时间：2023-09-12 17:11:14
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇资金风险管控措施，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：风险管控；企业资金管理；作用；问题；对策
一、引言
近年来，越来越多的企业正视到资金对企业经营发展的重要意义，并逐步提升资金管理的重视程度和管控力度。在此过程中，企业先后探索到多个突破口和多种思路，在强化资金管理方面付诸实践，且取得不同程度的效果；整体而言，其资金管理水平得到稳步提升，但尚未达到预期结果。究其原因，很多企业资金管理水平不足均缘于其风险管控不力，致使资金风险系数长期走高，甚至难以控制，使企业资金运转脱离常态，企业发展陷入困境。所以，当务之急，探索风险管控在企业资金管理的具体作用，并客观分析现阶段风险管控在企业资金管理中的应用现状，着重发掘其现存不足或问题，并针对不足进行相应的对策思考；从而加强企业资金管理工作中的风险管控，促进企业资金使用效率和整体管理水平提升。
二、风险管控在企业资金管理中的作用分析
1.有利于风险意识渗透，以提升资金管理水平
很多企业在进行资金管理过程中，更注重挖掘资金渠道、扩大资金数额、寻找投资空间、提升资金运转效率等工作，旨在最直接的获取利益，实现资金的经济价值转化，促进企业发展提速。企业在资金管理中将各种与企业直接利益相关的因素视作资金管理重点，而忽视了风险管控等真正重要的影响因素，导致企业资金管理水平始终难以提升，且令一众企业负责人困惑不已。将风险管控理念应用于资金管理中，意味着企业在资金管理过程中，要主动发现资金存在的风险因素、分析评估风险系数、及时采取风险防御措施并在事后对风险管理结果进行二次评估考核和应用。在资金管理的每个具体环节当中，都进行了不同程度、不同方式的风险管控，甚至某些风险管控行为是潜意识的。但是这一程序能够帮助企业评估资金质量，选择更可靠的融资渠道和更安全的投资方式；并将风险意识有效渗透到企业资金管理方方面面，从而助力企业有效规避风险，提升资金管理水平。
2.有利于强化财务监督力度，以规范资金使用
一些企业资金管理相对粗放，资金管理重结果而轻过程，由此产生诸多盲目或不规范行为。该模式看似减轻了资金管理的工作任务，降低了工作难度，实则是对企业资金缺少有效的监督和管理，从而导致企业财务活动混乱，财务管理质量低下。良好的风险管控在企业资金管理中起到监督作用，财务部门将违规使用资金的个人风险与企业风险及抵御风险造成的成本损耗等内容明确呈现于财务制度中，使企业全体人员主动认识到违规操作的后果；一旦出现违规操作，将直接触发风险预警机制，从而倒逼企业自上而下切实执行财务制度，规范化使用资金。
3.有利于科学规划资金，以提升资金使用效率
很多企业在资金筹资过程中均存在盲目扩大资金规模，而造成大量资金闲置和资金成本损耗，致使资金原有的经济价值降低的现象；也不乏为了追求短期盈利，占用、挪用其他用途的资金，导致储备资金紧缺，资金回笼缓慢，负债加重，企业资金流动压力增加，给企业正常运营发展造成诸多阻力和风险等行为。以上现象在很多企业资金管理中长期普遍存在，究其原因，乃是企业资金管理缺少科学规划，对资金的风险控制不到位所致。而风险管控通过科学的风险分析和预测对企业资金进行有效的事前控制，提前预见资金管理、资金使用流程中的潜在风险因素，包括上述的盲目筹资、占用等；并通过风险预警机制助力企业及时规避不合理的资金使用行为，保障资金安全。合理的风险管控为企业制定资金规划提供科学的依据，助力加强资金规划，提升资金规划的可操作性；从根源上杜绝资金滥用和资金浪费，使企业资金得到有效应用、规范应用，以切实提升资金使用效率和资金的经济价值。
三、企业资金的风险管控中存在的问题分析
1.风险管控缺少着力点，其实效性严重不足
现阶段企业资金的风险管控上浮于表面，缺少有效的着力点，资金的风险管控无法纵深推进，致使其风险管控的实效性严重不足。很多企业在筹措资金及安排资金流向过程中过分重视成本节约和盈利增长，而忽视了资金风险管控。忽视风险的融资或投资行为使企业短期内虽然获得了大幅度的盈利增长，但是资金投入与消耗也远远超出预期；且物极必反，违背资金正常运转规律的投资或融资行为，往往潜藏巨大的风险，甚至在将来给企业经营发展造成不可挽回的损失。同时，由于缺少风险管控的着力点，企业也无法形成有效的风控体系，导致风险管控顾此失彼，漏洞较多，风险控制效率严重不足。
2.预算水平不足，企业资金的风险管控缺少有效依据
预算管理是实现对企业资金事前控制的重要途径，也是整体资金风险管控的有效依据，现阶段很多企业由于预算管理不足，而导致企业资金风险管控失效。目前只有部分企业在资金使用及资源分配之前进行了精确的资金预算；很多情况下，企业出于各种原因并未对资金进行预算管理，或者并未严格按照预算结果执行，导致资金使用结果与预算方案差距甚远。也有一些企业整体预算管理水平较低，预算从编制到结果评估的具体流程不合理，可操作性较低，各部门对预算方案的认可度较低，预算实际执行力度不足。预算管理不到位，所提供的数据信息存疑较大，难以为资金风险管控提供有效依据。
3.信息化建设和应用不足，风险管控驱动疲软
资金风险管控工作对财务信息的及时性和准确性有极高的要求，而人工处理信息速度慢、效率低且准确性难以保证，必须要依靠先进科技和工具来实现；同时，风险评估、预测、分析及预案实施等风险管控的具体环节都需要完善的信息平台与信息化工具作为支撑和辅助；加快信息化建设、加强先进信息设备及工具的应用是提升企业资金风险管控水平的必然选择。而现阶段，很多企业信息化建设只能满足基本的信息系统和财务软件运行，大数据分析、云计算、云会计等先进工具无法与现有的信息系统嵌套，更无法有效发挥作用；致使风险管控的信息驱动疲软，风控效力不足，资金使用效率较低。
四、加强企业资金管理中的风险管控的对策思考
1.构建完善的风险管控体系，提升企业资金风险管控水平
当前企业应该加快构建并完善风险管控体系，加强对资金的风险管控，提升企业资金管理水平。企业应该结合发展战略为资金风险管理制定科学合理的框架体系，是资金风险管控的目标和出发点与企业战略目标保持高度一致，为风险管控体系的顺利执行奠定基础。在顶层构架完善的基础上，要结合企业自身特点梳理资金管理的主要风险点，以明确资金风险管控的着力点，并以顶层框架为起始点，围绕着力点对风险管控体系进行完善，使其形成科学的、操作性较强的资金风险管控体系，为实际风险管控工作提供刚性较强的依据和指导规范。还要在风险管控体系中增设监督机制，有效监督风险管控体系执行，从而强化风险管控在企业资金管理中的应用，使之充分发挥作用，为提升资金管理水平与效率助益。
2.加强预算，提升对企业资金的风险预测和分析能力
强化预算管理是企业加强资金风险管控的重要途径之一，企业通过提升预算水平而提高财务信息及数据的真实可靠性，从而为企业资金风险预测与分析提供有力的依据，以巩固风险管控能力，提升风险管控水平。企业要对现有预算机制进行客观考核评估，发现现有预算管理工作的优势与弊端，为优化预算管理提供思路和价值参考；要结合企业整体经营发展需求和财务管理制度对现有预算流程进行调整优化，保证信息输入和结果输出真实有效，使之能够准确描述企业资金现状，更能对企业未来发展可能性作出预判，为风险预测和风险分析提供充分依据；要将预算管理体系与资金风险管控体系有机结合，从而充分发挥二者的协同作用，使预算管理最大化作用于企业资金风险管控，助力企业资金风险管控质量提升。
3.提升信息化水平，为企业资金的风险管控提供信息支撑
企业要加快信息化建设，打造先进的信息化平台，为资金运行及资金的风险管控提供良好的基础环境。企业要整体提升信息化水平，使其能够充分支撑现有财务软件和工具运行；在此基础上，企业要加强对先进财务工具的探索应用，准确了解先进科技应用的信息化条件和要求，并根据具体要求对现有信息系统进行关键点优化升级，以确保引进的先进工具或软件能够精准嵌套，充分发挥作用，从而提升财务信息化水平。有完善的信息化平台作为支撑，又有先进的财务软件和科技加持，企业将打造全覆盖的信息网络，为企业资金风险管控添加强有力的信息驱动，助力企业强化资金风险管控。
近年来我国电力企业集团已经积累了诸多资金集中管理的有益经验，以南方电网财务公司为例，其集中提供了财务管理（成员企业每日必须将资金自动划拨至集团母公司账户中，财务公司根据获批后的月资金支出计划来按时拨款至成员企业账户）、针对成员企业和财务公司间的内部账户支付端口、透支式结算（财务公司给予每个成员企业一定的日间透支额度，成员企业根据资金运作情况将额度按比例分配给下属单位，每日记账时由成员企业将下属单位透支使用的金额补齐）、深入挖掘客户需求的专项服务等四项资金中管理服务，在降低成员企业利息担负、实现绝大部分商业银行的功能与服务、提高集团内部资金调配能力等方面取得了显著成效。但毋庸置疑地，现阶段我国电力企业集团资金集中管理还处于发展和完善阶段，其中存在的问题突出表现在：电力企业集团实施资金集中管理后，成员企业间经常会相互提供担保或融资，单个成员企业的财务风险可能会逐级传导至集团总部，从而将分散风险转变为集中风险；财务公司隶属于电力企业集团，在现金管理方案、融资解决方案、产业发展支持等方面的金融创新不足，无法满足集团发展的实际需求；因不具备外部银行的独立性，财务公司不易及时发现和制止成员企业的财务信息造假、内部舞弊及投资过度等行为，如果不加强监管措施，那么容易在信息不对称的情况下造成集团资金的不必要损失；物资采购的资金管理、电费回收及工程项的资金结算存在较大难度，导致自由现金流达标较为困难。
