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财务部资产管理通用六篇

时间:2023-09-18 17:34:33

财务部资产管理

财务部资产管理范文1

关键词:机关;财务收支;资产管理

中图分类号:F810.6 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2012)33-0107-02

一、目前机关财务预算管理的现状

1.预算编制缺乏必要的论证,科学性不强。多数机关每年的预算编制,对人员支出及公务支出预算只是在往年的基础上稍做简单调整,对一些变动幅度较大,特别是项目性支出预算,在上报时局部利益思想较重,在平衡中没有做到充分的调查论证,所以,能做出真实性、规范性、可行性的预算编制的可能性不是很大。

2.执行预算过程缺乏监督和检查。尽管在机关内部建立有比较完善的预算制度,同时也编制了不同类型的预算,但预算在实际中并没有完全得到很好的执行,预算指标被突破的现象时有发生。究其原因主要是没有真正理解预算在机关事务管理中的重要性;对专项经费的使用,不能实行指标考核和跟踪管理,往往认为只要不超过指标即可;对预算是否完成、怎样完成等过程缺少系统、科学的监控,对完成结果缺少分析、评估机制和奖惩措施。

3.预算的编制不够科学。预算的编制不够科学主要体现在:第一,预算编制的内容不够全面。第二,预算编制的方法不够科学。随着预算管理水平的提高,其编制方法也在不断发展。出于工作量的考虑,采用单一预算的方法,往往产生“计划赶不上变化”情况,使得全面预算管理无法得到有效的执行,其目标的实现也大打折扣。第三,预算指标的制定不够科学。在制定预算指标时往往是采用拍脑袋“自上而下”的“一刀切”方式,这显然是不科学、不合理的。

二、加强预算管理内部控制的具体措施

1.必须加强对预算工作的领导,建立从机关党组到各处室的预算编制承办机制;各级领导和各部门要在思想上充分认识到加强预算管理的重要性,尤其要对负责造预算的同志,做好政策宣传和预算编制培训工作。

2.预算的编制要根据机关发展的需要,实行上下结合的编制程序。首先,对上一年度预算执行情况进行认真分析,其次,对未来发展的规划、资金需求等信息要进行及时地沟通、分析、预测。在此基础上,运用规范、科学的编制方法进行预算编制。

3.财政部门要建章立制,对各单位预算进行全方位的管理和控制,要实现从立项到效果评估的责任制。关于预算的执行控制,要树立事前、事中、事后的全过程控制。如建立项目提案制度、执行情况分析报告制度、审计制度、考核制度和奖惩制度等。

4.建立科学、合理的预算体系。要建立科学合理的预算管理体系,主要做到以下几点:一是根据自身的发展要求,选择最佳的预算编制方法。二是预算指标的确定应该采用“上下齐动” 模式(单位每一个同志都应发表意见,该增加的增加该减少的减少);此外,单位预算还应该征求社会大众的意见。如目前有些地方的绿化养护就有问题。

我们的财政部门要深入调查研究,避免一些单位由于信息不对称而制定了不合实际的预算,对各单位预算执行情况要制定考核条例。对预算执行好的单位进行奖励,反之,对预算执行不好的单位进行批评教育,严重违反财经纪律的要移送司法机关查办。

三、关于机关财务管理的内部控制

(一)机关财务管理的现状

1.会计软件的局限性限制了机关财务管理的发展。首先,多数会计电算化软件偏核算轻管理。会计电算化将财会人员从繁重的算账、报账工作中解脱出来,应该把主要的精力放在加强财务管理方面。目前大部分机关单位只重视报账,忽视管理,使用会计软件的总账、工资、固定资产、报表等模块核算功能较多,而具备管理型功能的核算、预算、分析等模块,应用功能不够全面,内容设计过于简单,限制了电算化的管理功能。

2.对财务管理的重要性认识不到位。传统的计划经济体制依然影响着行政事业单位财务管理,不同程度存在着对财务管理与会计核算认识不全面、财务管理简单粗放等思想。其次是日常操作不规范,工作责任落实不到位。造成账簿记录与实物、款项不符;还存在着机构及人员设置不合理。财务人员理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后以及缺乏创新精神和创新能力等,严重影响机关财务管理的知识化、信息化发展进程。

(二)加强财务电算化内部控制管理的具体措施

1.制定完善及规范的会计内部控制制度。机关制定会计内部控制制度要遵循以下基本原则:符合法律、法规规定和单位内部实际情况。单位建立的内部控制制度必须将国家的法律、法规和政策体现在制度之中;内部控制制度具有广泛的约束性,涉及机关内部的所有部门和从事财务工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越内部控制制度的权力;内部控制制度应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;制定内部控制制度同时要体现内部牵制原则,牵制原则要体现工作岗位的合理设置、工作职责的合理分配,相互制约、相互制衡,应该以规范合理的控制达到最佳的控制效果。

2.完善内部控制监督制度。要建立内部控制合理的组织机构,权限划分符合内控要求、需要内部相互制衡的岗位严禁由一个人操作,如财务内部的系统管理员不能有处理业务的权限、有增减科目权限的岗位同样不能有处理原始凭证权限;软件必须保证会计数据处理的准确性、完整性、可靠性、监测性和可维护性。数据的输入与输出的控制,首先是初始化信息录入的控制,在输入凭证数据时,复核人应注意数据与信息一致性,严格控制通过不正当途径修改会计信息;保障系统正常运行而对系统硬件软件安装、修正、更新、扩震、备份等工作进行控制。

3.提高机关财务内部控制管理水平。首先,各级领导要充分认识到实行财务内部控制的重要性和迫切性,切实将财务内部控制工作摆在重要的位置。一是探索制度建设;二是抓制度的实施;三是抓制度的监督和检查,通过制度来保证和落实各级在财务内部控制中的责任。其次,要加强财会队伍建设。将有一定专业水平、政治素质好的,有事业心和责任感的干部安排在财务管理岗位上。一是加强财会人员思想政治学习,牢固树立正确的世界观、人生观、价值观;二是正确对待名位、权利、金钱,经得住金钱的诱惑;督促财务人员认真学习财务会计法规、制度、方针政策;三是从正反两方面加强法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育,增强其自我约束能力,自觉执行各项法律法规和财经纪律,做到严于律己奉公守法;四是做好会计人员继续教育,不断加强和提高机关内部控制的自觉性和管理水平。

四、关于机关固定资产管理的内部控制

(一)固定资产管理的现状

1.管理观念落后,缺乏现代管理意识。长期以来,机关无偿地使用固定资产,不提资产折旧、不进行成本核算的现象导致了资产管理和成本核算观念非常淡漠。存在着机关资产管理机制滞后,管理方式落后,管理制度不健全,管理工作不落实。目前,普遍存在重钱轻物、重购置轻管理、重使用轻维护的现象。

2.使用效率低,资源浪费严重。由于机关各部门工作相对独立的工作特点,使得机关在资产管理中普遍存在着资源配置不合理现象、使用效率低下、如机关淘汰下来的大量电脑,完全可以赠送给贫困学生使用,却长期躺在仓库里睡觉,资源浪费十分严重。

