时间：2023-09-12 17:11:00
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇风险防控措施，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、重要意义
强调了预防腐败这一工作主线。廉政风险防控管理的核心创新点是将管理学理论引入反腐倡廉工作实际，廉政风险”指在工作中可能引发不廉洁行为甚至违纪违法问题的单薄环节。廉政风险防控管理是将市纪委的要求同党风廉政建设和反腐败工作实际紧密结合。发明性地建立起科学的预防腐败工作体系，通过识别风险，综合利用现有的制度和措施，并形成相应工作机制，实现制度化、系统化、规范化运作，有效遏制和减少腐败现象的发生，促进党风、政风、干部作风的全面优化，推动党风廉政建设和反腐败工作深入开展，加快我市招商引资事业不时迈上新台阶。
二、主要内容
进行权限梳理、确认、登记；以规范权力运行为核心，查找重点岗位、关键环节和重点人员在岗位职责、业务流程、制度机制、外部环境等方面可能发生不廉洁行为或诱发腐败的风险点。必需通过完善制度，强化业务监控加以防范和解决，及时发现和防控各类风险,围绕部门职能。真正起到关心维护广大干部职工的作用。
三、实施范围
廉政风险防控管理的实施范围包括招商局党组、局班子、机关各科室。重点是掌握事权、人权、财权的部门。
四、方法方法
全局党风廉政建设和反腐败工作的重要内容，廉政风险防控工作的开展。具有系统性和长期性，要有计划、分步骤、重实效地推进落实。主要实施方法如下：
（一）第一阶段：动员部署和廉政风险自查
由局党组书记、局长任组长，1成立招商局廉政风险防控管理领导小组。局党组成员、任副组长，局机关各科室负责人、为成员。廉政风险防控管理工作领导小组下设办公室，由同志任办公室主任具体负责实施，办公室设在局办公室。
集中宣传市纪委、监察局《实施意见》精神，2通过召开动员会和民主生活会。制定《市招商局廉政风险防控工作实施方案》充分认识开展廉政风险防控工作的目的意义，提高广大干部职工参与廉政风险防控工作的积极性。
查找本单位、本部门、本岗位存在廉政风险，3采取“重点找、自己提、组织点、群众帮、集体定”方式。建立健全防控机制。1组织全体干部职工依据个人所担负的岗位职责，对照以往履行职责、执行制度的实际，重点从组织人事，灾后重建资金的使用和管理，物资的推销、管理、分配、使用，行政执法、行政许可、行政服务等方面，分析并查找可能引发自己不廉洁行为甚至违纪违法问题的廉政风险点。2通过全体干部座谈、分管领导把关、单位党组班子讨论签字后，统一填写《工作人员廉政风险点自查表》和《廉政风险防范许诺书》并在党政网或公示栏进行公示。3领导班子要对廉政风险点自查情况进行严格审查，对自我查找不到位，预控措施不彻底，应付了事的人员进行批评教育，责令重新分析查找，直至通过为止。
（二）第二阶段：廉政风险评估
只有科学评估廉政临险责任等级，由于各科室具有职能广泛、岗位多样、结构复杂等特点。才干及时处置临险问题，降低廉政风险系数，增强防控能力。各科室要依照廉政风险的关注度、影响力、涉及面，发生腐败的可能性及危害程度，将风险分为abc三个等级，a级风险度最高，c级风险度最低。编制廉政风险识别目录，党政网或公示栏公示。
（三）第三阶段：制定防控措施
研究制定风险防控措施，把加强制度建设、优化工作流程、规范权力运行作为廉政风险防控管理工作的重要基础。根据风险点以及风险等级。规范、细化工作流程，建立、修订和完善警示提醒、诫勉纠错、责令整改等制度机制，加大处置力度，加强廉政风险的监控。制定进去的预防控制各类廉政风险的具体措施、工作顺序及流程图，以适当的形式在一定范围内予以公开。
（四）第四阶段：廉政风险监管
出现问题后果十分严重，1、廉政风险点监管实行分级管理、分级负责。对涉及事项重大。情况十分紧急的问题，定为a级。如：重大招商引资事件查处、重大资金的使用和调整任用各级干部等。对a级，由局党组承担责任偏重点监控。对涉及比较重大事项，出现问题后果比较严重，情况比较紧急的问题，定为b级。如：违犯审批顺序和、失职渎职等风险点。对b级，由局主管领导承担责任偏重点监控。对涉及一般常态事项，出现问题严重，情况紧急的问题，定为c级。如：服务规范、举报等风险点。对c级，由各科室负责人承担责任和重点监控。
廉政风险防控领导小组对干部不定期进行考核，2制定相应的廉政风险防控管理考核办法。将每名干部职工在落实廉政风险防控机制中的综合考评结果纳入年终目标考核。
下达限期整改通知单，3对拒不落实或落实廉政风险防控管理不力的各科室和个人。如继续整改不力，依据相关规定追究分管管领导和科室负责人的责任。
五、工作要求
新形势下，加强廉政风险防控制度建设，是惩治和预防腐败体系建设的重要举措，是科学防范腐败的有效手段。同时也是进一步完善惩防腐败体系建设的重要举措，是一项增强预防腐败实效的制度创新。
【关键词】
效能监察；廉政风险；防控措施
1 腐败的危害以及廉政风险的基本特征
1.1 腐败的危害性
①腐败践踏党的先进性和纯洁性：我党的先进性质、奋斗纲领和崇高宗旨，是通过一个个党员干部的模范言行和优良作风表现出来的，而党内的腐败分子及其腐败行为践踏党的纲领，亵渎党的宗旨，腐蚀党的肌体。如果党的性质和宗旨规定是一套，某些党员干部的行为是另一套，那就必然注定党的失败。
②腐败破坏正常经济秩序：国家资产和人民的血汗钱被腐败分子通过贪污受贿而被无情侵吞，而且他们还通过手中的权力，对市场经济直接破坏，危害社会的正常秩序，使市场经济的发展受阻和倒退，妨碍经济发展自身的功能和健康。
③腐败毒害社会风气，破坏社会稳定：腐败不仅使人民群众的利益从根本上被损害，以至严重挫伤损害人民群众的积极性和主动性，还可使人民群众对党和社会主义慢慢失去信任，长此以往，会使社会的公平竞争性质被践踏抛弃，严重影响社会风气和人们的生活方式。当民众的理想和愿望变为空谈，民众的权利被践踏时，那么有着血肉关系的党和人民的这种关系也将不复存在，久而久之必使社会呈现出四分五裂的局面。
1.2 廉政风险的特征
①廉政风险是危害廉政的。廉政风险不是明确的腐败行为，而是腐败行为发生的条件，是廉政的隐患。
②廉政风险是可描述的。廉政风险的表现形式是具体工作中存在的不足。
③廉政风险是可防范的。针对廉政风险制定的防范措施应能够在日常工作中得到贯彻执行，从而降低腐败行为发生的可能性。
2 行政效能监察与廉政监察的关系
2.1行政效能监察是指行政监察机关及其受行政监察机关委托的组织，依照宪法及相关法律法规对行政管理目标实现过程中的行政机关及其工作人员的行政行为进行监督监检查，其监督检查的内容主要包括行政行为的效率、效益、效果和行政机关组织、职责、程序、措施及资源配置情况。
2.2廉政监察指为了保证国家公职人员的廉洁公正和行政机关清廉稳定的政局，行政监察机关对监察对象行使权利的过程进行监督监察，对违法违纪分子的行为给予纠正、惩处，以此来遏制腐败。廉政监察是廉政体系中至关重要的一个环，在廉政体系中占着至关重要的作用。
2.3行政效能监察、廉政监察与执法监察三者共同构成了从行政监察的重要形式。行政效能监察与廉政监察相互融合并相互促进，效能监察的持续开展会进一步促进廉政监察的深化，同时廉政监察搞好也将有利于政府管理效能的提高，促进效能监察的开展。二者最终的目的也是统一的，兼顾实施有利于“保证政令通常，维护行政纪律，促进廉政建设，改善行政管理，提高行政效能。”的目的。最重要的一点是二者准则相同，都以法律法规为依据，以事实为准绳，依据法定程序进行。
3 开展廉政风险防控管理工作存在的主要问题
3.1 部分干部职工思想认识不到位
有的干部职工认为自己的岗位没有风险，不需要查找；有的干部职工不愿深入查找，甚至在思想认识上还存有抵触心理；有的部门对廉政风险防控管理工作的重要性认识不足，缺乏主体意识，认为这是纪检部门的事，思想上存在不愿管、不想管的现象，被动应付，消极防控，流于形式。
3.2 风险防控措施的针对性不强
加强廉政风险防控，要求各部门对其业务工作所涉及的领域、各个环节和管理流程认真加以梳理和分解，建立具体的监管制度，明确具体的权责，制定切实可行的操作程序或管理办法。从实际开展情况来看，一些部门尚未达到要求，存在照搬照抄、脱离实际的情况，尤其是具体的风险防控措施的针对性有待进一步加强。
3.3 考核机制和责任机制不够明确
