时间：2023-06-07 09:11:27
Abstract: At present，the logistics industry acquires real-time delivery datum and monitors delivery behavior by establishing information systems. But, how to dispatch and distribute delivery task reasonably?And how to check whether the Actual behavioral data obtained from the information systems meets the specification and actual demands and promotes fair performance assessment as well? At this stage it still lacks effective standardized management tools to make a scientific judgment. This thesis regards delivery links from tobacco industry and commercial enterprises as the research object, building standard delivery line models and converting multidimensional variable at delivery work to calculable one-dimensional time variable, which providesmeasure "weights"for monitoring the actual delivery behavior.
关键词： 标准模型；送货环节；多维变量；单维变量；公平
Key words: standard model；delivery links；multidimensional variable；one-dimensional；variable
中图分类号：F273 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）04-0103-02
0引言
国内外各物流行业近年来都纷纷引入GIS/GPS等信息化管理平台，主要应用在最优路径选择及运输状态的监控等方面。烟草行业在向现代流通企业的转型过程中，也加大了对地理信息平台的应用，就如何开拓各类信息系统在送货过程监管等应用方面有待探索与实践。当前，行业对送货过程的监管大都停留在通过GPS简单进行车辆的定位或者拍摄车内视频来实现。在使用这些系统的过程中，仍需要花费大量精力去人为监督管理。如何利用GIS/GPS这个成熟的技术平台，实现科学、自动、准确、方便的监管是这一领域应用发展的趋势。目前，通过各类信息化软硬件系统可以获取大量送货作业的基础数据，但这些实际行为数据是否符合操作规范，仍缺乏可以参照的相关标准。在送货过程的监管中如何利用科学的方法从分散在不同规章制度及应用系统里的各类基础数据中产生标准行为和标准数据，并与现有已经获取的实际送货行为数据进行比较，从而全方位的衡量实际工作是否符合要求，客观公正的评价员工绩效，成为摆在烟草行业商业企业面前的一大难题。
1标准模型概述
在分析研究卷烟送货过程的基础上，对作业环节进行细分，从而确定送货过程相关要素，建立以综合作业时间为基准的送货线路标准模型，将多维变量（数量、户数、里程等）折算成单维的时间变量（综合作业时间），统一送货线路划分标准及员工绩效考核标准。综合作业时间=装车交接时间+车辆行驶时间+基本服务时间+客户交接时间+现金收款时间+现金缴款时间。其中：卷烟装车时间=（单车交接时间×车次）＋（装车包数×单包装车时间）；车辆行驶时间=∑段里程÷段行速，段行速按实际分段设置，即根据道路实际情况而定；基本服务时间=户数×单户基本服务时间；客户交接时间=∑单户包数×单包客户交接时间；现金收款时间=现金户数×单户收款时间。其中，单车交接时间定义为：送货车辆在车库发动开始至车辆停在装货区所花费的时间；单包交接时间定义为：送货员将每一包烟（30条）从车上取出交到客户店里所花费的时间；单户基本服务时间定义为：车辆停靠之后准备货物的时间、从客户店里出来至开车的时间、核对货物的时间三者之和；单包装车时间定义为：每一包烟从仓库装上车的时间；单户收款时间定义为：现金户的收款时间（2000元以上及2000元以下分别设2个数值）；现金缴款时间定义为：送货员将现金存入银行所花费的时间。模型中的综合作业时间为标准设定（控制）值，即各单位规定的当日送货员工作时间。综合作业时间是衡量送货员工作强度及劳动量的唯一指标，为员工绩效考核提供了合理的技术手段。
2模型参数取值
在送货线路标准模型中，单车交接时间、单包装车时间、单户基本服务时间、单包客户交接时间、单户收款时间、现金缴款时间为参数，需要采取科学的方法进行实际测试才能定值。通过随行记录获取参数初始数值，把这些初始数值代替模型中的各参数进行模拟计算，将计算结果与实际运行情况进行比较，对标准模型的各参数进行反复验证，直到模拟数据与运行数据相吻合，最终确定参数取值。
人工进行送货行为数据的采集目的主要是为了获取两类时间，即每个作业环节（模型中的参数）的确切时间和每条送货线路实际用于工作的时间。由专人在实际工作中跟随送货人员进行全程记录。为使采集的数据更具代表性和科学性，可以根据送货业务规模选择从现有送货线路中抽取典型样本随行记录或者全部随行记录。随行人员使用秒表记录送货人员每一个作业环节所花费的时间以及该条送货线路全程工作时间。将记录的原始数值取平均值得出模型参数初始值。
获得各作业环节的平均作业时间（即各参数初始值）之后，把这些数值代入模型计算公式，对每一条送货线路进行模拟计算，得出每一条线路使用模型计算出来的工作时间。将送货线路模拟工作时间与实际工作时间进行比较，以此验证获取参数数值的准确性。这是一个反复测试验证的过程，直到模拟数据与实际运行数据的误差达到可以容忍的范围，才能确定参数初始值是否可以被采纳为最终的参数值。验证过程如图1所示。
3模型应用研究
通过送货线路标准模型与信息系统的结合应用，可以对客户群进行有效组合，对车载容量与送货线路进行合理匹配，科学合理安排客户送货路径与顺序，实现物流运力资源的充分利用，提升配送运行效率。
3.1 实现作业量均衡通过按照综合作业时间均衡的原则，应用标准模型在送货区域内划分出送货组单日送货的线路；按照区域日送货量均衡的原则，确定日送货线路单元送货日；按照送货组作业量均衡的原则，组合配送组送货线路。
3.1.1 综合作业时间均衡综合作业时间定义一位送货员一天的工作时间。综合作业时间均衡原则保证送货部门内部的每一位员工劳动强度是一致的，从而在源头上保障绩效考核的公平性。按照综合作业时间均衡原则，可以将区域内的所有客户划分为若干个日送货单元。这里所说的日送货单元指的是某一个送货员在某一天需要进行送货的客户群体及其路径。例如：某单位规定送货人员的单日工作时间为6小时，那么可以将所有客户按照最优路径的算法进行组合，形成若干个日送货单元。每一个日送货单元里面的客户群体都满足这样的条件：送货员按照规范的送货动作及路径，6小时可以完成单元内部所有客户的送货任务，如图2所示。
图2表示灰色区域内的所有客户被分成若干个日送货单元（白色圆圈表示）。
3.1.2 日送货量均衡日送货量定义送货部门每天需要完成的总送货量。日送货量均衡原则保证送货部门及员工每日的工作量都很均匀，避免大起大落。按照日送货量均衡原则，确定日送货单元的送货日。例如：某单位规定工作时间为周一至周五，那么可以将日送货单元按日重新组合，形成五个部分。每一部分内的日送货单元表示在同一天进行送货的客户群体及其路径，如图3所示。
图3中所有白色圆圈表示日送货单元，其中的数字表示该单元是某一天（周几）进行送货的，如数字为1的圆圈代表周一送货的日送货单元。
3.1.3 送货组作业量均衡送货组指某一送货员所负责的在一个周期内（通常是一周）所有日送货单元的总和。送货组作业量定义送货员在一个周期内完成的所有送货量。送货组作业量均衡原则保证每一位员工在一个周期内的总的工作量保持均衡。按照送货组作业量均衡原则，从日送货单元的集合中按日各取一个单元进行组合，形成送货组。例如：某单位规定周一至周五为工作日，由3个送货员负责3个送货组。那么，可以按照一个日期取一个单元的方法从送货单元的集合中取五个单元形成一个送货组，最终形成的3个送货组作业量必然是均衡的，如图4所示。
关键词：需求时段；时段划分；优化决策；采购
Abstract:
Purchase is the beginning of enterprise product increment process; it also has much significance of reducing the supply chain total cost， guarantying the product quality， reducing the operation cycle. Modern management emphasizes the effect of optimization decision; hence， this paper discusses purchase optimization from requirement period pision and order optimization model. It uses day to pide requirement period， compares and analyses the advantages of reducing purchase cost based on this new method.
一、引言
采购作为企业与外界联系的桥梁，在企业中具有重要的作用[1]。信息化工具能够从操作流程和业务管理上优化采购管理，但对采购管理的内容还不能进行很好的优化，例如供应商选择决策，订货批量和时间决策等，若能通过一定的优化方法和模型，结合信息系统，为这部分内容提供决策支持，便能进一步提高采购管理功能，降低采购成本，增加企业利润。
采购优化中对供应商选择决策已有很多的文献探讨了其优化的方法，但还鲜有文献就需求时段的划分作专门的研究，也没有区分需求时段划分到周或日对企业成本预算带来的差异，而需求时段划分的正确与否，对采购成本计算以及订货日期的确定具有重要的作用，甚至会对生产造成直接的影响。因此本文主要对订货优化决策中需求时段的划分进行研究。
二、需求时段划分解析
通过研究发现，在采购中涉及到需求时段划分的主要有两个部分，一是物料需求计算，主要运用到MRP的原理确定每种物料在什么时间段需要多少数量的问题，二是订货优化决策，主要采用一些优化方法确定每种物料在什么时间采购多少数量的问题。如图1所示：
无论是物料需求计算还是订货优化决策，对于需求时段的划分主要有三种方式。
第一种，直接将需求时段按照周划分，一些文献中还主要采用此种方法[2]。这一方法使用简便，但在实际应用中带来了显著的问题。该方法没有将非工作日排除，每周的日数都是相等的七天，而在实际使用中，每个企业都有其自身的工作日历，每周的工作日数都是不同的，如果按照这一方法进行划分，将会造成成本比实际发生成本偏低的假象，会为决策者提供虚假的决策支持，使决策者无法作出正确的决策。
第二种，先将需求划分到日再根据企业工作日历，乘以该周的工作日数（一些ERP软件中采用此[LL]方法）。这种方法比第一种来的更为精确，但是，从决策支持角度来讲，这仍将影响到订货优化决策的计算。订货优化的目的是根据提前期计算出最优的订货量和订货时间[3]，若将时间段划分到周，则无法确切的计算订货时间。这一方法若加改进，便是在周的基础上，重新根据工作日历划分到日，然后再根据提前期，计算出准确的订货日期。这一过程繁复冗长。
第三种，也就是本文提出的方法，从物料需求计算开始，直接将需求划分到日，并根据企业工作日历排除非工作日，并将物料需求计算结果存放在数据库中，当进行订货优化决策计算时，从数据库中直接调用需求时段，扣除提前期便可获得较精确的订货日期和订货量。
下面通过仿真数据，研究需求日期划分到周和日的区别，以及在需求日期划分到日的情况下，使用优化方法和不使用优化方法的区别。
为简化说明，所涉及的采购成本均不包括物料的价格成本；同时，排除工作日历和提前期的影响，即每周七个工作日，并应用在采购中的订货优化决策阶段。
所使用的基础数据如表1：单位存储费用0．05元/周=0．05/7=0.007143元/日，单位订货费用47．00元/次。
订货优化决策采用优化模型最小总费用法。最小总费用法的理念是，寻找存储费用和订货费用最接近即存储费用和订货费用差值最小的日期，作为再订货点，此时的总成本是最小的。
（一）时段划分周与日的区别
1．按周划分
每周的存储费用为：C(i)=C(i-1)+(Q(i-1))×S，i≥2，其中C(i)为第i周的存储费用，Q(i)为第i周的订货量，S为单位存储费用。
设每周存储费用与订货费用的差值为：Z(i)=C(i)-P(i)，其中P(i)为第i周期单位订货费用，则订货费用与存储费用差值最小，即minZ(i)=|C(i)-P(i)|，当Z最小时，记这时的i为订货点i*，设总的需求时间段为m（即m周），i的取值范围是i∈[i*+1，m]。
通过计算，得到数据如表2所示。
根据表2的计算，得到表3所示的订货优化决策方案。
2．按日划分
将需求日期划分到日，由于不考虑工作日历和提前期，所以每日的需求量=周需求量/7。计算方法不变，中间过程如表4所示，最终结果如表5所示。
通过数据分析，可以看到，以日划分的采购费用（不包括产品价格）无论是总成本还是各阶段的单位成本都要高于以周划分的采购费用，看似划分到日没有划分到周优越。其产生的主要原因是，对物料需求划分到以日为单位后，进一步细化了存储费用的计算，这一原因造成了总成本的上升，可以理解，划分到周的费用要比实际发生的费用低，掩盖了成本的实际情况，这就是人们所说的采购费用偏低的假象。
以日划分后计算的采购费用，更接近于实际的成本数据，更为精确，为成本计算提供了较为准确的基础。
（二）有优化方法与无优化方法的区别
在同样是以日划分需求时段的前提条件下，采用优化方法实现的采购费用将会低于不采用优化方法时的费用。这一费用的降低，是真实的降低，而不是像以周划分那样，掩盖了实际成本的虚假降低。计算结果如表6所示
由于需求量具有连续性和延续性，后续的需求会对应用最小总费用法划分的最后一个需求段产生影响。例如在使用最小总本法过程中，由于只有56个工作日，所以，在发现第一次存储费用和订货费用最接近的第36日后，在剩下的日次中直到最后第56日，才是最小的，但如果需求进一步延续，则会发现更低的差值，订货日次就会发生变化，这一时段的物料单位成本就会相应降低。
基于这个原因，为了使得五个方法之间的比较更具科学性，每种方法只比较第一次订购的成本（如表6中阴影部分），由这五行数据可以看到，使用优化方法——最小总成本法的物料单位成本是最小的，如表7所示。
三、新的需求时段划分的优势
通过上述分析，可以看出在优化订货决策中采用优化方法和新的时段划分方法具有以下优势：
1.真实地反映成本通过将需求时段划分到日，能更为精确的计算采购成本，避免了以周划分带来的掩盖成本发生费用的情况。
2.配合使用优化方法后进一步降低成本需求时段划分到日后能真实地反映成本，在此基础上，采用一些定性和定量的优化方法，可以更好地降低成本，提高利润。
3.易于明确再订货日期。将需求时段划分到日以后，能够方便的通过和提前期的计算而确定再订货日期。
4.与企业工作日历相结合更为简便。
各企业的工作日历各不相同，将需求时段划分到日以后，与工作日历的结合更为简便，能够方便地排除非工作日的影响，使得物料需求计算和订货优化决策都能更为准确。
四、结束语
现代企业管理的核心是经营，经营的重点在于决策。企业生产经营正向多品种、小批量方向发展，降低企业经营成本，尤其是产品生产物料成本，在很大程度上影响着企业的经营成果和市场竞争力[4]。采购中如何能够获取价廉物美的物品是企业的关注点，除了使用信息化手段以外，配合以一定的定性定量优化分析方法，辅助决策，达到降低成本，提高效率，增加利润的目的。
本文从采购中的需求时段划分和订货优化方法出发，通过仿真数据，阐述了目前使用周划分时段潜在的问题和弊端，通过比较，说明了以日划分需求时段对费用计算的精确性，以及采用优化方法后会带来费用的降低。
该优化方法可通过计算机实现，采用微软的ASP.NET，架构了B/S结构的采购决策系统，模型库中采用多种优化方法，例如本文提到的最小总费用法，此外还有经济订购批量法、最小单位费用法、批量价格折扣法、带有缓冲量方法等，在此基础上，利用ERP采购管理系统提供的基础数据，经过需求时段划分和优化模型的计算，通过可视化的界面，能够快速便捷地获得辅助决策信息，进一步优化采购管理工作。
参考文献
[1] 苏菊宁， 赵小惠， 李铭.基于集成化供应链的采购管理研究[J].工业工程与管理， 2004(3)， 37-40.
[2] Richard B. Chase，Nicholas J. Aquilano，F. Robent. Jacobs . Production and Operations Management：Manufacturing and Services[M].Mcgraw-Hill，1998，648-653.
