时间：2023-06-08 11:29:53
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇科研经费的作用，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词: 高校 纵向科研项目 经费管理
随着我国“科教兴国”战略的实施,我国高等教育事业有了巨大的发展。教育事业的蓬勃发展使得高校成为我国开展科学研究的重要力量,国家对高校开展科研工作的经费支持力度也在逐年增加,特别是国家十中的“863”、“973”、国家支撑、国家基金等国家财政资金的投入,使得各高校的综合科技实力和水平不断提高,同时也促进了高校学科建设和人才的培养。国家财政投入对科研工作的不断加大,使得科研经费的管理和使用也越来越受到各级财政部门和项目主管部门的重视,如何科学高效地使用科研经费已经成为高校科研工作的一个重要环节。
一、高校科研经费管理中存在的问题分析
随着高校社会化改革不断向纵深发展,高校中科研项目和科研成果转化的趋势日益明显,科研经费的来源渠道越来越多,特别是属于国防重点项目及国家各类基金项目支持的经费管理应该得到同步的规范化管理,但从实际工作中不难看出,高校科研经费的管理中还存在着诸多的问题。
(一)科研经费预算中存在的问题
1.科研经费预算管理意识淡薄
有些科研项目在立项时,预算的编制人员往往根据以往编制类似项目的预算经验来估计预算总额度,进而根据科研管理部门提供的各项支出参考比例来划分预算明细,申报的预算大多没有经过严格的计算、测量和论证,存在一定的盲目性。而且有些单位的科研人员在进行预算申报时往往会有虚报现象,尽可能地向同国家要经费,其实在科研实际支出时往往会有大量结余经费。这样不但不利于科研人员在科研中节约使用经费,而且对国家的经费测算部门造成干扰,不利于测算出准确、真实的数据。
2.不能严格执行科研预算
由于预算在编制时就缺乏科学性和规范性,导致科研项目执行不完整或经费支出超出预算范围。如有些科研单项的实际需求大于当时编制的预算额度造成单项超支;而有些预算项目在实际科研活动中支出甚少,造成单项结余。加之科研经费审计大多是事后审计,在预算执行当中学校内部的财会人员一般只对报销凭证的真实性和合法性进行审核,只能起到促进核算规范化的作用,对科研经费的使用范围和使用额度是否符合预算则起不到监督管理作用。
(二)科研经费管理中存在的问题
1.高校管理部门对科研经费的管理力度较弱
大部分的高校在科研经费的管理上实行“课题组负责制”,科研经费到校后,学校科技部门扣除管理费,大部分的科研经费归课题组支配,学校的财务部门只履行财务核销手续。有些高校的科技部门虽然在科研经费的使用上有一些规章制度,履行一部分监督管理的职责,但因为由课题组到院系再到学校科技部门的层层审批等繁冗的签字手续削弱了经费真正的管理部门对科研经费的管理力度,从而使得科研经费的管理流于形式。
2.财务管理部门制定的科研经费的管理制度不完善
由于高校科研经费来自国家财政拨款的途径不同,种类繁多,如“863”、“973”、国家各类基金等,从而也造成了高校资金的多层次、多元化。面对各种来源不同的科研经费,管理办法也应不尽相同,但大部分的高校在财务管理上都缺乏精细化的管理办法,而是以“一刀切”的形式对不同来源的科研经费进行“统一”管理。加上大部分财务人员不了解科研业务,对国内外的各种科研经费管理办法不熟悉,因此在科研业务报销过程中将支出费用列入的科目与各种科研经费管理办法中要求列入的科目区别对待,这样在科研项目验收审计时就很难评价此科研经费的支出是否是按照预算支出的。
3.科研经费管理的监督机制不完善
近几年,高等院校科研经费指标大幅提高,高校普遍存在科研经费管理监督检查制度不健全的现象,还没有建立在经费监管下的科研项目绩效考评指标体系,缺少对科研经费结题审计和效益分析,从而也造成了科研项目技术水平和经费开支的综合评价体系缺失。
二、加强科研经费管理的对策
根据国家教财[2005]11号文《关于加强高校科研经费管理的若干意见》,高校承担的科研项目应纳入学校统一管理,实行“课题组长负责制”、对科研经费实行全面预算管理、全过程控制权成本核算制度,使项目管理和预算管理相结合,高校相关的管理部门应与时俱进,努力探索和制定出一套适应高校发展的经费管理办法,确保高校科研工作健康持续发展。
(一)加强科研经费的预算管理
1.科学编制经费预算
要提高预算编制人员的素质,科学的编制预算。首先参照以往同类科研项目的经费水平,认真测算完成项目计划所需的资源配置,遵循量入为出的原则进行支出预算的编制。在编制支出预算时要充分考虑好项目研究过程可能发生的各种费用,如设备费、材料费、加工费、人员费、差旅费等列支科目。然后根据科研项目的来源编制来源预算,即根据不同的经费管理办法把支出预算各项归类,如“863”、“973”、基金等来源的名称为设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际交流合作费、出版/文献/信息传播费/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等项目。总装、国防等来源的项目经费科目分为设计费、专用费、材料费、外协费、燃料动力费、固定资产费、工资及劳务费、差旅费、会议费、事务费、专家咨询费、管理费等支出项目。这样编制出来的预算既能真实反映项目所需的经费额度,又能保证在经费支出时有据可循。
2.严格执行科研预算
预算一经确定、批复,在执行过程中,应严格按照要求执行,原则上不允许随意调整,但如果由于科研项目在进行过程中主观条件和客观条件发生了变化,则必须在保证预算的科学性、严肃性与可操作性的前提下对预算进行调整,调整预算同制定预算一样要有严格的审批制度。
科研人员应在充分了解科研项目和科研预算的同时进行经费的支出。在执行预算的过程中要适当地进行职责分离,要有支出记录,并定期进行预算反馈,对照预算总结预算执行过程中有无偏差。出现偏差要及时调帐以保证预算执行时的准确性。
(二)加强高校职能部门对科研经费的管理
1.加强科技部门对科研经费的管理
大多数高校的科技处在科研立项申报的过程中都起到了非常重要的协助作用,而科技处也应该是对科研经费管理制度和各个科研项目的经费预算都非常了解的一个监管部门,因此在科研经费支出时高校的科技部门应该起到第一层的审核作用,真正起到对科研经费的支出进行监督、管理、审核、把关的作用。在科技部门进行监管的过程中应该废除层层领导签字等繁冗的审批手续,因为这样的审批签字手续非但不能起到监管作用,还削弱了真正监管部门的作用;不但使监管审批手续流于形式,而且成为了各监管部门免责的手段。只有把监管权下放到某个或某几个责权部门,才能使学校的职能部门起到真正的监督管理作用。
2.加强财务部门对科研经费支出的管理
作为对科研经费管理的最后一层管理屏障,高校的财务会计人员不应该是“万金油”。针对科研经费的管理应该设有专门的财务人员,这些财务人员在精通会计业务的同时更应该对各种不同来源的科研经费管理办法和各个科研经费的预算有所了解,在履行财务报销手续时,不只审核票据本身的合法性,还应该对不符合预算的支出有一定鉴别能力。
3.加强科研基层单位的自身管理
科研的基层单位应该是对科研项目和科研预算最为了解的部门,因此为保证科研项目的顺利进行和科研预算的执行,各科研单位应设有专门的项目管理人员,这些人员不仅要对科研项目的各种文档、资料、购销合同进行管理,而且要对科研经费进行全面的统筹管理,跟踪科研进度,根据科研进度随时调整经费支出进度,为科研的顺利进行、科研经费的科学支出保驾护航。该项目管理人员应深入了解各个来源的科研经费管理办法,全面掌握科研预算的实质,及时了解科研进度和经费预算的到位情况、执行情况和调整情况;应对学校的科研管理制度和财务管理制度有一定的认识,在学校监督管理部门对某个项目经费的某个支出提出异议时,应在遵循科研经费管理办法和学校规章制度的同时,最大限度地为科研目标的顺利完成进行沟通、协调工作。
综上所述,在科研经费的使用与管理过程中,高校应加强科研基层单位、校科技部门和财务部门的紧密协作。科研的基层单位首先要充分发挥自己在科研经费使用中的主体作用,对科研经费进行合理预算,正确使用;校科技部门要发挥在科研管理上的协助和管理作用,对科研经费的预算进行把关,对科研经费的使用进行监督管理,对违反预算的行为要及时纠正;财务部门作为对经费支出的最后一道屏障,在审核经费实际支出与预算支出是否吻合的同时,根据不同来源的经费管理办法准确设置财务科目,为整个项目在最后结题审计铺平道路。
三、结语
高校中科研经费的管理是否科学、是否规范,科研经费的使用是否合理、是否高效,直接影响着科研质量和科研水平,影响着高校科研事业的发展,只有随着科研事业发展的脚步,提出新的管理思路,不断加强和完善科研经费的管理,高校才能保证科研事业得以健康、顺利发展。
参考文献:
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[3]傅裕贵,伍新铃,伍莺莺.我国科技经费管理政策全解读与执行情况解析.科技进步与对策,2006,(6):13-16.
[4]科技部,财政部,国家计委,国家经贸委.关于国家科研计划实施课题制管理的规定[Z].2001-12-20.