现有的廉政风险防控考核评审办法对于如何实施监督、检查和考核等问题，缺乏具体的、可操作的规定，纪检部门对廉政风险防控工作无法用量化的手段进行评估，检查仅停留在“做了没有”的表层，难以触及到“做得怎么样”的深层，导致难以有针对性地开展监督，厘清廉政风险防控的责任，进行责任追究，从而妨碍了监督的效果。此外，由于廉政风险防控机制建设的建立，要求纪检监察部门工作由事后查处变为事前预防，工作量急剧增长，纪检监察部门人员配备，难以全面应对。
4 确保廉政风险防控制度有效落实的办法
4.1 做好廉政风险信息的采集工作
①通过受理、举报、投诉，开展专项检查、廉政监察、政风行风评议、报告个人有关事项、反映、案件查处、责任审计、巡视巡查、干部考核、参加领导班子民主生活会、领导干部述职述廉等活动，采取明察暗访、问卷调查、客户回访、员工座谈、与当地检察院、法院、公安、纪委建立工作联络机制等方式，多渠道收集廉政风险信息。
②坚持把容易滋生腐败的领导管理层、财务管理、人力资源、工程建设、物资采购、“三重一大”等重点部位和环节作为廉政风险信息收集的重点，充分运用企业资源计划系统等现代科技手段，及时发现苗头性、倾向性问题。
③科学确定风险等级。对查找出的各类廉政风险点，依据廉政风险点的发生频率、权力行使的重要性和危害程度进行廉政风险评估，按照风险大小，由高到低划分为三个等级。对与不同等级的潜在廉政风险，以不同级别的标注方式来划分，逐一登记，归类汇总，形成《权力廉政风险等级目录》，并根据形势变化和权力项目的增减，对廉政风险进行动态管理，及时调险等级。
4.2 强化机制建设，确保廉政风险防控制度有效落实
廉政风险防控制度设计应坚持内控管理与外部监督相结合，制度约束与教育引导相结合；坚持廉政风险防控与业务工作相结合；坚持科学谋划，统筹推进，勇于探索，对症下药。针对如何强化领导干部作风纪律建设，增强预防腐败的能力，保障权力的行使安全、项目建设安全、资金运行安全、干部成长安全，纪检监察部门需要扩大监督渠道和网络、深化教育，强化廉政风险防控机制建设。
4.3 拓展廉政教育内涵，不断完善“不想为”的自律机制
加强广大党员干部政治思想理论学习、作风纪律和企业文化教育，提高认知水平和政治素质，是切实防止领导干部“精神缺钙”的有效途径，是筑牢拒腐防变思想道德防线的保证。教育引导广大领导干部及重要岗位人员从思想上提升自律性、自检性，纠正党员干部职工从众心理、侥幸心理等模糊认识，形成按规律自律、按程序决策、按制度办事的自觉意识和良好习惯，从根本上营造守纪执纪的良好环境，不断增强领导干部及重要岗位人员的风险意识和责任意识，防止腐败现象的发生。
4.4 加强效能监察，不断完善监督机制
在加强各级领导班子、管理干部和关键岗位人员的效能监督监察的同时，要健全效能监察领导体制和工作机制，建立健全涵盖监察程序、监察方法、重点环节、成果评定等各方面的效能监察标准制度，并依托信息管理系统，实施科技监察，实现管理与监督的信息化、网络化，降低监督成本，提升监督成效。
5 优化行政效能监察与廉政监察的执行与方法
5.1若要加强我国廉政监察的独立性，究其根源就要先从体制层面来看。就是要改变行政监察机关同纪律检查委员会合署办公的现状。因此要在体制上慢慢改变党政不分的现状，从而逐渐避免由于权力过度集中于党而导致政府作用口益退化的状况出现。事实上，自从纪律检查委员会和监察部合署办公以来，党和其他权力部门对廉政监察的干预，已经很大程度上影响了廉政监察在廉政体系中的作用。
5.2从我国现在实际的国情来看，行政监察机关和纪律检查委员会合署办公的现状短期应该不会有所改变，但是在合署办公的大环境下，行政监察的党政分离并非没有可能。
①彻底划清纪律检查委员会和监察机关各自的职能。行政监察部门行使廉政监察职能，负责对国家公务人员的廉政问题进行调查、取证。纪律检查委员会主要任务维护党的章程和其他党内法规，检查党的路线、方针、政策和决议的执行情况。但是即使党员涉案，纪律检查委员会只能在方向上对廉政监察人员进行指导，绝对不允许随意介入或者干预廉政监察人员的工作，更不能以党内处分替代行政处罚；
②行政监察机关同纪律检查委员会应充分利用合署办公的优势。在工作中互通有无，合力办案，工作力度要大，进而提高反腐效率，彻底改变行政监察机关和纪律检查委员会在群众心目中的形象。
5.3为了进一步增强行政监察机关的独立性，更好的发挥廉政监察在廉政体系中的作用，就一定要将行政监察体制变换到双轨制上，彻底实现行政监察的党政分离。从其他国家的实践经验上来看，党政关系越是清晰，廉政监察部门独立性越高，发挥的作用越大。所以由此可见，行政监察体制的党政分离不仅可以加强行政监察的独立性，更好地发挥廉政监察的作用，并且在某些程度上会起到示范作用，也许推动政治体制改革的整体进程。
6 结语
加强廉政风险防控、规范权力运行，既是一项机制建设，也是一项长期而艰巨的工作任务，是贯彻“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”方针，探索创新预防腐败的有效途径，是将关口前移，规范权力运行，提高从业人员廉政风险防范能力的重要举措。廉政风险防控近几年虽然有了进步，但作为一项创新的任务，廉政风险防控工作仍处于起步阶段，风险点是动态的，防控措施却不是一劳永逸的，可谓任重道远。未来，识别新的廉政风险点，及时补充和调整廉政风险内容、完善防控措施，实现廉政风险防控工作常态化、长效化，以期使廉政风险防控全面发力、给力，真正实现最大限度预防腐败的目的。
【参考文献】
[1]刘海明.基层检察院如何开展廉政风险防控机制建设.2012.
[2]韦华.廉政风险防控机制建设研究.2012.
关键词：审计质量 审计风险控制 措施
伴随着我国注册会计师行业从一开始的有限责任的组织形式，到现在的以合伙制为主的格局；从以前的区域性单个所的分散格局，到现在的全国性总分所的布局；从之前国际四大垄断行业高端市场，到现在的国内所异军突起参与角逐；从原来ipo一枝独秀，到现在的新三板、债券等新生业务不断涌现的业务发展，审计工作给予了我们更多的期待和更大的挑战。如何正确应对风险，加强防控是摆在从事社会审计工作者面前的一项重大课题。
一、会计事务所审计风险的成因
（一）社会审计机构模式问题
当前国内会计师事务所大多是有限责任制与合伙制两种形式，其中多数为有限责任制模式。按照这种模式体制下的事务所，事务所面临的审计风险相对较低，这就直接造成了现阶段事务所中的项目管理人员对风险防范意识淡薄，间接导致事务所群体在社会公信力上出现不足。
（二）审计业务质量控制问题
在我国会计事务所中普遍存在着发展不平衡的情况，这主要是由于会计、审计事务所成立的基本条件要求过低造成。另外，由于我国大部分会计师事务所审计质量控制体系相对不完善，导致整个事务所群体在项目管理上存在质量控制制度不完整，事务所直接项目人考评和其项目复核程序流于表面，并不是实质性的复核，从而使审计风险的程度逐渐偏高。
（三）市场恶意竞争问题
在国内现阶段管理体制条件下，由于会计师事务所相对设立门槛不高，社会上各个会计事务所之间的竞争也在不断加大，从而造成部分资质不高的会计师事务所为了承接一些较高较多收入的业务，进而变现通过各种不规范的手段获取业务，比如变相降价获取业务等，就造成了审计质量无法保证的情况，这使审计风险出现进一步增长。
二、建立防范审计风险的相关措施
社会审计作为国家经济监督的一个重要组成部分， 实施的有效与否对社会经济的发展十分重要。审计业务存在的质量风险应着重从以下几方面来加强防范。
（一）规范业务操作程序
我国新的审计准则，以保护社会公众利益为宗旨，强化执业人员执业责任，通过严格审计程序，从侧面体现了先进的审计理念和实务，并在实务操作上，从制度上明确执业人员的责任，这对于降低投资者的决策风险，将更为有效。新的准则更加强化审计项目的执业质量，一方面保证了财务信息的公开性，另一方面也是促进了行业自身发展，新的审计准则是从事社会审计最直接、最根本的法律依据，作为提供执业服务的社会中介，必须严格执行审计准则，按照规范的操作程序开展审计业务。与此同时可以借鉴国外的审计经验，结合事务所的实际情况，制定切实可行的审计业务操作程序或文件，制定明确的风险控制措施，以规范作业行为，建立严格的风险控制制度，以降低审计成本和风险，提高审计质量和效率。
（二）建立严格的风险控制制度
风险意识，对于行业执业人员来说至关重要。作为服务被审计单位的供需主体，会计师事务所应建立严格的风险控制制度，就提供服务的业务承接、人员配置、业务开展、责任限制、报酬等方面进行明确规定，以高水平的服务理念降低事务所的自身风险。围绕事务所确定的岗位职责、业务流程、制度机制三个方面内容重点查找风险点，一是岗位职责风险，通过岗位本身的性质，带来的审计风险的产生；二是业务流程风险，在审计项目实务操作过程中，重点对于工作程序和人员管理等手段，进行管控审计风险。