二、电力企业集团资金集中管理模式的优化措施
(一)强化集团资金集中管理制度的建设
电力企业集团强化集团资金集中管理制度的建设可以从如下方面着手：集团应对账户额度管理、授权管理等风险点进行深入风险，构建以集团总部为中心的内部控制制度并将任务逐级下放，重视将内部控制注入到管理、资金运营等各个环节中；在制定战略计划、年度管理指标、考核经营状况、资金专项预算和统筹资源时，始终以可操作和科学性为基础；根据集团的实际情况来制定科学细致的预算指标，引导各成员企业全面参与到预算编制中，并通过严格监控预算执行、客观调整预算指标等措施来减少因信息不对称造成的损失。
(二)构建健全的资金风险管控体系
1、构建事前管理中的资金风险识别和控制体系
电力企业集团要转变事后控制的理念，将风险识别体系运用在运营、投资及融资等各项资金活动中，通过多种风险分析方法来将资金风险进行计量和评估（例如利用可开发和使用风险价值等计量模型来评估市场风险，利用现金流分析法来评估资产、负债和表外项目的未来现金流）。在确定资金风险真实存在后，集团应迅速做出正确决定，力争将遭受资金风险的几率降至最低。
2、构建完善的信贷风险管理机制
在集中融资、成员企业间贷款的过程中，电力企业集团应结合第三方评级机构的评估结构来对成员企业的信用等级、还款历史及用款情况等进行严格考评，并构建内部信贷的回收机制，从而有效杜绝外部风险在集团内部的蔓延。
3、构建以集团为中心的资金风险管理机构
电力企业集团的成员众多，各个成员企业的资金风险防范和应对措施难以有效融合，容易产生经营者、资金被挪用或侵占等问题，为此集团应设置一个独立于各成员企业经营者、以集团为中心的资金风险管理机构。以集团为中心的资金风险管理机构全权负责集团的整体资金风险管理工作，在集团内部构建有效的资金风险管理政策（如成员企业授权控制、账户限度管理等），将指令下发到各成员企业中，并负责采取多元化措施来提高中高层管理者的风险管理意识。
(三)其他措施
1、构建完善的集团资金监控体系
电力企业集团要强化对资金使用和流向的监控，在确保资金周转能够形成预期经济效益的同时，确保资金的集中管理兼顾了效益和效率两方面的均衡；要从上到下贯彻集团的各项资金监控制度，确保各个部门真正对集团的资金集中管理负责；要将集团资金使用决策目标及相关计划定量化，并且确保预算监控为管控集团规模资金风险、正确评估经营绩效、有效控制各成员企业、协调利益等提供制度支撑。
2、优化电费资金集中管理
具体说来：为了便于财务数据和营销数据的无缝对接和有效共享，电力企业集团应将电费管理与营销SG-ERP系统进行同步连接，并且让财务部门与银行对接，构建电费专户来让财务部门准确把控集团的资金链动态，成为管理电费资金的主体；完善电费收入指标体系，完善电费收入指标体系，其中定性指标方面应构建健全的客户信用风险评价体系、强化预防和控制体系，定量指标方面包括电费回收率、应收电费余额、售电均价增长率等。
三、结束语
随着电力市场化进程的不断深入，电力企业集团要想提高自身的市场竞争力，就必须完善自身资金管理体系并提高资金风险防控能力，这意味着构建一套完善的资金集中管理模式对于电力企业集团至关重要。故本文在分析电力企业集团资金集中管理所取得成绩及不足的基础上，从构建健全的资金风险管控体系、强化集团资金集中管理制度的建设、优化电费资金集中管理等多个角度入手，就新时期电力企业集团资金集中管理模式的优化进行了深入探讨。
作者:周晋 单位:国家电投北部湾（广西）热电有限公司
参考文献：
[1]尹旭.企业集团资金集中管理的路径优化策略与建议[J].商业会计，2013（13）
关键词：加油站 资金管理 风险 防控
一、加油站资金风险控制的重要性
资金风险是企业财务风险的重要组成部分，是资金管理的核心内容之一，一旦企业资金上出现了问题，将直接影响企业的效益，甚至影响企业的生存与发展。
加油站点多面广，内外部环境复杂，现金交易量大，资金管理难度较大。同时资金是加油站的血脉，是各项管理的核心。只有采取有效措施，不断降低加油站资金管理风险，确保资金安全，才能实现加油站的健康、稳定发展。
二、加油站资金风险分析
1.加油站营业款的送存风险
目前加油站的交易中，60%以上还是采取现金直接结算，因此加油站的现金流动量较大。绝大部分加油站经营中收取的营业现金，由银行上门收取。但也有一些加油站，由于地理位置偏僻，银行不提供或无法提供上门收款，这就需要加油站员工自行送存银行。而员工送存营业款的交通工具通常是骑摩托车或者电瓶车，甚至是自行车，其安全系数低，这就存在营业款在路途中被抢或遗失的风险，甚至员工人身受到伤害。
2.夜间营业款被盗抢风险
目前，绝大部分加油站夜间正常营业，采取的结算方式主要是现金交易，同时加油站夜间人员较少，且女性居多，加油站收取的营业现金最容易被不法分子盯上，这些亡命之徒有可能乘着夜间人少车稀时实施抢劫活动，因此夜间加油站现金被盗抢风险极大，加油站应当采取有效措施防范这些风险的发生。
3.往来赊欠导致的款项无法收回的风险
面对激烈的市场竞争，加油站可能为了提高销量，拓展市场份额，对不具备及时付款的客户提供油品和便利店商品服务，从而形成应收账款。一旦形成应收账款，就存在应收账款不能收回的风险，从而形成坏账损失。而且如果形成大量欠款，加油站将投入更多的人力进行清欠，成本费用随之增加。因此这直接影响加油站的效益。
4.不规范的销售行为导致财务风险加大
在实际经营过程中，部分加油站为了完成考核指标，经常出现不规范经营行为，给资金管理带来压力。如加油站销售便利店商品，达到一定金额，可享受低价，加油站可能为了完成便利店商品销售任务时，凑大单低价销售便利店商品，对这部分商品不及时做扫码销售处理，导致该部分营业款滞留加油站时间较长，存在安全风险。
5.员工舞弊行为给资金管理带来的风险
在激烈的市场竞争中，加油站为了扩大销售量，采取发行折扣加油卡、开展促销返利活动等多种措施吸引客户，这也给加油站员工舞弊谋取私利带来了机会。个别员工利用此政策，铤而走险，套取私利，实施舞弊。部分规模较小的加油站，人员较少，岗位间相互牵制缺失，也容易导致舞弊行为。
三、加油站资金风险控制措施
1.加强与银行业的密切联系，做好上门收款服务
目前，对加油站实行上门收款工作是确保加油站现金安全最重要的途径之一。对城区、高速公路、国道、省道等加油站可聘请当地银行人员直接到加油站收款，对一些金融机构无法提供上门收款服务的偏远小站，可通过聘请社会保安公司或当地派出所护送营业款。将营业款的送存风险转嫁给外部单位，同时最大限度地降低加油站过夜资金量。
2.完善安全防范体系，增强加油站安防力量
加油站安全防范体系主要体现在以下五个方面：一是配备质量好的保险柜，并镶嵌在墙上，过夜资金必须放入保险柜中；二是营业室安置坚固防盗门窗；三是配置高清视频监控系统；四是严格执行投币限额，及时将收银现金投入保险柜中；五是为偏远小站雇佣夜间安保人员，降低营业款过夜风险。
3.加强对赊欠账款的管理力度
制定赊欠资金管理办法，将未经审批擅自赊欠行为等作为任何员工均不能触碰的红线，一旦发现将给予责任人严厉的处罚；上级公司可组织财务人员不定期到加油站进行稽查，抽盘当班营业款作为必查项目；对已经形成的赊销欠款，要督促相关责任人采取电话催收、信函催收、上门催要等方式进行清欠，减少损失；对需求量大、信用额度高的客户，在充分评估其信用的基础上并取得上级公司批示的情况下，采取信用抵押、担保方式开展赊欠活动，在扩大销售的同时将资金风险降到最低。
4.加强员工的思想教育，提高其防腐拒变的能力
定期开展员工法律法规的学习和廉洁从业教育，提高对违纪违规行为及处罚的认识，引导员工遵章守纪，严格执行规章制度，降低资金风险。
5.加大内部监管力度
上级公司财务及加油站管理部门应定期或不定期对加油站进行检查监督，让加油站始终处于受控状态。比如，划分资金管理片区，增设片区巡检会计。定期对加油站进行巡检，做好折扣卡出现频次分析、随时抽盘营业资金、查看监控视频等方法能有效降低资金风险。
6.充分利用信息管理系统
开发并启用资金监管系统，为资金管控保驾护航。利用资金监管系统勾对功能，对加油站营业款的入行情况进行监督，以防止营业款未及时全额缴存银行；通过加油卡管理系统，对加油卡进行管理；通过加油站销售交易系统，结合视频监控系统防止员工舞弊情况的发生等。
四、结语
总之，面对加油站纷繁复杂的内外部环境，分析和防控加油站的资金管理风险将是一个漫长而艰辛的过程。在目前已经具备的软硬件装备条件下，仍需全体员工积极参与，尽可能建立较为完善的资金防控体系，最大限度地保障资金安全和高效运行，从而确保加油站有质量、有效益和可持续发展。
参考文献：
[1]唐飞.石油销售企业加油站现金风险剖析及控制[J].中国总会计师，2008（6）.
[2]刘志强，张灏，周晓梅，寇兰.对成品油销售企业加油卡业务风险防控的探讨[J].中国总会计师，2011（5）.
[3]何凌.小站承包经营的风险与防范[A].中国石油四川销售公司企业管理现代化创新优秀论文汇编，2012.
