时间：2023-09-06 17:07:09
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇工程单位财务流程，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
研究的必要性
国网甘肃省电力公司经济技术研究院（以下简称“经研院”）作为甘肃省电力公司“大建设”的技术支撑单位，同时也作为业主项目部所在单位，承担着甘肃省内220千伏及以上基建项目的建设管理职责。
为更好发挥属地优势而受托参与220千伏及以上基建项目工程建设协调工作的各市、州供电公司（简称“属地公司”）则承担着相应的参建职责。从项目财务管理角度而言，经研院应对属地公司的属地化财务工作履行管理职责。但在属地化会计核算和财务管理范畴内，至今尚无一套统一的、公认的财务管理模式，这不仅使得220千伏及以上基建项目财务管理异于常规电力工程财务管理，更大大增加了经研院对属地公司财务管理实务操作的难度，甚至深远影响后续电网资产价物联动以及资产全寿命周期的管理效果。
为寻求管理最优、风险最小的属地化财务管理模式，本文结合甘肃省电力公司负责实施的220千伏及以上基建项目管理现状，对属地化财务管理模式进行了探索性研究与改进应用。
属地化财务管理的研究目的与研究思路
研究目的。本文通过对属地化管理规章制度、现行属地化财务管理模式、信息化系统现状的研究与分析，实现“四个明确”的核心目标：一是在现有信息化系统支撑的基础上，明确建立在经研院账套内统一报账的工程核算模式；二是在工作界面及职责清晰划分的基础上，明确建管单位对项目的关键管控手段及参建单位项目执行层面的自责，杜绝推诿扯皮；三是在梳理主要业务的基础上，明确岗位职责及流程；四是为强化会计基础管理，明确制定属地化财务工作相关基础表格，将规范流程加以固化。
研究思路。220千伏及以上基建项目属地化的财务管理必须在深刻理解属地业务特点的基础上，立足ERP系统应用环境，结合目前财务管理实际情况，划分各属地公司权责，采用“集约与分权”结合的方式，在保证经研院主体建管责任实现的同时，明确各属地公司在项目执行层面的自责，切实防范财务风险，规范财务操作。
经研院作为建设管理单位，应考虑以“集约”的方式来强化对项目“全过程、全口径”的管理，但从经研院与属地公司同为省公司二级单位角度来考虑，不能将建管责任与属地公司的执行责任混淆而放大风险，故又必须采取“分权”方式将属地业务自主签约及履约的权利赋予属地公司以实现权责的对等。
“集约”主要是为了实现经研院在项目关键环节对属地公司的管控，可以采用项目投资计划及执行概算的集中下达、资本性预算及现金流预算的集中上报、资金集中支付、财务凭证集中保管、竣工结算决算集中编制等手段；“分权”则是属地公司在授权范围内，自主开展受托业务并对相关业财负责，体现权责对等的原则，避免管理责任与执行责任混淆，加大工程财务管理风险。
属地化业务特点对财务工作的影响
本文所指的220千伏及以上基建项目属地化业务管理是指将公司系统电网基建工程建设实施阶段所涉及的对外协调或部分建设工作纳入工程项目所处（或经过）的区域各供电公司（以下简称属公司）管理职责，由属地公司承担对外协调或工程建设工作。其中的“基建工程建设实施阶段”是指工程项目投资计划下达至工程结算审计的阶段，主要包括工程前期、开工准备、工程施工、竣工投产、结算审计等阶段；“对外协调”是指协议取得、证件办理、行政许可、费用缴纳、专题评估等工作内容；“工程建设”是指“四通一平”等工程建设。
电网企业的属地化业务管理特点鲜明：一是贯穿整个项目周期；二是涉及范围广；三是责任主体多；四是事务类型繁多，办理流程不一。
由于上述业务特点的存在，对属地化财务管理工作在下列方面存在重大影响：一是需要省电力公司和经研院严格执行设计变更、预算申报和资金支付审批程序，强化对属地费用的源头管理。二是在初步设计阶段，需要属地公司积极争取地方补偿标准文件，确保在初设概算中合理并足额计列相关费用，避免因路径冲突问题引起的重大设计变更。三是在建设实施阶段，属地公司要严格按照电网建设项目资金管理办法及时申请及拨付工程进度款和补偿费用，加强资金流向管理，不出现因补偿费用未到位而影响工程进度的情况；属地公司要严格控制项目法人管理费和建设场地清理费的使用范围和支付方式，各种协议、凭证等要符合国家法律法规和公司经济法律、财务、审计等部门的相关规定，避免审计风险。
属地化财务管理定义及内容
属地化财务管理的定义。本文所说的属地化财务管理，是站在业主项目部所在单位经研院立场，为落实建设管理责任，实现对220千伏及以上基建项目“全口径、全过程”财务管控，对受托参与基建项目建设、协调的属地公司相关财务工作的管理与规范。
属地化财务管理的主要内容。从核算模式而言，属地化主要有两种模式可供选择：一是以业主项目部所在单位为工程项目核算主体，直接在其账套内负责按照单项工程对属地化成本费用进行“全口径”工程成本的明细核算和成本归集；二是属地化成本费用在各属地公司的账套内核算，通过往来科目结转至经研院账套，采取分次拨付、据实结算的方式。
从信息化系统角度而言，属地化财务管理涉及到的系统有ERP系统、财务管控系统、员工报销系统。
从工程财务管理角度而言，属地化财务管理涉及到的具体内容有计划及执行概算下达、预算编制及上报、合同签订及上报、费用报销、物资收发货、结算工作等。
属地化财务管理研究及应用
明确属地公司工作职责。项目开工前省电力公司建设部门向属地公司下达委托文件，经研院严格按照委托文件的内容来管理属地化任务和费用。
属地公司在上述工作授权范围内自主签订合同及履约，对业财的真实性及合法合规性负责，分业务类型按授权登陆经研院三套系统进行服务采购及确认、费用核算等，经研院负责相关线上流程审核及资金支付，线下费用挂账及资金支付审批由属地公司负责。
加强关键环节“集约”管理。一是统一采取经研院账套集中报账模式。按照国网公司的管理要求，在ERP系统中创建工程项目时，一个项目仅允许创建一次。因此，省电力公司所负责建设的220千伏及以上电网工程项目仅能在经研院进行创建，其他属地公司均无法再次创建项目，造成属地公司无法对受托项目进行财务核算。基于上述背景，充分利用现有信息化系统优势，各属地公司发生的属地化费用统一采取在经研院账套报账模式。各属地公司在开展属地任务时发生的各项必要支出，通过远程登陆经研院账套报账的方式进行，按照“谁经办谁负责，谁管理谁签批”的原则进行相关费用的报销。
二是投资计划及执行概算统一下达经研院。省电力公司下达220千伏及以上电网基建项目投资计划及执行概算时，属地化费用全额下达至经研院，并在下达计划中进一步明确相关支出各属地公司使用额度。各属地公司在费用发生时按照省公司下达的计划额度进行控制，不得超支。
三是资本性预算统一由经研院汇总上报。年度预算按照“谁使用，谁负责”的原则，采用“线下线上相结合”的方式。各属地公司线下编制年度预算，并上报省公司审核，审定的预算由经研院进行汇总，统一在财务管控上报；月度现金流预算由各属地公司对次月需发生的费用编制月度现金流预算，在属地公司内部相关部门审批后报送经研院。经研院负责收集汇总各属地公司填报的现金流预算，在财务管控系统中统一填报月度现金流预算并上报省公司审核。
四是竣工结算、决算由经研院统一编制。各属地公司属地化费用实施完毕后，在单位进行内部结算，完成内部结算后于工程投运当月移交经研院进行汇总结算。经研院负责汇总各属地公司结算后，统一编制工程竣工结算及决算。
通过“分权”手段实现权责对等。一是工程核算分权。在ERP、员工报销及财务管控系统中开通经研院业务操作权限，由各属地化供电公司指定专人负责费用的核算等工作，所有发生费用报销均由系统以人员工号作为费用中心进行归集。
二是合同管理分权。各属地公司按照各自委建的范围与对方单位进行合同、协议的签订，并在各公司自己的经济法律系统中进行合同的流转。
三是物资管理分权。各属地公司根据各自建管范围负责物资招标等工作，每月规定时间前登录经研院ERP系统进行物资收发货工作，每月完成物资收发货后及时打印物资出入库单据及会计凭证，于当月规定时间前移交经研院财务资产部进行凭证审核。
进一步规范岗位职责及管理流程。在划分工作职责及明确“集约与分权”的基础上，进一步针对主要业务的岗位职责及流程进行规范化设计（如表1、图1所示），制定属地公司施工费及其他费用（对公）服务采购及确认流程、属地公司项目法人管理费报销流程、属地公司跨单位资金支付流程等。
统一属地化费用报销单据格式。 为进一步规范会计基础工作，针对属地公司费用报销、资金支付等业务，按照建管与参建责任及流程的要求，需要设计系列属地化费用报销纸质单据格式（如图2-图6所示），要求属地公司统一执行。
关键词:工程项目;财务管理;工程管理
随着全球经济一体化的快速发展，区域间竞争日益加剧，对管理的要求也更为专业。对于大型工业工程项目来说，以往传统的有关工程项目管理的方法已经不能适应现代工程项目的要求。由于工业工程在发展中实施项目越来越细化、内容越来越复杂，所以对于财务管理等方面的要求也越来越多。财务管理项目目前在各类工程项目中的运用越来越成熟，对于工程项目的实施效果影响也越来越大。工业工程项目跨国性标志越来越突出，对于机械设备、施工管理人员的聘用、现金流的流转控制以及风险控制的严密都有更高的要求。财务管理人员作为工业工程项目管理团队中的重要一员，对于财务方面的专业知识与运用最为适当，由于在项目实施过程中的作用明显，财务管理人员大多参与项目的决策，提前进入项目实施团队，提供专业意见，制定项目计划，并保证该工程项目的经济效益。
一、工业工程的基本介绍
(一)工业工程的含义
工业工程是工业现代化的产物，起源于美国，在二十世纪初兴起，后来又被广泛运用于发达国家。现代工业工程又有了新的发展，主要表现在以大规模工业生产为主，并且与制造工程学、管理科学和系统工程学等学科交叉，不仅规模化生产日渐完善，而且与其他方面的交叉与融合日益明显，特别是现代管理方法在工业工程中的运用，包括财务管理、人力资源管理、项目管理等方面。而管理体现在工业工程项目中，主要是对人、设备、物料、信息和环境以及资金等生产系统要素进行资源优化配置。与各学科融合后的工业工程项目实施起来会更加有效率，部门之间协调的更好，有助于整体工程的实施，进而提升整个项目的经济效益。
