时间：2023-09-06 17:08:08
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇投资管理系统方案，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、电力建设工程项目投资管理的重要性
投资管理系统是一个动态的控制系统,需要从投资决策阶段开始狠抓。许多建设者在投资决策的时候连方案都没有,因此不能精准确定投资额,严重影响了工程进度。投资设计阶段是整个电力建设工程中非常重要的一部分,它包含初步设计、方案设计以及施工图设计等环节,能将建设项目中所有技术的构造状态准确反映出来。作为施工图预算、审查及编制建设项目的基础,设计概算在项目立项决策中非常重要,它是对项目投资进行有效控制的重要依据。从项目投资方案开始,通过成本核算和经济分析,估算并确定最大投资限额,全面控制建设工程投资。在施工图设计和扩初设计阶段,因投资方案的优化,确定了项目的装修装备标准和使用功能,使整个项目的工程投资标准得到了有效确定。
二、识别电力建设工程投资中存在的风险
电力建设工程中的风险,主要存在于招标投标阶段、施工阶段和竣工阶段。
1.招标投标阶段在这个阶段的风险中,一般有施工技术以风险、业主资信风险、投标报价风险以及勘察设计风险。每一个电力施工企业都要依照自身薄弱环节,采取措施应对以上风险。目前,很多电力建设企业在工程设计中全面推行《建设工程工程量清单计价规范》,有效降低了招标投标阶段中的投资风险。
2.施工阶段应对电力工程的投资风险,施工阶段是非常重要的一个阶段,但是受多种因素的影响,很难对这一阶段的风险加以防范。一般的风险形式为:监理单位的风险、不可抗力风险、异常气候风险、施工企业自身风险以及国家政治风险等。
3.竣工阶段此阶段中一般存在如下风险:电力企业因资金问题而出现的结算风险、工程设计变更或签证不全而造成的投资纠纷、财务计价变化而造成的利润减少等。
三、控制电力建设工程项目投资的措施
1.培养管理人才在审核电力建设工程项目的投资时,管理人员的专业程度直接影响审核效率。因此,要想达到理想的管理效果,可以从两个方面入手:第一,多开展投资管理专业性质较强的培训和实践的活动,将实际施工中出现的问题和预结算方案理论相结合,提升在职人员的投资管理能力;第二,制定严格规范的招聘选拨机制,提高入职门槛,严格的控制人才准入。
2.加强项目管理现阶段的市场竞争非常激烈,施工方绝不能为获取低价竞争力而牺牲工程质量,不然,在工程后期施工中,会给承包商带来不良影响。同时,合理索赔也是一种减轻投资风险的手段,是一种有效提高经济效益的手段。比如,当施工进度发生变化、设计中出现失误、自然条件的影响、工程量出现变化以及施工环境发生变化时,都可以要求赔偿。在整个施工阶段,针对实际的施工环境,科学管理项目,能有效降低工程投资风险,大幅提高项目经济效益。
3.重视价格审核电力企业作为一个资源消耗较高的行业,在审核电力工程投资时,要注意认真审核建筑材料的价格。电力设计工程项目中的施工材料,因多种因素的影响,会出现价格上的波动,加大了建筑材料的审核难度。如下方法可以降低价格审核难度:第一,如果电力工程施工出现了较长时间的停工,可按此阶段建筑材料的平均信息进行审核,确保电力工程材料价格合理;第二,依照电力工程的合同,深入分析材料价格中的模糊因素,以便在进行实际预算情况总结的时候加以调整;第三,对于合同中允许的建筑材料价格的变动,在核对实际的施工日志时,要核查其真实性。
4.慎重投标招标投标工程直接影响工程投资,因此,电力建设承包单位必须提供施工所需的工程量清单、设计图纸、合同条款以及招标文件。施工企业要充分理解招标文件中所呈现的实质性内容,认识到招标文件的不足和容易引发的风险。在进行清单报价时,要将规避风险放在最重要的位置,依照企业自身的市场以及实力变化,深入分析与探讨项目中存在的一些问题。在具体操作时,可以对特定的项目应用特定报价方式,在确保总价不变的情况下,尽量增加预计工程量。如果提供的设计图纸较为模糊,可适当提高单价进行;反之,可将单价尽量调低。总之,要在整个投标过程中保持主动的姿态。由图1所示,2010年到2014年某电力建设企业的总投资额持续上升。因社会经济的不断发展,项目投资因此大幅提升。
关键词：基建工程 投资管理 现状问题 对策
中图分类号：F830文献标识码： A 文章编号：
投资管理是工程项目管理中的一项重要的工作内容，属于一种全过程动态管理，贯穿在工程建设过程中。因此为了确保工程能够顺利的进行，提高工程投资的效益以及成本的节约，这就需要所有参与者共同来努力完成。工程投资管理主要指的是工程造价管理以及成本控制，到目前为止，我国的工程造价工作取得了很大的进步，从过去的被动管理计划经济体制，单纯的编制定额逐渐的发展为现在的按市场经济变化，定期的公布各种工程要素的调整系数以及造价系数，然而我国的一些基建工程仍然会出现投资失误，预算跟实际金额不相符合，预算超过了概算，小于最终的结算。
一、基建工程投资管理存在的问题
（1）领导缺乏比较科学的投资决策，没有经过严格的工程预算就开始盲目的投资，建设单位跟设计单位以及施工单位之间没有得到有效的沟通，缺乏统一的造价管理目标。工程监理单位没有参与到投资决策分析过程中，仅仅局限在管理控制施工阶段的质量跟进度。虽然说在设计阶段过程中，设计单位做出了工程的概算跟预算，然而受到设计方案造价指标的控制约束因素，设计比较的保守，投资金额比较的偏高。工程施工招投标过程中，缺乏准确的标底跟标价估价，导致了在施工阶段出现了资金紧缺的现象，没有严格的进行成本管理，导致了最终的投资管理失去控制，最终工程不能够准时完成，大量投资金额被损失掉；
（2）造价管理人员的整体素质比较的低，我国的工程造价顾问或是一些咨询公司，大部分的业务都是依靠定额进行相关的工程预算跟结算的检查审核，工作人员一般只有概预算工作的经验，造成了他们的专业技术素质比较的差，对于一些复杂的工程技术经济问题不能够进行果断快速而准确的处理，没有较强的投资预控能力，对于事后的处理阶段工作比较的熟悉，对于经济跟法律知识比较的欠缺，不能够正确的理解国际工程管理中的FIDIC合同条件，对于索赔问题的处理能力比较欠缺。这种专业水平在建筑市场竞争如此激烈的时代是不能够被利用的，无法满足新时代对工程造价管理的要求，建筑市场也不能够得到有效的发展。
（3）决策者没有正确的认识到基建工程管理，基建工程的决策者一般是工矿企业或是一些主管领导，认为基建工程分为大小两类，大型的基建工程建设周期比较的长，其施工过程相对于小型基建工程要复杂，投资金额比较的大，小型的基建工程建设周期比较的短，投资金额没有大型基建工程那么多，因此比较注重大型基建工程。然而，小型的基建工程单项投资金额少，但是发生的频率要大于大型基建工程，大部分的矿工企业或是院校每年所需要的小型基建工程金额最少也有几十万元，多个小型基建工程投资金额的累加相当于一项完整的新建工程的投资，因此说投资决策者对于大小型的基建工程都要重视和关注。
二、基建工程投资管理存在问题的解决措施
根据西方一些国家对设计费用的分析认为，其一般只相当于建筑工程全部寿命费用的百分之一还不到，然而这百分之一还不到的费用却决定了随后所有的建筑费用，因此说设计阶段的投资管理在整个工程的造价管理中占有着非常重要的地位。
我国的信息工作管理方式比较的落伍，对于工程资料没有详细的精度，决策者不能够及时准确而全面的获取工程资料而做出一个准确的决策，因此就需要建立一套完善的工程造价管理体系，利用计算机的条件，通过人机组成，搜集跟传输加工、保存维护和使用工程的造价信息，主要是由定额管理系统以及价格管理系统和造价估价系统、造价控制系统所组成的。利用这个系统，繁琐的日常人工业务处理工程能够得到有效的改善，并能够给管理人员提供及时有效的造价管理信息。
发达国家的造价顾问或是咨询公司的工作人员在日常的工程建筑过程中积累了丰富的管理经验，其拥有高技术职称的人员占所有人员中的比例为百分之三四十，在严格的认证过程中，要求工作人员要精通法律，对于管理要有丰富的经验，具备有专业的技术水平，能够熟练的掌握计算机技术的应用，能够清晰的对施工、安装等专业知识进行详细的技术经济分析，他们的服务范围要能够满足从工程项目的前期论证到项目的实施管理以及对工程后期的评估等整套造价监理跟控制内容。
三、总结：工程建设的各个方面都有涉及到工程的投资管理。它主要是贯穿在工程建设的全过程中，因此要想工程投资的效益得到有效的提高，就需要工程投资的所有参与者工程努力，有效的控制住工程造价。工程设计方案要有其一定的合理性。不断的规范合同管理，提高造价从业人员的综合素质水平，充分的发挥出竞争机制的作用，严格落实建设过程中的每一个细微环节，以我国国情的建设方案跟建设标准作为基准，合理的安排人力、物力跟财力，以获得最大的投资效益作为最终目标。
参考文献：
吕耀北. 浅谈工程造价失控原因及对策[J]. 中小企业管理与科技(下旬刊). 2010(04)
李哲. 谈项目业主建设工程投资全过程控制[J]. 中国科技信息. 2012(16)
改革开放以来，我国的造价工程已取得了较大的进步。造价管理部门从过去计划经济体制下的被动管理，单纯编制定额发展到按市场经济变化，定期公布各种工程要素的调整系数，造价系数；介入招标评标工作以及合同管理。但是目前许多工程仍出现投资失控，概算超估算，预算超概算，结算超预算。究其原因，主要有以下几个方面：
1. 我国现行的工程投资确定方法多为静态、滞后的方法，其确定往往是以定额为依据，定额单价又以几年前人工、材料、机械台班价格的统计为基础。虽然各地造价管理部门也通过定期一些调整系数或补差来达到与当前的工程造价管理信息系统的开发和运用还不能及时提供造价管理人员所需的信息，难以实行与国际惯例接轨的实物法预算编制，因此，这种静态、滞后的价格取定方法，无法满足日益变化的市场经济要求。不同水平的承包商依据同一定额编制不同工程的价格，无法区别承包单位在不同地点、不同工程上的价格差异。
2. 现行投资控制中，占十分重要地位的合同管理还未完全规范和法制化。一方面，合同条款不够严密，实施过程中合同双方对合同条款的理解不一，影响工程顺利进行；另一方面，对合同的法律性认识不足，有法不依。如工程的支付往往就不能按合同及时支付，承包方不得不通过回扣等手段获得工程款，由此也造成了建筑行业中行贿较为严重的局面。
3. 我国现行的投资管理大多是处于阶段性的管理模式，缺乏建设项目全过程综合管理的意识。设计单位在设计阶段虽做了工程概算甚至细化到预算，但由于缺少对设计方案造价指标的控制约束，导致设计保守、投资偏高。在施工招投标阶段，标底和标价估价不准，使得工程在实施阶段，或者由于资金短缺，或者成本管理不严，导致投资管理失控。工程不能按期完成，贷款利息不断增加，原本紧缺的资金在恶性循环里运行，给企业、金融机构和国家都带来了巨大的损失。
二、投资管理工作发展趋势与避免投资失控的措施
1. 加强设计阶段投资控制，提高造价管理实效
由于业主希望建筑业提供形成建筑业产品全过程的服务，因此，受聘于业主的造价顾问或咨询公司，便参与了从投资可行性研究直到竣工决算的全部工作，但在这些连续的全过程管理中，不同阶段又有轻重之分，据西方一些国家分析，设计费一般只相当于建筑工程全寿命费用的1％以下，但正是这少于1％的费用却基本决定了几乎全部随后的费用。由此可见，设计阶段的投资管理对整个工程的造价管理是何等的重要，在设计阶段，造价人员的工作重点应放在协助业主按技术经济分析方法和价值工程原理选择最佳的设计方案上。
2. 动态造价信息系统的开发与应用是投资控制的有效工具
为了实行对项目造价的动态管理，建立一套工程造价管理系统是十分必要的，所谓工程造价管理系统，是在使用计算机的条件下，由人机组成，对工程造价信息进行搜集、传输、加工、保存、维护和使用的系统，它由定额管理系统、价格管理系统、造价估价系统和造价控制系统组成，利用该系统，既可以代替人工繁琐的各种日常业务处理工作，也能为管理人员提供及时有效的信息，成为领导者进行决策的支持系统。
3. 加强合同管理，保证工程投资的有效控制
工程承包中，对合同的管理重点放在以下几个方面：
（1）合同的法律性是否完备；（2）合同是否完整；（3）风险的分摊是否合理；（4）特别重视合同条件第二部分（专用条款）的制定，因为它结合具体工程的实际情况，对第一部分进行删除、增加和修改，是执行合同的关键；
造价顾问或咨询公司作为业主在合同和造价方面的专业，在对合同条件的拟定、招标方式的选择，承包金额的协商过程中，应根据相应的法律法规，充分发挥自身的专业特长，切实控制投资，保证业主取得合理的最佳成本效益。在与承包商协议整个合同和商谈工程承包价时，除根据市场价格基础对承包商的总体报价的合理性作出评估外，尤须注意利用资金的时间价值，对承包商报价的平衡性作出评估。
与此同时，造价顾问或咨询公司也应格守公正的职业道德，防止片面依从业主意愿，故意压低承包商价格。就业主而言，一般希望工程成本低一些好，但表面的低价，往往导致偷工减料或频繁的索赔，甚至导致拖延。停工等严重事件的发生。所以合理地制定标底和评标是保证投资得以控制的重要手段。这既保证了承包商的合理利益，有益于工程的顺利进行，实际上也间接地维护了业主的利益。
如前所述，我国长期的计划经济体制使得业主和承包商合同意识差，随意性大，而造价顾问或咨询公司要公平的解决合同纠纷问题，就应以严密的合同为依据，为此我国已起草和了一系列建筑法律、法规和合同示范文本，但与国际的标准合同文本，尤其是与国际通用的FIDIC合同文本相比，在合同文本的严谨性、合同主体的责权利方面仍存在一些差距，为此，有必要吸收国外合同条款中的合理部分，结合我国金融、保险、建筑法规，对现行的合同文本进行修订，并在法律部门的监督配合下，做到有法必依，保证合同的严肃性，为工程投资的有效控制提供法律上的保证。
本文针对舞蹈教学的类别，归纳了示范，记录、再现、比对，分析、校验、纠错，数据采集、处理、分析、应用四大需求类型。在此基础上，宏观规划了投资管理对教学需求响应与促动的系统———智能化舞蹈教学管理系统，论述了系统建设思路与功能构成，为舞蹈教学与投资管理未来能形成高层次的需求互动，并为现实舞蹈教学的数字化、智能化、精细化管理提供有益借鉴。
【关键词】
投资管理;舞蹈教学;需求;智能化舞蹈教学管理系统
把“投资管理”与“舞蹈教学”组合在一起，是缘于现实工作中“投资管理”与“教学需求”之间的诸多不对称，既有信息的不对称，也有行为方式的不对称，还有工作思维的不对称，以及上级政策与基层工作的不对称。以上的现象想必很多老师都有切身感受，具体的表现在此不再赘述。本文所论及的“舞蹈教学”，是广义上的“舞蹈教学”，其内容可能涉及包括训练、表演、编创、教育，以及研究、批评、传播等教学和科研的多个方面，更包括围绕上述内容展开的其他相关教学活动。本文对“舞蹈教学”内涵的规定，寄希望于采取泛指的方式，最大限度地涵盖目前有关舞蹈教学和舞蹈科研所涉及的内容，从而试图寻找其中“需求”的共性与特质，为“投资”提供可供努力和实现的依据和方向。但是，这种词语的选择，仅仅是为了行文的方便，从学术角度显然是过于宽泛而且不严谨的。
