时间：2023-08-31 16:12:27
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇单位财务规章制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
前言
依法纳税是我国确保社会主义市场经济持续发展的有力保障。作为事业单位，要充分认识依法纳税的重要意义，克服作为公共服务机构没有营利、资金有限等实际困难，迎难而上，合理运用我国的税法有关规定以及税收的优惠政策，从而节约有限的资金，进一步增强事业单位的市场经济竞争力，有效促进事业单位全面健康发展。
一、税收筹划概况
1.提前规划
在税收的筹备与规划中，税收筹划就是在国家税收有关各项管理规定的界线内，符合国家税收的相关政策情况下，针对事业单位本身涉及税收的部分，实行超前筹备与规划，科学制定合理的纳税计划，做到超前预想，统筹安排[1]。
2.涉及面广
从财务管理的视角出发，合理对税收进行筹备和规划，不只是与财务部门有关，同时也需要负责人和其他各业务部门，不仅要对各部门进行协调配合，还要针对事业单位财务预算以及涉及各部门的税收部分进行统筹规划，从而保证科学合理的作出税收筹划安排。
3.合理合法
税收筹划的作用是充分利用国家有关的税收规章制度以及税收优惠政策，从而达到税后经济效益最大化[2]。但税收筹划有个重要前提，那就是必须符合国家税收相关法律法规的有关规定，在合理合法的情况下，对事业单位关于税收部分超前进行筹备和规划，对国家相关的优惠税收政策要充分了解和运用，从而有效减少纳税或延迟纳税时间。
4.政策性强
事业单位在对本单位税收进行筹备与规划时，首先要充分理解和把握好国家税收的相关法律法规以及税收优惠政策，同时要求事业单位的财务工作人员有较强的专业技能，能熟练执行税收筹划的有关规定及操作流程。
5.灵活多变
我国对税务体制进行了大刀阔斧的改革，一方面，事业单位体制也发生了根本改变，这需要事业单位组织专业的财务工作人员，提前对涉及本单位的税收项目进行筹备与规划，来应对税务体制改革、事业单位依法纳税所带来的工作变化。另一方面，事业单位要对税收筹划工作高度重视，要时刻掌握国家对事业单位税收的各项规章制度与政策的变化，发现国家相关规章制度与政策发生改变后，事业单位要及时对本单位涉及的税收项目进行分析，提前进行税收筹划，来应对国家相关法规政策的变化。
二、基于财务管理视角事业单位税收筹划现状
1.政府体制下事业单位税收筹划意识薄弱
当前国家和各级政府都在紧紧围绕供给侧结构性改革这个主题，挖掘体制与市场潜能改革创新。事业单位也要紧紧抓住改革创新的历史机遇，迎难而上，增强事业单位的市场竞争力。由于事业单位通常都归属政府或政府职能部门领导，有相当一部分事业单位是政府的下属机构分支，事业单位一直处于政府体制下，没有经营收入，不以经济利益的获取为目标，事业单位的职能主要从事教育方面、科技方面、文化卫生方面等社会服务工作，事业单位的运营成本主要由国家公共财政支出，不实行经济核算，不存在着运营成本短缺或者资金不足等问题，依法纳税是我国确保社会主义市场经济持续发展的重要举措，长期处在传统计划经济制度下的事业单位，对我国税务体制改革认识不高，造成部分事业单位没有对国家税收的有关规章制度进行认真学习理解，部分事业单位的职工纳税意识不高，认为事业单位税收工作意义不大，从而导致了部分事业单位对国家税收相关规章制度一知半解，对税收筹划的意识薄弱，从而造成了事业单位体制改了，观念没改，工作作风没改，导致事业单位的依法纳税与税收筹划工作存在着不少问题。
2.事业单位财务管理人员的专业素质不高
由于事业单位长期处在政府体制下，事业单位体制与企业体制存在很大差异，这就造成事业单位对从事财务工作人员的标准不高，财务人员专业技术素质偏低，事业单位财务人员对国家税收相关的各项规章制度的学习和了解不够，仅仅掌握了大量财务理论，没有运用于财务工作实践中的经验，财务工作人员对于本单位税收筹划工作能力不强，从而无法对本单位的税收项目科学合理的筹备规划。近年来，事业单位根据我国税务体制改革的相关规定，通过改制，成为独立的经济体，进入依法纳税阶段。事业单位所涉及税收的部分经过优化和业务梳理，需要事业单位纳税的部分也相对的逐渐减少，这就造成事业单位对依法纳税没有足够的重视。还存在着部分事业单位财务人员是从别的部门岗位调整到财务工作，还有部分财务工作人员由于编制与待遇没有得到解决，从而导致事业单位的财务工作人员工作热情不高，不重视对自身的财务专业技术的学习与提高，有关熟练掌握税收筹划的专业财务工作人才匮乏，从而为事业单位的税收筹划工作带来了不利影响。
3.事业单位对税收筹划实践能力有待提高
作为事业单位，如何合理运用我国的税法有关规定以及税收的优惠政策，从而节约有限的资金，促进事业单位增加市场竞争力，是事业单位依法纳税和税收筹划工作顺利开展的重要保障。事业单位普遍存在着没有从思想上和工作上高度重视依法纳税工作。财务工作人员对本单位各部门的纳税部分协调不充分，对税收筹划工作的业务流程不够熟练，造成业务管理混乱。事业单位由以前的公共服务组织转变成了需要缴纳各种税费的独立经济体，依法纳税是事业单位应尽的义务。仍然存在很多事业单位没有进一步解放思想，转变观念，对税务改革以及国家税收各项规章制度缺乏学习与了解，过度依赖国家公共财政拨款，有的事业单位甚至对需要纳税的情况一知半解，躲避税收。由于对事业单位国家税收的各项规章制度缺乏认识，对税收筹划的重视不足，导致事业单位财务工作还停留在以往，由于事业单位的财务工作人员对税收筹划专业技术不高，不能熟练掌握税收相关的业务流程，对本单位涉及的税收部分进行超前合理筹备与规划准备的不充分，事业单位没有从国家税收的优惠政策中充分受益，从而造成事业单位税收上的不利局面，影响了事业单位税收工作的有序进行[3]。
4.国家税务机关对基层事业单位的税收工作指导不够
事业单位进行税改之后，涉及税收部分要求更加细化和业务量比起以往逐渐增加，存在着相当一部分事业单位对税收筹划认识不清，对国家税收各项规章制度与政策学习和了解不足，同时由于国家相关税务机构未能对税务改革与各项规定以及政策进行加强宣传和指导，造成税务改革以来，事业单位的税收工作一直存在这样那样的问题。还有部分事业单位对税务体制改革中，国家对事业单位给予的优惠税收政策不知道，导致部分事业单位本该拥有的国家相关优惠税收政策未能得到落实，还存在着国家对事业单位的相关优惠政策已经结束，可仍然按照国家优惠政策纳税等问题时有发生，这进一步证明了国家税务有关机构缺乏对基层事业单位财务税收工作的指导，宣传与调研工作开展的不够，从而造成了事业单位税收工作未能达到税务体制改革要求。
三、基于财务管理视角加强事业单位税收筹划的措施
1.事业单位要转变观念增强税收筹划意识
当前，事业单位正处在抓机遇、促发展的关键历史路口，事业单位要进一步转变以往的落后思想观念，进一步转变工作作风，积极配合和支持国家税务机构的工作，作为政府管理下的社会公共服务部门，更应该积极响应国家号召，强化事业单位的纳税意识，要切实从以往传统的管理观念中转变过来，改正事业单位纳税的意义不大、等靠政策公共服务拨款等错误观念，从事业单位负责人到财务具体工作人员，要提高对依法纳税的认识，从培养财务工作人员业务素质入手，进一步增强税收筹划工作的专业技术能力，结合本单位实际，综合考量本单位各部门涉税部门的情况，做好研究协调，认真组织学习理解国家对事业单位相关的各项规章制度与优惠政策，高标准完成事业单位依法纳税与税收筹划工作。
2.增强事业单位财务人员的专业技术素质
