时间：2024-01-25 14:35:33
货币资金是社会财富的直接凭证和尺度,是流动性最强的资产,与企业经济交易或业务活动有着密切的联系。货币资金舞弊一直是会计舞弊中的主要形式。防范货币资金舞弊,为当前必须解决的重要课题。本文将从货币资金舞弊的种类和常见案例出发,深入分析货币资金舞弊的特点,并提出防范货币资金舞弊的对策。
一、货币资金舞弊的概念及种类
1.货币资金舞弊的概念。
会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为,包括侵占型和信息造假型货币资金舞弊。由于企业在进行经济活动中,大量的现金将深入到企业运转的每一个角落,监管比较困难。因此,货币资金下的舞弊便成为会计舞弊中的常见形式。
2.货币资金舞弊的常见形式。
(1)侵占型货币资金舞弊的常见形式。
侵占型货币资金舞弊,通常是企业财务人员或单位个人联合财务人员进行的内部欺诈,达到侵占企业经营成果的货币资金舞弊目的。主要手段有:
其一,现金收支业务中的舞弊:①在凭证上舞弊。主要是涂改原始凭证的金额、虚开发票、虚构内容。②在票据上舞弊。利用假复写,使票据存根联和凭证联金额不一致,造成收多报少或支少报多或销毁收入现金的票据,将现金据为己有。③在账簿上舞弊。在登记现金日记账时错记金额,或将其合计数少加。
其二,银行存款收支业务中的舞弊。①票据舞弊。将收到的各种有利票据私自转让与个人利害相连的单位从中捞取私利,或把公款转入自己私设的银行户头。②账务舞弊私自提现,通过涂改银行对账单把账做平。多头开户,将应收款转入私设户头。
(2)信息造假型货币资金舞弊的常见形式。
信息造假型货币资金舞弊,是上市公司会计舞弊的一种常见手段。主要包括高现金舞弊、受限资金舞弊、货币资金流水舞弊、募集资金使用舞弊、账外现金舞弊等形式。
高现金舞弊的表现形式为公司财务报表上的货币资金数额较大,而企业实际拥有的货币资金远少于报表数。这种舞弊可以通过核对银行存款询证函、银行对账单和余额节表的合理性得到验证。例如浙大海纳2003年报、2004年半年报披露的银行存款分别为2.32亿元和2.61亿元,但在这期间大股东及关联方多次私自从公司账户上划走存款,实际银行存款只有1.30亿元和2 585万元。另,2004年半年报披露的债券投资额,实际上全部落入关联方上海安正教育科技的囊中,公司的国债账户空空如也。
受限资金舞弊即企业将受限资金并入非受限资金,造成了公司拥有大额货币资金可供支配的假象。如金花股份自2004年11月以来,先后将2.85亿元以存单质押的方式为第三方提供全额银行承兑保证。质押期满后,第三方无力偿还,导致这笔存款被银行扣除同时以公司名义借贷,类似的占用资金达6.02亿元。
货币资金流水舞弊是由于货币资金是以时点数的形式出现在财务报告中,企业通过在财务报告时点临时虚增或虚减资金造成资金假相。
上市公司的募集资金是指该公司股票登陆二级市场交易以及挂牌后配送、发行债券、票据等获取的相关资金。中国证监会2007年3月19日规定,要求上市企业不得利用从股票、债券或票据发行中所募集的资金来进行新股配售、申购,或用于股票及其衍生品种、可转换公司债券等的交易。规定指出,当上市公司计划将超过本次募集金额10%以上的闲置募集资金补充流动资金时,须经股东大会审议批准。
账外资金是指违反国家财经法规,采取侵占、转移、截留国家和单位收入等手段套取资金,未列入本单位财务账内或未纳入预算管理,私自存放、任意支配的款项的行为,具有很大的隐蔽性。
二、货币资金舞弊的危害性
1.侵占型货币资金舞弊的危害。
一是直接侵占企业的经营成果。企业的经营交易通常以货币的形式支付。在支付过程中,出纳员和相关会计人员为侵占企业的经营成果而进行会计舞弊,侵占企业的经营成果危害企业和其他员工的利益。
二是舞弊所造成的错误信息误导经营决策者的决策。决策者通过销售和现金的收付了解市场的占有率以及坏账率。如果被会计人员贪污或者挪用了而导致企业已收账款仍然以应收账款形式表现,影响决策者对市场行情的正确判断。
三是影响企业正常的现金周转贪污或者挪用企业货币资金,使得企业缺少正常应有的可使用货币资金,企业正常的资金周转受到影响。
2.信息造假型货币资金舞弊的危害。
信息造假型货币资金舞弊所造成的危害,除如一般会计舞弊一样歪曲企业财务信息、误导投资者决策、影响会计诚信外,上市公司货币资金舞弊通常伴随着控股股东通过上市公司圈钱。因此,当上市公司发生货币资金舞弊时,就意味着公司发生重大财务危机,对中小股东带来灾害性的损失,社会危害性极大。
三、防范货币资金舞弊的对策
1.防范侵占型货币资金舞弊的措施。
侵占型货币资金舞弊的发生,其原因主要是行为者的个人品质低下、单位内部控制制度不完善,因此,防范侵占型货币资金舞弊应该从这两方面进行完善。
一是把好用人关。人员素质是内部控制的重要组成部分,因此人事部门在招聘会计人员时,应全面审阅应聘人员的受教育程度和工作经历,其中对于思想品行、道德修养方面要重点把关。
二是把好制度关。第一,“严格核实”银行对账单。会计主管必须至少每月一次亲自核实银行存款余额的正确性和未达账项的真实性,对于未达账项应当及时查明原因并督办清理。第二,“两个限制”控制货币资金交易,即限制银行业务、限制开设银行账号。不定期安排出纳人员到银行柜面办理业务,大额的现金收支,应由本单位人员自行操作,并通过网上银行或电话银行,及时掌握企业的资金交易记录和余额情况。要经常检查账号使用情况,及时清理静态账号,归并多余账号。第三,坚持“三复核”,复核货币资金的支付必要性,复核资金支付的申请审批手续,复核货币资金支付的落实情况。第四,实行“两分开”,即空白银行付款凭证与印鉴、财务专用章与个人名章分开,把好票据印鉴关。第五,做到“两发挥”,充分发挥内部审计的作用,发挥网络实时传输功能、电子签名和加密技术等现代化技术手段,达到多方牵制的目的。
2.防范信息造假型货币资金舞弊的措施。
上市公司会计舞弊防范的关键在于审计能否发现、鉴别。货币资金舞弊尤其如此。审计人员在对上市公司进行审计时,除要有认真负责的态度外,还必须运用一套有效的方法。
一要从整体上把握企业情况。审计师不仅仅是查账师,还应该是审计分析师,应先取得被审计单位的银行账户开设情况一览表,包括已经销户和近期没有业务发生的银行账户,以及被审计单位下设的有银行账户的分支机构及职能部门。了解开设银行账户的部门、开户时间、销户时间、开户银行、用途等信息。审阅全部银行账户的银行存款调节表,对于那些调节项目,要考虑是否需要做调整。如果存款很多,要考虑它的用途,是应该用来还贷,还是去做更好的投资,而不是简单存活期。一旦发现有委托理财等证券投资包括国债投资业务,要高度警惕其损益的真实性,以及账外的证券投资资产及负债存在的可能性。
二要分析被审计单位货币资金的构成形式。一般而言,被审计单位的货币资金主要是以活期存款的方式存放,一些资金充裕的企业也常常选择定期存款、股票国债投资、通过委托理财等方式。审计时要关注银行存款科目下的二级科目,除了活期、定期银行存款外,企业有无将存放在证券公司的款项、委托贷款等具有风险性的资金放在银行存款科目中进行核算。
三要核对银行对账单与银行存款。在确定银行对账单真实性的基础上,从以下几个方面入手:取得本期全部银行对账单,根据审计重要性水平,结合专业判断,确定需要核对的金额下限;如果发现没有入账的资金收付,要认真查找原因。在抽查银行存款大额收支程序时,关注频繁出现的大额提现和现存、大额的收款和付款,是否有合理的业务事项做支持。具体来说:
首先关注定期存款、保证金等受限制银行存款。当被审计单位有定期存款和承兑保证金时要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性。特别要注意的是:取得定期存单原件;对定期存单进行函证或抽样函证;定期存单的转存;确定未达账项的真实性。
其次关注有无资金收付不记账。检查是否为出借银行账户或者是转移资金。出借银行账号的情况一般是在对账单上先有一笔资金收入,在相近日期又有一笔资金支出,或者是分若干笔转出或提现,金额相等,常以整数出现。对于这种情况,要进一步追查资金的来源和去向,必要时可以进行函证。要核对有关的销售合同,查明是属于出借账号,还是收入没有入账。
再次关注大额现金收付记录。检查除了现金管理规定中的发放工资、领取备用金等几种情况外的大额提取现金和收取现金的记录,检查企业是否有意隐瞒现金的真实来源或者去向,有无利用现金结算方式进行舞弊。
另外还应关注转账支票的去向。由于支票自身的特点在财务凭证上只留存根,在企业内部控制较差的情况下,资金很有可能被暗渡陈仓。审计时应对某些性质或金额比较重要的转账业务到银行或收款方进行延伸核实。
结束语
[关键词]大学生；网络购物；网络安全
[DOI]101.3939/jcnkizgsc20162.7082
1一般资料与方法
1.1一般资料
此次调查对象是四川省南充市川北医学院的201.3、201.4两个年级不同系别的学生，分别在每个年级随机选择的2.10名学生，共4.20名学生为调查对象进行的问卷调查。
1.2调查方法
以自行设计的《网购给当代大学生带来的影响》调查问卷表为调查工具。问卷共设计2.6个封闭式问题，包括18个单项选择题、7个多项选择题以及1道开放性问答。4.20名学生独立完成问卷，有效回收393份，回收率达93.57%。
1.3统计分析
统计用Excel软件录入数据，SPSS 190软件进行数据分析，最后进行描述性统计。
2调查结果与数据分析
2.1我校大学生对网购的了解程度
对有效回收的393份问卷统计分析得出：2.595%的大学生非常了解网购，694.7%的大学生只了解部分，4.58%的大学生不了解网购。
大学生作为网购网民中的重要群体，其消费行为有：攀比炫耀，追逐时尚，对网购的了解高达95.4.2%。
2.2我校大学生网购的现状
网购日渐成为新兴的商业模式。根据2016年1月，中国互联网络信息中心（CNNIC）的第37次《中国互联网络发展状况统计报告》显示，截至2015年1.2月，我国互联网普及率达到503%，我国网民规模达688亿，全年共计新增网民395.1万人，增长率为61%。2015年新网民最主要的上网设备是手机，使用率为715%；网民中学生群体的占比最高，为2.5.2%。由此可见，网购越来越受到大学生的青睐和支持。
由图1可知，9695%的大学生有网购经历，仅有305%的大学生没有。
由图2 可知，平均每次网购一件物品花费时间在10分钟以内的不超过738%，用时在10～30分钟内和在3.1～60分钟内的分别为3.486%和2.748%，用时极长超过1小时的达302.8%，接近1/3的比例；由此可知，网购更能耗费时间成本。
绝大多数大学生在18～2.4点网购，绝大多数人根据买家评价（73.2.8%）和网店信誉度（7048%），多数人根据商品描述及价格（62.60%）、货比三家（603.1%）和品牌知名度（5.598%）选择，还有极少数人（483%）因其他原因购买。
在网上购买商品的类别上（多选），服饰鞋帽类、家居日用品类和食品类的占据前三甲，分别有8193%，4.2.49%，3919%，其次是学习用品类、化妆品类和数码产品类，依次为2.774%，2.5.4.5%，2.366%。
2.3我校大学生对网购的态度
“双十一”是大学生满怀期待和最受欢迎的狂欢购物节之一。大多数人理性选择，合理网购，在自己有需求时购买（5.5.4.7%），3003%的人选择商家大促销，如“双十一”，但也有部分大学生（1.399%）会因一时的心血来潮而网购，因其他原因购买的仅占05.1%。
393名大学生中81.4.2%的人认为网购将会成为主流消费方式，865%的人认为只有少部分大学生会选择，992%的人不知道网购何去何从。调查中发现，大学生是否会因为网购而迷恋网络时，大部分（7608%）大学生认为肯定不会，但经常网购对网络产生依赖的也有少数（585%），而认为自己自制力不强，可能会迷恋网络的占1807%。
2.4网购给当代大学生带来的不利影响及分析
网购是把双刃剑，带来诸多便利的同时，其弊端也日益凸显，不可避免。调查中，9694%的人认为网购利弊共存，其中认为网购利大于弊（7684%）的多于弊大于利（2010%）的，而有2.5.4%的人认为只有利，05.1%的人认为只有弊端。
图4网购给大学生带来的不利影响
由图4可知，网购给大学生带来的弊端中，最多的是图物不符，产生负面情绪（73.5.4%）；一定程度上也增加了经济负担（5.2.93%）；其次依次为浪费时间，影响学习生活（3.181%）、网络支付不安全，钱财被骗（3740%）。
由于网络支付环境的不安全、卖家售后服务的不完善商家不诚信，不按约定规则交易（4.3.5.1%）和个人信息泄露（3639%），其次是物流不妥善保管货物（3.308%）和钱财被骗（1908%），网银密码被盗的也见少数（1094%），从没有遭遇过上述侵犯自身利益的占2.82.4%。