（三）是制度机制风险，在工作制度机制上进行重点查找，防止因权利失控和行为示范产生风险
在审计方法上，我们深知，风险导向审计模式优于传统制度导向审计模式具，在理念上，风险导向模式不仅可以贯穿于整个项目过程中，而且同时强化了对客户的经营活动风险进行多层次、多方位的综合分析与属性评估，以使审计风险的发送可能最小化，在一定意义上有效地促使了审计人员主动控制审计风险的能力提升。
（四）全面提升审计人员的自身水平，增强风险识别与风险处理能力
首先，审计人员要保持全面的审计的独立性，其中包括了事务所本身与被审计单位无利益关系，在审计过程中和最终出具的审计报告保持应有的客观性与公正性。这要求从业审计人员，在进行审计工作时要严格遵循职业道德准则，防止因个人利益而。其次，从业审计人员在实践中还应不断地加强自身的专业素养，更新知识结构，增强法制意识，确保执业能力不断提升。目前，许多单位内部审计业务采取外包的形式，为外部审计的发展具有广泛的空间。作为社会审计服务的机构应顺应时势的发展，不断更新审计理念，健全审计机构和审计队伍，提高审计人员的职业道德水平，发挥自身优势， 扩大审计业务覆盖面。与此同时，要加强对审计人员的知识培训，引进先进的审计技术和管理经验，不断提高审计人员的自身水平。社会审计工作要围绕国家和地方事业发展目标，关注地方经济发展过程中的重点问题，关注绩效和责任。要从审计的理念、审计内容、审计方法和技术等方面进行全方位的创新，在创新中实现审计风险的有效防控，在创新中实现审计质量的全面提升。
参考文献：
[1]池小丽.论审计风险的成因与对策[J].中国科技博览，2014，48
[2]滕凤云.审计中的风险及防控措施[J].现代审计与会计，2013，07
1.1具体风险点描述
（1）向客户指定系统内单位或利益关系人单位承揽设计、施工。（2）在供电方案制定、审核等环节“吃拿卡要”。（3）外部工程招标采购及工程分包不规范。（4）未按规定时间完成受理、方案审核、验收送电。
1.2防控措施
依据《供电企业信息公开实施办法》《国家电网公司“三个十条”》和《国家电网公司业扩报装管理规则》等相关制度，采取相应的防控措施。（1）严格执行落实“三不指定”各项工作要求。①公示业扩报装服务流程、收费标准、合格施工及设计单位名录等信息；②加强宣传，转变思想观念，适应售电市场改革的新形势；③对相关问题责任人严肃问责。（2）依据公司业扩供电方案编制有关规定和技术标准要求，根据现场勘察结果、电网规划、用电需求及当地供电条件等因素，经过技术经济比较、与客户协商一致后，拟定供电方案。供电方案变更，应严格履行审批程序。（3）严格按照国家、行业技术标准和公司规定，组织开展竣工验收工作，一次性出具书面整改意见，帮助客户落实整改措施，严禁执行差别化验收标准。整改完毕并经验收合格后，在规定时限内完成送电。
2客户工程项目方案制定、工程验收等环节，涉嫌“吃拿卡要”
2.1具体风险点描述
（1）多头受理、业扩报装流程各环节间缺乏有效监督制约。（2）供电方案制定不合理或随意变更。（3）利用他人户号为客户办理新装用电业务。（4）泄露客户用电工程相关信息。（5）放宽或提高验收标准，未组织竣工验收或验收不合格就送电。（6）附加协议与供用电合同相关条款冲突。
2.2防控措施
依据《国家电网公司业扩报装管理规则》《国家电网公司供用电合同管理细则》《员工服务“十个不准”》和《国家电网公司关于印发〈进一步精简业扩手续、提高办电效率的工作意见〉的通知》等相关制度，采取相应的防控措施。（1）受理阶段，严格客户房屋或土地使用证明、身份证明、产权证明等资料审查，杜绝多头受理情况。（2）严格依据公司业扩供电方案编制有关规定和技术标准要求，根据现场勘察结果、当地供电条件等因素，经过技术经济比较、与客户协商一致后，拟定供电方案。供电方案变更，应履行审批程序。（3）加大营配贯通数据运用，利用SG186后台数据库稽查和信息化手段，清理冗余数据，逐步消除“有户无表、有表无户”现象。（4）加强内部管理，规范工作行为，对泄露客户个人信息及商业秘密的单位、个人实行责任追究。（5）严格按照技术要求开展竣工验收。①竣工检验时，应按照国家、电力行业标准、规程和客户竣工报验资料，对受电工程进行全面检验。对于发现缺陷的，应以受电工程竣工检验意见单形式一次性告知客户，复验合格后方可接电。②验收重点项目应为：线路架设或电缆敷设；高、低压盘（柜）及二次接线检验；继电保护装置及其定值；配电室建设及接地检验；变压器及开关试验；环网柜、电缆分支箱检验；中间检查记录；电力设备入网交接试验记录；运行规章制度及入网工作人员资质检验；安全措施检验等。（6）严格按权限及要求拟定供用电合同，严格执行审批和会签程序。
3临时用电办理不合规
3.1具体风险点描述
（1）不按规定收取、退还临时接电费或违约金。（2）违规延长临时用电期限。（3）不按规定装设电能计量装置。
3.2防控措施
投资项目科主要负责政府投资项目审批、企业投资项目核准和备案、施工许可、环境影响评价等审批事项，接触的各级政府职能部门和社会企业较多，各类项目的社会关注度较高。结合工作情况，我认为个人廉政风险点如下：
1、因为放松对自己的要求，容易出现理想信念不坚定，导致思想退步，信念滑坡的风险。
2、在审批工作中容易存在不遵守党纪党风和工作纪律，接受申请人吃请、财务，索取、收受贿赂，造成违法违纪的现象。
3、在审批过程中存在托人情找关系的情况，容易出现对审批事项在不规范、不符合条件的情况下私自准予办理，造成违规的现象。
针对上述风险点，决定采取如下防控措施：
1、加强党的理论知识学习，提高自身素质，加强廉政教育，开展警示教育活动，增强自律意识，做到廉洁自律，杜绝“吃、拿、卡、要”。
2、加强业务学习，提升业务水平，提高沟通交流能力，增强服务企业意识。认真履行岗位职责，增强工作责任心。
3、严格、认真执行各项规章制度，做好审批工作，努力提高行政效能和政务服务水平。
概述
海底天然气管道与陆地管道所处介质不同，天然气海底管道失效后难于抢修，恢复时间长、社会影响大。1960-1995年英国、挪威、荷兰、丹麦、德国等国北海油气田的海底管道事故统计数据库，不同区域的管道运行量1189469km·a，事故率1.1×10-4/km·a。1985-1994年美国管道事故数据库，其中海底管道运行量179270km·a，共发生84起事故，事故率4.7×10-4/km·a。造成海底天然气管道失效的原因很多，不同的水域造成海底管道失效的原因各不相同。海底天然气管道不仅受海洋水文环境和海床变化影响，还可能受到各种人类水上水下活动的损害。
天然气海底管道风险因素
由于海洋环境的复杂性，海底管线在运行中承受自重、输送介质、设计内压、外水压等工作荷载，风、浪、流和地地质运动等环境荷载以及人类作业活动的综合作用。导致海底管道失效一般为多种风险因素共同作用结果。按风险性质可以分为内在风险和外在风险。内在风险是指管道本体的缺陷所造成的风险；外在风险是指外在环境变化和第三方破坏等对管道所造成的风险。
1 海底天然气管道运行的内在风险
（1）海底天然气管道存在设计、制造和安装不当风险。设计、制造和安装不当主要指管道输气工艺计算不合理、管道强度计算不正确、材料选材和防腐设计不合理、安装和布置不合理以及施工质量不合格，会造成金属损伤、管道强度削弱、产生裂纹、断层、自然伸展、局部或全部弯曲变形、管道位移、内外防腐涂层和阳极损坏。
（2）结构缺陷造成的风险主要有管道曲率半径改变、末端移动、海底管道稳定性破坏、静态过载与金属疲劳。造成的主要危害在于管道撕裂和自由延长。
2 海底天然气管道运行的外在风险
（1）腐蚀风险主要有管道内腐蚀和管道外腐蚀。内腐蚀有天然气介质产生的冲刷腐蚀，H2S、CO2等电化学腐蚀；外腐蚀有海水腐蚀，海泥腐蚀，杂散电流腐蚀，细菌海洋生物腐蚀，浓差电池腐蚀和应力腐蚀等。这些风险可能造成的应力变形、金属损失、防腐层破坏、壁厚减少、引起撕裂或穿孔。
（2）第三方活动造成的风险主要有渔业拖网、抛锚拖锚、越界采砂和盗采沙、船舶交通、航道疏浚、海底地质勘探、沉船与海面重物坠落、其它物体冲击、管道周边第三方工程施工等。直接后果是外防腐层破坏、应力变形、金属损伤，严重的导致海底天然气管道泄露失效。