事业单位要从讲政治的高度出发，加强对本单位财务工作人员关于税收筹划专业技术的培训，税收筹划是一项专业技术含量很高的财务工作，并且具有很强的操作性。这就要求事业单位的财务工作人员不仅要对国家税收的相关规章制度与优惠政策有充分了解，还要熟练掌握税收筹划的专业技术与税收的各项业务流程。事业单位应该不断加强对本单位财务工作人员税收筹划工作的专业技术培训，组织本单位的财务工作人员对国家税收的相关规章制度和政策进行认真学习与研究，引进一批专业技术强、理论基础扎实，并能熟悉掌握税收筹划业务流程的优秀税收筹划人才，通过有效提高事业单位财务工作人员的专业技术素质，从而增强事业单位整体税收筹划能力，严格执行事业单位财务工作以及税收相关的各项规章制度，高标准、高质量完成本单位依法纳税工作[4]。
3.优化财务工作体制提高税收筹划实践能力
事业单位应该进一步优化本单位的财务工作体制，从完善细化有关财务与税收筹划的各项规章制度入手，使本单位的财务与税收筹划工作进一步规范化、标准化，建立以提高本单位税收筹划专业能力为根本目的的人才选拔机制，着眼于未来，加强对管理能力、专业技术素质过硬的综合管理人才的培养，尽快形成一批专业技术过硬的税收筹划团队，培养出一批专业技术高超的优秀事业单位财务工作者。进一步规范事业单位财务工作聘用制度，以专业技术水平作为聘用重要依据，优化编制与待遇机制，公正公平的开展争先创优活动，有效提高事业单位工作人员的工作热情，从而进一步增强事业单位财务工作人员税收筹划专业技术水平。事业单位还要不断加强和完善本单位对财务工作人员的专业技术培训制度，制定科学合理的奖罚考核办法，通过强化事业单位财务工作人员的业务水平考核，对专业技术水平优秀的事业单位财务工作人员进行一定奖励，对专业技术水平较差不能胜任财务工作的人员进行调整。同时，加强对事业单位财务工作人员的培养，重视对本单位财务工作优秀人才的储备，保证财务工作优秀人才在升职、待遇等方面有相对应的提高空间，逐渐建立行之有效的激励机制，从而杜绝事业单位财务专业技术人才的流失，通过领导高度重视，着重本单位税收筹划人才的培养，努力提高财务工作人员税收筹划专业技术水平，不断健全完善事业单位财务工作体制和各项财务工作制度，从而全面加强事业单位的依法纳税与税收筹划的管理工作[5]。
4.国家税务机构加强对事业单位税收政策指导
事业单位目前普遍存在着对税制改革认识不清，对国家税收各项规章制度与政策学习和了解不足，从而造成事业单位的税收工作一直存在这样那样的问题。还有部分事业单位对税务体制改革中，国家对事业单位给予的优惠税收政策不知情，导致部分事业单位本该拥有的国家相关优惠税收政策未能得到有效落实，还存在着国家对事业单位的相关优惠政策已经结束，可仍然按照??家优惠政策纳税等问题时有发生。国家的相关税务机构应组织相关职能部门进一步增强对基层事位单位在税收工作上的指导，增强国家对事业单位税收各项规章制度以及优惠政策的宣传力度，加强事业单位依法纳税意识，督促事业单位对税收筹划工作加强重视，阐明事业单位对国家税收不可推卸的责任与应尽的义务。国家税务机构可以结合事业单位的税收实际情况，制定一些必要的优惠政策，有效推动事业单位转变观念，从而进一步提高税收筹划的能力，确保事业单位依法纳税、税收筹划工作有序进行。
然而，在国有企业规章制度效率的跟踪调研中，笔者发现，因规章制度执行效率低下造成的经济损失数额较为巨大，且有递增趋势，因此采取有力措施提升规章制度的执行效率，对于国有企业来说变得十分紧迫，迫在眉睫。本文分析了规章制度在执行和落实方面存在的问题，探寻了一种提高规章制度执行力的有效途径，实现了规章制度“可视化”管理，对企业管理水平的提升有积极的促进作用。
存在的问题及其原因分析
以国有某企业为例，经过问卷、考试、数理统计、分析和比对等方法后，我们发现国有企业在制度执行方面主要存在以下问题：
制度分类查找烦琐。因国有企业都有着较为悠久的历史，企业规章制度繁多，种类多样，涉及面广，如某国有企业规章制度近500件（套），涉及战略管理、安全生产、质量、技术研究、财务会计、人力资源、党建及综合管理等单位科研生产和经营管理的各个方面，制度文字数80万以上，这么多信息量分类查找比较麻烦，要精确找出及使用规定条文耗时费力，即便利用计算机信息化系统，在文件柜中查找翻阅也是效率低下的。
信息量大难于掌握。规章制度制定出来，首先要进行制度内容宣贯和学习，充分掌握规章制度的主要内容，使员工尽快将制度的各项内容和工作流程熟悉和掌握，以便更好地指导员工参与企业各项管理活动。怎么让员工掌握，企业中进入单位久一些的员工，可能掌握规章制度会多一点，培训学习制度相对容易，但也很难对每一条规章制度都了解清楚，尤其是新入职的员工仅通过简单的培训，短期内很难掌握，不能很好地掌握制度的内容要求，对制度的执行力度就大打折扣。
检查监督易出现疏漏。提高规章制度的执行力，企业要做好规章制度执行情况的监督检查。主管业务部门对制定的制度做好执行情况的监督检查，说起来容易，做起来也有一定的麻烦，首先检查人员要对规章制度内容非常了解，明白要检查哪些内容，如果检查人员在检查过程中有疏漏，督促效果就会减弱；另一方面，诸多的管理条文，哪些执行到位，哪些没有执行到位，很难迅速知晓并做出管理决策。
提升规章制度执行力的有效途径
为了提升制度的执行力，解决以上这些问题，我们创新采用一种新办法――制作规章制度流程卡，提升规章制度管理的可视化，进而从根本上提升规章制度的执行效率。根据运行正常有效的规章制度，结合企业本身实际，制订出涉及企业管理活动的重要方面的业务流程，明确流程管理责任，并用Microsoft Visio软件统一表达出来，浓缩在名片大小的卡片上。
这里所说的流程是从企业战略出发，从满足客户需求出发，从业务出发，进行流程规划与建设，具体做法与过程如下：
明确流程 明晰权责。首先，确定业务流程卡的组织机构和管理部门，制订工作方案，明确具体工作计划和任务；其次，引导组织业务管理部门进一步完善和修订规章制度，确保制度符合单位实际，并现行有效；再次，组织各梳理规章制度中的关键流程，遵照原则是五部委《企业内部控制配套指引》中的指引项目要求，选出涉及企业管理活动的重要方面的业务流程，制订流程计划并由组织评审组进行评审，确保流程计划覆盖单位重要方面；接下来，再由各部门按照流程计划，根据上级要求和规章制度，按照Visio的统一格式编写流程图，经过部门和单位二级评审和审定，以此确保业务流程图符合单位实际且科学合理；最后，从方便携带和使用的角度出发，我们将完成的业务流程图缩印在只有名片大小的流程图卡中，用可以拆卸的铆钉连接在一起。这样做的好处是易于员工拆卸下来单独使用，最重要的一点是因为企业会根据未来发展形势的变化而不断优化和完善自身的业务流程，方便我们及时更新业务流程卡，保持业务流程卡的流程信息与企业规章制度要求一致。
完成的业务流程卡
图表直观 方便使用。我们选取流程中《对外学术交流管理流程图》，员工通过查阅流程图，可以获得以下信息：熟悉和了解该业务流程的整个处理过程；该业务涉及主管部门（科技委）、保密部、财务部及所级领导；该业务流程包括征文布置、论文审查、论文复审等的五个阶段；流程进行过程中所形成一些中间见证材料等。
清晰明了 提升效率。业务流程卡的编制和使用，对国有企业管理效率的提高发挥了重要作用。一方面，流程卡上的流程信息是简单以图表的方式展示了关键的业务流程，无论是老员工还是新员工都很容易明白该业务是哪个部门归口管理，整个工作流程需要怎么做，审核审批需要找哪些部门和单位领导，这要比查阅规章制度要更方便快捷，也能尽快掌握规章制度的主要内容，大大提升单位经营管理工作效率。另一方面，业务归口管理部门通过查阅流程中关键流程，较为容易地确定流程中关键控制点，对参与该业务工作的各个部门进行监控，对未按照流程要求的人员依照制度处罚依据进行处罚，进而对规章制度的落实情况进行更为有效的监督。
实行规章制度可视化的效果
通过制作业务流程卡，使得企业规章制度中的关键内容跃然纸上，实现了管理的可视化效果。目前，我们将业务流程卡发放给每一位管理人员，通过查阅业务流程卡，员工可以在实际工作中用更短的时间查询到需要的业务流程，高效掌握单位的重要业务程序。
实行规章制度可视化的后续建议
