时间：2023-06-26 16:24:42
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业资金安全，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
（一）医院会计人员专业水平相对不高
随着医院经营模式的改变，对医院会计人员的专业水平也提出了更高的要求，但目前许多医院都存在着会计人员的工作能力与医院发展明显不协调的矛盾。导致这一矛盾出现的原因很多，比如会计人员的整体素质相对不高，缺乏新的管理理念、管理方法，部分会计人员安于现状，缺乏再教育与再培训，不能及时更新知识体系与学习新的业务操作技巧，导致在实际工作中停滞不前。
（二）医院会计人员对成本会计工作认识相对不足
由于医院的领导及会计人员参与了医院全部的财务项目，所以他们错误地认为对医院的收支情况了如指掌，无需再做深入地分析，只需要做好记账、算账、报表、简单核对数据等表面工作即可。但是在实际工作中，在这些看似正常的数据后面往往隐藏着财务风险，所以若不及时发现、纠正及处理，势必影响到医院的正常运行和发展。
二、加强医院成本会计管理工作的对策
（一）加强成本理论的研究，提高医院成本会计水平
医院必须与时俱进地建立符合新时期的会计理论研究体系，这就要求医院领导首先端正态度，树立正确的成本管理理念，提高自身管理意识；其次，成本会计管理者应深入医院调查研究，同一线会计人员紧密合作，在实际工作中，可以采取案例分析法和归纳总结法，从实际案例中提炼成功经验，并将这些成功经验巧妙灵活地运用到实际工作中去。另外，医院还需要建立成本管理会计理论研究成果的考核、评价和激励机制。通过这些管理制度的完善，目的是创造一种约束与激励并存的环境，旨在充分调动医院会计人员的积极性和创造性，提高医院成本会计水平。
（二）树立会计人员的成本管理意识，实行全员成本管理
医院会计人员的素质、技能对医院成本的高低起着重要的影响作用，其中影响最大的莫过于会计人员的成本意识与降低会计成本的主动性。何为会计成本意识？它指的是节约、控制成本的观念，是执行节约成本并了解成本控制的结果。会计成本意识主要包括控制成本，即努力使成本降到最低水平并设法保持。在实际工作中，首先要树立会计人员的成本意识，使大家牢记成本是可以控制的，并且时刻注意节约成本；其次，调动全员参与的积极性，培养全员成本意识。
（三）建立会计成本管理保障措施，保证成本管理顺利实施
为了保证会计成本管理方法的有效性及可实施性，许多医院都建立了会计成本管理保障措施。建立该管理保障措施的目的是保证医院内的各项活动都是遵循降低成本这一原则来实施的，从而有利于进行医院会计成本管理。需要注意的是，这些保障措施并不是随便建立的，需要考虑医院的组织结构、职能的划分与分工等诸多因素。
（四）完善成本会计职能机构，提高会计人员基本素质
建立科学的成本会计组织框架和健全的职能机构，是顺利开展成本会计工作的前提。与此同时，还应该建立严格的成本会计规章制度，实行全方位、全过程、全员成本管理。其次，要提高会计人员的基本素质。要求医院成本会计人员不仅懂会计和财务管理，更要懂经营管理，并且能够运用现代化的方法和手段进行创新工作。在工资分配机制上，也要不断完善，可以实行将绩效工资与工作效率、经济效益等环节挂钩，充分调动会计人员的工作积极性。
三、小结
企业资金使用的安全性，牵涉到企业业务的各个层面，在进行资金安全性管理时，要从企业的实践出发，遵循“客户价值保障”、“整体流程最优化”、“信息技术支持”等方面的安全性管理原则。
1.1 客户价值的保障
为客户创造价值，相当于为企业创造价值，客户可以说是企业唯一赖以生存和发展的动力，而企业资金业务的最终服务对象是业务相关的客户，因此在对企业资金的安全性管理，要将客户价值放在首位，一切不能够保障客户价值的资金管理计划，都不能够予以采纳。资金安全性管理中对客户价值的强调，务必打破各个部门的界限，充分调动各个部门的资源，以减少部门之间的无效劳动，从而最大限度降低不必要资金的支出量，并以最快的速度响应客户的需求。
1.2 整体流程的最优
针对传统分散型的资金安全性管理流程，企业资金安全性管理不能仅仅关注本部门任务的局部效率，还需要兼顾整个流程的效率，安全性管理强调整体流程的最优化原则，在进行各个部门任务布置时，综合顾客、竞争、变化的“3C”需求，在组织运作的前提下，建立起各个部门之间的利益关系，譬如企业采购、生产、策划、营销一体化的任务流程，各项资金的审批，都要综合每个部门资金需求计划，判断提交审批资金申请是否切实满足整个任务流程的安全运作。
1.3 信息技术的支持
企业资金安全性管理离不开信息的有效传递，而保证信息采集、加工、传递、共享的及时性，需要借助信息技术的支持。企业资金安全性管理中，包括客户、供应商等在内的内外部资源整合，只有强化信息技术的应用，才能更为精准地传达客户的需求，或者将企业采购需求及时传达给供应商，方可切实提高资金使用的安全水平，以及对企业内外部资金业务变化的响应速度。
2. 企业资金安全性管理的方法
在遵循企业资金安全性管理原则的基础上，分别从投资项目业务、业务工作流管理、网银提收付业务等方面入手，研讨企业资金安全性管理的方法。笔者结合相关的实践经验，提出以下几方面的建议。
2.1 投资项目资金的安全管理
企业投资是创造盈利条件的重要方式之一，也是赖以生存发展的资金业务流程基本模式。投资项目业务流程资金的安全性管理，由决策层、投资项目管理部门、合作项目公司负责执行。首先是设计项目公司建议和表决设立项目公司，在投资项目商榷后，开始对企业的情况进行汇总，同时结合企业内外部环境，综合分析各种因素，初步确定项目资金安全性管理的可行性研究方向。尤其是业务部所提出的企业情况，要有充分的研究和探讨过程，进而通过表决提出实施和改进的要求。该步骤可按照投资项目业务资金安全性管理所需，进行重复地设计。其次是方案与计划的设立，企业投资项目过程中，包括资金投入量、投入方向，以及资金使用各种规章制度等，在项目资金安全管理方案中要体现出来，至于与资金使用相关的商品开发和销售安全管理等，则体现于年度经营计划。在这些方案和计划当中，对于最高管理层所提出的目标要求，各个部门都要将计划实施情况，定时汇报给项目管理部门，譬如财务部门需将项目资金的投入和使用安全情况上报，以便项目管理部门结合业务需求做出相应的资金安全性管理计划调整。最后是业务改进，关于业务改进的要求，包含企业高层提出的改进要求和细化分解的决议要求，但市场调查是必不可少的步骤。结合企业的年度经营计划、建议改进计划、目标要求、经营动态反馈、经营改进建议、董事会决议要求、决议要求情况反馈、汇报执行建议等，实施全方位的市场调查。关于市场调查，笔者认为有必要不定时反馈细化目标的执行情况，以此作为产品开发、销售计划、成本控制等过程中资金安全管理的依据。
2.2 业务工作资金的安全管理
在投资项目付诸实施阶段，包括资金的收付、转账、存取等都是业务工作资金安全性管理的对象，但考虑到项目内外部环境的多变性，其中某些职能部门对资金安全管理需求方向处于不断变化态势，必须适时通过业务工作资金的安全性管理，进行相应的调整。关于业务流程资金的安全性管理，笔者认为可借助业务工作流程相关的资金管理模型，在进入用户界面后，启动应用服务层，然后分别在XML、工作流执行、管理与监控的工作流运行环境中，直接进入数据访问层，进而完成进程定义数据、工作流数据、业务模型数据的存储。在此值得一提的是，业务流程资金安全管理需求出现变化后，需要结合工作流程、人员变动和资金管理的变动态势，进行资金安全管理工作流的重新定义，期间可充分发挥ERP资金管理的灵活性和适应性，在遵循既定原则和标准的前提下，完成业务工作资金的安全性管理。
2.3 网银提收业务的安全管理
网银提收业务是企业资金信息化管理的结算中心模式之一，在该结算中心中以Web服务为核心的网银提收业务流程，安全性管理的方式首先要实现收银方银行账户余额的安全增加。某些付款企业资金使用无度，经常出现账户余额为零的情况，很多企业认为这种现象表明资金处于盘活运转状态，但事实上，并不排除资金回收问题所致。而网银提收业务流程增加银行账户余额，目的是以余额作为权衡资金流入与流出是否正常的标杆，无论是资金周转不灵，还是资金回收困难，都可以通过账户余额的数据流总结出来。其次是业务入账的提醒通知，银行将收账通知单发至企业结算中心，后者按照通知单的账面款项，办理入账业务，同时核销收款台账和应收票据。期间，企业各部门被允许以指定网上银行渠道，查询部门内部的业务到账情况，以及在接到结算中心的内部收款业务传票后，进行原始记账凭证的登记。最后是网银提收付业务流程，在提收业务流程方面，表现为：银行收款后，以收款通知单和电子收款信息方式，生成收款到账凭证，然后核销收款单据台账，并将收款通知单下发给企业结算中心，结算中心以收款通知单为依据，进行出纳、财务等收款记账;在提付业务流程方面，表现为银行付款后，以银行付款通知单和电子付款信息的方式，办理业务入账，如果存在透支，进行透支处理，如果不存在透支，则在核销相关单据台账之后，生成库存应付票据。
关键词：资金安全 内部控制 人力资源政策 影响
在2010年，我国制定了《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，着重对库存现金、存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能。虽然在现在企业中存在这么完善的制度来约束企业的资产管理，但有些企业还是面临资金挪用、非法占用和实物资产被盗的情况。
由此可以看出，对于我国企业，当前的问题不是没有比较完善的资产管理制度，而是制度执行力较弱，从某种意义上一也可以说是人力资源政策薄弱。这致许多制度成为一纸空文，给企业带来众多资产安全隐患。只有通过合理的人力资源政策，才能充分调动员工的积极性，发挥其潜能。所以笔者认为制度在企业资金管理过程中是基础，具体的实施和控制得靠人力资源政策。
一、人力资源政策和企业资金安全及其主要内容