关于“投资管理”，是借用经济活动中的一个词汇，本意并不是要去讨论“舞蹈教学”领域以外的问题，目的在于将“买设备”、“编软件”“建房子”等等学院的“投资”行为，以服务的立场，在努力响应“需求”的背景下，强调“投资管理”的“物有所值”、“物超所值”、“物尽其用”的观念，促进学院“投资管理”更加准确、高效。分析前述的不对称现象，“投资管理”没有及时、准确、有效地响应“舞蹈教学需求”，可能是一个重要原因。虽然不能简单责备一方，但是学院最重要的“需求”来自于教学(包括科研)系统，这是学院办学的核心任务。从“投资管理”的动机和目标分析，“投资管理”理应做出给力的响应。在一般情况下，“投资管理”的动机和目的都是围绕教学、科研系统的需求，其行为如果是积极、准确、有效的响应，这是一个正常状态，因此，不对称意味着不正常。而在理想状况下，“投资管理”则更要起到带动作用，对“舞蹈教学需求”形成促动，以自觉、趋前、拉动的行为，去唤醒、启发、开拓需求，从而提升需求。在这种关系模式下，“投资管理”与“舞蹈教学需求”之间的信息、行为方式、工作思维是流动的、畅通的、互动的。信息不对称仍将存在，但是已经进入到更高的层次，而不是再去纠结喇叭响不响、屏幕亮不亮、系统灵不灵的低层次问题。
本文也试图进一步从分析“舞蹈教学”需求的角度，为“投资管理”的政策推动提供一些线索。在现行高校管理的机制下，上级对于“投资管理”的思路大致还是因循管理“文理工农医”类高校的传统套路，不论包括舞蹈院校在内的艺术高校在教学需求方面有多么特殊，在许多内容上仍然要按照统一的管理口径实施。所以，学院在解决“投资管理”与“舞蹈教学需求”的不对称过程中，必须还要面对另一个事实:虽然我们每一个人都期待发生改变，期待“特殊”成为“惯例”甚至是规律，但是在改变没有发生之前，如果一味固执地坚持自己的“特殊”而漠视环境的一般规律，我们可能会失掉很多机会，低层次的不对称将长期困扰我们的日常工作。显然，“特殊”与“一般”的政策不对称，不是辩证法的庸俗解读，而是我们必须面对的现实。因此，如何在现行机制下寻找到自己立足点，不断从管理实践的角度去反复地研究、阐述、宣传自己的“特殊”，以更加有效的“投资管理”服务于教学需求，为学院的教学、科研的特殊性提供更加有力的支撑，以“行得正”、“走得通”、“做得好”的方式，使“舞蹈教学”的“特殊”成为管理视野的“一般”，达至“投资管理”与“舞蹈教学需求”之间的“相看两不厌”，将是今后努力的方向。
一、舞蹈教学的分类及其需求分析
(一)舞蹈教学的分类
1．训练教学训练教学是舞蹈教学的基础部分，其任务主要是基于某种舞蹈训练理论，完成以下教学任务:针对学生的身体能力，包括力量(耐力、爆发力等)训练、柔韧性训练、协调性训练、灵活性训练等;在上述基本能力基础上舞蹈专项技术、技巧，如跳、转、翻的训练;适应某个舞种风格特点的特殊能力的训练，例如劲力、韵律、动势等。训练教学的目的是让学生系统理解、掌握、运用某种舞蹈理论的训练要求和规律，形成符合这种舞蹈理论的“舞蹈人体”(在某种舞蹈理论下规定的具有特殊风格、能力、技术特征的“舞蹈人体”)，并在表演、教学、编创中熟练地使用“舞蹈人体”这一特殊材料，完成相关的艺术任务。因为舞蹈的艺术特点，训练教学是在身体的生理功能性训练的同时，要不断地叠加审美的要求，形式上是特定舞蹈理论美学观点的物化过程，同时也是该舞蹈美学在学生心理、思维中的内化过程，两个过程是训练教学的两个侧面。上述两个过程必须最终成为学生的身心综合记忆，如同基因改造一般伴随学生的艺术生涯，显然这是一个比较“漫长的过程”。因此，在教学过程中，连续性、重复性就成为训练教学的基本特点。同时，由于师生个体以及时间维度上的差异，训练教学还具有动态性、即时性、不确定性和独特性的特点。因此，训练教学的过程信息含义丰富，意义重要。由于训练教学基于特定舞蹈理论来进行，因此该舞蹈理论，或者该舞蹈理论的语境当中，应当存在某种属于自己的标准或者说理论模型，也就是这个理论具备区别于其他理论的排他性、唯一性和自足性。基于这个认识，我们可以推测，至少在理论层面，每个舞蹈理论的规定下、语境中，存在一个可以表达这种规定或者语境的理论模型，这是训练教学关于结果的重要信息。因此，在教学过程中展示(模仿的对象，即模型)、记录、分析、比对、校验是其基本需求。同时，由于训练教学涉及众多生理、心理的技术指标，需要更多的辅助学科(对于舞蹈教学来说)的理论、技术、设备的参与。
2．表演教学表演教学是舞蹈教学的关键内容，也是在某种舞蹈理论的基础下，主要针对学生的舞蹈表演能力进行的教学。但是必须特别说明的是，在很多情况下，表演教学和训练教学是难以割裂开的，往往两类教学交织在一起，其称谓的差异更多地体现在教学目标的不同、内容组成的不同。表演教学的主要内容是通过设置多种教学情境，即舞蹈剧目，学生在完成舞蹈剧目的过程中运用“舞蹈人体”理解、掌握、运用某种舞蹈理论关于表演的规定，体验、领会、实践在规定的情境下运用合理的身体技术和表演技术，演绎不同的情节、情绪、情感来塑造艺术角色，从而不断提高表演能力。与训练教学相类似，表演教学也具有重复性、连续性，以及动态性、即时性、不确定性和不确定性的特点。同时，由于艺术情境的出现，往往还具有典型性、独创性。无需赘述，在表演教学的过程、结果当中，过程信息与结果模型同样是需要关注的主要信息。与训练教学类似，在教学过程中进行展示(模仿的对象)、记录、分析、比对、校验是基本需求。不同的是，表演教学往往采用某个经典的样本(剧目的某个版本)作为教学内容，因此，表演教学的模型，是一个模型化了的样本。
3．编创教学编创教学是舞蹈教学的创造性内容，主要针对学生综合运用表演理论、创编理论、舞蹈人体进行创新、创造的教学活动。在编创教学中，学生根据教师设定或自定的情境、动机、素材，创造性地完成学习任务。编创教学的结果既是教师、学生的智慧劳动，也是教师、学生的身体实践，其结果往往具有原创性、开放性和唯一性。由于舞蹈综合性艺术的特点，至少要涉及音乐、美术领域，因此编创教学还具有综合性的特点。鉴于编创教学的特点，过程信息虽然可能与结果不是直接相关的，但是其资料意义、素材意义则使得过程信息成为愈发有意义的信息。
4．综合教学综合教学是对训练、表演、编创教学的整合，往往以舞台实践的方式进行。因此，综合教学不仅是训练、表演、编创教学的实际印证或强化，还需要相关专业的配合与协同，例如舞蹈舞台美术、舞蹈灯光设计、舞蹈造型设计、舞蹈演出管理等专业。同时，综合教学往往还是舞蹈基础理论研究、舞蹈鉴赏与批评、舞蹈传播等的素材和条件。因此，综合教学需要更综合的教学平台和更全面的教学条件，需要多学科的协同参与。因此，综合教学具有跨学科、超专业的特点。
5．教育的教学“教育的教学”是将舞蹈教学作为教学对象，针对学生运用所学的知识、技能、理论以及自己业已形成的“舞蹈人体”，在预设的教学内容和情境中，体验、理解、掌握、运用舞蹈教育理论，完成具体的教学任务。“教育的教学”从宏观角度，其最终结果是培养舞蹈教学的执行者，也就是新的舞蹈教师，于是倾向于培养“能教舞蹈的人”。从微观的角度，是完成某一动作、某一剧目、某一理论的教学任务，其结果是“能教舞蹈”。从需求的角度，在这种教学当中，除了老师的言传身教以外，学生不仅要熟练掌握老师教授的内容，还需要接触和掌握更多的教学方法、教学技术以及教学研究方法。因此，除了展示、记录、分析、比对、校验等等常规需求以外，对于教育决策和教育技术选择的需求就显得更加重要。
6．理论教学舞蹈教学的理论教学是一个非常特殊的领域，在具体的教学实践当中，很难在训练教学、表演教学、编创教学、综合教学中把所谓的理论与实践截然分开。特别是训练、表演、编创的理论如果不围绕身体的实际体验来进行，其结果难以想象。因此，舞蹈教学的所谓理论教学和实践教学，更多的时候是交融在一起进行的。在某些情况下，舞蹈教学的理论教学就是训练教学、表演教学本身。当然，关于艺术理论、舞蹈元理论、舞蹈史学、舞蹈鉴赏与批评、舞蹈传播、舞蹈教育理论等教学，在同样强调身体体验的前提下更多地强调思维训练和知识积累，与以身体实践为主的教学形式有着明显的差别。这一类舞蹈教学的需求与一般意义上的理论教学有着相似之处。
(二)舞蹈教学的需求整合谈论“投资管理”对“舞蹈教学”需求的响应与促动，有一个基本的判断作为支撑，即“舞蹈教学”虽然有着众多的特殊性，但是作为一种稳定的制度化行为，对于“舞蹈教学”的整体来说，一定具有方法可复制、过程可观测、目标可确定、结果可预期、质量可控制、成果可评价、偏差可修正的共性。正是基于这种共性，“投资管理”这种制度化行为，才有可能对“舞蹈教学”的需求产生正确的响应。
1．教学标准建立———示范的需求在舞蹈教学的各个种类当中，示范的需求都是核心的部分。作为教学过程中最主要的媒介———人体，既是教学的素材，又是教学的对象，也是教学的结果，分别属于教学中的不同角色，———教师和学生。舞蹈教学的“口传身授”教学方法，主要内容是教师的“身授”，也就是教师的示范，和学生模仿之间的互动。学生不断地接近老师的示范，甚至是接近老师脑海中的“范儿”，从形似到神似，最后达到形神兼备。因此，示范的需求在训练、表演以及专门的技术、技巧的教学中最为普遍，是舞蹈教学的基础需求。教师的身授，就是把动作演示给学生看，这是最基本的一种教学形式，也是舞蹈教师的基本素养。教师的动作演示，既可以亲力亲为，也可以用手势来代替肢体动作，还有非常著名的“录老师”(过去是看录像、看光盘，现在是看视频文件)，最终都是在完成建立理论模型的任务，也就是标准的建立。无论这个标准是存在于老师脑子里，还是直接展示出来，还是可以用语言描述，都会成为学生观察、模仿、校验的对象。所以，这个标准的样本很近似于所谓的理论模型。这里所讲到的理论模型不同于通过数学计算建立起来的标准模型，它是一种经验模型，因此在同种舞蹈理论下，可能不是唯一的。对于同样一个教学内容，可能同时存在多个被接受的样本或模型，从而形成样本库或模型库。但是，之所以这些样本和模型能够进入同一个库，库内的每一个样本或模型都应该在表达共同的或者类似的经验，这可能是艺术的模型与数学的模型最大的分歧。至此，建立理论模型在舞蹈教学当中是可能的，也是可行的。虽然艺术的个性化、个体化特征，使得这个模型相比于数学模型要显得模糊。但是在舞蹈教学的实践中，这个模型是存在的，因而建立模型的需求可以看作是舞蹈教学最为广泛的需求。
2．教学过程控制———记录、再现、比对的需求由于舞蹈教学具有动态性、即时性、不确定性、重复性、连续性的特点，使得舞蹈老师在理想化的状态下要具有过目不忘、博闻强记的超级本领。学生的身体是舞蹈教学的材料、对象和结果，师生的互动贯穿于整个过程当中，这就使得教学过程变得格外复杂。在舞蹈教学中，动作行程、节奏变化、情感表达以及情景描摹都是转瞬即逝的，同时又叠加学生的个体差异，教室里的变量可能远远超出老师眼睛的视域、大脑的“内存”和思维处理速度。然而，教师和学生所需要捕捉的教学成果就蕴含在上述这些复杂的教学瞬间当中，如果苛求教师对于每一个学生的每一次表现都可以过目不忘，显然勉为其难。于是，通过记录进而实现再现、比对就成为舞蹈教学中最重要的过程控制的需求。
3．教学成果评估———分析、校验、纠错的需求在舞蹈教学中，学生的身体基础条件、能力倾向、心理素质、意志水平、思维能力、审美趣向等等个体因素都是教学的影响因素，同时也是教学的目的和内容。因此，在舞蹈教学当中，因材施教原则是核心的原则之一。虽然舞蹈教学的最终目的都倾向于那个不断被展示出来的理论模型，但是其结果往往都以个性化的方式呈现、甚至是在不断地修正和完善理论模型。但是，无论舞蹈教学个性化特点有多么地强烈，一个哪怕是只存在于想象当中的理论模型对于教学本身都是必要的，因为毕竟我们首先要让学生知道那是什么，才会发生如何个性化地去表现或者改变等等更加有趣的事情。因此，无数个性化是怎样在动态的、即时的、不确定的过程当中反映着理论模型的召唤，进而又如何影响着那个共性的理论模型的变化，每天都发生在舞蹈老师和学生们共同完成的舞蹈教学当中。这是一种分析、校验的过程，既有依据理论模型对一个学生不同阶段的结果分析，也有不同学生在相同学习内容当中成果的交叉分析。舞蹈艺术是人体的动态艺术，舞蹈教学是动态艺术的动态实现过程。同时，艺术首先是主观的、个性化的和排他的。在教学当中，教师的主观感受是最主要的观测手段，这就决定了舞蹈教学的成果评估首先并且主要是主观的定性评价，这是艺术教育的特点。例如“是不是”、“对不对”、“好不好”等等定性评价，是对结果最直接也是最常见的评价结论，也是在实际教学中有效的评价。同时，对于教学成果的评价，也会不可避免地出现模糊的定量评价，比如“高(低)一点儿”、“快(慢)一点儿”、“强(弱)一点儿”等等。这些主观定性的、模糊定量的评价，都是在共同的理论语境当中对某一个具体的促使其向标准样本或者模型接近的过程，可能有着这样那样的差异，但一定是所有差异的共同经验综合。于是，虽然舞蹈教学永远不可能出现标准答案，但是存在一个关于标准答案的集合，也就是前文所属的样本库、模型库看来是有意义的。这个集合存在模型化的可能，至少是一种教学辅助手段的选择。
4．教学数据使用———数据采集、处理、分析、应用的需求舞蹈教学当中存在着很多可以计量、可以处理的数据。例如使用计量指标能够表达的，不同地域的生源结构及体质特征，不同发育阶段的身高、体重、比例等基础数据和骨骼、肌肉、体脂等解剖学特征，心跳、血压、呼吸、体温、体液等动态体征指标，动作的角度、速度、数量、频率，教学的强度、密度、内容的过程信息，训练损伤的记录、分析、治疗、康复，营养、热量的摄取，作息时间、生活习惯都可以通过仪器设备进行记录、采样和分析。这些教学数据的采集、处理、分析、应用，或许其结果不是艺术的，甚至使用不当会干扰舞蹈教学的顺利进行。但是上述这些舞蹈教学过程数据和结果数据，其价值和意义可能不仅仅能够服务于学院的舞蹈教学，如果利用得当、开发有力，或许会对更广阔的领域有所贡献。
二、投资响应的方案设计—智能化舞蹈教学管理系统①
(一)系统建设思路在舞蹈教学将需求表达了以后，在教学中满足这些需求，势必要使用各种设施、设备、系统等教学条件。如同舞蹈教学是一个专业化领域极强的领域一样，那些设备、系统也都有自己的专业领域。所以，要把需求的满足解决好，最靠谱的方法是把专业的事情交给专业人士。这个说法有两层含义，一方面，满足需求不能把舞蹈老师都想象成为音响师、摄像师、系统工程师，扔给人家一堆设备了事;另一方面，舞蹈老师也要把自己需求表达更清晰一些。因此，服务于舞蹈教学的设施、设备、系统，必须具有简单、方便、实用、智能化的特点。根据以上对舞蹈教学分类和需求整合的分析，在此提出所谓建设“智能化舞蹈教学管理系统”(“IDEAS”系统)的投资概念供大家批评。“IDERS”系统是一个设备综合应用系统。具有以下特征:第一，是设备应用系统，不是设备物理组合。我们以往习惯的满足教学基本需求的“投资模式”是搞一套多媒体收线设备，甚至音响都是带调音台的，显然设备标准很高。但是，从实际应用看，那些是设备的物理组合，而不是基于需求的使用者特点和使用需求的设备应用系统。第二，是数据的采集与处理，不是文本的记录与储存。我们已经进入了数据时代。我理解的数据是信息的一种形式，特点是可以运算(当然不是指四则运算)并产生衍生信息(数据挖掘)。如果是基于数据的方式对信息进行采集和处理，其实现方式对于文本(包括数字化的视音频)的记录与储存可能是颠覆性的。第三，友好的人机交互界面。友好的人机交互界面简单说就是简单，作为一般使用者真的不需要知道机器里发生了什么，只需要得到想得到的。第四，移动互联。移动互联应该是设备应用系统的基本功能。第五，好用、够用、免维护和拓展、升级的空间。第六，应用前景的拓展空间。第七，知识产权的安全。