(二)工业工程的实施流程
工业工程作为现在发展中规模较大的工程项目，其流程是完善而且具体的，在整个工程项目发展之中，每一个流程的实施效果不仅会影响下一流程的进度与效果，同时也会对整个工程起着至关重要的作用。所以，要想整个工程取得令人满意的效果，就要坚持对每一环节流程都要精确把握，要有具体的计划，同时专人专责，实时掌握工程进度。具体流程应该包括：立项，作为一个大型的工程项目，不是几个人坐在一起聊聊就可以开展起来的，而是需要有专业的公司，对于整个项目有一个基本的意向，做出立项计划和可行性报告，其中可行性报告中就需要用大量的财务数据支撑。呈交有关部门，符合条件，可以立项；招标，工业工程项目规模大，流程复杂，需要大量的人力物力，所以需要具体的施工单位，这就需要有一个公开透明的招标会，对于有能力参与项目的单位进行招标；实施项目，由于工业工程项目一般规模比较大，不是一朝一夕能够完成的，所以需要各中标单位，分时段分地点的进行工程项目的实施，由招标单位协同相关质量检查监督单位进行随检与监理，已保证整个项目能够保质保量的完成；验收与质保，一般项目完成后会由有关单位进行验收，验收合格之后交工，但是由于工业工程项目说到底也是一种产品，所以需要有质保，一般不同的项目会有不一样的质保期，质保期内如果出现问题，也应该由中标单位与其相对应的实施团队负责。
二、财务管理的基本介绍
(一)财务管理的含义
财务管理在工业工程中一般是指按照法律法规的相关规定，根据一个具体目标指引，对于工程项目的测算、风险控制、物资采购、资金融通和运行中现金流支配等的管理。工业工程项目的特点是投资运行规模比较大、整体实施周期较长、经济风险大等，因此在项目运行的整个生产周期中，财务管理人员的主要工作之一就是在项目前期对于类似的项目和当时的经济发展趋势进行调研，整合相关财务数据，以便更好地进行风险预测，为项目管理层提供专业的意见；与此同时，财务人员对项目实施过程中的各个流程进行内控，促进工业工程项目的高效性，所以财务管理对于工程项目整体完成效率、提高工程整体经济效益具有举足轻重的作用。实践也表明：财务管理水平的高低对工业工程项目的经济效益的好坏具有重要影响。
(二)财务管理的内容
通常意义上，财务管理包括筹集资金、投放资金与分配资金等内容。基本上都是从资金的运用上来进行管理。但是，工业工程项目作为一个周期长、流程复杂的整体项目，只是管理资金的运作是不够的。还需要财务管理人员与其它具体项目策划实施部门进行实时的联络与沟通，掌握整个流程的具体情况，从专业的财务管理的角度，为具体负责人提供专业的财务管理意见，优化各阶段项目实施的流程及成本管控，让负责人能够结合自己掌握的资料信息结合财务意见，合理规避风险。财务管理人员作为工程项目实施团队中的财务专业人才，还要对项目实施过程中的财务政策有所了解，包括税收优惠、相关设备与原料进出口所涉及到的流程、资金流转以及国内外实时的汇率、外国人才引进需要的劳务费等等。财务管理人员应该按照相关财政法规定期做账务处理、出具财务报表、财务报告分析，并根据财务报告分析工程人员结构、物资采购、工程进度、资金投放、投资风险等风险指标，以便更好地为日后的工作打好坚实的基础。财务管理的内容还包括了工业工程项目与财务管理之间的复杂关系，涉及工程项目与投资人、公司股东、施工方之间的财务关系，还包括工程项目实施中平行部门之间的财务关系以及工程项目与施工工人之间的财务关系等等。
(三)财务管理的重要性
虽然工业工程项目的实施成果有可能改善人民生活，但究其根本，对于投资方来说其终极目的就是实现利益最大化,为了能够更好地实现这一目标我们要重视财务管理的重要性。首先，是财务管理的枢纽作用。为了能够更好地提升经济效益我们需要把财务管理看作纽带,以此来维系项目实施过程中部门之间的关系,将整个项目看作一个团队，形成一张网络,有效地提高整体的工作效率。其次，是财务管理的整体把控作用。财务管理看起来是对于资金进行管理，主要掌握的是项目的财务方面。但是，财务管理要贯穿项目实施的始终，是有些具体施工部门都不能达到的时间长度。在项目实施之前就要有专业的财务人员对于项目进行预算，在实施过程中，要针对流程的各个阶段做出合理的财务建议和报告，在项目的完成阶段，还要对项目的收益进行计算。因此，财务管理在工业工程项目的实施中占据重要地位，有其它部门不可替代的重要性。
三、工程项目中的财务管理
(一)工程项目有关现金流的财务管理
基于工业工程项目实施整体周期长、流程相对复杂的特点，从项目的招标阶段开始，财务管理人员就要开始参与工作，要求做好项目预算和整体项目的财务规划，已保证现金流充足。参与工业工程项目财务管理人员要与其他部门保持合作，在签订合同之前做出项目各环节实施的预算计划，这样就可以在项目实施的各个阶段，直接掌控现金流的流转情况，按照公司的现金流情况，灵活运用各种金融手段，保证每个阶段的净现金流是正常的，为项目实施提供资金保障。不仅如此，在项目的具体实施阶段，还要根据相关财务报表，整合财务信息，对于当时的项目财务做出相应的调整。
(二)工程项目中有关项目实施的财务管理
工业工程项目的财务管理人员不仅要控制和保证现金流，还要保证整个项目的合法性与合规性。在项目实施阶段的重要义务就是要让项目实施管理层和决策层能够掌握了解资金和施工方面的变化，以便调整项目实施的方案，保证项目实施的正常进行。同时，要主动解答有关工业工程项目整体或者各阶段财务管理政策上的问题。针对工程项目各个阶段的施工特点，收集、整理、分析相关数据，调整财务计划和资金控制，减少不必要的损失。与项目实施各阶段负责人保持沟通，随时了解工程项目的进度与变化，并为负责人提供专业管理意见，以求项目该阶段施工顺利。
(三)工程项目中有关工程成本管控的财务管理
工程成本的掌控也是财务管理人员的重要工作。财务管理人员不仅要控制现金流流转，还要控制项目实施成本，尽最大限度优化资源。工业工程项目成本细分为材料的采购成本、所用设备的采购成本与租用成本、人工成本、运输成本、工地现场成本、机械成本、财务成本、后期的保养维修成本等进行分析和控制。由于工业工程项目周期长、流程复杂，财管人员应该做好前期的分段成本管理计划，并比较近几年类似项目的相关数据，做好各个阶段具体的财务预算。同时，根据本工程项目每个时期、每个工期的特点来调整成本的把控。
(四)工程项目中有关涉税问题的财务管理
涉税问题也是财务管理人员的工作之一，为了能够保证整个工程项目的合法性，熟练地运用税务知识也是重要的一环。很多工业工程项目会涉及到材料或货物的进出口、外籍管理人员或技术人员的聘用以及其它各类税种，因此项目财务管理人员应在预算中对关税、增值税、项目施工人员个人所得税等问题有所考虑，在项目实施过程中履行纳税义务并将纳税凭证留底保存。另一方面，项目财管人员应该了解我国或者国际上有关的财税原则与优惠政策，并根据项目的具体情况尽可能享受这些优惠政策，节约税务支出。
(五)工程项目中有关各阶段财务报告的财务管理
为了了解和掌握每个工业工程项目的施工情况，工业工程项目的合作方需要定期召开项目会议，财务管理人员需要整合已经收集的项目信息，分析整理并形成财务报告。在报告中要把涉及到项目的各项成本、项目各阶段的收入、现金流情况、以及目前的风险与机会等内容做出具体描述，在项目会议上汇报给项目管理层，让管理层与决策层对于各个阶段的项目实施情况有具体的了解，并根据现有情况，充分考虑项目各个时期的具体情况合理配置各方面资源。
四、财务管理的各阶段的职责
(一)财务管理在工程项目的前期阶段的工作职责
前期阶段也可以成为项目的准备阶段，从立项开始到招投标再到项目开始施工的阶段。而前期阶段主要的工作是项目的策划人员和投标策划人员为主，但是因为涉及到招标和投标，具体工作与项目的报价有关，所以需要有财务管理人员参与其中，针对前期的财务管理工作对项目的影响，参与工作的管理人员参与类似项目的次数越多，对于前期的工作熟悉度越高。就财务管理人员的一般工作职责来看，从项目的预算到项目结束，再到项目运行期间的税务报告和风险规避都需要前期的财务人员进行计划，同时也需要财务管理人员在前期对项目有所了解，结合当时的发展趋势，为项目管理层做出科学严谨的财务报告。在前期财务人员的主要工作就是预算，在预算费用中，不仅要控制有关工程项目成本费用、机械设备和原材料等，而且要对人工费用有所控制，要与人力资源部门沟通，掌握岗位的职责和薪酬进行合理编制。而且也要了解项目实施所需机械设备情况，或租借或购买，都要有预算。财务管理人员作为专业人员，也应该为项目的其他部门提供专业的意见，保证各阶段项目实施的预算计划，能够保障项目的正常实施；同时及时了解项目进行中可能存在的风险，防范风险发生。
(二)财务管理在工程项目的实施阶段的工作职责
项目实施阶段从获得许可开始动工到工程项目实施完成投入使用阶段，本阶段也是财务管理人员参与度最高，职责最为重要的阶段。在本阶段财务管理人员需要了解整个工程项目进度，控制成本，保证现金流，根据当前趋势规避风险，完成税务报告和形成各阶段的财务报告。一个工业工程项目最后是否能够盈利，主要靠这一阶段的财务管理控制。在本阶段，财务管理人员的主要工作职责包括：首先，项目财务管理人员是项目财务规章制度执行者，以制度的形式来保证整个项目流程的合规性。作为专业管理人员，不仅要做好自己的财务管理工作，也要与项目实施的其他部门，保持沟通畅通，协助项目负责人了解工程各阶段应该如何控制成本，优化配置劳动力，协调机械的工作并且归避风险，在合理时间内更高效、更优质地完成项目进度。其次，工程项目的财务管理人员要提供各个项目实施阶段的财务信息，具体包括工程成本、项目收入、现金流量以及财务报表的具体信息。对于提供给管理层的财务信息，主要是以财务报表的形式，形成每个阶段的财务报告。对于上报给管理层的财务报告，主要是为了让管理层了解工程进度，现金流和项目可预期内的成本与支出，尽量从整体管理角度考虑项目风险，以免项目进程会因为不可控的风险而出现暂停。同时，每个阶段的财务报告，也是为下个阶段该如何进行工程财务管理提供参考数据，虽然工业工程每个进度的工作不一样，但是对于人员、机械、成本、现金流这些具体的因素还是有一些内在联系与规律的，不仅对财务管理人员控制成本，实现利益最大化有益，实际上，经过项目管理层的分析，也对整个工程项目有所助益，管理层会更好地协调各方面资源，为项目进行提供便利，从而保证工业工程项目能够顺利进行。最后，在项目实施阶段财务管理人员一定要注意与项目实施的其他部门保持联络，实时掌握各部门工作进度与人员、机械的应用情况。同时，向各阶段项目负责人提供专业意见，保证在负责人做出工作调整时，都有考虑到财务方面的因素。而且，财务管理人员也要向项目负责人提供专业的财务知识，主要是节约成本、税务以及规避风险。
