企业财务分析论文:公交企业财务分析论文 一、公交企业财务分析的重点内容 1.加强线路经营情况分析 线路是公交客运的基层管理单位,加强线路的财务分析,是公交企业管理者不容忽视的问题。影响线路经营的因素很多,如车型车辆配置,营运作业计划,客运收入,司乘人员人工成本,燃料成本等。线路服务的区域不同(如我公司分为远城区和城区),客运量,路况均有所不同,不同车型给乘客提供的舒适度,路况适应性,发生的维修保养成本不同;城市规划建设对所在区域内运营线路客运收入影响不同;市内动迁改造路段客流量较少,城市边缘新城区及大型商圈住宅区客运收入增长较快。所以在分析每条线路经营情况时,要绝对数和相对数指标结合,充分利用好公交信息化网络平台,细分各因素对线路经营情况的分析。 2.加强社会服务指标分析 企业管理者在强调财务指标,损益指标,管理质量指标同时,注重提高乘客满意率,提高车辆完好率,车辆出勤率,高峰时段出车率,降低车辆下线率,降低车辆故障,合理调整公交线网密度,提高公交站点500米半径站点覆盖率,解决市民出行一公里,轨道交通实行无缝对接和发展二级网络等各项服务指标。保证市民满意,社会满意,公交员工满意,真正做到“安全,快捷,舒适,方便”,实现企业、社会和谐发展。 3.加强现金流量情况的分析 从现金流量表入手,可以从经营活动,投资活动,筹资活动三大方面获取现金流量的状况,预测企业未来偿债能力和支付股利的能力。公交企业肩负社会责任,公交票价往往远远低于成本价值,造成企业流动资金严重短缺。因此,在进行“损益”分析的同时要着重进行“现金流量”分析,重点分析如何缩小流动资金缺口,寻找新的收入增长点,获得足够的现金流量;同时,还要分析外部融资活动后的现金净流量,以评价企业的筹资政策。五、开展成本预算考核分析公交企业结合实际情况,开展成本预算考核分析,通过成本定额预算与考核相结合的管理制度,降低成本费用,提高企业竞争力。紧紧围绕武汉市公交集团的十六字方针“爱车节能,降本增效,管理升级,服务创优”,对成本费用进行分析。要揭示成本升降的原因,及时查明影响成本高低的各项因素及其原因,寻求进一步降低客运成本的途径和方法,进一步提高企业的成本管理水平。 二、采用多种分析方法 1.财务报表中增设财务分析附表 根据公交企业的具体情况编制一些必要的分析表附表。比如,燃料成本与同期对比分析(燃料成本可细分到营运车燃料类型,行驶里程及百公里单耗等指标具体分析)及企业各项经济指标分析等,可根据企业实际设置不同风格的分析表。针对主栏,增设必要栏目,包括本期实际数栏,本期计划数栏,上期数,同期实际数,行业平均数,比较栏(比较栏可分为绝对数和相对数),即差额和百分比。财务分析表中指标的内容,可以根据企业具体需要确定,如各类型,各地域公交收入分析体系。另外还要注意指标的位置,必须在给定的表格之中。在确定分析指标时,要遵循以下原则:(1)要根据各种分析目的确定指标(2)不仅要考虑目前需要,而且要考虑未来需要。科学技术迅猛发展,知识经济的出现,财务指标要有所创新。(3)为了避免未来损失,一方面应该尽可能将可能需要的指标纳入其中;另一方面,指标不能太多太滥,以免喧宾夺主。 2.根据分析表建立动态分析图 为了更直观地说明分析的结果,并能用各类指标进行结构分析,趋势分析,还可利用动态结构图反映出来。系统分析和评价企业过去和现在的经营成果,财务状况及其财务指标变动情况,帮助企业改善决策。在分析时应根据需要选择部分或全部指标分析。所有的财务分析数据是从当前使用的财务软件账套取数的,所以在做财务分析之前一定要完成当月的财务核算即记账和报表,并保证当前帐套有原始数据。目前公交信息网络化平台有所有一线营运车辆的客运量,行驶里程,客运收入及燃料消耗指标,为财务分析提供了真实可靠的数据来源。财务分析既可将企业计划期的经济活动与实际期的财务活动相比,也可对企业本期的财务活动与前期财务活动相比。高对财务分析重要性的认识首先,企业领导要把财务分析作为企业经营管理的重要方法和手段来认识,在企业中建立科学的财务分析制度,并通过分析不断提高企业管理水平。其次,财务管理人员要认识到搞好财务分析是发挥财务管理在企业管理中作用的最好途径,要努力搞好财务分析,不断提高分析质量。企业应建立科学的财务分析制度以制度来规范企业财务分析工作不失为一种较好的举措。首先,在企业中应设立专门的财务分析岗位,配备专门的财务分析人员;其次,应在制度中明确财务分析的目的、任务,明确财务分析人员的目标和责任;再次,应在制度中明确对分析工作质量的要求。 3.深入实际调查研究 财务分析要在报表资料齐全和充分调查研究的基础上编写。企业财务人员要充分运用多种科学分析方法,为企业提供有理有据,富有说明力和建设性的财务分析报告。 4.加强事前预测分析,提高资金使用效果 企业会计要从以往的事后反映和监督的旧框框中解脱出来,开展事前预测和决策。会计人员要用准确的资料,科学的方法做出会计预测,当好企业的参谋。 5.提高财务人员的综合素质,不断适应 财务分析工作的要求如前所述,企业应设立专门的财务分析岗位,培养专门的财务分析人员,既要注重培养其基本的财务分析能力,以及对内对外报表等财务分析数据来源合理修正的能力,也要注重培养其综合分析能力,扩大公交集团内部交流与学习,充分发挥财务分析在企业经营管理中的作用。 三、结束语 公司应当围绕企业管理目标,追随企业管理者最关心的热点问题,适当进行各种专题的财务分析。分析时既可用财务信息,也可用业务信息进行判断和评估,实现财务分析的实时化,提高公交企业的快速反应能力。武汉市公交工作的整体思路是:认真贯彻落实党的十八大精神,以科学发展观为指导,以全国城市公共交通工作会议精神为指南,以创建“公交都市”为契机,积极推进系统改革,打造成熟企业,全面打造便民、文明、智能、平安、绿色公交,努力实现经营管理规范高效,营运质量显著增强,服务水平明显提升,为创建全国一流的城市公交打下坚实的基础。 作者:刘莉单位:武汉公交三公司 企业财务分析论文:中小企业财务分析论文 一、财务分析在中小企业中的意义及作用 中小企业可以通过对财务分析的合理应用,从中找出影响产品成本、毛利的主要因素,针对这些因素对产品用料进行调整,降低产品的成本。 二、中小企业财务分析中存在的问题 1.企业融资能力差 一般来说,中小企业的资金来源途径都有着或多或少的缺陷。例如,经营者内部来源的资金较少;银行虽然有多种抵押贷款项目,但企业的可抵押资产数量不大,所以在银行抵押贷款数额上受到很大的限制;近几年,政府资金扶持方面的力度加大,但仍然很难满足中小企业的资金需求量。 2.管理者缺乏足够重视 由于企业的利润、产值和产量是评价企业的优秀指标,因此企业管理者往往一直将他们的关注点放在企业的生产和销售环节,对财务分析工作没能给予足够的重视,没有真正把财务分析工作作为企业管理的重要方法,也没有认识到合理应用财务分析是将企业经营好的必要途径。同时,财务分析工作未得到企业管理层重视,会使财务分析人员工作的积极性和开拓性都不足。 3.财务分析结果未得到合理运用 一般的中小企业没有设置专门配备专业财务分析人员的财务管理部门。企业中的财务分析工作也是由财会人员进行计算和分析的,而这些财会人员专业技能不足,导致财务分析结果的缺乏准确性和严谨性。许多企业做好财务分析之后,没有将分析的结果用于改善企业的经营管理而导致资源浪费。 三、提出几点建议 1.拓宽融资途径、增强企业筹资能力 (1)向企业内部的职工融资在面对整体融资环境的压力下,我们不妨可以从内部挖潜,以在职工内部筹资的方式使企业资金来源得到有力的保障,同时让每个集资过的员工成为公司股东,有自己当老板的感受,以激励其工作热情,可以让企业得到更好的发展和壮大。(2)做好财务分析以争取最优银行贷款由于现如今以银行贷款为主要融资渠道,而银行发放贷款前会对企业进行可行性分析。因此,中小企业应尽快完善财务分析制度,将财务分析的作用最大化,便于降低企业获得银行发放贷款的风险。 2.管理者应提高对财务分析的高度重视 (1)企业管理者要把财务分析工作作为企业管理的重要方法和手段来认识,努力做好财务分析工作,提高财务分析质量,积极组织各部门协调配合。同时,管理者还应该帮助不熟悉业务流程的财务分析人员对本企业的业务流程进行进一步了解,提高财务分析在企业经营管理中的地位。(2)作为企业的不同层次的管理者都需要了解和掌握一定的财务分析知识,而企业的高层管理者更要对财务分析人员高度重视,应给予财务分析人员一定范围内合理的权限,使其能将财务分析工作做得更好,能在企业经营决策的关键时刻提供准确有效的财务分析信息。 3.完善财务分析体系 (1)财务分析中将定量分析和定性分析相结合一般进行定性分析时会从企业社会信誉、员工对企业的态度、部门与人员的分配等方面对企业进行评估。如果企业社会信誉度良好,管理层能做出正确决策,员工拥护所在企业,部门人员无频繁变动,会计人员无不良记录,均能从侧面反映出企业报表最基本的准确性。(2)财务分析中将经营状况与财务指标相结合企业具体的经营目的单靠财务指标数值是无法分析出来的。只有将包含各项财务指标数值的详细分析报告与企业经营状况有关的其他信息来源相结合,才可以对财务报表中现实的指标数据做出更深层次的理解。准确、详细的会计报表附注,有利于使用者全面、正确地理解会计报表。(3)在财务分析指标体系中加入非财务指标在企业财务分析体系中可以加入以下几项非财务指标:市场占有率、产品品质、员工积极性、创新能力、顾客满意度等。确定需要加入的非财务指标时应该注意:必须使用明确定义的可衡量指标,建立的非财务指标体系不但要明显展示出经营结果还得兼顾经营过程,在指标中还应该着重将短期利益和长期效益相结合,为企业发展指引正确的方向。 作者:赵旭张琰平单位:中国地质大学长城学院 企业财务分析论文:企业财务分析资本增值论文 编者按:本文主要从企业重组方式与价值来源分析;企业重组财务分析两个方面进行论述。其中,主要包括:。企业重组的关键在于选择合理的企业重组模式和重组方式、企业重组方式:企业重组的方式是多种多样的、企业重组的价值来源分析:获取战略机会;发挥协同效应;提高管理效率;发现资本市场错误定价、企业重组的基本分析:企业重组价值创造分析;公司收购分析与评价、公司兼并实证分析:兼并前分析:被兼并与没被兼并企业特点;兼并后分析等,具体材料请详见。 摘要:企业重组的关键在于选择合理的企业重组模式和重组方式。企业重组模式与方式的选择标准在于企业价值创造。财务分析对于明确企业重组价值来源渠道、确定企业重组价值创造水平、搞清企业重组的受益者等都有着十分重要的作用。 企业重组是指企业以资本保值增值为目标,运用资产重组、负债重组和产权重组方式,优化企业资产结构、负债结构和产权结构,以充分利用现有资源,实现资源优化配置。企业重组,根据企业改制和资本营运总战略及企业自身特点,可采取原续型企业重组模式、合并型企业重组模式和分立型企业重组模式等。企业重组的关键在于选择合理的企业重组模式和重组方式。而合理的重组模式和重组方式选择标准在于创造企业价值,实现资本增值。财务分析对于明确企业重组价值来源渠道、确定企业重组价值创造水平、搞清企业重组的受益者等都有着十分重要的意义与作用。 一、企业重组方式与价值来源分析 (一)企业重组方式 企业重组的方式是多种多样的。目前我国企业重组实践中通常存在两个问题:一是片面理解企业重组为企业兼并或企业扩张,而忽视其售卖、剥离等企业资本收缩经营方式;二是混淆合并与兼并、剥离与分立等方式。进行企业重组价值来源分析,首先界定企业重组方式内涵是必要的。 1合并(Consolidation)。指两个或更多企业组合在一起,原有所有企业都不以法律实体形式存在,而建立一个新的公司。如将A公司与B公司合并成为C公司。但根据1994年7月1日生效的《中华人民共和国公司法》的规定,公司合并可分为吸收合并和新设合并两种形式。一个公司吸收其他公司为吸收合并,被吸收的公司解散;两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并,合并各方解散。吸收合并类似于“Merger”,而新设合并则类似于“Consolidation”。因此,从广义上说,合并包括兼并。 2兼并(Merger)。指两个或更多企业组合在一起,其中一个企业保持其原有名称,而其他企业不再以法律实体形式存在。如财政部1996年8月24日颁发《企业兼并有关财务问题的暂行规定》中指出,兼并是指一个企业通过购买等有偿方式取得其他企业的产权,使其失去法人资格或虽保留法人资格但变更投资主体的一种行为。 3收购(Acquisition)。指一个企业以购买全部或部分股票(或称为股份收购)的方式购买了另一企业的全部或部分所有权,或者以购买全部或部分资产(或称资产收购)的方式购买另一企业的全部或部分所有权。股票收购可通过兼并(Merger)或标购(Tenderoffer)来实现。兼并特点是与目标企业管理者直接谈判,或以交换股票的方式进行购买;目标企业董事会的认可通常发生在兼并出价获得目标企业所有者认同之前。使用标购方式,购买股票的出价直接面向目标企业所有者。收购其他企业部分与全部资产,通常是直接与目标企业管理者谈判。收购的目标是获得对目标企业的控制权,目标企业的法人地位并不消失。 4接管或接收(Takeover)。它是指某公司原具有控股地位的股东(通常是该公司最大的股东)由于出售或转让股权,或者股权持有量被他人超过而控股地位旁落的情况。 5标购(Tenderoff)。是指一个企业直接向另一个企业的股东提出购买他们所持有的该企业股份的要约,达到控制该企业目的行为。这发生在该企业为上市公司的情况。 6剥离。“剥离”一词的理论定义目前主要来自于对英文“Divestiture”的翻译,指一个企业出售它的下属部门(独立部门或生产线)资产给另一企业的交易。具体说是指企业将其部分闲置的不良资产、无利可图的资产或产品生产线、子公司或部门出售给其他企业以获得现金或有价证券。剥离的这一定义与我国目前的企业或资产售卖的含义基本相同。笔者认为将“Divestiture”翻译为售卖更准确。那么,剥离是否等于售卖呢?不完全相同。剥离是指企业根据资本经营的要求,将企业的部分资产、子公司、生产线等,以出售或分立的方式,将其与企业分离的过程。因此,剥离应含有售卖和分立两种方式。 8分立。分立从英文“Spinoffs”本义看,是指公司将其在子公司中拥有的全部股份按比例分配给公司的股东,从而形成两家相互独立的股权结构相同的公司。这一定义实质上与我国国有企业股份制改造中的资产剥离含义基本相同。我国国有企业改制中的资产剥离往往是指将国有企业非经营资产或非主营资产,以无偿划拨的方式,与企业经营资产或主营资产分离的过程。通过资产剥离,可分立出不同的法人实体,而国家拥有这些法人实体的股权。分立是剥离的形式之一。 9破产。破产简单地说是无力偿付到期债务。具体地说,指企业长期处于亏损状态,不能扭亏为盈,并逐渐发展为无力偿付到期债务的一种企业失败。企业失败可分为经营失败和财务失败两种类型。财务失败又分为技术上无力偿债和破产。破产是财务失败的极端形式。企业改制中的破产,实际上是企业改组的法律程序,也是社会资产重组的形式。 (二)企业重组的价值来源分析 企业重组的直接动因主要有两个:一是最大化现有股东持有股权的市场价值;二是最大化现有管理者的财富。这二者可能是一致的,也可能发生冲突。无论如何,增加企业价值是实现这两个目的的根本。企业重组的价值来源主要体现在以下几方面: 1获取战略机会。兼并者的动机之一是要购买未来的发展机会。当一个企业决定扩大其在某一特定行业的经营时,一个重要战略是兼并在那个行业中的现有企业,而不是依靠自身内部发展。原因在于:第一,直接获得正在经营的发展研究部门;第二,获得时间优势,避免了工厂建设延误的时间;第三,减少一个竞争者并直接获得其在行业中的位置。企业重组的另一战略机会是市场力的运用。两个企业采用同一价格政策,可使它们得到的收益高于竞争时收益。大量信息资源可能用于披露战略机会。财会信息可能起到关键作用。如会计收益数据可被用于评价行业内各个企业的盈利能力;可被用于评价行业盈利能力的变化等。这对企业重组是十分有意义的。 2发挥协同效应。企业重组的协同效应是指重组可产生1+1 2或5-2 3的效果。产生这种效果的原因主要来自以下几个领域:(1)在生产领域,通过重组:第一,可产生规模经济性;第二,可接受新的技术;第三,可减少供给短缺的可能性;第四,可充分利用未使用生产能力。(2)在市场及分配领域,通过重组:第一,可产生规模经济性;第二,是进入新市场 的捷径;第三,扩展现存分布网;第四,增加产品市场的控制力。(3)在财务领域,通过重组:第一,充分利用未使用的税收利益;第二,开发未使用的债务能力;第三,扩展现存分布网;第四,增加产品市场的控制力。(4)在人事领域,通过重组:第一,吸收关键的管理技能;第二,使多种研究与开发部门融合。在各个领域中要通过各种方式实现重组效果,都离不开财务分析。例如,当要估计更好地利用生产能力的收益时,分析师要检验行业中其他企业的盈利能力与生产能力利用率之间的关系;要估计融合各研究与开发部门的收益,则应包括对复制这些部门的成本分析。 3提高管理效率。企业重组的另一价值来源是增加管理效率。一种情况是,现在的管理者以非标准方式经营,因此,当其被更有效率的企业收购后,现在的管理者将被替换,从而使管理效率提高。要做到这一点,财务分析有着重要作用。分析中要观察:第一,兼并对象的预期会计收益率在行业分布中所处的位置;第二,分布的发散程度。企业在分布中的位置越低,分布越发散,对新的管理者的收益越大。企业重组增加管理效率的另一情况是,当管理者的自身利益与现有股东的利益更好地协调时,则可增加管理效率。如采用杠杆购买后,现有管理者的财富构成取决于企业的财务成功。这时管理者可能高度集中其注意力于使公司市场价值最大化。 4发现资本市场错误定价。如果一个个体能发现资本市场证券的错误定价,他将可从中获益。财务出版物经常刊登一些报道,介绍某单位兼并一个公司,然后出售部分资产就收回其全部购买价格,结果以零成本取得剩余资产。投资银行家在这个领域活动很活跃。投资银行家在咨询管理与依据管理者的重组决策收取费用之间存在冲突。重要的问题是投资银行家的咨询被认为是值得怀疑的。企业重组影响还涉及许多方面,如所有者、债权人、工人和消费者。在所有企业重组中,各方面的谈判能力强弱将影响公司价值增加的分配,既使企业重组不增加价值,也会产生价值分配问题。重新分配财富可能是企业重组的明显动机。 二、企业重组财务分析 (一)企业重组的基本分析 1企业重组价值创造分析 企业重组通常涉及买卖双方。企业重组的价值创造也涉及对重组双方的价值评估。为了评估重组对购买公司股东的价值创造潜力,必须评估卖方价值,收购获益价值,以及控制卖方所要求的价格。各个部分的作用可从以下等式中反映: 第一个等式反映的收购价值创造,是兼并后公司价值与兼并前买卖双方独立价值之和之间的差异。这个差异代表了通过经营、筹资和税金等所得到的收购利益。应当强调,这是合并两个公司的总价值,而不是买者创造的价值。卖方公司的独立价值是卖方的最低接受价格或底价,因为它存在持续经营的选择。在这种情况下,卖方期望以高于其持续经营的现值出售是合理的。在大多数案例中,卖方所得大于其独立价值。收购价值创造更多地流向卖方所有者。因此,有两个问题需要回答:第一,用什么样的计量方法去估计卖方独立价值?第二,在什么情况下,卖方放弃独立价值作为底价?当卖方是上市公司时,市场价值是最好的独立价值评估基础。但是,对于有些公司,市场价值可能不是替代独立价值的最好方法。如有些公司其股票价值已经被兼并投标所抬高,因此,估计独立价值时应将这部分兼并利益从现行市场价中扣除。对于第二个问题,卖方的底价是由它可供选择的机会决定的。如果卖方已得到一个出价高于其市价,这个出价就是它的底价。相反,如果卖者对其实现公司未来经营前景的潜力不乐观,底价可能低于市价。要有效谈判,买者应认识到,底价取决于卖者的感觉,而不是买者。第二个等式定义支付给卖方最大可接受价为卖方独立价值加上收购价值创造。最大价格也可看作是合并企业的兼并后价值与兼并前买方独立价值之差。如果最大价格被实际支付,那么,所有的兼并价值创造都归属于卖方。因此,从买方购点看,最大价值是其损益平衡价格。通常这个价格真实反映其最大出价。然而,在一些情况下,买者可能愿意支付更多,而在另一些情况下,买方将最大可接受价定在一个较低水平。 有些时候,收购可能仅仅是作为全球长期战略投资的一部分。重要的是总体战略创造价值。在这种情况下,一项收购可能不满足通常的折现控制率,而只是实施长期战略。这样的收购并不以其本身结束而结束,而要看它提供了参与未来不确定机会的作用。在有些情况下,买方公司的最大可接受价格可能低于卖方独立价值和收购价值创造。所有这些涉及低成本选择的应用。另外,管理者还要在内部发展与外部发展之间做出选择。目前,对收购(外部发展)的倾向性,反映了收购较之内部发展的几个重要优点:第一,通过收购进入产品市场需要几周或几个月,而通过内部发展则需要几年;第二,兼并一个拥有较强市场位置的企业比通过市场竞争战取得市场,使用的成本要低;第三,战略资产,如商标、分配渠道、专有技术、专利等,通过内部发展是困难的;第四,一个现存的并被验证了的企业显然比发展新企业风险低。第三个等式将买者的价值创造定义为最大可接受价格与取得卖方企业要求的实际价格之间的差异。考虑公司控制市场的竞争性质,只有买者有特殊能力通过组合去创造明显经济效益,收购才可能为买方创造价值。证明公司控制市场的价值往往高于每日股票市场价值是重要的。证据是支付给卖方股票所有者的高收益。如果一个公司的股票价值在信息充分情况下为5元,为什么在出现兼时突然上升为7元呢?一种可能是公司买者高估卖者的价值,现实中有很多这种情况。另一种解释是,每股5元反映投资者不控制公司的价值,而7元是以未来控制公司经营为依据的。每股2元的额外费用被支付,是因为买者要寻求多数股权。当一个投资者购买小部分股票时,他对公司股票供求平衡不产生多少影响。相反,当所有股票或大量股票被需求,人们就将增加股票价格。只要收购创造价值高于支付的额外费用,买方可能愿意支付市场超额费用。 既使兼并没创造价值,对买者是否有价值呢?可能有价值,条件是买者确信,市场低估了卖者的独立价值。例如:买方公司每股独立价值为60元;卖方公司每股独立价值为25元;合并公司每股价值85元。买方如以最大可接受价格25元购买,这个兼并没创造价值。如果买方成功地以23元购买,尽管兼并本身没创造价值,但它将创造每股2元价值。 2公司收购分析与评价 公司收购评价可使用股东价值法进行。这种方法在过去十多年中一直广泛使用。财务评价程序涉及兼并企业的自我评价和对收购候选人的评价。财务自我评价要解决两个基本问题:一是我的公司值多少钱?二是公司价值如何被各种情况影响? 公司自我评价预示着对所有公司的潜在利益。在收购市场中,自我评价有特殊意见: (1)当一个公司将自己作为兼并者时,很少的公司能完全排除在可能的收购之外。自我评估是管理者和董事会对兼购迅速反映的基础。 (2)自我评估程序可引起对战略收购或其他重组机会的注意。(3)财务自我评估,提供给收购公司评估现金和股票交换可比优势的基础。买方公司通常以股票交换的市场价值,评估收购的购买价格。这种实践并不经济,可能误导,并加大买卖双方公司的成本。股票交换收购分析要求对买卖双方进行评估。如果买方管理者确信市场低估了其股票价格,那么以市场为基础评价购买价格,将使公司为购买支付过多,使收益率低于最低可接接受水平。相反,如果管理者认为市场高估其股票价值,从而最低可接受收益水平被高估,以市场为基础评价购买价格将可能使其失去增值机会。 例如,买方公司管理者评估其公司价值15亿元,买者的价值是拥有1000万股每股15元的股票。买者评估目标公司价值4500万元。买者将发行多少股份去交换卖者的股票呢?答案显然是300万股(300万×15=4500万)。 (二)公司兼并实证分析 1兼并前分析:被兼并与没被兼并企业特点 对被兼并和没被兼并企业的特征研究一直在两个相关领域:事后分类分析和事前预测分析。前者主要强调被兼并和没被兼并公司的财务特征;预测分析则强调预测哪些企业将成为兼并目标,从而根据预测发展交易战略。 (1)分类分析 分类分析实际上是一种通过实证分析的方法,来揭示被兼并企业和没被兼并企业的特征。其基本步骤是:第一,选择在过去几年中已被兼并和没被兼并的企业;第二,运用财务指标体系,对两类企业进行比较;第三,根据比较得出被兼并和没被兼并企业的特征。例如,帕乐普(Palepu,1985)的研究是分类分析的很好案例。他的研究在于要找出企业的财务特征与其被兼并可能之间的关系。他选择了1971_1979年间163个被兼并企业和256个被控制但没被兼并企业。他采用的指标有:前四年平均每天证券收益;前四年平均市场调节证券收益;前三年平均销售增长率;前三年净流动资产与总资产比率;前三年长期资产与所有者权益比率;企业帐面净资产;前一年普通股市场价与帐面价之比;前一年企业价格与收益比等。通过两类企业对比,他得出的基本结论是:第一,被兼并企业在被兼并前四年有较低的股票收益率;第二,被兼并企业表现出高增长及与资源的不协调;第三,被兼并企业在被兼并前在行业中没有优势位置;第四,被兼并企业平均规模相对较小;第五,无论是市价与帐面价值比,还是价格收益比,这两类企业无明显差异。 (2)预测分析 我们研究并购候选对象的动机一直是要开发一种投资战略,以预测候选对象的可能性或并购的可能性。这种预测信息既可用于寻找一个要使现存股东价值最大化的兼并公司,又可用于针对性地防备不愿接受的兼并者。通常可通过检验超正常收益预测并购的可能性。 2兼并后分析:兼并企业绩效早在70年代初,大量的实证研究在利用会计信息检验兼并企业兼并后的业绩。评价绩效的标准通常是用兼并前企业的绩效。据对13个研究结果汇总,有9个研究结果表明兼并企业盈利能力下降,3个表明盈利能力提高,1个没有确定结果。 企业财务分析论文:银行信贷审查中企业财务分析论文 一、银行信贷审查中财务分析的作用 财务报表分析的最基本功能,是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。在具体分析过程中,财务报表仅仅是数据,分析的优秀在于解释数据,并寻找深层次的原因,关键是要透过数据发现是否存在影响贷款安全的风险隐患,从而得出借款企业有无还款能力的结论。财务报表分析是把整个财务报表的数据,分成不同部分和指标,并找出有关指标的关系,以达到认识企业偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力的目的。当然,财务报表分析只是一个认识过程,只能发现问题而不能提供解决问题的现成答案,只能作出评价而不能改善企业的状况。银行在信贷审查中把握的一条重要原则是,针对借款人存在的风险因素提出控险措施,若风险在可承受范围内则可予以贷款支持,否则不予支持。 二、银行信贷审查中财务分析的内容及方法 银行信贷审查人员进行财务分析最关注的是借款人现在和未来的偿债能力。借款人偿债能力与其盈利能力、营运能力、资本结构和净现金流量等因素密切相关。财务分析可从以下三方面着手:(一)结合企业所处行业及发展阶段分析:不同行业、不同发展阶段呈现不同财务特征,有不同评价标准及审点。(二)研究规模、结构及质量:不同规模的评判标准不同。而“平衡、和谐”的结构是一个重要感觉。资产的规模、结构及质量反映企业经营和投资战略;负债和权益的规模、结构和质量反映企业融资战略和资本结构的合理性;收入和利润的结构和质量反映企业盈利模式及持续盈利能力;现金流量的规模、结构和质量反映企业现金流量运转的顺畅程度、现金的赚取能力、筹资能力和投资战略。(三)详细分析三张表:三张表应互相印证、有机统一。运用一些分析方法(如指标分析法、因素分析法、比较分析法、趋势分析法等),对异常变动找原因,并预测未来现金流情况,对整体财务状况尤其是偿债能力给予综合评价,为贷款决策提供参考。 财务比率的比较是重要的分析手段。这些比率涉及到企业经营管理的各个方面,可分为:变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利能力比率。银行审查中比较关注变现能力比率,即企业流动性风险的分析。如银行在与一担保公司合作前,对其财务状况进行分析,发现该担保公司注册资本及资产都较大,但其资产多是固定资产,资产的价值和快速变现能力较差,其担保能力并非财务数据反映的那么强大,与其合作应审慎。 三、银行信贷审核中财务分析的关注点 除上述常规分析方法外,结合银行信贷审查的特点,实际操作中重点关注以下几点:(一)关注存货、应收帐款。存货有太多沉没成本还是固定资产增加闲置资产,还是技术落后或营销体系不完备导致滞销?分析存货结构、价值、期限以及变现性。应收帐款关注集中度、回收率、变化趋势,详细分析帐龄、结构及质量,确定坏帐风险及其坏帐准备的计提是否充分。特别提示的是“其他应收款”不可忽视,往往隐藏很多问题,如大股东或关联企业占款,极大地影响了企业的偿债能力,也对银行监控贷款资金的使用带来难度。通过其他应收款大额往来明细及款项性质的注释,可了解企业大额资金是否被其他企业占用,有无往来单位名称异常(如投资公司、期货公司、房地产公司等)、往来性质异常的款项,对分析企业的资金流向及风险有很大作用。(二)关注销售收入增长但利润下降情况,分析主营业务成本的变动,是否成本增长率高于销售增长率?关注销售收入增长但经营活动现金流下降情况(应收帐款增加)。财务分析关键是解释数据,如利润率下降是由于市场原因还是原材料价格上涨因素造成的,是整个行业的下滑还是个案,对企业影响有多大,是短暂的还是持续的,这些分析都很重要。(三)分析盈利能力应分析各层次利润,如毛利润、营业利润、税前/后利润及与销售净额的比率。以存货作为营运周期主要部分的贷款对象,重点分析毛利润,同时结合考察主营业务成本增长率。对于以成本控制为成败关键的贷款对象,重点分析营业利润。(四)负债中的“应付款”同样分析账龄和集中程度,还涉及商业风险问题,影响供应链的稳定性。“其他应付款”也是一个需花时间核实的科目。往往隐藏着向股东、关联企业或职工的大额借款,削弱了企业未来的偿债能力。资本的特征就是具有稳定性,而流动性负债具有很大的不稳定性,可能影响其持续经营及偿债能力。银行审查中会详细了解该科目构成、还款期限等,通常的控制措施是在借款合同中约定“在结清我行贷款前不得归还股东借款/职工集资款”。 (五)核实资产的真实有效性和价值。 如资本公积中的资产评估增值,是否有虚增情况。若评估增值所占比重过大,将严重影响企业资产真实性,影响对其偿债能力的判断,只有还原为真实有效的资产所作的评价才是有意义的。例:一户造纸企业,所有者权益1.8亿,实收资本2000万,资本公积逾1亿(大部分为评估增值),资产负债率69%,若剔除虚增资产部分,资产负债率高达83%。(六)重点进行现金流量分析。现金流量分析不局限于现金流量表,还要与资产负债表、损益表等结合起来对照分析,相关数据是否一致统一,可互相解释,这样才能全面而深刻地揭示公司的偿债能力、盈利能力、管理业绩和经营活动中存在的成绩和问题。现金流量分析应集中在:借款人的现金来源和用途有哪些,是否围绕其主营业务;是否存在现金流不足或为负情况,其主要原因何在;借款人未来的现金需求如何;借款人未来的经营活动产生的现金流是否稳定等。而且还应注意现金的性质,如公积金、公益金有很多专业性质或专门用途,不能用来还款。只有“自由现金流”可直接用于还款。另外,货币资金中有多少已用于质押,用于承兑汇票保证金,对正确分析企业短期偿债能力很重要。(七)在对企业申请流动资金贷款需求分析时同样需结合其财务状况分析:为什么需要贷款?是规模扩大产生的需求还是市场销售不畅造成资金回笼不及时产生的需求?究竟资金链中缺口产生在哪个环节?需特别说明的是,银行在衡量大额贷款客户风险度的五条标准中涉及财务指标的两条重要标准为:现金流量的脆弱性和财务杠杆比率的高低。可见银行在风险把握上对现金流量和负债率指标的重视。 由于银行非会计师事务所,对财务报表的分析不够专业,其方法体系不够完善,还有很多提升的空间。不可否认,很多情况下是凭经验判断。但,我们在实践中发现,通过对企业进行财务分析往往可以获得很多有价值的信息并发现其中的风险隐患,为信贷决策起到很好的参考作用。我们将不断总结、探索更加有效的分析方法使之发挥更大的作用。 企业财务分析论文:企业财务分析论文 随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善以及党的十五届四中全会通过的《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决议》精神的贯彻落实,市场体系日臻健全,被全面推向市场的企业日渐增多,企业行为要求日趋规范、科学,评价、分析企业生存和发展基础的偿债能力、盈利能力及其整体水平,也就显得尤为重要了。在实践中,我们发现,常见的净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率等盈利能力分析指标和常见的流(速)动比率、资产负债率等偿债能力分析指标,以及财政部、国家经贸委、人事部和国家计委颁布的企业效绩评价指标,虽然在一定程度上,能满足偿债能力、盈利能力和整体评价分析的要求,但存在不足。本文试图从应用企业效绩评价结果及评价指标应注意的问题出发,谈谈常见的偿债能力分析指标和盈利能力分析指标的局限性和认识误区,并提出一些改进。完善的指标和方法,与大家探讨,求教大家。 一、应用企业效绩评价结果及评价指标应注意的几个问题 (-)临界值指标的分析 企业效绩评价是对企业的财务效益赝产营运。偿债能力、发展能力等多因素的综合评价,因此,将评价结果用于具体项目或选择部分指标进行特定目标的评价时(比如用于信贷和拟投资项目的评价等),还要进行主要财务指标的研究分析和横向、纵向比较。例如,按照企业效绩评价的有关规定:当净资产为负值时,净资产收益率和资本积累率两项指标和初步评价得分均按0分计算;资产保值增值率、经营亏损挂账比率和三年资本平均增长率指标的单项修正系数均按1计算。这样由于系数和其它指标值的影响,企业效绩评价指标值仍可能较高。如果将这一评价结果应用于信贷和拟投资企业的评价,显然,不太合理,因为净资产出现负值,即资不抵债,按我国企业破产的有关规定,这种企业随时都有可能破产清算。 这个例子,一方面告诉我们:企业效绩评价是对企业财务分析的深化与升华,它虽然弥补了单纯财务指标难以得出综合结论的不足,但是,从企业效绩评价“标识”上,看不出存在的具体问题和潜在问题以及问题的症结,因此,我们在应用评价结果时,还要对企业的财务指标进行深入分析;另一方面也告诉我们,在进行财务指标深入分析时,要特别注意一些处于临界值财务指标的分析。 此外,还应该注意非财务指标和非计量指标的临界值。非财务指标常见的有安全生产指标和环境保护指标,国家规定的最低要求就是其临界值。非计量指标有各种定义方法,企业效绩评价的八项非计量评议指标是较为全面的非计量指标体系,每项指标的差(E)级的标准值是其临界值。比如:“领导班子基本素质”评议指标的差(E)级的标准是“企业领导班子不够团结,主要领导不得力,或以权谋私,决策失误较多,企业效益滑坡,员工怨声很大”等。 当企业领导班子基本素质具备差(E)级的基本特征时,我们应该进一步加以分析。 (二)指标计算数据来源的分析 企业效绩评价是以财务指标为主要内容,以净资产收益率(即投资报酬率)为核;已指标的企业经营效益和经营者业绩的评价,财务指标值的高低直接影响评价结果的好坏。我们知道,计算财务指标值的数据来自会计报表,而会计报表又是根据应计制和历史成本原则确认的会计账册数据编制的。因此,我们在应用企业效绩评价结果和评价指标时,要注意以下几个方面问题: 1.未进行资产评估调账的老企业。这类企业资产负债表的项目,尤其是资产项目以及由此计算的指标值与新办企业和近期经过评估调账的企业比较相差甚远,因此,对这类企业的财务指标计算值,应做进一步的分析。 2.未经独立审计机构审计调整的会计报表数据。这类企业由于未按国家统一会计政策和会计制度进行调整,其会计科目和对应会计科目的数据,缺乏可比性,由此计算出的指标值,也就缺乏可比性。 3.待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、开办费、长期待摊费用等虚拟资产项目和高账龄应收账款、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等可能产生潜在的资产项目。对这两类资产项目,我们一般称之为不良资产。如果不良资产总额接近或超过净资产,既说明企业的持续经营能力可能有问题,也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润而形成“资产泡沫”;如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总额的增加额及增加幅度,说明企业当期的利润表数据有“水份”。 4.关联交易。通过对来自关联企业的营业收入和利润总额的分析,判断企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业,判断企业的盈利基础是否扎实,利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业,就应该特别关注关联交易的定价政策,分析企业是否以不等价交换的方式与关联交易进行会计报表粉饰。如果母公司合并会计报表的利润总额大大低于企业的利润总额,就可能意味母公司通过关联交易,将利润“包装注入”企业。 5、非主营业务利润。通过对其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入在企业利润总额的比例,分析和评价企业利润来源的稳定性,特别是进行资产重组的企业。 6.现金流量。通过经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量的比较分析以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量,如果企业的现金净流量长期低于利润,将意味着与已经确认利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产。 (三)防外事项的分析 企业效绩评价的非计量评价指标是企业表外事项的一个很重要的内容,在应用时,不仅应该注意分析其对企业的影响,还应注意以下表外重大事项的分析,如下表:(略) 此外,我们还应该注意到企业效绩评价的实质是国有资本金的效绩评价,它主要服务于企业监督。国有资本金管理及财务监督、领导班子考核、经营者收入分配等,体现的是国家所有者的职能。马克思曾说过:“在我们面前有两种权力,一种是财产权力;另一种是政治权力,即国家的权力”。两种权力派生出两种不同的职能,即国家的所有者职能和社会管理职能,企业效绩评价体现的正是这种财产权力和国家的所有者职能,它为政治权力和国家的社会管理职能提供服务,并通过其发挥一定的作用。因此,企业效绩评价对控股和全资子公司的评价的适应条件和环境要好些,发挥的作用也就大些,而对于参股投资和债权人对债务人的评价就要差些,发挥的作用也要小些,我们要注意这一点。 二、常见偿债能力分析评价指标的改进和完善 (一)流(速)动比率局限性的原因和改进方法 1.局限性的原因 ①这主要是由于会计信息数据提供者的利益关系和信息不对称等原因,计算流(速)动比率的数据常常被扭曲。 根据现代企业理论,企业的实质是“一系列契约的联结”,由于各契约关系人之间存在着利害冲突,经济人的逐利本质和契约的不 完备性、部分契约关系人便有动机和机会通过改变会计数据进行利润操纵,以实现自身利益最大化,从而导致计算流(速)比率的数据被扭曲。 信息经济学理论也告诉我们,在信息不对称现象普遍存在的情况下,由于人总是比委托人拥有更多的信息,当这种信息是会计信息时,人便有动机进行利润操纵,将信息优势转化为利益优势,因此,存在通过某些会计处理和交易活动来美化企业财务指标的可能,即所谓粉饰效应。用于美化企业财务指标的这些会计处理和交易活动,也将导致计算流(速)动比率的数据被扭曲。 实际情况也是这样,笔者曾以1998年度被CPA出具有保留意见的审计报告和被CPA出具有说明意见的审计报告所涉及的问题为切入点,对A股公司的利润操纵进行实证研究和分析,发现有利润操纵的现象不少,其中通过虚列应收帐款,少提准备、提前确认销售或将下一年度赊销提前列帐,少转销售成本增加存款金额等操纵利润方式为最多,其结果都将是导致计算流(速)比率的数据被扭曲,最终导致流(速)动比率的计算值被扭曲。 ②流(速)动比率不能量化地反映潜在的变现能力因素和短期债务。 流(速)动比率是通过流(速)动资产规模与流动负债规模之间的关系,来衡量企业资金流动性的大小,判断企业短期债务到期前可以转化为现金用于偿还流动负债的能力。而实际上,由于计算流(速)动比率指标值的数据都是来自会计报表,有一些增加企业变现能力和短期债务负担的因素没有在报表的数据反映出来,会影响企业的短期偿债能力,有的甚至影响比较大。 增加企业变现能力的因素主要有: 可动用的银行贷款指标:银行已同意、企业未办理贷款手续的银行贷款限额,可以随时增加企业的现金,提高支付能力。这一数据不反映在报表中,必要时应在财务情况说明书中予以说明。 准备很快变现的长期资产:由于某种原因,企业可能将一些长期资产很快出售变为现金,增加短期偿债能力。企业出售长期资产,一般情况下都是要经过慎重考虑的,企业应根据近期利益和长期利益的辩证关系,正确决定出售长期资产的问题。 偿债能力的信誉:如果企业的长期偿债能力一贯很好,有~定的声誉,在短期偿债方面出现困难时,可以很快地通过发行债券和股票等办法解决资金的短缺,提高短期偿债能力。这个增加变现能力的因素,取决于企业自身的信誉和当时的筹资环境。 增加企业短期债务的因素: 记录的或有负债:或有负债是有可能发生的债务,按我国《企业会计准则》规定,对这些或有负债并不作为负债登记入帐,也不在报表中反映。只有已办贴现的商业承兑汇票作为附注列示在资产负债表的下端,其他的或有负债,包括售出产品可能发生的质量事赔偿、尚未解决的税额争议可能出现的不利后果、诉讼案件和经济纠纷案可能败诉并需赔偿等等,都没有在报表中反映。这些或有负债一旦成为事实上的负债,将会加大企业的偿债负担。 担保责任引起的负债:企业有可能以自己的一些流动资产为他人提供担保,如为他人向金融机构借款提供担保,为他人购物担保或为他人履行有关经济责任提供担保等。这种担保有可能成为企业的负债,增加偿债负担。 2.改进方法 为弥补流(速)动比率的局限性,较为客观地评价企业的短期偿债能力,建议改用以下三个指标评价企业的短期偿债能力: ①超速动比率。用企业的超速动资产(货币资金十短期证券十应收票据十信誉高客户的应收款净额)来反映和衡量企业变现能力的强弱,评价企业短期偿债能力的大小,计算公式如下:(略) 由于超速动比率的计算,除了扣除存货以外,还从流动资产中去掉其他一些可能与当前现金流量无关的项目(如待摊费用)和影响速动比率可信性的重要因素项目办信誉不高客户的应收款净额),因此,能够更好地评价企业变现能力的强弱和偿债能力的大小。 ②负债现金流量比率。负债现金流量比率是从现金流动角度来反映企业当期偿付短期负债能力的指标。计算公式如下: 我们知道,经营活动产生的现金流量净额来源于现金流量表,年末(初)流动负债来源于资产负债表。由于有利润的年份不一定有足够的现金来偿还债务,所以利用以收付实现制为基础的负债现金流量比率指标,能充分体现企业经营活动所产生的现金净流入可以在多大程度上保证当期流动负债的偿还,直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力,因此,用该指标评价企业偿债能力更为谨慎。 ③现金支付保障率:它是从动态角度衡量公司偿债能力发展变化的指标,反映公司在特定期间实际可动用现金资源能够满足当期现金支付的水平。其公式为: 本期可动用现金资源包括期初现金余额加本期预计现金流入额,本期预计的现金支付数即为预计的现金流出量。 现金支付保障率高,说明企业的现金资源能够满足支付的需要,如果该比率达100%,意味着可动用现金刚好能用于现金支付,按理说这是一种理想的保障水平,既吁保证现金支付需要,又可使保有现金的机会成本降至最低,如果该比率超过100%,意味着在保证支付所需后,企业还能保持一定的现金余额未满足预防性和投机性需求,但若超过幅度太大,就可能使保有现金的机会成本超过满足支付所带来的收益,不符合成本一效益原则;如果该比率低于100%,显然会削弱企业的正常支付能力,有可能引发支付危机,使企业面临较大的财务风险。 (二)资产负债率评价偿债能力的认识误区和评价标准 1、认识误区 资产负债率作为反映企业长期偿债能力的指标,一般认为其值越低表明企业债务越少,自有资金越雄厚,财务状况越稳定,其偿债能力越强。其实,适当举债经营对于企业未来的发展、规模的扩大起着不容忽视的作用。一些发展迅猛、势头强劲。前景广阔的企业在其能力范围内通过举债,取得足够的资金,投入到报酬率高的项目,从长远看对其实现经济效益的目标是十分有利的。相反,一些规模小、盈利能力差的企业,其资产负债率可能很低,但并不能说明其偿债能力强。因此,对于企业长期偿债能力的分析不光要看资产负债率,还要考察资产报酬率的大小。若其单位资产获利能力强,则具有较高的资产负债率也是允许的。但并非所有的项目一经投资就会立即有回报,尤其是报酬率高同时投资回收期长的项目,其获得的利润不能在当期得到反映,这便使资产报酬率也无法修正资产负债率所反映的情况。 2、评价标准 那么,企业的资产负债率多大时,才算是合理呢?我们认为,主要取决于企业价值的大小。企业价值高一方面表明企业盈利水平高、经营活动产生的现金流量净额多、偿债资金多,另一方面也说明银行的信誉就高、获取银行的贷款可能性大、偿债能力强。 根据企业价值理论,企业价值等于不负债经营企业的价值加节税收益的现值减财务危机成本。如下图:(略) 债务利息支出是税前列支的成本费用,企业的债息可以获得一定的节税优惠,其节 税额的价值等于债务额乘所得税税率。 财务危机成本是由于企业增加债务比例而引起财务困难产生的成本。当企业负债增加时贷方由于企业财务风险加大,而往往要求很高的债息做为补偿,这种高息便成为一项企业的成本费用支出。在极端的情况下,贷款人还有可能完全拒绝给予贷款,这样企业就不得不放弃那些本来应当接受的利润较高的项目,从而产生了机会成本。另外,企业现有的和潜在的客户还可能对企业继续经营的能力失去信心,则是财务危机成本的又一种形式。再有,如果企业在现金流动方面或者是清偿能力方面遇到问题,则会因为企业在财务上采取一些措施而发生一些法律费用或者会计费用。最后,如果企业被迫进行最终的清算,企业的资产将可能以低于市价的水平出售,这种损失也是财务危机成本的一种形式。 企业的财务危机成本与其自身的负债比例虽然并不呈线性关系,但是实践证明,在负债达到一定比例后,企业的财务危机成本发牛的概率加大,相应地,企业的财务危机成本也便提高了。如图,在A1点的右段,财务危机成本随着负债量的增加急剧增加。 下面我们讨论资本结构中资产负债率为多少时,企业价值最大。设节税额和财务危机成本表示为资产负债率D的函数分别是F(D)和G(D),t为所得税税率。则由微积分学的知识,我们知道,由下式:(略) 也就是:G’(D)=t,确定的资产负债率D,企业价值最大。G’(D)是边际财务危机成本,所以根据边际财务危机成本等于所得税税率确定的资产负债率最佳。 三、常见盈利能力评价指标的改进和完善 (一)常见盈利能力评价指标的改进 1.净资产收益率。净资产收益率常见的计算公式有两种形式,一种分母是年末净资产,如:中国证监会规定的A股公司的年报和中报披露的净资产收益率,就是这种形式;另一种分母是年初净资产和年末净资产的平均值,如:1999的年财政部等四部委颁布的企业效绩评价的净资产收益率,就是这种形式。这两种形式的分子都是当年的净利润。由于净资产收益率的分子是当年的净利润,所以,分母用年初和年未净资产的平均值,同分子的当年利润进行比较更为合理,即用后一种形式的计算公式更为合理。 在利润分配中,现金股利影响年未净资产,从而影响净资产收益率,而股票股利由于不影响年末净资产,因此也就不影响净资产收益率。作为评价企业当年收益的指标,不应由于分配方案不同,计算值也不同。因此,把分母的年末净资产进一步改进为利润分配前的年未净资产,就更趋合理,改进后的公式为:(略) 2.总资产报酬率。总资产报酬率的一般意义是指企业一定时期内获得报酬;总额与平均资产总额的比率,表示企业包括负债和所有者权益在内的全部资产总体的获利能力,计算公式为:(略) 企业总资产中的负债由债权人提供,债权人从企业(即债务人)获得利息收入,这笔利息收入相对应的是企业(即债务人)的利息支出;企业总资产中的净资产(即所有者权益)是股东的投资,股东从企业获得分红,该分红相对应的足企业的净利润,即税后利润,并不是利润总额。所以,把总资产报酬率计算公式中的分子改为净利润十利息支出,就更趋合理,改进后的计算公式为:(略) 考虑到其计算指标的会计数据是以应计制原则确认的,总资产报酬率并非一种收现的报酬,而作为债权人和股东,往往更注重现金回报的情况,也可以把计算公式的分子再作改进,其计算公式为:(略) 3、成本费用利润率。成本费用利润率是企业一定时期的利润总额同企业成本费用总额的比率,该指标意在通过企业收益与支出的比较,评价企业为取得收益所付出的代价,从耗费角度评价企业收益状况,以利于促进企业加强内部管理,节约支出,提高经营效益。我们知道,利润总额包括了补贴收入、营业外收支净额等与成本费用不匹配的成本费用支出,因此,将成本费用利润率计算公式的分子,改为营业利润更为合理,按此思路改进的计算公式为: 成本费用利润率一营业利润÷成本费用 (二)常见盈利能力评价指标的完善 在市场经济条件下,企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展的能力,从而在很大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为若企业的现金流量不足,现金周转不畅,现金调配不灵,将会影响企业的生成和发展,进而影响企业的盈利能力。 常见的盈利能力评价指标,基本上都是以权责发生制为基础的会计数据进行计算,给出评价的,如净资产收益率、总资产报酬率和成本费用利润率等指标,它们不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况,存在着只能评价企业盈利能力的“数”量,不能评价企业盈利能力的“质”量的缺陷和不足。 在我国企业的实践中,现金流入滞后于盈利确认的现象较为普遍、严重。笔者曾选择1998年年报和1999年中报两期A股公司会计报告为样本进行实证分析,现金流入滞后盈利确认的约占样本总量的67%,约有一半的公司滞后量超过盈利量确认的三分之一。因此,在进行企业盈利能力评价和分析时,补充和增加评价企业伴随有现金流入的盈利能力指标进行评价,显得十分必要。以下提供一些这方面的指标供参考选用。 1.经营现金流量对销售收入的比率。经营现金流量对销售收入的比率,表示每一元主营业务收入能形成的经营活动现金净流入,反映企业主营业务的收现能力。公式是: 经营现金流量对销售收入的比率=经营活动产生的现金流量净额÷主营业务收入 一般来说,该指标值越高,表明企业销售款的回收速度越快,对应收账款的管理越好,坏账损失的风险越小。1998年度,沪深两市A股公司该指标平均值为3.24%。 2、经营活动净现金流量与营业利润比率。经营活动净现金流量与营业利润比率反映企业经营活动净现金流量与实现的账面利润的关系,其公式为: 经营活动净现金流量与营业利润比率=经营活动净现金流量÷营业利润 该指标值越大,表明企业实现的账面利润中流入现金的利润越多,企业营业利润的质量越高。因为只有真正收到的现金利润才是“实在”的利润而非“观念”的利润。 3.投资活动净现金流量与投资收益比率。投资活动净现金流量与投资收益比率反映企业从投资活动中获取的现金收益与账面投资收益的关系。其公式是: 投资活动净现金流量与投资收益比率=投资活动净现金流量÷投资收益 该指标值越大,说明企业实际获得现金的投资收益越高,通过该比率可以反映投资收益中变现收益的含量。 4.经营现金净流量与净利润的比率。经营现金净流量,表明每一元净利润中的经营活动产生的现金净流入,反映企业净利润的收现水平。其公式是: 经营现金净流量与净利润的比率=经营活动产生的现金流量净额÷净利润 一般来说,该指标越高,表明企业刮润的实现程度越高,可供企业自由支配的货币资金增加量越大,有助于 提高企业的偿债能力和付现能力。1998年度,沪深两市A股公司的该指标平均值为84.12%。 5.净现金流量与净利润比率。净现金流量与净利润比率反映企业全部净利润中收回现金的利润是多少。其公式是: 净现金流量与净利润比率=现金净流量÷净利润 6.资产的经营现金流量回报率。资产的经营现金流量回报率表明每一元资产通过经营流动所能形成的现金净流入,反映企业资产的经营收现水平。其公式是: 资产的经营现金流量回报率=经营流动产生的现金流量净值÷资产总额 一般来说,该指标值越高,表明企业资产的利用效率高,它也是衡量企业资产的综合管理水平的重要指标。1998年度,沪深两市A股公司的该指标平均值是2.22%。 企业财务分析论文:烟草物资企业财务分析论文 一、目前烟草物资企业在财务分析管理中所存在的问题 (一)管理层人员对财务分析认识性不足由于传统观念的影响,大多数的烟草物资企业的领导人员对于财务分析的认识存有一定的误区,他们普遍认为在企业日常的运营中,只要把自身财务管理工作做好即可,没必要再浪费人力与物力去制作财务分析报告,这种做法使企业在进行财务分析相关工作时工作人员的积极性大大降低,从而致使烟草物资企业不能够正确的认识自我财务的状况,影响烟草物资企业的发展。 (二)烟草物资企业财务信息化的应用水平不高随着时代的发展,信息化的应用越来越普遍,但是在我国大多数的烟草物资企业中,对于财务管理信息化的使用率还比较低,这直接影响了烟草物资企业财务分析与管理工作的效率。就目前烟草物资企业财务分析的状况来看,制约其效率与发展的因素主要有以下几个方面。首先就是烟草物资企业不能够正确的运用财务软件从而致使财务信息不能够被充分应用。不同的烟草物资企业所运用的财务软件系统有所不同,但是从大体上来看,目前我国烟草物资企业在财务软件的应用中都存有一定的问题,譬如软件某些功能被重复开发、软件建设不合理等。其次就是在烟草物资企业中会计信息化应用水平普遍不高,基本都还处于电算化的初级阶段,这对企业财务处理效率的提高有着一定的制约。 (三)财务人员综合素质达不到要求随着烟草行业的不断发展,其对财务人员的要求也越来越高,但是就目前烟草物资企业的财务人员来看,他们的综合素质以及专业素养还不能很好的满足现代化背景下烟草物资企业对于财务人员的要求,人员综合素质低下直接影响企业财务分析工作的进行。 二、加强烟草物资企业财务分析能力提高的方法 (一)改变传统观念,加强领导人员职责的明确要想把烟草物资企业的财务分析工作做好,就必须让相关的领导人员转变对财务分析的看法,要让他们充分的理解财务分析工作对于企业发展的重要性,让领导人员以主动的姿态去参与到财务分析工作中。与此同时,要明确相关领导在财务分析工作中所要承担的责任,确保财务分析工作进行的每一个环节都能够有人直接负责,从而促进财务分析工作的顺利进行,为企业谋得更好的发展奠定基础。 (二)加强财务分析与管理系统的建立一个先进的财务分析与管理系统对于烟草物资企业财务工作的高效进行有着重要意义,因此各烟草物资企业应该加大力度建立和完善相关的财务系统,利用先进的财务管理技术以及先进的财务管理软件为财务分析的进行创造良好的条件。在财务系统的建立过程中,各烟草物资企业要充分考虑企业自身的状况,根据自身的财务特点建立适合自我发展的会计核算的基础平台。对于传统的财务观念要懂得取其精华弃其糟粕,让传统的粗放型管理方式得以改变,从而为最大限度的促进企业的发展。 (三)加强财务分析的系统性与全面性烟草物资企业的财务分析是一项和企业的发展有关的综合性分析,而不只是简单的对于财务资金进行分析核算。首先在财务分析过程中要对企业的整体状况进行分析,特别是其财务状况;其次在财务分析所依据的材料的选择上不能只依靠相关的会计信息资料,而是应该参考整个烟草物资企业运行过程中会对其财务产生影响的多方面经济资料;最后在财务分析过程中要根据现有的数据与资料对于烟草物资企业的利润状况进行全面的分析。通过一系列的财务分析准确的掌握烟草行业发展的趋势,为企业发展方向的进一步确定提供数据基础。 (四)加强烟草物资企业财务的预测分析在烟草物资企业的财务分析过程中,相关的财务人员要有一定的前瞻性,加强对未来财务信息的预测能力,把财务分析的功能发挥至最大。对于事物发展趋势的恰当预测能够一定程度上为企业的发展决策提供参考,从而使企业所做出的决策更加的科学,更能适应企业的进一步发展。 (五)在分析过程中注重相关信息的真实性为了确保烟草物资企业财务分析的准确性,必须确保在分析过程前所搜集信息的真实性,这是正确进行财务分析的前提条件。尤其是会计信息的准确性,这是影响财务分析的重要因素。在会计信息的收集过程中,要尽量避免会计信息失真的现象,为财务分析的顺利进行奠定基础。 三、结束语 要想让企业获得更好的发展,相关烟草物资企业必须加强对财务分析的重视,把财务分析工作最为企业日常财务工作的一部分,为加强企业的竞争力,促进企业稳定发展奠定基础。 作者:贾颖单位:河北白沙烟草有限责任公司保定卷烟厂 企业财务分析论文:电器销售企业财务分析论文 一、ERP环境下销售企业财务分析的运用 企业在ERP系统数据库中已将庞杂的财务信息数据储存其中,系统的自动分析并生成即时财务报表,可供财务管理人员随时了解企业的销售情况。通过分析系统生成的各类财务报表,就可获得一定时间段内的财务状况,从而为企业获知市场形势变化提供数据支持。在ERP环境下,财务分析的具体运用如下。 1.采购分析。采购分析是企业制定采购计划、采购策略、采购方案的依据。传统的采购分析是以库存周转率为参考指标,而该指标数据由财务分析工作人员提供,误差较大;ERP环境下,采购分析更加科学合理,采购计划的参考指标为采购量与采购需求满足的期限。ERP系统会对以往订单到货周期和历史供货情况进行分析和计算,确定订货日期和采购数量。ERP系统的采购分析更为严谨、可靠,它综合考虑了财务、生产、物料存储数据、供应商的应变能力、资信程度等因素,采购分析、决策的准确度提高,同时提升了采购计划的质量。 2.销售分析。对于电器销售企业来说,提高产品销售量和企业效率是企业经营的优秀。完善的销售分析可有效提高产品的销量,为此,必须做好销售分析。进行销售分析时,需要财务分析人员分析各种变量间的内在规律,并以此结果作为量价利变动、量费利变动分析的依据,以便经营者在科学的调整营销计划,制定合理的营销策略。可促使企业努力;在ERP系统环境下,企业首先,可完成保本预测,系统对业务量进行有效的预测;其次,销售分析与决策有机的结合在了一起,可同时完成生产决策、投资不确定性分析等;再次,销售分析与成本控制等融为一体,相互影响下,提升了成本控制的效率。 3.库存分析。在ERP系统中,库存分析的重要性突显出来,可以作为参考指标,辅助管理层制定重要的经济决策。对存货管理方式进行分析,确认其合理后,才能进行库存分析。库存分析的常规指标为产品的销售量、存货周转率等。首先,要确定产品销售的热度;然后,以热销品的各种数据为依据,划分存储区域,并设计采购计划;最后,将库存分析作为财务管理绩效考评的依据。 4.成本分析。成本分析的重点在于对成本的事前控制。企业对产品科学定价的依据为盈亏平衡的分析结果。控制产品销售成本费用是电器销售企业财务分析工作的重点。企业管理者对如何改进各项成本非常重视,为此,成本分析中,需比较销售成本费用,并结合财务报表周期分析成本费用中各项所占比重和构成。获知费用较高的项目后,相应加强成本控制,或设计降本增效的策略。成本分析的过程,也监测和影响了企业的运营过程。5.现金流分析。ERP系统具有现金流分析的功能,使企业管理层监管部门的现金收支更加直观。管理者可实时掌握各种款项的收支情况,信息的动态变化也使现金流量的控制更加有效。此外,现金流分析,为管理者制定决策提供了真实可靠的数据。 二、ERP环境下优化电器销售企业财务分析工作的建议 在ERP环境下,为企业内部各职能部门构建了分享和交流信息的平台,借助于系统的信息数据处理功能,实现了信息的高效利用和共享,使整个销售企业所有经营活动有序的进行。虽然,当前ERP环境下,财务分析表现出了较明显的效率提升,但是还需要进一步优化财务分析工作。 1.建立高效的供应链管理模式,提升财务分析的效率。ERP系统在电器销售企业的广泛应用,使企业可以利用先进的信息处理技术,做好财务分析工作,但是,系统很多功能尚未充分使用。就供应链管理而言,企业可通过ERP系统与他方进行资源共享,客户、分销商、销售渠道等各方的信息都可以实时分享,从而动态的掌控市场供需变化。电器销售企业要紧密与供应链合作伙伴结合在一起,依靠自身的优势,及时发现市场环境中的商机,并迅速做出财务分析。通过发挥ERP系统对供应链信息的处理,可有效提升财务分析的速度,便于企业快速做出反应,形成高效的供应链管理模式,把握市场商机。 2.建立财务分析评价体系,完善网络信息安全管理机制。传统的财务分析评价体系已经不符合ERP系统的实际需要,急需建立新的财务分析指标评价体系。企业要根据自身的实际需要,结合ERP系统,建立财务分析评价体系,并完善网络信息安全管理机制,为财务分析评价提供安全保障。为保证财务分析评价体系有序运行,应明确各部门的职能和责任,加强各部门间联系,简化财务分析流程,促进信息在系统内进行横向流动,实现真正意义上的数据共享。财务分析评价指标的制定要与企业的战略目标相符,并与预算管理相协调,从而真实反映出企业的经营状况,为制定企业发展的决策提供有效的数据支持。 3.充分发挥财务分析的作用,不断改进衡量指标。电器销售企业根据自身的经营特点,充分利用财务分析来完善企业经营。财务分析的关键是促进企业的发展、提升企业的经营实力、控制风险三方面的内容,在多变的市场环境下,财务分析评价指标也要不断变化,应引入更多能够切实反映企业的生产经营能力、偿债能力、盈利能力和营运能力的指标,满足企业提升竞争力的需求。 4.做好基础管理,提高ERP系统的实际应用效率。当前,还需进一步完善ERP系统的功能,基础管理可有效弥补当前系统的不足,为此应加强基础管理工作。为充分开发ERP系统的功能,企业要深入应用该系统,及时发现其中存在的问题,对系统进行改进,不断完善系统的功能。 三、结语 综上所述,在ERP环境下,如何有效的利用财务信息进行财务分析对电器销售企业制定各项决策,具有重要的意义。作为电器销售企业,有效的利用ERP系统,不仅可以提升财务分析的效率,还可以提升战略决策的科学性。ERP系统实现了财务数据获取的自动化、便捷化,为管理者提供更加丰富的决策信息,使企业经营活动的开展更加符合企业经营目标,也提高了企业的优秀竞争力。 作者:李蓉单位:成都TCL电器销售有限公司 企业财务分析论文:民营企业财务分析论文 1完善民营企业财务分析的基本理念 1.1确立财务人员用人标准。民营企业财务人员要从简单的记账、算账的思维中突破出来,应具备经济和财会的基本知识,并能根据变化的经济环境,不断挖掘企业数据信息,根据企业的运营情况和不断扩大的业务范围进行评估和风险分析。在考虑制定理财策略时,能够综合考虑技术,法律,经济等各个方面对财务策略实施效果的影响。 1.2创建企业财务分析的指标体系。财务分析指标体系可以让企业决策者了解企业当下的财务状况,精准地把握市场的变动,描述出事物发展未来的趋势。民营企业必须建立适合的财务分析体系和方法,将科学的财务分析方法用到企业决策中,以求更好的把握自身状况和市场环境,形成竞争力。 1.3财务分析中植入整体分析理念。民营企业财务分析方法中,应该植入整体分析理念,将相关的各个财务比率有机结合起来,从财务角度来综合评价企业的经营绩效。帮助管理者在大量的数据中挖掘问题,直观地帮助企业管理者提供有用的信息,以便做出及时的调整。 1.4形成重视知识资本的理财观念。知识作为一种资本的形式,正在被越来越多的企业所承认认可。民营企业财务分析中,必须高度重视知识资本价值,了解知识资本的来源,特征,构成要素和表现形式,将知识资本落实到企业资本管理中来,确立知识资本的地位,利用知识资本创造利润。 1.5实现企业财务管理的信息化。大数据时代中,民营企业财务管理应该从结果控制变成过程控制、信息控制。树立信息化管理目标,不断完善信息化管理体制,建立一套先进的信息化财务管理系统,反应从投入到产出的全部消耗、成本、费用、利润情况等,根据各个方面的信息综合形成全面的分析报告,利用财务管理信息化使企业管理效率不断提高。 2民营企业财务分析的基本内容 2.1民营企业财务状况的分析。了解企业资产流动和负债情况及偿还长短期债务的能力,从而评价企业财务状况和偿债风险,为决策者提供财务信息。民营企业偿债能力取决于两点:一是企业资产的变现速度;二是公司能够转化为偿债资产的数量。主要包括资产变现的能力、资产的流动性、企业举债规模与经营规模的分析以及举债资金所产生的实际效果的方面分析。偿债能力分析指标主要有:流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率。 2.2民营企业资产管理水平的分析。企业资产管理水平直接影响到公司的经济效益,财务分析在于了解企业资产管理水平和资金周转情况等相关信息,为企业以后的经济预测和经营决策提供依据。包括应收帐款、流动资产、固定资产周转情况分析以及总资产周转情况分析。营运能力分析指标主要有:应收帐款周转率、流动资产、固定资产周转率、总资产周转率。 2.3民营企业盈利能力的分析。盈利能力是指企业获取利润的能力,是企业经营业绩和管理效能的集中表现,主要取决于企业实现的销售收入和发生的费用与成本等因素。盈利能力分析指标主要有销售利润率、成本费用利润率,资产总额利润率、资本金利润率、股东权益利润率。 2.4民营企业可持续性发展能力的分析。可持续性发展能力指标的分析,是运用动态数据资料来反映企业的发展趋势,预测公司的经营前景,揭示未来可持续性发展的能力,为相关决策者提供科学的理论依据。概括了盈利能力、管理效率和偿债能力,是企业经济综合实力的体现。可持续性发展能力分析指标主要有净利润增长率、净资产增长率、可持续增长率等指标。其中,可持续增长率是当前经营效率和财务政策条件下,企业销售所能增长的最大比率。是由当前的经营效率、资本结构和盈余分配政策决定的内在增长能力。有两种计算方法: 1)根据期初股东权益计算:可持续增长率=本期股东权益的增加额÷期初股东权益=销售净利率×总资产周转率×收益留存率×权益乘数 2)根据期末股东权益和本期发生额计算:可持续增长率=本期销售收入的增加额÷基期销售额=(收益留存率×销售净利率×权益乘数×总资产周转率)÷(1-收益留存率×销售净利率×权益乘数×总资产周转率)这两个公式完全等价,可以根据民营企业同期的报表数据计算。一般而言,在其他条件不变的情况下,企业可持续增长比率越大,企业盈利能力越强,可持续发展能力也越强。 3民营企业财务分析是应关注的问题 民营企业经营状况是各种资源要素的有机结合,在内、外部环境因素共同作用下产生的结果,进行企业财务分析时应该从整体上动态地全面分析企业的盈利能力,资产运营能力,开拓市场、创造市场和把握市场的能力。因此,企业财务分析时要关注以下问题: 3.1定量分析和定性分析相结合。从民营企业经济活动的实践来看,要正确完成市场的投资决策除了运用财务分析指标体系进行定量分析外,还应结合企业背景进行定性分析,必须将定量分析与定性分析相结合,才能准确地反映企业经营的绩效状况,做出科学客观评价。3.2静态分析和动态分析相结合。对民营企业生产经营能力的评估不仅要通过静态分析,来得出定量检验与分析的结果。由于企业生产经营情况始终随着时间的变动而处于变化之中,要正确评价企业的发展状况,就需要在静态分析基础上展开动态分析,以观察不同时间上的变动情况,据此衡量和判断出企业生产经营能力。 3.3整体分析与专项分析相结合。在单项指标分析的基础上,将各指标形成一套完整体系,相互配合使用,进行综合分析与评价,强化对民营企业经济运行的整体性分析,以掌握企业整体财务状况和效益。同时要针对企业经营管理中存在的簿弱环节加强专题分析,如企业潜亏分析、专项成本分析、利润增长分析、项目投资分析等。在分析中注意把握点和面的关系,避免分析的片面性。 3.4内部分析和外部分析相结合。民营企业财务分析指标体系的运用应将企业内部和外部环境作为一个整体来研究。财务指标体系能够全面地反映企业内部的发展状况,而企业经济活动是与社会经济活动紧密联系在一起的,它将受到社会经济发展的影响和制约。企业财务分析数据要与国家、行业标准值进行对比,或与企业历史最好水平对比,从而得出对企业经营状况的判断。 作者:施国柱单位:上海开放大学金融与会计系 企业财务分析论文:企业财务分析的缺陷和办法研究论文 [摘要]整个世界经济己经进入一体化与全球化的时代,这就意味着全世界己成为一个统一的大市场,任何处于其中的经营个体——公司、企业面对的都是日益复杂、竞争日趋激烈的市场环境。也正是在激烈的竞争中,我们的市场越来越趋于规范,我们的财务报表也越来越显示出其应具有的价值。基于此,所有的投资者、债权人、经营者要做出正确的决策都离不开企业的财务分析。 [关键词]企业管理;财务分析;财务报表 财务分析产生于20世纪初,至今已有100多年的历史,财务分析经过这些年的发展,其相关理论已比较完善。财务分析根据经济环境的变化而有不同的要求,在以知识资本为首要资本的21世纪,同样对其产生更高的要求,财务分析将向更高层次发展。但是,什么是财务分析呢?通过大量学者对财务分析这一概念的概括与总结,笔者认为,财务分析是指财务分析主体利用会计资料及与之有关的其他数据资料,通过计算财务指标,采用一定的方法对企业财务活动中的各种经济关系及财务活动结果进行分析、评价,为财务决策、财务诊断、咨询、评估、监督、控制提供所需财务信息,其实质是财务分析主体对会计信息进一步进行加工、运用的过程。在此过程中,财务分析主体对财务分析的要求就是财务分析所要达到的目的。财务分析主体是与企业主体有关的需要分析信息的部门、单位、法人、自然人等。 一、企业财务分析中存在的问题 (一)重视不足,企业分析人员的地位不高 据相关权威调查,在我国有65%的企业基本不做财务分析,50%的企业一年只做一次简单的财务分析,甚至有些企业领导和财务人员认为,本企业的所有财务及业务资料都是在自己的全程参与和控制之下形成的,情况清楚,无需再做什么财务分析。同时,由于企业管理层诸多思想上的误区,表现为财务人员在企业管理序列中的地位不高,缺乏话语权。长此以往,分析人员的工作积极性不高,开拓性不足,工作效率就不高,使财务分析的效果大打折扣。 (二)资料来源方面的问题 1.会计处理方法的不同会使不同企业同类报表数据缺乏可比性,从而使财务分析结果有差异。举例来说,根据现行制度的规定,企业的存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的处理方法、对外投资的核算方法、外币报表折算汇率、所得税会计中的核算方法等,都可以有不同的选择,存货发出计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、分批实际法等多种方法。即使是单个企业实际经营情况完全相同,不同的方法对期末存货及其销售成本水平有不同的影响。因此,财务报表中的有关数据会有所不同,使得两个企业的财务分析不准确。 2.汇总数据不能直接反映企业财务状况的情况。企业财务报表中的数据是分类汇总性数据,它不能直接反映企业财务状况的详细情况。 3.资产负债表与损益表所反映的时间不同。以比率的形式将两种报表的数据比较,可比性程度不一致。损益表是时期报告,反映的是跨越了整个会计年度的数据信息,而资产负债表是时点报告,只反映企业某一时点财务状况,将两种报表的数据进行比较会有一些困难。 (三)财务分析方法方面存在的问题 财务分析的基本方法有比率分析法和比较分析法,无论是何种方法均是对过去经济活动所进行的反映。另外,会计报表使用者取得会计报表的时间,与业务发生的时间就时隔更长了,可谓时过境迁,因此,用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况,往往不切实际。同时,可比性是两种分析法的灵魂,只有具有可比性的指标采用比较分析才有价值,而由于报表数据的局限,不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性,从这个意义上说,两种分析法的运用必然受到影响。另外,现行财务分析指标常常是重“量”而忽视“质”,会计报表较难揭示详实的资料,因而使会计报表使用者较难取得诸如存货结构、资产结构、批量大小、季节性生产变化等信息。 (四)手工进行财务分析,成本高,耗时多 进行财务分析所依据的资料,除财务报表以外,还会涉及日常核算资料(凭证、账簿等)和生产技术方面资料。但是,在会计电算化尚未普及、系统不完善、效率不高的情况下,财务分析的工作仍主要由手工执行,凭手工对庞大的日常数据进行财务分析成本高、耗时多。 二、企业财务分析中问题的对策 (一)应该引起公司企业高层决策者和财务人员的足够重视 决策者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次,落实其在企业正常运作过程中应起到的重要作用,努力做好财务分析的各个方面,为会计信息使用者提供可靠的会计信息。 (二)确保财务数据的真实 1.进一步完善财务报告体系。以资产负债表、损益表、利润表等作为基本报表反映企业的经营情况。同时,应更加注重对财务状况说明书的编制工作,其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测,受物价变动影响的因素等。 2.把经营情况与财务指标结合起来分析。仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况,这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后,把经营情况与财务指标结合起来分析,才能对财务报表数据做出更深层次的理解。超级秘书网 3.详细分析会计报表附注。财务报表中的数据都是汇总数据,要了解这些数据的具体内容,必须详细分析会计报表附注中的细分内容,这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如,从债权资产的项目结构和账龄结构,可以分析其质量状况;根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。 (三)财务分析方法的综合运用 首先,要剔除各种影响因素。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除,将某些特殊的、个别事件或因素剔除,选择同行业同等规模企业进行横向比较,等等。其次,要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合,比较分析与比率分析相结合,横向分析与纵向分析相结合,总量分析与个量分析相结合,静态分析与动态分析相结合,以便相互取长补短,发挥财务分析的总体功能效应。 (四)财务分析应采用现代化技术手段,降低成本,提高效率 在21世纪,信息技术将迅猛发展,电子计算机及网络技术将广泛运用于各行各业,企业的财务信息存入计算机,愈来愈多的财务会计事项可实现自动化数据处理。财务分析所需的数据绝大部分可来自计算机或网络,因而也可直接利用电子计算机对庞大的数据进行快速及时地收集、整理、计算、分类、分析。电子计算机的运用使财务分析的技术手段从手工进行收集整理分类向电子计算机转变,不仅提高了财务分析的效率和质量,而且解决了现行分析成本高、时效性差、无法处理特殊事项或偶然事项的缺陷。 企业财务分析论文:如何规范转型企业财务分析论文 伴随着政府职能的转变,近几年一部分行政机构和经济管理部门成建制转体为企业,然而政府并没有针对单位转体这一过渡期制定配套的政策和措施。本文拟就转体单位的财务工作谈几点看法。 一、解决转体单位财务工作问总的根本办法政企分开 政企分开就是要把政府的社会经济管理职能与国有资产所有者职能分开,要把政府的行政管理职能与企业的经营管理职能分开。然而,转体单位既行使行政管理职能又自主经营,形成了新的企业行政化、行政企业化,这是与改革精神相违背的。企业不能代表政府行使行政管理职能,所以要解决转体单位财务工作的问题,首先要解决转体单位政企职能分离的问题,否则转体单位财务工作很难按照正常轨道运行。 二、制定配套政策,理顺相互关系 行政机关转为经济实体,这是市场经济规律运行的产物,是我国经济体制改革的趋势,是政府职能转变的过渡期。既然是过渡期,政府就必须制定与之相适应的过渡性政策和配套措施,如财税、人事、工商、劳动、金融等方面的优惠政策。因为转体单位在职能上具有双重性,形成资金多元化(行政经费、上级补助收入、收取管理费、经营收入);人员结构复杂化(省管干部、公务员序列的离退休人员、企业身份的在职职工);单位编制繁琐化(事业编制、行政编制、企业编制、合同制);财务报表重复化(行政报表、企业报表)。有了与之相适应的政策,转体单位就便于操作,证确处理各方面的关系,有利于经营业务的发展,顺利完成过渡期。 三、建立资产保全监督机制 (1)摸清家底。转体单位作为资产的所有者和管理者,要做到家底清楚,心中有数,必须对资产进行一次彻底清查,认真盘点资产的实物量,对账外财产或有账无物、损坏、丢失的资产及时进行登记,或者向有关部门申请注销。在账实相符的基础上对资产进行评估,确定资产的价值量,然后建立资产清揽,以便在今后的资产开发经营过程中,加强管理,确保资产的保值、增值和完整。 (2)制定资产管理制度。对已被下属经营企业占用的资产必须重新界定产权关系,明确资产的主体,如果实行资产租赁或资产参股的,要便所有权与经营权分离;对资产的出租、出借、报废和调拨,必须履行有关手续,通过账面核算使资产转移接受财务的监督。 四、规范会计核算体系 统一核算制度--转体单位从法律上讲是国有企业,必须执行《企业会计准则况会计核算由行政预算改为企业财务核算。 统一会计报表--应取消原来的全额预算财务报表,编报企业财务报表,真实和准确地反映单位的资产、负债、权益情况。 统一设置会计机构--转体单位应按照企业机制运行,根据经营需要必须设立独立会计机构,配备专职财务人员和负责人,并保持人员相对稳定,以保证财务工作正常开展。超级秘书网 五、设立总会计师制度 长期以来行政机关一般不设立总会计师。转体单位在开展经营业务的同时,经济纠纷和经济案件也伴随而来,总经理需要总会计师成为其顾问和助手。随着企业经营环境和内部条件的不断变化,企业经营的重点由生产转向营销,人们对财务管理重要性的认识逐渐加深,财务部门势必会成为企业管理中心。比如,企业的重大决策需要财务管理人员提出分析和评价;各项经营计划需要以财务预算加以表达;对执行状况需用一系列财务指标加以衡量;绩效的考核与评价也需借助于财务手段;企业外部债权人、投资者、税务等政府部门、企业客户、内部职工,莫不以企业财务状况作为其判断企业经营成功与否,并作出相应决策的依据。企业财务目标,即企业经营的目标所在。财务管理地位的提高,反映到决策管理层上来,表现为在财务部门经理之上,必须设且总会计师,专门负责财务相关部门工作,参与公司战略决策,并对其他业务部门的活动拥有更大的协调建议权。 六、提高财务人员素质 转体单位的财务人员绝大部分长期从事机关财务工作,要使其业务水平适应市场经济的要求,还必须进一步提高会计人员的政治素质、业务素质,加强职业道德的教育,建立带强制性的定期轮岗培训制度,分期、分批、有计划、有步骤地进行培训,特别要加大对会计主管人员的定期培训力度。同时,领导班子成员也必须学习和掌握一定的财政经济政策、财务知识。 企业财务分析论文:企业财务分析中的常见问题探讨论文 摘要:因企业运行环境变化快,需求、目标导向和分析方法的多元化以及多部门多层次人员参与等因素,导致有些企业存在不重视财务分析,财务分析找不准需求、定位不清、不指导未来、找不到标杆进行比较、不考虑风险、不计资金成本、不结合非财务指标、缺乏动态分析、不剖析整体十大问题。而这些问题的解决过程实际上就是企业财会工作解放思想,提高认识,转变职能,找准定位,服务企业发展战略的过程,同时也是企业正确运用财务分析,科学精细化管理的过程。 关键词:财务分析;存在;问题 1前言 企业财务分析是指企业根据信息使用的目的不同,从财务角度入手,比照目标和标杆指标,对企业生产、经营和财务活动进行专业分析,揭示活动结果与目标的差异,探求产生差异的驱动因素,提出可供选择的解决方案的过程。因企业运行环境变化快,需求、目标导向及分析方法的多元化,以及多部门多层次人员参与等因素,导致有些企业财务分析存在这样或那样的问题。本文提出了十个常见的问题,希望对企业的财务分析工作有所启发。 2企业财务分析存在的十个常见问题 问题一:重会计核算,轻财务分析。 目前,我国仍处于经济转轨期。一方面,由于市场和自身的原因,有些投资者的投资决策和管理人员的管理决策很少依靠财务信息支持,造成使用者对财务信息的需求不足;另一方面,由于企业会计准则和制度调整频繁,为了跟上变化,大部分企业的财会人员没能处理好企业会计核算反映调整与财会工作服务经营管理两者之间的关系,把大量时间和精力花费在学习新准则、新制度以及调整核算体系和会计信息系统上,很少有时间进行财务分析,从而也难以通过财务分析为企业决策者提供有效的财务信息产品。在会计核算按照国家强制提供的标准照章处理,企业对财务分析的需求和供给都不足的情况下,大部分企业仍存在重会计核算,轻财务分析的现象。 问题二:找不准需求,不知为谁服务。 在现实中,有些企业财务人员因不了解或不全了解相关各方对财会工作的需求程度,导致其不清楚财会工作为谁服务,反映在财务分析上则表现为:不清楚应为谁提供财务分析产品,应该提供哪些产品。 这些企业的财务部门不习惯与业务单位进行对接,习惯以总部为据点运营,将本部门定位为居高临下的总部职能部门,不清楚财务分析的“客户”,不愿意为业务部门提供个性化的财务需求。财务分析一种模式走天下、只出一种财务分析产品,财务分析报告专业晦涩,让人看不懂。 问题三:定位不清,作用不明。 有些企业对财务分析的定位和作用认识不清,片面地重视企业财务分析,分析得很细,分析结果提示的问题也很到位,然而分析完后却到此为止,没有下文。他们错将财务分析当作战略执行分析的优秀,而不是战略与战略行动方案。这样一来,导致财务分析发现的问题越来越多,财务分析的作用似乎也越来越大,但企业仍在走老路,战略执行或偏离目标,或困难重重。 问题四:只检查过去,不指导未来。 受管理者控制性思维习惯的影响,有些企业习惯于对过去已完成、不变化、有结果的活动进行财务分析和检查,而不能够基于过去,结合当前,着眼未来进行分析和沟通。不服务于未来的财务分析,只会发现过去的问题和满足于已取得的成绩。 在信息的收集与处理上,这些企业的财务分析以内部的、静态的的信息为主材料,很少采用外部竞争者提供的动态环境信息,从而使财务分析结果无法为企业战略的动态调整提供指导和帮助,那么沿着这条路走下去是阳光大道还是荆棘丛丛就不得而知了。 问题五:找不到标杆,不知优劣。 由于没有战略、或战略不清晰,或战略没有转化为可执行的标准,有些企业对外不清晰行业竞争情况,不找或找不到外部标杆,不分析或分析不出自身的优势与劣势,看不到机遇与威胁。对内,缺乏走向战略目标的明确的行军路线和阶段目标,走到哪算哪,甚至不清楚企业走到了哪一阶段。 找不到外部标杆的结果是习惯于自我比较,习惯于与本企业的计划比,与过去同期比,是计划和过去存在问题还是当前存在问题,不得而知。没有正确的比较就没有真正动力,就不能找准正确的方向,找不准方向就不知企业存亡。 问题六:不考虑风险,或过于保守。 有些企业缺乏风险意识,决策不进行风险分析,过去运气比较好,胆子大,财务分析从不考虑或很少考虑风险,对分析结果不进行风险调整,把偶然的成功当成决策系统的必然成功,导致企业决策层夸大自身能力,喜欢冲击小概率事件,看不到前方万丈深渊,直到风险变损失时,企业已陷入万劫不复,难以重生的境地。 由于缺乏对风险的正确认识,有些企业惧怕风险,或缺乏风险管理制度和风险责任制度,要么视风险为洪水猛兽,要么但求无过,对存在风险的业务一律回避,满足于赚取微薄的利润,看不到风险中蕴藏的机会,错失发展良机,以致落后遭致淘汰。 问题七:不计资金成本,影响效率。 有些企业财大气粗,摊子很大,特别是一些垄断企业,项目分析与内部核算不计资金占用成本,企业内占用大量资金的业务单元明为贡献实为包袱。这类企业有时为了做大,并购了大量不计资金成本的微利企业,其结果是股东投资回报不断受到侵蚀而企业却浑然不知。这些企业虽长年盈利,净资产回报率却大大低于市场利率,占用股东和社会的大量资源低效运转。 问题八:重财务指标,轻非财务指标。 货币计量假设虽然为财会工作提供了处理企业信息的便利,但也容易使一些企业只重视结果而不顾过程。有些企业重财务指标分析,轻非财务指标分析;分析的过程是从大结果到小结果;只出数字结果,而不清楚数字内涵,始终找不到产生结果的驱动因素,更没有涉及解决问题的行动方案。 以价值为管理基础的企业,倾向于降低成本和强化资产结构等较易达的的目标,常忽略外部众多难以用货币计量的不可控因素的影响,遗漏一些非货币性的外部战略性信息,对威胁与机遇的反应较慢;对内仅以财务指标评价,否决事关企业长远发展的具有优秀竞争力的新业务。 问题九:习惯使用静态分析,缺乏动态分析。 有些企业习惯于用静态的思维、静态的企业发展战略、静态的市场环境、静态的生产经营计划和静态的员工需求与能力对企业进行静态的分析。这些企业很少关注外部和内部的变化,很少动态地去修正和完善企业的战略规划,很少调整行动方案。从而难以做到与时消息,与时偕行,与时俱进。 问题十:不解剖整体,个体分析不足。 有些大企业、大集团规模越做越大,财务越分析越来越宏观,出现了重视整体分析,轻视个体分析的一锅煮现象。他们没有像解剖麻雀一样对企业各分部中心、各业务流程、各作业单元分别进行财务分析,因此也就分析不出个体的战略贡献,从而难以挖掘和培育企业优秀竞争力;对分部中心的分析不客观,不到位,就会造成低效率挤占战略单位和高效分部资源的现象,而企业整体资源配置的低效,最终将影响企业整体效益。 3结语 大多数企业的财务分析都或多或少地存在着上述十大问题,而解决这十大问题的过程也将是企业财会工作解放思想,提高认识,转变职能,找准定位,服务企业发展战略的过程,同时也是企业正确运用财务分析,科学精细化管理的过程。 企业财务分析论文:民营企业财务分析论文 一、传统企业财务分析体系的缺点 传统的分析方法不仅是在指标的设计以及分析上,在分析数据的来源方面同样存在着不少的缺陷。一是所选数据主要是企业已经进行的经营活动的成果的总结,所依据的会计核算资料对于财务分析达到预测未来的目标只有某种参考性的价值;二是源于财务报表的财务数据和信息是十分有限的,并且一部分数据的取得也有着一定的假定性,因此也会影响到分析结果的准确性。 二、构建并完善以价值管理为优秀的民营企业财务分析体系 (一)构建基于价值管理的财务分析框架体系 随着企业经营目标逐渐向股东权益最大化方向的转变,经济增加值(EVA)作为一种科学的新颖业绩评价方法正在被广泛的采用。经济增加值法的推行使得企业能够更加准确的衡量其运营的资本成本,从而转变原来的经营方法和思路。以我国国资委管辖下的央企为例:国资委对下辖的央企经济责任考核开始逐步引入经济增加值的指标,就是为了对央企以扩大经营规模和“摊大饼”来促增长的经营模式来实施约束。通过实行EVA这种业绩评价方法,它要求企业的投资收益率必须超出投资资本的最低资本成本率,这样才能产生正的经济增加值。如果一个企业的EVA为负,则说明其企业综合收益率要低于其加权资本成本的价值,说明企业的运作无法达到投资人的要求及社会资源有效使用的要求。EVA指的是企业资本项目的回报超过平均的资本成本的价值部分,或者是企业将来现金流量以资本成本为折现率折现后大于0的部分。EVA值的大小主要由以下资本要素决定:资本项目税后净利润、投资资本额、平均的资本成本。EVA=税后净营业利润—调整后的资本额*平均的资本成本其中,税后净营业利润=净利润+(利息支出+研究开发费用—非经常性收益*50%)*(1—25%);调整后资本额=平均的所有者权益+平均负债—平均无息的经营负债—平均在建工程。企业以经济增加值为出发来展开财务分析有如下的理念:只有资金成本能够全部收回(EVA为正)才能够真正取得利润;如果EVA显示小于零,即使账面存在利润也是亏损。EVA分析法要求企业的EVA必须满足不为负的条件;并且当EVA为正时企业才为投资人获取了高于最低报酬的价值。使用EVA指标分析法来对企业的价值进行分析,考虑进了同经常性经营活动无关的补贴性收入、无息负债等调整性因素,可以对企业的价值创造活动开展更为精准的分析。而调整非经常性收益则可以避免企业相关人员对于EVA指标的操控行为;扣除在建工程则通过鼓励民营企业合理的在建工程投入,督促企业对可持续发展的投入。通过对企业经济增加值指标的分析我们可以了解到,驱动企业价值增加的基本因素有企业的税后净营业利润、投入资本总额、平均资本成本等;进行进一步的驱动分析则能够确定为资本回报率、资本投入总额及加权的资本成本。因此,提高企业的经济增加值便能够以以下的方法来实现:第一,努力提高资本的投资回报比率,通过扩大企业现有的能够创造正的价值的业务,努力开拓新的资本回报高于资本成本的新项目,提升企业资产总的价值创造能力。第二,对资产进行合理管理及使用。通过提升资产的使用效率,处置不良和废旧的资产,来改良、提升公司总体的资产利用效率。第三,通过测算公司的资本成本,找出公司加权资本成本最优的资本结构,并按照此目标配置权益和债务资本,正确使用财务杠杆,以具有竞争力的资本成本筹措企业发展资金。第四,控制、降低产品的成本,通过合理利用经营的杠杆,加快企业销售的增长,使资本结构在维持稳定的前提下提升税后经营利润。第五,通过实施投资分析、评价,保证高效的增长。有效的投资分析,可以促使企业提高投资决策的质量及资源使用效率,自觉地优化企业内的资源结构,开拓具有较大价值创造力的新业务等。经济增加值法完美体现了企业创造价值这一目标,有利于企业创造价值和为社会创造财富。应用经济增加值法可以避免会计利润分析的较大局限性,也能够尽可能的消除企业进行盈余管理的动机;并且这种方法全面的考虑了企业资金的机会成本,有利于企业优化其资源配置和资本使用。 (二)广泛引入非财务性指标,作为对EVA分析法的完善 建立以价值管理为优秀的企业财务分析体系,进行经济增加值的分析仅仅是分析体系的一个部分。因为经济增加值、利润等指标很大程度上是基于企业客户、企业的创新研发等非财务性资源而产生的。因此,我们在进行经济增加值分析之外,还应当多多关注非财务性的指标,以满足全方位的信息需要,为企业决策提供更有价值的参考。首先是要关注客户这一指标,通过对客户维度的分析将企业的财务类指标扩展为与客户有关的服务、质量、成本等可量化因素,建立以目标客户和市场为取向,重视客户的优秀要求,从而提高市场份额,增加客户贡献。二是关注企业的劳动生产率,劳动生产率是企业产品具备充足竞争能力的关键因素;通过对劳动生产率多方位、层次的比对分析,发现不足的部分并改进,则可以提升企业的竞争力。三是关注企业的创新研发能力,现代企业进行管理的重点开始逐步转为以实物资本管理向技术、知识等无形资本管理为主。人才、技术的因素正是企业开拓市场、持续发展的重要基础。价值创造的理念是企业所创造的价值要高于投入资本的资本成本。而传统的财务分析方法和体系因为固有的缺陷,并不能体现出企业投入资本的价值以及资本的时间价值等因素,也就难以反映企业的真实价值创造的成果。使用经济增加值的分析方法,并通过加入非财务性的指标,不仅将彻底革新以会计利润、工业产值为分析目标的传统分析体系,更能实现企业战略和管理的革新。 作者:尹兵 单位:四川西晶集团有限责任公司财务部 企业财务分析论文:汽车零部件企业财务分析论文 1.汽车零部件企业财务分析应用 1.1偿债能力状况分析指标的选择及应用 我国汽车零部件行业的回款周期大约三个月,回款周期比较短,资金流动较快,企业的长期负债金额比较小。在日常生产经营活动中,财务报表使用者更加关心企业能否如期偿还贷货款,所以应该选择短期偿债能力指标。在财务管理中短期偿债能力分析指标有流动比率、速动比率和现金比率。流动比率公式为流动资产除以流动负债,速冻比率是速动资产除以流动负债,现金比率为速动资产减去应收账款后的余额除以流动负债。流动资产主要指货币资金、应收账款和存货。运用流动比率来分析短期偿债能力状况,存货的流动性比应收账款的流动性差,货币资金的流动性比应收账款的流动性强。因此根据流动性的不同,需要把指标值定的稍微高一些。运用现金比率来分析短期偿债能力又没有考虑应收账款和存货的变现情况。所以最适合运用速动比率来分析短期偿债能力状况的指标。 1.2营运能力分析指标的选择及应用 企业的营运能力通常是指营运资产和效率和效益。效率通常表示资产的周转率或者周转速度,效益主要表示企业产出与占用的比率。运用营运能力分析指标可以评价企业的营运能力,了解企业在资产营运中的弊端,可以帮助企业提高经济效益。行业的不同,能体现企业营运能力的资产不同。我国是汽车消费的第一大国,具有一定工艺水平的产品。工艺水平在财务中通过固定资产来体现,产品在财务中通过存货才体现,所以汽车零部件企业要侧重分析存货周转率和固定资产周转率。存货周转率是主营业务收入除以平均存货,用来反映存货的周转速度。一般来说,存货周转速度越快,资产流动性越强,企业的偿债能力和获利能力就越强。若企业存货占用水平高,其原因可能是安全库存设高了、呆滞库存多、物流配送不及时导致生产效率低,销售部门获取车厂需求不准确等等。所以存货周转率是一个至关重要的指标。 1.3盈利能力分析指标的选择及应用 盈利能力顾名思义就是企业获得利润的能力。在财务管理中,反映企业盈利能力的指标分为三类,一类是反映销售收入利润水平,一类是反映股东权益盈利能力,还有一类是反映资产盈利能力的指标。第一类指标主要通过毛利占销售收入的比率来获得。销售毛利率最能体现企业的获利能力,帮助企业间的横向比较,也可以作为内部考核的指标。但是企业的投资者和债权人不能通过该指标来分析获利水平。企业的赚取的毛利还要扣除管理费用、营业外支出、应交所得税等等。销售净利率指标考虑了以上所有因素。销售净利率是指净利润除以销售收入。但是不同企业投资规模不同,利润也不具有可比性,因此销售净利率不适合企业间横向比较也不适合用来评价企业的获利能力。营业利润指标则既考虑了管理费用等,又剔除了非正常因素的影响。可以反映企业真实利润的同时又能有利于企业间的比较。所以营业利润最适合用来评价企业的获利能力。 1.4发展能力状况分析指标的选择及应用 企业的发展能力是指企业通过自身的生产经营活动日渐形成的发展潜能。评价企业发展能力状况的指标有销售增长率、资产增长率、资本增长率和其衍生指标。这些指标均能体现企业的发展能力,但又有不足,例如企业利用大规模借债来维持日常生产经营,这些就无法体现。所以运用这些指标来衡量企业发展能力的同时还要结合资产负债率等指标。另外,外部经营环境也对企业能否健康发展起着重要影响,所以企业应该增强抵抗风险的能力。对于汽车零部件企业来说,提高企业内在素质和增加资源主要表现在:增加研究开发投入,努力提高技术水平;对生产线进行改良,提高产品质量,不断创新的同时降低成本等等。 2.某汽车零部件股份有限公司财务分析 2.1偿债能力分析 观察历年来公司的财务状况,公司偿债能力出现了持续下降的迹象。体现短期偿债能力指标的流动比率及速冻比率分别从2012年末的2.21和2.06下降到2014年末的1.93和1.73。资产负债率则逐年上升。 2.2盈利能力分析 汽车行业格局变化和汽车零部件行业的竞争激烈,公司盈利能力成持续下滑的迹象。毛利率从12年连续3年连续下滑,三项费用率则不断上升,利润率也呈现出下滑的趋势。 2.3资产管理能力分析 竞争激烈导致企业盈利能力下降的另一个因素是应收账款周转率的恶化。 3存货管理能力则日渐改善 3.1从财务角度给予公正、客观的评价目前企业存在的问题 公司流动比率逐年下降,说明企业负责在逐年增加,库存积压超过正常值,应收账款等比往年较大,证明营运能力较差,短期偿债与长期偿债能力都有所下降。盈利能力三年呈现逐渐下降到趋势,从三项费用的构成可以看出企业在费用控制方面仍需加强。近三年来企业的应收账款周转率、存货周转率以及总资产周转率都呈现下降的趋势,说明企业企业的总资产周转速度缓慢,销售能力减弱。 3.2从企业发展角度客观分析对经营运作、投资决策进行分析后 对运作过程中存在的问题所提出的改进建议由于受到原材料、设备运行、技术人员等多方面的因素,企业有可能难以严格控制预定成本与产品质量来严格完成预期生产计划。尤其是在东部沿海劳动成本与原材料价格都呈现上升趋势的情况下,该企业产品生产以及开发新产品的风险都会增加。该企业短期与长期偿债能力都逐渐减弱,如无法改变盈利能力减弱的趋势,则企业的财务风险将会进一步上升。汽车零部件企业的产品价格与下游整车价格之间有着密切的联系。在我国汽车工业不断发展的情况北京下,国内汽车产量大量增加,整车市场竞争激烈,因此整车价格要承受着较大的下降压力,因此十分容易将降价部分转嫁给汽车零部件厂商。企业想要降低财务风险首先需要建立完善的财务分析体系,从财务数据中分析企业经营状况,进而针对实际情况制定运营计划与战略,增加风险防范能力。 4.结束语 汽车零部件企业的在市场环境中不断成熟发展,财务分析作为评价汽车零部件企业在某一固定时期内经营管理所产生的财务状况与经营成果的重要方式,对于汽车零部件进行管理决策来说十分重要。文章主要就汽车零部件企业财务分析的应用进行了阐述,选择了财务分析的关键指标,就某汽车零部件企业的财务状况进行了分析。可以看出,对汽车零部件企业进行财务分析的过程中应该紧密结合行业特征,选择恰当合适的财务分析指标,同时注意各个财务指标内在的联系,进而更加准确的开展财务分析。 作者:詹影 企业财务分析论文:中小企业财务分析论文 一、中小企业财务分析中存在的问题 1.企业融资能力差 一般来说,中小企业的资金来源途径都有着或多或少的缺陷。例如,经营者内部来源的资金较少;银行虽然有多种抵押贷款项目,但企业的可抵押资产数量不大,所以在银行抵押贷款数额上受到很大的限制;近几年,政府资金扶持方面的力度加大,但仍然很难满足中小企业的资金需求量。 2.管理者缺乏足够重视 由于企业的利润、产值和产量是评价企业的优秀指标,因此企业管理者往往一直将他们的关注点放在企业的生产和销售环节,对财务分析工作没能给予足够的重视,没有真正把财务分析工作作为企业管理的重要方法,也没有认识到合理应用财务分析是将企业经营好的必要途径。同时,财务分析工作未得到企业管理层重视,会使财务分析人员工作的积极性和开拓性都不足。 3.财务分析结果未得到合理运用 一般的中小企业没有设置专门配备专业财务分析人员的财务管理部门。企业中的财务分析工作也是由财会人员进行计算和分析的,而这些财会人员专业技能不足,导致财务分析结果的缺乏准确性和严谨性。许多企业做好财务分析之后,没有将分析的结果用于改善企业的经营管理而导致资源浪费。 二、提出几点建议 1.拓宽融资途径、增强企业筹资能力 (1)向企业内部的职工融资在面对整体融资环境的压力下,我们不妨可以从内部挖潜,以在职工内部筹资的方式使企业资金来源得到有力的保障,同时让每个集资过的员工成为公司股东,有自己当老板的感受,以激励其工作热情,可以让企业得到更好的发展和壮大。 (2)做好财务分析以争取最优银行贷款由于现如今以银行贷款为主要融资渠道,而银行发放贷款前会对企业进行可行性分析。因此,中小企业应尽快完善财务分析制度,将财务分析的作用最大化,便于降低企业获得银行发放贷款的风险。 2.管理者应提高对财务分析的高度重视 (1)企业管理者要把财务分析工作作为企业管理的重要方法和手段来认识,努力做好财务分析工作,提高财务分析质量,积极组织各部门协调配合。同时,管理者还应该帮助不熟悉业务流程的财务分析人员对本企业的业务流程进行进一步了解,提高财务分析在企业经营管理中的地位。 (2)作为企业的不同层次的管理者都需要了解和掌握一定的财务分析知识,而企业的高层管理者更要对财务分析人员高度重视,应给予财务分析人员一定范围内合理的权限,使其能将财务分析工作做得更好,能在企业经营决策的关键时刻提供准确有效的财务分析信息。 3.完善财务分析体系 (1)财务分析中将定量分析和定性分析相结合一般进行定性分析时会从企业社会信誉、员工对企业的态度、部门与人员的分配等方面对企业进行评估。如果企业社会信誉度良好,管理层能做出正确决策,员工拥护所在企业,部门人员无频繁变动,会计人员无不良记录,均能从侧面反映出企业报表最基本的准确性。 (2)财务分析中将经营状况与财务指标相结合企业具体的经营目的单靠财务指标数值是无法分析出来的。只有将包含各项财务指标数值的详细分析报告与企业经营状况有关的其他信息来源相结合,才可以对财务报表中现实的指标数据做出更深层次的理解。准确、详细的会计报表附注,有利于使用者全面、正确地理解会计报表。 (3)在财务分析指标体系中加入非财务指标在企业财务分析体系中可以加入以下几项非财务指标:市场占有率、产品品质、员工积极性、创新能力、顾客满意度等。确定需要加入的非财务指标时应该注意:必须使用明确定义的可衡量指标,建立的非财务指标体系不但要明显展示出经营结果还得兼顾经营过程,在指标中还应该着重将短期利益和长期效益相结合,为企业发展指引正确的方向。 作者:赵旭 张琰平 单位:中国地质大学长城学院 企业财务分析论文:国有旅游企业财务分析论文 一、国有旅游企业财务分析的方法 (一)趋势分析法 旅游企业使用趋势分析的方法进行财务分析是指企业根据最近几期的财务报表数据进行数据比较,找出数据增减变化的原因,进而推算未来一段时间内企业的经营状况、现金流量等变化趋势。 (二)比较分析法 旅游企业使用比较分析法进行财务分析是指企业先设定一个时期的数据作为基期数据,再将当期的财务数据与基期进行比较,通过分析二者的差异,了解企业经营状况的变化。比较分析法是最为常用的一种报表分析方法,它对企业的静态数据和动态数据都可以进行比较。 (三)比率分析法 旅游公司财务分析使用的比率分析法指的是企业针对某一期财务报表内的若干个数据进行相互比较,计算比率,通过比率数据对财务状况进行分析说明。比率分析法也是企业常用的一种分析经营情况的方法,其中最为常用的三类比率是:营运能力指标、偿债能力指标和获利能力指标。 (四)因素分析法 旅游企业财务分析使用的因素分析法,是企业通过分析引起财务变动的各个因素,来改善企业的财务状况的一种方法。企业利用这一方法不仅能找出影响企业财务变化的各种诱因,还能对每一个诱因进行剖析和改善,从而对企业整体产生正面的影响。由于因素分析法拥有着一优势,其被企业在财务分析中较为推崇。因素分析法中常用的方法有差额分析法、指标分析法等。 二、国有旅游企业财务分析的当前现状 (一)国有旅游企业管理者及财务人员风险防范意识不足 随着市场经济的发展,人们生活水平有所提升。人们在日常的生活与工作之余,更加注重对生活品质的追求。旅游业也因此而得到了迅猛发展。然而与此同时,旅游企业之间的市场竞争也愈发激烈。企业运营中所面临的风险因素也越来越多。然而,我国旅游企业,尤其是国有旅游企业的管理者及财务等人员对风险的重视程度却并不高,不具备风险防范意识。在运营中无法利用财务分析对风险因素进行预测,也并不知道应如何对运营中的风险进行控制。从而造成国有旅游企业的财务分析没有真正发挥作用。 (二)国有旅游企业财务分析方法和手段相对落后,亟待完善 目前,我国国有旅游企业由于受自身企业性质的影响和专有特点,在内部机构设置方面,存在会计机构设置不规范、会计人员配备不足、人员专业化素质水平较低等现象。与此同时,很多会计人员在财务工作,尤其是在财务分析中无法利用现代化的电子信息技术,仍然停留于手工记账、手工分析的传统陈旧模式下。这在一定程度上势必会影响企业财务分析的效率与效果。而且在财务信息量庞大时,还会影响财务分析的准确性。不利于企业管理者利用财务分析的结果做出正确决策。 (三)国有旅游企业并未充分认识到财务分析在企业内部控制中的作用 目前,我国很多旅游企业的管理者等相关人员都并未充分意识到财务分析在企业内部控制中的作用。多数管理者仅将财务分析视作对企业运营中的会计信息的一种“事后”反映。这种认识忽视了财务分析的“预测”功能。实际上,财务分析通过对会计信息的汇总分析,能够预测企业在未来期间的经营风险。有助于企业做好提前防范,从而减少损失。此外,我国很多国有旅游企业还在岗位设置方面忽视了财务分析的重要性。只是在企业内部设置了财务部门、会计岗位,但却并未设置专门的财务分析岗位。财务分析工作多是由会计人员兼任。造成企业会计人员在例行工作之余,难以腾出精力进行细致的财务分析工作。从而影响了企业的财务分析效果。 三、国有旅游企业财务分析发展建议 (一)财务分析要实事求是、全面客观 国有旅游企业进行财务分析的基础是财务数据的真实性和可靠性,财务报表所反映的是企业实际的运营状况。财务分析人员在进行数据分析时,如果不能够做到深入一线,对于生产流程和工艺不甚了解,那么单凭数据分析出来的结论必定缺乏一定的实际意义,甚至有可能得出错误的结论。所以,财务分析人员在进行分析之前要尽可能的去工作一线,掌握一定的信息资料,了解一些工作流程和行业情况,带着一定的目的性来进行财务分析。另外,为了真正的做到“找出问题,解决问题”,财务分析人员对于工作中存在的漏洞和短处要勇于曝光,在肯定成绩的同时要敢于揭发自我的不足,努力找出影响财务变化的诱因。实事求是、全面客观的进行财务分析,才能够使企业内部管理工作有的放矢,完善好旅游公司的财务服务管理工作。 (二)财务分析要深入,不能流于表面 事物的某些缺点往往隐藏在背后,企业管理同样是如此。企业在管理中存在的很多隐患和漏洞往往拥有一个较为光鲜的外表,同样,一些优点也会被缺点所掩盖。这就要求企业的财务分析人员不能被事物的外表所迷惑,不能浮在表面而不求甚解;而要将调查研究更加深入,以更客观的眼光,对调查资料进行反复推敲,精细计算,努力找出经济发展的内在联系和规律,对企业的财务状况作出最为客观的评价。 (三)财务分析要有重点 财务分析人员对企业的财务状况进行分析的目的,是找出企业管理中存在的问题,提出合理化建议,提高企业的内部管理水平。所以在分析时要注意抓住重点,寻找问题的本质,查处影响财务数据变化的根本性因素。在分析过程中,要对变化较大的指标着重分析,找出其变化的主客观因素。如此,才能够有效的评价企业的财务状况,提出具有建设性的建议。 (四)财务分析应附有文字说明 财务分析主要依靠的是对于数据的对比,但一个完整的财务分析报告仅依靠数据的罗列是远远不够的。仅仅用数字来反映情况,无法直观的说明差异的原因,得出的数据分析只是一份简单的数字指标说明书甚至是一份数据检查表,这样的结果空洞无味,并不具备实际的意义。完整的财务分析报告是在数据计算的基础上,附有完整的文字说明和原因分析,并在报告最后提出合理化建议以完善管理结构。做到“有数据、有说明、重分析、提建议”,使报告具有逻辑性和说服力,具有一定的可操作价值。 (五)财务分析应更多的考虑潜在风险 我在财务分析时不能一味的追求企业的盈利,更应当注意企业潜在的经营风险。例如,国有旅游企业应适当的降低资产负债水平,减少企业的财务风险。如今,越来越多的企业开始利用财务杠杆效应,利用融资取得的资金为企业谋取更多的利益。但同时,我们也应当注意到,财务杠杆并不可以无限制的使用,企业如果融资比例过大,造成企业的融资结构不合理,就很可能使企业面临巨大的财务风险。在这种情形下,如果出现经济危机或者行业动荡,就会造成企业的利息支出过大,资金链条断裂,企业面临破产的情况。所以,财务分析工作更应当高瞻远瞩,防微杜渐,保证企业的顺利平稳发展。 四、小结 随着市场经济的发展,人们生活水平有所提升。人们在日常的生活与工作之余,更加注重对生活品质的追求。旅游业也因此而得到了迅猛发展,各种形式的旅游方式和旅游产品不断涌现。目前我国已全面进入了“大众旅游时代”,旅游消费也已成为人们的一种基本消费需求。在此背景下,我国旅游企业获得了长足发展。然而,旅游企业在发展之余,却对财务分析未能进行充分重视。基于此,笔者提出我国国有旅游企业应在财务分析中实事求是、全面客观;要深入、有重点,不能流于表面。并提出财务分析应附有文字说明,并更多的考虑潜在风险。相信我国国有旅游企业能够利用财务分析做好风险防范工作。 作者:杨林林 单位:青岛城投旅游经济发展有限公司 企业财务分析论文:通信企业财务分析论文 一、提高企业财务分析的措施 1.强化现代化技术手段的应用 21世纪是信息技术迅猛发展的时代,电子计算机及网络技术已经广泛运用于各行各业,企业的财务数据以及账务处理也大都实现了电算化,愈来愈多的会计事项已经自动化数据处理。财务分析所需的数据绝大部分可来自计算机或网络,因而也可直接利用电子计算机对庞大的数据进行快速及时地收集、整理、计算、分类、分析。电子计算机的运用使财务分析的技术手段已经从过去的手工进行收集整理分类向电子计算机转变,不仅提高了财务分析的效率和质量,而且还能解决成本高、时效性差、无法处理特殊事项或偶然事项的缺陷。所以通信企业本来就属于信息产业,应该强化现代化技术手段在财务分析中的应用。 2.拓展财务分析的内容和深度 固然财务分析与会计报表紧密联系,但是现代的财务分析不能仅仅的局限于财务报表的分析,应该把财务分析更多的与企业的业务活动相结合,并且嵌入到具体的业务活动中,分析深层次的原因。比如移动每年在年底春节附近搞的团圆卡或者返乡卡活动,不能仅仅的分析使用了多少资源,与去年同比增加了多少,应该更多的结合营销案,分析投入的资源带来多少客户、收入,以及这些客户的MOU、ARPU和离网率,对一个营销活动进行总体的效益评估,总结经验和教训,为明年搞类似的活动提供借鉴意义。 3.重视企业营销案分析 随着市场竞争的日趋白热化,企业的各种营销活动层出不穷。某种营销手段的推出,其效果到底如何,能否达到预期的目标,是继续做下去还是就此下马,这是经营者关心的另一个重点,他们希望通过财务分析得出较为可信的答案。对贡献利润、新增客户、市场占有率、客户份额、营销资本投放等指标进行分析都是比较备选营销方案的有用工具。 4.建立公司统一的综合统计分析数据库 分析离不开数据,离开了数据的分析会使分析变得空洞甚至不准确。企业应该建立一个综合统计数据分析库,比如移动公司可以建立一个综合统计数据系统,内容涵盖网络、市场、政企、综合、财务等。此数据库能够及时的收集公司的各类数据,并且使这些数据共享于公司的分析人员,使公司的各类分析人员能够及时的获取自己想要的数据,改变过去的数据只存放于各部门的数据库,这样有利于分析人员能够缩短获取信息的时间,把精力更多的用于研究和分析这些数据,提高分析的质量,为企业的管理者提供有用的财务分析。 5.组建财务分析团队 财务分析是财务管理的一个重要内容,财务部一般都设有财务分析岗,由专人负责。随着分工越来越精细化,财务分析人员不可能的对所有的业务都熟悉,为了提高财务分析质量,组建财务分析团队就是很好的办法之一。财务分析团队可以是财务的内部人员,包括收入管理、成本管理、资金资产管理、存货管理、sox和财务检查管理人员。最好是包括公司的各个部门的分析人员。财务分析人员就经营中存在的热点和突出问题进行选题,撰写分析提纲,由财务人员和涉及到相关人员共同分析,完成财务分析。 6.加强对财务分析人员的培训 通过培训是提高财务人员分析能力的有效途径之一。通过培训可以使财务人员及时的掌握最新的财务分析方法,并且可以开拓分析人员的视角。使财务人员人员在分析中能综合的运用各种分析方法,比如趋势分析法、因素分析法、对标分析法、结构分析法、关联分析法、效益分析法等,提升财务分析的质量,使财务分析在企业的经营管理中发挥重要的作用。 二、结语 综上所述,财务分析可以不受传统财务分析模式的约束,也不应局限于具体的分析模式。管理者要重视对财务分析结果的评价,并利用评价的结果来指导企业的经营活动。我们应围绕企业的经营管理捕捉经营者最关心的热点和突出问题,适时进行各种定期的和专题的财务分析。因此,企业应根据自身的实际情况来不断的完善和改进财务分析,使财务分析能够更加具有参考和使用价值,从而实现企业的财务管理目标,提高企业的经济效益。 作者:林玉辉 单位:中国移动通信集团陕西有限公司榆林分公司 企业财务分析论文:企业财务管理中财务分析论文 一、企业财务分析的主要内容概述 财务分析主要指依照企业财务报表所反馈的数据,并采取专业化的方法与技术,来分析企业的经营状况,掌握企业的财政收支情况,并预测其未来的发展趋势。企业的财务分析主要包括财务状况分析、获利能力分析、现金流量分析及投资报酬率分析等方面的内容。其中投资回报率是反馈企业投入资本后得到回报的重要指标,同时与企业的经营业绩挂钩,能够为企业的经营决策提供一定的信息依据。现金流量分析则主要是通过对销售现金比率、现金再投资比率、现金债务比率等指标进行分析,来评估企业财务需求、偿债能力、获利能力的指标。财务状况分析,则主要是指对企业的资本结构、资产使用率、资金使用情况进行分析与评估的指标。能够对企业的资金周转、生产规模与企业经营情况实施反馈。一般来说,一个企业所从事的任何经营管理活动均以盈利为目的,而对企业获利能力的分析,则主要是指对企业投入与产出的权衡,是衡量利润在企业收入中所占比重的关键指标,是对企业业绩的反映。 二、财务分析在企业财务管理中的作用分析 财务分析是企业财务管理的重要构成部分,在企业的经营管理活动中起到相当重要的作用,以下则主要详细介绍财务分析在企业财务管理中的作用与意义。 (一)财务分析是促进企业适应现代化建设的基础 市场经济的发展要求企业必须构建现代化的企业管理制度,严格遵照权责分明、产权清晰的原则,做好现代化的企业管理。一般来说,企业的经营活动主要包括采购、生产、销售等环节,管理流程相对来说比较复杂,通过对企业经营管理活动的整个过程进行财务分析,能够对企业经营管理的各个环节实施合理的财务评估与管理,同时可及时反馈企业经营流程中存在的问题,便于迅速采取措施进行修正,进而优化企业管理水平,提升企业的优秀竞争力。 (二)财务分析是正确评估企业经营状况的重要依托 财务分析是明确企业财务状况,评估其获利能力的主要途径,是为企业提供经营决策的主要依据,它有助于企业管理者及时解决经营活动中的问题,确保企业能够正常、有序运转,同样也是帮助企业管理者评估员工能力,制定绩效管理方案的依据,是调动员工积极性的基础。 (三)财务分析对企业的风险管理有关键的指导作用 一般在企业的经营管理过程中可能面临诸多市场风险,而风险有其潜在性的特征,同时可能与企业内部各个部门均有其联系,一旦风险演变为财务事件,将可能波及企业内部不同的部门,影响企业的正常经营与运转。而企业的财务分析是挖掘企业风险的过程,它能够从整体的角度对企业的财务风险进行识别与管理,并为制定良好的防御机制提供参考,以保障企业的正常运作,是企业风险管理的重要内容。 三、强化财务分析在企业财务管理中重要作用的途径 由于企业财务分析在其管理中扮演着十分重要的角色,因此,为提高企业的管理效率,必须充分发挥财务分析的作用。首先,提高对企业财务分析的重视,建立全新的财务分析制度,设置专业化的财务分析部门,选择高素质的财务管理人才担当部门的负责人,并强化对财务分析部门工作的监控,不断完善工作质量评估制度,提升财务分析信息的准确性。其次,进一步完善企业的财务报表。提高财务报告的时效性,确保财务报告能够满足企业对获取信息资源的要求,提高企业财务决策的准确性,建立财务报告揭露制度,提高会计信息的充分性,满足会计信息使用对象的要求。再者,强化对企业会计信息的监督与管理,加强对企业会计信息的披露与监管,建立内部控制制度,提高会计核算与审计的独立性。另外,还需不断完善财务分析的方法,健全财务指标体系,动态分析财务指标比率,结合企业经营管理实际来分析财务指标,考虑市场环境的变化,进而提高企业的财务管理水平,强化其优秀竞争力。 作者:熊建新 单位:河钢集团宣钢焦化厂生产科从事管理工作 企业财务分析论文:新形势下企业财务分析论文 一、企业管理中财务分析 大量的信息使得人们对它们有着不同的分类,对于使用者的不同,人们将财务分析归分为以下两大类:(1)内部分析。(2)外部分析。为了满足使用者对更多信息的需求,还可以相应的增加专题分析的各项内容。这些信息还需要我们更深入的进行研究,将其所反应出来的种种问题进行解决。 1.企业筹资分析。企业为了更好的扩大自己在社会主义市场经济的经营范围,会对社会进行资金的筹集。这样一来筹资分析就成为了财务分析中重要的一部分。通过对企业的筹资分析,根据企业实际情况得出更加科学,更加准确的筹资方案。 2.企业投资分析。对于企业来讲,无论是投资什么都是十分关键的。面对如此繁多的投资活动,怎样才能确保利益的最大化使得企业投资分析占到了很大的作用。首先要考虑投资活动的可行性,以此来为企业投资决策者提供科学的依据,用科学的手段来控制投资的规模,使投资者利益最大化。 2.1内部分析。内部分析的设置主要是为了满足企业内部管理的各项需求,不同的企业结合所在行业的不同,对市场的各种特点以及管理的特殊需求进行管理设置,它所涉及到的范围十分的广泛,主要是从筹资、投资这两个方面对其进行设置。内部费用支出分析。企业内部费用的支出包括运行费用的支出,管理费用的支出,劳务人员报酬以及一些不可预知的支出。合理的规划好、预算好正常的费用支出,这样可以更好的对企业的资金运转问题进行相对应的反馈。企业管理人员对内部费用的支出进行深入的研究对比分析,为企业领导决策提供参谋,要做到费用用到实处,按预算开支,不乱用,不乱报。强化费用管控,这样严格的控制住内部费用的支出,对整个企业的内部管理才能更加完善。 2.2.外部分析 2.2.1财务状况的分析。只要包括对于企业的资本的构成的分析,以及对资本使用率的分析。通过一些特有的手段去研究企业资本是否超负荷运转,它将很好的反映出企业生产规模以及运营情况的问题。也能够反应出企业在资金使用方面是否合理。 2.2.2盈利能力的分析。盈利能力分析主要是指企业在盈利的情况以及盈利能力的相关分析。盈利是每个企业所希望的,但是怎么样对盈利过后的数据进行相关的分析是极为重要的。随着企业的不断发展与进步,为了实现更持久更稳定的利益成为了企业营运的目的。而对于投资者们,他们绝大部分是关心在企业中所赚取的利润有多少,因为他们的投资报酬就是在这之中所取得的。对于上市企业来讲,企业盈利的增加关系着股票的增值,股票增值后企业本身的资金就可以得到充分的保障,更可以使企业盈利在现代生产中持久而稳定的增长。 2.2.3偿债能力分析。偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。短期偿债能力分析只要指的是企业能在一定的时间内对企业所无法偿还的资金的保证程度,其主要的参考指标有流动比率、速动比率、利息保障倍数。如果一个企业的主要指标的比率较高的话,那么则反应出这个企业在短期内偿还能力较强。长期偿债能力指的是企业的各项劳务以及资产支付长期债务的能力。它与企业的盈利有着密不可分的联系,对于长期偿还能力的分析主要是分析企业所取得的利润以及企业资金的流入量。所以,我们必须对企业的盈利能力进行分析,这也是一个重要的分析指标。除了上述的几个之外,资本和债务的比例也是相当重要的,这会影响到企业对长期偿还能力的分析。 2.2.4现金流量相关分析。对于现金流量的分析可以让我们更直观的认识到企业的偿还能力,这对我们更好的分析各项指标也有着相关的影响。企业管理人员也可以更好的了解到企业的现状,及时的改变相关的生产运行,提高企业的盈利。同时也可以为投资人以及债权人可以得到科学的数据分析,对投资方面采取相对应的方法。 二、财务管理中财务分析的作用 财务分析通过更加科学的分析手段对其企业运行中存在的相关问题进行及时的反馈,让管理者更加及时的认识到企业中所存在的问题,提出解决的方案。准确的分析企业财务分险,对于企业财务管理的加强以及企业的发展起着重大的作用。它可以更好的促进企业在现代激烈的竞争中得到更持久更稳定的生存。 1.财务分析是评价企业经营业绩及财务状况的重要依据。企业对于财务分析数据的反馈进行相应政策的改动,使得企业的流动资金,固定资本得到相对应的保障,为企业管理者评价经营业绩及财务状况提高重要的依据。 2.财务分析为债权人和投资者提供科学可靠的信息。财务分析不仅只是为企业提供相应的数据,同时它还向债权人和投资者提供有利的科学依据。债权人和投资者根据企业的运行情况进行分析,为风险收益情况做好最科学的预测。近几年来,随着社会主义市场的不断发展与进步,企业投资者也趋于多元化。不单单只是国家银行,更多的社会上潜在的投资者和债权人都在从事参与财务分析,他们通过分析数据的反馈,对企业的财务情况进行合理的判断做出相对应的决策。 三、结语 在社会主义市场体制下,新形势下企业财务分析是必要的,它不仅有着企业自身的经济效益,还有着社会效益。企业自身可以根据财务分析的种种数据对企业进行更好的强化,争取把财务分析所反馈出来的问题一一解决。这样不仅可以使得企业的流动资金和固定资本得到保障,也可以使得企业在激烈的竞争中得到更好的生存。同时财务分析还可以更科学的更理论的将这些数据提供给投资人和债权人,使得他们对投资更加有保障,也可以让他们在遇到企业各项财务问题时能够做出及时的应对措施。相信总有那么一天,财务分析会被越来越多的企业所重视,得到更多企业的青睐,使得中国的市场经济能够持续稳定的增长。 作者:石小军 单位:南宁轨道交通集团有限责任公司 企业财务分析论文:企业财务分析论文 一、企业财务管理中进行财务分析的具体作用 1.为企业进行经营业绩和财务状况评价提供了有效的参考依据。企业通过有效的财务分析可以帮助经营管理者准确找出其在日常经营管理中存在的问题,并有利于问题的及时解决,对于提高企业内部的财务管理水平有着积极的作用。同时,财务分析工作的开展可以帮助经营者、债权人和投资者等及时地掌握企业的获利能力、偿还能力、财务状况和经营状况等,有利于企业的经营管理者对员工的业绩进行公正和客观性地评价,从而提高员工工作的热情和积极性。 2.有利于对企业的财务实力状况进行直观地、综合性的反映。企业内部的财务状况不仅可以反映出企业本身的知名度、规模、员工整体素质和服务信誉度,还可以体现出企业整体性的经济效益与社会效益。具体来说,通过对企业财务收人来源状况以及大小的分析可以判断企业的收益能力以及预测其在未来的发展能力;而通过对成本构成情况的分析可以判断企业本身的经营管理能力和成本控制能力,进而为企业整体实力的判断提供参考;同时,通过对企业成本和资金筹集方式的分析可以判断出企业资本的运作水平和潜在的财务风险,从而有利于财务决策的科学化。 3.有利于防范和规避企业面临的各类风险。企业的日常经营运作作为一项复杂、繁琐的系统性工程,其本身存在着许多不确定的因素,再加上复杂多变的市场环境,这些都为企业平时的生产经营活动增添了许多潜在的风险。而一旦企业的某一部门出现潜在风险,并且得不到及时地发现和解决,就可能会在短时间内蔓延到其他部门,甚至会造成整个企业陷人瘫痪的局面。而企业的财务分析则能够以全局性的观念来识别和防范企业内部的各类风险,从而有利于风险的及时化解和规避。 二、完善财务分析的具体路径和措施. 1.加强财务指标体系的健全和完善。企业加强对科学、先进财务分析方法的引进,根据其自身的经营管理情况来找出当前财务指标中的不足与缺陷,加强财务指标体系的健全和完善,从而通过有效的财务分析来解决其分析方法中的各类弊端,以促使分析效果的提升。 2.完善相关的监督机制,促使企业内部财务信息质量的提升。财务信息的可靠性和真实性是保证财务分析工作有效开展的前提和基础,因此,企业要采取有效的措施来完善信息披露的相关监督机制,加强内部控制制度的健全和完善。同时,企业还应配备相应的奖惩措施,当员工出现违法违规行为时要予以暂停执业或罚款等方式进行处罚。此外,企业还要对财务报告中的重要信息资料进行披露,并做到地点固定、时间及时和信息全面。企业要注重加强自身财务核算方式的转变,并将传统的人工核算方式转变为计算机操作方式,以提高其工作效率。企业还要注意保障财务报告和信息的时效性,缩短财务报告的信息披露时间,并加强对计算机网络平台的运用,促使实时报告与定期报告并存局面的实现。另外,企业还应重视其信息的准确性和及时性,帮助用户选取准确有价值的财务信息,为他们进行合理的决策提供有效的依据。 3.加强对财务人员的培训和教育,提高他们的专业能力和职业道德。财务人员自身素质和职业道德的高低直接关系着企业的财务分析工作能否有效地开展。因此,企业要重视对财务人员的定期培训和教育,让他们在不断的学习中提高自身的知识能力和专业技能。同时,企业还要重视培养财务人员良好的职业责任感和职业道德感,提升他们的综合能力,从而为企业的健康发展提供良好的人才保障。 三、小结 财务分析和财务管理是相辅相成、密不可分的,财务分析工作的开展不仅能够促使企业财务管理的不断完善,还可以为企业的整个经营管理提供可靠的保障和依据。因此,企业要重视财务管理中财务分析作用的发挥,健全和完善企业内部的财务指标体系,以促使财务分析效果的提升,从而促使企业健康稳定发展。 作者:刘春艳 单位:内蒙古通辽市科尔沁区红星街道办事处