(二)系统功能构成第一，样本库、特征库、模型库。根据不同的需求，建立样本库、特征库、模型库。第二，影音记录、播放。主要满足教学过程中对于模型演示、过程和结果记录、储存、调用的需求。影音记录的设备系统在建设中是分层次的，最高级别的是可以进行动态影像采集分析的设备系统，主要应用于研究领域。其次是能够用于影像识别分析的数据式记录系统，主要应用于教学方案决策支持。而日常普遍应用的更多的记录，主要用于教学素材的影音记录。第三，数据分析。在数据采集基础上，根据教学需求，对数据进行定向或者综合的进一步处理分析。第四，模型维护，对样本库、特征库、模型库在数据不断丰富的过程中进行升级、维护。第五，决策支持。在数据采集、分析的基础上，对舞蹈教学的方案设计与选择、教学策略提供指导和决策支持。第六，系统控制。完成系统集成和系统的操作与控制。第七，功能。功能是接入性的辅助数据采集和分析设备，是舞蹈教学研究的采集系统。主要对可进行测量的人体指标、体征、生化等数据进行采集、记录、分析，为舞蹈科学研究提供数据支持。
三、未来的课堂的设想———舞蹈教学与投资管理系统的响应与互动
[关键词]投资管理 内部控制 流程设计 集团公司
1、内部控制的涵义
内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，对企业内部重要业务事项和高风险领域，从决策、执行、监督等全方位地梳理优化制度流程、辨识评估关键风险点，制定风险控制策略，最终实现防范和控制企业经营风险的一系列活动。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个相互联系的要素。
内部控制体系作为企业经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制体系的建立、健全及实施状况，关系到企业的兴衰成败。强化企业的内部控制已经成为企业管理公司的重要手段。
企业的投资活动，作为企业盈利的主要途径之一，是企业在日趋激烈的市场竞争中赢得优势的核心环节，因此在企业内部控制与风险管理体系中的管控尤为重要，即关系集团公司战略目标实现，也影响集团公司的资产安全。科学设计集团投资风险管理和内部控制流程，既能确保集团公司快速发展，也可保证集团公司健康运营。
2、QC集团投资活动流程设计
QC集团公司是我国精密机床制造行业的龙头企业。是以机床、工具、功能部件制造为主的多个产业的综合性大型企业集团。
集团总部设有23个职能部门，拥有全资和控股子公司13家。业务多元化和投资控股经营是QC集团长期坚持的发展战略，在此发展战略指导下，集团的经营业绩和实力在近年得到了大幅提升。
2.1 企业投资活动的风险影响因素
2.1.1 外部影响因素
投资项目可行性分析主要是分析研究投资项目所在的政治环境、经济环境、法律环境、社会文化环境和自然环境、目标市场和市场需求等，属于不可控制因素，对企业来说是难以准确预测和把握，具有不确定性，这势必给企业带来投资风险。
2.1.2 内部影响因素
内部因素是企业自身的影响因素，其构成了企业核心竞争力，是企业核心竞争力的体现，包括财务状况、技术创新力、人力资源管理、生产能力、营销策略、综合管理能力等。
企业在投资过程中，管理者对待风险的态度、经营的单一性、规模的有限性、组织治理结构不健全、资金来源有限等，往往是造成整体企业投资效率不高的关键因素。
2.2 投资活动内部控制目标
企业投资项目内部控制目标就是以投资信息为基础，以主要影响企业投资的内外部影响因素为依据，建立健全投资管理制度和投资活动的流程，避免投资活动出现风险，保证投资活动的合法性、投资的安全性，控制财务风险，保证投资的效益性和投资信息披露的准确可靠。
2.3 投资活动内部控制流程
企业投资活动的业务流程一般包括：拟定投资方案、投资方案可行性论证、投资方案决策、投资计划编制与审批、投资计划实施、投资项目的到期处置。
根据QC集团内部机构设置，投资活动流程设计如图1所示，并做简要分析。
2.3.1 授权批准
（1）Qc集团投资管理部门根据董事会批准的发展战略、结合企业资金状况以及筹资可能性，拟定投资方案，并根据投资方案编制投资项目可行性方案和投资计划。
（2）重大项目由集团战略委员会对投资方案进行可行性论证。
（3）投资管理部门按照投资项目的审批权限规定，提交投资可行性方案，由集团董事会及股东大会进行审议、决策，并上报集团上级主管部门审批。
（4）集团董事会或股东大会、上级主管部门批复投资方案。
2.3.2 实施
（1）投资管理部门根据审批通过的投资方案，编制详细的投资计划，投资活动需要签订合同的，由相关投资方签订投资协议。
（2）投资管理部门推动投资计划的执行，对项目进行跟踪管理和有效管控；根据市场条件和政策变化，准确对投资价值进行评估；财务部门以直接或间接的方式实行财务控制，核算收益或减值情况，控制财务风险。
（3）内部审计部门对投资活动实施状况及经济效益进行后评价。
2.3.3 处置
（1）依据后评价结果，根据投资协议或投资单位的情况，投资管理部门对于投资效益差、投资回报率低的项目提出处置意见。
（2）投资管理部门按照投资项目的审批权限规定，对于1000万元以下项目，由Qc集团董事会审议批准；对于1000万元（含1000万元）以上项目，要经上级主管部门批复后进行处置。
（3）投资管理部门组织清理小组，按照投资清理程序实施清理、处置。
（4）QC集团内部审计部门对于投资项目清理过程、清理程序、清理结果处置等环节的合法性、合规性进行审计。
2.4 关注投资活动关键风险点
2.4.1 投资决策控制
投资部门要根据企业外部环境变化和内部战略规划，提出投资计划；对投资项目进行预算控制，确保投资计划符合企业整体资金安排；加强投资可行性研究、风险评估和科学决策，确保投资决策合法、科学、合理；对被投资单位进行实地调查；委托具有资质专业机构进行可行性研究，重点对投资项目目标、规模、投资方式、投资风险与收益等做科学的评价；董事会实行对投资项目集体决策，严禁任何个人擅自决策；建立投资责任追究制度，追究决策失误、决策程序不符合规定的相关部门或个人责任。
2.4.2 投资后的管理风险控制
投资后，投资风险并不因取得投资收益而消失，而是风险才释放出来。要重视投资的追踪分析，建立一套完整有效的投资后评价指标体系。将分析和投资评价结果及时反馈到决策层，便于及时调整投资策略。相关管理控制措施包括：对被投资单位管理层受托责任履行情况进行监控；投资决策与国家宏观经济政策导向差异及其影响；对被投资单位财务状况和经营业绩分析。评估经营活动对本企业受益影响；后续投资策略评估。
2.5 投资控制措施设定
2.5.1 岗位分工控制
建立投资活动岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。包括投资项目可行性研究与评估分离、投资决策与执行分离、投资处置的审批与执行分离。
2.5.2 授权批准控制
建立投资活动授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的部门和人员办理和接触投资业务相关协议、副本和会议纪要的保管。
2.5.3 风险评估与决策控制
投资不当，轻则无法实现投资收益目标，严重的则无法收回投资成本，造成重大经济损失。控制投资风险，应由专业投资部门或委托专业机构研究和评价投资规模、投资方式、投资时机、投资风险和应对措施，制定科学、合理、可行的投资决策。同时，应建立投资业务集体决策制度、投资实施责任制度和决策责任追究制度。
2.5.4 投资执行控制
首先是方案实施与合同控制。QC集团根据经批准的投资计划实施投资，投资活动设计协议经法律顾问审批；对股权投资项目，指定专门部门对投资项目进行跟踪管理，掌握被投资单位财务状况和经营情况，及时报告异常情况并采取针对措施。其次是会计处理控制。投资业务应配备业务能力较强的财务人员，依据会计准则进行计量和核算；加强保管投资业务和各种文件、凭据，定期检查与核对。最后是权证保管控制。QC集团及时将投资业务权证交由档案部门管理，防止投资权证丢失和未经许可的接触。
2.5.5 投资处置控制
企业根据自身发展战略和主业情况。对失效或无效投资进行积极清理，收回、转让、核销无效投资。
2.5.6 投资监督检查控制
投资监督检查主要通过业务部门内部自查，不同业务部门对上道流程要求复核和内部审计的专项检查。重点检查投资业务不相容职务混岗现象；检查投资活动中各类程序是否健全，制度执行情况是否及时和完整。
3、投资活动内控流程日常管理与优化
集团公司应严格按投资流程进行投资活动日常管理，对投资活动中出现的新问题及时汇总，报集团公司内控与风险管理委员会修订有关流程，每年应对内控活动进行自我评价，按要求出具内控自我评价报告。对存在的问题，提出整改建议，不断完善优化流程，持续提升集团管控水平。
4、结束语
关键词：建筑；工程投资；投资控制
中图分类号： TS958 文献标识码： A
一、建筑工程投资的特点
1、建筑工程投资数额巨大
建筑工程投资数额巨大，对所属地方的国计民生产生重大的影响，从这一点上也说明了建筑工程管理的主要意义。
2、建筑工程投资差异明显
每个建筑工程都有特定的用途，功能、规模，每项工程的结构、空间分割、设备配置和内外装饰都有不同的要求，工程内容和实物形态都有差异性，即是同样的工程处于不同的地区在人工、材料、机械消耗上也有差异。
3、建筑工程投资确定依据复杂
在不同的建设阶段有不同的确定依据，且互为基础和指导，相互影响。如预算定额是概算定额编制的基础，概算定额又是估算指标编制的基础，反过来，估算指标又控制概算定额的水平，概算定额又控制预算定额的水平。间接费定额以直接费定额为基础，二者共同构成了建筑工程投资的内容等。
4、建筑工程确定层次繁多
凡是按照一个总体设计进行建设的各个单项工程汇集的总体为一个建设项目，在建设项目中凡是具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或工程效益的工程为单项工程，也可将它理解为具有独立存在意义的完整的工程项目。考虑到组成单位工程的各部分是由不同工人用不同工具和材料完成的，又可以把单位工程进一步分解为分部工程等等。但需分别计算各个不同阶段和项目的工程投资，最后才形成建筑工程投资。可见工程投资的确定层次繁多。从以上所列举的建筑工程的特点来看，要做好建筑工程的投资控制是十分必要的。
二、建筑工程投资项目管理控制
1、建筑工程决策阶段
建筑工程造价的决策阶段是全过程中的基础阶段、影响着之后各阶段工程造价的控制是否合理、科学。决策阶段的技术经济决策，例如建设地点的选择、建设规模的确定、建筑工程设备的选用、工程方案的分析等，对建设项目的工程造价有着重要影响。决策阶段不仅在建筑工程的全过程中起着决定性作用，而且关系到项目工程造价的高低。建设项目投资决策阶段的主要任务是提出项目建议书、进行可行性研究、确定投资估算、编制设计任务书。其中，最重要的是做好可行性研究，这项工作决定着投资和权益的比例关系。但是，目前我国现阶段对建筑工程造价的控制，在可行性研究工作方面做的不够深入，因此造成了项目前期投资控制的客观性、公正性、科学性不足，缺乏多种投资方案的比较，开展投资控制的基础性工作欠缺等问题。因此，我们应该充分发挥自身优势，组织有经验的专家，实事求是的进行市场分析，全面的进行评价，避免项目决策的盲目性，降低投资风险。经过充分的技术论证和经济评价后，确定合理的建设方案，最终计算出符合实际、准确的投资估算额。
2、建筑工程设计阶段
建筑工程设计阶段包括编制设计任务书、方案设计、初步设计、技术设计、施工图设计等五个阶段。建设建筑工程决策确定后，设计阶段的主要工作就是在确保技术的先进性、可行性的前提下，将建筑工程的投资控制在批准的投资限额内，确保经济的合理性。设计费用虽然只占总造价的1%，但是对建筑工程的影响却占75%以上。因此，建设单位应重视设计阶段的投资管理，并积极参与建设的全过程。为了做好建筑工程设计阶段的投资管理，应该做好以下几个方面的工作：第一，编制完善、准确的设计任务书。编制设计任务书不仅是建筑工程进行设计的前提条件、而且是设计阶段的首要工作，因此设计任务书的编制应该全面、清晰、合理。第二，推行设计招投标、设计方案竞选方式优选设计单位。由专家评定小组按照经济、适用等原则，技术先进、结构合理等要求，采用科学的方法综合评估方案的优劣，择优确定中标方案，有利于设计多方案的选择，提高投资效益。第三，积极提倡设计监理制度，加强对设计阶段的监督和审查，精心监控设计全过程质量，有效控制工程造价，力使质量、资金、技术都达到设计目标。
3、建筑工程招标阶段
建筑工程招标阶段对整个建筑工程的投资管理起着重要作用，招标文件是工程造价全过程的纲领性文件，是造价控制的关键。要做好招标工作，第一，优化招标方案，推行“控制量、竞争费、指导价”的工程量清单招标方式，施工企业根据自身情况进行投标报价，通过相互竞争降低工程造价，从而有效的控制整个建筑工程的投资。第二，加强施工单位的资格审查，做到公平公正，杜绝一切违背招投标纪律的现象。第三，制定科学有效的评标方法，应该从投标报价、企业信誉、施工经验、工期等方面综合考虑中标单位。在招投标阶段，加强建设建筑工程的工程造价管理对保证建筑工程按期、保质、保量完成有十分重要的作用。
4、建筑工程实施阶段
建筑工程实施阶段是建筑物实体形成的阶段、是工程建设全过程中资金投放量最大的阶段、是人力、物力、财力消耗的主要阶段。重视实施过程中的每一个环节，对实现建筑工程投资控制，提高投资效益都非常重要。目前，相比建设期的其他阶段，在工程造价实施阶段的投资管理中，参与的部门及人员更多，所涉及的问题更多、更复杂，面临的问题也更多。所以，应从以下几个方面着手控制：首先，做好设备、材料的投资管理。建设单位应建立健全的设备、材料管理制度，明确有关部门的分工，及时反映设备、材料的动态。另外，要规范设备、材料的采购制度，选择性能、型号满足工程要求的前提下，价格低、售后服务好的厂家。其次，加强现场管理工程师的培训和考核。通过知识培训，使管理人员了解现场施工的技术知识及工程造价的相关知识，提高现场管理能力，减少投资损失。然后，建立工程签证管理制度。制定严格的签证审批制度，确保签证质量，若未按程序办理，则不允许签证，杜绝虚假签证的存在。
5、加强建筑工程对投资后的审计与验收
在建筑工程投资决策执行之后，除了要对投资环节进行有效地监督与管理外，还要积极地对投资建筑工程实施定期审计，以及环节验收。由于投资建筑工程运行情况的好坏，直接关系到建筑工程能否获取更多的利润，因此，当投资建筑工程在运行了一段时间之后，就必须进行建筑工程审计及投资评价。鉴于投资建筑工程在投资初期可能会发生亏损的情况，为了提高审计效率，避免审计成效不佳，因此，可根据投资进展将审计工作分为若干阶段，以便及时发现投资中存在的问题并予以解决，促进各阶段投资建筑工程的正常运行，从而建筑工程管理人员提供真实、可靠的信息资料，便于建筑工程管理人员做出客观的判断与正确的决策。此外，投资验收工作也非常重要，建筑工程必须根据相关制度要求严格执行，对建筑工程运行的情况进行全面地评价与考核，向管理层提供客观、有效的验收报告，从而促使建筑工程投资活动顺利进行。
结束语
总之，建筑工程造价全过程的投资管理是一个系统的过程，它贯穿于工程建设的各个阶段，它需要各参与方共同努力，从工程建设的各个环节着手，切实加强工程造价全过程的投资管理。工程造价控制对工程建筑工程的顺利实施、投资效益的实现起着至关重要的作用。我们应合理的制定目标，充分运用现代化信息管理系统，使建设建筑工程的经济性更上一个台阶，努力控制工程造价，提高经济效益。
参考文献
[1]陈美玲.对工程造价管理的探讨[J].经营管理者.2011（02）.