关键词：SAP；采购成本；库存控制；计划
SAP（Systems，Application and Products in Data Processing）是ERP解决方案的先驱，它可以为各种行业、不同规模的企业提供全面的解决方案。自1972年起，其软件的有效性和可靠性已经被数十个国家的上万家用户所验证，并通过这些客户不断地推广使用。大部分生产企业在选择SAP时都会上FICO（财务和成本控制）、MM（物料管理）、PP（生产计划）、WM（仓库管理）、PDM（产品数据管理）、QM（品质管理）和SD（销售与分销）这些模块。
采购是供应链管理中非常重要的一个环节。一般来说，生产型的企业通常要用销售额的40-70%来进行原材料、零部件的采购。采购的速度、效率、订单的执行情况会直接影响到企业是否能够快速灵活地满足下游客户的需求。采购成本的高低会直接影响到企业最终产品的定价情况和整个供应链的最终获利情况，只有通过企业内部之间以及与外部的采购协同作业，供应链系统方可准时响应用户的需求，同时降低库存成本。
作为物流活动的起点，采购涵盖了从供应商到需求方间的货物、技术、信息或服务流动的全过程。而利用SAP系统能很好的协调物料在购买过程中涉及到的各部门的协作情况，对企业降低采购成本、精确库存控制、合理安排计划起到很好的作用，SAP未来的发展趋势对企业的发展也起到至关重要的作用。
一、采购成本的控制
（一）合理的购买
SAP根据企业资源计划原理，按需求的来源不同，企业内部的物料可分为独立需求和相关需求两种类型。独立需求是指需求量和需求时间由企业外部的需求来决定，例如客户订购的产品、科研试制需要的样品、售后维修需要的备品备件等；相关需求是指根据物料之间的结构组成关系由独立需求的物料所产生的需求，如半成品、零部件、原材料等的需求。
从企业购买的角度来说，主要是从最终产品的生产计划（独立需求）导出相关物料（原材料、零部件等）的需求量和需求时间（相关需求）；根据物料的需求时间和生产（订货）周期来确定其开始生产（订货）的时间。
SAP的应用就能实现这些操作，可以根据最终的需求确定出每颗物料的需求，然后在系统里面设定好交货周期并给每个供应商设置代码，以便日后更加方便地根据实际需求下定单采购物料，利用互联网平台的采购模式，都必然有全面的数据库作为支持。企业领导人可以方便地了解每一种产品的价格、数量、库存情况，定单的执行情况，资金的使用情况以及供应商情况等各种信息，针对采购过程中出现的问题，快速反应。SAP强大的分析、统计能力也大大降低了采购人员的工作强度，提高了采购效率。
（二）供应商档案的建立
对企业的正式供应商，SAP在运用时都会给相应的供应商建立一个代码，根据此代码，在下订单时能带出已经设置好的供应商的详细联系方式和地址，还有付款条款、交货条款、交货期限、品质评级、银行账号等。利用此代码在SAP里面能方便查每个供应商每天的到货，甚至能将收货时间精确到分秒，根据这些信息，可以对供应商在某一阶段的供货及时率等进行适时的评价和考核，以便能寻找更适合的供应商，在保证生产的时候合理控制库存，达到成本控制的目的。
（三）物料价格的确定
SAP会利用专门的命令，如“ME1M”来对每物料的价格进行登记，当然也会明确这些物料的供应商，并严格给出该价格的实行日期以及该价格的结束日期，有些物料的价格由于其特殊性，或者根据市场经济的变化做出适当的调整，如隔3个月系统里面的价格就会下降；有些物料由于采购量大，达到一定数量，系统就会自动设置降价等，这些措施都能合理控制采购成本，降低了人工操作错误带来的风险。
二、库存的控制
零库存（zero inventory）作为一种特殊的库存概念，是各个生产商、商的追求，它的含义是以仓库储存形式的某种或某些种物品的储存数量很低的一个概念，甚至可以为“零”，即不保持库存。不以库存形式存在就可以免去仓库存货的一系列问题，如仓库建设、管理费用，存货维护、保管、装卸、搬运等费用，存货占用流动资金及库存物的老化、损失、变质等问题。
然而，从操作意义上来说，零库存是不可能真正实现的。由于受到不确定供应、不确定需求和生产连续性等诸多因素的制约，企业的库存不可能为零，所以众多商家才确定了基于成本和效益最优化的安全库存是企业库存的下限。不同的生产模式对应着企业不同的库存控制方法，对于采取按单生产模式的企业，控制原材料和零配件库存更是重中之重。
SAP的运用能合理的确定需采购配件的数量，对于终端需求数量，有的零配件需求为一，有的为二或更多，对于整个产品我们能导出该产品所需的所有零配件的数量，然后根据每个零配件在实际生产过程中的报损率合理确定出需要购买的数量，再利用SAP系统专门用于下订单的命令，如“采购订单的建立”下达订单到供应商以便安排到货及生产，另外SAP能快速反映每颗物料每天的库存量，并根据实际需求对需补充的订单数进行统计。SAP能够对企业生产能力信息进行综合，以确定生产需求和供应短缺情况。
一般大型的企业会每周进行定货补充。对于订单式生产企业，新的补给制度是由客户订单流量来驱动的，SAP根据每日需求信号和库存量对补货订单进行计算，使供需更加吻合，更加适应特殊订单要求，同时减少了不准确预测产生的影响，进而降低了成品库存，减少了补充订单的循环次数，大幅提高了企业内部补充和用户订单中的在产订单和已完成订单的达成率。
三、计划的合理安排
SAP的应用能确保迅速得到各种能够影响计划的指数。这对计划的推广尤为重要。供应链信息可见度的提高，意味着可以得到准确、及时、一致的数据信息来支持各种规划决策。使用SAP商业智能系统，能更快速地获得一致和精细的数据信息，以支持整个企业集团的决策。
通过采用供应链管理系统，能使企业提高市场竞争力，同时进一步加强其在价格战、全球业务拓展和市场推广中的强大优势。这些商业优势又能使企业的业务成本逐渐降低。mySAP SCM利用互联网将供应链技术拓展到企业之外，使企业及其合作伙伴、消费者能够快速、实时地掌控订单、预测、生产计划以及库存、订单完成比率等重要指标，完全掌握各项关键商业数据。他还帮助企业提高服务质量、减少库存投资，进而提高企业的市场竞争力。
（一）影响采购计划编制的关键因素
采购周期：对需要进行周期性采购的物资进行归类，并制定相关的采购周期（周、旬、月、季、半年、年、自定义）、间隔时间。
计划方式：定义各种采购物资的计划编制方式（周期预测、订货点、MRP、JIT直供）。
订货点：定义使用订货点方法进行采购的订货点数值。
批量政策：定义各种采购物资的批量政策（最小批量、最大批量、固定批量、周期批量、固定周期批量、经济批量、直接批量、最大储备量）。
批量值：如果采用的是非直接批量，定义相关批量政策的数值或者是批量限制值。
分批原则：如果采用任务分批，要定义分批的原则，两批任务的间隔时间。
取整倍数：对于必须按照一定的批量单位或整数进行采购的物资，定义其采购的数量原则（按打、箱等）。
批破坏量：定义需要进行破坏性检验的计划补充量。
（二）加强控制和计划转订单的关键因素
供应商分类：从物资供应的角度，将其分成固定和非固定两种，只有固定供应商才有可能进行合同的自动生成。
供应商物资：分配固定供应商能够及时供应的物资，为实现计划到订单的转换做准备。
ABC分类：定义物资的ABC分类，有效地控制在制定采购政策时，是否违背了相应的采购策略。
物料属性：定义其需要进行分类监控的属性数据（包括有效性、危险性、受限制性、一般性等）。
四、可持续性发展
控制采购成本对一个企业的经营业绩至关重要，采购成本下降不仅体现在企业现金流出的减少，而且直接体现在产品成本的下降、利润的增加以及企业竞争力的增强。由于材料成本占生产成本的比例往往达到50%以上，因此，控制好采购成本并使之不断下降，是一个企业不断降低产品成本、增加利润的重要和直接手段之一。而供应链管理环境下的库存控制问题作为物料调度部门的重要课题，也是企业最为苦恼的事情，物料库存占用大量资金、人力与场地，造成资金不能及时周转，场地不能充分利用，并耗用大量管理资源。库存是现代企业高速发展时期共同的痛。物料调度部门常常强调要做到零库存，但做到要货时有货，不要货时零库存，谈何容易。其实真正的零库存是不存在的，无非是供应链中每个环节的物料都往上游挤压，在不要货的时候让物料最好停留在原料状态，配合信息流共享做到库存信息的透明化。
所以SAP的功能也在不断的改进和细分中，这些功能将实现仅用一张物料订单就可以完成整个生产过程的来回运作，使原料需求更加灵活。未来的在以推广为主的商业环境中，供需随时会发生变化，第三方供应商在各厂家业务中的地位也会日渐重要，各厂家也希望使用mySAP SCM的协同引擎促进与这些供应商的联系。此外，还能采用mySAP SCM的运输规划和进度规划功能来优化运输网，大幅减少运输成本。
参考文献：
1、辛玉军,洪炳.采购绩效领先者的成功准则[J].TQM与采购,2004(12).
2、Robert M Monczka著;刘秉镰译.采购与供应链管理[M].中信出版社,2003.
3、郝渊晓等.代物流采购管理[M].中山大学出版社,2003.
在2010年世界杯期间，一个英国人用宝时得生产的一款割草机，在自家的草坪上修剪出了英国队的队标，并分享到了YouTube上。他是宝时得的粉丝，有很多同道者，他们像玩摩托车一样玩电动工具，用来修理房屋、花园或草坪。宝时得在全球有1600多项专利，其大部分产品为家用工具，主要市场在海外，国内市场偏重于建筑施工等领域的专业工具。
2006年之前，宝时得是一家OEM厂商，为电动工具国际品牌代工。当年，宝时得推出了自有品牌，到了2008年，这一转型战略的优势开始显现，宝时得迅速成为排名全球前五的电动工具品牌。但与全球市场领头羊博世等企业尚有一段距离。为此，宝时得踏上了变革的新征程，核心内容之一就是打造类似于快时尚企业的供应链条，改变商业模式。
锁定集成供应链
宝时得机械（中国）有限公司IT总监蒋文介绍说，起初，宝时得的商业模式是“按单生产”，接到客户订单后再安排工厂生产。
这一模式显然无法满足企业战略发展和市场竞争的要求。宝时得不直接接触最终用户，其客户主要是劳式公司、沃尔玛、百安居等海外大型五金连锁超市，这些企业对产品的供货周期有着很高的要求。宝时得的很多产品，原材料需要长周期采购，到期完成生产的挑战很大；此外，产品生产出来之后，报关、海运也需要较长时间，交货及时率难以保证。
为了满足销售，宝时得不得不将制造时间提前，并在美国、欧洲、澳洲等地设置大量安全库存，最高的时候，仅美国一个国家的库存价值就达到了2亿美元。
“不论是及时交货率，还是库存问题，归根到底都是供应链效率低下。”蒋文分析称，每年，宝时得都会向全球市场推出数十款新品，电动工具产品的海外市场与小家电产品在国内市场的表现十分相似，都可以将其归类到快销品范畴之内。快销品供应链管理的目标是小库存、高周转、高效履行订单以及快速响应市场需求，这正是宝时得供应链变革的方向。
2010年，曾在某知名半导体企业从事IT管理的蒋文，以“空降兵”的身份成为宝时得的CIO。他花了6个月的时间调研宝时得的信息化和业务现状，并组织公司高层给进行评分，随后他为宝时得制定了IT发展的5年战略，其中，供应链系统的建设是重中之重。
按照蒋文的描述，企业提出战略变革后，首先应选择新的作业模式，即流程再造和组织构建两部分内容，然后才是利用技术去支撑和引领商业变革。
根据公司发展战略要求，宝时得选择了集成供应链的作业模式，在内部成立供应链管理办公室，将过去产品计划体系和销售管理体系的管理职能统一纳入到供应链体系中；在外部将上游供货商、下游客户及企业自身的信息链、物料链、资金链等在系统中集成。
销售预测搭配高级排产
与其说宝时得的作业流程发生了改变，不如说其彻底改变了原有的商业模式。
此前，各海外销售分公司会直接将“需售”计划提交给公司销售部，并安排不同的工厂生产。“虽然每个部门都在做自己的事情，但内部之间却有职能壁垒。”蒋文举例说，过去不同地区的销售负责人和各个工厂都不清楚各地库存，有些产品在某些地区缺货，但在另外一些地区有货，本来直接调拨即可，结果是重复生产，不仅形成库存，而且也有延迟交货的风险。
按照新的作业流程，海外销售分公司会将“需售”信息传递给供应链管理办。
过去，从海外销售分公司到企业销售部，再到工厂会依次传递销售预测信息，为了尽可能满足销售，在信息传递的过程中，会出现需求逐级放大的“牛鞭效应”，最终销售预测会远远高于实际订单。
如今，以先进的数学模型为算法，综合考虑过往销售数据和其他市场波动因素，供应链系统能够滚动给出未来6个月的销售预测。
上述“需售”信息进入系统后，系统会首先调取全球仓储、全球在途库存以及各工厂在制品等数据，看有多少“需售”不需要安排生产，然后用销售预测减去这些“需售”，提出备货计划。备货计划并非直接送到工厂排产，而是会提交到一个名为“销售与运营计划”的会议上进行博弈。这个会议也被看作是集成供应链模式至关重要的一个流程。
宝时得的供应链管理办会组织海外销售公司、企业销售部、工厂等部门的有关负责人，进入到统一平台，一起来评估需求和在制订单，并做出最终补货计划。蒋文介绍说，会议参与各方其实有着不同的组织目标，海外销售公司最关注的不是库存是希望备货越多越好，更方便销售，而工厂则希望紧急订单和临时订单越少越好，因为要保证生产节奏的均衡，对于供应链管理办而言，控制库存是核心命题。系统会向参与博弈的各方提供无差别的决策数据，系统也有动态模型，放入不同的条件，能够得出不同的结果，参与各方要在系统算出的大量结果中选取各方认可的执行方案，这也是整套供应链体系的核心思想。
蒋文描述了一个简单的补货决策模型：假设3月系统给出的4月销售预测是100万元，4月真实订单是80万元，假定各地和在途库存均为零，在“销售与运营计划”会议上，供应链管理办就需要与海外销售分公司沟通，4月80万元的订单，系统给出的销售预测涵盖了多少，因为不论100万元的预测，还是80万元的订单都是由宝时得的全线产品组成的，如果全部涵盖，那么补货计划是20万元，如果销售预测只涵盖了50万元，另外30万元的订单来自特殊情况，诸如分销商的促销活动等，这时销售预测与实际订单的差异为50万元，补货计划就应为50万元。假设5月份由于时间较远，真实订单目前只产生了50万元，5月份的销售预测是200万元，那么补货计划就不能完全按照150万元执行，而是只计划补80%，即120万元的货。如果是6月份，计划补货的比例则会更低，对此，系统都有相应设置。
目前，宝时得从销售预测到补货计划制定的整个流程，执行一遍需要两周时间，每个月执行一次，未来半年的补货指导。
系统滚动预测的是未来6个月的销售情况，时间越近的月份，由于掌握的信息越充分，预测也就越准确。因此，每个月在执行这一整套流程时，都会不断地对上个月制定的补货计划进行修订，以尽可能接近最优解。
如此，宝时得的商业模式就由此前的“按单生产”，转向了依据订单和销售预测的混合生产。
“按单生产的补货周期非常长，安全库存也非常高，随着销售预测越来越准确，企业的库存会越来越少，因为企业知道生产出来的产品卖的出去，依据预测进行生产的比例也会越来越高。”蒋文说，宝时得在美国的库存下降到了3000万美元左右，且都是用来周转的活动性库存。
除了销售预测外，高级排产被蒋文认为是宝时得供应链体系的另一个核心竞争力。
二者在供应链中由ERP关联起来。简而言之，销售预测的内容传递给ERP后，ERP会计算出物料需求计划，并与补货需求、总订单，一起作为条件输入到高级排产系统中。
除了物料和生产量外，制定排产计划的约束条件还包括工厂的产能，模具与生产线的匹配比例，员工人数及与机器的配比关系，原材料数量，生产线的相互替代关系，以及各个零部件生产完成之后便于组装的最优生产节奏等各种因素。