(三)财务管理在工程项目的收尾阶段的工作职责
收尾阶段从项目完成交工，相关部门对于项目验收合格开始到质保期结束为止。在本阶段主体项目工程已经完成，进入质保期，项目实施的其他各部门已经完成自己的工作，但是在此阶段财务管理人员依然有自己的职责。俗话说：“编筐编篓，重在收口”。在此阶段，如果有质量问题，会涉及到维修问题，那么有具体的后期质保团队进行维修，但是维修也是需要成本的，不仅包括维修所需要的设备还包括维修人员的人工成本，以及测算该质量问题对于整个项目的影响，这些都需要专业的财务管理人员对此做出相关的财务报表。而且进入质保期后，还会涉及到保养的相关工作，整个工业工程项目相对庞大，内部情况复杂，是分段进行的工作。但是，从始至终参加工程的财务管理人员，对于整个项目和各个阶段都有所了解，之前也做过相关的财务报告，此时财务管理人员手中有原始数据，也能为保养工作的成本支出提供参考，保证保养工作顺利进行。在收尾阶段，在项目实施过程中所用的机械需要结算费用，安排运输。同时，也应该与供应商接洽，完成尾款的结算。对于工业工程项目的接收方，也应该与之结算尾款，完成整个项目的财务报表，最终完成财务报告。
五、结束语
由此可以看出，财务管理是贯穿于工程项目的整个周期的一项重要组成部分，为了更好地完成工程，不仅需要有专业的工程项目实施团队，也需要财务管理人员针对项目发展的特点，及时调整工作计划，使项目能够按照计划顺利实施。针对目前工业工程项目的施工特点，财务管理的作用日益明显与重要，体现在项目流程的各个阶段，不仅要控制成本与现金流，而且要做好财务报表与税务报表，还要进行风险防范。而且在日常工作中，项目财管人员应加强与其他职能部门的沟通，尽量做到事无巨细，对整个流程的各个工作有所了解，由于工程项目的特点是流程复杂，财务管理的相关工作还需要财务人员更加用心，提出与时俱进的科学管理方案，促进项目工程的实施，提高企业的经济效益。
作者:刘惠丽 单位:神华杭锦能源有限责任公司
参考文献:
关键词：电网 基建工程 财务 精细化管理
一、引言
精细化管理是一种建立在常规管理的基础上，以最大限度地减少管理所占用的资源和降低管理成本为主要目标的管理方式。在精细化管理中，财务精细化管理的水平，直接影响着企业的整体决策和未来发展。对于电网行业，作为国家公共基础设施的重点行业，具有投资规模大、投资回收期长、投资效益低等特点。为了解决煤电运紧张矛盾，满足经济社会发展和人民群众生活用电需求的需要，我国“十二五”期间计划每年投资约5000亿元用于建设坚强、高效、绿色的世界一流电网。随着电网投资规模的不断加大，基建工程财务管理工作愈来愈重要，它贯穿于基建工程建设的全过程，是保证电网企业基建工程项目能够如期顺利投入运行，并产生良好经济效益的重要内容。因此，建立一套以成本效益为导向，以资金管理为主线的基建工程财务精细化管理体系，对于规范基建工程成本费用开支，实现全过程的财务标准化管理，提升基建财务管理效率与降低风险具有重要的意义。
二、基建工程财务管理存在的问题
由于历史原因，我国电网企业长期采取粗放的财务管理方式，加上电网基建财务管理工作涉及面广，因此存在的问题较多，主要体现在以下七个方面：
(一)岗位职责和流程不明晰，财务部参与程度不够
我国大多数电网企业关于基建工程岗位职责与流程的制度仍不完善，加上职能部门之间缺乏信息交流，导致重复工作或工作脱节的情况频频发生。此外，在基建项目中财务部门的参与程度不够，未实现基建工程成本费用全过程、全方位的动态控制。其主要原因是“技术中心论”在电网企业基建工程管理中根深蒂固，经济效益在基建工程投资决策与建设的过程中重视程度不足。
(二)工程概算方式粗放，精细化程度不足
因投资任务繁重，工期短等因素，我国电网企业的基建工程大多是按工程概算进行包干，财务人员按合同和工程部门、监理部门核定的工程进度表拨付工程款。但由于工程概算时精细化程度不高，价值明细反映缺乏精确的生产基础，因而导致工程设计概算与工程实际施工会有不小的偏差。此外，工程项目概算细项控制流程和标准不完善，使得在超概算或概算外的情况下，财务和审计部门经常与工程部门发生歧义，直接影响了工程的正常开展与结算进度。
(三)基建工程资金管理水平亟需改进
我国电网企业基建工程的资金筹集、使用与回收管理水平较低，尚未建立起科学、精细化的资金预算管理体制。这一方面使资金管理与合同管理、工程形象进度管理、物资管理脱节，从而影响基建工程的结算与效益；另一方面导致工程资金闲置或不足，不利于资金的集约化管理，从而不能有效降低基建工程的融资成本与建设成本。
(四)工程物资财务管理水平有待提高
电网基建工程物资占电网投资总额的60%-70%，其管理的好坏会直接影响工程预算、结算和决算工作。我国电网企业的工程物资财务管理，主要有以下问题：①会计核算不规范，细化程度不够，不利于工程采购设备物资的核对和清理，影响工程形成资产的正确性。②物资设备名称、型号、计量单位等信息不统一，出、入库管理流程不规范，给工程财务决算和移交资产管理工作带来困难。③物资采购层级多，导致物资核对困难，资金利用效率降低，不利于节约工程建设成本。④物资采购计划的科学性和准确性较低，超概算或计划外的采购时常发生，使基建项目的物资采购成本居高不下。
(四)工程决算与后续评估工作需要完善
一方面，由于忽视项目前期资料的收集和归纳，以及手续的完备性，往往导致基建工程竣工决算时，存在着工程决算资料传递不及时与不完整的情况，这影响了成本费用的及时归集，导致财务竣工决算滞后，对企业的预算管理带来了较大的影响。此外，工程管理部门与财务部门在竣工决算时衔接不到位，会影响工程结算的准确性，进而导致工程效益的流失。另一方面，基建工程决算后评估和考核机制仍不完善，决算考核手段不强，在一定程度上导致工程决算后存在容载比不高、单位资产供电量小、变电设备平均利用小时低等问题，直接降低了企业的经济效益。
(六)基建财务人员的配置与专业能力有待改善
基建财务由于其业务特点，应保持人员的连贯性，不能发生断层，否则将影响基建工程的概算和结算等工作。而我国电网企业的基建财务人员储备力度不足，存在一定的人才断层风险。另外，我国电网企业长期处于粗放式的财务管理状态，基建财务人员的职责主要是处理日常繁重的核算工作，未完全建立起基建项目全过程管理的工作理念。因此基建财务人员在工程造价、工程管理、竣工结算等方面的知识与能力比较欠缺，这导致了基建工程的经济性分析与可行性研究难以深化，工程建设过程中成本费用管控能力不强，从而不利于合理引导资金和项目流向，提高项目的投入产出水平。
(七)基建财务管理信息化水平较低
基建财务管理涉及到的内容广泛，基础数据多、流转环节广，因此对于信息化的管理水平要求较高。而目前我国电网企业基建财务管理信息化水平较低，工程管理与资产管理、预算管理等模块联动性不强，未能实现项目全过程的动态信息管理，尤其在基建项目财务状况分析、经济指标评价等方面亟待完善。这些因素都不利于基建工程成本的实时监控和事中控制，以及资产全寿命管理工作的开展。
三、加强基建工程财务精细化管理的措施
为了增强资源配置能力，保障电网建设的有效投入，实现基建工程资金效益最大化，成本控制精细化，工作手段信息化，资产管理标准化，笔者针对我国电网企业基建工程财务精细化管理存在的问题，提出以下改进措施：
(一)合理确定基建项目管理相关岗位的职责和工作内容，提高财务部门的参与度
一方面，应加强基建工程岗位职责与流程的制度化与规范化建设。设置相关岗位职责必须使每个环节有岗有人，每个岗位有职有责，工程项目涉及的所有管理人员应明确自己的任务与目标，对工作内容与流程有一个完整的认识。同时，项目相关管理人员应定期与财务人员进行及时有效地沟通，汇报项目的进展状况，并对未来不确定因素进行合理的预测。另一方面，应提高财务部门在基建投资决策管理和建设过程中（概算的审批、概算的执行、设计变更的批准等方面）的参与程度。
(二)提高工程概算的精细程度，完善工程概算控制标准与流程
工程概算是一个重要复杂、多重反馈、不断调整、修改优化的过程。工程部门应会同财务等相关部门，根据工程进度、合同条款、往年支出的结转情况等做好基建工程的概算工作，切实提高工程概算的科学性与准确率，为后期基建工程成本费用的监控、分析和考核打下坚实的基础。此外，电网企业还应完善基建工程概算的控制标准与流程。通过规章制度明确在超过概算多大程度或者在概算外的情况下，应由哪个层级进行审核与控制，从而促进基建工程的正常开展。
(三)加强基建项目的资金管理
为切实管好用好电网基建工程项目资金，坚持资金的统筹安排，在保障项目施工正常进行的前提下提高资金使用效益，基建工程的资金管理应做好以下两方面的工作：
(1)科学编制年度基建工程资金预算，依法筹集资金，将合同管理、工程形象进度管理、物资管理等信息资料集成，实现基建工程资金的集中支付。同时按工程概算和项目管理预算控制投资，建立资金往来定期核对机制，对接月度现金流量预算，从而保证工程建设资金的及时到位，提高资金使用效率。
(2)加强对工程资金付款环节的控制管理，根据合同严格按程序拨（支）付工程款。若项目涉及征地费用、拆迁安置补偿费等，要严格按照国家规定相关规定支付并实行两级审核支出。此外要注意设计变更、施工变更等工程变更与工程概算的差额，工程部门对项目完工后的节余资金一律上缴，不得自行用于其他支出。
(四)加强工程物资财务管理
(1)提高物资会计核算精细化管理水平，及时对物资情况进行分析与跟踪。对基建工程物资的核算应按照形成的资产，系统地进行分类。同时按单项工程设置明细核算，充分应用财务信息化系统，分别与工程成本和物资出入库核对，真实反映物资的实际库存和工程建设进度情况。此外，物资管理部门要定期或不定期地组织实物盘点，确保账账相符和账实相符，并定期对物资情况进行分析和跟踪。
