时间：2023-09-10 15:01:46
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇会计核算不规范整改报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：校办企业;财务收支审计;问题;对策
作为审计的重要分支，财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督，主要围绕财务报表展开。校办企业财务收支审计一般由高校的财务审计部门组织实施，或委托社会中介机构组织进行。一是审计校办企业财务内部控制体系的健全性和有效性；二是审计校办企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润的真实性、合法性和效益性。某高校长期委托会计师事务所对校办企业进行年度财务收支专项审计，并对财务收支审计中发现的问题及时进行整改，从而完善了校办企业的内控机制和财务运行机制，规范了校办企业的财务管理制度和审计制度，全面提高了校办企业的财务管理工作质量。
一、校办企业财务收支审计的内容
(1)对校办企业财务内部控制制度是否健全、合规、有效进行符合性和实质性测试。(2)对校办企业的会计资料包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。(3)对校办企业的资产包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。(4)对校办企业的负债包括流动负债和长期负债的情况进行审计。(5)对校办企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。(6)对校办企业的损益包括收入、成本费用和利润的情况进行审计。
二、校办企业财务收支审计发现的主要问题
某高校委托会计师事务所对其全部的校办企业进行年度财务收支专项审计，会计师事务所根据约定完成全部审计工作后，出具了校办企业财务收支专项审计报告。审计报告中明确了校办企业管理层的责任、注册会计师的责任、校办企业基本情况、审计范围和审计依据等内容，描述了校办企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润的具体情况。同时，披露了校办企业存在的主要问题。
(一)内控制度不健全
部分校办企业存在内控制度尤其是财务内控制度不健全甚至没有内控制度的现象，往往仅通过口头形式实现相关的流程控制，导致校办企业的人事、财务和资产等管理比较混乱。而且，个别校办企业存在对已制定的制度执行不力或不执行的情况。
(1)对固定资产、低值易耗品和存货不进行及时盘点，或实际进行了盘点但未保存盘点表，或盘点后已发现账实不符、但没有及时进行清理。(2)对账龄较长的往来账目核对和清理不及时，极易形成呆死账，对往来账户名称的记录不清晰，仅有摘要，无具体明细。(3)对原始凭证的审核把关不严，从外部取得的原始凭证存在与校办企业名称不符、无明细、无入出库记录及领用手续等现象，在采购办公用品、电话充值卡、加油卡和图书等方面表现尤为突出，会议费和培训费支出无会议通知、培训通知和会议签到的情况也频繁出现，甚至存在“假发票”入账的情况。(4)大额经济往来和超过结算起点的支付不通过银行进行转账结算，而采用现金方式收付。(5)合同管理松懈，大额购销业务不及时签订合同，合同签署不规范，存在时间矛盾、重要条款描述不清晰、内容与实际执行情况不一致而未附补充协议等问题。
(三)实收资本与工商登记和投资方记载不符
个别校办企业在履行了验资程序和完成工商注册后，出现了高校未将货币和实物尤其是实物实际划转给校办企业的情况，导致校办企业的实收资本与注册资本不符、与高校的投资数额也不符等问题。
(四)会计信息失真
部分校办企业存在高校在校办企业兼职人员的薪酬未列入工资成本、实际使用的房屋、场地、设备、能源、材料、成果、专利等有形或无形资产未归入资产账户和提取折旧等无偿占用高校资产和资源的问题。而且，还存在预收款不及时结转收入甚至收入不入账、收入和成本不匹配、未区分经营性支出和资本性支出等现象，这都造成校办企业的会计报表不能完整反映其财务状况和经营成果，导致校办企业的会计信息失真。
三、加强校办企业财务收支管理的对策
针对校办企业财务收支专项审计报告披露的主要问题，某高校多次召开校长办公会和党委会研究整改工作，分析和明确了问题形成的主客观原因，制定了校办企业财务收支审计问题整改任务分解和责任分工工作清单，明确了整改内容、整改措施、总负责人、分工负责人、牵头部门、责任单位和完成时限，并由监察审计室督办检查整改完成情况。
(一)建立和完善内控制度
重新梳理校办企业经营管理、人事管理、财务管理、资产管理和审计管理等方面的原则性规定，某高校修订了校办产业管理办法。由资产经营公司牵头，计划财务处、资产管理处和监察审计室等职能处室配合，制定和完善了校办产业的财务管理办法、借款与费用报销管理办法、合同管理办法、资产管理办法、审计管理办法等内控制度，建立集权与分权相结合的财务管理体制，提高校办企业财务管理工作质量，规范校办企业的财务行为。
(二)通过机制建设提高会计核算工作质量
首先，在校办产业管理办法中，明确校办产业实行校企分开、自主经营、独立核算、自负盈亏、依法纳税、自我约束、自我发展的运行机制。其次，在校办企业财务管理办法等制度中，分别明确了经营性资产管理委员会和校办产业监督委员会、资产经营公司、校办企业法人或负责人的财务管理职责、借款与费用报销的审批程序、合同主办制度和合同审查审批制度。再次，在资产经营公司与校办企业签订的经营管理责任书中，约定校办企业法人或负责人在会计核算方面的具体责任，并将审计结果列为奖惩指标。通过以上措施，引导校办企业主要管理人员重视会计核算基础工作，逐步提高会计核算工作质量，解决会计信息失真问题。
(三)继续深入推进校办企业改制工作
以《教育部关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》（教技发[2005]2号）和《关于规范高校校办产业管理体制，全面推进校办企业改制工作的实施意见》（辽教发[2006]22号）为指引，某高校的大部分校办企业已改制完毕，个别校办企业由于历史遗留问题较多等原因未完成改制，而且，资产管理公司的监管范围还未覆盖所有经营性资产，对此，某高校制定了经营性资产剥离规划，并责成资产经营公司按照规划继续深入推进校办企业改制工作，夯实所有校办企业的注册资本，办理非经营性资产转为经营性资产的审批和划转手续.
参考文献
[1]傅嵘.高校校办企业的财务内部审计[J].品牌,2015,(08):183+185
一、检查工作的主要目标
加强会计基础工作规范化建设，按照《会计法》和《会计基础工作规范》要求开展日常会计工作，夯实会计工作基础，建立会计基础工作规范化长效机制，健全内部会计管理和控制制度，提升会计职能，提高会计工作管理水平，维护会计工作秩序，确保会计信息质量的真实、完整和国家财产的安全，推动会计事业持续发展。
二、检查依据、范围和任务
1、检查依据。《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计基础工作规范化管理办法》、《会计档案管理办法》等有关法律制度规定。
2、检查范围。局本级及局属各单位2009年至2010年会计基础工作情况。
3、检查整改任务。全面检查会计基础工作情况，整顿会计基础工作中不规范的做法和存在的问题，指导和督促各基层单位加强会计基础工作，建立会计基础工作规范化管理的长效机制，进一步提高会计工作水平。
三、检查方法、内容与步骤
会计基础规范检查工作，采取单位自查、系统内检查、迎接市财政局重点抽查的方式，具体分为四个阶段。
1、单位自查整改阶段（2011年4月至6月）。建设系统各单位要对会计机构的设置、会计人员的配备、会计凭证、会计账簿、会计报表、会计核算、会计档案管理、内部财务制度的建立与实施、内部会计监督管理制度、会计电算化管理等进行全面自查和整改。自查内容包括：是否依法建帐，严格按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求开展会计工作；原始凭证的格式、内容、填制方法、所附原始凭证、更正错误方法等是否符合会计制度要求，是否经有关责任人签章，字迹清楚，装订整齐；总账、明细账、日记账的设置、启用、登记、结账、错误更正方法是否符合会计制度的规定，是否及时记账，文字规范，设有必要的备查账；是否有账外账设帐行为；是否做到帐证、帐帐、帐实相符，现金和银行日记账按日逐笔顺序登记，结出余额，银行存款与银行对账单及时核对，经调整无误；对外报送的财务决算报告是否数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，单位领导、会计主管人员审阅并签章；会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料是否按照国家规定定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁是否符合规定手续；内部控制机制是否建立，会计出纳是否分设，印鉴是否分管；实行会计电算化的单位，是否建立会计电算化岗位责任制及各项管理制度，会计电算化工作是否符合规范的要求；会计人员是否持有会计证，会计工作交接手续是否符合制度规定的要求；单位银行账户开立、变更、撤销是否符合制度规定。
2、系统内检查阶段（2011年7月1日至8月5日）。局机关组织对局属各单位自查情况进行全面检查。检查内容包括：各单位开展会计基础规范检查整改工作是否得力；会计管理制度建设情况，包括岗位设置、岗位职责、内部监控、稽核监督等制度是否健全，岗位职责是否明确，监督措施是否到位；会计核算情况，包括使用会计制度正确，会计核算是否正确；会计基础工作是否规范符合要求；在岗会计人员是否持有会计从业资格证书，会计机构负责人是否符合任职资格。并完成全局会计基础规范检查的材料上报工作。
3、迎接市财政局组织重点抽查阶段（2011年9至10月）市财政局组织有关人员对部分市直主管部门、县（区）基层单位的会计基础规范检查整改工作情况进行抽查，建设系统各单位要按照市财政局抽查方案，做好迎接抽查的相关准备工作。
4、健全完善制度阶段（2011年11月至12月）。全局结合会计基础规范检查工作发现的问题，有针对性地采取措施，建立健全本单位会计基础工作管理办法和考核评比制度，形成加强会计基础工作规范化管理的长效机制。
四、检查整改工作要求
1、加强组织领导。各单位要充分认识会计基础规范检查工作的重要性和紧迫性，切实加强组织领导。局成立市建设局会计基础规范检查工作领导小组。
组长：
副组长：
成员：