一、工业科研经费财务管理存在的问题
（一）科研经费财务管理不规范 管理制度不能与现行的财政制度实现同步。工业科研单位执行的专项科研经费管理办法大都是前几年颁布施行的，近年来财政制度和科技体制的不断进行改革，工业科研单位逐步实行了部门预算、政府采购等一系列措施，进一步强化预算管理，强化和细化支出项目。目前大部分工业科研单位执行的会计制度是《科学事业单位会计制度》，这一制度于1998年1月1日起开始实行，已经不能适应现行的财政制度改革和科技体制改革的需要。财务管理办法多样却缺乏统一性，加大了执行的难度。如在支出这一项目上，有的项目预算统一，有的项目预算不统一，加上科研经费支出有它的随意性，这些都使执行难度变大。同时财务管理的监督机制也不算完备，缺乏及时有效地监督，这是我国科研机构普遍都存在的问题，这造成了科研经费的浪费。由于财务人员一般不参加科研项目的具体管理工作，即使所列支出项目中与实际情况有所出入，财务人员也无法采取有效的监督，造成科研经费的浪费。
（二）准确的成本核算很难进行 科研经费要进行申报预算，在申报预算时要遵循“预算应与项目任务与目标相关”、“预算应符合有关的政策法规”、“预算应经济合理，在不影响项目任务的前提下，提高资金的使用效率”。但是有些项目在预算申请时，夸大了预算，本意是保证科研项目的稳定进行，但实际操作中由于预算的增加，科研人员可能会随意支出，造成浪费，这也导致项目预算不能规范准确进行。有些项目支出时不按预算进行，随意扩大支出范围，又缺乏必要的制约手段，造成科研经费使用混乱。
工业科研单位项目成本核算的意识不强，科研人员在争取科研经费时可能会花费不少精力，往往坚持这笔资金的支配权。另外，在经费下发时亦存在不少问题，这些都使得成本核算不够规范准确。成本核算的不规范直接导致财务部门不能准确核算各科研项目的实际支出成本。在科研经费管理方式上还存在一些漏洞，使一些人用虚假票据套取现金，甚至有的人将个人及家庭生活花费列入科研支出中，在无形中增加了科研经费的支出成本，造成科研成本核算的不准确。
（三）横向科研经费的财务管理落后 近年来，随着工业发展，横向科研经费不断增加。横向科研经费的定义是：承接企事业单位的科技协作、转让科技成果、科技咨询及其他涉及技术服务的项目，由企事业单位拨给的专项经费或合同经费等。随着社会经济的发展，越来越多工业产品具有了很高的经济效益，这使得工业科研中横向研究经费增加了许多，这种现象利弊并存，如果有效管理，能够发挥横向科研经费的作用，在减轻国家经济负担的同时可以有效推动工业科研发展。但是目前由于横向科研经费管理不够完善，缺乏相关的政策依据，造成国家财产的浪费。工业科研经费的外部循环，也造成了科研资金和资产的严重流失。比如，有的科研人员接受本单位以外的科研项目，项目所用的资金不录入本单位的账目，却利用本单位的资源进行该项目的研究，造成单位资产无形的流失。
（四）缺乏科研经费的财务监督管理 在科研单位有些时候是外行领导内行，单位领导认为只要是与科研活动有关的支出都属于合理支出，一切为科研项目的顺利进行让路，这些使得经费支出环境较为宽松。但是单位的审计工作相对滞后，对于财务支出事前事后的审查不够规范、严格，许多不合理的支出被批准，许多支出的资金不合理也不能及时查出，造成科研经费的流失。在报销经费时也存在违规现象，报销发票中所列的项目与实际支出情况不同，但是财务管理部门对此却缺乏有效监督。
二、工业科研经费财务管理问题成因分析
（一）科研经费重视不够，制度不完善 大部分科研机构，在职称评定、年度考核中并不重视科研经费使用管理和绩效评价制度的建立，很难提高科研人员科研经费使用效益的意识。同时，即便某些科研单位建立了内部的科研经费管理制度，也是把重点放在国家投入的资金上，对于企业等社会上的资金投入不重视。对于横向科研资金，国家没有的明确的管理办法，委托单位也没有明确要求，造成工业科研单位对横向科研资金的管理存在了不少误区。管理过紧，使横向科研资金的应用失去其应有的活力，发挥不了横向科研经费的作用。管理松散，认为单位无权过问，由课题负责人说了算，使得横向科研经费的支出混乱。
（二）项目管理与经费管理不一致 科研经费的管理和项目管理分别由本单位不同的部门负责。科研人员缺乏相应的财务管理知识，不能与财务人员进行有效的沟通。财务人员也不了解项目的资料信息，财务部门不能对科研经费的使用全过程进行有效的监督和管理。科研管理部门只关注项目争取的相关情况以及管理费用的提取，对于经费的使用状况不加重视，造成项目管理和经费管理脱节，很难提高科研经费的使用效益。
（三）科研经费结算不及时 科研项目结题不结账或财务结账不及时的现象在某些单位时常可以看到。有些科研项目已经结题，但其财务账面上却一直有余额没结清，让课题组人员随意支取，造成科研资金的流失，同时单位财务不能及时结账，结余资金也就不能进行分配，使得许多科研资金不能发挥应有的作用，也给财务人员的会计核算和账目管理带来很多不必要的麻烦。
（四）缺乏相应的科研经费绩效考评机制 科研部门一般只注重对已完成的科研项目的技术和成果的验收，很少对科研资金进行绩效考评。这使得科研人员自身缺乏科研经费的节约意识，财务管理部门的收尾工作也很难进行。
三、工业科研经费财务管理完善对策
（一）工业科研经费财务管理制度的完善 科研经费的管理要实现有法可依、有章可循。执行国家相关政策规定的同时，各工业科研部门根据本单位的实际，制定相应的政策规定，切实加强科研经费的财务管理。使科研人员和财务人员都依照相关的章程办事，实现科研经费的财务管理制度化，科研经费使用规范化。
（二）加大对科研经费预算与核算的重视力度 单位财政部门在科研的项目审批时要加大监督力度，在申请专项经费时要求申报人员编制申报预算表和预算执行情况表，根据实际情况进行审批，宽严适度，使得预算管理得到加强，同时又不会妨碍科研项目的顺利进行。树立成本核算意识。针对工业科研单位本身的特点，核算要做到切实可行，可参考国际上通行的核算方法结合本单位的实际情况，既能够真实的反映科研经费状况又能是科研经费科学合理的利用。这也可以减少科研人员报账的盲目性，使科研经费的使用既能发挥其效用又能减少浪费、流失等现象。同时科研项目结束后要按照规定及时结帐并办好财务结算手续，对于没有正当理由却仍然不结账的项目要实行强制性结账，避免科研经费的无故浪费。做好剩余经费的处理工作，使科研结余经费真正能用到科研发展事业上去，实现科研经费的最大化效益。
（三）加强财务部门与科研管理部门的沟通 只有加强财务部门和科研部门的沟通，使科研管理和经费管理有机结合，才有可能使科研投入少产出高，实现效益的最大化。财务部门要做到熟悉科研部门的运作过程，掌握科研经费的使用情况，做好科研项目相关的预算和结算工作。确保资金到位，为科研工作提供最好的服务，保证科研项目的顺利进行。在项目进行过程中，财务部门要对项目的资金情况进行汇总分析，使科研人员能够了解资金使用状况，以保证科研工作的顺利进行。派遣会计人员在科研管理部门办公，随时跟进解决科研中的财务问题，掌握经费的使用状况，使科研资金发挥最大的效益。
（四）完善工业科研经费的监督机制 只有有效的监督机制，才能保证科研资金的有效利用，防止腐败的滋生，避免浪费，因此财务部门应该完善监督机制。不仅要机制健全，还要从监督力量上保证监督的顺利推进，由财务部门、科研管理部门和单位负责人共同进行财务监督，审批时要严加把关，保证科研经费能够“用到刀刃上”。另外还要建立一个完善的、行之有效的内部审计体系，这一体系要能够真正独立于本单位的行政领导之外，具有了独立性才能充分发挥审计工作的经济监督职能。对于经费预算执行情况、相关部门的项目管理情况进行审计，对于违反法律的情况要交由司法机关进行处理。这样才能更好的完善监督机制。
（五）学习企业先进的财务观念 学习企业财务管理的先进理念，实现科研资金高效合理的利用。第一步就是要科学的预算科研资金的使用，保证科研资金使用实现效益最大化。引进企业的权责发生制原则，确定相关的责任人，保证科研经费的合法使用。注重成本核算，并保证成本核算准确、合理。横向科研经费的管理要符合社会主义市场经济发展的要求。既不能过于严格，使科研人员不愿意积极参与，阻碍科研项目的正常进行，又不能管理过于宽松，使经费支出混乱不堪，科研资金被大量流失。工业科研单位可以在不违反国家法律政策和单位财务管理制度范围内，结合横向科研合同的规定，给予科研人员充分的自。在这一方面企业单位的先进管理经验对于工业科研单位的财务管理多有裨益，可多加借鉴。
（六）对科研经费进行绩效考核 运用一定的指标标准，采用严谨科学的方法，对相关的人员完成任务的实绩和所产生的效果进行价值判断，对科研经费的使用效益进行评估，逐步完善科研经费的绩效考核制度。同时将考核结果作为今后申请科研项目经费的重要依据，提高科研人员的积极性，提高经费的使用效率。
中图分类号：G46 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）11（c）-0180-01
我国对科学研究事业加大了关注度并且加大了投入经费的力度。因为高校内的科研组织是我国科研队伍的重要组成部分，所以在现在及未来的时间里由高校所承担的科研项目规模会变得越来越大，规模扩大的同时科研经费的来源渠道不是一直处于单一的状态，一定会向多元化转变，科研经费数额的也会处于不断增长的状态。因此高校对科研经费的管理事务和程序也就变得复杂，高校如何做好科研经费的管理工作也越来越重要。但是，现在一些高校并没有意识到到科研经费管理的重要性，导致了高校在科研经费使用和管理过程中并没有建立一个完善的管理制度，因此高校在科研管理工作中就出现了种种的问题，例如科研经费任意挪用、浪费等，这些问题非常严重影响了高校科研经费的使用效率。因此，在科研经费管理出现问题的高校必须正确认识科研经费管理的重要性，高校必须加强对科研经费管理制度的完善工作，正确使用科研经费。
1 科研经费的定义及其基础应用理论
1.1 科研经费的定义
科研经费是指应用在科学技术的发展所需要支出的费用。在进行科研活动中所应用的人力资本和各种物质资料的费用是科研经费，在科研活动中还需要专业的科研仪器来得到精确的数据，这些设备购置费也属于科研经费，实验时应用的实验材料及试制费，科研经费还包括科研业务费和其他管理费用等。想要把我国的科研事业做到迅速和稳定发展，就必须有科研经费的支持，因此可以说科研经费是科研机构进行科研活动的物质前提条件，科研经费的正确使用能够保障科研活动的顺利进行，更能够促进我国科学技术不断进步。科研经费一般是由政府、企业、基金会等单位组织通过委托的方式或者是通过对申请报告的筛选来决定科研项目的承接单位，然后根据情况对资金进行合理分配，用来解决特定的科学和技术问题。
1.2 科研经费管理中所应用的理论
文章主要简述科研经费管理中应用的三个理论。第一个理论是全面预算管理理论，这个理论是指在已经制定的目标指导下，对单位组织将要举行的活动和活动使用的财务情况进行全面的预测，并在执行预测的过程中监控，然后把实际财务情况与制定的目标预算做对比，最后以最大程度地去实现已经制定好的目标。全面预算管理理论是各大高校的科研经费管理中的重要应用理论，它的核心思想是让高校的每一位科研工作者在参与科研工作过程中拥有一份成本和效率意识，降低科研经费浪费使用。正确地运用全面预算管理理论还可以让科研机构组织能够达到合理分配人力、物力和财力等资源的目标和提高科研经费管理的综合水平。第二个理论是激励理论，影响科研工作人员积极性的外在元素有很多，如科研单位的政策、工作管理制度、工资水平、工作环境等。因此高校在科研经费合理健全的情况下应该应用激励理论去充分调动每一个科研人员的在进行科研工作中的积极性，让工作人员能够争取在最短时间里完成更多的科研任务。第三个理论是协同理论，它是指系统各部分要素之间的协作，通过协同合作系统各个部分会出现新的有序结构，这样系统整体就会有良好完整的运作。在高校科研经费在管理工作进行中，各个科研和管理部门都应该进行协同工作，协同理论的应用可以更好地掌握经费的使用情况，大大提高科研经费的使用效益，尽量去避免经费的挪用和浪费。