3建议
商家不诚信或遭遇诈骗时，大部分学生选择找客服投诉（7405%）或是报警（3715%），少部分人选择维权，极少部分人选择其他方式维护自身利益。收到网购商品不满意时，绝大多数人会与卖家协商，要求补偿，大部分人会给商家差评，部分人投诉（2.4.4.3%）和拒绝签收（2.1.37%），少数人（1501%）会自认倒霉。
3.1建立安全的网络环境，保证支付安全可靠
（1）谨防“钓鱼”网站，谨慎网购 不轻易点击与卖家聊天记录中的图片和任何一条链接进行付款，理性消费。
（2）使用第三方支付平台 使用支付宝信使，增加消费保障。
（3）建立健全相关的网络安全法制制度建立合理的法制制度，保护消费者和经营者的合法权益。
3.2大学生建立正确的网购观
学校层面加强辅导，引导学生建立正确的消费观念，正确对待，不盲目网购。
家长帮助学生制订可行的理财计划，培养和加强大学生的财商。
个体层面大学生常自我反思，理性网购。
3.3诚信交易，合理维权
（1）诚信交易。通过商家与买家的诚信合作形成一个让购物者放心满意的购物平台。
（2）合理维权。建立合理有效的法律法规，如果发生纠纷，先通过客服平台发起维权投诉，向工商部门申诉举报、向相关部门检举投诉，维护自身合法权益。
4结论
随着网店的不断兴起，网购成为主流消费方式。会不断发展壮大，造福广大网购消费者。参考文献：
关键词：注册会计师；审计收费；财务舞弊；串通舞弊
中图分类号：F231.6 文献标识码：A 文章编号：1000－176X(2011)02－0114－10
从博弈论的角度对财务舞弊进行研究是一个新的视角，上市公司财务舞弊实际上是多方进行博弈的结果。上市公司舞弊与否，政府监管与否，注册会计师串通与否，都要视其他两方的行动选择而做出自己的选择。因此，本文认为对三方的博弈过程和结果进行分析，可以找到治理财务舞弊的有效途径，在此仅对上市公司与注册会计师的博弈进行探讨。对于上市公司与政府监管机构的静态博弈模型的构建及财务舞弊因素对审计收费的影响的实证研究，我们将会另行撰文探讨，从而完成财务舞弊博弈理论框架的构建及对审计收费的深入研究。
1.模型假设与构建
实际上上市公司进行财务舞弊与注册会计师有一个博弈的过程。
（1）为研究二者之间的博弈，本文首先作以下假设：
①局中人（player）：博弈的参与者只有上市公司与注册会计师，且上市公司与注册会计师在策略选择上有先后之分，上市公司行动在先,注册会计师行动在后。
②策略空间（strategy）：上市公司与注册会计师都是追求期望效用最大化的“经济人”。假设上市公司有两种类型，优良业绩型（L）和不良业绩型（B）。上市公司根据自己的业绩决定自己的行动选择，即进行财务舞弊（W）和不进行财务舞弊（N）。如果上市公司为业绩良好型，那么不进行财务舞弊是其最优选择，因为上市公司知道优良的业绩会带来高的股票价格，对管理层的报酬不会受到影响，没有必要冒着被处罚的危险进行违法舞弊行为，那将是得不偿失的。如果上市公司为业绩不良型，这时便面临着两难的行动选择。若选择进行财务舞弊，一方面要承受注册会计师不与其合作而出具“不干净”审计意见的风险，另一方面要承担被政府监管机构查处而遭受民事诉讼、刑事处罚的风险。若不选择财务舞弊，一方面不良的经营业绩可能导致股票价格的下跌，使管理层的报酬和控制权收益受到减少的威胁，另一方面据实公布财务报表使上市公司美好形象的维持也替代不了公司价值的减少。进行决策的关键在于对两种行动选择的利益权衡。注册会计师也有两种行动选择，即与上市公司串通舞弊和不与上市公司串通舞弊，但他并不知道上市公司是哪种类型，只是根据在审计过程中观测到上市公司是否进行舞弊来推测上市公司的类型，也就是注册会计师利用贝叶斯法则来计算后验概率（posterior probability）日常生活中，当面临不确定性时，在任何一个时点上，我们对某件事情发生的可能性有一个判断。然后，我们会根据新的信息来修正这个判断。统计学上，修正之前的判断为“先验概率”，修正之后的判断称之为“后验概率”［22］。Prob(B/N)和Prob(L/N)。若注册会计师观测到上市公司没有舞弊，则其最优行动选择是不进行串通舞弊（U）；若注册会计师观测到上市公司进行财务舞弊，则其没有最优选择，或者进行串通舞弊（C）或者不进行串通舞弊（U）。
③支付（payoff）函数：上市公司与注册会计师进行串通舞弊得到的收益为e，上市公司支付给注册会计师的审计收费为f，上市公司为了拉拢注册会计师与其串通而进行的贿赂额为af，注册会计师没有与上市公司串通舞弊，上市公司给予其的审计收费为bf，由于串通舞弊风险的存在一旦被政府监管机构发现，并进行查处而对上市公司的罚款额为cf，对注册会计师的罚款额为df，若注册会计师洁身自好，保持了自身的独立性，没有与上市公司串通，出具了适当的审计意见，而得到的自身声誉的维持或得到的相关部门的奖励额为R。且e、f、R都大于零，0≤a、b、c、da、b、c、d均为系数，即分别反映给注册会计师的贿赂的大小，没有串通而给予注册会计师审计收费的降低幅度，上市公司被证券监管机构处罚的程度，注册会计师被证券监管机构处罚的程度。可以将其理解为贴现因子、贴现率。≤1，e－f－af －cf＞0， e－f－af －cf＞－ f －cf ，f＋af－df＞bf＋R。
（2）博弈模型的顺序如下：
本文将此模型设定为两阶段动态博弈，并进行了海萨尼转换（Harsanyi），即加入了一个虚拟的参与人“自然”（nature）。具体的时间顺序如下：
首先，“自然”行动，决定参与人上市公司的类型（即选择业绩优良型L，还是业绩不良型B），上市公司知道自己的类型，而注册会计师不知道，只知道一个先验概率，上市公司是业绩优良型和业绩不良型的概率分别为θ1和θ2（θ1＋θ2＝1）
其次，上市公司选择行动，或进行财务舞弊（W）或不进行财务舞弊（N）。若上市公司为业绩良好型，上市公司肯定不会进行舞弊，据实公布财务报告是其最优选择。若上市公司为业绩不良型，则面临着两种选择。一则不进行财务舞弊据实公布财务报告，进而获得投资者的信任，维护自身的良好声誉；二则进行财务舞弊粉饰财务报告，以期获得股价的未来增长。假设此时上市公司随机进行行动的选择，以α（0≤α≤1）的概率选择舞弊，以1－α的概率选择不舞弊。
最后，轮到注册会计师进行行动选择，或者与上市公司进行串通舞弊或者不与其串通舞弊。若上市公司为业绩优良型，则注册会计师能知道理性的上市公司会选择不进行舞弊，此时注册会计师不会与其进行串通舞弊。若上市公司为业绩不良型时，注册会计师不能合理知道上市公司究竟选择舞弊还是不选择舞弊的概率，只能根据计算后验概率Prob(B/N)的方法进行行动选择。假设此时注册会计师进行串通舞弊的概率为β（0≤β≤1），不进行串通舞弊的概率为1－β，构建此博弈模型如图1所示：
（3）预期效用函数的构建
在构建了上市公司与注册会计师博弈模型后，需要建立二者的预期效用函数作为进行行动选择的依据及后面求解精炼贝叶斯均衡的基础。
根据图1的博弈树可以得出，上市公司在业绩不良时的预期效用函数为：
Uco(α,β)=(1－α)［β(e－f－af－cf)+(1－β)(－f－cf)］+α(－f)（1）
注册会计师的预期效用函数为：
Ucpa(β,α)=β［P(B/W)(f+af－df)］+(1－β)［P(B/W)(bf+R)+P(B/N)f］（2）
如前所述，注册会计师不知道上市公司进行舞弊的概率α，且注册会计师是以β的概率选择进行串通，因此上市公司和注册会计师都是以混合策略进行决策的。此博弈模型为类型依存的不完全信息动态博弈，因为上市公司有业绩优良型（L）和业绩不良型（B）两种类型，注册会计师只有一种类型。上市公司是业绩优良型（L）的概率θ1和业绩不良型的概率θ2可以看做是注册会计师对上市公司“类型”的“先验概率（prior probability）”，注册会计师会根据观测到的舞弊情况修正自己的概率。
2.模型精炼贝叶斯均衡的求解
（1）对上市公司和注册会计师行动策略的考察
对于上市公司来说可以采取的策略有总是进行财务舞弊（α1），总是不进行财务舞弊（α0）。由建立的（1）式可知上市公司预期效用函数为α的一次函数，经整理可得：
Uco(α,β)=α［β(e－af)－cf］+β(e－f－af－cf)+(1－β)(－f－cf)（3）
因为α∈［0，1］，所以当α1（最大值）时，Uco(Uco(α,β))取到最大值，可以导出此一次函数为增函数，进而可知斜率：
β(e－af)－cf>0（4）
同理可知，当α0（最小值）时，
β(e－af)－cf
对于注册会计师而言，可以采取策略有总是进行串通舞弊（β1），总是不进行串通舞弊（β0）。由建立的（2）式可知注册会计师预期效用函数为β的一次函数，经整理可得：
Ucpa(β,α)=β［P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f］+(bf+R)+P(B/N)f（6）
当β1时，P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f>0（7）
当β0时，P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f
（2）对上市公司与注册会计师采取混合策略时的考察
考察（3）式，求其最大值，只需一阶导数β(e－af)－cf=0即可。得到
β*=cf/(e－af)（9）
β*是上市公司在知道自己为业绩不良型（B）后，随机选择进行财务舞弊（W）或不进行财务舞弊（N）时，注册会计师的最优反应策略。仔细观察可见，注册会计师的最优反应策略由上市公司的收益结构决定，也就是注册会计师是充分考虑了上市公司的舞弊收益、支付的贿赂额及受到政府监管机构处罚等相关因素后做出的决策。同时，此式也反映了上市公司知道自己为业绩不良型时的最优反应。若上市公司认为注册会计师进行串通舞弊概率β＞β*时，上市公司知道自己进行财务舞弊后注册会计师会串通舞弊，因此，最优策略为进行财务舞弊，即α1。若上市公司认为注册会计师进行串通舞弊的概率β
①β*/c>0，说明政府监管机构发现上市公司舞弊进行处罚的金额越大，注册会计师进行串通舞弊的可能性越大，这是为什么呢？或许注册会计师认为对上市公司高的处罚额，很容易导致其舞弊最终收益得不偿失，即使与其串通舞弊上市公司也不会进行串通舞弊。
②β*/e
③β*/a>0，说明上市公司给与注册会计师串通舞弊的贿赂额越大，注册会计师进行串通舞弊的可能性就越大。这是注册会计师为“经济人”的生动表现。
④β*/f>0，说明上市公司支付给注册会计师的审计收费越大，注册会计师进行串通舞弊的可能性就越大。高的审计收费可以换得注册会计师的串通舞弊，这或许也是世界范围内典型财务舞弊事件非美国爆发的安然事件、世界通信事件、施乐事件，中国爆发的郑百文事件、银广夏事件、蓝田股份事件、科龙电器事件莫属了。的原因所在。考察（6）式，求其一阶导数使其等于零，即P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f=0后验概率P（B/N）和P（B/W）是按照贝叶斯法则进行计算的。P（B/N）= P（B）P（N / B）/ P（N）= P（B）P（N / B）/［ P（B）P（N / B）+ P（L）P（N / L）］＝θ2α/（θ1＋θ2α）；因为根据所建立上市公司与注册会计师博弈模型可知，只有在上市公司为业绩不良型时，才有进行财务舞弊的可能。因此，当注册会计师发现上市公司舞弊，则一定可以推出上市公司为业绩不良型，即P（B/W）=1。
得到：
α*=1－θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］（10）
α*是注册会计师在观测到上市公司财务舞弊情况随机选择进行串通舞弊或不进行串通舞弊时，上市公司的最优策略。它是由注册会计师关于上市公司类型的先验概率θ1、θ2和审计收费等决定的。此式还说明了注册会计师的最优策略决策。若注册会计师认为上市公司进行财务舞弊的概率α＜α*，注册会计师的最优策略为不进行串通舞弊，即β0。若注册会计师认为上市公司进行财务舞弊的概率α＞α*时，注册会计师的最优策略选择为进行串通舞弊，即β1，因为高的财务舞弊可能性会使上市公司竭其“浑身解数”拉拢注册会计师与其合谋一起串通舞弊，此时注册会计师也很难“洁身自好”，只好“上了贼船”。当注册会计师认为上市公司进行财务舞弊的可能性α=α*时，其可以随机的选择进行串通舞弊或非串通舞弊，即β∈［0，1］，两种策略选择是无差异的。接着具体分析α*与θ1、θ2、f、d、b、R、a的关系。
①α*/θ1
②α*/θ2>0，说明随着注册会计师关于上市公司为业绩不良型的判断概率的增加，上市公司进行财务舞弊的可能性也随之增加。此时，注册会计师会预测到上市公司为了保持良好的业绩形象与稳定的股价会有较大的几率进行财务舞弊，他们还预测到上市公司为了使自己的目的得逞必然千方百计地拉拢自己，面对此种情况，注册会计师也只能“束手就擒”。进而上市公司进行财务舞弊的可能性增加。
