时间：2023-08-14 17:27:02
深入开展学习实践科学发展观活动开展以来,我局严格按照市委的统一部署，在市委学习实践活动领导小组与市学习实践活动第七指导检查组的帮助指导下，经过全局广大党员干部、职工的广泛参与和共同努力，已顺利完成了第一阶段动员发动、学习培训、专题调研和思想解放大讨论等工作任务。
一、扎实推进，学习实践活动取得阶段性成果
（一）加强领导，精心组织，确保活动顺利开展
春节长假刚过，局党委就对学习实践活动进行了专题研究，成立了深入学习实践科学发展观活动领导小组和办公室，并从局办公室、人事教育科、政策法规科、失业保险就业科抽调精干力量组成工作专班，设综合协调宣传、材料调研和整改建制、学习培训和活动组织三个小组，明确了责任分工。市委召开动员大会后，我局迅速召开党委扩大会，传达市委对深入学习实践科学发展活动的部署和要求，学习应书记、王市长重要讲话精神，认真研究制定出《*市劳动和社会保障局开展深入开展学习实践科学发展观活动实施方案》，并对各阶段的目标和任务进行了细化和量化，明确了各个阶段的工作任务、步骤方法、目标要求，为活动的顺利开展提供了严密的制度保障。《实施方案》呈报指导检查组组长签批后报市委学习实践活动领导小组备案。3月27日，我局召开了市直系统深入学习实践科学发展观活动动员大会，全体机关干部、各二级单位班子成员以及副科级以上党员共150余人参加会议。会上任万伦局长作了题为《创建部级创业型城市，推动劳动保障事业科学发展》的动员报告，市人大副主任夏述云同志就学习实践活动提出要求，市委党校副校长王远浩同志还以讲党课的形式，为大家生动地阐述了科学发展观的实质内涵，反响较好。全局干部以饱满的政治热情和良好的精神状态，积极投入到学习实践活动之中。
（二）丰富形式，营造氛围，着力提高学习成效
在深入学习实践科学发展观活动第一阶段，我局把理论学习作为学习调研阶段的最基本环节来抓实、抓好、抓到位，制订了详细学习计划，采取集中培训、专题辅导、集体研讨、案例分析、观看电视片等形式，教育引导党员干部进一步深化对科学发展观精神实质、深刻内涵的认识和理解，努力在吃透精神、领会实质、武装头脑、提高认识上下功夫。学习实践活动开展以来，一是利用周五下午和周六上午组织全体党员干部集中学习党的十七大精神、《邓小平科学发展观论述》、《科学发展观重要论述摘编》、中央领导同志有关重要讲话及其他相关学习资料，观看电教片《重托》。二是组织领导班子成员参加应书记专题辅导及国家水利水电专家关于人水和谐课题的报告会，开阔党员领导干部视野，增强发展信心，创新发展观念，理清发展思路，激发发展斗志。三是分别组织党委中心学习组，组织局领导班子成员、各二级单位一把手和机关各科室负责人，分支部组织全体党员干部，开展专题学习、讨论和交流。局长任万伦同志在局党委中心学习组和全体机关干部会议上作了两次专题辅导报告。四是在组织全局党员干部认真参加统一组织的集中学习同时，坚持集中学习与个人自学相结合，学习文件与撰写读书笔记相结合，学习讨论与集中交流相结合，努力提高学习效果。每名党员干部撰写了心得体会，利用网络和专栏相互交流，完成了规定的学习文章篇目，读书笔记达5000字。多层次、全方位的学习培训，为活动的顺利开展夯实了理论基础。五是搭建学习交流平台，大力营造浓厚的学习氛围，及时在*劳动保障信息网上开辟了学习实践活动专栏，收集、发表有关活动动态、工作简报、学习体会，通过网上学习讨论，交流思想，及时沟通，为全局党员干部提供一个理论交流、展示学习成果的平台。六是坚持“一周一测试”制度。由局工作专班出试卷，每周对全体参学人员开展科学发展观理论测试，通过考试检验广大党员干部学习效果，防止学习走过场。七是开办学习实践活动专栏，将全局党员的学习心得体会进行交流和展示；创办学习实践活动简报，及时反映全局活动开展情况，好的做法，做好活动宣传，截至目前已印发15期学习实践活动简报。通过开展丰富多彩的学习实践活动，极大地调动了全局干部学习的积极性，为活动的顺利开展奠定了坚实的群众基础。
（三）明确方向，大员上阵，着力研究解决影响科学发展的实出问题
在动员大会上，我局下发了深入学习实践科学发展观活动调研工作方案，由局领导班子成员带队，各二级单位、机关各科室的负责同志、业务骨干参加，针对创业促就业、市区机关事业养老保险改革、省级统筹相关准备工作、农村社会保障体系建设、加强校企合作、深化劳动监察服务理念、劳动仲裁关口前移等方面，开展调查研究，加强前瞻性、系统性研究，努力形成有成果、有分量的调研报告，力求完善相关政策，制定工作要点，破解发展难题。
在各调研组“走出去”，分别到社区居民、服务对象、一线服务窗口征求群众意见的基础上，我们还坚持“请进来”，按照市委统一部署和我局学习实践活动实施方案，在办公楼一楼设立了意见箱，召开了人大代表、政协委员、行风监督员、下岗职工、失业人员、离退休人员、农民工等服务对象代表参加的座谈会，当面听取意见和建议。
（四）联系实际，实事求是，确保解放思想大讨论深入开展
为了进一步深化对科学发展观的认识，我局紧紧围绕“建设人水和谐城市、推动*科学发展”这一主题，以支部（党委、党组）为单位，认真组织开展科学发展观大讨论活动。我们迅速制定了解放思想大讨论活动实施方案，通过专题学习、理论辅导、观看专题片和体会交流、组织讨论等形式，把解放思想大讨论与更新思想观念、树立服务意识、强化发展理念紧密结合。同时，利用科学发展观学习体会文章交流之际，组织全体党员进行专题讨论，帮助全局党员干部充分认识强调进一步解放思想的重要性，明确必须深入解放思想，才能贯彻落实科学发展观，才能推动社会主义改革开放事业的科学发展。只有继续深入解放思想，才能很好地应对前进道路上各种新情况和新问题，不断开创社会主义建设事业的新局面。经过讨论大家一致认为，深入解放思想就是把科学发展观作为解放思想的标准，把全党的思想统一到科学发展观上来，在转变观念中明确发展方向，切实在劳动保障事业要不要科学发展、能不能科学发展、怎么样科学发展等重大问题上形成共识。深入解放思想，就是要全面准确地把握科学发展观的科学内涵和精神实质，凡是不符合、不利于落实科学发展观的一切观念、理论、体制、机制、政策和措施，都应当突破，逐步地消除和克服。鉴于此，我们在*劳动保障信息网上设立专题留言版块，在公共服务场所设立意见箱，供广大群众提意见建议。局主要领导及二级单位负责人每月准时参加20日上午《行风热线》栏目，与广大市民交流，并及时电话或书面回复当事人。4月22日上午，局长任万伦同志作客市人民政府门户网站，作为第一期《在线访谈》栏目嘉宾，就创业促就业、社会保险、劳动关系、小额担保贷款、惠民政策等问题与广大网民进行了互动交流，反响热烈。同时，各二级单位也结合工作实际，认真组织开展解放思想大讨论活动：人力资源市场、社会保险综合服务大厅和业务经办大厅以“爱岗敬业创新、提升服务能力”为主要内容，组织窗口服务人员开展讨论交流；市医保局贴近学习实践活动主题，举办“2009年青年医保论坛”，8名年轻业务骨干分别就国家医改新动向、医保新任务、医保基金支付体系现状等方面撰文交流。
二、创新思路，突出劳动保障部门学习实践活动特色
（一）进一步明确劳动保障部门学习实践活动主题
市委将“建设人水和谐城市、推动*科学发展”作为深入学习实践科学发展观活动的主题。为突出劳动保障部门特色，局党委确定我局学习实践活动的主题是“创建部级创业型城市、推动劳动保障事业科学发展”。之所以将主题载体明确得那么具体，或者说落脚在某一重点工作，主要是考虑到，创业促就业工作经过近年来的不懈努力已初具*特色，取得了一定成效，受到上级领导的充分肯定。1月23日，我市被人力资源和社会保障部公布为首批82个部级创建创业型城市之一，国家将给予政策扶持，省里将给予重点帮助和扶持；2月25日至26日，省委、省政府在沙市区召开了创业带动就业现场经验交流会；3月14日，我市代表湖北省在全国创建创业型城市工作座谈会上作了经验交流发言；3月18日，市政府常务会议听取创业促就业工作专题汇报，就我市创业型城市实施方案初稿提出修改意见，对下一步工作作出了具体安排部署，各级领导的高度重视和大力支持都给我们以极大的鼓舞。未来两年，创建部级创业型城市是*劳动保障工作的重中之重。选取这一有代表性的工作作为主题，目的是要在科学发展观的具体指导下，通过实实在在的创建工作，以点带面，推动劳动保障事业不断发展，为“建设人水和谐城市”服好务。
（二）进一步健全劳动保障部门联系企业、社区、医院制度
近几年来，随着政府职能转变，我们也在积极探索如何更好地为困难人员、为参保群众、为企事业单位、为经济社会发展服务。学习实践活动开展以来，在进一步巩固局领导班子成员联系县市区劳动保障局和各二级单位的基础上，我们开展了市劳动保障局联系企业（社区、医院）活动，由局领导班子成员、中层干部、各二级单位负责人联系中心城区28家企业、社区及医院，重点加强沟通协调，开展调研指导，帮助服务对象解决发展过程中的有关困难和问题，目前有联系任务的党员干部已经到相关联系点走访一次。近期，我局将在党建工作联系点江汉社区集中开展一次较大规模的社区大接访暨劳动保障政策法规宣传咨询活动。
（三）进一步抓好几个“结合”
结合绩效考核和行风评议，把开门纳谏、查摆问题、加强整改作为经常性工作开展下去。结合“三型机关”创建过程中好的经验和作法，创新工作内容、形式和方法，将“寓服务于执法之中”的理念贯穿到劳动保障各项工作中去。结合作风建设年、能力建设年和党风廉政建设宣传月活动，对一些重要岗位、重点工作要及时建立健全各项规章制度，切实做到用制度去管人、管权和管事，充分发挥制度的保证和约束作用。
三、边学边改，建立健全科学发展长效机制
截至目前，共收集意见和建议586条。对征求到的意见和建议，我们进行了梳理汇总，分析查找出全市劳动保障系统在工作作风、工作纪律、工作素质、工作效率等方面存在的主要问题，主要表现在：一是少数工作人员履岗能力不强，主动性不够。建议加强职工的在岗培训，提高职工的思想素质和文化素质。二是是在行政审批、行政许可等方面还需进一步简化手续，工作效能有待提高。给退休职工办理退休手续太复杂，时间太长；社会保险缴费后，环节太多，到账太慢；硬件设施老化，超负荷运转；社保补贴申报在第一年审批后，第二、三年是否能够从简。三是个别工作人员服务态度不够好。四是政策宣传力度有待进一步加强。建议加大失业保险和再就业扶持政策的宣传，及时协调有关部门，进一步加大税费减免力度；加强城镇居民医保的宣传，进一步明确与农村合作医疗的区别。五是进一步加强调查研究。建议多到企业进行调研，了解用工信息，摸清企业用工情况。六是对下岗失业人员和劳资人员的培训力度有待进一步加强。建议多开展一些技能竞赛；加强对外出务工人员的跟踪管理，为其服好务。七是基层劳动保障平台建设有待进一步加强。有的社区没电脑或电脑过于陈旧，工作开展不便；有的社区工作人员认为待遇太低，任务又重，不愿干，留不住人。八是劳动保障监察力度有待进一步加强。重点查处非法使用童工和企业参保情况。在学习实践活动第一阶段，我们坚持边学边查，以改促建，对在学习讨论和调查研究过程中反映出来的问题及时进行梳理，整理出当前劳动保障工作不符合科学发展观要求、需要进一步改进和完善的突出问题，针对存在的问题进行边学边查边改。
（一）创建部级创业型城市，推进重点工作
加快创建步伐，积极争取市政府出台《*市部级创业型城市创建工作方案》。5月8日，我市召开创建部级创业型城市动员大会暨创业促就业现场会，就进一步推动全市创业促就业工作及全国首批部级创业型城市进行全面动员和部署。会上，省劳动保障厅邵汉生厅长在谈到我市就业工作时指出，“*的创业促就业工作在全国取得了突破和典型经验，受到了部、省领导的充分肯定，《*市创业线路图——创业七步法》很有创意，清晰易懂，值得全省推广”。应代明书记作了重要讲话，指出“我市劳动保障工作无论哪一方面，都在全省有位置、有特色、有经验”，“从*市的发展情况看，我们提出要建设创新城市，如果不是创业型城市，创新型城市就无从谈起，所以推进创新型城市建设，既是历史机遇，又具有良好的条件，要全市动员，奋力拼搏，按期建成创业型城市，逐步建设和形成*特色的创业文化”。王祥喜市长作了动员报告，黄谋宏副市长代表市政府与各县市区（开发区）签订了创建部级创业型城市目标责任书。截至目前，市创业担保公司已为17家符合条件的中小型劳动密集型企业发放创业担保贷款2680元，全市共发放小额担保贷款1164笔共计9593万元，其中仅5月8日当天就集中发放小额担保贷款687笔6188万元。2009年，我市将帮助5000名城乡劳动者实现创业，发放小额担保贷款900笔，发放额超过1.5亿元，带动2万人就业；2010年，帮助6000名城乡劳动者实现创业，并带动2.3万人就业，发放小额担保贷款2亿元。到2010年末，全市全员创业活动指数达到19%以上，创业初始成功率达到90%以上，创业带动就业人数达到新增就业人数25%以上，创业培训后创业成功率、创业服务满意率达到95%以上。为了保证创建创业型城市工作顺利进行，全市将着力构建组织领导体系、政策支持体系、创业培训体系、构建创业服务体系、健全工作考核体系等五大工作体系，创新五项工作机制，即创新组织领导机制，形成创建活力；创新政策扶持机制，优化创业环境；创新平台建设机制，拓展创业空间；创新培训指导机制，提升创业能力；创新督办考核机制，提高工作效率，不断加大创建创业型城市工作宣传力度，努力在全市形成人人参与创业、人人支持创业、各行各业为创业提供良好服务的局面，夯实基础，强化服务，采取得力措施，集聚各方力量，扎实推进，创特色、争一流，确保创建工作万无一失。
（二）加强调查研究，完善劳动保障政策体系
局领导班子成员按照分工，带队深入到中心城区街办社区、企业（医院）及新农村联系点开展专题调研活动，通过发放调查问卷、召开座谈会、走访谈心等形式展开调研，充分听取群众的意见和建议，带着问题下去，找出对策回来。站在全市经济社会发展全局和劳动保障事业实际，组织撰写了十多篇学习实践活动调研报告。一是开展农民工工资清欠专题调研，撰写了《2008年度*市农民工工资清欠情况分析》，提出了建立农民工工资银行制度的建议，王祥喜市长、黄谋宏副市长分别在调研报告上作了重要批示。二是对金融危机影响下的就业形势进行分析，撰写了《我市当前就业形势及应对措施》的调研报告，被市委办、市委政研室刊发在《领导参阅》上。三是针对农民工提前返乡和我市如果实施好特别职业培训计划进行调研，撰写了《*市返乡农民工职业技能培训现状及思考》。四是落实十七届三中全会精神，加快推进农村社会养老保险试点，就我市农村养老保险现状进行调研，撰写了《关于建立农村养老保险制度的探索与现状》。五是根据我市建立经济形势分析联席会议制度工作要求，完善了就业和社会保险情况分析制度，对今年以来社会保险运行情况进行了研究，形成书面汇报供领导决策。六是就我市医疗保险运行情况撰写了8篇调研报告。
（三）加强综合管理，提升部门自身能力
一是对各社会保险经办机构工作职能进行调整，统一开展各项经办业务。二是筹集50万元资金建立社会保险经办服务大厅，将养老、医疗、工伤、生育保险的经办事项实行集中办理。三是完善市直社会保险代核办法，方便企业和群众参保缴费。四是按照“两集中两到位”总体要求，将原有行政审批项目进一步精减为12项，设立了行政审批科，审批关口最大限度前移，减少了审批的中间环节，极大的方便了企业和办理群众。同时，开展劳动保障行政执法、行政审批许可及劳动仲裁案件一案一考评试点，全面规范劳动保障依法行政行为。五是进一步强化窗口建设，对行政许可、审批事项实行限时办结，将岗位职责、服务质量、意见投诉和工作纪律全部纳入绩效考核。六是以作风建设年和能力建设年为契机，结合劳动保障实际出台了《关于加强党风廉政建设改进工作作风的意见》。
（四）加强政策宣传，使劳动保障政策为广大人民群众所掌握
一是整合市直、*区、沙市区及开发区宣传资源，组建工作专班，实行整体联动，统筹开展中心城区劳动保障政策宣传活动。二是印制《劳动保障服务手册》2000本，内容包括现行优惠政策摘录、办公电话、服务承诺书等，通过办事窗口和服务大厅免费发放。三是在市县两级人力资源市场、社会保险服务大厅及行政审批劳动保障分中心等办事群众集中场所设立了政策咨询服务台，使政策宣传工作经常化、日常化。四是在各项专场招聘活动期间，组织就业、社保、培训、监察及仲裁部门工作人员现场接受群众政策咨询。五是结合当前开展的党政领导干部“四方促和谐”活动，认真抓好开门接访、主动约访、带案下访和上门回访，在政策允许范围内的立即解决，不能办理的耐心解释政策。
