时间：2022-08-11 04:26:57
【关键词】建筑工程；土建预算；审计技巧
预算执行审计是指各级审计机关依据本级人大审查和批准的年度财政预算，对本级财政及各预算执行部门和单位，在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况。在建筑工程土建的预算审计中，要根据企业的具体情况，制定不同的审计方法。在实际中出发，与理论相结合，才能把预算审计工作做好。并且，要在实践工作中，对遇到的各种问题进行深入的研究，总结经验和教训。
1 全面的文件收集
由于建筑工程涉及的环节非常多，是一项复杂的运作，所以在实施的过程中，会产生大量的文件信息，这就需要认真的收集和整理，必须配备具有专业知识的人员来完成此项工作。要认真的编制预算的依据文件、材料，其中包括：建筑和结构专业提交的全套土建施工图，总图专业提交的土石方工程和道路、挡土墙、围墙等构筑物的平立剖图，人工预算费用、建筑材料预算价格、费用支出文件；工程所在地的类似上程预算文件及技术经济指标。
2 土建施工全过程预算审计的相关措施
2.1 基础打桩定额
通过对土建的研究发现，基础部分打桩分部的定额仅适用于工业和民用建筑的陆上桩基工程，对这两方面的使用应当严格的要求，不能忽视。根据这一特点，审计时应该注意对费用的使用情况，首先应当注意各类桩基所对应的机械进退场费用及组装、拆卸费用等，弄清这几项费用的具体情况是关键；其次，需要注意的是不能重列费用，这会导致计算的误差，比如对于冲（钻）孔桩等l米内的砍桩头费用，这是在第一项的费用中已经列过；最后，需要注意的是不能出现遗漏的情况，比如人工挖孔桩定额已包含扩孔5cm砼工程量等。
2.2 砧石墙定额
墙体部分砧石墙定额仅适用于平墙，对别的墙使用时，要经过各项的检查符合标准后，认真核对。计算墙身长度中，属于框架间墙的应扣除柱位。这就需要专业的人员进行测量，不能忽视细节上的问题。墙体高度计算中，墙顶是梁的应扣除粱高，这是工作人员普遍存在的问题，应当注意墙体计算时，异性门窗按矩形门窗扣除。
2.3 土石方部分
对于土石方羡慕来说，应当严格分析涉及的定额，按照规定，土石方分部本分部仅适用于土石方、满堂基础及基础定额中未综合的土石方项目。这就要求在实践过程中，注意运土的总量，在总量的计算中，如果有回填土时，必须扣除回填土的总数量。 计算挖土高度时，必须扣除原泥皮线标高。对高地下水位地区应注意增列地下水排水费用。
2.4 手脚架部分
土建工程预算审计工作中，手脚架的使用涉及到很多环节，这就需要在计算时，注意准确性，不能只凭借上报的数据进行记录，应当实地考察后，进行实地的测量，并且要有精准的测量工具，最重要的还是现场测量时，一定要认真，比如天棚高度超过3．6m时应计算满堂脚手架，墙面和（天棚）均为勾缝或刷浆时应计算20％的满堂脚手架。只有在细节上多下功夫，才能保证预算和审计的精准性。
2.5 楼地面部分
楼地面部分审计时要注意各层地面面积总和应与相应建筑面积符合一定的比例，进行实际的测量之后，制定相关的建筑设计，这是必要条件。在此项工作中，需要注意的是如果地面是水磨石，防滑地砖面层时，计算面层工程量后还需另计水泥砂找平层工程量，这就要求整体面层设计图纸与定额规定含量有出入，要根据相关的数据，进行必要的换算，不能嫌弃工作的复杂和麻烦，忽略重新计算，这样会给企业带来严重的经济损失。
2.6 装修部分
在装修的相关预算审计中，有很多需要重视的部分，例如，严格区分普通、中等、高级抹灰的价格和使用的具体用途。主梁净高超过50cm或每个井面积在5m2内的井字架梁天棚和梁净距在O．7m内的有梁板天棚，其抹灰工程量应乘1．4系数。
3 完善土建工程预算执行审计体系
经过研究发现，土建中的预算审计体系制定的还不够完善，就这就要我们从四个方面入手，加强体质的完整性。
3.1 预算执行审计工作计划控制：应当先建立预算执行审计对象和预算执行审计人员的动态数据库，比如执行审计人员培训、休假等不能按时上班工作的情况等。这是计划中必不可少考虑的情况。
3.2 预算执行审计对象风险控制：对风险有一定的了解前提下，才能保证如果出现突况，工作依然能顺利的进行，较少了经济的损失，首先应当根据材料掌握风险状态；其次，组织专业的研究小组，在年度预算执行计划确定后，再一次审核初步风险的合理性；最后，进行最后一次评估风险，将最后评估结论更新预算执行审计对象数据库的风险评价数据。
3.3 预算执行审计责任追究控制：设立专门的责任追究机构，这样有利于对工作问题出现严重的违规者，进行一定的责任追究，警告其工作的恶劣行为。有利于加强对审计工作态度的认真执行，而且对工作有了一定的法律约束，只有在规则性的前提下工作，才能保证工作的质量。
3.4 预算执行审计质量检查复核控制：是对预算执行审计中的重大问题、重大审计调整事项、预算执行审计意见及处理决定等进行最后复核。如果发现问题，不能疏忽管理，应当组织人员进行讨论，总结相关的经验和教训，以防下次再犯有相同的错误。
4 复核工作的重要性
复核工作是预算审计最后的一项工作，对整个审计起着主导的作用，是关键环节之一。这就要求工作人员必须加强专业知识的培养，对工作的态度一定要认真。在收集材料时，一定要全面，只要有设计费用的资料或者文件，就应当做好记录。利用工程所在地的类似工程的技术经济指标进行分析比较，并且要有一定的依据，不能按照自己的主观意念去选择材料。而且要在工作中，不断的总结经验，只有丰富的经验，才能使工作有更高的效率。
5 总结：
通过本文的论述，使我们清晰的了解到预算审计工作中需要注意的各项措施，只有保证各项预算的准确性，才能使土建工程稳步快速的发展。同时，应当注重专业知识人员的使用，这是进行审计工作的基础。并且要在工作中，不断的总结经验和教训，对容易出项遗漏问题做好总结，开拓创新更实用的方法，保证经济效益利润最大化。
参考文献：
[1]胡建华．建筑工程项目中工程造价控制方法探讨[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2009．6．
[2]李德叉．土建施工图预算的审核方法[J].黑龙江科技信息，2008．24．
[3] 郭彤彤.分析结算审核建设工程造价的作用[J].魅力中国，2010（20）.
一、高校审计工作发展的新要求――预算执行绩效审计
(一)评价预算执行的“有效性”是高校预算执行审计的重要目标之一目前，高等学校已经形成了多渠道的资金筹集格局，但作为国家预算的基层单位，高等学校的预算仍是国家财政预算的重要组成部份，高校预算执行审计依然是高校审计工作的重要内容之一。教育部的《教育部关于加强高等学校预算执行和决算审计工作的意见》(教财[2008]12号)，要求各地高校“高度重视预算执行与决算审计工作”，“严格预算执行审计”，“加强决算审计”，“即使纠正审计发现的问题”，同时制定具体实施办法。其中《意见》还特别指出了“通过预算执行审计……优化资源配置，提高资金使用效益”。由此可见，在强调高校预算执行审计重要性的同时，重视审查预算编制的“合理性”和预算执行的“有效性”，已成为预算执行审计的重要目标。
(二)绩效审计是符合我国发展的主流审计理念与方法 绩效审计从本质上来讲是一个依靠有效证据对被审单位是否高效地利用各种资源发表审计意见的过程。它是效率审计(Efficiency Audit)、效果审计(Efleet Audit)和经济审计(Eeonomy Audit)的总称，即“三E”审计，是由独立的审计机构或人员依据有关法规和标准，运用审计程序和方法对被审单位或项目的经济活动的合理性、经济性、有效性进行监督、评价和鉴证，提出改进建议，促进管理，提高效益的一种监督活动。绩效审计是现代审计的核心内容，是国际审计发展的主流方向。2003年，国家审计署制定并颁布了《审计署2003至2007年审计工作发展规划》，提出了“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计分量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右”的要求；2008年审计署又颁布了《审计署2008至2012年审计工作发展规划》，提出了“着力构建绩效审计评价及方法体系”的要求。明确指出“2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系”。这一战略决策，既为我国的审计事业指明了发展方向，也对审计工作提出了更高的要求，使得对绩效审计的理论和实务研究得到进一步加强，并始终围绕社会主义经济建设的改革和发展进行。
(三)开展预算执行绩效审计是高校内部审计工作的新发展高校预算执行绩效审计，是高校预算执行审计和绩效审计的结合，是对高等学校预算执行的经济性、效率性及效果性进行客观全面的评价和考核，并提出管理意见和建议的活动。重视审查预算编制的合理性和预算执行的有效性，已成为预算执行审计的重要目标，而且绩效审计的开展又能够十分有效地评价经济活动的合理性、经济性、有效性，因此，我国可以尝试将高校预算执行审计和绩效审计相结合，实现高校内部审计的创新。这一举措也符合《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中提出的“在深入总结我国审计实践的基础上，不断探索符合我国发展实际的审计方式和方法。……通过结合，协调各种资源和要素，加大审计力度，满足经济社会发展对审计的各种需求，提高审计的效果和影响力”的要求。开展高校预算执行绩效审计是提高高校教育经费使用的规范性、安全性、有效性的重要措施，其关键是建立起与时俱进、符合科学发展观的绩效审计评价体系，重点对高校预算编制、收入预算执行情况、支出预算执行情况和预算执行结果进行绩效评价，最终提高学校审计工作质量，改善高校预算管理，促进资源优化配置，提高资金使用效益。
二、高校预算执行绩效审计的关键――构建预算执行绩效评价体系，实现预算执行绩效审计
(一)从易于确定、争议较小的原则出发 高校预算执行绩效审计评价体系的建立原则在不同文献和微观实务上有着各种不同的要求。笔者认为，以下四个原则针对评价体系得建立比较重要且务实：一是整体与分类相结合原则可以提高审计评价结果的针对性。高校预算资金支出是高校及各部门活动的反映，建立高校预算执行绩效审计指标体系时要考虑整体性原则，使审计指标能全面地反映各个有关要素和环节的关联，以及彼此间的相互作用过程。同时高校的各个预算执行部门有着不同的特点，不同使用范围的预算资金也有不同的绩效及体现方式，因此，预算执行绩效审计评价体系，应根据预算执行的适用范围分类建立，从而使得各项评价指标更具针对性。二是定性与定量相结合原则是确保审计评价质量的关键。建立高校预算执行绩效审计指标体系，要注重定性与定量相结合。对可以定量描述的项目，必须通过多角度、多层次的指标进行量化评价，使得评价结果才更直观更具有可比性，同时使得对预算执行续效程度的定性评价更具有证明力和说服力。对一些只能定性描述的项目，也需要全方位评价其综合效益，提高定性评价的科学性。三是静态指标与动态指标相结合的原则才能与时俱进。绩效审计指标的构成、内涵、数量等方面应具有相对的稳定性，但随着我国各项经济体制的逐步建全和高校自身的改革和发展，绩效审计指标体系也应随之改进和变化，因此，绩效审计还必须具有与时俱进的动态性特征。四是短期效益与长期效益相结合原则能真正促进发展。制定绩效指标评价体系时，要将有利于教育部门的可持续发展的长期绩效和体现管理工作业绩的短期绩效结合起来评断，统筹兼顾，并尽量使短期绩效服从长期绩效，减少各种形象工程的出现，以促进学校经济的可持续发展。
(二)确定宏观与公允的总体评价标准 总体评价标准是预算执行绩效审计的根本性和指导性的标准，是对预算执行效益性、效率性、效果性的基本规定，是审计人员衡量、评价效益的标准和尺度，是提出审计意见和审计结论的依据，也是预算执行部门应努力达到的工作目标。针对高校预算执行绩效审计的总体评价标准，具体可包括：国家的法律或法规规定的方针政策；学校制定的预算目标、预算执行计划；国内外同类型单位、项目的先进水平；以前年度审计的意见和建议；内部控制制度等。
(三)建立突出重点、灵活对应的具体指标体系 预算执行绩效审计的具体指标体系是评价标准的量化表现，是将预算执行绩效通过有关绝对数或相对数具体表现出来。在建立具体指标体系的时候，务必突出重点、根据审计的目标，结合被审计单位的不同特点，灵活地选择或者设计指标，实现预算执行绩效考核。考核高校预算执行绩效常用的指标，例如：用来反映高校预算收支和分配绩效的具体指标，主要包括反映学校财务收支绩效的指标和反映
经费内部结构的指标(见表1)；衡量高校整体资源利用效率的评价指标，主要包括：教学和科研资源利用效率指标和学校资产、校产利用绩效指标(见表2)；其他指标，如可以设计教育投资利用效率指标来衡量教育预算资金投入产出效果，科技成果的社会效益指标可以反映高校科研的质量和水平以及科技成果经济效益，高校投资、培养人才、科研成果的社会效益指标可以作为高校综合社会效益的评价依据等。
