时间：2023-08-27 15:10:18
目的
为加强对市场人员费用管理力度，确保市人员更好开展工作，有效节约用
成本，特制订本制度。
二、
适用范围
本制度适用于市场部及其它相关部门。
三、
出差管理
1、 员工因公出差，必须填写《出差报告》和《员工外勤单》，经部门经理同意后，报市场总监批准（可电话确认）。
2、 员工出差结束三日内必须完成《出差报告》的《出差总结》部分。
四、
差旅费
差旅费是指公司员工外出公干期间为完成预定任务所发生的必要的合理费用，具体包括：在途交通费、住宿费、市内交通费、其他公务杂费等。
1、 员工出差使用交通工具为火车、汽车、轮船等普及工具。
2、 特殊情况，经公司领导批准后，可选择飞机。
3、 违反公司规定使用交通工具，一律按火车票报销（超出部分由个人支付）
4、 市场交通工具应使用公交车、中巴等，如因特殊情况，可以乘出租车，但需在票据上注明起始地点和原因。
5、 员工出差期间，标准内住宿费用实报实销（但不包含酒店清单上所列私话、餐费、洗衣费等费用）。
6、 员工外出期间产生的公务费，如邮电费、文件复印费、传真费等，实报实销。
7、 办事处主任、部门经理的手机话费在公司报销标准内，扣除私人话费，实报实销。
五、
备用金管理
1、 根据工作需要，员工出差或业务活动可预先向公司借支备用金，借支额度根据实际城要确定，由总经理签批。
2、 备用金借支后应及时冲帐，备用金占用时间应不超过15天，如遇特殊情况不能按时冲帐，可书面申请，经总经理签字同意后方可延期，但最长不可超一个月。
3、 对于长期占用备用金的，财务部将从员工的个人收入中扣减，直到完成冲销，在此之前不允许再借支备用金。
六、
报销管理
1、 驻外人员原则上每月报销一次，各办事处人员的报销票据由各事业部总监签字后交由出纳审核。
2、 费用报销单应严格按公司要求妥善贴好，不符合标准，或填报单据不符、金额不符、重复报销，一律退回业务人员。
3、 单据报销规定填写和粘贴方法：
差旅费报销单
A、填写内容按照《差旅费报销单》单上的要求填写。
B、粘贴注意事项：将各类车标按面额的大小分类粘贴，并在粘贴处注明各类面额票据的张数和总金额。
费用报销单
A、 填写内容按单上的要求填写。费用一般是指销售人员在工作中所产生的办公、餐费
等（不含差旅费）。
B、 粘贴注意事项：原则上只报销发票，无发票，需事先向财务说明情况。或以其他票据充抵，但需要票据背面注明情况。
一、票据管理制度
1、为了加强票据管理，规范票据的领用、缴、销制度，根据《会计法》的有关要求，结合本院实际，特制定本制度，请严格遵守执行。
2、对票据的使用，要设立票证兼管员，负责各类票证的领入、领用、回收、上缴、保管等工作，票据管理人员调离岗位时，必须认真办理移交手续，移交不清，不得离职。出纳不得兼任票据员(可由办公室人员兼任)。
3、票据领用、缴销票据时，应点清票据数量(本数、份数)，办理票据领用、缴销手续，明确责任。票据员应按规定设置票据登记帐薄，规范登帐，妥善保管票据领用、缴销凭证，年终装订归档。按季盘点库存票据，保证帐、票相符。
4、核销已使用的票据时，票据员在稽核每本票据收费金额、确认款项已解缴及按规定使用票据后给予缴销，在缴销票据时发现问题，票据员要及时向分管领导汇报。
5、使用票据收费必须两上以上，一人开票，一人收款，票证按顺序号填写，各联一次复写，字迹清楚，大小金额不得涂改。其他内容涂改必须加盖收费人私章并仅限修改一次。收费票据必须盖单位公章和开票人签章，填写收费项目名称并详细注明结算方式，票据已填写撕出需作废的，收费两人必须同时签名并向分管领导说明原因，经审批后方可作废。收入汇总缴款书由开票人填写，收款人复核，分管领导审查无误后解缴，若出现票据金额与缴款书不符的，同样追究复核人责任。
6、加强票据管理。发生票据遗失或被盗等，当事人必须将遗失、被盗票据的名称、编号及数量等情况及时向单位领导汇报，写出书面检查，经单位认真审查核实，上报相关主管部门审批后方可核销，遗失、被盗核销的票据应予登记存档以备查对。人为原因造成票据损失的要追究当事人责任。
7、单位不得使用自行印制或自购收费收据，一切收费均用财政工商税务部门统一印制的正规票据。
8、票据一年清缴一次，收费票据的存根期为五年，存根保存期限到期后，由票据员填制票据销毁表一式三份(分管领导、票据员、会计各存1份)，由院领导会同纪检监察部门到场核实监督，方可销毁。与票据的领用、缴销有关的凭证、帐册应保留十五年。
9、对于银行支票的管理参照以上办法执行。
二、财务报销制度
1、各部门的经费支出严格按计划管理的要求，实行计划用款。对用款不事先申请的部门，财务室不得安排该部门的用款计划。
2、本院日常所有支出业务，必须由分管领导同意，经办人注明事由、会计审核，1000元以内的开支由分管领导签字报销;1000元以上的开支由院长签字报销。
3、各部门要严格控制差旅费和会务费支出，对差旅费的报销，严格按员工手册的规定执行。无特殊原因的超标准支出，由出差人员自理。
4、各部门要严格控制业务招待费支出。对潜江地区的业务招待，由办公室统一安排，实行先申请后招待制度。否则，招待费自理。
5、为加强资金管理，及时收回借款，借款人应在业务发生后一周内到财务室办理报销还款手续，财务室应严格坚持“前帐不清，后帐不借”的原则。对逾期不报帐的借款人，财务室有权在其工资中扣除，并按有关规定予以处罚。财务人员不能严格执行财务管理制度的，按本院《员工手册》财务管理规定的第十七条执行处罚。
6、各种票据是财务报销的凭据，下列票据财务室不予报销:
1).无正规的发票或收据。
2).审批手续不全的票据。
3).内容填写不全、字体无法辨认或有明显涂改迹象的票据。
4).无公章、无私人签章(字)的白条收据。
5).购物无用途、资产无验收的票据。
6).数量、单价、金额不符的票据。
第一章 总 则 第一条 为促进总公司各项工作的顺利开展，明确费用报销的标准、程序和办法，特制定本规定。第二章 费用报销审批 第二条 总公司管理费用包括工资、办公费、差旅费、招待费、会议费、车辆使用费。通讯费、房屋租赁费。咨询顾问费、低值易耗品购置费、工会经费、福利费和职工培训费等支出。 第三条 总公司各部门（不含综合业务部，下同）应于年初根据业务需要制定本部门年度费用预算并报财务本部。财务本部审查平衡后报总公司总经理批准下达费用预算定额。年度费用预算执行过程中，财务本部将视情况对费用预算做适当调整。 第四条 开支各项管理费用时，属各部门预算内的正常支出，由各部门正职签字，报财务本部直接审批报销。属预算外的支出和不宜执行费用预算管理的部门开支，必须提前向财务本部申请，由财务本部根据审批权限审批或报批。 第五条 各部门报销有签字权的为部门正职。部门正职离京时，可以授权部门副职签字，并书面通知财务本部。如一个部门仅设正职单岗或副职单岗而离京的，报销暂缓；确需急办的，报请总公司分管领导签批。 第六条 总公司部门正职本人业务报销须经总公司分管领导签批；总公司副总经理和助理总经理本人业务报销须经总公司总经理签批。第三章 差旅费开支 第七条 总公司差旅费包括交通费、住宿费。出差补助和邮电通讯等其他费用。 第八条 总公司差旅费报销根据公司任职和出差地区不同，采取实报实销与定额补助 相结合的办法。 第九条 总公司职工出差，须先行确定地点、任务，天数、人数及费用预算，以保证差旅费在年度预算定额内节约使用。出差天数在一星期以内的，由部门正职批准，超过此期限的， 报公司分管领导批准。 第十条 出差地区划分为一般地区与特殊地区（特殊地区指深圳、珠海、厦门、广州、 汕头、上海、海南等），出差天数按自然天数计算（出发、返回当日均算）。 第十一条 总公司职工出差到外地，按乘坐车、船，飞机标准（见附表1）乘坐，特殊情况、不宜执行上述标准时，应由总公司分管领导签批。 第十二条 出差人员夜间（晚7：00至次日凌晨7：00）乘坐火车超过6小时，或白天连续乘车超过10小时的，可购买同席卧铺票；未乘卧铺者，可按所购票价的60％给予补贴。（乘坐特快列车的，按特快票价的50％补贴；购买软座票者不给补贴。） 第十三条 总公司出差人员按规定乘坐车、船、飞机，凭车、船、机票据实报销。每次出差的机场。火车站、码头往返费用，凭相应张数票据在100元以内据实报销。 第十四条 总公司总经理福！总经理出差，各项费用实报实销。其他人员出差，住宿费在规定标准（见附表2）以内部分，按住宿发票实报实销，超过标准的部分由本人自负：部门副职及其以下人员，同性别两人以上出差，须合并住宿。此外，助理总经理及其以下人员出差每人每天给予出差补助100／130元（一般地区畸殊地区），出差补助包括在外地的市内交通费和伙食费。职工每次出差如在同一地点驻留二十日以上者，自第二十一日起比照规定标准的80％给予报销。经批准开车出差，当日往返者，按每天出差补助的一半给予补助。 第十五条 总公司职工与总公司领导共同出差，财务本部将视具体情况确定报销标准；聘请公司以外的人员同总公司职工共同出差办事，聘请人员的报销标准比照陪同人员的报销标准。 第十六条 职工外地出差发生的宴请费，原则上应按本规定第二十六、二十六条 的规定于出差前申请，特殊情况应按审批权限事先口头请示，回单位后补办手续。出差发生宴请的扣除陪宴人员宴请当日一半的出差补助。 