今年年初，根据市政府常务会议决定，我们按照科学发展观总体要求，本着“跳起来摘桃子”的精神，调高了就业再就业、社会保险扩面征缴等主要指标作为工作目标下达。1—4月，各项指标均超序时进度，其中城镇新增就业3.3万人，完成省下达指标53.2%，市工作目标45.8%；五项社会保险参保人数186.2万人，完成93.1%；征收社会保险费10.8亿元，完成省下达指标51.8%，市工作目标48.5%，学习实践活动的深入开展有力地促进了各项劳动保障工作。
学习实践活动第一阶段即将结束，第二阶段即分析检查阶段的工作是巩固深化学习调研阶段的成果、健全完善制度、确保开展深入学习实践科学发展观活动取得实效的关键。我们将抓好以下几项重点：
一是继续深化学习，突出边学边改。在第一阶段学习调研的基础上，开展以“我为劳动保障科学发展献计策”为主题的支部活动，把学习成果转化为工作实践。继续开展以“一周一测试”为形式的学习活动，动员广大党员进一步提高学习热情，做到真学、精学，加深对科学发展观精髓的理解，对查找出来的问题列出整改措施、责任人和责任部门，落实整改责任，以切实整改取信于民。
二是召开领导班子专题民主生活会。围绕“创建部级创业型城市、推动劳动保障事业科学发展”开好专题民主生活会。领导班子成员要结合分工，重点查找个人和班子在贯彻落实科学发展观方面存在的突出问题，查找党性党风党纪方面群众反映强烈的突出问题，深刻分析原因，开展严肃认真的批评与自我批评。
三是形成领导班子分析检查报告。领导班子分析检查报告要紧密联系实际，在充分运用学习调研、征求意见和专题民主生活会成果的基础上，认真查摆贯彻落实科学发展观方面存在的突出问题，深刻分析形成问题的主客观原因特别是主观原因，确定贯彻落实科学发展观的主要思路、工作要求和加强领导班子自身建设特别是思想政治建设的具体措施等。主要领导要全程主持分析检查报告的撰写。
关键词:审计风险;风险控制;审计失败
近年来我国上市公司舞弊案件频频曝光，多家大型会计师事务所审计失败，上市公司和审计工作人员受到了众多利益相关者和社会的质疑。在众多审计失败的案例中，以审计沈阳菲菲农业有限公司和菲菲企业集团有限公司资金植入案(简称菲菲农业案)、广夏(银川)实业股份有限公司虚构财务报表事件(简称银广夏案)、湖南万福生科农业开发股份有限公司虚增收入事件(简称万福生科案)、云南绿大地生物科技有限责任公司财务信息造假事件(简称绿大地案)等最为典型。这些审计失败的案例都是审计风险偏高的审计实务，因此，分析审计风险产生的原因，并掌握降低审计风险的方法，有利于提高审计工作质量并降低审计失败的概率。
一、审计风险的概念及产生原因
(一)审计风险的定义
审计风险是指审计主体在审计完成的前提下，经营过程中仍然发生损失的可能性，包括经营风险和狭义审计风险。经营风险是指在审计报告正确无误的情况下，审计主体经营过程中因客户关系而遭受损失的风险，其形成原因来自“深口袋”理论。狭义审计风险上是指审计工作人员对财务报表审计意见表达不当而造成的审计主体的经营风险，包括两种情况，其一是财务报表未公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，这种情况会直接关系到审计效果与审计质量;其二是财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险，这种情况会降低审计效率，增加审计样本量和审计时间。从审计实务角度来看，审计风险更多是指狭义审计风险中的第一类风险。
(二)审计风险产生原因分析
结合菲菲农业案、万福生科案，绿大地案和银广夏案等审计失败的案例，分析整个审计过程的各个环节，审计风险产生的原因主要来自审计工作人员、会计事务所、审计主题和审计环境等四个方面。第一，审计风险主要来自于审计工作人员自身，包括审计工作人员的职业道德水平、专业胜任能力以及审计的方法。就其职业道德而言，主要涉及审计工作人员是否能坚持独立、客观公正的基本职业道德以及从事审计工作的责任心;是否有应有的职业谨慎等。如果盲目从事不能胜任的业务或聘用并相信不能胜任的专家和助理人员都会使审计风险加大。正如菲菲农业案中，面对被审计单位并不高明的造假手段，相关审计工作人员在这次审计工作中，由于没有认真履行查询、函证、分析性复核等必要的审计程序，在没有获取充分、适当的审计证据的情况下，却出具了无保留意见的审计报告。出现这种审计失败，可见审计人员对于可能存在的审计风险视而不见，这也很难让人不怀疑其职业操守。第二，从会计师事务所方面来说，产生审计风险的原因是多方面的。会计事务所承接不能胜任的工作，不能保证按时、按质完成审计工作。会计事务所内部控制制度不健全，工作目标不明确，没有严格按照审计规范实施审计，复核工作不到位，缺乏严密的工作考核机制。人员聘用时关注从业资格，未审查其业务能力，不注重对本所执业人员的后续教育，导致审计人员政治和业务素质较低，工作责任心不强，对工作质量要求低，风险意识淡薄。在银广夏一案中，审计人员不了解生物萃取技术，对外贸业务也不精通，在对行业环境不熟悉的情况下，没有进行实地考察，也没有通过对相关行业专家的咨询和征求专家的意见。对其所发现的问题，没有按照审计工作的具体要求对其存在的问题进行分析，而是轻易地相信银广夏管理层声称的“生产进入成熟期”的说法。在这种情况下，由于审计人员自身的原因以及一些不正确的做法，从而导致了审计失败，致使审计工作存在一定的风险。第三，从被审计单位方面来说，被审计单位业务的复杂性、被审计单位蓄意作假、被审计单位内部控制制度建设和执行情况等都会导致审计风险。在这种情况下，如果审计工作人员不能按照职业要求和审计规则进行专业审计，不仅自己要承担相应的法律和经济责任，还会使会计师事务所遭受相应的损失。万福生科公司在2012年半年度报告中，通过虚增营业收入和虚增营业成本的方法，虚增净利润达4千万元，导致该公司同期财务报告盈亏方向发生变化。绿大地公司自2007年上市后，在短短的三年内，通过虚增资产、欺诈发行和篡改财务资产凭证等手段，累计虚增收入达2．5亿元。银广夏案件中，公司管理层集体舞弊，不仅虚报了出口商商品单价，还伪造了海关和银行的对账单。由此看来，该公司内部控制制度已经形同虚设，审计人员对内部控制的评价也就没有任何实际意义了。在这种情况下，审计工作人员只有深入调查被审计单位的战略经营风险和内部具体经营状况，才能发现财务报表层次的重大错报问题。第四，从审计环境来说，审计环境的变化也会提高审计风险率。审计环境是指审计工作所处的经济形势、法律规定和文化背景。现代经济生活对审计报告依赖程度越来越高，审计意见的影响范围和影响强度也在逐步加大。当经济持续低迷，被审计单位容易经营失败，从而导致针对审计工作人员的诉讼增多。法律规定是审计风险是否产生及大小的关键标准。文化习俗通过对审计人员价值观和被设计单位经营理念的影响而影响着审计风险的大小。目前，由于审计环境发生巨大变化，导致审计工作人员涉及法律诉讼的数量和金额都呈明显的逐年上升趋势。随着经济活动的全球化趋势不断加强，企业规模不断增加，市场范围越来越广，经营内容丰富多样，使会计业务日趋复杂，审计风险随之变大。同时，政府监管部门监管措施不断完善，对投资者的保护强度日益增强。而审计工作人员由于对审计环境的变化没有引起足够的重视，在审计工作人员的案件中，审计工作人员败诉的情况也日益增多，从而更进一步诱发经营活动失败的纠纷都将审计工作人员作为对象。“保险危机”和“诉讼爆炸”是当前审计工作风险加大的主要表现形式。
二、降低审计风险的方法
(一)为保证执业质量，会计师事务所必须建立并
落实审计质量控制制度树立全面质量管理的现代管理理念，把审计工作人员的雇佣、督导、分派和培训等方面的内容纳入质量控制系统中;加强考核，确保全体专业人员都具有并保持履行其职责所需要的专业能力;严格要求审计人员在审计过程中恪守“独立、客观、公正”的原则;以审计准则为标准，规范所有执业人员在审计工作中的行为;及时、准确地监控审计过程中质量控制政策和程序的执行落实情况;重视业务承接与监控，控制业务承接是防范风险的第一道防线。是要建立健全审计工作底稿复核制度，在会计师事务所内部建立一个独立于审计小组之外的临时机构，对每个客户的审计底稿进行复核，以加强复核机制，防止审计风险。
(二)建立风险防范基金
每个审计单位都要认识到审计风险的客观存在以及为此所需承担的风险责任，为此会计事务所应按照业务收入的一定比例提取风险防范基金。这种基金主要用于两个方面:一方面通过向保险公司投责任保险，进行有效风险防范;另一方面专户专储，用于弥补因为审计失败而造成的经济损失。建立风险防范基金，不仅可以防范审计风险的产生，还可以用于扩大业务活动投资，保持审计业务适度发展。
(三)建立风险责任制度与内部激励制度
我国现阶段会计资料虚假程度严重，如果继续沿用制度基础审计方法，将面临较大的审计风险。推行风险导向审计，这是国际四大会计公司常用的审计方法。建立审计组织内部的风险责任机制，即明确审计组织内部各层次、各岗位和各环节的责任和权限。建立风险反馈机制，做到事事有人审核、有人监督，出了问题能够及时反映。为鼓励审计人员工作的积极性，需有相应的激励约束机制，以解决干与不干、干好与干坏问题。
(四)加强审计工作人员职业素质的培养和提升
根据审计工作的岗位要求，审计工作人员应当具备较高的职业道德水准、较强的职业风险意识和踏实严谨的工作作风。要主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度，牢固树立依法审计的原则。加强学习，不断更新知识，研究经济活动的新变化，提高分析、判断、预测经济活动的能力。强化质量意识，严格依照审计准则，认真负责地对待每一项审计业务和每一个审计工作环节，以确保业务质量。要具备高度的责任感，慎重地提审计报告和出审计意见，不能草率出具无保留意见的审计报告，不能简单地出具“同意”或“否定”意见的审计报告。尤其是在风险已经存在的情况下，应根据风险的不同情况，出具明确具体的保留意见的审计报告。审计过程中，牢固树立审计风险意识，克服“内部审计不存在审计风险”“内部审计不负法律责任”等传统观念，最大限度地避免审计风险的产生，减少审计风险责任损失。要加强对审计工作人员的诚信教育。目前，在审计过程中，正是由于部分审计人员在利益的驱动下，对存在重大错误的会计报表有出具无保留意见审计报告的情况，才导致审计失败现象的不断发生，造成社会上对会计事务所的工作产生了很大的负面影响，并对审计人员的职业操守提出了质疑。加强对审计工作人员的诚信教育，就是要求每个审计工作人员都树立诚信至上的职业观念，真正做到在利益面前保持职业操守不动摇。同时也要改革和创新行业监管，制定严厉的处罚制度，让审计人员对其不遵守职业道德的行为承担巨大压力和风险成本。
(五)完善审计法律环境，维护审计的独立性
目前，我国正处于经济转型的关键时期，市场经济的飞速发展，审计的经济环境日益复杂，使得审计领域相关制度和法规存在的缺陷逐一显现。审计工作作为经济活动监管的重要环节，一方面需要相应的法律法规规范审计行为，另一方面也需要法律为审计工作来保驾护航。因此，完善审计法律环境，健全我国的审计法律法规体系，是保证审计工作有序开展的当务之急。只有建立系统完善的审计法律法规体系，才能使审计工作有法可依、有章可循，从而避免审计工作的盲目性和随意性。维护审计的独立性是降低审计风险的重要防范措施。在审计过程中，可以从五个方面全面维护审计的独立性:制定维护独立性的制度，包括威胁独立性识别系统、威胁程度评价系统和威胁应对机制等;建立监督及惩戒机制，保证相关制度的执行和程序的顺利实施;会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求监证小组成员保持独立性;制定能让员工向更高级别人员反映独立性问题的制度和通道;及时向高级管理人员和员工传达有关政策和程序的变化。
(六)保持审计工作人员的专业胜任能力和应有的关注
审计工作人员的专业胜任能力包括深厚的专业知识、丰富的专业经验和强大的分析判断能力。专业胜任能力是复杂审计环境条件下，经济、有效地完成客户委托的业务的基础。需要强调的是，专业胜任能力的获得，除了来自学习和工作经历，还要经过适当的专业训练。审计工作人员应有的关注是指审计工作人员在执业过程中的职业敏感和职业谨慎，即对产生怀疑的证据要保持高度警觉，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性。
参考文献:
［1］李视友．审计工作人员的审计风险与审计失败辨析［J］．中国农业会计，2010(9)．
［2］李明娟．审计失败研究［D］．哈尔滨:东北林业大学，2006(5)．
［3］邓敏．审计工作人员审计失败问题研究［D］．成都:西南财经大学，2003(4)．
［4］郭海燕．对审计失败的再思考［J］．财会研究，2006(3)．
［5］孙敬东．我国资本市场审计失败案例研究———基于审计工作人员诚信视角［J］．河南财政税务高等专科学校学报，2011(6)．
一、独立审计风险要素的归集
（一）审计风险的涵义。我国审计准则规定，审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见可能性，但不包括独立审计错误地认为财务报表含有重大错报的风险。
（二）审计风险要素群的归集。（1）重大错报风险要素群。 在中国审计文化背景下，重大错报风险不宜用固有风险和控制风险来抽象概括和笼统表达。它是由被审单位内部控制制度风险、技术风险、个人责任风险、执业道德风险和领导授意风险等多要素共同构成的风险集群。 1）内部控制制度风险。企业经济运行中，内部控制制度体系结构复杂，落实工作量大，执行中频繁出现认识不统一、政策不配套、越权管理和以权代制等现象。无制度管理和制度“不作为”现象极为普遍，内部控制失灵，其会计政策落实、会计岗位分工负责及会计人员职业操守必然大打折扣，报表重大错报在所难免。2）技术风险。不论老会计和新会计，都会存在因工作疏忽和技术差错造成报表重大错报的可能性。老会计岗位经验丰富，实操熟练，但往往工作拖拉，职业态度消极，缺乏知识更新，执行会计准则及税收法规政策能力欠缺；新会计理论基础扎实，工作学习热情高，愿意接受新挑战，但经验成熟度低。可见，会计人员核算中总会出现这样那样的差错、疏忽和遗漏，一旦成为操作习惯性，问题就会集腋成裘，反映在会计报表上就是重大错报。3）个人责任风险。国内企业会计岗都实行固定职务工薪，不予工作数量和质量挂钩，即工作好坏和承担业务多寡都不会影响工资水平。
（2）检查风险要素群。 上述重大错报风险的诸多要素同样适用于检查风险，只不过要素的存在对象从企业转换到了独立审计行业上。 1）签约风险。是审计的基础风险，是指事务所及授权CPA在签订业务约定书过程中，因关键要约含混不清或有疏漏而履行后产生责任危害的可能性。2）个人修养风险。独立审计人员的素质与修养参差不齐，学历、专业知识方面差距巨大。而且个人修养与审计报告的撰写密切相关，个人修养不高很可能导致撰写审计报告中因用词不当和语法修辞错误，使委托人曲解、误解而影响了审计报告应用效果。3）审计报告风险。由于审计报告是审计成果的最终体现，所以审计报告的撰写尤为重要。审计报告是审计成果的最终体现，直接反应审计程序、手段、取证事实等的过程及查验结果。因此，独立审计的执业风险，都集中体现在审计报告撰写及应用上。
二、独立审计风险的规避措施
（一）充分关注被审单位经营状况。独立审计在签订业务约定书之前，要对被审单位的组织结构、中高层领导的品行和能力，员工的个人素养，等多项公司的性质充分了解，并加以识别和评估，以确定是否能够具备签约的条件
（二）认真制定审计方案，实施严格的审计程序。高质量的审计计划是防控审计风险的基础，严格执行审计程序是有效防范审计风险的关键。因此在日常工作中，注册会计师需要对被审计单位的特点和审计项目作充分了解，从审计的角度，审计重点，审计程序，审计方法，认真开展多层次，多角度的审计方案。