(四)实现预算执行绩效审计 运用预算执行绩效评价体系实现高校预算执行绩效审计，有别于运用指标进行。财务分析或经济评价，要将监督、审查、评价、反馈结合起来，不但起到“免疫系统”的功能，并切实发挥“建设性作用”。因此，不应仅仅在实际评审时才进行预算执行绩效评价体系的设计，而在前期决策评价即预算目标设定的时候，就应该形成确定的指标，从而实现对预算执行过程的评价考核以及财务结算的业绩考核。后两者的考核结果形成决策评价，又成为下一期的预算目标设定的重要依据，如此周而复始，使得高校预算执行绩效审计从“结果导向型”向“目标――结果导向型”转变，实现对高校预算整体层面的“效率”、“投入――产出”、“潜力”地有效考核、评价和挖掘，使得学校资源更加合理配置(见图1)。
三、高校预算管理工作的改进――高校预算执行绩效审计最终作用
(一)预算编制绩效评价与高校发展目标的结合 通过检查高校以及下属单位的工作规划与经费预算、资金收支的街接情况，分析高校以及其下属单位制定的发展目标是否与国家宏观经济和各项社会事业发展规划相衔接，预算编制目标有无游离于学校发展目标和工作计划之外，是否兼顾资金投入的均衡性和连续性，有无出现埋头“切蛋糕”和盲目“争盘子”的现象。
(二)预算执行绩效评价与过程管理环节的结合 在审计过程中，要从细化审查预算支出结构人手，依托基本的审计方法，分析每一项预算资金的实际投入或耗用是否都是必须的，是否体现了效率和效益。同时，审计中不仅要检查财务方面的内控制度，还必须适度向有关业务流程和制度方面延伸，更深入地去发现和揭示财务信息难以反映但却直接影响财务运行结果的信息，进一步促进过程管理的效益最大化。
[关键词]高校科研经费；管控平台；路径
1我国高校科研经费的投入现状
1.1基本现状
科研作为推动国家发展的重要力量，我们国家始终高度重视并将其放在首要战略地位，不仅配套出台相关法规加以引导和规范，还持续加大对科研经费的投入，2014-2019年我国政府投入的科研经费增长170.13%。高校作为国家科技创新的中坚力量，科研经费已经成为其重要的经费来源之一，大量科研经费投入到高校、科研院所等，较好的调动了科研单位和人员的积极性。根据2019年中国科技论文统计分析，当年中国国内论文数量为44.8万篇，其中66.3%集中在高等院校，中国的SCI论文占到世界总量的21.5%。如何管控好海量的科研项目和配套经费，这不仅关乎科研项目的成效，更是防止科研经费“跑、冒、滴、漏”，甚至是预防腐败的重要举措，也是管理者必须解决好的实际问题。
1.2高校科研经费存在的问题及原因
从实际运行来看，高校科研经费管理存在一是对科研预算编制不够重视。二是科研预算编制与实际联系不够紧密。三是科研预算编制和实施未形成合力。四是科研经费管理制度亟待完善。五是科研经费的适用缺乏有效监督。这些问题的产生究其原因主要有：一是“重立项，轻管理”的错误思想仍然存在。二是科研经费预算编制缺乏专业指导。三是科研经费管理制度过于笼统。四是相关部门本位思想严重未能形成有效合力。五是科研预算执行的监管力度不够。
2优化高校科研经费管理的实施路径
以“做好两个优化，搭建一个平台”为纲，切实加强高校科研经费的管理。
2.1做好制度优化
制度就是共同遵守的办事规程或行动准则，是开展各项工作的基石。好的制度，有利于推进工作，不好的制度，不仅影响甚至阻碍正常科研工作的开展。目前高校有关科研经费管理的制度散见于各处，且有的制度规定过于僵化、老化，与实际有一定脱节，这些问题的存在既不利于执行者遵守，也不便于监督者执行，所以优化整合现有制度，夯实科研预算编制、执行、监督的基础，是提升加强该校科研经费管理之基。
2.2做好流程优化
流程是事物进行过程中的次序或顺序的布置和安排，是向既定目标有序前进的保障。简洁、明了的流程是避免重复劳动，提升工作效率的有效手段。针对该校目前科研预算管控流程不清晰，链条冗长的实际，有必要全面、系统梳理流程，删除多余环节，减少不必要环节，组合重复环节，保留必要环节，让流程中的管理层掌控目标，各部门明确在各环节中的职责，经办人员具体工作内容，大家按部就班，高效推进科研预算管控工作。
2.3搭建资源共享的信息互通平台
搭建资源共享的信息互通平台，即由科技管理部门在全校广泛调研的基础上，开发设计集科研项目和经费预算两大板块为一体，功能涵盖项目立项申报、项目流程管理、项目结项审核，预算编制、预算执行、经费审计等流程，管理层、各部门、各经办人多层级参与的信息网络互通平台。让数据多跑路，提高该校科研经费费管理工作的效率，让项目信息在该平台实现共享，充分发挥信息使用者的主观能动性，变科研经费被动式管理为主动式管理。
3搭建信息平台的构想
3.1项目预算管理
预算管理旨在通过系统手段，科学规范的对项目进行全面的预算管理，规范预算全流程中的各种行为。该管理系统可以分为预算编制、预算审核、预算调整、预算监测四个模块。3.1.1预算编制模块为科学编制项目预算，该模块主要有以下功能：（1）项目预算编制。对于项目审核通过已经立项的项目，用户（项目责任人）可以在系统进行预算编制，用户页面展示个人所有立项项目的预算编制状态，分为“未编制”、“未提交”、“待审核”、“审核通过”、“审核不通过”，并可以查看预算编制当前状态的全部内容，“待审核”、“审核通过”状态的预算不可进行修改。（2）支出预算。系统提供格式化的具体支出类别页面，包括人员费、设备费、管理费、交流费、会议费、差旅费、咨询费等子项目，用户在该页面填报所有支出的预算及其子项目，支出预算完成后保存相关信息。（3）来源预算。系统提供格式化的具体来源类别页面，包括企业经费、捐助经费、单位划拨经费、自筹经费、政府专项经费等子项目，用户在该页面填报所有收入的预算及其子项目，收入预算完成后保存相关信息，。（4）预算提交。用户完成收入预算及支出预算填报，形成完整的预算方案后，将所有预算内容汇总后提交到项目所在部门处，项目所在部门初审后，将项目预算提交至主管部门进行审核。3.1.2预算审核模块实现预算编制的线上审批决策，同时保证审核预算编制的科学合理性及审批流程的完整性，该模块主要有以下功能：（1）预算审核人员管理。系统管理人员根据接受的信息，维护管理预算审核委员会的人员信息，确保预算审核人员确定后能够及时获取审核权限，对预算编制进行审核。（2）目标相关性审核。该模块中，预算审核人员通过查阅申报材料，审核预算编制是否符合项目任务目标，各项支出是否与项目任务紧密相关。（3）政策相符性审核。该模块中，系统展示项目预算涉及的政策及制度，预算审核人员审核预算编制是否符合国家财政政策及财会制度，符合经费管理规定，预算的开支范围、额度、标准是否符合具体规定。（4）经济合理性审核。该模块中，系统展示同类科研各子项目的实际支出情况，预算审核人员可以参考同类标准，根据项目的实际情况，审核支出的经济合理性。（5）预算审核意见汇总。预算的分类审核完成后，在预算审核组负责人处汇总意见，预算审核组负责人依据上述意见，对预算编制提出整体意见，作出审核通过或不通过的决定，反馈给系统。（6）审核意见反馈。系统根据审核人员的结论意见，将审核通过的预算编制存档，并将预算编制状态调整为“审核通过”，展示给项目组；审核不通过的预算编制则直接反馈给项目组，项目组根据审核意见修改后重新提交。3.1.3预算调整模块考虑到科研项目的不确定性，为应对可能出现的主、客观条件变化，保证预算的严肃、合理性，为项目开支留有一定的空间余地，防止预算的经常性更改，该模块有以下功能：（1）预算调整申请。项目组可以根据实际情况，在预算调整页面进行申请，填报预算调整的子科目、原因、金额等格式化文本，向预算审核委员会进行提交，状态标记为“已提交”。（2）预算调整审核。项目预算调整申请后，系统向预算审核委员会推送相关申报情况，预算审核委员会根据实际情况进行审核，出具审核意见，状态标记为“已审核”，并反馈至系统管理员处。（3）预算调整执行。系统接收到审核组的意见后，对于“审核通过”意见的项目，系统管理员根据预算调整的审核意见，记录预算调整审核全过程，根据预算调整申请的内容，调整系统内预算指标，向用户反馈审核通过的意见，并更新项目预算编制，用户界面显示预算调整审批的过程及结果，展示更新后的预算编制内容；对于“审核不通过”意见的项目，系统管理员将申请反馈至用户处修改，用户可以撤销或者重新申请。3.1.4预算监测模块对预算执行情况的监控，旨在及时发现并解决预算执行中存在的问题，该模块有以下功能：（1）预算执行信息查询。预算执行模块与财务系统对接，通过请求调用财务系统数据，展示项目预算的实际执行情况，供项目组及管理人员查看。（2）预算监控。系统根据一定的规则，将项目进度与预算进度进行匹配，在系统内设置项目预算执行的临界值。当项目某个子科目的费用情况达到临界值，系统将相关信息反馈给财务系统，并由财务人员操作财务系统，暂停某个子科目的费用报销。同时，系统向用户发送通知告知冻结情况，提醒用户及时查看预算执行情况，需要调整的由用户发起预算调整流程，预算调整获得批准后，系统根据新的预算编制情况，为用户调整预算执行指标，并向财务系统发送信息，解除相关费用报销限制。（3）预算执行报告。系统定期对全部项目进行预算执行数据收集，从收入、支出、效率等方面分析预算执行情况，生成预算执行报告向预算管理委员会进行反馈，供其进行决策参考。（4）项目资产入库。项目组购买设备、材料或研发出实物成果，交由运营管理部门进行采购、运输、入库、保管，当项目组需要使用时，应通过系统向运营部门申请使用。（5）预算评估考核。项目过程中，考核部门定期对项目进行阶段评审，审核评估预算执行情况，通过与考评系统对接，将预算执行情况与个人考核考评相挂钩，作为评估项目的重要参考指标。（6）预算审计监督。项目过程中，审计及监督部门能够随时介入项目中，对预算执行情况予以审计监督，发现问题时，监督部门通过系统向项目组发出通知，要求整改或中断项目。
3.2项目过程管理
项目过程管理主要是管理项目研发进度，实时追踪项目进展情况，该管理系统可以分为研发计划、研发实施进展、阶段评审三个模块。3.2.1研发计划模块在管理研发计划文本档案，通过研发计划生成各项进度指标，主要有以下功能：（1）研发计划申报。项目组应在规定时间内，通过研发计划申报界面，填报格式化研发计划文本，明确研发任务、研发周期、研发用途，细化计划任务及时间节点，项目研发计划被提交至项目管理人员处，进行研发计划审批。（2）研发计划审核。用户上传研发计划后，项目管理人员进行审核操作，审核完成后，系统管理员将意见反馈至用户，由用户进行修改。审核通过的，用户可以查阅研发计划书。审核不通过的，用户需要重新修改提交。（3）研发计划任务分解。研发计划审批后，系统根据审核通过的研发计划，为研发人员提供量化可视的研发进度指标，分配工作任务，研发人员完成指标内的工作后，相应的进度将提高。3.2.2研发实施进展跟踪监测进度完成情况的管理模块，主要有以下功能：（1）研发工作上报。项目组成员定期上传个人工作计划、工作总结等格式化文本，由项目负责人进行审批汇总，形成项目组定期工作计划、总结后上传至主管部门。（2）研发进度量化。系统根据项目工作任务完成情况，将完成的工作内容与研发进度计划相匹配，量化评估研发进度后，将工作内容及工作完成度更新至工作任务界面，供有权限查看的用户了解项目实时进展。3.2.3阶段评审定期对项目情况进行评审的管理模块，主要有以下功能：（1）阶段报告申报。系统根据项目计划书，设置关键时点提醒功能，用户将接收到系统发送的阶段报告上报信息，用户需在研发计划所列示的重大时间节点前，整理阶段工作成果，填报阶段成果格式化文本，并向主管部门进行汇报。（2）阶段报告评审。用户上传阶段报告后，系统管理员将报告发送至评审人员处，评审人员出具评审意见，经评审组长处汇总后，系统将评审意见反馈给项目组。评审意见作出后，如评审通过，则阶段报告任务完成，相关报告归档并不可修改，供相关人员查阅调取；如评审未通过，用户可以进行一次申诉，提交补充材料后由评审人员审核；如申诉未成功，则相关阶段报告作废，状态显示为“审核未通过”。
3.3项目结题管理