第十七条 职工出差发生的邮电通讯费、文印费，信用卡异地提现手续费等杂费支出按发票据实报销。 第十八条 总公司职工为所属企业出差办事，差旅费应在所属企业报销，报销标准按所属企业有关规定执行。 第十九条 总公司职工在本市内公出办事，不报销任何市内交通费用。第二十条 出差人员预借差旅费，应填写“出差借款预算单”；若申请出差宴请费的，还应同时附上”招待费审批单”，经出差人员所属部门正职审核签字后，送财务本部审批。审批后办理借款手续。 第二十一条 出差人员返京后，应在七日内到财务本部办理报销手续。第四章 招待费支出 第二十二条 业务招待费包括：招待来访客人的茶叶、水果、饮料等费用；宴请客人（包括工作餐）的用餐、食品、酒水等费用；赠送客人、客户的纪念品衅L品等费用。 第二十三条 总公司用于接待来访客人的茶叶、水果。饮料等统一由办公室负责购买、保管、发放及费用控制，不得突破财务本部下达的费用预算限额。 第二十四条 以总公司名义制作的纪念品，礼品，统一由办公室负责订做和管理，各部门需领用时，按办公室有关规定办理领用手续。 第二十五条 总公司年末举行对外联谊活动所需费用，或公司举办大型活动的费用由办公室和财务本部集中管理。联合控制。 第二十六条 总公司各部门一般性招待用餐和礼品等费用一次支出在300元以下的，由各部门正职在财务本部下达的费用预算内严格掌握，不得超支。 第二十七条 总公司各部门确因工作需要，必须宴请的，按下列原则和办法办理。 1。提倡勤俭节约，反对铺张浪费，年度招待费用总额不得突破财务本部下达的预算； 2．限制陪餐人数，原则上陪同人员不得多于来宾人数； 3．严格执行总公司制定的宴请标准（见附表3）； 4．必须事先填写招待费审批单，并经批准； 5．凡违反上述原则，未事先申请或突破申请标准的宴请，财务本部有权拒绝报销并向公司总经理反映。 第二十八条 总公司各部门全年各项管理费用预算执行情况，由财务本部定期审核公布。第五章 附 则 第二十九条 本规定由财务本部门负责解释和修订。各专业公司（不包括有独立人事管理权的专业公司）可参照执行，亦可在不高于本规定标准的前提下另行制订管理办法，报总公司批准后执行。 第三十条 本规定自总公司颁布之日起生效，原《费用报销管理规定》同时废止。附表1级 别乘 坐 标 准飞 机火 车轮 船总经理、副总经理、助理总经理头等仓软席头等仓部门正职商业仓软席二等仓其他人员普通仓硬席三等仓附表2级 别单人住宿标准（人.天）（一般地区/特殊地区）同性两人住宿标准（人.天）（一般地区/特殊地区）助理总经理500/800内实报——部门正职300/500内实报——部门副职240/400内实报150/210内实报处级经理200/320内实报120/180内实报一般人员160/240内实报100/160内实报附表3级 别标 准行政副部级以上、特大型企业总经理、副总经理级来宾总经理特批行政司局级、大型企业总经理、副总经理级来宾（或由助理总经理、部门正职出面的宴请）200元/人行政县团级、中型企业总经理、副总经理级来宾（或由部门副职、处级经理出面的宴请）150元/人一般宴请80元/人
关键词：网上报销；医院；财务系统；成本控制；预算管理；财务审核；传统报销
中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）01-0119-02
为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，财政部和卫生部联合下发了新的《医院财务制度》（财社[2010]306号），该制度自2012年1月1日起在全国范围内执行。新制度要求强化成本控制，实施绩效考评，对完善内部控制机制提出了更高的要求。新制度实施一年以来，医院财务体系不断完善，信息化建设不断增强。但目前，大部分医院的财务报销系统尚未实现信息化，财务报销仍采用以纸化报销单为介质的传统手工报销模式。随着医院收支规模日趋繁杂庞大，传统的见面报销方式因受到人员、场所等客观因素制约，占用时间长、消耗精力大，已成为提高财务工作效率的一大瓶颈。在网络时代的大背景下，网上报销作为实现财务管理信息化的重要环节，已在许多信息化水平较高的企业广泛应用，实行网上报销可以减轻医务人员的行政事务性工作的强度，完善内部控制，在预算管理和成本控制方面发挥重要作用。
一、传统报销模式的弊端
传统的手工报销以纸化报销单为介质，员工每次报销，需填写纸质单据并找各级领导签字，最终将单据提交到财务部门进行审核记账。这种传统的报销模式存在一定缺陷：
（一）单据签批效率低
一般来说，一项开支流程需要经过预算提案、预算审批、开支前借款、开支后审批、转账或现金支付等环节，每个环节都要面对排队轮候。以青岛市妇女儿童医院为例，该院是一所综合性的三级甲等医院，全院职工1100多人，设有42个临床科室，年门诊量100万人次。医务人员在繁忙的工作中，还要为报销单签字在各级领导的办公室奔走，经常会因为找不到签批人不能得到及时处理，浪费了大量宝贵时间，严重影响了报销的进度；而各级签批人每天需要耗费大量的时间和精力用于报销签批，不能专心于更重要的管理工作。有效工作时间的浪费直接导致组织运营成本的增加。
（二）财务审核风险较大
传统报销流程下，提错流程、漏签字的单据时有发生，领导首先要审核单据是否属于自己的权限范围，财务部门要检查审批流程是否完备，过多地忙碌于机械检查，弱化了管理职能；而在网上报销流程控制下，系统通过预设，会自动进行审批流程判断，审批人不需要将精力过多地投入在流程检查上。另外，费用预算的执行进度由于在传统模式下无法直接控制，需要人工对照是否超预算，预算执行情况的透明性差，造成人为随意活动的空间。
（三）费用控制管理滞后
在传统的报销模式下，费用预算执行情况以手工统计为主，统计工作繁重，且数据精确性低；因数据统计迟滞，无法进行实时管理，不能反映资金流动的实际状况，直接影响高层决策。另外，员工报销的数据可以广泛应用于资金管理、决策分析等诸多财务管理领域，在传统的报销方式下，这些数据分散于纸面的单据中，不便于查询汇总及历年数据的分析比较，损失了大量的信息资源。
综上可见，传统的报销模式不能很好地按照新的《医院财务制度》的规定推进全面预算管理及财务风险的预警管理。
二、网上报销模式的优势
网上报销采用单据填写网络化，业务审批网络化，财务审核网络化，并通过与财务系统、企业网银等系统的互联互通，形成了一套开放式的财务管理流程。在网上报销模式下，员工可以在任何时间、从任何地点提交财务报销申请，领导可用数字签名的方式在任何时间、任何地点进行业务审批，财务部门对原始凭证审核无误后，自动生成记账凭证，并可以通过网上银行进行支付，并同时生成报表，供管理层通过系统实时监控费用执行情况。网上报销模式较传统报销模式主要有以下两大优势：
（一）提高工作效率
1.在网上报销系统下，通过系统流程再造和完整的报销表格设计，协助和规范员工填写报销单据，提高报销信息采集的速度与质量。
2.报销单据提交后会自动通过邮件或短信的方式向后续审批节点发起通知，各级主管可以自主决定签批处理时间，在任何时间集中进行网上签批。
3.网络报销自动实现原始凭证向记账凭证的转换，大大减少财务记账工作量及差错率，降低财务人员不增值的作业时间，提高财务工作效率。
（二）完善内部控制
通过将财务管理制度“硬化”到网上报销系统中，在系统中按照制度规定预设报销标准，使经费预算从业务发生时就得到控制，实时统计分析数据，超出预算自动提醒，提供动态的预算执行控制和预警机制，使各级领导和部门随时了解监督预算的执行情况，真正实现全程实时费用动态监管。
三、传统报销流程与网上报销流程对比
网上报销模式相对于传统报销模式，基本流程大体一致，但每个环节的工作处理方式存在不同（见表1）。
（一）数据进入系统的时点不同
在传统报销模式下，在会计记账时，该项支出才进入信息系统；而网上报销模式下，经办人填制报销单时就将数据录入信息系统。
（二）纸质单据的流转不同
在传统报销模式下，纸质单据会随着经办人提交至各级审批人，最后到达财务部门；而网上报销模式下，由于审批人对开支事项负责，财务部门对票据的形式负责，因此经审批人在网上就开支事项的合理、合规性进行审批后，经办人可直接将填制好报销单提至财务部门进行单据的形式审核。
（三）付款方式不同
传统报销模式下，采用现金或支票的方式；而网上报销模式下，可以利用网上银行，支付更便捷。
总之，网上报销能够极大地提高医院的财务核算效率，符合精细管理的理念，推动财务管理向经营理财型、管理核算型转变。但在具体实施中，特别需要注意以下两点：第一，需要高级管理层的决策支持。网上报销是信息化建设的一部分，需要大量的人力物力投入以及各个部门的摩擦配合，且短期内人们未必适应新的工作流程，为了长远发展，需要高管的积极推进。第二，特别需要注意安全性。网上报销系统处理的是企业财务机密数据，领导的签字审批意味着公司资金支付，对于安全的要求级别非常高。因此，在财务信息化的路上，需要完善的工作还有很多。
参考文献
[1] 雷燕.关于网络报销系统在大中型医院管理优化中的应用[J].经济师，2012，（4）：182-183.
[2] 郑莉.财务信息化及网上报销带来的财务变革[J].西部财会，2012，（4）：33-35.