（三）建立质量监控机制和专业指导培训机制。为了有效的保证了独立审计审计的质量，会计师事务所应当建立和完善质量控制体系和专业指导机制，将该机制应用到每个部门，每个注册会计师和审计人员身上。同时，可以聘请专业的独立审计理论和实践的教师，并组织开展对审计人员的培训指导工作，使他们的专业知识和工作能力得以提升。在注册会计师遇到问题的时候，可以咨询教师，听取指导意见和工作建议。这样一来，在有效地提高了审计质量的基础上，可切实有效的降低审计风险。
（四）建立审计报告复核制度。审计报告是审计工作的最终环节，也是所有审计结果呈现的载体，审计报告的重要性不言而喻。在实务中，有许多会计师事务所和注册会计师在撰写审计报告时，过度依靠模板，往往因为一时的粗心大意造成重大损失。所以，要建立审计报告复核制度，将审计报告的质量提高，从而很好的预防审计风险。
一、指导思想
以党的*届五中全会精神为指针，以部、省社会保险基金监管条例、办法为依据，加快完善社会保险基金监督体系，构建市、县（市、区）两级非现场监督网络，规范和加强社会保险基金监督管理，确保社会保险基金安全和完整，促进我市社会保险事业健康发展。
二、主要内容
非现场监督是对各社会保险经办机构按要求定期或不定期报送的社会保险基金管理有关数据进行检查和分析，评估社会保险基金管理状况和存在的问题，并担出意见和建议。就我市而言，非现场监督工作将从*年1月1日开始实施，实行按月报送制度。其内容包括各项社会保险基金的收、支、结余及运营管理基本情况；参保缴费及欠缴人员基本情况；享受社会保险待遇人员基本情况等。
三、监督程序
1、各县、市、区社会保险经办机构每月底从本单位采集当月基金征收、支付、管理等环节的业务、财务数据，如实录入软件，于次月5日前，通过电子邮件或软盘报送同级劳动和社会保障局基金监督科（股）；市直各社会保险经办机构于次月10日前报市局基金财务监督科。
2、县、市、区劳动和社会保障局基金财务监督科（股）将本辖区各社会保险经办机构报送的数据进行汇总，经主管领导签字盖章后，于每月10日前，通过电子邮件或软盘连同纸质报表报送市劳动和社会保障局基金监督科。对财务数据中异动较大的，须说明情况，并附加盖印章的原始单据复印件。财务数据中异动标准为养老保险基金50万元以上，失业保险基金10万元以上，医疗保险基金20万元以上、工伤保险基金5万元以上、生育保险基金5万元以上。
3、市劳动各社会保障局基金财务监督科对各县、市、区报送的数据组织进行汇总，对疑点问题，通过询问、函件、咨询以及实施现场监督等方式进一步了解情况，查清问题，于每月15日完成分析评估报告，经主管领导签字同意后，报省劳动和社会保障厅规划财务基金监督处。
4、对非现场监督过程中发现的问题，及时与相关经办机构沟通，反馈监督结果，提出整改意见。
四、工作要求
1、要安排专人负责。各级劳动保障部门要高度重视非现场监督工作，切实加强领导，安排专门人员负责此项工作，确保非现场监督工作顺利开展。
经请示省委学习实践科学发展观活动领导小组办公室同意，今天我们召开深入学习实践科学发展观活动分析检查阶段总结暨整改落实阶段动员会议，主要任务是总结分析检查阶段工作，安排整改落实阶段任务，进一步提高认识，加大力度，推动学习实践活动不断深入，取得实效。下面，我讲三点意见。
一、突出重点，把握关键，分析检查工作进展顺利
深入学习实践科学发展观活动进入分析检查阶段以来，根据省委的统一部署，在第十八指导检查组的具体指导下，我们坚持把学习贯穿始终，把查找解决问题贯穿始终，把动员依靠群众贯穿始终，突出领导班子和领导干部两个重点，抓好专题民主生活会、撰写分析检查报告、组织群众评议三个关键环节，广泛征求意见，深入查摆问题，深刻剖析原因，积极开展评议，进一步理清了发展思路，明确了努力方向，较好地完成了各项任务，达到了预期目的。总结这一阶段的工作，主要有以下特点：
（一）深化理论学习，提高分析检查的主动性。在前一阶段集中学习培训的基础上，结合查找出的突出问题，围绕创新劳动保障体制机制，继续深化理论学习，进一步提高认识，不断解放思想。各支部、处室、单位组织党员干部认真学习了十七届三中全会、中央经济工作会议精神和*总书记在深入学习实践科学发展观活动联系点安塞县调研时的重要讲话、在纪念党的十一届三中全会召开30周年大会上的重要讲话，中央领导同志关于体制机制创新的重要论述，以及中央、省委关于扩大内需、促进经济平稳较快增长的重大决策，积极开展学习讨论，不断提高党员干部特别是领导干部对科学发展观科学内涵、精神实质和根本要求的认识，提高对体制机制创新工作重要性、紧迫性的认识，努力把思想统一到中央和省委对当前形势任务的分析判断和决策部署上来，增强了做好分析检查阶段各项工作的主动性。
（二）开好“两个”会议，提高分析检查的客观性。在广泛征求意见、深入开展谈心活动、认真撰写发言材料的基础上，12月3日，厅党组召开了以“学习和实践科学发展观”为主题的专题民主生活会，5名班子成员认真开展“六个对照检查”，一查思想观念是否解放，二查工作思路是否清晰，三查发展举措是否有力，四查体制机制是否科学，五查工作作风是否扎实，六查廉洁自律是否严格，从思想深处进行剖析，主动查摆问题，深入分析原因，整改措施，实事求是地开展批评与自我批评；离退休老干部代表、特邀监督员代表、机关处室和直属单位代表等列席人员积极评议、建议；省委常委、副省长刘永富和省委第18指导检查组有关领导到会指导，刘省长在专题民主生活会结束时作了重要讲话，对厅领导班子专题民主生活会给予了较高评价，对全省劳动保障工作所取得的成效给予了充分肯定，对全省劳动保障事业科学发展了具体要求。这次专题民主生活会主题明确，重点突出，开得严肃认真，很有效果，做到了思想见面、意见交换、工作沟通，达到了统一思想、增进团结、形成合力的目的。同时，各支部相继召开了专题组织生活会，广大党员干部认真开展了查思想观念是否解放，看贯彻落实科学发展观的意识强不强；查工作职责落实是否到位，看责任意识强不强；查对服务对象的态度，看服务意识强不强；查工作绩效是否明显，看开拓创新意识强不强的“四查四看”活动。厅领导班子成员参加了所在支部的组织生活会；厅活动办公室派员参加了部分支部组织生活会。通过组织开好领导班子专题民主生活会和党支部专题组织生活会，进一步深化了对科学发展观的认识，进一步找准了影响和制约劳动保障事业科学发展的突出问题、劳动保障工作体制机制方面存在的突出问题、领导班子和领导干部在党性党风党纪方面存在的突出问题，进一步剖析了存在问题产生的主客观原因，进一步明确了增强领导科学发展能力的前进方向，为撰写领导班子分析检查报告提供了重要依据。厅党组将召开专题民主生活会的情况适时在全厅党员干部中作了通报。
（三）精心撰写报告，提高分析检查的针对性。按照高质量、有特色的要求，从活动一开始，厅党组就高度重视厅领导班子贯彻落实科学发展观情况分析检查报告的起草和撰写工作，确定两名党组成员牵头，从有关处室和单位抽调6名处级干部，组建了起草小组。明确要把领导班子分析检查报告作为厅学习实践活动的理论创新和实践总结的主要成果，坚持实践与理论相结合、规范与创新相结合，拿出一个有情况、有分析、有对策，符合实际，体现民意，有利工作的分析检查报告。厅党组先后4次召开党组会和党组扩大会议，研究总体框架，明确基本内容，拟定提纲要点，讨论报告初稿，修改意见。起草小组成员按照分工，认真总结党的十六大以来劳动保障部门贯彻落实科学发展观取得的成效，充分运用省委第三巡视组巡视我厅的巡视成果和专题民主生活会、学习调研、征求意见、解放思想大讨论的成果，系统梳理在贯彻落实科学发展观方面存在的主要问题，深刻分析主客观原因，有针对性地今后全省劳动保障事业科学发展的总体思路、目标任务、工作重点和保障措施，精心撰写分析检查报告。讨论稿形成后，采用印发寄送文字稿、召开专题座谈会、开展民意调查等形式，分别征求了厅机关处室、下属单位全体党员干部，服务单位、基层单位代表、离退休老同志代表，省委第三巡视组、第十八指导检查组，省政府分管领导、人力资源社会保障部的意见，经过集思广益，八次修改完善，形成了分析检查报告评议稿，为搞好群众评议打下了良好基础。
（四）组织群众评议，提高分析检查的准确性。坚持发扬民主、倾听民声、了解民意、集中民智，努力提高分析检查的准确性。一是开展对学习实践活动的民意调查。向厅机关处室、下属单位工作人员，离退休老同志，基层单位、服务对象、行风政风特邀监督员印发《省劳动和社会保障厅学习实践活动民意调查问卷》300份，对我厅开展学习实践活动的情况进行民意调查，回收调查问卷222份，回收率74%。从调查结果看，绝大多数被调查者认为我厅集中学习效果好、开展调研深入、征求意见广泛、问题查找准确、宣传工作到位、五会一调研活动得到落实、领导班子对科学发展观认识深刻，学习实践活动起到了积极作用。二是组织好对分析检查报告的群众评议。从12月中旬开始，将厅领导班子分析检查报告评议稿和评议问卷由专人分别送达或寄发给在兰的部分省人大代表、政协委员，省委第三巡视组，省财政厅、省发改委、省总工会、省工商局，各市州劳动保障局，有关行业企业、技工学校、医疗机构、基层服务对象，部分离退休老同志，党风政风特邀监督员以及厅系统干部职工等参评人员，并召开了评议座谈会、学习讨论会等，着重就报告对科学发展观的认识深不深、问题查找的准不准、原因分析透不透、发展思路清不清、工作措施可行不可行等方面，征求意见，进行评议。这次评议共印发问卷280份，回收237份，回收率为84.6%。从问卷统计结果、收集到的意见以及座谈情况看，大家比较一致地认为，分析检查报告对科学发展观的认识深刻，调查研究、征求意见广泛，查找问题、分析原因准确，确定的发展思路、工作措施切实可行，是一份较好的分析检查报告。对群众评议中的意见建议，厅党组和起草小组认真研究，充分吸收，进一步修改完善分析检查报告，已正式上报省委。同时，将分析检查报告的评议结果在全厅系统进行了公布。
（五）促进当前工作，提高分析检查的实效性。坚持把学习实践活动与做好当前工作紧密结合起来，坚持把学习实践活动的成效体现在抓落实的工作实践中，坚持边学边改、边查边改，两手抓、两促进。党员干部在临近年终各项督促检查多、工作头绪多的情况下，统筹兼顾，加班加点，加快进度，狠抓落实，全面推进劳动保障各项工作，提前超额完成了全年目标任务。厅党组确定的在学习实践活动中要全力办好的“三件实事”进展顺利，全省城镇居民基本医疗保险参保人数达到269万人，参保率达到88%；《××省村干部养老保险试行办法》已由省委、省政府办公厅印发各地执行，村干部养老保险工作全面启动；关闭破产国有企业退休人员参加医疗保险工作也达到了阶段性目标要求。为了应对世界金融危机，省劳动保障厅认真贯彻党中央、国务院的扩大内需的政策措施，下发了《关于应对当前经济形势全力做好劳动和社会保障工作的通知》，出台了一系列特殊时期的劳动保障政策，概括起来就是“一缓二补三提高四降低”，即困难企业可以缓缴养老保险费；失业金可以用于社会保险补贴和岗位补贴；调整提高养老、失业、工伤保险待遇；困难企业可以适当降低失业、医疗、工伤、生育保险缴费费率，帮助企业共度难关，保经济增长、保就业、保社会稳定。对劳务输转也了“四调整”的应对策略。实现了以学习实践活动推动工作上水平，确保群众得实惠的目标。
通过分析检查阶段的扎实工作，取得了以下收获：
一是科学发展的意识进一步增强。通过学习讨论和分析检查，党员干部特别是领导干部进一步加深了对科学发展观的理论体系、实践意义和解放思想重要性的认识，澄清了一些模糊认识，进一步把握了科学发展观的科学内涵、精神实质和根本要求，增强了贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性。坚持以加快发展保障民生、改善民生为劳动保障部门的重要职责；坚持以人为本为劳动保障事业发展的出发点和落脚点；坚持以全面协调可持续发展为劳动保障事业的基本要求；坚持以统筹兼顾为劳动保障工作的根本方法，已成为各级领导干部和广大党员干部的共识。
二是影响制约科学发展的突出问题进一步理清。通过征求意见和调查研究，了解、发现和梳理出了影响制约劳动保障事业科学发展的突出问题。在统筹城乡就业方面，主要是偏重城镇就业、城乡统筹就业体制尚未建立，就业管理职能交叉重叠，公共就业服务覆盖面偏窄，职业技能培训和人力资源开发缺乏整体规划；在城乡社会保障方面，主要是制度不完善、城乡失衡，征缴体制不顺、责任不清，社会保险基本制度设计缺乏公平的、整体的、系统的考虑，统筹层次低、影响了制度的统一性和管理的规范化，经办能力弱、影响了执行力；在收入分配方面，主要是企业职工工资决定机制、职工工资正常增长机制和支付保障机制还没有完全建立起来，市场决定工资的机制还没有形成；在劳动保障能力建设方面，主要是基础设施比较薄弱，适应职能转变的组织机构不健全，领导科学发展的能力不够强。通过学习讨论和分析检查，党员干部普遍认为，形成这些问题的原因，在客观上，主要是国家宏观政策体系不健全，劳动保障立法滞后，劳动保障工作投入不足，缺乏有效推动手段。在主观上，主要是贯彻落实科学发展观的自觉性不高，以人为本的执政理论树立的不够牢固，创新体制机制的意识不够强，思想观念和工作作风还不适应科学发展观的要求。
三是推动科学发展的思路进一步明晰。通过学习讨论和分析检查，厅党组按照科学发展观的思想方法和工作方法，在认真思考、集体讨论的基础上，了深入学习贯彻党的十七大精神，坚持以科学发展观为统领，以促进社会和谐为目标，以保障和改善民生为重点，加快推进城乡统筹就业、城乡社会保障体系建设、构建城乡和谐劳动关系“三个一体化”的总体工作思路；确定了到2020年实现全省城乡就业更加充分，覆盖城乡的社会保障体系初步建立，劳动关系更加和谐稳定的目标以及分阶段的任务；明确了强化“六项措施”，实施扩大就业发展战略；实施“六大工程”，加快发展劳务经济；完善“六项制度”，加快建立城乡社会保障体系；加大“四个力度”，构建和谐劳动关系的四方面工作重点；制定了加快基层基础设施建设，加快理顺劳动保障管理职能，加大劳动保障工作财政资金投入力度，加快创新完善劳动保障工作体制机制和提高厅领导班子领导科学发展能力的五项保障措施，初步形成了一个完整的、系统的发展思路和工作体系。
四是体制机制创新的目标进一步明确。通过学习讨论和分析检查，厅党组着眼促进劳动保障事业科学发展，创新完善“三项体制、三项机制”的工作目标，即创新完善统筹城乡就业体制，主要是建立完善城乡就业政策体系、培训体系、服务体系、领导体系和市场导向就业机制；创新完善城乡社会保障体制，主要是理顺社会保险管理体制，健全城乡基本养老保险制度、城乡医疗保险制度、失业保险制度、城乡工伤保险制度、生育保险制度、多层次的社会保险制度，建立社会保险工作考核和参保缴费激励约束机制；创新完善收入分配体制，主要是建立完善工资指导线制度、劳动力市场工资指导价位制度和人工成本预测预警制度；完善企业职工工资正常增长和支付保障机制；建立有效预防企业拖欠工资的长效机制；创新完善劳动关系调处长效机制，主要是提高劳动合同签订率，完善劳动用工备案制度；充分发挥劳动关系三方协调机制、城乡一体的劳动保障监察维权机制和相关部门密切协作的部门联动机制的作用；创新完善劳动保障工作机制，主要是完善重要工作协调机制、目标责任管理机制、绩效考核评价机制和选人用人机制；创新完善劳动保障管理监督机制，主要是完善行政许可项目动态评估、专家咨询论证和公示制度、党风廉政建设责任制度、政风行风建设特邀监督员制度、接待制度和内部监督机制。
总体来看，我厅深入学习实践科学发展观活动分析检查阶段的工作进展比较顺利，但与中央和省委的要求相比，还存在一些差距和不足，主要是个别支部组织生活会时间安排比较紧，党员之间开展批评不够；个别支部满足于环节和程序到位，工作还不够深入扎实。对于这些问题，要高度重视，在今后工作中认真研究，切实加以解决。
二、明确任务，全力推进，切实抓好集中整改落实
按照省委的部署和实施方案的安排，从今天开始，我厅的学习实践活动转入整改落实阶段，到明年2月24日结束。这个阶段，主要有“制定整改落实方案”、“集中解决突出问题”、“完善体制机制”三个环节。整改落实阶段是在前两个阶段工作的基础上，集中时间、集中精力解决问题的重要阶段，是整个学习实践活动能否取得实效的关键。要重点抓好以下几方面的工作：
