时间：2023-09-18 17:33:16
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇行业税收调研报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
近几年我区建筑房地产行业得到良好发展,其税收收入正逐步成为我区税收收入的主体来源，为我区税收增长提供了良好税源基础。
1、两行业税收占财政税收总收入的三分之一强。以20*年为例：20*年全区财政总收入完成44.35亿元，比去年同期增长24.9%；其中由建筑房地产行业产生的税收达14.9亿元，占比全区税收比重高达33%，拉动全区财政收入增幅10个百分点。其中建筑安装业产生税收为2.2亿元，占比5%，房地产业产生税收大8.9亿元，占比20%，房地产交易产生税收3.8亿元，占比8%。
2、两行业的营业税已达到地税营业税收入的一半以上。多年来，两行业缴纳的营业税一直占地税营业税总收入的40%以上，到20*年已经过半（见表二）。
表二：建安房地产行业营业税与*地税营业税总收入
从以上数据可以看出，我区地方税收收入对建筑房地产行业有着高度的依赖性，正是由于建筑房地产行业税收在我区税收收入中有着这种举足轻重的影响，所以其行业税收的变化可以说是全区财政收入的晴雨表，两行业税收增幅情况直接影响着全区收入增幅。
二、建筑房地产行业税收下滑对今年全区收入形势的影响
今年以来，受国际国内能源、原材料、劳动力等生产要素成本价格上涨以及国家宏观调控和税收政策变化等多重因素的影响，我区建筑房地产业税收出现较大幅度的下滑，整体收入形势十分严峻。
今年1-4月份我区累计完成一般预算收入9.84亿元，仅比去年同期增加1.3亿元，增长15.3%，完成年度预算的31.1%，低于序时进度2.2个百分点。完成财政总收入18.53亿元，比去年同期增加3.1亿元，增长20%。
地方一般预算收入增幅在全市排名情况，20*年1-4月份全市一般预算收入平均增幅31%，市区平均增幅22.1%，我区为15.3%，居全市第9位，市三区末位。其他两区收入增幅情况是港闸区26.2%，经济技术开发区32.5%。
由于建筑房地产行业纳税出现下降趋势，导致两行业占比全区税收比重由20*年上半年的36%、20*年底的33%逐步下降到今年4月份的20.6%。
表三、20*年1-4月份分行业纳税占比情况
三、建筑房地产行业税收下滑原因分析
1、国家宏观调控的影响。去年以来国家陆续在土地、资金、首付比例、廉租房和经济适用房等方面出台了一系列的房地产调控政策，这些政策的出台导致了我区房地产投资增速明显趋缓。今年以来受资金限制，土地市场渐冷，土地拍卖市场流标现象明显增多，到今年4月底我区未有一块经营性用地出让。低价位商品房用地也是以起拍价成交，平均地价由前年74万元/亩下降到今年的44万元/亩。
2、原材料价格涨幅偏快。钢材价格由*年初的4000元/吨涨到目前的6000元/吨。以每吨钢材上涨2000元的涨幅来计算，每平方米住宅使用钢材，上涨成本约为110-120元。加上水泥、砖、沙石以及人工成本的上涨，房屋每平方米的建安成本大约上涨400元左右。原材料价格的不断攀升加大了房地产开发企业项目成本，进一步挤压了利润空间，投资风险加大，房地产商投资愿望明显减弱。
3、房价涨幅过快，超过购房者心理预期，造成商品房销售量（额）明显下降。据统计，今年1-4月份商品房销售额比去年同期下降50%。除上述分析国家出台宏观调控政策市民处于观望状态影响外，市区住宅商品房价格的过快上涨也是影响商品房销售的主要原因，目前市区商品住宅平均价格为5275元/平方米（剔除低价位商品房），同比上升18.1%，房价的过快上涨，超出了居民的购房能力，在一定程度上抑制了购房需求。从去年底市统计局关于“南通市城镇居民基本住房状况及意向”调查情况看：市区居民中愿意承受单位房价在3000－4000元/m2的家庭占比达43.35%，而愿意承受单位房价在5000元/m2的家庭占比仅为4.62%，说明市区居民的购房能力与目前房价的总体水平仍存在较大差距。
4、纳税政策调整的影响。根据*年新执行的《企业所得税法》规定，新税法以法人作为纳税人的判定标准，如果企业在我辖区内设立的是不具有法人资格的营业机构，因其不是法人，所以必然要汇总计算回企业总部所在地缴纳税收。以上法律的实施对我区房地产企业所得税征收的影响是明显的，据初步统计现在在我区经营的非法人机构房地产开发企业达到12家。例如江苏苏建集团南通分公司，若该企业回南京汇总缴纳企业所得税，*年将影响（减少）我区地方税收520万元，预计在未来两年内所得税总额将达1800万元。同样其他企业回总部所在地汇总缴纳的话，预计每年影响我区税收收入达4000-5000万元左右，以这些在通项目预计2-3年全部开发销售结束来估算，其形成的企业所得税累计将不下于1.5亿元，目前已有部分企业提出回总部缴纳税收的申请。鉴于房地产开发企业不同于其他行业，其本身占用本地政府资源多，税收总量大，一旦房地产开发销售结束即再无税收产生，如回总机构所在地纳税对我区地方财政收入影响将是十分巨大的。
5、契税因素的影响。一方面土地及房屋成交量减少，必然影响契税收入；另一方面契税收入受去年底突击入库往年税收影响，今年增收难度较大。去年底市财政为了达到30%的一般预算收入增幅，于12月31日突击入库往年契税款1.8亿元，直接导致去年全年我区契税收收入达历史上最高水平3.8亿元，给今年税收增幅带来较大压力。
四、加强建筑房地产税收收入组织的建议措施
建筑房地产经济受宏观调控影响已成大势，如何减缓建筑房地产经济的下滑，减少对市区经济发展和财政增收产生的影响，我们认为市区各级政府应该给予高度重视，共同研究、整体联动，采取相应的一些措施。
1、加快土地出让步伐，激活建筑房地产交易市场。我们建议由市区政府统一规划，摸排存储地块，科学、合理定性，联合招商，积极组织招商出让土地。通过加快土地出让，加快城市建设步伐，来逐步提升城市整体功能，使之成为激活建筑房地产业税收增长的有效途径。
2、发挥政府的协调作用，促进建筑房地产经济健康发展。一方面我们要在规划、国土、消防、房管、税务等部门密切配合下，切实做好对建筑房地产企业投资商的服务工作，营造良好地投资发展软环境。另一方面通过银企协调，切实解决房地产企业目前存在的融资难问题。
该报告调研工作于今年5-12月进行，是湖北省工商联联合华中师范大学、武汉理工大学、湖北经济与社会发展研究院和武汉现代创新经济研究所等单位专家教授，对全省近300家民营中小企业进行一次系统调研。其中发达地区相对较多，但湖北14个地级行政区都有企业入围。武汉75家，占企业总数的34%，襄阳、宜昌、荆门、黄石、荆州和恩施分别有19、14、17、14、16和12家。制造业企业最多，有63家，占企业总数额45%，第一产业28家，农业和制造业的优势比较明显。高新技术企业57家，仍有较大的上升空间。
调研样本中，企业经营情况总体良好。最近3年来销售额增加25%以上、增
加15%以上、增加10%以上和增加5%以上的分别有39、26、28、20家，销售额负增长10%以上仅有4家。
民营企业 创新发展 从量到质
“创业创新是增强国家实力的必然选择，是推动我省转变经济发展方式转变和迎接诸多挑战的根本性举措，也是广大民营企业自身发展的内在要求。”湖北省政协副主席、省科技厅厅长郭跃进指出，“围绕十八届三中全会精神，把握湖北“黄金十年”跨越发展的时代脉搏和巨大商机，增强企业实力，共同营造湖北民营经济发展的良好环境，最大限度地释放全社会的创业创新潜能，促进湖北经济转型升级。”
郭跃进指出，我省民营企业整体呈现“竞进提质”的良好态势。2012年，全省民营经济共实现增加值11805.95亿元，比上年增加1815.04亿元，占GDP的比重为53.1%；比上年提高2.1个百分点，对全省GDP增长贡献率达到60.6%。民营经济持续创造就业岗位，大量吸纳新增劳动就业，全省民营企业人员人数达到565.49万人，增长8.8%。2012年全省民营经济完成税收收入2004.61亿元，比上年增收534.77亿元，增长19.3%，占全省税收的74.5%。
“抓住了企业创业创新发展，就是抓住了民营经济从量的扩张到质的提高的关键。”湖北省人民政府原副省长蒋大国。“鼓励广大民营中小企业利用资金、人才、科技等各种优势资源，大力培育和发展更多拥有知名品牌和自主知识产权、主业突出，精、专、特、新的“小型巨人”和行业的隐形冠军。”
民企创新模式 产学研一体化
调研报告显示，82%以上的中小民营企业合作参与了“产学研一体化创新模式”。通过产学研合作，企业的产业链条进一步拉长，产品的附加值进一步增加，核心竞争力进一步增强，企业拥有或申请的专利数量平均每家3项以上。
以湖北长江石化设备有限公司为例，该公司坚持“投产一代，储存一代，科研一代”的研发模式，近三年先后拿出销售收入的3%以上来投资公司的研发。是省级企业技术中心，湖北省博士后产业基地和湖北省高新技术企业。“稀土合金钢强化传热换热器”被认定为国家重点新产品，拥有发明专利和新型专利32项，先后开发出金属填料、化工填料、塔内牛、换热器、空冷器和稀土合金钢系列产品等50多项新产品。
湖北天瑞电子有限公司与国家非晶微晶研究中心、华中科技大学、首钢研究院、武汉高压研究所等院校和科研院所合作，搭建了公司研发体系。2012年底研发成功的“5A/IMA-5A/500MA工频电流比例自校准系统”填补了微电流互感器件及其他同类器件的量值溯源技术领域国内外空白，处于国际领先水平。
资源循环利用创新模式以最大限度实现废物的循环利用，提高资源的循环利用率，破解经济发展环境瓶颈约束。自20世纪80年代起，我国资源循环产业经历了20多年的快速发展，在国民经济中已经从弱势产业发展成为战略性新兴产业。据推测我国资源循环利用产业总产值年均增速15%，“十二五”末将达到1.8万亿元规模。
武汉千里马工程机械集团有限公司是中国工程机械行业内首家以“产品销售、维修服务、配件供应、二手机交易、租赁、类金融、机手培训、再制造”为理念的绿色连锁服务商，在多年前就预见了工程机械再制造的巨大潜力以及对资源节约的重要意义。2010年首台再制造挖掘机成功下线并成功销售，拥有直营连锁店100余家，连锁网络已覆盖7个省市，2012年企业销售额已突破20亿，纳税额达5670万。
金融创新降低融资难度
调研报告指出，尽管湖北民营企业在创业创新方面取得了长足的进步，发展速度十分迅猛，与沿海地区相比，湖北民营企业主要以中小型为主，大型民营企业相对不多。全省户均注册资金约89万元，而内资民营企业户均注册资金只有43万元，还不到全省户均注册的一半。而同期浙江省民营企业占内资企业比重达到87%。
此外，湖北与沿海经济发达地区距离较远，关于市场动向、产品、技术上信息获取滞后，对国家经济形势和政策的信息获取不充分。
同时，融资困难也困扰着湖北中小民企的发展。调研报告显示，年销售在2000-4000万以下的民营企业融资比较困难；从事实业生产、特别是传统制造业且没有技术创新的企业融资尤为困难；企业固定资产较少的企业融资也比较困难。国有企业的融资在没有取消浮动上下限以前，一般都是下浮30%，而民营企业一般都上浮30%。
还存在一系列的问题：在近年来宏观经济下滑的同时，民营企业的税收负担并未减轻反而加重。从科研投入看，民营企业与科研院所的产学研结合程度整体水平比价低，处于一种松散的产学研联盟形式。从品牌整合看，农产品加工特别是茶叶、酒业等一个地区多种品牌，但是缺乏整合和共同开发，导致市场占有率低。这些问题，严重制约着湖北民营企业的可持续发展。
税收政策是调整和振兴物流业最重要的政策杠杆，也是企业最为关心的政策问题。为全面落实《规划》，促进物流业平稳较快发展，必须理顺税收政策思路。为应对国际金融危机的挑战，国家应该加大对物流业税收政策的支持力度。
物流企业的支持政策
由于国际金融危机的冲击，物流市场需求萎缩，服务价格下跌，物流企业经营出现严重困难。
该报告建议：一是给予物流企业营业税减半征收的优惠政策，帮助物流企业渡过难关：二是对物流企业所得税实行按照一定比例先征后返的政策，返还税金作为企业发展的专项基金；三是对购置物流设施设备的进项增值税予以返还，对国内急需的进口大型物流设备给予关税减免；四是允许物流设施设备加速折旧并予以税前列支；五是简化国有大型物流企业(企业集团)内部资产调拨、股权转让、重组并购等行为的审批程序，免除相关环节税金。
以上政策如普遍实行不便界定，建议首先在按照《物流企业分类与评估指标》国家标准，经评审认定的A级物流企业实行。
营业税税率统一调整为3％
