时间：2022-01-29 11:50:48
本文以提高设备采购环节的效率为出发点，以确保新购设备的质量为宗旨，以详细梳理采购环节中各部门的职责为切入点，按照上报设备采购计划、技术选型、实施招标或谈判采购、组织进厂验收的设备采购步骤，逐一探讨最优的部门分工，落实责任划分，挖掘目前设备采购环节中需要完善的各个方面，从而达到设备采购流程的整体优化。全文主体可简单概括为“梳理流程、分工合作、逐点完善、全局优化”。 一、设备采购计划 设备采购计划按照年限可划分为中长期设备规划和年度购置计划。对于中长期设备规划的提出，主要依据企业的生产发展、新产品开发、设备升级、新工艺、新技术的应用等方面的需求目标来进行，需要结合企业实际情况，在企业总体发展战略和经营规划的基础上，由计划部门负责统一组织，由各生产单位、需求部门做初步需求计划编制，再由计划部门负责统一汇总、筛选、组织修订，并进行论证，然后由公司的主管经理或总工进行审批，最终形成公司中长期设备规划，同时作为设备年度购置计划的编制依据。设备年度购置计划的编制、审核、审批步骤与中长期设备规划的编制步骤基本相同，不同点在于年度购置计划在充分考虑长远计划的同时，要更加切合于眼前的生产实际和公司目前经营发展的需要。 二、设备技术选型 在设备采购计划编制过程中，必然伴随着设备的技术选型。在设备采购计划编制完成后，设备选型也应该随之完成。但是在实际工作中，由于设备购置计划申报和下达时间间隔较长，少则数月，多则几年，从而导致在上报购置计划时的设备选型，可能在实际计划下达时已经不符合实际工作需要，或是编制人员工作已经变动等原因而无从查找，需要在正式设备购置计划下达后，按照职责划分重新编制更加严谨细致的设备选型技术文件，即设备技术规格书。设备技术规格书的制定和完善，确保了将设备选型落实在纸面上，为下一步实施设备采购形成重要的依据。设备技术规格书的编制需要各专业部门分工合作，充分发挥各自专业特长和技术优势，按照编制原则不同、设备类别不同、技术含量不同，可将技术规格书的编制具体划分为：1、“谁使用谁编制”原则：主要针对非安装小型设备，这部分设备技术相对成熟，选型相对容易；2、“技术把关”原则：主要针对安全环保类设备、专业设备、工程配套设备等，需要由专业部门编制或审核技术规格书，以确保设备选型更加科学、符合生产实际的需要。设备技术规格书编制完成后，需要由设备主管部门及领导、总工等进行审核、审批，最终确定设备技术规格书，采购部门再严格按照选型好的技术规格书组织实施采购。 三、实施设备采购 在设备购置计划下达、设备技术规格书编制完成后，设备采购部门根据上级部门的采购管理要求，选取招标或谈判采购。目前，集团公司的采购方式正在逐步发展成为集中采购方式，即所有的设备采购全部集中由物资装备处主管，由物资供销公司组织实施，不允许自购，需求单位的职责主要转变为上报购置计划、技术选型、建议较优供货商、参加评标、谈判议价等。集中采购的优势在于协调并优化了各子公司间的采购资源，相对控制了子公司自购所带来的不规范行为，加大了招标采购力度，节约了采购成本，同时优选供应商，能够获得良好的售后服务。目前，公司设备采购流程主要是：在设备采购计划下达后，设备采购部门依据设备管理部门提供的设备技术规格书，在ERP系统上报月度购置计划，由物资装备处审批后，实施自购或委托物资供销公司组织采购，物资供销公司接到物资装备处的采购计划后，组织设备使用单位、审计部门、物资装备处、矿区生产运行部等人员共同参加招标或谈判采购。我们作为需求方，在参加招标谈判时，大型设备一般需要由熟悉设备技术参数的人员、设备管理和采购人员共同参加，小型设备主要由采购部门参加即可。 四、设备进厂验收 设备验收作为设备采购环节的最后一步，是进厂设备质量优劣的重要关口，是确保设备安装质量合格的关键步骤。组织缜密、多部门团结合作的设备验收工作，能够在最大程度上确保整个采购环节的质量，利于使用单位得到所需要的设备。根据以往的经验，在实际工作中，会发生购进设备质量较差、同时价格相对较高的产品。分析原因主要是对设备采购监管力量薄弱，通常表现为采购与验收权力未分离、或是职责划分不清、或是设备管理者担负主管采购职责的同时还是设备验收主管者，均可能做出由于自身疏忽或是受供应商影响等造成不同程度的渎职问题。所以，要使设备验收达到理想结果，核心问题就是要避免由采购部门独管或是主管验收，而是要由独立于采购部门的设备管理部门、质量管理部门、技术部门、或是使用部门直接负责或主管验收，以最终确定进厂设备的质量符合要求。 设备验收流程可归纳为：设备进厂或安装完成后，由设备管理部门组织并主管验收工作，设备使用单位、技术选型部门、安全环保部门、采购部门共同参加。综上，通过对设备采购流程重要环节进行梳理，逐一落实各部门职责分工，划清各自工作权限，发挥各部门专业特长，优化协作程序，力求达到使设备采购各相关部门权责相符、目标一致、分工合作通畅的直接目标，最终达到采购设备质量优良、采购环节规范、采购工作科学高效、能够保障公司生产经营工作安全可靠、持续发展的圆满结局。
1.1原来的物资供应中心组织结构
在2012年以前，贵阳供电局的物资部门为物资供应中心，是科级车间,按工作分工分为3个班组，计划采购班、保管班、综合班。计划采购班负责全局所有各类所需物资的采购工作，包括签订合同、催运催交、支付货款、供应商管理、工程结算及所有环节中的协调工作;保管班负责物资保管、物资出入库管理和人库检验等工作;综合班负责生产外的其他工作管理。这样的工作分工在长期的工作实践中，越来越体现出其不足的一面，工作重心过于集中、工作权重过于偏移、个别班组工作任务过重、其他班组重视不够等等问题不断涌现。
1.2 目前责阳供电局物流服务中心组织机构
2012年贵阳供电局将原来的物资供应中心更名为物流服务中心，升级为处级部门，成立了四个科室：计划采购科、履约品控科、物流配送科、综合科，并将整个物资管理工作划分到了4个科室，每个科室都有负责相关的物资管理工作，不再是一个科室全权负责到底，新的分工带来了新的面貌D.
1.3 贵阳供电局物流服务中心职责
地市级供电局的物资部门,是本单位物资管理的归口职能部门和物流服务部门，其中计划采购科的职能是：
(1) 对一、二级物资,负责配合实施物资集中采购工作计划；负责本单位物资需求预测计划的管理、上报以及需求计划的汇总、组织审查和上报工作;负责审核县区级供电企业报送的物资需求计划和资金计划,汇总并上报;负责实施本单位和所属县区级供电企业物资利库需求计划的调拨工作;负责制定本单位物资采购资金计划，并上报;负责统计、分析物资采购供应信息;负责签订合同及完成审定流程后交与履约品控科。
(2) 非一、二级物资，单项物资金额在5万元及以上的负责物资合同和履约管理，货款支付;负责实施本单位和所属县区级供电企业物资利库的调拨工作;负责物资品质控制和监造管理以及配合公司有关抽检、监造工作。单项物资金额在5万元以下的负责参照省公司零星采购管理办法执行。
1.4 省公司对贵阳供电局需求计划管理的要求
贵阳供电局物流服务中心计划采购科的需求计划管理严格按照省公司管理办法执行。
(1) 遵循“加强预测、提前介人、分级管理、准确需求”的原则。
(2) 物资分为项目物资(包括基建工程、大修技改工程）与非项目物资（包括备品备件、应急物资、低值易耗品、工器具、应急物资等)两大类。
(3) 项目物资:采取及时管理办法（JIT)，按照把握项目进度流程管理,以零库存、实现供应链战略综合效益最大为目的，订货要求准确需求和准确采购’采取供应商直送为主，干线运输的配送策略。
(4) 非项目物资:采取材料需求计划(MRP)，按照净需求计算流程管理,要求保持一定库存，定额配置、动态补充，追求效率优先原则，采取自取、物资部门或第三方物流配送，配置急救包和应急配送等策略。
(5) 物资需求计划管理是指对物资需求计划的预测、编制、审批、执行、检查等全过程的管理，具体执行《贵州电网公司物资计划管理实施细则》。
1.5 省公司对责阳供电局物资采购管理的要求贵阳供电局物流服务中心计划采购科的物资采购管理严格按照省公司管理办法执行。
(1) 各级采购活动,须遵守国家的有关法律、法规及公司相关规章制度，遵循“公开、公平、公正、诚实信用”的原则。
(2) 局物资实行集中统一采购和分级管理，执行贵州电网公司统一的采购策略、采购标准、工作流程、采购平台管理,提高设备质量和采购工作效率，降低采购成本,实现规模效益。南方电网公司一级采购目录及贵州电网公司二级采购目录以外的物资,由贵阳供电局物流服务中心计划采购科负责依据贵阳供电局招标中心下达的中标结果组织采购。
(3) 基于不同的物资需求特性制订不同的采购方案。
2.工作取得的成效及亮点
2.1重组机构、专业分工、强化管理
全新的分工,强调了需求计划管理的重要性，让计划采购科从繁冗的低水平具体事务和日复一日的简单操作中解脱出来，调整工作重心，强化过去忽视了的管理控制，能有更多时间和精力研究物资需求规律和供应市场形势,改变原来对供应商缺乏深人了解及对合同执行过程缺乏有力控制等方面的力不从心，即强化了需求分析、市场研究、供应商关系管理和过程控制等专业化管理职能;二是打破了物资采购的核心权力过分集中于一个科室（岗位），改变了采购工作质量和水平完全依赖于个体觉悟和能力高低的状况。
2.2改变工作重心，加强需求管理
贵阳供电局物流服务中心计划采购科改变工作重心,加强需求管理，努力配合网公司和省公司的集中统一采购工作。通过对需求计划的加强管理，截至2013年低，贵阳供电局需求计划准确率已达到99%，离需求计划准确率100%的目标值不远，但仍有一段距离，需进一步提高需求计划申报准确率。
2.3 构建集中统一的采购管理体制
随着网公司、省公司的集中统一采购体制的不断实施和完善,体现出了集中统一采购的优越性，在实施的过程中，能有效的缩减供应商数量,供应商的保供能力明显增强，为与供应商建立长期稳定的战略合作关系奠定了基础。贵阳供电局在对局自主采购的这类物资也实行了集中统一采购管理体制和分级管理，同样体现出了集中统一采购的优越性，提髙了贵阳供电局对供应商的管理。
3.存在的问题及解决思路