③α*/f0，说明随着政府监管机构发现注册会计师与上市公司串通舞弊而给予注册会计师的处罚额的增加，上市公司进行财务舞弊可能性增加。或许上市公司认为串通舞弊受到政府监管机构给与注册会计师处罚增加的同时，必然带来对自身处罚的增加，但是处罚额增加幅度没有超过舞弊收益时，上市公司出于“理性”假设，还会义无反顾地选择舞弊。
⑤α*/b>0，说明随着上市公司支付给注册会计师的审计收费降低幅度增大，上市公司进行财务舞弊可能性降低。反之，若上市公司给予注册会计师审计收费降低幅度减小，直至b≥1，即已经超出正常的审计收费之列了，注册会计师进行串通舞弊可能性大大增加了，知道了这些，上市公司当然会增加进行财务舞弊的可能性。
⑥α*/R>0，说明随着注册会计师不与上市公司串通舞弊得到的社会声誉或奖励的增加，若上市公司支付的贿赂额高于注册会计师得到的奖励额与社会声誉的升高，且此时舞弊的收益足以弥补所支付的情况下，上市公司进行财务舞弊的可能性会增加。
⑦α*/a
综上所述，上市公司与注册会计师采取混合策略时的精炼贝叶斯均衡为（α*,β*）=（1－θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］，cf/（e－af））和后验概率P（B/N）=θ2α/（θ1＋θ2α），上市公司在考虑了注册会计师对自己业绩类型的先验概率和注册会计师的收益结构之后的最优反应策略为，以1－θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］的概率选择进行财务舞弊，以θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］的概率选择不进行财务舞弊。注册会计师在考虑了上市公司的业绩类型与舞弊的收益结构后的最优反应策略为以cf/（e－af）的概率进行串通舞弊，以1－cf/（e－af）的概率选择不串通舞弊，且观测到上市公司不进行舞弊后判断其为业绩为不良型的可能性降低了（θ2α/（θ1＋θ2α）＜θ2）。至此，本文完成了注册会计师与上市公司财务舞弊博弈理论框架的构建，为后面的审计收费的实证研究奠定了理论基础。四、注册会计师与上市公司博弈理论框架下的串通舞弊公司审计收费的实证研究
1.研究假设
Chow和Rice的研究发现，注册会计师提供的非“干净”审计意见对上市公司的股票价格与管理层的报酬有着直接的影响。所以，上市公司管理层对注册会计师提供的“干净”审计意见就存在着内在需求的冲动，导致有很大的积极性通过审计寻租来获得“干净”的审计报告，以帮助其进行财务舞弊［23］。上市公司高管层进行审计寻租一个最直接简单的手段是对注册会计师进行直接贿赂，进而出现“审计意见购买（audit opinion shopping）”或“收买审计师的沉默（buy the audits silence）。一旦强烈的财务舞弊动机、舞弊机会和理性的自我辩解同时出现，就为上市公司进行舞弊与向注册会计师进行寻租以期与其串通舞弊提供了便利的条件。在上市公司进行财务舞弊时，必然向注册会计师进行寻租，以购买“干净”审计意见或注册会计师的沉默，从而支付高于日常的审计收费。
基于前面阐述的博弈理论模型的构架，可以知道，若注册会计师最终选择了与上市公司进行串通舞弊，可以说明串通舞弊的支付水平一定高于不进行串通舞弊的支付水平，否则选择串通是“不理性”的。审计收费可以很好地刻画财务舞弊上市公司与注册会计师的支付，因此，提出本文的假设：
与其他财务舞弊公司相比，串通舞弊公司支付的审计收费显著为高。
2. 研究设计
（1）样本选取
为了更好地检验本文的假设,非常必要有效地刻画串通舞弊上市公司，因为它直接关系着本文对研究样本的选取。为此,本文设计了一个比较精确地认定串通舞弊的标准: 若上市公司与会计师事务所或注册会计师同时被证监会进行行政处罚，则可以认定发生了串通舞弊。这样认定的理由何在呢?
2007年6月11日，中国最高人民法院了《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（以下简称《司法解释》）。《司法解释》第三条规定了诉讼当事人的列置：“利害关系人未对被审单位提讼而直接对会计师事务所提讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审单位一起提讼；利害关系人拒不被审单位的，人民法院应当通知被审单位作为共同被告参加诉讼。”这说明，只要会计师事务所就必须被审单位，即他们对利害关系人负有连带责任。同时第五条规定了注册会计师在审计业务活动中出具不实报告给利害关系人造成损失的，应该和被审单位承担连带责任的六种情况，其中第一种情况是“与被审单位恶意串通”。可见，这是最为严重的情况，只要满足了注册会计师侵权的四要件就得负民事赔偿责任，当然上市公司负连带责任。这种责任认定我们可以合理认为其也适用中国证券交易委员会的行政处罚。因此，注册会计师或会计师事务所与上市公司同时被处罚可以合理认为存在串通舞弊。另一方面，这里是否存在审计失败呢？《司法解释》的规定，在会计师事务所可以提出抗辩并能够证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任。换句话说，只要会计师事务所能证明自己在上市公司舞弊中没有串通舞弊的合理理由可以免责。本文认为注册会计师确实按照执业准则、规则实施审计程序并保持职业谨慎而开展审计工所的，提出合理抗辩理由并非难事。因此，对于串通舞弊的认定标准是合理的。
截至2008年4月31日止，我们从中国证监会网站搜集到了243份证监会对上市公司的行政处罚公告。本文按如下步骤确定财务舞弊上市公司：第一步，把只涉及对上市公司高管处罚处罚原因涉及到非法操纵他人账户进行股票买卖，获取非法利益；利用知悉的内幕信息卖出股票，获取非法利益；非法挪用客户结算资金、客户证券等。的公告排除在外；第二步，通过详细分析剩余公告的内容，从中分离出由于进行虚假会计信息披露和不及时进行财务报告的舞弊上市公司共88家，涉及到141份年报。 需要指出的是，进行财务舞弊的上市公司年度往往超过一年，涉及到的年报往往不止一份，因此，本文将所有舞弊财务报告纳入了本文的研究范围。具体选取过程如表1所示。
②研究模型。为了检验假设，借鉴Simunic的经典审计收费模型，本文构建以下线形模型：AuF=β0+β1IfClud+β2LnTAs+β3Subs+β4PRevInv+β5Leverage+β6ROE+β7OP+ε（11）
其中，βi（i=1，2，…，7）为解释变量的系数，β0为常数项，ε～（0，1）,为随机误差项。
③资料来源。本研究搜集的上市公司财务舞弊样本原始数据资料来自中国证券交易委员会网站（csrc.省略 /n575458/）中的中国证监会行政处罚决定书中；审计收费模型的相关财务数据来自万得资讯（Wind资讯）金融财经数据与国泰安研究服务中心；纳入合并范围的子公司数来自巨潮资讯（省略）网中财务报告中财务报表附注。
3.描述性统计
本文用的是Eviews 5.0软件进行的数据处理，其描述性统计如表3所示。
从表3可以看出，审计收费（AuF）的标准差大约为60.17，说明舞弊上市公司支付的审计收费分布并不均匀，与均值的离散程度较大，即审计收费并没有集中分布。且最大值与最小值相差396，这一差距相当大。这在一定程度上说明审计收费的落差很大，并不是所有进行财务舞弊的上市公司都会支付较高的审计收费。是否串通舞弊（IfClud）这一变量的标准差为0.3892，也是比较大的，这是由于串通舞弊公司的数目远小于非串通舞弊公司的数目所致。净资产收益率（ROE）是值得注意的，均值达到了-12.1149，最大值才0.25，即财务状况与经营成果十分糟糕，假若如实公布财务报表，必然使公司股价大跌，对公司未来发展十分不利。这也正可以解释为什么上市公司要进行财务舞弊，为什么要拉拢注册会计师与其一起串通舞弊。
4.模型回归结果分析
本文对模型（1）进行了回归，由于加权前的存在异方差问题，这将使得t检验和F检验失效， 所以我们采用加权最小二乘法，其结果如表4 所示。
表4说明是否串通舞弊（IfClud）与审计收费在10%（P＝0.0857）水平上显著负相关（相关系数为-0.1901），这并不支持本文的假设，与假设的符号正好相反，这意味着上市公司与注册会计师串通舞弊时，上市公司支付的审计收费反而变少了，似乎不合常理，原因何在？本文发现：在搜集确定的大部分审计串通舞弊上市公司的会计师事务所的规模都比较小，并非皆是国际“四大”或国内“十大”。也许正是与“大所”相比，“小所”可能在专业特长、审计质量等方面并没有优势，出于招揽业务以维持自身的发展和生存或为了不得罪客户，即使上市公司给付的审计收费比较低，也会承接业务。对于上市公司的财务舞弊只好“默认”，并没有揭发其舞弊的事实，从而丧失了其独立性。
资产总额（LnTas）、纳入合并范围的子公司个数（Subs）、资产负债率（Leverage）、净资产收益率（ROE）与审计收费在1%水平上显著正相关。且前三个变量与本文预期的符号一致，但净资产收益率（ROE）与审计收费显著负相关，这与伍利娜［20］得到的结论是一致的：公司盈余管理的表现之一，即净资产收益率（ROE）处于“保牌《证券法》规定：若上市公司最近三年连续亏损，在其后一个会计年度内未能恢复盈利，则应终止股票上市交易。在描述性统计中本文发现净资产收益率的均值为-12.1149＜0，可以推断舞弊上市公司净利润为负，为了满足“三年连续不亏损”的“保牌”条件，上市公司有进行舞弊的内在激励。”区间，与年度财务审计收费存在显著负相关关系。上市公司考虑到被停止上市交易的严重后果，必然进行盈余操纵，使净资产收益率满足“保牌”要求，为了达到此目的上市公司往往试图支付较高的审计收费来购买“干净”的审计意见。应收账款与存货和资产总额的比例（PRevInv）与审计收费在10%水平上显著负相关，且与预期符号不同。审计意见与审计收费并不显著。五、结 语
本文在构建注册会计师与上市公司财务舞弊博弈理论的基础上，实证研究了财务舞弊上市公司的审计收费，研究发现：进行串通舞弊的上市公司并没有支付与其它舞弊公司更高的审计收费。本文从审计串通舞弊上市公司的会计师事务所的规模角度给出了解释。
本文的政策性建议在于：（1）进一步规范审计收费的披露制度，特别是加强明细项目的披露。有相当一部分上市公司并未按照相关规定列明差旅费等费用的承担方式，还有一些公司未按照规定及时披露上一会计年度比较数字，披露极其不规范。建议从披露的广度上进行。要求上市公司披露注册会计师在外勤工作期间的前后一段期间发生的一切经济利益，并且通过表格形式进行详细披露，在财务报表附注中单列一项进行（不再在重大事项中披露），进而加强其透明度。（2）加强文化建设，培养上市公司的诚信文化与增强注册会计师的职业道德并重，树立诚信大国形象。一方面上市公司财会人员时刻谨记朱总理的谆谆教导：不做假帐，培养诚实守信的企业文化；另一方面面要切实贯彻落实《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，使之转换成实际行动，切莫流于形式。文化建设是一个循序渐进的过程，不可一蹴而就，要坚持不懈！
本文的研究局限在于：样本数量的局限；构建的上市公司与注册会计师动态博弈模型与串通舞弊单步回归存在不一致性；省略了一些重要的影响审计收费的因素。本研究未来的一个方向可能在于充分依据上市公司与注册会计师动态博弈模型，合理设计一个多步回归的实证回归模型，从而使两者具有内在一致性；另一个可能的方向是按照上市公司、注册会计师与政府监管机构的顺序建立一个三方博弈的动态博弈模型，使之更符合现实需要。这两个方向正是本文下一步努力所在。
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关键词：第三方支付 支付宝 银行业
一、引言
当前，依托电子商务的支撑，第三方支付平台的快速发展令传统银行业既喜又忧。让银行业欣喜的是，国家“十二五”期间重点推进电子支付体系建设，即突破以往电子商务以前端网上销售为主的格局，实现产业链的全面电子化、信息化，促进产业链上各方资金流的合理配置，而银行业在新的支付体系中起到主干作用。让银行业感到担忧的是，正在逐步挤占银行业在支付市场以及其他市场中的份额。长期来看，会对银行业的营业利润带来深远影响，未来的第三方支付平台很可能会成长为银行业不可低估的劲敌。
二、第三方支付平台的发展现状
第三方支付，就是一些和产品所在国家以及国内外各大银行签约，并具备一定实力和信誉保障的第三方独立机构提供的交易支持平台。在进行交易时买方选购商品后，使用第三方平台提供的账户进行货款支付，由第三方通知卖家收到货款并提醒卖家发货；买方检验物品后，就可以通知付款给卖家，第三方再将款项转至卖家账户。
