高校专项审计范文1

关键词：高校专项资金；绩效审计；审计方法

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.06.045

1引言

目前，我国正处于绩效审计全面推进阶段，经过前一段时期的探索，对绩效审计的国际惯例和中国特色都有了一定程度的理解，也积累了一些成功的经验。从2012年以后，所有的审计项目都必须进行绩效审计，由此可以看出国家审计署对于全面推进绩效审计的决心。我国大力发展基础教育的同时，对高等教育的发展也尤为重视。

大学是国家高等教育的学府，我们应该对其进行必要的审计，而绩效审计是一个对资源的利用效率，经济、管理的有效性和创新程度综合性进行的分析评价，所以我们可以说，高校专项资金绩效审计必定成为高校审计的发展趋势。很多高校的绩效审计手段非常落后，审计方法也很单一。据了解，在广西地区的22所大学，在使用审计软件使用的大学只有不到10%，而且大多数大学的审计人员思想很落后，他们依然保留着传统的审计方法和思路，甚至出现在一些人中，审计的目标仍然是在审计手工操作下进行查账找错。关于审计软件和在线服务，在线管理，网上办公，网上教学等信息整合的“数字校园”还处在似懂非懂的阶段，就更别说与审计有关的数据收集、内控评估、管理规定、数据库巡检报告等先进技术了。传统的手工审计将影响审计工作的效率和效果，这些不足恰是目前绩效审计和本课题亟待研究解决的基本任务与研究问题。

绩效审计的定义并不是固定的，在世界上的多个国际组织中或者在绩效审计方面比较发达的国家中都对绩效审计作了不同的定义。本文认为，绩效审计是一种技术性的工具，审计人员先经过采集、分析、评估审计证据，分析审计对象在经济、效率和效果等方面存在的问题，提出改进建议，审核结果将提交相关部门，并提出进行审查控制。进行高校专项资金绩效审计，可以对高校有关资金的经济性、效率性和效果性进行评估，然后可以为负责监督或采取纠正措施的有关各方提供建议，从而促进学校不断提高办学质量，增强自己的竞争力，也符合国民经济发展的要求，从而达到经济效益和社会效益的有机统一。目前，许多高校都正在开展绩效审计的探索，一些院校收获很明显的效果，但也有许多地方高校由于缺乏对绩效审计的认识而没有收到理想的效果。

高校专项资金绩效审计是绩效审计内容中的非常重要的一部分，审计人员需监督并评估高校某项资金项目的经济性、效率性和效果性，还要考虑到专项资金投入的项目对利益相关者的公平性以及环保性，并提出相关建议以促进专项资金专款专用、改善管理、提高效益。而要想完成高校专项资金绩效审计目标，审计方法的采取十分重要。本文基于对我国高校绩效审计工作情况的调查研究，又对高校专项资金审计的几种方法进行了剖析，提出了如何加强高校绩效审计效果的一些建议，并对我国高校专项资金审计方法提出建议和做出展望。

2高校专项资金的定义、内容及存在问题

2.1高校专项资金的定义及内容

高校专项资金是高校年度预算计划除基本支出之外的指定项目和用途的专项资金，主要包括基本建设资金，大规模建设和采购资金，科技三项费用（设备购置费、能源材料费、试验外协费、资料印刷费、租赁费、差旅费、鉴定验收费、管理费和其他费用）和三重建设成本（重点科研项目，重点实验室，重点学科）项目，课程建设费用和后勤专项资金等。高校专项资金主要包括以下几项，其中有政府拨款，上级拨款，自筹资金，社会各种捐赠款等。

2.2高校专项资金中存在的问题

因为专项资金来源的多元性和运用的广泛性再加上专项资金具备投入量大，占用时间长的特征从而致使专项资金的管理相对来说比较复杂，容易出现许多的问题，主要有：

（1）专项资金的管理缺乏总体规划。从目前来看，我国国内的许多高校对于科学有效的专项资金管理办法和经费合理使用的详细规则是普遍缺乏的，并且对于本校专项资金的使用上也缺乏系统性和条理性，从而导致了专项资金使用过程中出现了随机性。

（2）专项资金的构成不合理。有些高校为了体现拨款效益，只注重专项经费的安排，忽略正常维持经费的安排。如果这样就比较容易出现公用经费被专项经费所挤占的现象，进而导致学校公用经费更加紧张。

（3）挤占挪用专项资金现象会经常发生。一些高校用财政拨款不足，成本超支作为借口，对办公经费和专项资金的某一部分进行挤占和挪用；或将一些支出直接拨付专项资金，严重的直接影响工程项目的顺利进展和结项验收，扰乱了正常的经济秩序，造成了不良的后果。

（4）重复建设和严重浪费的现象会在专项资金使用过程中经常出现。主要原因是因为专项资金在使用时缺乏与其对应的绩效评价，没有根据，所以就不可避免的出现一些盲目的现象，比如说扩大支出，重复购买等。

（5）绩效评价系统是不完美的，不能有效发挥监督机制的作用。在专项资金的管理中，不能只考虑到审计监督，应该还有财务监督。如果财务高校部门只把审计专项资金支出票据合理合法作为目标，而对资金使用的真实性或业务本身的真实性却无法判别，某些资金的使用者借此机会占小便宜，把不是该项目的，自己使用的合法票据纳入该项目进行报销，这种现象就叫隐形挪用挤占专款。此外，绩效评价机制和监督机制的缺失和校内审计部门不求甚解的例行审计，也都会造成专项资金支出的经济性、效率性和效果性大大降低。

3审计方法的定义及种类

广义上的审计方法，是指审计人员为了完成任务，达成审计目标而采取的各种方式、方法、手段和技术的总称。狭义的审计方法，一般就是指负责审计的人员在收集审计证据过程中而运用的所有技术和手段。审计方法的运用不只是在某个审计阶段中，从审计人员制定审计的计划开始，最后出具审计意见书并且要依据法律法规做出最后的审计决定，然后还要建立审计档案，在这一过程中都需要用到审计方法。

审计绩效可以通过采用新的审计方法来提高，所有的审计理论研究人员和实践工作人员都应致力于研究探索和创新应用新的审计方法，才能使审计的作用不断增强。审计方法多种多样，本文主要分析探讨4种审计方法，以供各高校的审计工作人员作为参考。

3.1平衡记分卡

“无法形容，就无法评估；无法评估，就无法管理。”从美国哈佛大学诺兰诺顿研究所执行长戴维诺顿研究的“未来组织绩效衡量方法”绩效评价体系中而来，平衡计分卡经过近二十年的发展，已经成为集团战略管理工具，起着非常重要的作用，比如在战略规划和公司管理等方面。平衡计分卡的目的是要保证企业的战略能够有效地执行。人们把平衡计分卡叫做企业战略管理和执行的最有效工具，我们把平衡计分卡可以应用到高校专项资金绩效审计中来。

高校专项资金绩效审计评价指标如表1所示。

3.2 SWOT分析法

SWOT分析法，又可称为态势分析法或优劣势分析法，主要是为了确定企业自身的竞争优势（strength）、竞争劣势（weakness）、机会（opportunity）和威胁（threat），从而能够将组织的战略与组织内部资源、组织外部环境有机地结合起来。SWOT分析法在高校专项资金绩效审计中的运用如表1。