（一）票据报销工作流程现状
笔者所在高校票据报销基本按照整理原始单据―制单―审核―出纳收付款流程进行。
首先原始票据由全校各院系主管财务的领导签批，进行初步把关，然后由院系会计人员、教师或辅助报账人员统一提交到学校财务进行审核报销。
第二步，由财务会计人员对原始票据真实性、合法性、手续是否齐全等进行审验，分类汇总，核算金额，然后按支出经济性质归集会计科目制单。
第三步，财务审核人员对制单员所做工作复查，再次核对，进行复核记账。最后一步财务出纳部门根据会计复核人员提交的记账凭证及原始单据付款，完成票据报销。
（二）目前财务报销工作的特点
1、工作量大。随着近年来高校教育经费的不断增加，会计票据报销的数量急剧增加，以笔者所在高校为例，2015年会计人均每月制单审核约3000笔，报销单据数每人每月约达20000张，工作量非常大。
2、涉及面广。财务工作本身涉及到学校教学科研各个院系部门、后勤部门、校级附属单位等数十家单位。经费种类多，包括各类科研经费、教学经费、专项经费、捐赠经费、代管经费等等。
3、政策性强。票据报销的每项经济业务，不仅要支持学校事业的发展，更要符合国家法律法规、财经政策。
4、财务会计人员专业素质、职业道德水准要求高。不经过系统的培训或实习锻炼，很难顺利完成财务票据报销工作。
二、目前财务票据报销工作存在的主要问题
（一）财务票据报销政策和制度依据有待进一步完善
1、随着新生事物的出现，原有的制度、报销政策等不能满足需要。随着我国经济的改革发展，新经济事务不断涌现，经济活动产生的各类原始票据、会计票据报销遇到许多新问题。如报销过程中经常出现的网费、手机通讯费、网上购物，电子发票、私车代替公车出行，如何界定手机话费、网费是私用还是办公，差旅事由的公私判断，用来报销的票据凭证是否真实有效等等，诸如此类，都是目前票据报销过程中经常遇到的情况，存在着报销政策依据不明晰的问题：或者经济事项合理性难于判断问题。
2、各类经费支出管理办法有待完善。高校经费来源种类多，“事业单位的收入包括：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等”，“事业单位的支出或者费用包括事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。”①经费来源多元化，相应的票据报销支出业务复杂多样，各类经费管理政策很多并各有不同，增加了票据报销工作难度。
目前，高校科研经费、项目经费等基本上国家都有相应的经费管理办法出台，如科研经费中的863经费、973经费等，国家都有较为详细的支出规定，为财务会计人员票据报销提供了制度依据。但是，工作中经常出现实际发生的经济事项合理但不在规定报销范围之内的情况；还有些项目经费预算太过笼统，支出无法与之匹配。此外，高校还存在部分拨款单位对经费管理没有任何支出规定和要求，使得财务票据报销无据可依，支出弹性加大，难于把控。
3、财务票据报销工作的业务流程严肃性不足，较为随意。首先是院系财务主管把关不严，对一些明显不符合报销政策的票据签批放行，财务票据审核人员如果不细心，或对经费管理规定不熟悉，都有可能出现乱报销现象。
其次，科研项目、教学项目等校级管理部门没有更好发挥相关职能作用。比如近年来，教学经费中校外合作办学项目、科研项目中外协费、外包费等都涉及到大额资金的流出，而这些事项产生的合法合规性，需要相关主管部门认真核查，仅凭财务部门票据报销人员难于把握判断其合理性，容易导致经费挪用滥用。
现实中，经常遇到上述情况，财务报销人员也很无奈。报销政策执行较为随意，缺乏严肃性。
（二）财务票据报销人员队伍管理欠缺
1、院系老师、报账员等缺乏财务票据报销基本常识。票据报销过程中，有的老师或报账员无意中取得假发票、无财务专用章票据、白条等到校财务报账，导致经费无法支付。还有的报账员经常把老师的报销账号搞错，从而导致不必要的调账等等。
2、财务票据报销工作受重视程度不够。现实中，常常是财务票据报销人手少，任务重，尽管每天做着重复性的工作，但需要耗费大量智力和体力，有时还要被报账老师误解或因坚持执行报销政策得罪人，属于费力不讨好的工作。相关领导应该更加重视和关心负责财务票据报销的会计人员。
3、会计人员自身素质有待提高。根据《行政事业单位内部控制规范》规定：单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。②在实际工作中，由于财务报销人员人手紧、外请一些临时人员帮忙审验报销情况时有发生，没有经过正规培训，仓促上岗。这些都难于保证工作质量。
4、财务票据报销工作人员主动性不足。财务票据报销工作需要业务熟练人员共同承担工作。遇到票据报销问题，大家能够沟通探讨，共同完成。但是这种工作模式也存在缺点，有时会出现工作互相推诿，工作偷懒等现象，时间长了导致会计人员缺乏工作积极性，影响工作效率。
（三）财务报销政策、相关制度规定宣传不到位
1、各类经费报销政策各不相同，需要宣传。有些报账员和老师不了解经费管理规定，还有一些老师学生专注科研、实验等工作，对财务报销政策基本不懂，导致报销受阻，多跑冤枉路，也容易产生对财务报销人员的怨气或矛盾。
2、对新的财经政策法规宣传不及时。近年来，围绕财政部政府收支分类改革、政府采购等一系列改革，国家出台了很多新的管理政策，高校财务管理部门和经费使用人信息不对称畅通，造成报账员或负责报账老师根本不知道如何把握，也给财务票据报销人员增加了工作难度。
三、加强高校财务票据报销管理工作的措施
（一）进一步做好财务建章建制工作，完善报销政策办法
在遵守国家财经法规政策前提下，高校财务可根据自身特点，制定操作性强的财务规章制度、工作细则、报销办法等。使票据报销等各项财务工作有据可依，规范有序。笔者认为，需要加强以下几个方面的建设：
1、以制度的形式，加强流程控制，强化岗位责任。建立报销岗位责任制，明确报账员的职责、课题负责老师的权限、院系主管财务领导“一支笔”的权责，以制度的形式划分到位，提高财务报销人员的责任意识。避免因权责含混不清，院系审批过程流于形式，导致财务部门包袱过重，票据报销人员压力过大的现象。
2、完善报销政策，适应发展新需要。对不合时宜的报销政策进行修改完善。比如过去的学生实习包干办法，教师加班补贴标准，探亲报销规定等，原标准过低，与现实情况差距较大，但一直沿用至今，对此应尽快予以修订完善。对一些没有支出规定的经费，比如一些科技开发经费、院系自我创收经费等，财务部门应主动协调经费主管部门，制定新的报销办法，使经费开支有章可循。
3、加强职能部门之间的分工协作，共同制定管理办法。财务部门应加强和校内其他职能部门的合作，共同承担科研、教学项目等的管理工作。比如学校教务部，研究生院、科研部等部门，职责分别涉及全校本硕博学费、教学科研经费管理的很多层面，经费管理需要各方共同配合完成。
4、进一步加强“三重一大”事项管理，明确责任，加强审批制度落实。对于重大项目，重要经济决策、单项支出金额较大等事项，高校财务部门应会同校内其他管理部门，明确审批职责权限，需要集体联签的必须严格遵照执行。比如大型设备采购、对外协作，外包经费，工程款等等，都必须严格按照规定程序，责任到人；财务票据报销人员，应加强这方面的责任意识，审慎处理，避免重大经济损失的发生。
5、提高制度执行的严肃性，避免报销的随意性。对于票据报销政策、财务规定等，一经批准确立，各部门人员应严格遵照执行，不得随意违背。《事业单位会计准则》明确规定，“同类事业单位中不同单位发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用统一的会计政策，确保同类单位会计信息口径一致，相互可比”，对此，高校管理部门应该认真执行，把政策落到实处。
（二）财务报销人员队伍管理应进一步加强
1、加强票据报销人员的业务培训，提高工作质量。财务票据报销工作人员要求较高，既要懂得财经法规，报销政策，又要熟悉账务、各类会计科目，还要有一定的计算机知识。按照规定，会计人员都应该持证上岗，并参加相关业务培训，并对财会知识进行及时更新。同时，加强院系级报账员、经常报销的老师财务知识普及工作，定期做好培训。
2、提高对票据报销工作的重视，加强组织领导。学校财务部门领导自身应加强对报账工作的重视程度，提升财务报销人员的地位。票据报销人员工作很辛苦，领导确应关心，在各方面提供全力支持，提升财务工作的水准。
3、明确财务报销人员的责任管理，加强内部审计与监督力度。进一步完善岗位责任制，明确财务报销人员的岗位责任。同时，建立健全各级岗位责任制，财会人员依法认真履行各自职责。避免因财务报销工作量大，而疏于管理的情况发生。高校管理部门应建立内审机制，可设立专人专岗，加强日常业务监督。
4、加强财务绩效管理，提高财务报销工作人员积极性。高校财务部门负责票据报销的科室，往往是人员最多，工作最忙，又忙又累，很多人不愿意做报账会计。为此，财务部门应制定奖惩措施，打破财务票据报销人员的“大锅饭”，可以根据会计报账人员的工作量大小，难易程度等，制定综合评定办法，定期进行工作量化统计，并以此为基础，作为绩效工资衡量、奖金发放的一项考核指标，激发工作热情，保证财务工作的质量。
（三）完善会计信息化建设，加大财务政策宣传力度
1、进一步完善高校会计信息化建设。随着信息技术的普及，财会信息可以高度共享。近年来，笔者所在学校加快了校园数字化建设，各部门积极发展网络办公，财务部门利用网上平台建立了财经法规、报销指南、工作流程等宣传窗口，还开通了网上科研经费查询系统，教师工资查询等，为本校教师学生提供了很大便利。同时，财务部门能够及时得到信息反馈，发现问题快速解决，提高了工作效率。
2、加大财务报销政策宣传力度，促进高校和谐发展。去年，教育部印发了、关于转发《中央和国家机关会议费管理办法》、《中央和国家机关培训费管理办法》、《中央和国家机关差旅费管理办法》等多个财政部文件，请各高校参照执行。为高校票据报销工作提供了新的政策依据。文件内容具体明确，可操作性强，且较以前执行的报销政策有很大变化，这就需要高校各部门及时沟通信息，加大对新政策宣传力度，制定新的实施细则，并及时印发宣传手册，让相关人员做到心中有数，按章报销。从而利于高校教学科研工作的顺利开展，提高财务管理水平，促进高校和谐发展。
（作者单位：北京大学财务部）
注释：
【关键词】财务报销；企事业单位；经济管理
一、前言
所谓财务报销，指的是企事业单位工作人员在开展业务活动过程中产生的支出费用，并依据原始凭证到财务部门进行核销的手段。一般来说财务报销会通过经手、验收及审批签字等程序实现，这在很大程度上保证了我国当下企事业单位财务报销的透明性，但报销凭证失真、财务支出预算效率低、财务报销制度存在缺陷等问题同样长期并广泛的存在于企事业单位经济管理当中，而为了解决这一问题保证企事业单位的健康发展，正是本文探讨和研究的目的。