上市公司财务困境分析:浅析上市公司财务困境 内容提要:本文以我国上市公司为研究对象,选取了70家处于财务困境的公司和70家财务正常的公司为样本,首先应用剖面分析和单变量判定分析,研究财务困境出现前5年内各年这二类公司21个财务指标的差异,最后选定6个为预测指标,应用Fisher线性判定分析、多元线性回归分析和Logistic回归分析三种方法,分别建立三种预测财务困境的模型。研究结果表明:(1)在财务困境发生前2年或1年,有16个财务指标的信息时效性较强,其中净资产报酬率的判别成功率较高;(2)三种模型均能在财务困境发生前做出相对准确的预测,在财务困境发生前4年的误判率在28%以内;(3)相对同一信息集而言,Logistic预测模型的误判率最低,财务困境发生前1年的误判率仅为6.47%。 一、财务困境预测模型研究的基本问题 财务困境(Financialdistress)又称“财务危机”(Financialcrisis),最严重的财务困境是“企业破产”(Bankruptcy)。企业因财务困境导致破产实际上是一种违约行为,所以财务困境又可称为“违约风险”(Defaultrisk)。事实上,企业陷入财务困境是一个逐步的过程,通常从财务正常渐渐发展到财务危机。实践中,大多数企业的财务困境都是由财务状况正常到逐步恶化,最终导致财务困境或破产的。因此,企业的财务困境不但具有先兆,而且是可预测的。正确地预测企业财务困境,对于保护投资者和债权人的利益、对于经营者防范财务危机、对于政府管理部门监控上市公司质量和证券市场风险,都具有重要的现实意义。纵观财务困境判定和预测模型的研究,涉及到三个基本问题:一是财务困境的定义;二是预测变量或判定指标的选择;三是计量方法的选择。 (一)财务困境的定义 关于财务困境的定义,有不同的观点。Carmiehael(1972)认为财务困境是企业履行义务时受阻,具体表现为流动性不足、权益不足、债务拖欠及资金不足四种形式。Ross等人(1999;2000)则认为可从四个方面定义企业的财务困境:第一,企业失败,即企业清算后仍无力支付债权人的债务;第二,法定破产,即企业和债权人向法院申请企业破产;第三,技术破产,即企业无法按期履行债务合约付息还本;第四,会计破产,即企业的账面净资产出现负数,资不抵债。从防范财务困境的角度看,“财务困境是指一个企业处于经营性现金流量不足以抵偿现有到期债务”,即技术破产。 在Beaver(1966)的研究中,79家“财务困境公司”包括59家破产公司、16家拖欠优先股股利公司和3家拖欠债务的公司,由此可见,Beaver把破产、拖欠优先股股利、拖欠债务界定为财务困境。Altman(1968)定义的财务困境是“进入法定破产的企业”。Deakin(1972)则认为财务困境公司“仅包括已经经历破产、无力偿债或为债权人利益而已经进行清算的公司”。 (二)预测变量的选择 财务困境预测模型因所用的信息类型不同分为财务指标信息类模型、现金流量信息类模型和市场收益率信息类模型。 1.财务指标信息类模型。Ahman(1968)等学者(Ahman,Haldeman和Narayanan,1980;Platt和Platt,1991)使用常规的财务指标,如负债比率、流动比率、净资产收益率和资产周转速度等,作为预测模型的变量进行财务困境预测。 尽管财务指标广泛且有效地应用于财务困境预测模型,但如何选择财务指标及是否存在最佳的财务指标来预测财务困境发生的概率却一直存在分歧。Harmer(1983)指出被选财务指标的相对独立性能提高模型的预测能力。Boritz(1991)区分出65个之多的财务指标作为预测变量。但是,自Z模型(1968)和ZETA模型(1977)发明后,还未出现更好的使用财务指标于预测财务困境的模型。 2.现金流量信息类模型。现金流量类信息的财务困境预测模型基于一个理财学的基本原理:公司的价值应等于预期的现金流量的净现值。如果公司没有足够的现金支付到期债务,而且又无其他途径获得资金时,那么公司最终将破产。因此,过去和现在的现金流量应能很好地反映公司的价值和破产概率。 在Gentry,Newbold和Whitford(1985a;1985b)研究的基础上,Aziz、Emanuel和Lawson(1988)发展了现金流量信息预测财务困境模型。公司的价值来自经营的、政府的、债权人的、股东的现金流量的折现值之和。他们根据配对的破产公司和非破产公司的数据,发现在破产前5年内两类公司的经营现金流量均值和现金支付的所得税均值有显著的差异。显然,这一结果是符合现实的。破产公司与非破产公司的经营性现金流量会因投资质量和经营效率的差异而不同,二者以现金支付的所得税也会因税收会计的处理差异而不同。Aziz、Emanuel和Lawson(1989)比较了Z模型、ZETA模型、现金流量模型预测企业发生财务困境的准确率,发现现金流量模型的预测效果较好。 3.市场收益率信息类模型。Beaver(1968)是使用股票市场收益率信息进行财务困境预测研究的先驱。他发现在有效的资本市场里,股票收益率也如同财务指标一样可以预测破产,但时间略滞后。Altman和Brenner(1981)的研究表明,破产公司的股票在破产前至少1年内在资本市场上表现欠佳。Clark和Weinstein(1983)发现破产公司股票在破产前至少3年内存在负的市场收益率。然而,他们也发现破产公告仍然向市场释放了新的信息。破产公司股票在破产公告日前后的两个月时间区段内平均将经历26%的资本损失。 Aharony,Jones和Swary(1980)提出了一个基于市场收益率方差的破产预测模型。他们发现在正式的破产公告日之前的4年内,破产公司的股票的市场收益率方差与一般公司存在差异。在接近破产公告日时,破产公司的股票的市场收益率方差变大。 (三)计量方法的选择 财务困境的预测模型因选用变量多少不同分为单变量预测模型和多变量预测模型;多变量预测模型因使用计量方法不同分为线性判定模型、线性概率模型和Logistic回归模型。 此外,值得注意的是,近年来财务困境预测的研究方法又有新的进展。网络神经遗传方法已经开始被应用于构建和估计财务困境预测模型。 (四)我国对企业财务困境预测的研究 在国内的研究中,吴世农、黄世忠(1986)曾介绍企业的破产分析指标和预测模型;陈静(1999)以1998年的27家ST公司和27家非ST公司,使用了1995—1997年的财务报表数据,进行了单变量分析和二类线性判定分析,在单变量判定分析中,发现在负债比率、流动比率、总资产收益率、净资产收益率4个财务指标中,流动比率与负债比率的误判率最低;在多元线性判定分析中,发现由负债比率、净资产收益率、流动比率、营运资本/总资产、总资产周转率6个指标构建的模型,在ST发生的前3年能较好地预测ST。张玲(2000)以120家公司为研究对象,使用其中60家公司的财务数据估计二类线性判别模型,并使用另外60家公司进行模型检验,发现模型具有超前4年的预测结果。 二、本文的样本和研究方法 本文与以前我国上市公司财务困境的研究有所不同。第一,样本新、时间长、容量大。本文研究的ST样本包括1998—2000年发生ST的公司,即A股市场上全部的ST公司,同时剔除了非正常的ST公司;此外,样本数据的收集时间延至公司发生ST前5年,样本时间跨度较长。选入研究的ST样本公司70家和相对应的非ST样本公司70家,样本容量达到了140家,可望在一定程度上降低估计和预测误差。第二,选择多种研究方法,建立单变量判定模型和三种多变量判定模型,并比较各种模型在财务困境预测中的效率。 (一)财务困境公司的样本选定 本文从我国A股市场上3年中出现的82家ST公司中界定出70家公司作为财务困境公司,进行财务困境预测研究。它们是:(1)连续两年亏损,包括因对财务报告调整导致连续两年亏损的“连亏”公司,共51家;(2)一年亏损但最近一个会计年度的股东权益低于注册资本,即“巨亏”公司,共16家;(3)因注册会计师意见而特别处理的,共3家。但排除了:(1)上市两年内就进入特别处理的公司,共8家。排除原因是财务数据过少和存在严重的包装上市嫌疑,因此与样本中的其他公司不具有同质性;(2)因巨额或有负债进行特别处理的公司,共2家。排除原因是或有负债属偶发事件,不是由企业正常经营造成的,与其他样本公司不具有同质性;(3)因自然灾害、重大事故等进行特别处理的,共2家,原因同(2)。 (二)研究程序和计量方法 本研究首先计算140家样本公司的盈利增长比率、股东权益收益率等21个财务指标,这些指标综合反映了企业的盈利能力、长短期偿债能力、营运能力、成长能力和企业规模。在此基础上,使用剖面分析对样本中的财务困境公司和非财务困境公司在财务困境发生前5年期间历年的21个财务指标进行对比分析,探讨对企业陷入财务困境影响显著的变量。其后,应用单变量分析,选择4个财务指标为例估计单变量判定模型。最后,筛选和确定对企业陷入财务困境影响最为显著的6个指标为模型的判定指标,应用线性概率模型、Fisher二类线性判定模型、Logistic模型三种计量方法,建立和估计财务困境的预测模型,并比较这三种模型的预测效果。 三、实证研究 (一)剖面分析 首先分组计算70家财务困境公司和70家非财务困境公司的21个财务指标在财务困境发生前1至5年的平均值和标准差等描述性统计量,比较这二组在21个财务指标各年的平均值是否具有显著差异,其次计算各年的Z统计检验量,结果如表1所示。剖面分析结果表明:(1)在ST发生的前1和2年,财务困境公司和非财务困境公司的17个财务指标的平均值存在显著的差异;(2)Z值随着ST发生时间的临近而显著增大,即二组的财务指标平均值的差异随ST发生时间的临近而扩大。由此可见,在所选的21个财务指标中,除利息保障倍数、存货周转率、Log(总资产)和Idg(净资产)外,其余17个在财务困境发生前1至2年中具有显著的预测能力。 (二)单变量判定分析 本文选择净资产报酬率、负债比例、营运资产与总资产的比例和资产周转率4个财务指标,应用单变量判定分析分别建立4个单变量预测模型,通过确定模型的最佳判定点,可以判定某一企业在财务困境发生前1至5年其是否会陷入财务困境。估计模型的结果如表2至表5所示。 表2净资产报酬率在财务困境前1-5年的判定模型 由表2至表5可见:(1)从各个单变量判定模型的判定效果来看,净资产报酬率的判定模型误差最小;营运资本/总资产的判定模型和负债比率的判定模型误差次之,资产周转率的判定模型误差最大。(2)财务指标作为预测变量具有信息含量和时效性,其信息含量随着时间的推移而递减,即指标值离财务困境发生的时间愈短,信息含量愈多,预测的准确性愈高,反之信息含量愈少,预测准确性愈低。(3)结合剖面分析,在两组均值的差异性检验中非常显著的财务指标,在单变量判定分析中的误判率却较高。例如,财务困境公司与非财务困境公司两组的负债比率在财务困境前1年的Z统计量为7.0696,差异性非常显著,但在单变量判定分析中误判比率却高达24.46%。以上结果表明,应用不同研究方法分析同一个指标所得结果不同。我们认为,这是因为在剖面分析的z检验中,误判率不仅与两组的均值有关,而且与两组的样本分布的状况有关。因此,应用不同判定分析方法构建的单指标判定模型,结论往往相互冲突。 (三)多元线性判定模型的变量选择分析 本研究首先应用LPM,采用逐步回归选择变量方法,对5年的样本数据依次进行回归,从21个变量中选择若干变量。选择的标准是:F值的概率值小于0.10时进入,大于0.11时剔除。 利用财务困境前1至5年的数据,分别进行逐步回归,结果如表6所示。我们最终选取了Xl(盈利增长指数)、X3(资产报酬率)、X7(流动比率)、X11(长期负债与股东权益比率)、X12(营运资本与总资产比)、X19(资产周转率)等6个指标作为多元判定分析的变量。选取这些指标的原因是:(1)以财务困境前1年的逐步回归结果为主,参考其他年份的回归结果。由剖面分析可知,财务困境前1年的财务指标作为财务困境预测的信息含量最多,时效性最强;离财务困境发生的时间越远,指标的信息含量越少,时效性越差。所以,财务困境前1年逐步回归所得的变量全部入选。结合其他年份特别是财务困境前2年的结果,营运资本总资产比、速动比率、负债比率、应收账款周转率是表现较好的变量。(2)兼顾全面综合的信息反映,适当避免同类信息的重复反映。首先,财务困境前1年逐步回归所得的变量盈利增长指数、资产报酬率、长期负债股东权益比率、资产周转率分别是反映企业成长能力、盈利能力、长期偿债能力、营运能力的指标,但没有反映短期偿债能力的指标。营运资本与总资产比是财务困境前2年逐步回归所得的变量之一,而且参数估计值的显著性水平在0.05之上,故也把该变量作为预测变量之一。其次,速动比率是反映短期偿债能力的指标,但更能全面反映短期偿债能力是流动比率,结合剖面分析,历年两组间的流动比率和速动比率均值差异性检验统计量Z值比较接近,表明这二个指标都能反映的两组的差异性。因此,从反映短期偿债能力的全面性来考虑,我们在建模时选择了流动比率,舍弃了速动比率。再次,考虑到若企业短期偿债能力较强,会减少其在短期内陷入财务困境的概率,因此把短期偿债能力的两个指标——营运资本与总资产比和流动比率同时引入预测变量组合,加强短期偿债能力信息在预测中的比重。第四,负债比率与长期负债股东权益比同是反映企业长期偿债能力的指标,长期负债股东权益比已在财务困境前1年引入了变量组合,为避免信息的重复反映,舍弃了负债比率。最后,应收账款周转率与总资产周转率同是反映营运能力的指标,但应收账款周转率不及总资产周转率反映全面,所以反映营运能力的指标选用总资产周转率,舍弃应收账款周转率。 四、结论与启示 第一,我国上市公司的财务指标包含着预测财务困境的信息含量,因此其财务困境具有可预测性。第二,在我国上市公司陷入财务困境的前1年和前2年,本文所选的21个财务指标中16个指标具有判定和预测财务困境的信息含量,但各个指标的信息含量不同,预测财务困境的准确率不同。在单变量分析中,净资产报酬率的判定效果较好。第三,多变量判定模型优于单变量判定模型。第四,比较三种判定模型的效果表明,Logistic模型的判定准确性最高。 上市公司财务困境分析:上市公司财务困境预测研究述评 【摘要】本文系统地回顾和总结了国内外财务困境预测领域中的主要成果和问题,并从五个方面进行较为深入地分析,最后提出兼顾利益相关者的财务困境预测框架和敏感性分析方法,力图改进原有框架,丰富该领域研究。 【关键词】上市公司;财务困境;预测;数据挖掘 财务困境预测研究是财务管理领域中的一个关键课题。Wanke等(2014)更指出,财务困境预测对上市公司、投资者甚至整个经济体都有着重要意义。 本文系统梳理了本领域的代表文献,从财务困境定义、研究样本设计、预测变量选择、统计方法应用、预测精度判定方面对国内外学者研究进行综述,并分析、改进,最后提出兼顾利益相关者的预测框架和敏感性分析方法。 一、财务困境定义 Beaver(1966)指出了财务困境的重大影响,认为与破产、透支银行存款、偿付债券困难等存在直接联系。Altman(1993)提出四大后果,并指出破产最接近财务困境的法律定义。Dong Yu(2012)量化了特征,即经营困难、连续3年亏损、无法用现金偿还到期债务并满足日常支出。有鉴于国内证券市场兴起较晚,退市机制尚不完善,学者们大多选取“ST”上市公司作为标志。吴俊杰(2006)将“*ST”定义为陷入财务困境。 二、样本数据设计 建立配对的健康公司样本时,现有研究大多选取的控制因素为行业、会计年度和资产规模,并借此控制偏差。多数实证研究采用一一配对抽样,可能把作为配对标准的因素排除;此外还可能造成两类公司比例与总体中不一致,夸大正确率。Usai等(2009)增加了重复的随机二次抽样检验。 三、预测指标选择 目前预测指标的选取处于探索阶段,上述预测指标(表31)后,评价指标体系逐步形成了财务和非财务指标体系,引入股权结构(袁康来等,2009)、EVA(梁杰等,2011)、财务重述(王晓光,2014)等。 四、建模方法运用 (一)统计技术模型 Fitzpatrick(1932)首次采用单变量模型进行预测。Beaver(1966)提出了更完善的单变量模型。此后,Altman(1968)创建了多元变量模型;Ohlson(1980)用logistic模型预测。在国内陈晓等(2000)首次将Logistic回归引入。优势是模型易于理解使用;劣势是样本个数要求、线性形式处理非线性问题、处理定性指标能力弱。 (二)现代分析模型 Feng Yu Lin等(2001)将判别分析、Logistic、神经网络及决策树模型组合建立了三类混合模型。姚靠华等(2005)用决策树剪枝,肖鹏等(2009)用模糊支持向量机,拓展了现代分析模型的应用。优势是计算机进行大量数据处理、无需分布假设;劣势是缺乏完整理论说明、过程无法明确确认。 五、预测准确率 由于使用的Logistic和Probit方法理论上不存在最优分割点,故一类错误减少意味着另一类错误增加。学者们大多假定先验概率为50%,而实际情况下不会陷入财务困境的概率高于陷入财务困境的概率,将健康预测为财务困境很有可能因投资者谨慎造成投资收益下降,其损失要远小于反向的投资损失。 六、总结及重构设想 (一)财务困境定义 尽管两阶段划分法有利于提高预测准确性,但未将利益相关者纳入考量。而现代财务风险在企业及利益相关者间的传导更容易,应放弃利益相关者行为外生的假定,在预测阶段将其视为内生。 (二)预测指标选取 恶化的财务比率是陷入财务困境的表现之一,直接原因是外界环境变化及经营决策等。只有沿财务风险传导路径,寻找直接因素纳入模型,才能真正提高预测力。 (三)模型具体设定 如果将财务困境范围精细化,并加入利益相关者,构成的新框架并不排斥现有的建模方法,而是从经济过程出发,同时嵌入利益相关者,财务指标地位相对下降。 (四)预测精度判定 研究中常假定两类错误成本相同,以误判率最小为原则建立准则,以预测精度高低来评价效率。而财务困境误判为健康的代价远高于健康误判为财务困境,如何平衡并提升预测准确率,仍需讨论。 (五)敏感性分析 需要对在利益相关者影响下的企业状况在未来的变化进行预期,同时对影响进行敏感性分析,提高预测能力。 作者简介: 彭晓敏(1993-),女,汉族,四川成都人,西南财经大学会计学院,研究方向:会计理论与实务。 上市公司财务困境分析:上市公司财务困境研究综述 [提要] 上市公司财务困境相关研究在我国目前尚处在初期阶段,与国外相比国内的研究无论是深度还是广度上都显得不足。通过对近年来国内外专家学者取得的学术成就进行评述,从而为我国上市公司财务困境研究提供方向。 关键词:财务困境;相关研究;综述 任何一个上市公司都有可能由于自身的问题或者外部原因,在激烈的资本市场竞争中陷入财务困境。因此,公司的投资者或债权人等与公司利益息息相关的人,就会采取一些方法来对公司是否会陷入财务困境进行预测,上市公司也会采取相应措施来摆脱或规避财务困境。国内外研究人员从多角度切入,对上市公司财务困境的问题开展了深入的研究。 一、国外关于财务困境的研究 1、对财务困境概念的界定及解释。关于财务困境的定义,国外学者早年因为西方企业破产法的完备,所以大部分定义都是围绕企业破产而界定,直到1999年Ross提出四个方面界定财务困境的观点,得到了学术界的认同。 Beaver(1966)认为上市公司只要出现破产清算、债务无力偿还、无法继续支付优先股股利等任一现象时,即视为公司陷入财务困境。Altman(1968)认为满足破产法相关要求的公司,即为陷入财务困境的公司。他认为公司在破产前要经历三个阶段:公司经营出现问题、公司无法偿还负债和公司进入法定破产。Ross(1999)从公司无力偿还到期债务,公司申请进入法定破产流程,公司无法偿还债权人的债务,公司资不抵债等四个方面界定上市公司陷入财务困境。 2、财务困境的预测研究。国外的研究者主要通过统计方法建立模型对财务困境进行预测。Coats和Fant(1993)经过研究发现,无论单变量还是多变量预测模型,均存在线性假设不足的情况。因此,提出使用神经网络系统对财务困境公司的破产进行预测,以此弥补线性假设不足的情况。Ohlson(1980)选取大量上市公司和破产公司作为样本,利用逻辑回归的方法进行建模分析。研究证明,公司规模、资本结构、公司业绩和公司的变现能力四个因素显著影响公司破产概率。 3、财务困境与公司业绩之间的关系研究。国外研究者针对财务困境与公司业绩的研究方面,主要致力于公司选择高杠杆还是低杠杆经营与财务困境之间关系的研究。Ofek(1999)通过对1998年陷入财务困境上市公司的资本结构进行研究,研究表明,高杠杆经营显著增加了企业短期陷入财务困境的概率。Opler和Titman(2006)通过研究企业营业收入、投资收益率、净利润增长率等指标,发现处于低迷时期的行业中,基于顾客心理、竞争者压力和经营策略等因素,导致高杠杆企业在市场中失去更多利润。 4、财务困境与公司重组研究。国外研究者对财务困境与公司重组的研究,大多放在公司经历财务困境后所采取措施上,大致围绕在经营和财务两方面:在经营方面,如高层管理人员的变动、组织上的战略和结构的变化;Gilchrist(2005)研究证明2000~2004年进行债务重组的企业,其中超过半数都曾进行过更换高层管理人员。在财务方面,如股权转让、领导层更换、资产置换、缩减股利等。Zurada(2012)研究了2010~2011年纽交所陷入财务困境公司对股利政策的调整,研究表明,几乎所有公司都采取减少股利的方式来应对企业面临的财务困境。 5、财务困境与公司治理研究。国外研究者在财务困境与公司治理方面上的研究,主要是围绕着公司股权激励、董事会结构、投资者利益保护三个方面对上市公司出现财务困境的相关性进行研究。Barristan(2003)通过对企业业绩与高层管理者的薪酬进行考察,发现企业高层管理人员存在追求个人利益而放弃股东权益最大化目标的现象。Margaery和Petyr(2011)通过对财务困境的银行董事会结构、银行内控制度、高管薪酬进行分析。研究结果表明,如果首席执行官的薪酬未能和公司整体价值相互关联的话,首席执行官可能出现短期决策的现象,未能从企业长远考虑,增加了企业陷入财务困境的可能性。 二、国内关于财务困境的研究 1、对财务困境概念的界定及解释。鉴于我国作为社会主义发展中国家,目前一些金融制度尚未完善。因此,大部分国内学者如陈静等均将ST公司认定为财务困境公司。2000年4月沪深两市证券交易所又对这一条款的异常情况进行了完善。因此国内学者们至今仍将ST公司作为财务困境公司的代表进行研究。 2、财务困境的预测研究。我国学者在对上市公司财务困境预测研究上,主要是借鉴国外学者的做法,利用模型对国内上市公司是否会出现财务困境进行预测。吴世农、卢贤义(2001)通过比对国内外常用的几种分析方法,分别建立模型对我国上市公司财务困境进行预测。研究表明,Logit财务困境回归分析模型较为准确。吴俊杰(2006)以2003年或2004年上市公司是否陷入财务困境为标准选择样本公司,利用逻辑回归、神经网络决策树等算法建立了上市公司的财务困境预测模型,实验证明无论从准确率、容错能力、可理解性的方面考虑,决策树算法均不同程度地优于逻辑回归和神经网络。 3、财务困境与公司业绩之间的关系研究。我国学者在财务困境和公司业绩方面的研究上,大多围绕在对上市公司陷入财务困境后产生的财务困境成本以及困境期公司所损失的利益两方面进行研究。吕长江(2004)论证了上市公司业绩与财务困境之间的内在联系。实证分析表明,间接财务困境成本与企业经营业绩有着显著正相关的联系。困境期企业所损失的价值将随着负债率的升高而增大。吴世农、章之旺(2005)选择了经营业绩观和权益价值观,两种角度对A股市场40家已脱离ST的公司数据进行分析。实证表明,纵使这些企业成功的摆脱了财务困境,但股票市场的投资者仍对这些公司保留怀疑态度。 4、财务困境与企业重组研究。我国学者在财务困境与企业重组方面的研究,主要是选取我国A股市场的ST公司作为样本进行实证分析,对财务困境公司重组的绩效进行评价。张玲、曾志坚(2003)选取了投资回报率、每股盈余、净资产收益率等指标对2000年所有进行重组的公司进行了绩效考核。研究表明,重组后的公司资本结构也均未达到理想状态,无论ST与否,我国当前公司重组绩效均未达到预期目的。李秉祥(2003)通过考察我国目前ST公司债务重组的模式,得出了如下结论:我国当前债务重组模式流于形式,出于公司盈余管理和母子公司之间关联方交易的目的居多,而真正对公司产业进行调整,公司治理结构进行完善,面向企业未来的战略性重组的ST公司相对较少。 5、财务困境与公司治理研究。我国学者在财务困境与公司治理这个研究方向,近年来取得了丰硕的学术成果。其中,既有整体论证上市公司治理结构与财务困境的相关性关系,又有采取不同角度选择一个层面对公司治理与财务困境的关系进行研究。姜付秀、张敏等(2009)选取了A股市场2005年的上市公司作为研究对象,对公司领导层过度自信与企业扩大规模及财务困境之间的关系进行实证检验。研究表明,公司领导层过度自信变量显著影响公司的扩张速度,过度自信领导层进行的决策将增加企业陷入财务困境的概率。胡旭(2012)选取了2010年A股市场中的全部74家ST公司作为研究数据,利用逻辑回归模型对公司治理结构与财务困境两者之间的内在联系进行实证检验。研究表明,两者存在一定内在联系,公司权力机关的设置和运行过程中一旦处于不良状态,将有可能导致企业陷入财务困境。 三、未来研究展望 回顾国内外近几年有关上市公司财务困境的研究,我们能够看到国外学者依靠国外金融市场的成熟和完善,以及相关法律体系的完备。对上市公司财务困境进行了多角度全方位的研究。相比之下,1990年我国才陆续设立沪深两个证券交易所。2001年我国才开始推行上市公司退市制度,2015年5月才出现首家退市公司*ST二重。我国金融市场的发展从1990年开始到2015年只有短短二十几年的时间。目前,我国企业破产法律体系上尚未完备,企业实质性重组的数量较少,导致我国上市公司财务困境的相关研究缺乏大量客观实际的数据,因此国内研究处于初期阶段不足为怪。 那么,当下我国上市公司财务困境未来的研究方向又在何方呢?随着我国金融市场的不断完善,投资者将更多的关注财务困境与公司治理之间的关系以及企业陷入困境后重组所带来的改变。这些将成为我们未来的研究趋势,使我们能够更好地对上市公司进行监督管理、改善上市公司的业绩、保障投资者的利益不被侵害,并能够为陷入财务困境的上市公司提供脱困措施。 上市公司财务困境分析:探讨上市公司财务困境的推断 内容提要:本文以我国上市公司为研究对象,选取了70家处于财务困境的公司和70家财务正常的公司为样本,首先应用剖面分析和单变量判定分析,研究财务困境出现前5年内各年这二类公司21个财务指标的差异,最后选定6个为猜测指标,应用Fisher线性判定分析、多元线性回归分析和Logistic回归分析三种方法,分别建立三种猜测财务困境的模型。研究结果表明:在财务困境发生前2年或1年,有16个财务指标的信息时效性较强,其中净资产报酬率的判别成功率较高;三种模型均能在财务困境发生前做出相对准确的猜测,在财务困境发生前4年的误判率在28%以内;相对同一信息集而言,Logistic猜测模型的误判率最低,财务困境发生前1年的误判率仅为6.47%。 一、财务困境猜测模型研究的基本问题 财务困境又称“财务危机”,最严重的财务困境是“企业破产”。企业因财务困境导致破产实际上是一种违约行为,所以财务困境又可称为“违约风险”。事实上,企业陷入财务困境是一个逐步的过程,通常从财务正常渐渐发展到财务危机。实践中,大多数企业的财务困境都是由财务状况正常到逐步恶化,最终导致财务困境或破产的。因此,企业的财务困境不但具有先兆,而且是可猜测的。正确地猜测企业财务困境,对于保护投资者和债权人的利益、对于经营者防范财务危机、对于政府治理部门监控上市公司质量和证券市场风险,都具有重要的现实意义。纵观财务困境判定和猜测模型的研究,涉及到三个基本问题:一是财务困境的定义;二是猜测变量或判定指标的选择;三是计量方法的选择。 财务困境的定义 关于财务困境的定义,有不同的观点。Carmiehael认为财务困境是企业履行义务时受阻,具体表现为流动性不足、权益不足、债务拖欠及资金不足四种形式。Ross等人则认为可从四个方面定义企业的财务困境:第一,企业失败,即企业清算后仍无力支付债权人的债务;第二,法定破产,即企业和债权人向法院申请企业破产;第三,技术破产,即企业无法按期履行债务合约付息还本;第四,会计破产,即企业的账面净资产出现负数,资不抵债。从防范财务困境的角度看,“财务困境是指一个企业处于经营性现金流量不足以抵偿现有到期债务”,即技术破产。 在Beaver的研究中,79家“财务困境公司”包括59家破产公司、16家拖欠优先股股利公司和3家拖欠债务的公司,由此可见,Beaver把破产、拖欠优先股股利、拖欠债务界定为财务困境。Altman定义的财务困境是“进入法定破产的企业”。Deakin则认为财务困境公司“仅包括已经经历破产、无力偿债或为债权人利益而已经进行清算的公司”。 猜测变量的选择 财务困境猜测模型因所用的信息类型不同分为财务指标信息类模型、现金流量信息类模型和市场收益率信息类模型。 1.财务指标信息类模型。Ahman等学者使用常规的财务指标,如负债比率、流动比率、净资产收益率和资产周转速度等,作为猜测模型的变量进行财务困境猜测。 尽管财务指标广泛且有效地应用于财务困境猜测模型,但如何选择财务指标及是否存在最佳的财务指标来猜测财务困境发生的概率却一直存在分歧。Harmer指出被选财务指标的相对独立性能提高模型的猜测能力。Boritz区分出65个之多的财务指标作为猜测变量。但是,自Z模型和ZETA模型发明后,还未出现更好的使用财务指标于猜测财务困境的模型。 2.现金流量信息类模型。现金流量类信息的财务困境猜测模型基于一个理财学的基本原理:公司的价值应等于预期的现金流量的净现值。假如公司没有足够的现金支付到期债务,而且又无其他途径获得资金时,那么公司最终将破产。因此,过去和现在的现金流量应能很好地反映公司的价值和破产概率。 在Gentry,Newbold和Whitford研究的基础上,Aziz、Emanuel和Lawson发展了现金流量信息猜测财务困境模型。公司的价值来自经营的、政府的、债权人的、股东的现金流量的折现值之和。他们根据配对的破产公司和非破产公司的数据,发现在破产前5年内两类公司的经营现金流量均值和现金支付的所得税均值有显著的差异。显然,这一结果是符合现实的。破产公司与非破产公司的经营性现金流量会因投资质量和经营效率的差异而不同,二者以现金支付的所得税也会因税收会计的处理差异而不同。Aziz、Emanuel和Lawson比较了Z模型、ZETA模型、现金流量模型猜测企业发生财务困境的准确率,发现现金流量模型的猜测效果较好。 3.市场收益率信息类模型。Beaver是使用股票市场收益率信息进行财务困境猜测研究的先驱。他发现在有效的资本市场里,股票收益率也如同财务指标一样可以猜测破产,但时间略滞后。Altman和Brenner的研究表明,破产公司的股票在破产前至少1年内在资本市场上表现欠佳。Clark和Weinstein发现破产公司股票在破产前至少3年内存在负的市场收益率。然而,他们也发现破产公告仍然向市场释放了新的信息。破产公司股票在破产公告日前后的两个月时间区段内平均将经历26%的资本损失。 Aharony,Jones和Swary提出了一个基于市场收益率方差的破产猜测模型。他们发现在正式的破产公告日之前的4年内,破产公司的股票的市场收益率方差与一般公司存在差异。在接近破产公告日时,破产公司的股票的市场收益率方差变大。 计量方法的选择 财务困境的猜测模型因选用变量多少不同分为单变量猜测模型和多变量猜测模型;多变量猜测模型因使用计量方法不同分为线性判定模型、线性概率模型和Logistic回归模型。 此外,值得注重的是,近年来财务困境猜测的研究方法又有新的进展。网络神经遗传方法已经开始被应用于构建和估计财务困境猜测模型。 我国对企业财务困境猜测的研究 在国内的研究中,吴世农、黄世忠曾介绍企业的破产分析指标和猜测模型;陈静以1998年的27家ST公司和27家非ST公司,使用了1995—1997年的财务报表数据,进行了单变量分析和二类线性判定分析,在单变量判定分析中,发现在负债比率、流动比率、总资产收益率、净资产收益率4个财务指标中,流动比率与负债比率的误判率最低;在多元线性判定分析中,发现由负债比率、净资产收益率、流动比率、营运资本/总资产、总资产周转率6个指标构建的模型,在ST发生的前3年能较好地猜测ST。张玲以120家公司为研究对象,使用其中60家公司的财务数据估计二类线性判别模型,并使用另外60家公司进行模型检验,发现模型具有超前4年的猜测结果。 二、本文的样本和研究方法 本文与以前我国上市公司财务困境的研究有所不同。第一,样本新、时间长、容量大。本文研究的ST样本包括1998—2000年发生ST的公司,即A股市场上全部的ST公司,同时剔除了非正常的ST公司;此外,样本数据的收集时间延至公司发生ST前5年,样本时间跨度较长。选入研究的ST样本公司70家和相对应的非ST样本公司70家,样本容量达到了140家,可望在一定程度上降低估计和猜测误差。第二,选择多种研究方法,建立单变量判定模型和三种多变量判定模型,并比较各种模型在财务困境猜测中的效率。 财务困境公司的样本选定 本文从我国A股市场上3年中出现的82家ST公司中界定出70家公司作为财务困境公司,进行财务困境猜测研究。它们是:连续两年亏损,包括因对财务报告调整导致连续两年亏损的“连亏”公司,共51家;一年亏损但最近一个会计年度的股东权益低于注册资本,即“巨亏”公司,共16家;因注册会计师意见而非凡处理的,共3家。但排除了:上市两年内就进入非凡处理的公司,共8家。排除原因是财务数据过少和存在严重的包装上市嫌疑,因此与样本中的其他公司不具有同质性;因巨额或有负债进行非凡处理的公司,共2家。排除原因是或有负债属偶发事件,不是由企业正常经营造成的,与其他样本公司不具有同质性;因自然灾难、重大事故等进行非凡处理的,共2家,原因同。 研究程序和计量方法 本研究首先计算140家样本公司的盈利增长比率、股东权益收益率等21个财务指标,这些指标综合反映了企业的盈利能力、长短期偿债能力、营运能力、成长能力和企业规模。在此基础上,使用剖面分析对样本中的财务困境公司和非财务困境公司在财务困境发生前5年期间历年的21个财务指标进行对比分析,探讨对企业陷入财务困境影响显著的变量。其后,应用单变量分析,选择4个财务指标为例估计单变量判定模型。最后,筛选和确定对企业陷入财务困境影响最为显著的6个指标为模型的判定指标,应用线性概率模型、Fisher二类线性判定模型、Logistic模型三种计量方法,建立和估计财务困境的猜测模型,并比较这三种模型的猜测效果。 三、实证研究 剖面分析 首先分组计算70家财务困境公司和70家非财务困境公司的21个财务指标在财务困境发生前1至5年的平均值和标准差等描述性统计量,比较这二组在21个财务指标各年的平均值是否具有显著差异,其次计算各年的Z统计检验量,结果如表1所示。剖面分析结果表明:在ST发生的前1和2年,财务困境公司和非财务困境公司的17个财务指标的平均值存在显著的差异;Z值随着ST发生时间的临近而显著增大,即二组的财务指标平均值的差异随ST发生时间的临近而扩大。由此可见,在所选的21个财务指标中,除利息保障倍数、存货周转率、Log和Idg外,其余17个在财务困境发生前1至2年中具有显著的猜测能力。 四、结论与启示 第一,我国上市公司的财务指标包含着猜测财务困境的信息含量,因此其财务困境具有可猜测性。第二,在我国上市公司陷入财务困境的前1年和前2年,本文所选的21个财务指标中16个指标具有判定和猜测财务困境的信息含量,但各个指标的信息含量不同,猜测财务困境的准确率不同。在单变量分析中,净资产报酬率的判定效果较好。第三,多变量判定模型优于单变量判定模型。第四,比较三种判定模型的效果表明,Logistic模型的判定准确性最高。
经济活动分析论文:施工企业如何开展经济活动分析 【摘要】经济活动分析是施工企业开展经营管理工作的有效抓手,本文从经济活动分析机制的建立,经济活动分析的准备、资料的编写及会议召集的注意事项等方面重点说明施工企业如何有效的开展经济活动分析工作。 【关键词】施工企业;经济活动;分析 经济活动分析,就是企业在施工过程中,以提高经济效益为目的,综合运用各种信息和方法研究工程施工生产过程和施工成果预测企业经济话动的趋势,评价工程施工生产的进展情况,查明各种影响因素及其影响程度,挖掘企业内部潜力的一种经营管理活动。由于工程产品形体庞大,施工周期长,露天和高空作业多,易受气候影响,与有关各方(建设单位、监理公司、当地政府等)关系复杂,而且还要在有限的场地组织多工种的平行和立体交叉作业,使工程施工生产活动复杂,从而也使企业经济活动变得复杂,对于这些复杂多变的经济活动,仅凭会计报表、统计报表及其它业务报表是不够的,还要借助于经济活动来总结成绩,分析缺点,揭露不足,促使企业内部潜能发挥,进一步提高企业管理水平。 既然经济活动分析对提高施工企业经济效益有着异常重要的作用,那么在实际工作中如何组织开展此项工作,主要的抓手是什么,笔者认为需要通过以下措施将经济活动分析落到实处。 一、建立健全经济活动分析工作机制 施工企业从公司层面要制定开展经济活动分析的管理办法,根据企业的实际情况建立各业务板块的经济活动分析模板,并定期召开全公司的视频会议,对项目和板块经济活动分析进行点评、打分,同时将经济活动分析的质量与项目业绩考核挂钩,形成良好的工作机制。 项目层面成立经济活动分析工作小组,现在施工企业一般实行的是项目经理责任制和项目成本负责制,项目部经理是项目成本控制的第一责任人,项目部要在公司有关管理办法的指导下,由项目经理亲自负责经济活动分析工作,同时将项目计划、合同、财务、物资等经济部门及项目专业公司主要负责人纳入到经济活动分析工作小组中,明确有关人员在经济活动分析中的责任,指定经济活动分析小组的牵头人员。 二、做好经济活动分析的准备工作 经济活动分析需要大量的基础数据,因此在召开经济活动分析会之前,牵头部门需要提前核对各项经营活动的数据,从实物量、价值量、内外部结算、材料耗费、资金收支、成本费用等各方面提取有价值的信息,同时确保各类数据口径一致、及时、真实、准确。 三、认真编写经济活动分析资料 项目部根据公司的统一模板,结合项目实际情况编写经济活动分析资料,经济活动分析一般由以下几部分组成: 1、项目总体概况,主要是反应项目的总体情况,现场形象工程进度等内容。 2、项目产值分析,主要反映外部业主确认产值及需要争取的空间,项目与专业之间的产值确认和存在的问题。外部产值确认分析主要是为了结算及收取资金,内部产值确认主要是明确各单位的经济责任。 3、资金收支分析,分析项目的资金收支情况,结合项目的债权债务做好资金平衡方面的建议。 4、项目成本、费用分析,根据投标报价、施工图等分析各单位单项工程成本节超情况,结合材料预算分析材料量差、价差情况,分析项目生产费用和其他费用的控制情况,提出控制措施。 5、项目总体盈亏情况分析,分项目的不同阶段开展总体盈亏分析,项目开始,主要依据合同价和清单中子项的成本再附加一些费用进行分析,项目中后期,要根据实际发生的成本、费用和后续需要发生的成本、费用进行预测,并且每月对预测变动情况进行说明,牢牢控制好项目的经营成果,对预测存在重大偏差的子项要重点分析,说明原因、提出解决措施。 6、专项分析,主要是项目内部单位针对自身的情况开展分析,各职能部门针对专项费用等情况开展分析。 7、需要协调解决的事项和上期事项解决情况。首先列车本月需要解决的重点事项,列车责任人,同时对上期未解决事项进行重点说明,督促采取措施。 为了更好的说明有关经营数据,需要建立一套完成的表格体系,以文档附件的形式穿插链接到文档中。 四、严格经济活动分析会议的召开程序 经济活动分析会议前三天左右时间,需要将经济活动分析的资料发给相关参会人员。正式会议进行的时候,由牵头负责部门主讲,有关数字的罗列内容可以一带而过,重点要说明存在的问题和需要有关部门解决的问题,项目各专业、部门对于会议中提到涉及到自身的我问题进行答辩和承诺,最后由项目经理总结会议,督促落实牵头部门提出的问题,明确各部门的责任,决断存在争议的事项,并提出下阶段经营工作要求。 经济活动分析应当成为施工企业开展经营管控的有效抓手,开展好经济活动分析工作,能为企业挖掘结算潜力、增强成本管控提供切实的帮助,并反过来对工程施工形成积极的影响,从而为施工企业健康、持续的发展奠定基础。 经济活动分析论文:工程经济活动分析在实际施工中的应用 摘要:随着社会经济的快速发展,工程项目的经济成为人们关注的重点,为了使工程建设项目取得良好的经济效益,就必须进行合理的成本控制。项目成本管理全过程的经济分析为成本控制的真实、准确、全面提供了保障。基于此,本文就工程经济活动分析在实际工程中的应用进行分析与研究。 关键词:工程经济;施工;应用 一、工程经济活动分析 经济活动分析是指通过对相关经济活动指标和财务指标的一系列分析,从中找出影响企业经济活动目标实现的因素,并提出相应的改进方案,为提高企业经济效率提供依据。同时,通过分析可预测企业未来的报酬和风险,为企业经营决策提供帮助。 二、项目成本的分析 现今各施工企事业单位之间的竞争越来越激烈,各施工项目对于施工队伍的人员素质要求、技术设备以及项目调整规划等都有了极高的要求,从而导致了各施工单位增加了对自我队伍建设的投入,在保证工程质量的前提下,成本增加,获利的空间不断缩减。一旦无法控制成本,成本的投入达到一定值限,就会导致企业在竞争中处于劣势,不利于企业的长远稳定发展。基于价值链对项目成本进行研究,就意味着企业要在项目的整个流程中充分考虑每个环节的成本,如投标时产生的成本、责任成本、计划成本、实际成本以及细分下来的材料、人工、机械设备等所投入的成本都要充分考虑进去,具体如下图。 图1价值链成本管理模式 基于价值链来考虑工程施工项目中的成本管理,就要从三个部分进行成本管理监控。 (一)物质成本。在工程施工项目中,基于价值链来对整个工程项目进行成本监控首先应该考虑到整个项目投入的物质成本,即包含了前期在技术设备上的投入、投标的成本、原材料成本以及后期不断投入的技术、材料等等。 (二)人力资源成本。人力资源的成本是施工项目所消耗的活的劳动成本,其包括人工管理的成本、工人薪酬及福利、相关技术培训等成本,只要有人参与过的经济活动,都会产生一定的人力资源成本,不管是显现的还是隐形的,都需要切实做到把控,才能从根本上对整个施工项目进行成本管理监控。 (三)交易成本。交易成本项目施工完成之后进行项目转交时产生的成本,这涉及到项目承包商与被承包商两者间的利益交叉,需要在成本管理上对其可能产生的漏洞进行分析管理,切实将成本管理落到企业管理的方方面面。 (四)遵循原则。基于价值链进行成本管理,在实际管理中要坚持系统性优化原则、需求导向原则和重要性原则。价值链成本管理是需要对价值链上的各个环节进项调控来实现的,成本管理的实施一是要加速价值链上各环节的价值流向,二是要降低各环节的资源消耗,不管是人力、物力还是资金,都要将其运用时的流动效率不断提高,并努力降低对其的投入,才能实现成本管理带来的业务最优绩效。工程施工的整个项目都是围绕需求来展开的,因而在对其进行成本管理时要明确需求,通过明确需求来推动这个项目价值链的运行和发展。 三、经营成果分析 项目部各部门在经济活动分析中的分工应尽量明确,以下就各铁路项目正常的部门划分分别进行明确: (一)工程管理部: 1、组织施工图审核,汇总各分部分项工程的施工图数量,编制施工技术组织措施计划,优化施工方案。 2、监督、指导各项目部对优化方案的具体实施过程。 3、负责变更设计的签认。 4、负责提供对应施工图纸工程数量的项目整体材料计划用量和已完工程量的材料计划用量。 5、负责内外部计量数量的确认工作。 6、审核、汇总各项目部工程数量台账。 (二)工程经济部 1、负责组织相关人员研究与业主签订的施工承包合同及相关文件,找出利润项目和亏损项目的分布特点,确定项目成本控制中需重点关注的问题,同时作为变更索赔工作的突破口。 2、负责建立对内对外验工计价台帐。 3、监控各分部分项工程的结算控制,对超过施工图纸工程数量的对内结算及时向主要领导汇报,并在经济活动分析会议上确认。 4、实行公司限价劳务分包统一限价,参与控制劳务合同的单价的确定。 5、分析生产过程中各环节成本升降的原因,制定相应补救措施予以纠偏。 6、建立及汇总各项目合同、劳务结算、验工计价(计量)、增收创效控制台账。 (三)物资机械部 1、建立物资集中采购台账,并对项目部各材料消耗失常情况进行预警。 2、制订材料消耗控制目标,根据工程管理部材料计划等数据,建立总量控制台帐。 3、收集汇总经济活动相关资料、建立完善各项台帐。 4、汇总各类材料价格、供应、实际消耗、机械设备使用情况等信息台帐。 5、汇总项目部物资申请计划和材料动态表。 6、审查项目部物资盘点记录,审查项目部物资与财务部门帐物相符、帐证相符情况。 7、组织项目部对材料费、机械费的节超原因进行分析并提供分析资料。 8、机械管理人员负责了解施工区域内及周边主要大型机械租赁资源和租赁价格状况;负责对工程项目内机械租赁情况进行检查、督导。 四、实现经济分析效果的措施 为了使经济分析的结果更有公信力,能够客观地反映项目建成后的实际效果,工程经济分析应该做到以下几点: 一、是加强成本监控力度。成本核算下进行的限定额对于实际施工来说作用并不是特别明显,在整个施工项目中对成本管理进行实时的动态监控才能真正将成本管理落到实处。加强成本监控的力度,就要建立相关的监控机制,并要求全体人员参与其中,严格执行成本管理制度。在具体操作中,一旦发现成本投入超过预算值或施工单位的利益受到损失时,进行项目转交(外包)时一定要严格控价,尽量将损失降低到最小。此外,成本监控要贯穿于整个施工项目的始终,全程的有利监控不仅会受到各方面因素的影响,环境、施工条件及不可预见因素的影响,同时对于施工队伍来说也是一次重大的挑战,是对管理者管理素质和管理水平、整个施工队伍素质的重要考验 经济活动分析论文:经济活动分析在供电企业中的应用研究 【摘 要】企业经济活动分析是企业进行经营决策的依据,是对企业生产经营全过程和经营成果进行全面系统分析研究的一项管理工作和方法,也是提高企业经济效益的手段。随着我国电力体制改革的深入和市场化进程的加快,经济社会发展对供电企业的要求,社会和电力客户对供电服务质量的要求越来越高,供电企业面临的市场竞争日益激烈。伴随着产业升级、宏观经济结构的调整,国家对节能减排、环境保护的要求越来越高,企业对电能的需求出现下降。面对不断萎缩的电力市场,迫切需要供电企业不断探寻新方法,确保供电企业可持续性发展。 【关键词】经济活动分析;供电企业 为进一步提高企业盈利能力,全面提升企业经营效益,增强经济活动分析的实效,廊坊供电公司在经济活动分析工作中,从分析标准制定,材料编制、发现问题、措施制定、效果考核等环节,按照闭环管理的要求,实行全面协同标准管理,通过对重点行业用电结构和变化情况进行调研收资,整理分析,为准确判断企业发展提供了充分的数据支撑,促进经营管理水平持续提升。 1.开展经济活动分析的背景 1.1外部环境因素影响 一是供电企业面临的市场竞争日益激烈。2012年以来,受国内外经济形势下滑因素的影响,特别是国家宏观经济结构、产业升级和国家对节能减排、环境保护的要求越来越高,导致部分企业用电需求疲软,产能过剩的问题开始日益显现,企业开始缩小生产规模,同时工业经济的景气指数也在一段时间内处于疲软状态,企业的有效开工率不足,对电能的需求出现下降。电量增速放缓,企业经济效益面临极大考验。二是随着我国电力体制改革的深入和市场化进程的加快,经济社会发展对供电企业的要求,社会和电力客户对供电服务质量的要求越来越高。 1.2内部环境因素影响 公司2013年完成了“三集五大”体系全面深化,部室调整为11个职能部(室)、7个支撑与实施机构,新的管理职责、岗位流程还不清晰,各项工作开展面临巨大挑战。为进一步提升企盈业利能力,全面提升公司经营效益,公司制定了“分解年度利润、确保目标完成,注重经营效益、合理控制成本,强化考核引导、鼓励多方创收;细化评价指标、实现增利效果”的总体工作思路,深化各项管理措施,提高收入水平,确保足额完成利润目标,全面提升企业的经营效益。 1.3面临的机遇与挑战 分析2013年内外部环境变化,廊坊供电公司经营工作既有新的机遇也面临严峻挑战。一是地方政府稳步推进“国民经济十二五规划”为做大做强售电市场提供了新机遇,为电能替代项目提供了广阔的空间。二是宏观经济的复杂性和不确定性对营销工作提出了更大挑战。三是新岗位、新人员竞聘上岗,为迎接挑战带来了新鲜血液和蓬勃朝气。 面对如此严峻的外部市场环境,廊坊供电公司必须清醒认识当前面临的机遇与挑战,以更大的决心推进改革创新,以更高的站位破解发展难题,自我加压、主动出击,积极寻求对策,不断变换工作模式,注重各项工作的精益化管理,挖掘内部潜力,强化市场开拓意识和人为管控意识,通过优化业扩报装服务、加强综合检修工作、加快电网建设、实施电能替代等多种手段,变被动为主动,处理好提升企业效益与电网安全的矛盾,积极采取各种措施,努力增加公司经济效益和提高公司品牌形象。 2.开展经济活动分析的主要做法 供电企业提升企业效益的优秀业务是售电,定期开展经济活动分析,对经济形势、节能减排进行研判,找出增供扩销的切入点,努力开拓电力市场,通过“增收”和“节支”双轮驱动,千方百计提高经营效益是可持续发展的坚实基础。 2.1以管理水平提升促效益 2.1.1制定经济活动分析管理办法 制定了《经济活动分析管理办法》,明确了相关部门、县公司在经济活动分析中的具体职责和要求,确定了各部门、单位的分管领导和专责,规定了经济活动分析的内容、分析会议周期、参加分析会会议人员及工作分工,提出了经济活动分析的主要指标,列出了工作流程和考核标准,为开展经济活动分析奠定了基础。 2.1.2制定经济活动分析内容 完善经济活动分析内容,对营销、财务、人员、生产等优秀业务进行深入分析,定期组织专业人员对重点行业进行专题研究,做好市场调研,收集第一手资料,捕捉市场信息,判断行业未来发展走势。开展专题研究,对经济形势、产业结构调整、能源结构调整等对电力需求的影响进行分析论证,重视研究和使用市场分析预测方法,建立相关制度,保持信息及时更新完整。各部门按照职责分工开展相关工作,通过各专业之间协调,不断修改完善,形成经济活动分析报告。 2.1.3定期召开经济活动分析会 定期召开经济活动分析会议,讨论和交流经济活动分析分析报告,解决经营管理中存在的问题,不断提高经济活动分析水平,为领导决策层提高强有力的数据支撑。各部门、单位分别按照职责分工汇报各自本期工作、经营指标完成情况及存在问题进行分析,提出存在问题的整改措施及下步工作计划。 2.2以“增收”驱动促效益 2.2.1抓电价执行 通过开展“地毯式”电价清理检查,通过强化大工业客户管理、强化尖峰与峰谷电价和居民阶梯电价管理、强化客户功率因数调整电费管理的“三强化”管理,逐户核对用户执行的电价与实际用电是否相符,清理执行电价不正确的客户做到电价清理“零死角”;做到执行电价“零差错”;严肃电价纪律,对存在高价低收的供电所严格考核,做到严肃纪律“零容忍”。 2.2.2抓营销稽查和用电检查 在确保售电量和售电均价增收的基础上,加强堵漏增收管理,是保障企业经营效益提升的重要渠道之一,在营销稽查和用电检查工作中,做到查、处、改、管闭环管理。以“查”为先导,全面开展用电检查工作;以“处”为手段,坚持“查、处分离”原则;以“改”为保证,采取“打防结合、标本兼治”的措施根治窃电;以“管”为根本,建立长效机制,巩固防治窃电成果。 2.2.3抓运维、实现少停多供 不断加大设备运行跟踪力度,强化设备日常巡视、红外测温和特巡工作;一方面严控计划检修,减少设备的临时检修和不必要的重复停电。一方面积极稳妥推进带电作业。加强带电作业机具、人员配备,提高带电作业人员操作素质,提升带电作业化率。一方面加强配电网电力设施保护。加大配电网外力破坏防范,减少由于外力破坏损失的电量。 2.2.4抓优质服务 提高业扩报装效率,优化业扩报装流程,提高报装接电效率,缩短业扩报装五个流程平均时间。一方面充分利用稽查监控系统、SG186系统,对业扩报装流程实行在线实时管控,建立在途业扩流程时限预警机制,对即将超时工单及时提醒处理,确保业扩服务时限“零超时”,确保各类项目如期接电,实现早供多售。一方面强化重点项目落实。关注政府重点投资建设项目的用电需求,做好产业集聚区的供电服务。开辟大客户报装绿色通道,对大客户实行领导负责制,建立重点大客户接电跟踪制度,采取积极措施促进重点大客户提前接电。 2.3以“节收”驱动促效益 将指标细化分解到归口部门,强化预算管控,杜绝无预算开支, 利用标准成本和实际相结合的原则,科学合理分解考核指标,落实责任单位及部门,按年考核、按季分析、按月跟踪,号召员工从身边小事开始做起,形成“节能节约、人人有责”的良好氛围。树立“降本增效”理念。强化自觉控制成本意识,坚持量入为出,保证生产和经营资金支出,压降非生产开支。严格控制成本开支。修订、完善公司预算和成本管理办法,从制度上规范预算管理,确保预算执行合理、合规。强化现金流量预测和执行效果,将资金计划及执行情况作为对基层单位负责人绩效考核的重要指标。三是强化成本控制项目。统一分解下达业务招待费、公务用车、外部劳务费等控制指标,提高预算执行刚性,实现非生产性费用下降的目的。四是加强预算风险预警。利用在线稽核平台重点稽核电网检修运维成本、其他运营费用预算、售电收入等执行差异,预警不合理预算指标变动,纠正偏差,确保全年成本计划的顺利完成。五是加强办公用品规范化和超市化采购,根据管理、一般、生产一线等人员岗位类别的不同,分别制定办公用品配置标准,并按标准进行采购;六是加强车辆使用费统一管理,实行车辆加油统一办卡、专人负责登记,车辆维修统一审批、定点维修,过路费实行ETC统一缴费等管理措施。 3.开展经济活动分析的实施效果 廊坊供电公司通过践行精益化管理,不断提升企业优秀竞争力,达到了“提质提效,为民惠民”的目标,同时取得了可观的经济效益,实现了国有资产的保值增值。 3.1提高了企业效益 通过开展经济活动分析,随着问题整改落实率的进一步提高,设备安全运行水平的进一步提高,减少了事故停电次数和停电时间,提高了供电可靠性,截至9月份,廊坊供电公司售电量同比增长4.58%,售电收入同比增长3.88%,缩短业扩报装时间增售电量480万千瓦时。营业普查追加收入656万元,其他可控费用累计支出同比降低4.16%,电网最大供电负荷同比增长13.18%,供电可靠率同比提高0.0247个百分点,提升了企业效益,也为廊坊市经济社会发展提供了可靠电力保障。 3.2提升了企业形象 通过创新服务举措,丰富服务形式,着力解决联系服务群众“最后一公里”问题,开展“”着力提升客户满意率,企业社会感召力和公司“可靠、可信赖”品牌形象显著提升。截至目前,2014年共发表优质服务典型事迹1350余篇,其中系统内发表820余篇,在新华网、新华社、人民网、人民日报、河北日报等主流媒体发表稿件530余篇,收到客户锦旗15面,赢得了社会各界的广泛赞誉。 3.3提高管理水平 通过经济活动分析管理办法的实施,一是进一步明确了工作职责,理顺了工作流程,提高了工作质量和工作效率。二是经济活动人员素质得到提升,由原来的只会指标数字的简单统计,转变到对职能范围内的工作进行专业分析;由原来的部分人员参与分析,转变到全员参与分析,提升全员的业务素质。 4.结束语 通过开展经济活动分析,提升了企业的效益和优秀竞争力,创新了经营举措,提升了优质服务水平和服务能力,打造让客户满意的优质服务企业,落实了“一保两服务”的职责使命,使公司的经营管理水平向前迈出了一大步,为实现公司综合价值最大化与员工价值最大化奠定了基础。 经济活动分析论文:浅谈如何做好发电企业经济活动分析 摘 要:经济活动分析已经成为企业对生产经营过程和经营成果进行系统研究最常见的管理活动之一。本文结合行业特点,介绍发电企业经济活动分析的特点,提出如何做好发电企业经济活动分析的方法。 关键词:经济活动分析;发电企业;分析法 经济活动分析是企业对生产经营过程和经营成果进行系统研究,以指导企业改善经营、提高效益的常见的一种管理活动。目前发电企业经济活动分析已经常态化、制度化。 一、发电企业经济活动分析报告的特点 发电企业经济活动分析是在明确的思想指导下,对企业经济活动状况所进行的研究和分析。发电企业经济活动分析作为企业在管理中经常运用的一种管理方式,具有鲜明的特点。这些特点主要表现在时间性、真实性、指导性和灵活性几个方面。 1.时间性。所谓时间性就是经济活动分析要迅速及时不能拖延迟缓。这种时间性应该体现在计划制订之前、计划执行之中或计划完成之后。如果不是在这样的时机进行分析那么分析也就失去意义不再具有任何应用价值报告的时间性总是和实用性联在一起并由实用性所决定的。 2.真实性。发电企业经济活动分析报告之所以具有现实意义的指导作用就在于它以真实的材料淮确的数据来反映情况说明问题。写发电企业经济活动分析报告必须尊重事实从企业实际存在的具体情况出发每一情况的说明每一种论断都以充分的事实为依据从各种具体材料中总结归纳出来。 3.指导性。发电企业经济活动分析不论其分析的目的和内容如何总要带有一定的指导性应该给人一种新的启发,这样才能在企业管理工作中发挥积极的作用。这就要求在做经济活动分析的时候,必须以国家宏观政策和行业最新发展方向为依据了解情况掌握信息站在高处统观全局,切实从发电企业实际出发运用科学的分析方法从事实中引出正确的结论使得分析报告对搞好今后的企业管理确有指导作用。 4.灵活性。所谓灵活性是指写发电企业经济活动分析可以不受时间不受形式的限制。定期分析不定期分析事前分析,事后分析综合分析专题分析可根据需要灵活运用。它不像工作计划必须在开始之前制订也不像工作总结必须在告一段落之后进行。 二、做好发电企业经济活动分析前的准备 事物之间的差别是客观存在的,比较就在所难免;差别的客观存在为比较提供条件,而有意识的比较,帮助人们更好地认识差别。在经济活动分析一般方法中,经常做如下的对比: (1)实际与计划指标对比,说明计划完成的程度,揭示脱离计划的偏差,为进一步综合分析提供方向。 (2)同种指标在不同时间上对比,可以观察事物发展变化的方向与趋势。 (3)同种指标在不同条件上对比,便于发现薄弱环节,促进事物向有利方面转化。 (4)有关指标相互对比,研究事物之间的因果关系与平衡关系,探求事物发展变化的实质。 经济活动分析过程的基本要点,大体上概括了分析的一般方法。 1.提出课题,明确要求 发电企业在进行经济活动分析之前,一般应根据企业管理上的需要、发电企业中心工作的要求,以及计划执行过程中已发现的具体问题,确定分析的课题,明确分析的要求,拟订分析工作的计划或纲要,并且做好适当的安排,以便有计划有步探地开展分析工作。分析课题的安排和提出,既要全面综合,又要指出分析的重点。 2.收集资料,掌握情况 企业进行经济活动分析时,必须先收集内容真实、数字正确的资料。分析所需的资料是多方面的,不仅要收集各种核算的实际资料,还要收集有关的计划、定额资料;不仅收集有关的数据资料,而且还要收集会议记录、决议、纪要、报告、备忘录等文字资料;不仅收集日常活动的资料,而且收集专门调查的专题资料;不仅需要国内同行业先进水平企业的有关资料,而且还需要国际水平企业的有关资料;不仅要有数据、文字的资料,而且要掌握活的情况等等。 3.对比分析,揭露矛盾 认识客观事物发展的规律性,首先要从揭示事物的矛盾开始。企业进行经济活动分析时,主要是运用对比分析的方法,揭露矛盾,寻找差距,发现问题。只有通过对比,找出差距,才能分清先进与落后,成绩与缺点,节约与浪费等等。只有通过对比分析,才能检查党的路线、方针、政策贯彻执行的情况。只有认识事物发展的差别性,才能揭示事物的本质,掌握事物发展变化的规律。 4.分析原因,抓着关键 通过对比揭露矛盾,只能看出数量上、现象上的差异,不能说明差异的实质。因此,还必须深入地综合研究,分析造成差异的多种原因,找出主要原因,抓着主要矛盾。在实际工作中,首先要从总差距着手,按其发生的时间、地点,研究这些结果形成的过程。其次,将有关因素加以分类,衡量诸因素对计划完成结果的影响程度,在相互联系中找出起决定作用的主要因素。最后,综合全面地分析各方面因素对计划完成的影响程度及其方向,才能抓着问题的关键。 5.提出措施,改进工作 揭露矛盾、分析矛盾是为了解决矛盾。分析工作的最后阶段,应根据分析的结果,认真总结经验教训,发扬成绩,克服缺点,乘胜前进。企业要依靠群众,针对生产经营中的关键间题和薄弱环节,提出措施,挖掘潜力,改进工作,提高企业生产经营的经济效果。同时,必须注意抓好措施的实现与检查,继续开展经济活动的分析工作。只有不断解决出现的新矛盾与新问题,才能不断提高企业的科学管理水平。 6.发电企业经济活动分析的方法和技巧 (1)数据分析法。该种方法在企业最常使用这里只是提出三点应注意的事项:一是多采用表格形式进行分析比较河以“一目了然”便于发现差距二是注意计算的内容、口径的一致性;三是分清主客观条件易业除客观因素多分析主观因素这样有利于比先进、找差距。 (2)连锁替代法。该种方法是用来计算几个相互联系的因素对发电企业经营标影响的一种方法。通过这种分析计算可以衡量各项因素影响、程度大小肩利于分清主要和次要原因,以便于有针对性地采取措施。主要注意事项卜是确定影响综合经济指标的组成因素二是根据各因素之间的相互依存关系安排各个因素的替代顺序。一般做法是先替代数量指标后替代质量指标。 三、结论 只有在实际工作中处处留心观察经常写作才能不断提高我们发电企业经济活动分析报告的水平,充分发挥经济活动分析在发电企业管理中的作用。 经济活动分析论文:电建施工企业经济活动分析思考 摘要:企业经济活动分析是企业现代化管理的重要方法之一。搞好企业经济活动分析工作对企业在激烈的市场竞争中不断发展壮大具有重要的意义。本文简要介绍了电建施工企业报告期的市场发展现状,从企业经济活动分析的概念、意义、原则入手,探讨了电建施工企业经济活动分析的组织和实施、内容和思路并提出了搞好经济活动分析的建议。 关键词:电建施工企业 经济活动分析 思路 建议 近年来,由于我国电力供需矛盾日趋缓和,大部分电建施工企业施工任务不饱满,电建企业施工市场竞争日趋激烈,工程投标报价恶性压价,工程利润空间越来越小。然而,由于部分业主拖欠工程款居高不下,电建施工企业需要对中标工程垫资越来越多,资产负债率高位运行,严重制约了电建施工企业的生存和发展。在这样一个大的外部环境压力之下,电建施工企业要想使经营管理活动达到预期的目标,就应该定期对影响企业经营管理活动的各因素和环节进行全面、及时、系统的分析,寻找和发现经济活动中存在的问题,进而研究和解决这些问题,以便更有效地管理企业,使人、财、物得到充分合理的利用。 1.电建施工企业经济活动分析的概念 电建施工企业经济活动分析,是指运用各种经济指标和核算资料,对电建施工企业的经济活动过程及其成果进行分析研究,它是电建施工企业经济核算工作的重要环节,是促使电建施工企业改善经营管理,提高经济效益的一种管理活动。使电建施工企业的经营者了解企业的过去,预测未来,控制现在,提高企业管理水平。 2.电建施工企业经济活动分析的意义 企业经济活动分析是企业现代化管理的重要方法之一。它是以年度综合计划指标、历年统计指标、财务预算指标等为标准,以各项核算结果和统计数据为基础,对报告期内企业的生产、经营状况及主要经济技术指标完成情况与企业去年同期对比、与电建行业先进水平对比,结合电建施工企业生产、经营管理实际情况进行综合分析,找出需要改革、改进的问题,有针对性的采取措施,明确下一步的工作方向、促使企业挖掘内部潜力,提高管理水平的一种经济管理活动。特别是在当前市场经济条件下,开展经济活动分析对于电建施工企业在激烈的市场竞争中不断发展壮大具有重要的意义。 3.电建施工企业经济活动分析的原则 电建施工企业经济活动分析一般分为月度、季度、年度经济活动分析。为确保企业经济活动分析的质量,能够完成预定任务,必须严格坚持如下原则: 3.1时效性 就是企业进行经济活动分析的数据、资料在同一时期内,并对企业下一步经营管理活动目标的完成或者修订具有直接的影响作用。 3.2针对性 就是企业在保持经济活动分析全面性的同时,要针对企业经营管理的具体实际,突出重点,有所侧重,以利于解决实际问题,使企业的经济管理活动向良性方向发展。 3.3准确性 就是企业的经济活动分析以财务报表数据为依据,当出现与报表数据不符时应有详细的文字说明,并附相关补充资料。 3.4关联性 就是企业内部各部门之间经济活动分析数据的一致性,对同一问题展开分析时内容和结果相互联系,同时和企业下一步经营管理活动目标紧密联系。 4.电建施工企业经济活动分析的内容和思路 电建施工企业经济活动分析一般包括:财务资金管理分析、经营预算成本分析、物资管理成本分析、机械管理成本分析、人力资源管理分析等。依据企业发展目标和经济活动分析的基本原则,企业经济活动分析应包括如下内容: 4.1财务资金管理分析 主要是分析企业当期财务状况、营业收入及利润完成情况、指标完成情况、应收账款回收情况、应付款情况、贷款情况、取得的成绩和存在的问题以及下一阶段的思路和建议等。 4.2经营预算成本分析 主要是分析企业当期经营管理情况、产值指标完成情况、承包合同及分包合同管理情况、已完工程结算情况、经营管理工作存在的问题和应对措施以及下一阶段的思路和建议等。 4.3物资管理成本分析 主要是分析企业当期物资采购情况、消耗情况、库存情况、废旧物资管理情况、材料价格控制情况、取得的成绩和存在的问题以及下一阶段的思路和建议等。 4.4机械管理成本分析 主要是分析企业当期设备的完好率情况、工程机械的维护和保养情况、建立机械设备档案情况,实行定人、定机、定岗和单机核算情况等。 4.5人力资源管理分析 主要是分析企业当期人力资源结构情况、工资总额管控及职工收入情况、员工离职率、离职原因、出勤率等数据,找出企业在人力资源管理方面存在的问题和解决办法。 5.电建施工企业经济活动分析的组织与实施 电建施工企业经济活动分析组织,就是按照电力生产经营任务的要求及权责关系,依据统一领导分级管理的原则进行组织和分工。为了保证分析工作的正常进行,在确定分析形式的同时,还必须与岗位责任制相结合,建立完善的分析责任制和分析会议制度,使企业经济活动分析具有广泛的群众基础,以便发挥其指导企业经济活动的作用。在企业经济活动分析会召开前,先由企业各个职能部门提供基础分析材料,然后由财务部门进行综合分析归纳,经公司领导研究把关后,再召开经济活动分析会。 会议程序应按下列步骤提前2周进行安排: 安排本期经济活动分析会议的内容、时间、地点、主持人和参加人员;各职能部门提出在报告期的经济活动分析内容;企业主管领导进行总结性综合分析;企业领导总结并做出下一步经济发展规划;会议形成整改意见或相关文件;安排检查整改意见的落实情况。 6.电建施工企业经济活动分析的注意事项和建议 企业经济活动分析是一项重要的企业经营管理手段,电建施工企业经济活动分析工作能否顺利进行,还应该注意以下几个方面: 6.1加强领导,相互协作 企业领导的重视是搞好经济活动分析活动的关键。因此,电建施工企业各级领导要高度重视并积极参与,要围绕增加经济效益为中心,加强专业部门之间的相互协作,与部门业绩考核挂钩,把它作为加强企业经营管理、提高经济效益的经常性工作来抓。 6.2加强组织和培训,实行制度化管理 电建施工企业要建立一支由主管领导、财务、经营、物资、机械和人力资源等部门组成的经济活动分析队伍,对经济活动分析人员定期进行专业技能培训。电建施工企业经济分析活动按月度、季度和年度定期进行,把它作为企业加强经营管理工作的一项重要内容。 6.3运用多种分析方法,力争分析准确无 电建施工企业在进行经济活动分析中应该运用多种分析方法,提高分析质量,力争分析准确无误。如:在经济活动分析中,应采用定性和定量相结合的方法进行,在定量分析方法中又经常用到的分析方法有对比分析、比率分析、平衡分析、预测分析和因素分析等分析方法。 6.4注重调查研究,数据准确,确保分析有说服力 在经济活动分析中要达到确保分析数据的真实和一致,就必须将经济活动分析与调查研究结合起来,进行专题调研,并着重对其中的难点问题进行分析。无论是对情况的介绍、事理分析,还是对成绩的肯定、问题的估计及指标的预测,都要准确引用数据,确保分析有说服力。内容既要全面又要突出重点,深入浅出。要展示出前阶段工作成效,指出不足和存在的问题,提出的改进措施既要符合实际,又要有一定的前瞻性,还要对下期工作提出方案、目标和主要措施。 总之,经济活动分析只是电建施工企业经营管理活动的一种手段和方法,分析的根本目的在于查找原因、落实措施、探索规律、明确思路、改进方法、提高经济效益、提高经营管理水平。 经济活动分析论文:ERP系统在项目经济活动分析中的应用初探 摘要:ERP系统能够使经济活动分析更具有针对性、时效性、实用性,可以实现项目经济活动分析,为管理层的决策提供有力的数据支撑。本文分析了ERP系统在项目经济活动分析中应用的重要性与风险,并从自动转资和原材料管理两方面探讨了其在项目管理中的应用。 关键词:ERP;项目经济活动;自动转资;原材料 一、ERP系统在项目经济活动分析中的重要性 ERP系统是一套将财会、分销、制造和其它业务功能合理集成的应用软件系统,它实现了财务与销售、采购、库存设备、项目管理模块的集成。实现了项目概算的事前计划和事中监督,实现了以生产装置为单元的成本费用自动核算,促进了经营活动的全过程财务监控。 ERP系统在项目经济活动分析中应用主要有: 从物理层面看,ERP的会计核算模块,涉及总账模块、应收账模块、应付账模块、现金管理模块、固定资产核算模块、多币制模块和工资核算模块,等等。 ERP系统中的财务管理模块已经完成了从事后财会信息的反映,到财务管理信息处理,再到多层次、一体化的财务管理支持。它在支持企业的一体化经营上,为分布在各地的分支机构提供一个统一的会计核算和财务管理平台。由于支持基于Web的财务信息处理,为企业发展电子商务和基于Inter net的应用系统(如销售订单处理等)提供了平台,财务信息还可以通过Web方式收集和,使企业实现实时的、跨地区的财务管理成为可能。 二、ERP系统在项目经济活动管理中的风险 在典型的ERP系统中,所有的成本管理应用程序都共用同样的数据源并且使用一个标准化的报告系统,用户界面的同一结构使这个系统具有容易操作的特点,成本与收入的监控可贯穿所有职能部门。差异或有问题的项目一旦出现就能被分离出来。具体来说,ERP系统在项目经济活动管理中的风险涉及以下几个方面: 1、企业诊断和需求分析结论错误; 2、选择合作伙伴和ERP软件的方法和步骤不对; 3、没有明确的项目定义; 4、没有熟练掌握软件的功能和应用,数据或参数设置错误; 5、忽视模拟运行,在条件尚不成熟的情况下急于投入实际应用; 6、忽视结合企业管理的实际问题运行系统,得不到基层员工的支持。 这些仅仅是一些常见的问题,企业在实施ERP项目时,结合实际情况还可能出现更多风险,若无事先研究制定预防措施和对策,极有可能弄巧成拙,反而措手不及,以失败告终。另外,不是任何企业都具备成功实施ERP条件的。对于某些不是建立在科学管理基础上的企业,管理层次紊乱,各部门间的工作要求不清晰,职能划分不清,这些都会给实施ERP带来巨大的风险,一旦有风吹草动,完全有可能败下阵来。 三、ERP系统在项目经济活动分析中的应用 (一)自动转资 目前,铁路工程项目的资产形成数量大,工程转资的工作过程比较复杂,周期也较长,ERP工程项目自动转资过程建立起项目结构和资产之间的关联性、简化工程转资工作,缩短工程转资过程,实现快速、准确的转固过程。同时,建立以资产为优秀的项目管理,将资产信息贯穿在项目实施整个过程中,使工程设计单位在工程项目设计的同时,项目管理部门和施工单位、设备管理部门、财务管理在进行项目实施过程中同时关注资产的信息、财务资产的来源可追溯、财务资产卡与设备台账的一致关联。 A铁路工程投资14,248,463.00,建筑工程2,870,664.00元,安装工程2,159,931.01元,设备购置费项6,523,018.00元,其他费用269,4849.99元。A在ERP系统中建立项目结构后,日常在完成前端业务流程之后,每个月月末,将运行月结程序,将A项目成本结转到在建工程。 在2010年7月份该工程项目成本完全结转到在建工程上,没有使用暂估资产卡片,用户当时也根据了竣工结算批复维护了Z05版本的概算,同时将项目定义的用户状态也调整到结算状态。执行费用分摊程序ZPS18011。 进行费用分摊,由于费用分摊存在一对一、一对多现象,分摊要执行多步。经过多次分摊后,最终生成固定资产价值。利用ERP完成 执行设备验收清单报表ZPS18013。将进行项目完全结算,将在建工程价值转到固定资产中,执行程序CJ88,完全结算后,工程全部转资。最后,出具竣工决算报表,执行ZPS18017。并在ERP系统中将项目状态设置成“关闭”将整个项目关闭,A铁路工程辅助转资完成。 (二)原材料管理应用 铁路工程项目应用到的材料种类繁多,项目管理过程中信息收集和处理的手段落后,就会造成计划管理、物料供应、财务管理等方面存在许多问题。如:原材料供应出现脱节,不能保证施工需要;原材料、辅助材料的浪费;资金使用效率低;库存不清,实地盘点效率低,退、调、换、损、残、盘等特殊业务易出问题。 在认真的系统调研的基础上,根据企业的管理需求,把ERP实施分成两个阶段。第一阶段实现进销存和财务的一体化管理,完成库存管理、采购管理、应付帐款管理、账务及报表管理等11个子系统的实施;第二阶段实现对施工过程的控制,完成施工使用品种数量需求计划、物料采购计划、成本管理、库存管理、等10个子系统的实施。 根据系统中数据共享的特点,由业务流程的开始环节产生单据,后续环节分别调用前环节的单据进行确认和对应的操作处理,再向后传递。每个环节的操作改变自己的库存可用数量,保证了每个环节库存数量的准确可靠,同时可以及时发现差错、避免损失。通过这样的业务流程重组,大大提高了企业的管理水平。 数据的准确和规范是信息化管理系统可靠运行的基础。只有系统中的数据准确,系统产生的结果才有价值。我们在实施过程中从三个方面加强对数据的规范化管理。一是基础数据和控制数据,包括产品数据、客户资料、设备代码、人员编码、各种消耗定额等;二是各子系统建立时需要的初始化数据,如库存数量的初始化、各会计科目的初始余额等;三是从程序控制和管理制度上保证业务操作数据的规范性、可靠性。 四、提高ERP系统在项目经济活动分析中应用水平的措施 (一)软件的选用 我国目前冠名ERP的管理软件厂商有数十家,当然,在这庞大的供应厂商当中,其产品的价格也不尽相同,从几百人民币到几百万美元不等。购买软件的企业大多不是很了解,不知道该选择哪家厂商比较好,有相当一部分的企业是第一次使用ERP系统,这也就使得企业由于不了解而出现使用问题。多数企业缺乏使用经验,在前期调试和调研时看不出问题,使得期望值要远高于现实。由于年代比较远,部分国外的软件会采用的平台比较多,例如UNIX、NOVELL、NT等;采用数据库技术的也有很多亮点,例如FORTHSHIFT和PROGRESSDBMS等。我国国内在这方面发展较晚,所以较为倾向于SYBASE、SQLSERVER、ORACLE等。虽然选择哪些平台并不是最重要的因素,但是从长远来看,还是应该选择市场份额大、技术成熟的系统平台来帮助企业的整体运营。 NT/UNIX+SQLSERVER/ORACLE+PC平台+C/S结构是目前市场上比较主流的方案,未来的发展方向则为NT+SQLSERVER/LINIX+B/S结构。ERP系统在企业的发展中起着至关重要的作用,在市场竞争中,各企业必须积极进行ERP系统的开发,以满足发展的需求。 (二)赢得决策层的充分支持和授权 ERP系统实施的本质,是管理的变革。决策层除了在项目会议或其它场合中表示对ERP的重视以外,更重要的是对项目经理进行充分授权。这是因为,项目是依靠一个矩阵式的项目小组来推动的,工作资源主要来源于各个部门。高层领导的重视和支持不仅有利于保障资源的持续投入,还可以在实施过程中协调各部门之间的关系,减少不必要的阻力和内耗,更有效率的实施ERP。 (三)加强人员培训 应对企业内部的实施人员进行专业培训,使企业实施人员掌握ERP的原理、构架以及实施的重点和难点,领会ERP给企业所提供的全新的管理思想,管理方法,如何利用ERP来解决手工无法解决的管理问题。 (四)有针对性的利用ERP 通过实施ERP,有的问题可以解决,有的问题是不能或者在目前的情况下是不能解决的。因此企业实施ERP既需要有坚定的意念,同时要选择适合的目标,树立持久的决心。并严格地遵照项目管理的原则办事,进行摸底、分析、决策,才有可能避免实施ERP系统的盲目性。 经济活动分析论文:对供电企业经济活动分析的探讨 摘 要:随着我国用电规模的不断扩,我国供电企业的市场需求规模获得了极大的扩展,在这一大的市场背景下,我国的供电公司开始寻求更大条件下的公司扩大,而供电公司规模的扩大离不开公司经营战略的转变。作为影响我国经济发展最为重要的影响因素之一,供电企业能否为相关企业的市场活动提供具有稳定、持续的电力资源是关系到这些企业能否正常运行最为重要的决定性因素,换句话说供电企业能否正常的运行直接关系到我国经济秩序的运行正常与否。所以,在我国经济不断发展的时代下,关注供电企业的经济活动,帮助供电企业明确未来的发展目标,是对我国经济秩序平稳健康运行最为重要的保障性因素。而供电企业经过多年的发展也有了具有中国特色的管理方式,这种管理方式在一定程度上帮助我国的供电企业提高了其经济活动的稳定性,减少了来自能源损耗上的困扰,但是不可否的是这种与国际标准缺少交流的供电企业经济活动管理方式已经很难在当下满足供电企业进一步发展的要求,这也就使得我国的相关供电企业在下一步相关战略的制定中必须能够不断重视企业战略的重要性,不断提高自身经济活动的水平,进而为我国供电企业的发展打下一个坚实的基础。 关键词:供电企业 经济活动 战略制定 前言 随着我国供电企业市场影响能力的不断扩大,必然要求其转变旧有的经济活动管理模式,提升其经济活动管理效率以提高供电企业的市场竞争力,从而赢得走出中国市场与国际化供电公司竞争的能力。而要想实现这个目标,消除自身供电企业存在的各种问题,不断学习同行业供电公司先进的管理模式无疑是一种十分有效的方式,除此之外另外一种十分有效的方式就是开始不断培养属于自身的人才梯队建设,利用源源不断的人才梯队帮助供电企业进行相关经济活动的改革,进而使得我国的供电企业提升市场竞争力,进而为我国经济发展提供源源不断的持续稳定健康的能源供给,进而使得我国的经济水平能够不断的上升。 1、我国供电企业经济活动中存在的种种问题 1.1、缺乏相关电力专业的人才梯队的建设 在我国供电企业经济活动现在发展阶段中,一个十分现实的问题就是企业管理相关专业人才的缺失,这部分专业人员的缺失使得我国供电企业的管理出现了许多问题。所以要想真正了解我国供电企业或者说我国供电行业存在的问题,就必须要从相关专业人才的缺失上入手。因为我国供电公司的发展具有起步阶段较早,发展时间较长的特点,所以在供电公司内部形成了势力盘根错节的关系网络,这对于相关专业人员的存在是十分不利的,所以相关专业人员的缺失就成了制约我国供电公司发展一个十分重要的问题。 1.2、供电企业相关管理者缺乏对于经济活动管理的重视 我国供电企业经济活动的管理人员在从事供电企业经济活动管理的最初阶段并没有接受系统标准的经济管理的培训,往往是相关行业服从调剂的人员,这也就使得很多供电企业经济活动的管理人员并没有具备实现供电企业经济活动管理现代化的意识。首先,我国的供电企业经济活动的管理人员普遍存在着年龄偏大的现象,这部分从业人员普遍对于我国经济活动管理现代化的理念不感兴趣,安于现状的管理模式。其次,陈旧、死板的供电企业经济活动管理体质会在一定程度上束缚到我国相关产业的更新换代,进而影响到我国供电企业经济活动管理的现代化目标的实现。在经济活动发展的过程中,因为我国的经济管理模式大多延续的国家行政体系,而在具体的市场经济运行模式中以行政化的思路去管理就会难免对经济运行的效率产生严重的掣肘。 1.3、我国供电企业的发展目光过于狭隘缺少与国际化供电公司的交流 我国自从开始实行改革开放,经济运行体制转变为社会主义市场经济体制以后,国外的公司就开始进入到我国的国内市场,而这些国外企业进入中国市场之后,在市场竞争的条件下给中国的企业带来了许多的机遇与挑战,我国的供电行业也不例外。在我国供电企业的发展阶段中,长久以来都是在一个较为封闭的环境中进行的,这也就导致了我国的供电企业与国外同类行业的联系较少,对于国外较为先进的管理模式以及管理理念的了解较为缺乏,这对于我国的供电企业的可持续发展是一个十分不利的状态,所以我国供电企业要想在未来的发展中能够到达一个可持续发展的状态就要加强与国外同类供电企业的交流与合作,以此来促进企业自身的发展。 1.4、我国供电企业缺乏对于市场竞争环境的正确认识 我国供电公司在近年来的发展陷入困境还有一个十分现实的影响因素就是对于市场生存环境的不关注,我国大部分的供电公司都没有对现在的市场竞争环境做出一定的考察,而这也就造成了对于我国市场环境不够充分的估算,所以我国的供电公司在发展的过程中落入了一个十分不利的境地当中。在我国供电公司下一个阶段的发展过程当中,企业要想赢得足够多的发展机会,开展对于市场的调研以及考察是一个必不可少的市场条件,而这也就会使得我国供电公司获得新的历史发展机会,从而重新赢得市场对于供电公司的认可,进而获得扩大企业规模,扩大企业影响范围的一个十分好的机会。 2、如何提高我国供电企业经济活动的竞争力 2.1、结合我国电力市场实际情况的基础上与国际先进电力经济活动理论融合 我国供电企业因为长时间以来都处于一个竞争并不是非常激烈的市场环境,所以企业的管理与发展相对于国外很多的同类供电企业来说缺乏一定的忧患意识,而我国供电企业的相关管理人员却并没有认识到这一点。所以,我国供电企业应该从现在开始加强与国外同类供电企业的沟通与交流,通过与他们之间展开的合作,帮助企业自身进行未来的发展规划。除了与国外同类供电企业进行相关的联系之外,另外一个十分重要的手段就是可以选择收购国外同类的较小规模的供电企业,学习他们的管理制度,从而帮助企业自身完善相关的管理制度,从这方面保证企业能够达到一个可持续发展的状态。 2.2、建设一支符合我国供电企业经济活动的人才梯队 我国供电企业相对于国外的同类企业来说一个十分关键的不足之处就是相关具有专业经济活动管理技能人才的缺乏,这部分人才在企业管理中的缺席严重制约了我国供电企业在一个较长时间段内的健康发展。首先,我国的供电企业因为较长时间内都处于一个相对来说较为宽松的市场竞争环境,所以许多问题并没有得到相关管理人员的重视与认真对待,尤其是在企业管理方面人才的选拔方面,占据着关键地位的往往不是专业技能素养过硬的人员,而是与企业管理者关系较为密切的人员,这也就导致了我国供电企业相关管理岗位上专业技能人员的缺失。其次,因为供电企业在管理人员的选拔阶段就已经落入了一个十分不利的阶段,所以供电企业管理人员的队伍建设也没有达到一个较为良好的状态,人才梯队的建设相对于企业的发展速度来说处于一个十分落后的状态,这也就在一定程度上严重限制了供电企业的进一步发展。 2.3、加强供电企业相关管理者对于电力行业经济活动管理的重视程度 让我国供电企业的发展步入一个可持续发展的状态除了要培养出具有相关专业技能素养的人员之外,还要针对我国供电企业发展的实际情况进行具有针对性的战略规划设计,从而让我国企业的发展可以有一个可以依赖的目标规划,从而完成相关发展的目的性。我国供电企业的战略规划不仅仅是符合企业发展实际情况的,还应该是要结合行业发展未来导向性、市场发展的未来轨迹所作出处,只有充分考虑了这些因素才能够确保做出的战略规划能够帮助我国的供电企业达到一个可持续发展的状态。 经济活动分析论文:基于挣值法的经济活动分析研究 【摘 要】 经济活动分析是企业发现管理问题、提出改进措施的一种重要的分析工具。在市场经济条件下由于很难找到一种将财务分析和生产经营分析有机结合,对企业经营状况进行全面诊断的途径,导致该方法的应用受到一定的制约。文章在深入研究相关文献资料的基础上,将项目管理中普遍使用的挣值方法与传统的经济活动分析有机结合,提出了基于挣值法的经济活动分析方法,通过案例分析,发现新方法能够时效性地全面反映企业经济活动,并证明了该方法的实用性和有效性。 【关键词】 挣值; 经济活动分析; 信息管理系统; 项目管理 一、引言 经济活动分析是指通过对相关经济活动指标和财务指标的一系列分析,从中找出影响企业经济活动目标实现的因素,并提出相应的改进方案,为提高企业经济效率提供依据。同时,通过分析可预测企业未来的报酬和风险,为企业经营决策提供帮助。 王小汾(2003)指出企业经济活动分析主要包括生产经营、财务等方面,常用的方法有因素分析法、动态分析法、结构分析法、线性规划法等。周月圆、张佳春(2008)用定性、定量相结合的方法,将层次分析法和多层次模糊评价法相结合使用,并用中国船舶进行实证分析,发现该种方法不仅能够全面反映企业的财务状况,而且能展望企业的发展趋势。樊行健(2009)认为经济活动分析是计划经济的产物,随着市场经济的发展,该方法的使用受到了一定的制约,财务分析与生产活动相孤立,彼此分离。何有世(2011)将杜邦模型运用到经济活动分析中,并建立了分析指标体系。同时,将改进后的因素分析法与敏感度分析结合使用,分析火力发电企业利润是如何受到各个经济活动指标影响的。以上对经济活动分析的研究主要着眼于财务角度,比较单一,不能够全面地反映企业经济活动;有的构建了指标体系,但是很难对企业的经济活动进行实时监控,对出现的问题及时进行调整,即企业财务与生产结合得不够密切。本文根据发现的问题,从企业一线收集数据提取挣值,将企业财务与生产信息进行有机的结合,利用项目管理中比较成熟的挣值方法,对数据进行实时分析,发现经济活动中存在的问题并针对问题及时作出调整。经过实证分析发现,此方法能够预见到即将到来的风险,有利于企业及时改变经营策略,沿着正确的方向发展。 二、挣值法介绍 挣值法主要是通过对已完成工作的预算费用、实际费用及计划工作的预算费用进行测量或计算比较,得出与项目实施相关的费用偏差和进度偏差。最后,根据这些偏差来判断进度计划和项目预算执行的情况,此方法主要应用在项目管理过程中。 从上述概念可以得出,挣值法的运用需要以下三个变量: 1.计划工作的预算费用(BCWS)。BCWS是根据项目批准认可的项目计划进度,从项目开始计划运作到某一个工作节点需要完成工作量的资金投入之和。换句话说,就是项目计划实施到某个阶段所需要的预算费用。 2.已完成工作的预算费用(BCWP)。BCWP是根据项目批准认可的项目计划费用,项目运作到某一个工作节点,实际完成工作量的资金之和。 3.已完成工作的实际费用(ACWP)。ACWP是项目实施到某一个工作节点所花费的实际费用。 通过对上述变量的计算比较,可以得到四个评价指标:费用差异(CV)、进度偏差(SV)、费用绩效指数(CPI)和进度绩效指标(SPI)。 CV=BCWP-ACWP,主要反映已完成工作的预算费用与已完成工作的实际费用之间存在的偏差;SV=BCWP-BCWS,主要反映已完成工作的预算费用与计划工作的预算费用之间存在的偏差;CPI=BCWP/ACWP,主要反映已完成工作的预算费用与已完成工作的实际费用之间的相对数;SPI=BCWP/BCWS,主要反映已完成工作的预算费用与计划工作的预算费用之间的相对数。根据上述变量和评价指标,可以绘制挣值评价曲线,见图1。 三、挣值法在经济活动分析中的适用性 挣值法是专门用来进行项目管理的,它是根据项目计划标准来衡量已完成工作、时间、费用等,许多不具备项目特征的日常运作管理不适合用此种方法进行管理。项目是在一定组织结构内,一定的时间、费用限定条件下所完成的任务,它不是静态的概念,不是某个时间点上的概念,而是一个动态的,侧重于过程的概念。项目具有以下特点:时限性、整体性和寿命周期性。 经济活动分析在一定的时间、生产经营周期范围内,具备项目的一般特点:可以把一个会计年度,或者半个会计年度的经济活动看成为一个项目,这样经济活动便具有了时限性的特点;经济活动包括生产、经营、销售等环节,只有各个部分在质量、数量上优化调配,保持信息畅通,才能使企业能够达到既定的目标,可见经济活动也具有整体性的特点;经济活动有迅猛发展的时候,也有连续衰退的时候,所以经济活动也具有周期性。根据以上论述可以发现经济活动具有项目的特质,因此本文尝试采用项目管理中常用的挣值方法,将经济活动分析过程中最主要的两部分――生产与财务进行结合,以便能够更好地反映经济活动的状况。 四、挣值法在经济活动分析中的应用 根据前文所述,挣值法需要以下三个变量,即BCWP、BCWS、ACWP,因此将挣值法引进到经济活动分析中来,关键是如何提取三个变量的数据,本文经过研究与学习,发现需要经过以下步骤: 首先,由于任何企业都要根据本年的经济活动编制预算,因此BCWS可以从财务预算部门选取。 其次,企业在月末都会出具一张财务报表,当然这一报表上的数据有一定的时间滞后性,因为报表是根据企业经济活动编制的会计分录,集齐汇总而成的,但是这一数据确实是企业已经发生的各项费用,ACWP可以从这张报表上面提取数据。 然后,便是挣值的选取。本文构建一个信息管理系统,即把企业在一定时间范围内所发生的经济活动看做一个项目,在这段时间范围内,每天都要把最新生产、经营、销售量信息导入到信息中心,由信息中心进行处理,按照预算的标准计算并提取出挣值数据(见图2)。 最后,计算出CV、SV、CPI、SPI并对数据进行分析,在发现异常现象时,召开企业大会商量对策,及时作出规划调整,以便使企业的经营目标得到实现。 采用这种方法分析的好处就是能够真实客观地反映企业的经济活动状况,如果企业发生经营延误,可以第一时间根据生产经营状况,调整企业经营计划,防止经营滞后给企业带来过多损失;如果企业发生了费用超支,这项属于沉没成本,是永远无法收回的,采用这种方法,可以有效地减少过多的沉没成本发生,为企业减少不必要的开支,使企业沿着正常的轨道可持续发展。同时,这种方法也将财务与生产有机地结合在一起,比以往仅仅用财务数据反映生产经营状况更具时效性。 五、应用举例 为了扩大规模,赢得更多利润,甲企业在2012年进行扩建,周期是1年,建成后预计年收益将达到5个亿,现收集到企业一年的预算资料以及前四个月的施工情况及月度结算数据见表1。 根据收集到的数据,绘制1―4月份经济活动状况折线图(图3)。 ACWP,CV 0,SV 0,说明效率较高,进度较慢,投入延后。CV 0费用有节余,企业经济活动费用支出比计划少,原因在于CPI 1,市场供需的变动导致企业物料的成本降低;SV 为了解决上述即将出现的问题,企业立即给各部门领导开会,将现有的问题与相关管理人员进行讨论,发现施工过程中,技术人员存在短缺现象,导致很多科技产品安装过程十分缓慢;给予雇佣工人的工资太低,严重影响工人工作的积极性。 针对上述问题,企业制定出下列应对策略:向社会招聘5位工程技术人员,同时对企业内的部分员工进行技术培训;对雇佣工人的工资进行上调。以下是企业经过调整之后,从生产经营一线和财务部门收集到的信息(表2)。 根据收集到的数据,绘制企业1―12月份的经济活动状况折线图(图4)。 从图4可以发现,经过会议讨论,企业制定出新的政策后,BCWP和ACWP曲线从第5个月开始迅速上升,这说明了企业管理者针对问题采取的措施取得了良好的效果。在接下来数个月的经济活动中,企业实时对信息进行收集与监控,管理者根据收集到的信息,经常对企业的经济活动进行管理与调整,在12月份,BCWS=57 563,BCWP=57 563,ACWP=57 200,CV=57 563-57 200=363,SV=57 563-57 563=0,企业已经按时完成了计划规定的全部内容,同时比计划节省开支363万元,企业基本实现了既定目标。 六、结论 本文从生产经营一线收集信息以提取挣值量,并结合财务数据利用挣值方法将生产与财务有机地结合分析,由于数据的实时提取,及时发现了企业生产经营过程中存在的问题,企业经过对经营管理进行调整,使企业实现了既定目标,进而证明了将挣值方法运用到经济活动分析过程中,有利于及时全面反映经济活动过程中出现的问题,使企业沿着正确的方向发展。 经济活动分析论文:铁路局属工业企业经济活动分析的研究 摘要:本文从铁路局属工业企业从开展企业经济活动分析的原则、规范开展经营活动分析主抓的几个环节、企业经营活动分析的内容和采用的方法等几个方面,研究和探讨了如何在企业中规范开展企业经济活动分析。 关键词:铁路;工业;规范;经济活动分析;原则;内容;方法 一、铁路局属工业企业规范开展企业经营活动分析的意义 铁路局属工业企业开展科学规范的经营活动分析具有十分重要的现实意义。 一是能够对企业的经营决策提供重要参考,决定某个业务领域企业是否进入,是否进行对外投资和项目合作。二是能够科学的评价企业的盈利水平和发展趋势。透过报表数据,反映出真实的经济运行趋势。三是使企业决策者对经营形势始终保持清醒的头脑,做到把握市场,运筹帷幄,及时总结经营工作的得失,制定出下一步更加准确有效的经营措施。 二、开展企业经营活动分析所坚持的原则 (1)坚持实事求是的原则。真实性是进行经济活动分析的根本。如果数据不真实就不能实事求是的反映企业真实状态,所提出的建议措施也都无法实施,甚至适得其反。经济活动分析也失去了其应有的意义。 (2)经营活动分析以分析问题为主、解决问题为要务,不能文过饰非,夸大成绩,忽视问题。也不能“只看病,不开药”,要针对问题提出可行的解决方案。 (3)坚持贴近生产实际的原则。要经常深入基层调查研究,掌握第一手资料。 三、铁路局属工业企业规范开展经营活动分析主抓的几个环节 经济活动分析是“一把手”工程,只有企业的主要领导高度重视,敢于面对问题,有勇气听真话才能使经济活动分析工作不流于形式。在此前提下,经济活动分析还要有必要的制度和程序来加以保证。笔者认为主要有以下几个方面: (1)准确把握宏观经济运行形式,特别是铁路发展规划,投资规模、投资计划、铁路改革发展的形势、铁路对局属工业企业产品的鉴定标准,采购政策等。只有准确把握这些,才能使准确的制定铁路局属工业经营业绩考核办法和综合经营计划指标,使经济活动分析能够有章可循,有的放矢。 (2)制定科学合理的经营业绩考核办法和综合经济计划指标。经营业绩考核办法的制定要充分考虑铁路上级主管部门对铁路局属工业企业的管理权限调整,投资计划、更改大修计划的变更等方面。综合性经济计划指标的制定要充分对接上级主管部门下达的经营计划,做到完成上级指标略有盈余。同时要和下属业务单位充分沟通,听取其意见和建议,做到反复交换意见,科学预测。 (3)设计合理的分析模板。不能仅仅依靠财务报表数据做简单的同比、环比分析。还要合同签订、库存动态、投入产出、影响经营的重大事项等进行分析,找出各经营要素存在的问题和解决方案。 (4)确定合理的分析程序: 第一,分析的形式为召开分析会,时间一般定于季后20天,因为此时财务快报已经确定,相关数据不会有变化。参加人员一般为企业中层以上管理人员和各业务单位的负责人。 第二,会前,各业务单元要提前5天将各业务的经营分析材料报经营管理部,由经营管理部进一步汇总分析,形成企业层面的经营活动分析材料,报分管领导,分管领导审核通过后,提前一天提交各各参会人员。 第三,经济活动分析会上,先由各业务单元负责人分析本业务的经营情况,存在的问题和解决方案。机关各职能部门结合自己的专业,从财务、市场、技术、人力资源等角度分别进行点评,提出合理化建议。对于需要对各业务单元进行支持的事项,凡是能够当场解决的要立即承诺。需要几个部门之间协调解决的,要做好会议记录,会后进一步协调解决。 第四,公司主要领导对经营活动分析会进行总结。要在各部门点评的基础上结合铁路发展实际,明确的指出各业务单位存在的问题,其中客观因素是什么,主管因素又有哪些。对各业务单位进行考核和评判。 第五,会后,由经营管理部门做出会议纪要,明确列出会上确定的经营措施,负责部门、负责人和具体完成时间。报企业主要领导和分管领导。同时将会议纪要下发各业务单位。 第六,做好分析会上议定事项的落实。各业务单元要认真制定推进计划,确保经营活动分析会确定事项的落实。同时,企业经营管理部门要做好督导检查。要做到深入基层,切实了解生产经营的具体情况,帮助各业务单位解决生产经营中的具体问题。并且将督办情况及时向企业分管领导和主要领导汇报。确保各项重点工作按时完成。 四、企业经营活动分析的内容 局属工业企业可以结合自身实际,确定各自的经营活动分析的主要内容,笔者认为,主要包括以下内容: (1)市场营销情况分析。主要应包括铁路基建投资和更新改造投资的变动情况,分析实际销售量的增减变动、产品的市场占有率、价格变动、收入及毛利的变化,中标及合同签订履行和回款情况。以及主要竞争对手的市场占有率、服务、产品开发等情况。 (2)生产情况分析。主要分析设备的利用率、生产能力、细化生产成本的计算。重要产品开发、技术更新换代等情况的分析;量本利之间的关系分析。 (3)财务状况分析。主要分析5个方面的内容:资产负债结构和变动情况分析,现金流量分析,实现利润情况分析,可控费用分析,产品制造成本分析,综合评价指标分析等。 (4)物资供应情况分析。主要应分析:物资供求关系、供应商信用、主要原材料采购成本分析、主要原材料的实际消耗量、库存产品价值的增减变动情况。主要原材料的使用量分析、对供应商进行考核,确定合格供应商并进行考核。以及原材料、外购件、外制件供应对生产影响情况分析等。 (5)企业投资活动分析,主要包括投资完成情况、资金筹集与使用情况、项目进展情况等。 (6)质量管理完成情况分析。主要包括:各种产品德合格率分析;不合格的原因分析和整改方案;工艺纪律的检查情况和结果通报。质量损失的原因和处理结果。客户对产品质量的满意程度等等。 (7)新产品开发完成情况分析。主要包括:各业务单位新产品开发进度,获得技术鉴定和CRCC认证的情况。新产品开发过程中遇到的困难,需要上级主管机关协调解决的问题。 (8)新项目开发完成情况分析。以铁路主辅一体化为基础,考虑结合运输业资源优势,开发局属工业企业的新的项目。在项目开发过程中,要分析项目的总体市场规模,获利期限,收入、毛利等情况,以及是否按照进度实现收入,如果没有按进度实现收入,要重点分析其原因,找出存在的问题,以及需要上级管理机关协调解决的事项。 (9)工资总额分析。由于铁路上级管理机关对工资总额控制相当严格。所以,局属工业企业也要对工资总额的使用情况进行分析,一是要充分使用好工资总额,尽可能的增加职工收入,调动职工工作积极性。二是要进行分配制度改革,防止平均主义和大锅饭,实现多劳多得。 (10)安全形势分析。铁路企业始终是把安全放在首位的,虽然铁路局属工业企业作为铁路辅业,安全生产的责任没有运输主业大,但是也丝毫不能放松警惕。安全形势分析要常抓不懈,建立红线制度,防患于未然。 除以上重点分析内容外,对企业能耗、信息化工建设、设备管理等方面进行简要总结和分析。 五、铁路局属工业企业经营活动分析采用的方法 铁路局属工业企业经营活动分析建议采用以下方法: (1)比较分析法。比较分析法是对不同时期的同质财务指标进行对比,以确定其增减差异,用以评价财务指标状况优劣的方法。比较分析法的主要作用在于揭示客观存在的差异,利用这种差异可以考察任务完成情况,显示财务指标变动趋势,从而评价局属工业企业经营管理的工作绩效。 比较分析法按其比较基数不同,有与年度经营计划比较,与月度、季度的进度计划比较,与去年同期的比较,与上一月的环比,与同类型企业的横向比较等形式。 (2)偿债能力、营运能力、盈利能力分析。偿债能力、营运能力、盈利能力分析对于铁路局属工业企业来说是非常简便、实用的分析方法。 企业的偿债能力是指一定期间内企业能否及时偿还到期债务的能力。偿债能力的高低是企业信用状况好坏和经营风险高低的标志。 偿债能力指标有长期偿债能力和短期偿债能力指标两类。衡量长期偿债能力的指标有资产负债率等指标,对于铁路局属工业企业而言,资产负债率一般控制在70%左右比较合适。短期偿债能力指标主要有流动比率、速动比率。对于局属铁路工业企业而言,流动比率在2到2.5之间都是比较正常的范围,速动比率一般控制在1左右比较合适。 营运能力指标是用于衡量企业组织、管理和营运特定资产的能力和效率的指标。企业的固定资产和流动资产如果能尽快的周转回收,这是在单位时期内能被使用的资产越来越多,资产的利用程度和利用效率得到了提高,能够减少资金结存量,加快资产回收,企业经营状况也就越来越安全稳定。 在现行财务评价中,常见的营运能力指标有存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率等四项。对于局属工业企业而言,存货周转率和应收账款周转率、流动资产周转率一般应达到12次为好,总资产周转率一般应达到4次为好。 盈利能力是企业获取利润的能力。获利是企业经营的直接目的,因而盈利能力是局属工业企业分析的优秀内容。盈利能力的大小衡量企业经营和管理能力的好坏,主要指标有收入利润率、总资产报酬率和净资产报酬率。其中收入利润率又是最直接、明显的指标。从目前情况看,铁路工业企业的收入利润率偏低,主要原因是局属工业企业生产效率较低,产品技术含量较低,毛利率少等。因此局属工业企业要加快产品开发,提高产品合格率,强化企业管理,降低管理成本。 其他分析工具还有因素分析法,杜邦财务分析法等,在铁路局属工业企业中并不常用,各企业可以根据自己的实际情况,参考使用。 六、结语 以上对局属铁路工业企业规范开展经济分析活动的意义、坚持原则、主要环节和主要分析方法的研究论证,对局属工业企业深入分析企业内、外部形势,做出正确经营决策将起到重要作用。 作者简介:赵亮宇(1976-),男,济南铁路物资总公司经营管理部工程师,山东大学MBA。 经济活动分析论文:对供电企业经济活动分析的探讨 【摘 要】经济活动分析就是通过对企业经济活动过程和结果进行客观公正的评价,发现企业在生产经营管理中的成绩和问题,肯定成绩,提出解决问题的方法。本文对供电企业经济活动分析的有关问题作了探讨。 【关键词】供电企业;经济活动分析;经济效益 一、企业经济活动分析的作用 企业经济活动分析是进行科学管理的重要方法,是发现和解决问题的重要手段。搞好企业经济活动分析,对于提高企业管理水平,增加产品产量、销量、提高质量,降低成本,扩大盈利,有着十分重要的意义。企业财务和会计核算所提供的数字资料只能反映经济现象,不能反映隐藏在经济现象后面的经济内容和实质。只有通过经济活动分析,从业务、财务,事前、事中、事后,静态、动态等方面系统地分析研究,从错综复杂的现象中掌握现实情况,揭露矛盾,找出原因,预测发展方向,落实改正措施,才能达到效益最大化的目的。 二、供电企业的经济活动分析体系 供电企业的经济活动分析内容包括安全生产指标分析、经营销售指标分析、财务指标分析、劳动生产率指标、多种经营指标分析等。安全生产指标包括:变、配电事故、一类责任障碍、供电可靠率、主要设备健康情况、电压合格率。营销指标包括:供电量、售电量、线损率、售电平均单价、电费回收率、电费余额。财务指标包括内部利润、变动成本、固定可控成本、单位固定成本、福利费、材料费、盈利能力等。生产指标包括:负荷率、报装及接电率。劳动生产率指标包括:全员劳动生产率、生产人员劳动生产率。多种经营指标包括:总产值、上缴税金、完成工资额。供电企业经济活动分析体系,就是按照其内容建立的。构建了严密的经济活动分析体系,还要讲究科学的方法。经济活动分析坚持科学原则,既要有定性分析,又要有定量分析,以定量分析为主。 三、供电企业经济活动分析内容 1.电力营销分析。电力营销分析是用电管理部门围绕公司经营目标,关注营销市场变化,对报告期用电营销指标、工作内容的全面分析,是企业经济活动分析的重要组成部分。通过营销分析,掌握国民经济发展趋势,是做好经济调控工作的重要手段。电力营销分析主要包括:售电量分析、售电单价分析、电费回收率分析、电费余额指标分析。其中贡献率是分析经济效益的一个指标,该指标常常用于分析经济增长中各因素作用大小的程度。整理提供因素分析法在电力营销分析中具有重要作用,综合指数的特点是,用于对比的总量指标,一般可以分解为两个因素,将其中一个固定起来,就能反映出另一个因素变动对总量指标的影响程度。编制综合指数按照统计学原则,数量指标综合指数应以基期的质量指标为同度量因素,而编制质量指标综合指数,应以报告期的数量指标为同度量因素。在售电单价变动分析中,售电平均电价的变化可以分解为两个因素,即分类售电单价的变动和分类售电量比重的变动。 2.成本费用分析。供电企业的售电成本主要包括三个方面,一是可变成本――购电费;二是固定成本――材料费、工资、福利基金、基本折旧、大修理费和管理费;三是线路损失。第一,购电量和购电单价的分析。购电量和购电平均单价分析的计算公式:购电量增减对收入的影响=(本期购电量一基期购电量)×基期购电平均单价;购电平均单价升降对购电收入的影响=(本期购电平均单价一基期购电平均单价)×本期总购电量。应注意的是,售电量增加(减少)则收入增加(减少),而购电量增加(减少)购电费增加(减少)收入减少(增加);售电平均单价升高(降低)则收入增加(减少)。而购电平均单价升高(降低)则购电费增加(减小)收入减少(增加)。第二,固定成本的分析。固定成本增大(减少)则企业收入减少(增大),固定成本有绝对增减和相对增减。(1)绝对增减的分析:固定成本绝对增减值=本期固定成本一基期固定成本;(2)相对增减的分析:固定成本相对增减值=本期固定成本一基期固定成本×本期售电量/基期售电量。第三,线路损失的分析。(1)线损率的分析。线损率的变化对线损电量的影响=(基期线损率一本期线损率)×本期供购电量。求得值为正数则线损电量减少,值为负数则线损电量增加。(2)线损电量的分析:线损电量的增减对成本(购电费)的影响=线损率的变化对线损电量的影响值×本期购电平均单价。 3.财务与资产状况分析。企业盈亏状况与获利能力分析、财务状况及其变动情况分析、资产状况及其变动情况分析、投资与电网建设分析、偿债能力分析、其他影响因素及风险分析。在财务指标分析中,内部利润变动情况的分析包括:企业各项利润额指标计划完成情况和增长变动情况的影响;企业营业利润和营业外损失对企业利润增长的影响分析;营业外收益和营业外损失对企业利润增长的影响分析等。还需要分析成本指标变动的影响。 经济活动分析论文:企业经济活动分析内容及其改善对策探讨 【摘要】企业经济活动分析是利用会计核算、统计核算、业务核算以及其他调查研究所掌握的信息资料,采用专门的分析方法,分析研究企业经济活动和经济过程,客观地评价企业经营成果,揭示企业的经济发展趋势,总结企业管理经验,以求提高企业经济效益为目的的一项经营管理工作。开展经济活动分析工作,对于企业适应市场经济、强化经营管理、提高经济效益有着非常重要的作用。本文就根据企业经济活动分析的主要内容及其原则,提出了几点改善意见。 【关键词】经济活动分析 内容 原则 改善对策 企业经济活动分析就是指运用会计、统计、业务核算及预算等相关资料,对一定期间的企业经济活动过程及其结果进行比较、分析、研究,以揭示企业经济运行的规律,客观分析存在的问题,查找原因,提出解决问题的措施和方法,并明确下一阶段经营工作的方向和重点。企业经济活动分析是企业对经营状况进行的自我诊断。企业经济活动分析的对象就是企业的经济活动,也就是企业在生产经营活动中人力、物力、财力的配合使用情况,决定企业供、产、销活动是否能够发挥其正常的工作效能。适时地采取正确的方法对企业的经济活动进行分析,能够及时找出影响企业生产经营活动的有利因素和不利因素,分清责任,采取措施,以促进企业不断提高管理水平和技术水平,全面完成生产经营计划,提高经济效益。 一、企业经济活动分析的主要内容 (1)产品销售分析。产品销售分析一是对产品的市场占有率、市场形象及用户对产品的反映情况进行分析,二是分析产品销售收入和销售数量,通过分析可以反映出企业销出产品后回收货款的程度和合同履行情况。 (2)产品产量分析。产品产量分析,就是研究产品按计划要求完成的程度和发展趋势。在考核产品产量指标的同时,还应注重检查生产的均衡性,正常的生产组织应当是有节奏的,即在相同的时间间隔内,生产的产品数量相等或稳步提高。 (3)产品质量分析。产品质量分析就是分析产品的效能是否达到了客户的要求。分析产品质量就是用产品的标准去衡量产品达到标准要求的程度,并预测其发展趋势。分析产品质量应从质量指标的实现情况和废品分类两个方面进行。质量指标包括品级率与合格率的计算分析,并将计算结果与计划相比较,从而找出提高产品产量的途径。 (4)利润分析。企业利润是企业生产经营的最终目的。它完成的好坏是企业管理水平的综合反映。因此,对利润经营成果的分析也就显得尤为重要。 (5)成本分析。产品成本指标是综合反映企业管理水平的基本指标。它是检验企业内部车间、科室管理水平的重要方法之一,是查找降低产品成本,提高企业经济效益的良好途径。 (6)流动资产和固定资产分析。流动资产分析是企业经济活动分析必不可少的内容,这项指标达到的水平,直接影响企业经济效益的好坏,所以必须努力减少流动资金占用,增加资金周转次数,以求用较少的资金占用取得较多的经济效果。固定资产分析是分析固定资产的动态情况,通过分析可以合理地安排生产,充分发挥设备的使用效果,并为固定资产更新改造提供可靠的数据,以保证企业有良好的生产设备,生产出更多更好的产品,为企业增加更多的经济效益。 (7)人力资源管理分析。一方面是人员数量及层次结构分析。按人员数量分析本期末企业的人员数量,与同期的人员数量进行比较,提出在今后的人力资源管理中应注重的问题。另一方面是对全员劳动生产率进行分析,对比同期的增减情况,找出增减的原因。 (8)原材料消耗分析。一是对原材料消耗在成本中占的比重进行分析,二是对各种材料的利用率情况进行分析,三是对原材料的采购市场进行预测及风险评估。 二、企业经济分析应坚持的原则 (1)分析的综合性。就是要对企业经济活动进行全面分析,要涉及企业所有基本生产要素,兼顾物与人的关系、产品质量和服务与市场的关系、管理与效益的关系,人的发展与企业发展的关系。 (2)提出问题的针对性。就是在保持经济活动分析全面性的同时,要针对公司经营管理的具体实际,突出重点,有所侧重,以利于解决实际问题。 (3)所总结的经验应带有普遍性。由于企业在自身的经营管理实践中创造和积累的经验非常宝贵,对搞好今后企业管理与市场开拓具有重要指导意义。因此,在企业经济活动分析工作中,一定要将其总结、归纳,形成可遵循的制度或规范。 (4)整改意见的对策性。针对存在问题,找出问题产生的深层原因,然后提出措施或处理意见。 三、企业经济活动水平的改善对策 (1)健全制度,明确责任。企业经济活动分析是一项带有全局性的工作,需要各职能部门的密切配合和相互沟通。在此基础上还应当明确各职能部门在经济活动分析中的责任,实行专业分析和基层班组分析相结合的归口分级分析制度。 (2)采取行之有效的经济活动分析程序和方法。经济活动分析程序通常又称作步骤。企业经济活动分析一般按以下四个步骤进行。第一,明确分析目的。只有明确分析目的才能保证分析工作的有效开展。第二,资料的搜集与整理。第三,对比分析、计算影响度。对已核算和整理的资料,必须用比较分析法找出企业存在的差距,把生产经营管理中的薄弱环节(或存在的问题)揭示出来。第四,归纳总结、提出措施。这是经济活动分析的最后一步,它要求根据分析出来的情况对企业的生产经营活动做出客观评价,有针对性地提出具体的改进措施,以指导今后的工作。 (3)突出重点,提出措施,提高企业经济活动分析的内在质量。分析是手段,找出问题、提出整改措施是关键,因此通过分析要找出经营活动中存在的问题及其产生的原因,并对症下药,提出解决问题的方案并做好落实工作。 经济活动分析论文:电力企业经济活动分析及综合计划应用研究 摘 要 所谓的电力企业经济活动分析是指,电力生产经营的全过程业务及单位的经营业绩进行了较为全面的分析和研究,是现代电力企业管理的基本方法之一,目的是使电力公司不断提高管理水平和取得相应的经济利益。 关键词 电力单位 经济活动 分析和应用研究 电力经济活动分析是指电力企业对业务情况进行了全面深入的研究分析的过程。这项活动是建立在经济指标基础上的,通过对对电力公司在一段时间内的案例效益分析和业务研究,以便找到电力企业的生产和管理上的问题,将这些问题找到合适的解决方案,从而提高电力企业生产管理和经营效率。正常情况下,电力公司的经济活动分析方法常用的有:因素分析方法,对比分析方法,趋势分析方法,利润和亏损分析方法。 一、电力企业进行经济活动分析的常见内容 1.对宏观层面上的经济环境进行分析 例如,从国家政策,宏观经济调控,以及地区生产总值和国内外经济环境因素的影响,可能会对电力公司造成的经济效益影响进行分析。 2.企业相关的电力营销方面的分析 电力营销业务相关的经济活动分析,是电力企业经营活动的重要组成部分的。电力营销分析指的是按照企业的经营目标,电力企业的管理单位对电力经营单位的营销市场的考察、评估,并对电力经营指标进行全方位的分析。电力公司的市场分析,企业可以明确外部市场的发展和变化因素,以便制定更加有利于自身企业发展的方向和措施。电力市场营销分析包括电力销售分析,价格分析。经济分析的重要依据是贡献率指标,通过贡献率的作用大小,我们可以分析经济影响增长的各种因素大小。在市场分析中是最常用的因素分析法,具有典型的综合指数特点,总指数的指标是由两部分组合而成,其中一个指标是固定的,另一个指标变化将反映出对总量指标变化的影响。指标的统计是遵循科学的,如在分析销售电价的变化过程中应遵循的原则,我们可以将销售电价变动归为分类售电量的变化和分类售电单价的变化两种情况,之后进行分析。 3.电力企业成本和费用分析 电力企业成本分析和费用分析包括外购电力,动力购进价格分析,固定成本分析。我们企业内部分析的成本可从电费和成本内容进行分析,进而对电力企业的经济活动进行有效的分析。 4.电力企业生产资源利用率的分析 电力网络运行分析、设备仪器和安全生产形势的分析是电力生产资源利用率分析重要内容,通过对生产资源利用的分析,我们能初步判断电力单位经济活动。 5.电力企业财务和资产分析 电力企业经济状况及资产分析包括电力企业的收益和盈利状况分析,经济(财务)状况和资本变化的分析,还有资本,债务偿还能力的分析。在财务指标的分析里,分析内部利润的变化时主要包括企业利润目标的计划完成情况和增长变化情况,公司营业利润和经营亏损情况,对公司利润增长率的影响分析。 6.总结性分析 从以上的种种分析中,总结发现电力企业经济活动的一些问题,下一步应该是从业务方向开展业务活动,进行措施改进,并报告企业的高层领导,通过领导的指示安排,合理需求一些资源如人力、财力、物力的支持,高效合理的进行改进。 二、改善电力企业经济活动分析的有效途径 1.对分析方法进行进一步的改善 开展经济活动分析,涉及的内容越来越广泛,这一点是符合事物发展的规律的,只有坚持辩证法规和对立观点的角度,来解决经济活动分析出现的问题,是能够使整个分析过程更加合理和科学的进行。开展经济活动分析,必须遵循下列原则:定期分析结合偶尔分析,全面分析结合单一分析,事前分析结合事后分析,定性分析结合定量分析,才能够得到合适的客观规律和市场的发展及趋势,并作出相应的对策和改进。 2.分析质量的加强 首先,商业环境,应充分掌握,通过大量的资料收集和整理、分析并制定相应的解决方案;其次,要注意的关键问题和难点问题的分析,此类问题不应该采取躲避的措施,而且应充分分析和研究,然后解决问题,最后,主要经济指标重点分析,获得可靠的经济运行规律,把握趋势,制定相应的对策。 3.积极主动的对分析方法进行创新 通过这样有效的分析方法,目的是以提高经济活动的活力,从而实现通过经济活动的分析,提高生产经营和生产管理效率,使的成本降低。 总之,目前在市场经济环境影响下,电力单位的经济活动分析,是企业管理工作中最基础的工作,只有对影响电力单位的经济活动的各种因素进行分析,便能更好地发展电力市场,扩大电力需求,确保电力企业经营可持续发展。 经济活动分析论文:基于经济活动分析思路下的电力企业活动应用 摘要:企业经济活动的健康运行对提高企业的市场竞争力、加大企业发展力度有着重要的推进作用。随着电力事业的不断发展,经济效益对电力企业的可持续发展有着非常重要的作用。为了切实提高电力企业的经济效益,就应该加强其经济活动的分析,从而制定合理的决策。本文就电力企业的经济活动分析进行阐述,分析了其主要内容,并为促进电力发展提出了相应的建议。 关键词:经济活动分析;电力企业;应用 随着我国经济的不断增长以及电力事业的持续发展,电力企业的经济活动也日益频繁。为了提高经济效益,电力企业就应该加强对于经济活动的分析,从而才能以电力市场的经营环境和状况为依据,制定出合理、科学的经营决策。 一、经济活动分析 经济活动分析指的以企业经济核算的资料为依据,对企业生产经营活动中的人力、物力、财力的配备和使用状况进行分析和研究的过程,其能通过对企业生产经营成果和经济效益的分析研究,达到有效利用人力、物力、财力的目的,进而促进生产和经营活动安排的合理性,提高企业的经济效益。经济活动分析能够促进企业全面完成生产经营计划,督促企业的经营活动合法,还能推动企业健全经济责任制,并为提高企业素质和经营水平提供宝贵的决策资料。 我国电力企业经济活动分析按照企业层次的不同,可以分为总公司经济活动分析、省网公司经济活动分析以及地市公司经济活动分析。如果按电力企业类型进行划分的话,则可以分为发电企业经济活动分析和供电企业经济活动分析。但是一些电力企业因为受到传统管理模式的影响和限制,在改革的过程中,并没有真正建立起现代化的企业管理制度,这就导致了电力企业经济活动分析中存在种种问题,从而给电力企业经济活动分析的有效性带来了不良影响,也给我国电力事业的发展带来了一定程度的阻碍。 二、电力企业经济活动分析的主要内容 经济环境和市场潜力分析 伴随着我国电力事业的不断改革深化,电力市场的变化情况对于电力企业的发展的影响越来越重要。从国内状况来看,我国的电力企业基本处于稳定状态,对经济环境和市场情况的分析,可以为企业的经营决策提供科学的理论依据。我们需知,电力企业的发展是应该以市场调研为基础的,只有增强对于国内外电力市场情况的了解和对最新政策的掌握,才能有效利用经济环境的变化,提高决策的正确性。 企业财务状况分析 经济效益是企业发展的命脉,因此只有对企业的财务状况合理分析才能保证企业的可持续发展。电力企业成本主要包含电价、电量、购电成本、运行维护成本和人工成本等。利润分析通过企业投入资金和利润量化的情况,可以分析出企业获得利润的多少,并且基于利润分析的基础,可以将预期利润与实际利润进行对比,进而形成对企业经营活动的指导。除此之外,企业资产分析还能够真实反映出企业经营的实际状况。 企业运营情况分析 企业的运营情况对于企业经济效益的实现有着重要的影响。通过对电力企业运营情况进行分析,能够发现企业的运营状况和经营方法。而电力企业市场营销的水平对于企业的正常经营有着重要的作用,而这些可以通过对电价和电量的分析来实现。 企业未来发展潜力分析 在针对电力企业未来发展潜力的经济活动分析中,要以企业经营的实际状况为依据,并结合市场的发展状况、电力行业的整体发展状况进行分析。为了保证电力企业的未来发展,应该从不断提高经营效率,加强人才素质培养等方面入手,同时对员工结构组成、福利制度也要加强重视。 三、电力企业经济活动分析在应用中的的改进建议 注重时效性 在市场经济的范畴中,无论是企业外部所处的环境还是企业内部环境都在时刻发生着变化,因此,企业经营管理是一个动态化的过程。而针对企业经营管理过程动态化的特征,电力企业的经济活动分析就要具有时效性,缺乏时效性就不能对企业的发展动态做出准确的定位,而且还会造成资源的浪费。电力企业在经济管理方面一般是以月、季、年度为周期的,其中月度报告的时效性尤为重要。这就要求在经济活动分析中要不断探索新的工作方法、应用新的辅助软件来提升工作效率,比如可以通过财务管控系统对财务日报数据进行分析。需要补充的是,目前我国电力企业在科学技术的应用方面还存有一定的限制,企业经济活动分析形成模式化还比较困难。因此,为了早日实现电力企业经济活动分析的模式化,就要求企业加强对于相关科学技术的研究,争取早日研发出一套专门的软件,并完善与前端业务系统的数据接口,这样不仅能够在很大程度上减轻工作人员的工作负担,还能切实提高电力企业经济活动分析的效率,保证经济活动分析的时效性。 完善分析方法 在电力企业经济活动分析过程中,主要采取的方法有对比分析法、因素分析法、趋势分析法和成本、利润分析法。电力企业经济活动分析的过程十分复杂,很多因素都能对企业的经济效益和经营状况产生制约作用。因此,应该在实践的过程中,不断探索新的分析方法,提高工作的效率。可以在电力企业实际经营状况的基础上,将综合性的流程作为经济活动的主线,进而通过合理的延伸,把一些分支纳入范畴内,并对这些项目提出具体的操作方法指导。同时要以综合性的流程为依据,处理好各项分支工作间的关系,以先主后次为原则制定工作顺序。最后,还要在经济活动分析中具备超前意识,充分发挥创造性思维,在原有的工作方法基础上,对一些尚未出现的、可能出现的问题要认真考虑,思考解决方法,促进电力经济活动分析工作的可持续发展。 从实际出发,深度分析 电力企业的经济活动分析不能只是停留在数据表面,要通过数据分析企业经营状况,并能及时在数据背后发现隐藏的问题和缺陷,进而及时、有针对性地提出改进建议,促进企业经营状况的好转和企业的健康发展。同时,要牢牢把握市场经济发展的走向,不断适应国家对于电力企业实行的调整政策,以适应市场经济的发展要求为目的,不断对企业的经营状况进行分析调整。当遇到了难以解决的问题时,要拓展经济活动分析的深度和广度,结合之前的实践经验,解决企业经营中出现的问题,保证电力企业的经济效益。 总之,为了保证电力企业经济活动分析的顺利进行,进而保证企业的经济效益,要从以上几个方面同时着手,明确经济活动分析的目的,及时发现问题,解决问题。 结语: 电力企业经济活动分析是电力企业经营管理中的一项基础性工作,对于保证电力企业的运营和发展有着重要的意义,对于电力企业不断解决问题,提高自身经济效益也有着积极的促进作用。在经济活动分析过程中注重时效性,完善分析方法,从实际出发、深度分析,通过在这些方面的改进一定能够完善电力企业经济活动分析的工作,进而保障电力企业平稳、健康发展。 经济活动分析论文:铁路项目工程经济活动分析在实际施工中的应用 【摘 要】中国铁路从始建到现在经过了一个多世纪的发展,国家在进入“十二五”全面建设发展阶段,铁路建设招标模式逐渐转为施工图招标,因此在铁路施工中对于成本的控制及经济分析显得尤为重要,而目前各铁路工程施工单位对于工程经济活动分析仅限于由驻点项目部提供几张至十几张不等的表格,由公司汇总,存在着对下一阶段(或时期)施工的经济情况考虑不足。此论文根据国家铁路发展情况和项目对经济活动分析的开展情况进行论述,各项目可根据现场情况灵活选用,仅供参考。 【关键词】十二五 经济活动分析 部门职责 过程控制 中国的铁路建设始于清朝末年,经过一个多世纪的建设和发展,中国目前已经拥有仅次于美国和俄罗斯的全球第三大铁路网、以及全球最大规模的高速铁路网。尤其是在国家进入“十二五”发展阶段后,国家对于铁路发展提出了进一步的基本原则:坚持科学发展,有序推进铁路建设;坚持安全发展,确保安全持续稳定;坚持创新发展,全面推进铁路现代化;坚持可持续发展,重视铁路经营效益;坚持协调发展,实现综合效益最大化;坚持绿色发展,提高资源利用效率。初步形成便捷、安全、经济、高效、绿色的铁路运输网络,基本适应经济社会发展需要。 铁道部部长盛光祖在一次内部会议上表示,“十二五”期间,铁路投资必须达到2.3万亿元,否则无法完成规划。这样在“十二五”期间剩余的未来三年内,铁路投资估摸将每年接近5000亿元。“铁路应该超前建设”的理念已经成为共识,这是让铁路工程建设行业倍感振奋的好消息。 通过中国铁路工程总公司领导的讲话可以看出,“十二五”阶段是个铁路全面建设的阶段,施工企业在新一轮的铁路建设中应当进一步加强成本控制及效益的合理安排。以下针对铁路项目进行的经济活动分析,对铁路工程施工企业的成本控制及效益安排进行论述。 工程项目经济活动分析是以计划资料、数据核算和调查研究的情况为依据,对一定时期内生产经营活动的全过程及其经营结果进行全面系统的分析研究,对生产经营活动给与正确的评价,探寻生产经营的改进方法,查找经营管理上的不足,提出经营管理方面的建议或者意见,指明改进项目管理、提高经济效益的方向,为领导提供决策依据,其目的是提高项目管理水平和生产经营的效益。 在进行经济活动分析时,首先应该明确的是铁路项目需要分析的项目是什么,怎么进行分析,将经济活动分析作为一项任务来进行。对经济活动分析的主要内容是分析评价项目生产经营管理过程和经营成果及项目对人、财、物利用效果,分析各生产要素的配置和施工生产的外部环境。主要包括:项目收入情况、项目成本情况、项目资金管理情况、工程技术分析、项目资产构成及资产质量情况、项目施工生产组织管理情况、项目二次经营情况以及项目质量、安全、工期、施工组织等影响项目经济活动的其它重大经济事项分析。简单具体概括为以下四部分内容: 一、施工项目本期实际生产经营过程的分析 (一)施工生产计划完成情况的分析;检查分析本项目施工组织计划的执行完成情况,工程形象进度,建安产值指标完成情况,主要实物工程量指标完成情况等。 (二)工程质量、安全管理情况的分析。 反映项目施工生产的安全质量情况和存在的问题,分析造成安全质量事故的原因及其对成本的影响、如何防治安全和质量管理中问题的出现等。 (三)施工方案优化和施工组织设计的分析和具体施工过程中的现场组织与安排等的诸多分析。 二、施工项目各生产要素资源配置的分析 主要包括:劳动力、材料、机械设备、资金和施工技术。对于存在不足、缺陷和亮点的地方要重点分析,分析内容要有主次,与分析目的无关或关系不大可以简单分析,与下一步的科学决策和盈利水平有影响的就要重点分析,并及时调整决策。 三、项目成本的分析 将项目成本组成项目、成本控制措施和现场成本管理逐一进行对比分析:从合同中标价、施工图预算、财务预算、计划成本和实际成本入手。 四、经营成果分析 主要从财务报表方面进行财务分析,分析相关考核指标的完成情况、财务分析指标的达到或实现情况,分析差距,寻找原因,提出下一步的可行性计划或实施措施。 驻点项目部各部门在经济活动分析中的分工应尽量明确,以下就各铁路项目正常的部门划分分别进行明确: (一)工程部: 1.组织施工图审核,汇总各分部分项工程的施工图数量,编制施工技术组织措施计划,优化施工方案。 2.监督、指导各项目部对优化方案的具体实施过程。 3.负责变更设计的签认。 4.负责提供对应施工图纸工程数量的项目整体材料计划用量和已完工程量的材料计划用量。 5.负责内外部计量数量的确认工作。 6.审核、汇总各项目部工程数量台账。 (二)工程经济管理部(或计划合同部、预算成本部等名称,以下简称工经部) 1.负责组织相关人员研究与业主签订的施工承包合同及相关文件,找出利润项目和亏损项目的分布特点,确定项目成本控制中需重点关注的问题,同时作为变更索赔工作的突破口。 2.负责建立对内对外验工计价台帐。 3.监控各分部分项工程的结算控制,对超过施工图纸工程数量的对内结算及时向主要领导汇报,并在经济活动分析会议上确认。 4.项目劳务分包统一限价,并参与控制劳务合同的单价的确定。 5.分析生产过程中各环节成本升降的原因,制定相应补救措施予以纠偏。 6.建立及汇总各项目合同、劳务结算、验工计价(计量)、增收创效控制台账。 (三)物资机械部 1.建立物资集中采购台账,并对各项目部材料消耗失常情况进行预警。 经济活动分析论文:对经济活动分析报告写作通病的诊治 【摘 要】经济活动分析报告是经济活动中使用频率较高的一个文种,而写好这一文种的关键是“分析”,它决定了一篇分析报告质量的高低。而“分析”也是作者在写作中需要解决的一个难点,很多人在写作时容易犯缺“分析”的毛病。本文就这一易犯通病提出了一些解决的办法。 【关键词】写作 通病 诊治 经济活动分析报告是以经济政策和经济理论为指导,以各种经济核算资料和调查研究情况为基础,运用科学的分析方法,对企业的经济活动进行分析研究,从中探讨经济规律,评价成败得失,总结经验教训,寻找改进方法,反映经济活动分析结果的书面材料。它是对已经发生过的经济过程进行剖析,总结经验和规律。它的主要作用表现为:第一,可以为经济管理部门了解有关经济活动情况提供方便,使他们能及时、准确地做出决策,有效地引导和规范经济活动。第二,可以帮助企业了解生产经营情况,使他们能及时肯定成绩、发现问题,进而改善管理,提高经济效益。第三,可以为财政、金融、税务、工商等管理部门以及经济科学研究人员提供信息资料,使他们能够了解企业经济活动情况,以便加强管理,深化研究。 经济活动分析报告与经济工作总结有很多相似的地方,它们都是以有关方针政策为依据,以丰富的实践经验和调查材料为基础,通过分析研究,探讨事物规律,从而用以指导下一阶段的工作。但是,它们之间也存在很多差异,一般的经济总结更侧重于把经济工作的现实情况提升到理论的高度,常采用概括和抽象的方法,概括出经济工作中的一般规律。而经济活动分析报告则通过对指标、数据进行分析,以数据、指标为优秀进行思考,评价经济活动的成败、得失,主要以数量的增减为依据,较多采用具体分析的方法,避免抽象笼统。可以说,工作总结侧重于定性的分析,经济活动分析则侧重于定量分析。由此我们可以看出,经济活动分析报告不是简单的数据材料的综合陈述,而是运用多种分析方法进行分析的结果。写好这一文种的关键是“分析”。能否运用数据材料和有关情况进行科学和深入的“分析”,是能否得出正确结论的关键。它决定了一篇经济活动分析报告质量的高低。因此,在掌握了丰富的数据材料之后,恰当地运用各种分析方法进行分析,是写作经济活动分析报告的重点,也是写好经济活动分析报告需要解决的一个难点问题。尽管这一认识在写作同行中已经达成共识,大家也对此问题进行了一些有效探讨,但是,在实际工作中,我们在写作经济活动分析报告时,缺乏“分析”的现象还是成为许多人常犯的毛病。比如,有的在报告中只是堆砌一些经济现象,没有分析产生现象的原因,这是一种缺乏“分析”的表现;有的虽然做了一些分析,但分析不够深入,浅尝辄止;有的在分析时缺乏逻辑性,材料与结果之间的因果关系不能体现出来,要么没有主从关系,要么没有推理过程等。 经济活动分析报告写作中这些问题的存在,本人认为其原因主要在以下几个方面:一个是,有些作者在写作时对分析对象不明确,没有针对性;其次,作者在写作中思路不清晰,对经济活动情况不熟悉,不懂得科学的分析方法,因而不能把数据与分析有机结合起来,从而造成材料与分析相分离的情况;第三,作者不能把本单位、本部门的具体情况与整个经济环境结合起来分析经济现象,只见局部不见全局,只见个别事实不见经济活动规律等等。 针对经济活动分析报告写作中存在的这些问题,本文从以下几个方面提出一些诊治方法,与同行商讨。 1 关键要确定一个明确的分析对象 经济活动分析报告具有很强的针对性。这是经济活动分析报告一个显著地特点。这一特点是确保经济活动分析信息价值的前提条件。一个企业,产品生产的环节有很多,销售的渠道和方法也多种多样,不论是在生产环节,还是销售环节,都有可能存在一些问题,一篇经济活动分析报告,不可能分析生产方面的所有问题,也不可能分析所有销售方面问题,不能面面俱到;必须分清主次,突出分析重点。如在企业的生产和销售中,我们是要分析生产中完不成计划指标的原因呢?还是分析产品滞销的原因?是分析生产成本居高不下呢?还是分析销售环节中的成本问题?抓住一个主题,明确自己要分析什么,在分析主题明确的前提下,紧紧围绕所确定的分析主题,从错综复杂的经济现象中有的放矢地对主要问题进行分析,找到影响分析对象的关键性问题和关键因素,发现经济活动的发展规律。这样才有可能把分析报告写深、写透,并能提出有预见性的解决问题的方案。 2 写作思路要清晰,逻辑要严密 在写作过程中,作者的思路决定了一篇文章的结构,清晰的思路是作者对问题进行正确判断的基础。经济活动分析是一种从感性到理性的认识活动,也就是从概念形成判断,由判断进行推理,并由此得出正确结论的思维过程。它体现了逻辑与分析之间的密切关系。所以,经济活动分析报告的写作,需要写作者在明确分析对象,掌握了大量数据和情况的基础上,要有清晰的分析思路,运用科学的判断、推理的逻辑思维方法,进行合乎事实的逻辑分析,通过这样的分析,可以如实反映出客观事物的内在联系,得出的分析结论才能正确地反映经济现象的变化规律,也才能写出一篇符合要求的经济活动分析报告。 3 要把数字材料与文字说明有机结合起来进行分析 经济活动分析报告与其他的通用类报告相比较起来,数字的使用得要多得多,计划指标、统计指标、会计核算指标等等,是用以分析、说明的基础。但是,这些数据资料并不是用来分析的唯一依据,作为一个企业的生产经营状况,除了这些数据,也就是我们常说的“死材料”以外,还有很多从报表上看不到的有关情况,比如企业在产、供、销和经营管理等方面的现实情况等“活材料”,但却是分析评价和提出建议的重要依据,在经济活动分析报告写作时,必须要深入实际进行调查研究,了解生产经营的具体情况,充分利用数据资料和现实情况资料,并把它们有机地结合起来,形成一个有机的整体;使得数据资料与影响数据资料的有关情况得到相互印证和补充,就可以避免数字与情况说明的脱节。这样的分析报告才具有完整性和科学性,分析出来的结果既能正确说明问题,又能有效解决问题。 写作中最常用的分析方法有比较分析法和因素分析法。通过比较分析可以找到问题和差距,比如,通过对两个具有可比性的数据指标进行对比,指标之间的差距马上就出来了,这种比较可以通过比计划、比历史、比先进等,例如,计划指标与实际完成指标的比较,可以了解计划执行的情况与进度,确定分析的主要问题。把本单位实际完成指标与高水平的同类单位实际完成指标相比较,可以发现本单位存在的问题、差距和原因。用本单位本期实际完成指标与本单位上期或上年同期实际完成指标相比;与本单位历史最高记录相比,可以从中分析经济活动的发展水平和速度,发现和掌握经济发展的变化趋势和规律。因素分析法就是把综合指标分解成相互联系的各个因素,以确定其对综合指标影响程度的分析方法。实际完成指标与计划指标产生了差距,其中必然受到各种因素的影响,只有把各因素分解为原始因素,就能明确指标完成好与不好的原因和责任。因素分析法主要是探求因果,研究差距和矛盾形成的原因。因此在经济活动分析报告写作中,这两种分析方法常常结合使用。 4 要注意把宏观分析与微观分析结合起来 经济活动是生产、交换、分配和消费的总过程,这一活动过程,都是在一定的经济社会背景下进行的;任何一个经营单位,在自己的生产、经营活动中,都必须遵从于这个大的社会环境,才能使自己的经营活动得以持续发展,达到自己的经营目的。因此,反映经济活动状况的经济活动分析报告,它所分析的对象都只是这一总经济活动过程当中的某一个环节,分析某一部门或某一企业的经济活动,不能把分析的某一问题孤立地看待,而要联系到整个国民经济的大局,要善于从方针政策的高度来分析问题,把微观经济分析与宏观经济分析结合起来。从宏观经济着眼,从微观经济入手,立足于方针、政策的高度来评价分析。特别要注意处理好局部利益与整体利益、近期利益与长远利益的关系。这样的分析就容易做到全面而深入,才能找到事物的本质和规律,写出的经济活动分析报告才能为企业决策者提供有价值的参考意见。使企业的生产和经营活动符合当时的时代背景,企业就能够在市场中获得自己的一席之地。 此外,经济活动分析报告的写作,还需要注意语言的准确、简练。经济活动分析报告,实际上是作者把对经济现象变化过程及其发展趋势的分析结果,用文字语言表述出来。因此,在叙述经济活动的发展过程和对相关材料进行分析时,语言的使用要做到准确,言简意赅。用准确的词语去表述客观事物和表达作者的观点。恰如其分地把经济现象的变化过程及结果表述出来。以最精炼的文字表现出最准确的意思。