(1) 贵阳供电局物流服务中心计划采购科的全体科员要统一思想,接受先进理念，摈弃传统观念，改变工作重心,努力在《贵阳供电局管理提升活动实施方案》的“工作实施阶段”要求的时间里学习、理解、接受这些先进的管理体制和运行机制，并在不断的实践中推进、优化、创新这些先进的管理体制和运行机制，坚定不移地推进改革，快速使贵阳供电局的采购管理工作由业务操作型向管理控制型转变。
(2) 贵阳供电局物流服务中心计划采购科现在的重点工作是管理控制，工作的重心是物资需求计划管理，而不再是采购，主要是物资需求研究，供应市场分析，是对物资需求计划的管理控制,这些方面在过去是被严重忽视的薄弱环节。
一、采购管理制度目的
加强采购业务工作管理，做到有章可循，预防采购过程中的各种弊端，降低采购成本，提高采购业务的质量和经济效益。
二、采购管理制度范围
本制度适用于公司所有物品(原材料、辅料、备品备件、固定资产、劳保用品、办公用品)或劳务(技术、服务等)的采购管理制度。
三、采购管理制度职责
3.1市场部根据销售订单编制销售计划并下发相关部门。
3.2生产部根据市场部销售计划，编制原辅材料需求清单。负责制版、模具、量板等外包产品、技术服务以及其它外协业务采购申请及计划的编制。
3.3采购部根据生产部门报送的材料需求清单，核实仓库存量，结合材料库存安全定额，编制采购计划，报经总经理批准后组织采购管理制度。
3.4办公室负责编制公司劳保、办公用品的采购和办公用品日常维修申请计划。 3.5设备工程部依据公司固定资产投资计划、设备运行状况以及生产经营需要编制设备的采购管理制度、固定资产维修以及零星维修制造所用备品备件采购计划。
3.6各物品、劳务需求部门根据需求物品或劳务的性质和权属向办公室、生产部、采购部、设备部提交申请，并经初审后交各分管副总或总经理批准。
3.7分管副总负责权限内的采购审批和超出权限的采购采购管理制度初审，总经理负责生产经营采购、固定资产购置、维修等计划的审批。
3.8财务部负责日常采购的价格审查，负责对价值10万元以上的采购组织或上报集团公司进行招标。
3.9质量部负责原材料、辅料的验收，设备部会同生产技术部负责备品备件、设备、监视和测量工具及维修等劳务的验收。
3.10各采购经办人负责索要发票、办理结算，并对发票的真实性和合法性负责。
四、采购管理制度采购作业操作规程
4.1物资采购的计划、申请与审批
4.1.1授权的请购部门根据生产计划、实际需要以及库存情况每月28日前报次月的采购计划，报分管经理审核。
4.1.2经分管副总初审后的月度采购计划报财务副总审批后执行。
4.1.3未列入月份采购计划或超出计划的临时采购申请需根据需求物品或劳务的性质和权属向办公室、生产部、采购部、设备部提交申请，并经初审后交各分管副总或总经理批准。
4.1.4对价值超过200元以上的办公用品及500元以上的配件、设备、仪器、劳务等需要由申请部门写出申请报告经分管副总签署意见报总经理审批后实施。
4.1.5采购计划或申请应列明采购物品或劳务的名称、规格型号、数量、质量技术要求、估计价值、交货日期、用途等。
4.2采购比价
4.2.1采购部门在采购前须将采购计划或申请，交财务部进行比价;在提交采购计划或申请的同时，采购部门应对新采购物品提供至少3家以上的供应商报价和联系资料，有财务部对提供的供应商(但不仅限于)进行询价或实地调查。
4.2.2价值在2万元以上的维修、服务等劳务、5万元以上的单台(套)设备的采购需召集三家以上的供应商报价，进行比价;10万元以上的设备、仪器等固定资产采购必须采取招标方式采购管理制度。
4.2.3对常用大宗原辅材料实行招标比价采购，公司根据市场行情每年至少举行2次招标，确定采购价格和供应商，一经通过招标确定价格，只能在定标价格基础上根据市场行情下调，不能上浮;如属国家政策调整等客观原因所致采购价格上涨，并且采购物资属供不应求的卖方市场，价格可以上调，但必须经过总经理办公会研究同意后才能执行
4.2.4国家明码标价垄断经营的特殊商品采购以及政府有收费标准的行政事业性服务收费不实行比价程序，物价审计只对采购物品或劳务的价格、收费标准、数量、质量的真实性进行审查。
4.2.5所有采购业务应景物价审查后方可报总经理签批报销。 4.3采购管理制度实施及物资验收
4.3.1公司的采购业务统一由采购部门负责办理，其他部门或人员不得自行采购。 4.3.2采购部门应根据生产部下达的原辅材料需用计划结合库存物资的数量编制采购计划，报分管副总批准后执行。
4.3.3采购部门根据批准的采购计划组织采购，除零星采购外，批量采购业务必须先与供货方签订采购合同，并与财务部、质量部、生产部等相关部门进行会审，采购合同应包括品种、规格、数量、质量、价格、交货日期、运费承担、结算方式及经济处罚等项条款。在采购合同有效期内，若因市场行情发生较大变化时，经过总经理批准可以与供货商签订《调价协议》，并报请财务部门备案。
4.3.4采购物资运到本公司时，先由采购部门对照核对采购计划，经确认无误后开具《请验单》交质量部或设备部进行质量检验，质量部、设备部在验收条件允许的范围内组织物资检验，并出具检验报告单，检验合格的物资由保管点数入库并办理入库手续，检验不合格的物资不得办理入库。 4.4结算
4.4.1采购发票按规定能够取得增值税发票的，且在我方能够抵扣增值税的采购项目必须索取增值税发票，不能取得的，价格按扣除增值税以后执行。
4.4.2无论是现款采购还是赊购，在结算付款时均需由采购部门填开《采购付款申请单》，连同有关凭证报经财务部门审核，并经总经理批准后，出纳人员方可付款。
4.4.3财务部在对采购物品结算付款时，应当认真审核《请购单》、《采购合同》、《采购计划单》、《采购付款申请单》、《入库单》、《发票》或《收款收据》等有关单证，账目结算不清或未按合同规定期限付款以及不符合税务制度规定的结算凭证财务部门不得办理相关手续。
4.4.4出纳员须在接到经总经理批准的付款凭证后办理付款手续，付款时必须认真审核是否具备签章齐全的条件，对签章不全的付款凭证不得办理付款手续。
五、采购管理制度责任
5.1不按规定程序未经审批采购的，由经办部门和人员自行负责处理，已经与供方签订购销合同，导致公司因不能履约而发生的损失由经办人员全额承担。
5.2经审批的采购计划和申请，负责采购的部门和人员应在规定采购期限内采购到位，因没有人到责任不能按时采购而影响正常经营的，没发现查实一次罚款100元，给公司造成损失的按确定损失额的40%。
5.3未经比价即进行采购的，采购价格明显高于比价结果的，价格高出部分由采购人员自行承担。提交供应商报价时，与供应商串通抬高价格，从中谋取私利;或未认真进行比价而导致采购价格明显过高;经查实后采购人员承担相应损失，损失额在5000元以上的责令其下岗。
5.4物品使用部门(车间)必须依据生产计划、生产管理实际需要，认真按照4.1.5条之规定填制购物申请单。填写不规范，导致无法确认请购物资须知信息的，采购部门有权拒绝采购。采购计划及申请必须由请购部门主管签字，无请购部门主管签字，审批人不得予以审批。对贪图省事、乱报采购计划，造成本公司流动资金使用浪费的，依照银行贷款利率的两倍标准对有关责任人处以罚款。
5.5采购部门在确保品质的前提下，必须充分考虑市场变化和库存成本等因素，制定大宗物品的采购方案，落实供货单位。并对采购物品的品质、货款结算安全负责。若因玩忽职守，造成公司经济损失的，应负相应的经济赔偿责任。特别是结算过程中产生的应收款项，有关采购人员负有无条件的清收责任。
5.6财务部必须认真履行审核监督责任，对审核把关工作不严、不及时向总经理汇报有关事情真相，并造成公司经济损失的，给予相应的经济和行政处分。
5.7验收部门必须对所有运抵本公司的采购物品，依照采购合同规定的质量要求进行质量检验。若发现品质不符时，必须及时报告采购部门(必要时直接报告总经理)处理。严禁品质不符的外购物品入库。因验收人员玩忽职守造成经济损失的，给予相应的经济和行政处分。
5.8仓库对验收部门验收合格的外购物品办理入库手续，并对入库采购物品的数量负责。若发现数量不符时，应当及时向有关部门报告(必要时直接报告总经理)，同时妥善保管该批采购物品等待处理。对仓库保管员工作马虎，未按本办法规定操作，造成入库数量短缺、超计划采购或不合格物资入库的应负经济赔偿责任。
六、采购绩效考核
6.1采购绩效评估的指标
采购人员绩效评估应以5R为核心，即适时、适质、适量、适价、适地，并用量化指标作为考核之尺度。
6.1.1时间绩效
由以下指标考核时间管理绩效：
(1)停工断料影响工时。(2)紧急采购(如空运)的费用差额。
6.1.2品质绩效
由以下指标考核品质管理绩效：
(1)进料品质合格率。(2)物料使用的不良率或退货率。
6.1.3数量绩效
由以下指标考核数量管理绩效：
(1)呆滞物料金额。 (2)呆滞处理损失金额。
(3)库存金额。 (4)库存周转率。
6.1.4价格绩效
由以下指标考核价格管理绩效： (1)实际价格与标准成本的差额。
(2)实际价格与过去移动平均价格的差额。 (3)比较使用时之价格和采购时之价格的差额。
(4)将当期采购价格与基期采购价格之比率同当期物价指数与基期物价指数之比率相互比较。
6.1.5效率指标
其他采购绩效评估指标有： (1)采购金额。
(2)采购金额占销货收入的百分比。 (3)采购部门的费用。 (4)新开发供应产商的数量。 (5)采购完成率。 (6)错误采购次数。 (7)订单处理的时间。 (8)其他指标。
6.2采购绩效评估的方式。
本公司采购人员之绩效评估方式，采用目标管理与工作表现考核相结合之方式进行。 6.2.1绩效评估说明
(1)目标管理考核占采购人员绩效评估的70%。 (2)公司的人事考核(工作表现)占绩效评估的30%。 (3)两次考核的总合即为采购人员之绩效，即： 绩效分数=目标管理考核*70%+工作表现考核*30%
6.2.2目标管理考核规定
(1)每年12月，公司制定年度目标与预算。
(2)采购部根据公司营业目标与预算，提出本部门次年度之工作目标。 (3)采购部各级人员根据部门工作目标，制定个人次年度之工作目标。 (4)采购部个人次年度之工作目标经采购部主管审核后，报人事部门存档。 (5)采购部依《目标管理卡》逐月对采购人员进行绩效评估。 (6)《目标管理卡》依个人自填、主管审核的方式进行。 6.2.3工作表现考核规定