关键词：财务集约化 资金风险 管理与应用
一、资金风险管理内涵
管理实践中普遍认为，资金风险主要分为安全风险、短缺风险和使用效率风险，主要体现在以下几个方面：一是经营收入资金监管不到位导致的资金损失风险；二是投资活动因决策失误、投资监管不到位、投资分析评价存在瑕疵导致投入资金发生风险或没有实现预期投资目标；三是贷款、对外担保、对外借款因合同履约风险或在决策和实施过程中缺乏风险控制手段而导致的资金损失风险；四是日常资金管理活动中因内控制度不健全或执行不到位，导致现金或银行存款发生被盗、非法占用、挪用等风险，五是资金短缺风险，由于资金计划管控不当、筹资困难等因素导致的资金出现短缺，给企业带来经营或投资损失的风险。资金风险管理是通过运用信息化技术手段、规章制度约束、内部岗位牵制、经济技术分析、计划控制等一系列工具对资金的安全、效率、效益进行管理，以实现资金安全、高效、合规运转，服务企业价值创造。
二、资金风险管理应具备的环境要求
（一）建立科学合理的公司治理结构
科学合理的公司治理结构，是建立现代企业的首要目标。国家电网公司经过几年的探索，逐步建立起比较完整的、切合实际的、管理有效的公司治理结构，为公司的可持续发展和实现战略目标奠定了坚实基础。科学的公司治理结构为企业风险控制创造了良好的环境氛围。
（二）健全的标准化制度体系
目前，电网企业全面完成“六统一”的财务政策标准体系建设，以标准化保障规范化、促进集约化、提升信息化，实现了财务集约化管理，财务管理体系更加完善。改变过去的制度标准管理模式，实施制度标准一体化建设，制定印发了纪检、调度、运维、营销、人力、财务、物资等七大管理通则，陆续制定下发了多个专业通用管理制度，公司管理标准制度体系日臻完善，为资金风险管理创造了良好的制度环境。
（三）优秀的企业文化建设
优秀的企业文化是实施文化强企战略，树立员工正确的世界观、价值观和行为习惯的重要保障。电网企业高度重视企业文化建设，坚持“以人为本、科学发展、统筹兼顾、注重实效”的原则，实现企业文化的“五统一”建设，有力保障了企业的健康发展，在中央企业建设企业文化、履行社会责任等方面发挥了表率作用。优秀的企业文化，是落实资金风险管理的强有力的软环境，是保证企业管理制度得到有效落实的重要支撑要素。
（四）高效的内审和纪检监察体系
充分发挥企业内部审计的职能作用，是有效防范资金风险的重要措施。内部审计的职能作用主要是为了企业增加价值、提高企业运作效率，采取系统化、规范化的方法对企业风险管理、内部控制和治理程序进行评价，帮助企业实现经营管理目标。建立完善的内部审计规章制度和内部审计机构，定期或不定期开展内部审计活动，对尽快发现企业经营管理活动存在的薄弱环节、管理漏洞进行及时修补至关重要。同时，企业内部审计与纪检监察部门联合发挥作用，能更好地监督制度的落实，公平公正落实奖惩制度，充分发挥内部监察审计的职能作用。
（五）有效的员工绩效考核制度
2013年，A公司《公司员工奖惩规定》，标志着公司员工工效挂钩奖惩制度的真正落地实施。科学、公平、有效的绩效考核制度，是提高企业员工工作积极性和敬业精神的必要保障。
三、资金风险管理的特色做法
B公司针对资金风险管理特点，结合自身实际管理需要，除常规管理方式以外，还采取了以下特色的风险管理措施。
（一）完善监督管理机制，加强制度保障
建立协同监督机制，成立监督工作委员会，确立协同监督组织构架，组织构架由监督工作委员会、办公室、各专业处室、督查专责四级构成，落实监督职责和监督内容到各专业部门处室，每月开展协同监督会议，对发现的管理问题履行监督、督办职责，促进问题的解决，提高规范经营环境和意识，加强依法治企管理。加强制度建设，在总部制定的管理通则和通用制度的基础上，作为补充，制定了资金管理考核实施细则、资金集中支付管理办法、资金支付授权管理办法等管理制度，进一步堵塞了管理制度漏洞。
（二）建立资金安全管理自查和承诺机制
企业负责人和财务人员的思想认识和责任意识，是做好资金风险管理工作的重要保障。建立资金安全管理自查和承诺长效机制在资金风险管理工作中尤为必要，B电网公司本部制定并下发相关制度，所属基层单位按时开展自查，于每季度初上报上季度资金安全管理自查报告，每次自查内容可有不同侧重点，每年初随财务决算工作上报下年度资金安全管理承诺书，并做好资金安全管理自查和承诺档案管理工作。
（三）加强资金风险日常监控工作
此项工作主要有：一是认真落实重大事项报告制度，各单位每月上报经营重大事项，由财务部门汇总分析后，报公司领导，针对管理薄弱环节查找问题，及时解决。二是实施在线稽核，完善在线稽核规则，加强稽核案例库建设，应用工作记录、工作底稿，提升在线稽核规范化水平。强化日常财务稽核诊断，定期通报稽核结果，提升日常监督能力。全面落实各项风险管理责任，编制风险管理手册，制订下发风险识别和评估模板。三是加强资金信息质量审核。充分发挥集团账户资金池作用，加强电子对账工作，利用资金池网银功能，在月度财务快报审核工作中，加强资金信息审核，确保账、表、户资金信息准确，加强资金未达业务、账外资金、备用金管理，制定库存现金管理标准，实施现金流量“零余额”管理制度，降低资金沉淀，每月对资金信息质量情况进行通报。
（四）加强资金管理指标考核
制定了资金管理考核实施细则，明确职责分工、制定考核指标体系、考核评价标准，落实责任。每月对指标的完成情况进行对标考核，促进资金管理水平的提升。
（五）扩大资金风险监控范围
在加强主业资金风险管理的同时，将风险管理范围扩大到社保资金、多经集体企业、工会等其他类资金。采取资金集中支付的方式，将基层单位上缴公司本部的四项社保资金统一由公司本部直接、集中支付到公司社保专户，缩短了资金支付环节，提高了资金运转效率和效益，防范了资金风险；制定社保资金风险管理制度，将基层单位社保账户银行预留印鉴全部移交本单位财务部门管理，并备案，各基层单位财务部门制定对社保资金收支的监控制度，财务部门对社保资金的支出业务进行审核，进一步加强资金安全管理。公司本部财务部门每月对社保资金进行稽核，做到监督规范有效。建立集体企业集团账户，实施资金集中管控，大额资金支付实行上级审批制度。定期对工会资金进行财务稽核，由财务部门和审计部门联合执行。
四、资金风险管理实施效果
B公司加强了资金风险管理的措施，取得了明显的成效。
（一）协同监督机制保证了问题的整改落实
在组织机构上，为加强问题的快速解决提供了权威的组织保障，定期召开协同监督会议，对企业管理中存在的问题快速反应，有利地促进了问题的解决。
（二）重大事项报告制度降低了财务风险
对当前管理中存在的显性问题进行充分的重视，有利于基层各单位主动加强日常管理，增强依法治企的法制观念，有利于公司管理层主动掌控全局，增强对经营风险的防控能力。自实行重大事项报告制度以来，有效提升了公司的风险管理水平，各基层单位对重大事项问题不隐瞒、不回避，逐批逐次解决问题，财务风险逐渐减少。
（三）资金信息质量显著提升
加强对资金信息质量管理，资金收支业务核算的基础工作加强了，资金信息更加真实准确，未达资金业务大幅减少，由5%左右的水平降低到1%以下，杜绝了账外资金和“小金库”现象，银行账户数量和结构得到进一步优化，资金安全得到切实保证。
（四）资金管理考核工作促进了管理提升
在全面提升资金安全、效率和信息质量等方面起到了积极的作用。创造了“上下级互动”的良性资金管理环境，基层单位在加强资金管理方面有了明确的目标，指标量化，有利于对存在的问题有的放矢，有效提升管理水平。考核结果与财务负责人工作业绩、评优评先相结合，与本单位财务管理评优评先相结合，有力地激励了基层单位的积极性，全面提升了资金管理水平。
（五）资金安全管理常态化
摘 要 在市场经济环境下，现代企业的经营管理活动都是绕着经济利益最大化这一目标开展的，而所有的经营活动都最终通过资金活动体现出现，可以说资金就是企业经营活动的血液，是企业财务管理的核心内容，其对企业生产与发展的重要性不言而喻。对此，本文将对现代企业资金风险管理的相关问题进行研究，希望对现代企业资金风险的控制和资金管理水平的提高能够有所启示。
关键词 现代企业 资金风险 财务管理
一、现代企业资金风险管理中存在的主要问题
现代企业生产经营中的资金风险主要是指营运资金不足等问题给企业的经营成果以及财务管理上带来的不利影响，进而增加了企业遭受经济损失的可能性。具体说来，企业资金风险管理中存在的问题主要表现在以下几点：
（一）财务信息失真
由于很多企业在财务管理工作上的不够规范，使得相当多企业的财信息不完整、不透明、不及时的问题大量存在，这就导致企业的领导者以及决策者难以获得最真实有用的财务信息，并在第一时间真正掌握企业的资金状况，并采取有针对性的企业资金风险规避措施，可能会因为财务信息的失真而做出错误的资金管理决定，从而对企业的生产经营活动产生不利影响。
（二）缺乏完善的资金监控体系
从整体上看，现代企业的资金风险主要来自于存货风险、应收账款风险、现金风险以及流动性风险等，这就要求企业必须针对各种资金风险采取有针对性的监督管理措施。但是，对于现阶段的很多企业而言，在资金运作的很多环节都缺乏强有力的监控措施，即使有的企业设置了相应的资金监督管理岗位，也常常会因为资金监控体系上的缺陷，难以实现对资金风险的有效规避和消除。例如，有的企业由于缺乏有效的决策约束机制，常常会造成在重大投资上的失误，导致企业在资金管理与控制上的重大损失。
（三）资金风险控制措施不到位
现代企业的资金风险隐含于企业管理的全过程，要想从根本上进行消除是很难实现的，因此必须采取一定的资金风险控制措施来降低资金风险发生的可能性。但是，很多企业在事前缺乏对资金风险的有效分析与预测，未能充分认识到企业资金风险管理中存在的潜在问题，常常给企业的正常经营活动造成不利影响。例如，在采购工作时资金不充分、在生产时投入与产出比的不科学以及销售工作中应收账款不能及时回收等，在严重时甚至会引起企业资金链的断裂。
（四）资金利用率低
目前，企业内部资金分散与的资金集中管理之间的矛盾越来越突出，已经成为企业财务资金管理中亟待解决的关键问题。尤其是对于很多大型集团企业，子公司多头开户的现象已经非常普遍，这就增加了资金管理与控制上的难度。与此同时，有的企业在进行投资决策时显得过于随意，忽略了自身的财务状况和发展目标，降低了企业资金利用的有效性。此外，有的企业库存和欠款所占比例较大，流动资金周转缓慢，这也是导致企业资金利用率低的重要因素。
（五）企业内部控制不健全
为了提高企业经营管理的有效性，降低企业资金的风险水平，现代企业需要建立健全的内部控制制度，但是由于很多企业过分强调资金的收付控制，存在着重核算、轻管理，重事后核算、轻事先事中控制等问题，使得内部控制制度的建设缺乏系统性和科学性，导致企业的内部控制工作浮于形式、流于表面，难以实现良好的资金风险管理效果。
二、现代企业资金风险管理的控制对策
（一）加强对现金的状态监控，规范企业业务流程
在企业的生产经营活动中，现金需求量的变动比较频繁，企业要想持续保持充裕的现金供给量是很难实现的，加上企业经营外部环境的变化，企业的现金风险具有显著的客观性。对此，企业首先要执行严格的预算制度，尤其是在资金紧张的情况下，要及时调整和平衡企业的资金收支，确保现金支出安排的合理性；同时，企业应当规范现金业务流程，建立严格的内部审核及牵制制度，尽量规避或减少企业现金管理中疏忽大意、疏于防范、资金收支差错以及资金被挪用等风险。
（二）加强同往来企业的信用管理与协作
对现代企业而言，加强同往来企业之间的信用管理与协作能够有效规避各类经济纠纷的发生，降低企业资金风险发生的可能性。对此，企业的销售部门一定要对信用管理工作给予足够重视，多加强同财务部门之间的沟通与合作，加强对应收账款的管理，要针对不同的客户制定不同的信用政策；对于采购部门而言，需要重点考察供应商的信用状况，最好是能够同企业建立长期的稳定合作关系，保证材料采购的质量和稳定性，对采购固定资产等大额的往来款项要利用信用证等担保付款方式。
（三）建立科学的资金风险控制制度
为了确保企业资金风险管理的水平，现代企业需要建立科学的资金风险控制制度，尽量将各种风险的发生消除在萌芽状态，避免因为资金风险转变为现实而造成经济损失。一方面，企业应当坚持资金的统一集中管理，提高资金的使用效率；另一方面，企业要建立资金风险预先控制制度，加强对企业资金活动的分析、评估，确保企业资金收支的平衡。此外，企业还应当建立货币资金支付方式的管控体系，有效规避电子汇总、网上银行、电子交易等新型资金支付手段带来的各种资金风险。
（四）强化库存管理，加快企业资金的周转速度
为了将企业的存货数量控制在合理化的水平，避免企业存货对资金量的过大占用，企业采购原材料的数量一定要根据企业的产生订单情况和生产计划进行灵活的制定，成品库存数量则应当根据市场变化情况和生产计划进行科学的制定，即从原材料的采购环节一直到成品的销售环节都采取严格的存货管理措施，以最大限度的减少资金的占用量。此外，在库存管理过程中，要做好防尘、防盗、防火、防潮、防损等工作，避免库存产品损坏而带来的不必要的经济损失。
（五）制定科学的应收账款管理政策
首先，企业应当对客户的资质和信用状况进行深入调查，根据客户的商业信用确定最大的信用额度，建立严格的赊销审批制度，这样可以有效较低坏账的发生概率；其次，企业应当制定与应收账款管理相对应的绩效考核制度，提高应收账款经办人员在工作中的积极性和创造性；再次，企业要结合自身的经营状况和资金状况，制定适合自身的赊销方针和结算方式，确保应收账款的回收效率和企业自身利益的最大化。
结语：
综上所述，现代企业资金管理中的风险是由多方面的因素引起的，企业必须尽快建立现代企业制度，积极转变资金管理观念，加强企业内部控制体系的建设，对企业生产经营中的资金风险采取有针对的控制措施。同时，企业要重视财务分析的作用与职能，加强全面预算管理体系的建设，尽量规避或减少企业资金风险的发生，增强企业发展的动力和活力。
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关键词：施工企业；资金；风险；管控
Abstract: money is enterprise's blood, if capital chain rupture, enterprises must have suffered huge losses. The current construction enterprise economic environment is complicated, the enterprise in the financial activities for a variety of the increase of the objective existence of uncertainty factors, combined with the good faith crisis, increase the risk of a construction enterprise capital, therefore, the current construction enterprise are capital controls must be done. This paper introduces some construction enterprise financial risk factors, and puts forward some effective risk prevention capital controls.