系统会综合考虑这些约束条件，并依据计划的细度，如排产细化到每台机器，生产周期控制到每个小时，制定出生产计划。生产计划员会依据经验，对计划做出微调，一旦某条生产线的生产计划被调整，系统也会自动调整其他关联生产线的生产计划。如果在执行过程中出现异常情况，比如某台机器有故障，操作工人将信息上报后，系统也会马上自动调整生产计划。
“高级排产也是一个循环滚动的过程，保证计划不单是放在墙上的一张纸，而是真正与实际生产情况结合起来。”蒋文认为，不论是销售预测，还是排产计划，都是一个动态平衡的过程，系统会不断给企业建议，让企业持续优化自己的生产和销售行为。目前，宝时得销售预测的准确率大约在70%以上，高级排产的执行率超过了85%。
细化服务供货商和经销商
只有实现了销售预测和高级排产，企业才算得上真正掌控了内部供应链的运转，才能保证及时响应市场需求，并像快时尚企业一样，快速将产品推送到最终用户手中。而一个完整的从头到尾的集成供应链体系，还需要企业将触角伸向外部。
面向宝时得的供货商，蒋文和他的团队建了一个中间平台。宝时得ERP系统制定出的物料需求计划，会直接到这个平台上，供货商的ERP会从平台收取计划，然后排产和生产。
电动工具的原材料分为短周期和长周期两种，前者下单后，一般一周内就可以到货，后者供货商的备货时间可能会超过50天。凭借销售预测系统，宝时得可以提前数月就将备货需求给供货商，而供货商也可以将自己的配送计划到平台上，与宝时得系统的收货模块相连。其重要意义在于，供货商无需将所有宝时得订单生产完毕后统一送货，而是可以根据自己的生产计划，完成一部分送一部分，将总订单分成多批发给宝时得，这样不仅解决了长周期供货的弊病，为宝时得的精益生产提供支撑，也减少了原材料库存。
在供货商之外，蒋文也主持建设了面向经销商的客户系统，将国内经销商的ERP系统与宝时得系统集成。宝时得能够看到经销商的库存，并将其作为整个供应链库存的一部分来考虑，并在不同的经销之间进行产品的调拨。例如，假设江苏地区的经销商有一个紧急订单，生产无法满足，而山东经销商有货，则可以将货品协调给江苏经销商，宝时得生产出来之后，再为山东经销商补货。
关键词：施工项目；物资管理；现代化管理模式
中图分类号：TU71 文献标识码：A 文章编号：
前言
变是永恒的不变，任何已有的和常规的管理模式都将被创新的管理模式所取代。目前建筑企业的施工项目物资管理应该在不断的发展中完善，改进管理模式，不能固守陈规，应紧紧关注当前物资管理发展的动态与趋势，修正管理模式。只有科学的、先进的管理模式才能提升施工项目的物资管理水平、提高工作效率，增加企业利润。因此，本文将针对这个问题提出施工项目物资现代化管理模式，并对其具体的方法和措施进行详细的阐述和论证，说明各大中型建筑企业应如何运用物资现代化管理模式进行施工项目的物资管理，提高工作效率，提升企业盈利能力。
一、研究施工项目物资现代化管理的必要性
对于一个施工项目来说，物资消耗成本约占工程总造价的70%左右，施工项目物资管理的好坏直接影响到整个施工项目的盈亏程度。随着我国建筑业的发展，科学技术的不断进步，建筑企业的生产规模越来越大，分工也越来越细，生产上台阶，管理上等级，势必对物资管理提出了新的更高的要求。只有迅速提高物资管理水平，推行现代化管理，大力推行、完善物资管理信息化才能适应新形势的发展。通过采用现代化管理手段，运用现代科学管理的方法和技术，从而实现工作效率和企业效益的提高，这是物资现代化管理模式的目标所在。
二、施工项目物资现代化管理模式概念的提出
所谓物资现代化管理模式，就是运用现代科学管理的方法和技术，合理有效地组织、指挥、协调、监督生产资料流通中的各项经济活动，以最少的劳动消耗，最低的物资损耗，取得最大的经济效益。对建筑企业的施工项目而言，物资现代化管理是指建筑企业为适应现代化项目施工发展的客观要求，运用现代科学技术和建筑企业内部管理现代化成果以及先进的管理方法和现代化的管理手段，对建筑企业物资流通和使用过程中的一切经济活动进行有效的管理，达到提高工作效率，降低企业成本的目的。
三、施工项目物资管理的现状
（一）施工项目物资信息化管理虽已开始使用，但并不成熟
物资的信息化管理是建筑企业提升物资管理水平、理顺物资管理流程、增加盈利和降低成本的有效手段。目前虽然很多建筑企业开始认识到物资信息化管理的重要性并且开始建立物资信息化管理系统，但是并不成熟，很多问题需要完善和补充。
（二）施工项目物资的现场使用和管理并没有形成一个成熟的管理模式
施工项目物资的现场使用和管理是控制物资损耗、提高物资使用效率的重要环节，这是一个动态过程，应该形成一套成熟的动态管理模式，但就目前大多数施工项目而言这种管理模式并不具备。
（三）库存管理不被重视，存在盲区，也没有科学的库存管理方法
库存管理是施工项目物资管理的组成部分，但是大多数施工项目只重视物资的计划管理、采购管理和使用管理，却忽视了库存管理的重要性，自然也不具备科学的库存管理方法。
四、施工项目物资现代化管理模式的具体方法和措施
（一）建立物资管理信息平台，加强信息资源的快速利用
第一，建立物资采购信息平台。通过物资远程结算系统，采集分布在企业各个片区的项目物资采购信息：如大宗材、特种材价格信息、数量信息等，通过企业物资管理部门信息管理员的整理加工，形成物资供应商信息库和物资采购信息库，每月或每季度在物资管理网络平台进行信息，为企业快速投标询价、报价提供可靠数据，并且可以增加施工项目物资采购行为的透明度，作为企业系统内部的共享资源。
第二，建立周转物资调拨平台。通过物资管理网络平台，建筑企业下属各施工项目把需要调拨和待调拨的物资列出清单，及时在物资管理网络平台上；或以手机、实地考察等辅助形式及时进行信息反馈。使企业物资管理部门能够成为企业的物资调拨中心，及时在各项目间寻找到物资的调出方和物资的调入方，实现物资内部调拨活动。降低各项目工程消耗成本服务，减少分公司的资金占用，提高库存物资的利用率，提升企业的市场竞争力。
第三，建立物资供应商信息平台。以物资远程结算系统为工具，或各项目每季度向企业物资管理部门报送物资供应商电子版花名册的形式，采集分布在各个片区的项目的物资供应商信息档案、通过信息管理员的动态管理，及时更新补录，以便精准快捷的寻求到有实力、有信誉，愿意与企业达成长期物资采购合作伙伴的供应商，为企业和施工项目的物资采购活动提供便捷的渠道。
建立物资管理信息系统，加强物资信息化管理
管理信息系统的精髓在于以现代管理理念规范管理流程，达到“规范”和“提高”的目的。物资管理信息系统在体系框架上，按照管理的职能分析，应分为物资计划管理、采购管理、库存管理、存货核算管理等四个部分。管理以计划为龙头，通过计划管理准确 编制物资计划，保证项目施工正常进行，又减少库存积压。在计划管理引导下，实施采购管理以及时获得项目施工所需的物资；通过库存管理，实现物资在库的全面控制和管理；通过存货核算管理，控制存货的收发、领退和保管过程，监督存货的资金占用情况，完成与物资相关的经济核算，促进企业提高资金的使用效果。 运用物资管理信息系统进行物资的信息化管理可以大幅度的提高办公效率，实现无纸化办公理念；运用信息系统的查询功能可以随时随地的查看施工项目各种物资的采购、使用和库存情况；可以很明了的反映出施工项目各个节点的物资成本，便于建筑企业物资主管部门对下属个项目的物资进行集中管理。
（三）在施工现场的物资使用和管理上采用动态管理模式
动态管理模式（这里简称为PDCC管理模式）分为以下几个步骤：计划（plan）、实施（do）、对比（contrast）、纠偏（correct）。物资动态管理的核心是，在工程实施的过程中定期地进行目标的计划值和实际值的比较，当发现目标偏离时采取纠偏措施。为避免目标偏离的发生，应该重视事前的控制，即事前分析可能导致目标偏离的各种因素，并针对这些影响因素采取有效的预防措施。物资动态管理模式的流程图如下：
1.计划：计划即施工项目所需要各种物资的计划量。按基础数据的不同可以分为最高限额计划量和目标限额计划量、按时间段不同可以分为物资总计划、月计划和周计划。计划量是动态控制过程的基础，是控制物资量耗和反应物资盈亏的标尺。计划量可以有多种，以材料的投标量提出的计划量作为材料消耗量的最高限额，成为最高限额计划量。提计划量的专业人员根据自己的施工经验和施工图纸计算出来的预算量作为材料消耗量的目标限额，称为目标限额计划量。正常情况下前者要大于后者。对于在施项目来说，最高限额计划量往往已经确定，那么目标限额计划量的精确程度就极为重要。目标限额计划量将作为以后对比、纠偏的基础数据。
2.实施：实施即根据已经确定的目标限额计划量按物资总计划、月计划、周计划开始备料，根据计划进场时间安排相关物资有序进场，并做好物资的保管工作。在备料和材料进场的过程中要充分考虑到施工现场物资的实际使用进度和计划进场进度的偏差，要以实际情况为准，避免现场物资的库存量积压，造成不必要的资金占用和物资损耗。
3.对比：对比是物资动态管理模式中的关键环节，这个阶段物资已经进场并且开始使用，对比的两个数据分别是目标限额计划量和物资的实际使用量。对比需要定期进行，比如以物资周计划为基准，每周对比一次；或者以月计划为基准每月对比一次。当施工项目结束时可以根据物资总计划与实际使用量进行对比分析。在对比过程中一旦发现物资的实际用量偏离目标限额计划量时，要立即提出来，并且做好数据的比对分析，然后组织项目上的相关人员进行全方位的具体分析。对比过程中应用的表格如下：
4.纠偏：纠偏是物资动态管理中的核心环节，是在相应的目标计划值和实际使用量比对出现偏差时，对出现的偏差进行分析论证，查找原因，并且找到解决问题的方法，或者预防再次出现这种偏差的防范措施。
（四）运用运筹学理论进行施工项目物资的库存管理
库存论是运筹学的一个分支，研究仓库储存的理论。任何施工项目为了保证正常的施工或供应．都需要储存一定数量的物资。但存货过多，会积压资金增加仓储费用；存货过少，可导致供不应求影响正常施工。库存论就是研究在什么时间、用什么办法保证物资最优存储量的理论和方法。它既要保证项目施工的正常进行，又要使流动资金占用额和进货仓储费用降到最低。
施工项目的物资储备主要是钢筋、模板、木方等大宗材料和架子管、扣件等周转材料的储备。通过对运筹学中库存论的理解我们可以从以下几点来进行施工项目上物资的库存管理：
对施工项目的物资进行分类管理，可分为长线物资、产销平衡物资和紧俏物资。对于供应充足、可即时购买的长线物资原则上不储存，对产销平衡物资通过合理安排进货时间实现不储存，而对于进货相对困难的紧俏物资则要备有一定的储存量。
对物资储备量实施实时监控，及时掌握物资储存情况，预防物资供应不足和超储现象的发生。
如果出现物资超储和积压的现象，建筑企业内部能够在各个施工项目之间进行调拨使用的物资实行调拨使用，无法调拨使用的物资可与供应商进行协商退货，或按需求与其他企业进行物资交换，尽可能的降低企业因超储和积压而造成的损失。
提倡“零库存”概念。不以库存形式存在就可以免去仓库存货的一系列问题，如仓库建设、管理费用，存货维护、保管、装卸、搬运等费用，存货占用流动资金及库存物的老化、损失、变质等问题。 零库存，是指物资在采购、生产、销售、配送等一个或几个经营环节中，不以仓库存储的形式存在，而均是处于周转的状态。也就是说零库存的关键不在于适当不适当，这和有否拥有库存没有关系，问题的关键在于是产品的存储还是周转的状态。 它并不是指以仓库储存形式的某种物资的储存数量真正为零，而是通过实施特定的库存控制策略，实现库存量的最小化。日本首先提出了“零库存”管理的概念，并成功运用至今，现在这种物资储备模式已经在世界范围内推广开来。近年来，我国企业的零库存管理取得了重大进展，国内知名企业海尔集团就是零库存管理的主要受益者之一。“零库存”是企业物资储备管理的最优状态，可以为企业带来巨大的经济利益，我国建筑企业也应该在这方面加大研究力度，提高它在企业中的普及率。
关键词：快速消费品；供应链；配送需求计划
在商务部公布的餐饮企业百强榜上，百胜餐饮连续多年高居榜首，近三年的营业额分别是133.30亿、169亿和207亿，远超过排名第二的企业，也将其老对手-全球餐饮老大麦当劳远抛在后面，作为百胜餐饮旗下的主力，肯德基功不可没。2007年是肯德基进入中国市场20周年，在中国大陆的分店数量也超过了2000家。高速发展的背后，高效而顺畅的物流体系是肯德基领先于对手的有力武器。
1 快速消费品的供应链要求
快速消费品(fmcg, fast moving consumer goods或cpg，consumer package goods)，指消费者消耗较快、需要不断重复购买的产品，典型的快速消费品包括日化用品、食品饮料、烟草等。
cpg的市场是典型的大众消费市场，市场容量大，具有客户分布范围广、消费频率高、需求变化快、忠诚度低、对消费便利性要求高的特点，cpg的市场竞争日趋激烈。在这样的市场背景下，cpg的供应链必须有敏锐的市场机会捕捉能力、快速的响应和更短的结构。为此，建立以顾客需求为导向的拉式供应链，加强产品的推广力度，做好原料的采购和库存控制，才能使连锁快餐业构建更高效的供应链，保证和巩固企业在市场上的地位，为企业扩展提供有力支撑。
2 肯德基的供应物流分析
2.1 供应商管理
肯德基产品的主要原料（鸡肉类、土豆泥、调味品）由总公司确定供应商，一般原料（面包、饮料原浆、蔬菜、包装盒等）由各区级公司确定供应商。
kfc采用“星级系统（star system）”对备选供应商进行遴选，这是一项专门针对供应商管理的全球评估体系，从1996年开始对中国的供应商全面实施。这项评估系统包括五个方面：质量、技术、财务、可靠性、沟通。
每三个月到半年的定期评估和贯穿全年的随机评估，由kfc的技术部和采购部进行评定，年底的综合评分将决定供应商在下一年度中业务量的份额。为达到这个体系的要求，供应商必须花力气在的产品质量保证和企业经营管理水平上持续努力和提高。
2.2 基于drp的供应物流模式
kfc供应流程是：各餐厅将订货需求报分公司配送中心，后者处理后下订单给供应商，供应商送货至配送中心，配送中心根据线路送货。这个供应物流模式的运作遵循drp思想，drp系统包括三个输入文件和两个输出计划，分别是：主需求计划、库存文件、供应资源文件；采购计划、配送计划。
（1）主需求计划。各门店订货经理采用定期补齐式订货，原料分为冻货、干货、湿货（保质期短的面包、蔬菜等），每周订货次数分别是1、1、2-4，订货量=需求量-存货量。需求量是进货周期、订货提前期与安全库存之和，订货经理在综合考虑历史销售数据和天气或者推广活动等因素后计算出一个订货周期的营业额，再根据千圆用量换算成所需的原料数量。需求计划以表格形式出现，该表格中包括所订原料、预估需求量、未到货量、期末存量、订货量、进货量分配等详细数据，该表格经店经理签名后发至配送中心。
（2）库存文件。每日下班前，员工对重要原料（如饮料原浆、鸡类原料、面包）的库存进行盘点并登记，一般原料和低值易耗品（如纸杯、吸管、清洁用品）采用周盘或者月盘的形式。这个数据是进行订货量计算时不可缺少的，这个数据也可以用以当日的成本核算。
（3）供应资源文件。是受供应方影响的到货时间。这个时间取决于：订单传输和处理时间、供应商对订单的响应时间、配送中心的效率等。在订货时，需要考虑货物在上述环节所滞留的时间，以免影响正常到货。
（4）采购计划。分公司的配送中心收到各餐厅的订单后进行处理，如发现某餐厅订货数量异常波动，则沟通并确认，接收餐厅订单必须在当天下午15点结束，之后，配送中心的订货人员查看现有库存和未出货数据以修正订单，第二天电邮或传真形式发至供应商，后者根据数量和日期安排生产和运输至配送中心。
