时间：2023-09-08 17:15:03
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税法课程特色，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：独立学院； 实践教学； 税法； 会计专业
税法课程是大学本科经济管理类专业的重要课程，尤其是会计专业的核心课程。通过税法的理论教学，只能使各专业学生了解税收法律知识以及各税种的基本核算方法。而税法课程具有较强的实践性，要想学生能熟练应用税法专业知识，仅有理论教学是不够的，必须进行实践教学。实践教学能促进学生更好地掌握理论知识，促进理论与实践的结合，促进学生将所学理论应用于实践。同时，实践教学也可以弥补理论教学的不足。目前，大部分独立学院都开设了税法课程，但很少开设税务会计和税收筹划课程，那么通过实践教学可以弥补这部分缺憾。
一、独立学院税法课程实践教学的重要性
独立学院的培养目标要求进行税法实践教学，税法对各专业课程的影响要求学生必须掌握税法实践操作。
1.独立学院的人才培养目标要求税法实践教学
独立学院的培养目标介于普通高等本科院校和高等职业院校之间，以培养具有创新精神和实践能力的应用型人才作为培养目标。应用型人才是能够将所学专业理论和技能应用于社会实践的专业型人才。培养应用型人才，充分发挥应用型人才在社会实践中的作用是独立学院人才培养的重要任务，同时也是独立学院发展自身特色的重要途径。应用型人才的培养要求各专业课程进行实践教学，税法作为专业重要课程，更应加强实践教学环节。
2.独立学院提高就业率要求税法实践教学
社会上有很多企业对独立学院有偏见，有的企业看到是独立学院的学生第一环节就直接淘汰掉，连面试的机会都没有，这种偏见使得独立学院的学生就业压力大，就业机会少。那么，独立学院如何解决这个关键问题呢，只有一个途径那就是实践教学。实践教学是培养学生实践能力和创新精神的重要手段，较强的实践能力使得学生一上岗就可以很快适应工作环境，顺利开展工作。而创新精神企业永恒发展的动力，社会的发展，企业的进步，具有实践能力和创新精神的人必将成为各企业需求的人才。因此，独立学院要提高就业率必须加强实践教学。对会计专业的学生而言，实践教学尤为重要，尤其是税法实践教学，税法知识贯穿企业会计处理的始终，没有税法的实践能力，会计专业的学生进行会计处理的能力会大打折扣。
二、独立学院税法课程实践教学的设计
税法课程的实践教学对独立学院来说具有重要意义，但是如何提高税法的实践教学效果，需要进行严密的实践教学设计。税法实践教学需要解决好以下问题。
1.实践教学教材设计
在税法实践教学中实践教材起着至关重要的作用，在教材设计上必须协调好以下方面：第一，实践教材必须与时俱进，符合最新的税收法律法规条例。随着国家经济形式的变化，实践教材内容应紧随政策调整，实时更新。第二，实践教材的内容设计应具有完整性。税法基本理论中所涵盖的税种较多，实际工作中遇到的税种也较多，并且各税种紧密相连，因此实践教材必须包括实际工作中涉及到的所有税种。第三，实践教材中实践项目的设计必须科学合理。结合税法课程的特点和实际工作需要，应构建单项实践与综合实践相结合的实践体系。
2.实践教学内容和实践教学时间的设计
实践教学应贯穿整个课程教学的始终，而不是理论课后在进行实践教学。实践教学的内容设计是决定实践教学效果的关键环节，在内容设计上不可能面面俱到，但是要涉及学生应掌握的主要内容。同时，时间安排也要合理，一般税法理论课时50个课时左右，实践课时20个课时左右。税法实践内容及课时分配表如下。
3.实践教学师资队伍的建设
师资队伍建设是税法实践教学的关键，没有实务经验的教师难以保障实践教学效果。要提高实践教学能力，必须打造高素质的教学队伍，可以采取走出去，请进来的培养方式。一是鼓励教师参加各种实践性较强的考试，比如注册会计师、注册税务师的考试，这类考试对实际操作能力有较高要求，通过参加考试提高教师实践操作能力及教师综合专业素质。二是鼓励专业教师到校外实习，积累实践经验，将实践成果运用到课堂教学中。三是聘请校外具有丰富经验的专家参与实践教学，充实教师队伍。同时，也可以请校外专家对校内实践教师进行培训，提高校内教师的实践教学能力。
总之，独立院校税法课程教学应重视实践教学，注重学生实际操作能力的培养，合理选取教学内容，以培养出社会需要的高素质人才。
参考文献
[1] 梅平乐，王海星.独立学院人才培养模式特色化研究[J].煤炭高等教育.2008年7月第26卷第4期
[2] 王秀敏.会计专业《税法》课程实践教学探讨[J].合作经济与科技.2011（5）
【关键词】职业岗位 高职会计 纳税 建设
【中图分类号】G71 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2012）10-0227-01
一、基于职业岗位要求的《纳税实务》课程的建设原则
《纳税实务》是高职会计专业一门理实一体的核心课程，由于与纳税会计岗位直接对接，该课程具有很强的实用性、操作性和职业要求。这样培养学生的职业能力、促进学生养成良好规范的职业行为是课程的培养目标。在建设中一定要遵循有利于促进课程内容职业性、操作性、实用性实现的原则。
（一）“校企共建”原则
基于岗位和以就业为导向的高职院校的课程建设原则，同样适用于会计专业课程建设。课程的开发和教学的实施要充分体现职业性，必须要求职业标准和实际操作技能融入到课程建设中来，而来自于企业实际岗位的现场专家最具有发言权。所以要实现课程教学的职业岗位要求，必须坚持“校企共建”的原则进行课程建设。
（二）“开放建设”原则
要实现高职会计教育的培养目标就必须要改变原来的传统会计专业建设的思路。要坚持“开放建设”的原则，使得课程建设空间不再局限于校内。而应该使得师资有“引进来、走出去”的理论实践交融培养途径、教学可在校内校外和课内课外自由开展；学生既可以依赖于纸质的教学资源还可以利用广阔的电子和网络资源，实现随时随地自主学习。对于学生的评价和课程的质量管理都是校内校外互通式的。
二、基于职业岗位要求的《纳税实务》课程建设的内容
（一）岗位分析是将职业要求植入课程教学的起点
高职的教育以就业为导向，专业培养目标由市场需求决定，岗位需求的调查与分析是确定人才培养模式的基点更是专业课程正确定位的前提。根据对会计专业岗位群调查分析，《纳税实务》课程面向的会计岗位是纳税会计岗位，主要的能力需求有较高的职业素养和职业道德，具有较强的会计核算能力、纳税申报能力，应该具有良好的沟通能力和税收成本意识以及自律能力。纳税会计岗位能力的恰当分析将有利于职业岗位能力要求融入课程教学环节。
（二）组建综合能力强的特色课程团队是课程建设的“软资源”保障
虽然大学强调的是自学能力的培养，但是好的导师能激发学生学习兴趣，改善学习效果。在《纳税实务》建设中应该建立综合能力较强的特色团队。团队的特色主要体现在：第一，师资结构有特色，应该搭建税收征管单位、税收缴纳企业、学校骨干教师交流的桥梁，保持强调“双师型”的同时各有侧重点。第二，团队全过程参与课程建设，从岗位能力分析，到课程内容的确定、课程资源的构建、理实教学的实施、对学生的评价以及课程的长远发展策略的制定。尤其是现场专家不仅仅只停留在课程建设论证环节，而是融进课程教学尤其是实践教学环节，直接参与评价学生的学习情况。第三，课程团队的教学或管理工作地点是开放型的，不再局限于学校里，也可以是税收征管现场，纳税企业现场、模拟纳税现场。
（三）创新教学模式和教学方法，提高学生学习技能和职业素养
1.创新教学模式
根据会计岗位不仅注重技能培训更注重职业道德的特点以及学生的认知规律，《纳税实务》课程应创建“三层双轨”的教学模式，即通过将教学内容分为“纳税工作准备（基础技能）”、专项纳税实务（专项技能）以及综合纳税实务（综合技能）三个层次，通过“做人+做事”、“手工+电算”、“校内+校外”等三组“双轨”手段实现。
2.改善教学方法和手段
由于纳税实务课程包含了繁杂的税收法律法规，传统的理论讲授课让学生失去了学习兴趣，也不能满足课程的培养目标。在教学上应该积极实践“理论实践一体化”，加大实践教学比例。
（四）建设立体、开放型的职业性课程资源让学生“学有所依”
课程资源既可以为教学内容的载体形式也可以是教学实现的场地。建立丰富的基于岗位能力要求的课程资源，能将抽象的税收法律具体化，促使学生“学有所依”。 所有的课程教学资源都要传到相关的学习平台，资源网络化将会促使学生的自主学习能力。
1.师生共同编写特色教材
根据最新的税法政策、会计理论及其他最新理论、校内校外课程团队成员，可以自主编写基于纳税会计工作流程的特色教材（或公开出版或校本教材），并且根据学生的反馈意见，选拔部分出色学生也参与到教材的编订。提炼重点难点，坚持“理论够用”的观点，凸显学生实操水平的培养。
2.建立立体型的网络教学资源
第一，建立相关教学指导资源。首先，根据纳税会计岗位要求制定课程标准。其次，根据专业人才培养方案要求编写学期授课计划，合理设计实践教学。最后，要整理好供学生参照的相关考证文件及重要税收法律法规，尤其要注重税法制度的更新。
第二，建立齐全的教学实施文件。根据基于工作过程的教学过程，要建立包括引导文、任务单、电子教案和教学课件、教学案例库、课程考核评价资料，纳税岗位工作流程说明、还有有利于学生自主学习的习题库、案例库以及在线测试题库。
（五）创建“双位一体”的课程管理体系可促进课程的可持续发展
《纳税实务》课程的建设模式和后续管理模式都会决定在税法、会计不断变化下课程是否能可持续发展。企业和学校始终要共同参与其中，除了参与课程开发和课程实施外，尤其在以下几个方面更要发挥企业和学院的“双位一体”的管理效应。
1.引入企业真实项目，企业和学校专业老师共同考核评价。2.加大顶岗实习力度，依赖合作企业的对口安排。3.学校跟企业签订对口就业协议，促进专业课程建设的“校企共管”。
总之，随着经济发展和高职教育改革的不断深入，会计专业课程建设也会不断的寻求自己该走的路，而职业岗位要求的融入将会一直是高职会计课程改革的有效途径。
参考文献：
[1]高素芬.高职会计专业课程教学改革的模式探讨——以《企业纳税实务》课程为例[J].科技资讯.2011.04
[2]任伟峰、尤龙.以就业为导向的高职院校纳税实务课程教学改革探析[J].中国乡镇企业会计.2011.06
一、独立设置小企业会计课程的必要性
（一）可以有效解决学生就业难与小微企业人才匮乏的矛盾 小微企业数量占我国企业总数的90%以上，占国家高新技术企业总量的80%以上，最终产品和服务约占国内生产总值的60%，是我国实体经济的重要基础。但据易才集团和CHINA HRKEY共同的《2012中国小微企业人力资源管理白皮书》显示，小微企业在人力资源管理方面正面临着严峻的考验，尤其技术人才、高层管理者更是企业发展的瓶颈。麦可思研究院的《2013年中国大学生就业报告》显示，“2012届本科毕业生社会需求量较大的50职业”中“会计”排名第一，这也证明了小微企业人才匮乏。另一方面，“大学生就业难”变成了一个社会问题。如何解决两者供需的结构性矛盾，既能有效解决地方应用型本科会计学专业毕业生就业难题，又可以帮助小微企业克服人力资源瓶颈，是一个有待解决的问题。较为现实的办法是，首先地方应用型本科应紧密联系小微企业实际，独立设置小企业会计课程（同时设置小企业管理、小企业理财等课程），让学生系统地掌握小企业会计准则，培养能够胜任小微企业、个体工商户的一专多能和多岗位能力与素质要求的应用型会计人才，毕业生要适应小微企业多个岗位一个人的实际，具备较强动手能力和综合分析问题能力、综合素质要求较高的特点。其次，提高学生的小微企业岗位意识。针对部分学生不愿到基层第一线工作的实际情况进行专业思想教育，科学引导学生到小微企业发挥聪明才智，施展他们的才华。第三，小微企业应充分利用国家扶持政策，提高引进会计人才的薪酬，提高大学生到小微企业就业的竞争力，切实解决小微企业发展中人力资源瓶颈。
（二）能够完善会计学专业现有课程体系 我国会计教育现有的课程体系是以《企业会计准则》为主线，通过基础会计、中级财务会计、高级财务会计等课程学习，培养学生分析和解决会计问题的能力。相比《小企业会计准则》而言，《企业会计准则》更强调遵循会计假设、权责发生制以及会计确认、计量、报告的相关原则，强调职业判断，坚持会计与税法的分离，而《小企业会计准则》其实是税务会计，虽然也考虑相关会计原则，但更多地强调服务于税务部门的税收征管，它大大地减少了会计与税法的差异。因此现有的会计课程体系缺少以《小企业会计准则》为主要内容的小企业会计课程。
有观点认为，小企业会计的内容在中级财务会计、税法、税务会计与税务筹划等一些课程中都有涉及，没有必要再单独设置一门课。也有观点认为，既然会计、税法课程中有小企业会计的内容，就可以借助这些内容，强化其小企业会计的综合运用功能，运用学科渗透的方式进行，而不必单独设置课程。其实，这两种认识没有差异，前者认为通过其他课程的学习自然就了解了小企业会计，后者只不过强调在学习其他课程时要有意识地进行小企业会计内容训练。虽然这两种思路不否定小企业会计的内容，但主张的都是课程渗透、融合式的。