(2)加强物资采购及出入库管理，确保工程物资采购、领用和概预算相符。一方面应及时签订物资采购合同，准确记录物资设备名称、型号、计量单位等信息；另一方面应加强工程物资的内部控制力度，严格按照规范的流程进行出、入库管理，并会同财务部门及时办理物资结算。除此之外，还应加大对施工单位的监管，施工单位应按工程实际用料及时办理领退料。
(3)实行物资统一管理，避免多头采购。工程物资应从同一个物资管理系统办理出入库手续，这有利于工程物资的全面管理，有效控制与降低工程建设成本。
(4)加强工程物资采购计划，做好工程物资“零库存”管理工作。物资采购计划只能由设计单位提出，并由其建立计划跟踪考核制度。对施工单位管理混乱，高估冒算造成工程物资剩余的，应在其工程结算款中等额扣除。对设计单位提出的工程物资采购计划发生重大变更，应由其“说清楚”，确保工程物资一次采购到位，便于工程物资的“零库存”管理和降低基建项目的物资采购成本。
(五)完善工程决算与后续评估工作
为提高基建工程结算效率，在工程开工建设前，规划、工程和相关协作部门，必须完备相关的手续，并做好相关资料的收集和归纳。同时为了整体把握基建工程的进度，相关部门应在结算前实行时间节点控制和定期通报制度，并建立与完善“在建工程预转固”、“工程竣工决算报告编制”、“工程竣工决算审计”、“固定资产卡片建立并移交”四个环节的规章制度。通过明确流程中各部门的工作职责及时间节点要求，建立与实物资产流转管理相配套的工程转资模式，在制度上保证移交资产的真实性、资产与设备的一致性以及资产信息的正确、完整，从而改善基建工程决算的准确性和效率。
除了做好基建项目决算工作外，电网企业还应积极探索与建立科学的基建项目后续评估机制和评价指标体系，分析项目建设带来的系统效益，评估项目的整体效果，从而提高基建项目决策的科学性。此外，绩效考核部门应根据项目相关职责部门的履职情况，及时、科学地开展考评，形成争创一流的氛围，促进基建财务精细化管理水平的提高。
(六)加强基建财务人员的配置和业务能力
首先，电网企业应做好基建财务人员的储备工作，使储备人员在原基建财务主管人员发生变动时能较好交快地接替前任的工作，不影响基建工作的正常开展与决算。其次，基建财务人员应转变工作理念――从记账核算型向经营管理型转变，积极参与工程项目的可行性分析，成本控制等工作。再者，电网企业应加大对基建财务人员的培训力度，提高其职业技能，使基建财务人员熟悉与掌握成本核算、竣工决算、施工流程、招投标、工程概（预）算、工程造价管理等专业知识，打造一支业务精通的基建工程财务管理队伍。
(七)提升基建财务管理信息化水平
电网公司应不断完善基建工程信息管理模块，提高操作性与实用性。通过工程管理与资产管理、预算管理等模块的良性联动，实现基建项目全过程动态管理，提高转资的“自动”程度。同时，各部门应加强协作与配合，加快基建工程财务管理的信息化建设和推广应用，实现对工程成本的实时监控，从而为加强工程成本事中控制，深入开展资产全寿命管理工作，不断提升基建财务管理效能打下坚实的基础。
四、结束语
基建工程财务精细化管理对于实现工程安全、质量可靠、进度符合计划、成本合理可控等目标具有重大的意义，是电网企业财务管理的一种进步和完善。加强基建工程财务精细化管理，并将其作为一项长期重要的工作抓紧抓好，是电网企业实现健康稳定发展的重要因素之一。电网企业财务工作者应转变观念，进行管理创新，提高基建财务精细化管理水平，提升投资收益，实现新形势下电网发展方式的转变，为进一步加快建设覆盖城乡的智能、高效、可靠的绿色电网做好财务支撑。
参考文献：
[1]侯志欣.工程财务管理标准化精益化探讨.产业与科技论坛.2010,9(9)
固定资产投资项目会计核算的制度依据有《国有建设单位会计制度》、《国有建设单位会计制度补充规定》和《基本建设财务管理规定》。按上述规定，固定资产投资项目单独建账、单独核算。2012年新修订的《事业单位会计制度》，又提出了基建并账要求，建设单位至少按月将固定资产投资项目会计账册数据并入单位会计“大账”，以全面完整反映单位会计信息。2013年4月，财政部公布了《基本建设财务规则（征求意见稿）》，就《基本建设财务管理规定》的拟修订内容征求意见，目前正式文件尚未出台。需要注意的是，“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”会计科目，同项目批复概算中的建筑安装工程费用、工艺设备及安装费用、工程其他费用并不是完全对应关系。会计人员进行会计核算时，应同时根据项目概算对单项工程、单台（套）设备及工程其他费用具体内容进行辅助明细核算，既满足会计核算要求，又能与项目概算批复内容建立对应关系，便于概算执行情况对比分析。
二、了解项目管理流程，参与项目全过程管理
固定资产投资项目有着严格规范的管理程序，通常划分为四个阶段：决策阶段、设计阶段、实施阶段和竣工验收阶段。在具体流程上，涉及项目从立项、可行性研究，到初步设计、施工图或工艺设计，再到招投标、合同签订、组织实施、工程验收、工程结算，以及竣工财务决算审计、单项验收与整体竣工验收等各个环节。会计人员应积极参与项目过程管理，工作范围不能只局限于财务部门内部，应积极、主动地同项目管理部门联系，建立协作配合机制，了解项目进展，掌握财务管理所需的项目信息。在决策与设计阶段，重点关注建设内容、投资额度、建设规模、建设周期、招标方案与资金来源。在实施阶段，重点是做好年度预算及资金用款计划编报，筹集安排建设资金，参与招投标与合同签订，了解项目进度，关注建设内容调整变化情况，按合同约定及内控制度办理资金支付，核实单项工程（设备）投资是否控制在批复概算内，及时准确进行会计业务处理。在竣工验收阶段，重点是配合完成竣工财务决算审计工作，完成竣工财务决算报告的编报，做好交付使用资产的账务处理、台账登记与资产移交工作。
三、学习招投标及合同管理等法律法规，了解建设工程造价管理知识
招投标制、合同制、监理制是固定资产投资项目在实施过程中应遵循的三项基本管理要求。会计人员应了解招投标及合同相关法律法规，参与招标文件会审、合同谈判与合同签订工作，对合同的合法性、有效性及合同要素的完整性进行审核，并重点关注资金支付与变更调整相关条款，确保资金使用安全，维护单位利益，避免法律风险。合同实施过程中，应树立法律意识，严格按合同约定执行。在具体的合同管理上，可采用建立合同台账的方式，对合同金额、合同付款、合同票据等情况进行登记，及时掌握合同执行信息。关于监理制，主要是指建设工程施工阶段的监理，会计人员要了解监理制对建设工程管理的重要作用，并通过完善监理合同的约束机制促使监理企业真正履行职责，协助建设单位对建设工程的质量、进度和投资进行有效控制，保证建设工程施工合同顺利履行。固定资产投资项目在建设内容上，可以分为建设工程和工艺设备购置两大类。工艺设备购置一般较为简单，通常按采购程序执行即可。而对于建设工程，国家有健全的管理制度规范，会计人员也要进行适当了解，尤其是建设工程造价管理知识。在此，建议重点学习《建设工程工程量清单计价规范》与《建设施工合同（示范文本）》，熟知建设工程专用术语及业务流程。具备一定的建设工程造价管理知识，也是对固定资产投资财务管理人员的一项要求，如此方能真正有效参与建设工程的招投标与合同管理工作。
四、对过程检查中反映的财务管理问题进行整改
为加强项目实施的监督管理，在项目建设过程中，上级主管部门通常会组织开展针对项目的监督检查或其他专项检查工作。对此，会计人员要积极参与。在检查过程中，会计人员要了解检查的重点、方法与流程。对检查中反映的财务管理问题，会计人员应认真分析查找原因，弄清来龙去脉，及时与项目管理人员沟通，在此基础上采取有效措施完成整改工作。同时，还要学会举一反三并引以为戒，避免在后续项目财务管理中再出现同样或类似的问题。对非财务类管理问题，会计人员也应予以关注，了解其整改落实情况。针对项目开展的专项检查工作，对会计人员来说是一次良好的学习机会。通过此类检查，会计人员对固定资产投资财务管理乃至整个项目管理工作会有更深的认识，对自身综合管理能力水平的提升有很大帮助。
五、做好竣工财务决算工作
竣工财务决算是反映项目建设成果、正确核定新增资产价值（主要是固定资产，部分项目涉及无形资产、流动资产或待核销基建支出等）的总结性文件，是办理资产交付手续的依据。近年，国家加强了固定资产投资项目审计工作，把审计作为项目办理竣工财务决算及竣工验收的前提条件。在审计内容上，对项目实行全方位的综合性审计。为此，项目完工后，建设单位应对项目建设过程进行系统性梳理，收集整理汇总过程资料，及时办理工程结算手续。审计进场前，会计人员应编制项目竣工财务决算初稿，并会同项目管理部门、生产使用部门对形成的资产进行盘点，确保账实相符。项目审计时，财务部门应会同项目管理部门一起全力配合，与审计组充分沟通，做好相关事项的解释说明工作。审计结论下达后，要对反映的问题进行整改，项目管理方面的问题主要由项目管理部门负责，财务方面的问题由财务部门负责。审计整改完成之后，会计人员应根据审计结论重新编制正式的竣工财务决算，向财政部门履行报批手续。项目竣工财务决算批复文件，既是办理资产交付手续的依据，也是项目竣工验收的依据。对交付本单位使用的资产，会计人员应及时进行产权登记。对需移交其他单位的资产，应及时与接收单位办理移交手续。在项目竣工验收环节，会计人员要完成竣工报告中财务决算内容的编写，关注竣工报告中前后财务数据的一致性，并协助做好财务验收工作。
六、结语
关键词：建筑施工企业 财务管理 思路
随着我国市场经济的快速发展，施工企业投资主体逐渐多元化，其要想提高市场竞争力，就应不断提升企业管理水平，其中加强作为企业管理中心地位的财务管理尤为关键。
对于大型建筑施工单位来说，其财务核算对象繁多，核算项目及施工地点不同，工期纵横交错。因此必须强化施工企业财务管理，规避财务风险，整合核算对象以适应客观的市场环境，以提高企业的经济效益，使企业能健康、可持续发展。
一、施工企业加强财务管理思路
（一）实行网络财务软件办公管理模式