工作领导小组下设办公室，办公室设在局计划财务审计科，苏友才兼任办公室主任。（局属各单位也应相应成立工作小组），周密制度检查整改工作方案，扎实有序开展会计基础规范检查工作。
2、落实工作要求。局属各单位要以高度的责任心，紧紧围绕会计基础规范检查的目标任务，加强统筹规划，全面安排部署，严格工作要求，采取有力措施，狠抓工作落实，确保会计基础规范检查工作目标的实现。此项检查工作将作为市建设局对各单位会计管理工作考核的一项重要内容，纳入年度会计管理工作目标。
【关键词】会计基础工作；问题；对策
会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的统称，主要是指企业根据会计核算和监督的要求设置会计机构、配备会计人员，进行会计核算和会计服务。它是会计工作的基本环节，也是会计工作有序进行的重要保证。
一、目前企业会计基础工作存在的问题
1.会计核算方面的不规范。（1）原始凭证填制不规范。如，部分从外单位取得的原始凭证不符合要求，基本要素不齐全，摘要、大小写、日期、单位名称等相关事项不按规定填写，甚至大小写不一致；购买大宗办公用品，没有清单，没有验收证明；支付款项，没有收款单位和收款人的收据；对方遗失发票需复印的未履行登记手续，复印件提供人员与收件人员未签名或盖章；编制发放劳务费等款项人员名单表，没有劳动起止时间、内容、领款人身份证号码等栏目，不能全面记录经济业务的全过程。（2）随意填写会计记账凭证。在实际工作中，有的单位会计并未认真审核和填制会计记账凭证，随意性很大。主要表现在：记账凭证摘要部分不能准确地描述业务内容，附件张数不填写或记数不准确，漏盖出纳、审核、复核等人员的印鉴；将不同类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；订正、调整记账凭证未用正确的方法进行填制。（3）登记会计账簿不规范。如个别单位未按有关规定设置会计账簿，账簿启用表填写不全，记账人员和会计机构负责人、会计主管人员未签字或者盖章，账簿的登记、更错、结账不够规范。
2.会计监督中的不规范性。各个单位会计机构都应设置会计复核岗位，应当严格按照会计法律、法规及国家统一规章制度的要求，对不符合规定的原始凭证不予受理，对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正；对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理等等，但是在目前实际的会计工作中，相关会计从业人员远达不到这些要求。会计监督的不规范性主要表现在以下三个方面：（1）部分单位没有严格按照财经法律、法规、规章，会计法律、法规和国家统一会计制度为依据，违反国务院颁布的现金管理暂行条例，坐支现金现象严重；违背现金收支范围规定，单位之间收支大额现金；违背库存现金限额管理规定。（2）部分单位的会计人员没有严格履行对原始凭证进行审核和监督的职责，审查力度不够。如一些原始发票，实际支出的是餐费，被填写成会议费且在会议费中列支；一些实际是购买有价证券（卡）的发票填写为办公用品（或计算机耗材），被会计人员列入办公用品支出；报销会议费仅提供一张发票，没有附详细记录会议时间、地点、参会人员、租用房间、租用车辆、用餐标准、用餐数量、会议用品等会议结算清单；报销的差旅费中住宿费发票没有详细记录时间、床位数、单价；报销的培训费更是五花八门等，造成会计人员无法履行对原始凭证进行审核和监督的职责。（3）部分原始凭证没有审批人或经办人签字，就被会计人员受理了。
3.内部会计管理制度中存在的不规范问题。部分企业内部财务管理松弛，会计人员岗位责任制度、会计事项授权审批制度、内部稽核制度、内部牵制制度、资产物资管理制度、档案管理制度等不健全，导致内部管理制度缺失，或者虽有其中几项制度，但在实际工作中也只是挂在墙上，说在嘴上，未认真执行过。目前主要不规范问题有：因人力有限，常常一人身兼数职，不相容职务很难有效分离；有的单位财务专用章随意使用，没有严格的审批程序；有的单位法人名章和财务专用章由一人保管等。
4. 会计机构或会计人员方面的问题。会计工作的任务，不仅要保证企业财政的完整，还要对企业复杂，确保企业能长期稳定的发展，可如今，却出现了中效益，轻执法的情况，但我们看到的那些企业在介绍会计人员的种种先进工作事迹时，相关企业对维护企业的经济利益，严格会计管理说的头头是道，但真正去维护现代企业的利益时，这些会计人员又显得力不从心，不严格执法，疏于管理，各种会计工作问题日益暴露出来，会计工作不但在企业的发展中受到排挤，更严重的是，还无法得到外部政府的保护和支持，整个会计工作的落实有偏差。
二、加强企业会计基础工作的对策
1.会计人员应当转变观念，要将财务管理由核算型向管理型转变。一般来讲，企业经营业务越复杂，管理中需要会计提供的信息支持就越多，会计信息流程就越需要细化。会计信息流程细化到什么程度，才能对生产经营活动有指导意义，才能够满足企业内部管理及考核的需要，不同的管理者以及不同的管理方式，对此会有不同的要求
2.上级级领导部门加强对会计基础工作的管理、监督和指导，建立和完善激励机制。业务主管部门要认真履行《会计法》赋予的职责，采取切实措施，指导和督促各基层单位加强会计基础工作，整顿会计基础工作中不规范的做法和存在的严重问题，不断提高会计基础工作水平，定期组织会计基础工作情况的检查。业务主管部门可以组织检查组进行抽查或普遍检查或重点检查，对检查中发现的问题，要提出整改意见，并检查整改意见的落实情况。具体措施有：一是彻底清除无证上岗人员；二是定期对各单位执行《会计基础工作规范》情况进行检查、考核、评比和奖罚，并与岗位资格聘任、精神与物质奖励结合起来，形成人人争先的良好风气；三是在会计工作管理的范围、内容程序、方法上要制度化、公开化，实行依法行政。
3.建立健全内部会计管理制度，强化内部监督机制。工作规范化、制度标准化、管理手段科学系统化的内部会计管理制度是会计基础工作规范的具体目标。各单位按照《会计法》、《会计基础工作规范》和内部实际情况，建立健全内部会计制度，使之切实可行，便于操作。一般由企业内部的审计人员对会计基础工作进行合规性、有效性的审计，具体审计流程为：内审部门制定相应的审计方案，抽调熟悉会计基础工作的专业人员，从原始凭证、记账凭证等方面开始进行定期审计，检查企业内部控制制度是否完善及其执行情况，会计岗位不相容职务的分离情况等，并出具内部审计报告。另外，必要时候可聘请外部咨询机构进行会计基础工作流程等内容的梳理，从而有效保证企业会计工作的合规性、有效性。
4.严格做好凭证的审核和管理，规范会计账簿的设置和登记。对于凭证审核和管理，应做好以下两点：（1）严格做好原始凭证的填制和审核工作。原始凭证的填制和审核是会计核算的基础，记账凭证、会计账簿、会计报告数据都是直接或间接的取自原始凭证，填制和审核原始凭证，不仅是为经济管理提供真实可靠的数据资料，也是实行会计监督的第一关口。因此，企业会计核算首先应从填制和审核原始凭证着手，规范自制原始凭证格式，严格审核外来原始凭证，切实做到只有具备金额准确、要素齐全、手续完备的原始凭证才能作为付款、入账的依据。（2）强化记账凭证的填制和管理。记账凭证是登记账簿的直接依据，在该环节，要注重对原始凭证的进一步审核，根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证。目前广大企业已普遍实行会计电算化，其使用的软件应经过财政部门认定。无论是计算机软件还是手工填制的记账凭证，都要按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录，记账凭证应序时编号、附件齐全、摘要简明、数字准确、签章齐全、装订成册。对于会计账簿的设置和登记，高校应根据核算内容及具体会计业务的需要设置会计账簿。具体包括：总账、现金、银行日记账、明细账等和其他辅账簿；账簿设置应做到要素齐全、格式规范、序时登记、定期结账、及时对账，并定期或不定期地对各种财产物资、货币资金、往来款项情况进行清查，以保证账实相符；按月编制银行存款余额调节表并及时处理未达账项，账簿要定期打印装订成册。
参考文献：
[1]财政部.会计基础工作规范[Z].1996-06-17
自查报告是一个单位或部门在一定的时间段内对执行某项工作中存在的问题的一种自我检查方式的报告文体。下面就让小编带你去看看财务会计工作自查总结报告范文5篇，希望能帮助到大家!
财务会计工作自查报告1观云村辖6个村民小组，1589户，共5109人左右，两委班子成员共12名。
根据来宾镇政府的安排，观云村村财务经组织村两委自纠自查，现将结果报告如下：
一、个人方面
作为一名村会计，我始终严格要求自己，不断学习，提高思想认识，认真领会党在农村的各项政策及措施，始终保持清醒的头脑。我还主动学习其他多种知识及技能。目的是为了提高自己的业务专业知识，以便更好的干好本职工作。在工作中，自己按照发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面，各项工作要有新举措的要求，在工作中能够坚持原则、秉公办事、顾全大局，遵守财经纪律。认真履行会计岗位职责。
二、财务状况：
(一)严格按财务审批程序执行。村委员会严格执行财务审批制度，对于农民关心的土地补偿费的发放，工程项目的开支等根据规定都召开了相关的会议，进行民主决策。在清查过程中未发现除会计外的其他人代收款现象，集体资金管理趋于规范化、制度化。
(二)建立日常财务收支管理制度。重视日常财务收支管理，为了加强这一管理，我们建立健全了各项财务制度，这样财务日常工作就能做到有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。
(三)建立民主理财监督管理制度。以民主日活动为载体，切实加强村务、政务公开工作。村民对财务收支进行监督，由财务人员对发生的收支情况进行通报，解答群众提出的疑问，并将结果按时上墙公布，切实加强了村务、财务公开工作，做到了政务公开一事一公开，财务公开一票一公开。使两公开的内容完整，程序规范，格式明了清晰。
(四)做好村级财务结报工作。我能够立足岗位，认真完成好本职工作。村财务总是村民关注的焦点，我对村务公开一直很重视，每次民主理财结束后，我都将各项收支整理好，让村民监督。
三、存在的问题及应对措施
近年来，镇政府推出了村级会计任职及工作的种种制度，使我村财务工作取得了一定的发展。同时，也应该看到，我村财务管理还存在一定的问题和不足，主要表现在：报账不及时。由于各方面原因，我村财务支出项目、款额，与镇政府对接不够及时。经此次自纠自查我村两委会还应在以下几个方面多下功夫：
第一、加强村级资产管理，努力控制非生产性支出;
第二，及时报账，做到与镇政府财政所及时、有效对接;
第三，积极做好富余劳动力转移工作，为农民增加收入，维护我村稳定。