（一）继续加强理论学习。各支部要把加强理论学习作为整改落实阶段活动的一个重要内容，认真总结前两个阶段学习实践的经验，组织党员干部继续深入学习规定的必读书目，重点学习*总书记在纪念党的十一届三中全会召开三十周年大会上的重要讲话，学习党的十七届三中全会、中央和全省经济工作会议精神，学习领会中央和省委关于应对当前经济形势的一系列决策部署，教育引导党员干部了解当前国际经济形势和不利因素，充分认识全国和我省的经济发展态势，理解把握中央和省委为抵御国际金融危机做出的一系列举措。通过加强学习，切实把党员干部特别是党员领导干部的思想统一到中央和省委扩大内需、促进经济平稳较快增长的决策部署上来，把工作目标统一到中央和省委保稳定、保发展的工作要求上来，把政策措施统一到顺应民意、维护民利、保障民生、改善民生的具体行动上来，以良好的精神状态投入到积极应对当前经济形势的工作中去，正视困难，沉着应对，坚定信心，加快发展，争创新的工作业绩。
（二）认真制定整改方案。制定整改落实方案是有计划、分步骤解决突出问题和创新体制机制的前提条件，对于学习实践活动能否取得实效具有至关重要的意义。当前，我们要以厅领导班子分析检查报告为依据，认真研究制定整改落实方案。
一是要梳理整改落实项目。要对从各个方面征求到的意见建议，对领导班子专题民主生活会上查摆出来的突出问题，以及制度缺失和体制等方面的问题，在全面研究分析的基础上，认真进行梳理归类，明确哪些问题已经具备条件，在学习实践活动中可以解决；哪些问题难度较大、暂不具备条件，经过一段时间的努力才能解决。对于体制机制创新问题，要区分废、改、立三种类型，明确哪些是已经过时、应当废止的，哪些是经实践检验不够科学合理、需要进一步修改完善的，哪些是新的形势任务要求必须建立的，真正明确整改的任务，抓住整改的重点。
二是要整改落实措施。要坚持尽力而为、量力而行、分类推进的原则，对于需要解决的突出问题和需要创新完善的体制机制，要按照轻重缓急和难易程度，分门别类地整改落实的工作目标、方式方法和时限要求。学习实践活动中，可以解决的问题和完善的体制机制，要按倒计时方式明确的具体步骤和整改时限；需要一段时间才能解决和完成的，要列出大体的进度表；确有困难，需要较长时间才能解决和完成的，也要理清工作思路，明确努力方向，切实增强整改的针对性和操作性。
三是要明确整改落实责任。整改落实措施要做到具体化、目标化、责任化和制度化，保证“三明确一承诺”，即明确整改落实的目标、方式和时限要求，明确整改落实的具体措施，明确分管领导、分管处室、单位的责任；整改落实方案制定后，在厅系统内公布，做出公开承诺，确保措施到位，得到群众认可。对于涉及面比较广、依靠自身力量难以解决的突出问题和完善的体制机制，积极与有关部门沟通协调，共同研究解决。
四是要充分运用献计献言活动的成果。注意把“为劳动保障事业献计献言活动”中收集到的好意见、好建议吸收到整改落实方案中，发挥群众的智慧，使整改落实方案更符合民意，更好地促进劳动保障事业科学发展，切实增强整改的科学性。
（三）集中解决突出问题。解决突出问题是学习实践活动能否取得实效的关键，也是群众满意不满意的重要衡量标准。各支部、处室、单位要围绕厅党组的“服务基层，服务群众，强化劳动保障能力”的活动主题，选准解决问题的突破口和切入点，切实解决查找出来的、通过努力能够解决的突出问题
一是要注意突出重点。要认真贯彻落实省委十届五次全委会议和全省经济工作会议精神，把采取积极措施应对国际金融危机作为当前学习实践活动的重要实践特色，把保中央和省委方针政策的贯彻落实、保发展、保民生、保稳定摆在突出位置。密切关注群众在生产、生活方面遇到的新困难、新问题，抓住那些关系群众切身利益、群众反映强烈的实际问题，集中精力加以解决。努力办好厅党组确定明年要办好的“三件实事”，即建立被征地农民基本生活保障制度，将未参保集体企业职工纳入城镇企业职工基本养老保险统筹，将“老工伤”人员纳入工伤统筹管理，让广大群众感受到学习实践活动带来的新气象、新变化。
二是要坚持量力而行。解决突出问题既要积极主动、奋发有为，又要立足现实、务求实效；既要防止畏难情绪、无所作为，又要避免搞形式主义、短期行为和“形象工程”。各支部、处室、单位的主要负责同志要切实负责，统筹协调，督促落实，保证整改措施一个一个落实，突出问题一个一个解决，使学习实践活动真正经得起实践、群众和历史的检验。
三是要推动当前工作。要将整改的成效体现在推动当前工作上。把开展学习实践活动与贯彻落实党的十七届三中全会精神、推进新农村建设结合起来，与应对国际金融危机、保持经济持续健康较快发展结合起来，与总结改革开放30年经验、坚定科学发展的信心结合起来，与全面完成今年各项工作任务、谋划好明年的工作结合起来，与加强干部队伍建设、搞好领导班子和领导干部年度考核结合起来，切实以整改落实促进劳动保障工作又好又快发展。
（四）创新完善体制机制。体制机制建设带有长期性、根本性、稳定性，关系到学习实践活动成果的巩固和发展，关系到科学发展观的深入贯彻落实。要从促进科学发展的需要出发，积极稳妥地推进体制机制创新和制度建设，努力解决制度缺失和体制障碍等突出问题，逐步形成保障和促进科学发展的制度体系。
一是要尽快形成研究报告。要抓紧修改创新完善“三个体制、三项机制”的研究报告，尽快形成总报告，向省委、省政府上报。
二是要认真做好科学论证。要充分借鉴学习调研、领导班子分析检查报告的成果，不断深化对科学发展规律的认识，勇于突破制约科学发展的体制机制束缚。把完善体制机制与走群众路线结合起来，与解决突出问题结合起来，多方听取意见，根据整改进展情况对制度建设进行反复研究论证，尽可能兼顾各方面的利益诉求，切实增强制度建设的科学性、针对性和操作性。要认真清理现有劳动保障规章制度，为创新完善体制机制创造条件。
三是要注重探索实践。要在活动中边学习边探索，积极创新劳动和社会保障体制机制，解决实际问题。对涉及干部职工切身利益的问题，严格按照程序规范操作，切实加以解决。
（五）抓好活动总结和群众满意度测评。学习实践活动基本完成时，各支部要做好活动的总结工作，向活动领导小组上报总结报告。总结报告主要包括学习实践活动基本情况、主要做法及特点、成效及经验、存在问题及原因、巩固和扩大活动成果的努力方向和主要措施等。在支部总结的基础上，活动办公室要认真起草我厅学习实践活动的全面总结，向省委报告，并采取适当方式向普通党员和干部群众通报情况。在此基础上，采取分层面、集中评议、无记名投票、随机抽样调查等形式，对学习实践活动进行群众满意度测评，主要测评群众对解决影响和制约科学发展突出问题的满意度，对开展学习实践活动实际效果的满意度。测评结果以适当方式在厅系统公布。
三、统一思想，加强领导，确保整改落实取得实效
整改落实阶段工作要求高，任务重，干部关心，群众关注。学习调研、分析检查的成效要在这一阶段体现出来。因此，必须统一思想，提高认识，加强领导，周密安排，把这一阶段的各项任务落到实处。
一要提高认识。整改落实阶段是深入学习实践科学发展观活动的最后一个阶段，是整个学习实践活动的着眼点和落脚点，也是对学习实践活动实际成效的重要检验。这个阶段有两大任务，一个是集中解决突出问题，一个是创新完善体制机制，这两方面的工作质量决定着学习实践活动的成败。首先，衡量学习实践活动能否取得实效，能否达到省委的要求，能否成为群众满意的工程，归根到底要看能否实实在在地解决问题。解决问题是科学发展观在实际工作中的具体运用，也是对科学发展观的一次再学习、再认识、再提高的过程。通过解决问题，有利于深刻领会科学发展观的科学内涵，进一步增强贯彻落实科学发展观的自觉性、推动科学发展的主动性和使命感。其次，是制度建设，这是解决根本性、全局性和长期性的问题。*总书记在十七大报告中，“要着力构建充满活力、富有效率、更加开放、有利于科学发展的体制机制，为发展中国特色社会主义提供强大动力和体制保障。”实践证明，工作中很多问题的发生，虽然原因有多个方面，但制度建设不完善、不健全是关键。在这次学习实践活动中，我们查找出并解决的一些突出问题，其发生的根源就在于制度缺失或制度障碍。要从根本上解决好这些问题，就必须下大力气完善制度建设，推进体制机制创新。科学发展观能不能真正得到贯彻落实，科学发展能不能真正实现，关键就在于能否建立起一套行之有效的体制机制。因此，我们一定要充分认识做好这一阶段工作的重要意义，把思想统一到中央精神和省委、省政府的工作大局上来，以高度的责任感做好这一阶段工作，高标准启动，严要求推进，高质量落实，真正使解决问题的过程成为提高劳动保障工作水平、促进全省劳动保障工作科学发展的过程；同时，着重抓好制度建设，构建反映时代要求，符合客观规律，体现人民群众意愿，充满生机活力和富有效率的劳动和社会保障体制机制，努力在完善劳动保障工作机制上取得新突破、新成效。
二要加强领导。第三阶段的整改落实工作能否搞好，关键在领导。各支部、处室、单位的负责人要强化责任意识，加强组织领导，积极履行直接责任人的职责，继续保持前两个阶段的工作状态，用饱满的工作热情，投入足够的精力抓整改，高标准、严要求，把本处室、本单位和党员的整改落实工作抓紧、抓实、抓好。对每项整改任务，都要落实责任人，明确完成时间，并认真进行调查研究，及时发现和解决问题。厅学习实践活动领导小组办公室要加强工作指导和督促检查，掌握整改落实阶段工作的进展情况，要加大宣传力度，营造良好的舆论氛围。厅领导班子成员要对各自分管处室、单位的整改落实工作及时给予指导，帮助他们进一步理清思路，解决实际问题，确保第三阶段的工作不走形式，不走过场，取得实效。
三要全员参与。广大党员干部是学习实践活动的主体，大家参与学习实践活动的情况如何，是衡量活动成效的重要标尺。我们从活动一开始，就在重点抓好领导班子成员和党员领导干部的同时，广泛动员和组织广大党员干部积极参与学习实践活动，使普通党员和党员领导干部的学习实践活动同步进行、整体推进，较好地处理了突出重点对象和全员参与的关系。特别是进入分析检查阶段以来，我们更是坚持全员参与，充分调动广大党员干部的主动性、积极性和创造性，为准确查找一些存在的突出问题创造了条件，也进一步提升了对科学发展观的认知水平和实践能力。下一阶段，我们要继续保持和发扬这一良好氛围，进一步动员和组织广大党员干部人人参与整改落实，人人参与建章立制，确保每一个党员学习有载体，实践有抓手，活动有成效。
四要统筹兼顾。学习实践活动已接近尾声了。一般情况下，活动越到后期就越容易出现松懈状况。因此，要特别，气可鼓不可泄,势可造不可衰。要确保整个活动圆满结束，取得实效，就必须再鼓一把劲，克服畏难和厌战的不良情绪，进一步增强开展活动的紧迫感和责任感，善始善终地完成好各项工作任务。现在已到年关，各方面工作任务相当繁重，今天下午，我们将召开全省劳动保障工作会议，总结全年工作，分析当前形势，安排明年工作，各处室、各单位要按照省委的部署和厅党组的要求，努力将学习实践活动与全面完成今年各项工作任务紧密结合起来，切实做到“两不误、两促进”。
一、审计风险的基本特征
（一）审计风险的客观性
审计风险是客观存在的，而且普遍存在于所有审计业务和整个审计过程之中。在审计结论未得到充分验证之前，均有差错风险存在的可能，人们只能认识和控制审计风险，而不可能完全消除审计风险。
（二）审计风险的普遍性
虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会影响最终总的审计风险。
（三）审计风险的潜在性
审计风险的潜在性指审计人员的审计结论虽然偏离了被审计事项的客观事实，但未造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只停留在潜在阶段。一旦造成影响引发追究行为，潜在的审计风险就会转化为实际风险。
（四）审计风险的可控性
审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，但仍可通过识别风险领域，采取相应措施加以避免，不存在由于风险的存在而不敢承接客户的问题。只要风险降低到可接受的水平，仍可对客户进行审计。
二、会计师事务所审计风险的成因
（一）从事务所组织形式的角度分析
我国现行的《注册会计师法》规定，不准个人设立会计师事务所，只批准有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。现在我国大约有80%的事务所采用有限责任制。《公司法》规定，有限责任制会计师事务所的股东对事务所的债务只承担有限责任，即仅以其对事务所的出资额为限对事务所的债务承担有限责任，事务所对外赔偿不涉及股东的个人财产。这样，作为股东的注册会计师不必为出资额以外的私人财产担心，从而使得会计师事务所的风险意识很低，注册会计师的职业道德也仅仅处于一个较低的层次，如果仅让它面对社会承担有限责任，那么他的职业道德和执业质量就失去了最根本的机制约束和保障。
（二）从注册会计师的风险意识角度分析
虽然随着注册会计师行业法律诉讼的增加，注册会计师对审计风险增加了一定的认识。但总体来说，我国的注册会计师在审计执业过程中还普遍存在侥幸心理，风险意识还比较淡薄。在审计过程中，存在接受委托时的只求招揽客户，不问客户情况，到现场执业时的只求效率，不求质量，最后报告阶段的任意出具无保留意见审计报告，一切从经济利益出发，而不计审计风险的现象。
（三）从外部行业监管的角度分析
我国注册会计师行业起步较晚，目前还存在很多方面的问题。一是行业监管出现多重管理的现象。财政部、审计署、证监会、注册会计师协会和税务部门等都会对企业年度财务报表的审计报告质量实施监督，这就使我国会计师事务所陷入了一个被循环监督的困境，这样既容易出现监督空白，又人为加大了监督成本。二是行业监管不力，权威性不够，缺乏有效的监督检查方式。
（四）从被审计单位内部控制的角度分析
如果被审计单位缺乏内部控制制度，或虽存在内控制度但其设计不够合理，或虽设计合理但却没有有效执行，这些都会直接影响审计风险的大小。另外，如果被审计单位的体制不断变革，人员流动频繁，就会使被审计单位的环境处于一种经常变动的状态，从而使其内部控制制度变得薄弱，而内部控制制度能力的削弱就增大了错误或舞弊出现的可能性，从而间接给审计工作带来一定的风险。
三、会计师事务所审计风险的控制
（一）改革会计师事务所的组织形式
会计师事务所组建的合理形式可以为有限资任合伙制。目前，在世界各国所有的不同的组织形式中，有限责任合伙制是当今注册会计师职业界普遍采用的一种组织形式。有限责任合伙制会计师事务所兴起于90年代，其最大的特点在于它既融入了合伙制和有限责任制会计师事务所的优点，又摒弃了它们的不足。在这种组织形式下，事务所以全部资产对债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为造成的结果承担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任。
（二）增强注册会计师的风险意识
审计风险贯穿于整个注册会计师审计执业过程中，会计师事务所应该向注册会计师强化风险意识。在业务承接阶段，要避免签约风险，注册会计师要对被审单位有深入的了解。在审计执行阶段，注册会计师严格按照审计程序，对容易引起风险的关键领域应该实施严格的监控。在审计报告阶段，注册会计师应该根据所发现问题的严重程度以及对财务报表整体是否构成影响来判断审计意见的类型，而不能迫于各方面的压力勉强出具无保留意见的审计报告。
（三）创建良好的行业外部监管环境
关于行业环境的治理，可以专门设立一个注册会计师行业的监管委员会对注册会计师行业实施独立监管。该委员会既要独立于注册会计师行业，又要独立于政府部门，真正做到注册会计师行业的自律和自处，该委员会有质量监督复核和惩戒的职能，并受中国注册会计师协会的监督。通过加强对注册会计师行业环境的治理，促使会计师事务所提高业务质量，使会计师事务所减少法律诉讼，降低审计风险。
（四）加强学习与培训，提高注册会计师职业判断能力