（5）配送计划。配送中心根据各餐厅的订单所指示的原料数量和所要求的到货时间在系统中生成拣货单和出货汇总表，拣货员拣货、包装，运输人员根据出货汇总表进行配送计划安排，包括：运力审批、车辆选择、送货路线、交接。配送车队的考核通过车辆载重利用率、油耗和货物准点率、安全率等指标来进行。
3 肯德基供应物流模式的评价
通过以上分析我们可以发现肯德基的物流系统以下优点：一是有力地支持了企业的正常运行和快速扩张；第二：建立在各餐厅精确需求计划基础上的采购策略使得企业的库存成本得到大幅度的降低；第三：配送中心在整个物流系统中处于中心位置，信息系统的地位和作用得以真正体现，提高了物流系统对企业经营的支持力度；第四：在需求预测、配送计划等方面的定量和标准化管理体现了很高的企业管理水平。
4 对国内连锁餐饮企业的启示
4.1 重新审视与供应商的关系
在供应链管理思想中，核心企业同上下游企业的关系应该是合作共赢，共同培育供应链的竞争力。因此，信任、沟通、协作、发展是企业同供应商的合作准则。kfc以星级系统的实施为纽带，与供应商结成了关系密切的战略合作伙伴，为构建以kfc为核心的供应链打下了基础，提升了kfc的竞争能力。而国内某些企业利用其强势地位，在供应链上压制供应商，为供应链的运行埋下了不安定的因素，不利于形成稳定的合作机制。
4.2 良好的库存控制
将原料根据重要性分类，制定不同的订货周期是库存控制的基础，基于营业额精确预估的需求计划既能保证原料供应，又尽量地降低了库存成本，杜绝了短生命周期原料的浪费，节约了宝贵的空间和库存成本，这对于开设在黄金地段的连锁餐饮企业来讲尤为重要。
4.3 对配送中心的正确认识
现在，国内许多连锁餐饮企业也建立了自己的配送中心，但是，对配送中心在物流体系中的中心地位没有深刻的认识，配送中心的功能没有得到真正的体现，许多配送中心还停留在仓库的角色。应建立以配送中心为主导的信息平台，充分发挥其信息搜集、处理、统筹、资源调配等方面的作用，使连锁企业的物流系统真正成为企业的第三利润源！
以肯德基为代表的国外连锁餐饮企业带给我们的思考是多角度的，希望我国的连锁餐饮企业能多加学习和借鉴，希望能有更多的连锁餐饮企业能走出国门，将中华饮食文化传播到世界各地！
参考文献
［1］ronaldh.ballou， 王晓东，胡瑞娟等译.企业物流管理-供应链的规划、组织和控制［m］.北京：机械工业出版社，2006．
刘建 (2004-2-26 10:40:04)
如果企业能在很好地规划运作内部资源的同时，整合其所具有的外部资源，就能在强大的竞争环境中保证市场优势。
电子商务(e-Business)正在改变工业化时代企业客户管理、采购、定价及衡量内部运作的模式。消费者开始要求能在任何时候、任何地点、以最低价格和最快速度获得产品。为了满足这一需求，企业不得不调整客户服务驱动的物流运作流程，实施与业务合作伙伴（供应商、客户等）协同商务的供应链管理。
作为企业进行电子商务的基础，ERP（企业资源规划系统）为企业实现现代供应链管理提供了坚实的信息平台。
物流管理的目标
在企业运作中，物流被看成是企业与其供应商和客户相联系的能力。一个企业的物流，其目的在于帮助按最低的总成本创造客户价值。物流作业可分成三个领域：配送、制造和采购。这三个领域的结合使在特定位置和地点、供应源和客户之间进行材料、半成品和成品等运输的综合管理成为可能。企业通过存货的移动（存货流）使物流过程增值。
物流管理的目标主要包括：快速反应、最小变异、最低库存、整合运输、产品质量以及生命周期支持等。
快速反应关系到企业能否及时满足客户的服务需求的能力。信息技术提高了在尽可能的最短时间内完成物流作业，并尽快交付所需存货的能力。快速反应的能力把物流作业的重点从根据预测和对存货储备的预期，转移到从装运到装运方式对客户需求作出迅速反应上来。
最小变异就是尽可能控制任何会破坏物流系统表现的、意想不到的事件。这些事件包括客户收到订货的时间被延迟、制造中发生意想不到的损坏、货物交付到不正确的地点等。传统解决变异的方法是建立安全储备存货或使用高成本的溢价运输。信息技术的使用使积极的物流控制成为可能。
最低库存的目标是减少资产负担和提高相关的周转速度。存货可用性的高周转率意味着分布在存货上的资金得到了有效的利用。因此，保持最低库存就是要把存货减少到与客户服务目标相一致的最低水平。
最重要的物流成本之一是运输。一般来说，运输规模越大及需要运输的距离越长，每单位的运输成本就越低。这就需要有创新的规划，把小批量的装运聚集成集中的、具有较大批量的整合运输。
由于物流作业必须在任何时间、跨越广阔的地域来进行，对产品质量 的要求被强化，因为绝大多数物流作业是在监督者的视野之外进行的。由于不正确的装运或运输中的损坏导致重做客户订货所花的费用，远比第一次就正确地履行所花费的费用多。因此，物流是发展和维持全面质量管理不断改善的主要组成部分。
某些对产品生命周期有严格需求的行业，回收已流向客户的超值存货将构成物流作业成本的重要部分。如果不仔细审视逆向的物流需求，就无法制订良好的物流策略。因而，产品生命周期支持也是设计的重要目标之一。
供应链的概念
企业物流活动的核心是要向内外顾客提供及时且精确的产品递送。因此，客户服务质量是发展物流战略的关键要素。
决定客户服务质量的一个最重要的企业业务领域，是被称为“配送或营销的渠道”的结构。渠道是企业的竞技场，其间是一个自由市场体系，承担着产品和服务的所有权的交换。它是一个企业最终成败的业务战场。
优越的渠道结构能够带来竞争优势。这就是为什么大量企业把各种能力综合起来进行渠道安排。企业只有通过渠道范围内和其业务伙伴的合作，市场营销和物流的成功配送才能得到充分满足。所以，企业与供应商和客户的合作对供应链安排是十分重要的。
供应链管理的基本概念是建立在这样一个合作信念之上的，即它能够通过分享信息和共同计划使整体物流效率得到提高。供应链管理使渠道安排从一个松散地联结着的独立企业的群体，变为一种致力于提高效率和增加竞争力的合作力量。在本质上，它是从每一个独立参与者进行存货控制，变为一种渠道整合和管理。供应链管理的背后动机是增加渠道的竞争力。
传统渠道中配置的大量存货构成了极大的风险。分享信息和共同计划可以排除或减少与存货投机相关的风险。
扩展的ERP系统
企业的资源贯穿于企业的供应链和价值链中，包括人、财、物及供应链中各环节的资源。从现代供应链管理的思想来看，和企业相关的供应商及客户也是ERP的组成部分。
传统的ERP系统，侧重于整合企业内部资源，将各业务环节贯穿起来实现内部效率的最大化。例如，以往财务和销售部门间通过手工单据传递业务信息，到月底财务再将单据录入系统结帐。
使用了ERP系统，所有信息可以实时地在业务部门间传递，保证了企业在任何时间点都是一个整合的实体在运作，为采购、库存、生产、成本及变异的监控提供了坚实高效的基础。
现代的ERP系统，又可理解为eERP系统（extended ERP，扩展ERP系统）,它在强调提高企业内部效率的同时，也注重对企业外部资源，如供应商、客户和营运商的协调管理。它更加
符合现代供应链管理的理念，即更强调合作和提高渠道的效率。
传统的ERP系统主要包含财务及成本管理、人事管理、采购库存管理、生产计划及管理、销售分销管理、服务管理等。eERP系统则在此基础上扩展出客户管理、营销管理、跨企业物流网络管理、产品生命周期管理等。
需要注意的问题
企业在选择eERP系统时，需要考虑以下几方面因素：
·系统的集成性。包括对企业内部业务（产、供、销、财务、人事）的完整整合能力以及对供应链外部资源的整合能力，如物流网络规划、运输管理、客户及营销管理。
·技术的先进性，具有开放、与流行电子商务平台集成的能力。这对帮助企业实现真正意义的供应链管理至关重要。
·理念的先进性和前瞻性。如应用的个性化、全方位协同商务等。
·系统的可延伸性。即系统所涵盖的丰富的业务情景以便企业可以在未来随市场环境的变化及时调整相应的业务流程，而不需重复大量的IT投入。
当今世界已进入互联网时代，在这样环境下的企业供应链与工业化时代相比发生了很大的变化。
互联网为全球企业供应链提高运作效率、扩大商业机会和加强企业间协作提供了更加强大的手段——电子商务平台。如果企业能在很好地规划运作内部资源的同时，整合其所具有的外部资源，如供应商、、承运商等，将提高其生产、采购及交货计划的准确性，从而能在快速应对市场的同时，提高对客户销售及服务承诺的准确性，使企业在强大的竞争环境中，由于客户满意度高而保证市场优势。
如果说高速和低成本与客户和供应商进行交流和协作是有效供应链管理的关键成功因素，那么完全电子化的供应链（e-chain）就是对未来的展望。支持未来供应链管理的信息系统将是eERP和电子商务平台的完美结合。
然而，优化存储利用率，只是存储区和分拣区内可利用机遇的一部分。经过尺寸优化设计后的分拣点和存储点可以转化每平方英尺增加的销售支持能力；同时，一旦最优化尺寸设计完成，您就可以在作业地点内或分拣线上为这些分拣点和存储点进行定位，以降低可变运营成本，这一层面的成本削减对运营生产力和订货处理周期有着直接的影响。
所谓对分拣线或存储区进行货位分配，指的是以减少订单装配的精力消耗为目的，对拣选货品进行整理，希望通过这种做法，比随机储放货品的订单装配过程节省更多精力。在对分拣线进行货位分配时，可供选择的操作模式不计其数，如何选取最佳方法，取决于多方面因素，包括：客户的订单趋势、订货相似度（哪些货品经常被一同订购）、货品尺寸、重量、易碎性及其他产品特性、订单分批处理能力、每种货品的周转速度（从畅销品到滞销品依次排序）以及订货频率最低的商品等。
想弄清楚哪种货位分配方式最适合您的作业场所，首先要关注周转速度排序问题。这是最佳人手点，不要把它放到最后考虑。
按流速安排货位
每个作业场所都有流动速度较快的货品和流动速度较慢的货品，可以将其分为A、B和C三大类。对作业场所内货品进行分类或排列的方法多种多样，但我们首先假设按照单位体积订货量划分，将订货量最高的5%归为A类货品，接下来的15%归为B类货品，剩余的80%归为C类货品。那么，对于存有1000种货品的场所而言，订货量最高的前50种商品就属于A类货品，仅随其次的150种属于B类货品，剩余的800种属于C类货品。然而，由于货品是按照流速快慢进行划分的，因此，当汁算所有货品的单位体积销量时，A类和B类货品（流速最高的20%）通常约占单位体积的80%，这就是的人们在谈论货品体积和流速排序时屡屡提及的80/20原则。
除80/20原则外，作业场所还可以设定更高的曲线。例如，90/10曲线表示由10%的货品代表90%的单元体积流转。同理，也可以设定更低的曲线，比如由30%的货品代表70%的流转。
然而，我们应从流速排序中得出的一个最重要的事实是，由于排在最后的50%货品的单位体积占比通常不超过5%，因此当您在拣选更为畅销的货品时，一定不希望这些货品出现在拣货路径上。这一点正是按流速分配货位的核心所在。
简言之，按流速对分拣区进行货位分配的方法，就是把所有流动较快的货品放在一起，使其靠近仓储设施或分拣区的进出口（如图示）。这样一来，势必会缩短摘果式订单拣选的行走距离，当订单中没有或仅有较少量的C类货品时尤其如此。平均来说，在一次拣选作业中，行走用时占摘果式拣选总用时的一半，因此缩短行走距离可以相应地提高生产率，缩短订货处理周期。
以下是当按流速对分拣线或存储区进行货位分配时需要注意的几个方面（假设您直接从存储区拣选订购货品）：
要留意“外线”。在有些作业场所的订单分布中，每个订单上经常会有一两种周转较慢的货品。在对该类货品进行货位分配时，若按照流动速度将其归置在仓储设施的角落或“外线”，并且每份订单中都有一种货品需要“远赴外线”拣货，就会丧失按流速分配货位的分拣效益，这是因为，即使每次只拣取一种货品，完成每份订单也都需要消耗大量的行走时间。
通过开展订单数据评估，避免因上述情况造成的生产率损失。如果您只有少部分订单上有滞销品，则应将流动速度较快和较慢的订单分别集中到一起进行批处理，以减少向低流速区行走的次数。如果您的所有订单上均至少有一种货品是滞销品，您可以对一组订单上的所有低流速货品进行集中拣选，完成后再与高流速货品合并，这样做能够为您节省人力，同时保证货品分拣的及时性。
按流速进行货位分配时，不可过度追求高效。当您按货品流速快慢将分拣区的货位分配好后，评估一下您的员工平均每天在高速流动区拣选货品的次数。若按流速分配货位时，过于注重高效性，就会导致数量过多的员工在同～时间、同一地点拣货的情况发生，以至于空间有限的分拣区无法承受如此高的活动水平。
货位尺寸的合理性取决于货品尺寸、订单大小、货架尺寸、运输工具的大小以及其他个体性因素，关键是一定要注意把握好分寸，有时好事做过头反成坏事。如果分拣线过于拥堵，那么通过缩短行走距离赚得的有利条件就会消失，更糟糕的是，分拣区可能因此陷入瘫痪，从而对吞吐量和生产率造成限制。
多种方法缀合运用
除上文介绍的方法外，还有一些方法，也可以通过缩短分拣路径，减少货品搬运作业，大大提高生产率。比如在您的货品中，有些只是由小客户群订购的，您可以在分拣区对这些货品进行集中摆放。再比如有客户经常集中订购您的某一特定类别的货品（通常用订单相似度进行表述），例如某一种配套的螺栓和螺母，则应把它们的货位安排在相邻的位置，从而缩短订单履行所需的平均行走路径。
虽然缩短行走路径对于提高生产率而言十分关键，但您也不能因此而忽视减少搬运作业量的重要性。举例来说，当您有大件的货品或货箱需要被分拣到托盘上时，要通过货位规划保证优先拣选体积更大、更稳固的货品，其次再拣选小件货品和货箱。这种做法有助于确保托盘结构的稳固性，避免了分拣员在分拣过程中的二次搬运作业。
关键词：出版企业 存货 管理
存货控制是企业的第二利润源泉，不仅影响着企业生产成本，而且关系着企业资金运转的顺畅。存货对于每一个企业都是一项重要的资产，其流动性和变现能力较强，直接影响着企业的主要经营指标，对于出版企业来说，存货连接着生产和销售，是出版企业实现企业价值最大化的重要经济要素，同时出版企业要在日渐激烈的市场竞争中立足，存货管理成本的控制是一项必不可少的工作，另外，出版企业图书品种多，再版、重印的次数多，而有的图书销量小，市场反应不好，造成库存图书积压严重，使出版企业的经济效益得不到保障，所以科学合理的存货管理对策对于出版企业来说显得尤为重要
一、出版企业存货管理中的问题
（一）存货进、销、存管理松弛
出版企业的业务范围涵盖图书的编、印、发各环节，出版企业所产生的生产成本主要包括基本生产成本和制造费用，基本生产成本主要包括作者稿酬、审读费、纸张费、装帧印刷费以及制版照排费等，制造费用主要包括生产技术人员的工资、差旅、办公、会议等相关支出，这些生产成本最后都会归集到存货中，而在日常的生产经营活动中，相关部门没有严格按照所出图书的要求制定纸张采购计划，对于纸张的进货随意，造成原材料的囤积，再次，在出版物付印过程中，出版企业感觉某些图书销路好，主观思想影响下印足了两年的图书，大量印刷图书虽然能降低图书成本，减少二次印刷带来的麻烦，但是一次性印刷大量的图书往往导致单种类图书库存量大，增加了资金的开支，占用了库房的空间，而且一旦图书市场出现变化，这部分图书便变成了死书，堆积在库房，降低了存货周转率。这样的不科学、不合理的成本开支占用出版企业大量的资金，影响出版企业的运营能力，严重的导致出版企业的流动资产比例很高，流动比率高，貌似该企业短期偿债能力很强，但大部分流动资产全被存货占据的局面，从而加大出版企业的经营风险。
（二）委托代销模式退货难以控制