在今后的工作中，我将更加努力勤奋工作，巩固已经取得的成绩，发扬我村制度建设等方面的优势，克服缺点和不足，以勤奋务实、开拓进取的工作态度，为我村的建设和发展贡献自己的力量。
财务会计工作自查报告2根据镇政府的安排，卢沟村财务经村两委自查，现将自查结果报告如下：
一、基本情况：
卢沟村共8个生产小组，510户，共2100人左右，两委班子成员共8名。村里无村办集体企业。
二、财务状况：
根据镇政府具体安排，结合我村实际情况，村两委主要从以下几个方面着手进行了财务检查：
1、在财务审批程序方面，村委员会都能严格执行财务审批制度，对于农民关心的土地补偿费的发放，工程项目的开支等根据规定都召开了相关的会议，按照4+2+1工作法进行决策。
在清查过程中未发现除会计外的其他人代收款现象，集体资金管理趋于规范化、制度化。
2、民主理财监督管理情况：以民主日活动为载体，切实加强村务、政务公开工作，民主理财小组发挥了监督作用。
村理财小组成员由3人组成，不定期召开民主理财会，对财务收支进行监督，由财务人员对发生的收支情况进行通报，解答群众提出的疑问，并将结果按时上墙公布，切实加强了村务、财务公开工作，做到了政务公开一事一公开，财务公开一票一公开。使两公开的内容完整，程序规范，格式明了清晰。
3、各项收入、支出清查结果：就村委员会2011年的收入、支出进行统计清查。
集体的主要资金来源财是镇政府补贴村级转移支付资金。我村支出大于收入，主要的支出项目是生产性开支和非生产性开支。
三、存在的问题：
近年来，镇政府推出了村级会计委托制、民主理财制、村级两委交叉任职等措施，取得了明显的成效。但是，我村财务管理还存在一定的问题和不足，主要表现在：报账不及时。由于各方面原因，我村财务支出项目、款额，与镇政府对接不够及时。
四、对策：
通过这次清理工作，村两委对财务管理都很重视，在审批权限、审批程序上都能坚持执行财务审批制度，在财务决策上发挥了民主监督作用，但是我们所做的与镇党委政府要求的还很远，经此次自查我村两委会还应在以下几个方面多下功夫：
1、加强村级资产管理，努力控制非生产性支出。
2、及时报账，做到与镇政府财政所及时、有效对接。
3、建立征用地台帐，及时登记耕地变动情况，理顺往来关系。
4、积极做好富余劳动力转移工作，为农民增加收入，维护我村稳定。
财务会计工作自查报告3一、工作组织部署阶段
根据工作方案，公司对本次专项活动作出以下组织部署：成立规范财务会计基础工作专项活开工作领导小组和办会室，由办公室负责具体项目实施，7月31日之前，由财务部组织召开动员会议，向各区域财务部和各子公司财务部传达深证局发[2010]109号文《关于在深圳辖区上市公司全面深进展开规范财务会计基础工作专项活动的通知》中的文件精神，和公司的工作要求，范文之整改报告:财务基础工作自查报告。
二、自查阶段
本阶段的工作内容是公司全体财务职员先通过学习了解财务会计基础工作的相干规章制度，熟悉财务会计基础工作规范的重要性和必要性，把握财务会计基础工作规范的要求;有了熟悉以后，根据《关于填报〈深圳辖区上市公司财务会计基础工作调查问卷〉的通知》和《关于深圳辖区上市公司会计基础工作常见题目的通报》中的内容逐条进行自查，发现题目并确定整改计划。
三、整改进步阶段
本阶段的主要工作是落实整改措施，提升公司的财务会计基础工作水平，进步会计信息质量。
四、自查内容、发现题目及整改措施
根据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》等相干规定，公司逐项对比《调查问卷》和《常见题目通报》进行了认真、全面地自查。自查情况：
1、财务职员和机构设置基本情况
1.1主管会计工作负责人及会计机构负责人情况
主管会计工作负责人由总经理提名，董事会决议聘任。主管会计工作负责人及会计机构负责人未在其它单位兼职，不存在人事关系在其他单位情况，未发现不规范事项。
1.2
会计职员岗位设置情况
会计岗位设置公道，符合内部牵制要求。制定了岗位轮换制度，并按要求执行。虽然公司有躲避制度，但未制定专门的财务职员任用躲避制度。
整改措施：在财务职员管理制度中，增加关健岗位财务职员任用躲避制度。
责任人：财务部
整改期限：10月15号之前
1.3
会计职员专业制度培训情况
公司有安排会计职员定期或不定期参加企业内外部各种专题培训，包括参加新会计准则、税务、会计职员继续教育等内部和外部的相干培训和讲座。公司制定了《员工外出培训管理规范》，财务部会计职员遵照执行，未发现不规范事项。
2、会计核算基础工作规范性情况
2.1会计凭证编制及管理情况
会计凭证由专人保管。有部份原始单据未附在记账凭证后单独装订寄存的情况(主要是银联签购单、售卡申请表等)，主要是出于便于查询及管理保存的角度斟酌。自查中发现，存在少许自制原始凭证保管不完全、部份凭证或账簿打印装订不够及时的情况。
整改措施：总部财务部制定记账凭证附件要求，规范自制原始凭证格式。未及时完成凭证装订的账簿打印的分店在10月15日之前全部整改终了。各公司财务部严格依照公司制度的规定执行，财务部不定期进行抽查。一旦发现凭证原始单据不齐全或凭证、账簿未及时装订的，将作为会计工作质量题目进行通报批评。
财务会计工作自查报告4根据____证监局《关于开展规范上市公司财务会计基础工作专项活动的通知》(厦证监发〔20____〕18号)(以下简称“通知”)精神和要求，为切实加强新华都购物广场股份有限公司(以下简称“公司”)财务会计基础工作，提升财务会计核算水平、提高财务信息披露质量，公司制订了《关于开展规范财务会计基础工作专项活动的工作方案》(以下简称“《工作方案》”)，并成立专项活动领导小组。根据上述文件规定和工作方案的安排，本次专项活动时间为20____年4月至10月，分为三个阶段，4月至6月为公司自查自纠阶段、7月至9月为实施专项检查阶段、10月为整改提高阶段。
截至本自查报告日，公司完成了自查自纠的阶段性工作，形成了《新华都购物广场股份有限公司关于开展规范财务会计基础工作专项活动的自查报告》(以下简称“《自查报告》”)，并经公司董事会审计委员会和第三届董事会第三次会议审议通过。现将本次专项活动的组织开展情况、自查内容和发现问题以及拟订的整改措施等报告如下：
一、专项活动组织与开展情况
(一)专项活动的组织
1、公司根据《通知》精神，成立了以周文贵董事长为组长的专项活动领导小组。
2、按照“统一领导、分级管理”的原则，实行公司总部与子公司的分级管理：公司总部负责实施方案的制定、布署、组织检查及制度完善工作;
各子公司负责本单位规范化的具体实施。
3、由财务部、审计部对公司财务会计基础工作进行对照检查。
公司其他部门人员配合、协助本次专项活动的开展。
4、董事会审计委员会对自查工作进行监督与指导。
(二)专项活动的开展
1、各独立核算单位依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》及其应用指引、《会计基础工作规范》等规定，对《____上市公司规范财务会计基础工作专项活动调查表》所列的自查事项进行逐条对照，全面、深入地查找存在的问题，分析原因;
在自查自纠过程中，边查边改，对可以马上解决的，立即整改;对一时难以解决的问题报告总部，经确认后统一整改。
2、自查自纠期间，审计委员会指派内部审计部门采取审阅资料、现场走访、约谈相关人员，对公司自查进行指导、督促、形成工作记录。
3、各独立核算单位自查结束后，公司抽调骨干力量组成小组进行抽查。
4、制度梳理：根据最新指引文件，结合公司实际情况对公司现有制度进行修订、完善，对公司缺少的制度，加以制定。
使公司的规范财务会计基础工作更有成效。
二、自查工作的内容
依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》等相关规定，公司逐项对照《调查问卷》进行了认真、全面的自查。公司在财务管理组织架构和人员配置、会计核算基础工作规范性、资金管理和控制、财务管理和会计核算制度建设和执行、财务信息系统使用和控制、母公司对子公司财务管理和控制等方面的财务会计基础工作较为规范，同时按相关文件的要求也存在一定不足之处需进一步加以完善，公司为此提出整改措施、整改期限和整改责任人，认真加以落实。
三、自查结果及整改措施
(一)财务人员和机构设置基本情况
1、公司依据《中华人民共和国会计法》的规定，设置会计机构及财务人员。
2、公司按照国家《会计基础工作规范》要求和公司章程的规定，选聘主管会计工作负责人和会计机构负责人。
公司主管会计工作负责人和会计机构负责人在财务管理方面具有丰富的管理经验，有较强的沟通协调能力。
3、公司对主管会计工作负责人和会计机构负责人有明确的岗位职责和考核制度。
主管会计工作负责人、会计机构负责人为公司经营班子成员。
4、主管会计工作负责人和会计机构负责人人事关系均在本公司，未在本公司以外的其他单位领取薪酬。
主管会计工作负责人，会计机构负责人与控股股东、实际控制人和上市公司董事、监事、不存在亲属关系，未在其他单位(上市公司母公司、子公司以及参股公司以外的主体)兼职。
5、公司依据《会计基础工作规范》要求，根据会计业务需要设置会计工作岗位，配备会计人员。
岗位职责和考核制度明确，岗位设置符合内部牵制要求。现有财务会计人员均具备相关专业知识和专业技能，具备会计从业资格。
6、公司《财务管理制度》依据《会计基础工作规范》要求，对会计人员的离职交接做了规定，会计人员离职交接严格按制度中的规定办理。
7、会计人员的工作岗位实行有计划地进行轮换，但尚未形成书面制度。
整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计人员的工作岗位实行有计划地轮换作出明确规定。
整改期限：20____年7月10日前
整改责任人：主管会计工作负责人。
8、公司重视会计人员的专业培训，鼓励会计人员自行参加各类会计职称及执业资格考试。
公司按照国家《会计基础工作规范》要求，每年组织会计人员参加财政部门组织的会计人员继续教育培训，最低不少于24课时;并不定期多次以外派人员参加培训、向外聘请专家学者到公司讲座、以及公司内部的培训等多形式对员工进行培训，提升会计人员的专业素质。
9、会计人员任用实际采取了回避，但尚未形成书面制度。
整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计人员任用回避原则作出明确规定。
整改期限：20____年7月10日前
整改责任人：主管会计工作负责人。
(二)会计核算基础工作的规范性
1、公司根据《会计基础工作规范》及公司财务管理制度的要求，记帐凭证所附的原始凭证合法有效单据齐全，部分由母公司开具的发票清单因量较大另行装订与每月的凭证一起存放。
2、采购业务记账凭证后通常附有增值税发票、应税劳务销货清单、商品验收单、进价变更单、用款申请单、付款银行回单。
原始单据齐全。.