(1)依公司有关绩效考核之方式进行，参照《员工绩效考核管理方法》。 工作表考核由直属主管每月对下属进行考核，并报上一级主管核准。 6.2.4绩效评估奖惩规定
(1)依公司有关绩效奖惩管理规定给付款绩效资金。
(2)年度考核分数80分以上的人员，次年度可晋升一至三级工资，视公司整体工资制度规划而定。
(3)拟晋升职务等级之采购人员，其年度考核分数应高于85分。 (4)年度考核分数低于60分者，应调离采购岗位。
【关键词】 物资；采购；价格；审计；意义；作用；程序；工作方法
1 物资采购价格审计的意义和作用
物资采购价格审计是指部门、企事业单位内部专职审计机构和审计人员，依据内部控制制度和价格审计标准，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门和本单位物资采购价格进行真实、合法和效益的监督行为。在市场经济条件下，加强采购与供应管理，降低采购成本是企业价值链中的重要环节，对企业提升核心竞争力具有十分重要的意义。
1.1 能够促进企业加强管理，推动管理创新。开展物资采购价格审计，通过行使审计的监督职能，能够发现采购环节的漏洞，促进企业增强市场意识，将加强企业管理的重点由传统的以生产制造环节为中心转到供、产、销全过程的控制上来。国家经贸委向全国推广潍坊亚星集团的“购销比价管理”经验也说明加强物资采购管理，必将对我国企业管理产生重大影响。
1.2 选准了经济效益审计的启动点和切入点，深化和拓宽了经济效益审计。物资采购价格审计把传统事后审计监督转到了事前、事中、事后的全过程监督，深化和拓宽了经济效益审计。
1.3 能够降低产品成本，提高经济效益。物资采购价格占采购成本的绝大部分，采购成本大约占产品成本的70%，降低采购价格就意味着降低采购成本，增加赢利。
1.4 能够堵塞采购环节的漏洞。
2 物资采购价格审计的程序和工作方法
物资采购价格审计不仅仅是对价格这个数据进行审计，而是要对获得价格的全过程进行审计，包括对采购政策、采购计划、采购程序以及采购管理等各个方面进行审计。是指有计划、有顺序、有目的地对物资采购价格进行审查的工作次序、具体步骤和工作方法：
2.1 采购计划的审计。这是物资采购价格审计监督的第一个关口，是一种事前审计。企业内部有关部门根据生产经营和基建的需要，要分口向计划管理部门申报采购计划。计划管理部门在进行汇总平衡后，审计部门必须对其进行审查，然后再交由企业分管领导审批下达。审计的重点主要有两个方面。一是审查采购数量，避免不合理采购行为造成物资积压和资金浪费；二是审查采购计划价格。要根据已掌握的价格审计标准，审查和控制计划加工与市场平均价格的差异保持在10%以内波动。需要说明的是，对计划价格的审查，目前有两种比较典型的方法。一种是只将审查后的计划价格作为编制采购计划用，并作为内部经济核算的加工依据，而实际采购时不作为加工控制的标准，要重新申报《采购物资加工申报单》进行控制。这种方法的优点是在采购计划的审查环节要求审计的时间短，投入的精力少，审查的标准低，但后期审查的结果准确率高，能够避免时常变化的风险。缺点是后期实际审查时投入的工作量大。如潍坊亚星集团有限公司目前采用此方法。另一种方法是将审查的主要精力和时间放在采购计划价格审查环节，要求在编制采购计划前采购部门要事先申报采购的渠道和价格等，经审计后作为编制采购计划的依据，实际采购时以计划价格作为标准去进行控制。
2.2 申报价格的审计。这是一种典型的事前审计。为适应瞬息万变的市场，在物资采购计划下达前或后，采购部门必须事先进行市场价格调查，然后将调查结果以《采购物资价格申报单》的形式向审计部门进行进行价格申报。《采购物资价格申报单》主要包括品名、规格、型号、数量、单价、金额、使用单位、技术要求、供货单位情况、货比三家情况、签批的部门等栏目。审计部门收到采购部门《采购物资价格申报单》后，要根据已掌握的价格审计标准，对其进行分析和评价，签署书面意见，并做出客观公正的结论。采购部门则只能在审计部门既定的价格控制标准以下范围进行采购，实际价格与控制价格差异部分，实行按比例节奖超罚。
2.3 采购合同的审计。把好签订采购合同这一价格监督关口，也是审计事前监督的一个具体体现和有效形式。要督促有关部门建立健全经济合同控制制度，规定达到一定数额的采购物资必须签订采购合同。而且不经审计不准签订正式合同，不签定合同不准预付款和结算等，以签定合同的形式去约束和规范采购行为，避免价格效益的流失和经济纠纷的发生。
2.4 质量的审计。这是一种事中审计。审计的对象主要是采购的原材料，辅助材料、燃料等质量因素比重大，且能够根据质量检查结果进行折算的物资。它要求质检部门定期将《检查报告单》报送到价格审计部门，然后由价格审计部门根据检查结果对采购物资的价格进行控制和折算，再将折算的结果书面通知采购部门，由采购部门与供应商谈判结算和退货，以防止低价格带来低质量从而引起高消耗和高成本，造成得不偿失的后果。最大限度地防止价格效益在质量领域的流失。
2.5 票据的审计。是对购物发票、运费单据、检验报告单、入库单等其它票据书面结算材料的一种事后审计。票据审计的重点是，采购的主要材料、辅助材料、燃料价格是否突破企业制定的当月最高价格，是否根据质量检验报告已进行价格折算，采购的其它物资是否均有《采购物资价格申报单》，所有采购物质是否有计划、必要的采购合同、入库单，开具的发票是否系增值税发票和符合有关发票管理的规定，数量、单价、金额等是否有计算失误等。对达到价格和质量要求的，由审计部门开具《审核通知单》后才能到财务部门进行结算和付款。
3 加强物资采购价格审计的设想
3.1 需要营造一个良好的企业内外部环境。在外部环境上需要相关国家机关给予支持和做广泛的舆论宣传工作；在内部环境上，需要得到企业内部计划、供应等部门的高度重视和支持配合。
3.2 需加强对审计人员综合业务培训。为了适应采购价格审计的需要，必须学习和掌握相关的招标法规、合同法规、政府采购法规，学习和掌握招标采购全过程的各项业务知识。
关键词：一体化计划 采购计划 计划管理
在核电建设项目中，设备采购费用约占总投资额的60%，因此设备采购管理是核电项目成本控制的重要环节。而设备采购计划作为设备采购工作开展的重要依据，其作用更是不容小觑。核电设备设计计划、设备采购计划、建安三个板块计划相互承接、环环相扣，上游计划的完成情况直接影响下游计划的执行，因此需要将设计、采购、建安计划作为一个整体计划管理，其中核电设备采购计划在一体化计划中充当承上启下的关键角色。本文将从一体化计划的角度对核电设备采购计划板块的管理进行探讨。
一、核电设备采购计划与设计、建安计划的接口管理
基于设备设计、采购、建安一体化计划，设备采购计划需要控制好“输入”和“输出”两方面内容。其中，“输入”是指由上游设计单位所出版的设计文件，包括技术规格书、
设备及材料采购清单、改单、图纸等，这些设计文件是开展采购工作的依据；“输出”是指下游建安单位安装工作所需要的设备及相关文件。而对“输入”和“输出”两方面的管理，又需要从范围、进度、质量等方面进行严格控制，以达到设计文件满足采购需求，采购交付设备满足建安需求的目的，从而实现一体化计划各板块完全匹配的效果。
二、核电设备采购计划管理的内容
核电设备采购计划管理主要包括计划编制及下达、跟踪、升版及调整、再次跟踪直到计划完成。
（一）计划的编制及下达
计划编制是采购工作的开始，计划编制的范围依据是承包合同内的设备和材料范围，时间依据为工程项目二级进度计划以及设计计划和建安计划。采购计划一般包括以下节点：设计文件接收（与设计计划相关联）、发标、收标、评标、合同签署、接口资料提交、加工制造、设备发货、设备到货。设备采购计划编制完成后，需要控制部牵头组织设计部、采购部和施工部各单位共同进行各板块计划匹配性的核查，获得批准及经过会签后，便可正式执行。
（二）计划跟踪管理
设备采购计划跟踪管理是对已的计划执行情况进行跟踪督促，保证计划得以按时执行完成。在一体化计划中，除了对采购计划内部工作进行跟踪外，还需要对制约采购计划执行的上游设计计划进行跟踪预警。因此，按照执行阶段可将采购计划的跟踪管理划分为四个阶段：设计文件接收阶段、采买阶段、合同执行阶段、到货阶段。下面将对各阶段的具体管理方式进行详细阐述。
1、设计文件接收阶段
设计文件的按时出版与否直接影响到采购工作是否可以按计划启动，为了保证设备采购工作的顺利开展，需要对上游设计文件的按时出版进行有效的预警和催促。一般采购计划管理人员采取提前3个月预警措施，向设计单位催要即将到期的设计文件；对于已逾期出版的设计文件，计划人员需要与设计人员进行沟通预计出版时间，并分析是否可以采取压缩采购周期的措施保证设备按原计划到场，若对于设计文件严重逾期导致设备无法按时到场，需提前向控制部汇报，并要求重新调整计划。
2、采买阶段
接收到设计文件后便可以启动设备采购工作，对此阶段主要控制发标和合同签署的节点，由计划管理人员跟踪督促，合同负责人负责招投标及合同签署工作。依据的采购计划将工作任务分解到每个月中，即编制月度计划，并形成定期反馈机制，每周由合同负责人将月度计划的执行情况反馈给计划管理人员。对于逾期且影响下一阶段接口资料提交的合同，及时向控制部门汇报协调调整接口资料提交计划，对于无法调整的，在合同谈判期间，需要将接口资料相关参数在合同技术附件中锁定，如此，便可消除由于合同签署滞后导致对接口资料提交进度的影响。
3、合同执行阶段
在合同签署完毕后，便进入了合同执行阶段。此阶段计划主要由设备制造进度负责人监督厂家完成。设备负责人需要对厂家提交的设备制造进度计划进行核查，并提交采购部门进行审核签字后方可执行。设备负责人应对厂家制造进度进行全面实时跟踪和控制，并定期汇报制造进展，并分析设备制造过程中可能存在的风险。对于制造拖期但不影响交付的设备，应及时向计划管理人员及直属领导申请调整制造计划，但不得突破采购计划中加工制造完成时间节点；对于影响设备交付的，计划管理人员向控制部门申请调整采购计划，由控制部门进行统一协调。
4、到货阶段