2 高校科研经费管理所出现的问题和解决建议
由于高校科研经费管理系统和制度的不完善，科研经费在使用过程中没有完整的和合理有效的监督措施。一些高校并没有将科研经费进行合理的分配和使用，就导致了高校科研经费的负责人挪用等违法现象。因为国家一般采取的方法是以高校所提供的决算报告为标准，有时候并没有对高校所提交的报告进行详细的审核，导致了一些高校的科研经费的使用管理中缺乏科学的绩效评价体系。文章针对科研高校科研经费所出现的问题提出了两点建议。一是高校想要提高科研经费的使用效率就必须抓好对科研经费科学的监督工作。因此国家可以制定明确的法律法规和监督管理制度则去保证科研经费监督实现规范化，还去应该建立一个适合我国各高校实情的完整的监督体系，保证科研学者和管理者去合法、合理使用科研经费。二是要建立起健全的高校科研经费的绩效评价制度，合理地完善我国高校科研经费的评价机制。高校应该加强对科研经费使用的管理，提升高校科研水平，这样国家的科技才会往更好的方向发展。
3 结语
科研管理工作是我国各所高校管理组织中重要的组成部分，高校科研管理工作肩负着重要管理责任，其工作内容是对高校科研工作进行计划和科研管理政策的制订和实施。科研管理工作对高校的科研发展有着重要的作用，同时对把我国发展成科技型强国有着不可替代的作用。科研管理工作中包括科研经费的管理工作，高校科研经费管理是指该校对所进行的科研活动中经费的支出等过程的管理。随着我国科学技术的飞速发展高等教育事业也随之蓬勃发展。因为近些年来高校所承担的科研项目和经费呈现出了增长的趋势。高校的科研经费管理工作在财务管理工作中的地位也在不断的提升，科研经费是一所高校能够顺利进行科研工作的重要保障和前提，对科研的实施与科研成果的实现起着支撑作用。
【关键词】科研经费 财务审计 措施
高等学校是我国开展科学研究的一支重要力量。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高等学校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。同时随着高等学校科研体制改革和科研资金管理制度不断的变化，高等学校科研经费的来源也出现了多元化的趋势，而这也在某种程度上对科研经费的管理提出了新的考验。近年来在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校根据财政部、教育部、科技部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从审计检查的情况看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题。因此，加强和完善高等学校科研经费的管理，既是当务之急，也是长远之计。完成这一工作，需要各有关部门和高等学校及时、切实地采取各种措施，加强管理，创新机制，让高等学校的科研经费不但用得好，还要用得巧。
一、高校科研经费的主要类型
高等学校科研经费来源渠道多样化，按经费来源的不同，主要有科研经费拨款（又称纵向科研经费）和科研事业收入（又称横向科研经费）两类。一般情况下，高校纵向科研经费需要有资质的会计师事务所进行结题审计。科研经费拨款是指高等学校从各级财政获得的专项和非专项科研经费拨款，是科技部、教育部、国家其他有关部委、国家自然科学基金委、省和直辖市等部门下达的科研项目。主要包括国家高技术研究计划（863计划）、国家重点基础研究计划（973计划）、国家科技支撑计划、国家科技重大专项、国家重大科学仪器设备开发专项、国际科技合作与交流专项、国家自然科学基金、市科委、军工等项目。
二、高校科研经费财务审计内容
高校科研经费财务审计即对纵向科研经费支出的合法、合规和合理性进行检查，一般包括中期财务审计和结题财务审计，审计内容涵盖了从立项预算批复到项目执行中涉及的各类经费支出，以及科研机构的财务核算与内部控制制度建设等。
中期财务审计一般在科研工作研发过程中实施，主要由项目主管部门如科技部、专项办等根据高校承担的科研项目的类别，分别委派专业机构如科技部经费监管中心或有资质的会计师事务所完成，以期对项目执行过程中的各类支出进行检查，对预算执行给予一定的监督指导。
结题财务审计一般在科研工作完成后实施，高校在研发工作完成后一定期限内，向项目主管部门提交验收申请，项目主管部门根据项目的类别，聘请有资质会计师事务所进行结题财务审计，对科研专项经费的各项支出给予审计认定。项目主管部门并组织专业财务专家对科研项目进行财务验收，审定科研项目是否通过财务验收。
科研经费审计内容主要包括：
一是科研经费纳入学校财务部门集中核算、统一管理、专款专用的情况；二是科研经费管理的内部控制制度及其执行情况；三是科研经费批复的项目资金、配套资金、自筹资金按预算（或合同）的到位情况；四是科研经费支出是否符合项目批复的预算范围和标准，项目经费使用的合法、合规性，经费支出执行科研经费管理办法和财务制度相关规定的情况；五是有无截留、挪用、挤占、虚列项目经费的情况以及其他违反财经纪律行为；六是科研经费用于设备、软件等物资采购，以及建设项目支出等是否执行政府采购和学校招投标等相关程序规定的情况；七是科研管理费提取、劳务费的使用是否符合有关文件规定；八是科研经费转拨情况；九是科研经费使用进度情况、结余是否超过科研经费管理规定的金额情况；十是项目预算（或合同）要求的财务指标完成情况；十一是其他需要审计的事项。
三、目前高校科研经费审计发现的问题
（一）预算说明测算依据过于简单，导致经费支出与项目预算发生偏离
在实际工作中，科研经费在预算编制时，课题组缺乏对相关专项经费管理办法和财务管理制度的规定的了解，对支出预算的文字性说明过于简单和含糊其辞，对支出与课题的相关性说明力度不够，还有对测算依据说明比较笼统，没有列示具体的计算方法和公式，而在实际支出时又往往很随意，从而造成经费支出与项目预算发生严重偏离。
（二）科研经费支出真实性、合理性、相关性无法判定
科研经费中执行中列支的消耗性物品支出、购买的仪器设备是否真正服务于该课题，由于科研项目涉及相关专业领域的深层次知识，而目前高校财务人员和内部审计人员缺乏与科研专业领域的长效沟通机制，财务和审计人员对一些专业设备、材料及管理费用的支出是否合理、是否相关无法做出职业判断。
（三）未建立科研经费绩效评价体系，结余经费管理不规范
科研项目到期进行财务决算时，须由学校财务处出具财务决算表。财务处根据决算表中的支出类别对账务系统中的项目明细账进行归类来填列，通常就是对各类开支进行简单的归集和汇总，而没有与预算数对比，分析差异及其原因，更没有顾及科研经费使用的绩效考评，尚未建立科研经费绩效评价体系。在决算报告中，科研人员往往只把重点放在如何描述技术、成果方面，对于经费使用超支或不合理之处的解释没有充分重视，更忽略了科研经费投入与产出的比率，导致科研项目决算中财务监督意义的缺失。
同时，部分科研项目在结题验收完成后，没有按规定进行财务结账。除了需要原渠道返还的项目，大多数项目在结题后，账面上剩余的经费仍保留在原项目中，或转入发展基金，仍由项目负责人支配。由于结余经费不再属于在研项目的经费，基本不再进行审计，因此高校对这部分的科研经费的管理较为宽松。这种做法不但起不到促进科研发展的作用，而且还增加了管理成本，甚至影响科研人员对经费科学合理使用的意识。
四、完善高校科研经费财务管理，探析财务全过程管理模式
（一）建立适合本校实际情况的科研经费内部控制制度
一个科学有效、合理规范的管理制度是加强高校科研经费管理的基础和关键。我国各个高校应该根据自身在财务管理以及科研项目经费使用等方面的实际情况，对科研经费管理方法进行细化，制定一个详细、可以操作的资金核算和管理制度，同时对经费管理中存在的重要环节进行具体规定，包括经费预算、费用支出、经费划拨、结题时费用结算、经费结余、课题验收以及各类资产管理等方面的环节，保证高校的科研人员以及财务管理人员在管理过程中有法可依、有章可循，从而调动对科研经费管理的积极性，推动在重大科研项目绩效评价上的积极探索。
（二）加强对科研项目经费预算及执行过程的管理
1.科学编制预算。科研经费的预算编制是一个技术性很强的工作，既要有专业领域的知识，又要具有一定的财务知识，而高校的老师大多是各学科领域的专家，缺乏相关的财务知识，很难独立编制出符合实际的合理预算，需要有财务人员的密切配合。建议高校给科研大项目配备财务秘书，其他项目提供财务预算编制指南，协助科研人员做好项目预算。财务秘书应根据国家相关政策法规从财务角度指导性指导项目负责人根据研发技术路线，制定科学、合理的项目预算，保证项目的各项支出都能体现在预算中，以充分发挥科研经费预算控制费用的效应。
以某高校科技部863项目为例，财务人员提供预算编指南：
2.严格预算执行。在科研经费的执行阶段，每类科研经费应专款专用，单独立卡，然后根据科技部等上级主管部门的批复，对每一项目进行财务额度控制（即通过会计科目对应到科研经费每一类支出中），从而让科研人员直接通过系统即可查询到每一项经费支出与预算的差别，实时了解到科研经费每一项的使用情况，充分发挥财务的跟踪监督管理作用，支持科研人员更专注地做好科研工作。同时在预算执行中遇到需要调整的事项时，财务人员应指导科研人员编制预算调整报告，并及时向上级主管部门申请调整预算。
（三）创新管理手段，搭建科研信息网络平台
目前高校的科研经费核算型模式已不适宜新时期管理需要，迫切需要建立一个共享的信息网络管理平台，将科技、财务、资产等相关职能部门进行网络对接。将经费负责人申报预算、预算审核、款项到账、立项、经费使用、支出额度控制、资产入库，财务决算结题等业务更多地实现网络化，实现各职能部门的信息数据共享，形成一个动态监督管理体系。各职能部门通过信息平台进行动态查询、统计、分析和管理，可及时快速获取准确完整的科研项目信息，达到各环节的相互协调、相互依托、相互渗透。
（四）加强科研经费购置资产的管理
加强学校资产的管理与监控，高校要逐步完善资产购置的评审论证与政府采购工作，建立资产登记制度与清查制度，建立资产共享平台等。将高校的资产做到统一保管、使用和维护，做到资源共享，减少或避免重复购置。特别针对使用效率低的资产，应派专人负责，合理配置资源、统筹调配，最大限度地发挥其价值。
（五）对科研经费进行全过程跟踪审计
高校应充分发挥审计部门的作用，应将科研经费内部财务审计纳入年度工作计划，针对本单位的特点，以定期检查或不定期抽查的形式，检查科研经费使用情况，分析研究、揭示其存在的问题并督促整改，保障科研经费的合理公正使用。内部财务审计应结合会计师事务所财务决算审计内容进行检查，审查科研经费预算管理（项目立项及审批情况）、外拨情况（是否与任务书一致，外拨及时到位情况）、经费使用管理情况（原始凭证的真实性、外协经费的合同管理及分析报告、劳务费、专家咨询费等各项支出的开支范围与标准的合规性）等。
总之，高校科研经费的管理是否科学与规范，科研经费的使用是否合理，直接影响着科研质量和科研水平，影响着科研人员的积极性和高校科研事业的发展。为了完善高校科研经费的管理，提高高校科研经费的使用效益，保证高校科研工作的顺利进行，必须对高校科研经费管理提出新的管理思路和办法，以保证高校科研事业的顺利发展。
参考文献
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1.1全国R&D经费投入总量和投入强度不断增加