项目结题管理旨在规范项目结题流程，对项目进行考核评价，促进成果转化，起到事后监督的作用。项目结题管理模块有以下功能：3.3.1结题申报（1）项目结题报告上报。项目负责人结合项目组全部工作研究资料，撰写格式化的结题报告，提交项目工作总结、研究结论及成果运用方式方法，提交完整的结题报告。（2）报销终止模块。结题前，项目负责人通知项目组成员在结题截止日前报销所有财务费用，所有报销完成后项目负责人通过系统向财务部门发出账户冻结指令，终止项目相关的一切报销行为。（3）资产清查系统。财务系统受到项目终止指令后，会同运营部门清点核对项目资产，将系统中的资产全部列入封存状态，关闭资产申请使用功能，编制项目资产负债表及预算执行表后由审计等部门联合审批，审批通过后的财务报表发送给项目负责人。3.3.2项目结题评审一般由财务、科研、运营、专家等多个部门单位进行全面评审：（1）部门评审。项目组所在部门归口管理本部门的科研项目结题报告，审查提交材料，归档项目材料，科研技术申报及管理，将所有资料汇总提交至科研主管部门。（2）科研主管部门初审。科研主管部门接受所有部门的项目结题报告，统一进行归口管理，同时对材料完整真实性进行初步审核，初审后将对应资料权限开放给相关评审部门。（3）运营管理部门评审。运营管理部门负责管理项目的实物成果，对项目组提交的实物成果完成入库封存操作，对实物物资出具保管及处理意见，同时出具会签的评审意见。（4）财务管理部门评审。财务部门收到项目结题申请后，对项目组的财产作出清算工作，完成项目结题财务处理，在系统中录入项目结题时间节点的资产负债情况，对项目预算执行状况出具评审意见。（5）专家组评审。专家受到结题申请后，对项目组的任务完成进度、成果结论、运用转化等作出专业评价，出具科研报告验收意见。（6）科研主管部门终审。科研主管部门汇总各评审成员单位的评审意见，形成总的评审意见书，向项目所在单位进行分发，再由项目组所在单位反馈至项目组处。3.3.3项目结题对于项目结题终审状态为“已结题”的项目，各职能部门应配合项目结题。项目结题后，项目组用户显示项目为“结题”状态，同时关闭项目的所有修改操作功能，归入历史档案作查询调阅使用。通过信息资源共享平台的搭建，在完善科研经费申报流程和审批流程的同时，提高预算编制、调整、执行的科学性，以实现科研项目全过程管控。项目在实施工程中，通过系统及时汇报进展，让决策部门了解项目进度，根据实际情况，及时调整项目目标及任务。监督人员能够动态调阅项目经费的申报审批文件，将项目进展及经费使用的情况形成指标，录入项目考评系统，对项目进展进行阶段性评估，杜绝考核和拨款两张皮的问题。同时，通过平台高效的档案管理功能和用户行为记录功能，防止角色缺位错位，甚至违规操作。最终实现一个平台既要管科研项目的“出生”，又要管科研项目的“成长”，还要管科研项目“消亡”，更要管科研项目全程可复盘追溯。
[参考文献]
[1]邵亚芳.高校科研经费管理问题研究——以S大学为例[D].苏州:苏州大学,2016.
关键词：土建工程预算审计；建筑工程结算；工程预算管理
1 引言
对土建工程预算进行审计是施工单位为了更合理地规划工程造价所进行的重要工作。土建工程预算审计需要采取有针对性的审核方法，因为施工预算审计的对象、投资规模、要求进度等都不同，其审核方法及步骤都存在一定差异。
有效控制建筑工程结算不仅对控制工程造价有积极的作用，对抑制工程结算中的高估现象、规范建筑市场、保证工程结算准确、提高建设项目的审计质量和覆盖范围等都有一定的积极作用。
2 土建工程预算审计常用方法
实际工程中，针对确定的工程，其土建工程预算审计方法存在较大差异，具体采取哪种审计方法，要视具体情况而定。目前最常见的审计方法有以下几种[1]。
（1）分组计算审核法。它把预算中的各数据和各项目分为若干组，过程相邻有一定联系的项目编成一组审查。
（2）对比审核法。对比审核法是针对部分项目重新审核，部分分项工程由于不符合投资规律从中被找出，从而整理出结构形式、用途和地区等都不同的工料消耗及工程造价指标，最终发现同类工料消耗和工程造价的规律。在工程预结算资料的基础上进行总结分析，然后根据所得指标对审核对象进行对比分析。例如，在做工程造价的控制时总结了如下一些经验：房地产项目同一个组团设计的图纸户型、建筑结构基本类似，在基础没有出现特殊地质的情况下一般造价也应相似。因此在做预算或结算时应把相似结构的（即结构类型、基础结构都类似，装修标准也类似）同一个组团汇总在同一个表上，计算每一栋楼的建筑面积，然后分析主材每平米的含量，逐渐形成对有用的造价信息及经验数据。
（3）重点审核法。占投资比例较大或施工图计算部分价值较高的分项工程量是审查工程预算中的重点。
（4）全面审核法。这种方法实质上是重复劳动，缺点是工作量大，优点是审核的预算差错比较少，全面、细致，质量比较高。它适用于工程内容比较简单的项目、投资不多的项目、建设单位审核施工单位的预算等。全面审核法也称为逐项审查法，它与编制施工图预算具有基本相同的计算方法和审查过程。由于它能很好的控制工程造价，所以建设单位常常采用这种方法。
3 我国土建工程预算审计存在的主要问题
我国土建工程预算审计工作中存在的问题主要有以下几点：
（1）工程预算管理的专业意识欠缺[2]。管理意识薄弱，难以对预算项目进行必要的调研论证，预算编制部门调动各个职能部门积极参与预算是比较困难的，平实较少关注预算的执行情况，在编制预算时，预算管理部门编制预算纯粹为获取预算结果，存在不切实际和不科学的问题，导致资金使用效率低下。一些企业则把预算仅当作是控制费用的一种手段，把预算仅仅看作是财务部门的事。经营计划与预算管理有着本质的区别，这是由国内实行预算管理较好的企业以实践经验证明了的。目前有些企业以为只要将各个时期的经营计划安排好，就是做好了预算管理，还将经营计划与预算管理混为一谈，其实这都是认识上的误区。这些片面的认识都会消弱预算管理功效，这样的预算结果与实际经常会有很大差异。
（2）部分土建工程预算人员的素质较低。对于建筑工程而言，部分单位没有配备专门的预算人员，即使配备但多数预算人员对业务了解不深。对预算审计人员而言，丰富的经验最重要，不仅要熟悉了解相关法律政策，还需要熟练掌握大量预算专业知识，并且还需要具备良好的职业道德观及文化素养。对建筑工程项目本身而言，预算管理技术性高，内容丰富，故如果预算管理工作不到位，将会制约工程成本的有效控制。
（3）土建工程预算管理动态性不足。工程预算的动态性体现在价格方面与市场的密切关系。目前，国内大量采用的动态管理与静态管理相结合的工程造价控制模式的局限性日趋明显，随着我国市场经济的发展，这种局限性将会进一步制约管理水平的提高与发展。
4土建工程预算审计工作的强化措施
针对以上在工程预算审计工作中的主要问题，为弥补常用审计方法的不足，根据对以往工作中的教训和经验总结，可以从以下几个方面实施对土建工程预算审计工作的强化措施[3]。
（1）提高土建工程造价预算审计结果的准确性。这主要由审计人员的职业道德和技术水平决定，工程造价审计人员不仅要加强建筑工程专业知识的系统学习，还要学习审计法规，重视索赔知识的掌握等。应从业务建设、计价模式、立法体系、人才培育、行业创新等方面着手，做好工程造价审计，为今后开展工程造价的审计工作奠定基础。
（2）预算审核人员熟悉施工全过程。预算审核人员不应只局限于看套预算定额、施工图、计算工程量，满足于现有的知识水平，还要深入施工现场，熟悉了解每个项目施工过程，以便提高预算审核人员的业务水平。例如，在实施现场土方测绘时，取点是土方测量的关键工作，如果取点过密会增加公司的测绘成果、过疏则不能保证测绘的精度。预算员的责任是与主管商量并根据现场的场地条件确定取点的间距，熟悉施工过程的预算人员在做预算时，在土方高程变化较大的地方取点应该尽量密一些，高程变化小的地方取点可以疏一些，同时在涉及到淤泥的地方由于挖运淤泥工程造价比较高会适当加大预算。
（3）选用适当的审计方法，要根据具体问题具体分析。审计方法的选择与审计工作的审计结论和整个进程直接相关。必须合理地运用审计方法，以便提高审计效率。
（4）注意汇总造价分析，积累并借鉴已有的经验。从事工程预结算工作多年来，每次做完楼宇预算我都会及时汇总进行造价分析，总结出来的造价数据可以对今后的工作起到很好的借鉴作用
汇总造价结果的另一个好处是可以看到每平米的单方造价、单方含量，对异常数据可以及时进行检查，进而保证计价结果的准确性，能够比较好的进行自检工作。对于异常在数据，进行检查时应从大项入手，先看特别大或特别小的项目，这样可较快的找到问题的所在。
（5）熟悉施工工艺及各种定额是能准确进行工程造价控制的基础。
例如，某工程中，我负责总平与绿化工程这部分的预算，使用的是广西05消耗量定额，而主楼A1栋D4栋却仍然使用98定额。那么必须学习新旧两种定额，设法找出这两种定额的区别与联系。05定额为了与清单接轨，将措施费单独列项，如脚手架、模板、混凝土泵送费、大型机械进出场费用、二次搬运费及材料试验检验费等，以利于施工企业报价时更有竞争力；98定额中混凝土工程含有钢筋、混凝土、模板及垂直运输机械，而05定额将垂直运输机械、模板、钢筋单独列项，并加入了一项电焊条，计算钢筋损耗系数时两种定额也略有不同――98钢筋损耗系数包括加工损耗系数和木模损耗系数，而05定额加上了电焊条就不再考虑木模损耗系数了，因为木模损耗系数是在施工中如采用闪光对焊而产生的损耗；在98定额中脚手架子目已经包含了安全网，05定额则需要根据实际搭设情况进行计算。通过比较广西98定额与05定额发现，广西建筑装饰工程消耗量定额比《98广西建筑工程预算定额》直接费定额综合水平提高7.77%，直接费造价降低9.23%，人工工日定额综合水平提高9.42%。
（6）此外，还可以加大预算软件的学习，提高工作效率。
（7）同时，要及时学习相关的新文件，避免因未及时获知新文件内容给单位造成重大损失。在预算和结算时最重要的除了准备算量以外，对工程造价影响最大的还有工程的合同、造价站的造价文件、以及注意收集类似项目相关的文件。对造价站的文件一定要注意其生效时间及地点。例如我在别墅结算的时候，2006年的造价信息上有规定对盘圆钢筋每吨可收取人工调直费150，但是在2007年的时候定额站已经正式发文通知盘圆钢筋调直费只针对甲方供材的情况。另外在使用98定额时由于98定额编制时间久远，当时的劳动水平和薪资水平都都与现在有很大差别，因此在2008年的时候人工费规定可以上调至33元，这对施工单位来说将意味着很大的收益可能，如果预算员没有及时学习新文件将会给单位造成重大损失。由此可见只有及时收集资料才能为企业争取更大效益。
5 我国建筑工程结算所存在的主要问题
根据我在工作中所遇到的情况和与同行们的交流得到的信息，目前，我国建筑工程结算中所存在的问题主要有以下几点：
（1）材料加量方面，有偷工减料、重复计算、提高价格和骗取材科等；
（2）高估冒算，其主要手法有该扣不扣、两头取费、以少报多和多增隐减等；
（3）骗取签证，其主要手法有拖延战术、造成事实、有意遗祸和内外不分等；
（4）预算投机等现象。
6 我国建筑工程结算的有效控制
针对建筑工程结算中所存在的主要问题，结合自己的实践经验，我认为想要有效控制好工程结算，可以从以下几方面重点进行
（1）加强预结算的审核，审核的重点应放在工程量计算是否准确，审核的内容也很广泛，审核的方法有很多，校审能提高预算的准确性，能有效避免漏算、多算和重算。
（2）加强监理的力度。
良好的经济效益必须立足于高质量的建筑工程，要有建筑工程有效监督、签证和预结算审核做保证。对投资控制要给予足够的重视，决策阶段建筑工程结构的形式、新技术的运用、设备选型及工艺技术方案的确定等起着举足轻重的作用，因此决策阶段是监理工作的重点，控制好这个阶段就抓住了问题的关键。投资控制目标随建设实践深入而分段设置，力求满足进度和质量要求。因为建筑施工阶段浪费投资的可能性很大，节约投资的可能性很小，施工期间要防止超前过量支付现象的出现，要做好对原合同价格中主要费用正常计量，认真对待现场签证，重点控制变更，从技术、经济及合同等多方面采取措施。
（3）加强学习，深入施工现场，熟悉了解每个项目施工过程，提高预算审核人员的业务水平。例如在某工程中，笔者负责主楼及园林景观园林绿化的预算工作，每次苗木进场前都要先验收苗木，为了做好工作，通过认真向他人请教、查阅资料等，认识了很多的苗木，也了解了苗木验收的各种环节。每次苗木进场，都到现场查验苗木的种类、规格、数量并记录下来，不但确保了工作的高效完成，还积累了大量的知识经验。
同时，深入施工现场了解项目全过程和相关工艺对于有效控制结算也是非常必要的。例如在某工程中对D组团边坡支护的土方及边坡支护工程全程跟踪计算。D组团边坡支护采用锚杆喷射混凝土支护，在做边坡支护的预算和结算时要注意的问题都比较多。边坡支护施工完后属于隐蔽工程，中间的过程跟踪显得尤其重要。图纸设计为了更好的提高支护效果采用钢化管，钢化管开口、焊燕尾贴都是不含在定额内需要签证计算的，这些都要在施工的时候及时统计开口的数量，否则一旦施工完毕无法核实。
（3）加强责任心，仔细审核图纸，在施工单位上报竣工图的时候要注意核对竣工图与原图的差别，不一样的地方是否已经按规定办理了变更或是签证。
（4）熟悉定额。预算最重要的是要分析定额的内容，在施工方提出签证的时候要能够区分出来什么是可以签证的什么是不合理的不应给与签证的。
关键词：建筑工程；造价；预结算；审核；工作要点
近年来，随着各个单位对于建筑工程的造价管理越来越重视，建筑工程造价的预结算审核已经成为合理确定工程造价的必要程序及重要手段。因此研究建筑工程造价预结算审核的工作方法有较强的现实意义。如果在审核过程中稍有疏忽,就可能造成审核结果的不准确。要解决以上在预结算编制过程可能存在的种种问题,并且某些单位在利益的驱动下，以多计工程量、高套定额单价、巧立名目等各种手段提高工程造价，不仅容易造成资金浪费，也容易为建筑工程的质量留下隐患，因此必须加强对建筑工程造价的预结算审核方法的研究。
