沟通。
⑤建立会议系统，进行内部控制，定期检查下属各部门的工作。检查的项目主要有：
检查财会部各部门各岗位履行工作职责情况。掌握日、周、月、季、年财务收支情况。
检查采购人员是否根据酒店的采购计划按质、按时、按量完成采购任务。
检查采购人员在采购业务活动中是否遵纪守法。
检查仓管人员对仓库物资的管理是否有条理、无损坏，是否账物相符，账账相符。
检查仓库管理的防火防盗情况。
检查各收款点的收款情况，有否漏单、错单、多收或少收。
⑥每天要用一定时间认真审阅各种文件、报表和报告，需要批复的必须及时批复。
⑦处理客人投诉和解答客人有关财务方面的咨询。
⑧抓好培训工作，不断提高员工的业务技术和工作能力。
⑨做好部属的思想政治工作、帮助员工解决一些实际问题和困难，使他们有归宿感，责任感和事业心。
⑩向总经理汇报工作。
2、总会计师的职责
（1）职责
有的酒店的总会计师由财务总监兼任。他的主要职责是：
①控制预算案，指导制定公司政策及程序、合约及牌照。
②管理现金流量。管理贷款、贷币兑换及监督信用部。
③管理会计事务、出纳、收入核数业务等。
（2）业务要求
①熟悉和掌握会计的基本概念及实际工作方面的知识，包括熟悉会计的基本原理、常规、假定、原则及限制等方面的基础知识。
②会计学是一门专门学、要掌握会计理论及实际工作的发展动向。
③熟悉和掌握商业法、经济法及本地区的法律及法规，熟悉和掌握酒店法。
（3）工作内容
①监督编制综合决算表、预算表，现金流量报告。
②管理酒店日常财务会计工作。
③确保酒店在经营活动中对成本、定价、现金流量的控制，及对财务预算案及预算的控制。
④建立会计系统，进行内部控制，定期进行工作检查。
⑤提议薪金工资率的增减及财务部人员的编制问题。
⑥负责与各个部门，如财务部内部、各营业部门和非营业部门进行业务沟通。
⑦建立各种物资、财会管理制度。制定每个岗位的工作职责、工作程序。
⑧就财会的政策和法律问题与总监和总经理研究和磋商。
⑨对部属员工作进行培训，不断提高员工的素质和业务能力。
3、会计师的职责
酒店财务部的会计师由于分工不同，其职责、业务要求及工作内容也有所不同。
（1）负责与收银有关账目来往的会计师
①负责保存酒店内宾客须按时支付的账目的记录。
控制及平衡预付定金，计算一切应付的佣金。
处理会计争端及疑问。与信用部经理解决逾期已久而未付账目。处理乱账。
确保合同所订阅有关单位的协议、价格及安排。
编制每月的会计应收账款报告书。
②业务要求
熟悉和掌握会计及簿记原则。
熟悉和掌握计算机的操作技术。
熟悉和掌握资料处理的理论和实际知识。
③工作内容
正确记录各类账目的数字及借贷项目。
准时寄出财务的帐项、对账单及事后的一切函件。
将过期账户的所有资料提供给有关人员，以便采取措施和行动。
将附属的应收账款分类账与每月应适当控制的账户平衡，编制各处应收账款分类账的“分期”计算表。
编制每季度应收账款报告。
（2）负责酒店日常所有费用（薪金除外）支出的会计师。
①职责
对酒店日常所支付的费用进行统计、控制，掌握银行存款余额的记录。
核对及处理酒店内支付的费用，编制支出分析及其他有关供货单位和个人发票的月结单。
处理订单、收入及支出的记录。
根据酒店支付情况作出分析报告供总监和总经理参考，以便控制费用开支，保持收支平衡，不超预算。
②业务要求
熟悉和掌握会计及薄记原则。
熟悉和掌握银行程序和进口物资、原材料有关规定和文件。
熟悉和掌握计算机的操作技术及最新数据的处理方法。
③工作内容
负责所有支出（薪金除外），包括即时支付或经常支付的款项，准备支票，并将支票、收据以及支付文件、资料呈交总监核准。
计算及核对订单、收入记录及供应单位和个人开署的单据。
计算及核对有关运输及供应商的信用备忘录。
发出收据，包括供应单位和个人开署的单据及信用备忘录的价格分布。
检查供应单位和个人的每月报告是否符合酒店的会计应付记录。
保持完整的会计应付记录及最新的资料档案。
提供财务计划及银行余额记录最新的支出分析，以供总监和总经理参考。
4、饮食成本会计的职责
有的酒店称饮食成本会计为包含业务成本主任或饮食成本总监。其对财务总监或总会计师负责。
（1）职责
①负责对饮食成本进行监督；对饮食部的经营和账目往来进行监督和管理。
②负责饮食成本的核算。
③督导成本控制及清点存货，审查食品原材料的采购。
④随时抽查酒店饮食供应情况。
⑤就所有成本报表进行预测和分析，就食品和饮品的价格销售潜力编制比较报告，向饮食总监、财务总监、总经理提供资料。
（2）业务要求
①熟悉和掌握酒店及饮食会计业务。
②熟悉和掌握成本及存货盘存控制。
③熟悉和掌握食品和饮品的市场情况及进价、售价、食品原材料的起货成率。
（3）工作内容
①编制每日饮食营业报表，计算每月饮食部及各餐厅的三项经济指标对比表。
②审查饮食价格表，核算食物及饮品的采购数量。
③审查及编制每月饮食记录，计算饮食成本。
④根据食品原材料的起货成率和烹饪标准计算食品价格。
⑤进行饮食销售分析。
⑥检查和核对食品原材料的供应、验收、储存等情况。
⑦对食品原材料贮存过多的部分向行政总厨提出处理意见或建议。
⑧与饮食总监和行政总厨进行业务沟通，对酒店饮食管理、控制系统提出改进意见。
⑨与饮食总监和行政总厨商讨在不降低食品质量的情况下，提高食品原材料的利用率，降低成本和费用。
5、总台收款员的职责
（1）职责
①将住客之分类及最新帐目记入房号内并注意保存。
②负责为结账收取现金或转账、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐饮、洗衣等费用。
③核实账单及信用卡。
（2）业务要求
①熟悉和掌握各国货币当天的兑换率，能识别各货币的真伪。
②将宾客的各种账单保存好，不可遗失，不可搞混。
③熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。
④会计英语。
（3）工作内容
①熟悉和掌握酒店内各类房费、餐费和洗涤费等费用标准及折扣。
②将各类收取费用过入房号内。
③为宾客结账。
宾客来结账时要表示欢迎，迅速为客人结账。
若客人来得太多，要礼貌地示意客人排队按顺序结账。
客人结账时要将客人房费、餐饮费、洗涤费、娱乐费等费用累计总收费。
客人交款时要当客人面点清，要唱收，并向客人表示多谢。客人结完账离开时要表示欢送。欢迎他下次光临。
④宾客付款方式
现金付款：现金包括人民币和外币。
银行信用卡结账。
用支票、转账方式结账。
⑤将收取的以支票、换账、信用卡支付之账项过入相应的账号内。
⑥将所收宾客的现金、支票、转账、信用卡的账单汇总，送交会计部入账。
⑦对于走单账项，应配合信用部经理采取措施追账。
⑧编制每日营业报表。
6、餐厅收款员职责
（1）职责
①负责在餐厅饮食销售活动中顾客结账收款。
②负责将顾客用转账方式、支票或信用卡结账的账单转送前台收款处或会计部。
③核实账单及信用卡。
（2）业务要求
①能识别各国家货币的真伪，熟悉和掌握各国货币当天的兑换率。
②熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。
③不可将不同客人的点菜单、饮品单等搞混。
（3）工作内容
①收款员接到值台送来的收款结账单后要累计食品、饮品、茶芥（杂项）等费用，开出收款单交值台为客人结账。
②收市后将现金、支票、账单汇总交总收款员。
③结算后将入厨菜单与账单存根整理钉好交稽校核实。
④编制当市营业情况报告或报表交会计汇总。
7、总收款（出纳）员的职责
（1）职责
①负责收集当日所有现金款项，并按币类币值面额归类整理、点清入保险柜。
②负责收集当日所有账单收据、追查遗失账单。
③编制每日银行存款及按银行规定留存流动金外，其余送银行存。
④负责报账的现金支付，掌管零用现金。
⑤整理收款员每日营业报告表。
（2）业务要求
①熟悉和掌握信贷政策和处理支票、信用卡、转账的工作程序。
②熟悉和掌握各国货币当天的汇率，能识别各国货币的真伪。
③熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。
（3）工作内容
①每日收集及点算（在证人面前）收款员交来款项数目，并报告差异数目，以备调查。
②收取每日收据及收款员每日工作报告表，将所有现金及支票金额拨入每日的存款额内。
③向所有的收款员提供所需零钱以供找数。
④补允收款员支出的款项。
⑤检查准备支付现金的单据是否经过上级批准。
⑥编制收款员每日报告。
⑦对收款员进行定期培训，不断提高他们的素质和业务能力，帮助他们解决工作上的问题和困难。
8、薪金发放员的职责
（1）职责
①负责保存与薪酬有关的资料。
②编制及传送报告，编制报税表。
③熟悉和掌握各部门人员编制、基本工资、浮动工资、各项补贴、工资总额等情况。
（2）业务要求
①熟悉和掌握劳工政策和基本法规。
②熟悉和掌握有关职工福利的规定和政策。
③熟悉和掌握财务记账和计算方法。
④熟悉办公室日常工作和现金处理工作。
9、日间稽校员的职责
（1）职责
①负责对收款进行督导。
②核查酒店的收益及编制每日收益报告书。
（2）业务要示
①熟悉和掌握会计及簿记业务。
②熟悉和掌握内部管理程序及审校账目。
（3）工作内容
①审校现金收入及单据。
②编制每日的营业报告。
③根据夜间稽核员的误差报告书调查账目的差异。
④编制营业摘要说明，作为进入营业日记账的资料。
⑤编制每月优待付款的对账表。
⑥检查定价是否合适，及证实未来房间的租用率。
⑦检查酒店高级职员的账单签署是否合适，并依照管理部门的指示对所有未付款账单进行核准。
⑧控制餐厅账单及会计账号的发出。
⑨实施内部现金管制及账目系统的内部管制。
10、夜间稽核员的职责
（1）职责
①监督餐厅及总服务台收款处的夜间稽核员工作。
②根据正式单据及证明文件，查核酒店总收益，编制每日收益报告书。
（2）业务要求
①熟悉和掌握会计及核数业务。
②熟悉和掌握内部管理程序。
（3）工作内容
①与总稽核员监督所有出纳员点算浮动现金。
②编制每日营业报告。
③核查餐次数目及所有食品、饮品销售的一般账单。
④编制营业状况的摘要说明，作为记入营业日记账的资料。
⑤管理餐厅单据及会计账，并确保有关费用的过账正确无误。
⑥实施现金及发票系统的内部管制。
财务计划管理制度
1、结合酒店总经理室对酒店经济活动的安排，计划期内客源、货源、内务价格等变化情况，并作出详细分析和充分估计，以审定、编制财务计划。
2、依据总经理审定的酒店财务计划，按各部门的不同经营范围、计划期的多方面因素和历史资料，参考部门年初的上报计划，分摊酒店计划指标，下达给各业务部门实施。
3、财务计划分为年度、季度计划：
（1）每年第三季度进行酒店财务内审，每年第四季度各部门向财务部提交用款计划，经综台平衡后，提出每二年的财务收支计划，报酒店总经理室和财务部。
（2）酒店财务部按标准的收支计划，合理安排比例，下达定额指标给各部门。
（3）各业务部门根据上报酒店总经理审批后的季度计划指标，结合本部门的具体情况，按月分摊季度任务指标作为本部门季内各月指标检查尺度。