事务所应定期组织审计人员学习，并针对学习内容进行考核。特别是在新准则颁布或法律法规有变动后，应及时组织相关人员学习新知识，尽快将新准则运用到工作当中，注册会计师应在审计过程中积累经验，自觉主动地学习，提高自身业务能力；在实际工作中结合实际情况确定合适正确的审计方法和程序，在保证审计质量的前提下减少审计成本。新准则中提出了现代风险导向审计模型，新审计模型将企业经营风险纳入整个审计体系，扩大了审计范围。增加了审计成本。审计人员在采用审计模型时应结合被审计单位的特点，具体确定审计模型。
（五）加强注册会计师的职业道德建设
事务所应采取合理的激励制度，奖励具有良好职业道德与业务能力的的注册会计师，利用舆论的力量引导其他工作人员向他们学习，努力提高自身的素质。同时，事务所还应加大内部监督力度，对职业道德、责任心不强的工作人员予以批评教育，在适当情况下还可采取处罚措施，以引导其改正缺点，培养良好的职业道德与专业水平。
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公司监事长述职报告1本人现任睢宁农商行监事长、纪委书记，主抓监事会、纪委工作，分管监察、工会、基建和信访等工作。现将20____年履职和廉洁自律情况报告如下：
一、主要工作成绩
20____年，本人重点在监督、质询、反馈、协调、参与等方面，认真履行本岗职责，在农商行经营合理性、有效性方面动脑筋想办法，加强监督与审计，并提出切实可行的意见和建议。在监事会的有效监督下：一是董事会的方向把握正确，各项决策较为科学;二是行长室的各项业务指标完成较好;三是资产质量进一步夯实;四是风险防范到位，流程化操作进一步规范;五是服务水平明显提高;六是企业形象、社会影响力和知名度快速提升;七是农村商业银行成功组建。
二、主要工作内容和做法
(一)以完善法人治理为前提，提升监督制衡能力
借农商行组建之机，按照完善法人治理结构的要求，制定《江苏睢宁农村商业银行监事会议事规则》、《江苏睢宁农村商业银行监事会履职尽职考评委员会工作制度》和《江苏睢宁农村商业银行监事会对董事、监事、高管人员履职评价办法》等，从制度上明确了监事会的工作程序、议事规则、监事长和监事的职责权力以及履职尽职考评委员会的工作制度、奖惩考核等，加强监督与协调，更好地服务于业务经营管理。
(二)强化履职与监督，把关单位运营方向
1.独立执事，加强监督。
认真行使监事会监督决策职权，参与董事会相关会议，对董事会制定的各项经营目标、相关规定等提出可行的建议，从监事会的角度对董事会的议事程序、议事规则的合规、合法性进行有效监督;对行内涉及高管人员聘任或解聘、利润分配方案、重大关联交易及可能损害存款人和股东权益等事项，发表独立意见，切实履行《章程》赋予的职责，为农商行发展保驾护航。
2.推动“三长”协调运转。
做好“三长”工作日志，与董事长和行长之间经常通报情况，使“三长”之间相互理解、相互支持、相互监督，做到履职不越位、办事不错位、工作不空位，体现“运转协调、有效制衡”的法人治理要求。20____年，本人共列席董事会6次，列席行长室会议20余次，主持召开4次监事会。
3.积极监督重要环节。
对重要岗位人事变动、大额费用支出、集体物品采购、网点装潢装修、信贷管理等重大事项决策过程实施全程监督并形成机制，增加决策的透明度。
(三)加强教育与责任落实，深化党风廉政建设
把党风廉政建设、治理商业贿赂、案件防控治理工作职责分解到各部室、支行、岗位、人员，层层签订《党员干部廉洁从政承诺书》，进一步完善责任落实体系。充分利用员工入党、干部提拔、节假日等时机，开展预防教育，切实关注“九种人”，让干部职工给爱好“上把锁”，给交往“设道岗”，自觉抵御各种腐败思想的侵蚀。
(四)做实监察和信访工作，强化问责与监督
1.加大警示教育力度。
邀请县法院、纪委、公安部门专家给全行信贷人员进行警示教育，通过观看警示教育片、警示教育图展等方式，对易发案件环节的工作人员进行警示教育，取得较好效果。
2.发挥监察“侦查”作用。
坚持对基层支行调查走访制度，定期参加支行民主生活会，关注重点岗位重点人员的思想动态，倾听基层员工和群众的意见，把建议和意见反馈给总行，发现苗头、倾向性问题及时给予提醒和告诫。
3.健全信访工作网络。
重点解决业务发展中的焦点、热点及信贷人员廉洁等问题，特别是在十八大期间，严格落实“零报告”制度，重大紧急信息随时报送，建立起上下贯通、左右衔接的排查网络，为单位发展营造良好的发展氛围;积极做好群众来信来访的登记和查处工作，群众来信来访查结率达100%。
(五)保障权益，加大投入，促进农商行和谐健康发展
继续推行爱心工程、温暖工程、健康工程、文化工程“四项工程”，开展在职工生日当天赠送鲜花和生日蛋糕活动，为考取大学的职工子女送去励志费，为六周岁以下的职工子女发放独生子女费，“六一”儿童节为职工子女发放读书费，为干部员工进行健康体检，加大对员工的福利待遇管理，确保职工利益最大化，解决员工的后顾之忧。同时，积极开展多姿多彩的职工文化活动，通过元旦健身走、舞动乡村、合规文化建设征文、春节晚会等活动，以此增强企业向心力与员工凝聚力，提升企业内涵。
三、政治表现和廉政建设情况
本人作为睢宁农商行监事长和纪委书记，自觉将自己置于党和员工的监督之下，深入贯彻落实党风廉政建设责任制，狠抓廉政建设和反腐倡廉工作，提高廉洁从业的自觉性，保持清正廉洁的高贵品质。同时，本人能坚持勤政廉洁，坚决做到“三不”：不以权谋私，未借工作之便为家人和亲属谋私利;不搞权钱交易，无“吃、拿、卡、要”行为;不用公款相互宴请、铺张浪费，在廉洁方面经得起考验和检验，能自觉接受党和群众的监督。
四、存在的不足
20____年工作取得了一些成绩，但还存在不足：监事会的监督水平仍需进一步提高，监督层面还需要进一步拓宽;外部监事的履职能力还有待于进一步提高;同时，监事会深入基层的频率有待加强，在如何更好地维护职工权益等方面仍需进一步努力。
五、下一步计划
本人将进一步加强监事会组织机构建设，加大专业委员会的工作职能，与监事会成员一道，积极参与经营管理，搞好组织配合，为董事会决策和经营班子工作提供有力的保证，促进经营决策科学化、业务管理规范化、岗位操作流程化，实现睢宁农商行可持续发展的目标。
以上述职，请予评议!
公司监事长述职报告2各位股东代表：
根据《公司法》和《公司章程》赋予的职责，我受监事会委托向大会做20____年监事会述职报告。请予审议。
一、20____年监事会工作回顾
20____年，监事会按照公司章程要求，围绕企业生产经营中心工作，以维护和保障股东利益为己任，履行监督职能，参与企业各项生产经营活动，为企业发展建言献策。
按照公司章程规定的职责范围，依据集团“一建、四统一、两监督”的管理模式和集团管理标准，履行监事会在财务监督方面的职责，着力提高公司整体管理水平。财务监督，坚持以内部审计为主，并开展专项检查，推动了财务管理水平上新台阶。
1、定期审查公司及各子公司财务报告，有计划地开展内部审计工作。
20____年按照集团内部审计计划的要求，内部审计小组完成了______有限公司20____-20____年年度财务审计;______有限公司20____年年度财务审计;______有限公司20____～20____年的审计报告传阅工作、______有限公司20____-20____的年财务审计报告传阅工作。审计指出了各公司在生产经营管理过程中存在的问题和不规范行为，并提出了改进建议。
2、维护企业利益，监事会加强对重点问题的审计监督。
内部审计小组对中石化西北分公司、中国石油天然气股份有限公司、塔里木油田分公司、新疆维吾尔自治区石油管理局、新疆爱克特流量控制技术有限公司、新疆天德诚贸有限公司、中国石油集团西部钻探工程有限公司在外资金和在外未结算产品进行核对，并督促结清新疆天德诚贸有限公司、中国石油集团西部钻探工程有限公司尾款。提出统一发货单据、统一名称图号等合理建议。
二、20____年监事会工作要点
监事会确立的20____年总体工作思路是：紧紧围绕公司20____年的生产经营目标和工作任务，紧密结合企业特点和公司管理实际，创新监事会工作方式、方法;坚持以财务监督为中心，增强当期监督的时效性和有效性，注重协调落实，提升监事会报告处理的效率和水平。加强对重大经营管理活动和重点部门的审计监督，关注公司重点工作开展情况，探索监事会对企业风险防范和预警机制;切实履行法律和《公司章程》赋予的监督职责，维护股东、职工和企业利益，保障资产保值增值。
主要措施包括以下几点：
(一)、依法完善监事会的各项监督职能，规范公司生产经营各方面运作模式，确保监事会各项工作顺利开展。
依据相关规定完善监事会工作职能，建立有效的沟通渠道和方式，使监事会工作有法可依，转变思想，将被动监督变为主动要求监督，积极参与公司的有关会议，充分了解公司的生产经营状况，继续加强对公司财务状况的监督，点面结合重点检查，做好数据信息收集上报工作，做好数据转换工作。
(二)、以维护公司整体利益为出发点，增强主动服务意识，落实专项调查处理结果，监督董事会决议落实情况。
监事会作为监督机构，要维护全体股东利益，以维护公司整体利益为出发点，主动深入部门和职工中去，多联系多沟通，带着问题搞研究，广泛收集意见，确保监事会日常工作务实科学细致深入开展。紧密配合董事会工作，落实董事会相关决议，保障相关决策顺利执行。
(三)、强化对重要部门的监督力度，提高监事会工作人员综合技能，提升监督水平。
坚持每年一次对集团内公司财务及重要部门的审计检查工作，了解掌握公司的生产经营和经济运行状况。加强监事会自身建设，注重自身业务素质的提高，加强审计、企业内部管理等各方面的学习，增强自身的业务技能，提高监督水平，切实维护所有者权益。
新的一年，公司仍然会有困难和问题，需要我们齐心协力。监事会将一如既往地支持配合董事会和经营层依法开展工作，在20____年工作中，我们将严格按照政策和公司章程办事，建立有效的工作机制。我们相信：只要我们充分发挥好现有治理结构优势，牢固树立维护大局、维护股东利益的一致目标，诚信正直、勤勉工作，就一定会战胜未来道路上的各种困难，圆满完成公司20____年的任务目标。
谢谢大家
公司监事长述职报告320____年，本行监事会严格按照《公司法》、本行《章程》、《监事会议事规则》和有关法律法规的规定，本着对合行、对股东负责的态度，对本行依法经营、规范管理及各项制度的落实情况进行了有效的跟踪监督，认真履行了监事会的职责。现在，我受监事会委托，向本次股东大会做20____年度监事会工作报告，请各位股东审议。
一、20____年监事会所做的主要工作
(一)坚持定期会议制度，加强内部工作协调。根据本行章程和董事会的安排意见，监事会坚持了定期会议制度。每次会议召开的程序均符合《公司法》、本行《章程》的规定，会议召开合法有效。同时，监事会通过列席公司董事会会议，对合行信贷、财务、经营管理中存在的问题及时提出了改进意见。
(二)全面履行监事会职责，加大审计、监察工作力度。主要是稽核监察部按照《银行业金融机构案件防控工作考核评价办法》标准，紧紧围绕省联社的案防工作意见，结合本行案防工作管理现状，加强对可能出现案件风险隐患的重要岗位、重要部位和环节、重要业务等方面进行了现场审计和检查。
1.加强案防制度学习，增强案防管理责任感。
在年初通过对往年的案防管理制度的学习，结合当前案防工作形势，拟定了20____年度稽核监察工作意见，并提出了年度案防工作计划和目标。重点加强对支行行长、主管信贷、主管会计的履职案防管控，重点排查“四个一”“五个一”案防制度落实情况，应急预案、应急演练和安全检查制度落实情况。
2.层层签立案防责任状、人人签订承诺书。
全员细化为52个岗位，分别签订案防责任状30份;签订条线责任书7份;签订员工案防承诺书241份;收缴案防保证金34人45000元，其中董事长9000元(年初已上交三峡农商行)，分管和监督第一责任人各2000元、支行行长及部门经理各1000元。全员签订员工自控互控联保责任书239份，做到自我约束、上下制衡、左右衔接、相互监督、相互制约。再以支行部室为单位与合行党委书记签订《党风廉政建设责任书》29份，党员签定党风廉政建设承诺书78份。
3.积极落实省、市两级案防工作意见方面。
紧紧围绕依法合规经营，结合新业务系统操作流程进一步完善审计工作制度和岗位责任制，开展序时审计和各类专项审计，督导条线岗位互控监督。强化重点人制度学习，对潜在的“习惯性违规、服从违规和不作为”进行了警示教育。督导所有网点进行了案防量化考核自评和检查。适时对86人次进行了轮岗审计，230人次强制休假审计。
4.开展了9期(274人次)反腐倡廉、商业贿赂治理等教育培训。
通过“教育为主、预防为先”，培育一种好的企业文化和价值取向。彻底摒弃“熟人文化、有令不行、有禁不止、有钱就能使鬼推磨”的价值取向。
5.积极接访，细化排查维稳。
春节、两会、十一期间，指定专人负责日常信息排查，督导第一时间发现问题，第一时间汇报或化解矛盾，加强与政府群工部的联系，确保平安无事。
6.加强对员工不良行为、重点人员及负面信息的排查。
20____年共找员工谈话59场(人)次。排查出重点人员5名，其中已解除2名，重点关注3人，已调离重要岗位1名，有2名重点关注人员未调离重要岗位，已落实帮教措施3名。
7.为防止婚姻家庭矛盾纠纷的恶化，有效维护家庭和谐，促进社会平安稳定。
根据《宜昌市婚姻家庭矛盾纠纷排查化解专项活动工作方案》要求，及时启动了以建设和谐家庭为目标，对合行所有员工婚姻家庭矛盾和邻里纠纷进行大排查、大调处、大整治的活动。稳控不稳定因素源头，有效预防因婚姻家庭矛盾和邻里纠纷引发的“民转刑”案件的发生，创建“平安家庭”，以家庭的平安促进社会的和谐与稳定和合行业务的健康发展，提升员工处理人际关系调适自我心理的整体素质和能力。
8.加大了对违纪行为行的处罚力度。
对贷款违规责任人发出《处理责任贷款违规行为决定书》6份，其4名责任人共代偿9.7万元不良贷款。20____年度对一般性违规处罚52人次，处罚金额1.58万元;扣留绩效工资7人9.09万元。
(三)监事会派员会同财务、基建、审计等职能部门对本行招投标项目进行了全过程监督，并对已完工项目进行了现场审计。
(四)监事会派员参与了本行20____年的增资扩股工作，强力推进了本行资本补充和产权改革工作的顺利完成，为后期稳健发展奠定了良好基础。
二、监事会对本行20____年度工作的整体评价
监事会认为，一年来，宜都农村合作银行在董事会的正确领导下，经过全体员工的共同努力奋斗，全面实现了年初董事会制定的各项经营管理目标，各项业务得到了突破性的发展，顺利完成了资本补充等深化改革工作。
经省联社对我行进行20____年度决算真实性审计，宜都合行20____年度经营管理工作做到了坚持实事求是的原则，立足于资产分类准确、拨备计提充足、做实利润、风险指标达标的要求，正确处理好当前利益与长远利益的关系，真实、准确、完整反映年度经营状况和成果。按照银监会根据新《巴塞尔协议Ⅲ》对我国商业银行监管评级系统测试，宜都农村合作银行20____年度监管评级仍为三A级，为推动本行按现行高标准组建农商行奠定了坚实的基础。
三、20____年监事会工作重点
20____年，金融业面临的困难和机遇并存，改革和管理的任务依然繁重，需要我们齐心协力，奋发有为的开展工作，开创稳定发展的新局面。监事会确立的20____年的总体工作思路是：“紧紧围绕合行20____年业务发展、经营管理目标和工作任务，加强经营风险监管，注重协调落实;加强对重大经营管理活动的跟进监督;拓宽监管工作的覆盖面。”
1、按照本行章程的有关规定，进一步监督促进法人治理结构的规范进行。
更加关注合行权力机构，决策机构的协调运作;关注经营班子的和谐关系;关注各级管理人员的道德修养，尽职敬业，工作业绩等。
2、进一步建立内部审计机制，加强审计工作。
3、进一步完善相关的监督制度，不断推进监督常规化、系统化，促进企业规范运作。
4、进一步加强监事会自身建设，注重监事人员业务素质的提高。
监事会将继续加强会计、审计、金融等业务知识的培训学习，积极开展工作交流，增强业务技能，创新工作方法，提高监督水平。
各位股东：合行20____年任务目标已经明确，监事会将一如既往地支持配合董事会和经营班子依法开展工作，充分发挥好监督职能，维护稳定大局;维护股东利益，诚信正直;勤勉工作，圆满完成公司20____年的工作目标和任务，促进合行长足发展。
谢谢大家!