近年来，随着网络的快速普及，电子商务的快速发展，网上支付也呈现出爆炸式的增长。“支付宝”、“财付通”、“盛付通”等已成为中国在线支付的角逐者。随着谷歌等大牌电子商务公司纷纷进军网络支付市场，使得市场呈现出一片“我为支付狂”的发展态势。大浪淘沙，经过几年的快速发展，市场趋于饱和，逐步进入市场成熟期。
艾瑞咨询数据显示：2013Q2中国第三方互联网支付市场交易规模达11216.5亿，环比增速10.2%，同比增速逐步下滑。（如图1）
由此可知，以中国第三方支付平台为核心的企业市场份额持续稳定，利润趋薄。迫于赢利压力，部分企业甚至选择战略性的放弃C端市场。随着传统行业电子商务化程度的加深，以京东、苏宁、平安为代表的部分电商、传统零售、传统金融巨头企业出于战略考虑，纷纷切入第三方支付市场；在支付宝余额宝事件的影响和推动下，金融产品销售电商化将成为未来支付市场发展的重要驱动力之一，而第三方支付进军传统金融服务领域，也在成为大势所趋。
由图2可知，支付宝在第三方支付市场中占领着半壁江山，它的一举一动都影响着第三方支付平台的发展。本文将重点通过对支付宝的分析来研究第三方支付平台对银行业的“利”与“弊”。
（一）支付宝的分析
支付宝于2003年10月在淘宝网推出，是我国目前最具知名度且使用最为广泛的第三方支付在线平台。支付宝服务由支付宝（中国）网络科技有限公司提供，隶属于阿里巴巴集团。支付宝经过近十年的发展，在第三方支付市场拥有举足轻重的位置，其购物网站——淘宝网，网络购物用户渗透率已达81.5%。尤其是2010年以后网上零售市场发展迅速，团购网站爆发性的增长以及电子商务平台多轮的大规模促销，为支付宝这一国内最大的第三方支付平台带来了更大的交易规模和用户数量。
（二）支付宝SWOT分析
SWOT分析即态势分析法，实际上就是对企业内外部条件各方面内容进行综合和概括，进而分析组织的优劣势、面临的机会和威胁的一种方法。通过对支付宝进行SWOT分析，从而找出支付宝的优劣势和面临的机会和威胁，进一步阐述支付宝等第三方支付平台与银行业之间的关系。
S：淘宝用户规模大、粘性高、品牌知名度高。支付宝应用创新能力强、市场开拓能力强、阿里巴巴集团的资源支持。
W：账户支付模式存在安全隐患、信用卡支付的套现瓶颈。
O：网民规模和互联网消费规模的快速扩张、移动互联网支付业务的发展、传统企业互联网化大趋势、对第三方支付需求的快速增长。
T：账户支付可能存在政策风险、银行业合作态度的变化。
随着网民规模和互联网消费规模的进一步扩大，电子商务的不断扩张。第三方支付平台与银行业之间的关系也出现了变化。例如，由于日交易量巨大，支付宝每日均会在交易过程中积累巨额的“沉淀资金”，产生了一种类似银行的资金吸附功能，同时，支付宝余额宝的问世，使第三方支付平台第一次具备了理财的功能。从某种意义上说，支付宝已经具备了银行储蓄和理财的功能，银行业与国内最大独立第三方支付平台支付宝之间形成了一种新的合作与竞争关系，对银行业的发展也带来了一定的“利”与“弊”。
三、第三方支付平台对银行业带来的“利”和“弊”
（一）第三方支付平台对银行业带来的“利”
1.推动银行业电子银行业务的发展
在第三方支付平台出现之前，电子商务的支付方式一般是转账或汇款。这样的支付方式发生在交易之前，双方交易成功的前提是存在信任基础，由于网络诈骗事件时有发生，资金安全性不高，极大地制约了电子商务的发展。而以支付宝为代表的第三方支付平台出现之后，大多数支付均是以第三方支付平台来进行的，支付宝以阿里巴巴为强有力的支撑，赢得了个人及商家的信任。客户在网上交易时并不是直接把资金划到交易对方的账户上，而是通过网上银行把钱充值到支付宝账户上，在客户收到商品且确认无误之后才通知第三方放款给卖家，事实上这是一种结算业务。
从另一个角度分析，由于第三方支付的运用与网上银行业务紧密相连，客户需要通过网上银行来实现实际金融账户与第三方支付账户的对接，第三方支付的广泛运用也推动了银行业的电子银行业务发展。例如，农业银行营业网点多，覆盖面广，虽然在电子银行业务方面起步较晚，但是发展迅速。尤其是支付宝的产生吸引了大批的网上买家和卖家，同时，县域人均收入逐步提高，消费需求迫切；新生代的80、90后农村人口受教育程度高，接受新事物快，由于农村资源匮乏，这一群体就把消费目光转向网络，这就为农业银行电子银行业务的发展提供了一大批的潜在客户。事实证明，每年的寒暑假都是农业银行网上银行、手机银行、电话银行和短信通的营销小高峰。
2.共同合作，保障客户资金安全
在第三方支付过程中，资金安全是重中之重的问题，同时也是交易双方担心的问题。有人曾经质疑第三方支付交易平台是否存在风险？是否会成为网络黑客大显身手的舞台？第三方支付账户中的大量资金是否会成为不法分子的囊中之物？这种担心完全是有必要的。
当前诈骗的主要案件大致可以分为两类：1.利用第三方支付平台来从事诈骗。通过网络的一些链接或者其他方式诱使客户进行消费，从而使客户“心甘情愿”地把资金转走。虽然当前第三方支付平台均鼓励实名认证，但仍存在不少不法分子通过不记名的方式进行非法活动，造成客户资金的损失。在这种情况下，警方跟踪难度大，时间滞后，为不法分子带来可乘之机。2.通过对私人电脑植入病毒窃取密码来进行转账。有这么一件案例：一位顾客在开通网银后并没有使用网银，而是使用支付宝快捷支付业务，但是其电脑不小心染上病毒，造成客户支付密码被盗取，在不知情的情况下转走资金1000元。
造成这样的主要原因还是第三方支付平台与银行业的合作力度不够，双方业务没有进行有效衔接，从而造成支付漏洞。保障客户资金的安全是第三方支付企业与银行业的共同职责，如果第三方支付平台的资金被盗取，则说明银行的资金也有风险，容易对银行业产生信任危机。故银行业与第三方支付企业必定会加强合作以确保客户资金的安全。
3.反洗钱合作
由于网上支付存在一定的保密性和国际性，为犯罪分子实施洗钱活动提供了更快、更隐蔽、更难追踪的条件，使犯罪分子有机可乘。自从第三方支付这一模式诞生之日起这一问题一直困扰着第三方支付企业、银行业以及监管机构。目前，反洗钱法规中仅在《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》第17条涉及网上银行业务，即“金融机构利用电话、网络、自动柜员机以及其他方式为客户提供非柜台方式的服务时，应实行严格的身份认证措施，采取相应的技术保障手段，强化内部管理程序，识别客户身份”。其他法规均未涉及网上银行反洗钱业务，使得网上银行反洗钱工作难以有效开展。2013年6月7日，中国支付创新与洗钱风险防控研讨会在复旦大学举行，40多位专家学者及单位负责人参加研讨，共同就第三方支付机构推动在反洗钱工作创新方面的实践和研讨进行深入交流。专家认为：在当前互联网环境日益复杂的情况下，我国反洗钱工作应积极借鉴第三方支付机构的创新技术与发展经验，进一步完善“高效、精准、智能”的反洗钱风险防控机制。银行业作为反洗钱的主力军，很有必要与第三方支付机构加强合作。未来，第三方支付企业与银行业合作反洗钱任重而道远，需要双方共同努力。
4.促进银行业产品及模式创新
由于第三方支付平台的大胆开拓，银行业也在积极探索新的电子商务发展模式，随时准备分享电子商务的“盛宴”。工商银行董事长姜建清表示，工行的业务结构正在调整，将加大对电子商务平台等新产品的投入与推广。姜建清称，工行将在加强客户信息真实性治理、加快数据仓库和信息库建设的基础上，组建“数据分析师+专业分析师”的专业团队，加快构建集网上购物、投资理财、网络融资、消费信贷于一体的综合电子商务平台。
在模式创新方面，建设银行2012年推出的“善融商务”可以被视为银行系统掘金电商的新模式。“善融商务”将时下最流行的电子商务模式和银行最擅长的金融服务相结合，既像其他电商一样出售各种商品，又提供个人小额贷款、个人质押贷款互联网金融服务。‘外界把’善融商务”当作B2C平台来看待，但实际上对建行来说，B2C平台更多的是为烘托人气而设，建行真正在意的是其构建的B2B平台。”建行电子银行部总经理徐捷坦言。据介绍，截至6月末，对外推出一年的“善融商务”注册会员数已突破150万，交易额接近百亿元。
（二）第三方支付平台对银行业带来的“弊”
1.资金竞争。资金对于第三方支付企业来说至关重要，它是盘活一个企业的资本，也是反映企业发展状况的重要指标；对银行业而言更可谓是经营之本存款是银行业发展最重要的资金来源，也是银行业经营和生存的基础。一般来说，第三方支付平台都具有吸收资金的功能，购物者将钱转到第三方支付平台，待收到货物后再通过该平台将货款支付给卖家。在购物者将钱转到第三方支付平台账户和通过第三方平台支付货款的时间间隔中，这些钱就成了支付宝的“沉淀资金”。据悉，由于支付宝日交易量大，客户通过网银或快捷支付等方式为支付宝账户注入大量的现金流。大致估算每天滞留在第三方平台上的资金有45亿元（数据来自支付宝官方微博）。据目前的交易规则，支付的金额可在第三方支付平台上最多停留15天，这样，支付宝平台中随时都有数千万计的资金沉淀。因此从某种意义上说，第三方支付平台已经具备了银行吸收存款的功能。
2.业务竞争。虽然当前第三方支付还是以银行为载体，但其很多功能的发展已逐步具备虚拟银行的功能，对银行业的发展带来一定的影响。
近日阿里巴巴的一款名为“信用支付”的金融产品即将正式上线，支付宝将根据用户交易数据对用户进行授信，信用额度可用于在淘宝等购物支付，用户需要在还款日之前进行还款，最长可以获得38天免息期。同时，支付宝将向已签约的商户每笔信用支付交易收取服务费，费率与信用卡大额一致。支付宝“信用支付”正式面世，虽然目前只是针对支付宝线上签约商户，但其拥有的海量用户群，使用支付宝提供的“虚拟信用额度”，对于银行业信用卡及网上支付业务将带来巨大冲击。
除此以外，支付宝余额宝的问世为客户提供了短期的无限额理财方式，这种方式彻底激活了我国货币基金市场的发展，为客户提供了新的网上理财渠道，也为证券投资基金管理公司与第三方支付平台的合作进行了进一步探索。这种新型的理财方式极大地冲击着银行业传统的理财业务，对银行业的理财业务将造成不可低估的影响。据悉，余额宝在上市的两个月里，平均一月规模增长100亿，当前规模已突破200亿元。同时，易付宝、活期宝、现金宝、收益宝等各种“宝”纷纷登场，极大地激发了基金业与电子商务的合作，进一步压缩银行业理财业务的空间。
四、银行业应如何应对第三方支付平台的发展
随着第三方支付的发展，未来的中国可能会出现更多的诸如支付宝这样强有力的第三方支付平台，这就为银行业各项业务的发展带来了很多不确定性。通过对当前主流的第三方支付平台——支付宝进行分析，本文认为可以采取以下措施来应对第三方支付的发展：
（一）主动寻求合作，积极推广银行理财业务
第三方支付虽然为商户和客户提供了一个交易平台，但也为银行业提供了一个很好的营销平台。支付宝作为国内最成功的第三方支付平台，它拥有最多的商家，同时也吸引着上亿买家的目光。在这种情况下，银行业可以积极寻求合作，通过支付宝等第三方支付平台，大力推广银行业各项业务，如理财业务、基金业务、黄金业务等。目前，很多股份制银行以及基金公司均已认识到这点，积极利用支付宝等第三方支付平台吸收客户闲置资金，既实现客户资金增值，又促进整个金融业各项业务发展。
（二）探索新的合作模式，共同解决“沉淀资金”问题
当前“沉淀资金”的归属问题还不确定，因为资金属于客户，而第三方支付账户属于第三方支付企业，所以，第三方支付平台中“沉淀资金”产生的利息收入归属权尚不确定，暂时为第三方支付企业拥有。而这些资金的大量放置也是一种浪费，如何有效激活“沉淀资金”是第三方支付企业与银行业需要长期解决的问题。这就需要双方共同努力寻求新的合作模式，既保障资金安全，又能得到有效利用。
（三）加快推进银行业网上商城建设
随着第三方支付企业的进一步创新，很有可能会进一步挤压银行业的利润。尽管银行业在支付模式等方面有着先天的优势，但是在电子商务方面似乎不具备太多的优势。此前，兴业银行的信用卡官网的“停业公告”给银行系电商泼了一盆冷水。究其原因，当前的银行网上商城与其他第三方支付平台存在太多相似性，每个银行应根据自己的企业文化及客户需求去建立自己的独有商城。以农业银行为例，不应该再是为推广信用卡而去建立网上商城。应立足企业文化，服务“三农”，建立特有的“三农”网上商城。以农业产品为突破点，尤其是农村土特产，利用农业银行的现有渠道优势和品牌效应，积极推广农业产品。同时，积极推广信用卡、网上银行等现有渠道产品，最终达到强化自身、服务“三农”、突破第三方支付壁垒的目的。
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[6]李磊.基于J2EE B2B第三方支付平台研究与实现[D].长春理工大学，2008.
