时间：2023-06-19 16:14:25
一、履行职责，发挥作用
这是确保工会经审工作为可持续发展服务的前提条件和必备的基础。因此，有必要在诸多相互关联、相互作用的关系中找准自身的位置，履行好自身的职责，发挥好自身的作用。位置摆不正，往往会发生错位、移位或缺位，直接导致职责不明，作用不清，致使职责难以落实，作用难以发挥。
理顺关系，找准位子。各级工会经费审查委员会通过履行经审职能，推动工会组织的廉政建设和工会重点工作和落实。各级工会经费审查委员会是依据工会法和工会章程规定，经同级会员大会或会员代表大会民主选举产生，并对同级会员大会或会员代表大会负责，代表工会组织和工会会员群众对工会的经济活动，对工会独立管理的经费以及资产依法实施有效监督的组织。经济监督是工会经费审查委员会的基本职责，而依法监督和民主监督、组织监督和群众监督集于一体是工会经费审查委员会区别于其他任何组织的显著特点。工会经费审查委员会实施工会经费审查监督的权力是法律赋予，组织赋予，会员群众赋予的，是任何其他组织和机构都不能替代的。建立经费审查监督制度是工会独立管理原则中的内涵，缺少监督机制的独立管理经费是不存在的，在法理和现实中也是讲不通的。工会经费独立管理原则的前提条件是工会必须依法建立预算、决算和经费审查监督制度。工会组织在对工会经费实施独立管理原则的具体管理行为中必须包括自收、自管、自用、自审。这是一个相互联系、相互作用的整体，缺一不可，而审查、审计监督要始终贯穿、涵盖工会经费收、管、用全过程的每一个环节中，缺少其中任何一项、任何一个环节，都是不完整的监督。工会经费独立管理也是一种权力，但这种权力必须接受监督，失去监督的权力会导致腐败，因此，必须完善工会组织内部经审监督工会机制，充分发挥经审组织的作用，各级工会经费审查委员会和广大工会经审干部必须树立政治意识、大局意识和法治意识；必须坚持以人为本和科学发展观、正确的政绩观和马克思主义的群众观；必须增强使命感和责任感。紧紧围绕践行“三个代表”重要思想，贯彻“立党为公、执政为民”的精神，进一步加强工会组织自身建设，加强工会干部队伍建设加强内部监督，切实维护工会资产的安全、完整防止和违法违规违纪行为的发生，使工会有限的财力更好地用于保证和推动工会“组织起来，切实维权”的重点工作上。
专兼结合，开展实务审计。由于工会经费审查委员会是一级委员会的建制，是工会组织内部负责经济审查监督的领导机关，其委员是由工会组织各方面的代表人选组成，议事决策的通过民主集中制的会议方式研究决定，因此，仅仅靠工会经费审查委员会自身是远远不能适应工会经济监督工作需要的。工会经审工作的重点是开展实务审计，建立以审计为基础的工会经费审查监督体系，是工会经审工作一项带有全局性、根本性的任务。各级工会都要充分利用工会组织的优势，凝聚一批社会审计人才资源，组建一支精干的熟悉审计法规和工会财务管理业务知识，能为工会经审工作负责的专兼职相结合的工会审计人员队伍。要依靠他们开展审计，依靠他们拓展审计范围，依靠他们提高审计质量，这样才能将工会经审工作落到实处。脱离审计的审查是不实的审查，失去审计的监督是空洞的监督。工会经费独立管理并不是游离于国家会计法和市场经济循序之外独立运行，《工会会计制度》要依据会计法而建，工会财务要依据国家的财经法规和多事政策进行管理。要使工会经济监督与被监督在权力、力量、作用上不失衡，工会审计工作必须与国家的审计制度、审计体系相接轨，这是社会和经济发展的必然要求，也是工会经审工作实现全面、协调、可持续发展的必然要求。
二、围绕中心、突出重点
工会经费审查委员会的领导体制决定了在其工作内容上具有更为鲜明的多们性，同时工会经审工作实施“统一领导、分级负责”的领导体制也决定了地方工会经费审查委员会的工作对象具有显著的地域性。工会经费审查审计工作的重点主要是工会年度经费预算执行情况审计、工会经费计拨审计，对下一级工会经费收支情况等工会财务审计、基本建设和维修改造工程审计及经济责任审计等。
对工会经费收支财务审计是工会审计监督工作的监督工作的关键环节，今后的审计目标是要努力实现由收支审计并重向以支出审计为主的转变，由账项审计向经济管理制度和经济管理行为并重的转变，由主要审计本级支出向审计本级支出与补助下级支出并重的转变，由对下单纯进行财务审计向对下综合示范性审计的转变。对经济责任审计的重点是强化对权力的制约和监督，贯彻“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的方针，着力解决好责任界定与业绩评价，以及审计成果的运用问题。
实现专项审计与审计调查、实务审计与效益审计并重。实现“两个并重”必须注重协调，循序渐进，不可偏废。查错纠弊是审计监督机关的天职。强调效益审计和审计调查的地位和作用，绝非意味着查错纠弊不再是审计监督的主要职责。相反，只有坚持和发展好查错纠弊这个审计工作的首要职责，审计的基础才能牢靠，才能谈得上发展审计工作。
因地制宜、抓出特色。近几年来，我们注重认真学习贯彻全总关于进一步加强工会经审工作的意见，在对全省经审工作组织状况，工作质量，以及所处的环境、工作现状进行认真调查研究，充分吸收我们历年经审工作所积累的经验，认真查找分析经审工作存在问题的基础上，召开了全省首次经审会议，并结合云南工会经审工作相对薄弱的环节，明确提出包括工作目标、工作重点、工作任务工作要求在内的具体的工作思路。即：落实一个职责：监督职责。强化两个手段：一是审查，二是审计。理顺三个关系：一是财务工作与经审荼的关系；二是各级经审会与全委会的关系；三是各级经审会与经审办的关系。加大四个重点工作的力度：一是加大对本级预决算编制执行的审计审查力度；二是加大对经费计拨审计审查力度；三是要推动财务管理制度、财产管理制度、财务内控制度的建立健全和完善，并加大对其制定和执行过程中合法、合规性的审查监督力度；四是加大对工会各专项支出，干部经济责任，企事业单位财务审计审查和绩效评估的力度。力争做好五个方面的工作。一是健全经审工作机构，配齐配强专兼职相结合的经审工作人员；二是保证经审专用经费的落实，逐步改善办公条件，争取实现审计电算化；三是建立健全严格、规范、科学的各项经审工作制度和考核奖励、责任追究制度，自觉规避审计风险；四是切实抓好全面提高审查（审计）质量和效率，其关键，一要拓展审查（审计）范围，做到应审尽审，应查尽查，并在查清、查深、查透、查实上下功夫；二要在强化审计，审计完善审计程序，规范审计行为，严肃审计纪律上下功夫；三要在建立完善齐备的审计资料、档案管理上下功夫；四要在充分利用审计、审查成果上下功夫。五是要加强干部教育和培训全面提高自身素质，抓好全省工会经审队伍的思想和作风建设。
三、加强管理，提高质量
审计质量是审计工作的生命线。讲求质量的目的在于“求真”，提高质量的过程则需要“务实”。审计质量的控制和提升，有赖于审计工作法制化、规范化、科学化。
加强审计项目质量控制，着力建设管理工程、计划工程、人才工程、内控工程、技术工程等五项质量工程。管理工程的目的在于各级工会经费审查委员会要树立法治观念，吸纳和引进、加强和完善工会审计及相关的法规、制度建设。今后要在促使各级工会经费审查委员会完善制度，加强对工会审计工作管理上多下功夫，以构建适应各级工会经费管理体制和规律的较为完善的工会审计制度体系，为工会审计的法制化、科学化、规范化提供保障；计划工程是保证审计质量的根本要求。审计计划要较好地体现全局性和地域性两个方面的要求，就必须搞好审前调研，事先做到心中有数，才能突出审计重点，突破审计难点；人才工程是保证审计质量的基础，由于审计工作专业性强，而工会经费审查委员会的建制及委员的构成都不适应工会审计工作的开展，在经审会领导下的办公室又受到工会组织人员编制所限也承受不了繁重的审计工作任务。因此，各级工会实施工会审计人才工程尤显重要；内部控制是确保审计质量的关键。审计日记是行之有效的手段，必须全面推行。此外还应进一步健全和完善复核制度审计档案资料管理制度目标考核制度等，使之成为审计质量控制体系的主体，贯穿于每一个审计项目的始终；技术工程包括两项内容：一是计算机及审计软件等高效率辅助设备的引入、配置，二是审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法的应用。