从严格意义上说，没有一项制度是完美的，业务流程卡虽然经过两年的时间编写和审定，但也不是很完善的，业务流程要根据企业内外部情况的客观变化进行调整和优化。今后我们在制订新的规章制度的同时，也要梳理出关键的业务流程，充实到企业的业务流程卡当中，完善这本流程卡。通过梳理业务流程，运行业务流程，不断发现业务流程中的不足，不断优化业务流程，使之运行更顺畅、更有效，在企业管理中发挥出正确的指导作用。
关键词：会计控制 成本核算 资产负债率 财务比率
现代公立医院的规模不断扩大，医疗设备、基本建设、人才引进与培养、科研教学、后勤保障社会化、信息化等工作都取得了长足的发展，相比之下，医院财务会计管理工作仍相对滞后，由于过去医院的财务会计人员综合素质同单位医疗一线相比不够高，理论功底不够深，实践创新能力不够强，单位培养不够等，一些财务人员还停留在和领导搞好关系，财务会计工作就能得到重视的层面。造成社会普遍认为会计是领导心腹等认识，曲解了财务会计工作在医疗卫生领域的工作价值。当前部分单位已经对财务会计工作的作用有了充分认识，以往的粗放型、高消耗、高运营成本的模式，已越来越不适应医疗卫生的生存发展了。一些大型医疗机构开始重视财务会计成本核算及管理会计工作，财务工作分工越来越细、工作内涵得到了宽泛。那么如何发挥财务会计工作在医院经营发展中的作用？
一、加强会计人员队伍、管理机制体制、规章制度建设
财务会计工作是现代医院管理工作的重要组成部分，科学的财务会计管理体制机制、健全完善的财务规章制度及高素质的财务会计人员队伍是做好医院财务管理工作的前提。
根据会计法律法规和规章并结合医院的特点，三级以上医院应建立总会计师制度，负责单位会计管理业务和经济工作。并按干部管理权限实行任期考核聘任制、派驻制、交流任职机制等方式并定期进行院际交流。
在提高人员素质层面上，要加强财务会计人才引进和培养工作，并做好人才梯队建设。医院在财务人才引进方面要专业多样化：会计学、管理会计学、财务管理、成本、审计学、统计学、金融、工程预算、经济法、计算机，做到每个专业都有人员。学历应在普通二本以上。加强人才后续教育与培养，建立一套后续学习奖励考核机制，制定财务会计人员学习培训计划，采用送外进修、自学和请外地大医院财务人员进行工作经验介绍，财务负责人及业务骨干讲解单位财务制度的机制，切实提高理论水平和岗位技能，使财务会计人员理论水平和实践能力得到明显提高。
在有着良好人才队伍的基础上，医院要建立完善切实可行的财务会计及经济管理制度、经营发展管理制度、设立财务内部管理体系，达到财务会计工作分工细化、工作指标量化的目的。分设资金管理组（部）、成本核算管理（组）部、资产管理组（部）、管理会计组（部）、会计稽核组（部）、会计内部控制组（部）、财务会计及经济分析报告组（部）等内部财务会计管理组织，达到细化分工的目的，各部门定期对工作进行分析，定期写出分析报告。制定岗位职责，实行绩效考核制度，落实持续改进工作。
按会计法律法规和会计规章及相关财经制度并结合单位实际情况制定下列相应的规章制度： 财务支出管理制度、经济责任制管理制度、财务内部控制管理制度、经济决策机制、基本建设财务管理制度、重大经济事项管理制度、预算管理制度、收支结余分配制度、工程款支付管理制度、成本核算制度、财务报告及分析管理制度、资产清查管理制度、财务内部各组负责人考评制度、各项规章制度学习考评制度等，这些制度要在运行中不断修订完善。更为主要的是要在日常工作中严格落实，首先要求从业人员要熟练掌握制度内容、作为会计人员业务学习内容，纳入日常绩效考核。制度制订不是难点，关键是在落实上。
二、充分利用财务会计职能，规范医院经济行为，促进医院经济良性运转
发挥会计内部监督控制职能作用，确保经济运行安全。一个好的经济监督制度和体系，可以保证单位经济运行安全，杜绝或减少损失浪费以及腐败现象发生，任何一项经济活动要有规定程序和制度来约束，也就是很好地贯彻会计内部控制等制度。
一个合理的经济管理制度和体制，能够减少单位损失，达到发挥效益最大化。
运用财务会计基本理论知识并根据单位发展需要制定单位个性考核指标，为单位发展服务。如临床高值易耗品消耗比例、药品收入占总收入比例、临床患者病床周转率、门诊患者人均费用、出院患者人均费用。制定有效节支指标。利用会计核算职能体现公立医院公益性。
合理利用财务会计等经济手段，在设备购入、奖金分配等方面，充分体现公立医院公益性，发挥经济杠杆作用，更好地促进单位经济运行良性发展。
参与医院招标活动，对经济合同的签订、履行及合同经济性、合法性进行有效监督。
发挥好会计内控监督职能作用、杜绝或防范营私舞弊现象。
三、运用财务会计经济管理功能，准确计算并分析财务比率，把握单位经济运行状况，预测经济前景
定期写出科学的财务分析报告。为领导决策提供依据。
进行成本核算。准确把握医院成本考核项目，制定合理成本支出定额。控制成本支出，降低成本消耗。减轻患者经济负担，增强医院竞争力。
准确计算资产负债率、流动比率、资产保值增值率、投资回报率、预算收入完成率、预算支出完成率、设备投资回报率、速动比率等各项财务指标。
进行设备投资分析。医疗设备对医院发展具有关键作用，但近几年，医院相互间拼设备，一些设备的经济效益、社会效益不是很高，一些地区存在医疗资源浪费现象，财务部门应该提供分析报告，以供领导决策。
财务要从资金投入、折旧、设备回收期等方面进行医疗设备投入使用效益分析追踪 ，确保投资决策的科学性，充分发挥设备的“两个效益”。
四、单位加强会计工作要充分利用信息化技术
如成本核算、物资管理、提高管理水平，减轻工作强度。
总之，公立医院会计作用涉及方方面面，要在工作中不断创新和总结。
参考文献：
高职院校办学规模越来越大，在这种情况下许多高职院校都下设了二级教学单位，采取分权式的院系制管理模式以取代以往学校规模较小时的高度集中管理模式。新型的院、系组织层次在高职院校中扮演着越来越重要的角色。在高职院校规模较小的时候其财务管理也相应比较简单，随着高职院校的院系划分和增设，其财务管理也相应的面临很多新问题。本文重点讨论高职院校二级单位（主要是指高职院校下设的院、系）财务管理的相关问题。
1高职院校二级财务管理面临的问题
1.1院系财务内部控制制度不完善
由于高职院校发展速度太快，很多学校院系的设立都比较仓促，所以在管理制度方面较为欠缺，院系的财务管理规章制度基本是空白，而财务规章制度是贯彻执行学校财经方针政策和财务收支计划的重要保证，是学校各项财务工作的基本行为规范。虽然高职院校整体财务规章制度都比较健全和完善，但在逐步下放财权给各院系时,与其承担权责相应的财务管理的规章制度、内部控制制度却未完全形成，缺乏有效的责任追究机制的，导致院系财务管理混乱，在人员设置、收费管理、票据使用和财务档案管理等方面都存在较为明显的问题。
1.2学校财权下放不到位
高职院校的院系制度要求“权力下放, 管理重心下移, 责权利相统一”。然而在财务方面很多学校权利下放的不充分，不到位，有的只将教学经费下拨，或者即使是教学经费的使用也限制重重，导致二级单位财务有名无实，从而在实际工作中产生很多问题。
1.3财务预算水平低
高职院校二级财务单位，由于建立时间都较短，财务人员业务能力普遍较差，所以在制定部门预算时，虽然能够结合学校和院系的情况，但预算的准确程度还是相当低，导致预算随意性大，经常超支列支，支出之后再补预算等，以至于二级财务预算没有实际约束结果。
1.4财务创收分配不合理
当前高职院校的资金来源已经由原来的单纯由财政划拨，变成多渠道筹集，对于高职院校的二级院系来说也有很多创收途径。比如，校内办班，高职院校以技能应用型培训为主，可以开设各类培训班，其生源也较充足，效益可观，是目前院系创收的主要途径；也可以校外联合办班；或者转让技术，进行技术服务等；也可以出租、开放有形资产和场馆。但这些都要有相应的分配制度支撑，很多高职院校缺乏应有的创收激励机制，并且创收收入学校院系和个人分配不合理，造成院系不愿做创收的事情，教师也没积极性。