今年4月23日，周五。经过长期酝酿与协调，《企业年金基金管理试行办法》（以下简称《年金基金试行办法》）终于面世。而就在20天前的4月2日，带有框架性的《企业年金试行办法》（以下简称《试行办法》）也刚刚颁布。曾有预测说，企业年金将要发高烧。但事实上，市场只是随之出现了低热。
也许在过去的10年中，中国人对企业年金有过很多期望：政府希望用它缓解社会保险压力，企业想靠它钓住优秀员工，个人更指望它能给自己带来安定的晚年。但是，接着是更多的失望，以至于当企业年金最近“精加工后再次出炉”时，依然没有引起全社会足够的关注。但专家普遍认为，这两个《试行办法》大大拓宽了中国通往多层次社会保障体系之路。作为社会保障体系的第二支柱，企业年金的市场化、规范化运行初步得到制度保障，企业年金进入资本市场也有了合法身份。
已经有人注意到，《企业年金基金管理试行办法》是银监会、证监会以及保监会向混业联合监管迈出的第一大步。企业年金当前并非市场焦点，但只要一动，就能搅起多个金融子市场的水花。选择从这里来试水联合监管，既不会给金融市场带来地震，也能得到多市场联动的第一手信息反馈，足见中国金融监管水平在日渐提升。
然而耐人寻味的是，近来金融界热谈企业年金，而作为主角的企业界却表示还看不清。这多少让人感到，中国的企业年金市场已陷入主角兴趣泛泛，全靠金融机构“隔山打牛”的尴尬。前不久，中国社会科学院欧洲所副所长郑秉文在接受记者采访时指出：“在目前我国‘大社保’的制度框架下，金融机构将是我国企业年金下一步发展的主要推动力量。”
这听上去多少有些怪异，因为企业年金的最终受益者是雇员，其次是雇主，而他们中的多数都不会在近期染指企业年金。这就如同大幕拉开，舞台灯下不见主角，却见后台一群人正在费力把主角往台上推。但这一切在郑秉文看来都很正常。“作为后发国家，企业年金市场的发展必须是政府推动。”他说。
三缺二
中国的金融改革，都是倒逼出来的，企业年金也不例外。请看以下两组数字：
1. 中国社会老龄化趋势提速：据世界银行统计，2000年中国人口中60岁以上的老龄人口比例为10.2%，2010年将达到12%，到2026年这一比例将达到18%。20年后，全世界将有1/4的老人集中在中国。
2. 全国基本养老保险面临支付危机：据劳动和社会保障部社会保险研究所所长何平透露，1980年，全国平均每13个职工养1个退休人员，1990年达到6∶1，现在为3∶1。由此造成的养老保险基金支付缺口急剧扩大：1998年缺口为100多亿元，2002年扩大到500多亿元，预计到2010年将达到1000多亿元。
眼下必须要做三件事:调整退休老人的收入结构，降低政府在养老保险中的责任，做大养老保险的盘子。而能够产生一举三得之功效的手段，首选增加企业在养老保险中的作用，同时发挥资本市场在筹资以及资金增值中的作用。在郑秉文看来，最好是靠金融机构的先期进入来引导企业年金的需求，坐等原始企业需求已经不可能了。而中国企业的年金最初的寂寞10年，便印证了他的这一说法。
1991年，国务院颁布了《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》(国发［1991］33号)。文件中指出：“国家提倡鼓励企业实行补充养老保险，并在政策上给予指导。此后，国务院又先后在4个关于养老保险制度改革的文件中提到“国家提倡、鼓励企业建立补充养老保险”，但一直没有出台专门的法律法规文件。
当政府的推动更多地体现在姿态而非实质举措上，企业又承受着基本养老保险的沉重压力时，企业年金的概念还没走出雏形期就已成了“鸡肋”。
就这样，广义上的企业年金在中国磨蹭了近10年。在劳动和社会保障部2000年对我国城镇企业建立企业年金制度现状的调查中，全国只有5%的城镇企业职工建立了企业年金。
到了2000年，《国务院关于印发完善城镇社会保证体系试点方案的通知》（国发［2000］42号）首次明确提出了“企业年金”的概念，并规定我国企业年金“实行市场化运营和管理;即企业年金实行基金完全积累，采用个人账户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳。企业缴费在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支。”
该《通知》对于未来中国企业年金的发展方向作出了界定，并且开了税收优惠的先河，当时最先闻风而动的是金融机构。博时基金立刻与社会保障部合作，推出来厚达209页的报告《中国企业年金制度与管理规范》。但直到今天，中国的企业年金市场仍然无法走出实验室的小天地。
郑秉文分析道，中国要发展企业年金，需要三个必备条件，但至今仍是三缺二。
第一个条件:要大幅降低基本养老保险在整个养老保险体系中的比例。
按照劳动与社会保障部社会保险研究所所长何平的阐释，中国养老金制度改革的目标是由基本养老保险制度、企业年金制度、个人自愿储蓄这三个支柱搭建的大平台。具体目标结构是：基本养老占30%，企业年金占50%，个人储蓄占10%；长远趋势是将个人账户与企业年金整合，清理统筹外项目，纳入企业年金。但现有养老保险制度的覆盖范围只包括国有企业和单位，资金全部由国家和企业承担，而退休人员的养老金替代率高达85％左右。如此大的资金压力，让企业失去了参与企业年金的动力。
第二个条件：要颁布一套制度，让市场参与各方有章可循。
可以说，中国的企业年金市场之所以长期发展缓慢，最直接的原因就在于制度缺位。随着4月份两个《试行办法》的先后出台，中国企业年金市场第一次有了比较系统的制度规范。但第二个条件也才只满足了一半，因为无论是框架性的《企业年金试行办法》，还是操作性的《企业年金基金管理试行办法》，对企业年金运作的一些细节问题尚没有做出进一步规范。
第三个条件：市场参与各方都因利而动。这里的各方参与者主要是指政府、企业、金融机构、咨询机构等。然而这第二条件也是只满足了一半。首先，此次两个《试行办法》没有财政部的影子，让人感觉到国务院对此有保留态度；其次，没有更具诱惑力的税收优惠刺激，企业普遍缺乏动力;再次，企业年金咨询目前在国内基本是空白。
但郑秉文对三缺二并不太以为然，因为“政府和金融机构毕竟已经动起来了”。接下来要看作为主角的企业啥时大动，怎么动。
坐等税收优惠？
两个《试行办法》让企业年金市场的利益各方都感到有些失望。因为在两个法规中，都未涉及关于列支渠道、税收优惠等问题。
如果说众多金融机构的预热可以推动企业年金相关运作机制的进一步就位，却难以大面积催生企业参与年金计划的需求。因此，某基金公司企业年金业务负责人指出：“这个市场是否能够真正发展成熟，衡量标准在于是否有税收优惠政策推出。”
目前，我国关于企业年金税收优惠制度的唯一政策依据，是在2000年国务院42号文中关于4%税前列支的规定。但这一政策的执行，目前还仅限于在辽宁省地区试点。对于其它地区的企业来说，可用于员工福利的费用只能列支在福利费项目下。当福利费总额不超过工资总额的14%时，可以在成本中列支，免除33%的企业所得税。
但实际上，企业用于企业年金的金额通常比较大，难以纳入福利费项目，因而必须交纳企业所得税，个人还需交纳个人所得税。因此，对于雇员和雇主而言，企业年金计划的吸引力将大打折扣。
据美国SunGard公司中国区总经理史格特・苏德伯介绍，美国的养老保险体系在1970年代前后曾面临过危机。但也正是在那之后，1974年9月2号国会通过了《雇员退休收入保障法案》，规定凡由这个账户所产生的投资收益或亏损等不确定性风险，完全由雇员自己承担。对雇主来说，这种养老金计划不会带来风险。雇主所要做的，只是每年定期向雇员的这些账户投入一定量的资金。自此，美国的养老保险体系开始了从由雇主承担责任的“待遇确定型计划(DB)”走向由雇员自行承担风险的“缴费确定型计划(DC)”。
可以说，是DC计划拯救了整个美国的养老金体系。现在，DC计划已经基本撑起了美国的养老金大厦。但如果美国政府没有在1980年代初又适时做了税法改革，完善了401(k)计划，就不会调动起雇主与雇员的双边积极性，也不会有美国今天蓬勃发展的养老基金。
在此不得不详谈的是美国的401(k)计划。
401(k)计划起源于1980年代初税法修改、相关免税条款的出台。其名称来自美国《国内税收法案》第401(k)节，它允许职工将一部分税前工资存入一个储蓄计划，积累至退休后使用。在此基础之上，一种新的养老金计划-“401(k)”开始出现，并受到了广泛欢迎。
为提高企业及其员工储蓄养老的积极性，美国国内税法规定，企业员工向401（k）账户的缴款在规定限额内可在税前扣除，享受延迟纳税待遇。此外，401（k）账户中的投资收益可以累积投资，在最终提取之前不征收资本利得税。只有当员工因退休或其它原因开始从401（k）账户提取款项时，才需要就上述缴款及收益缴纳相应的资本利得税和个人所得税。
401（k）条款的规定，实际上是鼓励企业员工为退休养老进行储蓄投资的一种福利政策。为了“钓”住员工，企业雇主想尽办法让他们参与401（k）计划，通常会向他们提供相当于员工自身缴款25%～100%的搭配缴款，以增加企业薪酬方案对优秀人才的吸引力。搭配缴款在规定限额内同样可以享受延迟纳税待遇。
从1990～2000年底，通过401（k）计划积累起来的资产已由3850亿美元迅速增加到17120亿美元，年均增长18%，占整个美国养老计划的比重从1990年的9.2%增长到将近15%。到2000年底，美国已有超过30万家企业、4000多万名企业员工参与了401（k）计划，对保障企业员工的退休生活发挥了重要作用。
看完了美国的，中国的戏又该怎样唱呢？
在去年的“中国企业年金财税政策与运行”课题成果会上，何平曾明确指出：如果政府能在税收方面让出几千亿元的利，企业年金的建立将分散和转移政府在基本保险上面临的压力，可能会让财政少支出几万亿元的基本养老基金。
为了证明这个观点，何平算了一笔账。假定从2003年起，我国基本养老保险参保企业普遍建立起企业年金制度，企业年金积累在未来20年平均增长速度为29%，总积累额就将达到4.75万亿元。国家在缴费和投资回报两个环节免税，累计减税总额在2020年将达到9480亿元。这表明，国家每减少1元税收，可使企业年金增加5元的积累。
遗憾的是，税收优惠需要劳动与社会保障部以外的政府机构全力配合，而财政部对此仍未表态。对税收政策抱太大希望已不现实，企业对参与企业年金计划也就不那么急切了。
据管理咨询公司翰威特新近公布的《中国企业年金市场调查报告》显示，虽然超过70%的被调查企业都表示有提供企业年金计划的打算，但真正为员工提供企业年金者仅占30%。需要指出的是，此次参与调查的400家企业中，超过80%是外资企业，其中上海企业占了52%。如果把报告结果推广到整个中国，30%这个数字必然要大打折扣。
但对于这个数字也是仁智各有所见。对金融机构来说，它们对那70%也抱有浓厚兴趣。
画饼之争
目前，人们所想望的中国企业年金市场还近乎是一张画出来的饼，但是，各类金融企业之间的竞争已经从这个阶段就开始了。因为当它能成为真饼时，带来的利益确实很诱人。
按照《企业年金基金管理试行办法》第八章《收益分配及费用》规定，金融机构担任企业年金受托人、账户管理人、托管人以及投资管理人，可分别获得相应的费用收入（具体收费细则详见配文）。
虽然目前几项管理费收入合计最高比例也不过1.8%，但是企业年金的市场容量和发展速度蕴藏着巨大投资机会。专家分析，未来企业年金每年的增长规模将会达到1000亿元，在2010年总规模将达到1万亿元，2030年达到1.8万亿元。
如果按照这样的规模、这样的发展速度和1.8%的管理费收入比率计算，每年中介服务机构可以从年金增量资金中获利18亿元；在2010年以后，每年年金市场可以为中介机构提供超过180亿元的收入。更加吸引金融机构的是，企业年金是一种长期资金，比较稳定；追求安全性甚于回报率，操作风险相对较小；由企业发起，获取成本小于公募基金。
无怪所有的金融机构对此都虎视眈眈！
到目前为止，在中国有限的企业年金市场中，保险公司是最大的赢家，并且积累了大量客户资源和产品经验。截至2003年，国内保险公司经营的退休金类产品已达110个。产品包括传统的团体年金保险和个人年金保险，分红团体年金产品和分红个人年金产品以及万能保险和投资连结保险。
在探讨这背后的契机时，泰康人寿保险公司副总经理马云分析道：首先，保险公司已经开发了符合企业年金产品形态要求的基金式产品，如投资连结保险产品；其次，保险公司通过对寿命的精算，可以设计出终身年金保险产品，还可以附加意外、健康保障，保证个人终身的财务稳健；此外,在IT系统、销售和客户服务等方面也具备优势。
在保险行业，领头羊当属中国人寿以及平安寿险，势头最猛的则是后来者太平人寿。
2003年夏，平安和中国人寿分别与中国电信集团公司正式签署了企业年金保险框架总协议，两家保险公司以统谈分签的形式，成为中国电信集团总公司下属各省分公司唯一指定的两家企业年金的受托人和账户管理人。此次的企业年金统括计划约在8亿元规模。在此之前，平安已经拿下中国移动通信集团的企业年金业务。
美国著名的金融IT联邦――SunGard公司中国区总经理史格特・苏德伯在接受记者采访时介绍说，国外养老保险基金的发展轨迹，也几乎都是保险公司占有最初的先机，而以后，最大的饼却基本被银行和基金切走。为此，SunGard在面对这块在中国将起的新市场寻找合作伙伴时，首先看中了在保险业和银行业都有相当资源的高伟达集团。目前两家正在合力打造中国企业年金高端核心业务系统。
相比起保险公司开始把自己武装到牙齿的优势来，其它金融机构显然是落后了。但这并不妨碍基金公司自信地认为，自己在企业年金市场拥有最强的后发优势。虽然当前，以博时基金、融通基金等为代表的基金排头兵的企业年金业务还基本停留在研究阶段，然而，作为资深企业年金专家的何平，一直对博时基金在企业年金市场研究中所做的贡献赞不绝口。