科学整合和配置审计资源，提高审计工作效率。一是在省级工会建立“审计人才库”，在县以上各级地方工会和省级产业厅局（公司）工会建立3人为单位的，由专兼职人员构成的1至2个审计小组，在基层工会普遍建立特邀工会经费审计员制度，将国家审计机构、企事业单位内部审计机构、社会审计组织，工会内部财会和审计人员和其他方面的在职或退休人才纳入工会审计资源的开发整合范畴。充分发挥工会组织地域广、行业广、联系面广的群众性组织特点，扩大群众性监督的同时利用社会性监督，加强组织监督体系的建设。二是通过统筹安排，合理调配，使得审计人力资源在一个县市区，在一个地州市，在一个系统范围内总体不足的状况下能够在局部对几项重点审计形成相对优势，拓展审计业务的开展，打开审计的新局面。三是严格规范审计组的职责和权利，明确工作程序，工作任务，工作要求，工作质量。三是建立省、市、县三级工会联动机制和关系资源。针对重点工作每年组织全省性的专项审计，通过审计推动全省工会财务管理制度建设和经济行为的规范，拓展、延伸审计的深度的深度和广度。四是各级工会建立完善审计对象数据库，建立完善审计台账，推动工会经费审计工作的落实。做到审计监督不留死角，做到未经有效审计的工会经费决算不能提交经审会审查、审议。
一、提高认识，进一步增强事业心和责任感
工会经费审查委员会（以下简称经审会）是职代会选举产生的依法行使经费审查监督职责的组织机构。做好经审工作能够保证工会工作顺利完成，促进工运事业发展；保证工会经费和资产安全、完整、不受侵害；是加强民主监督，促进廉政建设，维护工会形象的有效措施。
作为一名经审委员，要敢于担负起组织和职工群众赋予的责任，不能有瞻前顾后怕担风险、怕得罪人的思想。实际经审工作中，要严格要求自己，依法审计，严格执法，廉洁从审；要自觉遵守法律法规，恪守职业道德，保持应有的审计独立性。要敢于坚持原则，不屈服于外部的各种压力，不歪曲审计事实，不隐瞒审计查出的问题，更不能以审谋私利。
二、提高素质，夯实经审工作基础
在工作中加强学习，做到“干中学，学中改”，在“工作――学习――改进――提高”的循环中，不断提高自身素质。
（一）一是以政策、法规为依据，依法开展经审工作。要认真学习《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规、行政规章和各种规范性文件，严格按照法律法规的规定进行经费审查。二是以法律、法规为标准和尺度，审查工会经费的合法性。经审委员要熟悉掌握各项法律、法规，以法律、法规为标准和尺度去评判工会经费收、管、用的合法程度，切实履行监督职责。
（二）悉心学习行业规范性文件。在工作中要做到：一是严格按照国家法律法规，把好工会经费收、管、用三道关口，对会计资料的真实性、经费收支活动的合法性和合规性进行客观公正的评价，针对存在问题提出切实可行的审计建议，督促落实整改；二是经费收支审计重点突出“七查七看”，一查预算执行情况，看经费收支是否遵循预算，执行中是否存在随意性；二查经费使用结构，看经费使用方向是否侧重于职工会员；三查拨交经费收入，看工会经费是否足额拨付到位；四查内部控制制度，看制度是否健全、是否有效地执行；五查原始凭证等会计资料，看会计基础工作是否规范，各项支出是否合法、合规，审批程序是否齐全；六查固定资产，看工会资产是否安全完整，是否发挥效益；七查往来款项及投资，看有无呆死账及投资效益情况。
（三）学习审计、会计理论，提高业务素质。工作中要自觉掌握会计理论，夯实会计理论基础，努力学习审计学原理，掌握审计方法和技巧，提高实际工作能力。要善于学习典型和先进的经审经验，找出自身差距，完善经审工作。要善于在经审实践中不断总结和积累经验，然后再实践。
三、正确处理各种关系，促进经审工作顺利开展
(一)处理好经审工作与工会全局工作的关系。要找准经审工作服务全局工作的切入点，充分发挥好审查监督职能。一方面要围绕总工会的工作思路和工作重点开展经审工作；另一方面要积极开展工会经费计拨审计，以促进工会经费稳步增长，为工会全局工作的开展打下坚实的经济基础。第三方面要跟踪审计总工会下拨的各项资金，防止挤占、挪用发生。
（二）处理好监督与服务的关系。监督是手段，服务是目的。在开展审查监督工作中，要本着“严查宽处”原则。要依法严格审计，认真查实存在的违规违纪问题。要重点对存在的问题进行分析研究，查找问题存在的根源，善于从制度、机制层面分析问题，针对问题提出切实可行的整改措施和具有可操作性的建议，以便及时纠正存在的问题，促进工会经济活动法制化和规范化，建立健全内部控制制度，提高工会经费使用效益。
XX年，我局工会经审工作的总体思路和要求是，认真贯彻落实《中华全国总工会关于加强工会经费审查工作的意见》、《云南省总工会关于加强工会经费审查工作的办法》和《昆明市工会经费审查工作规范化建设标准的通知》，为进一步加强工会经费审查、监督，发挥基层工会经审会的作用，促进工会经费的收支、财务管理，严格管理，规范操作，不断提高经审人员的素质，提高全县工会经审工作整体水平。
一、围绕中心，进一步增强经审工作的责任感和使命
在县经审会的领导下，我局基层工会经审会要认真学习贯彻xx届本中全会精神和中国工会xx大精神，以“三个代表”重要思想和科学发展观统领我局工会经审工作，围绕工作中心，服务大局，坚持以人为本，服务基层，服务全局广大干部职工。紧紧围绕加强审计监督、完善内控制度、规范经济行为、强化财务管理等工作重点，进一步强化和完善工会经费独立管理、自我监督的有效机制，促进工会经审工作与社会主义市场经济发展相适应，充分认识新时期加强工会经审工作的重要性、紧迫性，增强做好经审工作的责任感和使命感，确实做好工会经审工作。
二、夯实基础，推进规范化建设。
积极探索经审工作机制和方法的创新，努力提高审计工作质量。经审会要根据《工会财务经审制度文件选编》要求，落实规范化建设，规范工会经审工作程序，积极开展经审会等级建设，使经审工作做到有章可循，进一步完善内部的监督和约束机制，真正维护职工合法权益。建立和完善工会内控制度、财务开支报销审批制度、岗位责任制度、资产管理制度、物品采购制度等制度，进一步规范工会财务管理，促进工会经济活动的科学决策、严格管理、公开透明和规范运作，强化财务管理，争创达标单位。
三、突出重点，依法开展工会经费的审查监督。
坚持以《工会法》为法律依据，贯彻全总《关于加强工会经费审查监督工作的意见》，落实市总工会有关工会经费的规定，积极开展工会经费的审查工作，落实相关的制度，坚持民主监督与审计监督相结合，坚持同级审计与基层审计相结合，积极有效地开展工会经审工作。突出以法律为导向，以预算为抓手，以资金为主线，以支出为重点，以效益为目标的审计思想，全面加强工会经费审查审计工作。
1.加强同级工会经审工作。积极开展对本级工会经费年度收支预决算执行情况的审计工作。通过审计，更好地提高工会经费的使用效益，使工会的财务管理走上科学化、规范化的轨道。同时，对审计中发现的问题，及时提出改进意见或建议，促进经费使用决策、执行、控制机制的健全和完善。
2.加强工会经费的审查和监督。根据年度工作计划，经审会对工会经费的审查和监督制定切实可行的实施计划，通过对基层单位经费审查工作，掌握基层单位工会经费的收、管、用的状况。
3.抓好工会经费计拨上解审计。抓好工会经费计拨上解的常态管理，保证工会经费的落实，同时保障工会工作的正常开展，切实维护我局广大干部职工的合法权益，要求各单位严格按工会经费定额标准的2%足额拨给工会，我局工会经审组织必须发挥同级经费审查监督的作用，督促工会组织按时、足额上缴工会经费。
我代表工会第七届经费审查委员会做经费审查工作报告，请予审议。
第七届经费审查委员会在市总工会经审委员会的领导下，在各基层工会的大力支持下，认真贯彻邓小平理论和“三个代表”重要思想，落实党的十六大和中国工会十四大精神，按照《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》，依法履行经审监督职责，加强经审工作制度建设,抄来抄去抄自,不断健全完善工会经费审查监督制约机制,加大审查监督工作力度，注重调查研究和对基层工会工作的指导，在教育工会的整体工作中发挥了积极作用。
一、关于对市教育工会五年来经费收支情况的审查意见
第七届经费审查委员会对本级财务工作报告进行了认真的审议。认为，五年来市工会财务工作积极适应工会组织改革与发展的需要，不断加强财务管理工作，针对各类新情况、新问题，采取了多方面的有效措施。在工会经费的收缴、管理和使用等方面贯彻“增收节支、量入为出、统筹兼顾、保证重点”的工作原则，使工会经费做到了收支平衡，尚有结余。
经审定，2000年至2004年，市工会经费收支情况如下：五年总收入为XXX万元。包括：基层工会上解经费收入XXX万元（其中上解市总工会经费XXXX元后，本级留用经费为XXX万元）、市总工会补助经费XX万元、其他收入XX万元。
五年总支出为XX万元。其中包括：上解市总工会经费XX万元、支出用于职工活动费XX万元、工会业务费XX万元、工会行政费XX万元、专项资金XX万元、补助下级XX万元、其它支出XX万元。