3、记账凭证的编制：在凭证的编号上，采用按照发生经济业务的`先后顺序编号，对一笔经济业务涉及两张以上记账凭证时，采取分数编号;
“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明;将经济业务中所涉及的全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏;凭证分别由有关人员签章，明确经济责任。
4、凭证的审核：为了保证会计信息的质量，在记账前由财务经理(或审核人员)对记账凭证进行严格审核，主要审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，审核其项目是否填写齐全;
审核科目是否正确;凭证金额是否正确。
5、公司各科目的明细账由记账凭证自动过入系统。
6、公司使用用友NC财务系统，记帐凭证每日打印每月装订成册，总账、明细账按年打印并订装。
7、公司单体财务报表是由系统自动生成，在编制单体财务报表前都与集团内有关企业先进行对账。
8、公司每月编制合并报表，合并范围内各主体对于同一经济事项的具体核算原则一致，母公司系通过对公司各项业务制作账务处理范例而达成。
9、公司会计估计变更实际履行董事会审批程序，但尚未形成书面制度。
整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计估计变更须履行董事会审批程序作出明确规定。
整改期限：20____年7月10日前
整改责任人：主管会计工作负责人。
10、对公司会计政策变更需履行哪些审批程序尚未形成书面制度。
整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计政策变更须履行的审批程序
出明确规定。
整改期限：20____年7月10日前
整改责任人：主管会计工作负责人。
(三)资金管理和控制情况
1、公司制定了资金管理的相关制度，货币资金日常管理由财务部负责，财务总监负责公司资金的统筹、融资及预付款的审批。
对外投资、对外担保、技改基建、风险投资等审批权限分别集中于股东大会及董事会。
2、资金管理严格按照制度执行，审批人在授权范围内进行审批，不超越权限审批。
3、公司资金管理业务的负责人与控股股东、实际控制人和上市公司董事、监事、高级管理人员不构成亲属关系;
出纳人员与控股股东、实际控制人和上市公司董事、监事、高级管理人员不构成亲属关系，与上市公司主管会计工作负责人、会计机构负责人不构成亲属关系。
4、公司按照《支付结算办法》和《银行账户管理办法》开设和管理银行账户，不存在以个人名义开设账户，财务由专人编制银行余额调节表，公司开通了网上银行支付功能，支付、审核权限符合《支付结算办法》、《银行账户管理办法》和内部控制要求。
资金的支付审批、复核与执行岗位分离;资金的保管、记录与盘点清查岗位分离;出纳人员未兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
5、收付原始单据由出纳人员加盖现金付讫或转账付讫字样。
银行收支凭证由专门会计人员进行账务处理，出纳人员均有核对收付款凭证。
6、公司禁止开据加盖银行预留印鉴的空白票据。
7、公司财务印鉴有财务专用章、法人代表章、发票专用章分人管理，避免印鉴保管风险。
8、公司日常票据主要有支票和银行承兑汇票。
银行承兑汇票设置票据登记簿管理。支票领用人在支票存根签名，
9、个别子公司作废票据能及时注明作废字样，但仍由出纳保管备查，4月起改由会计保管备查。
(四)财务管理制度建设及执行情况
1、公司根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》、《企业内部控制基本规范》等相关规定制订《财务管理制度》。
公司的财务管理制度下设十三个章节，包括总则、财务会计工作、财务管理的基础工作、流动资产管理、非流动资产管理、负债管理、成本费用管理、财务报告与财务分析、会计电算化、股利政策、内部审计、事务管理等内容。同时制订了有关费用、收入、固定资产等十二项的内控制度。公司财务管理制度能有效地保障公司及全体股东的合法利益，保证公司的资产安全。
2、公司财务管理制度实行由公司财务部门负责制定及修改，由总经理审定，董事会批准的分级审核制度。
3、公司统一制定下属子公司的财务管理制度，统一制定下属子公司的会计政策，并督促其按财务管理制度、会计政策执行。
4、公司对重大会计差错更正需履行的审批程序未作出相关规定。
整改措施：修订公司《财务管理制度》，对重大会计差错更正须履行的审批程序作出明确规定。
整改计划：在20____年7月10日前
整改责任人：主管会计工作负责人。
(五)财务信息系统使用和控制情况
1、公司使用用友NC版财务软件，模块运行正常，基本能满足公司目前的运营需要。
2、公司财务信息软件系统日常的管理和维护由系统管理员负责，数据库每周备份一次;
系统服务器由信息部专人负责维护，技术问题由用友公司负责处理，公司购买软件系统的合同条款里明确规定了专业机构的维护人员不得泄漏公司财务信息。
3、公司对用友NC软件系统访问及操作权限根据不同的职责与岗位进行了设置。
不属于财务部门的人员无法访问及获取财务信息。
4、公司财务信息系统在结账后进行“反结账”操作时需要履行向总部财务总监申请及审批程序。
(六)母公司对子公司财务管理和控制情况
1、母公司对子公司财务人员的管理情况
子公司财务经理为子公司财务负责人，子公司的财务负责人由母公司任命，其对母公司负责;子公司财务负责人的考核由子公司进行初评，母公司财务总监进行复评，最终由母公司总裁确认。
子公司其余财务人员的招聘、任免均由母公司负责。母公司对子公司一般财务人员的任职资格要求与母公司一致，须持有会计从业资格证。母公司不定期组织对子公司财务人员的专业培训。
2、母公司对子公司的资金管理情况
子公司每日下班前须向母公司财务总监报送《资金日报表》，每周一报送《周资金收支预算及执行情况表》;每月、每年均需报送月资金预算及执行情况表、年资金预算及执行情况表，便于母公司了解子公司的资金管理及运营情况;由母公司负责统筹安排资金需求。
母公司不允许下属子公司之间发生日常经营业务以外的资金往来，子公司对外拆借资金、对外担保和大额对外投资等须经母公司批准;母公司对子公司实行全面预算管理。
子公司开立银行账户须经母公司审批。
四、自查总结
通过此次专项活动的开展与自查，公司董事、高级管理人员和财务部门对公司存在的问题进行了总结并认真进行分析和反思，提出了整改方案及措施，规范了公司的运作水平，增强了公司财务人员对会计基础工作的认识，提高了财务人员的业务水平和整体素质。公司将以此为契机进一步规范财务会计基础工作运行体制，形成促进财务会计基础工作规范开展的长效机制，提高公司规范运作意识和治理水平。
财务会计工作自查报告5为了进一步加强和规范会计基础工作，堵塞资金安全管理的漏洞，根据区财政局《关于开展全区会计基础工作规范化检查的通知》的精神，结合2011年5月区审计局关于审计区环保局2009年和2010年预算执行状况的审计处理意见，切实加强财务会计基础工作，提升财务会计核算水平，我局开展了规范财务会计基础工作的检查，现将检查的组织开展状况、自查状况、以及整改状况汇报如下:
一、组织开展状况
为使我局会计基础规范检查工作落到实处，确保会计工作信息质量的真实、完整和国家财产的安全。我局成立了以局长彭平为组长，副局长胡铭祥为副组长，各部门负责人为成员的领导小组。确定了检查的主要目标，并要求各部门要以高度的职责心，紧紧围绕会计基础规范检查的目标任务，加强统筹规范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要到达100%，确保会计基础规范检查工作目标的实现。
二、自查状况
1、严格按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，依法建帐。
2、原始凭证的格式、资料、填制方法、贴合会计制度的要求，并严格按照财政国库集中收付的报账要求，明确了财务收支审批程序、记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，业务金额无论大小，务必由经手人填制，科室负责人证明，经单位负责人和分管财务的领导审核无误后方可报支。
因此充分地明确了职责，做到了相互制约，公开透明。使各项业务事项得以有序进行。
3、记账凭证资料、填制方法、所附原始凭证等贴合会计制度的'要求，字迹清楚，装订整齐。
4、加强了单位财务印签的管理。
财务专用章与法人代表私章分开放置，做到既相互配合，又相互制约。
5、会计凭证、会计账簿、会计报表等按照规定定期整理归档，妥善保管，业务往来单位需调阅有关资料时，务必经单位负责人同意后，并办理相关登记手续方可调阅。
6、不存在账外设账行为。
7、对两个下属单位财务内部管理每年坚持内审。
【关键词】 事业单位 会计核算 问题 改进 权责发生制
1. 完善事业单位会计核算的必要性
通过对事业单位固定资产的核算进行研究可以发现，造成弊端的原因主要是现行的《事业单位财务规则》及预算体制不健全，这对于事业单位日常固定资产的更新、维护都具有重要的影响。根据笔者多年的财务管理经验，随着目前事业单位部门预算、政府采购、财政集中支付等制度的进一步改革和深化，对事业单位现行固定资产核算中出现的弊端的治理也必将更加急切。
完善事业单位的会计核算工作，同时也能够提高财政资金使用效益，加强事业单位的财务管理，规范国家财政资金的使用，提高事业单位的行政办事效率，强化事业单位的职能。
2. 事业单位会计核算存在的问题
2.1资产管理意识薄弱，国有资产流失严重
事业单位会计制度中规定，“核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的各种款项。如应付统筹退休金、存人保证金、租入固定资产的租金”等。但是某些事业单位为了本单位或者个人的利益，故意隐留部分收入，就将本来必须作为预算外收入的资金列作“其他应付款”挂账，而不作为预算外收入，如果被检查出来的话就转作收入上交，如果没有被发现，那么就长期放在“其他应付款”这个科目中，供事业单位自主使用或者周转使用。甚至还有一些事业单位将利用职权代收的相关资金长期悬挂在“其他应付款”中，而不是及时解交，利用“其他应付款”这个科目来作为长期隐留合法收入的“蓄水池”。
还有一些事业单位将向有关单位和个人所收取的手续费、费用等，在“其他应付款”中一收一支，不列作收人，这样就隐藏了单位部分支出收入，行小金库的收支之实。
2.2会计核算的过程中存在着诸多问题
一是会计基础工作不规范，包括会计账务处理不规范、会计事项登记不全和处理不及时、原始凭证未按规定填制、违法使用白条（收款凭证、付款凭证）现象依然存在。二是票据报销不规范。个别单位的票据报销内容填列不全。三是部分单位从业人员不具备从业资格证书。四是账簿不规范，没有依法设账，票据使用随意性强。五是部分单位内部会计管理制度不完善，有的单位没有内部会计管理制度，有的单位只是临时拼凑敷衍检查，有的单位会计管理制度已严重滞后或过时无法适应当前经济形势与财务管理的需要。六是部分单位还存在未办理政府采购手续擅自采购、招待费用过大、未执行收支两条线等问题。
2.3事业单位会计核算基础——收付实现制存在着一些问题
会计核算基础包括权责发生制和收付实现制，目前我国现行的事业单位会计核算基础采用的基本都是收付实现制，收付实现制是在会计核算时将本期全部的现金支出作为本期耗费.将本期全部的现金收入作为本期收入。早期收付实现制具有人工成本低、可直观反映预算执行情况、简便易行等特点，以收付实现制作为会计核算基础，这基本上可以满足预算收支管理的需要。但是随着市场经济的快速发展，这种单一的收付实现制就暴露出了一些问题，收付实现制往往是将事业单位的全部现金支出作为会计核算期的支出，将事业单位的全部收入作为核算期的收入。但是我们都知道，有些收入往往不是按月收取，而是按年收取的，与其相配比的支出因各种原因很多都必须在下年度支付或者当年无法全部支付，这样就会导致事业单位年度之间的收支极度不配比，也就造成了会计核算期内事业单位支出和收入耗费不平衡，使得相关的会计信息不能真实准确地去反映出当期事业单位的预算执行和收支结余情况。
3. 如何有效改进事业单位会计核算工作
3.1建立健全事业单位套计核算管理制度
没有规矩，不成方圆，会计核算工作也是如此。如果想要做好事业单位会计核算工作，那么首先就必须要制定一套科学可行的规章制度.并且要按照规定来进行严格执行。建议可以制定事业单位财产物资登记盘存制度，事业单位可以根据本单位的实际情况，选择年末、每季、每月等时间段来进行实地盘存制，同时对最终核算的结果进行处理。或是可以制定事业单位内部计划的价格制度，事业单位在进行存货、材料、办公用品、设备等的销售或者购进时，可以采用定额管理制度，或者采用计划价格制度，在每个月的胃末进行成本差异分摊。
3.2全面开展事业单位会计监督检查工作
为贯彻实施《会计法》，切实规范会计工作秩序，加强事业单位会计监督工作，促进事业单位会计工作的根本性好转，加强财政基础管理工作，更好地发挥会计工作在规范资金管理、提高资金使用效益、维护社会主义市场经济秩序中的作用，政府有关部门全面开展行政事业单位会计监督检查工作极为重要。对各事业单位实施会计检查的范围主要包括：①是否依法设置会计账簿；②会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；③会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；④从事会计工作的人员是否具备从业资格。
对没有从业资格证的会计人员要于今年内按要求参加培训、考试并取得从业资格才能依法从事会计工作：对账簿设置、账务处理、凭证填列不规范等问题，要求按期整改：对制度空白、不完善或滞后的要求按时建立健全管理制度。
3.3事业单位固定资产管理应按企业会计准则计提折旧
现行的《事业单位会计制度》和《事业单位会计准则》中都是不计提折旧，这为事业单位固定资产报废期限的收费标准的制订、更新变卖等都带来诸多的问题。因此，事业单位必须要参考相关法规和结合有关经验来制定出一个切实可行的对于固定资产进行成本核算方法。对于那种拆了东墙补西墙的不良现象，更应建立良性运行模式和正确的补偿机制，确保事业单位固定资产管理进入良性循环。事业单位购置固定资产时.不必按照购置资金的来源列支，而应该直接贷记“银行存款”科目、借记“固定资产”等资产类科目。在进行计提折旧的时候，贷记“累计折旧”，借记“事业支出——折旧费”科目。总之，应该借鉴企业固定资产会计核算的成熟方法来准确客观地去反映和核算事业单位的固定资产，以更为科学的方式来反映固定资产的增值保值情况。
3.4事业单位会计核算要进步引入权责发生制的核算方式
随着我国经济的快速发展，事业单位对于财务信息的需求也发生了很大的变化，权责发生制核算的核算方式可以更好地从根本上来评价事业单位的经营活动和财务状况，可以更加全面地来反映出事业单位的资金运行情况，可以更加符合会计核算的谨慎性和客观性的原则。同时，随着事业单位对外投资活动的日益增多，事业单位的会计信息核算不仅需要满足政府有关主管部门的审核要求，也需要满足债权人和企业外部投资主体的要求，所以笔者认为，应该争取将事业单位的会计制度融人到工商企业会计制度，这样就更加能够提高信息的可比性，更加容易满足企业外部等各相关方面对于事业单位会计信息要求。
3.5建立会计集中核算的基本模式
会计集中核算实行“集中管理、统一开户、分户核算”管理模式，主要内容是：
第一，统一集中管理。所有全额拨款的事业单位的会计核算工作全部纳入县级以上会计集中核算中心管理，并统一与核算中心签订委托核算协议，其会计业务统一由会计核算中心办理，单位只设一名报账员到会计核算中心办理报账业务。
第二，统一会计结算。各报账单位的经费拨人、付出、往来、代收、代付和转账、汇兑、现金等资金结算业务，由单位指定的报账员统一到核算中心办理，核算中心只对单位报账员发生结算业务。
第三，统一会计核算。核算中心对各单位提供的原始凭证，经审核无误后统一填制记账凭证、登记会计账薄、编制会计报表。
参考文献：
[1]刘晓丽；韩广章；；关于完善事业单位会计核算体系的探讨[J]；财经界（学术版）；2011年01期.