据博时公司负责人介绍，自2000年开始，博时就分别与劳动和社会保障部、全国社会保障基金理事会、上海证券交易所、《中国劳动保障报》社以及国外机构等单位合作，完成多项研究报告。其中包括《中国养老保险基金测算与管理》、《对全国社保基金投资与风险管理的建议》、《保险资金中基金连锁产品的设计与分析》以及《中国企业年金制度与管理规范》等一系列有关养老基金投资管理及风险控制问题的专题研究报告。为此，博时在资金上、人力资源上做了大量投入。基金公司瞄准的，主要是企业年金受托人以及投资管理人。
证券公司也是企业年金市场不可小觑的一股力量。据悉，申银万国、海通、国泰君安、华夏、大鹏、湘财、银河等十几家券商已经从上海企业年金发展中心分得了理财蛋糕，而湘财、国信、大鹏等3家券商则在为深圳企业年金中心理财。争取成为区域性社保资金和企业年金的投资管理人，是许多券商今年调整资产管理业务的战略重点之一。
由于企业年金委托人与受托人之间的信托关系，信托公司成为企业年金受托人中最顺理成章的人选。由于基金本身就是标准化了的信托产品，国外的养老保险基金才有了今天的波澜壮阔。但国内的信托业正面临业务定位不清的尴尬。所以，真正在企业年金领域有所动作的似乎只有中信信托投资有限公司。
据了解，1999年，中信集团开始在集团内部实行企业年金方案，中信信托投资公司负责管理其相关业务。2001年，在劳动与社会保障部的提议下，中信信托引进、更新系统，作为企业年金信托模式的试点之一开始运行，瞄准的是账户管理人和受托人。中信如能获准成立金融控股集团，无疑将会给其高调进入企业年金市场带来更多资源。
在企业年金的这张大饼中，受托人的利益最大，因此各金融企业会为此打破头。但是，如果说到企业年金资金的托管人，银行则是天然人选。尽管这块饼没有受托人的饼大，但它近乎是块独食。然而，银行似乎还不仅仅满足于托管人。
2003年5月，招商银行正式成立了企业年金管理中心。今年3月20日，招商银行与美国国际集团(AIG)旗下的友邦保险就合作发展中国企业年金业务在北京举行签约仪式，双方的合作将主要涉及企业年金账户管理、资金流向的监控以及年金投资。中国工商银行新近也专门成立了企业年金部。已经有券商表示，“银行一动，我们碗里的肉肯定要少了。”
什么是第一桶金？
尽管众多金融机构在企业年金市场的竞争已经渐趋激烈，但现在看来，在企业年金市场挖到第一桶金的，却未必是金融机构。按照目前两个《试行办法》的规定，现有金融企业必须在机构设置、人员配置以及IT系统上进行相关改造和投入，才能没有障碍地参与市场竞争。而要想达到盈亏平衡甚至盈利，则有待于市场规模的增大。
针对企业年金市场的规则制定，郑秉文坦言：“我们在考虑企业年金配套环境的时候，当时首先想到的是资本市场本身的素质问题。”然而，随着研究的深入他却发现，企业年金市场的许多初始环节尚属空白。而率先填补这些空白的，将成为中国企业年金市场最早的受益者。
■ 企业方对于企业年金的认识存在空白
作为企业年金计划的发起人，企业的主要职责是制订年金方案、按规定缴纳企业年金基金、并定期免费向受益人和监管人提供年金方案、财务报告等信息。其中，制订年金方案、确定方案内容是非常重要的。
实际上，目前真正了解企业年金及其相关运作模式的企业可以说是少而又少，能够独立完成企业年金计划的企业则更加凤毛麟角。设计企业年金计划是一项相对专业的工作，仅凭企业自身完成，难免出现纰漏，并且成本比较高。这时候，企业需要相关的咨询服务。
能够填补这个空白的，是包括保险公司、基金公司在内的众多金融机构。他们大多对企业年金市场觊觎已久，从事相关研究的时间也比较长，有一定的专业人才储备，能够为企业提供必要的咨询服务。但这种服务的目的是为了获得客户的年金基金，收费与否尚无定论。
无疑，只要能够提供相关咨询业务，则一定能够从中获益。翰威特管理咨询公司是国际知名的人力资源管理咨询公司，也是美国最大的独立账户管理人。该公司企业年金业务负责人谌槟介绍，虽然企业对于开展年金计划尚存疑虑，但是都非常渴望了解，该公司近期开展的一系列相关培训在市场上颇得好评。受此鼓舞，翰威特针对企业而开展的企业年金计划咨询筹备也已在紧锣密鼓之中。
■ 企业年金核心业务系统存在空白
企业年金的核心业务系统主要是账户管理系统和投资管理系统。目前，虽然银行、保险公司的IT系统都具备了比较强大的账户管理功能，但是能够适应不同业务运作主体、不同投资要求、不同客户群、不同养老金产品、不同雇员福利类型而提供多种产品及服务的账户管理系统还几乎没有。聪明的IT厂商已经瞄准了这个机会。
中国人寿最大的IT服务提供商高伟达公司日前正式宣布，该公司已和著名的金融系统公司SunGard结成伙伴关系，将SunGard公司企业年金管理软件引入中国。高伟达图谋“站在巨人的肩膀上”抢占中国企业年金IT市场的最高端。
另据苏德伯介绍，SunGard拥有能广泛支持多个不同国家、不同养老保险业务模式的技术和经验。“我们的养老金管理系统是世界上少有的能把DB和DC养老保险计划都集成在一个平台上进行综合管理的系统。现在，全球9个国家和地区的200多个项目都运作在我们的系统之上，该系统管理着包括将近6000万个参与者的各类养老金计划，其中美国联邦政府一只最大的退休金计划便运行在我们的系统之上，仅此单一计划的参与者就达到550万人。”
看来，在中国的企业年金市场边上，已站满了帮助送礼的各类服务人员，围满了分切中介画饼者。现在大家最关心的是――礼物什么时候能做好？受礼者什么时候能出现？从以上的分析可以发现，别人都无能为力了，还是要政府为此再多努把力。■企业年金和企业年金基金
■ 企业年金
就是通常所说的企业补充养老保险，它是企业在参加基本养老保险并按规定履行缴费义务的基础上，根据国家政策自愿实施的一种补充性养老保障制度。这一制度安排在明确企业出资的前提下，也鼓励个人负担一部分费用。企业和个人缴费实行基金完全积累，采用个人账户管理，实行市场化管理运营。个人账户归个人所有。职工流动时，个人账户基金可以随同转移。
■ 企业年金基金
是指根据依法制订的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
DB计划与DC计划
■ 待遇确定型计划（Defined Benefit，简称DB计划）
雇主主要负责缴费并全权负责在资本市场对其投资增值的事宜，不管盈亏，都要按事先基本确定好的固定数额来支付给雇员退休金。1973年发生石油危机以后，资本市场的滑坡为绝大多数雇主带来了财政负担，使相当一部分陷入危机。
■ 缴费确定型计划（Defined Contribution，简称DC计划）
一种完全积累类型的退休金计划，由雇主和雇员共同缴费，雇员自行决定投资方式（主要通过基金管理公司）。雇员退休时领取到的养老金完全取决于其个人账户内以往的缴费及其投资收益。
与DB相比，DC型计划的最大特点是将资本市场投资收益的风险分散在雇主和雇员双方的身上，从而减轻了雇主单方面的责任。
这里已不再是乡间土路
随着5月1日两个《试行办法》的执行，我国的企业年金有了较为明确的蓝图
本刊记者 柳瑛/文
在众多企业年金的关注者看来，他们等待两个《试行办法》的出台已经等了太久。尽管乘车的人大多还要观望再观望，但是,这里已不再是乡间土路。
千呼万唤
我国关于企业年金最早的相关法规，当属国务院1991年颁布的第33号文件。文件中指出：“国家提倡鼓励企业实行补充养老保险，并在政策上给予指导。”之后，《劳动法》和国务院、劳动和社会保障部的相关文件法规都只作出了鼓励的姿态。
真正让金融机构对企业年金伸长脖子的，是2000年国务院第42号文件。该文件用“市场化运作”、“基金完全积累”、“个人账户”这三大关键词，大致勾勒出政府对于企业年金的定位，这一定位与国际上通行的企业年金制度如出一辙。
大量的资料表明，在多数发达国家，企业年金体系汇集了巨额民间资金流量，被合理地引向养老保障、资本市场等轨道，对于减轻各国政府的财政收支压力、完善社会保障体系、培育金融机构、发展资本市场产生了重大影响。
有资料显示，1999年全球积累的(私人)养老基金资产已经达13万亿美元，其中相当的部分同企业年金体系有关。在发达国家，例如美国，1991年个人20万亿美元金融资产中，私人退休基金的规模就占将近30%。到1999年，其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元，相当于同期GDP的近80%。
而相比之下，中国的家庭个人金融资产结构严重失衡，80%左右表现为银行储蓄存款。理论上，这10万亿元的银行存款有相当一部分，可以以企业年金的方式参与资本市场运作。
42号文件的颁布，可以说基本解决了企业年金进资本市场的放行问题。对于许多从那时起就开始摩拳擦掌的金融企业来说，剩下的只有怎么进的问题了。但他们没想到的是，这一等，就是4年。
据参与制定两个《试行办法》的某内部人士介绍，其实早在1998年，《企业年金投资管理办法》就已经开始着手制定，“2000年基本上已经完成。但由于财政部、社会保障部、国家税务局以及证监会等在有关问题上未能协调好，导致法规迟迟不能出台。”
2003年初，劳动和社会保障部社会保险研究所所长何平也曾透露，有关企业年金的规章在经历了一年多的征求意见后，各方在关键性条款上已经没有争议。据悉，2月23日，《基金管理试行办法》即由劳动保障部、银监会、证监会和保监会四个部委联合会签完毕。
但是，一直到2004年4月底，这份全文不过11章共69条的《基金管理试行办法》才正式面世，可以称得上是“千呼万唤始出来”。
另有消息称，一份关于“企业年金基金投资管理实施细则”的文件尚在炉中，该细则对各经营主体的资格、合法性等将有进一步明确的界定。
蓝 图
随着5月1日两个《试行办法》的执行，我国的企业年金有了较为明确的蓝图。我国企业年金管理框架将包括6个主体和两层法律关系。6个主体分别为：受益人、委托人、受托人、账户管理人、托管人和投资管理人；两层法律关系为信托关系和委托关系。
一个完整的企业年金计划流程是：
■ 符合条件的企业作为委托人，发起年金计划，制订年金方案，并委托受托人执行年金方案；
■ 受托人可以是企业内部年金管理理事会，也可以是专业法人机构，负责按照企业年金方案选择适合的账户管理人、投资管理人和托管人，制订投资策略，接受企业以及受益人缴费以及代为发放年金。受托人按照受托企业年金规模收取不超过0.2%的管理费；
■ 账户管理人接受受托人委托，代为管理年金基金账户以及提供相关服务，并收取账户管理费，每户每月不超过5元；
■ 托管人接受受托人委托，按照合同开设并设置年金账户，确保企业年金资产流向正确；根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产；根据投资管理人投资指令，及时办理清算、交割事宜；提供相应的核对服务，收取不超过0.2%的托管费；
■ 投资管理人接受受托人委托，操作具体投资事宜，收取不超过1.2%的管理费。
其中，受托人注册资本不得少于1亿元人民币，且在任何时候都维持不少于1．5亿元人民币的净资产。账户管理人的注册资本不少于5000万元人民币，并具有相应的企业年金基金账户信息管理系统。托管人净资产不少于50亿元人民币。投资管理人中，综合类证券公司的注册资本不少于10亿元人民币，且在任何时候都要维持不少于10亿元人民币的净资产；而基金管理公司、信托投资公司、保险资产管理公司或其它专业投资机构的注册资本不少于1亿元人民币，且在任何时候都要维持不少于1亿元人民币的净资产。
市场人士分析，按此规定，各机构进入年金市场的门槛并不太高。因此可以预见，未来市场上的争夺将异常激烈。并且由于《试行办法》只规定了各个岗位的条件、要求以及职能责任，而没有具体规定每个岗位参与者的身份，所以不同参与者可以根据自己的实际情况进行灵活多变的组合。也就是说，金融机构可以根据市场情况、风险和收益对比，选择成为企业年金计划中的某一角色或者同时承担多种角色。
比如，受托人可以是保险公司、信托公司、基金公司、证券公司或者专业养老金管理公司，而他们同时也可以选择账户管理人。商业银行通常作为托管人角色出现，但是也可以充当账户管理人。投资管理人则圈定为综合类证券公司、基金管理公司、信托投资公司、保险资产管理公司等。
其中受托人的角色，因其负责选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人以及其它中介服务机构和制订企业年金基金投资策略，并具备账户管理或投资管理业务资格，可以兼任账户管理人或投资管理人，“权力”和灵活性都比较大，所以将是各机构眼中最香甜的一块“奶酪”。
正是通过这一系列社会化的运作规范，企业年金具有了不同于基本社会养老保险的另外一种属性。用中国社会科学院欧洲研究所副所长郑秉文的话来说：“社会保障主要是一个财政问题，而企业年金则完全是一个金融问题。”
“转 正”
其实，早在两个《试行办法》颁布以前，我国已经有了一定规模的企业年金市场。按照劳动保障部的统计，2003年，全国现有企业年金总量超过300亿元。
在操作模式上，企业年金主要可分为3种：企业自办、社保机构经办以及保险公司经办。业内人士指出，这3种企业年金的操作模式其实均和《试行办法》有出入，因而只能算作“准企业年金”，均面临“转正”问题。
第一种模式：企业自办
企业自办年金多见于大型企业集团或行业单位。企业根据集团内部或行业内部相关制度进行年金规划，内部成立相关管理部门，独立进行企业年金收、支、管理，资产投资往往交由企业财务公司或委托给相关金融机构，资金流向大多为银行存款、国债等固定收益产品，投资效率往往不尽人意。2002年电力、邮政等行业年金基金投资收益率为3.2%。
由于没有清晰的职责划分，企业或行业内部难以形成独立的企业年金管理体制和有力的监督体制，存在着企业挪用和损害企业年金资产的风险。
第二种模式：地方社保机构经办
社保机构经办企业年金是目前最常见的企业年金运作模式。企业将企业年金基金统一交给地方社保机构，由其统一掌管，统一委托投资。但是，由于地方机构既要管理基本社会保险，又要管理企业年金，受到诸多体制上的限制，效率不高。据相关部门的调查，地方企业年金基金的投资回报率仅为1.34%。
社保机构经办企业年金的一个典型代表是上海市企业年金发展中心，也是地方社保经办模式中最接近市场化运作的一种。