（1）通过运用各种审计调查方法，分析出高校内部和外部的环境因素。外部环境因素主要包括机会因素和威胁因素，科教兴国战略、高等教育普及政策以及国家支持西部地区高等教育发展等政策都属机会因素，当地经济社会发展落后从而影响高等教育的办学质量属威胁因素。它们会直接影响高校的发展和专项资金绩效，这些都属于外部环境中的客观因素。在这些因素中又可分为有利因素和不利因素，比如说，国家划拨财政资金来支持高校基础设施和教育平台建设，这就属于有利因素。内部环境因素属于主观因素，包括优势因素和劣势因素。在对这些因素进行审计分析之前，要把控制和风险分析作为出发点，分析每个指标的优劣度，促进在信息技术的支持下形成高校专项资金项目所使用的最优方案。

（2）构建SWOT矩阵，需要依据各种因素的急迫程度或者对项目的影响程度按照大小进行排序。为了促进教育资源的优化配置，可以更好的评估高校专项资金的使用效果，需要优先排列那些对高校发展有重要的、紧急的、直接的影响因素，以实现财政专项资金使用效率的最大化。

（3）在高校绩效审计中运用SWOT分析法有如下作用：一是绩效评价信息更加清晰简明。从目前来看，高校正面临着越来越复杂的投资环境和公共需求。通过SWOT分析法，制定资金资源的使用规划，并列出高校当前的优势、劣势、机会、威胁，使原本复杂的信息清晰明了，从而提高决策的正确性。二是资金的投向更加科学合理。以SWOT分析法构建SWOT矩阵，有利于对项目高校目前实际情况和未来发展趋势进行全面、系统、准确的分析研究。

3.3层次分析法

层次分析法（简称AHP）就是把与做出决策息息相关的各种因素分解成为目标、准则、方案等层次，再此基础上再进行定性与定量的分析，这种方法就叫做决策分析法。AHP方法在高校专项资金绩效审计中的应用如下：

（1）首先设计出高校专项资金绩效审计评价指标的层级和权重，然后建立起层次结构模型和指标体系。专项资金从投入使用到最后产出，是一项复杂的过程。因此我们需要利用层次分析法把复杂问题尽量简单化，把复杂的问题分解为多个因素，利用少量的定量信息尽可能的量化决策的思维过程，再根据这些因素的隶属关系进行进一步的分解，按照各因素的重要性程度来排序，建立一个由总目标、子目标、明细指标构建的层次结构模型。

（2）测试评分。从项目专项资金投入到项目实施到项目产出再到项目结果，按照高校专项资金绩效审计评价这一路线来采用案卷研究、复核法、询问法、比较法等审计证据法，对专项资金投向的项目实施内容、目标、资金管理、项目效益等因素的经济性、效率性、效果性等指标作出评价。

（3）综合评价。根据测试的得分情况，对专项资金绩效进行综合评价，及时发现资金使用过程中出现的问题，并提出审计意见和针对性的建议，促进高校专项资金绩效达到预期目标。

3.4数据包络分析法

简称DEA，该方法是一种专门为了进行效益评价而建构的决策模型，主要针对单输入，单输出下工程效率概念应用到多输入、多输出的相对效率评价中，拥有无需设置权重，不需要设定输入与输出函数关系，评价结果是独立的丰富的透明的等优点，所以该方法被广泛采用。

（1）明确专项资金的投入/产出指标。DEA分析指的是在内容复杂的投入/产出指标体系中寻求具有价值的指标，然后对其进行分析研究并且监督评价其效率、效益和效果。因此，评价指标尤其为关键。就高校专项资金而言，投入指标较单一，主要是用于改善高校基础设施条件或提高教学水平或师资队伍建设的专项资金。产出的指标相对较多，并且受高校类型或者专项资金项目类型的影响，就比如说人才培养、科研成果、社会服务等产出指标。

（2）对专项资金投入/产出指标进行细分和优化。根据专项资金绩效审计评价的目标，对于设计的多个投入/产出指标体系，对各指标进行DEA分析。

4高校专项资金绩效审计方法的选择及运用

4.1高校专项资金绩效审计方法的选择

审计对象、审计类型、审计内容与审计目标不同，其审计方法也不同。但应注意的是，审计的各种方法之间基本没有排他性，没有排他性的意思就是审计人员可以按照审计的对象、审计的类型、审计内容和审计目标的需要，因地制宜地灵活选择与结合多种审计方法。

4.2高校绩效审计方法的运用

在运用审计方法进行高校专项资金绩效审计的过程中，应该要注意以下几点：

（1）每个高校有每个高校各自的运行规律，所以不可能存在适合于每个高校的审计方法，运用审计方法也不一定就会带来正面的效果。这就要求审计人员根据实际情况使用任何该组织的方法和技术，采取行之有效的工作方法。

（2）在运用传统的审计方法时获得的基础信息和资料是高校开展绩效审计的前提和必不可少的条件。所以说，在进行高校专项资金绩效审计时，在运用各种新兴的审计方法的同时，也不能忽视传统审计方法的作用。

（3）高校专项资金绩效审计是一项综合性的工作，再者每个高校的办学特点又各不相同，审计人员在进行高校专项资金绩效审计时就应注意不能仅仅局限于现有的审计方法，还得学习综合运用各种技术，包括管理学、计算机系统分析技术、工程项目管理、统计学、经济学、社会学、组织行为学等在内的必要知识。高校内进行绩效审计既可以提升高校的办学水平和专项资金使用效率，也可以在一定程度上缓解教育投入不足和高教资源短缺这一矛盾。因此，高校绩效审计的发展，对中国高等教育的发展是非常重要的。

高校专项审计范文2

一、高校基建的特点

1.高校基建规划的学科性。高校基建规划立足于高校建设的“校情”，与高校发展的规模、专业学科的建设密切结合，特别是高校基础设施的建设是与专业条件、教学科研紧密结合的。

2.高校基建以服务学校为主要目的。高校的基础设施主要的目的是服务学校的教学科研等工作，除了少数校办产业的基建项目外，绝大多数基建项目都是不以营利为目的的。

3.多种基建管理模式并存。由于历史的原因，大多数高校在基建管理中采用内部职能部门的管理模式，也有些高校采用项目部的管理模式，同时有些高校也采用两种管理模式并存的混合模式，如在老校区采用内部职能部门管理，新校区采用项目部管理。多种模式的并存，容易产生管理真空，给基建管理带来较大的难度。

4.高校基建的专业特殊性强、建设管理成本高。由于高校的发展，高校的部分功能需升级改造，高校基建项目对各个专业的要求不一样并且需与教学科研紧密配合，所涉及到的专业特殊性强、科技含量高，而且同一个专业的不同设备又要求不同的工艺流程。为此，相关的管理人员需进行专业的培训，这些都给高校基建的管理带来了很大的难度，管理的成本也比一般的基建项目要高。

二、高校基建的审计风险

根据高校基建的特点，我们不难发现高校基建的审计风险主要有以下几点：

1.高校基建的专业特殊性造成的风险。高校基建具有很强的专业特殊性，经常在一栋实训楼中要满足不同专业、不同设备的要求，如某高校的实训楼工程就包含了汽车、机电、化工等多专业，这就需要各专业之间的协调施工，导致施工难度大。高校基建的专业性、复杂性极高，就对相关基建管理人员和审计人员的业务素质要求也高。由于相关人员达不到专业的特殊要求，高校基建容易出现差错，极易引发施工质量问题，造成工程返工不断，特别专业设备的特殊工艺要求，容易造成造价不准确，工程变更频繁，随之而来的审计风险就很大。因此，在基建审计过程中，需要审计人员应对多个专业的特殊要求，审计过程中对造价的控制风险较大。