主张渗透融合式小企业会计者认为，如果再设置小企业会计课程，在内容上有“叠床架屋”之感，因此没有必要。这种认识也出现在小企业会计的教材编写者中间，他们在编写小企业会计教材时，都力避其他课程中已有的内容，把小企业会计作为其他课程内容的一个补充。其实，这种做法没有正确地理解小企业会计和其他课程内容的差别。同样的内容，小企业会计与其他课程关注的侧重点不同，理解角度也不同。因此，小企业会计的内容不但不会“叠床架屋”还能收到相辅相成之效。笔者并不反对通过其他课程的学习对小企业会计内容进行渗透，但有意识的渗透小企业会计内容，既破坏了原有课程自身的独特性，也不利于对小企业会计内容系统性的把握。每门课程都有其独特的视角，选择一门课程，就意味着要按照其视角来选取和组织教学材料。这些课程的内容可能与小企业会计有某种重合，但看待问题的视角却不同。同时，一门课程若负载的价值太多，就有可能忘记它自身本来的价值。即便小企业会计的某些内容适合以潜在的方式融入相关课程中，但这种渗透也是不全面、不系统的。小企业会计的内容具有不可替代的独特性，实有独立设置课程的必要。
（三）符合特色专业建设需要 自从教育部、财政部教高[2007]1号文明确提出按照“优势突出、特色鲜明、新兴交叉、社会急需”的原则，在全国择优选择和重点建设3000个左右特色专业点开始，各类高校都积极发挥自身优势，将“国家级特色专业”作为专业创建目标。但大部分高校在会计学特色专业建设过程中，办学理念陈旧，人才培养的目标定位雷同，课程体系无创新，实验内容、教学手段等方面相互借鉴、相互模仿，同质化现象非常严重。对地方应用型本科院校的会计学专业而言，如何发挥自身优势，如何“提炼”特色，是急需解决的一个重要课题。地方应用型本科院校不能像部属高校和研究型大学那样定位于面向大型企业、上市公司或科研院所培养研究型会计人才，应充分突出服务“地方”和“应用型”，而小微企业、个体工商户、农民专业合作社等经济组织同样需要大量懂管理、业务精的会计人才。盐城工学院根据自己所处的区域位置和江苏的小微企业、个体工商户数量庞大，急需大量复合型会计人才的实际，将会计学专业人才培养定位为“综合能力和社会责任感强，具有创新精神的小微企业财务负责人”。特色专业建设的关键是课程体系要有特色，因此面向小微企业的会计学特色专业建设需要独立设置小企业会计课程。
（四）有利于培养学生的创新能力和综合能力 与大中型企业相比，小微企业受人力资源等多方面因素影响，其岗位分工明确性较大中型企业差，岗位的复合性高，具有一岗多能、多岗一人的特点，尤其重要的是小微企业会计人员参与决策能力要求较高，因此对学生动手能力、分析与解决问题的综合能力和参谋作用要求高。小企业会计课程的开设，将《小企业会计准则》、小企业常见税种的涉税处理、纳税申报、会计基础工作规范等内容纳入其中，一方面将原有的包含在3-4门课程的内容综合在一门课程中，有利于学生系统地学习并掌握小微企业规范的会计核算和涉税处理，这门课程本身就具有一定的综合性，可以培养学生全局意识和综合分析问题能力。另一方面独立设置小企业会计课程，有利于学生从小微企业视角来理解会计的目标和作用，从而提高学习兴趣，增强学习的积极性。第三，以会计学专业核心课程为基础，开发并增设了适应地方小微企业岗位群的其他课程模块，如小企业管理、个人理财、税务筹划等，满足了小微企业对复合型人才的需要。第四，通过与小企业会计课程配套的“小企业会计综合实验”平台的训练，培养学生的团队协作精神、决策能力和创新能力。
二、独立设置小企业会计课程的探索与实践
（一）教材建设 笔者多年来一直从事小企业会计问题研究，2004年根据财政部的《小企业会计制度》编著了《小企业会计》，作为校级选修课参考教材；针对《小企业会计制度》实施情况，撰写了“《小企业会计制度》执行情况分析及对策”。《小企业会计准则》后，笔者编著了《小企业会计实务》，作为我校《小企业会计》课程教材。在2013年江苏省教育厅“十二五”江苏省高等学校重点教材建设立项建设中，笔者主编的《小企业会计》教材被列入“新编教材”名单，正在建设中。
（二）理论课程大纲 （1）课程的性质、地位和任务。小企业会计课程是本科会计学专业的一门必修课，是基于小微企业岗位素质的一门重要课程。通过本课程的教学，使学生比较全面、系统的掌握小企业会计的基本理论、基本知识和基本技能，能熟练和正确运用小企业会计方法处理日常会计业务，并能熟练处理小企业常见涉税事项；培养学生正确分析和解决小企业会计问题的能力，以便较好地适应小微企业会计工作需要。（2）课程的基本要求。通过运用多种教学媒体和形式组织教学，使学生能够掌握小企业会计的基本理论，运用会计的基本方法处理小微企业会计及涉税问题。（3）课时安排。本课程理论课32-48学时。（4）与其他专业课程的关系。本课程的先修课程为会计学原理和税法，其后续课程为《高级财务会计》、《审计学》。（5）课程主要内容。小企业会计课程以财政部的《小企业会计准则》和《企业所得税法》等相关法律法规为依据，系统地阐述了小企业常见会计事项的确认、计量、记录、报告以及涉税处理。本课程总论部分主要包括小微企业的范围及特点、小微企业的会计规范、会计基础工作规范等内容。资产部分主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货（含消耗性生物资产）、长期投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产与长期待摊费用等，包含相关的涉税处理。负债及权益部分包括流动负债、应交税费、非流动负债、所有者权益。对小微企业收入与费用、利润及利润分配（含所得税费用）、财务报表及分析、特殊会计业务等内容以及小微企业的纳税申报都有独立章节。
（三）实践教学 我校会计学专业在实践教学环节，以小企业财务负责人岗位群的工作流程与实务资源为基础，构建并完善包含实训、实验、实习、社会实践和毕业论文五个模块的一体化教学模式，建成层次清晰，衔接紧密的循序渐进的能激发和发展学生创造性思维，培养学生创新意识和实践能力的相对完整的实践教学体系。实施基于小企业财务负责人能力资源的项目制、讨论式和案例式教学，强调生产实习、综合训练、毕业实习和就业一体化，实现专业教育和岗位教育的有机结合，提高学生的职业发展能力。小企业会计课程的校内实践环节主要内容包括会计基础工作规范训练、电子报税和通过人机对抗方式的小企业会计综合实验几个部分。“小企业会计综合实验”平台模拟一个小微企业的内外部环境，通过运营、账务处理、电子报税、税务稽查等四大模块，以全面风险管理为导向，训练学生从小微企业CFO的角度去全面关注企业决策、会计核算、财务管理、筹资投资、市场营销等相关知识和实务技能，学生可以在开放的平台拓展经营思路，充分发挥创新能力。校外实践主要通过实习基地完成，实习基地主要由记账公司、小型会计师事务所、中小企业协会（商会）、小型企业等构成。
[本文系2011年江苏省教研教改项目“基于地方工科院校会计学专业创新人才培养的实践教学模式研究”（编号：2011JSJG264）和盐城工学院2013年教研教改重点项目“面向中小企业的地方工科院校会计学专业创新人才培养与实践”阶段性研究成果]
参考文献：
[1]徐同文、房保俊：《应用型地方高校人才培养的必然选择》，《高等教育研究》2012年第6期。
[2]余谦：《地方高校会计学专业人才培养模式的创新与实践》，《安康学院学报》2010年第12期。
一、税法教学中存在的问题
（一）税法适时变动，教材内容滞后
近几年我国税制改革进入了深水区。个税调整、增值税转型以及“营改增”，我国税法结合经济改革的需要进行不断调整。新税法的出台往往是适时的、不定期的，然而高校教材一般提前一个学期或者一个学年进行征订，这就对税法教材的选择和使用带来了诸多不便。2016年5月我国全面开展“营改增”，但2016年2月-7月的教材仍然是旧税法。即便时效性较强的注册税务师和注册会计师指定教材，也未能及时依据新税法进行完整修订。2016年9月-12月出版的税法教材，仅有少部分结合“营改增”规定作了修订，且仅对新条例进行简单罗列，缺乏相关案例和实践环节的设计，内容晦涩，增加了教学难度。
（二）课程内容孤立，学生不能融会贯通
实务工作中，纳税与会计账务处理密不可分。目前大部分应用型本科院校，税法和财务会计作为两门专业课独立开设，相互脱节。税法课程以税收基本理论和税额计算的讲授为主，几乎不涉及账务处理。遇到涉税业务，学生能够顺利计算出应纳税额，却不能流畅地做出会计分录。即便部分业务的账务处理能够照着葫芦画瓢，对其原理却不知一二。突出表现在增值税视同销售、不得抵扣进项税的几种情形以及委托加工应税消费品的账务处理。
（三）教学手段教学条件落后，学生缺乏积极性
税法教学大都以教师一言堂的形式，对每个税种按照税法要素顺序逐一讲解。学生在课堂上不停地了解和记忆各种税收法律规定，没有充分的思考空间，始终处于被动学习的状态。加之税法条文多而细，内容枯燥，填鸭式的教学方法导致课堂气氛更加沉闷。高校若无税务仿真教学软件和税收业务实验室，难以安排学生将所学知识模拟实务工作情境，按业务流程进行训练。师生之间缺少互动，又没有实践操作的机会，学生难以获得学习的成功感和成就感，学习的主动性就很难被调动起来。
（四）实践教学体系尚未建立，学生动手能力不强
税法课程教学一直存在着重理论轻应用，重知识轻实践的倾向。多以卷面形式进行考核，注重基础知识的识记和应纳税额的计算，对学生的实务操作能力不做考核要求。纳税义务的发生和纳税申报，本应属于对学生实践能力要求较高的内容，但由于教学计划学时较短，不能留出足够的实训时间。大多数院校讲授税法的教师，自身缺乏税务相关工作经验，对实务操作的各个环节和容易遇到的问题缺少经验积累。缺少专门的税务实验室，纳税仿真实验不足。校外实践往往由于工作内容涉及财务机密，大量学生集中实践不太容易实现。实践环节的缺失导致学生理论知识和应用能力脱钩，不利于应用型人才培养目标的实现。
二、税法课程教学改革的探索与实践
（一）增强师资力量
1.鼓励教师到企业挂职锻炼。高校开始重视培养应用型人才，但究竟如何实现，却是一个现实的困惑。想要培养出知应用、能应用的学生，首先要求教师自身懂应用、熟应用。目前大部分高校教师都是从高校毕业直接走进高校从教，缺乏专业相关的实务工作经验。这部分教师，作为高校理论教学的“作品”，继续沿袭理论讲授为主的教学方法，教出新一代“作品”，教学效果很难提升。因此，在提倡学生培养校企合作的同时，更应该鼓励教师校企合作，并落实在高校人事政策上。让教师在专业相关领域兼职实务工作，积累实践经验，才能更好地提升教学职业素养，从而更好地引导学生?M行应用。
2.引进专业领域高级技术人才，深入课堂提升实践教学。目前很多高校的人才培养方案的设置和课程内容的选择，往往与社会相关岗位人才招聘对应的能力需求不匹配。原因在于高校相对封闭，未与社会相关领域专家和用人单位的专业技术人才进行充分交流。然而这部分专家，因在生产管理一线积累了多年的实务工作经验，对工作中容易出现的问题和难点更能准确把脉解决，能够弥补高校教师理论水平高、应用水平低的先天不足。引进专业领域高级技术人才进高校，进课堂，可以迅速提高教学效果，丰富教学内容和知识结构。
（二）活化教学内容，灵活教学方法
1.教学内容适用够用为原则，不过分追求深、全、细。面向本科的税法教材理论体系完善，税法条例解读深入细致。若要对所有税种逐一讲解，仅理论教学的计划课时数已经非常多。大多本科院校的税法课程计划学时设置为64或80学时，仅够完成理论教学任务，课堂上无法留出充沛时间让学生实训操练。建议采取老师讲授和学生自学相结合的办法进行教学。对难度相对较大的流转税和所得税，可以多安排一些理论课时进行讲授。而对于行为税、财产税等难度较小的部分内容，教师发挥指导和检查的作用，安排给学生自学。这样便能够结余更多课时让学生实训，提高学生的应用能力。即便同为应用型本科院校，学生层次、学习能力和就业定位也不尽相同。教师可以因材施教，结合本校大部分学生群体未来就业的工作环境，对使用频率高的税种重点介绍，对接触不太到的税种略讲，或放入选修作为必修课教学内容的有机补充。
2.鼓励教师自编适用的教材。教材在整个教学过程中起着至关重要的作用。目前大多数高校选用的高教及十三五规划教材，面向本科层次的教材理论体系非常完整，但案例与实训指导内容不足。实训指导类教材往往是面向高职高专层次。不同院校可以结合人才培养目标，鼓励教师编制具有时效性、实用性的税法教材，尤其是案例集和实训手册，有针对性的提高学生的实际运用能力。甚至可以将部分讲义印刷成小册子，便于随时补充新颁布的税法内容，解决教材内容滞后的问题。
3.搞活教学，丰富教学形式。在理论教学、课堂手工实训等教学方式外，可以?Y合课程进度，带领部分学生到当地国税、地税、税务事务所及企业单位进行参观学习。安排外出参观的学生返校后对其他学生通过照片、PPT等方式进行汇报，帮助学生了解办税流程，感性认知未来涉税工作可能要打交道的部门和办税窗口，引起学生的学习兴趣。
（三）设置特色培养方案，整合课程资源
税法、财务会计、税务会计、税收筹划等课程，联系密切，部分内容有所交叉。设置培养方案时，可以调整授课顺序和内容，必修选修互为补充，减少相同内容的重复讲授。税法可以作为专业基础课，理论课时适当减少，增加实验课时。一边讲解税收法条一边演示账务处理，课堂上增加税务核算、账务处理和填制纳税申报表的实训。财务会计课程相应的减少应交税费的计划课时。税务会计、税务筹划放入选修课。
随着我国经济转型升级，税收法规的进一步调整完善，税收征管工作的加强，涉税事项的处理能力对于企业会计变得越来越重要。熟悉税收法律制度，掌握一定的税收法律知识，正解计算应纳税额，熟悉进行纳税申报、会计处理，是会计专业人员应具备的专业能力。高职会计培养行业技能型人才，应当注重税务会计课程的教学改革，不断提高税务会计课程的教学质量。
1 税务会计课程教学现状与效果反馈