报表分析是一门对企业的经营管理成果和财务状况进行系统和全面分析的科学,对推动企业的发展起着至关重要的作用。透过报表分析,可以充分揭示企业报告期内的经营业绩变动情况和企业未来发展的前瞻性信息,为企业经营者提供管理决策,为制订企业的长远规划提供依据。财务人员应正确理解报表,提高财务报表分析质量。 1企业会计报表分析存在的问题 1.1企业会计报表自身存在的局限性 1.1.1企业会计报表真实性的问题 企业会计报表数据的真实性是保证企业会计报表质量最基本的要求,对于分析企业的财务状况和经营成果起着重要的作用。但随着市场竞争的日益激烈,企业赖以生存与发展的外部环境发生了较大的变化,企业面临重大发展问题。企业出于自身经济利益的考虑,如融资需求、资本市场的巨大诱惑、管理层业绩考核的需求等,就会利用会计政策、会计估计等在利润指标上做文章,导致企业编制的会计报表信息失真。 1.1.2会计政策的选择对企业报表分析的影响 不同的企业所处的经营环境、经营规模及经营状况不同,对同一经济业务事项所选择的会计政策也不尽相同。企业恰当的选择会计政策,能保证会计信息质量的可靠,从而影响会计报表分析的可靠度。例如,无形资产的会计政策,公司内部研究开发项目开发阶段的支出满足资本化条件,可以确认为无形资产,不满足资本化条件的,确认为当期损益;合并的会计政策,上市公司对投资的产业基金形成控制,则纳入合并报表范围,若不构成控制,则计入长期股权投资或可供出售金融资产,采用权益法或成本法进行核算,产业基金并表与否,对上市公司的利润有很大的调节空间。因此,不同的会计政策的选择会使得期末财务报表中的数据不一样,所以用这样有差距的会计信息,去分析一个企业的财务状况是不准确的。 1.1.3财务人员的专业水平和职业判断的问题 随着我国市场经济的不断发展,企业经济事项呈现出多样化和复杂化的态势,在这种情形下,企业财务人员运用自己的专业判断来进行会计处理会略有不同,选择的会计处理方式不同,对报表的影响也不同。因此,企业财务人员的专业水平决定着企业会计报表的质量。例如,企业的并购重组事项,非同一控制下企业合并中可辨认资产和负债的确认和计量、或有对价等特殊事项的会计处理等,无一不彰显财务人员的专业水平。财务人员对上述经济业务的会计处理存在偏差,使得财务报表使用者难以充分了解相关交易的商业实质及其影响。 1.1.4企业会计报表仅反映财务信息 企业会计报表仅反映能以货币计量的财务信息,对于市场运营与服务、营销渠道、信息系统等方面的信息是不能用货币来衡量的,无法用货币表现出来。这些隐形资产虽然不能直接的转换为货币给企业带来价值,但是会对企业的经营决策起到重要的作用。企业的未决诉讼、或有负债等项目会对企业的偿债能力、盈利能力等产生不同程度的作用,所以这些项目也是分析一个企业好坏的关键因素,很明显这些方面都无法通过金钱来衡量,更不可能在财务报表中反映出来,因此这就造成了当前财务报表只能反映一些货币性的信息,很多其他重要的方面都不能体现出来,这就带来了财务报表的局限性。 1.2会计报表分析方法存在的局限性 实务中,报表分析方法运用的比较多的主要包括比较分析法和比率分析法。但因企业自身经营的特点及行业特点等因素,分析方法不可避免存在一定的局限性。 1.2.1比较分析法的局限性 比较分析法在财务分析中应用较为广泛,运用比较分析法时,需要求进行比较的数据要有可比性。但在实际操作中,数据的可比性受到很多方面的限制。近年来,不少企业经营涉足的领域较广,实现多元化经营,而细分的经营数据一般无法获取,因此与同行业公司或竞争对手的分析较为困难。 1.2.2比率分析法的局限性 比率分析法使用的数据是历史数据,利用会计报表项目之间的相关数据进行比较,得出比率,从而评价企业已发生的经营活动的一种分析方法。这种分析法具有一定的滞后性,也未结合企业的实际情况来进行综合评价,对于预测企业的未来发展趋势并非绝对可靠,也难以对企业的整体情况作出合理的判断,不能准确地为企业经营管理决策提供重要的信息。 1.3会计报表分析指标存在的局限性 企业会计报表分析是评价企业经营的一条重要途径,但由于报表自身存在的局限性,使得报表分析不够全面。现有的财务指标仅仅反映企业以往经济活动的财务情况,无法反映企业当下的实际经营情况。在竞争日益激烈的市场环境下,将财务指标与非财务指标结合起来对企业进行综合评判与分析,才能正确反映企业的财务状况,得出更有指导意义的结论。 2企业会计报表分析中存在问题的解决对策 2.1针对企业会计报表局限性的解决对策 2.1.1提升财务人员的专业素质 会计是一项经济管理工作,会计工作质量和风险高低,取决于企业财务人员的职业道德和专业素养。这就需要财务人员不断地加强学习。应加强职业道德规范的学习,树立“诚实为本,不做假账”的职业精神。在此基础上,加强会计实务、计算机、财务管理等方面知识的学习,保证财务人员具有足够的专业胜任能力,能对经济事项进行正确、可靠地计量,进一步为企业决策与管理提供真实、可靠的依据。 2.1.2对会计报表附注进行详细分析 报表附注披露了财务报表的编制基础、重要会计政策及会计估计、报表项目相关注释、与金融工具的风险、承诺及或有事项、对投资者决策有影响的重要交易和事项等。这些信息涉及面较广,在分析企业的财务过程中,可以充分利用各种相关信息,深入研究,同时结合偿债能力、盈利能力、成长能力等财务指标进行综合分析,才能够更好的了解企业的整体情况,对企业的经营业绩和财务情况作出适当的评价。 2.1.3会计报表经注册会计师审计,确保财务数据真实可靠 会计报表经注册会计师审计后,可确保企业会计政策和会计估计的选择合理,对经济事项的判断客观、公正,保证企业编制的会计报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。在此基础上,对会计报表进行分析,才更具有意义。 2.2会计报表分析方法的改进 2.2.1多维度地进行报表分析 (1)对企业报表进行分析时,可以通过多种分析方法,例如将比较分析法和比率分析法有机结合,形成全面的分析方法,对各项财务指标、非财务指标进行准确的把握,较为科学地分析企业的财务状况和经营成果。(2)对同一问题,可以从不用的角度去分析,结合企业的实际情况进行判断。例如,流动比率和速动比率是衡量企业短期偿债能力。比率较高,一方面说明企业的偿债能力较强;另一方面也说明企业现金类资产较多,机会成本增加,未能合理地利用流动负债来减少资金成本。 2.2.2定量分析和定性分析相结合 当前,我国企业面临许多外部因素的冲击,例如,政治法律因素、社会文化因素、经济因素、技术因素、全球化因素等。这些外部因素的变化,影响着企业的整体变化。因此,应当将定量分析和定性分析相结合,定性分析是定量分析的基本前提,定量分析使之更加准确,这样可以使得报表分析更加完善。 2.3会计报表分析指标的改进 报表分析指标中流动比率、存货周转率等指标具有单一性,综合程度较低,无法满足日益多元化、复杂化企业经营决策的需求。因此,在实际工作中,财务人员需要深入了解企业的生产、营销、研发等业务流程,深刻了解企业的优秀能力和资源状况(优势与不足),在进行报表分析时,结合上述情况,增设非财务指标,将财务指标和非财务指标相结合来进行判断分析,这样有利于企业决策者对企业的经营状况进行准确了解,从而作出正确的决策。 参考文献 [1]马银花.财务报表分析存在的问题与对策研究[J].财会学习,2017(2). [2]范冬宇.财务报表分析存在的问题及对策研究[J].智富时代,2016(1). [3]田爱国,张迪.我国现行企业财务报表分析存在的问题及改进对策[J].中国乡镇企业会计,2017(8). 作者:曹湘琦 单位:天健会计师事务所(特殊普通合伙)湖南分所
石油化工分析论文:石油化工分析检验质量管理思考 摘要:随着我国经济的不断发展,石油化工领域也得到了非常大的发展,而石油化工发展过程中,其产品的质量会直接影响到企业的发展,要想更好地保障其产品质量,就一定要对其进行质量检验,因此,本文主要对石油化工分析检验质量管理进行了分析。 关键词:石油化工;分析检验;质量管理 石油化工企业在生产过程中,为了更好地保障生产质量,大多都会配置相应的化验室,而其主要的目的就是对其产品进行分析检验,以此来真正保障产品质量。但是,石油化工在分析检验过程中,其质量管理方面还是存在着一定的问题,而笔者主要就是对其分析检验质量管理所存在的问题进行分析,同时提出了相应的解决对策。 1石油化工分析检验质量管理存在的问题 1.1重视不够 就目前而言,我国有部分石油化工企业在生产过程中,没有对分析检验这一质量管理起到足够的重视,很多企业虽然设置有相应的分析检验室,但是却没有进行相应的实践操作,形同虚设,也正是因为这样,使得企业分析检验质量管理力度不够,进而影响了产品的质量。 1.2分析检验机构没有将其职能发挥出来 就目前而言,石油化工分析检验质量管理所存在最为显著的问题,就是其分析检验机构职能得不到真正的发挥,很多企业分析检验室内都没有按照我国质量管理监督检验制度进行相关操作,还有一些企业在操作过程中存在着一些安全问题,而这些问题的产生,都在很大程度上制约了分析检验机构职能的发挥。 1.3质量管理机制不够完善 就目前而言,我国很多石油化工企业在发展过程中,虽然都已经设立了相应的分析检验室,但是,对于其质量管理机制却不够完善,并没有明确其职能和责任,也没有对其加大监督,这样就使得分析检验室效果发挥不出来,进而就对石油化工分析检验质量造成了影响。 2石油化工分析检验质量管理措施 2.1对石油化工分析检验质量管理机构进行完善 石油化工分析检验质量管理机构本身的目的就是为了更好地保障石油化工产品的质量,针对这目的,为了更好地保障分析检验管理质量,就一定要对石油化工分析检验质量管理机构进行完善。首先,分析检验机构在石油化工企业当中,一定要具备一定的独立性,也就是要将其作为专门的机构进行管理,确保完成质量分析检验这一任务;其次,分析检验质量管理机构还需要建立相应的检验技术标准,这样才能为分析检验提供科学的依据,进而才能真正保障其检验质量;最后,为了更好地保障分析检验工作的开展,还需要加强对检验设备的建设,保障设备的先进性,这样才能更好地促进分析检验工作质量的提升,真正做到质量管理。 2.2对分析检验部门权责进行明确,推行问责制 石油化工企业在对其产品进行质量管理的过程中,还需要对分析检验部门权责进行明确,以此来确保任务的完成和落实,之后还需要推行问责制,通过问责制来对质检人员责任进行明确,并且建设相应的奖惩制度,以此来促进工作人员工作的积极性,尽可能降低分析检验工作出现问题的可能性,这样也能在一定程度上促进质量检验工作的科学性和准确性。 2.3加强分析检验质量管理队伍建设 石油化工企业要想真正保障分析检验工作质量,在质量管理过程中还需要加强分析检验质量管理队伍的建设,毕竟分析检验工作人员其自身素质水平会直接对产品质量产生影响,同时也会直接影响其分析检验工作质量。因此,石油化工企业在发展过程中,一定要加强队伍建设,争取打造一支分析检验能力强、知识丰富、综合素质较高的队伍,这样才能真正促进石油化工分析检验质量管理的水平。针对这一点,石油化工企业在发展过程中可以采用以下两点措施来加强队伍建设,其一是在发展过程中相应的招聘信息,通过招聘的方式来获取优秀的分析检验工作人员;其二则可以对内部分析检验工作人员进行适当的培训和深造,以此来提高分析检验工作人员专业技能和素养,在培训过程中,石油化工企业可以对其进行适当的考核,然后对考核合格的工作人员颁发相应的合格证,留住综合素质较高的分析检验人才,在这个过程中,企业可以采用适当的激励机制对其进行管理,以此来促进其工作的积极性,这样才能更好地促进石油化工分析检验质量管理质量的提升。 3结语 综上所述,石油化工企业要想得到更好地发展就一定要确保其产品的质量,而石油化工企业所生产的产品则必须要对其进行相应的分析检验质量管理工作,这样才能确保产品的质量和安全性。而石油化工企业要想真正加强分析检验质量管理工作,就需要在管理过程中对石油化工分析检验质量管理机构进行完善、对分析检验部门权责进行明确,推行问责制,同时加强队伍建设。 作者:张艳 单位:西安长庆化工集团有限公司咸阳化学剂分公司 石油化工分析论文:石油化工分析检验质量管理研究 摘要:当前我国的很多产业都在随着人民生活水平的提高和社会经济的不断发展而得到了长足的进步,石油化工产业的发展和进步是非常明显的。而决定着石油化工企业生存与发展的基本因素就是产品的质量。 关键词:石油化工;分析检验;质量管理 通常来说石油化工企业对产品质量进行监管的一个最便捷也是最有效的方法就是对产品质量进行检验分析。因此化验室在石油化工企业当中都有相应的设置,以此来对产品的质量进行有效的监督和管理。有关部门通过化验室对产品质量的分析和检验就可以对产品的品质进行更清楚的了解,并且以此依据对企业的设计运输、生产工艺、储存方案等方面进行改进。因此对于石油化工企业来说具有着重要现实意义的就是加强企业的分析检验质量管理。 1存在的问题 1.1职能没有充分发挥 没有充分发挥出分析检验机构的职能,就是当前我国石油化工企业的分析检验质量管理的问题当中最显著的一个,石油化工企业中的一大部分在进行分析检验的相关操作时,对于我国质量管理监督检验制度都没有严格的执行,甚至有一些企业在进行操作的过程中还有一些安全问题存在,分析检验机构职能受到这些问题的影响就不能得到充分的发挥。 1.2重视不够 对于分析检验这一质量管理,在实际的生产过程中我国的一部分石油化工企业并没有充分的重视起来,虽然对于分析检验室这方面很多企业都有相应的设置,但是很重要的实践操作却没有有效的进行,真实可以说是形同虚设,企业分析检验质量管理因为这些因素的影响不能做到有效和充分,对产品的质量也会产生影响。 1.3缺乏经验影响我国石油化工企业分析检验质量管理合理化和科学化的一个重要原因就是缺乏相关的科学经验。流程不规范、方法不科学这些想象因为质检工作人员相关的经验的缺乏,在实际的操作中就很容易出现,质检的效果也就不能得到很好地保障,而想要为产品的生产提供可靠地依据和材料,就要对相关数据进行充分的分析和研究,质检工作人员的素质偏低就不能很好的做到这一点,不能严格把控企业原材料的采购、实验室的硬件设备不够先进、分析检验质量管理意识薄弱都会导致石油化工企业产品质量的不稳定。 1.4机制不完善 当前我国很大一部分石油化工企业虽然已经对分析检验室进行了相应的设立,但是却没有有效的完善质量管理机制,没有对分析检验的只能和责任进行更好的明确,更没有加大对其的监督,想要充分发挥出分析检验室的效果也会很困难,并且还会进一步影响到石油化工分析检验质量。 2加强管理策略 2.1质量检验机构的建立和健全 石油化工产品质量得以保证的一个重要前提就是分析检验机构的设立,以下几点分析检验机构应该保证做到,才能保证检验的权威性、公正性和科学性。分别是:第一,检验技术标准的完整建立。检验的基础和依据就是一套完整的检验标准,检验如果没有标准就没有意义和价值。因此一整套规范、可行、准确的检验标准是石油化工企业必须建立的,并且企业的所有工序和产品都要包含到其中。第二,独立性是分析检验机构必须具备的,要设立一个专门的机构。对于质量检验任务的完成要在管理制度的设置上进行保证。第三,工作设备也要保证完整和先进。质量检验工作的一个重要硬件基础就是工作设备,产品检验的精度和工作设备的精密性存在着很大的关系。因此,一整套先进的质量检验设备是石油化工企业必须购置的,这样才能使检验结果的科学和准确性得到更好的保证。 2.2高水平队伍的建设 产品的质量和质检人员的素质存在着很大的关系。产品质量检验工作完成的好坏和质检人员素质的高低有着直接关系。因此,石油化工企业当前应该重视的一项工作就是加快建设质量检验队伍,致力打造一支具备多方面优势的分析检验质量管理队伍。进一步使分析检验质量管理的水平得到很好的提高。而以下这两方面的措施就非常有效,以加强对分析检验人员的培训,并且在培训之后进行考核,不合格人员要继续接受培训学习,并在此接受考核,三次不合格就要予以辞退,而合格人员则应该颁发合格证,并予以留用。与此同时,分析检验部门还可以通过一些活动来激励检验人员的进步,比如进行“检验竞赛”,并且对于名列前茅的检验人员给与物质奖励,通过这样的形式就可以很好地提高检验人员的竞争意识,使他们自身的素养得到不断的提高。 2.3明确权责 必须明确地将质量分析检验部门的权利和责任划分出来。质量检验部门的职责具体来说就是对质量检验中的漏洞和错误、对未完成的工作任务、对检验报告的准确性和完整性进行负责,也就是对产品检验文件的准确性进行负责。再通俗来讲就是质量监管、把关、建议、报告、考核等这些职能。 2.4问责制 在分析检验部门的权责得到明确之后,就要对质量检验人员的职责进行进一步的明确,制定和推行相应的奖惩制度,制定质量问责制度,也就是对于自己负责的检验过程和结果检验人员要负起责任,在检验过程中出现任何意外都有明确的负责人进行负责,并且对这些出现问题的人员进行处罚,而对于一些出错率低或者没有错误的人员要给与物质上的鼓励。这样将质量检验人员的经济利益和质量检验责任进行结合,就可以使质量检验的科学和准确性得到很好的提高。 3结束语 总之,石油化工企业只有更好的保证产品的质量才能进行更好的发展,而保证产品的质量和安全的一个重要措施就是对产品进行相应的分析检验质量管理工作。而石油化工企业在管理的过程中只有更好地完善分析检验质量管理机构、更好的明确分析检验部门的权责、加强质检队伍的建设、有效推行问责制,才能使企业的分析检验质量管理工作得到更好地加强,质检工作才能更加有效的进行。 作者:刘锡萌 单位:新疆天地源环保科技发展股份有限公司 石油化工分析论文:石油化工工程中工艺管道安装施工分析 摘 要:近些年来,石油化工工程的建设中,工程人员愈加的重视工厂管道的建设,保障输油管路正常运行的同时,重点加强工艺管道的安装方式,使管道在更加的安全可靠,在安装施工的过程中,我们重点分析出现的问题,及时的排除故障。 关键词:石油化工工程;工艺管道;安装施工 引言 石油化工产业的布局和发展促进了社会经济的进步,但是在化工产业中工艺管道的建造是其中的难点和重点,难点在于管道要承受高腐蚀性和毒性,这就要求管道的材质要符合特殊的标准要求,除了材质,管道的安装建造的方式也尤其重要,石油化工的工艺管道需要严格的密封性来保障安全,杜绝安全事故发生。因此,本文主要探讨在管道施工中需要注意的技术环节,保障石油化工的管道工程质量水平。 1 石油化工工程中工艺管道存在的安全隐患 1.1 对于施工图纸以及材料选用审查不严 在施工前的通常做法是先进行管道设计图纸的编制,来确定路线、材料的选用以及具体的建造规范,然后经过专业人员的审查通过以后才开始施工,但是审查人员以及施工单位都没有注重图纸的审查审批工作,盲目大意,仓促开工,造成施工标准根本达不到要求,投入使用后极容易引发重大安全事故,问题的源头就在于图纸以及材质的选择上没有严格的管理和监督机制来约束。 1.2 焊接工艺技术没有达到施工标准 管道工程需要将设置于各个路线上的管道连接起来,才能发挥其应有的作用,但是在焊接工艺以及焊接工人的专业水平方面,都存在不足,导致管道连接处缺陷、纰漏增多,影响工厂的正常运转。 1.3 管道容易受到腐蚀 管道的建设要根据其用途和承载的物体来确定选材,石油化工的管道要保证防腐蚀的特点,对于材质的要求极高,但是在建设过程中,为了降低成本,用其他材质蒙混过关,导致管道的防腐问题日益突出,给工厂的经营带来不良的影响。 1.4 阀门安装方法不当 管道中的阀门是起到控制和保障作用的关键部位,一些管道工程中没有按照规定的位置以及方向安装阀门,导致阀门的作用被弱化,错误的安装方式很有可能造成泄露等安全事故。 2 针对潜在的安全隐患制定相关的策略 2.1 对设计图纸与材料进行严格的审核 管道工程的监管部门的工作人员要负起责任,建立完善的监督机制,对于管道的设计图纸以及材质的选用情况进行细致的了解和严格的审查,将不合格的规划和材料坚决的拒之门外,还要在施工现场检查其是否按照图纸的规定和使用正规的材质进行施工。 2.2 对于焊接管道情况进行严格的检查和监督 焊接对于石油化工程工艺管道安装而言是十分重要的部分,在安装与施工方面都要做好相关的焊接工作。因此,针对这一情况,可以采取相关的措施,施工部门需要严格按照国家规定的焊接标准与操作流程进行操作,对于那些不合理的操作要尽量规避;对于焊接后的每一个管段,都需要及时对其做好相应的标注;在完成相关的焊接工作之后,管理人员必须仔细检查每一个焊接口,对于焊接的质量也要做到严格的检查,对于焊接口的情况也做到合理地观察。在完成焊接检查之后,检测人员需要对检测的内容做好及时的质量评价,只有焊接质量达标以后,才能够对焊接的部分加以使用,否则还需要做到进一步的完善与加工。 2.3 加强检查阀门安装的力度 对于石油工艺管道安装过程中的问题,如阀杆向下、错阀等问题都要做到高度的重视。因此相关部门在工艺管道安装与施工过程中需要做到各种针对阀门安装细节的检查:对于阀门所处的位置要加以明确,针对阀门的操作便利性以及以后的维修便利性都要考虑在内,对于手轮间的距离要格外的注意,不能够小于100mm;对于较大的阀门安装,仍需要注重阀杆不向下,避免出现阀杆掉落砸伤人的情况;对于防止管道间距离过大的情况,可以采取错开阀门进行改善;在安装水平明杆式阀门时,要格外的注意阀门开启空g能够满足工作人员的同行。除此之外,安装阀门的过程中,对施工人员需要适时的题型要查看阀门型号与规格,在管段图上标记好。尤其是对于单向阀方向,要重点的标出,避免出现单向阀装反的情况。 2.4 针对管道防腐切实落实相关措施 由于很多化工工程建设都是在酸碱化情况比较严重的区域进行,而在这些地区又拥有大量腐蚀性比较强的物质,如果管道不能够做到良好的防腐措施,那么在安装后没经过多久就会容易遭受腐蚀物质的侵蚀,引发化工工程建设的质量问题。因此,在安装管道之时需要将管道的防腐问题考虑在内,主要措施具体体现在:在施工时要做好实地的勘察工作,切实了解当地的实际情况,确保管道表面没有遭受腐蚀的影响,没有油污黏着的情况,然后可以通过喷砂除锈的操作流程来进一步加以防范。此外,对于管道表面粗糙情况也要格外加以关注,在涂料正式涂好以后,选择适当的玻璃布将其缠绕,从而保证其表面能够平整而没有凹凸情况。另外,还需要对下道面进行油漆的涂刷,为的也是防止腐蚀,此时需要注意的是在涂刷的过程中需要将玻璃布的每一个网眼都用涂料灌满,在防腐工作完成以后,相P的管理人员还需要做好自己的本职工作,完成相关的检查与监督,从而及时的发展存在的问题并加以解决。 2.5 完善石油化工工艺管道的布置方法 在整个工艺管道的安装过程中,石油化工工资管道的布置成为整个过程中的主要环节。整体上讲,管道的布置需要严格按照管道的《工业金属管道设计规范》规范要求来进行,即便是存在特殊的情况,也需要根据实际情况进行布置,在通常情况下,最佳的方法便是采取架空敷衍的方法,而对消防水和冷却水管则可以采用埋地敷设的方法。针对低温管道的布置,施工单位还需要充分考虑到管道的柔韧情况,防止管道在振动过程中发生断裂的情形,当然,在此过程中还是需要尽量采取必要的保温措施。 3 结语 根据上述研究分析已知石油化工工艺管道在安装的过程中,环境、工程的要求都会对其产生重要的影响,一旦出现相关的问题就很难解决,由此可见,工艺管道的安装是一项巨大的系统工程,在安装的过程中,必须严格的把关才能有效保证施工质量的情况,只有这样才能够保证石油化工工程工艺管道的安装顺利进行。因此本文主要分析了石油化工工艺管道安装工程施工管理中的常见安全隐患以及石油化工工艺管道安装工程施工管理中常见隐患的处理对策两个方面进行了阐述,希望可以为以后的相关研究和实践提供某些有价值的参考和借鉴。 石油化工分析论文:石油化工分析中的气相色谱分析 摘 要:近年来,气相色谱技术凭借其优秀的定量、分离能力以及高性价比的优点,在我国石油以及石油化工行业中已得到了广泛的普及,这是其他仪器分析技术所无法比拟的。基于此,文章将结合笔者实践经验对石油化工分析中的气相色谱分析谈谈自己的几点看法,以供参考。 关键词:石油化工分析;气相色谱;分析;应用 1 石脑油的分析方法 1.1 石脑油族组成分析 结合实践来看,每分析一次石脑油单体烃要花费70min。但是工艺也需同碳的芳烃、环烷以及链烷的分析数据。当前已研发出13X分子筛不锈钢毛细管柱。在分析过程中柱温由180℃-430℃每个样品分析时间需20min,从而能够有效分离复杂石脑油组成(C5-C11)为同碳的环烷与链烷,在极大程度上减少了分析的时长。但是还方法的难点在于需持续升温仪器至430℃,然而因为外涂层材质的影响,石英毛细管无法长时间在300℃以上的环境中使用,所以仅能采用不锈钢毛细管。但是不锈钢毛细管没有钝化处理过其表面,在温度较高的情况下,柱内烷烃会出现分解。烷烃在C8以上的也不能完成测试。而不锈钢毛细管柱经过高温钝化处理的也具有较好的惰性,暂时并未发现分解现象。 1.2 石脑油PNA分析 石脑油作为重要化工原料而被广泛地应用到石油化工生产之中,其一般由C4-C12所构成,目前对石脑油构成分析已经较为成熟,主要是借助于一定长度毛细管柱而将其分析。另外在石脑油诸如链烷、环烷以及芳烃定性定量分析上,现阶段主要采用专门开发的色谱软件进行,并且能够取得较好的分析效果。此外,石油化工企业在碳五烷烃和烯烃分离分析上,可以采取同一根柱的方法,如此一来不但大大地提升效率,而且也能够为石油化工企业碳五综合利用提供准确数据。当前在石脑油PNA分析上主要有两个环节:第一,石脑油PNA分析所采用色谱柱规格应为100mX0.2mm×0.5mm;第二,PNA分析中程序升温同样经历三个步骤,首先提升到28℃初始温度,并维持10min,随后以3℃/min进行升温,之后将温度提升至240℃这一最终温度上,并将进样器与皿温度也提升到这一温度,最后将分流比控制在50:1。 1.3 石脑油中芳烃分析 在分析石脑油时可以发现芳烃出峰与环烷烃和链烷烃相混合,极大程度的提高了芳烃定量与定性分析的难度。目前已研发出了强极性OV-275大口径毛细管柱,能够把苯在十一烷后出峰,每10min对其分析一次,从而能够准确、迅速的对石脑油中的芳烃进行分析。当前,就扬子石化采用色谱分析石脑油中的芳烃看来,已于四川天一科技股份有限公司中得到了应用。 2 C1一C5烃类的分析方法 甲烷是天然气的重要组成部分,其在天然气中的比重高达90%。C2-C5的烃类次之,C5以上的烃类极少。通常情况下,在钻探石油过程中为了更精准、及时的获取到所钻探的地层信息,所以会控制分析C1-C4的时间不超过30s,以期在快速分析天然气的情况下,在30s内在0.6m的填充柱内对C1-C4进行分析,且将C5内的烷烃的分析控制在70s内。通常C1-C7的烯烃与烷烃为石油裂解气主要成份,而分离C4则是一个难点问题。石油裂解装置的主要产物为烯烃,定量分析烯烃能够给石油裂解装置操作工艺参数提供可靠的参考信息,而Al203毛细管柱是该类析的重要方式。结合实践来看,C1-C5烃类分析主要集中在以下三个方面: 2.1 石油裂解气分析 企业通过对石油裂解气分析不但能够起到有效分离诸如乙烯、反丁烯、丙烯以及l,3一丁二烯等烯烃产物的作用,同时更能够使得企业借助于此开展准确的定量分析工作。结合实践来看,石油裂解气分析主要有两个环节:第一,Al203柱采用30mX0.53mm规格;第二,分析中程序升温主要经历三个步骤,首先维持40℃初始温度3min,随后以10℃/min速度进行升温,并在升至200℃后维持10min,最后将进样器与FID二者温度也提升至200℃。 2.2 天然气、石油液化气以及人工煤气分析 天然气、石油液化气以及人工煤气分析上,石油化工企业可以应根据相关规范要求对其进行一同检测,这主要是因为它们具有属于永久性气体以及烃类(碳数存在差异)这两方面共性。如果采取单一气体分析方式,那么石油化工企业往往需要使用至少4台色谱仪才能完成,而得益于这三种气体所具有的共性可以使得企业大大降低仪器数量情况下,只要使用两台色谱仪便能完成。其中一台色谱仪负责永久性气体分析,而另外一台则用于烃类分析。需要注意的是,永久性气体分析中还应加上反吹,并且能够把重组反吹出分析柱。 2.3 石油液化气、二甲醚的分析 二甲醚是一种可再生、绿色环保的能源,较之石油液化气的价格而言,二甲醚的价格要更为便宜,所以,现在在市场上已经开始销售二甲醚。当前也已出台了分析二甲醚的国际标准。但是由于石油液化气的分析并未有相关标准,使得加入二甲醚的量受到了限制。在分析石油液化气以及二甲醚时采用规30mX0.53mmAl2O3的毛细管柱,并对程序进行升温,当温度升80℃时保持2min,之后每分钟将温度升高l0℃,最后将温度升高到200℃,FID温度为200℃并保持10min。通过观察可发现能够有效将二者分离。但是Al2O3毛细管柱出现拖尾的情况,仍需进行不断优化。 3 结语 总而言之,目前由气体分析到各种目的的油品组成或其它项目的分析已经构建起了一个相对较为完整的体系,气象色谱分析技术在石油化工行业中发挥起越来越重要的作用。但是随着新能源的不断出现,以及仪器自踊的发展给我们提出了更高的要求,这就需要相关工作人员在不断的应用与实践过程中不断深入对气相色谱分析技术的研究,以更好的满足石油化工企业分析的需求。 石油化工分析论文:石油化工工程中工艺管道安装施工分析 摘 要:随着近几年来石油化工工程建设工程环境的变化,越来越开始强调工程工艺管道的安装正确性,增强了对焊接、防腐以及阀门安装等细节性环节的重要性,从而大大提高了工艺管道安装的质量。针对不可忽视的细节性问题,需要做到及时有效地解决,否则会产生石油化工工程的建设问题,因此,本文将结合自身的工作经验,研究分析石油化工工程中工艺管道安装存在的风险,并提出相关的应对策略。 关键词:石油化工过程;工艺管道;安装施工 引言 随着经济的快速发展,我国石油产业也在不断进步,在一定程度上推动着我国国民经济建设的发展。然而,石油工艺管道的安装与施工仍然存在着许多问题,由于外部环境的影响,化工管道材料很容易腐蚀,另外,随着有经验的施工人员的退休,年轻的安装施工人员对于图纸和阀门安装缺乏正确的认知,这些都会导致石油化工管道安b出现质量上的问题。这要求更多的相关部分加强对安全性的管理,采取相关的措施来解决存在的问题,从而不断提高石油化工工程工艺管道的安装施工质量,进一步实现石油化工工程的可持续发展。 1 石油化工工程中工艺管道存在的安全隐患 1.1 缺乏对图纸和材料的严格管理 理论上讲在石油化工工程工艺管道安装之前,都已经事先绘制完成了管段线或者是单线图图纸,并且还需要经过相关监理部门的审核,倘若审核没有问题施工单位需要自己全面审核一下,最终根据图纸开展管道的安装。然而,现实却是由于施工单位以及监管部门的审核不力,仓促就完成了审核,导致出现管道设计与现实不符,以至于管道在安装与施工过程中或大或小的出现各种问题。另外,监管部门因为对材料采取的是抽样审核,或者是跳过不做检查,从而导致了材料不合格的情况多次发生,加大了工艺管道安装施工的风险。 1.2 焊接过程在管道施工过程中也存在严重问题 焊接,作为石油化工工程建设中的一项重要的步骤,涵盖了许多力学方面的知识。如果焊接人员在焊接过程中缺乏对安全的重视程度,力道没有符合标准,就会导致焊接质量的严重下滑,更有甚者导致管道破解,引发石油泄露或者是其他重大事故。另一方面,如果焊接人员在操作过程中不能严格按照相关的标注编码进行焊接,那么就会导致焊口工艺和管道性能不一致,导致管道无法做到真正使用。由此可见,焊接问题应该引起工艺管道安装施工单位的额外关注。 1.3 管道防腐问题明显 在工艺管道安装与施工过程中,管道防腐作为一项重要的环节也不能够轻易忽视。只有做到有效的管道防腐,才能够较好地保证管道不会被石油内的腐蚀性物质腐蚀。然而,目前现有的工艺管道安装施工过程中,许多施工单位考虑到自身的利益,往往会偷工减料来节省成本,更有甚者会使用那些没有达到合格标准的防腐材料进行防腐或者是减少防腐材料的涂层。当腐蚀问题出现后,也没有采取及时的补救措施,而是放任管道的继续腐蚀,可见,这一问题也需要在工艺管道安装施工过程中得到格外的关注,避免发生重大事故。 1.4 不到位的阀门安装存在隐患 除了上述探讨的几个问题之外,阀门安装问题也不能忽视,其在安装过程中也起到了关键性作用。例如,施工人员在安装水平阀门的过程中,未能做到水平安装而是无意地完成了向下的安装,导致阀门未能正确安装。另外,对于那些需要重量较大的阀门来说,在安装过程中需要借助其他工具进行辅助,比如吊机,但是针对小型阀门并不需要,可是由于小型阀门对吊机的使用,导致阀门安装问题仍然存在。这些问题的产生可以归因于安装人员缺乏足够的经验,不能够做到阀门的正确安装,针对那些不注重细节,缺乏相关经验的安装人员来说,这些问题都需要进一步培养,倘若不加以重视可能会引发严重的事故,造成不必要的损失。 2 针对潜在的安全隐患制定相关的策略 2.1 对设计图纸与材料进行严格的审核 既然管道安装的前提是审核相关的设计图纸,那么就要做到严格地审查,保证管道安装施工的细节问题做到良好防范,避免因设计图纸问题而导致工期的延长。对此,监管部门需要聘请经验丰富的专业人才对管道设计方面进行严格的审查,判断是否符合现实管道,另外,还需要加大对管道质量的审查,检查管道的安装是否与图纸一致,确保设计图纸与现实管道的真实情况相一致。另外,针对材料审核的不力,必须采取相关的措施进一步加强,对于每一批安装过程中所需要的材料都必须经过严格的调查,避免材料不合格的情况。对于材料不合格的情况,要做到不使用,并让供应商提供相关的赔偿。 2.2 对于焊接管道情况进行严格的检查和监督 焊接对于石油化工程工艺管道安装而言是十分重要的部分,在安装与施工方面都要做好相关的焊接工作。因此,针对这一情况,可以采取相关的措施,施工部门需要严格按照国家规定的焊接标准与操作流程进行操作,对于那些不合理的操作要尽量规避;对于焊接后的每一个管段,都需要及时对其做好相应的标注;在完成相关的焊接工作之后,管理人员必须仔细检查每一个焊接口,对于焊接的质量也要做到严格的检查,对于焊接口的情况也做到合理地观察。在完成焊接检查之后,检测人员需要对检测的内容做好及时的质量评价,只有焊接质量达标以后,才能够对焊接的部分加以使用,否则还需要做到进一步的完善与加工。 2.3 加强检查阀门安装的力度 对于石油工艺管道安装过程中的问题,如阀杆向下、错阀等问题都要做到高度的重视。因此相关部门在工艺管道安装与施工过程中需要做到各种针对阀门安装细节的检查:对于阀门所处的位置要加以明确,针对阀门的操作便利性以及以后的维修便利性都要考虑在内,对于手轮间的距离要格外的注意,不能够小于100mm;对于较大的阀门安装,仍需要注重阀杆不向下,避免出现阀杆掉落砸伤人的情况;对于防止管道间距离过大的情况,可以采取错开阀门进行改善;在安装水平明杆式阀门时,要格外的注意阀门开启空间能够满足工作人员的同行。除此之外,安装阀门的过程中,对施工人员需要适时的题型要查看阀门型号与规格,在管段图上标记好。尤其是对于单向阀方向,要重点的标出,避免出现单向阀装反的情况。 2.4 针对管道防腐切实落实相关措施 由于很多化工工程建设都是在酸碱化情况比较严重的区域进行,而在这些地区又拥有大量腐蚀性比较强的物质,如果管道不能够做到良好的防腐措施,那么在安装后没经过多久就会容易遭受腐蚀物质的侵蚀,引发化工工程建设的质量问题。因此,在安装管道之时就需要将管道的防腐问题考虑在内,主要措施具体体现在:在施工时要做好实地的勘察工作,切实了解当地的实际情况,确保管道表面没有遭受腐蚀的影响,没有油污黏着的情况,然后可以通过喷砂除锈的操作流程来进一步加以防范。此外,对于管道表面粗糙情况也要格外加以关注,在涂料正式涂好以后,选择适当的玻璃布将其缠绕,从而保证其表面能够平整而没有凹凸情况。另外,还需要对下道面进行油漆的涂刷,为的也是防止腐蚀,此时需要注意的是在涂刷的过程中需要将玻璃布的每一个网眼都用涂料灌满,在防腐工作完成以后,相P的管理人员还需要做好自己的本职工作,完成相关的检查与监督,从而及时的发展存在的问题并加以解决。 2.5 完善石油化工工艺管道的布置方法 在整个工艺管道的安装过程中,石油化工工资管道的布置成为整个过程中的主要环节。整体上讲,管道的布置需要严格按照管道的《工业金属管道设计规范》规范要求来进行,即便是存在特殊的情况,也需要根据实际情况进行布置,在通常情况下,最佳的方法便是采取架空敷衍的方法,而对消防水和冷却水管则可以采用埋地敷设的方法。针对低温管道的布置,施工单位还需要充分考虑到管道的柔韧情况,防止管道在振动过程中发生断裂的情形,当然,在此过程中还是需要尽量采取必要的保温措施。 3 结语 根据上述研究分析已知石油化工工艺管道在安装的过程中,环境、工程的要求都会对其产生重要的影响,一旦出现相关的问题就很难解决,由此可见,工艺管道的安装是一项巨大的系统工程,在安装的过程中,必须严格的把关才能有效保证施工质量的情况,只有这样才能够保证石油化工工程工艺管道的安装顺利进行。因此本文主要分析了石油化工工艺管道安装工程施工管理中的常见安全隐患以及石油化工工艺管道安装工程施工管理中常见隐患的处理对策两个方面进行了阐述,希望可以为以后的相关研究和实践提供某些有价值的参考和借鉴。 石油化工分析论文:关于对石油化工分析检验质量管理的研究 【摘要】随着我国经济又好又快的发展,石油化工产业也取得了傲人的成绩。在石油化工产业发展的过程中,石油化工产品的质量是企业发展进步的优秀,而质量检验又是石油企业质量管理的关键,分析检验质量管理是保证石油企业产品质量的有效保障。然而,我国目前对石油化工企业在分析检验质量管理方面还存在着诸多的问题,本文将从我国石油化工企业质量检验中存在的问题、问题存在的原因、解决问题的举措三方面进行简单的论述。 【关键词】石油化工 分析检验 质量管理 研究 企业产品的质量管理从产生以来分别经过了质量检验、统计质量管理和全面质量管理等三个重要阶段。在最后的一个阶段又是按照“确定质量方针――制定质量目标――拟定质量计划――制造环节的监管――质量检验――质量审核――质量改进”这个科学的过程把有关质量管理的技术和方法有机的结合起来形成了完整的质量管理方法。这也就充分的说明了在企业发展的过程中质量检验环节发挥着至关重要的作用,是企业科学管理的重要组成部分。 通常来讲,石油化工企业的生产过程具有连续化的特点,企业产品的质量监管最优秀的环节是在生产过程中,通过长期的实践和研究不难发现石油化工企业对产品质量监管的最有力方法便是对产品质量的检验分析。石油化工企业一般都设有专业的化验室,其承担着该企业产品的监督和管理,同时还是基层生产部门和企业领导了解产品的有效渠道。对于石油化工企业产品的分析检验,企业以及质量监管部门可以很清楚的了解到该产品质量的品质、制作工艺以及改进方法,这还为企业产品的运输、储存等方面提供了可靠的依据。因此,对于石油化工分析检验质量管理的探索和研究是很有的必要的。 1 目前我国石油化工分析检验质量管理存在的问题 1.1 重视程度不够 目前,我国不少的石油化工企业在分析检验质量管理的过程中并没有充分的认识到企业中化验分析机构作用的重要性。甚至有的石油化工企业使分析检验机构形同虚设,这就严重的影响着石油化工分析检验质量管理的科学化和有效化。石油化工企业的质量检验机构的作用就是通过对该企业产品的观察和判断,再加上科学实验和分析对产品的质量进行综合性的评价。石油化工企业所生产的产品与普通产品相比,具有一些特质,例如:高温、高压、易燃、易爆等。因此,石油化工企业中的化验分析机构必须严格按照相关的规章制度和检验方法对该企业产品进行分析检验,发现其中存在的问题,并为生产环节的操作人员改进操作工艺提供真实可靠的依据,最终促进该企业健康有序的发展。 1.2 分析检验机构职能发挥不充分 在石油化工企业的生产过程中,其产品质量分析检验机构应有的职能发挥不充分也严重的影响着该企业石油化工分析检验质量管理的科学化、合理化。分析检验质量的实验室不能够严格的按照我国相关的石油化工产品质量监督管理检验制度去执行;对于石油企业在生产过程中使用的原料和环境质量监控以及大气分析等不能够提供可靠的数据支持;对企业硬件机械设备的安装以及安全操作分析不到位等。这些问题的存在都无法使企业产品质量得到有效的保障,影响着分析检验质量管理的优化,从而阻碍着石油化工企业的健康发展。 1.3 影响分析检验机构发挥职能的客观因素 责任机制不健全。当下我国的石油化工企业通常都设有专门的质量检验机构,然而对于产品质量分析检验质量管理的职能和责任却没有明确的规定和依据。一般石油化工企业的产品分析检验机构都被认为是生产部门的下属机构,在整个企业中处于较低的地位,常常是被动的、软弱无力的开展一些监督管理工作。这就造成了分析检验机构的职能和责任、权利都不明确,并且在实际工作中的责任和权利也不匹配,很难达到对企业产品质量检验和监督管理的目的。 另外,部分石油化工企业为了在激烈的市场竞争中取得竞争优势地位,不顾产品质量的好坏,盲目的追求经济效益,这也就使得企业中分析检验部门的职能被忽视,产品质量得不到有效的监管。相关的质量监管人员因受到行政和经济政策的影响也逐渐的失去了质检人员应坚持的原则和立场,最终质检成为了形同虚设的形式。 1.4 分析检验质量管理缺乏经验 在我国的石油化工企业分析检验质量管理中,缺乏相关的科学经验是影响其趋于科学化和合理化的重要原因。由于相关经验的缺乏和不足,往往使得质检工作人员在实际的操作过程中出现方法不科学、流程不规范等现象,这也就不能很好的保证质检的效果;质检工作人员专业素质偏低,对于相关数据的分析和研究不够,也就很难为产品的生产提供可靠的依据和材料;分析检验质量管理意识较弱,实验室的硬件设备相对落后,对于企业原材料的采购把关不严,都直接的导致了石油化工企业产品质量的不稳定现象的出现。 2 科学的应对举措2.1 完善分析检验机构 完善的石油化工产品分析检验机构的设置是保证其充分发挥应有职能和作用,保障其检测结果的公正性、科学性、权威性的基础。例如:在石油化工企业中,质量分析检验机构必须作为一个独立的部门存在,并且协调开发、生产、运输等相关部门为质量监督管理提供方便,逐步的建立健全相关的管理制度,为分析检验机构充分发挥作用奠定基础。 2.2 明确质检人员的权责 在石油化工企业的管理过程中,必须明确产品质量质检工作人员的权权力和责任,真正的做到权力和责任相互匹配。通过质检人员工作细则来明确的规定相关人员应该做哪样工作,必须完成什么样的任务。另外,在对明确质检人员权力和责任的基础上海要对于工作人员赏罚分明,建立有效的奖惩制度。具体要把质检职能的发挥与其收入水平和能力考核联系在一起,从而达到激励员工的目的。 2.3 提高质检人员专业素养 质检人员的专业素养直接决定着石油化工产品分析检验质量管理的效果,因此,石油化工企业必须建立一支具有高水准的、具有专业技能的质检工作人员队伍。具有专业技能的工作人员才能运用更加先进、科学的技术和方法来促进分析检验质量管理的科学化与合理化。科学技术是第一生产力,具有先进科学技术的人才是关键。 3 结语 石油化工企业分析检验质量管理更加科学化需要完善的机构设置、规章制度,另外还需要具有专业技术的人才队伍,只有这样才能更加有效的发挥其应的监管职能,促进石油化工企业的健康、稳定发展。 石油化工分析论文:石油化工炼制的裂解反应 1、裂解工艺条件 为了使裂解反应能获得尽可能多的乙烯、丙烯等目的产物,尽量抑制生成炭的二次反应发生,必须选择裂解的最佳工艺条件。 1.1裂解温度与停留时间。综合热力学和动力学因素,在792~1107℃的范围内,温度越高,越有利于生成乙烯而不利于生成焦炭,但反应温度不能过高。与温度相应的另一个重要的条件就是停留时间。 1.2裂解压强和稀释剂。脱氢和断链反应是体积增大的反应。从化学平衡的角度来看,显然,反应时压强低一些有利于多产乙烯。从动力学角度讲,裂解是单分子反应,反应级数低;聚合缩合等生炭反应是多分子反应,反应级数高,因此降低压强有利于提高乙烯的产率。但在实际生产中,减压是不易实现的,特别是万一漏进空气容易发生危险。因此通常采用略高于大气压的压强。同时加入水蒸气作为稀释剂以降低分压。由此看来,对于裂解反应,必须创造高温、快速的反应条件。在操作中,要使原料气的温度很快上升到反应所需温度,经过短时间反应,又很快把裂解气降温以终止反应。高温、快速、骤冷就是热裂解反应的基本特点。 2、裂解炉与裂解流程 裂解炉的种类很多,目前有90%以上的裂解炉采用管式炉。管式炉是由许多合金钢管组成,管内通入烃类原料和水蒸气,管外烧火加热,热量通过管壁迅速传递给管内物料,而使烃类原料在高温下发生裂解。裂解炉辐射段炉管单排垂直排布,烧嘴轴线与辐射段裂解炉管轴线平行,烧嘴工作时,火焰的方向是朝下的,故称倒火焰。它的内侧壁呈倒梯台形,故称倒梯台形。对流段炉管是水平的,原料油先经对流段预热,然后按1、2、3…顺序向中间集中。反应后的产品集中于急冷热交换器。迅速降温至550℃左右,进入急冷器3与喷入的急冷油接触。降温后的油品进入汽油精馏塔4,气体与裂解汽油从汽油精馏塔顶排出。经冷却、冷凝后,进入油水分离器5。裂解气从分离器顶部送走,下层是冷凝水,可用来生产蒸汽,供裂解时作稀释剂循环使用。中间是裂解汽油,一部分进一步加工以提取芳烃,另一部分返回汽油精馏塔作为回流液。从汽油精馏塔底排出的是裂解重油,经冷却后一部分作为产品(燃料油),一部分作为急冷油循环使用。 3、裂解气的净化和深冷分离 裂解气是多组分的混合物,它们主要是氢、甲烷、乙烯、丙烯、丁烯、丁烷、戊烯、戊烷以及大分子烃等。部分裂解产物中还有一氧化碳、二氧化碳、乙炔等。它们的含量随裂解原料和裂解条件不同而异。 3.1裂解气预处理。裂解气中所含的水分、一氧化碳、二氧化碳、硫化物、炔烃等,是制冷的有害杂质,也是乙烯、丙烯等在二次加工时,对催化剂有毒害作用的物质。其中水分及二氧化碳在低温时会凝成固体,将管路堵塞;炔烃易聚合,妨碍压缩;一氧化碳、硫化物将使加氢催化剂中毒。因此,这些杂质应设法除掉。 3.2制冷。制冷的目的是使除氢气以外的气体液化,然后把液态组分用精馏方法进行分离。制冷是根据压缩气体在绝热膨胀时温度降低的原理,利用机械能获得低温的过程。为了分离裂解气,常采用乙烯一丙烯复叠制冷的方法先使丙烯在一定压力下,用冷水冷却使之液化,液化的丙烯在复叠换热器中向乙烯供冷,使乙烯液化。液化的乙烯在换热器1中可使物料冷却到-100℃左右而液化。 3.3精馏分离。精馏分离是利用各组分的沸点不同进行分离的操作。一般大型工厂采用的压强为2.8~4.2MPa,相应的温度为-70~-100℃。在这个压强和温度下,除H2以外所有的烃类都液化,然后再在不同的压强和温度下通过精馏逐个分离。分离的次序是按各组分沸点的高低顺序:先把不同碳原子的烃分开,再把相同碳原子数的烯烃和烷烃分开。从塔顶分离出丙烷,将丙烷及比丙烷更轻的组分与C4馏分及比C4馏分更重的组分进行分离的塔,称脱丙烷塔,简称脱丙塔。 作者:史乘忠单位:大庆油田试油试采分公司试验大队 石油化工分析论文:石油化工电伴热设施的使用管理 一、管理策略 在电伴热设施的应用实践中,对导致运行问题的各种因素进行了分析研究。认为虽然导致电伴热发生故障和火险的原因有许多,但对电伴热设施本身认识不足和对其应用缺乏规范的管理,才是导致问题频出的最根本原因。因此,有针对性地提出了以下5项管理策略。 1.合理设计选型(1)设计分工。应由设计院先提出工艺参数要求,由电伴热带厂家进行伴热方案及材料设计,待招标确定厂家后,再由设计院进行电气部分设计,也可由生产厂家负责全部电气及电伴热带设计。但为了安全,电控柜及电缆不宜由电伴热带厂家提供。(2)方案优化。在复杂工艺管道电伴热方案设计中,需充分了解工艺操作过程及设备规格,优化控制方案,特别是注意选择控制回路及测温点位置,保证在各种条件下,电伴热都能有效控制监测,确保能耗降低。(3)合理选型。电伴热的选型,应以国内外的知名品牌为主。为了维修方便,应尽量选择同一品牌的产品,以利于备件采购和存储。(4)基本要求。一是防爆要求。电伴热带一般是在爆炸危险区域应用,必须要求厂家提供具有相应防爆资质证明的产品;二是安全接地要求。电伴热带必须正确接地,控制柜内应选择漏电开关;三是元器件的耐低温要求。控制柜大部分设在室外,必须考虑温控仪等元器件在低温环境下的情况。(5)设计计算。一是电伴热带的长度计算。应包括管子的长度,以及阀门、法兰、支吊架、过滤器等散热量相当每米管子散热量的倍数之和,并适当留有余量;二是电伴热带功率计算。电伴热带启动时的电流比运行时大,在设计控制开关及接触器时必须按照启动电流来考虑;三是电伴热带设计温度的计算。电伴热带的最高暴露温度通常是指电伴热带能承受的最苛刻温度。 2.标准化安装施工(1)施工前检查。电伴热施工之前,应全面检查被伴热管线情况。应达到光滑无毛刺,压力试验无泄漏,满足装置工艺要求等。工序交接手续完备,具备电伴热施工的各项条件。(2)安装敷设要求。一是电伴热带敷设时,应紧贴在管道的下部,最好在15°~45°范围内;二电伴热带敷设时,要考虑到方便管道附件或设备拆卸检修的可能性;三是电伴热带敷设时,在首、尾端及中间需要接线处,应预留足够的接线长度;四电伴热带铺设过程中应避免损伤绝缘护套;五是除自控温型电伴热带外,其他种类的电伴热带安装时,严禁交叉、缠绕,以免造成重叠接触处局部过热,影响产品正常使用寿命或意外烧坏。(3)保温层要求。在电伴热带安装完毕,且检测正常后,方可进行保温层和防水层的施工。保温层施工时,保温材料需保持干燥,切不可损坏伴热带,要避免镀锌铁皮的固定螺钉等扎坏电伴热带。 3.完善控制监测技术(1)自动控制的原理。采用温度监测元件监测被伴热管线的保温层内部温度,同时也监测保温层外部环境温度。在温控器上设定环境温度临界值,当环境温度低于设定值时,电伴热设施开始启动工作,给被伴热管线加热;根据管线温度范围设定电伴热启动工作的条件范围,控制电伴热的供电回路的启停,进而达到自动控制动态运行的目的。(2)自动控制的两种方法。一种是自调控方法,不使用任何外部温度控制元件来调控电伴热带的运行温度,利用电伴热带的材料特性调控伴热带自己的运行温度;另一种是以温控器为中心,根据设定的温度数值和测温元件反馈的数据控制电伴热回路的运行,以保证管道的温度始终控制在设定参数的范围之内。(3)监测控制的两种方法。一是已有企业开发了单独用于电伴热控制监测的软硬件系统。可以全面监测多回路电伴热设施的所有温度、电流、电阻等相关参数;二是利用工艺装置中的DCS系统实现对电伴热设施的实时监测与控制。电伴热设施的各种参数,通过通信协助传送到DCS控制系统中,使电伴热的控制监测得以实现。 4.规范日常使用管理(1)细化管理规程。把电伴热设施作为一个重要系统进行规范管理,制定管理制度、规程和细则。进一步明确内部的管理分工、管理职责和管理内容。从电伴热设施的设计、安装、使用等各个方面进行详细的规范要求,使相关管理工作覆盖其全过程。(2)完善基础工作。电伴热设施投入运行后,做好竣工资料的收集整理工作,加强员工使用维护的培训工作工作。在施工完毕的管道上作好标记,固定好警示标牌,以防电伴热设施被踩踏破坏。生产车间和仪表电气车间建立的电伴热设施的管理台账,需详细记录电伴热设施的设定参数、生产厂家、投用时间及维修情况等,为后续的日常管理、隐患整改和经验总结提供数据支持。(3)加强日常管理。电伴热系统投运期间,装置工艺操作人员每班次至少要进行3次巡检,负责电伴热系统的运行状况和使用效果的监控,检查电伴热管线阀门等处的保温完好情况,电伴热现场开关状态和温度控制参数的记录核实。仪表、电气维护人员,按照专业分工每班次至少进行1次巡检。检查温度控制和保护元器件等的完好情况,负责专业范围内有关的日常维护。每月定期向生产车间和机动管理部门汇报电伴热的运行和完好情况,并提出工作建议。(4)整改缺陷隐患。电伴热设施是一种新型的节能降耗型的伴热系统,还处于发展完善阶段。为避免各种缺陷和隐患,需依据电伴热的完好状况评估报告,编制隐患缺陷整改计划。并有步骤地组织和实施整改工作,改善电伴热系统的运行状况,确保电伴热设施能安全稳定和长周期受控运行。(5)总结使用经验。在年度总结中,把电伴热设施的规范使用管理工作应作为一个单独的部分加以认真总结。每年专门召开一次各专业参加的综合研讨会,进行规范使用和新技术应用经验交流,组织修订电伴热管理规定细则,确保电伴热设施管理能够年年进步。 5.定期检查检测(1)投运前检查检测。初次使用前或新伴热周期开始前,必须进行全面的预防性检查检测。应重点检测电伴热各回路的绝缘电阻,即工作回路与电伴热外皮的绝缘电阻值,排查电伴热带是否存在短路现象。绝缘电阻值应≥200MΩ,最小应>2MΩ。只有符合要求时,才准许投入使用。(2)运行中检查检测。电伴热设施在伴热运行期间,必须进行定期检查检测。一是每周要检测各个伴热回路的运行电流数值,并与初始电流数值对照核对,检查有无较大的波动异常。若发现有较大的异常波动时,应分析判断产生异常波动的原因,及时排除故障,避免发生过流烧毁等事故;二是要检查电伴热带发热量是否正常,管内介质温度是否达到设定温度。用便携式温度计分别在管道上进行抽样检测,抽样部位为首、中、尾部,判定电伴热带是否达到设计标准。(3)停运后检查检测。电伴热设施结束一个周期的伴热工作后,需进行全面检查检测。重新检测各回路的绝缘电阻值是否符合运行要求,电子元器件的绝缘是否符合运行要求。检查校核各保护器的设定数值有无变动漂移,电伴热带保温层是否有损坏,是否有潮湿等异常现象。 二、取得成效 经过近几年的努力,工厂电伴热设施隐患得到有效排除,运行故障明显减少。没有再发生短路烧毁等火险事件,电伴热设施完好率达到99.5%,电伴热设施的规范管理取得显著成效,电伴热设施的防冻和节能优势得到凸显,实现了引入电伴热的预期目标。随着科学技术的快速进步,电伴热设施的本质安全会得到进一步提高,电伴热设施必将向标准化、模块化和自动化方向发展和迈进,应用领域会更加广泛,节能降耗的作用也将会更加显著。 作者:宋捍东杨劲松单位:吉化集团吉林市锦江油化厂 石油化工分析论文:石油化工企业安全阀的选用 一、安全阀的选用原则及相关技术参数 安全阀的选用原则具体有三条,第一,对于石油化工企业的压力容器和压力管道来说,安全阀是必不可少的安全控件,而且石油化工企业的安全阀较多选用弹簧式安全阀,弹簧式安全阀的灵活性与安全性能是比较符合工作需求的;第二,对于某些流量大、压力高的承压设备,同样普遍选用弹簧式安全阀,而且一般是选用全启型式的安全阀;第三,当石油化工企业生产所用的工作介质为易燃、易爆、损害力强大、或者有毒有腐蚀性的物料时,相应的承压设备应该选用全封闭式的弹簧式安全阀。在选用适用的安全阀时应该注意安全阀的排放能力必须大于压力容器的安全泄放量,只有这样才能保证安全阀在安全过程中发挥作用。安全阀的主要技术参数,一是公称压力,表示安全阀在常温状态下的最高使用压力,高温设备用的安全阀不应考虑高温下材料许用应力的降低,安全阀是按公称压力的标准制定的。二是公称通径,即是在管路系统中用来标注管路附件具体尺寸的一个数字标志。三是密封压力范围,用来指示安全压力的控制范围,四是适用介质,五是适用温度;六是额定排量数值,具体用来规定安全阀的额定排量。 二、石油化工企业安全阀的应用探究 1.石油化工企业安全阀的安装安全阀的安装:在设备或管道上的安全阀须直立安装;安全阀的安装位置应尽量靠近被保护的设备或管道,如不能靠近布置,则要求从被保护的设备管口到安全阀入口之间管道的压力降不超过该阀定压值的3%;压力容器与安全阀之间的连接管件的通孔,其截面积不得小于安全阀的进口截面积,其接管应尽量短而直;安全阀与压力容器之间一般不宜装设截止阀门,为实现安全阀的在线校验,可在安全阀与压力容器之间装设爆破片装置,对于盛装毒性程度为极度、高度、中度危害介质,易燃介质,腐蚀、粘性介质或贵重介质的压力容器,为便于安全阀的清洗与更换,可在安全阀(爆破片装置)与压力容器之间装设截止阀门,压力容器正常运行期间截止阀必须保证全开(加铅封或锁定),截止阀的结构和通径应不妨碍安全阀的安全泄放;安全阀应安装在易于检修和调节之处,周围要有足够的工作空间;最后,安全阀必须稳固安装,保证装置的牢固稳定。在安装过程中,需要注意一下几点:首先,安全阀需采购自具有成熟生产技术、较高制造水平、质量保证体系完善的企业产品。其次安全阀的安装位置是压力容器顶部气相部分或气管管道上,蒸汽锅炉需要安装在集箱等的最高位置。安全阀的排放管通径不得小于安全阀公称通径,只有这样才能安全排放,安全阀接管不能有弯头,要保证畅通无阻。 2.石油化工企业安全阀的校验从安全阀的校验期限来说,校验分为两步,第一步是在安装前的校验,称为入厂前校验,第二步是使用中的校验,每年至少要大型定期校验一次,进行生产设备的拆洗、检修、和校验,这就是所谓的动态检查。检验完之后的工作是铅封工作,由专门的铅封技术人员来操作,对校验合格的安全阀进行铅封处置。并由铅封人员做好相关的安全阀校验记录,记录下安全阀开启、回座压力数值。在校验的过程中,具体的校验对象是安全阀的开启与回座,因此,首先要对工作介质做好校验,只有这样才能得出开启压力的具体数值。根据介质压力的不同来具体选择校验措施,例如,当介质为蒸汽时,应以饱和蒸汽为检验介质;空气类安全阀应以空气、氮气为校验介质;水等液体类安全阀,应以水为校验介质。 三、结束语: 在石油化工企业的锅炉、压力容器、压力管道上安装安全阀是调节装置内压、保证安全生产的重要前提,安全阀的选用、安装与校验三个环节所起的作用是至关重要的。通过上文的探讨,笔者首先分析了安全阀的类型、安装条件以及选用原则,并再次基础上具体阐述了安全阀的安装要求以及检验要求,通过上述论述,以期能够改善安全阀的管理与应用现状,强化石油化工企业的安全管理,降低生产事故发生率,维护企业效益。 作者:杨亚川单位:河北宇翼工程设计有限公司 石油化工分析论文:无极灯对石油化工项目的影响 1光源的能效综合评价法 光源所发出的总光通量与该光源所消耗的电功率的比值,称为该光源的发光效率,简称光效,光效表示光源消耗1W的电能所能发出的光通量大小。发光效率值越高,表明照明器将电能转化为光能的能力越强,光效单位为流明/瓦,即lm/W。光效是评价光源节能的重要指标,例如,三基色荧光灯、金卤灯和高压钠灯具有较高的光效,节能效果明显。表1是《建筑照明设计标准》(GB50034-2004)的宣贯教材中所给出的各种光源的主要参数。由表1可见,无极灯光效不及三基色荧光灯,但是寿命却是三基色荧光灯的4~5倍,在无极灯寿命周期内,三基色荧光灯要更换光源4~5次之多,因此会造成生产、运输和销售等全过程的能源浪费。所以,从这个角度来看,无极灯也是绿色节能的光源。由此可见,只考虑光源光效还不够全面,引入光源的能效综合评价法,从光效和寿命两个维度全面的评价光源的节能指标。光源综合能效,采用两个维度来对光源的能效进行评价,单位为lm•h/W,其表达式为:光源综合能效=光效•寿命=光通量•寿命/额定功率即:通过表1,我们可以得到各种光源的综合能效指标如表2所示。由表2可见,在同等功率下,无极灯具有更高的综合能效(103lm•h/W)。因此在同等照度下,可以采用较小功率的无极灯替代较大功率的传统光源,达到既保证可视照明效果又节能的目标。 2无极灯用于石油化工项目的经济性分析 目前石油化工项目规模越来越大,工作环境恶劣,防爆、放水、防尘、防震的要求很高,无极灯寿命长、高效节能、防震、防爆性能好等优异性能很适合广泛地应用于石油化工项目的各种照明设施中。100W的金属卤化物灯是目前石油化工项目使用最多的光源之一。在保证可视照明效果的情况下,可以使用50W的无极灯代替100W的金属卤化物灯。下面以某石油化工项目使用5000套灯具为例,两者相比做出经济性分析。 2.1设备费用 2.1.1初投资可见,无极灯比金属卤化物灯的初投资多花费100万元。 2.1.2维护费对于电磁感应灯,生产厂家一般承诺6年免费维护;对于一套金属卤化物灯:灯管寿命1年,镇流器寿命2年,触发器寿命1年。6年的维护费见表4。 2.2运行费用 石油化工企业照明年工作小时数按4000h,5000套灯具计算,每年的电费比较见表5。根据表4、表5易得,1年可以节约费用130万元,因此1年即可收回初投资多花费用,3年即可收回成本。 3社会效益分析 无极灯高效、节能,如果现有的石油化工企业全部使用无极灯,节约费用相当可观;且使用寿命长,长年无需维护;绿色环保显色性高光色多光通利用系数高且穿透力强;无频闪现象,保护了人的视力健康,有助于提高劳动安全;无辐射,保护了人体健康;无电磁污染,维护了电网的安全运行;瞬时启动或瞬时再启动可减少或避免生产事故的发生;功率因数高于0.99;电压变化对光通量影响小且光的亮度不变,85~277V均能正常工作,交直流通用,适合各种照明;无灯头、无灯丝且耐震,长年使用无需维护,节约了大量人力物力和财力等,凸显了它的社会效益。 4结语 无极灯是一种绿色环保高效且节约型光源,与其它光源特性比较、价格比较及经济、社会效益来看,凸显了其优越性。 作者:杨金付 单位:东华工程科技股份有限公司 石油化工分析论文:石油化工工程施工的质量 1石油化工安装工程施工过程中质量的监督和管理 通过对石油化工安装工程施工过程中安装施工设计图纸质量的控制、招标文件的制定与管理控制、施工材料的质量控制等进行监督管理来保证石油化工安装工程施工的施工质量。除此之外,我们还应该加强对石油化工安装工程施工质量的管理和监督。首先,明确石油化工安装工程施工质量的管理目标。在石油化工安装工程施工的过程中,根据石油化工安装工程施工质量的要求建立符合控制的目标,明确石油化工安装工程施工质量的控制目标,从而实现石油化工安装工程施工质量的控制保证整个石油化工安装工程施工的质量。其次,加强石油化工安装工程施工队伍的监督和管理。为了保证石油化工安装工程施工的质量,需要加强对施工人员的监督和管理。加强对石油化工安装工程中的施工人员进行专业的施工技能培训。对施工中的特殊岗位,必须要求施工人员持特殊施工工种证,以保证在专业的施工机械设备中能够适应石油化工安装工程施工的操作需求,保证石油化工安装工程施工的质量。 同时,在石油化工安装工程施工的过程中,除了对石油化工安装工程施工操作规范、施工材料、招标文件等进行质量控制与管理之外,在石油化工安装工程施工中还可以采取一些监督与管理的措施,进一步提高对施工操作具体的过程进行监督和管理:在进行石油化工安装工程的施工中加强专业工程施工监理人对工程施工进展情况的监督与管理,掌握石油化工安装过程中的施工工艺,及时更改影响石油化工安装工程施工质量的因素,避免对石油化工安装工程施工的质量和工期造成影响;加强对石油化工安装工程施工中各个隐蔽施工部分及施工工序的监督与管理,在各个隐蔽施工部分及施工工序中加强对重要施工工序及重点施工部分制定专项的监督管理规范,确保石油化工安装工程的施工质量;在石油化工安装工程施工的过程中,加强石油化工安装工程施工应用技术运用与管理,确保在石油化工安装工程施工过程中施工技术对工程施工质量及施工进度起到积极的影响作用。 对石油化工安装工程施工过程中质量的监督和管理还应该注意及时开展一系列的施工技术交流与探讨活动。对石油化工安装工程施工过程中的应用技术出现的问题进行协调与沟通避免对石油化工安装工程施工造成影响。 2石油化工安装工程施工过程中的成本控制管理 在石油化工安装工程施工过程中,对于成本控制的管理是控制管理中尤为重要的部分。目前,石油化工安装工程施工过程的工程造价控制目标是“质量好、工期短、造价低”。这三个目标其实是互相影响、相互制约的关系。在石油化工安装工程的施工过程中成本控制的目标应以工程造价目标为基础,更好地避免因工程变更、施工索赔等因素造成的成本增加。在石油化工安装工程施工的后期,对石油化工安装工程施工的成本控制还包括了竣工后人员工资结算的编制控制和竣工后费用的控制两大部分。后期石油化工安装工程的成本控制是石油化工安装工程成本控制管理中的重要部分。工程竣工后要依法按照国家的政策规定对石油化工安装工程施工人员进行工程款项的结算。通过正确、合理地控制石油化工安装工程施工前期及后期的成本因素,使得石油化工安装工程的施工质量优越、成本合理赢得最大利润。 综上,石油化工安装工程施工是石油化工工程中的重要组成部分,其质量严重关系到石油化工工程整体的施工质量。因此,在石油化工安装工程施工过程中要对安装施工设计图纸质量的控制;招标文件的制定与管理控制;施工材料的质量控制等进行严格的管理,保障石油化工安装工程的施工质量及安全。通过明确石油化工安装工程施工质量的管理目标、加强石油化工安装工程施工队伍的监督和管理、加强石油化工安装工程施工应用技术运用与管理等措施,加强石油化工安装工程施工对质量,合理控制施工成本、缩短施工周期,更好的为企业创造效益。 作者:邬海蛟单位:延长油田股份有限公司西区采油厂 石油化工分析论文:石油化工装置工艺分析 1石油化工装置工艺及管道设计存在的问题 1.1装置布置装置布置设计是石油化工设计中的一个重要环节,直接决定着后续管道布置设计的繁简程度及整个装置单元投产后操作运行维护的方便程度。石油化工企业中的管道数量众多,分布较集中,其弊端就是增大了控制事故发生的难度。正规资质的石油化工企业会采用合理的设备布置方式,严格按照工艺流程方向依次布置设备,这样的设计不仅保证了管道布置流畅,而且充分利用了管道长度,降低了管道投资成本,同时也使得管道的使用安全得到了保障。相比之下,基层的石油化工企业为了减少工程投资就没有聘请专业资质的工艺设计人员,其设备布置冗杂错乱,在事故发生的时候会导致较大的连锁灾害,严重影响了生产的安全性。 1.2管道路线设计管道路线设计是整个石油化工装置管道设计的重中之重,但目前一些基层企业在管道路线设计上还是没有按照国家的相关规定和标准执行,管道路线布置不合理,给管道的安全运行埋下了潜在隐患。管道设计的安全性涉及到多个方面,其合理性直接关乎着石油化工装置的安全性。当前国家在管道设计方面虽然有着严格要求,但部分基层企业却没有严格执行国家标准,没有进行管道安全措施的设计。 1.3管架设计石油化工企业的管道是通过管架来支撑的,这样可以明显提高管道的稳定性。但在目前管架的设计过程中,存在着设计支架类型简单单一的情况,这样虽然在设计方面可以大大简化,但不能满足管道管路系统长期运行稳定性的要求。如:用较多的弹簧架在长时间的使用过程中会使得弹簧的质量出现问题。此外,有些设计未考虑管道与支架的相对位移,从而导致管道及支架易发生松动,造成安全隐患。 1.4材料控制由于各个地方的石油化工工艺路线和装置各异,其使用的管道承载能力也有较大的差异,各石油化工企业应该结合自身的实际发展情况聘请专业设计人员进行设计,依据其生产工艺条件选用相应的设备和管道材质,这样就可以保证材料满足服役受载条件和使用温度要求。但目前部分基层石油化工企业一味模仿其他企业的生产模式,为节约投资成本随意更换设备和管道材料,大大增加了其设计的安全隐患。 2石油化工装置工艺及管道设计缺陷的防范措施 由于石油化工装置的危险性较大,因此在装置工艺设计过程中要格外针对安全防范措施进行相应的设计,同时也要对管道设计中存在的缺陷进行及时有效的防范,避免发生重大安全事故。下面详述几种控制工艺和管道设计缺陷的措施。 2.1做好工艺路线选择和设计工作合理的工艺路线是石油化工项目的关键因素。石油化工企业以及设计人员应根据项目的实际情况,考察类似的化工企业,对比各个工艺路线的优缺点,评估工艺的安全性,结合建设投资成本、运行成本以及生产安全性,尽可能选取工艺先进、工艺流程简单、原料便于取得、避免危险性物质使用和产生的工艺路线,为石油化工企业把好安全关、质量关;其次,做好相应的工艺设计工作,对于行业内明确标定的甲类危险性装置区应严格按照国家标准设置防火防爆装置和相应的应急反应系统,生成过程中产生的废气、废液、废渣应按照相关环保要求指标进行处理后达到国家相关环保部门的处理标准以后再进行排放处理。 2.2做好装置的布置工作工艺设计过程中的装置布置是否合理直接影响着管道设计的合理性和生产过程的安全性。设计人员应严格按照工艺路线方向布置装置,合理分配装置资源,优化装置分配空间,加强装置布置设计中的安全设计布置,这是由于石油化工项目存在很多危险性物质,设计人员应严格按照国家规范标准设置装置之间的安全距离,杜绝经验主义的工作作风,在设计中严格遵守安全设计准则,尽量将危险性较大的设备布置在一个区域。 2.3做好管道设计的组织工作一般来说,石油化工的管道设计任务重、工期短,因此,在整个的管道设计过程中,如果没有能够统筹规划好各个设计步骤的顺序,就有可能导致设计时间非常紧迫,这样就使设计过程变得仓促,难免出现某些未能及时发现的设计不合理之处,同时由于设计周期较短使得设计人员没有详细的审阅设计方案,致使设计方案出现偏差的情况发生。因此,为避免上述情况的发生,一定要统一规划,整体统筹,充分协调各个设计部门,组织好管道设计工作的任务分配,避免设计人员没有充分的设计时间来制订更为合理的设计方案,科学合理的设计组织工作可以明显提高整体设计质量。此外,设计人员还可以采用三维管道设计手段来提高设计的准确度,减少误差,提高工作效率;设计方案制定后还需要各阶层的主管来对设计方案进行评定,使得设计方案更加完备。对于设计方案中不合理的地方要进行及时纠正,还要参考以往的设计案例来评估设计方案的可行性。管道设计是一项综合性较强的工作,其需要团队配合才能设计出更好的方案,因此如何提高团队协作能力是目前管道设计人员所面临的主要问题之一。 2.4合理的管架设计首先,管架设计中所采用的弹簧架比普通的支撑架更加稳定,但是其使用的时间有限,长时间的使用弹簧架会使得弹簧的质量出现问题,因此,要减少弹簧架的使用频次,同时在使用过程中应该及时探测监控弹簧架的服役状态。其次,管道与支架之间的位移会使得管道发生松动,管道一旦松动就会使得相应的机器发生故障,影响石油化工装置的稳定性,因此,要减少管道与支架的位移。此外,沿塔铺设管道,这样不需要较多的承重支架,可以节省工程施工的资金,沿塔进行铺设管道也会使得管道的稳定性得到较大的保障,不易松动而且节省了管道的长度,但是沿塔铺设管道会产生一定的伸缩量,因此要采用管卡和弹簧支架。 2.5提升工艺和管道设计工作人员的综合素质目前的工艺和管道设计人员大多按照以往的设计经验进行设计,鲜有重大的创新思维,在设计工作中只是进行简单的套用传统经验方法,或者直接参考以往的设计数据生搬硬套,这使得石油化工装置的稳定性设计中存在着较大隐患,并极有可能导致重大安全事故的发生。设计人员应该多下现场进行仔细勘察,基于实情充分了解实地工况,实事求是,选取可用数据进行相应的创新性设计。石油化工装置的安全性主要与工艺和管道设计有关,因此,工艺和管道设计人员一定要具备较高的职业素养和岗位责任感,这样才能使得我国的石油化工装置设计更加规范、更加安全、让社会更加放心。 作者:崔阳汪建军高兆宽单位:信息产业电子第十一设计研究院科技工程股份有限公司 石油化工分析论文:石油化工行业污水回用 一、石化行业污水回用技术现状 随着石化行业的不断发展,人们环保节能意识的增强,对石油化工行业中污水的净化处理以及再次利用已经引起了业界的关注,其发展趋势也已经成为了人们日益关注的焦点。石化行业在对所产生的污水进行处理时,在基本工艺上均采用了隔油、生物处理以及气浮等手段,其所需的基本工艺有: 1.隔油池工艺简介隔油池一般分为平板隔油池和斜板隔油池两种。在平板隔油池中,由于油膜的更新速度很慢,其流动性较差,而斜板隔油池其生产状态正好与平板隔油池相反,因而在实际生产中,得到了广泛应用。 2.气浮工艺简介气浮是利用气泡作为载体,对污水中的悬浮物进行高密度粘附,达到了污染物与水面进行隔离的目的。在经过气浮处理后,其污水中油污的含量应控制在每升30毫克以下,油污含量过高,会影响到后续的处理及生化。此外,也可以根据需要进行消毒、过滤等。由于此种方法简单易行,在石化工业生产的污水处理中,得到了推广使用。 二、石油化工行业污水回用面临的问题 1.污水中的含硫量增加随着能源的短缺,一些含有高硫的原油也被作为原料进行使用。其加工工艺以及操作条件也日趋完善起来。由于含高硫的原油大量使用,使得在油水分离以及裂化工序中产生的含硫污水越来越多,用水量也不断加大,使得工业污染日益严重。 2.污水水质越来越复杂随着经济的发展,石化行业间的竞争不断加剧,使得企业的利润空间逐渐缩小,更多的企业为了寻求效益的最大化,开始在炼油工艺上进行了新的探索,炼化一体化模式开始被广泛使用。体现出石化行业已经将其优秀产业向精细化工方向上转移。随着原油质量的不断变差,石油化工企业不得不改变原有的生产模式,向着深加工方向发展。同时,水资源的不断紧缺,造成了石化行业在其生产中,对水的循环使用越来越重视,而污水所经过的装置越来越多,其成分却变得越来越复杂,污染物的种类也越来越多,使得一些难降解的物质的浓度也不断增加。 3.污水的深度处理和回用由于石化行业所产生的污水成分越来越复杂,污染物的种类繁多,难降解的物质的浓度也不断增加,利用传统净化工艺已经无法满足环保需要,因此,必须对污水进行深度加工以及技术处理才能达到排放要求。此外,随着国内水资源紧缺情况的加剧,使得很多的企业在污水处理上,转变了原有思维模式,通过技术改良,已经从工艺处理模式转变到了工艺生产模式。 三、石化行业各类污水处理及发展趋势 1.含油废水的处理。含油废水多来自油气及油品在生产过程中的冷凝水及生成水、洗涤水,化验室及设备的排水等。在对这种污水进行处理时,首先要经过斜板隔油池的简单处理,在进入到集水池,在经过气浮工艺处理后,除去并回收了污水中的大量油脂,在经过过滤以及消毒后,进入后续处理工序。 2.含硫污水的处理。对含硫污水的处理,一般采用物化的方法。其主要包括氧化法、碱吸收法、沉淀与气提方法等。在我国氧化法以及气提法最为常用。这两种方法,对污水中硫的处理能力超过了90%,达到了循环使用及排放标准。其去除原理为:充分利用氧很高的活性,对污水中的硫化物进行氧化,使其以硫酸盐等形式被分离出来。除了以上方法,目前还出现了湿式氧化法,临界水氧化法等,它们可以将污水中的硫及硫化物与氧发生充分反映,生成无极硫酸根这种容易分离的物质,提升了污水的生化性。 3.高浓度有机污水的处理。高浓度有机污水由于其类型复杂,生化物的含量很高。在对其进行净化时,可以采用氧化--生化组合等方法,或者采用厌氧--好氧组合工艺,目前这两种净化模式已经成为了污水净化未来的发展趋势。 4.污水的深度处理和回收利用。目前,水资源的短缺问题不仅仅是石化行业独有的问题,它已经演变成全球性问题,已经引起了人类的广泛关注。在石化行业生产中,对污水的循环使用技术以及回收技术已经成为了主要发展方向。在国外的很多国家,采用了对源头取水量进行控制的方法。同时,在对污水处理中,使用了膜技术超滤及反渗透处理等手段,减少了由于误操作造成的损失。 四、结语 由于石化行业污水排放量大,且成分复杂,给生化以及降解都带来了一定困难。站在环保节能的角度,对石油化工行业所产生的污水进行技术处理已经迫在眉睫。通过对含油、含硫污水的处理以及高浓度有机污水的处理,使水资源得到了循环使用,达到了环保节能的目的。 作者:刘亚单位:安徽省化工设计院工作安徽省合肥市 石油化工分析论文:石油化工管道设计水平 1.加强管道布置 在石油化工管道设计中最关键的一环就是管道布置;管道布置时,不仅要满足管道系统施工、操作、检修以及自身要求,而且还必须结合工艺、生产、设备布置要求进行。所以管道设计中要充分考虑管道布置问题,具体应考虑以下几点:(1)管廊附加余量;在对管廊设计过程中,普遍的做法是管廊设计余量留有百分之十到百分之二十。不过,当装置运行几年时间后,如果还以普遍的设计余量为主是根本不够的,所以应保持百分之二十到百分之三十的管廊设计余量。(2)安全阀的管道布置;在连接安全阀出口和泄压总管过程中,应避免总管内的的凝液逆流进支管,所以实际连接时要从上部朝着正确的流向以45°角斜插入总管,在避免凝液逆流入支管的同时还一定程度上减少了安全阀的背压。倘若安全阀的定压在7.0MPa以上,那么这时就应根据45°角顺着流向插入总管;倘若安全阀出口位置要低于泄压总管,那么应避免袋形管段积液情况。(3)夹套管;要求内管直管段对接焊缝的距离大小应保持在200mm以内,首选无缝对焊管件,弯头不得超过1.0DN。在准备对外管装配前,应做好内管焊缝的无损检测和压力试验,当检测与施压都达到标准要求后,才能真正进行外管的装配。同时,在设计夹套管过程中,应针对内管材质选择相应的支承块,这样就不会因为材质的不同而导致内外管出现涨缩差异。 2.管架设计 管架设计在石油化工管道设计中也属于重点部分,其与管道设计之间有着不可分割的联系。一旦管架设计中存在缺陷,将会出现断裂对所用设备造成损坏,更有甚者导致管道运行中存在巨大的安全隐患。因此设计管架过程中应考虑好以下问题:(1)沿塔铺设的管线;在沿塔铺设的管线中一般只会安装一个非刚性的承重支架。该支架顶和塔顶封头焊缝线间的距离是150mm。如果单个承重支架的荷重要比承重量高,那么应设置弹簧吊架承重支架,与导向支架间应保持适当的距离,要求最底部的导向支架与水平管间的距离应大于其高度的三分之一。(2)适当减少弹簧架;弹簧架属于管架中的一类,相较于其他管架,弹簧架的价格昂贵,安装十分繁琐,更为严重的不足是长期使用后会出现弹簧失效情况。弹簧架安装过程中,通常通过定位销将其固定,这个时候只具备刚性支吊架功能。在水压测试弹簧支吊架后,进行蒸汽吹扫,并将定位销拆除。 3.材料选择 选择优质匹配的材料对管道装置的正常有序运行起到了重要的保障作用,也有利于日后的维修及技术改造。实际应考虑好以下几点:(1)不得将管道的设计温度当做明确管道隔热性能的参考依据,管道是否具备较好的隔热性能,完全在于实际操作环境与环境温度差、生产工艺对介质的要求。(2)通过法兰来连接的管道,管道至少有一端要安装活套法兰。倘若实际未安装活套法兰,那么就会导致实际作业时螺栓孔难以对正的情况。(3)在选择输送具有较大可燃性、爆炸性介质以及起到隔热保护作用的管道材料时,如果以软密封球阀为主,那么使用防静电、防火结构球阀最为理想,保证阀杆长度相当。 4.结论 综上所述可知,石油化工管道设计高水平是保障石油化工管道正常有序运行的关键。本文虽对石油化工管道设计事项予以了详细的分析和研究,但对管道设计造成影响的因素还有很多,所以设计人员设计过程中应善于总结、积累工作经验,不断提高自身设计水平,及时处理存在的设计问题,唯有如此,才会有效抵制安全隐患的发生。 作者:邓晨旭马勇单位:北京华福工程有限公司天津分公司 石油化工分析论文:石油化工仪表电伴热技术的应用 一、施工注意事项 石油化工装置具有高温高压、易燃易爆等特点,因此电伴热施工安装要点需特别注意,结合自身对多套石油化工装置电伴热施工经验,详述如下施工注意事项: 1.电伴热带的安装应在管道系统、水压试验检查合格后进行,应安装在仪表管道的侧面或侧下方,并且电伴热带敷设最小弯曲半径应大于电伴热带厚度的5倍。 2.电伴热系统必须对介质管道、电伴热带编织层及电气附件按照现行《电气装置安装工程接地装置施工及验收规范》GB50169的规定做可靠接地,接地电阻应小于4欧姆。 3.管道法兰或法兰闸阀等连接处易产生泄露,缠绕电伴热带时,应避开其正下方,同时电伴热带要安装拆卸自如,不影响被保温伴热设备的维护。 4.试送电检查合格后,再停电进行保温层施工。保温材料需注意一下几点:所采用保温层的材料,厚度和规格应与电伴热供应商和设计图要求符合。施工时保温材料必须干燥,保温层外应加防水外罩,保温层施工时应避免损伤电热带。保温层施工后应立即对电热带进行绝缘测试,并在保温层外加警示标签注明“内有电热带”及重要配件位置。 5.所选用的电伴热带的耐受温度不应低于该管道的设计温度,以免损坏电伴热带。工作温度200℃以下一般采用自控温伴热带,工作温度在200℃以上的需选用高温型电伴热带。 二、优势比较 相比传统热水伴热或蒸汽伴热,传统伴热方式的热效率较低,一般热效率为40%-60%左右;而且铺设常规的热水伴热或蒸汽伴热的管路要耗费大量钢材,在冬季气温低的时候容易发生“跑、冒、滴、漏”等现场,污染环境,浪费热源。相比之下选用电伴热带的伴热方式具有施工简便、维护工作量低等突出优点,主要体现在以下几个方面:1)电伴热施工及维护简单、发热均匀、控温准确,能进行远控,遥控,可以实现自动化管理;2)自控温电伴热带节约电能,稳态时,功率较小,相对于蒸汽伴热,电伴热节省钢材、节约水资源,无泄漏,有利于环境保护;3)能解决蒸汽和热水伴热难以解决的问题,如长输管道的伴热,窄小空间的伴热;无规则外形的设备(如三阀组)伴热;无蒸汽热源或边远地区管道和设备的伴热;塑料与非金属管道的伴热等等;4)电伴热设计工作量小,施工方便简单,维护工作量小。 三、总结 通过对仪表电伴热施工经验的分析总结可知,在石油化工行业仪表电伴热技术应用已经取得了很好的效果,成功解决避免了常规传统伴热方式带来了一些弊端,因此仪表电伴热技术必将得到越来越多的应用。 作者:罗在勤赵宇立毛云峰冯继伟王红彬单位:泸州川油天然气有限公司中国石油西部管道公司中国石油青海油田格尔木炼油厂中国石油长庆油田分公司第三采油厂吴起作业区青海油田采油二厂 石油化工分析论文:石油化工中痕量硫含量 一、测定总硫 检测环境对测定结果的影响。在采用紫外荧光法来进行检测的过程中,测量环境会对测定结果造成一定影响。在实际检测过程中必须要考虑到裂解温度、进样量以及氧气流量等因素对测定结果的影响。一般情况下当温度低于900度的时候,硫燃烧不充分,此时的温度也不利于二氧化硫的生成,最终会导致测定结果偏低。在检测过程中当温度超过1200度的时候显示增值会变慢。在长期实践中人们发现选定1100度是最为合适的裂解温度。在1100度的时候不仅有助于二氧化硫的生长,同时还有助于延长裂解管的使用寿命。在实验过程中人们为了提高检测精度、降低误差通常要加大进样量。这样的方法虽然能够达到目的,但是当进样量一旦超过了界限时就会对仪器造成严重影响,从而最终会降低测量结果。因而要分析人员必须要合理确定进样量,一般情况下进样量需要保持在曲线范围内。实验过程中氧气含量也会对检测结果造成严重影响,当氧气流量过多时就容易生成三氧化硫从而会降低检测值。相反当氧气流量过小时就不利于样品的燃烧氧化,最终也会降低检测值。这些因素对检测结果的影响都是我们在检测过程中需要高度重视的问题。 1.X射线荧光定硫 当前X射线荧光定硫发展快速,这种方法能够检测石油化工产品中的多种元素成分。镁、硫这样的轻元素以及铁、钴、镍等重元素,该方法都能够进行专业测量。X射线荧光定硫可以用来测量固体、粉末、液体以及泥浆等多种形态的样品。X射线荧光法本身一个最大的特点就是在测量过程中不需要发生化学反应,直接就可以测量。与其他方法相比这种方法更为简便。当前X射线荧光定硫法已经成为检测油品元素的主要方法。这一方法的最低测量范围保持在20ug/g。在看到该方法的优点的时候我们也要意识到这种方法本身也是有明显缺陷的,最大的缺陷就是不能够满足痕量分析的要求。这是我们在测量过程中需要高度重视的一个问题。 2.氧化微库仑法 氧化微库仑法是一种已经比较成熟的一种专业测定方法。当前国内氧化微库仑测定技术已经成型。对这种方法的研究也达到了一定水平。这种方法主要是通过把一定量的试样送入到裂解管内,升高温度使其氧化燃烧从而产生二氧化硫气体,该气体进入到滴定池后就可以产生I3-离子。分析人员根据整个反应过程所消耗的电量就可以测定出总硫含量。氧化微库仑法一般用于低硫含量的测定。一般情况下硫的质量分数保持在0.5ug/g到0.05ug/g之间。在测定过程中要选择高偏压、大进样量和高采样电阻。对于高硫含量试样的测定则要选择小进样量、较小采样电阻和低偏压来进行测定。 3.化学发光法总硫检测仪 这种检测技术经大量的实验研究发现与色谱技术的检测精度是相当的。该技术起初是对气相单一硫化物含量进行分析,在经过专业的技术改造之后(设置了一个整体式加热喷射阀)就够实现对所有形态的含硫化合物进行专业测量。 二、测定形态硫化物 在对硫化物进行专业检测过程中掌握硫化物的形态至关重要。掌握硫化物的形态有助于实现精确分析。针对形态硫化物的测定人们主要是通过气象色谱仪以及硫选择性检测仪器结合来进行分析。最常见的检测仪器主要是脉冲火焰光度检测器、硫化学发光检测器、原子发射检测器、火焰发光度检测器以及荧光定硫色谱检测器。 1.气象色谱-电化学硫检测器电化学硫检测器的开发有效地解决了以往检测器响应不是线性的问题,标准配置也比较简单。电化学硫检测器本身是由三部分组成的:电化学传感器、高温微型反应器、气流控制以及数据采集器。这三个部分是电化学硫检测器的重要组成部分。高温微型反应器是带石英热解部件,一般放在色谱柱温箱上方。在检测过程中样品中硫氰化合物主要是在该反应器中被燃烧掉,常压下生成二氧化硫。二氧化硫被带入到传感器中进行专业测定,从而最终确定检测结果。该仪器与其他检测仪器相比的一个显著区别就在于在仪器中设置了一块硫化物渗透管。通过渗透管有效解决了痕量硫化物的标定问题,对于满足痕量形态硫化物的测定具有重要意义。 2.气相色谱——脉冲火焰光度检测器脉冲火焰光度检测器最大的优点是淬火大幅度减小,选择性也要比其他检测器强一些。该仪器的检测最低限是0.1ug/g。石油化工产品中的痕量硫含量是造成污染的重要来源,在人们对生态环境的重视程度越来越高的背景下加强这方面的研究,加强对痕量硫含量的测定具有重要意义。本文重点分析比较了当前硫检测主要的检测方法和仪器。总硫测定与形态硫测定是痕量硫测定的两大基本方式。这两个方式中专业的测定方法需要我们不断的研究和深化。 作者:张文媚闻环单位:国家石油石化产品质量监督检验中心 石油化工分析论文:石油化工项目的规范管理 1评标环节不符规定 按照招投标法的规定,在进行石油化工类项目工程的评标环节中,需要由具备相关专业工程技术和建设经验的评委组成,并且招标单位的评委组成人员不得超过三分之一,以保评标的公平性。但是目前不少招标单位在评标时几乎由本单位人员组成,既无专业性可言,也不保客观性和公正性。而且评标的时间偏短,面对几十页乃至过百页的投标书并未能做到仔细评审,因此也就难以达到择优中标的要求。 2招投标石油化工项目的规范管理建议 石油化工项目招投标是一项严肃的工作,关系到国计民生的利益,因此为保障工程质量、规范招投标行为,针对招投标活动中存在的弊端,提出以下相关建议。 2.1加强对招标项目的审批监督检查国家在对石油化工项目进行招投标的时候应该明确规定招标的范围,哪些该招标,哪些不用招标,以及招标的条件。所以需要设立专门监督小组对相关的项目审批程序、招标文件进行检查,检查是否按照规定的要求进行招标,并审查不须招标的项目是否符合不招标条件,防止招标单位将项目化为多个小项目,将其拆分逃避招标。 2.2加强对评标专家的纪律监督组织专业技术人员和具有石油化工项目施工经验的人员对竞标单位发来的投标计划书进行严格的审查、评估是招投标项目最重要的一个环节,其关系到是否能公平、客观的选择到优秀的承建单位,是招标成功与否的关键所在。因此,首先需要选择具有较高政策法规水平和专业技术知识丰富的人员担任评标专家,要求他们需要本着认真负责和良好职业道德的工作态度进行评标活动;再者,需要对评估活动负主要责任的评标专家进行纪律监督,防止他们接受贿赂、主观臆断的左右招投标活动的结果,并制定相关的专家监管制度,一旦出现规避招标、弄虚作假、暗箱操作、干预招标、分包转包等违规评标现象,需要追究具体的责任,对其进行严厉的经济惩罚和党纪政纪处分,构成犯罪行为的,移交司法机构追究刑事责任。 2.3推广无底标招标无底标招标,就是不设定标底,在评标的时候,专家会从最低报价评起,再向高价逐个评标,如经过论证,价格低而且技术具有先进性、方案具有可行性、施工符合石油化工要求的安全性,则为中标,就不再考虑标价高的竞标者。采用这种方法,可以有效的避免暗箱操作、防止泄露标底,从而遏制编标等违纪违规行为。但是实行无底标招标,需要招投标负责单位在招标前做好相关的市场调查工作,掌握石油化工项目建设所需的材料、设备的市场价格,做好成本核算,对最低价做到心里有数,防止竞标单位串通哄抬标价,串通投标。采用这种招标方法,需要要求有较高素质的工程监理执业人员,防止中标单位低价中标后,在工程施工过程中为获取非法利润,偷工减料,或者单方面终止合同导致工期拖延,给国家带来重大损失。 2.4加强后期合同签订情况的监督在招投标的管理工作中,招投标单位往往只重视招标过程的监督控制,却忽视了后期中标通知书发出和与中标单位签订合同的监督工作。如果忽视对合同签订情况的监督,会出现中标单位随意更改投标时的一些项目,使得合同签订的内容与投标时承诺的内容出现不一致的情况。特别是石油化工这样的项目,施工过程和投入使用都具有极高的危险性,稍有项目施工不到位,带来的后果将会是灾难性的。所以,作为招投标单位的相关负责人一定要组织好监督人员掌握相关政策法规、熟悉石油工程项目的施工方案、组织措施、管理程序、设备工艺流程,如果发现合同签订中有随意更改现象,需要及时制止,纠正。 3结束语 随着我国加入世贸组织,市场化经济的逐步放开,为迎合国际惯例做法,我国石油工程项目的建设也以招投标的方式来选择施工单位,这是市场经济条件下运用市场竞争机制来体现价值规律的科学管理模式,因此,为规范招投标管理工作,需要针对相关问题采取有效的应对措施。 作者:黄丽朱红宇袁冬单位:中国石化中原工程服务有限公司井下作业公司 石油化工分析论文:石油化工废水处理研习 1常规石油化工废水处理技术 1.1吸附法郭继香等研究了利用吸附法处理石油污水中的COD。在实验过程中郭继香等利用蛭石、蛇纹石、膨润土3中吸附剂处理石油废水中的COD。在直径为30mm,高度为600mm吸附柱上装有粒度0.26mm的100g吸附剂,控制污水流速为2mL/min,污水在吸附柱上停留时间2h,观察这3中吸附剂对10L(50±5)℃的中性(pH=7.0±0.5)石油污水中COD的处理效果。观察结果发现蛭石、蛇纹石、膨润土对COD的去除率分别为86.8%,81.5%,65.1%。孙路等研究了混凝-活性炭吸附对化工废水的深度处理,在实验过程中孙路等人对比了活性炭吸附法、混凝-活性炭吸附法深度处理化工废水中有机物的去除效果。实验结果表明在二级出水中只投加45mg/L活性炭量时,污水的COD、硝基苯和苯胺的去除率分别为68.1%、40%和43.6%,并且对浊度的去除效果不明显。而在二级出水中利用混凝-活性炭吸附,在FeCl3与PAM的配比为7:1时,活性炭投加质量浓度为35mg/L,吸附时间40min,pH为5的条件下污水的浊度、COD、硝基苯和苯胺的去除率分别为95.2%、78.7%、66.6%和63.6%。实验结果表明了混凝-活性炭吸附法深度处理化工废水中有机物的效率强于活性炭吸附法。 1.2膜分离法膜分离法是指利用膜两侧的压力差、浓度差或电位差使水中的离子或分子透过特定离子交换膜达到去除的效果。目前常用的膜分离法有电渗析、微滤、超滤、纳滤和反渗透。李娜等研究了利用膜法预处理难降解石化废水,在实验过程中分别以聚合氯化铁(PFC)、聚合氯化铝(PAC)和聚合硫酸铁(PFs)为混凝剂处理天津某石油化工厂二级氧化处理工艺出水,实验结果证明PFC对废水COD的去除效果最好。同时也做了正交试验确定了加入290mg/LFe2+、100mg/LH202、pH=6、反应时间30min最佳条件的Fenton试剂氧化法处理废水时COD去除率为20.45%。也证明了在活性炭的最佳加人量为2000mg/L,经过膜分离技术处理后的废水的COD去除率最高,为87.78%。 1.3Fenton氧化法过氧化氢与亚铁离子的结合即为Fenton试剂,其中Fe2+离子主要是作为同质催化剂,而H2O2则起氧化作用。Fenton试剂具有极强的氧化能力。黄健盛等研究了利用Fenton氧化法预处理难降解高浓度化工废水,黄健盛等人认为难降解高浓度化工废水直接采用生化法处理较为困难,为了减少后续水处理系统处理难降解物质的量,采用Fenton氧化法对难降解高浓度化工废水进行预处理且非常有效。在实验过程中确定了在pH为3.5,100mL废水中加入1.6mL50%H2O2和200mgFeSO4.7H2O反应时间为5min的最佳条件下,COD、NH3-N的平均去除率分别为59.0%和37.4%。 1.4好氧处理和厌氧处理生物处理法根据参与作用的微生物的需氧情况,可分为好氧法和厌氧法两大类。好氧生物处理法可分为活性污泥法和生物膜法两大类。石化废水由于浓度高,一般先用厌氧处理使大分子的有机物变成中等分子的有机物,然后再由好氧处理去除易降解的有机物。邱立伟等研究了利用水解酸化-厌氧-缺氧-好氧法处理高浓度化工废水,在实验过程中邱立伟等人以162m3/d,进水COD高达18000mg/L的化工废水为研究对象,经过水解酸化-厌氧-缺氧-好氧法工艺处理处理之后,出水水质COD小于300mg/L,BOD5小于50mg/L。储金宇等研究了利用水解酸化-接触氧化法处理石油化工废水,在实验过程中设计了石化废水的进水水质为CODCr9000mg/L以上,pH5~9,经过水解酸化-接触氧化法处理后出水水质的CODCr为123.29mg/L;CODCr平均去除率为92.04%。实验证明了水解酸化-接触氧化工艺能够有效的降解高浓度、难降解石油化工有机废水,相对其它石油化工污水处理工艺,水解酸化-接触氧化工艺技术先进、设计合理、CODCr去除率高、投资和运行成本较低。 2结论 石油化工废水中的污染物成分复杂、毒性强,不易处理,在常规的处理工艺的基础上应该结合预处理工艺和深度处理工艺,这样才能彻底的去除水中难降解的、毒性强的有机物。在石油化工废水处理中多种工艺相结合的处理法是以后发展的必然趋势。 作者:刘阳刘佳尹文利黄润竹单位:国电东北环保产业集团有限公司辽宁工业大学土木建筑工程学院
企业盈利能力分析论文:基于因子分析的上市物流企业盈利能力评价 【摘要】 本文基于因子分析法,在经营、资产和资本的盈利能力的基础上添加收益质量因素,对我国上市物流企业的盈利能力进行评价,运用SPSS分析265个样本并对行业细分,发现道路运输业盈利最强,装卸搬运和运输业盈利能力最弱。综合本文研究结果,笔者认为物流行业应该通过节约成本、统筹整合物流平台等措施来提高盈利能力。 【关键词】 因子分析法 上市物流企业 盈利能力 一、引言 对比分析我国物流行业近几年的数据可以发现,物流行业成长迅速。2012年我国物流行业的物流总额达到145.7万亿人民币,同比增长约13%,物流总额与同期GDP的比值达到18%,略高于2011年17.8%的水平。2013年社会物流总额约200万亿人民币,同比增长约9.5%,该增长速度高于同期GDP增速。2013年物流业增加值达3.9万亿人民币,同比增长约8%,该增长速度同样也高于同期GDP增速。2014年上半年,我国的铁路、公路和水路的货运总量达到了201.1亿吨,相比2013年上半年增长了7.5%。 随着我国经济实力的飞速增长和在世界经济贸易中扮演越来越重要的角色,我国物流行业快速发展,物流行业的崛起也必将对我国经济的迅猛发展和国民生活质量的改善产生重大影响,因此增强物流行业的盈利能力很有必要。 二、上市物流企业盈利能力评价指标体系 1、指标体系构建 我国上市物流企业指标体系构建如表1所示。 2、样本选择和数据来源 根据中国证监会行业分类标准筛选样本:选取2009年到2013年A股上市物流企业的盈利能力财务指标;剔除ST及PT企业;剔除数据不健全的和主营业务变更的企业;最终选取样本265个,按照证监会行业分类标准细分为仓储业、道路运输业、航空运输业、水上运输业、铁路运输业、装卸搬运和运输业六类,财务指标数据均来自国泰安数据库和各公司的年报。 三、实证分析 1、描述性分析 对物流企业上市公司265个样本进行统计描述,并对各个盈利能力指标进行平均,结果如表2所示。 物流企业的营业利润率、销售净利率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率和每股收益在2010年时达到最高。当成本费用利润率比较高的时候,其他营利指标也比较高,说明了成本控制对企业盈利能力的影响很大。投入资本回报率受2008年金融危机的波及在2009年时其平均值最低,2012年最高,2013年又回落到2.58%,整体趋势上说明上市公司的内部控制越来越好。盈余现金保障倍数体现的是收益的质量,该值在2012年最高,2103年最低,全部的平均值都大于1,说明物流企业的收益质量比较可靠,物流企业的派现能力较强。 结合成本费用利润率和行业细分进行分析,结果如表3所示。 物流业整体样本的成本费用利润率为0.415971,水上运输业和仓储业排名倒数第一、第二,排名第一的是道路运输业,达到0.831392,说明道路运输业的成本费用控制比较好,其经营的盈利能力最强,其他如航空运输、装卸搬运和运输业和铁路运输业的成本费用利润率分别是0.254856、0.290389和0.320238,成本控制能力渐次增强,但这三家都低于整体水平,盈利能力不容乐观。 2、因子分析 本文运用SPSS19.0对265个样本的财务数据指标进行因子分析,具体的分析过程及结果如下。 表7显示,有超过78%的道路运输企业的盈利水平高于物流行业平均水平,达到71家。铁路运输业次之,有超过53%的铁路运输企业的盈利水平超过物流行业整体平均水平。而装卸搬运和运输业则有80%的企业低于整体行业的盈利水平。 四、结束语 通过实证分析发现我国物流行业的现状是前景看好,成本费用控制低效能,所以应当统筹整合,形成“大物流”平台。我国物流行业重复建设和地方割据现象非常严重,物流信息化程度比较低、管理也比较混乱,往往导致物流企业旺季忙不过来、淡季闲置的状况。在这种现象之下,应该大力发展第三方物流并且统筹整合物流资源,把企业自有的物流与之有机结合,构建社会大物流,减少浪费和重叠成本,提高经营管理水平和盈利水平,并通过打造公共信息平台,构建全社会的大物流系统,降低物流成本,增强物流企业的国内市场和国际市场的竞争力。 企业盈利能力分析论文:基于“护城河理论”的运输企业盈利能力分析 [摘 要]本文以我国运输服务行业12家上市公司2010―2013年财务数据为样本,分析了企业过去四年的盈利状况,并采用“护城河”理论对其长期盈利能力进行了分析,结果表明运输服务企业“护城河”普遍较窄,长期盈利能力较弱。最后就如何拓宽企业的护城河、提高企业的竞争力和盈利能力提出了建议。 [关键词]护城河理论;运输服务企业;盈利能力 1 引 言 “护城河”概念是由巴菲特1993年在致股东的信中首次提出。2008年美国星辰公司的股票研究主管帕特・多尔西写了一本《创富小册子》的书,对“护城河”理论进行了详细的阐述,并提出了评价体系。本文将利用“护城河理论”对运输企业的盈利能力进行分析。 2 运输企业的盈利状况 2.1 样本数据的选取 为保证数据的代表性和可靠性,样本企业都选择上市公司,财务数据取自于公司的财务报表。每种类型的运输企业选择三家企业,共计12家企业,观察这12家上市公司2010―2013年的反映企业资产状况和盈利能力的典型指标,分析企业盈利能力的强弱。所选取的12家样本公司数据如表1所示。 2.2 数据解读 通过各项财务指标可以看出,近四年来我国运输服务企业的整体资产状况较差,负债率高,盈利能力弱,生存状况恶化显著。原因我们可以找出很多,比如运输服务业的固定资产投入大、人力成本上升快、经济结构面临转型、经济增长乏力等,但究其根本原因,还是企业自身的竞争能力弱。 3 运输企业盈利能力评价 3.1 护城河理论 帕特指出:一条经济“护城河”是一种企业区别于其他竞争对手的品质,是企业之所以能保持竞争优势的结构性特征,如果一个企业没有真正保护自己业务的经济护城河,那么很难在长期竞争中拥有优势。多年来,人们对企业经济“护城河”的存在有着高度的认同,然而对经济“护城河”的理解却有较大的分歧。有些看似能够体现出企业优势的因素却很难在长期的竞争中给企业带来利润,也就不能成为经济“护城河”的结构特征,因此,护城河有了“真”、“假”之分。 3.2 运输企业”护城河”状况分析 3.2.1 无形资产 无形资产是指没有实物形态的可辨认的非货币性资产,主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权、商业秘诀等。专利、非专利技术等对运输服务企业盈利影响较小,品牌和法定许可对其持续盈利能力影响较大。 (1)品牌。运输产品具有无形性、同一性等特点,使得运输服务企业的用户价值具有惊人的相似性,这种相似不仅仅表现为同一类型的运输服务企业,如航空企业与航空企业,甚至不同类型的运输服务企业提供的运输服务其用户价值差异也是不大的,如高铁和航空运输服务,公路运输服务与铁路运输服务等。所以尽管运输服务企业的品牌价值差异巨大,知名度和普及度也有区别,但这种差异不足以影响消费者的消费行为,企业很难凭借其品牌以更高的价格出售同类产品从而拥有强大的经济护城河。 (2)行政许可。在我国,运输服务业的法定许可是一种国家特许权,主要表现为行政许可。法定许可能够创造持久性竞争优势,让潜在竞争对手很难甚至不可能进入现有的市场。运输服务行业行政许可种类繁多,主要包括企业的设立、变更和终止、营业内容许可,如经营集装箱、危险品运输、运营线路、班线许可、场站运营许可、司乘人员及维修人员资格认证、车辆、装备生产及维修许可等方面。 但是,运输服务具有公益性,属于公共资源,其产品价格实际上多数是受政府宏观指导的,这种许可最终不能对价格产生直接的影响,只能减轻市场竞争的激烈程度。总之,企业通常很难从中获得额外的收益。 3.2.2 客户转换成本 客户转换成本是构成企业护城河的重要因素,如果顾客购买A企业产品转向购买B企业产品,会损失大量的时间、精力、金钱和关系等,那么该企业就有比较高的转换成本。根据营销学专家Burnham将客户转换成本分成程序转换成本、财务性转换成本三类,我们对运输服务企业的客户转换成本进行具体分析,如表4所示。 3.2.3 网络效应 网络效应指的是一个网络的价值与网络中的节点数成正比。有些企业也同样受益于这种网络效应,即随着用户人数的增加,他们的产品或服务的价值也在提高。对于运输服务企业来说,四通八达的分支网络可以让他们更有效地服务于客户,因为不管客户对发货线路有什么要求,企业都能在这条路线的终点和起点拥有一个分支。一个更大的网络,能让企业在每个分支上运输更多的货物和旅客,新的分支可以增加现有网络的运输量,每个分支的经营收入自然会随之增加。可以看出,对于运输服务企业来说,网络效应是一种异常强大的竞争优势,但是它不是不可超越的,前提是你必须拥有一个相似的网络,绝大多数情况下,竞争对于只能望而却步。 3.2.4 成本优势 无形资产、转换成本、网络效应,都是可以让企业对相同的产品或服务收取高于没有这些优势时的价钱。和价格相对应的是成本,如果企业可以通过低于竞争对手的成本提供商品或服务,那么该企业很明显可以获得竞争的优势。 成本优势来自以下几个方面:低成本的流程优势、与众不同的资源和相对较大的市场规模。对于运输企业而言,如果拥有位置优越的港口、机场和场站是一种持久的竞争优势,但真正决定因素还是企业的相对规模,只有规模的相对优势创作的经济护城河才是最长久的。 总而言之,目前我国的运输企业具备了提供优质服务的能力,有些企业具有较高的市场份额,其管理和执行能力等方面也表现不错,但是这些方面不足以使得企业具有较好的盈利能力。而真正影响企业长期盈利能力的因素,比如企业的无形资产、客户转换成本、网络效应以及成本优势等相对较弱,因此不能为自身构建较为宽阔的经济护城河,这才是导致企业之所以长期盈利能力较差的根本原因。 4 如何拓宽企业的护城河 通过对运输服务企业 “护城河”状况分析,我们发现运输服务业竞争激烈,企业盈利能力弱,利润受经济周期影响较大,普遍存在着“护城河”较窄的经济结构特征,这个结论和近几年运输服务企业的财务数据甚至更长期的有据可查的财务数据相吻合。尽管如此,运输服务企业还是可以通过以下措施拓宽自己的护城河,提升盈利能力。 4.1 进行产品创新 产品创新可以提高品牌的使用价值,增加用户的粘连度,进而提高企业的竞争力。运输企业的产品是运输服务,运输服务可在时间、空间和内容上进行专业化、个性化、柔性化三种策略创新。专业化是社会化分工的必然结果,专业化意味着企业提供批量大、成本低、效率高,质量优、方便快捷的运输服务。如:高速客运、动物专运、散货运输、冷链运输等。个性化运输服务创新是为了满足特别的运输服务要求,如电话邀约服务、运输与安保相结合的服务等。柔性化运输服务要求企业能够对市场的需求变化快速反应,及时提供客户要求的服务,这对企业的内部资源和信息系统提出了更高的要求,柔性化提高了资源配置和利用的效率,企业可以获得更多的利润和发展空间。 4.2 增加转换成本 增加转换成本,可以提高用户的忠诚度。服务类的产品和一般商品比较其转换成本较高,因为客户评价服务的转换成本较一般商品困难。运输企业可以通过以下三种方法增加其客户转换成本:①与客户签订长期合同,合同的违约成本本身就是强大的转换成本。②为客户提供个性化的服务,进入客户的业务流程,与优秀客户建立紧密联盟关系。③感情关怀和价格优惠,如会员制、积分制等,建立独特的联盟文化,加大客户转换的物质成本和情感成本。 4.3 强化网络效应 大规模的运输网络极难复制,往往是超宽经济护城河的源泉。网络效应实际上是规模效应的一种,规模越大,就可以为用户创造更大的价值,同时也可以吸引更多的用户,并进一步扩大规模。因此运输企业要加大网络建设力度,寻求网络效应的保护,可以有以下三种方式:①自建网络或兼并较小的网络。②增加网络和用户之间的关联性。③扩大网络上服务的内容。 4.4 降低运输成本 低成本是企业竞争的法宝,规模优势是低成本的主要手段,只有规模优势创作的经济护城河才是相对长久的竞争优势。运输企业降低成本的手段有:①改变业务流程,减少运输环节;②合理选择运输工具,制订最优运输计划;③注意运输方式,提高货物装载量。 企业盈利能力分析论文:企业盈利能力分析――以大唐发电电力为例 【摘 要】研究企业的获利能力,对于股东和对于债权人来说,具有重大的意义。企业的获利能力并不是一个或某几个指标就能够反映的,需要结合多个指标进行综合分析。杜邦分析体系由于其具有的局限性, 不能全面地反映出企业的盈利能力.本文,在分析杜邦分析体系优缺点的基础上,尝试运用杜邦分析法、现金流量法和其他的分析体系相结合设计出一些新的指标,并对大唐发电电力公司2012-2014年盈利能力进行分析,力求得到一个全面的获利能力分析体系。 【关键词】获利能力;税收政策;杜邦分析法;大唐发电;现金流量 一、影响企业获利能力的因素与指标体系的构建 盈利能力通常是指企业在一定时期内利用各种经济资源赚取利润的能力。对于上市公司来说,股东报酬的高低、债权人债务的安全程度、经营者的业绩及公司的健康发展都与公司盈利能力密切相关,上市公司盈利能力分析成为各个利益相关者密切关注的内容。因此,如何正确地评价上市公司的盈利能力是财务分析的重点内容。公司维持良好的盈利能力水平是企业价值最大化的基本途径和保证。 (一)影响企业获利能力的因素 1、企业内部因素对企业盈利的影响 对于上市公司来说,盈利能力的变动是受很多因素影响的,大体上可以分为内部因素和外部因素。影响上市公司盈利能力的外部因素主要包括全球经济形势、一个国家或地区的宏观经济发展水平和会计准则的变更等等。 影响上市公司盈利能力的内部因素主要包括内部管理因素和内部财务因素。 2、税收政策对企业盈利的影响 税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务,选择确立的税收分配活动的方针和原则,它是国家进行宏观调控的主要手段。税收政策的制定与实施不仅有利于调节社会资源的有效配置,同时,也为企业提供公平的纳税环境,能有效调整产业结构。 (二)现有的指标体系及其局限性 1、现有财务分析指标的构成 杜邦分析法中的几种主要的财务指标关系为:净资产收益率=资产净利率×权益乘数。而资产净利率=资产净利率×资产周转率。通过转换,即:净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数。 2、杜邦分析法的优点 (1)理财目标的确定性 我国公司的理财目标应该是投资人、债权人、经营者、政府和社会公众这五个利益群体的利益互相兼顾。在法律和道德的框架内,使全体参与者利益共同达到最大化。 (2)有利于委托关系 首先由于存在委托关系无论是在法律上还是在道义上经营者都应该优先考虑股东的利益这一点与股东的立场是一致的,其次由于存在委托关系委托人投资人股东和人经营者之间就必然会发生一定程度的委托冲突,为了尽量缓解这种委托冲突,委托人和人之间就会建立起一种有效的激励与约束的机制将经营者的收入与股东利益挂起钩来在股东利益最大化的同时也能实现经营者的利益最大化。在这种机制的影响下经营者必然会主动关心股东权益、收益率及其相关的财务指标。 3、杜邦分析法的局限性 从企业绩效评价的角度来看,杜邦分析法只包括财务方面的信息,不能全面反映企业的实力,有很大的局限性,在实际运用中需要加以注意,必须结合企业的其他信息加以分析。主要表现在: 第一,对短期的财务结果过分重视,有可能增加公司管理层的短期短视行为,忽略企业长期的价值创造。 第二,财务指标反映的是企业过去的经营业绩,衡量工业时代的企业能够满足要求。但在目前的市场经济条件下,顾客、供应商、雇员、技术创新等因素对企业经营业绩的影响越来越大,而杜邦分析法在这些方面是无能为力的。 第三,在目前的市场环境中,企业的无形知识资产,对于提高企业的长期竞争力至关重要,杜邦分析法却不能解决无形资产的估值问题。 二、大唐发电电力公司盈利分析 (一)公司概况与公司治理 1、公司概况 大唐发电电力于1994年6月28日在中国山东省济南市注册成立,主要业务为建设、经营发电厂和其它与发电相关的产业。该公司由山东电力集团公司、山东省国际信托投资公司、中国电力信托投资有限公司、山东鲁能开发总公司、枣庄市基本建设投资公司共同发起设立,设立时股本总额为382,505.62万元 (二)大唐发电电力2012-2014年获利能力的分析 1、现有指标体系的分析――杜邦分析法分析 该公司2014年的加权净资产收益率为12.67%,较2013年的加权净资产收益率-8.30%增加了20.97个百分点。2013年净资产收益率的改变主要是由于资产净利率降低,成为了负值,资本结构的较大改变(权益乘数上升);资产周转率逐年提高,2013年比2012年提高较多,而销售净利率逐年降低,故2013年较2012年大幅降低22.46个百分点。因而,2012~2014该公司经营波动性很大。 该公司2014年利润额为5,080,996,564元,较2013年的3,562,921,969元,增长了142.61%。而2013年营业收入67,825,137,078.00元,较2012年的营业收入数值50,434,614,049.00 34.48 元提升了34.48%,但利润却亏损37亿元来看,2014年公司的利润率提升较快,主要是公司在同一控制下企业合并会计处理差异中,345,232,191元。同时,公司营业成本较2013年同期降低63.34%,主要公司将投资主要投放于电力市场以外的各项固定性投资。这是公司盈利提升的关键。 三、结论及建议 在具体操作中,我们应该将其与非付现成本结合起来,并排除公司规模不同造成的差异,分析经营活动现金净流量补偿非付现成本以后是否有剩余,如果有剩余再看剩余占多大比重,比重越大说明公司能支配的部分占经营活动现金净流量的部分越多,能用来投资等活动的资金支持越强大。 企业盈利能力分析论文:企业盈利能力分析 摘要:在如今的中国,企业所面临的外部坏境与内部环境日趋复杂,盈利能力已成为衡量一个企业生存与发展的重要手段,直接关系到企业持续经营能力的高低,是企业利益相关人最关心的财务能力之一,也是财务分析的一个重要方面。因此,分析企业的盈利能力显得尤为重要。在分析过程中,将以美的集团为案例,结合实际的情况对企业的盈利能力进行分析。 关键词:盈利能力指标;盈利能力因素;资本结构;美的集团 一、盈利能力分析的研究背景 盈利能力是指企业获取利润的能力,也称为企业的资金或资本增值能力,通常表现为一定时期内企业收益数额的多少及其水平的高低。企业存在的目的就是为了盈利,盈利是企业生存的动力和基础,盈利也是企业扩大经营活动的重要途径。因此,企业盈利能力分析是企业财务分析中的重要组成部分。 二、以盈利能力指标为优秀的盈利能力分析――以美的电器集团为例 (一)美的集团创业于1968年,是一家以家电业为主,涉足物流等领域的大型综合性现代化企业集团,旗下拥有三家上市公司、四大产业集团,是中国最具规模的白色家电生产基地和出口基地之一。2010年2月,在国际权威品牌价值评估机构英国品牌顾问公司公布的“全球最有价值500品牌排行榜”中,美的集团作为唯一的中国家电企业入选。 (二)企业存在的目的就是为了盈利,盈利是企业生存的动力和基础,盈利也是企业扩大经营活动的重要途径。因此,企业盈利能力分析是企业财务分析中的重要组成部分。企业盈利能力的衡量指标主要有销售净利率、成本费用利润率、总资产利润率和资本净利润率。 从上表可以看到:(1)海尔集团2007年年末净利润较2006年增长了90674771008元,增长率为1181%,2008年较2007年减少了12326753508元,到2009年净利润较2008年增长了96276403615元,增长率为62%。虽然2008年由于受全球金融危机的影响净利润有所减少,但是净利润还是为正,说明经营状况良好,同时表示美的盈利能力比较稳定,经营风险较低。(2)我们可以看到美的集团的销售净利率2007年较2006年增长了2个百分点,通过利润表可以看出,导致这一变化的主要原因是因为净利润的增长速度超过了销售收入的增长速度;而2008年的净利润有所下降,但销售收入却在增加,这样导致2008又较2007年下降了2个百分点,在2009和2010年前三季,都呈现上涨的趋势,这主要都是由于净利润的大幅增涨快于销售收入增长幅度。但总的来说,美的集团的销售净利率比较稳定,波动的幅度不是很大,就算有暂时的起伏波动,企业也能很快的适应,并在短期内调节。(3)美的集团2006至2009的成本费用利润率呈波动的状态,从2009年到2010年前三季则是平稳上升,从2006年末的4%到2007年末的6%,2008年末的4%,到2009年末又增长到6%,从利润表中可以得出这一变化主要是由于2007的净利润较上年增长了11812%,而营业成本较上年只增长了642%,增长幅度小于了净利润,2008下降2个百分点则是因为净利润较上年减少了736%,但成本费用却增长了3519%,虽成本费用利润率呈波动状态,但还是在一定范围内的变化,同时,该指标始终保持着较低的比率,表明美的集团每单位所获利润所花费的成本费用较小,资产的利用率较高,企业的经营活动保持着较低的成本率,有利于增强企业的盈利能力,降低企业的经营风险,使美的集团能够以较小的风险获得较大的收益。(4)总资产利润率如同成本费用利润率一样,呈现的是涨跌波动的形势,并且涨跌幅度都是在一定的范围之内,由资产负债表和利润表可以看出,在2007年较2006年增长了3个百分点,主要还是由于净利润较上年增长了11812%,而总资产只增长了3926%,其增长幅度明显低于净利润,而2008年净利润下跌了736%,而总资产却在继续增长,从而导致了成本费用利润率下跌了3%,2008年之后净利润持续增长,且增长幅度大于总资产的增长幅度,因此成本费用利润率也是持续的增长。从连续四年的财务数据可以看出,企业的总资产利润率总体比较稳定,企业利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的比率相对稳定,这表明美的集团的盈利较为稳定,保持较稳定的资产利用率。 通过以上对销售净利率、成本费用利润率、总资产利润率的分析得出,在2008年受净利润下降的影响,企业的盈利能力指标都下跌约2%,企业整体的盈利能力有所下降,但从2009年起,企业的净利润恢复增长,各项盈利能力指标也跟随上涨,企业的盈利能力有所增强。从近几年的这几项指标可以看出,虽在2008年有所下跌,但企业能在较短的时间内恢复调整,使2009年的净利润上涨达到了6207%,说明企业的调控能力较强,有较持续和稳定的盈利能力。 三、总结 就美的集团而言,盈利状况总体是良好的,从近几年的利润表可以看出,净利润在近几年都呈现出了递增的趋势,且递增的幅度较大,虽然近几年全球经济有放缓的趋势,国内外市场对家电产品需求都开始渐减,使美的集团2008年度的净利润有所下降,使各项盈利能力指标也受之影响随之下跌,但净利润始终保持为正,说明企业仍处于盈利状态。从2009年开始,企业的净利润实现了较大的增长。同时,企业的其他各项比率,如成本费用利润率、总资产利润率虽有所变化,但都保持在一个较为稳定的状态,且波动幅度都较小,表明美的集团的盈利能力较为稳定。另一方面,近几年的资产负债表表明,企业的总资产逐年递增,权益资本和债务资本逐年增大,这些都是成长中公司的行为,说明美的集团处于发展中,而其产品在市场中的销售额不断增加,我们可以得出,美的集团还有很大的发展空间,其盈利能力具有持续性。 但是美的集团还是存在不足之处,综合企业的盈利能力与企业的偿债能力进行分析,企业的偿债能力较低,这使得企业的财务风险过高,财务杠杆影响过大,现在虽然为企业带来了较高的利润,但是这也是在增加公司财务负担的基础上实现的收益,如果企业在将来经营不当,或者是某个决策出现失误,那企业则可能随时面临财务危机,甚至是出现破产,其后果是十分严重的,因此,企业在追逐高额利润的同时,也应适当的调整财务杠杆,适时的降低财务风险,减少企业的财务负担,在综合稳步中获得长远的发展。(作者单位:四川大学商学院) 企业盈利能力分析论文:企业偿债能力和盈利能力关系分析 摘 要:本文通过实际经验从中找出企业的偿债能力和盈利能力两者冲突的问题,并给与解决方案和措施。 关键词:偿债能力;盈利能力;财务保障 前言:随着我国社会主义经济体制的建立和发展,已经在逐步的改变着企业的经营和管理,企业要想迎合经济发展,就必须要实行财务分析和财务报表制度,因为此项制度有利于公司对于自身实力的评价以及对于未来发展的预测,但是,在所有财务活动中,企业的偿债能力和盈利能力都是财务活动能力的关键,然而,很多时候往往两者的关系是混淆的,企业管理人员以及财务人员并没有意识到两者的非一致性,进而,造成了两者的矛盾冲突,给企业的财务和管理造成了不必要的麻烦。所以,企业一定要从财务管理的角度,对两者进行全方面的分析,才能够保障企业的健康良好的发展。 一、企业偿债能力和盈利能力的基本认识 所谓的企业偿债能力就是企业对自身债务的偿还能力和保证能力的程度,对于企业的偿债能力,往往从长期偿债能力和短期偿债能力去分析,具体分析流动比率、速动比率、负债比率、产权比率以及现金净流量比率来进行衡量。企业的盈利能力是指企业能够赚取利润的最大值,通常衡量的标准有销售毛利率、营业利润率、总资产报酬率、所有者权益报酬率和普通股每股盈余。 目前,对于大多数的企业来讲盈利才是企业的主要目的,因为,只有充足的资金成本,才能够体现出企业的竞争力,才能够进一步提升企业的市场地位,然而,很多时候却忽视了一个理念,这个理念就是,企业要想进一步提升赚取利润的能力和实现现金的增值,就必须要保证企业要具备一个良好的偿债的能力,所以,只有企业的盈利能力和企业的偿债能力协调统一,才能够实现企业的进一步发展。 二、企业偿债能力和盈利能力之间的普遍矛盾问题 (一)两者概念的不同。首先,两者的概念是并非一致的,很多时候人们通常都会认为两者没有什么区别,就算意识到了差别也会认为差别不是很大,但是,实则不同,两者的概念根本就是两种不同的层次理论,企业偿债能力是一种企业财务预警能力的表现,是保障企业财务流动的一个重要的指标和依据,是分析企业真实实力的一项标准,同时也是作为企业长远投资力度的一项保障依据。然而,企业盈利能力实则就是企业财务报表的真实体现,是企业赚取利润能力的大小,然而这种赚钱的能力是建立在企业偿债能力的基础上的,只有企业敢于投资,才会实现企业的利润最大化。所以,对于企业偿债能力和企业盈利能力,两者的概念不同但却相互关联,因此,在分析两者的时候,不可能一概而论,不能说,盈利能力大,相对的负债能力就强。 (二)企业领导对于偿债能力的忽视。另外,大多数的企业领导和股东最为关心的是企业的利益和赚取利润的能力,所以,导致如今的企业只重视企业盈利能力却忽视了企业的偿债能力,对于大多数的股东来讲,只在乎的是企业给自身能够带来多少的财富,根本不会关心企业的偿债能力大小,进而进一步导致了如今的企业对于偿债能力的概念模糊不清和根本不重视,这在很大程度上已经制约了企业的长远发展。 (三)对于债务人的不公平。再者,从财务比率方面分析,对于债务人明显不是公平的,企业偿债能力和企业盈利能力的衡量标准分别是权益乘数和权益净利率,权益净利率又是企业总资产净利率与权益乘数的乘积,所以根据此项形式进行计算,如果保证企业的总资产净利率大体不变,当企业一味的最求利益最大化的时候,就会导致权益乘数变大,也就是引起企业股东所要承担的债务份额提升的原因,导致风险加大,因此,这种现象对于债务人明显是不公平的。 (四)产权比例对于两者的影响。最后,产权比例也是影响企业偿债能力和盈利能力的矛盾对之一,在总资产不变的情况下,增加借款或向投资人分配红利,减少净资产,使产权比率提高;相反,使产权比率降低。这取决于边际资本与边际负债之间的成本,当边际资本的机会成本与边际负债的资金成本分配不均匀或者没有严格的要求,就会引起企业的效率或是偿债的能力的降低。 三、缓解企业偿债能力与盈利能力冲突的建议 (一)增强企业人员的专业素质。首先,针对第一个问题要加强企业人员的专业素养,通过定期的培训工作,提升企业人士的整体素质,只有整体素质的提高,才会带动整个企业的提升,提升管理人才的专业水准,有利于企业的全方为发展,只要企业的管理人员深刻的认识到了企业偿债能力和盈利能力的差别,才能够更加清晰明确的进行各项财务活动,在保障了自身企业安全的基础上,也能够实现提高企业盈利水平的目的。 企业要实现高水平管理人才储备,并能够对企业发展和投资进行合理科学的评估。并一定要实行科学的内部控制系统,实现整体人员专业化。只有把整个企业的人员专业素质提升了,才能提高企业的业务,增加企业的偿债及盈利能力。 (二)转变企业领导观念。另外,我国应当大力提倡企业家经验座谈会这样的活动,同时,各大企业也应当开展一些同类的交流活动,通过相互之间的经验交流,使各个股东以及董事会人员提升并且转变自身原有的观念,使其明确利益不是企业追求的最大目标,不要一味的看重企业赚取利润的能力,要明确企业的发展不仅仅只是依靠自身财富的多少来衡量的,只有企业得到不断的发展,才能够实现利润的不断提升,所以,我们一定要通过一系列的交流活动来转变企业大多数股东的着鼠目寸光行为。 如今,首要的目的就是要转变股东们的观念,加强其对企业偿债能力在企业发展中的重要作用,积极调促进领导之间的学习态度,调动各大股东学习的积极性。同时,在市场营销的过程中加大企业领导的影响力和宣传力。使整个企业要形成一种积极奋进的良好氛围,明确重视企业的发展方向。最后还要注重人才的培养,人才是促进企业能够不断发展的动力,具有专业技能的高素质人才势必促进企业向着更好更快的方向发展。 (三)加强债权人的利益。再者,要呼吁和改变现如今债权人的地位,维护债权人的利益,要求企业降低追求利润的要求,减少权益乘数的数值,并且,企业应当制定会计制度,实现财务的总体分析,提高企业财务报表的真实性,并根据企业的发展情况,进行对比经营,不要盲目的追求企业利益最大化,进而减小各个股东的债权份额,保障债权人的利益。 (四)合理的调整产权比例。最后,要明确产权比例,企业经营者可以通过比较资产收益率和借入资金成本率决定是否负债经营,明确产权比例后,可以帮助企业经营者,更好更好全的进行企业的管理,同时也保障了债权人的利益。为防范财务危机,应该合理安排筹资结构。当企业利润率较低时,不宜采用发行债券的筹资方式。但是如果通过股票筹资的话,就可以与股东共担风险。相反,在资金利润率较高时,可以选择发行债券,这样可以减少因发行股票而付给股东和其他投资者的利润。 结语:如今的企业一定要充分的明确企业偿债能力和企业盈利能力两者之间的关系,只有明确了两者之间的关系,才能够使两者关系实现协同统一,从而,进一步提升企业财务的管理安全,同时要根据自身企业的不同财务形式,来采取相应的对策,进而解决因企业实际管理中出现的偿债能力与盈利能力之间的矛盾冲突,所以,对于企业偿债能力与企业盈利能力两者之间,我们应当站在一个科学的基础上,对其进行细致具体的剖析,随着我国经济体制的进一步发展,企业的财务活动显得尤为的重要,只有保持良好的企业偿债能力和企业盈利能力的协调运作,才会带动企业的更好更快的发展。 企业盈利能力分析论文:儿童药物企业的盈利能力分析 摘 要:企业的盈利能力是衡量企业发展的重要指标,而财务分析既是财务预测的前提,也是过去经营活动和企业盈利能力的总结,具有承上启下的作用。将公司财务报表与宏观经济一起进行综合判断,与公司历史进行纵向深度比较,与同行业进行横向宽度比较,得出与决策相关的实质性的信息,以保证投资战略决策的正确性,从而在项目财务效益分析的基础上进行项目国民经济效益分析。因此,文章主要从战略和财务角度分析了康芝药业的盈利能力。 关键词:竞争战略;整体战略;盈利能力 一、背景 海南康芝药业股份有限公司是目前国内唯一一家以儿童药为主业的上市企业,主要从事儿童药领域的研究和开发以及制造与经营业务。康芝药业现拥有海南、北京、河北、沈阳四个生产基地,经过多年的精心打造和加速发展,逐步形成了以“康芝”为主品牌推动的儿童药产品集群,2013年,康芝药业完成利润总额比去年同期上升13.18%,成功入选亚洲品牌五百强企业。现有医药产品100多种,目前,康芝药业在儿童用药领域的研发能力已处于国内领先水平。 哈佛分析框架从战略的高度分析一个企业的财务状况,分析企业外部环境存在的机会和威胁,分析企业内部条件的优势和不足,在科学的预测上为企业未来的发展指出方向。哈佛分析框架是由哈佛三位学者提出的财务分析框架,主要包括战略分析、会计分析、财务分析和等,分析框架将定量分析、定性分析结合,能够有效把握财务分析方向。 二、战略分析 1.竞争战略分析 一般性的竞争战略主要有两种:一是成本领先战略,二是差异化战略。康芝药业采用的主要是差异化战略,专业从事儿童药研发生产和销售。康芝药业之所以采取差异化战略原因及优势如下:首先,药品能够充分实现差异化。其次,差异化产品,即儿童药品的需求巨大。再次,康芝药业具有较强的研发能力。最后,康芝药业有较强的市场营销和销售能力。。 总之,康芝药业通过增加儿童用药种类、改善儿童药品的内外包装以及不断向研究开发、品牌形象及商誉等进行投资,以取得并保持其竞争优势。 (1)产品差别竞争 药业的竞争方式与药品的分类有很大关系。专利名药具有市场独占性, 可以通过高价格和扩大市场销售来保证收回投入,获取一定甚至高额利润;康芝药业市场构成是以儿童药为主的市场和渠道,公司主要从事儿童用药的研发、生产和销售。涵盖当前儿童用药中销量最大的解热镇痛类、感冒类、抗生素类、呼吸系统类、消食定惊类和营养类等六大类的西药和中成药,此外还拥有17个成人药品种。 (2)相对垄断竞争 专利新药是药业竞争的制高点,世界药业市场表现为新药的局部性、暂时性垄断。由于疾病的 复杂性,不同的疾病需要不同的药物治疗,即使针对同一疾病的各个药物的作用范围也有差异,这使药品表现出很大的差异性和多样性。一个企业可以垄断某个专利新药市场,但不可能垄断整个药品市场,也不可能垄断某一类药品市场。同时,由于专利新药具有时效性,专利期满后将面临仿制品的竞争。康芝药业目前生产经营5种剂型11个儿童药品种,涵盖了我国当前儿童用药中销量最大的解热镇痛类、感冒类、抗生素类、呼吸系统类、消食定惊类和营养类等六大类的西药和中成药。目前很多药物在全国同类产品与儿童解热镇痛类产品中销量第一。可以看出,康芝药业制药的一定领域实现了垄断。 (3)规模优势竞争 药业是一个高技术、高风险、高投入的技术密集型产业,融合了各个学科的先进技术和手段。新药研究开发过程耗资大、耗时长、难度高,并且成功率很低,所以企业需要相当的规模和实力才有能力从事新药开发,才能提高抵御风险的能力;而普药特别是原料药,需要靠规模经营才能获得成本优势。由此可见,药业资本表现为一种集中化趋势。康芝药业主要从事儿童药为主的产品生产,从医药市场的大格局来讲,儿童药份额仅占整体药品市场的25%左右,因此,拓展剩下的75%市场份额,拥有完整的药品市场的产品结构是很有必要的。2011年6月,公司以超募资金约8000万元并连续追加投资天合制药,不断扩大生产规模。这是合理市场结构调整的必要,同时逐渐实现规模竞争。 2.企业整体战略分析 由公司财务年报可见,康芝药业虽然专业从事儿童药研发生产和销售,但其有约四成的收入比例及五分之一的利润比例来自于成人药,此外还涉及食品行业。在药业中属于多元化经营。 康芝药业采用多元化经营原因及优势,一方面,康芝药业有一些资源,例如品牌、专有技术、稀有分销渠道等,其在组织内部可以降低交易成本,具有规模经济效应。另一方面,康芝药业的专有资源与其经营的业务组合能够较好地匹配。例如,2011年7月,康芝药业使用超募资金1.8亿元收购并后续增资延风制药(100%),延风制药拥有多个儿童用药,同时延风制药还拥有小儿硫酸亚铁糖浆等儿童药品制剂,在儿童补铁及儿童咳嗽的治疗领域对康芝药业现有的儿童系列品种进行补充,弥补其在该剂型上的空白。 三、财务分析 1.衡量整体盈利能力 根据康芝药业的2012年报显示,康芝药业2012年比上一年的盈利水平有了大幅度提高,公司报告期内实现营业收入3.66亿元,同比上升19.22%;实现归属于上市公司股东的净利润2260万元,同比增加540.23%。 2.盈利能力分解:替代方法 分解净资产收益率时,对经营要素和融资要素的分解如下(数据采取比率形式):2012年度中,经营净利润率为6.17%,净经营资产周转率为19.47%,同时,经营资产收益率=经营净利润率×净经营资产周转率,得出经营资产收益率为1.2%;息差为10.2%,净财务杠杆为4.59%,财务杠杆利得=息差×净财务杠杆,得财务杠杆利得为0.47%;而净资产收益率=经营资产收益率+财务杠杆利得,得出净资产收益率为1.67%。同时得出2011年度数据,经营净利润率为1.15%,净经营资产周转率为16.51%,经营资产收益率为0.19%,息差为9.34%,净财务杠杆为5.69%,财务杠杆利得为0.53%,净资产收益率为0.72%。 从数据分析来看,康芝药业2012年与2011年相比经营资产收益率出现了大幅上升,从而整体上净资产收益率有较大幅度的上升。而经营资产收益率上升主要由于销售收入上升。2011年初,儿童退烧药尼美舒利可能导致儿童死亡的说法在全国范围内掀起了大波澜,不少药店和医院撤架停用。直接导致了其在2011年净利润同比下降9成以上。2011年收购包括河北康芝在内的三家药企被认为是康芝药业弥补“尼美舒利事件”造成影响,挽救主导产品“失势”的重要举措。因此,在2012年度经营资产收益率较2011年度有了大幅上升。 从2011年报可以看出,康芝药业2011年实现营业收入30674.2万元,同比减少2.45%,而利润总额仅有579.4万元,同比减少96.52%。对于这种营业收入没有大幅下降,利润却直线下降的现象,康芝药业在年报里的解释是“主导销售产品大幅度减少、新产品广告费的投入大幅增加、员工薪酬福利增加、研发费用增长等原因”。 康芝药业2012年第一季度延续了这种高营收、低利润的模式。第一季度康芝药业实现营业收入9761.6万元,同比增长52.18%,归属上市公司股东的净利润255.7万元,同比下降77.18%。7月6日公告的2012年半年报业绩预告也显示,康芝药业归属上市公司股东的净利润预计同比下降75%。 作者简介:张涛(1989.12-),男 ,汉族,山东省临沂市人,目前为天津师范大学经济学院国民经济学专业研究生,研究方向:开放经济 企业盈利能力分析论文:企业盈利能力影响因素分析 一、引言 煤炭采选业相关上市公司的良好运营,关系到中国国民经济的稳健发展。为了促进中国煤炭采选行业的健康发展,必须知道相关公司的运营状况,找出其中的不足和造成这一现象的原因,这样才能对症下药,从而提高相关煤炭采选业公司的运营水平。 鉴于公司的运营水平通常能在盈利能力、偿债能力、营运能力等中综合体现,盈利能力指标、偿债能力指标及营运能力指标被普遍运用于分析公司的运营水平。本文选取了营业利润率、销售净利率和总资产报酬率三个指标,通过其反应不同公司的运营状况并互相对比,从中发现公司间盈利能力形成差距的原因,以此找出影响煤炭采选业盈利能力的因素。笔者通过对比观察煤炭采选行业上市公司的注册资本、业务范围选取出了三家样本企业:中国神华(股票代码601088)、大有能源(股票代码600403)、上海能源(股票代码600508)。样本企业的相关数据均出自其2007年至2011年五年间的资产负债表和利润表。本文通过分析三家上市公司的盈利能力比率,找出影响中国煤炭采选业公司盈利能力的因素,帮助投资者把握煤炭采选业公司的利润变化和投资价值,帮助债权人追踪公司的经营状况和偿债能力,同时帮助公司经营者了解过去经营的成果,评估相关经营政策的效果,提升经营水平和盈利空间。 二、盈利能力指标分析 (一)营业利润率营业利润最能反映公司经营活动业绩,其公式如下: 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-其他业务成本-其他业务营业税金-销售费用-管理及财务费用-资产损失+公允价值变动利润+投资净收益 营业利润率=营业利润/营业收入 营业利润率越高表明公司经营业务为社会创造的价值越多,贡献越大,说明企业集中力量抓经营业务,获得较高收益的发展前景良好,从经营者角度体现企业盈利能力。 从表1看出,大有能源的营业额一直处于三家公司最小的位置。2007年至2011年五年间的合计利润收入,大有能源仅是上海能源27.55%,中国神华的1.58%,且除去2011年,大有能源的营业利润率一直是三家公司中最低的。 从五年的营业利润率的表现来看,中国神华的经营水平是三家公司中最好的,营业利润率最高且相对稳定,但稳中有降。上海能源的经营水平虽然处于中等水平,但表现平稳,且稳中有升。大有能源的经营水平处于三家公司的最低水平,且表现起伏不定。但在2010年最后一次大跌之后强势反弹,于2011年超过上海能源。 (二)销售净利率销售净利率反映每一元销售收入带来的净利润,其公式如下: 销售净利率=净利润/营业利润 其中,净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用。销售净利率表示销售收入的收益能力,分析该指标可促进企业在扩大销售的同时,改善经营管理以提高盈利水平。它除却流向债权人和政府的利息费用和所得税,从所有者的角度考虑企业的盈利能力。 从表2看出,中国神华的净利率的水平也是最高的,基本上每年的销售净利率都比另外两家公司高十个百分点以上。但它也是五年间唯一销售净利率有所下降的公司,从28.19%下降到24.74%降幅为12%。下降的部分主要来自于2011年,之前四年的净利率都基本维持在28%左右的水平。虽然2011年净利润有了绝对增长,但从利润表看包括营业成本的增加,销售费用的增加以及投资收益减少等等原因,净利润不升反降。 相对比之下上海能源在五年的净利率则处于上升趋势且震荡较小,公司的营业成本一直较稳定,费用的变化也较小。大有能源的销售利润率同其净利润一样,经过了2010年的大跌,在2011年净利润达到了同上海能源相当的水平。 三组销售利润率的表现大致同营业利润率的表现相符,从所有者的角度来讲,中国神华是盈利能力最强,但该能力呈现出下降的趋势。上海能源的盈利能力比较稳定且稳中有升,但上升的速度比较缓慢,缺乏有力的上升势头。大有能源的盈利很不稳定,前三年虽然持续上升,但近两年先是大幅下跌再是大幅上涨,虽然相对五年前增长有限,上升势头正猛。 (三)总资产报酬率总资产报酬率以利润与投入的资本比例关系来衡量利润的增减变化,其公式为: 总资产报酬率=息税前利润/平均总资产 其中息税前利润=净利润+利息费用+所得税费用 总资产报酬率计量的是公司每投入一元资产所能获得的利润,该比率越高,公司在产生单位利润时,一定时期内占用和耗费的资产越少,资产的盈利能力越大,表明企业投入产出的水平越好,企业的资产运营越有效。 从表3可以看出,三家公司按所拥有资本绝对值的大小排序依次是中国神华大于上海能源,上海能源大于大有能源。公司拥有的资本越多,说明企业拥有的资源越多,企业的潜在利益的可能性越大。但拥有丰富资产资源的中国神华的总资产报酬率不及上海能源。这说明资产规模大并不一定意味着高的资产的利用水平。另一个影响资产报酬率的因素是资产周转率。