[2] 王景朋；；完善我国事业单位会计核算体系的探讨[J]；当代经济；2011年10期.
2010年7月13日，湖北省财政厅召开2010年“会计管理年”活动交流推进会。此次会议根据行政事业单位与企业会计工作的不同特点，分为行政事业单位、企业上下半场，湖北省财政厅副厅长、总会计师程用文，湖北省国资委副主任邹顺明，湖北证监局副局长周四波，省直各行政单位财务负责人或主管会计，湖北省内上市公司与省国资委出自企业财务负责人出席了此次会议。
2010年是《中华人民共和国会计法》颁布实施25周年，为进一步贯彻落实《会计法》和《湖北省会计建账监督管理暂行办法》，进一步规范全省独立核算单位的会计行为，加强会计基础工作，强化内部控制和会计工作规范，加强各单位部门预算、国库集中收付、政府采购和非税收入管理，进一步督促全省上市公司、大中型企业全面执行企业会计准则和企业内部控制规范，湖北省财政厅在全省范围内开展“会计管理年”活动。此次会议召开之际，会计管理年活动已进入到重点检查阶段，旨在相互交流促进，面对会计改革过程中的新情况新问题，集思广益，探寻会计改革发展路径，破解会计改革发展难题。
“我们希望通过此项活动，强化各单位、各企业的会计基础工作，通过健全单位会计管理制度、发挥企业会计管理职能，为规范财经秩序奠定扎实基础，构建会计人员沉下心来做事的环境。”程用文介绍说，在以往的《会计法》检查中发现部分单位和部门的会计机构不完整，不按法律规定配备负责人和会计人员；会计基础工作方面，部分单位原始凭证不规范、未依法设置会计账簿、未建立会计核算制度以及内部会计监督制度；会计信息质量方面，部分单位财务会计报告编制不实，不同程度地存在会计信息失真的问题。
他强调，各单位要增强大局观念和全局意识，通过推进实施“会计管理年”活动的各项工作，放眼长远，结合财政改革与会计发展的工作实际，统筹规划、层层推进，对于发现的问题分类研究，标本兼治，建章立制，积极整改，能够建立健全内部会计管理机制、会计人员培训机制、会计工作监督机制，保证会计工作依法依规健康运行，呈现出体制改革与行业发展相结合、财政改革与会计发展相协调、准则实施与内控建设齐推进的良好局面。
近年来，我国会计模式实现了突破性转变，会计行业实现了跨越式发展。“面对市场经济国际化、信息化趋势，我们要清醒地看到，会计行业的发展与日益变化的新形势之间还有不少差距。”程用文提出，在新的形势下，市场经济发展将带动会计工作全方位与国际接轨，会计管理工作也将由事务性向管理型转变，会计工作的目标、内容、方式都在发生深刻变化，希望通过“会计管理年”活动，把单位、各部门联系起来，通过加强财政部门与其他部门和社会团体之间、财政部门与会计实务工作者之间以及各单位相互之间的有效交流和密切配合，推动湖北省会计事业跨越式发展。
在省直行政事业单位专场，分别就部门预算管理、国库集中收付制度改革情况、政府采购基本程序和要求、收支两条线改革与非税收入管理、加强财政监督规范财务管理，进行了交流讨论。湖北省财政厅会计处处长李佐祥指出，随着我国政府职能的转变和公共财政体制的建立和完善，财政预算管理体制在不断改革和完善之中，对财政资金的管理由过去“切蛋糕”式的重分配，向事先的部门预算、事中的政府采购和国库集中支付，以及事后的监督管理与追踪问效转变。2008年爆发国际金融危机后，更是对以会计工作为基础的预算管理提出了更高的要求。
在近年来，湖北省财政厅对部分预算单位部门预算执行情况的专项检查中，发现财政改革中存在的问题：部分收入未纳入预算管理；违规使用部门预算改革前各单位使用的银行基本户，使老账户资金游离于部门预算之外，造成单位预算编制不全面，弱化了部门预算监督作用；挤占挪用项目经费现象突出；违规套取和转移财政资金；违反非税收人、收支两条线管理规定；行政经费违规弥补工会经费；用财政资金发放临时工工资；政府采购违规现象时有发生。财务管理和会计核算方面存在会计基础工作不规范，部分单位原始凭证要素不全、原始凭证不合规、现金管理不规范；项目经费核算不规范，未按照部门预算及会计制度要求对项目经费分项目核算；会计账簿设置不规范，部分单位设置了多套账；会计人员专业水平和政策素质亟待提高，部分单位从制作记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表存在账表不符、账账不符、账实不符、会计科目用错、未设总账等不规范、不正确的现象。
在上市公司、湖北省国资委出资企业专场，分别就新《会计准则》、《企业财务通则》、内控制度等方面进行了交流讨论。“后金融危机时期，企业面对成本上涨、出口受阻等诸多问题，对外要加快开放程度，对内要防范风险，查找会计核算、财务管理方面的问题。此时新《会计准则》实施3年有余，总体运行正常，但仍要发现新问题，解决实务工作中的问题，进行下一步研究，值得国有企业与准备上市的企业关注。”李佐祥指出，会计基础工作是会计工作的基本环节，影响着会计职能作用的有效发挥，一定程度上还影响着市场经济秩序。目前在上市公司中存在比较突出的会计信息失真，暴露出会计基础工作和管理方面的缺陷：通过虚盈实亏或虚亏实盈，达到粉饰业绩、转移资产的目的；相当部分上市公司或尚未建立内控制度或制度残缺不全，流于形式。在国有大中型企业中，会计核算和会计信息方面也存在薄弱环节：随意记账，手续不清；会计凭证填制不规范；不按照财务制度规定设置会计科目；结账不规范，数据不实等现象，削弱了会计基础工作，也影响了会计工作秩序，对企业经营管理生产产生了消极作用。
“中国的会计精神是诚实守信，客观公正，开放开阔，进取创新，在每天实际而具体的工作中，要有平常之心、感恩之心、尽责之心、创新之心，在普通而默默无闻的工作中形成自我价值认同。”程用文提出勉励，“希望各省直行政事业单位、全省上市公司、国有大中型企业做湖北省‘会计管理年’活动的带头者，更要成为湖北省会计改革发展的领路者、全省60万会计从业人员的示范者，促进提高全省会计基础工作和会计管理规范。”
中图分类号：D412.67 文献标识码：A 文章编号：
一、新会计制度下医院财务管理工作的变化
（一）财务管理目标变化。新会计制度的实施为医院提供了会计和财务协调一致的理论指导。在新会计制度下，做为事业单位，医院的财务管理目标变为实现本单位价值的最大化。其中关于财务报表、财务报告以及合并财务报表的具体会计准则，更有利于各个医院的财务部门充分对反映本单位价值的财务信息进行披露，这体现了事业单位的科学发展要求。
（二）财务核算变化。
新会计制度增加了金融工具的确认、计量、列报、披露的具体内容，与旧的会计制度相比，会计核算账户、会计报表和部分处理流程都发生了重大的变化，变得更加规范，这为进一步实现医院会计核算体系的健全提供了制度保障。
（三）财务报表的变化。 针对当前医院财务管理体系中财务报表编制不统一或者缺失的问题，新会计制度强调了各个事业单位财务报表要统一编制，这是一种对财务报表管理体制的优化，可以明显提高财务管理的质量和效率。
二、新会计制度下医院财务管理中存在的问题大多数医院将医疗服务工作作为主要责任，但是对医疗药品和器械的管理上就力不从心，管理松散。这样直接造成了医疗药品和器械的采购、销售的各个环节缺乏中缺乏对既定的财务管理制度的贯彻和执行。财务凭证失真、记账凭证不规范、核算不科学等问题层出不穷，会计报告更是缺乏完整性，执行效果堪忧。
（一）缺乏监督机制。 财务管理制度执行不足的主要原因是缺乏针对性的监督机构，督促医院的各个业务环节执行符合财务管理的要求。在相关监督管理机制不健全的情况下，给财务管理工作漏洞的出现留下了机会。
（二）财务管理信息化缺乏支持。财务管理的信息化为医院的各项财务管理操作的规范化和系统化提供了保证。在贯彻和执行财务管理制度的过程中，财务管理软件既是工具又是手段。但是，很多医院财务管理人员的软件操作技能的缺失，使得财务管理的信息化的落实缺乏重要支持。
三、新会计制度下加强医院财务管理提高风险防范能力的有效策略
（一）统一财务管理制度。相关管理部门应根据实际情况将医院单位的财务管理工作集中起来，统一到核算中心进行集中管理，并制定一个科学统一的财务管理制度，推动各个医院单位的会计核算、资金收付和管理都能统一起来，最终实现医院财务管理工作的全面统一。
（二）健全财务监督和管理制度。医院的事业单位的特点，需要我们在健全财务监督制度时注意将监管部门的职责、着重监管的内容和上缴的财务信息等都明确出来。监督制度的完善也为医院的奖惩制度落实提供了依据。这是因为当前的一些政策和法规针对医院实行了奖惩措施，在医院财务管理监督和管理制度缺失的情况下，那些所谓的奖惩将失去意义，成为空谈。
（三）进一步加强预算和成本核算的执行。在实现本单位价值最大化的财务管理目标引导下，各医院单位要有意识地加强对本单位的预算和成本核算的管理，这是加强本单位的财务管理能力，提高医院的实际效益的有效途径。医院的领导和财务人员需要在了解医院的实际效益的基础上，结合医院的发展方向和目标，制定出一个适合医院发展实际的全面预算编制方案。随着对事业单位改革的加剧，医院也面临着自负盈亏和市场竞争的双重压力，有效控制医院的成本，提高医院的运行效率，才是增加医院收益的有效途径，这依赖于全面预算机制在医院的执行力度。在全面预算管理的指导下，医院的财务管理工作更加明确，要加强固定资产的管理，还要明确各环节的费用，这给成本核算的细节管理带来了方便，成本控制点更加清晰明确。