我校在第一学期先开设基础会计课程，第三学期开设税法理论与实务课程，第五学期开设税务会计，相关课程学习时间间隔一年，课程教学内容不仅多而且细，税务会计要综合税法和会计知识来解决企业涉税事项问题，通过对我校2013届会计专业毕业生的问卷调查发现，87%毕业生在民企/个体企业工作，企业财务人员既需会计核算又会税务处理，同时也需要与税务、银行、工商、社保等部门协调沟通。44%的毕业生在制造业，21%在批发业，13%在外贸业，8%在建筑业，6%在运输物流业等，大部分毕业生碰到增值税、企业所得税、个人所得税的计算与申报，而本课程涉及十五个税种，课程的理论教学多且实训项目少，与实际工作联系不大。对于技能训练，74%的毕业生反映应加强纳税申报表的填制，66%认为灵活运用会计制度，58%计算应纳税额。在换工作时53%的毕业生碰到的主要问题是纳税申报，42%是要熟悉企业生产经营流程，32%是参与企业管理。从毕业生反馈的情况来看，税务会计课程讲授的税法知识和会计知识偏多，对纳税申报这些综合事项处理能力实训偏少。课程教学方法手段偏少，注重课堂教学，不注重实训操作。课程评价方法单一，注重结果式考试，不注重过程考核。
2 税务会计课程教学中存在的问题
2.1 教学内容与职业能力要求仍有较大距离
目前我校先后开设基础会计和税法前导课程，再开设税务会计、纳税申报实训等后续课程，先涉及会计核算，后学习税额计算，再对前两者结合，加强纳税申报训练，每门课程教学内容各有侧重，自成体系，此外开展的以商业企业和工业企业整个经营活动为基础的会计综合实训中，实训内容主要集中在企业经济业务的会计处理，对涉税事项的实训内容比较单薄，涉及四个税种税费计算、纳税申报，对整个涉税业务未作出全面展示，由于缺乏实际操作，使得学生难以建立感性认识。在现实工作中，中小企业遇到许多与税务处理有关的经济业务，且往往不只触及一个税种的条例，而是多个税种的条例，不同的办税事项可能还需要进行纳税和会计的调整，这些都需要毕业生综合运用税务和会计判断才行。而学生先学会计业务处理，之后分税种学习税法条例，掌握的知识是零散的，综合运用能力较差，实际工作中遇到涉税问题往往无所适从，不会触类旁通。对于面向中小企业会计岗位的高职课程而言，这是一个最急需解决的问题。
2.2 专业教师教学能力有待提高
办理涉税事项业务要同时遵循税收暂行条例和规章以及会计准则和制度。由于相关税收法律制度变化，比如目前正在进行的九大行业“营业税改征增值税”的改革、小微企业的减免税优惠等，国家或地方不断出台财税文件或解释，影响到会计人员对涉税业务的处理，在具体操作程序时，还需要会计人员与国地税局主管人员沟通，我院教师虽利用假期下企业锻炼，参与校外企业会计工作，但受时间、商业秘密、会计保密性等限制，教师缺乏必要的实践经验，很难胜任现阶段实践教学工作的需要。没有参加涉税工作和实践活动，缺乏实践经验，导致教师不能准确地把握“适用”“适度”理论知识，不能准确传授税务会计的职业判断经验。教师接受最传统的会计专业学习和培训，对于现在社会新出现的问题、热点带着传统的思维，不能将教学内容以易于接受的方式有效递给学生。
2.3 教学条件较差，教学手段落后
税务会计课程大多沿用传统教学手段和教学方法进行教学，从课堂到课堂、从书本到书本的满堂灌，即便采用多媒体教学，至多也只是教学手段的简单改变，只起到加强课堂教学的视觉性和传递更多信息量罢了。受课时、教师实践经验以及学生学习习惯等因素的限制，课程教学任务的完成基本上依靠以教师单向讲授为主。专业对校内实训室利用相对薄弱，没有利用税务教学软件，课程的实训教学只是复印一大堆的纸质材料让学生完成纳税全过程，而这种方法完全不能适应现实的涉税业务情境。学生面临的教学情境与实际工作还存在着不小的距离，在工作后，学生还需要较长的时间去适应职业岗位。
2.4 考核与评价方式单一
税务会计课程的考核沿用了期末书面（闭卷）测验的传统形式，四大题型，考试内容虽涉及理论与实务，但实际上概括整理后无非是两大类：基本知识点和业务题。知识点考察学生的记忆力，业务题侧重单项涉税业务分析，综合涉税业务处理偏少，没有案例分析题。卷面成绩对总评分起最重要作用，考勤、课堂表现等日常分是总评分的第二大部分，实训往往由学生课后完成，其成绩体现在日常分中。现有的课程评价体系，不全面，也不科学，很难合理评估学生的综合判断、解决问题、实际动手能力。
从当前的教学效果来看，会计专业的学生经过税务会计等课程的学习，了解我国现行税收暂行条例，掌握十五个税的计算缴纳，对单个税的涉税业务处理往往掌握较好，但在实际工作中，企业涉税业务往往触及经营活动各方面，学生综合运用能力弱，沟通能力也欠缺。上述问题表明，高职会计课程教学改革尚未完成，为建立高职特色的会计教学，还需要进一步的探索与实践。
3 税务会计课程教学改革的措施
3.1 以综合职业能力为目的，整合课程教学内容
为达到高职会计教学目标，以培养学生的职业能力为主线，依据中小企业涉税岗位工作组织教学内容，寻求能锻炼学生方法能力、专业能力、社会能力的理论教学与实践练习项目，提练课程知识适用度，培养学生的岗位工作能力。改革后的《税务会计》课程，应打破现在按税种分类教学，结合工作实际，选取典型行业、典型经营业务大类，将“税务会计”课程中涉及的各个税种，按涉税岗位的不同任务，实现理论知识与操作技能的整合。如，制造业或批发业主要涉及的几个税种，纳税人怎么计算应纳税额，怎么进行会计账务处理，怎么进行纳税申报。这样做的好处是使课程内容和实训项目直接与工作过程相衔接，方便学生进行多税种有机联系地学习，使学生学习课程的过程变成符合或者接近实际工作的过程。
3.2 加强培养“双师型”专业教师，提升教师实践指导能力
教师要熟练涉税业务操作技能，接受最先进的专业知识培训，积累丰富的专业实践经验，这样才能有效地组织税务会计课程教学，选取最前沿的教学内容。首先，利用我校内已创办的会计服务有限公司记账业务平台，通过学校或其他关联方引入记账业务，安排教师从事涉税和会计处理工作，帮助指导委托企业的纳税工作，参加税务部门安排的培训及相关的学术交流活动，共享培训资料，交流培训心得。多渠道鼓励教师利用暑假到税务事务所、会计师事务所或税务部门进行调研，了解税收行业现状和社会企业的需求，掌握税收业务发展的动态演化，提高教师的业务素质和教学质量。
3.3 改革教学方法与手段
企业的涉税事项具有时效性、综合性，学生最终要回归到实践中进行业务操练。首先，在校内可以利用校内全真的模拟实训室，将学生分组，扮演不同角色，让学生模拟公司涉税会计业务处理，增强学生感性认识。其次，学生自行组建项目团队，学习最新的税收政策，扩展知识面，教师只提供任务和方向，通过利用搜索网络、文献资料，团队讨论案例，向全班学生演示PPT成果，来获得和掌握更多内容。在讲解企业所得税会计时，复杂的税法计算和会计递延核算，是同学和老师比较头疼的地方。在讲授该节内容时，老师将学生6人一组分成8个小组，让他们课下准备，根据老师提供的企业涉税资料自编、自导情景剧，把应纳税额的计算和递延会计会计的流程表演出来。用几分钟的课堂时间，一些简单的对话和计算过程，解释清楚复杂的流程，在轻松的氛围中，学生不仅获得知识，也培养了自己的团队合作意识，真正做到了“理论+技能+人文”全面的实效性。通过多种教学方法的综合运用，不仅激发学生的学习和探索的兴趣，还可以有效地实现理论教学和实践教学的顺利过渡，提高学生处理税务相关的业务能力，提高团队协作精神，语言能力和与人沟通的能力。
3.4 改革课程考核评价方式
【关键词】中外合作办学 会计学专业 培养方案
会计学专业是商科实用性较强的主干专业之一。近年来，国内高校与国外大学举办了众多的会计学专业的中外合作办学项目，为提升我国会计学专业的国际化水平和培养质量发挥了重要的作用。本研究以JN大学与美国ND大学合作举办的中外合作办学的会计学专业为例，研究中美两国的会计学专业培养方案各自的特点和优势，比较其差异，旨在为提升我国高校会计学专业的培养质量和国际化水平提供有益的借鉴。
通过中外合作办学同，引进国外优质资源，借鉴国外会计学专业成熟的培养理念和课程体系，对实现我国高等商科教育国际化和提升培养质量会发挥积极的推进作用。JN大学与美国ND的合作模式是引进美国ND大学原型的培养方案，全部采用ND大学的教学大纲和课程体系，使用ND大学推荐的在美国使用的全英文教材。教学过程中一半是美国推荐和全球招聘的外籍教师，另外一半是有海外留学背景，英语基础优良的中方老师。美方ND大学的培养方案是一项流行的通用美国本科培养方案。其主要优势在于：成熟的国际化的课程体系的构建，课程覆盖了会计学专业学生所需具备的基本知识体系和能力训练体系；另外，50%以上的语言课程和专业课程由外籍教师承担，有利于学生的语言能力的提高，有利于学生理解北美商科教育“原汁原味”的教育环境和理念。学生成绩合格，毕业后取得美国ND大学的学士学位。目前，90%以上的学生毕业后在中国境内就业和工作。因此，本着更好地服务于学生，提高学习效果，实现北美国际化教育和中国应用型人才培养相结合的原则，对中美合作的会计学培养方案进行研究。以期提高教学效力，更好地实现培养目标，为培养我国会计学高级专门人才服务。
本研究以美国ND大学和中国NJ大学的会计学培养方案为例，进行比较研究，服务于学生将来的就业需要和和职业发展，服务于我国的经济社会对会计学人才知识结构的要求，本研究对目前两校的培养方案和课程体系进行案例研究，旨在改进我国高校的会计学专业培养方案的水平，提升我国会计学专业的国际化水平和人才培养质量。
一、中美高校会计学专业培养目标的比较
美国ND大学会计学培养的目标为：会计学专业学生将掌握商科的基础知识，掌握通用会计学、财务分析、税务及筹划、商业软件、管理会计等方面的基础知识。学生将学习美国企业会计师和大多数洲注册会计师的基础课程，这些知识在学生就业和创业过程中发挥重大作用。学生可以到企业去工作，也可以去会计师事务所。会计学基础课程从第一学期就开设，培养学生的专业认识和增进对专业的了解。会计学专业的课程体系与管理学体系紧密地结合在一起。毕业生取得工商管理学科的学士学位。学校有一个专业的支撑委员会。这个委员会由来自会计师事务所、公司和社会其他团体的委员组成。
江南大学会计学专业的培养目标为：培养德、智、体全面发展，具备管理、经济、法律和会计学等方面的知识和能力，能在企事业单位、会计师事务所及各类政府部门从事会计、审计及财务管理等工作的应用型、复合型专门管理人才，同时也为研究生教育输送合格人才。
通过比较后，可以发现：会计学是国际商业语言。共同的教学要求是：培养掌握经济学、管理学和会计学基本知识基础上培养应用性人才。在取得学历的同时，可以复合职业教育，以提升学生的就业竞争力和今后的职业发展，也利于学院特色的凝练，扩大社会影响，利于学院的招生和长远发展。从加拿大高校目前的课程设置来看，课程体系与加拿大会计师CA、CGA的考试课程相通，美国Northwood大学的课程和美国的注册会计师CPA考试体系相通；学历加职业技能的复合性人才培养是会计学专业的特点之一。
通过比较后，可以发现：会计学是国际商业语言。培养目标的共同点是：培养掌握经济学、管理学商科知识和会计学相关知识的应用性人才。美国ND大学的培养方案更加注重复合职业教育，以提升学生的就业竞争力和今后的职业发展，也利于学院特色的凝练，扩大社会影响，也有利于学院的招生和长远发展。从课程设置来看，课程体系与美国大多数州的注册会计师CPA考试体系相通；。学生在取得学历的同时，可以复合职业教育，学历加职业技能的复合性人才培养是会计学专业的特点之一。
二、中美高校会计学专业课程体系的比较
按学年划分，美国ND大学的会计学专业第一学年有高等数学Ⅰ、英语、计算机技术、新生指导、会计学基础Ⅰ等课程；高等数学Ⅱ、计算机技术Ⅱ、职业规划、会计学基础Ⅱ等课程；第二学年开设商业统计、英语、商务英语、微观经济学、市场学Ⅰ、市场学Ⅱ、财务管理、中级会计Ⅰ、管理科学、商务沟通与交流Ⅰ、口头沟通与交流、伦理与价值、组织行为学、人力资源管理、会计信息系统Ⅰ、财务管理Ⅱ、中级会计Ⅱ等。第三学年开设经营科学、沟通与交流Ⅱ、商务写作沟通、管理会计Ⅰ、会计信息系统Ⅱ、中级会计Ⅲ、税务Ⅰ、审计、商法、英语沙龙、学术英语、商业项目、管理会计Ⅱ、宏观经济学、商业道德等。第四学年开设：会计道德、职业发展、文化人类学、战略规划、世界时事、报告写作、美国企业哲学、现代世界基础Ⅰ、现代世界基础Ⅱ、舞弊检查等。
江南大学的会计学专业第一学年开设：思想道德修养与法律基础、中国近现代史纲要、大学英语、体育、高等数学Ⅰ、Ⅱ、线性代数、管理学原理、微观经济学、应用统计学、会计学、程序设计基础VB、认识实习、基础会计模拟实验等。第二学年开设基本原理、思想和中国特色社会主义理论体系概论、大学英语、体育、概率论与数理统计、宏观经济学、应用统计学、中级财务会计、经济法、成本会计等。第三学年开设：思想和中国特色社会主义理论体系概论、市场营销学、会计电算化、高级财务会计、管理会计、当代世界经济与政治、财务管理等。第四学年开设会计电算化、审计、学科前沿讲座等。
国内的会计学专业近年来是向国际化发展。目前实行学分制，共165学分。JN大学的会计学专业的课程体系，包括通识教育课程32学分，576学时，商科学科平台课程37.5学分，624学时；专业核心课程27学分，440学时，专业选修课程（49.5学分，840学时；集中性实践环节17.7学分，33周，素质教育课程13学分。
三、中外合作办学环境下会计学专业培养方案的优势分析
与国内高校的会计学专业相比较，美国ND大学的会计学专业的培养方案是一个体系齐全的北美通行的会计学培养计划和教学计划体系。其优点在于以下几个方面：
（一）培养方案成熟和知识体系完整
