医药零售行业税负率

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第1篇

一、2007年经济和税收相关因素分析

2007年，常州武进区国税局累计完成税收收入48.12亿元，同比增长29.87%，收入总量和增幅均创历史新高；其中增消两税（含调库）完成40.68亿元，同比增长24.49%,突破了40亿元大关；两个所得税均实现了高幅度增长，企业所得税累计完成3.4亿元，比去年同期增长48.12%；外资所得税累计完成3.03亿元，比去年同期增长139.14%。

税收来源于经济，税收收入的增长是我区经济平稳较快发展的直接体现。具体分析2007年上半年增长较好的主要因素有：

（一）周期律考察：我区经济正处于新一轮快速发展的周期

从1996—2007年我区国税收入与GDP增幅波动趁势图中可以看出，随着税务部门遵照税收增长的客观规律，按照组织收入的原则，税收的增幅与财政收入增幅基本持平，税收与经济增幅基本同步，从1995-2005年，税收增幅基本保持在13%-23%之间，通过加强税收征管，2006-2007年税收增幅超过25%，接近30%。

1、从2003年起，我区经济运行处于新一轮的增长周期，GDP保持持续5年的高速增长，为我区经济税源增长奠定了基础。

2、2007年全区投资、消费、出口三驾马车继续保持高位增长，全社会固定资产投资完成336.13亿元，同比增长19.9%；社会消费品零售总额159.13亿元，同比增长24.92%；进出口总额37.43亿美元，同比增长18.03%，其中出口总额达30.48亿美元，同比增长19.7%。

3、我区经济由钢铁行业和先进装备制造业、电子信息产业、新能源及环保产业、新材料产业和生物医药及医疗器材产业发展，我区的国税税源结构契合了该阶段的发展特征。

以上三个要素使2007年国税组织收入达到历史最高水平，并大幅超越GDP增幅。

（二）经济加大投入有效转化为现实税源

从投资角度分析：2007年完成全社会固定资产投资336.13亿元，同比增长19.9%；投入加大，资金宽松，投资回报预期较好三者促使我区的经济继续保持强劲增长，为组织收入提供了充裕的税源。

1、从我区2007年的主要经济指标分析。我区地区生产总值705亿元，同比增长23.49%；工业增加值实现474.61亿元，同比增长23.10%，全区的工业用电量84.36亿度，同比增长8.7%。

2、从资金面分析。2007年底全区金融机构各项贷款余额480.34亿元，同比增长12.9%，为我区加大投入提供了资金支持，资金有效投入促使企业完成技术改造投资，促进企业做强做大，全区2007年完成技术改造投资230.50亿元，同比增长22.85%，企业的技术改造和做强做大间接带来了增值税和所得税税基增加。

3、我区良好的投资回报预期和在宽松的政策面、资金面的支持下，民间投资能量得到有效的引导和释放。

（三）居民消费能力增强拉动消费环节税收增长

2007年全区社会消费零售总额达159.13亿元，同比增长24.92%；消费增长拉动消费环节税源增长。

1、拉动批发零售业税收增长，2007年批发零售业税收达2.11亿元，增长41.63%

2、金融机构存款余额645.85亿元，同比增长14.3%。其中：城乡居民储蓄存款余额为298.9亿元，同比增长8.2%，居民储蓄存款余额的增加扩大了个人所得税税基，相应增加了利息所得税收入，2007年虽然税率下调，但全区个人所得税收入突破亿元，达10091万元，同比增长25.26%。

（四）外向型经济的发展，使我区企业和地方政府得到中央有关出口退税转移支付政策的实惠

2007年协议引进外资10.58亿美元，同比增长23.2%，实际到账5.35亿美元，同比增长40.5%；其中引进大项目注册资本达2000万美元以上企业5家。

2007年进出口总额达37.43亿美元，同比增长18.03%，其中出口总额30.48亿美元，同比增长19.7%。从贸易方式分析，其中一般贸易23.74亿美元，同比增长32.58%，加工贸易6.72亿美元，同比减少11.06%，减少的原因是2007年新科电子集团加工贸易2.85亿美元，同比减少1.6亿美元。由于出口退税基本由中央政府全额承担（区财政承担退企业税款的6%），出口越多，意味着中央财政对地方的转移支付越多。2007年，我区出口退税20.73亿元，同比增幅15.97%，其中直接退企业16.54亿元，给地方财政调库4.19亿元。