公司监事长述职报告4根据《温州港集团职工董事、职工监事工作制度》的要求，作为集团职工监事，能够按照监事会有关规定，严格按企业职工监事程序，参与企业重大事项的监督。努力工作，认真履职，在促进企业发展，维护企业利益与职工权益方面主要做了一些工作。现将任职工监事以来的工作开展情况向职工代表大会报告如下。
一、加强学习，提高履行职责的能力
为了能够充分发挥职工监事作用，提高自己的参与议事和监督能力和水平，认真学习职工监事等相关方面的法规、规章和政策;积极参加上级组织的有关培训和学习，不断提高自身的业务水平。通过学习，对职工监事职责有了进一步认识，强化了民主管理意识，为源头参与维护职工的合法权益奠定了理论基础。
二、主动参与，促进各项管理协调发展
积极参与集团董事会的重大会议、监事会会议，参与集团重大经济工作决策、管理、重大决定的监督，及时提出建设性意见。在董事会决定企业改革发展等重大问题方面发挥了参与维护作用;在企业实施董事会决议方面发挥了桥梁纽带作用;在形成企业自我约束机制等方面发挥了监督协调作用。
三、忠于职能，努力发挥监督保证作用
监督管理是稳健经营的重要保障。能坚持把发挥职能作用，加强监督检查贯穿于促进业务发展的整个过程，履行集团职工监事以来，在集团监事会的领导下对董事会、经理层运作及职代会决议的落实、执行情况进行了有效的监督，对监事会议题积极表明自己的观点和意见，坚决执行维护监事会决议。
四、工作中存在的不足和今后打算
通过回顾总结深深感到自己在工作上还存在许多差距和不足，主要表现在缺乏深入细致的工作，影响了履行职务的效果。争取在20____年，依照监事会的工作制度和工作内容加强理论学习，认真履职为集团的发展效力尽责。
1、加强学习，进一步提高思想政治素质和业务专业能力，做一名高素质的职工监事，为履行职责提供理论政策等方面的保障。
2、关注职工合理诉求，维护职工合法权益，在推动企业发展成果普惠职工方面发挥作用。
3、拓展监督工作的广度和深度，增强监督工作的有效性和权威性，通过列席和参加集团有关会议，提前介入有关决策事项，加强对公司“三重一大”事项的监督。
各位代表，集团发展将再谱新篇章，作为一名职工监事，我将时刻牢记肩负职责，在监督决策过程、督促工作落实等方面谋求工作突破，在维护公司利益和职工合法权益方面奋力而为。
公司监事长述职报告5各位领导，同志们：
现在由我向大家做述职报告。
我叫______，现任______市商业银行监事长，主要负责监事会的工作，分管稽核监督部和风险控制部。一年来，监事会在市委市政府领导下，在银监分局、市人民银行的有效监督和指导下，在行党总支的直接带领下，以“履职责、强监督、求创新、务实效、严规范、促发展”作为整体工作的指导思想，坚持“不缺位、不错位、不越位”的工作原则，充分发挥监事会工作的主动性和能动性，认真履行章程赋予的职责，切实做好风险防范工作，积极推动董事会、经营班子制订的科学发展战略的贯彻实施，初步建立了一套能够较好的促进商业银行发展的内部控制体系，并在有序运行中初见成效。
一、主动参与，认真履职，积极推动法人治理结构和风险防控体系的建设
过去的一年，是商业银行的开局之年，也是关键的一年。一年来，在我的带领下，监事会立足于商业银行科学和谐发展的全局，主动增强监督意识和风险防范意识，多次列席我行董事会、行务会等重要会议，在发展战略制订、经营决策、重要人事任免，规范经营行为、风险防范、高管人员履职监督等方面，充分发挥监事会的监督作用，对涉及到风险防范的问题，积极提出建议并认真研究解决方案和措施;同时，根据章程规定和实际情况的需要，我及时组织召开了20____年监事会会议，会议通过了监事会的工作报告，研究和制订了监事会下一步的工作任务和目标。
20____年，是商业银行流程再造的关键年，城市信用社式的管理制度、经营模式和业务操作流程都远远不能适应新的商业银行的经营和发展，各项制度都需要进一步的修订和完善，各项业务的操作都需要进一步的严格规范。在董事长的带领下，监事会从制度建设和构建风险防控体系的高度入手，精心组织有关科室，落实金融法规、风险指引等有关规定和董事长对流程再造的高标准要求，修订完善了全行10大类、102项操作流程，内容涉及风险控制、稽核监督、财务会计、信贷管理、办公行政、人事劳资、资金管理等全行各类业务和管理的方方面面;同时，我们还组织监察稽核部、风险控制部，对修订后的业务操作流程进行严格的审核和客观的评价，紧紧围绕制度规范、财务管理、业务操作流程、新业务拓展的真实性、合法性和风险性等工作重心，对在业务操作中可能出现的风险、可能存在的问题进行了科学的论证。我们从操作流程的合法性、科学性、全面性、审慎性等方面对全行所有操作流程进行严格的审核评价，并拿出规范性意见，切实将监督检查和风险防范落实到了业务操作流程中的每一个环节，做到制度先行、内控优先。同时，我要求监察稽核部门，对操作流程实行定期、不定期的对各操作流程进行评价，确保操作流程的及时性、有效性，通过严密的流程操作，严格控制各类风险，及时发出预警信息，初步构建和形成了以客户为心，以风险控制为主线的防控体系。
二、高度重视案件专项治理工作，加强事后监督和内部稽核体系建设
强化关键岗位、敏感环节工作人员的监督展。案件专项治理是监事会常抓不懈的工作，在我的带领下，监事会全面贯彻《关于落实案件专项治理采取有效措施防范银行案件风险的通知》、《关于加大防范操作风险工作力、度的通知》、《银监会关于防范操作风险“13条”措施》等文件规定和山西银监局加强防范操作风险暨案件专项治理的各项工作部署和要求，通过创新措施、完善机制，全面推动案件治理工作的深入开展。上半年，我们组织召开了由各支行行长、各部门经理参加的案件专项治理工作会议，传达贯彻省、市银监会议精神，安排部署了20____年全行案件专项治理工作。
20____年，我一直高度重视防范操作风险的规章制度建设，三月份，要求纪检监察部门根据关于防范操作风险“十三条”和内控“十个联动”等文件精神，结合我行实际，制订了《案件防范处理应急制度》、《案件防范问责制度》，要求纪检部门建立健全问责制度，探讨建立独立问责管理体系，进一步完善问责相关的考核办法，监督问责执行情况，把实施严格问责与奖励合规有机结合起来。
为进一步加强稽核部门的建设，由我牵头组织，在全行范围内公开选拔优秀稽核人员，通过业务考试和资格审查，选拔了一批业务能力强、政治素质高，工作作风硬的业务尖子，充实到稽核力量。在监事会的领导和督促下，我要求事后监督中心和稽核监督部门，根据全行新业务系统上线和业务发展的实际情况，及时调整监督工作的重心，更新监督方案和措施，保证监督的及时性和有效性，进一步加强对关键岗位、敏感环节工作人员的监督，主要包括：
一是完善基层机构负责人、重要岗位人员和敏感环节工作人员的监督约束，建立不当行为档案和相应的行为失范监督制度，发现有涉及黄、赌、毒，以及未报告买卖股票的`和经商办企业等行为的，立即建议调离原岗位并进行审计;监督落实基层主管和重要岗位人员定期轮换和强制休假制度，明确具体的程序和规定;
二是落实强化与客户对账制度，督促开展经常性的全面对账工作，保证对账覆盖面，提高对账的频率，改进对账方式和手段，加强未达账项和差错处理的过程控制，实行独立审核和责任复核;
三是建立完善内部信贷、会计、资金营运、票据业务、柜台操作等各个要害岗位风险管理制度，并切实监督落实;
四是建立信贷、会计结算等各项业务的档案和台账，强化对要害岗位和重点业务全过程的即时监督。
20____年，稽核监督部门开展了多项现场稽核检查工作，重点对银企对账、不动户存款、其他应收(付)款、长期待摊费用等账务进行了检查，全年银企对账率达到了95%以上，对七家支行存在的无证户提出了整改，全年提出稽核建议19项，解决各类共性问题13条，个性问题73条，下达整改意见书92次。事后监督中心在对全市17家支行和资金结算部的业务进行监督中，累计监督业务量达3106375笔，较去年增加业务量610539笔，平均每天业务量为8629笔，平均每个监督员每天监督1726笔，监督出差错432笔，较去年减少了231笔，差错率为1.39%，较去年下降1.27个成分点。
三、加强监督，创新方式做好高管人员的动态化管理
20____年，我们实行高级管理人员“审查与考试相结合、履职监督与情况通报相结合、动态监督与档案建设相结合”，进一步强化了对高级管理人员履职行为的监督，我要求稽核部门对全行高管人员的履职情况进行全面的考核，对高管人员在任职期间的经营业绩、风险控制情况、违规违纪情况、政策执行情况以日常行为规范进行全程、全面记录和持续监督，并将考核结果作为评价高管人员是否称职的依据，建立与有关部门的协调沟通机制，定期向有关部门通报，对高管人员可能发生的权力失控、决策失误和行为失范实施动态监督。
20____年，我行提拔了四名支行行长和部分部门经理，对经营业绩一般，能力不强的四名支行行长进行了降职处分，我领导稽核监督部对离任的四名支行行长进了离任审计。
四、理清思路，创新方式强化不良贷款管理工作
针对我行实际情况，为进一步强化不良贷款的管理工作，我要求风险控制部门进一步修订和完善了《______市商业银行不良贷款管理办法》，实行新的不良贷款管理制度，要求风险控制部门建立了规范的信贷管理台账，实行严格、规范化的台账管理，清一户，销一户，督促各支行针对所有不良贷款进行分类汇总，做到一户一策、一部一策。根据不同情况，制定切实可行的清收方案，及时深入了解有关不良贷款企业的动态，并逐月上报不良贷款户的情况、清收计划和清收进度。
针对部分不良贷款，通过风险控制部组织全行不良贷款专项会议，要求各支行对我行____年上会以来形成的不良贷款进行逐户汇报，并根据不同企业情况，研究制订了具体措施，同时，强化不良贷款催收制度，保证贷款诉讼时效的延续。对不良贷款要求各支行定期进行债权确认,不能进行债权确认的要上报总行风险控制部，及时采取措施，以保证债权的连续性。
20____年，我们按照总行有关规定，严格实行行长负责的盘活信贷资产目标责任制。对历史形成的不良贷款，新官要理旧账，努力采取措施逐步化解。对新增贷款形成的不良资产，要严格信贷风险追究制度，各负其责、各司其职、各尽所能，并根据目标责任书，对各支行不良贷款情况进行考核。截止20____年12月末，我行五级分类不良贷款余额10626万元，较年初下降2640万元，占比2.13%，较年初下降1.87个百分点，实现了不良贷款的双下降。
五、加强学习，提高认识
进一步加强监事会自身建设。为进一步完善法人治理结构，强化自我约束机制，规范监督行为，一年来，我们坚持“走出去，请进来”的学习方式，不断加强自身学习，全面提高自身素质，并将所学应用于日常工作，从思想建设、制度完善、素质提高、措施加强等方面进一步提高监事会自身建设，积极促进内部监督的科学化、业务管理的规范化、岗位操作的制度化。同时，不断完善内部监督体系，健全内部各项规章制度，规范监督行为，保证了监督检查有章可循，查处问题有据可依。
六、加强党风廉政建设
开展反腐败斗争是我们搞好其他各项工作的根本和保证，我作为______商业银行的一名干部，首先要做到思想到位、认识到位、考核到位。在今后的工作和生活中，认真学习党的指导思想，不断加强自身修养，不搞特权，在党总支的统一部署下，勇于开拓、求真务实、切实做到真抓、抓紧、抓实，把各项工作落到实处。
七、存在的一些问题：
一、深入学习实践科学发展观活动，全面开展行业党建工作
按照中组部、财政部在全国开展会计师事务所深入学习实践科学发展观活动动员大会精神，在财政厅党组高度重视和中注协党委的统一部署下，xx省成立了会计师事务所深入学习实践科学发展观活动指导小组，xx省注册会计师协会。按照学习实践活动的要求，我会抓住学习实践活动这个难得契机，迅速采取行动，xx省会计师事务所学习实践活动实施方案。同时，建立学习实践活动指导小组成员联系点，加强学习活动的督导。
(一)召开了党员动员大会，全面部署学习活动。通过下发学习活动文件及资料、发动事务所党员、非党员主任会计师、合伙人积极投身于学习活动。通过近阶段以学促建，行业党建初见成效，事务所和党员表现出对学习活动的热情，部分事务所行动迅速，积极主动申请成立事务所党支部，一些长期流动的党员也通过学习活动提高认识，实现了组织找党员和党员找组织的良好氛围。
(二)根据党员学习活动全覆盖的要求，开展事务所党员普查摸底调查工作，全面掌握事务所党员的分布情况。对已经成立党支部的事务所，提出具体的学习要求，对尚未成立党组织的事务所，迅速编组成立14个临时支部，并指定临时负责人负责组织事务所党员开展学习活动，保证了学习活动的全覆盖。
(三)启动行业党员全覆盖式培训，加强支部书记的培训，组织安排4批次事务所党支部书记到北京参加中注协党委举办的党课培训;组织召开行业党员远程视频培训;xx省委党校副校长进行党员辅导讲课等，圆满完成党员轮训任务。
(四)按照中组部、财政部党组关于进一步加强行业党的建设的要求，积极推动行业党委的成立和事务所党支部的组建工作。
(五)围绕学习活动和事务所党建建设做好宣传工作。通过编发了18期工作简报、开通手机信息平台、增设网站专栏、创办专刊等，营造学习活动的宣传氛围。
二、履行监管职责，加大监管力度
(一)认真开展xx年度事务所业务质量检查。今年是实施事务所业务质量第二个检查周期的第一年。我会按照中注协的要求，认真研究部署重点检查的内容。为提高检查质量，我们加大了对抽调检查人员的业务培训，通过发放聘请荣誉证书，提高检查劳务报酬、减免培训学时、评比表彰等激励措施，激发检查人员的工作热情。
本次检查我会对12家事务所xx年度1-6月(包括以前未检查年度)出具的审计、验资业务报告进行了现场检查，抽查业务报告154份，其中审计83份，验资71份。根据检查发现的问题，我会按“教育惩戒并重”的原则，通过严格的程序对2家事务所和4名注册会计师进行了行业惩戒，其中行业内通报批评1家，训诫1家，公开谴责注册会计师2名，行业内通报批评2名。检查工作结束后，分别向相关检查对象下发整改意见书，加强风险提示，督促整改。
(二)加强防伪标识的发放与管理。结合对上年度事务所业务报告分析，我会认真研究防伪标识在使用管理过程中存在的问题，制定了严格的管理制度和工作流程，规范了防伪标识发放与业务报备的复核等情形。以此同时，向工商、银行、税务等相关部门通报了行业防伪标识执行情况，促使业务报告使用部门对事务所执业行为的共同监管。(三)积极开展业务指导。结合对中小事务所执业质量检查中发现的问题，我会选派业务专家小组深入到这些事务所中进行现场指导，帮助其提高内部管理和提供必要的技术援助，深受小所的普遍欢迎。
(四)积极推动注册会计师职业保险。针对近年来大批小型事务所的成立以及执业风险隐患加大的情形，我会开展了事务所执业保险的调查，对行业近年来事务所投保情况进行了统计，并积极与保险公司取得联系，就保险事项等内容进行广泛沟通磋商，在达成共识的情况下，下文要求尚未购买执业保险的事务所采取措施加强防范风险管理，以提高行业整体的抗风险能力。
(五)大力推行从业人员挂牌示证执业制度。为了规范注册会计师执业行为，加强对从业人员的监督，塑造行业良好的执业形象，在财政厅的大力支持下，我会积极开展了从业人员挂牌执业的活动，起草制定了相关规定并通过财政厅进行印发。xx省事务所执业的注册会计师和业务助理人员在执业过程中必须佩戴工作牌，接受客户的监督。为确保挂牌执业的顺利执行，我会逐一对事务所所有从业人员进行了登记，并按照不同颜色制作注册会计师和助理人员工作牌，免费发放给事务所。同时，在《**日报》、《xx市》等新闻媒体报刊连续公告，设立监督投诉电话，加强宣传，扩大影响。