目前，美国ND大学的会计学专业的教学总学时为3320学时，比国内会计学专业2480学时高840学时。其课程体系中第一部份为伦理与价值、交流英语、就业指导、体育等通识教育课程17门，1166学时；占总学时的35%。第二部份为高等数学、计算机基础、微观宏观经济学、管理科学等商科统一平台课程22门，共1294学时，占总学时的比例为39%。第三部分为专业核心课。包括中级会计、管理会计、税务学、财务管理等专业核心课程12门，共768学时。点总学时的比例为23%。其课程体系符合国际通行的宽口径、重基础的素质性教育模式。
（二）英语课程比例较高
作为中外合作办学，毕业生颁发外方合作院校的文凭和学位。学生的英语课程比国内会计学专业学生的比例高很多。国内ND大学的会计学专业学生在校期间的大学英语课时共为192学时，占总学时比例为8%。而中外合作办学的美国ND大学学生的英语课程包括过关考试、交流英语、英语研究、商务英语、专业英语等，英语课程总课时为1020学时，占教学总学时的比例为31%。另外，所有的专业课程均采用英文教材，使用英文或双语授课，英语课程和专业课程有一半为外籍教师讲授。所以，良好的英文交流、沟通和语言运用能力应该是美国高校会计学专业的优势和亮点。
（三）重视素质性教育和人文社会科学素质教育
美国高校的培养方案中有大量的伦理与价值、世界时事、文化人类学、人际交流、写作沟通等方面的通识教育课程。共1112学时，点总学时比例为34%。符合目前高等教育提倡的宽口径、重基础性的素质教育理念和发展方向。目的在于加强学生的人文基础培养，彰显素质教育特色。教学中注重学生人格的塑造，探讨如何将学生塑造成为社会合格的公民，教育学生应该遵循社会基本的道德规范和职业操守。
四、中外合作办学环境下会计学专业培养方案的局限和不足分析
与国内高校的会计学专业相比较，作为“舶来品”的美国高校的会计学专业在中国境内教学和培养学生，大多数学生毕业后在中国就业或创业，也有其自身的局限和不足。
（一）取得学位证书的时间较晚
按教育部的规定，外方高校颁发的文凭和学士学位，要经过教育部留学中心认证。美国高校颁发毕业文凭和学位证书后，再经过认证后到学生手中的时间较晚。国外高校与国内高校的文凭格式有所不同，一般仅有学士学位，没有毕业证，国内有些用人单位不易理解。对毕业生就业、报考公务员、报考国内研究生在时间上有一定的影响，该问题反过来对招生有一定的影响，增加教学和管理的难度。
（二）课程体系与本土的适应性仍有一定的距离
尽管会计学称为国际商业语言。但按美国高校培养模式培养的学生在中国大陆就业和工作，仍需要有一个落地、生根和成长的过程。比如税法、商法等课程，美国的法律与中国有一定的差异。对会计学专业的学生而言，税法课程是一门非常重要的核心课程，90%以上的学生将来在中国境内就业和从事会计工作，要熟知中国现行的税收制度和规则。但美国的税法与中国的税法有所不同。商法也是会计学专业一门重要的核心课程，会计学专业学生要熟悉工作的法律环境，遵守法律，规避法律风险是商科学生职业发展的前提和基础。美国的商法与中国的商法也存在着一定的差异。另外，目前的课程体系中实践性课程较少，缺乏专门的实践环节。会计学专业是实务性较强的一门学科，要求加强实践环节，加强体验式学习。美国本土的教学计划中也十分强调实践性环节。由于会计学专业涉及众多商业机密的特点，学生进入企业实习有一定的难度。目前，国内高校推出众多的模拟实验项目。包括会计综合模拟实验、审计模拟实验等，通过仿真的凭证、账册和报表练习，增强专业的实战性。另外，国内的会计学专业学生一般到第七学期结束时就进入企事业单位进行毕业实习阶段；通过实习，增强专业技能，也便于学生和用人单位进行劳资双方的“双向选择”。
五、提升中外合作办学环境下会计学专业培养质量的政策和建议
目前，中外合作办学机构是机遇和挑战并存。学院10多年的中外合作办学经验积累，目前已经在教学和学生管理等方面积累了一套较为成熟的经验和人才队伍，在社会上已经形成了一定的影响。随着我国进一步改革开放步伐的加大，对国际化商科人才的需求会不断增长。目前，越来越多的学生选择出国读大学或选择中外合作办学项目学习，国内的中外合作项目也较多，竞争竞争。中外合作办学项目需要积极努力，抓住机会，实现持续稳定发展。要提升中外合作办学的会计学专业的培养质量和教学水平，需要从以下几个方面进行努力。
（一）进一步强化素质教育和人文社会科学基础素质教育
学生的素质教育和人文社会基础是学生全面发展的基础，以学生为中心的教学模式也代表了现代教育发展的基本方向。必须以人为本，从素质教育和调动学生的自主学习积极性起步。通过较为系统的思想道德修养与法律教育、学院导向等素质性教育，提升学生基本素质。另外，美国高校培养方案中有大量的伦理与价值、世界时事、人类文化、人类文化等通识教育课程，占总学时比例高达35%。深入进行素质教育和人文社会科学基础教育课程的内涵建设，通过这些课程切实提升学生基本素质和学习积极性，发挥素质教育和人文社会科学教育的作用。
（二）进一步提升英语语言课程的学习效力
中外合作办学的教学计划中英语语言课程的比例将近达到总学时的1/3。高比例的英语语言课程和全部英文教学资源构成美国ND大学培养方案的优势和特点。在提升学生积极性的基础上，通过改进教学方式，丰富学习形式等多种形式的教学改革，提高英语语言课程的学习效力，加强语言课程的内涵建设，将语言课程的数量高比例转变为质量优势。
（三）提高专业核心课程内容的适用性
毕业生中90%以上将来在中国境内就业和从事会计工作。会计学专业的核心基础是经济学、管理学和法学。建议在教学中加强对中国国情的介绍，使国际化的先进教学理念和课程体系能够在中国生根、开花和结果。由于中国因素影响在不断地扩大，近年来，众多的国际会计师和国际审计师在中国的考试均加强学生对中国国情有基本的了解和认识。建议税法、商法等课程内容改用中国商法和中国税法，采用英文版的教材，授课教师可以用英文或双语授课。
【关键词】会计;税务会计;教学改革
一、新环境下税收的职能及对会计人才的素质要求
税收作为国家命脉，在公共财政体制下，日益成为政府宏观调控的重要手段。随着经济的发展、新兴行业的出现、企业组织形式以及经营方式的变革，税制日益复杂化。税收征管水平随着计算机、互联网等现代技术的运用不断提高，税务违法成本在增加。税金支出已成为企业最重要的一项日常支出，税收负担也渐趋成为压倒大量中小企业的沉重枷锁。精心财务操作，规避税制风险，合理降低税负已经成为全民企业渐趋强烈的需求，会计人员的税收法律知识和法律意识在一定程度上决定企业的兴衰和命运，越来越多的企业开始对财务人员有了新的期望和要求。
随着“营改增”的逐步扩围，原营业税纳税人必须对供应商、采购商等进行重新选择，只有与增值税一般纳税人进行合作，才能取得专用发票并抵扣进项税额，否则税负会比原营业税加重。企业财务部门的工作任务不仅是账务处理和财务核算，还应参与企业的购销活动中。企业销售商品、提供劳务所需增值税专用发票必须由财务部门开具，不像原营业税那样可以由经办人或收银员开具发票。财务部门已成为企事业单位最重要的经济信息系统和控制系统，由于财会工作的专业技术性很强，对从业人员的个人素质相对要求较高，会计人员不仅需要通晓财务、会计准则，更需精通现行税制，精确纳税会计核算，否则无法在财务部门立足。企业对精通财税与会计、能办理涉税事务、进行纳税筹划的综合应用型会计人才的需求急剧扩大。根据教育部就业指导中心公布2009～2011年全国普通高校规模以上本科专业的毕业生就业状况及其规模分布情况整理的数据来看，税务专业和会计专业跻身近三年就业前十专业行列，特别是税务专业位居榜首。
表1 2009――2011年全国普通高校规模以上
本科专业毕业生就业状况统计表
数据来源：教育部就业指导中心网站
表中数据可见，社会对会计人才的需求量遥遥领先，虽然会计专业的就业率不及税务专业，但从就业的总人数看，社会对会计专业的需求量远大于税务等其它专业，会计专业仍承担着为社会培养纳税岗位会计人员的重担，且社会需求量呈逐年扩大趋势。
二、《税务会计》课程在会计人才培养中重要性及现实的背离
由于企业的计税和报税信息必须用会计语言表达，只有具备基本的会计知识才能将税法知识落实到具体经济业务上，也只有具备相关的税收知识才能知晓对什么征税，征多少税，在哪个环节征税。《税务会计》课程作为《基础会计》、《财务会计》、《税法》等专业必修课程的后续课程，表现为《税法》与《会计法》的处理方法在企业中的具体运用，因此，它是以企业的有关税务经济活动为对象进行会计管理的一门重要的应用性课程。它产生基础在于税务与财务报告目标的不一致性，税务会计是以税法为基础，它着眼于为税务部门和企业管理者提供征纳税款所需信息，处理税务事项，其主要目标是按现行税收法律法规计算应纳税额，正确履行纳税义务;而财务会计则是为不同信息使用者提供财务报告信息为目的，其编制的主要依据为会计准则和会计制度。随着经济发展，税制的完善，税务会计与财务会计渐行渐远，财务会计、税法等课程代替不了税务会计。然而，据笔者查阅我国多所大学（包括本科院校和高职院校）会计学专业的课程设置，部分代表性院校《税务会计》等税务相关课程的开设情况如下表所示：
表2 高等院校会计专业税务课程开设情况调查表
资料来源：各院校会计专业人才培养方案查阅整理
天津财经大学和北京大学会计专业是开设《税务会计》课程较早的学校，上海财经大学、厦门大学、中国人民大学等大学的会计专业只开设《税法》而未开设《税务会计》课程，东北财经大学等院校将《税法》设为必修课，《税务会计》作为方向选修课。据查阅资料统计：目前高校中，本科院校设置会计专业的大约为42.9%，在本科会计专业中，开设《税务会计》必修课的院校约占16.7%，开设《税务会计》选修课的院校约占50%，有33.3%的院校会计专业未开设《税务会计》课程。
就目前实际状况来看，培养“账房先生”仍然是高等教育的重点。然而，经济发展所需的会计人员不仅应有高效、精准的会计核算技能，还应帮助企业规避纳税风险，灵活运用税收法律，保护纳税人的合法权益。从陆续走出校园的会计专业毕业生的就业情况来看，毕业生素质与目前会计人才的市场需求存在较大的差距，能够满足企业需要，帮助企业进行财务分析和纳税筹划、利用现代信息技术进行理财的高技能人不足5%。笔者对近五年会计毕业生跟踪调查，学生刚走上工作岗位时，某些技能相对不足，根据其严重性不同，排在前三位的分别是：纳税申报知识、税务法规、银行结算业务。这三项技能分别有71%、48%、34%的学生认为自己在此方面相对比较陌生。另外，在问及工作中必须熟悉的相关知识法规时，其中税务法律规定和银行结算法规分别位居前二位。此外，通过对企业负责人的访谈了解到，企业比较喜欢具备一定税法知识的会计人员，熟悉税务法规使得企业可以在最大限度内进行合理避税，这种类型的税务会计人员（毕业生）是非常受用人单位欢迎的。
《税务会计》课程在会计专业学生职业能力的培养和职业素质养成中的全过程中起到了关键的支撑作用，在会计专业人才培养方案中具有重要地位。在以职业能力为主线、以岗位需求为依据、以工作过程为导向构建的会计专业的课程体系中不可或缺，是会计专业必须开设的一门专业核心课程。
三、培养应用型会计人才，《税务会计》教学改革之我见
培养“复合型、应用型”会计专业人才，不在于培养目标定的多么远大，培养方案制定的多么复杂，专业课程开设门数之多、涉猎范围之广，关键在于实现培养目标专业核心课程有高效的教学质量，课程之间衔接得当。纵观国内高校会计专业人才培养方案设置，有通识课、基础课、专业基础课、专业选修课、方向选修课等复杂的体系。有的院校开设40多门必修课，30多门选修课。细看课时分配，税法54课时，财务模型分析与设计54课时，国际审计准则（英）36课时，国际比较会计36课时等等。稍动脑筋便知，复杂的现行税制体系仅给54课时，恐怕连名词也解释不完，更何况国际审计准则英文版36课时，读一遍的时间都不够，想要达到能审计、理财、筹划，有国际视野的培养目标纯属痴人说梦。开设门数越多，有限的时间越分散，学生学得越混乱，蜻蜓点水，华而不实。
会记账是会计人员的第一本职，由于企业的每一笔业务，无论是购进还是销售，几乎都涉及税在其中，需专业处理，因此，必须把《税法》和《税务会计》放在会计专业人才培养的核心位置，才能培养能够胜任基本会计工作的专业人才，才能为以后的投资理财、税务筹划、审计等工作打牢基础。
提高《税务会计》教学质量，培养会计专业学生实践动手能力和管理意识，从笔者多年的教学经验积累与社会企业调研来看，《税务会计》课程教学从以下方面进行转变创新：
（一）教学理念的转变
高等教育作为应用型人才培养的摇篮，只有适应社会经济发展的需要，培养 “会做、能干” 的学生才能作为教学任务的完成。只有将教学过程适应工作流程，将学习的过程当作工作过程，才能增强学生学习理解力和实践运用能力，才能达到融会贯通的教学目标。因此，会计专业人才培养必须遵从以就业为导向，以职业能力培养为主线的教学理念，才能达到教、学、做的有机结合，即做到学习的内容是工作，通过工作实现学习，实现工作过程与学习过程的对接。
就税务会计教学而言，必须基于企业会计人员财务核算和财务管理的能力需求，对税务员岗位进行职责分析，培养能正确核算税额、会及时申报纳税、懂合理税收节俭的税务会计人员。首先以企业办税过程为依据，创建与实际岗位工作任务相一致的学习情境，以真实工作任务为载体，按照工作过程组织内容，通过模拟仿真，采用行动导向，任务驱动，以学生为主，教师为辅教学方式，进行情境教学。在教材组织上，必须拼弃以往按税种来设计章节，而选择按企业组织经营工作流程来安排章节，按岗位实际业务需求组织教学内容，按岗位能力要求设计教学问题。
（二）教学内容的重组