（四）规范会计的核算和审计制度。医院的财务报告体系完善要依靠其会计核算制度的规范化做基础。作为医院财务管理的核心，会计核算的规范化必须进一步落实到位。同时需要规范的还有财务审计部分的工作。只有在保证了医院审计部门的独立性和权威性的基础上，规范医院的会计核算，医院的会计核算和审计工作才能真正体现财务管理的意义。
（五）人才建设。
1企业中的金融会计风险
(1)会计核算风险。一般情况下，企业中的会计人员主要的工作内容为财务核算与监督，而会计人员对会计数据进行核算的准确性与真实性，对于企业的运营与发展而言，具有十分重要的影响。具体而言，企业在长期的经营过程中，涉及的财务数据是非常多的，各种类型的财务数据使得会计的核算量比较多，若会计人员在进行财务核算时，核算数据存有错误、核算流程不规范、做假账或挪用资金等情况，都可能会使企业的会计核算数据存有失真情况，进而容易影响到企业的正常运营，给企业带来一定的金融风险。以银行为例，银行人员通过会计核算信息的整理，可以对银行的业务现状进行相应反映，从而帮助银行制定出符合其发展的规划与决策。但若是银行人员对于会计核算的数据存有错误，导致银行在某个环节不能进行正常运转，这种情况下，是非常有可能引发金融会计风险的。此外，部分企业为了获取更大的利润，在进行会计核算时，对会计核算信息进行非法更改或作假，这些都会使得企业存有一定的金融会计风险。(2)会计监督风险。会计监督作为负责企业日常资金运转的部门，对于企业的发展也具有十分重要的作用。企业完善与合理的金融会计监督工作，能够及时发现企业会计核算中的错误，将这些错误的会计核算信息进行报告整理，然后上传到相应部门，进而快速对会计核算问题进行解决，避免企业金融会计风险的发生。但根据相关数据调查统计显示，我国部分企业在组建企业金融会计监督部门时，为节省资金，经常使一个会计人员担任多种职务，在这种不明确划分部门与会计人员责任的情况下，会计人员可能会在繁杂的工作量下出现会计监督不规范的情况。一些会计监督部门由于个人素质与工资影响，其不仅没有及时对会计核算进行严格监督，其甚至会存有监守自盗、私自挪用企业财产的问题，这些情况的存在，难免使企业存有一定的潜在金融会计风险。(3)会计操作风险。会计人员在进行会计工作时，涉及较多的操作行为，如会计信息整理、核算、数据统计与分析等，这些操作具有一定的紧密联系，其中一个环节会计操作不规范，都会在整体上影响到会计操作的规范性。虽然目前我国大部分企业对于这些会计操作行为进行了明确的范围与责任固定，但受到会计人员专业水平与个人素质的影响，会计工作实施的过程中，依然存有一定的会计操作风险。例如，会计人员在进行票据结算或现金资产核实时，由于工作量比较大，这些会计操作都需要依靠印章、密钥及凭证进行相关核实。若核实的过程中，会计人员缺乏专业的知识了解与责任意识，很有可能在此环节中，存有会计操作上的漏洞问题，进而可能导致企业发生金融会计风险。(4)运营风险。现阶段，在市场经济体制逐步完善的背景下，企业发展面临着十分良好的机遇，各种中小型企业不断涌现，这在一定程度上促使我国企业数量快速增长，市场竞争也越发的激烈。此种情况下，企业为了获得一定的市场发展竞争力，在制定运营政策时，涉及的运营范围越来越广，需要核算的会计信息也相应增多。正常情况下，会计人员的工作是与业务相关的，其对于各种票务的结算工作本身比较烦琐，而企业运营范围的扩大，使得会计人员为了减少工作量，很有可能伪造单据、核算数据不全面与造假信息等，这些都会给企业的正常运营带来一定风险。(5)管理风险。管理风险主要是针对于会计工作的内部人员，这些人员由于在素质和专业技能方面评判标准不够一致，导致对这些人员的管理具有一定难度，存有一定的金融会计人员管理风险。具体而言，不同企业的规模是不同的，其对于会计人员的需求量也是各不一致的，规模相对比较大的企业，录用的会计人员比较多，而规模比较小的企业，录用的会计人员也比较少。在对这些会计人员进行管理时，由于部分企业没有明确的规章制度与管理体系，这些会计人员可能在会计操作过程中，存有操作不规范或操作错误的情况。另外，这些会计人员若是没有严格的制度管理，其可能在利益的诱惑下，做出一些违法乱纪的行为，如账目谎报、虚报等，这些都难免会影响到企业的正常运营。
2企业金融会计风险出现的原因
(1)管理模式不合理。很多企业在进行会计部门设立时，只是单一的对企业资金流动进行整理与记录，而没有进行明确的资金管理责任与范围确定，这种情况，使得资金管理责任不够明确，会计人员在繁杂的数据下，一旦存有错误情况，很难快速确定问题原因。其次，由于各个企业存有一定的恶性竞争，企业为了确保避免受到会计部门人员流动性过高的影响，没有对会计人员进行过多的责任确定，而是将管理责任进行分散权责确定，这虽然具有一定的管理优势，但不够明确化的会计管理责任，使得企业很容易在这种监管与权责不到位的情况下，影响到企业的会计管理准确性，进而在各种问题的影响下，会使企业发生金融会计风险。(2)缺乏完善的管理制度。完善的企业金融会计管理制度，能够帮助企业对会计人员进行相应的权责约束，促使会计人员规范地进行各项工作，避免各种徇私舞弊的情况出现。但从目前我国大部分企业管理现状而言，大型企业对于会计管理制度方面，具有完善化的管理体系，而中小型企业由于受到资金与专业能力方面的限制，很多企业存有会计管理制度不完善的情况。例如，部分企业在进行会计管理制度确定时，只是对会计人员的管理范围进行了制度确定，没有对会计人员的绩效、责任与奖惩情况进行明确制度规定，致使会计人员可能利用制度上的漏洞进行各种作假行为。(3)风险控制意识比较低。金融会计对专业能力的要求比较高，金融会计管理人员只有具备较高的风险控制意识，才能及时根据企业的运转情况，制定出合理化的企业金融会计风险防范对策，避免企业出现金融会计风险。首先，很多企业金融会计部门，对于企业金融会计管理工作，只是单一化的进行各项管理工作的重复，并没有根据企业的实际经营情况，总结出可能潜在的企业金融会计风险，因而可能会导致企业发生相应的金融会计风险。其次，部分企业金融会计部门整体专业水平比较低，面对各种突发的企业金融会计风险，没有快速判断风险类型与应对风险的能力，只是根据个人经验进行风险应对，从而可能使企业存有一定的金融会计风险。(4)会计人员素质有待提升。会计作为一个企业运营的关键性部分，由于会计部门涉及大量的金钱交易，很多企业管理人员为了保障资金安全，而选用个人信任的亲戚或朋友进行担任。这些人员与专业的金融会计人员相比，其不仅缺乏完善化的企业金融会计管理责任，在对各种企业金融会计风险知识方面，也比较缺乏专业知识与能力，这种专业水平比较低、工作效率不高的情况，都会使企业面临一定的金融会计风险。其次，我国经济的不断改革与深化，使得企业面临的金融市场变化比较快，这些人员本身比较缺乏一定的金融会计管理能力，而在不断变化的金融市场下，其能力会逐渐呈现出更多的不足，进而难免会给企业带来一定的潜在金融会计风险。
3企业金融会计风险的防范对策
(1)健全企业金融会计管理模式。企业在制定金融会计管理模式时，需要根据企业的实际情况，首先确定金融会计管理部门及人员，根据企业的规模与发展要求，明确各个人员的责任。其次，需要根据企业金融会计管理的需求，进行企业金融会计体系、监督体系与风险预警体系的确定，以进一步完善企业金融会计部门的职责与职能，使其能够在有效的管理模式与体系下，充分发挥个人的职能作用。(2)制定完善化的金融会计管理制度。制度作为一切工作的依据与准绳，对于企业而言，只有建立完善化的会计管理制度，才能更好地帮助企业应对金融会计管理风险的来临。为此，企业需要根据发展战略与经营情况，对会计管理与会计核算等各项会计工作进行明确化的制度确定，并且需要将每项制度做到深入化，而不是流于表面，以建立完善化的企业金融会计风险管理体系。对于企业金融会计风险内部监督部门，则需要将责任明确到人，并同时建立企业内部监督机制，以形成层层约束、相互监督与相互管理的体系，使得这些监督人员能够各司其职，确保金融会计风险的管理质量。(3)注重于会计人员的整体素质提升。提升企业金融会计人员的整体素质，首先应当加大力度进行会计人员整改，对于专业水平比较低、工作态度比较差的人员，应当不录用或培训后再使用。对于市场不断变化的情况，企业需要根据市场变化对会计能力的要求，定期对会计人员进行专业能力与素质培养，以使得会计人员能够保持先进的管理技能，可以对企业的金融会计风险进行相应规避。此外，需要对会计人员进行风险防范意识的教育，使其能够认识到金融会计风险对企业造成的影响，促使其能够在正确的思想教育下，可以主动进行企业金融会计管理工作的规范化实施，从而最大程度地避免企业金融会计风险的发生。
4结语
综上所述，新的市场发展背景下，企业虽然面临着较多的市场风险，但同时也具有一定的发展机遇，而企业若想实现长久化的发展，在市场竞争中占有一定的地位，必须要着重于企业金融会计风险的分析。为此，企业需要根据内部的实际情况，立足于合理化的角度，分析企业中存在的金融会计风险及原因，然后相应采取措施进行风险的防范与解决，以有效避免金融会计风险对企业发展产生不良影响，确保企业在市场中的稳定化及长久化发展。
参考文献:
［1］杨子龙，许馨宇，李梓博.企业金融会计风险原因的分析及防范措施［J］．商场现代化，2018(8):16－18.