2.送审资料不规范造成的审计风险。在基建审计时需提供相应的审计资料，某高校就发生过在结算审计时，送审资料竟然无完整的竣工图纸，最后审计人员不得不将送审资料退回。送审资料不规范、不齐全，会给审计人员的审计认定造成困难，不仅影响审计质量甚至容易造成误判，极易造成审计风险。

3.管理制度缺失造成的审计风险。无规矩不成方圆，没有相应的管理制度就不能有效的进行基建管理，例如某高校基建管理人员在某些工程上重复签证，经发现后的处理只是废除签证，未对相关人员进行任何处理处罚，这种管理制度的缺失不仅给了相关基建管理人员滋生腐败的空间，也给审计造成了很大的工作难度，审计风险也大大增加。

4.计价依据不明确造成的风险。在审计过程中，工程造价是最重要的环节之一，而造价计算的重要依据是国家定额、市场价、信息价等，由于在签订合同时未明确计取造价的依据，就容易产生争议，从而造成审计风险。如某高校实训楼土建装饰工程合同中未约定材料的价格是采用市场价还是信息价，加上装饰材料的价格由于品牌、品质等的不同而相差悬殊，导致在结算时合同双方对采用市场价还是信息价产生极大分歧，这不仅造成最后的工程结算十分困难，也给审计造成了风险。

5.第三方审计造成的风险。部分高校由于审计人员的配备不齐，往往部分项目结算审核交由第三方中介机构实施，事实上在市场经济条件下，第三方审计往往由于部分从业人员的职业操守、专业水平等因素，在结算审核中容易产生偏差甚至弄虚作假，从而造成审计风险。

三、高校基建审计风险的应对与防范

1.建立健全完善的基建和审计的管理制度。高校应全方面建立健全工作职责、议事规则，教育、监督和惩防制度、基建、采购、招投标管理办法、审计工作制度等管理规章制度，以降低审计风险的发生。

2.加强合同管理，明确计价依据。高校应对所有基建项目加强合同管理，合同必须经专业人员审查并在相关合同条款中对如何计价予以明确，特别是应在相关合同条款中明确发生工程变更时采用的国家定额、材料价格等计价依据，避免以后工程纠纷的发生。同时还应对造价结算确定相应的计算规则，如图纸设计钢筋￠6，在实际购买过程钢筋只有￠6.5，此时可以明确结算的钢筋按￠6.5计算；再如平整场地如果业主已经做了“三通一平”，就应在结算中不再计算等等。

3.完善档案管理，明确资料的完整性。高校应建立完善的基建项目档案，明确完整的基建项目档案内容，基建项目档案应该包含前期报建、工程勘察报告、设计文件、招投标与合同、结算、签证、工程变更文件、施工技术、工程竣工验收文件、工程监理文件等，只有建立健全了基建项目档案，才能在审计时追本溯源，降低审计风险。

4.全面造价审核法与综合指标造价审核法相结合。全面造价审核法，即从工程量的计算、综合单价和取费标准等各方面全面进行审查、逐项核对，这种方法是几乎将其全部重新计算，优点是能够准确发现问题，但缺点是费力费时。综合指标造价审核法，即根据造价站等权威部门或历史资料的积累，确定单位面积造价及主要材料消耗量等主要造价指标，通过对比审查发现问题，这种方法优点是比较容易发现问题，而且节约了审核时间，大大提高了效率，但缺点是准确度有限。高校基建审计时可以根据工程的重要性、工程的规模等情况选取其中一种方法实施，也可以两种方法一并实施，以降低审计风险。

5.将审计工作前置，采用全过程工程审计。过去的审计工作重点往往放在结算审查，而忽视了设计、招投标等前期环节，事实上前期的设计、招投标决定了后期工程造价的高低和工程变更的情况，因此从设计、招投标阶段介入审计，进行全过程工程审计是降低审计风险的有效手段。

6.完善人员管理，提高业务素质。高校基建审计可以采用内审、外审结合，专职审计人员和兼职审计人员结合的“两结合”模式，这样不仅可以弥补审计人员的不足，同时还能在专业能力上形成互补，当然加强对审计人员的培训、提高审计人员业务素质也是提高审计质量的重要方式。

四、结束语

高校专项审计范文3

关键词：高等院校；专项经费；预算管理；绩效考核

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1003-1502（2013）04-0065-05

随着我国高等教育进入大众化发展阶段，财政对高校资金投入力度日益加大，其显著特点就是专项资金在高校所有资金来源中的比重逐年上升。大量的资金投入有力地促进了高校教育科研等各项事业的发展，同时也要求高校建立更加完善的资金使用、效益管理和评价体制，以保证各类经费使用的合理性。各高校对于专项经费管理的精细化和体系化仍在探索阶段，在项目实施和管理过程的各个环节都还存在问题，需要进一步改进。

一、我国高校专项经费管理现状

（一）专项经费的定义和特点

我国普通高等院校的专项经费是由政府相关部门通过预算下达的除基本支出以外的项目经费，有指定的项目名称和特定的用途。一般都是财政部门或是上级单位为扶持一些项目，用指定用途的方式拨付给行政事业单位的资金。该资金被规定为用于完成某种特定的事项或工作，具有专款专用的特点，需要对其进行独立的会计账务核算，并接受相关部门的检查和监督。[1]高校的专项经费主要包括：“211”工程和“985”工程专项资金，以及“三重”（重点科研、重点实验室、重点学科）建设项目、中央高校改善基本办学条件专项、本科教学工程专项经费等。

（二）高校专项经费管理的现状

从项目管理的角度来看，高校专项经费管理一般包括四个环节，分别是项目申报、项目评审、项目实施和实施效果的考核。[2]上级财政部门的监管主要体现在项目评审和项目实施两个环节上，其侧重点是项目评审程序的规范性和公正性，以及项目实施的合法性和单个项目的科学性；而项目申报和项目实施效果的考核这两个环节则主要由高校来承担。

1. 项目申报环节

项目申报是专项经费管理的起点，各高校根据不同来源专项经费对于资金使用的具体要求，有针对性地上报申报材料。在申报过程中，需要根据学校事业发展和财力状况，遵循专项资金的使用原则，对所申报的项目从实施的背景与必要性、实现的预期目标或效益、项目的主要内容及实施方案和项目支出预算等方面进行可行性研究，并按规定格式编制项目申请书。高校在项目申报的过程中，需要进行充分的前期工作，对于项目进行严格把关，对申报项目的科学性、合理性和必要性进行论证，减少申报过程中的盲目性，避免重复申报。

2. 项目评审环节

项目评审环节不仅指上级财政部门对高校专项经费项目的评审，更为重要的是高校自身在专项经费的校内分配阶段的评审环节。在这个环节中，各高校应该根据学校发展的总体规划，从部门发展规划与学校发展规划的符合度、申报项目与部门发展规划的符合度等多个角度，对申报项目进行详细论证，特别是要对申报项目的预算进行严格审核，保证经费预算的严肃性。

3. 项目实施环节

项目实施环节是专项经费管理的核心环节，涵盖从财政部门的拨款到高校项目执行过程中的财务核算和支出管理的全过程。高校在项目实施过程中，不仅要督促项目执行单位严格按照项目预算使用经费，保证预算的严肃性，避免出现预算执行与预算编制的脱节，出现结余资金不能及时清理核算的情况；同时还要对项目的各类支出加强审核和监督，按照专款专用的原则，避免混淆资金用途，杜绝超预算或超范围列支经费。此外，高校在项目实施过程中，还承担着对项目执行情况进行跟踪和内部审计的工作，整理执行情况，并接受上级主管部门的监督。