传统的《税务会计》教材，基本都是采用《税法》的课程体系，按税种布置章节。税务会计就是在税法的基础上简单加了几个账务处理，绝大多数的内容都是对税法的重复。由于税法是从法律的角度为了将税种解释清楚按属性进行归类、布置章节，与企业生产经营组织流程毫无联系，税务会计亦采用此种章节布置模式，学生一方面感觉不到教学内容的新鲜感，最主要的仍然是学不会用，不知道某个企业交哪些税，那个阶段缴纳，如何缴纳，学的与实际差距较大。
为提高教学效果，笔者尝试项目教学法，将教学内容按企业组织经营流程设计为四个教学项目，即企业筹建环节涉税会计处理、企业生产经营环节涉税会计处理、企业进出口环节涉税会计处理、企业结算环节涉税会计处理，再将各教学项目中所涉税种分解为若干各教学情境，每个教学情境又按税制要素分解为若干教学任务，每个教学任务均从情境导入、基础认知、税费计算及会计处理、纳税申报和税收筹划等教学模块进行教学。该设计思路打破传统的按照税种构建课程内容的组织结构，将流转税、所得税、财产税、行为税等都渗透到企业具体经营环节的具体业务中，使学生既便于掌握每个税种的征税对象、纳税环节，又易于掌握每个税税额的去处（成本化还是费用化，价内还是价外税），符合学生认知规律和教育教学规律。实践检验教学效果较好，深得专家认可。
因此，教学中只有以各税种具体办税工作任务为载体，以各税种办税业务的工作流程为依据，将税收法令、会计核算、税收筹划的理论知识分解嵌入到各个办税项目中，才能实现课程教学内容与岗位职业要求融通对接，才能真正将教、学、做融为一体，提高学生的实践动手能力，增强对知识的综合运用能力。
（三）教学方法的改进
俗话说：没有教不会的学生，只有不会教的老师。税法内容的琐碎与繁杂，税制规定与会计准则的偏离，如果没有一个适宜教学方法，教师完全控制课堂的“填鸭式”教学，学生只会感到沉闷而乏味，课堂因缺乏吸引力而使学生丧失兴趣，笔者多年教学经验总结，认为税务会计教学行之有效的方法：
1、对比教学法
对比教学主要用于两个方面：一是同一业务通过不同策划或安排，计算税额差异的对比。由于税务会计任务并不是简单的按现行税制计算税额并进行会计核算，保证纳税人依法进行纳税;它还应参与企业的预算和决策等管理活动，帮助纳税人合理合法地减轻税收负担。因此，税务会计在教学过程中一定要将税收筹划的知识融入其中，通过对比教学，学生才能对税务筹划理解到位，才能体会到税务管理的重要性。譬如商场搞促销，三种促销方式：百元商品打7折销售、买100元货物送30元礼物、买100货物返30元现金，表面看似乎三种促销没大差别，但按照税制进行核算，税后利润差异较大。
二是同一业务从税法规定与会计准则两方面对比教学，易于掌握税务会计与财务会计的异同。由于税务会计既要解决企业会计核算中的涉税问题，又要解决企业税收征管中的会计问题。它不是税收理论与会计制度的简单结合，而是要将税收法规和会计核算有机的融为一体，当会计准则与国家税收法规对某些业务的处理规定不一致时，必须按照税法的规定进行会计处理。譬如：税法中的以物易物交易与会计制度里的非货币性资产交换，通过对比可见，以物易物实质就是非货币性资产交换业务的一种，对此税制的规定与会计准则并无多大差异，只是文字描述不同;再如税法中的销售折扣、折扣销售与会计中的商业折扣、现金折扣进行对比，便于学生将税收法律融合到会计制度中，真正将税收政策用会计语言进行表达。教师在教学中习惯性地将各种业务从税法规定和会计制度两个方面进行对比讲解、分析理解、最后融合三步走，可以帮助学生摆脱知识繁杂，记忆繁琐的困扰，培养学生对知识的综合与融合能力，才能提高涉税会计处理工作的质量，做到学以致用。
2、现场教学与案例教学法
税收法律和会计准则中有诸多专业术语，对从未走出校门的学生来说，现实经济业务经过专业术语的描述变得高深莫测，学生难以准确把握。譬如：增值税的税率是按照货物实行差别税率，粮食、食用植物油13%，粮食内涵和外延究竟包括哪些，学生缺乏直观感受真的很难准确把握，如果把学生带进超市实行现场教学，很容易就能把粮食、农产品、工业制成品进行区分;把学生带进饭店，观察外卖窗口和室内服务的异同，学生很容易理解分别核算与未分别核算的税制差异;把学生带进火车站、邮局、银行、电信等营业网点，学生很容易理解增值税与营业税的征税范围的划分;现场教学和案例教学是掌握税收法律的最有效方式，走出校门，离开沉闷的课堂，学生新奇又有激情学习，使许多晦涩的语言变成了简单的常识。目前，许多院校处于安全和降低成本的考虑，将所有的课程都集中于课堂，笔者认为这是教育低质量的主要成因。我们可以探讨更加安全的方式，比如将学生通过分批与轮流实现现场教学，也可以课后作业的形式让学生分组自己进行。
（四）教学实践的提高
囿于会计工作常涉及商业秘密，企业一般不愿意让实习生接触其真实的业务，而且企业一次接受实习生数量有限，学校难以在校外与很多企业合作建立实习基地，因此，通过校外顶岗实习锻炼学生的实际操作能力的作用有限，认识实习和校内实训成为税务会计实践教学的主要方式。
认识实习在会计实践教学中非常重要，它不仅要在大学教育之初开设，应该贯穿大学教育的始终。专业教育之初，通过认识实习可以让学生对会计工作有感官认识，通过身临现场，对比不同企业的运作模式、业务范围、收入来源等，对比高等教育与中等教育的内容的差异，选择适宜的学习方法。在各门专业课授课过程中，适时加入一些校外认识实习，学生可以对书本上的业务描述有直观地认识，避免在专业课学习过程中对业务生疏而靠想象理解，造成晦涩难懂、学不会用的结果。
缩短会计专业学生的就业适应期，实现学校与企业间的零距离，关键在于校内的单项实训和综合实训的效果。就高校会计专业人才培养方案而言，表面上实习实训都做得非常好，许多院校都将会计实践教学定位为自己的专业特色，实行所谓的双轨递进等等招数，但实效甚微，学生走出校门一脸茫然、一无所知。笔者认为，提高会计专业实践教学效果必须狠抓会计核心课程的单项实训和综合实训质量着手，其关键在于实训教师的水平、实训素材的选择、实训环境的配备，三者有机结合，相互制约。
首先，实训教师不仅应有较高的理论水平，还应有一定的职业经验，理论与实际毕竟有一定的差距。比如土地增值税，以土地流转过程中的增值额为计税依据，通过超率累进税率调节级差收入，理论上完美无比，但增值额的计算在实践中并不像书本上写的那么容易，各省的地税局对增值额的估算不尽相同。目前，许多高校的教师，硕士、博士毕业后直接走上讲台，理论水平很高，但缺乏社会根基，不能胜任实践教学。既然学生走不出去，我们可以将教师请进来，寻求高校与事务所或记账公司合作，因为事务所或记账公司服务的行业多，业务范围广，可以说见多识广。聘请事务所或记账公司的业务经理或主管担任专业课实践教学，可以从实际需求出发，更高质量地完成实践课的教学。
其次，实训素材必须贴近实际。熟话说：巧妇难为无米之炊。教师水平再高，如果实训资料都是脱离现实的无用之才，同样也不会有好的教学效果。笔者多年承担实践课教学，一直苦于找不到一套合适的实训教材。不是实训教材数量少，而是质量低劣。比如，企业只要是增加固定资产项目，无论是何种固定资产，所给的素材基本都是企业以银行存款购进固定资产，价款多少，税款多少，运费多少，取得发票几张。而现实中，企业的固定资产取得方式有多种，融资租入的、债务重组的，以物易物的等等，凡是复杂一点的业务在实训教材中很少涉及。目前，高校的会计校内实训大多数都是流于形式，照本宣科式简单重复，实际效果极差。
再次，实训环境的配备力争与企业逼近。实训室不在于装修多么豪华，是否悬挂了银行、海关、税务局的牌子，桌子上是否摆了主管、出纳的位子，关键在于实训软件是否装备齐全。互联网时代，要求会计无纸化操作，如果会计实训还停留在手工操作上，报税实训无法网络进行，那么，实践教学对提高学生的操作技能意义不大。
（五）教学手段的利用
互联网的快速发展不仅为我们工作和生活带来了便捷，将多媒体技术、网络技术等高科技手段用于我们教学，可以仿真不同的教学环境，克服会计实习难的障碍，优化教学过程，提高教学质量和效率，来达到教学效果。
多媒体技术运用：教师在教学活动中可以充分利用多媒体技术，通过音频、视频、图像、动画等资料，做到图文并茂，丰富课堂教学，加大课堂信息量，让学生在生动形象的资料库中进行学习，更容易吸引学生的注意力、增加学习积极性，提高教学的效率和质量，从而成功达到教学目标。
网络技术的运用：依托学校网络课程教育平台，开发丰富的税务会计课程资源库，包括电子教案、教学课件、教学录像、实训指导书、实训报告、习题库、考核模拟题、动画库、案例库、视频库等，学生可以不受时空、地点的限制，随时进行自主、个性化的学习，调动学生自主学习的能力，摆脱学生对教师的依赖，真正做到开放式教学。
综上所述，提高《税务会计》课程的教学效果，培养实战型会计人才，课程定位必须准确，课程设计必须符合知识掌握的逻辑，通过有效的教学方法，配合高效的教学手段，增强学生对知识掌握和变通能力。
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引言新一代信息技术的快速发展，带来了高等教育教学模式的改革和创新，推动了高校教学系统的变革，并为教学活动的顺利实施提供了技术支持和保障。基于微课的“翻转课堂”模式是众多以信息技术为基础的教学模式改革中最具特色的，也是当下大学应用最广泛的教学模式之一。基于微课的翻转课堂教学模式目前在我校计算机、英语等相关学科教学中广泛推广且应用效果显著，而该教学模式是否适用于会计学教学仍然处于探索阶段。目前，基于微课的翻转课堂教学作为重要的教改方向，本文以《所得税会计与纳税筹划》课程为例，积极探索会计学专业课堂教学中应用微课的可行性，探讨微课和翻转教学模式能否提高会计专业学生学习积极性和主动性，显著提高教学效果，具有重要的理论和实践意义。一、微课与翻转课堂（一）微课国内外专家对于微课的理解略有不同，本文认为：微课一般维持在10 分钟以内，教学活动目标明确，内容短小，简而言之即集中说明某个问题的小课程。具备时间短、内容精辟、目标性强、趣味性高和传播快等特点，并能重复使用。微课的快速传播为课堂教学改革提供了新途径，也在一定程度上提高了教学质量，促进了优秀教学资源的共享，达到了随时随地学习的目标，满足了个性化学习的要求。（二）翻转课堂 翻转课堂译自“flipped classroom”或“invertedclassroom”，翻转课堂是对传统教学模式的颠覆，它不仅仅体现在教学结构的变化方面。课堂翻转之后，教师由课程内容的传授者，更多的转变为学习过程的促进者和参与者，而学生也由原来的被动接受知识的角色向教学活动的积极参与者转变。在翻转课堂教学模式中，针对课程讲授的核心内容和知识点，教师提前完成相关微视频，并把相关资料提供给学生，由学生提前自学相关内容。在课堂上，教师则不再一一顺序讲授相关视频内容，主要是围绕课程的核心内容和学生的疑问，采用启发式、答疑式、小组讨论和协作探究等方式和学生进行互动交流。翻转课堂教学模式下学生采用线上线下学习相结合的方式，不仅培养了学生的自主探究学习能力，同时良好的师生互动增加了课堂的丰富性和趣味性，节约了课堂时间，提高了教学效果和学习效果。
（三）微课与翻转课堂的关系通过以上分析可了解到微课的核心特色在于教学内容的微型化、分割化，而翻转课堂的核心则在于教学方式的两段化、翻转化，两者存在融合的可能性。翻转课堂是一种教学模式，微课是一种教学资源，两者相互促进，优势互补。翻转课堂需要微课丰富的资源支持，而微课的进一步运用需要翻转课堂为其提供相应的市场和平台。从一定的角度分析，随着微课开发质量的提高，翻转课堂实施的效果更显著，学生的课堂学习积极性和学习效果也随之提高。反之，课堂的成功翻转，又进一步促进了微课资源的开发，高质量的微课能够有效缓解学生的认知负荷压力，提高学习效果。二、《所得税会计与纳税筹划》课程的教学现状我校的会计专业为河南省特色专业，以高质量的税务会计、纳税筹划人才培养为主要目标，专业课程设置包括《流转税会计与纳税筹划》、《所得税会计与纳税筹划》、《理财税会计与纳税筹划》、《资源税会计与纳税筹划》四门系列课程。这些课程为学生学习的重点科目，包含了税收学、会计学等相关学科的内容，培养目标是为企事业单位提供优秀的应用型和复合型税务会计人才，处理会计事务且掌握税收法规，进而掌握纳税筹划技巧，实现企业税后利润最大化。其中的《所得税会计与纳税筹划》课程是系列课程中最重要的课程，经过多年的教学发展，已具备一定的教学经验，取得了一定的成绩，但是在教学内容、教学方法和教学手段等方面仍有一定的不足之处，需要进一步调整和完善。
首先，教学内容“重理论、轻实践”。该课程培养目标要求学生掌握企业所得税的计算和个人取得的不同类型所得项目应纳税额的计算，理解个人所得税项目的会计处理方法，掌握资产负债表债务法所得税会计核算，能填制企业所得税和个人所得税纳税申报表并且能对企业和个人涉税业务进行筹划，帮助企业降低税负以实现税后利润最大化目标。纳税申报表的填制和筹划相关内容的实践性很强，需要对企业的具体经营状况进行了解和分析，针对企业的经济业务类型进行具体的分析和讲解。但教师在授课的过程中由于受课时、学生学习习惯等各种因素的影响往往会弱化实践性教学的作用，导致学生的税务技能训练不能满足实际工作需求。其次，教学手段和方法较为单一。在以往的《所得税会计与纳税筹划》课程学习过程中，教学任务一般由教师执行，课堂讲解也采用传统的教学模式，学生则被动性的接受知识。在教学活动中虽然教师也采用了案例式、启发式等教学方法，但教学方法仍不够丰富、灵活，教学效果有限。教学过程中我校也配备了多媒体教学设施，但是由于教师操作技能不足等原因，对现代化教学手段的使用率不高，从而不能较好的提高学生的学习兴趣和学习积极性。最后，课程考核“重死记、轻活用”。《所得税会计与纳税筹划》课程实践性教强，教学活动也应突出实践性。但是，一方面，课堂教学本身的灵活性不足，而教学考核也往往忽略了实践的重要性，缺乏灵活的考核方式；此外，以闭卷考试为主的单一性考核方式决定了往往以知识点考核为准，忽略了课程本身综合性和实践性为主的特点。三、基于微课的翻转课堂教学模式在《所得税会计与纳税筹划》课程中的应用实践基于上述问题分析，笔者通过分析国内外实施翻转课堂教学模式的成功案例, 近两年在《所得税会计与纳税筹划》课程教学中尝试采用“翻转课堂”的教学模式，其基本流程如图1所示。