（3）自然灾害风险主要有极端气候、台风、显著的温度变化、地质灾害、坍塌、滑坡、海床变迁、海床滑移引起的海管稳定性破坏，海流冲刷主要有风海流、地转流、补偿流等形成的侵蚀、海床液化造成管道悬空、局部失稳应力变形。
（4）人员操作维护不当导致的风险主要有操作维护程序与方法错误、操作维护过程中的作业人员个人防护不全，行为不当造成管道损伤和人生伤害风险。操作维护作业过程控制不严，海域封航等引起的船舶碰撞、人员落水淹溺风险。
（5）环境社会风险主要是有些海底天然气管道路由周边分布船舶锚区、采沙区、军事训练区、海水养殖区等特殊区域，因管道保护和相关利益方产生的法律纠纷产生的风险、对政府行政管理要求识别不全与操作维护管理组织不善的风险、意外事故导致的社会公共事件风险、环境破坏风险、管道周边海域生态破坏风险等。
天然气海底管道的风险消减措施
1 天然气海底管道路由应选择海底地形平坦、冲淤少、无自然灾害、海流平缓的区域，同时还要尽可能避开保护动物繁殖区、航道、港池、锚地、采砂区、渔业繁忙区、军事训练区等人类活动频繁区域，避免出现天然气海管与海底管道、电缆发生平行或交叉的情况。这样可以降低管道遭受地质灾害、海床冲刷、海水海泥腐蚀、波浪作用、地基沉降、海生物侵蚀、海床运动、坠物撞击、锚钩拖挂和第三方作业损坏等危害的概率。
2 确保天然气海底管道施工质量，严格施工材料进场报验检查，避免管道施工管材、法兰、三通、阳极块和防腐涂层等材料质量缺陷和性能不不达标。保证管道焊接、敷设路由、管道埋深、防腐补口、管道上方砾石回填覆盖层厚度等达到设计的安全要求。
3 加强管道巡护监控与宣传，通过政府主管机关在海图上作标示天然气管道路由，及时修订及。通告航行经过船舶，可将海底管道两侧各500m设置为保护区范围，海底管安全保护范围内，不得修建码头，不得挖砂、挖泥、抛锚、拖锚、钻探、炸鱼、养殖、打桩、进行水下爆破，严禁渔船拖网或者可能危及管道设施安全的其他水下作业。提前告知海底管道所处海域的政府相关部门及可能进行水下作业的企业或个人海底管道安全作业范围，讲解保护管道的法律法规，避免或减少管道安全范围内作业审批，对附近施工中的作业进行监控。
4 开展管道检测及海底状况探测工作。管道本体检测包括管道内检测和管道外检测。管道内检测是通过各种清管球来实现，清管球上附清管和探测装置，可清理管内油、水等杂物，同时通过漏磁等方式检测管道腐蚀、弯曲变型、强度等情况。管道外检测通过蛙人局部探摸，水下机器人拍摄等比较直观的探查管道外部变型、损伤情况。
定期组织对天然气海底管道所处海域海底状况进行扫测，绘制成海底海底状况图，通过对比探查管道是否有悬空、重物挤压等安全风险。
5 积极与政府建立联防机制。海底管道所有者、海事海洋海警主管部门、第三施工单位船舶和设施、作业者共同维护管道安全，制定可行的应急预案及维抢修方案，并确保进入海底管道保护区内海上作业者当与海底管道所有者协商，就技术处理保护措施和损害赔偿等事项达成协议，降低法律经济风险。
某政府通过招标方式确定某集团公司下属二级企业以BOT+EPC方式负责实施某高速公路项目,该集团公司下属二级企业成立项目公司(建设方),并通过承包方式委托某施工单位(施工方)负责施工。该施工单位承建的合同段路线全长11.483km,合同造价1.7亿元,合同工期18个月。主要工程内容有:连接线1.227km;枢纽互通一个;主线大桥276.16米/2座、中桥114.66米/2座、涵洞46道。
2施工方项目管理目标及其偏差分析
2.1工期目标偏差分析。根据招标文件,开工计划日期为2010年12月1日,计划完工日期2012年6月30日,合同工期18个月。实际项目进场日期为2011年2月,监理签发开工令时间为2011年7月,实际完工日期为2013年12月(完成合同内工程量,后期仍陆续发生新增工程量),共30个月。偏差原因分析如下:(1)合同约定开工日期不合理。本项目中标日期为2010年年末,为非政府投资,征地拆迁协调由地方政府负责。恰逢2011年2月3日是农历辛卯年春节,受地方春节文化习俗影响,征迁、协调工作从启动到收效并非短期内能达成,一定程度上造成了施工方进度管理风险。(2)施工过程中,施工方未充分预见该区域降水情况,仅2012年工程所在地全年雨水天气达179天,对路基土石方施工高峰期造成了不可估量的影响。
2.2技术质量目标偏差分析。项目前期策划时,设定该项目质量目标为:质量优良,工程合格率100%,单位工程合格率100%,分项工程合格率100%。实际该项目交工验收工程质量综合评定得分97.2分,评定结果为合格。施工过程未发生质量事故,基本实现质量目标。但技术管理偏差较大,主要原因如下:(1)设计方案不成熟。本标段富含滑坡、崩塌及倾倒变形体、溶洞、斜岩等不良地质,项目所在地雨量充沛,地下水分布极不均匀。实际施工过程中,仅涵洞、挡墙因基底承载力不足,进行基底换填变更就有33项。某大桥桥台位于陡峭山体处,因原地面有植被覆盖,原设计未采取任何防护措施,通车运行半年后土体滑动造成桥台侧压力增大,只能通过增设锚杆固结滑动土体进行修复。(2)设计优化不科学。为了节约投资成本,项目进场后,建设方多次组织设计院到现场实地勘察,对设计图纸进行了优化,不仅影响了工期进度,而且优化后方案不够成熟,导致部分工点、部分工序返工频率较高。如建设方提出改变防护设计形式,直接导致通车半年后多处挖方边坡因强降雨坍塌,变更后的防护工程质量与预期差距较大。
2.3效益目标偏差分析。本项目效益目标为:上交企业管理费600万元,杜绝硬性亏损。截止至2013年12月,期末工程营业利润447.45万元,营业收入1969.84万元,营业毛利率22.7%,上交企业管理费807.3万元,虽然实现了既定目标,但该项目完工未结算的状态持续一年多,项目施工前期良好的经济效益已不容乐观。(1)本项目设计概算过于保守,施工过程中,随着工程量复核、设计变更的深入,越来越多的漏项、量差浮出水面,建设单位只能不断通过方案“优化”、“瘦身”,达到控制投资的目的。因多个方案“优化”而形成的变更索赔事项无法正常审批和支付,项目交工通车1年半仍未办理完工结算,造成本项目经济效益严重流失。(2)与本工程交叉的某高速公路(已建成)同经两个县、镇,带动了当地人力、材料等价格大幅上涨,其中圬工材料成本较目标成本增加一倍,征地、拆迁费用较该高速建设施工之前大有翻翻之势。(3)勘察设计资料与现场实际偏差较大,造成施工过程中工艺变更,增加投入。如合同约定土石比例按7:3计且不接受土石比例调整,但在具体施工中,多处挖方出现大孤石,处理复杂、困难;桩基施工中出现溶洞及斜岩,增加施工成本。
2.4职业安全健康目标偏差分析。本项目工程事故发生率为零,重伤及死亡率为零,圆满完成既定目标。该项目在2012年该省公路重点工程施工安全督察评比中位居前七名,获得建设方“2012年度年安全考评第一名”,获得2013年度该省“平安工地”荣誉称号。
2.5资金管理偏差分析。项目部通过超前、合理地分析和预估资金流量,对资金使用方式进行科学规划,计量跟进及时。加上建设方资金情况较为正常,本项目资金余额高峰期达到1600万元,资金集中率基本维持在93%以上,超额实现既定目标。
3BOT+EPC模式高速公路施工方管理风险防控措施
3.1组织风险。该项目地方政府征迁协调推进缓慢进而影响工程进度,属于组织风险。建议建设方与地方政府签订BOT经营权协议时,应对甲乙双方的责任、义务予以明确规定,并提出保障本项目顺利建设的外在条件(如地方政府征迁、协调工作推进应满足工程进度要求);协议谈判初期,提出当出现地方政府履职不到位时,可采取的有效的纠正补救措施和风险转移措施。施工方应积极协助和推动征迁协调工作,在设计和施工方案优化时力所能及地考虑地方需求。
3.2技术风险。因设计方案不成熟、优化方案不科学等原因造成大量返工、缺陷修复等工作,属于技术风险。施工方应根据项目开工初期勘察设计文件与实际地质情况的复核结果,充分预判勘察设计的不完整性,必要时要求建设方增加地质补勘。对施工过程中暴露出来的设计缺陷应坚持安全第一、质量为本的原则,合理提出设计和施工方案优化主张,确定最适宜的方案。
3.3经济与管理风险。当地建材及劳动力市场价格上涨,引起项目成本大幅上涨,属于经济风险。施工方应对当地社会经济条件进行及早、深入考察,充分预测市场环境变化,在与建设方合同谈判时告知此风险的风险量和风险等级,提出转移或降低风险的措施。施工过程中可适当采取提前锁定供应商锁定价格、制定联盟型战略合作计划、发挥施工方企业总部集中采购优势等措施,削弱价格上涨风险。
