时间：2023-09-11 17:41:44
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇商贸公司会计核算办法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、加强制度建设，拟定和完善公司财务管理和会计核算制度。
加强企业的财务管理工作，其目的是要为企业的效益服务。浙江******公司，总资产超过4.2亿，下辖六家分公司，两家全资子公司，兼跨制造、房产、租赁、修理、客运服务、商贸等几个行业。各项业务的经营方式有所差异，会计处理各有特点。我在对公司营运情况及日常财务工作深入了解的基础上，认为当时的制度已不能很好适应公司管理上的需要。要想公司管理上台阶，首先应从制度上下功夫。因此，我从审批程序、资金运作、会计核算、审计监督几个方面入手，先后主持出台了四个制度，基本完善了财务管理内部制度体系：
1、拟定《浙江******公司开支审批暂行办法》，规范了审批权限和程序。要求公司所有成本、费用支出必须经财务审核并签字确认，改变了以往多头审批，财务监督不力的状况。经过两年的运行，2003年我又重新修订和完善了《浙江******公司开支审批办法》，进一步明确了责权。
2、根据国家新出台的财务、会计政策法规，结合本公司的经营特点和管理要求，执笔修订了《浙江******公司财务管理暂行办法》和《浙江******公司内部会计核算暂行办法》。并就“两个办法”的贯彻执行作了具体安排。每年对所属经营单位执行“办法”情况进行了检查，对存在的问题出具书面整改通知，逐步规范了公司财务管理和会计核算行为。
3、为完善公司内部监督管理制度，充分发挥二级核算体制的优势，针对公司各经营单位不同的行业特性，确保公司各项会计数据的真实、完整，于2003年6月重新起草了《浙江******公司内部审计暂行办法》，现正报公司审批，以切实加强对国有资产的监管。
二、抓管理，促效益。
预算是企业借以设定一定时期所想要完成的特定目标，完成目标所使用的资源，以及衡量目标是否达到的标准，是现代企业管理的一项重要工具。集团公司对预算管理也作为工作考核的一项重要内容。基于对预算管理工作重要性的认识，我积极推动公司预算管理工作，理清工作思绪，将应收帐款的回收及开辟公司新的经济增长点作为工作重点。以此为契机，逐渐转变了公司偏重会计核算，轻财务管理的局面，促进公司管理上台阶。
1、重视预算编制的可行性和科学性。具体负责牵头编制了公司2001年度、2002年度和2003年度的公司财务预算。在预算编制过程中，依据各经营单位近几年的实际经营情况，以及对未来市场经营环境变化的预测，充分考虑各种有利和不利因素，通过二上二下的协调沟通，汇总编制预算草案，报公司预算管理委员会通过，最终确定公司预算目标，确保各项预算指标的合理性。
2、以预算为依据，积极控制成本、费用的支出，并在日常的财务管理中，倡导效益优先，注重现金流量、货币的时间价值和风险控制，充分发挥预算的目标作用，不断完善事前计划、事中控制、事后总结反馈的财务管理体系。在公司整体对外投资效益不佳的情况下，力主压缩银行贷款，2001年3月和2002年1月，压缩了公司长期银行贷款4000万元，有效地控制了财务费用的支出，提高了资金的使用效益。
3、实抓应收帐款的管理，预防呆账，减少坏账，保全企业的经营成果。2000年8月上任始，公司帐面应收账款2512.49万元，占公司流动资产的24.75%。针对现状，重新制定了公司的信用政策，对客户的信用程度作出评估，要求各经营单位按客户信用程度的高低，决定应收账款数额的高低，控制坏账风险。对信用程度较低的单位，如***，尽管是集团内的兄弟单位，管理政策一视同仁，加大现收比率，控制应收账款额；同时加大应收账款的催收力度，有难度的客户，亲自上门参预催讨，起到了一定效果，减少了坏账损失。2003年7月止，公司账面应收款1834.5万元，占公司流动资产的12.14%，比三年前减少了677.99万元，占流动资产比例下降了12个百分点。
4、积极参预，配合经营单位开拓新的经济增长点。****是公司业务发展的重点，而****经营权的取得必须经公开招投标，针对不同的招标，带领财务人员深入调研，做出合理的营运可行性分析，确保公司投标书的质量，为开展有效营运打好基础。2002年浙江省****招投标，公司投标中得3条****经营权；2003年分别参加省和市****招投标，公司投标综合得分均为第一，中得了2条跨地区**经营权和3条地区**的经营权，**投入营运给公司带来了很好的经济效益。