1.微课的设计与制作无论是MOOC，还是翻转课堂，微课都是基础，是支撑学习过程进行的重要手段。“微课”作为“翻转课堂”的重要组成部分，直接决定课堂前的知识传递效果，影响课堂内教学活动的设计，从而影响教学效果。笔者根据目前的资源现状，设计和开发了系列的微课资源，为翻转课堂的顺利进行提供了保障。以《所得税会计与纳税筹划》课程中的个人所得税法11个应税所得项目的计算知识点为例，在微课视频的制作上，首先将教材内容分成11 个不同工作项目，每一工作项目下分成若干个知识点，围绕每个知识点制作一个3-8分钟左右的微视频。制作完成后将课件上传至微信群、QQ群、云盘等，字生便可在线或下载学习。学生在接到教师的微课视频后，可以在课后进行自主学习和观看，思考视频中的问题，完成视频中的练习，自己有什么疑问和困惑，可以参考网上其它的慕课资源，也可以通过网络或面授时向教师反馈、咨询。
2.课堂教学活动的实施在课堂上，由学生给出视频中所提问题的答案，老师对学生的答案进行适当的修改或补充。学生也可以在课堂上提出问题，并参与思考讨论；或者老师可以随时进行课堂测验，比如讲授到个税“劳务报酬所得”项目的相关内容时，根据视频内容，布置5-6 道计算题，涵盖一般情况下的计算，加成征收的计算，代扣代缴税款等方面的知识点，在此过程中，扑捉学生学习动态，发现问题，解决问题，使课堂上的引导更具有针对性，成功实现知识点的课堂内化吸收，课内翻转课堂教学模式见图2。
3.教学效果的评价与反馈教学效果如何评估、学生的学习效果如何考核是“微课—翻转课堂”立体教学模式应用的难点。如果学生的自觉学习能力不足，对微课的内容掌握不好，再加上课外学习的过程很难监控，其效果则收效甚微。学生有没有认真看视频、做思考，直接体现为他们向老师反馈问题的频率和深度，所以反馈问题是考核的一个重点。此外，鉴于很多学生有上课时不发言、懒于思考的坏习惯，如果翻转课堂上还是一潭死水，那么就失去了翻转的意义，故学生在课堂讨论中的参与性和积极性也是考核的重中之重。教学效果评估的内容与指标见表1。
表1 学生学习效果考核和课程教学效果评估的内容与指标四、基于微课的翻转课堂应用效果分析本研究选取2015级会计专业的2个班级共89人进行《所得税会计与纳税筹划》课程翻转课堂的实验。通过问卷调查及对课程作业的数据收集分析，82.8%的学生认为翻转课堂能调动学习热情，通过课前观看微视频能掌握70%的学习内容，73.86%的学生通过2-3 遍的微视频学习能掌握相关的知识点，57.95%的学生认为翻转课堂的教学模式减轻了学习负担，73.69%的学生喜欢翻转课堂的教学方式。
为进一步证实翻转课堂的实施效果，本研究另选取了没有采取翻转课堂教学模式的2014 级会计专业的2个班级作为对照组（A 组），以期末考试试卷中的个人所得税法的计算（知识点类似）这一计算题的得分为例，统计出了相关得分率情况，结果见表2。总体来看，实施翻转课堂提高了个人所得税计算的得分率，实施效果明显。表2 翻转课堂应用效果分析
五、结论与反思翻转教学是一种全新的教学组织形式，而微课是一种全新的教学资源，但在具体的教学实践活动中想要得到落实并取得良好效果仍需进一步探索。为将翻转教学模式推广开来，必须转变任课教师的教学理念，同时还要加强针对教师的培训工作，提升教师的综合能力，尤其是其对于微课的制作和应用水平，提高师生互动，增强学生的学习兴趣。只有在不断学习和实践的过程中积累经验才能够促进基于微课的翻转课堂教学模式的内容完善，使之成为符合高校课堂的全新教学模式。
一、会计电算化专业课程体系建设目标
通过建设《会计综合实训》和《会计电算化》两门课程,引入会计行业标准,以会计工作过程为导向,以实际项目为载体,以典型会计工作任务为驱动,以会计岗位技能培养为目标,进行课程整合和课程开发,构建 “教、学、做”一体化的特色课程体系。
(1)《会计综合实训》是高职高专院校会计专业的一门专业技术课程,也是我院会计电算化专业的主干与核心专业课程。因此,本课程建设的指导思想是:“以职业能力为目标,突出会计岗位专业技能;创新教学内容体系,注重岗位综合能力训练”。本课程的培养目标是:学生通过本课程的学习,强化核心专业能力和一般关键能力,学会中小企业会计工作的全部操作过程。使学生不仅能够掌握实际会计工作岗位中需要的会计核算和管理技能,同时还学到了会计工作岗位之间的业务衔接关系和内部控制要求,以及会计人员的职业道德规范等内容,从而完成了从理论转向实践、从单项技能向综合技能的过渡,达到(助理)会计师的基本素质。
(2)《会计电算化》是一门融会计理论、会计方法和计算机信息技术为一体的学科交叉型课程,是我院会计电算化专业的主干与核心专业课程之一,同时也是会计人员从业资格准入的必考科目,是企事业单位管理信息化的重要基础。本课程介绍如何借助计算机应用技术及财务软件操作系统把企业发生的经济活动通过确认、计量、记录和报告等程序,以生成会计信息的现代会计技术方法。本课程建设的指导思想是:“以会计职业能力培养为重点,与用友财务软件公司等大中型企业合作开发和设计课程,以工业企业工作过程设计教学情景,创新教学内容体系,通过情景教学,综合实训,顶岗实习等教学环节,使学生熟练掌握会计电算化工作岗位技能,熟练运用财务软件开展会计核算及参与公司的管理决策,达到财政部对会计从业人员的会计电算化的技能要求。本课程的培养目标是:学生通过本课程的学习,强化总账系统的账务处理能力和电子报表的编制能力,扩展应收应付款管理、存货管理、固定资产管理、工资管理、报账中心、财务分析等模块的运用能力,满足企事业单位对资金流的管理和统计分析。同时还学到了会计工作岗位之间的业务衔接关系和内部控制要求,以及会计人员的职业道德规范等内容,实现会计理论方法和计算机应用技术的高度统一,达到中级会计电算化水平。
二、会计电算化专业课程体系建设理念
坚持以学生为本位,以能力为本位,根据现代会计岗位及岗位群对知识的需要,设置相应的课程及课程内容。在掌握相应基本知识的前提下,突出实践应用能力,培养技能型、复合型创新会计管理人才。
三、会计电算化专业特色教材建设规划
会计教学团队专职教师和企业兼职教师共同合作,贯彻“工学结合、校企共建”的原则,引入国家职业资格标准,根据课程教学内容需要编写特色教材,提高教材知识技能培养的针对性,同时将会计企业运作的实际案例引入教材中,丰富教材的内容,满足会计综合实训和会计电算化的教学需要。
四、会计电算化专业建设思路及措施
(1)建设思路
《会计综合实训》课程是会计专业培养高素质技能性人才的核心专业课程,是一门独立开设的会计专业实践性课程。该课程是对《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《会计电算化》、《财务管理》、《税法实务》等专业知识的综合,是对核心专业能力和关键能力的综合。同时也是会计职业继续学习的知识基础,为学生就业后从事实际会计岗位工作奠定基础。为了更好的建设该课程,提升学生的会计综合应用能力,在专业课程体系建设上我们相应开设《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《会计电算化》、《财务管理》、《税法实务》等相关专业课。在第五学期开设《会计综合实训》课程,以中小型企业一般会计业务和典型会计业务为主线,教学组织依照会计专业工学结合人才培养模式的要求,在第五学期集中实训6周,模拟公司合理分组(设立财务部、供销部、仓储部、生产车间等)与角色扮演(划分工作岗位),明确职责并确定流程,通过“角色扮演”和“协同工作”以及角色轮换等方式进行综合实训,激发学生的学习兴趣,强化实际动手操作,使学生掌握与岗位要求适合的专业技能。《会计综合实训》课程的教学内容要很好地反映会计的实际需求和信息技术的最新发展,如实训中手工与电算化结合、应用最新的会计软件、按实际会计岗位分岗实训、强调会计职业道德和工作规范、学生独立处理各种问题和关系,既培养学生的岗位专业技能,也培养学生良好的从业素质和敬业精神,有利于学生很快适应将来所从事的会计工作。通过“角色扮演”和“协同工作”以及角色轮换等方式进行综合实训,激发学生的学习兴趣。
(2)建设措施:
A、建立一支稳定的、精干的年龄、学历、职称结构合理的长期从事会计实践教学与研究的教师团队,保证会计实践教学活动的开展。
［关键词］纳税筹划课程教学模式职业能力分析改革思路改革实践
［作者简介］吴婷（1979-），女，广西北海人，桂林航天工业学院工商管理系，讲师，硕士，主要从事会计和税务理论与实践的研究；张秀兰（1972-），女，湖南益阳人，桂林航天工业学院工商管理系主任，副教授，硕士，主要从事财务管理与会计理论与实践的研究。（广西桂林541004）
［课题项目］本文系桂林航天工业高等专科学校2011年教学研究项目“高职高专会计（税筹方向）专业《纳税筹划》课程教学模式的改革与实践”的阶段性成果。（课题编号：2011JB06）
［中图分类号］G642.3［文献标识码］A［文章编号］1004-3985（2012）18-0134-02
纳税筹划是企业应有的一项基本权利。但大多数财务人员只懂照章纳税而不及其余，这要求高职院校在培养财务人员时要重视纳税筹划技能的培养。因此“纳税筹划”课程教学的重要性日益突出，这是一门实践性、操作性很强的课程。
一、社会对纳税筹划的职业能力要求分析
1.设计筹划方案的能力。设计筹划方案的能力即对涉税业务进行策划，制作一套完整的纳税操作方案，从而达到筹划目的，这是纳税筹划岗位职责最核心的职业能力要求。
第一，熟知税收法规。“面对国家税收，愚者逃税，蠢者偷税，智者避税，高者筹划。”要做到“高”，就必须熟知相关的税收法规，只有谙熟本行业税法，才可能在纳税筹划时做到得心应手，设计出合法的纳税筹划方案，为企业减轻税收负担，同时实现零涉税风险，其中要特别熟悉和企业经营紧密相关的流转税、财产税和企业所得税的法律规定。这是纳税筹划的前提条件。
第二，熟悉一般企业的业务流程。很多企业特别是中小企业纳税最大的误区是只注重税款的缴纳过程，而忽视其产生过程，认为纳税的多寡取决于账目，其实，税负产生于企业的生产经营过程，而非其经营结果。因此纳税筹划应是建立在企业生产经营过程中的一项活动，要设计出合理实用的筹划方案，熟悉企业的业务流程是一个基础条件。
2.会计核算的能力。再好的筹划方案，最终都要通过核算，并反映在财务资料中。因此，学生必须要掌握会计核算的技能，核算纳税筹划的方案应用的结果，一来可为纳税申报和税务检查提供准确、完整的资料，降低企业涉税风险；二来可为纳税筹划方案的应用、信息反馈和总结提供依据，使纳税筹划效果越来越好。这是纳税筹划职业能力很重要的要求，应先修有关会计核算的课程，这也是“纳税筹划”课程通常在管理类专业开设的原因。
3.自我学习的能力。一方面，筹划方案设计与企业实际紧密相关，每个企业应缴税种不同，不同经济业务适用的具体条款不同，这要求纳税筹划人员须研究众多条款的适用范围，选择对企业最有利的条款并据此来安排企业的各项活动，实现纳税筹划目的，所以自我学习能力是纳税筹划职业能力中非常重要的要求，也是学生在“纳税筹划”课程有限的课时里获得的。另一方面，随着经济社会的发展，税收政策在不断更新，这要求学生不能局限在学校学习到的税法知识，还要不间断地学习，研究各种税收的征收政策以及对企业经营的影响，及时调整现有的纳税筹划方案。
二、高职高专“纳税筹划”课程教学模式的改革思路
1.建立工作任务导向的教学指导思想。要打破传统的理论讲授+案例分析的教学思路，立足职业岗位要求，把纳税筹划职业领域的实际工作内容和过程作为课程的核心，构筑情景仿真的案例，设计典型纳税筹划工作任务，这样其教学目标必然符合培养应用型人才的要求。
2.课程教学模式的开发。开发出符合人才培养目标需要的教学模式是改革的最关键环节，要以社会需求为依据，以职业能力为主线，以工作过程为基础来开发“纳税筹划”课程的教学模式。最主要的就是设计出情景仿真的案例和具体的工作任务，这要求深入企业、国税局和地税局的工作实际，搜集第一手的真实材料，通过整理，设计出纳税筹划操作案例，并根据案例设计与组织教学流程。
3.建立多元化的课程考核方式。课程成绩考核是课程教学的最后环节。多元化课程考核的思路是多方面、多角度地考核学生的知识和技能水平。从考核目标来看，既考核知识水平又考核职业能力；从考核内容来看，不仅考核学生的学习成果，而且对学生学习过程中表现出来的管理、沟通和合作等能力进行考核。这种考核方式主要是引导学生重视职业能力的提高和综合职业素质的养成。
三、高职高专“纳税筹划”课程教学模式改革的具体实践
1.教学内容按工作任务设计。原有的教学模式下，“纳税筹划”课程的教学内容大多是按章节设置的，是一种简单的或带有一定逻辑性的知识排列，常见的是按照税种来进行，分别介绍各税种的筹划，各部分内容自成体系。但实务中，企业经营业务导致了纳税义务的产生，而一笔业务涉及的税种往往不是单一的，不同税种的纳税义务相互之间可能有联系，因此这样的内容设置不利于学生掌握一个工作岗位所需要的完整的知识和技能。在新的教学模式中，我们尝试按照纳税筹划岗位核心职业能力的要求，并按照其工作流程，将教学内容划分为：（1）企业基本情况分析；（2）企业该笔业务的涉税情况分析；（3）纳税筹划方案设计；（4）纳税筹划方案的比较分析；（5）涉税业务的会计核算五项工作任务。这样，学生每完成一项工作任务就可以强化该任务涉及的理论知识，掌握纳税筹划的实践技能，并能够在最短的时间内进行独立的操作。