三、彰显以人为本，深化会员注册管理
(一)加大对不符合任职资格注册会计师的清退力度，妥善做好协调工作。xx年是我会进一步深化会员注册管理力度最大、困难最大也是最有成效的一年。针对注册会计师任职资格检查缺乏刚性操作的情况，我们首先在征求事务所意见的基础上，通过理事会完善相关制度，保证了检查工作的顺利开展。检查期间共处理了71名任职资格检查不符合要求的注册会计师，其中超龄的注册会计师39名，全年未执业或自行停止执业的注册会计师32名，xx省注册会计师总人数的16%以上。
注册会计师任职资格检查结果公布后，我们认真做好检查不通过的注册会计师转非工作，并落实证书的回收情况。就个别注册会计师不服检查处理意见提出上诉的，及时召开座谈会作好思想沟通。对超龄退出行业的老注册会计师颁发荣誉证书，以表彰他们长期致力于注册会计师行业所作出的贡献。此外，我们重点关注任职资格检查影响事务所合伙人或股东变更的情况，及时发函要求调整或补充合伙人，以保证事务所的正常运作。
(二)深化会员管理工作。首先，我们从制度上加强管理和指导，收集现有的文件规定，形成目录汇编，便于在工作中加强引导，依法办事;其次，认真贯彻落实中注协《关于改进和加强协会管理和服务工作的意见》，结合对会员管理的需求，规范和创新会员管理工作，制定并出台了《**省注册会计师协会团体会员登记管理办法》，《**省注册会计师任职资格检查办法》，《会计师事务所综合实力评价办法》，《申请设立会计师事务所的注册会计师申办相关证明的暂行规定》等，制作了相应的工作流程图，凡与会员有关的信息都通过协会网络进行，使会员管理工作更加公开透明，促进了会员服务质量的提高。xx年共办理了注册会计师注册18人，非执业会员入会28人，核准登记的事务所团体会员49家。受理事务所和注册会计师关键信息变更37项，为81名注册会计师办理了流动变更手续，为89名新增业务助理人员办理了备案登记，xx省200多名非执业会员办理了年检及重新登记换证工作。(三)全面启动注册会计师诚信宣誓工作。按照我会深化诚信建设的要求，xx年注册会计师诚信宣誓活动与举办后续教育培训班相结合进行，并将注册会计师诚信纳入会员应履行的义务和任职资格检查的一项内容进行监督。在培训期间，先后举行了多场注册会计师诚信宣誓仪式，有120多名注册会计师面对国旗进行了诚信执业的宣誓。至此，xx省全面铺开。
(四)热忱为会员办实事。一是协调解决部分事务所合伙人内部重大议事、拖欠员工工薪纠纷等问题;二是协助财政厅做好事务所申报参与高新技术企业业务的认定审核工作;xx省高院推荐业内规模大、执业质量有保障的事务所参选司法鉴定机构和破产案件管理人队伍等。
四、继续深化培训工作，创新培训方式
xx年我会把树立人才培养长效机制作为重点，在深化培训工作机制、开展远程教育、网络培训、专业实务研讨等方面开拓进取，创新特色培训方式，加强培训质量和考核，切实提高人才培养的实效性。
(一)制定培训计划，认真组织实施。按照中注协培训任务的要求，xx省行业实情，认真组织制定详细的年度培训计划，全年共组织举办各类培训11期，其中，中注协注册会计师远程视频培训5期，注册会计师实务培训1期，注册会计师法律责任、职业道德培训1期，会计师事务所内部治理研讨1期，沙龙座谈会2期，台湾会计师行业考察学习1期。另外，选派9名师资到三个国家会计学院参加了培训。
(二)强化培训管理，确保培训质量。严格课堂纪律，学员有特殊情况缺课的必须书面请假，请人代课的除不予承认外，还对学员本人及所在事务所予以通报批评。每期培训班，都认真组织结业考试，考试不及格或未参加考试的应补考合格才能结业。
(三)开展问卷调查，提高培训针对性。为了满足学员的培训需求，我们开展了问卷调查，就培训课题设置、师资水平、组织管理、改进意见等广泛征求学员意见和建议，了解会员对培训的需求，有针对性地组织安排相应内容的培训。如注册会计师职业责任、职业道德、职业风险、诚信教育以及事务所内部治理经验交流等，大大提高了学员参加培训的积极性，使其学有所获。
(四)创新培训方式，丰富培训课题。xx年，我会尝试举办了2期以“树立职业理想、规划个人发展前途”为主题的沙龙和精英荟萃论坛，为业内年轻从业人员提供真诚交流、畅谈理想的场所。培训活动形式别具一格，围绕工作、学习和生活理想展
开座谈，期间穿插趣味话篇和生活小曲，让人从中获得启迪，深受参培学员的一致欢迎和好评。
五、精心组织，严格实施考试改革制度
2、养老保险基金征缴收入完成3479万元到6月30日止，参加养老保险统筹的单位321户，共征缴基本养老保险费3479万元，完成市下达养老保险基金征缴收入目标任务5768万元的60%，超额完成了任务的10%。较去年同期增长了71%。多征收了1008万元，养老保险基金当期节余1300余万元，滚存结余9500万元。
4、退休人员社会化管理务率95%根据太原市关于社会化管理服务的实施方案，我区成立了退休人员管理科（退管科），由专人抽调了思想政治作风硬，业务精的职工，专门负责此项工作。制作了社会化管理的版面，明确了工作制度并配备了一定的办公设施。在百忙之中抽出时间深入到11个街办、乡镇的劳动保障事务所及部分社区进行了调查、落实，发现问题及时解决，收到了一定效果。目前辖区内的离退休人员有30000余人，基本信息录入率达到95%。社会化管理服务率95%，其中社会管理服务率75%。
6、离退休人员领取养老保险金资格认证根据市中心的安排，一方面对今年新增统筹的退休人员及遗属493人进行了领取资格认证。其中近200人到市社保中心进行了退休人员指纹采集和指纹微机建档。其它退休人员委托企业利用办理医疗保险等工作契机，和社区、职工举报等多种形式进行离退休人员生存状况调查；另一方面根据省、市的安排对异地的退休人员进行了资格认证。今年下半年在此基础上配合市社保中心并社险中心退字[2005]23号文件，关于离退休（含遗属）人员指纹采集认证工作安排，开展领取资格认证的全面展开。
7、完善个人账户和离退休人员数据库及上报率今年，我们按照省、市关于“金保工程”的安排，一方面完善在职职工个人账户和离退休人员数据库；另一方面对个人账户和离退休人员数据库信息的不断更新。同时边学习、边请教、边操作，实现了计算机办公，大大提高了工作效率。各种报表及数据信息的上报率达100%，并通过企业劳资人员及网上公布了在职参保职工个人账户，个人账户公布率100%。
二、主要措施
㈠早打算，早安排，在市社保中心未下达任务之前，我们就召开了专题会议，决心要战胜自己，超越自己，实现新的突破，确定了200X年的工作重点，明确了200X年的养老保险奋斗目标。
㈡采取了责任制考核及基本工资与征收清欠挂钩的办法，硬指标量化，软指标细化，做到了人人肩上有担子，个个心上有压力。㈢利用各种机会，多种形式，进行宣传。
一是征订《社会保险杂志》，做到社保机构工作人员人手一册，并赠阅领导；
二是利用劳动保险信息宣传社保工作中的人和事，共编印劳动保险信息12期；
三是利用职工提前退休和公布个人帐户进行宣传.
三、内部管理
㈠精神文明建设。社会保险经办机构作为政府的窗口单位，公司领导极其重视便民服务设施的建设，制作了宣传社会保险政策的版面，公开了办事程序，设置了便民服务台，并配置座椅，免费提供有关政策宣传资料以及表格，纸笔等用品，设置了意见箱，公示了投诉电话，增强了政策的透明度，方便群众办事和监督。同时每隔一段时间要擦玻璃、彻底清扫办公场所卫生。经常保持窗明几净，地板清洁。
内部审计质量控制对公司治理的作用通过两种途径实现：一是对公司治理结构与机制进行监督评价，帮助提高公司治理水平；二是通过对内部控制有效性的评价，发挥参谋作用,提高内部控制和风险管理水平，达到公司治理的目标效果。
（一）内部审计质量控制对公司治理结构与机制进行监督评价，帮助提高公司治理水平在公司战略审计和治理审计中，对组织战略、公司政策、治理环境进行评价，为决策层提供咨询服务，改善公司治理状况。内部审计对公司政策的评价可让公司的决策层了解目前的公司治理能否适应内外部经营环境的变化，内部组织结构是否满足公司治理方面的需要。同时，内部审计可以通过对公司各个价值创造链的信息综合评估，向治理层提供比其他单个管理部门更全面可靠的信息，有助于公司的战略发展。2008年，武钢审计部对某合资公司进行审计时，该公司效益已连续五年下滑，当年亏损237万元。审计后，集团公司全部采纳审计建议，对该公司治理层进行了大调整，更换了董事长、总经理、财务总监，生产经营步入正轨。目前该公司经济效益持续提升。武钢内部审计不仅直接对子公司、分公司治理层进行审计评价，同时也关注集团公司决策重点，通过《审计内参》向决策层建言献策，防范决策风险。如对某一合资公司追加投资决策事项，公司经理办公会交给内部审计进行调查，并采纳了审计建议，有效地规避了投资风险。审计部先后以公司相关产业、武钢硅钢产品市场、公司磁材产业、公司总承包工程项目为题开展审计咨询服务，客观、及时地向决策层反映审计咨询成果，受到公司决策层的高度重视。鉴于内部审计在公司治理方面发挥的作用,2011年，武钢进一步提升内部审计地位，设立了审计总监岗位，职级为公司助理级领导，负责集团公司及下属单位内部审计专业管理，以更好地发挥内部审计的治理功能。
（二）通过对内部控制有效性的评价，发挥参谋作用,提高内部控制和风险管理水平，达到公司治理的目标1．在财务审计中，防范财务舞弊是内部审计质量控制的基本功能。真实可靠的财务报告是企业持续稳定发展的保证，内部审计以受托责任关系的第三者身份，客观评价财务报告，有效降低财务风险，防范公司治理失败。现代公司企业中，所有权和经营管理权相分离，投资人等利益相关者主要通过财务报告了解企业的经营业绩和财务状况。人为了获得更多的报酬、良好的声誉以及得到留任与升迁的机会，有强烈的动机进行财务舞弊，委托人处于信息获取的劣势地位，无法完全分辨人所提供的财务报告的可靠程度。内部审计发挥着对受托责任履行状况的监督评价功能，在内部信息的获取上具有组织“内部人”信息获取的先天优势。审计人员利用其独立的“内部人”地位和信息获取能力，鉴别会计信息的真实性和可靠性，从而发挥其防范财务舞弊的作用。近年来，武钢根据审计部门发现的财务舞弊问题，对数十家责任单位和数十名负有管理和直接责任的管理干部，给予了相应的党纪、行政处理和经济责任制考核。对重大违纪违规问题在全公司下发审计通报，在公司月末会上通报审计发现的违纪违规问题，发挥了内部审计的威慑作用，严明了公司政令，推动了管理。2．在经济责任和绩效审计中，防范逆向选择和道德风险。公司各层次的委托关系中，投资人与各级经营管理者存在着不同的目标函数。各利益主体关注的对象和目标不同，导致经营管理者并不完全按照股东所期望的路径进行经营管理。内部审计质量控制通过建立和完善对各级经营管理者的有效监督机制、约束激励机制，健全公司的经营管理体制，防范各级经营管理者的逆向选择和道德风险，提高公司治理水平。近三年来,武钢审计部通过对集团公司各个管理部门开展“同级审计”，推动公司层面建章建制10余项，部门建章建制20余项，有效地堵塞了各级管理人员进行逆向选择和道德风险的漏洞，促进公司增收节支亿元以上，受到公司领导的充分肯定。如在劳务用工管理审计后，公司采纳审计建议，成立了劳务用工管理办公室，对四类劳务用工的范围及费用标准重新进行了界定，对劳务用工市场进行了全面清理整顿，公司全口径劳务费用在上年的基础上降低了50%。3．在风险管理审计中，防范经营风险。目前，大型集团公司具有多法人、多层次的组织结构、多功能和跨国经营的特点，公司决策层面临的各种风险也越来越大。评估和防范企业经营风险是内部审计的一项基本任务。内部审计凭借其机构的独立性和人员的专业化，能从公司的全局角度，全面识别和评估风险，提出防范风险的独到意见和建议，为决策层的决策提供依据，将风险管理融入公司治理之中。武钢审计部以业务流程诊断为抓手，梳理优化关键流程，形成了梳理流程—完善制度—改善管理—控制风险—提升效益的审计模式。如对耐材采购总制进行审计后，取得被审计单位的积极配合，根据审计建议，将质检职能由公司外部收归武钢内部，由此减少外委质检费和增加索赔额，每年直接为公司创造显著的效益，迫使一些不规范的供应商自动退出武钢市场，改善了公司外部治理环境。在废钢采购专项审计中，揭示出废钢采购制度上的缺陷，被审计单位修订制度、改善控制流程、完善废钢采购流程，有效地控制了废钢采购风险。在外部审计中，为外部监管提供审计依据。审计环境的变化影响着内部审计质量控制的水平，而内部审计质量控制的水平高低反过来对审计环境产生促进或制约作用。高质量的内部审计对外部审计质量的提高是不可或缺的。内部审计的工作成果能为外部审计所共享；内部审计人员提供的意见往往得到外部审计人员的高度重视，成为外部监管的依据，从而达到优化公司治理的目的。外部审计师在制定、实施审计程序时，可以通过内部审计了解内部控制情况、确定审计风险。同时，外部审计师通过利用内部审计提供的信息资源，可以大大节约审计时间，提高审计工作效率和质量水平。
强化内部审计的治理功能及完善内部审计质量控制的建议
（一）转变审计理念，从完善公司内部治理角度，提高对内部审计的目标定位认识，充分发挥内部审计的增值价值功能转变审计理念，首先要转变对审计的目标定位，清楚认识到审计的本质功能；其次，要跳出传统的固定式审计模式，充分发挥审计的服务咨询功能；最后，要改变不合理的内部审计隶属关系，提高内部审计机构地位，增强其独立性和权威性。对于大型企业集团，内部审计可实行“统一领导、逐级派驻”，以解决母子公司受托责任关系中存在的问题。武钢内部审计质量控制的目标定位是增值型功能，内部审计总体目标归纳起来有两点：一是实现企业增值。以促进国有资产保值增值为目标，在现代公司治理框架中创新审计理念、组织制度、内容方法和队伍建设，实现全面提升企业社会价值、信用价值、资产价值、人本价值的审计目标。二是实现自身增值。在全面提升企业价值过程中，实现审计功能和审计人员的价值的扩展和提升。同时，武钢内部审计得到了决策层的强有力支持。总经理直接领导审计工作，赋予内部审计“任何人都可以审、任何地方都可以查”的权力；公司建立总经理特别奖励等激励制度；内部审计实行审计委员会制度、审计工作会制度、定期汇报制度和重大事项随时汇报等制度。武钢内部审计的目标定位，将审计质量控制标准提升到一个新的高度，增强了审计人员的使命感和责任感，强化了内部审计的治理功能，成为审计质量水平的提升的动力源泉。
（二）重视审计人力资本，合理配置审计机构人员，塑造高素质的复合型审计队伍随着内部审计战略地位的提高，内部审计环境越来越复杂，对审计人员的知识水平与知识结构提出更高的要求。企业必须建立一支复合型、学习型的内部审计队伍，以适应内部审计质量控制的需要。在内部审计人才的培养上，注重职业道德教育与专业素质教育，注重业务技巧水平和专业理论水平的同步提高，建立学习型机制，营造良好的学习氛围，让内部审计人员在审计过程中“边干边学”。武钢集团公司将提升内部审计人员职业素质作为审计质量控制的根本保证，着力打造一支学习型具备复合知识的审计团队。武钢还成立了内部审计技术委员会，定期开展学习研讨并邀请公司专业管理部门讲课。先后多次组织内部审计人员进行审计继续教育，聘请有关专家授课，将学习研讨与审计实践紧密结合，不仅为审计实践提供了智力支持，而且还取得了丰硕的理论成果。审计部每年开展典型审计案例分析交流学习，加强内部审计人员经验和知识交流学习。在审计项目的安排上，打破专业分工界限，注重审计小组专业知识结构、年龄结构的搭配，充分发挥业务骨干的积极作用，促进审计人员的传帮带。