Key words: construction enterprise; Money; Risk; controls
中图分类号：F279.23文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)
一、施工企业资金风险
（一）融资风险
对于大型施工企业来讲，资金融通主要反映在内外两个方面。对外是企业向金融机构贷款；对内是企业内部之间的借款。向金融机构大额借款，一旦资金周转不过来将面临巨大压力，很可能导致续贷或借新债还旧债的恶性循环；企业借款给其他企业，将面临不能如期收回的融资风险。
（二）垫付风险
建筑市场的不规范，造成施工垫资现象日益严重。当前的施工企业大多具有以下特点：①垫支方式灵活，名目复杂，有垫付工程款，为业主提供贷款、担保，降低工程进度款拨付比例的等等。②多种方式工程垫资。一般有以下几种方式：一是带资施工，由承包商垫付预付款或部分进度款，在工程进行到一定阶段，再通过进度款的形式收回已经垫付的全部或部分资金；二是根据进度款比例垫付资金，承包人在完成阶段性施工或节点工程施工后，发包人仅以较低的比例支付工程价款，这种情况可能造成承包人不仅拿不到前一施工阶段的进度款，反而还要对随后的工程垫资；三是工程竣工后付款，这种方式亦称为完全垫资，承包人自己垫付所有工程所需资金，直到竣工后才能够收回全部款项。③庞大的垫资额度。过去的工程垫资承担少、风险小，而如今的工程垫资数额巨大，甚至达到数千万元的程度，很多工程业主也把吸引垫资作为本企业融资的重要手段。④垫资时间长、资金回收期限长，施工企业因为垫资而造成了大量资金滞压，出现资金紧缺的现象，甚至会出现由于资金链的断裂而无法正常运作的局面。
（三）款项回收风险
建设方由于种种原因不能履行合同，拖欠大额工程款，往往给施工企业带来巨大的风险。特别是施工项目竣工后，如不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算，即可能造成项目财务结算滞后，不能及时收回工程结算尾款，增加项目的资金负担。同时，延长了工程保修时间，增加了工程保修费用，从而使项目成本增大。
（四）财务支付风险
在市场经济条件下，企业生产经营的过程是实现利润最大化的过程。在这一过程中，企业产生了各种债权债务关系。一旦形成债权债务关系，债务人必须在债务到期之前履行支付义务，以维护正常的经济秩序和自身必要的商业信誉。当企业支付不足或支付困难时，由此产生的债权人对企业的超常压力及影响，就构成了企业的财务支付风险。就大多数中型施工企业而言，依据其经营、生产等经济活动情况，企业可能的财务支付风险主要来自材料、设备供应商，分包商，商业银行，政府有关部门（主要指税务机关）。其中以来自商业银行和政府部门的压力或者说由此产生的风险最大。
二、有效防范施工企业资金管控措施
（一）提高资金风险意识
随着我国市场经济日益国际化，企业财务将面临着各式各样可能出现的资金风险。这就要求财务人员应具备较高的业务素质，不仅能够应用理论方法进行资金风险分析，而且还能够对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计，并在此基础上，准确识别资金风险，及时发现和估计潜在的风险。因此，企业在日常活动中应居安思危，树立风险观念，强化风险意识，应加强动态分析，认真分析资金管理的宏观环境变化情况，使企业在生产经营和理财活动中能保持灵活的适应能力。提高风险价值观念，设置高效的财务管理机构，配置高素质的财务管理人员，健全资金管理的规章制度，强化资金管理的各项工作。
（二）推行全面预算管理,强化资金预算管理
施工企业要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算范围由单一的经营性资金收支计划,扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算。预算主体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法,预算一经确定,即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据,不得随意更改。针对施工企业的特点,实施资金预算管理应遵循以下程序:第一,自下而上逐级编制资金预算计划。第二,自上而下,通过一定的会议形式审批预算。公司职能部门对所属单位的预算计划,通过收集整理,确定公司下月财务预算,改“用后算”为“算后用”。第三,执行严密的预算调整程序。原则上,各级预算一经批准确定,不得更改;但因特殊事由,须调整的,应遵循严密的审批制度。第四,建立严格监督和考核制度。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制,也就是对施工生产、任务承揽、设备购置和基建投资等过程的现金流采用预算管理和定额考核,实行动态监控,量化开支标准。在编制资金预算时,本着轻重缓急的原则,将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金。生产经营资金包括承揽任务、项目施工和正常管理费所需资金,是保证生产经营的必需资金,应按照企业内部各个所属单位年度、月度计划,统筹调配,保证这部分资金供应,不得挤占或挪用。非生产经营是跟生产经营相对联系不太紧密的资金,这部分资金须本着节俭、必须、适度的原则,力求压缩总额开支。
（三）实行资金统一调度管理，拓宽筹资渠道
资金是企业的血液，提高施工企业资金运行效益，保证企业资金合理、安全使用是增强施工企业抵御财务风险能力的必要措施。随着市场的不断发展，投资主体的法人化程度的不断提高，许多业主在投标过程中增加了履约保证金的比例和额度，而且越来越多的业主将履约保证金由原来的银行保函改为货币资金，这样就加大了企业货币资金的额外沉淀量，在这种资金需要量较大且又比较集中的情况下，筹集资金的方式和结构的合理性直接关系到规避财务风险能力的强弱。施工工程项目地域的分散性是施工企业的特点，于是逐渐形成了资金的分层管理；另外，由于各项目“肥瘦不均”，致使有的项目大量资金沉淀，而有的项目资金匮乏，造成了企业的资金周转缓慢，影响了企业生产经营的正常运转。鉴于此种情况企业在资金运作上应该实行集中管理，统一调配，充分发挥资金规模优势，满足发展需要。融集各工程项目资金，业主拨付的工程进度款全部交由公司，并由公司统一管理和调度；再由各项目根据施工生产需要编制资金需求计划表，申请公司拨付资金。这样不仅解决了融资难的问题，而且保证了工程项目资金的正常周转，提高了资金利用率，降低了融资困难的财务风险。
（四）加强合同管理，加大调价补差及索赔工作的力度
施工合同是结算工程价款的依据，施工企业应加强合同管理，签好合同、用好合同，及时将已完工程款项结算回来，防止漏结、迟结。为了提高项目的效益。增加企业的资金来源，施工企业应积极融洽与业主、监理、设计等各方的关系，为调价补差及索赔工作营造一个良好的外部环境；平时及时做好基础资料的收集工作，根据合同条款及时提出索赔及调价补差要求，另外要培养一批强有力的高素质的索赔及调价补差方面的人才，为搞好调价补差及索赔工作提供内部保证
（五）建筑施工项目的应收账款管理
1、强化客户资信状况调查和评估，根据不同客户，确定合理的信用政策，加强合同管理，完善合同台账制度。
2、不断完善收账政策。建筑施工企业应加强对应收账款的适时监控，建立应收账款预警制度，及时发现潜在的问题和风险。制定恰当的催收政策和机制，定期监控大额应收账款变动情况。对应收账款的进行账龄分析，对逾期应收款项，分析拖欠原因，对属于工程质量问题的，应积极与业主联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；对于信用良好，暂时出现资金困难的，不应过多干扰，而应积极派人沟通；对资信不良的客户，应加紧催收。
3、建筑施工企业应对工程项目制定目标责任，不仅从进度、安全、质量方面进行考核，而且从资金流量方面进行考核，包括从项目开始施工到工程竣工后保修金的回收，直到工程竣工决算后把工程质保金因素都考虑进来，然后兑现奖罚。
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关键词:企业集团;资金管理
企业集团是我国企业多元化与规模化发展的产物，是企业发展到一定阶段的重要组织形式。企业集团的组织架构一般是母子公司架构，即以母公司为股东，通过控股、参股等股权合作形式，设立全资子公司、控股子公司、共同控制公司、参股公司等多种子公司，从而形成庞大的企业集团。同时，有些企业集团母公司也会通过设立非法人分支机构，实现集团的分业经营，实现企业管理水平的提升。不管何种形式的企业集团，其基础都是分业经营，即各企业间相对独立，进而财务独立核算。由于不同企业所处行业及自身经营管理水平不同，企业集团内部各企业间资金有盈有缺，影响企业集团整体资金管理效率与效益。因此，加强企业集团资金管理尤为重要。
一、企业集团资金管理目标
(一)有效提升企业集团资金风险防控能力
企业集团是企业的集合，一般涵盖国民经济多个行业，由于各行业所处的发展阶段不同，资金管理往往有不同的需求。加强企业集团资金管理，需要掌握各个企业所处行业的不同特点，通过综合平衡实施资金管理，提升企业集团资金风险抵御能力。
(二)有效提升企业集团资金管理效率效益
随着多元化进程的迅猛发展，企业集团内不同企业的发展并不均衡。有的企业资金盈余较大，有的企业资金相对紧缺。从资金需求角度，往往资金盈余较大的企业资金需求较弱，而资金相对紧缺的企业资金需求旺盛。这造成了资金管理的不均衡。通过实施企业集团资金管理，平衡盈缺，可以有效提升资金管理效率，降低资金使用成本，创造资金管理效益。