资产周转率体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度,反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。 中国神华的资产周转率处于加快的趋势,但明显低于另外两家公司(见表4)。较慢的资本增长率是中国神华总资产报酬率较低的原因,虽然该公司的销售利润率大大好过大有能源和上海能源。大有能源的资产周转率也一直在加快,但速度明显快于中国神华,弥补了其在销售净利率中的不足。上海能源的资产报酬率五年来在1.2至1.37的高水平内徘徊上升,表明该公司的资产从投入到产出的速度较快,时间较短,盈利能力也是最高。要提高各自的总资产报酬率,中国神华应大力提高自身的资产周转率。大有能源和上海能源则是提高其销售净利率。 (四)煤炭采选业务盈利能力对比以上四项盈利能力指标均衡量的是三家公司的整体盈利水平,包括他们除去煤炭采选之外的其他所有业务。除去煤炭采选业务外,大有能源还包含矿山设备及配件生产、销售,煤矿技术咨询服务等业务;上海能源还包含铝材、铸造铝材加工及销售,机电设备制造、维修等;中国神华则还有铁路、发电、港口和航运另外四大分业务板块。为了避免受到干扰,下表5出了三家公司煤炭采选业务的单独盈利水平作对比衡量。 对比表5和表1,可见除了中国神华,另外两家公司煤炭业务营业利润率均高过其总的业务营业利润率。大有能源整体营业利润率同煤炭业务的营业利润率差距较大。上海能源整体营业利润率的影响来自电解铝业务,铝加工业务和其他业务,这些业务五年来的营业利润率几乎均为负值。而对中国神华来说,它的总体营业利润率却高于它煤炭业务单独的营业利润率。 而对比各公司间煤炭采选业务的数据,明显上海能源的营业利润率最高,刚起步的大有能源次之,中国神华最后。可以看出上海能源的营业利润率在维持了高水平的同时也经历了较大起伏。国家宏观调控政策和节能减排等因素影响,公司虽然形成了上下游互补的“煤电铝运”产业链,但上下游产品不能提供互补优势,产业规模小、资源短缺等问题严重制约着企业的发展。这是上海能源近几年的营业利润率滞留于40%左右水平的原因。 与此同时,位于河南的大有能源第一年的煤炭生产进展顺利。2011年公司通过科学制订销售策略,加强与战略用户的合作,加强路矿合作等方法,着重加强销售理念的创新,以强化公司的市场开发取得了不错的销售业绩。除了狠抓销售之外,大有能源通过狠抓煤炭质量质,科学组织科学调配煤炭生产,讲诚信重服务,打造了一批高质量的产品,当年公司的吨煤完全成本相对计划降低了15.36元,大大提升了公司的利润空间,使得第一年营业利润率基本追平经营多年的上海能源。 作为中国煤炭采选业的内的“大佬”,中国神华拥有远超其他两家公司的硬件和软件实力,但从表5的数据来看,中国神华的营业利润率却明显偏低,在三家公司中一直垫底。结合表4的数据,对比其他煤炭采选业公司,中国神华的存货较高、存货的周转率缓慢,可能是致其营业利润率低的原因之一。从2009年开始,公司没有制定科学的生产计划,在公司的长期合同煤和出口销售都有了明显下降的时候,没有减缓生产速度导致库存上升,销售压力大幅增加。加上公司商品煤产量增加带来的生产成本上升,以及自产煤单位生产成本上升,外购煤采购量及价格上涨等种种因素导致中国神华的营业利润率持续下滑。中国神华的盈利能力还有很多提升空间,管理者应从过去几年的经验中总结教训,即时根据市场情况调整生产经营计划。 三、案例分析 (一)大有能源大有能源的营业利润率、销售净利率、总资产周转率和每股收益的明显走势在于,各指标均在2010年突然大幅下跌后在2011年跃升至高于下跌前水平。数据上的不正常变动是由于2011年初公司大幅变更业务范围,从网络技术行业转入到煤炭采选业。转业后的大有能源在第一个会计期间盈利能力处于较正常水平,营业利润率、销售利润率均略超过上海能源,且资产周转率和总资产报酬率同上海能源相比有明显优势。这说明大有能源在2011年实现了转业后正常的经营。 公司的总资产报酬率上和资产报酬率在2011年上的明显优势,其实是源于公司转业前后的资产总额的巨大差异,并不能体现大有能源具有强大的资产周转速度,也不能说明任何其销售情况的良好。总的来说大有能源作为煤炭采选行业的新公司,其经营能力处于正常范围,能不能保持当前的盈利水平并稳步成长提高,关键是在企业能够抓紧时间建立自身的市场份额,提高销售毛利率,学习同行业先进的管理经验,减少在期间费用上的消耗,突出安全生产主线,筑牢安全发展根基,突出调结构转方式主题,提升企业发展优势,全面加强资本运营,转变经济增长模式,全面加强产销组织,提高企业经济效益,着力推动管理升级,全面提升发展质量。 (二)上海能源五年来,上海能源的营业收入和营业利润有了显著提高,但其毛利率和成本费用利润率基本持平。企业在扩大盈利,稳定现有的盈利水平上有所表现,但同其他保持有更好的盈利能力的公司相比,企业缺少突破,缺乏提升现有盈利水平的动力,且受到铝业加工和电力生产的毛利率较低的影响,上海能源的毛利率处于相对比较高的位置。但从另一方面来讲,上海能源又相对其他两家企业有更高的资产周转率。这说明企业的销售能力强,资产利用率高,企业可适量增加生产资产,提高产量和销售量,扩大利润额。 对上海能源来说,除煤炭采选业以外的业务,虽然加快了公司的资产周转率,但这些业务普遍是毛利率较低的行业,公司的总营业毛利率此受到影响,盈利能力受到限制。而受国家宏观调控政策和节能减排等因素影响,公司虽然形成了上下游互补的“煤电铝运”产业链,但上下游产品不能提供互补优势,产业规模小、资源短缺等问题严重制约着企业的发展。这是上海能源近几年的营业利润率滞留于40%左右水平的原因。公司应该考虑摆脱相关业务,在保持一定资产周转率的前提下,促进销售利润率的提高。 (三)中国神华作为煤炭企业中的大佬,中国神华拥有充裕的现金流,拥有持续扩大煤炭产能的资源储备和资金实力,积极通过资产注入和对外并购的方式进行外延式扩张,从而提升公司的整体盈利能力。公司以整体利益最大化为原则,整合形成反应迅速的统一销售体系,以市场营销为工作龙头,改进煤质管理与客户服务,完善现货定价机制,优先下水煤销售,充分发挥内部煤电业务的协同作用和外购煤业务的调节功能,提高了灵活应对煤炭市场剧烈变化的能力,有效地推进大销售战略的落实。中国神华的一体化运营模式不仅在市场向好的时候具有保障盈利空间的竞争优势,而且在市场下行的情况下仍然具有独特的抗风险能力。 但是对中国神华来说,要建设具有国际竞争力的世界一流煤炭综合能源企业,应该做好加快转变经济发展方式,加快推进煤炭清洁利用工程,提高资源利用效率,实现高效减排,在煤电路港航一体化运营模式的基础上,进一步推动深度合作、资源共享,最大程度发挥协同效应,强化竞争优势,坚持内生增长与外延式增长并举。中国神华应继续完善科技创新体系,确保高新技术研发项目和高层次人才引进战略顺利实施,加快推进国际化进程,积极参与国际合作与竞争。 (四)总结以上的对比分析显示,煤炭采选业公司的盈利能力主要取决于一下一些因素: (1)从营业利润率来说,企业应努力提高其营业利润率。因为其显示了煤炭行业公司通过销售业务能获得利润的能力。公司的成本控制,市场的价格波动均会对营业利润率造成影响。公司成本控制的方法有很多,传统的降低成本费用率、降低期间费用的增加利润空间的办法显得单一被动,不能灵活地应对市场变化。而依靠煤电运一体化产业链,可整合公司上下游业务,上游业务的亏损能从下游业务的盈利得到补偿。有方向性的多样化企业的业务同样能提高营业利润率。 (2)能对煤炭企业的盈利能力产生影响的是资产报酬率,这意味着企业除了增加销售利润率,还应想办法提高存货的周转率,提高销售速度。这要求企业制定合理的销售计划,加大市场开拓力度,扩大销售市场。并通过外延式扩张,兼并或注入资金以提高整理盈利能力。 (3)公司的资本结构也影响盈利能力,在企业的资本结构中,由于负债的节税效果,一定比率的负债可以降低企业的综合成本,但是当负债筹资所占的比率较大时,企业的财务风险增加,企业自有资金的成本提高,影响企业的盈利能力。多种因素共同影响着煤炭行业的盈利能力,但除去行业特征外,管理者的管理素质很大程度上决定了企业盈利能力的高低,因此提高管理者的水平是增强企业盈利的最根本方法。企业管理者可从提高安全生产,增加资源利用率,提高成本管理效率等方面着手企业的生产战略,为打造具有国际竞争力的企业而努力。 综上所述,从营业利润率来看,中国神华的经营水平是三家公司中最好的,营业利润率最高且相对稳定,但稳中有降。上海能源的经营水平虽然处于中等水平,但表现平稳,且稳中有升。大有能源的经营水平处于三家公司的最低水平,且表现起伏不定。但在2010年最后一次大跌之后强势反弹,于2011年小超上海能源。三组销售利润率的表现大致同营业利润率的表现相符,从所有者的角度来讲,中国神华是盈利能力最强,但该能力呈现出下降的趋势。上海能源的盈利能力比较稳定且稳中有升,但上升的速度比较缓慢,缺乏有力的上升势头。大有能源的盈利很不稳定,前三年虽然持续上升,但近两年先是大幅下跌再是大幅上涨,虽然相对五年前增长有限,上升势头正猛。 从资产报酬率来看,三家公司按所拥有资本绝对值的大小排序依次是中国神华大于上海能源,上海能源大于大有能源。但拥有丰富资产资源的中国神华的总资产报酬率不及上海能源。这说明资产规模大并不一定意味着高的资产的利用水平。从煤炭采选业务的营业利润率看,大有能源和上海能源的煤炭业务营业利润率均高过其总的业务营业利润率,说明两家公司的煤电一体化进程不够完善,铝发电业务的盈利能力有待挖掘,公司整体的盈利能力还有很大上升空间。而中国神华突出的集团能力,特别是煤电运一体化经营为提高公司整体营业水平做出了巨大贡献,反而煤炭分布的业务需要进一步完善。 在其他条件不变的情况下,原料成本、期间费用和资产负债率与企业盈利水平负相关,产业一体化程度和存货周转率同企业盈利水平正相关。另外管理者的管理素质很大程度上决定了企业盈利能力的高低,因此提高管理者的水平是增强企业盈利的最根本方法。企业管理者可从提高安全生产,增加资源利用率,提高成本管理效率等方面着手企业的生产战略,为打造具有国际竞争力的企业而努力。 企业盈利能力分析论文:企业盈利能力分析研究 摘要:作为企业生存与发展的基础,盈利能力是企业在一定时期内获取利润的能力。盈利能力分析在企业财务分析中占有重要地位,同时它还是企业债权人、投资者,以及经营者用于了解企业的工具。借助盈利能力分析,可以了解、评价企业的内部管理水平和经营业绩,从而做出准确决策。 关键词:盈利能力分析 指标 业绩 比率 影响因素 一、企业盈利能力分析概述 投资人之所以创办企业;企业之所以从事生产经营活动,目的都是为了获取经营收益。而经营收益的一个衡量指标便是盈利能力。盈利能力分析也成为利益相关者用于了解企业利润情况的一种工具。借助于盈利能力分析,参考盈利能力的相关指标数值,相关者还能及时发现企业经营管理中所存在的问题,使其在分析的基础上做出准确的决策。 盈利能力,是指企业在一定时期内获取利润的能力,通常也可被称之为“资金增值能力”。通常,企业的盈利能力可通过利润率来判断,即企业的利润率越高,可认为该企业的盈利能力越强;反之依然。不过,企业的盈利能力大小并不是一个绝对概念,其最终数值是相对于企业在一定时期内所投入的资源和一定时期内的收益大小。盈利能力分析则是相关者利用一定的方法对企业的获利能力所作出的判断。企业的盈利能力分析通常包含两部分,即在一定会计期间内企业从事生产经营活动的盈利能力分析;较长时期内企业稳定获取盈利能力的分析。 二、企业盈利能力所涉及的主要指标 (一)企业经营获利能力所涉及的指标 经营获利能力指标是企业盈利能力分析中的重点分析指标。主要包括四个比率,即销售毛利率销售利润率销售净利率成本费用利润率。详见表2-1。 表2-1企业经营获利能力指标 [四大指标\ 含义及说明\ 公式\ 1、销售毛利率\ 一定时期内企业的销售毛利与营业收入的比值; 标准值通常为0.15,比率越大,说明企业经营业务的成本较低,获利能力较强;反之相反。\ 销售毛利率=(销售毛利/销售收入)*100%; 销售毛利=销售收入-销售成本;\ 2、销售利润率\ 一定时期内企业的销售利润与营业收入的比值; 该指标 0,反映企业经营业务的获利能力。\ 销售利润率=利润总额/销售收入*100%; 销售利润=销售收入-销售成本-期间费用;\ 3、销售净利率\ 一定时期内企业的净利润与营业收入的比值; 标准值通常为0.1,该指标通常作为反映企业盈利能力的一项重点指标。比率越高,说明企业的获利能力越强。\ 销售净利率=净利润/销售收入*100%;\ 4、成本费用利润率\ 一定时期内企业的成本费用数值与营业收入的比值;一般用以反映企业经营耗费与收益之间的关系。\ 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%;\ ] (二)企业投资收益能力所涉及的指标 企业投资收益能力所涉及的指标通常有三个,即净资产收益率总资产报酬率总资产净利率。详见表2-2。 表2-2 企业投资收益能力指标 [三大指标\ 含义及说明\ 公式\ 1、净资产收益率(权益净利率)\ 一定时期内企业的净利润与平均净资产的比率; 标准值通常为0.08,是评价企业投资收益能力的优秀指标; 比率越高,说明企业获利能力越强。\ 净资产收益率=净利润/[(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)/2]*100%\ 2、总资产报酬率\ 一定时期内企业的息税前利润总额与平均资产的比率; 该指标主要用来衡量企业利用资产获取利润的能力; 比率越高,说明企业投入产出的水平较好。\ 总资产报酬率=(利润总额+利息费用)/资产平均余额*100%\ 3、总资产净利率\ 一定时期内企业的净利润与平均资产的比率; 该指标用来衡量企业利用资产获取净利润的能力,可以揭示公司的获利能力和资产周转速度。\ 总资产净利率=净利润/平均总资产*100% =(净利润/营业收入)*(营业收入/平均总资产)=营业净利润*总资产周转率\ ] (三)企业资本保值增值能力所涉及的指标 企业资本保值增值能力所涉及的指标主要是指资本保值增值率。详见表2-3 表2-3 企业资本保值增值能力指标 [指标\ 含义及说明\ 公式\ 资本保值增值率\ 企业会计期末所有者权益减除客观增减因素的影响后的余额与期初所有者权益的比率\ 资本保值增值率=(扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益)*100%\ ] 该指标反映了企业投资者的投入资本的保值与增值能力。比率越高,说明所有者投入资本的保全状况越好,债务人债务越有保障,所有者权益的增长也就越快。倘若比率 三、企业盈利能力的主要影响因素 企业的盈利能力受多种影响因素的制约,所以反映企业盈利能力的指标是一种综合性指标,它包含着企业的产品销售能力指标、应收账款周转能力指标、资产管理能力指标、风险控制指标和成本控制指标。现对这些因素指标进行逐一分析,系统理解企业的盈利能力。 (一)产品销售能力指标 营业利润是每家企业一直在追逐的,它是从营业收入中剥离出来的。企业的销售能力是企业维持经营发展、谋求扩大再生产的根本因素,所以,分析企业的盈利能力应注重对于企业的产品销售能力、对市场的掌控能力的具体分析。 (二)应收账款周转能力指标 应收账款在现代经济市场环境下发生较为频繁,合理使用应收应付账款其实是企业融资能力的一种体现,企业对商业信用的使用早已成为现代企业购销行为的主要方式。应收账款的周转速度是企业销售能力的一个反映方面,应收账款金额越大,企业赊销额度越大,企业的资金流受到的限制也越大。企业应收账款周转速度越快,说明企业的销售额流动性越强,盈利能力也就越强。相反的,应收账款周转缓慢,甚至发生坏账,盈利能力也就会下降。 (三)资产管理能力指标 资产是企业可以准确计量的,能够使经济利益流入企业的资源。企业的资产结构的合理度、产业规模的大小、资产利用率的高低都直接关系着企业的盈利能力。所以,企业应重视对于资产的管理,避免不必要的资产闲置,合理控制资产结构,最终实现提高企业盈利能力的目的。 (四)风险控制指标 企业生产经营过程中要面对各种各样的风险,没有合理的风险控制必定会给企业带来较大的经济损失,给企业的经营带来不良的后果。因此,企业应制定合理的风险控制体系,建立风险控制分析小组,制定合理的风险应急预案,在企业遭受风险时,将损失控制在可以承受的范围之内。 (五)成本费用控制指标 成本费用是企业收入的减项,与利润的大小有着较为直接的关系。企业提高成本费用的控制能力,是企业扩大营业利润的一种有效手段。因此,企业应通过制定预算管理、部门(项目)成本责任制等手段,有效控制成本费用的支出,有效保证企业利润目标的达成。 四、针对企业盈利能力分析的若干建议 盈利能力只是企业众能力中的一种。企业若要充分提高其盈利能力,还应从企业全局予以整体把握,具体措施主要涉及以下四步。 第一步,企业首先应加快总资产周转率,提高其整体营运能力。企业在运营中应实时分析其资产结构,通过分析寻找那些与企业的经营时期、经营性质等不相适应的资产结构,及时调整该部分资产结构的所占比例。以充分保证资产具有充足的流动性、资产结构在当前时期的合理性。对问题资产的处理要及时,减少资产浪费,提高资产的利用效率与利用程度。 第二步,企业应进一步优化资本结构,降低资产负债率,统筹发展,对各类因素全面考虑、充分把握。当企业进行资本决策时,除了要考虑资产负债率之外,还应对预期利润与潜在风险因素等进行充分估计,并在此基础上权衡利害得失,以做出准确的决策。此外,企业还应重视并强化资金管理,积极拓展融资渠道,挖潜绩效、开源节流、降低当期费用,目的是获取充足的现金流,以便于企业提高盈利能力。 第三步,企业还应重视对第一大股东持股比例的控制,并适当降低股权集中度。此点主要适用于上市和拟上市企业。“一股独大”的股权结构并不利于该类企业筹集资金,原因是其他投资者的利益可能会因为股权结构的失衡而受到损害。因此,企业应在运营中适当限制第一大控股股东的持股比例。只有照顾到所有投资者的利益,方能为企业筹措更可能多的资金,并进一步企业的盈利能力。 第四步,企业应注意提高其生产经营与资本投资收益的盈利能力。其中,生产经营更是企业盈利的主要来源。因此,企业应在运营中集中精力不断提高自身的经营管理水平,提高生产力与获利能力。 企业盈利能力分析论文:基于统计分析的X企业偿债能力与盈利能力评价 摘 要:为了对企业之前的经营业绩作出评价,为了对企业目前的财务情况作出判断,为了对企业将来的发展做出预测,最终促使企业目标的实现,就必须要通过科学且合理的评价方式,来对企业的财务状况以及经营成果等做出评价和分析。基于此,本文采用沃尔比重评分改进方式以及AHP的方式,来对X企业偿债能力和盈利能力作出评价分析。 关键词:统计分析;偿债能力;盈利能力;评价 对企业偿债能力的评价,需要考虑的不仅仅是资产负债表以及利润表当中的数据,同时,还要对负债能力以及盈利能力的相关指标进行考虑。同样的,对企业盈利能力的评价,也需要同时对盈利能力和偿债能力这两项指标进行考虑。本文通过一系列指标的设计和选择,来对X企业偿债能力和盈利能力做出分析。具体情况如下所示。 一、企业偿债能力及盈利能力评价方法 在本文对X企业偿债能力和盈利能力进行评价的时候,主要采用的是沃尔比重评分法。对于沃尔比重评分法来讲,它所指的是通过线性关系,来把所选定的财务比率结合起来,在此基础上,给出各自的分数比重,之后,通过和标准比率的对比,从而来把每一项指标的得分情况,还有总体指标的累积分数计算出来,最终就能够对企业的信用水平做出评价。 从其计算公式来看,主要就是:实际分数=实际值/标准值×权重。需要指出的是,如果实际值要比标准值来的大的时候是理想的,这时候,用这一公式计算,所得到的结果就是正确的。但是,如果实际值要比标准值来的小的时候是理想的,那么,这时候,实际值越小,所得到的分数就越高,而这时候,所得到的结果和计算公式是相反的。 从这一方式的基本计算步骤来看的话,主要包括五步,第一步,选取评价指标,并对指标的权重做出分配,这里所选择的的指标主要包括了盈利能力的指标、偿债能力的指标,发展能力的指标。按照每一个指标的重要性,来把每一项的比率指标的评分得到,所有评分的和应该是100。一般情况之下,这三类指标的评分值的比重是5:3:2。第二步,主要就是按照每一项的财务比率的重要性,来把标准评分值确定好。第三步,就是要把每一项评价指标的标准值确定好。第四步,就是要对每一项评价指标做出计分,并把综合分数计算出来。第五步,就是最终把评价结果得到。 二、评价标准值的计算 1.标准值的选择 在进行标准值的选择的时候,首先需要做的就是把实际值和指标值做出对比,从而把相对数得到。我们站在统计学的角度来看的话,在进行标准值的选择的时候,更具代表性的往往都是平均指标,也就是说,在进行标准值的选择的时候,我们往往选择行业平均数来计算的。对于这一行业平均数来讲三、权重的计算 1.判断矩阵的建立 在进行判断矩阵的建立的时候,主要采用的是AHP的方式,通过这种方式,来把多种指标的权重系数确定好,那么,第一步需要做的就是要把判断矩阵构造出来。在对所有的指标作出两两对比判断之后,得到了下述结果。 需要指出的是,其中每一个元素b所表示的是横向指标c对每一项指标c的相对重要程度的两两比较数值。一般来讲,b的常用数值主要就是1-9或者是1-9的倒数。 2.判断矩阵的分析 四、X企业财务比率和权重的计算 1.数据的选取 本文研究的X企业,是一家食品企业,之所以选择该企业,是因为食品是和我们的日常生活息息相关的。在经过了最后的筛选之后,选取了29只股票来做出详细的分析和研究。那么,要想对财务比率以及权重做出计算,首先就要把每一项的财务比率计算出来,在这之后,在通过AHP的方式,来把全中确定好,需要指出的是,本文的研究,住所针对于盈利能力和偿债能力而言的。最后再把计算结果纳入到沃尔评分体系当中,从而把X企业的总分得到。 2.财务比率的计算 五、结语 总之,在目前高速发展的市场经济大环境之下,对于每一个企业来讲,都是和外部之间存在着多种多样的利益关系的,并且这种关系也正日趋多元化,同时,也会对企业的财务状况以及经营成果产生或多或少的影响。所以,在这样的情况之下,对企业财务报表的分析就显得异常重要了,通过对财务报表的研究和分析,能够为信息的使用者提供决策方面的依据。但是,在具体的分析和评价过程当中,仍然需要对财务分析和评价自身存在的限制加以重视,如果有必要,应该作出适当的调整和完善,从而对所得到结果的准确性作出保障。最终就能够找出企业的财务问题,从而有针对性的制定对策,最终保证企业的不断发展和壮大。 企业盈利能力分析论文:企业财务状况与盈利能力分析 【摘要】公司的财务状况是企业过去和现在经营成果和财务状况的科学评价,含有大量关于企业的重要信息,是投资者与债权人进行投资决策的重要依据,是公司管理层决策的重要依据。本文以万科为例,结合公司2008~2012年的财务数据和报告,从企业所处行业、企业的市场定位、资产负债和现金流量等六个方面全面系统的分析公司的财务状况与盈利能力,进而针对公司目前的财务状况,指出其存在的问题,并提出一些改进建议。 【关键词】财务分析 盈利能力 现金流量 一、企业概况 万科企业股份有限公司成立于1984年5月,以房地产为优秀业务,是中国大陆首批公开上市的企业之一,于1991年1月29日在深交所正式挂牌交易,公司通过配售和定向发行新股2836万股,集资人民币1.27亿元,公司开始跨地域房地产业务的发展。近年来,万科凭借对经营环境变化的敏锐嗅觉和及时应对,公司业绩逐年上升。仅2011年,公司就取得了700多亿元的营业收入,营业利润达280多亿元,占主营业务收入的98%,到2012年,公司总市值达790多亿元,居同行榜首。可以说,不管是主营业务收入、市场占有率、还是净利润等,万科都在同行中遥遥领先,并有望一直保持着这种发展势头。 二、企业财务状况分析 (一)企业资产负债分析 1.万科资产负债现状。资产负债是一家企业的骨骼,理解资产负债结构及其发展状况是分析一家财务及盈利状况的基础。因此,我们通过纵横对比来分析公司近几年的资产负债情况及其发展趋势,从而了解公司资产负债的合理性。2009~2012年,万科的资产总额分别为1376亿、2156亿、2962亿、3788亿元,年均增长率均在27%以上,且有望继续保持这一高速增长的态势。而与此同时,万科的负债总额分别为92亿、1611亿、2284亿、2967亿元,其年均增长率更是高达29%以上。可见,公司的资产总额在保持高速的增长的同时,其债务比率增长的速度更加快。 2.万科资产负债增长的横向对比分析。从横向对比来看(见表1),2011年万科的资产增长率为37.36%,高于同期招商地产、保利地产和金地集团。2011年万科的负债增长率为41.80%,略低于同期招商地产的43.23%,高于保利地产的31.42%和金地集团的32.28%,可见万科的资产负债总额增长率略高于同行业的其他企业,且处于合理水平,足见万科在行业中的领头地位。我们还发现:几乎各家房地产企业的负债增长率都领先于其资产增长率,说明在整个房地产行业处于快速发展的机遇下,其现金流量比较缺乏,但都很擅长运用财务杠杆来促进企业的更快发展。 (二)企业现金流量分析 首先,从经营活动现金流量来看,公司销售商品收到的现金呈现出稳步增长态势,且大大超过主营收入,表明公司的营业收入过度集中。2008年以后,万科的现金流量与净利润之比快速上升,但2011年由于受政府对房地产行业调控的影响,企业的现金流量与净利润之比以及现金净流量均出现负增长,表明在政府对房地产行业打压的大背景下,公司的现金需求压力开始加大,甚至导致资金链断裂的风险,其经营风险开始加大。其次,投资活动的现金流量方面,万科的投资活动现金净流量不断上升。近几年,房地产行业发展迅猛,企业规模逐渐扩大,要求企业不断增加资产投资,而且房地产行业不同于一般企业,对于像土地等不动产投资需求更大,再加上我国房价和地价的不断攀升导致了房地产企业对投资活动资金需求的进一步加大。最后,在筹资活动现金流量上,因为房地产行业是资金密集型类,企业的项目开发需要大量的资金支持,所以筹资活动对该行业显得尤为重要。2008~2012年,万科的筹资活动现金流量由58.66亿增长到162.86亿元,且万科的资本结构对负债有较大的依赖性:主要依靠负债筹资,其资产负债率平均为60%。 三、企业盈利能力及利润分配状况 (一)公司的盈利状况分析 从表3可知,万科的销售毛利率、主营业务利润率和净资产收益率都呈现出稳步增长的趋势,具体来看,主营业务收入从2008年的4099177.92万增长到2012年的10311624.51万元,增长幅度为151.55%,年均增长率30.31%。与此同时,该公司的三项费用(经营、管理和财务费用)也大幅度增加,其他几项指标也均呈现出快速增长的态势,表明公司的规模和效益也在同步增长。此外,公司的销售毛利率与主营业务利润率亦出现同步变动,可见净利润主要来源于正常经营所得,盈利能力增长稳定。另外,对比2010~2012年的数据可知,万科的销售毛利率和主营业务利润率均出现小幅下降,这是因为政府对房地产行业的调控和整个行业竞争的加剧。总体来说,万科的赢利状况仍处于行业的较高水平,表明该公司的增长能力较强。 (二)利润分配状况分析 由表4所示,各指标额均快速增长,说明近几年公司的经营业绩很好,盈利水平较高,对投资者有较强的吸引力。2008-2011年,万科的分红派息方案分别为:每十股派现金1.0元、0.5元、0.7元、1.0元,可见2008年公司的分红比例是很高的,之后由于受金融危机的影响2009年的分红派息比例较上一年大幅降低,直到2010年以后才逐步回升,这主要得益于整个行业的盈利状况的改善。同时,与行业其他企业相比,万科的盈利水平和分红派息比例都处于较高的水平,这不仅得益于整个行业经营环境的改善,更重要的是公司的品牌化战略和经营绩效的改善。目前,在国家加强对房地产行业宏观调控的背景下,笔者认为,虽然短期内万科的业绩会受到较大的影响,但政府的调控政策也将加速整个房地产行业的整合和优胜劣汰。尤其是金融政策的变换,不仅对公司拓展融资渠道提出了更高的要求,而且有助于公司整合行业资源,凭借雄厚的资金实力和品牌化优势,万科将会得到更好的发展。 四、存在的问题分析 (一)融资渠道过于单一,结构不合理 房地产的开发投资规模大、周期长,资金需求大,所以它们常受融资问题的困扰。通过万科的资产负债表我们发现,它的负债比率是很高的,且负债总额增长迅猛。万科所获得的资金大都来源于银行贷款或按揭贷款,一旦房地产市场进入低迷时候,企业将出现资金周转不畅,融资难度加大的困境,只能求助于一些金融中介机构,那融资成本是非常高的。这些企业主要是通过发行股票、预付定金、赊销商品和银行贷款等来融资,但政府对房地产企业利用股票筹资亦监管严格,通常仅少数大型企业方可以IPO的方式来筹集资金。于是,我国的房地产企业仍是以银行贷款为主进行筹资,这无疑加剧了商业银行的风险。 (二)企业的财务和盈利状况波动较大 通过分析万科的财务报表可知,无论是公司的资产负债情况,还是现金流量或者每股收益等,都存在着较大的波动性。这说明公司的经营绩效受宏观经济和政府的宏观政策的影响较大。特别是2008年金融危机和最近两年的政府对房地产行业的宏观调控政策,使得房地产企业的业绩表现更是大起大落。作为行业龙头的万科,相对于其他企业而言有着更强的风险抵御能力,而在行业景气的时候,其业绩则会率先反弹,这一点我们可以从公司的历年每股收益中可以看出。 (三)资本结构不太合理 经过多年发展,万科已成为房地产行业的领跑者,无论是它的公司治理、经营战略还是品牌管理都已成为行业的典范。但是,将万科公司的资本结构和行业其他企业(国内和国外的房地产公司)进行对比分析,我们发现其资本结构离最优状态还是有一定得差距。这主要表现在:负债规模略有保守,负债结构不合理和股权结构相对分散。为此,公司应结合自身的成长环境、整个行业形势和政府相关鼓励政策等不断优化公司的资本结构,这样才能使其财务管理与内部控制更加合理。 五、对策与建议 (一)鼓励多元化融资 我国房地产企业普遍存在着自有资金不足的问题,其融资渠道主要是银行贷款。作为行业龙头的万科也不例外,虽然万科通过股权融资获得了一部分资金,但相对于其自身的发展而言,还是远远不够的。特别是对于短期资金的需求,主要还是依赖于银行贷款。这种一元化的融资方式对于公司的长期发展是很不利的。因此,建立健全多元化融资市场,不但可以降低银行风险,更有利于促进房地产业的可持续健康发展。 (二)强化现金流管理,加强内部控制,增强抵御风险能力 为应对现金流不足问题,房地产企业应该将现金流管理提高到战略高度,制定明确的企业发展战略,鼓励销售,加强资金回笼,缓解现金流压力。同时,应加强企业的现金流预算,根据需要选择适当的开发和经营策略,对各阶段经营活动中的现金流进行严格监督,确保企业的现金流管理有序、可控进行。此外,建立独立的管理机构专门负责现金流集中管理,对企业的重大业务实行责任追究制,确保现金流的流畅安全,提高现金的周转速度,不断增强企业的市场竞争力和抵御风险的能力。 (三)推进公司品牌化战略,实现企业盈利最大化 万科自成立之初就关注于企业的品牌化战略,并且取得了一定的效果。但是由于公司品牌定位不明晰,导致传播定位不明确,使得公司的品牌化战略没有达到预期的效果。因此,万科应继续推进品牌战略管理,鼓励品牌创新,打造专业高效的销售、服务流程,与客户建立长期良好的密切合作关系,以优质产品和服务及品牌效应取胜,在客户群中树立良好的品牌形象。在房地产行业竞争加剧的今天,积极推进公司的品牌化战略,提高客户的满意度与忠诚度,更是企业实现盈利最大化的基础。 作者简介:蒋艳萍(1989-),女,瑶族,广西富川人,广西大学商学院硕士研究生,研究方向:货币政策与金融监管;王保双(1988-),男,汉族,湖北蕲春人,武汉大学经济与管理学院硕士研究生,研究方向:国际金融。 企业盈利能力分析论文:企业盈利能力分析 【摘要】企业作为一个有生命的机体,盈利能力是企业赖以生存的最基本要求,它是生存力、发展力、创新力、应变力、凝聚力和承载力的基础和综合体现,也是竞争力强弱的首要标志。一个充满生机和活力的企业,必然是在同行中经济效益较好的企业。同时企业的盈利状况也是投资人进行投资决策是最基本和重要的判断依据,也是债权人准确评价企业的偿债能力、控制信贷风险的依据。所以无论是投资人、债权人还是企业经营管理人员,都日益重视企业的盈利能力分析。本论题就企业盈利能力的相关内容进行分析研究,希望企业增强盈利能力,促进发展。 【关键词】企业 盈利能力 一、企业盈利能力分析的重要意义 企业的盈利能力,即企业利用各种经济资源赚取利润的能力,它是企业营销能力、获取现金能力、降低成本能力及回避风险能力等的综合体现,也是企业各环节经营结果的具体表现,企业经营的好坏都会通过盈利能力表现出来。可以说,企业盈利能力是决定企业价值的重要因素。投资人、债权人、经营者都非常关心企业的盈利能力。投资者取得投资收益,债权人取得本息,都有赖于企业的盈利能力。经营管理者的业绩也体现在盈利水平上。通过对企业盈利能力的分析,可以了解企业的盈利水平和发展前景,盈利能力分析时,利润额的高低并不能衡量盈利能力的大小,因为利润额的高低不仅取决于公司生产经营的业绩,而且还取决于生产、经营规模的大小、经济资源占有量的多少、投入资本的多少以及产品本身价值等条件的影响。有时尽管大公司的经营管理水平低、损失浪费严重,但其实现的利润额会比经营管理水平高的小型公司的利润要多得多;即使在同一公司,利润额的增减也受到各个时期生产规模和产品品种变化的影响。因此不同规模的公司间或在同一公司各个不同时期,仅对比利润额的高低,不能正确衡量公司盈利能力和评价公司素质的好坏。所以我们在进行企业盈利能力分析时,一定好统筹好各方面关系。 二、企业盈利能力的影响因素 盈利能力是企业经营管理水平的综合体现,反映盈利能力的指标是综合性的财务指标,它受企业营销能力、收现能力、成本费用控制能力、资产管理水平以及回避风险的能力等多种因素的影响。分析和研究这些因素的影响程度,对于正确评价企业的盈利能力十分重要。 (1)税收政策对盈利能力的影响。税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务,选择确立的税收分配活动的方针和原则,它是国家进行宏观调控的主要手段。税收政策的制定与实施有利于调节社会资源的有效配置,为企业提供公平的纳税环境,能有效调整产业结构。税收政策对于企业发展有很重要的影响,符合国家税收政策的企业能够享受税收优惠,增强企业盈利能力;不符合国家税收政策的企业,则被要求缴纳高额的税收,从而不利于企业盈利能力的提高。因此,国家的税收政策与企业盈利能力之间存在一定的关系,评价分析企业的盈利能力,离不开对其面临的税收政策环境的评价。然而,由于税收政策属于影响企业发展的外部影响因素,很多财务人员对企业进行财务分析时往往只注重对影响企业发展的内部因素进行分析,而容易忽视税收政策对企业盈利能力的影响。 (2)利润结构对企业盈利能力的影响。企业利润主要由主营业务利润、投资收益和非经常项目收入共同构成,一般来说,主营业务利润和投资收益占公司利润很大比重,尤其主营业务利润是形成企业利润的基础。非经常项目对企业的盈利能力也有一定的贡献,但在企业总体利润中不应该占太大比例。在对企业盈利能力进行分析时,很多财务分析人员往往只注重对企业利润总量的分析,而忽视对企业利润构成的分析,忽视了利润结构对企业盈利能力的影响。实际上,有时企业的利润总额很多,如果从总量上看企业盈利能力很好,但是如果企业利润主要来源于一些非经常性项目,或者不是由企业主营业务活动创造的,那么这样的利润结构往往存在较大的风险,也不能反映出企业的真实盈利能力。 (3)资本结构对企业盈利能力的影响。影响资本结构是影响企业盈利能力的重要因素之一,企业负债经营程度的高低对企业盈利能力有直接的影响。当企业的资产报酬率高于企业借款利息率时,企业负债经营可以提高企业的获利能力,否则企业负债经营会降低企业的获利能力。有些企业只注重增加资本投入、扩大企业投资规模,而忽视了资本结构是否合理,有可能会妨碍企业利润的增长。在对企业的盈利能力进行分析的过程中,许多财务人员也忽视了资本结构变动对企业盈利能力的影响,只注重对企业借入资本或只对企业的自有资本进行独立分析,而没有综合考虑二者之间结构是否合理,因而不能正确分析企业的盈利能力。 三、企业盈利分析的主要内容 对企业盈利能力的分析主要是指对利润率的分析。利润率指标从不同角度或不同的分析目的看,可以有多种形式。在不同所有制的企业中,反映企业盈利能力的指标形式也不同。一般情况下,对企业盈利能力的分析主要从以下四方面进行。 (1)资本经营盈利能力分析。资本经营能力是指企业的所有者通过投入资本经营取得利润的能力。反映资本经营盈利能力的基本指标是净资产收益率,即指企业本期净利润与净资产的比率,其计算公式是:净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%净资产收益率又称股东权益收益率,是净利润与平均股东权益的百分比。该指标反映股东权益的收益水平,指标值越高,说明投资带来的收益越高。净资产收益率可衡量公司对股东投入资本的利用效率,它弥补了每股税后利润指标的不足。如公司对原有股东送红股后,每股盈利将会下降,从而在投资者中造成错觉,以为公司的获利能力下降了,而事实上,公司的获利能力并没有发生变化,用净资产收益率来分析公司获利能力就比较适宜。 (2)资产经营盈利能力分析。资产经营盈利能力,是指企业运营资产所产生的利润能力,反映资产经营盈利能力的指标是总资产报酬率。总资产报酬率是指企业一定时期内获得的报酬总额与资产平均总额的比率,它表示企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力,用以评价企业运用全部资产的总体获利能力,是评价企业资产运营效益的重耍指标。计算公式为:总资产报酬率=(利润总额+利息支出)÷平均总资产×100%利润总额指企业实现的全部利润,包括企业当年营业利润、投资收益、补贴收入、营业外支出净额等内容,如为亏损,则用“-”号表示。利息支出是指企业在生产经营过程中实际支出的借款利息、债权利息等。利润总额与利息支出之和为息税前利润,它是指企业当年实现的全部利润与利息支出的合计数。平均资产总额是指企业资产总额年初数与年末数的平均值。 (3)商品经营盈利能力分析。高品经营是相对资产经营和资本经营而言的。商品经营盈利能力不考虑企业的筹资或投资问题,只研究利润与收入和成本之间的比率关系。反映商品经营盈利能力的指标可分为两类:一类是各种利润额与收入之间的比率,统称收入利润率。反映收入利润率的指标主要有主营业务利润率、营业收入利润率、总收入利润率、销售净利润率、销售息税前利润率等。另一类是各种利润额与成本之间的比率,统称成本利润率。反映成本利润率的指标主要有:销售成本利润率、营业成本费用利润率、全部成本费用利润率等。 (4)上市公司盈利能力分析。由于上市公司自身特点所决定,其盈利能力除了可通过一般企业盈利能力的指标分析外,还应进行一些特殊指标的分析,特别是一些与企业股票价格或市场价值相关的指标分析。如每股收益、普通股权益报酬率、股息发放率、价格与收益比率等指标。 由于会计分期假设和权责发生制的使用,决定了某一期间的利润并不一定具有可持续性、利润带来的资源并不一定具有确定的可支配性,从而使以上所述的盈利能力评价指标不能反映企业现金流入的盈利状况,存在着只能评价企业盈利能力的“数”量,不能评价企业盈利能力的“质”量的缺陷和不足。因此,在对企业盈利能力进行分析时,要充分考虑到影响企业盈利能力质量的因素。决定盈利能力质量的因素很多,主要有应收账款周转速度、现金净流量及利润的构成情况等。 首先,应收账款周转速度对盈利能力的影响反映应收账款周转速度的指标是应收账款周转率,其计算公式为: 应收账款周转率=销售收入净额÷应收账款平均余额 应收账款周转天数=360÷应收账款周转次数 应收账款的周转率越高,平均收账期越短,说明应收账款的收回越快,企业应收账款的管理水平越高;应收账款的周转率越低,平均收账期越长,说明应收账款的变现能力越弱,企业的应收账款管理水平越低,企业的销售收入就会过多地呆滞在应收账款上,从而影响资金的正常周转。现金流入的减少不仅直接影响企业的盈利能力质量,而且会给企业带来一定的财务风险。 其次,净现金流量对盈利能力的影响。反映净现流量对盈利能力影响的指标主要有销售现金比率指标和盈余现金保障倍数指标。①销售现金比率。销售现金比率的公式为:销售现金比率=经营现金净流入÷销售额这一比率反映每1元销售收入能够得到多少净现金。比率越高,说明企业主营业务创造现金的能力越强,利润质量越好,盈利能力越强;如果比率越低,且连续下降,说明企业的销售收入缺乏必要的现金保证,而且可能存在大量坏账,会对利润质量产生不利影响,从而使盈利能力下降。②盈余现金保障倍数。盈余现金保障倍数的公式为:盈余现金保障倍数=经营现金净流量÷净利润。该指标反映企业经营活动产生的现金净流量对净利润的保障程度。该指标越大,证明企业所实现的净利润的“含金量”越高。如果企业的净利润缺乏足够的现金保证,就会影响企业对资金的需求,而不得不增加债务筹资来满足资金的需要,这样做必将导致资产负债率和资金成本的提高,从而降低了企业未来的盈利能力。 最后,利润构成对盈利能力的影响。分析利润构成对盈利能力的影响,主要关注主营业务利润在净利润中所占比重的大小和各期的变动趋势。如果主营业务利润在净利润中不占领先地位,而非主营业务利润所占比率比较大,呈现出主营业务利润与非主营业务利润倒置的状态,说明企业的利润构成不合理,其未来的盈利能力不具有相对稳定性。综上所述,可以得出结论:要想客观、全面、准确地反映企业的盈利能力,必须从“质”和“量”两个方面进行分析。只有这样,才能做到事半功倍。 四、提升企业盈利能力应采取的措施 (1)提高企业盈利能力的方式。对利润的追求是企业最原始的本能。在市场竞争中,只有具备适当的盈利能力才能在市场上生存和发展。因此,提升企业的盈利能力是管理层经营企业的工作重心之一。一般情况下,有三种方式可以提高企业的盈利能力:第一、通过产品创新或者成本控制来提高企业的销售净利率;第二、通过规模扩张或者改善内部运营水平来提高企业的资产周转率;第三、通过增加负债来提高企业的资产负债率。 (2)反周期财务方法的使用。当企业净资产收益率高于企业的融资成本时,基本上财务人员都知道可以通过提高负债水平来提高企业的盈利能力,代价是企业的经营风险也同时提高。由于经济运行具有明显周期性,有高峰有低谷,这样就通过反周期操作来获得超额收益,从而提高股东回报。具体来说,就是在经济处于高峰时降低企业的资产负债率,以便度过接下来的经济下滑;在经济处于低谷时,提高企业的资产负债率,迎接即将到来的经济加速增长过程。通过反周期操作的财务方法可以显著的提高企业长期的盈利能力,另外一个显而易见的好处就是长期而言,企业平均的资产负债率并没有显著提高。如果能够对经济周期作出接近准确的判断,则通过反周期操作企业的风险水平将低于资产负债率相同且保持恒定的企业的风险水平。 (3)建立偿债保障机制。利用贷款利率杠杆调节负债融资的利息,有效解决资本结构不合理的状态。同时,为保障债权投资人的利益,政府还应该建立强有力的偿债保障机制。改革现行的企业债券发行管理办法,逐步取消额度管理;完善企业债券市场的结构体系,建立健全多层次的企业债券市场。 (4)加强市场管理。提高我国上市公司的整体经营绩效可以通过以下途径:一是加大审批盈利能力强的区域、行业公司的上市力度,尤其要加大高新技术产业的上市速度,把这些行业内的真正有代表性的优质企业推荐上市;二是提高上市公司的经营规模,增强其竞争能力和盈利能力;三是进一步完善上市公司的治理结构,不断提高经营管理水平;四是认真贯彻上市公司的退市制度,坚决淘汰经营管理说平落后的上市公司。 企业盈利能力分析论文:企业盈利能力分析 [提要] 盈利能力分析是财务分析的一项优秀内容,不仅是所有者最为关注的,也是企业经营者和债权人必须关注的。本文主要通过介绍企业盈利能力分析的概念以及盈利能力分析的目的和意义,提出企业盈利能力分析的主要指标,最后以大商集团为例,对其盈利能力状况进行分析,充分体现盈利能力指标分析对现行上市公司的重要性。 关键词:盈利能力;盈利能力指标;大商集团;指标分析 原标题:企业盈利能力分析——以大商集团为例 一、企业盈利能力分析概述 (一)企业盈利能力概念。企业盈利能力是指企业利用各种经济资源在一定时期赚取利润,实现资金增值的能力,它是企业营销能力﹑获取现金能力﹑降低成本能力及规避风险能力等的综合体现,也是企业各环节经营成果的具体表现,企业经营的好坏都会通过盈利能力表现出来。企业盈利能力分析主要是以资产负债表﹑利润表为基础,通过表内各项目之间的逻辑关系构建一套指标体系,通常包括净资产收益率、销售净利率、成本费用利润率、总资产报酬率等。 (二)企业盈利能力分析的目的及意义。对于不同的利益相关者,其盈利能力分析的目的不同。对于企业经营者来说,利用盈利能力的有关指标反映和衡量企业经营业绩,并通过盈利能力分析发现经营管理中存在的问题;对于债权人来说,盈利能力直接影响其到期能够收回的债权本息;对于投资人来说,盈利能力影响其能够分配的股利及股票价格。企业盈利能力分析的意义: 1、有助于保障投资人的所有者权益。投资人的投资动机就是获得较高的投资回报。若企业经营的好,盈利能力就强,不仅能给企业带来丰厚的利润,还能使股东们获得更多的股利。并且,这样的业绩往往会引起公司上市股票市价的升值,更会给股东们带来双重效益。总之,一个企业具有较强的盈利能力既能为企业增资扩股创造有利条件,又能使投资者获得更多的投资机会。 2、有利于债权人衡量投资资金的安全性。一个企业是否具有较强的盈利能力以及未来盈利能力的发展趋势是保证中长期贷款人利益的基础所在。如果一个新建项目不能给企业带来收益或者收益较少,不具备或者基本不具备盈利能力,就难以承担中长期贷款本金及利息的偿付重担。若企业具有较强的盈利能力,往往说明企业拥有较好的发展前途,这实际上也是给信贷资本提供了较好的流向和机会。 3、有利于保障企业职工的劳动者权益。企业的竞争其实就是人才的竞争。企业经营良好,具有较强的盈利能力,就能为员工提供较稳定的就业位置﹑较多发展机会﹑较丰厚的薪金待遇,为员工工作﹑生活等各方面提供良好的条件,不仅能更好地保障职工的权益,还能为企业吸引住更多的人才。 4、有利于政府部门行使社会管理职能。政府行使其社会管理职能,是要有足够的财政收入做保证的。税收是国家财政收入的主要来源,而税收的大部分是从企业单位获取的。企业盈利能力强,就能获取更大的利润,为政府税收做出更大的贡献。这样,政府就能利用财政收入更多地投入于基础设施建设﹑科技教育﹑文化事业﹑环境保护以及其他各项公益事业,更好地行使社会管理职能,为国民经济的良好发展提供必要的保障,推动社会经济又好又快发展。 二、企业盈利能力主要指标分析 (一)投资收益能力指标分析。投资收益能力指标分析包括净资产收益率﹑总资产报酬率﹑总资产净利率三个比率分析。 1、净资产收益率是企业一定时期净利润与平均净资产的比率,也称权益净利率。即: 净资产收益率=净利润÷[(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)÷2]×100% 通常企业设置的该指标的标准值为:0.08。 该指标充分体现了投资者投入资本获取收益的能力,是评价企业资本经营效益的优秀指标。这项指标越高,说明企业所有者权益的盈利能力越强。 2、总资产报酬率是企业一定时期内获得的息税前利润总额与平均资产总额的比率。即: 总资产报酬率=(利润总额+利息费用)÷资产平均余额×100% 该指标主要用来衡量企业利用资产获取利润的能力,是评价资产运营效益的重要指标。该指标越高,表明企业投入产出的水平越好,企业的资产运营越有效。 3、总资产净利率是指企业一定时期净利润与平均资产总额的比率。即: 总资产净利率=(净利润÷平均总资产)×100% 该指标是用来衡量企业利用资产获取净利润的能力,它是一个综合性较强的财务指标,通过分析影响指标的因素,并层层分解,研究彼此间的依存关系,可以揭示公司的获利能力和资产周转速度。 总资产净利率与销售净利率和总资产周转率的关系为: 总资产净利率=净利润÷平均总资产=(净利润÷营业收入)×(营业收入 ÷平均总资产)=营业净利润×总资产周转率 (二)经营获利能力指标分析。经营获利能力指标分析包括营业毛利率﹑营业利润率﹑营业净利率﹑成本费用利润率四个比率分析。 1、营业毛利率是指企业一定时期营业毛利与营业收入的比率,也称毛利率。即: 营业毛利率=(营业毛利÷营业收入)×100% 企业设置的标准值:0.15。 该指标越大,说明企业营业成本越低,竞争能力越强,经营业务获利能力越强;反之,则说明企业成本过高,产品质量不高,竞争能力不强。 2、营业利润率是指企业一定时期营业利润同营业收入的比率。即: 营业利润率=(营业利润÷营业收入)×100% 营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售费用、管理费用、财务费用 该指标是正指标,反映了企业全部经营业务的获利能力。 3、营业净利率是指企业一定时期净利润与营业收入的比率。即: 营业净利率=(净利润÷营业收入)×100% 企业设置的标准值:0.1。 该指标是反映企业盈利能力的一项重要指标,这项指标越高,说明企业从营业收入中获取利润的能力越强。 4、成本费用利润率是指企业利润总额与成本费用总额的比率。即: 成本费用利润率=(利润总额÷成本费用总额)×100% 该指标反映了企业经营过程中发生的耗费与获得的收益之间的反向关系。 (三)资本保值增值指标分析。资本保值增值率是指企业本年末所有者权益扣除客观增减因素后同年初所有者权益的比率,即: 资本保值增值率=(扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益)×100% 该指标是评价企业财务效益状况的指标,反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性。该指标越高,表明企业的资本保全状况越好,所有者权益增长越快,债权人的债务越有保障,企业发展后劲越强。该指标若为负值,表明企业资本受到侵蚀,没有实现资本保全,损害了所有者的权益,也妨碍了企业进一步发展壮大,应予以重视。 三、对大商集团股份有限公司盈利能力的分析 (一)大商股份有限公司概况。大商集团股份有限公司组建于1995年,是从大连崛起的中国百货商业第一大公司,大商集团以“创建享誉世界的大公司”为企业理想,以“无限发展﹑无微不至”为经营理念。200家大型店铺遍布全国14个省70余座城市,店网布设覆盖东北﹑跨越华北﹑进入西北,总经营面积超过1,000万平方米。2012年销售收入突破1,300亿元,成为中国百货商业第一个千亿级大公司,稳居中国企业百强。 在快速发展过程中,大商集团将国际零售业最新理念﹑最新技术与中国市场﹑国情相结合,形成了“多业态﹑多商号混合制发展模式”,被商务部誉为世界零售业七大模式之外的第八大模式。百货连锁﹑超市连锁﹑电器连锁是大商集团的三大主力业态。百货店是大商集团的主力军,又分为:现代高档百货(麦凯乐)﹑大型综合购物中心(新玛特)﹑现代综合百货(老字号)﹑时尚流行百货(千盛)和新城镇购物中心(NTS)。大商超市以绿色营销为特色,大力经营绿色食品,引导中国绿色消费。大商电器是中国三大电器零售商之一,被评为“中国消费电子最具影响力零售商”。 近几年,大商地产﹑五星级酒店﹑自有品牌﹑电子商务等快速发展,构成了“大商模式”的立体发展格局。 (二)大商股份有限公司盈利能力指标分析。通过查询大商集团年度报告数据,整理大商集团盈利能力指标如表1所示。(表1) 由表1总资产报酬率和净资产收益率指标可知,2012年资产收益率各项指标均有较大的上升,说明企业盈利能力有了较大的提升。 从表1营业毛利率、营业利润率、营业净利率和成本费用利润率可以看出,大商集团2012年各项营业利润率指标均比2011年有所上升,说明企业盈利能力有所提升。 由表1资本保值增值率指标可知,2012年大商集团的资本保值增值率比2011年有所提高。 从以上指标分析可以看出,大商集团2012年的净资产收益率、总资产净利率、营业净利率、资本保值增值率等这些综合性较强的指标均比2011年有所上升,因此可知,大商集团2012年的盈利能力相比2011年来说有所提高。 四、总结 随着经济全球化的不断加速,我国的经济进入一个高速发展时期,每个企业都希望在激烈的市场竞争中立于不败之地,实现其获取利润的根本目的。于是进行盈利能力分析就显得至关重要。盈利是企业的重要经营目标,是企业生存和发展的物质基础。企业经营业绩的好坏都可以通过盈利能力来反映。总之,企业盈利是综合考虑的结果,我们要不断地在销售﹑成本﹑资产和资本上下工夫努力维护各个不同主体的利益,这样整个企业才能更好地良性发展。 企业盈利能力分析论文:企业盈利能力的分析 【摘要】中小企业作为一个整体,在解决就业发展经济中起了无可替代的作用,但我国中小企业竞争力不强,发展受到各种因素的制约,既有内部管理不善的原因,也有外部资金的制约,提高企业的盈利能力是改善我国中小企业生存状况的基础。本文通过对某小型制造企业近几年的财务报表来的分析该企业的盈利能力 从而指出制约企业盈利的主要问题和解决方法。 【关键词】 中小企业 盈利能力 指标 一、企业盈利能力分析概述 (一)盈利能力的含义 盈利能力通常是指企业在一定时期内赚取利润的能力。盈利能力的大小是—个相对的概念,即利润相对于一定的资源投入、一定的收入而言。利润率越高,盈利能力越强;利润率越低,盈利能力越差。企业经营业绩的好坏最终可通过企业的盈利能力来反映。盈利能力分析也是企业财务分析的重要内容,可以帮助财务管理人员及时发现公司经营的问题,改善财务运行效率。 (二)评价企业资产盈利能力的主要指标 评价企业资产盈利能力的指标主要是总资产报酬率、营业利润率、成本费用利润率、净资产收益率、资本收益率。 1.总资产报酬率 总资产报酬率是指企业一定时期内获得的报酬总额与资产平均总额的比率。它表示企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力,用以评价企业运用全部资产的总体获利能力,是评价企业资产运营效益的重要指标. 计算公式:总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额*100% 总资产报酬率指标越高,表明企业投入产出的水平越好,企业的资产运营越有效。 2.营业利润率 营业利润率是指企业的营业利润与营业收入的比率。它是衡量企业经营效率的指标,反映了在不考虑非营业成本的情况下,企业管理者通过经营获取利润的能力。其中营业利润取自利润表,全部业务收入包括主营业务收入和其他业务收入(营业收入) 计算公式: 营业利润/营业收入净额 营业利润率越高,说明企业商品销售额提供的营业利润越多,企业的盈利能力越强;反之,此比率越低,说明企业盈利能力越弱。 影响营业利润率因素有销售数量、单位产品平均售价、单位产品制造成本、 控制管理费用的能力、控制营销费用的能力。 3.净资产收益率 净资产收益率又称股东权益收益率,是净利润与平均股东权益的百分比,是公司税后利润除以净资产得到的百分比率,该指标反映股东权益的收益水平,用以衡量公司运用自有资本的效率。它弥补了每股税后利润指标的不足。例如。在公司对原有股东送红股后,每股盈利将会下降,从而在投资者中造成错觉,以为公司的获利能力下降了,而事实上,公司的获利能力并没有发生变化,用净资产收益率来分析公司获利能力就比较适宜 计算公式:净资产收益率=净利润×2/(本年期初净资产+本年期末净资产)×100% 该指标值越高,说明投资带来的收益越高。 4.成本费用利润率 成本费用利润率成本费用利润率是企业一定期间的利润总额与成本、费用总额的比率。成本费用利润率指标表明每付出一元成本费用可获得多少利润,体现了经营耗费所带来的经营成果。 计算公式:成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100% 该项指标越高,利润就越大,反映企业的经济效益越好。 5.资本收益率 资本收益率又称资本利润率,是指企业净利润(即税后利润)与平均资本(即资本性投入及其资本溢价)的比率。用以反映企业运用资本获得收益的能力。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。 计算公式:资本收益率=净利润/实收资本×100% 资本收益率越高,说明企业自有投资的经济效益越好,投资者的风险越少,值得投资和继续投资。对股份有限公司来说,就意味着股票升值。因此,它是投资者和潜在投资者进行投资决策的重要依据。对企业经营者来说,如果资本收益率高于债务资金成本率,则适度负债经营对投资者来说是有利的;反之,如果资本收益率低于债务资金成本率,则过高的负债经营就将损害投资者的利益。 二、敏方机械厂盈利能力分析 (一)行业概况 制造业是一个国家经济发展的基石,是解决就业矛盾的重要领域,而对于仍处于工业化发展的中国而言,制造业的发展至关重要,今后10-15年内,中国制造业将会上升至世界第三位,虽然世界已进入了“信息时代”,但我国仍处于工 业化阶段,经济增长主要还是依靠工业,而中小型企业是经济发展所必不可缺的一部分。目前我国工业总产值占总GDP的50%,并且每年增长速度都比GDP增快2到3个百分点,制造业在很长的一段时间内必然还是经济增长的主要支柱。而中小企业在我国制造业中占很大的比重。 (二)企业概况 敏方机械厂创办于2008年,是一家新兴的机械制造有限公司,注册资本为100万元.目前拥有职工人数23人.年产值30万元,主要致力于各种机械零件的加工与制造。2008年至今,已得到相当规模的发展。敏方机械厂2008年--2010年的资产负债表、利润表见附件。 通过以上数据我们可以看出敏方机械厂2008-2010年的总资产报酬率逐年提高,表明企业运用全部资产的总体获利能力在逐年增强,企业资产运营效益在逐年提高。特别是2010年企业的总体获利能力比2009年翻了两番,比2008年翻了近三番,表明企业以差不多的总资产获得的营业额在2010年有了很大提高。2008-2010年的营业利润率逐年平稳提高,说明企业商品销售额提供的营业利润逐年增多 。2010年的成本费用利润率比上年度都低表明企业通过降低成本,充分利用投资得当,使企业能够降低生产成本,从而获得盈利. 2010年的净资产收益率比2008年和2009年度高, 表明企业自有投资的经济效益越好,投资者的风险越少,值得投资和继续投资。不过2009年和2008年没有太大的差别,表明企业刚起步的时候遇到的困难较大。2010年的资本收益率比2008年和2009年的高,表明企业运用资本获得收益的能力也在逐年增强。企业资本回收速度快管理效高资产流动性强。经过分析可以得出结论敏方机械厂近几年的资产运用状况良好,发展趋势良好。 2.同类行业比较分析 敏方机械厂的主要竞争对手是美胜机械厂.创办于2001年,主要生产汽车零部件及配件,摩托车零部件及配件,家用电器零部件及配件,通用机械零部件,电子元件的制造,销售,已形成相当规模,产品主要在国内市场销售。公司注册资本为200万元,目前拥有员工人数58人。年产值约150多万余元。2010年营业利润率, 成本费用利润率, 总资产报酬率, 净资产收益润, 资本收益率示: 两企业2010年各项资产周转率整理如下表3列示: 通过以上数据我们可以看出敏方2010年的总资产报酬率与营业利润率比美胜企业公司高,表明敏方比美胜利用全部资产进行经营活动的能力好,总资产运用效率高, 企业商品销售额提供的营业利润多,偿债能力和盈利能力强。2010年 成本费用率比美胜低, 说明敏方机械在盈利能力强的情况下,成本控制比美胜好。不过比敏方机械的净资产收益率与资本收益率不如美胜机械, 表明企业运用资本获得收益的能力不如美胜机械。 三、结论与建议 经过分析,可知敏方机械厂近几发展情况良好。与本地区的同行业的主要竞争对手美胜机械厂相比,敏方机械厂2010年度的资产运用状况总体超过美胜机械厂,但企业运用资本获得收益的能力不如美胜机械。 提高敏方机械厂的盈利能力可从销售、运营和资本结构、资产管理水平四个方面入手: 第一,提高销售净利率,一般主要提高销售收入、减少各种费用等。 第二,加快总资产周转率,结合销售收入分析资产周转状况,分析流动资产和非流动资产的比例是否合理、有无闲置资金 第三,权益乘数反映的是企业的财务杠杆情况,但单纯提高权益乘数会加大财务风险,所以应该尽量使企业的资本结构合理化。 第四,敏方机械厂的管理者要提高自身的资产经营管理水平。 作者简介:吴宁,湖州职业技术学院教师。吴栋伟,湖州职业技术学院会计专业学生。 企业盈利能力分析论文:企业盈利质量与未来盈利能力分析 【摘 要】 企业盈利质量与未来盈利能力是会计信息使用者关注的焦点。文章重点从现金流量的角度来评价企业的盈利质量,选择评价指标对企业的盈利能力做进一步的修复与检验,真实地反映企业的盈利状况和未来的盈利能力。 【关键词】 盈利质量; 经营活动现金净流量; 主营业务; 盈利能力 “盈利质量”观念最早起源于20世纪30年代的美国。20世纪60年代,美国财务分析专家奥特洛弗(O'G love)出版了颇具影响力的投资咨询报告《盈利质量》(Quality of Earnings)。从这个时候开始盈利质量日益受到投资者、债权人、政府部门及其他机构等信息使用者的重视。投资者最为关注的是企业未来的盈利能力,他们用企业过去和当期的盈利信息来分析目标投资企业未来的前景并进行决策,债权人本息的安全性和可靠性最终亦以盈利作为保障。 一、评价盈利质量的意义 在我国,上市公司为了获得股票初次发行(IPO)和配股资格,减少纳税,避免被证监会摘牌,都有可能通过盈余管理来提升企业价值。过度的盈余管理,一旦超越会计准则及制度的规定,则被称为利润操纵,它会导致会计信息不能真实反映企业的经济实力和发展前景,误导投资者。盈余管理的主体是企业的管理层。他们作为企业信息的加工者和披露者,有权利选择会计政策和方法,有权利变更会计估计,有权利安排交易发生的时间和方式等。而信息的不对称和信息披露的不完全为他们进行盈余管理提供了条件。会计报表上的利润不能够准确地表示企业的盈利状况,必须结合现金流量分析才能进一步肯定其盈利质量。 二、盈利质量与盈利能力的关系 盈利质量与盈利能力既有联系,又有差别。企业盈利质量高,反映其未来盈利能力亦强。传统评价盈利能力的指标包括净利润、净资产收益率、成本费用占主营收入比率、每股收益、销售利润率、总资产收益率等。企业盈利能力的评价以权责发生制为基础,反映企业在一定时期内获取利润的能力。在分析企业的盈利能力时,往往不可忽视其盈利质量。盈利质量是在评价盈利能力的基础上,以收付实现制为基础,结合现金流量表所列示的经营活动创造现金的能力,对企业盈利水平的进一步修复与检验。 三、评价盈利质量指标的选择 如果仅以传统的盈利能力指标评价企业的盈利状况,企业在盈利状况非常好的时候,现金流短缺的风险常常不会显现出来,不能及时进行财务预警;企业在盈利状况不理想的时候,往往通过盈余管理来粉饰财务报表,向信息使用者报告不真实的财务信息。经营活动现金流量能够确切地反映企业的经营业绩,利用经营活动现金流量来计算盈利质量指标,以确定会计报表所反映的企业经营成果的真实性,预示企业的财务风险。本文从盈利的现金保障性、持续性、增长性三个方面来选择指标,评价企业盈利质量的高低。 (一)反映盈利现金保障性的指标 盈利的收现性是指盈利转化为现金的能力,由于现金是变现能力最快、流动性最强的流动资产,因此,现金流量的大小最能说明企业盈利质量的高低。其计算公式分别为: 1.主营业务收现率=销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入 该指标用来分析主营业务收入有多大比例转换成现金,又有多少收入以应收账款的形式存在。企业应收账款的增加有两方面原因:一是为了扩大市场份额而导致赊销增加,表现为销售现金比率持续上升;二是盈余管理促成虚列收入,应收账款增加。该指标是对销售利润率的有效补充。 2.净资产现金回收率=经营活动现金净流量/平均净资产 该指标是对净资产收益率的有效补充,对那些提前确认收入而长期未收现的企业,可以用净资产现金回收率与净资产收益率进行对比,从而看出净资产收益率的一些水分。 3.盈余现金保障倍数=经营活动现金净流量/净利润 如果指标小于1,说明本期部分利润没有现金保证,即使企业盈利,也可能发生现金短缺,企业产生的盈利不可靠,盈利质量不高。 4.资产现金回收率=经营活动现金净流量/平均资产 该指标反映资产产生现金的能力,存货和应收账款的周转率越高,经营活动产生的现金净流量就越多。 (二)反映盈利持续性的指标 从长期来看,高质量的盈利不仅表现为当期的盈利状况,而且应保持持续稳定的趋势。企业财务报表中的利润构成,除了包括主营业务利润、其他业务利润外,还包括非经常性损益。主营业务收入是企业营业收入持续、稳定的来源,在营业收入中所占比重越大,盈利质量就越高。计算公式为: 1.主营业务贡献率=主营业务利润①/利润总额 该指标反映企业实现利润依靠主营业务的程度。指标等于或接近于1,说明企业的盈利主要依靠主营业务,盈利具有持久、稳定性,盈利质量较高;指标小于1,说明企业的盈利来自于非主营业务,盈利具有不稳定性;指标大于1,说明企业当期对外投资出现亏损或发生资产减值损失、公允价值变动损失、营业外损失。 2.非主营业务现金流入比=其他与经营活动有关的现金流入/经营活动现金流入 该指标反映租金收入等非主营业务现金流入占经营活动现金流入的比重,若该指标较大,企业可能存在非主营业务收入弥补主营业务亏损的情况。 (三)反映盈利增长性的指标 盈利增长性指标可以揭示企业的可持续发展能力,反映盈利增长性的指标主要包括:主营业务收入增长率、营业利润增长率、经营现金流量增长率。这三个指标从不同角度评价企业盈利的增长性和发展能力。计算公式分别为: 1.主营业务收入增长率=本期主营业务收入增长额/上期主营业务收入 2.营业利润增长率=本期营业利润增长额/上期营业利润 3.经营活动现金净流量增长率=本期经营活动现金净流量增长额/上期经营活动现金净流量 盈利的真实性是盈利质量分析的基础,只有盈利是真实的,盈利质量的分析才有意义。若关联交易收入所占比重较大,说明企业盈利主要依赖于关联企业,其收入的真实性值得怀疑。还有多年的应收账款、其他应收款、存货积压等产生不良资产,形成企业潜亏。此外,还应关注注册会计师对企业的审计意见类型、会计师事务所的更换等非会计事项,以开展定性评价。盈利质量的高低真实反映了企业的盈利状况和未来的盈利能力。 四、上市公司盈利质量分析实例 本文选用A工程机械股份有限公司(000157)2009—2011年会计报表资料的有关数据,初步分析该公司的盈利质量。其基本数据如表1所示: 由表1的数据资料,计算得到相关的盈利质量指标,具体如表2所示: 从盈利的现金保障性来看,2009—2011年A工程机械股份有限公司的主营业务收现率持续上升,2011年达到98.46%,该指标值越高,表明公司销售的货款回收速度越快,盈利质量越高。2009年的净资产现金回收率和资产现金回收率两个指标远高于2010年及2011年,2010年平均资产和平均净资产与上年相比,增幅分别为70%和171%,而经营活动现金净流量较上年却下降了59.11%,说明A工程机械股份公司2010年的获现能力最低。2011年平均资产和平均净资产与上年相比,增幅分别为39%和80%,经营活动现金净流量较上年上升了283.95%,资产现金回收率和净资产现金回收率都已回升,净利润实现新高,盈余现金保障倍数较上年增长。2011年A工程机械股份有限公司从资产规模、主营业务收入、净利润、经营活动现金流量等方面都显示了其良好的盈利前景。 从盈利的持续性来看,A工程机械股份有限公司的主营业务收入和主营业务利润三年来持续上升,主营业务贡献率接近于1或略高于1,非主营业务现金流入比持续下降,说明该公司的盈利主要来源于主营业务,并且保持了持续稳定的发展趋势。 从盈利的增长性来看,2010年主营业务收入增长率和营业利润增长率居于最高水平,但经营活动现金净流量增长率却出现负增长,说明2010年A工程机械股份有限公司的盈利能力显示了较好的发展态势,但经营活动现金流量反映出盈利质量不高。A工程机械股份有限公司经营活动现金流量虽然有持续增长的趋势,但不够稳定,2011年其良好的盈利状况反映了较强的可持续发展能力。 五、结论 以上实例透视出,以经营活动现金流量作为盈利能力的参照指标,具有较强的稳健性。从现金流量的角度来评价企业的盈利质量,由于现金流量的现实性和客观性,避免了权责发生制的不足。本文从盈利的现金保障性、持续性、增长性三方面选择质量评价指标,对企业的盈利能力作进一步的修复与检验,真实地反映企业的盈利状况和未来的盈利能力。 企业盈利能力分析论文:企业盈利能力指标分析 [提要] 本文以保龄宝生物股份有限公司为例,对盈利能力的概念作出简单介绍,分析企业盈利能力指标和影响盈利能力的因素,并对提高企业盈利能力提出建议。 关键词:财务分析;盈利能力;保龄宝 原标题:企业盈利能力指标分析——以保龄宝生物股份有限公司为例 企业作为市场经济的主体,生产经营的最终目的是实现利润最大化,盈利能力分析具有重要的作用。企业进行盈利能力分析的目的是利用盈利分析的相关指标来评价和反映企业的发展情况和经营状况,同时利用分析结果发现和纠正企业经营管理中的问题,从而提高企业经营管理水平和综合竞争力。 一、企业盈利能力分析的概念 盈利能力,即企业利用现有的经济资源获得经济利润的能力。它是企业获取现金,降低成本以及规避风险的能力的综合体现。企业经营业绩的好坏能够通过盈利能力表现出来。企业通常主要以财务报表为依据,重点从资产利润率、成本费用利润率、销售毛利率、股东权益报酬率等指标进行盈利能力分析。 二、企业盈利能力指标分析 保龄宝生物股份有限公司(以下简称保龄宝),前身系山东保龄宝生物技术有限公司,成立于1997年。2007年变更为保龄宝生物股份有限公司,是以生物工程为主导的“部级重点高新技术企业”、“中国功能糖城”的支柱企业,2009年在深圳证券交易所上市。本文对保龄宝2009~2012年的盈利能力进行比较和分析。该公司相关盈利指标如表1所示。(表1)为了更清楚地表示保龄宝2009~2012年的盈利能力变化状况,通过表1作出折线图。(图1) (一)资产利润率。资产利润率是企业税前利润总额与资产平均总额的比率。它不但能够评价企业的资产盈利能力,而且可以反映出企业管理者的资产配置能力。通过以上图表,可以看出保龄宝2009年资产利润率较低,其他年份较高,并且呈逐年上升的趋势。说明保龄宝自2009年上市以来,利润总额在不断上升,资产盈利能力较强,同时也说明公司管理者在资产配置方面有着较强的能力。 (二)成本费用利润率。成本费用利润率是企业的利润总额与成本费用总额的比率。它可以评价企业盈利能力的高低,也可以评价企业对成本费用的控制能力和经营管理水平。该指标越高,说明企业为获取利润而付出的代价越小,企业的盈利能力越强。通过以上图表,可以看出保龄宝的成本费用利润率在2009~2010年呈下降趋势,而在2010年以后逐年上升。说明企业在上市初期由于营业成本、销售费用、管理费用、财务费用和所得税费用等成本费用的增加,影响了利润总额,从而造成成本费用利润率的下降。上市后期成本费用利润率上升,说明企业盈利能力逐年增强,管理者对成本费用的控制能力也在不断加强。 (三)股东权益报酬率。股东权益报酬率反映了企业股东获取投资报酬的高低,该比率越高,盈利能力越强。通过以上图表可以看出,2009~2012年投资者每投入100元所获得的收益分别为4.72元、4.99元、6.57元、6.78元,股东权益报酬率呈逐年上升趋势,但处于相对较低的水平。 (四)销售毛利率。销售毛利率反映企业的营业成本与营业收入的比例关系,毛利率越大,说明在营业收入净额中营业成本所占比重越小,企业通过销售获取利润的能力越强。通过以上图表可以看出保龄宝销售毛利率在逐年上升,通过销售获取利润的能力较强。 三、影响企业盈利能力的因素分析 利润是企业盈利能力分析的基础,因此影响利润的因素也是影响盈利能力的因素。通过对保龄宝盈利能力指标的分析,可以得知影响企业盈利能力的因素有以下几个方面: (一)税收政策对盈利能力的影响。税收政策对企业发展有着很重要的影响。从利润角度看,保龄宝2008年前三季度公司确认的所得税率是25%,而第四季度获得国家高新技术企业认证以后按照15%确认,这导致公司所得税费用同比大幅下降,与同行相比盈利能力相对较高一些。 (二)成本费用对盈利能力的影响。企业是以盈利为目的的经济组织,成本费用是抵减利润的主要因素。成本费用包括营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等,这些费用最终是要在营业收入中扣除的,因而会影响到企业的利润总额,进而对盈利能力影响。保龄宝2012年财务费用下降约167万元,管理费用下降约900万元,销售费用下降约570万元,下降幅度分别为15%、17%、8%,比2011年减少1,637万元,占2012年公司净利润增长额1,160万元的140%。成本费用的下降对于保证盈利增长意义重大,也反映出公司经营效率不断提升。 (三)资产利用效率对盈利能力的影响。根据公式“股东权益报酬率=资产净利率×平均权益乘数”,股东权益报酬率取决于企业的资产净利率和权益乘数,而资产的利用效率会影响到资产净利率,从而影响到企业的盈利能力。保龄宝2012年毛利率为20.58%,与2011年相比下降0.78个百分点,主要原因是增速较高的低聚果糖、赤藓糖醇产能利用率较低,造成资源浪费,导致毛利率偏低。 (四)营业收入对盈利能力的影响。营业收入在利润的构成中占有重要比例,企业要获取较高的营业利润,就必须增加营业收入。营业收入主要来源于优秀产品的销售,市场越广泛,销售量越大,营业收入就越高。保龄宝2012年实现营业收入978.03百万元,同比增长2.87%,由于激烈的市场竞争,增速放缓。 四、对企业提高盈利能力的建议 通过以上对盈利能力影响因素的分析,企业应从以下几个方面提高盈利能力。 (一)提升创新能力,增强优秀竞争力。保龄宝应当在把握国家大力发展生物产业政策导向,做精做强优秀传统业务的基础上,大力推进产品创新、技术创新和管理创新,优化资源配置,全面提升企业研发实力,加快新兴产业布局和市场突破,巩固功能糖的龙头企业地位,提升公司的优秀竞争力,实现公司经营指标的稳定增长。 (二)提高管理能力,加强成本费用的管理。在加强成本费用管理方面保龄宝应当提高管理能力,将一切影响成本费用的因素纳入到成本费用的管理中来。建立成本费用控制的激励机制和考核评价体系,严格控制三费支出,将个人收入与成本费用控制相结合,调动职工的生产积极性、主动性和创造性,提高生产效率。 (三)加强资产管理,提高资产利用率。保龄宝利用现有资产进行生产经营,为获得较高的利润,应当通过各种方式加强资产管理,提高资产利用率。对资金实行集中管理,统筹公司发展全局,合理配置;加速资金周转,严格控制结算资金的占用,及时清理应收账款。对公司固定资产进行全方位的管理,减少各资产的闲置和人为损耗,提高资产使用寿命。 (四)积极开拓市场,提高营业收入。保龄宝的主营业务来源于功能糖的销售,随着经济的发展,其替代产品越来越多,市场已经趋于饱和。为增强企业的盈利能力,公司在保证优秀产品龙头地位的同时,应当扩大原有主营业务,提高市场占有率。在积极拓展海外市场的同时,拓展产品线向高端消费功能糖领域进军。丰富产品体系,满足客户的多元化需要,开拓新的收入增长点。
经济形势分析论文:我国经济形势分析论文 【论文关键词】经济形势宏观调控持续发展 【论文摘要】2008年下半年以来,国际经济环境急转直下,国内经济困难明显增加,根据形势发展变化,中央及时把宏观调控的首要任务调整为保持经济平稳较快发展,控制物价过快上涨,近期又果断实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策,采取一系列进一步扩大内需、促进经济增长的措施,全力保持经济平稳较快发展。这些措施,对我国迅速走出经济危机的阴影,至关重要。 2008年我国经济经受了许多国际国内不利因素的冲击,但通过有效的宏观调控,基本保持了平稳较快发展的良好局面。2009年,国际经济环境更趋严峻,我国经济面临着周期性调整和结构性调整双重压力。宏观调控将经济保持平稳较快发展、促进经济结构转型升级作为基本取向,实行积极的财政政策和稳健的货币政策,加快生产要素价格形成机制的市场化改革,加大对企业技术进步、创业创新的政策支持力度,以促进经济又好又快发展。 一、2008年中国经济发展回顾 2008年下半年以来,国际经济环境急转直下,国内经济困难明显增加,根据形势发展变化,中央及时把宏观调控的首要任务调整为保持经济平稳较快发展,控制物价过快上涨,近期又果断实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策,采取一系列进一步扩大内需、促进经济增长的措施,全力保持经济平稳较快发展。 (一)经济结构优化升级步伐加快 当前我国经济运行中出现许多新矛盾和新问题。价格上涨压力尚未根本缓解,企业成本上升和外需明显收缩使部分行业和企业生产经营困难加大;证券市场股指调整幅度过大和成交低迷,房地产市场观望气氛浓厚;能源资源价格形成机制改革不到位,煤电油气运短期供求矛盾十分突出;资本跨境流动使我国货币流动性过剩压力不减,但中小企业生产经营资金又十分紧张;制约农民持续增收的不利因素较多,服务业发展仍然面临诸多体制性障碍;在周期性和结构性调整双重压力下,经济下行风险加大。因此,要加快经济结构优化升级,防止经济下滑,但不能影响经济结构的调整。 (二)抑制物价上涨的政策措施成果显著 世界经济金融形势复杂多变,不稳定不确定因素明显增多。“次贷危机引发的金融危机愈演愈烈,迅速从局部发展到全球,从发达国家传向新兴市场国家和发展中国家,从金融领域扩散到实体经济领域,酿成了一场历史罕见、冲击力极强、波及范围很广的国际金融危机。”我国始终将控制物价过快上涨作为2008年宏观调控主要目标之一,采取综合措施全面控防通货膨胀。对三农的政策力度加强,粮食增产增收,肉禽蛋等生产稳定发展,食品价格过快上涨势头的扭转成为我国居民消费价格涨幅明显回落的主要原因。 (三)改变宏观调控方向,促进经济持续发展 在国内外不利因素影响下,我国经济持续减速,经营困难的企业和行业不断增多。党中央、国务院及时将“防止经济由偏快转向过热”的政策取向调整为“保持经济平稳较快发展”的新目标,及时出台了多项微调措施,促进去年下半年三大需求出现积极变化。社会消费品零售总额增长更加强劲,6~12月累计社会消费品零售总额同比增长21.9%,增幅同比加快6.2个百分点;扣除价格因素,实际增长13.8%,增幅同比加快1.5个百分点。固定资产投资基本保持稳定增长,在出口退税率提高和汇率上升放缓等多项政策利好刺激下,7、8月份当月贸易顺差同比增长3.8%和14.9%,总需求的积极变化有利于稳定经济走势。 二、2009年经济增长展望 国际经济环境更趋严峻对我国形成较大的周期性调整压力,我国企业还面临生产要素价格上升、市场需求结构变化和节能减排等政策性导向所形成的结构性调整压力,2009年国内外经济环境中不利因素和不确定因素增多。但中国经济前景值得乐观,特别是从长期来看,保持8%以上的增速,应该是没有问题的。 2008年支撑我国经济平稳较快增长的重要支柱是居民消费的快速增长。所以要继续扩大内需,“有效扩大内需必须以人的全面发展为优秀,满足人本身的多方面需要,在扩大内需的过程中也要处理好社会各方面的协调发展。”今年,国际经济环境复杂多变,不确定因素增多,我国宏观调控必须采取灵活有效的应对之策。“新兴市场国家将在可预见的未来,成为世界经济增长的持续推动因素。2009年,发达经济实体基本不能对全球经济的增长做出任何贡献,全球经济的增长,几乎全部来自于新兴市场国家的贡献。”所以,我国经济发展前景值得看好。 宏观调控以“保持经济平稳较快发展、促进经济结构转型升级”为首要政策目标。实行积极的财政政策和稳健的货币政策,在全国范围全面实施增值税转型,并根据实际运行变化,围绕“保增长、促转型”出台一系列政策措施。发行长期建设国债2000亿元、四万亿投资计划等,这些政策实施好了,预计2009年国内生产总值将增长8%以上。分产业看,第一产业增速小幅回落到3%左右。第二产业受出口和投资减速影响较大,规模以上工业增加值增速由2008年的15%减速为13.5%,第二产业增速也由2008年的11.1%减速为10.2%。受金融、交通运输和房地产等服务业减速影响,预计第三产业增速比2008年低0.5个百分点。预计房地产投资增速从2008年的27%骤然下降到10%左右,多数制造业投资降温。虽然有积极财政政策和灾后重建等加速因素支撑,全社会固定资产投资名义增长仍然回落7.5个百分点,预计名义增长率达到19%,城镇固定资产投资名义增长20%。社会消费品零售总额名义增幅预计达到16%左右,同比下降5个百分点。世界贸易增长放缓使我国进出口同时减速,预计全年出口和进口将分别增长14.5%和19.5%,增幅同比下降6.5个和7.5个百分点,贸易顺差约2369亿美元,同比减少9%左右。理顺资源能源和公用事业价格成为影响居民消费价格的主要因素,预计居民消费价格上涨4%左右。 因此,考虑了国内外许多的因素,使国内宏观调控明确“保增长、促转型”的政策,财政政策和货币政策同时作出重大调整,给社会强烈的政策预期引导,防止了经济连续下滑,为缓解产能过剩压力、加快结构调整、深化体制改革提供较为宽松的经济环境。所以说,2009年我国经济形势仍然比较严峻,但是在党中央、国务院的正确领导下,我们有信心走出经济危机的阴影,率先突围,保持经济又好又快发展。 经济形势分析论文:世界经济形势分析论文 一、全面估计美国在当前世界经济发展中的作用 2002年初,人们一度认为美国经济在年中将出现比较强劲的增长,从而带动整个世界经济的发展。但情况发展并不是这样。除增长速度不如人意外,失业率、企业投资等情况也远不如人们预料的那么好。7月12日白宫宣称,2002财年,美国的财政赤字将高达1650亿美元,大大超过不久前估计的1000亿美元大关。2001年,美国贸易逆差达4114亿美元,占GDP4%左右。2002年的贸易逆差可达4980亿美元。 问题是,迄今为止,我们常常是,或者说,更多地是从增长的角度,而不是从全面发展的角度,来观察世界经济和美国经济。美国无疑仍是世界经济增长的火车头,这种状况短期内是难以改变的。但美国经济中的不稳定和不确定因素也大(注:美国商务部不久前调整了1999年以来的GDP数据。按环比折年率计算,2001年GDP季度数据连续三个季度衰退。商务部将2001年美国GDP增长率由先前的1.2%调整为0.3%,同2000年第二季度5%以上的增长速度成鲜明对照。)。这种不稳定和不确定因素常常带有突发性质,因而使其影响更为巨大,也更难以防范。“9·11”恐怖袭击对美国经济的直接影响大致已经过去了,但它对人们心理等的深层次影响是不可能很快消失的。美国许多公众认为,“9·11”事件是在美国没有准备的情况下发生的;现在美国对恐怖袭击作了这么多的防备,如果再发生比较大的袭击事件,它对美国的影响将是非常严重的。令人深思的是,“9·11”事件刚刚过去,安然等大公司假账案又接踵而至,并且其揭露也像任何一件突发的政治、军事事件那样地出人意料。到2002年10月,公司丑闻刚刚略为平息,美国对伊拉克开战的可能性又因为美国国会同意对伊动武而日益增长,世界油价随之进一步上升。提前出版的2002年10月21日的《商业周刊》的文章说,据Goldman,美国一家企业经济研究机构的估计,如果有50%的可能战争不会发生,美国经济下一年度预计增长2.4%;如果有30%的可能对伊拉克动武成功,美国经济可能增长2.3%;如果战争使得伊拉克、科威特、沙特等产油区遭到严重破坏的可能性有15%,美国经济可能只有1%的增长。现在看来,美国经济这个火车头也是一把双刃剑。它既给世界经济带来增长,也给世界经济的增长带来重大不确定性和不稳定性。我们既要充分利用美国给世界经济带来的机遇,又要做好充分准备以应付它带来的各种问题。至少从这两年的情况看,对于这二者,我们应当同样地予以重视。21世纪的世界经济不但需要增长与发展,还需要健康与稳定;不但需要带动增长的火车头,也需要能够促进稳定发展的因素。21世纪的世界经济应当是繁荣和相对稳定的世界经济。这些,都不是美国一个国家能够做到的。 二、欧盟和中国是促进世界经济平稳增长的重要因素 2001年,美国国内生产总值为101432亿美元,占世界GDP的32.7%。目前,世界并无一个经济体能取美国在世界经济中的作用、地位而代之。在今后一个时期内,也没有一个国家能够完全抵消由于美国的不稳定发展给世界经济带来的影响。这决定了今后一个相当时期,不稳定发展仍然是世界经济的一个重要特点。我们不能把世界经济的不稳定发展完全归因于美国,但在21世纪世界经济诸多不确定和不稳定因素中,美国是其中最大的不确定和不稳定因素。 另一方面,目前世界上也有一些经济体,他们的发展,相对来讲比较平稳。他们在一定程度上抵消和平衡了由于美国的不稳定发展给世界带来的影响。在这些经济体中,欧盟和中国的情况最值得注意。目前美、欧的经济规模实际上是大体相当的。起码相差并不大。2001年,美国GDP为101432亿美元,欧盟为78828亿美元。同1996年比较,2001年欧盟的GDP反而少了8672亿美元,但在此期间,欧盟经济是以1.3%~3.4%的速度增长的,究其原因主要在汇率的变化。如果按1995年的价格和汇率计算,2001年的美国GDP不应当是101432亿美元,而是90835亿美元;欧盟GDP不是78828亿美元,而是99417亿美元,反而比美国多8579亿美元。欧盟经济增长速度不如美国,但发展比较平衡。最近十来年大致保持2%左右的增速,通胀率一般低于2%,财政赤字占预算的比重控制在3%以内,内债占GDP比重低于“马约”规定的60%,投资收益率一般在3%~4%。2002年头9个月,欧元区的贸易顺差达233亿欧元,和上年同期的62亿欧元比较,有较大幅度增加。失业率虽然较高,但近年内也已从20世纪90年代末的11%降到7%~8%。欧盟经济的总体情况是健康的。今后十年,欧盟经济将继续保持比较平稳的增长速度。21世纪,欧洲是促使世界经济平衡增长的重要因素。认为目前欧洲经济处于“停滞、徘徊”状态,并无充分根据。 其次是中国。亚洲金融危机后,中国为世界经济的繁荣和稳定作出了积极的贡献。这种贡献,其程度超过中国在世界经济和贸易中占有的份额。这种情况引人思考一个问题:在科学技术和经济全球化进一步发展的条件下,一个国家对世界经济的作用、影响是由哪些因素决定的?一般说来,这个国家在世界经济中占据的份额越大,与世界其他国家的经济联系越密切,它对世界经济的影响也越大。但“一个国家在世界经济中占据的份额”和“它与世界其他国家联系的程度”只是决定这个国家国际影响的两个基本因素,但并非全部因素。一个国家如果能在世界经济和地区经济发展的重要时刻,以一定的经济力量为依托,采取正确的政策,常常能够发挥比其经济所占份额更大的作用。1997年东亚金融危机爆发后,中国对世界经济稳定增长所起的作用,其重要性超过当时中国在世界经济中所占的份额,就是一个例子。 三、欧洲正在发生历史性变化,它将对21世界经济、政治格局产生重大影响 多年来,欧洲经济的规模虽然和美国不相上下(注:2001年,欧盟进出口总额为46250亿美元,远远超过同期美国的进出口总额19114亿美元,但欧盟进出口总额中60%以上(约28380亿美元)为欧盟区内贸易。见WTO:2002AnnualReport,page22.),但它不是一个整体。为解决一体化问题,在近半个世纪时间里,欧洲一直在为建设一个单一的内部市场而努力奋斗,但欧洲单一市场的建设比人们原先设想的要复杂得多。1993年1月1日欧洲宣布单一的内部市场建成时,只是基本上拆除了阻碍商品、人员、服务和资本自由流通的非关税壁垒,实际上全面的统一市场至今并未建立。据欧盟有关机构的统计,在欧盟1339条所谓“单一市场规则”中,目前只有70%被所有成员国按规则作了转化,尚有30%尚未成为成员国的国内立法。即使已经转化为国内立法的,真正实行和贯彻也还需要时间。根据2000年3月欧盟里斯本首脑会议作出的承诺,欧盟要到2003年才在成员国之间开放电信和电力市场,在这两个领域实行统一的规则和法规。里斯本首脑会议还规定,2005年建成统一的金融和资本市场,在这之前先建立统一的“市场监管委员会”,而目前在欧盟内部有40多家金融监管机构。它们各自为政,使统一的金融市场难以形成。除此之外,目前欧盟内部还没有统一的劳动市场,各国的养老金等制度并不统一。在企业层面上,目前欧盟成员国的利润税等制度也远未统一。 近年来,欧盟为完善单一的内部市场采取了许多措施。2002年上半年,一个最突出的举措就是欧元如期进入流通领域。欧元和本国货币“双币”流通的时间还从原来规定的半年缩短到了两个月,有的国家甚至提前完成了货币的兑换工作。如法国法郎2002年2月17日便已停止使用。6月下旬,笔者在法国、德国和比利时考察时,欧元已无一例外地成为这些国家流通中唯一的合法货币。市场非常平静,没有因为法国法郎和德国马克永远地退出历史舞台而发生任何风波。欧元进入流通领域确实是水到渠成的结果。欧元问世反过来又必将促进欧洲的一体化进程。欧洲有的公众说:欧元问世首先是促进了欧洲人对欧洲的认同感。 除欧元进入流通领域外,2002年欧盟还为金融一体化采取了一些重要措施。比如欧盟委员会提出了方便公司在全欧洲范围内融资的议案。该议案建议,只要公司制作一份文件或发行证券说明书,便能够在整个欧盟区进行融资。该文件将为公司的潜在投资者提供详细信息,内容包括公司的管理及筹资方式。人们认为,上述议案是欧盟在2003年协调其15个成员国的法律差异,建立一个单一的证券市场的关键。它应于2002年9月份提交。 如果说,欧洲的经济一体化是20世纪下半期欧洲取得的最大成绩,那么一体化作用范围的扩大将是21世纪初欧洲历史上的一件大事。目前,中东欧国家都已提出加入欧盟的申请。欧盟的第五轮扩盟可望于2004年完成。目前欧盟正就东扩问题同波兰等国家进行谈判。一般估计,在今后10~15年内,欧盟将会拥有27~28个成员国,其中包括已经提出加盟申请的中东欧和南欧12国在内,土地面积达400万平方公里,有5亿多人口,GDP将超过11万亿美元。这将在很大程度上改变目前欧洲的政治版图,但它也将给欧洲一体化带来新的问题。 四、区域经济合作呈现加强趋势 2002年上半年,在世界经济复苏缓慢的形势下,许多国家都在努力加强地区性的经济合作。其中东亚和拉美地区的区域合作进展最为明显。 2002年东亚经济合作进入了一个新的发展阶段。东亚经济一体化过去一直停留在争论阶段,现正在实践中向前推进。2001年11月5~6日在文莱举行的中国与东盟("10+1")领导人会议上确定了建立中国——东盟自由贸易区的目标。2002年底,"10+1"领导人会议将签署《中国与东盟全面经济合作框架协议》,目前有关各方正为此进行着紧张的准备工作。2003年初将全面启动自由贸易区的谈判,并全面启动湄公河流域的开发。现在,有关国家都已同意,开发湄公河不应以牺牲下游国家利益为代价。另一方面,经过十年的准备,东盟六个老成员国(文莱、印尼、马来西亚、菲律宾、新加坡和泰国)于2002年1月1日正式启动自由贸易区,标志着东盟经济合作也进入了一个新的发展阶段。除此之外,7月23日在墨西哥结束的亚太经合组织部长会议发表的《宣言》强调,该组织成员将为实现经济可持续增长、能源安全和环境保护的共同目标而加强合作。最后,令人注意的是,东亚地区的安全合作目前有新的起色。2002年底召开的"10+1"领导人会议除了讨论地区经济合作外,还将讨论非传统领域的安全合作问题。现在看来,加强东亚地区经济合作和推进区域经济一体化是解决地区内安全问题的重要途径。地区内安全问题的解决反过来将进一步促进地区经济合作和一体化的发展。二者对于促进地区经济的增长与发展都是重要的因素。 受世界经济形势等的影响,目前南美国家的经济普遍不景气,许多国家都遭受经济衰退的干扰,有些国家经济危机还在深化,阿根廷和哥伦比亚则分别陷于严重的金融危机和内战之中。为了摆脱目前遇到的困难,拉美国家正在加快地区合作的步伐。2002年7月26~27日在厄瓜多尔港口城市瓜亚基尔举行了第二届南美国家首脑会议,与会领导人共同签署了《瓜亚基尔关于一体化、安全和基础设施发展的共识》的声明。会议进一步强调了地区基础设施一体化和能源合作在振兴地区经济中的战略作用。与会各国领导人一致认为,会议为南美地区的一体化开辟了新的道路。 五、贫困问题变得更加突出 从2002年上半年的情况看,世界贫困问题变得更加突出了。目前的特点是,贫困和失业更加紧密地联系到了一起。在失业问题中,半失业和隐形失业更加凸显。秘鲁国家信息和统计所提供的材料显示,秘鲁目前的失业率为11%,半失业率则高达57.7%,贫困人口占全国人口54%,其中27%的人生活在绝对贫困之中。东亚金融危机后,有的亚洲国家的失业人口一直在增加。印尼目前的失业人数已达3800万。此外,还有“至少5000万人是依靠临时做工养家糊口。”(注:翟景升.失业——印尼的沉重话题.经济参考报.2002.08.07.)如果按照世界银行的统计方法,印尼日均生活费用不到2美元的人数已经突破5000万人,占全国人口1/4以上。 2002年,发达国家的就业形势也不容乐观。美国劳工部10月4日宣布,美国9月份的失业率为5.6%,比8月份的失业率(5.7%)略有下降。但美国几家大企业近日的最新裁员计划,却为就业形势蒙上了一层阴影。受美国可能对伊拉克动武等不确定因素的影响,美国多数公司目前不愿意大规模增加员工。美劳工部的一项调查表明,由于雇主不愿增加新人,失业者的平均失业周期在延长,目前达17.8周,是1994年以来的最高记录。美国目前约160万名失业者的失业时间超过了半年。美国失业人群的结构也在发生变化。过去,受教育少的低收入人群和少数族裔雇员受经济衰退的打击最严重。最近的统计显示,受过高等教育的人、白领阶层和白种人的失业问题,这次更为严重。(注:白卫涛.美国就业形势依然严峻.经济参考报.2002.10.15)德国联邦劳工局近期公布的报告说,德国东部地区2002年的失业人数将达140万人,2002年将成为德国统一12年来东部就业形势最严峻的一年。整个德国的失业率5月份为9.7%,6月份为9.8%。日本的情况也令人瞩目。20世纪90年代是日本失业率翻一番的十年,完全失业率从1991年的2.1%上升到2000年的4.7%。到2002年3月31日为止的最新财政年度,日本的完全失业人口已经连续12个月上升,2002年3月份达到397万人,失业率(5.2%)创历史最高纪录。如果加上隐性失业人数,日本的失业率有可能超过欧盟。贫困和失业人群越来越紧密地联系在一起,这为解决贫困问题增添了新的困难。 六、西方贸易保护主义抬头 今年以来,源自美国的新贸易保护主义有进一步发展的势头。主要表现在以下几个方面: 1.2001年9月,美国总统布什做出决定,对被指控为倾销和进行补贴的外国钢铁企业进行全面调查。2002年3月初,美国政府宣布对进口钢材征收额外关税,受到欧盟、日本和俄国等国家的强烈反对。 2.美国在欧洲重要港口派驻海关人员以检查输美货物的集装箱。欧盟担心,此举有可能“使欧洲其他港口的对美运输业务受到排挤。” 3.2002年5月,布什签署了一项新农业法,大幅度提高了政府对农业的补贴。决定在今后十年里,美国政府用于农业的拨款将达1900亿美元,比旧农业法规定的开支增加了80%。 美国一方面加大了对本国产品保护的力度,同时又千方百计地利用美国目前在世界经济和政治中所占的优势,迫使其他国家进一步开放国内市场。7月27日,美国众院通过一项提案,给予布什总统同别国进行贸易谈判的更大授权。几乎同时,7月26日,美国农业部长维尼曼在五方农业会议上提出,要求将全球家农品关税从目前的62%降低到25%以下,并要求世贸组织成员在五年内将农业补贴减少到该国农业总产值的5%以内。该提案还建议世贸组织成员增加所有农产品的进口配额,幅度为20%。提案一出,欧、日坚决反对,认为美国要求其他国家降低农产品关税的幅度远远大于美国自己的降税幅度,因而严重脱离了平衡性原则。加拿大则表示,加“对提案的内容非常赞同,但我们现在更关心美国如何使其新农业法和提案相一致。因为美国在新农业法中大幅度提高政府对农业补贴的做法说明,他们所宣扬的政策和实际行动并不相符。” 经济形势分析论文:世界经济形势分析管理论文 1月5日,在社会科学文献出版社举行的“2005年世界经济与全球政治形势会”上,中国社科院世界经济与政治研究所副所长李向阳了“2004~2005年世界经济形势分析与预测”的课题报告。 报告指出,2004年全球经济呈现出强劲的增长势头,经济增长率高于20世纪90年代高速增长时期的平均水平,创造了过去20年来的最高记录。报告同时指出,受周期发展的制约和一系列不确定性因素的影响,2005年全球经济增长将会明显放缓,但仍能保持适中的速度,预计在4.3%左右。 一、主要发达国家经济的增长趋势 报告显示,2004年美日欧三大经济体的增长速度普遍提高,美日经济增长势头强劲,欧元区经济增长率相对较低。2004年美日欧三大经济体增长率分别可达到4.3%、4.5%和2.0%。其中,日本经济承接上年度经济增长的势头,多年来增长速度第一次有可能接近美国。 就经济增长的贡献因素来看,美日欧之间存在明显的差异。美国经济增长的动力主要来自于消费和投资,但受就业市场的影响,第二季度消费需求增长缓慢,对增长的贡献度大幅下降。由于贸易收支状况的持续恶化,净出口对经济增长的贡献一直为负。日本经济在继续依赖外需拉动的同时,消费开始成为增长的重要动力,政府支出的作用逐渐淡出。 报告预测,2005年三大经济体的基本增长态势不会发生根本性变化,只是要比2004年的增长率有所降低。根据多数国际组织的预测,美国的增长率为3.4%~3.5%,日本的增长率为2.2%~2.3%,欧元区的增长率为1.9%~2.2%。其中,下调幅度最明显的是日本,,相反,欧元区经济基本上能够继续维持2004年的增长水平。 二、主要发展中国家与转轨国家经济的增长趋势 报告指出,2004年主要发展中国家均呈现出强劲的增长势头。东亚地区经济作为一个整体将继续成为全球经济增长率最高的地区;印度的增长率虽然有所放慢,但在发展中国家大国中仍然位居前列,仅次于中国和俄罗斯,其连续稳定的高增长正在令世界所瞩目。根据不久前修正过的数字,按照财政年度计算,2003年财政年度印度的经济增长率为10.4%,首次超过中国成为全球第一。俄罗斯经济已经连续实现第六年的增长,并且内需增加已逐渐成为经济增长的主要推动力量。居民消费对经济增长的贡献度从2003年的3.9个百分点上升到2004年上半年的4.7个百分点。南美洲的巴西已经摆脱阿根廷金融危机所带来的负面影响,从上年度的负增长进入中速增长阶段。南非作为非洲经济的领头羊创造了过去50年来连续5年增长的新记录。 主要发展中国家与转轨国家经济的高速增长得益于以下几种因素:第一,发达国家复苏进程的加快,对绝大多数发展中国家经济产生了巨大的拉动作用。尤其是东亚地区经济,许多国家2004年上半年出口增长率超过了20%。第二,世界初级产品价格上升改善了发展中国家的贸易条件,增加了外汇收入。此外,世界石油价格上升对墨西哥、俄罗斯等石油出口国带来了巨大的收益。第三,世界主要货币的汇率基本上保持了稳定,为发展中国家进出口贸易和国内货币政策创造了较好的外部环境。第四,全球外国直接投资在经历了2002~2003年低位徘徊之后开始明显回升,其主要推动力就是对发展中国家的投资增加。外国直接投资总额将从2003年的1476亿美元增加到2004年的1669亿美元,其中对非洲地区的投资从136亿美元增加到144亿美元,对中东欧地区的投资从515亿美元增加到532亿美元,对独联体国家的投资从38亿美元增加到57亿美元,对东亚地区的投资从528亿美元增加到798亿美元。 报告预测,2005年多数发展中国家经济都将会随全球经济增长速度的放缓而有所放慢,但印度、俄罗斯、中国、东盟等经济体仍将会保持较高的增长速度。 三、影响全球经济增长的不确定因素 报告指出,2004~2005年全球经济将会保持较高的增长速度,但仍有许多不确定因素可能会危及经济的持续增长。如石油价格上涨、美国的“双赤字”以及发达国家的房地产泡沫风险等。 (一)世界石油价格上涨风险 截止到2004年10月18日,世界原油价格已经冲破55美元/桶,比年初的32美元/桶上涨了70%左右。过去5个月期间OPEC的日产量已经增加了350万桶,美国也决定动用战略石油储备,但石油价格仍然在不断攀升。对此,我们的一个基本判断是,目前的油价上涨在很大程度上是市场投机的结果,但这种投机的背后是世界石油供求的不稳定性。虽然石油供给的基本格局没有发生根本性变化,但受非经济因素的冲击,全球石油供给方与需求方的合作关系被破坏,降低了市场对稳定石油供给的信心。因此,短期内石油供给的稳定性将取决于美国的中东政策和国际石油需求的变化。 从需求方面来看,全球经济复苏,美国等发达国家大量增加库存直接拉动了石油需求的增长。而中国、印度等发展中大国的高速经济增长,加上对外部能源的依存度不断上升,客观上助长了这种趋势。 从供给方面看,短期内,伊拉克战争后伊国内政局的不稳定性、俄罗斯政府对尤克斯公司的处理方式以及其他国家特别是委内瑞拉、尼日利亚发生的政局动荡和工会运动都制约着供给的正常增加。在这种形势下,各大石油公司和产油国出于安全和规避风险的考虑而采取的审慎投资态度,不利于供给增加。全球剩余生产能力已由20世纪70年代的4%左右降到目前的1%左右,达到历史最低点。据国际能源署测算,每年对世界石油资源勘探开发的投资需要2100亿美元,由于大公司和产油国担心价格回落造成的巨大损失,实际投资缺口每年为15%左右。 但就目前而言,世界石油供大于求的基本格局没有发生变化。根据美国能源情报署的估计,2004年前两个季度全球原油需求分别为8197万桶/天和8006万桶/天,同比增长191万桶/天和314万桶/天;全球原油供给量前两个季度分别为8234万桶/天和8151万桶/天,同比增长362万桶/天和319万桶/天。预计2004年全年需求和供给的增长率分别为2.8%和3.4%。世界原油市场仍然是供略大于求。 在全球石油供求基本保持平衡的格局下,石油价格的高涨很大程度上是市场投机的结果。针对1997~1998年世界石油价格暴跌(达到12美元/桶,最低曾经出现9美元/桶),美国运用其在国际石油体系中的霸权成功地进行了干预:“收买”了石油输出国组织前三大生产国,沙特阿拉伯、伊朗和委内瑞拉,使它们倾向于扩大各自的产量和市场份额;促使各国支持石油输出国组织所希望的22~28美元的价格。这一进展几乎受到普遍欢迎。代表供需双方的两大国际石油组织--石油输出国组织和国际能源署携手监督供需关系,迅速且有效地重建了市场的稳定局面,将价格稳定在希望的价格区间内。但随后发生的政治事件(特别是“9•11”事件,阿富汗战争和伊拉克战争)却摧毁了上述协议的基础。虽然伊拉克每日200万桶石油出口几近消失是原因之一,但更重要的是,自从沙特公民卷入“9•11”恐怖袭击,及后来美国公司被排除在沙特巨大的天然气储量开发合同之外,沙特和美国之间强有力的关系遭到了破坏。在石油供求问题上,石油输出国组织与国际能源署之间出现意见不合,并出现公开的相互侮辱,取代了以往的井然有序状态。无组织的市场不可避免地出现混乱,导致最近价格的投机性飞涨。 报告认为,如果我们认定对石油供求不稳定性所做的投机是最重要的因素,那么目前的油价上涨趋势将不可能持久。虽然短期内油价也可能维持在高位,甚至继续创出新高,但中期内油价回落是不可避免的。 (二)美国“双赤字”的风险 “双赤字”本身并不是新问题,历史上里根执政时期就出现过,但最终以1985年“广场协议”美元大幅贬值得到了解决。布什政府执政以来,财政状况从盈余转化为赤字,贸易状况持续恶化。2004财政年度美国财政赤字预计为4220亿美元,财政赤字/GDP为3.6%;贸易赤字/GDP的水平连续创造新记录,2004年预计为5.5%。 “双赤字”的根源是美国国内的储蓄率不足和由此所引发的投资缺口(储蓄与国内投资的差额)扩大。个人储蓄/个人可支配收入已经降到危险的水平,只有1.5%,不仅低于20世纪90年代的平均水平,而且也低于7.2%的长期平均水平。2000年美国的投资缺口大约为-2.5%,到2004年第二季度已经上升到-6%。 (三)房地产市场的泡沫风险 自20世纪90年代中期以来,主要发达国家的房产价格连续攀升,甚至在2001~2002年的经济衰退期间也没有停止。以美国为例,1995~2003年房屋实际价格已经上升了36%,远高于20世纪70年代和80年代两次高涨阶段的上升幅度(分别为13%和17%)。截止到2003年第三季度,居民持有的房屋不动产总价值达14.6万亿美元,占居民总资产的28%,相当于当年GDP的130%。 目前的房地产市场的持续繁荣很大程度上是低利率促成的结果。以往房地产市场周期发展的历史表明,房屋价格的下跌都是和利率的提高联系在一起的。因此,在房地产市场已经处于高位很久的情况下,发达国家中央银行的货币政策将面临两难困境:为抑制通货膨胀而采取的加息行为有可能会触发房地产市场的暴跌。今后一段时期内,能否通过稳健的货币政策使房地产市场实现“软着陆”是对包括美联储在内的各国中央银行的一项严峻的考验。 四、国际金融市场的发展趋势 报告指出,国际金融领域2004年呈现出相对平稳的态势。世界主要货币之间的汇率波动幅度不大;国际资本流动出现恢复性增长;世界股票市场处于泡沫经济崩溃后的稳定状态;主要发达国家开始提高利率,全球经济将脱离过去三年的低利率时期。 到2004年10月中旬,美元的名义有效汇率(effectiveexchangerate)(相对7种货币)基本维持在年初的水平,只是在上半年有过小幅上升;欧元的名义有效汇率(相对12种货币)比年初略有下降;日元的名义有效汇率(相对15种货币)比年初有一定幅度的下降,从90点下降到10月14日的87.8。 在经历了2003年恢复性增长之后,世界主要股票市场基本上是原地踏步。和年初相比,除了日本Topix指数略有上涨外,美国的SP500和欧盟的Euro-Stoxx都没有明显的变化。 受全球经济复苏进程加快的推动,发达国家已基本上摆脱了通货紧缩的威胁,进而各国中央银行开始关注通货膨胀的风险。在主要发达国家中,除日本外(它尚未完全摆脱通货紧缩),多数国家在2004年都提高了利率。这标志着连续三年的低利率时期已经宣告结束。美联储迄今已经连续三次提高利率,从1%上调到了目前的1.75%。考虑到石油价格上涨的风险和房地产市场的接受能力,美联储一直在试探性地加息。在正常状态下,4%的利率被认为才是可持续的。市场预期到2005年底美联储才有可能提高到这一水平,但这要取决于油价上涨对美国经济的影响和房地产市场的反应。在美国连续提高利率的同时,欧洲中央银行没有做出同步的调整,这一方面是因为欧元区的通货膨胀压力还在可控制的范围内,另一方面也是经济复苏乏力的结果。日本仍然在维持多年来的零利率政策,至少在消费物价指数变为正数之前不会改变这一政策。 五、全球区域经济合作的新进展 报告指出,过去十年来,全球区域经济合作一直在保持高速发展。2004年有两个突破性的进展。一是欧盟第一轮东扩正式完成;二是美洲自由贸易区(FTAA)的谈判有可能在年内结束。如果后者顺利完成的话,将标志着大西洋两岸区域经济合作和经济竞争进入了一个新的阶段。 报告分析,中东欧10国加入欧盟在2004年6月30日正式完成,从此欧盟由15国扩大到了25国。虽然就区域内贸易规模而言,这次东扩并没有太大的影响,但就增加的国家而言,这是欧盟历史上最大的一次扩张,作为一个更大的经济体,欧盟在国际事务中的影响力会有明显的提高。据估算,欧盟东扩使欧洲地区原有的区域贸易协定有60项要停止运行。鉴于欧洲地区的区域贸易协定数量已经达到了极限,今后欧盟的每一次东扩都将意味着已有区域贸易协定数量的减少。 美洲自由贸易区的谈判已经进行了多年。按规划2004年年底前将完成整个谈判程序。由于参加者涵盖除古巴以外的所有34个美洲国家,各方对待协议的内容存在很大分歧,在2003年底的美洲国家首脑会议上达成了一种被称作“自助餐”式的框架协议,即成员国根据自身的情况可以有选择地执行相关条款。这就为整个谈判顺利进行奠定了基础。 2004年大西洋两岸的区域经济合作同时取得突破性进展并非是一种时间上的巧合。从20世纪80年代中期以来,两岸的区域经济合作进程有着惊人的时间对应。其背后的真正动机反应了一个基本的趋势:大国之间的竞争日益转化为区域经济合作组织之间的竞争。这为东亚地区的合作提出了新的压力和挑战。 六、世界经济与中国经济的互动关系 报告指出,多年来,中国经济高速发展,与世界经济的融合步伐加快,在我国受世界经济影响越来越大的同时,外部世界也越来越感觉到中国经济的巨大影响力。因此,中国经济与世界经济正在进入一个新型的互动阶段。 在经济增长层面,中国经济增长对全球经济增长的贡献度在扩大。据估算,1999~2003年间全球经济增长部分的1/3是由中国经济完成的。在众多国际机构对2004~2005年世界经济增长前景进行预测时都把中国经济能否实现“软着陆”作为一项主要因素。 在市场价格层面,中国经济的影响同样受到了国际社会的关注。中国的进出口贸易规模已经进入世界前三位,这将不可避免地在很多领域会影响到市场的供求关系与价格。报告指出,国际社会中某些对中国怀有敌意的人以此为借口宣传“中国威胁论”,是我们不能接受的。只要求中国经济增长来推动全球经济增长,而不允许中国从世界市场获得所需的能源和原材料,这是缺乏常识的。但我们也必须意识到,正如我国的经济增长对全球经济增长有着巨大的贡献一样,我们对外部能源、原材料和市场的需求增加也会改变原有的供求关系。这是毋庸讳言的。我们需要学会适应和应对这些挑战。 经济形势分析论文:国土资源经济形势分析的主要内容、方法和指标体系构建 摘要:随着国民经济的飞速发展,国土资源经济成为了人们的重点关注对象。为合理利用国土资源,充分挖掘国土资源经济潜力,促进经济持续增长,对国土资源经济形势展开研究很有必要。在本文中,笔者将围绕国土资源经济形势分析的主要内容与方法,对国土资源形势分析指标体系的建设进行探究。旨在借助科学、先进的国土资源经济形势分析指标体系,提高国土资源的有效利用率,推动国民经济持续发展。 关键词:国土资源 经济活动 分析指标体系 懂得合理利用有限资源获取最大效益,既能满足经济发展需求,又不会对长期利益造成损害,才是实现土地资源可持续发展的权宜之计。为实时了解国土资源相关动态,掌握国土资源经济发展趋势,有必要根据我国国情,建立一套先进、完善的国土资源经济形势指标体系。 一、国土资源经济形势分析的主要内容 (一)国土资源的经济活动给国民经济与社会发展带来的影响 研究国土资源各项经济活动对国民经济的影响,了解经济发展对国土资源的需求。通过探讨国土资源经济活动、国土资源稀缺性对经济发展的相互关系,进而揭秘国土资源供给与经济发展需求之间的动态平衡关系。对常见的国土资源经济活动进行研究,结合国土资源稀缺对社会发展的制约以及社会发展对国土资源的需求,探讨两者间的相互关系。 (二)国土资源与各类经济活动的相互关系 国土资源的各类经济活动,均涉及到劳动、资本、技术等多个领域。掌握资源型产品的生产、加工、输出情况,围绕资源型产品对国土资源的需求,对国土资源的稀缺,对生产发展的劳动、技术以及资本等方面造成的系列影响,研究国土资源与开发利用等经济活动的相互依关系,能够有效提高国土资源有效利用率,实现提高资源产量,提升资源质量,从而增强各项国土资源经济活动的生产效益。 二、分析国土资源经济形势的主要方法 资源的稀缺性是国土资源经济形势分析的经济学起源,长久以来,资源稀缺是资源经济领域研究的重点对象,与之相关的研究报道不计其数。目前国土资源经济形势的主要分析方法,均建立在社会主义市场经济理论的基础之上,以可持续发展观作为重要前提,积极落实科学发展观与构建主义和谐社会的指导思想。结合国民经济发展和国土资源经济活动的相互关系,对国土资源在经济运行中的作用与价值进行探讨是很有必要的。根据现有相关文献报道,笔者了解到国土资源经济形势分析法主要包括系统分析法、比较法、系统综合法以及定量分析法等。 (一)系统分析法 在国土资源经济系统中,土地、能源以及矿产等均为国土资源经济活动的主要参与者。而法律政策、技术水平、资金条件,均会对国土资源的经济活动产生一定影响。此外,由于国土资源经济活动均在宏观经济运行环境中进行的,所以,分析国土资源形势时,应采取系统分析法,综合来自各方面的影响因素,根据我国土地资源经济系统的情况,对我国国土资源经济形势展开全面的分析。 (二)系统综合法 在系统分析的基础上,对所得结论进行有效结合,最终形成一个完整的认知体系的方法即为系统综合法。对国土资源经济形势进行研究时,应将目光放得更加长远,更加全面,不局限于某一点或某一个层面。应对各方面影响因素进行充分考量,统揽全局,综合所有因素的影响,最终得到对整体形势做出有效判断。 (三)比较法 在对国土资源经济形势进行研究时,可通过同比与环比的方式,对处于各时期的国土资源经济形势的发展趋势进行了解,对不同时期国土资源经济形势的不同表现与异常表现加以分析,寻找造成这种现象的缘由,以此来掌握国土资源的最新发展动态,及时发现存在问题,对经济活动进行适当调整,全面促进国土资源经济形势持续、稳定的发展。 (四)定量分析法 由于定性分析法不够客观公正,因此,在对国土资源经济形势进行研究时,定量分析法的使用较为常见。定量分析法所得结果更加客观全面,且具备可靠的科学依据,能直观地反映出国土资源经济发展现状以及未来趋势。在对国土资源经济形势进行定量分析时,构建分析指标体系与计算数学模型不可或缺,为确保所得结果更加客观,还可借助结构功能、决策分析等模型加以补充。 三、国土资源经济形势分析指标体系的建设 经过本文研究可明显发现,国土资源经济对国民经济有着深远影响,国土资源经济本身在运行过程中,同样具备一定的显著特征与规律。国土资源经济形式分析指标体系,能直观地反映出当下国土资源开发利用情况。分析指标体系中的各项参评指标,均具备一定的目的性与组织性,能够全面、客观地向人们展示国土资源信息,方便研究者掌握国土资源经济形势的发展动态。在笔者看来,国土资源经济形势分析指标体系的构建,需结合国土资源对经济社会发展的影响、国土资源管理情况、国土资源参与宏观调控等多方面,对我国国土资源经济形势,进行更全面,更系统,更科学、更切实际的评价。 基础类指标与合成类指标为国土资源经济形式分析指标体系中的重要组成部分,这两大指标能直观地反映出国土资源的经济形势与开发利用整体情况。基础类指标,主要反映的是国土资源的经济形势与开发利用整体水平,该类指标是合成类指标设计的重要参考依据。合成类指标,则是以挤出来指标为重要前提,根据国土资源管理工作的开展情况,以满足国土资源经济形势分析的特性需求为目的,通过计算法的运用,结合数据模型分析,展示出足以说明国土资源现阶段经济形势与发展趋势的指标。 四、结束语 构建一套科学、完善、切合实际的国土资源经济形势分析指标体系,不但能够直观、全面地反应出现国土资源相关信息,还能帮助人们及时发现国土资源开发利用过程中的不足之处,通过调整与改进,实现促进国土资源经济形势朝着有利方向发展。 综上所述,国土资源经济形势分析指标体系的建设,需结合国土资源经济形势分析的主要内容,通过有效方法得以实现。国土资源经济形势分析对于国土资源开发利用、国民经济发展、社会生产水平有着深远影响,只有在科学、先进的国土资源经济形势分析指标体系的指导下,才能提高国土资源的有效利用率,使国民经济朝着有利趋势,健康发展。 经济形势分析论文:环境与经济形势分析的主要思路及方法 摘要: 要进一步做好环境与经济形势分析工作,必须在全面掌握环境及经济形势数据的基础上,摸清环境保护与经济发展之间的客观规律,更多地运用科学工具实现定量预测与定性研判的有机结合。 关键词:环境与经济;形势分析;思路方法 一、环境与经济形势分析 环境与经济是一个系统的两个因素,既相互影响,又相互制约。在科学发展观的指导下,经济发展与环境保护并不矛后,面是协调发展,互为促进。环境问题是在经济发展过程中产生的,也需要在经济发展过程中解决。环境问题与经济发展指标间也互相联系,并存在一定客观规律。经济形势很大程度上自接体现了环境保护工作的成效和面临的挑战,环保工作也只有根据经济发展形势,不断调整和完善工作思路和措施,才能体现环保参与宏观决策、服务经济发展的作用和价值。著名的环境库兹涅茨曲线就揭示了环境质量与收入间的倒U字型关系,说明了经济发展对环境污染程度的影响。科学把握环境保护与经济发展的关系,准确判断经济形势对做好环境保护工作意义重大。 随着环保部门地位和作用的进一步增强,环境保护综合管理职能日益凸显,参与政府宏观决策的深度和广度不断提升。环境与经济形势分析是在一定时期和区域范围内,根据环境管理的需要,结合宏观政策和经济发展形势,以规划目标、统计数据和监测数据为依据,运用统计调查、综合分析等方法,分析环境管理与经济发展的适应性及存在的问题,并根据发展趋势预测提出相关对策和措施。 开展环境与经济形势分析,对环保部门及时把握经济发展和环境保护新形势,适应政府宏观调控新要求,提高环境保护服务经济发展的能力具有重要意义,同时也可以为政府决策提供参考,增强决策的科学性、预见性和有效性。现阶段做好环境与经济形势分析,已成为环保部门更好地发挥职能作用的客观需要。 二、 基本思路 1、总体框架 形势分析应结合环境与经济两个方面,按照“透过经济看环保,透过环保看经济”的要求,全面分析宏观经济形势数据和环境保护基本情况,客观研究经济形势对环境保护工作的有利和不利因素,准确把握环境保护面临的主要问题和压力,并根据分析结果提出针对性的对策措施。总体框架见图1。 2、重点分析的几个问题 1)注重分析宏观经济形势对环保工作的影响。 主要是分析体现环境保护和污染减排工作绩效的关键指标,并根据宏观经济环境和政策进行趋势预测,就经济形势对环保工作的影响加以分析。主要分析内容见表1 表1 在此基础上,要进一步研究环境保护服务经济发展的对策和措施,处理好服务与监管的关系,切实发挥环境保护在促进产业结构调整、服务经济转型升级中的作用,实现环境保护与经济发展的互利共赢。 2)重点关注污染减排进展情况。 污染减排是当前环保工作的重中之重,也是各级党委、政府关注的环保焦点。准确把握污染减排形势,关系经济发展全局。形势分析要在分析减排约束性指标完成进度基础上,深入剖析原因和面临的困难,并提出具体的措施,对减排进度滞后地区实施预警机制。可从以下方面进行分析(结构减排、工程减排、管理减排): 从经济发展全局判断污染减排面临的机遇和挑战,包括经济增长方式转变、产业结构调整进展、落后产能和高耗能高污染行业淘汰等方面; 重点减排工程落实情况,重点梳理污水处理设施运行、火电企业脱硫脱硝、重污染行业整治等工作,按照年度减排计划和实施方案,对工程完成情况和减排效益进行分析,对没有按进度完成的工程和地区,可建议行督办、通报和约谈; 环保监管情况,包括减排核查和各类环保专项行动情况、管理减排各项制度落实情况、重点污染源自动监控系统运行情况等。 3)客观判断引起环境质量变化的主要因素。 环境质量是检验环保工作的最终标准。形势分析应对环境质量总体情况进行判断。重点关注地表水水质、集中式饮用水源地水质、城市空气质量、县级以上城市空气综合污染指数、PM2.5以及与人体健康密切相关的主要指标等,可按十年或五年数据进行趋势分析,客观判断本地区环境质量变化趋势。对部分恶化趋势较为明显的指标,要从减排进展、环保工作力度、污染治理设施运行情况、气候因素、主要污染产业发展情况等方面进行原因分析,并给出具体可行的措施和方案。对改善较为明显的指标,也可从上述几方面阐述是属于阶段性改善还是趋势性改善。同时加强对重点流域和重要湖泊的水环境质量分析,主要从总体水质、满足功能要求断面比例变化情况、水质下降断面分布主要区域、主要变差指标等方面查找原因。 4)着力体现阶段性环保工作重点领域。 环境保护阶段性重点领域随着经济社会发展和环保工作实际需要面有所变化。从宏观层面,环境保护已逐步进入环保优化发展的新阶段,成为生态文明建设的主阵地和根本措施,环境保护要作为结构调整的有效手段,“倒逼”经济发展方式转变。从环保工作本身,环境保护已经从重点开展单领域的污染防治到全面防治污染和建设生态文明的新阶段,新的污染防治重点领域不断出现,由突发环境事件引起的阶段性环保专项重点工作日益增加。形势分析应准确把握客观形势和宏观政策要求,科学把握工作节奏,理清轻重缓急,切实体现阶段性工作重点,提出具体措施和目标。 5)及时呼应公众对环境保护的新诉求。 随着公众环保意识的不断提高,尤其是网络资讯、微博等信息快速传播手段的普及,环保问题日益成为公众及新闻媒体频繁聚集的焦点。从福岛核电站事故的核辐射影响,到PM2.5的问题,都在短时间内成为人们迅速关注的热点,如果不能及时回应公众的关切,就会引起不必要的社会恐慌。形势分析要紧紧抓住公众对环境质量的新诉求和对环境保护工作的新要求,注重分析环境投诉举报和信访形势,广泛收集舆情,对群众关注较多的污染企业和污染问题进行梳理,并提出处理意见。 3、主要分析方法 1)综合分析与专题分析相结合 综合分析是建立在专题分析基础上的,包括水环境、大气环境、重点流域等环境质量指标和GDP、工业投资、用电量等经济指标的专题分析。对某些变化较大的指标和敏感性指标,如减排指标和环境质量指标,要对原始数据进行处理和集成,并与目标进行比较,对数值变化的敏感性进行分析。在此基础上,对环境与经济数据进行综合分析,进行总体形势判断和预测,提出综合性的政策措施。值得注意的是,对重点行业、企业和区域的专题研究是提高形势分析深度和水平的重要环节和手段。 2)定性分析与定量分析相结合 定性分析主要依靠专业人员的丰富实践经验以及主观的判断和分析能力,推断事物的性质和和发展趋势。定量分析是一种数量特征、数量关系和数量变化的表征方式。定性分析与定量分析相结合,其实质是专家经验、统计数据和信息资料、计算机技术三者的有机结合,以实现探索复杂性系统问题的途径。简单的说,“保持稳定、趋势向好”就是定性,结合环境统计、监测等数据信息实现目标内容的可视化就是定量分析。 3)定期分析与远期分析相结合 定期对环境与经济形势进行分析(如季度分析),可准确把握一定时期内重大宏观政策(包括环境和经济领域)的走向与调整,迅速做出分析与研判,提出针对性的方案,增强环境与经济形势分析的时效性。远期分析可根据多年环境与经济数据的比对,探索两者之间的规律,有利于统筹谋划本地区环保工作的节奏和重点。 4)纵向分析与横向分析相结合 纵向分析是对各阶段宏观经济运行情况或者环境基本情况各指标进行研究,获取其数据变化的时间分布特征,并分析两者之间的耦合关系,为研判发展趋势提供支撑。横向分析是借鉴相似区域环境与经济的发展关系,或者借鉴现有环境经济分析模型,预判本地区环境指标走势。通过纵向和横向分析的有机结合,可以正视差距,正确把握阶段性特征,为科学决策提供有力的依据。 结束语: 目前部分省市已经开展了环境与经济形势分析工作,但总体面言,该项工作尚未全面铺开,各地形势分析的深度也不尽相同。同时形势分析工作也由于缺少技术方法的有效支撑,容易使分析成果流于形式,达不到预想的效果。要进一步做好环境与经济形势分析工作,必须在全面掌握环境及经济形势数据的基础上,摸清环境保护与经济发展之间的客观规律,更 多地运用科学工具实现定量预测与定性研判的有机结合,这样才能真正发挥环境与经济形势分析的作用,为经济发展和环境保护提供决策支撑。 经济形势分析论文:中国经济形势分析与政策建议 摘要:目前中国经济所处的国际环境机遇大于挑战,中国市场的巨大潜力已经引起了各个发达国家的高度重视,新兴市场国家和发展中国家是世界经济发展格局中的重要力量。2014年上半年我国经济运行情况总体平稳,而且稳中有亮点,稳中有上升,稳中有风险。中国处在格局变化的新常态中,即在换挡的过程中,经济增长速度从两位数高速增长的状态换为7%~8%的区间状态。并提出了正确处理政府与市场的关系,有效市场和有为政府两者缺一不可;深化金融体制改革,切实做好防范风险的工作;加强软件建设,提高劳动生产率和资源利用率;创新对外开放的方式;坚持依法治国,抓紧建章立制等建议。 关键词:中国经济新常态;有效市场;有为政府;金融体制改革;对外开放创新 一、中国经济所处的国际环境机遇大于挑战 国际经济环境给中国带来的机遇要比挑战大得多。世界经济确实复杂多变,但还是可以预测和期待的。2012年12月召开的中央经济工作会议就作出了重要判断,认为世界经济已经由危机前的快速发展进入了深度转型调整期,这是一个基本的判断。在这样一个时期,世界经济运行的表现往往时好时坏,但总体处于低迷态势。好消息多一些并不意味着全面复苏的时刻到了,困难多一点也不表明天就要塌下来,将会发生重大危机,而是处于时好时坏的总体低迷态势。 2014年美国因为受极端天气的影响,一季度经济萎缩2.9%,世行和IMF在6月份都调低了对2014年经济发展速度的预测,包括对美国等主要国家。但是总体上看,2014年世界经济出现了温和回暖的趋势。二季度美国经济有明显反弹,6月份美国的制造业采购经理人指数PMI上升57.5%,4月份新房开工量同比增长26.4%,5月份新房、汽车销售量同比分别增长16.9%和8.3%,6月份美国的失业率已经降到6.1%,失业人数恢复到危机前的水平。 欧元区一季度环比增长0.2%,基本走出了主权债务危机的阴影。俄罗斯一季度经济同比增长0.9%,二季度同比增长1.2%。英国经济强劲复苏,一季度同比增长3%。日本一季度同比增长1.6%,受到消费税率调高的影响,二季度经济可能出现回落。 世界贸易组织最近将2014年国际贸易增长的预测数上调为4.7%,而2013年实际增长是1.7%,世贸组织认为2014年全球贸易增长趋于活跃,英国首相卡梅伦2013年12月份访华的时候说,中国的中产阶级在迅速成长,人数超过了欧盟总人口,中国的消费需求潜力无穷,他对中国发展的前景有充分信心。德国总理默克尔7月8日在清华大学演讲的时候说,中国的任何决定都会对其他国家产生影响。5月份我国与俄罗斯签订了经济合作的协议,7月10日举行了中美第六轮战略与经济对话,双方共达成90多项合作成果。中国市场的巨大潜力已经引起了各个发达国家的高度重视,都在积极的和中国谈贸易合作,新兴市场国家和发展中国家是世界经济发展格局中的重要力量,阿根廷总统克里斯蒂娜7月19日在欢迎中国国家主席的时候说,当今世界最好的机会都集中在新型国家,近两年,特别是今年以来,我国与这些国家的广泛合作开创了崭新的局面,签署了大量经济合作协议,落实好这些协议本身就是巨大的生机。所以,国际经济环境对我国来说,挑战与机遇同在,而机遇大于挑战的概率要比过去增大了。也可以说,在同样的国际经济环境下,中国的机遇会比一般国家多一些。 二、2014上半年中国经济运行基本情况 2014上半年我国经济运行情况总体平稳,而且稳中有亮点,稳中有上升,稳中有风险。 经济运行总体平稳,主要表现在经济增长平稳,就业平稳,物价平稳等几个方面。一、二季度的经济运行没有出现大的起落,增长水平在预期的范围之内,上半年国内生产总值同比增长7.4%,其中一季度同比增长7.4%,二季度同比增长7.5%,在经济下行压力较大的背景下实现了增速略有回升,总体运行平稳,体现了稳中求进的总基调。实际上中高速增长的常态化是件好事,经济运行平稳的另外两个重要表现是就业形势稳定和居民消费价格基本稳定,6月份31个大城市城镇调查失业率为5.05%,上半年城镇新增就业737万人,完成全年目标的73.7%,上半年居民收费价格同比上涨2.3%,涨幅与一季度持平。 稳中有亮点是指农业生产稳定,夏粮又获丰收,特别是在结构优化、转型升级方面取得了实质性的进展。今年夏粮同比增长3.6%,上半年猪、牛、羊、禽、肉产量同比增长1.7%。第三产业增加值增长速度为同比8.0%,明显高于第二产业增长7.4%的速度,工业生产和固定资产投资的增幅略有回落,主要是高耗能、高污染产业的增长和投资增幅回落拉下来的。上半年高耗能行业增幅回落的幅度大于其他行业,比重也下降了。高技术产业生产增长加快了,上半年固定资产投资同比增长17.35%,其中水利投资增长34.2%,信息传输增长24.7%,公共设施管理增长25.4%,生态保护和环境治理增长20.2%,而高耗能产业的投资只增长11%,其中钢铁工业投资则下降8.4%,这正是结构调整的必然结果,也是我们所期待的。 稳中有上升,主要是指中央创新了宏观调控的方式,推出了一系列“微刺激”措施,2014年以来这些措施达到20多项,力度不小,含金量也很大。既有利于稳增长,又有利于调结构和惠民生,这些措施已经开始显现成效,表现在6月份经济运行中出现了诸多积极变化。例如,市场信心得到了提振,市场预期持续改善,6月份PMI回升到了51.0,连续4个月回升,6月份规模以上工业增加值同比增长9.2%,比5月份加快了0.4个百分点,6月份新开工10亿元以上的项目高达483个,计划总投资13600多亿元,比5月份和去年同期都有较多的增长,6月当月的进出口增长速度也明显加快了。这些措施在下半年的效果还将继续显示和发挥出来,甚至对中长期发展都会有非常积极的意义。2014年推出的各项改革也取得了明显成效,例如2014年3月实施工商登记制度改革以来,全国新登记注册市场主体同比增长25.8%,1至5月新增个体和私营企业就业人员达到880万人,同比增长3倍多。 稳中有风险,是指当前经济社会中存在着地方增长投融资平台、房地产泡沫、产能过剩等问题,这几个方面出现问题,一般都会以债务违约的形式暴露出来,加上金融系统自身也存在一些风险。所以当前需要防范的主要风险是金融风险,但这些风险还在完全可控制的范围之内,我们有足够的手段和能力去防范。 三、下半年中国经济发展与中长期展望 中国目前正在处于格局变化的新常态中。即在换挡的过程中,经济增长速度从两位数高速增长的状态换为7%~8%的区间,这样保持相对稳定的时期就叫做新的常态,我们要适应这种状态。以前总是处于那么高的两位数增长状态中,突然降到7%―8%的范围,能否适应,需要一个过程,从心理上,其他各方面的安排上都要适应。我们不要勉强一定要争10%,要实事求是,从现在所处的发展阶段,哪些事情该怎么做,从工业、投资、生产各个方面供需关系,市场的基本规律去安排,基本上这样一个中高速的水平发展,是一个新的常态。不是说今年是这个水平就叫常态,而是要比较长时期的坚持下去,保持下去,不能再掉下去。因此,还是要下还大功夫,努力做工作,使它真正实现新的常态,过去的高速增长变为中高速增长。我们不仅可以实现中高速增长的常态化,而且还可以稳步实现中国经济的中高端化,现在经济发展的水平实际上很多是在低端、中低端化的水平,要向中高端化的水平发展,不论产品质量、科学技术、管理水平,包括诚信,包括知识产权的保护,市场规则等,都是不健全的,中高端化的发展,这是我们的目标。 从我国当前所处的发展阶段,城镇化稳步推进,服务业的巨大潜力,特别是改革开放和科技进步的推动力等基本面看,要做的事情实在太多,完全有条件实现长期平稳较快发展。不仅可以实现中国经济保持中高速增长的新常态,而且能够使经济社会发展稳步迈向中高端水平。但由于我国劳动年龄人口比重和数量都出现下降,劳动力成本持续攀升,资源环境约束不断增强,实体经济部门融资困难,且融资成本高起,产能过剩矛盾突出等等因素。2014下半年,乃至近一个时期内,经济社会中还是有不少困难,经济下行的压力还是比较大的。一些传统产业至少在数量上已经达到了高峰期,而新的、更高水平的经济增长点,需要有一个培养和增长的过程,这就是经济转轨和产业升级过程中的镇痛期,这完全符合经济发展的规律。更要看到国际和国内有许多积极因素和巨大的新机遇,只要全国坚定不移的按照中央的各项部署去做,充分激发市场的活力,全年实现年初设定的各项预期目标是完全有可能的。 四、政策建议 针对目前的情况,提出以下政策建议。 一是全面准确理解党的十八届三中全会精神,正确处理政府与市场的关系,有效的市场和有为的政府两者缺一不可。2014年5月26日中央政治局关于使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用的专题学习会上,指出,各级干部,特别是领导干部要学会正确运用看不见的手和看得见的手,成为驾驭市场和政府关系的行家里手。由此可见,两只手都要去驾驭,而且要驾驭好,各级干部,特别是领导干部责任十分重大,要以高昂的精神面貌做好各项工作,不能有丝毫懈怠。 