1.5财会人员不足
由于高职院校的院系设置是在高职院校规模扩大的发展过程中迅速建立起来的，所以导致相应院系财会人员的素质参差不齐,有些院系跟本就没有配备专职财务人员,相应兼管财务工作的人员缺乏基本的业务培训,业务素质差，对相应的财务政策、法规等不太了解，导致院系财务工作出现较多问题。
2高职院校二级财务管理问题的对策
2.1建立健全院系内部财务控制制度
高职院校应当强调院系内部财务控制制度的建立工作，学校的财务其他相关部门应根据学校财务控制制度进行指导，以制定具体的院系财务收支管理制度,使得院系能够明确在财务收支和管理方面的职责、权限、程序等,将院系财务收支的具体情况给予明示,方可使得院系财务管理与其行政划分相适应。
2.2正确认识二级财务管理
高职院校二级院系的单位设立，要求赋予其相应的财务管理权限，但是这并不意味着其可以财务独立，对于作为独立法人的高职院校来说，其会计主体只能有一个，也就是说要有统一的财务管理制度，统一的银行账户，院系的财务必须在学校财务统筹的框架内活动，院系的相关人员要对对财务管理有一个正确、清醒的认识,确保财务管理在严格遵守国家法律和各项财经方针、政策、制度的前提下运行。
2.3合理分配财权适度
高职院校应尽可能下放给院系更多的自主财权，分配给院系更多实际可支配的资金。具体的做法，各个学校可以依据实际情况，如二级单位的成熟度、管理水平、人员状况等确定。
2.4提高财务预算水平
财务预算尽可能准确，增强预算的权威性，院系财务在做预算时，应综合考虑学校财务情况、院系开支情况，本着“量入为出, 收支平衡”的原则。在制定预算的时候要充分听取各方面的意见，充分发扬民主，对预算方案进行讨论，对各项预算指标逐项核算, 找准平衡点, 以确保预算的科学性、合理性、严肃性和权威性。
2.5确定合理的创收分配方案
高职院校在院系创收的分配上要制定出合理的分配方案，鼓励院系广开创收门路；鼓励教职工积极参与到创收活动中，确保能均衡学校、院系和个人的利益。同时学校各院系的创收项目应规范，并保存相应的记录。同时严格按照“收支两条线”管理,收入要全部上缴学校，然后按预定分配比例分配，并且收费相关手续要规范。对货币资金的收支和保管业务要建立严格的授权审批制度,根据实际情况,定期核定库存现金限额,避免大额资金的停留。
2.6加强财会人员的培训
高职院校受办学规模扩大和国家财政管理体制改革的影响,学校二级单位没有能及时配备适量的合格财务人员，大部分都是由院系的相关人员兼任。因此,要加强对院系财务相关人员的培训,使其了解财务会计法律法规及学校的规章制度,具备相应的财务知识和技能，以提高其业务水平。
关键词：农村会计职业化；财务规范公开；健全制度；创新方法
中图分类号：F302.6 文献标识码：A 文章编号：1674-0432（2011）-09-0044-1
近年来，随着农村经济和社会各项事业的发展，人民群众民主意识、参政意识的逐渐增强。农村财务问题是当前农民关心的焦点，其管理的好坏直接影响到农村经济的发展和社会的稳定。近几年，村级财务管理由于党政领导的重视，财政及农经部门的努力，通过一系列的改革和清理整顿，其状况已有明显的改善，管理日趋规范。但是由于农村财务工作的涉及面广，业务量大，政策性强，有些村的财务管理工作仍然没走上规范化的轨道，所以，加强农村财务管理工作是一项任重而道远的任务。
1 推行农村会计职业化，稳定财会队伍
实行农村会计职业化管理一是能够优化会计队伍的结构，提高会计队伍的整体素质。可以采取笔试、面试等方面形式的严格考核，以择优录用的原则，这样能够使得农村会计的年龄和文化结构得到很大方面的改善；二是能够有效促进基层的民主建设。通过采取农村财务会计职业化管理模式，增强了广大农民群众参政议政、民主理财意识，从而在很大程度上强化了乡镇财务部门对村级财务的管理；三是密切了党群、干群的关系。公开选聘尤其是实施异地任职的会计，能够对自己所要经手的财务工作做到严格管理，从而杜绝了乱收费、乱支出、挪用款项现象的发生，从而在农村基层财务管理过程中起到“防腐剂”、“保洁员”的作用。四是通过推行农村会计职业化建立了新的用人机制，对选聘的会计，只要遵纪守法，做好本职工作，任何单位和个人没有权力任意罢免、调换、从而稳定了农村基层财务管理的会计队伍。同时强化了乡镇政府对村级财务的管理，使农村会计队伍走上了制度化、规范化管理的轨道。
2 完善财务规范公开，提高财务管理的透明度
财务公开是农村集体财务管理的基本要求和主要环节，不仅政策性强，而且专业要求高，必须长期坚持并逐步规范。时间证明，只有将农村基层财务管理公开工作做好了，才能够得民心、顺民意，只有将广大农民群众关心、关注的事情做好，新农村建设才能拥有广泛的群众基础。做好农村财务公开管理工作，其重点在于执行质量，难度在于彻底执行，最注重的是对这项工作的坚持。一是丰富农村财务管理公开工作的各项内容。使农村财务工作要以财务公开为重点，从与农民群众切身利益相关的实际问题出发，凡群众关注的热点、焦点问题、村内重大事项都要向群众公开，要根据农村改革发展的新情况、新变化及时丰富和不断拓宽村务公开内容，如水电费、招待费、办公费等各项支出。二是对农村财务管理工作进行及时公开。目前实践中公开不及时的现象普遍存在，因此要采取积极有效的强化监督检查措施，保证农村财务管理工作公开的及时性，争取做到能事前公开的决不延迟到事后，能一次公开的决不分次公开，能按期公开的决不延期公开，能细化公开的决不笼统公开。三是健全信息反馈机制。在将农村财务管理工作及时公开的同时，要认真听取广大群众对财务工作的疑问和意见，及时予以解释反馈；对群众提出的要求，及时予以答复与解决；对群众意见反响大的事项，要及时予以纠正或解决，真正让群众参与到财务管理中来。群众依法行使民利是财务公开长期有效的保证。
3 建立健全财务规章制度，进一步完善财务管理工作
财务管理规章制度是一切财务工作顺利开展的依据，是保证各种财务收支工作的能够开展的重要纲领，因此，在农村财务管理工作过程中必须认真贯彻执行农村财务管理规章制度。财务管理规章制度的制定具有两个方面的内容，一方面各种规章制度是由上级部门制定，各村必须认真贯彻执行；另一方面要从各村的实际情况出发做出科学合理的补充规定，这样更有利于各村的财务管理工作的开展。财务管理规章制度的鲜明特点是具有科学的强制性，严格的约束性，鲜明的政策性，因此，抓好各种财务管理规章制度的建设对于资金的管理和使用具有一定的促进意义，同时有利于财务收支业务的处理，有利于财务收支计划的完成，有利于增收节支工作的开展。各部门在制定各项财务管理规章制度的同时，应深入调查、反复研究协商，根据存在问题的实际情况，本着增收节支的原则来制定。制定了财务管理规章制度以后，一定要认真地执行财务管理。首先，各级领导的重视是财务管理的关键；其次，财会人员必须以身作则，严格要求自己，自觉遵守和维护财务管理规章制度。
4 创新工作方法，为农村财务管理工作提供有力保障
财务精细化管理是一种新型的现代化财务管理模式，在很多企事业单位管理工作中得到了广泛应用。文章阐述了新《高等学校会计制度》推行的变化及要求，分析了目前高校财务管理中存在的突出问题，提出了建立高校财务精细化管理模式的一些思路。
关键词:
新制度；高校财务；精细化管理
基金项目：
本文为广西教育厅高校科学技术研究项目（项目编号：YB2014142）研究成果
随着公共财政体制改革和新《高等学校会计制度》的实施，高校面临如何改革高校财务管理、提高财务管理水平的重要问题。财务精细化管理是现代化财务管理的一种新型模式，实施财务精细化管理是高校适应公共财政体制改革和深化高财务管理体制的必然要求。因此有必要了解新制度的变化和要求、分析高校财务管理工作中存在的突出问题，研究如何建立高校财务精细化管理模式，促进高校资金使用效益的提高和长效发展。
一、新制度的内容变化及管理要求