（五）经济运行质量提高带来企业效益提高，使我区所得税大幅增长

1、从企业所得税分析。2007年全区企业所得税收入3.40亿元，同比增长48.12%，其中区县级所得税入库2.5亿元，同比增长54.67%。

2、从涉外企业所得税分析。2007年全区企业所得税收入3.03亿元，同比增长139.14%，增收的主要原因：一是盈利户数增加，税源税额增长。据统计，2007年全区申报企业580户中盈利户303户(不含零申报户)，盈利面52.24%，实现利润总额9.45亿元，同比增长27.12%；实现应纳税所得额9.26亿元，同比增长1.31%。二是部分享受外资企业优惠政策到期增加收入，我区外资企业各类优惠减免所得税额共计1.52亿元。三是加强涉外所得税源头管理，预提所得税大幅增加。入库预提所得税1260万元，比上年同期增收656万元。

（六）弹性系数和宏观税负分析，税源管理精细化促使增收效益显现，国税收入增幅大于GDP增幅。

2007年，全区建立健全内外四联动管理机制。完善了宏观税负分析、税收弹性分析、行业税负分析、税收关联分析为一体的税收分析体系，以“一般纳税人年度评估”为重点，以行业评估、重点税源评估为突破口，积极探索征退联评，实现评估成果19614.23万元,同比增长48.43%；积极探索税务稽查的上下联动、查管联动，提升稽查的管理效能。完善工商户管比对、供电信息比对分析机制，个体工商户的户管增长率达到20.83%；对15334户纳税人的19226条供电信息进行了比对，完成503户比对异常企业信息的核查、分析。全年个体税收入库9050万元，同比增长24.31%；

大力规范整顿税收秩序。积极探索“案源统配、检查分片与集中、审理统一、执行查管联动”的稽查模式创新，推进稽查资源优化组合；积极推进“查管互动、内外联动”，部署开展税收专项检查、稽查调研等工作；大力整顿和规范税收秩序，加强与公安、工商、银行、海关等部门的配合，深入开展多个专项检查，充分发挥了稽查的震慑作用；严厉打击虚开增值税专用发票和利用其他可抵扣票（证）偷逃税收、骗取出口退税、以及利用做假账、两套账和账外经营等手段进行偷税的涉税违法犯罪活动，大力组织案件查处。全年共查办案件214件，其中查办60万元以上大要案9件，查补收入4930万元。

通过上述措施的实施，增收效应显现，从《1996-2007武进区税收与GDP弹性系数图》和《1996-2007武进区税负变动图》可以看出，在我区近几年税收弹性系数由2003、2004、2005年小于1，到2006、2007大于1，弹性系数大幅上升，今年弹性系数比2005年增长了近一倍，比去年同期增长0.11个百分点，国税宏观税负比增值税宏观税负差距加大，说明所得税在总税收中比重加大。宏观税负率、弹性系数的提高，增加了当期收入。

二、2007年税收结构分析呈现的税源发展趋势

（一）产业结构分析

从《2007/2006年分产业结构税收情况比较表》中看出：与上年相比，2007年第三产业纳税户数、入库税收、出口退税占比都有增长，但销售收入占比下降，第二产业国税纳税占比为88.72%，说明国税税源主要来自第二产业的贡献，但另一种方面说明了我区的现代物流业、金融服务业等知识服务行业企业发展任重道远。

（二）所有制税收结构分析

为分析问题简明起见，将所有制结构分三大块：国有经济包括：国有企业、国有独资公司、国有与集体联营企业；民营经济包括：集体企业、股份合作企业、其他联营企业、其他有限责任公司、股份有限公司、私营企业、个人独资企业、其他内资企业、个人合伙、个体工商户、非国有控股性质的公司；外资经济包括：三资企业、外国企业、港澳台资企业。

从税收的所有制结构分布分析：2007年民营经济仍然一枝独秀，外资企业对税收的贡献比重略有上升，国有经济对税收的贡献比重略有下降。2007年全区民营经济纳税户数增长15.96%，销售收入增长17.49%，税收增长27.31%；外资企业纳税户数增长11.98%，销售收入增长23.46%，税收增长53.39%；外资企业税收大幅增长，主要得益于所得税增幅达139.14%。

（三）税收规模结构分析

从《2007年税收比例结构情况表》中可以看出：经过多年的努力，我区的大企业集团已经初步成为引领经济快速发展的核心力量；同时，面广量大的中小企业对经济增长和有效税收贡献不断增加，重点税源企业和成长型中小企业成为税收两个主要增长点。