设备到货是采购计划的最后节点。设备按时到货对于建安工作有序开展具有非常关键的作用。在编制计划时设备到货时间根据现场需求时间确定，在后续执行过程中原则上按此时间执行，但是由于核电项目设备系统较多，设备数量巨大，执行过程中到货时间会存在调整。为了尽量减少设备无法按时到货对现场安装的影响，在到货节点的控制上，由到货计划管理人员编制12个月滚动到货计划，根据现场需求及实际加工制造情况每个月升版一次，对于到货有风险的设备，及时汇报制造进度组进行分析控制，通过编制赶工计划及派员驻厂等方式，尽最大努力满足现场需求。
（三）计划升版及调整
一般来讲，设备采购计划在如下两种情形时会进行升版工作：1、二级进度计划升版；2、采购计划后累计调整较多。而其它情形下，例如如前所述，在计划跟踪管理阶段，经常需要对采购计划进行调整。
三、采购计划管理过程中常见的几个问题及建议措施
（一）设计、采购、建安计划不匹配
在采购计划编制阶段，组织各板块计划负责单位对各板块计划匹配性进行审核，在执行过程中，由各板块计划管理人员负责跟踪维护计划完成情况，在计划需要调整时，向控制部门发出申请，由控制部门统一对各板块计划进行相应调整。另外，各板块计划在执行过程中，需要定期组织专题会议对计划匹配性进行复核，此项工作可以提前预知存在交货风险的设备，找出风险所在，并将风险及时分散消化，避免造成对安装调试阶段的影响。今后，采购部将继续提前与施工、调试进行计划匹配工作，以期尽早发现风险，识别风险，分散或降低风险，保证工程项目的顺利开展。
（二）设计输入管理不规范、出版滞后的问题
采购过程中经常面临设计输入不全、管理不规范、设计文件出版滞后等问题，造成变更较多、供货范围变化较大，给采购部增加不必要的工作量，同时影响采购工作的有效和及时开展。对此，采购部采取以下方式尽量减少设计问题对采购工作带来的影响。首先，协调设计部门针对所发变更及时出版设计修改通知单，以便采购部及时开展工作；其次，提前1个月向设计预警需要出版的文件，对于设计文件出版滞后的文件，采购部提前做好准备工作，以尽量节省从技术文件接收到启动采购之间的时间，保证设备采购三级进度计划的按时完成。再次，对由于设计施工图出版滞后造成制造周期紧张的设备，为不影响现场安装，采购部编制赶工计划并派专人驻厂监督，尽最大努力满足现场安装需求。最后，对由于设计文件出版滞后造成无法按时到货的设备，采购部及时与施工单位沟通，使其早做准备，将对现场产生的影响降至最小。最后，编制设备采购包对应的适用文件清单，并定期发设计部门确认。
（三）核电设备数量巨大，范围较难控制
设备采购三级进度计划细化到每台设备KKS码，同时将每个采购包的供货范围与规格书（包括升版及变更）、合同文本进行核对确认，以保证对供货范围有清晰的掌控。
参考文献：
[1]任德曦.核电站项目管理.中南大学出版社，2003（8）
[2]陈亮，赵利，张会，王辰宇.基于进度计划的工程项目采购进度管理，2011（2）
【关键词】物资管理；风险；控制
一、前言
所谓风险就是指在一个特定的时间内和一定的环境条件下，人们所期望的目标与实际结果之间的差异程度。风险管理是社会组织或者个人用以降低风险的消极结果的决策过程，通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上选择与优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致损失的后果，从而以最小的成本收获最大的安全保障。物资管理作为企业生产管理过程中一个环节，对确保企业生产的顺利开展起着重要的保障作用，同样而临财务、市场、运营和法律等方而的风险，需要对所有环节进行全而风险管理评估与分析。
二、企业物资管理的主要风险点
1.物资计划风险
物资需求计划是企业制定采购计划和实施物资采购活动的主要依据，是物资采购的前提和基础，影响着涉及物资采购的全过程。需求计划中存在的主要风险在于计划不准确和谎报、误报计划。计划不准确，会直接导致采购的设备物资数量、质量不能满足生产施工要求，造成资源和资金浪费、供应短缺、工期延误、成木失控等风险；谎报、误报计划，则可以给掌握着一定的资源支配权的人以借机采购挪做它用、中饱私囊的机会，造成企业资产损失。另外，集中招标采购计划中的主要风险在于，对己达集中采购招标额度应纳入集中招标采购的物资采购计划进行拆分，不按规定进行集中招标采购，导致物资采购无法形成规模效益，可能造成采购成木增加。
2.采购环节风险
采购计划安排不合理，采购计划与设计批准方案、工程进度不一致；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，有关人员与供应商关系密切或领导授意采购暂不需要或计划外的物资，可能导致采购质次价高的物资，出现舞弊或遭受欺骗等；未订立合同，未经授权对外订立合同，合同文本不规范，合同对方主体未达要求、合同内容存在重大疏漏，没有严格按照定标的要求履行，降低合同中的技术要求及供货要求缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪等；有意提高或降低验收标准，倾向性的选择检查内容，对验收不合格的不及时上报或隐瞒不报，验收标准不明确，验收程序不规范，可能导致采购资金损失或信用受损。
3.供应商选择风险
供应商选择的控制目标，是为了能够公开、公平和公正地选取供应商，优化供应商选择机制。供应商无有效执业资质证明，提供的产品不能满足国家有关质量、环境和职业健康安全等方面的状况，可导致采购的设备物资不符合工程需求等风险。
三、企业物资管理的风险控制措施
1.物资计划风险控制
首先要严格依照工程图纸和生产施工实际情况，参考工程材料预算单价和数量编制需求计划，确保采购计划真实准确，做到数量精准、型号规格相符。采购计划制定部门对项目部上报的物资需求计划进行仔细审核，并及时与项目部物资需求计划编制部门进行沟通，了解相关情况，避免多报或少报。在综合考虑生产需要、资金状况、材料价格行情和供应商供货期后，再确定出合理的采购计划和采购时机；其次是需求计划和采购必须经项目部生产技术、主管部门和项目负责人确认，以防止不按规定进行集中采购招标和谎报误报计划，借机采购挪做它用情况的发生。
其次，集中招标采购计划的控制，要明确采购权限，严格按照各级权限进行采购。并按权限和程序开展采购策划，组织实施集中采购，或再向上一级主管部门上报集中招标采购申请。
2.采购风险控制
要严格按照管理权限对设备物资集中采购进行分权审批，分权采购；由物资管理部门与专业技术部门按要求编制招标文件及评标细则并报审；开标、评标、定标过程实现技术与商务的分离、决策与执行分离，监察部门对设备物资集中采购活动进行全过程监督。决策者只对采购权限、招标过程和具体采购过程进行整体符合性和有效性控制，不直接针对供应商实施具体采购活动，不对采购部门的具体采购活动进行干预；合同谈判时，由相关职能部门共同参与，形成会议记录，对定稿的合同草案分权限报送相关部门及主管领导评审会签，合同谈判与合同草案公开、透明。
3.供应商选择风险措施。
对供应商的选择进行控制，首先是要加强供应商资质审查，对供应商执业资质证明等各项资料真实性、完整性和有效性进行严格审查，确保提供的设备物资符合相关标准规定的要求。其次是加强合格供方管理，对供应商实行动态管理，注重其综合绩效评价。第三是要加深对市场的了解，扩大供应商选择范围，尽可能的多选择实力强、优势突出的供应商参与投标，加大供应商之间的质量、价格竞争，对拟选供应商的实力与所能提供的产品性价比进行核查，以避免供应商的差别选取、不公平竞价和利益互通局势的形成，实现最佳资源配置的目标。
【关键词】烟草商业企业；采购；规范
宝鸡烟草商业企业近年来，采购管理方面日趋规范，过程控制得到强化，对采购规范管理机制、制度、规程、模板、监管等方面建设作了积极有效探索，解决了一些重点和难点问题，使采购管理工作规范有效平稳推进。
一、存在的问题
1.员工对规范意识的认知度差
2010年，国家局下发了《烟草行业工程投资物资采购和宣传促销项目管理程序规定》，2013年出台了《烟草企业采购管理规定》，这两项制度，为实现烟草商业企业采购严格规范管理的有效措施和有力保障，在实际工作中，存在对规范采购程序的重要性、必要性认识不足的现象，部分员工认为增加项目程序规范管理内容，会导致各业务部门工作量的增加，为追求短暂的效率，在思想上把严格规范抛在脑后；部分员工认为规范采购与己无关，对涉及到采购规范管理的相关政策、制度学习理解不深、把握不够，某些相关业务人员，对采购方式和采购程序掌握不准确，导致工作效率不高。
2.相关配套规章制度不健全
宝鸡市公司从2010年开始，先后健全完善了全市系统《投资与采购管理实施细则（试行）》《招投标管理细则（试行）》《三项工作管委会议事规则》《采购项目“一项一卷”管理办法》、《定点供应商库管理》等一系列相关制度。但与国家局在新形势下的要求和标准相比，相关配套制度还不完善，具体业务规定还不明确。实体性制度有了，但是在程序性制度上，如具体到采购的每个环节的规范步骤、流程还未建立标准模板。同时，十以来，纪检监察职能“三转”后，退出对采业务的监管和问责，那么，由谁来牵头负责采购项目监督管理，具体职责在制度中还未明确。
3.采购计划的前瞻性不高
采购需求计划是企业进行项目规范控制的基础和依据。此计划编制的前瞻性、科学性、准确性、及时性直接影响后续工程、烟站建设，烟叶生产、收购，物流分拣、配送，管理咨询、维保服务，办公效率等方面工作规范操作的成败，是事前预防的关键所在。随着行业对采购规范管理的要求越来越高，如没有一份未雨绸缪的计划，一方面没有给采购留有足够的招标时间；另一方面也会造成大量的盲目采购、库存积压、生产经营配比失衡等不规范现象发生。
二、解决的对策
1.加强宣贯，转变观念，切实提高规范意识