通过上述工作，切实提高了财务管理工作的成效，一定程度上促进了公司经济效益的不断提高，2000年公司实现净利润118.2万元，2001年实现净利润925.25万元，2002年实现利润1896.42万元，每年的利润增长都超过了100%。
三、明确责职，提高工效。
为提高工作效率，首先，通过几次内部调整，定人定岗，明确职责，减少工作中的磨擦，发挥出团队作用，调动起内部每个员工的工作积极性。其次，树立服务意识。身为经理的我带头转变工作观念，主动配合业务部门，在切实加强全公司的收入、成本、费用、利润等的日常会计核算工作的基础上，做好月度财务分析；为一线经营及时提供真实、准确的财务信息。由于工作较为出色，财务审计部被评为公司2001年度先进部室（综合测评第一）。
与此同时，积极推动公司的会计电算化进程。2001年初，公司本部会计电算化软、硬件配置完成，同时派出业务骨干参加会计电算化知识培训。同年6月，完成了会计电算化初始工作，通过二年多的平稳运行，电算化已能满足公司本部的核算要求，极大地提高了公司会计核算效率。根据公司对财务信息和会计核算的进一步要求，以及各分公司分散经营的状况，我计划年内在所有分公司推行会计电算化，并与公司本部实现联网，实施方案正在拟定中，以提高公司整体财务管理和会计核算工作的质量和效率。
四、发挥专长，做好参谋。
我的工作重点之一，是通过对月度、年度的财务分析，及时并动态地掌握公司营运和财务状况，发现工作中的问题，并提出财务建议，为领导决策提供可靠的财务依据。针对****分公司亏损的现状，提出了《关于****分公司经营思路》，供领导决策参考。
对公司的投资项目，能使用较为科学的方法做财务可行性测算，在***更新等项目的测算上，充分考虑货币的时间价值和风险控制，改变已往静态的，不注重现金流量的决策方法，较好地控制了投资风险，为领导决策提供了财务依据。
根据掌握的财务信息，汇总三年资料编写了《公司三年经营状况的分析报告》，对公司各经营单位现状进行了评述，提出自己的观点，为公司三年规划的编制工作，尽了自己的努力。
五、加强业务培训，提高工作能力。
坚持执行会计人员继续再教育的规定，认真组织本部门及下属各单位会计人员参加每年一次的专业培训。结合会计电算化的推行，组织了电脑培训。本人率先通过了计算机应用能力考试，提高了计算机的实际操作能力。
鼓励会计人员根据自身不同的学历层次和岗位需求，继续进行在职专业学习。2003年7月，我参加由香港国际商学院开设的，为期半年的财务总监（CFO）高级培训班，学习财务管理的最新理论知识。通过自身的学习来带动所在部门人员的学习热情，目前，公司财会人员中，2人正在进修本科，1人进修研究生，2人取得注册会计师资格，2人正参加注册会计师资格考试。通过学习，不断充实了自身的专业知识，提高了业务能力和综合素质。
注意对下属单位会计人员的工作指导，通过日常的工作检查及时向他们传达工作要求及方法。通过年终考核来促进他们完成工作目标。
六、切实履行集团委派职责。
一、加强制度建设，拟定和完善公司财务管理和会计核算制度。
加强企业的财务管理工作，其目的是要为企业的效益服务。浙江******公司，总资产超过4.2亿，下辖六家分公司，两家全资子公司，兼跨制造、房产、租赁、修理、客运服务、商贸等几个行业。各项业务的经营方式有所差异，会计处理各有特点。我在对公司营运情况及日常财务工作深入了解的基础上，认为当时的制度已不能很好适应公司管理上的需要。要想公司管理上台阶，首先应从制度上下功夫。因此，我从审批程序、资金运作、会计核算、审计监督几个方面入手，先后主持出台了四个制度，基本完善了财务管理内部制度体系：
1、拟定《浙江******公司开支审批暂行办法》，规范了审批权限和程序。要求公司所有成本、费用支出必须经财务审核并签字确认，改变了以往多头审批，财务监督不力的状况。经过两年的运行，2003年我又重新修订和完善了《浙江******公司开支审批办法》，进一步明确了责权。
2、根据国家新出台的财务、会计政策法规，结合本公司的经营特点和管理要求，执笔修订了《浙江******公司财务管理暂行办法》和《浙江******公司内部会计核算暂行办法》。并就“两个办法”的贯彻执行作了具体安排。每年对所属经营单位执行“办法”情况进行了检查，对存在的问题出具书面整改通知，逐步规范了公司财务管理和会计核算行为。