1 建筑工程造价预结算审核的内容
建筑工程造价的预结算审核主要是针对建筑工程的工程范围、工程量、定额套用和费用计取进行的审核，在建筑工程施工图纸的基础上，参照项目合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程变更签证、材料设备的价格签证、隐蔽工程的验收记录等相关资料，按照国家相关规定或者项目具体要求进行的审核工作。
1）要明确工程范围：首先根据招标文件及合同明确该工程的施工范围，如桩基施工是否包含降水费用，分包与总包单位施工界面的划分等，确保施工单位无多报、重复上报等现象。
2）工程量的审核：计算建筑工程的工程量是进行工程预算的基础，工程量的计算工作量比较大，且是一项繁琐、费时的事情，其计算的准确度直接影响着工程预算的准确度。一般来说，工程量允许一定的误差，但其误差必须在相关规定范围内，对工程量的审核必须依照图纸，按相关计算规则进行复核，并根据工程实际情况进行调整，做到实事求是。
3）定额套用的审核：首先必须对所套用的定额进行审核，查看其使用的项目名称、内容是否与图纸设计的标准一致；其次要对定额换算进行审核，弄清楚换算的内容及换算的方法是否准确。
4）费用计取的审核：工程的取费应该依据当地工程造价管理部门的相关文件、工程合同、招投标文件来确定，在审核时要注意费率计算是否正确，对于出现费率下浮或者总价下浮的工程，在结算审核时尤其需要检查其中的变更或者相关项目是否进行了同比下浮。
2 建筑工程造价预结算审核的步骤
1）预结算审核的准备工作，做到熟悉建筑工程施工图纸，核查所有资料的完整性、真实性、准确性。
2） 选择合适的审查方法，按相应内容审查。由于建筑工程建设规模与繁简不同，施工方法和施工企业情况不一，所编制建筑工程预结算繁简和质量也不同，因此需选择适当的审查方法进行审查。如全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法和筛选法等。
3 建筑工程造价预结算审核的工作要点
一般来说，工程造价预结算的审核的方法有多种，主要有全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法和筛选法。无论采取哪种审核方法，都会存在一定的优缺点，如全面审核法优点在于全面细致，审核的质量高，效果较好；但是工作量大，且存在一定的重复劳动。但是无论采取何种审核方法，在审核中都必须重点关注以下几点：
1）在审核工程量清单时，必须要熟练掌握清单计价规范的计算原则和要求，熟悉全部施工图纸，了解施工现场的实际情况，同时在计算工程量时还要注意保持与招标文件的一致性。在审核招标控制价时，应力求做到与市场实际情况吻合，坚持按照既要有利于竞争，也要能够保证工程质量的原则进行。因此，一方面要熟练掌握定额和费率的套用方法，同时也要充分了解市场信息，尤其是对主要的材料、部件的价格做到心中有数，要综合考虑市场价格进行计算。
2）对于中期付款的审核，要注意按照合同要求进行审核，严格按照合同付款方式，合同付款节点，合同付款比例进行工程款的批付，并做好现场签证、设计变更的审核和控制，避免签证和变更的随意性，做好工程造价的事中控制，这就要求我们必须重视合同管理，重视合同的起草、谈判、签订等过程，合同条款尽量全面，为结算打下良好基础。
3）进行结算审核时应着重审查工程结算是否符合工程施工合同、招投标文件的相关条款。施工单位报送的资料是否完整、准确、真实，工程量及费用计算是否准确，原图纸中未做项目是否全部扣除，甲供材料的领用数量有无超欠供现象，施工现场发生的各类配合费用有无按规定计算等。尤其对于工程变更应该作为审核的重点。
4）积极运用计算机系统辅助建筑工程造价的预结算审核，提高审核的效率和质量。工程造价的主要影响因素是工程量和单价，人工计算工程量存在误差是难免的，近年来，随着信息技术的发展，计算机系统可以将工程量的误差减少到最少。同时，计算机系统也可以及时了解国家最新标准、相关价格信息，可以有效的提高审核效率和质量。
5）努力提高建筑工程造价预结算审核人员的素质。建筑工程的预结算审核不仅与经济有关，与建筑技术也有直接关系，因此这就要求审核人员必须有良好的职业道德和专业技能，在专业技能方面，对于工程变更单价的定价方法非常熟悉，能够准确确定工程变更的类型，了解各种材料的市场价格，熟悉建筑工程的施工图纸和现场施工工艺。在审核过程中能够深入工地，实事求是的掌握现场的各项信息。
4 结束语
总之，建筑工程的预结算的审核是合理确定工程造价的必要程序和关键环节，并且对于建筑工程预结算的审核，应抓住重点，根据不同区域、不同对象、不同形式来确定、选取有效、合理的方法。建筑工程造价的预结算审核是一项专业性、知识性和技巧性很强的工作。虽然没有高深的理论,但要想做好它却并非易事,需要严谨的工作作风和一丝不苟、实事求是的工作态度。需要在工作中不断地学习、总结和提高。只有这样才能真正做好建筑工程的预结算审核工作。
参考文献
［1］陈宇群.工程造价预结算审核的现状和发展［J］.云南建筑技术,2006,6(34):42.
［2］全庆锋,王萍.做好工程预结算审核工作，合理确定工程造价.中国科技信息工程论坛,2005,(16):105-107.
进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。为大家整理的集体审计职员心得工作总结资料，提供参考，希望对你有所帮助。
集体审计职员心得工作总结一
今年在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司20xx年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20xx年度年终审计工作心得体会如下：
一、完成主要工作
20xx年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济职责审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。
1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行
预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。20xx年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出推荐36项。10-11月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。
2、开展专项经营考核审计
20xx年7月，公司为扭转__汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营状况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认__汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、用心的经营成果。
3、完善投资企业审计，带给投资评估依据
为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20xx年度省__、__、__等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。个性是太壹公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策带给依据。
4、加强离任审计，带给人事管理参考
20xx年，__原总经理、新_副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核带给参考。
5、完善基建工程审计
20xx年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20xx年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843.44万元，核减金额286.84万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1.392.40万元，核减金额384.39万元。
根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20xx年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228.13万元，核减金额119.93万元。为集团降低了工程造价，节省超多的资金。
二、主要工作体会
1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键
20xx年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。
2、加强过程管控，提升内审质量
质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。
在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步构成一整套行之有效的内部审计制度体系。
在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能能够大大助力审计工作。审计人员用心学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。
3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实
20xx年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。
三、存在问题与今后打算
1、存在问题
由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1人，疲于应付近30家子公司财务收支与年度预算审计等及超多基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济职责审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。
集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。
2、今后打算
坚持学习，提高专业知识与专业应用潜力。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业潜力有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中用心探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业潜力，为集团审计工作发展积攒力量。
20xx年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。
集体审计职员心得工作总结二
今年以来，我们财务审计科在上级各部门的关心支持下，围绕年初制定的目标任务，坚持团结协作，任劳任怨，努力工作，尽力完成了上级部门及领导交办的各项任务。现对今年审计工作进行以下总结：
一、认真学习，提高综合素质
工业系统财务工作涉及面广，工作任务重，服务对象多，但我们财务科全体同志没有因工作忙而放松对政治理论及业务技能的学习，而是严格要求自己，积极参加上级部门及经信委组织的政治学习和各项政治活动。并能结合自身的工作岗位特点，认真学习国家有关财经法规，依法履行会计核算和会计监督的职责。遵纪守法，热爱本职工作，维护国家利益，保证财产资金安全，平时能结合形势，加强财务知识及新会计制度、新会计准则的学习，提高综合素质以适应工业经济发展的需要。
二、认真审核汇总报表，提高会计信息质量
能认真细致、及时地做好近__家企业的财务报表汇总和上报工作，为了确保报表的全面、准确、及时、清晰，对所有的基层报表进行认真审核。发现问题及时与企业联系，指出差错，耐心指导，对个别报送不及时的单位，总是不厌其烦的催报，力求资料的完整性，为领导和上级决策提供了依据。
三、合理编制收支预算，及时报送财务收支信息
为了合理编制经信委各部门的收支预算，我们按照上级财政部门及经信委领导对会计预决算的要求，既要总结分析上年度预算执行情况，找出影响本期预算的各种因素，又要客观分析本年度有关政策及本系统收取管理费企业的经济效益等相关情况对预算的影响，使预算更加切合实际，领导心中有数，利于操作，发挥其在财务管理中的积极作用，平时月、季、年及时做好机关的财务结算工作，按时报送财务收支信息。
四、积极筹措资金，确保机关工作正常运转