3.4工程环境风险。正确调查并评估恶劣的气候条件对未来有效施工条件的影响。降雨是路基施工质量和进度的最大障碍,首先应避开雨季开挖,如无法避开雨季施工,则应做好全面临时覆盖和填土晾晒,在进度和成本均衡前提下优化施工工艺。
3.5进度管理风险。由前文工期目标偏差分析可以看出,各种进度制约因素叠加造成的进度管理风险,最后均流转并施加到施工方,如果施工方未能采取有效的风险防控措施,必将造成项目管理的失败。进度管理风险防控首先要正确梳理本工程各项工序之间相互制约和相互依赖的逻辑关系,编制合理可行的施工进度计划,明确关键线路,确定关键节点,实施进度考核。其次要做好进度计划的动态调整,分析调整影响深度和广度,必要时对总体进度计划进行全面调整。
关键词：工程项目；风险管理；组织结构；防控措施
中图分类号：TV文献标识码： A 文章编号：
近年来我国水利工程建设项目数量日益增加，大量项目的建设极大地加快了城市基础设施建设的步伐，同时也促进了我国城市经济的发展。但由于水利工程项目具有施工工期长、投资成本大和结构复杂等特点，加上概率制度的僵化、项目法人主体责任得不到落实和组织结构不完善等问题的发生，使得水利工程项目存在一定的风险，若这些风险得不到有效的控制和预防，不仅会延长项目的施工工期、影响到工程项目的经济效益，而且容易导致安全事故的发生，严重情况下很可能造成人员的伤亡和财产的损失。因此，合理地对水利工程项目的风险进行有效的防控是当前水利管理人员亟待解决的难题。本文通过分析影响风险管理水平的因素，就如何完善水利工程项目风险管理提出了一些有效的措施，从而充分发挥出工程项目的经济效益。
1水利工程项目风险与风险管理
1.1水利工程项目风险内涵与特点
水利工程风险主要包括人为性风险和自然风险等。根据本文分析的内容看，除不可抗外力风险外，主要包括：
（1）技术风险。在水利工程建设前、中、后期，由于合同管理、图纸设计、数据计算、投资概算等个人或组织技术环节疏漏或失误所造成的风险。
（2）人为性风险。利用市场差价、擅改发票，多算工程量、伪造交易单据、贪污受贿等所造成的质量行为。
1.2水利工程项目风险管理及其重要意义
首先，有利于减少风险发生的频率。利用风险管理理论，在水利工程建设中，可采取依靠观察、调研、实地勘测、采访或参考有关资料、咨询专家、广纳建议、咨询有关法规、召开研讨会等方法，结合项目建设全过程，制定出面对既发、未知因素导致的风险预控之道。
其次，工程项目风险管理是管理的一个过程。在风险管理中，我们应用管理科学技术，采用定性与定量相结合的方式，参考水利工程建设的风险发生概率及因由，从政策、文件、法律技术、资金、监理、审计等方面予以审核，科学地估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以便以此为依据，对风险采取相应的对策。
最后，工程项目风险管理利于节约项目成本。在科学的风险防控行为中，可减少风险发生概率，降低风险水平，节约项目成本，提高工作效能。
2水利工程项目风险管理的困境与影响因素分析
2.1风险管理意识的缺失
一是水利行业在政策引导方面风险管理意识缺失。部分基层部门缺乏对行业状况、宏观经济运行和经济周期变动对水利工程工作影响的前瞻性研究和判断，很少能在市场经济价值规律的影响下，根据本地市场生态环境和经济发展的宏观战略制定科学的发展规划，同时对专业化风险防范技术缺乏专业研究和重视；二是对于水利工程的风险度以及工程进度等工作的核定过多依赖评级结果，对资金的运用概算缺乏科学手段予以审计，在运用资金的过程中缺乏有效的监管手段，对风险的判断、预警也难以及时、到位，监督职能发挥不足。
2.2组织结构的不完善
基于水利工程项目风险管理的角度，项目法人来源、审计工作非客观性、日常考评的权威性流失、信息屏蔽时有发生，这一切都会导致风险发生。
（1）项目法人由内部产生
从项目法人尤其是公益型水利公司的项目法人的产生程序来看，项目法人产生具有很大的非市场因素，它是行政领导部门主持建立的国家独资公司予以产生，其竞争市场的范围仅限定在体制内而非面向整个社会。
（2）内部审计的非独立性
独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，是内部审计工作的必要条件。目前，公益型水利建设项目法人比较普遍的组织形式是由综合部门、计划合同部门、工程建设部门、财务部门组成。在这种组织结构中，缺少了一个独立的内部审计部门。
（3）信息共享与整合程度低
目前，在公益型水利建设项目的建设与管理中，信息管理方面主要的问题是横向信息不能有效整合和共享，一般情况下，各个工程会计只有在年底才把有关信息汇总到法人处，从而致使信息的共享程度很低，而且，由于监管滞后，负责资金结算的财务部门不能方便地了解工程进度和合同履行情况，不利于资金控制，自然会产生投资风险。
2.3概算制度的僵化
首先，概算制度的僵化会增加工程的风险系数。概算、预算和结算都是我国会计制度设计中的刚性规定。但是，有关管理部门针对超概算的情况难以制定：一方面，若严格遵守概算，就有可能导致承包方偷工减料，压缩成本，有可能诱发安全风险；如果不加以控制，客观上就有可能鼓励承包方肆意挥霍，铸就成本浪费和寻租的风险。
其次，概算制度的僵化会设置寻租机会。如上所述，概算制度成了一种僵化的制度安排：作为水利管理及执行主体难于处理的一条刚性规定；同时有的施工主体会利用制度僵化的现实创造寻租机会。
2.4抵御风险必要技能的缺失
（1）合同风险。合同是阻止他人侵犯，保护己方利益的法律依据。一般说来，风险常常位于合同款项和合同管理。
（2）承包商风险。现代工程规模大，功能要求高，新技术、新工艺层出不穷，所有这些对工程管理提出了更高的要求。
（3）市场诚信风险。为了达到不支付或少支付工程款的目的，在合同签订期百般干扰、合同执行期间要求苛刻、故意刁难承包商，滥用权力，实行罚款或有意拖欠工程款是一种常见的缺乏诚信的不良市场行为。
（4）投资风险。常见的表现形式为：业主的经济情况变化无力支付工程款，使工程被迫终止：不可抗拒的外力导致投资回馈难以落实；物价因素和货币风险所引起的困境在承包工程中经常出现。
3完善水利工程项目风险防控的对策
3.1增强风险管理意识
在水利工程领域，首先，管理者要有风险管理意识，要改变原来注重上级要求和关系协调而淡化风险管理的观念。其次，应把水利工程项目风险管理作为项目管理的一种常态，进而把风险管理塑造为一种常态文化。在水利工程风险管理框架构建的过程中，“摈弃重应急轻风险的思想意识，注重全局，强调整个流程，即关注全面的风险管理范围、完整的风险管理体系、全程的风险管理过程、全员的风险管理文化”。
3.2完善风险管理组织结构
（1）由市场选择项目法人。现在很多地方水利工程项目法人选择采用的往往是非市场行为，具体说即项目法人在水利系统内部是市场竞争，兄弟单位之间的竞争，但是在整个社会市场中，系统之外的单位极难有资格竞标。从这一点可以看出，项目法人选择实际上是内部产生，而在系统内部，基本上运行的是一种市场竞争，即竞标是一种有限的市场行为。这种内部产生项目法人的非市场行为实际上是一种垄断行为。
一、投资审计风险及其特征
关于审计风险，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险”。《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险”。我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。以上三个定义，虽然对误报的界定范围有所不同，如国际审计准则界定为“实质上”，我国独立审计准则界定为“重大”，而美国审计准则界定为“无意”行为，但是对审计风险基本涵义的表述是一致的。
因此，投资审计风险是持续客观存在的，它不以任何人的意志为转移，具有客观性、时效性等特征。投资审计风险的特征，是由审计的本质、审计业务和工程本身的特点所决定的。
二、投资审计风险的分类
由于建设工程和审计客体的复杂性以及审计范围的广泛性等特点，决定了工程投资审计系统必然成为人为的、动态的、开放的、有效的系统，因此工程投资审计风险种类很多，按其风险来源可分为：
1.来自地方政府的风险。当前，虽然区县审计机关已全面实施省级审计机关人财物直管，但基层审计机关仍是当地政府的组成部门，并未“完全独立”。因此，在安排和实施审计项目，特别是投资审计项目时，或多或少会有来自地方政府的指令。同时，基层审计机关时常“被成为项目管理单位”，形成既是运动员又是裁判员的事实，造成审计风险。