现行的营业税税目将物流业务划分为运输与服务(包括仓储、等)两大类。运输、装卸、搬运的营业税税率为3％，仓储、配送、等的营业税税率为5％。在实际经营中，综合型物流企业各项业务上下关联，很难区分运输与服务收入。各类业务税率不同，不仅有碍于物流业“一体化”运作，也不利于税收征管。此外，仓储业属于微利行业。据2004年全国经济普查数据显示，仓储业平均业务利润率只有2.6％，资产利润率只有0.92％，而营业税税率却高于运输业。
统一物流业各环节业务营业税适用税率，仓储等业务参照现行运输业3％税率征收。
物流税收试点存在的问题
2005年，国家税务总局发出《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》，到目前，已有4批、394家物流企业进入试点范围。对试点中遇到的问题也需要抓紧解决，报告建议：
一是将“纳入试点名单的物流企业及所属企业”，界定为试点企业及其分公司、全资子公司、控股子公司和相对控股的参股公司。这些“所属企业”不论是否具有“自开票纳税人”资格，均可享受试点企业总部的相关政策。“所属企业”名单由试点企业总部提供，经中国物流与采购联合会汇总后，报国家税务总局发文确认。
二是将物流企业在“库存分拨管理”环节完成的装卸、盘点、搬运、分拣、加工、包装、信息服务等解释为试点政策中“仓储业务”的内涵；在“库存分拨管理”所发生的费用，比如仓库租赁费用、营运、管理、维护费用等，视同“仓储费”，允许执行相应的抵扣政策。
三是推行试点企业对个体车辆营业税代扣代缴并代开发票的政策。由税务部门认定的物流税收试点单位在实际支付给个体运输户运费时代开发票，并按照税务部门确定的征收比例扣缴应纳税额，同时接受税务部门监管。为防止物流企业为外雇车辆代开发票时，虚开给一般纳税人能抵扣增值税进项税额的运输发票，建议在代开的普通运输发票上加注“一般纳税人不能抵扣”字样。从根本上解决试点企业有效扣除凭证“取得难”问题，又从源头上堵住个体运输经营户营业税款流失的“黑洞”。
四是应该研究改进“自开票纳税人”的相关政策规定。首先，对于按照国家标准，经过评审认定的A级物流企业放宽限制，只要规范运作，加强管理，即使没有自备运输工具，也可以视同“自开票纳税人”对待。
五是铁路、航空货运发票自成体系，种类繁多，部分铁路、航空业务发票，不能作为允许扣除的凭证。对于试点企业使用铁路、民航专业公司运力，所产生的重复纳税问题，应该允许抵扣。
六是积极扩大物流税收试点。建议将按照《物流企业分类与评估指标》国家标准，经评审认定的A级物流企业，自动纳入物流税收试点企业范围。
七是从长远来看，建议将物流业营业税纳入增值税征收范围，从根本上解决重复纳税问题。
仓储用地执行2006年土地使用税率
物流园区、配送中心及仓储与分拨、配送基地，是保证城市正常运转、居民消费需求以及社会安定和国家安全的基础设施。建议凡物流企业为公共服务的仓储设施占地仍执行2006年底的土地使用税税率，以维持物流企业的正常经营，使它们能够继续为社会提供相关服务。
取消物业库房租金收入适用税率
物流基础设施以长期持有、专业经营为目的，具有基础性和公益性，应该获得国家产业政策的支持和鼓励。依照现行的《房产税暂行条例》，适用税率12％：自用部分，以房产余值计算缴纳，适用税率1.2％。此外，物流企业出租仓库的租金收入，还要缴纳5％的营业税，总体税负高达17％，并存在重复纳税问题。
报告建议取消物流企业库房租金收入12％的适用税率。物流企业所属仓库，不论是否出租，均以房产余值计算缴纳。
允许统一计算与缴纳所得税
2008年新的《企业所得税法》实施后，取消了对物流企业所得税统一缴纳的规定。在全国范围内经营，设置分支机构的物流企业执行《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》。该政策规定，属于中央与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法。“就地预缴”，是指企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。网络化经营、一体化运作是物流企业基本的运行模式，预缴企业所得税的方式，割裂了物流企业的网络关系，严重制约了物流企业做强做大。
针对物流企业网络化经营的特点，应实行企业所得税总分机构统一申报缴纳，取消对跨省市总分机构物流企业实行“就地预缴”的政策。
享受增值税转型政策
自2009年1月1日起实施的《增值税暂行条例》规定，允许增值税一般纳税人抵扣其新购进固定资产所含的进项税额，而增值税小规模纳税人的征收率统一降低至3％。物流业虽然需要大量的设施设备，但其主要业务均属于营业税纳税范畴，享受不到增值税转型的优惠政策。
报告认为：物流企业在新购固定资产时，享受与增值税一般纳税人相同的税收政策，即允许用新购进固定资产(运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等)所含增值税，扣抵当期应纳营业税，当期未抵扣完的可结转到下期继续抵扣。
调整国际业务的境内劳务判定
2009年1月1日前，发生在境外的劳务收入，无须缴纳营业税。新的《营业税实施细则》将境内劳务的认定标准由“劳务发生在境内”调整为“提供或者接受条例规定劳务的单位在境内”。这就意味着，将未发生在中国境内的劳务纳入营业税征税范围，对国际物流业务造成巨大冲击，如国际租船、国际海运、国际快递等。
报告建议：对营业税应税劳务认定标准再进行调整，仍然以“提供的劳务发生在境内”为应税劳务认定标准，凡发生在境外的劳务收入免缴营业税。
加快推进物流税收试点改革
已经纳入税收试点的物流企业都是物流业的龙头企业，应把物流税收试点作为培育企业做强做大的“孵化器”。建议把现有试点物流企业扩展为物流税收综合改革的试点单位，提供全方位的财税支持政策。
研究使用全国统一的物流业专用发票
[关键词]中西部；小微企业；发展对策
[中图分类号]F2763[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2012）40-0026-02
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。2012年4月，宜信公司在京了《2011小微企业调研报告——经营与融资》，该报告是目前为止国内首份涵盖全国范围小微企业调研的报告。报告指出了传统金融渠道难解小微企业融资之渴，应该改进小微企业融资支持服务。2012年5月，由北京大学国家发展研究院联合阿里巴巴集团《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》。报告对中西部区域内1407家小微企业进行了网上调研，并对3个核心城市的73家小微企业进行实地走访。根据其报告显示，中西部小微企业近6个月开工率仅为六成，4904%的小微企业净利润出现下滑。原材料价格上涨、员工工资上涨对小微企业经营压迫明显，近6个月员工工资上涨对企业经营影响较大的企业高达4925%，相比2010年绝对值比例上升幅度达11.73。员工工资上涨对加工定制这类人力资源密集型行业影响最大，比例高达73.48%。而资金不足对小微企业经营的制约表现更趋强烈，但小微企业解决资金压力的渠道却极为狭窄。税费负担更加重了小微企业生存的压力。困境之下，小微企业极度渴望改善自身生存环境，降低融资门槛和减免税负成为他们最急迫的需求。由此可见，在当前的经济形势下，中西部地区小微企业的生存和发展仍然是值得引起广泛关注的重要问题。
1中西部地区小微企业发展存在的问题及原因分析
1.1企业融资困难，资金不足
小微企业发展迅速，企业规模的扩张导致其资金需要旺盛。然而，中西部地区小微企业固有的特性是企业规模小、实力弱和信用程度不高。这些原因均会导致其融资困难。目前，对于小微企业来说，常用的融资渠道仍为债权融资和企业内部融资。近年来，虽然我国政府在扶持小微企业发展方面已经做出了相当的努力，我们仍然看到，对于迅猛发展的众多小微企业来说，这些措施仍然稍显不足。小微企业的融资难问题一方面表现在其自身的规模上。以工业企业为例，依照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的要求：从业人员20人及以上，300人以下，且营业收入300万元及以上，2000万元以下的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。对于规模小，实力薄弱的小微企业来说，在目前的金融体制下，小微企业根本不具备对金融机构的议价能力。企业内部融资也由于其自身规模所制约。因此，在目前的情况下，小微企业的融资难问题就显得更加突出。信用担保体系尚未完全分立也是小微企业融资难的原因之一。由于小微企业资产实力弱，多数融资机构由于没有完全掌握其日常经营状况、企业不良信息等，不敢轻易发放贷款。
1.2企业税费负担重
一方面，小微企业沉重的税收负担已是不争的事实，另一方面，部分职能部门为了相关经济利益常把小微企业作为摊派各种费用的对象。这些名目众多的税费把本来就资金短缺的小微企业压得喘不过气来。2011年10月12日，总理主持召开国务院常务会议，研究确定了支持小微企业发展的金融、财税政策措施，简称“国九条”，重点包含了有利于解决小微企业融资难问题的“六大金融支持”。2011年11月，财政部会同国家发展改革委印发通知，决定从2012年1月1日至2014年12月31日，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费，具体包括企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费、货物原产地证明书费、农机监理费等22项收费。2012年2月1日，国务院再次召开国务院常务会议，研究部署进一步支持小微企业健康发展，出台了“国四条”，从财税、金融、技术改造和服务管理四方面支持其健康发展。这些对于小微企业有利的举措，各地政府仍需落到实处，保证符合条件的小微企业享受到各项税费优惠政策。
1.3企业人才缺乏，管理水平落后
在人力资源方面，小微企业也面临着相应的困境。由于规模小，小微企业要想发展壮大，势必要依靠大量的优秀人才。但是小微企业对于优秀人才的吸引力远不如大中型企业。部分小微企业的管理者由于自身管理水平有限，管理制度落后，不能采取有效的人才激励措施，致使人才流失严重。在我国的中西部地区这样的情况更是突出。由于地域经济的差异，多数人宁愿到东部等沿海发达地区务工，也不愿留在当地。这其中的部分原因是因为沿海发达地区普遍经济较发达，工资水平较高，而同样的工作很可能在中西部地区的工资就会少得多。目前，部分中西部地区的企业已经意识到了这一点，开始相应提高员工工资，但是这样一来，会给本来就资金紧张的企业造成更加困难的局面。另外，管理水平的落后也会给小微企业带来诸如竞争力缺乏、发展困难、销售水平低下等一系列问题。
2解决中西部地区小微企业发展存在的问题的对策
对于以上问题的分析，我们认为有以下措施可以缓解小微企业目前面临的这些困难。
2.1加强政府对于小微企业融资难问题的关注
根据国家发改委公布的数据显示，中国拥有中小微企业高达4200万户，占企业总数的998%，中小微企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，提供了80%以上的城镇就业岗位。根据银监会测算，目前中国大企业贷款覆盖率为100%，中型企业为90%，小企业仅为20%。目前，虽然各级各地政府已经出台了多项对于小微企业的融资优惠政策和措施，但是需要各方的共同努力使其落到实处。小微企业也需要抓住机遇，很好的利用这些政策和措施来改善自身的发展问题。首先，政府需要完善小微企业信用担保体系，建立面向小微企业的政策性金融机构。其次，银行等金融机构也需要探索适用于小微企业的多样化的金融产品。最后，政府还需要协助小微企业探索直接融资渠道，规范民间借贷的健康发展。
2.2小微企业应做好税收管理和筹划
很多小微企业并不太重视税收筹划，认为这应该是大中型企业考虑的问题。其实，税务成本对于小微企业来说尤其重要，税收管理和筹划对于小微企业也是非常重要的一个问题。一方面，小微企业应该及时了解国家和各地政府出台的相关税费优惠政策，能够熟知并会使用；另一方面，对于一些专业性较强的税收筹划问题，如果企业内部不具备相应的专业人才，可以适当利用外部相应的专门税收筹划机构，帮助企业做好自身的税收筹划。从短时期来看，这一举措可能会加大企业的成本开支，但是从长远来看，对于企业节省开支一定会起到不小的作用。