（4）酒店对各业务部门的计划检查按季进行，全年清算。
4、财务计划内容：
（1）财务部应编制：
流动资金计划、营业计划、费用计划、外汇收支计划和利润计划、偿还债务计划及基建计划、利润分配计划等。
（2）各部门应编制：
①销售部及前台：客源计划（包括外联部分）、费用计划、营业计划和利润计划等。
②客房部：备品使用计划（含耗用品）、费用计划、设备维修更新及购置计划等。
③餐饮部：营业计划、利润计划、费用计划、食品原材料及物品采购计划、设备维修更新及购置计划等。
④商场部：销售计划（分批发与零售）、商品进货计划（分进口商品和出口产品）、利润计划、费用计划、外汇使用计划、流动资金计划、商场装修计划、设备维修及购置计划、印刷品付印计划和费用计划等；
⑤西餐歌舞厅：营业计划、利润计划、利润计划、费用计划、食品原材料及商品采购计划、耗用品购进计划和设备养护计划等；
⑥采购部：物料进货计划、工衣工鞋订做计划和加工订货计划等；
⑦旅游部：客源计划、营业计划、利润计划和费用计划等；
⑧管家部：费用计划、用品使用计划、花瓶盆载及用品、用具购置计划、清洁机具养护及更新计划、花店经营计划等；
⑨布草部：费用计划、布草添置计划和备品耗用计划等；
⑩事务部：职工餐厅收支计划和费用计划等；
11.工程部：燃料进货和耗用计划、水电耗用计划、设备维修计划、零配件及工具购置计划和费用开支计划等。
（3）总经理室、人事部、财务部、保安部和事务部要编制费用开支计划。
（4）各部所需编报的计划、送财务部汇总呈报。
资金筹集管理制度
1、酒店筹集资金应该按国家法律、法规及旅游饮食服务行业财务制定规定，可一次或分期筹集。
2、酒店资金的筹集可采用向银行贷款、向其他单位临时借款、向内部职工筹集等方式。当酒店的经营规模扩大时，经总经理室决定，投资者增加投资额也是一种方式。
3、筹集资金的审批权限及规定：
（1）酒店根据需要可用原有的固定资产作抵押，向银行或其他单位借款，借向银行贷款时应通过酒店总经理室批准。
（2）借款余额不得超过酒店的实收资本，重大项目或借款余额已超过实收资本的20％以上的借款，应单独作出可行性报告报经总经理批准。
4、对各方筹集的资金，应严格按借款合同规定的用途使用，不许挪作他用。
5、资金使用应严格按审批权限及规定程序办理，大额开支一般要事先列入财务计划，并应附有经济效益预测资料。
经费支出管理制度
1、对于发给员工的工资、津贴、补贴、福利补助等，必须根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证列为经费支出，不得以编制定额、预算计划数字列支；
2、购入酒店办公用品和材料，直接列为经费支出，但单位较大、数量大宗的应通过库存材料核算。
3、拨给的补助费、周转金应按实际拨补数，以批准的预算和银行支付凭证列为经费支出。
4、拨给所属部门的经费，应按批准的报销数列为经费开支。
5、拨给的各项补助款和无偿慈善投资，应依据受补助和受支援单位开来的收据准列为经费支出；
6、员工福利费按照规定标准计算提存，直接列为经费支出，并同时将提存从经费存款户转入其他存款户，以后开支时，在其他存款中支付。，
7、购入的固定资产，经验收后列为经费支出，同时记入固定资产和固定资金科目。
8、其他各项费用，均以实际报销的数字列为经费支出。
低值易耗品财务管理制度
1、各部门每月制定低值易耗品采购计划，经财务部核价后转交采购部门根据该部的费用定额掌握采购，财务部根据该部门费用定额审核报销。
2、由使用部门指定专人负责管理低值易耗品，建立卡和账册，卡片一式两份，由采购部门专人保管一份，使用部门专人保管一份，财务部登记明细分类账。领料单必须由部门负责人签字才能生效。
3、对损坏和丢失的低值易耗品，应分清责任，属工作差错的要由责任人填写报废单，部门负责人签字方能核销。属于个人过失的要赔偿，属有意破坏或丢失的要罚款处理。
4、年终对库存的低植易耗品进行一次盘点，并写出盈亏报告及原因，由有关部门负责人审核，凭此报销或入账。
家具、用具财务管理制度
1、要按年分季编报家具、用具的购进计划，由各使用部门根据营业所需或办公需用编报计划，报财务部审查并提出意见后报总经理批准。
2、家具、用具的购进成本，包括购进价格和所支付的运杂费。家具、用具购进后，作出账务处理，在“营业费用－低值易耗品”科目入账。
3、领用家具、用具必须列表登记，领用部门或个人应负保管责任，同时必须做好日常修理工作。
4、修理家具、用具所用的开支，以“营业费用－修理费”列支。
5、家具、用具因磨损而失去使用价值时，经批准可办理报废。报废的家具出售时，其售出残值作“营业收入”处理。
6、丢失、毁损家具、用具时、由当事人或部门写明原因，向部门经理报告，转报财务部审查后呈总经理审批。属人为丢失、毁损，由当事人负责赔偿或部门赔偿。赔偿的价款作“营业外收入”处理。
7、家具、用具发生溢余或短缺，应先按估价价值转入“待处理收益”或“待处理损失”科目账户，查明原因，并分别不同情况审批后，转入“坏账损失”或“营业外收入”处理。
固定资金管理制度
1、酒店的固定资金主要来源于流动奖金，占用固定资金直接影响流动资金的运用，因此必须严格控制固定资金的使用。
2、酒店及各部门必须节约使用国定资金，充分利用已置的固定资产，每月均需核算固定资金利用率，季度检查、年终清算考核各部门使用固定资金的效果；
3、全面推行部门独立核算，同时推行固定资产有偿占用制度，即按各部门拥有的固定资产实绩，摊缴占用费，摊缴费率按国家规定执行，促使各部门充分发挥固定资产的效能，压缩固定资金的使用；
4、未经工程部及总经理室审批，不得私自购置设施设备。未经批准进行采购，财务部不予报销费用。
流动资金管理制度
1、酒店的流动资金既要保证需要又要节约使用，在保证按批准计划供应营业活动正常需要的前提下，以较少的占用资金，取得较大的经济效益。
2、要求各业务部门在编制流动资金计划时，严格控制库存物品，物料原材料的占用资金不得超过比例规定。
3、除经批准为特殊储备者外，超储物资商品原则上不得使用流动资金，只能压缩超储的商品、物料，以减少占用流动资金。
4、严格遵守不得挪用流动进行基建工程的规定，严格遵守有关财务法规和制度。
5、使用的基本要求
（1）在符合国家政策和酒店总经理室、总经理要求的前提下，加速资金周转，扩大经营，以减少流动资金的占用。
（2）加速委托银行收款和应收款项的结算，减少对流动资金的占用；
（3）各业务部门应办理流动资金存货的报批手续，并在每月上报经济业务报表的同时，上报流动资金使用效率的实绩，即流动资金周次数和流动资金周转一次所需的天数。
（4）对商品资金的占用，应本着勤俭节约的精神，尽量压缩；
（5）尽量减少家具、用具的购置。
外汇管理制度
1、酒店营业收入中的外汇，收款员必须详细记录在营业收入日报表中，连同收费单据一起缴出纳入库。夜班的外汇收入存入会计部特殊保险柜中，于第二天上午缴总出纳入库。
2、营业收入中的外汇转账凭证，从收到凭证的第二天即委托银行转账。
3、必须在双方协商下以签订合同或协议的形式加以肯定和约束才能进行外汇结算办理。订立业务合同时，除摸清信誉和偿付能力外，还必须事先预存一次业务往来所需费用，在酒店银行账户内作为每次（项）业务的结算资金。
4、负责外汇结算工作的人员必须及时把对外结算单证按合同或协议办理结算，并在委托银行结算后的第六天核对是否要收，凡在上述的时期内未接获银行收款通知单的，应即通知销售部工餐饮部协协助办理催收，同时向财务务部经理汇报。
5、必须将当天的外汇现金送存银行，一切营业收入的外汇现金不得坐支。外汇的收支必须通过银行办理。
6、使用外汇必须编制使用外汇计划，除商品、食品、原材料外，要使用外汇购置的一切物料、包装、备用品、设备、工具、零配件、燃料、能源等必须经财务部审查，报总经理审批后方可购置。
7、用外汇购进的商品、原材料、备用品、工具等，在出售、调拨调剂时，必须收回外汇。用外汇购进的上述物品不得以本币出售或调拨，特殊情况需收取本币的，须经总经理批准。
8、严格执行外币兑换制度，客人交外汇付账单者，一律按当天的汇率折算本币，严禁擅自变更汇率的比值，也不得取整舍零作汇率折算外汇。
9、客人付外币者，一律按当天兑换现钞的汇率减贴息折算本币。
10、使用信用卡签付账单者，一律按账单实际金额填列“认购单”，并让客人签付，不另收手续费。
11、以记账或转账方式结付业务款项者，本币与外币的折算率按结账当天的银行汇总牌价的买卖中间价为结账的折算率。
12、不准外单位或人个借用酒店及所属部门在银行开立的外汇账户来进行结算。
外币结算管理制度
1、酒店在收到外币时，应折合成记账本位币全额入账，公司全年外汇的记账汇率是每年年初下发的通知中指明的汇率。
2、凡因经营需要调入和调出外汇及确定调剂汇率，均需经酒店总经理审定，发生的汇兑损益计入当期财务费用。
3、购置固定资产、无形资产发生的汇兑损益在购置期间计入资产的价值；提供各项服务、销售商品与经营业务发生的汇兑损益计入或冲减财务费用；清算期间发生的汇兑损益计入清算损益。
4、酒店收到投资者用外币付出的投资，按投资当日的外汇牌价折合成记账本位币。
5、酒店经评估后有关资产账户与实收资本账户因采用折合汇率不同而产生的折合记账本位币差额，作为资本公积。
6、酒店应严格遵守国家外汇管理部门的有关规定，并按时报送外汇收支情况申报表。
前台稽查操作制度
1、酒店各营业点的报表与收入要一致，报表左右要平衡，账单齐全并盖上会计处收款章，账单要付款方式，如果客人要底单，底单要盖上结算章。
2、收取外汇要按当天牌价折算，收旅行支票要扣除贴息。
3、房租折扣要由部门经理签字认可，免费住房必须由总经理或副总经理批准并签名。
4、做报表要按订单所指房间两种类、天数，包括加床和餐费，报账单位的报表一定要资料齐全（订单、底单）。
5、数额减少要经主管签名，而客人拒付则要有大堂副经理签名认可。
6、输单必须单据齐全，缺少单据要说明具体原因。
7、退款要按财务部的有关规定进行操作，一定要有主管签名和客人签名。
8、团体的房租一定要当天输入电脑，如发现有团体未输房租，要立刻通知收款处采取补救措施。
利润管理制度
1、年初时总经理室下达各部门的利润指标和经营指标，各部门必须按计划完成。遇特殊情况影响任务完成时，必须说明原因，取得总经理批准后，才能核减指标。
2、经酒店平衡下达的各部门费用开支额或费用水平，各部门务必用于扩大营业额，争取资金周转次数的增加来降低费用水平，不得突破酒店下达的费用额。
3、各部门使用的原材料和出售商品的购进，必须事前做出计划，确定合理的库存和购进适销对路的商品，防止资金积压。
4、各部门应缴酒店财务部的利润，不得迟于月后十天。
5、各部门应负责利润的明细核算，根据有关凭证，正确计算销售收入、成本、费用、税金及利润。
营业收入、利润及分配管理制度
1、确认营业收入，必须以酒店各项服务已经提供，同时已经收回相应的足额价款或取得收取价款的合法证据为标志。