2.来自业主的风险。由于业主的风险管理意识淡薄，经济、法律责任不清或缺乏控制风险的能力，导致其往往不遵循客观规律，提出不切实际的要求，项目可行性研究缺乏严肃性，宏观管理不力，投资先天不足等。
3.来自承包商的风险。虽然承包商所处的位置决定了其以获取工程利润为目的，但有些承包商素质低，投标时不诚实，缺乏商业道德和合作诚意，施工过程中偷工减料，给工程投资审计制造陷阱、设置障碍。
4.来自监理的风险。监理作为第三方，受业主的委托，代表业主对施工质量、安全、造价和进度实施监理，并承担监理责任。但在现阶段，实际由于监理队伍不稳定，监理人员水平参差不齐，工程监理活动并不能严格地遵守法律法规，也不能完全按有关技术标准、设计文件和建设工程承包合同去进行，给投资审计带来了较高的风险。
5.来自勘察、设计单位的风险。勘察、设计阶段是控制工程造价最关键的阶段，是有效控制工程造价的第一道关。但往往由于勘察设计单位内部管理体制不健全、人员业务素质不高、设计过于保守或勘察设计深度不够等问题，导致边施工边修改设计，造成返工等。
6.来自审计人员自身的风险。一是投资审计要求审计人员有丰富的工作经验和职业素质及判断能力，能保持必要的技术和职业关注，如果审计人员经验不够或者责任心稍差，在审计过程中敷衍了事，就发现不了应发现的问题。二是由于激励约束机制不健全，个别审计人员受种种利害关系的影响，不能坚持原则或故意不认真履行审计职责，致使违规、违纪行为或有关事项的真实状况没有被完全揭示出来，从而给审计工作带来很大风险。三是对外聘中介机构和外聘专业人员不能有效控制带来的风险，这类风险在目前区县审计机关投资审计力量普遍较弱的情况下还很突出。
三、防控投资审计风险的应对措施
1.强化审计监督的独立性。审计的独立性是审计机关能否发挥监督职责作用的关键。我国国家审计机关隶属于政府，审计经费受被审计的财政部门的制约，这在客观上形成了审计机关难以严格依法进行独立审计的体制基础。在审计机关审查政府投资支出时，审计机关处于既要审查政府又要听命于政府的“两难”境地，弱化了审计机构的独立性。虽然当前已实施基层审计机关体制改革，对于强化审计的独立性具有积极的作用，但由于投资管理体制、审计经费保障等方面的不足，基层审计机关（包括省级审计机关）对地方政府仍有“依赖”。相对而言，法国政府审计机构的独立性较大。审计法院属于准司法机关，所有审计行为均按精密的司法程序办理，审计法官独立行使审计职权，独立决定该项审计的全过程。在最终判决审计报告时，采取“以领导和成员权力相等为首要原则”的集体裁决方式，有权出席的法官，无论其行政职务高低，一律享有同等的一票表决权，有效防止行政干预和主观随意性。我国可参照法国的审计体制，在条件成熟时，可建立“审计法院”以强化审计的独立性。但从现实的考虑，强化投资审计的独立性，还是要严格贯彻执行《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》（审投发〔2017〕30号），做到尽职尽责，到位而不越位，坚持在法定职责权限范围内开展审计工作，不得参与工程项目建设决策和管理活动。同时，充分解决基层审计机关的经费问题，割断审计机关与地方政府在经费供应上的联系脐带，避免不必要的行政干预。
2.建立投资信息披露制度。建立投资信息披露制度的主要目的在于使公众了解政府投资项目的相关情况，充分发挥社会监督的作用，消除因信息不对称，造成政府与公众之间信息上的不平等所导致的投资效率低下，投资风险潜在化等问题，从而对政府投资决策者、执行者形成有效的监督。投资信息的披露应充分有效，应贯穿项目决策、招投标、建设管理、竣工验收和事后审计等全过程，重点在决策和审计阶段。
3.创新投资审计技术手段。受限于自身审计力量，基层审计机关一般采用购买社会中介服务的方式开展投资审计，“机关+中介”的模式虽然较好的解决了审计力量问题，但同时不可避免的带来了管理风险。而解决这些问题，最有效的方法就是实施信息化管理，建立项目库科学制订审计计划，规范操作流程实现审计程序化，预置事项实现审计标准化，实施“留痕管理”限制个人权力，运用数据分析提高审计效率。通过技术手段的创新，既能提高审计质量和审计效率，又能防控审计风险。
4.培育审计业人力资本。政府投资项目审计不可避免地要涉及到许多技术领域，与这些技术领域相关的决策不仅对项目质量有重大影响，而且也会影响项目成本。在面对技术复杂的工程审计评价时，基层审计机关往往力不从心。这就要求审计机关通过存量盘活（强化在职审计人员培训）与优化增量（引进复合型技术人员）两条途径，来培训审计业“人力资本”，以适应审计业务技术化、专业化发展的内在需求。
5.确立政府投资审计重点。为了保证政府投资项目的可行性与安全性，强化对投资项目的审计是极为重要的。
（1）强化投资项目的资本审计。为强化投资主体的风险约束机制，我国实行固定资产投资资本金制度。但是在具体实施过程中，资本金往往不能按照合理工期的要求及时到位，影响整体投资资金到位率的提高，使得建设项目不得不“建建停停”，造成“边筹资、边设计、边施工”。资本金到位率的严重滞后往往错过市场供求有利时机，难以取得应有的经济效益和社会效益。为此，必须强化对项目资本金的审计，防止因资金缺乏使项目在开工之前就蕴藏着极大的风险。
（2）加强投资项目的概（预）算审计。要控制基本建设的造价，关键在于编制单位工程概算和施工图预算。因此，加强对工程概（预）算审计就具有重大的意义。工程概（预）算审计工作量大，一般采取抽查法进行审计，可挑选工程量大、造价高的单位工程重点抽查，以点带面，以求事半功倍。为使审查结果具有代表性，可在工程量大的单位工程进行分类分层抽样审查，对照样本问题，再以不同方法推断整体，以期达到预期审计目的。
关键词：金融衍生产品；风险；风险防范
近年来，金融衍生产品市场得到了空前的发展，交易品种迅速增加。与传统的融资方式相比，金融衍生产品的推出降低了金融基础产品的市场风险，增强了金融市场的流动性。但由于其自身的特点，金融衍生产品也创造了新的风险。一些触目惊心的金融事件往往与金融衍生产品密切相关。如2008年9月爆发的次贷危机被认为是美国自二战以来所经历的最严重的危机。目前，我国金融衍生产品市场的发展尚处于初级阶段，如何正确认识风险，加强风险控制，对于促进金融衍生产品市场的发展意义重大。
一、金融衍生产品的风险类别
金融衍生产品是指从货币、利率、股票等传统的基础金融产品衍生发展而来的，包括远期、期货、期权、互换等在内的金融合约。作为—种金融产品，金融衍生产品同样具有一般金融产品所具有的风险，但是由于风险结构的复杂性以及交易的高杠杆性，使得其蕴含着更大的风险。按照巴塞尔委员会的分类，与金融衍生交易相关的基本风险通常包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险和法律风险。
(一)市场风险
由于金融衍生产品是由基础产品派生而来，其价值在相当程度上受制于相应的基础金融产品，因此所谓市场风险，是指由于金融基础产品价格波动所可能导致金融衍生产品投资人亏损的风险。在金融衍生产品交易中，衍生产品价格的变动更为敏感，多采用杠杆交易方式，跨期交易又使未来的产品价格具有不确定性。因此，市场风险是金融衍生产品交易中经常面对的一种风险，相对其标的资产，金融衍生产品的市场风险更为突出。
(二)信用风险
信用风险是指金融衍生产品的交易方违约或无力履行合约的风险，是场外衍生产品交易的一种主要风险。一般可以分为两类：一类是对手风险，指衍生合约交易的一方可能出现违约而给另一方造成损失的可能性；另一类是发行者风险，指标的资产的发行方出现违约而给另一方造成损失的可能性。
(三)流动性风险
金融衍生产品交易中涉及的流动性风险主要有两种类型：市场流动性风险与资金流动性风险。其中，市场流动性风险与特定的产品或市场有关，是由于缺乏合约交易对手而无法变现或平仓的风险，主要发生在场外衍生产品市场中；而资金流动性风险与交易的资金有关，是交易一方因为流动资金的不足，造成合约到期时无法履行支付义务，或者无法按合约要求追加保证金，从而被迫平仓，造成巨额亏损的风险。
(四)操作风险
操作风险是由于不当或失败的内部程序、人员和系统或因外部事件导致损失的风险。由于操作风险是由主观因素所引发，所以本质上属于管理问题。此类风险在衍生产品交易中危险性极大。在世界金融发展史上，由于操作风险导致一些具有悠久历史和相当资金实力的金融机构损失惨重的例子屡屡发生，巴林银行破产事件就堪称金融衍生产品操作失败的经典案例。