(二)加强固定资产管理内部控制的具体措施

1.切实增强单位负责人的责任意识。各单位领导要实行固定资产管理责任制,明确单位“一把手”领导作为固定资产管理第一责任人。审计部门在对单位领导干部实施经济责任审计时,应将单位固定资产的增减和使用情况列入审计范围,只有这样,才能使领导认真承担起固定资产的管理责任。

2.建立规范合理的内部控制管理机制。做好固定资产管理工作必须坚持“制度管理责任到人”的管理机制,明确各归口管理部门和使用部门的职责,建立起严格的管理责任机制。如建立资产购入、验收登记、使用、维护保管、变动转让处置专项管理制度。

3.健全国有资产处置报批制度。处置资产(包括调拨、转让、报废、报损等)要严格按照“先报批后处置”的程序办理,由资产使用单位向主管部门、财政部门、国有资产管理部门提出申请报告,并按有关规定履行审批手续,未经批准不得擅自处置国有资产,否则应追究相关责任人的责任。

4.建立专管共用资源共享管理体系。有效解决重复投资所造成的资源配置不合理和浪费现象。对投入较多资金的项目,资产管理部门应会同申请购置部门、技术部门进行调查论证,避免重复建设、闲置浪费现象的发生。

参考文献:

[1] 汪海鸿.浅析企业内部审计风险及其控制[J].供电企业管理,2006,(3).

[2] 杜殿明.谈内部审计风险成因及防范措施[J].北方经济,2007,(14).

[3] 杨霞.浅析当前企业内部审计[J].达州职业技术学院学报,2007,(Z2).

[4] 王红,李继志.论风险基础审计在内部审计中的应用[J].消费导刊,2008,(5).

[5] 刘水英.浅议当前行政事业单位的内部审计[J].公用事业财会,2008,(2).

[6] 王大友.浅议企业内部审计防范衍生金融风险的对策[J].中国管理信息化,2009,(6).

[7] 审计署办公厅.结构合理 素质全面 充满活力――数字解析全国审计机关机构和人员现状[EB/OL].中华人民共和国审计署网站,2008-05-23.

[8] 马明全.内部审计在风险管理中的责任和作用[J].广西电业,2009,(1).

财务部资产管理范文2

资产管理主要是从资产的实物形态进行的一系列管理措施,包括资产购买前的招标、论证以及购买后的验收、使用、维修、报废等管理工作,资产管理是涉及资产整个生命周期的实物动态管理。关于固定资产的财务管理,则更多地偏重价值形态方面的资金流动态管理。资产、财务有时是一个问题的两个方面:财务状况反映的是资产经营结果,资产状况反映的是财务管理水平[6]。

当前,国内高校的固定资产管理和财务管理分属不同的管理职能部门:房屋和建筑物由资产处管理;仪器设备和家具由资产处或实验室处管理;图书由图书馆管理;文物陈列品由档案馆管理;财务管理则由财务部门负责。资产管理部门在进行日常管理工作的同时,与财务部门保持紧密联系,各类固定资产账面价值应当与财务部门年度决算报表一致,各类固定资产实物价值应当与账面价值一致。随着国资管理越来越完善,高校资产管理和财务管理也面临新的挑战,各相关管理职能部门之间必须建立协同关系,实现高效管理和优质服务[7-8]。

资产实物账与财务账不一致问题的分析

资产管理与财务管理面临的最大问题是资产实物账与财务总账和明细账不一致,这是高校面临的共同问题。究其原因,可以从如下方面进行分析。

非购置来源的资产存在不同管理范畴。以仪器设备为例,各高校设备管理部门根据仪器设备管理办法,将捐赠、调入设备纳入固定资产管理范围。但由于不涉及经费问题,这类资产很少在财务部门办理入账手续,导致财务账面上未能如实反映这部分资产的价值。

基础建设项目配套资产存在不同管理周期。建筑物在建设过程中,一般会配套安装基础设施和家具等资产,如电梯、中央空调系统和办公家具。由于基础设施项目(如大楼)建设周期长,配套设备安装验收后即投入使用,纳入设备管理范围;而财务核算是在基建项目验收后,一般会比设备验收滞后数月甚至数年。由于资产管理周期和财务管理周期的不同,导致资产实物账与财务账不一致。

资产分类不统一。高校资产管理部门使用的资产分类编码与财务部门资产分类会计科目不一致,尤其是仪器设备的分类。目前高校在资产管理中使用的是教育部高教司编制的《高等学校固定资产分类及编码》,将仪器设备分为仪器仪表、机电设备、电子设备、印刷机械、卫生医疗器械、文体设备、行政办公设备共七大类;而财务部门使用的是《高等学校财务制度》,仪器设备只分为专用设备和一般设备两类。因为资产分类不统一,给设备管理部门与财务部门的对账工作带来很大困难,在具体工作中缺乏统一有效的分类统计依据。关于资产分类,目前财政部和教育部沿用不同的分类标准,在每年度的国有资产情况上报工作中,也存在资产分类转换的问题,给国有资产上报工作带来一系列困难。

入账时间有差异。一般来说,资产使用部门在资产管理部门登记入账后,再至财务部门履行报账手续,就会形成入账时间的差异。在采用手工入账时,这种差异更为明显,有的甚至相差数年。入账时间有差异,资产与财务对账时间节点难以确定,导致对账过程中,很难做到每一笔明细账都相符。

资产报废引起的问题。目前,资产管理部门集中管理学校资产[9],需要报废的资产在资产管理部门完成处置和销账后,却难以在财务部门进行对应销账。财务部门需要明确资产入账时的会计科目和固定基金明细,这样才能对相应的会计科目和科研基金进行减值,而这些信息在各资产管理信息系统中是未知的,资产管理部门无法提供报废资产的会计科目和科研基金信息,造成财务部门在资产销账时无法按明细执行。

资产管理与财务管理相结合的建议

随着资产管理和财务管理工作的信息化和规范化,资产管理与财务管理应有明晰的对应关系,必须建立更深的合作联系,这是管理规范化的需要,也是管理科学化的体现。

建立资产综合管理信息系统。目前,高校资产管理部门一般使用相对独立的管理信息系统,如设备管理系统、家具管理系统、房屋管理系统、图书管理系统等。这些信息系统都有明确的服务对象,有针对性地对各类资产进行管理。财务部门使用的财务系统则自成体系,很少涉及资产管理方面的信息,各个资产管理系统与财务系统之间也没有资产信息的交流,相互之间形成信息孤岛。因此,需要建立资产综合管理信息系统,实现资产管理部门和财务部门信息共享,实现资产管理与财务管理的对接。资产管理与财务管理的信息即时共享非常重要,将有助于突破性地实现资产与财务明细账的一致,为实现资产全生命周期管理提供进一步的保障。

资产管理和财务管理加强联动。资产管理部门和财务管理部门在日常工作中应当建立联动关系,定期核对总账和明细账[10]。根据对账要求,建立资产与财务之间的固定资产和固定基金分类对应关系。由于财政部、教育部以及高校财务制度对固定资产分类不统一,造成仪器设备分类与财务固定资产分类不同,给日常管理工作和年度统计报表上报工作造成一定混乱。在资产管理中缺乏固定基金信息,无法完全与财务部门对应起来,也给固定资产入账后的变更、销账工作带来困难。建立对应关系,理顺资产分类,有助于增进资产管理部门和财务部门的信息互动[11],提供基础信息保障,为对账工作和资产清查工作提供支持。