从经信委的整体情况看，人员性质多样化，资金渠道也多样化，有财政拨款、有补助收入、有管理费收入等，我们根据委里的自身特点及领导要求，积极筹措资金，特别是总公司的收入来源，主要是收取企业的管理费，随着改制的不断深入，本系统大部分企业公转民营，加上部分企业受市场行情影响，资金困难，面临倒闭、破产，从而增加了收取的难度。加上招商引资力度加大，使许多外地大型企业参与控股，也使我们的管理费收缴增加了难度。但我们根据领导的要求，针对企业的实际情况，与企业领导协商，采取沟通，了解、多跑、多讲、多磨等办法，在经信委领导的大力支持下，以及各科室部门的关心和帮助，今年较好地完成了收取任务，确保了机关工作的正常运转。
五、认真执行财务制度，做好科内日常工作
听从领导指挥，服从领导安排，严格执行财务制度，认真、细致、准确地做好会计核算工作，按规定分类报销支付各项费用，加强现金管理，保证现金安全。定期做好与各银行的对帐工作，每月按时上缴各项基金，定期去人事局保险处拨付离退休人员的工资，定期寄付遗孀生活费，定期对固定资产及往来帐进行清理、核查、登记，并按会计部门要求进行帐务处理。平时科内工作从大局出发，做到分工不分家，互相合作，齐心协力，在认真完成本科工作的同时，能尽力配合其他部门做好__公司的破产清算、金源公司的改制、钢管公司的破产清算、安全经费的收付、国有资产的清查、设备的处置、解困资金的拨付、职工身份置换、财政税务工商等综合部门的协调以及企业公积金的归集、信访等工作，积极完成领导和上级有关部门交办的各项任务。
六、抓好困难企业的内审工作
内部审计工作也是财务工作的一项重要内容，这一工作时间紧、要求高、政策性强、也容易得罪人，但我们财务审计科在领导及纪检部门的支持下，每次都圆满地完成了任务。今年我们按照审计部门的内审要求和规定，对印染厂、塑料厂，等企业进行了财务收支内审，通过内审我们根据审计事实，一是对企业有关情况进行客观公正的评价。二是严肃财经纪律，及时调整帐务，提出整改措施。三是指导他们按财务制度设置帐户，合法合理使用资金，认真规范记好各类明细帐。四是出具了详细的书面报告，为领导了解情况、正确决策提供了依据，真正发挥了财务监督的职能。
七、做好会计培训工作及财务管理工作
今年我们配合财政局做好“财务管理促进年”活动的宣传发动，对列统企业进行了财务管理工作的抽查，并针对抽查情况提出了建议和要求。今年我们还配合财政局会计科举办了多期培训班，上岗培训达__人次，继续教育达___人次，__财政专题讲座达__人次。我们还利用年报会等时间让企业财务科长互相交流、取长补短，学习内部管理经验，使企业财会人员既增长了业务知识，也为做好财务工作起到了促进提高作用。
今年我们虽然做了一些工作，但距离改革发展的需要和领导的要求还有差距，主要表现在：一是与企业和相关科室之间沟通不够深入;二是对困难企业的内审工作重视不够;三是服务企业方面缺乏主动性;四是报刋信息方面仅满足于完成任务，没有做到超额完成很多。
集体审计职员心得工作总结三
我任审计员工作一年来，在领导的带领下，在大家的帮助和配合下，我认真履行审计员工作职责，在规定的职责范围内独立开展工作，按照审计员工作职责开展业务检查，根据检查内容下发整改通知书并监督落实整改情况，有效防范了各类事故的发生，确保了全行全年安全核算无事故、无案件。现将工作情况总结如下：
一、加强学习，不断提高自身素质
按照审计员的“政治坚强、业务精通”的要求，自年初以来，我始终以提高自身素质为目标，坚持把学习放在首位，努力提高业务素质和工作水平。一年来，我能够认真学习相关文件制度等有关规定，掌握了核算办法和流程，增强了业务分析能力和解决问题的能力，提高了审计水平。在学习上严格要求自己，认真学习，在学中提高，在学习中进步，从实际需求增加自己学习的自觉性。通过学习，提高了自身的业务素质，掌握了先进理念，拓宽了视野，增强分析问题、检查问题、解决问题的能力。
二、扎实做好本职工作
我作为员工，一年来，亲身感受了__给我们的日常生活带来各方面的巨大变化，使经营理念从过去的只注重量的扩张转变到注重质的提升，以及由此带来的岗位分工和收入分配的变化。各种制度的出台，对我们__规范经营管理提出了许多更为明确和细化的要求，工作中注重细节的管理、针对违规行为，也有了更多的预防和惩戒措施，内控部门是全行监督部门，深感自己责任重大和工作的重要性，我要扎扎实实做好检查工作。
1.认真履行审计员工作职责，检查了各项规章制度执行和业务操作情况，及时发现和纠正了工作中出现的问题并落实整改情况。对岗位轮换、离任审计、财务检查、合规手册撰写等工作。
2.求真务实、尽职尽责，做好检查工作。
认真履行审计员职责，做好审计工作。在检查中认真仔细，精益求精，认真检查每一项工作内容，做好纪录，对发现的问题出整改意见，提高了核算质量，增强了内控管理水平，防范了操作风险的发生。
三、回顾检查自身存在问题
一是学习不够。当前，以信息技术为基础的新经济蓬勃发展，新情况、新问题层出不穷，新知识新科学不断问世，面对严峻的挑战，缺乏学习的紧迫感和自觉性。二是工作较累的时候，有过松弛思想，这是政治素质不高，也是自己世界观、人生观、价值观不高的表现。
四、针对以上问题，今后的努力方向
1.加强理论学习，进一步提高自身素质，必须通过学习增强分析问题、解决问题的能力。
2.增强大局观念，转变工作作风，努力克服自己的消极情绪，提高工作质量和效率，积极配合领导和同事们把工作做得更好。
[关键词]工程造价 预结算 审核步骤 审核方法 筛选法
中图分类号：TM65 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）06-0085-01
1、工程造价预结算审核的步骤
（1）做好预结算审核前的准备工作。在预结算审核开始之前，需要做好相应的准备工作，为预结算审核创造良好条件，保证预结算审核的顺利进行。预结算审核前的准备工作主要有：收集工程造价相关的图纸，在所有图纸齐整且无误之后，对工程施工图纸、合同条款等进行全面了解，所有的相关内容要熟悉并掌握，确定预结算审核涉及的内容，比如土建、设计变更等等，制定合理、科学、全面的审核计划，有效避免预结算审核出现无序、遗漏等问题。
（2）做好审核方法的选择，严格审查相关内容。在不同类型的建筑工程中，工程建设规模、施工方法、施工企业以及工程造价预结算质量等都有所差异，其工程造价预结算审核适用的方法也有所差异，所以，需要根据实际情况，来选择最为合理的审核方法，提高审核效率，确保审核结果的准确、可靠。同时，在审核过程中，还要充分明确工程造价预结算审核的内容，确保预结算审核的全面、有效，具体审核内容包括以下几方面：首先，审核工程量。在工程量审核中，一要明确计算范围，不同的项目其工程量是有所差别的，比如基础和墙身、混凝土的柱高、主梁与次梁以及梁和柱等；二要清楚限制范围，比如满堂脚手架的费用，必须在建筑物高度超过3.6m时，顶棚装饰才需要满堂脚手架；而现浇钢筋混凝土构件，支模超高增加费是可取的；三是工程尺寸审核，确保计算尺寸与图示尺寸相符，以免工程量计算过多；四是现场签证审核，保证签证的真实、有效、完整，预防出现不实际开支。
其次，审核定额套用。定额套用是影响工程造价预结算的重要因素，在定额套用审核中，一要对定额项目名称、内容进行审核，比如构件名称等，确保与图纸标准保持一致；二要对工程重复套用情况进行审核，比如属于工程范畴的给排水设施在给排水工程中重复套用等。第三，审核人材机价格。在工程造价预结算中，人工、材料和机械占据着较大比例，在实际审核中，需要对市场信息进行全面收集与整理，对比市场价格与报价，来判断工程造价中人材机价格是否合理，避免发生不实际支出。第四，审核费用。在费用中，定额取费的费率是根据当地的相关文件、轨迹以及招标文件、合同来确定的，在费用审核时，需要对取费文件时效性、执行取费表与工程性质的相符性以及费率计算准确性、价差调整的合理性等方面进行审核，对于有总价或费率下浮的工程，还需要注意审核变更、新增项目是否进行同比下浮调整，确保费用的合理性、准确性。
（3）做好预结算审核的收尾与处理。在预结算审核完成后，还需要将审核资料进行全面、综合整理，同时与编制单位进行意见交换，结合工程概况、施工情况等进行分析讨论，避免审核失误，提高预结算审核的准确性。
2、工程造价预结算审核的方法
在预结算审核中，选择合适的审核方法，不仅可以提高审核效率，也可以保证审核质量，常用的审核方法有以下几种：
（1）全面审核法。全面审核法就是在全面了解施工图纸的基础上，根据与工程造价相关的各种文件，包括定额标准、承包合同以及施工组织设计规范等等，对建筑工程工程量、费用和定额单价进行一一审核的一种审核方法。全面审核法的优点在于保证审核质量、审核较为全面、审核效果可靠等，但由于全面审核需要大量的工作以及较长的工作时间，其审核效率相对较低，通常只被应用于投资额度较低的工程造价预结算审核当中。
（2）重点审核法。重点审核法的审核对象是建筑工程项目预结算中的重点环节，将不重要的环节忽略不计，来减少审核工作量，提高审核效率。从审核开展过程来看，重点审核法与全面审核法基本相同，主要的不同点就是审核范围，就建筑工程预结算造价来说，重点审核法的审核对象主要有基础工程、砖石工程、钢筋工程、混凝土工程以及门窗幕墙工程等，都是费用高、工程量大的分析工程，其审核结果具有显著代表性，在工程预结算审核中应用较为广泛。
（3）对比审核法。在对比审核法中，通过对预结算资料的总结与分析，可以对同类工程的造价找出一定的规律，进而得到不同地区、不同结构形式和不同用途工程的单方造价指标以及工料消耗指标等，根据指标来分析对比审核对象，就可以得到与投资规律不符的项目，再对其进行重点审计，完成工程造价预结算的审核过程。在对比审核法中，常用的方法有：①单方造价指标法：是通过对比同类项目的每平方造价，分析判断造价的准确与否。②专业投资比例：分析各专业工程在总造价中占据的比例，包括土建、暖通、电气照明以及给排水等。③分部工程比例：分析各分布工程在总造价中占据的比例，包括基础、砖石、钢筋、混凝土以及围护结构等。④工料消耗指标：分析建筑工程每平米主要材料的耗用量，包括木材、水泥、钢筋、砖、石、瓦以及人工等。
（4）分组计算审核法。分组计算审核法，顾名思义，就是对预结算中的项目，根据彼此间的关联性，分成若干个小组，然后审核同组中某一数据，来代表小组审核结果的一种方法。在分组计算审核方法中，需要先对建筑工程整体进行分组，分成若干不同的分项工程，然后再根据内在联系，对相邻项目进行兵卒，通过对一个分项工程数量的审查，就能够对同组中其它分项工程的准确性进行判断，完成工作造价预结算的审核，其优点是工作效率高、工作量小。
（5）筛选法。筛选法属于统筹法的范围，是通过查找出分项工程的基本数值，即单位面积的工程量、价格和用工等数据，以此为基础，制成相应的单方基本值表，通过基本值与预算值的对比，来判断预结算的合理与否，但当预算建筑标准不适合获取的基本值时，需要进行相应调整。此种审核方法的优点是简便易懂、审查效率高、易于执行，但存在较大的差错率。
3、结语
建筑企业应当加强对建筑工程预结算审核的重，严格按照预结算审核的步骤，全面掌握预结算审核的内容，选择合适的审核方法，提高预结算审核的可靠性，有效保障工程造价管理的质量。
一、指导思想和审计目标
（一）指导思想
以党的十精神为指导，坚持“评价总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体思路，贯彻“财政资金运行到哪里，审计就跟进到哪里”的要求，围绕稳增长、调结构、转方式、惠民生、防风险、促改革，认真履行审计监督职责，更加注重从体制、机制、制度层面揭示和反映问题，努力当好公共财政“卫士”，充分发挥保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。
（二）主要目标
一是合理界定公共财政事权范围，推动财政性资金全部纳入政府预算管理，促进预算体系的统一性和完整性。二是推动预算安排和资金分配的科学公开、公平公正，促进规范政府预算管理。三是推动深化部门预算、国库集中收付、收支两条线、政府采购等改革，促进深化财政改革。四是推动建立健全预算执行绩效评价体系，促进提高财政资金使用绩效。
二、审计项目安排
围绕上述目标，着力做好12个项目的审计工作，汇集2013年已经完成的22个审计项目成果。
（一）预算部门单位审计
根据上级总体部署，按照轮审计划、保持一定审计覆盖面的原则和财政审计大格局要求，结合党政领导干部离任经济责任审计工作，共安排审计10个部门，其中预算组织部门3个：市财政局、市地税局、市国库，预算执行部门7个：市经信局、市交通局、市供销社、市科技局、市民政局、市环保局、市商务局。
同时，开展2个专项审计项目：1.全市中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查（省厅安排的项目）；2.全市城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计（市审计局统一实施的项目）。