为了适应我国公共财政体制改革和满足高等教育改革发展的客观需要，进一步规范高等学校的会计核算，财政部根据相关财会法规，2013年12月修订印发了新的《高等学校会计制度》（以下称新制度）。与1998年实施的高等学校会计制度相对比，新制度进行了很多方面的改革与创新，其变化主要包括以下几方面：一是要求将基建投资业务相关财务数据定期合并融入高校会计“大账”；二是新制度扩大了采用权责发生制为核算基础的经济业务范围；三是要求在合理的使用年限内对固定资产和无形资产进折旧和摊销，以反映高校资产的真实价值；四是全面规范了财政补助结转结余、非财政补助结转结余及非财政补助结余分配的会计核算科目，进一步提升高校资金管理的科学化规范化水平；五是调整了高等学校会计报表的构成，要求在高校年度财务报表中反映校内独立核算的非法人单位会计信息。
二、目前高校财务管理中存在的突出问题
(一)财务管理相关制度规范化程度不高
目前高校建立的财务管理各类相关制度及规则，总体上来说还是比较笼统、简单、粗放，规范化程度不高。如项目专项资金的管理，只规定了费用的使用范围，但并未规范其详细开支内容和比例，缺乏开支预见性，各项费用开支出现了严重失衡；在基建工程、物资采购等方面，高校普遍存在内控机制缺乏、内控机制的形式大于实质、内控涉及的范围和领域过于片面等现象；某些高校虽然在财政资金上监控较为严密，但是忽略资金预算外的控制；高校资产管理方面没有建立与财务上账实相对的制度，致使高校存在很多资产管理漏洞和账实不符。
(二)成本管理控制精细度不足
从总体上来说，很多高校的成本管理控制都处于十分粗放、不精细化的状态，无法提供科学、详实的成本数据信息。比如国资和财务处对固定资产入账的口径和分类存在差异，房屋、设备等资源存在严重浪费，水电费使用方面缺乏成本控制标准。高校的教育成本控制方面，尚处于探索阶段，更谈不上精细化，严重阻碍了高校绩效评价工作的开展。
(三)会计核算信息价值利用不高
高校是以财政拨款为主的事业单位，其财务管理工作内容相对企业来说比较简单，对会计工作人员的业务水平要求也相对比较低。长期以来，高校经常会因为高层次人才引进等各方面的需要，为解决教职工家属就业问题而安排非财会专业人员到财务部门工作，这必然导致高校财务部门整体素质参差不齐。再加上高校财务工作业务繁琐复杂，财务人员没有充足的时间加强钻研业务知识和提高自身的业务素质，因此高校财务人员对会计核算的理解和处理方法各不相同，导致会计核算不规范、不准确、不精细，从而严重影响了财务信息的利用价值。
三、建立高校财务精细化管理模式的思路
(一)营造财务精细化管理氛围，创新管理模式
高校要不断提高对财务精细化管理理念和认识，从上到下营造财务精细化管理氛围，创新财务管理工作的模式，提高财务管理工作的经济效益。首先，高校领导要有财务精细化管理的理念和强烈的意愿，积极参与一些重要细节的执行并推动精细化管理的实施。其次，可以通过讲座、会议、宣传、资料等各种形式构筑精细化管理氛围，使高校从上到下达成精细化管理共识；使每个教职员工都能理解精细化的理论和重要性，拥有精细化的思想，了解如何制定精细化的标准和实施精细化的管理。
(二)建立健全规章制度体系，加强内控措施
在实施精细化管理前，高校要整理出一个系统、完整、全面、细致的规章制度体系，作为精细化管理工作的依据。高校管理制度的表现形式或组成包括高校组织机构设计、职能部门划分及职能分工、岗位工作说明，专业管理制度、工作流程、管理表单等等管理制度类文件。高校因为运营发展的需要而制定这些系统性、专业性相统一的规章制度，就是要求教职员工在工作中按照高校运行管理的相关规章制度来统一行动。要适应政府公共财政改革和新制度的要求，通过规章制度体系的建立，营造一个精细化、科学化、规范化的内部控制体系，保障高校运营中的资金安全和效益提高。
(三)强化成本管理控制，促进绩效评价
我国在理财和治生方面提倡开源节流、祟俭黜奢。精细化管理能够优化流程、提高效率、降低不必要的损耗，有助于成本控制，若能实现管理精细化就能够把成本控制到最优。新制度对高校成本核算方面提出了更高的要求，高校应对成本控制点进行调整、梳理、细化，全面制定可以量化的工作标准，为教职工提供行为指南和考核依据。财务精细化管理是一种新型的现代化财务管理模式，在很多企事业单位管理工作中得到了广泛应用。在新制度推行实施的情况下，要实现高校资金的规范、科学、合理配置与有效利用，必须借助先进的精细化管理方法，不断改革、完善、创新高校的财务管理模式。
作者：邓冬云 单位：桂林电子科技大学
参考文献:
关键词：财务风险；防范
中图分类号：F253.7 文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2009）017（c）-0068-02
东方电机厂始建于1958年，是中国研制大型发电设备的三大基地之一，属全国大型发电设备制造的重点骨干企业，现为中央企业――中国东方电气集团公司的全资子公司。我厂十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作；同时，通过加强在职会计人员培训等措施，不断提高广大会计人员的基本业务技能，促进了会计基础工作的改善和提高。随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，我单位认识到会计基础工作的重要性，把会计基础工作与改善经营管理、建立现代化企业制度等结合起来，积极采取措施改善和加强会计基础工作，使会计工作逐步规范，水平稳步提高，也使会计工作在单位经营管理中发挥越来越大的作用。但近期，财务部门在对下属部门进行财务核算时却发现了一起重大违规案件，震惊了企业管理层和财务主管部门。案件与下属财务人员不遵守规章制度、违规操作有密切关系。惨痛的教训让我们清醒地认识到加强企业会计基础工作至关重要，当前特别要把防范财务部门的财务风险作为重中之重。
一、会计基础工作及防范财务风险的内涵
会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础，是为了一定目标而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者说是体系。很多企业虽然十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作；但是，如果仅仅满足于制订各项管理制度，以为各项制度建立起来，会计基础工作就完善了的观点是错误的。不重视财务风险的防范，会计基础工作体系就是不完整的。加强会计基础工作、防范财务应涵盖全部会计业务，从事前、事中直到事后，防止因为在制度中没有规定而忽视对某些行为的控制与监督，这些行为有可能导致风险的失控。会计基础工作的开展包括许多连续动态过程与机制，它包含了两方面的意思：一是会计规章制度时时刻刻都必须执行，任何的疏忽都有可能导致财务风险的产生；二是防范财务风险是动态变化的，它应当随外部环境和内部管理变化的要求，相应地做出调整，不应墨守陈规。
二、我厂发生的一起财务违规案件及存在的问题分析
下属单位××工作人员，专职从事代为单位职工到财务部报销旅费等经济事宜，近日，我们对其下属单位近两年的经济业务进行内审，发现其下属单位的差旅费有较大的上升趋势，重点对其单位差旅费进行全面检查，检查出在财务部报销旅费的出差天数与出差人员的实际出差天数有所不同，再深入查证，××利用工作之便篡改小写天数、自制原始凭证等手段，麻痹财务人员，共贪污公款几万元。这一案例，让我们财务人员清醒的认识到，财务风险防不胜防，就发生在身边。正如本文开始部分指出的，财务风险防范的失灵是造成这起案件的直接原因。而隐藏在财务风险防范失灵现象背后的则是内部防范机制的缺失和会计基础工作运行体系的紊乱。这是问题的症结所在。只有认识到这一点，我们才能对症下药，亡羊补牢，堵住财务风险防范存在的窟窿，促进会计基础工作持续改进，进而从根本上杜绝大案要案的发生。近年来，我国厂会计基础工作建设虽然取得了较大发展，但受内外部因素的制约，仍不可避免一些问题，主要表现在：