（一）统筹机构工作人员的业务能力不够强
目前各统筹机构的工作人员变动频繁，而且业务素质也参差不齐，与日益发展的统筹工作要求不相适应，主要表现在风险防范意i只欠缺，风险识别能力不高，不了解统筹政策连续性和变化情况，不能正确识别风险点，这些因素的存在就会造成会计核算不规范、相关制度执行不严格、监督管理不到位等等方面的问题，这些都在一定程度上增加了基金运行的风险，极容易酿成截留、挪用、转移统筹基金的风险事故，影响其健康、可持续地运行发展。
（二）统筹业务工作复杂化程度不断加深
近几年统筹基金缺口金额逐年增加、个别养老金项目列支渠道多次调整、总行年底集中拨付统筹基金缺口等等因素，这些都给统筹基金的会计核算、年底预决算、养老保险统筹管理系统”（以下简称“统筹管理系统”）的信息维护增加了难度，也给统筹基金的监管和运行提出了新的课题。
二、养老保险基金监管中亟需关注的问题
人总行先后出台一系列养老保险统筹基金管理办法，建立并完善了基金财务会计制度；先后研究制定基金内控、预算、支付、结算等制度及个人账户、统计、档案管理办法。但当前的基金监督管理机制仍需进一步健全。
（一）曰常管理缺乏有效的监督手段
1．现有基金管理制度中缺少“三级审批”机制。养老保险统筹基金的款项划拨和会计核算由统筹会计和统筹出纳分工协作、相互制约完成；会计主管主要负责对会计核算和款项划拨的审核和签章。即“支付结算单”由统筹会计和会计主管签批后，统筹出纳即可据此办理款项划拨，基金的管理由统筹机构内部的“二级审批”后即可完成，没有建立对基金支付环节的“三级审批”制度，不利于基金的安全与管理。2．“统筹管理系统”的维护缺乏“复核”机制。各级统筹机构在“统筹管理系统”中设有操作员1名，负责统筹机构内部所有参保人员基本信息、收人信息、收入台账和支付台账、增加减少人员等等的具体维护，由操作员维护后，系统生成最终数据。但对操作员各项信息维护的正确与否缺乏有效的手段和措施来监督，不利于维护参保人员的利益，也严重影响了对养老基金的收支监管。3．统筹基金的会计核算缺少及时有效的核对机制。养老保险统筹基金的会计处理仍然采取原始的手工模式，总账、分户账和结算户存款之间的账务核对主要依靠手工逐项核对来完成，不利于规范统筹基金的会计核算和统筹基金的实时监督管理，更不利于及时发现存在的问题和堵塞漏洞。
（二）定期检查缺乏有力的监督措施
1．内部定期监督手段不能有效解决基金运行风险。养老保险统筹基金的检查主要为上级行统筹基金管理部门的定期定项检查和同级养老保险统筹机构的全面自查。但这两种方式都存在一定的弊端。上级行统筹基金管理部门的定期检查不能及时、实时地发现基金运行中存在的问题，同级养老保险统筹机构的自查具有很大的局限性，不能有效发现在管理中存在的问题。2．缺乏有效的外部监督机制来监管基金的健康运行。目前，养老保险统筹基金大部分依靠统筹机构的内部监督来完成，监管手段单一，缺乏外部监督部门对基金进行有效监督，使得基金运行潜在风险集中，对基金运行安全产生威胁。
三、“内外兼修”，强化养老保险统筹基金监督管理
（一）完善内部控制机制，强化统筹基金的内部监督力度
1．建立养老保险基金“三级审批”制度。统筹会计在“统筹管理系统”中生成“支付结算单”后，逐级由统筹会计、会计主管和主管行长签字确认，再交由统筹出纳再进行款项划拨，进一步加强对基金支付环节的审批制约，保证统筹基金的安全。2．强化会计主管对基金运行的定期检査职责。由会计主管在日常基金收支审批的基础上，按月对会计原始凭证、资金划拨、账务处理，对重要空白凭证、重要空白凭证使用情况登记簿进行全面检查，对参保人员的信息情况进行抽查，着重抽查收入信息情况和支付台账等情况。3．在“统筹管理系统”中增设复核员（可由会计主管担任）。由复核员对操作员在“统筹管理系统”内的数据维护进行全面或重点性的复核和监督，经复核操作后，“统筹管理系统”才能生成相关信息的最后记录，加强信息维护的准确性。4．开发使用“养老保险统筹基金会计核算系统”（以下简称“会计核算系统”）。引人现代化的核算系统对养老保险统筹基金进行会计核算，在“会计核算系统”中设置统筹会计、会计复核、统筹出纳和会计主管四级操作员（其中会计主管和会计复核可由1人兼任），由复核员对统筹会计在“会计核算系统”的每笔账务处理进行复核后，“会计核算系统”最终确认账务处理结果。同时“会计核算系统”会自动完成总账、分户账与“结算户存款”的自动核对功能，保证了账务核对的及时性，提高了账务处理的准确性。建议“会计核算系统”与“统筹管理系统”实现数据共享，或在“统筹管理系统”另增加子模块来完成会计核算的功能，以完成两个系统数据的相互制约与核对，进一步保证基金的安全、提高会计核算质量。5．建立上级统筹基金管理部门非现场监督方式。上级统筹基金管理机构除定期定项进行现场检查外，可通过季度报表、年度报表、日常报表等反映出的可疑问题或情况，通过“统筹管理系统”对辖区内各统筹机构的系统数据进行监督，变事后监督为事前监督，变定期检查为随时监督。
（二）内外联动，形成基金监管合力
关键词：会计诚信 现状 原因 措施
会计诚信建设既是企业问题，又是社会问题。伴随市场经济体制的逐步建立和完善，我国会计诚信建设方面取得了一定成效，同时企业单位中的会计不诚信问题也较为普遍。主要表现在：会计基础工作还不够规范，做“账外账，设“小金库”；会计凭证不健全，不规范，白条子入账多；单位负责人随意授意、指使、强令会计人员做假账，销毁会计档案，偷逃骗税，侵吞国有资产，提供虚假财务信息的现象时常发生；会计师事务所和注册会计师，丧失职业操守出具虚假审计报告的情况也不少。所有这些，既损害了会计行业在社会公众中的形象，又破坏了正常财经秩序的建立，对促进国民经济持续、稳定、健康发展，构建和谐社会极其不利。
一、会计诚信危机的原因分析
1、会计工作秩序混乱，计基础不规范。主要表现为会计核算不按照规范操作程序进行，混岗、无证上岗在一些单位存在；无视国家财经法规，没有严格按财务制度对经营活动进行核算、监督，听凭单位领导指挥。
2、信息失真严重，会计核算不真实、不完整。主要表现为截留隐瞒收入，乱挤乱摊成本、费用，使用虚假发票，编造和提供虚假财务报表，私设小金库等，严重造成会计核算不真实、不完整，会计信息失真普遍严重。
3、用现行会计法规不配套、不完善，对会计信息进行操纵调整，以达到偷漏国家税收，获取不义“经济利益”。主要表现为利用会计政策、会计估计变更、会计差错更正和关联交易价格等规定，对不同时期会计财务信息进行处理，偷漏税收较为普遍，利润波动人为操纵，制造虚假业绩。
4、计人员职业道德低下，任意弄虚作假。主要表现为有些会计人员墨守成规，求上进，缺乏钻研业务，缺乏职业道德和敬业精神，工作中存在较强主观随意性，不严格按制度处理经济业务，极容易造成会计信息失真。
5、会计监管体系不完善、不完备。主要表现为财政监督、审计监督、税务监督等监督标准各不统一，各自为政，不能有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用，而且处罚力度不大，使得违反会计法规的成本低廉且能给违法者带来超过成本的利益，一定程度助长了造假的气焰。
以上分析可知，会计诚信危机是多种因素作用的结果。要有效消除诚信缺失的危害性，必须加大改革力度，坚持五个“着力”。
1、着力加强社会诚信教育，启发行为人良知
诚信教育对增强诚信意识，规范诚信行的作用不可低估。因此，我们应在整个社会大力营造一种这样的氛围：付出诚信就有回报，不诚信就会受到惩罚，使大家都把诚信作为一种理；使大家都充分认识到，诚信是经济资源，是社会财富，是企业可持续发展的基石。"君子爱财，取之有道"，"不义之财，取之有害"。从我国诚信现实状况看，单纯采取提高会计人员的业务能力和道德水准来减少会计造假的方法，犹如隔靴搔痒，作用也十分有限。因此，会计诚信教育的主要对象，应是那些真正掌握会计诚信水平支配权的强势集团，如企业负责人，能够控制企业负责人的政府官员以及会计师事务所的合伙人。所以，既要加强会计人员的诚信教育，更要把强势集团人员的诚信建设问题放在首位，这才是真正解决会计诚信危机的治标治本之策。
2、着力完善法制建设，加大惩处力度，提高造假成本。
会计造假往往会“惠及”极少部分利欲熏心的人，如高层领导会因为造假“成绩卓著”而升官发财，协助造假的中介组织会因为业务增加而收益倍增。出现非诚信行为付出的代价低、风险小、收益高的不正常现象。在这种背景下，必须加快法制建设，加大惩处力度，提倡检举有赏，改变“民不举，官不究”的不利状况，使造假单位浮出水面，成为人人喊打的过街老鼠；使违法单位负责人切实承担起财务信息真实性的唯一责任人的法律责任，集中打击关键目标，让造假者不仅要付出倾家荡产，声名狼藉的代价，对造成严重后果的还要予以严厉法律制裁，承担坐牢风险，以提高他们的违法造假成本。另外，还应加大对公司会计信息的稽查力度和社会舆论监督，强化和完善市场监管机制，多管齐下，综合治理，从根本上铲除滋生腐败的土壤和毒瘤。
3、着力构建信用等级评价制度，实施科学管理。
地方有关综合经济管理部门（如财政、税务、物价等）要定期或不定期召开信用评价联席会议，对所辖地方单位的会计诚信状况作出客观评价，并将评价结果及时通过当地网站等媒体对外公布，对会计信用等级低的单位，列入重点监督对象，要求定期整改提高；对整改提高无望的单位，列入黑名单，予以曝光。这些做法，也是政府对企业投资、贷款、贴息、担保等政策扶持提供重要参考依据。
4、着力推行财务人员诚信档案管理，履行岗位职责。
会计信息质量的高低，除上述原因以外，与财务人员自身是否认真履行岗位职责密切相关。因此，当地财政部门要通过建立会计人员诚信档案等措施，强化对财务人员的约束与管理。即将不诚信财务人员的过失、过错予以记录；将违背从业资格管理制度的财务人员的会计从业资格证书予以吊销；将财务人员诚信档案内容作为用人单位的重要参考依据，做到不诚信者不得录用。这样，对促进财务人员恪守岗位职责，遵守职业道德，不断提升自身素质，服务经济建设将产生不可低估的积极作用。
5、着力建立民事赔偿制度，实行市场退出机制。
二、林业重点工程资金包括：经国家批准实施的天然林资源保护、退耕还林、三北和长江流域等防护林体系建设、环北京地区防沙治沙、全国野生动物植物保护及自然保护区建设、速生丰产用材林基地建设等重点工程资金，以及由中央和地方财政预算安排的危险性森林病虫害防治工程、重点火险区综合治理工程、森林生态效益补助资金项目、农村小型公益设施建设补助资金林业项目和贫困林场扶贫项目等各项财政专项资金和地方配套资金。
三、林业重点工程和财政专项资金的使用管理要做到专款专用、单独核算。各级林业主管部门和工程实施单位要严格执行国家基本建设管理程序、投资计划和财政支出预算，严格按照批准的建设内容进行建设的按照规定用途使用资金。未经原批准机关书面同意，任何单位和个人不得擅自扩大或缩减建设规模、提高或降低建设标准、变更建设地点和建设内容，改变资金用途。各地区、各部门、各单位不得以任何方式挤占、截留、挪用重点工程资金和财政专项资金，不得将工程资金和财政专项资金用于计划外、预算外项目开支，严格控制各项开支标准，防止铺张浪费。
四、资金审计、检查，稽查内容包括：
(一)各级林业主管部门是否按规定下达工程投资计划和财政专项资金的预算，资金拨付单位是否按规定的程序拨付资金，资金使用单位是否按计划和工程进度及时将资金投入使用。有无截留、滞留、违规抵扣等现象。
(二)资金使用单位是否按规定用途和计划下达(预算安排)的内容使用资金，实行专款专用。有无挤占、串用、挪用资金的现象和虚列工程支出、计划外工程以及超标准建设、擅自调整工程投资计划、改变财政专项资金用途的问题。
(三)资金管理和会计核算是否按照国家有关规定执行。有无转移或转存资金、账外设账、私设“小金库”等问题。
(四)资金使用效益。是否按计划完成工程任务量，工程质量是否达到规定标准；有无因管理不善或失职、渎职造成损失、浪费资金的现象。
(五)其他有关情况。