（二）拟汇入审计结果报告的主要项目成果
拟将2013年已经完成的22个审计和审计调查项目成果汇入审计结果报告。其中：经济责任审计项目15个，财务收支审计项目3个，专项审计调查项目1个，财政决算审计项目3个。
三、审计重点内容
（一）市财政部门具体组织2013年市级预算执行和其他财政收支情况审计。以促进健全统一完整的政府预算体系、提高预算管理水平、推动积极财政政策的贯彻落实为主要目标，重点反映预算编制不细化、部门预算与职能和工作计划不衔接、项目论证不充分、预算下达时间晚等原因导致预算执行率低、执行进度缓慢、影响预算绩效的问题。
1.预算编制和分配情况。一是审查政府预算编制是否完整，各项公共财政预算收入、政府性基金收入和财政专户收入等是否按规定全部编入政府预算。二是部门人员和公用支出的定额标准以及项目支出审核依据是否合理。三是对超收收入的处理是否符合规定，对市级预备费的使用是否真实、完整地向市政府报告。四追加预算项目的申报程序是否严格，有无做到专款专用。
2.预算批复和下达情况。审查财政部门是否按照市人代会批准的预算及时批复部门预算，批复的部门预算是否全部明确到具体执行单位和项目,是否按照支出方向“打捆”批复项目支出预算；对转移支付预算指标是否及时足额下达到位。
3.预算执行和调整情况。以市人大批准的市级支出预算科目为依据，审查市级预算执行过程中调整预算科目、预算级次是否合规，揭示财政部门在组织预算执行过程中自行调整预算科目和级次未在市级预算执行报告中如实反映的问题。审查各项收支是否据实列报，有无人为调节收支科目、进度，以及将应按规定纳入预算管理的各项行政事业性收费、国有资本经营收益、专项收入、国有资源有偿使用收入等仍未纳入预算管理的问题，对比分析非税收入规模、结构、比重变化趋势及原因。摸清当年追加部门项目支出预算的总体规模、预算来源和下达时间，审查预算支出进度是否均衡，有无年底集中分配资金等问题。重点关注为提高预算执行率，在预算执行中擅自调整预算科目和支出项目，或者“以拨列支”将预算资金沉淀在所属单位或项目单位等问题。
4.政府性基金预算执行情况。摸清基金规模、预算编制和资金分配、结转等总体情况，审查基金收支是否真实完整，预算编制是否细化，上级补助收入、上年结余等是否编入年初预算；支出是否合理，是否存在预算执行进度慢、支出方向重点不突出等问题；分析结转和结余资金的结构、规模、原因及增减变化情况。
5.市级部门基本支出预算和项目支出预算的实际执行情况。以财政部门批复和追加的部门预算为基础，检查市级部门预算的实际执行结果，反映是否存在定额标准不符合实际的问题；检查部门项目支出的预算编制、执行、决算等环节，反映各项目资金使用情况。
6.财政资金管理情况。审查应纳入国库管理的资金是否纳入，有无存放国库之外脱离监管问题；审查财政专户开设的合规性，是否存在开设数量过多、无依据开设、专户资金规模过大问题。审查有无“以拨列支”，将预算内资金转移到财政专户，脱离国库监管，关注是否存在闲置、挪用等问题。重点关注国库资金收纳拨付管理、国库集中支付制度落实、政府采购管理、政府重点投资项目评审及管理、财政资金绩效管理和地方债务管理等情况。
（二）市地税部门2013年税收征管质量情况审计。根据上级授权，围绕促进地方经济平衡较快发展、优化财政收入结构、提高税收征管质量，对地税系统2013年度税收征收管理情况进行审计。
1.税收政策执行情况。审计地税部门执行国家税收政策情况，审查有关税收优惠政策是否落实到位，有无违规制定执行减、免、缓税政策，变相包税，越权办理减、免、缓税等问题。
2.税收征管情况。重点反映当前地税部门在税收征管中存在的漏洞和问题，检查是否严格执行《税收征收管理法》，按规定征收期限足额征税，有无违规少征、缓征或多征、预征当期税款，以及通过办理退库、设立“税款过渡户”等方式人为调节收入进度等问题。
3.税务稽查情况。摸清稽查工作开展现状和建立完善稽查机制情况，通过查阅稽查档案和抽查有关纳税单位，重点检查履行稽查职责是否到位，工作流程是否规范，处理处罚是否严格，有无执法不严、应处理处罚而未处理处罚或处理处罚标准不一致导致税款流失问题；查补入库税款是否及时，有无隐瞒截留等问题。
4.税收收入结构情况。一是从产业结构、收入级次、行业、区域等不同方面进行横向比较，分析造成税收增减变化的主要因素。二是通过对比分析三年来税收计划的完成情况、从计划、清欠上年入库和稽查收入等方面分析对税收收入质量的影响。三是重点调查部分企业税收变化情况。分别从大型、中型、小型企业中选择不同行业的纳税单位（不少于12户）进行延伸审计，掌握企业纳税的总体情况，税收收入增减变化的规模、结构、原因。
（三）市国库办理2013年预算资金收纳拨付情况审计。以促进加强国库资金管理、保障财政收支的合规性与完整性，推动完善国库资金管理体制为主要目标，从检查国库会计核算的真实性入手，揭露会计核算不真实、混淆入库级次、违规退库、内控流程管理等问题，充分发挥国库的执行、监督和促进作用。
（四）市级部门2013年度预算执行情况审计。以推动提高市级部门预算管理水平，深化部门预算改革，促进部门预、决算真实完整，提高预算绩效为主要目标，通过对部门预算执行情况审计，审核部门预算编制、预算执行和财政财务收支的真实性、完整性和效益性，关注部门专项资金分配、管理、使用以及“五项费用”支出、管理中存在的普遍性、倾向性问题。
1.预算编制方面。一要关注年初预算编制是否真实、完整，明细支出预算与实际工作是否相符，有无虚报、多报支出，以及预算编制存在随意性等问题。审计中，要对少报、漏报、虚报的内容及数据进行详细审查。二要关注预算编制的规范性，对会议费等经常性支出年初预算编报为零的项目进行重点关注。三要检查年度执行中追加预算的合规性、合理性，在摸清追加预算总体规模、来源和下达时间的基础上，分析追加预算的时间、规模、结构和比重。审查追加预算项目是否合理，依据是否充分，是否按追加预算的用途使用资金。
2.预算收支及管理方面
（1）收入方面。一要关注单位取得的预算收入、非税收入、其他收入等有无不及时入账、长期挂账等问题；有行政事业性收费收入、罚没收入的单位，有无未严格贯彻执行“收支两条线”的规定及时足额上缴，而截留、隐瞒、转移、坐支。二要关注是否存在利用办培训班、代收会费等方式获取收益，设立“小金库”行为。三要关注是否存在将应纳入单位账内核算的预算收入转入下属企事业单位问题。
（2）非税收入管理和上缴方面。关注部门是否按规定执行“票款分离”和“罚缴分离”，通过对票据的检查，看是否按规定将行政事业性收费或罚没收入及时上缴；当场处罚款和罚没物资变价款等不能实施“罚缴分离”的，罚款是否按规定及时上缴，有无隐瞒、截留、坐支和私设“小金库”问题。
（3）违规收费、罚款、摊派方面。重点关注部门收费是否按照规定办理了《收费许可证》，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围、已经取消的收费项目继续收费的问题，是否存在无标准或以协议收费名义乱收费的情况。
（4）违规支出方面。关注资金的使用是否符合规定的范围和标准，对照有关文件的规定，严格审查有关津贴、补贴有无超标准或未经批准擅自提高比例发放的问题。是否存在支出向个人倾斜问题，如巧立名目乱发奖金、福利及招待费超支等问题。
（5）支出不规范方面。关注各项支出是否严格按照预算进行，是否存在无预算、超预算支出的问题；各项支出是否真实合法，有无虚列支出、套取资金、以拨列支的问题。
（6）结余不实。重点关注资金结转是否真实，有无虚列支出、隐瞒结余、转移财政资金等问题。
3.专项资金管理使用方面。重点关注资金是否按计划和规定用途使用资金，是否严格执行财政部门核定的项目、范围和标准，是否存在擅自扩大支出范围、挤占挪用专项资金等问题，在使用环节中是否存在通过虚列支出，将资金转至下属单位或其他单位问题，是否实行专项管理和明细核算。关注资金结余的规模、形成的原因，对上年结转后今年仍未使用完结的资金、当年未使用的资金进行详细审查，分析资金未使用和结转结余较大的原因，提出改进建议。对照部门立项资料，审查专项资金使用效率和效果，看是否达到了预期目标，分析未达到预期目标的原因。
4.政府采购方面。通过审核单位编制的政府采购预算和购置固定资产及大宗物品的支出，审查部门当年政府采购是否如实编制了政府采购预算。关注部门政府采购是否按照批准的预算执行，是否存在超预算安排或无预算安排问题。对部门当年购置固定资产及大宗物品的支出进行审查，对照《政府采购目录》进行核对，看是否有目录外自行采购的问题。
5.财务管理方面。重点对部门内部控制制度和管理制度的健全情况进行全面调查了解，审查其在经济业务管理、行业管理、所属单位管理、经济合同管理、专项资金管理、财务管理、会计报销审批等方面是否建立了相关规定，银行账户开设、票据使用是否合规，有无资金管理分散，多头设账核算，固定资产未入账、管理混乱造成资产流失等问题。对各项制度执行情况进行验证，审查制度执行各环节是否得以有效进行。
6.五项费用方面（公务接待费、会议费、培训费、交通费、出国费）
（1）预算编报方面。关注年初预算五项费用编制是否真实、完整，明细支出预算与实际工作是否相符，有无虚报、多报支出，以及预算编制存在随意性等问题。审计中，要对少报、漏报、虚报的内容及数据进行详细审查，对比五项费用支出预算与审计认定数，查清差额数的真实性及原因。
（2）决算编报方面。关注决算报表的五项费用数据编报是否完整，关注决算报表的数据编报是否真实、准确，分析审计认定的财务报表数与决算编报数是否存在差异，找出并分析产生差异原因。
（3）五项费用支出真实性审查。对照有关文件的规定，严格审查五项费用的支出是否符合规定的范围和标准，是否存在超标准、超范围支出等问题。
（4）五项费用挤占专项资金情况。在对部门资金进行全面审查的基础上，对五项费用支出资金来源进行专项审查，看是否存在五项费用超支情况，超支资金来源是否挤占部门专项资金。
（5）报销虚假发票和不合规发票情况。对部门五项费用报销环节进行重点审查，核对五项费用发生的实际支出情况，落实发现的疑点问题。
（6）五项费用内控制度建立和健全情况。重点对部门五项费用支出的内控制度的健全情况进行全面调查了解，审查其费用控制、支出审批、会计报销等方面是否建立了相关控制制度，是否符合厉行节约要求。
（7）五项费用内控制度执行情况。对部门执行五项费用内控制度的有效性情况进行验证，通过对五项费用支出情况的具体审计，审查制度执行各环节是否得以有效进行。
（五）全市城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计。以促进基本公共卫生服务初步均等化，保证城乡居民享有基本公共卫生服务为目标。根据市审计局统一安排，开展我市城乡居民基本公共卫生服务资金专项审计。重点关注资金筹集情况、拨付情况、使用情况和管理情况，揭示资金筹集、管理和使用中存在的普遍性、倾向性、典型性问题，分析问题产生的原因，从完善体制、机制、制度层面提出审计意见和建议，促进有关部门加强资金管理，提高资金使用效益，规范基本公共卫生服务项目实施。
（六）全市中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查。以促进全市中小学校舍安全工程全面完成为目标，根据上级部署，继续开展对我市中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查。重点对计划完成、资金管理、工程质量等情况进行审计和审计调查。
四、审计组织和时间安排
（一）组织安排
1.财政科。为牵头科室，负责制定2013年度市级预算执行审计工作方案，负责审计市财政局、市国库及城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计；定期调度审计情况，及时组织协要问题；负责审计成果的汇总，以及审计情况报告初稿的起草工作。
2.行事科。负责审计市地税局、市经信局。在对地税审计中重点调查部分企业税收变化情况，分别从大型、中型、小型企业中选择不同行业的纳税单位（不少于12户）进行延伸审计。
3.经贸科。负责审计市交通局、市供销社和市科技局。
4.经责处。负责审计市民政局、市环保局和市商务局。
（二）时间安排
1.市财政局审计，于4月10日前完成审计实施并将小组报告提交法规科审理，4月20日前出具审计报告。
2.市地税局审计，于4月1日前完成审计实施并将小组报告提交法规科审理，4月10日前出具审计报告并上报市局。
3.其他部门单位审计，于4月10日前出具审计报告等文书，并及时将有关文书资料送财政科汇总。
4.两个结合开展的专项审计：城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计报告于3月20日前上报市局，中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查报告分别于4月底和10月底前上报市局投资审计科。