4. 项目实施效果考核环节

对项目的实施效果进行考核，是专项经费管理的重要环节，在这个阶段，各高校主要是建立专项资金项目绩效目标管理机制，对专项资金进行全过程绩效管理。此过程不仅对经费使用效果和效率做出客观评价，其考核结果还可以为后续专项资金的投入去向提供重要的决策依据。各高校根据自身特点和不同来源经费的特殊要求，制订科学合理、切实可行、可测量的项目立项评审、绩效考评指标体系，以高校为主体，对专项经费项目实施效果进行考核和评价，真实全面地反映项目实施的实际情况，同时接受上级财政部门组织的绩效考评，完成专项经费项目的决算和审计。

二、高校专项经费管理的案例分析

实践中，我国高校的专项经费管理各有差异，本文以某教育部直属院校——BY大学为案例，通过案例分析，研究其专项经费管理模式，总结并提炼出普遍存在的主要问题。

（一）BY大学专项经费管理的总体情况

BY大学各类专项经费的管理分为两类：一类以校科研处为牵头主导部门，以科研业务费为代表。管理上，以校科研处每年度组织的各学院、各个重点项目的申报为开始，在科研专项经费的整个管理流程中科研处都起着一定的“向导”作用。项目审核通过、经费下拨后，由项目负责人负责项目的实施和在预算额度内的经费使用支出；校财务处则负责科研经费相关外拨、日常支出的报销，并为项目的结题提供财务报表，配合外部审计部门的审计工作。

另一类以教育振兴行动计划办公室（此部门下设在研究生院）和财务处作为共同的牵头主导部门，以“211工程”、“985工程”专项经费为代表。当上级财政部门下达预算额度到学校后，由校教育振兴行动计划办公室和财务处在学校发展方针的指导下制定总体经费的分配规则，组织各个学院及部门进行项目申报材料的编写和部门预算的编制。最后形成全校性的“985工程”专项资金项目申报书。教育部审核批复后，下拨经费，再由校财务处将资金分配给各个学院和部门。

总体趋势上，BY大学获得的各类专项经费额逐年上升，其中“985工程”经费占全校当年所获全部专项经费的比重一直保持在60%～80%之间，此项经费的投入对学校管理体制和运行机制的创新，加强学校学科建设、增强师资力量，提高学校的整体水平都起到了至关重要的作用。BY大学“985工程”三期经费总体预算和下拨各学院经费预算情况如表1所示。

（二）BY大学专项经费管理中的问题

1. 校内评审专业性不强，缺乏全校性的统筹规划

不管是第一类型的经费管理模式还是第二类型的管理模式，在总体上BY大学在校内评审阶段都缺乏专业判断。科研处的评审偏重于如何使项目申报材料更加符合上级主管部门的要求；财务处的预算把关也缺少从学科专业角度的考量。同时，在校内评审过程中评委的选择缺乏制度化的方法，一定程度上存在主观偏袒性和随意性。经费总是被重复投入到某一强势学科，这就可能会造成强势学科经费盈余，而弱势学科因无经费支持得不到发展。

在项目申报阶段，有些学院和部门为了多获取研究经费，同一研究项目从不同的职能部门重复申报，或本就相互关联的项目从不同的学院重复上报预算，而一些急需经费的研究项目却因种种原因无法申报，造成有限的资源得不到合理有效的配置，由此导致各学院和部门之间的利益之争。

2. 预算编制不足，支出预算管理欠缺

学校在进行专项经费项目申报时，需明确申请资金项目的范围、项目的起始时间和计划完成的时间、申请资金的用途等。在实际工作中，有时因为对预算科目的理解偏差，或者项目本身就具有一定的盲目性，使得学院以及项目负责人在编制预算时不能准确反映项目的需求以及使用范围和用途。在项目评审阶段，评审部门对项目专业性又缺乏了解，使得已经存在不足的部门预算不能得到修正。从而直接影响到项目实施阶段预算的执行。

3. 经费分配标准不完善

除了专项科研经费是由经费主管部门直接拨给项目组之外，其他的专项经费都是由上级财政部门统一拨付给学校，再由学校进行校内各学院部门的分配，因而经费分配标准的科学性和合理性是资源有效配置的必要前提。BY大学在“985工程”三期经费的学院分配中采用的分配标准是以学院每拥有一个“”人才就拨付1100万元经费，没有此类人才再以其他标准分配。虽然BY大学“985工程”三期经费的分配标准满足了量化性和可执行性的要求，但在具体的执行方法上难免与实际情况脱节。

4. 绩效考核体系不完善，内部审计缺失

目前，BY大学在各类专项经费的管理过程中最关注的是如何拿到经费，因而在经费申请环节投入了大量的精力。当项目经上级财政部门审核通过、专项经费批复下拨后，在经费支出管理和项目实施的监督审核上却存在“缺位”的问题。特别是，当项目实施结束后，学校作为项目实施效果的绩效考核主体，对项目的绩效考核却缺乏主动性。即便有一些简单的绩效考核，也不能形成考核体系，不能为上级财政部门绩效考评提供有力支持。同时，在专项经费的管理上，内部审计几乎是缺失的。

三、加强高校专项经费管理的措施

高校对专项经费的规范管理需要从改进专项经费的管理模式和健全专项经费管理的组织体系两个方面加强措施。

（一）完善专项经费管理模式

引入项目管理理念，运用项目管理中项目的进程管理即动态管理的分类，将专项经费的动态管理进程具体为专项经费的预算编制、项目实施中的支出管理和过程控制、项目实施效果的绩效考评以及项目实施的内部及外部审计，并分别对各个进程实施有针对性的管理措施。

1. 建立科学的专项经费预算编制体系

专项经费的预算涉及面广，支出范围包罗万象，特别是在主管财政部门对专项经费申报审核时预算要求及后续实施中预算执行的监督考核日益加强的情况下，高校在项目申请阶段的预算编制就显得尤为重要，因而专项经费的预算编制专业性强且同时还具备一定的伸缩性、灵活性。为保证申报预算的合理性和可执行性，就必须建立一套科学的专项经费预算的编制体系。

要提高对专项经费预算编制重要性、科学性以及严谨性的认识，使申报预算能真实准确地反映高校需求和发展要求，充分体现中央财政实施这些专项经费的初衷；要统筹规划，完善经费分配标准，充分考虑当前利益和长远发展的关系，兼顾优势学科和弱势学科、平衡教学和科研的不同需求，符合学校全局的发展规划；预算编制中要完善预算申报流程，统一项目申报格式、预算编制表格和编制程序，确定各类专项资金的申请条件，规范校内项目申报流程。

2. 加强专项经费的支出管理和过程控制

在建立高校自身的经费使用和报销管理制度时，项目建设管理部门和财务管理部门应该积极协调配合，制定出一套包括财务报销管理制度在内的系统的管理制度，有效跟踪学科建设项目的实施。要在制度保证下增强专项经费的预算执行力度。这就需要专项经费负责人具备强烈的经济责任意识，并深刻认识到预算在项目经费使用过程中的约束力，从而保证专项经费预算管理的切实落实。

在专项经费支出管理方面，要形成一套包括各类经费支出报销管理办法、项目支出进度控制方法及相应的监督控制体制的管理体系。经费支出管理办法要将每一类专项经费的使用用途、可支出项目等进行细致地分类说明，并在日常报销中进行严格的监控。另外，定期由专项经费管理部门对各个专项经费项目的经费使用进度进行统计，直接上报校领导，并下发所有相关部门，以督促项目按时执行。