做好任何一项工作，正确的思想认识是基础。首先，加大对严格规范在新形势、新政策、新要求下的宣贯力度，全员从思想上清醒的认识到采购领域严格规范管理，是推进行业党风廉政建设的重要途径，不仅影响到企业今后可持续健康发展，更是对全市系统干部职工政治生命的关爱。其次，丰富宣贯形式，确保全面提升采购规范管理思想意识。一是宣贯人员有针对性。组织各级领导班子、中层干部和相关业务人员对行业《关于进一步深入推进严格规范工作意见》精神的宣贯培训，强化了对严格规范政策理解。二是宣贯内容有实用性。专题开展《采购管理规定》、采购管理信息系统应用培训，强化了对采购工作程序指导。三是宣贯力度全覆盖。编制印发《规范工作应知应会手册》，提升了全员对政策、制度的认知水平。四是宣贯方式有创新性。宝鸡市烟草公司以文化为引领，在全市系统大力开展“规范文化”建设活动。通过全员答题；查找我身边的采购管理漏洞合理化建议；开展规范文化思想大讨论；举办全市系统以“全员共创 规范宝烟”为主题的“宝烟杯”采购规范工作知识竞赛；组织规范伴我行演讲和辩论赛，有效提升了全员采购规范管理思想意识。五是制定《规范管理培训工作的规定》，搭建市局内网规范管理专题网页平台，每年定期组织全市系统规范管理业务人员，对最新采购政策规定、制度流程、业务技能和案例研讨四位一体进行专题培训。
2.健全机制，完善规章制度，优化程序流程
结合问题导向，经过深入调研，广泛征集意见、建议基础上，我们从健全决策机制，建立工作规则，完善规章制度，增强监管实效，提高执行力度入手，对近年涉及到采购规范管理方面的主要规章制度进行“查改补建”，持续优化采购工作流程，经过几年时间构建了一套科学、有效、实用，操作性强的采购规范管理工作长效机制。
一是修订了管委会决策机构及制度。先后印发宝鸡市烟草公司《关于调整“三项工作”管理委员会的通知》、《“三项工作”管理委员会议事规则》、《“三重一大”决策制度实施办法》及《规范“三重一大”决策事项“一事一卷”实施方案》等一系列文件，为采购工作的规范开展奠定了组织基础。二是健全了采购办工作机构和工作制度。成立了采购管理办公室（以下简称采购办），制定《采购管理办公室工作规则》，细化采购办工作职责、工作程序、纪律要求，规范采购办必须公开的事项。三是建立了采购管理工作基本制度。向全市系统印发了《采购管理实施办法》，制定采购流程图，优化不同采购方式的工作流程。四是完善了采购项目配套管理制度。依据国家、行业相关招标投标法及《烟草企业采购管理规定》，先后完善健全了市公司《招投标采购管理实施细则》《招标机构管理与评价规定》；《内部评标成员库及评标成员管理办法》；《定点供应商库及定点供应商管理办法》《采购成交供应商管理办法》。每年均以正式文件形式定点供应商名录。五是细化了采购方式标准。对照《烟草企业采购管理规定》，细化“五种采购方式”的适用条件和执行标准，提升采购方式选择的精准性，防治自由裁量。
3.守住源头，把好决策关，加强采购计划规范管理
一是为加强采购计划规范管理，提高科学、民主、依法决策水平，制定了《采购计划管理办法》和《采购项目定额标准》，规范采购计划的提报和决策程序，防止不按程序随意调整项目、变更采购方式。二是采购计划严格遵照“三关三审”要求落实。建立了《四级采购目录》，其中一级目录3个，二级目录12个，三级目录51个，四级目录301个，确保采购项目全覆盖。确定了预算科目、组织形式、拟采购方式及集中管理部门等序列内容。要求各单位、部门以《四级采购目录》标准编制采购计划，经需求单位、部门负责人和分管领导初审，集中采购部门复审，采购办及廉政监督组会审通过后，提请管委会审定采购项目和采购方式，再由管委会价格审核组对项目预算进行实质性审查，提报预算委员会审定预算的程序要求，管委会最终审议确定全年采购计划。三是对工程类项目规定了要聘请专业机构和人员，进行现场勘查、评估，做出可行性分析评估报告；对大宗物资、服务类项目采购，由需求部门牵头，相关部门开展市场调研考察，充分了解掌握并综合分析相关信息，为申报计划科学性、有效性提供依据。四是在采购计划审定中，我们充分发挥管委会作用，对需管委会决策事项在充分讨论的基础上，实行一人一票表决制，形成会议决议，印发会议纪要，确保了采购计划项目科学、民主、规范、公开决策。
4.加强采购项目的公开、透明，确保重点环节监管到位
一是制定了市公司《规范采购管理工作监督实施办法（试行）》，在采购项目程序规定范围内的每一事项启动之时，相应的监管职能部门就必须及时跟进，在计划、预算、招标、签约执行、验收入库、审计决算、办事公开民主管理、供应商评价等各个环节都做到全过程跟踪，监管到位。二是确定了纪检监察部门“三转”后，采购项目监督小组由规范管理部门牵头，财务、审计、法规、监察、采购办等部门人员组成，采购规范管理工作的监督包括业务部门的管理监督，监督部门的职能监督，监督小组的现场监督，纪检监察部门的再监督及职工群众的民主监督，形成内部合力，提高监管效能，实现运作、监督、考评的有效制衡。三是明确了采购规范管理工作的监督方式主要包括备案审查监督、过程监督、现场监督、专项监督检查等。建立《规范管理工作考核细则》，将采购管理工作监督检查情况作为规范管理工作考核的重要依据，纳入年度绩效目标考核的内容，严格考核奖惩。四是成立重大项目专项监督小组，对全系统采取公开招标方式实施的单项预算金额500万元（含）以上的重大工程投资项目和单项预算金额200万元（含）以上的重大物资采购项目进行专项监督。五是按照《办事公开民主管理实施细则》和办事公开民主管理同采购业务深度融合的保障机制建设要求，建立了采购《公开目录》，制定了《采购管理职工代表库管理办法的通知》，积极引导广大职工直接参与对招标活动监督，并通过内部网站、公示栏等形式，对公开招标进行全程全面及时公开、节点公示，畅通广大职工对采购招标工作知情、参与、表达、监督渠道，提高干部职工民主监督意识，发挥民主监督作用。六是组织开展了招标机构评价和定点供应商考核工作，进一步加强对招标机构的服务测量和采购定点供应商的监督和管理，建立供应商“黑名单”制度，落实定点供应商动态评价和退出机制。
烟草商业企业采购领域规范管理工作是大势所趋和企业可持续健康发展的需求，将伴随企业改革发展的全程，既不可能“毕其功于一役”，更不可能“一劳永逸”。规范管理正是通过对采购规则和操作流程的厘清与固化，塑造统一的工作机制，将毫无规矩可言的“潜规则”，转换成干部职工熟悉了解、广泛认可和共同遵守的“明规则”，实现采购管理决策程序化、组织系统化、权责明晰化、业务流程化、措施具体化、行为标准化、考核定量化、奖惩有据化、控制过程化，确保企业形象的全面提升和经济效益的不断提高。
参考文献：
[1]凌成兴. 贯彻发展新理念 再上卷烟新水平努力实现烟草行业“十三五”良好开局-在2016年全国烟草工作会上的报告（摘登）[N].东方烟草报，2016-1-15.
关键词：精细化管理；计划管理
为应对当前煤炭严峻形势的变化，煤矿企业在物资采购供应方面有待进一步优化，应对制度上进行梳理，完善当前煤炭形势的变化，建立起一套对计划管理、供应商入围、物资采购管理制度进行科学性、合理性、可操作性的考核办法，提升物资采购供应全面精细化管理，避免损失企业利益，达到企业利益最大化目的，促进企业经济效益和经营稳定运行。
一、计划上报与汇总编制
1.计划上报的准确性
根据生产情况，计划来源是各使用区队，区队要做好每个月的使用计划是关键的一步，因为计划的使用量直接关系着整个矿井生产成本控制的关键，计划准确性达到了精细，就避免了资金的浪费支出，节约了物资采购供应成本，但当前计划的变更和撤销较为严重，计划准确性较差，应对这种不良情况，建立一套完善的计划考核办法是较为重要。现采取了绩效考核办法并实行了以下措施：一是对各区队使用计划量的准确性进行公示，对做的差的区队进行通报批评，让各区队重视企业利益观。二是对缺乏企业利益观的，根据区队使用计划的准确性与工资挂钩，出现计划量不准确两次或两次以上的，扣除上报错误区队工资总额的百分之十进行处罚。三是对连续三个月以上出现错误或造成企业重大损失的调离工作岗位或解除劳动合同，给企业带来重大损失的移交司法部门。
2.汇总编制
各区队上报时实行会审会签制度。做好计划考核与分析工作，对计划一一进行筛选并梳理，保证先利库再汇总编制物资采购计划为原则，严格计划准确性管理，编制计划时统一格式，相关项目填写齐全及领导签字并加盖公章，无特殊情况不得随意变更计划，如因生产变化需变更的应出具变更申请，由相关领导签字认可变更，纸质版与电子版计划应统一存档。
二、供应商入围与物资采购管理制度
1.供应商入围
供应商入围实行自下而上，上下结合的原则，也就是由各使用区队开始推荐，首先选用的企业技术装备先进，履约能力较强，在同行业内有一定知名度，售后服务及时，推荐到供应商管理部门或部室。
（1）供应商入围应建立建全供应商信息库。对拟入围供应商坚持公平、公正、公开录用的原则。对拟入围供应商的资质证件进行初审，应符合以下基本条件：①营业执照、组织机代码证是否进行了年检。②注册资金金额的多少。③资质是否符合要求，要具有法人资格和独立承担民事责任的能力。④遵守国家法律法规。⑤财务状况核算是否规范，是否具有良好的资金实力和财务状况。⑥特殊行业和特种设备是否具有相关部门核发的资格证书。必要时对拟入围供应商进行实地考察。
（2）推荐供应商应注重是否综合实力相当，供应商入围实行责任追究制度。然后对供应商进行评定、审批、拟入围供应商，按照要求淘汰质次的供应商，推荐合格的供应商，对拟入围供应商分级管理和动态维护管理为主原则，并完善供应商入围手续。成立供应商管理小组，明确界定各部门或部室进行职责划分，另外对供应商信息库实行动态管理，必要时供应商主管部门或部室将与库内供应商业务合作情况、对其考评情况等相关信息录入信息库，实行优胜劣汰并对其考评反馈的信息进行备案管理。
2.物资采购管理制度
加强物资采购管理制度，严格按照物资供应计划管理办法相关要求先利库再采购的原则。汇总编制完善的物资采购计划方可进行招标。成立物资采购专家评委库，专家评委库成员主要由机电技术部门负责进行把关，因为技术部门对物资的质量最清楚。
（1）物资采购管理制度建立健全专家评委库和供应商信息库，并做好与合格供应商参加物资采购程序。招标部门物资采购请示要严格按照供应部门提供的招标申请物资明细报批，任何人均无权擅自增加和变更物资种类，特殊情况需临时增加物资种类的，需由项目区队提出申请，经本单位物资采购领导小组签字，方可执行。