(三)有效推进企业集团资金产业融合发展
企业集团一般是国民经济的核心企业，覆盖多个产业，上下游企业繁多，产业链条较长。加强企业集团资金管理，可以通过优化企业集团的营运资金管理，扩大产业链条核心企业的资金优势，促进企业集团资金与产业的融合发展。
二、企业集团资金管理主要问题
(一)企业集团规模扩张与资金管理模式不匹配
如前文所述，企业集团由大量独立企业组成，虽然在股权与管理方面有着千丝万缕的联系，但企业之间独立运营，是企业集团发展壮大的基础。企业集团的规模扩张与资金管理模式不匹配主要表现在，一是集团内企业主体越来越多，相应的银行账户快速扩张，而集团往往将注意力集中在企业规模扩张上，而忽略了企业的资金管理，造成财务混乱，甚至舞弊等乱象；二是企业集团实现了规模化增长，但由于缺乏管理，集团难以掌握各个企业的实时经营数据，对企业集团的资金情况难以把控，降低企业决策效率；三是集团内企业有的存在大量资金结余，有的存在大量高息贷款，集团内部资金配置失衡，造成资源浪费，消耗企业效益。
(二)企业集团资金需求与资金管理配置不匹配
企业集团的发展依托于巨大的资金资源，特别是企业集团多元化扩张初期，大型项目及固定资产的建设购置都对资金提出较高的需求。面对巨大的资金需求，企业集团一般仅仅依托银行贷款等传统融资模式，而忽略了集团资源优势与融资模式创新。具体表现在，一是忽略众多的企业集团上下游合作伙伴，供应链和产业链是企业发展可以依托的巨大资源，二是忽略企业集团资金的集中管理，可以有效调度配置企业集团资金资源，提高资金使用效率，三是忽略多渠道融资模式运用，可以降低企业集团融资成本，降低资金风险。
(三)企业集团资金管理需求与管理系统功能不匹配
随着我国经济新常态发展对企业集团提出的创新发展要求逐步深入，企业集团的资金管理需求逐步复杂化多样化，对企业集团资金管理系统的安全性、保障性、适应性、创新性提出了更高的要求。企业集团资金管理需求与管理系统功能不匹配主要表现在，一是功能集成性较弱，二是系统安全性有待进一步提升。因此，急需统一稳定的一站式资金管理平台解决方案，以收款、付款、融资、投资为核心，按现金流性质的维度管控业务活动，可以全面整合集团账户、资金预算、票据、国际结算、内部借款、资金调剂、授信担保、内部结算等业务。
三、企业集团资金管理主要措施
(一)实施资金集中管控运营
资金集中管控运营为企业集团资金管理提供统一平台，提高集团的整体资金管控能力。企业集团财务公司是实现企业集团资金集中管理的主要模式。财务公司作为非银行业金融机构，通过专业化运营管理，对集团企业账户业务的集中管理，实现企业间的资金集中及调配，有效提高集团企业资金管理水平，全面反映资金动态，提供集团整体资金运营情况综合数据，有利于集团运营决策效率的提升，同时，控制资金风险，提升企业集团整体竞争力。
(二)实施资金融资创新管理
随着我国金融体制改革的逐步深入，企业集团的融资渠道广泛增加。对于企业集团而言，一是发挥企业集团多产业运营优势，集中优势资源，实施集中授信，获得较低的融资利率优惠政策；二是拓展股权融资渠道，引入私募股权基金，适时启动资本市场公开发行上市工作，以较低成本融入较大资金，满足集团发展需求；三是加大杠杆融资力度，结合企业集团实际，选择不同期限、利率、监管机构的债券融资产品，优化集团融资成本，通过财务杠杆作用发挥，实现创效发展。
(三)实施大数据互联化运营
关键词：石油销售 资金安全风险 防范 应用
销售企业是石油企业价值链的终端，是现金贡献的主渠道，随着集团化的管理，中石油的销售企业建立了科学的收支两条线管理模式，资金管理制度日益完善，资金管控能力明显增强，资金专业化、规范化管理水平明显提高。但随着成品油市场竞争日益增强，销售企业经营模式、营销方式的多样化及资金结算范围扩大使得资金安全风险点增多，给资金管理能力提出了更高的挑战。特别是，近几年销售企业资金安全事故日益增多，部分单位资金违规事件频发，在给单位造成重大经济损失的同时，也产生了不利的社会影响，因此，销售企业加强资金安全管理工作成为当务之急。
一、资金安全风险防范的重要性
资金，是企业生存与发展的生命线，具有垫支性、运动性、补偿性和增值性等特点，其核心是运动性，由此便有了资金安全风险的存在。风险，即“未来损失的不确定性”，这种不确定性主要体现了风险是不以人的意志为转移并超越人们主观意识的客观存在，资金安全风险同样具备这个特点。资金是成品油销售企业的血液，一个地区公司一年的营业收入均在百亿以上，如此大额的资金流转给公司带来了极大的风险。如果资金安全管理出现差错，必将影响整个生产经营活动。因此建立一套完善的、行之有效的、操作性较强的资金安全风险防范体系，是成品油销售企业健康持续发展的重要保障。
二、资金安全风险的来源
对于拥有大量资金流的成品油销售企业，必须尽量减少或规避风险，建立完善的资金安全风险管理体系。当然资金安全风险管理体系在建立前，必须首先要找准资金安全管理不善带来的风险，以下是根据企业资金性质总结的影响成品油销售企业资金安全的内外部关键风险点：
（一）内部风险
1.员工素质和职业道德风险
企业员工特别是销售人员的素质和职业道德观念，是一个重要的资金风险点。如果收款人员素质不高，审查不严，收到假钞、空头支票、虚假票据造成资金损失的情况不容忽视。
2.内部管理风险
由于资金本身流动性强，固有风险较高，极易被贪污和挪用。资金内部控制的重要性尽人皆知，但是在实际工作当中仍然有相当多的漏洞存在，主要表现在以下几方面：
（1）岗位设置、职责划分不明确，存在实质上一人担任两个以上不相容岗位的情况，重要岗位无人监控或监控流于形式的问题。
（2）规章制度不落实、实施证据不完善不及时，在实际工作中往往是有着完善的规章制度，但是却无法落到实处，严重威胁资金的安全，很多实施证据采取后补的方式取得，流于形式，内控制度不完善，因此产生内部人员舞弊、贪污挪用等问题，从而产生内部资金安全风险。
（3）缺乏有效的监控手段，日常通过细化核算解决资金的配比、对账等问题，起到了一定的作用，但总体来看还是存在较大的局限性，如随着第三方支付业务的开展，其他支付方式类型日趋增加，而此方面的监控手段相对缺乏。
（二）外部风险
1.资金停留期间被攻击的风险
加油站作为销售终端，单站日销售资金数万至数十万不等，加之加油站具有点多面广、地域分散等特点，其销售货款又不可能随时存入银行，必然滞留一部分现金在营业场所，由此便会产生现金管理的风险。因此，一些犯罪分子把手伸向了加油站，抢劫、盗窃、财务犯罪等恶性事件时有发生，加油站资金安全堪忧。现金在加油站滞留的数量越大、时间越长，风险也越大。
2.赊销风险
商业竞争是产生应收账款的主要原因。企业销售商品一般有两种方式，即现销方式和赊销方式。无疑第一种销售方式是企业最理想的方式，但对企业来说，赊销的资金风险是永远存在的。在成品油销售市场的激烈竞争中，社会单位纷纷采取赊销和降价的手段，因此为保住自己的市场份额，石油销售企业也会存在个别赊销的情况，由此会带来收款不及时，甚至形成坏账的风险。
三、资金风险防范的措施
为规范资金管理工作，确保资金安全，在资金安全事故多发的销售环节，建立一套事前保障、事中管控、事后监督的全过程、全方位资金控制管理体系，才能确保资金管理安全有效，主要措施如下：
（一）事前保障
1.加强培训，确保制度的有效执行
通过培训，全面提升资金相关人员的素质，以此杜绝资金损失。一是为加强资金安全风险的防范，提高加油站财务管理水平，可从财务队伍中选拔骨干人员组建加油站财务管理兼职培训师队伍，为确保培训质量，真正将资金安全管理从源头的事前培训抓起。二是为统一规范管理的需要，分职业道德、业务操作及业务管理制定手册，使培训内容趋向完整和统一。三是组织开展多层次的资金安全管理培训。主要是分不同的培训对象组织，使培训人员能真正学懂并运用到工作中。四是在培训的基础上定期举办交流会，就工作中的亮点、难点、资金安全事故案例及加油站检查情况进行宣传及讨论，以此提升员工业务水平及警醒员工未按规定操作会给自身带来的后果。
2.完善管理制度，建立管理长效机制
制度是企业管理的基石。加强管理，根本在于加强制度建设，筑牢制度上的“防火墙”，建立良好的管理长效机制。为加大资金监管力度，规范资金安全管理行为，通过制度规范使资金安全管理工作做到有章可循、有法可依，避免资金安全管理的随意性和盲目性，以提高资金安全管理工作的质量，为资金安全、高效运转保驾护航。如制定赊销管理办法，在办法中规定赊销时必须遵循“确保款项回笼，加快资金周转，防范坏账损失”的原则，强化“事前评级授信、事中风险监控、事后及时催收”全过程管理等。
3.加强不相容岗位分离控制，规避因岗位未受牵制而导致的资金风险
通过全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容岗位，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，使得企业所有工作可以根据规章制度来办，以达到事前规避舞弊行为、事中纠正财务舞弊的目的。
（二）事中管控
1.监督零售网点的资金回笼，强化关键环节管理
实现资金监控三级管控机制，构筑资金安全防范体系，督促油站资金及时回笼。其中加油站层面必须按规定及时准确进行资金封包和缴存，地市公司层面通过按日勾兑检查加油站封包和缴存金额的准确性，就差异原因进行分析并跟踪完成资金的缴存；地区公司层面按日通过资金汇总查询检查分公司勾兑的及时性，同时就资金未缴存和未封存进行检查分析、跟踪落实。通过层层监督，减少加油站资金的滞流量和滞流时间，避免资金被抢、被盗的风险。
2.“软硬”兼施，为加油站的流动资金保驾护航