五、对国家审计部门审计、财政检查、计委稽查和行业检查中查出的资金违规问题，根据相关部门提出的处理意见，国家林业局积极敦促有关单位认真执行，并视情况采取必要的调控措施。国家林业局查出的资金违规问题，经研究认定后，以书面形式发出整改通知书，责令有关单位限期改正，并根据情节轻重和干部管理权限直接追究或建议追究单位负责人及查关人员的责任。
六、对资金使用管理中查出的问题，按以下原则和规定进行处理：
(一)擅自调整、更改工程投资计划和财政专项资金预算的，除根据第五条规定进行处理外(下同)，视情节轻重在适当范围内予以通报批评，并督促其进行整改。在规定期限内未按要求进行整改的，暂停该单位工程建设和同类新项目的审批，调减当年或下年度工程投资计划，停拨预算内非经营性基本建设资金，建议有关部门停拨财政专项资金(以下统称预算内资金)，直至达到整改要求。
(二)违规滞留、截留、抵扣资金的，根据情节轻重在适当范围内予以通报批评，同时暂停拨付该单位预算内资金，暂停该地区或该单位同类新项目的审批，调减当年或下年度投资计划，直至达到整改要求。
(三)转存、串用资金的，根据情节轻重在适当范围内予以通报批评，同时暂停该单位项目建设，暂停拨付该单位预算内资金，直至达到整改要求。
(四)挪用、挤占、转移资金的，根据情节轻重在适当范围内予以通报批评，同时暂停该单位项目建设和同类新项目的审批，暂停拨付该地区或单位预算内资金，调减当年或下年度投资计划及财政专项资金预算安排，直至达到整改要求。
(五)伪造、变造会计凭证、会计账薄及相关工程资料，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿及相关工程资料、财务会计报告，虚报工程项目，虚列工程支出的，由主管单位对有关责任人员给予撤职直至开除的行政处分；构成犯罪的，移送司法部门追究其刑事责任。同时对其单位在适当范围内予以通报批评，并建议有关部门暂停拨付该省区、市或单位资金，直至达到整改要求。
(六)财务会计工作混乱，资金管理和会计核算不规范、不符合财经制度和法规的，督促其进行整改；在规定期限内未按要求进行整改的，建议有关部门暂停拨付该地区或单位的财政专项资金，直至达到整改要求。
(七)对管理不善、、、，造成资金损失、浪费的，在全国范围内予以通报批评，并建议有关部门暂停拨付该地区或单位资金一年，并追究相关人员的责任。
(八)对于再次发生以上问题的单位要从严从重处理，除采取以上相关处理措施外，暂停该省、区、市项目建设和同类新项目审批，建议有关部门暂停拨付该省、区、市资金，直至达到整改要求，并根据情节轻重相应调减当年或下一年度原资金计划的5％—20％。
七、对发生资金违规问题单位的主要负责人和直接责任人，或授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员进行弄虚作假行为的，国家林业局根据情节轻重，建议当地政府和有关部门给予其行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
八、各省、自治区、直辖市林业主管部门根据本暂行规定，结合本地的具体情况，制定本地关于林业重点工程资金违规责任追究暂行实施细则。
关键词：事业单位；会计基础核算；内部控制制度；内外部监督控制
事业单位是我国一种重要的特殊组织形式，事业单位相对于企业单位而言，它们不以盈利为目的，是一些国家机构的分支。一般是以增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的的社会组织。事业单位财务管理在提高经济效益方面，主要表现为以较少的消费基金消耗，取得较多的事业成果。在建立社会主义市场经济体制的条件下，严格执行这一原则，对提高事业单位依法办事意识，规范单位财务行为，保证事业健康发展，具有十分重要的意义。由于对财务会计缺乏足够的重视，导致事业单位在会计核算和财务管理中存在一些不足和问题。事业单位会计信息失真和会计秩序混乱，制约着事业单位健康、持续、稳定发展，损害了国家利益，给国家造成了经济损失。
一、事业单位会计核算存在的问题
（一）会计基础工作不规范
主要表现在：一是财务审批制度不规范，单位领导一人签字，无经办人签字，重大业务事项无集体联签或会签制度；二是印鉴与票据管理制度不完善，财务印鉴由一人保管，收据的填写不规范，金额大小随意，万元票据填写万元以上金额，甚至填写亿元。票据的取得与开据，不能够严格审核内容事项是否真实、合法；三是凭证不规范，由于财务人员的紧缺，相关财务人在没有会计上岗证，缺乏相应资格能力，在基础工作中造成困难，在取得原始凭证时，不认真核查，甚至于用白条进行报销，认为只要是领导签字就可以报销。记账凭证，摘要不详尽、模糊，收入科目使用随意，经济支出分类不准确，后附附件不齐全（申报单、合同、发票、相关会议纪要等），不能准确反映每一笔经济业务的来龙去脉。由于是采用电脑记账，结账装订凭证后发现前期凭证记账有误，未按规定进行调账处理，而是进行反结账，直接调整该凭证，但不对前期已装订好的凭证进行更换，造成单位财务电脑账与记账凭证不相符。四是无论是财政还是税务都没有严格规定按月报送财务报表，事业单位缴纳税款金额少甚至属于免税收入，不缴纳税款，至使财务人员对账务处理上没有足够的重视，甚至有些财务人员认为到年底财务决算前做完账就可以了，以至于到了年底没有足够的时间认真进行处理账务，造成账务处理质量不高，前期出现的错误不能及时发现及时纠正，影响到事业单位的整体财务核算能力，也不能给领导当好帮手。
（二）预算管理不到位
主要表现在：一是单位领导理解不到位，认为编制预算是财务室的事情，与其他科室无关，造成在编制过程中不能全面反映单位预算实际要求。二是认为既然已做了年初预算，没必要还经过财政审批，在预算范围内基本支出与项目支出随意调整，甚至无预算、超预算的业务支付上认为只要不向财政申请资金，自己解决资金就可以不经财政审批就可支付。由于每月账务不能及时处理，到年底在有限的时间内编制财务决算，由于时间仓促，整年的账务调账与编制财务决算同时进行，财务人员往往以收代支编制财务决算，使得财务决算编制内容不能真实，准确、完整、及时反映。三是在实际工作中，大部分事业单位扔然使用传统的增量预算法，将每年的预算在前一年预算的基础上，再结合对未来可能发生的各项影响因素分析判断进行调整，这种编制方法方便简单，但是由于没有将上年预算与年终决算执行情况进行很好的比较分析，找出问题，提出问题的解决方案，就不能为下年的预算编制打好基础，造成编制的预算缺乏科学合理性，极易造成事业资源的浪费。
（三）内外部监督机制不完善
主要表现在：一是内部控制制度不健全。事业单位对建立内部控制制度不够重视，将内部控制制度没有落实到实际工作中，形同虚设，甚至内部会计管理失控，给违法行为提供有机可趁。如应实行收支两条线管理的收入，单位应将缴纳财政收入的预算外资金等，应交未交，单位私自留下，不能规范和杜绝了各种问题的出现。对于业务复杂、专业性强的经济活动，特别是基本建设项目和政府采购业务，未采取集体研究、专家认证和技术咨询相结合的议事决策制度。二是外部监督机制不严格。事业单位内部、政府监督部门之间对会计核算的监控缺乏沟通协调和配合，难以形成有效的监督体系。事业单位对政府审计工作仅仅处在应付的状态，并没有积极主动与政府审计工作配合，对每次审计中提出的问题不能够及时整改、落实，政府财政部门的监督体现在申请拨付资金阶段，对事业单位除拨付资金以外的其他方面无监督的范围，审计与财政没有形成很好的沟通，对事业单位检查工作中产生的问题常常是头痛医头，脚痛医脚，对事业单位的监督管理没有形成一个完整有效的运行的系统。监管部门对事业单位的各项管理制度执行情况的督促、检查不够及时，对资金的管理、使用情况监督不够严格，对违纪违规问题的处罚力度不够，对发现中的问题没有相应的跟踪问责制。由于监督机制不力的原因等，造成事业单位的会计制度不能够得到很好的执行，甚至有可能出现财务犯罪等严重问题发生。
二、事业单位会计核算存在问题的对策建议
（一）完善与健全会计法规制度
首先，完善会计基础工作管理，加强事业单位财务管理制度建设规范事业单位财务管理。制度建设是一项基础性、长期性的工作，是进行事业单位财务管理的重要法规依据，是管好事业资金的保障。根据有关规定，并结合单位实际情况，制定和完善财务管理实施细则，制定财务管理制度，促进事业单位财务管理科学化、制度化。其次，提高财务人员素质，规范会计业务处理对相关财务人员进行系统培训，学习事业单位财务管理制度，督促财务人员早日拿到会计上岗证，除了参加每年一度的继续教育培训，甚至鼓励财务人员参加更高层次的教育，报考会计职称考试，以待提高财务人员工作能力，组建一支优秀的事业管理人员队伍，提高事业财务人员的专业素质和职业道德水平，规范会计日常核算和管理，提高单位全员工作水平及能力。
（二）加强财政预算管理制度
首先，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。在预算编制过程二上二下中，单位内部各部门充分进行沟通协调，全方面的了解单位各个部门资产配置及具体工作内容，充分详尽地编制预算。才能按照批复的额度和开支范围执行预算。其次，加强预算绩效管理，在预算管理中引入绩效这个新的理念，在关注预算投入的同时重视提高经济效益、社会效益，将绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评价及结果应用纳入预算编制、执行、考核全过程，年终参加政府组织的对各部门进行绩效考评工作，并与个人的收入、单位的荣誉挂钩。财政部门、主管部门、事业单位要对预算绩效实现情况进行跟踪管理，事业单位按要求编制年度预算运行半年报告，预算执行中出现预算调整事项，要严格按照预算要求，执行相关调整手续。再次，根据事业单位预算管理的内容每年不断新增的实际情况，由以前的增量预算改为较为科学的零基预算，不再按前一年预算基础上进行当期预算的编制，而是根据预算单位实际发生的支出和今后可能发生的各项支出情况，审核当期的各个项目的内容和支出金额是否在有效合理的基础上编制预算。在实行零基预算的基础上，能够进一步加强收支预算管理，按照预算规定对单位的各项收支情况有效控制在预算的范围内，科学合理进行成本控制，从而可以将单位资金的进行统筹考虑，减少不必要的浪费，优化资源配置，提高预算管理水平，达到预算控制的目的。
（三）强化内外部监督机制
一是强化内部监控制度建设。在单位建立健全内部控制制度，内部控制制度是一种以预防为主的风险防范和管控，严格按照《会计法》的有关规定和现行财务制度要求，完善事业单位内部机构的设置，建立健全会计人员岗位责任制，在各层次、各环节之间形成有效的职责分工和制衡机制，明确各个部门的职责权限。建立健全单位各项内部规章制度，如加强对人、财、物等管理，严禁一人保管全部票据及印章，建立定期轮岗制度等，将各项经济活动划分到具体的财务岗位，按岗位确定目标任务、职责和权限规定，明确各个岗位的勾稽关系，形成严密的内部稽核制度。加强会计人员的审核作用，用制度来规范事业单位的各项经济活动和管理工作，建立严格的内部控制制度，使事业单位内部形成有效的向心力和凝聚力，合理保证单位经济活动的合法合规、财务信息的真实完整、资产的安全和使用有效。完善事业单位内部监督和检查机制，按照制定的各项规章制度定期不定期对事业单位进行组织监督检查、进行绩效考评，对执行的内部控制管理制度的结果进行监督和奖惩，形成完善的内控执行机制，能够有效的防范舞弊和预防腐败、以提高公共服务的效率和效果。
二是加强外部监管力度。外部监督工作主要由财政部门和审计部门承担，同时充分发挥政府纪检、监察等部门的作用，建立起严密的外部监督机制。首先，要加强政府审计部门对事业单位的日常审计工作，可建立跟踪审计。其次，要将事业单位领导经济责任审计结合起来，增强领导带头贯彻国家财经法律、法规，建立长期性的效能考核制度。再次，应将审计部门与财政部门等相关部门以形成联合审计小组的形式对事业单位进行审计，强化政府外部监督的力量，加大对事业单位的关注度，实行财务公开民主监督，定期对事业单位进行外部审计工作，确保有限的资金用在事业发展上，使得事业单位的管理更加有效、合理、合法。
参考文献：
[1]杜玉华.事业单位会计核算问题及对策[J].财会通讯，2010（12）.