5.财政科根据各科室提交的审计报告、审计决定书以及专项审计和审计调查报告，于4月20日前完成全部审计成果汇总工作，向局领导提交审计情况报告初稿。
6.向市财政局出具的审计报告、向市政府提报的审计情况报告、向市人大常委会提报的审计工作报告分别在有关资料正式形成后5日内上报市局财政科。
五、工作要求
（一）增强全局意识，努力构建财政审计大格局。要坚持整合审计计划，实现审计计划的科学管理；坚持整合审计资源，统一组织审计实施。各科室必须强化大局意识、中心意识，紧紧围绕“两个报告”开展审计工作，按照宏观性、建设性和整体性的要求，按照我局统一部署，精心组织实施，确保高质量地完成审计任务，为撰写好“两个报告”提供有力的支撑。
（二）突出审计重点，确保审计质量。一是各参审科室要认真学习和把握工作方案中确定的重点审计内容，结合各自的分工，拿出足够的精力和时间，研究制定审计目标更加明确，审计重点内容具体细化，更加符合本部门实际，操作性比较强的审计实施方案。二是要紧紧围绕预算执行，搞好与财务收支审计的有机结合，要根据被审计单位的基本职责、资金管理模式、财政改革运行现状、财政收支规模等，将统一确定的审计重点内容分解落实到具体审计环节和有关审计人员，确保审深审透。三是在加强部门单位审计的同时，有重点地选择部分使用财政资金多、有收费职能的二级单位进行延伸审计。
（三）加强沟通协调，提高工作效率。一是各科室要按照统一部署，认真履行承担的职责任务，切实做到相互支持，及时沟通，配合联动，确保整个审计工作顺利进行。二是凡被审计单位有电子账的，审计组必须进行会计信息数据采集，运用A0系统进行分析审计，同时要使用OA进行项目交互，提高审计质量和效率。三是预算执行审计与经济责任审计项目要搞好衔接。实施审计前如遇经济责任审计项目，参照往年的做法，作为两个项目实施，按照先急后缓原则，保证预算执行审计成果汇总及落实整改的需要。
1．1重点审核法
重点审核法是根据工程的预算工作上的重点内容做审核的办法，主要针对工程中占有比重大的工作，针对价值大的项目工程做好审查工作。除此之外的其他工程可以忽略不审，主要是突出重点工程，以达到缩短预算审核时间，提高效率的目的。比如砖石结构，包括基础和墙体;木结构，包括门和窗;钢结构，包括屋架和支撑等，其余的占有比例价值较少的例如装饰等，通常忽略不计，审核的重点在以上定额单价，特别是在档次容易混乱的单价上。
1．2分析对比审核法
分析对比审核法是在总结和分析的基础上总结资料，并找出同类型的造价中存在的规律性，根据用途和结构、地区等方面的不同整理出消耗指标，再由指标对象的不同做比对，再找出与投资规律不相符的分项工程进行重点的审核研究，找出差异存在的原因。常用的指标通常有几种:1)单方的造价包括(元/m2，元/m3，元/m);2)审核的比例上包含了基础、楼板的屋面、门窗等直接的比例;3)结构比例又包括了砖石、装饰、金属结构等等;4)专业投资比例包括土建、给排水、电气照明等在总的造价方面的比例;5)工料消耗方面的相关指标包括木材、砖、水泥等单方消耗指标。
1．3全面审核法
全面审核法是全方位地审核工程预算，对各项预算都进行详细的审核，保证在计算的方式上与审核施工的预算编制上相符。这种比较全面的方法大多都用在施工图在投资规模不算很大的比较简单的项目上，才不会造成审核工作的繁琐性。由于全面审核法具有细致的特点，因此出现的差错比较小，质量较高。
2我国土建工程的预算审计工作
2．1我国土建工程预算审计工作存在的问题
目前我国在土建工程预算审计工作中主要存在的问题包括以下几个方面:1)很多的土建工程预算工作人员的素质比较低，在建筑工程行业的工作人员，通常会配备专业的人员做好预算工作，但是很多工作人员的业务能力较低，没有丰富的工作经验，有些对相关的政策了解也不够，甚至不具备相对应的专业知识和职业素养。2)土建工程的预算工作市场洞察力不够，工程的预算与市场价格息息相关，但是目前我国有一些土建工作在预算方面对外的动态静态管理掌握不够，在价格控制工作上受到的局限越来越多，而且随着我国日益完善的经济体制与市场经济的确立，受到的局限会对管理水平影响越来越大。3)土建专业管理意识较弱。一些工程的预算管理责任和意识都比较薄弱，在论证预算项目的过程中遇到很多问题，都是由于平时工作运行上对于自身预算的运行管理关注太少，而在进行编制时往往只以获取结果为目的，忽略了审核的过程，因而就错过了很多细节上的审核问题，使得最终在资金的投入和使用上效率不高。
2．2我国土建工程预算审计强化措施分析
完善我国土建工程的预算体系，必须制定相应的强化措施:1)保证在工程造价预算工作上预算结果的科学准确率，这能够全面反映审计人员的专业素质和职业素养。因此，就要加强对审计人员的培训，培训方向包括业务训练、计价模式塑造、法律灌输以及行业市场的创新等，只有做好造价审计工作，才能为工程审计造价的后期工作打下基础。在培训过程中，审计人员要系统地学好建筑工程的相关专业知识，完善法律法规构成框架，全面地掌握有关索赔等方面的问题。2)审计人员必须对工程实施的每一个环节都有详细的掌握，不能只把学习应用在对施工图和计算工程量等方面，除了对现有的水平进行巩固和完善之外，还要亲临施工的现场进行项目工艺上的了解，才能不断提高审核人员在预算工作中的各项任务水平。3)根据工程施工的实际情况采用科学合理的审计方式，才能够有效提高审计的工作效率。还要加强对所有工作人员整体素质的提高，加强对工程预算工作动态变化性的管理，不断提高编制的水平，提高精确度。
3我国建筑工程的结算工作
3．1我国建筑工程结算工作存在的问题
当前我国建筑工程在结算方面的工作存在不少的问题，总体可以概括为以下几点:首先，在材料的加量工作中，不少施工企业存在偷工减料的情况，在结算时出现了重复计算，有意提高价格从而获取利润的现象。其次，有些工作人员故意高估冒算，存在两头收费、故意多报等情况。还有一些企业为了骗取签证，使用各种拖延的战术伪造事实，预算投机等等。这些现象的存在严重影响了建筑工程在结算工作上的正常运行，扰乱了建筑市场的正常秩序。
3．2我国建筑工程结算工作的控制措施
加强我国建筑工程在结算工作中的控制，可以采取以下有效措施:1)提高结算的准确性，加强对结算工作的审核，要把工作的重点集中在计算工程量的准确性中，在审核内容逐渐广泛、审核方法逐渐多样化的前提下努力提高审核的准确性，避免出现多算、漏算或是重复计算的情况。2)强化监理，提高工程的经济效益和社会效益，在校审工作中加强对工程建筑质量的保障，从而在理论和实际工作中实现工程的有效监督，预结算的准确有效保障。在施工期间控制好投资，防止超额现象发生，还要根据合同进行标准的计量，认真履行现场签证的责任，从技术、费用等多方面做好全面的依据。此外，还要加强对投资控制的重视程度，由于建筑施工过程存在了很大的变化因素，很有可能浪费投资，所以要尽可能地节约投资。3)全方位掌握和控制好建筑工程的造价工作，在工程的设计阶段，要充分发挥工作人员的工作积极性，制定科学的工艺流程，对设计进行精心的研究并采用。由于建筑工程项目全程的工作都与费用相关，因此需要抓住实施重点，在重大的决策上下足工夫，通过缜密的计算选择最优的方案。4)以招投标方式进行竞选，对招标单位进行严格的选择，选用有信誉、管理水平优秀、具有先进的技术和精良的装备，并且在报价也比较合理的施工队伍中决策，通过法律的形式对承包单位进行择优竞争，从中选取最优秀的对象来完成工程的施工建设任务，从而保证工程从设计到动工等各方面都有专业的保障。
4结语
论文摘要：高校内部审计的成本控制是以最小的审计成本为目的，通过资源合理配置的一种内部控制手段。由于审计的成本控制涉及到资金、人力和时间三方面的成本，三者间的关系也错综复杂，因此成本控制方面难免会出现问题，影响整个内部审计的顺利进行。本文以高校内部审计的成本构成为分析对象，站在整个学校成本管理的角度上进行审计成本的分析，以提高高校内部审计成本控制的有效性。
一、高校内部审计成本控制的问题
1.成本预算管理不规范
高校总成本要求每项成本都不能够单独核算，内部审计成本作为其中一个部分，控制的时候要纳入总成本进行综合核算。然而，审计成本预算与总成本预算间关系理顺方面，尚存在一定的问题：(1)缺乏对内部审计预算目标的准确定位，上交的审计报告也没有清晰的成本预算思路，远远不能满足高校财政体系改革的具体要求；(2)高校的成本预算执行审计停留于传统层面，审计人员必须以大量的繁琐的工作细节为基础，才能够反映审计的具体问题，然而，依靠传统的审计模式，所提交的审计报告中关于成本预算方面，缺乏足够的可操作性，无法形成预算的的有效指导和管理，难以适应新形式的发展要求；(3)随着高校财政体制改革的推进，审计的成本预算质量也进一步提高，但相关的审计人员和预算人员对于预算成本控制的重点不明确，也没有根据改革的需求及时调整审计的方式和方法，导致审计风险的防范措施不到位，审计成本预算管理的质量大打折扣，风险隐患严重。
2.成本控制意识薄弱
一方面是成本核算在高校财务体系中尚未全面展开，而财务的预算管理又是粗狂型的管理，学校各单位部门缺乏成本控制理念，只是简单地将成本和效益挂钩，再加上高校内部审计人员在进行内部审计的过程中，对成本的节约和工作效率的提高不够重视，资金、人力和时间资源浪费现象突出。另一方面是高校内部审计方面缺乏必要的激励机制，导致审计人员不能够主动去思考成本控制的问题，就目前高校内部审计部门的绩效考核情况分析，考核方面缺少具体的指标，一年下来，审计部门所审计的项目无法触及审计效率、效果和成本等方面，薪资没有与审计项目的成本管理工作挂钩，因此也就无法充分发挥审计人员主动出击的积极性，从客观上看，极有可能增加审计的成本。第三方面是高校审计人员业务素质偏低，职业判断能力低，审计项目的成本支出无法降低。
3.审计的程序问题
高校审计资源必须予以整合，方可解决资源不足和资源闲置的问题，笔者认为主要原因有：一是没有进行审计项目工作量和资源的准确测算，任务与时间不同步，导致资源闲置的问题严重，而审计力量组织分布不均匀等问题，也使得项目的审计不透彻，往往投入的审计成本不能够发挥效用，无法有效降低审计成本。二是审计的方式落后，繁琐的审计程度将使得审计程序教条，审计成本也高，譬如逐笔审查会计凭证，没有充分利用计算机辅助审计，手工设计业不能够充分运用分析性的符合审查手段。
二、高校内部审计成本控制的方法
1.加强内部审计的成本预算管理工作
高校加强内部审计成本预算管理工作，就要对审计进行科学编制。第一，是选择性地安排审计的项目，一般要选择涉及到高校可持续发展的重点项目进行审计；第二，尽量避免需要花费大量财力、物力和人力资源的项目，而要选择那些具有宣传效果，对那些能够提高学校各项工作效率的项目进行审计。第三，在进行审计成本预算的过程中，各个部门需要配合学校提出有效的方法进行成本控制，另外要避免财务部门独揽审计的局面发生，最好的方法就是在学校总成本科学管理的基础上，平行控制分项的管理成本，即成本控制由财务部门和相关部门配合进行。最后是将项目的外包成本纳入学校的总审计成本，降低财务部门控制审计成本的难度，同时提高审计部门及相关部门进行成本预算管理工作的积极性和主动性。
2.提高内部审计的成本控制效率
高校内部审计的成本控制具有多样性和复杂性，很多不确定的因素会给成本的定额带来一定的困难，而很多复杂的审计项目，往往在年初就进行预算，并且在项目运营的过程中随意追加或者追减预算金额，结果很多预算方案都流于形式。因此，在进行内部审计的成本控制过程中，要严格执行节约奖励的制度，尤其是对于那些特殊的审计项目，笔者建议采用激励和约束相结合的方式，促使审计行为的高效运作。另外，内部审计由于受到业绩量化问题的牵肘，导致内部审计部门的相关工作人员业绩评定困难重重。对于这个问题，笔者认为一方面要利用各种综合业绩评价方法进行绩效考核，譬如平衡积分卡，另一方面在建立绩效考核指标之后，将考核结果和个人薪酬作为激励高校内部审计成本控制人员的激励方式，从而降低内部审计成本，提高内部审计的效益。
3.加强审计资源的整合工作
审计成本的高低与审计资源的利用程度息息相关，因此，高校应该在内部审计的组织和管理工作方面加大力度，一是要明确审计计划的目标，利用一切可以利用的审计力量，并将力量与审计的对象结合起来，形成审计成本控制的重要手段。二是要根据审计方面的目标，并结合计划安排所要突出的重点，实施有效的审计监督。三是科学设置内部的机构，利用调配审计的有生力量，引导各部门的协调配合，充分发挥审计资源的总体优势。
三、结语
综上所述，高校审计成本控制主要存在预算方面、意识方面和程序方面的问题，要进行成本的有效控制，不仅要从物质的层面上进行管理，还有上升到精神的层面上，一是加强内部审计的成本预算管理工作；二是要提高内部审计的成本控制效率；三是要加强审计资源的整合工作，使得高校的内部审计成本控制工作能够以优质、高效的面貌贯彻审计工作，成为每个审计工作人员的价值取向，达到降低学校总体成本的目的。
参考文献：
[1]郭宏.高校内部审计成本管理与控制[j].财会通讯(理财版),2007.