人力资源政策指的是指对人力资源进行有效开发、合理配置、充分利用和科学管理的制度、法令、程序和方法的总和，它贯穿于人力资源的整个运动过程。《企业内部控制基本规范》第16条规定企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，并且规定人力资源政策的基本内容应包括：
(1)员工的聘用、培训、辞退与辞职；(2)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；(3)有关人力资源管理的其他政策。
资金安全的基本内容从狭义上来说包括：
（1）货币资金是否被挪用；（2）是否非法占用企业的货币资金或者实物资产；（3）实物资产是否被盗。资产的安全性还应包括两个方面的内容：一是有相对稳定的现金流和流动资产比率；二是短期流动性比较强，不至于影响盈利的稳定性。
二、人力资源政策对企业资产安全的影响
从上面可以看出人力资源政策和资金安全所包含的内容各不相干，但是人力资源政策的各个环节都从侧面上无时无刻影响着企业资金安全，也就是说企业资金管理制度的准确实施需要人力资源政策各个环节做保证。
（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职对企业资产安全的影响
员工的聘用、培训、辞退与辞职是人力资源管理的过程。新招聘的员工不管是在学历、经验、道德上，还是前沿的、创新的管理思想和理念上，都必须符合企业的需要，这是建立内部控制的基础。员工招聘进来之后培训是必不可少的，培训能够使员工了解应遵循的工作职责、行为要求及业务流程。
(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩对企业资产安全的影响
公司薪酬福利结构及政策是吸引、保留和激励员工的重要手段，是公司经营成功的影响要素。只有让企业的薪酬福利做到以人为本，员工才会一心一意地按照企业的规则工作，这样才能保证企业的利益不被员工利用，才能有利于企业的资金安全。可持续发展的公司薪酬福利结构需要在制订薪酬政策时充分考虑短期、中期、长期报酬的关系，并为特殊人才设计特殊的”薪酬方案”。企业必须坚持”职业精神，相互尊重”的用人哲学。员工在为公司创造价值，也得给员工创造持续发展的空间，保证企业的人才不流失，加强企业资金安全。
(三)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度对企业资产安全的影响
岗位轮换制在企业经营上有重要的作用。首先能够有助于打破部门横向合作上的隔阂和界限，为部门合作打好基础。将心比心，换位思考。其次能够让员工认清本职工作与别人、其他部门的关系，能够提供工作积极性。但最重要的是，关键岗位员工轮岗制度是保证内部审计独立性的有效方法。岗位定期轮换和强制关键岗位员工休假可以让别的第三人介入工作查看以前工作是否合法，是否存在非法转移资金，侵吞公司资产的行为，做到互相监督保证企业资金安全完整。
(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定对企业资产安全的影响
对掌握重要商业秘密的员工包括高级管理人员、高级技术人员和其他负有保守商业秘密的人员。此人力资源政策要求其在本单位任职期间履行对企业的忠诚义务，保守企业的商业秘密，不得在与本单位竞争的企业兼职或任职。不难看出，对掌握商业秘密的员工离岗的限制性规定本身就属于企业内部控制的一个方面，而且其与内部控制环境要素中的权责分配相联系，因此保证了企业资金的安全。
关键词：中小企业 资金安全 管理措施
中图分类号：F275.2 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2011）08-154-02
一、资金安全管理概述
（一）资金安全的内涵
资金安全可以从狭义和广义角度加以理解。狭义上的资金安全指的是资产安全，即存量资金安全。广义上的资金安全还包括流量资金安全和增量资金安全。
1.存量资金安全。存量资金安全是指资产能够按照原持有目的正常周转，价值不发生减损的状况。从理论上讲，任何资产都可能处于不安全的状态。
2.流量资金安全。流量资金安全是指企业的现金流入、流出能够按照预期的流量、流速和程序进行，不发生损耗的状况。
3.增量资金安全。增量资金安全是指企业的增量资金能按预期进入企业，维持企业再生产的持续进行。这里的增量资金是指企业事先安排的银行贷款、增发的权益资金等资金筹措事项带来的新增资金。
（二）影响企业资金安全的主要因素
影响的主要因素有以下几个方面：财权不独立，内部控制制度不完善或失效，价值链上游或下游的挤压，竞争对手的恶性打压，客户信用缺失，资本获取成本过高，管理层素质低下或以权寻租。
二、企业采购资金安全管理的问题和改进措施
（一）企业采购资金安全管理中存在的风险及问题
采购资金安全管理中存在的问题主要指在企业采购活动中企业的采购资金面临损失的各种情形。从风险的角度加以归类，分为内部风险和外部风险。
1.采购过程中的内部风险。内部风险是指源于采购主体自身因素和采购管理内部因素所引起的风险。它主要包括计划风险、存量风险、验收风险和责任风险。
2.采购过程中的外部风险。主要有以下几个方面：价格风险采购成本虚高，采购资金安全受到威胁；合同欺诈风险、质量风险、技术进步风险、经济政策风险和宏观经济风险等。
（二）针对企业采购资金安全管理中存在的风险及问题的改进措施
1.缓解信息不对称程度。（1）建立健全企业所有者获取信息的相关渠道和制度。（2）设置合理的组织机构，建立健全内部控制制度。（3）定期或不定期召开情况通报会和信息或经验交流会，加强采购人员间的沟通交流。（4）通过垂直一体化战略，企业主动对供应商进行投资。或与供应商建立战略联盟，加强供应链管理。（5）企业要加强与司法部门的沟通和联系。
2.建立和完善企业采购环节的内部控制制度。内部控制制度是指企业内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必需的管理措施，不仅包括董事会用来授权和指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。建立和完善企业采购环节的内部控制制度包括：划分采购及相关部门的职责，制定采购计划，界定采购业务批准权限，确定供应商，控制采购订单，验收采购货物，控制应付账款，分离采购业务中的不相容职务，建立采购监督和检查制度。
3.建立和完善企业的激励制度。激励经营者的方式包括递延年薪、年终分红以及股票期权等。给予经营者充分的激励是委托关系的核心。（1）设计合理的薪酬制度是最重要的激励措施。（2）合理分配企业与供应商之间的净剩余，保持和供应商之间的良好关系。
4.建立和完善企业的惩罚机制。及时发现违约行为，给予适当的惩罚是让人作出有利于委托人的行为选择的有效方法。（1）视采购人员所犯错误的大小、行为不道德的程度和给企业造成损失的多少，相地给予单独批评、通报批评、扣发工资、罚款、调离岗位或开除。（2）对供应商的非原则性违约行为给予罚款。
三、企业委托理财资金安全管理的问题和改进措施
（一）企业委托理财的基本内容
委托理财是指企业(委托方)将属于自己的资金托付给专职的金融机构(受托方)，通过将资产的使用权、处置权在特定时间里让渡给受托方，达到保证资金安全、分散风险并获取预定收益的经济行为。
委托理财的受托方包括以下几种：商业银行、信托公司、证券公司、基金公司、投资银行。
（二）企业委托理财资金安全管理中存在的风险及问题
主要有以下几个方面：道德风险和交易成本，寻租风险，法律风险；信用风险，财务风险，经营风险，市场风险，行为风险和逆向选择。
（三）针对企业委托理财资金安全管理中存在的风险及问题的改进措施
1.释放信号，建立良好的激励机制。委托人要想办法使人努力工作，设计合理的激励制度，保证人的行为符合委托人的利益。契约中要有鼓励人采取正面行动以及约束不利于委托人行为的条款和内容。在委托理财的合同中，委托人可以制定业绩奖励计划，实行累计差额佣金制度。设立激励约束机制目的是保证人能够积极主动地按照委托人的意愿进行活动，使人的个人目标符合企业所有者的目标。激励机制是用利益来刺激人的行为，而约束机制是限制人的某些行为，两者从正反两面控制人的行为，最大限度地保护委托人的利益。
2.法律法规的建立和完善。由于法律具有强制约束力，因此在委托理财中，足够的法律保障会减少交易行为的不确定性，降低风险，增加契约的有效性，提高履约的程度，方便纠纷的处理等。完善的法律法规的建设，应达到以下要求：有利于公共契约的完善，有利于对人的管理。
3.明晰企业的产权，优化法人治理结构。产权的明晰是优化法人治理结构的前提条件。优化法人治理结构则要考虑企业所有者和经营者如何相互协调，怎样保证目标的一致性，董事会、监事会、独立董事的责权利的安排，人员的选拔等。
4.以信息的不对称应对信息的不对称。第一，战略防御式。委托人尽量不让人知道自己掌握信息的多少，未采取行动之前在人面前保持必要的沉默。第二，战略进攻式。委托人尽量寻找中介机构或接触人的其他客户，通过各种渠道搜集、分析人的信息，向人传达这样的信息――我可通过多种渠道了解到你，你不能够欺骗我。另外，还应该和其他有委托理财业务的企业建立战略联盟，互通信息，共同应对人可能出现的各种问题。
5.设计合理的契约。选择人，首先要进行信息的搜集，通过信息的甄别来了解人。这一环节的关键问题在于如何设计完备的合约，体现激励约束机制，减少逆向选择和道德风险。合约要明确业绩评判的标准是什么，是企业一段时间的净利润，还是现金净流量，抑或是股票价格。另外，要确定业绩的底线是什么，明确工资及奖金的内容等。
四、企业对外担保资金安全管理的问题和改进措施
（一）企业对外担保的基本内容
担保是指法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。
对外担保的主要形式如下：第一，企业之间的担保，即企业之间提供单向担保和双向担保。第二，专业中介担保，其项目必须和政府支持方向相一致。第三，政策担保，即政府根据宏观的发展目标为其所支持的行业或项目提供担保。
（二）企业对外担保资金安全管理中存在的风险及问题