3、为完善公司内部监督管理制度，充分发挥二级核算体制的优势，针对公司各经营单位不同的行业特性，确保公司各项会计数据的真实、完整，于2003年6月重新起草了《浙江******公司内部审计暂行办法》，现正报公司审批，以切实加强对国有资产的监管。
二、抓管理，促效益。
预算是企业借以设定一定时期所想要完成的特定目标，完成目标所使用的资源，以及衡量目标是否达到的标准，是现代企业管理的一项重要工具。集团公司对预算管理也作为工作考核的一项重要内容。基于对预算管理工作重要性的认识，我积极推动公司预算管理工作，理清工作思绪，将应收帐款的回收及开辟公司新的经济增长点作为工作重点。以此为契机，逐渐转变了公司偏重会计核算，轻财务管理的局面，促进公司管理上台阶。
1、重视预算编制的可行性和科学性。具体负责牵头编制了公司2001年度、2002年度和2003年度的公司财务预算。在预算编制过程中，依据各经营单位近几年的实际经营情况，以及对未来市场经营环境变化的预测，充分考虑各种有利和不利因素，通过二上二下的协调沟通，汇总编制预算草案，报公司预算管理委员会通过，最终确定公司预算目标，确保各项预算指标的合理性。
2、以预算为依据，积极控制成本、费用的支出，并在日常的财务管理中，倡导效益优先，注重现金流量、货币的时间价值和风险控制，充分发挥预算的目标作用，不断完善事前计划、事中控制、事后总结反馈的财务管理体系。在公司整体对外投资效益不佳的情况下，力主压缩银行贷款，2001年3月和2002年1月，压缩了公司长期银行贷款4000万元，有效地控制了财务费用的支出，提高了资金的使用效益。
3、实抓应收帐款的管理，预防呆账，减少坏账，保全企业的经营成果。2000年8月上任始，公司帐面应收账款2512.49万元，占公司流动资产的24.75%。针对现状，重新制定了公司的信用政策，对客户的信用程度作出评估，要求各经营单位按客户信用程度的高低，决定应收账款数额的高低，控制坏账风险。对信用程度较低的单位，如***，尽管是集团内的兄弟单位，管理政策一视同仁，加大现收比率，控制应收账款额；同时加大应收账款的催收力度，有难度的客户，亲自上门参预催讨，起到了一定效果，减少了坏账损失。2003年7月止，公司账面应收款1834.5万元，占公司流动资产的12.14%，比三年前减少了677.99万元，占流动资产比例下降了12个百分点。
4、积极参预，配合经营单位开拓新的经济增长点。****是公司业务发展的重点，而****经营权的取得必须经公开招投标，针对不同的招标，带领财务人员深入调研，做出合理的营运可行性分析，确保公司投标书的质量，为开展有效营运打好基础。2002年浙江省****招投标，公司投标中得3条****经营权；2003年分别参加省和市****招投标，公司投标综合得分均为第一，中得了2条跨地区**经营权和3条地区**的经营权，**投入营运给公司带来了很好的经济效益。
通过上述工作，切实提高了财务管理工作的成效，一定程度上促进了公司经济效益的不断提高，2000年公司实现净利润118.2万元，2001年实现净利润925.25万元，2002年实现利润1896.42万元，每年的利润增长都超过了100%。
三、明确责职，提高工效。
为提高工作效率，首先，通过几次内部调整，定人定岗，明确职责，减少工作中的磨擦，发挥出团队作用，调动起内部每个员工的工作积极性。其次，树立服务意识。身为经理的我带头转变工作观念，主动配合业务部门，在切实加强全公司的收入、成本、费用、利润等的日常会计核算工作的基础上，做好月度财务分析；为一线经营及时提供真实、准确的财务信息。由于工作较为出色，财务审计部被评为公司2001年度先进部室（综合测评第一）。
与此同时，积极推动公司的会计电算化进程。2001年初，公司本部会计电算化软、硬件配置完成，同时派出业务骨干参加会计电算化知识培训。同年6月，完成了会计电算化初始工作，通过二年多的平稳运行，电算化已能满足公司本部的核算要求，极大地提高了公司会计核算效率。根据公司对财务信息和会计核算的进一步要求，以及各分公司分散经营的状况，我计划年内在所有分公司推行会计电算化，并与公司本部实现联网，实施方案正在拟定中，以提高公司整体财务管理和会计核算工作的质量和效率。
四、发挥专长，做好参谋。
我的工作重点之一，是通过对月度、年度的财务分析，及时并动态地掌握公司营运和财务状况，发现工作中的问题，并提出财务建议，为领导决策提供可靠的财务依据。针对****分公司亏损的现状，提出了《关于****分公司经营思路》，供领导决策参考。