施工企业下属分公司、项目部较多，传统的业务流程和运作模式制约了其财务管理水平的提高。网络财务办公软件能及时掌握下属核算单位的财务信息，是公司作好资金调配，进行费用管理等的前提条件，同时也可以实现有效的财务管理。财务网络软件办公可以实现单独建账，而分公司下属各项目部也能通过辅助核算进行操作，所有财务凭证实时录入到网络财务办公软件，有利于公司财务部了解各单位乃至各项目部的财务情况，进行实时监管，也有利于财务进行统筹规划，实现资产、资金调度及税务策划。
（二）加强会计基础工作，通过制定流程方式来规范各项工作
在实际工作中，由于部分施工企业会计基础工作比较薄弱，项目多而分散，因此在财务制度的执行及财务管理上都存在困难。对于这种情况企业可采用格式凭证进行规范，并将各项规范统制成流程图，整理成册，下发到各分公司及项目部，作为各核算单位的执行指南。
企业可以使用项目资金审批流程，把各流程岗位的职责进行标注，使每个岗位的管理人员能明确自身职责，这样就很好的解决了因工程施工企业项目、人员分散而各自主政的局面，便于财务管理及后续监督。
企业应制定往来账的管理流程，明确总账会计、项目部会计职责，并由财务经理负责把关资金调度，督促往来账清理；总账会计将所有往来按归口分到各项目会计；项目会计具体实施催收，这样就有效解决了施工企业最难的往来账管理工作。
加强财务预算管理，制定预算控制流程必须从两方面着手，一方面是企业的公司预算，包括财务预算和投资预算。另一方面是针对具体施工工程项目的工程预算。其关系到企业是否盈利，工程是否能顺利实施，因此必须作为企业的财务管理工作重点。财务部应在年初要求各分公司上报预算，经领导层审核就预算管理财务指标分解到各分公司，再由各分公司下达到各项目部，公司财务部通过网络平台实时监控各分公司预算执行情况，年终进行指标修正，并将预算执行情况作为考核下属单位经济责任主要内容之一。同时也应将整个预算管理各层级所需做的工作放到流程中，以便对照管理。
通过编制各类流程，不但可以规范整个财务资料，也明确了各岗位职责，方便各层级人员解读整个运作流程，提高了管理效益，也加强了执行力度。
（三）资金管理实行收支两条线，加强资金财产的管理
为了加大对资金的管控，企业应在资金管理上对分公司及工程项目部实行收支两条线的管理。同时通过整合资源争取银行融资，提高资金使用效率。
下属各层级的资金收入应全部进入公司统一账户，使用资金时需向公司报批，由公司财务部进行划拨。公司资金的划拨流程通过财务总部进行核付，由财务总部委派会计人员建立项目财务分析台账，并由财务经理复核项目开支情况。同时，工程项目配备一个报账员，做好项目凭证实时录入。财务部可以随时掌握资金动态，量入为出，以确保资金使用的安全，防范资金挪用，并可以加强总公司的资金流，使公司外部融资能力加强。
公司应充分发挥会计核算对企业资产的监控作用，在把资产下放到各个项目负责人手里的同时由总公司对这些资产进行统一核算，而不是由各个项目内部人员核算。这样企业可以整合各层级的资产、资金向银行取得综合授信，并可通过资产抵押取得银行免保证金开具保函的优惠政策，节约公司垫付资金，提高资金的使用效率。
（四）加强施工合同管理，有效防范资金风险
公司合同签定过程要科学化。首先财务部门应参与合同的制定，在合同签定过程中要做好事前控制，因施工单位项目多，工程分散、工程量变化大，涉及面广，合同种类多种多样，因此财务人员要掌握工程内容，熟悉工程环境，掌握市场信息。同时合同的签订必须经财务部门审核，主要审核合同内容是否符合国家和部门有关财经法律法规、规章制度；其次要对签定好的合同的执行过程加强监督，随时掌握合同的完成情况，做到事中监督。项目完成后由项目单位及时进行组织验收，只有这样才能减少合同的违约和违规，防范资金风险。
（五）加强风险防范和预警
施工企业因其行业的特殊性，日常财务管理中会有资金使用风险、税务检查风险、资产损失、筹资、投资风险等，这就要求财务人员具有一定的风险防范意识并能及时做出应对策略。
在日常财务管理中要求项目部会计对各自所管工程可能发生的风险及时向总部做出书面汇报，同时如果发现施工企业财务支付随意性较大，应通知总部，并向项目部发出财务整改通知书，财务部和项目会计对整改情况进行后续跟踪，并出具报告。使企业能够对于潜在的风险做到及时识别、尽早应对，从而把财务风险降至最低。
加强内部审计。公司应设立内部审计部门，建立内部审计制度，以促进企业内部控制的建立、健全，改善经营管理，提高效率，规避风险。主要职能是检查下属项目部的经营状况，并开展定期不定期的监督检查，以通过内审加强风险控制，使公司营运风险降低。并通过内部审计的疏理，使财务人员从中吸取经验，更好的提出合理的财务建议。同时也能对公司制度、流程的执行情况进行反溃，可以加强制度的执行力。
（六）提高财务人员素质
财务管理工作中很重要的一点是对财务人员的培养和有效管理，提高财务人员素质，主要有以下几种方法：
加强会计人员的后续学习，及时掌握更新的会计政策与方法，促使财务人员有主动学习的精神；同时要求财务人员对施工企业的经营活动从项目立项、招投标阶段进行经济效益分析，树立财务管理涉及建筑企业经营活动各时期、各方面的全局观念。
要加强财务人员各岗位的轮换制度，使财务人员能及时对本职工作加强管理，防止常年不轮岗产生的消极行为。
二、结束语
财务管理工作在建筑施工企业的全面发展中发挥着重要的规范、调节作用，科学的财务会计管理工作能使建筑施工企业及时地规避风险、准确的抓住市场机遇、对市场调节做出最快速的反应，并帮助企业实现可持续发展。因此只有健全机制、加强企业财务管理建设、提高财务会计管理水平才能最终使建筑施工单位以较强的竞争态势实现可持续的全面发展。
参考文献：
[1]李艳娥.财务管理学[H].北京：中国商业出版社，2002
[2]孙丽泽.浅谈施工企业财务管理[J].内蒙古科技与经济，2008，（S2）：94-97
(一)工程项目管理流程不规范
水管单位作为水利工程的经营管理部门,其一项主要工作就是维护和修缮所辖范围内的水利工程以及其他专项工程的实施(如配套支渠、水管用房、闸站等)对于一些大型项目,水管单位在工程管理方而存在的问题主要有:事前的招投标工作不规范,如未严格编制招标文件、工程量清单而导致工程实施情况与招标内容不符,事中管理未按合同条款或工程进度进行款项拨付,支付过程依据手续不完整,变更审核不严密,工程竣工后未及时结算,在建工程不及时转固等,而对于其他小型或不需要招投标的紧急工程,由相关负责人指定施工单位,或者暗箱操作,或者施工方无相应资质,从而导致工程成本超预算,工程质量无法保证、出现贪污违纪等问题。
(二)会计资料失真,核算不合理、不规范
有些水管单位的原始凭证填写不完整、不规范,甚至采取制作假原始凭证的方法进行“变通”,使一些非法的收支变成“合法”的收支;原始凭证的要素填写不全,使资金的支出渠道不能明确地划分,混淆了成本和专项支出的界限;会计账簿和会计科目没有严格按照《水利工程管理单位财务会计制度》来设置。
(三)资产管理与日常开支不严谨
在日常开支方而,主要存在的问题是经费控制不严格,招待费、办公费等失控,如不按规定的标准开支费用,或者虚构报销事宜,报假账;在财产物资管理方而,内控管理薄弱,如固定资产管理未严格登记,导致资产流失;材料、办公用品、设备的采购不规范,如一人经办询价、采购、报账,也缺乏完善的领用、盘点与退还手续。
(四)监管不力,监督检查效果差
部分水管单位对建立内部会计监督制度认识不足,重视不够,内部监督制度残缺不全,即使有管理制度也有章不循,只是将已订立的规章制度“印在纸上,挂在墙上”,使内部监督大打折扣:会计事前、事中、事后审核监督流于形式。遇到具体问题时过分强调灵活性,使内部控制制度名存实亡,失去了应有的刚性和严肃性。
二、提高水利工程管理单位内部控制的策略
(一)完善基础财务工作
建立健全控制环境是完善水管单位的内部控制的前提。这就要求一方而要建立健全内部控制体系,首先要做到组织完善,人员到位。单位要成立由领导挂帅、审计部门牵头、财务部门及行政部门、工程部门参与的内部控制工作小组、全面预算管理小组等,才能做到层层落实。其次,坚持不相容职位相分离与授权审批制度,根据人员分工划分审批权限,做好账实分管与接触控制。三是严格按会计基础工作规范进行日常财务管理,做到账务完整清晰,如建立健全备查簿、盘点表等,定期进行账账、账实、往来核对。
(二)提高财务风险的防范能力
转变理财观念,就是改变财务管理只是管管钱、记记账的理财观念。首先,水管单位应进一步建立健全内部管理制度,加强在资金监督、资产监督、支出监督、岗位监督等方面制度措施的配套建设,并随时检查内部控制制度运行的有效性,形成有效制约机制,保证会计核算的正确性和安全性,以防会计信息失真。其次要认真编制和严格执行部门预算,对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问责制,及时采取措施堵塞各种管理漏洞,提高资金的使用效益。最后,要培养和提高财务管理人员在处理财务事项时的风险识别能力,培养财务人员正确处理常规风险和意外风险的应变能力。
(三)把握单位日常经费管理
首先,对于日常开支的经费如招待费用、管理费用从严掌握,制定详细管理流程,坚持相关大额费用事前审批原则,财务人员要关注事项的真实性、合理性,坚持实质审核与形式审核相结合的原则。其次,对财产物资加强管理,各职能部门各司其职,加强实物管理。加强对报废、过期财物的管理,防范浪费与资产流失。
(四)建立科学财务监督机制
科学财务监督制就是建立财务事项发生的事前和事中控制,事后检查制度,制定切实可行的财务事项处理流程。对资金的管理,财产的审批,审批权限的分配,财务计划的制定和实施,预算的编制、执行、监督和评价,重大财务事项决策都要有明确而具体的规定。应用完善的单位内部控制制度约束财务行为,减少或避免各种违反财经纪律问题的发生。对薄弱环节和重要岗位要加强控制,细化责任,做到制度管人、责任到人。经常对财务管理制度和会计核算流程执行效果进行评价,当国家财经法律法规有变动和修改,或评价发现内部控制出现薄弱环节时,应当及时加以改进和完善。成立专门的内部审核监督部门并配备技术过硬人员,明确职能强化责任。
三、结语
1.1岗位职责和流程不明确
我国很多企业基建工程的岗位职责和流程制度不完善，各部门之间缺少沟通和交流，导致重复工作或接不上档的情况时常发生。此外，在基建工程中，还存在财务审计力度不足、参与度不强，无法全方位、全过程跟踪审计的问题，无法高效完成工作。