“软件”方面主要是定期开展防盗防抢应急预案的演练，提升加油站的风险防控水平。为加强加油站员工的资金安全防范意识，加油站必须按季开展防盗防抢应急预案的演练，提高员工安全意识和防范技能，降低资金安全风险。“硬件”方面主要是做好视频监控系统、门磁或红外报警系统、110联网报警装置等安防设施的检查维护工作，确保安全设备完好有用。
3.多重审核，保障批发资金及时准确入账
为确保资金支付的准确性，一般企业均采用一级操作二级审核的模式，而对于单笔资金较大的油品销售批发环节在确认收入资金到账时，往往采用一人审核资金到账后即可发出油品，若审核人员不细致或另有企图就会导致资金损失的情况，因此批发环节资金确认入账，应采用双重审核方式，以进一步减少资金风险。
（三）事后监督
1.强化应收账款的跟踪监督机制，规避赊销风险
在建立应收账款考核机制的基础上，从赊销过程一开始，到应收款到期日前，都要对客户进行跟踪监督，并按月对赊销情况进行分析考核，将考核结果与单位工资挂钩，严格执行谁赊欠、谁清欠、谁负责的管理原则，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。
2.加强日检查、月对账、定期稽查的管理机制，结合通报督促制度有效执行，规避资金安全风险
日检查：借助信息化平台，按日检查资金收支情况，如对风险点较多的零售环节，按日检查资金到账情况，确保每笔销售对应的资金及时完整入账，并采用按月通报的方式有效提升资金管理工作的同时规避资金安全风险。
月对账：加强资金月对账管理，以杜绝应收账款、全国卡资金、第三方支付等隐藏的资金安全风险。主要包括其他货币资金月核对、往来余额核对、全国卡及其他卡核对、银行余额核对、其他支付方式核对，通过月核对保障账实、账账的一致性。
定期稽查：定期开展稽查工作，强化监督检查，督促制度执行。充分利用库站视频监控、现场实地检查等手段，按季度对加油站及地市公司进行稽查，并通过通报的形式督促完善各项制度的落实，加强资金安全风险管理。
四、结语
关键词：经济新常态；商贸企业；财务风险
经济新常态与商贸企业相互推动、协同发展，商贸企业在发展过程中，易出现投资风险、筹资风险、资金风险、内控风险等多种财务风险，影响企业的正常生产经营，严重时会对企业造成较大经济损失，不利于企业健康可持续发展。因此，基于经济新常态下对商贸企业的财务风险成因及控制开展分析，具有鲜明的现实意义。
1基于经济新常态下商贸企业财务风险成因
1.1商贸企业财务风险
结合商贸企业的生产经营特点，其财务风险表现出以下特点。第一，市场决定性特征。在商贸企业生产经营中，财务风险的出现和宏观经济市场有较大关联度，特别是近期中美贸易摩擦和供给侧结构性改革政策阶段性调整的影响。如果商贸企业并未结合市场发展现状与趋势，把握自身在市场的定位，制定企业发展战略，会导致商贸企业出现供应商过于强势，经销商反而亏钱；优质资源竞争激烈，利润空间压缩；商品销售方式不合理，销售渠道单一等问题，影响商贸企业经济交易活动的正常开展，降低企业资金的流动性，引发财务风险。同时，在经济新常态影响下，一旦消费经济出现较大变化，会使商贸企业的商品出现较大的价格波动，上窜下跳、行情难以判断等，使商贸企业的消费市场进入低谷期，影响商贸企业的正常运行，引发财务风险。可见，市场对商贸企业经营的影响较大，财务风险表现出显著的市场决定性。第二，风险突发性特征。在商贸企业生产经营中，业务、经济及财务管理易受多种因素影响。而在诸多影响因素中，仅有部分影响可由商贸企业自主控制，对于部分无法控制的因素，其引发的财务风险具有显著的突发性特征。例如，在经济新常态背景下，部分商贸企业的资产负债率有所提升，会降低商贸企业自有资产的占比，导致生产经营项目对资金流动性的依赖性较强，一旦商贸企业在财务活动控制方面出现偏差，会降低筹资结构的合理性及有效性，引发突发性财务风险。
1.2商贸企业财务风险成因
通过上述分析可知，在经济新常态背景下，商贸企业的财务风险难以管控，管理者需明确财务风险的成因，采取针对性措施，优化商贸企业生产经营的各个环节，加强财务管理，保障经济交易活动的正常进行。细化来说，商贸财务风险的成因有以下三种。
1.2.1资金流动问题在经济新常态背景下，商贸企业根据市场发展现状不断调整自身的财务管理模式，确保自身与市场的协同进步。但受管理理念等要素的影响，部分企业的财务管理模式缺乏可行性及有效性，导致企业出现财务风险。就财务管理模式角度来看，商贸企业的财务风险由资金流动问题引发。部分商贸企业在生产经营中，表现出资金与贷款失衡问题，时常出现资金低于贷款金额的状况，导致企业面临巨额债务，极易引发财务风险。
1.2.2筹资管理问题在商贸企业运营中，筹集管理表现出三类问题，影响企业正常生产运营，分别是资金来源结构不符合企业发展实际、商贸企业的物流和资金流不匹配、资金管理不规范三项，体现为资金筹集渠道单一、账实不符、存货周转率偏低等现象。上述三类问题不仅会导致财务风险，还会影响企业的资金链安全，严重时会导致企业生存和发展受到影响。
1.2.3财务管理问题就商贸企业而言，规范的财务管理工作，可有效避免财务风险。但在实际工作中，部分商贸企业将经济效益作为管理重点，缺乏对财务管理的重视，企业的财务管理信息化程度偏低，不能为财务人员提供技术支持，导致财务信息收集不全面，引发信息孤岛问题，影响企业财务健康，出现财务风险。同时，部分商贸企业并未制定完善的财务管理制度，导致财务人员工作不规范，存在徇私舞弊现象，对商贸企业造成较大经济损失[1]。
1.2.4内部控制问题对于大型商贸企业，因业务量大，物流资金流周转速度快，有时虽制定了较为规范的内部控制流程，但在实际履行中简化操作，有时被不法分子利用，有意规避，偷梁换柱，将货款占为己有，给企业造成损失。
2基于经济新常态下商贸企业财务风险控制
为明确商贸企业财务风险控制的有效措施，本文借鉴相关企业的成功经验为基础，总结商贸企业财务风险控制要点，为其他商贸企业提供经验参考。
2.1优化债务结构
针对商贸企业存在的资金流动性问题，公司应采取多项措施，优化债务结构，提高商贸企业的资本收益水平，强化商贸企业的债务偿还能力，保障商贸企业资金的有效流动，有效控制财务风险。细化来说，在经济新常态背景下，公司可从以下几方面优化债务结构。(1)积极拓展融资渠道。贸融结合往往是商贸企业扩大经营，取得固定利润的“副牌”，一手好的副牌往往也能决定胜负。公司要充分发挥融资能力强的优势，积极与上下游企业合作，建设稳定的固化盈利空间。此外，随着业务量增长，资金平衡难度增大，财务部在协调好各部门用资的同时，多方筹措资金，频繁调节存贷款比和承兑现款比，做到资金平衡，既满足了经营需要，又减少了账存资金的无效占用，提高资金周转率。(2)实施合理的纳税筹划。在日常的生产经营中，财务人员结合相关优惠政策及税收法律，制定科学合理的纳税筹划，明确涉税业务的内容，调整纳税方案，以合法方式降低企业的税收负担，提高企业内部资金的流动性，防控税务风险，提高企业的盈利水平。(3)构建财务风险预警系统。公司与软件企业合作，构建财务风险预警平台，整合大数据技术，开发完善企业管理系统，规范商贸企业生产经营中的现金流量、偿债能力、营运能力及盈利能力等指标管理与分析，准确识别并评估企业面临的财务风险，制定针对性财务风险管控措施，如通过增资、利润分配等，避免企业出现财务风险[2]。
2.2实施科学筹资规划
针对商贸企业在筹资管理方面存在的问题，要采取针对性措施，逐一解决。(1)资金来源结构问题。针对筹资渠道单一问题，商贸企业可在银行贷款的基础上，在政策法规允许的基础上，向社会组织筹集资金，并与大客户达成合作，获取资金支持，为企业生产经营业务的开展提供充足的资金。同时，在筹资规划前，做好企业债务成本评估工作，明确债务筹资的数额，并做好债务结构优化工作，提升企业的偿债能力，实现科学有效的筹资规划。(2)物流与资金流匹配问题。借鉴行业龙头企业的成功处理方案，协调企业的业务与资金，合理规划应收账款、预付账款管理程序，选择最佳收款和付款时点，实现企业存货的实时跟踪管理，加强产品入库单及销售出库单的复核，定期检查财务账与业务账之间的进销存调整因素，检查账务与合同匹配、与收货、发货情况的匹配，实现企业物流、资金流、发票流的协调统一，规避账实不符等问题，保障企业经济业务正常开展，防控财务风险。同时，商贸企业需整合物流与资金流的内部控制，提高财务管理水平。
2.3加强财务内部控制
2.3.1加强资金管控母公司在确保各子公司正常生产经营所需要的资金前提下，对下属子公司的资金实行统一调度和管理，从而有效地合理安排资金，尽量减少资金沉淀，提高了资金的利用效率。此外，对有关资金管理要做到“三不准”要求，即不得对外借款、不得对外担保和不得擅自对外投资，从而有效降低了资金风险。在投资、资金运作等方面也应严格按照“三重一大”要求进行集体决策，保证决策程序规范和决策民主科学。
2.3.2重视经营风险引发的财务风险对于商贸企业的资金风险主要来源于经营风险，因此，公司应重视贸易资金的风险管控，商贸企业要根据企业实际情况建立健全业务单位资信评价体系，明确对业务单位信用额度的评定资料、评定标准、评定流程等。定期根据业务单位的生产经营状况、资产负债情况评定其信用额度，并在该信用额度内对其进行赊销或预付货款，强化预收账款及应收账款的管理成效，避免坏账、烂账的出现，保障自身合法权益。公司资信评价体系应与信息化管理软件相结合，在信息化系统中设定每家业务单位的信用额度，做到超信用额度公司无法对外发货或付款，从而避免人为因素，最大限度地降低经营风险。此外，每季应对全部业务单位进行梳理，对业务单位发生重大经营问题的，应及时调减其信用额度。