二、财务报销在企事业单位经济管理中存在的问题
为了能够较好的总结我国当下企事业单位经济管理中存在的财务报销问题，笔者结合自身实际工作经验及相关文献资料，总结出了以下几方面较为明显的比较共性的问题，希望这一问题能够为我国企事业单位财会人员带来一定帮助。
1.报销凭证失真
在企事业单位经济管理的财务报销问题中，报销凭证失真是我国当下企事业单位中存在的较为普遍的问题，这一问题将导致单位财务报销报表不符合实际财务支出，对于企事业单位的经济管理将造成极为不利的负面影响。一般来说，报销凭证失真这一企事业单位的财务报销问题，主要源于相关员工为谋取个人私利，取得原始报销凭证时夸大金额，甚至造假，当然还有其他很多因素也会造成报销凭证失真问题的出现。值得注意的是，企事业单位财务部门的相关工作人员对待报销原始凭证的审核并不是很严格、仔细，这也是报销凭证失真问题出现的原因之一。
2.财务支出预算效率低
除了报销凭证失真外，财务支出预算效率低也是我国当下企事业单位经济管理中普遍存在的财务报销问题。在我国近些年经济与社会的快速发展中，我国当下很多企事业单位都对自身的财务支出预算工作进行了优化与完善，这就使得我国很多企事业的财务支出预算水平已经得到了不小的提高，但是这种提高并不能从根本上改变我国企事业单位的现状，财务支出预算仍属于其经济管理的薄弱环节，在笔者的调查中就能发现，该问题主要表现在预算编制手段亟待更新且编制粗糙、预算执行与落实情况较差等两个方面。具体来说，在预算编制手段亟待更新且编制粗糙这一方面的问题上，主要是由于企事业单位单纯采用基于上年收支基础与财政状况，简单的加减法就完成财务支出预算工作所引起的，从本质看该问题源自于企事业单位没有严格遵循国家推行的零基预算方法，或是零基预算方法运用的水平较低，这自然就使得其自身的财务支出预算效率较低，不能够较好的为企事业的长期可持续发展保驾护航；而在预算执行与落实情况较差的问题上，主要是由于企事业单位相关部门没有认识到财务支出预算的重要性所致，在这种思想的影响下，企事业各部门的员工自然会在申请与报销经费时存在较为随意的问题，这些问题最终就将导致企事业单位财务报销工作经常出现报销数额巨大且去向不明的问题，这些都必须引起我们企事业单位的高度重视。
3.财务报销制度的缺陷
除了上述两方面的问题外，我国当下企事业单位经济管理在财务报销方面还存在着报销制度方面的缺陷，这一缺陷主要表现在完善的财务报销审核机制与严格的财务报销监督机制的缺乏。具体来说，在完善的财务报销审核机制的缺乏中，主要是由于财务报销审核过程中出现的问题所致，据笔者调查我国当下企事业单位的财务报销模式一般通过单位领导与财务部门领导在原始票据上签字审批后就能够实现报销，这一模式乍一看较为合理，但签字后的原始票据没有办法保证其正确性、真实性及合法性，这也正是其漏洞所在，而这种漏洞就很容易造成企事业单位的经济损失。此外，领导签字审批后的原始票据如果被会计人员审验不合理后打回，还很容易引起单位内部的矛盾，这也需要引起我们的重视；而在财务报销监督机制的缺乏问题上，主要是企事业单位忽略了健全并且严格执行财务报销监督机制，以及它所能够发挥的积极作用，哪怕是设有该职位的企事业单位，这一职位的工作人员也大多对领导言听计从，这自然不能够有效的保证该职位职能的较好发挥，当然也谈不上有效避免企事业单位财务报销问题的出现。
三、解决企事业单位经济管理中财务报销问题的策略
我们对我国当下企事业单位经济管理中存在的财务报销问题进行了详细论述，而为了解决这一问题笔者结合自身实际工作经验及相关资料，提出了以下几方面针对性较强的解决方法及对策，希望这些方法及对策能够为我国企事业单位的长期可持续发展发挥一定的作用。
1.完善经费报销制度
为了能够较好的解决企事业单位经济管理中存在的财务报销问题，企事业单位就必须对自身的经费报销制度进行完善，这一制度的完善主要体现在计费报销凭证复审制度的实行。所谓计费报销凭证复审制度，指的是在报销各类经费之前财务报销助理先进行严格把关，这一把关需要对经费的使用去向与合法性进行验证，并以此通过各级领导、财务报销助理、财务主管人员的审核，这样才能够完成财务的具体报销。通过这种完善的报销流程，企事业单位就能够最大程度上避免以往较易出现的财务报销问题。值得注意的是，为了能够保证计费报销凭证复审制度的较好应用，企事业单位就必须设法提高自身会计人员的专业技能与职业道德素质，使其具备较强的责任感与使命感，并通过制度的约束实现会计人员的互相监督，这样对于企事业单位财务报销问题的解决与经济管理水平的提高都有着较好的辅助效用。
2.对假发票进行综合治理
我们提到了企事业单位较为常见的报销凭证失真问题，而这一问题的最主要表现形式就是假发票。在笔者的实际工作中发现，企事业单位财务报销中经常能够见到假发票的身影，但我们也需要认识到单纯依靠企事业单位并没有完全解决假发票问题的能力，这一问题需要我国整个社会及相关部门的配合才能够实现较好的治理。为此企事业单位需要对员工进行诚信意识教育，并加强单位财务报销方面的法律执行力度，以此提高使用假发票的成本，从而遏制假发票的出现，能够有效降低假发票财务报销问题的发生，同时也有效避免了假发票带给企事业单位的经济损失。
3.健全财务报销审核责任机制
为了保证企事业单位能够较好的完成自身的财务报销工作，企事业单位还需要健全财务报销审核责任机制，这样就能够通过责任落实的方式使每一名财务报销人员认识到自己的责任，能够较好的提高企事业单位财务报销质量。具体来说，企事业财务报销相关人员需要承担本部门全部经济事项的审核，并需要将财务报销出现的相关问题直接上报给企事业单位的领导。所以在健全财务报销审核责任机制下，企事业单位审核负责人则承担本部门审核通过的所有原始凭证的责任，在这种责任机制的约束性下，企事业单位经济管理的财务审核工作自然能够取得较为优秀的成果。
4.对财务报销监督机制予以健全
除了上述几方面内容外，为了能够彻底解决我国当下企事业单位经济管理中存在的财务报销问题，企事业单位还需要对财务报销监督机制予以健全，以保证财务报销监督人员自身职能的较好发挥，从而通过有效的制约与监督减少财务报销问题的发生。除了企事业单位层面，国家也需要对财政、税务以及金融等相关部门的经济监督工作予以有效处理并有机结合，这样才能够有效的保证财务监督工作功能的较好发挥，通过这种将企事业单位监督、国家监督有机结合的方式，就能够较好的提高企事业单位经济管理中财务报销的水平。
四、结论
在我国经济与社会快速发展的今天，我国很多企事业单位都开始认识到自身经济管理中财务报销所能够发挥的巨大效用，这就使得针对财务报销相关的改革在我国当下的企事业单位中屡见不鲜，但我国当下很多企事业单位的经济管理财务报销工作中仍旧存在一些问题，这些问题如果不能够得到较好的解决对于企事业单位的长期可持续发展将造成严重的影响。因此，企事业单位一定要重视财务报销工作，并强化预算管理、报销审核与监督管理，创新报销管理机制，以提升企事业单位的经济管理水平，从而提高经济效益。
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摘 要：中石化目前费用报销业务制度标准不一，企业层级多、流程繁琐，内控制度没有全面落实，实行费用报销系统上线，实现制度、流程规范统一，提升企业财务管理水平。
关键词 ：费用报销系统 上线 必要性 财务管理
一、中石化费用报销业务现状分析
1、目前中石化有200多家二级企业，100多万员工，登陆费用报销系统的人员约30万。大部分企业通过线下传统方式处理报销业务，报销制度与标准不统一。
2、各企业规模不同，企业管理层级多，业务流程繁琐，审批节点复杂多样；
3、费用报销的业务范围广，包括了大多数的成本要素，涉及成本要素约241个，报销会计核算工作量大。
4、费用报销业务涉及列支渠道多，费用报销会计核算复杂度高。
5、费用报销相关内控制度没有在信息系统中得到全面落实。
6、没有专业系统支撑，业务基本采取手工方式处理。
二、国内外费用报销现状及发展趋势
在国内，部分中资、外资公司已建设了费用报销系统，并将费用报销业务纳入共享服务范畴，实现集团范围内的统一管理。 如万科、联通、可口可乐等知名企业。国外，据统计，世界《财富》500强50%的企业以及100强80%的企业实施了共享服务。费用报销系统作为重要的业务模块支撑了全球业务，如国际石油公司壳牌、英国石油、雪佛龙，道达尔公司等。
三、中石化费用上线的必要性
中石化作为世界100强企业之一，为实现集团公司打造“世界一流能源化工公司”的战略目标，加强集团化管控，提升公司价值，已将财务共享服务工作作为一项重要任务来抓。总体设计，分步实施，先行建立中国石化费用报销管理系统。2014年以来，经过几个月的上线实践，优势凸显，具体表现在以下几个方面：
（一）实现报销制度的统一管理，规范操作流程，使财务管理更加精细化
系统规范了费用报销流程及相关报销执行标准，实现费用预算、费用标准、业务审批、会计核算、资金结算的统一集中管理，满足总部及下属企业报销业务需求。一直以来，中石化大部分企业的费用报销工作没有专业系统支撑，多采取手工方式处理，也就是报销人填写纸质单据并逐一找各级领导进行签字审批后，将单据提交财务进行审核，财务再根据相关单据手工录入到系统（erp、会计集中核算）中，完成记账操作，最后通过网银或现金等支付方式完成资金支付。费用报销系统将报销中常用的费用项目加以规范，根据费用性质配置报销流程，在同一单位内部一律采用统一的报销标准，比如差旅费中的住宿标准、出差补助一律按人员职务、职称级别设定，在输入人员信息后，系统会自动按标准加以控制，这就防止了超标准报销等人为因素，维护了财务工作的严肃性；同时，系统引入了影像扫描技术，原始单据电子化，提高审批效率，审批人可以对业务内容有直观、清晰的了解，减少了纸质单据的流转，缩短了报销周期，提高员工满意度。
（二）实现费用预算的在线控制，提升企业预算管控能力
中石化内控及费用报销相关制度要求做到“事事有审批，事前有预算，事中有控制，事后有分析”。以往传统的报销业务，费用报销的审批与控制流程是线下处理的，很难做到真正的“事前有预算，事中有控制”。系统支持线上预算的编制、导入、调整等功能。各单位在充分认识预算管理的重要性、并科学编制预算的基础上，全面落实预算执行责任制，将相关预算数据导入费用报销系统，作为报销费用申请的依据，确保预算执行的刚性。报销单在财务初审时冻结预算，形成挂帐凭证时实际占用预算，实现了预算的实时监控，使各单位在花每一笔钱的时候都做到心中有预算，严格控制费用支出。
（三）通过系统的程序化设置，强化内控及相关管理制度的执行