1.2工程概算精细化不足
我国大部分基建工程的工程概算由施工单位包干。财务部门工作人员按照合同、工程部门和监督部门核定的工程进度表拨款。但由于工程概算的精细化程度不高，概算细项的控制流程和标准也不明确，所以，财务部门容易与审计部门、工程部门产生分歧，从而影响了基建工程工作的正常开展，进而影响工程款的结算进度。
1.3信息化水平比较低
基建工程财务审计管理的信息量较大，内容覆盖面积较广，数据较多，环节烦琐。因此，财务审计对信息化的管理水平要求较高。但目前，我国基建工程财务部门信息化的管理水平普遍较低，工程管理、资金管理与结算管理的衔接性较差，无法实现项目的全过程、全方位跟踪。这些问题不利于基建工程项目成本的监督和控制，不利于高效展开工作，也不利于提高基建工程的投资效益。
2完善基建工程财务审计的措施
基建工程财务审计大多为事后审计，在财务审计过程中可能会出现一些问题，为了减少这些问题的出现，就要明确各项费用的情况。大致可从以下5方面入手：①明确基建工程的资金来源。基建工程的项目资金除了本金外，还有各个银行的贷款。基建工程财务审计要明确各项资金的来源，审核清楚各项资金的来源是否正当，在使用过程中是否出现资金漏洞，是否能切实保证在后续过程中资金可及时到位，审计工程后期的投资情况。②资金的使用状况。财务审计要将资金的使用情况落实清楚，实行资金统一管理，避免多头采购，使每一项资金都用到实处；审计资金的使用是否严格按照预算进行，与预算有哪些出入，能否在预算范围内使用。③明确债权、债务关系。在施工过程中，要做好对财务往来的审计工作。只有对每个环节的各种资金都做好审计工作，才能减少甚至避免差错的产生。④打好基建工程财务管理的基础。具体而言，要建立健全基建工程财务管理制度，财务管理部门的相关负责人在遵循我国政策法规的前提下，适当完善和改进现有的财务管理制度，对所有模糊的问题进行明确说明，以保证基建工程建设所需的项目资金都可用在实处，做到有据可依，从而保证资金安全。⑤培养工作人员按照规章制度工作的意识。
2.1做好财务审计
项目的成本审计对基建工程的投资效益有着很大的影响。做好基建工程的项目成本审计工作，可以制止施工单位随意抬高造价、变更建设内容，也可以检测施工单位有无虚报款项，落实工程进度表，按照进度表结算，从而提高投资效益。通过审计基建工程的成本，还可以检测基建工程的项目成本是否符合会计制度中的规定，同时，还可以审核基建工程的成本是否真实、有效、合法，从而使基建工程的项目成本控制在预算中。
2.2提高基建财务管理人员的专业素养
基建工程财务管理工作具有环环相扣的业务特点，需要工作人员保持衔接性，不能发生中间断层，否则就会影响其他人员的工作。因此，基建工程的财务部门应专门培养一些人作为储备人才，以备不时之需。但就我国目前的状况而言，基建工程财务管理人员储备不足，很可能会出现人才中间断层的情况。此外，我国基建工程财务管理的系统性不强，工作人员仅是每日按部就班地进行各种审计核验，团队意识较差，没有树立基建工程项目全方位、全过程的管理理念；财务部门、工程部门和审计部门在工程造价、工程管理和结算等方面的专业知识和能力相对缺乏，因此，时常发生分歧，这不利于控制基建工程建设中的成本、合理使用资金和提高投资效益。
2.3增强基建工程物资管理
应提高物资会计核算的管理水平，及时跟踪物资情况，系统分类基建工程物资。物资管理部门应定期进行实物盘点，并组织不定期的抽查活动，从而确保基建工程物资不丢失。应增强物资采购和出入库管理，保证基建工程物资的购买数量、领用数量与预算数量相同。在采买时，应与商家签订好采购合同，准确记录购买物品的种类、数量和单价，以便核对时一目了然、真实有效，并及时与财务部门沟通，办理物资结算；出入库时，应严格依照规章制度进行，凭证领取，避免工程物资丢失。此外，还应加强对包工头的监管，施工单位应严格按照工程的实际用料办理领、退料。应遵循“零库存”的原则，做好工程物资的采购计划。工程物资的采购计划通常由设计单位提出、计划和核验。当出现施工单位以次充好、高估冒算造成物资剩余或工程残次的情况时，应由施工单位承担责任。当施工单位与设计单位发生冲突时，双方应通过协商达成共识，从而确保工程物资及时到位，保证施工进度。
3结束语
关键词：工程 财务管理 标准化 精益化
一、我国工程财务管理存在的问题简析
（一）职责分工不明确，组织体系与机构不完善
由于工程财务管理涉及的范围广泛，关系到工程的各个环节，事务繁多，这就容易造成部门职责分工不明确，财务管理中，各部门的职责没有真正落到实处。同时，工程财务管理各部门在履行职责的过程中，缺乏相应的考核标准与具体规范，从而造成财务管理过程中的约束力缺乏。此外，为保障工程财务管理的有效性，必须要相应机构与组织体系，协调工程中的各种问题，然而在实际的财务管理工作中，这样的机构与组织体系还不完善。
（二）管理内容单一，管理流程缺乏规范性
管理工程的财务是当前工程财务管理的主要内容，对于工程项目的其他环节以及全过程鲜少涉及，从而造成工程的财务部门缺乏对工程造价结构的全面、系统的了解，致使工程财务管理陷入被动的局面。同时在管理流程方面，如工程物资招标、物资入库以及工程造价款的支付等管理流程还缺少相应的规范。
（三）合同管理不完善，财务结算与决算工作不到位
合同管理中必要的约束条例严重缺乏，且采用费率招标以及预算招标的合同管理方式，技术滞后，一旦出现异常情况，就可能为工程财务管理埋下隐患。此外，在结算与决算工作中，相关资产资料移交与归档不及时，从而严重制约着工程的财务决算编制以及资产管理，给工程财务管理中的核算工作造成严重影响。
二、工程财务管理标准化与精益化的策略分析
（一）建立财务管理指标体系，完善财务管理的组织机构
1.建立管理指标体系。在工程的财务管理中，要根据管理工作的重难点以及关键点，展开科学的管理指标体系的设置，该指标体系中要包括财务管理的目标值与目标体系。详见表一。
2.财务管理组织机构的完善。（1）加强工程财务管理的人才培养，积极开展工程财务管理知识与技能的培训，强化会计人员对工程概预算以及结算环节管理知识的了解，为工程财务管理标准化奠定人才基础。（2）建立工程竣工决算的管理小组，加强工程财务管理的队伍建设，完善相应的组织机构，规范工程财务管理中的竣工决算工作。
（二）规范工程财务管理流程，严格把关工程项目概预算
1.建立标准化的财务管理流程。要在工程的财务管理全过程中体现标准化，这是提高工程财务管理效益的重要途径。在实际的管理工作中，要结合工程具体情况，明晰财务管理流程，建立一套标准化的流程体系，如立项与合同管理流程、物资管理流程、形象进度暂估流程、暂估转资流程、竣工决算审批流程以及档案管理流程等，并做好该标准体系的更新，提高工程财务管理精细化水平。
2.严格把关工程的概预算。（1）在工程项目的初步设计阶段，结合工程实际，合理选择最优设计方案与模块，并通过分析经济效益以及技术的对比，进行设计方案的优化与完善。（2）就施工图设计阶段而言，要积极推行限额设计，并科学制定适合工程实际的概预算标准，实现工程概预算的标准化，将在建工程的投资有效控制在制定的概预算范围之内。同时，工程概预算的编制，要结合国家规定的费用与项目标准，保障有充分的依据，从而在设计阶段有效降低工程的建设成本。
（三）强化工程资金支付管理，规范工程竣工决算工作
1.规范项目资金的使用。（1）工程项目的财务部门、审计部门、施工部门以及归口管理部门共同把关项目工程款的每项支出，明确工程的资金动向。各部门在需要用款的情况下，首先要报送用款计划给财务部门，在审核通过后，将用款资金归入工程资金的流量管理中。（2）按照合同规定，严控工程预付款。工程项目中，需要由建设单位自行采购建材时，要确保预付款≤10%的工程价款总额；若需承包单位采购建材时，要确保预付款≤30%的工程价款总额。（3）采取资金控制、工程进度与工程量结合的方式，合理控制工程进度款，保证工程进度与资金控制协调一致，有效避免资金不足或资金沉淀情况出现。同时，在工程结算与审计之前，确保工程进度款≤85%工程价款总额，防止超比例付款现象发生。
2.强化竣工决算工作。（1）确保资产移交及时，工程的相应管理部门要在不跨月的前提下，保证在竣工后的3日之内，将工程投资情况表、投运报表、资产与设备报表等移交至工程财务管理部门，以便工程财务管理的专职部门进行资产的估价入账。（2）工程财务管理部门要及时建立设备台账，并与生产运行部门、工程管理部门一起亲赴现场，进行设备的清点，确保设备情况与台账相符合。之后财务管理部门要进行资产明细表的编制，资产的型号与厂家等具体信息都要在明细表中注明，然后在交与工程管理部门进行相关信息的确认与补充，确认无误后盖章交与财务管理部门。（3）工程财务管理部门根据多方的资产明细信息确认之后，进行竣工决算的编制，并对原有的暂估资产自进行调整，确定固定资产信息。
（四）加强项目资金的风险管理，深化评估管理工作
1.项目资金的风险控制。加强对工程项目的重点环节的风险控制，提高财务决算的准确性与真实性，有效降低项目成本，最大限度地提高资金的利用效率。具体措施如下：（1）严格审核工程立项、合同以及概予算编制，监督控制工程风险。（2）通过审核工程造价、工程量、资金审批程序、工程款支付方式等，加强工程的风险控制。（3）严格审核设计变更、资产移交手续、竣工决算依据等，降低工程财务管理的风险。
2.项目的评估管理。在工程项目完工之后，要对项目后期的投入情况进行详细地分析，从而加强工程项目的基本建设、技术改进等的全寿命周期的管理。同时，还要组织工程各部门对项目的预期效益以及持续投入等情况进行全面的分析与评价。同时，要及时修正与完善评价指标体系，形成工程项目标准化的管理模式，从而全面提高工程项目的投资效益。
总而言之，工程财务管理是否有效直接影响着工程事业的发展以及人民生活水平的提高。实行工程财务管理的标准化与精细化，是工程企业提高自身经济效益与竞争力的有效途。在实际的财务管理工作中，工程企业要结合自身实际情况，采取有力措施实现工程财务管理的标准化与精益化。
参考文献：
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[4]张鹏，管敏丽.工程财务管理体系及应用[J].新财经（理论版），2011，（11）：347.