2.3引导小微企业提升自身实力和管理水平
有了国家和政策的扶持，小微企业自身也需要提升竞争实力和管理水平。只有把经营管理水平提升了，小微企业才有可能在激烈的市场竞争中站稳脚跟，才有可能把经营成本降低到一个合理的水平。首先，小微企业应该重视产品和服务定位，打造自身特色，注重先进技术的引入，提升市场竞争力。中西部地区的小微企业有着东部地区小微企业没有的一些独特区位优势，所以应该充分利用这些优势来发展壮大，而不可盲目跟风。其次，小微企业应该完善内控制度，注重人员的选用和岗位设置，采取适当的激励机制和监督措施。最后，小微企业的管理者应该重视自身管理素质的提升，明确企业的成长目标和方向，只有这样，才能在发展壮大的路上走得更远。
参考文献：
[1]王辉，赵岚岚“十二五”时期如何加快小微企业发展[J].中国经贸导刊，2010（21）
（1）交通运输业营业税改增值税负效应分析
营业税改改征增值税后。交通运输业“税负”有可能增加。按照11%的税率来算，运输类企业和仓储类企业需要抵扣的成本必须达到营业收入的73%和55%。如果达不到这个数字，可能企业的税负是不“降”反“增”的。
中国物流与采购联合会公布了近期对上海市“营业税改增值税”试点的物流企业的调研报告。报告指出，货物运输服务是物流企业最基本的服务，且实际可抵扣项目较少，导致试点后企业实际税负大幅增加。同时报告指出，物流业务各环节税率不统一问题仍未解决。物流企业在实际经营中，各项物流业务上下关联，很难区分运输服务与物流辅助服务。人为划分不仅不适应现代物流一体化运作需要，也增加了税收征管难度。目前快递企业适用税率仍不明确，物流企业集团及其分、子公司无法合并缴纳增值税等方面的问题。
对于交通运输企业来说，那些重资产的企业，比如有大量汽车的运输企业。因为抵扣少，税负会增加。而那些轻资产的企业，税负将降低。从试点方案来看，整体会降低企业的税负，但是对每个行业每个公司的影响可能会不一样，有些企业税收会降低，有些则会增加。
对此，此次改革明确提出对税负增加较多的部分行业，给予适当的税收优惠。
（2）交通运输业营业税改增值税正效应分析
也许，在进行具体的操作时，还有一些具体问题出现，但现在国家税务总局对试点中出现的问题都有解释，坚持的最基本原则就是所有试点企业不会增加负担。如交通运输业中一项特殊的业务，即：管道运输。管道运输不耗用油品，且其维修费用属于不动产维修，也不能取得进项发票，因此如果按照11%的税率，其税负明显提高，因此根据相关规定：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。从而，解决了该特殊问题。
总之，现如今，我们希望的是结构性减税，不是着眼于试点行业。其本质是针对下游企业，减少重复纳税的目的。通过对下游环节减税，反过来会扩大经营业务。从而达到促进交通运输业发展的目的。
二、现代服务业营业税改增值税效应分析
（1）现代服务业营业税改增值税负效应分析
从目前的实施办法看，对于资本有机构成较高的企业，由于外购货物含增值税税额较多，将获得更多的抵扣，税负减幅较大；而资本有机构成较低、人力成本较高的企业，进项税抵扣较少，税负减幅较小。而现代服务业最大的优势就在于其人力资本密集型的特点，劳动力成本无法进行抵扣会使部分现代服务业（如文化创意、鉴证咨询行业等）负担加重，这将有违改革的初衷。
同时，我们也要注意防止改革对服务业投资行为的不利影响。税收是影响投资偏好的重要因素，大多数服务业对税收政策的调整非常敏感。税收政策何去何从直接影响着企业家对现代服务业的投资行为。
现代服务业脑力化、技术化、知识产权化及占地少、能源需求少等特点，决定了其具有极强的流动性。在上海实施改革试点后，涉及的绝大部分纳税人税负将普遍下降，形成“政策洼地”。优势十分明显。这必然导致其他地区。尤其是上海周边地区的部分现代服务业纳税人转移到上海。
（2）现代服务业营业税改增值税正效应分析
现代服务业，如会计师鉴证等行业取得进项税额的比例很小，因此试点方案采取了6%的税率，比较起原来5%的营业税税率，税率提高了1个百分点，但由于其设备、费用等能够得到一定的抵扣，其税负不会提高。虽然其他现代服务业的税负不一定降低，但是由于下游环节支付的税款可以得到抵扣，从而可能会大大促进现代服务业的发展。
营业税改征增值税试点是推进现代服务业大发展的重要途径。营业税改征增值税不仅有助于解决重复征税问题，减轻税收负担，优化税制结构，也有利于促进产业分工和现代服务业发展，推动经济发展方式转变与经济结构调整。
三、总结
（1）“营改增”不等于完全减税，根据企业的具体情况不同，可能轻税不会惠及所有企业。多重利好：多项减负政策陆续展开。比如从2012年1月1日至2014年12月31日，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类等行政事业性收费。
（2）自2012年1月1日起在上海实施营业税改征增值税试点以来，在实际实施阶段依然存在着许多不明朗的地方，亟待相关部门公布进一步实施细则。某些试点行业具体范围不甚明确。如出口服务适用零税率和免税。财政部、国家税务总局联合公布了财税[2011]131号文件，对出口服务适用的增值税零税率和免税服务项目及条件做出了规定。但是对零税率和免税服务的具体操作流程并没有做出规定。此方面还有待相关部门出台进一步规定。
（3）此外，也需要企业根据目前的运营模式测算税改前后对公司流转税税负和现金流的变化情况，对业务流程、会计系统、税务申报等方面进行合理的必要的改变。
参考文献：
[1]财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）.[Z].2011（11）
[2]财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2011]111.[Z].2011（11）
[3]财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知财税（[2011]131号）.[Z].2011（12）
[4]胡根荣.展望北京“营改增”试点[J].首席财务官.2012（04）
根据区委开展深入学习实践科学发展观活动试点工作的部署，__地税局自1月24日全面转入学习实践活动分析检查阶段。我局在区委第五指导检查组的指导帮助下，坚持深入剖析，把广纳民智贯穿始终，把群众满意度作为衡量评价这一阶段工作的重要标准，高要求召开专题民主生活会，高质量撰写分析检查报告，高标准组织群众评议，特别是立足税收职能作用的发挥，以服务发展、共克时艰的成效来检验学习实践活动开展的实际效果。
一、坚持解放思想，把服务科学发展作为工作主线。转入分析检查阶段以来，我局把继续深化学习作为分析检查阶段的重要任务，在前一阶段“通学”的基础上，重点抓好“精学”，将学习不断引向深入。面对当前复杂严峻的经济形势和诸多不确定、不稳定因素，局党组坚持把学习实践活动与应对当前经济形势有机结合起来，引导广大党员干部进一步加深对科学发展观内涵的理解，进一步加强对中央扩大内需重大战略决策的把握，自觉将保持经济平稳较快持续健康发展作为首要任务，将实现组织税收收入和一般预算收入超过全市平均增幅作为奋斗目标，增强共克时艰的信心和勇气。一是坚持依法组织收入，切实为全区科学发展提供财力保障。秉承应收尽收、应退尽退，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税的原则，加强税收分析预测，制定重点税源户管理办法，强化零申报、未申报户管理，继续开展“争创无欠税单位”竞赛活动，始终把组织收入作为中心任务贯穿工作全过程。二是推行税收执法服务标准化管理，不断提升征管效能。坚持向管理要税收，通过完善税管员管理制度、强化税收基础管理、加大税种管理力度、提升科技征管能力、深入推进综合治税等举措，强化源头控税，使全局征管效能走在全市地税系统前列。截止目前，今年来我局组织各类收入9.55亿元，同比增长5.3%，其中区级地方税收6.68亿元，同比增长6.4%；一般预算收入4.4亿元，同比增长0.5%，地方税收和一般预算收入增幅均高于全市平均，保持了__地税人攻坚克难、负重奋进的昂扬锐气。
二、坚持服务为先，把扶持企业发展作为工作重点。以全区“机关服务年”的启动为契机，坚持服务发展不动摇，服务纳税不动摇，以扎实的服务举措让广大纳税人得实惠，税企同舟共济、共渡难关。一是强化政策服务力度。针对当前金融危机的严重负面影响，变压力为动力，化风险为机遇，确保上级政策方针在基层的有效贯彻落实。出台《保增长促发展帮扶政策五十条》和《保增长促发展工作举措五十条》，从梳理、宣传、兑现三个“节点”入手，全面落实各项税收调控措施，促进关键行业和重点产业加快发展，促进中小企业和困难企业升级或转型发展。目前，高新技术企业减免税已全部兑现到位，合计达到793万元。二是强化走访服务广度。由党组成员带领职能部门，成立五个走访组，深入辖区重点企业、特种企业、新型企业和困难企业，进行企业经营情况和政策执行情况调研，特别是掌握政策执行中遇到的困难和问题，能立即解决的现场解决。分析检查阶段，局党组共走访企业400余户，解决涉税问题100余个，撰写调研报告3篇，及时对当前企业在执行政策中面临的困难和问题进行探讨。三是强化个深度。专设纳税服务机构，成立“纳税服务中心”，明确提出今年纳税服务“十个方面”、“六大重点”工作目标。召开“扬巾帼风采，促征纳和谐”税企互动会，为全区28位女企业家协会成员现场解决涉税疑难问题20余个，解读最新税收优惠政策50余条，税企双方作出“和衷共济、共克时艰”的承诺。以青年干部为主成立“地税服务志愿团”，开展“地税服务直通车”点对点服务，以税法宣传、政策落实、纳税服务“三位一体”的结对方式加大对辖区重点企业扶持力度。四是强化执法服务公信度。坚持能松不紧、能宽不严的原则。在法律法规允许的范围内，可以从轻处罚的予以从轻处罚，可以不予处罚的采取批评教育等形式。落实“不预告不稽查”、“不提醒不处罚”等公开承诺，加强对纳税单位的涉税提醒，告知其正处于违法的边缘，帮助企业及时整改，降低涉税风险，减轻企业负担。
三、坚持以人为本，把提升队伍素质作为工作基石。科学发展观的核心是以人为本，我局把全力打造“一流的干部队伍”，作为推进地税事业科学发展的关键点。一是更加注重选人用人导向。坚持“德才兼备、以德为先”的用人标准，探索建立以品绩考核体系为中心的干部考核评价机制，把德的考核结果作为干部提拔评先的首要依据。二是加力推进教育培训工程。大力组织实施区局三年教育培训规划，推进局机关与基层二位一体同步推进的教育培训模式，建立内部培训师制度，加大对日常培训的考核和评比力度。三是强化作风效能建设。进一步提升行政效能，推行网上审批，提高工作效率。继续开展常态性效能检查，邀请第三方增加明查暗访次数。探索推行电子监察，对行政审批行为进行网上监控。四是完善党风廉政建设体系。结合学习实践活动，深入开展理想信念和廉洁从税教育。创新构建预防职务犯罪预警机制，利用信息化手段，通过电子监察预警系统平台的建立，实时了解地税干部工作动态和廉政信息。深化“勤廉承诺、双述测评”制度，向纳税人承诺，请纳税人监督。
按照区委的统一部署，学习实践活动即将转入整改落实阶段。我局将继续在区委指导检查组的指导帮助下，集中力量解决影响和制约地税事业科学发展的突出问题，积极稳妥地推进地税工作体制机制创新，让学习实践活动激发出更大的精神力量和实 践力量，为全区经济和社会的科学发展做出新的贡献！
今年年初，国务院出台了《关于促进地理信息产业发展的意见》，这一文件被行业内认为是地理信息产业发展史上“具有里程碑意义”的纲领性文件。为贯彻落实国务院文件的精神，培育湖南新的经济增长点，省国土资源厅成立专题调研组，就地理信息产业发展的趋势和机遇、湖南地理信息产业发展的现状进行了为期三个月的专题调研，形成了相关调研报告。记者就此次调研的成果以及湖南地理信息产业发展的方向采访了负责组织调研的省测绘地理信息局专职副局长金勇章。
产业规划：政府主导、合理布局
国土资源导刊(以下简称导刊)：根据调研报告的相关数据显示，2013年，湖南地理信息产业年总产值接近120亿元，企事业单位近1000家，从业人员约3万人。从绝对数字上来看，湖南地理信息产业已经具备了不小的规模，但与北京、广东、湖北等省份相比，仍然存在缺少强势龙头企业、整体竞争力偏弱的问题，同时在产业链中附加值相对较高的应用服务、软件开发及终端制造等环节，湖南也存在着明显的市场短板。从政府规划统筹层面来说，该如何去引导地理信息产业的健康发展，解决这些问题?