2、营业收入按实际价款计算，发生的各种折扣、回扣冲减当期营业收入。各级领导应严格按规定的折扣权限签单。需对外付出佣金的，应由经办部门以书面报告的形式向主管领导请示，经同意再报经总经理批准后，方可支付，如需代领，代领人应由主管领导认定。
3、酒店的一切营业性收入均需经财务部收入账核算，各收银点当日收到现金、支票、信用卡消费单等票据经夜间核算员核准后，于次日上午应全部上交财务部；各营业部门预收的包餐、包房定金在及时如数上交财务部。
4、营业收入应按照配比的原则记账，与同期发生的营业成本、营业费用、营业税金及管理费用、财务费用一起反映，预收的房租等应按预付期分期计入当期营业收入中。
5、严格按照国家法令计提各项税金、基金，并按时纳税。
6、酒店的利润总额计算公为：
利润＝营业收入＋投资净收益＋营业外收入－营业税金－营业成本－营业费用－管理费用－营业外支出－汇总损失
（1）营业外收入包括：固定资产盘盈和出售净收益、罚款净收入、礼品折价收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项及其他收入；
（2）营业外支出包括：固定资产盘亏和毁损、报废、出售净损失、赔偿金、违约金、罚款、捐赠以及其他支出。
7、按照公司规定，全年应上交的利润按年计划数分四个季度预交，到年终结算时经年审后，再多抵少补，保证全年计划数。
8、酒店每年交纳所得税后的利润，按照旅游财务制度的规定，依下列顺序分配：
（1）支付各项税金的滞纳金、罚金和被没收的财物损失；
（2）弥补上一年的亏损；
（3）按公司和酒店总经理室规定的比例，提取法定盈余公积金和公益金；
（4）按公司规定的金额，上交未分配利润。
9、酒店的公益金只能用于职工住房的购建、集体福利设施支出等项开支，且预先应通过总经理批准。
收银机使用制度
1、酒店商品柜台设置收银机付款，记录商品销售金额，汇总商品销售总金额，监督核对商品销售情况；
2、出售的商品都必须将金额输入收银机，按日销售汇总，总金额必须和“商品销售日报表”的汇总金额相符；
3、每日缴款时，必须把日销售总额打出，然后将记录纸撕下连日报表统一交给缴款员。由专人负责核对“销售日报表”明细账是否和记录纸上的相符，如果有差错，要立即查清楚；
4、在使用收银机时，不能将收银机作为计算器使用，随便其他数字输入或做其他计算，如果由此造成记录、汇总金额和日报表、明细账不符，由当班营业员负责。
收银处早班操作制度
1、主要处理酒店客人退房手续；
2、接到客人的房间钥匙，认清房号，准确、清楚地电话通知管家部的楼层服务员该房退房，管家部员工接到电话后尽快检查房间；
3、准备好客帐单，给客人查核是否正确，该步骤完成时，楼层服务员必须知会房间检查结果，如有无客房酒吧消费、短缺物品等，为互相监督，收银员应记下楼层服务员的工号记在客人登记表上，楼层服务员也记录下收银员的工号；
4、客人核对帐单无误并在帐单上签名确认后，收银处方可收款，收款时做到认真、迅速、不错收、不漏收；
5、付款、帐单附在登记表后面，以备日后查帐核对；
6、为避免走数，应核对当班单据是正确，以及时发现错单、漏单；
7、下班前打印出客人押金余额报表，检查客人押金余额是否足够，对押金不足的要列出名单以便中班追收押金。
收银处中班操作制度
1、负责收取新入住客人的押金，注意客人登记表上的人住天数，保证收足押金；
2、追收早班列出欠款客人的押金，晚上10时仍未交押金的交大堂副经理协助追收；
3、检查信用卡止付黑名单，发现黑名单或者信用卡账户上无款的客人，应及时通知客人改以其他方式付款，如不能解决则交给大堂副经理处理；
4、下班前打印出客人押金额，以备核查。
收银处晚班操作制度
1、负责核对当天的所有单据是否正确，如有错误应立即改正。
2、应与接待处核对所有出租房间数、房号、房租。
3、制作报表：
（1）会计科目活动简表
（2）会计科目明细报表
（3）房间出租报表
（4）夜间核数报表
4、制作缴款单，按单缴款，不得长款、短款。
5、夜间核对过房租、清洗电脑后，做好夜间核数。
6、每次交接班应该交接清楚款账等事项，并在交接簿上作简明的工作情况记录，交办本班未完之事。
收银处结账管理制度
1、应辨别收取现金的真伪，唱付唱收，防止出现不必要的争执。
2、信用卡必须核对卡主签名，签名应与卡上原有的签名相同，信用卡上的名字应与卡上原有的签名相同；信用卡上的名字应与身份证明的名字相同；身份证的相片应与持卡人相同。
3、收取支票应注意以下两点：
（1）对好印鉴，印鉴不模糊，不过底线，并且有开户行名称；
（2）限额、签发日期等。
收银处员工管理制度
1、热情有礼，吐字清晰，唱收唱付，将找款递给顾客，不允许扔、摔、甩、丢等；
2、严禁套取外汇、外币；
3、严禁向收银处借款和未经财务部经理签批将钱款外借他人；
4、严禁收半日租或全日租而不计入营业收入；
5、严禁打非工作电话，不准长时间接私人电话；
6、长、短款项要向上级反映、汇报及解释原因；
7、不得以白条冲款账；
8、由于工作失误造成的损失由当事人全额赔偿；
9、下班时做好交接班工作。
信用卡使用管理制度
1、接收信用卡时，核对清楚信用卡是否是本商场可以使用的信用卡；
2、核查接受使用的信用卡日期是否在有效期内。如果信用卡过期或未到期，应委婉告诉客人此卡不能接受使用；
3、核查接受的信用卡编号、发卡银行通告的“止付名单”号码，如查出此卡号码在“止付名单”上，就要扣留此信用卡。并将该卡交回发卡银行；
4、注意金额的限制。每种信用卡都有最高使用限额。如果购买商品金额超过此信用卡的最高金额时必须联系发卡中心，取回授权号码；
5、核查完毕，按照各种信用卡的签购单上的各个项目要求，填写信用卡票据。填写时一定要仔细看清各项目的要求，认真填写，字迹清楚，做到准确无误；
6、票据填写完后，请持卡人签名，认真核对持卡人签名是否和信用卡上签名一致如发果笔迹不一样，可以请顾客出示护照（身份证明）核实。如果是冒充签名使用信用卡，应扣留信用卡；
7、票据填写完毕，将“持卡人留存”联撕下交回顾客；
8、未按信用卡使用原则去做，造成的经济损失由经手人负责。
旅行支票使用管理制度
1、客人到商场购买商品，可以使用旅行支票，但不接受私人支票。
2、检查旅行支票：
（1）旅行支票具有一定面额；
（2）支票正同上方签名处已留持票人的签名；
（3）支票在灯光下有折光反映，票面有凹凸花纹。
3、接受前，请持票人当面在支票下方签名，否则，支票无效，并与上方已留签名核对是否相符。
4、如对签名有疑义，可请持票人在支票背面再次签名核对。
5、请客人出示护照，核对护照姓名与支票上签名是否相符，并把护照国籍、号码抄录在支票北面。同时婉请客人留下地址。
6、对旅行支票真伪有怀疑，应请银行兑换处鉴定。
7、对于外币旅行支票，银行要收取贴息。
8、当支票实际价值不于所购商品价值时，应以现钞退回差额。
9、请在“转账支票报表”上汇总旅行支票的缴款数，并注明何种货币和买入价。
核数操作制度
1、整理归档上一天的单据、报表等，落实上一天稽查出来的问题；
2、将经理核准的考核通知书送到有关部门签收；
3、核对各收款点的营业报表，包括餐厅收款处、商务中心、电传室、娱乐、洗衣、客房酒水等；
4、稽核人员应抽查餐单，核对点菜单与账单是否相符；
5、检查当天到达的客人房租情况，检查房租折扣是否符合规定，检查前台接待处交来的批条是否齐全；
6、检查客人住宿登记卡是否齐全；
7、将各收款点营业额输入电脑；
8、将输入电脑的各收款点的现金总数以及信用卡数与营业日报表进行平衡后，应与营业报表总合计数一致；
9、检查无误后，将上列报表装订在一起，分送到各部门。
办公用品财务处理制度
1、酒店各部门用于办公所需的笔、纸张、笔墨、计算器具、账册、凭证以及其他办公用品，每季度编报领用计划，统一由财务部购进，交仓库保管，各部门按月领用；
2、酒店的办公用品除个别零星急需外，各部门不得自行采购和复印；
3、各部门领用办公用品，必须填写领用单一式二联，并经领导批准；
4、领用人领取物品后，由仓管员签名，领用部门取回一联作为部门财务或文员记录之用，另一联由仓库按月装订，作为便查簿，以备检查；
5、仓库保管员在收到办公用品并经验收无误后，在进仓办公用品的发票上签收，并立即登记商品货卡和便查簿，不必填进仓验收单；
6、财务部对办公用品的账力结算，可凭采购员进货交仓库验收后的原始发货票，经审查票面品名、规格、数量、金额，以及仓管员验收和经手人签名，即准予办理报账；
工程项目成本管理对一个施工企业来说是一个永恒的话题，如何进行成本管理以及成本管理的好与差直接关系到一个企业的经济效益的好与坏，甚至关系到企业的生存、发展。施工单位要提高市场竞争力最终要在项目施工中以尽量少的物化消耗和活劳动消耗来降低工程成本，把影响工程成本的各项耗费控制在计划范围内，必须加强成本管理。论文频道的管理学论文的观念、管理方法决定思路，思路决定出路。在具体操作过程中可以在单位内部或项目经理部实行项目经理部工程承包制，以达到降低工程成本，提高经济效益，增强竞争力的目的。项目经理部工程承包制即指在工程设计图纸下达后，项目部成本核算人员首先根据工程预算做一个成本预测和计划，然后项目部根据工程成本预测计划向主管领导提交项目承包责任书及成本控制目标。 以下从提高全员经济意识、材料使用和管理、人力资源管理、机械使用和管理四个方面浅谈一下如何在施工单位内部实行项目部工程承包制。 施工企业现场成本管理论文 提高全员经济意识 在项目部工程承包制中项目部要想做好成本管理工作，首先必须明确的一点是成本管理应该是全员管理。成本控制决不单纯是工程核算人员、财务人员的任务，也不仅仅是财务部门和项目部的事，而是全体建设参加者的共同任务。成本控制要做到全员参与，树立全员经济意识。而如何树立全员经济意识正是现在施工单位急需解决的一个问题。 在项目部工程承包制中提高全员经济意识应做到以下几点： ⒈可以由项目经理首先与上级领导签订责任书，明确自己在工程施工过程中遇到不同情况时所应承担的责任。在明确责任的同时要确定责任成本（责任成本是指按照责任者的可控程度所归集的应由责任者负责的成本）。在责任成本范围内如果出现成本人为超耗视具体情况按百分比扣除项目经理奖金；如果成本损耗低于成本预测计划即工程成本降低了则按百分比一次性奖励项目经理部分奖金。 ⒉在项目部内部层层分解责任，层层分解责任成本，层层签订责任书。明确好项目部内各个成员的责任，谁负责、谁负担。提高项目部内成员的责任意识，可将责任书上墙，时刻提醒项目部内成员。 ⒊具体考核措施：可以在项目部内部成立一个考核小组在每道工序完成后，根据项目部内成员责任成本完成情况，进行商议考核。在各自责任成本范围内，成本节约了则所节约成本的2%作为奖金奖励给相关人员。如果成本超耗且是人为超耗则按超耗成本的1%扣除奖金。 强抓材料管理和使用 在施工全过程中，材料费占施工总成本的60%左右，施工单位要想控制施工总成本，在材料管理和使用上应引起高度重视，加强管理，减少施工过程中不必要的经济损耗。现在大部分单位采用的是材料采买权归职能部门所有，这种方式在很大程度上减轻了项目部的施工压力和施工负担，但为了更好的发挥职能部门的作用，使工程在低成本投入的情况下顺利完工，建议在项目部工程承包制中，材料采购部门及现场相关人员应做到以下几点： ⒈做好材料采购前的基础工作。工程开工前，项目经理、工长必须反复认真的对工程设计图纸进行熟悉和分析，根据工程测定材料实际数量，提出材料申请计划，申请计划应做到准确无误。在材料采购前，材料采购部门应建立询价小组，小组对市场价格进行调查。材料采购人员所采购材料的价格不得突破询价小组的价格。可以定期召开例会，在例会上由询价小组汇报材料的询价情况，对于钢材、木材、砂石料分别汇报不同厂家的价格和质量，列举出选材使用理由，同时公开厂家的联系方式，以增大监督力度，提高透明度，保证做到“货比三家”优质低价购料。 ⒉材料的使用在施工过程中要加强材料量的管理施工现场应：①各分项工程都要控制住材料的使用。物资消耗，特别是钢材、木材、砂石料严格按定额供应，实行限额领料。在材料领取、入库出库、投料、用料、补料、退料和废料回收等环节上尤其引起重视，严格管理。对于材料操作消耗特别大的工序，由项目经理部直接承包。具体施工过程中可以按照不同的施工工序，将整个施工过程划分为几个阶段，在工序开始前由工长、材料员分配大型材料使用数量，工序施工过程中如发现材料数量不够，由材料员报请项目经理领料，并说明材料使用数量不够的原因。每一阶段工程完工后，由材料员清点、汇报材料使用和剩余情况，材料消耗或超耗分析原因并与经济责任制挂钩予以奖惩。②也可在项