结合内控管理制度将报销业务审批流程固化到系统中，从报销人员找领导变成系统找领导，提高审批效率。费用报销系统要求，差旅费、业务招待费、主办会议费等三项费用必须履行事前行为申请，在各归口部门领导审批同意后方可发生；在费用报销申请环节，要求配备事前申请的费用项目，必须关联事前申请单，方可成功提交。单据提交以后，按内控流程流转，避免了越级审批。借款的业务，借款人必须履行完每个节点的审批，一般包括单位负责人、财务负责人、分管领导、分管财务领导四个节点的审批后，方可流转到财务初审环节，由财务人员安排借款，这既保证了业务的真实性，又确保财务凭证单据的完整性。以往的借款，有时申请人由于急需用款，会出现在相关领导审批不全时，就借出款项的情况，即使事后再补全流程，也没有真正的落实内控。费用报销系统上线后，杜绝了这一现象，借款人为及时借到款项，会尽早启动流程，并积极向相关领导申请汇报，督促流程的进展。将内控管理落到实处。
（四）通过电子支付降低现金储备，避免现金流转带来安全隐患
费用报销系统将支付给职工的报销款项，采取先挂账后支付的方式，有利于凭证的检查和审核，降低差错概率。通过与银行支付平台进行集成，实现中石化统一的报销款项电子支付功能，将本单位所有人员及银行卡信息导入系统，在支付时，通过专机直接支付到申请人或报销人银行卡上，降低了现金的提取、储备、流转的风险，同时减轻了出纳的工作量。
（五）实现各类数据查询，为财务分析提供依据
费用报销系统通过与会计集中核算系统、本地资金管理系统的链接，实现费用报销业务记账凭证自动集成，提供业务执行情况、费用汇总和预算执行情况等灵活的查询分析功能，满足总部、企业、用户不同级别的业务需求。开发了申请单、报销单、其他财务查询等全面的查询功能，使用者在自己的权限范围内可以查询上线所需费用的详细信息，比如在一笔报销单中有多人出差的情况，系统可根据出差审批单中填列的行程发票信息、住宿费用、出差补助等，分单位、分个人、分项目统计出具体的数据，差旅费的构成一目了然，便于管理者实时监控，有利于财务分析。备用金账龄分析、对公业务支付、报销业务统计等各项信息均能实时查询，通过数据比对，实现了报销业务的多维分析。
关键词：财务报销；报销管控体制；现实困境；突围对策
经济新常态下，企业生存与发展正在面临着前所未有的挑战，如何创新发展，实现高效的成本管控，已经成为新时期企业发展的重点。加强企业财务报销体制改革创新，优化企业费用报销结构，不仅能够提高充分释放企业财务管理的市场效能，而且能够拓展企业的经营发展空间。因此，加强新时期我国企业财务报销管控现实困境与突围对策的研究，具有非常重要的现实意义和指导价值。
一、新时期我国企业财务报销管控的现实困境
新时期，尽管许多企业在财务报销方面进行了一系列改革，并取得了一定成效，但客观来讲，我国企业财务报销管控依然存在许多现实困境，包括报销凭据造假、体制建设滞后、专业人员缺位等，对企业财务管理的健康发展造成了严重制约，因此相关主体必须加以正视和重视。
（一）报销凭据造假
在企业财务报销管理中，凭据造假已经成为一个“重灾区”，许多报销者为了最大程度地获取私利，在报销凭证方面弄虚作假，就是将一些不在报销范围内的东西通过相关造假手段进行人为转换，是一种损公肥私的行为。此外，在企业财务报销管理中，越权审批、重复报销、虚报费用、代为签字等造假现象也较为常见，严重损害了企业经营利益，充分反映了企业财务报销管控方面存在严重缺陷。
（二）体制建设滞后
企业财务管理体制建设的滞后，很容易让部分人钻空子，利用相关漏洞进行凭据造假和蒙混过关，长期以往，极易发生企业财务内部控制的混乱，为企业带来一系列不必要的麻烦和损失。此外，相关管理体制的不健全所带来的职权分工不明确，很容易造成部分人员越权审批，为财务报销管理现实生成埋下了隐患。同时，企业内部许多固定死板的制度激励性不强，严重挫败了相关员工的参与积极性和创造性，成为了财务报销体制改革的一大障碍。
（三）专业人员缺位
若是在体制建设水平相当的状态下，企业财务管理人员的业务能力和素养水平，将直接影响到一个企业的发展潜力。就现状来讲，我国企业内部财管人员基本都有着较强的理论基础，但过于死板的理论知识在一定程度上限制了他们的思想创新性，对制度改革建设所提出的建议措施也无法跳出原有体制的框架，而这就导致相关问题无法得到根治，体制漏洞也愈演愈烈。此外，我国大部分企业都没有设立相关的考评机制，这就造成许多财务管理人员形成了一种机械式工作思维，很难实现创新突破。
二、新时期我国企业财务报销的突围对策
针对新时期我国企业财务报销存在的现实困境，相关主体要采取有效措施进行优化改进，积极寻求企业财务报销管控的突围之道，在全面释放企业财务报销管控正面效能的基础上，进一步拓展企业的经营发展空间。
（一）实施权责发生制，明确职权范围
针对报销凭证造假的问题，企业管理者要加大对相关当事人的惩戒力度，以降低相关行为的发生率。之所以会出现报销凭证造价的问题，主要是因为企业相关体制建设严密性不强，赏罚不分明，久而久之造成部分管理者产生越位思想，开始利用体制漏洞为自己谋利。因此，企业必须出台针对性的规章制度，积极实施权责发生制，明确企业财务相关部门的职权范围，且对各自的关系进行透明公开和规范建设，以确保企业内部财务活动的公平公正性，进而充分调动和激发员工的参与积极性。另外，权责发生制具有较强的约束性，能够进一步完善企业的赏罚机制，强化相关工作人员的责任意识，增强企业员工的公正感，最终达到降低企业财务报销凭证造假的发生率。
（二）完善管理体制，加强内部调整
在企业财务报销中，报销凭据造假问题的出现，很大原因是由企业内部相关管理体制漏洞存在引起的，要想有效解决这一问题，就必须加强公司财务报销管理体制建设，构建多元开放、立体动态的财务报销审批机制，并加大体制落实执行力度，确保各项条约制定的科学性和严谨性，避免因体制上的漏洞而发生财务报销凭据造假问题。此外，在完善财务报销管理体制的基础上，企业还要积极采取相关辅措施，如奖罚分明、公开透明等，以充分调动和发挥职工的主观能动作用。同时，一定要加强责任发生制的执行落实，一旦发生上下级越权行为必须予以严肃处理，以真正实现职责分工明确性。需要指出的是，相关管理主体要结合企业实际进行组织结构上的调整，如在业务支出科目下级进行职位细化，通过更加明晰的科目展开分别核算，如此就能够使得企业各项支出和收入变得更加规范和明晰，有利于充分挖掘财务数据背后的管理价值，进而为公司战略决策提供可靠依据，确保企业的健康良性发展。
（三）完善人才引入机制，丰富考核指标体系
人才是企业经营发展的根本所在，决定着企业未来的发展潜能，因此企业必须不断完善人才引入机制，确保人才队伍的时代长新性，尤其是要重点引入财务报销管理方面的优秀人才，以便推进企业财务报销的改革与创新，进而为企业健康发展提供强力驱动。此外，企业要加强对内部员工的业务培训，同时要注重对财务人员的业绩考评，这样一来既能够确保企业财务人员理论知识的与时俱进，强化他们的创新意识，又能够确保企业财务人员在业务技能方面的不断提高，促进他们综合素养的养成与提升。当然，在引进新员工的时候，企业在注重理论水平考察的基础上，还要注重业务操作能力及相关业务水平的考察，要适当增加相关内容的测试，丰富人才考核指标体系。同时，企业要必须加强企业报销监管体制建设，票据造假之所以能够成功，大部分是因报账人和经手人监管意识和责任意识薄弱所引发的，他们通常无视企业内部管理条例，因此企业必须加大对相关主体的监管，对上报发票进行严格的审验，对那些不符合企业规定的发票一律拒收或退还经办者，有效避免票据造假问题的发生。对于一些随意性的行为在小的方面不被重视，一旦长久运行，给企业内部造成的损失可能就是没法弥补的了。
（四）加强报销审批管控，消除流程层面漏洞
进行报销审批控制是解决我国企业费用报销监管问题的重要措施，进行报销审批控制可以有效避免企业费用报销在流程上的漏洞。一般在完成费用单据的填报之后应根据企业的具体报销审批流程进行审批控制，企业从事报销审批的人员要对必要的费用发生的佐证信息和审批流程的触发条件进行及时审核。具体从3个方面来入手：第一，对报销人的审核，建立企I报销人审批的信用体系，如果报销人在报销的过程中曾出现弄虚作假的现象，那么审批控制要格外严格；第二，对于交叉部门所发生的费用审批，要对相关部门的负责人进行审核控制，明确企业费用审批权责发生的范围，及时理清费用受益方及部门之间的关系；第三，审批人员要具备合理的权限设置，企业费用审批不能由某个人说了算，要进行合理的权限分配，避免的现象。企业内部的费用报销监管问题主要还是假票问题，这需要企业不仅在公司内部的体系制度上加以改进，设立一些针对性的规章制度，严明审查报销费用问题，在企业员工管理的问题上，除了理论性的知识，也要严格把守操作性知识以及灵活性的思维。另外，要严格控制企业内部跟外接交易的每个细节部分，做到明细推理，收入和支出都要有一个清晰的对比图，这样才能使得企业内部的费用报销问题更为公开、透明化。
需要指出的是，每个企业的组成成分不一样，其里面设置的体系也不会一致，每个企业都需要视自身情况而发展，不能过于墨守成规，照搬照做，这样只会使自身的情况更被其他的企业所带动，不利于企业自身的发展与竞争。具体来讲，企业不仅要实施权责发生制，明确职权范围，而且要完善管理体制，加强内部调整，既要完善人才引入机制，丰富考核指标体系，又要加强报销审批管控，消除流程层面漏洞。只有这样，企业整体才能做到最大的进步，企业费用报销的监管问题也便会因此而有更好的解决办法。
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关键词:财务报销 失真 缺陷 对策
财务报销是会计核算工作的关键环节,而当前财务报销凭证失真又是一种普遍现象,那么,财务报销凭证失真的根源何在,又与财务报销制度有何关系,这些问题值得我们思考与研究。
一、财务报销凭证失真的表现及原因分析
财务报销凭证失真,指的是由于报销凭证不规范、填写不正确或凭证造假(人为地捏造报销事实、篡改报销数据或制造假凭证单据)等导致用于报销的会计信息与经济事实不符,致使会计信息丧失真实性。财务报销凭证失真无疑将严重扰乱单位的财务管理工作,造成巨大的经济损失。因此有必要深究其根源。
(一)财务报销凭证失真的表现
第一,财务报销凭证不完整。主要表现在报销凭证填写得不完整,填写人未按照相关规定,按顺序、逐栏、全联一次性填写套写报销凭证,漏填、少填、不填的现象屡见不鲜。在笔者的工作过程中,就经常发现某些员工上交的报销凭证票据填写不符合要求,报销凭证不完整等情况。这对报销会计信息的准确性带来了消极影响。
第二,财务报销凭证不真实。主要表现在报销凭证上所填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不相符合。某些人将按规定的个人自费项目在开具票据时篡改为合法的报销项目(例如,将手机、化妆品等个人开销项目列为单位办公用品、差旅费、招待费等),移花接木,通过欺骗的手段报销列支。这是目前各单位比较容易出现的问题,给单位带来了很大的危害,造成了很大的损失。