R&D经费投入是衡量一个国家或地区科技竞争力的重要指标，大多数国家在制定本国科技发展目标及规划时都要把这一指标作为重要的参量。R&D经费投入分为两大类指标：绝对指标和相对指标。绝对指标即R&D经费投入的金额，相对指标即与国内生产总值的比值。我国科研经费投入规模日益扩大，2000年以来，全国R&D经费投入逐年增加，从2000年的不足900亿元，到2012年总支出为10298.4亿元，突破万亿元，增长了11.5倍。近十年来R&D经费投入平均增长速度为22.33%；R&D经费投入强度（与国内生产总值之比）从2000年1%，到2012达到历史最高水平1.98%。一般认为R&D经费投入强度不足1%的国家是缺乏创新能力的，说明该国R&D活动处于初级阶段；在1%到2%之间，则说明该国R&D处于中间阶段；大于2%的，则说明这个国家创新能力比较强。对比世界上主要的科技强国，R&D经费投入强度美国由2001的2.64%增长到了2.79%，日本由3.07%增长到了3.34%，德国由2.47%增长到了2.92%。虽然我国与上述这些国家R&D经费投入强度还有一定的差距，但是这些年的增长速度非常之快。
1.2科研经费管理存在的问题
（1）科研经费管理体制过度行政化。
目前科研项目申请、评审、研究、验收等环节均由行政部门主导，项目进程几乎完全按照行政命令进行运作，经费由财务主管部门掌握、管理，经费管理的规范性不强、经费使用效益低下，造成科研经费使用的巨大浪费。
（2）预算管理缺乏科学性。
课题负责人缺乏一定的财务预算知识，课题组也缺少会计专业的成员，课题经费预算编制不够科学、规范，经费预算常常超过项目实际完成需要，或不足以支撑项目研究工作的完成；课题立项评审专家往往重视项目的可行性，对项目预算审定不足。
（3）科研经费使用过程管理不严。
项目负责人对科研经费使用缺乏计划，往往项目开展与经费使用的进度不一致；科研工作者的“马太效应”造成一个科研团队可能同时承担多个科研项目，造成经费混用、挪用现象时有发生，科研经费的使用过程管理不严。
（4）项目管理与经费管理相互独立。
科研管理部门和财务管理部门是项目承担单位两个相对独立的部门，项目管理与经费管理职能划分明确，导致科研管理与经费管理相脱节。科研管理部门只重视争取项目，对于经费使用的合理性和有效性管理不足；财务部门由于对科研管理的相关规定不熟悉，只能判断经费使用是否符合财务管理规定，无法判断费用使用是否具有效率。针对我国当前科研经费管理中出现的一系列问题，迫切需要完善我国科研经费管理机制，建立、健全科研经费审计监督制度，科技主管部门应配备一批高素质、专业化的审计、检查队伍，不定期对科研项目经费进行审计，实时监督科研经费的使用情况。但是，由于我国科研项目的数量非常巨大，2013年国家自然科学基金委批准资助的科研项目达到34958项，此外，“863”计划、科技攻关计划、基础研究计划、国家社科基金等一系列批准资助的科研项目，每年累计批准资助高达数十万项，要对如此数量庞大的科研项目经费全部进行监督检查是不现实的，必须将信用管理引入到科研经费管理中，在科研经费信用管理各个主体之间，建立一种互信的承诺。对科研经费管理的主体进行信用记录，接受社会监督，公开透明，把审计检查部门的职能与建立完善的科研经费信用管理机制有效结合起来，规范科研经费预算管理和过程控制。
2国外科研经费信用管理的借鉴
加强科研经费监督管理，建立完善的政府科研经费监督管理体系，是提高科研经费分配的规范性，保证科技资源配置和使用的合规性和合理性，提高科研经费使用效益和效率的重要举措。世界各主要科技强国都将信用管理引入到科研经费监督管理中，例如，德国的法律、各种科研经费管理办法、研究机构的各种规定及管理条例都强调科研人员的“良好科学行为”，以保证科研经费的正当使用并取得最佳效果；美国卫生部的总检察长办公室工作计划中对卫生部主要政府资助项目进行监督，对信用差的经费使用单位进行重点监督。美国则非常强调科学法治、责任性、科学诚信和透明度等科学道德信念。美国国家科学基金会（NSF）的现实运作，具有一定的标杆作用。科研经费的诚信管理主要围绕预算诚信、金融诚信、管理诚信等，每年NSF必须遵循联邦政府的有关法令，定期对各项经费的使用情况进行评估，并提交相关报告。比如，涉及管理诚信方面，NSF的首席运营官（COO）在首席财务官（CFO）行政秘书支持下，对管理控制方面的结果进行调查并提供评估意见，然后上报基金会主任；由CFO领导的高级管理诚信小组（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就机构运营的概述性情况提供财务和管理控制报告，并由主任助理和员工办公室主任就机构的内部管理控制情况提供申报报告。国外政府注重以正确的理念引导科学家的理性选择，对科研人员进行科学道德教育，并加强科研人员和承担单位的信誉制度管理，建立科学家信誉制度，对于信誉好的科研人员和承担单位减少监督的频次和力度，对信誉不好的重点监督。由于国外个人信用体系已经非常完善，信用评估、信用监控、信用风险和信用惩罚4个方面已经深入个人生活的各个方面，已经过了科研经费信用管理这一阶段，而中国的信用体系还未建立起来，这在很大程度上，制约了我国科研经费管理。
3我国科研经费信用管理的主要内容
我国科研经费信用管理研究内容呈现出三维结构，涉及信用管理的主体，包括项目承担单位、项目负责人、项目评审专家和中介机构；对整个科研项目生命周期全过程进行信用管理，包括申请阶段、评审阶段、研究阶段和验收阶段；信用管理的程序，主要包括前期准备阶段、相关科研经费信用信息采集阶段、信息分析及对主体评价阶段、审核公布阶段、后期的动态跟踪阶段。在科研经费信用管理流程中，需要特别重视科研经费信用信息收集工作。因为信息采集是进行后期信用评价，进行信用管理工作的基础，由科技管理部门组织科技人员组成信用信息征集管理机构。选择合适的科研经费信用评价方法对相关信用主体进行评价。参考国外信用评价方法的基础上，结合当前我国科研经费管理的特点，采用综合评价方法，以定性分析为主、定量分析为辅，对被评主体的信用状况如何进行分析、判断并确定其等级。分析评价阶段包括定量指标的初步评价、定性指标评价、撰写信用评价报告等。审核公布阶段，对各相关主体信用记录的信息和进行信用评级的结果向社会公布，公开透明，一方面可使得科研经费相关主体的失信信息迅速传播，接受全社会监督，加大对失信行为的惩罚力度；另一方面满足科技交易对信用信息的需求，减少科技活动中信用信息不对称的现象。科研经费信用管理程序除了上述的信息采集阶段、分析评价阶段、审核公布阶段外，还包括前期准备阶段和后期的动态跟踪阶段。前期准备阶段包括成立评价专家组和工作组、制定信用评价方案、信用评价通知等。动态跟踪阶段是在评价工作结束后，定期跟踪被评主体信用等级的变动情况。科研经费信用管理程序是一个动态的反馈过程，需要定期对管理主体进行跟踪调查，及时补充更新相关信用数据，重新进行信用评级。
4我国科研经费信用管理系统设计
国家科研经费信用管理系统是科研经费监督管理有效进行的手段和条件，包括科研经费信用管理制度、科研经费信用评价指标体系、科研经费信用征信系统，以及科研经费信用监管机制。
4.1科研经费信用管理法律、法规和管理文件
通过对科研经费管理相关法律的收集和整理，发现对科研经费进行信用管理已经成为共识。《中华人民共和国科学技术进步法》提出为科学技术人员建立学术诚信档案，财政部和科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》、《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、《国家科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家高科技研究发展计划（“863”计划）专项经费管理办法》、《国际科技合作与交流专项经费管理办法》、《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》等明确提出建立健全信用管理机制，将课题承担单位、课题负责人、中介机构和咨询专家在经费管理使用、评估评审方面的评价和记录的信誉度，作为今后项目申请及评估评审等活动的重要依据。虽然，已经有不少文件涉及科研经费信用管理相关内容，但是缺乏一定的系统性、协调性和可操作性。一方面，科研经费管理的系统性和协调性不足，缺乏一部专门的法律法规来统筹规划科研经费信用管理的相关问题，此外，还缺乏相关的政策文件协调和衔接科研经费信用管理和科研项目的关系；另一方面，科研经费信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，对于科研经费信用评价制度的设计要具体和明确，指标体系的设计必须具有可行性。
4.2科研经费信用评价指标体系
在科研经费信用管理系统的建立中，科研经费信用评价指标体系是最具有关键意义的一步，是科研经费信用管理系统的基础。设计和确定科研经费信用评价指标体系是一项技术性很强的工作，科研经费信用评价指标体系包含多个层次，其中指标既包括定量指标，也包括定性指标。科学、实用的科研经费信用评价指标体系应满足以下条件：一是必须与有关科研经费管理制度文件内容相符合；二是一级指标应能适应不同类型被评主体的特点；三是二级指标包含的要素要能比较全面地反映不同类型被评主体的科研经费信用状况；四是要求具有实际的可操作性。按照评审对象的不同，整个科研经费信用评价指标可以分为4大板块，即项目承担单位、项目负责人、项目评审专家和参加审计科研经费中介机构的科研经费信用评价体系。项目承担单位科研经费信用评价指标体系是对科研项目承担单位进行信用评价的体系。众所周知，项目承担单位不仅是科学技术研究的主体，更是科研经费的主要使用者，是整个科研经费信用评价中最重要的一环，可以说，整个科研经费信用评价过程都是围绕其展开进行的。为了能让每一个科研项目都分配到适合的科研承担单位之上，我们从经费预算、经费管理、组织声誉3个方面着手，设计了项目承担单位科研经费信用评价指标体系。其中经费预算包括预算栏目是否全面细致，金额是否合理；是否存在虚假承诺，自筹经费是否到位；是否按规定执行和调整预算；科研经费年度预算的执行效率。经费管理包括对项目经费是否进行单独核算；对各项目经费审查的胜任能力；对各项目经费的监督管理能力；科研经费合理安排支出情况；科研经费结存结余情况。组织声誉包括被投诉或举报的情况；违法违规行为发生次数。该体系可以全面衡量项目承担单位在项目申请、评审、研究、验收过程中，是否遵循有关科研经费管理的规则、程序和办法。整个科研经费信用评价指标体系中，项目负责人科研经费信用评价指标体系也是一个至关重要的考评环节。这是因为，科学研究极其强调创新性，其不同于一般的活动，只有内行的项目负责人才能够很好地在监督和创新之间保持平衡，为了促进创新，项目负责人的权限往往较大。对项目负责人的信用评价，包括经费预算、经费管理、经费验收，以及职业道德4个方面。经费预算包括是否编报虚假预算，套取科研经费；科研经费合理安排支出情况。经费管理包括虚假承诺、自筹经费不到位。经费验收包括是否对专项经费进行单独核算；是否截留、挤占、挪用专项经费；是否发生违反规定转拨、转移专项经费；是否发生未按规定执行和调整预算。职业道德包括是否提供虚假财务资料；项目经费使用的合理性；被投诉或举报的情况；违规发生的次数。项目评审专家科研经费信用评价工作是一个极其复杂的活动，广泛涉及到科研经费相关知识的运用和信息的处理，任何单一层面的评价都不能反映两者的科研经费信用，从评审胜任能力、职业道德、关联信用3个层面来评价。评审胜任能力，包括对科研经费相关规章制度及政策的熟悉程度；评审专家研究领域与评审领域联系的紧密程度。职业道德，包括被投诉或举报的情况；违规行为发生次数。关联信用，包括对评审项目科研经费信息的保密情况；经费评审的客观公正性；与被评审对象的关联性。对于参加审计科研经费中介机构的科研经费信用评价主要从机构声誉、金融信用、审计信用3个方面来考察。机构声誉包括被投诉或举报的情况；违规行为发生次数。金融信用包括机构的财务状况；机构偿还债务的能力。审计信用包括审计工作的透明度。