二是深化金融体制改革,切实做好防范风险的工作。建议央行尽快出台基准利率或者政策利率,用短期和中期的政策工具来引导市场利率的水平,使我国货币调控手段既有数量调控,又有价格调控。利率市场化的难点在于存款利率市场化,建立基准利率是利率市场化改革的优秀。金融改革必须坚持为实体经济发展服务的正确方向,对金融风险要全面把握动态监控,做好预案,妥善处理,坚决守住不发生系统性、地区性金融风险的底线。 三是加强软件建设,提高劳动生产率和资源利用率。我国现代化大厦的框架经过65年,特别是改革开放30多年来的建设,可以说已经建立起来了,并且已经成为世界第二大经济体,有100多种产品产量在世界居第一位。高速公路总里程超过10万公里,于2012年就超过了美国,且全部是新的。发电装机总容量4万亿多千瓦,也超过了美国,而且基本上是先进水平、新装备。钢的生产能力达到10亿吨左右,可以说比美国、日本、欧洲总和还要多,中国经济已经处于超重级的状态。因此,不应该继续简单的扩大产能,盲目的增加供给能力,而是要着力扩大需求。当然需求包括消费、投资和出口三大需求。更重要的是要加强软件建设,例如,加强市场秩序、商业诚信、精神文明等等建设,做好这些建设,也能解放和发展出无穷无尽的生产了,使有限的资源创造出更多的社会财富。特别是实现我国经济中高速增长的常态化,归根到底要靠不断提高劳动生产率去驱动GDP的长期增长。在这方面要从教育、管理、科技创新、社会管理制度建设等多方面采取切实有效的措施。 四是创新对外开放的方式,在巩固和提高我国货物出口总额的同时,要更加注重提高出口产品的附加值和建立自己的国际营销网络,继续努力,进口国外先进技术和直接引进外商投资的同时,要积极的实施走出去战略。特别是发挥我国在高铁、高速公路、电站、特高压输电工程、水利工程等基础设施方面有较先进的技术、建设成本低、施工效率高等优势,积极参与国外项目的投标建设,既可以消化部分过剩产能,又能够加快人民币国际化的步伐。在这方面,无论发展中国家还是发达国家都有着普遍的需求,市场潜力是很大的,而且可以实现互利共赢。 五是坚持依法治国,抓紧建章立制,迎接我国经济社会发展的新时代。中国改革发展正处于关键时刻,也面临着发生重大历史转折的宝贵时机,把经济下行的压力转变为一种倒逼机制和新的强大动力,并发挥市场优胜劣汰的功能,促进加快改革,加快科技创新,结构调整和转型升级。经过努力奋斗,使我国真正走向科学发展的轨道。 经济形势分析论文:内蒙古农牧业经济形势分析及发展展望 今年以来,在国内外经济形势严峻复杂、我区总体经济形势下行压力加大的情况下,农牧业经济牢牢把握稳中求进的总基调,认真贯彻落实中央和自治区一系列惠农惠牧政策和决策部署,呈现出稳定增长的良好发展态势,成为2012年自治区经济发展的亮点。今年农牧业经济发展有以下特点: 一是农畜产品产量稳定增长。粮食生产实现“九连丰”。全年粮食总产量505.7亿斤,较上年增长5.9%,首次突破500亿斤大关,人均粮食占有量首次突破2000斤大关,粮食总产量首次进入全国前十强,实现“三个首次突破”。畜牧养殖业实现“八连稳”。牧业年度全区牲畜存栏达到1.1亿头只,连续8年稳定在1亿头只以上。预计全年肉类、牛奶、绒毛、禽蛋产量分别达到253万吨、950万吨、13万吨和54万吨,比上年分别增长2.5%、2.1%、1.7%和2.3%。预计全区水产品总产量达到13.2万吨,同比增长7.4%。主要畜产品实现了稳定增长的目标。 二是主要农畜产品价格总体处于上升趋势。11月份,东、西部玉米平均收购价格分别为每公斤2.29元和2.41元,同比分别增长6.5%和12.6%;小麦价格是每公斤2.1元和2.84元,同比分别上涨13.5%和9.2%。呼伦贝尔大豆收购价是4.42元,同比上涨10.5%。牛、羊肉价格上半年同比涨幅一直在15%左右,到12月中,分别达到每公斤49.4元和53.8元,同比分别上涨了36%和21%。 三是农牧业产业化经营运行平稳。全区销售收入500万元以上农牧业产业化加工企业预计达到1780家,实现销售收入3000亿元,同比增长12%;实现增加值940亿元以上,同比增长16%左右,规模企业总量效益同步提高。目前,我区有部级农牧业产业化重点龙头企业38家,自治区级重点龙头企业403家。农畜产品中国驰名商标已达39个。农牧业产业化经营预计带动212万户农牧民进入产业化经营链条,占全区农牧户总数的59%以上。同时,农牧民还通过转移就业、土地、生产资料入股等形式,参与产业化经营的收益分配。据估算,今年全区农牧民人均从农牧业产业化渠道实现的纯收入3300元,占农牧民人均纯收入的45 %左右。到今年底,农牧民专业合作社达到15679个,有38家部级示范社,有330家自治区级示范社,农牧民合作社的数量在增加,组织化程度和运行质量不断提高。种养大户、合作社、农牧业企业正在成为新型经营主体。 四是草原生态明显改善。今年由于全区总体水温条件较好,牧草长势普遍好于去年。据监测,33个牧业旗天然草原冷季可食牧草储量93.79亿公斤,冷季总适宜载畜量2434.42万羊单位,比上年提高了23.39%;草原平均植被盖度为40%,比上年提高2个百分点。 五是农牧民收入持续增长。“十一五”期间,我区农牧民人均纯收入先后跨过了3000元、4000元、5000元大关,2010年达到5530元,实现了连续五年农牧民收入在西部省区保持第一。今年上半年农牧民人均现金收入增长幅度比城镇居民人均可支配收入增长幅度高出0.9个百分点。预计今年农牧民人均纯收入7590元,增长14.27%。 六是农畜产品质量安全保持较好水平。全区农畜产品质量安全呈现出“总体平衡,逐步向好”的良好势头。蔬菜等主要农畜产品抽检平均合格都在90%以上,没有发生重大农畜产品质量安全事件。实现了口蹄疫、高致病性禽流感等重大动物疫病零疫情,布病阳性率首次出现下降趋势。 2012年农牧业经济的好形势,不仅促进了农牧业发展、农牧民增收,更重要的是为自治区稳增长、促发展起到了基础性支撑作用。 一是为全区经济增长做出了贡献。在国际国内经济下行的大背景下,第一产业逆势上扬。粮食、肉类、牛奶、禽蛋等人民生活必需品稳定增长,不仅提供了与人民生活水准相适应的农副产品,保证了人民生活安定和生产发展,也为二、三产业发展创造了良好环境。2011年第一产业总产值为1306.3亿元,对经济增长的贡献率为7.9%。2012年第一产业对经济增长的贡献率将超过去年。 二是第一产业基础建设的投入对全区经济发展起到了拉动作用。近年来,国家、自治区和农牧民加大了第一产业基础设施的投入力度。今年前三季度第一产业固定资产投资完成549.86亿元,同比增长32.4%,比同期第二、三产业的增幅高3.2和22.4个百分点。其中,农牧民投资98.78亿元,同比增长17.4%。这些投资一方面改善了农牧业生产条件,同时拉动了建筑等相关产业的发展,增加了农牧民的增收渠道,对经济发展起到了拉动作用。 三是农牧业产业化经营为全区工业经济发展注入活力。今年在工业经济整体不景气的情况下,农畜产品加工业继续保持了增长态势,预计销售收入同比增长12%左右,增加值同比增长16%左右,成为少数几个保持增长的产业之一。2011年农畜产品加工企业增加值占全区规模以上工业增加值11.3%,预计今年所占比例会提高,将成为自治区名副其实的支柱工业之一。 四是农牧民收入增加对扩大内需作用明显。2011年农牧民人均纯收入达到6642元,增长20.1%。据统计,2011年农村居民消费水平占全部居民的48.21%,比2010年增长了6个百分点。2011年农村牧区居民家庭平均每人生活消费支出为5507.7元,比2010年增长了1046.9元,2011年农村牧区总人口1309万人,共增长消费支出137亿元。今年预计农牧民收入比上年增收1000多元左右,为历年来最多。收入的增加必然推动农牧民消费能力的提高,并直接推动了家电下乡等政策的成功,对于有效扩大内需,保持经济健康稳定增长起到了重要作用。 目前,我区农牧业处在由传统农牧业向现代农牧业转型的关键时期。农牧业经济发展总体进入了农牧业生产高成本、高投入,农畜产品供应紧平衡、难均衡的阶段。总量平衡的脆弱性凸显,品种和区域间的传导性增强,农产品市场变化的敏感性彰显,农牧业发展的形势将更为复杂。我区农牧业面临的经济制约因素有:一是资源环境的约束进一步增加。区域性缺水、季节性缺水、工程性缺水并存,水资源利用率不高,地下水资源开采过度,水位下降严重。不仅农牧业综合生产能力难以提高,而且会影响草原畜牧业生产、生态保护及城市生活。而保护生态的要求又制约着畜牧业发展。二是农牧业经营体制机制对现代农牧业发展的制约进一步增强。现在一家一户的生产模式吸收运用新技术、新设备的能力差,不适应规模化、标准化、集约化、机械化生产的要求。特别是现代农牧业生产要素严重缺失,社会资本投入困难,现代金融业没有惠及农牧业,尤其是信息缺乏、劳动力结构性短缺和受教育程度低问题更加严重,据统计,农牧业劳动力中50岁以上中老年超50%,妇女超50%以上,小学及以下文化程度超50%。三是农牧业科技支撑能力严重不足。目前我区粮食总播面积位居全国第八位,粮食总产量居第十位,而单产却排在全国第二十五位。特别是由于农牧业科技体系不健全,科技投入的总量和投入方式存在问题,致使科技研发和推广不衔接的问题没有得到有效解决,农牧业科技成果不能更好的转化为生产力,严重影响了农牧业生产的总体水平。四是农牧民增收的难度越来越大。从我区农牧民收入结构上看,2011年家庭经营性收入占到总收入的64%,工资性收入占近20%,这两项就占到农牧民收入的84%以上,增收点单一。从农牧民经营的项目看,以玉米、小麦等大路产品为主,附加值低,受市场波动影响大,对增加农牧民收入非常不利,保粮与增收之间的矛盾加剧。此外,由于投入成本趋高,部分农牧业经营领域被企业及其它主体占据,据统计,本世纪以来,农牧民家庭经营性收入占一产产值比重逐年下降,从2000年的74%下降到2005年的54.5%,再到2011年的47.4%,这意味着农牧民从第一产业中获得收入的难度也在增加。 保持我区农牧业经济健康稳定发展,我们还拥有许多有利条件:政策环境将更加有利于农牧业发展。中央和自治区强农惠农富农政策力度将进一步加大,各种政策都在增量扩面,2013年我区仅农机购置补贴第一批资金中央就下达了8.8亿元,比去年同期增长3亿元。农牧业自身具备了一定的抗灾能力。多年的基础建设,使农牧业自身有了一定的防灾抗灾能力。目前我区年均打贮草总量350亿公斤,牧区每羊单位畜均越冬棚圈达到1.1平方米;全区农田有效灌溉面积达到4608万亩。如果不出现极端天气,基本可以保证牲畜安全过冬度春,粮食主产区正常生产。农牧民的生产积极性较高。一方面由于政策因素,调动了农牧民生产积极性,另一方面由于单产提高,加之农畜产品供求进入紧平衡阶段,农牧民种地养畜的收益逐年提高,激发了农牧民生产积极性。四是今年入冬以来多次降雪,可能对缓减明年的春旱起到一定的作用,有利于农牧业生产。为此,明年农牧业再获丰收是有可能的。 2013年,我区农牧业的发展目标是: ――农作物总播和粮食播种面积分别稳定在1亿亩和8000万亩以上,粮食总产稳定在500亿斤以上。 ――牲畜总头数稳定在1亿头只左右,肉类总产量稳定在250万吨以上。 ――农牧民人均纯收入增长12%。 ――草原植被盖度增长1-2个百分点。 根据现代农牧业“接二连三”,与二、三产业发生深度融合、相辅相成的基本特征,按照十八大“四化同步”和“五位一体”的战略部署,以及中央经济工作会议提出的“稳中求进”的总体要求,明年农牧业工作在以下方面承担着重要责任: 一是必须全力抓好农牧业生产,确保农畜产品有效供给,才能实现“两个翻番”目标。党的十八大明确了到2020年实现国内生产总值和城乡居民人均收入比2010年翻一番的宏伟目标,这对我区农牧业经济发展提出了更高的要求,可以说,只有全力抓好农牧业生产,确保农牧业增产增效,才能实现翻番的目标。从自治区经济发展总体角度讲,解决不了吃饭问题,就谈不上经济发展;从农牧业自身经济地位讲,2011年第一产业对自治区经济发展的贡献率是7.9%,占据着不可忽视地位;从对工业经济的贡献讲,以农牧业生产为基础的农畜产品加工业已经成为自治区支柱产业之一。从农牧民收入讲,目前家庭经营性收入仍然占我区农牧民收入的64%以上,是农牧民收入的基本面。只有保证这项收入不减少,才能保证农牧民收入增长。 二是必须加快创新农牧业经营体制机制,提升农牧业发展的质量和效益,才能形成自治区经济发展新方式。党的十八大报告强调,以科学发展为主题、以加快转变经济发展方式为主线是关系我国发展全局的战略抉择,要求适应国内外形势新变化,加快形成新的经济发展方式,把推动发展的立足点转到提高质量和效益上来。我区是农牧业大区,全区101个旗县中有60多个旗县还是以农牧业经济为主。转变农牧业发展方式,加快建设现代农牧业,对于转变自治区经济发展方式至关重要。而现在建设现代农牧业最关键的制约因素就是体制机制不适应、科技支撑能力不强、可持续发展水平低。只有进一步解放思想,大胆探索,创新农牧业经营体制机制,把提高农牧业科技水平作为突破资源环境约束,发展现代农牧业,增加农牧民收入的突破口和增长点,提高农牧业的发展水平和比较效益,才能实现农牧业现代化与工业化、信息化、城镇化同步发展。 三是必须抓好草原生态保护建设,保护好祖国北方的生态屏障,才能实现建设美丽中国的要求。 把生态文明建设放在突出地位,融入经济建设、政治建设、文化建设、社会建设各方面和全过程,努力建设美丽中国,实现中华民族永续发展,是十八大报告最振奋人心的一个目标,但对于我们农牧业工作者来说,却是沉甸甸的担子。我区是我国北方重要的生态屏障,建设美丽中国,我区的草原生态有着举足轻重的地位。而我区草原生态的好坏,直接影响着农牧业是否可以实现可持续发展。 2013年内蒙古农牧业经济要重点抓好以下几项工作: 第一,全力抓好粮食生产,确保农业增产增收 一是强化耕地管理,稳定粮食播种面积,确保粮食作物播种面积稳定在8000万亩以上,农作物播种面积稳定在1亿亩以上,粮食产量保持在500亿斤以上。二是加强农业基础设施建设,大力开展以水为中心的农田基本建设,重点推广以喷滴灌为主的高效节水种植技术,提高水资源的利用率。三是继续实施好“高产创建示范工程”等旨在提高农业生产科技含量的项目,建立粮油作物高产创建示范田500万亩以上,带动推广五大作物五项优秀技术5000万亩,优质高产高效农作物比重提高2个百分点,达到72%。四是加大设施农业特别是蔬菜产业发展步伐,加大指导和扶持力度,积极开展标准园创建活动,提高设施蔬菜的种植水平和效益。五是全力推进农业生产全程机械化。农业劳力工价5年内涨了2倍。农机需求旺盛,大拖拉机增速加快,农机专业合作社成为生力军。 第二,大力发展建设养畜,保障畜产品有效供给 按照“禁牧不禁养、减畜不减肉、减畜不减收”的总体思路,兼顾草原生态保护和肉食品有效供给,加快转变畜牧业生产方式。一是实施家庭生态牧场建设工程。按照牧区生态家庭牧场和农区标准化规模养殖建设标准,继续安排下达500个生态家庭牧场和500个标准化规模养殖场创建任务。配套建设暖棚、畜圈、节水饲草料基地、人畜饮水井、储草棚等基础设施,稳定解决留下了的牲畜“吃”和“住”问题。二是扎实推动畜牧业重点工程建设。在实施畜牧业“双百千万高产工程”的基础上,继续推动国家畜禽标准化建设、“菜篮子”畜产品生产和“振兴奶业苜蓿行动”等重点扶持项目的落实。 第三,继续加大草原生态保护建设,保护好祖国北方生态屏障 一是进一步落实和完善草原基本保护制度。结合落实国家草原生态奖补政策,在牧区工作的基础上,完成农区和半农半牧区草原权属和承包确权工作;在全面总结半农半牧业区试点旗县基本草原划定工作基础上,推进半农半牧区的基本草原划定工作。全面推行禁牧、休牧、划区轮牧和草畜平衡制度,保持草原资源可持续利用。二是继续落实好草原生态保护补助奖励机制。做好禁牧、草畜平衡、牧草良种补贴、牧民生产资料补贴的监督检查和落实工作,同时总结好前三年草原生态补奖机制政策落实经验,为建立长效机制打基础。三是做好草原生态工程建设。抓住国家实施京津风沙源治理工程、退牧还草工程的有利时机,加大草原生态重点工程建设。按照“振兴奶业苜蓿发展行动”计划要求,在做好2012年苜蓿示范基地建设验收总结的基础上,着力抓好2013年高产优质苜蓿示范基地建设的充实完善工作,加快现代草业发展步伐。四是强化草原执法监督检查。重点抓好乱开滥垦草原、非法征占用草原等执法工作,选择重点地区开展执法检查,进一步强化对开垦草原的查处力度,依法规范征占用草原行为。 第四,创新农牧业经营体制机制,为现代农牧业发展提供制度保障 按照现代农牧业生产经营规模化、专业化、标准化、集约化的要求,在坚持稳定和完善农村牧区基本经营制度的基础上,全力推动家庭经营向提高集约化水平转变,统一经营向提高组织化程度转变。一是推进土地草牧场规范流转。按照产权明晰、形式多样、管理严格、流转顺畅的要求,积极探索有利于提高农牧业效益的土地草牧场流转办法,引导工商企业和社会资本投资开发农牧业。加快培育土地草牧场承包经营权流转有形市场,流转信息,提供法规政策咨询,开展价格评估,指导合同签订,搭建土地流转交易平台。依法设立旗县级农村牧区土地草牧场承包仲裁委员会,培训和选聘仲裁员,健全农村牧区土地草牧场承包经营纠纷调解仲裁体系。二是加快发展农牧民专业合作社。在积极组织开展部级示范社建设行动的同时,继续开展自治区级示范社建设工作,扩大范围,加强规范化、标准化和品牌化建设。开展合作社法律宣传和人才培训,培养造就一批能够带领农民合作致富的合作社领头人和业务辅导员队伍。支持金融机构加入合作社,鼓励组建合作联社。三是提升农牧业产业化经营水平。加快农牧业产业化示范园区建设,争取出台自治区级农牧业产业化示范园区实施意见和认定管理办法,力争用5年时间建设10个自治区级农牧业产业化示范区、5个部级农业产业化示范区。大力扶持发展优势特色产业,集中力量打品牌、打市场,完善产业链,培育肉羊、马铃薯、羊绒等优势产业。四是深化农牧业投融资体系改革。利用政府性投资公司、担保公司提高资金使用效果。 现代农牧业的主体是农牧民还是企业?规模经营的途径是“大园区、大业主”,还是“大基地、小业主”?财政投入是补业主还是补农牧或合作社?这些问题是经营体制创新中必须解决好的问题。其实质是如何保护好农牧民的利益。 第五,进一步完善科技创新和推广机制,提高农牧业科技支撑能力 一是依托专业科技团队和科研基础,做好内蒙古优势品种的保种和改良工作,探索、研发适合草原生态的改良物种。二是突出抓好农牧业科技推广体系建设。强化自治区、盟市农牧业推广机构工作职责,推动建立健全苏木乡镇公共服务机构。进一步理顺苏木乡镇农牧业技术推广机构管理体制,协调有关部门按照基层农牧业技术推广机构的职能和任务,科学核定人员编制,合理安排各种专业人员比例,落实岗位责任制。深入推进落实 “一个衔接、两个覆盖”,积极协调有关部门对没有列入国家支持规划苏木乡镇农牧业技术推广机构和畜牧业苏木乡镇机构给以覆盖,提高人员待遇,改善工作条件。三是创新农牧民培训方式。以阳光工程、农技推广示范县、农村牧区实用人才培养等为抓手,促进农科教、产学研大联合,加强科技培训和实用人才培训工作,重点培养职业农牧民。四是继续开展万名科技人员下基层活动,跟进后期综合配套技术指导服务。进一步扩大12316“三农”服务热线坐席室坐席,完善扩充12316语音数据库信息内容,提高热线的服务能力。 第六,加强农畜产品质量监管和动物疫病防控,确保农畜产品质量安全 一是继续深入开展专项整治活动,逐步将专项整治活动变成常态化的监管工作;继续加大例行抽检、专项抽检和监督抽检工作。二是抓好各类检测机构和乡镇监管机构的的建设,深化监管示范县创建工作,在2012年5个盟市开展创建监管示范旗县的基础上,将监管示范旗县工作拓展到12个盟市,并逐步建立起产地准出、质量追溯的监管机制。三是认真组织开展重大动物疫病集中免疫,在切实落实畜间布病防控各项措施的同时,重点开展牛羊布病免疫工作。继续完成动物疫情监测、免疫效果监测和流行病学调查等各项工作。 经济形势分析论文:后危机时代我国经济形势分析与政策取向 摘 要:后危机时代是指一次大的经济危机过去后,虽然最主要的经济问题已经解决,然而由于经济危机的影响力依然存在,所以在较长一段时间内,该危机依然对人们造成一定的影响。本文分析后危机时代的对标志和经济环境、分析后危机时代对我国经济的影响、后危机时代我国未来政策的取向。 关键词:后危机时代;经济形势 一、后危机时代的标志和经济环境 后危机时代是指一次大的经济危机过去后,虽然最主要的经济问题已经解决,然而由于经济危机的影响力依然存在,所以在较长一段时间内,该危机依然对人们造成一定的影响。目前世上最大的经济危机为2007年在美国爆发的经济危机,2008年,美国雷曼公司破产引发的金融危机影响到全世界,在这场经济危机中,全世界的经济发展倒退,人们的购买能力收缩。虽然这场经济危机在持续一年以后已经结束,然而它依然给人们造成很大的影响,即形成后危机时代。后危机时代有两个标志,一个标志为经济增长的速度是否稳定且持续增长;另一个标志为金融市场的各项指数是否已经稳定到如经济危机以前一般。从这两个标致来看,目前全球并没有从后危机时代中走出来。 二、后危机时代我国经济形势的分析 1.国际形势 后危机时代让国外各国的经济发展受到影响,发达国家为了稳定国家的经济形势,以大量发行货币的方式缓解危机。美国、英国、东欧国家及日本都曾以透支国家的信用,大量印钞的方式缓解危机。大量印钞的结果通常会引起通货膨胀,然而美元是国际通用货币,美国大量印钞的结果是将经济危机的结果转嫁给它国,由它国与美国共同承担经济危机,在后危机时代,我国也出现一定程度的通货膨胀,这与美国的大量印钞有一定的关系。 由于中国的经济以稳健的方式发展,所以在2007年至2008年全世界经济危机爆发时,中国受到的影响比较小,中国的经济发展也没有因此减退。中国在经济危机时一枝独秀的状况让发达国家产生焦虑感,为了转嫁矛盾,发达国家将焦点转向中国,对中国采取不公平的经济政策。比如美国以中国的轮胎案、特保案为理由强行要增加关税,同时要求人民币升值。发达国家的经济策略成为后危机时代中国经济发展要面的一个难题。 2.国内形势 拉动内需是经济发展的一个重要途径,然而在后危机时代,我国经济发展的方向不平衡,它体现在投资过多而消费不高的状况上。中国的内需难以拉动与我国的政治经济体制有关,目前中国的福利保障欠缺,民众不敢随意消费;同时也与城乡二元结构的经济发展有关,这种经济发展方式拉大贫富差距,使大量的民众不敢随便消费。后危机时代,我国的投资和消费问题显得更突出,它成为影响我国经济发展的重要因素。 中国的产业结构不平衡也在后危机时代显得突出。我国的经济发展长期以来依靠能源消耗大,污染严重的第二产业为主,相对投资较少,能产出大量经济利益的第三产业还未完全展开,在后危机时代,全球经济发展萎缩,其它各国对工业产品需求量减少,这使我国经济发展的速度减缓。 我国的经济发展过度以依靠第二产业带来能源消耗问题和环境污染问题两大隐患。虽然我国地大物博,但是如果自然能源长期大量的消耗,未来我国的自然资源将不能再支持我国的经济发展。环境污染问题现在体现得更突出,以山西为例,山西原属于我国产煤的大省,然而现在山西部分县市已出现缺煤的现象,更有部分县市因为煤炭资源开采过度,生态环境被破坏而出现沙尘现象。北京及一些其它的城市出现严重的雾霾现象,它使人民的生命受到严重的威胁。为了治理环境污染问题,我国不得不投入大量的资金治理。 三、后危机时代我国未来政策的取向 1.构建拉动经济发展机制推动消费 投资、消费、净出口是使经济持续发展的三条途径;从2008年起,我国利用经济危机时期加强对外投资,获得一定的经济回报,然而必须看到中国经济的崛起使发达国家感受到威胁,他们利用种种借口给中国对外投资设下屏障,且后危机时代,发达国家经济紧缩限制了我国出口的范围。我国必须意识到一味增加对外投资,依靠对外出口并不是使经济发展的长远办法,我国需要从政治上调整贫富差距、政策上保障民众福利,用拉动内需的方法才能让我国的经济继续向前发展。 2.改变政治环境构建新的经济制度 我国经济发展是近二三十年才开始的,经济的发展在某种程度上决定国民的素质,我们必须看到我国大部分劳动力的素质非常低下,他们仅仅只具备初中生的教育水平。劳动力的素质问题让他们的劳动方式粗放化。一些农村劳动力只能从事简单的自然农业生产,他们甚至不能用科学的方法从事农业生产。一些农村和城镇的劳动力只能做较简单的体力劳动或最简单的工业加工劳动,他们无法从事高、精、尖端的工业生产。部分劳动力只能用家族性的方式管理企业,他们无法理解现代企业的管理方法。劳动人口的素质使我国的第一、第二、第三产业的发展都受到限制,更使我国的经济竞争力受到限制。我国在调整产业结构以前,需要通过改变政治环境提高劳动力的素质,让高素质的劳动力用更有效率的方法提高经济产业的发展。 3.改变二元经济结构完成城市转换 从我国的城乡二元经济结构中可以看到我国农村的生产力低下,农村劳动力没有得到真正的发挥;我国城市的经济发展程度与国外发达国家相比又有很大的差距。有效的利用现有的劳动力推动经济的发展是未来我国经济发展的重要方向。让乡村与城市融合的经济发展思路是将农村的土地集中起来,让土地能发挥更多的经济价值,这是农村经济发展的思路;同时让农村的劳动力来到城镇,用城镇与国际发展接轨的优势让农村劳动力迅速适应城镇的发展,让城镇以更科学的方法带动我国的经济发展,它是城镇经济发展的思路。如果我国能加强教育,提高劳动力的素质,那么这种经济发展的思路是具有可操作性的。 经济形势分析论文:广西农垦经济形势分析与预测 【摘要】广西农垦作为广西经济社会发展重要力量,主要以培育大型企业、构建大基地和优化产业结构作为发展导向,并且通过几十年的努力取得了瞩目的成果。目前,广西农垦正走向规模化、现代化道路,广西农垦经济发展状况在很大程度上影响着广西经济的发展。因此,为促进广西经济往又好又快趋势发展,做好广西农垦经济形势分析与预测工作具有重大作用。文章主要以广西农垦经济为研究对象,探究目前广西农垦经济形势、广西农垦经济发展需要重点关注的问题以及提出加快广西农垦经济发展对策建议。 【关键词】广西农垦 经济形势 分析 预测 一、前言 广西农垦始建于1951年,至今已经有61年历史,经过60多年的发展,广西农垦形成了门类比较齐全的经济体系,建立了以蔗糖、剑麻、木薯生化、畜牧、水产、茶叶、亚热带果蔬、矿泉饮料为主导产业的八大特色农业产业,走上了农业现代化、工业规模化、企业集团化、园区特色化发展的良好格局,是广西经济社会发展的一支重要力量。因此,为进一步推动广西农垦经济又好又快发展,分析广西农垦经济形势,并给出预测具有重要意义。 二、目前广西农垦经济形势分析 (一)工业替代传统农业,三次产业结构日臻合理 目前,广西农垦加快了工业发展步伐,将结构调整作为发展主线,从根本上改变了农垦经济结构单一的格局,为农业发展提供了巨额资金,直接造福于农业现代技术的运用及农业的稳产高产,创造了职工收入净增部分的三分之二,吸收了大部分农业劳动力,加快了农业社会向工业社会的转变。广西农垦结构的调整实现一、二、三产业发展的有机统一,三次产业结构日臻合理。 (二)固定资产投资稳步增长,发展后劲日益显现 自金融危机以来,广西农垦在银根紧缩、企业负担沉重的情况下,仍然加大了对农业基础设施建设、工业技改、教育科研和技术服务体系建设的投入力度,并大力发展园区建设,促进了社会经济持续快速增长。园区建设的大力发展在很大程度上推动固定资产投资稳步增长,投资领域日益扩大,投资结构日趋优化,发展后劲日益明显。 (三)非公有制经济快速发展,职工收入日趋提高 随着社会化发展进程的不断加大,广西农垦建立了14个产业园区(工业集中区),农垦产业园区的建立,不仅促进了国有农场向工业化、城镇化和农业现代化方向迈进的步伐,而且带动了垦区非公有制经济的发展,随着时间的推移,广西农垦非公有制经济在不断快速发展壮大,生产总值在不断增长,职工收入日趋提高,生活条件明显改善,人均住房面积也在提升,非公有制经济成为了新的经济增长点。 三、广西农垦经济发展需要重点关注的问题 (一)国有农林场土地管理与利用的问题 土地作为最大资源,合理管理与使用应得到极大的重视,当然也是广西农垦经济发展中需要重点关注的问题。管理与利用国有农林场时,要将城镇周边符合规划建设条件的农、林、养殖场等国有土地优先规划作为城镇近、远期建设用地。同时土地利用总体规划应当与修编后的城镇总体规划相衔接。纳入城镇总体规划和土地利用总体规划的国有农林场土地,市、县人民政府可以依法将其作为城镇建设用地和工业用地,并按照国家供地政策和要求统一供应土地。凡涉及到农用地和林地调整的,应依法办理农用地和林地转用审批手续。 (二)农业产业化示范带动的问题 充分展现广西农垦农业产业化示范带头作用,促进特色农业走向产业化发展道路,不仅是国务院根据广西农垦所处地位作用给出的肯定,更为广西农垦走向现代化建设道路、带动示范农业发展、全区农村希望所在。发展广西农垦经济要考虑龙头产业示范带动作用,根据现代化发展需求,突出产业优势,广西农垦因此构建了八大集团专业公司,并成为了龙头企业。农业产业化示范带动不仅发挥出了广西农垦规模、人才、组织、技术和资源优势,还打破了界限,促进了农垦发展。 (三)农垦产业职工脱贫致富的问题 大力发展广西农垦经济势必要考虑农垦产业职工脱贫致富问题,全面落实科学发展观,以三个代表和邓小平理论为指导思想,把脱贫致富作为改善垦区民生、加强社会管理、促进农垦经济社会协调发展的重大举措,继续坚持脱贫致富的方针,以国家扶持为引导,以加快转变经济发展方式为主线,着力发展现代农业、培育主导产业、加强基础设施建设、改善生产生活条件、提高职工群众收入、提升人力资源素质,推动贫困农场尽快走上增强积累、稳定发展的轨道,努力实现贫困农场经济社会全面进步。 (四)资源工业换代升级问题 在另一角度看广西农垦经济发展,广西农垦的发展还需要思考资源工业换代升级问题。在大力发展工业产业时,要全面提高农产品的加工水平,塑造在国内外具备很强竞争能力龙头企业;塑造和培育农垦名牌产品,使得广西农垦工业产业发展不断更新换代,走向现代、国际化发展到道路,推动广西农垦经济的长效发展。 四、加快广西农垦经济发展对策建议 (一)建设特色农业,增加职工收入 广西农垦作为广西经济龙头,大力发展特色产业,积极培育名优产品,能有效促进农垦经济的发展,形成带动广西农业经济发展的支柱产业。农产品生产基地是农业产业化经营的基础,是龙头企业的第一车间,是培养特色农业重要基地。广西农垦要因地制宜、统一规划,发挥优势、合理布局,突出主导产业建设基地。一批高标准、大规模的农产品生产基地,为产业化经营奠定了坚实的基础,提升了农垦和当地农业现代化水平,带动了职工、农民增收和农村经济发展。 (二)大力发展工业和服务业,优化产业结构 广西农垦发展在建设特色农业基础上,还需大力发展工业和服务业,优化产业结构。发展工业要着力于蔗糖业、淀粉加工业、剑麻加工业、畜牧水产加工业、茶叶加工业、果蔬产品加工业等管区优势产业,力求提升它们科技含量与竞争力。大力发展服务业要做好现代物流业、农业服务业、社区服务业、信息服务业、旅游房地产业等方面服务工作,不断优化产业结构。 (三)大力发展园区经济,壮大农垦经济总量 大力发展园区经济,要求充分整合管区土地资源,适度集中土地使用权,充分抓住中国-东盟自由贸易区建设、泛珠三角经济圈的建设和管区周边城市二三产业向农垦管区布局的战略性机遇,使农垦成为新一轮产业结构大调整和产业大转移的最大受益者。园区经济建设要重点放在广西农垦明阳工业区、广西农垦柳州新兴机动车零配件产业园区、广西农垦北部湾产业园区、广西农垦西江产业园区等上面,力求壮大农垦经济总量。 (四)积极实施走出去战略,打造海外广西农垦 为推动广西农垦经济的健康可持续发展,要大力发展开放型经济,创造良好的投、融资环境,加大招商引资工作力度,加快走出去步伐。首先,实施以东盟国家为重点的全方位对外开放战略,加强对外招商,实施走出去战略,使管区具有国际竞争力的企业集团走出去,扩大对外贸易,增进与世界各国的经贸合作。其次,实施以珠三角区域经济圈为重点的区域合作战略,提升农垦综合经济实力和竞争力。 五、小结 综上所述,为促进广西农垦经济的快速发展,势必要综合考虑国有农林场土地管理与利用、农业产业化示范带动、农垦产业职工脱贫致富、资源工业换代升级等问题,并建设特色农业,增加职工收入;大力发展工业和服务业,优化产业结构;大力发展园区经济,壮大农垦经济总量;积极实施走出去战略,打造海外广西农垦。 经济形势分析论文:我国煤炭行业的经济形势分析与前景展望 摘要:与其他能源相比,全球的煤炭资源更加充足,在开发利用方面,技术也趋于成熟,而在石油生产峰期的作用下,煤炭资源在社会发展中的地位和作用将会越来越重要。在过去的一年中,全球能源需求稳中求进,在我国,由于经济政策和全球金融危机的影响,煤炭的消费呈现出了与以往不同的状态,这对我国经济社会的发展和能源产业结构的调整释放了一个关键的信号。基于此,在分析我国煤炭行业的经济形势的基础上,对其未来的发展方向进行了预测,最后从。多个不同的层面给出了优化我国煤炭行业发展的策略。 关键词:煤炭行业;经济形势分析;前景展望;优化 在过去的一年中,我国煤炭行业的发展受到诸多因素的影响,这些影响有的来自于市场层面,有的与政策的制定和执行直接相关,有的受到不可控的罂粟的作用。比如,在国家层面上,我国对重点电煤价格与合同兑现率的检查力度在不断的加强;在市场层面上,小煤矿与贸易商的价格波动较大,贸易企业的供求心态更加谨慎,在这种情况下,我国主要发电企业的煤炭库存显著加大;在自然因素方面,在2012年的中期,我国中北部地区的供暖结束,使得煤炭的需求量骤降,而在年末,中、北、东部地区大范围的降雪,又使煤炭行业出现了一定的转机。可见,许多因素都在影响着煤炭的价格和交易数量。而与其他能源相比,全球的煤炭资源更加充足,在开发利用方面,技术也趋于成熟,而在石油生产峰期的作用下,煤炭资源在社会发展中的地位和作用将会越来越重要。在过去的一年中,全球能源需求稳中求进,在我国,由于经济政策和全球金融危机的影响,煤炭的消费呈现出了与以往不同的状态,这对我国经济社会的发展和能源产业结构的调整释放了一个关键的信号。本文首先分析了我国煤炭行业的经济形势,然后对其未来的发展方向进行了预测,最后从多个不同的层面给出了优化我国煤炭行业发展的策略。以期为时下我国煤炭行业的发展提供一定的可供借鉴的信息。 1 我国煤炭行业的发展现状分析 1.1 煤炭行业出现了长期的产能过剩 在2011年,我国煤炭产能过剩的局面已经基本形成,并且可以预见的是,这种被动的局面在短期内难以被完全消除,长期存在的可能性较大。出现这种情况的原因与供过于求和产能过剩的市场要求直接相关,同时也是煤炭行业参与市场竞争的必备条件。因此,在未来的几年中,试图通过行政手段消除煤炭行业有效产能不足的行为将不再存在,煤炭行业的产能过剩、有效产能过剩以及煤炭产量过剩会成为行业发展的常态。 1.2 煤炭消费稳中求进,煤炭需求逐渐下行 在过去的一年中,我国煤炭的需求增幅在持续的回落。上半年,我国煤炭消费总量不足20亿吨,增速较去年同期下降7.0%左右。而从去年的下半年以来,我国煤炭市场的价格也在持续的下滑,2012年6月29日我国煤炭价格指数已经呈现出了明显的降低,这一指数相对与去年同期也有所回落。其中的原因是多样的,有的与经济发展的模式有关,有的直接受制于煤炭的需求。 1.3 对煤炭行业的需求正在下降 在过去的一年中,我国全社会煤炭固定资产投资一直处于高位,形成的产能巨大,其中,一些主要的产煤大省在积极的推进资源整合和煤矿技术改造,并将改造后的煤矿投入到了生产领域,产能释放同时出现,这使得全国煤炭的产量出现了快速增加的趋势。而同时,我国的经济增速出现了下行的装填,市场对煤炭的需求放缓,价格下滑就成为必然,煤炭产能的过剩压力也随之显现。保守的估计是,在未来的几年中,我国煤炭新增产能会在20亿吨左右,仅在“十二五”期间就可能释出15亿吨的产能。 2 我国煤炭行业的发展前景预测 2.1 煤炭产业的暴利时代趋于结束 随着煤炭市场供过于求,市场疲软日趋加剧,市场竞争日趋完善,在市场面前,那种人人平等,公平、公正、公开的市场竞争环境也会逐渐的成熟,煤炭行业的生产经营将逐渐的趋于市场化、正常化、利润平均化,以往通过行政干预的手段,促使煤炭行业获取暴利的时代,将会随着市场竞争的加剧而成为历史。 2.2 2013年第一季度煤炭行业的发展会出现―个小幅的上扬 在对2012年第四季度的承接中,2013年的第一季度,随着气温的逐渐下降,为了冬季取暖的需要,我国北方地在冬季储煤方面会有更多的需求,供热用煤的使用将进入关键期,而随着生活煤炭需求的增加,煤炭市场将走向相对平稳的运行层面,煤炭价格也会以相对平稳的状态为主,小幅上扬的概率较高。可是,煤炭市场的波动并不会出现较大的幅度,上扬的空间有限幅度不会高,持续的时间也会相对较短。在这种情况下,为了缓解供过于求的局面,使煤炭价格区域趋于稳定,保护煤炭行业的利益,以销定产的生产模式将会被使用,而这将减少煤炭的供应量,在一定程度上缓解了库存压力,使煤价持续下滑的严峻局面得到不同程度的缓解和释放。 3 优化我国煤炭行业发展的措施和建议 3.1 提高服务质量,优化煤炭资源的流通 为简化煤炭发运、结算中间环节,规范煤炭销售操作流程,应进一步巩固我公司与省外重点用户直接结算营销策略,实现与用户点对点销售,建立供需双方友好协作关系,与用户构建战略合作伙伴关系,互惠互利,促成供需互保良性态势。作为大型煤炭生产企业,面对煤炭市场跌宕起伏的变化和诸多不利因素,我们必须拥有自己的战略合作伙伴,拥有自己稳定的销售市场。当市场疲软时,战略合作用户可在用量和接卸上给予我们支持;当煤炭市场紧俏时,我们也要优先保证战略合作用户的煤炭供应,形成双方互惠互利、供需互保的良性态势。 3.2 积极正确的进行煤炭行业的经济形势分析 要及时了解国家有关基础性能源政策调整;要关注主要煤炭消费行业的发展变化趋势;要掌握用户的需求以及销售市场变化情况。通过对市场信息收集分析,预测市场变化趋势,制定科学有效的营销策略,提高自身应对市场变化的能力。为此,需要树立危机意识,加大市场开拓力度。面对诸多不利因素,我们必须保持清醒的头脑,树立危机意识、忧患意识、竞争意识,把困难估计的充分一些,解决的办法多想一些,扎扎实实做好各方面工作,加大市场的开拓力度,增加煤炭销量。 3.3 加强煤炭的质量管理,通过营销手段促进煤炭行业的发展 针对煤炭市场供需格局发生变化、劣质煤销售困难的实开出更多的新店;扩张“电”,即增加网络销售渠道;扩张“商”,即增加自营比例的尝试。但是在现金流有限的情况下,资金究竟应该倾斜到占用资金大,高风险高回报的买手或自营式经营,还是应该将这部分资金应用到在广阔纵深的国内市场去布点卡位以规模换取利润?百货在国外是时尚先锋,在国内是解决百姓生活需求的经营卖场。这些矛盾与纠结还是一直困扰百货公司发展的难题。看似国内百货已经欣欣向荣地发展了数十年,实质上与国际接轨的经营模式还未真正开始,同时试图在互联网中分得更大的市场份额的努力刚起步,因此可以相信百货业还有更多的可能性等待我们去发掘、去研究。 经济形势分析论文:南通市经济形势分析与展望 摘要:本文在简要介绍南通市2013年国民经济运行情况的基础上,通过对对当前经济运行中存在问题及国内外政治经济环境的分析,利用南通市宏观计量经济模型,对2014年南通市主要宏观经济指标进行了预测,展望了南通市经济走势并提出相关对策建议。 关键词:经济形势;环境分析;经济指标;展望建议 2013年以来,面对复杂严峻的国内外经济形势,南通市全面落实中央和省的各项保持经济平稳较快发展的政策措施,着力稳增长、促转型,强开发、促开放,抓统筹、促协调,惠民生、促和谐,全市经济运行总体保持了平稳增长的态势。 一、2013年南通市经济发展基本情况及主要特点 2013年度,南通全市共实现地区生产总值5038.89亿元,同比增长11.8%,其中,第一产业增加值为345.41亿元,同比增长3.1%;第二产业增加值为2623.50亿元,同比增长12.0%;第三产业增加值为2069.98亿元,同比增长12.9%。 (一)农业生产态势良好 2013年南通市粮食产量持平略增,总产333.46万吨,比上年增长0.1% 。其中夏粮总产118.22万吨,比上年增长2.4 %;秋粮总产215.24万吨,比上年下降1.1%。畜牧业生产趋于稳定,渔业生产稳步发展。 (二)工业生产平稳增长 2013年南通规模以上工业实现增加值2583.9亿元,增速为12.6%,比全省平均水平快1.1个百分点;增加值总量继续列全省第四位。2013年南通规模以上工业完成现价产值11351.5亿元,同比增长12.7%,工业产销率为98.7%,同比提高0.1个百分点。工业运行质态保持稳定,“两新”占比稳步提高。重点行业及企业发展总体良好,从六大支柱产业的产值增幅来看,呈现“三快三稳”的态势。 (三)服务业发展加速 2013年,南通市第三产业实现增加值2069.98亿元,不变价增速为12.9%,高于全市GDP增速1.1个百分点,快于二产增速0.9个百分点;第三产业对全市经济增长的贡献率达到41.5%,拉动GDP增长4.9个百分点。交通运输平稳增长,重点服务业企业运行平稳。 (四)固定资产投资较快增长 2013年,南通完成固定资产投资3298.7亿元,同比增长20.8%,增幅居江苏沿江八市第3位;总量居江苏沿江八市第4位。2013年,南通生产性服务业投资占固定资产投资的比重为29.3%,比上半年(26.7%)、前三季度(26.5%)分别提高了2.6和2.8个百分点。 (五)国内消费品市场增幅回落 2013年,南通全市实现社会消费品零售总额1927.09亿元,同比增长12.8%。2013年南通居民消费价格指数CPI八大类商品及服务价格与2012年相比,呈现“六涨二降”格局。 (六)进出口增速有所回升 2013年南通市外贸进出口总值298.1亿美元,同比增长13.4%,全市外贸出口212.8亿美元,同比增长13.3%;进口85.3亿美元,同比增长13.6%。下半年南通市进出口数据一路走高,超额完成年初制定的280亿美元的目标任务。与全省相比,南通市累计进出口增幅高出12.9%,出口增幅高13.2%,增幅在13个地级市中居第三位。 二、当前经济运行中值得关注的问题 2013年南通市经济运行总体看尚平稳,但运行中存在的问题不容忽视。 (一)经济发展中结构性矛盾突出 从经济发展动力看,2013年南通经济仍未摆脱投资拉动为主格局,服务业投资仍偏重于房地产。受市场消费信心不足影响,社会消费品零售总额增速较低。从外需看,南通出口市场回升缓慢,国际船运市场依然不景气,给南通市船舶制造业的复苏带来一定困难。欧盟6月份宣布对来自中国的光伏产品展开反调查,这也很大程度上影响了南通光伏产业复苏。 (二)部分企业生产经营困难 2013年以来,部分企业生产经营困难现象有所加剧。人民币的持续升值给南通市加工型出口企业带来更大的压力。企业用工难,不少纺织、服装等行业缺少一线熟练操作工,本地年轻人大多不愿从事工作时间长、劳动强度大的传统行业工作。2013年7月1日南通市最低工资标准进一步上调,企业用工成本进一步提高,加重了企业运营的成本。 (三)消费结构面临转型压力 当前南通市消费结构面临转型压力,市场消费增速明显放缓,一是消费刺激政策进入空档期,导致前期部分消费热点商品增长出现明显回落。二是集体消费紧缩,消费结构出现调整。三是网络购物日趋走热,分流了本地部分零售额,实体商业形成了较大的冲击。 三、2014年经济增长环境分析 从国际环境方面看:一方面,全球经济低迷和市场需求收缩等发展趋势对于促进我国扩大内需、大力发展内生型经济具有重要积极意义。另一方面,世界经济进入深度调整期,美元指数走强、美元回流、美国量化宽松货币政策退出预期对我国实体经济的影响不可避免。 从国内环境方面看:一方面,国内经济仍存在较大增长动力。2013年出台的众多战略决策为避免经济大起大落、使增速保持在合理区间提供了有力保证。另一方面,国内经济也面临较大下行压力。“两难”问题增多,财政金融潜在风险交织增加了风险防范的复杂性。 从南通区域环境方面看:一系列利好政策为南通深度参与长三角区域合作提供了良好条件。省委、省政府明确支持南通创建陆海统筹发展综合配套改革试验区,为南通突破束缚发展的瓶颈,加速融入长三角第一方阵,提供了重大契机,具有重大战略意义。 四、2013年南通市全年经济发展预测 综合南通市经济运行的特点和国内外经济、社会环境分析,通过对南通市宏观计量经济模型拟合和实证研究,结合南通市季度工业经济景气调查,现对2014年南通市全年经济发展作如下预测:南通市经济2014年有望继续平稳增长,农业生产形势稳定,工业经济增速一定程度放缓,服务业占GDP比重进一步增加;全年全社会固定资产投资增速将不低于20%;开放型经济方面,低迷状况难有实质改观;消费方面,南通全市社会消费品零售总额增速将明显回落。利用宏观计量经济模型预测的2014年南通市主要宏观经济指标值见下表: 南通市2014年全年主要宏观经济指标值预测 五、2013年南通经济发展的政策建议 (一)加快转型升级步伐,着力促进区域创新发展 (1)加快构建现代产业体系。推动重点产业集聚集约发展;深入实施新兴产业工程;加快传统产业品牌化、高端化发展;加快集聚总部经济,提升服务业发展水平;大力发展智慧产业,打造“智慧城市”;加快发展海洋经济形成一批特色产业链;以项目农业为抓手,大力发展家庭农场经营。(2)构建区域特色创新体系。推动科技、产业、人才“三位一体”发展,完善以高新区为龙头、“三创”优秀区为重点、科技园区为基础的创新载体体系。 (二)强化重大项目支撑,着力推进江海联动融合发展 (1)强化基础设施建设。实行基础设施一体化建设,加快推进沪通铁路、城市轨道交通等重点项目,加快构建区域性交通枢纽。(2)强化重大项目推进。强化资金、用地等要素保障,落实化解融资难题“十二招”等措施,加快项目推进速度。(3)加快服务业集聚区建设。大力发展特色“区中园”和平台经济,促进产城融合、功能提升。(4)努力强化招商选资。实施做大做强企业规模三年行动计划,支持本土企业新上大项目、增加有效投资。 (三)突出中心城市带动力,着力推进新型城镇化建设 (1)争取国家城镇化建设试点,加强政策创新和制度设计,破解城镇化瓶颈。建设上海都市圈宜居宜业的副中心城市,提高中心城市集聚辐射能力。(2)优化完善中心城市功能。推动新城区等重点区域建设提速、功能完善。加快轨道交通等城市建设,增强综合承载能力。加快通州湾新区开发建设,实现滨江城市见江、临海城市近海。(3)加快县域城镇发展。做特做强主导产业链,推进形态、功能开发,打造新一轮发展的新增长点。 (四)加快融合发展,着力推进陆海统筹综合配套改革试点 以创建陆海统筹综合配套改革试验区为动力,争当苏中新一轮发展“领头雁”。加快港产城融合发展,同步推进沿海“筑巢引凤”和沿江“腾笼换凤”,构建陆海统筹发展综合网络体系。加快优江拓海,推进沿江沿海港口资源整合,提升贸易便利化水平。修编完善沿江沿海规划体系,以重大项目、特色产业支撑江海联动发展。深化跨江联动,推进跨江融合发展,加快建设苏通经济圈。发掘江海联运优势,加强与重庆、武汉等沿江重点城市的经济合作,建设长江流域重要的多式联运中心。推进土地、海域管理改革,深入实施海域使用权“直通车”制度,全面推进经济社会各领域改革,不断激发新的发展活力。 经济形势分析论文:煤矿经济形势分析 摘要: 经济的发展增加了对煤炭的使用量,有越来越多的煤炭企业开始更多的进行煤炭采挖。煤炭是不可再生的,需要企业对其进行有效管理和利用。本文通过对我国煤炭经济的发展形势进行分析,提出了相关的发展策略。 关键词: 煤矿;经济;成本 0 引言 在矿井寿命的延长方面,通过对资源进行有效管理,可以大幅度提高煤炭的效益。在对煤炭资源的有效管理和利用方面,我国的很多企业已经对其有了非常充分的认识,并将其作为企业管理的一项重要内容。对煤炭资源进行有效管理,这对企业的未来生存有着很重要的意义,直接影响了企业未来的经济效益。对于煤矿资源的有效管理,不仅可以有效提升煤矿资源的回收率,同时也可以降低煤矿资源的成本。管理煤矿资源是当前企业的一项非常重要的任务。 1 我国煤矿经济的发展形势 在我国当前的能源结构当中,煤炭在现在乃至以后的50年当中都将占有非常重要的地位。煤炭是不可再生的资源,和其他类似资源一样,它有被耗竭的时候,同时对于矿区的环境也面临越来越严峻的破坏。一方面,煤炭是一种不可替代的资源,随着当前被人们的随意采挖,煤炭资源遭到了严重破坏,同时对周围的自然环境也造成了污染,将对我国的煤炭经济造成严重冲击。对于煤炭资源,其所有权是归属于国家的,但是由于我国的历史原因,一些小煤矿在当前还是普遍存在。这些小煤矿企业在技术方面的水平都比较低,设备简陋,缺乏安全保障,随意采挖现象很严重,对我国煤炭资源造成严重破坏,对周围的自然环境也造成严重污染和破坏。由于这些小煤矿的存在,它们也将对我国的一些大型煤矿企业的经济和安全性造成较大影响,过剩煤炭资源的存在也将对我国的国民经济发展造成较大影响。对于在煤炭业存在的这一问题,我国的相关部门也开始对其进行着手解决,对于小煤矿更加关注它们的环境和安全性,在生产成本方面提高,从而被迫退出行业。当前,对于小煤矿,山西的整治力度非常大,对于每年在30万吨以下的煤矿都强行关闭,对煤矿企业进行整合,从而形成了大型的煤矿企业。对于当前小煤矿企业对生态环境的破坏问题,我国的经贸和计划管理部门都相应出台了一些政策,对这些产业进行强行关闭,从而对煤炭行业进行有效整顿。同时,国家应抓紧修改现行的《矿产资源法》和《煤炭法》,应明确规定:“为保护生态环境,合理有序开发煤炭资源,确保煤炭安全生产,维护煤炭经济的持续健康发展,禁止个体开采挖掘煤炭资源。” 在煤炭产业政策方面,我国国家发改委也根据当前的产业结构问题提出了一些针对性的政策,从而将这种粗放式、低水平的煤炭产业进行有效管理,预计将在3到5年的时间将煤炭资源进行全面规范,对13个大型的煤炭基地进行快速建设,对煤炭企业进行整合,形成大规模的煤炭企业集团。如我国的龙煤集团,应该紧随国家的这种政策形势,积极参股、并购等,对于省内的一些煤矿进行整合,或者是对于一些发电厂进行资源重组,从而形成煤电集团,降低成本。 2 我国煤矿经济的发展策略 2.1 进行合理有效的煤炭成本管理 煤炭是不可再生的资源,因此它的产量是不会逐渐增长的,因此对煤炭企业成本的管理是非常重要的。通常,企业在对自身规模进行不断增长扩大的时候,一些先进的管理思想和方法的具备是非常重要的。一个企业是否有着较强的竞争力,这和企业的生产经营成本有着非常紧密的关系。对于我国的诸多煤炭企业,大多数在对成本的管理方面有着非常明显的不足之处。在我国煤炭企业的管理当中,成本管理是一个非常容易被忽视的成分,因此提高对成本管理是当前煤炭企业急需解决的一个问题。从而就需要煤矿企业摒弃传统的管理模式,遵循市场经济体制的发展需求,将成本预算和管理落实到每个部门上。从根本上来控制成本,实现煤矿与基层单位的有偿服务,并在规定的期限内对其开展考核,奖惩分明,促使所有工作人员都能够充分认识到企业低投入、高产出的意义,从而最大限度调动员工工作的积极性和创造性。在对企业的生产成本进行管理的时候,员工的薪酬也是一个需要重点考虑的问题,这样才能让员工也有非常强烈的成本意识,才能有效提高企业市场竞争力,为我国企业的长久持续发展提供有效的基础。 2.2 选用优秀的生产经营人才 企业的竞争归根结底是人才的竞争,市场竞争越激烈,对于人才的需求就越激烈。在企业的市场竞争力评价方面,人才已经是一个非常重要的参考标准。在如此激烈的煤炭市场环境下,企业要想长久持续发展,以人为本的理念是必不可少的,需要选用非常优秀的生产经营人才来为企业增添光彩。具体操作可以通过以下几点来进行。首先,企业在思想观念上应该更新,将人才作为企业赢得效益的有效标准。对于煤炭企业,唯有优秀的人才才能为企业进行有效的计划,从而推动企业更好的生存发展,赢得更多的效益。在煤矿企业的生产中,一些优秀的人才对企业的设计进行修改,对放工的措施进行改进,这样就能大幅度降低企业的生产成本,从而有效提升企业的效益。其次,在选择人才方面,要任人唯贤。作为煤炭企业的一项资产,人才对于企业竞争力的提升起着不可忽视的重要作用。企业应该重点对高素质人才进行培养,同时也要大量引进先进人才。再次,在人才结构方面要进行科学合理的设置。煤炭企业在选用人才,尤其是管理人才的时候,要严格按照标准进行,专业基础知识和高素质是必备的因素,同时也要重视对年轻人进行培养。在煤炭企业的长期发展中,人才结构的合理设置是非常重要的。最后,在进行人才选用的时候,要严格避免不正之风的存在。公平、公正是用人的基本原则,不可违背。 2.3 提高煤炭企业相关硬件设备的管理效率 在煤炭企业的实际生产中,硬件设备对于资源成本的消耗是非常大的,因此也对煤炭企业的经济效益造成很大影响,所以煤炭企业应该对硬件设备的管理给与足够的重视。对于企业的硬件设备,企业应该进行定期维护和管理,将煤矿企业的生产经营计划与煤矿企业的生产效率有机结合在一起,不仅能够降低能源消耗、减少生产成本,而且能够提高煤矿企业的生产水平。从而就要求煤矿企业生产设备的性能应该充分满足生产工艺的需求,要保证操作的便捷性,保证具备较高的精确度。对于设备投资方面,较低的投资对生产效率的提高是非常重要的,设备的长寿命可以有效降低企业的成本,提升企业的效益。长寿命的设备使用和企业日常的有效维护是分不开的,如此才能让企业更好的持续经营。在设备维护方面,相关维修人员、操作人员的技术、能力也是非常重要的,同时他们也需要具备较高的职业素养。 3 结论 在当前激烈的煤炭市场,煤矿企业唯有对自身进行不断改善才能更好的生存,才能在市场上赢得竞争优势。煤炭企业不仅需要对自身的各个生产环节进行改善,同时也需要对管理理念、硬件设备等方面进行更新,如此才能提高企业的生产经营效率,才能让企业在市场中赢得持续竞争优势,实现效益最大化。 经济形势分析论文:当前南非经济形势分析及展望 一、本世纪初以来南非经济进入较快增长周期,但国际金融危机后经济增长势头明显减弱 (一)21世纪以来南非经济快速增长 自1994年废除种族隔离制度以来,南非经济发展取得了较大成就。1994―2000年经济平稳增长,2002―2007年则进入较快增长周期,GDP年均增速为4.78%。其中,制造业和采矿业是南非经济发展的支柱产业,2002―2007年的年均增长率为11.1%和8.31%;金融、房地产业和批发零售业也取得了较快的发展。 随着经济快速发展,南非与世界经济的联系不断加强。南非矿产资源丰富,在非洲地区范围内制造业水平较为发达,因此,南非的主要出口以煤炭、金矿、铁矿、钻石珠宝以及机械和车辆类产品(主要是出口到非洲地区)为主,此外,南非大量进口石油和石化产品,以及高附加值的机械和电子类产品,与美国、欧盟、日本、中国和印度的贸易联系不断加强。 与此同时,高失业率、不平等和贫困是南非长期面临的问题。2003年以来,随着经济的发展失业率有所下降,但2007年仍高达23%;黑人的失业率高达28%;社会贫富差距较大。另外,随着2002年以来经济的快速发展,南非经常账户赤字不断扩大,2008年国际金融危机前经常账户赤字占GDP的比重高于7%。 (二)南非经济受国际金融危机冲击后实现复苏,但2012年以来增长势头明显减弱 南非经济受国际金融危机影响短暂衰退后实现复苏。2008年第四季度南非经济增速下降,2009年南非经济下滑1.5%,2010和2011年经济开始复苏,增速分别为3.1%和3.6%。2012年以来,南非经济增长势头减弱。受欧债危机和国内工人罢工事件的影响,2012年经济增速降为2.5%。 2013年经济形势更加严峻:一是经济增速大幅放缓。2013年第三季度经济仅增长0.7%,为危机后经济复苏以来最低值,全年经济增长仅1.9%。二是通胀压力较大。全年CPI变动率为5.7%,仅略低于央行6%的警戒线。三是失业率居高不下。劳资矛盾激化,罢工事件频发,2013年南非失业率为24%。其中,15―24岁和25―35岁上的青年人失业率分别高达48.9%和28.3%。四是兰特急剧贬值。与年初相比,贬值幅度高达18%。五是经常账户逆差和财政赤字扩大。2013年贸易逆差较2012年增长98%。南非由于危机后实行反周期的财政扩张政策,2009年年开始由盈余转为赤字,2013年政府财政赤字占GDP的比重为5.4%。六是资本市场大幅波动,2011和2012年外国对南非股票和债券市场的净购买额分别为248和852亿兰特,2013年降为13.29亿兰特。由于经济结构性矛盾和脆弱性凸显,南非与印度、印度尼西亚、巴西、土耳其成为公认的“脆弱五国”(“Fragile Five”)。 二、对当前南非经济面临风险的主要原因分析 南非经济形势的恶化,与国际金融危机后发达国家实施量化宽松货币政策导致资本大量流入、国内结构性矛盾突出、美国宣布退出宽松货币政策后国际资本流向逆转等因素密切相关。 (一)国际资本大规模流入 国际金融危机爆发后,发达国家经济普遍陷入衰退,尤其是美国、欧盟和日本的经济负增长,为促进经济复苏,发达国家普遍实行了宽松的货币政策。而新兴市场国家在受到短暂冲击后,经济呈现出复苏迹象,金融市场也相比较发达国家较为稳定。国际资本在此情况下大量流入包括南非在内的新兴市场国家,投资于股票、债券和房地产市场。前文已讲到,2009年以来国际资本对南非股票和债券的净购入额持续增加,导致南非对外债务急剧上升。 (二)信贷繁荣和经济较快增长背后的结构性矛盾持续 在外需减少造成经济衰退的情况下,南非采取反周期的经济政策,实施宽松的货币政策和积极的财政政策,国内银行机构对私人部门和政府部门的贷款大幅增加。 一是经济增长的同时风险资本价值上升过快。国内外充裕的资本进入市场,不同程度带来投资、消费和进口需求的增长,但由于出口减缓,矿业、制造业等部门的投资受到影响,容易造成风险资本价值的上升过快。2010年和2011年南非经济增长3%以上,同时股票市场价格涨幅较大,明显高于美国和除土耳其外的其他新兴市场国家。 二是经济的结构性问题导致局部领域矛盾激化。电力和交通等基础设施不足、初等教育和职业技能教育不足造成的劳动力技能不能适应经济和产业发展需要,年轻人的失业率高达50%,这些结构性问题的存在,导致收入在不同群体间分配的不平衡,从而导致局部领域矛盾的激化。 三是出口结构单一和进口需求刚性带来经常账户赤字急剧扩大。南非制造业国际竞争力较弱,出口结构以铂族类金属和钻石为主,而进口以石油、石化产品和高附加值的机械类为主,进口增速高于出口增速带来经常账户赤字的不断扩大,导致本币的贬值压力,本币的贬值在出口需求增加有限而石油和机械电子产品进口大幅增加的情况下,又加剧了经常账户赤字的扩大。 (三)国际资本流动环境的变化和资本流出迹象的出现 随着美国经济形势的好转,美联储2013年12月宣布保持低利率政策不变、减少证券的购买。美国量化宽松政策收紧的启动,以及美元升值的预期影响了全球金融市场上投资者的情绪,造成了投资者对包括南非在内的新兴市场国家的资产的投资兴趣降低,从而引发了国际资本大规模流出新兴市场国家。2013年第四季度南非已出现了资本流动逆转的迹象,国际收支平衡表中金融账户下证券资本的净流入显著减缓,2014年以来出现净资本流出。 (四)国内经济结构问题凸显背景下,经济面临负反馈的风险 资本市场的变化,影响产业的投资信心、产能利用率,还包括国内结构性问题,如家庭负债、政府负债、经常账户赤字。 第一,经济增长动力减弱。南非的国内私人消费需求是GDP的主要构成,由于经济增长信心的变化,国内对家庭的信贷增速下降,加之,南非储蓄率较低,国内储蓄总值/GDP不足15%,家庭债务/可支配收入高达70%以上,另外,劳资矛盾激化情况下,生产性投资受到影响。这些都成为经济快速增长的制约因素。 第二,通胀压力上升。资本流出使得经常账户赤字较大南非兰特本币急剧贬值,通胀压力加大。为控制通胀,央行将基准利率提高0.5个百分点,但这无疑加大了资金成本。 第三,财政赤字不断扩大,国债收益率趋于上升。2013年政府财政赤字占GDP的比重为5.4%,十年期国债收益率2013年11月份以来呈现出上升态势。 第四,经济低速增长背景下收入差距扩大和高失业率导致矛盾激化。2014年金属制造协会工人号召罢工抗议《就业促进税收法案》,其原因是他们认为资本家实际上从法案中受益更多,而就业市场没有好转。基于罢工形势的恶化及其造成的生产损失,部分外国资本计划撤出其在南非的矿产业投资,将会导致就业人数的减少,失业问题趋于严重。 总体上来看,国际金融危机后的大规模国际资本流入和国内信贷的繁荣是不可持续,国内金融体系国际金融危机期间没有显现出矛盾,而是在发达国家资本流行性大幅扩张的情况下,经济增长和信贷繁荣的同时,延迟了结构性问题的改革,使得发达国家资金收紧时,由于国内经济结构性问题的凸显和局部领域矛盾的激化,使得国内经济面临较大风险。 三、南非经济发展趋势展望 进入2014年以来,南非经济增长势头较好,1月份制造业生产指数同比上涨2.5%,其中,石油和化工业、钢铁、非有色金属产品和机械业增长较快,由于出口增速高于进口增速,1―2月份贸易逆差同比略有下降,尤其是2月份由于对非洲地区的顺差增加,而对其他地区的逆差减少,出现小额的顺差。但是,南非仍然面临严峻形势。 首先,本币贬值,通胀压力再度加大。2月份1美元兑换的兰特达到2003年以来最高值,1月和2月CPI变动率分别为5.8%和5.9%,2月份环比上涨1.1%,从物价上涨的因素看,主要是食品、原油和健康保险价格的大幅上涨。南非中央储蓄银行(简称南非央行)已于1月份改变从2012年以来基准利率5%的水平,提高0.5个百分点至5.5%。 其次,工人罢工事件不断,南非矿业与建筑工人协会于1月23日发起对全球三大铂族金属生产商的罢工,持续至4月份,而3月份金属制造工会又发起全国联合罢工,抗议《就业促进税收法案》及居高不下的失业率。 第三,资本市场面临的风险,由于南非的汇率灵活,资本账户的开放,因此,资本市场的变动,会造成汇率的大幅波动。在2013年出现非居民的资本市场的资本流入和流出大幅下降的背景下,2014年1月份出现306亿兰特的资本净流出。 目前看,南非经济发展仍面临诸多因素的制约,不排除局部领域矛盾激化导致经济形势严重恶化的可能,但总体上将保持低速增长。具体来看:一是美国量化宽松货币政策的退出可能带来资本的流出,保持原先的资本融资规模面临一定的挑战。但是南非金融行业采纳了《巴塞尔协议3》,基于全球流动性在短期内迅速收紧的可能性不大,南非金融市场短期内出现崩溃的可能性较小。二是面临通胀压力加大和经济增长减速的压力将持续。南非的进出口结构将导致经常账户逆差的持续,货币贬值、进口成本增加必然带来国内生产成本的上升,从而带来通胀压力。在出口需求疲软、国内消费和投资需求增长动力较弱的情况下,经济预计在一段时期内保持较低速增长。但需求端形成的物价上涨压力较小,CPI预计将基本保持在南非央行警戒线以下。三是不排除局部领域的矛盾激化导致经济恶性循环的出现。由劳资矛盾激化或其他局部领域矛盾的激化导致经济增速的下降,又加速资本的外流和货币贬值,并通过投资信心不足、信贷收紧和政府融资成本提高等,使得上述问题趋于恶化,形成“资金流出―汇率贬值―经济下滑―局部矛盾激化”的负反馈,从而使得经济增长形势严重恶化。四是南非长期存在的电力交通等基础设施不足、初等教育普及率低、失业率高、贫富差距大等问题,成为南非经济社会转型阶段的政策重点,另外,加强与撒哈拉沙漠以南地区国家的经济联系,从而增强南非制造业和金融中心地位,将构成未来支撑南非经济增长的有利因素。据南非央行估计,2014年和2015年经济增速为2.3%和2.7%,略高于2013年0.9%的增速。 (杜琼,国家发展改革委外经所。傅晓冬,山西财经大学信息管理学院) 经济形势分析论文:“金砖四国”的经济形势分析 摘 要:近年来,以“金砖四国”为代表的新兴市场经济体发展迅速,对全球经济增长的贡献和世界经济的影响力与日俱增。受能源和粮食价格大幅上涨以及次贷危机的持续影响,“金砖四国”的通货膨胀水平明显上升。在经济联动性加强的情况下,我国应密切关注国际能源和资源类原材料价格走势,积极采取应对措施,减轻输入型通胀压力;通过加快经济结构调整降低对外向型部门的依赖,通过扩大内需增强抵御外部冲击的能力;以稳定预期为主,谨慎把握紧缩性政策的力度、节奏和尺度;继续推进贸易和投资多元化战略,加强“金砖四国”间的合作。 关键词:世界经济;金砖四国;通货膨胀;发展动向 近年来,以“金砖四国”――中国、印度、俄罗斯以及巴西为代表的新兴经济体正在成为世界经济增长的重要推动力量, 对全球经济增长的贡献和世界经济的影响力与日俱增。2007年以来,受次贷危机影响,美国经济陷入衰退,欧元区、日本等其他发达经济体经济下行风险加大。 受2007年以来石油和粮食价格大幅上涨以及次贷危机的持续影响,“金砖四国”通货膨胀水平明显上升。在全球经济联动性加强的情况下,我国应密切关注国内外经济形势的变化,对全球通胀形成的外来压力以及“金砖四国”经济金融形势变化对我国的影响保持足够重视。 一、“金砖四国”经济发展迅速,实力与日俱增 作为新兴市场经济体的典型代表,“金砖四国”的表现可谓让世界惊叹。 中国实现了30年经济持续快速发展,创造了历史奇迹;印度经济近几年也保持了高速的发展;俄罗斯被称为正在崛起的大国;巴西近年也摆脱经济停滞逐步走向经济发展的快车道。从全球增长态势看,“金砖四国”经济实力及对全球经济增长的贡献率提高, 对发达经济体的依赖程度降低, 而以美国为首的发达经济体GDP所占世界份额则同步下降。 “金砖四国”中除中国速度的迅速发展举世瞩目外, 印度经济发展十几年来平均年增长率一直保持在6%~7%左右,2007年高达9.2%。中、印已成为全世界投资最具吸引力的3个国家中的两个(另一个是美国)。俄罗斯经济近7年来也保持了高速发展,GDP平均年增长率达到7.8%,重新跨入了世界十大经济体行列。巴西发展相对稍慢一些,2007年经济增长也达5.4%。随着经济的飞速发展,“金砖四国”外汇储备无一例外都有增长,截至2007年底,中国外汇储备达15282亿美元,俄罗斯4764亿美元,印度2932亿美元,巴西1875亿美元。相比之下,作为经济强国的美国的外汇储备仅为735亿美元。 二、中国与印度、俄罗斯、巴西三国经济关系日益紧密 作为最大的和近年来发展最快的新兴市场经济体,中国与美国、日本、欧盟等发达经济体经济贸易依然占很大比例。2007年,欧盟、美国、日本三大贸易伙伴与中国贸易总量占中国进出口总额的比重分别为16.4%、13.9%和10.9%, 合计高达41.2%。 但是,随着贸易多元化格局初具雏形,中国对全球经济的辐射范围和力度逐年扩大, 除中国在美、 欧等传统贸易伙伴贸易总额中的占比逐年递增外,中国对印度、俄罗斯、巴西三国的影响也在悄然上升, 这一点在各国对中国进出口方面表现得尤为明显(见表2)。 我国是世界第二大石油消费国、第八大石油进口国,石油生产量约占世界4.3%,而消费量却占世界8.8%。同时,我国还是全球最大的铁矿石进口国,自2003年国外进口矿比例就超过了50%,2007年中国铁矿石进口量达3.26亿吨, 中国铁矿石消耗量已占世界的47%,从进口来源来看,中国主要从澳大利亚以及“金砖四国”中的巴西和印度进口铁矿石。俄罗斯石油在中国能源市场上占有重要的地位。能源部门有关专家表示,2015年前,俄罗斯石油在中国市场所占的份额将占到15%的比重, 出口总量有望达到5000万吨。近年来,中国钢铁工业从印度、巴西和俄罗斯进口的铁矿石越来越多。 目前铁矿石的进口占中印贸易合作的65%, 而从巴西进口的铁矿石已占进口总量的25%, 俄罗斯铁矿石也作为国内钢铁企业的新选择,2007年俄罗斯共出口铁矿石2550.17万吨,其中对华出口量居首,为572.3万吨,比上一年增长1.17倍。 2008年5月16日,“金砖四国”外长在俄罗斯叶卡捷琳堡市举行会谈, 这是四国外长在联合国框架之外的首次会晤。四国外长还商定,他们除继续在今年联合国大会期间再次会晤外, 还将在印度举行下次会议。会后,四国外长发表了“联合公报”,强调“四国开展对话系基于相互尊重、相互信任和共同利益,对解决全球发展领域的紧迫问题有着相同或相近的看法,对话的前景广阔”。随着“金砖四国”在全球影响的增强, 四国已经注意到相互间加强沟通与合作的重要性。 三、严峻的国际经济环境给“金砖四国”经济带来挑战 2007年以来,受能源、粮食和金融三重危机的困扰和冲击, 世界经济增长呈现出较为明显的衰弱态势,“金砖四国”经济也饱受困扰。2007年下半年以来四国通货膨胀水平明显上升, 国际金融市场动荡也给“金砖四国”经济金融形势带来冲击,经济增长下行风险加大。 2008年年初以来, 中国经济在紧缩货币政策和其他宏观调控措施的作用下开始呈现放缓态势,第一季度实际GDP同比增长了10.6%, 较上个季度低0.6个百分点。IMF最新预测显示,2008~2009年中国经济增长可能分别放缓至9.3%和9.5%。从印度的情况来看, 经济增长势头依然旺盛。 第一季度印度的实际GDP同比增长了8.7%, 较上个季度高0.3个百分点, 但考虑到国内经济金融形势变化带来的影响,IMF则预测印度2008~2009年经济增长可能分别放缓至7.9%和8.0%。但是,“金砖四国”中的另外两个国家却呈现出不同的光景。得益于能源价格的上涨,俄罗斯和巴西经济发展依然快速。第一季度,俄罗斯经济增长率达8%,较上个季度高0.2个百分点。巴西1~2月份工业生产同比分别增长了8.7%和9.7%,其中资本品同比分别增长了15.04%和24.96%,零售额同比分别增长了11.8%和12.19%。 受全球通货膨胀形势进一步恶化的影响,“金砖四国”通胀形势较之发达国家则更为严峻。从2007年至2008年第一季度以来的情况来看,“金砖四国”CPI均大幅上涨,尤其是中国和俄罗斯。中国目前面临着严峻的通货膨胀压力,CPI由2007年1月的2.2%一直上涨到2008年3月的8.3%,4月继续上扬, 达到8.5%,虽然5月下降到7.7%,但是通胀压力依然很大。 俄罗斯2008年CPI从1月的12.6%上扬到3月的13.3%,IMF在4月9日公布的《世界经济展望》中预计2008年俄罗斯的CPI将达到11.4%。 印度也面临同样的问题,2008年3月CPI达到7.9%, 远高于2007年全年的6.4%。 同样的,巴西面临通胀的压力迅速加大,2008年5月CPI达到5.6%,高于4月的5.04%,是2006年1月以来的最高纪录,IMF也预计2008年巴西的CPI会达到4.8%, 高于2007年3.6%的水平。 四、“金砖四国”的经济增长前景与货币政策 2008年,在严峻的国际经济环境下,受发达国家经济减速的影响,“金砖四国” 经济增势将减缓。2008年4月IMF的《世界经济展望》报告对今年世界经济增长率的预计从1月的4.1%下调至3.7%, 比去年回落1.2个百分点。其中,预测美国经济增长为0.5%,大大低于2007年2.2%的水平。该报告预测中国增长9.3%,回落2.1个百分点(如果按照2007年中国实际增长11.9%来计算, 则回落2.6个百分点);印度增长7.9%,回落1个百分点;俄罗斯增长6.8%,回落1.3个百分点;巴西增长4.8%, 回落0.6个百分点。 2008年以来,在CPI及通胀预期不同程度上升的压力下,“金砖四国”纷纷继续实行从紧的货币政策。中国人民银行近期屡屡上调存款准备金率, 目前已达17.5%的历史高位;印度多次上调存款准备金率,继6月11日加息后,24日印度央行再次大幅升息, 将基准利率提高0.5个百分点至8.5%;俄罗斯也在近期陆续提高存款准备金率,7月11日,俄罗斯再度加息,将再贷款利率从10.75%提高到11%, 这是俄罗斯央行今年以来第四次提高利率以抑制通货膨胀; 巴西为了抑制经济过热, 三年以来首次采取金融紧缩政策, 分别在4月和6月两次加息, 其基准利率已达12.25%。四国央行采取的一系列措施表明了对最近几个月CPI持续上升有所担忧。从总体上看,“金砖四国”经济均面临较大的通货膨胀压力,未来一段时间内,从紧的货币政策仍将持续。 五、印度、俄罗斯、巴西经济环境变化对中国经济的传导及影响 “金砖四国”间的经济关系越来越紧密,任何一国经济环境的变化都会对他国产生影响。 我国每年都要从俄罗斯、巴西等国进口大量的石油,从巴西、印度等国进口铁矿石,高涨的石油和铁矿石价格对我国经济产生了较大的影响。 从总体上来看,印度、俄罗斯、巴西经济环境的变化将通过以下三个途径影响我国: 1. 通过贸易途径影响我国外部经济环境。由前面第二部分的分析可以看到, 中国与印度、 俄罗斯、巴西三国的贸易近年来悄然上升。印度从中国进口占该国进口总额比从2000年的2.9%上升到2006年的9.2%, 俄罗斯从1.9%上升到7.1%, 巴西则从2.2%上升到8.7%。 从2008年第一季度的情况来看,印度、 俄罗斯与巴西三国的经济稳定快速增长都面临不小的压力,加上世界经济不确定性增强的影响,这三国内需的下降势必影响对我国的进口进而对我国经济增长的外部环境带来一定的负面影响。同时,2008年第一季度人民币升值了4.1%,自汇率形成机制改革以来已累计升值15.1%,人民币持续升值导致的出口商品竞争力下降也使得我国的出口增速明显放缓。 2. 通过能源和资源类产品价格途径加大我国输入型通胀压力。2007年我国从俄罗斯进口石油1453万吨, 占进口总量的8.9%, 从巴西进口石油232万吨,占进口总量的1.4%,预计2008年进口量还将继续上升, 而一直上涨的石油价格给我国通货膨胀带来不小的压力。另外,2003~2007年,国际铁矿石基准价格涨幅分别为8.9%、18.62%、71.5%、19%和9.5%。今年2月以来,随着与巴西的淡水河谷(Vale)等矿业巨头的价格谈判落下帷幕, 国际铁矿石价格高涨65%, 印度等国近期加征出口关税更增加了我国钢铁企业的经营压力。 油价持续在高位上震荡以及猛涨的铁矿石价格, 不仅加大了我国输入型通胀压力,而且提高了进口成本,价格上涨对国内企业经营带来的影响和冲击不可低估。 3. 对华贸易保护主义倾向增强。2007年以来,源于美国的贸易保护主义等反全球化情绪已开始抬头,我国在贸易、投资等领域遭遇的摩擦和阻力不断增大。在2008年全球经济增长放缓、失业率上升的背景下, 鉴于贸易保护对舒解经济不振所导致的国内政治压力或有一定帮助,俄罗斯、巴西等资源大国对我国企业在石油、 铁矿石等行业的投资一直保持谨慎态度, 中石油对哈萨克斯坦图尔盖石油公司的收购遇到卢克公司的极力抵制, 宝钢与巴西淡水河谷合资建钢铁厂以及参股巴西国家黑色冶金公司(CSN)也屡屡受阻。 六、几点启示 针对当前全球通胀和能源及资源类原材料价格高企的双重不确定性, 我国应密切关注国内外经济形势的变化,对全球通胀带来的外来压力和“金砖四国” 经济金融形势变化对我国的影响保持足够重视,密切防范,谨慎应对。 1. 密切关注国际能源和资源类原材料价格走势,积极采取应对措施,减轻输入型通胀压力。对能源和资源类原材料进口, 要实行多元化战略以分散风险,必须稳定海外资源的供给,建立战略性物资的储备制度,改善进口管理的决策机制,克服世界市场高价时进口、低价时出口的怪圈。同时,要提高中国在关键产品上的定价权,加强和俄罗斯、巴西等能源出口国、资源类原材料出口国的合作,加快实施“走出去”战略,扩大对国外资源产业的投资,同时还应加强节能降耗工作,提高企业的国际竞争能力。 2. 通过加快经济结构调整降低对外向型部门的依赖,通过扩大内需增强抵御外部冲击的能力。在主要经济体增长放缓或衰退的背景下, 应继续坚持扩大内需的方针, 依靠经济的自生增长能力抵御外部冲击。适时培育国内微观主体竞争力,加快国内经济结构调整和产业升级步伐, 逐步降低整体经济对出口和外向型部门的依赖程度。在此基础上,积极抓住外需增长放缓的契机,加强货币政策与财政政策、产业政策等的协调配合,因势利导,加快经济结构调整的力度和步伐,稳步推进税收、资源价格改革等结构调整举措,积极推动产业升级,促进消费需求增长和服务产业发展。 3. 以稳定预期为主, 谨慎把握紧缩性政策的力度、 节奏和尺度。 由于当前我国面临的主要是粮食、能源价格上涨带来的输入型通胀, 货币政策的作用相对有限。 中央银行的作用主要体现在通过稳定市场信心来稳定通胀预期。在国内通胀压力依旧严峻、银行体系流动性仍然偏高的情况下, 考虑到全球通胀和美国经济衰退的复杂影响,在提防“滞胀”风险的同时, 还应密切关注前期宏观政策的调控效果, 结合国内外经济形势的发展动向, 谨慎把握紧缩性政策的力度、节奏和尺度,保证货币政策适时、适度。 4. 继续推进贸易和投资多元化战略,加强“金砖四国”间的合作。扩大对外经贸往来的广度和深度,积极参与各种区域经济合作机制, 推进实施贸易和投资多元化战略。 在努力提高与发达经济体贸易附加值和层次的同时,着力加大与印度、俄罗斯等新兴和发展中经济体区内贸易和投资的比重, 开拓具有替代性的进出口市场, 拓展国内资金的来源和使用渠道。 经济形势分析论文:微观视角的宏观经济形势分析 摘要:市场经济下的宏观经济运行是由微观机制决定的。本次经济衰退是我国经济自身调整的需要,但因强劲的外部需求和畸形的投资扩张延缓了约两年时间,由此加深了潜伏已久的衰退力量,而持续的紧缩政策更是火上浇油。从整个企业成本收益的关系看,近两年内,成本的下降要慢于收入的减少,因而经济会在利润下降中继续衰退,但力度会逐渐减轻;两年后,成本的下降会快于收入的减少,甚至出现成本下降与收入增加的情况,故经济又会在利润回升中增长。此外,研究发现,我国经济的全面复苏可能要滞后于欧美国家。 关键词:宏观经济;微观机制;利润;成本;收入 对发端于2008年的全球经济衰退来说,各国政府和理论界显然是没有做好思想准备的。特别是我国政府在衰退发生之前,甚至在衰退已经发生之时,还在不断加强紧缩政策的力度;但相对于其他各国对本国经济前景日益悲观的认识来说,我国政府和理论界却又是最乐观的。这种认识是基于所谓的良好的基本经济面,但市场经济的经济运行方向并不是由这些所谓的基本经济面决定的,而是由承担生产组织任务的企业行为决定。然而,企业行为是由效益决定的,即由相对价格关系或总收入与总成本的关系决定,或者说是由微观机制决定。这说明,要揭示宏观经济的运行方向,必须从微观机制着手。 一、当前经济形势判断 实际上,从市场经济的内在机制看,这次出乎我国政府和理论界预料之外的经济衰退在两年前就有可能发生。 根据从改革开放以来的平均经济周期计算,我国的这次衰退应在2006年底前后发生。因为,改革开放以来,我国经济周期时间约为9年,如以衰退谷底为起点(见图1),我国前两次经济周期的时间分别是1981-1990年和1990-1998年。从这种现象看,从1998(或1999年)开始的本次经济周期,约在2006年前后发生衰退,而在2007年达到谷底。所以,从正常的周期关系看,当前我国的衰退实际上比正常期间延迟了两年左右。 “理无常是,事无常非”。周期的平均长度并不能说明每次周期就一定会遵循同样的运行过程。实际上,经济运行对人的最大魅力就在于它的不确定性。之所以说本次衰退在正常情况下应该发生在两年前,是因为经济系统的内在机制显示了这种迹象。市场经济下的宏观经济运行,是由微观机制决定的。微观机制中最优秀的内容,就是利润或利润率的变化。因为市场经济的资源配置是由追逐利润的企业行为支配的,所以,利润或利润率的变化方向决定着市场经济下的宏观经济运行方向。 对利润的考察可以从多个方面进行。其中,最直观的就是考察所有企业或企业整体经营活动过程中成本与收益的相对变化。在劳动生产率等情况不变的条件下,这种变化主要取决于投入与产出之间的相对价格变化。如产出品价格与投人品价格之间的变化方向是否一致;在同方向的变化中,产出品价格的上升或下降速度,是快于还是慢于投入品价格的变化等。如果产出品的价格上升速度慢于投人品和基本要素价格的上升,那么利润就会减少。只有在产出品价格上升速度快于投人品与要素价格的上升时,利润和利润率才会上升。 从这种关系看,我国经济从2003年以来就出现了日益明显的紧缩现象。如从2003年到2008年,商品-零售价格比上年分别增长-0.1%、2.8%、0.8%、1.0%、3.8%、2.7%,其中,固定资产投资品的价格分别上升2.2%、5.6%、1.6%、1.5%、3.9%、4.4%(本年以2008年零售商品中的建筑材料及五金电器的价格指数代替);工业品出厂价格分别上升2.3%、6.1%、4.9%、3.0%、3.1%、6.9%;原材料、燃料、动力的购进价格分别比上年上升4.8%、11.4%、8.3%、6.0%、4.4%、10.5%;劳动力价格则分别比上年上升12.4%、14.9%、17.1%、17.6%、21.5%、21.4%,1这是各种价格上升中最快的;对于地租与利息价格的上升,这些年同样是非常快的。可见,在各种价格变化中,最终产品价格的上升速度是最慢的,6年间平均增长速度是1.8%;而中间品价格增长较快,6年间的平均增长速度是4.4%;上游和基础性产品价格的增长更快,6年间的平均增长速度是7.6%;基本要素价格的上升则是最快的,如劳动力价格6年间的平均增长速度是17.5%。在这种相对价格关系中,必然得出绝大部分企业的效益(利润率)是很差的,且是不断下降的。正是这种情况,导致我国在2005年前后就出现大批的中小企业停产、歇业的状况。正如郎咸平所说,2006-2007年我国的股市泡沫主要就是大量的中小企业经营困难、停业,从而将资本转移到资本市场的结果。 对于统计资料显示的国有企业和上市公司2006-2007年效益大幅度上升的情况,实际上是经济增长过程中经济结构非均衡变化,也就是上游产业和基础性产业在经济快速增长中变得短缺或产品供不应求,导致产品价格不断上升的结果。一旦出现这种情况,也就预示着宏观经济即将发生转折。由于这些产品的可替代程度较低,产业的调整时间又长,在短时间内难以改变供给状况,因此会像瓶颈那样制约整个经济的增长。从宏观经济看,虽然这些产业的产出也构成社会总产出的一部分,但却又是中下游产业的投入品。它们的短缺和高价格,不仅会从数量上强性约束其他部门的增长,而且会导致后者成本的不断上升,从动力机制上抑制它们。上游和垄断性行业在高利润作用下,虽然也会进行扩张性的投资,但受资源约束和投资所需时间长等因素的限制,这种扩张力量是远远抵消不了中下游行业的衰退力量,导致宏观经济在它们之间的非均衡的此消彼长中衰退。所以,当上游产业、基础性产业和垄断性部门出现高利润时,也就是宏观经济的运行即将发生转折或衰退的时候。众所周知,我国的国有企业大部分集中在垄断性产业、中上游产业,股票流通市值中占绝大部分比重的也是国有企业。当它们的效益大幅度上升之时,也就是广大的中下游产业陷入困境,进而宏观经济行将衰退之时。 任何社会经济的运行方向都是由其内部利益分配关系的变化引起的。当社会利益分配的重心转向生产组织者时,经济扩张;当社会利益分配的重心背离生产组织者时,经济衰退。市场经济是由企业支配的经济,企业的利益目标是利润,当平均利润率提高时,经济扩张;当平均利润率下降时,经济衰退。同时,在利润分配中,当利益分配的重心转向中下游产业资本时,经济扩张;当利益分配重心向上游、基础性产业和垄断性产业资本倾斜时,经济衰退。正是这种利益关系,决定了经济高涨的后果一定是经济衰退。因为,在经济高涨阶段,基本要素、上游和基础性产品变得短缺,价格快速上升,由此使企业的成本不断增加;而在最终产品需求方面,则因消费倾向下降(收 入增加的结果)、净出口相对减少(国内价格水平上升而降低产品出口的相对竞争力等)、财政自动稳定器的收敛作用等而相对不足,使企业收入相对下降。在这种成本与收益的非均衡性变化中,利润率必然会不断下降。当企业效益下降到一定程度时,宏观经济的衰退也就不可避免。因此,如果没有外力的强烈冲击,在市场经济内在机制的作用下,宏观经济在两年前就不可避免地会发生衰退。 这种强烈的外部因素是存在的,其中,最主要的就是来自海外的强劲需求与各级政府主导的投资驱动,尤其是房地产投资的畸形扩张。这种需求使本应在两年前发生的衰退延缓了下来。例如,从2006年到2008年,我国的外贸出口(以美元计算)保持了27%、252%、17.2%的增长速度,外贸顺差分别达到1774.8亿美元、2622亿美元、2955亿美元;全社会固定资产投资则分别保持了23.9%、24.8%、(2008年1-6月)263%的增长速度,房地产投资的增长速度更是分别达到25%、32.3%、(2008年1-6月)33.5%的增长速度。同时,因资产价格大幅度上升产生的财富效应,使得消费也以较高的速度增长。如2006-2008年,消费品零售额分别比上年同期增长13.74%、16.8%、(2008年1-6月)21.4%,消费增长速度明显加快。正是在这些因素的强力作用下,使本应在两年前发生的衰退延缓了下来。 然而,正如“爬得越高,跌得越重”一样,强大的外部冲击,虽然延缓了衰退的到来,但也加大了经济系统内部的抑制力量。如近两年来,基本要素的价格、上游产品、基础性产品和进口性资源类产品的价格以极快的速度上升,而扣除受气候影响的农产品及食品外,最终产品的价格上升则非常缓慢,只是因最终需求的存在和市场竞争的压力,迫使企业不得不在效益日益下降甚至亏损的情况下苟延残喘。一旦需求减少,大部分企业必然会在收入减少与成本增加的双重压力下萎缩。 最要命的是,企业除了遭受经济系统内在抑制机制的作用外,还遭受到了来自政府方面的强有力抑制。例如,基于对宏观经济形势的误判,在经济系统内部的强大抑制机制充分发挥作用的高涨时期,不合时宜地出台了一系列严重抑制经济活力的紧缩政策,如新的《劳动合同法》、持续性的货币紧缩政策等,更是加强了经济系统中的抑制力量。外部力量一旦发生转折,宏观经济就会如自由落体般坠落。实际情况也正是如此。2008年中期以来,我国的宏观经济急剧衰退,经济增长率不断下降,2008年第四季度环比增长率几乎为零(同比增长6.8%),企业效益更是大幅度下降,失业大量增加,各种基础性产品如运输、电力、钢铁、有色金属等严重过剩。这都显示我国本次经济衰退的力量之大是前所未有的。 笔者曾多次分析过,在经济高涨阶段,是不能实行紧缩政策的。因为,这时经济系统中的抑制力量已经开始有效地发挥作用。众所周知, “繁荣”的过后是“危机”或“衰退”,即使不实行紧缩政策,经济也很快要走向衰退。实行紧缩政策,无异于落井下石。所以,繁荣阶段是绝对不能实行紧缩政策的。实际上,繁荣时期的任何调节都是无效的。不过,如果一定要调节,那么扩张政策比紧缩政策要稍好一点。 二、宏观经济趋势分析 相对于政府和理论界大部分人的乐观来说,笔者对今后几年我国经济形势的趋势持谨慎态度。因为,宏观经济是一个具有巨大惯性的运动体,在它的惯性力量衰竭之前,要改变其运行轨迹是十分困难,甚至是不可能的。从周期关系看,我国的宏观经济还只是刚刚迈上衰退之路,衰退的力量不仅没有减弱之势,反而在继续加强,如消费在明显萎缩,出口则急剧下降,自发性投资也在减少等。同时,经济系统中各部分之间的衰退还在快速地相互传导,这说明经济系统内的各种反制力量还抵消不了衰退力量。最近公布的各项数据也都反映了这一点。这些都决定了我国的宏观经济衰退必然要持续一段时间。更主要的是,市场经济中的宏观经济运行方向是由微观机制决定的,也就是由企业效益或平均利润率决定的。从现有情况看,整体企业的总成本与总收益都在向着不利于平均利润率的方向运动。 (一)收入趋势分析 企业效益是通过利润的大小或利润率的高低来体现的。在劳动生产率不变的条件下,利润的大小取决于收入与成本的差额。只有收入的增加快于成本的增加,或者收入的减少慢于成本的减少时,利润才会增加;如果相反,则一切反之。这里,首先分析企业收入情况。 对整体企业来说,收入来自于整个社会的有效需求。这些需求可分为消费、投资、政府支出与净出口等四个组成部分。 1 消费支出预期 那些对我国经济形势持乐观认识的人,大多数是建立在对我国消费支出有巨大潜力的乐观预期上。因为我国现有的消费率很低,或者说有很高的储蓄率,中外之间、城乡之间的消费差距又大,所以,我国有巨大的消费增长潜力。但仔细分析就会发现,这种乐观是缺乏依据的。 从形式上看,我国较高的居民储蓄率,是有巨大消费潜力的象征,但实质体现的则是我国的制度结构和分配结构存在严重的弊端。从制度结构看,我国在转型过程中的社会保障体系不健全,人们对未来缺乏信心,甚至抱有恐惧感,以至有钱不能也不敢消费。虽然政府目前正着手解决这方面的问题,但远水难解近渴。从分配关系看,我国的分配制度存在严重的缺陷。如反映我国收入分配状况的基尼系数接近0.5,属收入分配很不平等的国家,储蓄中的绝大部分集中在少数人手上,占人口绝对比重的广大中低收入阶层拥有的储蓄却很少,以致其中的相当一部分人,如广大的农民群体等,虽有强烈的消费意愿,但却缺乏消费的能力。当前启动的各种工业消费品下乡,希望通过开拓农村消费市场来为城市经济解困的措施,注定会以失望收场。如果成功,则必然会以农村经济的持续凋敝为代价。因为对这些(相对高级)消费品的购买,将会挤占农民用于维持再生产的资金,减少他们对生产的投入。所以,这将会对农村经济的发展造成持续的伤害。要扩大农村消费,必须首先增加农民的收入,并提高他们的社会保障程度。在当前困境下,应该是城市反哺农村,而不是最贫困的农村来援助城市。 正是因为这样的弊端,导致消费需求不振。这是成为长期制约我国经济健康发展的一个重要痼疾。如从2000年到2006年,我国的最终消费率由62.3%下降到49.5%,居民消费率则由48.2%下降到36.2%。这种趋势近两年还在持续(2008年可能接近33%)。随着经济环境的持续恶化,这种情况必将更加突出。为应对严重过剩的局面,许多企业进行了近年来力度最大的降价促销,由此提前释放了相当部分的消费需求。同时,政府又出台许多鼓励消费支出的政策,即使在这样的环境下,2009年1-2月社会消费品零售总额仅同比增长15.2%,远低于上年同期的20.2%。这种情况说明,在当前的社会环境下,指望通过刺激消费来促进 经济增长的做法,是不可能达到目标的。 实际上,整个社会的消费倾向在衰退阶段往往会下降。如危机以来,美国、西欧等国家的居民储蓄率都出现了明显的上升倾向,政府刺激经济的相当部分支出变成了居民的新增储蓄。20世纪90年代东南亚金融危机期间,除菲律宾的消费倾向略有上升外,其他东南亚国家的消费倾向都明显下降。相对于这些国家,我国的社会保障体系更加薄弱,两极分化更加严重。所以,衰退阶段的消费支出也必然会更加疲软。 2 投资需求 这里将政府直接投资作为政府支出对待,因而仅分析市场自主性投资。 改革开放以来,强劲的投资支出一直是推动我国经济快速增长的主要引擎。在当前经济困难之时,投资是否能够充当引领经济、避免衰退的主要力量呢?答案是否定的。 市场经济中的投资需求是由社会平均利润率的高低决定的。2008年中期以来,我国企业效益的大幅度下降,必然会严重阻碍投资的增长。从统计资料看,2008年中期以来,虽然投资保持了稳定状态,且在各方面有明显萎缩之时,2009年1-2月投资增长速度仍然维持了稳定的增长速度26.3%,但其主要原因有:一是靠政府投资的增长。如国有及国有控股企业投资增长了35.6%,中央项目投资更是增长了40.3%,扣除这部分投资后,由市场调节的投资增速明显下降。二是投资在一定时期内具有刚性。这也就是说,2008年中期以来,我国投资速度的稳定应该看作是前期经济过热时大量新增项目投资的延续。随着市场前景的日益暗淡,企业继续投资的愿望与能力必然会受到极大影响。 因此,在今后相当一段时期内,内源性的投资必然会出现比较明显的下降。如前几年推动投资快速增长的两大热点――房地产泡沫和中上游资源价格的畸高现象都已消失,导致这两方面的投资呈现快速下降态势。2009年1-2月的房地产投资增速已从上年同期的32.9%下降到1%,且这种趋势会加速。其理由是,前些年的过度投资形成了大量的过剩生产能力,如我国空置的商品房数量是年需求量的数倍,过剩的钢铁生产能力超过l亿吨等,这种现象在绝大多数行业都普遍存在。在这些过剩产能被消化之前,新增投资是不会明显增加的。2可见,投资的回升将会明显落后于其他的有效需求。 3 净出口 出口曾是长期推动我国经济快速增长的双引擎之一。在投资形成的生产能力快速增长而消费需求持续疲软的情况下,就只能通过持续的出口增长来吸纳过剩的生产能力,其后果是造成我国极其严重的对外依赖。如2007年我国的对外依存度竟高达64%(2008年因人民币升值等原因而降到58%),其中出口依存度为36%,与此对应的则是巨额的外汇储备。这种状况对于我们这么一个发展中国家来说是极不正常的,反映我国的经济结构和社会结构存在严重的问题。 显然,在当前国际经济形势日益恶化的背景下,未来的出口需求显然是令人沮丧的。如2008年11月我国的进出口形势发生重大逆转,出口增速由10月的增长17.6%逆转为下降2.2%后,在三次提高出口退税率的情况下,出口增速竟如自由落体般坠落。如与2008年同期相比,2009年1-4月出口分别下降17.5%、25.7%、20.9%、22.6%;外贸顺差也大幅萎缩,2月份贸易顺差只有48.41亿美元,只及1月份391亿美元的8.7%。可以预见的是,随着世界经济形势的继续恶化和国际贸易保护主义的盛行,今后相当一段时间内,我国的出口形势会更加严峻。这意味着,长期以来推动我国经济快速增长的出口引擎已经熄灭。 不过,比之依赖出口的发达国家,如日本、德国和韩国等来说,我国出口受到的不利影响要轻得多。这些国家2009年1-2月的出口下降幅度都超过40%,远高过我国的27.2%。主要原因是,两者间发展水平不同形成的产品层次存在差异,即前者出口的是价格与收入弹性较大的、相对高档和奢侈的产品,而我国出口的是弹性较小的、低档的必需品,由此前者受经济衰退的影响要更明显。这正如西方发达国家的商品零售额明显下降之时,出售大众普遍消费品的大型超市的销售额却仍在上升一样。可以乐见的是,如果世界经济继续衰退,同时不出现严重的贸易保护,那么不排除中国出口有发生逆转的可能――会替达国家的高价商品。这种情况也给人们一种警示,盲目地进行产品升级和技术进步,很可能会适得其反。 4 政府支出 在各项有效需求中,最值得期待的是政府支出。如自经济表现出明显的衰退迹象以来,政府就采取了有史以来力度最大的经济刺激计划,不仅180度弯地改变了货币政策,而且启动了两年4万亿元的新增投资计划。同时,采取了一系列扩张需求的财政政策,如大幅度增加社会保障支出,对许多产品的消费需求实行财政补贴等,由此使2009年的财政赤字达到创记录的9500亿元,实际结果甚至还会远远超过(收入增长的下降可能会超过预期)。所以,在各项支出中,政府支出应该是增长最大的部分。 顺便指出的一点是,当前各界对政府4万亿投资的作用可能抱有过高的期望。实际上,相对于原有的投资规模(17.2万亿)和经济规模(超过30万亿)来说,该投资额是不大的,并且还是分两年进行。其中,政府的财政投资仅仅只有1.18万亿,其余的还得依赖各方面的投入。在各方面需求呈快速萎缩之势,指望这点投资来扭转经济运行的态势,真有“山羊拉大车”之感。从受益者的结构看,结论会更加悲观。因为,其中的绝大部分投资将落人大型国有企业等垄断利益集团,所以会极大地降低其乘数效应和就业效应。 还有一点值得指出的是,虽然政府较强的调控能力是我国应对危机的重大优势,但却不能对此抱有过高的期望。在市场经济中,起主导作用的是内在(微观)机制。改革开放以来的历史证明,政府既缺乏对宏观经济趋势的基本判断能力,也缺乏正确调节经济运行的基本能力,甚至往往得到事与愿违的结果。如数次所谓经济过热的降温调节(1986-1989年的控制经济过热调节、1996-1998年的“软着陆”调节、2007-2008年的紧缩调节等),都导致我国经济持续数年而政府束手无策的衰退。本次调节政策的转换之快,即使思维最活跃的人也会目瞪口呆。近两年政府对股市调节的结果,更是反映了这种情况。令人担忧的是,目前我国正在执行的一些政策,如所谓的“十大产业”振兴规划,很可能给我国经济的健康发展带来无穷后患。因为,其内容主要是“官进民退”、垄断取代竞争、破坏行业之间的公平竞争规则等,实际上是这些行业中的垄断集团在特殊时期瓜分国家利益的行为,这不仅起不到扩大投资和促进技术进步的目标,而且会适得其反。中外历史证明,所有的产业政策几乎都是以失败告终。 从以上各项需求的综合内容看,今后数年内,我国有效需求,或者说企业总收入的增长将非常缓慢。 (二)成本趋势分析 在收入预期悲观的情况下,如果要宏观经济的运 行态势发生转折,就只能希望成本的快速下降了。 从宏观角度看,整个社会企业的总成本由基本三要素的支出――资本折旧、税收和进口要素支出等部分组成。在这些成本中,对企业整体来说,有些是外生性的,如税收;有些是内生的;有些则具有外生与内生的两重性,如资本折旧和进口要素的支出等。 劳动工资支出是整个成本构成中最主要的组成部分。本次经济周期以来,在各种价格中,劳动工资的上升是最快的(2000-2008年算术平均增长率是15.3%)。尤其是2008年实施新的《劳动合同法》以来,更是以年均18%以上的速度增长。可见,这是侵蚀企业利润最主要的力量之一。然而,随着经济的衰退和就业形势的恶化,企业的劳动支出压力会有所减轻。如失业会使企业节省部分劳动支出,同时也会减轻工资上升的压力等。3但要看到的是,工资水平本身有易上难下的刚性特点,新实施的《劳动合同法》更是限制了工资水平下降的空间。所以,工资成本的减少虽会减轻,但像产品价格那样出现较大幅度的下降则是很难的。 利息支出的大小,取决于借贷资本的总量和利率水平。对企业来说,借贷资本量往往变化不大。因为,大部分资本属于过去投资形成的存量资本,变化的主要是季节性的流动资本,它们占总资本的比例较小。所以,衰退阶段因此减少的利息支出在企业总成本中的变化是不大的。总体而言,衰退以来,中央银行已5次下调金融机构存贷款基准利率,因而企业的这方面负担已得到明显减轻。但要注意的是,这部分利益的分配却是极不均衡的,也就是大部分降息的好处被大中型企业,尤其是国有企业获得,广大中小企业获得的利益则是极其有限的。因为,后者难以从正规渠道获得银行贷款,而民间借贷资本的利率在经济衰退期间则往往是最高的(风险最大)。所以,对那些仍在营业中的广大中小企业来说,利息支出的下降是有限的。 在衰退阶段,虽然企业对土地及其附属物需求的减少,地租有所下降,但对那些持续经营的厂商来说,租约的期限往往较长,由此决定了地租下降的空间有限。 资本折旧,对企业来说属于长期固定费用,且折旧率由“税法”决定,因而不会有明显变化。只有对那些破产重组的企业来说,因资产大幅贬值,这方面的支出才可能明显下降。 为了减轻企业负担,政府最近出台了一系列的减税措施,如上调出口退税率等,每年可减少税收负担数千亿。 进口要素,其中包括技术、设备、人员和原材料等各种投入品。随着世界经济的衰退,它们的价格水平出现了大幅度的下降,尤其是原材料价格的下降幅度更是明显,如石油价格已下降2/3以上。最可喜的是,自2008年9月以来,进口商品价格的下降速度开始快于出口商品价格。2009年1月份更是出现了进口商品价格大幅度下降,而出口商品价格上涨的现象。如2009年1月份进口价格下跌10.6%,出口价格则上涨23%。从世界经济形势看,进口商品,尤其是初级产品价格的低迷会持续一段时间。这种情况说明,世界经济利益分配的重心将由近几年的初级产品生产国转向制成品生产国。 从以上各项成本的形势看,在经济萎缩的作用下,各项成本都会下降,但进口成本、税收与利息支出的下降会更明显。在整个生产成本下降的过程中,还出现了另一种可喜的现象。在整个经济体系中,尤其是在加工工业中,最终产品的价格下降速度最慢,中间品次之,上游产品最快。如在2009年2月份,居民消费价格(CPI)下降1.6%,工业品出厂价格(PPI)下降4.5%,而最终端的生活资料出厂价格下降0.4%(同比。下同),生产资料出厂价格的下降则达到5.7%,其中,加工工业下降3%,原材料工业下降8.4%,采掘工业的下降则达到17.4%。而前几年,如上面指出的那样,价格的变化速度是完全相反的,即采掘工业产品的价格上升最快,中间品次之,最终产品最慢。这种变化说明,在整个经济系统中,经济利益分配的重心开始逐渐向中下流产业倾斜。这是经济系统中的抑制力量开始衰竭,扩张力量逐渐加强的标志。 (三)企业利润的变化趋势 从上面收入与成本的分析中知道,在今后相当一段时间内,企业整体将面临收入减少与成本下降的局面。由于前者是降低利润的,后者则是增加利润的,因此,企业利润会向哪个方向运动,也就取决于双方的力量对比。 从当前形势和经济运行的内在趋势看,在今后两年时间内,企业收入的下降会成为矛盾的主要方面。这是因为,收入减少产生的乘数效应会更直接,而成本方面则受到存量资本和工资刚性等因素的限制而难以同样的速度下降。所以,在相当一段时间内,两者间会出现非均衡性的变化。受收入与成本之间这种非均衡变化的作用,平均利润率会继续下降,由此会促使宏观经济在惯性作用下继续衰退。这种机制是造成我国的宏观经济衰退将要持续数年的主要原因。 不过,随着衰退的持续,经济系统中的扩张力量会逐渐加强。当衰退到一定程度,消费倾向会重新上升,政府的净支出也会大幅度上升,由此会扭转收入减少的力度;而成本的下降力度则会随着衰退的持续而加强。所以,在衰退中,抑制与扩张的力量是此消彼长的。到一定程度时,扩张的力量就会超过衰退的力量,由此推动宏观经济的运行出现反转。对我国来说,这个时间将出现在2011年左右。因为,只有利润回升,同时利润的重心向中下游产业倾斜,企业才有扩大生产和投资的动力和能力,由此带动宏观经济的扩张,而利润的明显回升,只有在两年后才会见到。所以,宏观经济起码要到2011年才会出现明显的反转。 三、结束语 市场经济的组织者是企业,企业是追逐利润的,只有利润回升并达到一定程度,宏观经济才能真正反转。这说明,要促使宏观经济早日回升,就必须在增加企业利润方面着力。 虽然对政府调节宏观经济的能力存有疑问,但在帮助企业脱困,提高利润方面,政府还是能够有所作为的。就短期来说,在成本方面,主要是降低企业税负,加速资本折旧力度,增加对中小企业贷款规模和担保力度,适当放松《劳动合同法》对企业在劳动力成本上的约束,限制基础性产品的价格(以大中型国有企业的损失为代价),以降低广大中小型企业的成本;在长期方面,应该完善经济环境、破除垄断等,为企业创造公平竞争的环境等。在收入方面,短期主要是加大政府的支出力度,尤其是大幅度增加民生工程的支出,发放非替代性的消费券等;在长期方面,应努力消除各方面的二元化现象,缩小分配上的两极分化,建立公平公正的社会秩序,建立健全社会保障体系,解除人们消费上的后顾之忧,并将收入分配重心由政府和垄断集团等向民众转移。 应特别指出的是,各界都认为我国的基本经济面比较健康,因而会先于其他国家进入复苏。笔者认为,这种乐观的依据是不牢靠的。一个内需乏力而严重依赖外部需求的经济体,是不可能先于外部环境的好转而全面复苏的。虽然我国实施了强有力的扩张政策,但面对急剧下降的出口和明显萎缩的消费与民间投资等,其作用是有限的,难以扭转经济运行的趋势。更主要的是,我国还是世界经济规则的接受者,不仅不能像美欧等发达国家那样对外转嫁危机,而且要分担它们危机的部分损失(目前情况是美国“吃药”,全球“买单”)。所以,从各方面看,那些认为我国基本面好于欧美发达国家并率先复苏的乐观认识,都是缺乏客观依据的。为此,必须做好应对各种困难的充分准备。 ①本文的各种数据资料,主要来自国家统计局网站(包括“统计年鉴”、月度资料和季度数据等)和海关网站的“统计数据”。 ②这种情况说明,政府对房地产不救市,而直接进行经济适用房和廉租房开发建设投资的思路是对的。这种投资可以直接带来产出和就业的增加,而前者则只是救了开发商,但不会对产出和就业产生影响。 ③假设经济体系封闭,工资是劳动者的唯一收入,且消费倾向小于1,那么就整体而言,企业不仅不可能从就业者身上获得利润,而且一定会出现亏损。因为,企业的付出大于收入。只有从失业者身上,企业才可能获得利润(失业者的消费支出构成企业收入,而成本为零)。 经济形势分析论文:农垦经济形势分析 今年,全国农垦系统积极应对极端天气影响和经济发展中的各种困难与挑战,紧密围绕农业部重点工作,狠抓各项政策措施落实,以加强现代农业建设为主线,大力提高农产品有效供给能力,积极推进经济结构调整和发展方式转变,农垦经济继续保持了健康快速的发展态势。 经济保持持续快速发展 今年预计可实现生产总值3192.81亿元,比去年增加454.25亿元,增长13.1%。其中,第一产业增加值1062.24亿元,增长9.8%;第二产业增加值1307.10亿元,增长17.5%;第三产业增加值823.48亿元,增长11.9%。第一、第二、第三产业增加值在农垦生产总值中的比重为33.3%、40.9%、25.8%。预计人均生产总值23900元,人均收入7850元,分别增长12.8%、8.9%。 粮食连续七年增产 今年以来,农垦系统克服了极端天气的影响,全年粮食生产保持了持续稳定发展的好势头,连续七年创下播种面积、单产、总产量“三超历史”的佳绩,粮食综合生产能力跃上了新的台阶。农垦系统粮食总产预计突破2900万吨(580亿斤),达到2943万吨(589亿斤),增加170万吨(37亿斤),增长6.1%。粮食播种面积6815万亩,比去年增加238万亩,增长3.6%。高产作物种植面积增加,为全年粮食增产打下了坚实基础。其中水稻面积达2730万亩,比去年增加了308万亩,占全系统谷物播种面积的49.8%,比去年提高了3个百分点。单产持续平稳增长。粮食平均亩产可达432公斤,比去年增加10公斤,增幅为2.4%。粮食主产的黑龙江垦区粮豆总产预计达363.6亿斤,占全系统粮食产量的62%。 棉花、油料和糖料生产态势各异 受市场、天气情况等因素影响,农垦棉花种植面积和产量出现不同程度下降。预计今年棉花总产量为138万吨,减产3.4万吨,减幅为2.4%。其中新疆兵团棉花产量预计109万吨,减产4万多吨,下降近4%。油料产量预计76万吨,减产近5万吨,下降6.1%。今年糖价上涨,推动了糖料生产,糖料产量预计可达816万吨,增产58万吨,增长7.6%。 养殖业生产保持稳定增长 继续推进养殖业生产基地建设,努力转变发展方式,大力推进标准化规模养殖,农垦畜牧业总体上保持较好的发展态势。大牲畜存栏322.54万头,增长1.7%,其中奶牛131.82万头,增长3.8%;猪存栏1128.83万头,增长7.2%;羊存栏1319.90万只,增长4.0%。主要畜产品产量增加,肉类总产232.41万吨,增长4.0%;牛奶361.74万吨,增长5.0%;禽蛋产量33.46万吨,增长6.8%。 全年水产品产量114.23万吨,比去年增长6.0%。 工业快速增长 工业发展态势良好,增长速度较快。预计完成工业增加值1044.52亿元,增长18.2%;实现工业总产值4160.36亿元,增长23.9%。实现工业销售产值4059.19亿元,产销率为97.6%。主要工业产品增多降少,其中:原煤产量2489.63万吨,增长52.0%;饮料酒产量200.95万吨,增长8.7%;发电量为160.45亿千瓦小时,增长13.6%;砖产量100亿块,增长14.7%;机制纸及纸板产量80.97万吨,减少24.9%;乳制品产量197.13万吨,减少4.8%。 固定资产投资进一步加大 今年,全系统投资围绕农业、水利、生态环境、道路、教育卫生等公益性和基础性建设,加大投入,增强了垦区经济发展后劲。预计固定资产投资总额可完成1640.83亿元,比去年增加282.93亿元,增长20.8%。 商品出口情况好于去年 今年随着经济形势逐渐向好,农垦出口商品供货总额摆脱了去年下滑局面,实现恢复性增长,预计出口供货商品总金额530.68亿元,比去年增加64.43亿元,增长13.8%。出口商品供货总额排名前10位的垦区是:新疆兵团341.48亿元、广东38.35亿元、黑龙江36.69亿元、浙江26.00亿元、湖北15.50亿元、江西12.00亿元、广西12.00亿元、辽宁11.80亿元、上海11.50亿元、河北7.39亿元,以上10个垦区出口商品总金额为512.71亿元,占全国农垦的96.6%。 注:农垦生产总值、各产业增加值指标均按现价计算,增长速度按可比价计算。
企业战略分析论文:企业战略执行体系分析论文 关键词:战略管理者,企业战略,管理柔性,SMARTER,事业部式,战略环境,企业培训,企业竞争战略,企业生存发展,企业内部 企业战略执行的误区与变革方向 随着商业环境的迅速变化、企业规模的不断扩大、竞争的加剧以及客户期望值的增加,公司需要制定一套区别于其他竞争对手的战略并成功执行。问题在于,不少企业并不缺乏具有前瞻性的战略,缺乏的是如何将这些战略予以执行并取得相应效果。人力资源管理者同样面对类似的问题:绩效考核实施难、新的薪酬方案刚施行就怨声载道、要做工作分析了总是得不到直线经理的有效配合……HR经理经常挂在嘴边的一句话就是:我这里也有不少好的方案,就是找不到人来推行。 许多企业对战略制订工作高度重视,将公司战略管理的绝大部分资源都倾注在各级战略的策划和设计方面,可谓不遗余力!与此形成鲜明对比的是,在战略执行方面的资源却往往投入过少。类似情况比比皆是:战略执行缺乏组织设计和组织文化保证、战略执行工作缺乏起码的计划性、战略执行操作的规范化程度很低,量化管理手段严重不足、战略管理周期结束时,又缺乏基本的战略执行评估……以上弊端常常导致企业的战略管理虎头蛇尾、有始无终,使许多凝结着战略管理者智慧结晶的卓越构想由于得不到有效实施最终被束之高阁或半途而废,甚至还因此给企业的声誉、利益以及未来的发展都造成了不可估量的重大损失。要解决这一问题,必须在企业内部建立有效的战略执行体系! 企业战略执行体系 企业战略执行体系是基于企业各级战略目标、指导企业竞争战略和职能战略执行全过程活动的原则、方法、程序和标准的方案系统。战略执行体系确定了各级战略执行者和相关人员在战略执行中的职责、权限(包括采取非常措施的职责权限)以及对战略执行者和相关人员的战略执行工作表现进行奖惩的依据。明确的、具有良好操作性的、以违规处罚条例为依托的战略执行体系使公司中高层管理人员及其他人员能够了解企业在战略执行过程中对他们的要求和具体期望,激发中高层管理人员及其他人员履行战略执行相关职责的积极性和主动性,从而确保各级战略执行的理想效果。 企业战略执行体系由组织结构方案、组织文化方案、行动与控制方案、资源配置方案、冲突处理方案、障碍清除方案、战略执行评估方案等七类执行方案构成。 组织结构方案 组织结构方案是说明企业在竞争战略以及职能战略执行过程中所采用的具体组织形式的方案,是企业战略执行的“硬件方案”,也是其他战略执行方案的基础。在竞争战略层面,企业通常可以采取以下三种态式与竞争对手展开行业竞争:一种是保守型态式、一种是风险型态式、另一种是分析型态式。保守型态式就是致力于维护老产品的现有市场份额和客户群体,积极改善内部生产条件,通过改进产品质量、降低产品成本,提升产品生产速度和安全度等方式巩固行业既有地位并伺机通过提升现有市场占有率和现有客户群体贡献率的方式赢得竞争优势。这种以成本和效率为中心的战略就应当采取职能式的组织结构方案,以充分发挥集权式管理刚性、统一的优势。风险型态式就是致力于充分把握宏观社会环境和综观行业环境中的一切有利条件,在现有市场不断开发新产品,同时不断开拓新市场。通过强化企业的市场运营能力和技术研发能力等方式提升行业既有地位并伺机对竞争对手的市场份额进行蚕食鲸吞以赢得竞争优势。这种以市场和研发为中心的战略就应当采取事业部式的组织结构方案,充分发挥分权式管理柔性、灵活的优势。分析型态式是在致力于维护老产品现有市场份额和客户群体的同时,积极开发新产品和新市场,对保守型战略和风险型战略进行平衡/折中:在自身经营涉足的部分行业中采取巩固既有地位并伺机提升现有市场占有率和现有客户群体贡献率的策略,在另外一些行业中则采取提升既有地位并伺机对竞争对手的市场份额进行蚕食鲸吞的策略。这种以成本/效率和市场/研发双中心为特色的战略应当采取矩阵式的组织结构方案,充分发挥集权式管理与分权式管理各自的优势。 组织文化方案 组织文化方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中所推行的工作理念和工作行为标准的方案,它需要与企业的愿景、使命和优秀价值观保持高度一致。由于思维方式和行为方式的调整能够彼此充分互动,且思维方式和行为方式的调整能够在很大程度上改变人原有的工作态度、激发人巨大的工作潜能,组织文化方案便自然成为企业战略执行的有力支撑。战略执行卓有成效的许多大型跨国公司所具备的共同点是:都拥有别具特色、独领风骚的组织文化,如沃尔玛和美国西南航空公司,通过大力倡导、推行先进的组织文化,能够令人难以置信地改变全体员工的工作状态和工作绩效、极大地增强企业在战略执行中的竞争优势。 行动与控制方案 行动与控制方案是说明企业各级战略执行者在竞争战略和职能战略执行过程中所采取的具体行动方式/步骤及其直接上级对其进行控制的方式/步骤的方案。任何战略目标的达成都要确定行动与控制方案,它是战略执行具体行动的指南。行动与控制方案必须遵循SMARTER原则,即方案本身必须是具体的(Specific)、可测量的(Measurable)、可达到的(Attainable)、现实的(Realistic)、有时间要求的(Time-based)、激动人心的(Exciting)和竞争性的(Rivalrous)原则,以便为战略执行者及其直接上级的相关活动提供明确导向。优良的行动与控制方案会将战略执行行动和直接上级控制方式/步骤的每一细节都进行了详实的阐述,最大限度减少了具体工作中的模糊点,显著降低了战略执行中一事一议、相互扯皮、顾此失彼的概率,从根本上提升各级战略执行的速度和质量。管理者接替方案就是人力资源职能战略中行动与控制方案的一种,它是激励/鞭策企业内部管理团队不断提升的自身素质,消除官僚主义、效率低下和业绩不振的一剂良方。在管理者接替方案中,以下七项内容是必不可少的:管理者接替方案的适用范围、管理者接替的条件、管理者接替候选人的确定、管理者接替候选人的培养、管理者接替的实施、管理者接替活动的评估、违规处罚条例。 资源配置方案 资源配置方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中有关人力、物力、财力和信息资源配置数量、方式和时间的方案。资源配置方案能够确保企业的多种资源按照各级/各类战略目标的重要程度、优先顺序和具体特点进行高效、合理、恰当的配置,使企业在各级/各类战略执行的“主攻方向”上形成相对资源优势,为战略执行的最终成功奠定坚实的基础。培训资源配置方案就阐明了企业的培训资源向优秀员工团队(即中高层管理职位及其他关键职位)倾斜的原则,实际上指出了人力资源管理部门以及其他相关职能部门培训工作的关键点和“突破口”,有利于企业合理利用自身有限的培训资源,实现员工培训成效的最大化。企业培训资源配置方案一般包括培训资源配置方案的适用范围、优秀团队的培训目标、优秀团队的培训内容和培训方式、优秀团队的培训时间、优秀团队的培训师资配置、优秀团队的培训设备/场地配置、优秀团队的培训评估标准、其他人员的培训资源配置、违规处罚条例等内容。 冲突处理方案 冲突处理方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中解决各单位/部门间发生的冲突的方式/步骤的方案。由于企业内部的各单位/部门在竞争战略和职能战略执行中的角色/地位/作用有所不同、各级/各类战略目标之间存在相互影响和资源分配上的竞争,战略执行中发生冲突是不可避免的。冲突处理方案有助于对企业战略执行中出现的各类冲突的性质、范围、程度以及可能产生的影响迅速做出准确判断,指导各级战略执行者采取有力措施及时化解冲突。部门争议处理方案能促进各相关部门对战略执行中经常出现的矛盾即时沟通,增进相互理解/信任,共同转变工作视角,群策群力寻找最佳解决方法,在第一时间消灭内耗,从而大大提升了战略执行效率并明显改善了团队协作氛围。企业“部门争议处理方案”通常包括部门争议处理方案的适用范围、部门争议调解需求的确认、部门争议调解者的确定、部门争议调解的实施、部门争议仲裁需求的确认、部门争议仲裁者的确定、部门争议仲裁的实施、突发情况处理和违规处罚条例等内容。 障碍清除方案 障碍清除方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中清除各类人为障碍的方式和步骤的方案,它属于“非常”战略执行方案的范畴。企业主要通过大力推行组织文化和其他“正常”战略执行方案、运用正向激励手段以及规范化的原则、方法、程序和标准推进企业的战略执行。但当某些战略执行者或其他人员在理念和行为上拒绝接受组织文化和其他战略执行方案的要求,采取消极回避、拖延懈怠、拒绝合作甚至公开对抗等方式阻碍企业战略执行的正常推进时,以公司内部惩戒方案和即时解聘方案为代表的障碍清除方案就将充分发挥作用。其中,即时解聘方案是最为严厉的障碍清除方案。基于国家和各地区政府劳动管理法规的即时解聘方案通常包含即时解聘的适用范围、即时解聘的具体条款和法律依据、即时解聘申请的确认、相关事实的调查核实、即时解聘的实施、突发情况处理、违规处罚条例等方面的内容。 战略执行评估方案 战略执行评估方案是对企业各阶段竞争战略和不同职能战略执行情况进行综合评估的方案。竞争战略的执行情况一般每3至5年评估一次,职能战略的执行情况一般每年度评估一次。通过对战略执行工作定期、规范的评估,能够及时发现各级战略执行者在战略执行活动中的优点和不足,激励/鞭策各级战略执行者不断提升自身的战略执行水准;同时为调整、优化各级/各类战略执行方案的原则、方法、程序和标准提供充分依据,为企业各级/各类战略目标的顺利实现和战略执行综合绩效的持续提升提供动力。企业战略执行评估方案一般包含战略执行评估的内涵、战略环境变化分析、战略目标调整分析、战略执行成本/效果对比分析、竞争对手战略执行情况分析、战略执行调整、战略执行者评审和违规处罚条例等内容。 企业战略分析论文:企业战略涵义与企业条件分析论文 摘要:中国企业成功地“走出去”是中国经济国际化发展关键的一步。本文在对新形势下“走出去”的涵义进行界定的基础上,提出了企业“走出去”的必备条件和发展战略,最后提出了成功走出去应该注意的有关问题;并论述了中国经济经过一段国际化发展以后,中国企业“走出去”的再认识,具有一定的实践借鉴意义。 关键词:经济国际化;走出去;发展战略 加入WTO以后,中国的国内市场已经成为国际市场的一部分,于是,经济国际化进程中的一个非对称性的问题更加明显地凸现出来,那就是,当中国降低壁垒、承担WTO有关义务以后,外国企业(尤其是跨国公司)会不断地进人中国市场,而中国的企业却不能很好地利用WTO的有关规则,成功地、不断地进入国际市场。这自然地会引起人们对中国企业“走出去”进行再思考。第一、对“走出去”的界定问题。例如,在中国经济国际化的过程中,什么样的国际商务活动可以被界定为“走出去”?是否任何到国外的经营活动都可以定义为“走出去”?第二、成功“走出去”应该具备的条件。在经济不很发达的情况下,人们往往容易把“走出去”与“去西部淘金”等同起来。为了克服由于盲目“走出去”而可能带来的不良后果,企业在“走出去”之前应该做好充分准备。第三、“走出去”的战略问题。中国的经济形势在不断向前发展,具备“走出去”条件的企业越来越多,越是在这样的情况下,越应该注意对“走出去”战略进行研究和合理的选择。 一、“走出去”的涵义和企业应该具备的条件 “走出去”是中国经济发展史上的专有名词,是在中国经济发展的过程中被选出来的并赋予特定涵义的专有名词,其涵义是泛指国内企业到国外市场直接投资、开办企业、就地生产和销售产品的跨国商务活动。 1.“走出去”的由来“走出去”是每个国家经济发展的必然趋势,是国际商务活动的基础,其发生和发展是有理论依据的。一个国家对外的经济活动一般是从商品的进出口贸易开始的。当产品对某个国家的出口发展到一定规模、充分显示出市场潜力时,或者在进口国对商品进口的限制较严格、但同时又积极吸引外国企业直接投资的情况下,就会使外国企业对该进口国进行直接投资、就地生产和销售产品。“走出去”的发生和发展可以用邓宁的国际生产折衷理论来解释。按照该理论,一个国家的某企业可能具有所有权特定优势、内部化优势和区位特定优势中的一个或组合,于是,就可能在国家间发展不同形式的商务关系。 当一个企业同时具有上述3个优势时,就具有到国际市场进行直接投资的能力。 2.企业“走出去”应该具备的条件第一,较强的优秀竞争力。企业的优秀竞争力是指企业优秀资源满足市场需求、适应市场变化的能力,企业的优秀竞争力是由智慧竞争力、技术竞争力、制度竞争力和文化竞争力等因素构成的,产品和服务在市场中的表现是企业优秀竞争力在市场中的综合反映。智慧竞争力是指能够分析研究市场形势、制订企业发展规划和战略、及时解决企业所遇到的问题,促进企业在市场中健康发展的研究和决策能力。技术竞争力是指产品设计技术和制造技术适应市场变化的能力。随着经济的发展,技术越来越成为企业成功与否的最重要的决定因素之一。产品的档次、质量、附加值等主要取决于技术的先进性、适用性等因素。制度竞争力是保证企业正常运作、按计划完成企业既定目标的能力。制度竞争力主要体现在企业的体制和管理制度两个方面。从某种意义上说,文化竞争力是一种潜在的凝聚力,是企业形象的基础和促进企业优秀竞争力在市场中充分发挥作用的素质条件。文化竞争力是竞争对手很难模仿的、具体体现在企业制度、职业道德和处事哲学等方面。 应该说,企业一经成立,就应该存在优秀竞争力了,只是该企业的优秀竞争力与其他企业相比有强与弱的差别。因此,企业优秀竞争力是企业的发展潜力。企业优秀竞争力是随着市场的形势不断发展变化的,是与其他企业相比较而显示其强弱的。因此,一个企业必须时时刻刻根据市场形势的发展变化创造条件,促进自己优秀竞争力的不断提高。 第二,有计划的商务活动。一般来说,“走出去”是以寻求较高的经济效益为目的的,为此,要对“走出去”的时机、目标、实施方法等问题进行必要的可行性分析和研究,否则,是很难奏效的。韩国汽车业的发展速度和规模在亚洲是颇具代表性的,但是,之所以在激烈的欧美市场竞争中失手,其中最重要的原因之一就是由于没有掌握好进入国际市场的时机,过早地与发达国家的汽车业发生了激烈的竞争。企业的计划主要应该包括以下几个方面的内容:(1)如何利用国内市场提高企业的优秀竞争力,使企业的产品和服务一旦进入国际市场就能够获得成功。(2)掌握国际市场的形势,选择适宜的市场和时机。(3)确定预期的经济效益指标。 既然是经济活动,就要讲经济效益。“走出去”计划中的经济指标应该包括短期、长期指标,“走出去”的结果应该受预期指标的检验。同时,预期指标也要随时间的发展而发展。例如,近年来,随着招商引资形势的发展,一些发达国家不仅仅追求引进外资的数量,而且越来越重视利用外资的质量。例如,美国已经将用于成功购并本国企业的外资作为引进外资的金额统计标准。 这里所提及的条件是“走出去”的必备条件。仅从这两项条件就可以看出,我国有相当数量“走出去”的企业是不具备条件的。 二、“走出去”战略研究 企业要想做到成功地“走出去”,需要进行一系列的调查研究和可行性分析,并制订切实可行的战略。 1.“引进来”与“走出去”相结合的战略2002年,东风汽车集团完成了与日产—雷诺、PSA(标志—雪铁龙)两大集团的紧密联合,其中东风集团就考虑到了将来“走出去”的国际化问题,在合资中坚持对等原则。在品牌方面,东风集团在合资谈判的过程中坚持保留“东风”品牌。合资企业的名称仍然沿用“东风汽车有限公司”,商用车继续使用“东风”品牌。在产品结构方面。无论是国内市场还是国际市场,轿车市场是最富有活力的,尤其是国内市场的潜力更大。东风汽车集团把产品结构由商用车向乘用车转移。大力发展研发力量。东风汽车集团仍然保留着自己的研发中心,为自主研发国际化品牌创造条件。 可见,东风汽车集团在“引进来”的过程中注意了为“走出去”做好准备,使两者结合起来,这个过程是需要策略和时间的。 2.主动“走出去”战略所谓主动“走出去”战略是指企业根据自身的成长状况和国际市场形势的发展状况和时机而制定和实施的“走出去”战略。中国海尔公司是中国企业成功“走出去”的范例。 (1)海尔品牌的国际化是以国内市场为基础的。海尔产品在国内市场的发展是国人家喻户晓的。从山东青岛开始生产,直到产品畅销北京、上海大城市的市场,海尔产品的产量、销量逐渐成为国内家电企业的第一名。海尔创业17年,以年均78%的速度增长,已经成长为中国的跨国公司,在世界家电生产商中排名第六。 (2)“走出去”是海尔国际化的具体目标。海尔公司是1999年提出国际化目标的。当海尔在国内市场与国内外家电企业竞争中脱颖而出的时候,也是海尔公司筹划国际化发展的关键时刻。2001年8月2日,海尔公司经过一番改革,使主营家用电器生产、重点从事国际化业务的海尔电器国际股份有限公司正式成为青岛海尔的第一大股东,持股比例达到29.95%,为海尔业务的国际化做好了相关的组织基础。 海尔国际市场的主攻目标是发达国家市场,尤其是美国市场。海尔是从1999年开始开拓美国市场的,为此制定了设计、生产、制造三位一体的本土化战略,利用高质量、差异化的产品打开了美国市场。海尔的产品已经进入美国10家大型连锁店中的8个,小型冰箱在美国家电商中名列第五。 (3)海尔的服务与产品一同走向世界。为了让海外的服务人员能够严格地按照海尔公司的服务规范及时提供完善的服务,海尔公司举办了“国际星级服务”培训班,并且要经过考核上岗,为海尔产品的促销起到了积极作用,受到当地客户的高度评价。例如,海尔将在国内“24小时上门服务”的宗旨移植到海外,在沙特定为“45分钟上门服务”,受到当地人的高度赞扬。在意大利,海尔公司上门了解空调安装位置,提供电脑设计方案,然后安装到位,由于好的服务,海尔空调可以卖到1600美元,并且非常热销。 3.借东风“走出去”战略中国加入WTO以后,与其他成员一样,除了承担义务以外,还要根据最惠国待遇、国民待遇等原则,享受其他成员给予的优惠、互惠待遇。随着经济国际化的发展,越来越多的跨国企业会到中国投资办厂或开展加工业务,也会有越来越多的金融、咨询等服务机构到中国开办业务。中国的企业和金融、咨询等服务机构应该充分利用对方国家给于我国企业和机构的优惠条件走出去。 为此,中国应该尽快在有关方面(例如国际商会、贸促会等)的主持下建立有关的咨询机构,对WTO成员的贸易政策进行细致的研究,以产品进口和吸引外资所涉及到的有关国家为对象,根据政策的有关情况进行分类排队,然后对企业进行指导,使企业有的放矢地对产品出口和投资市场进行再选择和再规划,以便顺利实现“走出去”的目的。 4.被动“走出去”战略所谓被动“走出去”战略是指企业根据其在国际市场中发展的状况,为了规避进口国的某些限制,使企业的生产和经营活动在国际市场中获得持续发展而及时采取的“走出去”的战略。这样的战略也可以叫以避限为目的的“走出去”战略。 随着中国经济的高速发展,中国的对外贸易也获得了迅速发展。贸易的迅速发展必然会带来与有关国家之间的贸易分歧,受到有关国家或地区的贸易限制。 当受到反倾销、反补贴及取消优惠待遇等相关条件限制以后,由于进口国对原出口国产品的敏感性,都可能迫使我国企业采取被动“走出去”战略,到进口国或其他允许产品进入的出口国进行投资生产,使产品继续向原市场供应。 三、“走出去”应该注意的问题 “走出去”的目标明确以后,要制定切实可行的战略,同时还应该注意一些实际问题。 1.发现和培育能够“走出去”的企业显而易见,企业是走出去的主体。只有当企业具有较强的优秀竞争力,有适销对路的产品和适合市场的服务等条件的情况下,才符合“走出去”主体的要求。有的企业在并不具有“走出去”条件的情况下走了出去,最后导致经营失败。因此,政府有关部门应该明确概念、整理思路,利用政策支持真正有优秀竞争力的企业通过国内市场的竞争尽快成熟起来,为“走出去”打好精神和物质基础。 2.注意发展“走出去”品牌品牌是企业国际化不可缺少的招牌,发展品牌是“走出去”最重要的环节之一。没有自己的品牌,就很难进行国际化操作。品牌不是一朝一夕就可以成功的,是需要经过长期的市场实践培育的。与外国知名品牌相比,中国产品的品牌在理念、管理方面有很大差距,具体表现在:(1)产品的优秀价值定位不清晰,无个性化。客户难以发现其独特的品位,因此,也难以通过个性化的服务找到产品的特有的发展方向。(2)严重的短期行为。中国的市场是正在发展着的市场,不正当竞争、假冒伪劣的干扰无时不在。造成企业表现出短期行为。(3)附加值低。国际名牌产品的价值都较高,表现出其应有的身价。中国的品牌多半都不讲身价,卖得出去才是第一位的。因此,企业之间降价竞争、外商渔翁得利,或者因价格低而被国外商家摆进地摊、或者受到反倾销等。(4)缺乏服务意识。商品的价值有相当比例来源于服务。服务不仅可以创造价值、更主要的是可以及时消除消费者对产品的不信任,甚至由于消费者对服务产生依赖感后而成为你的忠诚客户。 中国企业正在国际化发展的进程中,“走出去”是中国企业国际化发展的最重要的一步,也是中国实现经济国际化最重要的基础。因此,应该结合中国经济的具体发展实践,从理论、实践等不同角度探讨“走出去”的战略和策略问题,以促进中国企业不断成功地走出去,为实现中国经济的国际化发展做出贡献。 企业战略分析论文:煤炭企业战略联盟动因分析论文 【摘要】本世纪初,我国大型煤炭企业战略联盟迅速发展,战略联盟成为大型煤炭企业规模扩张和市场营销的主要模式,是大型煤炭企业一个重要的战略问题。本文从大型煤炭企业所处的外部环境和内部资源状态入手,分析了企业建立战略联盟的外部动因和内部动因,以使企业能更好地明确建立战略联盟的动机及目标,为联盟成功打下基础。研究发现,政治与政策因素、经济因素、社会因素和技术因素是企业建立战略联盟的外部动因,而弥补战略缺口、追求规模经济、降低经营风险、获得共生经济效应和知识经济效应是其内部动因。 【关键词】大型煤炭企业战略联盟外部动因内部动因 我国是一个以煤炭为主要能源的国家,煤炭消费在一次性能源消费结构中长期稳定在67%左右,煤炭行业是国民经济发展的基础性产业。在我国宏观经济形势发展、煤炭产业政策调整的背景下,大型煤炭企业对其行业环境各要素(煤炭用户、运输企业、政府、市场运行规则及市场发育程度)进行了重新认识与反省,建立了与下游企业(如钢铁、电力等企业)、协作关系企业(如铁运、航运及港口等企业)以及地方政府等的战略协作与战略联盟。战略联盟成为大型煤炭企业规模扩张和市场营销的主要模式,是大型煤炭企业面临的一个重要战略问题。那么,是什么原因促使大型煤炭企业纷纷建立战略联盟?企业建立战略联盟的内外部动因有哪些?本文将从大型煤炭企业的外部环境和内部因素两个方面入手对企业建立战略联盟的动因进行分析,以使企业能更好地明确建立战略联盟的动机及目标,为联盟成功打下基础。 一、大型煤炭企业战略联盟的外部成因 1、政治与政策因素 影响大型煤炭企业战略联盟的政治和政策因素主要包括国家的整体形势和有关煤炭行业的法律、法规、产业政策及长远规划等。 (1)中国政治稳定,坚持以经济建设为中心,工业化、城镇化进程加快,国民经济快速增长,对能源的需求旺盛,2006年就预计煤炭消耗会超过21亿吨。《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》指出能源产业要坚持节约优先、立足国内、煤为基础及多元发展,构筑稳定、经济及清洁的能源供应体系,建设大型煤炭基地,调整改造中小煤矿,开发利用煤层气,鼓励煤电联营。该项政策既有力地支持了煤炭企业走规模经济、持续发展的道路,同时又对煤炭企业生产提出了更高的发展要求。而2005年国务院出台的《关于促进煤炭工业健康发展的若干意见》更加明确了煤炭集中化政策,提出大基地、大集团规划,制定了13个煤炭生产基地规划,形成了我国政府煤炭生产基地的战略格局。 (2)国家关于煤炭行业法律法规。随着《煤炭法》的出台和国家对安全生产监督力度的日益加大,煤炭行业实行了行业准入制度,无证经营被依法取缔,落后生产力被依法淘汰,煤炭行业步入了良性发展轨道。国家修改了煤矿维简费提取使用管理办法,提高了维简费提取标准,增设了煤矿安全费用,同时安排国债资金用于煤矿安全治理整顿和产业升级,为煤炭行业的健康发展提供了资金支持。 2、经济因素 影响煤炭产业发展宏观因素主要包括我国宏观经济增长、经济资源和国家区域发展战略等。 (1)宏观经济的高速运行刺激产品需求和投资需求,最终拉动煤炭市场需求增长。本世纪头20年实现国内生产总值再翻两番,预计到2010年我国国内煤炭需求在25亿吨以上。我国2006年石油进口依存度已接近50%,我国石油紧缺、煤炭资源丰富的结构特点决定了发展煤化工产品的方向。世界范围内的石油短缺导致各国纷纷将目光重新定位于煤炭,造成国际煤炭市场的需求有所增加。 (2)国家越来越关注区域经济的发展。东部率先、中部崛起、西部开发和东北振兴等区域发展战略的提出为煤炭企业提供了难得的机遇,它既为单个企业自身提供了强力支撑,又为企业的外部市场打造了良好环境。 (3)市场经济体制的不断完善与煤炭市场发育程度的不断提高。在我国市场经济完善、市场秩序规范的过程中,我国大型煤炭企业适应环境的能力逐步提高。煤炭价格在经历多轮次改革后,市场化程度越来越高,企业经营的自主权得到制度保证。 3、社会因素 (1)丰富的劳动力资源。在我国城乡“二元经济”结构的社会背景下,煤炭企业作为农业劳动力向非农业转移的先导产业,有着丰富的劳动力资源,这有力地支持了劳动密集型煤炭产业的发展。 (2)稀缺的铁路运输资源。运输资源是形成煤炭市场的前提,铁路运输的快速发展不断扩大着煤炭市场、促进着煤炭企业快速发展。同时,运输资源的稀缺性又为具有区位优势的煤炭企业发展提供了外部支持;煤炭资源与铁路资源的依赖性为路矿企业建立联盟奠定了基础。 4、技术因素 (1)大型煤炭基地先进的技术装备,煤炭开采效率和组织管理水平的快速发展。煤炭技术装备和管理体制的创新造就了产能1000万吨/年的矿井和1亿吨/年的煤炭生产企业,同时也为大型煤炭企业的发展起到了示范性和激励性作用。 (2)煤炭洁净煤技术以及煤变油技术、煤气化技术的发展。新技术的发展和研究正对传统的井工开采技术提出挑战,增加了煤炭市场环境的不确定性。 (3)传统井工开采技术相对成熟以及生产技术与管理的经验性为拥有丰富技术资源的大型煤炭企业发挥其先导优势提供了技术空间。 (4)随着深部煤层开采技术的成熟和煤矿安全技术的进步,大量难采资源的开采已成为现实。 (5)随着科技水平的发展,下游行业技术进步、设备更新,煤种利用的限制被大大地突破。除同一煤种竞争外,替代性竞争也在增强。以贫瘦煤为设计煤种的电厂,可以掺烧部分无烟煤;水泥、化工和冶金等行业对于不同煤种技术的适应能力也不断提高;配煤技术的发展、配煤能力和配煤效益的提高也给煤种间的替代提供了更大的可能,煤种替代性越来越强。 二、大型煤炭战略联盟的内部成因 1、弥补“战略缺口” “战略缺口”是指竞争环境中公司的战略绩效目标与它靠自身资源、能力所能达到的目标之间的距离,也就是公司实施战略的障碍。企业战略合作来源于其战略缺口和优秀竞争力互补。在激烈竞争的环境中,为实现一定的战略目标,企业自身存在着一定能力和资源的缺口。这种战略缺口在不同程度上限制了企业依靠自有资源和能力走自我发展的道路。而通过战略联盟,企业可以在技术开发、资源占有、市场占有及生产能力等方面实现企业优秀竞争力的整合,达到优势互补,填充企业的战略缺口,增强合作双方的竞争力。大型煤炭企业越来越受煤炭资源的制约。随着矿井开采年限的增加,煤炭资源越来越少,再加上“三下压煤”和小矿井滥采乱掘,使部分煤矿可采资源枯竭加快,大大缩短矿井服务年限,加速矿区衰老报废。资源短缺已经是各大型煤炭企业发展的最大“战略缺口”。 2、追求规模经济 通过建立战略联盟,可以实现企业的规模经济效应,获得规模经济利益。一方面,企业战略联盟可以很好地将生产同类产品的企业联合起来,增强产业集中度,扩大生产规模。强化相互之间的分工与合作,联合进行技术开发和销售等,形成双赢、多赢的利益共同体,抵御市场竞争的风险。生产单位产品所需要的投入要素的数量会随着产量的持续增加而下降,固定成本也会被分摊到更高的产量上,从而使单位平均成本下降。另一方面,通过企业战略联盟,可以将处于价值链上不同位置的企业很好地联系起来,充分发挥各自的优势,充分利用人力资源和设备效率,实行人才交流,降低相互间的交易费用,从而降低生产成本。根据交易成本理论,联盟的优越性主要体现在减少公司交易费用方面,它比市场、层级组织结构都更有效。而单个企业独立进行生产经营时,其规模往往太小,不能够取得这些成本优势。通过建立战略联盟,合作伙伴可以实现各方面的资源互补,使其成本低于企业分开来进行生产经营时的成本。 3、降低经营风险 企业总是在一定的环境中进行生产和经营,而环境的多变性决定了企业必定面临一定的风险。当今的环境变化速度越来越快,不确定性越来越大,而且日益复杂,因此企业所面临的风险也越来越大。通过企业战略联盟可以分散这些风险,从而使企业的经营风险大大降低。可能企业在进行一项活动时,因投资费用的高昂而风险巨大,企业单独行动无异于以企业打赌,破产的可能性相当大,而企业战略联盟则可以降低这些风险。例如开发一个新煤矿需要高昂的开发费用,具有很大的风险,包括技术风险、资金风险和来自竞争者的风险等。单个企业很难应付这些风险,而通过企业战略联盟进行共同开发,不仅可以充分利用各自的优秀专长以提高成功的可能性,加快开发速度,而且可以使开发费用得到分摊并能迅速收回,从而大大降低了风险。环境的多变性要求企业建立高度灵活的经营结构和组织结构,以积极面对日趋增大的风险,而战略联盟则是适应这种要求、降低竞争压力的很好的组织形式。 4、获得共生经济效应 利用战略联盟形式,企业就能够建立和维护与其他企业的合作,强化共生关系。共生经济效应主要表现在以下三个方面。 (1)战略联盟实现价值传递。企业进行战略联盟,其实质就是价值链的一体化,将价值链各阶段内化在一个企业联盟中,从而使企业在更大范围内实现专业化协作。并且联盟企业之间的相互合作关系使交易关系稳定,可以大大地减少交易成本,各自的优势也能够充分发挥,能取得更好的经济效果。企业可以利用自己的优势为不同的市场提供价值服务,而不需要精通和掌握该市场的每一个领域。这有效地实现了价值的传递,扩展了企业价值链的有效范围,并通过这种深入的链接关系创建了更具效率与效益的整体,创造了更多的价值。 (2)战略联盟实现资源共享、优势互补。通过战略联盟建立学习和沟通机制,企业可以互相学习和分享彼此的营销渠道和知识经验,节约一些不必要的重复费用和消耗,加快资金周转,也为经济活动提供了充足的人才保证,战略联盟使企业摆脱了地域和规模的限制。它不仅创造了企业的获利机会,而且无形地扩大了企业规模的界限和企业获利空间。 (3)战略联盟促进竞争,维护共生环境。企业战略联盟虽然把众多企业联合在一起,但并没有消除企业之间的界限,各企业仍然是相对独立的实体,相互的合作在时间和空间上都表现为有限性,联盟企业在合作的同时,仍在激烈地竞争。不同的战略联盟之间也呈现同样的状态。企业在联盟体内的相互竞争以及不同联盟之间的竞争使单个企业或者单个联盟无法构成绝对的竞争优势和持久垄断势力,无法垄断某个市场。因此,战略联盟的存在使以共生共赢为特征的企业生态系统能够保持相对平衡,形成良性的新陈代谢过程。 5、获得知识经济效应 人类社会中以科技为优秀的知识越来越先进、越来越丰富,知识正一天天地改变着我们的生活和生产,科技和管理等无形知识已成为推动经济增长的主导力量。知识经济要求以知识和信息为增值的主体和对象,要求知识和信息成为企业竞争力的优秀要素。企业的各种要素及功能被注入了越来越多的知识含量,知识经济效应越来越明显。当今企业竞争已不再依赖于它拥有的自然资源的数量,而在于它拥有的知识资源的数量和质量。战略联盟就是以获取知识学习和资源流动为目的的组织形式,据统计,跨国公司之间的战略联盟80%以上的都是知识联盟,为了实现技术创新,不仅跨国公司,而且中小企业也纷纷组建知识联盟。知识经济效应己成为联盟企业的主要获益源泉。 大型煤炭企业战略联盟的缔结是企业外部因素和内部因素共同作用的结果,企业建立战略联盟的动因如图1所示。正是由于当前我国大型煤炭企业具有建立战略联盟的强烈动机,大型煤炭企业战略联盟在本世纪初才得到快速发展,战略联盟成为大型煤炭企业规模扩张和市场营销的主要模式,其主要形式有营销联盟、股权式联盟、横向联盟、高端企业联盟以及协作关系联盟等。 企业战略分析论文:环境与企业战略关系分析论文 [摘要]企业战略思想的发展史在某种程度上可以看作是企业与环境关系变化的历史。本文将重点回顾环境与企业战略存在三种关系,即环境决定企业战略、企业战略对环境存在影响、环境和企业战略协同演进。 [关键词]战略环境关系综述 一、引言 企业的战略环境一直是影响企业领导者决策的重要因素。Chandler(1962)指出环境、战略和组织结构之间的互动关联,认为企业战略应当适应环境变化满足市场需要,而组织结构又必须适应企业战略的要求。Ansoff(1965)认为企业的战略出发点是追求自身的生存和发展,战略行为是对其环境的适应过程以及由此而导致的企业内部结构化过程。赵锡斌(2004)认为:“企业内部环境与外部环境之间、企业环境各构成要素之间以及企业与环境之间、是一种相互依存、相互影响的动态、互动的关系。”由此可见,企业战略和环境之间存在着双向复杂的协同演进关系。 二、环境对战略的影响 企业的宏观环境是指对所有企业的经营管理活动都会产生影响的环境方面的各种因素,其中政治法律环境(制度环境)和社会文化环境尤为重要。彭维刚(2006)在《全球企业战略》中提出,制度比背景条件更为重要,当企业尽力制定和执行战略并创造竞争优势时制度直接决定了企业要做什么样的决策。 企业所处的产业市场环境对企业战略具有不可忽视的影响。Ansoff(1997)指出“战略是对公司实力和机会的匹配。这种匹配将一个公司定位于它所处的环境之中”。Andrews(1971)建立了著名的SWOT战略形成模型,全面分析公司的外部环境因素和内部环境因素,并要求企业通过这种模式,将企业目标、方针政策、经营活动和不确定的环境结合起来,从而使公司形成自己的特殊战略属性和竞争优势。 计划学派和设计学派都是将市场环境、定位和内部资源能力视为战略的出发点。在环境发生变化时,分析具体的变化因素,在企业内外部之间实现良好匹配。这个时期,战略受制于既定的产业结构,战略变革的空间非常小,仅限于企业内部的微观环境变革。环境是决定企业战略的主导力量,环境的特点决定着企业的组织设计以及资源配置,从而最终决定企业战略。上述经典战略理论派系都存在一个缺陷,就是忽视了对企业竞争环境的分析与选择,仅从现存的产业市场出发,要求企业适应已结构化的产业市场环境,这势必限制企业生存与发展的空间,导致企业被动地适应环境。 Porter代表的定位学派将产业组织理论中的结构—行为—绩效(SCP)分析范式引入企业战略管理研究之中,提出以产业结构分析为基础的竞争战略理论。Porter(1985)认为企业在考虑竞争战略时必须将企业与所处的环境相联系,而行业是企业经营的最直接的环境;每个产业的结构又决定了企业的竞争范围,从而决定了企业的潜在利润水平。因此影响企业获取竞争优势的因素,一是企业所处产业的盈利能力,二是在产业内的相对竞争地位。企业可以采取成本领先战略、差别化战略或目标集聚战略,以增强其在产业内的竞争地位。这样,分析的重点由一般的框架深入到与企业更加密切的外部产业环境的分析中,从而为企业的经营活动提供了有效的指导。 与Porter强调战略定位及企业的竞争优势主要来源于外部不同,资源基础理论更为强调企业内部特有资源以及优秀竞争力。该理论认为,持续的竞争优势来自于内部的资源或者优秀竞争力,企业应着手培育自己的优秀能力,更好的适应环境的变化。 三、战略对环境的影响 对于企业战略能影响环境持肯定态度的是战略选择理论。Child(1972)提出,企业不总是被动的适应环境,组织同时有机会和能力去重新塑造环境以满足其自身的目标。该理论认为组织战略对组织环境具有很大的影响力。企业可以考虑采用多种战略,通过与外部环境的相互影响来为组织谋求最有力的发展空间。Child还指出,权变理论忽略了组织具有对改变或支配组织的人员的选择权。Porter(1985)指出,竞争战略对产业吸引力的增减颇具影响力。与此同时,企业可以通过战略选择明显增强或削弱其在产业内的竞争地位。所以,竞争战略不仅对环境做出反应,而且试图根据企业的利润来塑造环境。可见,企业战略对企业环境具有改造作用。 20世纪80年代出现的资源学派将战略研究重点放在企业价值链的个别关键优势上,形成优秀竞争力理论。20世纪80年代,Cool和Schendel通过对制药业若干企业的研究,进一步确定了企业的特殊能力是造成它们业绩差异的重要原因。 四、环境与战略协同演进 随着产业环境的日益动态化,企业之间、企业与环境之间以及不同层次的环境之间的边界变得模糊不清。Prahalad Hamel(1990)在《竞争大未来》中提出了环境的动荡与企业战略的内在关系。其战略逻辑是通过创新未来产业或改变现有产业结构来为企业寻求战略发展空间,企业战略可以能动地改造企业环境。先前的一些流派中已经蕴涵了环境与战略和互影响的思想。Kauffman(1993)和Mckelvey(1999)认为应该根据时间条件具体分析环境与组织的关系,二者之间存在协同演进的关系。目前环境与战略关系研究的两个前沿学派是组织理论与复杂理论。它们为环境与战略协同演进提供了必要的理论支撑和方法指引。 进入21世纪,企业战略管理的范式正在发生变化,一种新的“为未来而竞争”的战略观正在形成。这种新的战略观,就是以不断创造与把握不断出现的商机为优秀、进而创造光辉未来的战略(Prahalad Hamel,1994)。总之,以全球化和技术变革为主要特征的环境变化,最终促使战略研究在环境和内容方面更趋向动态化发展,即不仅注重外部环境的不连续变化,而且注重企业远景、战略、组织能力和内部系统与过程等不同内容之间的相互联系和动态适应。 企业战略分析论文:建筑业企业战略分析论文 一、企业经营战略的特征 1.企业经营战略的概念 经营战略是指企业为了适应未来环境的变化,寻求长期生存和稳定发展而制定的总体性和长远性的谋划和方略。 具体地讲,经营战略是企业的最高领导层为了使企业在未来剧烈竞争的环境中求得生存和发展而绘制的一张蓝图。它是在对未来外部环境的变化趋势和企业自身实力进行充分分析的基础上,通过一系列科学决策的程序绘制出来的,是企业经营思想的集中体现,其实质是实现外部环境、企业实力和战略目标三者之间的动态平衡。 2.企业经营战略的特征 根据经营战略的概念,可以看出其具有以下特征。 (1)全局性。这是经营战略最根本的特征,它是指经营战略以企业的全局为研究对象来确定企业的总体目标,规定企业的总行动,追求企业的总效益,它们正确与否直接关系到企业的兴衰存亡。 (2)系统性。它是把企业各个方面作为一个彼此密切契合的、有机联系的整体。系统有层次大小和母子系统等区分。 (3)长远性。是指经营战略的着眼点是企业的未来,战略决策和计划要决定和影响将来较长的时期,是为了谋求企业未来的发展和长远利益,而不是为了眼前利益。 (4)风险性。任何经营战略决策都不可能是在信息绝对充分的条件下做出的,都是对未来的预计性决策。很多机会往往是转瞬即逝,失不再来,同时,机会与威胁经常处于相互转化之中。所以,经营战略必须承担必要的风险。 (5)抗争性。制定企业经营战略的目的就是要在激烈的竞争中壮大自己的实力,使本企业在与竞争对手争夺市场和资源的斗争中,在控制与反控制的斗争中占有相对优势。 另外,随着经济的不断发展,以及现代科技的飞速进步,现代企业经营战略又产生了新的特点和发展趋势。 二、建筑业企业战略 管理的要素 企业战略管理是由一系列要素组成的。一般地,根据各个要素在战略管理制订过程中的关系和先后次序,包含8个方面的内容:企业任务;外部环境;内部分析;战略制定;战略选择;阶段目标、行动计划、职能战略和政策;组织结构、组织领导和组织文化;战略实施的评价和控制。 这8方面的要素提供战略管理的整体信息与概念,作为进行战略管理的总纲,共同组成设计战略管理的要素构成模式。 (1)企业任务 企业的任务是企业存在的理由,是企业自身的特殊使命。建筑业企业的任务是生产建筑产品。企业的任务是战略管理的起点。 (2)外部环境 外部环境是影响企业生存和发展,而企业又无法控制的条件和力量,包括宏观环境和微观环境。 (3)内部分析 内部分析是通过回溯企业发展的历史进程,评估在行业竞争中取得成功的关键因素,定性和定量分析企业的产品、技术、管理、资金、营销等,为企业制订战略准备条件。 (4)战略制订 战略制订,即制订可供选择的战略方案。这项工作是对环境和自身能力进行分析、对任务做出修正或者肯定后进行的。 (5)战略选择 即在既定的战略方案中选择最佳的方案。选择战略必须注意5个问题:第一,战略是否与企业的基本追求相一致;第二,战略是否与环境一致;第三,战略是否与企业拥有的资源匹配;第四,战略遇到风险是否适当;第五,战略是否能被有效地执行。 (6)阶段目标、行动计划、职能战略和政策 企业在一个特定的时期内谋求实现的结果称阶段目标。企业为执行其战略所进行的一系列耗费资源的工作或项目的集合,称行动计划。职能战略是用于构建职能部门的短期对策,它与一般的战略相比,更具体、详细、可计量。决策是指导管理者思想、决定、行动的方针。政策提供标准的经营程序,使日常决策制度化,以提高管理工作的效率。 (7)组织结构、组织领导和组织文化 组织结构是指组织各部门之间稳定的相互关系。不同的战略需要不同的组织结构与之相适应。 (8)战略实施的评价与控制 在战略执行过程中,效果与计划会有差距,故需要进行评价及控制,以纠正偏差。 战略管理模式表明,战略管理同一切管理一样,是一个循环过程。在执行时,它是非程序化的。模式中的各要素并不是相互独立的,某一要素变化,会影响其他要素。信息的流动和要素之间的影响是相互的。 三、建筑业企业 经营发展战略 建筑业企业的发展战略包括建筑业企业成长战略、建筑业企业创新战略、建筑业企业技术发展战略、建筑业企业人才开发战略、建筑业企业经营发展战略、建筑业企业工程质量战略、企业形象战略、企业文化战略。下面主要讨论建筑业企业的经营发展战略。 1.建筑业企业竞争发展战略 竞争发展战略是指面对市场激烈的竞争,企业所采取的直接抗衡竞争者挑战,并在竞争中获胜,求得长期持续发展的一种战略。常见的竞争发展战略有成本领先战略、差异化战略和集中战略3种。 (1)成本领先战略 成本领先战略也称为“以廉取胜”战略,其优秀是以较低的生产经营成本或费用获胜;宗旨在于通过为企业建立低成本优势,从而谋求成本领先地位,应付企业面对的各种竞争力量。 (2)差异化战略 差异化战略也称“特色取胜”战略,其优秀是以施工经营特色获胜。即企业通过特色化经营使企业的产品或服务成为行业内独一无二的,从而保证需求者乐意接受的特色产品或服务,为企业在行业内建立起一个特殊的市场地位,有效地保护企业不受或少受以上威胁的冲击,使企业生产经营处于主动地位。 (3)集中战略 集中战略也称焦点战略或“以细分市场获胜”战略,即企业通过集中其全部力量满足一个特定的需求群体的方式,为自己建立防御威胁的体系。对于相对实力较弱的企业更适合采用此战略。 2.建筑业企业稳定型战略 企业稳定型战略又称防御型战略或维持型战略,其特点是企业满足于已有的经济成果,只追求与过去相同或相近的目标,今后每年取得的期望值只有稍微的增长或者基本相同,这种战略的风险较小。 企业实施稳定型战略的主要优点是:该战略的着眼点不在于发展上,而把功夫下在完善企业内部经营机制上,这样可以优化企业经营要素组合结构,提高企业的管理水平,以优质的服务、精湛的施工质量与技术赢得需求者的信誉,从而大大地提高企业的知名度和市场竞争能力,也可以提高对外界环境变化的应变能力及抗干扰能力。 应该注意,企业采用稳定型战略,在激烈竞争的市场环境中有被击败的可能。因此,优秀的企业家在企业经营稳定一段时期后,必须根据外部环境和市场的需要及时调整或修订原来的战略方向,确定企业发展战略。 3.建筑业企业紧缩型战略 企业紧缩型战略也称为退却战略,其优秀是想办法主动撤退,争取平隐渡过危机,伺机采取其他战略。企业紧缩型战略分为3种类型,即转变战略、撤退战略和清理战略。 (1)转变战略。是指企业虽然陷入危机境地,但还有挽救和值得挽救的经营事业所实施的—种战略。 (2)撤退战略。这种战略能保存企业实力,等到一有机会就可发动进攻。选择撤退战略的主要方法有:出卖部分资产,削减支出,削减广告和促销费用;加强库存控制,削减一部分管理人员,撤退出一些市场目标,将企业经营资源集中到企业的主导项目和优秀市场上。撤退战略包括放弃战略和分离战略。当企业遇到很大困难,预计难以通过转变战略扭转局面或当采用转变战略失败后,企业就应采用放弃战略。 (3)清理战略。又称清算战略,即企业由于无力清偿债务,通过出售或转让企业的全部资产,以偿还债务或停止全部经营业务,而宣告业务生命结束的战略。清理战略分自动清理和强制清理战略两种,前者一般由股东决定,后者需要法庭决定。清理战略是所有战略选择中最为痛苦的决策,所以通常情况下是所有战略失败时采用的一种战略,在毫无希望再恢复正常经营时,早期清理比被迫破产好。 四、建筑业企业优秀竞争力 不同的企业拥有各自的竞争力,去占领不同的市场。普拉哈拉德和哈默认为,企业的优秀能力有3个基本特征:一是提供了进入多元化市场的潜能;二是对它所服务的顾客体现出的价值;三是使竞争对手难以模仿。构成建筑业企业优秀竞争力的要素可归纳为3部分:市场营销能力、项目管理能力和服务创新能力。 1.市场营销能力 市场营销能力组成的具体要素是:深入理解和准确把握业主意图的能力,即理解标书的能力;企业的信誉和品牌;服务的能力。服务能力的重要一环是如何把无形的服务转换成有形的商品去和业主沟通,能够把为业主增加的价值信息传递给业主。 业主在签订一项新的建设工程合同时,无法预先选择有形的建筑产品,也无法预先检测工程的质量。因此,企业的信誉和品牌往往成为至关重要的评判标准,业主通过比较企业以往的业绩和在行业中的信誉来做出决策。对提供工程咨询服务的企业来说,信誉意味着技术能力和依靠技术控制风险的能力。如负责造价达40亿美元的南海石油项目的PMC联合体,其超过约定预算的最大赔付责任只有2000万美元。因此,业主选择PMC的目的正是依靠它的技术能力和已取得的经验为业主控制风险。对施工企业来说,信誉就意味着对建筑师或设计意图的理解能力、工程质量保证能力和履约能力。 对标书的深刻理解来自于比竞争对手更理解业主,了解业主的追求,业主的理念,甚至主动发现业主,与业主结成伙伴,引导业主的需求,培育业主的个性化需要,提供竞争对手不可替代的服务,形成自己的优势。 2.项目管理能力 项目管理能力包含了组合社会资源能力、技术创新能力、风险控制能力等。创新能力就是组合各种社会资源的能力,通过对已有资源的集成来实现。技术创新并不是一般所指的技术进步,而是指通过对已有产品或者技术的组合来产生新的产品和新的功能,不必要求企业一定要有自己的专利产品、专有技术,更主要的是要求企业要有集成各种知识、信息、技术、产品、人才的能力。 施工企业对不同的项目类型,对其技术创新能力的要求是不同的,不一定都表现为企业拥有自己的优秀施工技术。如房屋建筑工程,施工技术创新的前提主要表现在方案设计的新颖性方面,如果对结构没有特殊要求,它所需要的施工技术基本没有特殊性,或者说施工技术基本上都是通用技术,创新更应注重对施工工艺的改进,以力求降低成本、提高建筑质量,从而提高竞争力。因此,从事房屋工程施工的企业掌握发展优秀技术,可能更多地体现在一些大型的标志性公共建筑,建筑师的设计方案创新会对结构产生特殊要求,因而要求提供总承包或施工服务的企业具备相应的技术创新能力。对于新的结构,总是先有设计,才有施工技术和设备的改进,因此,只有把设计与施工方法相结合,才有施工的优秀技术。结构体系的设计创新是施工技术创新的动力。对许多为建筑工程配套的专业公司,如玻璃幕墙、智能化等,首先从产品体系的研发需要体现出自己的优秀技术,再到工程设计、生产工艺的改进直至施工安装工艺,都需要较强的技术创新能力。 对工程咨询企业来说,技术创新能力则是主要的优秀竞争力,甚至包括制定标准规范的能力。如中国建筑研究院的结构所开发的PKPM结构设计软件巳成为同类市场的主打产品,这与其是我国结构设计规范的主要编制单位有着不可忽视的关系。拥有了技术制高点,企业才能有占领市场的主动权、控制权。 在国际市场中,企业的风险控制能力非常重要,往往影响着企业的存亡。包括合同管理能力、项目索赔能力、企业资信能力等多方面。国际工程承包市场均要求企业提供履约保函和风险抵押,以化解市场风险。目前一些大型项目中普遍采用的联合总承包方式,一是联合企业的优秀技术优势,二是为了分散企业的风险。 3.服务创新能力 服务创新能力包含了制度安排、企业的文化和灵活并最大限度地接近市场的工作流程。硬件环境容易被模仿,而企业的制度安排、企业文化等“软件”是难以简单复制的,因此成为企业竞争力的不可分割的组成部分。 制度安排体现在企业的内部运行规则必须符合企业的市场需要和战略发展,其优秀是产权制度,最突出的作用是人力资本化。人才作为一种可以组合配置的资源,直接构成到企业的竞争力中去。 企业文化是人的价值观的体现,要为用户带来价值并能够被用户所认可,在一定程度上可称之为“文化营销”。企业内部管理的思想、组织、方法、手段等,都可以融入到企业文化中,文化是一种能力,在工程咨询企业表现为创新的气氛。在把低成本作为竞争优势的纯粹施工企业,则应有严密控制的精细生产文化。内在表现为能够激发企业成员的创造性思维和持续创新的能力,外在表现出来则为企业的团队精神、企业成员之间的协作关系,充分体现为追求业主利益最大化的服务创新能力。 服务创新能力还意味着通过灵活的工作流程,保证迅速转型以开发新的市场。工作流程的创新,意味着企业服务能力的重组或升级换代。如香港的保华德祥公司于1996年开拓澳大利亚和新西兰的道路、铁路、电网、通信网的维修市场,2001年仅在维修服务市场的营业额即达到50亿港元(而在香港市场的新建工程营业额为70多亿港元),并且维修保养工程的利润率高于新建工程。 随着市场需求的变化,服务的模式也应有一个优化升级的过程,原来的高端产品市场现在可能会变为中间产品市场,所以虽然还是原来的服务模式,甚至表现为增长,但实际上竞争力已沦为中等水平,最明显的特征就是产值不断上升,但利润率在下降,甚至利润总额也在下降。许多企业被由于经济增长而带来的营业额增长所迷惑(有时由于原有的竞争对手已经采用新的服务模式,腾出了原有市场的部分空间),而没有看到自己在项目管理服务链中的位置在后移,也就意味着优秀竞争力的下降。因此,简单地为市场份额领先而竞争,容易导致混淆竞争的原因和结果,实际上营业额增长本身对竞争并不重要,重要的是具有竞争优势。 企业战略分析论文:竞争性企业战略信息分析论文 摘要:互联网技术的出现使信息的产品得以大幅提高,“信息爆炸”已经不再仅仅是不可捉摸的名词术语,打开浏览器便可搜寻到数之不尽的信息,又是几乎没有时间浏览。但是这些信息对企业决策有多大帮助呢?他们需要什么样的信息、如何获得有用的信息呢? 竞争性情报才是企业家进行战略决策所需要的信息,每个企业家都会为其独有的魅力所吸引,他们都会自然地把决策建立在竞争性情报的基础之上。如何获得竞争性情报、如何利用竞争性情报自然成我们关注的问题。 关键词:竞争性情报、企业战略 竞争性情报的获取对企业的战略决策的意义最为重大,它可以在产品设计、产品价格、产品生产乃至销售服务各个阶段为企业制定进行商战的策略起到帮助作用,直接针对竞争对手来调整自己的行为。 同样道理,可以被竞争对手关注的商业秘密也就成了企业需要特别警惕的地方,加强保密的意义甚至比安排获取竞争性情报更为重要。竞争性情报的泄露对企业的生存发展同样具有毁灭性打击的可能。 竞争性情报便在企业决策和企业管理中存在明显的两面性,刺探获取竞争对手的情报和保护自己的商业秘密都是企业要采取的行为和措施,也是一件细腻的行为。在情报学的研究中,获取情报的手段或防护性措施都是并存的,他们是对等的两个方面。 竞争性情报的这种对等性往往被忽视,因为获取对方情报的任务只需要少数几个人便能完成,而情报保护是企业全体员工共同行动才能达到效果的。企业如果成立管理竞争性情报的专门部门的话,一定要给予足够的授权,在保密企业机密方面有更多的投入和支持。 竞争性情报的范畴 信息时代的企业发展的特征是速度加快,企业成长的速度和衰败的速度都在加快,几年的功夫互联网便在世界各地创造了一个又一个奇迹,美国的雅虎、中国的搜狐等等,而迅速成为昨日黄花的也数不尽数。究其原因与信息流动的速度是极为相关的,特别是企业在经营模式上上的迅速跟进,使得“马太效应”在企业发展过程中也非常突出地得到映证。 竞争的日益加剧、企业发展速度的提升、成功与失败都在迅速放大,竞争性情报也就自然成为广受关注、为企业所青睐的重要活动,成为企业进行无形资产管理的重要部分。传统的信息服务者如图书馆、科技情报研究所也都纷纷借此机会把他们的服务市场化,以体现更好的社会价值。 商场如战场,企业通过获取竞争性情报,获得关于市场、产品和服务的信息,特别是关于竞争对手的信息,便可以形成更好的定位、开发更具竞争力的产品、提供更有吸引力的服务,甚至出手收购对方,达到扩张企业的目的。 竞争性情报的研究或服务,并不是建立在盗取企业机密的基础之上的,着眼点更放在企业的长期发展方面,通过对竞争对手的研究,为企业制定发展战略,判断与其他企业建立何种关系中发挥作用。 企业间的任何竞争优势最根本的来源是投资,企业的产品、厂房、设备、设计能力都是投资所带来的回报,资本的投入酝酿着竞争优势的增长。竞争对手的投资行为自然是最受关注的竞争型情报,而且由于投资、收益及其它财务指标更是企业运行的商业秘密,这些情报的获得更加困难。 企业的投资行为包括产品的升级换代、生产设备的革新改造、生产工艺的优化调整、人力资源的吸纳与变动。这些投资行为中,有些甚至只会体现在企业内部,比如生产设备、生产工艺、人力资源状况,可能永远都是企业的商业秘密,企业的在这些方面的投资可能永远不会公布。 拥有自主品牌产品的企业在产品方面,自然会采用销售一代、开发一代、构思一代的产品策略来保持自己的竞争优势。进行开发研制的产品便是最为重要的竞争性情报,掌握产品投放市场的先机,或在性能上超越竞争对手,都是制胜的关键。 生产设备及工艺方面的投资非常隐蔽,而这两方面对企业的成本控制、品质保证又影响重大,是非常宝贵的竞争性情报。在引入外资企业、发展私营企业的市场环境中,人力资源的投入已经不可能通过职称调查来判断企业的投入了,人才的竞争策略同时也就成为更受关注的竞争型情报。 获得竞争性情报的途径 与商战中的价格战、服务战、品牌战等争夺战一样,竞争性情报也是一种激烈的信息战。有的企业甚至采用谍报工作方法,挑选工业间谍来获得竞争对手的商业秘密。其实把工业间谍与竞争性情报的获取等同看待是一种认识上的误区,对企业在信息战中取得成功也是一种误导。 雇佣工业间谍的确是获得竞争性情报的一种手段,但那是一种违背法律规范的行为,企业要冒承受法律惩戒的风险。实际上,从企业公开的信息中,也可分析整理出非常有价值的竞争性情报,这些可以用到的渠道包括互联网上的资讯、技术交流中的报告、展览会上的表现、市场调查中的数据等等。 竞争性情报的研究最重要的是确定出哪些信息对企业决策是有价值的,这些信息可能被在哪些场所,哪些媒体上。企业中总是存在一些喜欢炫耀的人,把本来属于商业秘密的事情当成是提升企业价值的内容到处宣扬,邀请其他部门同事或合作伙伴参观。这些人也会把本来应该保密的内容,不经意地流露出去。 商战毕竟不同于真正的战争,企业在竞争性情报方面所投入的资源和研究不可能与战争中的情报活动相比较。每次战役或战略获胜的只有一方,而企业间的竞争更是长期的行为,打败竞争者需要的是持续发展,所以竞争性情报对最大贡献更在企业的决策支持方面。 激烈的市场竞争使参与者力图获得更多的资源,获得资源的重要途径包括企业间的合作,通过合作来分享各种资源,形成更为有利的竞争链。现在联盟策略已普遍为企业接受,成长中的小企业有自己的联盟政策,处于竞争关系中的企业也有联盟策略。 竞争性情报也可以使这些联盟者可以分享的资源,由于竞争性情报具有一定的隐秘性,获得竞争性情报需要相当多的投入,且不说直接采用间谍手段的工业间谍的成本,即便从公开的信息中分析出具有价值的竞争性情况也成本不菲。国内最近也开始出现为企业获取市场情报的专业人士,他们需要隐藏自己的真实身份,是企业雇佣的“神秘人”,年薪已超过10万。 竞争性情报不仅仅可以由联盟企业拿出来分享,也可以进行更高层次的合作,联合收集、分析、整理和利用竞争性情报。由于竞争性情报的贡献也在支持企业的战略决策,与联盟策略是一脉相承的,联盟企业更有分享竞争性情报的必要。 企业联盟中如果存在竞争倾向,竞争性情报又变得需要特别给予重视,在向合作伙伴公开自己的资源时,需要保护好自己的企业机密。 保护企业机密 保护企业机密的价值 竞争性情报是关乎企业发展的决策性情报,获取竞争性情报的价值有多大,相应地保护企业机密的价值就有多大。由于企业的在产品、服务、投资等方面的实际投入比情报挖掘的投入更大,企业机密的保密价值肯定还要超过获取竞争性情报的价值。 获取竞争性情报与保护企业机密是相对立的两个方面,有许多企业机密如果不为竞争对手掌握,对于其他人来讲是没有什麽价值的,所以也很容易被第三方人员获取,比如客户、顾问公司、媒体的记者、合作伙伴等等,这些都是非常可能泄漏企业机密给竞争对手的渠道。 企业离职的员工更是企业机密最大泄漏点,他们可能有对企业不满的情绪,根本不会承担为企业保密的义务,而且也特别容易被竞争性情报的收集者作为接近的对象。这些离职的员工手上甚至拥有企业的优秀机密文件,即便其职位非常低,只是一个普通的清洁工。 保护企业机密绝不是一件简单的事情,首先是保密的意识,然后是制度,再者是对制度的检查执行,在有员工离职的情况下,对重要系统中的密码的修订变更等等。当然,也不是说要在企业里成立内务部来监视员工的行为。 与员工的合作 竞争性情报的传播有两条渠道,公开的新闻、展览会上的展品等是进行竞争性情报的收集对象,另一各方面如果从企业内部获得,其情报更准确更隐蔽。事实上企业员工成为竞争性情报的泄露者并不鲜见,当员工掌握了企业的运作机密,而有对企业不满时,企业的任何保密措施都可能失效。 保护企业机密首先要从员工做起,包括对员工进行职业道德指导、保密意识的培训、建立保密制度,甚至签订保密协议。堵住这一漏洞对任何企业都更为重要,在国防、金融、科研机构中与员工签订保密协议是比较普遍的做法,一般的制造型企业可能就不太熟悉这方面的运作。 我们可以假定一般来讲员工会遵守公司的制度,泄密往往是不经意间的事,制定制度、加强培训是请员工为企业保密的首要任务。企业保密制度需要体现在文件管理、样品管理、技术改造项目的管理中,使员工能不断形成和加强为企业保密的意识。 签订保密协议就更全面的规定了员工在为企业保密方面的责任,保密协议主要规定不得将受管制的文件转播给第三者,不得将样品携带给第三者,不得陈述自己承担的研究课题等等,同时也要规定在出现泄密事件时,员工所要承担的责任。 与合作伙伴的合作 行业划分导致供应链的形成,供应链中企业之间的关系也就是共同合作参与市场竞争的关系。任何企业都以自己的合作伙伴,包括供应商、经销商以及最终客户都是企业的合作伙伴,甚至同时竞争者也会结成战略联盟而成为伙伴。 伙伴之间自然存在商业活动,甚至共同投资、整合资源完成技术研究项目,这些合作中都存在大量有价值的竞争性情报,在合作圈外转播的话都会对企业造成负面影响,对企业发展是一种打击。 合作伙伴之间共同遵守保密协议,维护彼此的利益尤为重要。操作上比要求员工为企业保密更为复杂,因为所有这些保密的做法和约定最终还是要靠约束参与者个人的行为来实现,因为情报是合作者的,合作项目中参与的人员流动性更大,监督就变得更为困难,也更难限制文件或样品的流动。 合作中的保密更主要是靠合作方之间的沟通,在保密问题上达成共识,协调参与者的行为,甚至用法律合同的形式规定出保密的义务。在合作的谈判初期这些问题比较敏感,往往不会作为首要考察的问题,在合作中却发现彼此对企业机密的理解可能存在差异,只有重视这些问题,进行良好沟通,才不致因为某些误会,影响合作关系的建立和发展。 企业战略分析论文:企业战略联盟优秀竞争力优势分析论文 内容摘要:战略联盟是弥补企业资源不足、增强企业研发和学习能力、发展和提升企业优秀竞争力的有效途径。战略联盟的竞争优势来源于制度上和组织上的优势整合。战略联盟的发展也受到联盟企业的目标、信任、管理等方面的制约。 关键词:战略联盟优秀竞争能力 战略联盟(strategicalliance)最早由美国DEC公司总裁简•霍普兰德(J•Hopland)和管理学家罗杰•奈杰尔(R•Nigel)提出。纵观近20年的发展,战略联盟表现活跃的领域多集中在资本密集型或技术密集型产业,究其原因,笔者认为,高技术领域的产业市场状况大都是分散的专业化公司,产业内部相互依存性和高速的产业扩张,使得高技术产业出现各种各样的战略联盟。高技术企业通过战略联盟可以实现跨越式发展。与发达国家相比,我国相当一部分高技术企业在自主知识产权、研究开发能力等方面存在着明显的差距,许多企业还停留在运用、改进从发达国家引进的技术层面上,知识产权问题、创新能力不强问题成为困扰我国企业开拓国际市场的主要问题。中外企业战略联盟的优势互补、共同发展的理念在一定程度上可以“化敌为友”,削弱外国企业的技术垄断和技术限制,缩短我国企业在高技术方面与国外的差距。 优秀竞争力与战略联盟的关系 战略联盟是两个或两个以上的企业之间,出于对整个市场的预期和对企业总体经营目标、经营风险的考虑,为达到共同拥有市场、共同使用资源和增强竞争优势等目的,通过各种协议结成的一种联合体。优秀竞争力与战略联盟之间是相互促进、协调发展的有机整体。 优秀竞争力是建立战略联盟的基础 由于企业间的竞争日趋激烈,产品更新换代不断加快,对单一企业来说,仅仅靠自身的力量和资源很难在竞争中取胜,因此必须借助外部的力量。从企业优秀竞争力的角度来看,战略联盟的原理是通过控制外部独特的战略要素,强化企业的关键活动或者扩展价值链来增强企业的优秀竞争力。从优秀竞争力的特性看,优秀竞争力具有延展性,延展形式有多种,战略联盟就是其中之一。 战略联盟是培育优秀竞争力的途径 根据西方企业和我国企业的实践经验,培养优秀能力主要有三种途径:对企业内部资源进行战略性的整合,自主培养企业的优秀能力;通过并购及企业外部市场交易活动来获得企业优秀能力要素,进而培养优秀竞争力;通过建立战略联盟,构建企业的优秀竞争力。 在知识经济时代,企业更加重视自身优秀能力的培养,而信息技术与网络技术的发展,大大降低了协调成本,为企业寻求合作奠定了技术基础,因而许多企业把建立国际战略联盟作为跨国经营的最佳选择。战略联盟在构建企业优秀竞争力上具有灵活性、快捷性、战略性的特点,企业针对威胁和机会,根据拥有的资源和技能,通过有计划的学习来弥补自己的不足和弱点,建立独特的优秀专长进而形成竞争优势,获取知识形态的优秀竞争力,战略联盟是以双方优秀专长为基础而建立的松散型合作组织,在构建优秀竞争力方面具有较强的灵活性、适应性和多样性。 优秀竞争力主导的企业竞争力 对企业战略竞争力的分析,主要有两种观点:产业组织学派和资源学派。产业组织学派的代表人物是迈克尔•波特。他从剖析产业结构和市场行为的角度,提出企业竞争时通常使用的三种战略,即成本领先、差异化和集中战略,得出一般性企业的竞争优势为低成本和差异化。 波特的分析方法,即通过分析产业市场结构的变化,寻找出企业应对这种变化的方式,也可以从价值链图形语言看出踪迹。因而,波特在80年代提出的竞争战略和竞争优势,对于企业战略计划的制定,尤其是解决当时的经营问题,颇有帮助。不难看出,波特对企业经营活动进行的产业组织剖析,具有相对静态的属性。这主要是因为波特不自觉地忽略了产业的形式和概念在悄然发生变化。特别是随着计算机和通讯技术的发展,产业的边界日益模糊。在波特看来,竞争优势是企业在竞争中取胜的决定因素。而竞争优势本质上是一种相对于竞争对手在最终产品和市场的先行力量和价值的增值,换句话说,竞争优势是由消费者决定的价值,特指最终产品和服务的价值形式。 资源学派则认为,企业在针对外部环境的变化对内部资源进行整合,形成能有效实施企业战略的能力,如果这种技能是独特的,对手难以模仿和替代,并且是稀缺的,可赋予企业可延续的竞争优势,这种竞争优势通过优秀竞争能力的进一步作用,能够形成企业的战略竞争力,即可使企业获得超额利润的能力。资源学派除了在思考方向上与产业组织学派相反外,主要的差别还在于用能力这一概念动态地描述企业经营活动环节的价值内涵。而克拉克•普拉哈拉德(C•K•Prahalad)和加利•哈默(GaryHamel)就是从能力这一视角扩大企业竞争优势思想的。可以看出,企业能力理论从根本上来说衍生于资源学派,但在优秀竞争能力这一思想内核上,既和一般的资源学派思想不同,又和波特的竞争优势思想有着本质的区别。 从本质上看,优秀竞争能力是企业独特的知识和技能的集合,用动态的整合资源的能力,使企业与环境变化相适应。由于优秀竞争能力的知识性,它使企业的优势更多地表现为知识或积累性技能的力量,因而,优秀竞争能力不仅是竞争优势的根本,也是企业竞争力之源。在这种思想框架中,企业的竞争优势分为三个层次:基层是优秀竞争能力,中层是优秀产品,外层是最终产品和服务。因此,可以把企业竞争力看作是三个层次竞争优势的总和。 根据上述的分析,关于企业的竞争力,实际上是一种战略管理思想,它可以较好地用企业优秀竞争能力加说明。战略联盟作为企业的一种合作战略,在配置资源时,既是一种制度供给又是一种组织形式。这种企业经营战略,带给企业超额利润的战略竞争力,在于它是制度优势和组织优势的整合。 战略联盟在制度和组织上的竞争力 战略联盟在制度上的竞争力 制度对于企业的发展,可以简单地概括为影响企业资源配置的原则总和。但制度本质上是维持组织活动的平台,使企业的市场经营活动保持稳定。传统的企业制度是以产权交易为基础的,以产权明晰为前提。根据企业优秀竞争力的思想,产权的范围应包括企业在内部资源整合方面的能力。在战略联盟这种战略形式下,企业制度的表现并不是以产权交换,而是以产权共享,或者多数情况下以无产权交换为特征的,是一种制度供给。因而,战略联盟在制度层面上的这种能力,为企业进行跨国经营提供了获利的保障平台,通过合资经营或许可证经营等具体的运作形式,最大程度地缩小国与国之间的差距。另外,战略在制度层面上的竞争力,还表现在以知识体系作为企业创造价值的机器,这是优秀竞争能力的结果。因此,战略联盟在优秀竞争能力的思想框架中,有助于企业降低制度交易成本,进行知识型扩张。 战略联盟在组织上的竞争力 根据优秀竞争能力,企业的竞争力是以知识为基础形成的独特能力,这样的知识在很大程度上既是专有技术,也是一种组织资本形式。如何有效组织企业内部资源的聚积能力,是企业管理中组织职能的主要内容。传统上,企业组织职能是由直线等级制提供制度基础,以企业员工的成本最小化与企业的经营绩效挂钩,这种组织形式有两大不足:间接忽视了人力资源管理在企业经营中的重要性,把员工仅仅看作是生产过程中的投入品;阻碍了企业内部信息的有效沟通,尤其是员工与管理层之间的沟通。管理层做出决策,而基层的员工创造顾客认同的价值,因而两者缺乏有效的沟通,引起良性决策通道受阻。同时,轻视人力资源的重要性和缺乏有效沟通,将使得企业竞争力培养所需的知识和技能缺乏成长的基础。但是,在优秀竞争能力思想框架中的战略联盟,在组织资源的形式上以松散型为特征,以长期互惠性为纽带,为企业提供了相互学习的机会。这种契约关系的组织形式,使企业更易于识别市场机会,增加了组织的灵敏度。因此,战略联盟在组织层面上的竞争力,主要表现在为企业提供优秀竞争能力发育的环境。组织结构应当趋于扁平化、虚拟化,要把员工或人力资源作为资源的最大化中心。这样,可以实现员工之间的知识共享,联盟企业之间的能力互补并相互转移,以形成各自所需的优秀竞争能力的知识体系,并增强联盟企业各自的优秀竞争能力。战略-[飞诺网] 此外,联盟的组织竞争力还表现在能有效地降低企业扩张的成本,增强企业的竞争优势。从价值链方面来看,战略联盟可以在纵横两个层次进行,无论是纵向链还是横向链的联盟,组建的难度都相对较低。 战略联盟发展的制约因素 战略联盟是发展和提升企业优秀竞争力的有效途径,但并非所有联盟都能朝着培育、强化和提升优秀竞争力的方向发展。战略联盟有成功的机会,也有失败的风险,对任何企业来说,为了获取持续的竞争优势和保持在市场中的有利地位,必须把握联盟成功的关键因素,以形成企业的动态优秀竞争力。 战略联盟的各个伙伴都是独立的利益主体,因而会在战略目标、组织文化、管理哲学和日常的政策、程序等方面存在不同的见解和做法,极大地阻碍联盟的持续性发展和成功。 目标差异的制约。在构建战略联盟时,联盟伙伴大都抱着以最小的成本获取最大的收益,以最短的时间、最小的损失形成新的优秀能力的心态,企业在选择联盟伙伴时,不仅要对伙伴的优秀能力进行识别,更要对其进行综合评价。 信任方面的制约。信任是合作关系中的一项战略性资产。尤其是水平式战略联盟,信任就成为战略联盟成功的关键。对于伙伴信任关系的维持,可以建立多样化的、有效的沟通渠道,实现伙伴间的信息共享和传递,增强彼此的信任。还应建立公平、规范的制度,让各自独立的伙伴能够平等的合作,在相互理解的基础上,明确各自的责任、权利和义务。 管理方面的制约。战略联盟的管理从形式上看,是组织结构问题,但实际上是人的问题,即伙伴关系的管理。这一制约因素现已成为战略联盟研究的新领域。由于联盟之间目标的差异性,容易引发信任危机,使得战略联盟的管理难度加大,协调成本升高。在战略联盟的发展过程中,控制职能尤为重要,加大事前控制力度,可以有效降低引发联盟解体的不利行为。良好的伙伴关系管理,不仅能使战略联盟各成员稳定的、以较低成本与风险获得互补性、异质性资源,而且能够使各成员有更多时间与精力专注于自身优秀能力的培养。联盟的各个伙伴只有深入地了解伙伴关系管理的主要问题,并掌握相关的管理方法才能使联盟取得成功。 由于企业竞争力不是简单的产品市场上价格与绩效的比率关系,而是企业在各个层面上利用资源和能力表现的总和。因此,我国企业在面对经济全球化浪潮时,应根据产生竞争力的战略资源形式,运用能够增强企业竞争优势的合作关系——战略联盟,加强企业在全球化竞争中企业资产的独立性,争取成为跨国公司价值链上相对牢固的环节,达到提高企业竞争力的目的。 企业战略分析论文:房地产企业战略转型分析论文 摘要:受国家宏观调控政策的影响以及房地产业自身内在的特征,目前我国房地产企业面临着行业性的大调整,战略转型势在必行,因此企业必须设法增强资金实力,提高专业能力及优秀竞争能力。 关键词:战略转型;资源整合型企业 从今年三月五日国务院总理在十届全国人大五次会议上作的政府工作报告中可以看出,政府今年将继续加强对房地产业的调控。全国商品住房价格涨幅虽然总体趋缓,但部分大城市房屋价格上涨仍然过快。稳定房价、完善住房保障体系将成为今后的工作重点,其中土地增值税的清算是房地产调控的重要手段。 从2月1日起在新项目中执行土地增值清算,根据有关方面透露,虽然各大上市公司在公告中明确表示影响不大,但对地产商的利润冲击至少在10%以上,清算土地增值税等一系列调控政策体现了今年调控的新思路。 首先土地增值税清算起到了利益再分配的作用;其次在构建和谐社会的同时缩减贫富差距。面对政策从调整市场转向调整开发企业的利润,房地产开发企业应该如何应对呢?笔者认为战略转型就是一种积极的应对方法。 一、战略转型的特征 战略转型不是战略的局部调整,而是战略方向性的改变,具有以下三个方面的特征:一是前瞻性。企业战略转型首先是以企业自身发展为基础。它是在对企业未来发展的环境分析和预测的基础上,对企业的战略目标进行修正与革新,企业的一切资源都是服从和服务于这个战略目标。二是目的性。企业战略转型更多是求得企业持续发展而不仅是为了企业的短期增长。无论是企业的生产规模,还是企业的市场规模,都存在增长的有限性问题。企业战略转型寻求的是企业发生质的飞跃。三是创新性。企业的持续发展来自于创新,知识创新、技术创新、管理创新、市场创新等已成为企业发展的动力。没有创新,企业就无法在竞争中取得优势,也无法保持企业永续发展的能力,企业战略转型要具有创新性。 二、如何实现战略转型 房地产企业战略转型是一项涉及到众多要素的系统工程,其中管理体系的构建是支撑房地产企业战略转型运作的基础平台,以产业链为纽带进行投资资本优化组合,这是一条可行之路。综合我国房地产企业发展特点,以及现阶段的实际情况,提出战略转型的五个对策。 (一)以战略预警机制为先导,建立战略转型的控制体系 众所周知,科学有效的制度、程序和系统可以引导决策和实践沿着有利于战略实施的方向进行,因此,当务之急就是尽快改变我国房地产公司落后的管理模式,进而建立起一套新的符合房地产市场规律的现代企业制度,努力促使房地产企业管理水平的跨越。从房地产企业的运营现状来看,战略转型管理体系构建的重点就是要加强合作伙伴关系的管理、客户关系管理、风险管理和资金管理,同时这些也是企业运营的关键所在。 (二)以优秀竞争力为根本,完成企业战略的选择与调整 1990年,美国著名管理学者普拉哈德和哈默尔提出了优秀竞争力的概念。认为,优秀竞争力是能使公司为客户带来特殊利益的一种独有技能或技术。 首先,它能很好地实现顾客所看重的价值,如能显著地降低成本,提高产品质量,提高服务效率,增加顾客的效用,从而给企业带来竞争优势。在国内房地产界,“北有万达,南有万科”这句话充分表明了万科在房地产界的地位,万科的动向也一直牵绕着业内人士的目光。万科之所以如此受注目,是因为它有独特的一面,这应该就是优秀竞争力的迷人之处。万科的优秀能力体现在以下两点:一是始终坚持客户导向的经营体系及产品策略。万科将注意力放在思考并改善其产品质量和客户服务上,主张唯产品和唯客户主义,提供业主终生满意的住宅和优秀的服务是万科永远的追求。二是始终坚持住宅产业化之路。只要万科需要有更大规模的发展,就必然会更加强调产业化,而且其比例会不断提高。这种优秀竞争力是万科一直处于“马首”的重要原因。其次,优秀竞争力还必须是企业所特有的,并且是竞争对手难以模仿的,这种难以模仿的能力能为企业带来超过平均水平的利润。最后,优秀竞争力还具有延展性,能够同时应用于多个不同的任务,使企业能在较大范围内满足顾客的需要。 面对政策的调整和复杂多变的市场环境,房地产企业必须对自身的资源能力进行客观的分析,强化自己的优秀竞争力,增强企业的竞争优势,增大企业战略转换能力。按照优秀竞争力机制建构的内在逻辑,培育和提高房地产企业的优秀竞争力。在房地产企业战略转型过程中应该注重以下一些要点:首先在本质内涵上,重在服务,向广大业主提供优质产品和服务;其次在关键能力上,重在建立房地产企业畅通、有效的营销渠道和良好的商业资信;再次在构成要素上,重点培育房地产公司营销体制、市场网络等各相关环节的能力,以及用人制度、分配机制、资产质量等的优劣状况。 (三)以提高运营效率为目的,调整企业组织结构 从组织的角度来看,未来的房地产企业必须善于寻找和管理联盟伙伴,改变“小而全、大而全”的传统模式,建筑设计公司、地产营销机构、建筑施工单位都有可能成为重要的伙伴,共同结成战略联盟,提高运营效率和抵御市场风险。 今年对于房地产企业的一条爆炸性新闻,就是万科两部门的外迁。据报道,迁移部门只是一个开始,万科今年的大动作在于内部部门的精简,万科将从一个五脏俱全的开发型企业转变为一个资源整合型的企业。首先试点将部分部门的业务外包,如设计部门、工程部门还有采购部门。万科设计部门目前规模庞大,大约有员工八百多名,负责万科在各地的楼盘的规划设计。近年来,引入专业设计部门已经成为行业惯例,但这个庞大的部门仍然负责外包业务的审核。而作为工程部门,专业的建筑公司与开发商的合作已经“历史悠久”。事实上已经不需要这么多人层层审核,专业部门和机构已经相当成熟。今年的调整只是第一梯队,以后调整将涉及各个部门,包括营销部门等,这样万科将成为一个资源整合中心,在产业链的上游打开融资渠道,下游将业务分包,同时增加客户服务的队伍,扩大品牌的影响力,提高运营效率。 资源整合类型的开发商来源于欧美模式。目前国内的开发企业大多引用的生产模式是香港模式,是房地产开发的全部流程,从买地、建造、卖房、管理都由一家开发商独立完成,是一种全程开发模式。欧美模式则代表了一种高度细分的专业化分工。从资金到开发、规划、设计、建设以及销售,各个环节均由高度专业化的公司分别完成。两者最重要的区别在于,香港模式中的房地产开发商更多地依赖于银行提供资金,而美国模式中的房地产资金,更多地来源于社会大众的资金,只有15%左右是银行资金。 此外,在美国模式中,开发商更类似于专业化房地产开发项目管理公司,与国内目前的开发商定位截然不同。如何解决资金问题,是完成房地产开发模式转变的决定性因素。尽管很多业内的专家学者都曾以各种方式来论证美国模式实际上更适合中国内地,但内地缺乏灵活的融资渠道以及对房地产业严格的融资政策,都使美国模式在内地难以得到有效的推广。万科尝试过多种的融资渠道,包括与德国HI的曲线贷款融资,与新加坡RZP的合作,以及与中信成立的基金等等,融资能力在国内开发商中已经走在前列。充足的资金、能够以输出优势管理进行合作开发、万科的品牌能力已经使万科具有转型的可能。 (四)以建设适合的企业文化为基础,营造良好的企业发展氛围 在战略转型过程中,通过建设适合的企业文化,给企业发展营造良好的氛围。房地产企业文化建设必须以企业的经营活动为中心,为企业的经营活动服务,不能割裂企业经营与文化建设之间的关系。因此,房地产公司要从精神层次上培育优秀价值观;从制度和行为层次上建立完善科学的管理制度、完善员工的行为规范;从物质层次上形成企业形象的视觉识别系统,摈弃严重影响企业发展不良思想。 房地产企业应该将以战略调整和业务重组为契机,通过优秀价值观的有效培植,形成具有时代特点、品牌意识、创新精神和强大内部凝聚力的企业文化。具有强大内部凝聚力的企业文化是形成企业优秀竞争力、实现发展战略目标的重要保障,是房地产企业持久发展的基础。 (五)以名牌产品为载体,拓展企业的市场空间 房地产企业必须加强自身创造附加值的能力和专业化能力,包括各个细分功能的能力,比如产品设计、工程进度、质量控制、成本管控和营销策划等诸多方面。与其它产业链相比,房地产行业的产业链前端有较多的环节。而在行业利润分配上,几乎是越靠近前端,越有强大的市场权力。为了实现在房地产市场的扩张,提高品牌价值和企业影响,房地产公司需要实施积极的产品战略与服务战略。即以名牌产品为载体,拓展企业的市场空间。房地产公司在产品的定位上,可以类似于竞争对手,但在产品的功能和价格上,强调“超越”竞争对手。 三、结论 万科作为国内房地产企业的领军人物,已经迈出了转型的第一步。一个房地产企业如果没有长远的目光,就不会走得很远。一流的企业依托的是领先的产品与优质的服务,占领制高点,形成品牌压力。而占领制高点的前提是有一个良好的内部组织结构。战略转型,创建符合形势发展的房地产企业组织机构,运筹帷幄,面对变化才能笑到最后。 企业战略分析论文:价值链分析在企业战略成本管理中应用论文 摘要由于受种种条件的制约,我国企业成本管理意识比较淡薄、观念比较守旧,管理方法和手段也比较落后。因此,必须在企业中建立战略成本管理思想。在阐述战略成本管理的基本概念的基础上进行分析,指出作为主要工具之一的价值链分析应当成为战略成本管理的优秀,并针对我国企业现行管理模式所存在的缺陷提出了对策建议。 关键词战略成本管理价值链分析对策建议 1传统成本管理分析方法的局限性 (1)成本管理局限于生产活动中的成本。传统的成本管理只注重对生产过程中的各种耗费进行控制,忽略了对产前研究开发的成本、供应成本和产后营销成本的控制。受此影响,提起成本,大多数管理者很自然想起生产,并排它性地将成本管理局限于生产活动中的成本。 (2)成本管理的对象主要是企业内部的生产过程。传统成本管理的对象主要是企业内部的生产过程,而忽视了企业的供应和销售的环节。对于处于开放型、竞争型的市场环境中的企业来说,在知己知彼的情况下,通过了解整个行业价值链来进行成本管理更有助于企业战略目标的实现。传统的成本分析是从材料采购开始的,这将丧失利用本企业与供应商(上游)联结关系的机会。另外,忽视销售商(下游)的价值链使企业难以获得准确的产品需求信息,增加了分销成本和售后服务成本,使企业失去向后整合降低成本的机会。 2价值链分析与战略成本管理思想 2.1价值链分析的产生及其内涵 价值链理论产生于20世纪80年代。其概念是由美国的迈克尔·波特(MichaelO·E·Porter)于1985年提出的,他认为,每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品生产过程中进行各种活动的集合体,所有这些活动都可以用一个价值链来表示,价值链有三个含义:第一,企业各项活动之间都有密切联系,如原材料供应的计划性、及时性和协调性与企业的生产制造有密切的联系;第二,每项活动都能给企业带来有形或无形的价值,如售后服务这项活动,如果企业密切注意顾客所需或做好售后服务,都可以提高企业的信誉,从而带来无形价值;第三,价值链不仅包括企业内部各链式活动,而且更重要的是,还包括企业外部活动,如与供应商之间的关系,与顾客之间的关系。 价值链分析思想认为,每一种产品从其最初的原材料投入至到达最终消费者手中,要经历无数个相互联系的作业环节,这就是价值链。这种作业链既是一种产品的生产过程,又是一种价值形成和增值的过程,从而形成竞争战略上的价值链。由于各种作业特性不同,价值链一般按行业构成,相关行业之间有交叉价值链。任何一个企业均位于某行业价值链的某一段,企业内部也可分解为多个单元价值链,每个价值链既会产生价值,同时也要消耗资源。某一个价值链单元是否创造价值,关键是看它是否提供了后续价值链单元的所需,是否降低了后续价值链单元的成本,是否能改善后续价值链单元的质量。价值链的各种联系成为降低单个价值链单元的成本及最终成本的重要因素,而价值链各个环节的创新则是企业的竞争优势的来源。 2.2战略成本管理的基本概念 战略成本管理是企业为了适应变化的经济环境,在成本管理中引入了战略管理,并把二者有机结合起来的新的管理体系与方法。具体而言,战略成本管理是一个对投资立项、研究开发与设计、生产和销售环节进行全方位监控的过程,主要是从战略的视角来分析影响成本的因素,从而进一步发现降低成本的途径,其目标是营造企业的持久竞争战略。 在战略成本管理内容的划分上主要分为三个部分:一是战略定位,即企业如何在市场竞争中确立自己的优势地位,这应该成为战略成本管理的第一步。二是价值链分析,即将企业设计、生产、销售、发送和辅助产品生产过程中进行的各种活动,系统地连接成链状集合体,对其中的价值流动进行分析。三是成本动因分析,即对引发或推动成本的驱动因素进行分析。 3价值链分析 3.1行业价值链分析 任何一个企业都是处于行业价值链中的一个或多个链结。行业价值链中企业一般可以分为上游企业(供应商)、经营企业以及主要竞争者、下游企业(购买商)三个重要链结。行业价值链分析就是将某一个经营企业的上游企业、下游企业和同业竞争者列出,并对主要供应商、购买商和竞争对手的价值链进行分析,从建立成本竞争优势的角度出发,确定企业的整合战略。在战略成本管理中,企业应突破其自身的价值链分析,把企业置身于行业价值链中,从战略的高度进行分析,考虑是否可以利用上、下游价值链进一步降低成本或调整企业在行业价值链中的位置及范围,以取得成本优势。企业应加强与上游价值链供应商的链条,企业同供应商之间能否建立紧密的战略合作伙伴关系至关重要。同时,还应加强同下游价值链的关系,其中,下游销售渠道会影响到企业的成本结构。与下游价值链的顾客关系加强,不仅可以增加顾客的价值,满足顾客的要求,还可以降低企业的成本。 3.2企业内部价值链分析 企业价值链分析就是通过对企业价值活动的成本与价值的比较分析,推进价值活动的优化与相互协调,并为实现企业竞争优势而进行价值活动的改进。其目的就是找出最基本的价值链,然后分解为独立的作业,考虑作业占成本的比重,以及竞争对手在进行该作业时的成本差异,区分增值与非增值作业,探索提高增值作业的效率,达到降低成本的目的。同时,企业应把握这些内部价值链之间的联系,采取协调和最优化两种策略来提高效率或降低成本。 企业内部价值链分析的基本步骤是:确认价值链的单项价值活动——确认单项价值活动应分摊的成本——评估单项价值活动的成本与其对顾客满意的贡献——找出企业内部各单元价值链之间的联系——评估单位价值链之间联系的协调性——采取改进行动。 3.3竞争对手价值链分析 通过对竞争对手情况的深入调查、分析研究、模拟测算,摸清竞争对手产品的成本水平,成本构成与成本项目支出情况,与本企业产品成本一一对比,找出差距,采取措施,根据企业确定的战略,确定自己的成本目标与定价策略同竞争对手的价值链相适应,以争取成本优势。 4价值链分析与战略成本管理的融合 企业价值链分析是一种战略性的分析工具。战略成本管理的目标就是通过成本信息的收集与分析,为企业战略决策服务,帮助企业形成竞争优势和创造成本持续降低的环境。价值链分析可以从多方面揭示有关企业竞争力的成本信息,企业价值链分析所带来的一个基本的、有洞察力的发现是,一个企业的竞争力取决于企业相对于其竞争对手的价值链的合理程度。通过将企业的价值链同竞争对手的价值链的比较可以说明,谁拥有多大的竞争优势,是哪些价值活动或成本因素导致了这种状况的出现。由此可知,价值链分析所得出的信息对制定战略以消除成本劣势和创造成本优势起着非常重要的作用。 从战略成本管理的层面上看,通过价值链分析衍生出来的企业发展战略会对企业的成本管理模式产生重大影响。将价值链分析转化为战略成本管理的实用决策分析工具,至少能达到以下目的:①通过企业内部的价值链分析,可以找出企业内部增值作业和成本与价值不适配的作业而予以删除和改进,从而降低成本;②通过对竞争对手的价值链分析,能够了解竞争对手的成本情况,确定本企业处于成本优势或劣势,从而通过标杆学习予以改进;③通过管理供应商价值链与企业价值链之间的联系来消除不增值作业,例如企业同供应商进行紧密的协调和合作可以带来及时供货,从而降低企业的存货和仓储成本,这是一个有益于双方的“双赢”结果;④通过管理企业价值链与购买商价值链之间的联系来消除不增值作业,以寻求降低成本的双赢机会;⑤通过行业价值链分析,以确定在行业价值链中哪一部分的耗费比较大,企业是否需要向后整合与向前整合的战略选择,以寻求降低成本的途径。 5我国运用价值链分析的现状和对策建议 5.1我国企业现行管理模式存在的主要问题 (1)成本管理只关注企业内部价值链的分析,以确定企业成本耗费的合理性,其分析的范围开始于材料的采购,结束于产品的销售,而且将重点放在产品的制造环节。它实质上采用了“增加价值”这一观念,而不是竞争优势观念。 (2)只注重对生产成本进行控制,而忽略了对生产前的研究开发成本、供应成本和生产后营销成本的控制。许多企业没有认识到企业内部各种活动之间存在着密切的关联性,这些活动共同影响企业的产品成本和经营绩效。他们没有认识到,成本管理是一个对投资立项、研究开发与设计、生产、销售、售后服务进行全方位监控的过程。 (3)忽视与上下游企业之间的联系。在采购之后开始成本管理,失去了同上游供应商开展战略合作的机会,而这对于企业的低成本供应商优势的形成是至关重要的,以产品售出作为成本管理的终端,失去了同下游购买商进行战略合作的机会,这无疑会影响购买商的价值链,增加最终消费者的购买成本,进而影响本企业产品的市场竞争力。 (4)没有从行业价值链的角度出发,分析供应商、本企业、购买商和消费者之间的战略合作关系,寻求降低成本的途径,以满足顾客的要求,增强整个行业的产品竞争力。 (5)不考虑竞争对手的成本情况,没有能够揭示出本企业同竞争对手相比的相对成本地位。 5.2提高我国企业竞争优势的对策建议 (1)按照价值链理论,企业的成本管理应该是一个对投资立项、研究开发与设计、生产、销售、售后服务进行全方位监控的过程。所以,我国企业应注重从广义的、整体的方面,从战略的高度来探求影响成本的各个环节和各个方面,进而得出降低成本的新途径。 (2)重视企业内部价值链与上下游企业价值链的联系。大多数企业应认识到他们的利益是与客户和供应商及合作伙伴紧密联系在一起的,企业之间的合作,有可能会达到一种博弈论上的效果——双赢。因此,重视与上下游企业的联系有利于企业重大战略目标的实现,进而获取持久竞争优势。 (3)关注企业内部价值链的改善,以实现企业的动态经营目标。战略成本管理的优秀是寻求企业持之以恒的竞争优势,企业为了保持其竞争优势,必须以全局为对象,把企业内部结构和外部环境综合起来,通过辨别每项活动的成本动因,特别是无形的成本动因,有的放矢地进行有效的成本控制。 (4)一定要考虑竞争对手的成本情况。企业价值链所带来的一个基本的、有洞察力的发现是,一个企业的竞争力取决于企业相对于其竞争对手的价值链的合理程度。通过将企业的价值链同竞争对手的价值链的比较可以说明,谁拥有多大的竞争优势,是哪些价值活动或成本因素导致了这种状况的出现。 企业战略分析论文:企业战略变革分析论文 企业战略变革过程 关于战略变革过程有两种情况:过程的类型及性质;过程的具体内容。已有的研究主要集中在第一种情况。 prahalad和doz(1987)在对上世纪七八十年代的跨国公司战略问题的研究中区别了两种战略变革的过程:公司危机引发的“迅速”、“剧烈”的变革过程;公司主动引发的缓慢的变革过程。后者是战略变革的基本过程,前者是后者的极端情况。他们通过考虑影响战略质量的因素,认为剧烈变革过程其效果不及缓慢变革过程。英国战略管理学教授johnson和scholes(1993)对此问题的观点是:组织中的战略变革是渐进式的,偶尔会出现一些转型式变革,由此认为战略变革的主导过程是渐进式过程,是因为战略变革主要是基于企业已有的行事方式或惯例所形成的“影响路径”或“影响环”上的一个社会系统而进行的。沃尔贝达和巴登富勒在对大型多业务企业如何在变革力量和稳定力量之间的冲突中寻求平衡的战略更新的文献综述中提出,从时间机制而言,学术界认为,战略更新有两个过程:一个是非连续的间断性革命变化过程;另一个是缓慢进化过程。荷兰学者bobdewit和meyer(1998)通过对大量直接或间接性战略变革的文献整理发现,理论界有两个观点:非连续性变革视角的革命式过程观点;连续性变革角度的演进式过程观点。 关于企业战略变革的具体过程,prahalad和doz(1987)认为,几乎所有成功的战略转变都发端于一个关键的任命程序。然后,新任执行官对各级经理人员的认知过程施加影响。随后的变革过程分成三个阶段:第一阶段是战略和认知产生多样性;第二阶段是系列的决策和执行权力的微调;第三阶段是由于战略变革获得合法性地位而紧随的战略再定位。 企业战略变革的路径依赖 20世纪70年代末,美日一些学者在对许多美国或日本企业经营中成功与失败的案例进行比较分析后,企业管理的理论界与实际工作者就已形成了一种共识:文化对企业经营业绩、企业成长与发展水平存在影响。 企业文化对企业战略变革的影响主要体现在它的三个基本功能上:导向功能、激励功能以及协调功能。文化的导向功能是指共同接受的价值观念引导着企业员工、特别是企业战略管理者自觉地选择符合企业长期利益的决策,并在决策组织实施过程中自觉地表现出符合企业利益的决策,以及符合企业利益的日常行为;文化的协调功能主要指在相同的价值观和行为准则的引导下,企业各层次和部门员工选择的行为不仅是符合企业的长期和短期利益,而且必然是相互协调的;文化的激励功能主要指员工在日常经营活动中自觉地根据企业文化所倡导的价值观念和行为准则的要求调整自己的行为。 企业文化是企业战略变革的主要影响因素,明显地表现出路径依赖的特征。路径依赖本是制度经济研究中的一个常用概念。企业经营过程中的战略变革决策及其组织实施也表现出类似的特征。影响企业战略变革的上述因素明显地表现出路径依赖的三个特征:企业文化的组织记忆特征;企业家的行为选择受过去经验的制约;优秀能力的刚性特点。 企业家在企业文化形成过程中的这种作用,使得企业文化基本上反映了企业组织的记忆。在历史上形成的企业文化,是在企业经营过程中被实践证明的一种成功的行为方式,以及这种行为方式所体现的行为准则和价值观念。文化所倡导的价值观和行为准则是企业员工普遍认可、广泛赞同的,异质价值观基本上是不被接受的。企业文化越强有力,价值观与行为准则的统一性就越被强调,异质价值观越受排斥。显然,作为组织记忆的企业文化,制约着企业员工的思维方式,并通过对员工思维方式的影响,限制着企业员工以及企业的行为选择,从而制约着企业经营战略的变革。 企业家的职能或经验背景可能使其自觉或不自觉地以过去的经历作为今天行为选择的参照系,作为组织记忆的文化则对上述因素产生着综合的作用,企业的战略变革可能因此而表现出明显的路径依赖特征。要超越路径依赖,使企业成长与发展摆脱过去的阴影,必须运用虚拟组织,构造战略联盟,用企业的知识创新,发展企业的优秀能力;改造企业文化,促进企业学习;完善公司治理结构,在制度上保证和促进经营者行为的合理化。 优秀能力的刚性特点限制着企业战略变革方案的制定与选择,为了促进企业优秀能力的发展,克服战略变革中的路径依赖特征,必须塑造学习型的企业文化。学习型的企业文化可以从两个不同角度去理解。企业文化所倡导的价值观念和行为准则必须有利于企业组织及其成员的学习;企业文化本身必须是不断学习的产物,文化所体现的不再仅仅是企业组织过去的成功经验,而与战略变革所需适应的企业内外环境中的价值观念或思维方式相一致。 企业战略变革的主要方式 企业战略变革虽然有很多因素影响,但是只要企业在变革过程中把握好相应的对策和路径,就能够持续获得竞争优势。企业战略变革的路径主要有以下几个方面: (一)调整企业理念 企业战略变革首选的理念是得到社会普遍认同的,体现企业自身个性特征的,促使并保持企业正常运作以及长足发展而构建的反映整个企业经营意识的价值体系。它是企业统一化的可突出本企业与其他企业差异性的识别标志,包含企业使命、经营思想和行为准则三部分。调整企业理念,首先,确定企业使命,即企业应该依据怎样的使命开展各种经营活动,它是企业行动的原动力;其次,确立经营思想,指导企业经营活动的观念、态度和思想,给人以不同的企业形象;最后,靠行为准则约束和要求员工,使他们在企业经营活动中必须奉行一系列行为准则和规则。调整企业理念,给企业全新定位,这是一种企业适应社会经济发展的变革,只有在这种不断地演化、渐进变革中,才能够构建新的企业战略,企业才能重生,才能得到发展和壮大。在重新调整企业理念时,首先与行业特征相吻合,其次在充分挖掘原有企业理念的基础上赋予其时代特色,最后企业理念和竞争对手有所区别。 (二)企业战略重新进行定位 如何实施战略定位是战略变革的重要内容,根据迈克尔•波特的观点,帮助企业获得竞争优势而进行的战略定位实际上就是在价值链配置系统中从产品范围、市场范围和企业价值系统范围三方面进行定位的选择过程。产品的重新定位,对于明星产品,由于企业竞争力和市场吸引力强,也是高速成长的市场领先者,对其要多投资,促进发展,扩大市场份额;对于“金牛”产品,由于具有规模经济和高利润优势,但有风险,对其维持市场份额,尽可能多地榨取市场利润;对于问题产品,虽然产品市场吸引力强,但由于要加大投资,因此主要考虑在尽可能短的时间内收回成本;对于“瘦狗”产品,企业的对策就是尽快地售出剩余产品然后转产。对于市场和企业价值系统的重新定位,由于企业作为一个独立的组织,其竞争优势来源于研发、生产、营销和服务等过程,来源于企业的价值链配置系统,就是这个系统在市场与企业之间不断地传递有关价格、质量、创新和价值的信息,从而为企业营造和保持新的竞争优势。 (三)重新设计企业的组织结构 在进行组织结构设计时,要围绕战略目标实现的路径来确定不同层级的管理跨距,适当的管理跨距并没有一定的法则,一般是3至15人,在进行界定时可以依据管理层级的不同、人员的素质、沟通的渠道、职务的内容以及企业文化等因素。在设计组织结构时,还要充分考虑企业各部门顺利完成各自目标的可能性,以及在此基础上的合作协调性、各自分工的平衡性、权责明确性、企业指挥的统一性、企业应变的弹性、企业成长的稳定性和效率性、企业的持续成长性。通过重新设计企业的组织结构,理清各部门的管理职责,改变指挥混乱和权责不对等的现象,从而提高管理效率。 内容摘要:企业战略变革是企业实现从优秀到卓越的必经之路,为此,企业必须从战略变革过程、路径依赖进行全面分析,在此基础上采取相应的路径选择。 关键词:战略变革路径依赖路径选择 企业战略分析论文:企业战略风险分析论文 一、企业战略风险成因分析 企业战略风险的成因是很多的,从大的方面可以分为外部原因和内部原因,主观原因和客观原因,系统原因和非系统原因,本文主要从内部原因和外部原因来对企业战略风险的成因进行分析。 企业战略的成功只有在多方面的因素得到满足的条件下才能够实现。但是决定性作用的因素应该包括5个方面:(1)公司战略内涵;(2)公司战略资源;(3)企业竞争能力;(4)企业领导者;(5)企业战略环境。前面四点可以归类为内部原因,第五点为外部原因。 战略的可持续发展需要环境的支撑,并且环境任何时候对战略的运行和调整具有非常重要的作用。环境的概念是广泛的,包括政治、经济、文化、宗教、法律、产业政策、产业结构、产业组织等多种要素,当然最重要的还是市场需求。在考虑战略的影响因素的同时,也不能忽视战略自身产生风险的可能性。企业的主题战略是经过战略研究形成的企业的使命、发展方向、战略目标、战略方针和战略指导思想。战略本身的风险就是战略的发展方向是否正确、战略的指导方针和指导思想是否符合企业的实际情况和行业的发展规律。 从以上分析可以看出环境的变化是诱发企业战略风险的最主要因素,因此对企业战略风险的进一步细化还要从环境入手,同样,对环境变化的分析也要从内部和外部两个方面来进行。 根据全球经济发展的现状我们可以看出目前经济环境变化主要有以下几个趋势,其中,来自外部环境的变化有: 1.经济全球化 由于信息技术革命性的变化,传统的资源配置从局部转向全球,在世界范围内重新进行分配和选择,打破了传统的资源禀赋和比较优势原理,世界范围的社会、文化、经济环境因素有了巨大的变化,引起了全球范围内竞争程度的加剧,企业竞争也出现了新的变化。竞争的主体由单个企业间的竞争转向跨国企业、企业集团之间的竞争。 2.技术革命和技术创新 (1)新兴技术及其不确定性。新兴技术产生的不确定性则完全不同,这种不确定性的来源不仅是外在的,更是内在的,与人自身的思想框架的偏见和局限有关,是一种“认识的风险”(epistemicrisk)或者称之为“剩余不确定性”(residualuncertainty)。 (2)新兴技术的创造性毁灭。新兴技术具有“创造性毁灭”(creativedestruction)的特质,即它可以创立一个新行业或者改变一个老行业,对传统价值链产生冲击;它改变了企业价值链结构,改变辅助价值链,并且重新定义其业务范围;它改变竞争规则,改变原来的基础结构、程序、组织结构、能力、思维模式、范式等。面对新兴技术的“创造性毁灭”,企业往往需要直面死亡或者自断命脉。同时,新兴技术具有“赢者通吃”的特质(即先动者优势和“马太效应”)。 来自企业内部环境的变化主要是:管理思维的变化。 管理思维对环境变化的影响主要表现在以下几个方面: (1)知识管理。在知识经济中,企业如果对知识管理的浪潮视而不见,就将错过探索商业和技术前沿的良机。知识管理就是以知识为优秀的管理。它的最大特点是把知识作为最重要的资源,把最大限度地掌握和利用知识作为提高企业竞争力的关键。 (2)企业组织结构创新──扁平化组织。所谓扁平化组织结构,就是通过破除公司自上而下垂直高耸的结构,减少管理层次(可不设中层管理机构),压缩职能机构,增加管理幅度,裁减冗员来建立一种紧缩的横向组织,从而使组织变得更灵活、敏捷、富有弹性和创造性。 (3)柔性管理。“柔性”是相对“刚性”而言的,即弹性、灵活性是也。所谓柔性管理,是指对企业外部环境因素变化具有响应能力和对企业内部因素变化具有应对能力的管理。它的优秀和目的是怎样使企业资源具有柔性,即各种资源更加灵活有效的使用程度。[摘要]伴随着社会进步而来的需求多样性以及技术创新速度的提高和社会巨大变化,导致产业间的竞争与同行业企业间的竞争进入超竞争状态,使企业的外部环境更具动态特征和不确定性。企业环境中风险和不确定性的控制是管理的优秀问题,而由此产生的战略风险也是企业无法回避的。基于上述原因,本文研究的目的是为我国的各种企业在纷繁复杂的竞争环境中提供一种可供参考的理论思路,对风险因素诱发企业战略变化的路径进行分析。 [关键词]战略变化企业战略风险路径分析 一、企业战略风险成因分析 企业战略风险的成因是很多的,从大的方面可以分为外部原因和内部原因,主观原因和客观原因,系统原因和非系统原因,本文主要从内部原因和外部原因来对企业战略风险的成因进行分析。 企业战略的成功只有在多方面的因素得到满足的条件下才能够实现。但是决定性作用的因素应该包括5个方面:(1)公司战略内涵;(2)公司战略资源;(3)企业竞争能力;(4)企业领导者;(5)企业战略环境。前面四点可以归类为内部原因,第五点为外部原因。 战略的可持续发展需要环境的支撑,并且环境任何时候对战略的运行和调整具有非常重要的作用。环境的概念是广泛的,包括政治、经济、文化、宗教、法律、产业政策、产业结构、产业组织等多种要素,当然最重要的还是市场需求。在考虑战略的影响因素的同时,也不能忽视战略自身产生风险的可能性。企业的主题战略是经过战略研究形成的企业的使命、发展方向、战略目标、战略方针和战略指导思想。战略本身的风险就是战略的发展方向是否正确、战略的指导方针和指导思想是否符合企业的实际情况和行业的发展规律。 从以上分析可以看出环境的变化是诱发企业战略风险的最主要因素,因此对企业战略风险的进一步细化还要从环境入手,同样,对环境变化的分析也要从内部和外部两个方面来进行。 根据全球经济发展的现状我们可以看出目前经济环境变化主要有以下几个趋势,其中,来自外部环境的变化有: 1.经济全球化 由于信息技术革命性的变化,传统的资源配置从局部转向全球,在世界范围内重新进行分配和选择,打破了传统的资源禀赋和比较优势原理,世界范围的社会、文化、经济环境因素有了巨大的变化,引起了全球范围内竞争程度的加剧,企业竞争也出现了新的变化。竞争的主体由单个企业间的竞争转向跨国企业、企业集团之间的竞争。 2.技术革命和技术创新 (1)新兴技术及其不确定性。新兴技术产生的不确定性则完全不同,这种不确定性的来源不仅是外在的,更是内在的,与人自身的思想框架的偏见和局限有关,是一种“认识的风险”(epistemicrisk)或者称之为“剩余不确定性”(residualuncertainty)。 (2)新兴技术的创造性毁灭。新兴技术具有“创造性毁灭”(creativedestruction)的特质,即它可以创立一个新行业或者改变一个老行业,对传统价值链产生冲击;它改变了企业价值链结构,改变辅助价值链,并且重新定义其业务范围;它改变竞争规则,改变原来的基础结构、程序、组织结构、能力、思维模式、范式等。面对新兴技术的“创造性毁灭”,企业往往需要直面死亡或者自断命脉。同时,新兴技术具有“赢者通吃”的特质(即先动者优势和“马太效应”)。 来自企业内部环境的变化主要是:管理思维的变化。 管理思维对环境变化的影响主要表现在以下几个方面: (1)知识管理。在知识经济中,企业如果对知识管理的浪潮视而不见,就将错过探索商业和技术前沿的良机。知识管理就是以知识为优秀的管理。它的最大特点是把知识作为最重要的资源,把最大限度地掌握和利用知识作为提高企业竞争力的关键。 (2)企业组织结构创新──扁平化组织。所谓扁平化组织结构,就是通过破除公司自上而下垂直高耸的结构,减少管理层次(可不设中层管理机构),压缩职能机构,增加管理幅度,裁减冗员来建立一种紧缩的横向组织,从而使组织变得更灵活、敏捷、富有弹性和创造性。 (3)柔性管理。“柔性”是相对“刚性”而言的,即弹性、灵活性是也。所谓柔性管理,是指对企业外部环境因素变化具有响应能力和对企业内部因素变化具有应对能力的管理。它的优秀和目的是怎样使企业资源具有柔性,即各种资源更加灵活有效的使用程度。二、诱发路径分析 在目前的时代背景下,任何企业都处在一种动荡、不均衡和巨大不确定的混沌环境中,环境变化推动了组织变化,使组织从一个状态进入到另一个不同的状态,这些不同的状态包括组织结构、组织文化、组织结构等,企业战略变化的目的就是要使其同环境保持在资源能力以及组织上的匹配性。因此,研究战略变化的诱发路径必须直接从根本上入手,也就是从最初进行战略变化的动因入手。由于导致企业战略变化的主要原因是环境的重大变化,因此,企业在实施重大战略变化之前,有必要认清环境变化的因素、性质、趋势及其对企业以及行业所带来的冲击。企业通过不断对战略进行调整以适应环境的变化,这里所说的环境变化包括两个方面:一是外部环境变化所形成的冲击;二是内部环境变化给企业在实现既定战略方面带来的冲击。此外环境变化还具有趋势特征,这些变化的特征会给企业各个层面造成不同程度的影响,由于企业是一个复杂的系统,因此,这些影响更多是以突变的、不可逆的、非线性的形式表现出来,它涉及到组织内部不同的组成部分以及内在联系。企业在处理这些由于环境变化而产生的问题,应充分考虑其趋势特征,如果这些趋势特征触及到了企业战略层面或使企业的经营的假设前提发生变化,那么战略变化就是不可避免的。环境的变化将会打破企业原有的运行机制。战略变化的动力就来自于环境变化对内部系统的冲击所造成的压力。变革的压力涉及到企业各个层面,其外在表现形式就是战略风险,可以认为战略变化诱发是按照环境变化变革压力战略风险战略变化的路径进行的。环境变化是战略变化的最根本动因,而战略风险是战略变化的直接诱发因素。分析变革压力的特点,可以提炼出战略风险的作用范围、风险的性质、种类等特征,从而更准确有效地引导战略变化,这里需要说明的是分析战略风险是为了寻求实施战略变化的最佳手段,对战略变化进行更有效的控制,并不是说企业只能被动地承受风险。 在环境变化引发风险的过程中,环境变化对战略风险形成的作用有所不同,并且造成的影响也是多方面的。具体表现在:(1)环境变化的易逝性,易逝性对风险的连续性构成直接的影响。(2)环境变化的深度。(3)环境变化的多样性。从上面关于风险范围的论述可以看出,环境变化的多样性对其具有较强的作用,环境变化的维度越大,其形成的风险维度也就越大。同时,环境变化的多样性又促使战略风险多样化的产生。大范围多种类的风险形成的风险体系将会对战略风险的性质构成影响。 以上分析了环境变化和战略风险的特征指标以及其内在联系,下面将着重讨论战略变化的特征指标及其与战略风险的联系。(1)战略变化的持续性。战略风险的连续性与战略变化的持续性有较强的相关性,一般来说,战略变化意图的形成是不连续的,它是一个跳跃的运动过程。而战略变化的效果由于难以量化,所以无法证明其具有连续的性质,这里战略变化的持续性描述的是变化在一个时间段内存在的事实,是指战略变化的时间跨度。(2)企业战略变化的方式。即,是主动采取措施应对可能发生的风险,还是等问题暴露出来以后再提出解决方案,或者利用“后发优势”采取更为合理的解决途径,以往的研究一般将企业战略变化分成主动式与被动式,以代表企业面对风险的不同态度。笔者认为在目前环境下,企业只有积极地面对风险,主动地接受变化,才有生存的可能,但应对变化的方式可能不同,因此对于战略变化的方式采用进攻式和防御式的划分较为合适。(3)战略变化的幅度。战略变化的幅度反映变化的程度,是指改变后的状态与原状态之间的差异。由于这种差异很难量化,所以大多用定性的方法加以描述。企业可以在较长的时间内通过一系列的细微调整形成战略大幅度的变化。(4)战略变化的范围。范围指的是在战略变化幅度相同的情况下,变化所涉及的内容。一般来说,战略变化的幅度越大,变化的范围也就越大,反之亦然。所以讨论不同幅度下的战略变化的范围是无意义的。同时可以看出风险的性质通过影响战略变化的幅度亦对战略变化的范围有作用。此外,与战略变化的范围有较强相关性的是风险的维度,从维度的含义可以看出他表征的是风险的作用范围,虽然战略变化的范围不可能与风险的维度一一对应,但是企业也不可能通过小范围的战略变化解决大范围存在的风险。从这个角度上讲,风险的维度越大,其造成的战略变化的范围也就越大。 三、总结 现代企业己经进入了超竞争的时代,企业战略管理将成为未来企业管理的重要组成部分。企业资源的获取、优秀能力的培育己经成为战略管理关注焦点和考虑的中心。战略目标的制定、战略的实施、以及管理和控制都是企业的战略行为和战略活动,由于这种活动和主体和客体共同作用的结果,因此随着企业环境的变化、管理者的主观特性以及与竞争对手的博弈,同时顾客的价值感受和观念的变化都会对企业的战略目标产生重大的变化。一旦企业的战略目标无法正常实现,就会出现战略风险,而保证战略成功的某些必要条件存在不能随时满足合理需要而对战略造成负面影响或破坏,就会导致战略目标无法实现。 企业战略分析论文:企业战略管理分析论文 早期理论研究的基本情况 企业战略管理理论大约萌芽于20世纪30年代。1938年,切斯特•巴纳德首次将战略的概念引入管理理论,认为在需要做出决策的任何情况下,企业都必须考虑战略因素,并提出组织与环境匹配的主张,成为现代竞争战略分析的基础。战略明确用于企业是在20世纪50年代以后。1962年,美国管理学家阿尔福来德•D•钱德勒出版《战略与结构》一书,他将战略定义为“确定企业的长期目标与近期目标,选择企业达到这些目标所遵循的途径,并为实现这此目标而对企业重要资源进行的管理”。在该书中钱德勒首次分析了环境、战略、组织结构之间的相互关系,认为企业的经营战略要适应环境(满足市场需要),企业的组织结构又必须适应企业战略并随企业战略的变化而改变,从而确立了“环境—战略—结构”这一以环境为基础的经典战略理论分析方法。 1965年美国学者安索夫发表了《公司战略》一书,把企业战略研究向前推进了一大步。他认为战略构造是一个有控制、有意识的、正式的计划过程,企业高层的任务是制定和实施战略计划。从此,制定和实施企业战略被看作是企业成功的关键并逐步普及。安索夫的研究开创了战略规划的先河,成为现代企业战略理论研究的起点,标志着企业战略理论的研究已经进入了一个新的阶段。自20世纪50年代以后,学者们基于不同的理论基础、研究方法和研究角度,形成了各种理论流派。明茨博格等人在其所著的《战略历程:纵览战略管理学派》一书中,沿着战略管理理论发展的历史脉络,将战略管理理论归结为十大流派,它们是:设计学派、计划学派、定位学派、企业家学派、认知学派、学习学派、权力学派、文化学派、环境学派和结构学派。这十大流派分别从各个角度或层次反映了战略形成的客观规律,它们相互补充共同构成了完整的战略管理理论体系。 近期理论研究的重点发展 20世纪90年代以后,随着经济全球化的加速推进,知识经济的迅速兴起以及信息技术革命的飞速发展,企业、环境乃至整个世界经济都在发生深刻的变化。在这场社会经济变革和企业变革的大潮中,来自学术界、企业界和咨询界的各种管理思想纷纷出现,战略管理理论产生了许多新的变化和发展。其中,比较突出的观点主要有战略资源学派和优秀能力学派。1995年以来,科利斯与蒙哥马利在哈佛商业评论发表了《凭借资源展开竞争:90年代的公司战略》和《创造公司优势》等多篇论文,后又出版了《公司战略:企业的资源与范围》,全面系统地阐述了基于资源的企业战略理论。 战略资源学派强调要素市场的不完全性,认为企业不可模仿、难以复制、非完全转移的独特资源是企业获得持续竞争优势的源泉。其优秀思想是:企业竞争优势是建立在企业独特资源以及在特定环境中配置资源方式的基础之上,如果一个企业拥有异质性的且有价值的资源,那么这个企业在资源占有上就具备了一种类似于“垄断”的市场地位,由此而产生持久的竞争优势,获取长期的超额利润。按照科斯利和蒙哥马利的观点,企业资源包括三类:有形资产、无形资产、组织能力。他们认为资源价值的评估要将其置于所面对的产业环境并通过与其竞争对手所拥有的资源进行比较,从而定位其优势与劣势,并提出了资源价值评估的三项标准:价值性、稀缺性、不可模仿性。 1990年普拉哈拉德和哈默发表在哈佛商业评论上的《企业优秀能力》一文是优秀能力学派的代表作。他们认为优秀能力是组织中的集体学习能力,尤其是如何协调多种生产技能以及整合众多技术流的能力,把企业各项的业务紧密融合成为协调一致的整体是企业持续竞争优势的源泉。1992年斯多克、伊万斯和舒尔曼在哈佛商业评论上发表《基于能力的竞争—公司战略的新规则》,认为成功的企业极为注意行为方式,即生产能力的组织活动和业务流程,并把改善这些活动和流程作为首要的战略目标。斯多克、伊万斯等人的研究对优秀能力论的发展进行了有力补充。优秀能力学派强调组织内部的技能和集体学习以及对组织的管理技能,认为竞争优势的根源在于组织内部的能力,优秀能力是企业持续竞争优势的源泉。优秀能力学派主张以企业生产经营过程中的特有能力为出发点,来制定和实施企业竞争战略。其主要观点有:在对企业竞争本质的认识上,认为企业战略的优秀不在于产品或市场结构而在于其行为反应能力,战略的目标在于识别和开发他人难以模仿的能力;在识别和培育企业优秀能力上,认为优秀能力来自于企业组织内的集体学习、经验规范和价值观的传递以及组织成员的相互交流和共同参与;在制定和实施企业竞争战略的政策主张上,能力学派强调通过企业内部环境分析,了解企业自身的能力结构并制定竞争战略,通过实施战略建立并保持企业的优秀能力,借此赢得竞争优势并获得突出业绩。 其它重要理论的最新发展 (一)集群竞争战略 迈克尔•波特于1990年在《国家竞争优势》中提出集群的概念后,在1998年又发表了《产业集群与竞争》,在该文中波特肯定了企业集群对维持企业竞争优势的重要性。他认为在一定的地理位置上集中的、相互关联的企业以及相关机构可以使企业享受集群带来的规模经济和范围经济的好处,而又可以保持自身行动的敏捷性。基于诚信基础上的企业集群可以减少交易费用,可以使经验、知识、技能在企业之间很快地传播,有利于企业创新机制的培育。集群将是产业组织的发展模式,在未来变幻莫测的环境中,企业之间的竞争将体现为集群之间的竞争。 (二)合作竞争战略 美国学者詹姆斯•莫尔在1996年出版的《竞争的衰亡》中提出了一种新的竞争战略形态—企业生态系统观,将生态学的原理用于商业研究,提倡企业应该和谐共生于一个丰富而利益相关的动态系统中。这一新的理念打破了传统的以行业划分为前提的战略理论的限制而力求“共同进化”。1996年纳尔巴夫和布兰登伯格在合著出版的《合作竞争》中提出了企业合作竞争的新思想。他们认为企业的经营活动不仅有竞争,也应该有合作,是一种可以实现双赢的非零和博弈。这种思想强调合作的重要性,有效克服了传统企业战略过分强调竞争的弊端,是对企业在网络经济时代创造价值和获取价值的新思维。(三)边缘竞争战略 1998年布朗与艾森哈特合著的《边缘竞争》一书针对计算机行业的发展给企业管理带来的新问题,提出了全新的战略管理理论。其理论基本思想是:企业应该不断变革管理来构建和调整企业的竞争优势,根据一系列不相关的竞争力来彻底地改造企业优势,保持企业在无序和有序之间的微妙平衡。边缘竞争战略把如何制定战略目标和如何实现战略目标两个方面的内容紧密联系起来,不断地寻找新的战略目标以及实现战略目标的方法,这种战略充分显示出企业的关键动力就是应变能力。边缘竞争理论认为战略是公司不断调整组织结构形式,与组织结构调整相适应采取半固定式的战略趋向是一种必然结果。 (四)价值创新战略 2005年由W•钱•金和勒妮•莫博涅合著的《蓝海战略》一书由哈佛商学院出版社出版以来,在世界范围内引起了极大的反响。蓝海战略要求企业把视线从市场的供给一方移向需求一方,从关注并比超竞争对手转向为买方提供价值的飞跃。通过跨越现有竞争边界看市场以及将不同市场的买方价值元素筛选与重新排序,企业就有可能重建市场和产业边界,开启巨大的潜在需求,从而摆脱“红海”(血腥的已知市场空间),开创“蓝海”(新的未知市场空间)。在研究1880年-2000年30多个产业150次战略行动的基础上,作者指出价值创新是蓝海战略的基石。价值创新挑战了基于竞争的传统教条即价值和成本的权衡取舍关系,让企业将创新与效用、价格与成本整合一体,不是比照现有产业最佳实践去赶超对手,而是改变产业远景框架重新设定游戏规则;不是瞄准现有市场高端或低端顾客,而是面向潜在需求的买方大众;不是一味细分市场满足顾客偏好,而是合并细分市场整合需求。蓝海战略的颠覆性思想反映了在当今商业现实和竞争态势下,全球企业界对寻求新的手段以实现获利性增长的强烈渴望,为企业指出了一条未来发展的新道路。 当前理论研究的发展趋势 理论研究的内容趋于融合各学派的观点。战略管理的本质就是一项艰巨的系统工程。随着环境日益复杂,竞争更加激烈,企业的经营活动需要从总体上加强长远的综合管理。外在的研究形势和内在的学科特征相结合,促使战略管理理论的发展要进一步打破各个理论学派从某个角度或方面分析问题的局限,逐步融合各种先进的理念和思想,从而形成一个统一的、严密的理论体系。 理论研究的范围趋于综合各学科的知识。战略管理理论的研究不仅仅局限于管理学的范畴,而是渗透到经济学、心理学、社会学、生态学等各个学科之中,在更大的范围里体现了战略管理工作和战略管理学科的综合性。不同学科的相关理念和思想相互作用,促进了战略管理理论的深入发展和全面完善。 理论研究的思路趋于兼顾刚性和柔性的发展。战略管理理论的研究一方面继续重视产品和技术等硬性因素的发展,另一方面也加大了对于理念和宗旨等软性因素的分析。在研究如何扩大产品市场、创新生产技术以提高企业的刚性同时,也开始积极探索如何培养先进的理念,建设优秀的文化以提高企业的柔性。 理论研究的方法趋于规范和科学。战略管理是一门社会科学,其理论研究很难借助仪器进行精确的测量,并运用公式展开科学的计算,尤其是过去技术不发达和统计手段落后。然而,随着科学技术的发展,借助于计算机等现代化的分析工具和分析手段,战略管理研究将逐渐从过去主要以经验判断为主的定性分析方法,转变为更加科学的定性分析和定量分析相结合的规范分析方法。 企业战略分析论文:企业战略执行分析论文 企业战略执行体系 企业战略执行体系是基于企业各级战略目标、指导企业竞争战略和职能战略执行全过程活动的原则、方法、程序和标准的方案系统。战略执行体系确定了各级战略执行者和相关人员在战略执行中的职责、权限(包括采取非常措施的职责权限)以及对战略执行者和相关人员的战略执行工作表现进行奖惩的依据。明确的、具有良好操作性的、以违规处罚条例为依托的战略执行体系使公司中高层管理人员及其他人员能够了解企业在战略执行过程中对他们的要求和具体期望,激发中高层管理人员及其他人员履行战略执行相关职责的积极性和主动性,从而确保各级战略执行的理想效果。 企业战略执行体系由组织结构方案、组织文化方案、行动与控制方案、资源配置方案、冲突处理方案、障碍清除方案、战略执行评估方案等七类执行方案构成。 组织结构方案 组织结构方案是说明企业在竞争战略以及职能战略执行过程中所采用的具体组织形式的方案,是企业战略执行的“硬件方案”,也是其他战略执行方案的基础。在竞争战略层面,企业通常可以采取以下三种态式与竞争对手展开行业竞争:一种是保守型态式、一种是风险型态式、另一种是分析型态式。保守型态式就是致力于维护老产品的现有市场份额和客户群体,积极改善内部生产条件,通过改进产品质量、降低产品成本,提升产品生产速度和安全度等方式巩固行业既有地位并伺机通过提升现有市场占有率和现有客户群体贡献率的方式赢得竞争优势。这种以成本和效率为中心的战略就应当采取职能式的组织结构方案,以充分发挥集权式管理刚性、统一的优势。风险型态式就是致力于充分把握宏观社会环境和综观行业环境中的一切有利条件,在现有市场不断开发新产品,同时不断开拓新市场。通过强化企业的市场运营能力和技术研发能力等方式提升行业既有地位并伺机对竞争对手的市场份额进行蚕食鲸吞以赢得竞争优势。这种以市场和研发为中心的战略就应当采取事业部式的组织结构方案,充分发挥分权式管理柔性、灵活的优势。分析型态式是在致力于维护老产品现有市场份额和客户群体的同时,积极开发新产品和新市场,对保守型战略和风险型战略进行平衡/折中:在自身经营涉足的部分行业中采取巩固既有地位并伺机提升现有市场占有率和现有客户群体贡献率的策略,在另外一些行业中则采取提升既有地位并伺机对竞争对手的市场份额进行蚕食鲸吞的策略。这种以成本/效率和市场/研发双中心为特色的战略应当采取矩阵式的组织结构方案,充分发挥集权式管理与分权式管理各自的优势。 组织文化方案 组织文化方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中所推行的工作理念和工作行为标准的方案,它需要与企业的愿景、使命和优秀价值观保持高度一致。由于思维方式和行为方式的调整能够彼此充分互动,且思维方式和行为方式的调整能够在很大程度上改变人原有的工作态度、激发人巨大的工作潜能,组织文化方案便自然成为企业战略执行的有力支撑。战略执行卓有成效的许多大型跨国公司所具备的共同点是:都拥有别具特色、独领风骚的组织文化,如沃尔玛和美国西南航空公司,通过大力倡导、推行先进的组织文化,能够令人难以置信地改变全体员工的工作状态和工作绩效、极大地增强企业在战略执行中的竞争优势。 行动与控制方案 行动与控制方案是说明企业各级战略执行者在竞争战略和职能战略执行过程中所采取的具体行动方式/步骤及其直接上级对其进行控制的方式/步骤的方案。任何战略目标的达成都要确定行动与控制方案,它是战略执行具体行动的指南。行动与控制方案必须遵循SMARTER原则,即方案本身必须是具体的(Specific)、可测量的(Measurable)、可达到的(Attainable)、现实的(Realistic)、有时间要求的(Time-based)、激动人心的(Exciting)和竞争性的(Rivalrous)原则,以便为战略执行者及其直接上级的相关活动提供明确导向。优良的行动与控制方案会将战略执行行动和直接上级控制方式/步骤的每一细节都进行了详实的阐述,最大限度减少了具体工作中的模糊点,显著降低了战略执行中一事一议、相互扯皮、顾此失彼的概率,从根本上提升各级战略执行的速度和质量。管理者接替方案就是人力资源职能战略中行动与控制方案的一种,它是激励/鞭策企业内部管理团队不断提升的自身素质,消除官僚主义、效率低下和业绩不振的一剂良方。在管理者接替方案中,以下七项内容是必不可少的:管理者接替方案的适用范围、管理者接替的条件、管理者接替候选人的确定、管理者接替候选人的培养、管理者接替的实施、管理者接替活动的评估、违规处罚条例。 资源配置方案 资源配置方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中有关人力、物力、财力和信息资源配置数量、方式和时间的方案。资源配置方案能够确保企业的多种资源按照各级/各类战略目标的重要程度、优先顺序和具体特点进行高效、合理、恰当的配置,使企业在各级/各类战略执行的“主攻方向”上形成相对资源优势,为战略执行的最终成功奠定坚实的基础。培训资源配置方案就阐明了企业的培训资源向优秀员工团队(即中高层管理职位及其他关键职位)倾斜的原则,实际上指出了人力资源管理部门以及其他相关职能部门培训工作的关键点和“突破口”,有利于企业合理利用自身有限的培训资源,实现员工培训成效的最大化。企业培训资源配置方案一般包括培训资源配置方案的适用范围、优秀团队的培训目标、优秀团队的培训内容和培训方式、优秀团队的培训时间、优秀团队的培训师资配置、优秀团队的培训设备/场地配置、优秀团队的培训评估标准、其他人员的培训资源配置、违规处罚条例等内容。 冲突处理方案 冲突处理方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中解决各单位/部门间发生的冲突的方式/步骤的方案。由于企业内部的各单位/部门在竞争战略和职能战略执行中的角色/地位/作用有所不同、各级/各类战略目标之间存在相互影响和资源分配上的竞争,战略执行中发生冲突是不可避免的。冲突处理方案有助于对企业战略执行中出现的各类冲突的性质、范围、程度以及可能产生的影响迅速做出准确判断,指导各级战略执行者采取有力措施及时化解冲突。部门争议处理方案能促进各相关部门对战略执行中经常出现的矛盾即时沟通,增进相互理解/信任,共同转变工作视角,群策群力寻找最佳解决方法,在第一时间消灭内耗,从而大大提升了战略执行效率并明显改善了团队协作氛围。企业“部门争议处理方案”通常包括部门争议处理方案的适用范围、部门争议调解需求的确认、部门争议调解者的确定、部门争议调解的实施、部门争议仲裁需求的确认、部门争议仲裁者的确定、部门争议仲裁的实施、突发情况处理和违规处罚条例等内容。 障碍清除方案 障碍清除方案是说明企业在竞争战略和职能战略执行过程中清除各类人为障碍的方式和步骤的方案,它属于“非常”战略执行方案的范畴。企业主要通过大力推行组织文化和其他“正常”战略执行方案、运用正向激励手段以及规范化的原则、方法、程序和标准推进企业的战略执行。但当某些战略执行者或其他人员在理念和行为上拒绝接受组织文化和其他战略执行方案的要求,采取消极回避、拖延懈怠、拒绝合作甚至公开对抗等方式阻碍企业战略执行的正常推进时,以公司内部惩戒方案和即时解聘方案为代表的障碍清除方案就将充分发挥作用。其中,即时解聘方案是最为严厉的障碍清除方案。基于国家和各地区政府劳动管理法规的即时解聘方案通常包含即时解聘的适用范围、即时解聘的具体条款和法律依据、即时解聘申请的确认、相关事实的调查核实、即时解聘的实施、突发情况处理、违规处罚条例等方面的内容。 战略执行评估方案 战略执行评估方案是对企业各阶段竞争战略和不同职能战略执行情况进行综合评估的方案。竞争战略的执行情况一般每3至5年评估一次,职能战略的执行情况一般每年度评估一次。通过对战略执行工作定期、规范的评估,能够及时发现各级战略执行者在战略执行活动中的优点和不足,激励/鞭策各级战略执行者不断提升自身的战略执行水准;同时为调整、优化各级/各类战略执行方案的原则、方法、程序和标准提供充分依据,为企业各级/各类战略目标的顺利实现和战略执行综合绩效的持续提升提供动力。企业战略执行评估方案一般包含战略执行评估的内涵、战略环境变化分析、战略目标调整分析、战略执行成本/效果对比分析、竞争对手战略执行情况分析、战略执行调整、战略执行者评审和违规处罚条例等内容。 有效的企业战略执行体系是中国企业应当大力发展的优秀管理系统之一。尽管许多管理基础建设工作需要假以时日,但只要企业的经营者和高层管理者能够充分意识到战略执行对于企业生存发展的重大意义并对此不懈努力,企业的战略管理水平就能不断稳固迈上新台阶,战略管理本身也就必然能够充分发挥其应有的效能,为企业带来丰厚、持久的回报! 企业战略分析论文:企业战略创新分析论文 战略原指军事统帅对战争全局的策划和指导,战略决定着战争的胜负。美国哈佛大学教授安东尼认为:“从某些意义上说,战略规划是不规则的,因为机会、难题与高明的见解并不按照预定的时间出现,然而一旦它们被察觉就必须立即把握住它们并予以解决。”由于战略的重要地位和战略规划的不规则性,使战略创新植根于企业的管理思维,生长在企业的独特管理方式中,能否有结果则取决于市场推广的成败,因此,战略要创新,企业就应该关注管理思维的重构、管理方式的重组和市场推广的重塑。 管理思维重构是战略创新产生的源泉 一般人类的思维方式可以分为两种:一种是进行分析、比较、选择的判断力,另一种是进行联想创新、预测的想象力。判断力依靠的是掌握的事实,而想象力必须把目光投向未知领域,设计未来蓝图,两者相辅相成,相得益彰。因此,进行战略创新,首先要在思维领域进行重构。管理思维的重构是指调整企业对自我的看法和要求,诉诸于企业的“头脑”,管理思维重构就要打开企业封闭的头脑,注入新的关于企业内外的信息,在思维领域进行判断力和想象力的融合,去伪存真,从而得到有关企业长远发展的新思路、新理念。 领导者的观念往往是观念领域的领导者,中国古人云“上有所好,下必甚焉”,说的就是这个道理,从另一个角度想,战略的制定和实施关键靠企业中的权威人物。因此,企业要进行管理思维重构,首先应重视高管层的管理思维重构。进行管理思维重构要以摆脱已经不再有价值的过去为前提。每一位管理者的一项具体任务就是把今天的资源投入到创造未来中去,也就是管理者要花时间、精力去弥补及跳出昨天的行动和决策,切忌不可把过去的成功演变成“经营管理上的自我主义的资产”。然后,管理者就要通过企业的信息系统获取企业内外的新信息,在头脑中进行想象和判断的融合、重构、优化企业资源配置,发展出关于企业长远发展的新构想、新理念,这就有了新战略的雏形。 管理者的思维重构至关重要,但还应该在整个企业内进行管理思维重构,才能为新战略的实施打好基础。整个企业的管理思维重构是战略创新的土壤,不仅可以在整个企业内激发战略创新思维,进一步还可以为战略实施做铺垫。企业进行管理思维的重构,就要在整个企业内把创新意识、思维重构的理念深入到每个部门、每个人,形成一种企业文化,变成企业的遗传密码,使管理思维重构真正变成战略创新产生的源泉。 管理方式重组是战略创新实施的保障 通过管理思维重构就有可能在战略上有所创新,但战略创新能否成功关键靠执行,而战略创新能否顺利实施关键是进行管理方式的重组。管理方式重组是根据内外环境的变化,并以在思维领域的新构想、新理念为指导,进行企业资源的优化配置,为战略创新的执行铺路搭桥。 战略创新的执行途径大部分由领导人决定,领袖人才的选择和培养是战略创新能否执行的关键。因此,在战略执行过程中CEO应该扮演一个角色模范,对战略的执行表现出坚定的信心,高管层效仿CEO,下层主管仿效高管层,如此这般逐级将战略创新理念传递至整个组织。有了执行途径,还要组建一个“战略创新执行团队”,在整个企业内理顺一套互动的广泛的沟通程序,督促战略创新的执行。 有了战略创新的传递途径和执行负责人,为了保障战略的顺利实施,必要时还要对组织机构重组和工作流程进行再造。在战略执行过程中,通过本质上对组织结构和工作流程的重新思考和大胆设计,可以使战略得以顺利实施,使战略创新产品如成本、质量、服务和速度等方面获得巨大飞跃。 通过对管理方式的重组,企业就能选择最佳的执行路径,组建优秀的战略创新执行团队,建立广泛的互动沟通,优化企业的组织结构和工作流程,使企业资源得到优化配置,保障战略的顺利执行。要特别注意的是,在战略执行过程中,要特别重视沟通的作用。中国古代政治家范仲淹说过:“政通人和,百废俱兴”,“政通”应该有两层含义:一是指政策符合实际,也就是一个好的战略“行得通”;二就是沟通,广泛、互动、有效的沟通是战略执行的疏通剂。 市场推广重塑是战略创新成败的关键 企业战略创新是一个长期的、艰苦卓绝的奋斗过程,企业进行了战略创新思维的强化、管理方式的重组和战略创新实施,其后最重要的环节就是市场推广的重塑。不管是什么创新,尤其是战略创新,只有得到市场的承认和接纳,才算功德圆满,市场推广的效果是检验战略创新成败的标准。 进行市场推广重塑要把握市场的焦点。第一,要发展新的价值主张。每一项业务的特征,皆是由其价值主张塑造而成的——价值主张,指的是企业希望以何种价格提供给顾客何种利益。而要发展新的价值主张,首先要选择正确的顾客,因为在一个价值链中,以下游顾客最有创意,因此要重视这部分顾客的动向,注意聆听顾客意见。根据从顾客那获得的新信息在头脑中进行思维重构,发展出合理的价值主张。第二,要以利益指标进行顾客群的区分,制定出相应的几个主要的价值主张,为市场重塑做准备。第三,有了顾客群,接着就应该根据顾客群制定不同的营销策略,重塑市场营销模式。根据新的营销模式调整战略执行过程中的组织实体构架,必要时甚至要对整个企业系统进行重组,这就要求企业的各系统都应该做到与新的价值主张兼容,能随时进行协调、校正。 进行市场推广重塑要追求客户成就,创造新需求。企业并不仅仅是一个营利实体,一个好的战略创新应该有这样的优势:不仅企业的获利可以增长,顾客也可以得到最大价值。这其中的秘诀就在于:通过追求顾客成就、创造有效需求、进行价值差异化经营、实施有竞争性的定价策略和做选择性降低成本的工作,达到市场重塑的目的,最终实现战略创新的扩散、推广,保证战略创新的最终成功。综上论述,本文提出一个战略创新的大(见图1所示):管理思维重构、管理方式重组和市场推广重塑,他们既是战略创新的三个阶段,又相辅相成,互相促进,在内外环境的共同推动下,高速旋转,推动着企业战略创新的高速运转。 企业战略分析论文:企业战略性目标成本管理分析论文 编者按:随着全球性竞争的日益加剧以及商品市场因消费者的个性化需求而进一步被细化,企业要想生存,就必须擅长开发新型的并能满足消费者质量与功能方面需求的产品。能够确保这种产品的开发并获取足够利润的手段就是采用目标成本规划。目标成本规划于二十世纪八十年代被日本企业广泛采用,大大增强了日本企业的国际竞争力。二十世纪九十年代开始,该方法开始被欧美的企业所引进,并引起了欧美学者日渐浓厚的研究兴趣。本文从目标成本规划的基本原理、成本压力的设计与传递、目标成本规划所体现的战略性成本管理思想以及邯钢经验与目标成本规划关系四个大方面进行深入解析。 【摘要】本文深入分析了目标成本规划法所体现的战略性成本管理思想,认为目标成本规划的中心问题是如何设计和传递各种成本压力。本文的分析还表明,虽然邯钢经验与目标成本规划在某些具体做法上具有很大的相似性,但两者之间是具有本质性区别的。 【关键词】目标成本规划邯钢经验 随着全球性竞争的日益加剧以及商品市场因消费者的个性化需求而进一步被细化,企业要想生存,就必须擅长开发新型的并能满足消费者质量与功能方面需求的产品。能够确保这种产品的开发并获取足够利润的手段就是采用目标成本规划。目标成本规划的英文全称为TargetCosting,国内有学者将其译为成本策划或成本企画,也有人称之为目标成本法。我们认为,前两种叫法忽视了目标(target)的地位,而后一种称谓又混淆了Costing与Cost的语意。 目标成本规划于二十世纪八十年代被日本企业广泛采用,大大增强了日本企业的国际竞争力。二十世纪九十年代开始,该方法开始被欧美的企业所引进,并引起了欧美学者日渐浓厚的研究兴趣。1995年之后,我国学者对目标成本规划也开始给予关注,做了许多介绍和分析,并有学者认为邯钢经验的出现标志着我国也存在运用了目标成本规划的案例。我们认为,邯钢经验与目标成本规划虽然存在许多偶合,但邯钢经验决不等同于目标成年规划。 为说明我们的观点,本文拟对目标成本规划进行更深入的解析,并以此为基础对邯钢经验与目标成本规划进行比较。 一、目标成本规划的基本原理 目标成本规划从本质上看,就是一种对企业的未来利润进行战略性管理的技术。其做法就是首先确定待开发产品的生命周期成本,然后由企业在这个成本水平上开发生产拥有特定功能和质量的并且若以预计的价格出售就有足够盈利的产品。目标成本规划使得“成本”成为产品开发过程中的积极因素,而不是事后消极结果。企业只要将待开发产品的预计售价扣除期望边际利润,即可得到目标成本,然后的关键便是:设计能在目标成本水平上满足顾客需求并可投产制造的产品。 在日本,企业已经不再把目标成本规划看成是一项独立的工作,而是整个产品开发过程中的一部分。由于产品的开发是企业内部事宜,决定了在运用目标成本规划时可以存在许多不同的具体做法。但是,目标成本规划的共性又是什么呢?为了得到这个答案,美国管理会计学家库珀和斯拉莫得对运用目标成本规划较为成熟有效的七家日本公司(包括丰田和尼桑公司)进行了为期数月的考察,在经过高度提炼和规范之后,将目标成本规划的过程划分为如图 1所示的三个部分(CooperandSlanmulder,1999)。(略) 目标成本规划的过程首先从如何满足市场以及顾客对产品的性能、质量和价格的要求入手。“市场驱动的成本规划”过程的关键是市场分析。在这个过程中,要确定一个市场所允许的产品成本,再将这个可允许的成本所代表的竞争性成本压力传递到产品开发与设计者身上。“产品层次的目标成本规划”过程就是要促使产品的开发设计者朝着“许可成本”的目标发挥创造力。企业一旦确定了产品层次上的目标成本,它又会将产品目标成本分解到零部件的层次上,以此又将成本压力转移到供应商身上。这样,供应商也必须想方设法去设计、生产企业所需的零部件,从而保证供应商在将零部件卖给企业时也能获得足够的利润。因此,“零部件层次的目标成本规划’将促使零部件供应商与产品的制造商一道向满足顾客需求的目标共同努力。 从时间上看,目标成本规划的三个过程在一定程度上是可以相互重叠的。除了市场驱动成本规划过程可以在产品的构思阶段就早早展开之外,产品层次的目标成本规划也并非要等到由市场驱动成本规划过程设计出市场可允许的成本之后才开始运作,而可以同时采取某些行动。比如,企业可以确定按照目前的设计工艺和企业管理水平制造产品的现行成本以及收集一些供应商方面的反馈信息。进一步说,在产品开发过程中调整优化产品的功能和质量的能力意味着企业要不时地返回到市场中来,以确信产品设计的调整没有偏离目标销售价格。因此,“市场驱动目标成本规划”与“产品层次的目标成本规划”之间存在这么一种反复调整的关系。同理,零部件层次的目标成本规划也必须在产品层次的目标成本规划过程中早早地开始,因为产品层次的目标成本规划很大程度上依赖于对供应商情况的估计(虽然正式的成本分解以及与供应商订立协商供应价的行动应在整个目标成本规划过程接近尾声时才进行)。也就是说,这两个层次的目标成本规划之间也存在一种反复调整的关系,因为产品层次的目标成本规划确定的成本降低的规模有一部分是要求零部件供应商必须满足的,而这种成本降低的目标又必须早早地根据供应商方面反馈的信息不断加以改进。 二、成本压力的设计与传递:目标成本规划的中心问题 要深刻地理解目标成本规划的全过程,我们认为关键在于如何把握贯穿于整个目标成本规划过程中的一个中心问题,即如何设计并传递成本压力。目标成本规划中对成本压力的设计与传递的过程可用图3来表示(略)。 (一)可允许成本的设计与信息传递 目标成本规划的第一个过程为市场驱动的成本规划,旨在确定一个为维护市场竞争地位而需要的一个可允许成本(allowableCost),并通过可允许成本的概念将市场竞争的压力转移到产品设计者身上甚至产品零部件的供应商身上。来自于市场的可允许成本的计算公式为:可允许成本=目标销售价格一目标边际利润。在确定可允许成本时应着重注意以下问题: l.目标成本规划开始于制定企业长期销售和长期利润目标,其目的是确保开发设计的产品在其生命周期内能为企业的长期利润目标做出应有的贡献,因此,长期计划的可信度非常重要。这涉及到两个因素:首先,企业应通过仔细分析所有的相关信息(特别是对顾客和竞争对手的分析)来制定长期销售和长期利润计划;其次,企业只应制定切实可行的计划,对任何不切实际的考虑都要予以摒弃。 2.在确定目标售价时应时刻牢记,销售价格能否提高主要取决于顾客对产品追加价值的看法,这些追加价值或来自于产品的功能或性能的提高,也来自于产品质量的提高。企业开发设计的新产品只有在功能或质量上不但超过了旧产品,而且超过了竞争者的同类产品时,才可以提高售价。另外,考虑到目标定价在整个目标成本规划中的重要性,企业也应十分谨慎地制定尽可能切实可行的目标售价。 3.确定目标边际利润的目的是要确保企业长期利润计划的完成。设置边际利润的通常方式是紧紧依托旧产品的实际边际利润,然后根据市场的变动情况进行调整。譬如,日本的尼桑公司采用这种方法,利用计算机模拟确定售价与利润的关系,然后从这种经验关系出发,根据事前制订的目标售价,反过来确定新产品的目标边际利润。这种详细分析的目的就在于设置切实可行的边际利润,以保证企业长期利润计划的完成。要注意的是,如果生产某种产品需要大量的前期投资,或者预计某种产品的售价或成本在其生命周期内会有重大的变化,则企业就应对产品在生命周期内的获利能力进行谨慎分析,并相应调整目标边际利润。倘若没有这种调整,企业就要承担一定的决策风险,有可能生产在其生命周期内没有足够回报的产品。 设计可允许的成本的目的是为了向产品的设计者和产品零部件的供应商传递来自于市场的成本压力的信号。但要特别注意的是,由于可允许成本的计算是以企业自身切实可行的长期利润目标为基础,因此:①可允许成本只表示企业有什么样的竞争方向,并不能做为衡量企业与其竞争者的竞争实力大小的基准。要使可允许成本有这种作用,就必须设置以同行业最先进的获利能力为基础的目标边际利润;③可允许成本的计算并没有考虑产品设计者以及产品零部件供应商降低成本的实际潜力,从而不能保证产品层次的目标成本与代表着市场压力的可允许成本完全相吻合。 (二)产品层次的目标成本设计及其信号传递 在目标成本规划的第二个过程,产品设计者应干方百计地在可允许成本的水平上开发能满足顾客需求的产品。但事实上,产品设计者并非总能成功。因此,在给定的企业能力和零部件供应商的条件下,设计出的产品层次的目标成本往往是对可允许成本有所放大的结果。计算产品层次的目标成本的公式为:产品层次目标成本=现行成本一可实现的成本降低目标。 新产品的现行成本指的是在没有采取任何降低成本的措施,并且对新产品的功能和质量变化情况予以调整之后的现行制造成本。这个数字完全是通过经验估计而来的。之后,就可以通过总工程师、产品设计者和主要的供应商等方面人员的协同努力来确定可实现的成本降低目标的数额。仅就产品的设计者而言,有几种工程技术可以帮助设计者降低成本,如价值工程(VE)、生产组装线的设置(DFMA)、质量功能分解(QFD)等等。VE是一种综合的使顾客价值最大化的产品设计方法,能够在降低成本的同时增加产品的功能。相对而言,DFMA在节省成本方面更注重改进产品的生产或组装方式,同时保持产品的功能水平。QFD是一种老方法,用来保证顾客的需求至上。由此可见,在目标成本规划中,为了最大限度地减少产品层次的目标成本和市场可允许成本的差距,企业不但常常把技术与生产程序推向一个极限的位置,还必须在其它方面最大限度地降低成本,如与供应商进行零存货安排等等。 如果产品设计不能够实现市场所允许的成本,企业的长期利润就会下降,由此说明企业没有达到竞争环境所要求的效率水平。此时,若将现行成本与可允许成本之间的差额看作是成本降低的总目标,而把成本降低的总目标与可实现的成本降低目标之间的差额定义为战略性成本降低目标的话,以下几个问题就值得特别注意: 1.战略性成本降低目标的规划不能过大,否则就表明新产品不值得开发。 2.在新产品值得开发的前提下,可实现的成本降低目标和产品层次的目标成本都将作为对供应商施加压力的依据以及进行成本控制与业绩考评的依据。 3.在战略性成本降低目标的规模适宜的情况下,该目标将给予产品设计者和企业的供应商一种额外的压力——即在下一代产品身上应将这种潜在目标转化为可实现的目标。如果企业在下一代产品身上不能做到这一点,则企业将不再具有足够的竞争力。 4.如果不影响新产品的开发可行性,战略性成本降低目标的规模也不能过小,否则会使可实现的成本降低目标过大,从而有可能使得有关人员面对过度的成本降低目标,导致生产力的崩溃,并最终使得目标成本规划系统失灵。 (三)零部件层次的目标成本的设计与信号传递 企业一旦确定了产品层次的目标成本,就可以衍生出该产品各零部件的目标成本。对零部件层次的目标成本进行规划可以将来自于市场的竞争性成本压力明确转移到供应商身上。这个过程的目标成本规划只所以很重要,是因为现代企业大都是水平式而非垂直式的集合体。这种企业一般向企业外部而不是内部购买大部分的原材料和部件。 要进行零部件层次的目标成本规划,首先要将产品层次的目标成本分解到产品的主要功能层次上。比如,汽车的主要功能部分包括:引擎、冷却系统、空调系统、传动系统以及音响系统等等。然后,再由总工程师负责设立每一个主要功能部分的目标成本。各功能部分目标成本的确定通常是通过总工程师与设计小组成员进行广泛的协商而完成的。一般来说,企业要以以往的成本降低率水平为基础来制定这些主要功能的目标成本。一些企业采用相对简单的经验归纳法确定成本降低目标,而另有一些企业采用了更复杂的方法,如功能分析法和生产能力分析法等等。一些日本企业在制定功能层次的目标成本时,还会因安全性考虑设置一种“生产管理的缓冲数”,目的是为了允许生产过程中可能出现因某种设计问题所导致的一些少量的成本超支。如同对待战略性成本降低目标那样,这个缓冲数的规模应控制在一个合理的范围之内。 企业一旦确定了主要功能的目标成本,就可以适当地将其分解为组件或零部件层次的目标成本,目的是为了对主要的外购零部件设立一个合理的购买价格。一般来说,将功能层次的目标成本分解至主要零部件层次的目标成本可以由各功能设计小组负责完成,每个设计小组负责实现其自身的预期成本降低目标,对零部件、原材料种类的设计以及制造程序的设计都由他们自行处理。总工程师只是偶尔指定某些特定部位,特别是高成本部位的成本降低目标。 零部件层次的目标成本设定以后,成本压力的一部分将最终传递给零部件的供应商。如果供应商的报价太高,企业便可以和供应商进一步协商直到达成某种协议。如果达不成协议,则表明该供应商可能不具有竞争力。另外一种情况是,在目标成本规划中,如果供应商通过积极的努力提出的报价低于零部件层次的目标成本,企业可给予供应商一些额外的回报,从而与供应商建立一种共同发展的伙伴关系。而且,即使供应商的报价并不比零部件层次的目标成本低(假设刚好等于),但与以前的报价相比降低了较大的幅度,企业也应给予供应商适当的鼓励,以便企业在开发另一种新产品时,因新产品的零部件成本还将面临不断降低的压力,从而要求供应商不断地予以配合。 三、目标成本规划所体现的战略性成本管理思想 对目标成本规划的一般过程的描述和把握可以揭示这种方法或技术所蕴含的成本管理思想。我们认为,与传统的成本管理思想相比,目标成本规划所体现的成本管理思想主要反映在如下几个方面: 1、目标成本规划的实施意味着成本管理的范围得以向产品的整个生命周期扩张。传统成本管理的范围将注意力集中于生产制造过程的控制,这种做法与工业经济社会的特征是相吻合的。在工业经济下的企业,其重复性扩大再生产和知识含量的低下,使得制造成本在产品中占有绝大多数的比重,其它如研发成本、售后服务成本等所占的比重很小,其在 成本核算和管理中不具有重要性。但随着信息技术的发展和知识经济的来临,产品的多样化、系列化、销售网络的复杂化、市场风险的增大以及管理思想与手段的迅速发展导致了人们对产品的认识发生了重大变化。产品的传统观念局限于产品的实体形式,而现代营销理论提出了产品整体的新概念。美国有学者指出,现代产品包括了优秀、形式、附加三个层次(如图2所示[略]),它们构成了产品整体(胡树华,1998)。同时,生产环节重要性的下降及产品成本中知识含量的增加使得企业的成本结构也发生了重大变化,集中表现为研发成本、服务成本或称后援成本(SupportCost)的比重日渐上升。据国外一家权威机构对其所选的高新企业的统计表明,产品成本的结构呈多元化趋势,其比例如表1所示(王威,1998)。 在这种成本结构中(非制造成本之和已高达45%),非产量驱动的研发成本和服务成本的比重已上升到重要程度,此时,传统成本核算和管理已不能传送准确合理的成本信息。因此,为达到成本管理的目标,必须对传统的成本管理范围进行扩张。可见,产品生命周期每一阶段的成本都不能忽视,必须建立产品生命周期成本核算体系,从全流程的角度实施成本跟踪与控制。而这种跟踪与控制恰好可从目标成本规划的第一个过程中所确定的产品的目标生命周期成本作为运作的起点。 国外有学者将产品成本的管理范围由制造过程转向涵盖产品的整个生命周期的做法称之为“从摇篮到坟墓”式的管理。这种成本管理方法至少有以下三个优点: ①它强调与每一产品相关的收入和成本,克服了传统成本只重视制造成本,而忽视上游领域(如研究与开发)和下游领域(如客户服务)的成本。 ②它突出了产品生命周期中成本发生比率的差异,有利于明确成本管理的重点。 ③它突破了传统成本管理的时间跨度只能以日历年度为极限(与会计报表的编制相对应)的主观做法,将其延长至产品的整个生命周期,从而与经济实质更相吻合。 2、目标成本规划中所确定的各个层次的目标成本都直接或间接地来源于激烈竞争的市场,按照这种目标成本进行成本控制和业绩评价,明显有助于增强企业的竞争地位。而传统的成本管理的手段则是根据企业自身的状况从内部确定各种成本标准,揭示各种差异,从而达到成本控制和业绩评价的目的。这种做法虽然有助于提高企业的生产效率,但在市场瞬息万变的情况下,对企业竞争地位的提高不会产生很大的帮助。 3.整个目标成本规划的枢纽部分是确定产品层次的目标成本。从国外的经验来看,该目标成本是由产品的联合开发设计小组根据市场信息、内部潜力的挖掘以及供应商的潜力挖掘和协作而确定的。这意味着成本管理的重点将由传统观念下的生产制造过程移至产品的开发设计过程。之所以如此,是因为人们逐渐认识到,产品的制造成本在一定程度上是由产品的设计阶段所确定的,譬如,产品的功能设计得越复杂,制造成本也要相应增大。又譬如,顾客对产品的质量要求越高,则对投入产品制造的原材料的要求也可能越高。特别是,随着信息技术的发展和消费者日益追求个性化产品,迫使企业不断加大产品的创新力度,尽可能地根据顾客的需要提高产品的功能和质量,从而导致产品的制造成本的大小与产品的功能和质量的设计之间的关系越来越密切,进一步说明将成本管理的重点放在产品的制造过程而非研发设计过程的做法有着极大的局限性。这里有一个证据,即有位美国会计学家在对美国的制造企业进行调查时发现,这些企业由产品的设计阶段所确定的产品的制造成本占整个制造成本的比例高达75%至90%之间(Hertenstein,1998)。 4、零部件层次的目标成本规划旨在将产品层次的目标成本压力的一部分传递给为制造产品所需的零部件提供货源的供应商身上,压迫供应商在一定程度上必须与产品制造商联合找出降低成本的途径,从而实现共同发展。这样,成本管理的范围不但可能由制造过程转向涵盖产品的整个生命周期,更超出了单个企业的界限,使得在成本管理问题上可以实现企业之间的整合,同时提高产品制造商和零部件供应商的竞争实力。日本许多先进的制造企业正在实施的“零存货”管理战略就是这些企业与其零部件供应商通力合作,以求最大限度地降低产品的制造成本的实例。在美国,纺织品制造商、服务制造商和零售商组织了一个志愿产业通信标准委员会,通过使用一个大家共享的全产业电子数据网,使从共同的系统中压缩1200亿美元的库存变为现实(黄尚勇,1999)。这是成本管理突破单个企业的界限,通过企业间的协作共同寻找降低成本的途径的又一实例。 5.目标成本规划带给我们的另一个启发是,必须改变为降低成本而降低成本的传统观念,取而代之以战略性成本管理的观念。战略性成本管理所追求的是不损害企业竞争地位前提下的成本降低的途径,如果成本降低的同时削弱了企业的竞争地位,这种成本降低的策略就是不可取的。另一方面,如果成本的增加有助于增强企业的竞争实力,则这种成本增加就是值得鼓励的。譬如,若市场调查表明顾客需要某种产品具备一种功能,则产品的设计者就必须为产品增设这种功能,虽然这种做法会导致制造成本的上升。如果不增加这种成本,则企业的竞争地位反而会受到削弱。成本管理中的这种辩证思维在传统的成本管理观念中是很难找到影子的。原因很简单,即传统的成本管理只注重事中和事后管理,完全忽视了事前管理。而目标成本规划旨在确定各个层次的目标成本,表明该方法或技术的落脚点完全是事前管理。至于说通过目标成本规划所确定的产品层次和零部件层次的目标成本也可用来进行成本的事中管理和事后管理,则与目标成本规划的三个过程本身是不相干的。明确这一点有助于我们在后文中对邯钢经验和目标成本规划进行比较。 四、邯钢经验与目标成本规划 1996年在全国推广的邯钢经验,归纳起来有两条,即“模拟市场”和“成本否决”。所谓模拟市场,指邯钢只是采用最终产品的市场价格来“模拟”确定内部转移价格,“模拟市场”并不是为了对内部单位作出最佳的“外购抑自产”的决策,而是为了全公司齐心协力地得到更高的利润(韩李瀛与杨继良,1998)。邯钢“模拟市场”的具体过程为,首先以钢材的市场价格为基础,减去税金和目标利润之后为钢材的目标成本,实际成本与目标成本的差异,即为全厂应挖掘的潜力。班组再把指标落实到人,形成一个以保障全厂目标利润为中心由十几万个指标组成的成本控制体系。这个体系中的每个指标都与厂内各部门和个人密切相关,成为一个严密的责任网络。这样,由于目标成本的测算是以市场价为基础的,是客观存在的,市价有无可争辩的权威性,如果分厂、班组或职工对下达的指标有异议,他们可以找市场去核实,而不必去找厂长讨价还价(王世定与李润等,1997)。 邯钢经验的第二个特点是“成本否决”。也就是说,无论其它指标完成得再好,只要突破了分配给分厂、班组或个人的目标成本,工资和奖金就要受到影响。这样,邯钢就树立起了“成本权威”,并将成本作为影响、诱导和矫正人的行为的杠杆(刘小明、于增彪和刘桂英,1998)。 从对模拟市场的引入过程来看,邯钢经验与目标成本规划中出现的“目标利润”和“目标成本”的概念与方法是非常相似的。因此,有的学者认为,邯钢创造的“模拟市场、成本否决”法,是“成本策划”法在我国已经萌芽的证例。其市场、倒推、全员、否决的基本模式与成本策划活动程序基本相同,各个环节的指导思想实质卜也同‘“成本策划”的观念完全一致(王寅东,1998)。而我们认为,邯钢经验虽然在某些做法上与目标成本规划过程中的一些做法相类似,但两者在本质匕并不是一回事。理山如下: 1.邯钢经验是在首钢等其它企业早已实行的一套内部核算经验的基础上,添加了“模拟市场”和“成本否决”的内容(杨继良与徐佩玲,1997)。添加的目的是为了建立一种有效的以成本作为控制和业绩评价标准的企业内部管理控制系统。换言之,“模拟市场”和“成本否决”的引入是为了更有效地对成本进行事中控制和事后控制。不可否认,邯钢经验所采取的控制标准直接来源于内场而非企业的内部,这一点是非常难能可贵的。但是,从根本上说,邯钢经验就是美国的“泰罗制”,邯钢经验的“成本否决”就是“泰罗制”的标准成本制度,它们主要用于提高生产或作业效率。因此,邯钢经验不适合那些产品没有市场或销路有问题的企业刚小明、于增彪和刘桂英,1998)。与此相对照,目标成本规划的根本目的却是帮助企业开发与设计有市场潜力的新产品,或者对原有产品的功能或性质进行重新设计,使之更加具备市场竞争力。因此,虽然在目标成本规划中也用了“倒推”的概念,即将产品层次的目标成本分解到功能层次直至零部件层次,与邯钢经验中将来自于市场的目标成本采用倒推的办法分解到分厂、班组或个人的具体做法相类似,但分解的目的和前提条件是大相径庭的。另外,虽然目标成本规划过程中所确?ǖ母鞲霾愦蔚哪勘瓿杀疽部梢宰魑诓吠恫院蠖猿杀窘惺轮锌刂坪褪潞罂刂频囊谰荩湍勘瓿杀竟婊谋疽舛裕渎浣诺闳赐耆鞘虑翱刂频母拍睢?nbsp; 2、按照我们对目标成本规划法的理解,与其说该方法是为了对成本进行规划,倒不如说是为了对产品进行规划。而邯钢经验却与产品规划毫无关系。 3.邯钢经验中含有全员参加这个特点,指的是各分厂、班组和个人都面临着一定的目标成本的压力。邯钢经验中的个人的确关系到了企业的策划。设计、供应、生产以及销售等各个部门中的每一个人,从而形成了全员参加的特点。但在目标成本规划中,虽然为了确定产品层次的目标成本也关系到了一个企业中的各个部门(因为要对各个部门中有可能发生的与规划中的产品有关的成本提前进行估计),但目标成本规划过程所涉及的人员主要是联合开发与设计小组中的成员,而不是整个企业中的每一个人。因此,就邯钢经验和目标成本规划而言,“全员参加”的含义完全不具备可比性。要说明的是,按照日本和欧美企业的经验,在目标成本规划中,联合开发与设计小组中的成员应来自于企业的各个部门(包括营销和会计人员),但组长却无一例外地由工程师所担任。 4.由于目标成本规划的落脚点在于事前管理,故此,对成本管理实际成绩的评价不可能成为目标成本规划中的一个重要环节,因而邯钢经验中“否决”的概念就与目标成本规划无关。 5.在目标成本规划的三个过程中,产品层次的目标成本规划过程起着枢纽的作用。要完成这个层次的目标成本规划,主要取决于对产品的功能和质量如何进行设计,以及如何对与产品的功能和质量有关的成本进行把握。而邯钢经验并不涉及开发新产品的问题,该经验的产生是以邯钢大量生产的产品比较标准化、技术规范稳定为前提的。因此,如何改善成本管理,加强对成本的事中管理和事后评价,就成为邯钢经验产生的催化剂。 6.目标成本规划比较适用于制造业(如汽车、精密机械、电器和机械制造业入他们可以比较容易地按照市场信息来改变产品设计,不需要另起炉灶。钢铁工业则大不相同,一旦确定了产品方向和生产流程,就很难改变,除非另觅投资,大量更新设备,以创造新的、大量出现需求的、能创造更多“净增值”的产品(韩季瀛与杨继良,1998)。而在国内对邯钢经验的大量介绍和总结中,却根本看不到邯钢在产品设计的改良方面是如何有所作为的。 7、根据日本企业的经验,目标成本规划要实施成功,最关键的因素除了市场定位和如何设计产品的功能与质量之外,就是如何与其它相关企业一道,找到共同降低成本的途径。而对邯钢经验的大量介绍也绝少涉及这方面的内容。 如果细究下去,我们不难发现其它一些能够表明邯钢经验如何不同于目标成本规划的依据,但因篇幅所限就不再继续列举。本文对目标成本规划法的解析以及将邯钢经验与目标成本规划相对比,并不是为了贬低邯钢经验,而是旨在表明我们的一种态度,即在学习或介绍外国某方面的理论或方法时,一定要做到全面、深刻地理解和把握。 企业战略分析论文:中国企业战略选择提高企业创新能力分析论文 摘要:中国的改革开发的思路基本是按照以林毅夫为代表的经济学家的“后发优势”说来实现的,在这个思路下,中国企业大多是引进国外的先进技术,吸收利用。在过去30年的发展中,有一些优秀的企业实现了“引进——吸收——创新”的飞跃,在吸收引进技术的基础上开发出自己的技术,然后以自己开发的技术作为竞争优势,实现产品在市场上的盈利和扩张。然而大部分企业却深陷“引进——落后——再引进”的泥潭中不能自拔。这样的企业在中国企业占大多数。 关键词:新时期中国企业战略选择 始于2007年的美国次贷危机发展到2008年的国际金融危机是对全世界企业的一场严峻考验,中国企业在这场金融危机深深感到经济冬天的寒冷: 国家发改委中小企业司统计表明,2008年上半年,全国有6.7万家规模以上的中小企业倒闭。其中,仅纺织行业就有超过2000万人被解聘;仅10月上旬,珠三角就有近50家香港企业申请破产清算。据香港工业总会会长陈镇仁近期表示,珠三角7万家港资企业中,年底时可能会有四分之一即1.75万家倒闭,以一家企业倒闭导致500人失业计算,1.75万家倒闭就将导致87.5万人失业。这些工厂所聘用的绝大多数都是来自中国内地的农民工;面对全球金融危机对实体经济带来冲击的严峻考验,广东全省中小企业增速总体上有所回落。数据显示,2008年前10个月广东停产、歇业、关闭和转移的中小企业有15661家,其中,仅10月份停破产的就有8513家,超过了前三季度的总和。 总之,中国企业正处于一个利润率越来越低、面对的竞争越来越激烈、需要处理的问题越来月越复杂、承担的企业社会的责任也越来越大的时代背景中。 一、新时期中国企业战略困境 最新研究报告显示:2010年前跻身世界500强的中国企业将达到50家,而目前只有29家中国企业榜上有名。而世界500强往往是按照企业规模大小来排名的,那么究竟什么是大企业。谈到大企业,人们的描述往往集中于它们的规模:资产、利润、销售收入占到全社会GDP的多少等。这些指标固然重要,但还远远不够。跨国大企业的形成可以归结为以下几个因素: 第一,企业的优秀技术。第二,规模经济,也就是成本优势。第三,对供应链的管理能力。第四,品牌价值。第五,资源垄断。 反过来看,中国今天的大企业之所以成为大企业,靠的是什么?根据我上面列举的因素和对实际状况的分析,我的总结是:资源垄断第一,规模经济第二,品牌价值第三,供应链管理能力第四,优秀技术第五。而这些与国外其他世界500强企业形成鲜明对比。比如中国进入前15位的企业基本上都是资源垄断型企业,其中包括牌照资源、号码资源这些在市场准入方面的垄断。所以我的第一个判断是,资源垄断是中国企业目前进入500强行列的最重要因素。 此外,快速兼并目前也成了国内企业迅速壮大的一个手段。据《费加罗报》报道,中国企业向世界超强企业行列进军的速度比当年的日本企业快两倍,日本企业从发展、壮大到有能力进行跨国收购用了25年,而中国企业实现这一目标用了不到10年。我认为,这样“拉郎配”式的快速联姻在国际竞争中面临着很大的危险。具体表现在:第一,我们的资源垄断拼不过别人的优秀技术,我们国家的资源其实非常有限,并且垄断资源也可能化为乌有;第二,我们的成本优势拼不过别人的品牌优势;第三,我们的生产能力拼不过别人的供应链管理能力。目前中国企业中真正从长远利益规划企业发展,并将日常的运营与长远目标相结合的都很少。中国企业,包括很多明星企业对事关企业生存的质量控制的重视是远远不够的,对品牌的战略也是没有清晰的认识。如果这个消费者对自身利益越来越重视、国际质量标注越来越高的时代,中国企业家仍然不提高自身的战略意识,那么中国的民族企业将很难走出一条自强自立之路。 二、中国企业战略选择 在中国企业发展的过程中,一方面有很多企业取得了不俗的成就,同时也有很多企业付出了血的代价。在竞争越来越激烈、所承担的期望越来越大的时代背景下,中国企业更应该吸取教训、总结自己成功的经验并吸收竞争对手成功的经验,形成企业发展战略,并以此激励规范企业的发展! 1、巩固发展优秀竞争力让员工认同企业文化 优秀竞争力应该是企业综合运用科研技术、销售管理、品牌文化的能力,是一种内在的、不易被对手复制的组织运作能力。有了优秀竞争力就能拥有长期稳定的竞争优势。世界500强之所以能够发展到今天,一个重要原因是在发展过程中能够不断巩固和发展自己的优秀竞争力。而且这种优秀竞争力是建立在专业化基础上的。500强中不少企业有过从专业化到多元化再到专业化的经历,以前主要是兼并,越大越好,现在则是有兼并,也有剥离。 凡是基于外部的如资源、设备、产品或服务、资金只能是暂时的优势,都不是真正意义上的优秀竞争力。因为当市场发生变化的时候,真正可以支撑企业继续增长和繁荣的,是再生能力、应变能力、适应能力,比对手更快占领市场的能力。对比我们进入500强的企业,都是属于资源垄断或行政垄断企业,发展壮大多是依靠外在的力量,而不是靠内在的修炼,没有形成自己的优秀竞争力。 企业文化也是竞争力的一部分,500强中相当多的企业都有自己独特的企业文化,而且深入人心,成为员工共同的行为规范,由此产生向心力,就像宗教信仰对某些人的作用一样,而且多与诚信、以人为本、和谐、服务、责任、满意等有关。 2、多元化与单元化选择 中国的企业很多都想实施多元化,有的甚至是已经这么做了。在我国现阶段,在经济发展方式还较为粗放的条件下,通过实行多元化,确实也使一些企业延缓了优秀竞争力不足所可能导致的衰败。但是,从企业长期发展的角度来看,从建立企业百年基业的角度讲,企业的成功发展路径则是专业化,而不是多元化。在市场经济发展过程中和全方位竞争不断走向激化的条件下,过多地依赖多元化,难免遇到不可解脱的困境。回顾一下人类社会的发展史,特别是人类社会进入近代以来,专业化所起的作用之大,常常会超出人们的想象。对此,经济学鼻祖亚当·斯密曾做过精彩的描述。在《国富论》中,他以自己曾经见过的一个雇用了10个人的制针小厂为例,深入浅出地分析和阐明了分工和专业化对于提高劳动生产力的巨大作用。他指出,一个没有受过专业训练的工人,即便他竭尽全力,或许一天还造不出1枚针来,但肯定不能制造出20枚针来。然而,如果把制针业务分成18道不同工序,尽管这家工厂规模不大,人手也不齐,机器装备更显不足,但仅仅由于分工和专业化,再加上这10个工人的奋力而为,结果是他们平均每天要制造出48000枚针,平均每人每天能制造出4800枚针。由此,斯密得出的一个结论是:“只要能采用劳动分工,劳动生产力就能成比例地增长。”(亚当·斯密:《国富论》。 3、注重企业社会责任塑造品牌形象 从纵向的时间序列看,在经历了资本的原始积累和资源的优化整合阶段之后,企业已经步入了“企业公民”这一全新竞争阶段。随之而来的是,社会责任已经成为对一流企业“高标准、严要求”的公认指标。提倡社会责任不仅仅为了提升企业社会形象,更能获得进入国际市场的通行证,提升企业的长期盈利能力。博鳌论坛秘书长龙永图就中国某些出口产品标准比国内标准高发表评论说:“企业越是注重社会责任,其产品和服务就越有可能获得更大的市场份额。现在的顾客,特别是欧美顾客,社会意识逐步加强,不单单注重产品是否能满足自己的关键购买因素,如价格、质量、安全、便利等,更关心产品是如何生产出来的。如果一个企业不关心本国消费者,很难让人相信他会关心他国的消费者!” 4、提高企业创新能力 创新是一个国家、民族的灵魂。在经济全球化、市场竞争日益激烈的今天,企业要想持续繁荣、发展、永远立于不败之地必须学会创新,形成属于自己的企业优秀竞争力。 技术创新:企业技术创新是企业创新的优秀,企业只有通过源源不断的技术创新,才能不断向市场推出新产品,不断提高产品的知识含量和技术含量,改进生产技术,降低成本,进而提高产品的价值,提高产品的市场竞争力和市场占有率,并适时开拓新的市场领域。国外成功企业大都遵循着“企业技术创新——企业优秀竞争力的增强——新一轮企业技术创新”的发展模式。 组织创新:组织创新是组织中的管理者和其他成员为使组织系统适应外部环境的变化或满足组织自身内在成长的需要,对内部各个子系统及其相互作用机制或组织与外部环境的相互机制的创造性的调整、开发和完善的过程。组织创新能很好的适应组织规模的发展,内、外部环境的变化。组织创新包括组织结构的调整,人员配备的变动,管理幅度、管理层次的变化,部门的调整等。企业要建立学习型组织,在学习型组织中存在组织学习,并成为企业立身的一个基本原则,能更好的认识环境、适应环境,进而能动地作用于环境。 管理创新:管理创新是一个永恒的话题。随着企业规模的发展、内外部环境的变化、技术的变革、战略的调整,企业必须引进新的管理思想、管理方式、管理制度、管理技术,管理创新很好的体现了权变管理理论的思想。只有通过管理创新才能把企业的其他创新更好的有机地结合在一起,才能更好的提升企业的优秀竞争力。