实行仪器设备折旧。仪器设备的服务潜力是有限的,服务潜力会逐渐衰减直至消逝,仪器设备资产的价值也会随着使用年限的增多而减少。当前,高校对仪器设备资产只核算账面原值,没有具体规定各类设备的使用年限,不能按照原值和预计可使用年限对仪器设备计提折旧或减值,不能如实反映设备资产的现状[12]。若将折旧制度引入到财务核算和设备管理中,可以更准确地反映固定资产财务管理情况,有利于控制设备投资规模,防范财务风险。

完善资产处置流程。《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)和《财政部关于中央级事业单位国有资产管理授权审批问题的通知》(财教[2006]282号)都明确规定:“资产的处置方式包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等,应当严格履行审批手续”。高校的资产处置应当严格执行相关规定,在资产处置批复后,根据批复要求,方可进行资产实物处置,不可在批复之前处置资产。资产实物处置后,资产管理部门进入资产核销环节,通过资产综合管理信息系统与财务信息系统对接,将资产销账业务推送至财务部门,财务部门接收后同步做资产销账。资产销账在资产管理部门和财务部门之间的流转是双向的,财务销账信息会反馈到资产管理信息系统[13],从而保证资产管理信息系统和财务系统的信息一致,特别是销账日期的一致。

财务部资产管理范文3

一、日韩模式:由财政部直接负责政府公共资产的管理

日本、韩国两国的行公共资产管理模式可以概括为“财政部--主管部门”模式。即由财政部门负责综合管理,由各行政部门负责具体管理。

日本将国家提供的用于国家事务和事业的资产,如政府办公楼、公务员宿舍、国立学校等称为公用资产。日本公用资产的综合管理由财务省负责,具体管理由各相关省、厅负责。财务省的综合管理内容主要包括对各行政机构资产“购置”和“处置”进行审批,以及统计汇总各省、厅国有资产情况等。

韩国将政府用于办公、事业和公务员居住的财产,如办公楼、公务员住宅等称为公用财产。韩国财政经济部是统筹和管理全国国有财产的部门,中央政府的各部门、团体负责本部门、团体国有财产的具体管理。但需要配置和处置财产时,各主管部门要制定处置计划和预算,报财政经济部;财政经济部再根据各部门的情况制定统一的计划和预算,报国务会议审议,最后由总统批准。财政经济部有权要求各主管部门提交国有财产管理报告和有关资料,有权要求各主管部门停止或改变国有财产的用途,也可改变国有财产的主管部门并转走国有资产管理预算,或者由财政经济部直接管理。

二、德澳模式:由隶属于财政部的专门机构负责联邦政府公共资产管理

德国和澳大利亚,联邦政府资产由财政部门所属的机构负责,并在全国成立分支机构管理分布全国的联邦资产,其特点可以概括为“财政部一直属局”模式。

(一)在财政部下设立资产管理局统一管理政府资产。德澳模式的突出特点就是由财政部门统一管理所有政府资产,并通过下设资产管理局来实施具体管理。德国在联邦、州、乡镇三级政府设有隶属于同级财政部门的专门资产管理机构。联邦资产管理局是管理联邦资产的主要部门,负责资产管理的大部分具体工作,财政部负责资产的预算管理,并对一些重要资产的出售,如土地及其附属物的出售,实行审批。澳大利亚联邦资产主要由财政部下属的资产管理局负责,具体包括房产、车辆的配置、维修和保养。联邦、州和地方政府中实施具体的资产管理的机构,都要向同级财政部门报告资产管理的情况。同时财政部对资产管理机构及其他部门的资产保留一定的控制权,主要表现在财政部要制定资产使用、消耗、转移等的规章制度和标准;资产管理机构必须向财政部证明他们有能力对资产实施有效管理;财政部有权向资产管理机构提出相关要求等。

(二)从形成到处置的全过程资产管理。澳大利亚财政部下设资产采购局、资产管理局、资产出售局,分别负责政府资产采购、管理和出售,构成了从形成到处置的资产管理链条。同时资产管理局、采购局和出售局必须向财政部定期提交资产和资金使用情况报告,财政部向国会提交预算并汇总资产管理情况,必要时对政府资产管理情况进行审计。

(三)政府办公用房和设施设备商业化管理。澳大利亚联邦政府通过财政部和金融管理部下设的资产管理机构对政府资产实行商业化管理。该机构的主要任务是为政府各部门提供办公楼宇、设施设备维护、安装和建设服务,以帮助用户更好地利用他们的办公楼宇、设施设备。该机构在全国各地都有分支机构和仓库网络。其商业化管理方式包括计划管理、项目管理、整体项目服务、合同管理、专家咨询等。它通过为政府公共部门用户提供诚实的、职业化的服务,来实现政府资产的保全和有效利用。

三、美加模式:管理制度、资产预算由财政部负责,日常管理由独立于财政部的机构负责

美加模式中,财政部负责政府资产预算管理,制定统一的管理制度和法规,并设立相对独立的专门的资产管理机构,负责政府公共资产管理的具体事务。该模式也可以概括为“财政部一管理局”模式,以美国、加拿大等国家为代表,主要有以下一些做法。

(一)联邦政府的公共资产由专门资产管理机构统一管理。美国总务署是联邦政府资产管理的执行机构,具体负责管理事务,专司联邦政府机构的政府供应和采购管理、车辆购买和租赁服务管理、动产管理,以及政府闲置资产和房产管理。加拿大联邦公共工程和政府服务部为政府公共资产管理机构,并负责为整个联邦政府提供后勤服务。

(二)严格的预算管理及绩效考核。美国和加拿大的政府资产预算管理都特别严格,政府各个部门的物资采购有预算控制,各个部门内设专人负责采购工作。美国财政部及总统行政预算管理办公室负责联邦政府资产的预算管理。办公用房新建、修缮、日常管理等预算费用,由总务署统一向财政部和总统行政预算管理办公室申请;房产以外的其他政府资产如计算机、汽车等,预算则体现在使用部门的预算当中,由各部门分别申请,上述预算都必须经国会批准才能执行。加拿大公共工程和政府服务部向财政部和国库委员会申请房产购置预算,按统一标准配置各部门的办公用房。美国总务署公共建筑服务中心还对联邦政府的房产绩效进行监管。该机构对房产管理绩效的目标设置和考核工作有许多指标:每平方英尺的营运费用、营运成本、营运盈余资金、无收益面积、客户满意度调查、安全满意度调查、租赁成本与私营公司成本比较等。这些指标考核的内容,与预算安排直接挂钩。

(三)集中化、专业化的车辆及房产管理。车辆及房产是政府公共资产中单位价值较大的主要资产,对其实行集中管理、专业化管理是美国和加拿大的共同做法。美国总务署下设的联邦供应服务中心,专司联邦政府机构的政府供应和采购管理,为各联邦机构提供车辆购买和租赁专业化服务;公共建筑服务中心,专司政府闲置资产和房产管理。加拿大公共工程和政府服务部房地产服务公司集中统一管理联邦政府所有房地产(包括国家公园、军事基地、监狱、港口、机场等),并为各部门提供工程设计等专业和技术服务。这种管理方法的优点是政府房地产资源能得到有效配置,既能及时满足各部门办公用房的需求,又使办公用房得到充分合理利用。