[7]方艳杰.电子商务中第三方支付对消费者感知风险的影响研究[D].中南林业科技大学，2012.
随着智能手机的普及和移动互联网络的成熟，新兴应用如微信、支付宝等软件给社交网络的发展带来了新的生机，挖掘出了社交网络的最大价值。另一方面，以社交网络平台为基础的移动支付也逐渐深入千家万户，越来越多的人倾向于这一支付方式，进而进一步促进了金融发展。本文将从社交网络平台与移动支付平台两方面来探究其对金融的影响。
本研究从实际出发，考虑到中学生的因素，从中学生的角度来分析社交网络与移动支付对金融的影响，具有较强的实际性；从学术角度出发，综合考虑了社交网络与移动支付两方面对金融的影响，由移动支付入手，从移动支付平台的前后变化及其现状讨论社交网络平台与移动支付的关系再谈到二者对金融方面的影响，从而更新颖、更全面地分析了这一问题。
身处在自带移动支付功能的新型社交网络环境下，人们不禁思考社交网络、移动支付、金融之间的相互作用。作为未来的中流砥柱，未来社会可能出现的问题以及解决的方法可在高中生身上找到，社会中令人欣喜或是遭遇诟病的地方也可从高中生群体中体现。高中生作为一个值得探讨的研究对象，这样既可以从其身上发现时展的创新点，也可以发现时展的大致趋势。
二、对高中生移动支付使用情况的抽样调查
本研究的实证研究对象将以湖北省华中师范大学第一附属中学的高中生为主，有以下几个原因：首先，这类人是年轻的消费者群体，高中生较其他群体更易于接受新事物，他们大多都使用过部分的移动支付业务，选择他们作为实证研究的对象能使样本具备更大的可靠性；其次，他们也将会是未来的消费主体，其所反应映的消费观与价值观代表了未来社會的价值取向，选择他们作为实证研究的对象进行研究更具有实际价值及对未来金融发展的指导价值。
本研究主要从以下五个角度：主体、业务、流程、评价与维护去设计调查问题。设计您的性别、您的年龄、您使用手机的时间的问题是为了从主体角度研究社交网络与移动支付对金融的影响；设计您是否倾向于使用移动支付（支付宝等）、您更喜欢用哪种移动支付软件、您倾向使用社交网络吗、您主要使用的社交网络是、您使用社交网络的频率、您用社交网络主要和哪些人聊天、您使用社交网络的目的的问题是为了从业务角度研究社交网络与移动支付对金融的影响；设计您一般使用移动支付来、您每个月用移动支付的消费金额大约是的问题是为了从市场角度研究社交网络与移动支付对金融的影响；设计您是否倾向于使用社交网络所附带的移动支付功能来付款（如微信红包等）、您愿意使用社交网络所附带的移动支付功能来付款的原因的问题是为了从流程角度研究社交网络与移动支付对金融的影响；设计您认为使用社交网络的利弊、您认为借助社交平台而生的移动支付最大的风险在于的问题是为了从评价与维护角度研究社交网络与移动支付对金融的影响。
三、调查结果
从主体角度去分析移动支付显然改变的是支付方式，并没有对交易主体产生变化，移动支付更多的作为第三方平台，从而有了更高的安全保障，支付的终端更多的还是交易双方甚至是投融资双方。比如，支付宝作为第三方支付平台，通过延时支付提高淘宝买卖双方在交易时的诚信保障，但并未改变实际上的买卖双方。
从业务角度去分析移动支付可以看出当今青少年越来越趋向于使用如支付宝等软件的移动支付，相较于几年前青少年的使用情况有很大的变化，同时使用社交网络附带的移动支付功能的人数比例有进一步上升；另外，青少年使用QQ这一类社交网络的数量和频率有所提高，其中以朋友互动居多。
从流程角度去分析移动支付则会发现目前青少年所使用的移动支付的主要流程是由第三方运营商主导的运营管理，第三方运营商独立于银行和移动电信运营商，利用移动电信的通信网络资源和金融组织的各种支付卡，进行支付的身份认证和支付确认，第三方运营商可以利用其支付平台，为消费者提供跨银行和运营商的移动支付服务，同时使移动支付更便捷优惠，因此青少年更倾向于使用由第三方运营商主导的移动支付。另一方面，从青少年使用的移动支付软件可以看出移动支付主要分为较为便利的近场支付，如用手机刷卡的方式坐车、买东西等和远程支付，即通过发送支付指令（如网银、电话银行、手机支付等）或借助支付工具（如通过邮寄、汇款）进行的支付方式两种。而同时，目前支付标准不统一给相关的推广工作造成了很多困惑。
从评价与维护角度去分析移动支付可以发现大多数青少年认为移动支付是利弊相等甚至利大于弊的，但同时他们对现阶段使用移动支付时有很高的信息泄露风险感到担忧，这也反映出当今这一大数据时代对信息、数据的监管还没有达到公众的期望值，仍存在一定的安全隐患，对移动支付混乱局面的整治应将重心放在行之有效的信息保密上。我国移动支付的推动者虽以非金融机构为主，但由于移动支付涉及金融业务，商业银行等金融机构在产业链中的地位不可小视，因此只有及时对移动支付进行维护才能营造一个良好的互联网金融时代。
四、分析结论
通常说经济是资源配置的一种方式，资源分为资金、商品和劳务。金融就是有关资金配置的方式，资金存在着空间和时间上的不平衡，因此存在着市场上各类金融交易，从而调节资金的时空不均。金融体现为各类金融交易，本质也是一种交易。评价一个交易通常通过风险、效率、收益三方面进行评价。其中，效率指的是流动性，而流动性是反映资产变现能力的指标。
从风险角度讲，本研究主要讨论社交平台中的移动支付面临着政策风险及技术性风险。政策风险是由于我国移动支付的相关政策还未出台，管理规范并不健全，这成了移动支付面临的重大问题。另一方面由于移动支付的产业链涉及较多行业，比如，移动运营商、银行及第三方支付机构，因此工信部、央行及银监会等多个监督部门均参与移动支付相关规范的制定，这导致了规范上的冲突和交叉，也使得我国相关政策迟迟不能完善。技术风险，在科技发展的道路上，新技术永远都是双刃剑。随着移动支付技术的快速发展，安全技术水平不断提高的同时也带来更多的安全隐患，不法分子利用移动支付的非面对面交易增大了犯罪的机会。因此在提高技术的同时，也加大了移动支付的技术性风险。这也不得不成为用户尤其是青少年使用者的顾虑和疑惑。
从效率角度也就是流动性角度讲，毋庸置疑，移动支付提高了金融交易的流动性。随着人民适用移动设备的增大，020式的兴趣社交不在受到技术的限制，而社交也是金融交易的重要组成部分，通过不同的社交网络金融交易的流动性也得到了有效的提升。移动支付和社交平台的结合无疑更加提高了两者的融合度，起到相得益彰的作用。互联网金融使得人们可以方便地在线上线下进行兴趣社交，同时移动社交应用又具有随时随地的巨大优势。那么回到本研究的主体人群，他们的日常生活也离不开简单的金融交易，比如购买商品、短期的自然人借贷，那么一定社交上的支付功能无疑给他们提供了便利。
[关键词]网络银行风险对策发展趋势
一、网络银行的概念及运行特点
1.网上银行又称网络银行、在线银行,是指银行利用Internet技术,通过Internet向客户提供开户、销户、查询、对帐、行内转帐、跨行转帐、信贷、网上证券、投资理财等传统服务项目,使客户可以足不出户就能够安全便捷地管理活期和定期存款、支票、信用卡及个人投资等。可以说,网上银行是在Internet上的虚拟银行柜台。
2.网络银行的运行特点
(1)业务智能化、虚拟化。网络银行没有建筑物、没有地址,只有网址,其分行是终端机和因特网带来的虚拟化的电子空间,主要借助智能资本,客户无须银行工作人员的帮助,可以自己在短时间内完成账户查询、资金转账、现金存取等银行业务,即可自助式地获得网络银行高质、快速、准确、方便的服务。
(2)服务个性化。因特网向银行服务提供了交互式的沟通渠道,客户可以在访问网络银行站点时提出具体的服务要求,网络银行与客户之间采用一对一金融解决方案,使金融机构在于客户的互动中,实行有特色、有针对性的服务,通过主动服务赢得客户。
(3)金融业务创新的平台。网络银行侧重于利用其成本低廉的优势和因特网丰富的信息资源,对金融信息提供企业资信评估,公司个人理财顾问、专家投资分析等业务进行创新和完善,提高信息的附加价值,强化银行信息中介职能。
二、我国网络银行存在的弊端
1.网络建设方面:就目前发展形式看,中国的网络建设还不够完善,尽管近年来中国的网络发展神速,但就宽带、上网费用、覆盖地域等都是网络发展的重头戏,我国网络与业务的实践需求、人们的期望还有一定的偏差,与发达国家相比还有一定的差距。再者,上网速度和宽带也是阻碍中国网络发展的主要问题,随着上网人数的激增,上网速度慢、访问速度慢的矛盾显得更为突出;从地域分布上看,地区之间仍存在一定的差距,在一些发达城市中,互联网设施水平国内领先,与国际间的差距相对较小,基本上实现了门到户的宽带连接,但一些偏远地区,还存在不完善的地方,网络设施的不完善等等。
2.网络的支付问题:网络的支付问题是影响网络银行发展的重要原因之一,目前中国的网络银行发展还不够成熟与完善,没办法保证在交易过程中的安全性,其突出方面就是支付问题,网络支付结算方式仍处于发展的起步阶段,还存在很多问题,很多银行都还没办法提供完全全国连网的网络支付服务,在传统和网络支付的变更过程中,银行间未能很好的合作,而且它的网络支付的覆盖面相对教小,在数据和处理过程中也未能达到统一的标准,这严重制约了网络银行的发展与应用。诚信也是影响网络银行发展的原因之一,就中国现在的信用制度来看,社会的整体信用制度还不完善,无论是商家还是普通的消费者在很多时候都是不讲信用的,所以人们对这种借助INTERNET的网络支付结算服务都是半信半疑。
3.网络的安全问题:安全性问题是网络银行在建设网上支付系统时,最为重视,也是花时间最多的问题,在很多情况下,犯罪分子侵入系统,干扰、破坏系统或盗用资金,给银行带来重大损失,给用户造成资金损失。在网络上存在的威胁有以下几个方面:信息泄露、非法使用、假冒、旁路控制和授权侵犯等等。某个实体假装成另外一个不同的实体,非法实体通过种种渠道便获取合法用户的权利和特权,在很多时候,黑客还会用木马控制用户的操作系统,其技术设计是先进的、超前的,具有强大的生命力,但在网上交易可能会承担由于法律滞后而造成的风险。
综上所诉,网络银行的发展还是存在很多弊端和问题的,想要更好的发展它,还需要在各方面不断的完善。
4.网络的法律问题:网络银行的技术设计是先进的、超前的,具有强大的生命力,但在网上交易可能会承担由于法律滞后而造成的风险,在中国,网络的法律问题还不完善,还存在很多漏洞,使消费者还不能很放心的使用网上交易,从而影响了网络银行的发展。
综上所诉,网络银行的发展还是存在很多弊端和问题的,想要更好的发展它,还需要在各方面不断的完善。
三、实现我国网上银行发展的对策分析
1.加强银行内部使用网上银行的管理
要想加强银行内部使用网上银行的管理是指对银行内部操作网上银行系统、办理网上银行业务的机构和人员建立逐级管理和分级授权的制度。
2.加强银行对网上银行客户的管理
银行对网上银行客户的管理是指银行对哪些客户可以使用网上银行,客户可以使用哪些网上银行服务,以及客户操作网上银行的过程和结果进行管理。
3.加强网上银行业务的宣传和营销
网上业务创新应该从方方面面体现,而体现的是否完美就只能从实践入手,使网络银行可以提供更具价格竞争力的金融产品。
随着社会信息化程度的不断提高,电子商务活动逐渐开展起来,广大商家和消费者希望金融界能提供更丰富、更方便、更快捷、更安全、更高效的金融产品和服务,对使用新型的电子金融工具产生了强烈欲望和要求。
4.加快法律制度建设
我国需要加强网络银行的监管工作。根据网络银行业的实际情况,尽快建立适用于网络银行操作运行的法律规范,严惩利用计算机在网络银行系统中实施犯罪行为的犯罪分子,以完善对网络银行发展在法律制度上的安全保护。网络银行是无国界的,所以需要加强与国际组织以及世界各国金融司法部门和业务主管部门的合作,解决好对跨国、跨境金融数据流的监管问题,制定共同打击网络金融犯罪和调控网络金融业风险责任承担的国际条约,来确保网络金融业的顺利发展。
参考文献:
[1]李仁真,余素梅.巴塞尔委员会电子银行业务风险管理原则[J].国际金融研究,2002,(03).