对公司的投资项目，能使用较为科学的方法做财务可行性测算，在***更新等项目的测算上，充分考虑货币的时间价值和风险控制，改变已往静态的，不注重现金流量的决策方法，较好地控制了投资风险，为领导决策提供了财务依据。
根据掌握的财务信息，汇总三年资料编写了《公司三年经营状况的分析报告》，对公司各经营单位现状进行了评述，提出自己的观点，为公司三年规划的编制工作，尽了自己的努力。
五、加强业务培训，提高工作能力。
坚持执行会计人员继续再教育的规定，认真组织本部门及下属各单位会计人员参加每年一次的专业培训。结合会计电算化的推行，组织了电脑培训。本人率先通过了计算机应用能力考试，提高了计算机的实际操作能力。
鼓励会计人员根据自身不同的学历层次和岗位需求，继续进行在职专业学习。2003年7月，我参加由香港国际商学院开设的，为期半年的财务总监（CFO）高级培训班，学习财务管理的最新理论知识。通过自身的学习来带动所在部门人员的学习热情，目前，公司财会人员中，2人正在进修本科，1人进修研究生，2人取得注册会计师资格，2人正参加注册会计师资格考试。通过学习，不断充实了自身的专业知识，提高了业务能力和综合素质。
注意对下属单位会计人员的工作指导，通过日常的工作检查及时向他们传达工作要求及方法。通过年终考核来促进他们完成工作目标。
六、切实履行集团委派职责。
关键词：会计基础 规范细则 考核标准 考核分值 年度考核计划
一、引言
会计基础工作是企业财务工作最基础的环节。作为企业管理、财务监督的重要内容，会计基础工作也是体现企业管理水平的窗口，规范会计基础工作既可以为企业的经营管理提供保障，又可以减少和杜绝各种违反财经纪律行为的发生，对提高财务人员基本素质，规范财务工作行为，完善内控建设等发挥着重要作用。本文详细介绍A能源总公司会计基础工作规范细则中亮点内容，如在会计机构和人员、会计工作交接、会计核算、资金集中管理、会计凭证及账簿、财务会计报告、会计档案、会计信息化、内部制度、会计监督等方面的考核标准、考核分值，以及A能源公司2015年度考核计划，以期为其他单位加强会计基础工作，完善考核办法提供参考。
二、A能源总公司简介
A能源总公司为国务院国资委下属某中央能源企业二级子公司，公司成立于1998年，是根据集团公司的总体发展战略规划设立，致力于“安全、高效、清洁”煤炭生产示范矿井的投资与建设，提高煤矿安全生产管理水平，实现社会效益和经济效益双丰收，同时通过示范矿井的投资建设，建立煤炭科研、设计与装备成果应用和反馈的平台。A能源总公司总部设在北京，在河南、陕西、山西、辽宁、河北、内蒙古、宁夏等省、自治区设有全资或控股子公司，公司实行财务集中管理、资金集中管理，这就对A公司总部的财务核算和管理水平提出了很高的要求，为此，在A能源公司范围内开展会计基础及考核工作是十分必要的。
三、会计基础工作规范细则亮点内容
A能源总公司制定的《会计基础工作规范细则》（以下简称规范细则），主要参照财政部《会计基础工作规范》、《企业财务通则》有关规定制定，其新增亮点内容如下：
（一）开立银行账户需提前审批，并履行审批手续。公司要求下属单位开立银行账户前需向总公司提出书面申请，需详细说明开户原因及选择该银行的原因等，并由申请单位负责人签字，经总公司研究批准，总公司批准后将下属单位申请材料等进行归档。
（二）开户后需开通交易短信提醒，财务部负责人和分管领导都应纳入短信通知范围。公司要求下属单位原则上在总公司推荐的银行中选择开户，开通网银及交易短信提醒后各单位财务部负责人和分管领导能第一时间了解公司的每一笔资金进出情况，加强了公司对资金的监控，从源头上杜绝了内部舞弊行为发生。
（三）付款凭证应分别加盖“已制单”、“已付款”戳记。目前A总公司和下属单位都采用了网银付款，一般分为制单人和复核人两级操作，出纳担任制单人，会计主管或经理担任复核人，公司要求出纳人员制单后加盖“已制单”戳记，主管或财务经理复核后加盖“已复核”戳记，有效避免了重复制单或重复报销的发生，在各单位实践效果良好。
（四）货币资金倒库需填制付款凭证。过去有的单位在资金倒库时填制收款凭证，有的单位填制付款凭证，有的单位则不填制任何凭证，目前，规范细则明确要求各下属单位在资金倒库时一律只编制现金付款凭证，对资金倒库业务进行了统一规范。
（五）调账凭证需附调账说明，作为记账凭证的附件。财政部《会计工作基础规范》第50和51条提到调账凭证可以不附原始单据。但这种做法不方便会计稽核人员及审计人员了解调整事由，事后要花大量的时间进行追溯，对此，A能源公司规定调账凭证后需附调账说明，将调整账项、更正原因、原会计科目和调账后的会计科目进行说明，经会计主管审核后作为记账凭证的附件。