(四)规范化、程序化的闲置资产处置管理。重视闲置资产的处置管理也是美加模式的一个显著特点。加拿大法律规定,联邦政府及各部门闲置资产,必须交由公共工程和政府服务部集中统一处理,其他任何部门不得擅自出售。政府不需要的动产,包括旧飞机、船舶、汽车、家具等,一般集中处理,或以旧换新。处置政府闲置资产坚持以下原则:使资产获得最大经济价值;为各部提供的服务效率高、效益好;按闲置资产现状就地销售,减少交易的法律责任;出售要有竞争,公开、公平、公正,经得起检验。美国联邦政府闲置资产交由公共建筑服务中心负责处置,有调拨给其他联邦机构、州、地方政府,赠与合格的非盈利性组织,公开出售等几种处置方式。规范化、程序化、公开化的闲置资产处置,提高了资产再配置的效率,杜绝了政府公共资产“出口”的腐败,为政府树立了公开、公正的形象。

四、巴西模式:由计划预算管理部的联邦资产秘书处负责日常管理

巴西的政府公共资产由计划预算管理部负责,下设联邦资产秘书处负责具体管理。由于巴西与其他国家不同,管理预算的部门不是财政部,因此形成了特殊的“预算部-管理局”管理模式,但其管理特点的实质与“财政部-直属局”模式相同。

(一)巴西联邦政府公共资产的主管机构为联邦资产秘书处。1998年以前,联邦资产秘书处(副部级)设在联邦财政部,1999年,为了与预算管理相结合,将联邦资产秘书处由财政部划入计划预算管理部(巴西联邦政府预算编制职能由计划预算管理部负责)。联邦资产秘书处总部下辖7个局;在全国分设27个地区资产管理局和2个区域性资产管理代表处。联邦资产秘书处主要负责联邦政府不动产的管理,管理对象是 2.4万个政府大楼和52.4万块土地。联邦政府的动产由各部门自己管理。

(二)巴西政府以法律形式确定对公共资产的保护和管理。巴西联邦宪法是政府公共资产管理的根本法律基础,对联邦政府公共资产的范围及管理原则作了明确规定。巴西政府的公共资产分为以下三类:1、一般资产,即人民共同所有、共同使用的资产,如公路、铁路、码头等等。2、特殊资产,即各级国家机关占有、用来为公众服务的资产,如各级立法、行政、司法机构占有使用的办公楼、车辆、设备等。3、自然资产,即公有的土地、森林、湖泊、河流、矿产资源等。

(三)资产购置与处置的管理。联邦政府各部门不动产的购置,均须报经联邦资产秘书处审核、批准。联邦资产秘书处对各部门资产购置的申请,一般是按照调剂--承租--购买的程序研究解决。各部门动产的购置,由各部门在正常预算内自己决定和购买。巴西政府公共资产的处置是指资产产权的转移和核销,包括资产的出售、交换、赠送、报废等多种形式。资产的出售,必须先由联邦资产秘书处组织专业人员进行调查和评估,确定底价,然后按照《拍卖法》通过拍卖等方式处置。资产的转移分为三种情况:一是在同级政府之间的转移,由资产调出、调入的两部协商并报联邦资产秘书处核准即可。二是跨政府级次的资产转移,需要报联邦资产秘书处进行调查评估和公示,然后由资产管理秘书处办理资产划转手续。三是国家机构将资产转让(租)给非公有单位,需要报联邦资产秘书处进行价格调查和评估;如价格合理,且符合各项法律法规,则向社会公告;最后,由资产秘书处办理公共资产划转手续。

(四)资产的使用及收入管理。巴西法律明确规定,各部门不能将占用的政府公共资产(办公用房及各种设备)用于经营活动。资产处置收入一律上交同级财政国库。联邦资产秘书处可以将掌握的闲置公共资产(土地、矿产、水资源等)通过一定法律程序转让(租)给个人或私营部门使用,具体转让(租)的方式包括授权使用、许可使用、特别许可使用等等。使用公共资产的个人和私营部门必须向联邦资产秘书处交纳租用费或转让费。联邦资产秘书处的各项资产收费收入,必须全额上缴联邦财政国库。为保证资产收入管理的规范,堵塞漏洞,各种资产收入和国家税金、罚款一样,按照联邦财政部统一印制的税费收缴凭证上缴国库。

(五)资产的信息化管理。巴西政府非常重视利用信息化手段管理联邦政府资产。各部门在资产管理中,普遍使用了资产条形码扫描采集技术,实行计算机管理。联邦资产秘书处建立了资产管理信息系统,将资产登记、资产配置、资产处置、资产收费等工作统一纳入了信息系统,提高了资产管理的效率和准确性。目前,联邦资产秘书处正在筹建联邦资产管理信息共享系统,将现有的联邦资产管理信息系统与国库、中央银行及财政监察等系统联网,以实现管理数据共享,提高工作效率。该系统建成后,将大大提高巴西联邦政府资产管理的能力和水平。

五、各国行政事业国有资产管理的共同点

世界各国虽然没有统一的政府公共资产管理模式,但是却有一些共同的管理特点。

一是财政部门主管。世界各国虽然没有统一的公共资产管理模式,但是却有一个共同的管理特点,那就是世界主要国家都是由财政部门(预算主管部门)主导政府公共资产管理,区别之处只是在不同的管理模式下,财政部门的职责范围有所差异。在政府干预型市场经济国家,财政的职责最强,如韩日模式中政府公共资产管理直接由财政部门负责。在自由经济型市场经济国家,财政的职责范围较小,如美加模式中,财政部门仅负责政府公共资产管理规章制度的制定和预算管理。但无论在哪种模式下,政府公共资产的管理都没有脱离财政部门的职能范围。

财务部资产管理范文4

[关键词] 石油企业 财务管理 对策

财务管理是企业管理的核心部分,涉及企业经营管理的各个要素和各个环节之。由于各方面的原因,石油企业的财务管理仍存在一些薄弱环节,影响和制约着企业的发展。因此,研究石油企业财务管理面临的问题,探讨改善的策略对石油企业就显得十分迫切而且必要。

一、改善石油企业财务管理的意义

1.改善财务管理有利于石油企业内部管理的关键环节

提高经济效益的关键在于增加收入,降低成本。石油企业产品价格通常不能有石油企业自行决定,其经济效益提高的主要突破口在于成本控制,成本控制也是财务管理的重要内容。只有加强企业财务管理,合理地进行筹资,正确地进行投资决策和投资过程控制及生产过程消耗的控制,才能真正达到降低成本的目的。此外,财务管理也是企业各职能管理中惟一的价值管理,具有综合性,企业生产经营活动以价值的形式反映,都表现为企业资财的筹集、运用和分配,都是财务管理的对象。因此,石油企业只有改善加强财务管理,才是抓住了加强内部管理的主要矛盾。