2.3.3加强财务管理系统建设在商贸企业的财务风险控制中，财务管理系统可规范各项财务工作，提高财务信息收集的全面性，保障企业财务信息的真实性。因此，商贸企业在开展财务风险控制工作时，需做好财务管理系统建设工作。企业可与软件公司合作，结合将实际业务流程和财务管理工作流程相结合，设计财务管理信息化程序，实现财务管理的自动化。细化来说，财务管理工作系统包括以下程序：借款、请款、付款、收款、年度预算批准下达、预算分解、预算执行、财务分析、固定资产购置、领用、管理、商品到货、入库、提单开具、出库审核、支出及费用报销、工资发放、发票开具等，涵盖企业财务管理的各个方面，实现企业财务信息的实时管控，为财务风险控制提供帮助。
2.3.4完善财务管理制度在商贸企业财务风险控制中，财务管理制度可约束财务人员及业务人员的工作行为，保障财务管理工作的有序进行。在实践中，管理者制定的财务管理制度包括工作制度与责任制度两项。其中，工作制度为财务管理工作内容及要点，为财务人员提供指导；责任制度为责任到人制，将财务风险控制责任落实到具体财务人员和业务人员中，并与考核体系连接，根据财务风险控制责任落实状况，进行绩效考评，给予相应奖励或处罚，调动财务人员的工作积极性，提高其执行力[3]。
关键词：房地产企业；资金风险；内部控制
一、引言
资金风险一直是房地产企业面临的重要风险之一，不仅关系到房地产项目的顺利进行，也关系到房地产企业的资金安全和生存安全，是评价房地产企业健康运行的重要标准。房地产行业是典型的资金密集型行业，具有开发周期长，资金回收周期长的特点。资金贯穿于房产项目开发的全过程，一旦资金链出现问题，整个项目将面临停工、甚至烂尾的风险。2016年以来，随着一线城市“地王”频现和二线热点城市的火爆，土地成交价格不断刷新历史新高，“面粉贵过面包”的现象此起彼伏，并且在金融杠杆的作用下，房地产企业债务风险迅速上升，识别和控制资金风险再次成为房地产企业关注的焦点问题。
二、房地产企业资金风险及成因
通过分析房地产企业资金风险的成因，将资金风险归结为投资过程的资金风险、开发过程的资金风险以及销售过程的资金风险。
1.投资过程的资金风险
投资过程的资金风险是指在投资决策过程中，发生决策失误或者受到某些突况而导致资金收回困难的不确定性。房地产项目一般由投资决策开始，投资决策的正确性和前瞻性直接影响着房地产企业的收益和投资目标的实现。房地产企业在进行投资决策时，会根据项目的市场定位、开发周期、综合考虑自身条件和资金筹集能力，有针对性底进行土地购买。同时，根据项目可行性研究分析、盈利预测，制定资金筹集计划，合理配置资源，完成开发任务，实现预期收益。但是，项目开发的成败、市场反馈是否能达到预期，是受到项目地理位置、周边环境、市政规划、政策导向等一系列因素影响的。例如：一个房地产企业拟购买一个地块，其所处位置为城市郊区，地理环境优越，且临近交通主干道，交通优势明显。该房地产企业经分析评估，果断把握机遇购买了该块地，进行别墅开发。但在开盘后，却没有如预期所料受到市场的追捧，反而成为了冷盘。经过仔细调查，原因为：在政府规划中，该地块附近要建设一座变电站，因担心受到辐射及磁场等影响，市民没有对该楼盘表现出兴趣。该投资因未对周边规划设施进行全面调查了解和尽职评估，造成了企业重大投资失误，发生了投资过程的资金风险，严重影响了企业的正常经营与发展。
2.开发过程的资金风险
房地产企业的开发过程也是一个筹集资金的过程，需要对持续的现金流管理和风险加强控制，从筹资和现金流两方面进行控制和管理。开发过程的资金风险是指由于房地产开发项目的资金需求量大，需求时间较为集中，存在资金链断裂等不确定性。筹资方面，房地产企业需要获得持续的资金流入，以满足开发对资金的不断需求。因此，房地产企业需要保证资金筹集渠道的畅通与稳定，并支付适当的资金筹集成本。例如：某房地产企业正在开发一个项目，资金需求的数量大且需求时间较为急迫，按照预先制定的筹资计划和筹资工作准备，预计可以满足需求。但是由于资金提供方的原因，该笔融资延迟了时间，而该房地产企业未事前做好其他备选方案或者防范预案，此时，房地产企业就面临筹资不稳定带来的资金链断裂风险，不仅影响工程进度，甚至将面临停工、烂尾的风险。现金流管理方面，房地产企业在取得筹资之后，应对已到位现金进行合理的分配和管理，若管理不到位，一方面会出现资金链断裂的风险，另一方面还会出现资金闲置、资源浪费的情况，过犹不及，从而增加企业的总整体资金风险。例如：某房地产企业面临多项目同时开工的情况，虽然筹集了足够的资金且已全部到位，但是由于相关人员对项目开发周期不熟悉等原因，在配置和使用资金时不够合理，出现了紧急的项目资金短缺，非紧急项目反而资金富余、闲置，同样使房地产企业面临资金风险。还有一种情况，即资金到位的时机不合理，如果资金到位过早，也容易导致大量资金闲置，造成不必要的筹资成本支出，形成另外一种未能合理计划与配置的资金风险。
3.销售过程的资金风险
房地产企业的销售过程也是资金回笼的过程，主要指由于某些原因导致资金回笼未达到预期，且超过房地产企业可承受的范围，使企业的偿债能力受到影响，对企业后续发展也将产生不确定的影响。例如：某房地产企业在开盘之后，为了促进去化库存，或考虑竞争对手的营销策略，在未对成本进行详细测算的情况下，盲目跟随促销策略，降低价格、减少收入，使自身利润收窄。该情况看似完成了售楼的工作，但是回收的资金不能覆盖投入的成本，实质上直接造成了企业亏损、效益降低，增大了企业偿债压力和可持续经营的压力，形成销售过程的资金风险，对房地产企业的发展同样是非常不利的。
三、内部控制措施及建议
我国的企业内部控制体系将内部控制与风险管理融为一体，内部控制应以风险为导向，内部控制的有效实施依赖于对风险的预防与管控。房地产企业应建立和完善内部控制制度，有效规避资金风险，提高防范资金风险的能力。通过分析、识别资金风险的成因，房地产企业应实施有针对性的内部控制措施，对资金风险进行规避和有效抑制，或将资金风险控制在可接受的阀值之内，以确保资金安全。上述三个过程的内部控制措施及建议如下：
1.建立健全投资决策机制和评估机制房地产企业在投资过程的资金风险主要是指投资决策的失误导致资金投入的风险增大，资金回收难度增高。为了应对这种风险，房地产企业应建立健全各种决策和评估机制，规避风险：一是建立完善的投资决策机制，从制度设计上规避可能发生的决策失误，并实施问责与追责；二是建立前期投入资金预算制度，科学分析与测算，在保证项目开启和资金投入风险之间寻求平衡，追求资金效率和投资效率；三是结合房地产企业自身的经营历史和经营特点，开发投资项目的评估模型且针对不同地区、不同项目类型设定不同的风险阀值，充分考虑各种因素，以期在项目池中遴选出好的项目，从源头上保证投资资金风险的最小化。
2.科学编制筹资计划和资金分配计划房地产企业在开发过程的资金风险，应适时拓展筹资渠道，以保持筹资的稳定性、资金配置的合理性。因此，房地产企业需要根据投资计划、工程计划、采购计划，以及各项进度、节点等，设计筹资计划、资金使用计划、工程付款计划，科学设计筹资节奏和资金使用，做好紧急情况预案，既保证资金需求，又减少资金静止成本，总体降低资金占用成本。
3.建立成本测算及盈利预测机制房地产企业进入销售过程，是一个成本利润回收的过程，也是资金回笼的阶段。建立成本测算及盈利预测机制，盈利预测机制中包括定价策略，准确测算收支，不仅有利于沉着应对竞争对手的价格策略，避免定价过低给企业带来的资金偿债风险，实现企业利润，同时也是显示企业内部控制、内部运营水平的重要评价标准。因此，房地产企业既要避免盲目促销而稀释回流资金，又要合理运用营销手段，做到有的放矢，促进资金的高效回笼，最大程度降低资金的回收风险。
四、总结
随着房地产行业的市场回暖，房地产企业对于资金风险控制越来越重要。通过分析资金风险的成因，将资金风险归结为投资过程的资金风险、开发过程的资金风险以及销售过程的资金风险，我们建议房地产企业应该逐步完善内部控制制度，完善投资决策机制，降低决策风险带来的资金安全；因地制宜编制筹资计划和资金分配计划，提高企业筹集和使用资金的能力；开源节流，通过建立成本测算和盈利预测机制，以及定价机制，规避资金风险，促进房地产企业资金的良性循环。
作者:鲍海平 单位:山东省商业集团有限公司
参考文献：
（一）国库会计核算管理步入一个全新发展时期。随着国库会计核算新系统运行、现代化支付系统的开通以及央行会计“四集中”的实施，国库资金清算业务将摆脱长期以来对会计营业部门的依靠，减少资金汇划环节，拥有如现代化支付系统、国库内部往来、同城票据交换等直达、畅通、多样的资金汇划手段，国库会计核算发展形成较为独立的体系，国库资金运行从此驶上快车道。国库会计核算管理工作正步入一个全新的发展时期。
（二）金融、财政体制改革给国库带来的机遇与挑战。央行职能分拆、财政体制改革的逐步深入及财政存款计付利息政策的实施，这些改革举措无疑丰富了国库会计核算工作的内涵，拓宽了国库监管范围，提高了对国库会计信息报送质量的要求。对我们来说既是机遇也是挑战，国库部门应把握机遇、更新观念、调整思路、摆正位置，更好地发挥国库是财政政策和货币政策联结点的重要作用，为稳健的货币政策和积极的财政政策提供更有效的决策依据。因此，各级国库必须树立资金时间价值理念，加强对财政资金的管理，提高财政资金运作的效率。
（一）资金清算方面。国库资金清算方式快捷、多样增大了资金清算风险。具体表现在四个方面：1.国库资金风险点前移。国库资金清算由过去单一的“行库往来”方式转变为包括现代化支付系统、同城票据交换、国库内部往来在内的多种资金清算方式，使国库直接处于资金清算第一线。2.资金安全意识淡薄。长期以来，由于国库部门的资金划转都是通过会计营业部门，国库人员对国库资金清算风险的认识存在不足，资金安全意识比较淡薄，习惯于传统意义的“账平表对”。而国库直接参加联行资金清算，印、押、证的管理、查询、查复的处理、突发事件处置等高风险业务将直接考验国库人员安全防范意识。3.思想道德风险突显。国库业务处理和风险防范最终还是要由人来实现，从历年各地国库出现的案件我们可以发现，因人员思想道德偏差而导致国家财产遭受巨额损失，因此我们说道德风险是整个国库风险中隐蔽性最强、危害性最大的风险。