（六）会计数据及时备份，重要会计信息应备份双份并存放在不同的地点。公司要求各单位最少完整备份一次会计数据，对于重要的财务信息进行双重备份，一份备份在财务部，另外一份存放在公司其他安全区域，为此A总公司办公室购置了专用的电脑，将电脑放置到了专门的地点用来存放各个部门的重要备份信息，并对各个部门的内容进行了加密，保证了数据的安全性。
四、会计基础工作考核标准及考核分值
A能源公司制定的《会计基础工作规范考核表》以规范细则为主要内容，分为会计机构和会计人员、会计工作交接、会计核算、资金集中管理、会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案、会计信息化、内部会计管理制度、会计监督十一大项，考核表总分为100分。
公司对规范细则中每一条内容根据重要程度划分为不同档次，并给予不同的分值，分别为0.1分、0.2分、0.5分、1分、2分、3分、5分共七档。（1）扣5分档：发现被考核单位未建立“三重一大”等相关制度，例如公司未建立涉及重大经济业务事项规划、决策和监督制度。（2） 扣3分档：发现被考核单位未建立其他重要的财务制度等，例如未建立货币资金管理办法、资金筹资管理制度、固定资产管理制度等。（3）扣2分档：发现被考核单位应定期备份而未备份会计数据，财务系统不定期维护，没有全面清查资产、核实债务，或者没有编制债权债务账龄分析表等情况的。（4）扣1分档：发现被考核单位没有按照规定日期结账，财务人员交接未编制交接清单，账证不符，会计人员无证上岗等。（5）扣0.5分档：发现被考核单位财务人员移交后未及时更新密码，新开银行账户未开通短信通知，在支出专户发现经营现金流入等情况。（6）扣0.2分档：发现被考核单位不按规定使用会计科目，大额付款未取得收据，销货退回未取得退货验收证明，对原始凭证进行涂改、挖补，以及银行余额调节表长期未达账项未说明等。（7）扣0.1分档：发现被考核单位不同经济类型原始凭证合并填制记账凭证，凭证名称、填制日期、名称或填制人姓名错误，对外付款凭证应盖未盖“已制单”、“已付款”戳记，原始单据粘贴不规范，下属单位收款凭证后未附资金中心请领款单等情况的。
对各单位考核前默认初始分为100分，检查中发现一条问题时则扣掉该条对应的分数，最后的得分作为考核后的分数，在检查过程中发现会计人员违法违规办理会计事项，存在伪造、变造会计账簿，编造、篡改财务会计报告，或者发现账外设账等严重行为的，则取消当年的考核资格，并会同其他部门一起进行严肃处理。
五、2015年度会计基础工作考核计划
A能源总公司在2014年9月出台《会计工作基础规范细则》草案后，为进一步完善规范条例，A总公司由财务总监带队，专门去下属两家全资子公司进行了调研，并将两家单位列入公司考核试点单位，两家单位按照草案的评价标准对本单位进行了模拟打分，发现两家单位的自评分数都在70分左右，由此可以看出，尽管两家试点单位会计基础工作规范自评总体合格，但都存在较大整改空间，为此A能源总公司在2015年度将开展会计基础达标活动作为财务年度重点工作，具体如下：
A总公司计划在2015年上半年成立会计基础工作考核领导小组，由公司主要负责人担任领导小组组长，分管领导担任副组长，财务部具体负责在公司系统内部开展会计基础工作考核达标工作，考核工作计划分成三个阶段：（1）自查阶段：2015年上半年由各单位自查并进行整改、自评打分。 （2）考核阶段：2015年7-9月公司考核组将由分管领导带队对各单位进行考核并进行评分，考核组将出具书面整改意见。（3）复查及评优阶段：2015年10-12月公司将对考核阶段成绩不理想单位进行复查，整改后仍不合格的单位考核组将建议有关单位对相关人员进行处罚，对在年度考核中成绩优异的单位授予总公司“会计基础工作达标先进单位”称号。
六、结语
会计作为商业的“语言”，其价值和职能首先是通过提供真实可靠的财务信息来实现的，而做好会计基础工作则是先决条件。加强会计基础管理工作是一项长期的任务，应该和公司内控建设和评价共同成为每年固定的循环工作，需要每年制定详细的计划，分阶段、有次序地进行。财务工作的基石抓实了，会计核算水平和财务管理水平就能得到提高，财务工作的价值就能体现，财务工作就能为企业发展贡献更大的力量。J
参考文献：
1.财政部会计司编写组.企业会计准则讲解[M].北京：人民出版社，2010.