（2）物资采购前应做好招标审请，如：招标采购、竟争性谈判采购、商务谈判性采购等应分类上报，并做好说明，由招标领导小组签字认可。招标过程中要做好廉政建设工作，对采购过程中如发现不合理竟争的供应商列入企业供应商黑名单，五年内不能邀请企业黑名单的供应商参加投标。不得因各种原因违规采购，如出现违规采购的追究相关人员责任，情节严重的移交司法部门。
关键词：热电厂；采购预算；预算管理；企业经营决策；预算编制
如果热电厂采购预算超过企业计划期，就会导致热电厂的采购预算没有实际意义，出现浪费物力、财力、人力的情况。如果热电厂采购预算在企业计划期以内，就会导致热电厂计划不能顺利完成。另外，热电厂所具备和获得的资金是有限额的，因此热电厂管理人员应该对有限资金进行合理的分配，使其提高效率的同时能获取更多的经济利益。热电厂采购预算可以保证企业作业计划和战略计划顺利开展、合理分配资源、对资源分配的有效性进行保证、对企业流动成本进行监督和控制，保证企业可以正常运行，因此在热电厂发展中采购预算管理工作起着推动的作用。
1热电厂采购预算归纳
1.1热电厂预算编制流程
一般情况下，热电厂年度经营计划以业务部门中行销计划为起点，并对热电厂的年度生产计划进行确认，这一过程就是热电厂预算的编制流程。热电厂有了生产计划，才能进行生产预算工作，同时热电厂采购预算也在生产范畴内。因此热电厂采购预算主要就是为了配合企业年度生产数量和企业年度销售进行预测，对热电厂所需零件、物料、原料等成本和数量进行详细的预算，热电厂生产成本受到采购预算制约。如果热电厂采购预算过小，会影响热电厂的经济效益，如果热电厂采购预算过大，就会使热电厂占用较多的库房、资金，最终使采购预算在热电厂中失去应有的价值，因此热电厂采购预算一定要根据企业整体计划进行。
1.2热电厂采购预算的种类
采购预算在热电厂中有很多种类，种类不同的预算对热电厂发挥着不同的作用。热电厂采购预算一般分为长期和短期，而长期和短期采购预算是由热电厂计划而定。热电厂短期预算主要是对企业单位时间内某一阶段的计划进行预算，短期预算是热电厂企业经营财务对企业总体规划进行说明，同时短期预算也是热电厂的执行预算，短期预算在热电厂实现生产业务计划中起着重要的作用。热电厂采购的长期预算都是一年以上，同时热电厂长期预算是对固定市场的投资问题进行预算工作。热电厂战略性计划能否有效执行也是由长期预算准确性决定的。热电厂采购预算的范畴大致分为热电厂生产中具体的分类预算和发展的全面预算。热电厂分类预算有很多种类，对热电厂不同部门进行的预算，还有对热电厂具体运行活动的预算。热电厂的总预算也可以称为全面预算，全面预算主要是热电厂在实际生产过程中消费、交换、分配、生产等环节的经济关系，还包括热电厂服务过程中先进支出和收入、产品支出和收入的关系，热电厂的全面预算是由分类预算构成的。热电厂全面预算可以分为业务、决策、财务三种预算。首先，热电厂业务预算是对企业计划期全部经营活动进行的预算，同时热电厂业务预算包括采购预算；其次，热电厂决策预算是为投资决策项目进行编制的，决策预算的主要作用就是帮助企业管理者在决策时提供准确数据；最后，热电厂财务预算是在企业计划期中将现金支出和收入进行预算，总预算的基础就是财务预算，同时财务预算包括预计资产负债表、现金预算。
2热电厂采购预算的编制
2.1热电厂预期价格
热电厂在编制企业采购预算过程中，应该对所需物料市场的涨跌范围进行掌握，并对物料变化程度进行了解，因为个人的判断和实际物料变化情况可能存在一定差异，导致热电厂采购预算出现偏差，同时订购量和季节性的供应也会使实际采购物料的数量超过实际需求，另外，热电厂实际财务情况也会影响采购预算。由此可见，热带厂采购预算会受到很多因素的影响，因此热电厂采购预算初稿时，应该和生产管理部门和销售管理部门进行及时沟通，对采购预算初稿存在的问题进行及时修改和优化，使采购预算方案可以符合正常生产和销售活动，对采购预算方案的资金来源，采购预算管理人员应该协助热电厂财务部门一同进行。
2.2热电厂生产效率
热电厂采购预算计划会受到生产效率的影响，同时热电厂预计原材料所需数量误差值也会受到生产效率的影响，可能会出现生产所需物料数量超过热电厂采购预算物料的预期数量。如果热电厂生产效率过低，采购预算应该将多余的物料损耗率计算在原有采购预算中，只有这样才不会造成热物料预算资金过少或者过多的情况。
2.3热电厂编制采购预算的要求
在热电厂实际进行编制采购预算过程中，因为所需物料的价格不能准确预测，所以热电厂预测成本一般以标准成本代替。标准成本是根据热电厂采购资料显示的数据为依据，因此需要对制造费用、人工费用、原材料费用等成本进行精确的计算。另外，热电厂采购预算的准确性会受到实际购入价格和标准成本存在的差值所影响。
3提高采购预算质量的措施
热电厂为了使战略目标和采购预算相统一，热电厂应该积极找到科学合理的采购预算手段，热电厂管理人员应该和物资采购部门领导人员进行充分的沟通，从而使采购部门明确企业生产目标，同时采购部门应该对热电厂生产要求进行了解，对参数和假设条件的变动进行考虑，从而制订科学的资金需求和劳动力计划，同时热电厂为了处理突发事件，应该对采购预算编制适应性和灵活用，降低预算失误为热电厂带来的损失。
3.1热电厂使用合理的采购预算方式
热电厂企业运行最重要的就是现金流，同时热电厂企业发展的重要保证也是现金流，因此热电厂在编制采购预算时，应该将编制重点放在企业现金流上，而不是企业利润和收益上，同时最佳的采购预算方式是根据热电厂发展目标设定的。
3.2对采购预算绩效评价方式进行创新
为了使热电厂企业物资采购部门做出更好的采购预算报告，应该从采购部门绩效评估上入手，通过创新绩效评估制度，积极鼓励采购人员创造出更合理的采购预算。热电厂采购预算是在企业战略目标中内制订的，在制订热电厂战略目标到递交预算采购预算这一过程中，应该对采购预算不可控因素进行仔细审阅，还要对采购预算不可控因素进行研究。因此热电厂企业管理人员应该积极创建更合理的物资采购预算部门的绩效评估标准，从而促进采购预算人员的积极性、探索性、创新性。
4热电厂采购管理全过程控制措施
热电厂的高效运行受到物资采购所影响，因此要实现热电厂稳定、高效的发展，热电厂管理部门应该对物资采购采取一定管理措施，以提升热电厂的经济效率。
4.1物资采购前期控制
首先，热电厂对物资采购进行前期控制，良性的物资采购管理可以使热电厂正常稳定的运营，热电厂想要做好物资采购管理工应该做好以下措施：对热电厂内部物资实际需求进行调研。内部实际物资需求是热电厂物资采购管理的主要依据，同时热电厂运营决策也是按照企业库存物资进行制定的。因此热电厂运行决策和物资采购管理工作进行之前，应该对热电厂设备使用情况和物资库存数量进行掌握。另外，应该对热电厂库存数量进行检查，使采购物资部门对热电厂内物资全部掌握；其次，对热电厂物资市场进行调研，主要包括价格涨幅、汇率变化等。
4.2完善物资采购管理制度
热电厂想要保证正常运行，就要设置一套高效的物资采购管理制度，并对物资采购管理工作进行严格控制。物资管理工作是热电厂管理制度中最为重要的工作，因此热电厂在建立物资采购管理制度时，应该结合监管制度、人事制度、查验制度、责任制度等内容，使物资管理制度可以在各个运营环境中应用，提高热电厂物资管理水平，增加企业运行效益。
4.3加强物资采购后勤管理
想要控制物资采购人事管理和生产的各个环节，就应该加强热电厂物资采购的后勤管理工作，从而增加热电厂的运营效益。热电厂管理人员应该做好厂内物资库存盘点和物资查验工作，并对物资采购人员和管理人员进行综合培训。
5采购管理在热电厂运行中的重要性
热电厂各个部门的生产和物资采购联系十分密切，热电厂物资采购的合理性可以有效减少企业的生产成本，减少不必要的支出，增加企业经济效益。因此热电厂物资采购应该按照企业物资库存和企业财务预算进行，使物资采购可以满足热电厂生产需求。物资采购部门根据电热厂实际需求，找到低成本、高效益的物资采购目标，合理分配资源，减少热电厂物资采购成本，增加热电厂的经济效益。对热电厂正常运行和顺利生产活动起着重要作用的就是实际物资采购的数量和质量。热电厂物资采购工作不单单是确认收货、下订单等环节，还包括对热电厂所需物资进行考察，还要根据热电厂财务预算和管理目标进行物资采购工作。在实际采购过程中，物资采购管理应该对所购买物资质量和数量进行严格的审查，使其采购的物资可以满足各个部门生产运行的标准。热电厂所需物资的供应能力受到物资采购的影响，同时物资采购主要是热电厂运营做出决策的基础。热电厂内部年度和季度所需物资、突发性物资调度等情况通过物资采购计划进行总体调度。在实际热电厂物资管理过程中，物资的存储、检查、运输、购置等环节和物资采购计划息息相关。热电厂物资采购能否顺利开展，是根据热电厂物资供求需求、厂内物资采购能力、物资采购数量、厂内库存等内容进行。
6结语
一、市直单位政府采购年度预算的编制和审核
（一）政府采购预算
是反映市直预算单位年度政府采购项目及资金的计划,是部门预算的组成部分。市直预算单位应当按照市财政局的要求，结合市政府集中采购目录编制政府采购年度预算。
政府采购预算表由市财政局在布置编制年度部门预算时，一同布置到市直预算单位。
（二）采购预算审核
政府采购年度预算的审核按部门预算的审核程序执行。
二、政府采购计划的编制、审核和下达
（一）政府采购计划的编制
政府采购计划实行每年编制、分月实施的办法。政府采购计划是部门预算中政府采购预算表反映的政府采购项目的具体实施方案，是年度政府采购执行和考核的依据，也是反映单位用款的计划。它包括了政府采购项目名称、数量、品牌、规格、型号、需求时间、项目资金来源构成、采购形式、采购方式、资金支付等内容。
市直预算单位应当根据市财政局批复的部门预算中的政府采购预算和年度执行中追加的政府采购预算，分别编制本单位的采购计划。在同一年度内，采购单位对同一采购品目可以安排两次采购计划，但原则上不超过三次。
市直预算单位于每年预算下达10个工作日内向一级预算单位报送政府采购计划，由一级预算单位审核后，汇总编制《市直预算单位政府采购计划（汇总）表》（格式见附件，由编报单位用A4纸编制，用EXCEL格式制作，表格样本可从中山政府采购网下载，），同时附上各预算单位政府采购计划表和汇总软盘（下同），报送市财政局相关业务科室。