（一）对财务风险防范的认识不全面，不完整。有些管理者仍然认为建立健全会计规章制度就可以了，忽视了风险防范是一种业务经营过程中环环相扣的、动态监督的机制；有些管理者把风险防范等同于内部审计，忽视了岗位之间相互制约和业务部门检查监督前两道防线的作用。没有摆正业务发展和风险防范的关系，防范优先理念缺乏。一些分支机构没有认识到风险防范也是实现其经营目标的重要手段，反而把风险防范与发展业务对立起来，只追求业务扩张，忽视风险控制，以至形成大量风险，直接影响了经营目标的实现。
（二）对关键岗位及人员的监督约束机制缺乏。俗话说，无风不起浪。任何事情的发生都是有一定原因和前兆的。如果我们将一个人放在拥有很大权力的位置上，可以直接或间接接触到金钱，同时又不对他施以必要的监督约束，日久天长，难免会出现或侵吞公款等问题。本次案件的发生就很好的证明了，关键人员作案给企业造成的损失要远远超过一般操作人员。因为关键人员往往拥有一定的人、财、物权，有更多的机会接触重要凭证和印章，也就有更多的作案机会。
（三）内部审计力量薄弱，与业务发展速度不匹配。目前企业内部审计人员配备不足，影响内部审计的频率和范围；再加上内部审计人员的专业性不强，对相关业务不熟，特别是计算机水平不高。上述因素严重制约了企业内部审计的水平，以至于很多案剑和财务漏洞不能及时发现。
三、强化企业内部财务风险控制
我们通过对这一事件的分析，结合实际查找会计基础工作中存在的薄弱环节，为进一步加强整改，强化过程监督，增强会计人员的职业警觉，努力提高会计基础工作质量，确保会计基础工作规范管理，从以下四方面防范财务风险：
（一）努力提高会计人员业务水平和风险防范意识。通过广泛的风险教育和重视业务处理上每一环节的风险防范，培养会计人员对风险的敏感和了解，使会计人员认识到所在部门的风险管理水平与个人切身利益息息相关，并将风险意识贯穿于所有人员的自觉行动中去。要使会计人员充分认识风险防范的意义、作用和紧迫性。要使每个岗位的人员都清楚自己应遵循的制度和规定，明白遵守与违反的界限，并提高自我约束与对他人监督的意识，克服执行中的随意性，让每一位会计人员都认识到自身的工作岗位上可能存在的危险，时刻警觉，形成防范风险的第一道屏障。
（二）整章建制，完善会计风险防范制度。首先应总结经验，对现有内部会计风险防范制度和流程进行全面整合、梳理和优化，要突出对业务风险点的防范，通过对会计业务流程中风险的系统排查，找出各环节的风险点，制订出科学化、标准化、系统化的规章制度，设计出具有前瞻性、综合性、可操作性的作业流程。明确内部会计控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求，使每个会计岗位的操作都有章可循。其次，要重视风险防范制度的更新。对不适应业务发展以及不完善的规章制度和办法及时进行重新修订，对已经过时的或已有新规定代替的制度、办法予以废止。要充分利用计算机网络的优势，随时把最新的、最切合实际的风险防范制度传达到各层会计人员，以便各职级员工学习、查阅和利用，提高制度可执行性，避免有章难循和有章不循现象的发生。具体内容如下：1、从外单位取得的原始凭证内容必须具备：凭据名称、填制日期、单位名称或填制人姓名、接受凭据单位或个人名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符；原始凭证不得涂改、挖补，发生原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；原始凭证金额有错误的，应当由开出单位重开，不得在原始凭证上更正。3.自制原始凭证必须有经办部门负责人、经办人签名并加盖单位行政公章。一式多联的自制原始凭证，必须用双面复写纸套写，并在各套写联上注明各自用途，套写的第一联作为报销凭证。4、会计人员应当认真对原始凭证进行审核和监督。（1）对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。（2）对记载不准确、内容不完整的原始凭证，应当予以退回，并要求经办人员更正、补充。（3）对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向主管领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。（4）套写自制的原始凭证只能以第一联作为报销凭证，其他联不能代替第一联作为报销凭证。（5）对出差旅费的报销凭证，在填制出差天数时一律大写，若对天数有更改的必须由单位领导签字确认并在更改的天数上加盖单位行政公章。5、对于经常性的业务，原则上应于发生后的一周内进行报销，特殊情况的应不超过业务发生后的一个月内进行报销。6、对于定期发生的业务，应在规定期限内进行报销，如按季度发生的业务，应在业务发生后的次季度首月进行报销或清偿请款债务。7、对超时限较长的业务报销，应加强对报销业务的审核，并由经办人员的单位领导予以确认报销业务的真实性。8.会计人员必须根据原始凭证填制记账凭证，除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他的记账凭证须附原始凭证。9.认真加强对每项经济业务所取得的原始凭证进行稽核或检查，并强化过程中监督，增强会计人员的职业警觉，进一步规范管理，纠正会计基础工作中存在的问题，堵塞管理漏洞，维护企业财产不受损失，扎扎实实做好各项财务工作。
（三）贯彻以人为本的管理思想，强化职业道德意识，加强人员管理。企业任何财务风险的形成，都与人有关，防范操作风险，人的因素是起决定作用的。不解决人的管理问题，再好的会计制度也无济于事。一旦道德风险失控，再好的法规也抵御不了故意违法违规的企图。1、加强职业道德教育，提高会计人员的职业道德水平。风险控制受到各层次人员的影响，单纯的规章制度只是一种机械的控制措施，在业务上虽然按照规章制度来运行，但人是具有个人目标、个人情感的能动性个体，他们在很大程度上影响着规章制度的实施效率和效果。他们的行为可能受到其个人利益的驱使，也可能受到其误解或抵触情绪的驱使。因此，加强对会计人员的教育能够起到风险控制所起不到的作用。为此，应采取多种形式加强员工职业道德教育：一是坚持“两手抓”，在抓好业务发展的同时，着力抓好会计人员的思想政治、职业道德和法律法规教育，使他们牢固树立正确的人生观、价值观，使之廉洁自律，奉公守法；二是要建立和完善政治学习制度，创新学习方式、方法，引导员工正确对待手中的权力、名利、物欲，自觉抵制各种消极因素和腐败思想的侵蚀；三是定期进行法制宣传学习，树立典型，总结推介经验，开展“以案说法”教育，增强员工的法纪观念和防案意识，为基层机构和网点防范案件提供思路，正确引导规范日常行为。2、采取多种方式，提高从业人员综合素质。会计财务风险机制的成效最终还要依赖于会计人员所具备的素质。要建立一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍，一要把好进人关，加强对会计人员聘用环节的审核，严格程序，做到不懂业务的不上岗，有劣迹的不上岗。要培养一支政治素质好、有较强组织能力、敢于管人、坚持原则的会计主管队伍，对于不适合继续在会计岗位工作的人员，会计部门有责任提出调换人员的建议。二要加强会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、洁身自好等方面的教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，自觉执行法律法规，做到奉公守法、廉洁自律。三要采取多种方式对全体会计人员按照工作岗位和业务程序要求进行业务知识的培训，特别要做好岗前培训和在岗培训，坚持会计人员持证上岗，强调各级会计人员各负其责，更好地完成会计工作。3、加强对重要岗位人员的行为控制。对高级管理人员实行离任和任期经济责任审计制度；对具体操作业务的重要岗位人员实行定期岗位轮换和强制休假制度；对调出人员实行离行审计制度等。同时对会计人员的管理还要坚持“动静结合”的原则，既要从静态的角度掌握和了解他们的一贯表现，又要从动态的角度掌握和了解他们的现实状况。通过定期对重要岗位人员进行行为排查，了解这些人员的思想动态，注意他们业余交往、生活方式和经济收入等的变化，对有问题的人员，要尽快采取措施，避免各类风险发生。