出版企业与新华书店等主渠道进行的销售模式一般是委托代销模式，委托代销模式是出版企业与新华书店等商签订协议或合同，将出版物交与商委托销售，受托方加价销售，不再收取代销手续费，出版企业按照约定的结算周期与受托方结算货款。随着市场经济的深入，宽松的出版政策出台，出版企业间的竞争日益激烈，计划经济时代的卖方市场已不复存在，买方市场给出版物的发行工作带来了很大的阻力，有的出版物因其同类商品很多，市场竞争激烈，使出版企业委托给商的出版物退货量超大，而退货所产生的风险全部由出版企业承担，所以大量的退货占用了出版企业的流动资金，同时增加了相应的物流成本、人工成本、仓储成本等，增加了出版企业的经营风险。
（三）内部控制管理架构不完善
有的出版企业的管理者只注重对存货的日常采购和销售出库环节的实物流通过程，而对存货的管控意识淡薄，有的认为加强存货管理的工作可有可无，有的认为加强出版企业的内部控制制度建设不仅不会给企业带来经济效益，还会增加相应的开支，如人力资源成本、管理成本等，由于管理者的这种错误的认识，使出版业的存货管理方面没有科学、合理、严谨的内部控制制度，使相关工作人员出现责任不明确，责任意识模糊，岗位职责不清晰的情况，更有工作人员串通舞弊现象存在。
有的出版企业虽然设有不同的部门管控存货，但各部门之间缺少有效的信息联动沟通，使存货部门和生产部门多有出入，相互独立，对所需要的原料未能达成认识上的共识，导致最终存货积压，缺少必要的原料供应，加大了出版企业的成本开支，运营艰难，严重的的情况将会导致企业面临破产的局面。
二、出版企业存货管理对策
出版企业在存货管理方面存在的问题，如果不及时解决最终可能会导致企业的巨额损失。好的图书存货管控策略能减少因图书报废带来的损失，降低图书存货的积压风险。对出版企业来说，制定一个科学合理的图书存货管理机制，加强企业管理和监督，协调存货周转过程的各个环节，便显得日渐紧迫。
（一）从源头控制存货量
要合理控制存货量，还需要出版企业从源头抓起，每一个出版物从最初的市场调研、选题、立项、组稿到排版设计、装帧印刷、上市时机都要持谨慎、认真的态度。产品决策在企业决策体系中占有重要地位，正确的产品决策可以给企业带来经济效益和社会效益，对出版企业的生存和发展有着决定性意义。由于出版物的选题，组稿对于产品的内在价值来说是很大的影响因素，决定着出版物最终的经济效益，优秀的出版物不仅会带来良好的社会效应，还会增强出版企业的市场竞争力，带来可观的经济前景，所以出版企业应该在产品的事前控制阶段进行周密计划，从市场调研、产品论证到风险评估、编辑组稿准备工作要充分，并注重与出版策划责任编辑签订目标责任书，建立生产周期、成本预算、市场营销策略、效益及评价、风险控制等管理机制，确保产品质量，力争出版被市场认可的适销产品，同时，对于一些可以提前预售的产品，如教辅用书、教材、考试用书等，销售人员要做好征订工作，印制部门根据预售征订数字以及常规惯例，按照所面市产品的要求进行原材料的购买并科学计算付印数，保证出版企业的纸张和产成品保持在合理范围内，既避免销售积压造成的资源浪费又不会占用企业大量流动资金，从而把出版企业的存货周转率保持在合理范围内。同时出版企业要淘汰落后的存货管理技术，时刻掌控市场动态，适时调整库存结构，制定图书供应计划，印制适销产品，减少投机性印刷和操作失误，采用分批送货方式进行图书供应，分析周转率低的商品，制定修正方案，消除产品流通中的障碍。
（二）从销售端控制存货量
出版企业应加强对委托代销产品的跟踪管理，完善的委托代销合作能加快委托方和受托方的资金周转，加速资金使用效率，使双方实现双赢。出版企业应加强客户信用标准的管理，根据客户的资信情况谨慎选择商，同时重视销售合同、合同的签订，明确约定账期，合理控制退货率，对于滞销书，如遇竞争压力过大等市场不太看好的情况，就地折价销售，避免销售市场不满意造成的退货率过高，而图书特有的时效性使这部分退货变成废纸。
（三）制定科学的内控制度
出版企业在制定策略的过程中，要完善自身内部的管理制度，这是基础性的工作，也是具有保障性的工作。出版企业在制定有针对性的策略前，要充分认识自身存在的特点，完善健全的库存管理制度，制定明晰的库存管理方式，还要制定有关的存货盘存方法等。库存管理的流程要明确，要制定详细的请购和购进环节，完善付款和销售环节，进一步优化收款和保管环节的制度，在具体的库存管理中，工作人员各司其职，明确自身的工作任务，切实保障库存管理的有效进行；采取适当的库存管理理论开展有针对性的库存管理，如：对相关业务人员进行有关的培训工作，提高库存管理人员的管理水平、通过重要岗位轮岗制度、定期或者不定期培训一线岗位值班人员、制定有效的岗位考评制度等，出版企业还应充分利用电子信息系统，如ERP等实时监管存货数量，同时使信息资源共享，为销售部门、编辑部门、领导层的决策提供参考，有效降低经营风险。
（四）从财务入手
财务部门要会同存货管理部门定期盘点，做到账账相符、账实相符，并根据定期盘点结果，对存货按照年限进行分类，对于年代久远、销售市场不好的存货及时根据相关会计法律、法规、制度、准则等要求，结合本企业实际情况，计提存货减值准备，以更客观、公允地反映出版企业的存货价值。
三、结束语
为人们提供优质的精神食粮，以较低的成本实现企业的社会效益和经济效益，是出版企业经营管理的目标和追求。随着市场经济的不断深入，行业间竞争越来越激烈，对于每一个出版企业来说，实现企业价值最大化的目标便增加了困难。在出版企业管理工作中，存货的管理是企业资金运营水平和资产运营效率的关键性环节，企业不仅要制定周密的采购计划还要建立健全的内控管理制度，使出版企业的存货周转保持在良性状态，减少出版企业的资金占用，进一步推动出版企业的良性运营。
参考文献：
[1]王锋华.企业存货内部控制研究[D].华中科技大学，2013
随着现代物流的发展，越来越多的货代企业不断扩大经营范围，开展现代物流服务，逐渐从单纯的货运人向现代物流企业转型。由于现代物流企业在经营范围、运作模式等很多方面与传统的货代企业具有明显的区别。因此，如何充分、有效地满足客户的现代物流需求，如何提高服务效率是广大货代企业迫切需要解决的问题。而项目管理（以下简称PM）为货代企业开展现代物流服务提供了有效解决问题的办法。虽然，很多货代企业都在实施PM，但是由于对PM缺乏深刻的认识，不能把PM和货代企业的实际状况有机地结合起来，因此实施PM的效果不是很理想。
本文从分析项目的内涵出发，阐述货代企业实施PM的意义，在此基础上，结合PM理论，提出货代企业实施PM的程序。
1项目的内涵
所谓项目，是指针对特定目标，在一定进度和时间范围内，通过预算、投资、管理、实施等手段达到的多种变革的一次性过程。其主要包括范围、组织结构、质量、费用和时间进度5个要素。从项目的定义可以看出，项目与传统作业具有重要的区别，主要表现在：传统作业的环境是稳定的，而项目的环境是相对变化的；传统作业属本论文由整理提供于“循规蹈矩”，而项目属于“探索”；传统作业的风险较小，而项目的风险则要大得多。之所以建立与实施项目，是因为传统作业不能满足需要或达到某些目标。而通过实施项目，则能达到预期的目的。结合到货代企业开展现代物流服务而言，物流服务相当于项目，而货代服务相当于传统作业。物流服务与传统的货代服务相比具有根本的区别：物流服务范围远远大于货代服务范围。一般来说，物流服务涉及的范围包括物流方案的策划、运输、仓储、配送等多个环节；而货代服务的范围基本上局限于货运、报关等；物流服务涉及的环节多，其复杂性远远大于货代服务的复杂性。
2货代企业实施PM的意义
从物流服务和货代服务的区别可以看出，货代企业在开展现代物流服务的过程中，如果采用传统的作业模式会显得“心有余而力不足”。因此，货代企业应结合客户需求，通过建立项目，实施项目管理，有效开展现代物流服务。PM的对象是项目或被当作项目来处理的运作；PM的全过程都贯穿着系统工程的思想；PM的组织具有特殊性（临时性、柔性、强调协调性）；PM的体制是一种基于团队管理的个人负责制；PM的方式是目标管理；PM的要点是创造和保持一种使项目顺利进行的环境；PM的方法、工具和手段具有先进性、开放性。货代企业在开展现代物流服务的过程中，通过实施PM把相关部门的人员临时抽调到同一个组织中，形成作业团队，目标一致，直接面向客户开展工作，有效克服传统作业模式的不足。此外，实施PM有利于货代企业的组织结构重构和业务流程再造(BPR)，为PM企业的组织结构向扁平化、团队化、精干化发展打下基础。结合组织结构重构的相关理论，PM企业组织结构重构主要是在立足现状的基础上，同新兴的网络型组织结构有机结合起来。通过向网络型结构发展，PM企业打破部门之的界限，将分工过细的职能、工作重新整合，从而避免部门之间在衔接上的困难，最大限度地减少完成任务所花费的费用与时间，进而提高组织效率。具体而言是将传统的科层式组织代之以过程为中心、以客户为导向的全新网络型组织（扁平化组织）；将职能分工下的连续作业方式转变为在同一小组内进行的平行作业；将原有金字塔型的管理层次改变为扁平式的管理层次；将传统的决策职能与执行职能的分离转变为团队在过程中的统一，从而实现货代企业组织结构的跨越式发展。
3货代企业实施PM的理论
指导货代企业实施PM需要相关的理论作指导，主要包括系统思想、三维模型及工具。系统思想的应用PM认为，项目是由要素组成的系统，管理必须从系统的整体出发，研究系统内部各要素、各自系统之间的关系，以及系统内部与外界环境之间的关系。货代企业根据客户需求内容，结合企业自身的实际状况，成立服务项目。服务项目是一个完整的系统，在服务内容上包括运输、配送等服务。依据系统论“整体—分解—综合”的原理，将整个服务项目分解为许多责任单元，结合相关部门与人员的职责，落实到部门与人员，由责任者分别按要求完成任务。在完成任务的过程中，各个责任者应着眼于整个项目的目标，不能仅仅局限于自身的任务，应发挥团队精神，相互配合、相互协调，共同完成整个服务项目。三维模型的应用PM的三维模型主要包括项目：生命周期理论、项目过程管理及PM的职能领域。
3.2.1项目生命周期理论的应用根据项目生命周期理论，货代企业面向客户设立的物流服务项目具有明确的起点和终点，主要从货代企业接受客户的委托开始，到完成客户的委托任务。在从起点到终点的过程中，在时间上分为不同的阶段，各个阶段的工作重点不同。因此，在项目实施的过程中，项目人员应密切关注客户的需求状况，并在各个实施阶段采取相应的管理策略配合工作的开展。
3.2.2项目过程管理的应用项目的实施过程主要分为计划过程、执行过程和结束过程。其中，在计划过程中，主要工作是制定详细的项目实施方案，包括时间安排、项目组织的组建（人员配置、岗位职责和工作程序的制定等）、项目风险的预测及监控机制的建立等。在执行过程中，主要工作是按照制定的项目实施方案，结合客户的需求变化，严格执行。在执行过程中，需要进行项目进度控制、项目质量管理、项目风险管理等。在结束过程中，主要是总结项目的实施状况，并向客户收集实施信息等，以便总结经验，为以后的物流服务项目的开展打下更好的基础。
3.2.3PM职能领域的应用结合货代企业开展现代物流服务的实际情况，物流服务PM主要涉及到9个职能领域，即范围管理、时间管理、费用管理、质量管理、人力资源管理、风险管理、沟通管理、采购管理和综合管理。因此，货代企业在实施物流服务项目之前，需要对9个职能领域进行详细、周密的策划，做到“全面考虑、留有余地”。工具的应用PM工具主要包括WBS、责任矩阵和OBS。
3.3.1WBS（工作分解结构）WBS(WorkBreakdownStructure)是PM中的一种基本方法。它主要应用于项目范围管理，是一个在项目全范围内分解和定义各层次工作包的方法。它按照项目发展的规律，依据一定的原则和规定，进行系统化的、相互关联和协调的层次分解。结构层次越往下层则项目组成部分的定义越详细。WBS最后构成一份层次清晰、可以具体作为组织项目实施的工作依据。通过运用WBS，对项目中具体的内容进行细化、分解，并落实到相关部门与人员。
3.3.2责任矩阵责任矩阵是以表格形式表示完成工作分解结构中工作细目的个人责任方法，它在PM中是一个十分重要的工具。因为它强调每一项工作细目由谁负责，并表明每个人的角色在整个项目中的地位。通过建立责任矩阵，明
确项目人员各自的责任，并根据责任对其进行考核。航运企业在实施项目的过程中，结合项目的工作内容，制定项目人员的岗位职责和考核要点，加强对其工作的监督、考核，使项目能顺利地展。
3.3.3OBS（组织分解结构）OBS(OrganizationBreakdownStructure)是项目管理中由WBS演化而来的一种方法，它是一个在组织范围内分解各层次人员的方法。从OBS图中，可以比较清晰地看到项目团队人员的构成以及明确个人在团队中的位置。结合责任矩阵，每一名团队成员可以明确自己在实施项目中的任务，并了解其他人员在实施项目中的任务与职责。当遇到问题时，根据责任矩阵和OBS，可以很快知道应与哪个部门、人员进行沟通和协调。货代企业在实施项目的过程中，根据客户的需求内容，从相关的部门抽调人员，并明确每个人在团队中的职务。超级秘书网
4货代企业实施PM的程序
在理论指导下，结合货代企业开展现代物流服务的实际情况，实施PM，主要程序如下。项目策划项目策划是实施PM的首要步骤。项目策划的内容主要包括时间计划、人员组成、工作安排、经费预算、风险防范等内容。货代企业根据物流项目的实际情况，坚持创新的原则，充分考虑各种因素（特别是客户满意度、经济效益、社会效益、服务效率等），制定详细的项目策划书。项目实施在项目策划书的指导下，组建项目团队，组织物流项目的实施。在实施的过程中，加强质量管理、费用管理、人力资源管理、风险管理和时间管理，有本论文由整理提供效控制项目进度，提高效率，并根据实际情况，适时调整项目计划。项目反馈当物流项目实施结束后，既要注重客户意见的反馈与收集，也要注重项目团队成员意见的收集，对项目策划与实施进行总结，找出存在的不足，以便改进。
要制造高品质的优质产品，并赋予它永恒的生命力，首先必须做到以下四点：
1.有明确的发展目标；
2.定期开发具有市场竞争力的产品；
3.合理的人力资源配备；
4.确立适合企业发展的管理和运作系统。
尤其是加入WTO以后，市场的不断放开和外国公司的大量进入，对每个企业的管理和运作系统的改善就显得尤为重要。我曾在几个国际性大公司任职，并担任不同的职位，对外资公司的管理体系和运作规范有一定的了解。下面，我将自己的体会写出来同大家讨论。 一、年度经营计划和业绩指标的制定
任何企业的运作和管理均以年度计划为基础，因此，企业各生产环节和各个方面的生产经营活动，都必须严格按计划执行。另外，年度计划所制定的只是下一年度的生产经营目标。为了使企业的运作发展具有连贯性，我们在制定年度计划的同时，还应提出三年、五年，甚至是七年的远景规划。本节是由年度计划的制定而展开讨论。
（一）年度经营计划
年度计划的制定应由公司的董事长或总经理直接负责，经高层讨论，并以上一年度的各项业绩指标为依据，制定出公司的总体目标（如：销量、利润或市场占有率等）。再由各职能部门根据公司的总体要求，编写本部门的年度计划。最后，由财务部协调汇总，将其打印成册。这样，通过二至三次修改后完成。
年度计划所规定的各项计划任务是通过一定的计划指标来表示的。计划指标就是企业再计划期内，在生产经营活动方面应该达到的目标和水平。为了全面反映企业的经营活动，必须建立各项指标，并严格执行。通常，在每年8、9月份，开始准备制定下一年度的计划。并最迟于11月底完成
（二）各部门具体指标的确立
计划指标的确定应根据往年的实际数据，并经过全体员工的努力才能达到的（所有数据应细分到每个月，并根据运作情况每月或三各月更新）。由图1.1所示，可将其分为：
·市场推广计划：广告、促销活动、客户开发和市场调查等；