截至2004年底，本届五年经费结余为XX万元，加上前届委员会经费结余XX万元，累计经费结余为XX万元。
经审议，五年来市工会财务工作严格执行各项财政法规，遵守财经纪律，不断加强内部财务制度建设，规范财务工作管理，并能积极组织经费收入，将各项支出严格控制在预算范围内。在收好、管好、用好工会经费方面做了大量工作，有效地减少了漏拨和欠拨经费的现象，使拨交经费数额逐年稳步增长，保证了各项工作的开展。同时注意合理调配经费，节约不必要的开支，储备了一定的经费，为教育工会更好地开展工作奠定了基础。进一步加强核算，建立了三级帐目管理，做到了帐证、帐表、帐帐相符，经费收支帐务清楚、真实，财务核算工作符合规定。
为了更好实现今后五年工会工作目标，在已经有了必要经费结余储备的基础上，我们认为：市工会今后要适当扩大职工活动费和工会业务费的支出比例，关注热点，活跃基层，培育典型，加大重点工作的投入，提高工会经费的使用效益，为北京市教育工会工作提供可靠的保证。坚持勤俭节约的精神，发扬艰苦奋斗的工作作风，保证必要的经费结余储备，以防风险。
市工会第七届经费审查委员会同意市教育工会第七届委员会财务工作报告，建议大会予以审议通过。
二、本届工会经费审查委员会工作的回顾
五年来，市工会经审会和基层工会经审组织以及广大经审干部认真贯彻十六大精神，认真履行职责，全面推进经审监督工作。强化组织建设，完善制度体系，积极开展业务培训；依法独立实施审查、审计，加大经审监督力度，加强工会廉政建设，促进工会经济活动规范运作，在教育工会整体工作中发挥了积极作用，取得了显著成绩，在总工会经审工作“创三好”活动中连续五年受到表彰，并荣获全总“全国工会经审工作先进集体”称号。
1.加强制度建设，完善经审工作机制
工会经审委员会是代表会员群众对工会财务收支、使用和财产管理情况进行审查监督的组织。加强经审组织建设，配备高素质的经审干部，是搞好经审工作的基础。五年来，本届经费审查委员会加强了对基层工会经审组织建设和队伍建设，要求基层工会经审会做到“三同时”，即在工会委员会换届选举时要同时考察、同时选举、同时报批工会经费审查委员会，在经审委员退休、调离时做到及时增补委员，把政治素质高、作风正派、有专业知识的干部选配到经审工作岗位上。干部素质的提高，为提升工会经费审查监督工作的整体水平提供了组织保证。
注重制度建设，是促进经审工作规范化管理的保证。几年来，市教育工会经审会注重经审工作制度建设，结合实际，制定了《市工会经审会学习议事制度》、《市工会基层工会领导干部离任经济责任审计实施办法》，并及时转发全总和市总下发的一系列关于审计监督的文件。同时，经审会在工作中认真执行各项制度，做到“五个坚持”。即：坚持对本级财务预决算“必审”制度；坚持经审会定期向工会全委会报告工作制度；坚持经审会学习制度；坚持开展经审工作“创三好”考评制度；坚持将工会财务达标纳入经审工作评选条件之一制度。促进了经审工作的制度化、规范化建设。
2.强化业务培训，提高经审干部的自身素质
随着改革开放的不断深化和市场经济形势的快速发展以及学校人事制度的改革，针对工会干部和经审干部变动较大的现状，市教育工会强化了经审干部的培训工作。先后举办了两期培训班，对基层工会经审人员、财务人员、基层工会主管财务的工会主席近300多人进行了专业知识和职业道德的培训。邀请北京市总工会经审及财务专业人员亲自授课，结合工会工作特点，有理论、有实例，突出了审计专业理论和实务审计，突出国家法律、法规的应用和经审工作综合分析能力的提高，达到了对参加培训人员的业务指导、道德教育和信息交流的目的，使经审干部明确了新时期工会经审工作的精神，掌握了工作要领。培训班收到较好的效果，受到基层工会领导、经审、财务人员的好评。
3.以预算执行审计为重点，做好经审工作
五年来，市工会经审委员会不断加大审计工作力度。在工作中贯彻“全面审计，突出重点”的工作方针，以预算执行审计为重点，充分发挥经审会的审计监督职能。每年年初，根据年度工作计划，在本级工会财务部制定年度经费收支预算后，认真对预算编制的规范性、合理性进行审计，同时对财务部编制的上一年度财务决算的合法性、真实性进行审计。在审计中，经审委员采用核对帐、表，抽查财务凭证等审计手段，对教育工会经费预算控制指标执行情况，执行过程和结果，财务核算情况进行监督和评价。及时提出意见和建议，为促进财务管理的规范化，提高工会经费使用效益，实现本级工会年度工作目标发挥了积极作用。
4.以“创三好”为载体，夯实经审工作基础
加强工会经审工作，是工会依法治会、贯彻工会经费独立原则的客观要求，是对工会经费收支和财产管理实行民主监督和审计监督的有效途径，也是健全工会经审监督制约机制的重要措施。北京市教育工会经审会以开展经审工作“创三好”考评活动为动力，加强基层工会的经审工作。在开展“创三好”考评工作中，把制度执行情况和审查审计工作作为考核的重要内容，将日常经审工作分解、量化为各项工作指标进行考核，并在此基础上要求各单位进行年度总结，使经审工作逐步走向规范化管理。
实行基层工会经审工作台帐化管理，把台帐作为经审工作自我约束管理的载体，将工作计划、会议内容、审计工作、工会经费计拨、问题建议等内容都反映在经审工作台帐上，实现了整体、动态的管理，做到“一册经审台帐在手，全年经审工作一目了然”。台帐化管理有效地促进了经审工作各项要求在基层的落实，推动了基层工会经审工作的开展。
5.深入调查研究，提高经审工作整体水平
切实加强基层工会经审工作情况的调查研究，全面分析和把握经审工作发展趋势及存在的困难和问题，为制定政策、开展工作奠定了坚实的基础。2003年，工会经审会对10个基层工会经审会的工作进行了调研。通过听取汇报、查看资料、召开座谈会等方式，了解基层工会经审工作的现状、存在困难及问题，听取了基层工会对市工会经审会的意见和建议，并在调研的基础上形成了《关于基层工会经审工作基本情况的调研报告》，为更好地开展经审工作起到了指导作用。
经过五年的工作实践，我们的体会是：第一各级工会领导的重视和支持是做好经费审查工作的关键。第二经审干部的工作水平和素质是做好经审工作的基础。第三基层行政经费的支持是做好工会工作的保证。几年来，市教育工会经审会的工作取得了较大的成绩，但是我们也看到目前工作中存在的差距与不足，如深入基层指导工作还不普遍，经审干部的业务水平还有待提高，今后应在进一步贯彻落实《工会法》的基础上加大对经审工作重要性和必要性的宣传力度，通过建立健全以审计为基础的经费审查监督机制，维护国家财经法纪，促进工会系统党风廉政建设，通过努力为工会经审工作的开展创造思想上重视，组织上落实，工作上支持、经费上保证的良好工作氛围，更好地发挥经审工作在工会整体工作中的积极作用。
五年来市工会经费审查委员会工作有了很大进展，这是各级领导重视支持的结果，是基层工会经审干部与时俱进、开拓创新、无私奉献、勤奋工作的结果，也是全体经审干部尽职尽责，团结协作的结果。在此，我代表市工会第七届经审委员会向多年来重视和支持工会经审工作的各级领导和辛勤工作在经审工作一线的工会经审干部表示衷心感谢！
三、对今后五年加强经审工作的建议
今后五年，工会经审工作要坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大精神，按照全面落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的要求，贯彻全国总工会、市总工会的工作部署，紧紧围绕工会工作大局，依法履行经审监督职责，加强工会经费审查监督规范化建设，提升审查监督能力和审查监督质量，提高工会经审工作整体水平。
1.加强领导，为工会经审工作的开展创造良好的环境
工会经审工作是工会工作的重要组成部分，是推进工会民主建设，强化对权力制约和监督的重要渠道。必须依照法律规定实施工会内部管理监督机制，必须主动适应市场经济发展的要求，努力创新工作机制和方式方法，必须科学规范工会经费的收、管、用，确保工会经费合理、正确使用。
进一步提高认识，加强对工会经审工作的领导，是以科学发展观推动经审工作发展的根本保证。各级工会主要领导要为工会经审工作把关定向，把工会经审工作纳入工会工作的重要议事日程，定期听取经审工作和审查审计情况汇报，积极采纳经审会提出的意见和建议，自觉接受监督。充分发挥经审监督的职能，在组织建设、制度建设、人员配备、经费保障和工作条件等方面，为经审工作的开展创造良好的环境。
2.加大审计力度，发挥经审会的审查监督职能
加大审查审计工作力度，提高审查审计工作质量，实施从“源头”、“过程”到“结果”的全过程监督。加强对北京市教育工会本级工会经费预决算和执行情况的审查审计力度，保证经费的收缴和使用，积极开展对基层工会经审工作检查和交流，并做好工会主席离任经济责任审计工作。努力促进工会经费收缴和上解任务的增长，促进工会经费合规使用，财产管理水平的提高。以审促收，以审促管，以审促用，以评促评，把服务与监督有机结合起来。