金勇章：地理信息产业的发展事关数字湖南、绿色湖南，构建和谐社会的大局，因此需要政府采取长期的战略安排和有效措施，加强对这个产业的规划引导和统筹协调。统筹引导的原则应该是“政府主导、专家领衔、部门合作、公众参与、科学决策”。
考虑到湖南的市场需求和实际形势，应当围绕航空航天遥感技术应用、北斗导航定位和位置服务、地理信息软件研发、硬件装备制造以及三维地理信息等领域进行重点发展和顶层设计;应当围绕数字城市、天地图、地理国情普查等重大项目的建设成果，国防科大、中南大学等科研院所的重大科教创新成果，基础地理信息与其他行业专题信息集成融合应用等重点方向去组织和开展示范应用工程建设，起到示范带动产业发展的作用。
我们也在谋划形成地理信息产业联盟，按照“平等自愿、优势互补、资源共享、合作共赢”的原则，在政府的引导和支持下，联合省内企事业单位、高校、科研机构、科技中介机构、金融机构、产品使用者等力量建立一个“七位一体”的产业战略联盟，以期促进产业优势资源深度整合、科研成果快速转化、上下游企业深入交流以及产业结构的升级优化。
导刊：从全国的情况来看，地理信息产业集聚发展的特征越来越明显，目前全国有十多个省市已经筹建了地理信息产业园区和测绘地理信息科技创新基地，陆续建成了39个北斗产业相关的园区和基地。但湖南的企业分布还比较零散，如何进一步完善湖南的地理信息产业布局?
金勇章：产业基础设施落后将直接限制地理信息企业的发展。我们正在谋划建设地理信息产业园工作，加强产业聚集平台的建设。可以立足我省目前相关企业、科研单位的布局，依托现有的基础设施和园区，建成几个相对集中的地理信息产业园区。就目前情况，长沙高新技术区信息产业园已经聚集地理信息产业相关企业100多家，主要的方向是北斗导航和军民融合、智慧城市和智慧医疗、金融电子和智慧银行等;长沙暮云经济开发区可以发挥省国土资源厅直属单位的优势，以地理信息大数据获取、处理和服务等为主要方向;此外还有岳阳的北斗导航制造基地等，这些都可以成为大规模产业园区开发的良好雏形。
此外，为了进一步夯实产业基础，我们将按照国家有关部署，实施地理国情普查与监测常态化，定期采集更新地理空间数据，持续推进数字城市基础地理信息工程，着力完善北斗导航定位和位置服务基础设施，加快建设高分辨率对地观测系统湖南数据与应用中心，进一步完善测绘地理信息应急保障服务体系等，全方位地推动地理信息产业的支撑平台和基础建设工作。
政策环境：加强扶持、有效监管
导刊：湖南地理信息产业发展尚处于初期阶段，需要大量的资金用以产业基础设施建设、产业主体扶持、产业配套服务体系建设等。但报告显示目前湖南对地理信息产业投入明显不足，产业发展的资金只能主要依靠国土、规划、房产、公安等强GIS部门投入;而从产业政策环境来看，近年来省委省政府出台了一系列与地理信息产业发展关联的政策文件，但还缺少全局性的发展规划和配套政策，尤其体现在对地理信息产业发展的财政、金融、税收等优惠政策还缺乏直接性的操作性政策措施。应该如何从政策环境上寻求进一步优化?
金勇章： 我省的地理信息产业发展离不开有效的政策支撑，需要从财政、税收、金融等方面给予更好的扶持，帮助地理信息企业更好更快地做大做强。
财政方面，建议参照扶持新兴产业做法，设立地理信息产业发展专项引导资金;税收方面，建议税务管理部门针对产业特点，加快出台有利于湖南地理信息产业发展的优惠支持政策，尤其是针对产业园企业发展有利税收政策;融资渠道需要进一步拓展，建议鼓励金融机构创新金融产品和服务方式，开展知识产权质押融资，鼓励担保机构和风险投资机构给予小微企业更多融资帮助。
另外重要的一点，可以适当降低行业准入门槛，优化市场准入的审批管理程序。选择一批具有一定产业规模、资金和技术力量雄厚的企业，通过提供政策、资源和培育品牌的方式进行重点支持，积极引导和支持有条件的企业进行上市或兼并重组，尽快发展成为地理信息龙头企业，并扶持优秀企业加快“走出去”，提高国际竞争力。
导刊：长期以来，政府各专业部门和有关单位采集保有了大量专业地理信息数据，但这些数据一方面出现了重复建设，一方面又存在标准不统一、难以共享且渠道不通畅等问题。而企业在地理信息资源获取方面也受到了诸多限制，一定程度上影响了地理信息产业的开拓和深化发展。相比之下，浙江、江苏、湖北等省份都已出台了地理信息数据共享交换的管理办法和监管法规，湖南的相关法规制度建设工作该如何开展?
金勇章：考虑到我省地理信息资源开发使用存在共享机制不健全、社会化应用程度不高、涉密地理信息成果存在安全隐患等问题，湖南应该加强相关法规制度建设，强化市场监管，优化市场环境。
建议加紧出台省级地理空间数据交换共享管理办法、涉密地理信息使用管理等相关地方法规制度，梳理地理信息内容，划分安全级别，明确信息服务的内容、范围和方式。以更好地统筹相关数据的统一采集、管理、更新，实现由多部门分散管理向单一部门集中管理转变，推动使用财政资金的地理信息建设项目的汇交、整合和共享，避免重复投资，提高使用效率，促使地理信息最大化地社会化应用。
同时，鉴于地理信息产业关联度大、产业链长，涉及国民经济建设诸多领域、监管难度大的特点，应加大对地理信息安全、标准、质量等方面的监管力度，推进形成统一、竞争、有序的产业市场，建设公正、公开、公平的市场竞争环境，切实保障涉密地理信息管理和使用的安全，提高产品服务的质量。
提升竞争力：加快创新、培育人才
导刊：跟传统产业相比，地理信息产业被定位为“知本密集型”产业，对人才和创新的要求很高。但调查报告显示，湖南地理信息技术发展一直处于跟踪和追赶状态，缺乏“湖南特点”，除北斗移动终端制造技术外，大部分关键核心技术、配套产品 和增值服务都依赖省外供给。如何有效改善这种局面?