（二）内控制度方面。相对于国库外部改革的深入和国库会计电算化建设步伐的加快，国库会计制度建设更显滞后。主要表现在以下两个方面。一是现行制度不能涵盖整个国库核算业务的全过程，存在制度空白点。如对国库电算化操作方面缺乏明确统一可操作性的规定，存在规范运用国库业务信息技术的制度盲区。二是岗位设置与国库人员不足之间的矛盾表现突出。如果按照新的操作规定要求，各地国库人员配备将严重不足，势必造成兼岗现象普遍存在，某些内控制度将形同虚设，会计核算的质量和风险防范会大打折扣。
（三）系统网络方面。随着国库会计核算对计算机依赖性逐渐加深，网络、计算机以及系统安全成为国库管理工作中的重要内容。我们认为国库会计核算系统主要存在的安全隐患有：一是计算机病毒风险。目前，国库核算系统通过MT及NOTE系统向上级国库上报日报，这种半开放的网络模式极易使处在中心的国库核算系统受到病毒侵害。二是网络非法侵害。由于国库会计核算系统业务用机和其他机器处于同等地位，内联网上任何一台机器，只要安装了国库会计核算系统，就有可能作为客户端登陆服务器进行非法操作。三是应用系统本身设计缺陷的风险，如系统访问控制不严密；缺少对通信传输操作的控制，未能真正实现岗位互控的作用。四是系统的内部控制功能不足。主要表现在系统对参数设置、科目属性、级次、比例等不能实现系统自动审核控制，仍需要人工操作，伴随着很大的随意性。以上问题的存在都直接影响国库业务充分发挥电算化核算的效率。版权所有
（四）监督管理方面。由于国库内外部改革和资金清算方式的改变，国库资金风险点前移，国库监管窗口也随之前移。国库会计核算不仅需要事后监督，更应加强事中监督。当前国库会计核算监督管理存在两个突出问题。一是监督管理的对象过于狭窄，监督管理工作基本上停留在对纸制传票、报表、账薄的事后监督，这种依靠手工完成事后监督的管理模式已越来越不适应国库核算电算化和国库业务快速发展的需要，更不能有效防范和化解资金风险。二是国库监督管理职能弱化，国库部门在实际的监督管理中只能行使监督和建议权，而没有相应的处罚措施，特别是国库单一账户体系建立后，授权支付和直接支付以及公共支出改变了国库原有的库款支拨核算方式。然而与之相应的国库监管管理职能却没有得到加强，这种滞后的局面将不利于国库对预算执行监督作用的发挥。
（一）健全制度、统一流程、规范操作。首先，央行职能调整之后，国库监管的内容、范围、职责、措施、手段应在有关制度或法律中予以明确，为国库监管职能提供强有力的制度保障。同时，针对业务的发展和国库会计核算电算化程度的提高，对原有制度中一些与现时业务不配套、不衔接以及滞后的规定予以修订、补充，研究制定国库会计电子设备和网络管理方面制度，形成一套较为完整与之相匹配的制度加以规范和约束，以适应国库业务的未来发展。其次，通过制定科学统一的业务操作流程，进而实现国库业务规范化操作，特别是关键环节要制定出环环相扣的统一的操作流程，建立起确保国库资金安全的制度屏障。除此还要制定出异常业务处理的应急方案，以备突发事件下国库会计核算能够得以顺利开展。
（二）强化内控，构建起国库资金风险三道防线。要切实防范国库资金风险，确保国库资金安全，国库部门应与会计、科技、支付清算等相关部门建立沟通协调机制，共同研究、分析和查找风险的成因，并制定出切实可行的监督和防范措施，构建起有效控制国库资金风险的自控、互控和监控三道防线：1.自控防线。在科学设置岗位和合理分工的基础上，建立健全对账制度和查询查复制度，真正做到及时查询，有查必复，及时对账，相互签章。2.互控防线。建立“前台核算”与“后台检查”相分离的机制，明确责任，相互合作，相互制约，对关键性岗位要实行监督、制约机制，确保资金安全和印、押、证三分管原则，严禁财务处理的“一手清”。3.监控防线。建立事前、事中、事后全方位监控网络，加大事后监督的监督管理力度，实现事后监督的电算化操作，提高事后监督的效率。通过以上三道防线的建立使内控制度贯穿于业务核算的全过程，保证国库资金收支准确、及时、完整，从根本上防范国库资金风险。
（三）转变观念，调整会计核算管理工作新思路。1.强化风险意识。面对国库资金汇划清算方式的增加和风险点的前移。各级国库必须运用各种有效手段提高国库干部风险意识，加强防范措施，把监督管理的重心转移到对国库资金风险的防范，严把资金进出关。2.增强时效观念。国库存款计付利息是国库部门一项崭新的业务，是推进财政国库管理制度改革的又一新举措。各级国库要充分认识到国库存款计息工作的重要性和必要性，扭转在办理财政资金收支及时性上的认识偏差，摈弃视财政资金为“数字”的旧观念，增强财政资金收支时效价值的新理念，为提高财政资金的运行效率提供优质服务。3.调整监管思路，由于单一账户改革后预算资金拨付业务由国库部门延伸到财政集中收付业务的商业银行。针对这一变化，国库应调整监管思路，充分发挥人民银行在经理国库、为财政提供服务过程中的监管职能作用，切实履行对商业银行零余额账户及财政资金支付清算业务的监督职能，督促银行规范核算行为，及时、准确、安全地划拨财政资金。建立财、税、库、行及与人大、审计等部门的联系机制，对监督检查中发现的问题及时沟通、反映，切实发挥国库在财政资金运行风险上的“预警”作用。
（四）优化和完善新系统及内部网络建设。针对目前新系统及网络方面存在的问题和风险，我们认为应采取以下措施：一是对系统不断进行优化和完善，如增加对业务系统口令恶意登录识别、报警、记载和封锁等功能，增强系统安全防范自控能力。尽快开发补充国库事后监督功能，提高事后监督工作的效率，为国库资金安全和国库会计核算质量保驾护航。二是在内联网上配置一个子网，区别于其他办公用机的网段和IP地址，将国库业务用机构纳入其中。由此，国库会计核算系统以外的机器将无法访问，在一定程度上增强了国库会计核算系统的安全系数。三是加强国库业务用机使用的管理，不仅要在所有业务用机上安装杀毒软件，而且要对杀毒软件随时更新。四是对新系统数据备份采取双重备份，在设置共享时要设置专门的用户，权限应设置为只读，保证国库资金数据不被篡改。
一、大宗贸易财务资金的特点
随着我国期货市场的建立，大宗贸易进行的越来越频繁，参与到大宗贸易中的企业也越来越多，而大宗贸易中的风险也随之增加，要想提高公司大宗贸易经营管理水平和风险防范能力，就要先完善公司内部控制机制。大宗商品虽然可以进入到流通的环节，由于其数量巨大，很容易对市场上商品的价格造成波动，因此，大宗商品不属于零售环节。企业在经营过程当中，经营方式也同传统的零售相比，有较大的差异。
大宗交易一般是指交易规模，包括交易的数量和金额都非常大，远远超过市场的平均交易规模。具体来说各个交易所在它的交易制度中或者在它的大宗交易制度中都对大宗交易有明确的界定，而且各不相同。在大宗交易当中，它可进入流通领域，但非零售环节，具有商品属性用于工农业生产与消费使用的大批量买卖的物质商品。因此，企业在进行大宗贸易经营过程当中，需要较大额度的财务资金作为支撑，这样就十分有必要加强大宗贸易企业的资金掌控。在金融投资市场，大宗商品指同质化、可交易、被广泛作为工业基础原材料的商品，如原油、有色金属、农产品、铁矿石、煤炭等。包括3个类别，即能源商品、基础原材料和农副产品。
大宗贸易是商品市场当中的重要组成部分，但是，也是风险控制当中最难把控的环节。所谓高风险意味着高收益，在企业当中，大宗贸易如果能够良好的把控市场，带来的利润将是不可量化的。因为受到供求关系的波动，价格变化也较大，在市场体制之下，企业的大众贸易牵涉到的财务资金数额也比较庞大。作为企业盈利的当中的风险项目，也是机遇和挑战并存的一种表现。
二、增强大宗贸易财务资金管控的办法
当下在我国，大宗贸易已经逐步向企业化过渡，在大宗贸易经营过程当中，如何增强相应的财务资金掌控，就成为当下企业在生存发展当中所面临的重要挑战。
（一）增强资金审核力度
在大宗贸易的财务资金管理当中，提升企业财务风险管理能力的关键就是通过增强资金的审核力度来实现。因为在当下的许多企业当中，资金审核力度的欠缺，没有制定相应的评价机制，而进行的财务管理误区和盲点，是导致企业在后期发展过程当中，资金链不能够有效被利用的关键原因。因此，在对于大宗贸易进行管控过程当中，要切实落实好资金的用途，数量，做好资金审核工作的开展。同时，对于企业的资金预算，也要严格的把控，防止因为盲目投资而出现的赤字过大的现象，这样会使得企业的资金链因为承受过多的大宗贸易而变得脆弱。因此，加强财务管理工作的开展，切实做好资金的审核和预算工作，根据实际情况和发展需要来调整资金的使用。
（二）考察市场，避免盲目投资
在公司企业的发展过程当中，风险控制能力最好的体现就是对于市场把控的投资上。在进行大宗贸易过程当中，切实从实际出发，结合市场需求和供求关系的基本经济学原理来综合客观的进行市场考察。可以借助一些专业考察队伍团队的融入，来提升投资方向的科学性测评。同时，还要根据产品的特点，来决定大宗贸易的发展方向。通过充分的了解市场、产品和供求关系，来避免在市场竞争机制当中盲目性的出现。有效避免了盲目性的投资，就可以使得大宗贸易的价值在后期逐步的发挥出来。在市场周期运作当中，财务资金也能够进行相应的周转，不仅可以增加公司企业的经济效益，也能够从根本上保证财务资金在大宗贸易的应用当中，功能性作用得到最大化的发挥，从而不断的提升公司企业财务资金的风险控制能力。