2.改善财务管理有利于企业生产经营管理

石油企业具有高投入、高风险、高回报率以及资金密集、技术密集的特点,生产经营中的巨额投资,必须利用财务分析的手段和信息进行周密而慎重的决策,避免由决策失误而造成巨大的经济损失。所谓高风险性是指在生产经营中具有勘探不确切的风险,油气产品单一及设备、原材料供应受国内、国外市场影响较大的经营风险,对油气资源有较强依赖性的风险,以及油气产品销售价格和市场占有率变化所带来的风险等。只有继续改善并加强财务管理,科学地进行风险收益分析,正确提供决策信息,将风险带来的不利因素降到最低才能规避风险,实现高投资回报。此外,石油企业生产经营中需要运用各种财务手段筹集资金,保持合理的资本结构,正确地实施资金运作,发挥资金的最大效益,通过科学的理财方式和手段,增强企业的财务实力。

3.改善财务管理有利于石油企业制度改革

建立现代企业制度是石油企业目前改革的主要任务。现代企业制度的建立要求对现有企业实施资产重组,明确产权归属,落实所有者权益及经营者的各项权能。实施企业资产重组的过程中,如何界定与量化各投资主体的产权及其归属,怎样合理地进行资产评估,正确地实施经营性资产与非经营性资产的财务剥离,又怎样进行合理的收益分配,归根结底都是个财务管理问题。只有进一步改善财务管理,才能正确地实施资产重组,防止人为加大改革成本,避免国有资产流失,保证企业制度改革的顺利进行。

二、石油企业财务管理面临的现状及问题

1.企业员工对财务管理工作的认识不足

我国石油工业体制变迁缓慢,受长期计划经济体制的影响,石油企业历来认为其主要任务是完成国家下达的油气产量标准,生产经营过程的投资及产品的销售都由国家统管,企业的财务管理行为主要是执行国家的各项方针、政策,完成各项指标,因而财务管理工作缺乏主动性。随着市场经济体制改革的不断深入,特别是石油工业体制的变迁,石油企业的内外部环境发生了很大的变化,企业的财务管理工作要同其现有的理财环境及现代企业制度合拍,企业财务管理人员的理财观念及手段也要做重要的改革。但目前石油企业的许多财务管理者还未完全走出计划经济下企业理财的模式,,如理财过程中存在着重向国家、上级要政策,轻企业内部管理;重争投资、上项目,轻项目决策和管理;重资金总量筹集,轻筹资结构安排;重生产成本管理,轻资金成本控制;重实物管理,轻综合价值管理;重产量指标完成,轻成本效益分析等。这些传统的思想意识已经不能适应于当前的经济形势,在很大程度上阻碍着企业的财务管理乃至企业本身的经营发展。

2.财务管理体制滞后,不能适应现代企业财务管理模式

受计划经济条件下企业理财模式的影响,石油企业目前的财务管理体制还不能满足现代企业制度下理财模式的要求,主要表现在为企业理财各层级权责划分不清,企业总会计师同总经济师关系不顺、职责不清。按照现行体制,总会计师全权负责财务管理及会计工作,总经济师全权负责企业的计划规划,发展战略的制定及企业的管理工作,其中规划、计划、发展战略的实施及投资项目的确定都需要资金作保证,离不开财务行为,这样往往导致总会计师与总经济师之间业务交叉,权责与义务不明晰。此外,财会机构的财务管理职能没有充分发挥。石油企业的财会机构是将财务与会计合二为一,。但在工作中,企业各级财会部门的工作重点往往在会计上,而对企业筹资、投资、资金运作及财务状况的预测分析等工作做得很少,对先进的理财策略与方法重视不够,尽管企业已面向市场经济环境,但企业的理财思想与手段却不适应市场经济条件企业管理的要求。

3.基层财会队伍素质有待提高

长期以来,我国财务人员在思想上受到旧的财务制度的约束,理财观念比较滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,缺乏掌握知识的主动性和创新能力,给企业财务管理创新带来很大的困难。特别能说明问题的是现有财务人员的学历层次普遍偏低。随着信息技术的高度发展,企业的竞争很多时候表现为信息的竞争。企业财务人员的信息技术水平,越来越成为影响企业发展的重要因素。财会人员素质低使先进的理财策略与方法往往无法在企业财务管理中应用,同时也在某种程度上造成部分石油企业财会管理工作秩序混乱。在财务管理过程中,信息不准确、传递不及时、会计信息失真使财务管理工作失去良好决策和管理的基础,甚至错失投资良机。

4.企业理财的环境不规范

企业理财环境包括外部环境和内部环境。就石油企业来说,其外部环境包括国家宏观调控的经济政策,油气价格、税收、经济法规、国际油气产品市场、勘探开发市场以及利用和引进外资等。其内部环境则是指企业的组织形式、企业管理体制与各项规章制度、企业管理者及财会人员的管理水平等。就外部环境而论,国家目前对油气产品的销售价格以及市场配额都予以限制,并且对石油行业还有许多特别的政策,使得目前石油企业还未完全摆脱原计划体制的影响,在某种程度上对企业理财的自主性有着一定的影响;就内部环境而论,石油企业目前正处在改革时期,企业组织形式及管理体制又在不断地变化,如符合现代企业制度的企业组织形式和法人治理结构尚未完全建立,致使现代企业财务管理理论与方法的使用受到了限制,由于处于改革时期,企业的各项财务管理制度及运行机制还不健全,都影响着企业财务管理工作作用的发展。

5.规模盲目扩张,投资风险加剧

有些石油企业内部控制薄弱,企业资本经营呈现出高风险性和风险表现形式多样化的特征。投资决策盲目,项目的可行性研究及现金流量分析等工作流于形式,在发展中略有积累时,管理者便盲目扩张投资。由于缺乏分析和预算,投资后一旦不能产生预期收益,便陷入资金无法周转的困境。投资控制水平的不足,导致企业投资风险不断上升。

三、完善石油企业财务管理的策略研究

1.树立适应市场经济要求的新的理财观念

要克服计划经济体制下的等、靠、要的思想,以企业法人为主体,充分发挥企业自主理财的积极性,要靠自身筹集、运作资金,安排各项财务收支,合理进行收益分析,适应市场经济的要求。其次,要树立市场观念和风险意识,在企业不断开拓产品市场的基础上,要充分利用资金、资本市场,力争以低成本筹资,建立合理的资本结构,围绕着市场展开企业理财活动。同时,在理财过程中还要强化风险意识,要高度地关注企业的经营风险、财务风险,经常研究规避各种风险的对策,对风险进行有效控制,获取高的风险报酬。其三,要树立全员理财的观念,结合全面预算管理,将各项预算指标逐级落实到有关个人,使所有职工都关心企业的财务状况、成本状况和预算执行情况,共同完成企业的理财目标。

2.明确企业各层级理财的职责权限。

理顺石油企业财务管理体制,要同现代企业制度的建设相结合,首先要完善企业各层级的委托与受托责任,明确企业各层级的经营管理目标,再依据各自的目标确定其理财的职责和权限。企业各层级在确定的理财职权内,自主进行财务管理,使每一层级的责权结合起来,提高理财工作效率。设立财务总监,将企业规划及财务管理的领导权集中于财务总监,可避免由于总会计师与总经济师业务交叉造成的理财工作低效。为了充分发挥财务部门理财的作用,石油企业应将财务与会计部门分离,分别成立财务部门和会计部门,并将其职责和权限划分清楚。财务部门和会计部门各司其职,相互配合。财务部门控制和管理企业理财全过程,会计部门为财务部门提供理财及决策的会计信息,这样就能做到从体制上强化财务管理工作。