·销售预测计划：不同品种或包装的产品的销量和销售额、应收帐款的回笼；
·生产计划：各生产线不同品种的产量；
·预防性维修保养计划：预防性维修保养计划和大修时间表；
·采购计划：原辅材料和包装物的采购量、定单发出时间和到货期等；
·工程项目：新增设备的购买和基建项目等；
·资金需求计划：财务部根据各职能部门的需求准备资金；
·新产品开发计划：根据市场信息，对现有产品进行改良或研发新产品；
·人力资源需求和培训：根据各职能部门的需求，提供合适的人员配备，并对新员工或现有人员制定详细的培训计划。
在企业确立了远景规划和年度计划的总体目标后，接下来年度预算的编制。我们可将年度预算分成年度总预算和期间费用两个方面，分别落实到各职能部门独立完成。预算汇总后作为整个企业的运作目标，而期间费用是作为各部门考核指标的其中一部分。
（三）计划指标的检查、调整和考核
为维护计划的严肃性，任何计划需经上一级批准后严格执行，各职能部门不得随意修改。如确因客观原因影响，经努力仍不能完成计划时，调整指标必须办理审批手续。各级主管须随时监督检查计划的执行情况，及时发现执行过程中的问题，并制定更正行动计划，以保证计划的顺利完成。同时，制定相应的考核标准，对计划的实际完成情况进行考核，以提高员工的积极性。
另外，我们要体现经营计划的作用。在执行计划的过程中，不断发现和解决问题，使企业的经营管理水平得以提高，以增强企业的竞争力。
（四）主要工作业绩指标
在年度计划的执行过程中，主要工作业绩指标是计划顺利完成或改进的保证。通过主要工作业绩指标的制定和落实，使每个员工明确自身的工作目标、岗位职责和奖罚尺度，能充分提升员工的工作积极性。 二、产品的开发和质量管理
（一）新产品开发
新产品开发是指运用研究中所发现的科学知识及其成果，使其转变为新产品、新材料、新生产过程等一切非常规性质的技术工作。新的产品是企业在激烈竞争中寻求生存和发展的命脉。尤其是在竞争日益激烈的今天，将好的、科技含量高的产品投入市场是企业成败的关键。因此，产品开发必须严格遵循科学管理程序：
产品开发的三各关键因素：人员、资迅和资金。其中，人员最为关键。负责新产品开发的人：首先，应拥有丰富的专业技术知识和宽广知识面；其次，有一定的成本核算能力；最后，应有较强的市场嗅觉。“专业技术知识”的定义较容易，“成本核算能力”经过一定的培训就能达到，最为困难的是“市场嗅觉”，这是我国长期保守的教育体制所造成的，而且，最后一点尤为重要。否则，研发所完成的课题不是无法转入批量生产，就是产品不被市场所接受。
现在，产品在市场上的寿命逐年下降，其更替速度可以说是日新月异。这样，提高新产品开发的速度和质量成了企业发展的关键。研究发展的成本多半很高，不过钱花多少并不是最重要的因素，钱花得对不对才直接影响企业得成败，这需要管理阶层与研发部门共同努力。根据专家的经验，只要用一些简单的方法，即有助于建立一个高生产力的研发环境。
第一，许多研究人员并不以获得加薪或多漂亮的头衔为满足，相反，他们期望获得外面的世界，也就是同行的认可。晋升与加薪当然能激励他们，可是，他们希望个人在科学或工程方面的成就为世人所知，甚至得到专业领域的肯定。企业主管应该认同这样的事实。
第二，要想留驻优秀研究人才的心，就一定要保留发表研究成果的管道畅通，支持研究人员在专业刊物上以及参与专业研讨会，只不过要小心保护公司的专利及商业机密。
第三，企业提供形式或实质的奖励，对研究人员也是一种激励。有些企业设立杰出贡献奖或创新奖，有些企业则实施双轨职业阶层制度，提供研究人员另一种选择，让喜欢研究工作的人员可以选择不担任管理人员，能继续从事研究，同时，享有较高的研究地位及薪金。
另外，企业主管经常关心及同研究人员交流，也会产生令人满意的效果。
新产品的可行性分析是新产品开发中不可缺少的前期工作，必须在进行充分的技术和市场调查后，对产品市场需求、市场占有率、技术现状、发展趋势和资源效益等五个方面进行科学预测和技术经济的分析论证。
1.市场调研
·调查国内市场和重要客户以及国际重点市场同类产品的技术现状和改进要求；
·以国内同类产品市场占有率的前三名和国际品牌产品为对象，调查同类产品的质量、价格、市场以及使用情况；
·广泛收集国内外资迅，然后进行可行性分析研究。
2.方案论证
·论证该类产品的技术发展方向和动向；
·论证市场动态和发展该产品所具备的技术优势；
·论证发展该产品的资源条件的可行性（包括：原辅材料、设备和辅助设施等）。
3.新产品开发周期
任何产品的生产经营都有一定的阶段性，为了保证企业的稳步发展，就必须不断的推出新产品或新包装，以满足市场的需求。在市场竞争日益激烈的今天，新产品的开发就显得尤为重要。新产品的开发需要一定的时间，就一般产品而言，开发周期为6个月，最长不能超过1年。具体程序周期规定为：
·市场调研和论证周期： 1~2个月；
·产品设计周期： 1~2个月；
·工艺制定周期： 小样 – 1~2个月；
批量试产 – 2~4个月；
·产品鉴定和移交生产： 1~2个月。
对于不同类型的产品，其市场寿命周期各不相同。但均可将其分为：产品开发（无销量）、进入市场（销量增长）、成熟发展（销量稳定）和逐渐衰退（销量逐渐降为零）四个阶段。企业应在产品的第二个阶段的后期就开始升级产品的研发，以保证生产经营的连续。
（二）产品质量管理
所有人类的机构，无论是企业、学校或政府的存在是提供产品或服务给客户。现在，就产品而言，使用者的兴趣是在于所提供服务的成效。如自行车或轿车，使用者的兴趣是它所提供的运输效能；又如牛奶，主要是营养及味道；而饮料是清新怡神、解渴、口味和外观。
一种产品的生产或一种服务的提供，要令它能适合预期的作用。产品或服务越是能适合预期的作用，就越是得到使用者的考虑。就因为如此：质量的定义为满足用户的需求。于是，产品要符合如下要求：
·能够扮演它应有的角色；
·当客户需要时，能随时提供；
·可靠性：就是没有经常性的差错；
·可维护性：就是有差错发生时，能及时处理。
在生产过程中，必须要将这些特性或要求建立在产品中。品质控制的最终目的或功能是监察实际的生产活动以保证产品是真正符合客户的要求。所以，品质控制是用来监察生产或服务是否符合要求。
另一方面，品质保证的功能是引导及督导品质控制的活动，以保证它能达到目的。所以，品质保证是引导使用合适的方法进行品质控制。接下来将分别对品质控制和品质保证进行讨论。
1.品质控制
我们要定义什么是品质控制。品质控制是借助各种活动来组合一个程序，以使最大分量的产品能满足客户的需求。
首先，为何我们需要品质控制？
最初，所有物品是由使用者自己生产。当然，使用者们知道他们的要求并尽量制造适合他们需要的物品。在制造过程中，任何必须的调整或改良均可即时进行。然而，在工业化生产的今天，在一小时内可生产出数以百计同类型的产品，有时甚至在一分钟内。要检查每一件产品是很困难的，这样更谈不上调整或改良。以饮料为例，许多测试是需要把一些检查过的物品丢掉的。另一方面，偏差被引进生产过程是不可避免的。如这些偏差没有及时被纠正，产品就会出现问题，以至不被客户所接受。为了避免这些问题的发生，就需要实施品质控制。因此，品质控制的目的在于通过各种活动的组合能维持生产最少量的不合格产品。
上图所示为制造型企业的供应链，它用图表表示：从原辅材料的供应到商品的流程。当从供应商接收了原辅材料后，就必须取样试验，并把结果同标准作比较。假若样品测试合格，便可接收进入生产流程。否则，便不能接收并且要退回给供应商。如对生产过程要有一个有效的品质控制，那么就必须对样品作抽样检查。在一个连续性的流程中（例如食品生产），需要每隔一定的时间来测试样品，然后将测试结果同标准作比较。如果样品合格，便可接受产品；否则，便要测试更多的样品。如发现产品不能被接受，将以废品或次品处理。在许多情况下，产品或许能被接受，但有些测试结果已提出警告，我们就必须采取纠正行动。总之，品质控制可归纳为以下几点：
·取样：取样频率及样本大小是由产品的本质及生产流程而决定；
·测试：用以确定样本主要的特性值，要测试那些特性及采取的步骤因不同的产品而不同；
·同标准作比较：计算出偏差值；
·更正行动：通常品质控制人员不会直接采取更正行动，而是向生产部人员提供必要的行动建议。
2.品质保证
品质保证的功能是指引及督导品质控制的活动，以确保它达到目的。品质保证的功能有以下二个主要部分：
第一个主要功能是提供指引大纲给品质控制，就是品质保证有责任提供必要的资料给品质控制，使它能达到目的。这是与取样、特性、测试步骤以及标准有关。品质保证应当提供或帮助品质控制作出决定取样量和有多少件数来组成样本，以及取样频率。假若产品特性有大幅度的变化及流程需要时常调整时，取样频率就应增加。另一方面，样本数量则取决于对测试结果精确性的要求。另一种需要提供的资料就是哪些特性需要检查，这些特性是影响质量的关键，称作主要特性。标准就是与测试结果作比较的特性值。可分为四类：
·设计标准：是用来建立或生产一种有效的产品。
·原辅材料标准：是用来避免任何外来毛病介入产品中。
·中间标准：是用来正确地控制生产流程及避免生产期间任何毛病地介入。
·产品标准：是决定产品质量是否合格。
另一个主要功能是监察或督导品质控制地活动。尽管品控人员地责任感很强，但是，很多外界因素还是会影响检测结果。品质保证的责任就是尽量避免事情的发生。所以，品质控制的活动要受到督导来确保：
·检测样本的数量和检测频率的正确。
·所有必要的特性均被检测。
·测试的方法正确。
·使用正确的标准。
·如需要时，提出正确的更正行动建议并被采纳。
这督导是透过三种不同的活动推行的。其中一种是审阅及分析来自品控的报告，这些报告包括了所有活动的总结以及测试结果，要符合操作标准，以及所推荐的更正行动和其他资料。品质保证人员对品控提出合适的建议。
另一种很重要的督导活动是品质保证代表去巡视品控的操作。透过这些巡视，品质保证能得到第一手的资料。另外，这些巡视能直接及肯定地检查一些项目，如取样程序、测试步骤和更正行动等。
第三种督导活动是由中央试验室对市场产品进行检测，并将测试结果连同评论报告送至有关的部门主管。
另外，品质保证人员同样需要对原辅材料和包装材料供应商的品质控制系统进行检查和评估，以提高采购物料的品质保证程度。
总之，品质控制和品质保证是实施两种完全不同的功能。品质控制是量度及控制原辅材料、生产流程和产品质量。它借助于衡量某些特性，把结果同标准作比较，以及推荐合适的更正行动来完成任务。但另一方面，品质保证是指导品质控制的各项活动，以保证任务的完成。它借助于审阅报告、巡视品控操作以及定期测试产品样本来完成任务。
（三）产品的货架寿命
对于快速消费品来说，还存在着产品货架寿命的问题。因此，品质控制的目标在于提供给消费者的产品不仅具有稳定的、高质量的产品，而且有较长的货架寿命。正确地注意到以下方面的产品就能完全保证其一个较长的货架期。
·由符合标准规定的程序生产出来。
·在一个合适的环境中，用符合标准的设备生产。
·包装在一个符合质量标准的容器中。
·密封完好无损。
·处理、贮存的方式正确。
·在仓库和出料处，都必须掌握‘先进先出’的原则。
·所有的包装上应有清晰的编号。 三、人力资源的挖掘和管理
现在，很多企业都将‘人事部’改成‘人力资源部’。作为人事主管真正能做到人力资源的有效利用及制定相应的政策而充分调动员工积极性的人却非常少。大多数只是记考勤、代交保险和发工资等。其实，人力资源部在企业中的作用非常重要，应该是员工的代言人，是员工同老板之间的桥梁，将员工的合理建议和意见反映给老板，制定有效的奖惩制度，以充分调动广大员工的积极性。
（一）制定合适的工资标准和奖励制度
在各企业中，均要求员工对自己的收入严格保密。但是，能够做到的公司几乎没有。这样，同岗位而收入不同的矛盾就显现出来，势必影响员工的情绪而降低工作效率。我个人认为采用半透明的方式来处理较为合理，即工资保密，奖金公开。
要提升员工的工作积极性，就必须设计和执行一套适合企业发展的奖励制度。激励员工去做对公司最有利的事，并鼓励他们在想法及做法上当作自己拥有这家公司。以下三点建议供大家参考：
1.我们的奖励制度是否以适合今天的各种标准为依据？想一想公司真正的奋斗目标是什么，公开奖励那些有贡献的人，并将其引入薪资管理中。要把重点放在绩效管理上，而非人格特质上，借以激励员工改变行为。
2.报酬项目是否太多？大多数公司开始都只发本薪，然后逐年增加一个又一个的报酬项目。例如：指标奖、回款奖、绩效奖和特殊服务奖等等。报酬发挥作用的关键不在于项目多少，而是如何整合这些薪资项目。如未经妥善研究，员工并不知道哪一种绩效会得到奖赏，自然无法把注意力放在有关公司竞争力的绩效上。
3.我们是否利用自由裁决的奖励来鼓励员工的创新与冒险？卖力工作并不等于实际的绩效。管理者应利用自由裁决的奖励，发出明确的信息：对贡献大、绩效卓越的员工发放高额奖金、给予破格提升。以及让他们有机会在公开场合显露自己的才华。要采取这种做法，管理者需要自己清楚期望哪一些关键性职位要有创新和冒险，要如何衡量它。
（二）培训计划的制定
每年制定完整的培训计划，使得每个员工在自己的岗位上能做到驾轻就熟，使公司内各环节运转自如。对于人力资源和培训的关键在于危机管理和创新意识，各级主管必须对其有明确认识，并鼓励员工的通报行为，这样可减少损失，同时会给企业增加额外的效益。 四、生产计划和管理
（一）采用计划和管理系统的目的
计划是一个经济的应用人力、物力及设备的策略，以达到销售的需求。有效的计划有二个要素。第一，让经理知道所有由他管理的事情的情况。他应能分析他的资源强弱，并能在问题发生前预测到。第二，经理应有每一时间段的销售需求，通过有效资源的合理利用，用最低的成本来完成目标。计划和管理系统是工厂获得最大生产力的关键。其目的是：
·确保有效的劳动力和设备的利用；
·避免产生缺货或过度的库存积压情形
·提供原辅材料和包装材料的采购计划
·建立基本的预算信息资料
当所生产的是大量产品的包装组合或库存组合（SUK）时，在计划、调度和库存品保管方面对计算机辅助的需要远远大于少数几种产品和单一的生产线时的需要。
建立一个有效的计划和管理系统的关键因素和关键步骤是：
·生产预测：是基于对销售预测和趋势的分析后作出的。是最重要的。
·材料计划：需符合生产预测需要的材料准备。当销售量变化时，现有的库存水平应有响应的调整。
·劳动力计划：计算出符出合生产预测的劳动力需求。
·库存/仓库空间：评价库存和随之产生的仓库空间需求。
·生产计划：准备实际的生产时间表，向生产线主管下达生产时数和产量的要求。包括将每日报表的实际生产数量同计划安排的数量进行比较。
·评估和管理：重要的是这一过程应包括证实销售需求已得到满足。应将实际的销售同预期的销售进行比较。应证实生产效率，然后对今后的计划安排进行调整。
1.生产预测
根据销售预测，计算出符合每个产品的生产所需要的生产线时数：产品生产线时数=产量 /生产线的生产能力
2.劳动力计划
满足销售的劳动力要求：工时数＝生产线时数×每小时的生产线工时数
3.材料计划
决定什么时候定货和定货的数量将基于价格和可获得量方面的考虑：
·库存量维持多大？
·什么时候再定购？
·再定购的量是多少？
定购材料可以是人工的或自动的过程。以一种及时的和有效的方式进行定货是将来计划的要求，这一过程的基础是确定再定货点和再定货数量。并且，为确保连续生产而需要经常保持的安全库存水平来确定再定货点。
再定货点的确定是基于一个在下次装运的货物到达之前的这段期间的预期使用量和要求的安全库存水平。
定货数量（再定购一种产品的多少）可以定量地计算出，以便库存量总的可变成本减至最小。这包括：
（1）计划成本
·转换时间和劳动力
·破裂或擦伤的材料
·在生产起始阶段的劳动力效率