4.3科研经费信用征信系统
科研经费信用征信系统包括建设和完善科研经费信用数据库和信用信息共享机制。
（1）制定科研经费信用数据库统一标准是科研信用数据库建设的关键和基础。
目前，已经建立并逐渐成熟的全国征信系统有11315企业征信系统和中国人民银行征信系统，而我国尚未建立全国性的科研经费征信系统。为了对科研经费进行规范而有效的监督，全国范围内对科研项目经费信用进行征信势在必行，信用数据库建设需要一个统一的设计标准。建议有关部门按照科研经费信用信息收集、记录、整理、使用的要求，研究信用信息共享平台系统总体方案，构建总体框架，设计科研经费信用数据库全国统一标准。
（2）重视科研经费信用信息的共享使用。
科技经费主管部门，建立科研经费信用共享机制，充分发挥科研经费信用信息共享的作用。应把信用信息作为管理和决策的重要依据之一，仔细查询相关承担单位、课题负责人、项目评审专家，以及中介机构的信用信息，确保经费信用管理贯穿于项目申请、评审、立项、预算、实施、结题、验收等项目管理的全过程中。
4.4科研经费信用监管机制
科研经费信用监管机制包括科研经费信用评级和科研经费信用分级监督管理。根据相关主体科研经费信用指标体系的设计，通过科研经费信用征信系统对相关定性和定量指标的收集，对收集到的定量数据进行分析，定性指标则由聘用的专家进行评价。进而对相关主体进行信用评级。评级分值按100分计，结合国际上对信用的5级划分法，将科研经费信用等级分为5类，即AAA、AA、A、B、C。信用评价分值90～100的信用等级为AAA，80～89的为AA，70～79的为A，60～69的为B，60以下的为C。科研经费信用分级监督管理，是一种全新的科研经费监管模式，分级管理，重点监督，准确评定其信用等级，然后有针对性地加强管理，等级越低监管越严，应该对相关主体信用等级为A、B的，加大重点巡视检查的力度；而对于信用等级为AAA、AA减少巡视检查或抽查；对于信用等级为C，一般不予立项资助，直至整顿整改，信用等级提高。
5总结
科学技术是第一生产力，科学技术对经济发展起首要变革作用。进入21世纪以来，我国政府不断增加对科技的投入。科研工作的顺利开展需要大量资金作为支撑，这些资金应该如何使用，这就涉及到科研资金的管理问题。当前我国政府正在推动科技计划管理改革，以提高科研资金使用效益。
一、科学化管理的内涵
科学化管理是一个管理系统，它是在对管理实践探索的长期过程中形成的，包括管理理念、制度体系和技术方法。著名管理学家泰勒曾指出：提高工作效率是科学管理的根本目的；提高管理效能的关键是使管理活动有规可依、有章可循；管理人员和工人在思想上的彻底变革是实施科学管理的核心问题。泰勒还提出相应的科学管理制度，诸如工作定额、标准化、差别计件工资制等。
二、加强高校科研经费科学化管理的意义
在高校财务管理中，科研经费管理是一项重要内容，但是在这方面的管理工作却相对薄弱，加强高校科研经费科学化管理是提高科研经费管理工作效率的内在要求，对科研经费进行科学化管理刻不容缓。高校科研经费科学化管理有利于提高高校财务管理的科学化，使高校财务制度适应建设现代大学的要求。科学管理和合理使用高校科研经费，有利于保障科研项目质量，提升科研水平，营造良好的高校学术风气。科研项目具有复杂性，只有对科研经费进行科学化管理，当下高校在科研经费中出现的问题才能得到有效解决。
三、当前国内高校科研经费管理中存在的问题
随着政府及高校对科研经费的愈发重视，高校科研经费管理发展取得了卓越的成效。但是当前高校科研经费管理仍然存在一些突出问题，主要表现以下方面：
1.外部监督缺失
目前国内关于加强科研经费管理方面的法律法规不胜枚举，它们从制度上为科研经费的科学化管理提供了保障。但是由于部门的差异导致科研经费的归属也存在巨大差异，这就出现了资金管理制度和项目管理方法的分歧。科研单位不同，其对科研资金的管理制度就不相同。基于此，不同科研单位在科研经费管理问题方面出现的矛盾和冲突屡见不鲜，这使科研经费的管理缺乏一个统一的标准供诸多科研部门参考，严重影响了科研经费的管理工作。外部监督的缺失主要表现在两个方面，从法律方面讲，我国缺少一部从宏观的法律科研经费的管理进行规定。从监督机构方面讲，我国目前缺少专门对科研经费进行管理的部门，科研经费的管理经常出现“各管一段”的局面，这势必会导致科研经费管理效率低下。
2.内部控制不足
目前国内高校已经普遍建立了对科研经费的审计工作体系，但是在却存在内部审计工作人员素质参差不齐的问题，这显然不能适应审计工作的需求。另外，在高校内部审计方面，缺乏专门对科研经费进行审计的审计部门。特别是在科研经费管理制度执行方面，普遍存在不遵守规章制度的问题，可以说，内部控制不足是导致科研经费管理混乱的重要问题。
3.科学管理意识不强
科学管理意识不强也是高校在科研资金管理方面存在的重要问题。由于高校科研资金管理科学管理意识不强，实践中导致对科研资金具体去向不明，诸如科研资金账实不符、资金流失的问题并不鲜见。另外，科学管理意识不强还导致在科研资金的整个循环过程中缺乏科学性，大量科研资金用于从未进行过可行性论证的项目，大量的科研资金并没有发挥其应有的作用。
四、提高高校科研经费管理的科学化的建议
1.树立科学管理意识
树立科研资金科学管理意识是提高科研经费管理科学化的前提。科研经费体制改革的不断深入，使高校校的科研经费管理面临着新的形势，科研经费对与高校发展至关重要，实践中，许多高校都制定了科研经费管理细则，但是由于缺乏科学管理意识，这些细则大多流于形式，不能有效贯彻实施。树立科学管理意识，从思想上重视科研经费管理工作，要求高校管理人员必须积极转变思想，充分认识科研经费管理工作的重要性，不断学习先进的管理理论知识，提高科研经费管理工作的科学性。
2.健全外部监督制度
对于高校科研资金管理而言，健全的外部监督制度至关重要。在这方面，要求政府切实履行职能。首先，要从宏观方面制定一部完善的关于科研资金管理的法律制度，为高校开展科研资金管理活动提供明确的标准。其次，要建立一个专门的机构，对高校科研资金进行专门管理，提高管理力度，严格按照科研经费的申请程序对高校进行拨付。
3.加强内部审计
高校内部审计制度对高校科研经费管理具有重要作用，落实内部审计制度首先要求有一个独立的审计机构独立行使对科研经费的审计权，并且不受其他部门的影响。其次，要建立一支高水平的审计队伍，提高审计工作的效率。
关键词：科研经费 管理 对策
地震事业单位作为我国防震减灾事业的重要力量，在地震预警及灾害预防方面发挥着重要作用。随着国家对地震科研工作的重视程度加大，地震事业单位的科研任务逐渐加重，投入的科研经费也就越多，随之科研经费使用过程中出现的问题也日益严峻。规范地震科研经费管理不仅能确保科研工作科学有序地开展，而且还能预防科研腐败地发生。因此，对科研经费进行科学有效的管理和监督，探索提高科研经费管理措施，确保科研经费合理、合规、专项、有效使用，已成为地震事业单位当前面临的一个刻不容缓的课题。
一、目前我国地震科研经费管理中存在的问题
（一）预算编制不科学、不细化
因项目负责人缺乏对预算管理政策的了解，导致预算编制不细化，以及与预算执行、资产管理有脱节现象发生。地震事业单位的科研项目的预算通常由项目负责人自行编制，没有专业的财务人员参与，项目负责人与财务及资产管理部门缺乏沟通，对合理编制经费缺乏前瞻性和计划性，导致编制时没有根据本单位现有资源充分全面考虑，例如没有考虑到充分利用本单位现有的闲置资产及对购置资产循环利用的考虑等，造成本单位现有资源的浪费等情况频频发生。
（二）相关负责人对科研经费管控意识淡薄
在科研项目管理过程中，地震事业单位科研人员、管理人员的政策观念和管理意识直接影响着经费管理的效果。由于地震事业单位科研项目来源渠道比较分散多样，涉及的政策、管理办法也多，科研人员、管理人员受传统思维定势影响，对科研进度的掌握不清，对经费管理的规范意识不强。所以在经费审核时，对于提交的资料、业务事项没有认真审查、复核，可能会出现项目负责人把某个项目的科研经费挪用到其他科研项目中支出，甚至出现项目负责人利用虚假票据套取资金，通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费的情况。
（三）内控制度缺失
不同的项目主管单位制订的科研经费管理办法的尺度宽严不一，而且一般着重于明确经费申报、管理的程序，缺乏对经费及预算管理的精细化要求。地震事业单位作为项目的依托方，对科研经费通常没有专门的管控细则，没有考虑科研经费的特点，仅对科研经费报销票据的合法性进行审验。内控制度的缺失助长科研经费使用的混乱，给项目负责人留下了较大的操作空间，存在无规可依、缺乏约束的风险，大大影响了科研经费管理的规范性和严谨性。
（四）各部门缺乏协调性，科研经费管理信息传递不及时
科研经费管理涉及项目组、财务部门、科研管理部门、内审部门等多个部门，部门之间的联动配合离不开有效的信息共享。在目前的机制下，各部门之间信息传递不及时，整体协同配合不强，影响科研经费执行效果。主要体现在：
（1）项目负责人没有及时向财务部门了解项目经费的使用明细和进度，从而无法有效掌控经费使用进度，难以对项目经费做出有效控制。
（2）财务部门作为科研项目经费监管的重要部门，信息获取不及时往往会造成经费监管缺位。在项目执行过程中，财务部门因未能及时取得科研项目内容、预算批复的资料，所以无法将项目和相应的预算资料一一对照来严格审核报销经费与项目的相关性与匹配性，难以控制不合理开支，从而起不到对科研经费使用过程的监督作用。
（3）科研管理部门不了解科研经费的整体使用情况，无法对科研项目管理的整体布局、使用效果进行科学管理，对实施过程中的监督检查力度不强。
二、加强科研经费管理的相关对策
（一）提高预算编制科学性，细化预算
一是做好相关人员的培训工作。尤其是项目预算的编制人员，使其正确把握预算编制的相关政策及执行政策，尽量确保预算编制的合理性。
二是充分利用现有资源。编制预算时，应充分利用部门现有资源，相应的资产管理部门对于本单位资产的状态定期更新，科研项目尽量使用本单位现有仪器设备、资产物料，体现预算编制的科学性、充分性，避免浪费。
三是完善编制方法，细化预算编制。各项目预算编制人员根据规定尽可能细化预算，使经费实实在在落实在项目的每一个细节，如无特殊情况，不得擅自变更经费预算。
（二）加强教育与承诺机制，提高相关人员科研经费管控的意识
增强地震事业单位科研人员及管理人员对科研经费管控工作的认识是做好科研经费管理工作的重要前提。首先，地震事业单位应加强科研人员及管理人员，特别是项目负责人和财务人员的业务培训和反腐教育，学习科研经费政策和导向的变化，加强对不同来源渠道科研项目管控办法的掌握，建立健全审批制度，严格按照资金开支范围和标准以及研发进度办理支出，提高合法、合规、合理使用科研经费的专业能力。其次，地震事业单位应积极推行承诺机制，由项目负责人对项目经费的真实性和遵守项目资金管理的有关规定做出书面承诺，强化对违规行为的追究，增强项目负责人的自律意识。
（三）完善科研经费管理制度，堵塞漏洞和风险