在此基础上，还应该将上述的经费支出管理与项目的绩效考评相结合，进一步加强专项经费的管理。

3. 构建专项经费绩效评价体系

高校要对专项资金实行绩效管理，确保财政资金的经济效益和社会效益均体现最大化原则。要针对每一项专项经费的特点，选取由财务指标、教学科研指标、人才培养及队伍建设指标和共享效益指标等绩效考评指标组成考评指标体系，力争使评价指标体系既相互独立又能全面考核专项经费执行成果的各个方面。[3]另外，学校还应该针对绩效考评结果制定相应的奖惩措施，奖励那些项目执行成果优秀的部门，并对项目执行成果差的部门给予一定的处罚。

4. 加强专项经费的内部审计

目前，各高校对各类专项经费执行过程几乎没有内部审计，而内部审计是专项经费项目有效执行的有力保障。学校应该充分发挥现有审计部门的作用，明确专项经费的审计内容，使审计工作有据可依。在确保审计覆盖整个专项经费项目全过程的基础上，还应该明确专项经费各个环节审核中的侧重点，定期对各类专项经费的使用情况进行审计检查，并将审计结果及时上报。

为保证审计结果的真实性和可靠性，审计部门应该具有相对于项目管理部门的独立性，并直接对校长负责，对专项经费的使用情况进行审计检查，并将审计结果及时上报。内部审计部门不仅要在项目结项审计或一些工程结算审计方面发挥作用，更应该在整个专项资金的执行过程中进行审计，发挥监督作用。

审计部门还要在实际工作中不断创新，引入经济领域使用的新型审计方法，改进审计流程。可使用跟踪审计法查清专项资金的往来情况，对重点支出项目，根据专项资金项目的进展、规模以及资金用途等进行跟踪审计；使用审阅测评法检查项目完成验收资料，审核专项经费实施部门的内部控制制度文件及专项资金项目的研究报告及预算等资料；采用审计调查法审查经费使用部门的账外线索；使用银行存款核对法，查明专项经费银行账户内资金收支的合法性、账务处理的合规性和金额记录的正确性。[4]

（二）健全专项经费管理的组织体系

随着高校专项经费内容的扩充和投入力度的加大，对专项经费的管理提出更多更新的要求。以往学校采用的专项经费管理的方式已经不足以保证专项经费管理的合理性和有效性，因而要求学校根据专项经费管理环节的工作建立健全项目管理工作组织体系。

高校有必要通过设立专项经费管理部门，以加强对各类专项经费的管理。然而对专项经费的管理不仅仅限于财务角度的指导、核算和监督，更应该从项目管理的全局角度进行整体的监控，这就需要投入更多的人力和物力。在设立专项经费管理部门的基础上，学校应建立一个完整的专项经费管理体系，这个管理体系的职能应该有五个部分：制定专项经费项目规划、组织项目评审、项目的实施管理并指导项目负责人执行项目、项目绩效考核、仪器设备使用监管。[5]

专项经费管理组织体系的建立可以有两种方式。一是通过调整原有相关部门组建，这种方式可以发挥原来相关部门的职能专业性，如财务处的财务管理专长、资产设备处的设备采购管理专长等。采用这种方式的关键在于如何整合各个部门的职能，使之能够有机地链接又不相互掣肘。另外一种方式就是重新建立新的工作机构，这种方式将专项经费的管理过程置于同一部门中，有利于各项职能的明确分工与协作。不管专项经费的过程管理是处在一个部门的内部还是分属不同的独立部门，一般都应该包括上述五个部分，以承担起学校作为专项经费管理主体的各项管理职责，并在管理过程中做到相互监督、相互协作，避免由于组织体系不健全而造成项目管理职能遗漏和监管空白。

鉴于专业财务人员的数量限制，学校并不能给每个学院或者项目组配备专业的财务人员进行预算编制工作的指导。在实践中，高校可以通过定期、定向举办培训班的形式，对学院部处、项目组的预算编制人员、日常经费支出管理人员进行有关财务预算知识和专项经费管理办法的培训。对于缺乏专业预算管理人员的高校，这应该是一种完善组织配备的捷径。

参考文献：

[1] 童启富.对高校提高专项经费项目管理水平的思考[J].天津市社会主义学院学报，2007，（4）：48-50.

[2] 邓益纯.高校学科建设专项经费的有效管理和合理使用探讨[J].湖南医科大学学报（社会科学版），2010，（4）：165-166.231.

[3] 徐东.高校专项资金绩效评价指标体系的构建[J].财会通讯，2009，（4）：60-62.

高校专项审计范文4

关键词：高校；内部审计；对象；内容

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）22-0144-02

随着国家经济和政治改革以及高校规模的发展，高校内部审计的职能在不断拓展，与之对应的内部审计对象与审计内容也有很大改变。很多高校内部审计人员对自己的工作对象和内容不甚清楚，工作随意性很大。加强对高校内部审计对象和审计内容的规范显得尤为重要。

一、高校内部审计工作的必要性

伴随高等教育改革，中国几乎所有高校都进行了扩招或合并，规模越来越大，部分高校出现了腐败现象，职务犯罪现象屡见不鲜，金额越来越大。不少高校领导因为职务犯罪而纷纷落马，凸显出高校领导监管的缺失以及内部审计到位的必要性。权力过大，制约过小，高校内部的财务管理像个自成一体的小社会。

近年发生在高校那些典型案例有个显著的特点，就是高校领导干部和工作人员存在权钱交易，被查处的涉案金额少则几万元，多则数百上千万元。高校主要党政领导贪污受贿案件在全国引起了强烈反响。

二、高校内部审计的对象和内容

2003年3月4日审计署了第4号令《审计署关于内部审计工作的规定》，2004年4月13日教育部了第17号令《教育系统内部审计工作规定》，中国内部审计协会于2009年9月1日起开始施行《内部审计实务指南第4号——高校内计审计》。依据国家法律和部门相关法规，高校内部审计的对象包括内部控制审计，预算执行情况及决算审计，校属单位财政和财务收支审计，建设及修缮工程项目审计，领导干部经济责任审计以及专项审计调查。

（一）内部控制审计

1.教学管理内部控制审计。目的是为了高校教学活动能遵守相关法律法规，保证教学资金的安全完整、教学资源合理有效配置、降低单位教学风险。包括招生、教学实验基地建设、合作办学、校际交流、助学助教助研管理、证书管理以及教学经费管理等方面。

2.科研管理内部控制审计。目的是保证高校遵守科研管理法规制度，提高科研资金的使用效益，保证科研资金和知识产权的安全完整，规避高校的科研风险。包括项目合作及调整、基地建设、成果验收及管理、科研经费管理等方面。

3.物资采购管理内部控制审计。目的是保证高校遵守物资采购活动相关法律法规，采购信息的可靠透明、资金的安全完整、物资采购资源得到合理有效配置、降低单位物资采购风险。物资采购包括设备、教材、图书等大宗物资采购。包括采购计划、采购方式、采购价格、采购合同、合同执行以及经费管理等方面。

4.资产管理内部控制审计。资产管理内部控制审计主要包括房产和设备管理内部控制。房产管理内部控制审计具体包括房产的取得与验收、日常管理、处置以及经费管理等方面。

设备管理内部控制审计是为了保证学校设备信息的真实可靠、资产安全完整、设备资源得到合理有效配置、降低单位设备管理风险，具体包括设备取得与验收、日常管理、处置以及经费管理。