（二）政府采购计划的审核
市财政局相关业务科室在收到一级预算单位报送的《市直预算单位政府采购计划（汇总）表》7个工作日内，会同政府采购管理机构共同审核；政府采购管理机构对政府采购项目的采购形式、采购方式、资金支付方式进行确定。
（三）政府采购计划的下达
政府采购管理机构将确定采购形式、采购方式、资金支付方式的政府采购计划，按采购品目或项目汇总后，自市人民代表大会批准年度预算之日起三十日内下达给市直预算单位执行。
（四）政府采购计划的调整
政府采购计划一经确定，原则上不作调整。如遇特殊情况需调整采购计划的，按原报批程序执行。本月有调整的项目，可于上月15日前报送调整计划；年度执行中追加的政府采购预算，则应及时报送《市直预算单位政府采购计划（汇总）表》。
三、政府采购项目的组织实施
市直预算单位（下称采购人）应按照下达的政府采购计划组织实施本部门采购项目的采购活动。
（一）政府集中采购项目的实施
政府采购计划中属集中采购目录的采购项目，必须纳入政府采购管理部门的监督管理，并委托符合资格的政府采购业务机构组织实施。采购人应及时将采购项目的名称、数量、品牌、规格、型号、技术规格预算和资金构成、使用要求、配送单位以及地点、交货时间等资料提交给政府采购业务机构。属本部门、本系统有特殊要求的项目，应在政府采购管理部门的监督下，实行部门集中采购。
政府采购业务机构指经政府采购管理机构认定资格的采购业务机构。
（二）分散采购项目的实施
政府采购计划中属分散采购的采购项目，由采购人按照法律和有关规定程序及方式自行组织采购，也可以委托政府采购业务机构采购。
（三）协议供货采购项目的实施
政府采购计划中属协议供货采购的采购项目（如公务用车加油、维修、轮胎供应、投保；以及一定限额以下的计算机、办公设备和空调设备等），采购人按市有关协议供货采购的规定执行。
（四）政府采购方式
政府采购采用以下方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源采购和政府采购管理机构确定的其他采购方式。公开招标是政府采购的主要方式。市直单位政府采购项目达到50万元以上的原则上要实行公开招标采购，对达到公开招标数额但由于特殊情况需要采用其他方式采购的，要报政府采购管理机构批准。政府采购工程进行招标投标的，适用《中华人民共和国招标投标法》。
（五）政府集中采购的步骤
1．采购申请
采购人使用财政性资金采购集中目录或采购限额标准以上的货物、工程和服务时，先填写《中山市政府采购申请表》，清楚列明采购内容、型号、数量等要素，经主管部门同意后，交市财政局相关业务科室审核，再由政府采购管理机构确定采购方式。
2．组织采购
采购人根据政府采购管理机构确定的方式组织采购。接受委托的采购机构制作招标（采购）文件，经采购人和政府采购管理机构同意后，在指定媒体上招标（采购）邀请函，并在指定的时间和地点组织开标或谈判；采购机构根据采购单位签署的招标或成交结果确认函，报政府采购管理机构核准后，向供应商发出中标或成交通知书。
3．签订合同
采购人与中标或成交供应商应在中标、成交通知书发出之日起30天内制定政府采购合同，经政府采购管理机构审核确认后生效。
4．履行合同
中标或成交供应商按合同约定的时间交货、安装和调试，采购单位经组织验收合格后，填写《中山市政府采购质量验收报告》。
5．支付货款
政府采购活动结束后，采购资金按先支付单位自筹资金，后支付财政性资金的顺序执行。属政府投资基建项目中的采购项目，其款项支付程序按照《中山市财政局基建项目管理工作规程（试行）》[中财基（1998）8号]规定的工程款项拨付程序办理，其他采购项目的支付程序如下：
1）自筹资金的支付：政府采购管理机构根据合同的约定，向采购人出具《拨款通知书》，采购人按照应负担的比例，将货款直接支付给中标或成交供应商。
2）政府采购项目的资金来源中有财政性资金的，按以下程序办理：
①政府采购管理机构根据采购文件和合同的约定，每期付款时向市财政局相关业务科室出具《拨款通知书》。采购文件主要包括：《政府采购申请表》、政府采购合同副本、质量验收报告、发票复印件（原件留采购单位）、供应商开户银行与账号、以及市财政局要求的其他资料。
②市直预算单位按资金性质分别填写《中山市预算单位财政直接支付申请书》，交给市财政局相关业务科室审核确认后，由市财政局国库集中支付中心直接支付给中标或成交供应商。
【关键词】油田企业，物资管理，探究，分析
随着全球石油经济的快速发展，油田物资供应部门所处的市场环境发生了深刻的变化。在内部，各石油企业低成本战略的实施，用户对物流服务的期望和要求越来越高；在外部，国外物流大公司进入国内市场的步伐越来越快，企业之间的竞争已不再是实力的比拼，而是对资源的把握和运用。如何应对市场变化，加快发展步伐，尽快提高物资供应管理水平和经济效益，已成为油田企业物资供应部门必须面对的问题。
一、加强物资计划管理
加强物资计划管理，应以“提高计划及时性、掌握物资需求规律、治理指定采购”为工作主线，强化与需求部门的协作，发挥需求计划在物资采购管理中的核心作用，更加有效地保证供应，降低成本。一是对油田二级单位需求计划考核指标完成情况进行季度考核与通报，培养并树立基层物资计划管理典型单位，以点带面，提升油田基层单位计划管理工作整体上水平；二是强化与需求部门的协作，坚持每季度现场办公并结合业务人员每月到生产一线跟班劳动，掌握主要物资需求动态；三是加大物资需求信息化管理力度，完成ERP系统中年度物资计划模块的开发，完善物料消耗数据库，编制切实可行的消耗定额，逐步形成需求计划引导订货机制；四是加强工程项目和维修项目的计划管理，与二级供应部门联合成立项目采购组，提前介入项目到前期论证和设计阶段，加强与设计部门的沟通，优化需求建议，提前解决采购过程中可能出现的问题，降低供应风险和采购成本；五是对重点工程项目，编制采购统筹计划，作为项目物资采购大纲，根据采购统筹计划制定主要物资的采购计划；六是对重点工程项目用料和质量容易出现问题的物资，与油田纪委部门联合进行效能监察立项，对计划提报和执行的全过程进行监督。
二、现行管理体制中的问题
（一）物资采购归口管理不明确。物资采购的归口管理不够完善是石油企业采购管理中一个十分突出的问题。企业为了改革搞活，又把采购权下放给各内部用料单位，于是就出现了企业内部多头分散自由采购的现象。这样，就造成采购效益低、成本高，同时由于采购人员缺乏必要的约束机制，使得采购决策不规范，缺乏必要的透明度，内部监督很难到位。
（二）物资采购渠道分散、方式落后、行为不规范。在物资采购方式上，现阶段我国石油石化企业仍多沿用订货会、买卖谈判等传统方式，非常注重供应商之间价格的比较，而国际上流行的招标采购所占比例不高，电子商务网上采购也仅仅处于初级阶段。在招投标过程中还存在诸多由于招投标意识不强、人员业务素质低下、地方保护主义等引起的不规范行为。
（三）缺少具有敬业精神的专业物资采购人员。随着计划经济时代行政压力的消失，企业的物资采购工作中由于人为因素引发的问题日益增多。缺少有责任心的专业物资采购人员已经成为目前我国大多数石油石化企业的通病。有不少企业领导认为，企业物资采购就是“商品买卖”，是单纯的“购销行为”。于是，就出现了各种各样的由于物资采购人员面对复杂的市场茫然无措、对物资质量的鉴别和价格的把握能力低下或是根本就不尽心把关而造成的问题。
（四）采购物资质次、价高，储备量大，严重影响经济效益。由于落后的储备观念和盲目采购、重复采购等原因，目前我国大多数石油石化企业的物资储备量大，资金占用过多，积压浪费严重，经济效益低下。各企业内部有缺乏行之有效的质量监督检验和抽查制度，一些质量低下、不符合技术标准的产品和设备用到了石油、炼化工程建设项目或生产维修中，造成了工程建设质量差、生产事故隐患多。
三、建立科学的物资采购体系
建立科学的物资采购体系，应结合不同物资品种的供需特点，强化市场分析和采购策略研究，大力推进科学理性采购。一是严格执行《中国石化物资招标采购管理办法》的有关规定，对符合招标条件的物资全部实行招标采购；加强对重点工程招标采购管理，完善招标专家库建设，并在业务科室增设主办师岗位，大力推进专家采购和专家评标，进一步提高招标采购质量；通过油田外部信息网，定期将招标前期准备、招标结果等情况在网上进行公布，增强招标透明度；进行网上招标业务培训，全面推行招标采购网上操作；注重招标的供应商优化和降本增效功能，提高招标节约采购资金率。二是加大网上采购力度，进一步扩大网上采购范围，深入开展网上动态竞价采购工作，加强监督考核，按月公布执行情况。三是规范采购模式，建立和完善招标采购、公开询价采购、网上动态竞价采购、区域联合采购等多种形式相结合的采购体系，最大限度地降低油田采购成本。
四、突出重点，强化效能监察力度，保证物资采购质量
效能监察是规范和提升物资采购质量水平的科学管理手段和方法，在物资采购中，我们要善于坚持用效能监察的管理方法，树立“大效能、大监督”的工作理念，不断提升物资采购质量水平。从物资质量控制流程到计划、采购；从质量监督检查到不合格产品的控制，每个程序都要有明确的要求和工作目标，做到职责分明，内容明确，程序清楚。在石油企业，针对目前料品繁多，技术要求严格，专业化程度高，少数物资采购市场面相对较窄的特点，在物资采购质量监控中，其监察的工作方法是“全面实施，突出重点”。对大额重要物资进行全面全过程监控，从中发现问题，制定相关措施，切实达到物资采购供应的质量目标，对一般性采购供应物资，在质量监控中，要根据质量的稳定情况，做出重点监控对象分析，严格把关，一丝不苟，在此基础上，根据全面全过程的物资质量结果，将生产厂商列入优胜劣汰的机制，已确保物资采购供应质量水平。
总之，提高油田物资供应质量水平，是一项系统工程，需方方面面从事物资供应工作人员的不断努力才能实现，我们应以高度的责任心认真做好这项工作。
参考文献：
关键词：货物采购 审计 监督 评价