3.强化企业财务控制,规避风险

石油企业应该运用系统分析的方法,建立科学、有效的财务管理监测控制制度,规避风险。把强化资金管理贯彻落实到企业内部各个职能部门。努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。加强财产控制,建立健全财产物资管理的内部控制制度。

4.有计划地实施财会人员培训,提高其业务素质。

市场经济体制改革的不断深入和计算机技术的日益普及,对财务管理人员的应变能力提出了更高的要求。石油企业应从长远出发,不断加强人才培养工作。同时,财务人员也要不断增强学习的主动性,加强对法律、法规的学习,对计算机技术的掌握,对经济形势的把握,苦练内功,转变观念,提高自身专业水平和素养,增强创新能力,从而不断提高石油企业的财务管理水平。提高财务人员的知识水平和业务素质是至关重要的尤其是要加强财务领导干部的业务培训,定期进行知识更新,使其系统地掌握先进的财务管理理论、方法和技能,促使石油企业整体理财水平的提高。

5.改善企业理财环境,健全各项财务管理规章制度。

在企业外部理财环境既定的前提下改善企业理财环境应主要集中在企业内部。一方面,企业应加大改革力度,尽快建立起符合市场经济要求的企业组织制度和企业管理体制,为企业理财提供一个良好的运行机制。另一方面,企业还应健全各项内部管理制度。

企业的财务管理水平决定着它的生产成本和资金运转,以及偿债能力,影响着它的竞争能力和发展潜力,同时也影响资本积累和利益相关者的收益。石油企业必须解决财务管理中存在的问题,利用现代管理思想和信息技术准确分析投资情况,保持企业相对合理的资本结构,提高企业的竞争力。

参考文献:

[1]刘 德 李崇奇:强化石油企业财务管理的对策探讨,化学工业,2007,(10)

[2]刘志远 刘 超:中小企业财务战略与控制,天津:天津人民出版社,2003

财务部资产管理范文5

【关键词】 高等学校; 财务制度; 财务信息质量; 比较分析

中图分类号:F233;G647文献标识码:A文章编号:1004-5937(2014)16-0106-02一、引言

经济环境的发展变化,促使高校的业务类型更趋复杂化、多元化。随着我国高等教育体制的深化改革,高校经费来源已从单一的财政拨款发展为多渠道、多元化筹集资金的格局;同时,也相应出现了大量的银行贷款、新校区建设、社会捐赠等业务活动,旧的财务管理制度已不能客观、真实地反映高校的财务状况,甚至影响了高校资金的使用效率,使高校财务管理严重滞后。为适应高校等事业单位经济业务发展的需要,财政部先后对事业单位财务规则、高等学校会计制度等修订征求意见,并先后颁布了新的修订稿。2012年12月财政部会同教育部根据《事业单位财务规则》(财政部令第68号),对《高等学校财务制度》进行了修订,新制度自2013年1月1日起施行。新财务制度对预算管理、资产管理、成本费用管理、财务分析等提出了新的要求,改革之后更适合目前高校财务管理的需要,能更客观、真实、全面地反映高校的财务状况,本文对此作一分析比较。

二、原高校财务制度存在的问题

原高校财务制度,已不能满足利益相关者对财务信息的需求,无法对高校教育成本核算提供所需的数据,严重影响了财务信息质量及高校财务管理水平,主要存在的问题包括:

1.对于预算调整的审批,主管部门同样具备审批权,审批权管理的分散化,不利于预算管理。

2.资产管理不能真实反映高校资产价值。原制度不要求对固定资产计提折旧,固定资产自购入至处置,其账面价值一直为初始购入价值,未考虑资产在使用中的物理损耗和经济损耗,使资产价值严重被夸大,会计信息失真严重,也使高校教育成本核算时缺失一部分成本费用,不利于对高校资产使用效益的分析。对无形资产的管理也存在类似问题。

3.采用单一的支出管理,对高校办学成本的核算和分析简单粗略,没有科学的分析方法。对于教学费用和科研费用不加区分,没有按照经济事项进行归集,使得长期以来科研成本和教学成本混为一谈,不利于高校节俭办学、提高资金使用效益。

4.财务分析以生均办学成本为主,单一、粗略。近几年,高校资金来源多渠道,经济业务复杂化,导致高校的经费种类多,用途多样,按照原有的核算和管理方法对高校的财务状况分析将是片面甚至扭曲的。

综上,由于原财务制度已远远不能适应现阶段高校经济业务发展的需要,迫切需要改革,建立更科学合理的财务制度以适应高校财务管理的需要。

三、修订后的《高等学校财务制度》对提高财务信息质量的影响

修订后的《高等学校财务制度》(简称新制度)与原制度相比,在很多方面有了根本性变化,主要包括:一是预算调整由主管部门审核后报财政部门批准调整,审批管理更严格;二是资产管理要求对固定资产计提折旧,对无形资产计提摊销,能更真实地反映高校的资产价值;三是在支出管理的基础上,提出了高校内部成本费用管理的要求,使财务报表更能满足信息需求者的需要;四是财务分析体系更加完善,新制度建立了新的报表体系及财务分析指标体系,提高了高校的财务管理水平,使财务信息更全面、更有价值。

(一)新旧制度预算管理的比较

新制度在预算管理中,新增了高等学校决算编制要求的规定,将高校年终决算管理的要求、程序等工作明确写入高校财务管理制度,强调了高校决算管理工作的重要性。

新制度对于预算调整的审批手续作了略微调整。旧制度中“……如果国家有关政策或事业计划有较大调整,对收支预算影响较大,确需调整时,可以报请主管部门或者财政部门调整预算”,对于预算确需调整的,可以报主管部门或财政部门调整预算。新制度中,对于预算调整的审批权,明确“对预算执行影响较大时,高等学校应当报主管部门审核后报财政部门调整预算”,即主管部门审核,最终由财政部门批准调整。新制度对于预算调整的审批管理更统一,也强调了预算编制和执行的严肃性,利于各预算单位的预算管理。

(二)新旧制度资产管理的比较

新制度中,资产管理对固定资产的标准重新界定,提高了构成固定资产的价值标准,同时对固定资产、无形资产分别提出了计提折旧、摊销的要求。原事业单位会计制度对固定资产、无形资产的计价原则要求以历史成本入账,之后的会计期间不改变其计价基础,待资产报废处置时一次性减少其成本。由于资产在使用过程中存在物理贬值和经济贬值,这种会计处理方式导致了事业单位在以后会计期间资产价值虚增、会计信息严重失真,无法真实反映事业单位的财务状况,在实际工作中,甚至存在固定资产增值,即资产经过修理后越使用价值越大的情况。新财务制度要求对固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧,对无形资产在其使用期限内采用年限平均法进行摊销,这样可以更真实地反映单位的资产价值,减少会计信息扭曲的现象。

新制度对存货管理更加明确。存货是指高等学校在开展教学、科研及其他活动中为耗用而储存的资产,包括各类材料、燃料、低值易耗品等。应当定期或不定期对存货进行清查盘点,保证账实相符,对存货盘盈、盘亏应当及时处理。目前高校对于低值易耗品、燃料等未在资产账面显示,未进行存货管理,资产购入的使用、管理严重缺失,在一定程度上导致了部分资产的流失,属于资产管理内控的严重失效。