（三）构建科学合理的内部审计工作规范或质量准则，规范内部审计人员行为，确保审计质量内部审计质量控制体系应当健全质量控制制度，其中，科学合理的工作规范是其关键内容。内部审计工作规范的建立应当依据国家的法律法规和内部审计准则，并结合公司实际情况。工作规范的内容应体现审计全过程控制，包括审计目标、审计内容、审计方式、工作流程等内容。内部审计工作规范应系统分析审计质量控制的薄弱环节，把握好重点环节的关口控制。武钢建立健全内部审计质量控制的制度保障是规范化体系和标准化流程。一是建立健全内部审计规范化体系。为实现内部审计工作科学化、规范化，保障审计质量水平，审计部门建立了完善的审计制度保证体系。如《武钢内部审计承诺办法》、《经济责任审计实施细则》和《工程审计实施办法》等制度，在设计上体现高质量和高效率的要求，优化流程，做到权、责、利的统一。二是建立健全内部审计标准化工作流程。武钢内部审计部门制定了审计项目标准化作业流程（见图二），将实事求是、真实客观的原则贯穿在对各种审计证据的收集、取得、分析和判断等审计活动始终。在审计立项环节，审计部门按照“要害部门年年审、重点部门重点审、一般部门抽查审、领导变动必须审”的工作要求，将审计重点放在重点资金、重点领域、重点部门上。在现场审计开始前，审计小组与被审计单位分别在审计承诺书上承诺签字，并在被审计单位醒目处张贴审计公告，明示审计内容、审计纪律及监督电话等内容。审计小组承诺遵守审计纪律，保持客观公正审计。在审计报告审复核阶段，审计组长、处长、审计总监层层把关、分级复核审理，对评价内容是否全面、评价标准是否统一、评价指标计算是否恰当、责任认定是否明晰等进行严格审查，把好审计评价的每一个关口。标准化作业流程不仅规范了审计行为，有利于提高工作效率，而且便于把握审计质量控制重点环节，防范审计风险。
（四）实行“开门办审计”，加强审计沟通，树立公信力，这是保持高质量内部审计的法宝加强审计沟通不仅可以减少审计双方摩擦，取得被审计单位配合，而且可以防范审计风险和发现问题深层次的原因，提高审计质量。武钢内部审计质量控制的沟通制度是坚持开门办审计，以一个开放的、问题解决者的心态开展审计工作。在审计组进驻被审计单位时，向被审计单位通告本次审计范围和审计关注的重点内容，以利于被审单位配合和自查自纠，共同提高被单位管理水平。在审计过程和审计报告阶段，对于重大风险提示、审计意见定性拟提出的改进建议直至审计报告措辞，均与被审计单位进行充分地沟通，反复交换意见。审计人员认真听取被审计单位意见，同时不失审计原则，有理有据，以理服人，使审计报告成为审计与被审计双方共同的成果。
（五）加强后续审计管理，有效转换审计成果，提升公司价值后续审计是指内部审计部门为跟踪落实审计效果而实施的审计，其目的在于将审计成果转换成现实的生产力，它是改善内部审计质量的关键环节。后续审计质量的提高，不仅在于审计查出了什么问题，提出了什么建议，还在于这些问题是不是得到了整改，建议是不是被采纳。武钢内部审计质量控制的后续审计，主要表现为审计结果公示与审计跟踪。武钢审计部门通过审计结果公示及审计跟踪等方式，推动审计成果快速转换为现实生产效益。“审计结果公示”是武钢审计部创新的一项审计服务，是增加审计透明度、有效转化审计成果为目标效益的重要途径。自2008年起，武钢审计部在各单位党政“一把手”参加的集团公司月末会及监事会所辖子公司中层以上干部参加的讲评会上，对部分审计案例进行审计工作讲评，对审计发现的问题进行深入剖析，同时对发现的国有资产增值保值的典型进行正面宣传，在全公司范围内产生了良好的反响。武钢审计部本着“问题不整改不放过”的原则，针对被审计单位一时难以整改的问题，进行跟踪调查，与相关单位共同“会诊”，提出切实可操作的意见和建议，从源头上杜绝问题的再发生，使审计成果切实转化为效益。如在对硅钢管理部进行审计后，审计部门并未以审计报告的报送而终结，而是继续走访了有关专家和技术人员，从管理层及治理层面进一步追根溯源。在审计后的跟踪调研后，以“关于巩固和扩大武钢硅钢市场优势的几个问题”为题撰写《审计内参》，引起集团公司领导和相关部门高度重视，审计建议被采纳后，大幅提高了武钢硅钢的核心竞争力，实现了武钢高牌号无取向硅钢在三峡工程大发电机中的“零突破”。
结束语
一、顶岗实习基本情况介绍
我院学生本学期实习单位有200多个，分布在不同的地区。主要在建筑公司、监理公司、设计院、房地产开发公司、检测公司、造价咨询公司、招投标公司，装饰公司等单位进行顶岗实习。顶岗实习办公室、辅导员以及各组指导老师采取电话、短信、飞信、QQ、邮件等多种方式对顶岗实习学生进行联系、检查并指导，同时各指导老师每周书面形式上报学生顶岗实习情况表。
顶岗实习学生有27%被实习单位录用，顶岗实习使学生提前就业，顺利找到满意的就业单位。我院建筑工程技术专业就业率为92%，建筑工程管理专业就业率95%，城镇规划专业就业率95 %，装饰艺术设计专业就业率为96%。
我院顶岗实习实习工作流程是：各组指导老师负责联系指导学生顶岗实习，每周统计本组顶岗实习学生信息表以及发现的问题，以书面形式上报院顶岗实习办公室，顶岗实习办公室分专业汇总学生顶岗实习信息表，院顶岗实习办公室主任签字并加盖我院公章后，及时上报学校顶岗实习办公室。
二、顶岗实习的具体做法
（一）完善顶岗实习规章制度
我院顶岗实习工作从2005年开始，至今已进行了5年，积累了一些经验。为确保我院顶岗实习工作顺利的进行，对原有的规章制度进行了补充完善。完善后的规章制度主要有：
① 土木建筑工程学院顶岗实习实施细则；
②顶岗实习办公室信息管理工作规程；
③土木建筑工程学院顶岗实习职责分工；
④实习实训安全制度；
⑤学院与实习指导老师签订目标责任书；学院与实习单位签订顶岗实习协议；学院与家长签订协议；指导教师与学生签订安全教育协议、安全协议；学生与实习单位签订实习协议；
⑥学生顶岗实习手册；
⑦建筑工程管理、建筑工程技术、城镇规划专业学生“2+1”顶岗实纲
⑧建筑工程管理、建筑工程技术专业“3+2”学生顶岗实纲；
⑨建筑装饰工程技术专业学生顶岗实纲。
（二）所有参加顶岗实习的学生必须买意外伤害保险
我院学生大部分在工程一线实习，危险性较大，要求所有参加顶岗实习学生必须购买意外伤害保险，入学时已购买了三年的意外伤害保险的学生，可以直接参加顶刚实习；入学时没有购买保险的学生，必须购买一年的意外伤害保险，否则，不得参加顶岗实习。
（三）实行“自愿报岗，岗前培训、顶岗培训、穿插讲座、定期汇报、校企共管”
顶岗实习以能力培养为主，知识传授为辅。结合学生就业意向，采用“分流制”培养方式，实行 “自愿报岗，岗前培训、顶岗培训、穿插讲座、定期汇报、校企共管”。
（四）召开实习动员大会
2009年2月19日，我院召开三场顶岗实习学生动员会。上午9：00在崇学楼508教室召开06级建筑装饰工程技术专业顶岗实习学生动员大会，
院长代学灵、书记林海，顶岗实习办公室人员以及指导老师教师出席会议。会上讲到：本学期，全校所有毕业生全部进入顶岗实习阶段，为使顶岗实习工作顺利开展，学校对顶岗实习工作的非常重视，专门成立学校顶岗实习办公室，各学院也成立顶岗实习办公室，负责对顶岗实习工作的管理；
会上还讲到：顶岗实习的规章制度、实习实训安全制度、注意事项、实施细则、实习成果的要求，要求学生每周都与指导教师、辅导员联系一次，并对学生进行安全教育。同时，学生填写顶岗实习申请书，各指导老师与顶岗实习学生签订安全教育协议、安全协议。
（五）采取各种措施积极联系顶岗实习单位
由于我院学生顶岗实习单位比较分散，为使顶岗实习工作顺利开展，我院采取以下六种措施联系顶岗实习单位：
①利用已建立的12个实习基地
②积极联系并建立新的实习单位。本学期，新增实习基地3个，有焦作宏程工程建设公司、焦作市方圆工程监理公司、北京中安万通建筑技术有限公司。其中，北京中安万通建筑技术有限公司已经连续4年接受我院学生顶岗实习达60多名。累计录用顶岗实习毕业生25名，占顶岗实习学生人数的41.7%。
③指导教师积极联系实习单位。
④学生自己联系实习单位。
⑤收集网上用人信息，及时向学生。
⑥往届毕业生推荐实习单位。今年，我院实行06级、07级顶岗实习学生传、帮、带活动，06级的同学主动走上讲台，介绍自己顶岗实习经验和感受，并详细介绍各自实习单位的用人情况、实习单位负责人及其联系方式，06级、07级同学进行了现场交流。07级即将参加顶岗实习的学生50%以上在“顶岗实习见面会”上落实了顶岗实习单位，其中代学灵和贾宏伟老师指导的07级学生有77%学生落实了顶岗实习单位；赵华玮和王敏老师指导的07级学生有73%落实了顶岗实习单位。
（六）顶岗实习情况的检查落实
为及时了解、掌握学生顶岗实习的情况，各指导老师多次深入施工现场检查、指导学生实习，我院指导老师到施工现场检查顶岗实习学生共33次，并及时填写教师实地检查记录单。
（七）建立顶岗实习学生档案
顶岗实习学生档案包括11个方面的内容。
①学生顶岗实习申请书（包括学生、家长、辅导员及学院负责人签字）；
②安全协议；
③安全教育协议；
④学生与实习单位签订的实习协议；
⑤顶岗实习考核表（含单位鉴定意见）；
⑥教师实地检查指导顶岗实习记录单；
⑦顶岗实习调查问卷；
⑧实习单位回访表；
⑨顶岗实习联系指导记录表；
⑩联系方式、实习单位变更记录，并及时上报顶岗实习办公室；
11学生顶岗实习手册（顶岗实习管理规定、顶岗实习安全管理制度、顶岗实习日志和顶岗实习报告的撰写要求、顶岗实习报告、顶岗实习考核表）
（八）认真批改顶岗实习成果
我院顶岗实习成果有实习日记、实习报告以及工程相关资料。参加顶岗实习的学生都按时、按质、按量提交了实习成果，各组指导老师认真批阅每一分实习日记、实习报告。
（九）制定顶岗实习成果清单
我院顶岗实习各种表格较多，为保证指导老师收集学生实习成果不至于漏项，特制定顶岗实习成果清单，清单中包括实习成果、各种表格。各组指导老师按照清单验收实习成果，清清楚楚，一目了然。最后，将实习日记、实习报告、相关资料按照班级分类存档。
（十）总结表彰顶岗实习优秀学生
在本学期开始的顶岗实习动员会上，对06级建筑工程技术、建筑工程管理、城镇规划专业上学期顶岗实习表现突出的学生进行表彰。在公开毕业答辩会上，对本学期顶岗实习、毕业实习设计优秀的学生再次进行了表彰。
（十一）07级顶岗实习工作安排
我院在建筑工程技术、建筑工程管理、城镇规划专业实行“2+1”人才培养模式，为实现顶岗实习工作的连续性，在06级毕业答辩前，我院已经开展07级顶岗实习的工作，将07级顶岗实习学生分组，并指定了各组指导老师。给顶岗实习新老生传、帮、带带来极大方便。
三、我院顶岗实习中存在的问题与解决办法
我院顶岗实习各种表格较多，指导老师在验收学生成果时，给老师指导工作带来不便，增加指导老师的工作量。另外，学生实习日记本不统一，给后期的保管存档带来一定困难。为减轻指导老师的的担，我院计划统一印刷顶岗实习学生手册，从07级顶岗实习学生开始实行。
顶岗实习学生手册中包括顶岗实习管理规定、实施细则、顶岗实习安全管理制度、学生顶岗实习申请书、安全协议、安全教育协议、联系方式实习单位变更记录、学生与实习单位签订的实习协议、教师实地检查指导顶岗实习记录单、顶岗实习调查问卷、实习单位回访表、顶岗实习联系指导记录表、顶岗实习日志和顶岗实习报告的撰写要求、实习日记、实习报告、顶岗实习考核表等。实习结束，学生只需交一本顶岗实习手册，即全面、整齐、统一，又便于保管。
实习经费较少，给指导老师开展顶岗实习的检查、指导带来不便，建议学校加大对顶岗实习工作资金的投入。
关键词：审计风险；审计责任；审计质量
一、审计责任与审计风险概述
（一）审计责任与审计风险的含义
审计责任是指注册会计师按照独立审计准则通过特定的审计程序对审计对象出具审计报告，并对审计报告的真实性和合法性负责。审计责任包括审计职业责任和审计法律责任，审计职业责任和审计法律责任是互相联系的，未能完成职业责任往往会导致承担法律责任，而法律责任的强制性和惩罚性则成为促进注册会计师秉承职业操守和保证执业质量的保障。
审计风险是指审计人员将存在重大错报/漏报的财务报表作为已符合公允地揭示要求的财务报表的可能性。基于被审计单位内部控制制度基础上的样本抽样审查存在着或多或少的误差，虽然可以控制但难以消除。
（二）审计责任与审计风险的相互联系
审计责任与审计风险密切相关，注册会计师所承担的必然的职业责任和或然的法律责任越高，其审计风险就越大。会计师的职业责任是遵从审计准则、法律和法规，而审计准则体系的四个方面都涉及到审计风险。独立性是审计工作的基础，审计活动的独立性程度越高，审计活动揭示存在问题的可能性越强，从而使审计风险越低。审计人员可以通过选择有效的审计程序，提高人员素质等提高审计质量，减少审计风险。审计人员的职业操守是注册会计师职业道德的基本内容，包括独立、客观、公正，是以社会心理意志约束力表现出来的一种责任，审计职业道德水平愈高，审计质量愈高，风险愈低。审计法律法规越严谨，审计人员和审计机构因出具不恰当的审计意见而承担的审计法律责任就越高，风险便越大。
二、审计责任相关的审计风险的控制措施
（一）审慎选择客户
审计机构应建立客户风险等级评价和管理制度，深入了解客户之业务，建立客户风险等级评价和管理制度，采取现代风险导向审计方法。在企业内部抵制管理人员串通舞弊情况下，继续采用制度审计方法，可能会导致审计失败的发生。可以采用风险基础审计方法，从企业的战略分析入手，通过战略分析——经营环节分析——会计报表剩余风险分析，将会计报表错误风险与企业战略风险之间的关系紧密地联系起来，根据对风险的评估分配审计资源，重点关注风险较大的领域和范围。在接受客户委托时要充分考虑自身的能力，不接受能力以内的委托。
（二）明确委托范围
明确委托范围是明确工作范围和责任，减少与客户之间的期望差距的有效方式。在与客户签订业务约定书或委托合同时应当列明委托条款，阐明委托目的、提供的服务、所提供的数据的性质及来源、报告向谁提出等。业务约定书要清楚的说明客户负责的工作，注明客户须对其提供的数据或文件的准确性及完整性负责，保证客户知悉自己的责任及说明依赖客户或其他方的程度。业务约定书还要述明其他有关的专业人士的职责，要清楚划分事务所与其他专业人士的职责。当客户直接或间接决定会计师的工作程序的性质或范围，业务约定书应说明客户须对程序是否足够来达到自己的目的负责。
（三）提高审计质量
首先，增强执业独立性、紧守独立原则、保持风险及操守意志是保证审计活动客观、公正的基本条件，是保障公众利益减少审计风险的必然要求。其次，在思想上要高度重视自身业务质量的提升，努力做到以质量求信誉，以信誉求发展，按照“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的思想开展单位审计业务。最后，审计人员素质是关系到审计质量高低的关键因素，具体而言包括审计人员的职业道德素质与业务能力素质两方面。职业道德素质是指具备良好的思想道德品质，在工作中遵循审计四大准则的要求。业务胜任能力要求审计人员不断加强自身学习，通过理论学习与实践探索提升执业能力，积极参加后续教育，加强专业知志和技能培训以适应日益复杂的审计工作的要求，提高审计人员的专业胜任能力。
参考文献：