金勇章：地理信息技术产品的更新换代远远快于普通产品，需要持续进行技术创新，而湖南的相关产业确实存在自主创新能力不足、缺乏核心竞争力的问题。
有必要通过国家和湖南省有关科技计划和资金对地理信息产业的引导性投入，引导相关企业、研究机构加大开展前沿关键技术创新和产品研发力度。加快建设科技成果转化平台，可以依托中国(长沙)科技成果转化交易会等平台外，还可扶持一批专业化科技成果转化中介服务机构，打造一批技术交易中心、创业服务中心、生产力促进中心、科技金融服务中心、网上技术市场等平台等机构，促进产业发展。
此外，还应完善相关科技协同创新和军民两用双向转移机制，建设转移平台，切实推动北斗卫星导航、复杂环境高性能地理计算平台、高分辨率遥感卫星应用等重点领域科技创新成果两用双向转移。
同时，人才资源是地理信息产业发展的关键，应充分加强人才的培养、引进和使用，努力创造条件，把地理信息人才纳入各级政府重点引进人才目录，并通过制定优惠政策吸引带项目、带技术、带资金、带管理的人才来湖南创业，促进人才资源向人才资本的转变。
关键词：营业税改增值税；新疆经济；预期效应
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）09-0021-02
一、引言
“十二五”规划中，提出结构性减税，把扩大内需作为拉动中国经济的重中之重。政府把依靠投资为导向的政府转变成扩大内需，促进政府职能转变。财政部、国家税务总局决定2012年1月1日起上海作为试点对象，然后在全国逐步推广。目前关于增值税的研究比较多，国外研究方面：Michael Keen；Ben Lockwood（2010）通过对143个国家的面板数据认为，增值税能够降低公共资金的边际成本，规范政府职能，大多数采用增值税的国家，税收工具的作用更高效；国内研究方面：考虑到中国营业税与增值税并存的现实，分税制下的增值税“扩围”对财政分配和地方财政利益的影响，夏杰长、李小热（2007）提出从提高产业竞争力的角度出发，进行税制改革等制度创新，是促进中国服务业与税收形成良性互动关系的必然选择。唐海燕（2010）论证了服务经济发展对税收制度的要求。通过文献分析发现，国内外学者在增值税的研究大多集中在增值税的作用、征收范围、利弊以及对整体经济等宏观方面的研究，关于增值税“扩围”对地方财政收入的预测研究较少，对不同行业税负的比较也较少，对就业量影响的定量研究比较少。本文以新疆为样本，从欠发达的民族地区的视角，预测增值税改革后对新疆的预期效应，研究此项改革对新疆地方财政收入、产业结构、行业税负和就业量的预期效应，并提出可行性建议。
二、改革对新疆经济的预期效应
新疆和全国其他省份经济结构不同，新疆是一个民族地区，新疆需不需要营业税的改革？改革会产生哪些效应？本文引入税收弹性来衡量。2009年和2010年新疆税收收入分别为301.13亿元和416.23亿元，GDP分别为4 277.05亿元和5 437.47亿元。计算得出税收弹性E=1.3>1是富有弹性，说明新疆税收增速超过GDP的增长，张德志运用数理模型分析中国税收弹性的合理区间为0.89～1.11。本文从以下几个方面预测了营业税改革对新疆经济的影响。
（一）对新疆地方财政收入的影响
1994年分税制改革，划分营业税是地方税种，收入归地方，增值税属于共享税，增值税税基用进项减去销项，进行进项抵扣，小规模纳税人税率3%，不进行进项抵扣，营业税是全额征收。目前，营业税和增值税并存使新疆地区纳税人成本增加，同时也增加了征收成本，尽管这使得新疆地方财政收入逐年上升，但是两税并存不利于新疆经济的健康发展，“改革”后将使得新疆营业税纳税人的税负大幅度降低，增加了他们的利益。然而营业税改革后由于地方的营业税税种消失，转化为增殖税，增值税又是共享税，按照中央占75%，地方占25%的比例，由于原本新疆地方财政收入就不多，每年都需要国家大量的财政转移支付，“扩围”后将会使得新疆地方财政收入在原有基础上再减少。
目前上海已经试点，根据上海市政府发展研究中心相关调研报告测算，“营改增”后，上海市税收将因此减少大约100亿元，新疆第三产业占新疆生产总值的比例明显低于上海第三产业占上海生产总值的比重，由于营业税主要来源于第三产业，营业税改增值税后，也将会造成新疆地方财政收入的减少，营业税是新疆税收收入的重要组成部分，每年都在递增，营业税占营业税与增值税总和的一半以上，2011年营业税占营业税与增值税之和的比例创历史新高为68.46%，可见营业税在新疆税收中的重要地位。改革后营业税纳税人进项税额得到抵扣，促使增值税抵扣链条更加完整，税负降低，这也有利于税收中性作用的实现。
按照现行税率，2007年新疆营业税收入是490 391万元，改革后增值税收入是451 635万元，即便改革后这部分增值税的收入归新疆地方政府所有，新疆地方财政收入将减少约38 756万元，虽然上海试点时期将这部分收入归地方，这只是过渡而已。增值税是共享税，若按照中央和地方3∶1的分享比例，新疆地方财政收入将减少377 482万元，2007年新疆税收总收入为2 206 460万元，减少的税收收入占新疆税收总收入的17.11%，2008年新疆营业税占营业税与增值税之和的比重为53%，原分享比例下营业税改征增值税后地方增值税占原地方两税之和的百分比为60.3%，减少了大约2/5，若按照46.8%分享比例下营业税改征增值税后地方增值税占原地方两税之和百分比为112.9% [1]。
（二）产业结构的预期效应
新疆是全国棉花重要产地，第一产业比重比较大，本文将新疆和全国近十年的数据进行对比，分析新疆产业的特点。2011年新疆第二产业和全国差不多，第一产业比全国高7个百分点，第三产业比全国低11个百分点，说明新疆第三产业的发展比较落后，然而第三产业发展对经济的作用越来越重要，发达国家现在第三产业比重高达70%。比较近十年的平均值，本文发现，新疆第二产业占GDP的平均值和全国差不多，第一产业比全国均值高7个百分点，第三产业比全国均值低5个百分点。这充分说明，新疆第三产业发展薄弱，新疆需要发展第三产业来构建更加合理的产业结构，中国现在正处在工业化中后期，正在进行经济转型，产业结构向第三产业倾斜，营业税改革将对第三产业的发展产生重大的促进作用，对新疆的促进作用将会更加明显。
营业税改革主要是对第三产业征收，营业税改革后影响最显著的当然也属第三产业，近年来，新疆第三产业的发展为新疆产业结构的升级奠定了良好的基础。现行税制与产业结构升级的矛盾主要表现在第二、三产业的税收差别对待，进而阻碍了现代服务业的发展。现代服务业以生产业为主，服务对象主要是企业，由于是全额征收营业税，产生多种环节重复征收问题，进而加重了企业的税收负担，阻碍了现代服务业的发展，使产业结构的优化升级受阻。
营业税改革后，根据国家扩大内需的总体思路，新疆第三产业的税负将会降低，必将对新疆第三产业的发展提供长足动力，更好地发挥新疆桥头堡的作用，为新疆的跨越式发展和长治久安提供保障和新生的动力，在营业税改增值税的税收政策下，新疆经济将会焕发新的活力。
（三）行业之间税负的变化
营业税由于重复增收问题制约了服务业的发展，增值税扩围是适应时代的英明举措，增值税扩围后，以前缴纳营业税的行业税率如何确定是一个问题。结合上海2012年试点范围：交通运输业和现代服务业，并模拟上海试点的范围和试点的税率 [2]，结合新疆本地区2007年《投入产出表》，比较各行业营业税改革后在税率与改革前名义税率，分析行业税负情况。
我们假设了四档税率：6%、11%、13%、17%，计算不同增值税税率下对应的营业税税率值，并和目前对应行业的的营业税名义税率对比，按照上海试点的税率和行业情况，交通运输业11%的税率，增值税的税负高于现今营业税3%的税率，对交通运输业发展不利。新疆由于地区广阔，交通运输业比全国绝大多数省份都非常重要，加上新疆交通运输业本身就不发达，这将对新疆的发展产生不利影响。
若按照平均税负来比较，“扩围”后交通运输业11%税率，其余按6%的税率计算得出平均税率为3.86%，“扩围”前平均税率为4.71%，“扩围”后总的税负水平将得到很大程度的降低，这将提升各产业分工的精细化，提高它们的利润，为产业结构优化升级提供的保证，对新疆来说是福祉。营业税改革后，租赁和服务业的税负将得到最大的减少，提升到17%的水平，才和目前的税率差不多，改革后实行6%的税率，有利于房屋租赁业的发展，对抑制新疆房价的发展起到很大的作用，这也符合温总理抑制房价过快增长的理念。
以物流业举例，2009年东部地区税收总额为813.01亿元，中部地区为161.05亿元，西部地区为94.06亿元 [3]。这些数据说明中西部地区物流业，尤其是物流信息和租赁、商务服务业非常薄弱亟待发展。扩围”后，税负比以前还重的话，将会制约新疆的跨越式发展。营业税改增值税后，按照上海试点6%的税率，物流业的税负将会降低，增加了物流业的利润，大大激发物流业的技术更新、结构优化。
三、结论与建议
新疆营业税改增值税后，财政收入势必减少，政府的财政压力加大，然而这有利于增值税抵扣链条的完整，为第三产业发展提供动力，按照上海试点范围和税率，平均税负降低，第三产业对新疆的就业产生极大促进作用，营业税改革后，第三产业将会获得长足发展，进而对新疆的就业产生极大促进作用。
结合新疆实际提出以下建议：首先，加大税收征管力度。新疆一直是以第二产业为主的地区，最近几年来第三产业发展非常缓慢，甚至有的年份出现负增长。只有加大税收征管力度，才能最大程度减少税收流失。其次，调整产业比重。营业税改增值税后，对第三产业带动作用明显，作为自治区政府，应加明确第三产业的战略地位，适当调节第三产业比重，对于一些改革后税负过重的微小型企业，政府应该尽量提供税收优惠以及其他一些扶持政策，支持它们的发展。最后，减少失业人数。就业问题不仅仅是全国性的问题，同时也是新疆面临的非常棘手的问题，就业解决不好直接影响新疆的稳定。
新疆在中亚贸易中的战略地位不容小觑，2011年新疆举办第一个亚欧博览会，这为新疆的发展提供了充足的市场空间，未来新疆竞争力的强弱很大的程度要取决于第三产业的发展水平。因此，新疆应善于利用亚欧博览会的机遇，借助于国家营业税改革的契机，提高第三产业的整体发展水平，以促进国民经济的发展。这有利于坚决执行新疆效率，稳中求快，未雨绸缪，尽早实现新疆的跨越式发展和长治久安。
参考文献：
[1] 张悦，蒋云.营业税改征增值税对地方分享收入的影响[J].税务研究，2010，（11）：42-44.
一、围绕中心，强化措施，税收收入再创新高
截止10月底，我局共组织各项收入7亿元，按可比口径同比增长22%，增收17390万元。其中，县级收入5亿元，按可比口径同比增长21%，增收8338万元。围绕抓税收收入，重点采取了以下几条措施：
（一）强化税收分析促增收。要求各基层分局对辖区内的重点税源户进行调查摸底，认真剖析税源现状，准确预测经济发展趋势，有针对性地研究加强税源管理、提高组织收入工作效率的方法；及时做好对税源结构、税源分布、税收收入反映出的经济运行等情况的分析预测，建立了重点行业的销售利润率、税收负担率等指标体系；按月分析重点税源企业税收运行状况，客观评价和预测其税收潜力，对发现税负低于去年同期、同行业税负的纳税人，由税收管理员实地调查，围绕纳税人的产品销售量、销售价格、成本费用等因素变动情况，分析查找出税负偏低的根源所在，确保把重点税源实现的税收监控到位，同时对纳税前列大企业，落实专人动态管理税款入库情况，定期分析，确保纳税大户税款入库不出较大波动。