1.系统性风险。主要表现在以下几个方面：政策波动风险、市场环境恶劣、缺乏配套的信用服务机构、法制建设不健全等。
2.非系统性风险。它包括以下几个方面:中小企业自身的风险、贷款银行诱发的风险等。
（三）针对企业对外担保资金安全管理中存在风险的改进措施
1.担保业务程序化。当被担保企业提出担保申请后，鉴于上文讨论过的由信息不对称产生的风险，担保企业不能盲目凭个人感性认识或者利益驱使而作出给予担保的决定，而应当立即将该事项转入内部控制流程中，通过必要的内部控制程序作出项目可行性分析和评估。内容大致分为三步：事前审查、事中控制和事后补救。首先进入审查阶段，如果通过，则担保企业对被担保企业提供担保，同时进入监控阶段和补救阶段。
2.明确担保政策。企业应设置担保门槛，明确对外担保的对象、范围、条件、程序、额度和禁止担保的事项，定期检查担保政策的执行情况及效果。企业负责人对本企业担保业务内部控制的建立健全及有效实施负责。制定的担保政策必须满足合法、稳健、严密的原则。在担保对象上，企业不得为控股股东及其关联方，本企业持股50％以下的其他关联方，任何非法人企业或个人提供担保；不得为直接或间接资产负债率超过70％的被担保对象提供担保，对资产负债率超过50％的应持高度谨慎态度。如果再次为同一担保对象担保，应确保其以前未发生过债务逾期，拖欠利息，拒绝或不按时提供财务报表，提供虚假财务报表或虚列资产等情形。
3.事前控制。事前控制是控制担保风险的重要环节。在西方，企业可以充分利用市场中介（如征信公司）为决策服务。对对方的财务报表进行审查时，主要考察以下几个方面：当年财务状况，注册会计师的看法，合并报表编制，资产质量，盈利质量，资本结构，融资的目的，反担保资金规模和反担保金率等。
4.事中监控。事中监控是指落实担保制度的相关内容，对双方企业包括关联企业在事前审查中的种种信息进行动态的监管。一旦信息变化，担保企业发生重大变化或事项时，必须及时告知管理层，准备事后的补救工作。
事中监控主要靠企业担保内部控制制度的良好运行。一般说来，担保内控包括以下几部分：不相容职务分离制度，授权批准控制制度，财务信息质量控制制度，担保业务报告制度，内部审计制度等。
5.事后补救。一方面，根据流程初期的数据资料结合执行过程中出现的问题，可以发现企业自身在经营和财务方面的问题，有利于发现薄弱环节，改进企业经营管理模式，并对出现的问题进行跟踪反馈，完成事后补救工作。另一方面，当担保业务出现意外，需要企业承担责任时，企业必须拿出措施，防止担保业务影响正常经营活动和企业的信誉。要满足以上两点，关键在于担保业务的前期审查和中期监控。由于存在着信息不对称，委托人的信息弱势地位并不会因为健全的制度，完善的措施就可以得到改变，因而中小企业担保者需要做好以下准备：提取风险准备金，反担保(包括个人反担保)，比例担保。
6.外部系统控制。担保风险的外部系统控制机制包括：
（1）企业信贷和贷款担保法律。立法工作是中小企业融资担保得以良好发展的前提保证，是担保企业风险控制的根本依据。面对现代社会信用担保体系建设步伐的加快，有关商业担保机构、担保征信公司的立法工作备受关注。立法先行，才能加快担保业务的发展，为中小企业信息不对称下的融资活动保驾护航。（2）信用环境工程信用环境工程是指利用计算机信息网络的力量，建立以中小企业为主要对象，以信用记录、信用调查、信用评估、信用等为主要内容的社会信用管理系统，帮助中小企业强化信用观念，严惩失信行为。首先，建立担保登记制度。其次，完善工商注册登记信息系统。最后，完善金融机构担保信息查询系统。（3）中小企业互助担保新制度。目前，中小企业的互助担保机构共有三种：互助担保公司、互助担保协会和各种准互助担保机构。中小企业信用担保和再担保机构属于非金融机构，要按照《公司法》、《事业单位登记管理办法》和《社会团体登记管理办法》等法律法规设立相应的组织机构和办事机构。要尽快建立中小企业信用担保及再担保机构，对中小企业信用担保机构实施业务指导和监管，开展一般再担保和强制再担保业务，加强担保机构抵御风险能力，尽可能消除风险隐患。
具体工作如下：一是建立市场准入和日常监管机制；二是加快组建担保机构的行业协会；三是推动建立担保机构和完善现代企业制度，不断创新担保方式，扩大担保范围，增强资金实力；四是通过引进人才、加强培训、开展合作交流等方式不断提高担保机构员工的业务素质和专业水平，增强其业务经营管理能力；五是督促担保机构采取多种途径不断扩充资本总量，做大规模，动员更多的企业甚至个体工商户参股，加大积累，增强实力，提高抵御风险的能力；六是由经贸、财政、银行等部门组成担保监督委员会，对担保机构进行监督；七是建立和完善中小企业社会化服务体系，将信用担保与综合辅导有机结合起来，提高中小企业的整体素质，增强其市场竞争力和抵御风险的能力。
参考文献：
1.[美]奥洛克林著，王珏,王军，许燕红译.像巴菲特那样管理资金.中国青年出版社，2009
2.[美]费思著，乔江涛译.海龟交易法则.中信出版社，2010
3.干胜道.企业资金安全性控制研究――基于信息不对称的分析.东北财经大学出版社，2011
4.杜晓荣.成本控制与管理.清华大学出版社，2007
一、铁路运输企业可能潜在的资金安全风险
笔者结合自身实际工作经验和相关文献资料发现，目前，铁路运输企业在业务开展过程中可能潜在的资金问题，主要有以下几个方面：
(一)企业资金太过分散，致使资金整体利润率较低
国内部分铁路局或路段，由于内部各级单位或智能部门设有单独的财务管理部门，并且开设有单独的银行账户，这些部门看似单个占比不是很大，但是将所有总和起来约占总体资金额度的一般左右，这些资金大部分都比较闲散，因此，并不能提高整体资金的使用率，最终影响到企业整体资金的周转速度。
(二)缺乏有效的管控机制，让其有信誉受到影响
部分地方路局，当下级单位多方经营周转出现问题时，一般会向当地路局申请资金用以经营周转。但是当借贷时间到期时，借款公司依然无法还款或缺乏还款能力，那么将会导致当地路局出现资金短缺，从而影响到企业的商业信誉。
(三)投资盲目性，导致投资效益较低
铁路建设投资具有投资额度大，资金回收周期长的特点，从整体来看，投资资金的回报率并不是太高，经济效益在短期内很难表现出来。目前，各个铁路局对一些中小型项目的投资都有一的的资金自，正是由于自的存在致使投资缺乏科学性，多数项目投资都比较盲目，难以实现提高投资经济效益的目的，并且当项目整体经济效益不够好时，通常会导致没有后续资金投入，进而导致投资整体项目效益较差。
(四)企业运营过程中资金使用率较低
经笔者研究发现，在很长的一段时间内，铁路企业各个运营环节的管理都存在粗放型问题，常会出现一边的业务活动资金比较紧张，而另一边的资金活动有比较闲置，从而导致资金在运营过程中的使用率不高，同时还存在资金浪费现象。导致这种问题出现的一个非常重要原因就是管理责任没有得到落实或者是责任制度不明确，从而导致只有一小部分人在考虑如何节约资金，而大部分人或是缺乏责任意识或是知法犯法随波逐流。这种问题的特点与企业发展和铁路产业规模也有着一定的联系。
二、铁路运输企业资金安全风险管控问题的诱因分析
铁路运输企业的资金出现安全漏洞，受到经济风险的影响，那么为何会出现这方面的问题呢？经过笔者的深入研究和调查发现，其问题的诱因主要有以下三个方面：
(一)多元化扶持经营模式
多年以来，铁路运输企业的大部分业务经营活动都是由业主先垫付资金，然后经过一定时间的资金累计之后在还给业主。但是随着经济年经济增长速度的加快，若只是依靠业主垫付资金那么铁路运输业务经营活动将很难开展。为了能够在当前经济环境下寻找新的经营领域、实现多元化经营，扩大经营规模，这也就给铁路运输企业提供了更多的新要求。铁路为了达到经营的目的，就需要通过自筹或向银行贷款的方式筹集大量的资金，还有就是向业主借贷的方式获取经营活动资金，资金安全风险也就出现这这里。
(二)企业外部环境较为复杂
社会外部环境多样性，常会导致铁路运输企业的资金外部活动处于尴尬的为主，财务管理体系难以快速适应变化多端的外部经济环境。针对这一诱因的特点，铁路运输企业还应该从宏观的角度来对多方问题进行思考分析，如果企业难以适应当前的社会经济变化形式，那么企业的经营活动将很难开展下去。
(三)充斥着道德风险
受到市场经济的侵蚀，各种经济运营问题出现在我们的面前，这些不良的道德问题都将对我们的资金安全产生一定的威胁，例如，我们常见的债务关系严重扭曲问题，大量的合同违约、赊账等不良情况，这些问题纷纷进入市场当中，致使铁路运输企业的偿债能力还要局限于其他企业的商业性与，因此将会受到连锁牵连效应的影响。
三、铁路运输企业的资金风险的防范措施
(一)设置专门的资金风险防范机构
通过实践调研和研究相关文献资料笔者发现，铁路运输企业内部应该设置一个专门的企业资金风险防范机构，同时配置专业的风险防控技术人员，把一些威胁性极高的资金风险集中起来进行处理，使用一些防范措施来预防资金风险的出现。此外，铁路运输企业的资金风险防范工作还应该联合多方部门联合开展，开展联合预防工作，企业内部的多个部门也应该密切配合，注重资金的使用措施和方法，并且从多个部门的资金使用反应情况和工作细节在做好风险防范工作，尽量降低财务风险防控过程中所产生的影响。
(二)及时掌握多方信息，创建企业
资金风险管控信息体系企业想要做好资金风险防范和管控工作，就必须认识到企业资金风险的关键性，对多方的资金风险信息有一定的了解并加以掌握，创建一个完整的企业资金风险防范体系。在落实企业资金风险管控体系的过程中，应该充分发挥现代化信息技术和多种设备的技术优势，如电子计算机技术、网络通信技术、数据库技术和智能分析技术等，使用这些先进的技术和设备来对企业的日常资金流动数据信息进行采集、分析、加工、反馈和存储。以致于铁路运输企业的资金风险都能够得到一定的控制，减少资金风险的危害性。
(三)做好铁路运输企业的资金风险管控工作