海绵城市建设分析篇1 1海绵城市概述 海绵城市是城市覆盖率上升背景下的雨洪管理所提出的新概念,是指城市在面对复杂多变的自然环境时能够像“海绵”一样具有“弹性”,通过“渗、滞、蓄、净、用、排”等多种技术手段对雨水统筹管控,实现城市水文良性循环,有效应对自然洪涝灾害,保证城市的正常运转。 1.1广义角度海绵城市将山、水、林、田、湖等自然生态与城市设计相协调,在城市发展过程中最大限度保留或模拟现有生态环境,以减少对水环境的破坏,从而实现城市开发后的水文特征与开发前相似的目标[2]。低影响开发水文原理如图1所示。 1.2狭义角度海绵城市指分散的、小规模、低影响的开发方式。现阶段海绵城市常用的低影响开发方式主要有下沉绿地、雨水花园、透水铺装、绿色屋顶、雨水调蓄池等,其共有特征表现为“通过人为或自然的竖向控制,使自然降水优先以径流的形式汇集到低影响城市设施,利用土壤、植物、微生物或新型材料的滞留净化作用”,以结合式的设计手段满足城市空间设计的同时,实现对雨水径流总量、雨水径流污染进行控制的目的。雨水径流原理如图2所示。 2海绵城市建设的必要性 2.1有利于提高自然灾害抵抗能力随着我国科技的不断发展,大气监测单位已经能够较为准确地预测天气情况,在此基础上结合海绵城市理念,充分发挥大、中、小海绵的能力,将极大地提高城市对自然灾害的抵抗能力。在暴雨来临前,一方面可对内河涌等自然水体采取预降水位等措施,提高水体受纳容积;另一方面可沿雨水径流源头设置低影响开发设施,实现雨水径流控制,进而削减自然降水峰值,降低市政排水管网的压力,提高对突发水情的抵抗能力。 2.2有利于缓解水资源的短缺我国地域辽阔、经纬度跨度大,水资源在时间和空间的分布并不均匀,呈现南多北少的局势,部分城市存在供水不足现象[3]。海绵城市理念可以有效缓解城市水资源的短缺问题。例如在城市道路运营管理过程中,通常需要定期对城市道路及绿化带进行洒水养护,但由于降雨在时间和空间上具有不确定性,不仅无法满足日常养护需求,而且大部分雨水经市政管网外排进入河道,造成了水资源的浪费。如果在城市道路建设过程中能够引入海绵城市概念,充分利用低影响开发设施的滞水和净水能力,在降雨期间留住部分雨水,将雨水进行有效处理后可作为城市道路及绿化带的养护用水,既实现了水资源的高效利用,又能缓解我国水资源短缺问题。 2.3有利于黑臭水体的整治城市道路作为城市空间不可或缺的一部分,由于车行道多为大面积硬化路面,主要作为城市雨水径流产生和排放的重要场所,而在城市生产运转过程中,不可避免会有污染物滞留于硬化路面,降雨期间大量自然降水冲刷路面形成污染物浓度较高的表层径流,这种初期的表层径流通过地表导流进入市政排水管网,最终排入水体,加重了水体的污染,与我国的治水理念背道而驰[4]。在城镇化过程中,若能有效融入海绵城市理念,在城市道路建设期间通过竖向控制使初期雨水优先进入下沉绿地等低影响开发设施,利用土壤、植物或新型材料的截留作用,对初期雨水进行“过滤”,吸附大部分污染物,实现雨水净排,有利于黑臭水体的整治。 3现行海绵城市问题分析 3.1运维养护力度有待增强目前,部分地区已开始试行海绵城市建设,但收效甚微,运维养护力度有待提高。海绵城市建设作为一个庞大且复杂的生态系统,各类设施的运营管理极其复杂。海绵城市建设涉及城建、水务、园林、环保等多个部门,由于各部门的职责不同,行使职权的范围、力度、依据也存在差别,在分工和协作上较难协调[5]。由于部分低影响开发设施是利用植物、土壤、级配料、新型材料等载体的孔隙率对污染物实现截留,如果在城市运行过程中对此类设施无法及时养护,势必会造成孔隙堵塞,失去截留污染物的能力,造成排水不畅,诱发其他水情[6]。 3.2大坡度道路海绵做法有待商榷城市道路横断面主要由机动车道、非机动车道、人行道、绿化带等部分组成,常规的海绵型道路建设方式为沿道路两侧绿化带设置下沉绿地等低影响开发设施,并间隔适当距离设置开孔路缘石,利用车行道“中间高,两边低”的特性对自然降水完成导流,并以地表径流的形式通过开孔路缘石进入绿化带内的低影响开发设施,从而实现雨水的径流控制。但对于纵坡较大的市政道路,由于雨水纵向径流能力远大于横向径流能力,开口路缘石收水能力大幅降低,大量雨水集中沿道路纵坡径流,导致下游收水压力过大,低点位易形成内涝。 4海绵城市建设要点探讨 4.1善用规划、尊重自然城市规划作为城市建设活动的主要抓手,应以发展的眼光看待海绵城市建设,制定科学合理的海绵城市目标和建设指标,指导和规范海绵城市建设活动。城市规划建设过程中,应从实际出发,认清城市发展现状,根据城市的区位条件、自然地貌、水文特征、社会经济、水生态、水环境、水安全、水资源等基础条件,按城市水系流域划分汇水区域,通过搭建模型评估城市雨水径流总量控制能力、管网排水能力、区域内涝风险、流域污染排放等,确保海绵城市建设的可达性。辨识各汇水分区的主要问题,从源头控制、水环境综合整治、排水防涝、水资源利用等多角度因地制宜提出应对策略。对于新建片区,重点以雨污分流、雨水径流控制、污染削减、再生水回用等作为发展目标,通过构建低影响开发设施落实年径流总量控制率、年径流污染削减率、雨水回用率等海绵指标。对于老旧片区,更多从水环境、水安全角度出发,以解决城市内涝、水体黑臭等问题为导向,结合各排水分区的灰色设施建设及运维情况,综合开展“控源截污”“洗井”“洗管”等排水改造工程,着力整治城市生态水体、降低河涌水位,挖掘海绵城市建设条件,才能更好地表现海绵城市建设成效。海绵城市建设是一个长期的过程,需要建立完善的海绵城市保障体系。在管理上,建议完善相应的法律法规,在各部门之间协调海绵城市建设工作。在组织上,成立海绵城市办事小组,负责海绵城市建设的总体部署、重要规划、重要决策及工作安排,协调解决重点难点问题,督促落实海绵城市建设。在技术上,加强海绵城市建设的全过程管控,对立项审查、初步设计审查、施工图设计审查以及竣工验收审查执行全过程跟踪。在运维上,形成成熟稳定的运维长效机制,定期对已建的海绵设施开展养护工作,确保海绵设施功能稳定运行。 4.2蓝、绿、灰结合,生态优先蓝色设施指河道、水库、人工湖等生态水体;绿色设施指透水铺装、下沉式绿地等具有雨水径流控制、污染削减的基础设施;灰色设施指雨水管渠、调蓄池等排水设施。在城市化建设过程中应遵循“蓝、绿、灰结合,生态优先”的原则,将自然途径与人工措施相结合,重点考虑先绿色、后灰色,先下渗、后排放,景观与功能并行,促进雨水资源的利用和生态环境保护。以城市公园为例,公园作为绿化用地比例较高的建设用地类型,在海绵城市建设过程中具有天然优势。一方面,可结合公园现有的竖向规划合理调整地形,优化公园场地布置,在具备一定规模的绿地中分区、分散设置下沉绿地、雨水花园等低影响开发设施,形成较为稳定的雨水滞留空间;另一方面,在植物配置上,可通过增强阔叶树种、灌木及地被的种植,利用植被冠层减缓雨水径流速度,增加雨水渗透时间。此外,在“条件充分”的前提下可构建河道、人工湖等生态水体,通过设置合理的景观水位、防洪水位及溢流口,在满足公园的景观需求的同时,最大幅度提升公园的调蓄能力。 5结语 目前,“重发展轻生态”“重末端轻源头”“重单个项目轻系统治理”的粗放型城市发展模式难以为继,以排为主的传统理念必然逐步迈向海绵城市发展模式,但这一转变过程并非一蹴而就,自2015年4月以来,我国先后公布两批在中央财政支持下的海绵城市建设试点城市,重点是解决城市建设中的水环境、水生态以及内涝问题[7],在这一探索过程中取得了丰厚的经验,海绵城市理念逐步发展成熟,设计结构逐渐稳定。海绵城市是综合水资源、水生态、水环境、水安全等多维度的城市发展模式,是建立人和自然环境和谐共处的城市新格局,是未来建设美丽中国的有效途径。 作者:杨棉涛 单位:中恩工程技术有限公司 海绵城市建设分析篇2 1重庆市老旧小区海绵城市改造背景与意义 1.1重庆市老旧小区海绵城市改造背景2018年9月13日的《重庆市海绵城市建设管理办法(试行)》中指出,新城区(含城市新区、各类园区、成片开发区等)要全面落实海绵城市建设要求;老城区要结合城镇棚户区和城乡危旧房改造、老旧小区有机更新,以解决内涝及城市黑臭水体治理为突破口,推进区域整体治理,避免大拆大建。《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二0三五年远景目标的建议》和《中共重庆市委关于制定重庆市国民经济和社会发展第十四个五年规划和二0三五年远景目标的建议》中均指出,大力实施城市更新行动,加强城镇老旧小区改造和社区建设,建设海绵城市、韧性城市,提高城市宜居程度。 1.2重庆市老旧小区海绵城市改造意义老旧小区面临众多问题,通过海绵城市改造规划,可以全面统筹协调老旧小区的涉水问题,从源头上减少径流,增加下渗雨水,削减污染物,改善水环境,并与景观和公共空间改造相结合,全面提升美化小区环境品质,产生显著的经济、环境和社会效益。 2老旧小区海绵城市改造规划技术路线 老旧小区的海绵城市改造应在剖析现状主要问题的基础上,制定适宜的改造目标,运用“渗、滞、蓄、净、用、排”等多种措施,构建海绵体系,雨水通过有组织地汇流与转输,经截污等预处理后引入绿地内的以雨水渗透、储存、调节等为主要功能的低影响开发设施[1]。主要技术路线如图1所示。(1)现状调研分析,识别存在问题,划分汇水分区实地调研,观察场地现状,对现状进行分析评价,并走访征求小区居民,识别小区在排水方面存在的问题。充分梳理现有雨水管网,对小区进行整体竖向分析,根据项目布局和场地竖向,结合现状雨水管道的基础上,划分雨水汇水分区,绘制场地雨水组织示意图,分析下垫面。根据上位专项规划,确定小区所在排水流域及排水分区,分析小区及周边区域排水情况。(2)以问题为导向,初定小区海绵城市指标以改造现有问题为首要导向,合理制定小区的海绵城市指标,包括年径流总量控制率、年径流污染去除率两大控制指标和雨水资源化利用率推荐指标。由于老旧小区有一定改造难度且绿化率均较低,海绵城市指标仅作为引导性指标。(3)选取合适的海绵城市技术措施在老旧小区海绵改造时,应控制屋面、路面、绿地等各种下垫面的雨水径流并进行重新组织,可根据本地自然地理条件、水文地质特点、降雨规律、水环境保护与内涝防治要求和小区实际情况,科学合理的选择与小区内部不同下垫面相匹配的透水铺装、雨水花园、高位花坛、屋面雨落管断接等海绵城市技术措施。技术措施应考虑以下因素:技术是否绿色优先、技术的可靠程度、投资规模、实施难易、运维繁简等。(4)构建海绵城市体系,开展海绵设施布局老旧小区的海绵城市改造主要包括对小区屋面、排水管网、道路、绿地系统的改造和对整体的径流组织优化,最终实现老旧小区雨水控制能力的提升和小区环境的整体改善。可结合现状场地竖向和屋面、绿地、公共空间布局,布置可消纳径流雨水的各类海绵设施,统筹协调开发场地内建筑、道路、绿地、水系等布局和竖向,形成新的生态排水路径。应将海绵城市改造与小区景观打造相结合,实现小区公共空间的复合利用。(5)确定设施规模海绵设施规模的确定主要依据两个方面,一是海绵城市专项规划或详细规划明确了设施规模的,按相关规划进行确定,二是根据小区自身情况,在考虑经济性和适用性的基础上,合理确定设施规模。设施规模根据水文和水力学计算得出,也可根据模型模拟计算得出。 3老旧小区海绵城市改造典型技术措施 雨水径流调控过程的主要影响因素为下垫面类型和坡度,与之相关的环境因子主要包括建筑屋面样式与排水现状、场地类型与地面、公共空间、周边山地环境等[2],参照《海绵城市建设技术指南》和《低影响开发雨水控制利用设施分类》GB/T38906—2020中建筑与小区可选用的海绵设施,按照不同下垫面类型进行分类研究探讨[3]。 3.1道路系统在老旧小区中,道路系统是被动的雨水收集区,要改变道路被动的雨水处理方式,可以将其建设为不仅满足交通通行,而且能净化利用雨水的综合道路体系。适用于山地城市老旧小区海绵城市改造的措施主要有透水铺装、植草沟等。 3.2公共空间公共空间是老旧小区中的主要透水下垫面,它包含小区广场、绿地、停车场等,为达到更好地滞水、渗水功效,应考虑现状排水设施和公共空间特征,进行合理有效的改造设计,充分发挥可持续径流调控设施的生态效用。适用于山地城市老旧小区海绵城市改造的措施主要有下凹式绿地、雨水花园、生态停车位、末端净化调蓄设施等。 3.3建筑屋面老旧小区中,建筑屋面多采用硬质化铺装,主要材质包括沥青、混凝土、树脂石棉瓦等,径流系数高,且屋面雨水径流的污染程度较高。此外,由于长时间使用,老旧小区的屋顶存在结构承重能力有限,防水性能差的问题,常规的绿色屋顶等海绵措施难以适用,需采用其他措施对屋面雨水径流进行收集处理,以降低径流污染、削减径流峰值。适用于山地城市老旧小区海绵城市改造的措施主要有简单式绿色屋顶、屋面雨落管断接、高位花坛等。 3.4小区地下管网老旧小区现状雨水系统的排放能力多数无法满足现有排水要求。且许多老旧小区雨水排放系统还存在雨水口、管道和检查井破损、淤积的状况,进一步降低了雨水系统的排放能力。适用于山地城市老旧小区海绵城市改造的措施主要有排水管网能力提升改造、雨污分流改造、管线综合整治等。 4海绵城市改造规划实践案例研究 4.1项目概况以渝中区上大田湾社区某小区开展案例研究,该小区面积约1公顷,共有5栋居民建筑和1间平房。整个小区高差明显,最低点230.52m,最高点248.75m,大致可分为3级台地,各级台地间通过楼梯、坡道等串联,较能体现山地城市小区特色。 4.2小区现状评估4.2.1小区排水管网现状小区现状为雨污合流制,小区内排水管网管径d300—d400,主要沿现有建筑周边敷设,最后汇入北侧的美专校街,小区外侧排水管网管径800*1200mm。根据实测管网数据,部分管线存在大管接小管及反坡的问题。4.2.2现状下垫面分析根据实测资料和现场调研情况,将小区下垫面分为屋面、道路、绿地、其他区域四种类型。其中其他区域为小区南侧的混凝土挡墙,由于混凝土挡墙不透水,坡度较大,且无法进行海绵改造,因此将下垫面类型设置为其他。各类下垫面空间分布如图2所示。 4.2.3小区现状排水与海绵城市评估(1)划分排水分区根据地形以及雨污合流管网资料,将研究小区划分为78个子汇水区。(2)排水能力模拟评估根据重庆市沙坪坝区暴雨强度公式,在uwater软件中生成重现期为1年、2年、5年的降雨事件模拟小区现状排水能力。①1年一遇根据模型模拟,小区排水管网1年一遇情境下排放口最大排放能力为0.34m3/s,节点未出现溢流。②2年一遇根据模型模拟,小区排水管网2年一遇情境下排放口最大排放能力为0.44m3/s,两个节点发生溢流,但溢流量较小。③5年一遇根据模型模拟,小区排水管网5年一遇情境下排放口最大排放能力为0.71m3/s,三个节点发生溢流,溢流时间较短。(3)综合雨量径流系数按照《室外排水设计标准》(GB50014—2021)对各类下垫面雨水径流系数的规定,采用加权平均方法计算该项目综合雨量径流系数为0.77,下垫面硬化程度较高。 4.2.4现状小结根据实际调研和模型模拟结果可以看出,小区现状管网排水能力较好,基本能满足5年一遇降雨不积水。但小区现状综合雨量径流系数为0.77,下垫面硬化程度较高,且雨污合流管道污染较大,有必要进行改造。 4.3海绵城市改造规划方案 4.3.1初定海绵城市改造指标结合小区现状本底条件和问题,初步确定以下几个指标,便于开展海绵城市改造方案的设计。(1)年径流总量控制根据《重庆市主城区海绵城市专项规划——排水分区海绵城市规划深化》,小区位于主城区嘉滨-排水1分区,年径流总量控制率目标为57%,年径流污染物控制率目标为46%。根据小区本底条件分析,海绵城市控制指标初步设定为年径流总量控制率大于55%。(2)透水铺装率结合《低影响开发雨水系统设计标准》(DBJ50/T-292—2018),透水铺装率按不低于20%进行初步考虑。(3)绿色屋顶率结合现场调研情况,仅对有条件的建筑设置绿色屋顶。 4.3.2区域海绵城市设计结合小区实际情况,在满足人的活动游憩需求和建筑间距、道路退距的基础上,通过源头消纳、过程滞蓄、终端调蓄等方法,确定透水铺装、雨水花园、高位花坛、屋面雨落管断接等海绵设施的位置和规模。同时新增一套雨水管网,实现屋面雨水和地面雨水的径流组织优化,避免雨污混流排放造成的污染(图3)。 5结语 本研究基于山地城市老旧小区自身特点,确定了改造规划技术路线和不同下垫面类型的技术措施,并以渝中区某小区为例开展了海绵城市改造的方案设计,并利用模型评估改造前后的排水能力、年径流总量控制率等指标。希望能为后续的老旧小区海绵城市改造规划提供一定借鉴作用。 作者:熊科 黄文昌 李霜 单位:重庆市规划设计研究院 海绵城市建设分析篇3 1海绵城市内涵分析 随着城市大规模的建设,以城市雨水外排和内涝为代表的水安全问题日益凸显;传统城市的建设忽略了生态服务功能,对水资源涵养功能考虑不足;城市出现“大雨必涝,雨后即旱”的现象,造成水生态恶化、水资源不足、水资源污染及水安全缺乏保障等一系列的问题,严重影响了人民的生活。面对资源的紧缺、环境污染的加剧,国家近年来也印发了一系列保护生态文明建设的文件,强调在城市建设的过程中要尊重自然、顺应自然,把保护自然、建设生态文明的理念放到城市建设的首位,这就需要大力推进各个城市的“海绵”建设计划。 1.1海绵城市概念 何为海绵城市?重点在“海绵”两个字上,海绵能够很大程度地吸水、释水,海绵城市即指其城市环境能够像海绵一样,在适应环境变化和应对自然灾害等方面具有良好的弹性,具体指在下雨时可以渗水、蓄水、吸水及净水,需要的时候可以将蓄存的水进行释放并加以利用。海绵城市的建设是以保护生态平衡为首要的设计原则,将城市中的雨水经过下渗、蓄存和净化,将雨水资源循环利用,减少水资源浪费,从而保护生态环境的平衡。目前,这种建设自然蓄存、自然渗透、自然净化的海绵城市理念已经成为新型城镇化建设的发展方向。 1.2海绵城市的意义 1.2.1保护水生态的平衡随着经济的快速发展,城市的建设规模逐渐扩大加深,如填湖造地、沥青路面、建设用地面积规模扩大等,由此带来的水安全问题凸显,特别是近年来城市降雨量过多,造成城市内涝的现象频发,因此排水问题的解决就非常重要。在以往的城市建设中,是以经济建设为主,常常忽视了生态管理,没有注重生态环境的平衡和水资源涵养功能的保护,使得城市在大降雨后形成径流,造成“大雨成涝,雨后成旱”的现象,最终导致水环境污染、水资源缺乏等一系列水安全问题。 1.2.2改善城市的人文和自然景观建设海绵城市需要对居住区及城市道路进行分割规划,要增大绿地面积,合理铺装透水装置,修建绿林、凹池,增加园林建设,增强水资源的循环利用,从而为人民的居住环境增添了人文气息,也美化了城市的自然景观。 1.3海绵城市的重要性 1.3.1修复生态环境通过海绵城市建设,可以保护原有的河水、湖水体系,维持生态体系的平衡,同时修复因原有传统建设而破坏的生态环境,增加绿色植被的覆盖率,减少不透水铺装,从而涵养水源。再通过蓄集地表水源、回补地下水等方式储存多余雨水,方便今后再次使用。 1.3.2改善生态平衡保持城市一定比例的生态空间,通过生物滞留设施,如雨水花园、绿色屋顶等源头绿色雨水设施及湿地、河流等相对大型的终端雨水收集设施,从而保障以生态为先的基本要求,将城市道路内的人工排水设施和自然环境相结合,使雨水渗透、蓄存,从而舒缓城市道路排水压力,避免城市出现内涝问题。 1.3.3解决水污染雨水与地表颗粒结合后,地表径流浓度会增大,造成城市水污染。通过海绵城市中蓄存沉淀、植被的自然过滤,使污染水得到净化,净化的水可为城市提供水景观及灌溉园林。也就是说,将雨水回收进行再次利用,通过景观设计方式,提升居民的休憩空间及城市内的观赏水绿景观。 2海绵城市设计原则 对于海绵城市的建设,国办发[2015]75号《关于推进海绵城市建设的指导意见》中指出,综合采取“渗、滞、蓄、净、用、排”等6大措施为基本的设计原则,最大限度地减少城市开发建设对生态环境的影响,将70%的降雨就地消纳和利用。这6类海绵处理措施的详细内容见图1。 2.1“渗”指“渗透”,即充分利用土壤及绿地的渗透技术,将雨水径流充分下渗,直接补充地下水,减少路图1海绵城市设计措施面、屋面及地面的不透水铺装。常见的透水铺装有透水砖、透水沥青混凝土铺装,还有碎料铺装的鹅卵石、嵌草砖及碎石铺装等。这些做法常用于停车场、人行道及园林景观道路等。 2.2“滞”“滞”指“滞留”,即降低雨水汇集速度、延缓大暴雨在短时间内形成的大量雨水流量、降低排水强度、防止内涝发生。对于留滞措施,常采用绿色屋顶、生物滞留带、湿塘、植草沟及雨水花园等。 2.3“蓄”“蓄”即“蓄集”,指将多余的雨水汇集保存起来,防止内涝,常用的集蓄设施即蓄水池,存储下渗后多余的雨水,方便将雨水再利用。 2.4“净”通过生态净化技术对蓄集的雨水进行净化,如土壤的渗透、绿地植被系统,过滤设施、过滤型雨水花园等都会对水质进行净化,然后回用到城市中。 2.5“用”即使用,净化后的雨水要尽可能地被再次使用,从而提高雨水的利用率,缓解城市中水资源短缺。如绿地集蓄净化后的雨水可用于灌溉、水池景观;道路集蓄净化后的雨水可用于消防、卫生间及施工等。 2.6“排”在海绵城市体系的建设中,建设多种形式的雨水排泄通道,如雨水花园、生态滞留区、渗透蓄水池及通过市政管网排进河流,形成超标雨水排放系统,缓解内涝灾害。 3具体建设策略 “海绵城市”以建设为载体,相当于新建一定规模的“海绵体”,图2为海绵城市设计理念示意,路面以下相当于一个大型海绵体,对城市建设要强化雨水的渗、滞、蓄措施,加强排水通道的建设,结合当地市政排水防涝具体管道设施规划,对雨水管道及污水管道进行分流改造,并加强排水防涝管道设施建设。对建筑物周围实施园林景观改造,如透水屋面、生物滞留、雨水花园、森林、湖泊、湿地的建设。在下雨时,市政排水管网与园林景观共同进行排水及吸水,保证路面不积水,防止城市内涝;雨后由生态技术进行净水并蓄水;在干旱时进行释水,缓解水资源压力。从而促使水资源得以循环使用,保障生态平衡。 3.1城市道路“海绵”设计常见的设计方案是在建筑物周边建设下沉式绿地、可渗透路面、绿色屋顶及透水性停车场等,便于雨水下渗,而大部分雨水还是流向雨水井进行汇集处理。图3为城市道路“海绵”设计理念,雨水排至道路规划的区域雨水收集井,再流入分流井,一部分流入市政管网排向河流;一部分雨水到沉淀池,用于活水公园,如公园中人工景观小溪、荷花池等;一部分流入蓄水池,经过净化处理,流入清水池,等待后续回用。 3.2公园园林对于园林景观建设,能更有效提高水资源的循环使用,如建造雨水花园、构建下沉式绿地、湿地公园及铺装透水道路等,都属于海绵城市理念下的常用设计手法。其中,雨水花园指人工挖掘浅凹绿地,雨水会沿着地表流散,一部分渗入地下,一部分流入凹池,此凹池可有效汇集多余雨水,并通过植物及各填充层的综合作用使渗漏的雨水得到净化,且能向土壤渗透,有效涵养地下水,汇集的雨水可满足景观用水及园林浇灌;铺装透水道路是近年来普遍做法,即可渗透路面,具有较强的雨水渗透功能,可用于人行道、生态停车场、园林路面等,多采用透水砖铺装、嵌草砖、透水混凝土等铺设工艺,有效促进雨水渗透,同时在铺设时留置坡度,将雨水按地形进行疏散,从而解决路面积水问题。目前,多数城市在海绵城市建设方面正是从实施公园景区改造提升工程开始的。公园园林“海绵”设计理念见图4。 4结语 “海绵城市”不仅可以维护城市环境中的生态平衡,还有助于防洪抗旱,实现水资源的循环利用。在城市建设中增加园林景观建设,提升海绵城市的应用发挥到最大化,在设计中综合采取“渗、滞、蓄、净、用、排”等措施,优先选用渗透、调蓄、净化等材料,能极大改善城市的人文与自然景观,使人与自然和谐相处。 参考文献: [1]王凯博.海绵城市建设现状及问题的研究与讨论[J].价值工程,2022(5):11-13. [2]吴寒.基于海绵城市理念的园林景观设计分析[J].明日风尚,2022(4):149-152. [3]尹熹妍.城市道路建设中“海绵城市”理念应用研究—以成都市中环路建设项目为例[J].工程建设与设计,2022(6):91-94. [4]刘钰坤.城市智慧排水系统与海绵城市设计研究[J].智慧城市,2021(12):46-47. [5]宋晓梅,龚俊,冯甜甜.绿色基础设施在海绵城市规划中的应用研究—以扬州广陵新城为例[J].智能城市,2016(11):1-2. [6]相芝维.咸阳市海绵城市建设方案及实施效果研究—以文体功能区为例[D].西安:西安建筑科技大学,2020. 作者:徐洁 郭绚 单位:陕西工业职业技术学院
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医学护理诊断教学分析:医学护理诊断教学分析讨论 在临床护理学教学中,护理诊断的教学一直是临床护理学科教师的难题,同时也是学生学习中的难题。通过几年的临床护理学的教学,下面谈谈临床护理学中护理诊断教学的几个要点: 1诱导学生提护理诊断 根据护理评估内容,诱导学生从北美护理学会制订的147条护理诊断中找出相关的护理诊断,由于学生观察问题的角度不同所提出的护理诊断亦不同,如消化道出血患者因出血量大小不一样,所以患者的临床表现也不一样,学生可以根据临床表现中的某一个表现提出:组织完整性受损、有体液不足的危险、体液不足、有组织灌注量改变的危险、组织灌注改变、心输出量减少、气体交换受损、潜在并发宜:欠血性休克、急性意识障碍等等。让学生充分发拌一己的智慧与才能。 2要求学生规范化书写护理诊断 书写护理诊断应严格按照PES模式、PE模式、P模式进行,书写现存问题时一定要在护理诊断之后书写出相关因素和临床表现;书写潜在性的问题时在护理诊断之后书写或者不书写相关因素:危俭性的护理诊断要书写相关因素;可能性的护理诊断因相关因素不明确不需写出相关因素,但潜在并发症后面一定要书写相关因素。 3指导学生正确提出护理诊断 3.1注意护理诊断的合理性有许多护理诊断是属于某一系列的应区别应用,象气体交换受损、清理呼吸道无效、低效型呼吸型态这三个护理诊断在教学时应向学生讲清三者的适用范围:清理呼吸道无效适用于通气功能障碍所表现的呼吸困难;气体交换受损适用于换气功能障碍所表现的呼吸困难。 个别护理诊断应用范围很广,如排尿异常适用于尿量异常、尿色异常、排尿过程及感觉异常。潜在并发症的应用问题,潜在并发症后面接的是医学诊断,说明的是尚未出现的护理问题,并不是患者目前无临床表现,如潜在并发症:失血性休克,说明患者目前有消化道出血但未出现失血性休克,需对患者作认真细致地病情观察,并执行相应护理措施,以防出现上述并发症。 3.2注意护理诊断的精准性提出护理诊断的目的是为了解决患者的问题,应注意以下几点: 3.2.1拟定护理诊断应抓主要矛盾患者的临床表现复杂,一般根据患者的临床表现可以书写出数十条护理诊断,这样既加大T~r作量又没有必要,象相对缓脉如果提护理诊断应为心输出量减少,拟订许多护理措施根本没有必要。一个住院患者只需提6,7个主要护理诊断就足够了。 3.2.2拟定护理诊断应注意简明扼要患者的临床表现可能是由某一原因引起的系列表现,如:畏寒、高热头痛、乏力、食欲减退等感染中毒症状。根据上述表现可以提出体温过高、疼痛、疲乏、营养失调:低于机体需要量等护理诊断。只要护理措施得力有效,引起系列表现的原因去除后所有问题均解决了。所以拟定护理诊断时只需选择其中一个就可以了。 4书写护理诊断时要找准相关因素 为了让学生在书写护理诊断时能准确地找出相关因素,教学时应讲述清楚发病机理,特别是患者病情是不断变化的,找出现时表现的原因非常重要。 找准了相关因素其主要护理措施就具有很强的针对性了。 总之在护理诊断教学过程中,要循序渐进,充分发挥学生的主观能动性,由广而简至精,使学生初步掌握常用护理诊断的区别与应用。 医学护理诊断教学分析:医学护理诊断的教学分析 关键词:护理诊断;教学 在临床护理学教学中,护理诊断的教学一直是临床护理学科教师的难题,同时也是学生学习中的难题。通过几年的临床护理学的教学,下面谈谈临床护理学中护理诊断教学的几个要点: 1、诱导学生提护理诊断 根据护理评估内容,诱导学生从北美护理学会制订的147条护理诊断中找出相关的护理诊断,由于学生观察问题的角度不同所提出的护理诊断亦不同,如消化道出血患者因出血量大小不一样,所以患者的临床表现也不一样,学生可以根据临床表现中的某一个表现提出:组织完整性受损、有体液不足的危险、体液不足、有组织灌注量改变的危险、组织灌注改变、心输出量减少、气体交换受损、潜在并发宜:欠血性休克、急性意识障碍等等。让学生充分发拌一己的智慧与才能。 2、要求学生规范化书写护理诊断 书写护理诊断应严格按照PES模式、PE模式、P模式进行,书写现存问题时一定要在护理诊断之后书写出相关因素和临床表现;书写潜在性的问题时在护理诊断之后书写或者不书写相关因素:危俭性的护理诊断要书写相关因素;可能性的护理诊断因相关因素不明确不需写出相关因素,但潜在并发症后面一定要书写相关因素。 3、指导学生正确提出护理诊断 3.1注意护理诊断的合理性有许多护理诊断是属于某一系列的应区别应用,象气体交换受损、清理呼吸道无效、低效型呼吸型态这三个护理诊断在教学时应向学生讲清三者的适用范围:清理呼吸道无效适用于通气功能障碍所表现的呼吸困难;气体交换受损适用于换气功能障碍所表现的呼吸困难。 个别护理诊断应用范围很广,如排尿异常适用于尿量异常、尿色异常、排尿过程及感觉异常。潜在并发症的应用问题,潜在并发症后面接的是医学诊断,说明的是尚未出现的护理问题,并不是患者目前无临床表现,如潜在并发症:失血性休克,说明患者目前有消化道出血但未出现失血性休克,需对患者作认真细致地病情观察,并执行相应护理措施,以防出现上述并发症。 3.2注意护理诊断的精准性提出护理诊断的目的是为了解决患者的问题,应注意以下几点: 3.2.1拟定护理诊断应抓主要矛盾患者的临床表现复杂,一般根据患者的临床表现可以书写出数十条护理诊断,这样既加大T-r作量又没有必要,象相对缓脉如果提护理诊断应为心输出量减少,拟订许多护理措施根本没有必要。一个住院患者只需提6、7个主要护理诊断就足够了。 3.2.2拟定护理诊断应注意简明扼要患者的临床表现可能是由某一原因引起的系列表现,医学|教育网搜集整理如:畏寒、高热头痛、乏力、食欲减退等感染中毒症状。根据上述表现可以提出体温过高、疼痛、疲乏、营养失调:低于机体需要量等护理诊断。只要护理措施得力有效,引起系列表现的原因去除后所有问题均解决了。所以拟定护理诊断时只需选择其中一个就可以了。 4、书写护理诊断 书写护理诊断时要找准相关因素为了让学生在书写护理诊断时能准确地找出相关因素,教学时应讲述清楚发病机理,特别是患者病情是不断变化的,找出现时表现的原因非常重要。找准了相关因素其主要护理措施就具有很强的针对性了。 总之在护理诊断教学过程中,要循序渐进,充分发挥学生的主观能动性,由广而简至精,使学生初步掌握常用护理诊断的区别与应用。 医学护理诊断教学分析:分析医学护理诊断的教学 关键词:护理诊断;教学 在临床护理学教学中,护理诊断的教学一直是临床护理学科教师的难题,同时也是学生学习中的难题。通过几年的临床护理学的教学,下面谈谈临床护理学中护理诊断教学的几个要点: 1、诱导学生提护理诊断 根据护理评估内容,诱导学生从北美护理学会制订的147条护理诊断中找出相关的护理诊断,由于学生观察问题的角度不同所提出的护理诊断亦不同,如消化道出血患者因出血量大小不一样,所以患者的临床表现也不一样,学生可以根据临床表现中的某一个表现提出:组织完整性受损、有体液不足的危险、体液不足、有组织灌注量改变的危险、组织灌注改变、心输出量减少、气体交换受损、潜在并发宜:欠血性休克、急性意识障碍等等。让学生充分发拌一己的智慧与才能。 2、要求学生规范化书写护理诊断 书写护理诊断应严格按照PES模式、PE模式、P模式进行,书写现存问题时一定要在护理诊断之后书写出相关因素和临床表现;书写潜在性的问题时在护理诊断之后书写或者不书写相关因素:危俭性的护理诊断要书写相关因素;可能性的护理诊断因相关因素不明确不需写出相关因素,但潜在并发症后面一定要书写相关因素。 3、指导学生正确提出护理诊断 3.1注意护理诊断的合理性有许多护理诊断是属于某一系列的应区别应用,象气体交换受损、清理呼吸道无效、低效型呼吸型态这三个护理诊断在教学时应向学生讲清三者的适用范围:清理呼吸道无效适用于通气功能障碍所表现的呼吸困难;气体交换受损适用于换气功能障碍所表现的呼吸困难。 个别护理诊断应用范围很广,如排尿异常适用于尿量异常、尿色异常、排尿过程及感觉异常。潜在并发症的应用问题,潜在并发症后面接的是医学诊断,说明的是尚未出现的护理问题,并不是患者目前无临床表现,如潜在并发症:失血性休克,说明患者目前有消化道出血但未出现失血性休克,需对患者作认真细致地病情观察,并执行相应护理措施,以防出现上述并发症。 3.2注意护理诊断的精准性提出护理诊断的目的是为了解决患者的问题,应注意以下几点: 3.2.1拟定护理诊断应抓主要矛盾患者的临床表现复杂,一般根据患者的临床表现可以书写出数十条护理诊断,这样既加大T-r作量又没有必要,象相对缓脉如果提护理诊断应为心输出量减少,拟订许多护理措施根本没有必要。一个住院患者只需提6、7个主要护理诊断就足够了。 3.2.2拟定护理诊断应注意简明扼要患者的临床表现可能是由某一原因引起的系列表现,医学|教育网搜集整理如:畏寒、高热头痛、乏力、食欲减退等感染中毒症状。根据上述表现可以提出体温过高、疼痛、疲乏、营养失调:低于机体需要量等护理诊断。只要护理措施得力有效,引起系列表现的原因去除后所有问题均解决了。所以拟定护理诊断时只需选择其中一个就可以了。 4、书写护理诊断 书写护理诊断时要找准相关因素为了让学生在书写护理诊断时能准确地找出相关因素,教学时应讲述清楚发病机理,特别是患者病情是不断变化的,找出现时表现的原因非常重要。找准了相关因素其主要护理措施就具有很强的针对性了。 总之在护理诊断教学过程中,要循序渐进,充分发挥学生的主观能动性,由广而简至精,使学生初步掌握常用护理诊断的区别与应用。
生态农业运营方式分析:生态农业的运营方式 1生态农业是指在保护、改善农业生态环境的前提下,遵循生态学、生态经济学规律,运用系统工程方法和现代科学技术,集约化经营的农业发展模式。它也是农、林、牧、副、渔各业综合起来的大农业。生态农业是一种复杂的系统工程,它需要包括农学、林学、畜牧学、水产养殖、生态学、资源科学、环境科学、加工技术以及社会科学在内的多种学科的支持。以前的研究,往往是单一学科的,因此可能对这一复杂系统中的某种组分有了一定的、甚至是比较深入的了解,但是对于这些组分之间的相互作用还知之甚少。因此,需要进一步从系统、综合的角度,对生态农业进行更加深入的研究,特别是要素之间的偶合规律、结构的优化设计、科学的分类体系,客观的评价方法方面。这种研究应当建立在对现有生态农业模式进行深入的调查分析基础上,必须超越生物学、生态学、社会科学和经济学之间的界限,应当是多学科交叉与综合,需要多种学科专家的共同参与,也需要建立生态农业自身的理论体系。 高效的生态农业是一种按照农业生态系统的能量流动和物质循环规律而设计的一种良性循环的农业生态系统。系统中一个生产环节的产出是另一个生产环节的投入,使得系统中的废弃物多次循环利用,从而提高能量的转换率和资源利用率,获得较大的经济效益,并有效的防止农业废弃物对农业生态环境的污染。具体有种植业内部物质循环利用模式、养殖业内部物质循环利用模式、种养两结合的物质循环利用模式,是时空结构型和食物链型的有机结合,使系统中的物质得以高效生产和多次利用,是一种适度投入、高产出、少废物、无污染、高效益的模式类型。为此,生态养鱼与旱田、水田轮作的生态经营模式不仅在生产技术上要求高,相应的池塘条件也非常必要,为了方便说明,以实例作为说明。具体情况如下:1985年黑龙江省水产学校毕业的张作军、1983年农学班毕业的王晓云、1958年转业来此北大荒开发建设老官兵退休后王庆停、刘思杰等在1997年根据黑龙江农垦水塘低洼地荒芜面积大的特点,在农场一些领导的支持下承包了4个占地2100亩荒废多年的废旧鱼池,进行长达近10年的生态养鱼与旱田、水田的轮作的生产研究,取得了宝贵的数据及经验,同时受到农业部、黑龙江省水产学校专家的多次指导,并认为生态养鱼与旱田、水田的轮作是高效生态农业的经营模式。 1.1要求每个池塘的面积为200-500亩这与现代机械化作业投入管理的成本最低额、利润的最大化、地块迅速排灌排涝、造就生态养鱼环境,同时适应了黑龙江省农垦地区自然资源条件和生产方式。 1.2要求面积为200-500亩池塘2个以上,而每个池塘之间能达到自排自灌条件每年都保证有一个池塘在养鱼,主要是节约水源。因为第二年进行水稻或大豆轮作的鱼塘进行秋后清塘,将水排干,可部分灌入第二年仍进行生态养鱼的池塘中,由于东北冬天寒冷,鱼的越冬很关键,池塘的水位达到2--3.5米以上。 1.3每个池塘要求池塘的内部结构是一样的,而且结构特殊(见后附截面图)原始底质状态要求保留,特别是草炭等有机质是主要的营养元源。 1.4每个池塘养鱼3年后就进行轮作旱田或水田,每个池塘的种植旱田或水田1-2年后就再进行生态养鱼,周而复始进行循环下去。 2生态养鱼就是依托一定的鱼池生态环境,通过一系列的人为控制,调节措施,最大限度地调动鱼池的原初生产力,最终得到纯天然的优质绿色的鱼产品。其不同于精养塘,高投入高产出导致产品成本过大,不适合市场价格条件和纯天然渔产品的要求,也不同于自然水面的粗放粗养,生产产出随机性、偶然性太强。经过生产实验,生态养鱼产量达70斤/亩,高于水库产量20斤/亩的3.5倍。主要技术在以下四个方面: 2.1底质资源的挖掘利用:底质中含有大量的有机物质、营养元素、底栖生物等有些可以被鱼直接利用,但也有一些必须经过一定的人为措施,才能使其释放出来。特别是多年养殖的池塘底质淤泥变厚出现老化之后,我们采用养殖3年再进行1-2年的种植过程,配合PH的调节疏松了底质,释放了营养元素,繁生出大量的底栖生物,使池塘生产力得到大大恢复与提高。 2.2水体资源的利用:水体中含有浮游生物,视季节辅以人为措施自会大量繁殖而形成高峰,这在常规养鱼中多有措施,在此就不多解释。 2.3水生高等植物的利用适量地投入草食性鱼类,即可直接利用,配合鸡鸭鹅等畜禽养殖,可有效控制杂草过度生长,又起到鱼池施肥的作用。 2.4杂鱼资源的利用:由于鱼池生态条件优越,鲫鱼、老头鱼、柳根、船丁等小型杂鱼繁殖生长旺盛,这为生产肉食性鱼类创造了条件,在鱼池中定量投放鲶鱼、黑鱼等优质肉食性鱼类,效果非常理想。 3有机农业强调人类与生态环境的协调,倡导不用化肥、化学农药和其它人工合成化学物品,减少能量消耗和环境污染,尽量依靠作物轮作、秸秆还田,应用畜禽粪肥、种植豆科作物和绿肥,利用生物防治病虫害,为人类提供健康的有机产品(以有机食品为主)。有机农业的发展可以帮助解决现代农业带来的一系列问题,如严重的土壤侵蚀和土地质量下降,农药和化肥大量使用给环境造成污染和能源的消耗,物种多样性的减少等等;另外有机农业的发展可以更多地向社会提供纯天然无污染的有机食品满足人们的需要。有机农业则追求农产品的纯天然,原生态的生产环境。 生态养鱼与旱田、水田轮作的生态经营模式,在池塘鱼类养殖3年后的残余物和淤泥其他有机成分可转化为旱田、水田农作物如大豆、水稻、小麦等快速生长的有机肥料。鸡鸭鹅的粪不仅是鱼的饲料同时是种植最好的农家肥。进行养鱼第三年后的池塘,在秋后撤水,来年的春天,进行大豆的种植311亩,产量达300斤/亩。另外一个池塘进行水稻种植350亩,产量达1050斤/亩,同时边沟20亩还进行了外荡式稻田养鱼。 通过截面图可以看出每个鱼池内部结构相同的鱼池的水撤入边沟时,坝内中间是1块平整的耕地;当水灌满坝内时是个大生态鱼池,此时池内边沟水位3米以上,中间耕地的水位1.5米以上。鱼在池中间耕地浅水位吃水草 植被浮游生物,在边沟深水位越冬。基本上不用投料喂养。这种生态养鱼法,养出的鱼味道鲜美,比高精养的鱼卖价高25%-40%。当池塘养鱼年数为3年后,底质淤泥太厚影响养鱼时,可以撤干池塘的水,进行农作物的轮作(即种植大豆或水稻),中间耕地腐质土层肥沃,种出的水稻、大豆成本低,收入高。而且生态养鱼旱田、水田生态养鱼经营模式,虽可以互相轮作,并不破坏池塘内、外部结构,各种产品均是纯天然绿色的食品。 由于自然界中鱼类储量和产址不断减少,进行生态养鱼与旱田、水田轮作的高效生态农业的经营模式是必要的。我们相信我们的垦区、我们的黑龙江省乃至全中国一定会出现许许多多,不同的、高效的、根据各地独特的资源、因地制宜的生态农业经营模式。因为从事生态农业,保护生态环境,是我们保护健康,造福子孙后代的大事。 生态农业运营方式分析:分析生态农业的运营方式 1生态农业是指在保护、改善农业生态环境的前提下,遵循生态学、生态经济学规律,运用系统工程方法和现代科学技术,集约化经营的农业发展模式。它也是农、林、牧、副、渔各业综合起来的大农业。生态农业是一种复杂的系统工程,它需要包括农学、林学、畜牧学、水产养殖、生态学、资源科学、环境科学、加工技术以及社会科学在内的多种学科的支持。以前的研究,往往是单一学科的,因此可能对这一复杂系统中的某种组分有了一定的、甚至是比较深入的了解,但是对于这些组分之间的相互作用还知之甚少。因此,需要进一步从系统、综合的角度,对生态农业进行更加深入的研究,特别是要素之间的偶合规律、结构的优化设计、科学的分类体系,客观的评价方法方面。这种研究应当建立在对现有生态农业模式进行深入的调查分析基础上,必须超越生物学、生态学、社会科学和经济学之间的界限,应当是多学科交叉与综合,需要多种学科专家的共同参与,也需要建立生态农业自身的理论体系。 高效的生态农业是一种按照农业生态系统的能量流动和物质循环规律而设计的一种良性循环的农业生态系统。系统中一个生产环节的产出是另一个生产环节的投入,使得系统中的废弃物多次循环利用,从而提高能量的转换率和资源利用率,获得较大的经济效益,并有效的防止农业废弃物对农业生态环境的污染。具体有种植业内部物质循环利用模式、养殖业内部物质循环利用模式、种养两结合的物质循环利用模式,是时空结构型和食物链型的有机结合,使系统中的物质得以高效生产和多次利用,是一种适度投入、高产出、少废物、无污染、高效益的模式类型。为此,生态养鱼与旱田、水田轮作的生态经营模式不仅在生产技术上要求高,相应的池塘条件也非常必要,为了方便说明,以实例作为说明。具体情况如下:1985年黑龙江省水产学校毕业的张作军、1983年农学班毕业的王晓云、1958年转业来此北大荒开发建设老官兵退休后王庆停、刘思杰等在1997年根据黑龙江农垦水塘低洼地荒芜面积大的特点,在农场一些领导的支持下承包了4个占地2100亩荒废多年的废旧鱼池,进行长达近10年的生态养鱼与旱田、水田的轮作的生产研究,取得了宝贵的数据及经验,同时受到农业部、黑龙江省水产学校专家的多次指导,并认为生态养鱼与旱田、水田的轮作是高效生态农业的经营模式。 1.1要求每个池塘的面积为200-500亩这与现代机械化作业投入管理的成本最低额、利润的最大化、地块迅速排灌排涝、造就生态养鱼环境,同时适应了黑龙江省农垦地区自然资源条件和生产方式。 1.2要求面积为200-500亩池塘2个以上,而每个池塘之间能达到自排自灌条件每年都保证有一个池塘在养鱼,主要是节约水源。因为第二年进行水稻或大豆轮作的鱼塘进行秋后清塘,将水排干,可部分灌入第二年仍进行生态养鱼的池塘中,由于东北冬天寒冷,鱼的越冬很关键,池塘的水位达到2--3.5米以上。 1.3每个池塘要求池塘的内部结构是一样的,而且结构特殊(见后附截面图)原始底质状态要求保留,特别是草炭等有机质是主要的营养元源。 1.4每个池塘养鱼3年后就进行轮作旱田或水田,每个池塘的种植旱田或水田1-2年后就再进行生态养鱼,周而复始进行循环下去。 2生态养鱼就是依托一定的鱼池生态环境,通过一系列的人为控制,调节措施,最大限度地调动鱼池的原初生产力,最终得到纯天然的优质绿色的鱼产品。其不同于精养塘,高投入高产出导致产品成本过大,不适合市场价格条件和纯天然渔产品的要求,也不同于自然水面的粗放粗养,生产产出随机性、偶然性太强。经过生产实验,生态养鱼产量达70斤/亩,高于水库产量20斤/亩的3.5倍。主要技术在以下四个方面: 2.1底质资源的挖掘利用:底质中含有大量的有机物质、营养元素、底栖生物等有些可以被鱼直接利用,但也有一些必须经过一定的人为措施,才能使其释放出来。特别是多年养殖的池塘底质淤泥变厚出现老化之后,我们采用养殖3年再进行1-2年的种植过程,配合PH的调节疏松了底质,释放了营养元素,繁生出大量的底栖生物,使池塘生产力得到大大恢复与提高。 2.2水体资源的利用:水体中含有浮游生物,视季节辅以人为措施自会大量繁殖而形成高峰,这在常规养鱼中多有措施,在此就不多解释。 2.3水生高等植物的利用适量地投入草食性鱼类,即可直接利用,配合鸡鸭鹅等畜禽养殖,可有效控制杂草过度生长,又起到鱼池施肥的作用。 2.4杂鱼资源的利用:由于鱼池生态条件优越,鲫鱼、老头鱼、柳根、船丁等小型杂鱼繁殖生长旺盛,这为生产肉食性鱼类创造了条件,在鱼池中定量投放鲶鱼、黑鱼等优质肉食性鱼类,效果非常理想。 3有机农业强调人类与生态环境的协调,倡导不用化肥、化学农药和其它人工合成化学物品,减少能量消耗和环境污染,尽量依靠作物轮作、秸秆还田,应用畜禽粪肥、种植豆科作物和绿肥,利用生物防治病虫害,为人类提供健康的有机产品(以有机食品为主)。有机农业的发展可以帮助解决现代农业带来的一系列问题,如严重的土壤侵蚀和土地质量下降,农药和化肥大量使用给环境造成污染和能源的消耗,物种多样性的减少等等;另外有机农业的发展可以更多地向社会提供纯天然无污染的有机食品满足人们的需要。有机农业则追求农产品的纯天然,原生态的生产环境。 生态养鱼与旱田、水田轮作的生态经营模式,在池塘鱼类养殖3年后的残余物和淤泥其他有机成分可转化为旱田、水田农作物如大豆、水稻、小麦等快速生长的有机肥料。鸡鸭鹅的粪不仅是鱼的饲料同时是种植最好的农家肥。进行养鱼第三年后的池塘,在秋后撤水,来年的春天,进行大豆的种植311亩,产量达300斤/亩。另外一个池塘进行水稻种植350亩,产量达1050斤/亩,同时边沟20亩还进行了外荡式稻田养鱼。 通过截面图可以看出每个鱼池内部结构相同的鱼池的水撤入边沟时,坝内中间是1块平整的耕地;当水灌满坝内时是个大生态鱼池,此时池内边沟水位3米以上,中间耕地的水位1.5米以上。鱼在池中间耕地浅水位吃水草 植被浮游生物,在边沟深水位越冬。基本上不用投料喂养。这种生态养鱼法,养出的鱼味道鲜美,比高精养的鱼卖价高25%-40%。当池塘养鱼年数为3年后,底质淤泥太厚影响养鱼时,可以撤干池塘的水,进行农作物的轮作(即种植大豆或水稻),中间耕地腐质土层肥沃,种出的水稻、大豆成本低,收入高。而且生态养鱼旱田、水田生态养鱼经营模式,虽可以互相轮作,并不破坏池塘内、外部结构,各种产品均是纯天然绿色的食品。 生态农业运营方式分析: 生态农业的运营方式 本文作者:王晓云 1生态农业是指在保护、改善农业生态环境的前提下,遵循生态学、生态经济学规律,运用系统工程方法和现代科学技术,集约化经营的农业发展模式。它也是农、林、牧、副、渔各业综合起来的大农业。生态农业是一种复杂的系统工程,它需要包括农学、林学、畜牧学、水产养殖、生态学、资源科学、环境科学、加工技术以及社会科学在内的多种学科的支持。以前的研究,往往是单一学科的,因此可能对这一复杂系统中的某种组分有了一定的、甚至是比较深入的了解,但是对于这些组分之间的相互作用还知之甚少。因此,需要进一步从系统、综合的角度,对生态农业进行更加深入的研究,特别是要素之间的偶合规律、结构的优化设计、科学的分类体系,客观的评价方法方面。这种研究应当建立在对现有生态农业模式进行深入的调查分析基础上,必须超越生物学、生态学、社会科学和经济学之间的界限,应当是多学科交叉与综合,需要多种学科专家的共同参与,也需要建立生态农业自身的理论体系。 高效的生态农业是一种按照农业生态系统的能量流动和物质循环规律而设计的一种良性循环的农业生态系统。系统中一个生产环节的产出是另一个生产环节的投入,使得系统中的废弃物多次循环利用,从而提高能量的转换率和资源利用率,获得较大的经济效益,并有效的防止农业废弃物对农业生态环境的污染。具体有种植业内部物质循环利用模式、养殖业内部物质循环利用模式、种养两结合的物质循环利用模式,是时空结构型和食物链型的有机结合,使系统中的物质得以高效生产和多次利用,是一种适度投入、高产出、少废物、无污染、高效益的模式类型。为此,生态养鱼与旱田、水田轮作的生态经营模式不仅在生产技术上要求高,相应的池塘条件也非常必要,为了方便说明,以实例作为说明。具体情况如下:1985年黑龙江省水产学校毕业的张作军、1983年农学班毕业的王晓云、1958年转业来此北大荒开发建设老官兵退休后王庆停、刘思杰等在1997年根据黑龙江农垦水塘低洼地荒芜面积大的特点,在农场一些领导的支持下承包了4个占地2100亩荒废多年的废旧鱼池,进行长达近10年的生态养鱼与旱田、水田的轮作的生产研究,取得了宝贵的数据及经验,同时受到农业部、黑龙江省水产学校专家的多次指导,并认为生态养鱼与旱田、水田的轮作是高效生态农业的经营模式。 1.1要求每个池塘的面积为200-500亩这与现代机械化作业投入管理的成本最低额、利润的最大化、地块迅速排灌排涝、造就生态养鱼环境,同时适应了黑龙江省农垦地区自然资源条件和生产方式。 1.2要求面积为200-500亩池塘2个以上,而每个池塘之间能达到自排自灌条件每年都保证有一个池塘在养鱼,主要是节约水源。因为第二年进行水稻或大豆轮作的鱼塘进行秋后清塘,将水排干,可部分灌入第二年仍进行生态养鱼的池塘中,由于东北冬天寒冷,鱼的越冬很关键,池塘的水位达到2--3.5米以上。 1.3每个池塘要求池塘的内部结构是一样的,而且结构特殊(见后附截面图)原始底质状态要求保留,特别是草炭等有机质是主要的营养元源。 1.4每个池塘养鱼3年后就进行轮作旱田或水田,每个池塘的种植旱田或水田1-2年后就再进行生态养鱼,周而复始进行循环下去。 2生态养鱼就是依托一定的鱼池生态环境,通过一系列的人为控制,调节措施,最大限度地调动鱼池的原初生产力,最终得到纯天然的优质绿色的鱼产品。其不同于精养塘,高投入高产出导致产品成本过大,不适合市场价格条件和纯天然渔产品的要求,也不同于自然水面的粗放粗养,生产产出随机性、偶然性太强。经过生产实验,生态养鱼产量达70斤/亩,高于水库产量20斤/亩的3.5倍。主要技术在以下四个方面: 2.1底质资源的挖掘利用:底质中含有大量的有机物质、营养元素、底栖生物等有些可以被鱼直接利用,但也有一些必须经过一定的人为措施,才能使其释放出来。特别是多年养殖的池塘底质淤泥变厚出现老化之后,我们采用养殖3年再进行1-2年的种植过程,配合PH的调节疏松了底质,释放了营养元素,繁生出大量的底栖生物,使池塘生产力得到大大恢复与提高。 2.2水体资源的利用:水体中含有浮游生物,视季节辅以人为措施自会大量繁殖而形成高峰,这在常规养鱼中多有措施,在此就不多解释。 2.3水生高等植物的利用适量地投入草食性鱼类,即可直接利用,配合鸡鸭鹅等畜禽养殖,可有效控制杂草过度生长,又起到鱼池施肥的作用。 2.4杂鱼资源的利用:由于鱼池生态条件优越,鲫鱼、老头鱼、柳根、船丁等小型杂鱼繁殖生长旺盛,这为生产肉食性鱼类创造了条件,在鱼池中定量投放鲶鱼、黑鱼等优质肉食性鱼类,效果非常理想。 3有机农业强调人类与生态环境的协调,倡导不用化肥、化学农药和其它人工合成化学物品,减少能量消耗和环境污染,尽量依靠作物轮作、秸秆还田,应用畜禽粪肥、种植豆科作物和绿肥,利用生物防治病虫害,为人类提供健康的有机产品(以有机食品为主)。有机农业的发展可以帮助解决现代农业带来的一系列问题,如严重的土壤侵蚀和土地质量下降,农药和化肥大量使用给环境造成污染和能源的消耗,物种多样性的减少等等;另外有机农业的发展可以更多地向社会提供纯天然无污染的有机食品满足人们的需要。有机农业则追求农产品的纯天然,原生态的生产环境。 生态养鱼与旱田、水田轮作的生态经营模式,在池塘鱼类养殖3年后的残余物和淤泥其他有机成分可转化为旱田、水田农作物如大豆、水稻、小麦等快速生长的有机肥料。鸡鸭鹅的粪不仅是鱼的饲料同时是种植最好的农家肥。进行养鱼第三年后的池塘,在秋后撤水,来年的春天,进行大豆的种植311亩,产量达300斤/亩。另外一个池塘进行水稻种植350亩,产量达1050斤/亩,同时边沟20亩还进行了外荡式稻田养鱼。 通过截面图可以看出每个鱼池内部结构相同的鱼池的水撤入边沟时,坝内中间是1块平整的耕地;当水灌满坝内时是个大生态鱼池,此时池内边沟水位3米以上,中间耕地的水位1.5米以上。鱼在池中间耕地浅水位吃水草植被浮游生物,在边沟深水位越冬。基本上不用投料喂养。这种生态养鱼法,养出的鱼味道鲜美,比高精养的鱼卖价高25%-40%。当池塘养鱼年数为3年后,底质淤泥太厚影响养鱼时,可以撤干池塘的水,进行农作物的轮作(即种植大豆或水稻),中间耕地腐质土层肥沃,种出的水稻、大豆成本低,收入高。而且生态养鱼旱田、水田生态养鱼经营模式,虽可以互相轮作,并不破坏池塘内、外部结构,各种产品均是纯天然绿色的食品。 由于自然界中鱼类储量和产址不断减少,进行生态养鱼与旱田、水田轮作的高效生态农业的经营模式是必要的。我们相信我们的垦区、我们的黑龙江省乃至全中国一定会出现许许多多,不同的、高效的、根据各地独特的资源、因地制宜的生态农业经营模式。因为从事生态农业,保护生态环境,是我们保护健康,造福子孙后代的大事。
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摘要:文章通过分析重载散货船T轮在舟山群岛水域野鸭山锚地抛锚时与一艘锚泊船H轮的擦碰事故发生的过程及原因,对新任职的船长在对外沟通、航次计划的制定(特别是进出港计划)、驾驶台资源管理、船舶操纵技能等方面可能存在的不足进行浅析,旨在总结经验,汲取教训,提醒新任职船长学习并掌握一定的对外沟通技巧,重视船舶航次计划的制定并严格遵照实施,在进出港及复杂水域航行时,充分利用一切驾驶台资源,充分了解本船的操纵特性,加强船舶操纵技能的学习。 关键词:新任职船长进出港计划驾驶台资源管理船舶操纵沟通技巧 引言:本文提及的新任职船长(以下简称新船长)是指刚刚独立任职资历不足18个月的船长。新船长在知识技能、航海经验方面存有欠缺,可能导致事故险情的发生。2011年4月4日发生的一起船舶碰撞事故充分地说明,新任船长应加强业务学习,确保船舶航行安全。 1事故经过 2011年4月4日,T轮从秦皇岛满载煤炭驶往舟山港北仑港区。4月6日午夜,抵达舟山虾峙门北锚地抛锚候泊。该轮抛锚后,租家通知船方第二天早晨自行驶往北仑引航站上引水靠泊。虽然船长曾要求租家安排从虾峙门至北仑引航站的当地引水,但租家以该水域对国轮不强制引航为由予以拒绝。4月7日凌晨,新任职的T轮船长决定自引通过虾峙门水道进港。当时锚地水域能见度尚可,船舶驶过虾峙门水道后,能见度开始下降,船舶航行至涂泥嘴附近时,视程下降到仅100m左右。宁波交管中心航行警告,要求所有在航船舶就近择地抛锚。收到航警后,T轮船长征得宁波交管中心同意,选择前往舟山野鸭山锚地抛锚。在进入锚地及抛锚操作过程中,由于船长对锚地内风、流判断不正确,加之对本轮操纵特性掌握不准,船舶旋回操纵转向过晚,最终导致T轮于当日0840时与锚泊船H轮发生擦碰。事故造成T轮NO.3舱左后开舱轨道及立柱严重变形,左舷组合梯全损,船壳严重凹陷;H轮船体损伤不大;双方无人员伤亡,亦未造成油污染事件。事故发生后,T轮先于野鸭山锚地边缘抛锚,由于此处流急且流向多变导致船舶偏荡严重,并且海底地形坡度较大,底质较差,导致船舶多次走锚。后经舟山交管中心指示,起锚至野鸭山锚地南侧的区域抛锚等候事故调查。野鸭山锚地区域海图及擦碰事故示意图,分别见图1和图2。 2事故发生水域情况 2.1潮流 舟山群岛水域属于我国著名的复杂水域之一,岛礁众多,水道狭窄弯曲,分布密如蛛网。受地形影响,该水域潮流流速大,流向复杂,大部分水域潮流流速2kn~4kn,航门水道口常有旁流和涡流,严重地影响船舶的航行安全,给船舶操纵带来较大的困难。各地的转流时间不一,一般在定海港区高、低潮后2h~3h。野鸭山锚地位于舟山本岛野鸭山南部岸线的外侧,锚地周围衔接金塘水道、册子水道和螺头水道。潮流的往复流特征比较明显,涨潮流主要流向西北,落潮流主要流向东南,涨潮流平均流速为2kn,落潮流平均流速3kn。 2.2潮汐 舟山水域潮汐类型可分为正规半日潮和不正规半日潮两种,东部临近外海处属正规半日潮,西部临近大陆处系不正规半日潮。野鸭山锚地所处水域潮汐类型为不正规半日潮,最高高潮位4.81m,最低低潮位为-0.08m;平均高潮位2.81m,平均低潮位0.90m;平均潮差2.02m,最大潮差3.67m。 2.3雾 舟山水域每年3~6月份为雾季,以平流雾为主,辐射雾次之,尤以4~5月份最多。雾的特点是持续时间长、稳定,并具有突然性,对船舶航行影响很大。 3事故分析 据事故调查得知,当事船长为新任职,独立任职不满一个月,缺乏船舶管理经验和沟通技巧,安全意识薄弱。在接到租家自引进港的通知后没有据理力争,而是在自己对航行水域不熟悉的情况下抱着侥幸心里盲目起锚进港,是造成此次事故的初始原因。 3.1船舶进出港计划制定不周密 1)图书资料配备不全,船舶事发当时只备有英版海图,未配备中版海图,导致船舶应急时锚地的选择不当。中版海图上野鸭山锚地南侧还有一处锚地可供使用,而英版海图上此处为禁锚区,后来船舶在野鸭山锚地频繁走锚后舟山交管中心推荐的正是此处锚地; 2)对舟山水域的水文气象资料不熟悉,事发当时正处雾季,船舶在虾峙门北锚地起锚时已有薄雾出现,没有预见到能见度持续恶化可能导致的临时封港情况,在制定进出港计划时没有制定相应的应急预案; 3)涂泥咀附近警戒区属于宁波与舟山的管辖分界线,且两处VTS使用不同的交管频道。由于对因临时封港造成码头引水无法登轮的突发状况考虑不周,在制定进出港计划时未提及舟山交管的报告制度,船舶接到封港航警后,只是向宁波VTS申请驶往野鸭山锚地抛锚,在驶过管辖分界线时未向舟山VTS报告并申请锚位。此事造成了舟山海事局加大了对船长的处罚力度。 3.2驾驶台资源管理不到位 1)船长在进港的过程中频繁接听来自租家和的电话,导致自己的注意力不集中,在船舶应急的过程无法快速进入状态,导致判断失误; 2)船长不了解助航仪器的局限性,在能见度不良时对雷达的正确、熟练使用欠缺,未充分利用雷达的有效助航功能。雾中雷达探测物标,使用较小量程时容易给人错觉,感觉距离很远实则很近,而此时的碰撞警报因为进港时频繁报警已被关掉,无法给出警示,导致两船相距0.4nmile且船首相向时依然没有察觉到危险,直到两船相距0.3nmile互见时才发觉到危险; 3)船长未充分调动驾驶台团队的积极性,未利用成员间的信息沟通进行航行安全的交叉监控。 3.3船舶操纵不当是造成擦碰事故的直接原因 1)船长对重载大型船舶的操纵特性心中无数,对顺流状态下航速、舵效估计不足,对能见度突然变坏缺乏思想准备。船舶操纵及转向操作不当,使船舶最终处于无法挽回的处境之中是发生事故的主要原因; 2)新船长船舶操纵经验不足,在顺强流进入锚地且旋回水域不足的情况下为追求顶流抛锚而强行向左借位,意图驶过锚泊船船首后向右旋回掉头抛锚,却因能见度不良距离判断失误,又因事发当时船舶重载、顺流、低速(当时主机微速进车、船速不到4kn),舵效很差,船长在紧急避让时,由于慌张,先叫左满舵,左满舵还没到位又叫右满舵,错过了最后的避免碰撞的机会; 3)在强流中,重载船在流压力矩的作用下,船舶迎流转向效果较差。且左侧水域开阔,右侧锚泊船较多,如果选择坚持左满舵向左转向并果断加车或正舵全速倒车配合抛锚制动,局面可能会有所不同。 4新船长应注意的问题 4.1沟通技巧 1)船长根据专业判断在海上安全和保护海洋环境方面做出的必要决定不受船东、租船人或任何其他人员的约束; 2)本着服务客户的宗旨,拒绝对方要尽量使用委婉的语言。船长可以从初次任职能力和经验不足的角度,也可以从初到陌生水域对航道不熟悉的角度告知租家自引进港存在很大的风险,不要因为面子而盲目接受。 4.2船舶进出港计划制定 1)航海图书资料是船舶安全航行的保证,图书资料的配备不仅应满足国际海事组织相关公约和通函的要求,还应遵守船旗国和港口国的特殊规定。船舶在中国沿海长江、珠江、舟山等复杂水域航行时,为获取更准确、更详尽、更新更及时的海图信息,保障船舶的航行安全,还应配备相应的海军航保部和海事局版本的海图并做好改正; 2)船长在制定进出港计划时,应认真阅读、分析相关海图和航海图书资料,了解航道水深、气象、潮汐、潮流、助航设施情况和报告制度等信息,并重点考虑以下因素:风、流及潮汐情况对船舶操纵的影响,特别是转向、避让对船位的影响;重要转向点、航向折返点(放弃点)和应急抛锚点的选择;浅点、碍航物、漂浮物的规避措施;视线可能的变化;船速的控制要领;航道情况是否需要提前上线摆位;特殊港口规定,充分评估航行安全风险,做好应急预案,包括能见度不良、引航员不能如期到达或要求提前下船、船舶失控、航道突然堵塞等情况时的船舶操纵。其中,在长江、珠江、舟山水域等较长河道或航道的港口,应选择多处应急锚地,以应对不同情况的发生; 3)应督促二副做好海图标注。海图作业是落实航次计划的重要措施,为航行决策提供支持,是航行安全的保障。绘制航线时,应清晰地将航次计划中的信息一目了然地标注在海图上。以本次事故为例,若海图上VTS的报告线清楚标示,也许船舶能及时得到交管中心的建议,避免事故的发生。 4.3驾驶台资源管理方面 1)应注意助航仪器的局限性。由于雷达存在距离分辨率和方位分辨率的局限性,同一个物标在距本船较远时回波较大,距本船较近时回波较小。故在小量程时会降低雷达的分辨率。船舶在使用雷达进行导航时,可以使用活动距标圈作为辅助线,提醒船长注意安全距离; 2)熟练掌握AIS、雷达ARPA等助航仪器反馈信息的相互核对验证,进而促进信息的融合使用,用以提高精度; 3)充分利用雷达电子方位线(EBL)和活动距标圈(VRM)的辅助功能用于操纵和避碰。如方位线和距标圈组合使用可用于弯曲河道直观地显示转头时机(密西西比河引航员经常使用)。活动距标圈可用于标示避碰领域和动界; 4)应注意收集航经水域特别是港口水域的水文气象资料,并密切关注每天的天气变化,水文气象资料可以通过查阅相关航海图书和从处获得;每天的气象信息除常规的获取方法如气象传真机、卫通C站、NAVTEX接收机等以外,应重视互联网的应用,比较好的气象网站有: www.imocwx.com 和 www.jma.go.jp/bosai/weather_map ,适应于西北太平洋水域; www.nmc.cn 适应于中国沿海水域, www.passageweather.com 适应于全球航行; 5)船舶进出港复杂水域航行船长指航时,应保持专注,不要被外来因素干扰,必要时可实行双驾,增加一名驾驶员协助对外沟通事宜; 6)应了解掌握各驾驶员的技术水平和责任意识,充分利用驾驶台的团队力量,重视成员间信息沟通,便于对航行安全进行交叉监控。 4.4船舶操纵方面 1)应熟练掌握本船的操纵性能,不只是简单地记忆试航资料中船舶在各种装载条件下的旋回要素及停倒车冲程数据,而是应该在执行航次的过程中不断地体会和积累本船受其它客观因素影响时的操纵特性及有关数据,例如,不同流向、流速时的流压差角的大小,不同装载情况时船首受风影响偏转的特性,不同载态不同水深时船舶的加速性能与停船性能;还应掌握主机、舵机、锚机等主要操纵设备的性能参数,例如,主机启动所需时间、主机连续启动次数、主机换向时间、主机临界转速、主机最小运行转速、主机遥控系统程序加载速度、使用一部舵机与两部舵机时操同一舵角所需时间、单锚机与锚机并车的绞锚速度等等。另外,在船舶操纵过程中,还应考虑人的因素的影响,例如舵工的操舵反应时间等,促使自己的操船技术由定性向定量过渡,提高预见性; 2)正确处理控速与保向的关系。大型重载船航道和港内操纵时,使用进车既要保证安全航速,又要维持舵效,而低速受横流或顺流影响时舵效很差,要随时注意舵角和操舵人员的反应。当船首无法把定时,应短时间加车,大舵角增加舵效纠偏; 3)掌握船舶紧急制动的常用方法。当船速较低时通常选择倒车制动,若水深适宜可以配合应急抛锚,但应注意船首的偏转;当船速较高时,若当时水域环境许可,紧急转向制动更加有效,通常操作高速船舶,反复左右满舵,船首转向幅度30°~60°视水域环境而定,船速降至可操作倒车速度时配合快倒车将船完全停住; 4)选择锚位时应确保与周围锚泊船有足够的安全距离,除正常旋回所需的安全水域外,还应考虑不同类型、不同载态的船舶,因船舶构造不同,受到风流的影响也不同,可能导致掉头方向不一致的情况出现,造成因旋回运动不协调而产生的与周围船舶的安全距离过小或碰撞的发生。另外,在风大、流急、海底底质不好、坡度较大的水域抛锚时,也应考虑他船或本船走锚的情况,避免与其他船舶抛在强风或强流出现频率较大的同一方位上; 5)进出锚地时,应尽量避免穿越锚泊船船头,若不得不穿越一定要保持足够的安全距离; 6)应避免正顺流抛锚,如顺流进入锚地,且没有足够的掉头水域,那就不必为追求完美而强行掉头顶流抛锚,可根据预抛锚位处可用回旋余地情况将船身调整至与流向尽量大的夹角时抛下迎流一侧锚,然后配合车舵徐徐松链,同时密切关注锚链的方向和受力情况,特别是船舶接近横流时,即流舷角最大,此时产生了巨大的水阻力,甚至超过锚的系留力,可能导致走锚、断链、损坏锚机等事故,应提前配合车舵加速转头,尽快过度到顶流状态; 7)抛锚过程中应控制好出链的节奏。一般最初出链2~3倍水深刹住,发现锚链一经受力立即松链,随着船身后移使锚链平铺海底直至所需锚链长度刹牢,要密切关注锚链方向,及时掌握船身前冲或后退的速度,果断用车调整; 8)进出港操作,特别是在航道或河道航行时应正确掌握大角度转向的操作方法和转向时机。一般地说,在大角度转向操纵过程中应着重掌握三个阶段,即控制速度,摆正船位,弧形切入下一航向,根据航行水域情况,常用方法有向操作实施前提前小舵角活头,然后根据转头速率适时施舵控制,大舵角加车启动,待首向开始变化后回到正常舵角操纵并及时回舵、压舵。避让其它船舶时,通常以减速加小角度转向相结合的方法; 9)船舶应急时应沉着镇静,切忌指令反复,贻误时机。应急操纵时,无论是选择加车配合大舵角转向,还是选择紧急倒车制动,都应果断。 5结束语 航海是一种高风险的行业,要保证船舶安全需要船长具有渊博的知识和丰富的经验,需要船长周密的思考、正确的决策、果断的指挥、有力的组织和科学的管理。新船长航海经验及知识技能不足,需要系统的学习理论知识,多多收集事故案例并进行分析总结,应用于航海实践,确保船舶航行安全。 作者:臧真习 单位:中远海运船员管理有限公司天津分公司
随着知识经济的不断推进,使得科技档案工作也越来越受到人们的重视,不断的加强科技档案工作,是适合社会发展的基本需要。也是我国社会经济快速发展的需要。在此种形式下,就要求我们要更加的注重对科技档案管理工作的重视,通过现阶段的实际情况,制定出有效、合理的策略,可以更好的促进科技档案工作的水平。 一、新形势下我国技档案管理的现状 现阶段,我国各个企业单位随着社会的发展需求,每年都会增加一些科技文件,而且数量也在逐步的增加,长时间的累积就使得一些文件经常处在分散乱放的情况下,再加上,一些企业单位的工作人员,对科技档案的管理意识较低,不能有效的对科技档案进行管理归类,导致科技档案经常会分散的在企业单位的相关科室之中。另外,一些职能部门的工作人员频繁的对档案进行借阅与归还,对于工作人员的实践性也导致了大量的消耗,不能使所有的精力都集中在科研中。企业单位也没有设置相关的档案管理部门,这就会对档案的借阅归还造成了时间上的浪费。因为科研部门具有较强的知识性、以及成果的重要性,导致不愿意与其他人进行资源共享,对档案收集工作也是不愿意配合,种种情况都反应了我国新形势下科技档案存在的不良现象。 二、新形势下科技档案管理工作中存在的问题 (一)对科技档案管理工作的意识不到位 一些科技主管人员对科技档案管理工作的意识不到位,科研方面的文件归档情况相对较低,一些大型的科研活动或者是科研事项的档案,科研主管人员只是单纯的对其进行保管与立项、以及验收工作中的一些部门档案,对于一些反应项目的研究经过的原始记录,以及研究中的一些关键数据没有做好有效的存储工作,导致科技管理部门保管的部分档案没有起到实际的作用,由于资源的短缺,没有起到借鉴作用,资源共享的作用也就无从谈起。 (二)科技档案管理的规章制度不健全 与科技档案管理的相关法律规章制度还不健全,特别是对科技档案的保密方面的规章制度还不完善,立法的重点也不够明确。也就导致科技档案管理部门在制定相关的制度方面会遇到一定的困难,同时,对于科技档案管理部门依靠法律规章制度工作带来了一定的难度,对于科技档案的保密工作的执行也是有着重要的消极影响。 (三)科技档案的利用率相对较低 科技档案的利用率相对较低,还不能满足社会的发展需求,科技档案工作在发展的过程中还存在着许多不合理的方面,未能适应新形势下的科技档案管理工作的发展需求,科技档案的信息化水平还需要不断的提高,因此,要不断的完善科技档案管理工作的各个服务环节,从而提高科技档案的利用率。 三、新形势下科技档案管理模式策略 (一)提高对科技档案管理工作的认识 科技档案对企业单位的工作能够到来更有效、更完整的信息资源,对于企业单位的日常工作也有着重要的影响。这就要求企业单位的领导部门要不断的加强对科技档案管理工作的认识,在定期的在单位中进行宣传教育,让所有的工作人员都能够意识到科技档案管理工作的重要性,同时,也要强化其他部门以及工作人员的配合与帮助。同时,还要不断的加大对科技档案管理工作的人力、物力、以及财力方面的投入,只有这样,才能更好的为科技档案的管理工作提供基本的保障。 (二)不断完善相关的法律规章制度 档案工作必须要根据我国的《档案法》来进行有效的开展,同时,结合实际的科技能力,创建比较完善、比较具体的制度,建立奖惩制度。企业单位的领导部门也要不断的提高科技档案工作的管理方式,要采用网络技术来不断的提高对科技档案管理工作的有效性。要确定特定的资料归档在特定的档案范围内,将档案的整理作为科研工作的一个重要部门进行工作。另外,还需要建立档案的保密制度、借阅制度、科技档案管理制度、以及人员的管理制度等等,只有将制度切实的落实到实际,才能更好的按照规章制度执行。 (三)增强科技档案的利用率 档案的作用就是为企业单位的工作人员服务,档案是科研单位信息的源头,因此,要不断的加强对科技档案的利用率。这就要求要对档案进行仔细分类与分析研究,通过不断对档案的内容的掌握与了解,才能使档案管理工作的效率不断的提高。此外,相关的工作人员也要对档案的利用情况进行分级,对于一些利用率较高,利用价值也比较高的档案,要放在最合理、最重要的位置,同时,将档案的关键词进行合理的标明,有利于企业单位的人员能够更快、更好的利用,对致使档案工作的作业也在不断的提高。 (四)加强新型技术在科技档案工作中的应用 随着知识与技术水平的不断提高,新型的技术与设备不断的出现在人们的视野。对于科技档案管理工作来说,新型技术与设备的应用可以有效的提高工作效率与工作模式,通过对计算机技术的不断应用,使档案管理人员可以快速准确调出所需要的相关档案的信息。同时,信息技术在档案管理系统中应用,对档案的结余、归还的管理都有着有效、便捷的作用。另外,由于科技档案的重要性特点,科技档案管理部门也要提供一些现代的设备,来防止档案受潮、防止火灾等问题的出现,对科技档案的安全性进行有效的保证。 四、总结 档案对我国各企业单位都有着重要的作用,档案即使重要信息的记录者,同时,也是企业单位发展的助推者。因此,就需要各企业单位能够对档案能够充分的重视,通过对现阶段本单位的档案情况进行仔细的研究与分析,在通过不断的加强管理工作、认识水平、制度的落实、技术的提高等等方面,对档案工作不断的提高,以此来将科技档案的管理工作能更好的发挥其作用。 参考文献: [1]岳翠平.新形势下科技档案管理模式创新研究[J].办公室业务,2013,(15):142,145. [2]罗剑梅.新形势下科技档案管理模式创新研究[J].中国科技纵横,2013,(24):289-289. [3]李卫东.新形势下科技档案管理模式创新研究[J].中小企业管理与科技,2014,(2):45-45,46. 作者简介:杨柳,福建省交通科学技术研究所。
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智能化物流以其信息化、智能化、自动化、柔性化、系统化的运作模式得到了全社会的认可。通过移动技术和PC平台构建的智能化物流,实现了免费托管、自助取件的全新物流服务模式,为城乡居民提供便利。以智能化为平台,创新高校校园物流“最后一公里”服务也将具有非常重要的意义。 一、智慧物流及校园物流“最后一公里”发展概述 在互联网+元素下,智能化物流在配送、运输、仓储等多个环节中广泛应用了人工智能技术、全球定位系统、GIS技术、EDI技术、条形码、射频识别技术等先进技术,伴随着人工智能和电子商务在中国的发展,在“智能化”驱动下,我国物流行业以创新、智能为引领,得到了快速的提高,实现了物流过程的高效运作。作为物流配送服务的一部分,物流配送“最后一公里”被誉为企业和广大民众关注物流服务最重要的一个环节,校园物流“最后一公里”服务是在校园内将快递物品直接交到用户手中的最后一个快递环节,它直接面对广大学生群体,是高校物流的重要环节,直接影响着学生对快递速度和快递服务质量的满意度。 二、当前高校校园物流“最后一公里”服务困境 高校物流“最后一公里”一直是物流行业和电商的短板。一方面学生抱怨“取件难”:在校内或校外指定的地点取快递,取件成本较高,耗费大量的时间,另一方面,快递小哥有苦难言:想送送不进,对点投递不现实,定点取件饱受大家的诟病。 1.投递服务的情况 校园物流的投递特点和困境包括:同学们在网上买东西,电商发货选择的快递公司不尽相同,快递公司多,投递驿站网点建设杂乱。同时,多数快递公司都把投递驿站建设在校外指定地点,工作人员素质不高、服务水平低,对于不能及时取件的学生无可奈何。 2.学生吐槽的现状 目前在校学生对快递的满意度很低,“取件难”成了学生共同吐槽的方向,具体包括:快递点在校外,不能送货上门,路途远,时间成本较高,安全问题成隐患;由于人工暴力分拣和随意堆放等情况存在,货物损坏多;因上课时不方便取快递,取件的时间多集中在课间和午休,人数过于集中,人数多排队时间长;大多数快递公司采用短信通知领件的形式,有些信息被移动商屏蔽,不能及时通知;学生自建的代取微信群,冒名领取事件时有发生,个人信息的保密性堪忧。 3.物流公司的窘境 校园小社会环境下,快递点租金较高,快递点面对在校学生、教师等人数庞大的服务群体,投递环境复杂,快递物件、问题件多等问题,货物交杂、安全性低等问题给管理带来了很大的困境,学生满意度不高,网络评分不高。 三、创新高校校园物流“最后一公里”服务模式的意义 立足我国高校校园快递“最后一公里”服务现状,提出优化建议,打破过去校园快递单纯配送服务的不良服务状态,将智能化引入校园,特别是引入到校园“最后一公里”的服务当中,积极构建以智能化、电子信息、互联网技术、移动平台技术为特征的校园物流新体系,从智能化平台建设、智能化信息共享、智能化仓储管理、智能化配送管理、智能化人资管理等多个角度,对探索校园“最后一公里”物流服务的创新以及校园物流的健康和谐发展的提出具体对策和建议,实现校园物流“最后一公里”的有质量的发展。 四、智能化视阈下高校校园物流“最后一公里”服务模式创新 1.智能化平台建设 设计制造校园物流“最后一公里”服务抢单模式的APP平台,勤工助学的学生可以利用APP提供的平台信息,在“互联网+”模式下,获取客户订单资源——配送时间和配送地址,再根据有效的信息内容,科学规划线路,安全、合理的配送货物。 2.智能化信息共享 网络购物、移动支付、共享经济等在高校的蓬勃发展,给校园智能化信息共享提供了有效的平台,通过构建的APP平台和物联网技术,在保证用户信息保密性的前提下,对学生领取快递信息(例如时间、地址等)的需求情况实施共享,有利于更多的学生得到舒适、便捷的校园物流“最后一公里”服务。 3.智能化仓储管理 基于RFID手持机,采用智能化快件箱或自提柜的模式,对快件进行数据确认、盘点、查询和存储,实施24小时免费托管,学生可以避开自己的上课时间24小时随时自主取件,提升满意度。 4.智能化配送管理 高校人口相对密集,送件多集中在宿舍和教学楼、实验室,可以采用智能运输工具,例如湘潭大学学生发明的智能校园运输车;采用智能运输方式,例如利用电子计算机对校内快递线路进行编程,规划最方便、最节省路线,提高配送的效率和质量,提升学生满意度。 5.智能化人资管理 对高校校园“最后一公里”实行智能化人资管理,在校园范围内聘用兼职学生,增加学生的勤工俭学机会,为学生提供勤工俭学的场所和岗位;同时可以为在校物流专业学生提供实习实训平台,达到让学生边学理论知识,边实践操作的真正目的,为快递公司节省人力成本。 参考文献: [1]邓旭宇,谢永梅.高校校园快递发展现状与对策研究[J].物流工程与管理,2015(11):202-204. [2]赵业佳.校园快递“最后一公里”的物流配送模式研究[J].物流商论,2017(05):51-52. 作者简介:艾奕(1984-),女,吉林长春人,吉林工商学院工商管理学院教师,硕士,研究方向:物流管理。
财务报表分析论文:财务报表分析思路探求论文 摘要:结合企业所处的发展阶段,提出基于战略的财务报表分析的基本思路。基于行业生命周期和企业发展阶段的战略财务报表分析,能站在报表之外看报表,对于判断企业走势,预测未来财务状况有着重要的作用和意义。 关键词:战略财务报表分析;企业发展;思路 财务报表分析是报表使用者判断企业过去经营业绩,预测未来走势的重要手段。但是,由于财务报表分析的固有局限性,报表分析者常常不能做出正确的结论,甚至是完全错误的结论。结合企业所处的发展阶段,提出基于战略的财务报表分析的基本思路。 1财务报表分析的常用方法 通观目前市面流行的财务报表分析的有关书籍,可以大胆地把财务报表分析方法统括为比率法和趋势法。所谓比率法就是分析财务报表中某个数据(指标)与另一相关数据(指标)的比率,藉以做出结论。趋势法是对不同时期财务报表的同一数据(指标)进行分析,藉以发现某种变动趋势。 至于财务报表分析的切入点,一般地认为,可以从三个方面入手: (1)基于盈利质量的报表分析。常用的比率指标有:毛利率、税前利润率;常用的趋势分析法有:收入的趋势分析,成本的趋势分析,各项费用的趋势分析等。盈利质量分析关注的重点是成长性和波动性。 (2)基于资产质量的报表分析。常用的比率指标有:各项资产占资产总额的比率,资产对应负债的比率(比如资产负债率、流动比率、速动比率等);常用的趋势分析法有:各项资产的趋势分析。资产质量分析关注的重点是资产结构和现金含量,而资产结构关注的重点是退出壁垒、经营风险和技术风险,现金含量关注的重点是财务弹性和潜在损失。 (3)基于现金流量的报表分析。基于现金流量的报表分析主要是采用趋势分析法,尤其是分析经营现金净流量的变化趋势。 2不同行业生命周期和企业发展阶段的财务特征 通常,每个行业都要经历一个由成长到衰退的发展演变过程。这个过程便称为行业的生命周期。一般地,行业的生命周期可分为四个阶段,即初创阶段(也叫幼稚期)、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。同时,每个企业也要经历创业期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。 行业生命周期每个阶段的财务特征是: (1)初创阶段:没有或极少现金流量,需要利用财务杠杆积极筹资; (2)成长阶段:有少量至增长的现金流,需要生产和技术能力; (3)成熟阶段:现金流量逐步增长,需要采取控制成本的财务策略; (4)衰退阶段:从能产生大量现金流到开始衰竭,需要采取提高管理控制系统效率的财务策略。 3基于战略的财务报表分析的思路 基于以上不难得出从企业战略的角度进行财务报表分析是多么的必要。 3.1基本思路 第一,分析企业所处的发展阶段和所处行业的生命周期。这是财务报表分析最重要也是最关键的一步。因此,获取这方面的大量信息是成功地分析财务报表的前提。不同的发展阶段、不同的行业周期,其财务报表的数据是不能相互比较的。 第二,研究企业发展的路径。同一行业,不同的财务报表数据也是不能轻易比较的,因为企业的发展路径不同。最明显的例子,两个处于成熟期的企业都在经营处于成熟阶段的行业,一家企业意识到行业处于成熟期,在维系企业发展的同时,及时地为企业转向做准备,投入大量的财力研发新的行业;而另一家企业还在扩张,将大量财力投入扩大再生产或广告费用,两家企业的财务数据显然会有很大的不同,前一家企业的财务数据很可能不如后一家企业,但从企业的发展路径来看,前一家企业的可持续盈利能力显然要比后一家企业强。 第三,研究企业转向的退出壁垒。即使企业在成熟期都能意识到要开发新的行业,寻求新的利润增长点,其过程中的成本和代价也是有很大差异的,因为,企业转向是要付出退出代价的,如果企业转向于一个完全不相关的行业,其退出壁垒是很大的。实践中,很多企业多元化经营之所以未获成功,就是因为退出成本很高。因此,如何在既有行业积累的基础上实现企业转向将是一个很复杂的问题。 3.2需要关注的几个财务信息 3.2.1流动性 流动性一般是指企业资产变现的时间安排、金额及其不确定性,广义的流动性也指负债的到期(偿还)日期、金额及其不确定性。流动性主要考察资产负债表的资产与负债的构成,并研究企业一年内可以变现的资产和应偿还的负债而加工获得的信息。流动性的实质是一个企业在正常经营活动中现金流的分布和通过理财活动对现金流的重新安排,因此,基于战略的财务报表分析,在关注流动性指标时,不能仅局限于财务报表的分析,还应同现财手段相结合。例如,对应收账款转化为现金的分析,一般是通过按先前的赊销合约来分析他们的时间安排(还款时间)、金额和信用风险来计算的,但是,在现财环境下,我们还应当考虑可以通过一个“特殊的主体”(SPE)予以证券化,这样就能迅速为企业带来更多的现金流,大大提高应收账款作为流动资产的流动性。 3.2.2财务弹性 财务弹性又称财务灵活性、财务适应性,是指企业及时采取行动来改变其现金流入的金额、时间分布,使企业能够应对意外现金需求并把握意外有利投资机遇的能力。财务弹性既影响到盈利能力和未来现金流量的评估,又影响到风险的评估。因此,要得到这一信息,既要根据企业的财务报表(主要是资产负债表)又要离开财务报表去了解企业的一些不能在财务报表反映的资源如声誉、信用等级和融资能力,比如: (1)在短期内增发新股或发行债券; (2)向银行或其他金融机构及时贷到急需的借款; (3)调整理财和经营策略,如在不损害持续经营的前提下,销售一切可能销售的资产,改变可扩大销售迅速增加现金流入的经营策略。 3.2.3预期现金未来流量 现金既是价值(财富)的存在形式,又是支付和交换的手段。一个企业如果没有预期的未来现金流入,就等于人体缺乏生命所需的血液,交易和事项有可能停止,企业将面临着在市场上消亡的命运。过去的现金流量信息,现金流量表就可以基本提供。但决策是人们决定未来的经济行动,它所需要的对决策有用信息主要是预期的现金未来流量。 3.2.4盈利能力 盈利能力是反映企业经营业绩的概念。盈利,通常指反映企业当期经营业绩的那一部分优秀收益(利润)。不过,现代企业的经营是十分复杂的,属于主营业务的商品生产或劳务提供,当然属于企业的优秀业务,但许多企业不但包括多种经营,而且经常进行投资与理财活动,后两方面甚至对一个企业的生存和发展起着关键性的作用。他们带来的收入会大大超过主营利润,而他们可能引起的风险会使主营利润化为乌有。 小结 财务报表分析的主要目的是通过分析企业过去的财务状况预测企业的未来。但是,由于企业的发展阶段和行业生命周期,更重要的是企业的发展路径不同,在目前行业生命周期逐渐缩短的今天,根据过去的数据预测未来显得越来越苍白,有时甚至荒谬。基于行业生命周期和企业发展阶段的战略财务报表分析,能站在报表之外看报表,对于判断企业走势,预测未来财务状况有着重要的作用和意义。 财务报表分析论文:财务报表分析及方法研究论文 论文关键词:时务报表资本结构偿债能力权益净利率 论文摘要:对务报表是对企业经营状况评价的主要依据?对务报表分析方法的科学与否关系到评价的准确性和客现性。本文系统地介绍了对务报表分析的内容及方法。 一、财务报表分析的含义和目的 财务报表是总括地反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果等信息的书面文件?其内容有两方面:一是企业经营成果?包括企业营业收人、成本控制和费用节省情况、利润的多少和投资者获得的红利等;二是企业财务状况的好坏?包括资金供应、偿债能力和企业的发展潜力等。财务报表分析又称财务分析?以财务报表和其他资料为依据和起点?采用专门方法?系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动?目的是了解过去、评价现在和预测将来?帮助利益关系集团改善决策。财务分析的最基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息?减少决策的不确定性。 企业对外的财务报表?是根据全体使用人的一般要求设计的?对于不同的使用人?他们的分析的目的不完全相同: 投资人:为决定是否投资?分析企业的资产和盈利能力;为决定是否转让股翰?分析盈利状况?股份变动和发展前景;为考查经营者业绩?要分析资产盈利水平、破产风险和能力;为决定股利分配政策?要分析筹资状况。 债权人:为决定是否给企业贷款?要分析贷款的报酬和风险;为了解债务人的短期偿债能力?要分析其流动状况;为了解债务人的长期偿债能力?要分析其盈利状况;为决定是否出让债权?要评价其价值。 经理人员:为改善财务决策而进行财务分析?涉及的内容最广泛?几乎包括外部使用人关心的所有间题。政府:要通过财务分析了解企业纳税情况;遵守政府法规和市场秩序的情况?职工收入和就业状况。 分析财务报表的一般目的可以概括为:评价过去的经营业绩?衡量现在财务状况?预测未来的发展趋势。 二、财务报表分析的内容 不同的报表使用者?由于其对财务信息的需求不同?因而相应地财务报表分析的内容也不同。但概括起来?财务报表分析的内容主要包括以下几个方面: 1、资本结构分析 企业在生产经营过程中周转使用的资金?包括从债权人借人和企业自有两部分?是以不同的形态分配和使用。资本结构的建立和合理与否?直接关系到企业经济实力的充实和经营基础的稳定与否。分析资本结构对企业的经营者、投资者或债权人都具有十分重要的意义。 2,偿债能力分析 企业在生产经营过程中?为了弥补自有资金的不足?经常通过举债筹集部分生产经营资金。因此企业经营者通过财务报表分析?测定企业的偿债能力?有利于作出正确的筹集决策。而对债权人来说?偿债能力的强弱是其作出贷款决策的基本依据。 3、获利能力分析 获取利润是企业的最终目的?也是投资者投资的基本目的。获利能力的大小显示着企业经营管理的成败和企业未来前景的好坏。 4、资金运用效率分析 资金利用效率的高低直接关系到企业获利能力大小?预示着企业未来的发展前景?是企业经营者和投资者财务报表分析的一项重要内容。 5,财务状况变动分析 财务状况变动分析主要是通过财务状况变动表或现金流量表的各项目的研究和评价?了解企业当期内资金流人的数量及其渠道?资金流出的数量及其用途?期初和期末相比企业资金增加或减少了多少?是什么原因引起的?从而正确评价企业的偿债能力和支付能力?为决策提供充分的依据。 6、成本费用分析 在市场经济条件下?产品的价格是市场决定的。企业如果能降低成本?减少费用?就会获得较高的利润?从而在市场竞争中处于有利的地位由于有关成本、费用的报表属于企业内部使用报表?投资者、债权人一般无法取得?因而成本费用的分析是企业经营者财务报表分析的重要内容。 三、财务报表分析的方法 财务报表分析的方法很多?基本方法有趋势分析、结构分析、财务指标分析、比较分析和因素分析等几种。 1、趋势分析法 趋势分析法是通过观察连续数期的财务报表?比较各期的有关项目金额?分析某些指标的增减变动情况?在此基础上判断其发展趋势?从而对未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法运用趋势分析法?报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势?判断这种趋势是否有利并对企业的未来发展作出预测。 例如?A商场2000年1一6月份有关商品销售资料如表所示: 根据表1数字资料?进一步计算各项目的趋势百分比。趋势百分比分为定比和环比两种。(1 以1月份为基期?其余各期与基期比较?计算出趋势百分比?即定比。表2为1一6月份的定比。 从表2可以看出?用百分比反映的变化趋势较之用绝对数(表1)?更能说明A商场6个月来光销售收人增长了45%?而销售利润则增长了67%?高于销售收人的增长?其原因主要是销售成本增长低于销售收入的增长?从而影响了销售利润的增长。 (2 将各期项目数和前期数目相比较?计算出趋势百分比?即环比。表3为1一6月份的环比。 从表3可以看出?销售成本逐月增长?而且增长速度是递增的;销售收人虽然都在增长?但增长速度较慢?其结果是销售利润虽然逐月在增长?但增长速度在递减?而且到6月份增长率仅为111%02、结构分析法所谓结构分析法是指将财务报表中某一关键项目的数字作为基数(即为100%)?再计算该项目各个组成部分占总体的百分比?以分析总体构成的变化?从而揭示出财务报表中各项目的相对地位和总体结构关系。 仍以表1中A商场的销售收人等项目数据为例?以销售收入为100%?计算出其他项目的结构百分比?如表40 从各期结构百分比的变动情况可以看出?由于销售成本逐期下降?导致产品利润占销售收人的比重逐年下降。结构分析对于资产负债表和损益表的分析是很有用的。作为基数的项目?在损益表通常为产品销售收入?在资产负债表中?通常为资产总额、负债总额和所有者权益总额。 3,时比分析法 对比分析法是将财务报表中的某些项目或比率与其他的相关资料对比来确定数量差异?以说明和评价企业的财务状况和经营成绩的一种报表分析方法。按照相互对比的双方可以分为以下几个方面: (1)本期的实际数据与前期(上月、上季、上年等)的数据相比较?以反映生产经营活动的发展状态?考察且改进情况。 (2)本企业的数据与同行业其他企业或全行业的平均水平、先进水平相比较?以发现企业同先进水平的差距?找出潜力之所在。 (3)本期的实际发生数与计划数、预算数相比较?检查计划完成情况?给进一步分析提供方向。 (4)期末数与期初数相比较?说明本期生产经营和财务状况的最新变动。 总之?通过企业财务数据的对比?可以揭示企业取得的成绩和存在的差距?发现问题?为进一步分析原因、挖掘潜力指明方向或提供线索。 4、因素分析法 因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素及其对指标的影响程度?说明本期实际与计划或基期相比较发生变动的主要原因以及各变动因素对财务指标变动的影响程度的一种分析方法。 假设B公司?有关数据如下: 通过分解可以看出?资产的使用效率提高了?但由此带来的收益不足以抵补销售净利率下降造成的损失。 运用因素分析法的一般程序是?首先明确某项财务指标受哪些因素的影响;其次确定各种因素与该指标之间的数量关系?是加减关系还是乘除关系?在此基础上?列成一个分析计算式;再次计算确定各种因素影响财务指标变动程度的数额。 5、比率分析法 比率分析是在同一张财务报表的不同项目或不同类别之间?或在不同财务报表的有关项目之间?用比率来反映它们互相之间的关系?据以评价企业的财务状况和经营业绩?并找出经营中存在的问题和解决办法。 财务比率可以分为以下四类: (1)变现能力比率?如流动比率、速动比率。 (2)资产管理比率?如存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率、应收帐款周转率等。 (3)负债比率?如资产负债率、产权比率、有形净值债务率和已获利息倍数等。 (4)盈利能力比率?如销售净利率、资产净利率和净资产收益率。 各种不同的比率说明着不同的关系?由于报表使用者不同?分析比率的着眼点、用途、目的不同?因而比较的标准也有所不同。另外?由于每一个比率只涉及企业生产经营过程中的一种关系?而企业生产经营活动本是错综复杂的?因此应当把各种比率的分析结论有机地结合起来?把比率分析和趋势分析、结构分析等结合起来?以得出正确结论。 财务报表分析论文:战略财务报表分析论文 摘要:结合企业所处的发展阶段,提出基于战略的财务报表分析的基本思路。基于行业生命周期和企业发展阶段的战略财务报表分析,能站在报表之外看报表,对于判断企业走势,预测未来财务状况有着重要的作用和意义。 关键词:战略财务报表分析;企业发展;思路财务报表分析是报表使用者判断企业过去经营业绩,预测未来走势的重要手段。但是,由于财务报表分析的固有局限性,报表分析者常常不能做出正确的结论,甚至是完全错误的结论。结合企业所处的发展阶段,提出基于战略的财务报表分析的基本思路。 一、财务报表分析的常用方法 通观目前市面流行的财务报表分析的有关书籍,可以大胆地把财务报表分析方法统括为比率法和趋势法。所谓比率法就是分析财务报表中某个数据(指标)与另一相关数据(指标)的比率,藉以做出结论。趋势法是对不同时期财务报表的同一数据(指标)进行分析,藉以发现某种变动趋势。 至于财务报表分析的切入点,一般地认为,可以从三个方面入手: (1)基于盈利质量的报表分析。常用的比率指标有:毛利率、税前利润率;常用的趋势分析法有:收入的趋势分析,成本的趋势分析,各项费用的趋势分析等。盈利质量分析关注的重点是成长性和波动性。 (2)基于资产质量的报表分析。常用的比率指标有:各项资产占资产总额的比率,资产对应负债的比率(比如资产负债率、流动比率、速动比率等);常用的趋势分析法有:各项资产的趋势分析。资产质量分析关注的重点是资产结构和现金含量,而资产结构关注的重点是退出壁垒、经营风险和技术风险,现金含量关注的重点是财务弹性和潜在损失。 (3)基于现金流量的报表分析。基于现金流量的报表分析主要是采用趋势分析法,尤其是分析经营现金净流量的变化趋势。 二、不同行业生命周期和企业发展阶段的财务特征 通常,每个行业都要经历一个由成长到衰退的发展演变过程。这个过程便称为行业的生命周期。一般地,行业的生命周期可分为四个阶段,即初创阶段(也叫幼稚期)、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。同时,每个企业也要经历创业期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。行业生命周期每个阶段的财务特征是:(1)初创阶段:没有或极少现金流量,需要利用财务杠杆积极筹资;(2)成长阶段:有少量至增长的现金流,需要生产和技术能力;(3)成熟阶段:现金流量逐步增长,需要采取控制成本的财务策略;(4)衰退阶段:从能产生大量现金流到开始衰竭,需要采取提高管理控制系统效率的财务策略。 三、基于战略的财务报表分析的思路 基于以上不难得出从企业战略的角度进行财务报表分析是多么的必要。 3.1基本思路。第一,分析企业所处的发展阶段和所处行业的生命周期。这是财务报表分析最重要也是最关键的一步。因此,获取这方面的大量信息是成功地分析财务报表的前提。不同的发展阶段、不同的行业周期,其财务报表的数据是不能相互比较的。第二,研究企业发展的路径。同一行业,不同的财务报表数据也是不能轻易比较的,因为企业的发展路径不同。最明显的例子,两个处于成熟期的企业都在经营处于成熟阶段的行业,一家企业意识到行业处于成熟期,在维系企业发展的同时,及时地为企业转向做准备,投入大量的财力研发新的行业;而另一家企业还在扩张,将大量财力投入扩大再生产或广告费用,两家企业的财务数据显然会有很大的不同,前一家企业的财务数据很可能不如后一家企业,但从企业的发展路径来看,前一家企业的可持续盈利能力显然要比后一家企业强。 第三,研究企业转向的退出壁垒。即使企业在成熟期都能意识到要开发新的行业,寻求新的利润增长点,其过程中的成本和代价也是有很大差异的,因为,企业转向是要付出退出代价的,如果企业转向于一个完全不相关的行业,其退出壁垒是很大的。实践中,很多企业多元化经营之所以未获成功,就是因为退出成本很高。因此,如何在既有行业积累的基础上实现企业转向将是一个很复杂的问题。 3.2需要关注的几个财务信息 3.2.1流动性。流动性一般是指企业资产变现的时间安排、金额及其不确定性,广义的流动性也指负债的到期(偿还)日期、金额及其不确定性。流动性主要考察资产负债表的资产与负债的构成,并研究企业一年内可以变现的资产和应偿还的负债而加工获得的信息。流动性的实质是一个企业在正常经营活动中现金流的分布和通过理财活动对现金流的重新安排,因此,基于战略的财务报表分析,在关注流动性指标时,不能仅局限于财务报表的分析,还应同现财手段相结合。例如,对应收账款转化为现金的分析,一般是通过按先前的赊销合约来分析他们的时间安排(还款时间)、金额和信用风险来计算的,但是,在现财环境下,我们还应当考虑可以通过一个“特殊的主体”(SPE)予以证券化,这样就能迅速为企业带来更多的现金流,大大提高应收账款作为流动资产的流动性。 3.2.2财务弹性。财务弹性又称财务灵活性、财务适应性,是指企业及时采取行动来改变其现金流入的金额、时间分布,使企业能够应对意外现金需求并把握意外有利投资机遇的能力。财务弹性既影响到盈利能力和未来现金流量的评估,又影响到风险的评估。因此,要得到这一信息,既要根据企业的财务报表(主要是资产负债表)又要离开财务报表去了解企业的一些不能在财务报表反映的资源如声誉、信用等级和融资能力,比如:(1)在短期内增发新股或发行债券;(2)向银行或其他金融机构及时贷到急需的借款;(3)调整理财和经营策略,如在不损害持续经营的前提下,销售一切可能销售的资产,改变可扩大销售迅速增加现金流入的经营策略。 3.2.3预期现金未来流量。现金既是价值(财富)的存在形式,又是支付和交换的手段。一个企业如果没有预期的未来现金流入,就等于人体缺乏生命所需的血液,交易和事项有可能停止,企业将面临着在市场上消亡的命运。过去的现金流量信息,现金流量表就可以基本提供。但决策是人们决定未来的经济行动,它所需要的对决策有用信息主要是预期的现金未来流量。 3.2.4盈利能力。盈利能力是反映企业经营业绩的概念。盈利,通常指反映企业当期经营业绩的那一部分优秀收益(利润)。不过,现代企业的经营是十分复杂的,属于主营业务的商品生产或劳务提供,当然属于企业的优秀业务,但许多企业不但包括多种经营,而且经常进行投资与理财活动,后两方面甚至对一个企业的生存和发展起着关键性的作用。他们带来的收入会大大超过主营利润,而他们可能引起的风险会使主营利润化为乌有。 小结 财务报表分析的主要目的是通过分析企业过去的财务状况预测企业的未来。但是,由于企业的发展阶段和行业生命周期,更重要的是企业的发展路径不同,在目前行业生命周期逐渐缩短的今天,根据过去的数据预测未来显得越来越苍白,有时甚至荒谬。基于行业生命周期和企业发展阶段的战略财务报表分析,能站在报表之外看报表,对于判断企业走势,预测未来财务状况有着重要的作用和意义。 财务报表分析论文:改革当前财务报表分析论文 编者按:本文主要从财务报表自身的局限性;分析方法的局限性;财务比率体系的局限性;针对财务报表的局限性的办法;分析方法的改进;财务指标的改进进行论述。其中,主要包括:报表数据的时效性问题、财务分析所根据的都是反映在会计报表上的历史资料、报表数据的的真实性问题、报表数据的可比性问题、报表数据的完整性问题、财务分析的基本方法有比率分析法、比较分析法和因素分析法、财务比率体系不严密、财务比率所反映的情况具有相对性、财务比率的评价标准不统一、财务比率的计算口径不一致、进行报表分析时应考虑物价变动的影响、注意对企业所处行业环境和竞争优势的分析、把经营环境与财务指标结合起来分析、盈利能力指标主要有:销售利润率,资产利润率和权益净利率等,具体请详见。 摘要:从财务报表自身的局限性、财务分析方法的局限性和财务指标的局限性三个方面论述了当前财务报表分析存在的问题,并从这三个方面提出了相应的改进办法。 关键词:财务报表分析;问题;改进 1财务报表自身的局限性 1.1报表数据的时效性问题 财务分析所根据的都是反映在会计报表上的历史资料,分析历史性资料,评价以往的绩效,虽可供企业决策参考,但企业面临的毕竟是现实问题,不能对这些历史资料依赖过重。因为这些资料往往没有考虑通货膨胀等因素和物价的变动,财务分析的依据均以原始成本为基础,在物价波动较大的情况下,以原始成本为基础进行分析,如果不加调整,显然会受到物价因素的干扰而失去其应有的现实意义。 1.2报表数据的的真实性问题 财务报表分析研究的前提条件之一就是要求报表数据数据真实、可靠。但是,在企业形成其财务报表之前,信息提供者往往对信息使用者所关注的财务状况以及对信息的偏好进行仔细分析与研究,并尽力满足信息使用者对企业财务状况的期望。其结果极有可能使信息使用者所看到的报表信息与企业实际状况相距甚远,从而误导信息使用者做出错误决策。 1.3报表数据的可比性问题 根据会计制度的规定,不同的企业或同一个企业的不同时期都可以根据情况采用不同的会计政策和会计处理方法,使得报表上的数据在企业不同时期和不同企业之间的对比难以有意义。比如,企业的存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏帐的处理方法、对外投资的核算方法、外币报表折算汇率、所得税会计中的核算方法等等,都可以有不同的选择,即使是两个企业实际经营情况完全相同,不同的方法对期末存货及销售成本水平有不同的影响,因此,财务报表中的有关数据会有所不同,使得对两个企业的财务分析发生歪曲。 1.4报表数据的完整性问题 在知识经济的条件下,企业的价值创造模式发生了较大的变化,无形资产对企业价值创造的贡献越来越大,日益成为企业生存和发展的一种优秀资源。然而,根据现行会计准则的规定,企业的无形资产价值由于不能可靠计量,不能确认为企业的无形资产,没有在报表上予以反映,这无疑会低估企业的价值,使企业资产的账面价值与实际价值严重背离,使得财务报表分析的结论不够全面。 2分析方法的局限性 财务分析的基本方法有比率分析法、比较分析法和因素分析法。无论是何种分析法均是对过去经济的反映。随着环境的变化,这些比较标准也会发生变化。而我们在分析时,往往只注重数据的比较,而忽略经营环境的变化,这样得出的分析结论也是不全面的。 3财务比率体系的局限性 3.1财务比率体系不严密 每一个财务比率只能反映企业的财务状况或经营状况的某一方面,每一类比率都都过分强调本身所反映的方面,导致整个指标体系不严密。 3.2财务比率所反映的情况具有相对性 我们在判断某个具体财务比率是好还是坏,或根据一系列比率指标形成对企业的综合判断时,必须注意财务比率本身所反映情况的相对性。因此,在利用财务比率进行分析时,必须掌握好对财务比率的“信任度”。 3.3财务比率的评价标准不统一 比如,对流动比率,人们一般认为比率为2是比较合理的,但许多成功的企业的流动比率都低于2;而对速动比率则认为1是合适的,但不同的行业此比率有很大差别,如采用大量现金销售的企业,几乎没有应收帐款,速动比率大大低于1是很正常的。相反,一些应收帐款较多的企业,速动比率可能要大于1。因此,在不同企业之间用财务比率进行评价时没有一个统一标准,不便于不同行业间对比。3.4财务比率的计算口径不一致 比如,对存货周转率的计算,有的用销售收入/存货,有的用销售成本/存货;对流动负债的计算也是如此,分子流动负债的计算可用年末数,也可用平均数,而平均数的计算又有不同的方法,这些都会导致计算结果不一样,不利于评价比较。 4针对财务报表的局限性的办法 (1)进行报表分析时应考虑物价变动的影响,与国际惯例接轨,用“时价会计”进行调整; (2)注意对审计报告的分析,按照《独立审计具体准则第7号——审计报告》文件的规定,注册会计师在审计报告中,应对被审计单位会计报表的编制,是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法的规定;会计报表在所有重大方面,是否公允地反映了被审计单位资产负债表目的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况;会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。审计报告在一定程度上反映了财务数据的真实性,所以应加强对审计报告的分析,注意审计报告的措辞。 (3)加强对会计报表附注的分析,会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释,在对会计报表进行趋势分析、结构分析以及比率分析时,应充分考虑会计报表附注中的相关信息,以弥补报表信息的不足。 5分析方法的改进 5.1注意对企业所处行业环境和竞争优势的分析 行业环境对本行业的所有企业都起着决定性的作用,当一个行业属于朝阳产业,即使财务报表反映的企业的资产负债率较高,利润率较低,但由于具有广阔的发展前景,仍易于借到资金偿还债务;反之,若一个行业属于夕阳产业,即使各项财务指标良好,但由于市场缺乏持续增长的需求,该企业的前景也不容乐观。 5.2把经营环境与财务指标结合起来分析 在采用趋势分析时,若以本企业的历史数据作为比较基础,由于历史数据反映的是过去的经营情况,并不代表数据的合理性,因为经营环境是不断变化的,指标相对历史有所改进,并不一定说明已经达到应达到的水平,甚至并不一定说明管理有了改进。同样,在进行实际与计划比较时,也要考虑经营环境的变化。 5.3各种分析方法结合使用 各种分析方法都是相互联系、相互补充的关系,同时也各有局限性,在运用时不能孤立地使用一种方法做出投资判断,而应把各种方法结合起来使用。 6财务指标的改进 (1)盈利能力指标主要有:销售利润率,资产利润率和权益净利率。 对销售利润率的修正,理由有二:一方面,随着经济的发展,多样化和多元化的经营已经是企业的存在状态。在实际中有些企业的其他业务收入已经超过了主营业务收入。若仍按主营业务收入来计算销售净利率指标,则不能反映企业经营收入的全貌,也就不能正确反映企业获利水平;另一方面,由于主营收入和其他业务收入划分不明显,在选择计入主营收入还是其他业务收入时,企业操纵性较强,所以新会计准则在编利润表时不再区分主营收入和其他业务收入,使收入的确认更准确,基于此,修改后的公式为“营业净利率=净利润/营业收入”,更能反映企业的获利水平。 对权益净利率的修正,原权益净利率的分母用年初与年末所有者权益的平均值,这是合理的.作为评价企业当年收益的指标,不应由于分配方案的不同而使计算值不同。因此,修正后的公式为“权益净利率=净利润/(年初所有者权益与年末所有者权益的平均数-分配的利润) (2)资产管理效率的指标主要有:应收帐款周转率、存货周转率、流动资产周转率和总资产周转率等。 由于企业的多元化经营,主营业务收入和其他业务收入的划分已不明显,若仍用主营业务收入来计算这些指标已显得不够全面,所以分子用“营业收入”比较好;另外,对应收帐款周转率指标的分母也要作适当修正。原比率分母用应收帐款的平均余额,但由于账面上的应收帐款是提取坏账准备后的余额,不同的企业,甚至同一企业的不同时期,对坏账准备的提取有不同的方法,容易人为操纵,也减少了可比性,因此,应收帐款周转率的分母用“应收帐款平均余额+提取的坏账准备”比较合适。 财务报表分析论文:企业财务报表分析论文 一、我国中小企业财务报告分析的现状 我国中小企业财务报告分析主要是指标分析。基本财务指标主要是根据三张会计报表为依据,通过比率分析达到分析报表的目的。其指标包括盈利比率、偿债能力比率、资产管理比率。反映中小企业盈利能力的指标很多,通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、销售期间费用率、资产净利率、净资产收益率;偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力,主要的指标有流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数。资产管理比率是用来衡量中小企业在资产管理方面的效率的财务比率,主要包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。现金流量分析有利于报表使用者正确评价中小企业的支付能力,获利能力和偿债能力。其中流动性分析是指将资产迅速转变为现金的能力,主要有现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比。获取现金能力分析是指经营现金净流入和投入资源的比值,包括销售现金比率、每股营业现金流量、全部资产现金回收率;财务弹性分析是指中小企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力,包括现金满足投资比率和现金股利保障倍数;收益质量分析是指报告收益与中小企业业绩之间的相互关系;衡量收益质量的指标是现金营运指数。 我国中小企业的财务报告分析注重财务指标分析,极少提到审计报告和会计报表附注分析,这就给那些经营效益不好的单位管理者有机可乘。他们利用报表分析的不完善,大肆操纵利润,滥用关联方交易以及一些假销售手段等使本来亏损的中小企业变得利润丰富。所以随着市场经济的发展,经济环境的变化,中小企业财务报告分析体系必须扩展到审计报告分析、财务指标分析和会计报表附注分析。 二、完善中小企业财务报告分析体系的措施 随着市场经济的发展,经济环境的变化,会计信息系统越来越复杂,原有的财务报告分析体系已远远不能满足现在分析的需要,再以以前的分析体系分析现有的财务报告,有时会出现很大的偏差,甚至得出相反的结论,所以应从以下方面进行补充。 1.中小企业会计报表附注分析 (1)中小企业的应收账款分析。应收账款是指在中小企业中一项非常重要的流动资产,如果不实行科学的管理,就很容易形成陈年呆账、坏账给企中小企业造成损失。所以,中小企业必须在财务报告附注中列示应收账款的账龄及坏账政策,以便投资者准确判断中小企业的资产质量及财务状况。这样投资者可以分析应收款增加的原因、应收账款结构是否合理、是否按规定提取坏账准备。 (2)中小企业的存货分析。通过财务报告附注可以清楚地看出存货的结构,这种结构可以看出中小企业的经营状况,如果原材料存货增加,而产成品存货减少或略有增加,说明该中小企业正处于成长期或成熟期,销售量较大,能产生较高毛利润;如果原材料存货减少,而产成品增加,说明该中小企业正处于衰退期,该产品正逐渐被新产品代替,或者这种产品生产过剩。这样的中小企业唯一的出路就是迅速转移新产品的生产。另外,通过财务报告附注还可了解到存货跌价准备的计提情况,如果存货计提的减值准备大,表明可收回金额比成本低很多,存货很可能过时或毁损。 (3)中小企业的营业外收支分析。营业外收支是指与经营活动无直接关系的收支,属于非正常项目,在进行财务指标分析时,应注意是否排除这项非正常项目,这就得根据重要性原则,即相对于净利润的比例,比例较大即为重要,应排除。因为它是偶然性因素,不能长期给中小企业带来收益和损失,不排除就会影响分析结果。 (4)中小企业的关联方交易。会计准则规定,中小企业尤其是上市公司应在附注中披露关联方交易的金额、定价政策、未结算项目的金额或相应比例,关联交易披露最重要的是定价政策和交易金额。关联方为了操纵利润,经常通过关联方来达到某种目标的目的。 2.中小企业的补充财务指标分析 (1)中小企业的主营业务收现率。主营业务收现率是销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入的比值。(主营业务收入收现率=销售商品、提供劳务收到的现金÷主营业务收入)。此指标可以弥补销售现金比率的不足,当中小企业处于快速发展时期,随业务量的增长销售现金比率一般都较低,但不是收益质量不够好,而是随业务量的增长,存货和应收项目自然增长的结果。该指标接近117%,说明中小企业产品销售形势看好,相对于购买者存在比较优势,或中小企业信用政策合理,催账工作得力,中小企业能够及时收回现金,保证生产经营顺畅周转,收益质量较高。反之,如果该指标较低,说明中小企业销售形势不佳,或可能存在不正常销售和舞弊的可能性,或信用政策制定不合理、收账不力、收益质量较差。尤其在分析该指标时,还应结合资产负债表和损益表中应收账款及营业收入的变化越势,分析该指标在大于117%时,是否是由于中小企业近年来销售萎缩,以前年度的应收账款得到收回而形成的。 (2)中小企业的主营业务付现比。①主营业务付现比=购买商品、接受劳务支付的现金÷主营业务成本。此指标可以反映中小企业现金支付能力,表明中小企业每发生1元的主营业务成本,实际支付的现金数额。如果该比率约为117%,说明主营业务成本基本是付现成本,中小企业没有因购货而形成对销货方的负债;如果比例大于117%,说明中小企业除了支付了当期主营业务成本以外,还偿付了前期拖欠的购货款,树立了良好的商业信用;如果比例远小于117%,说明存在赊购,对中小企业形成负债压力,可能会影响中小企业的商誉。②净收益营运指数。 净收益营运指数,是指经营净收益与全部净收益的比值。净收益营运指数=经营净收益÷净收益=(净收益-非经营收益)÷净收益。净收益营运指数可以评价一个公司的收益质量。非经营收益多,收益质量就差。因为非经营收益的持续性差,非经营收益主要来源是资产的处置和证券交易收益。资产处置不是中小企业的主要业务,不反映中小企业的优秀能力。许多中小企业正是利用“资产置换”达到操纵利润的目的,通过证券交易获利靠的是运气。因此,非经营收益也是收益,但不能代表中小企业的收益“能力”。 (3)中小企业的审计报告分析。随着会计信息的复杂化,非专业人士利用注册会计师的审计报告对中小企业财务状况进行分析,能够起到事半功倍的效果。 注册会计师的审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。按照《独立审计具体准则第7号──审计报告》的规定,注册会计师在审计报告中,应对被审计单位会计报表的编制是否符合《中小企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况,会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。根据审计结论,注册会计师应出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见中的一种审计意见。 一是在一般情况下,如果注册会计师出具的是无保留意见审计报告,表明被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;会计报表内容完整,表达清楚,无重要遗漏;报表项目的分类和编制方法符合规定要求,因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满意,则会计报表使用者即可按照通常的会计报表分析方法进行。 二是如果审计意见是保留意见,则出具保留意见的原因(在审计报告的说明段)即成为会计报表使用者关注的一个焦点,在分析报表时必须予以重点关注。 三是如果出具的是否定意见,则说明财务状况、经营成果或者资金变动情况已被严重歪曲,表明会计报表不可信,会计报表使用者提高警惕,减少与此单位发生更多的经济关系,因为风险太高。 四是如果出具的是拒绝表示意见,往往是由于某些限制而未对某些重要事项取得证据,没有完成取证工作,此财务报告的风险是非常大的,最好与此中小企业少发生经济关系。 财务报表分析论文:财务报表分析论文 财务报表分析是加强企业经济管理的一项十分重要的工作,在考察、评价、判断企业财务状况优劣、经济效益好坏等方面发挥了极为重要的作用。但是,由于进行财务分析的分析者及所使用分析方法的局限性,使财务报表分析的作用受到极大的限制。 一、对财务报表自身的改革 对现行财务报表的改进可以沿着两条路径进行:一条是充分披露方向;另一条是简化披露方向。沿着前一方向的改进:一方面报表附注越来越丰富,已进入“附注时代”;另一方面其他财务报告的内容和品种也越来越多,可能涉及的有管理当局的讨论与分析、中期报告、简化年度报告、社会责任报告、增值报告、人力资源报告、财务预测报告、分部信息报告、物价变动影响报告和财务情况说明书等等。这都是为了弥补财务报表的局限所作的努力和尝试,受到了信息使用者的欢迎。因此,这种改进成为改革财务报表的主流,可以预见这一改革方向不会改变,只是对现有改革成果的完善与丰富(应是有增有减),并对报告方式进行创新。然而,一味地朝充分披露方向改进,有可能滑入信息过量的泥潭,反而导致信息有用性的降低。为了防止信息过量化,财务报表改进的另一方向——简化披露应运而生,目前的成果主要是提供简化的年度报告。在不减少年度报告信息量的前提下,另外提供一份简化的年度报告,是否真的能降低披露成本和防止信息过量呢?除非使用者只需阅读简化的年度报告,而且企业也只提供简化的年度报告。由此可见,这一方向的改革仅是伴随充分披露进行的,作为对信息过量倾向的矫正手段而已,难以成为改革的主流。也许正因为如此,简化的年度报告也融入了其他财务报告中,与充分披露方向合流了。 二、财务报表分析主体的改善 一是多用定量分析的方法,减少由于分析人员主观的偏好而发生的财务报表分析失真现象;二是可以采用分析人员外部化,即请系统外部人员进行财务报表的分析,以减少主观性;三是加强对财务报表分析人员的素质要求。 三、分析指标的改进 (一)从发展及实务的角度来看,现金流量分析指标应加入到现行财务报表指标体系中。这是因为,企业经营获取的现金及其等价物较之会计利润,从理论上去讲,更具客观性和稳健性;从实务上讲,分析现金流量,有助于投资者客观了解和评价企业获取现金及其等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量,正确评估企业的支付能力、偿债能力和周转能力,进而测度企业经营安全程度。具体而言,在目前的分析指标体系中,可加入若干现金流量分析指标以补充前述盈利能力指标,如经营活动现金流量(净利润),经营活动现金流量(营业利润),全部活动现金流量(净利润),每股经营活动现金流量,这四项指标能从总体上反映出在企业利润中现金支持的比例有多大,从而帮助使用者判断利润)的保障程度。 (二)完善偿债能力的指标,如现金比率,现金利息保障倍数,这两项指标能有效地反映公司经营活动产生的现金流量对到期债务的保障程度,避免了全部账面利润可以进行全部及时支付的假象,能稳健地反映企业的偿债能力;培养增强前述营运能力的指标,(如经营现金流量主营业务收入,经营现金流量资产总额等)以充分提示正常的经营活动带给企业的现金及其等价物。 四、分析方法的改进 (一)在分析财务报表时,可以从正反两方面进行判断 在分析公司的财务报表时,不仅要寻找挖掘出其投资价值,同时也可以发现企业在经营管理中存在的问题以及财务风险,并判断是属于系统风险还是非系统风险以及企业的克服能力,从相反的方向来说明企业的持续经营能力和投资价值。例如运用静态分析和趋势分析就揭露了曾震惊市场的“蓝田股份”造假案。“蓝田股份”(现名“生态农业”)自1996年以来股本扩张了360%的骄人业绩,创造了中国股市的神话,被认为是中国蓝筹股的代表,但对其财务报表通过静态分析和趋势分析后,却发现“蓝田”已失去了持续经营的能力,由此导致了高增长神话的破灭,并被“ST”。 (二)在采用财务指标比率分析时要注意与动态分析结合 各项财务指标比率分析的数据都是企业过去或历史的经营实绩,用这些数据去分析和预测企业未来的发展仅仅是投资分析的一个方面,还必须根据行业背景、企业自身的特点、经营条件和宏观经济形式,采用连续的动态分析做出全面的判断。如2003年我国经济的快速发展,曾被人们认为“夕阳产业”的钢铁、煤炭、建材等产业就出现强劲的增长,还有“韶钢松山”也是最好的例证,净利润比2002年增长18123%,股价在送股除权后又长了一倍多。 (三)比率与趋势分析可以结合使用 这两种方法是互相联系、相互补充的关系,同时也各有局限性,在运用时不能孤立地使用一种方法做出投资判断。一般的投资者往往只根据每股收益的净资产收益率等“单位化”后的指标,或仅仅依靠比率分析来实现投资策略,很容易走入误区。所以无论采用何种方法来确定目标投资公司,都必须运用各种方法进行全面的、系统的分析,否则就失去了现实指导意义。 五、财务报表披露的改进 正因为报表分析的资料绝大部分来源于财务报表本身,外部财务报表中信息的表达方式以及会计信息的质量特征将影响财务报表分析的结果,因而要力求改进财务报告披露的局限性,建议可以从以下几个方面来考虑: (一)增加披露内容。目前财务报表对企业未来的机会风险、表外融资风险、企业软资产(如人力资源)、履行社会责任等方面披露太少,改进后的财务报表附注应包括承诺事项、或有事项、期后事项和其它重要事项的披露。 (二)适用的多样化呈报,多种形式披露。目前,财务披露的手段和方式主要是数字和文字,为了满足报表使用者的多种需求和利于比较,可以采用数字、文字和图表结合的多种方式和手段,也可借助于“网络”这一日益广泛使用的媒介,提高报表分析者分析的效率。 (三)及时披露。财务报表信息要尽量由“过去时”向“现在时”转变,并同时要求企业披露更多的能够据以预测其未来发展趋势和前景的相关信息,即所谓的“流动性趋势”。财务报表的披露必须及时有效,不得延误,并强调分析的重点应放在内容实质的揭示上,而不是表面形式上。 六、注意对企业所处行业环境及企业竞争优势的分析 行业环境对本行业内的所有企业都起着决定性的重要作用,当一个行业属于朝阳产业,符合国家产业政策,受到国家大力扶持时,整个行业的企业发展都会较好,市场需求旺盛,国家给予优惠的税收政策支持。此时即使企业财务报表所反映的企业资产负债率较高、利润率较低,企业未来的发展前景可能仍然被人们看好。由于企业处于新兴行业,未来发展前景广阔,易于借到新的资金来偿还旧的债务,保持较高的财务杠杆水平,并可望吸引到新的投资者,改善企业的资本结构,降低财务风险。企业较低的利润率可能是由于企业所处的新兴行业处于成长期,企业的市场开发费用较大,但由于企业作为先入者,占有大量的市场份额,在进入高速成长期后,可望给企业带来大量的现金流量。与此相反,一个行业处于夕阳产业,即使企业目前所处的市场占有率较高,产生大量的现金净流量,但由于市场缺乏持续增长的需求,市场将会不断萎缩,企业虽然各项财务指标优良,在同行业中处于领先地位,但由于全行业都处于衰落状态,该企业也难逃衰落的命运。企业在行业中的竞争优势分析为企业指明了未来企业的利润来源和稳定性,一个行业的超额利润是短时间的,当一个行业存在超额利润率时将会吸引大量的外来竞争者进入,此时一个企业的优秀竞争力对于一个企业保持稳定的利润和现金流量来说至关重要。因此在企业进行财务报表分析时应将企业的各项财务指标结合企业具体所处的行业环境及企业的竞争优势一并进行分析。 总之,现代企业的财务报表分析形成了以财务报表和其它资料为依据和起点,采用专门方法,进行系统分析和评价的体系。这能很好地帮助使用者了解企业过去、评价现在、预测未来,进行正确决策。但随着社会筹资范围扩大,信息量的不断增加,在进行企业的偿债能力、资产运用能力、盈利能力、筹资能力和抵抗风险能力分析时,其局限性不断显现。 财务报表分析论文:津膜科技财务报表分析论文 一、财务指标分析 (一)财务比率分析1.偿债能力。公司的流动比率、速动比率、保守速动比率均处处于一个较高的水平,而且在上市后有大幅上升的趋势;产权比率较低,上市后更有所下降。上述财务指标反映出,公司的偿债能力很强,经营失败风险较低,具有较强的竞争力。2.运营能力。公司从上市后,存活周转天数及应收账款周转天数均处于上涨的趋势,导致营业周期拉长,存货周转率低。这跟公司上市后业务量增长、产品的特殊性有关。从2012年下半年开始,公司的膜工程收入比从2012年6月30日的53.58%上升至2013年6月30日的74.16%。而膜产品销售比重从46.42%下降至25.84%。膜工程的比重上升,带来了存活周转天数与应收账款天数的上升。3.成长能力。从上可以看出,每股收益增长率递减,到2013年9月底,首次负增长,每股收益下跌。