（二）加强重点税种精细化管理促增收。在企业所得税管理上，不断完善“三方参与、四级审核、信息化支撑”的所得税汇缴管理运行机制，选派专人对纳税人申报材料的完整性、申报数据的准确性和税务文书的规范性等逐个审核登记；成立了汇算清缴复查小组，实行纳税企业与管辖分局限期向复查小组申报企业所得税制度，复查责任人根据双方申报结果，对纳税人实际交纳的企业所得税进行稽核，对查处存在漏税等问题，指导其及时补缴。
在个人所得税管理上，一方面是突出检查高收入行业的个人所得税缴纳情况，在做好企业员工薪金个人所得税代扣代缴的基础上，积极推进高新技术企业外聘专家的佣金个人所得税代征代扣工作。另一方面是加强了对年所得12万元以上个人自行申报纳税的管理，建立了重点纳税人管理档案，规范受理纳税人窗口申报的操作流程，确保纳税申报的顺利受理。
（三）抓好重大工程项目精细化管理促增收。我们把掌握重大建设项目税收底数作为基础内容来抓，及时掌握重大建设项目详细的涉税情况，对重点项目税收管理切实做到家底清、税源清和责任清；通过强化项目登记、双向申报、账实核对、竣工信息等各个环节的管理，实现对工程的全程动态监控；依托重大建设项目管理软件，定期做好信息更新，实行电子跟踪监控。目前已纳入控管的重大建设项目60个，重大建设项目实现税款1亿元。
（四）加强房地产行业管理促增收。牢牢抓好税收监控不放松，把房地产行业的开工、预售、竣工三个环节作为日常监管的重点，建立了房地产行业涉税信息台账、信息传递制度，对相关单位传递来的涉税信息进行分户管理，对每条信息进行调查审核，全面了解开工时间、施工单位、工程进度、发包形式等情况，动态掌握企业项目进展情况。目前，共入库房地产行业税收2亿元，增收1亿元。
（五）强化税收稽查促增收。围绕重点行业、征管难点和一些隐蔽税源，有步骤、有计划地开展稽查活动，采取实地检查和调账检查相结合、涉税信息比对和实地核查相结合的方式，突出抓好对那些隐瞒收入、申报不实、长亏不倒业户的税务检查，进一步堵塞税收管理漏洞。有效发挥税务稽查的威慑作用，不以入库税款多少来衡量稽查成果，把稽查工作的着力点放在发现和处理问题上，并坚持自查、评估和约谈在前、稽查处理在后，既体现了对纳税人的尊重和负责，又提高了稽查处理的效果。
二、突出重点，真抓实干，税收管理精细化水平再提升
（一）加强股权转让所得税管理。制定了《地方税务局股东股权变更税源监控内部工作制度》，实行专人负责制，明确了股权变更税源登记管理过程中的受理人、传递人员、核查人员等岗位的工作职责和工作要求，做到分工明确、责任明晰、环环相扣、有章可循。今年来，对200起发生股权转让行为的实现了税源的有效监控，共入库股权转让个人所得税4050万元，同比增长326%，增收1500万元。
（二）积极推进税源专业化管理。根据省市局关于开展专业化税源管理的实施意见，实行以税源管理部门为中枢的基层一线专业化管理和各部门一体化专业协作的专业化税源管理模式，形成了纳税评估引导税法遵从，为税务稽查提供案源，通过税务稽查打击涉税违法犯罪，并向管理环节反馈查处结果，各部门、各环节联动配合的专业化税源管理工作流程。今年以来，各专业科室联合开展各类分析15次，完成行业管理调研报告8份，整改问题基础征管数据4981条，转化为征管成果915条，补征税款达3025万元。
（三）大力推进二、三产业剥离。从正确把握和运用政策入手，认真开展二、三产业剥离工作，对所辖的混合销售型商业企业、混合销售型工业企业、生产型企业逐户进行调查核实，并结合实施分离的实际情况，逐户研究具有可操作性的具体剥离方案，确保企业“分得开”、“站得稳”。目前，已成功将20户符合二三产分离条件的企业全部分离，实现增收2459万元。
三、转变作风，深化服务，推动涉税服务实现新突破
（一）积极服务经济建设。加强经济税收研究，及时向党委、政府提出建设性意见和建议，为党委、政府决策提供了有力支持。
（二）积极服务社会发展。以社会关注的民生问题为着眼点，严格落实下岗再就业、民政福利、技术改造、综合利用资源等税收优惠政策，认真搞好对口帮扶，积极参与社会公益事业；依法做好教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、工会经费的代征代收工作，有力地支持了教育、文化、工会等社会事业的发展。
（三）积极服务纳税人。以打造“征纳共盈”品牌为载体，在信息服务、咨询服务、税务登记服务等各个环节制定了详尽的服务时限，精简办税流程，最大限度地改进税务登记、税款征收、发票管理等办事程序和环节，有效实现了服务流程便捷化；将纳税人最关心的涉税问题作为税务公开主要内容，实行定期公开与即时公开相结合的方式，公开新的税收政策、纳税定额等，实现服务内容公开化，得到了纳税人的一致好评。
四、加强教育，强化监督，干部职工综合素质再提高
一是加大教育培训力度。通过建立完善教育培训长效机制，积极搭建集中培训、视频培训、网上税院等学习教育平台，突出抓好基层领导干部培训，全面抓好基层一线干部的培训，大力实施骨干人才选拔工程，促进了干部队伍整体素质的提高。建立教育培训激励机制，把培训结果和干部使用结合起来，把干部接受教育培训情况作为选拔任用的依据之一，激发干部接受教育培训的积极性。
二是加强廉政文化建设。积极开展“党风廉政教育月”活动，组织干部职工认真学习了《廉洁准则》和各级落实党风廉政建设会议精神，引导干部职工树立正确的权力观，并组织干部职工观看了警示教育片，教育干部职工正确对待手中的权利，进一步提高了干部职工的防腐拒变能力。
本人是20__年11月调入经工办任副主任的。一年来，在领导和同事的帮助下，能够认真履行工作职责，以廉洁自律为重点，针对农村经济和城市经济出现的新问题、新情况，围绕经工办年初确定的工作重点，扎实工作，开拓创新，协助领导完成了上级交办的各项工作任务。现将本人一年来工作、学习和廉洁自律等方面的情况向考核组汇报如下：
一、不断加强学习，努力提高自身素质
经工办是一个综合服务协调部门，做为一名经济口的干部，需要熟知农村经济和城市经济的的发展现状和存在的问题等。一年来，在学习上我主要是从以下三个方面入手，一是深入学习党的政治理论和市委的重大决策决议，做到自学和辅导学习相结合、精读与通读相结合、理论和时间相结合，努力做到学以致用。特别是认真研读了市委六届三次全委（扩大）会议精神和六个《决定》，进一步明确了工作思路和重点；二是按照机关工委的要求，定期收看党员电教片和反腐倡廉警示教育片，特别是到我市反腐倡廉警示教育基地观看后，对我的启发和感触很深，一定要始终保持清醒头脑，按照党员的标准严格要求自己，绝不做有损于国家、集体和人民的事，一定要清清白白做事，堂堂正正做人；三是努力学习社会主义市场经济，提高指导经济工作能力。一年来，除了学习党的政治理论外，我的业余时间就是通过各个方面和各种渠道学习关于市场经济知识。首先是阅读单位征订的关于经济管理等方面的书籍；其次是定时收看新闻以及相关财经报道；第三是阅读报刊杂志时，把自己认为有用的、对工作有帮助的文章摘抄下来，分类成册，以备系统学习之用。通过采取以上学习方法，使我对党和国家关于发展经济的一些理论有了系统地了解，对我市经济社会发展的思路更加清晰了。
二、围绕中心，服务大局，协助领导完成各项工作任务
工作思路确定后，抓落实的关键就在于干部。年初，市委召开六届三次全委（扩大）会议、农村工作会议和新型工业化工作会议后，我们经工办的工作重点也明确了。在单位领导的指导和帮助下，主要开展了以下几方面的工作，一是起草了《__市关于促进农牧民收入持续增长，全面扎实推进社会主义新农村建设的实施意见》，参与起草了农村工作会议和新型工业化会议的相关交流材料；二是为了落实好年初确定的新农村建设工作任务，参与了市委组织的调研组，对九个乡镇场进行了调研，并形成了调研报告，对乡镇场在新农村建设方面存在的问题提出了一些建议和对策；三是为促进城市经济的发展，6月中下旬，由王主任带队，市委办、政府办副主任和我组成调研组，对我市20家重点保护企业进行了调研，调研企业涉及外贸、加工、服务行业等，详细了解掌握了企业的生产经营状况、税收以及职工待遇等情况，在此基础上，形成了我市上半年关于城市经济运行情况分析报告。调研中，王主任针对不同企业的发展现状，提出了合理化的建议，一方面明确了企业的发展思路，另一方面也使我对全市的企业有了全面的了解，受益匪浅。四是根据年初经工办的工作部署和王主任的安排，由我负责协调非公局和个体私营协会，对近两年来市委、政府命名的优秀个体工商户进行了回访，主要了解个体工商户的发展现状和是否存在行业不正之风等问题。与非公局和个体协会共同完成了《关于对我市个体私营经济发展的思考》调研报告；四是共编写了经工信息10期，领导参阅6期，为领导决策提供了可靠的依据；五是认真及时地完成了上级业务部门交办的各项工作任务。
三、不断强化廉洁自律意识
一年来，我能够认真执行党风廉正建设责任制的规定，经常观看反腐倡廉警示教育片，从中吸取教训。坚持以自律为主，以廉洁从政为重点，在实际工作中，从小事做起，严格要求自己，时刻珍惜党员的光荣称号，强化自律意识，始终做到工作上高标准、生活上严要求，努力把廉洁自律变为一种自觉行为，把服务群众变为一种自觉行为，从根源上筑牢反腐倡廉的思想防线。
四、存在问题和今后努力的方向
回顾检查自身存在的问题，我认为主要有以下三点，第一，学习上还存在懒惰情绪，认为自己的学的理论已经够了，存在得过且过的思想；第二，对城市经济的熟知程度还不够；第三，工作中有急躁情绪。
在经工办工作的一年中，收获很大，不仅增长了见识、开拓了视野，而且还提高了自身能力。在今后的工作中，我认为还要做好以下几方面的工作，一是加强自身建设，结合实际工作，认真学习社会主义市场经济理论和相关业务知识，提高自身业务素质和能力；二是认真履行好调查研究、综合协调、综合考核、服务领导、出谋献策的职能；三是认真编写好《经工信息》和《领导参阅》，为领导科学决策提供依据；四是认真学习党的理论知识，特别是学习贯彻好十七大精神，努力提高自身政治理论水平。
市场调研报告
[编者按：随着市场经济体制的不断健全和发展，市场化运作方式越来越多被各类行业及组织所引用。2005年4月20日，××地税局策划了“北京市地方税务局与北京××农业股份有限公司结成税收宣传战略伙伴签约仪式”的宣传活动，强强联合，通过企业以产品包装、抽奖等多种途径将税法大范围地传递到消费者手中，宣传效果明显，同时税务部门还节省宣传经费20余万元。本文结合此次活动的运作过程，从理论、实践等不同角度探讨了税收宣传工作市场化运作的可行性和实效性，针对尚存在的不足，对税收宣传市场好运作的长远发展展开思考，值得借鉴。供大家参考。]
党的十四大第一次明确提出，我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。如今，经过几年的实践和理论探索，社会主义市场经济体制已初具规模，随之而来的市场化运作方式也成为各类组织在市场经济环境中生存、发展的首选。2005年4月20日，由北京市地税局、××地税局和××农业股份有限公司共同主办的“北京市地方税务局与北京××农业股份有限公司结成税收宣传战略伙伴签约仪式”顺利举行，地税部门宣传工作成功引入市场化运作机制，实现了税收宣传方式、载体的创新。
一、市场化运作的概念与发展趋势（一）概念
随着社会主义市场经济体制的不断健全与完善，“市场化运作”一词被越来越多的学者所“青睐”，市场化运作方式也被各行各业所运用，然而，什么是“市场化运作”，如何进行市场化运作却因各种行业情况迥异而使其概念莫衷一是。有的学者认为，市场化运作就是按照市场经济的发展规律，实现企业经济利益最大化；有的学者认为，市场化运作就是整合各类“可为我用”的资源，实现经济效益与社会效益相统一；还有学者认为，市场化运作是对实施主体从外至内的优化与完善。