企业内部任何员工的任何业务活动都将会对企业资金风险管理产生一定的影响，影响既有正面也有负面的。如果企业内所有员工都能够同心协力，工作完全协调化，那么企业的资金财务风险管控工作就将非常有效。从管理学的角度来讲，就是要强化企业内部所有员工的资金管控风险意识，彻底清除企业员工心中“自顾自家门前雪、休管他人瓦上霜”的心理，消除传统工作模式下不理想的观念，创建全局风险观。企业在落实各环节工作时，也应该随之对工作进程进行风险评估，尽量让风险评估工作能够协调风险管控工作，进而让企业所有员工都能够意识到财务风险问题的重要性和管控工作的关键性，并让其积极参与到管控工作当中来，为管控工作出方案或出力量。同时，企业的工作管理层还应该精心规划、分析和调查企业财务当前的风险管控制度，使用文化引导的方式实现双向化管控，从多个技术角度来提高企业财务风险的管控能力。以致于让企业所有管理人员都能够意识到，财务风险问题不能存在于工作的任何环节，任何一个环节的财务风险都将对企业的业务发展和经营活动产生较大的影响，因此，就应该把财务风险管控工作做到实处，从而来提高财务风险管理的高效率发展。
四、结束语
关键词：资金 风险 防范 制度
一、企业货币资金安全风险因素分析
（一）货币资金安全风险定义
货币资金安全风险是指企业在各项财务活动过程中，由于企业内外部的客观经济环境存在一些无法预料和无法控制的客观因素，致使企业货币资金遭受损失的可能性。如：企业遭受货币资金诈骗，合同违约货币资金不能收回，企业银行账户被冒用，投资不能收回等等。
（二）企业货币资金风险来源分类
1、外部风险
外部的货币资金风险主要来源于企业外部的社会经济环境。随着经济全球化，贸易全球化，金融全球化，中国的企业发展也不能独善其身，中国经济越来越成为世界经济大发展的一部分，不可分割。在这种经济大环境下，由于存在很多不确定性，企业在获得世界经济发展带来的红利的同时，也会给企业货币资金安全带来很多风险，如国际方面的有汇率风险、能源状况、贸易风险、油价金价变动风险、政治风险、战争风险等。国内方面的有宏观经济形势变动、国家政策的变化、税制改革、企业会计准则改革、违约风险、信用风险等等。这就要求企业的决策层具有智慧和远瞻性，进行风险预判和风险分析，制定应对风险的战略决策和详尽全面的应对方案，消除不利因素，确保货币资金安全，实现经营目标。
2、内部风险
由于企业内部的管理水平参差不齐，内控机制和内部审计制度的不健全等因素，也会给企业的货币资金管控带来很多挑战和困难，进而产生货币资金安全风险，这是制度层面的风险因素。另外，由于企业决策层以及管理层的不作为，员工的个人素质和道德因素，如企业管理人员贪污受贿、财务人员违规操作等等，都会给企业货币资金安全带来风险。
（三）企业资金风险存在的原因
1、企业货币资金管理制度性差
制度通常是组织常规且重要的活动得以顺利进行的根本保障，没有良好的货币资金制度约束会导致企业业务的处理资金业务时没有统一的目标和处理方法，各行其是效率低下，增加业务出现的风险的几率。
2、制度的执行情况监管不力
有些企业虽然设置了相应的资金管理制度，但是并没有一个完善的控制制度对制度的执行情况进行有效的监管，有令不行，缺乏必要的控制也是造成货币资金风险的主要原因。
3、企业投资决策失误
投资是企业生存和发展的必然行为，是企业继续再生产的基础和保证，正常情况下企业的投资都会慎重考虑到企业的人力、物力、财力、信息资源等，投资造成货币资金风险，很大程度上与投资决策失误有关，如盲目扩张或丧失发展机遇，就很可能导致企业货币资金供应链断裂或货币资金没有投放导致使用效益低下，这都会造成资金的风险。
4、企业资金来源不当导致资本结构不合理
资本结构是企业各种来源资金的构成比例，筹集资金的决策不当，会引发资本结构不合理或者无效融资，就可能导致企业筹资的资金成本过高或引发债务偿还困难的债务危机。
5、企业货币资金使用安排调度不合理
目前企业货币资金使用安排调度不合理主要表现在两个方面，一是，大多集团公司对
子公司在资金管理方面垂直管理，货币资金统一采取集中管理模式，忽视了对行业特殊型和差异性的考虑，造成货币资金利用效率低下；二是，货币资金管理缺乏制度性安排，致使营运不畅，导致企业陷入财务困境或货币资金冗余。
二、企业货币资金安全风险防范的意义
（一）货币资金的安全风险管控关系到企业的生死存亡
1、货币资金活动渗透在企业生产经营的全过程
企业的基本活动可以分为投资、筹资、运营、分配活动四个方面，这四个方面想到联系、想到制约，但是货币资金活动贯穿于生产经营全过程，企业开展生产经营活动，要依赖于货币资金的支持；生产经营的过程和结果的体现出来，也是表现为一定形式的货币资金活动。因此，货币资金管理一直被视为企业管理的关键内容，构成企业经营管理的重要部分。
2、内部管理方面货币资金的控制通常关键薄弱环节
货币资金活跃于企业生产经营的全过程，涉及面广，导致影响货币资金安全的因素很多，涉及面广、不确定性强，给货币资金的安全的管控带来很大困难。一方面做好货币资金的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；第二方面做好货币资金的管控，需要客观的、清晰的对本企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出判断；第三方面做好企业货币资金风险的管控，还企业相机抉择，准确处理外界与自身的各种关系和矛盾。企业由于受到各种条件的限制，对货币资金安全与风险施以有效控制并不容易。而货币资金安全与风险内部控制的失误，往往给企业带来打击是致命的。加强和改进货币资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需要。
（二）货币资金安全风险控制是企业可持续发展的需要
第一是企业防范货币资金风险，保证货币资金安全的需要。货币资金活动活跃在企业生产经营的全过程，企业内、外部各相关单位或个人都会直接或间接的参与企业货币资金运动过程的各个方面，其中任何一个环节、任何一个单位或个人出现差错，都可能影响企业的货币资金安全，导致企业资产存在损失风险。从货币资金活动内部控制方面进行控制，有利于企业及时发现问题并化解有关可能的风险。
第二是可以促进企业货币资金合理使用，提高货币资金效率。企业生产经营活动的有效开展，依赖于货币资金所具有的合理存量和流量。根据货币资金安全因素分析和风险评估开展货币资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学的进行筹资和投资，针对生产经营中的货币资金余缺进行合理调剂，有利于货币资金均衡流动、提高货币资金使用效率，获得更好的经济效益。
第三是可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。由于企业生产经营活动与货币资金活动紧密相联，依据对货币资金安全风险因素状况分析评估指导企业的货币资金活动，实际上是从货币资金流转的角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持续发展。
搞好企业货币资金安全风险因素分析，能有效的应对风险，减少损失货币资金安全与风险贯穿于企业生产经营的全过程，因此，货币资金的安全风险也会存在于企业供、产、销等各种经济活动中。为了有效控制货币资金在生产经营全过程的安全风险，企业的风险管理部门首先要对各种业务流程进行梳理，找出每个流程节点的货币资金安全风险点，并进行列表描述，详细编制各种货币资金安全风险预案，使企业的货币资金安全风险达到可控，进而最大限度地减少因货币资金安全风险给企业造成的损失。
搞好企业货币资金安全风险因素分析，能有效的防止舞弊因为在企业的所有资产中，货币资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一。加强货币资金管理，严格按照内部控制制度，对货币资金安全风险因素和风险点进行严格监控，保证货币资金的收入、支出合理合法，从而有效地防止舞弊的发生。
三、企业货币资金安全风险的应对措施
（一）科学决策是风险控制的核心
推进货币资金管理信息化建设，借助现代化信息手段实行货币资金集中管理，将货币资金集中管理信息系统货币与资金安全风险管控过程进行紧密融合，实现在线实时风险监控。推行全面预算管理，将货币资金预算管理与货币资金适时监控相结合，及时准确地反映货币资金运行状况和风险。
（二）制度建设是风险控制的基础
制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障，要大力推动货币资金安全风险防控的规范性制度建设，企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要，完善货币资金管理制度，使企业上下进行风险防控时有法可依，有章可循。货币资金安全风险控制重点在于防范，通过建立良好的内部控制环境、建立健全内控机制从源头对货币资金的各种安全漏洞进行防范，特别要建立以下几点控制内容：
第一是建立健全授权审批制度，企业要建立详细授权审批体系，编制常规业务授权的权限指引，重点规范特别授权业务的范围、权限、程序和明确应承担责任，对特别授权进行严格控制。建立企业重大的业务或事项集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。按照规定的权限和制度办理货币资金筹措和使用。
第二是建立不相容职务分离控制制度，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，出纳不得兼任稽核等。
第三是加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。
（三）业务流程设计是风险应对的重点
货币资金安全风险防控要注重企业货币资金管理业务流程各风险点的监控。企业在设计货币资金安全风险管控制度时，要注重风险点的描述，应该重点明确各种货币资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容所对应的风险点，并将其落实到具体部门和人员。此外，由于货币资金活动和企业生产经营活动相互联系又互相影响，因此，在设计货币资金控制流程的同时，要紧密结合企业生产经营活动的特征，货币资金风险控制流程设计要适应经营活动的流程，做到全流程风险可控。