工人岗位职责目录
1、 全体职工通用安全环保职责
2、 管工岗安全环保职责
3、 铆工岗安全环保职责
4、 钳工岗安全环保职责
5、 电焊岗安全环保职责
6、 气焊岗安全环保职责
7、 电工岗安全环保职责
8、 起重工岗安全环保职责
9、 装卸岗安全环保职责
10、 探伤岗安全环保职责
11、 探伤暗室洗片岗安全环保职责
12、 木工岗安全环保职责
13、 瓦工岗安全环保职责
14、 试验员岗安全环保职责
15、 防腐岗安全环保职责
16、 钢筋工安全环保职责
17、 架子工安全环保职责
18、 油漆工安全环保职责
19、 涂料工安全环保职责
20、 爆破岗安全环保职责
21、 打桩岗安全环保职责
22、 灌注桩岗安全环保职责
23、 钢管坡口岗安全环保职责
24、 主控台岗安全环保职责
25、 黄夹克（泡沫黄夹克）修切岗安全环保职责
26、 黄夹克（泡沫黄夹克）检尺岗安全环保职责
27、 防腐作业线上下管岗安全环保职责
28、 沥青浇注与玻璃布缠绕岗安全环保职责
29、 沥青熬制岗安全环保职责
30、 底胶熬制岗安全环保职责
31、 除锈岗安全环保职责 〖1〗
32、 起重机械操作岗安全环保职责
33、 推土、铲运机驾驶岗安全环保职责
34、 挖掘机驾驶岗安全环保职责
35、 中小型建筑机械操纵岗安全环保职责
36、 叉车司机岗安全环保职责
37、 压风机操作岗安全环保职责
38、 化验工岗安全环保职责
39、 发电机操作岗安全环保职责
40、 压力机操作岗安全环保职责
41、 推制机操作岗安全环保职责
42、 中频机操作岗安全环保职责
43、 海上灌注岗安全环保职责
44、 数据控折弯机操作岗安全环保职责
45、 数控冲床岗安全环保职责
46、 雷管炸药使用岗安全环保职责
47、 车队长安全环保职责
48、 车队调度安全环保职责
49、 汽车驾驶员安全环保职责
50、 汽车维修工安全环保职责
51、 水手安全环保职责
52、 轮机操作岗安全环保职责
53、 潜水员安全环保职责
54、 多种经营部分：缝纫岗安全环保职责
55、 裁剪岗安全环保职责
56、 钉扣锁眼岗安全环保职责
57、 圆领、压领、切领岗安全环保职责
58、 熨烫岗安全环保职责
59、 装饰岗安全环保职责
60、 机械手岗安全环保职责
61、 聚醚反应釜操作岗安全环保职责
62、 塑料拉管操作岗安全环保职责
63、 牺牲阳极配料岗安全环保职责
64、 牺牲阳极起吊浇铸岗安全环保职责 【2】
65、 蓄电池化验员岗安全环保职责
66、 蓄电池铸板岗安全环保职责
67、 蓄电池装配工岗安全环保职责
68、 钢筋拔丝岗安全环保职责
69、 印刷工岗安全环保职责
70、 锯床工岗安全环保职责
71、 &nb
sp; 充电岗安全环保职责
72、 起重机操作岗安全环保职责
73、 胶粘压合机操作岗安全环保职责
74、 高温粘合机操作岗安全环保职责
75、 烘干箱岗安全环保职责
76、 阀门泄压岗安全环保职责
77、 砂轮机操作岗安全环保职责
78、 圆刀片帮机操作岗安全环保职责
79、 喷光室操作岗安全环保职责
80、 剪板机操作岗安全环保职责
81、 滚板机操作岗安全环保职责
82、 矫正机操作岗安全环保职责
83、 电镀工岗安全环保职责
全体职工安全环保职责
1、安全生产人人有责，企业的每个职工都应在自己的岗位上，认真履行各自的安全环保职责，对本岗位的安全环保负直接责任。
2、针对石油石化企业“连续性强、高温高压、易燃易爆、有毒有害”的行业特点，认真学习并执行安全动火、高处作业、进设备作业等直接作业环境的安全管理制度和规定，不违章作业。出海作业人员必须严格遵守海上作业“十不准”。
3、进入施工现场，任何人都必须戴安全帽，按规定穿着劳保服装，严格遵守本岗位的安全生产操作规程，严格遵守劳动、操作、工艺、施工和工作纪律。否则禁止进入施工现场。
4、特种作业人员必须经过安全技术培训、考核取证，必须持证上岗操作。新上岗、换岗人员必须进行三级安全教育。
5、正确分析、判断和处理各种事故苗头，把事故消灭在萌芽状态。在事故发生时及时地如实向上级汇报，按事故预案正确处理，并保护现场，做好详细记录。
6、正确操作、精心维护设备,妥善保管、正确使用各种防护器具和消防器材，保持作业环境整洁，搞好文明生产。
7、积极参加各种安全活动、岗位技术练兵和事故预案演练。
8、有权拒绝违章作业的指令，对他人违章加以劝阻和制止。 『 3
9、严格执行交接班制度，详细交待、认真检查，做到防患于未然。
管工岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和操作规程，遵守劳动纪律和施工规范，不违章作业。
2、按规定正确穿戴劳保用品上岗，并正确使用防护设施，及时检查安全装置良好性。
3、正确操作，精心维护设备及工具，保持作业环境整洁，搞好文明生产。
4、施工中要注意相互配合，相互保护，防止事故的发生。
5、不断进行危险和环境因素识别，并采取削减措施使其降到最低。一旦发生事故，应立即如实报告，并采取控制措施，保护现场，配合事故调查。
6、积极参加各项安全环保活动、岗位练兵、事故预案演练。
7、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
8、对本岗的安全环保负责。
铆工岗安全环保职责
1、施工前要熟悉工艺图纸，明确技术要求，拟定安全施工方案。
2、遵守规章制度和安全操作规程，遵守劳动纪律和施工规范，不违章作业。
3、按规定正确穿戴劳保用品上岗，并正确使用防护设施，及时检查安全装置良好性。
4、正确操作，精心维护设备及工具，保持作业环境整洁，搞好文明生产。
5、不断进行危险和环境因素识别，并采取削减措施使其降到最低。一旦发生有事故，应立即如实报告，并采取控制措施，保护现场，配合事故调查。
6、积极参加各项安全环保活动、岗位练兵、事故预案演练。
7、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
8、对本岗的安全环保负责。
钳工岗安全环保职责
1、遵守操作规程和不同工作场所的规章制度，遵守劳动纪律和施工规范，不违章作业。
2、按规定正确穿戴劳保用品上岗。
3、及时清理生产垃圾，保持作业环境整洁，搞好文明生产。
4、设备检修或安装时，按照施工工序施工，严禁将杂物、工具掉入或遗留在设备内。
5、使用钻床、车床等设备时，必须按照设备操作规程操作。正确使用防护设施，及时检查安全装置良好性。
6．积极参加各项安全活动。不断进行危险和环境因素识别，并采取削减措施。发生事故时，应立即如实汇报，配合调查处理。
7、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
8、对本岗的安全环保负责。
电焊岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和操作规程，正确穿戴劳保用品，合理使用防护用具，持证上岗。
2、遵守纪律，不脱岗、串岗和酒后上岗。多工种或轮班倒时要交接清楚，相互配合，相互保护，防止发生事故。在危险作业施工时，要在办理相关手续后进行，并采取必要的安全措施，注意防爆、防中毒。
3、工作前，先检查焊接设备和线路是否符合安全用电要求，焊接周围（立体全方位）的易燃易爆物质要清除。焊接完毕后，检查操作地点，确认无火灾隐患后方可离开。交叉作业焊接时，要让底下的人员离开或避开下方人员。
4、不断进行危险和环境因素识别，并及时采取削减措施，确保身边无隐患。
5、积极参加安全活动、岗位练兵、应急演练。发生事故时，立即如实向上级报告，采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
6、施工现场的生产、生活垃圾要清理干净，保持环境清洁，文明施工。
7、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
8、对本岗的安全环保负责。 (4)
气焊岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度，遵守劳动纪律和施工规范,不违章作业，持证上岗。
2、施工前要明确施工任务，备齐所需要的工具、材料及安全设施，使用前检查检查所用工具、仪表，安全装置是否灵敏、准确、完好，气瓶安全距离是否得当。
3、按规定穿戴好劳保用品。
4、遵守操作规程，按照气瓶使用规定操作，要防火防爆。
5、技术交底不清或安全措施不当的情况下，有权拒绝施工，对他人违章要劝阻和制止。
6．不断进行危险源和环境因素识别，及时消除事故隐患。一旦发生事故，立即采取应急措施，防止事态扩大，保护好现场，同时向上级汇报。
7、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
8、对本岗的安全环保负责。
电工岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和操作规程，遵守劳动纪律,持证上岗。对本岗的工作质量负直接责任。
2、对所用的绝缘、检验工具妥善保管，严禁他用，定期检查、校验。上岗时正确穿戴合格劳保用品，使用合格、有效的工具。
3、作业时应将施工线路电源切断，并悬挂“禁止合闸，有人操作”警示牌，安排专人监护，监护人不得随意离岗。
4、高处作业要遵守高处作业的有关规定，系好安全带。高处浇注和楼板、砖墙打透眼时，要通知相关人员躲避。