（2）带出成本
·库存空间的成本
·维修成本
·资料管理成本
·损坏、损耗、报废成本
关键是材料计划涉及到销售预测、季节趋势、能按要求发货的供应厂商和许多其他的只能在当地才能确定的因素。因此，极其重要的是仔细地计划并根据计划和历史的资料来确定材料的需要，在已建立起了的市场上，供货厂商的供货能力已得到了充分的提高，此时，采用及时交货方法（Just-in Time）是可能的。及时交货方法的目的是使工厂储存的原辅材料和包装材料数量保持最低，从而减少成本。并允许材料尽可能地在接近它们被用于生产的实际时间时收到。。
4.生产计划
生产计划是决定在一个给定的时期内，使用可获得的劳动力。在哪一条生产线上生产什么产品和包装。总的途径包括下面四个步骤：
·明确需要生产什么产品
·明确原材料的基本库存，以确定什么产品优先生产
·明确生产需要的设备和人员
·以设备的生产能力及可行性为基础，落实具体产品或包装的生产时间
（二）生产业绩指标
1.总的目标，要求和益处
业绩指标的确定有着双重的目标：
·通过一个效率数据追踪系统，提供了一个决策手段；
·通过下述步骤，进入一个日常的改进循环。
（1）．结果分析
（2）．展开改进行动计划
应针对一个理想的目标设定值，测定现有的效率。当获得利润时，应对目标进行重新评估，看看是否应将其提高。
一个用于分析生产操作的持续系统，能对公司运作的基本状况和服务能力产生极大的影响。一个效率分析系统的益处包括：
·将关注的焦点集中在消费者的质量需要上；
·保证对销售提供支持，以满足消费者的需求；
·改善获利能力；
·减少不必要的成本支出；
·使得解决操作中所存在问题的能力得以提高和改善；
·评估改进操作系统的有效性。
2.生产业绩指标
生产业绩指标已被发展来测定在有能力对成本和消费者满意度产生巨大影响的生产操作中的那些领域或过程。测定这些领域的关键是持续性。一当数值被确定，对该值将以同样的方式，一个时期接一个时期地进行监测、计算和评估。
（1）.原辅材料利用率
测定在生产中使用的不同原材料和包装材料的消耗是控制成本的关键。通过生产中基本数据的记录，并将这些结果同标准成本相比较，就能提高工厂材料使用的利用率。并将各项指标列入各相关部门的考核体系。
（2）.设备效率
应通过下列三种关键效率指标对生产线效率和使用率时行详细的追踪和持续的测定：
·生产线利用率：测定生产线的效率，它考虑所有的非生产时间，是对生产线正在如何有效地被管理、调度、维护和操作进行的最全面的测定。生产线利用率将随操作而变，因为它依赖于转换的次数和工厂特有的其他特性。
·机器效率：反映了在排除了外来因素的影响时，生产线本身和辅助设备的效率。机器效率测定设备目前的维护保养程度如何。
·设备利用率：是反映总的工厂效率的一个综合指标，在正常情况下被用于计划生产能力。
生产线利用率和机器效率在正常情况下是基于主要设备的额定速度。应作出一切努力来维持主要设备以正常的额定生产速度稳定地运行。
（3）.日常报告
在生产方面，有关生产线利用率和效率、产量和材料消耗、破损和次品、质量控制、以及有关劳动力、停机和系统维护保养资料的日报告应递交给管理部门。逐日的和一段时期的资料被用于如下用途：
·日报告基本上用于获取有关生产过程的信息，是一种便于集中信息并进行分析的表格。
·每周的和一段时期的/逐月的报告从逐日报告中归纳集中信息，并对工厂的生产线和综合效率进行分析。
在所有层次上，必须做到充分理解信息要求的重要性，确保准确的报告。有效的数据资料是一个有效的追踪系统的基础。
（4）.适用于人工追踪系统的表格
人工追踪系统通过一系列由生产操作人员和管理人员完成的表格来获得所有的信息。这些表格可用作产生逐月的/一段时期的总结和最终的逐年趋势分析的连续数据资料基础。主要的数据资料表格如下：
·日生产记录表：日生产记录表显示了一个工作班的总生产量和净生产量，也显示了设备的运转情况。在净生产量和总生产量之间的差值代表了由于破裂、完全的废品等而引起的损失。日生产记录表由每个工作班的管理人员完成，并将一份复印件送交生产经理。
·破损和次品报告：日破损率和次品报告显示了原辅材料的损耗。日破损率和次品报告指出了问题领域，以便于制定出正确的更正行动计划。应由工作班管理人员编制每个班的日破损率和次品报告，并将复印件提供给生产经理和维修经理。来自日破损率和次品报告的信息可在每周的基础上使用一个相同的表格进行总结。
·日劳动报告：日劳动报告提供关于付工资的劳动时数的信息。根据工时表记录，按每个生产班编制这一信息，并将复印件送给所有的生产部门经理。
·周生产总结报告：周生产总结汇集了日生产记录表的数据，以便显示出一周里的总生产量。这一总结指出了：生产线的总生产率水平和组成生产线的各部件的性能；对不同类型产品的效率进行比较。这一报告必须由生产经理完成。
·周停机率报告：周停机报告总结了每条生产线每周的机械停机和操作停机。报告将指出损失的生产率是否是由机械停机或操作停机引起。这些总结将强调哪些机器引起了最大的停机，需要维修或进行操作人员培训。操作停机显示了程序和/或生产调度是否应进行修改。这一报告应由生产或维修经理编制。
·周原辅材料利用率：总结显示了工厂的损耗情况，不同类型的产量之间的比较可以指示产量损失的来源。另一方面，生产总结也可提供需要的信息。必须由生产经理编制。
·周包装材料利用率：总结显示了生产线的各部分的利用率。在周生产总结的基础上对包装破损和包装次品进行比较可以指出损失的来源。其他损失来源包括：差的储存条件，在生产结束之后，不能归还剩余的生产材料。总结应由生产经理利用来自仓库的库存量资料进行准备。
3.劳动力管理
生产管理的一个重要目标是改善劳动力计划和效率。人是我们最重要的财富，应有效地进行管理。没有可靠的劳动力效率管理，要有效地管理一个生产厂是极其困难的。管理将对下述方面产生强烈的影响：
·直接进入生产线或间接进入辅助职能部门的劳动力成本；
·公司如何最有效地利用其生产能力来使投资的回报达到最大；
·充分地计划生产操作的能力。
制定可靠的劳动力成本的关键是管理部门以一个合情理的准确度来衡量。工作量度为：
·在生产一批产品的操作期间，完成生产线的工作所需的时间。（直接的）
·完成修理一个阀门一类的任务所需的时间。（间接的）
我们可使用不同工作衡量技术中的一种，如象时间研究、工作抽样或预置时间系统等。根据工作衡量数据资料，工厂可将工作标准、目标和人员配备进行汇总，对工厂内的不同活动进行定量。需要了解有关针对不同活动的衡量手段、报告表格和合情合理的目标的细节资料。每一家工厂都有自己的不同的工作环境。然而，随着工厂发展和改进其测定效率的能力，都能提高劳动力成本的有效利用率。 五、采购管理
（一）采购人员的必备条件
企业管理者选拔采购人员，应有‘内举不避亲，外举不避仇’的观念，应以采购人员的人品和专业知识为选拔条件。四项基本条件如下：
1.成本意识与价值分析能力
采购支出将构成产品成本的主要部分，因此，采购人员必须具有成本意识，必须精打细算。其次，必须具有‘成本效益’观念，随时将投入与产出加以比较。此外，对报价单的内容应有分析技巧，不可以简单的‘总价’比较，必须在相同的基础上，逐项（包括：原料、人工、工具、税收、利润、交货时间和付款条件等）加以剖析评判。
2.预测能力
在动态经济环境下，物品的采购价格与供应数量经常调整变动。采购人员应能依据各种产销资料，判断供应是否足够。从物品原料价格的涨跌，也能推断采购成本将受影响的幅度。总之，采购人员必须扩充视闻，具备‘察言观色’的能力，对物品将来的供应趋势预谋对策。
3.表达能力
采购人员无论是用语言或文字与供应商沟通，必须能正确、清晰表达所要采购的各种条件，例如：规格、数量、价格、交货期限和付款方式等，避免语言含糊而滋生误解。特别是忙碌的采购工作，必须使采购人员具备‘长话短说，简洁明了’的表达能力，以免浪费时间。‘说之以理，动之以请’来取得优惠的采购条件，更是采购人员必须锻炼的表达技巧。
4.专业知识
采购人员对其经办的产品，若能了解原料来源、组合过程、基本功能、品质、用途和成本等，将有助于与供应商的沟通，并避免‘敌暗我明’吃亏上当。有了专业知识，更能主动开发新来源或替代品，有助于降低采购成本。
（二）道德品质
采购人员必须保持“平常心‘和不动心’，否则以牺牲公司利益，图利他人或自己，终将误人误己。我常以‘停工待料’为最大耻辱来告戒采购人员。当然，造成原料短缺的原因很多，如采购人员不能抱持‘舍我其谁’的态度，负责调度所需物料。那么，很可能会给公司造成严重损失。另外，采购人员虽然较占上风，但对供应商的态度不可趾高气扬、傲慢无理。与供应商的谈判或议价过程可能相当艰辛和复杂，采购人员更需要有耐心和等待的修养，才能做到克尽职守和事半功倍。
（三）采购部门的建立
为了使采购部门能有效的运转，就必须对内部工作的性质和类别进行划分：
1.采购主管
规划、组织并协调各种采购功能、采购人员，以及维护与其他部门和外界的关系，有时许直接负责重要项目的采购。出席有关会议、报告部门计划和业绩，以及纠纷和问题的处理等。
2.采购人员
负责有关项目的采购、询价、议价和评估供应商等工作。
3.采购工程师
负责采购物料品质的分析与控制，提供产品知识及信息给采购人员。
4.预测人员
这是属于经济分析、统计技术等背景的工作。负责各种价格、经济趋势和产业情况等的资料，将其提供给采购人员或管理人员
（四）采购流程
采购人员在进行每项采购操作前，须将订购量同现有的库存量进行比较，以便确定最终的采购量。最后，须注意采购工作的要素：
·对于任何的原材料采购必须签定采购合同；
·必须填写请购单和采购定单，并严格按审批程序操作；
·进厂后的原材料必须经过品控检查，合格后才能入库。否则，拒绝签收；
·对主要的原材料供应商，须执行品质保证的认可程序。并且，品控人员定期拜访；
·对采购过程及时追踪，以保证做到采购数量、品质和到货时间等都符合要求。 六、控制成本
控制成本是一个用于衡量生产成本效率的尺度。它监控的是生产厂能直接控制的或有能力影响的那些产品。一般而言，控制成本可解释与生产一个单位的产品（或者是一箱成品）有关的所有成本组分的作用，除了典型的不能直接由工厂管理改变的包装和配料成本外。控制成本包括下列内容：
（一）直接的（可变的）
·劳动力：直接与生产一个单位的产品有关的所有劳动力（生产线配备人员）；
·利益：与直接劳动力有关的利益成本；
·材料利用率： 指在操作过程中损失的那部分配料和包装成本；
·破裂：在生产过程中毁坏的货物；
·生产物料/供应：直接与生产过程有关的物料/供应（包括：生产线润滑材料，清洁卫生化学用品，编码机墨水等）；
（二）间接的（固定的和/或半固定的）
划分为两类：生产的和仓库的。用于说明不直接与生产一个单位产品有关的哪些费用。
·劳动力：不直接与生产线有关的管理人员、行政人员和小时工等的工资；
·利益：与所有间接劳动有关的利益成本；
·维修保养：由两个部分组成：
（1）.机器和设备—与生产线设备和直接的辅助设备的维修保养有关的所有经费项目。
（2）.建筑物—与建筑物和地面的维修保养有关的所有经费项目（这些项目不包括主要的基本建设费用）。
·折旧：与建筑物、工厂设备、计算器硬件、家俱、地面和场地有关的折旧；
·所有其他的管理：不直接与生产有关的材料和供应，废料移去，外部服务（即：草坪维护、害虫控制），训练费用、公司的小车、托盘费用；
·所有其他的承担义务：能源、加热燃料、水和污水、电话、机械租费、产品责任保险。
下列为适用于工厂的控制成本总结报告： 七、维修和预防性维修保养
（一）目的和定义
工厂制定维修保养计划的目的是保证所有的设备和装置都处于高效率。设备的操作必须有效地生产产品，满足销售和客户的需要。故障和生产线的停机降低了生产线效率，增加了生产成本。预防性维修保养可将设备的停机和故障发生减至最小，并在设备启动之前就将隐患解决，同时也使设备修理的总成本变得恰当或减少，并减少了由于设备运行问题而造成原辅材料和包装材料的损耗。
预防性维修保养被定义为通过一个批准了的程序来进行设备的计划检修，这一程序包含了周期性的预定检查、清洁、调节、修理和备用零件的替换。同时，还需要建立一个设备运转状况的反馈系统。
预防性维修保养程序的成本应与设备的停机成本进行对比。一个完美维修保养程序可以100％保证在零件损坏前进行更换而杜绝了设备故障的隐患，但需投入昂贵的维修资金。而一个无预防性维修保养程序的工厂将由于设备停机而付出极高的成本。最佳的方案是两者之间进行选择一结合点，在此点维修的劳动力和零件成本是处于一个可接受的水平，而潜在的停机风险最小。
（二）系统建立的关键因素
预防性维修保养程序建立和实施所需的五个关键因素有：1. 人、2. 记录、3. 系统程序、4. 备用零件库存量、5. 信息交流和反馈。下面将分别对五个因素展开讨论：
1.人
最关键的因素是有责任心和主动性的人，在实施预防性维修保养程序时，对维修人员（包括一个维修经理、技工和电工）应指定具体的职责，但维修人员必须依靠生产线操作人员的合作。操作人员是处在发生实际故障之前检测出问题的最佳位置的人员，取得操作人员的合作支持对程序的建立是非常重要的。生产主管接受了关于设备检修的必要训练，故能在操作人员和维修部门之间起传递信息的作用。
2.记录
在追踪过去的维修活动方面，历史的记录提供了有用的数据资料。这些记录包括生产记录、维修记录、备用零件定货和备用零件使用记录。有了这些文件，重建关于设备故障的频率和型号的记录和统计将变的较为容易。
记录可以帮助制定出所有部件的标准寿命期望值。例如，设备制造商建议，在设备运行2000个小时后更换传动链。但如果工厂记录显示该部件的标准寿命仅为1500个小时，则将对制造商的建议进行调整，以便适合工厂的实际情况。
利用历史记录和制造商的建议能制定针对每家工厂的专门设备的预防性维修保养时间表。
3.系统程序
可采用一个系统来保证维修保养任务不会被遗忘，任务已被分配给专门的人选，以及这些人知道什么时候每项任务必须被完成。这一系统包括：
·一个关于所有设备和构成设备的零部件目录。
·针对每一零部件来制定维修保养程序，该程序是根据设备制造商建议和工厂经验而决定的。
·设定实施每项任务的频率的有详细说明的时间表包括：
·指派一个维修主管来负责维修任务的日常安排和监督，以便确保任务的完成。
·建立记录保存和追踪程序。
4.备用零部件库存量
尽量维持一个零部件的库存量，由于存在一定的成本，但维持一个库存量的成本必须与当需要产生时，由无零部件而引出的成本进行比较。详细的零部件定货和使用记录将有助于维持零部件库存量处在最经济的正确水平上。需要的库存量的类型和水平依赖于设备供应商的推荐和维修人员的经验，设备的使用时间和状况，当地的环境条件，采购周期和当地货源的可获得性。
备用零部件计划中的关键文件是备用零部件目录。下列信息需要被记录下来：设备名称、地点（工厂、部门、生产线）、制造商的名称、系列号、零部件名称、每台机器的零部件数量；库存量水平，最大/最小的购买定货数量、储存地点和编号、采购周期
5.信息交流和反馈
通常，信息必须通过不同的部门和不同的生产班次进行交流。实行书面交流的形式，以克服可能存在的交流障碍，提供一个反馈机制来保证预防性维修保养程序的状态和效率，并留下了一个永久的记录，供制定今后的维修计划时使用。
一个有效的预防性维修保养程序，需要一个反馈系统来改善：
·记录程序的效率
·按需要更新检查频率
·按需要增加检查次数
·控制由系统检查产生的工作
·评价备用零部件的管理
·评估维修保养程序的成本
6.预防性维修保养程序的应用工具
一个成功的维修保养程序建立起来后，还需要进行管理。为了帮助进行这一管理，以及作为信息交流和反馈的工具而起作用，可使用下述几个基本的报告。