（四）风险控制点的识别和建立是关键
现在企业一般以集团公司形式出现，生产过程多样复杂，企业的货币资金管控也会相对全面和复杂。但考虑到成本效益原则货币资金内部控制不可能事无具细、面面俱到的进行全面控制，企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点，以提高内部控制的效率。也就是对业务流程中的环节、步骤，认真细致地进行分析，根据其发生风险可能性的大小、对企业危害性的严重程度等方面进行识别，确定关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等，从而确定关键的风险控制点；然后针对关键风险控制点制定有效的控制措施，集中精力管控住关键控制点风险管理。
（五）严格执行制度是资金风险控制的保障
企业货币资金安全风险的管控，虽然找对了业务流程、找准了关键风险控制点，但是如果不采取具体的控制措施，对关键风险进行有效控制，那么同样可能造成严重损失。再好的制度、措施，如果只停留在纸面，不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。因此，制度的执行到位与否是事关整个管控活动能否取得实效的关键，只有严格执行控制，货币资金风险管控目标才能保证实现。
（六）严格考核是制度落实基础保障
货币资金安全风险防控是企业货币资金管理活动的关键内容，企业应将货币资金安全风险管控工作与企业经营管理活动的考评和考核相结合，通过内部审计部门严格审计后的考核结果，严格奖惩。这样才能使货币资金管制制度的有效落实，促进货币资金管控制度的改进，不断提高货币资金安全风险管控工作水平。
关键词：高校资金安全 财务管理
随着国家对高等教育的重视，教育改革不断深入，高校教育迎来了快速发展的新时期：学生生源逐年壮大，各地高校的规模也不断扩大。带来的后果是，一方面，教学经费与以前相比，不仅在总量上有了大幅度的增加，资金的来源渠道也逐渐增多；另一方面，从资金的支出状况来讲，各院校在教学、科研、后勤等方面的投资幅度也逐年递增。这些变化使高校的财务收支结构发生了变化，容易诱发资金的财务风险问题。与此同时，部分高校在资金使用决策、校办企业管理等方面也存在一些问题，这些都会对高校的健康发展造成不利的影响。因此，加强高校资金的运营管理，保障资金的安全，避免财务风险是当前高校要解决的重要问题。
一、高校资金构成及安全
（一）高校资金来源
高校是为学生提供知识的主要教学场所，是学生消费的必需品，同时，它还是国家推行高等教育的必然工具，具有公共产品的特征。因而，高校资金的来源比较多样化。就目前来说，我国的高校办学资金来源主要是依托政府、企业或其他经济组织、学生等取得或形成的。具体来说，按资金来源渠道可以划分为财政拨款资金、生源学费资金和预算外资金；按资金的形态可以划分为固定资金和流动资金；按资金的用途可以划分为教育事业资金、科学研究资金、专项资金、基本建设资金和生产经营性资金等。
（二）高校资金分配
高校资金分配是否合理，先决条件是高校是否运用科学方法来制定资金分配和使用的计划；其次，要根据高校在教育过程中所占用和消耗的人力、物力的配置，是否用最小投入获得最大的组合产出。在这一阶段，高校需根据自身的发展规划，合理安排固定资金、流动资金、专项资金等不同用途的占用，合理规划资金的投资、运营。
（三）高校资金安全管理
安全管理是管理科学的一个重要分支，它是为实现安全目标而进行的有关决策、计划、组织和控制等方面的活动。高校在进行安全管理时，要注意安全与生产的统一、与质量的包涵、与速度互保、与效益兼顾四个原则。由此，高校的资金安全管理要有目标性、能动性、先进性和预见性。资金的管理包括资金流入管理和资金支出管理。资金安全管理可以包含三个方面：资金筹集和投放安全、资金存储安全、资金结算安全。高校在具体实施时要综合自身的情况，结合安全管理的原则和内容设计出合理的安全管理措施。
二、高校资金安全现状
随着高校生源的壮大和规模的扩大，高校在基础建设、教学设备、图书资料、后勤等方面的投资急剧上升，资金的积聚和流出金额不断增加，资金的运作风险日益凸现，有些高校已经出现了违规借贷资金、挪用公款、投资不当等现象，为高校资金的安全带来极大隐患。
（一）资金预算缺乏计划性，支出不合理
资金预算是指对与企业发展相关的筹资活动、投资活动和经营活动的未来情况进行预期估算并影响未来支出的管理行为，是企业管理的核心内容之一，对企业的实际支出存在控制监督的作用。正确执行预算则是确保学校发展总目标实现的关键，然而一些学校对于资金预算极不重视，缺乏统筹安排，业务开支存在随意性和盲目性，如年度预算在上半年支出过半或年底突击用钱等，导致资金浪费严重。
（二）资金结构不合理，负债比重过高
随着教育改革的深入，高校逐年扩招，为获得大量资金，扩大学校规模，产生了“银校合作”的模式，即高校向银行借款扩张，而银行据此赚取贷款利息。高校在银行资金的支持下得到了飞速发展，学校规模、招生数量等实现了跳跃式扩张。但是随之而来的，是高校资产结构的变化——负债过高，资产负债率居高不下。同时由于高校的收入稳定，增长空间有限，一旦高校资金链断裂，必将产生财务危机，影响银行贷款的收回。同时，负债过高，会使高校的利息负担加重，资金安全也将存在极大隐患。
（三）资金管理制度不完善，资金安全存在隐患
教育部等主管部门非常重视资金管理问题，多次发文要求高校加强资金管理，并提出建立内部控制制度、包括银行对账单“双签”和规范常规性资金支付的授权审批在内的监管制度，以及严格对外投资管理、加强校办产业管理和学校担保活动管理等。但是仍有部分高校的资金安全管理制度不健全，具体有内控制度不严密、监控制度不到位、财会制度不全面等，未形成完整的制度体系，使得学校内部人员对资金安全的管理无制度可依。高校财务管理是高校内部管理的重要组成部分，财务管理的优劣直接影响高校的生存和发展。因而为有效的管理高校资金，防范风险，保障资金安全，高校就必须从财务角度出发，寻找新的适合资金安全管理的措施。
三、资金安全的财务管理创新
随着高校教育的发展和独立法人制度的确立，高校的办学环境、教学条件发生了很大的变化，高校的财务活动开始呈现出新的特点：筹资渠道打破原来单一的财政拨款模式，呈现多样化的特征；投资活动不再是单纯的科研和教学两方面，还涉及到了校办企业的独立核算等；经营活动既要保障社会效益，又注重经济效益。为适应新的变化，保障自身的生存和发展，高校就必须进行财务管理观念、内容等各方面的创新，从财务管理创新的视角管理企业的资金运营。
（一）财务管理观念创新
高校办学环境的变化，客观上要求高校财务管理人员必须树立新的财务管理观念。
首先，树立效益观念。随着环境的变化，高校的筹资渠道不再是单一的财政拨款、企业捐款，还有自身的投资收益；而高校教育的目的也开始多样化，如吸引更高水平的生源、向社会输出符合企业需要的人才等。为达到该目的，高校的财务管理不应局限于预算资金收支，而应树立效益观念，以绩效为导向，围绕价值最大化的目标进行成本效益管理。
其次，树立风险观念。随着教育改革的深入，高校成 为独立法人，各高校的竞争越来越激烈，高校教育呈现市场化的趋势，财务管理面临的风险也因此加大。一方面是收入来源风险，国家对高校的投资越来越少，因而高校的资金来源呈现很大的不确定性；另一方面是融资风险。银校合作的盛行使高校背负巨大的债务，资产负债率居高不下，一旦到期不能偿还本息，会引发巨大的财务风险。
（二）财务管理内容创新
高校资金财务管理内容主要包括：筹集资金管理，投资资金管理，成本核算管理和分配管理。在筹资资金管理方面，由于原有筹资渠道获得的资金难以满足自身发展需要，高校需转变观念，积极向社会筹集资金，开拓筹资新渠道。但不同来源的资金其资金成本及资金风险也不同，考虑到资金运营的安全性，高校应根据自身的情况，适度负债。在投资资金管理方面，高校的投资不再局限于教学科研，还包括基础设施投资、对外单位投资等。高校需拓宽投资渠道，努力寻找新的投资点以获得投资高收益。在成本核算方面，高校成为独立法人，独立经营，自负盈亏。因而在进行财务资金管理时，高校要考虑绩效目标，树立成本收益意识，进行成本管理。在分配管理方面，如何制定合理的分配方案，满足高校职工的需求成为目前高校财务管理的主要内容之一。
四、资金安全管理新对策
（一）加强科学预算
作为“决策未来、监控过程、关注结果”的重要手段，预算管理是开展各项经济活动的基础。为加强科学预算，高校需做到如下几个方面：首先，加大对预算项目安排的可行性、必要性的论证，确保预算满足资金目标管理的需要。其次，要建立一套能够适应学校具体情况的预算定额机制，该定额机制需包含学校各项的资金支出，如人员经费支出定额、公用经费支出定额等。最后，做好财务预算执行的监控，并对预算执行情况进行考核，分析存在的问题，不断加以改进。
（二）完善资金安全管理制度
制度完备是资金安全的重要保证。高校要创造良好的工作秩序，保障资金健康、安全的运行，必须规范本单位的资金管理制度。一个完善的资金安全管理体系应该包括：资金安全管理内部控制制度、管理监控制度（银行对账单“双签”制度、常规性资金支付的授权审批制度、大额资金流动的集体决策制度等）、财务会计核算制度（银行账户管理制度、对外投资管理制度、校内二级单位的收支管理制度和资金管理责任追究制度等）。为加强资金的安全管理，高校需不断完善这些制度，使财务部门的资金运营管理有制度可依。
（三）加强资金的计划管理
高校财务处是高校资金运营管理的中心，统一计划组织和领导全校会计核算和财务管理工作，因此，高校财务部门要统一规划管理本单位的财务工作，管理好单位内部的所有账簿，同时将收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。此外，财务部门还应该对本单位的资金流动做出分析，如计算最佳的资本结构、分析投资优劣等，为高校管理部门决策提供合理化建议。
参考文献：
1.刘芸玲.从出纳视野探析高校资金安全管理[J].文史博览（理论），2011，（1）.
2.付丽英.对建立高校资金安全管理体系问题的探讨[J].科技信息（科学教研），2008，（25）.