[2]李玉芳.高校内部审计成本控制与绩效提高[j].审计与理财,2008.
关键词：高校内部审计；设计成本；成本控制
1.高校内部审计成本控制的问题
1.1成本预算管理不规范
高校总成本要求每项成本都不能够单独核算，内部审计成本作为其中一个部分，控制的时候要纳入总成本进行综合核算。然而，审计成本预算与总成本预算间关系理顺方面，尚存在一定的问题：（1）缺乏对内部审计预算目标的准确定位，上交的审计报告也没有清晰的成本预算思路，远远不能满足高校财政体系改革的具体要求；（2）高校的成本预算执行审计停留于传统层面，审计人员必须以大量的繁琐的工作细节为基础，才能够反映审计的具体问题，然而，依靠传统的审计模式，所提交的审计报告中关于成本预算方面，缺乏足够的可操作性，无法形成预算的的有效指导和管理，难以适应新形式的发展要求；（3）随着高校财政体制改革的推进，审计的成本预算质量也进一步提高，但相关的审计人员和预算人员对于预算成本控制的重点不明确，也没有根据改革的需求及时调整审计的方式和方法，导致审计风险的防范措施不到位，审计成本预算管理的质量大打折扣，风险隐患严重。
1.2成本控制意识薄弱
一方面是成本核算在高校财务体系中尚未全面展开，而财务的预算管理又是粗狂型的管理，学校各单位部门缺乏成本控制理念，只是简单地将成本和效益挂钩，再加上高校内部审计人员在进行内部审计的过程中，对成本的节约和工作效率的提高不够重视，资金、人力和时间资源浪费现象突出；另一方面是高校内部审计方面缺乏必要的激励机制，导致审计人员不能够主动去思考成本控制的问题，就目前高校内部审计部门的绩效考核情况分析，考核方面缺少具体的指标，一年下来，审计部门所审计的项目无法触及审计效率、效果和成本等方面，薪资没有与审计项目的成本管理工作挂钩，因此也就无法充分发挥审计人员主动出击的积极性，从客观上看，极有可能增加审计的成本。第三方面是高校审计人员业务素质偏低，职业判断能力低，审计项目的成本支出无法降低。
1.3审计的程序问题
高校审计资源必须予以整合，方可解决资源不足和资源闲置的问题，笔者认为主要原因有：一是没有进行审计项目工作量和资源的准确测算，任务与时间不同步，导致资源闲置的问题严重，而审计力量组织分布不均匀等问题，也使得项目的审计不透彻，往往投入的审计成本不能够发挥效用，无法有效降低审计成本。二是审计的方式落后，繁琐的审计程度将使得审计程序教条，审计成本也高，譬如逐笔审查会计凭证，没有充分利用计算机辅助审计，手工设计业不能够充分运用分析性的符合审查手段。
2.高校内部审计成本控制的方法
2.1加强内部审计的成本预算管理工作
高校加强内部审计成本预算管理工作，就要对审计进行科学编制。第一，是选择性地安排审计的项目，一般要选择涉及到高校可持续发展的重点项目进行审计；第二，尽量避免需要花费大量财力、物力和人力资源的项目，而要选择那些具有宣传效果，对那些能够提高学校各项工作效率的项目进行审计。第三，在进行审计成本预算的过程中，各个部门需要配合学校提出有效的方法进行成本控制，另外要避免财务部门独揽审计的局面发生，最好的方法就是在学校总成本科学管理的基础上，平行控制分项的管理成本，即成本控制由财务部门和相关部门配合进行。最后是将项目的外包成本纳入学校的总审计成本，降低财务部门控制审计成本的难度，同时提高审计部门及相关部门进行成本预算管理工作的积极性和主动性。
2.2提高内部审计的成本控制效率
高校内部审计的成本控制具有多样性和复杂性，很多不确定的因素会给成本的定额带来一定的困难，而很多复杂的审计项目，往往在年初就进行预算，并且在项目运营的过程中随意追加或者追减预算金额，结果很多预算方案都流于形式。因此，在进行内部审计的成本控制过程中，要严格执行节约奖励的制度，尤其是对于那些特殊的审计项目，笔者建议采用激励和约束相结合的方式，促使审计行为的高效运作。另外，内部审计由于受到业绩量化问题的牵肘，导致内部审计部门的相关工作人员业绩评定困难重重。对于这个问题，笔者认为一方面要利用各种综合业绩评价方法进行绩效考核，譬如平衡积分卡，另一方面在建立绩效考核指标之后，将考核结果和个人薪酬作为激励高校内部审计成本控制人员的激励方式，从而降低内部审计成本，提高内部审计的效益。
2.3加强审计资源的整合工作
审计成本的高低与审计资源的利用程度息息相关，因此，高校应该在内部审计的组织和管理工作方面加大力度，一是要明确审计计划的目标，利用一切可以利用的审计力量，并将力量与审计的对象结合起来，形成审计成本控制的重要手段。二是要根据审计方面的目标，并结合计划安排所要突出的重点，实施有效的审计监督；三是科学设置内部的机构，利用调配审计的有生力量，引导各部门的协调配合，充分发挥审计资源的总体优势。
3.结束语
综上所述，高校审计成本控制主要存在预算方面、意识方面和程序方面的问题，要进行成本的有效控制，不仅要从物质的层面上进行管理，还有上升到精神的层面上，一是加强内部审计的成本预算管理工作，二是要提高内部审计的成本控制效率，三是要加强审计资源的整合工作，使得高校的内部审计成本控制工作能够以优质、高效的面貌贯彻审计部门，成为每个审计工作人员的价值取向，达到降低学校总体成本的目的。
参考文献
[1]郭宏.高校内部审计成本管理与控制[J].财会通讯（理财版），2007
[2]李玉芳.高校内部审计成本控制与绩效提高[J].审计与理财，2008
关键词：预算执行审计；风险控制
在近几年中，审计工作的深度、广度和影响程度都在不断扩大，从而引发了社会对其经济监督及财政执行能力的高标准和严要求，预算执行审计作为国家审计的永恒主题也因此得到了公众的重视与关注。审计机关的基本职能为预算执行审计，自预算执行审计实行至今，在无论是维护国家的财政法纪律还是整顿社会经济秩序都发挥了不可或缺的作用。
一、预算执行审计的风险诱因
1.预算执行审计的风险定义
预算执行审计的风险可以定义为审计人员在进行预算执行审计的过程中，未发现审计单位的财政收支的重大纰漏所作出的不正确审计结论的几率。风险诱因可分为主观因素和客观因素。前者可概括为，审计人员在进行预算执行审计时，由于缺乏知识和专业技术而对改革新情况新问题不能很好把握、作出正确抉择，以致不能发现经济活动中的差漏。后者可总结为，由于各种新问题会伴随着国家的财政体制改革调整而不断出现，但相关的法律建设本身存在相对滞后性，未能及时适应变化而导致的预算执行审计的风险。
2.预算执行审计的风险分析
首先，适应性分析。近年来，审计署针对审计职能由功能审计向风险控制、效益审计的转换趋势提出了新的要求；另外，政府职能的变化带来了财政收支范围和结构的转换；这两方面的变化提高了预算执行审计的风险控制工作标准。而想要提高预算执行审计能力，前提是要弄清楚风险的根源。
①部门的预算执行审计
近年来，伴随着财政的预算执行审计不断推广和深入，部门的预算执行审计取得了一定的成绩，为政府管理能力的加强起到了相当大的作用。然而，问题依然存在，主要表现在，各部门的使用项目预算资金未得到细化及缺乏对预算执行部门的下属单位审计的延伸。审计结果指明，预算执行审计的总体情况良好，但是无论在财务管理能力还是预算能力上都存在着令人堪忧的问题，亟待解决。
②政府采购的预算执行审计
目前，随着政府职能中心的显著变化，对于预算执行风险的控制提出了新要求。在政府采购的预算执行审计过程中，主要存在着政府采购、部门预算脱节的问题；采购预算的编制粗糙，全局把握能力低及随意性、盲目性的缺点；金额少的采购项目未编制引发政府采购规模效益难易得到发挥。针对这些问题，我们应加强审计及监督部门的检查力度，确保采购的依法性和公开公正性。
③对预算执行审计实行支付转移
目前，我国财政预算转移支付方面制度存在着过渡性的问题。随着社会的公共财政框架的建立，新体制下的转移支付制度具有不透明和违规操作等问题。另外，存在着核算制度的随意性过大、政策机动性明显和专项资金使用效率低等问题。总而言之，预算执行审计主要问题首先为地方财政对上级的税收返还、补助收入的编报不详尽；其次为专项的转移支付项目重复设置，资金分散；最后还存在着上级下方资金会入不敷出，落实到地方存在不真实的问题。
其次，独立性分析。主要从审计机构、审计人员及经费三个方面的独立性来分析。审计机关作为监督部门必须以身作则，只有这样，才能更好地维持工作独立性、公正性与客观性。审计机关内部的财务必须合法有效，但是近几年逐渐出现了系列审计机关内部的财政管理问题。
二、预算执行审计的风险控制应对措施
1.提高预算执行审计适应性
应从转移支付、政府采购及部门预算三个方面来研究如何提高适应性，找出相应的解决方法。
①增加转移支付的规范化程度
目前，应对转移支付加强资金审计，促进法律法规的不断完善。重点环节：一是加强审计的透明度与合理性，提高审计能力；二是提高审计报告品质。总而言之，转移政府的预算执行审计必须要保证数据与信息的准确真实性，保证专项资金能够产生充分的社会经济效益。
②加强政府采购的审计力度
对政府采购的审计监督应该加强。重点环节：一是事业单位采购需求的审计力度应该加强；二是对政府的采购中心进行严格审计，及时发现不符合审计要求的问题。
③提高部门的预算执行审计能力
应将提高部门的预算执行审计能力工作的重心放在，对效益观念进行必要强化、对资金流向严格把关和加强内部控制体系建设等几个方面。
2.提高预算执行审计独立性
为了避免现行体制缺陷为审计过程带来的损失，审计部门就应多查漏补缺，从机构、人员及经费独立性三个方面提高预算执行审计独立性，尽可能的控制审计风险。
①审计机构独立性的提高
审计部门唯有正确认识工作性质，脚踏实地发挥工作特色，并通过比较挖掘别人工作的的方法和经验，才能不断完善自我，从而适合审计机构的管理过程，发挥最大的功效。
②审计人员独立性的提高
审计人员素质的提高、审计人力资源的大力整合是非常必要的。应该多提供相关的业务培训和实践磨练机会，加强审计人员的专业技能和相关素质。另外，综合职业道德素质的提高、防范风险意识的加强也不是一朝一夕的事情，需要长年累月的培养。
③经费审计的加强
应从完善制度的层次上，寻求解决经费独立性的方法。即使我国的立法未对行政相关机关的经费独立性做明确的规定，但是由于审计机关具有独特的财政预算职能，就应该经费独立、透明，使人民充分监督。
总结：
预算执行审计在维护市场经济秩序、调整财政的资金结构方面具有重要作用。面对预算执行审计存在的风险，我们应从提高审计机构、审计人员的独立性及加强经费审计等方面不断完善审计工作。（作者单位： 濮阳市清丰县审计局）
参考文献：