第三,财务报销凭证不合法。主要是利用过期作废的发票、假发票及收费收据等进行报销。虽然我国对假票据的打击力度不断加大,但是在短时间无法消灭票据制假造假的现象,打击票据制假造假任重而道远。这些不合法票据的流入,扰乱了正常的财务秩序,为不法分子编造各类名目的报销款项提供了便利,助长了报销作假的歪风邪气。不但使单位(企业)蒙受巨大经济损失。同时也使国家财政与税收遭受严重损失。
(二)财务报销凭证失真的原因分析
导致财务报销凭证失真现象的原因是多种多样的,归纳起来有以下几个方面:第一,某些经办人、法人、主管部门、个人等被经济利益所驱使,钻财务管理漏洞,利用原始报销凭证大做文章,编造虚假凭证以达到偷税漏税、行贿受贿、损公肥私等不可告人的目的。第二,原始凭证的设计、印刷、使用期限并未统一,其管理上存在漏洞,再加上原始报销凭证制假、造假现象严重,给财务人员的监管带来了很大困难,使不法分子有机可乘。第三,单位财务内部控制制度不健全。特别是会计核算的基础工作不规范,且很多制度与措施没有得到贯彻落实,这就往往为财务报销凭证失真提供了滋生的条件。第四,会计人员的业务素质及职业道德欠佳,怕得罪人,不是根据相关规定对原始凭证进行审核与处理,而是认条子、买人情。第五,会计监督缺位,特别是对原始凭证的监控不力,给凭证的失真制造了间隙和机会。
二、财务报销凭证失真反映出财务报销制度存在缺陷
透过表象不难看出,财务报销凭证失真的根源与实质事实上是财务报销制度存在缺陷。这是因为:
(一)财务报销管理机制不合理
财务报销管理机制的不合理,首先表现在会计信息责任保证系统没有建立起来。会计信息责任保证系统缺位在客观上为财务报销凭证失真提供了机会。正是由于责任的不明,从而在一定程度上引发处理票据滞后、凭证收集不全、信息分类混乱等现象出现。其次,会计人员管理体制不合理。会计人员是会计信息的主要提供者,对财务报销原始凭证管理负有不可推卸的责任。虽然我国赋予了会计工作人员监督本单位经济活动的职责,但是其工资、职称等与个人经济生活息息相关的要素掌握在单位负责人的手中,这就使会计工作人员在工作中处于两难境地。
(二)财务报销审核机制不完善
在现阶段,负责人或“一支笔”签字是我国现行报销制度的一项主要内控制度,单位的原始支出凭证大都需要由单位领导或分管财务的领导签批,再由财会人员进行审核、付账和记账等。然而,相关负责人或领导签审的原始票据不一定是正确的,无论是有意还是无意,当他们在票据审批中出现失误时,这种高度集中的签批权限就会给财会工作带来消极影响,让审核人员左右为难。审核程序不科学、审核细节不明确、审核过程不严格等严重问题,直接导致报销凭证失真,造成严重后果。
(三)财务报销监督机制不健全
在实际工作当中,单位内部监督、国家监督、社会监督这三者之间往往缺乏协调和配合,难以形成有效的监督合力。其中,以单位内部会计监督对财务报销工作的影响力最大,目前财务部门和会计人员在很大程度上监督职责的履行仅仅是满足于“完全遵从领导的决策、执行领导的决定”,从“监督者”的角色变成了“出纳员”的角色。
三、完善财务报错制度的对策与建议
针对当前财务报销制度的缺陷,笔者认为,现阶段进一步完善财务报销制度应该重点把握以下几点:
(一)改革会计人员管理体制,实行财务总监委派制
通过财务总监委派制来提高会计人员的独立性,引导其运用会计手段加强会计监督,增强其抵制、控制不合理开支的能力与信心;以工程财务管理为例,可以由上级单位董事会向下级单位委派财务总监,同时将财务总监的工作调动、职称评定、聘用任免、工资晋升、奖金发放等人事管理集中于上级单位董事会,财务总监直接对上级单位董事会负责,改变财务总监与本单位负责人之间的领导与被领导关系,从而实现财务监督、管控目标。
(二)建立会计信息责任保证系统,明确各方的责任与义务,强化法人代表治理机构的会计责任
应明确单位责任人为该单位会计行为责任主体,强化单位负责人的第一责任人意识,分清单位责任人与会计人员对会计工作及会计资料应负起的责任,以责任风险促相关责任人知法守法。
(三)完善财务报销审核机制
实行“先审后报”,由会计对原始凭证的真实性、合法性和完整性进行技术型审核,由具有报销审批权的相关负责人或领导决定和签审原始凭证是否能够报销,两者缺一不可。建议先由会计做好技术审核后再将原始凭证递交相关领导或负责人签审。另外,对财务报销过程中的每一个环节、每一道手续都要进行认真审核、严格把关。确保会计信息的真实性。
(四)健全财务报销监督机制
在单位内部会计监督层面,通过制度建设,使单位负责人(领导)、部门负责人、财会人员实现各负其责、相互制约。充分发挥内部监督的日常与全过程控制作用。在国家监督层面,由政府财政部门加大会计管理力度,理顺财政监督、税务监督、审计监督、金融监督等各经济监督之间的关系,形成强大的监督合力。在社会监督层面,则重点发挥社会中介机构(如会计事务所)的作用,提高注册会计师的审计质量。
(五)建立动态的报销管理制度
报销管理制度具有一定的稳定性,在某时间段内不宜变更,但是这并不意味着它就是一成不变的。当外部条件产生变化时,应该针对财务管理中出现的新情况、新问题、新形势进行研究,并及时调整那些已经不适应时展和单位实际需要的规章制度与控制措施,使报销管理制度得以与时俱进,确保其有效性和可操作性。
(六)严格执行不相容岗位分离控制制度
关键词：高校财务 前台报销 规程优化
中图分类号：G647 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2011）07-124-02
高等教育近年来得到了快速发展，资金流量与日俱增，受理全校师生的报账是高校财务管理部门的重要工作，也是高校财务管理中的一项基础性工作。财务前台报账是一个为全校师生员工服务的窗口，其工作水平的高低直接体现在高校贯彻执行党和国家对财经法规的执行力度，国家每一项经济政策、法令、制度的颁布实施，都直接或间接地反映在日常报销审核中。然而出现的一些问题不仅造成一些单位支出混乱、会计信息失真，而且助长了公款挥霍和腐败的蔓延。同时也出现报销排长队的现象，甚至专门的报账员报一笔账得要等几天才能完成，因此改革现行的报销流程势在必行。
一、当前高校财务前台报账的现状
1.财务前台报账人员工作热情不高。高校实行岗位聘任以来，财务人员受到不平等的待遇，给工作带来了不小的消极因素。高校又是人才大战，在引进人才的同时，又带进来一批配偶，这些配偶只要在工作经历或学历中与经济有关联的首先安排在财务的前台报账，还要给予宽松的工作环境，给报账带来很大困难。
2.财务前台的报销人员出现新变化。从当前财务前台报销的实际看，不少高校的财务经办人已经发生了很大的变化，经办人多为研究生或本科生，也有一些社会人员，并且人员流动性大，不利于报销业务的办理，给实际工作带来很大困难。
3.财务收支审批报销程序错位。在现实财务报销的实践中，对待每笔业务的开支，领导审定在先，会计审查在后，领导确定了的事情，没有几个会计人员再去它。既然领导决定了的事情都不便改变，会计这项工作成了只顾记账而不管审查，就起不到应有的监督作用，从而失去了会计监督的意义。
4.财务前台报账大厅的环境恶劣。由于高校的各种资金大幅度增长，收入来源出现多样化，支出方面出现了复杂化、社会化的特点，工作人员并没有相对增加，加之报销制度滞后，虽然都实现了电算化，但不少高校出现了“报销难”的现象。报账大厅每天都像农贸集市一样，流动人员很多，人头攒动，熙熙攘攘，解释的声音相互嘈杂，烟雾缭绕，报销人员把整个柜台围的水泄不通，有时出现丢失钱包等贵重物品的现象，里面的环境可见一斑。
二、形成这些问题的原因
1.各种账务办理过于繁杂。学校的各种收缴费、退款、预收款都集中在财务前台，如校园网络费、教材预收款、财产等各种押金、到学生毕业时要退押金、研究生入学考试的报名费、艺术生入学考试报名费、英语四、六级考试报名费、计算机等级考试报名费、出国人员保证金、工程竞标押金、学费、住宿费、饭卡的办理充值等等，都要通过财务前台来办理，业务繁杂。
2.会计的监督没有得到充分发挥。会计监督分为事前、事中和事后三个阶段，而实际工作中通常做的是事后监督，事前和事中的监督常常被忽略，把单位负责人的审批看作高于一切，“只要领导批准了，就能报销”，形成了会计的监督是聋子的耳朵。
3.各种业务报销时段过于集中。由于高校的特殊性，财务预算是按自然年度进行，而教学任务安排是按学年（两个学期跨年度）进行的，所以学生的实习以及科研活动都是以春、夏季进行，上半年一开学办理大量的借款进行外出调查、实验、实习，收取艺术生、博士生考试报名费，进入五月份就开始忙得不亦乐乎，硕、博士生报实验费、论文打印费、答辩费，办理本科、硕、博士生毕业离校手续以及退还各种押金，下半年一开学各类学生的学宿费的收取、医疗费等各种费用的报销，到年底预算要执行完，还要完成国库支付资金，就好像突击花钱一样，一定要把经费花完。
4.新的报销制度不断出现给财务前台报销带来困难。各种专项资金的管理办法多达三十余个，如“国家高新技术研究发展计划（863）专项经费管理办法”、“国家重点基础研究发展计划（973）专项经费管理办法”、“民口科技重大专项资金管理办法”“现代农业产业技术体系建设专项资金管理办法”、“国家科技支撑计划专项经费管理办法”、“高等学校学科创新引智计划（111）‘十一五’规划”、“‘985’工程专项资金管理办法”、“‘211’工程专项资金管理办法”“引进国际先进农业科学技术（948）资金管理办法”、“国家自然科学基金项目经费管理办法”、“国家社会科学基金项目管理办法”、“高等学校教学质量与教学改革工程立项项目经费管理办法”、“公益性行业科研专项经费管理办法”，还有省级的各种专项资金管理办法以及学校的精品课程专项、教学名师专项、引进人才专项、专项等等，财务报销政策有所不同，给财务报销带来了一定的困难。
三、解决问题的措施