据多家媒体报道，上海劳动和社会保障局下设福利保险处，并设有企业年金发展中心专门管理企业年金事务。到2002年底，该中心管理的企业年金规模约50多亿元。上海企业年金发展中心将企业年金基金委托给经过筛选的当地券商，由它们负责投资运作。在这种合作关系中，上海年金发展中心扮演了类似受托人的角色，接受企业委托，负责选择投资管理人―券商以及托管银行。
上海一证券公司则向记者证实，该公司的确曾经办理过上海企业年金管理中心数亿元的委托理财业务。“投资时主要遵循社保基金类似的规定，但没有什么偿付能力要求，有的地方甚至根本没有个人账户。”
《企业年金试行办法》实行之后，地方社保的企业年金管理机构将面临两条出路：一是索性将基金还给企业，退出年金市场，专心管理基本养老保险；二是彻底脱离与政府之间的脐带关系，增加注资，以独立法人资格的年金管理机构参与市场竞争。
第三种模式：保险公司经办
保险公司经办企业年金是近年来最常见的，也是企业年金3种操作模式中最为市场化的。企业通过购买保险公司的年金型团险产品，为企业员工提供基本养老保险以外的补充保险。但此年金非彼年金，保险公司也面临年金“转正”。
劳动与社会保障部社会保险研究所所长何平指出：“《企业年金基金试行办法》是建立在信托关系的基础上，委托人和受托人之间是一种信托关系。而保险公司销售年金产品，是基于合同关系。一旦合同确立，年金基金即划归为保险公司资产，有可能因为保险公司的经营风险而遭受损失。”
因此，保险公司若要充当受托人，需要成立专门的企业年金管理公司。而保险公司由于受《保险法》限制，目前还不能进行投资管理。如果它们想参与投资管理，则需要通过成立资产管理公司或专业的企业年金公司来运作。
目前，已有中国人寿和中国人保成立了资产管理公司，其它保险公司则更多地寄希望于成立专业年金管理公司。
两个《试行办法》的出台，无疑给正在探路的金融机构指明了新的方向，拓宽了道路。
信托型年金制度为首选 ――欧美企业年金制度比较及其对我国的启示
郑秉文 中国社会科学院
目前，世界上企业年金的法律组织形式主要有信托型、契约型、内部型、公司型、互助型和基金型等多种形式。信托型主要流行于讲英语的国家，如英国、美国、澳洲和爱尔兰及其英国的一些前殖民地国家；我国香港地区采取的也是信托型。而欧洲大陆国家采取的是互助型、内部型和公司型等，各具千秋。
当前，我国实行的也是信托型企业年金制度。总的来看，信托型与我国目前资本市场的条件和经济环境更相匹配，好处很多：第一，投资管理架构决定了其安全性更可靠一些；第二，流动性更适合于我国企业的具体情况；第三，收益性可以得到更有效的保障；第四，对资本市场的发展具有较大催生和刺激作用，可以加快促进我国资本市场的稳定发展。而繁荣的资本市场又会反过来进一步促进企业年金的发展，从而带来更加可靠的收益性、安全性和流动性。
若仅就资本市场和企业年金的发展来说，上面的第四条意义最重大。
欧美（这里的“美”特指那些讲英语的几个国家）采取了不同的年金制度，其效果也迥然不同，对资本市场的要求或发生的作用当然也截然不同。一个公认的事实是，美国等讲英语国家的年金制度非常发达，资本市场也很发达；相比之下，欧洲的情况就逊色一筹。可以说，信托型企业年金的制度选择在相当程度上决定了一切，甚至包括公司的治理结构等。
1. 从企业年金发展看，信托型制度对其有巨大推动作用
在其它制度假定不变的前提下，信托型制度可以产生三个巨大的“制度压力”，推动和迫使企业年金在短期内迅速发展起来，从而形成一个“非间接市场”。这是讲英语国家企业年金发展迅速的一个重要原因。
第一个制度压力：发起人雇主的利益与受益人雇员的利益相分离。这是信托制的核心。它要求基金必须是“外包式”的，即在市场上操作年金的几个机构之间形成一个制衡的协议关系，资产的所有权、管理权、经营权、监管权等都是相对分开和独立的，从而使市场的发展比较完善和均衡。
第二个制度压力：保护受益人利益，以法律的名义固定下来，受益人的获利目标至高无上。而在其它制度类型里，这个命题始终是存有争议的。但此命题对资本市场则可成为一股强大的群体监督力量。
第三个制度压力：在养老基金资产的管理与投资过程中，各种专业化金融机构的内控与外控措施与结构不断得以优化，它们各得所需、各享其利，不断发展成熟，为资本市场中不可分割的组成部分。
在欧洲大陆，非信托型年金制度所形成的是“间接市场”。
以荷兰为代表的契约型：提供商是混业经营的金融联合体，它们直接与企业雇主取得联系；董事会成员间相互兼职，许多最大的养老基金既是金融业的消费者，同时又是金融服务提供商；而账户管理服务和投资管理服务在许多情况下也都是由同一个金融机构提供。
以德国的“内部型”和瑞士为代表的“公司型”：养老基金与银行和精算公司具有长期的业务关系。作为发起人的雇主，其本身对养老基金金融服务的提供就具有很大的影响作用。欧洲国家不过是在最近10年才在那些相关“厂商”之间形成了金融服务业，但也仅仅是长期伙伴之间的一个“内部市场”而已。
相比海外，我国的年金制度还几乎是空白，覆盖率仅为参加强制性基本社会保障制度人口的5%～6%。在基本社保制度缴费率居高不下时，自发的市场供求关系难以形成。加上国内的资本市场又不发达，10多年的经历已证明，自发“诱导年金消费”的力量在中国很难形成。因此，信托型年金制度必将成为推动和“诱导”中国企业年金发展的最重要途径之一。
2. 从资本市场发展看，信托型企业年金的投资信条客观上对其具有促进作用
企业年金投资决策的基本信条有三个：
第一，它要求资产与债务之间保持平衡。例如对“年轻”的养老基金，即那些受益人主要为当前就业者的养老基金来说，其债务预期较长，为使其回报率最大化，一般来说都采取积极的投资策略，偏向于投资股票等。而对于那些“年老”的基金，即当前受益人为退休者居多的基金来说，它更关心的是当前的债务平衡问题，而不是未来，所以它的资产分布多为固定收益型产品。多样化的投资要求，决定了资本市场的发展必须是多层次的，只有这样才能满足企业年金的投资需求。
第二，风险管理基本是通过分散化投资来实现的。在投资产品既定的前提下，风险管理是投资管理的核心问题。所以，现资理论(MPT)是投资决策的重要指南：风险主要来自产品组合，而资产组合的关键在于对投资产品的需求和对投资管理人甚至基金经理的选择。这就客观地存在着一个“经理市场”的巨大需求，促使高管人才市场的发展。于是，CEO、精算师、计划师、设计师、咨询师、会计师等各种中介机构便如雨后春笋而出。
第三，成本管理几乎完全是通过金融服务市场来实现的。对养老基金来说，其规模越大就越关心成本控制问题。成本管理在很大程度上要取决于投资管理人的规模。目前，公司规模少见多元化倾向，而主要呈现向两极端发展的趋势。一个极端是投资管理人偏好追求规模效应，因为投资管理人的规模越大越受顾客欢迎，可以在享受规模经济的同时提高抗风险的能力。另一个极端倾向是，小型基金管理人始终占有比较固定的市场分额，其发展空间很稳定。这是因为小型管理人的优势是专业化程度比较高、经验多、信息灵通，其报价也很有竞争力，因而回报率也比平均回报率高一些。所以，在英语世界里，中型投资管理人的市场回旋余地似乎不大，因为中型公司既没有规模经济优势，又没有单位成本生产最低的专业化水平。这就是为什么几乎所有最大的金融机构都出现在美国，而欧洲始终是不大不小的重要原因之一。
对于资本市场只有10多年历史的中国来说，没有资本市场，就等于没有企业年金；而要发展资本市场，就必须要首先选准年金的制度类型。正是从这个角度看，信托型年金制度可以推动中国资本市场走入良性发展，并尽快成熟。
3. 从信托型制度与资本市场之间的关系来看，它们之间可实现良性互动
广义来看，信托型制度可以极大地刺激新型金融产品诞生和新兴金融机构的发展。这是因为在资本市场与企业年金之间必然出现有效率的金融服务供应商，而后者必然将前二者紧密地联系在一起，使之息息相依。
有人这样描述说，全球资本市场的表现都与机构投资者即养老基金及其委托机构的决策有着拉近关系。相反，在欧洲，它们之间拉进关系的要求并不十分强烈。这导致那些过度依赖银行业和“内部市场”的国家的创新性比英语世界差一些。甚至像德国和瑞士等，就不得不经常从伦敦和华尔街购买大量的咨询业务和先进的产品设计。
创新性必然对风险资本提出巨大的市场要求，而风险资本市场的迅速发展与养老金金融机构作用的不断膨胀也是息息相关、相辅相成，它们共同推动了金融市场的发展。这也是英语世界的重要经济特征之一。
今天带我实习学习的是赵经理，他负责的主要是工商银行的个人理财业务，对客户进行理财，理财规划是指工行理财团队根据您的现有资产状况、未来收支状况以及风险偏好为基础，通过按照科学的方法重新摆布资产、运用财富，助您更好的管理财富、实现理财和生活目标的服务。
对于为客户理财规划首先要了解客户，例如客户的用于理财的资金额度、活期定期存款额度、理清客户的理财目标（知道客户想要干什么，有什么样的生活目标和理财目标，这个目标是一个量化的目标，需要具体的金额和时间）、客户的风险偏好（不做不考虑任何客观情况的风险偏好的假设，例如，有的客户因为自己偏好于风险较大的投资工具，把钱全部都放在股市里，而没有考虑到他有父母、子女，没有考虑到家庭责任，这个时候他的风险偏好偏离了他能够承受的范围）。客户需要填写相关资料，然后理财师通过个人客户营销管理系统，判定客户所属投资种类，从而为客户制定相应理财方案。
目前工商行正努力开发财富客户。工行财富管理服务面向个人金融资产达100万元人民币(含等值外币)的人群，实现了签约、个人风险评估、财富规划、资产管理、投资组合执行情况报告等系列服务，首先，通过财务分析和风险测评，财富客户可享受量身定制个性化的综合理财与保险方案，同时，客户经理可为其提供投资产品组合和专属的理财、保险产品，并借助基金专户理财、券商定向理财等平台，提供个性化的资产管理服务。此外，财富客户还可享受贵宾通道、费率优惠、融资便利等增值服务，有跨国理财需求的财富客户，还将享受跨境账户见证开户等境内外联动金融服务。工行还在国内率先推出带有芯片和磁条的双介质高端借记卡，作为财富管理签约客户的尊享识别介质。
投资理财产品主要有：国债、基金、证券、保险、外汇买卖、黄金买卖。目前工商银行435只基金销售。选择基金要看公司规模、以及、基金经理的资历等等。
工商银行的主要理财产品业绩比较好的是“灵通快线”——固定期限超短期人民币理财产品（七天滚动型），适宜交易的户型保守型、稳健型、平衡型、成长型、进取型的个人客户，购买起点金额5万元（追加认购金额为1千元的整数倍），本产品主要投资于国债、央行票据、政策性金融债、企业债等债券、回购、股票收益权信托融资项目、股权融资信托项目、股票回购信托项目、优质企业信托融资项目、票据信托融资项目、货币市场基金和债券型基金、以及新股申购等其它投资管理工具。
如今中间业务以成为商业银行的重要利润来源，也是衡量银行创新能力的重要指标，个人理财业务就是其发展中间业务的重头戏，所以个人理财业务有较大的发展空间。
关键词：私募股权；投资基金；风险管理；问题研究
改革开放以来，我国市场经济就在不断发展和完善之中，尤其是在金融市场中，私募股权投资已经成为国际资本市场的投融资的重要方式之一。所以加强对国内国内私募股权投资基金风险管理研究可以更好的保证我国市场的正常运行，可以减少市场运行风险。在该项管理中需要管理人员自身第一专业知识的熟识，同时也要准确把握市场动向，及时为市场变化做好分析，提升私募股权投资基金管理的质量，减少企业的投融资风险。
一、私募股权投资基金的含义
私募股权投资基金与公募方式相反，它是指通过私募的形式来实现资金的募集，它一般都是在非公开市场交易中进行资产或者特定对象进行的一种投资行为。广义的私募股权投资基金主要包括对企业首次公开发行前的哥哥阶段的权益投资，例如创立资本、研发投资、增长资本、夹层金融等。私募股权投资市场的主体主要是基金投资者、基金管理公司和受资企业等。通过这些主体的积极参与，能够更好的保证我国私募股权投资基金市场的 稳定性，提升该市场的安全性。它作为一种特殊的金融工具，具有一般金融工资工具所没有的的诸多优势，例如：专业治理优势、资金回报率高、资金来源广泛且安全性比较高等。但是作为金融市场的投资工具之一，它同样具有风险性，如果管理人员不能够及时掌握相关信息，就会导致投资失败，进而会影响到企业的正常发展，严重时会影响到我国投资市场的正常运行。私募股权投资基金存在流动性低、高风险性，投资专业要求强、信息不对称等，从而加大管理风险，提升金融市场的不稳定性。
二、私募股权投资基金风险分析
1.系统性风险
私募股权投资存在系统性风险，该风险主要是指由于外部的因素而导致的一种外在风险，比如社会因素、经济因素和法律因素等。系统风险在一般情况下会对私募股权投资产生巨大的影响。但是这样的影响又往往不能够提前预知，最终影响企业的发展。中国当前的市场投资环境以及制度环境还不够良好，主要会受到政治风险、政策风险、利率风险以及购买风险的影响等。政治风险就是指私募股权投资会受到国家或者地区的政治影响，如果该国家或者地区的政治环境比较动荡，那么就会影响到证券市场的安全运行以及各个主体的收益状况，进而会影响到基金的收益。政策风险就是指国家政府制定的相关政策会间接改变证券市场的市场价格，进而会影响投资公司的投资效益。利率风险就是指在投资金融市场中它的收益状况会受到利率的影响，银行利率升高则会导致私募股权投资利益下降，相反则私募股权投资基金利益升高。除此之外，系统风险中的购买风险也会影响到证券市场的稳定，为市场带来相应的风险。在私募股权投资中推出往往是要通过回笼资金来实现的，但是如果出现通货膨胀，就会导致货币的购买力下降，最终会影响到企业的实际收益水平。
2.非系统风险
（1）投资者面临的风险
在私募股权投资基金时投资者会承担相当大的风险，他们主要面临的是信用风险。信用风险的产生主要是因为在双方进行交易时没有严格按照合同的规定来进行，进而会给其中的一方到来相应的经济损失，这样就会引起风险。当前我国私募股权投资基金行为没有明确飞法律规定，在进行募集时主要靠合同双方的信用来进行，这样也就加大了风险性。如果投资双方的信用度比较好，那么私募股权投资基金的风险性就会大大降低，但是如果信誉度较低，双方的风险就会增加。一般情况下，市场运行状况较好，投资的回报率相对较高，管理人员能够按照合同来进行投资者回报，相反回报率会下降。而且我国现行的市场运行制度还存在不健全的地方，再加上私募股权投资基金的内部风险控制措施不完善，外部又缺少相应的监督，最终会导致证券市场的投资回报率不稳定，加大投资设的风险。