3.加强服务指导，提高工会经审工作针对性和实施性
加强对工会经审干部的培训工作，树立爱岗敬业、勤政廉洁、忠于职守的工作精神。提高经审干部的政策水平和业务能力、调查研究能力和协调能力，努力在工会建立一支政治坚定、业务精通、作风过硬、有开拓创新精神的经审干部队伍。抓好典型，表彰先进，对有突出成绩的经审干部，给以大力支持和鼓励。
一、创新工会经审工作的必要性
当前，改革风起云涌，发展波澜壮阔，置身于这一时代大背景下，工会工作的着力点和切入口也随之发生了深刻的变化：一是非公企业职工成为工人阶级的主体，农民工成为产业工人的重要组成部分，职工队伍结构多层化、利益需求多样化、思想态度差异化，对工会整合不同层次职工需求、协调职工队伍内部不同利益群体关系提出了新课题。二是职工由过去的“单位人”向“社会人”转变，灵活就业和非正规就业者增多，使得工会工作领域从企事业单位向社区延伸（这一领域正成为一些社会组织介入的“开放空间”），工会工作也越来越频繁地置于社会的聚光灯下，工会组织必须不断增强对职工的吸引力和凝聚力，以防止因一些职工疏远工会这一维权主渠道导致工会组织边缘化的现象。三是互联网等新兴媒体深刻影响着职工的工作生活和思想观念，“网络维权”成为职工尤其是年轻职工主张权利、表达诉求的重要渠道，工会组织必须积极适应职工和社会有关方面对工会的信息需求，建设“网络工会”、“数字工会”，在虚拟世界发出工会声音。四是由于社会转型、经济转轨和企业改制步伐加快，而劳动关系的法律法规不够完善、劳动监管服务力度不够大、职工利益诉求渠道不够畅通，劳动关系领域出现了一些突出问题和矛盾，并且逐渐成为影响我国经济社会发展的主要矛盾之一，协调劳动关系、维护职工权益、保持职工队伍稳定，对工会组织能否有效履行职责提出了现实挑战，对工会干部的能力水平提出了严峻考验。五是劳动关系的建立与运行不再局限于中国，而是与其他国家和地区经济体及劳动者密切相关，经受国际经贸规则、国际劳工标准、国际工运等因素的影响和制约，工会工作越来越置身于国际化的背景之下，与此同时，外派劳务人员及中资企业聘任外籍员工增多，在外职工劳动经济权益保障及中资企业与外籍工人劳动关系处理成为工会工作的题中之义。工会经审工作是工会工作的重要组成部分。要实现工会经审工作创新发展，就必须对新时期工会工作所处的时代背景和社会氛围有清醒的认识和准确的把握，自觉把经审工作放到改革开放的时代大背景中去布局、去谋划、去开展。
工会组织所承担的历史使命和工会工作呈现出来的新特点新规律也需要经审工作创新发展：一是随着工会经费委托税务代收、财政统一划拨、收取建会储备金三项政策的实施，工会经费总量大幅增长，经济实力显著增强，各项事业迅速发展，迫切需要工会经审组织创新审查审计监督的方式方法，促进工会经费的收缴和管理，确保工会经费使用真正体现服务大局、服务基层、服务职工群众的原则。二是各级政府财政和有关部门拨付的困难职工帮扶、困难劳模补助等专项资金的数额不断增加，迫切需要工会经审组织积极探索创新对专项资金进行审计监督的有效形式，促进管好用好各项专项资金。三是随着工会经济实力的增长和工会企事业的发展，工会资产的规模不断壮大，确保工会资产的安全、完整和效益，迫切需要工会经审组织用创新的思路、创新的方法开展工作。四是随着工会经济活动的日趋活跃和工会经费收入的大幅度增长，各级工会可支配的资金、物资大量增加，迫切需要工会经审组织解放思想、大胆创新，全面加强审计监督，尤其是加强领导干部的经济任期责任审计和经济决策过程中的制约、监督，及时发现和纠正存在的问题，从政治上保护和爱护干部，促进工会系统的党风廉政建设。
二、当前工会经审工作存在的主要问题
一是独立性和权威性不够。目前工会经审部门的设置，基本上与其他职能部门平行，有些基层工会组织甚至没有独立的工会经审组织，只是在财务部门中配备专职或兼职的内部审计人员，或者将工会审计机构依附于财务部门。虽然2011年全总颁布实施的《中国工会审计条例》对工会经审工作进行了强化和规范，但由于缺乏具体落实的相关规定，经审组织的审计决定权依然难以落实到位。而国家把工会经审组织定位为内部审计，工会经审组织审计缺乏违规处罚权、强制执行权，使工会审查审计的权威性受到影响，审查审计意见整改落实走过场。
二是职能定位明确不够。目前大多数工会经审的职能主要定位在监督上，以财务会计审查为主，以查错纠弊和堵塞漏洞为目的，很少深入到其他领域，这显然是不够的。因为，一方面随着工会财务管理规范化的不断提高，财务部门的差错和漏洞会越来越少，经审工作就不应仅局限于查错纠弊和堵塞漏洞，而应扩延到预防优先的发展思路。另一方面，如果仅定位于查错纠弊、堵塞漏洞的财务审计方式上，就只能是发现问题，就事论事，而难以从制度或根本上分析查找原因，最终解决问题。
三是工作环境优化不够。一些工会干部甚至是一些工会经审干部认为，没有工会经审组织，工会经费和资产也一样能管好、用好。特别是一些基层工会组织认为，每年经费只有几千元、几万元，每年发生的业务也就那么几笔，根本没有必要建立单独的银行账户和设立经审组织。个别工会领导只重视工会经费的收缴和使用，忽视对工会经费的审查，还堂而行之地说“没有经费，哪来经费审查”，把工会经审组织变成工会财务部门的附庸，把工会经审的重点放在协助收缴工会经费上。相当部分县市区总工会经审工作经费和条件相对欠缺，经审工作专用经费没有按有关规定编入本级经费预算和提取，设备落后，人才缺乏，经审工作开展和持续健康发展得不到保障。
四是审计成果运用不够。实际中，大多数工会经审的精力用在检查发现问题上的多，致力于督促彻底解决问题的少；要求软约束的整改多，进行硬约束的处理少；从制度和根本上提出解决问题的更少。这固然与经审干部怕得罪人、存在畏难情绪有关，但各级工会领导重视不够造成整改工作力度不够也是一个主要因素，以致“经审年年查、问题年年犯”。
三、创新工会经审工作的路径选择
工会经审作为保障工会自身免疫的重要形式，不同于国家形式的审计，也不同于一般形式的内部审计，因而需要我们突破原有思维定式与工作路径，大胆进行探索创新。
一是要创新工作理念。只有加强观念转变和思维创新，才能站在工会经审事业发展的前沿，准确把握工会经审事业发展的方向，不断增强工作的主动性、超前性和前瞻性，确保工会经审始终与工会的中心工作和各项经济活动紧密联系在一起，切实做到适应形势、与时俱进。要注重研究工会经审环境、组织管理创新、技术方法创新以及政策体制、工作机制和管理制度等，融研究于经审之中，用调研成果指导经审工作，不断推动经审工作理论创新、机制创新和工作创新。要树立“人性化经审”新理念，加强与被审计单位沟通协作，通过召开协调会、座谈会和通报会等方式，营造良好的整改氛围。要树立“开放”的理念，加强与外部审计的交流合作，弥补工会内部审计自身力量与业务知识的不足，增强审计结果的准确度，推进工会经审工作信息化和规范化。
要树立“绩效”的理念，适应工会经济活动运行模式的转变，适应职工群众的需求，从开展单纯的财务收支审计向加强绩效审计转变，发挥审计的建设性作用。
二是要创新工作制度。要按照《审计法》、《审计准则》、《中国工会审计条例》等法律法规，制定、修改、完善审计操作规程、专项资金审计办法、特约审计员管理办法等相关制度，逐步建立和完善经审制度体系。同时，强化监督制约机制，加强经审的监督权威，力争做到不经经审会把关的重大决策不出台、不经经审会审查的预决算方案不实施、不经经审会离任审计的有关领导干部不能到新岗位任职。实现靠制度管人、靠制度管事，通过不断健全制度，创新机制，积极促进工会经审工作科学化、制度化、规范化。
三是要创新工作方式。在对工会资产进行审查监管工作中，要科学界定工会经审组织和工会资产监管部门的职责，从不同的角度承担起工会资产监督管理的责任，形成有效的监管机制。要积极借助外力，整合政府审计、社会审计和工会内部资源，加强互查互审工作，以解决经审工作面广、量大、人员不足的问题；探索开展异地交叉审计，维护经审工作的独立性和客观公正性，注重学习借鉴政府审计和社会审计的有效做法，进一步提升工会经审工作的水平。