（1）.设备停机报告
停机报告通常是由生产线管理人员或机器操作人员来完成，是同正常的生产报告一道完成。这一报告帮助记录程序的效率，提供改进的机会。在一个区域出现连续的停机将导致一个深入的研究。然后，一个永久的预防性维修保养计划被实施。
（2）.基本设备记录档案
基本设备记录将用作基本数据，供建立备用零部件库存量和制订维修保养程序以及维修频率时使用。基本设备记录也可用于有关工厂内的所有设备的主要参考资料，它通常是从制造商的数据表、合同和目录的基础上产生。
（3）.预防性维修检查表
针对每台设备制订了一个特定的检查程序，并标明必须完成的所有检查任务：每日的检查要求，每周的检查要求等等。检查目录可用于提醒被指派在这一程序中负责每项任务并采取适当监督措施的技工或操作人员。它也可用作一个已完成了的检查工作的记录，以便于计划管理人员能随时相应地更新记录。检查目录也可被制订来支持与如象启动或关机一类的特定程序相关的任务。
（4）.维修申请单
维修申请单是由任何一个查觉或注意到需解决问题的人来完成，例如，设备操作人员，生产线管理人员或品控员。
在对问题进行了研究之后，申请单应由一个管理人员批准，并呈送给维修协调人。随后，一个正式的详细的维修派工单将产生。在较小规模操作的流水线系统中，维修申请单也可作为一个正式的命令派工单被分配给一名技工去完成。
（5）.维修派工单
维修派工单是由维修部门签发的详细文件，它充分地叙述了将要进行的维修保养工作。派工单应包括下列信息：检查的设备、要完成的工作、优先次序、完成工作的日期、工作分配、需要的材料/使用的材料、预计检查工作的成本、完成检查工作后的实际总成本
（6）.派工单的管理
派工单的管理是计划协调人用来追踪所有签发工单的主要工具。它也有助于优化工作和监控劳动力的使用。从本质上看，它是一个正在运行着的所有维修保养活动的记录表。 八、仓库和运输管理
库房的主要职能是负责材料的贮存和控制，库房收入原料，满足生产需要，装载、入库和运输成品满足市场需要。
库房的设计和所需空间受待处理的包装的数量和类型的影响。这也受市场的需求影响。气候条件对库房空间是极重要的。在大多数适温市场内，外部的停车场和划线卡车的停靠处是理想的选择。但在特别寒冷的气候里，这是不可能的。送货卡车应停放在有遮盖的、隔热的建筑中过夜。
库房应尽可能安排使用全部有效空间。原料、包装材料和成品应贮存在设计的区域内。地面布局应设计得能最大限度的用于工厂生产并尽可能避免设备密集布置和地面破损。
（一）库房布局
有效的布局是提供有效的使用空间和材料管理，同时加强控制生产线上所需材料的库存和到货。库房地面布局的设计依赖于产品和包装的数量，所用装货操作的类型、气候条件及工厂新包装材料到货的频率。基本原则如下：
·产品的放置地点和排列结构应使所用的卡车装货方式容易进行，最常见的是直线行驶方式；
·需求量大的品种应比周转慢的品种更易接近；
·使相关操作间的距离最小：集中卡车装货区域、集中放置需求量大的品种、贮存材料应就近使用
·设计有效的物流形式：直线移动、尽可能减少倒车、避免空载（运货卡车卸货后，返程应装载货物）
·尽量利用空间；
·选择区域自身补充以减少产品的搬运；
·每排的长度应符合货盘的数量，而货盘数量须满足产品的预计库存水平；
·物品从放置地运往使用地时，应放置在卡车经过的路线上，以减少运送时间；
·保留地面空位，对需求量低的产品，使用短的贮存通道，划线标记出巷道，优化中心通道的位置并有效地使用；
·成品贮存在库房内；叉车通道应能用于转向；
·卡车通道应是叉车通道的两倍宽；
·柱子和其它障碍物应避免发生叉车危险事故并很好地由货盘货物包围着；
·应定期地检查库房布局以进一步核实确保生产、贮存和销售的需求
总体要求：确认是否采用了有效的空间管理和使用了适当的立方体积空间，这对良好的库存效果和生产率是重要的。这需要充分利用全部设施（即，地面面积和上部空间）。当检查地面空间时，应密切注意建筑的结构组成以确认所有障碍物（即，柱子、固定物）都被查明并得到了补救。正确利用上部空间可能意味着需两层或三层地堆放货盘，但这点受屋顶高度和障碍物的影响。为了选择恰当的地面布局，应仔细考查库房空间。
（二）存货管理
存货管理被定义为：
1）使正确的产品保持正确的数量，满足计划的销售需要和由于促销活动所引起的销售量的变化，以及反常的气候变化等等；
2）不要出现过多的存货，由此而带来过高的库存费用。为了达到这一要求，应重视以下几个关键因素：物料的可利用性、生产计划/生产线能力、库房的贮存空间、销售情况预报、运输限制、有效的控制系统
不正规的存货管理会带来以下不利的后果：
·对市场的无效服务
·存货中投入了过多的成本
·在库管工作中产生无效工作时间
·有价值的库房空间未得到有效利用
·过了保质期的产品成为废物
适宜的产品和原材料运送是以24小时或48小时的成品运送为基础的。这一体系的调节是根据贮存的产品和材料，在投入使用前所花费的公司资金多少来进行的，而这笔资金转入其它用途会更有成效。所以产品和原材料的运送与存货管理系统直接有关。在原材料供货条件好的地方，经常有可能进行“随买随用”的运送和生产，这就进一步减少了保存在库中的存货量。
（三）运输管理
“运输”功能被定义为采用运输车辆将产品从生产车间运到卫星仓库、经销商仓库或客户。运输必须与销售预报，生产安排和存货控制形成一个整体。特定产品/包装必须放进特定的库房。在上市的产品/包装数量种类很多，且在许多部们要达到日常的库存平衡，这就成为一个很复杂的问题，需要及时、准确地交流情况，仔细进行计划。
关键词：铁路运输企业；经营业务设计；纳税筹划；营改增
中图分类号：F293.33 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）20-0219-03
近2年来，铁路企业管理体制有了较大幅度的变革。运输组织方面，铁路实施了货运体制改革，实行了“门到门”送货，全程“一口价”收费。会计核算与税务管理方面，铁路企业实行了营改增的重大变革。虽然，变革后的铁路运输企业仍然实行汇总缴纳的方式，但从企业的角度看，为实现价值最大化，进行合理的纳税筹划非常必要。纳税筹划作为一种策划行为，在充分研究涉税业务的基础上，基于税收筹划的目标需求，从经营业务的源头开始设计，规划经济业务性质与经济业务流程，才能达到节税提高经济效益目的。
一、目前铁路运输企业在纳税筹划工作中存在的主要问题
1.税收筹划工作水平不高。税收筹划工作是一项经验性、知识性、灵活性高度集中的工作，需要经验丰富、知识面广、富有钻研精神的人员来完成。长期以来，由于铁路运输企业此项工作没有得到应有的重视，铁路运输企业尤其是广大运输站段长期以来涉税业务较少，没有得到应有的重视，纳税筹划整体工作水平较低。
2.税收政策应用方面被动接受铁路局的指导，灵活性不够。长期以来，铁路行业主营业务税金及附加全部汇总缴纳，基层站段更多的是被动记账，账面余额定期上转铁路局，实务中很少涉及纳税筹划工作，当然也就不可能有灵活性。
3.税收筹划工作中困难较多。突出表现在铁路点多线长，所跨地域广，各地税务机关的执法理念、执法水平、职业修养、道德素质有很大的差异，加上地域的限制，各地运输企业财务税务人员的水平也参差不齐，再加上各单位负责人的重视水平不同，给税收筹划工作的进一步开来诸多困难。
二、开展纳税筹划工作是形势需要，更是铁路运输企业进一步发展的迫切要求
1.开展纳税筹划是铁路建设资金巨额缺口的迫切要求。在“十二五”期间乃至更长的时期内，大规模的高速铁路及既有铁路建设仍将是我国扩大内需、拉动经济的主要措施，运营资金缺口每年将达到5 000亿元。对于企业来说，税负是实实在在的现金流出，但实现的利润并未全部取得资金流，而资金流是企业的血液，对企业的生产经营往往比利润指标更重要。税收筹划工作的水平高低，在一定程度上影响着铁路建设资金供应。
2.开展纳税筹划是铁路运输企业内在发展的迫切要求。近几年来，大量高速铁路建成运营，给铁路企业带来了机遇也带来了挑战。众所周知，高速铁路技术标准高、建设周期长、造价巨额，运营初期因为通过车流达不到设计运量，初期经营较为困难，也是造成铁路全行业亏损的重要原因。进行纳税筹划，在严格遵守税法规定的前提下，最大限度发挥财务人员的能动性，向管理要效益，在当前尤为迫切。
3.开展纳税筹划是铁路企业改革发展的内在需要。近两年来，铁路运输企业先后进行了货运改革，实行“门到门”运输和“一口价”收费，对既有的铁路运输管理体制提出了新的要求。“营改增”改革后，铁路企业的纳税筹划工作尤为重要。
三、合理设计经营业务开展纳税筹划案例分析
1.案例背景介绍。为解决煤炭运输过程中扬尘带来的运输安全问题、环境污染和煤炭资源浪费，从2009年开始，铁路部门在全国范围内推广应用煤炭抑尘技术，通过在货运装车线路沿线设立抑尘站点对运煤车辆进行抑尘喷淋作业，达到抑尘的目的。A铁路局作为煤炭运输大户，从2010年开始建设抑尘站点，开展抑尘喷洒业务。B公司作为A铁路局的全资子公司，负责A铁路局管内南区抑尘站点的建设和运营，是抑尘喷洒业务的实际操作主体。抑尘喷洒收入采取由A铁路局向客户代收的方式。经过3年的建设，截至2013年初共建成27个抑尘站点投入运营（当年无新增站点），此类固定资产账面价值达到5 000万元；2013年1―9月份平均每月喷洒量为500余万吨。按照约定单价1元/吨，A铁路局以代收代付的方式向A公司每月结算收入500余万元。这一业务经营结算方式在2013年4月底之前维持不变。
A公司是增值税一般纳税人，同时也是营业税纳税人。营业范围包括抑尘剂服务及销售、计算机及办公用品销售及售后服务、地热工程、变频及环保项目改造等；其中的抑尘喷洒业务收入适用于5%的营业税率。
2.铁路货运改革的影响与应对。2013年5月全国范围内实施铁路货运改革（以下简称“货改”），实行了“门到门”全程“一口价”收费，取消包括抑尘喷洒服务费在内的多项价外费用，全部统一到铁路运价中。这一改革措施对于B公司来讲，直接的影响是原有的结算方式失效，无法通过代收代付的形式获得收入；而直接向数量庞大的货主收费又不具备可操作性。此项业务若要继续运营下去，需要重新设计业务的结算方式。
为此进行以下分析，既然货改后抑尘喷洒费包含在运价内，那么，这种结果恰恰说明这部分收入实质上已经转化为A铁路局自身的正常经营业务收入。此时，代收代付方式丧失了存在的基础。但另一方面，这部分抑尘站点的资产所有权又属于B公司，那么，现在的问题就转化为B公司向A铁路局提供服务，而A铁路局再向客户提供服务。
沿着上述思路，同时兼顾纳税筹划的事前筹划原则，设计一套新的结算办法，通过确立A铁路局与B公司之间的资产租赁关系，并据此签定合同。即由A铁路局作为承租方，购买B公司抑尘资产使用权和相关设备维修劳务。这种做法的实质在于通过关联交易的方式置换出抑尘喷洒收入。
如此设计，B公司抑尘喷洒业务的经营内容和形式就发生了根本性变化，由原来单纯的营业税应税服务，转化为维修服务和资产租赁服务，构成了兼营行为。按照税法规定，纳税人兼营营业税应税项目的应当分别核算，否则从高计税。面对这种税收政策，若要保持B公司整体税负水平基本稳定均衡，不能只在账务处理上做文章，关键要将合同内容中有关租赁业务和维修业务的结算金额作出明确划分：收入总规模仍然维持每月500万元，维修费收入按每月30万元计算，其余470万元全部作为资产租赁费收入。这样，每月的实际税负是28.6万元（30×0.17+470×0.05），比之前的税负25万元（500×0.05）略有增加，但仍在可承受范围。这里的维修费定价的依据是，B公司设有一支专门负责维修抑尘设备的职工队伍，人数为35人，每月工资及附加费支出总额在30万元。
3.营业税改征增值税的影响及应对。按照财政部和国家税务总局的要求，B公司所在地从2013年8月1日起全面实行营业税改征增值税试点改革（以下简称营改增）。经过税务部门摸底调查，B公司被认定为试点纳税人（一般纳税人）。由于其抑尘喷洒业务收入中绝大部分是以资产租赁费的形式实现的，恰好属于本次税改的影响范畴。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定，提供有形动产租赁服务属于现代服务业，适用17%的增值税率。而B公司抑尘类固定资产中既包含有形动产，又包含不动产，同样也构成兼营行为，如果不能区分，也要从高计税。
仍然沿用事先筹划的原则，从经营业务的源头开始策划。
第一步，将抑尘类固定资产按照性质进行分类。根据法律规定，动产与不动产的划分，是以物是否能够移动并且是否因移动而损坏其价值作为划分标准的。动产是指能够移动而不损害其价值或用途的物。不动产是指不能移动或者若移动则损害其价值或用途的物。B公司的抑尘类固定资产组成中包括房屋、建筑物、储液罐、搅拌设备、固定喷洒设备、移动喷洒车等。除了移动喷洒车外，其余固定资产均附着于地上或房屋建筑物，不可拆除移动；且每一个抑尘站点都是单独设计、施工、安装，具有唯一性。例如，安装在线路上的固定式龙门喷洒设备，其几何尺寸是特定的，且只能在现有位置使用；再如，储液罐和搅拌设备都被固定安装在房屋内，尺寸和空间位置也均是特定的，无法移动。这样看来，B公司的抑尘类固定资产中仅有移动喷洒车可以认定为有形动产。
第二步，计算有形动产所占比例，确定合同结算的具体内容。B公司账面共有12辆喷洒车，账面原值600万元，占到此类固定资产总额的12%（600÷5 000），即有形动产占比12%，不动产占比88%。以此确定合同的内容：维修费用仍然定价为每月30万元，租赁移动喷洒车租赁价格每月56.4万元（470×12%），其余抑尘类固定资产租赁价格每月413.6万元（470×88%），3项合计仍为每月结算500万元收入。
第三步，依照税法条文，确定税负水平。根据财税[2012]53号《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》中规定，试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择使用简易计税方法计算缴纳增值税，适用3%的征收率。B公司的有形动产（12辆移动喷洒车）购置时点均在营改增试点时间（2013年8月1日）之前，适用上述条款。这样，B公司每月的抑尘喷洒业务税收负担为27.47万元（30×17%+56.4×3%+413.6×5%），比税改前负担减少1.13万元，比货改前税负增加2.47万元，基本保持平稳，达到了均衡税负的目的。
4.分析计算以上三种业务模式的税负水平。从表1对比可以看出，企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。在进行税收筹划时，不能仅把目光锁定在某一个时期、某一个时点或是单位某一项发展指标上（如利润指标、财务比率等），而应根据企业的总体发展战略去选择有助于企业发展、能增加企业整体利益的方案，甚至有时还得为企业的整体、长远发展战略让路、全面筹划才能使企业长久受益。
纳税筹划对企业的经营有着至关重要的作用，直接影响着企业的经济效益。“凡事预则立，不预则废。”从上述案例可以看出，在熟悉掌握国家税收法律、法规的前提下，从业务源头开始进行纳税筹划，有针对性地设计业务流程，尤其是合同条款必须支持筹划的理念和筹划方案，达到合理节税，这样既可以取得税务主管部门的认可，也可以为股东提供更多地可供分配利润，还可以为企业节约现金流出，从而更好地将资金用于企业运转。
参考文献：
[1] 陈景，高学好.铁路运输企业的纳税筹划[J].铁道运输与经济，2010，（11）：1-4.
[2] 刘秀玲.浅谈铁路多元经营企业纳税筹划[J].铁道运输与经济，2007，（4）：56-58.