（2）投资机构自身风险
私募股权投资机构自身存在着比较大的风险性，它与其他投资企业承担的风险有所不同，主要包括员工素质风险、信息收集风险、决策风险、财务风险等。在进行私募股权投资时，其操作企业一般都是人才密集型企业，所以员工的自身组织将会影响到投资机构的投资风险。在进行投资管理时需要管理人员进行专业的分析，从而提升资金使用的科学性。在该机构中管理人员的经验以及视野等会直接关投资数据，如果数据分析不准确就会导致投资风险加大。信息搜集是投资机构进行投资的首要步骤，这样才可以更好的把握市场信息，在分析中找到最佳的投资方案，提升企业自身的效益。但是如果分析失败，也会导致投资的失败。
三、私募股权投资基金管理措施
1.投资机构的管理方法
作为私募股权投资基金的管理机构，首先应该要熟悉我国相关的法律法规，在国家法律范围内进行投资管理，从而减少投资风险，同时还应该要加大对宏观经济政策的研究，找到科学的管理方法，进而实现投资的规范化。投资机构在进行管理时需要考虑我国投资政策，中国相关政策在不断的变化，加强对其管理有着重要的作用和意义。投资管理机构需要对相关政策进行严密分析，加大对市场动态监测，为今后的投资决策做好准备。在进行私募股权投资基金管理时，管理人员还要不断提升自身的专业素质，为投资管理机构的管理水平奠定基础，保证投资回报率，同时也能够及时反映出市场变化信息。除此之外，在管理时，投资机构需要回避风险，优化投资组合。在进行私募股权投资基金管理需要制定相应的系统风险转化和规避方案，进而来减少管理系统缺陷带来的风险，提高投资机构应对风险的能力。在进行投资组合时应该要采用多种方式，对投资组合进行不断优化，减少投资风险，保证投资机构的收益率。管理人员在发现问题时需要及时采取相应措施，及时关注国家政策，把握好政策走向，降低企业投资风险。
2.投资者管理方法
在进行私募股权投资管理时，投资者需要不断提升自身的素质，进而减少投资风险，提升自身的投资收益。投资者管理方法中首先需要投资者拥有比较专业的基金管理团队，充分发挥管理人员的聪明才智，提升投资的管理水平。投资管理人员需要有自身鲜明的投资风格，及时把握市场变化和国家政策变化，减少投资风险的存在。其次在与其他投资者进行合作时，需要保证对方拥有比较好的信誉。在市场竞争中，证券市场的变化非常大，所以在进行投资时，基金管理人员要明确投资理念，树立良好的信誉形象，这样才能够在市场竞争中赢得更加有利地位，实现投资回报。第三，要不断优化基金治理结构。优化基金治理结构和积极的管理同样重要，每个企业在做好投资基金管理时也需要做好治理工作。投资者需要不断完善基金管理团队，完善基金治理的制度，进而实现企业自身的利益。投资者在进行私募股权投资基金的管理时同样需要健全的管理制度，不断完善自身的管理水平，实现管理的效率化和精细化，最终保证投资者的利益，降低他们在私募股权投资中的风险。
四、总结
通过上文对私募股权投资基金管理存在的风险进行分析，我们从中可以找到科学的管理方法，从而提升投资的效益，降低投资存在的风险。在投资管理中需要投资相关人员和机构建立健全自身的管理制度，加大对内部和外部不利因素的分析，降低自身投资风险，为今后的发展提供更多的经验。
参考文献：
[1]马兆波：我国私募股权资金风险及管理研究[J].中国经贸，2010，22（8）：6-7.
关键词：固定资产；企业资金；张矿集团
一、固定资产投资资金全程管理与控制的背景
过去企业固定资产投资资金管理中存在的问题
1.资金分散，效率低下
企业集团资金集中管理的需要和子公司资金分散占用的矛盾已成为企业集团资金管理中最突出的问题。这一方面使得集团总部缺乏对现金的统一管理和筹划，导致各子公司多头开户的现象比较普遍，大量闲置；同时集团内部资金配置不平衡，形成存、贷两高，反映在企业集团的合并报表中，就是资产方的货币资金项目有几亿甚至几十亿的存量资金，而负债方却有大量的银行贷款，从而形成损益表财务费用项目下大量的利息支出。
2.资金监控不力，资产流失
由于缺乏必要的财务约束机制，特别是缺乏有效的资金监控手段，使得集团公司无法对下属企业的资金质量及其运行状况实施有效监管，容易产生资金账外循环和资金管理失控等现象。
二、固定资产投资资金全程管理与控制的必要性
1.发挥财务资源的聚合优势
目前张矿集团加强资金的集中管理，有利于保障集团战略目标的实现以及整体利益的最大化。具体表现在三个方面。
（1）能够获得广泛而通畅的融资渠道和手段。集团企业集合各成员企业的融资渠道，并通过集中管理、统一调度、灵活分配，可以在成员企业需要资金时以较低的成本、更高的质量，及时融入资金。
（2）能够获得广泛而通畅的投资渠道和手段。集团可以集合整体的市场空间，在发现有利的投资机会时，发挥整体资金优势，有效利用各种投资渠道，并取得理想的收益回报。
（3）能够提高资金使用效率，降低整体资金成本。对集团内企业的资金进行适度的统一调配和集中管理，能够降低集团公司的现金资产存量，减少银行贷款总量，从而提高集团公司内部资金的使用效率，降低资金成本。
2.强化财务监控力度，确保资金安全
加强集团资金集中管理，有利于强化集团公司的财务控制力度。集团公司通过对资金流入、流出的总控制，首先可以获得成员企业重大财务事项的知情权；其次是通过对成员企业收支行为的有效监督，在投资等重大事项上形成有效的决策约束机制，实现对企业经营活动的动态控制，保证资金使用的安全性。
三、固定资产投资资金全程管理与控制的运用
（一）固定资产投资资金筹措管理
俗话说巧妇难为无米之炊。人没有血液无法生存，固定资产投资没有资金就无从谈起。因此资金是投资的血液，更是固定资产投资中项目能否立项的关键。
煤矿企业的项目资金从哪里来？首先是从企业生产成本中提取的固定资产折旧费、井巷维简费和安全费；其次是由国家补助资金或上级公司补助资金；三是闲置资产变现收入、资本公积金、盈余公积金等；四是银行贷款；五是增资扩股、发行企业债券、投融资等。其中折旧费、井巷维简费、安全费及国家补助资金是煤矿企业的主要项目资金。
为了规范资金的使用，张矿集团公司根据国家的有关规定制定了自己的资金使用权限
1、折旧资金：
各单位按规定构成固定资产的更新改造支出，但属于煤矿专用的12种小型设备，即7.5千瓦以下电动机、10千伏安以下变压器、7.5千瓦及以下水泵、PW系列200A以下低压防爆开关、综合保护装置、瓦斯鉴定器、局扇、矿车（包括平板车和坑木车）、各种钻眼机械（包括电钻、风钻、风锤、风镐和锚杆打眼机）、矿灯、自救器、单体液压支柱等，应作为低值易耗品由生产成本列支，不得列入固定资产投资计划。
用于设备大修的主要配件尽管单价较高（如减速器等），也只能作为材料列入生产成本，不得列入固定资产投资计划。
2、井巷维简费：
生产矿井向下一水平延深所开凿的主体工程，包括：（1）主、副井筒、井底车场及峒室；（2）延深水平的两翼运输大巷算至井底车场以外100m为止；（3）总回（入）风道；（4）矿井延深后所做的通地面的风井、交通井、管子井；（5）开拓延深工程中的主要设备及安装、管、线工程和土建工程；（6）其他主体工程；（7）矿井的技术改造；（8）重大项目建设支出；（9）矿井补充地质勘探和水文地质勘探支出。
3、安全费用：
（1）根据财建[2005]168号文规定的十项支出范围，包括：矿井主要通风设备的更新改造支出，完善和改造矿井瓦斯监测系统与抽放系统支出，完善和改造矿井综合防治煤与瓦斯突出支出，完善和改造矿井防灭火支出，完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出，完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出，完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出，完善和改造矿井运输（提升）系统的安全防护设备支出，完善和改造矿井综合防尘系统支出，其他与煤矿安全生产直接相关的支出。
（2）经集团公司确定的矿井安全改造项目支出。
（3）煤矿安全改造国债项目支出。
（4）矿井应急抢险救灾支出。
4、国债资金、上级补助资金和其他资金的列支必须严格按照国家规定的使用范围，同时必须做到专款专用、专户储存任，何单位不得以任何形式、任何理由截留、挪用专项资金。
（二）固定资产投资资金管理与控制
为达到“项目计划明确、资金存储清楚、资金用途明晰、决算审计符合要求”的标准，我公司对所有固定资产投资项目全部实行集中管理，其资金按照年度下达的固定资产投资计划安排使用，集团公司企划部负责投资计划及资金的管理，具体管理控制如下：
集团公司在公司内部积极推行全面预算管理（含固定资产投资），首先，各单位根据年度投资计划编制年度投资预算，报集团公司审批，其次，各单位每月上报月度投资计划和资金预算，经集团公司审定后下达投资计划；在次，各单位按工程进度申请资金，并填报《张矿集团拨付款申请表》，同时附有关工程招标资料、预决算、合同书、验收单等资料，经企划发展部审查确认后报送财务部审查办理。
1、基建项目（含国债项目）
（1）项目招标后施工，需付进度款时由集团公司基建管理部组织验收；但国债项目中不构成工程的零星设备、材料等由集团公司企划发展部牵头组织基建管理部、生产技术部、安全监察部等部门进行验收；（2）项目单位编制工程月度形象进度预算表并报集团公司基建部审查；（3）项目单位填报《张矿集团拨付款申请表》，并附预决算书、合同书、验收单、形象进度预算等资料；（4）集团公司企划发展部对照投资计划，对项目单位的资金拨付申请进行审查；（5）集团公司财务部对照资金预算，对项目单位的资金拨付申请进行审查；（6）集团公司董事长审批；（7）集团公司财务部办理拨付手续。
2、井巷工程（含国债项目中井巷工程）
（1）由项目单位编制工程技术设计方案或作业规程报集团公司生产技术部进行审批；（2）项目单位根据已审批的方案或规程编制工程预决算等资料并报集团公司基建管理部审查；（3）集团公司生产技术部根据审批的方案（规程）、预决算等资料进行验收；（4）项目单位填报《张矿集团拨付款申请表》，并附有关工程预算、合同书、验收单等资料；（5）集团公司企划发展部对照投资计划，对项目单位的资金拨付申请进行审查；（6）集团公司财务部对照资金预算进行审查；（7）集团公司董事长审批；（8）集团公司财务部办理拨付手续。
3、设备购置（含国债）
（1）已列入投资计划内的设备，通过招标办进行招标采购后，由物资贸易公司统一签订设备采购合同。（2）每月底由物资贸易公司提供需付款的设备的相应明细及相关资料（设备采购合同、及设备验收单等资料），并填报《张矿集团拨付款申请表》（3）验收单需生产技术部进行审查并对设备进行验收。（4）集团公司企划发展部对照投资计划对以上资料进行审查；（5）集团公司财务部对照资金预算进行审查；（6）集团公司董事长审批；（7）集团公司财务部办理拨付手续。
4、土建工程（含国债）
（1）已列入投资计划内的项目，其工程预算由项目单位编制并报集团公司基建管理部审查。（2）土建工程由集团公司基建管理部组织验收；（3）项目单位填报《张矿集团拨付款申请表》，同时将工程决算书、合同书、验收单等资料报集团公司企划发展部审查；（4）集团公司财务部对照资金预算进行审查；（5）集团公司董事长审批；（6）集团公司财务部根据资金预算办理拨付手续。
5、预付款的拨付程序
（1）项目单位填报《张矿集团拨付款申请表》，并附有关招议标文件、预（决）算书、合同书等资料；（2）集团公司基建部对工程是否开工进行审查。（3）集团公司企划发展部对项目单位的资金拨付申请进行审查；（4）集团公司财务部对照资金预算，对项目单位的资金拨付申请进行审查；（5）集团公司董事长审批；（6）集团公司财务部办理拨付资金手续。
四、固定资产投资资金全程管理的效果
我公司通过以上的规范管理与控制，使固定资产投资资金的管理逐步驶入“科学化、规范化、高效化、有序化”的发展轨道，在固定资产投资的实践中发挥了巨大的推动作用，同时节省了大量的资金。
建立健全了集团公司固定资产投资资金管理系统，明确了投资计划、及资金拨付管理的主管部门，下属单位建立了相应的固定资产投资管理部门或机构，配备专职固定资产投资管理人员，夯实了投资管理的基础工作，建立健全了投资管理台帐和档案，严格工程验收、工程进度报告制度，对投资计划实施全面预算管理。
关键词：存在的问题；工程预算；原因；优化措施
引 言
对于建设工程预算管理来说，它的首要任务是对工程预算管理进行加强建设以及合理的确定工程造价，为工程造价的准确性提供保障。同时，工程预算管理的优化在对固定资产投资规模的控制以及“三超”现象的防止方面都有着重要作用。随着我国市场经济模式的逐渐发展，打破了旧的管理模式，使工程预算管理出现了很多新问题和状况，包括五花八门的造价管理部门以及新型材料价格的失控和人为的招投标压价等。因此，怎样采取切实可行的措施，建立和完善工程预算制约体制，是推进工程预算管理工作在新时期市场经济中的向前发展的迫切需要。
1 工程预算中存在的问题和原因分析
目前，许多工程项目出现了投资失控、估算低于概算、概算低于预算、预算低于结算等情况，其具体问题和原因有以下几个方面的主要体现：
（1）我国的现行预算管理很多仍处在阶段性的管理模式，在建设项目的全过程缺乏综合管理意识。建设、设计和施工单位在统一的造价管理目标和相互勾通方面较为缺乏；监理单位的作用通常仅仅局限在施工阶段的质量与进度管理，在投资决策分析方面很少介入。而在设计阶段，设计单位尽管做了工程的概算甚至细化到预算，然而，这也因为对设计方案造价指标的控制约束缺少，导致了设计较保守和偏高的投资。