(五)法律风险
在金融衍生产品的交易活动中，由于交易合约在法律范围内无效而无法履行或者合约订立不当等原因引起的风险是法律风险。在金融衍生产品市场迅猛发展的背景下，导致在衍生产品交易中发生的亏损，由于相关法律法规的滞后有相当部分是源于法律风险。
二、我国金融衍生产品的发展状况
随着金融体制改革的深入，工商企业、金融机构等经济主体迫切需要通过金融衍生产品市场回避各类资产价格波动的风险。20世纪90年代初，金融衍生产品开始在中国市场出现。1992年12月，上海证券交易所推出了我国第一个金融衍生产品国债期货，但由于缺乏统一的监管和相应的风险控制经验，爆发了“327”事件，最终于1995年被取消；海南证券交易报价中心在1993年推出深股指数期货，则由于市场规模太小在当年即被叫停；中国人民银行于1997年了《远期结售汇业务暂行管理办法》，允许中国银行首家试点办理远期结售汇业务；中国银监会于2004年正式颁布《金融机构衍生产品交易管理暂行办法》，为金融机构从事衍生产品交易制定了专门的办法；2005年股市权证和债券远期交易正式推出，标志着我国金融衍生产品市场的建立；2006年我国首家金融衍生产品交易所—中国金融期货交易所在上海成立；2008年中国人民银行了《关于开展人民币利率互换有关事宜的通知》，正式启动利率互换业务；2009年《中国银行间市场金融衍生产品交易主协议》(2009年版)出台，中国金融衍生产品市场进入了一个新的发展阶段。
总体而言，我国金融衍生产品市场呈现出稳步快速发展的局面，但与国际发达市场相比，还尚有距离。从产品类型看，虽然基本涵盖了远期、期货、掉期、期权这四类衍生产品的基础形式，但仍没有在国际市场交易活跃的利率期权、权益类与商品类等场外衍生产品；从交易量看，我国金融衍生产品交易量还很低，以利率互换为例，据《中国货币政策执行报告》公布的数据显示，2008年交易名义本金分别为4121.5亿元，同比增长90.07%，但其所占全球市场余额的比例还很小；从市场的发展来看，尚处于初级阶段，场内市场还未正式交易，场外市场规模有限，尚不能满足金融市场参与者的风险防范和投资需求。
三、我国金融衍生产品风险的成因分析
作为一把“双刃剑”，金融衍生产品能够规避金融市场的风险，但由于其杠杆性以及定价复杂的特点，也有可能将会带来更大的风险。我国金融衍生产品起步较晚，由于各种外部条件制约及金融衍生产品的自身特性，可能引发风险，出现一系列问题。
(一)监管体系尚待完善
我国金融衍生产品的监管主要由人民银行、证监会、银监会、保监会和外汇管理局来实施，监管主体过于分散，完整的市场监管体系尚未建立。如果监管缺位，将可能导致灾难性的后果，2008年爆发的金融危机就暴露了场外衍生产品由于监管缺失而产生抵押贷款机构破产、投资基金被迫关闭、股市剧烈震荡及雷曼清盘等一连串事件的严重后果。虽然2007年中金所与上证所、深证所等机构签署了跨市场监管协作协议，在证券市场和期货市场联合监管迈出了重要一步，但银证期保的联合监管依然任重道远，如何加强协调，既要防止监管真空，又要减少重复监管，还需要不断探索。
(二)法律制度还不健全
要保障金融衍生产品市场有序运行，离不开健全的法律法规体系。银监会于2004年颁布实施了《金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》，这是我国第一部专门针对金融衍生产品的监管法规。之后《商业银行操作风险管理指引》、《中国金融期货交易所风险控制管理办法》、《中国银行间市场金融衍生产品交易主协议》系列文本等制度的陆续出台，在一定程度上完善了风险管理制度，降低了法律风险。但总体看来，我国现行的与金融衍生产品有关的法规，基本上为部门规章，是人民银行、银监会、证监会、外汇局等各监管机构针对具体的衍生产品制定的，缺少统一的有关金融衍生产品的国家法律。以期货市场为例，中国的期货行业正在迅速崛起，已成为全球第二大商品期货交易市场，而《期货法》至今还未出台。因此，与我国金融衍生产品的发展相比，我国相关法律制度的健全略有滞后，由于缺乏衍生产品交易和风险管理的相关指引，不能适应金融衍生产品市场发展的需要。
(三)内部风险控制能力不足
随着金融衍生产品在我国的迅速发展，各类机构对金融衍生产品的参与程度也在不断提高，但我国企业对金融衍生产品的风险认识和管理存在严重不足。2008年下半年以来，连续爆出中信泰富155亿元港元巨亏、国航亏损人民币68亿元等事件。作为独立交易主体，这些中央企业在参与海外衍生产品交易中，由于自身的风险控制措施的漏洞，贸然使用复杂的场外衍生产品，违规建仓，导致了风险失控，在股权、商品、外汇市场出现投资亏损。
四、我国金融衍生产品风险防范的措施
在金融体系日益国际化和市场化的趋势下，金融衍生产品市场在我国快速发展。金融危机的爆发也给我国金融衍生产品风险的防范与管理提出了更高的要求。
(一)建立健全高度协同的市场监管体系
由于金融衍生产品交易具有跨市场、跨行业的特点，需要有关监管部门的通力合作、协调配合，建立一个较完善的监管体系。首先，为保证投资者利益，有必要在人民银行、银监会、证监会和保监会之间建立监管协调机制，通过信息的共享，协调监管职责，提高政府监管的效率和水平。其次，加强交易所和行业自律组织之间的联合监管，针对不同种类的金融衍生产品制定相应的管理办法，使交易者的市场行为受到有效的约束和规范。此外，还应加强金融衍生产品市场的国际监管与合作统一，提高应对突发事件的能力。总之，通过政府统一监管，确保在市场管理、交易法规、风险管理等方面的一致性，保证金融衍生产品市场的健康有序发展。
(二)加强相关法律法规制度的建设
为了创造良好的制度环境，我国有必要加强金融衍生产品法律法规的建设。第一，在立法方面，针对金融衍生产品的风险性和复杂性，应尽快制定和完善相关法律、法规，对金融衍生产品设立专门性法律，出台统一的《金融衍生产品交易法》，以保证金融衍生产品交易规范、稳定发展。第二，制定和完善有关金融衍生产品创新的法律。创新赋予了金融衍生产品旺盛的生命力，也带来了风险。因此，对于创新应该在方案上充分论证，有法律依据，并具有严密的监控措施。第三，制定有关衍生金融产品风险管理的法律，使风险管理主体的职责分工、管理程序、规则的制定都受到相应的法律约束和指引，为金融衍生产品的发展创造一个良好的法律政策环境。
(三)加强内部控制与风险管理
为防范金融衍生产品的风险，避免出现重大风险和过失，交易主体应建立科学、有效的风险控制机制，提高风险管理水平。
1.积极完善内部控制。一方面，建立激励与约束机制，明确奖惩制度，将企业的发展与员工的切身利益联系起来；另一方面，通过严格的规章制度，形成合理高效的内部风险控制机制。对交易程序严格控制，实行前台交易与后台管理相脱离，对交易员的权限进行明确的限定，建立高效独立的信息通道。
2.加强对金融衍生产品的风险管理。首先，应设立独立的风险监控部门。由于金融衍生产品交易具有很高的风险性与投机性，参与交易者应成立专门的风险管理部门，有效地管理和控制风险。其次，建立完善的风险管理流程。全面准确度量与评估风险，限定风险承担水平，并适时监控，对风险管理流程定期检查，以便有效地管理风险。比如对于市场风险可用风险价值方法来度量，利用分散化降低信用风险，借助完善的内部管理并健全交易程序减少操作风险；通过深入地研究和分析相关法律法规，有效管理和降低法律风险。此外，估计可能出现的极端情况下的风险状况，建立预警机制，采取有效的应急措施，以增强抵抗风险的能力。
【参考文献】
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摘 要 随着市场经济全球化和社会主义经济的深入发展，企业置身于复杂多变的环境当中，面临的内外部环境发生了深刻的变化，市场竞争日趋激烈。企业生存和发展所面临的不确定性、风险性不断增大，特别是在我国市场经济发展还不够健全的大环境下，财务风险的潜在性是企业面临的一个不容忽视的问题。文章分析了施工企业财务管理中各个环节存在的风险，并列举实例介绍了防范风险的措施。
关键词 财务风险 施工企业 控制防范
引 言
施工企业的经营风险和财务风险是相互依存的关系，经营风险会诱发财务风险，财务风险则会加剧经营风险。施工企业的经营财务风险主要有保函风险、放弃优先受偿权风险、垫资风险、工程结算风险、应收款风险等。本文列举实例来分析这些风险，并提出相应的防范措施。
一、保函风险的防范