【摘要】所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划作为实施节流的最佳手段之一，可以在合法的前提下，降低纳税成本，有效的帮助企业实现价值最大化。本文以CZ公司为例，对生产型企业常用纳税筹划方式方法进行了分析。
【关键词】纳税筹划 空间分析 方案选择
一、CZ公司基本情况
CZ公司成立于199×年，主要从事无毛绒、绒条、羊绒纱及羊绒制品的生产及国内外销售，公司A股股票在深圳证券交易所挂牌交易，总部位于我国西部某高新技术产业开发区（国家级），有五个控股及全资子公司。
二、CZ公司原材料购进相关筹划
CZ公司主要原材料为山羊原绒，采购期主要在每年的4-9月。因此公司每年年初根据订单和意向情况，公司总经理办公会初步拟定当年全年的原绒收购计划，并从3、4月份起开始陆续采购至少满足一年订单所用的原料。从增值税一般纳税人处购进原材料，意味着将承担更多的增值税进项税，如果使用农产品收购发票，就能起到减轻CZ公司增值税税收负担的作用。
直接开具收购发票从农业生产者手中收购羊绒，比从个体户和企业集中进货更划算，一是成本低。幅度（理论值）至少等于税法规定10%的平均成本利润率。二是进项税额扣除率相同。所以，多数增值税一般纳税人，在自己收购和向企业或个体户批量采购的预选方案中，选择了自己收购的方案。因从企业购进取得增值税专用发票和普通发票所支付的金额是相同的，增值税一般纳税人取得增值税专用发票按不含税价计算提取进项税；取得普通发票按含税价计算。造成计算结果差异。
如：购进羊绒价税合计是50万元，取得普通发票按13%的扣除率计算抵扣进项税额为500000×13%= 6500元；取得增值税专用发票则抵扣的进项税额为[500000/（1+13%）] ×13%=57522.12元，比取得普通发票少提进项税65000-57522.18=7477.88元，比例为取得普通发票已抵税款的（65000一57522.12）/65000×100%=11.50%。
筹划方案：
如果CZ公司全部取得农产品收购专用发票，则能够有效规避未按规定取得发票的涉税风险，农产品收购专用发票由收购单位开具，按发票票面上金额×13%计算出增值税抵扣金额，根据CZ公司201×年度原材料收购情况，可以少缴纳增值税27070.59×13%×11.50%=404.71万元。但要全部取得农产品收购发票，则必须解决CZ公司原材料收购难的问题。
方案所设想的原料收购方法与企业实际发展趋势相悖，目前该公司原材料购进对一般纳税人依赖度逐年增加，因为一般纳税人能够准确、及时、保质保量的进行原材料供应，这从某种程度上说明该公司原材料收购能力与公司发展状况不相适应，CZ公司业已发现这种状况。结合CZ公司发展规划，预计在未来儿年内将原材料采购部门剥离，以此为基础成立专业原材料收购公司，同时全面规范原材料收购流程，有效规避税务风险。只有以此为基础，方案才具有实际可操作性。
三、CZ公司运输业务相关筹划
因为增值税一般纳税人的适用税率要高于交通运输业营业税的适用税率，所以在大多数情况下，如果生产企业将应征收的营业税的运输劳务从应征收增值税的混合销售中分离出来，而且单独计税，就可以避免营业税劳务适用增值税税率，从而减轻税负。下面就CZ公司外设运输公司的纳税筹划方案，综合各种影响因素，作较为全面地筹划分析。
CZ公司是增值税一般纳税人，适用税率为17%。CZ公司在销售自产产品的同时，用自有车辆提供运输劳务，共有各型运输车辆19辆。该公司有外贸业务且白有运输工具主要为汽车，不能满足公司运输需求。201×年全年发生运费1342.56万元，包含陆运、海运、空运等各种运输方式。自有车辆取得运输收入320万元，相应油料、过路费、维修、人工工资等费用约107万元，其中可抵扣的物耗为65万元。
根据201×年1月18号凭证记载，201×年1月，CZ公司提供运输应税劳务的收入为92万元（含税）。因为运输收入属于混合销售的应税范围，所以CZ公司当月运费收入应要负担的增值税为：92/（1+17%）×17%=13.37万元。
筹划方案一：
假设CZ公司投资成立独立核算、自负盈亏、具有独立法人资格的运输公司，将运输业务剥离，并由运输公司直接向购货方提供运输劳务取得运输收入。根据201×年1月18号凭证记载，201×年1月，该公司取得的运输应税收入92万元，那么运输公司应交交通运输业营业税为92×3%=2. 76万元。由此可见，筹划后运输收入可减少负担税款13.37-2.76=10.61万元。
该筹划方案的成立，还要充分考虑经营主体和相关方相应增加或者减少的其他税费，因此，以上的测算结果并不是最终筹划结论。
假设筹划前CZ公司车辆耗费增值税进项税额合计为0，购货方不需要抵扣进项税额，并且买卖双方都不会增加其他税费，那么上述测算结果就是最终的筹划结果，但这种理想状态是不存在的，因为CZ公司的销售对象基本上都是一般纳税人，而且车辆运行必定消耗油料。