完善科研管理内控制度是科研经费管理工作的重要保障。结合地震事业单位的实际情况，制定科研经费管控细则，梳理科研经费申报、使用、结题等各个环节上的风险点，从体制上、程序上、权限上规范和约束各职能部门和项目组的行为，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，确保经费安全合理使用。例如完善科研项目结余经费结账、成本决算管理办法，项目负责人按照程序履行完结手续，及时清理结余资金，财务部门及时结账并编制项目成本决算，避免结题不结账情况的发生。
（四）强化信息共享和公开，加强部门联动
地震事业单位对科研经费管理应当建立部门联合管控机制，明确各自责任，避免“谁都管又谁都不管”的情况，保障科研经费管理工作严密有效开展。
1、加强科研项目组、管理部门之间的信息交流，突出各自优势、加强协作
一是搭建信息化管理平台，将科研经费预算情况、经费使用、项目进展情况在各部门之间无障碍传递。财务部门应定期向项目负责人和科研管理部门提供经费的使用情况，使项目负责人更好地掌握经费使用进度，便于合理安排资金，及时分析资金使用方向和发现问题，也便于科研管理部门了解、掌握和监督科研经费的使用情况，使相关人员及时了解和掌握科研经费的动态信息，提高科研经费管理的工作效率。
二是管理部门应突出各自优势，加强部门联动。科研管理部门应发挥对科研经费管理方面的优势，关注政策和导向的变化，对本单位的项目负责人申请和使用经费起到良好的引导作用。内审部门应不定期对科研经费情况进行监督检查，对检查中发现的问题，应及时通知项目负责人或相关部门予以整改，确保项目经费的有效使用。
2、推进科研经费信息公开机制
地震事业单位应在单位内部公开项目资金预算、预算调整、决算、项目组人员构成、仪器设备购置等情况，使科研经费使用信息置于阳光下，接受内审部门和群众的监督，促使项目负责人慎重使用科研经费，避免经费的浪费。
三、结束语
地震事业单位的科研经费是国家财政资金，来源于众多的纳税人。作为资金使用者的地震事业单位，有责任运用多种管控手段合理、高效的使用资金，以体现科研经费推动我国防震减灾事业发展的初衷。
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一、高校科学援救经费管理存在的问题
1.管理制度不健全，存在管理不规范现象
科学研究管理工作的缺陷，导致了科学研究经费财务制度管理方面存在漏洞。很多学校在开展科学研究过程中，没有指定完善的科学研究经费管理制度，而有的学校虽然已经制定了相应的管理制度，但是制度方面还存在很多不完善的地方。高效科研经费主要涉及到了项目的办公经费。其来源途径和渠道十分多元化和复杂化。不同的课题不同的种类在研究经费的获取上也存在着较大的差异性，因此，对科研经费的使用要求也是不尽相同的，因此，对科研经费的管理不同采用统一的、单独的管理模式，必须建立完善的科研经费管理系统，将不同种类的科研经费进行合理的、科学的规范，最终达到合理使用的目的。
2.科研经费预算管理不科学
首先，国家、中央部委以及地方政府在制定科研项目的预算政策和设置预算管理要求是，由于预算的过程主要是有财务部门单独进行的，而财务部门的预算人员在开展预算管理过程中，主要从财务管理的角度出发，对科研的经费进行确定，对经费的使用单位和施工规定规范的相当细致，虽然这些预算管理对科研经费的施工起到了一定的积极作用，但是却在一定程度上忽视了科学研究过程中，随时出现的各种不可预测性的突发状况，这些突发状况的出现，使得研究者不得不对研究内容和研究的计划进行合理的调整和变更，从而造成了科学研究经费在实际的使用过程中与当初的预算内容存在个别出入；其次，很多研究人员认为，从国家申请到一项科研项目不是那么容易，为了尽可能多的拿到一些研究经费，在编订科研经费预算管理过程中不会严格按照课题申请的财务要求制定课题预算经费，很可能会多开出预算经费。上述问题的存在，导致了科学研究经费在预算过程中存在很多不科学的地方，在研究过程中，出现很多经费不足或者浪费的现象，最终导致了科研经费预算丧失了其应用的作用。
二、加强高等学校科学研究经费管理的建议和意见
1.建立完善的规章制度，加强对科研经费的规范化管理
科研经费使用过程中规范性和科学性是现代科学研究治理的重要内容。学校在开展科学研究过程中应该根据国家出台的相关规定和制度，根据科研项目使用经费的特点和规律，结合本校的实际情况，建立起科学合理的、执行有效的科研经费管理制度和管理体系。学校在使用经费之前，应该依据国家相关规定，结合学校的实际研究情况制定一些具体的、可操作性强的科研经费管理措施，同时还应该密切加强科研经费的决算管理，指导课题的负责人按照相应的要求制定详细的预算编案，而科研部门的财务处应该制定详细的课题预算案编订标准，从制度上保证了大学校园承担科学研究项目的科研经费的规范和高效、科学使用的体系。从制度上实现了对科研经费的科学管理和规范化限制的目的。
2.建立科学合理的科研经费预算编制机制
科研经费预算编制的科学性和合理性是保证高校科研经费规范和高效实用的基础。首先，国家、中央的各个部委以及地方政府在制定快乐提项目预算政策和设置预算要求时，要充分考虑到不同项目、不同课题在使用经费的规律和特点，制定出的编著方案应该适合项目课题的规律和特点；另一方面，在课题申报过程中，要明确财务人员在教师申报课题、项目结题结算等科研项目管理过程中责任和义务。在开展财务预算过程中应该从财务管理和会计核算的角度出发，指导科研项目的负责人合理、科学的编制项目预算和决算，从而在最大程度上保证科研经费使用的科学性和合理性，既保证了科学研究工作能够顺利的进行，同时经费的使用更加符合国家财务制度的要求。此外，财务人员从项目立项前就应该开始，全程参与到科学研究经费的管理和使用过程中，从而在最大成度上保证经费使用的规范性。
目前，我国高校科研经费的来源渠道正朝着多元化、复杂化的趋势发展，对于高校经费管理工作来说既是机遇又是挑战，在经费管理过程中一些高校存在着管理不当的问题，如何提高高校科研经费管理水平已经是我们值得探讨的新问题。
1高校科研经费管理概述
11高校科研经费管理的含义
高校科研经费管理是指高校按照国家有关科研经费管理的政策法规，根据自身的实际情况而制定的关于科研经费的管理方法，并通过高校财务、审计、科研等部门，对科研经费的预算以及使用进行的全过程的监督管理。可以说高校科研经费管理贯穿于高校科研项目的全过程，对于高校科研项目的实施起到了重要的作用。
12高校科研管理的特点
高校科研经费管理可以提高科研项目的社会和经济效益，其中管理特点主要表现在以下几点：
（1）科研经费管理的复杂性。随着我国教育事业的发展，越来越多的人才都参与到各类科研工作去，高校承担的科研任务越来越多，科研项目也比较复杂，既有国家层面的科研项目，也有地方层面的科研项目，也有社会方面的科研项目，这就造成了科研经费的复杂性，给财务管理带来了很大的压力。
（2）科研经费管理的差异性。从上面我们可以看出科研经费在管理上具备复杂性，这就要求高校在对科研经费管理中，对不同的科研经费来源进行差异性管理。
2高校科研经费管理存在的问题
21缺乏科研经费管理理念
目前，我国高校普遍存在着对科研经费管理认识不清的问题，大多数的科研人员只注重申请科研经费的过程，不重视申请后如何管理科研经费的问题，在这样的理念下，导致了科研经费管理理念的缺失，严重影响了管理工作的开展。
22科研经费管理缺乏预算
做好高校科研经费管理工作的重点之一在于预算，但是实际情况是许多高校对预算工作并不是很重视，财务部门并没有完全的参与到科研经费的预算工作中去，科研经费的管理部门对预算的审核力度也不强，可以说高校科研管理中缺乏严格的预算管理，主要表现在以下两方面：
一方面，高校科研经费的预算，一般是在申报立项按照项目的年度和内容粗略的得出的结果，课题的负责人负责编制项目预算，在申报课题的时候，大多数都是科研方面的专家，并为课题申报做了大量准备，对处理财务问题还比较生疏，在编制科研经费预算的过程中，仅仅是依靠项目申报的经验来预估，这样很可能会出现预算编制不够精细、经费配比不当、虚列开支等现象的发生。
另一方面，科研经费的管理人员缺少预算意识，科研管理经费预算如果经过合法程序，就具备了法律效力，不得随意变更，但依然存在有的科研人员擅自改动预算的情况。
23科研经费管理制度不科学
目前，我国还没有建立与科研项目有关的立项、审批、过程管理以及结题等方面的制度，即使是有的高校制定了相关的科研经费管理制度，其中包括了审批权限、经费开支范围等，但是由于经费来源的多元化、复杂化，导致了高校对经费难以控制。同时，各个高校有着各异的经费管理方法，在对于经费管理上很难有一个统一的制度进行规范。
24缺乏科研经费监督考核制度
目前，在高校科研经费管理制度中缺少专门的审计方法，缺乏对科研经费进行有效的监督。对科研经费的审计监督是贯穿于科研监督工作的全过程，但是从实际情况来看，高校一般重视事后审计，忽视了事前、事中的审计，也没有及时地监控预算的执行情况。
3完善高校科研经费管理制度的对策
31增强科研经费管理理念
认识决定一切，因此完善高校科研经费管理制度必须从提高科研经费管理意识出发，通过培训的方式提高高校管理者对科研经费管理的认识，普及科研人员对经费使用的知识，使其认识到既要对国家和学校负责，又要对工作负责，要合理利用科研经费的每一分钱，让科研人员和财务人员认识到，科研经费管理工作是要依靠高校科研人员、财务部门以及管理部门的配合下，才能更好的完成。
32做好科研经费的预算工作
做好预算工作是提高校科研经费管理水平的重要方法之一，高校管理者要严格的按照国家政策和项目经费的使用规定，监督项目承担者对项目预算的执行情况，进一步保证经费的使用安全，降低财务风险。例如高校要建立一个科学的预算管理模式，预算管理模式要有科学的运营方式、立足现在展望未来的眼光等，不能盲目的进行预算。同时要通过落实预算执行控制的责任机制、完善预算执行控制的手段方法、明确预算执行控制的核心环节，理顺预算执行控制的操作流程，实现预算执行管控的首尾衔接、全程贯通和闭环管理。
33建立健全科研经费管理制度
高校在对科研经费管理过程中，要严格按照国家科研经费管理政策，使科研经费得到规范化的管理，根据高校的实际情况，制定科学合理的科研经费管理办法，进一步完善科研管理制度，例如对于来源不同的科研经费，在财务部门中设立单独的科研经费管理科室，由该科室统一的管理科研资金。要进一步明确高校财务部门、科研部门以及项目负责人在科研经费管理中的权力和责任，建立科研经费预算审核和会计核算制度，建立经费内部检查制度，通过严格的内部审计，检查高校经费的审批、使用是否合法合理；建立科研经费奖罚制度，对科研工作做出卓越贡献的人员予以奖励，对违规使用科研经费的个人要予以惩罚。
34完善科研经费监督考核机制
一方面，高校领导者作为科研经费监督考核的主要力量，应该根据相关制度的要求，做好科研经费事前、事中、事后的监督控制工作，使监督工作规范化、制度化；另一方面，高校的审计部门要充分发挥监督职能，对科研经费的使用情况进行定期和不定期的审查，指导科研经费的科学合理使用，为经费提供一个合法合规的使用氛围，如果发现违反科研经费使用规定的行为，要依据相关制度，加大处罚力度，追究相关责任人的法律责任，做到法律面前一律平等，保证高校科研经费的规范化管理。
35建立科研经费信息化管理平台
随着信息化的发展，科学的信息化财务系统对于提升科研经费管理水平起到了重要的作用，因此高校应该建立一个信息化管理平台，以加强高校科研经费管理水平。高校可以根据自身情况，引进ERP信息系统，ERP系统是将信息技术与管理相融合的系统，是适应现代企业的新型运行模式，高校可以从科研经费管理的特点出发，通过ERP系统程序体现项目立项、项目预算、项目支出和项目结算等，这样可以使财务人员、科研经费管理人员、项目课题人员通过软件程序，及时的了解各个环节的具体情况，对科研经费进行动态的管理，实现科研经费的过程控制，改变原来的被动式管理，变为主动管理。通过信息化管理平台的建立，科研人员就可以实现网上报账，不需要花费很长时间排队报账，提高了工作的效率。