（四）强化会计监督职能，完善会计监督手段。核算与监督是会计的两大职能，在建立了全面的会计制度体系后，接下来的具体工作是严格执行。在会计核算中要强调真实、准确、完整、合法；而在会计监督中要强调独立、严格、及时、有效，尤其是要重视会计业务的事前和事中监督，因为事后发现问题往往已经无济于事。而严格会计业务事前和事中监督，可以力求把风险消除在日常工作处理中，从而减少损失。在这个问题上，一方面要在督促会计人员行使监督职能的前提下，强化会计负责人和上级会计管理部门的监督作用，建立多层次的监督体系。其中：会计人员对经济事项的逐项反映、监督形成第一层次；会计主管对重大经济事项和会计人员进行监督形成第二层次；会计检查、稽核人员对会计机构的会计管理、会计核算、会计信息质量进行监督形成第三层次；上级会计管理部门以检查、考评的方式对下级行的会计核算与管理进行监督形成第四层次。另一方面要利用现代化手段，对会计过程实行实时监控，切实提高会计监督的效果。
作者单位：东方电机厂财务部
参考文献：
[1]《会计基础工作规范》.财政部.经济科学出版社.1996
[2]朱荣恩.《建立和完善内部控制的思考》.《会计研究》.2001
目前医院财务会计内部控制还是存在一定的漏洞，而医院的内部控制对于医院的管理还是有重要的地位。本文就现阶段医院财务会计内部控制存在的问题做了详细的阐述，并且提出了对于这些问题的防范对策，以使我国的医院财务管理制度更加完善。
【关键词】
内部控制 财务管理 对策
随着生活质量水平的提高，现在的人们对于医疗方面的需求越来越多，引发的问题也越来越多，比如说医患关系的矛盾，药价过高的问题，专家门诊挂号难。所以国家适时推出了医疗卫生体制改革制度，旨在改善目前医院面临的矛盾，加强医院的公益性地位。本文主要从内部控制这一角度来探讨一下医院目前存在的问题和解决的措施。内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。可见，内部控制是确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一种管理制度，它是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。
一、目前医院财务会计内部控制存在的问题
（一）内控人员素质不高
内部控制部门也是属于会计部门。据了解，由于医院等事业单位的“铁饭碗”的特殊性，导致很多会计人员素质不高，对本身的财务方面的技能学习不够，新知识的应用能力不强，无法胜任财务工作。内部控制人员也是属于高端技术的工作人员，需要更加全面扎实的会计和财务管理的基础，而内部控制人员一般都是从会计人员直接转换而来。这样的话医院内部控制部门相当于形同虚设，无法做到有效的对医院财务方面的控制。
（二）内部控制制度不健全
企业内部控制制度的建立与实施，是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，主要需做到推行职务不兼容，杜绝高层管理人员交叉任职，加强授权审批控制，引进全面预算管理，加强内部会计控制等。有些医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。
对内部控制的重要性认识不足
很多内控人员认为内部控制只不过是一些规章制度，通常这些制度也不会随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修改和补充，在实际工作中缺乏严格的监督检查。还有的以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识。
缺乏有效的监督机制，内部审计控制薄弱
在内部审计的职能上，很多企业的内部审计工作仅是表现在审核账目上，而对于内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥其应有作用。部分企业虽然设立了审计部门，但体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权力缺乏制衡和监督，决策者有权力却没有明确其责任。
二、对于医院内部控制存在的问题的解决办法
内部控制作为一个组织自我调节和自行制约的内在机制，处于医院中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部会计机制，不仅能保证医院会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物质的安全完整，还能保证一个组织经营活动的效率和效果。
（一）建立完善的医院内部控制
完善制度是实现内部会计有效控制的保证。内部会计控制制度应该全面、系统，要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。只有制定好制度才能有行动的依据。这项基础工作应根据各医院的具体情况各自进行操作。内控体系建立以审计、纪检牵头，财务科、采购办为基础，各科室、部门配合实施，互相牵制、互相制约的体系，做到事前、事中、事后监控，以降低财务风险。
（二）加强内部监督和外部监督
内部监督上要给予审计科相应的监察权利，大型构建项目应由审计人员参与并进行审计。外部监督上要相应支持税收、财政、物价、审计等单位对医院的检查监督，并鼓励社会及舆论监督机构对医院可能存在的不良现象进行监督，使内控工作合法、有效。要保证医院内部会计控制的力度，有关监督部门，在合理分工，建立健全岗位职责，注意加强信息交流，互通情报，形成合力，定期、定向、定时监督检查。
（三）建立健全内部审计制度
内部审计应该加强其独立性，在医院管理层的领导下，独立于会计部门等一些部门的经济活动之外，对经营状况等进行核查，对内部控制的功能和效果进行测评，及时提出改进意见和建议。要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督。企业应当建立有效和全面的内部审计机构，在内部控制的监督上，要克服重程序轻监督的倾向。要抓好内部控制评审，不断确立新的控制点，废除、修订旧的规章制度，完善各项规章制度。企业应强化对内部控制的检查与考核，对严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。在医院内部建立以内部审计为主线的监控机制，应实行院长负责制，设立独立的内部审计科室，保证医院内审工作的独立性、权威性和有效性，避免“形同虚设”，真正使内部审计起到卫士的作用。
（四）加强会计人员队伍建设
在业务培训方面，加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，从而跟上经济形势发展的需要。同时在提高其职业技能的情况下也应该提升其职业道德，把职业道德的培养放在首位。
由以上的论述可以看出，内部控制在医院财务管理中的作用的确很重要。加强医院内部控制制度的建设，医院的管理就会步入新的台阶，医院的经济效益和社会效益将会得到明显的提升。不过目前关于医院内部控制的问题依然很多，所以说加强医院财务会计的内部控制是一项艰巨的任务，非一朝一夕所能完成，需要全体会计财务人员长久的努力。
参考文献：
[1]胡文军.医院内部会计控制体系建设浅析.财会通讯（理财版），2008（7）.