当前的市场经济环境下，货物采购一直是一个热点问题，因此，物资采购内部审计监督工作备受关注，引起了各级领导的高度重视。2013年底，广东省监察厅、广东省预防腐败局、广东省教育厅联合制定了《加强我省高校货物采购廉政风险防控工作的办法》（粤教监[2013]12号），明确要求高校货物采购要加强审计监督。本文对开展货物采购审计，更好发挥审计监督作用进行初步探析。
一、高校货物采购审计内容
根据《加强我省高校货物采购廉政风险防控工作的办法》，货物是指计算机设备及软件、办公设备、电器设备、办公消耗用品、通用交通工具、多媒体系统、图书档案设备、印刷设备、发电设备、灯光音响设备、电梯、通用家具、图书资料、制服及相关用品、专用家具、专用货物、专用设备、专用交通工具及实验耗材等。因此，所谓货物采购审计，就是指单位内部审计机构依据有关法律、法规对本部门、本单位及所属部门、单位的货物采购制度和流程的合法性、适宜性、时效性和执行效果进行监督和评价，为高校货物采购决策、管理提出审计建议。高校的货物采购审计监督主要有以下几方面内容。
（一）审查货物采购计划。高校要依法制定货物采购规范性制度和流程的制定程序，加强对货物采购制度和流程的管理，保证文件、记录的规范有效和妥善归档。审计应该关注：（1）货物采购计划的编制应该注重货物的长期综合效益，考虑货物的市场成熟度、使用的效果、售后服务、维护成本和更换成本等因素，不盲目追求最低价格或者高端价格货物，所需经费符合高校预算要求。（2）货物采购计划在实施前应进行货物购置论证，论证的重点是货物配置、技术指标及商务要求，包括货物数量、配置、技术指标、可靠程度、可强制性、安全性和节能性以及对商务要求的合法性进行评价等。（3）高校要严格按照货物采购相关法律法规确定采购方式，保证货物采购的顺利进行。
（二）货物采购合同的审计。合同的审计是对货物采购合同的起草、签订、执行过程和结果的合法性、合理性、效益性进行的审查和评价，是高校内部审计的重要环节。合同审计的范围包括：（1）订立的合同是否符合国家的有关法律法规；（2）订立合同条款是否具体完备、准确，如：标的、数量、质量、价格、履行的期限、地点、方式是否明确，内容是否合法；（3）买卖双方的违约责任是否清楚、明确；（4）供需双方意见表达是否准确，有无内容理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措词。
（三）合同执行效果的检查。（1）以主要合同为主，到执行合同的相关部门，检查合同的执行情况以及存在的问题，对于没有执行或没有完全执行的合同，要查明原因并督促相关职能部门提出解决办法。（2）检查合同的变更或解除是否符合规范，是否符合规定的条件，各种手续是否齐全。（ 3）货物采购合同执行过程中如果发生纠纷，要及时介入，积极帮助核对事实，根据规定进行分析研究，提出意见建议和措施，维护货物采购合同的严肃性。
（四）货物采购的验收审计。高校审计部门对货物采购验收要进行检查，货物验收要按照文件审核、现场验收两个阶段进行。文件审核通过后，再进行现场验收。现场验收的重点依据货物采购合同或者文件，对货物的数量、规格、型号进行查验，并通过运行货物检测各项技术指标。
二、高校开展货物采购审计的必要性
《内部审计实务指南第2号――物资采购审计》规定：物资采购审计的目的是改善货物采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。结合高校货物采购的特点，开展高校货物采购审计有一定的必要性。
（一）高校自身发展的需要。随着高校近几年的迅猛发展，校区不断建设，规模不断扩大，许多高校添置了各种货物（各种设备），固定资产开支明显上升。学校事业经费支出中除人头费开支外，各种设备材料的支出占整个预算支出的大部分，为确保这些资金得到合理使用并收到预期效果和效益，对高校发展起较大的促进作用，必须加强对高校货物采购的审计。
（二）学校廉政风险防控工作的要求。加强货物采购审计，可以遏制采购活动中滥用权力、谋取私利、贪污受贿等现象，在计划、招投标、合同订立、验收等各环节加强有效监督，加强高校廉政风险防控，保护高校党员干部队伍。
（三）内部审计工作的需要。近年来，各高校已将物资采购审计纳入常规审计，从采购工作全过程出发，全面实施审计监督，提出合理化建议，已成为内审部门的基本职责。因此，审计部门必须对货物采购的事前、事中、事后实行全面监督，督促采购部门规范运用公开招标制度，以政府采购网上招标、校内招标、网上竞争性谈判相结合的方式规范采购行为，降低采购成本。
三、高校货物采购审计项目选择与管理
目前，高校所采购的货物数量大、种类也比较复杂，如何合理开展货物采购项目审计工作，一方面，要依据中国内部审计协会的《内部审计实务指南第2号―――物资采购审计》，另一方面，要结合高校内部审计工作实际，合理选择和安排。
（一）选择审计项目要注重科学性。高校内部审计部门在安排审计计划时要考虑货物采购的具体情况，其中重点考虑以下因素，选择合适的审计项目列入审计计划。
1.重要性原则。高校审计部门面对各种规格、型号和价格的货物采购项目，可以依据重要性原则筛选合适的审计项目。
2.重大变更原则。高校审计部门根据货物采购外部环境和内部条件的变化，审查货物采购方案的时效性、适用性和合法性，针对其出现的重大变更将其列入审计计划。
3.风险控制原则。高校审计部门需要综合考虑政治、经济、社会等各种风险因素，如采购数量、规模、物价变化、账户余额、技术参数变动、管理人员素质和能力等风险，优先考虑风险较大的项目。
（二）安排审计项目要注重合理性。高校审计部门一般人员少，任务重，为了充分发挥审计职能，提高货物采购效益，需要对众多的审计项目进行合理的安排。
1.经常性货物采购。在高校中，一般常规采购货物项目主要为：通用家具、办公消耗用品、图书资料等。对于这些常规项目，可以根据其重要性、变更情况、风险因素等选择一定的周期进行审计。对于风险较高、变更较大、比较重要的项目可选择较短的审计周期，三个月到半年。而随着风险情况、变更情况和项目重要性的降低，审计周期则逐渐延长。
2.临时性的货物采购。主要是通用交通工具、多媒体系统、图书档案设备、印刷设备、发电设备、灯光音响设备、电梯、专用仪器或其他专用设备等。由于这些仪器设备及货物具有一定的专用性，因此，针对此类的货物采购项目，要按重要性原则有选择性地选择审计项目。
（三）其他管理部门的自我评估与审计相结合。在高校内部审计资源有限的情况下，要加强对高校货物采购的监管力度，需要进一步调动高校其他相关部门的力量，推动货物采购的监督范围和审计力度，将管理部门的自我评估与审计相结合，完善内部监督机制，提高各相关部门的货物采购的风险防范意识。
1.坚持“领导参与，全民动员”。加强货物采购风险管理教育。高校货物采购相关环节（如采购、招投标等）的管理部门要充分认识到货物采购的严肃性，认识到各环节风险管理的意义，能够主动有意识的自我检查。各单位领导要抓好货物采购的自我评估，动员本单位各级员工参与，共同完成好这项工作。高校内审人员可以采取各种办法，如：开设培训班，发放宣传资料等，使有关部门领导意识到货物采购管理的重要性和进行自我评估工作的意义，从而支持货物采购自我评估工作。
2.建立健全货物采购各项体系制度。为了完善货物采购整个流程，需要建立健全货物采购流程中各个环节的规章制度、货物采购流程各管理人员的自我约束机制和相互约束体系、货物采购流程的预警响应处理制度。有关人员通过自查，可以了解到各流程的风险情况，形成一套系统的、规范的体系对自查情况做出反馈，及时完善流程中的欠缺之处，及时做出反应，并对舞弊进行处理。有关部门根据规定对货物采购的流程进行自查后，应保证有必备的配套措施和制度来规范下一步的整改和监督。
3.建立规范的货物采购审计自我评估检查体系。有关部门需建立规范的货物采购审计自我评估检查体系，对于参与自我评估检查的领导部门、实施部门以及各部门制订的实施办法、处理措施等加以规范，使其成熟化、标准化、规范化，使货物采购的自我评估工作成为一项经常性、长期性的工作。审计部门应同各有关部门拟定有关风险的识别标准，指标的选取和意义，计算方法和取值区间，规范化评判方法和标准等，使实际操作更加方便，工作更简洁，结果更公允客观，更容易被人接受。如果将货物采购的自我评估和审计有机地结合起来，货物采购审计就能做到立体化和日常化，从而提高审计监督的覆盖面。
此外，开展货物采购审计时，可以充分利用其他项目的审计结果，达到审计资源利用的最大化，突出审计重点开展工作。例如，利用内部控制制度评审，以及有关部门或单位领导经济责任审计等有关审计结果，核实审计建议的落实和整改情况。
四、高校货物采购审计实施重点
高校货物采购审计是对采购全过程进行的审计，包含了对货物采购的计划、论证、预算、招投标、验收等一系列环节内部控制制度建立及执行情况的评估和审计。不同阶段不同环节的审计重点也不同。
（一）货物采购前期准备工作审计。重点审计采购计划的编制是否科学；是否符合规定的程序；计划目标与实现目标是否一致；采购计划与使用计划是否符合教学计划要求；有无超计划、无计划采购的现象等。对重大采购项目审计机构应直接参与市场调查。
（二）采购招标过程审计。重点审查招标人是否按规定编制招标文件，招标公告或招标邀请书；招标文件中所列的有关评标要求及评标标准的合理性、规范性；对招标小组成员要实行负责制，保证开标程序的规范性；评标要坚持公平、公正的原则；重点审查定标程序、方法的合规性。
（三）货物采购合同签约、履行、验收阶段的审计。审计时，着重审查采购合同的合规性，即是否符合《合同法》的有关规定。对采购合同的审计，应注重合同的周密性。是否按合同规定的数量、质量和价格的要求进行采购和验收，审查是否达到招标时的技术要求。对应验收对象的数量、规格、型号等的符合性进行检查。审计人员从计划到验收、决算要进行全过程监督。
（四）货物采购管理、效益的审计考核。重点审查所采购货物的使用效益如何，是否达到预期目标；审查相关部门是否建立和完善资产管理制度，规范管理行为。要建立采购管理各个环节的考核制度，明确规定工作的数量和质量标准，审查是否把规定的采购任务和相关工作量化成指标，落实到相关部门和个人进行考核，提高工作效果，减少盲目、失职等行为。
参考文献：
1.广东省教育厅.广东教育审计规范[M].广州：广东高等教育出版社，2007.