2.教学过程凸显“教、学、做”融为一体的特点。该课程的传统教学，往往是先进行纳税筹划的理论知识的介绍，从中穿插一些根据理论知识设计的案例，然后安排一定学时的配套实训，执行的是先理论后实践的教学思想，学生平时没有或很少有实践的机会，等到真正要实践的时候，往往一筹莫展，不知从何下手，理论知识与实践技能严重脱节。在新的教学模式中，将改革这种理实脱节的教学过程，融合实践技能教学与理论知识教学，“让学生在工作中实现学习”。教学的安排以工作任务为主线，以情景仿真的案例为手段，以多元化的课程考核方式为引导，通过让学生承担具体的工作任务来获得知识和技能。学生“做中学”，教师“做中教”，保证“教、学、做”一体化在教学过程中得到真正的体现。
为体现这样的特点，在教学过程中要求：（1）企业基本情况分析。引导学生要判断该企业应缴纳哪些税种，属于哪种纳税人，如何判断；（2）企业该笔业务的涉税情况分析。引导学生弄清该笔业务涉及的每个税种的税率、计税办法、纳税期限、申报要求等；（3）纳税筹划方案设计。引导学生结合具体业务来设计出若干个合理合法的纳税筹划方案，如减少总税款的方案、推迟纳税的方案、享受减免税优惠的方案等；（4）纳税筹划方案的比较分析。引导学生计算每个不同的纳税筹划方案中企业应纳税款以及税后利润或现金流量，并比较该方案实施的要求，该企业能否做到，从而选择出在不同的条件下对企业最有利的纳税筹划方案；（5）涉税业务的会计核算。引导学生判断所用的核算方法，涉及的会计科目，金额如何确定，如何影响会计利润。
3.教学仿真案例开发。传统的“纳税筹划”课程案例教学中采用的案例往往是对理论知识的验证，因此大多是虚拟的，知识感官性差，学生的学习热情受影响，为了使学生能在“做中学”，培养岗位所需要的职业能力，恰当的案例开发就成为一个最关键的问题。教学过程中所使用的案例必须要以企业的实际业务为依据，通过提炼与加工整理，将企业的实际经济业务程序加工成适合教学和操作的具体工作任务，这种高仿真的案例教学资料贴近企业的真实情景，学生有在真实职场的感觉，可以激发学生动手和学习兴趣，提高学习的效果。
以下举例来说明。华天时装经销公司是一家专业服装零售企业，公司以几个世界名牌服装的零售为主，2010年度实现销售收入42680万元，在当地具有一定的知名度。2011年国庆节很快就要到了，公司准备在节日期间开展一次促销活动，以提升企业的盈利能力。经测算，如果将商品打八折让利销售，达到一定的销售量，企业可以维持在计划利润的水平（毛利率为40%）上。企业的有关部门设计出来几个方案：一是现金返还，二是赠送优惠券，但财务部主管认为，现金返还的方式，企业不仅没有利润，还会出现较大的亏损，赠送优惠券的方式不仅会增加资金运用量，而且会增加税收负担。如何进行决策呢？根据该案例的具体资料，要求学生以10000元的销售额作为一个基数，来为企业设计纳税筹划方案。在这个案例中，学生要根据之前学习的税法知识，分析该企业的基本情况，并判断出促销活动主要涉及增值税、企业所得税和个人所得税三个税种，并测算在不同的方案中，各个税种的税负和能实现的税后利润，并选择对企业最有利的方案，并能够进行会计核算。
4.多元化考核方式的应用。多元化考核方式建立的目标主要是通过全面考核学生的学习过程来考核学生对知识和技能的掌握程度，而且反过来引导学生重视职业能力的提高和综合职业素质的养成。在实践中主要采取这几方面的做法：
第一，抽题考核。结合不同企业的具体业务，将纳税筹划涉及的各项工作任务，编制成若干段的实际操作考题，并进行编号，由学生随机抽取，抽到什么企业就考什么企业，抽到什么业务就考什么业务，但尽可能保证涵盖全部的工作任务。这种方法加大了考核的随机性，也有助于全面考核学生的职业能力。因为，在进行纳税筹划时，不同企业有不同的具体情况，所以，纳税筹划方案是千差万别的。这种考核方式虽然不能考核学生对所有企业的所有业务是否都能进行纳税筹划，但能鞭策学生全面掌握纳税筹划的各项核心职业技能，考试结果也能反映学生的水平。
第二，重视平时考核。在平时的教学过程中结合纳税筹划各项职业技能的要求，将仿真案例布置给学生，让学生以小组为单位进行课堂讨论、分析，撰写纳税筹划方案并演示，并根据学生的课业档案和在小组中的表现来评定平时成绩，而且平时考核成绩不仅仅由老师来评定，还可以包括小组长对小组成员评价的一定比例，例如，平时成绩=教师评价（70%）+小组评价(30%）。这样做可以改变原有的短期记忆的行为，调动学生查阅资料和思考问题的积极性，增强对纳税筹划技能的掌握和应用。
四、结语
高职高专“纳税筹划”课程教学模式的改革是一个体现高职高专教育特点，不断适应和满足社会需要的过程，怎样建立适合培养学生岗位能力和综合职业能力的课程教学模式，改革教学内容和教学方法，并不断实践、优化和完善，使课程教学与工作任务真正联系起来，以满足社会对应用型人才的要求，彰显高职高专教育特色，有待我们不断探索和实践。
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21.孜孜不倦,上下求索——记厦门大学管理学院曲晓辉教授
22.中美会计学博士生培养比较研究
23.近5年我国会计学研究热点可视化分析
24.高校会计学专业课程体系改革的思考
25.新建本科院校会计学专业应用型人才培养模式研究
26.论会计学实践教学体系的再构建
27.会计学专业教学理念的探讨
28.应用型本科人才培养模式下非会计专业会计学差异化教学改革探讨
29.新形势下会计学专业本科人才培养模式研究
30.国外本科会计学专业实践教学模式及启示
31.高校会计学专业实践教学改革
32.会计学实验课程创新的探讨
33.管理型会计人才培养的实验教学探索与实践——以安徽大学会计学专业为例
34.2001～2010年会计学硕士论文选题内容与方法分析
35.本科会计学专业实践教学经验总结
36.会计学硕士培养路在何方——我国会计学硕士培养调查报告
37.工科院校会计学特色专业建设的研究
38.工科院校会计学特色专业建设的研究
39.高校会计学专业校企“无缝”链接的应用型人才培养模式的研究
40.从会计学总体层面探讨会计学的发展
41.基于通识教育理念的“会计学”课程教学模式创新
42.会计学专业人才培养供需差距的实证研究——以天津市为例
43.会计学的学科属性:管理学还是经济学?
44.需求多样化下非会计专业本科会计学教学改革探索
45.会计学的伦理诉求:方法论视角
46.大学非会计专业会计学课程教学研究
47.本科会计学课程教学改革的对策建议
48.论一般本科院校会计学专业人才的培养目标
49.构建环境会计学的理论框架
50.论会计学与经济学的关系——兼谈会计学科的发展
51.会计学专业学术梯度建设的策略研究
52.关于高级财务会计学教学内容与教学方法的探讨
53.非会计学专业会计学课程教学需求分析
54.“价值”是会计学的逻辑起点
55.高校会计学专业课程改革:挑战与应对
56.基于CDIO理念的会计学专业教育改革探索
57.会计学的发展趋势以及面对的问题研究
58.会计学专业“税法”课程教学改革思路
59.经管类非会计专业《会计学》课程建设与改革研究——基于管理学院《会计学》平台课程的教学实践
60.会计学专业应用型人才培养的现状及模式优化
61.会计学国家特色专业实践教学改革思考——以嘉兴学院会计学专业为例
62.会计学专业实践教学的创新
63.会计学专业人才培养的研究与实践
64.会计学专业创新人才培养方案和课程体系的构建——基于新建地方应用型本科院校
65.非会计专业会计学教学现状分析及改革设想——基于华中农业大学的实证研究
66.关于法学与会计学的跨学科人才培养研究——兼论法务会计人才培养模式的构建
67.会计学本科专业建设思考——基于国家标准与国际认证标准导向
68.案例教学在会计学课程中的运用研究
69.结构化研讨方式在MBA《会计学》教学中的应用
70.对新形势下会计学专业硕士研究生培养的思考
71.税制改革背景下会计学专业税法教学存在的问题及对策
72.高等院校非会计专业会计学课程教学改革研究
73.非会计专业会计学课程教学若干问题探讨
74.中国会计学博士点培养方案调查与评价
75.财务管理专业特色探讨——与会计学、金融学专业的比较
76.会计学研究的方法论比较
77.高校“会计学”课程实验教学现状、问题、对策——基于问卷调查的取证
78.论会计学的双重学科属性
79.经济管理类非会计专业《会计学》课程教学探讨
80.会计学专业人才培养模式改革研究与实践
81.会计学专业双学位人才培养的缺陷与对策研究
82.基于职业能力的会计学专业实践教学体系完善研究
83.成本会计学和管理会计学的未来展望
84.会计学特色专业建设探讨与构想——以九江学院会计学院为例
85.会计学专业应用型人才培养模式的探索
86.论会计市场对会计学发展的影响
87.会计学研究的方法论比较
88.应用型本科院校会计学专业实践教学体系建设——以辽宁对外经贸学院会计学专业为例
89.我国会计学教材建设的优化问题
90.会计发展的和谐:建立广义会计学的探索
91.应用型民办本科院校会计学人才培养模式研究——以安徽省三本院校为例
92.基于多媒体辅助的会计学情境教学法设计
93.《基础会计学》教学方法探讨
94.非会计学专业《会计学》课程教学改革探讨
95.会计学专业学生人格特征分析及教学对策研究——以苏州理工学院为例
96.高校教育成本研究的会计学属性
97.MBA会计学课程建设探讨
98.论会计学两大部类
99.MBA会计学课程教学面临的六大矛盾分析
100.对高级会计学研究范畴界定的思考
101.经济类(非会计学)专业会计与财务知识模块教学改革研究——基于襄樊经济学院的实践
102.产权会计学论纲
103.基于就业能力提升的会计学专业实践教学模式探索
104.非会计专业“会计学”课程教学的质量优化
105.中外会计学硕士研究生培养模式研究
106.基于核心能力的会计学专业课程体系设计与实践
107.以就业为导向的会计学专业人才培养问题与对策——以河北农业大学现代科技学院为例
108.工科院校会计学特色专业建设的思考
109.潘序伦会计学教材特点初探
110.基于ERP平台的会计学实验设计
111.会计学与财务管理专业特色教学研究与实践
112.论会计学的职业特色及高职会计学教师知识结构的优化
113.高校非会计专业会计学教材建设思考
114.强化会计学应用性教学的思考
115.地方本科院校会计学特色专业建设探讨
116.《会计学》课程教学改革与建设的实证研究
117.会计学本科专业实习实训课程教学改革研究——以广西民族大学会计学专业为例
118.会计学创业教育的课程体系设置研究
119.会计学专业创业教育实践教学研究
120.会计学专业实验课的“点、线、面”教学法
121.美国会计学教育对我国的启示——基于布里奇波特大学与铜陵学院的对比
122.会计学本科专业教学内容与课程设置的探讨
123.会计学专业本科生毕业论文的现状、目标与质量控制
124.高校非会计专业会计学课程教学改革和方法研究
125.独立学院(本科)会计学专业课双语教学情况分析与对策研究
一、社会对法律人才需求的多样性
对“社会需求”一词可有两种理解:一是将社会需求理解为社会需要什么，这是以社会为核心，强调社会对人类的凝聚力;二是将社会需求理解为被社会需要或认可，这是以人自身为核心，强调人类只有被社会认可才有价值。但二者本质上是一致的，即人只有在与社会的互动关系中才会体现自身的价值，这就决定每个人都必须有自己的社会定位。个人对社会需求最大的满足，就是个人自身选择最恰当的社会角色。［1］21世纪科学技术的发展，社会分工日益复杂与分化，各行业的分工越来越细，由以前所谓的三百六十行已经演变为难以数计的各行各业，同时，社会对各类人才，包括法学人才的需求也越来越专业化和多样性。法律实践也因此呈现出日益细化、多元化的特征:不同层次、不同类型、不同岗位群对法律人才要求的标准及其类型不一样。就目前而言，社会不仅需要在国际市场上驰骋疆场，既懂法律又懂外语、经济、金融的复合型人才，也需要能安心扎根在基层的法律工作者;不仅需要学术类人才，还需要大量的、从事实际工作的应用类和辅助类法律人才;不仅需要高质量、有特色的“高端精品”，也需要大量“中、低端产品”;不仅法律职业岗位如法院、检察院、律师事务所等需要法律人才，其他的各行各业都需要法律人才，［2］“法学专业毕业生早已脱离了早年向‘公检法’定向输出的轨道，转而进入由司法机关、法律组织、行政部门、企事业单位、NGO组织等组成的多元化的就业环境”。［3］当前，真正的法律人才需要精通法律之外的某一领域的知识，尤其是对一些专门领域的法律知识，如税法、环境、医疗、教育、社会保障、金融、通商等方面，如果没有某一领域专门的知识，就谈不上解决这些领域的法律问题。而且，即使在公检法机关，随着司法实践的深入，对法律人才的需求也越来越专业化了，例如，随着环境纠纷的增多，我国一些地方如贵阳、无锡、昆明、青岛等地的法院相继设立了环境法庭，但现实中由于缺乏具有专门环境资源法律知识的法官、检察官、职业律师，使得处理环境资源案件时在法律专业知识和法律技术上困难重重;［4］沿海不少城市设立了知识产权法庭，但专门的知识产权人才却不易获得;船舶运输、海事、海洋环境、船舶保险等纠纷的增多，迫切需要大量的海事法务人才来解决这些问题。可以说，法律人才“他们的工作领域如此宽广，包括从贫困救济法到国际并购的广泛领域。甚至像税法这样一个单独的领域，也可以划分为个人、公司、合伙、不动产、赠与以及国际税法等专业部门。”［5］而那种万精油式的法律人才在处理某一领域内专业性很强的法律问题时，往往有束手无策之感。可见，社会分工的细化，对人才需求的多元化，几乎每个行业都对法律人才有更多需求。“凡是需要法律治理的地方，就需要法律人，而这种需要又不是一种固定的模式”。①社会上有各种各样的行业，每一行业都需要专门为自己服务的法律人才。而且在法律已经融入我国社会生活方方面面的过程中，新的法律部门和领域不断出现，今后的发展趋势是，某一专业领域的法律人才将越来越吃香，而万精油式的法律人才将难以打开局面。因此，人才不是一个规格、一种水准的，人才是分层次的，其类型是多种多样的。只有人才的多类型、多规模、多层次，才能构成人才的“合理结构”。