假设购货方可以不需要抵扣进项税额，考虑车辆正常运营产生的进项税额，不考虑其他税费。
当CZ公司内部设立运输机构之后，车辆正常运营产生的进项税额是允许抵扣的。CZ公司单独设立运输公司后，将会使车辆正常运营产生的进项税额不能抵扣。如果购货方不需要抵扣进项税额，不考虑其他税费，那么当车辆正常运营产生的进项税额低于10.61万元，即车辆正常运营费用小于10.61/17%=62.41万元，或者不含税运营费用总额占不含税运输收入的比例小于62.41/100×100%=62.41%时，以上方案可以成立。
假设购货方只需要抵扣进项税额，不考虑车辆正常运营产生的进项税额和其他税费。
如果购货方抵扣进项，那么进项税减少13.37万元，同时，购货方取得的运费发票可增加进项税92×7%=6.44万元，购货方总计减少进项税金13.37-6.44=6.93万元。在相同的交易条件下，CZ公司实施I划方案时必须对购货方损失的进项税金进行补偿。筹划后实际减少负担的税款应为10.61-6.93=3.68万元。
假设购货方需要抵扣进项税金，考虑车辆正常运营产生的进项税额，不考虑其他税费。
以本例测算，如果购货方只需要抵扣进项税金，不考虑其他税费，那么当车辆正常运营产生的进项税额低于3.68万元，即不含税正常运营产生费用小于3.68/ 17%=21.65万元，或者不含税营运费用总额占不含税运输收入的比例小于21.65/100×100%=21.65%时，上述筹划方案可以成立。
筹划方案二：
CZ公司销售货物依靠指定运输公司负责运输业务，CZ公司分别与运输公司签订货物运输合同后，与购货单位签订购销合同。因为运输劳务费已经包含在CZ公司向购货方收取的价款中了，所以该筹划方案对购货方取得的进项以及CZ公司的货物售价都无影响。
仍以201×年1月为例，含税运输收入仍为92万元，单独设立了运输公司后，运输公司给CZ公司提供运输劳务，可使CZ公司增加增值税进项税金92×7%=6.44万元，同时运输公司将新增营业税税额92×3%=2.76万元，筹划后累计减少了的税额为6.44-2.76=3.68万元。
在筹划方案一中，不考虑其他税费影响，当相关车辆可抵扣的不含税物耗金额占不含税运输收入的比例高于21.65%时，不需要设立独立的运输公司。当比例低于21.65%，则可以考虑成立独立的运输公司。
在实践中，上述两种筹划方案可以有机结合，从而取得更大的节税利益。当购货方不需要抵扣进项税金时，运输公司可向购货方提供运输劳务，能够降低CZ公司的增值税负担。当购货方需要抵扣进项税额时，运输公司可直接给CZ公司提供运输应税劳务，从而可以避免增加购货方税收负担。
其他需要考虑的因素
CZ公司不适合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业条件，企业所得税适用税率为25%，而新设立的运输公司符合小型微利企业条件，并且享受西部大开发两免三减半政策，成立前两年免缴企业所得税，后二年按适用税率的50%缴纳企业所得税，那么在CZ公司和运输公司均为不亏损的前提卜，实施筹划方案一或者筹划方案二，将会降低一部分企业所得税负荷，此时筹划方案的可行性将增强。如果运输公司亏损而CZ公司持续盈利，那么筹划后CZ公司反而会增加企业所得税负担，此时筹划方案的可行性将减弱。需要注意的是，如果新设运输公司会计核算制度不健全，被主管税务机关核定征收企业所得税，那么筹划之后很有可能会增加企业所得税负担。还需要考虑设立运输公司新增成本费用，这就必须计划运输公司的规模，如果要必须完全满足公司的运输需求，则应购入包括飞机在内的大型运输工具，但一架飞机动辄数以亿计的价格超出CZ公司的承受范围，相应成本费用将大幅增加。所以应当将运输公司的规模控制在一个适当的范围内。就剥离运输队成立运输公司来说，不考虑其他税费影响，相关车辆可抵扣的不含税物耗金额占不含税运输收入的比例约75/1.17/320/1.17×100%=20.31%，低于筹划方案一的测算，故应按照方案一实行。
四、CZ公司用工方式选择
CZ公司及其子公司按照国家及地方的相关规定参与社会保障体系，实行社会养老保险、医疗保险、工伤保险和失业保险制度，按期缴纳各项保险金。根据灵武市人力局和灵武市社保局出具的证明文件，CZ公司为员工缴纳社会保险情况符合国家和地方有关法律法规的规定，近三年来未发生因违反有关劳动和社会保障法律、法规而被处罚的情况。
根据国家相关文件规定，对商贸企业、服务型企业（国家限制的行业除外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区中具有加工性质的小型企业实体，招用下岗失业人员、残疾人等特定类型人群时，可享受营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等税收优惠政策。在实际工作生活中，下岗再就业工人与用工单位签订用上合同时，用工关系的不同选择，在税收负担上是不一样的，有时差异比较大。但CZ公司并未对用工方式的选择做出积极筹划，除去技术人员，管理人员等，该公司员工来源主要为周边村镇的农民和部分高校毕业生等，基本没有下岗职工和残疾人。