四是要创新工作程序。要将目前经审大多是事后监督为主，转变为事前、事中和事后全过程监督。经费预算审查是经费审查审计链条中最基础最关键的一步。目前对经费预算特别是支出预算的审查监督还不够到位，需要进一步加大力度、关口前移、把住关键，促进预算编制的科学性和预算管理的规范性，维护预算执行的严肃性。加强对工会经费收支的监督，严格控制一般性支出，保证与职工利益密切相关的重点支出，实现工会经费支出向工会重点工作倾斜、向基层和职工群众倾斜。要坚持查处和帮促并重，对于审计中发现的问题，通过加强沟通、审计整改督查、经审委员巡视督察等形式，把一些违规金额较大、内控比较薄弱、对审计整改落实工作不够重视的单位，作为审计整改督查和巡视督察的重点，帮助和督促被审计单位落实审计整改意见。进一步健全审计整改督查制度和情况反馈报告制度，充分发挥经审会委员在审计整改督查工作中的作用，杜绝问题的重复出现、反复发生。
（一）大力推进工会经审工作规范化建设
20*年，全县各级工会经审组织要把推进《工会经费审查工作规范化建设标准》（以下简称《标准》），作为加强工会经审工作综合能力建设的一项重要内容，作为推动和改进工会经审工作方式和工作作风的有效载体，作为衡量工会经审工作成效的重要依据和提高工会经审工作科学管理水平的有效手段。认真落实《温州市总工会经审会对下级工会经费审计监督的暂行办法》、《温州市总工会经审会关于<中华全国总工会加强工会经审审查监督工作的意见>的实施细则》，加强经审组织建设、制度建设和业务建设，夯实经审工作基础。要把加强工会经审工作作为完善工会内部监督制约机制的一项重要工作抓紧抓实。
按照《标准》找差距，强化监督意识，规范监督行为，增强监督能力，提高监督质量，将规范化建设标准与我县工会经审工作实际有机统一起来，使工会经审工作提升到新的水平。
（二）全面提高审查审计质量，拓展经审工作领域
全县各级工会经审组织要认真履行经审工作职责，严格审计程序，规范审计行为，切实提高审计质量。要进一步加大审计力度，不断拓展经审工作领域。要认真审查审计同级工会经费收支预算和预算执行情况，重点是对工会经费的使用方向和对执行情况的审计，促进提高预算的编制水平和执行效果。既要防止过多的追加预算又要防止大幅度超预算支出。对审计中发现的问题，要及时向工会党组和领导班子汇报，督促整改。要抓好对直属企事业单位年度财务收支、经济效益、资产保值等方面的审计，还要注重跟踪审计。要切实加强对下级工会经费收支的审计监督。积极开展对镇（乡）工会和重点企业工会的审计，努力提高对下审计的覆盖面。
各级经审组织要认真抓好新形势下的工会经费计拨审计工作。针对工会经费收缴方式的变化，要研究开展计拨审计的相应办法，进一步提高工会经费收缴率。根据省、市要求首次开展“‘五一’劳动奖章”的评选工作，要继续对评选推荐为全国、省“‘五一’劳动奖章”的单位，进行工会经费计拨专项审计。此外，各级工会经审组织还要抓好本级工会直属企事业单位领导的经济责任审计、基本建设和维修改造工程项目的竣工审计工作，要组织开展对专项资金和专项基金使用情况的审计审查。
（三）加大督促整改力度，提高经审监督效能
审计整改要突出狠抓落实，切实提升经审监督的实效性。今年各级经审组织要把督促审计意见落实与整改工作，放在与审查审计同等重要的位置上，在抓落实上出新招，出实招，通过加大督促意见落实与整改工作的力度，进一步提高审查审计监督效能。各级经审组织要对整改工作进展情况进行跟踪检查，建立对被审计单位实行整改情况落实的回访制度。县总经审会将按照市总经审会的要求，着手制定《*县总工会经审会关于审计意见整改实施监督办法》。
各级工会应重视对审查审计成果的利用，认真对待审计监督中发现的问题和提出的整改建议，制定出整改措施，并责成有关部门认真落实。
一、审计成本的定义及构成
（一）审计成本的定义。审计成本有广义和狭义之分。广义审计成本是社会管理成本的组成部分，即政府（财政）在经济管理活动中用于审计支出费用的总和。狭义审计成本是指审计机关完成计划项目支出人力、物力、财力的费用总和。对于一项审计工作来说，如果需要人员多、耗费时间长，其所需的资金成本及总的审计成本就比较高；反之则审计成本较低。我们通常说的审计成本一般是指狭义审计成本。
（二）审计成本的构成。审计成本大体包括以下六个方面：
1、工资成本：是指支付审计管理人员和业务人员的基本工资、补助工资、津贴、补贴、节假日加班工资以及聘请专家、常年法律顾问等支付的各种酬金。
2、公务成本：是指支付的办公费用、邮电费、水电费、差旅费、会议费、车船燃料及维修费、修缮费、劳动保护费、各种保险费和外事费等。
3、业务成本：是指支付的印刷费、图书、报刊资料费、人员培训费、租赁费、咨询费、公证费、诉讼费、错案赔偿费等。
4、购置成本：是指办公用房、职工宿舍和其他建筑物建设费用，交通工具、电子计算机、录音机、录像机、摄影机、照相机、电信、文档、办公等设备购置费用等。
5、社会保障成本：是指支付给离休、退休、退职人员的生活费、补助费、在职和离职人员的公费医疗费和福利费等。
6、其他成本：是指不可预见的各项支出，如对社会公益事业的赞助等。
二、审计成本的控制
（一）审计成本控制的定义。审计成本控制是通过合理配置资源，力求以最小的审计成本最有效地实现审计目标的一种控制手段。通常，审计成本包括完成审计工作需花费的资金成本、人力成本和时间成本。
（二）审计成本控制的方式。对审计成本进行综合管理，目的在于提高成本效益。在实践中，我们可以通过分析审计成本的影响因素，选择采取多种方式降低审计成本。
1、严格控制审计程序，尽量减少中间环节。审计程序是指审计机构和审计人员为达到审计目标采取的所有工作步骤的总和。在审计过程中，程序越繁琐，审计成本就越高，所以，要降低审计成本，必须严格控制审计程序。为实现有效的程序控制，必须遵循以下原则：一是要从审计工作整体发展要求出发去分析和设计审计程序，避免重复交叉；二是要保证审计程序的计划性，促进程序的有效运行；三是要评估程序运行所需费用，简化审计程序。
优化审计组织，整合审计资源的利用状况直接决定着审计成本的高低，所以，有效促进现有审计力量与审计对象的最佳结合，也是审计成本控制的重要手段。
在审计计划管理工作中，优化审计项目组织工作、促进审计资源整合的手段主要有：（1）计划安排要明确目标，突出重点。根据审计工作发展目标和有效实施审计监督的需要，在计划安排上要突出重点，明确年度审计工作总体目标和各项目审计目标。（2）加强对统一组织审计项目的管理，全面深入把握被审计对象的情况。一方面有利于从全局上系统地掌握情况，反映普遍性问题；另一方面有利于提高审计报告的全面性和针对性，给政府决策提供大量的、全面的、系统的材料。这样，在无需增加审计资源和力量的情况下，也能从更高层次上、更加深入地发挥审计监督的作用。（3）审计与审计调查相结合，注重发挥延伸审计或调查的作用，对重点问题进行重点审计，对于其他问题，可以在不影响审计质量的前提下，起到节约审计力量的作用。（4）在不影响独立性的前提下，项目安排要尽可能就地就近。长期以来，为了保证审计的独立性，审计署对驻各地特派员办事处的审计项目安排，多采用异地交叉方式。异地交叉审计大大增加了审计外勤费用，而且由于被审计单位对审计人员来说都是全新的部门，有很多不熟悉的情况和问题需要去了解，客观上也增加了审计成本。所以，在不影响独立性的前提下，应尽可能安排就地就近审计。（5）灵活采用就地审计与送达审计方式。就地审计与送达审计是两种不同的审计方式。与就地审计相比，送达审计可以使有限的人力资源和各种潜在的审计信息资源得到更为充分、有效的利用，有利于提高审计质量。所以，在审计计划安排时，科学分析项目特点，灵活采用送达审计方式，对降低审计成本也具有重要的作用。
2、开发利用审计成果，合理转嫁成本。从费用效益的角度分析，审计成本还可以通过审计成果体现出来。也就是说，加强审计成本控制，还可以采用合理转嫁成本的方式，促进审计资源的充分利用。
（1）注重审计成果的综合利用。第一，提高审计报告质量，提升审计成果的层次和水平；第二，要强化审计信息工作，提高信息的时效性和针对性，实现审计信息资源共享；第三，要实行审计结果公告制度，对所有审计和审计调查项目的结果，除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的内容外，全部对社会公告，实现审计信息（成果）的社会共享和利用的最大化。
一、加强财政预决算审计,提高公共财政管理水平
加强财政审计监督,有助于支持财政体制改革的顺利进行,促进改革目标的实现;有利于维护国家财经法纪、规范财政资金运作、促进干部清正廉洁。对财政预决算审计,全市审计系统将重点抓好以下几个方面工作:一是要不断加大财政审计对象的覆盖面。今年要加大部门预算执行审计和县(区)财政决算审计的比例,逐步实现审计全覆盖;二是深化财政审计内容,重点关注预算编制、执行、调整、决算及税收、收费政策的落实情况,从源头把好财政资金筹集、分配、管理和使用关口,促进财政收支公平、公开、公正透明;三是坚持财政资金运用到哪里,审计就跟进到哪里。加强对财政专项资金的审计,重点揭露乱开口子、挤占挪用、铺张浪费等问题,确保有限的资金用在刀刃上;四是关注各级政府的财力物力和债务负担情况,维护财政安全,防范财政风险;要把财政收支的真实性、合法性与效益性审计结合起来,看资金该不该花,花的值不值;综合分析资金投向和效益,促进经济结构调整优化,不断提高资金运行质量和效率。