[2]王镇强.香港网上银行的发展现状及前景[J].国际金融研究,2000,(02).
1.网上银行又称网络银行、在线银行，是指银行利用Internet技术，通过Internet向客户提供开户、销户、查询、对帐、行内转帐、跨行转帐、信贷、网上证券、投资理财等传统服务项目，使客户可以足不出户就能够安全便捷地管理活期和定期存款、支票、信用卡及个人投资等。可以说，网上银行是在Internet上的虚拟银行柜台。
2.网络银行的运行特点
(1)业务智能化、虚拟化。网络银行没有建筑物、没有地址，只有网址，其分行是终端机和因特网带来的虚拟化的电子空间，主要借助智能资本，客户无须银行工作人员的帮助，可以自己在短时间内完成账户查询、资金转账、现金存取等银行业务，即可自助式地获得网络银行高质、快速、准确、方便的服务。
(2)服务个性化。因特网向银行服务提供了交互式的沟通渠道，客户可以在访问网络银行站点时提出具体的服务要求，网络银行与客户之间采用一对一金融解决方案，使金融机构在于客户的互动中，实行有特色、有针对性的服务，通过主动服务赢得客户。
(3)金融业务创新的平台。网络银行侧重于利用其成本低廉的优势和因特网丰富的信息资源，对金融信息提供企业资信评估，公司个人理财顾问、专家投资分析等业务进行创新和完善，提高信息的附加价值，强化银行信息中介职能。
二、我国网络银行存在的弊端
1.网络建设方面：就目前发展形式看，中国的网络建设还不够完善，尽管近年来中国的网络发展神速，但就宽带、上网费用、覆盖地域等都是网络发展的重头戏，我国网络与业务的实践需求、人们的期望还有一定的偏差，与发达国家相比还有一定的差距。再者，上网速度和宽带也是阻碍中国网络发展的主要问题，随着上网人数的激增，上网速度慢、访问速度慢的矛盾显得更为突出；从地域分布上看，地区之间仍存在一定的差距，在一些发达城市中，互联网设施水平国内领先，与国际间的差距相对较小，基本上实现了门到户的宽带连接，但一些偏远地区，还存在不完善的地方，网络设施的不完善等等。
2.网络的支付问题：网络的支付问题是影响网络银行发展的重要原因之一，目前中国的网络银行发展还不够成熟与完善，没办法保证在交易过程中的安全性，其突出方面就是支付问题，网络支付结算方式仍处于发展的起步阶段，还存在很多问题，很多银行都还没办法提供完全全国连网的网络支付服务，在传统和网络支付的变更过程中，银行间未能很好的合作，而且它的网络支付的覆盖面相对教小，在数据和处理过程中也未能达到统一的标准，这严重制约了网络银行的发展与应用。诚信也是影响网络银行发展的原因之一，就中国现在的信用制度来看，社会的整体信用制度还不完善，无论是商家还是普通的消费者在很多时候都是不讲信用的，所以人们对这种借助INTERNET的网络支付结算服务都是半信半疑。3.网络的安全问题：安全性问题是网络银行在建设网上支付系统时，最为重视，也是花时间最多的问题，在很多情况下，犯罪分子侵入系统，干扰、破坏系统或盗用资金，给银行带来重大损失，给用户造成资金损失。在网络上存在的威胁有以下几个方面：信息泄露、非法使用、假冒、旁路控制和授权侵犯等等。某个实体假装成另外一个不同的实体，非法实体通过种种渠道便获取合法用户的权利和特权，在很多时候，黑客还会用木马控制用户的操作系统，其技术设计是先进的、超前的，具有强大的生命力，但在网上交易可能会承担由于法律滞后而造成的风险。
综上所诉，网络银行的发展还是存在很多弊端和问题的，想要更好的发展它，还需要在各方面不断的完善。
4.网络的法律问题：网络银行的技术设计是先进的、超前的，具有强大的生命力，但在网上交易可能会承担由于法律滞后而造成的风险，在中国，网络的法律问题还不完善，还存在很多漏洞，使消费者还不能很放心的使用网上交易，从而影响了网络银行的发展。
综上所诉，网络银行的发展还是存在很多弊端和问题的，想要更好的发展它，还需要在各方面不断的完善。
三、实现我国网上银行发展的对策分析
1.加强银行内部使用网上银行的管理
要想加强银行内部使用网上银行的管理是指对银行内部操作网上银行系统、办理网上银行业务的机构和人员建立逐级管理和分级授权的制度。
2.加强银行对网上银行客户的管理
银行对网上银行客户的管理是指银行对哪些客户可以使用网上银行，客户可以使用哪些网上银行服务，以及客户操作网上银行的过程和结果进行管理。
3.加强网上银行业务的宣传和营销
网上业务创新应该从方方面面体现，而体现的是否完美就只能从实践入手，使网络银行可以提供更具价格竞争力的金融产品。
随着社会信息化程度的不断提高，电子商务活动逐渐开展起来，广大商家和消费者希望金融界能提供更丰富、更方便、更快捷、更安全、更高效的金融产品和服务，对使用新型的电子金融工具产生了强烈欲望和要求。
当前，中国正出现一场将网上支付业纳入金融业的运动。银行业正在主导网上支付业。在第一批网上支付牌照发放中，将作为重要主角的电信运营商排除在外；而且对民营第三方网上支付设立过高门槛，并引发协议控制等历史遗留问题。人们在纠缠“契约精神”等派生枝节问题时，忽略了主要问题：金融业为追求本位利益，在权力扩张同时，会对中国的竞争力造成无法弥补的损害。
我在不同场合发表的二十多次演讲中，一直宣传这样一个观点：从互联网发展趋势看，网上支付业主要不是金融业，而是数据业。金融业务在支付业中的比重，将降到十分之一以下；百分之九十都将是数据业务。目前这种金融业独大，而信息业被废的管制格局，将在未来中美竞争中，对我国电子商务核心竞争力的发挥，带来灾难性影响。
如果睁开眼睛看世界，就会发现我所说的趋势。以Paypal的业务为例，它的网上支付主要分为四个环节：终端、交换器、买卖处理器、清算和结算。其中只有清算和结算是金融业务，需要连接到银行处理器，这部分业务将来可以免费；另外三样全是数据业务，是真正的增值业务：终端业务的定位是读取信用卡，获得信息及交易细节（例如某某每四十天买一次牙膏）；交换器业务的定位是让不同商家运营的软件程序决定对交易做什么样的处理；买卖处理器的定位是接收交换器的决定，可跟踪交易细节（这构成谷歌所说“情境发现”contextual discovery的语境context）。
Paypal的业务结构，是未来网上支付业的一个缩影。未来网上支付业将由免费的基础业务（金融业务，即结算和清算）与收费的数据增值业务关联形成。在交易数据基础上，可以按App store模式，通过应用软件接口（API），向开发商开放。举例来说，某某每四十天买一次牙膏这条信息，可以被用来指导商家第三十九天发放一则精准广告给牙膏目标客户。昨天在大连，IBM中国新技术研发中心总经理毛新生告诉我，他们已开发出不伤及用户隐私的信息读取技术。目前美国这方面的发展非常神速。IPCommerce开发出类似Windows的支付软件平台，开发商凭此平台，联接买卖处理平台和销售终端设备等软件应用程序，通过帮助开发商构建适用于处理各种类型支付交易的软硬件的应用程序，已经渐渐开始改变美国的支付产业。据分析，由支付派生的衍生信息业务，将集中在（AGENT）方向，其中又分为信任（见《影响力3》）和生活方式设计师（见《2.0版》）两类，将来会达到上千种职业的集合，构成信息经济的主体。而总的门户，正是支付。
在国内，支付宝的主要业务重心，也是在信息业务，而非金融业务。支付宝业务的信息性质，一方面表现在信用服务，营造服务（而不仅是金融）的信任环境；另一方面表现在数据服务，向增值应用开放数据，通过云计算为电子商务提供信息基础设施服务。这些都不是金融部门所理解的支付业务，金融部门管不了这些事情。
由金融部门主导网上支付业务。我们想象不出来会怎么发展。难道要把支付宝这样的数据服务企业，诱导到偏离主业的金融业务上去，利用沉淀资金玩钱？还是胆子更放开，按斯蒂格里茨前卫的货币理论，搞信贷与金融混业经营？在中国的条件下，这样做不确定因素太多。更可以想象的是，只做网上支付业中的金融支付业务这一小块，满足于收手续费。如果是这样，岂不与世界主流发展的趋势渐行渐远？支付业务中的金融业务由金融部门管，这没有问题。但应明白，支付业务中的金融业务不等于支付业务的全部，甚至主要部分。
金融部门把网上支付业务管理权大包大揽，唯一值得肯定的正面效果，是保证了金融安全。这一点没有问题。别人爱怎么说怎么说。我也一直主张支付和支付信息（我拒绝称之为金融信息）应由国人掌握。但现在金融部门做过头了，把数据业这一块伤害了。怎么讲呢？举个例子来说，如果Paypal的业务结构成为产业结构的现实，将来的格局应是少数大的支付基础业务平台企业，通过API，带动成千上万中小企业一起形成产业。而按现有规定，支付业的入门门槛是1亿资金，把中小企业的机会就给废了，把支付派生的数据增值业的前景废了，其损失至少在万亿以上。这种事有历史教训。IDC业务本来应该比中国电信的总业务规模还大，但捂在运营商手里，只做到了2%的规模，损失了98%的产业利益和价值。金融部门独断支付管理权的最大弊害，是在不懂数据业务（主要是电子商务信息服务业务）的情况下，对中国的电子商务进行无心的自我，把本来可以大发展的全面产业，变成了小发展的局部业务。
相比之下，由信息产业部门和电信运营商进入网上支付领域，掌握网上支付的数据标准，开展网上支付的数据基础业务，不仅有利于我国电信业在移动互联网时代数据化条件下的出路和发展，而且有利于数据增值业务的发展，至少比银行和银联，更懂得数据业务，更有利于发展数据产业。金融部门如此排斥电信运营商，尤其是中移动，用国家利益和安全理由，都说不过去。唯一的解释，就是本位利益。如果仅仅是金融业务权力之争，还可理解，金融部门做过分的地方在于，在涉及支付业务中数据基础业务部分的管理、标准等问题上，一味在把运营商往边缘化的方向推。这是在拿国家利益开玩笑。信息产业部门在这个涉及国家重大利益的问题上无所作为，也令人费解。
再说协议控制问题，事实上有许多是非，并不像金融部门想象得那么简单。例如，支付基础业务不许外资进入，但数据增值业务可不可以？这要综合技术、业务、安全、政策等多方面因素进行深入判断和论证。目前这样由银行一把抓过来的做法，造成民营第三方网上支付企业进退两难，像支付宝那样进，可能被别人指责违背所谓“契约精神”；像财付通那样退，可能面临银行的管制。协议控制是中国互联网发展历史形成的特殊现象。当年，互联网企业被人人喊打（财经媒体当年是赶尽杀绝互联网的主力），干净、全部、彻底地赶出了中国，背井离乡，寄人篱下，才有了协议控制这回事。这不是这些企业的错，而是中国当年自己放弃了发展机遇。现在回过头来遇到了支付这件事，在“契约精神”等舆论下，人们不得不面对多年来无论官方还是民间，都不愿主动挑开的协议控制这个伤疤。历史已不能退回去重来，我个人以为，从支付业的基础业务和增值业务相区别的视角判断、解决这个历史难题比较好。在保证国内控制网上支付基础业务，保障金融和数据安全的前提下，允许协议控制下的业务在一定条件下进入数据增值服务。当然，这个条件还有待上述那几个方面的研究搞清楚。这样可以将坚持原则与灵活处理结合起来，因为不管怎么协议控制，马云、马化腾毕竟是中国人。过去已经给他们出了那么多难题，现在不要再纠缠下去为好。真正要当心的，是银联的合作伙伴Paypal，而不是自己人。
关键词：网络银行风险对策开展趋向
一、网络银行的概念及运转特性
1.网上银行又称网络银行、在线银行,是指银行应用Internet技术,经过Internet向客户提供开户、销户、查询、对帐、行内转帐、跨行转帐、信贷、网上证券、投资理财等传统效劳项目,使客户能够深居简出就可以平安便利地管理活期和定期存款、支票、信誉卡及个人投资等。能够说,网上银行是在Internet上的虚拟银行柜台。
2.网络银行的运转特性
(1)业务智能化、虚拟化。网络银行没有建筑物、没有地址,只要网址,其分行是终端机和因特网带来的虚拟化的电子空间,主要借助智能资本,客户无须银行工作人员的协助,能够本人在短时间内完成账户查询、资金转账、现金存取等银行业务,即可自助式地取得网络银行高质、快速、精确、便当的效劳。