施工企业非融资性保函常用的有投标保函、预付款保函、履约保函等。这些保函中尤以履约保函风险最大，因为发包方一般均不以银行格式而以发包方格式要求开具保函。发包方格式大都是无条件保函即见索即付保函，而且发包方均要求收到保函后合同才生效。这就使得作为承包商的施工企业只能按发包方格式开具履约保函，风险由此产生。
例1：甲公司在中标一项房建项目，发包方提供履约保函格式并要求开具后合同才生效。履约保函提交后银行对保函中的两个条款提出质疑。条款之一要求银行“在收到受益人索赔电文后七个工作日内支付保函的金额，但任何情况下该保函是可更新的”，银行认为该条款存在巨大风险：保函中有“可更新”条件将导致承包商、银行承担的风险和责任超过担保金额（保函金额近1亿美元）。在发包方可能恶意更新（多次） 的索赔下，甲公司可能赔付的金额将远远超过银行担保额，如果甲公司无力支付，则由银行代为支付。这样，甲公司及银行均将遭受重大损失。条款之二要求银行确认“我方完全满足保函的开出以及此保函下任何金额的及时汇款，否则承担罚款”，银行认为该条款也存在巨大风险：若保函发生赔付情况，按我国现行境内机构对外担保管理办法的有关规定，在取得外管局的核准后是可以及时赔付的。但在合同执行过程中（三年以上）若对外担保管理办法修订，使赔付手续繁琐不能及时赔付时，银行则要承担罚款，进而遭受损失。
据此，银行要求发包方删掉这两个条款，但发包方要求不得删除保函条款中的文字，否则废标。笔者认为，针对发包方要求保函条款文字不能删除的情况，可以用增加文字的方式予以规避风险。按修改后的条款开具履约保函，可以最大限度地降低甲公司和银行的风险。
二、放弃优先受偿权风险的防范
我国《合同法》第286条规定，承包人对工程款享有优先受偿权，但是由于诸多原因，承包商迫不得已预先约定放弃此优先受偿权的现象非常普遍。优先受偿权是法律直接授予承包商的权益，作为发包方是不能要求承包商预先放弃的。但发包方以在建物向银行申请抵押贷款时又往往被银行要求承包商应出具放弃优先受偿权的函，以维护银行权利。若承包方不出具放弃函，银行可能停止发放贷款，工程可能因资金问题而停工，发包方和承包方将同时面临巨大的经营财务风险。笔者认为发包方和承包方应根据情况商谈风险控制条件，不能因承包商开具放弃函而使承包商单方面承担风险。
例2：丙公司承接某项目，在项目施工中，发包方以在建物向银行申请抵押贷款，银行要求丙公司提交放弃优先受偿权函。丙公司法律顾问为控制风险提出，发包方应有与放弃优先受偿权额相匹配的不动产抵押给丙公司，丙公司才能出具放弃函。但发包方除在建物外无相应产权的不动产。对此笔者提议双方签订协议，发包方将在建物中未抵押给银行的等同于放弃权额双倍的在建门面抵押给丙方，并协议在施工过程中若未按合同约定付款，丙公司随时有停工的权利且可拥有在建物直至付清应付款。发包方和承包方签订这一补充协议后，丙公司开出放弃部分优先受偿权函，且银行放贷款、工程顺利进行，发包方也会注意履约，按时付款。
可见，尽管优先受偿权是国家赋予承建商的权利，但是在遇到需要承包商放弃时，只要承包商把控好风险，为保证项目正常进行，可以有条件地出具放弃函。如果承包方考虑放弃优先受偿权，那么就必须要求发包方提供有效的反担保，比如抵押、质押、第三方保证、银行保函等。优先受偿权和反担保二者不能同时放弃，否则承包方将承担巨大的财务风险。
三、垫资风险的防范
垫资分为硬垫资和软垫资。硬垫资是指承包商通过企业间资金借贷的方式，直接把资金借给发包方。这种企业间的资金拆借行为是法律所不允许的，但发包方往往通过交纳履约保证金名义要求承包商硬垫资。软垫资是指发包方要求承包商先行支付工程项目的材料费、劳务费等资金，从而改变常规上的工程款预付、中间结算或竣工结算的比例和时间，最终达到由承包商垫资的目的。
通常，承包商更愿意采取软垫资方式，因为这样既可以缓冲一次性支付大量资金的压力，又可以转由分包商垫付。软垫资风险往往高于硬垫资风险。但对于承包商而言，采取软垫资的方式将面临较高的回收风险，对于发包方而言则没有此类风险。对于资金流动状况不太好的发包方，承包商即使采取硬垫资方式，在实际履约过程中也会出现软垫资，即发包方不可能按进度全额付款而只会按一定比例付款，且审批进度滞后。
笔者认为可以从以下五个方面防范垫资风险：
1. 重视签约前的评估。评估发包方的资金实力，弄清楚垫资是因为发包方短期资金紧张或是本来就没有资金实力；评估发包方的资信度；评估发包方项目的资金来源；评估自身的垫资能力。
2. 争取垫资款的返还支付反担保。虽然在目前市场条件下得到垫资款的支付担保较难，但并非完全不可能，一旦争取成功会使垫资款回收和工程款支付得到较好的保障。担保包括银行担保（反保函）、不动产担保、工程款商业保险等。
3. 在合同履行过程中行使好抗辩权。《合同法》规定的抗辩权有三种，即同时履行抗辩权、后履行抗辩权和不安抗辩权。同时履行抗辩权指合同中约定同时履行义务，在对方没有开始履行或提出无法履行时有权拒绝履行自己的合同义务的权利。后履行抗辩权指应当先履行义务一方不履行或不按合同约定履行义务的，后履行义务一方可以拒绝履行相应义务的权利，如进度款未按约定支付而停工。
4. 做好签证和索赔工作。任何涉及工程价款增加的事件都须做好签证工作。比如工程量的增加、发包方原因致工期延误、发包方指令变更、发包方增加工程价款的承诺等都应进行签证。索赔指承包商在合同履行过程中对并非由于自己的过错而是属于应由发包方承担责任的情况造成的实际损失，凭借有关证据获取补偿的行为。
5. 用好法定抵押权。法定抵押权的担保范围为合同价款，亦即正常结算时应该获得的工程款及相应的损害赔偿如合同逾期履行的利息、损失等。为优先于一般担保物权，如发包方将工程抵押给了银行，承包方的法定抵押权优先于银行的抵押权。
四、工程结算风险的防范
最高人民法院的《关于审理建设工程合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十条规定：当事人约定，发包人收到竣工结算文件后，在约定期限内不予答复，视为认可竣工结算文件的，按照约定处理。承包人请求按照竣工结算文件结算工程价款的，应予支持。因此承包商防范结算难的风险应当注意以下几个问题：①采用建设部制定的建设工程施工合同格式文本。这个文本对竣工结算的条款约定得清楚明确。②未采用建设部规定的示范合同而采用双方协商的合同文本，则承包商尤其应高度重视对结算条款的约定。承包商在签约时应与发包人明确约定发包人在收到竣工结算文件后，在约定期限内不予答复的，视为认可竣工结算文件或按照建设部第107号令《建设工程施工发包与承包计价管理办法》规定处理。③送达给发包人的结算资料应由发包人签收。④在约定结算期限到期后发包人未给予答复，则承包商应注意向发包人发送催告支付工程款函。
五、应收款风险的防范
形成应收款后，资金不能及时收回，将造成债权人的巨大风险，容易形成呆账、死账，甚至可能造成企业倒闭。应收款风险包括：①欺诈，要特别警惕利用司法漏洞或债权人漏洞进行的欺诈；②债务人破产；③债权人内部应收款管理失控，如债权凭证缺失丢失、合同条款陷阱、欠款后没注意催收产生新欠致使应收款金额增加；④超过收款时效等。为防范应收款风险，应有专人保管债权资料并有专人跟踪管理应收款；定期发送催收函并留有发送凭证；定期对债务人进行信用评级并适时诉讼；债务担保，可要求抵押或第三方担保；将应收款提交银行保理迫使债务人履约。
结束语
在我国市场经济发展还不够健全的大环境下.财务风险的潜在性是企业面临的一个不容忽视的问题。企业唯有树立财务风险观念，建立和完善风险防御机制.通过科学的策略和方法来及时有效地预防和控制财务风险.才能保证自身的生存和发展。
参考文献：
单位盖章： 填表日期：2021年月日
姓名
文君
职 务
某司法所所长
负责工作
司法所全面工作
风险类别
风险点
表现形式
防控措施
政治方面
宗旨观念不够牢固
对待群众不能始终热情服务，手头工作多时，就有些急躁，不够和蔼。
一、进一步加强群众观念，公仆意识真正提高自己的思想觉悟二、以高度的政治责任感、使命感脚踏实地工作，做到灵活主动，即坚持原则，又不做“老好人”三、自我加压，改进工作作风，敢于创新，积极学习法律知识，增加知识面，理论联系实际，增加处理复杂问题的能力。四、不自宽，严格要求自己，做到防微杜渐。
好人主义
对工作发现的问题，碍于情面你，能不提的就不提。
岗位职责
方面
工作作风不够扎实
对工作满足于完成任务，没有创新
业务能力不够过硬
对复杂的矛盾纠纷缺乏应对能力
个人生活
方面
待人接物不够细
有时候性子急，说话直来直去