二、加强“三公经费”审计,促进落实厉行节约
“三公经费”使用是否规范,事关党和政府形象,事关人民群众切身利益。在省政府召开的廉政建设电视电话会上,娄省长指示:要继续推进“三公经费”公开,适时向市县两级推开,并建立支出定期通报制度。审计机关要建立对“三公经费”的审计监督长效机制,成立专门机构、配备专职审计人员与日常审计工作同安排、同部署、同检查。明确深化“三公经费”的审计内容、方法和步骤,具体工作如下:一是摸清各预算执行单位 “三公”经费及会议经费整体情况并关注其增减趋势。二是检查是否按财政预算执行,支出是否超出预算的规模、范围、标准,是否全部纳入相应的决算科目,对外公布的“三公经费”与实际支出有无差异。三是审查“三公经费”及会议经费的来源是否合规,有无挤占、摊派、乱收费等行为。四是审查单位“三公经费”及会议经费管理和使用是否制度健全、管理规范、控制有效。会议经费管理使用是否有章可循并严格执行;因公出国(境)是否经过充分论证,是否明确路线及时间;公务车辆购置、管理是否规范,如定编情况、调度、节假日期间封存等;公务接待管理制度是否建立,并按照规定或制定的标准执行等。五是审查“三公经费”及会议经费的支出情况。审查“三公经费”及会议经费支出是否真实,有无虚列、虚报或利用虚假发票套取“三公经费”及会议经费,形成“小金库”发放补贴、胡花滥支或落入个人口袋,损公肥私等;审查 “三公经费”及会议经费的完整性,揭示是否存在通过其他会计科目、下属单位、正常项目、抵减费用等方式隐瞒“三公经费”及会议经费的问题。审查 “三公经费”及会议费支出的合规性、合法性,检查是否超出标准,有无假借名义发放与活动无关的礼品或纪念品、公款旅游、发放各种补贴、津贴等。六是分析原因、完善制度。审计的目的是发现问题、解决问题,要把查问题、提建议、抓整改与完善制度、强化管理、深化改革结合起来。
三、加强经济责任审计,促进领导干部廉政勤政
充分发挥经济责任审计在规范权力运行,严肃财经法纪,加强干部监督管理,促进依法行政和廉政建设的作用。在经济责任审计工作中,重点抓好以下工作:一是要加大对重点地区、重点部门、重点单位、关键岗位领导干部的经济责任审计力度,提高审计的针对性和时效性。二是要转换审计方式,把党政主要领导同步审计作为今后一个时期经济责任审计的重中之重。同时,加大任中审计力度,做到一年审计一次,实现监督关口前移,促进领导干部守法、守纪、守规、尽职、尽责。三是要把“三公经费”支出纳入经济责任审计的主要内容,并作为评价领导干部是否清廉的主要依据。四是重点加大领导干部所在地区或部门单位政策执行、经济决策、行政审批、分配使用、土地转让、国有资产处置、内部管理和个人廉洁自律情况等关键环节的审计力度,促进领导干部正视自己的责任和手中的权力,正确运用公权力,保证权力在阳光下运行。
廉政勤政是审计工作的生命线,打铁还需自身硬,审计作为监督部门,只有自身正、自身严,才有能力去监督别人,才有资格去监督别人。我们要认真落实中央改进工作作风、密切联系群众的八项规定和中、省、市廉政工作会议精神,健全机制,落实责任。加强队伍建设,认真开展以为民务实清廉为主题的群众路线教育实践活动,切实转变工作作风,真正打造一支业务精湛、作风过硬 、纪律严明的审计铁军。
关键词：高校；科研经费审计；管理
一、高校科研经费管理现状
近年来，时有院士、大学教授科研经费腐败事件发生，科研经费使用管理问题不但成为国家监管重点，而且成为社会热点。
为进一步规范高校科研管理，促进教育科技事业科学健康发展，教育部、财政部在2012年连续发文就高校科研经费的管理提出重要意见。主要文件有《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见（教技【2012】14号）》、《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见（教财【2012】7号）》、教育部关于进一步规范高校科研行为的意见（教监【2012】6号）》。在这三个文件中，就高校科研行为的总体要求、具体规范以及建立健全高校科研行为管理机制等方面，作了详尽的规定和要求，明确提出了对科研经费建立分级管理体制，即学校是科研经费管理的责任主体，校长对学校的科研经费管理承担领导责任、院系对本单位科研经费使用承担监管责任、项目负责人是科研经费使用的直接责任人，对经费使用承担法律责任。
而在此之前，科研经费一直实行项目负责人制度，所属院系部门不干涉其经费的使用和管理，而代表学校对科研经费进行监管的行政部门，又难以对全校庞大的经费使用进行有效监管，使得实际运行中对科研经费的监管流于形式，导致了种种问题的发生。
二、高校科研经费审计现状
以上述三个文件出台为节点，在之前的科研经费审计中，主要是根据科研经费拨款单位的要求，委托社会审计组织对科研经费进行审计，高校内部审计机构参与并不多，一方面是由于内部审计机构主要为本校的管理服务，在独立性方面与社会审计组织相比稍差，另一方面，高校内部审计机构的审计力量也稍差，一般仅有几个人，已经承担了大量的工程审计、经济责任审计、财务审计和各类专项审计等任务，对于广泛开展科研经费审计力不从心。
新文件的出台，不但明确了高校科研经费的三级管理体制，而且明确要求“学校要将科研经费使用管理纳入内部审计部门的重点审计范围，对全部科研项目实施抽查审计，对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。”在此情况下，高校内部审计机构就要想办法扬长避短，既要发挥自己对学校管理情况比较熟悉了解的优势，又要避免人力资源不足的劣势，在科研经费审计工作中发挥自己的作用。
三、发挥内审优势，做好科研经费管理审计工作
相对于社会审计组织，高校内部审计机构的一大优势在于对学校的各项规章制度以及执行情况比较熟悉，更容易发现管理中存在的问题及解决的方向。因此，在进行科研经费审计时，内审应注意发挥自己的优势，从管理入手，贯穿科研立项、预算编制及调整、合同管理、经费使用及审批、资产管理、绩效及责任追究等科研管理的全过程，梳理本校存在的问题及风险，促进完善科研经费管理，以求发挥审计的预警作用，从源头上降低和防范风险，提高资金使用效益，起到事半功倍的效果。
具体来说，高校内部审计机构在进行科研经费审计时，应注意以下几个问题
1.从管理入手，保证科研经费管理使用的合规性、真实性和相关性
在合规性方面，国家及相关部门、经费拨出单位以及学校制定的法律法规、规章制度，是我们进行审计的依据。高校内部审计人员应逐级梳理各项法律法规和规章制度，检查在本校的执行落实情况，从而对本校科研管理制度的合法性、健全性、有效性进行评价。
对科研经费使用的真实性、相关性问题的控制，除了学校在财经管理等方面提出一些具体要求，严格审核科研业务的相关资料和凭据之外，还需要院系单位切实负起监管责任。对于重复立项问题、科研业务的真实性、与本课题研究的相关性等问题，学校一级行政单位往往由于不了解具体业务而难以进行有效的监管。审计过程中要注意检查院系一级监管责任的落实情况，包括是否建立了相关的内控制度、实际执行情况如何等。
2.不但要发现问题，还要追究问题背后的深层原因
管理审计不同于财务收支审计，不能仅限于发现有多少经费使用没有按照预算执行，或者是发现多少不合法的票据，而更要进一步找出问题背后的原因，找出管理中存在的漏洞，从而改进管理、防范风险。
举个例子来说，关于科研经费预算编制工作，我们不但要审核预算编制的结果以及预算的执行情况，还要对预算编制的流程进行检查。有相当数量的科研人员并不熟悉财务管理，更不了解预算的重要性和严肃性，往往为了应付差事，随意编制预算。可想而知，这样的预算必然存在缺项、漏项、以及经费分配不合理等情况，在执行过程中也必然会出现各种问题，给学校带来财务风险和法律风险。作为高校内部审计机构，我们就不应该仅仅指出预算执行中存在的问题，更应该从预算编制的控制流程入手，揭示其风险，建议学校加强对科研人员的培训指导，健全学校的预算编制控制流程，从源头上消除大量的因为预算编制不合理产生的问题。
3.以多种方式灵活开展科研经费审计工作
高校内部审计机构开展科研经费审计工作，不应仅限于针对某个科研项目进行结项审计，而应该根据工作需要合理制定审计工作计划。既可以开展全校范围的科研经费管理内控审计，又可以针对某些重点项目开展全过程跟踪审计，还可以将科研经费审计融入二级单位领导的经济责任审计项目中，对于某一阶段反映比较突出的具体问题，可以开展专项审计或审计调查，对于风险较小、资金量不大的审计项目则可以以审签方式进行。以多种方式开展科研经费审计工作，既可以提高审计工作效率和效益，又可以将对日常科研管理工作的影响降至最低。