5、施工中认真看图，严格按规定及图纸进行配电操作。用电设备在负荷线的首端安装漏电保护器，用电设备实行“一机一闸”制。
6、熟练掌握岗位操作技能和故障排除方法，做好巡回检查和交接班检查，不断进行危险源和环境因素识别，及时消除事故隐患。自己不能解决的应立即报告现场安全负责人。
7、积极参加各种安全活动、岗位技术练兵和事故预案演练。一旦发生事故，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
8、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
9、对本岗位的安全环保负责。
起重工岗安全环保职责
1、遵守规章制度和安全操作规程，遵守劳动纪律和职业道德，不违章作业。
2、正确穿戴劳保用品，合理使用防护用具，持证上岗。
3、指挥信号清晰、准确。注意观察周围是否有预留口及影响指挥的障碍物，防止发生事故。
4、施工前要明确任务，检查设备和吊具，确保安全系数。当吊件重量不明时，应向有关技术人员咨询。否则，不得进行指挥起吊。
5、对起重工具、吊索做好养护、管理。
6、不断进行危险和环境因素识别，并采取削减措施使其降到最低限度。发生事故时，应立即如实向上级报告，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
7、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
8、对本岗的安全环保负责。
装卸岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和安全操作规程，遵守劳动纪律和职业道德，不违章作业。
2、按规定正确穿戴劳保用品，合理使用防护用具。
3、装卸前，要明确任务，认真检查设备和吊具，确保安全系数。
4、装卸时，多人作业要有专人统一喊号并相互配合，防止发生事故。尽量减少噪音和环境污染。
5、不断进行危险和环境因素识别，并采取削减措施使其降到最低限度。发生事故时，应立即如实向上级报告，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。 《5》
6、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
7、对本岗的安全环保负责。
探伤岗安全环保职责
1、严格执行技术标准、规章制度和操作规程，遵守纪律，对本岗的工作质量负直接责任。
2、工作中正确使用设备、工具，探伤设备应接地良好，附属电气设备线路绝缘良好，并及时维护、保养探伤设备及工具。
3、射线探伤人员必须穿戴劳动防护用品。定期按要求进行查体。
4、射线探伤时，工作地点要设立围栏和警告标志，并告知相关方，禁止他人靠近。
5、野外探伤，注意防止摔伤。特别是雨季要防止触电。高处探伤遵守高处作业的有关规定。
6、做好检测记录，及时提供准确、清晰的检验报告及资料，防止因质量问题影响安全生产。
7、在施工现场不断进行危险和环境因素识别，将不利因素消灭在萌芽状态。一旦有事故，应立即如实上报，采取措施防止势态扩大，并做好记录。
8、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
9、对本岗的安全环保负责。
探伤暗室洗片岗安全环保职责
1、遵守规章制度，遵守劳动纪律，不违章作业。对本岗的工作质量负直接责任。
2、暗室通风良好，工作时注意防止滑倒。
3、操作前检查设备是否良好，设备应接地良好，线
路有无破损老化。
4、严格执行操作规程，严禁用湿手触摸电气设备开关。
5、做好片量记录，保证质量。
6、对本岗的安全环保负责。
木工岗安全环保职责
1、遵守规章制度和安全技术操作规程，遵守劳动纪律,不违章作业。
2、正确穿戴劳动保护用品。
3、熟练掌握岗位操作技能和故障排除方法，做好日常检查，确认所用电气设备处于良好状态。及时发现和消除事故隐患，自己不能解决的应立即报告安全负责人。
4、物料分类摆放整齐。注意防火，熟悉并能熟练、正确地使用消防器材。
5、不断进行危险和环境因素识别，并采取措施使其削减至最低限度。发生事故时，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
6、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
7、对本岗的安全环保负责。
瓦工岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度、安全操作规程和劳动纪律，不违章作业。
2、施工前做好准备，检查基坑、井坑、沟坑及边坡固壁支撑、脚手架、安全网、机械设备等器具安全可靠性。
3、按规定正确穿戴劳保用品。
4、高处作业遵守高处作业的有关规定，交叉作业注意相互配合，相互保护，及时提醒底下人员。
5、合理使用防护用具及设施，没有外架子时檐口、预留孔洞等部位应搭防护栏杆和防护立网，并设立安全警示牌。
6、合理使用原材料，做到工完、料净场地清，保护作业环境、文明施工。
7、不断进行危险和环境因素识别，并采取措施使其削减至最低限度。发生事故时，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
8、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
9、对本岗的安全环保负责。
试验员岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和设备操作规程，工作时不得擅自离开岗位。
2、试验仪器、设备要定期检查和维修，不得带病动转。
3、保持工作室内清洁，禁止外来人员进入。
4、消防器材要定期检查和更换。 6
5、有毒、易燃易爆、腐蚀性物品要分开存放，妥善保管好。
6、出现异常情况要及时上报，以便采取措施解决。
7、对本岗的安全环保负责。
防腐岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和安全操作规程，遵守劳动和施工纪律,不违章作业。
2、正确穿戴劳动防护用品。合理使用防护用具。
3、负责本岗位设备及器具的使用、维护和保养。
4、掌握基本防毒、防尘、防火知识。熟悉消防器材的原理并会正确、熟练地使用。
5、不断进行危险和环境因素识别，并采取措施使风险削减至最低限度。发生事故时，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
6、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
7、对本岗的安全环保负责。
钢筋工岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和安全操作规程，遵守劳动纪律，不违章作业。
2、上岗必须穿戴好劳动防护用品
3、拉直钢筋，卡头要卡牢，地锚要结实牢固，拉筋沿线2米范围内禁止行人。人工绞磨拉直，不准用胸、腹部接触推杠并缓慢松懈，不得一次松开。
4、多人作业注意相互配合，相互保护。
5、操作区域设立安全警示牌、围栏。
6、合理使用原材料，做到工完、料净场地清，保护作业环境、文明施工。
7、绑扎立柱、墙体钢筋时不得站在钢筋骨架上和攀登骨架上下。柱筋在4m以下，重量不大，可在地面或楼面上绑扎，整体竖起。在4m以上，应搭设工作台。柱梁骨架，应用临时支撑拉牢，以防倾倒。拉筋调直到末端时，人员必须躲开，以防甩动伤人。
8、不断进行危险和环境因素识别，并采取措施使其削减至最低限度。发生事故时，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
9、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
10、对本岗的安全环保负责。
架子工岗安全环保职责
1、 遵守各项规章制度，遵守劳动纪律和职业道德，不违章作业。
2、上岗必须按规定穿戴劳保用品，保证岗位安全防护装置及设施齐全、灵敏、有效。
3、架子搭设多人作业时应协同配合，共同搞好安全生产。
4、负责本岗所用机械设备的安全检查，保护作业环境整洁，搞好文明生产。
5、积极参加安全环保活动、岗位练兵和事故预案演练。
6、熟练掌握架子工安全操作技能和故障排除方法，按规定巡回检查，不断进行危险和环境因素识别，并采取措施使其削减至最低限度。发生事故时，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
7、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
8、对本岗的安全环保负责。
油漆工岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和操作规程，按施工方案和安全技术交底进行施工。
2、学习本工种的安全技术操作规程，熟知安全环保知识，不违章作业。
3、负责本岗位设备及器具的使用、维护和保养。按规定穿戴劳保用品，熟悉消防器材的原理并会正确、熟练地使用。合理正确地利用、使用安全防护设施、用具，高处作业遵守相关规定。
4、作业场所加强通风，掌握基本防毒、防尘、防火知识。
5、油漆、稀料、易燃、有毒材料，应存放在专用库房内，挥发性材料应装入密封容器内妥善保管，并备有消防器材。及时妥善处理生产垃圾，保持环境卫生。 《7》
6、设备使用遵守设备操作规程，使用前仔细检查设备是否良好，线路有无老化、破皮等。使用压缩机不准超压使用。工作完毕，应将储气罐内的余气放出，断开电源，清扫工作场地。
7、不断进行危险和环境因素识别，并采取措施使其削减至最低限度发生事故时，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
8、对本岗的安全环保负责。
涂料岗安全环保职责
1、遵守规章制度和安全操作规程，遵守劳动纪律和施工规范，不违章作业。
2、熟练掌握涂料加工工艺过程的危险性和对健康影响以及改善作业环境的途径和措施。
3、按规定着装，妥善保管、正确使用各种防护器具和灭火器材。
4、认真搞好设备的维护保养和个人劳动安全卫生工作，确保人员和设备的正常工作。
5、不断进行危险和环境因素识别，并采取措施使其削减至最低限度。发生事故时，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
6、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
7、对本岗的安全环保负责。
爆破岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和操作规程，遵守爆破工艺和劳动纪律，不违章作业。