你们好！
首先感谢局党委给我提供了这次竞争上岗的机会。我叫*，现年*岁，大专文化。今天我竞争的岗位是局财务科副科长。
本人自*年参加治黄工作以来，先后在通迅员、专职教师、主管会计、企业会计、公司会计、五处财务科长、局财务科副科长等岗位上工作，连年被评为先进工作者，特别是从事会计工作以来，能认真学习专业知识，法律知识，财经法规，能积极与局领导，财务科长密切密切配合，通过系统内外无数次审计，均无出现违法、违纪现象，保证了集体利益。
这次全局各科室副职竞争上岗，是新形势的需要，是选拔任用中层干部的一条途径，能充分调动各方面的积极性，激发干部职工干事创业的事业心、责任感，为治黄事业发展必将注入新的活力，这次我竞争局财务科副科长，如果有幸成功的话，我将努力做好以下工作：
一、制定切实可行的规章制度和管理办法，规范财务行为，防止资产流失。财务管理办法和规章制度是约束财务行为的有效措施，是每一个财务人员执行的准绳。制订切实可行的规章制度和管理办法，对加强经济核算，提高核算水平，促进单位增收节支和治黄事业的发展有重要作用。
二、加强自身建设，不断提高财务人员自身素质，配足会计人员，明确岗位职责.严格按《会计法》办事，不断加强会计人培训，不断提高自身素质和财务管理能力，确保单位利益不受损失。
三、把单位有限的资金管好、用好.在资金紧张的情况下，一切围绕生产，保证一线生产需要，保证本局资金的正常运行。把有限的资金用好、用活，发挥更大效益。
四、充分发挥模范带头作用，榜样的力量无穷的。作为科室的一名领导，就要以高度的的热情感染人，以精湛的业务带动人，以高尚的情操教育人，以博大的胸怀团结人，时时先行一步，处处争当排头兵。
五、严于律己，克己奉公.严格要求自己，俯下身子干工作，与同志同甘苦，自觉抵制不正之风，做一名廉洁奉公，乐于奉献的好干部。
六、在抓好正常工作的同时，积极协调好各方面的关系.尤其是与税务部门的关系，创造宽松的工作环境，促进治黄事业的健康发展。
如果我有幸成为财务科副科长，我定会履行我的诺言，让局党组放心，让职工满意，我真诚地接受局党委的挑选，希望各位领导，评委，同志们支持我！
你们好！
首先感谢局党委给我提供了这次竞争上岗的机会。我叫，现年岁，大学本科学历。今天我竞争的岗位是局财务科科长。
本人自年参加治黄工作以来，先后在通迅员、专职教师、主管会计、企业会计、公司会计、五处财务科长、局财务科副科长等岗位上工作，连年被评为先进工作者，特别是从事会计工作以来，能认真学习专业知识，法律知识，财经法规，能积极与局领导，财务科长密切密切配合，通过系统内外无数次审计，均无出现违法、违纪现象，保证了集体利益。
这次全局各科室副职竞争上岗，是新形势的需要，是选拔任用中层干部的一条途径，能充分调动各方面的积极性，激发干部职工干事创业的事业心、责任感，为治黄事业发展必将注入新的活力，这次我竞争局财务科副科长，如果有幸成功的话，我将努力做好以下工作：
一、制定切实可行的规章制度和管理办法，规范财务行为，防止资产流失。财务管理办法和规章制度是约束财务行为的有效措施，是每一个财务人员执行的准绳。制订切实可行的规章制度和管理办法，对加强经济核算，提高核算水平，促进单位增收节支和治黄事业的发展有重要作用。
二、加强自身建设，不断提高财务人员自身素质，配足会计人员，明确岗位职责，严格按《会计法》办事，不断加强会计人培训，不断提高自身素质和财务管理能力，确保单位利益不受损失。
三、把单位有限的资金管好、用好，在资金紧张的情况下，一切围绕生产，保证一线生产需要，保证本局资金的正常运行。把有限的资金用好、用活，发挥更大效益。
四、充分发挥模范带头作用，榜样的力量无穷的。作为科室的一名领导，就要以高度的的热情感染人，以精湛的业务带动人，以高尚的情操教育人，以博大的胸怀团结人，时时先行一步，处处争当排头兵。
五、严于律己，克己奉公，严格要求自己，俯下身子干工作，与同志同甘苦，自觉抵制不正之风，做一名廉洁奉公，乐于奉献的好干部。
六、在抓好正常工作的同时，积极协调好各方面的关系，尤其是与税务部门的关系，创造宽松的工作环境，促进治黄事业的健康发展。
如果我有幸成为财务科副科长，我定会履行我的诺言，让局党组放心，让职工满意，我真诚地接受局党委的挑选，希望各位领导，评委，
你们好!
首先感谢局党委给我提供了这次竞争上岗的机会。我叫xxx，现年32岁，大学本科学历。今天我竞争的岗位是局财务科科长。
本人自1995年参加治黄工作以来，先后在通迅员、专职教师、主管会计、企业会计、公司会计、五处财务科长、局财务科副科长等岗位上工作，连年被评为先进工作者，特别是从事会计工作以来，能认真学习专业知识，法律知识，财经法规，能积极与局领导，财务科长密切密切配合，通过系统内外无数次审计，均无出现违法、违纪现象，保证了集体利益。
这次全局各科室副职竞争上岗，是新形势的需要，是选拔任用中层干部的一条途径，能充分调动各方面的积极性，激发干部职工干事创业的事业心、责任感，为治黄事业发展必将注入新的活力，这次我竞争局财务科副科长，如果有幸成功的话，我将努力做好以下工作：
一、制定切实可行的规章制度和管理办法，规范财务行为，防止资产流失。财务管理办法和规章制度是约束财务行为的有效措施，是每一个财务人员执行的准绳。制订切实可行的规章制度和管理办法，对加强经济核算，提高核算水平，促进单位增收节支和治黄事业的发展有重要作用。
二、加强自身建设，不断提高财务人员自身素质，配足会计人员，明确岗位职责，严格按《会计法》办事，不断加强会计人培训，不断提高自身素质和财务管理能力，确保单位利益不受损失。
三、把单位有限的资金管好、用好，在资金紧张的情况下，一切围绕生产，保证一线生产需要，保证本局资金的正常运行。把有限的资金用好、用活，发挥更大效益。
四、充分发挥模范带头作用，榜样的力量无穷的。作为科室的一名领导，就要以高度的的热情感染人，以精湛的业务带动人，以高尚的情操教育人，以博大的胸怀团结人，时时先行一步，处处争当排头兵。
五、严于律己，克己奉公，严格要求自己，俯下身子干工作，与同志同甘苦，自觉抵制不正之风，做一名廉洁奉公，乐于奉献的好干部。
六、在抓好正常工作的同时，积极协调好各方面的关系，尤其是与税务部门的关系，创造宽松的工作环境，促进治黄事业的健康发展。
如果我有幸成为财务科副科长，我定会履行我的诺言，让局党组放心，让职工满意，我真诚地接受局党委的挑选，希望各位领导，评委，
你们好！
首先感谢局党委给我提供了这次竞争上岗的机会。我叫，现年岁，大专文化。今天我竞争的岗位是局财务科副科长。
本人自年参加治黄工作以来，先后在通迅员、专职教师、主管会计、企业会计、公司会计、五处财务科长、局财务科副科长等岗位上工作，连年被评为先进工作者，特别是从事会计工作以来，能认真学习专业知识，法律知识，财经法规，能积极与局领导，财务科长密切密切配合，通过系统内外无数次审计，均无出现违法、违纪现象，保证了集体利益。
这次全局各科室副职竞争上岗，是新形势的需要，是选拔任用中层干部的一条途径，能充分调动各方面的积极性，激发干部职工干事创业的事业心、责任感，为治黄事业发展必将注入新的活力，这次我竞争局财务科副科长，如果有幸成功的话，我将努力做好以下工作：
一、制定切实可行的规章制度和管理办法，规范财务行为，防止资产流失。财务管理办法和规章制度是约束财务行为的有效措施，是每一个财务人员执行的准绳。制订切实可行的规章制度和管理办法，对加强经济核算，提高核算水平，促进单位增收节支和治黄事业的发展有重要作用。
二、加强自身建设，不断提高财务人员自身素质，配足会计人员，明确岗位职责，严格按《会计法》办事，不断加强会计人培训，不断提高自身素质和财务管理能力，确保单位利益不受损失。
三、把单位有限的资金管好、用好，在资金紧张的情况下，一切围绕生产，保证一线生产需要，保证本局资金的正常运行。把有限的资金用好、用活，发挥更大效益。
四、充分发挥模范带头作用，榜样的力量无穷的。作为科室的一名领导，就要以高度的的热情感染人，以精湛的业务带动人，以高尚的情操教育人，以博大的胸怀团结人，时时先行一步，处处争当排头兵。
五、严于律己，克己奉公，严格要求自己，俯下身子干工作，与同志同甘苦，自觉抵制不正之风，做一名廉洁奉公，乐于奉献的好干部。
六、在抓好正常工作的同时，积极协调好各方面的关系，尤其是与税务部门的关系，创造宽松的工作环境，促进治黄事业的健康发展。