二、法学教育要适应社会发展对人才多样性要求
在教育领域中，关于教育的目的，有两种代表性的观点:一是强调教育的社会性，认为教育的根本目的是培育社会发展所需要的各类人才，社会需要什么样的人才，就应生产什么样的人才;二是强调以人的自我完善发展为核心，主张为社会提供体格健康、心智健全、人格完善的人。实际上，这两种观点并不存在非此即彼的矛盾，“社会的发展与个人的发展是互为自我价值实现的对象的历史过程:社会发展的价值，在于为每一个社会成员创造更好的生存和发展的条件;个人发展的价值，在于承担社会任务更好地推进社会发展。”［6］坚持以人为本，如果没有社会的诉求，就会失去社会责任感，成为自由主义的孤魂;坚持社会本位，如果没有个体的诉求，就会异化为国家社会正义的工具，失去自主与权利意识;只有培养充满个性而又适应社会的人，才是教育目标的世俗选择。因此，作为高校的法学教育，其教育目的在注重人自身发展的同时，为社会培养各类所需要的人才是其应有职责。既然社会上对法律人才需求呈现出多元化的特点，作为培养法学人才的高等学校，必然要适应这种需要，根据自己所处的地域，为社会培养所需要的人才。法学教育的“第一项任务，是要针对中国的社会发展需求，培养更多的合格的法律人”。［7］不断细化的行业与职位向法学教育提出了越来越强的挑战，而多样性人才培养，目的就是要让法学教育适应社会对多样化人才需求，适应学生对法学服务的多样化需求。此外，从学生的就业角度来讲，随着市场经济的深入，高校面向市场经济自主办学的体制逐步建立起来，使得教育在一定程度上也成为市场经济的一部分。高等教育不再是国家的“订单制造”，而更是面向社会、面向学生的一种服务。［8］高校如同工厂，而学生类似于产品，生产出来必须销售出去，否则，就要关门倒闭，而这个销售就是毕业生的就业。按照市场经济的评价标准，就业率低往往被认为所设置的专业与社会脱节，不适用社会的需要，就得不到学校的重视，经费、设备等也会相应减少;同时，学生的就业情况也反过来影响专业的招生，因为如果不能很好地解决学生的“出口”问题，势必会出现招生滑坡现象，而一旦招生困难，就要减少招生规模，有的甚至被砍掉，进而出现生存危机。因此，如何提高法学学生的就业率，是每个高校必须考虑的头等大事，是衡量各高校教学质量和管理水平的重要指标，只有有效地解决学生的“出口”问题，才能更好地解决学生“入口”的问题。［9］解决就业问题的关键是根据社会需要，培养出适合社会多样化要求的法律人才;而试图培养出一个个万能的法律人，那培养出的将是千人一面的失业大军。可见，无论是从法学教育的目的，还是法学院系自身生存与发展的需要，都必须适应社会发展对人才需求多样性的客观现实，积极调整办学方向，与社会发展相适应。
三、法学教育的特色化才能适应社会需求的多
样性从整体上讲，全国专业规范对法学专业人才培养有一个共同性要求，这有利于保证该专业学生达到一个“基本水平”，并使之区别于其他专业。但社会对人才需要的多样性，使得我们不能用唯一的标准来要求和衡量大学人才培养的质量和水平，应在保证基本要求的前提下，突出各自的特色。《国家中长期教育改革和发展规划纲要》(2010－2020年)中指出，“促进高校办出特色。建立高校分类体系，实行分类管理。发挥政策指导和资源配置的作用，引导高校合理定位，克服同质化倾向，形成各自的办学理念和风格，在不同层次、不同领域办出特色，争创一流”。所谓特色化是通过差异化、个体性化的竞争战略形成难以复制和难以替代的比较优势，并进而形成独特的核心竞争力，在激烈的市场竞争中立于不败之地。［10］特色化也就是差异化，差别化竞争战略强调要向市场提供与众不同的产品或服务，用以满足顾客特殊的需要，从而形成竞争优势的一种战略。［11］法学教育的特色化，是指各高校法学专业根据所在院校的类型、功能、层次、历史传统、地域等方面的差别，充分结合本校其他学科资源，形成有自己特色和优势的人才培养模式。特色既可表现为学科门类上有自己的优势研究领域，也可表现为学生培养目标上偏重理论还是实务，还可表现为人才培养层次上的区分。［12］法学教育的成功之路，是改革创新、特色办学之路。［13］而目前许多高校的法学教育，在人才培养目标定位上普遍过于泛化，特色不鲜明，几乎所有的法学教育都千人一面，“基本上是在高度理论化的气氛中培养出来的缺乏实践技能的、高度同质化、缺乏个性的人才”。［14］从培养目标到课程设置，没有自己的特点，造成同质竞争，无法适应市场需求。因此，法律人才市场上“过剩”和“短缺”共存的现状，反映出人才培养理念的滞后，折射出人才培养结构的失衡，也凸显出人才浪费的深层次根源，即法律人才培养机构未能培养出社会需要的特色人才。就像没有一个企业能够或没有必要生产出所有的产品一样，任何一所高校都不可能更没有必要培养出所有行业都能适用的各类法律人才，正如美国学者布鲁贝克所言，“一所大学如果试图办成满足所有人需要的万能机构，那不是骗人的，就是愚蠢的”。［15］因此，在这种情况下，各高校的法学教育必须遵循有所为有所不为的指导思路，根据各自的特点，走特色化的路子，发挥自己的长处，尤其是对于处于地方或理工科行业院校中的法学教育更是如此。各高校必须在某一方面发挥专长，在某一方向上体现出人才特色，由“大法学”向特色化方向发展，即在坚持法学共同性要求的基础上，寻找自己的特色，培养自己的特色性人才，以迅速适应市场对法律人才的多样性需要。实际上，我国法学教育的分布现状为特色化教育提供了良好的契机。目前，我国的法学教育在办学机构上呈现出多样性:有政法院校、综合性大学、理工科大学、财经类、医学类、师范类等的法学专业，这些法学教育之间，不但师资差异大，生源悬殊巨大，而且办学条件、对外交流的机会也各有特色。这种格局本来被认为是一种劣势，甚至被认为是法学教育混乱的表现，但如果走特色化的路子，却又会变成一种优势，为特色化办学提供了天然条件。“世界上没有哪一类大学能够全面满足社会各方面、各层次的需求，也没有哪一所大学能够接纳知识基础参差不齐和学习意愿差异甚大的学生。”［16］在这种情况下，世界上不同的大学，采取了不同的教育模式，形成了不同的特色。因此，我国各高校要在充分认识自身基础和所依托的高校优势专业的基础上，全面深化法学教育教学改革，有所侧重，充分发挥自身优势，弥补自身不利，力争形成自身鲜明的人才培养特色，做到“人无我有、人有我优、人优我精”，以特色求生存、以特色求发展。而当各高校的法学教育呈现出特色化时，整个法学教育就是多元化了。实际上，法学教育的特色化与多元化并无明显界限，特色化本质上就是多元化。特色化形成的同时，多元化也必然形成，二者相辅相成，相互依存。法学教育今后的生命将会因为有不同的特色而表现为多元。这个趋势目前正在进行中。［17］
四、法学教育特色化的实现途径
准确定位是特色化的前提。各高校首先要对自己的法学教育进行准确认识，对人才去向进行正确判断，对可能形成自己特色的环境进行全面衡量。在此基础上，设计培养目标，制定培养计划，有针对性地加强师资建设，并循序渐进地有步骤地开展特色化教学。1.培养目标的特色化鉴于高等学校的办学条件、所处的地方、人才培养去向等因素，有不少教育研究者提出高校要“坚持分类办学，明确发展定位”，［18］“实施分类指导和分类办学已成为高等教育发展的迫切要求和必然选择”。［19］就我国法学教育而言，我国法学专业可以分为多种格局，不同类型的学校可确定自己的培养目标。如，处于高端的重点大学的法学教育，如北京大学、中国人民大学、武汉大学、南京大学、复旦大学、浙江大学等，重点培养理论性法学人才和国际性法律人才。传统意义上的五所专业性政法院校的法学教育，即中国政法大学、中南财经政法大学、西北政法大学、华东政法大学、西南政法大学，他们各具特色，在某一学科或领域中独具特色，学生可以进行多元化的培养，根据专业和方向的不同，培养的人才也能适用多领域的需要。②行业性院校的法学教育，如理工科、矿产、农业等，这类院校往往在某些学科方面居于全国领先地位，可以依托于学校这些强势学科，依托于学校现有的教学资源，并将法学教育与这些强势学科将结合，借助于并从这些学科的学科平台、经费等方面获得扶持、支持力度，走一条有特色的法学专业人才培养之路。③其他如商科院校可以培养通晓经济知识、具有商业头脑的法律人才;外语院校可以提供小语种、高端英语的跨国法律人才等。而作为一般性地方性院校，由于没有悠久的历史、雄厚的实力和名牌大学的优越感，在办学条件、人才培养以及生源素质等方面，无疑都处于劣势，但这类院校与所在地方存在着共生关系，可以在摸清本地区的具体需要的基础上，避实就虚，发挥地区优势，开辟自己的发展空间，为地方培养更多法律应用型人才。2.课程体系的特色化课程体系是指按照人才培养目标、教学要求和学生学习心理，根据专业知识之间的内在联系而设计的各门课程的系统。它既是专业人才培养方案的具体体现，也构成了专业人才培养方案的核心。［20］法学专业的课程体系也不例外。法学专业课程体系是高校法学教育人才培养方案的核心和具体表现，也是法学教育人才培养的重要依据，是体现法学教育特殊性的核心所在，它与人才培养的质量与规格有着决定性关系。因此，加强对高校法学专业课程体系的构建与研究，合理安排课程体系，就成为事关法律人才培养目标得以实现的重大课题。而在法学专业课程体系设置方面，尤其要重视合理设置必修课与选修课的比例，合理选择课程内容。例如，以计算机、通讯技术专业为强项的院校，其法学专业可侧重开设计算机犯罪法学、通讯信息法学等课程;在环境、资源、安全工程方面有特长的院校，其法学专业可开设环境、资源法学、工程安全法学等课程;具有航空航天技术学科优势的院校，其法学专业可开设宇航法学等课程;具有财政、金融、经济管理、国际贸易等优势的财经类院校，可加强经济法学、商法学、知识产权法学、国际经济法学等课程④;外语类院校的法学专业可注重与国际关系密切相关的国际法学的研究;⑤农林院校的法学专业可为学生开设较多与农业、农村、农民相关的课程以及与土地、林业、水资源密切的法律课程;医学类院校的法学专业可开设出更多与医疗卫生、医学技术运用、医患法律关系与医疗纠纷处理相关的法律课程;师范类院校的法学专业可开设更多与教育、教师、学生相关的法律课程，等等。［21］而以地方培养实用性人才为重点的一般院校的法学教育，在以司法考试为导向的指导下，可增加与司法考试关系比较密切的民法、商法、民事诉讼法、刑法、刑事诉讼法、行政法、行政诉讼法等课程的课时，适当缩减中国法制史、外国法制史、法理学等课程学时。3.教学模式的特色化只要有教学活动存在，就必然要运用某种教学模式，教学模式选择得是否恰当，直接影响到教学质量的高低。1972年，美国学者乔伊斯出版了《教学模式》一书，他在对当时流行的各种教学模式深入分析和研究的基础上，概括出了教学实践中常用的23种教学模式，并把它们分成四大类，典型的教学模式类型主要有“传递—接受式”、“探究式”、“范例式”、“发现式”等，并把教学模式定义为构成课程和作业、选择教材、提示教师活动的一种范式或计划。教学模式在整个教学活动中发挥着中介作用，它为各科教学提供一定理论依据的模式化的教学法体系，使教师摆脱只凭经验和感觉，在实践中从头摸索进行教学的状况，搭起了一座理论与实践之间的桥梁。法学教学模式是在法学教学领域所使用的教学模式，体现了法学教育的目标定位和理念选择，关系着法学人才的发展方向。一般而言，一个完整的教学模式通常包括理论依据、教学目标、操作程序、实现条件、教学评价等几个基本构成要素。统一培养规格的教育模式不能适应社会对法学人才多样化的需求，也不能适应学生的多样化的教育服务需求，更不能适应不同层次、不同类型高校法学专业对人才培养的要求。为此，各高校要根据自己的具体情况，在教学模式的诸要素中进行特色化设计，充分体现各自的培养目标，使所培养的人才真正适合社会的需要。注释:①张文显在“教育部法学学科教学指导委员会、中国法学会法学教育研究2007年年会暨中国法学教育论坛”上所作的工作报告。②在这方面，中南财经政法大学做得相当好，该校已经形成了鲜明、厚重和制度化的特色，构成特色目标五位一体、环环相扣的五大子目标或子系统，即特色学科、特色专业、特色课程、特色师资、特色学生。③在这方面，中国矿业大学法学教育的经验值得借鉴。该校经济法学硕士点依托安全、环境资源等专业的优势，下设“安全法”和“环境与资源法”两个方向，其中安全法方向为全国第一个该领域的法学硕士研究方向。因此，与其他高校的经济法学相比，该校的经济法学在人才培养的目标上具有明显的特色。④目前，南京审计学院等高校结合自身的学科优势，尝试开设法务会计专业，并构建新的课程体系，获得了较大成功。⑤在这个方面，北京外国语大学的做法值得借鉴，该校在保证基础性法律人才培养基本适格的基础上，结合北外一流的外语教学优势，学院开设了200课时左右的英美法课程，包括合同法、侵权法、财产法等，由外籍教师全英文授课;国际经济法、国际法、知识产权法三门课程实现了双语教学;在法学本科教育中推广原版教材和英文阅读文献。