2、妥善保管爆破器材，不得遗失或转交他人，不准擅自销毁和挪作它用。
3、按规定着装，妥善保管、正确使用各种防护器具和灭火器材。
4、严格按照爆破指令单和爆破设计规定进行爆破作业。
5、不断进行危险和环境因素识别，并采取措施使其削减至最低限度。发生事故时，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
6、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
7、对本岗的安全环保负责。
打桩岗安全环保职责
1、明确工作任务和职责，遵守劳动纪律，坚守岗位，服从分配。执行安全操作规程，正确使用劳保用品，
2、管理并保养好打桩设备和维修器材，严格执行打桩维修工具的保养制度。
3、搞好打桩现场卫生，做到文明施工，现场严禁烟火。
4、熟悉设备的结构、性能，熟练掌握操作技能，严格执行打桩操作规程，对设备的正确使用和精心保养负责。
5、打桩时要避免甲板或施工平台表面打滑。
6、参加安全环保教育活动、岗位练兵和事故预案演练。
7、不断进行危险和环境因素识别，并采取措施削减至最低。一旦发生事故，及时、如实上报，并采取措施，保护现场，做好详细记录。
8、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
9、对本岗的安全环保负责。
灌注桩岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和安全操作规程，遵守劳动和施工纪律，不违章作业。
2、精心操作，严格执行各工序操作规程。
3、做好各项记录，交接班必须交接安全情况。
4、按时认真进行巡回检查，发现异常情况及时报告。
5、正确操作，精心维护设备，保持作业环境整洁，搞好文明生产。
6、不断进行危险和环境因素识别，并采取措施使其削减至最低限度。发生事故时，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
7、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
8、对本岗的安全环保负责。
钢管坡口岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和操作规程，遵守劳动纪律和施工纪律,不违章作业。 「 8
2、正确穿戴和使用劳动保护用品、用具。
3、积极参加各项安全活动，提高安全素质和对事故防范能力。
4、负责设备和机具的使用、维护、保养，确保安全性能。
5、工种之间要相互配合，防止事故发生。有权拒绝违章作业的指令，对他人违章作业加以劝阻和制止。
6、不断进行危险和环境因素识别，并采取措施使其削减至最低限度。发生事故时，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
7、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
8、对本岗的安全环保负责。
主控台岗安全环保职责
1、严格执行各项规章制度和安全技术操作规程，遵守劳动纪律，不违章作业。
2、懂得所操作作业线及设备的工作原理、使用性能、一般结构原理以及事故的预防和处理。
3、操作前，进行严格的巡回检查，发现问题及时处理；不能当即处理的及时上报，并保护好现场，做好记录。
4、启动作业线前，应先打铃示意，待所有岗位人员到位后，方可启动作业线。
5、作业线启动后，应坚守岗位，工作中精力集中，随时注意设备的运转情况及其它岗位人员发出的信号，发生意外时，应立即断电停车，并采取措施，防止事态的扩大，并及时上报。
6、保持现场整洁，劳保穿戴齐全，传动机构防护装置安全可靠。
7、有权拒绝违章指挥，对他人违章作业有权加以劝阻和制止。
8、定期维护保养设备，使设备的安全技术性能和使用性能保持良好状态。
9、对本岗位的安全环保负责。
泡沫黄夹克修切岗安全环保职责
1、严格执行各项规章制度和安全技术操作规程，遵守劳动纪律，不违章作业。
2、熟知工艺流程和修切动作要领。
3、严格执行安全技术操作规程，合理选择修切位置，注意传动轨道位置，避免挤伤。
4、上岗时，劳保穿戴齐全，正确使用修切工具，避免用力不当，划伤手臂；同时，取接头时防止接头划落，发生砸伤事故。
5、修切产生的废泡沫、废夹克皮分类集中存放，不得随意丢弃。
6、有权拒绝违章指挥，对他人违章作业有权加以劝阻和制止。
7、对本岗位的安全环保负责。
黄夹克（泡沫黄夹克）作业线检尺岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和安全操作规程，遵守劳动纪律，不违章作业。
2、正确穿戴劳动保护用
品。
3、严格按照产品质量标准进行检验把关，避免因产品质量问题影响安全。
4、负责对本岗所用仪器、仪表、工具的使用、维护和保养工作，保证所用器具及其防护装置安全可靠。
5、熟练掌握操作技能，正确分析、判断并消除各类事故隐患。
6、不断进行危险和环境因素识别，并采取措施使其削减至最低限度。发生事故时，应立即如实向上级汇报，并采取控制措施，保护好现场，做好详细记录。
7、有权拒绝违章指令，对他人违章作业要劝阻和制止。
8、对本岗的安全环保负责。
防腐作业线上下管岗安全环保职责
1、遵守各项规章制度和安全操作规程，遵守劳动纪律，不违章作业。
2、明确任务，根据班长或中控人员发出的开车信号启动电机，并根据需要调速或停机。
3、保持现场整洁，劳保穿戴齐全，传动机构防护装置必须可靠。
一、考核对象
各镇人民政府、经济开发区管理委员会。
二、考核内容
民营经济发展考核内容由组织领导工作和基本任务两部分组成。
三、考核项目
考核评分项由基本分项、加分项和减分项构成，其中基本分项满分为100分。
考核得分＝基本分项得分±加（减）分。
（一）基本分项构成
组织领导工作占10分。主要考核各镇（区）民营经济工作的组织网络建设、目标分解落实、政策落实、服务体系建立、调查研究等。
基本考核指标占90分。由民营经济发展增量指标、发展服务指标构成，根据考核指标不同属性设定不同分值。
对照2013年区民营经济发展指标计划表(详见附件2)，基本考核指标分值计算方式为：完成该项指标的得项目基本分，不能完成的按完成比例得分。
以上指标如有超额完成的且符合加分项目的给予加分。
（二）加分项目构成
为鼓励招引大项目，推动民营经济转型升级，被考核单位有下列情形之一者，给予加分：①新开工投入亿元以上重大项目，新增一个1—5亿元（不含5亿元）的项目加1分、新增一个5—10亿元（不含10亿元）的项目加2分，新增一个10亿元以上的项目加3分；②新增开票销售（营业）收入过亿元民营企业，新增一家加2分；③新增省级及以上高新技术民营企业，省级新增一家加1分，部级新增一家加3分；④新增省级及以上民营企业工程技术研究中心，省级新增一家加1分，部级新增一家加3分；⑤民营企业新增中国驰名商标（不含司法认定），新增l件加3分；⑥新增民营上市企业，新增一家加5分；⑦净增民营市场主体数，以当年下达的任务数为基数，每超出10个百分点加2分。
（三）减分项目构成
按照市政府考核意见，结合我区实际，被考核单位有下列情形之一，予以减分：①未落实市、区政府扶持民营经济发展政策的，查实一起减5分；②新增民营企业注册资本金总数中，公司占比不足50%的，每低于1个百分点减1分；③以公司注册资本金实际到资占比50％为基数，每低于1个百分点减1分。
四、考核方法
由各镇（区）根据考核办法，做好相关资料上报和自评打分，将评分结果报区民发办；由区考核小组审核，并采取听汇报、看现场、查资料等方式，对照民营经济单项考核评分表（详见附件1）进行打分，评出一、二、三等奖。
五、奖励办法
根据考核综合得分，分别评出一等奖1名、二等奖2名、三等奖3名，区政府给予表彰和奖励，分别奖励5万元、3万元、2万元。
六、组织实施
（一）全区民营经济专项考核活动，由区民发办牵头负责。各镇（区）上报的考核材料由区民发办负责收集汇总。
（二）考核小组直接负责民营经济专项考核。考核小组由区民发办、督查与考核办、经信委、发改委、财政局、统计局、人社局、工商局等相关部门人员组成。区民发办依据考核小组的考评结果形成书面考核材料，报区政府审定。
（三）相关数据及事实的认定。
区发改委牵头负责民营经济指标的下达和民间固定资产投资增幅的认定；
区工商局牵头负责民营经济净增私营企业数、净增个体工商户数、净增民营企业注册资本额、民营市场主体存活率、注册商标、知名商标、著名商标等指标的认定；
区经信委牵头负责新增民营企业贷款总额增幅、新增为民营企业融资担保总额增幅以及银企对接次数的认定；
区人社局牵头负责创业孵化基地以及创业培训人次的认定；
区考核办、区财政局负责考评资料的最后认定；
民营经济日常工作由区民发办认定。
一、外商投资企业避税的方法
1、利用关联方,通过转移定价逃避税收。
(1)通过设立控股的外资企业转移利润。一些外商利用我国沿海的优惠政策将部分生产活动转移到沿海地区,设立“两头在外”的制造加工型企业。这些企业没有独立的购销网络,其购销活动必须依赖于境外关联企业,而其与境外关联公司的交易多采用内部定价。企业通过与境外关联公司之间相互服务时多付劳务费以及支付巨额的技术指导费和服务费等办法来转移利润,或者利用其掌握的企业生产经营权来提高原材料的进口价格,降低产品的出口价格,造成虚假亏损以逃避税收。
(2)提高设备价格,虚增投资成本。有些外商为逃避缴纳特许使用权的预提税,把技术转让价款隐藏在设备价款中。也有些外商利用其掌握国际市场信息的有利条件,将投资设备的报价提高,超出国际市场价格的几倍,甚至把淘汰的设备当作新设备报价。通过提高设备价格,不但使外商增加了在合资企业中所占的股份,而且通过扩大设备折旧数额,增加生产成本,减少企业利润,从而逃避我国税收。
2、利用我国税制的差别进行避税。
(1)利用税法的优惠条件进行避税。我国税法规定对生产性外商投资企业“从开始获利年度起”实行“两免三减”,并规定外商投资企业可享受连续五年向后结转亏损的税收优惠。一些外商便通过会计方法的选择人为地调整利润来逃避国家税收。为追求更多的利润,也有一些外商在享受“两免三减”优惠期满后,或更换厂名,或搬迁厂址,或将其主要车间划出,把一个旧厂变成几个新厂,而产品品种及其销售渠道等均未改变,却要求再次获得“两免三减”的税收优惠。
(2)转移工程劳务费用。按照我国税法规定,承包工程作业,可以扣除部分材料价款后征税。于是一些外商在工程承包中尽量抬高材料价款,降低人工费用,将劳务费用转向材料价款,以扩大材料免税额,减少纳税。也有一些外商假借第三者的名义将实际包工包料合同,分包工和包料两个合同,以减轻税负。
(3)利用保税区优惠政策避税。我国在不同地方实行不同的税收优惠政策,外商将企业的经营地点设在保税区,将生产场地设在原材料、人力相对集中的高税区,依法享受低税区的税收优惠。