【关键词】现金流管理；公司理财原则
一、现金流管理的重要性
现金流管理就是企业在一定会计期间按照收付实现制，通过一定经济活动，包括经营、投资、筹资和非经常性项目，产生的现金流入、流出总量进行管理的总称。现金流量管理是现代企业理财活动的一项重要职能，建立完善的现金流量管理体系是确保企业的生存与发展，提高企业市场竞争力的重要保障。企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。即使企业有盈利能力，但若现金周转不畅、调度不灵，也将严重影响企业正常的生产经营，偿债能力的弱化也将直接影响企业的信誉，最终影响企业的生存。因此，现金流量信息在企业经营和管理中的地位越来越重要，正日益受到企业内外各方人士的关注。企业一旦没有正的现金流，经营业务就会停滞，如果现金流长期不能保证，则轻则影响企业的业务拓展，重则关系到企业的生存。
二、公司理财的三性原则是保证公司现金流正常健康的有利保障
公司资金管理的三个基本原则是安全性、收益性和流动性。
1．安全性。公司理财的首要原则是资金安全，安全性是资金流动性和收益性的前提。
2．流动性。加速资金流动是提高资金收益率和保证资金安全性和收益性的保障。资金只有保持充分的流动性才能确保其收益有效实现，也才能充分证明资金是安全的。
3．收益性。在资金安全的基础上提高资金收益性是公司资金运营的目标，这一目标的实现有赖于资金的安全性和流动性有充分保障的前提。公司应加强现金流管理，促进资金的快速回笼和运转，要实现现金流有效运用，必须以公司理财的三性原则作为指导，才能促进现金流的快速回笼。集团公司目前处在快速发展时期，资金需求量大，许多投资项目正处于建设阶段，资金短期内不能回流，所以，为保证公司运营资金不短缺，增加现金回流速度和回流量显得尤其重要。以下从公司理财的三个原则分析如何提高现金流管理和提高现金流。
三、公司理财的三性原则对目前工作的指导意义
这三个原则相辅相成，互为保障，对集团公司资金管理具有现实的指导意义。
1．实行供应商及客户的信用等级管理，提高资金安全性的同时加速流动，从而确保公司正常经营业务预期收益的实现。在经营业务中，公司应当对供货商和客户的从业资质、信用状况进行充分了解，目前公司已对供应商及客户进行了信用等级评价管理，在货款结算方面，尽可能地减少预付货款和应收账款，这样从对方单位信用方面防范了资金受到侵占的风险，进而确保资金安全。
2．加强投资、并购项目的前期科研，充分论证，避免投资风险。目前公司投资、收并购项目较多，在投资项目上，应当以资金安全为前提，项目进行前期应进行充分的考察、论证，多方了解项目所处的地理、人文和社会经济环境，合理估计项目运行面临的风险，加快公司信息化管理，随时掌握投资项目进行进度和状况，项目相关人员要提高警惕，增强风险意识，对于没有前途的项目及时撤回，以防止资金不可收回。
3．公司发挥国有大型企业的信用优势，在物资采购方面尽可能地减少公司预付款项，增加应付账款，在产品销售方面，应尽可能多地采用预收账款的方式与买方签订合同，尽可能地避免应收账款的发生。这样增加公司对供应商和客户的资金占用，避免公司的自有资金被他方占用，减少资金沉积，增强流动性。在增强流动性的同时，提高资金和安全性和收益性。
4．运用经济采购批量，减少采购资金占用时间。公司作为一个大型的跨国矿业集团，物资的采购量的巨大的，所以物资采购部门应当实行经济订购批量，减少库存，加速资金周转，在产品销售方面，应加强生产和销售配套的协调管理，减少库存商品占用资金，减少仓储费用。
5．充分利用金融衍生工具和各类理财工具。目前国内外金融市场发展速度较快，国内市场逐渐成熟，金融衍生工具各类繁多，公司应充分利用各类金融工具进行日常经营款的收支业务，充分利用企业和银行各类支付票据进行货款收支的结算，减少实际款项的划拨，缩短资金划转时间，加快资金流动。
6．在价格有利的情况下签订长期固定价格供货合同，避
关键词：资金安全隐患 风险防范措施 掌握原则
资金主要是指现金、银行存款、其他存款和有价证券等货币资金，资金是企业生存的基础，是企业生存发展的血脉，资金是否安全是经营管理的底线。
近年来，资金安全管理工作是财务管理的关键环节， 更是各级财务部门常抓不懈的重点。不仅关系到单位财务工作的健康发展，更关系到单位建设整体大局。面对新时期的经济发展环境，以及屡屡出现的资金风险问题，我们应该从多个方面确保资金安全。从完善内部控制制度开始，明确工作流程、审批权限、岗位责任、监督管理、责任追究等内容。通过采取相应的责任制度来实施管理措施，让整个资金管理制度能达到理想的实施效果。
一、在当前经济环境下常见的资金安全隐患
（一）内部控制制度不健全
1、岗位职责不规范。责权不清造成原本的岗位牵制制度失去作用。导致了会计人员彼此之间监督、制约工作不到位，对于内部的资金库存没有严格管理，导致了诸多经济犯罪问题的发生。
2、出纳制度问题。资金没有及时审核确认，影响了资金的正常使用。一是因为编制不恰当，少数部门没有安排专职会计工作者，而是一人多用，同时监管多项工作；二是个别部门对会计出纳没有落实分管制度，造成人力资源使用效率低下，这就给资金管理埋下隐患。
3、票据管理制度不完善。没有严格按照规定的票据的收发、领用、注销手续，擅自印制、购买、使用非法票据。给资金带来极大的风险。
4、印鉴保管问题。会计人员没有针对支付印鉴实施分人分印管理，全套支付印鉴都由一个人保管，对印鉴存放未给予安全方面的关注，这就使得印鉴在上使用时常出现错乱问题，导致很多账务难以分明对清。
（二）资金运行机制不规范
近年来，一些单位在资金管理中发生了许多经济问题，其主要原因就是资金运行机制不规范，财务监督职能弱化。
1、资金的收支无规范性的操作规程。有些单位在资金管理上比较混乱，主要在资金的收付程序上比较松懈，不事前备案，也不事中跟踪，事后无信息反馈，资金在周转过程中存在很大风险性。
2、资金的审批流程没有遵守职责权限，随意超越自己的管辖范围。简化管辖权限，资金不分额度大小，笔数多少，都由一人包办的做法，具有极大的风险性。
3、弱化监督职能，有的监督部门形同虚设。未能履行自己部门的切实责任。比如有的小单位，出纳会计的工作未分设开，造成资金事项一人包办，严重违反了财务管理中内部牵制制度，资金从源头上就未把好关。给资金的安全运行带来极大地不稳定性。
二、资金安全风险防范的措施
（一）建立事前保障机制，从源头上把好资金运行关
针对现金的使用，建立健全现金管理制度；针对资金管理中存在的多头开户、资金分散等问题，建立健全了资金集中管理制度；针对资金管理过程中存在的乱支、乱列等不规范行为，建立健全了日常监督检查制度；针对资金管理中信息掌握不及时、工作预见性不强等问题，建立健全了资金预算制度；针对个别单位资金管理有令不行、有禁不止等问题，建立健全了考核奖罚制度。
（二）规范事中支付程序，确保资金的安全有效运行
首先通过对企业全年资金支出额度和支出笔数的综合分析，根据资金额度不同、管理权限不同、责任大小不同，实行逐级联签，逐级负责的管理责任制度；其次是联签审批责任到人原则。在明确资金联签额度的基础上，对于每一级联签机构都规定明确的联签责任人，并将责任人名单报本单位监督部门审定、备案，发生大额度的资金支出时便于对照检查。最后建立资金动态报告制度。通过资金的日报、周报及动态报告制度，使资金管理的重要信息全部纳入企业第一管理者的视野范围，发现的问题能够得到迅速解决，建立了信息传递的快速反应机制。
（三）加强事后信息反馈，防范资金风险的产生
提高认识，加强领导。要充分认识会计事后信息反馈工作的重要性，把会计制度建设、会计人员素质提高、会计基础工作作为重要事务来抓。配备高素质的专职会计事后核查人员。通过对银行、现金以及涉及资金票据的真实性、合规性和完整性的再确认，及时发现隐患，减少差错，有效避免风险，为资金安全提供强有力的保障。
（四）为确保单位资金安全，必须强化财务监督职能作用
首先强化内部监督。各级资金管理部门和人员,一定要有高度的风险防范意识。财务人员必须遵守内部牵制制度，不相容岗位相互分离，例如出纳、会计岗位必须分设，切实做到相互监督、相互制约；坚持网络银行双密钥、双授权管理制度；坚持定期或不定期检查库存现金和银行存款余额等制度，对不明款项和差额要及时查明原因，弄清来龙去脉，切实做到账账、账表、账实相符。
其次强化外部监督,采取多种检查形式相结合的方式。要定期进行资金专项检查。采取实地检查或业务会审等形式。比如实地盘点库存现金,抽查一段时间内的银行资金使用情况,使资金和人员始终处于监控之中。还要加强审计监督。审计部门要把资金管理审计作为审计工作的重要内容列入年度审计工作计划安排,结合领导干部经济责任审计,有步骤、有重点地对不同类型单位的资金管理情况进行检查监督。对资金安全风险进行客观评价,对审计中发现的重大问题及时通报,对单位领导的管理绩效实行一票否决
最后强化群众监督,建立全员监控体系。充分利用办公网等现代化信息传播平台,广泛宣传资金管理法规、制度, 普及财经管理知识。与纪委等部门联合起来，创建资金管理情况信息反馈窗口。提高职工参与资金管理监督的积极性,鼓励对单位资金管理使用行为进行监督,对违法违纪行为进行举报。增强资金管理的透明度,切实堵塞管理漏洞，确保单位资金安全。
（五）注重人才建设，提高综合素质
高素质的财务人员是防范资金风险、提高资金安全性的人力保证。一是提升财务人员综合素质。要加强职业道德教育，增强法律意识，使其能够抵制各种诱惑，防止因道德缺失给自资金管理带来风险。要加强业务能力培养。为财务监督人员提供理论与实际相结合的实践锻炼平台，经常进行业务交流，使财务人员不断学习和掌握新知识、新方法，以适应不同财务监督项目的要求，达到高水平的监督效果。二是增强财务风险防范意识。财务人员要牢记自己的双重身份，通过岗位责任制和激励机制等方法，增强财务人员的营造“风险就是损失，损失就是失职，失职就要惩罚”的氛围，增强自身的风险防范意识，进而保障资金的安全。
三、资金安全管理应掌握的原则
（一）多人负责原则。每项与资金安全有关的活动都必须有两人或多人参与，对重大资金活动，必须有一个权责明晰的决策群体负责。比如大额资金联签制度、安全级别高的资金动用需要召开专项会议后决定等。
（二）任期有限原则。一般地讲，任何人最好不要长期担任与资金安全有关的职务，以免误认为这个职务是专有的或永久性的。所以除了会计人员轮岗制度，还应制定相关决策层人员的轮换制度。