5.财务管理内部控制审计。财务管理内部控制审计是内部审计机构为保证学校财务信息的真实可靠、资金安全完整且得到合理配置、提高资金使用效率效果、降低财务风险、保证学校遵守有关财经法规制度。具体包括预算、收入、支出、分配、投资、筹资以及货币资金等方面。

（二）校本级预算执行情况及决算审计

预算，是指高校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。高校内部审计机构每年应对校本级预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督，对预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行审查和评价。

1.预算执行审计。预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上，对预算管理、收入预算执行、支出预算执行等进行的审查和评价。预算管理审计是对预算的编制原则、编制程序、编制方法、预算调整、经济责任制等相关管理活动的合法性、适当性和有效性的审查和评价。收入预算执行审计是对收入预算执行的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。支出预算执行审计是对支出预算执行的真实性、合法性和有效性进行审查和评价，主要审查支出项目是否真实和合法、支出标准是否合规、专项经费是否专款专用、支出核算是否正确等。

2.决算审计。决算审计是对决算报表及其资产、负债、净资产、收入和支出进行的审查和评价。决算报表审计是对决算报表的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。主要包括报表存在不合法项目的风险，收入和支出中存在不真实项目的风险，支出标准不合规定的风险，专项经费未专款专用的风险，支出核算不正确的风险等。

（三）校属单位财政和财务收支审计

高校内部审计机构应对校属企业、校内二级财务核算单位的财政收支、财务收支情况进行审计，包括下列内容：执行国家及学校各项财政政策、遵守财经纪律情况，建立健全财务制度情况；资产、负债、所有者权益情况；收入、成本、费用、利润及分配或者支出、结余的管理情况及其合法性、真实性；国有资产的使用及管理情况以及资金使用绩效情况等。

（四）建设、修缮工程项目审计

1.投资立项阶段。投资立项阶段主要是对可行性研究进行审查与评价。审计机构必须参与项目立项的分析和论证，包括资金来源和资金承受能力，拟建项目选址以及环境评估，建设规模和建设功能是否符合校园建设总体规划。审查项目申请和可行性研究报告编制的真实性，项目建成后的效益分析是否客观，预算是否准确，建设标准是否过高而导致浪费或者估算偏低导致工程质量问题，工程内容是否完整，资金筹措及结算付款安排是否合理，是否有因资金不到位而导致工程建设存在风险的可能。

2.勘察设计阶段。勘察设计阶段的内部审计主要是对工程勘察的审查与评价以及勘察合同的审查与评价。对工程勘察的审查主要审计委托勘察的范围是否和批准的项目申请报告一致；勘察单位是否通过招投标方式选取，招标方式是否公开透明，招投标的程序是否合法，是否存在串标现象；招标文件是否合法和完整、表述是否准确恰当；中标单位有无资质，是否存在借其他勘察单位名义投标的情况。充分审查和评估勘察单位的选择而可能导致的委托风险。勘察合同主要审查订立合同的主体资格以及合同的内容是否合法，合同签订的内容是否和招标文件的需求相一致；服务项目、服务内容、服务质量是否做出明确规定；收费依据和收费标准是否合理，计算是否正确，合同收费是否与中标报价一致，支付方式是否妥当；有无明确规定违约责任条款。

3.施工准备阶段。施工准备阶段内部审计的主要内容：征地、拆迁等的审查与评价；招投标的审查与评价；合同的审查与评价。有的高校基建项目会涉及到征地和拆迁，而征地和拆迁又是一个比较复杂的事情，有可能涉及到很多的利益，征地和拆迁必须在施工以前彻底落实，要审查这个环境是否存在违规现象，是否存在悬而未决的问题。招投标的审查主要是审计招投标的程序是否合法、完整，选中的施工单位的资历有无问题。合同的审查主要包括工程内容和建设工期是否和招标文件一致，付款方式是否合理，对建设单位的违约责任是否明确。

4.施工阶段。施工阶段内部审计的主要内容：工程是否如期进行，进度是否和合同相一致，工程材料质量是否符合要求，设计变更是否合法合规，工程进度款支付的是否和合同一致。这一阶段可能仅凭内部审计人员的专业和技能难以达到审计的目标，所以需要外部审计专业人士的配合。

5.竣工阶段。竣工阶段内部审计的主要内容包括工程验收程序的审查，工程结算款项的审查，合同履行、变更和终止的审查，工程竣工财务决算的审查。

（五）领导干部经济责任审计

按照相关规定，高校单位主要负责人任期届满或离任需要请外部审计，而校内单位或部门主要负责人任期届满或离任需要内部审计。校内单位或部门主要负责人离任包括调任、转任、轮岗、免职、辞退、退休以及在同一岗位任期满两届而没有发生岗位变动等情况。领导干部经济责任审计主要包括高校财务部门负责人经济责任审计；高校资产管理部门负责人经济责任审计；高校建设工程管理部门负责人经济责任审计；高校院、系、所、中心等负责人经济责任审计；附属中、小学校长经济责任审计等。

（六）专项审计调查

高校不仅要做全面审计，同时必须进行专项审计，即对某个具体项目进行内部审计，内部审计机构应每年制定专项审计调查计划，对学校和所属单位的财政收支及有关经济活动中的重大事项，组织或进行专项审计调查，而且必须要有详细的调查方案。

三、结语

经济越发展，会计越重要，审计越需要，高校内部审计的对象与审计内容越来越宽泛，高校内部审计应该包括所有的经济业务，但现实的情况决定了高校内部审计必须突出重点，重点领域实行重点审计，内部审计人员必须清楚自己的工作对象和工作内容才能进行有效率的审计工作。必须对高校内部审计对象和审计内容进行明确和规范，只有这样审计人员的工作才能有正确的方向，才能有的放矢。

参考文献：

[1] 中国内部审计协会.内部审计实务指南第4号——高校内部审计[Z].2009.

高校专项审计范文5

关键词：基建修缮工程；结算审计；高校

近年来随着科教兴国的战略实施，我国的教育事业得到了很大的发展。高校的教育规模逐年加大，为了满足师生正常的工作学习条件，一方面要修缮老化的教育基础设施，另一方面要扩大基本建设规模。这就给高校基建修缮工程审计工作带来的新的挑战。高校基建修缮工程审计是高校内部审计的重要内容，做好基建修缮工程审计，在减少建设资金的浪费和高校维修资金的使用效率上均有重要意义。

1高校基建修缮工程的特点

高校基建修缮工程不同于新的建设项目，它最大的特点是项目多但项目相对而言很分散。小到简单的换门锁，大到一栋楼的重新改造。基本上涵盖了基建工程的所有分项。高校基建修缮工程不同于大型的基建工程项目，有完备的立项审批、预算、合同、施工方案等。施工单位一般都没有正规的专业设计，施工的随意性也大。后期签证也较多，这些特点都给修缮工程的结算审计工作带来了困难[1]。

2高校基建修缮工程审计工作存在的不足

2.1工程审计力量缺乏

近年来高校内部审计工作已经延伸到更多的领域以及经济活动中。但是审计人员不足以及结构失衡的问题却一直存在。以基建修缮工程审计为例，很多高校并没有配备专业的工程审计人员。基本上都是财会人员经过工程审计培训后直接从事工程审计工作的。对工程量的计算、造价的组成等相关专业知识不熟悉，使工程审计工作存在较大的风险[2]。

2.2高校基建修缮工程审计中内控机制亟待完善

高校基建修缮工程中审计工作所依据主要是教育部的17号令、《审计法》及教育部门所制定的相关规章制度与规范，因高校缺少专业性修缮改造工程中有关审计的实施细则，使得小型修缮工程项目管理与审计中的内控机制不够完善，工程实施办法不够健全，其操作性也不高，致使工程审计程序与关键控制点方面含糊不清。