(4)虚报财产损失以避税。我国税法规定,企业转让或处理财产的净损益应列入当年损益。外商利用这项规定虚报财产损失、提前报废或将损失在税前列支,却未将处理所得入账,以此来减少税收。
(5)缩小股份融资,扩大贷款融资。按照我国税法规定,股东通过股份投资取得的股息是企业税后利润的分配,不能从企业的应税所得额中事先扣除。而投资人以贷款形式所获得的利息却可以列为财务费用,从应税所得额中减除。外商企业为避税,利用两种融资形式的税负差异,把本应以股份形式投入的资金转化为贷款形式,人为加大企业成本,减少企业的应税利润。
3、利用我国税收征管漏洞避税。
(1)利用国际税收协定的一些条款进行避税。我国税法规定:居民纳税义务人,负无限纳税义务;非居民纳税义务人,负有限纳税义务。一些外商便通过少报居住时间,或利用我国地区之间缺少联系,在我国不同地区之间流动居住,使其成为非居民纳税义务人,达到其仅负有限纳税义务的目的。
(2)利用常设机构避税。由于我国不实行引力原则,对于外国企业在中国设立常设机构,从我国取得的与上述机构没有联系的收入,不计入常设机构应纳税所得额。一些在我国设立常设机构的外资企业,或者绕过常设机构直接采购原材料、销售商品;或者虽然通过代表处代购原材料,但期间发生的费用不进行分摊,全部由代表处负担,以冲减其营业利润,逃避税收。
二、外商避税的原因
外商避税的内在动机是为了谋求高额利润或者实行全球经营战略。外在原因有:
1、地方政府过分纵容。地方政府对外资的考核只重数量不重质量,对那些没有发展前途的项目也大开“绿灯”,为外商将来的避税、抽逃资金埋下了隐患。也有一些地方政府认为对外商优惠就是税收优惠,不能对其严格执法,从而严重影响我国的投资环境,导致外商投资信心的不足产生避税行为。
2、对外商的直接投资管理不善。一是合资企业内部管理不善。中方将境外购销权拱手相让,未能有效牵制外商,使外商有机可乘;二是国家有关管理部门特别是税务部门对外商管理不力,客观上对外商的避税行为起了纵容作用。
3、我国涉外税法的规定不够完善。避税实质是纳税人通过某种形式上不违法的方式,减少或者避免其本应承担的纳税义务。税法不完善是纳税人可以避税的先决条件,外商投资企业避税现象比较普遍,反映了我国涉外税法的不完善。
4、我国现行外汇管制不完善导致避税。外商作为跨国投资者要从全球的角度来安排其投资销售活动,跨国界灵活调度资金。由于我国外汇管理体制改革没有完全到位,人民币不能自由汇兑,对外商汇出利润还有种种限制,使外商在收入汇出上感到极不方便,由此给他们避税提供了机会。外商便利用转让定价来转移资金,客观上就造成了“成本费用内流,收益资金外流”的逆向避税结果。
5、涉外税收征管力量薄弱。我国涉外税务人员业务素质不高,人员力量薄弱,征管手段落后,缺乏信息交流,而且涉外税收征、管、查相互制约,相互配合的协调运行机制尚未形成,征管工作存在漏洞,易被外商钻空子。
三、我国的反避税措施
1、健全我国的法规。
(1)完善我国涉外税法,减少和消除税法漏洞。税法是税收征纳双方共同遵守的法律规范。完善的税法是减少和杜绝避税的根本。针对上述避税的几种方法,对我国税法中部分不完善的条款应该修改:①正确确定税收优惠。税收优惠应既有利于我国吸引外资目标的实现,又不会影响本国的利益;②修订外商投资企业的注册程序,防止外商假冒新办企业骗取减免税收,法律应对老企业设立独立法人企业制定专门的条款;③逐步统一内外资两套税制,改“普遍优惠原则”为“特殊优惠原则”,对某些行业给予外资特别优惠从而引导外资流入我国急需的能源交通等基础设施;④规定资本金与债务比例,针对外商的“资本弱化”的避税行为,应该明确规定资本金与债务的比率。债务超过部分所负担的利息不能在税前扣除,应课征个人所得税。
(2)完善反避税立法。完善反避税立法是防范和打击避税的根本措施,也是国际上反避税的通常做法。目前,外资企业通过“高进低出”转让定价避税的现象较为突出。因此应该以控制转让定价为重点,加强我国的反避税立法。在处理税务争议时,为了避免被动,我们应明确规定纳税人负有报告义务和举证义务,并规定纳税人对税务机关的处理,如不能提出相反证据,应按税务机关的决定执行。在立法时保证税务机关拥有充分的处置权,以促进税收征管工作有效、有序进行。另外,为防止外商借用国际税收协定条款的保护来逃避我国税收,对外国企业在我国设立的代表处、所属服务机构之类的活动范围,应通过立法加以限制,如超过规定范围应认定该机构为外资企业的“常设机构”,并按税法规定行使征税权。同时,在立法时应加大对避税的处罚力度。
2、加强征收管理。避税与反避税斗争涉及面广、手法多样,除了建立健全反避税法规之外,还应有健全的执法机构和训练有素的高水平征管人员进行征管工作。
(1)提高征管质量。我国涉外税收起步较晚,缺乏经验,提高征管人员素质十分必要。我们既要提高招收税务人员的标准,又要重视对在职人员的业务培训,使税务人员熟悉税法,通晓财务会计、国际贸易、国际金融、国际税收等知识,从而提高税收征管的质量,降低税收流失。
(2)加强审计工作。税务审计是反避税的有力武器。我们应当吸取外国反避税的经验,重视对跨国公司的审计工作。通过建立高质量的审计队伍,及时查出使用不恰当的申报和不正确的账务处理等避税行为,以维护国家的正常税收,维护国家权益。
一、外商投资企业避税的方法
1、利用关联方,通过转移定价逃避税收。
(1)通过设立控股的外资企业转移利润。一些外商利用我国沿海的优惠政策将部分生产活动转移到沿海地区,设立“两头在外”的制造加工型企业。这些企业没有独立的购销网络,其购销活动必须依赖于境外关联企业,而其与境外关联公司的交易多采用内部定价。企业通过与境外关联公司之间相互服务时多付劳务费以及支付巨额的技术指导费和服务费等办法来转移利润,或者利用其掌握的企业生产经营权来提高原材料的进口价格,降低产品的出口价格,造成虚假亏损以逃避税收。
(2)提高设备价格,虚增投资成本。有些外商为逃避缴纳特许使用权的预提税,把技术转让价款隐藏在设备价款中。也有些外商利用其掌握国际市场的有利条件,将投资设备的报价提高,超出国际市场价格的几倍,甚至把淘汰的设备当作新设备报价。通过提高设备价格,不但使外商增加了在合资企业中所占的股份,而且通过扩大设备折旧数额,增加生产成本,减少企业利润,从而逃避我国税收。
2、利用我国税制的差别进行避税。
(1)利用税法的优惠条件进行避税。我国税法规定对生产性外商投资企业“从开始获利年度起”实行“两免三减”,并规定外商投资企业可享受连续五年向后结转亏损的税收优惠。一些外商便通过会计方法的选择人为地调整利润来逃避国家税收。为追求更多的利润,也有一些外商在享受“两免三减”优惠期满后,或更换厂名,或搬迁厂址,或将其主要车间划出,把一个旧厂变成几个新厂,而产品品种及其销售渠道等均未改变,却要求再次获得“两免三减”的税收优惠。
(2)转移工程劳务费用。按照我国税法规定,承包工程作业,可以扣除部分材料价款后征税。于是一些外商在工程承包中尽量抬高材料价款,降低人工费用,将劳务费用转向材料价款,以扩大材料免税额,减少纳税。也有一些外商假借第三者的名义将实际包工包料合同,分包工和包料两个合同,以减轻税负。
(3)利用保税区优惠政策避税。我国在不同地方实行不同的税收优惠政策,外商将企业的经营地点设在保税区,将生产场地设在原材料、人力相对集中的高税区,依法享受低税区的税收优惠。
(4)虚报财产损失以避税。我国税法规定,企业转让或处理财产的净损益应列入当年损益。外商利用这项规定虚报财产损失、提前报废或将损失在税前列支,却未将处理所得入账,以此来减少税收。
(5)缩小股份融资,扩大贷款融资。按照我国税法规定,股东通过股份投资取得的股息是企业税后利润的分配,不能从企业的应税所得额中事先扣除。而投资人以贷款形式所获得的利息却可以列为财务费用,从应税所得额中减除。外商企业为避税,利用两种融资形式的税负差异,把本应以股份形式投入的资金转化为贷款形式,人为加大企业成本,减少企业的应税利润。
3、利用我国税收征管漏洞避税。
(1)利用国际税收协定的一些条款进行避税。我国税法规定:居民纳税义务人,负无限纳税义务;非居民纳税义务人,负有限纳税义务。一些外商便通过少报居住时间,或利用我国地区之间缺少联系,在我国不同地区之间流动居住,使其成为非居民纳税义务人,达到其仅负有限纳税义务的目的。
(2)利用常设机构避税。由于我国不实行引力原则,对于外国企业在中国设立常设机构,从我国取得的与上述机构没有联系的收入,不计入常设机构应纳税所得额。一些在我国设立常设机构的外资企业,或者绕过常设机构直接采购原材料、销售商品;或者虽然通过代表处代购原材料,但期间发生的费用不进行分摊,全部由代表处负担,以冲减其营业利润,逃避税收。
二、外商避税的原因
外商避税的内在动机是为了谋求高额利润或者实行全球经营战略。外在原因有:
1、地方政府过分纵容。地方政府对外资的考核只重数量不重质量,对那些没有发展前途的项目也大开“绿灯”,为外商将来的避税、抽逃资金埋下了隐患。也有一些地方政府认为对外商优惠就是税收优惠,不能对其严格执法,从而严重影响我国的投资环境,导致外商投资信心的不足产生避税行为。
2、对外商的直接投资管理不善。一是合资企业内部管理不善。中方将境外购销权拱手相让,未能有效牵制外商,使外商有机可乘;二是国家有关管理部门特别是税务部门对外商管理不力,客观上对外商的避税行为起了纵容作用。
3、我国涉外税法的规定不够完善。避税实质是纳税人通过某种形式上不违法的方式,减少或者避免其本应承担的纳税义务。税法不完善是纳税人可以避税的先决条件,外商投资企业避税现象比较普遍,反映了我国涉外税法的不完善。
4、我国现行外汇管制不完善导致避税。外商作为跨国投资者要从全球的角度来安排其投资销售活动,跨国界灵活调度资金。由于我国外汇管理体制改革没有完全到位,人民币不能自由汇兑,对外商汇出利润还有种种限制,使外商在收入汇出上感到极不方便,由此给他们避税提供了机会。外商便利用转让定价来转移资金,客观上就造成了“成本费用内流,收益资金外流”的逆向避税结果。
5、涉外税收征管力量薄弱。我国涉外税务人员业务素质不高,人员力量薄弱,征管手段落后,缺乏交流,而且涉外税收征、管、查相互制约,相互配合的协调运行机制尚未形成,征管工作存在漏洞,易被外商钻空子。
三、我国的反避税措施
1、健全我国的法规。
(1)完善我国涉外税法,减少和消除税法漏洞。税法是税收征纳双方共同遵守的法律规范。完善的税法是减少和杜绝避税的根本。针对上述避税的几种方法,对我国税法中部分不完善的条款应该修改:①正确确定税收优惠。税收优惠应既有利于我国吸引外资目标的实现,又不会影响本国的利益;②修订外商投资企业的注册程序,防止外商假冒新办企业骗取减免税收,法律应对老企业设立独立法人企业制定专门的条款;③逐步统一内外资两套税制,改“普遍优惠原则”为“特殊优惠原则”,对某些行业给予外资特别优惠从而引导外资流入我国急需的能源交通等基础设施;④规定资本金与债务比例,针对外商的“资本弱化”的避税行为,应该明确规定资本金与债务的比率。债务超过部分所负担的利息不能在税前扣除,应课征个人所得税。