1.前台报销审核工作人员素质有待进一步提高。（1）严把进人关。从前，人们总认为高校财务报账就是简单的会计核算工作，没有什么技术而言，不需要太高深的知识，对一些有裙带关系的复转军人、技术工人、引进人才配偶都安排在财务前台报账，这些人业务素质低，财务知识了解甚少，她（他）的重心就是管好家，带好孩子，在工作中没有一点进取心，经常不能坚持上岗，对这些人员坚决制止门外。（2）巩固思想建设。要通过多种形式、多种渠道做好宣传教育工作。在财务人员的思想上筑起一道坚固的防线，树立起正确的人生观、世界观、培养良好的职业道德，自觉、严格的遵纪守法，对报账中发现收入或报酬多的单位和个人要有良好的心态去对待，不要产生嫉妒心理；发扬爱岗、敬业，勤俭节约和实事求是的道德风尚，时刻牢记自己的工作职责，树立服务意识、竞争意识和创新意识。只有在正确的思想指导下，会计人员才能在工作中真正做到忠于职守，秉公办事，科学理财，廉洁自律。（3）强化学习，不断拓宽知识面。财务人员的水平高低直接影响到前台报账的效率，学校应创造各种机会，采取各种手段、方式，如工作经验交流、定期或不定期的业务学习、短期培训、专业培训、学历提升教育等，鼓励财务人员不断学习新知识、新经验，同时还要抽出足够的时间学习经济学、管理学、以及法律、税收、金融等方面的理论知识，了解学校所处的本省的省情，不断吸取新知识，丰富自己的实践能力，实现在知识结构上，由知识面“浅窄型”向“广深型”转变；业务能力上，由“单一型”向“多能型”转变；工作效率上，由“辛苦型”向“高效型”转变；工作职能上，由“反映型”向“决策顾问型”转变。（4）建立和完善用人机制。严格按照《会计法》的要求实行持证上岗，不具备会计从业资格的人员，必须调离会计岗位；鼓励并支持财务前台报账人员晋升会计专业技术职称，提高业务素质；积极引进高学历会计人才，提高财务人员的学历层次，改善财务人员结构，财务人员的任免由学校人事部门和财务部门共同决定；严格实行会计人员定期考核制度，优胜劣汰，对考核不合格者要限期整改或调离会计岗位。同时要享受和其他职称一样的待遇。
2.财务前台报销经办人员有待于进一步规范。（1）加强对项目经费报销员的培训工作。有科研经费的教师大多数是学科带头人，有的是博士生导师或者是硕士生导师，既有授课任务又有科研任务，每笔业务都亲自到财务前台排队报账可能性很小，所以一般派他（她）的学生来报销，有时更换计算机耗材以及实验试剂等报销是社会上的那些公司业务员来办，流动性特别大，对报销的一些日常业务啥都不知道，全靠审核人员给予指导。同时近年来，高校争夺人才大战，新进的教师学历都很高，但对财经知识又不很了解，对学校的财务制度知道的很少，对发票的整理、粘贴的格式、填写报销凭证、经费项目本的使用、授权审批等相关财务基础工作无从做起，所以对于项目经费较多教师，要求配备一名专职的科研助理，经过财务部门培训合格后，凭报账员身份报账，对于新进教师也要经过财务部门的培训，经培训合格后，才能到财务前台报账。（2）各部门应配备稳定的报账员。财务部门积极与学院、系、所、部、处（室）联系，做好财务报账员的培训工作。各部门要指定一名专职财务报账员，财务部门对其指导、培训比较容易，报账员要明确办理业务具体程序，才能有效完成报销手续。（3）加强财务报销的宣传工作。财务部门应通过多种方式加强财务报销的宣传，帮助和引导学院、各部门正确认识财务管理信息的重要价值，禁止夫妻互相签字报销，同时限制社会人员到财务前台报销，为提高财务报销手续打好理论基础。
3.报销审批程序要进一步调整。（1）报销审批应该先“民主”后集中。高校财务收支审批要以监督的有效性为目标，从单位责任人与会计之间的关系入手，实现单位责任人与会计“冲突”最小化，使会计监督最大化地发挥作用，两者形成最大合力，以充分发挥会计监督的积极性和单位责任人负责的作用。高校财务前台审批报销程序应该是：经办人出具部门负责人证明、会计人员审查、分管领导签署意见及单位责任人审定、再到报账大厅去报销。这种“自下而上”，先“民主”后“集中”，对会计人员无所适从的“被动”地位变为积极把关的“主动”地位。以前是一切按照单位责任人说的办，领导咋说就咋办，反正出了问题可以将责任推到领导身上，现在由会计人员在“基层把关”，会计人员同意办的事项，出了问题便有不可推卸的责任；不同意办理的事项，单位负责人坚持要办的，责任在单位负责人；责任界限的明确，增强了会计人员的责任感。责任感增强了，开展工作就主动了，监督工作便会落到实处，监督的有效性随之就会提高。（2）报销审核做到“事前”、“事中”、“事后”的全过程中。通过改进财务审批程序，有效利用会计人员的职业判断能力，发挥会计专业技术人员的鉴别特长，由会计人员对财务支出凭证的真实性、合法性、准确性、完整性和规范性进行全面把关，防止有人钻领导“不专业”的空子，从源头上遏制拒绝和纠正违法、违规会计事项。使“事后”监督的软弱无力变为“事前”、“事中”监督即时有效；同时也扩大了内部牵制和控制的有效范围，会计机构先表态，就把一些问题挡在了领导办公室外面，积极有效地协助领导把好第一关；另一方面，在一定程度上也可以起到牵制和监督领导的作用。领导先表态，有些事情再去改变它，会计人员就被动得多，随之也就困难得多。会计人员先表态，领导就要注意“参考意见”，这可以对领导起到一定的“顾及”影响，这种“自上而下”和“自下而上”，效果显然有所不同。
4.报账环境要进一步优化。（1）优化报销时段。针对高校一般在学期初和学期末报销业务特别繁忙，在每年的4、5月份相对清闲的特点，财务部门应该有目的地引导各学院、各部门分散报销时段，避免造成集中在期末报销拥挤现象。针对各学院过于集中报销问题，财务部门可以事先与各学院沟通，了解各学院的安排计划及科研特点，在不影响教学和科研前提下，建议适当错期安排，同时及时收取相关原始凭证，并及时到财务前台进行报销。（2）保护财务报销中的签名与姓名权。财务工作中对于姓名权的保护迫在眉睫，不仅仅保护他人，更在于保护自己。作为财务前台报销程序的末端，承担着太多的责任与压力，没有相应的制度和程序作为支撑，所面临的风险将会更大。对于签字的鉴别相当重要，需要谨慎细致。但没有程序保证是没有意义的。因此，需要程序来保证谨慎细致。很多情况下，财务人员并没有看到经办人、证明人、审批人亲自签名过程，因此要求财务人员去鉴定每个姓名的真伪是相当困难的，在工作中，采用送留签名底单、报销卡等方法或者报销人在财务前台面前亲笔签名，同时由财务人员验明身份，但这里明确报销人和经办人不能是同一人；即使其他人的签名都是冒签、违规代签，至少报销人签名是真实的；报销人所持有的票据与他的角色有着必然联系，至少了解经济业务内容，对于自己的真实签名后果有着一定的认识，会慎重签名确认；只有经济利益实际实现，冒签、不合理代签行为才真正实现其非法、违规的目的。报销人一般是真实的取得了现金、办理了转账等行为，也就说明报销人首先得到了现金、支票等经济利益，至于报销人将这些经济利益如何处理，可以通过追查进行了解。同时要明确签名的职责和职权以及所形成的后果，这样才能防范风险，提高工作效率。（3）改进付款方式。报销业务经过审核、复核、稽核后，才能到出纳柜台领取现金或进行转账。高校的现金结算大多通过内部的资金结算部门，再经过商业银行来完成；现在都是按校区来报销账务，付款得要走几个校区，现金往来也很频繁，可以通过商业银行在出纳柜台安装POS机进行银行卡转账方式，缓解报账人员排队取现金等拥挤现象。
5.构建高校财务报销制度体系。高校财务报销制度体系可分为三部分，即高校财务报销制度、高校财务报销服务指南、高校财务报销流程。财务报销制度主要针对前台报账人员，在工作中有法可依，主要包括人员经费报销规定、公用经费报销规定、专项经费报销规定、购建固定资产报销规定等。（1）人员经费报销规定。人员经费分为教职工和学生人员经费，职工主要包括工资、福利，单位承担的社会保险、医保、住房公积金、各种补贴、各种奖励、节假日慰问金、教师的课时费、杂志的版面费、评审费、评阅费、加班等，学生主要包括勤工助学、生活补助、困难补助、助学金、奖学金、活动补助。按不同人员经费制定不同标准和审核流程。（2）公用经费报销规定。公用经费主要包括通讯费、差旅费、会议费、培训费、办公用品费、车辆费、修缮费等，对差旅费可以实行限额包干制，超支不补，节余领取的办法；日常零星维修报销中要提供审计部门的审计报告等。（3）专项经费报销规定。按照专项资金下达部门规定要求，遵照财务制度进行报销，同时接受有关部门的检查、验收。（4）购建固定资产报销规定。对设备采购、大宗图书采购、购建固定资产报销要提供中标通知书以及国资部门验收入库单，经过各级分管责任人签字后才能报销。
高校财务报销服务指南和财务报销流程是财务报销制度的补充，是依据财务报销制度编写的，指导全校职工报销操作性指南。同时充分利用校园网络技术平台把各种报销规程公布，实行透明化管理。
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关键词 企业 财务报销审核 内控 运用方法
一、前言
在现代市场中，企业的发展逐渐模块化、标准化以及框架化，因此在企业日常运行的过程中，内控制度的不断延伸已经成为确保各项生产活动有序开展的基本保障。企业内控紧紧围绕着内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督来建设和评价的。在瞬息万变的市场竞争中，根据实际情况不断完善内控质量，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，使企业的发展始终处于正常、有序的轨道，这对任何企业来说都具有绝对的意义。财务报销审核作为企业内部控制制度的重要组成部分，通过对业务合法性、合规性、合理性的审查，从企业控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部审计监督等各个方面影响着企业的内部控制制度，建立现代完善的企业内控，必须充分做好财务的报销审核工作，从核心环节完善企业内部控制制度。
二、企业概况
汾州裕源土特产品有限公司，创建于1998年，是一家集各种农副产品种植、加工、国内外贸易及食品科研于一体的农业产业化国家重点龙头企业。公司注册资本5000万元，银行信用级别为AA+级，总资产达3.87亿元。公司现有4个加工厂和63个代加工点，可解决近4000余人就业。
公司先后被国家林业局评为“全国经济林产业化龙头企业”；被农业部评为“全国农产品加工示范企业”；被农业部等八部委评为“农业产业化国家重点龙头企业”，被中国食品工业协会评为“全国食品工业优秀龙头食品企业”，被中国质量协会评为“用户满意企业”，被太原海关评定为AA类企业，被山西省政府授予“513工程省级重点龙头企业”和“农业产业化省级重点龙头企业”等称号。“裕源”、“乐透”、“汾州裕源”商标被评为“山西省著名商标”，2012年4月，“汾州裕源”商标被国家工商行政管理总局商标局认定为“中国驰名商标”。
三、财务报销审核的内容
（1）合法性审查。合法性审查是指财务报销审核人员对经费开支是否符合国家相关的法律法规进行原则性审查。
（2）合规性审查。合规性审查是财务审核人员对业务是否按照单位的相关制度规定办理进行的审查。
（3）合理性审查。在经手人员的财务报销审核中，有些业务并没有出现违反合法性与合规性的要求，但却被财务报销人员“拒之门外”，原因就是违反了合理性的规定。所谓合理性的审查就是对业务开支是否符合实际情况、是否符合经济效益原则，以及开支的必要性进行的审查。
四、裕源公司提高财务报销审核的有效措施