(2)效劳个性化。因特网向银行效劳提供了交互式的沟通渠道,客户能够在访问网络银行站点时提出详细的效劳请求,网络银行与客户之间采用一对一金融处理计划,使金融机构在于客户的互动中,实行有特征、有针对性的效劳,经过主动效劳博得客户。
(3)金融业务创新的平台。网络银行偏重于应用其本钱低廉的优势和因特网丰厚的信息资源,对金融信息提供企业资信评价,公司个人理财参谋、专家投资剖析等业务停止创新和完善,进步信息的附加价值,强化银行信息中介职能。
二、我国网络银行存在的弊端
1.网络建立方面:就目前开展方式看,中国的网络建立还不够完善,虽然近年来中国的网络开展神速,但就宽带、上网费用、掩盖地域等都是网络开展的重头戏,我国网络与业务的理论需求、人们的希冀还有一定的偏向,与兴旺国度相比还有一定的差距。再者,上网速度和宽带也是障碍中国网络开展的主要问题,随着上网人数的激增,上网速度慢、访问速度慢的矛盾显得更为突出;从地域散布上看,地域之间仍存在一定的差距,在一些兴旺城市中,互联网设备程度国内抢先,与国际间的差距相对较小,根本上完成了门到户的宽带衔接,但一些偏僻地域,还存在不完善的中央,网络设备的不完善等等。
2.网络的支付问题:网络的支付问题是影响网络银行开展的重要缘由之一,目前中国的网络银行开展还不够成熟与完善,没方法保证在买卖过程中的平安性,其突出方面就是支付问题,网络支付结算方式仍处于开展的起步阶段,还存在很多问题,很多银行都还没方法提供完整全国连网的网络支付效劳,在传统和网络支付的变卦过程中,银行间未能很好的协作,而且它的网络支付的掩盖面相对教小,在数据和处置过程中也未能到达统一的规范,这严重限制了网络银行的开展与应用。诚信也是影响网络银行开展的缘由之一,就中国如今的信誉制度来看,社会的整体信誉制度还不完善,无论是商家还是普通的消费者在很多时分都是不讲信誉的,所以人们对这种借助INTERNET的网络支付结算效劳都是半信半疑。
3.网络的平安问题:平安性问题是网络银行在建立网上支付系统时,最为注重,也是花时间最多的问题,在很多状况下,立功分子侵入系统,干扰、毁坏系统或盗用资金,给银行带来严重损失,给用户形成资金损失。在网络上存在的要挟有以下几个方面:信息泄露、非法运用、冒充、旁路控制和受权进犯等等。某个实体伪装成另外一个不同的实体,非法实体经过种种渠道便获取合法用户的权益和特权,在很多时分,黑客还会用木马控制用户的操作系统,其技术设计是先进的、超前的,具有强大的生命力,但在网上买卖可能会承当由于法律滞后而形成的风险。
综上所诉,网络银行的开展还是存在很多弊端和问题的,想要更好的开展它,还需求在各方面不时的完善。
4.网络的法律问题:网络银行的技术设计是先进的、超前的,具有强大的生命力,但在网上买卖可能会承当由于法律滞后而形成的风险,在中国,网络的法律问题还不完善,还存在很多破绽,使消费者还不能很放心的运用网上买卖,从而影响了网络银行的开展。
综上所诉,网络银行的开展还是存在很多弊端和问题的,想要更好的开展它,还需求在各方面不时的完善。
三、完成我国网上银行开展的对策剖析
1.增强银行内部运用网上银行的管理
要想增强银行内部运用网上银行的管理是指对银行内部操作网上银行系统、办理网上银行业务的机构和人员树立逐级管理和分级受权的制度。
2.增强银行对网上银行客户的管理
银行对网上银行客户的管理是指银行对哪些客户能够运用网上银行,客户能够运用哪些网上银行效劳,以及客户操作网上银行的过程和结果停止管理。
3.增强网上银行业务的宣传和营销
网上业务创新应该从方方面面表现,而表现的能否圆满就只能从理论动手,使网络银行能够提供更具价钱竞争力的金融产品。
随着社会信息化水平的不时进步,电子商务活动逐步展开起来,广阔商家和消费者希望金融界能提供更丰厚、更便当、更快捷、更平安、更高效的金融产品和效劳,对运用新型的电子金融工具产生了激烈愿望和请求。
4.加快法律制度建立
我国需求增强网络银行的监管工作。依据网络银行业的实践状况,尽快树立适用于网络银行操作运转的法律标准,严惩应用计算机在网络银行系统中施行立功行为的立功分子,以完善对网络银行开展在法律制度上的平安维护。网络银行是无国界的,所以需求增强与国际组织以及世界各国金融司法部门和业务主管部门的协作,处理好对跨国、跨境金融数据流的监管问题,制定共同打击网络金融立功和调控网络金融业风险义务承当的国际条约,来确保网络金融业的顺利开展。
参考文献:
[1]李仁真,余素梅.巴塞尔委员会电子银行业务风险管理准绳[J].国际金融研讨,2002,(03).
[2]王镇强.香港网上银行的开展现状及前景[J].国际金融研讨,2000,(02).
关键词:互联网金融;代购;国际贸易;风险管理
随着中国经济的飞速发展和互联网技术的普及应用，国人的消费观念和消费水平已与以往在单一贸易环境下不可同日而语。其中最突出的表现是对于国际知名品牌的认同和购买力日益增强。近几年兴起的，以身在海外或具备来往于境内外条件的个人为主体的，利用互联网进行选购商品和支付交易的跨境代购活动日益成为国人购买国外商品的新选择，值得关注和研究。
1互联网金融孵化下，跨国代购的兴起
进入21世纪后，中国加入世贸组织使针对国人日常衣食住行等消费领域的国际贸易活动变得更加便利和活跃。如今，走进一些大中型城市的商场，翻开热门的时尚杂志，在国际贸易领域具有影响力的国际品牌，特别是欧美等经济发达国家和地区具备一定的发展历史并享有良好口碑的名牌产品，已经极大地占有了国内的消费品市场。然而，在经历了一段时间的消费热潮之后，国人渐渐意识到，在大陆地区的商场购买打入内地市场的海外品牌产品，在现有的国际贸易准则之下，暴露出许多差强人意之处。例如，高额关税导致商品价格的大幅度提高，商品在款式和品种等方面难以与出口国比肩，上市时间差造成无法跟上先进的时尚潮流等，都给热衷于购买国际品牌的部分消费者造成某些遗憾和困扰。随着往来于海内外的国人群体日渐庞大，针对以往国际贸易中的这些金融和产品上的弊端，一种以在海外或具备来往于境内外条件的个人为主体的，利用互联网进行选购商品和支付交易的跨境代购的新兴贸易活动被越来越多的消费者所喜爱和接受，利用淘宝网、微信等互联网平台，跨境代购已经成为越来越多的大陆消费者购买海外产品的不二之选。
2互联网金融在跨境代购中的积极作用和弊端
跨境代购之所以能在短短的几年时间之内达到如此繁荣的程度，与互联网金融对于在传统的国际贸易活动中的交易平台以及相配套的金融交易结算模式有很大关系。首先，通过互联网进行的代购贸易速度更快，范围更广。特别是对于国际最新上市的能够领先潮流的时尚单品，若非采用代购的形式，在国内的一些大型的品牌实体店难以买到。因为，有的国际品牌的限量版和最新款式只在海外发售，通过传统的国际贸易模式，流传到国内的大多是过季款式，这对于国内的某些经济条件优越又有特殊品牌爱好的人来说，代购无疑会占得时间和品种上的先机。另外，由于关税或某些进出口条款的限制，一些尚未打入国内市场或是在国内缺乏知名度的品牌是无法在国内的门店里买到的，在这方面代购又起到了弥补国内市场种类的作用。这其中，互联网可以获得传统纸媒无法了解到的一些品牌信息是一个重要的原因。另外，代购的经济优势和便利程度又是促使其大受欢迎的一个原因。同样的商品，国内往往比国外的商品的价格高100%～500%不等。特别是美国商家，经常适应时节推出大型折扣促销活动。打折时，直接从美国的网站购买商品，不但保证您所购买的商品的真实性，而且保证您享受合理的价格。互联网金融模式下，省去了以往由于不能身临其境地了解到所需物品在价格、款式方面的更真实、更全面的信息，往往不能选择到最优的性价比。而网络，能使整个世界的信息变得平面化，只要登录网站，每一位消费者的购物资源和所掌握的信息都是均等的，这将更好的实现购物公平，也使同一类商品的不同生产者和销售者在对于消费者的争夺和吸纳上更具备透明度和竞争的公平性。由此可见，互联网金融平台下的全新商业模式，对于商家和消费者都是更加公平和更加利好的新选择。此外，互联网金融的资金，会随着交易环节的减少而流转速度更快，在整个资金流转的链条中，它会带来一系列好处，比如资金使用成本降低，使产品在价格上比传统流通和销售更具备竞争优势，这样，同等品质的产品通过互联网金融的交易和流通，在价格上更低，这势必会带来人气的聚集。众所周知，在如今的消费金融领域，跨境电商是一个充满想象力的市场。作为一种不单纯是互联网和金融业的简单结合，而是在实现安全、移动等网络技术水平上，被用户熟悉接受后(尤其是对电子商务的接受)，自然而然为适应新的需求而产生的新模式和新业务，互联网金融结算这一传统金融行业与互联网技术相结合的新兴领域尚存在的难以弥合的弊端和高风险。其中最突出的两个方面，一是准入门槛低和缺乏监管，使淘宝网、微信互联网金融服务平台成为某些不法分子从事非法集资和诈骗等犯罪活动的温床。与以往传统的商品交易行业规则相比，互联网金融支持下的跨境电商活动门槛极低，通过网上售卖的产品可以说是“看得见，摸不着”。在当今人们十分关注的“食品安全”“质量认证”等问题上，这些在基于传统的市场准入机制建立起的实体商业活动中能够得到相关工商管理部门依法监督的领域，换作如今的互联网金融则处于难以控制的监管空白地段。在出售产品的质量安全上，低投入、低门槛，高传播率和高回报率使互联网金融支持下的跨境电商极易出现违法经营，出售不合格产品、欺骗消费者的状况。另外，在交易过程中，互联网金融模式下的数字货币交易也造成了无形的支付风险，去年以来，淘金贷、优易网、安泰卓越等P2P网贷平台先后曝出“跑路”事件，就是鲜明的例子，这些都需要网络警察引起重，提升网络监管技术水平，及早跟进，降低互联网金融的交易风险。此外，网络安全风险还表现在消费者的信息安全方面。中国互联网安全问题突出，网络金融犯罪问题是其中的一个重点和难点。物业、银行、婚介机构等这些对于客户个人信息进行详细备案的网络平台一旦遭遇黑客攻击，互联网金融的正常运作会受到影响，将严重危及消费者的资金安全和个人信息安全。
3结语
在互联网金融支持下的跨境代购越来越深入到当今消费者的日常生活的大趋势下，冷静分析，认识这一新型交易模式的积极因素和弊端，有助于从事跨境代购行业的从业者和使用跨境代购来购买产品的消费者在从事经营和消费活动中更加冷静地规避风险，降低在个人信息和资金交易中有可能产生的个人危害。同时，国家金融相关监管部门也应引起足够的重视，共同营造良好的交易环境。
参考文献:
［1］谢平．互联网金融的现实与未来［J］．新金融，2014，04．
关键词：网络环境；货币资金；风险管理
中图分类号：F031.2
文献标识码：A
文章编号：1672―3198(2009)11―0261―01
1 网络环境下货币资金的流动的特点
网络技术的发展促使企业内部实现网络化集成管理。所谓网络化集成管理是指用现代网络技术和信息集成方法改造传统工艺流程和职能部门、实现缩短生产前置时间、提高产品和服务质量、提高企业整体柔性、减少库存、压缩管理层等战略利益。网络化集成管理将企业整个生产活动的每个信息采集点纳入企业信息系统中，通过必要的应用软件工具将企业管理子系统，提供的数字化信息实时反映到企业公共信息平台上，使各部门在数据共享的基础上协调工作，相互监督，并最终将企业内部管理系统与EDI端口相连接，使企业工作形成一个有机整体。
资金短缺是我国企业面临的一大问题，其主要原因就在于原材料的采购没有按照生产计划的需求来执行而导致原料的积压，生产计划没有按照市场的需求来制订而导致产品的积压。而基于信息技术的管理信息系统则恰恰强调计划的重要性，它可以帮助企业实现按需生产、按产定购，帮助企业大大改善库存管理。另外信息技术的运用，企业可以动态的掌握企业与市场、企业与供应商的供求关系，从而提高企业管理水平，加快流动资金的周转。