4.提高被审计科研人员的参与度，避免消极抵抗情绪
根据IIA的定义，内部审计的最终目的是增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标。因此，高校科研经费内部审计的目标绝不仅仅是查找问题。大多数科研人员在科研经费使用中违规并不是有意为之，更多的是出于对规章制度的不了解和不熟悉。因此，内部审计人员在进行科研经费审计时，应注意保护科研人员的积极性和创造性，积极与科研人员探讨经费使用中出现的问题及解决办法，避免由于简单粗暴地批评指责而影响科研工作的顺利进行。
5.充分利用外部审计结果，提高审计效率
由于高校内部审计机构普遍存在人员较少、力量不足的情况，因此在开展科研经费审计时应注意充分利用已有的外部审计结果，必要时还可以借助专家或者社会审计组织的力量，提高审计效率。（作者单位：北京师范大学审计处）
参考文献：
[1] 王亚荣.高校科研经费审计中的难点与解决措施.中国内部审计，2014.3：81―82
[2] 裴华，何学，黄显官.高校科研经费管理审计模式探讨.财会通讯（综合），2014.3（上）：76―77
[3] 曹荣.高校科研经费审计探析.会计之友，2014.16：104―105
建立健全公共财政体制2010年，xx县审计局共审计财政、地税及一级预算单位19个，包括对县财政局具体组织XX年度本级财政预算执行情况、县地税局税收征管情况、5个部门单位预算执行情况、5个乡镇财政财务收支和决算情况和对乡镇财政状况和支出结构等8个项目专项审计调查，审计查出各类违规违纪金额662万元，应交财政216万元。
改进审计手段2010年，xx县审计局根据省厅关于经济责任审计规范化要求和审计县经济责任审计试点经验，乡镇长经济责任审计的重点是围绕政府负债问题进行审计，积极探索政府负债预警机制，提出加强和改进乡镇财政管理水平的建议和措施，并且从个人绩效方面进行综合评价。1－11月份审计局共完成17个单位17名领导干部经济责任审计，查出违规金额336万元。经济责任审计结果被作为审计领导干部管理使用重要参考依据，列入干部考核廉政档案。
强化固定资产投资审计2010年，xx县审计局安排时代广场竣工决算等4个基本建设项目的审计，在对县汽车西客站投资绩效审计中发现，作为1997年县重点十大工程之一的汽车西客站至XX年底实际已投入资金达3039.72万元，其中银行贷款资金占95%，但由于站前民房至今未能拆迁，致使该站的主要功能至今还不能投入使用，经济效益和社会效益不能得到体现。审计结果在同级审报告中披露后，县政府已责成有关部门认真进行调查研究，提出整改方案。
突出专项审计调查2010年，xx县审计局按照审计署和市局五年规划精神，围绕政府工作重点、经济工作难点、社会关注热点问题，审计局加大专项审计调查的力度，取得较好成效，1－11月份共完成审计调查项目11个，其中省定同步项目4个，市定同步项目2个。在对城乡居民最低生活保障资金审计调查中发现的主要问题有低保对象名额指标化、补助金额平均化和低保审批操作不规范等问题，县政府专题研究出台《xx县城乡居民最低生活保障工作操作细则》，有效地确保弱势群体的基本生活需要。在对全县行政事业单位部分公用经费审计调查中发现，全县业务招待费、公车费用、差旅费三项费用已占公用经费支出的47.22%，部分单位业务招待费严重超支。审计调查所披露的问题，引起市县主要领导高度重视，刘奇市长为此专门做出重要批示，章方璋县长责成财政、监察等有关部门进行全面整改。县政府已就公用经费管理存在的问题先后出台一系列控制公用经费支出的政策和措施，包括扩大预算会计集中统一核算范围、对业务招待费实行总量控制、制定公车管理“三统一两定点”规定以及严肃查处挥霍浪费公用经费的案件等。
注重查处大要案2010年，xx县审计局按照“全面审计、突出重点”的要求，审计局在审计工作中注重发现违法违纪线索，大力查处大案要案，以来已向纪检监察部门移送案件3起，涉及领导干部多人，审计为维护经济秩序，严肃财经纪律，加强廉政建设，起到了积极的作用。
加强指导2010年7月份，xx县审计局组织55位同志参加市内审协会业务知识培训，8月份召开内部审计工作座谈会，推荐市级内部审计先进单位、先进个人，选送优秀项目参加市级评优，组织内审科研论文撰写和评选。审计局还于8月底组织召开xx县内审协会第二次会员代表大会，杨立祥会长作了题为《全面落实科学发展观，努力促进内审工作向前发展》的工作报告。报告总结了一年来内审工作取得成绩并对今后工作提出要求，大会还安排了典型发言和论文交流。
审计项目的试点工作2010年，xx县审计局根据年初计划安排，每个业务科室均安排审计署6号令试点和计算机辅助审计试点，经责科和投资科还分别安排经济责任审计评价试点和固定资产投资绩效审计试点。试点取得良好成效，并就试点的经验召开业务会进行交流探讨，逐步加以完善和规范。
建立健全审计复核制度2010年，xx县审计局为完善审计质量控制体系，明确审计行为，提升审计成果质量和审计工作水平，审计局配备了总审计师，并在7月初出台了《xx县审计局审计复核工作办法》。《办法》进一步明确了三级复核制度，有效促进审计人员树立严谨细致的工作作风，增强责任意识和质量意识。
推进财政审计一体化工作2010年，xx县审计局根据省厅《关于推进财政审计一体化工作的指导意见》要求，结合审计县实际，审计局于10月份出台《xx县审计局关于财政审计一体化工作的实施意见》，意见中对财政审计一体化的工作目标、范围和内容做了规定。
推进审计回访制度2010年，xx县审计局为全面落实审计署关于开展“严谨细致、提高质量”年活动，提高审计工作质量，审计局于11月份开展对被审计单位的审计回访工作，回访的内容包括审计决定、审计意见和建议的采纳落实情况、审计人员的工作态度、作风纪律情况以及听取新形势下对审计工作的建议和要求。以维护审计权威，提高审计质量，树立审计人员廉洁从审意识，同时促进被审计单位进一步加强内部管理。
>>更多同主题文章 审计局2010年工作总结
关键词：建筑工程；造价结算；审核管理
在建筑行业快速发展的同时，传统的建筑工程造价管理模式的弊端日益显现，在新形势下，如何进行高效的造价审核与结算，如何合理地控制工程造价就成为建筑行业面临的一大难题。进行建筑工程造价管理的主要目的是合理地控制工程造价，实现资源的优化配置，为建筑企业创造最大的经济效益，而工程造价的审核与结算是工程造价管理的最后环节，采取合理的审核技巧、保持公允的审核态度可以提高造价结算的效率。
1建筑工程造价审核与结算中存在的问题
1.1工程量问题
施工材料费用占整个工程预算的很大比例，在实际施工中，施工材料数量庞大，必须合理把握施工材料的用量和单价来控制工程的整体造价。在实际施工过程中存在审核人员谎报材料价格从而牟利的现象，因此建筑企业必须选拔素质高、专业技术过硬的审核人员，避免出现谎报材料价格、重复计算工程量等现象。同时，相关调查研究发现，有些地区对于工程造价的结算与审核还没有统一的计算标准与计算方法，这很容易导致计算结果出现错误。
1.2高套定额问题
建筑工程造价管理是一项综合性的工作，存在很多突发状况，施工过程中出现新项目的情况不在少数，当这种情况发生时，施工企业往往会进行高套定额。一些施工单位为了获取更多的经济利益，会采取重复计算工程量、巧立材料名目等手段来提高工程造价，在工程材料核算时，一些企业往往忽视高套定额中的缺项或换算结算，这会进一步套取工程造价定额。
1.3造价过高的问题
建筑工程具有施工周期长、工程量大、涉及人员多、稳定性差、投资大等特点，在新的时代背景下，科学技术快速发展，很多新材料已经没有具体的定额可套用，因此审核人员需要自己考虑补充定额，但是由于缺乏可靠的调查资料，补充定额和换算定额会存在很大的不合理性。一些业主在经济利益的驱使下会想方设法增加工程成本，而他们最常用的手段就是虚增作业量、徒增空虚项目等，这会大大提高工程造价，也会大大增加工程造价结算与审核的难度。
2建筑工程造价结算的审核技巧
2.1全面审核法
全面审核法，顾名思义，就是按照设定好的施工顺序逐项进行造价结算与审核，这种方法需要对工程量进行全面的计算，然后将其与审核对象进行对比，并核实审核对象的单价。采用全面审核法进行建筑工程造价的结算与审核可以提高审核的全面性和准确度，但是工程量相对比较大，耗费的人力、物力比较多，因此比较适用于工程量小、工艺较为简单的建筑工程项目。
2.2重点审核法