所以，用工方式在多方面改变了公司的体制，也改变了公司内部结构。我们可以做一个极端的例子，当CZ公司新成立一个销售公司的时候，由于公司达到比例的员工都为残疾人，那么该销售公司可以申请福利企业认定，根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》（福利企业资格认定办法6（民发（2007）103号）和《关于转发国家税务总局民政部中国残疾人联合会促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》的有关规定，对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
如果CZ公司直接将销售业务交给下属销售公司，由于下属销售公司属于福利企业，并且能够执行转移定价的纳税筹划的话，将给CZ公司带来巨大的利益，但是这个是税务执法部门的稽点，由此可见通过配合国家政策也可以带来巨大的受益。
五、CZ公司出口退税筹划
（1）利用好申报期限进行纳税筹划
根据出口货物的免、抵、退税的政策规定，生产企业自货物报关之日起超过180天内未收齐有关出口退（免）税凭证的或未向主管国税机关办理免、抵、退税中报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关的出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关中报，经国税机关审核无误后，办理免抵退手续，逾期未中报或已申报但审核
未通过的，主管税务机关不再办理退税。
根据以上规定，货物出口后180日内的最后一个中报期内不办理中报退税的，税务机关就要求补税。这里就有一个纳税筹划的空间。CZ公司既有内销货物，又有外销货物，其中201×年4月某凭证记载发生销售业务，外销货物取得的进项税额512万元，内销货物应交增值税376万元。如果把外销部分在单据收齐以全部办理中报退税，当期就会产生应退税额136万元。但事实上由于退税流程长，企业往往需要很长时间才能收到退税。这对于CZ公司来说就造成了资金占用。所以CZ公司应在合法范围内全盘筹划企业的内销和外销的比例，使企业在保持既不退税，又不缴税的状态。但实际上，CZ公司内外销比例接近50：50，每月都存在大量的应退税额，在这种状态下，CZ公司应尽早申报办理退税，避免产生时间性差异，以便于享受更多的退税优惠。
（2）不同销售方式下的出口退税核算与筹划
CZ公司的出口方式分为全部销售给关联外贸公司出口，全部自营出口以及部分由外贸公司出口、部分白营出口等二种出口形式。根据《国务院关于完善中央与地方出口退税负担机制的通知》第一条规定，调整中央与地方出口退税分担比例。国务院批准核定的各地出口退税基数不变，超基数部分中央与地方按照92.5：7.5的比例共同负担。有效的减轻了地方政府的财政压力，从而达到保持出口的稳步增长的势态。《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》规定，生产企业自营或委托出口货物，适用免抵退税方法，计税依据是出口货物劳务的实际离岸价。外贸企业出口货物，适用免退税办法，计税依据是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
生产企业和外贸企业出口货物的计税依据不同，如果出口货物的退税率低于征税税率，则生产企业设立一家外贸企业，将自己直接出口改为通过外贸企业出口，可适当降低税负。
CZ公司为生产企业，出口货物适用的增值税税率为17%，退税率为13%。春竹公司201×年10月进项税额为1009.94万元，内销货物6897.27万元，销项税额为1172.53万元，出口额为1531万元，上期留抵税额1809.70万元。
CZ公司不得免征和抵扣税额为1531×（17%-13%）=61.24（万元）。应纳税额为1172.53-（1009.94-61.24）-1809.70=-1585.87（f元）；当期免抵退税额为1531×13%=199.03（万元）；当期留抵税额大于当期免抵税额，故当期免抵退税额为199.03（万元）。
假设CZ公司设一外贸企业A公司，将产品以1400万元的价格售予A公司，由后者以1531万元的价格出口。出口货物适用的增值税税率为17%，退税率为13%。CZ公司10月进项税额为1009.94万元，内销货物8297.27万元，销项税额为1410.53万元，上期留抵税额1809.70万元。CZ公司应纳增值税为1410.53-1009.94-1809.70=-1409.11（万元）。A公司应退税1400×13%=182（万元）。