【关键词】高校；科研经费；内部审计；对策
自国家实施“科教兴国”、“人才强国”战略以来，科技投入日益增加，科技事业发展空前绝后。高校是开展科学创新工作与学术研究的主战场，大量科研经费投入为学校教育事业发展提供巨大的后勤保障支持，呈现出资金量大，来源渠道多，使用时间跨度长等特点，但与此同时，科研经费在管理和使用过程中带来的负面影响不容小觑。因此，为了提高高校科研经费的使用效率，使科研经费能够真正为科研做贡献，如何充分发挥学校内审机构的作用，减少审计风险发生，提高科研经费的使用效益，已成为当前内部审计部门亟待解决的重要问题。
一、高校内部审计的必要性
科研经费内部审计是指高校内部审计部门依据有关法律法规，对围绕科研经费的业务活动和内部控制进行独立的审查、评价，以确定是否遵循科研经费使用和管理程序，是否合规合法，是否有效和经济的使用了学校资源，是否实现科研目标、创造效益。教学和科研是高校开展学术研究的两个主要阵地，如何将内部审计工作融入到科学研究工作的全过程，对于提高学校的综合实力至关重要，开展科研经费内部审计是大势所趋。当前，面对着高校科研经费数量和规模如“井喷式”增长的实际，监督管理却滞后乏力，不可避免导致高校科研经费腐败问题层出不穷。加强内部审计，促进制度健全和有效执行，确保科研经费的有效管理和利用，在目前形势下显得尤为迫切；健全的内部审计制度有利于加强高校的职能部门强化对科研经费的内部控制。科研管理部门在内审部门及内控制度联合约束下，会逐步开始从长远利益考虑关注科研经费在使用和管理过程中出现的缺陷和漏洞，切实保证对科研经费的有效监控。
二、高校科研经费审计存在的问题
1、审计部门机构管理不完善
高校的审计部门无论在机构设置还是在人员配置方面都存在或多或少的问题，有的出现了与其他职能部门分担审计职能的情况；对审计职能不够重视，专职审计人员不够专业；高校主管审计的领导层级较低；高校审计部门受到种种管制，难以充分发挥审计独立性等。这些问题都限制了内审职能在科研经费使用和管理上的发挥。此外，高校的荣誉、排名与获取的科研经费密切相关，因此，很多高校的审计部门对科研经费不合理的项目支出睁一只眼，闭一只眼，致使科研审计丧失真实性。
2、审计时效性差
目前高校科研经费审计大多以事后审计为主，由内部审计部门在项目结题后对科研经费业务收支情况进行审查、监督。事后审计虽然能发现问题，但是缺乏对科研项目的全程追踪调查，不能及时发现项目执行过程中存在的问题。审计时间的滞后会导致既成事实难以及时整改，顺利结题受到重重阻碍。要想真正发挥内部审计作用，在科研项目立项阶段，审计就应介入，形成“事前、事中、事后”全方位的审计，充分体现内部审计的咨询与服务功能。
3、内控体制不健全
现阶段，我国高校的科研经费在使用和管理过程中出现问题的原因之一就是内控机制薄弱，呈现出“三级内控失效，项目级内控没有，院系级内控虚设，校级内控乏力”的局面。完善的内部控制从根本上保障了科研经费安全和有效使用，同时内控制度也是科研经费审计的重要依据。此外，内部审计一般停留在审核报销票据层面，无法对内控进行全局把握，重点不突出，审查不深入，并且审计人员并没有全程参与到科研项目中去，也就无法对一些支出是否真正应用于科研工作中给予准确的专业判断。因此，资源有效利用和项目的顺利开展都离不开内部控制，健全的内部控制体系会减少审计的工作量和降低审计工作难度，提高工作效率。
4、审计资源与审计任务的矛盾性
就当前面临的实际情况来看，科研项目数量增多、经费资金量增大，内部审计力量严重不足，短缺的内审人员远无法满足日益增长的科研项目审计需求；此外，许多高校普遍存在同一时间大量科研项目集中送审的现象，在这样审计工作量如此之大，人员又极其短缺的情况下，审计工作质量难以保证。如何协调有限的审计资源和繁重的审计任务之间的矛盾性是摆在审计人员面前的一大难题。
5、审计评价体系不健全
当前的内部审计主要是对科研经费财务收支的真实性、合法性进行审计，而忽视了对效益性的审查，致使科研经费在使用管理上出现了漏洞。因此不适宜的审计评价标准会弱化审计的监管职能，建立健全科研经费绩效评价体系是有效开展科研审计的依据和前提。
三、突破高校科研经费审计困境的对策
1、加强内部审计机构部门管理，发挥内审的独立性
首先，明确审计部门职责，做到各职能部门之间既分工又合作。审计部门要严把监督审核关，并密切配合科研管理部门和财务部门将预算支出控制到位。为使高校审计人员对科研知识掌握更加专业化，审计部门可以分派审计人员到科研机构参加培训，接受科研专业知识，增强审计人员对整个科研项目的宏观把握，使得审计工作更加适应项目发展，提高科研经费的使用效率；高校的审计工作往往受到行政部门的干预，使得审计功能难以有效发挥。因此审计部门要熟习科研经费财务报销制度，并据此对项目支出的合法性和真实性进行独立检查控制。在这个过程中，审计部门应积极与财务部门和科研管理部门协作，对科研经费进行联合控制，在项目进程中，对科研经费事项进行仔细校对，遇到含糊的账目要及时与项目负责人沟通，提出疑问并且要求解答。
2、加强科研经费审计的全程追踪控制
科研经费内部审计要与科研项目的实施相结合，因此应建立事前、事中、事后监督的审计体系，形成全过程跟踪审计，这样便于在项目进程中实时发现问题并予以整改，增加审计的时效性，充分体现内审工作的灵活性，发挥了内审工作的监管职能，提高了项目管理水平，促使科研经费得到合理规范使用，保证科研项目有效运行。
3、建立健全内部控制制度
首先要净化高校的内部审计环境。良好的内部审计环境可以降低审计风险，为高校内部审计工作奠定基础，确保内部控制制度得到充分贯彻执行。其次，高校要做好科研经费审计的宣传工作，提高科研人员对科研经费使用和管理的认识，学校各部门都应积极主动地配合审计人员的工作，减轻审计人员工作压力，同时保证项目顺利开展。第三，高校应建立规范的科研经费管理制度和内部控制制度，组建专业的审计团队，购置先进的审计软件，共同创造和谐的科研经费审计氛围。第四，不断完善“校级、院系级、项目级”三级内控制度，促进三级内控得到落实。第五，充分发挥科研管理部门、财务部门、内部审计部门等的监督管理作用，保证科研经费支出规范有效。
4、强化审计队伍建设
高校应配备一支知识全面、结构优化、专业素养高的内部审计队伍，并提供充足的审计经费。学校应扩大审计后备力量储蓄，重视对审计人员的技能培训，可通过聘请校外审计专家方式对其进行业务指导，引导审计人员向全面发展的复合型人才转变；并鼓励内审人员开拓视野，不仅学习国家最新的财经方针、政策，还要熟悉会计业务知识和计算机技能，严格遵守审计工作程序，全面掌握科研管理知识，充分了解科研经费管理的全部流程，对每一笔科研项目经费支出具备明辨是非的能力。
5、构建科学的科研经费绩效审计体系
绩效审计的核心是指标，建立和完善科研经费效益考核评价指标体系是实施科学的科研经费绩效审计的根本条件。科研经费的审计内容不仅体现在财务收支的真实性、合法性上，还体现在效益性上，如经济和社会效益。内部审计人员可以建立科研经费常规绩效评价指标来衡量科研项目的综合效益，比如年度科研收入完成率、年度科研支出完成率，科研成果转换率等。设立评价指标应立足于我国高校实际，利用一些财务标准、经济指标和一些非财务指标来进行综合评价，建立科学、可行的评价机制能促使科研项目负责人真正在科研上有所作为，将科研经费切实用在刀刃上。高校科研经费内部审计工作关系到高校科研事业能否顺利运行,关系到学校的可持续发展，关系到国家的科技进步。因此，高校管理部门要不断提高认识，完善法律法规，改革创新内部审计制度，净化内审环境。充分发挥内部审计在高校科研经费管理中的监督和服务职能，保证学术研究合理有序进行，促进科技成果快速转化。
【参考文献】
[1]郑克强,林星,沐得力.关于高校科研经费内部控制审计的思考.福建师大福清分校学报,2015(1)53-55.
[2]吴小玲.新形势下高校科研经费内部审计创新.中国市场，2016(29)245-246.
[3]任琳.浅谈我国高校科研经费审计.中国管理信息化，2015.18(3)10-11.
【关键词】高校科研经费 管理 问题 措施
近年来，在我国的科学研究中，由高等院校所承担的科研项目大幅增长，其筹措的科研经费也越来越多，俨然成为科学研究的中坚力量。作为高等院校资金重要来源的科研经费，为高等教育事业的健康、蓬勃发展发挥了不可磨灭的作用。科研经费管理是科研管理的重要组成部分，是保证科研项目实现预期目标的重要环节。
高校的科研经费概况
高校的科研经费，按照经费来源的不同，可以分为纵向科研项目研究经费和横向科研项目研究经费。纵向科研项目研究经费是指国家各部委、地方政府等有关部门直接拨付和通过其他单位转拨的科研经费；横向科研项目研究经费包括以学校名义接受企事业单位或个人委托开展的科研项目经费以及境外合作研究项目经费[1]。
高校科研经费管理的现状及存在的问题
1.科研经费管理意识淡薄，认识不足
高校是科研经费管理的责任主体，高校应确立由学校、科技处、财务处、资产设备处、审计处、监察处等各个相关职能部门共同行使管理和监督的职责权限的管理制度。但是，就目前而言，大部分高校的项目负责人、项目组成员及相关的科研人员都片面地认为，科研经费管理只是科技处一个部门的责任，与其他部门没有任何的关系，只要科技处履行了本部门的职责，制定了科研项目经费管理的相关制度、规定就可以了，科研经费管理就不存在任何问题了，其他管理部门也没有积极主动地参与科研经费的管理工作，没有充分调动各个部门参与的积极性，缺乏全面管理的思想。
2.科研经费预算编制不合理
科研项目课题经费预算编制是国家科研经费立项的一个重要环节。预算编制的合理性与否，直接影响着科研经费执行的准确性，也制约着科研经费的管理。但是，现实的情况是，部分课题负责人对国家的科研经费管理办法、财经制度、各高校的科研经费管理办法了解不充分、不透彻。预算编制过程没有财务人员参与，对财务成本管理知识欠缺，这必然会出现一系列的问题，如盲目承诺配套资金，支出明细不科学，甚至是在不同渠道重复申报同一项目等。科研项目负责人片面地认为，只要争取到科研项目就可以了，至于预算的编制是否全面、真实反应了科研项目达到预期效果所需要的成本，这些都是次要的[2]。
3.科技处与其他的科研经费管理职能部门缺乏必要的沟通
学校是科研经费管理的责任主体，科研经费的管理需要各个部门相互配合，但是，各个职能部门各自为政，没有紧密的联系，沟通也不及时，造成科研经费的执行监管效率低下。科研项目经费到达高校的财务账户后，财务处通知科技处办理经费入账手续，科研部门不能及时将课题的经费预算明细单传递到财务部门，在信息不对称的情况下，财务部门无法及时办理经费入账手续。
4.科研经费购置的国有资产浪费、流失严重
科研资产的流失，既包括有形资产的流失，也包括无形资产的流失。首先，高校的各个科研项目经费支出中，有很大一部分经费是用于实验设备资源的购置，由于科研经费实行的是专项经费制度，每个项目负责人的课题研究方向不一致，课题内容不同，所购置的科研设备资源也不同，很难实现科研资源的共享，设备利用率低。当然，也有不同系部、不同项目负责人的研究方向相近的，但是由于他们分属于不同的课题、不同的部门，项目负责人也需要重新购置设备。所以，设备资源往往独享，共享性差。其次，使用科研经费购置的固定资产，从名义上说，是由科技处、资产设备处等相关部门共同管理，现实的情况却是缺位管理。购置的实验设备、图书资料都办理了入库手续，财务也已经登记入账。但是，大部分都是由课题组负责保管和使用，当课题组人员工作调动或者岗位调整，这些资料也物随人走，没有办理交接手续。第三，高校现行的财务制度中没有针对无形资产管理的具体内容，虽然科技处登记了专利权，但是由于缺少资产入账价值的管理，致使高校科研成果转化和形成的无形资产浪费严重，造成高校资产的流失[3]。