2.3招标程序不规范，规避招标

《招投标法》第一章第四条规定：任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。相关管理部门经常为了节省时间，将大项目化整为零，从而规避招标，使得工程质量得不到保障[3]。

2.4施工过程监督管理不力

由于大部分的基建修缮工程金额比较小，没有配备专业的监理人员，施工过程监管不到位。加上相关管理部门人员的配备问题，不可能参与修缮工程的每一个分项，这就使得现场管理存在很大的漏洞[2]。

2.5高校基建修缮工程的结算

资料的报审不规范、不及时在高校修缮过程中，由于施工图纸不够完整、施工管理存在监督疏漏等问题。施工中积累的基础资料不规范、不及时，例如图纸随意修改，没有设计变更签证，工程内容随意增加，没有技术业务方面的联系单，而在工程拆除中，记录不够全面，甚至没有相关记录，致使工程竣工决算的时候，没有可靠依据[3]。

3做好高校修缮工程审计工作的方法与对策

3.1建立完善的基建修缮

工程审计的内控机制为了使高校基建修缮工程审计做到有章可循，高校需根据相关政策法规制定一系列的审计办法，对工程审计的依据、目的、范围、程序、责任追究、审计资料的送审时限、审计报告的提交、奖惩体系等做出明确的规定。使得审计工作环环相扣，从而促进审计工作效率的提高[4]。

3.2加强高校工程审计人员的配备，提高现有审计人员的专业素质

目前高校的审计人员大多是从事会计方面的，所以审计人员的知识结构相对单一。鉴于基建修缮审计是一项专业性很强的工作，对从业者的知识结构要求较高。因此，为了适应审计工作的不断发展，应当有意识的吸纳专业人才加入审计队伍，使高校审计人员的知识结构更合理。同时为了不断提高审计人员的业务水平，可以定期组织审计人员参加相关的业务培训。以我们学校为例，审计处会定期进行相关政策法规的集中学习。另外还要加强同行业的沟通交流与研讨，使自己适应基建审计工作的不断发展。同时审计人员要积极主动的学习新政策、新法规，了解本行业的最新动态，是自己的业务水平和自身素质不断提高。

3.3落实好事前、事中、事后审计的全过程跟踪审计

（1）事前审计要从立项至招投标全过程参与审计，对项目的经济分析法与论证结论给予审核，投资预算是否超过投资计划。积极参与设计方案的选择与优化，防止“三边”工程[5]。

（2）对标底进行审查，并有效监督招投标全过程，对工程进行分步验收，尤其是工程中的工程量、定额选套及主材料用量的准确性等。为了避免事后审计中的隐藏工程出现，需要做到事中审计，并对项目设备及材料等进行跟踪调研，如高校中得高层办公楼及学生公寓，可按照施工进度，完工一项进行一项审计；同时，加强施工现场的监督，及时指出施工现场的问题，为结算审计尽量提供充足可靠的资料[6]。

（3）在工程竣工验收之后，也要认真实施事后审计，认真审核工程决算，依据工程审核的结果保证审计结论的客观公正。这种提前介入的审计方式，可有效保证结算审计的及时性[5]。

3.4运用先进的科学技术手段，提高审计工作效率

目前高校基建修缮工程的审计大多还是采用的传统的审计方法，采用计算机辅助审计的方法可以弥补工程审计人员业务上的缺陷，同时又可以大大的提高审计人员的工作效率。运用审计软件还能审计工程的财务决算，也可考虑绩效评价指标的设计，实现绩效评价的信息化管理，因为绩效审计评价指标对修缮工程的社会经济效益具有定量及定性两方面的评估，可发挥工程审计的建设性作用。

4结论

随着我国科教兴国战略及教育体制改革的深入实施，高校基建及修缮工程越来越多，高校修缮工程审计作为一项有机、系统的动态审核监控过程，加强其审计工作的内控制度完善，规范工程的审计程序，做好资料收集工作，提前介入审计工作，积极探索适合高校修缮项目的新模式，改变传统事后审计的缺陷，加强审计人员素质培训工作，提升其综合素质。保证高校修缮工程中的审计工作有效开展，提高修缮工程的投资效益。

参考文献

[1]齐平军．高校修缮工程审计现状与对策[J]．建筑经济，2013，10：86~87．

[2]宋菁菁．高校修缮工程造价控制的问题与对策分析[J]．中国集体经济，2014，13：54~55．

[3]孙晔．高校修缮工程结算审计中的问题与应对措施[J]．会计之友，2012，07：121~122．

[4]方金强，梁勇．浅谈高校基建修缮审计存在的问题及对策[J]．河南建材，2013，01：171~172．

[5]苏慧，苏清．如何做好建设单位零星修缮工程审计工作[J]．基建管理优化，2001，02：38~40．

[6]陈丽瑛．高校基建修缮工程项目结算审计中的问题及对策[J]．河南工业大学学报，2008，02：30~32．

高校专项审计范文6

关键词：全覆盖；审计；高校

随着经济的快速发展，审计内容不限于审核财务账目的真实性合法性，而是需要更深入的了解，随之出现了经济责任审计、效益审计、信息系统审计、环境审计、内控制度审计和大数据审计等，满足大家对不同方面内容的监督了解。高校内部审计全覆盖的理解主要是对财政资金、国有资产和领导干部履行经济责任情况实行全覆盖。

一、现阶段高校内部审计全覆盖存在的困难

（一）内部审计独立性不强。高校内部审计部门本身就是学校的一个行政部门，近几年高校的内部审计发展较慢，但随着十的召开，国家反腐力度的增加，审计工作越来越受到领导的重视，制度建设也慢慢开始建立健全，但在总体上高校的内部审计在人事和机构上都缺少必要的独立性和规划。在人事上，审计部门负责人的任免要在于学校内部，工作开展在学校领导下进行，如若审计发现的问题跟学校的利益发生冲突时，往往对审计发现的问题进行内部消化；在机构上就目前高校的现实情况是，审计部门很多还是跟纪委合署办公，人员力量不足，这样使审计工作的发展停滞不前。

（二）日益增加的资金量和业务与审计人力资源不足产生的矛盾。目前高校的财务收支资金量都在上亿以上，大多数高校一年的经费收入相当于一个中等县的财政水平，并且高校涉及的内容比较广，有基本建设、基本支出、专项支出、学生经费开支、科研经费及校办企业等方方面面的内容涉及。而大多数高校的内部审计工作比较落后，受当前审计部门人力资源不足的限制，工作量跟审计力量的投入不成正比。有些审计形式到了，而实质未到，比如科研结题审计，受人力不足限制，结题审签只是走了个形式，做不到有成效、有深度的审计。

（三）审计方法比较滞后。高校复杂的业务对审计人员提出了比较高的要求，通过了解，各高校现在审计人员运用的审计方法一般还停留在简单的数据处理阶段，这种审计方式对于数据采集、处理、筛选方面存在一定的难度，也不够全面，信息化审计程度不高。传统的审计手段和方法已经不能满足全覆盖审计的要求，使用信息化手段的应用于审计工作日

益迫切。

（四）审计整改难落实，发挥不了审计作用的全覆盖。目前审计整改存在的困难一是审计的监督因为都是在事后监督，对于已经发生的违法违规行为，追回比较困难，因此对于既定事实的情况追缴资金就无法整改到位了；二是审计部门在履行审计职责发现被审计单位问题时，对于审计已经发现的问题，被审计单位的反应是各不相同的，有避实就虚，有敷衍应付，有推卸责任，而制度上的空缺也使审计整改成为审计监督工作中的难点问题。