相比较旧制度,新制度对资产管理更科学规范,健全了资产管理制度,加强了资产管理,使高校能根据学校发展的需要合理配置资源,建立资产共享、共用制度,能更好地提高资产的使用效率。

(三)新旧制度成本费用管理比较

新高校财务制度提出,高校应根据事业发展需要,实行内部成本费用管理。新制度中高校成本费用管理主要包括以下方面:

首先,高校对于资源的消耗管理不再局限于简单的支出管理,提出在支出管理的基础上,开展成本费用管理,并建立成本费用与相关支出的核对机制。对于成本费用管理更多地是要求财务人员根据信息需求对会计信息进行加工、归集,以提供信息需求者所需的财务信息。

其次,新制度的成本费用管理明确提出了将支出根据与效益的关系区分为当期费用和分期费用。原会计制度实行收付实现制的会计基础,所有支出一次性计入当期支出,不考虑收益期间,例如不要求对固定资产计提折旧、不摊销无形资产,这种会计处理方式不符合配比原则,从而导致会计信息失真等问题。新制度要求高校应将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用;将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出,按照有关规定,以固定资产折旧、无形资产推销等形式分期计入费用。此规定体现了权责发生制、配比原则等,也使财务信息可以更真实地反映高校的办学成本、绩效水平。

再次,成本费用管理更强调对高校资金使用效益的衡量和考察,要求高校将所发生的费用按照用途归集为教学费用、科研费用、管理费用、离退休费用和其他费用,不能直接归集的,按照一定的原则和标准合理分摊。费用按用途归集,为进一步细化成本核算奠定了基础,利于开展学校、院系和专业的教育总成本和生均成本等核算工作;科研活动成本的核算应当细化到科研项目。这些将帮助报表使用者更直接地获取各项业务的成本信息,也加强了高校教育成本管理力度,便于财务人员更好地进行成本管理,提高高校资源使用效率。

但是,实际工作中教学活动和科研活动很难区分,各类经费的使用存在交叉,这也是目前高校各种专项经费管理中存在的困扰;此外,成本费用管理虽然强调了权责发生制,但是并没有将收入和费用建立起配比关系,对于深入分析各经费的使用效益还尚存不足。

(四)新旧制度财务报告和财务分析的比较

旧制度中财务报告体系对于高校资金使用效果、效益、重要资产(如固定资产)及其使用情况等缺乏相关的报告和分析指标进行信息披露。旧财务报告和财务分析体系所提供的信息不能满足各利益相关者对高校财务信息的需求:(1)政府部门(如教育部、教委)无法准确地掌握高校对拨付资金的使用效益,不利于绩效考评工作的开展,从而不利于教育资金的安排和使用;(2)银行无法获取高校偿债能力的相关信息,目前很多高校通过贷款的方式筹资进行新校区建设等,银行需要通过高校的会计报表对高校的偿债能力进行评估,以降低资金风险;(3)社会公众无法获取高校资金使用效率的信息,近几年对高校的社会捐赠逐渐增多,社会公众需要获取相关的信息,了解高校对财政资金和社会捐赠的使用效益,了解我国各高校的办学成本,了解高校学费收取的合理性等。高校只有加强高校办学成本的核算,采取科学合理的财务分析体系,才能满足各利益相关者对会计信息的需求。

新制度中建立了一套新的财务分析指标,主要包括反映高等学校预算管理、财务风险管理、支出结构、财务发展能力等方面的指标。新的财务分析体系不再单纯地从生均成本角度分析高校的财务状况。(1)预算管理指标包括预算收入执行率、预算支出执行率、财政专项拨款执行率,反映了财政资金的使用效率和效益,满足了政府部门的信息需求;(2)财务风险管理指标包括资产负债率和流动比率,反映高校的偿债能力,主要满足银行、供应商的信息需求;(3)支出结构分析指标包括人员支出比率、公用支出比率和人均基本支出,反映高校基本经费的支出结构,满足社会公众对教育经费使用合理性的监督;(4)财务发展能力指标包括总资产增长率、净资产增长率和固定资产净值率,反映高校未来的发展潜力。

新的财务报表体系相比较原制度的财务报表体系,提供的财务信息更全面、更完整,基本满足了各利益相关者的信息需求,有助于测算高校的办学成本和实现绩效考评,能更全面客观地反映高校的财务状况和事业成果。

四、结论

综上,原高校财务制度已越来越不适应现阶段高校的发展需要,无法真实客观地反映高校的资产情况、偿债能力、财务发展能力等财务状况,财务信息的缺失和扭曲严重影响为决策者提供可靠的决策依据,甚至制约高校的发展。新高校财务制度建立了科学的财务管理体制,规范了各会计要素的管理,并完善了财务报告体系和财务分析指标,有利于提高高校预算管理、资产管理、成本费用管理水平,有利于加强高校教育成本核算及绩效考评工作。

当然,新制度的实施也将对高校会计和财务管理工作提出一定的挑战,如何较好地过渡,如何在实际工作更好地执行,如何真正提高财务管理水平都是今后各高校财务工作的重点。

【参考文献】

[1] 财政部,教育部.高等学校财务制度[S]. 2012.

[2] 财政部.事业单位财务规则[S].2012.

[3] 陈胜权.试论高等学校新旧会计制度比较[J].会计之友,2010(10).

财务部资产管理范文6

水利基建项目财务监管的误区、定位及规律

1.财务监管的认识误区及原因分析一是对行业监管的认识误区。部分水利主管部门认为“三定方案”已取消水利财务的行业监管职责,财务监管应主要针对所属单位,开展行业监管缺少依据。产生误区的原因主要为对“三定方案”理解有误。如:2008年国务院办公厅批复水利部的“三定方案”中,明确水利部具有加强中央水利资金的监管职责,在水利部层面不存在行业监管职责取消的问题。二是对资金转移支付的认识误区。部分水利主管部门认为资金转移支付后,由于资金不经过各级水利主管部门转拨,加强财务监管没有了着力点。产生这种误区的原因为对财务管理职能理解不全面,以点代面,对拨款控制的作用过于夸大。财务监管的措施很多,拨款控制只是其中之一,此项缺失并不影响其他监管措施的正常实施。三是对财政介入监管的认识误区。部分水利主管部门认为当前财政层层把关,一些地方财政更是全过程介入监管,各级水利主管部门再进行财务监管意义不大。产生这种误区的原因主要为混淆了财政监管和主管部门财务监管的定位,对财政监管被动依赖。财政监管主要为水利系统外的监管,主管部门的财务监管主要是水利系统内的监管,两者监管的目的、解决问题的角度及手段均有较大差异,财政监管并不能代替主管部门的监管。四是对系统内各项监管的认识误区。部分水利主管部门认为财务人员任务很重,自顾尚且不暇,可用系统内部开展的各类监管(如稽查、督导、内审等)代替财务监管。产生这种误区的原因为对财务监管方式和定位不清楚。财务监管的方式很多,如委托中介机构、组织专家参与等,财务任务重并不是放弃监管的理由;相对于系统内其他监管方式而言,财务监管具有事前、事中、事后多种监管形式,且有指导、制度制定等多种手段,财务监管具有不可替代性。五是对财务职能的认识误区。部分水利主管部门认为基建财务职能只是对建设期经济事项进行会计核算,建设期间的资产管理等与财务无关。产生这种误区的原因为以偏概全,把财务的单一职能混淆为综合职能,把会计核算内容混淆为财务监管内容、把个人工作职责混淆为单位财务部门的职责。如资产管理虽为财务部门职能,但由于负责基建财务的人员不管资产,就容易产生资产移交与财务部门无关的认识误区;就项目法人而言,财务管理主要为保证资金的安全高效,会计核算只能作为财务管理的一个手段。六是对中央级项目和中央资金的认识误区。部分水利主管部门将中央级项目监管和中央级资金监管混为一谈,认为水利部及所属单位应只管中央级项目,不应对中央参与投资和中央补助的地方项目实施监管。产生这种误区的原因为对政策理解有误。根据有关规定,中央级资金安排的项目,不仅仅局限于中央级项目,还包括各省实施的中央参与投资的项目和中央补助地方项目,对中央级资金的监管自然大于对中央级项目的监管。中央转移支付资金也属中央级资金的范畴。