尽管如此，我们还是可以从各种不同的观点中总结出一些“共性”，来概括市场化运作的概念，即：市场化运作就是以市场为导向，以发展为主题，按照市场经济的发展规律和内在法则要求，优化、集成、整合各类资源，建立、完善、创新管理方式，最大限度地提高行为主体的发展能力，实现合作各方的经济效益与社会效益相统一。
（二）发展趋势
目前，越来越多的企业组织、行政组织以及其他机构组织尝试采用市场化运作方式开展工作，一股市场化运作热潮已在生产、消费、分配三大领域逐渐形成。实践证明，成功的市场化运作方式是促进市场经济发展，并可使实施者适应激烈的市场竞争，而在市场环境中占领优势地位的发展方式。因此，在未来社会中，随着全球经济一体化步伐的加快，全球市场化已经成为时展的客观需要，选择市场化运作方式开展工作则成为组织生存必然的战略选择。
二、税收宣传工作引入市场化运作机制的优势
税收宣传市场化运作是将市场化运作方式引入税收宣传工作的过程，其目的旨在利用市场化运作能够整合资源、优势互补、扩大效果的特点，使税收宣传工作适应激烈的市场竞争，长久、高效地发展下去。
政府部门的体制特点对宣传市场化运作有特殊要求：一是充分利用信息的需要。政府部门拥有大量权威性高的信息和数据，如不广泛地宣传，既不利于形成信息对等的市场经济环境，同时造成大量信息、数据的浪费；二是参与市场竞争的需要。作为市场经济的一员，政府部门应按照市场规律参与到市场竞争中，并在其中发挥积极作用，市场化运作正是避免行政手段干预，增强政府部门竞争力的有效手段；三是减少部门支出的需要。市场经济体制的建立，政府职能和行为日趋规范，公共财政体制的建立和对政府部门支出约束性的提高，使得市场化运作势在必行；四是培养宣传人才的需要。政府部门的宣传人员缺乏实践经验和专业能力，市场化运作过程于借鉴他人经验、锻炼宣传队伍好处颇多。
具体到税收宣传市场化运作的方式，即税务部门与市场主体（如公司、企业等）联合，整合现有资源，发挥各自优势，共同开展符合各项法规又易于被受众接受的各种宣传活动，从而达到各自的宣传目的和期望的宣传效果，并实现社会公共利益与经济利益的协调与统一。此外，税收宣传市场化运作具有一定的可操作性，表现为以下三方面优势：
（一）纳税人
税收宣传的目标是“打造地税文化，传播地税理念，营造纳税环境，树立地税形象”。然而，通过十几年的税收宣传活动，仍有相当数量的纳税人对税收理念仅限于被动的接受或若有若无的了解。引入市场化运作机制后，宣传工作将力求从纳税人的角度出发，寻找纳税人乐于接受的沟通方式和足以引起他们注意的接触点，从而保证纳税人获得最大限度的“满足”或促使他们“接纳”税务部门的建议，换言之，就是使纳税人对税务部门充满信赖感。这种信赖感或是信赖关系将会使纳税人在接受税务服务时的相关需求得到满足，并认为税务机关提供的信息、建议是出于有利于纳税人发展这一前提的。因此，引入市场化运作机制，更多地开展让纳税人感觉受益的宣传活动，进而与纳税人确立信赖关系，对征纳双方都将是一笔巨大的“无形资产”。
（二）税务机关
税收宣传引入市场化运作机制，使税务机关显现出的优势包括以下几点：
1、减轻了开发“宣传新内容”的压力
税收宣传活动已经搞了十几年，其宣传内容已趋于饱和。然而，宣传活动如果没有新东西、新特点，其发展就会面临步履维艰的困境。因此，开发“宣传新内容”固然重要，但更为可行的是引进一种长期宣传发展模式，集优势及力量于一体，以重拳出击，占领强势导向地位。
2、提高了宣传质量，增加宣传影响力和人文气息
市场化运作的一大特点在于集合优势力量，变“单体应战”为“战略联盟”。因此，宣传质量有了保证，并可融合联盟各方的文化理念，使宣传更加贴近生活，贴近实际，贴近纳税人，使交流更显人文气息。
3、增强了税收宣传的竞争力
媒体产业不断发展扩大的今天，各种信息、资料充斥着人们的生活，每个人都面临越来越多的选择。市场化运作机制符合市场经济发展的内在规律，可以有力地开拓宣传模式和宣传范围，将其引入税收宣传无疑是使税收宣传吸引人们的眼球，在众多宣传模式中占有一席之地的有效途径。
4、避免了“遍地开花，无处结果”的税收宣传尴尬局面
市场化运作机制强调宣传双方的互动，从而可以有效避免以往税收宣传“一多二少”（即宣传数量多，有影响有代表性的少）的状况，从准备宣传活动只考虑“我们说什么”转变为思索“纳税人想听什么”，市场化运作机制使我们的宣传工作要达到“精确制导，准确命中”的宣传效果。
（三）相关合作伙伴
在市场经济条件下，实行持久而又魅力不衰的宣传战略往往要打造突出区域特色的品牌形象。被选择的合作伙伴无疑将会在税务部门为其提供的平台上，得到比一般商业广告更为有效的宣传机会，从而提升自身的知名度和美誉度。此外，经济学的主要观点认为，信誉是一种稀缺资源。与税务部门合作，共同进行宣传，也就是印证了“商业的兴旺决不是靠欺骗，靠的恰恰是信誉和诚实”的经济学观点，无形中提升了企业的诚信度。
三、税收宣传市场化运作的实践
2005年4月20日，××地税局策划了“北京市地方税务局与北京××农业股份有限公司结成税收宣传战略伙伴签约仪式”的宣传活动。地税部门与“××农业”结成友好税收宣传合作伙伴，目的在于通过推出了依法诚信纳税的企业典型，共同营造良好的税收法治环境。
此次活动是地税部门宣传工作引入市场化运作机制的首次尝试，活动从策划到实施的整个过程，始终坚持符合市场经济规律的运作方式，力争实现“成本投资最小、运行管理最优、实现效益最大”多赢的新型税收宣传工作模式。
（一）做法
1、以整合营销传播理念为指导
在探索市场化运作的实现途径过程中，我们了解并运用了当今世界非常先进的宣传管理理念--整合营销传播理念。
整合营销传播（integratedmarketingcommunications:imc）这一观点，在20世纪80年代中期开始提出，大体是指：以利害关系人为对象、开发并实行说服性传播的多种形态的过程。imc的目的是直接影响听众的传播形态，它考虑听众与实施行为主体接触的所有要素（如品牌），甚至使用以往不被看作是传播形态的要素，从而与听众进行有效的沟通，以营销传播管理者为主体展开传播战略。其特点包括：（1）imc是对现有和潜在受众发展和实施各种形式的说服性沟通计划的长期过程；（2）受众决定沟通的方式；（3）所有与受众的接触点必须具有引人注目的沟通影响力；（4）整合优化各种资源，形成战略联盟，有利于实现多方“共赢”目的。
由于imc理念与我们所追求的宣传目的相吻合，因此，从策划阶段开始，我们就按照整合营销传播的方式，首先决定符合实施主体实情的各种传播手段和方法的优先次序，然后通过计划、调整、控制等管理过程，有效地、阶段性地将诸多传播活动加以整合，最后确定了与名牌企业携手进行税收宣传的活动方案。
2、以依法诚信纳税为触点
××地税局按照“依法诚信纳税，共建小康社会”的宣传主题，以依法诚信纳税为“触点”选择合作伙伴，其条件定位在：（1）纳税信誉良好；（2）名牌企业，其产品有一定的影响力并被公众认可；（3）能够显现区域特色；（4）有良好的企业形象和企业文化。
经过近两周的精心挑选，作为北京市第一家农业类上市公司的北京××农业股份有限公司成为合作伙伴的首选。“××农业”既是纳税信誉a级企业，又凭借旗下牛栏山白酒、鹏程食品、汇源果汁等名牌产品塑造了农业产业化龙头企业的形象。选择这样的企业，不仅有利于打造地税宣传品牌，实现最大的投入产出比，同时有利于双方品牌形象文化的积淀。此外，“××农业”作为发展××区经济的重要一分子，可以调动整合其有利资源为我所用，合作期间将有力促进区域经济增长、优化区域经济环境，最终实现共建小康社会的宣传目标。
3、以互动共赢为追求
（1）品牌
在最大限度发挥“品牌”作用方面，××地税局与既是纳税信誉a级企业又是全国知名企业的××农业股份有限公司合作，在牛栏山白酒产品包装内放入融知识性、实用性、观赏性于一体的税收宣传书签，伴随着知名产品的销售，将税法普及到千家万户。对于集齐书签的消费者我们还将为其颁发《税法普及荣誉证书》及奖品，推动税务机关与纳税人之间的双向互动迈上更高层次。
（2）阵地
在拓展税收宣传阵地上，××地税局在××农业下属的四个知名观光企业设立了税法宣传教育基地，通过讲解人员的讲解，使每名游客在感受企业发展步伐的同时，能够了解税收知识，提高纳税意识。从而一改往日税务机关的单方面“说教”式宣传，形成企业参与宣传，税企共同扩大宣传的效应。本次签约仪式后，还将专门对企业的讲解员进行税收知识强化培训，以进一步提高税收宣传的效果。
（3）税企合作
××地税局首次尝试与企业合作，建立税收宣传战略伙伴关系，通过共同策划、组织、实施，以求达到宣传税法、普及税收知识，提升企业信誉度、扩大企业知名度的双赢目标。
（二）成效
一是实现了宣传效果的整合。此次税企结成税收宣传战略合作伙伴，是将“文化”与经济的有机结合，这种价值体现让纳税人更容易理解并接受税务部门想要传达的信息和地税理念。
二是实现了传播效果的最大化。第一批税法宣传书签的投放将使税法宣传随同“××农业”的产品走向全国各地，走进千家万户，有别于以往固定时间、固定地点发放税法资料的宣传模式，使传播效果最大化。同时，从“××农业”的角度看，此次与税务部门结成税收宣传战略伙伴，对外起到“软广告”的作用，既树立了企业良好形象，也扩大了自身的知名度和诚信度；对内同时进行了一次普及税法的宣传，并适当减少或整合了几种传播程序，合作的过程中，其业务活动和组织能力都会有所改善，这些同样可看作是传播效果的最大化。
三是减少了宣传费用。显而易见，由于税务部门与名牌企业借助各自的优势“强强联合”，使得原本需要各自进行的宣传活动得到减并和优化，宣传费用也就随之降低。据统计，地税部门在此次宣传活动中节省宣传金费20余万元。可见，在目前市场竞争激烈，强烈要求减少成本的市场状况下，市场化运作机制的最大贡献就是减少了这种宣传费用。
四是目标导向观念的实现。通过引入市场化运作机制，税务部门与纳税人的沟通更加有效。以“税法宣传书签”的收集活动为例，集齐一套（13张）书签的纳税人可得到北京市地税局颁发的《税法知识普及证书》，前100名纳税人还可同时获赠一份价值500元的精美礼品。这就意味着把活动的焦点尽可能地移向我们所要达到的导向目标--宣传税法知识。从企业角度看，一部分收藏者会因为我们设计的宣传导向而有意寻找、选择该企业的商品，从而在满足了顾客需求的同时，降低了营销费用，比起各种促销组合方式更有效率。
（三）不足或需要完善的环节
1、体制方面
一是税收宣传市场化运作体制亟待完善，目前尚未制定统一的制度规划，其运作方法、宣传形式还处于摸索阶段；二是还未建立一种及时、准确评价宣传质量和效果的方式，造成在一定程度上存在着重视宣传过程的管理，忽视宣传效果的跟踪测评的现象；三是没能充分发挥出整体优势，策划筹备活动不能完全摆脱计划经济体制的影响，按规划、分派任务执行的多，打破常规创新的少，税收宣传仍缺乏市场竞争力。
2、经费方面
一方面，举办宣传活动成本（劳动力成本、宣传品费用等）支出逐年增加，物价上涨因素加大了成本需求，使得地税部门宣传成本呈上升趋势，造成宣传经费紧张，同时，税务部门的各项经费属财政拨款，要按照规划专款专用，从而导致宣传经费缺乏弹性；另一方面，税收宣传市场化运作方式虽能在一定程度上解决税务部门宣传经费问题，但如何让合作伙伴感到我们的宣传产品物有所值而乐于投资，合作宣传又能否达到企业的预期，目前还未从根本解决，致使税务部门宣传经费有时会陷入两难境地。
3、活动策划方面