(2)完善反避税立法。完善反避税立法是防范和打击避税的根本措施,也是国际上反避税的通常做法。目前,外资企业通过“高进低出”转让定价避税的现象较为突出。因此应该以控制转让定价为重点,加强我国的反避税立法。在处理税务争议时,为了避免被动,我们应明确规定纳税人负有报告义务和举证义务,并规定纳税人对税务机关的处理,如不能提出相反证据,应按税务机关的决定执行。在立法时保证税务机关拥有充分的处置权,以促进税收征管工作有效、有序进行。另外,为防止外商借用国际税收协定条款的保护来逃避我国税收,对外国企业在我国设立的代表处、所属服务机构之类的活动范围,应通过立法加以限制,如超过规定范围应认定该机构为外资企业的“常设机构”,并按税法规定行使征税权。同时,在立法时应加大对避税的处罚力度。
2、加强征收管理。避税与反避税斗争涉及面广、手法多样,除了建立健全反避税法规之外,还应有健全的执法机构和训练有素的高水平征管人员进行征管工作。
(1)提高征管质量。我国涉外税收起步较晚,缺乏经验,提高征管人员素质十分必要。我们既要提高招收税务人员的标准,又要重视对在职人员的业务培训,使税务人员熟悉税法,通晓财务会计、国际贸易、国际金融、国际税收等知识,从而提高税收征管的质量,降低税收流失。
(2)加强审计工作。税务审计是反避税的有力武器。我们应当吸取外国反避税的经验,重视对跨国公司的审计工作。通过建立高质量的审计队伍,及时查出使用不恰当的申报和不正确的账务处理等避税行为,以维护国家的正常税收,维护国家权益。
一、外汇验资询证的含义
外汇验资询证是指注册会计师在为外商投资企业验资时，向企业注册地外汇局发出外方出资情况询证函，并根据外方出资者的出资方式附送银行询证函回函、资本项目外汇业务核准件及进口货物报关单等材料的复印件，由外汇局按照有关规定审查询证的内容，对上述材料内容的真实性、合规性予以确认的行为。外汇验资询证具有区别于一般函证的鲜明特色。
一是询证对象的固定性。外汇询证一律按照属地原则向外商投资企业所在地外汇管理局申请审查。这与普通函证根据一定的原则选择函证对象、银行询证的询证对象依据开户行不同而不同具有明显的区别。
二是询证范围的特定性。外汇验资询证并不是验资业务的必备审验程序之一，内资企业验资不需到外汇局询证。即便是外商投资企业，也不是所有的验资都需要询证，比如中方股东到资就不用到外汇局询证。外汇询证范围只限于外商投资企业外方股东实收资本的变动情况(外国投资者并购境内企业需要办理转股收汇外资外汇登记，不需进行外汇询证)。
三是询证行为的法定性。会计师事务所只有在获得了外汇局的合规回函后，才能为外商投资企业出具验资报告，否则，其验资报告无效。当外汇局发现会计师事务所未履行规定的询证程序违规出具验资报告时，应及时将有关情况通知当地注协。在注协或财政部门作出相应处理之前，外汇局将停止受理该会计师事务所新的询证业务。
二、外汇验资询证的分类
根据询证内容的不同，外汇验资询证可分为四种，即现汇出资询证、实物出资询证、核准件询证和其他询证。
1、现汇出资询证。这类询证适用于现汇出资的情形，询证的中心内容是资本金账户开立的真实合法性。需要提交的询证材料包括：(1)外方出资情况询证函；(2)“银行询证函”回函；(3)外商投资企业外汇登记证；(4)外汇资本金账户的核准件；(5)企业入账并凭以验资的进账单；(6)事务所工作联系函。如果外汇局审核无误，回函意见表述为“所询资本金账户系由我分(支)局／外汇管理部批准开立”。
2、实物出资询证。适用于实物投资，询证的中心内容是该实物是否已报关且未对外付汇。需要提交的审核材料包括：(1)外方出资情况询证函；(2)外商投资企业外汇登记证；(3)无外汇指定银行和外汇局业务专用章的进口报关单；(4)商检部门或质量技术监督检验部门出具的“商品价值鉴定书”；(5)事务所工作联系函。如果外汇局审核无误，回函意见表述为“所询进口货物报关单与核查系统相符且未凭以付汇”。
3、核准件询证。适用于被审验单位以净资产或其他经外汇局批准的方式出资以及减资等情形，询证的中心内容是资本项目外汇业务核准件的真实性。需要提交的审核材料包括：(1)外方出资情况询证函；(2)外商投资企业外汇登记证；(3)资本项目外汇业务核准件。如果外汇局审核无误，回函意见表述为“所询资本项目外汇业务核准件系由××分(支)局／外汇管理部签发”。
4、其他询证。例如，外方股东用无形资产出资，此时外汇局只对出资信息作登记，不负责真实性的审核与保证。
三、外汇验资询证的作用
从制度实施效应来看，外汇询证不仅促进了外汇资金的有序流动，合理界定了企业外汇资金的产权，而且对提高验资业务质量起到了巨大的推动作用，具体体现在以下几个方面：
首先，能提供书面验资证据。虽然“独立审计准则实务公告第1号――验资”明确界定了验资各方的责任，但国内外诸多判例已经表明，以审计执业规范作为抗辩理由并不能有效免除或限制注册会计师的法律责任。审计期望差的存在，使注册会计师往往成为虚假出资者的“替罪羊”。客观现实要求注册会计师必须保持应有的职业谨慎，需要更加小心地辨别被审验单位提供资料的真伪。外商投资企业验资过程中，由外汇局出面对资本金账户、核准件等资料的真实性予以书面确认，这无疑对保证验资报告的真实性大有裨益。
其次，能降低验资风险。在外汇验资询证的审批过程中，外汇局通过一定的内控制度有效降低了虚假出资风险。例如，外方出资者以实物出资进行询证时，在对会计师事务所提交的进口货物报关单进行初审的基础上，外汇局资本项目管理部门会向进口核销部门查询报关单内容与“进出口报关单联网核查系统”中的报关单电子底账是否一致以及是否凭以付汇、核销。如果内容一致且未凭以付汇或核销的，进口核销部门就会在“进出口报关单联网核查系统”中结案并注销相应的报关单电子底账，这就杜绝了企业以同样的报关单对外付汇的可能。
再次，能规范验资程序。除了“外方出资情况询证函”外，事务所到外汇局办理外商投资企业验资询证时，还必须提交一些其他的审核资料，如外汇登记证、银行询证函、进账单等。如果出现资料不齐全、要素填写不正确或者资料之间不一致等情况，外汇局将要求会计师事务所按照规定补齐资料。因此，事务所只有按照“实务公告”和“执业规范指南”的要求执行必要的审验程序及取得相应的书面证据后，才能到外汇局办理验资询证事宜。可以说，外汇验资询证客观上促进了事务所的规范执业意识。
四、外汇验资询证实务
验资实务中，大部分违反询证制度的行为都与注册会计师对验资询证的理解存在偏差有关。这些偏差主要表现在：外商以现汇出资时询证，但以实物或其他形式出资时却不知道要询证；外商投资企业增资时询证，但减资时忽略了询证；外商投资企业设立时询证，但外商投资企业合并或分立时却忽略了询证。因此，必须对需要询证的验资业务范围予以明确。具体来说，需要询证的验资业务分为以下五类：
1、外商投资企业设立或增资时用外币、实物、无形资产、人民币利润等方式出资，这是最常见的验资业务。验资时需要到外汇局询证，询证时依据不同的业务种类提供相应的审核材料。
2、外商投资企业将发展基金、储备基金(或资本公积金、盈余公积金)、未分配利润、应付股利及其项下的应付利息、外方已登记外债本金及当期利息转增本企业资本时，需要询证。这类询证基本属于核准件询证，即外商投资企业向外汇局申请并获得核准以后，银行凭核准件办理有关的境内划转业务，企业委托会计师事务所凭核准件办理验资询证。
3、外方投资者减少注册资本验资时，需要向外汇局询证。这类询证属于核准件询证，其基本流程是，如果不涉及购付汇，企业向外汇局申请减资，在获得核准后由会计师事务所凭核准件(如减资核准件、减资再投资核准件等)办理询证；如果需购付汇，企业向外汇局申请并获得核准后，会计师事务所凭购付汇核准件办理验资询证。
《企业会计制度》规定，各种外币账户的外币余额，到期末应当按照期末汇率折合为记账本位币，按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。即在每一会计期末，按照期末汇率调整应收、应付等外币账款的记账本位币，并确认由于汇率变动而形成的汇兑损益；在账款结算日再确认由于上一会计期末和结算日之间的汇率变动而形成的汇兑损益，并将其分别归属于前后两个会计分期。
例1：某企业2003年12月5日购入材料10000美元，当日汇率1美元＝8.5元人民币，款未收（不考虑增值税）。
会计分录为：
借：库存商品 85 000元；
贷：应付账款 85 000元。
12月31日，汇率为1美元＝8.3元人民币，
期末调整分录为：
借：应付账款 2 000元（10 000×8.5－10000×8.3）；
贷：财务费用 2 000元。
2004年1月8日，支付账款10000美元，当日汇率1美元＝8元人民币，
会计分录为：
借：应付账款 83 000元（10 000×8.3）；
贷：财务费用 3 000元，
银行存款 80 000元（10 000×8）。
上述处理是在汇率单向变动的情况下，对两个会计期间收益的确定影响不大。然而，汇率变动是波浪式可逆转的。如上述1月8日付款时的汇率为1美元＝8.6元人民币，会计报表日与初始交易日的汇率相比是下跌的，结算日的汇率与会计报表日汇率相比却是上升的。在这种情况下，2003年报表就虚增收益2 000元，而2004年报表的收益就减少了2 000元，导致了前后两个会计期间损益的扭曲。
二、对外币交易业务汇兑损益会计处理的改进措施
笔者认为，对于外币账户可以比照“短期投资”的核算，采用成本与市价孰低法，即设置“外币资产汇兑损益”和“外币负债汇兑损益”科目加以解决。这两个项目可以分别在资产负债表资产方和负债方单独设置，也可以将其与外币资产账户和负债账户相减或相加后填列。“外币资产汇兑损益”为各外币资产账户的备抵调整科目，按各外币资产项目设置明细科目：“外币负债汇兑损益”为各外币负债账户的附加调整科目，按各外币负债项目设置明细科目。
例2：10月31日“应收账款”期末余额原币为50 000美元，记账本位币为人民币410000元。月末的汇率为1美元＝8.1元人民币，记账本位币为405 000元，
月末调整作如下分录：
借：财务费用 5 000元；
贷：外币资产汇兑损益-应收账款 5 000元（410 000－405 000）。
如11月30日汇率上升到1美元＝8.15元人民币，记账本位币为407 500元时，
调整分录为：
借：财务费用 2 500元；
贷：外币资产汇兑损益-应收账款 2 500元（407 500－405 000）。
如11月30日末汇率上升至1美元＝8.3元人民币，记账本位币为415 000元时，
调整分录为：
借：外币资产汇兑损益-应收账款 2 500元（5 000－2 500）；
贷：财务费用 2 500元。
高于原账面价值部分不做账务处理，以免虚增企业资产。同样道理，对于负债类外币账户，当汇率上升按期末汇率计算的价值大于账面价值时，
调整分录为：
借：财务费用；
贷：外币负债汇兑损益。
如下期汇率下降时即冲减原来外币负债汇兑损益的调整数，以调整至原账面价值为限。