2.水利基建财务监管的定位分析财务监管作为水利基建项目管理的有机组成部分和重要一环,理应服从并服务于水利基建项目管理的大局,这是水利基建项目财务监管的基本定位。各级水利主管部门的财务监管,均应遵循这个定位和原则。在监管范围上,应做到水利主管部门的水利建设管理职能延伸至哪里,财务监管就跟进至哪里;在监管目的上,应做到立足服务指导和监督协调,切实解决建设项目管理中的实际问题;在实施方式上,内部做好与规计、基建、审计等部门的配合,外部做好与有关主管部门及相关施工参与单位的沟通协调,形成监管合力。

3.水利基建财务监管的规律分析水利建设项目从项目立项到竣工移交至运行管理,离不开资金和财务支撑。其财务监管与项目管理、资金运动、财务管理密切相关。水利主管部门的基建项目财务监管必须结合当前实际,遵循项目管理、资金运动、财务管理的固有规律办事。一是把握项目管理的规律。按基建管理程序,找出各环节影响项目效益且适合财务监管介入的突破口。如根据水利基建项目不论资金转移支付与否,均可落实竣工验收主持单位这一特点,可重点规范竣工验收主持单位这一重要监管主体的职责。二是从资金运动的规律入手,通过对资金运动全过程的分析,找出建设项目前期工作、建设实施、建设项目竣工三个阶段的关键环节和风险控制点,进行全过程风险防控。如针对项目前期工作对水利基建工程的功能设计、造价控制和建设施工均产生重大影响(分析表明,前期工作影响工程造价的可能性为75%~95%)这一特点,需加大前期阶段的财务监管力度。三是从财务管理的综合职能和规律入手,从财务筹资、调节、分配和监督职能各环节及财务管理与预算管理、与资产管理相结合入手,加强财务信息的收集分析及反馈处理,及时采取相关措施,以促进优化设计,及早发挥工程效益。如从资产管理视角,可重点关注基建自用资产的管理、基建竣工形成资产的接收和交付后资产的运行情况等。

加强水利基建项目财务监管的措施和建议

1.抓好财务监管的顶层设计一是做好财务监管事权的划分设计。按财务隶属关系和基建项目管理权限合理划分事权,明确水利部、流域机构、地方各级水利主管部门的财务监管职责,充分发挥各级水利主管部门的财务监督指导功能。针对水利基建项目资金转移支付问题,明确项目验收主持单位的全面财务监管职责,使财务管理与项目管理权限有机结合。该制度可作为水利基建项目财务监管的纲领性文件,建议由水利部出台。二是加强系统内财务监管内控制度建设。以防范风险减少舞弊为目的,以资金运动过程为主线,重点规范水利基建项目财务监管中上下级之间、单位内部财务部门和业务部门之间、财务部门内部各科室之间的关系,构建长效的风险防控机制。该制度建议由各级水利主管部门按权限制定。三是加强财务综合监管的制度建设。将单纯的资金核算、检查等单一监管向利用预算、资产等综合手段转变,对基建项目的预算编制、预算执行、资产管理、决算审查、绩效考核等进行规范。该制度建议由各级水利主管部门的财务部门制定。

2.加强项目前期工作阶段的财务监管一是落实财政部《内部会计控制规范———工程项目(试行)》(财会〔2003〕30号)的规定,在系统内建立健全项目前期阶段财务部门参与的机制。要求相关单位在开展前期工作时,对项目的资金筹措方案、经济效益、财务效益的评价应听取财务部门的意见和建议。在项目建议书、可行性研究报告和编制的概预算评审或审查时,应要求财务部门参加。二是建立项目前期设计优化的激励机制,将项目前期设计与运行管理结合起来,引导项目前期设计建立全生命周期成本管理理念,促使生产工艺等优化设计,从源头上保证水利建设资金的效益发挥。

3.强化项目实施阶段的财务监管一是加强建设项目采购的财务监管。对招标投标项目,要求项目法人组织财务人员参加分标方案的制定、招投文件起草审查及合同起草签订等工作;对非招标项目,要求项目法人严格执行政府采购法的规定。政府采购由财务部门组织采购,上级财务部门按分工实施行政监督。二是加强项目建账和会计核算的指导工作。上级水利主管部门和竣工验收主持单位应组织专家对项目法人的建账情况进行关键技术指导,以保证所建账套可满足概算分析和成本归集的需要。有条件的单位可实行年度财务达标考核等方式进行监督指导。三是强化水利建设资金使用的控制。督促项目法人建立健全建设资金使用管理的责任制度,提早准备,抓好项目预算执行工作。四是督促项目法人建立内部合同价款结算的联签审批制度,组织工程、合同等部门共同参与价款结算审核工作。五是督促项目法人建立自用资产购置、处置及盘点等管理制度,对非经营性项目,其自用资产的处置可明确按事业单位国有资产处置的权限进行管理。

4.注重项目竣工阶段的财务监管一是加强水利建设项目竣工财务决算指导。竣工验收主持单位及相关水利的财务部门应主动做好竣工财务决算编制的督促和指导工作,要求项目法人按《水利基本建设竣工财务决算编制规程》的要求编制竣工财务决算。二是开展竣工财务决算审查工作。竣工验收主持单位在项目法人申请竣工决算审计前,应督促项目法人将竣工财务决算逐级上报进行财务审查,将有关问题提早消化在竣工审计之前。三是建立健全竣工财务预验收制度。对竣工审计意见、资产移交单位的落实情况,财务遗留问题等提出意见和建议,并作为项目竣工验收的必备环节。四是水利基建项目竣工验收后,竣工验收主持单位应督促项目法人及时上报竣工财务决算,并组织专家或委托中介机构进行审核。五是竣工验收主持单位及相关水利主管部门应对竣工资产的移交和接收情况、未完工程及预留费用的使用情况、验收财务遗留问题的处理情况等进行跟踪检查,以防范相关财务风险。六是竣工验收主持单位及相关水利主管部门应督促项目法人严格按照财政法规进行分配处理,应交尽交,不得截留和挪用,项目法人留用部分要按规定计提和使用。

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