一是对于税收宣传活动策划，如何做到结合首都经济发展、突出区域经济特色以及联系税收工作实际，尚处于探索之中；二是对税收宣传市场化运作研究少，不能及时找出和抓住符合市场经济发展、纳税人关心的宣传点；三是缺乏与企业共同策划活动的实践经验，仍习惯从自身利益出发设计、筹备活动，缺乏双向思考，整体应战的观念。
四、税收宣传市场化运作长期发展的思考
（一）建立完善税收宣传市场化运作机制
宣传活动必须根据市场规律，并按照市场竞争规则运作，集思广益，求得税收宣传社会效益和经济效益最大化。
1、纳税人需求定位机制。制定相关调查分析预测体系，对纳税人感兴趣的税收知识、税收活动进行调查、分析和预测，使宣传形式、运作方法易于广大纳税人理解和接受。
2、税收宣传效果评估机制。该机制的引入、健全是衡量合作多方价值获益程度的重要尺度。它可以准确地测量出宣传活动的传播价值，测量出与这个传播价值等同的经济价值。这是战略合作长久稳定发展的重要条件。比如说：如果测量出这个活动的传播经济价值相当于30万元，活动成本经费20万元全部由企业支付就比较可行；如果活动传播经济价值是10万，让企业出20万就不合适。所以，宣传效果评估体系的建立可以有效解决企业“投资”政府部门宣传活动“物有所值”的问题，对于推动税收宣传市场化建设意义重大。
3、宣传活动管理机制。制定税收宣传市场化运作的相关制度，并建立宣传活动综合评估指标体系，对举办的各种税收宣传活动实施追踪评价，实现税收宣传由重过程轻结果向过程与结果并重模式转变。
4、资源共享机制。加强人力和物力资源的整合，降低税收宣传成本，实现合作各方整体效能的最大发挥。
5、人才培养机制。建立相对专业的税收宣传人才队伍，制定相应的培训计划，并在每次活动中注重发现、锻炼宣传员队伍，从而使税收宣传队伍呈现人才辈出、人尽其才、才尽其用的良好局面。
（二）树立强烈的策划意识
成功的市场化运作，离不开好的策划创意。策划创意不同于一般的行政决策，在相当程度上可以不受创意者时空定位的局限。这就要求税收宣传工作者要具备敏锐的宣传触觉，广阔的视野，能够从更深层次上挖掘好的宣传点，实现宣传思路、宣传方式及宣传载体的创新。同时，在与合作伙伴共同宣传的策划过程中，要整合双方的优势资源，突出反映经济的发展主题和目标体系，并可结合区域经济的地理、气候、物产、人文特点，多方面、多角度地策划宣传活动。
（三）正确处理文化与经济的相互关系
一方面，经济活动必然引起文化的整合。因此，要充分发挥合作各方文化的经济价值，在税收宣传市场化运作的过程中打造地税文化、树立企业形象，赋予宣传活动深层次的内涵；另一方面，文化的传播一般是伴随着经济活动而展开的。如果我们想加速税收理念的传播，并使我们的宣传品牌得到社会共众的积极评价与认同，将文化与经济结合无疑是最好的选择。因此，我们要将税收宣传中涉及的文化传播与经济活动有机结合起来，使二者融为一体、相辅相成、相得益彰。
“土地财政”的日子越来越难过
国务院发展研究中心不久前的一份调研报告显示：一些地方政府，土地直接税收占地方预算内收入的40%，而土地出让金净收入占政府预算外收入的60%以上。土地出让金及与房地产行业相关的税收已成为不少地方政府的“金库”。但随着房地产业宏观调控走向深入，这个“金库”已出现了某些“不牢靠”迹象。
在山东青岛，2005年全市房地产业缴纳营业税和所得税(地税口径)约20亿元，契税约14亿元，三者合计约占地方财政收入的19%。“国六条”和九部委《意见》下发后，当地发改委召集相关部门和部分房地产企业负责人进行了座谈。尽管与东部其他城市相比，19%的比例不算很高，座谈纪要还是不无忧心地指出：房地产税收和土地出让收益是政府财政收入的重要来源。国家的宏观调控有可能导致房地产开发趋缓和交易下滑，从而影响地方财政收入稳定增长。
在楼市曾经异常红火的“长三角”地区，这种担心已成现实。2006年上半年，浙江省商品房销售面积下降12.4%，空置面积增加1.3倍，房地产开发投资增长5.7%。受此影响，地税部门征收的房地产业相关税收同比少收13.3亿元。房地产业税收的下滑是主因。据杭州市地税部门预测，杭州市2006年的房地产行业地税税收预计将减收14亿元左右，下降达25%，“钱景”堪忧。在上海，类似的现象更为突出。2006年上半年，上海经济依然快速增长，GDP增速达12.6%，但地方财政收入同比仅增长4.8%，增幅比上年下降19.7%，房地产税收下降被认为是首要原因。
一些经济学家断言：“随着房地产业的高位横盘，中国部分地方政府的土地财政将淡出历史舞台。财政收入的‘后房地产时代’已初露端倪。一些靠卖地吃饭财政的日子也越来越不好过了。”
土地出让金分配调整利益格局
据《21世纪经济报道》报道，2006年10月29日下午，北京大学中国经济研究中心举行的第三季度经济观察报告会上，该中心平新乔教授抛出的一份报告颠覆了地方政府财权､事权不对称的论调。该报告指出，2004年地方政府的可支配财力就已达到3万亿，已占到GDP的19%，地方政府有足够的财力进行公共事业的支出。“地方政府控制的经济资源不但在绝对量上增加了，而且在相对量上也大大增加，地方政府总体说来没有‘哭穷’的理由。”而且，地方政府的可支配财力仍然在疯长。据平新乔预计，2006年地方政府仅卖地收入，有望突破1万亿元。
平教授的推断对否先放一边不论，可地方政府卖地收入即使没有1万亿元，也有个8000亿元吧，就是这笔数字也是非常可观的，说明“土地财政”不是个别现象。作为“后房地产时代”到来的一个重要迹象，一度高歌猛进的房地产开发投资开始缩量整理，相关收益出现大幅下降。另一个重要迹象是，我国的土地出让金分配制度已经变革。从2007年1月1日起，新增建设用地土地有偿使用费征收标准将在原有基础上提高一倍。费用征收标准调整后，仍实行中央与地方三七分成体制。中央分成部分，按照基本农田面积和国家确定的土地开发整理重点任务分配给地方。地方分成的70%部分，一律全额缴入省级国库。同时，从2007年起，我国工业实际用地出让价将提高40%-60%，而房地产用地出让价格将基本持平。据了解，全国划分15个土地等级，最低价标准从最高等级一等的840元/平方米递减至最低等级十五等的60元/平方米，约为新增建设用地土地有偿使用费的6倍。这对地方政府的“钱袋子”无疑将是巨大的冲击。
“经营城市”遭遇前所未有的挑战
近年来，很多地方流行一种“经营城市”的思路。其操作模式为，先由政府“做地”，推出一个概念，然后整理出一块土地拍卖，卖地所得再用于搞当地的建设。该区块经过建设后升值，带动地价上涨，政府又可以通过卖地获得更多的财政收入，由此形成“良性循环”。“不花政府一分钱，万丈高楼平地起”，这一直是不少城市领导者津津乐道的“经营城市”之道。
无论是东部沿海城市，还是中西部城市;无论是省会都市，还是市县中小城市，近年来无一不在大炒特炒“经营城市”概念。而杭州市在“经营城市”中自有一番特色。据新华社消息称，杭州近年来的很多大型建设项目就是通过这种方式，实现了“以小博大”。比如京杭大运河综合保护工程，计划总投资超过200亿元，但财政只投5亿元启动资金，其余都将通过市场手段来筹措。杭州的运河指挥部就是一个融资机构。具体做法就是围绕“运河申遗”加大对运河的保护和沿线文物遗迹的恢复，这些“做地”工作将使得运河边的土地大大升值。政府拍卖这些土地后，就能筹措资金再投入保护工程，由此形成保护和开发的“良性循环”，将把运河打造成杭州的“塞纳河”。在将来，“运河边的房子”就意味着财富和身份。这样的思路颇为巧妙，符合杭州近年来在类似运作上达到“多赢”的思路轨迹。但是有关专家指出，归根到底，这些运作还是跳不出卖地生财的窠臼。土地毕竟是一种有限的资源，本届政府搞建设靠卖地，以后的历届政府是否还能有足够的土地来撑起宏图伟业呢?
建立在房地产投资增长和房价上涨过快之上的财政增收是不可持续的，但依旧有不少地方政府将房地产开发建设当作拉动当地经济发展的“灵丹妙药”。同时，许多大“地主”或房产巨头也暗中较劲，使出浑身解数，誓与调控博弈一场，看究竟“鹿”死谁手。对此，国土资源部也指出了“博弈”与“反博弈”正在发生的一些新情况，即目前虽然审批供应的土地数量控制在计划指标之内，但是违法违规用地问题也很突出，并表现出新的特点：一是不少地方搞“以租代征”，以规避审批和上缴新增建设用地土地有偿使用费。二是有的地方通过擅自修改土地利用总体规划，违规调整和占用基本农田，甚至一任领导一本规划。三是有的地方以新农村建设为名大拆大建，擅自将腾出的土地置换为城市建设用地。四是有的地方在城乡接合部，地方政府和开发商联手利用农民宅基地违法违规进行房地产开发。
地方政府从哪里寻找“钱途”
从过去四五年的经验可以看出，在房地产市场被看好，地价稳步上涨，房价高开高走的情况下，“卖地生财”的“经营城市”模式所隐含的问题在红火局面下是显示不出来的。但在宏观调控下，这种模式的隐患已经出现了。不少前些年已摊开的城市“大饼”一下子因拉下信贷闸门､抽紧银根而缺少了后续供应的“面粉”，面临“煎糊”危机。许多在建的“新城区”等项目也因投资资金吃紧，已成功运营了多年的所谓“经营城市”模式正面临巨大的财政风险。那么，在这种新情况下，地方政府将从何处寻“金矿”找“财源”来充填日见干瘪的“钱袋子”呢?有关专家和学者开出如下处方：
一是变“投资性政府”为“服务性政府”。不少专家认为，从根本上解决土地财政的问题，使“经营城市”走出卖地生财的模式，一方面有赖于财政体制在事权与财权相一致原则上进一步深化改革。另一方面，必须从制度上打破政府垄断土地一级市场的格局，改变地方政府作为建设用地的“地主”和土地经营者的角色。变“投资性政府”为“服务性政府”。地方政府不作为城市投资的主导者，而是作为公共服务的提供者，形成多元化的城市公共投资机制。
二是清除政策障碍扩大内需消费。应该说，我国目前在消费领域的政策环境已有明显改善。但还有许多政策障碍未被清除的地方甚至又新增加了障碍。比如，在汽车消费上，“限小令”此消彼长，电动车遭禁不绝于耳。房价､看病､上学､养老成为老百姓身上的“四座大山”，压得人们不敢消费。于是，扩大内需被誉为最快的生财之道。
三是进一步拓展第三产业的发展空间。改革开放以来，我国第三产业以年均25%的速度增长，已成为国民经济的“半壁江山”。随着社会分工越来越细，现代化水平越来越高，传统概念上的三产已被打破，新生产业不断出现，新的职业也在增加。有需求就有市场。地方政府必须适应多元化的社会需求，因势利导，规范管理，开辟财源。
四是厉行节约减少行政支出成本。我国目前的行政支出成本，分别高于美国7.4，日本11.6，韩国9.3，新加坡10.4个百分点。国家信息中心经济预测部认为，公务接待耗费巨大，浪费严重。2004年全国公款吃喝3700亿元，公车开支3000亿元，公费出国(培训)2500亿元。同时化公为私､损公肥私､谋取私利现象严重。如果再加上其他方面的“跑冒滴漏”等，可节约的潜力巨大。专家说，如果把现有行政成本降低一个百分点，全国可以省下上千亿元，抵上卖多少亩土地?这是财政增收的可见财源。
五是加快走新型工业信息化发展路子。这是中央早在几年前就提出的发展策略，已写入“十一五”规划，同科学发展观､建设和谐社会是一致的。“中国制造”必须向“中国创造”跨越，中国不应成为“世界工厂”，这条路是今后发展的必由之路，但也是不全像卖土地那么立竿见影来钱的路子，一旦谁捷足先登，抢占科研制高点，就为发展积蓄后劲，将会推动一个城市或地区的快速发展，几十个､几百个相关产业也被带动发展，何愁没有税源。
另外，要抓好“点调节，预调控”，在完善税收体制上下功夫。国家该开征就开征，该调整要调整，给地方政府开辟新税源。对一些高消费项目和行业，应该征收特别税，以控制过度消费，促进产业结构调整，增加地方税收。