重点审核法的核心就是突出重点，针对建筑工程项目中的重点环节进行专项审核，侧重点分明。采用重点审核法进行建筑工程造价的结算与审核能够大大提高审核速度，对于工程量较大、结构较为复杂的施工项目，使用重点审核法是很好的选择。
2.3分组审核法
分组审核法是要将审核的内容按照相互之间的关联程度分成多个组，然后同时进行审查，这种审核方法速度很快，由于工程量间的计算基础十分相似，因此可以同时确定同组其他项目工程量计算的准确性。
2.4易错项目审核法
易错项目审核法是对工程造价审核与管理中容易出现问题的环节进行重点审核，主要包括对易错工程量、重项、漏项、综合费用等的审核，这些部分出现问题的概率很高，很有代表性，对这些项目进行审查可以简单快速的确定审核内容，进而确定工程造价，提高审核结果的准确性。2.5对比审核法对比审核法是建立在资料分析与总结的基础之上的，通过大量的数据分析可以发现同类型的建筑工程在工程造价、材料消耗等方面的规律，进而可以整理出可供参照的消耗指标，对审核对象进行对比分析，发现不符合规律的地方应当进行详细的检查，查找原因，对错误应进行及时纠正。
3提高建筑工程造价结算审核工作的有效对策
3.1依托于施工图纸，提高工程量计算的准确性
工程量审核是工程造价结算与审核中十分重要的部分，只有准确计算出工程量才能够反映出工程的实际支出情况。在工程量审查中，工作人员必须对工程量进行反复审核，尽可能减小工程结算的偏差，建筑企业还要高度重视工程造价的申报内容，避免工程量虚增、工程施工难度虚夸等现象的出现，在项目申报时要注意对其进行真实性的检查。
3.2加强对工人薪酬费率和工程材料的审核
建筑工程造价的主要内容包括工程建设材料费用和工程人员的薪酬两大部分，在造价管理中会制定一个计量标准，且以费率的形式出现，用工人薪酬费率乘以工程材料就可以计算出工程量，从而大致确定工程造价。工程量的计算对于工程造价的计算至关重要，当审核确定工程量计算的准确性之后，费率对工程造价的影响便不可忽视。在工程造价结算与审核过程中要高度重视建筑项目的实际性，出现工程定额缺少时应及时补充相关费率内容。建筑材料的市场价格处于不断的变化过程中，但是额定费率在短时间内却是确定的，因此工程材料会存在差价现象，这就要求造价管理人员密切关注材料市场的价格变化，能够高效地进行工程造价的复核，对建筑材料的价差审核予以高度重视。
3.3提高工程费用标准审核的执行度
建筑工程的造价包含很多种类，将工程种类审核作为审核依据有利于工程审核标准的划分。工程造价包含管理费用等多种费用，可以将其大致分为直接费用和间接费用两大类，其中，直接费用能够直观地反映出支出收益方，因此应当将直接费用纳入工程收益部分的造价成本费用，而间接费用一般存在多个收益对象，工程造价管理中一般采用人工费用法、百分比法等来分摊间接费用。
3.4灵活运用多种审核技巧，保持公允的审核态度
在建筑工程造价审核与阶段的过程中，应当根据工程量的大小、工艺的繁杂程度等选择合适的审核技巧，工作人员应当保持公允的审核态度，当建筑工程出现高套定额现象时应合理减小审核结果，存在低估定额现象时应根据实际情况进行补增。结束语建筑工程的造价管理在整个工程中占据十分重要的地位，只有跟上时代的发展步伐，及时更新造价管理模式才能够真正实现建筑资源的优化配置，为建筑企业创造最大的经济效益。建筑工程造价的结算审核是一项专业性很强的工作，对工作人员的业务能力和知识水平等有着很高的要求，为保证造价结算与审核的科学性，工作人员必须对工程中具体存在的问题进行深入分析，在实践中不断总结，从而不断提高结算审核的准确性。
参考文献
[1]邱文亮.建筑工程造价结算的审核管理分析[J].质量探索,2016(1):60-62.
2009年1－11月，xx县审计局共完成审计项目44个，在审10个，查处各类违规金额1852万元，经审计处理应上缴财政645万元，向纪检监察部门移送案件4起。审计监督为进一步促进审计县加快实现跨越式发展发挥了积极作用。
建立健全公共财政体制 2009年，xx县审计局共审计财政、地税及一级预算单位19个，包括对县财政局具体组织XX年度本级财政预算执行情况、县地税局税收征管情况、5个部门单位预算执行情况、5个乡镇财政财务收支和决算情况和对乡镇财政状况和支出结构等8个项目专项审计调查，审计查出各类违规违纪金额662万元，应交财政216万元。
改进审计手段 2009年，xx县审计局根据省厅关于经济责任审计规范化要求和审计县经济责任审计试点经验，乡镇长经济责任审计的重点是围绕政府负债问题进行审计，积极探索政府负债预警机制，提出加强和改进乡镇财政管理水平的建议和措施，并且从个人绩效方面进行综合评价。1－11月份审计局共完成17个单位17名领导干部经济责任审计，查出违规金额336万元。经济责任审计结果被作为审计领导干部管理使用重要参考依据，列入干部考核廉政档案。
强化固定资产投资审计 2009年，xx县审计局安排时代广场竣工决算等4个基本建设项目的审计，在对县汽车西客站投资绩效审计中发现，作为1997年县重点十大工程之一的汽车西客站至XX年底实际已投入资金达3039.72万元，其中银行贷款资金占95%，但由于站前民房至今未能拆迁，致使该站的主要功能至今还不能投入使用，经济效益和社会效益不能得到体现。审计结果在同级审报告中披露后，县政府已责成有关部门认真进行调查研究，提出整改方案。
突出专项审计调查 2009年，xx县审计局按照审计署和市局五年规划精神，围绕政府工作重点、经济工作难点、社会关注热点问题，审计局加大专项审计调查的力度，取得较好成效，1－11月份共完成审计调查项目11个，其中省定同步项目4个，市定同步项目2个。在对城乡居民最低生活保障资金审计调查中发现的主要问题有低保对象名额指标化、补助金额平均化和低保审批操作不规范等问题，县政府专题研究出台《xx县城乡居民最低生活保障工作操作细则》，有效地确保弱势群体的基本生活需要。在对全县行政事业单位部分公用经费审计调查中发现，全县业务招待费、公车费用、差旅费三项费用已占公用经费支出的47.22%，部分单位业务招待费严重超支。审计调查所披露的问题，引起市县主要领导高度重视，刘奇市长为此专门做出重要批示，章方璋县长责成财政、监察等有关部门进行全面整改。县政府已就公用经费管理存在的问题先后出台一系列控制公用经费支出的政策和措施，包括扩大预算会计集中统一核算范围、对业务招待费实行总量控制、制定公车管理“三统一两定点”规定以及严肃查处挥霍浪费公用经费的案件等。
注重查处大要案 2009年，xx县审计局按照“全面审计、突出重点”的要求，审计局在审计工作中注重发现违法违纪线索，大力查处大案要案，以来已向纪检监察部门移送案件3起，涉及领导干部多人，审计为维护经济秩序，严肃财经纪律，加强廉政建设，起到了积极的作用。
加强指导 2009年7月份，xx县审计局组织55位同志参加市内审协会业务知识培训，8月份召开内部审计工作座谈会，推荐市级内部审计先进单位、先进个人，选送优秀项目参加市级评优，组织内审科研论文撰写和评选。审计局还于8月底组织召开xx县内审协会第二次会员代表大会，杨立祥会长作了题为《全面落实科学发展观，努力促进内审工作向前发展》的工作报告。报告总结了一年来内审工作取得成绩并对今后工作提出要求，大会还安排了典型发言和论文交流。
审计项目的试点工作 2009年，xx县审计局根据年初计划安排，每个业务科室均安排审计署6号令试点和计算机辅助审计试点，经责科和投资科还分别安排经济责任审计评价试点和固定资产投资绩效审计试点。试点取得良好成效，并就试点的经验召开业务会进行交流探讨，逐步加以完善和规范。
建立健全审计复核制度 2009年，xx县审计局为完善审计质量控制体系，明确审计行为，提升审计成果质量和审计工作水平，审计局配备了总审计师，并在7月初出台了《xx县审计局审计复核工作办法》。《办法》进一步明确了三级复核制度，有效促进审计人员树立严谨细致的工作作风，增强责任意识和质量意识。
推进财政审计一体化工作 2009年，xx县审计局根据省厅《关于推进财政审计一体化工作的指导意见》要求，结合审计县实际，审计局于10月份出台《xx县审计局关于财政审计一体化工作的实施意见》，意见中对财政审计一体化的工作目标、范围和内容做了规定。
推进审计回访制度 2009年，xx县审计局为全面落实审计署关于开展“严谨细致、提高质量”年活动，提高审计工作质量，审计局于11月份开展对被审计单位的审计回访工作，回访的内容包括审计决定、审计意见和建议的采纳落实情况、审计人员的工作态度、作风纪律情况以及听取新形势下对审计工作的建议和要求。以维护审计权威，提高审计质量，树立审计人员廉洁从审意识，同时促进被审计单位进一步加强内部管理。