（三）预警机制原则。对于各种造成资金流失的行为都必须要制订应急措施处理， 设立一系列预警指标和判别标准来测量风险值，从多个方面制订在紧急情况下，如何尽快恢复的应急措施，使损失减至最小。
（四）人员变动授权原则。对工作调动和离职人员要及时调整相应的授权。
总之，资金活动的过程由人来操作，资金风险也受人制约。制定资金安全策略、建立资金安全管理机制，只是实施资金安全管理的第一步，只有当各单位都能严格执行资金安全的各项规定，认真维护资金安全，才能保证资金的整体安全。
参考文献：
[1］袁琪,李萌.军队资金安全管理存在的问题及对策[J].军事经济研究,2008;12
关键词：资金；集中管理；五位一体
一、实施意义
国家电网公司推行“三集五大”战略以来，为落实“集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设”的要求，公司全面加强资金集中管理，提高公司资金集团化运作和集约化管理水平，强化资金内控管理，防范资金风险，保证资金安全。供电公司属于资金密集型企业，实行资金集中管理对于像供电公司这样的资金密集型企业十分有帮助。首先，可以降低风险，能及时对资金进行有效控制，防范风险发生。其次，可以通过资金集中管理实现资金优化，提高公司经济收益。最后，资金集中管理是财务管理的重点，资金合理有效的运用能使企业健康发展。所以为实现资金综合效益，确保资金价值最大化，供电公司有必要实行合理有效的资金集中管理。
二、供电公司资金现状
(一)现金流量大，资金类型多
供电公司资金具有现金流量大，资金类型多的特点。公司的主要经营收入为售电收入，每月由营销电费班确认售电收入、做账、生成报表而后传入财务系统。除主要售电收入外，供电公司还有工程项目收入，如电网工程、用户工程等。供电公司主要的经营支出为公司日常成本费用类支出、大修费用、资本性支出、购电费（小水电、光伏）等。资金支付种类多，资金支付量大（工程，大修费用支出金额较大），并且每种类型的资金都有其自身的特点。例如：上缴的电费收入会冲减购电成本，而资本性支出会在工程完工后，形成固定资产。月初，市县级供电公司会接收省公司下拨的生产经费，农网拨款，购电费和光伏补贴费用等，月中和月末会上缴售电收入。
(二)电力行业特征显著
供电公司的资金结构和运行具有该行业独有的特性。从资金结构来看，固定资产的比重较大，因为每月的资本性支出占公司整个现金流的一半以上，而资本性支出项目完工后就会形成固定资产。从流动资产来看，供电公司每月的货币资金在流动资产中占比最高，这是由于每月的成本性支出、资本性支出和购电费所形成。电网新建项目多且设施需经常维修、维护、升级、改造，资本性支出和大修费用是导致货币资金在流动资产中占比最高的主要原因。
(三)供电公司资金周转快
电力商品具有实时生产实时消费，无库存的特点。每月供电公司会在固定时间段向用户收取电费。以往是先购电、再售电，近些年来，供电公司推广费控（智能电表安装工程），改变了缴费模式，用户先预付电费再用电。这在一定程度上保证了电费资金回收的可靠性。现如今移动支付的广泛使用让缴费更加快捷便利，电费回收方式多种多样，确保了电费回收的及时性。公司营销部推行电费客户经理，市、县都配备一个区域客户经理，负责介绍费控、签署服务协议、催收电费等，这确保了电费回收的有效性。
(四)供电公司资金管理难度高
从供电公司现金流中不难发现，电费收入和工程资金所占比重最高。电费收入每日现金流入量大且杂，日常工作涉及海量用户，用电区域全覆盖，资金回收方式复杂。这使得电费回收具有极大的不确定性。工程资金流出大，随着每年用电负荷的增长，公司每年都有许多新建工程另外城市电网、农村电网的改造工程，设施修理费使得供电公司在电网建设、修理、改造上资金投入金额非常大。资金规模大，电费收入杂等特点导致公司资金管理难度大，风险高。如何有效的对资金进行集中管理是公司需要重点关注的问题。
三、当前供电公司资金管理中存在的问题
(一)资金管理体系不完善
供电公司业务部门和财务部在资金运作上存在分工不明确的情况，容易让财务部变成整个资金链中“出纳”的角色。例如，对于电费收入，营销部电费班对每日电费收入进行确认核实和入账，财务部每月在固定日向上级公司上缴电费。两个部门都对电费收入有监管的责任但是协作分工又不明确。对于工程资金，每月业务部门会根据工程进度对下一个月的工程款做预算，财务部则根据业务部门的成交通知书、合同、竣工决赛、进度明细、发票等对项目进行入账和付款。在此过程中业务部门和财务部对于工程款的安排、使用、监管等职能并没有得到很好的细分。管理体系的不完善容易造成财务部对资金监管不到位。
(二)资金账户管理有待加强，资金监管不到位
供电公司为了加强资金集中，成立了内部财务公司，建立了“资金池”管理模式，缩减外部银行账户尽可能的使用中电财（内部）账户并挂接为集团账户，在这种资金账户管理模式下，能较好的控制资金流量，强化资金监管。还是存在未挂靠集团账户的外部帐户，如电费户、工会经费账户等，这些未挂靠集团账户的资金不能得到有效的监管和使用，为资金的可操作性留有余地。如何有效的监管资金，最大限度的合理使用资金是供电公司亟需解决的问题。
(三)预算体系不完善
预算管理的合理运用能使公司效益最大化，优化公司的资源配置，调动员工积极性。供电公司每月都会在固定时间上报预算计划，年末进行下年总体预算的编制，下年年初下达预算数，年中调整预算数等。从预算编制流程来看，虽然预算编制的各个环节都全部执行完毕但是预算实现效果并不理想，在预算的编制过程中，业务部门对预算的准确性把握的不够到位。从预算管理来看，预算执行情况并没有全方位监控，虽然做预算了但是并没有对预算的合理性和准确性进行管理，预算管理的职能没有真正发挥。从预算方法上来看，大部分是采用固定预算法，小部分预算采用滚动法，像零基预算、弹性预算、增量预算法的未在预算编制中采用，这大大降低了预算的科学性。
四、“五位一体”深化资金集中管理
(一)加强银行账户统一管理
以前供电公司对银行账户疏于管理，造成银行账户过多，往往一个公司会有5、6个银行账户，资金管理混乱，资金使用效率低。现供电公司依托中电财搭建的内部账户体系，实现公司系统内资金往来全部通过内部账户办理，扩大了内部账户的使用范围，拓展了内部账户对外结算功能，进一步提高结算效率、提升资金效益、保障支付安全。同时进一步压缩银行账户数量，清理重复账户，减少低效账户，杜绝无效账户，全面落实一市一行一户，加大资金归集力度，减少地方商业银行应归未归资金，推广电费自动实时归集，减少电费资金沉淀。进一步压降不可归集资金，对监管规定没有明确不可归集的资金，一律归集至中国电财。实施内部资金封闭结算，盘活存量、用好增量，提升资金的安全性、流动性、收益性水平。
(二)完善资金支付系统
供电公司要想实现有效的资金集中管理必须全面实现资金收支电子对账，银行余额调节表自动编制，全面提高对账质量和效率。同时完善对私支付功能。公司应全面建成中国电财结算系统与工、农、中、建四家银行直联通道对私支付接口，实现所有支付业务在系统中全程无缝链接，不落地通过内部账户“一口对外”办理，逐步取消网上银行支付功能，减少支票、现金等传统支付手段，同时规范资金收支流程。科学制定资金收支业务流程，实现收支业务全部由业务端发起，建立健全资金收入“应收池”和资金支出“应付池”，应收与资金收入严格对应。同时，预算与资金支付紧密衔接，实现资金从收入到支出全流程闭环在线管控，消除资金管理薄弱环节，推动资金收支时序管理，平滑资金曲线，保障资金支付安全。
(三)构建全面预算编制体系供电公司应构建
“三级行动目标”全面预算编制体系。围绕公司确立的“六个新局面”，构建“三级行动目标”全面预算编制体系，明确12个一级目标和33个二级目标，三级目标细化到具体明细支出，以解决实际问题为导向，具有可视化、可量化和可验证的特征。“三级行动目标”全面预算编制体系涵盖所有资本性、成本性资金支出，应用公司最新修订下发的生产运营标准成本体系，实现项目安排有导向、成本支出有标准。其次是完善预算编制报表。进一步拓展预算编制的广度和深度，形成全面覆盖、重点突出、目标明确的预算报表体系，修订、细化、优化部分报表。鉴于近年来电价政策调整较为频繁，增设部分电价报表，提升售电收入测算的准确性。
(四)深化资金监控
公司应将资金全方位实时监控系统落实应用，实现资金存量“看得清”、流量“管得住”、风险“控得严”。全面深化资金全方位实时监控系统应用。建设资金监控平台，将账户和资金纳入监控范围。不断完善系统功能，优化监控规则，提升风险响应和预警能力。同时公司每月对银行账户数量、低效无效账户、账户监控比例、备付额度、未达账项等重要指标进行考核，以考核促提升，进一步夯实资金管理基础。
(五)加强公司资金内部控制
一是牢固树立资金安全意识，严守资金安全“底线”。资金安全是资金工作的第一要务，是必须严守的“底线”。进一步提高对资金安全重要性的认识，牢固树立安全意识、责任意识、红线意识，增强资金安全工作的紧迫感和责任感，提高资金安全工作的主动性和自觉性，做到思想上高度重视，责任上清晰明确，制度上有效执行，监管上严格把关，管控上有的放矢，杜绝资金安全事件的发生。二是建立健全资金安全管理长效机制，有效提升资金安全管控水平。公司组织修订《资金管理办法》，梳理资金收支流程。同时健全安全监督机制，严格落实安全责任。建立健全覆盖全员、全过程、全方位的安全责任体系，杜绝盲区、不留死角。建立资金安全监督检查常态机制和突击抽查机制，定期或不定期组织开展资金安全和合规性监督检查，督促落实问题整改，进行闭环管理。三是加强财务人员培训，提高职业操守。建设高素质的忠诚担当人才队伍，是资金安全管理的重要保障。公司要加强业务培训和思想道德教育，不断提高财务人员遵纪守法的自觉性和职业操守，努力提升各级财务人员履职能力。各级财务人员要加强法律法规学习，严格遵守国家财经法规和公司财务制度，坚持职业道德底线，自觉远离法纪红线，提高从严防控风险的履职能力。
五、结束语
“三集五大”战略要求财务集约化，其中财务集约化的重点工作就是资金集中管理。供电公司实行合理有效的资金管理能确保资金使用最大化，实时全方位监控资金安全，减少企业风险。供电公司在资金管理中还存在方方面面的问题，所以需要通过加强银行账户统一管理、完善资金支付系统、构建全面预算编制体系、深化资金监控、加强公司资金内部控制这五个方面来确保资金集中管理的有效实施，使企业高效、有竞争力的发展.
参考文献
[1]王庥祺,刘亮,朱毅.F市供电公司资金集中管理体系研究[J].观点，2016年.