2007年，我区重点税源企业（尤其是入库大于1000万元的企业）和成长型中小企业（年入库10-100万元企业）成为主要税收增长点；全区有40户企业入库税收超过1000万元，比去年的25户增加了15户，入库税收13.36亿元，同比8.15亿元增长63.93%，入库税收10-100万元的企业4418户，比去年3625户增加793户，入库税收12.36亿元，同比9.86亿元增长25.35%。2007年我区5户企业增值税入库超亿元，同比增长了3户。江苏鑫瑞特钢有限公司和武进供电公司在去年入库税款超亿元的基础上，今年分别入库1.69亿元、1.33亿元；新增的3户亿元企业分别是：常州中发炼铁有限公司、中天钢铁集团有限公司、常州邦益钢铁有限公司，今年分别入库1.29亿元、1.1亿元、1.01亿元。入库增值税超亿元企业的快速增长，主要得益于钢铁行业的快速发展。

（四）行业结构分析

2007年我局监控的10个重点行业共入库税款34.62亿元，占全区税收收入总额的71.95%，重点税源企业体现较强的税源聚集效应和税收支撑作用。

10个重点行业6个增幅超过30%。其中：通用设备制造业、批发业、通信设备计算机及其他电子设备制造业分别比同期增长49.1%、47.32%、42.74%。

三、2008年经济发展与武进国税收入预测分析

（一）因素分析

有利方面：

1、武进区国民经济将保持较快的增长势头。前几年的有效投入逐渐转化为现实税源，2008年政府GDP预计增幅为20%，经济的高速运行和惯性增长将为国税收入提供税源。

武进区工业提出五大产业发展三年行动纲要，加快发展先进装备制造出、电子信息产业、新能源及环保产业、新材料产业和生物医药及医疗器材产业。到2010年五大产业销售收入将达到2100亿元，占全区工业经济总量的50%，比2007年全区总销售收2042亿元多2.84%。

2、国税部门加大税源管理力度，依托协税护税网络和税源管理平台，采用电费比对（能耗产出）和税负率分析的方法，对企业的生产经营和纳税申报情况实行逐户逐月跟踪，对申报差异率和税负差异率超过预警值的企业一季一评、一年一查，将税源管理纳入到日管中去。精细化的联动管理为组织税收收入提供了征管手段保障。

3、纳税人的纳税遵从度逐步提高，国税机关加强服务等多种措施将发挥积极的作用。

不利方面：

1、从宏观上分析：我们应看到今年国际、国内形势和经济发展存在着许多不确定因素，国际原油等初级产品价格持续攀升，全球贸易保护主义、投资保护主义明显加强；国家进一步加大了宏观调控政策力度，强化节能减排约束力；一些政策性减收因素会对经济增长产生影响;税收高基数,政府高期望，这些都会对国税收入的增长带来巨大的压力。

2、我区经济发展中存在的税源结构不合理、经济增长方式粗放、自主创新能力不强等制约经济发展的深层次矛盾仍然突出：

（1）税源结构不合理制约武进区税源快速增长。主要表现在上规模重点税源企业偏少，重点增长性税源中钢铁行业等资源能耗型企业及低附加值企业比重大。科技型、服务型等三产比重过小。

（2）政策性减免享受对象的总体结构中，武进区符合“双高政策”优惠资格的高新产业或技术企业的比重过低，我区国税政策兑现的27.83亿元中，软件集成电路退税仅为279万元。

3、各类要素价格将继续上升，企业经营成本明显增加将影响税源：（1）国际油价及初级产品价格持续攀升；（2）劳动力价格上升较快；（3）人民币升值使企业的汇兑损失增加；（4）土地使用成本上升，大幅提高土地使用税增加了土地使用成本。

4、各种政策变动等不确定因素较多。如内外资企业所得税并轨，税率下调将减少所得税收入。

（二）数量分析

武进区政府下达全口径收入的任务是60.8亿元（包括增消两税、区县级所得税），其中增值税52亿元、区县级所得税8.8亿元

1、增值税

（1）增值税预计入库54.64亿元。其中：正常申报经济税源将达45.39亿元。去年实现正常申报37.21亿元，同比增长22%；纳税评估预计完成1.5亿元；税务稽查预计完成0.5亿元；个体税收预计完成1.2亿元；欠税清理、预缴税款、滞纳金及其他入库预计入库0.35亿元；免抵调库预计5.7亿元。

（2）今年预计退税2.64亿元。其中：福利企业退税预计2.5亿元;其他退税预计0.14亿元。