二、推进审计全覆盖的思考

实施意见提出，有必要通过强化审计队伍建设、推进审计职业化、向社会购买审计服务、加强内部审计等措施来实现审计监督的全覆盖。在这个基础上，我认为高校应从下面几个方面工作来实现审计的全覆盖。

（一）了解了高校审计的内容，审计工作就会更加全面，有利于建立多种类型的审计监督体系。

1.以预算执行审计为主线，实现财务收支轮审覆盖。在高校财务收支审计是非常重要的工作，资金的使用效益关系到高校教育的健康发展。在实际操作中由于高校经济业务资金规模大，财务收支审计可以按照行政部部门、各二级学院、独立学院及下属校办企业等为单位进行轮审覆盖。各高校的财政经费的使用情况离不开有效的财务收支审计，在高校的财务收支管理中，实施财务收支审计可以有效的保证资金的真实性、合法性和效益性。坚持财务收支审计为审计的重中之重，注重从组织方式上进行协调，构建以财务收支为主体，预算执行为主线，各专项审计共同参加，分工明确，又互相配合的审计组织体系。财务收支审计还可以延伸至效益审计的内容。

2.实行离任审计与任中审计相结合，做好高校领导干部的经济责任审计。高校的领导干部经济责任审计一般是受校组织部的委托，对校内的中层领导干部经济责任履行情况进行审计，坚持离任必审、任中轮审的原则。学校应该制定本校的《中层领导干部经济责任审计实施办法》，建立审计对象分类管理制度。对重要岗位领导干部任期内轮审制度，对权力相对集中、资金规模较大的重要岗位领导干部，在其一届任期内至少安排一次任中经济责任审计，以促进权力运行公开化。同时财政资金、国有资源、国有资产的审计全覆盖贯穿于经济责任审计中，与财务收支、预算执行审计、专项审计等相结合，推进高校审计工作的效率，全面实施轮

审制度。

3.以高校的专项审计或审计调查为重点，铺开高校审计工作的宽度。专项审计调查是近年来审计机关常用的工作方法，常规的财务收支审计有时会存在审计深度不够的问题，专项审计调查能够围绕领导关注的重点和难点问题，查出一些带有普遍性、针对性的问题，并且可以提出一些切实可行的建议，引起各级领导的高度关注。专项审计调查的对象领域广，要选择对象的时候既要有典型性和代表性，又要有一定的数量和覆盖面。将财务收支、专项审计调查和领导干部的经济责任审计紧密结合起来，有利于实现审计内容的

全覆盖。

（二）重视和加强改进审计计划管理，应用风险为导向制定科学合理的审计计划，是实现审计覆盖的必要条件。在高校内部审计工作中发现，部分高校未建立健全重大项目的论证决策及监管等内部控制制度，高校财务的内部风险体系不够健全，缺少对风险的把控，签字授权比较随意，对票据内容真实性疏忽管理，使风险事件时有发生，因此对风险点进行分析是十分有必要的。审计部门应进行一个全单位的风险评估调查，通个向各个部门的主管了解，确定风险点。

（三）针对审计资源不足的情况，可以寻求外援。受单位人员编制的限制，高校审计人员配比很y提高，面对现实的压力，想要实现审计的覆盖要另辟道路。单位审计除了常规的经责审计、财务收支审计、专项审计调查等，还有基建项目的跟踪审计和结算审计。基建项目专业性强，时间长，精力投入大，这部分的审计可以聘请具有资质的专业人员或社会中介机构的参与。经责审计、财务收支审计、专项审计调查等审计工作，日常工作量大，可以对审计内容进行分块，把问题查实、

查透。

（四）提高审计队伍的素质，以便更快的实现审计覆盖。审计全覆盖下审计事业的发展必定不同于原来的财务审计，需要更宽的视野，更深的层次，多专业性的发展，对人才的要求更高，单一的传统财务人员、计算机专业人才不能满足审计覆盖工作的要求。高校内部审计人员基本都是财会专业的，但也存在原纪委工作中分出的人员，专业的审计人员较少，一下子要改变这样的局面有些困难。一方面可以发挥高校资源优势，从专业对口的学生中选择一部优秀学生，给审计机构内部注入新鲜血液，既解决了人员不足问题，又让学生有实践锻炼机会，充分发挥内部审计资源的有效补充和延伸作用。另一方面改变内部审计人员的审计观念，定期参加外部省、市内省协会主办的审计工作内容培训，开阔眼界，提升审计专业能力和专业水平，增设内部相关考核标准，以提高审计人员整体素质。当然，审计人员的能力也是有限的，面对专业性较强的审计内容时，通过购买审计服务，解决不同审计领域的问题，不仅可以防范审计风险，又可以提高审计质量。

（五）重视审计发现问题的整改落实，发挥审计作用，做到审计作用发]的全覆盖。

1.加强审计整改结果的宣传力度，建立完善审计公开的制度。将审计结果向公众公开不仅仅是法律、法规的明确要求，使审计效果能够更好的共享，也是满足公众知情权、监督权的需要。把审计结果、审计整改结果进行公告，不断强化审计的效果，使学校内部对问题的共性进行监督，有利于提高被审计部门的整改积极性，保护自身的荣誉不受损。

2.建立审计整改机制，加大审计整改力度，深化审计工作效果。建立审计整改机制，审计部门提出的整改意见和建议会得到有关单位和部门的重视，同时各有关方面也会给予有力的监督，杜绝屡审屡犯的情况，使审计全覆盖的效果得到全面的推行。审计整改可以依靠审计联席会议制度，对审计查出的重大问题予以通报，研究解决审计整改中的难点问题，明确审计整改的责任。建立审计整改机制首先要建立单位内部审计整改制度，从制度上明晰各部门在审计整改的职责，落实各部门在审计整改意见上应承担的责任，明确被审计单位的负责人的主体责任。制度的健全完善了审计整改的问责制，对于不按规定要求和期限进行整改的部门或个人，可以由审计联席会议追究其责任。

3.把审计整改的力度跟学校学年部门考核结合起来。实现审计全覆盖的效果，离不开审计结果的整改力度，在查出审计问题后，怎么整改到位关系到审计的威慑力、公信力。针对以上提到的审计的难点，有些部门整改积极性不高的问题，高校可以以评分的形式建立考核机制。把这部份分值跟学年部门考核结合起来，以加分减分方式予以体现，即调动了人员的积极性，又使整改效果得到落实。同时改变审计人员重理论，轻实践的现状，通过更好的沟通，消除对审计整改的轻视，使审计整改效果从审计报告转化为实践工作中去，建立强大的免疫系统，推动高校事业的发展。

高校的内部审计工作在学校财务管理中占重要的地位，实现审计的覆盖是实现高校未来能稳定健康发展的重要保证。良好的审计监督能够确保资金的合理运作，有效的提高了高校的发展速度。认识审计全覆盖的重要性，分步骤、分阶段的推进审计工作，建立健全高校内部审计监督体系，提高审计人员的综合素，最终实现高等教育事业的健康发展。

参考文献：

[1]王文静.应用风险导向理念，制定年度审计计划[J].现代商业，2010（12）：227.

[2]《浙江省单位内部领导干部经济责任审计操作办法》（2002）

[3]卢秀霞.高校财务收支审计的分析[J].财经界，2016（17）：283-284.

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