【摘要】
在当前国内经济持续放缓的情况下，国有大中型企业盈利能力下滑，在生产经营、资产投资、偿还债务方面有着较大的资金短缺压力。强化资金管理、调整资金投向、提高资金运营效率成了企业更为迫切的任务。笔者从资金预算、资金使用效、资金安全等几个方面入手，探讨了加强资金管理的一些方法。
【关键词】
企业；资金管理；资金预算；资金安全
一、企业资金预算的管理
（一）资金预算的编制
企业资金预算，首先要建立健全资金预算编制制度，责任分解到企业各部门，落实到人。资金预算不能完全由财务部门来编制，它需要企业其他部门的紧密配合，如销售部门负责销售收款预算的编制，人资部门负责人工成本的支出预算编制，物资采购部门需要编制物资采购款支付的预算明细，工程部门需要编制上报工程款支付的预算明细等，财务部门负责最终的汇总预算编制。
（二）资金预算的审批
资金预算要坚持以收定支、收支平衡的原则，资金预算的审批是非常关键的一个控制流程。企业的资金决策者必须在保证税费支出、应付职工薪酬支出、还本付息支出及其他非可控成本费用支出的基础上，根据剩余可使用资金量，再合理安排应付账款、办公费及其他可控性成本费用支出。如某企业实施了严格的预算管理，通过对业务招待费、办公费、会议费等下达严格的预算控制额，使每年的可控管理费用较往年下降15%以上。
（三）资金预算的执行
对企业所有的资金的收入，应指定专用账户，加强资金统一管理，对各项资金业务收入要及时入账不得拖延，任何部门和个人均不得以任何理由截留、占用、转移和隐匿资金。在资金支出方面，对应交税费、应付职工薪酬、还本付息及其他非可控成本费用，可按实际发生额进行资金支付；对剩余的可控性成本费用支出要严格按照审批后的预算进行资金支付，对超预算或预算外的资金支付，未经追加审批的，财务部门有权拒绝办理。
（四）资金预算的考核
资金管理部门可根据预算体系按年度、季度、月度对资金预算的执行进行分析和考核，以把握各部门编制预算的准确度及预算的完成情况。对资金预算实际支出与预算额差异较大的，应分析原因，明确责任。对因非客观因素造成公司资金占用的，应根据金额的大小及造成的后果追究相关部门及人员的责任，以不断促进企业整体的预算水平。
二、资金使用效率管理
企业资金管理的最终目标是为企业创造更多的效益，因此，仅仅通过资金预算来合理配置企业资金还远远不够，企业必须进一步加强资金精细化管理，来提高资金的使用效率，以提高企业的资金获利能力。
（一）降低各项成本费用支出。这是企业提高资金使用效率、增强盈利能力的最有效、最直接的办法。企业可通过技术改造以降低设备能耗，加强物资招投标管理以降低原材料费用，制订办公费、业务招待费、会议费、差旅费等可控费用管理办法严控支出，以节省资金占用并提高企业盈利能力。
（二）提高存货周转率。对存货的占用，企业可定期进行环比和同比分析，以及时找出存货管理所存在的问题。一个企业的存货，如果库存偏大、周转缓慢，则会极大地造成资金的闲置和浪费。存货的资金占用不仅不会给企业带来收益，而且企业还必须承担储存费用及承担价格降低和价值损耗风险。因此企业应合理进行测算，在保证正常生产经营所需存货量的基础上，尽可能压缩不必要的存货库存量，这样既减少了物资采购，又节省了资金占用。
（三）提高应收账款回收率，减少坏账损失。企业应设专人负责应收账款的管理和催收，以加速应收账款周转速度，为企业及时回笼资金。为降低应收账款坏账损失的风险，企业应加强对赊销业务的管理，如应对每个新客户进行信用调查、设计严格的信用批准控制流程、对大额赊销进行领导会签制度，来最大限度降低坏账风险。
（四）固定资产投资管理。固定资产投资是建造和购置固定资产的经济活动，具有投资数额大、影响时间长、不常发生、变现能力差等特点，因此固定资产往往会造成企业大量资金的长期占用，一旦固定资产投资失败或闲置，则对企业的现金流量将产生重大影响，故应加强这方面的管理。一些不必要的固定资产应在配置时就进行压缩或简化，在进行新固定资产投资时，应进行固定资产投资决策管理，进行投资收益分析，以避免不必要或失败的投资，因为投资一旦形成，想改变是非常困难的，因为更改的代价太大。因此，对固定资产的购置，企业一定要制订出一套完善的请购与审批制度，来严控这方面的资金投入。
三、企业资金安全管理
（一）严格执行企业资币资金内部控制制度
企业应严格执行财务不相容岗位分离制度，对货币资金等岗位进行定期轮换，以避免或减少发生差错和弊端。另外，为保障资金安全，企业财务收支必须认真执行企业内部控制和资金使用审批制度，严格按照规定的审批权限和程序执行，以减少某些不必要的开支。货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批复核后方可作为编制记账凭证依据。对不合法原始凭证、无效合同或协议、审批手续不完整的支付事项均不得办理资金支付。
（二）加强货币资金安全管理的其他方面
1.库存现金实行限额管理，明确现金库存限额，存放在保险柜过夜现金不得超出限额。企业的现金收入应及时送存银行，金额较大的，应联系保卫人员护送。财务主管应定期不定期对现金进行监盘，发现差异应及时查明原因并作出相应处理。对商业承兑汇票的管理也要加强，如要建立商业承兑汇票登记簿，做到日清月结、账实相符，并出台相应的承兑汇票管理制度，来规范企业经营活动中商业汇票的收取、管理、转让、贴现和承兑等环节的业务操作，做到有章可依，违章必究。
一、工作开展情况
（一）进一步规范和完善社保基金和就业再就业资金监管内控管理制度和办法，确保基金和资金管理和操作流程的规范性。
为进一步规范各项基金及就业再就业资金支出，防范基金风险，根据各项支出特点并结合我市实际情况，在局党组的安排下，在相关科室的支持协助下，重新组织修订完善了社保基金各项支出及就业再就业资金具体操作流程，确保了基金管理和各项操作流程的规范性，有效防范操作风险。
（二）根据省、市有关文件精神，结合我市社保基金和就业再就业工作实际，拟写了《清镇市社会保险基金专项治理工作方案》、《清镇市社会保险基金和就业再就业资金安全宣传教育活动工作方案》并及时呈报市有关领导审阅，并及时开展了社会保险基金专项治理工作方案。
（三）业务工作开展情况
1、对20*年、20*年度就业再就业资金的管理工作进行常规检查并及时出具检查报告。通过检查就业局20*、20*年就业再就业资金会计档案及部份基础资料，就业再就业资金帐务处理基本按照会计制度及有关规章制度执行，操作流程符合有关规定。
2、严格按照有关操作流程对就业再就业资金及社保基金各项支出进行审核，并深入企业进行实地核查。一是从5月份以来，认真审核每一笔医疗保险、生育保险、工伤保险等各项支出；二是每月下旬按时会同社保局退休科审核拟退休人员资料，并对拟退休人员有关情况深入企业进行现场核查，保证拟退休人员符合退休条件，确保基金支出安全完整；三是对2009年每季度、每月的公益性岗位补贴、社会保险补贴、职业介绍补贴、职业培训补贴等有关支出进行审核；四是及时组织召开就业再就业资金使用管理联席会议，保证有关资金的及时拨付。
截止目前，共审核发放12家单位公益性岗位补贴159.63万元；审核发放9家单位的社会保险补贴2*.87万元；发放养老金7368.66万元，拨付丧葬抚恤费158.25万元，拨付遗属生活补贴117.99万元；支付职工医疗保险61.72万元，支付机关事业医疗保险31.93万元，支出工伤保险费用93.76万元，支付企业生育保险费用2.57万元，支付机关事业单位生育保险费用0.43万元；支付城镇居民医疗保险费用20.93万元。
3、加强与社保局、就业局相关部门的业务工作对接，对各项基金和资金操作流程各环节内容进行熟悉了解，以便更能结合实际开展监督工作，使监督工作落到实处，确保基金和专项资金安全。
4、采取多种形式开展社保基金和就业再就业资金安全宣传教育活动及开展社保基金专项治理工作等。
5、加强对农村劳动力及下岗失业人员培训工作的监督检查力度。一是对2005年、20*年、20*年农村劳动力培训及经费拨付情况进行了详细核查并及时报告检查情况。二是对2009年每期开班培训情况进行现场督察，及时填写培训质量统计表，及时准确了解每期培训质量等情况。
6、对各乡镇劳动力分市场建设情况进行检查。一是会同市财政、审计有关部门对百花湖乡劳动力分市场建设工程进行验收。二是对新店、卫城、流长劳动力分市场建设有关事宜进行现场查看。
（四）其他工作开展情况。一是按时向局办公室报送科室工作动态信息、工作周报、月报及工作总结。二是积极参加市委市政府及本局组织的有关活动。三是完成领导交办的其他工作。
二、政治理论及业务知识的学习
（一）深刻认识基金和就业再就业资金监督管理工作的重要性，明确职能定位，不断加强监管人员的从业素质。
社会保险基金和就业再就业资金的管理使用具有很强的政策性、规定性和严肃性，只有熟悉掌握社保基金及就业再就业资金各项法律法规及实际业务操作流程，才能真正发挥基金监督管理职能，确保基金及就业再就业资金安全运行。工作之余，基金监督管理科科室人员学习了大量有关法律法规及各项规章制度，基本掌握有关业务处理要点及监督管理过程中应重点监督内容。
（二）积极参加我局“深入学习科学发展观”各项学习活动，切实做到“工作学习两不误，双促进”。
三、基金监督管理工作中存在的问题
（一）由于目前基金管理尚未制定统一规范的监管体系和就业再就业资金会计核算办法尚需进一步完善，在基金监督管理中发现仍存在一些问题，如：财务内控制度还需进一步完善、业务操作还需进一步规范等。
（二）由于就业再就业资金及社保基金有关政策和规定较多，加上自身时间有限，对社保及就业工作的具体业务操作流程尚在熟悉中，导致对有关政策的把握尺度不准，基金监管工作力度不够，有待进一步加强。
（三）社保基金监督管理工作主要是从社保基金征缴、社保基金各项支出以及社保基金节余三方面进行监督管理，如何有效监督基金征缴、各项支出以及基金节余一直是基金监督工作中的重点内容。在工作量较大、人员较少的条件下，要真正做到对每笔基金征缴、支出进行有效监督还存在一定困难。
（四）在日常监管工作中，与社保和就业部门有关人员的交流沟通还不够，对一些问题的处理上沟通还需加强。