加强高校科研经费管理的措施
1.培养科研经费管理意识，重视科研经费管理
高校的各部门、院、系、部及项目负责人等必须对科研经费管理工作充分重视，认识到加强科研经费管理对高校发展的重要意义，做到按要求及时、如实地提供报销资料，保障科研经费工作开展的顺利。
将管理责任落实到位，主要是明确经费管理部门及其相关人员的职责，健全科研经费的内部控制制度建设。制订相关规章。根据国务院《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）、教育部《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技〔2012〕14号）、《会计法》、《税法》、《发票管理办法》等文件、制度和规定，建立适合高校的各项科研经费管理制度。在此基础上，使科研人员能够深入理解科研经费管理制度，确保各项规定的全面贯彻和落实，提升学校科研管理水平。
2.科学、合理编制科研经费预算
高校科研经费管理的重要环节，就是编制合理的经费预算。首先，科研人员要全面了解《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》、《会计法》等相关规定，适应国家对科研经费管理的新要求，正确认识科研经费预算编制工作[4]。其次，根据项目任务的合理需要，坚持预算编制的“三性”原则。即预算编制的支出内容要紧密围绕科研项目最终要实现的总体目标进行，与项目不相关或者关系不紧密的内容都不能用科研经费安排支出；预算的编制要符合国家的财务制度、财政政策等规定的要求；预算的编制要符合经济合理性的要求。最后，科研人员在编制预算时，必须认真填写科研经费预算表，对各项支出的主要用途和测算理由进行详细的阐述说明，减少不合理支出，避免编制虚假预算、擅自调整、变更预算的问题发生。
3.加强科研经费管理，各职能部门协调沟通
科技处、财务处、审计处等科研经费管理的各个部门要以提高科研经费的使用效益为目的，有序联动，共同行使监督和管理的职能。科研是一种经济活动，经济活动离不开财务管理，离不开财务监督；资产设备处对利用项目经费购置的仪器、设备、图书资料等纳入学校固定资产管理；审计处和监察处对项目经费使用情况进行年度和结题审计与监督，并作出审计结论，对违规使用经费或经费使用不当者及时予以指导整改。通过明确各科研经费管理职能部门的自身职能，提升科研经费的有效管理和使用效率。总之，在科研经费的管理工作中，各个部门都要充分发挥应有的作用。
4.加强高校科研经费的资产管理，减少浪费
科研经费是专项资金，是由国家下拨的，科研经费是属于国家所有的，而高校是代表国家在行使权力，所以，使用科研经费所购置的资产应当归学校所有。
一方面，对于科研设备的使用采取有偿使用的手段，实现各院系、部、各课题组之间的实验设备共享。设备的购置要严格实行预算、申报、审批、购置、验收制度，并进行定期的清查。课题组人员工作调动或者岗位调整时，要及时办理资产的变更登记手续，避免科研资产的流失。科研经费购置的资产是高校资产的重要组成部分，所以，必须加强对科研资产设备的有效监督和管理。此外，在科研设备经费支出时，财务部门也要充分发挥监督的职能，对设备经费支出的合理性、合法性、经济性仔细审查、考核，从财务管理这一根本层面上减少科研经费中的不合理支出，节约经费，一定程度上保证科研项目的高质量完成。另一方面，高校虽然没有形成对无形资产的具体的管理制度，但是，高校科研形成的无形资产也是要纳入学校财务管理体制统一管理的。随着知识经济时代的到来，高校所拥有的无形资产的数量也会大幅增加，对学校的贡献也会越来越大[5]。因此，对高校出台无形资产核算管理办法的要求也更加迫切，以便高校对科研成果形成的无形资产进行有效评估和及时、规范的管理。
结论
总之，高校是我国科研活动的重要场所，是高级人才的聚集地，它承担着培养科技人才、进行科技创新的重任。所以，高校必须加强对科研经费的管理，加大审计力度，从而提高科研项目经费的效益，促进我国科研事业的顺利、健康开展。
参考文献：
[1]史晓凤：《科研事业单位课题经费管理浅论》，《学习月刊》2013年第2期，第35页。
[2]张立伟：《对高校科研经费财务管理的思考》，《管理视野》2013年第6期，第133页。
[3]陈庆华、吕海蓉：《高校科研经费财务管理的现状及对策》，《财会研究》2008年第16期，第55-57页。
[4]郑斐：《高校科研经费管理存在的问题及其措施》，《长沙大学学报》2010年第5期，第23页。
关键词：科研经费使用；问题分析；监管；对策
中图分类号：F812 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2011）20－0318－02
科学技术是第一生产力，科研工作在国家经济发展、产业振兴和民族复兴方面发挥着越来越重要的作用。特别是近年来，随着国际科技竞争加剧和国家科技战略的实施，各级政府对科学研究的重视程度日益提高，支持力度和投资强度不断提升，科研单位产生了相当规模的资金流。同时，随着改革开放事业的发展，科研环境条件发生了巨大变化，面临的社会经济和社会活动越来越复杂，科研经费的使用面临着很大挑战。从近几年审计、检查的结果看，除了许多科研单位对科研经费管理制度和机制等管理问题外，科研经费违规使用问题同样十分突出，如不解决将严重制约科研事业的健康发展。
一、科研单位科研经费使用存在问题分析
（一）违法成本低，造成科研经费的滥用
目前我国科研经费监管过程中执行的文件多为指导性意见，这些意见重点强调是科研课题的流程式管理和经费使用建议，而不是强制的执行标准。由于缺乏行为的衡量尺度，很难科学界定这些违规行为的种类及特征，这使得科研经费的违规行为缺乏必要的惩罚措施，而且惩罚力度也相对宽容，可操作性很低。
（二）决算不及时，项目结题后对结余经费仍随意使用
正常情况下，研究课题结题后，作为本研究计划项目的科研活动己经停止。但从现实情况来看，课题负责人对这部分剩余经费仍有支配权，而且觉得理所当然，认为既然科研项目已经实施完毕，结余资金是自己节约下来的，自己就可以利用，甚至认为这是对科研人员的奖励，忽视了科研经费的专用性和政策原则性，致使结余资金长期挂账用于课题以外的支出。还有一种情况，对于已完成并通过验收的项目结余经费，按照有关规定，经归口部门批准后，可转入依托单位发展基金继续用于资助科学研究工作，目前很多做法是，这些经费转为发展基金后，由于不再属于科研项目的经费，管理较松，大部分作为业务招待费、咨询费、电话费和劳务费等与科研无关的支出。另外，财政部门在预算安排上未将结余可继续使用的专项资金纳入总盘子进行考虑，对实施完毕的项目，虽然职能部门参加了项目的验收，但并不清楚项目的结余资金数额，且对结余资金的使用、结转情况也未进行后续的监管，导致研项经费使用的随意性。
（三）横向课题经费使用漏洞大
近年来，随着科技体制改革的不断深入和市场经济活跃，横向科研课题经费占科研单位的比重在不断增加，但是，目前国家对横向课题经费还没有出台具体有效的管理办法，多数单位在横向科研经费使用和管理上相对滞后，将其作为科研创收管理，对经费支出没有实行应有的管理控制，以致经费开支范围随意。有些人甚至利用横向科研经费为个人牟取私利，使单位蒙受经济损失。
（四）科研人员成本效益意识差，单位没有实行成本核算
大多科研单位从选题、定题、研究直到课题完全结束没有进行项目的成本核算，往往以传统的完成经济技术指标和研究内容为标准，对经费使用的有效性很少分析计算。科研活动中本来可从科研经费中正常支出的经费却不能正常列支，而科研用固定资产不计提折旧，水电费等相关经费不列科研经费开支，导致事业支出攀升，这也影响单位发展。同时也反映了科研人员成本效益意识淡漠，大量重复购置设备，造成科研高成本。
（五）将财政资金当横向课题经费，未按预算规范使用，支出混乱
有的课题将国家大型科研项目的子题科研经费列为横向课题经费管理和使用，无细化的预算，由于经费充沛，支出的随意性很强，诸如考察费、咨询费、服装费、购物卡以及各种名目的维修费等。科研经费监管是科研单位科研管理的重要内容。科研经费是科研活动消耗人力、物力、财力等资源的最终货币表现形式，如果科研经费的使用得不到有效的保障，就有可能造成科研经费的浪费，科研项目就不可能顺利完成。
二、科研经费使用方面的监管对策
1.完善制度、强化责任
科研人员之所以滥用科研经费，其根本原因在于惩罚力度过宽、过软，未对其行为付出应有的代价，只有加大处罚力度，增加腐败成本，并在道德上进行严厉谴责，其震慑效能才能在心理深处产生作用。同时应恰当结合反面典型，让广大科研人员知晓违法行为背后巨大的心理压力与严重后果，认识到其行为是得不偿失的。形成一种科研人员“不想、不敢、不能、不必”的心理和外部环境，有效地遏制科研群体腐败的发生、发展。
2.加强信息平台建设，解决科研课题结题不结账的问题
随着信息化技术的不断发展，各科研单位有条件建立自己科研项目数据库，利用计算机处理技术， 科研管理部门与财务管理部门对同一项目应具有同一标识或统一编制项目代码输入信息平台，加强对科研项目的管理，具体的讲，科研管理部门将科研项目的名称、分类代码以及项目结题时间等信息输入计算机，通过管理软件定期统计出已结题项目的信息，为财务部门结账提供依据，待项目结束或通过验收后，科研管理部门及时通知财务部门已结题信息。原则上，项目负责人应在项目结束六个月内根据科研经费结账管理办法办理结账手续。对无正当理由逾期不办结账的科研项目，单位有权按照科研经费结账管理办法予以强制结账。将原来仅仅由课题主持人提出申请的结题方式，转变为科研管理部门、财务管理部门、课题组三方共同管理。对未如期完成的项目，及时督促课题负责人履行课题任务书中的合同规定，监督保障项目的及时完成。
3.加强横向课题经费的管理，合理使用，减少漏洞
横向科研经费大部分属于企业或个人向科研单位的一种投资，要以科技服务科研成果作为投资回报。对横向科研经费的管理主要是规范其收支，依据科研活动的实际需要，按照财务制度的要求进行核算。不得将课题经费用于经商办企业以及与课题活动无关的宴请。财务部门、科研管理部门要加强沟通与合作，制定科研经费财务管理制度，载明科研经费的使用原则、范围、办法和审批手续等。对科研经费中的人员费、评审费、管理费等也要作出相应的规定，使科研人员做到有章可循、有法可依，自觉遵守有关财经规章制度，减少财务人员和科研人员在报账过程中出现的矛盾。
4.积极探索科研成本核算办法
目前，大多科研单位未对科研课题实行成本核算，在一定程度上造成资源的浪费，因此，应考虑科研单位自身的特点，引入合理、有效的科研项目成本核算制度。实行科研项目的成本核算，有利于将有限的科研经费投入到急需的、重要的项目中，发挥科研资金的使用效益。有利于将一些效益较差的项目拿掉，具体的，可以组织财务及项目科研人员对项目进行测算。对科研的公共平台资产产生的相关费用，需要确定一个合理的分摊比率，依此合理分摊发生在这些资产上的成本按比率；也可以对大型的仪器设备、房屋等参照市场价进行合理估价，确定合理均衡负担的租金结构，而后按照使用的实际期限和使用情况，将租金计入科研成本；而对人员福利等比较容易归结的费用则可以直接计入项目成本，实现科学分摊。并通过建立和完善全额成本核算制度，确定项目经费支出的科学合理的水平，在保证科研工作顺利进行的前提下，更提倡勤俭节约的财务管理原则，严格控制与科研无关的开支标准。
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