（2）对于我国现行工程预算的确定方案，使用较多地是静态和滞后两种，他们一般是以定额为依据进行确定的，而定额单价又是基于几年前的材料、人工和机械台班的价格统计确定的。所以，尽管各地方的造价管理部门也通过定期对一些调整系数或补差进行更新来弥补工程预算的精确性，但目前工程造价管理的信息系统开发和使用还不能为造价管理人员及时地提供所需信息，同时和国际惯例接轨的实物法预算编制也比较难以实行。因而，随着市场经济的日益发展，该静态或滞后的价格取定法已经不能满足要求。
（3）预算管理人员素质较差，不能适应造价管理上作的需要具体表现为：①对工程项目各主体间的关系组织协调能力差；②在经济和法律知识方面较为缺乏以及处理索赔的能力较差，特别是在国际工程管理中的FTDTC合同条件方面缺乏理解；③专业素养方面有待提高，无法自主果断地对复杂工程的技术经济难题进行处理，而且投资的预控能力不够，大部分的工作量仍是用于事后的处理。
（4）现行工程建设的设计与招投标制度管理中存在漏洞。目前，在工程设计中，限额设计尚不能够完全实行，而建设单位在促使设计单位精心设计和限额设计方面没有制定应有的对策，很多工程项目没有开展设计的招标，没有对设计方案进行优选。较多的设计单位盲目的在设计工作量方面追求效益，缺少设计的精品观念。另外，某些承发包单位在投标报价或者编制标底的时候，对工程预算造价进行故意抬高或压低，导致一些工程项目的造价和正常的社会平均水平发生了偏离。
社会主义市场经济下的预算是动态变化的，我们要掌握这种变化规律，不断调整预算，使其适应经济市场的变化，为工程项目实施起指导作用。
2 工程预算管理的优化措施
（1）建设全过程的工程造价预算管理强化。通过测算完工工程的经济指标，进而对合理的工程投资估算指标和设计概算进行确定；依据通过推行限额设计及投资估算管理的强化，合理进行工程的静态投资以及对动态投资进行充分预测，确保工程项目不存在资金缺口。
（2）加强工程预结算环节的监督管理针对工程预结算环节较混乱的情况，除了对编市从业人员加强工作管理，还要把这当做工程项目执法监察的重中之重，开展工程预结算的检查工作。
（3）加速开发和应用动态造价信息系统。动态造价信息系统是对投资进行有效控制的捷径。当前，我国投资控制为什么会产生超资超额的现象，通常是由信息工作管理模式落后、资料精度不高等因素造成的，从而不能为决策者的决策提供可靠、全面、及时的依据。因此，我们要建立一套工程造价管理系统去对项目造价的实现动态管理。这里的工程造价管理系统是指借助计算机并且由人机组成，具有搜集、传输、加工、储存、维护以及使用工程造价信息功能的系统。它的组成包括价格管理系统、造价估价系统、造价控制系统以及定额管理系统。通过该系统不仅能代替人工进行处理各种繁琐的日常业务工作，还可以给管理人员提供实时有效的造价信息。
从工程项目的开工到竣工，是一个比较漫长的过程。国家的宏观政策和地方性法规的变更均可能对建筑市场买卖双方的供求关系发生影响，进而导致投资要素、风险费和利润出现调整，引起整个工程造价的变化。所以，造价部门应在造价信息系统的指导下，认真地研究工程的量价分离。在公平竞争方面，统一量有利的；而价格则应该实现从目前的指导价到由市场决定价格为主的机制上的逐步过渡。造价管理人员在招标阶段除了要对工程造价具有的市场动态特征进行把握外，还要整合招标方式、合同条件、工程环境和工程实施等诸多因素进行综合考虑。而在施工阶段则要在做好工程计量计价的同时做好工程变更的及时记录，对月工程预结算书按时进行详细的编制和对合同控制数产生的价位偏差提出分析理据，以方便甲方及时地对投资偏差的幅度进行调整，以免竣工结算价和估算价过分悬殊的局面出现。
（4）实行限额设计。按照批准的设计任务书、投资估算以及初步设计总概算进行施工图设计的控制。通过价值工程的原理利用，分解工程造价，对设计方案进行合理确定。结构工程师在梁、柱截面和配筋以及混凝土强度等级等选取方面，不同的做法虽然都能满足结构强度和刚度的要求，但对于造价来说却是有着很大的差异。诚然，限额设计也不可以盲目地在节省投资方面考虑，而是要尊重科学和实际，实现在实行限额设计的同时兼顾优化设计。
（5）变更设计取费办法和实行设计质量奖优罚劣制度。假如设计单位在批准的项目投资限额内，认真运用价值工程原理，进行多方案的技术经济分析和对比，在保证安全以及不降低功能的条件下，通过采用新技术、新方案、新工艺、新材料，实现工程投资的节约。另外，按其节约的投资额给予一定比例的奖励；相反的，对超投资限额的设计单位进行一定的罚款，做到赏罚分明。
总而言之，工程造价控制属于系统的工程，必须进行全方位、全过程的管理。在管理中应该充分发挥约束以及激励这两种机制的作用，而且不断进行投资管理体制的革新，实行建设项目法人制度、改革现阶段的定额计价模式、实行量价分离，发展以量为主的企业定额系统，创建以市场形成价格的价格机制。
3 结 语
在控制工程的总投资方面，设计单位有着决定性的作用，因此要做到工程预算管理的优化必须在设计阶段要做到比较多方案和选择最优方案。建设、设计、施工和监理单位在工程施工过程中出现的实际问题上要做到相互沟通，特别是施工单位要做到及时上报，而设计和监理单位则要作出及时的答复，努力把问题尽快解决，避免工程进度受到影响。另外，监理单位要深入到投资决策分析当中去对施工阶段的质量与进度管理，尽量使预算与概算相吻合。
参考文献
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[2]万婷婷，李向光.工程预算管理中的常见问题与对策[J].山西建筑，2011，15：224-225.
[3]余肇清.关于工程预算管理常见问题及对策的探讨[J].科技创新与应用，2012，19：286.
DSS(DecisionSupportSystem，决策支持系统)是辅助决策者通过数据、模型和知识，以人机交互方式进行半结构化或非结构化决策的计算机应用系统。它是管理信息系统(MIS)向更高一级发展而产生的先进信息管理系统。它为决策者提供分析问题、建立模型、模拟决策过程和方案的环境，调用各种信息资源和分析工具，帮助决策者提高决策水平和质量。是给某个特定的行业的领导层提供辅助决策的软件系统，主要是以管理学、运筹学、控制论和行为科学为基础，以计算机技术模拟技术和信息技术为手段，面对半结构化和非机构化的决策问题，支持决策活动的具有智能作用的人机系统。它能为决策者提供决策所需要的数据、信息和背景资料。帮助决策者明确决策的目标和进行问题的识别，建立或修改决策模型，提供各种备选方案，并对各种方案进行评价和选优，通过人机对话进行分析、比较和判断，为正确决策提供有益的帮助。
2、系统分析
1.海口房地产投资系统目标
房地产投资决策支持系统的作用主要在于为投资者提供项目内部和市场现状与变化预测的信息及其应采取的策略、方案和措施等。因此，海口房地产投资决策支持系统的目标，即系统要解决的问题主要在于:(1)借助过去和现时海口房地产业经营状况及其它相关资料和数据，通过科学方法，对项目目标市场的未来发展趋势进行分析和预测。(2)以过去和现时海口房地产开发投资资料和数据，采用有效方法，对项目开发投资的资金需求情况和开发周期等进行预测。(3)通过测算模型库，将海口房地产投资管理的成熟经验和方法融入系统，为项目开发投资的成本费用、运营能力、盈利能力和风险等提供固定和半固定的预测和分析。(4)充分利用计算机的强大数据处理能力，为某一目的开发投资决策提供多个预选方案，并分析、预测和模拟每一个方案的执行效果。(5)建立决策模型库，将房地产投资决策成熟经验和方法及专家的知识融入系统，为投资提供固定和半固定的决策方法。(6)对房地产投资项目及方案测算和决策结果等，进行汇总、查询和输出。
2.系统功能要求
为实现上述目标，海口房地产投资决策支持系统应该由海口市场分析、项目(或方案)开发经营测算分析及其优劣评价、比较和决策分析等三大业务功能以及系统维护、初始化和结果输出两大辅助功能组成。遵循目标明确，体现系统总体功能;结构先进合理,考虑各方面主客观因素的限制；数据流程简单、明了、快捷;独立性、内聚性强,尽量减少不同功能间的耦合性和关联性等原则。
3、系统设计
1.系统总体结构
本系统采用结构化程序设计方法，其基本思想结构化、模块化、自顶向下、逐级细化、逐级抽象，切断每一层次与较低层次的联系，由这种方法设计出来的系统，既可作为单独的子系统存在，也可受上级模块调用和控制。
根据上述设计思想和系统分析的要求，可以将海口房地产投资决策支持系统总体结构设计图设计为：
海口房地产投资决策支持系统总体结构图，很清晰的反应了四库的耦合以及之间的联系，可以看出海口房地产投资决策支持系统由海口房地产投资信息模型、海口市场分析模型、方案测算和分析模型、方案决策分析模型和结果输出模型五部分组成，如上图所示。
2.人机对话系统设计
人机界面，就要从用户着手，满足基本的一些要求：
(1)在与决策者交互的过程中，起辅助作用。(2)作为数据库、模型库、知识库以及方法库的中枢。(3)提供友好的，便于理解的对话过程。(4)协调用户和系统各模块的控制操作，随时能提供使用帮助。
人机界面主要作用有3个:①接受处理决策者提出的请求;②与四库系统交互得到决策信息;③返回辅助信息给用户
3.模型及模型库设计
(1)海口房地产投资信息模型。包括数据编辑、信息浏览、索引查询。数据编辑模块用以实现所有市场信息的数据追加、修改和删除；信息浏览模块用以浏览指定的市场信息内容，市场信息包括土地供给、建筑材料、施工队伍、基础设施等；索引查询模块可以根据用户的需求，检索出特定的市场信息供使用者参考。
(2)海口市场分析模型。包括市场供给分析模块，市场需求分析模块，市场供需平衡分析模块，方案规划设计和分析模块四个模块。其中，市场供给分析模块用以按时序、地域、工程进度、物业类型等对海口房地产市场供给进行分析、统计和预测。市场需求分析模块用以按时序、地域、人群、物业类型等对海口房地产市场供给进行分析、统计和预测。市场供需平衡分析模块用以在供给和需求分析基础上，按不同组合进行供需平衡分析。方案规划设计和分析模块用以根据海口本地和投资者等的有关规定和要求，对投资开发地块进行规划和设计；然后采用多种模型，以项目(方案)收益最大化为准则，对项目(方案)物业类型和档次比例等进行初步分析和决策。
(3)方案测算和分析模型。方案测算和分析模型主要对海口房地产投资进行方案测算和投资分析。包括土地投资测算和分析模块，建设投资测算和分析模块，经营销售估算和分析模块，财务估算、评价和分析模块，风险不确定性测算和分析模块五个模块。土地投资测算和分析模块用以采用成本法、比较法和剩余法等多模型对项目(方案)土地获取成本、开发成本和总成本等进行测算与分析。建设投资测算和分析模块用以首先对项目(方案)建设项目、子项目及其建设计划等进行分割和确定；然后采用价格指数法、比较法和简化工程概预算法对项目(方案)建设成本进行测算和分析。经营销售估算和分析模块用以采用比较法、回归分析预测法等对项目(方案)各物业销售价格、进度进行分析和预测；项目经营方案和策略的效果模拟、比较和决策。财务估算、评价和分析模块用以项目财务及主要报表的生成，投资评价指标的测算和分析。风险不确定性测算和分析模块包括项目(方案)单变量和三项预测值灵敏度分析；损益分歧点分析；蒙特卡洛风险模拟分析。
(4)方案决策分析模型。方案决策分析模型主要返回给决策者简要的结果报告。它包括单项目(方案)决策分析模块和多项目(方案)比选和决策分析模块。其中单项目(方案)决策分析模块是根据在决策人员人工干预下确定海口房地产投资决策评价的标准，对项目(方案)投资可行性进行决策和分析，并生成简要的结果报告。多项目(方案)比选和决策分析模块则首先对决策人员所定决策的定性准则进行数值量化，然后对各项目(方案)优劣状况进行分析和决策，并生成简要的结果报告。
(5)结果输出模型。分析结果的输出，结果(包括文字和图表)查询和打印。
(6)以上模型都以数据的形式存放在数据库中。结构如下：
4.数据库设计
本系统处理的项数多，为保证以最优的方式组织数据，提高完整性、一致性和可修改性，形成合理流程，可设计多种数据库。通过对数据库的调实现数据的传递和存贮，同时设置少量内存变量对系统过程进行控制。按照规范化数据库设计原理，结合本系统的需要，共设置项目概况、建筑类型、成本费用、财务指标、敏感分析等五类，共9种数据库。其中：项目概况数据库作为系统维护时对旧有项目查询的一种标识；建筑类型数据库用于各种类型的选择及各类建筑参数的输入与输出；成本费用数据库作为投资估算的基础；财务指标的数据库是各种类型数据库的核心，它将成本分析与盈亏分析的各阶段成果加以汇总、传递、反馈，在此基础上进行敏感性分析，起到一种枢纽作用；敏感分析数据库的作用是便于用各种表格形式将各类敏感性分析结果打印输出。
5.知识库设计
随着时间的变化，投资都会有不同的经验和技巧知识，可以把积累的知识以库存储，并按照简单的表示格式，可以将知识保存在知识库中，积累多了知识库获取的知识也越多，一些问题可直接进行推理求解。
知识库的结构如下：
6.方法库设计
首先将海口房地产投资数据输入到内部数据库中，然后方法库管理系统中的数据处理程序从内部数据库中提取数据并从方法字典中选择要用的方法，再把数据放入方法体进行加工处理，最后将数据送出到数据库，最终输出数据。
4、系统实现
1.开发环境
系统主要采用VC为开发工具，在windows平台下，以ms-sql2005为数据库支撑数据和模型都保存在数据库中。
2.开发计划
本系统开发期计划在6个月之内完成，前1个月进行系统整体框架构建，中期需要3个月时间设计和开发数据库。程序块和模型库要1个月左右，最后一个月主要目的就是进行测试和一般的维护阶段。
5、结束语
总之，本决策支持系统将按照需求分析、常规的软件开发程序，预计将达到以下功能：
1.能较精确地完成海口房地产开发项目的投资评估、成本分析、现金流计算、财务指标计算、敏感性分析。
2.系统既可用于单项工程投资评估，也可用于多项工程的比较。
3.系统操作方便，并具有良好的扩充和维护功能。
参考文献：
[1]张春元:《决策支持系统讲义》
[2]陈文伟:《决策支持系统教程》.清华大学出版社,2005-8-1