关键词：技改工程 固定资产 会计核算
一、技术改造概念和特点
技术改造，是指在坚持科学技术进步的前提下，在企业现有的基础上，用先进的技术改造落后的技术，用先进的工业和装备代替落后的工艺和装备，以改变企业落后的生产技术全貌，实现以内涵为主的扩大再生产，从而提高产品质量，促进产品更新换代，增加品种，节约能源，降低消耗，扩大生产规模，提高经济效益。
技术改造的基本特征是扩大再生产，它是依托现有企业对原有技术、工艺、设备和产品进行更新和改造，实质上是对现有资源进行重组和优化配置，因而具有投资少、工期短、见效快的特点。
二、北元集团技改工程核算的制度依据
北元集团技改工程的会计核算均以《企业会计准则》为指导，严格执行《陕西煤业化工集团有限责任公司会计核算办法（试行）》、《陕西煤业化工集团有限责任公司基本建设财务管理和会计核算若干规定》制度进行账务处理。技改工程核算属于固定资产的后续支出，涉及到拆除资产的清理，新增价值的归集、完工转资产等账务处理。
三、技改工程核算存在的题
随着社会市场经济的不断波动，化工企业为了挖掘潜力，追求效益最大化，增强企业发展后劲，通常会对原有化工生产装置进行技术改造。
（一）技改工程材料、设备核算不准确
北元化工技改工程办理材料、设备出库时，领料人未备注技改工程项目名称，库管人员按照正常材料、设备办理出库手续，财务会计人员审核时无法确定是否属于技改领料，导致核算时记入到当期损益，不能够准确反映技改项目的投资额。
（二）技改项目工程结算报告出具不及时，财务核算投资额与实际工程投资额不一致
北元集团技改工程建筑、安装合同签订年度一份总合同，未明确项目名称，工程进度书只有工程量，也没有各项目进度，施工单位开具的发票也没有按照项目名称开具，导致财务不能够准确核算每一项目的投资额。
（三）母子公司不同的法人主体以母公司名称签订合同，存在税务风险
北元集团母公司、水泥子公司的技改工程统一由集团规划发展部负责，建安工程与母公司签订一份总年度合同。水泥公司技改工程发票、结算报告建设单位名称是母公司名称，与水泥公司名称不符。“营改增”后，建安工程发票名称与纳税人名称不一致，水泥公司无法抵扣进项税额，而母公司抵扣的进行税额与经济合同不符，造成税务风险。
（四）技改工程资本化与费用化核算相互混淆
北元集团技改工程资本化与费用化核算相互混淆。生产设备运行过程中，机器设备磨损、各组成部分耐用程度不同，导致固定资产局部损坏，属于生产维修，但是生产部门自行认定为技改工程。在办理报销、结算等业务流程时，经办人员按照技改工程的相关手续办理，导致财务在“在建工程-技改工程”中核算，资本化与费用化相互混淆。
四、技改工程核算存在问题对策
（一）加强财务核算监督职能
严格发挥会计人员监督职能，从单据的接收严格监管、把控。会计人员根据公司年度下达的技改工程投资计划，增加技改工程项目名称，并要求库管人员所有技改领用的材料、设备，必须备注技改工程名称，并且与年度计划名称一致。
（二）按照法人主体签订合同，避免税务风险
母公司与水泥子公司不同的法人主体，签订工程年度总合同时，将母公司与水泥公司分开签订，分开结算。施工单位开具给水泥公司的发票自行进行认证、抵扣。
（三）按照工程进度书核算技改工程投资额
年度总包工程结算报告出具推迟问题，建议规划发展部门按照月度施工量，上报工程进度，并明确项目名称。财务会计人员根据月度上报的工程进度书核算技工工程投资额，确保技改工程实际工程量与财务账面投资数保持一致。
（四）加强技改工程会计的技能培训
对技改工程会计人员的技术培训，首先对基本建设财务知识、政策、法规的培训；其次对工程立项审批等相关流程、业务的培训，只有全面了解工程流程与业务，才能对技改项目很好的把握；最后加强建设单位之间的财务交流，也是对技术培训的有力补充。
五、结束语
随着公司不断发展，设备运行磨损快，部分化工设备腐蚀性强，技改工程的会计核算业务量越来越大，在核算质量上对财务人员提出更高的要求，要从源头做好技改工程的核算，杜绝技改工程与生产维修混淆的事项。
参考文献：
关键词：封闭式；工程资金；资金管控
中图分类号：TU723 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2014）04-0150-03
在工程项目建设领域，施工企业为获取较高资金的使用效益，对改变资金用途有较高需求，严重威胁工程正常建设，提高工程贷款和项目资金的风险。为了确保工程项目建设顺利完成和贷款资金的安全性，贷款机构、项目业主应当加强对施工企业的工程资金管控措施。但是，从工程资金管控作为工程建设的一项管理内容受到业内重视至今，目前没有对其具体操作方式制定统一的行业标准或操作规范，致使部份法规文件的管理措施无法达到预期效果。如何做到工程资金有效监控？“封闭式”工程资金管控不失为一种有效手段和方法。
1 工程资金管理常见问题
1.1 重建设、轻管理
目前，工程建设管理人员主要是工程专业技术人员，经营管理型人才相对缺乏，许多项目专注于施工建设和技术创新，经营管理方面的工作力度相对薄弱，特别是财务管理方面，大部份建设项目财务水平长期停留在报账、记账的基本操作，较少参与到工程建设的计划管理、决策管理等工作。一些忽略财务管理的工程项目常常因资金监控不到位，导致工程资金被挪用、转移、侵占或者浪费严重、周转失灵等财务因素影响建设进度，甚至造成长期停工，成为“半拉子”工程。
1.2 有规章、缺流程
工程资金管控越来越引起业内管理层的关注，各项资金管理制度应运而生。但在诸多资金管理的规章制度中，更多的是强调工程资金管控的重要性和目标管理，至于如何去组织资金管控、以何种方式管控、流程如何设置等具体操作问题则很少。没有具体的操作流程，各职能部门参与资金管控的职责不清，难以提高项目管理整体水平。
1.3 常突击、疏记录
工程项目建设常常有赶进度、冲任务的情况，很多时候是出现状况才搞突击检查，查找原因。财务人员需要及时处理大量的账务信息，往往疏于建立管理信息台账，由于平时较少记录管理中的日常信息，不及时掌握工程项目建设的资金管理动态，往往会影响到工程财务管理和贷款监控效果。
2 “封闭式”工程资金管控运作方式
2.1 以合同为基础，将所有工程资金纳入“封闭式”管控渠道
施工合同是构建工程项目业主、监理单位、施工企业的权利和责任的基础。施工合同应约定的所有工程资金（包括施工企业前期投入自有资金）全部纳入监控管控范围，明确工程资金管控的范围、方式、流程、内容等。“封闭式”工程资金管控主要是根据施工合同的规定，紧密监控每一笔工程资金的流向，杜绝不符合管控要求的对外支付。
2.2 实行计划管理，审查式放行
“封闭式”工程资金管控要求施工企业必须结合施工进度计划，向业主提交工程资金支付计划申请，经业主和监理单位审查通过后，才能从银行专用账户对外支付。为了提高审查的准确性，项目业主各职能部门等应参与对施工企业资金使用依据的审查，监控人员根据审查结果监督施工企业的资金使用。业主有权对非本工程项目建设相关的资金支付进行否决，只有符合经过业主审批的支付计划才能从封闭的管理渠道中放行。
2.3 业主、施工单位和银行三方共管
业主、施工企业和银行三方共管是资金管控的客观要求，也是“封闭式”管控的必要条件。施工企业必须在业主指定的银行（一般为贷款银行）开设工程资金专用账户，由银行提供资金封闭渠道，根据资金监管协议书配合业主执行管控措施。工程资金监控应做到不留死角、不留空档，银行和业主应随时掌握工程资金的使用动态，避免产生资金支付失控。
2.4 建立管控台账，强化事前计划、事中审查、事后稽核的管控措施
施工企业每月提交资金使用计划及相关采购合同、劳务合同、机械租赁合同等，由业主审查批准后才能按计划支付，这是资金支付事前管理的措施。业主监控人员审查施工企业每一笔对外支付款项是否已获审批，履行事中监控的职责。项目业主定期或不定期对施工企业的财务资料进行稽查，对违反资金监控措施的资金使用情况追究相应违约责任。业主监控人员应登记工程资金管控信息台账，建立工程资金长效管控机制。
3 “封闭式”工程资金管控具体内容
3.1 准备阶段
3.1.1 制定工程资金管控方案。“封闭式”资金管控的特点是实行精细化管理，对管控所需要的人力、物力要求较高，管理成本较大，同时，管控中审查、审批环节较多，在时间上也会影响工程款项对外支付的速度。所以，采用“封闭式”资金管控的一般是投资金额较大、管理要求较高的重点基础建设项目。
3.1.2 有针对性地补充和细化招标文件相关内容。实行“封闭式”工程资金管控必须以合同条款的形式，明确提出在资金管控方面各方的基本权利与义务。招标文件是工程合同的重要组成部分，所以，在招标文件前，在《公路工程标准施工招标文件》的基础上，有必要对招标文件中涉及工程资金管控事项的内容进行补充和细化。
3.1.3 制定内部管控制度。实行“封闭式”工程资金管控，要求项目业主各职能部门和监理单位共同参与。应根据参与者的日常工作内容，制定内部管控制度，明确项目业主各职能部门和监理单位对工程资金管控的职责、审批流程等。
3.1.4 与经办银行达成《工程资金监管协议》内容。实际工作中，《工程资金监管协议》作为招标文件的组成部分，在确定中标单位之前必须完成格式文件，招标工作完成后不能再擅自作原则性的修改，所以，采用“封闭式”工程资金管控的工程项目要在招标前与经办银行就《工程资金监管协议》内容达成一致意见。
3.2 实施阶段
3.2.1 与中标单位签订《工程资金监管协议》。《工程资金监管协议》是“封闭式”工程资金管控的必备文件，其中包括明确业主、银行与中标单位三方资金管控职责、资金管控的主要方式和具体流程、资金管控的违约责任等。与中标单位签订《工程资金监管协议》手续完成之前，不能进行下一步资金管控操作。
3.2.2 开设工程资金管理专户。开设专户是工程资金封闭管控的前提条件，所有的工程资金都必须纳入专设的银行账户，以便管控各方全程监控工程资金的管理动态。《工程资金监管协议》签订后，中标单位需持相关资料向银行申请开设银行账户，并将银行账户信息报业主备案。
3.2.3 施工单位每月制订资金支付计划。每月施工企业按下月工程施工计划和建设进度进行资金支付计划安排，填制资金支付计划表。同时，附上工程主要材料采购合同、机械设备采购（或租赁）合同、劳务合同等资料，递交业主和监理单位审批。
3.2.4 业主、监理单位审批资金支付计划。监理单位主要审查资金支付是否存在非本工程项目使用的情况。业主各相关部门（工程部、计划合同部、交通管控部、财务部等）按各自的管控职能对施工单位的资金支付计划表进行审核，并提出审核意见。最后，由业主领导签署审批意见。
3.2.5 建立资金支付计划管控台账。施工企业凭业主审批后的资金支付计划对外支付工程资金。业主直接参与施工单位对外支付的审批，这是工程资金事中管控核心举措。业主应建立工程资金管控台账及相关的辅助台账，实时监控每一笔款项支付，完整记录工程专用账户的资金运用情况。
3.2.6 工程资金管控稽查。由于资金支付计划审批和对外支付审查等管控环节有一定的时限性，为了保障资金管控的质量及效果，有必要对资金支付进行事后稽查。事后稽查可以采取定期或不定期的核查方式，稽查所涉及的内容可涵盖工程建设全过程，对查出的问题严格按《工程资金监管协议》约定的违约条款执行，强化工程资金管控的责任。
3.2.7 工程资金管控的辅助措施。为了使工程资金管控长效机制发挥更大的作用，可以采用以下几项主要的辅助措施：一是建立主要材料供应合同台账，了解资金使用与工程材料耗费是否匹配；二是建立劳务合同台账，加强对农民工工资发放的管理；三是建立工程资金管控资料档案管理，增强事后稽查的管控力度。
4 “封闭式”工程资金管控效果
4.1 确保工程资金专款专用
工程项目资金专款专用一直是工程管控中的重要组成部分，也是工程贷款关注的要点。在实际工作中，由于工程资金管控环境复杂，监管难度较大，施工单位挪用、转移、侵占工程资金的现象屡禁不止。实施“封闭式”工程资金管控，能够最大限度地确保工程资金专款专用。