事实证明，信息和网络技术的运用确实对企业具有巨大的诱惑力。根据美国生产与库存控制学会统计。使用一个ERP系统，平均可以为企业带来如下经济效益：
(1)库存下降30％―50％，它可以使企业的库存投资减少1.4―1.5倍，库存周转提高50％。
(2)延期交货减少80％，误期率平均降低35％，销售部门的信誉大大提高。
(3)采购提前期缩短50％，采购人员能及时进行价值分析和货源选择，节省采购费用。
(4)停工待料减少60％。
(5)制造成本降低12％，管理人员减少10％，生产能力提高10％―15％。
由此可见，基于信息和网络技术的管理信息系统可以有效的促进现代企业管理的科学化，控制企业的资金流向，适应竞争日益激烈的市场要求，网络的导入，已成为大势所
2 网络环境下货币资金管理存在的问题
2、1 数据输入和输出等不相容职务没有相分离，加大了错弊风险
货币资金内部控制的核心是人，控制操作人员的职能，也是会计电算化对货币资金内部控制提出的新要求。在手下会计系统中，对于一项货币资金，收付业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化，因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个人操纵处理结果，从而加大了山现错误和舞弊的风险。
2、2 网络环境下货币资金内部控制缺乏相应计算机技术和手段，使得计算机舞弊和犯罪的可能性更大
电子数据如会计报表、会计帐簿等的输出均靠的是会计软件对原始数据的加工处理，并将结果存储在磁盘或者软盘中。所有的记账、会计报表的生成等工作都是由电脑完成。直接记录在电脑磁盘或光盘上的电子数据取代了手工会计环境下的纸质数据。电子数据与纸质数据的不同是很明显而且是多方面的，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，在电算化环境下通过计算机舞弊和犯罪的可能更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失甚至更大，因此，电算化会计要求提高货币资金内部控制的计算机技术和手段。
2、3 “网上支付”由一人操作完成，既不科学也不安全
3 加强货币资金管理，保证资金安全的措施
3、1 加强内部控制，堵塞漏洞
3、1、1 建立严格授权审批制度
授权控制是指各企业或岗位在处理货币资金收付及保管业务时，必须得到相应授权，经过批准才能进行。授权包括一般授权和特别授权，前者指授权处理货币资金一般性经济业务，如现金的收付、费用的报销等；后者指授权处理特殊性业务，如大额资金的支付、应收帐款信用度的制定等，企业在明确了各管理层次一般授权和特殊授权的责任、内容标准和限度后，即为货币资金业务的安全性奠定了基础。
3、1、2 实行不相容职务的相互分离制度
岗位分工和职位分离制度，指的是对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制原则能使有关人员在处理业务时职责分明、相互制约。会计法明确规定，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责应当明确并相互分离，相互制约，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。会计出纳不能相互兼职，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。建立职务分工控制制度，能从组织机构设置上确保资金流通安全。
3、1、3 实行定期轮岗制度
对涉及货币资金内部控制的业务人员定期轮换岗位。企业办理货币资金业务在配备了合格的人员后，应根据企业具体情况进行岗位轮换，以便于及时发现有关人员的贪污、舞弊行为，减少货币资金管理中产生上述行为的可能性。
3、1、4 加强银行对账单的管理
在出纳人员之外要设置稽核岗，负责对银行对账单的审查、管理，每月终了将银行对账单余额与账务科目银行账余额进行核对。如果不符要及时查明原因，并编制银行余额调节表；银行余额调节表应由会计人员完成，而不能由银行出纳人员编制；各月的银行对账单及银行余额调节表要经过出纳科负责人、会计科负责人、稽核人员、财务处处长等签字后作为会计资料交档案管理人员保管。
3、2 改善信息系统操作和维护控制制度
网络环境下系统操作和维护控制主要是通过制定一套完整而严格的操作和维护规程来实现的。规程应包括操作的具体流程，各环节的主要分工和职责，注意事项，维护的时间和方面，维护的程序等内容。会计电算化系统操作和维护控制主要是为了保证财务软件操作的规范化，保证财务软件正确安全的运转，防止软件被非法修改、删除。信息系统的操作包括信息的输入控制、处理控制和输出控制。
3、3 “网上支付”操作机要严格管理
操作机要设置开机密码及支付密码，并且要不断更换；只有具有操作权限人员才可以进行操作该机，一般人员不能对该机器进行操作，任何人都不能进行网上支付以外的其他操作；同时要强化防火墙和网络安全检测措施，防范外来隐患对网上银行的入侵，避免黑客侵入而造成的财务风险。
参考文献
[1]万利霞，企业货币资金管理之我见口]，财会月刊。2008。(4)
[2]常向东，杜小素，谈企业货币资金管理[J]，山西财税，2007，(10)
[3]齐占斌，企业货币资金管理的漏洞[J]，财舍月刊，2007，(9)
互联网金融是一个新兴领域，它是互联网精神与传统金融行业二者结合而形成的。传统金融业态被互联网"平等、分享、协作、开放"的精神渗透，对人类金融模式产生了深刻影响，拥有互联网精神的金融业态被统称为互联网金融。互联网金融和传统金融的区别不仅在于金融业务所使用的媒介不同，还在于金融参与者深谙互联网“平等、开放、分享、协作”的精髓，通过移动互联网、互联网等工具，使传统金融业务具备操作上更便捷、透明度更强、协作性更好、参与度更高、中间成本更低等一系列特征。
中国开始走进互联网金融时代的标志是，自2011年6月开始，“融360”及“陆金所”的正式运营。然而阿里巴巴公司于2013年6月推出的“余额宝”这一理财产品才真正使得互联网金融这一概念家喻户晓。
支付宝余额宝实质上，是一种能够使客户存款获取利息的功能。开通后，支付宝客户向余额宝内存钱，将会产生类似银行的利息。截至2013年6月18日晚，“余额宝”这款被称为“丝理财神器”的用户数量早已超过一百万，这距离余额宝上线仅仅六天时间。余额宝是由国内领先的第三方支付平台支付宝全新打造的一项余额增值服务。支付宝致力于为国内电子商务提供“迅速、便捷、安全”的在线支付解决办法。使用了余额宝，用户无需亲自去银行，即可购买基金等理财产品，并取得可观的收益。同时用户使用了余额宝，也能够随时进行支付宝转账或网上购物等等。
余额宝购买的是基金产品中较为安全的货币型基金，通常投资于收益稳定、风险性低的金融工具如国债、银行存款等，收益率在百分之三至百分之四，然而活期存款的年收益稳定在百分之零点三上下。由此可见活期存款单收益是难以达到余额宝的收益水平的。 人们争先恐后地买入以余额宝为代表的线上货币基金产品，致使银行存款大规模流逝，这对中国以存款为本的银行业将是沉重的打击。招商银行前行长马蔚华就曾说过，招行最大的威胁并非其他银行，而是来自马云。现在正是新兴网络金融的开始阶段，而马云迈出的第一步就是推出支付宝余额宝。
余额宝的优势在于，它对于定期存款而言具有较高的流动性。它也比一般“钱生钱”的理财服务具有更大的优势，资金在余额宝内时时保持增值的同时又可随时用于消费，一方面它具有高收益率，另一方面具有众多的支付宝功能，如可以支持支付宝转账、网购消费。余额宝首期推出的天弘增利宝货币基金，可以即时清算交割赎回，意味着转入支付宝余额宝内的资金能随时转出至支付宝余额，实时到帐并且无需缴纳手续费，还能够直接提现到银行卡。余额宝的优势还在于，它对于一些理财产品而言，最低一元便可购买，即没有最低限金额的限制，同时也省去了客户亲自去银行办理复杂手续的过程，操作便捷，实现了平民理财。支付宝安全保护着余额宝内的资金，对其提供了被盗金额补偿的保障。
纵然余额宝具有上述优势，但与银行相比，其弊端同样是极为显著的。
余额宝的收益不能达到定期存款的收益水平，一年期定期存款在百分之三点几左右，两年期定期存款在百分之四点几左右，尽管余额宝的收益与两年期的定期相接近，但基金收益的不稳定性终将导致余额宝收益的不稳定，而且它也没有定期存款安全。因此，定期存款对追求收益稳定的人而言更具诱惑力。
支付宝在其首页的醒目位置称，“余额宝”的收益高，资金用于投资银行存单、国债等稳定、安全性高的金融工具，不必担心资金风险。然而却仅在页面下方以小字标示“货币基金作为基金产品的一种，理论上存在亏损的可能，但从历史数据来看收益稳定风险很小”。“余额宝”客观存在的风险在支付宝的宣传过程中被有意淡化了，这极有可能让投资者误解。而一旦余额宝用户因为收益问题发生争执，就极有可能会产生法律纠纷，因此而带来的影响也是难以想象的。
根据央行对第三方支付平台的相关规定，支付宝余额可用于购买协议存款，但并没有明确规定能否购买基金。虽然2012年5月支付宝获得了基金支付牌照，但未获得基金销售牌照。余额宝为了实现基金销售功能，从而利用天弘增利宝货币基金的这一举措实际上是在走钢索。一旦监管部门采取措施限制余额宝，其被叫停的可能性极大，因为它在监管层面上并不合法。
面对来势汹汹的以余额宝为主的互联网金融的挑战，银行可以从以下几个方面进行改革。
首先，银行应守住客户群，紧随网络金融的前进步伐。对银行而言，短期内客户群这一最大的优势还不会被抢走，而且银行的风险识别技术和信贷经验是电商难以达到的。但是如果银行单靠人海战术和物理网点的扩张来拓展业务，则肯定不会有竞争力。银行应在产品设计、战略规划、经营模式上做出相应变革，才能在互联网时代实现质的飞跃。银行必须与电商保持合作竞争关系，并从客户的需求出发，从自身出发，取长补短，发挥优势，提供多元化产品，做出差异化，紧随互联网金融的发展趋势。
此外，在高端客户的零售市场与企业市场上，交易金额的庞大并不能起到交易费用节约的作用，而且银行也能更透彻的理解客户的需求，这不仅表明着以余额宝为代表的互联网金融很难渗透到这一市场，同时也说明银行更好地维护这一市场终将是利润可观的。
其次，重新解释和发现银行物理网点的价值。根据实业领域应对网络竞争的过程及教训，在网络金融的残酷竞争面前，银行的物理网点应当做到的是：由客户界面变为服务中心，由坐商变为行商，由存款归集者变为社区金融服务的提供者，由提供标准化产品变为提供定制化服务，由被动负债管理变为主动负债管理。倘若认为标准化产品领域是当今互联网渠道的主要优势，则定制化产品就是物理网点的优势，这是渠道对客户更差异化的理解所决定的。
最后，实现利率市场化是迫在眉睫的。所谓利率市场化，即指金融机构可以对利率进行决策，通过对自身的资金状况以及对金融市场未来发展方向的判断，自主调整利率水平，从而形成以央行基准利率为基础，以货币市场利率为中介，金融结构存贷款利率由市场供求所决定的市场利率体系及利率形成机制。随着客户理财观念的转变、年轻客户群财富的积累、对互联网金融接受程度的提高，银行受威胁的负债资金范围的扩大成为必然趋势，银行只有主动提高其利率水平才能够更好地应对竞争。
随着互联网金融的日益发展，余额宝的出现并非外界所说的偶然，或是马云对银行业的一种挑衅，而是一种必然趋势。我们不能由此断定传统的银行业会被网络金融颠覆，也不能认为这将开启一个新的时代，但是，我们应用宽容理解的心态来面对全新的东西，马云掀起的这场探索发现互联网金融的运动是利大于弊的，它为中国银行业未来的发展点了一盏明灯。