（1）建立科学合理的财务报销管理机制。为了进一步完善裕源公司财务报销制度，应结合实际情况，建立内部财务信息责任保障系统，可以确保财务管理体系的逐步健全，而且裕源公司内部的领导和员工都应该明确自己的责任，严格把关财务报销的各个环节，不断强化财务报销的管理力度。而且随着公司内管理机制的建立，财务报销人员将会按照明确的规章制度有序、高效、科学的为裕源内会计信息和报表等的真实性作以保障，从而不断促进裕源公司财务工作的规范运行。
（2）完善财务报销的审核机制。针对裕源公司的财务报销，应严格采取“先审核后报销”的报销流程，并对在报销过程中的每一个环节与手续认真审批与把关，其中对额度比较大或者技术性比较强的业务，我们应组织相关的领导和专家进行研究探讨再进行集体审批，以此来保证财务信息的真实与准确性。只有制定科学、可行的审核责任机制，才能使经办人、证明人、部门负责人、会计负责人、单位负责人或分管财务的领导人等每个环节的所有人员明确报销审核的责任，通过每个环节的高质量审核与把关，为最终分管财务的领导人或单位负责人的批准提供保障。裕源公司部门负责人必须对本部门的经济事项负全部责任，对不恰当的经济行为，会计负责人有权拒收，并可以提出批评，对性质严重的还可以向纪检、监察等部门和公司最高负责人汇报。
（3）提高财务报销人员的业务水平。裕源公司的财务报销人员要全面优化自身的理论知识，把握过硬的业务实操技能，并不断地进行自身深化，来不断地提高公司财务人员的综合素质和业务判断水平，从而保证财务工作的质量、真实与完整性能。另外，裕源公司内部还应建立激励机制，通过全面考虑财务工作的内容、职责以及业绩考核指标等，来对财务人员进行不同形式的奖励，并给予鼓励和关怀，从而创造良好的工作氛围。
五、裕源公司财务报销审核在内控中的有效运用
（1）严格控制预算。为加强裕源公司预算管理，强化内部控制，提高预算的预警监控能力，建立科学高效、规范有序的全面预算管理体系，将所有用于裕源公司生产经营的各项成本开支，不论其资金来源、性质，都纳入统一的预算管理，全面反映公司整体的费用消耗水平，全面控制成本的支出水平。1）构建预算管控体系。将预算项目以指标的形式下达给各预算责任部门，明确其预算管理的责任和义务。2）确保预算支出管控到位。在支付过程中对所有支付业务做到严格审核、及时上传、准确核算，严格执行下达的部门预算，强化了预算执行的刚性。3）建立预算执行考核机制。预算考核实行月度统计，季度、年度考核的方式，组织召开预算执行和资金计划工作协调会议，从资金支付情况、各部门资金调整计划、预算内容调整等方面来分别通报各部门预算执行情况。4）开展预算执行分析。协同业务部门开展预算执行情况分析，提升预算执行的质量和效果。
（2）加强信息沟通，推进政策执行。通过财务报销审核，可以发现裕源公司各个业务部门发生的各种不合法、不合规以及不合理的情况，这些违法违规业务有些是由于业务经手人员业务经验不够造成的，也有相当部分是由于相关人员主观舞弊造成的。通过财务报销审核，将发现的相关违法违规行为及其原因向有关部门进行反应，追究责任，对内部控制度起到了很好的信息沟通作用，是裕源公司相关责任人员及时掌握相关情况，采取相应的措施。此外，通过财务报销审核，可以将裕源公司相关政策的执行情况反馈给公司管理部门，根据情况及时调整，有利于相关政策执行的落实。
六、结语
多年来，公司始终坚持“诚信、务实、创新、领先”的核心理念，引进高端技术人才和先进技术，不断改进生产技术和工艺，研发新产品，开拓新市场。目前公司销售网络遍及全国31个省、市、自治区，产品远销美国、欧盟、日本、东南亚等20多个国家和地区，逐渐成为愈来愈有影响力的土特产企业，企业在财务管理方面还将继续努力，为更好地做大做强企业而努力。
参考文献
一、2006年新型农村合作医疗工作情况。
根据山东省委、省政府《关于进一步加强农村卫生工作的决定》（鲁发[2006]3号）建立新型农村合作医疗制度的要求，在县委、县政府的领导下，2006年在全县推行了新型农村合作医疗制度，11个乡镇中有8个乡镇157750人参加了新型农村合作医疗，筹集合作医疗资金157.75万元,覆盖率达到了39.8%。2006年9月1日，全县新型农村合作医疗正式运转，截止到2006年8月底,共为群众报销医药费157.71万元,其中报销住院费用133.78万元,报销门诊费用23.93万元,节余336.22元,已转入下年度。受益人口9.3万人,其中住院病人6100人。报销超过2000元的有196人，其中经特批为大柳镇茂孙村一白血病患儿报销10000元。通过近一年的运转，取得了很好的效果，为2006年新型农村合作医疗工作的开展打下了很好的基础。
二、2006年新型农村合作医疗工作开展情况。
在被列入省级新型农村合作医疗试点县后，我们首先组织进行了新型农村合作医疗基线调查，在此基础上，合理调整试点方案,制定出台了《某县人民政府关于建立新型农村合作医疗制度的意见》（宁政发[2006]38号）、《某县新型农村合作医疗实施办法》,到2006年8月底，筹集资金719.5万元，覆盖率为91%，其中农民每人交纳10元，县、乡财政补助每人3元。省、市财政对参加合作医疗的农民每年每人补助每人5元和2元。我县新一轮新型农村合作医疗2006年9月1日正式运转，截止到2006年8月底，全县共为参加合作医疗的235655名群众报销医药费719.39万元，受益率为65.6%，其中为15155名住院病人报销住院551.51万元，为220500名门诊病人报销医药费167.88万元。报销达到最高额6000元的有23人，节余2600元，已结转下年。2006年我县在新型农村合作医疗工作中的主要措施是：
1、县委、县政府进一步加强了对新型农村合作医疗工作的领导。根据工作需要调整了新型农村合作医疗管理委员会成员，下设办公室为科级事业单位，编制5人。同时成立了新型农村合作医疗（监督委员会，进一步健全了财务、公示、报销等各项管理制度，保证了我县新型农村合作医疗的规范、健康运转。
2、合理确定了筹资标准和报销比例。报销比例是：乡镇卫生院门诊药费报销10％，各项检查费报销40％。在乡镇卫生院住院报销总费用的40%，最高报销6000元。到县级和县级以上医院住院的按以下比例报销费用：住院费用3000元以内（含3000元）部分，按30％比例报销；3001-5000，按35％报销；5001-8000元，按40％报销；8001-10000元，按45％报
销；10001元以上，按50%报销，最高支付额6000元。
3、与群众签定《农民缴纳新型农村合作医疗协议书》。为体现群众自愿参加，又能保证覆盖面，使尽可能多的群众受益，我们在总结去年工作经验的基础上，与群众签定《农民缴纳新型农村合作医疗协议书》，对筹资标准、各级补助、报销比例、就医程序等事项进行了明确规定。
4、进一步规范了合作医疗资金管理办法。在资金管理上,继续实行“乡筹县管乡用”的办法，即由乡镇统一筹集合作医疗资金，汇入县财政专用帐户，由县新型农村合作医疗办公室向县政府呈报计划，经县长批准将全年基金总额平均到十二个月，由县财政局每月25日拨给县新型农村合作医疗办公室专户，实行专户储存，专帐管理。到县以上医院住院治疗的,须经县级医院出具转诊证明,就诊结束后凭《新型农村合作医疗就医证》、《身份证》、出院证明、发票等有关手续回本乡镇新型农村合作医疗办公室报销。
5、建立了公示制。从2006年我县新型农村合作医疗试点以来，我们本着公开、公正、公平的原则，把新型农村合作医疗的意义、目的、筹资标准、报销比例、就医程序等内容全部公开，各乡镇新型农村合作医疗办公室每月底将本乡镇合作医疗报销情况在医院门诊和有关村庄进行张贴公示，每季度末向乡镇政府汇报一次情况。被列为全省试点县后，药品价格和诊疗收费全部公开，自觉接受群众监督，使老百姓不光认识到新型农村合作医疗是真事、实事，也是党和政府关心群众的大事和好事。
三、2006年新型农村合作医疗工作开展情况
2006年是我县作为省级试点县的第二周期运行年，我们总结已往经验，从方便群众出发，制定了新的管理办法，以宁政发[2006]18号文实施：一是为农民建立了家庭帐户，农民交纳的10元中有5元记入个人家庭帐户，用于门诊费用开支，始终归农民个人所有；二是取消了转诊制度，农民群众在全县任何县、乡、村定点医疗机构看病都可以随时报销，今截止到2006年8月底，全县共有363860人参加合作医疗，覆盖率为92%，筹集合作医疗资金800.86万元，其中省补助资金每人7元，市补助每人2元，县乡补助每人3元。截止到2006年8月底为人报销医药费664.65万元,受益率35.4%。其中为36349名住院病人报销医药费509.26万元,为104351名门诊病人报销医药费155.39万元。三是调整了报销比例：门诊医药费在定点中心卫生所（室）、乡镇卫生院就诊报销10%，各项检查费用报销40%。住院医药费在乡镇卫生院住院报销40%，县级及以上医院3000元以下，按25%比例报销；3001元至5000元，按30%比例报销；5001元至7000元，按35%比例报销；7001元至10000元，按40%比例报销；每人每年最高报销支付额4000元。四是改变了经费管理办法，由上年度“乡筹县管乡用”的分灶吃饭，改为“乡筹县管，统筹使用”。
四、2006年新型农村合作医疗工作开展情况
2006年起，中央和省财政对我县参加新型农村合作医疗的农民每人每年补助标准由过去7元增加到26元，加上市、县财政补助和农民交纳的10元，我县农民参合基金达到了40元，专项基金上级补助资金到位后可达到1521.2万元,根据新的提高后的筹资标准，我们深入到乡镇卫生院和农户家中进行调查，结合我县实际及合作医疗的运行情况，扩大了报销范围。我们进一步提高了对农民的报销比例，并以宁政发[2006]25号文了《实施办法》，主要内容有以下几个方面：
1、继续实行家庭帐户制度。2006年参加合作医疗的农民达到了98%，继续为农民设立家庭帐户，农民每人交纳的10元记入个人帐户，用于门诊看病，用完为止，用不完转下年度使用。同时继续实行县内无转诊制度，群众看病在全县范围内的任何定点医疗机构都可报销。经县级医院会诊同意转市级以上医院治疗的，回县级医院报销。
2、建立长效筹资机制，实行连续交费制度。2006年由政府组织，按全县农村人口的100%筹集新型农村合作医疗专项基金，9月1日后（即省级试点县第三年度开始运转后），农民群众在任何定点医疗机构看病时，从报销的医药费用中预交全家下年度参加新型农村合作医疗的资金，同时签发下年度《就医证》，2007年以后，不再由政府组织筹集新型农村合作医疗资金。
3、提高报销比例，扩大报销范围。在乡镇卫生院门诊、定点卫生室按家庭帐户的100%报销，在乡镇卫生院住院按45%报销，在县级和县级以上医院住院3000元以下按40%报销，3001元以上按50%报销，封顶线为8000元。同时将产科纳入了报销范围，实行定额报销。