4.2 有利于农民工工资管理
农民工工资管理是工程建设的重要任务，国家及地方各级政府对农民工工资的发放情况十分重视，多次相关政策法规来规范农民工工资管理。“封闭式”工程资金管控专门对工程劳务费单列项目进行细化管理，有利于及时解决拖欠农民工工资和劳务费用纠纷等
问题。
4.3 有利于提高工程项目建设的计划管控
“封闭式”工程资金管控要求施工单位每月提交资金支付计划表，对施工单位的计划管理有较高的要求，充分调动了项目建设的计划性，有利于促进项目建设的整体计划管理水平的提高。
5 结语
本文创新性地提出一种可操作性较强的工程资金管控方法，重点论述“封闭式”工程资金管控的运作方式和具体内容，为工程资金和贷款管控的理论和实际工作提供指导和参考，期待提升工程建设行业的财务管理效果和财务服务质量，促进项目业主提高工程建设管理方面的整体水平。同时，通过银行参与工程资金监控的过程，增强工程贷款的安全性。
参考文献
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关键词：企业集团；财务管理
企业财务管理是企业的财务活动，企业财务活动又分为企业筹资引起的财务活动、企业投资引起的活动、企业日常经营引起的财务活动和企业收益分配引起的财务活动。因此，财务活动的内容又包括企业筹资管理、企业投资管理、运营管理和企业收益分配管理四个方面。本文从财务管理的四个方面论述企业集团的财务管理集约化管理，试与财务同仁共同探讨企业集团的财务管理工作，有不足之处，敬请指正。
一、企业集团财务管理特点
（1）企业集团财务管理的主体复杂化；（2）企业集团财务管理的基础在于控制；（3）集团财务管理更加突出战略性。
二、企业集团财务管理体制
1.企业集团财权划分体制。主要包括：集权管理与分权管理
集权与分权是对企业权利分配两种对立的措施，这二者对权力分配的方向恰恰相反。集权是为了形成规模和整体效益，避免资源重复配置和浪费；分权是为了靠近市场、降低沟通成本、提高反应速度、提高专业化水平。企业集团的本质决定了集团既要是一个协调、互动、高效的组织，又要是一个遵循法律上的相对独立性、直接面对市场和竞争、具有宽松氛围、以利于创新的组织。所以企业集团的集权和分权不是绝对的，典型的集权和分权多是不存在的，不同的类型、不同的时期、不同的领域和不同的人力资源条件（分权越大，要求管理者素质越高，控制能力越强），要求企业集团对集权和分权各有侧重。
2.企业集团财权机构的设置。主要包括一般机构、财务中心和财务公司三类
（1）一般财务机构。企业集团的财务机构是直接从事财务工作的职能部门，是企业集团组织形式在财务上的体现。（2）财务中心。企业集团的财务中心是在集团内部设置的，由集团母公司负责运作，管理和协调集团内部各成员企业资金业务的职能部门。财务中心是企业集团财务控制的重要部门，由于业务的特殊性质，财务中心在集团内部必须相对独立，这样才能保证其中立性和权威性。（3）财务公司。企业集团是财务公司市集团出资的独立的企业法人，具有企业性质和权力。财务公司是为集团各成员企业提供特殊商品——货币资金的金融服务，旗业务功能主要有：内部结算功能、融资功能、融资功能、投资管理功能、投资管理功能、中介顾问功能。
三、根据企业集团财务管理特点、企业集团财务管理体制、企业集团财权机构的设置理论，制定（简述）我公司财务集约化管理实施方案
1.总体目标
以会计工作规范为基础，以优化调整财务组织结构及职能为组织保障，构建集中、统一、高效的财务管理体系，全力推进资金集中管理、资本集中运作、会计集中核算、预算集约调控、风险全面防范等各项财务集约化工作，增强公司财务管控能力、资源优化配置能力，全面提升财务工作的质量和效率。
2.指导原则
公司系统在实施财务集约化管理过程中，应遵循以下原则：
（1）实用有用原则；（2）统筹协同原则；（3）平稳过渡原则。
3.统一会计标准体系
公司根据国家及上级公司统一的会计政策，完善公司系统会计政策的统一，增强公司系统会计信息的真实性、可比性、合规性。统一规范会计政策；统一会计科目体系；统一财务信息标准；统一成本标准，规范列支范围，统一支出标准。统一业务流程，统一会计核算流程，统一资金管理流程，统一资本资产流程，统一预算编报流程，统一风险监控流程。
4.统一组织体系
调整财务机构和会计主体架构，构建统一、高效的财务组织体系。
（1）优化财务机构设置。构建集约化、紧凑化的财务组织机构。（2）整合会计主体架构。结合财务机构的调整优化，规范会计主体的设立标准，强化对会计核算主体的动态管理，建立层级清晰、结构紧凑的会计主体架构，为会计集中核算提供机制保障。会计主体的设立要充分考虑到会计主体的业务独立性和核算工作量等因素。（3）调整充实财会人员配备。按照“纵向压缩管理层级，横向归并会计主体”、“因事定岗、以岗定员”的原则，结合公司实际情况，调整公司及其所属分、子公司的会计主体架构及人员配备，构建统一、高效的财务组织体系。对预算管理方面、会计核算方面、资金管理方面、资产管理方面、基建财务方面、综合价格方面、稽核评价方面、财税政策方面、机关财务方面、公司所属分、子公司层面，结合实际工作情况进行岗位及人员设置。
5.会计集中核算实行权限控制
为确保数据安全，权限管理采用分级次、分类别管理方式。按照管理层级，上级可以分配下级权限，访问下级数据，但不能对其数据进行操作；下级不能访问上级数据。权限类别可分为功能权限和数据权限，功能权限是操作权限，只赋予直接业务处理人员；数据权限是共享权限，可以赋予本级和上级相关部门的管理人员。
6.统一资本运作
争取公司资本在盈余单位与短缺单位之间有效配置，实现公司系统内的资本注入，逐步减少资本金缺口，拓宽资本运作空间。
7.实行资产集约管理
对项目立项、实施及资产日常管理的业务流程进行梳理，制定统一规范的流程标准，借助ERP信息系统，对资产实行从前期立项规划至投产增资以及报废退出的“一条线”闭环管理。强化无形资管理，完善存货管理。
8.推行工程集约管理
紧紧围绕财务集约化管理实施方略，以制度建设为保障，以严格执行工程执行概算为基础，以信息化系统为手段，对工程立项、工程概算、工程结算、竣工决算及转增资产等实施全过程管理，充分发挥财务引领作用，全面提升工程财务管理水平，努力降低工程造价。实现工程项目从立项、概预算、招标、工程物资收发料、工程资金管理、工程结算、决算、转资的全过程控制。
四、结论
通过对上述方案的实施，实现调整公司及其所属分、子公司的会计主体架构及人员配备，优化调整财务组织结构及职能，构建集中、统一、高效的财务管理体系。实现公司资本统一运作，资产集约化管理，工程集约化管理，以全力推进资金集中管理、资本集中运作、会计集中核算、预算集约调控、风险全面防范等各项财务集约化工作，增强公司财务管控能力、资源优化配置能力，全面提升公司运行效率和经营效益。
参考文献：
[1]王光远主编.《财务会计和财务管理理论研究》.中国时代经济出版社
关键词：大学基建工程；竣工决算
近几年，扩招、人才引进、科技成果转化等政策使得大学各项基础设施更新换代大大加快，基建投资逐年增长。不过，每一个基建工程不断建设的繁荣背后，一些高校在决算管理没有按时做好工程造价结算、竣工财务决算，工程长时间挂账。而《基本建设财务管理规定》明确要求，建筑单位以及主管部门必须强化对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，抽调专业人员，在项目完成后的90天里，编制完成竣工财务决算。本文对大学基建工程竣工决算存在问题进行分析，以期对之后在思想重视程度、职能管理、付款审核等方面提供指导与借鉴。
一、大学基建工程竣工决算滞后分析
（一）思想观念的淡薄，影响竣工决算及时性
重建设轻管理思想还广泛存在；粗放式发展管理转变为集约式发展、精细化管理仍然没有普遍被理解。不少大学在管理基建项目时存在片面性，只对工程进度关注，例如学生能否按时入学、员工能否顺利回迁，没有从管理哲学上思考任何事物都是联系和发展的，不抓好基建工程的关键环节，将会影响学校的教学科研，影响教职工安居乐业；错误认为该环节只是一个简单手续，并无大碍。导致基建工程项目的竣工决算被搁置。大学上级监管部门不能拿出有效的监管体制机制也助长了这一错误认识。
（二）与政府相关部门沟通不够，影响各项手续办理时间
工程的基本建设涉及政府部门多，诸如发改规划、财政、住建、工程监理、投资评审和金融等。大学没有建立专门的工程管理团队积极协调沟通，而只是依照一般流程，进度慢效率低。在竣工验收时，三方验收与市政验收往往是以串联方式走程序，需要大学提供验收资料，部门审核复杂，耗时长。没有具体时间节点，走完有关流程后，才能够送审，稍微出现状况，全部程序链就要延长消耗几个月时间。此外，缺乏必备的基本建设流程，常常又导致在施工过程中重新组织设计，致使在建工程超出预算运行普遍。
（三）工程款付款环节无法严格控制，影响决算材料报送
基建工程的每一个流程都和经济利益紧密相关，这其中，付款环节尤为突出。因为大学、施工方自身因素，导致付款滞后、超预算付款、被动延迟等问题，从而拖延到工程推进。工程款拨付就直接影响到施工单位，收集和移送结算资料上存在应付的问题。另一方面，拨付的工程款大于实际投资额，大学没有进行内部控制，缺少制约施工方的抓手，施工方缺少报送材料来推动建设的积极性。这一影响层层传递，审计部门无法按时决算审计，财务部门无法按时核算。
二、加快办理高校基建工程竣工决算的建议
（一）重视竣工决算，规范项目管理意识
首先，学校必须切实重视竣工决算，正确认识竣工决算在整个项目管理流程里的重要意义，全力提供支持，为竣工决算提供优良的软环境。在关键环节上，校领导要亲临一线、做好把关，责令有关部处组成联合工作组，全力推进基建竣工的决算工作，确保竣工决算可以顺畅进行。第二，要注意具体问题具体分析，既要充分重视大型的竣工验收，也要以点带面，规范项目管理意识，落实单体楼宇的规范化决算管理。第三，要对大学基建进展情况实施动态监察，以基建财务的各个报表为载体，对基本建设资金使用情况及时跟进，采取各种措施大力推动基建工程按期开展竣工决算，依托决算数额与概算、预算的比对，吸取经验教训，总结技术经济方面的有关材料，确保建设工程有稳定收益，实现基本建设投资效益的最优效果。
（二）加强各职能部门沟通，积极联动配合
基本建设管理并非基建管理部门单独的业务，涉及到许多高校职能单位，监管的内容权限有交叉。学校要牢固树立全局一盘棋的意识，加强各职能部门“一对一、一对多、多对多”的沟通协调，靠前工作，齐抓共管。一是基建和财务部门要加强合作，对工程质量、工程推进、投资实施内部控制，严格依照计划执行；各联动单位要加强与审计部门的配合，严格控制工程预算，必须督促施工单位遵照图纸施工，杜绝随意变更以及修改设计中的技术标准；基建目完成时，基建处要与国资部门合作，及时完成各种验收的交接工作。学校要认真督促施工单位提高竣工决算材料，让审计部门可以按时对竣工决算工程款开展审核或委托，为及时性夯实基础。
（三）严把付款审核环节，杜绝基建付款超支行为
大学基建财务必须严格把关合同这条主线，因为合同管理不但可以保障施工各方的权利，也是杜绝大学工程竣工决算延缓的一条重要措施。在实际操作中，一是制定严谨的合同条款，在基建会计入账的款项应该在合同上将工期、成本、质量和目标统一起来，依照合同约定以及工程进度拨付有关款项，为项目工期以及质量依照合同约定进行提供坚强保障。二是要强化法律思维，严格合同监督及管理。从源头控制基本建设工程款项，从每一个环节入手，严格去掉所有不合理、不合规的工程支出从而提高投资收益。三是激发施工单位编制资料的主动性，施工单位积极及时开展结算，确保基建项目按期开展竣工决算。
参考文献：