根据2013年9月的季报显示,投资活动产生的现金流量净额与经营活动产生的现金流量净额比上期分别下降了1677.07%与44.15%,这是由于投资成立天津市瑞德赛恩水业有限公司以及公司本期加大募集项目建设;产品销售量增加,原材料采购资金加大,且工程项目增多,施工支出增大。同时,公司加大研发投入以及市场开阔力度,是的管理费用与销售费用均微幅上升。收入增加、毛利率扩大,费用率趋稳。获益于高利润率膜产品的销售占比提升,公司不仅实现收入同比增50%,同时,毛利率从上半年的40%提升至51%。期间费用方面,公司的费用率也稳定在23%的水平,较2季度略有改善。公司前三季度净利润同比增长39.75%,业绩符合预期,公司保持高速成长。4.行业比较。津膜科技作为行业内的中小型上市公司,公司规模排名为该行业的15。从如上图表的成长性比较来看,排名为13,每股收益增长率及营业收入增长率超出行业平均和行业中值。2015年第2期中旬刊(总第579期)时代Times最新一期的财务报告显示,虽然公司的总资产与营业总收入在全行业的排名偏后,但是销售毛利率与销售毛利率环比却处于行业领先位置,净利润排名也比较靠前。这说明津膜科技盈利能力在行业内比较有竞争力。 (二)杜邦分析体系1.杜邦体系。由于公司的销售存在较强的季节性,公司的主要销售业务一般发生在第四季度,因此如果仅用第三季度的数据进行分析会扭曲公司实际运营情况,因而我们以公司2012年的权益净利率进行杜邦体系分解并与行业平均数对比并进行分析。(1)公司利用较低的财务杠杆(权益乘数仅为1.22)及较高的盈利能力(总资产净利率9.89%)来为股东创造利润。由于公司的财务杠杆较低,说明公司的财务风险相对较低,但同时也说明公司对于资金的使用率较低,如果进一步提高财务杠杆,同时又能维持现在的总资产净利率,那么公司为股东创造的利润将进一步放大。(2)分解公司的总资产净利率可以发现,公司通过高营业净利率(20.35%)及相对较低的总资产周转率(48.60%)来完成对于公司资产的利用并创造利润。由此可见,公司主要是依靠产品的高附加值为其主要的经营模式。2.权益净利率行业比较。从2012年的行业ROE数据比较分析,可以得出,津膜科技高于行业平均水平,但优势并不明显,与同行比较,并没有突出优势,且在行业内排名仅为11,处于中游水平。这跟公司项目支出增大,各项费用开支上升有关,虽然收入有明显上升,但项目支出与研发投入并未给公司带来更高附加值。inanceNO.2,2015(CumulativetyNO.579)同时,从历年数据比较可以看出,津膜科技与行业前几位相比,虽然ROE较低,但是发展比较平稳,而同行的下降趋势明显。由此可看出,行业发展趋势不容乐观,津膜科技能否在2013年及以后有所突破,近阶段是关键时期。 (三)企业价值评估1.基本参数说明。(1)加权平均资本成本(WACC)WACC=Rd*(1-t)*D/(D+E)+Re*E/(D+E)根据网络公开信息测算得出,津膜科技的WACC约为12.8%。(2)收入增长率的确定年初至第三季度报告期末,公司实现营业收入206,130,457.06元,比上年同期增长50.99%。公司由于更多项目的投入以及政府的扶持,预测收入2013年仍会上涨,但涨幅放缓。因此在估值模型中,以2012年的销售收入为实际数据,2013年推测以45%的增长率增长,2014年增速放缓,并逐年递减,预计到2022年为4%左右。2.价值评估模型。利用上述假定参数,以及从公司2012年度审计报告中获得的数据作为基础数据,通过实体自由现金流量折现法,对公司的实体价值进行评估(其中,详细预测期9年,2022年开始作为永续期),并通过两种方案,方案一为以4%作为永续期的增长率以此计算永续期的公司价值进行计算;方案二为以2022年的EBIDTA的15倍作为永续期的公司价值进行计算,以两种方案的算数平均数作为评估结论。(a)预测期数据2015年第2期中旬刊(总第579期)时代Time系列是将来企业重点发展的对象,那么如何提高目前的毛利率、控制成本是企业目前需要思考的课题;西式小家电系列的销售比重虽然不高,但是该系列的利润率还是比较可观的,也是企业一个潜在的发力点。 (四)发展能力分析数据来源:2006~2013年九阳股份年报。九阳股份的营业增长率在经历了2007~2008年的高速增长后,增速放缓,2011~2012年甚至有所下降,在调整经营战略后,销售增速有所回升,随着营养煲系列市场占有率的提升,九阳股份未来的市场前景还是比较乐观的[3]。资本累积率的增速近年来持续放缓,原因在于九阳股份将企业扩大再生产的源泉几乎都已经分配给股东,留存在企业内部的资金仅供日常经营流转,而无法再投入技术研发中,因此企业未来自身的发展令人堪忧。总资本增长率也呈急速下降态势,该指标是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力,表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。小家电企业要从控制成本方面下工夫,最关键的是依靠规模经济效益,如果在固定资产投资不足,很难形成经济效益。 二、总结与同行业财务指标比较 图12013年九阳股份对比同行业财务指标雷达图数据来源:2013年九阳股份、美的集团与苏泊尔年报。inanceNO.2,2015(CumulativetyNO.579)与同行相比,九阳股份最明显的优势在于资产的流动性与安全性方面。企业资金充沛,应收账款的回款能力强,并且在上下游拥有强势的谈判地位,因此能够利用商业信用支撑企业的日常运营。而九阳股份目前经营最大的风险在于缺乏未来的成长性,资本累计率与总资产增长率明显低于同行企业。这是由于企业把大部分的经营成果分配给股东,而不是用于扩大再生产。尤其在2013年,九阳股份拿出2.5亿元资金投资银行理财产品———恒赢系列2013年第49期和中信银行-惠益20号95期(比上年增长395.85%),预期获得的收益率分别为5.80%与6.30%[4]。而九阳股份2013年净资产收益率15.95%是远远高于理财产品的预期收益率,也就是说九阳股份将2.5亿元资金投资理财产品的机会成本是非常高的,似乎暗示了企业如果不是没有好的投资机会是不会将现金存入银行、分配给股东的。九阳股份未来的发展扑朔迷离,如果说它在2008年是一匹黑透了的黑马,昙花一现后的今天最多只能是一头吃老本的现金牛。 作者:周洲单位:上海交通大学 财务报表分析论文:上市公司财务报表分析论文 一、关于上市企业财务报表分析的具体方法总结 不同的市场经济环境,具有不同的投资主体,对于上市公司的财务内容进行分析和总结的侧重点也不同,但是,针对上市公司的管理人员来说,他们关心的重点是上市企业未来的发展方向以及上市企业的整体运营是否盈利等。但是,不同的管理人员以及投资者,具体的分析方法是不相同的,进而得出的结果也是不同的,因此,针对上市公司的财务情况进行有效的分析和总结,对上市公司的财务数据进行全面掌握,要求利用有效的分析方法将公司的财务数据进行连接,将二者之间的关系进行归纳和总结,进而有效的将公司的整体情况、公司的经济运营以及上市公司的整体财务情况进行掌握。因此,对上市公司的财务报表进行有效分析的方法具体包括: (一)利用静态比较法分析报表将上市公司的各项财务数据有效的转化成以股份为主要量价的方式进行比较和分析。换句话说,就是把上市公司的财务总数和上市公司发行的普通股数之间利用除法进行计算。算出的结果是上市公司每股的纯利润、上市公司每股的纯资产以及上市公司每股的资金流量等。将此阶段的数据和以往的数据进行有效比较,还可以将未来可能实现的指标和此阶段的数据进行比较。利用各个阶段的数据和指标之间的比较情况来说,可以明显的、直观的将上市企业的发展情况、运营情况以及股份情况等,进行有效的总结和分析。利用静态比较法分析报表,有一定的优势,但是,也有一定的弊端存在,这个分析的方法仅仅是将上市企业的表面运营情况进行总结,对于上市公司的实际指标具体变动的因素和条件等,没有及时、有效的表达出来,同时,也缺乏将整个公司的业务情况以及实际经营情况进行总结。利用个别数据对上市企业的运营情况进行分析,缺乏一定的准确度。因此,要想对上市公司的运营情况进行分析,在使用静态对比分析的方法的同时,还要结合其他的方法进行分析。 (二)利用纵向分析法分析报表利用纵向分析法分析报表是指,将上市公司一整年的财务报表之间的各项比率关系进行分析,进而将报表中体现的比重进行有效揭示,使上市企业的财务情况和其他企业进行比较后,有一定的可比较性。因此,上市企业在利用纵向分析法进行企业报表分析过程中,针对公司总资产负债情况来说,要以上市公司一个阶段内总资产负债额以及股东的总权益额为主要基数,把上市公司的总资产产生的余额看成资产总额的百分比。对上市公司的财务进行分析,还可以把公司的整体财务结构情况进行简要分析。但是,公司的性质不同,分析的资产结构以及具体流动情况分析的结果不同。 二、利用上述分析法分析上市公司报表情况值得注意的情况 对上市公司的财务情况进行分析的过程中,企业的工作人员要对公司的具体政策以及会计核算方法进行全面了解和掌握,只有这样,才能将公司的报表以及各种数据的变动原因进行总结。另外,在利用财务指标进行有效分析公司财务报表时,要将有效的数据进行总结,不能使用较少的数据进行分析,如果使用较少的数据进行分析,得到的结果没有意义,避免产生错误、片面的分析报告,将公司的管理者引入歧途。但是,进行报表分析期间,要突出重点,不要盲目的增加分析报表的难度,分析要有侧重点,同时,建立合理的指标体系,还要建立客观的评价体系。 三、结束语 总而言之,在上市企业的发展过程中,提高财务报表的分析能力是一项十分重要的工作。通过对财务报表的分析,可以将企业的发展现状与国际的发展趋势全面的结合起来,在促进企业发展的同时为我国社会主义市场经济的发展提供全面的保障。在上市公司的管理过程中,相关人员要建立健全的管理制度,优化企业的管理模式,通过不断的实践完善上市公司财务报表的管理制度,从而为我国社会主义市场经济的发展提供良好的保障。 作者:张武民单位:新疆吉峰天信国际贸易有限公司 财务报表分析论文:股份财务报表分析论文 一、主要财务指标分析 (一)资产结构分析九阳股份的资产负债率普遍低于行业平均水平的一半,自2008年上市后资产负债率更是一下子从原先的59.77%下降至34.35%,并且连续六年平稳的保持在这一水平上。一般来说,中国的上市公司在IPO成功后,资产负债率连年增加,因为在中国虽然权益成本很低,但是如果要增发股票却很困难,筹集资金的唯一办法就是发债、贷款,而以上市公司的名义向银行借款又很容易筹集到资金,因此循环往复导致资产负债率的节节攀升。而九阳股份较为稳定偏低的资产负债率对于债权人来说权益得到保证;但对于投资者来说,由于大部分资金来自企业体内循环,未来的发展速度在一定程度上受到制约。九阳股份的资产结构很特别,流动资产、流动负债比重分别高达70.92%和98.75%。流动资产占比较高、非流动资产尤其是固定资产占比较低的原因是小家电行业的特征及公司的经营模式特点密切相关。九阳股份一直以来更加注重技术研发、品牌建设等投入。在新产品早期导入阶段,通过将产品生产外包的方式,从而避免了大笔的厂房、生产线等资本开支,将节约下来的资金用于新产品的研发和营销网络的建设,这样就可避免生产规模的不经济。另外,九阳股份的负债主要来源于流动负债,而且是流动负债中的应付账款与预收账款,分别占到65.27%和15.59%,说明企业在行业的上下游都有很强的谈判力,尤其是应付账款账期由原来的45天增加到60天。九阳股份的资产、负债还是比较配比的,公司资产构成中以变现性较强的流动资产为主,因此依靠成本较低的商业信用来支撑,节省了大量的财务费用。 (二)盈利能力分析销售收入方面,九阳股份的收入来源主要是来自食品加工机系列、营养煲系列与电磁炉系列。食品加工机系列受豆浆机销量的影响销售比重已从2011年的65.47%下跌到55.07%;电磁炉系列的销售比重基本保持不变;营养煲与西式小家电系列的销售比重呈逐年上升态势。九阳股份近年来也在不断完善自身的产品矩阵,利用现金牛产品———豆浆机,为其他产品提供资金支持,力图开发新一代的明星产品。分产品系列毛利率方面,食品加工机系列的毛利率最高,但有逐年下滑态势;营养煲和电磁炉系列的毛利率比较接近,平均在26%~28%左右,不到食品加工机系列的四分之三。如果这两个产品2015年第2期中旬刊(总第579期)时代Times系列是将来企业重点发展的对象,那么如何提高目前的毛利率、控制成本是企业目前需要思考的课题;西式小家电系列的销售比重虽然不高,但是该系列的利润率还是比较可观的,也是企业一个潜在的发力点。 (三)发展能力分析九阳股份的营业增长率在经历了2007~2008年的高速增长后,增速放缓,2011~2012年甚至有所下降,在调整经营战略后,销售增速有所回升,随着营养煲系列市场占有率的提升,九阳股份未来的市场前景还是比较乐观的[3]。资本累积率的增速近年来持续放缓,原因在于九阳股份将企业扩大再生产的源泉几乎都已经分配给股东,留存在企业内部的资金仅供日常经营流转,而无法再投入技术研发中,因此企业未来自身的发展令人堪忧。总资本增长率也呈急速下降态势,该指标是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力,表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。小家电企业要从控制成本方面下工夫,最关键的是依靠规模经济效益,如果在固定资产投资不足,很难形成经济效益。 二、总结与同行业财务指标比较 图12013年九阳股份对比同行业财务指标雷达图数据来源:2013年九阳股份、美的集团与苏泊尔年报。与同行相比,九阳股份最明显的优势在于资产的流动性与安全性方面。企业资金充沛,应收账款的回款能力强,并且在上下游拥有强势的谈判地位,因此能够利用商业信用支撑企业的日常运营。而九阳股份目前经营最大的风险在于缺乏未来的成长性,资本累计率与总资产增长率明显低于同行企业。这是由于企业把大部分的经营成果分配给股东,而不是用于扩大再生产。尤其在2013年,九阳股份拿出2.5亿元资金投资银行理财产品———恒赢系列2013年第49期和中信银行-惠益20号95期(比上年增长395.85%),预期获得的收益率分别为5.80%与6.30%[4]。而九阳股份2013年净资产收益率15.95%是远远高于理财产品的预期收益率,也就是说九阳股份将2.5亿元资金投资理财产品的机会成本是非常高的,似乎暗示了企业如果不是没有好的投资机会是不会将现金存入银行、分配给股东的。九阳股份未来的发展扑朔迷离,如果说它在2008年是一匹黑透了的黑马,昙花一现后的今天最多只能是一头吃老本的现金牛。 作者:韩璐单位:上海交通大学安泰经济与管理学院 财务报表分析论文:纵向分析的财务报表分析论文 一、结构合理、思路清晰 在写财务报表分析前,应有一个清晰的框架而且思路清晰,比如报告目录-报告摘要-指标图表陈述-分析问题-改进措施。报告目录是标注每部分的提纲和页码;报告摘要是对整篇财务报表分析的浓缩提炼;指标陈述是将财务数据用指标图表的形式反映出来;分析问题是在指标图标陈述的基础上对发现的问题进行归纳分析,查找产生这些问题的原因,最后提出改进措施。编制财务报表分析时,要清楚地知道报告阅读的对象。财务状况分析主要是服务于企业内部经济管理的改善,经济运行质量的提高,为领导当参谋。所以财务报表分析应尽量淡化专业,做到直截了当、简明扼要、通俗易懂。 二、避免分析方法直白、单一 1.纵向分析和横向分析相结合。纵向分析法也称垂直分析法,它可以用于财务资料的分析。在一张财务报表中,用表中各项目的数据与总体相比较,以得出该项目在总体中的位置、重要性与变化情况。通过垂直分析可以了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度。但是仅仅采用纵向分析法是不够的。横向分析法是指一企业与其他企业在同一时点(或时期)上的比较。企业采用横向分析法可以与同行业标杆企业、竞争对手等进行比较,找出缺陷和不足,谋求更好的发展。因此,必须把纵向分析法与横向析法结合起来,才能充分发挥财务分析的积极作用。 2.掌握利用excel的图表功能。因图表比表格更直观也显得更专业的特点,因此财务分析中用excel的图表功能可以大大提高财务分析的质量。比如利用走势图来显示某个指标的走势;利用业绩完成情况对比图来比对各部门业绩完成情况等。 3.重视重要性原则的运用。财务报表分析主要是利用资产负债表、利润表和现金流量表,而这里面的数据很多,应结合企业自身实际和财务报表分析的使用对象具体分析。也就是要从不同角度对经营过程中存在的问题进行分析。这些问题犹如一张映射表,每个分析角度可能映射一个部门也可能映射多个部门。由于具体到各个部分所分析出来的问题点不系统,给报表使用者的印像是比较散乱,因而不要面面俱到,应运用职业判断发现几个突出的重点问题,深入分析,效果会更好。所以分析内容应当突出当期财务情况的重点,抓住问题的本质,找出影响当期指标变动的主要因素,重点剖析变化较大指标的主、客观原因。这样才能客观、正确地评价、分析企业的当期财务情况,预测企业发展走势,从而有针对性的提出整改建议和措施。 三、深入调查研究 财务分析要在报表资料齐全和充分调查研究的基础上编写。企业财务人员要充分运用多种科学分析方法,为企业提供有理有据,富有说明力和建设性的财务分析报告。要经常深入实际、经过调查、发现经营中的簿弱环节和存在的问题,分析要有的放矢,讲求实效,针对性强,反映问题直截了当。 四、以提出改进建议为目的,不仅仅是发现问题 财务分析的最终目的不是反映问题、揭示问题,而是要由表及里、由浅入深的透过现象看本质。并在此基础上提出合理可行的解决办法,真正担负起“财务参谋”的重要角色。只有这样,财务报表分析的有用性才可以充分体现。但这并不意味着可以轻易的下结论。因有些报表使用者非财务专业出身,对报表数据的罗列和指标的比对也只是看表面,因此财务报表分析中的结论性言辞就变得尤为重要,很可能误导报告分析使用者,做出错误决策。比如,在当前很多公司会计核算还不健全,费用的实际发生期与核算期往往不一致,如果财务分析人员不了解这种时差,很容易做出错误的结论。 五、分析过程中应注意的其他问题 1.多方了解方针政策。面对复杂多变的市场,任何宏观经济政策的变化或行业竞争对手的政策都或多或少的影响着公司的竞争力甚至决定着公司的前途。因此,财务人员在平时的工作中,应对国家的宏观经济政策及时了解,也要尽可能搜集到竞争对手的资料,以期能在第一时间内作出反应,纳入财务报表分析。企业财务人员不仅要了解宏观政策,还要对公司的重大方针政策准确把握。在深度了解公司政策的前提下,立足当前、把握未来,以发挥财务报表分析导航仪的作用。 2.深入剖析,忌浅尝辄止。表面良好的指标背后隐藏着个别严重的缺点、漏洞和隐患,这就要求我们既不能被表面现象所迷惑,又不能就事论事,而要善于深入调查研究,善于捕捉事物发展变化过程中偶然现象中的必然规律,抱着实事求是的态度,克服先入为主的思想。通过对现有大量详细资料的反复推敲、印证,去粗取精,去伪存真,以得出对企业财务状况客观、公正的评价。如,仅指标的对比口径上,就要深入调查核实,换算其计价、标准、时间、构成、内容等是否具有可比性,没有可比性的指标之间的对比只能扭屈事物的本来面目,甚至会误导报告使用者。 3.提高财务人员素质,不断适应财务分析工作的要求。企业应设立专门的财务分析岗位,培养专门的财务分析人员,既要注重培养其基本的财务分析能力,以及对内及对外报表等财务分析数据来源合理修正的能力,也要注重培养其综合分析能力,充分发挥财务分析在企业经营管理中的作用。 作者:杨扬单位:中煤科工集团上海有限公司 财务报表分析论文:线性描述的财务报表分析论文 1营业收入———销售商品和提供劳务线性分析 营业收入———销售商品与提供劳务线是用来描述营业收入与销售商品、提供劳务之间的关系的。若两者高度契合,则说明主营营业收入占到了其营业总收入的半壁江山,经营活动开展得好;过低则说明主业开展不足,有待改进。图2中横轴表示年度,纵轴表示发生的金额(单位:亿元)。观察图2可得出:一是营业收入与销售商品和提供劳务的收入高度相关。营业总收入随销售商品和提供劳务的收入变化而变化,说明了销售商品和提供劳务收入是引起营业收入变化的主要因素。二是两线基本重合。说明营业收入几乎全由销售商品和提供劳务收入构成。长安公司是1家汽车制造企业,其主要业务就是销售汽车和提供劳务。出现上述情形属于正常现象,同时也显示出长安公司的经营活动开展好,竞争潜力巨大。 2营业收入———销售费用线性分析 营业收入———销售费用线是描述营业收入与销售费用之间关系的。营业成本是营业收入的构成部分,而销售费用则是营业成本的构成部分。销售费用过低,一方面说明企业不重视销售,但另一方面也可说明产品紧俏,不愁销路;过高则说明企业重视销售,但亦可说明销售监管不足,导致其他费用归入销售费用从而实现它利,所以应结合企业的具体情况进行分析。图3中横轴表示年度,纵轴表示发生的金额(单位:亿元)。观察图3容易得出:一是营业收入各年变化较大,销售费用则变化较小。说明了长安公司的销售政策并非以销量决定,而是各年投入固定经费。汽车属于耐用消费品,其需求量是持续不断、较为稳定的。因此不必每年制定新的销售政策,如无特殊情况,只需在上年基础上做出较小的改动。二是长安公司的销售费用投入比例不高。最低年收入超过250亿元,而销售费用则为25亿元,约占10%,投入的比例并不算高。其原因可能与上述相同,每年的消费需求量较稳定,且随社会发展汽车已成为居民的必需品,其销售前景较好不愁销路,所以只需要维持日常必需的销售支出水平即可。 3线性描述方法运用中应注意的问题 线性描述财务报表方法虽然相对于传统的财务报表分析方法,具有图文并茂、清晰了然的特点,但是在运用中要注意以下问题。1)线性描述方法只是一种辅助的财务报表分析方法,它更注重数据间的图形关系,但每组数据的具体数值可能不会标出。这可能会导致报表使用者不能掌握精确的数据,从而进行深层次或者其他能力分析,因此需要结合其他的方法进行分析。2)要注意使用数据的长期性。财务报表分析所使用的数据一般是3年及以上,这样才能得出其发展趋势,经营特点和问题才能表露出来,从而帮助企业做到扬长避短。3)关注偶发性事件的影响。偶发性事件会使图中的曲线出现异动,财务报表的分析者应该重点关注,从中发现问题进行剖析。 作者:杨诗婕罗淇丹单位:重庆工商大学 财务报表分析论文:货物贸易中财务报表分析论文 一、财务报表在企业现场核查中的实际应用 (一)从单期报表入手初步判断企业业务规模、资金流量与企业进出口、收付汇规模的吻合度。一是资产负债表可以反映企业某一特定日期的资产、负债总额及结构。部分科目金额异常能够为外汇监管提供帮助,尤其是科目明细账能够反映出外汇结汇资金的去向。可以根据会计恒等关系式(资产=负债+所有者权益)查看资金对应的变动。二是利润表反映企业一定期间的收入实现、费用耗费情况,收入与支出是否确认往往反映出企业交易的真实性,为验证合同真伪提供依据。三是现金流量表是按收付实现制编制的报表,反映一定时期的资金收支变动,在理论上对外汇收支流量监管效用最高,未发生内销的出口企业,该报表与外汇收支吻合度高。 (二)从会计科目入手—通过敏感科目分析发现业务及资金流动异常点1.关注货币资金科目。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三项,反映企业货款实际支付或收回,其他货币资金反映企业开立信用证支付的保证金。货币资金规模应与企业规模基本一致,过高或过低的货币资金通常是核查异常点。2.关注往来款项科目。结合企业收付汇结算方式,贸易信贷报告情况判断业务真实性。一是对于先出口后收汇的,或是出口后收部分尾款的,货物发出时对应应收账款增加,同时对应主营业务收入、成本增加;收到货款时,对应应收账款减少。用于预收货款结算方式,从国外预收货款时,对应预收货款增加,货物实际出口时预收货款减少同时对应主营业务收入、成本增加。进口货到付款的,在进口收到货物时,应付账款增加,实际支付货款时,应付账款减少。用于预付货款结算方式。进口预付对方货款时,对应预付账款增加,待货物收到时,对应存货增加,预付账款减少。二是其他应收款/其他应付款科目。该项债权/债务不属于企业的主要债权/债务项目,其数额及占比不应过大,金额过高,占比较大应警惕是否存在异常原因的资金占用。3.关注经营活动的存货、主营业务收入、主营业务成本等会计科目。通过与企业出口报关单的成交总价核对,核实企业出口价格真实性。如主营业务收入科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等的收入。外贸进出口企业,该科目反映出口收入,根据收入是否确认核实企业出口业务真实性。公司确认销售商品、提供劳务等收入结转的成本应与存货减少金额对应。4.关注投资活动和筹资活动会计科目。通过对变动异常的投资类或筹资类会计科目的核查,分析企业是否存在利用贸易渠道获得资金。如可重点关注“固定资产、长期股权投资、交易性金融资产”等会计科目借方发生额的增加,“短期借款、长期借款、长期应付款、应付利息”等会计科目贷方发生额的减少,并对相关会计科目的异常变动进一步核实明细账,判明企业资金流向。 (三)从多期报表入手—多种方式比对分析,识别资金活动特点一是横向分析,即将企业连续几期的会计报表数据并行排列在一起,设“绝对金额增减”和“百分率增减”两栏,以揭示各个会计项目在比较期内所发生的绝对金额和百分率的增减变化。通过横向分析可以显示企业业务波动趋势变化情况,可以与企业的外贸收支趋势比对看是否一致。二是纵向分析,是对同一期会计报表各项目之间的比率分析。将会计报表中的某一重要项目(如资产总额或销售收入)的数据作为100%,然后将会计报表中其他项目余额都以该重要项目百分率的形式作纵向排列,从而揭示会计报表中各项目数据在企业财务报表中的相对意义。如可以通过销售收入与销售成本比率核实来料加工工缴费率是否合理。 (四)两种特殊业务的财务报表分析1.来料加工业务。对来料加工可以查阅来料加工料件台账和入库单证,核实进口及料件明细。在外汇情况收支表和审计报告中重点关注“主营业务收入、费用成本、利润、其他应付款”等科目,来料加工企业主要运用来料加工工缴费率指标与主营业务利润率指标进行比对分析,若偏离过高,则反映企业主体收付汇中存在异常外汇收支。如,对企业现场核查发现该企业工缴费率较高,调阅其财务报表,主营业务成本与收入水平基本相当,而净利润较小(部分企业净利润为负)但资产负债表中预收账款科目余额较大,与企业实际业务不符,最终查出企业通过高报工缴费率获取国外关联公司资金的问题。2.转口货物。对于转口货物贸易方式,企业买入时一般计入“在途物资”科目,报表中体现为存货借方增加,同时应付账款增加或预付账款/银行存款减少。卖出时,对应存货减少和主营/其他业务收入/成本增加,同时应收账款/银行存款增加或预付账款减少。现场核查时可以从企业资产负债表中存货的增减、往来款项科目的相应增减及成本收入的确认来核实企业业务真实性。 二、完善企业财务数据分析的相关建议 (一)构建与企业外汇资金流动相协调的财务指标分析体系通过分析外汇资金流入、流出引起的相关会计指标变动,分析企业真实资金流向,挖掘企业异常资金流动线索。与企业外汇资金流动相关的企业财务会计指标包括企业经营效率、盈利能力、短期偿债能力等指标,通过将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较,直接观察其增减变动情况及变动幅度,考察其发展趋势,预测其发展前景。评估企业收付汇、进出口规模与企业基本生产经营能力的匹配程度,进一步判定企业资金收付的真实性。如对延期付款贸易信贷金额较大的企业通过对企业速动比率和存货周转天数指标的组合分析判断企业是否有足够的偿债能力,以此预测企业开展贸易融资(或开展银行借贷)的可能性和规模。 (二)利用科技手段实现企业财务数据的自动化分析针对目前外汇局工作人员现场核查中企业财务指标数据分析需手工计算的实际情况,建议外汇局应用相关财务分析软件,将企业各期报表数据录入软件系统,由系统自动计算各项财务指标,实现企业财务数据分析与外汇资金流动数据、进出口货物数据比对的自动化,以进一步提高现场核查效率。 (三)加强部门联合和信息共享,实现与企业财务数据的交叉印证货物贸易涉及商务、海关、税务、银行等多个部门,将相关管理信息与企业财务入账信息核对核实企业贸易项下收入支出的真实性。如采用税务部门审签的生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表核查加工贸易企业实际出口销售收入,进而核实企业出口收入申报是否准确,是否存在其他项下收入借道货物贸易流入的可能。 作者:郭琦单位:中国人民银行济南分行 财务报表分析论文:商业银行财务报表分析论文 一、公允价值计量对我国商业银行财务报表的影响 1.加剧净资产和净利润的波动性。采用公允价值计量后,上市商业银行的财务状况和经营成果将与宏观经济环境联系更为紧密,资本市场上利率、汇率等的变化和经济环境的变化都会通过公允价值计量反映到银行的财务报表中。另外,对净利润有直接影响的交易性金融资产(或负债)和衍生金融工具,其公允价值变动直接计入当期损益。因此大规模持有的交易性金融工具和衍生金融工具的商业银行受市场状况影响的就会非常大,甚至面临破产。 2.股东权益。公允价值变动对股东权益的影响主要包括直接计入资本公积的可供出售金融资产的公允价值变动,以及计入当期损益并最终影响股东权益的公允价值变动损益。其影响的大小由于各家银行持有可供出售金融资产规模和结构的差异而定。 3.存款准备金,减值准备等项目。随着公允价值计量模式在银行的广泛应用及其财务报表的充分披露,将导致损益的波动迅速反映到财务报表之中,扩大银行业绩的波动效应。更为突出的是,随着银行经营业绩的下降及随之而来的金融资产贬值,尤其在我国目前这种特殊的资本结构情况下,将严重影响银行的声誉。为此,银行也许不得不提高拨备覆盖率,银行监管部门也不得不提高存款准备金率以应对可能到来的各种风险,从而造成银行财务弹性的下降。 二、完善我国商业银行采用公允价值计量的对策 通过上述分析,我们知道公允价值计量对商业银行财务报表的影响既有积极的,如更准确的反映金融资产的价值;同时也有消极的。这大大增加了商业银行财务状况和经营成果的不确定性。采用公允价值计量是我国商业银行提高信息质量、增强经营能力以及与国际接轨的必然选择。然而,公允价值计量所涉及的重要概念以及不少实际重大问题还没有得到完全解决,它的实施必然对我国银行业乃至整个金融体系产生重大影响和冲击。随着我国国有商业银行的改制上市以及公允价值在金融工具准则中的大量运用,公允价值计量不仅孕育着巨大的机遇,还潜伏着诸多危害金融安全和经济稳定的因素。因此,我们要充分考虑公允价值计量带来的各种负面影响,并有针对性地制定科学的方案,从而使公允价值计量在上市商业银行乃至整个国民经济中发挥积极作用。下面笔者将针对不同的主体提出关于公允价值计量在我国商业银行应用的一些对策。 1.应建立合理的公允价值评估方法体系。目前,我国关于上市商业银行运用公允价值计量模式的问题,从理论研究到实务操作都还不成熟。现有的会计理论成果提供的会计计量方法在实际操作中都有不同程度的困难。因此,如何寻找一个合理的、能体现公允价值本质的计量方法,并将西方国家先进的会计理论和方法与我国的会计实践有效地结合起来,是所有会计理论研究和实务工作者需要进一步探讨的重要问题。在这方面,我国上市商业银行应努力学习和借鉴国外商业银行的经验,并引进先进的技术和人才,特别是数据库技术的引入,逐步建立上市商业银行资产负债管理系统和风险管理系统等专业化系统,完善上市商业银行管理信息系统,为公允价值的准确估值提供技术支持。 2.会计准则制定者应加强对公允价值获取相关信息披露的规范。由于种种原因,可靠性是公允价值运用面临的一大难题。笔者认为,在今后准则、规章和指南的修改过程中应该强化披露与公允价值的获取相关的信息,以帮助报表使用者分析和评价公允价值会计信息的相关性和可靠性。在遵循重要性原则的基础上,公允价值信息应至少披露以下内容:每一资产负债项目公允价值获取所采用的具体方法及原因;在确定采用某种公允价值获取方法后,应列示影响该方法使用的重要因素的具体情况,如在采用期权定价法时,应重点说明该方法的适用性以及各基本参数的获取情况等;重大重估差异及其成因。对一些公允价值与其账面成本差异较大的项目,应重点说明其影响及形成的环境和原因。 3.上市商业银行应加快内部评级体系建设。公允价值可靠计量的条件之一是要求等级由独立评级机构评定,并且其现金流量可以合理估计。2004年6月26日巴塞尔银行监管委员会了巴塞尔新资本协议的最终稿,其优秀内容是针对信用风险计算资本要求的内部评级法(IRB)。目前,尽管我国上市商业银行已经使用了企业信用等级评定和贷款风险五级分类等一些分类评级手段,但其不论在评级方法本身的科学性、数据的采集和加工还是在评级结果的验证以及评级体系的系统性等方面较先进的国际性银行的评级体系而言都存在较大差距,与巴塞尔新资本协议要求的IRB评级体系相差甚远。因此,无论是从适应新的国际监管框架的角度还是从银行提升自身风险管理水平的角度考虑,一个完善有效的内部评级体系对于我国商业银行来说都具有重要的现实意义。 4.商业银行监管机构应修改完善相关监管规定,提高监管水平。新企业会计准则中公允价值的大量应用对银行监管机构提出了更高的监管要求,银行监管机构应参照国际经验,及时修改资本充足率监管有关规定。一是对监管资本计算的范围调整。新会计准则对公允价值的引入将会改变商业银行的股东权益,特别是部分未实现的利得或损失将计入资本公积,使得监管资本偏离了审慎的要求。监管部门有必要根据新会计准则的会计数据,适时对监管资本的计量范围进行调整。二是对加权风险资产计算的调整。由于资产负债项目的变化与衍生金融工具的表内核算,计算加权风险资产时信用风险与市场风险的组成部分也发生了变化,监管部门应对权重和转换方式进行适当的调整,在遵照审慎性原则的前提下在会计资本和监管资本之间建立联系机制。此外,公允价值在商业银行的广泛运用对银行监管人员也提出了更高的要求。深入透彻地理解银行的会计要素及其处理方法是进行非现场监管分析和风险评级的必要条件。因此,开展对商业银行业务的会计核算,特别是对金融工具确认与计量方面的培训显得十分重要。银行监管机构应开展专题培训,切实提高监管人员分析商业银行财务状况及风险状况的水平,提高银行监管能力。 作者:黄婉霞单位:广东白云学院会计系 财务报表分析论文:电力公司财务报表分析论文 一、华能国际电力股份有限公司财务诊断实证分析 (一)华能国际电力股份有限公司的财务状况评价按照上述方法与诊断指标体系,针对华能国际电力股份有限公司近三年的财务报表数据,在财务分析的基础上,进行相应的财务诊断分析。华能国际电力股份有限公司财务分析指标如表2所示。由表2数据可知华能国际电力股份有限公司近三年的盈利能力较好,资本的运用能力和价值创造能力高,各项指标均呈上升趋势,年平均增长率分别为208.40%、401.25%、54.94%,指标数据相对于同行业较高,净资产收益率大于8%,营业利润率也大于10%,可见发展趋势较好;营运能力相对不错,整体呈下降趋势但下降速度缓慢,资产周转率和应收账款周转率年均下降比率分别为3.65%和7.71%,资产周转率比值超过行业平均水平,流动资产周转率和应收账款周转率比值较小,企业的资产状况和质量情况良好,但也需要加强资金的管理利用;而负债能力和成长能力都较差,短期负债能力先升高再降低,比值太小,偿还负债的能力不足,长期偿债能力值太高,负债经营风险高;成长能力是以上年企业财务指标数据为基的纵向分析,能反映企业未来发展前景与发展速度,但其指标值均较小,主营业务增长率持续下降并出现了负增长,应予以重视和提高。 (二)华能国际电力股份有限公司财务诊断的归因分析1.盈利能力指标的归因分析华能国际电力股份有限公司2011—2013年的盈利能力水平较高,净利润逐年提高,年平均增长率为246.76%,股东权益总额也是逐年小幅度提高,年均增长率为12.84%,净资产收益率的大幅度提高主要是因为净利润的高额增长超过了股东权益总额的增长率。较高的净资产收益率反映了该公司投资带来的收益的提高,也表明了自有资产的运用效率高。营业利润率以年均406.36%的速度大幅增长,营业成本的变化率是以年均6.51%的速度下降,营业收入先上升后下降,变化率是以年均0.16%的速度小幅上升。营业利润率是考虑成本的因素下获取利润的能力,它的增速较大是由于营业利润的高速增长,其中2011年、2012年比率值较低是由于营业成本数值较大,然而营业利润率在2013年有了较大的提升,达到了较理想的数值。总利润以年均194.17%的速度增长,财务费用和平均资产的年均增长率分别为1.63%和4.02%,总资产报酬率近三年的均值在7%左右,数值小于20%,说明企业整体资产的运用效率和总体获利能力一般。2.营运能力指标的归因分析华能国际电力股份有限公司的营业收入变化率是以年均0.16%的速度上升,平均资产值以年均4.02%的速度连续上升,营业收入增长率小于平均资产增长率,所以资产周转率比率下降,近三年的比率均值为53%,说明全部资产的管理和利用效率良好,但仍需要加强。营业收入和平均流动资产值先升高后降低,2012年营业收入增长比率低于平均流动资产,所以2012年流动资产周转率降低,但其均值在99.8%左右,说明流动资产的周转速度较快,相对于资产周转率的比值较大,反映了非流动资产所占的比例较大而且利用效率不高。华能国际电力股份有限公司的平均应收账款先升高再降低,后两年上升幅度较大,应收账款周转率近三年均值为239%左右,应收账款占流动资产的比重较大,但是应收账款的流动性好,能及时收回,这也提高了资产的使用效率。3.偿债能力指标的归因分析华能国际电力股份有限公司2012年的流动负债相对降低,而流动资产值上升,所以流动比率在2012年上升;2013年流动负债值大幅度提高而流动资产又下降,所以2013年比率又降低。存货连年下降,但是下降比率的影响小于流动资产和负债,所以速动比例的趋势和流动比例相似。该公司的流动比率均值是0.3656,说明偿还流动负债的能力差,公司的短期变现能力较弱,流动资产和流动负债的处理存在不合理之处;相对于流动比率(不考虑存货的影响,速动资产变现能力相对较强,速动比率一般在1左右),该公司的速动比率均值是0.2911,数值较低,可见该企业可迅速变现的资产偿还流动负债的能力弱,企业存货数量较大。华能国际电力股份有限公司的股东权益额以年均12.84%的变化率增长,负债额以年均2.58%的变化率下降,所以负债权益率呈下降趋势但是数值太高,说明了该企业的负债资本高,受到所有者权益的保障较弱;而资产总额以年均1.16%的速度增长,所以也呈下降趋势,该公司的资产负债率均值在74%左右,这也可以得出相同的结论,即公司的负债资本较高,借款是其主要的筹资方式。4.成长能力指标的归因分析影响主营业务收入的主要是售电量和上网电价,华能国际电力股份有限公司2011—2013年的售电量分别为2957.17亿千瓦时、2854.55亿千瓦时、3000.03亿千瓦时,2012年同比减少3.47%,2013年又同比上升5.1%;而2011—2013年上网电价分别为491.8元/兆瓦时、506元/兆瓦时、494.33元/兆瓦时(以北京市为例),上网电价的总趋势为先升高再降低。该公司主营业务增长率的持续降低,说明公司主营业务大幅滑坡,主营业务发展状况不良,同时应收账款占到营业收入的11%,应该关注应收账款的实现,确保收入完成。所有者权益逐年提高,以年均12.84%的变化率增长,但是华能国际电力股份有限公司的负债额较高,所有者权益小于负债额,股东权益对负债的保障程度弱,但增长的趋势较好。华能国际电力股份有限公司总资产连年上升,但2012年、2013年的总资产增长率相对于2011年降幅很大,且均低于2%,表明企业发展能力较弱,发展潜力不足。 二、基于归因分析与财务诊断的问题与对策 通过以上分析,华能国际电力股份有限公司应该注重降低营业成本,合理安排各项支出,以增加收入;同时控制应收账款的数量比例,并提高其流通性,降低坏账、呆账等的发生率,确保收入有效地实现;加强对存货的管理和推销,提高变现能力;着力于解决高额的负债,拓宽融资方式,寻找更多的融资渠道,以减少借债所带来的资金量,降低资金的负债比率;加强资金的综合管理和经营,提高资本运用效率,促进资本积累率的提高;在重视盈利能力的基础上注重成长能力的发展,改善营销策略,延长企业的生命周期,努力达到并维持发展和繁荣阶段,使得企业更健康地发展。近年来,国内宏观经济增速放慢、能源资源的日益紧缺、节能减排要求的日益强烈、国家逐步加强对高耗能产业的限制和改造等这些都是企业财务报表数据以外的影响华能国际电力股份有限公司的外部因素,影响营业绩效和经营结构,所以应适应环境、响应国家政策,采取积极合理的措施,为企业未来的经营管理决策的持续改进提供有效依据,使得企业更好地发展。 三、总结 企业财务诊断不仅要反映企业财务的总体状况,还要进一步进行归因分析,通过财务诊断指标构建,发现问题并且分析导致问题的原因,归类提出企业改进对策。本文对华能国际电力股份有限公司财务诊断指标体系的建立及归因分析已取得初步的效果,还需进一步深化研究。财务诊断分析还要注重改进目标体系的动态调整以及对诊断结果进行过程监控分析,根据企业内外部环境变化,发现财务管理活动的薄弱环节,及时提出相应措施,改善经营管理活动,提高企业竞争力。据此,企业应动态研究财务诊断方法,制定专门的财务诊断法规、准则、公告或操作指南等,使得财务诊断工作合理有序进行。 作者:刘崇明许丹单位:华北电力大学 财务报表分析论文:医院经营财务报表分析论文 一、财务报表的分析内容 (一)医疗收入费用明细表的分析医疗收入费用明细表是反映医院在一定会计期间医疗收入、医疗成本及其所属明细项目的实际情况报表。是对收入费用总表进行了细化分析,体现了医院一个阶段内经营收入和医疗成本情况。但注意医疗收入和医疗业务成本不完全对应。此表能及时发现在业务活动中各个方面存在的问题,可以清楚掌握医院财务收支状况。 (二)现金流量表的分析医院新会计制度增设了“待冲基金”与“折旧与摊销”科目,把无偿的财政与科教资金费用和医院业务现金项目分开管理,避免了收支结余和现金流量之间的偏差;将长期投资利息与利润纳入“其他应收款”科目,取消预付款核算金额,“其他和业务有关现金”项目中现金流量有增也有减;将基建账和大账合并,使固定资产与无形资产支付现金项目现金流量有所增加;将独立核算的不具备法人资格的分支机构纳入医院财务进行统一管理,增加了“其他和业务有关的现金收入”以及“其他和业务有关现金支出”项目的现金流量增加. (三)基础数字表的分析基本数字表体现了医院在职职工、病床数量、平均住院量等信息,通过对病床使用情况、医院工作人员以及医疗费用的搜集和分析编制的基本数字表,可以作为判断医院经营目标实现水平和工作效率的参考数据。 (四)财政补助情况表分析新会计制度增设的财政补助情况表体现了医院每个会计年度财政收支、结转以及结余情况;此表是在收付实现制条件下编制的,为医院财务预算提供了基础信息,有利于主管部门及时掌握并监督医院财政资金使用情况。 (五)净资产变动表净资产变动表中“事业基金”不再细分为一般基金与投资基金,除累积的结余资金,新会计制度实施初期仍包括旧会计制度下未消耗的固定资产的价值;增设的“待冲基金”体现了财政资金固定资产购置未摊销的价值;开办费直接计入未摊销的冲减事业基金;取消职工福利基金项目,职工福利资金由“应付福利费”科目进行核算。 二、对医院新会计制度采编报表分析的建议 (一)提高人员素质,适应医院财务管理细化要求医院具有公益性、知识性以及成本市场化等特征,而新会计制度对医院会计核算进行了总体的调整和改革,所以相关财务工作人员要提高自身素质以适应新会计制度的要求。首先,加大会计人员培训力度,使其领会并主动贯彻新会计制度的精神,掌握会计变更内容的处理方法。其次,提高经济、管理与信息科学等相关知识水平。 (二)提高财务管理水平,强化医院经营管理财务报表分析可以有效反映医院运行的成败得失与发展趋势,为医院改进管理以及优化经济决策提供了必要的信息。要充分发挥财务报表分析的积极作用,需要提升财务报表分析的广度与深度。首先,要运用复杂、精细的分析方法,新会计制度与企业会计制度趋同,对于既有财务报表分析提出了新要求,同时鼓励利用企业分析方法;其次,主动辨别运营风险,通过多种途径进行风险转移与规避。财务报表信息异常通常预示着经营风险的出现,会计人员要具备风险识别的敏感性,关注财务指标变化情况,对于应收款和存货等重要指标设定预警界限。 三、结束语 综上所述,合理的运用医院财务报表能够促使医院进入平稳的发展轨道,及时反映医院的经营状况,对风险进行一定的调控,精确的管理医院财务,确保医院健康有序发展。 作者:李志艳单位:吉林省通化市中心医院 财务报表分析论文:商业银行的财务报表分析论文 一、公司财务分析 1.净资产收益率浦发银行的净资产收益率15.23%,排在第九位,净资产收益率越是高,说明公司的盈利越好。理论上说这家公司的盈利能力不行,但在实际情况下,净资产收益率有很多缺陷。净资产收益率的计算,是用净资产除以净利润,因为企业的净利并非仅是净资产所产生的,于是分子分母的计算口径其实并不一致,从逻辑上看不符合要求。因为每一个上市公司的资产规模不等于企业的规模,因此不能以回报指数的绝对值来评估的效率和管理水平。考核标准主要是每股收益和净资产收益率两项相对数指标,然而,每股收益主要是考核企业股权资金的使用情况,净资产收益率虽然考核范围略大,但也只是反映了企业权益性资金的使用情况,显然在考核企业效益指标体系的设计上,需要调整和完善。企业进行纵向比较分析用净资产收益率这个指标也是不合适的。企业可通过以负债回购股权的方法来提高净资产收益率。 2.杜邦财务分析体系净资产收益率是最具有代表且综合极强的财务比率,它是整个杜邦财务分析体系的优秀点,反映了企业的财务目标,以及各项经营活动的综合利益。浦发银行的净资产收益率是15.23%,主要影响因素是总资产净利率和权益乘数。总资产净利率是0.83%受营业利润率和总资产周转率影响,营业净利率是41.4%,,受净利润和营业收入的影响,总资产周转率是2.032,取决于固定资产周转率和流动资产周转率,权益乘数为18.12,权益乘数较高导致净资产收益率较高。 二、会计分析 公司2013年营业收入是1,000.15亿元,2012年收入为829.52亿元,2013年比2012年增长170.63亿元,它们的增长率为20.57%;2013年实的利润总额是538.49亿。元,2012年的利润总额是447.54亿元,2013年比2012年增加90.95亿元,增长率为20.32%;2013年税后归属母公司股东的净利润为409.22亿元,2012年为34186。2013年比2012年增加67.36亿元,增长19.70%。随着公司盈利的提升,2013年公司平均资产利润率为1.21%,比上年上升了0.03个百分点;加权平均净资产收益率为21.53%,比上年上升了0.58个百分点。报告期内,公司继续努力控制各类成本开支,成本收入比率为25.83%,较上年下降2.88个百分点。公司2013年净利息收入比营业收入为85.16%,2012年为88.44%,2013年比2012年下降了3.28个百分点,公司2013年不良贷款率为0.74%,2012年为0.58%,同比上升了0.16个百分点,。不良贷款率高,说明金融机构收回贷款的风险大;不良贷款率低,说明金融机构收回贷款的风险小。公司2013年平均总资产回报率为1.21%,2012年为1.18%,同比上升了0.03个百分点。平均总资产回报率是评价企业资产运营效益的重耍指标。2013年公司资产总额为36801.25亿,2012年总资产为31457.07亿,同比增长16.99%,2013年外币贷款余额为17674.94亿元,2012年外币贷款余额为15445.8亿元,同比增长14.43%。 三、前景分析 1.离岸业务浦发银行离岸银行服务是指为公司和客户提供海外银行服务。它可以自由的以兑换货币为交易工具,具有灵活性等特征。它可以为贸易、生产、投资类企业提供高效服务。浦发银行是银行业中具有离岸银行牌照的四家银行之一,不仅发挥离岸业务的优势而且强调着经营客户、服务在岸的发展理念,还联动着在岸业务发展,提升了离、在岸客户的合作粘性。在长期专业的国际贸易服务中,浦发银行形成了在岸保理业务等联动特色产品。这类业务不但提升了竞争力而且有效降低了企业的融资成本。 2.公司开展衍生金融业务2013年4月16日人民币FFA产品正式推出市场。公司作为上海清算所第一家综合清算会员,客户在上海清算所进行清算。该产品是波罗的海交易和上海清算所研发的远期运价协议产品,帮助境内航运相关企业规避远期运价波动的风险,目前,公司是是唯一一家清算银行也是人民币FFA产品第一家。 产品一经推出即引起了行业参与者的广泛关注和积极参与,显示了公司在航运金融领域的创新性实践和前瞻性思考。投资银行业务以提升客户服务为目标,继续产业结构优化和产业升级,助力支持并购重组,继续加大跨境股权基金综合金融服务创新,成功发行国内首单并购私募债券,搭建了并购贷款的并购融资服务方案,初步具备为股权基金提供多市场、境内外、覆盖全生命周期综合金融服务能力,并积极探索私募股权财务顾问业务,初步形成符合市场需求的产品服务体系;继续坚持绿色金融特色,大力推动建筑节能,在国内同业中推出亚开行建筑节能融资特色金融产品,并完成首单项目签约。作为国内股份制商业银行的代表,为客户提供优质高效的国际贸易金融服务。通过多年来在国际贸易金融领域和离岸银行领域的积累和沉淀,在本外币、离在岸、境内外一体化的经营特色和理念的基础上,整合在岸分行、离岸银行和海外分行三大板块的服务,实现对客户服务的产品手续便利化、多样化、多渠道等多方面满足境内客户和非居民客户在跨境经贸活动中所产生的金融服务需求。 作者:宁静单位:西安石油大学 财务报表分析论文:新医院会计制度下财务报表分析论文 一、新医院会计制度下财务报表分析 医院财务报表分析主要包括资产分析、收入分析、成本分析、净资产分析、负债分析、现金流量分析、风险分析、决策与预测分析等几个方面,其数据来源主要就是财务的各类报表,新医院会计制度下财务报表都有很大的变动,下面具体分析新医院会计制度下的资产负债表、现金流量表以及收入费用总表。 1.资产负债表。首先,在新的医院会计制度下,资产负债表被定义为整个财务报表的优秀地位,通过资产负债表可以具体反映出医院的资产、负债、净资产三者之间的关系,为全面分析医院的资产、负债、发展情况等提供详尽的数据依据,为医院在医疗改革中的全面转型提供财务保障;其次,为了使医院的财务报表更加清晰,资产负债表与实际资产负债等更加的吻合,对资产的核实与分类进行了修改,新增折旧计提和摊销的会计科目,合理引进了公众认可的价值计量模式,加强了医院对各类资产的管理力度;最后,科研与财政项目是独立核算的,报表中的本期结余只核算医院收支方面的结余,使得财务报表更加的清晰明了。通过这些改变,加强了医院的财务部门对医院各项资产的监管力度,为医院在权责明确的情况下进行考核提供了财务数据。 2.现金流量表。在新的医院会计制度下,新增了“待冲基金”等科目,将医院的科研、财政项目和医院的正常收支分开核算,使得报表更加的清晰,规避了现金收支结余与现金流量之间出现偏差;以前独立核算的非法人分支机构也纳入了统一的财务管理中,方便了财务管理工作。现金流量表的及时合理编制为医院管理层合理调配现金提供了依据,为财务预算也提供数据基础,便于上级机构及时掌握、监控医院的整体资金使用情况。 3.收入费用表。收入费用总表是反映医院在一定会计期内的财务成果的报表。医院在开展医疗服务的过程中,不断地发生各种费用,同时取得各种收入,收入减去费用剩余的部分就是医院的结余。取得的收入和发生的费用的对比情况就是医院的经营成果,如果管理不善,发生的费用超过取得的收入就出现亏损,反之就会有结余。同时,由于医院的收入来自同医疗相关的医疗收入和其他收入外,还有来自政府的财政补助以及开展科研教学而取得的收入,两者都是具有特定用途的资金,它们的收支也会影响医院的成果。收入费用总表所提供的信息与医院的财务收支水平密切相关,通过收入费用总表,医院的管理者和政府有关部门可以了解医院的经营状况,为他们的决策提供有效的依据。通过比较和分析同一医院不同时期、不同医院同一时期的收支情况,可以判断和预测以下几种状况的发生:医院经营成果的优劣和经营成果的高低,可以预测医院未来的发展趋势;医院收入费用的变化对业绩的影响,预测医院未来现金流量的状况;可以评价和预测医院的偿债能力,继而揭示医院偿债能力的变化趋势;可以了解和掌握医院各项收入、费用、结余之间的关系,发现在业务活动中各方面存在的问题,以揭露矛盾、找出差距、改善管理、为增收节支、提高效率,做出改善医院经营状况的合理决策;可以评价医院管理层、职能部门、各业务科室的绩效。 二、新医院会计制度下财务报表分析方法与建议 1.财务报表分析方法。财务报表的分析方法主要有:比较分析法、因素分析法、结构分析法、趋势分析法、综合分析法等。以下仅对其中的二个方法说明。比较分析法是将相关的财务报表数据与已确定的标准进行比对,得出差异,并对得出的差异进行分析,得出原因并以此对未来进行趋势进行预测的一种分方法。如将本月的财务报表与医院的历史相同月进行比较或是与医院的预算进行比较,得到目前的财务报表情况,并对未来月的发展趋势进行预测,进而对未来月份的经营活动进行一定的改进,以期得到更好的预期结果。因素分析法就是对造成财务报表指标有所变化的因素进行分析,寻找其中最主要的因素。这种分析方法一般是先找到影响财务报表内某个指标变动的各个因素及关联关系,然后把其中的一个因素当作可变因素进行替换,找到每个因素对财务报表指标的影响程度,以确定主要的影响因素,所以本分析方法也被称为连锁替换法。比如下图所示某医院的门诊年收入增长情况。使用因素分析方法可以得出影响收入增长的主要因素就是门诊人数与单次费用,在确定影响因素后,就可以使用这两个因素进行替换分析了。由于门诊人数的赠加而赠加的收入为:(90-60)*110=330万元;由于门诊单次费用赠加而赠加的收入为:90*(120-110)=90万元。所以我们可以得出对2013年门诊收入增加最主要的影响因素是门诊人数的增长。 2.财务报表分析的建议。积极适应新的会计制度,不断提高技术水平。医院财务人员的技术水平决定了医院的财务管理程度,而新的医院会计制度则进行了很大的变动,做为财务人员要积极学习相关的各类知识,深入理解相关的理念,理解并扎实掌握变动的主要内容与相关的差异。财务是真实反映医院经营成果的一个很直观的指标,可以如实地反映出医院在日常经营中的得失、利弊,并对医院的发展趋势也会有一个反映,为医院的管理、决策的优化提供了数据依据。这就要求医院一方面要充分重视财务工作,不断提高财务的管理水平,另一方面对财务不断地进行精细化管理,关注财务的各项指标,充分利用财务报表分析的成果。 三、结语 综上所述,新医院会计制度对医院财务报表分析产生极大的影响,因此医院财务人员要充分重视,不断学习,积极适应新医院会计制度所带来的各项影响,充分利用财务报表分析的成果,提高医院日常的各项管理水平。 作者:赵艳红单位:云南省红河州第一人民医院 财务报表分析论文:新旧会计准则下财务报表分析论文 一、控制内容的不同 原准则中,控制定义为一个企业对另外一个企业的经营和财务决策起决定作用,并可以从另一个企业获得利益的权力。随着经济的发展,控制的内容逐渐发生了变化,在新准则中,控制主要包括三方面内容:一是投资方拥有对被投资方的权力;二是参与被投资方相关活动获得相关回报;三是借助于对被投资方的权力从而影响所产生的回报金额。在具体应用中,第一方面所涉及的权力包括评估被投资方的设立目的,识别被投资方的决策机制,确定其对投资方所拥有的权力;第二方面可变回报主要指从被投资方所取得的股利,但由于受诸多因素的影响,因此需要综合分析其他可变回报如为被投资方固定资产提供服务而获得的报酬等;第三方面重点在于角色定位问题,是以主要责任人还是以人的身份拥有决策权,虽然人可以主要责任人行使职权,但人并不对被投资方有控制权,因此在判断控制上,应综合考虑投资者与被投资者之间关系,从而达到影响回报金额的目的。通过新旧准则关于控制定义的比较,发现新准则是在旧准则“控制”定义基础上发展而来,新准则中关于“控制”定义更加具体,并详细列出了“控制”的条件,为企业开展编制合并报表工作打好了基础。 二、合并程序的编制不同 旧准则中规定:合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,按照权益法调整关于对子公司的长期股权投资后,由母公司编制.2014年新准则中对合并程序中编制依据重新做了界定:删除了“按照权益法调整对子公司的长期股权投资”,抵消母公司通过长期股权投资在对子公司所有者权益的份额,并对母公司编制合并财务报表的依据进一步扩充,提出“应当将整个企业集团视为一个会计主体,依据相关企业会计准则的确认、计量和列表要求,按照统一的会计政策,反映集团的财务状况、经营成果和现金流量”,在处理内部交易方面,母公司与子公司发生的内部交易相互抵消,在抵消过程中发生减值的计入为部分损失,更加注重母公司与子公司会计政策的协调性。由此可见,新准则是对原准则的补充,在合并报表编制原则性新增了一体性的原则,即在编制合并报表过程中将母公司与子公司视为一个会计主体;在编制合并报表体现了事前准备工作的内容,如统一母子公司资产负债日及会计期间,新准则充分考虑了旧准则编制合并报表中一些问题,从而提出了上述解决问题。五、多个投资方与被投资方权力关系界定的不同原准则中并未涉及多个投资方共同出资享有对被投资方不同经营活动权利时,是否拥有对被投资方产生重大影响的权力。新准则中,不仅规定若一方能够对被投资方回报产生重大影响则拥有对被投资方的权力,而且对权力进一步作了说明,提出了实质性权力和保护性权力,规定“仅享有保护性权力”的投资方不拥有对被投资方的权力。通过对比发现,在投资方是否拥有对被投资方权力方面新准则作了更加具体的规定。 三、母公司性质的不同 原准则中并未将母公司区分为投资性主体与非投资性主体,而是单纯将全部子公司纳入合并财务报表的范围。2014年2月修订的新准则中,明确地提出了投资性主体的概念,并设定了母公司成为投资性主体的条件,条件中指出,作为投资性主体的母公司有如下特征:拥有一个以上投资及投资者,且投资者不是该主体的关联方,投资者的权益以股权等方式存在。此外,母公司在非投资性主体与投资性主体转变过程中,提出了母公司编制合并财务报表的要求,为母公司在不同形态主体情况下编制合并财务报表提供了便利。在新准则中通过对母公司性质进行界定和主体转换过程编制合并中会计报表的规定,可以更好地为母公司编制合并报表服务,使企业编制合并报表更具有灵活性。 四、母子公司相互持股抵消处理不同 在原准则中并未包括母子公司在相互交叉持股如何抵消的处理规定,但在企业会计实务中,尤其是企业集团中交叉持股问题较为普遍,针对原准则关于此方面的漏洞,为了规范母子公司交叉持股抵消的行为,提出关于采用“库存股法”处理的规定,如子公司对母公司长期股权投资,则可视为母公司的库存股,作为所有者权益的减项处理;而在母公司对子公司长期投资中,提出了比照子公司持有母公司股份的抵消处理方法的规定,即在子公司所有者权益中作“减记”处理。通过在原准则中新增母子公司交叉持股抵消处理内容,使母子公司交叉持股抵消处理透明化,能够真实反映集团的整体信息。 五、合并利润表中收益与费用抵消内容不同 原准则在关于母子公司因互持对方债券而产生的收益与费用上,采用互相抵消的方式进行处理,而在新准则中,收益内容发生了变化,不仅包括投资收益,而且包括利息收入和其他综合收益等,其他综合收益是损益中未确认的各种利得与扣除所得税影响的损失的差额,包括金融资产公允价值变动、从事境外业务外币折算差额等,是根据国际会计准则引入新的概念。通过新旧会计准则比较,在利润中收益的种类增多,更加符合当今集团对外发展的需要,增加了合并利润报表的信息量,可以对集团收益进一步细分,利于报表使用者了解母子公司在持有对方债权时产生的收益类型及收益的大小。 六、合并利润表中少数股东权益列示不同 原准则只对子公司当期净损益属于少数股东权益的部分作了规定,并未提出当期综合收益的列示要求,而新准则在原准则基础上,补充了当期综合收益的列示要求,关于当期综合收益属于少数股东权益的部分,在合并利润表时在综合收益总额中参照当期净损益方法列示。新准则的实施,适应了合并利润表内容的要求,对当期净损益与当期综合收益进行了区分,并提出了列示要求,根据少数股东权益份额的构成性质,在不同项目栏下分别列示,使合并利润表更加合理化。 七、特殊交易会计处理不同 原准则并未在合并财务报表针对特殊交易会计处理做出相关规定,而新准则中对追加投资、处置对子公司投资等做出了会计处理规定。在追加投资会计处理上,对母公司购买子公司股权与净资产之间的差额分别调整资本公积和留存收益。对在非同一控制方控制时,在合并财务报表时,区分为“一揽子交易”与“非一揽子交易”两种,对于“一揽子交易”一直将各类的交易作为一项取得子公司控制权的投资活动,在区分企业合并类型基础上分别做会计处理;非“一揽子交易”则需要根据企业合并类型分别做出会计处理,对购买日前金融资产按照公允价值计量,与账面价值差额计入当期投资收益。在处置对子公司投资的会计处理上,分列了丧失控制权与不丧失控制权情况对子公司处置长期股权投资。新准则中关于特殊交易会计处理的规定,是对原准则中关于交易特殊情况处理的补充。 新准则于2014年7月1日正式实施,是在原准则基础上不断完善、发展而来。新准则在应用过程中难免会碰到一些障碍,通过分析新旧准则中关于合并报表中的异同,可以发现新准则逐渐与国际会计准则接轨,在内容上是对原准则的继承和发展,是在充分考虑大部分企业合并报表中存在的一些问题,使企业更好地针对不同及时进行会计处理,从而提高企业会计业务工作效率。 作者:沙曙东单位:信永中和会计师事务所南京分所 财务报表分析论文:财务报表分析银行信贷业务论文 一、商业银行信贷工作财务报表分析中存在的问题 (一)信贷企业资料的真实性难以分辨在向商业银行进行贷款过程中,存在着一些企业为了更加容易获取商业银行的贷款提报虚假材料,虚假财务报表。甚至有一些没有职业操守的银行工作人员,不顾银行的利益和发展,为谋取私利帮助企业提供虚假报表,规避法律风险和信贷管理制度,财务报表数据是银行信贷决策的主要依据,虚假的信息和资料往往会对银行的信贷分析造成严重的影响、给银行造成重大损失。 (二)盲目相信财务比率分析结果财务比率指标是用来衡量授信对象是否具备授信的标准,然而盲目相信财务比率分析结果是片面的。很多银行却恰恰犯了这种错误,银行认为企业的各项指标良好,但是这并不能保障借款人或者保证人的现实财务状况不佳,没有按时还贷的能力。而且由于财务指标是静态的指标,不是动态的,所以很容易受到操纵,信贷人员如果分析能力不佳,就不会认识到这一点,而盲目对比财务比率结果,造成了财务报表分析技术有而无用。 (三)财务报表分析与质押、抵押贷款脱节银行信贷人员综合素质和长期以来工作的影响,导致财务报表分析流于形式,注重信用贷款,但是对担保贷款中的质押贷款和抵押贷款不够重视,只对其进行形式审查而非实质审查,这就使银行不能及时发现问题,从而导致银行存有大量的贷款坏账。同时,对于贷款的前期调查商业银行非常重视,但是后期跟踪调查不足,导致了企业的情况发生变化时银行难以及时掌握情况,造成了抵押贷款和质押贷款与银行的财务报表脱节,而财务报表分析就会出现片面甚至不合理的情况。 二、掌握财务报表分析对信贷工作的影响 (一)对企业资料严格把关财务报表分析对银行的信贷工作有着重大的影响,基于目前存在较多信贷企业提供虚假材料的情况,银行要对企业提供的资料进行严格把关。首先要加强对银行信贷内部人员加强监管,一旦发现其帮助信贷企业造假,严惩不贷。其次,应在全国范围内形成统一的企业贷款信用制度,无论信贷企业诈贷了任何一家银行,立即会在系统中对该企业形成不良信用记录,如此一来,会对企业的贷款行为形成较为有力的约束,从而有利于银行信贷工作的顺利开展。 (二)改善分析财务比率片面化财务比率银行对企业的授信程度进行衡量的一个重要标准,但对财务比率进行分析的过程中不应该片面化,不能完全信任财务比率。相应的,应该对借款人以及保证人的财务状况进行实质的、多方面的了解甚至是调查,以保证后期其有足够的还款能力。同样重要的是,要提升银行技术人员的专业水平,静态的财务比率可以作假,有足够专业水准的工作人员大部分会及时发现财务比率中的问题,从而使银行避免遭受重大的损失。这对银行是百利而无一害的,避免了财务比率片面化即相当于无形之中给银行加上了一层保护盾,能够使银行的信贷工作有很大程度的自我保护能力。 (三)财务报表分析与担保条款相结合财务报表对银行的影响力,不可否认,是不可估量的。但在银行的审查过程中,财务报表是形式审查,不能完全保证其正确性。对形式的补充即为实质,而担保贷款恰恰弥补了财务报表的缺憾,在财务报表分析中,应当重视质押和抵押贷款,不仅对其进行贷前调查,更要在贷后进行及时追踪。贷后的追踪才是最重要的,这是由质押或者抵押贷款的特点所决定的,质押或者抵押贷款的目的就在于保障银行在贷款人无力偿还借款时而享有的优先受偿权。于是,银行应当在此方面加强人才培养,改善银行工作人员单一的知识结构,至少在这一方面能够掌握财务报表分析与质押、抵押贷款之间的关系。这将大大减少银行的呆账、坏账,使银行的资金流动性更高,更加有利于银行的健康发展。 三、结束语 商业银行信贷工作复杂多变,对于企业的利益和社会的发展有着重要的影响,在财务报表分析中同时也存在着各种各样的问题,银行的工作人员应当加强财务报表分析的技术水平,财务报表分析技术的成熟和发展能够降低信贷风险,加快商业银行信贷工作健康有序地发展,在制定分析技术过程中,银行要不断加强工作人员整体素质的提高,便于银行各项工作的开展。 作者:杜艺佳单位:贵州交通职业技术学院
财务分析报告论文:浅谈如何编写管理层需要的财务分析报告 摘要:财务分析是财务管理的重要内容,同时也是企业管理的重要工具。它是以财务报告及其他相关资料为依据,综合运用各种指标和技术,对企业当前和过去的财务状况、经营成果及现金流量等进行分析与评价的管理活动。它为企业的投资者、债权人、管理层及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据。本文重点从分析报告的定位、内容和写作要点来阐述如何编写管理层需要的财务分析报告。 关键词:管理层 财务分析报告 企业的管理工作中,经常会出现这样的问题,一方面,财务人员每个月忙忙碌碌,记账结账,做各种报表和财务分析,另一方面,公司经营管理层对财务分析报告不满意,认为只是满足投资人、债权人、税务、财政等单位的要求,通篇数字报表和专业术语,看不到经营情况的具体分析,所以如何编写管理层需要的财务分析报告,改变财务主管 “账房先生”的角色,充分发挥财务分析工作的价值,是财务主管必须关注的问题。 一、管理者所关注的财务分析报告 从公司治理结构来看,有内外部之分,内部治理结构中有出资人和经营者,出资人关心公司的投资回报率,实现财富最大化,经营者不仅包括公司的管理层,还包括各个岗位的员工,财务分析的目的是为了更好地进行财务决策和财务控制。外部的利益相关人有政府、债权人、潜在的投资人、业务关联单位等等,债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。政府机构有税务部门、国有企业的管理部门、证券管理机构、会计监管机构和社会保障部门等,他们进行财务分析是为了履行自己的监督管理职责。 经营者中的管理层的目标既要实现股东的“财富最大化”,又要防范债务风险,同时要安抚员工,增加个人报酬(物质的和提高社会地位等非物质形式),避免各种风险,归纳来说就是通过权衡各方利益,做好决策、实施和控制,改善公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力,实现企业的整体增长。所以管理层需要更全面更具体更有实效性的财务分析报告。 第一,管理层的财务决策和控制是具体的活动,涉及到某一项投资行为、某一种融资方式的决策等等,不能仅仅停留在对运营财务结果的整体把握上,更重要的是找到形成财务结果的具体原因,才能决定如何进一步改进。比如,分析盈利水平,光分析利润表可以知道公司利润水平高低,但是对管理者来说,远远不够,他要找到盈利水平高低的根本原因,才能通过具体的决策趋利避害,从而改善盈利情况,所以要进一步分析盈利水平的高低是那些因素决定的,是经常性业务还是非经常性业务的原因,如果是经常性业务,又要进一步分析具体是公司经常性业务中的经营性业务还是临时性补贴收入引起的。而分析经常营性业务又要具体分析是哪一种产品或者服务影响的,然后分析是销量、价格的因素还是成本、费用等等具体的原因,这样的分析才能让决策者有把握做出正确的财务决策,而且这样的决策才具备可操作性。 第二,管理者关注的财务分析要具备动态性和过程性,财务活动的环节大致可分为融资活动、投资活动、运营活动和分配活动,财务分析也要顺着这个财务链,财务报告反映的是一段经营期间的结果或者某个时点的状况,但是管理层的决策是伴随企业的经营和财务活动进行的,是动态的过程,所以要满足这样的即时决策需要,就必须为管理者提供即时的财务分析,比如,一个企业的生命周期有创立期、成长期、成熟期和衰退期,在每一时期存在不同的经营风险和财务风险,要进行动态财务分析,才能做好各种决策,在创立期和成长期,经营风险比较高,所以采取低财务风险的权益资本作为主要融资途径,不分配或较少分配股利,在成熟期和衰退期,由于经营情况基本稳定或可估计,经营风险降低,所以要采取多举债的融资途径,较多地分配股利给股东。另外,在全面预算管理体系下,管理者通常要对经营情况进行完成预算比例的控制,不仅要了解是否有差异,差异形成的原因,而且要了解是哪个环节的问题,才能做出决策并提出解决的办法,有效控制目标的差异,所以对管理者来说,对经营过程的分析远远比简单的结果重要。 第三,管理者做决策需要合并考虑风险和收益,尽可能谋取既定风险下的收益最大化,或者是既定收益下的风险最小化,对于股东来说,更倾向于利润最大化,对于债权人来说,侧重于公司的偿债能力,但是任何财务活动在获取收益的同时都面临风险,所以单独的风险分析和单独的收益分析不是财务分析的目的,财务分析要将两者结合起来,进行风险和收益的对称性分析,才能为财务决策和财务控制提供有效支持,而且这种对称性分析要贯穿在财务分析系统的每一个环节,不管是对财务结果分析还是原因过程分析,对整体状况还是对单项业务分析,对历史、当前和未来分析,都必须要同时评估存在风险和预期的收益,才能保证管理层决策正确。例如,在对一项新产品的投资战略分析时,理论上来说,在产品的成熟期,经营风险较低,产品盈利能力强,大量利用负债可以同比提高收益,股东的可分配股利也大幅提升,但是在实际操作中盲目举债会加大财务风险,应收账款的坏账风险也加大了,公司的偿债能力受到影响,所以要做好风险和收益的综合分析,才能权衡利弊,找到最佳平衡点,做出正确的战略决策。 二、财务人员需注意的问题 上述已经简单阐述了管理层关注的财务分析的相关内容,下面笔者结合自己实际工作的一些体会来谈谈财务人员在写分析报告时应该注意的几个问题。 首先,要站在管理者的高度、视角看待问题,关注的焦点和层次要扩大,不仅要了解与公司密切相关的国家宏观经济环境变化,同时要注意收集同行业竞争对手的资料,不仅要了解公司的战略规划、市场定位和运作模式,还要对公司的具体业务了然如心,财务分析要紧紧围绕企业具体的业务,否则就是主观臆断搞数字游戏。笔者认为,管理层例会、公司的各种文件都是了解公司业务的良好渠道,实地考察业务流程也是开拓思路的好办法,对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录,记载事项发生的时间、计划、预算、责任人发生变化的各种因素,并将资料归类归档。资料准备充分了,才有可能写出有实用价值财务分析报告。比如,笔者对所在单位的某一个养护项目进行成本分析时,发现用电费用占比很高,占该项目成本总额的三分之一,每月上下变动幅度较大,有时差异超过20%涉及金额15万元,不清楚是人为操作不当还是客观因素造成的正常波动,如何做到确保管理质量,又能节省费用?笔者深入项目现场实地考察,了解用电设备状况、作业时间、天气季节变化以及相关设备操作的关联,利用财务数据的收集,通过对比一段时间客观因素变化和管理因素变化的差异,测算出基本用电量的相关指标,通过财务分析报告上报给主要负责人,得到公司领导的重视,要求业务部门以基本用电量的相关指标为用电成本控制的参考依据,对超出基本指标的情况马上查找出具体原因,并采取相应的控制措施。自从推出基本用电指标后,该项目的电费控制情况较好。 财务分析报告论文:全国性商业银行财务分析报告 前言 本报告从财务指标角度分析讨论2012年全国性商业银行的竞争力。 本报告所提全国性商业银行包括:由中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行和交通银行五家银行组成的大型商业银行(以下分别简称为工行、农行、中行、建行和交行,统称简称为“大型银行”),以及由招商银行、中信银行、上海浦东发展银行、中国民生银行、中国光大银行、兴业银行、华夏银行、广发银行、平安银行、恒丰银行、浙商银行、渤海银行等十二家银行组成的全国性股份制商业银行(以下分别简称为招商、中信、浦发、民生、光大、兴业、华夏、广发、平安(平安银行最新2012年和2011年的统计数据都将较2011年本报告中的深发展银行的数据有所调整)、恒丰、浙商、渤海,统称简称为“股份制银行”)。 全国性商业银行是我国银行业的重要组成部分。截至2012年12月31日,全国性商业银行的资产合计占到银行业总资产的62.54%,负债合计占到银行业总负债的62.67%,分别较2011年下降了1.03和1.02个百分点;税后利润合计占到银行业总税后利润的66.63%,较2011年下降了2.5个百分点;从业人员占到银行业全部从业人员的58.94%,较2011年降低了0.6个百分点。 图1、图2和图3分别按总资产、总负债和税后利润列示了2005年至2012年银行业市场份额的年际变化情况。总体而言,五家大型银行的市场份额呈持续下降趋势,而股份制银行的市场份额呈上升趋势。2012年,大型银行的总资产、总负债和税后利润的市场份额与2011年相比较,分别下降了2.4、2.5和7.5个百分点;与2005年相比较,分别累计下降了11.16、11.09和16.04个百分点。股份制银行与2011年相比,分别增加了1.40、0.88和-0.86个百分点;与2005年相比较,分别累计增加了5.68、5.08和3.75个百分点。 2012年,受欧债危机持续冲击、全球经济增长放缓。世界各国仍在采取措施应对,充满较多的不确定因素。国内方面,GDP增速在2012年第三季度降至2008年国际金融危机以后的最低值,再加上房地产调控等结构调整政策的叠加影响,国内经济增速和通胀水平双双回落。中国人民银行两次下调存款准备金率,共1个百分点,流动性趋于宽松。并且,央行通过调整存贷款利率浮动区间,加快利率市场化步伐。其中一年期定期存款基准利率水平累计下调50个基点。由于银行业部分业务的利率敏感特征,存贷款基准利率下调对银行业的净利息收入整体上产生了一定的负面影响。此外,由于金融脱媒不断深化,外汇占款推动货币投放的模式日渐弱化,流动性的压力有增无减。 以全国性商业银行为代表的中国银行业在金融机构深化体制机制的一系列改革影响下,资产规模保持稳步增长,资本实力有所提升,抵御风险能力有所上升,经营业绩增速平稳。加快经济经营发展模式、促进宏观经济稳定、支持实体经济发展的现代银行业体系健全,银行业整体服务质量、经营水平和竞争能力持续提升。 大型银行公司治理水平不断提升,稳步推进综合经营试点和走出去,不断提升综合金融服务水平和国际竞争力。五大行平均持有除银行以外超过4种的其他金融牌照;股份制银行继续深化战略调整和发展方式,创新的动力和能力明显提升,差异化、特色化服务能力和企业品牌建设取得积极成效,同时股权结构也不断优化,资本管理能力进一步提升。 截至2012年底,全国性商业银行资产总额86.49万亿元,比2011年增长15.63%;负债总额81.11亿元,比2011年增长15.43%。资本充足率全部达标,资产质量大幅改善,盈利能力、抗风险能力、流动性管理水平均有较大提升。 以下分资本状况、资产质量、盈利能力和流动性水平四个方面对全国性商业银行2012年度财务状况予以分析。各项财务数据除另有注明外,均取自监管部门及各银行的定期报告、新闻稿件等公开披露的信息。 资本状况 央行自2012年中开始放松调控力度,两次下调存款准备金率和基准利率,流动性整体趋于宽松,货币政策稳健(如表1所示)。降准表明货币政策进一步放松,是央行应对宏观经济指标放缓超预期后的主动措施,通过进一步增加流动性来改善企业融资环境、降低融资成本,有利于改善市场预期、增强银行的放贷能力。但在2012年5月28日最后一次调整后,大型金融机构存款准备金率依然保持20.5%的相对高位,银行体系流动性依然整体偏紧,信贷投放和吸收存款压力也仍然较高。 2012年6月,中国银监会《商业银行资本管理办法(试行)》(以下简称“新办法”),并于2013年1月1日起实施。进一步细化了资本充足指标定义,提高了资本充足率监管要求:国内系统重要性银行优秀一级资本充足率、一级资本充足率和资本充足率应分别不低于8.5%、9.5%和11.5%。“新办法”规定,中国商业银行应在2018年底前达到资本充足率监管新要求,并鼓励有条件的商业银行提前达标。 管理办法分别对监管资本要求、资本充足率计算、资本定义、信用风险加权资产计量、市场风险加权资产计量、操作风险加权资产计量、商业银行内部资本充足评估程序、资本充足率监督检查和信息披露等进行了规范。同时,管理办法设置了资本充足率过渡期内的分年度达标目标。为应对严峻挑战,多家商业银行为新资本管理办法的实施而积极应对,加快推动资本工具创新,不断拓宽银行资本补充渠道,建立健全资本管理长效机制。 纵观各行年报,各家银行应对“新办法”、新监管、新要求的举措可大致归类为:进行资本储备,完善制度建设,关注资本充足及资本回报的平衡关系,改造和升级信息系统,建立建全、优化细化计量模型。 按照银监会的计划,2013年1月1日起,新办法正式实施,该管理办法根据国际统一规则,对银行资本提出了更为严格的要求。按照新办法规定,商业银行从2013年起发行的次级债,必须满足“含有减记或转股的条款”等11项标准,否则将被视为不合格资本工具,无法被计入监管资本,从而难以起到提高资本充足率的作用。监管层仍给商业银行提供了缓冲,即2012年底前发行的次级债,即便不含有减记或转股条款,仍可以计入监管资本;但必须从2013年1月1日起按年递减10%,直到2021年底彻底退出。因此,随着资本监管要求的提升,赶在新办法正式实施前,各家银行在2012年末再现密集发行次级债的状况。 截至2012年末,全国性商业银行已经发行9只次级债,其中农行与建行各发了400亿元,工行和中行分别发了200亿元和230亿元,占了全国性商业银行债券发行量的60%以上。目前银行约8000多亿元的存量次级债,将面临被逐年扣除的局面。可以预见,未来银行将存在较大的资本补充压力,亟需通过多种方式拓宽资本来源渠道。 2012年,有不少银行推出了股权融资的方案,但是囿于市场原因,真正在年内完成再融资的只有交通银行和中国民生银行,分别融资566亿元和16.51亿元(如表2所示)。 图4列示了2003~2012年我国银行业资本充足率达标情况。图中可见,近年来我国银行业的资本实力和资本充足水平显著提升。在欧债危机影响、信贷投放大幅增加以及巴塞尔协议第三版正式实施和中国银监会新的资本监管规则下,商业银行资本充足率保持了较好的水平。2012年末,我国银行业整体加权平均资本充足率为13.25%,同比上升0.54个百分点,比2003年提高16.22个百分点;加权平均优秀资本充足率为10.62%,比年初上升0.38个百分点。资本充足率达标商业银行从2003年的8家增加到2011年底的全部509家,达标银行的资产占商业银行总资产的比重从0.6%上升到100%。商业银行杠杆率在全球标准中处于安全区间。2012年,五大行中除交行外的4家银行首次披露杠杆率,平均水平为5.11%,高于银监会规定的4%的最低监管要求,其中建行最高为5.41%,农行相对最低为4.74%。 图5列示了截至2012年底全国性商业银行资本充足率的情况。图中可见,历经近两年密集巨量再融资后,全部17家全国性商业银行的资本充足率均超过10.5%以上,若对照拟施行的监管新规(系统重要性银行和非重要性银行的资本充足率不低于11.5%和10.5%),也全部达标。 5家大型银行是公认的系统重要性银行,其资本充足率普遍高于股份制银行,且均较2011年度有所提高。其中,建行、交行和工行在发行次级债或非公开定向后,资本充足率达到14.32%、14.07%和13.66%,分别较2011年提高了0.64、1.63和0.49个百分点,是全国性商业银行中最高的三家。中行和农行相对较低,都显著超过监管要求。另外,中行通过发行次级债230亿元,资本充足率较2011年上涨0.66个百分点至13.63%;农行资本充足率发行400亿元次级债,较2011年提高0.67个百分点至12.61%,均明显超过了新监管办法的最低要求。 12家股份制银行资本充足率全部达标,且均达到监管新规中系统非重要性银行的资本充足率标准(10.5%),但整体水平低于大型银行。中信银行通过发行200亿元次级债,资本充足率达到13.44%,位列股份制银行之首。浙商由于2011年资本补充较多,依然以12.51%排在第二。浦发年内发行120亿元次级债、招商则分别发行金融债200亿元和次级债117亿元,其资本充足率分别达到12.45%和12.14%,也在股份制银行中名列前茅。华夏和光大的资本充足率分别为10.85%和10.99%,相对最低,且已迫近监管新规的红线。同2011年相比,通过股权融资补充资本金的民生并未提高资本充足率,反而下降了0.11个百分点;另外浙商和华夏下降幅度较大,降幅分别达1.43和0.83个百分点。为达到监管要求,满足业务发展需要,股份制银行纷纷抓紧进行再融资行动。2012年启动但尚未完成的融资行动主要有兴业240亿元的定向增发和浙商的非公开定向增资30.9亿元。 图6列示了2012年底全国性商业银行优秀资本充足率的情况。2012年,全部17家全国性商业银行优秀资本充足率均高于7%的及格线。比照新资本协议中要求系统重要性银行的优秀资本充足率不低于9.5%的规定,5家大型银行中都已经及时补充优秀资本,超过最低标准。建行以11.32%排在第一,比2011年提升0.35个百分点。农行相对最低,为9.67%,但也比2011年提升了0.17个百分点。大型银行均都较2011年有所提高,尤其是交行提升幅度最大,接近2个百分点,达到11.24%。其主要原因是交行通过A+H非公开发行向财政部、汇丰银行、社保基金等境内外合格投资者定向增发约124亿股,募集566亿元人民币扣除发行费用后将全部用于补充资本金,交行此次采用的内地和香港A+H股定向增发模式实属内资商业银行首创,开创了我国商业银行股权融资模式之先河。 股份制银行中有6家优秀资本充足率较2011年下降,反映了股份制商业银行优秀资本消耗较快的客观现实。浙商的优秀资本充足率拥有雄厚的历史基础,尽管较2011年下降了1.03个百分点至13%,仍排名第一;中信由于2011年进行股权融资,2012年优秀资本充足率虽略微下降了0.02个百分点,仍然以9.89%排名第二;相对而言,民生(8.13%)、光大(8.00%)虽然比2011年有所提升,但排名依然延续2011年垫底的情况,有待通过推进新的股权融资计划补充优秀资本。对照资本监管新规中非系统重要性银行的优秀资本充足率不低于8.5%的规定,除民生和光大外,华夏(8.18%),广发(8.37%)、招商(8.49%)均在8.5%及格线下,实现达标仍需要推进股权融资计划。 同2011年相比,12家股份制银行的优秀资本充足率有一半提高,一半下降。其中兴业银行优秀资本充足率提升1.09个百分点,幅度最明显;在下降的银行中,平安和浙商分别下降超过1个百分点,资本消耗相对较快。 资产质量 2012年,资产质量出现下滑迹象,持续多年的不良贷款余额和不良贷款率“双降”拐点显现。虽不良贷款率较以前年度进一步下降,但次级类和可疑类贷款比例均出现了一定的反弹,不良贷款绝对额也出现上升趋势。 截至2012年底,我国商业银行按贷款五级分类的不良贷款余额4928.5亿元,比年初增加647亿元;不良贷款率1%,比年初下降0.01个百分点。全国性商业银行不良贷款余额和比率比2003年减少1.7万亿元和下降16.91个百分点,比2005年底减少8305亿元和下降8.01个百分点,比2009年底减少493亿元和下降0.61个百分点。商业银行资产结构与资产质量的改善趋缓,风险抵补能力面临更大压力。 以下从不良贷款、风险抵补能力和贷款集中度三个角度分析全国性商业银行2012年资产质量情况。 2012年全国性商业银行不良贷款情况 总体情况 2012年,全国性商业银行不良贷款余额3892亿元,较2011年上升252亿元,增幅6.93%。其中,次级类不良贷款余额为1597.2亿元,在2011年反弹5.47%的基础上继续上升了8个百分点,可疑类余额分别为1736.4亿元,也出现了在2011年大幅下降13.99%的基础上回升了10个百分点,仅损失类不良贷款余额分别为558.6亿元,较2011年下降了4%,且降幅比2011年增加了3.24个百分点。 图7列示了2003~2012年全国性商业银行不良贷款余额的变化情况。图中可见,2003~2012年间,除2007年较2011年有小幅增加外,2012年成为2008年以来首次不良贷款余额增长的年份,但整体上看,全国性商业银行不良贷款余额仍呈现整体下降的趋势,由2003年的21045亿元下降至2012年的3892亿元,降幅达81.5%。 图8列示了全国性商业银行2003~2012年不良贷款率的变化情况。图中可见,2012年全国性商业银行不良贷款率为0.89%,较2011年略微下降0.07个百分点,虽然降幅较2011年更加趋缓,但仍整体上延续了自2003年以来全国性商业银行不良贷款率的下降趋势;其中次级类0.43%,可疑类0.47%,损失类0.15%,改变了自2003年以来一直向下的变动趋势。除损失类与2011年持平,次级类和可疑类比例均出现了小幅回升,上升幅度分别为0.04个百分点和0.05个百分点。 尽管不良贷款数据总体表现良好,但在货币政策偏紧以及经济增速放缓的背景下,包括工行和中行在内的全国性商业银行逾期和关注类贷款均出现一定幅度的上升。17家全国性商业银行中,2012年关注类贷款出现增长的达到14家,余额增长693亿元;其中,2012年末,中行关注类贷款余额2073.14亿元,同比增加151.27亿元,是余额增长最多的银行。 逾期减值比在一定程度上反映了银行的信贷资产风险分类谨慎程度。2012年末,五大行普遍呈现逾期贷款余额远大于不良贷款余额的态势,逾期减值比均已超过100%,且五大行的逾期贷款增幅普遍高于不良贷款增幅,不良贷款反弹压力不容小觑。受贷款结构差异的影响,其他银行的逾期贷款反弹幅度普遍大于五大行,根据年报显示,其他银行逾期贷款余额均较2011年大幅上升,风险暴露程度远超五大行。 不良贷款情况 图9、图10分别列示了大型银行和股份制银行2012年不良贷款率与不良贷款余额。 2012年,大型银行的不良贷款率在0.85%~1.33%之间,除交行外均在2011年基础上继续下降。其中,工行和交行最低,分别为0.85%和0.92%;农行依旧最高,为1.33%。农行不良贷款余额为858.48亿元,绝对值最高;交行最低,为269.95亿元。 股份制银行的资产状况从绝对值上看普遍好于大型银行。但不良贷款率方面参差不齐,且与大型银行的优势正在缩小,从最低的渤海(0.14%)到最高的广发(1.48%),但多数集中与0.43%~0.95%之间。不良贷款余额方面,中信、招商和民生相对较高,分别为122.55亿元、116.94亿元和105.23亿元;渤海、浙商和恒丰三家规模较小的银行,其不良贷款余额也最少,除此之外,兴业(52.86亿元)和华夏(63.39亿元)的不良贷款余额相对较低。 图11列示了全国性商业银行不良贷款率与2011年的对比情况。同2011年相比,除四家大型银行和两家股份制银行下降或持平以外,其余全国性商业银行的不良贷款率均改变了多年来持续下降的态势。大型银行中,农行从2011年的1.55%下降0.22个百分点至1.33%,降幅居全国性商业银行之首;建行下降0.1个百分点,排名次之。但交行上升了0.06个百分点。10家股份制银行的不良贷款率出现微升,仅华夏下降0.04个百分点,渤海持平,而平安和浙商的升幅最大,分别为0.42个百分点和0.22个百分点。 图12列示了大型银行不良贷款余额与2011年的对比情况。大型银行中,仅农行维持下降趋势。同2011年相比,农行的不良贷款余额下降15亿元至859亿元,降幅为1.73%。然而,另外四家大型银行的不良贷款余额均较2011年有所增加,其中交行增长50.09亿元,增幅为22.78%,建行、中行和工行分别增长37.03亿元、21.74亿元和15.64亿元,增幅分别为5.22个百分点、3.44个百分点和2.14个百分点。 图13列示了股份制银行不良贷款余额与2011年的对比情况。12家股份制银行的不良贷款余额全部上升。恒丰、浙商和渤海分别增加2.93亿元、4.85亿元和0.45亿元,增幅34.35%、134.72%和28.85%,增幅虽高,但绝对额不大。其余股份制银行中,增幅最大的前三位分别是平安、浦发和中信,增幅分别为108.38%,53.42%和43.48%,其各自不良贷款余额分别上升35.71亿元、31.13亿元和37.14亿元,也是余额上升最多的前三位。 2012年全国性商业银行中除农行外,均出现不良贷款余额上升的状况,且绝对额上升较大,从此结束多年来不良贷款余额、不良贷款率持续“双降”的局面,其深层次的原因在于宏观经济增速放缓为银行业带来资产质量下行的压力,预计未来几年仍将有所上升。 2012年全国性商业银行风险抵补能力 自2012年起,银监会按照2011年的《商业银行贷款损失准备管理办法》,对商业银行的贷款拨备率和拨备覆盖率进行综合考核,其中前者以2.5%为基本标准,后者以150%为基本标准,两者中的较高者为商业银行贷款损失准备的监管标准。这标志着中国银行业动态拨备制度已开始正式实施。本报告以这两个指标分析全国性商业银行的风险抵补能力。 拨备覆盖率 拨备覆盖率是贷款损失准备(现一般按贷款减值准备)对不良贷款的比率,是基于不良贷款而计提贷款损失准备、再进行相应计算的一项指标,其性质是衡量信贷风险抵补的程度。拨备覆盖率多寡有度,以能适应各行风险程度并符合监管要求为宜,不能过低导致拨备金不足,利润虚增;也不能过高导致拨备金多余,利润虚降。 近十年来,全国性商业银行的风险抵补能力不断提高,损失拨备缺口从2002年底的1.34万亿元下降到2008年的零拨备缺口;拨备覆盖率从2002年底的6.7%持续提高到2012年底达到303.09%。同比提高了25个百分点。 2012年,受监管要求不断提高的双重影响,大型银行风险抵补能力进一步提高。大型银行拨备覆盖率达到298.92%,同比提高37.52个百分点;股份制银行拨备覆盖率达到319.39%,同比下降了30.9个百分点。 图14列示了2012年全国性商业银行拨备覆盖率及其与2011年的对比情况。图中可见,2012年全国性商业银行的拨备覆盖率均在170%以上,超过150%的及格线,而大型银行的拨备覆盖率整体上低于股份制银行。其中,农行上升最快,其拨备覆盖率以326.14%排在大型银行中的第一,渤海银行拨备覆盖率为1304.48%继续排名股份制银行中第一;交行为250.68%,是大型银行中最低的一家。大型银行的拨备覆盖率均在250%~326%之间。股份制银行的拨备覆盖率除渤海和浙商因基数原因较高外,多集中在300%~400%之间,行际差异较大。其中,兴业(500%)、浦发(400%)相对较高,广发和平安拨备覆盖率相对最低,由于较2011年降幅较大,分别为170%和182%。 同2011年相比,一家大型银行和7家股份制银行都较2011年下降。其中浙商和平安下降幅度最显著,分别下降了283个百分点和143个百分点,浦发也下降近100个百分点,广发、光大、招商和民生也各自下降了61、53、48和42个百分点;而交行则略微下降了5个百分点。大型银行除交行外,整体较2011年有提高,尤其是农行提高了63个百分点。股份制银行中兴业、渤海和恒丰最显著,分别提升了81、77和45个百分点。 贷款拨备率 贷款拨备率是贷款减值准备对贷款总额的比率。2011年4月,银监会对银行业贷款拨备率提出了2.5%以上的要求,新标准自2012年1月1日开始,银行必须实施银监会提出贷款拨备率达到2.5%以上的要求。系统重要性银行应于2013年底前达标;对非系统重要性银行,监管部门将设定差异化的过渡期安排,并鼓励提前达标;盈利能力较强、贷款损失准备补提较少的银行业金融机构应在2016年底前达标;个别盈利能力较低、贷款损失准备补提较多的银行业金融机构应在2018年底前达标。 图15列示了2012年全国性商业银行贷款拨备率及其与2011年的对比情况。2012年,全国性商业银行总的贷款拨备率为2.70%,较2011年提高0.19个百分点,达到2.5%的监管标准。具体来看,大型银行的贷款拨备率整体上好于股份制银行。全部五家大型银行中,除交行贷款拨备比为2.30%低于监管标准外,其余四家均提前达标,其中农行最高,为4.35%,在全国性商业银行中排名第一。 股份制银行的贷款拨备率在1.7%~2.8%之间,仅有华夏和广发银行两家在2.5%以上,分别为2.82%和2.52%。尽管如此,各行提高贷款拨备比以满足监管要求的努力仍清晰可见,2012年除广发和招商的贷款拨备比略降之外,其它全国性商业银行均较2011年水平持平或提高,其中中信、兴业和农行增幅相对较大,分别提高0.68、0.54和0.27个百分点。另外,平安、渤海、恒丰和浙商仍低于2%,其中平安以1.74%排名垫底,且增幅仅0.04个百分点,离达标的路程还有一段距离。根据监管新规,全国性商业银行尤其是股份制银行的风险抵补能力面临新的考验。 贷款集中度情况 贷款集中度是考察商业银行资产质量的重要指标,在宏观经济形势严峻的大环境下,贷款集中度问题尤其值得关注。监管标准要求最大单一客户贷款不得超过银行净资产的10%,前十大客户贷款总额不得超过净资产的50%。2012年底各全国性商业银行的这两项指标均符合监管要求。 图16和图17分别列示了对比全国性商业银行2011年及2012年单一最大客户贷款比例及最大十家客户贷款比例情况。 在单一最大客户贷款比例方面,全国性商业银行2012年大部分比2011年有所下降。大型银行中,交行、中行最低,分别为1.71%和2.60%;最高的工行也不过4%。股份制银行中,浦发最低,为2.17%,华夏银行最高,达到6.23%。同2011年比较,共有6家全国性商业银行的单一最大客户贷款比例有所提升,其中华夏和恒丰分别提高1.54个百分点和1.16个百分点,增幅最大。在11家该指标下降的银行中,光大和平安下降幅度较大,分别为下降了1.19和0.89个百分点;此外,中行和交行均下降0.05个百分点,单一最大客户贷款比例进一步下降。 在最大十家客户贷款比例方面,除华夏和渤海上升外,其余全国性商业银行较2011年均有所下降。主要出于规模原因,大型银行前十大客户的贷款比例均在17%以下,整体上低于股份制银行;其中,交行是大型银行中最低的,为14.22%。股份制银行的这一指标在2011年整体上下降较多,其中浦发、招商最低,分别为13.97%和14.24%,浦发已经超过大型银行达到了全国性商业银行最低的比例,招商也仅次于交行,并优于其他大型银行;渤海这一指标在连续两年大幅下降后再次回升,依然还是最高,为47.04%,继续逼近监管红线。同2011年比较,光大前十大客户贷款比例大幅下降7.61个百分点,降幅最大;大型银行中的交行下降3.27个百分点,股份制银行中的平安和广发分别下降6.46和4.51个百分点,降幅也较大。 盈利能力 2012年,面对经济增速下降、利率市场化进程不断加快、融资脱媒日益明显、同业竞争加剧等外部环境变化所带来的诸多挑战,银行业的利润增速整体回落。 2012年,全国性商业银行实现税后利润10072.1亿元,同比增长16.42%。图18列示了2012年全国性商业银行的收入结构。图中可见,净利息收入占到营业收入的79.87%,手续费及佣金净收入占到营业收入的17.89%,利差收入仍是全国性商业银行最主要的利润来源。 以下先从净利润增长率、净资产收益率和总资产收益率三个角度评价2012年全国性商业银行盈利能力的整体水平,然后再分别从影响银行利润的三个主要部分——净利息收入、手续费及佣金净收入和支出管理水平——出发,具体评述全国性商业银行的盈利能力。 图19列示了2012年各全国性商业银行净利润的增长情况。2012年,各行净利润平均增幅为28.32%。工行、建行、中行、农行和交行五家大型银行共实现净利润7791.39亿元,同比增长14.51%,其中工行以2386.91亿元位居第一,同比增幅14.50%;建行以1914.22亿元位列第二,同比增加13.30%。股份制银行共实现净利润2566.18亿元,同比增长了28%,其中招商获得452.73亿元,继2011年后继续保持领跑位置,而民生以383.08亿元的净利润,紧随其后。 从净利润增长率看,大型银行中农行最大,为19%,其余均在12%~15%之间,保持了持续稳定的增长态势。股份制银行中,渤海、恒丰和浙商因净利润基数较小,净利润增长率相对较大;其中,渤海净利润增长率87.12%,在全国性商业银行中最大。其他股份制银行净利润增长步调相对一致,大多集中在30%~40%之间,其中华夏、兴业和民生增速排在前三位,分别为39%、36%和34%。比较而言,中信和广发净利润增长率分别为16%和17%,是股份制银行中最低者。 全国性商业银行盈利能力持续增强,但增长速度比2011年度均呈现下降趋势,这与宏观经济形势作用于经营模式总体上呈现同质化的银行业有关系;而各行净利润增长率的大小不一,则是不同的资产规模和业务结构在相同的市场环境下的正常反映。 净资产收益率和总资产收益率 净资产收益率(ROE)和总资产收益率(ROA)很好地反映了各行的盈利能力和水平。通常,决定这两个指标的因素包括净利润与资产平均余额。此外,信贷资产质量、中间业务收入、利息及经营支出水平,以及税收等因素对其也有一定的影响。根据中国银监会《商业银行风险监管优秀指标》的要求,净资产收益率不应低于11%,总资产收益率不应低于0.6%。 图20列示了对比全国性商业银行2011年和2012年度净资产收益率。图中可见,全国性商业银行的净资产收益率均明显超过11%的达标线。平均净资产收益率相对处在最低水平,为15.81%。兴业、恒丰和民生的净资产收益率排在前三位,分别为26.65%、25.33%和25.24%。而大型银行中,工行也保持在23%以上。 同2011年相比,共有6家银行净资产收益率下降,11家上升。渤海和浙商的净资产收益率分别提高5.27和4.77个百分点,增幅最为可观。平安和中信分别下降4.5和4.4个百分点,降幅最大,这主要是在报告期内,与平安对深发展的收购和中信银行发行次级债有关,从而对净资产收益率的摊薄效应在2012年体现所致。 图21列示了对比全国性商业银行2011年和2012年总资产收益率。图中可见,17家全国性商业银行2012年总资产收益率全部显著高于0.6%的及格线。其中,大型银行的总资产收益率相对较高,农行、工行分别为1.55%和1.45%,基本达到国际领先银行的水平,排在全国性商业银行的前两名;股份制银行的总资产收益率大多在1%~1.3%之间,招商(1.46%)和民生(1.41%)最高,而渤海(0.85%)和华夏银行(0.87%)虽属达标,但绝对值仍是全国性商业银行中最低的。 同2011年相比,2012年全国性商业银行的总资产收益率均有不同程度的提高。农行增幅最大,提高0.39个百分点;渤海和华夏次之,分别提高0.21和0.13个百分点。 利息收入水平 存贷款息差收入是我国银行业最主要的盈利来源。利息收入水平是银行盈利能力的重要体现,2012年,得益于利差收入及生息资产规模的扩大,全国性商业银行的净利息收入水平有较大增加。从整体上看,2012年利息净收入的增长主要源于规模因素稳步扩大的带动,而2012年息差水平则直接拖累了利息净收入的增速。本报告从利息收入比、净利差与净利息收益率三个角度讨论全国性商业银行的利息收入水平。 利息收入比 利息收入比是净利息收入占营业收入的比重。图22列示了对比全国性商业银行2012年与2011年的利息收入比。图中可见,2012年大多数全国性商业银行的利息收入比在80%以上。其中,中行因其传统的国际业务优势,外汇衍生交易产品利差收益和贵金属业务等非利息收入大幅增长,利息收入比延续了往年较低的水平,为69.50%;恒丰、工行、民生、招商的利息收入比均低于80%,分别为74%、76.34%、78.69%和79.36%,其主要原因是年内中间业务的迅猛发展使得手续费及佣金收入大增。华夏、浦发和浙商的利息收入占到其营业收入的90%左右,是全国性商业银行中最高的。 同2011年相比,全国性商业银行的利息收入比整体呈下降趋势。17家银行中,除工行、中行、中信、恒丰和渤海5家银行外,利息收入比均有所降低,体现出银行业在摆脱传统的以利差收入为主的业务模式过程中,利息收入占比逐年下降的趋势。大型银行中,农行和建行分别略微下降了0.31和0.04个百分点;在股份制银行中,广发、民生和兴业分别下降了5.08、3.86和3.03个百分点,是降幅最大的3家银行。而渤海和恒丰分别上升了20.48和9.78个百分点,是上升最显著的2家银行。 净利息收益率与净利差 考察商业银行利息收入能力的重要指标是净利息收益率和净利差。净利息收益率(NIM)是净利息收入与平均升息资产总额的比率,考察单位生息资产所创造的利息收入;净利差(NIS)是按日均生息资产收益率与日均计息负债付息率的差额计算的。两者各有侧重,但整体而言,净利息收益率的变化趋势和原因同净利差相似,可以相互参照。 净息差呈现出明显下滑的趋势,尤其是股份制商业银行,最多下滑20个基点。这主要是由于:随着利率市场化的进一步推进,商业银行吸揽资金竞争加剧,特别是通过理财业务吸收的资金成本整体相对较高,且在央行2012年不对称降息及允许存款利率最高上浮10%后,商业银行尤其是股份制商业银行纷纷提高存款利率,由此造成资金成本上升,而相反的是,伴随着直接融资市场的发展,商业银行在信贷客户特别是大中型企业的议价能力也有所降低,使得存款降息幅度小于贷款,净息差受到压缩。 图23列示了部分披露相关信息的全国性商业银行2010~2012年的净利息收益率。图中可见,全国性商业银行的净利息收益率整体上有上升趋势,但2012年又出现了回落迹象。全国性商业银行净利息收益率集中在2%~3%之间,其中招商银行最高,为3.03%,民生和中信次之,分别为2.94%和2.81%;中行和渤海相对较低,分别为2.15%和2.11%。同2011年相比,仅工行、建行和光大提升0.05个百分点,增幅相对较大。 图24列示了部分披露相关信息的全国性商业银行2010~2012年的净利差。图中可见,全国性商业银行净利差的情况与净利息收益率相仿,自2010年以来持续提高。2012年,全国性商业银行的净利差大部分集中在2.3%~3%之间,其中招商和浙商最高,分别为2.87%和2.76%;渤海最低,为1.98%。同2011年相比,浙商和招商分别增加了0.42和0.38个百分点,增幅最大。2010年以来,招商和华夏分别提升了0.79和0.63个百分点,累计增幅最大。 随着我国继续坚持适度宽松的货币政策,适当加大货币政策预调微调力度,并加快利率市场化进程,在宏观经济形势下行压力下,可以预见我国银行业净利差和净利息收益率可能会持续下行,全国性商业银行尤其是股份制银行不可不未雨绸缪,在资产结构、发展模式、经营效率等方面提早做好应对准备。 中间业务收入水平 本报告中,中间业务是指商业银行作为中间人参与的金融服务,其收入反映为利润表上的“手续费及佣金收入”。判别中间业务的重要标准是商业银行利用自己的人才、网点和系统等资源提供收费服务,其自身并不作为交易主体参与业务并承担风险。 近年来全国性商业银行中间业务持续大幅增长,主要由于市场环境、监管要求和客户需求的各方面变化、银行加大拓展金融资产服务业务、银行理财产品快速增长等多种原因。2012年,手续费及佣金净收入的增长主要源于银行卡手续费,但受到监管层要求银行收费整顿的影响,以财务顾问和咨询费、信用承诺手续费、担保手续费等为代表的信贷相关业务手续费收入整体缩减;作为目前中间业务增长主要动力的理财业务也因受到严格规范,其收入增长有所减速;包括支付结算等在内的传统中间业务,在业务创新相对迟缓、降费呼声日益高涨的背景下,收入增速也有回落。本报告选用中间业务净收入和中间业务净收入占营业收入的比例两个指标评析全国性商业银行的中间业务情况。 中间业务净收入及其增幅 中间业务净收入是手续费及佣金收入减去支出后的净额,反映商业银行中间业务的绝对水平。 图25列示了2010~2012年大型银行中间业务净收入及增幅情况。图中可见,2012年大型银行均延续了2011年势头,工行、建行分别以1610.64亿元和935.07亿元继续排名前两位。在增幅方面,工行同样在2012年有突出表现,较2011年增长58.61%,自2010年以来已累计增长192.06%,在大型银行中最为突出。建行较2011年增长7.49%,相对而言增幅最低。 图26列示了2010~2012年股份制银行中间业务净收入。图中可见,2012年股份制银行中,中间业务净收入最高的是民生和招商,分别为205.23亿元和197.39亿元。浙商、渤海和恒丰因规模原因,中间业务净收入相对最低;除去这三家银行,华夏净收入略低,仅40.46亿元。在增幅方面,股份制银行的中间业务净收入自2010年以来,经历了持续的快速发展,各行均有超过100%的累计增幅。同2011年相比,渤海和兴业银行增幅最大,分别为83%和69%;除此之外,恒丰也增长54%,其他银行的增幅也均在26%~44%之间。民生增长36%,增速居中,但一跃超过了招商,占据了股份制银行中的中间业务的领先地位。同2010年相比,除恒丰、渤海因基数较小增幅巨大外,兴业累计增长211%上升到第三位,平安累计增长261%,表现均十分突出。 图27列示了全国性商业银行中间业务净收入2011年和2012年相对2011年度的同比增幅。图中可见,2011年和2012年全国性商业银行中间业务收入增长趋势趋缓,除少数银行外,大部分银行的中间业务净收入在2012年的增幅都小于2011年。其中,仅工行和浙商2012年增幅比2011年增幅分别提高19和13个百分点;其他银行均呈现下降,其中增幅下降最大的是恒丰和渤海,分别下降了270和160个百分点,另外平安和华夏也都下降了超过70个百分点。 中间业务占比 中间业务净收入占营业收入之比(以下简称“中间业务占比”)是衡量中间业务发展水平的重要指标。2012年,全国性商业银行的中间业务整体占比18.39%,比2011年提高了1.36个百分点,整体上稳中有升。 图28列示了2010~2012年全国性商业银行中间业务占比情况。2012年,大型银行中间业务占比继续保持整体较高的水平,但比2011年度略有下降,其中建行、工行均超过20%,在全国性商业银行中最高;交行占比14.2%,相对较低。如计入手续费及佣金之外的外汇衍生交易产品利差收益及贵金属业务收入等非利息收入,中行的非利息净收入占营业收入将远超25%,依然名列全国性商业银行前茅。 在股份制银行中,民生中间业务占比最高,为19.9%,广发恒丰、兴业、招商、光大次之,均在15%以上。同2011年相比,广发和渤海分别提升了4.1和3.7个百分点,增幅最大;其他银行中,兴业和平安均提升3个百分点以上,增幅相对较大。相比之下,五家大型银行均出现了0.5~1个百分点的下降,其中工行下降达到1.35个百分点,下降幅度最大。 整体而言,一方面由于近几年中国经济快速发展、人民币国际化、国民收入的持续提高,为全国性商业银行发展中间业务提供了良好的外部环境与机遇。但另一方面,在快速发展过程中,中间业务也存在政策规定不具体、概念标准不统一、操作与统计披露不规范等问题,出现了将利息收入转为手续费以虚增中间业务收入等急功近利的做法。随着监管政策趋严、宏观经济形势变化,加之资本市场走势的不确定性和银行产品同质化竞争,中间业务面临较大挑战。只有通过不断创新,逐步建立起较为丰富的产品体系和日趋稳健的收入结构,才能真正促进中间业务持续健康的发展。 成本控制水平 成本收入比是银监会风险监管优秀指标中的风险抵补类指标之一,该指标通过对比商业银行营业费用与营业收入的相对变化来衡量其成本支出管理水平,在数值上等于营业费用与营业收入之比。按照监管要求,该指标不应高于45%。 近几年,银行一方面面临息差逐渐收窄,收入增速放缓。同时,受物价上涨等因素影响,成本支出呈现刚性增长,对银行业成本管理及成本效率形成一定压力。 图29列示了2010~2012年全国性商业银行成本收入比情况。图中可见,2012年17家全国性商业银行的成本收入比继续全部在45%的监管红线之内。整体而言,大型银行的成本收入比相对低于股份制银行。大型银行中,工行成本收入比最低,为28.56%,继续保持最低;农行36.76%,相对最高。股份制银行中,广发、华夏和平安最高,分别为40.83%、39.95%和39.41%;恒丰、兴业和浦发相对最低,分别为24.32%、26.73%和28.71%,可比肩大型银行控制成本的水平。 同2011年相比,全国性商业银行的成本收入比均有不同程度的下降。其中,渤海和浙商降幅最大,分别下降6.06和5.77个百分点;其他银行中,兴业也下降5.22个百分点,控制成本的能力相对突出。相比较而言,招商和浦发分别仅下降0.04和0.08个,虽降幅较小,但控制成本的能力依然较高。 流动性分析 2012年,宏观经济环境复杂多变,央行维持稳健货币政策的同时,加大了预调微调的力度,两次下调存款准备金率和存贷款基准利率的同时推进利率市场化改革,并持续通过逆回购交易向市场注入流动性,银行间市场资金紧张状况逐步缓解。在流动性相对宽松的市场环境下同业资金利率有所下降。但是由于法定存款准备金率仍处于较高水平,在一定程度上抑制了银行派生存款的作用。同时,受同业竞争加剧和理财分流等影响,商业银行存贷比及流动性的管理仍面临一定的压力。尤其对于股份制银行流动性的压力有增无减。 银监会2009年出台了《商业银行流动性风险管理指引》后,2010年12月,第三版巴塞尔协议也正式出台。对《指引》进行了充实和完善,制定了《商业银行流动性风险管理办法》,旨在建立定性与定量相结合、微观审慎与宏观审慎相结合、覆盖中外资银行的流动性风险管理和监管制度框架。商业银行最迟应于2013年底前达到流动性覆盖率的监管标准,2016年底前达到净稳定资金比例的监管标准。 该《办法》对于银行流动性监管有四个主要指标,除传统的存贷比和流动性比例外,新增流动性覆盖率和净稳定融资比例两个指标。流动性覆盖率是优质流动性资产储备和未来30日净现金流出量的比值,旨在确保商业银行在设定的严重流动性压力情景下,能够保持充足的、无变现障碍的优质流动性资产,并通过变现这些资产来满足未来30日的流动性需求,该指标应当不低于100%。净稳定融资比例是可用的稳定资金与所需的稳定资金之比,旨在引导商业银行减少资金运用与资金来源的期限错配,增加长期稳定资金来源,满足各类表内外业务对稳定资金的需求,该指标应当不低于100%。 鉴于无法通过公开披露的信息获取相关数据,本报告在分析全国性商业银行的流动性管理水平时,仅能选择存贷比和流动性比例,而无法使用更全面客观的流动性覆盖率和净稳定融资比例指标。作为一个近似的替代,考虑到商业银行的全部存款在应对流动性困难时的稳定作用,本报告尝试引入存款负债比这一概念,对全国性商业银行的流动性管理水平进行补充性说明。 存贷比分析 存贷比是银行贷款金额与存款金额的比例,目前监管部门为商业银行设置的监管红线是不超过75%。 图30列示了对比2011年和2012年全国性商业银行贷存款比例。图中可见,2012年全国性商业银行期末时点存贷比全部达标。大型银行除交行和中行略高外,存贷比均处于较低水平,其他三家显见其流动性好于股份制银行;其中,农行的存贷比最低,为59.22%,排在全国性商业银行的第二位。股份制银行的存贷比大多在70%左右,恒丰存贷比55.98%,在股份制银行中最低;中信银行73.59%,相对较高。 同2011年相比,全国性商业银行存贷比趋势出现分化,共有8家银行存贷比下降,9家银行存贷比上升。其中,恒丰和兴业分别下降15.39和4.96个百分点,降幅最大;中行、华夏和建行分别提高3.22、1.90和1.88个百分点,升幅最大。五家大型银行存贷比均出现升幅,而股份制银行降幅较多,且降幅程度大于升幅程度,表明大型银行在增加资产业务,而股份制银行的资产运营相对收紧。 存贷比监管指标的引入有着特定的经济环境条件。在金融市场发展不成熟时,商业银行吸收资金的主要渠道是存款,存贷比确实可以作为衡量流动性的重要指标之一。随着金融市场的发展,银行除存贷款外的其他资金来源和运用规模逐步扩大,存贷比与流动性的相关性会越来越低。存贷比约束在当前的政策环境下,实际上制约了银行间市场上相对宽松的流动性向实体经济的传导,所以目前一方面银行间市场的利率保持在低位,另一方面企业融资成本依然居高不下。实际商业银行经营管理实践中,存贷比指标的监管将有望趋于更加宽松。 流动性比例 流动性比例为流动性资产余额与流动性负债余额之比,衡量商业银行流动性的总体水平,不应低于25%。我国银行业的流动性比例在2012全年保持稳中有升的趋势。前半年增速较快,三季度稍有回落,四季度再次回升。经济增速放缓,物价涨幅有所回落,央行采取了一系列措施进行预调微调,适度增加了市场流动性,流动性比例上升至47.8%,同比显著增加了3.07个百分点。 图31列示了对比全国性商业银行2011年和2012年的流动性比例。图中可见,2012年各行的流动性比例均在25%达标线上,多集中在35%~50%之间。其中,建行流动性比例最高,为56.73%,招商和中信次之,分别为52.29%和53.20%。兴业流动性比例最低,为29.47%。 同2011年相比,全国性商业银行的流动性比例共有8家下降,9家上升,下降的幅度整体上小于上升的幅度。其中,光大上升13.58个百分点,升幅最大;招商和渤海分别上升8.01和5.00,升幅次之。在流动性比例下降的银行中,中信降幅最大,较2011年下降了8.69个百分点;广发、华夏和浦发次之,分别下降5.76、5.44和5.23个百分点。 存款负债比 存款负债比是商业银行各项存款在全部负债中所占的比例。其中各项存款的概念与贷存比相同,包括商业银行所吸收单位和居民个人的存款,主要包括企业存款、私营及个体存款、居民储蓄存款、保险公司存放等。引入这一指标,是基于存款在应对流动性困难时高效稳定的作用。一般性判断,此数值越高,说明存款在商业银行全部负债中的占比越高,应对流动性风险的能力也越强。 图32列示了对比全国性银行2011年和2012年存款负债比的情况。 图中可见,就存款负债比指标而言,大型银行普遍高于股份制银行。2012年,五家大型银行的存款负债比均在70%以上,而12家股份制银行中仅有三家超过70%。全国性商业银行中,农行、建行的存款负债比最高,分别达到82.28%和82.02%;渤海、恒丰最低,分别为45.21%和49.60%。股份制银行的存款负债比,中信(76.19%)、招商(74.30%)和广发(73.29%)表现突出。大型银行的规模效应以及股份制银行的特色经营使其在吸收存款方面所具有的优势,在这一指标上得到较为明显的反映。 同2011年相比,全国性银行的存款负债比除中信、恒丰和兴业略有上升外,总体上呈现下降趋势。其中大型银行下降的幅度较小,均在1个百分点以内;股份制银行下降的幅度则相对明显,其中民生下降近14个百分点,光大、广发下降8个百分点,显示其存款在总负债中的占比年际波动较大。 财务分析报告论文:浅析企业财务分析报告编撰的局限性及应对措施 摘要:伴随市场经济的不断发展和企业体制的日益健全,财务分析报告作为企业管理者了解企业经营状况的重要手段,让企业管理者准确把握企业财务状况和经营成果。财务分析报告人员要关注企业财务分析报告的局限性问题,并提出应对措施,提高财务分析报告质量。本文笔者就现阶段我国企业财务分析报告编撰的局限性进行了浅析,并提出了一些应对措施,供业内人士交流和参考。 关键词:财务分析报告 撰写 局限性 应对措施 企业财务分析报告要求能够简单明确地反映出企业财务方面存在的主要问题,让报告使用者和决策层能够准确领会和了解报告资料和数据,以便为企业发展做出正确的决策。然而要撰写出有深度、有高度、有实际应用的财务分析报告却并不容易,明确现阶段我国企业财务分析报告编撰的局限性,并采取应对措施,写出能够真正概括并反映出公司目前的经营状况和资金运作等问题的财务分析报告,为企业经营和发展决策提供有力的参考依据。 一、现阶段我国企业财务分析报告编撰的局限性 (一)财务分析报告不能及时反映问题 通常来说,财务分析报告分为月度、季度和年度报告,应该在每个月、每个季度和每年末的下一月10号之前将财务分析报告交至企业财务信息使用者(一般为管理者),以便为管理者决策提供及时有效的信息服务。但是在我国各企业实际财务工作中,由于思想上的不重视、财会人员信息收集局限、财务信息反馈不及时、财务活动突变等原因,财务分析报告的真正提交时间往往拖延至中旬甚至月底,这大大降低了财务分析报告的时效性,使得其披露的相关信息可能变得毫无价值,无法为企业决策层、管理者、信息使用者提供有效的参考服务。 (二)财务分析报告的针对性较差,难以解决实际问题 随着我国社会主义市场经济的不断发展和现代企业整体结构及经营方式的不断复杂深化,企业决策层、管理者及众多投资者将逐渐占据市场会计信息使用者的主要地位,依据财务分析报告做出的经济决策也变得相应复杂,这种大环境对企业财务信息提出了更多、更高的要求。站在企业长远发展的角度上来说,为企业管理者和投资者的决策提供更多信息服务的重要性凸显。简单来说,企业财务分析报告的重要特点之一就是有效实用。现阶段我国大部分企业的财务分析报告针对性不强,不能透彻地揭示出企业经营活动中存在的问题,更不能很好地解决实际问题,使企业管理者和财会人员将财务分析报告看作是食之无味、弃之可惜的“鸡肋”:他们总是有这样的感觉,财务分析报告往往撰写花费的时间长、提及的数据和内容多,但是真正有用的信息或者是决策者真正需要的数据资料太少,使得财务分析报告成为一纸空文。 二、应对措施 (一)确定财务分析报告的主体和范围 阅读财务分析报告的对象有很多,应该根据信息接受对象的不同来确定出不同的报告主体和范围。比如,如果企业财务部门领导需要阅读的财务分析报告,就要尽可能地写的专业一些;而如果是提供给其它部门的领导,就要尽量简单易懂、深入浅出。同时针对不同层次的阅读对象,分析人员在撰写报告时也要准确掌握好整体的分析层次和框架结构,以便满足不同层次阅读者的需求。再者,要根据报告分析范围的不同来控制分析的详略,比如,分析的范围如果是二级公司或某一部门,就要细化、具体地进行分析;如果是从整个企业或者是集团公司来分析,就要力求简洁精练,不能细数所有的问题,要有针对性地抓住重点问题进行重点分析。 (二)有针对性地提炼报告内容 专业的财务分析报告往往会有很多的内容,篇幅也会很长,但是对于很多企业决策者来说,他们需要使用的会计信息并不是罗列出来的全部内容,那么此时如果报告内容过多则显得无益。财务部门的人员在写财务分析报告前尽可能与领导沟通交谈,了解和提炼他们所需要的信息,进而采取有针对性地撰写方法,使得财务分析报告最大程度地发挥决策参考作用。 (三)要理出明晰的分析线条和整体框架 财务分析报告的分析线条和整体框架一般为:目录——总论——重要提示——具体分析——问题重点综述及相应改进措施。其中报告的“目录”简明报告分析内容及页码;报告的“总论”是将本月或者本年度的重要指标进行总体概括,该部分的语言一定要凝练、简明,力求点到为止;“重要提示”就是针对报告中需着重关注的问题或新增内容进行的简单说明,目的是能够引起阅读者的重视。以上三部分是非常必要的,目的主要在于让阅读者在最短时间内获得对财务报告的整体认知和重大事项的准确了解,其中 “重要提示”必须在其后标明具体分析所在的页码,以便阅读者进行快速查找。“问题重点综述及相应改进措施”在对上期报告执行情况进行追忆总结的同时,对本期报告中的问题进行集中阐述,将散碎的问题集中提炼进行处理。“具体分析”是财务分析报告的中心内容,是对提出的问题及改进措施进行具体、重点分析,该部分的质量,将直接决定整个报告的档次和质量。 (四)采用有效的分析手法 有效的财务报告分析手法或者分析原则有三种,下面进行简单分析: 分析要从问题——原因——改进措施为原则入手。因为财务分析报告的真正作用不在揭示反映问题上,而在于通过对问题进行深入分析,找到合理有效的应对措施,真正做好“财务参谋”的重要工作。 分析具体问题时要在重要性原则和交集原则相结合的方法下披露问题。重要性原则就是选取一定的对象进行重点分析的原则。交集原则就是在有多重分析指标的情况下,可以将这些指标按照一定的标准进行排名,取排名前几的指标构成一个或几个集合,将其作为重点分析的对象之一。然而仅仅依靠交集原则并不能准确揭示出全部分析指标,所以此时还必须遵循重要性原则。在运用交集原则的同时,时刻保有重要性原则的意识。而在运用重要性原则时,也要有交集原则的思路。 问题集中点法。该种分析手法的理念是:站在不同的角度对企业经营过程中存在的问题进行分散分析,提炼出一系列的问题点,这些问题点好像是一张映射表,右边是问题,左边是不同的分析角度。每—个分析角度就可能映射出某个或多个费用项目或部门。需要注意的是,采用该种方法时,财务分析人员要着重培养自己快速准确判断本月可能出现相关重点的意识,还要培养从零散分析中提炼一至两个重点问题的能力。 (五)报告撰写过程中应注意的其它问题 好的财务分析报告对财务人员的素质要求很高,财务人员除了搞好核算和数据分析外,还应全面了解企业的整体运作和发展,要准确把握企业的方针政策尤其是近期内企业重大的方针政策,在坚决贯彻企业政策精神的基础上,在报告分析中还要站在现阶段的角度,向未来方向迈进,使得财务分析报告充分发挥“向导”的作用;还要尽可能多地企业所处的市场背景,也就是国家宏观经济环境,尤其是要有敏锐的同行业竞争对手信息捕捉能力;所有的结论都要做到有理有据,切勿轻易下结论。在进行分析的过程中,带有结论性质的话语对报告信息使用者的影响非常大,不可轻易草率下结论,以免对企业决策者产生误导;报告分析的语言要尽量通顺、流畅、凝练、简明,避免罗嗦重复和口语化。 三、结束语 总之,虽然现阶段我国企业财务分析报告编撰还存在不能及时反映问题、针对性较差,难以解决实际问题的局限性,但是只要确定财务分析报告的主体和范围,有针对性地提炼报告内容,构架明晰的分析线条和整体框架,采用有效的分析手法,并注意报告撰写过程中的一些其它问题,采取有效的应对措施,就一定能够提高财务分析报告质量,使其为企业决策提供更多有用的信息服务。目前,笔者了解到有些大型企业已经就上述问题采取一些措施,以提高财务分析的可利用性,如开展周分析,每月初月度快报等等,都是对财务分析报告的有效补充。 财务分析报告论文:企业财务分析报告的内容要素和一般要求 企业财务分析报告没有固定格式,表现手法也不尽一致,但其主要内容和基本要素是企业财务管理人员必须掌握的,而且有一定规律可循。熟知企业财务分析报告的一般要求,也是业内人士需要具备的一项基本素养,本文就此问题做一探讨。 一、企业财务分析报告的内容要素 (一)企业财务分析报告的主要内容 传统的财务分析报告往往把信息披露的重点放在存货、机器设备等实物资产方面,其局限性已日益显现。笔者认为,企业财务分析报告应重点披露如下信息: 1.衍生金融工具所产生的收益和风险 财务分析报告要对可能会引起企业未来财务状况、盈利能力发生剧变的诸如期货、期权等衍生金融工具的风险加以披露,并明确各利益相关者的权利和义务,否则极有可能导致财务报告的使用者在投资和信贷方面的决策失误。 2.人力资源信息 要很好地解决人力资源信息的披露问题,不仅要深入研究人力资源计量的方法和理论,还要涉及人力资本的确认,以及由此而产生的利益分配等问题,这虽有一定难度,但是却不容忽视。 3.股东权益稀释 由于金融创新所产生的权益交换性证券的种类增多和日渐普及,致使股东的经济利益来源更多地表现在股份的市价差异。上市公司股票的账面值往往与股票的市场价值存在着较大差异,这给公司经营者提供了通过权益交换方式来增加利润的机会。只有将股东权益稀释方面的信息作为重点披露,才能较好地保护利益相关者合法权益。 4.企业全面收益 企业须重点披露全面收益,其原因主要有以下两点:第一,我国的一些企业,尤其是老企业,持有资产的现实价值与会计账面资产价值有很大差异,这种差异是一种预期损益,将它揭示出来可以更全面真实地反映企业的收益状况,有利于投资者和信贷人的决策。第二,能够有效遏制企业操纵利润或粉饰业绩。 5.对公司未来价值的预测 要尽可能多的披露与企业未来价值预测相关的一些信息,诸如企业投资、材料成本升降、产品市场占有率、新产品开发等方面的企业内部条件和外部环境的信息,从而为财务报告的使用者预测企业未来价值趋势提供有用的信息服务。 6.企业对社会的贡献 第一,货币资本的支配力相对减弱,人力、知识资本的贡献比例日趋增长,财务报告要为这些信息的使用者服务;第二,政治经济民主化的发展趋势,要求向货币资本的支配者公布企业对社会的贡献额及其分配;第三,公布企业对社会的真实贡献额,有利于协调各方面的关系,从而在化解利益分配中的矛盾、增加利益创造中的合力等方面产生积极影响;第四,政府管理部门了解企业对社会的真实贡献,有助于科学地制订宏观调控措施,促进经济发展。 7.环境对企业的影响 主要表现在如下两个方面:一是环境本身对企业生存和发展的影响;二是因环境而引起的社会变化对企业生存和发展造成的影响。如果企业受环境的影响无法持续经营,基于持续经营基础上的会计信息也就毫无意义。而且,了解因环境因素而产生的诸如治理污染的成本、负债、资产价值的贬值以及其他环境风险损失等影响企业发展方面的信息,可以为债权人、投资者、管理者等做出正确决策提供依据。 (二)企业财务分析报告的基本要素 企业财务分析报告一般包含五个方面内容:提要,说明,分析,评价,建议。这就是通常所谓的“五段式”。具体分析如下: 提要部分概括介绍企业综合状况,而说明部分是对公司运营及财务现状的介绍,都要求表述恰当、数据准确。对经济指标进行说明时可运用比较数、绝对数及复合指标数。要特别关注公司当前运作上的重心,对重要事项要单独反映。分析部分是对企业的整体经营情况所做的研究。财务分析要有理有据,细化分解各项指标,要善于运用表格、图示,以突出所分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点,多反映公司经营焦点和易被忽视的问题。做出财务说明和分析后,对于经营情况、盈利业绩、财务状况等,要从财务角度给予客观、公正的评价和预测。还要形成切实可行的意见和建议,尤其要针对运作过程中的问题提出具体的改进措施,而且一定要尽可能具体化,最好能提出一套切实可行的方案。 二、企业财务分析报告的一般要求 (一)素材的积累 1.注意建立台账和数据库 会计账簿、会计凭证和会计报表是撰写财务分析报告的基本素材。撰写财务分析报告之前要做好大量统计的数据工作,对分析的项目按性质、区域、类别、用途、责任人进行统计,按年度、季度、月度建立台账,这样在撰写财务分析报告时就比较得心应手。 2.关注重要事项 财务分析报告要能反映要点、分析透彻、有理有据、观点鲜明,这才符合报送对象的一般需要。为此,写作前要对财务状况、经营运行中的重大变动勤做笔录,必要时应将各部门的文件做出归档处理,明确事项发生的时间、预算、计划、责任人以及引起变化发生的各种影响因素。 3.关注经营运行 各种财务数据并不仅仅是通常意义的运算,更非数字的简单拼凑,每一个财务数据背后都隐含着非常生动的利润增减、费用发生或负债的偿还等。撰写财务分析报告之前应争取多参加有关的会议,了解生产、市场、质量、投资、行政、融资等情况。通过听取各方面意见、了解财务数据背后的真实情况,发现业务运作过程中存在的问题,这样更有利于财务分析、评价和预测。 4.定期收集报表 撰写财务分析报告之前应要求企业各相关部门(生产、采购、市场等)提交各种必要的报表,并认真审阅,以便及时发现问题,养成多思考、多研究的习惯。通过对业务的了解和明察,提升对财务数据的敏感度和职业判断力。 5.注意岗位分析 企业应要求所有财务人员养成对本职工作进行分析的习惯,这样既可提升其个人素质,也有利于各岗位人员之间相互取长补短。如果每一岗位人员都能发现问题、分析问题,并编写出内容全面的、有深度的财务分析报告,那么,企业领导者和业务部门便可随时得到真正有用的决策信息。 (二)企业财务分析报告的注意事项 1.明确对象 撰写财务分析报告时,必须对报告阅读的对象(内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导)及报告分析的范围了然于胸,以便根据阅读对象的不同灵活处理报告的语言表达方式。例如,提供给财务部门领导的报告可以语言专业化一些,而提供给其他部门领导尤其是对本专业相当陌生的领导则要语言通俗一些;同时提供给不同层次阅读对象的分析报告,则要求在写作时准确把握报告的框架结构和分析层次,以满足不同阅读者的需要。 2.了解读者的信息需求 财务分析报告要了解读者对信息的需求,充分领会读者最需要的信息是什么。撰写财务分析报告时要尽可能地多与读者(如相关领导)沟通,捕获他们真正想了解的信息。一般来说,在表达方式上可以采取一些创新的手法,譬如采用文字处理和图表表达相结合的方法,以使报告通俗易懂。 3.要有清晰的思路和框架 这里介绍一种常用的财务分析报告的具体框架:报告目录——重要提示——报告摘要——具体分析——重点问题综述及相应的改进措施。 4.应注意的其它问题 首先,要准确把握企业内部的规章制度,在吃透企业方针政策基础上立足当前、面向未来,才能使财务分析报告发挥“导航器”作用。其次,要了解宏观经济环境和竞争对手资料。特别要了解国家宏观的经济环境,任何宏观经济环境的变化都有可能影响到企业的竞争力,甚至决定着企业的前途命运。再次,不可妄下结论。财务分析报告中的所有结论性评判,都有可能对报告阅读者产生相当大的影响。如目前在国内许多公司里,财务核算还不是很规范,费用的实际报销期与发生期往往不尽一致。在洞察财务数据背后的真相之前,不可轻意下结论。 财务分析报告论文:全国性商业银行财务分析报告 前言 本报告从财务指标角度分析讨论2011年全国性商业银行的竞争力。 本报告所提全国性商业银行包括:由中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行和交通银行等5家银行组成的大型商业银行(以下分别简称为工行、农行、中行、建行和交行,统称简称为“大型银行”),以及由招商银行、中信银行、上海浦东发展银行、中国民生银行、中国光大银行、兴业银行、华夏银行、广东发展银行、深圳发展银行、恒丰银行、浙商银行、渤海银行等12家银行组成的全国性股份制商业银行(以下分别简称为招商、中信、浦发、民生、光大、兴业、华夏、广发、深发展、恒丰、浙商、渤海,统称简称为“股份制银行”)。 全国性商业银行是我国银行业的重要组成部分。截至2011年12月31日,全国性商业银行的资产合计占到银行业总资产的63.5%,负债合计占到银行业总负债的63.7%,分别较上一年下降了1.3个百分点和1.2个百分点;税后利润合计占到银行业总税后利润的69.1%,较上年下降了3.3个百分点;从业人员占到银行业全部从业人员的59.6%,较上年降低了0.4个百分点。 图1、图2和图3分别按总资产、总负债和税后利润列示了2005年至2011年银行业市场份额的年际变化情况。总体而言,五家“大型银行”的市场份额呈持续下降趋势,而“股份制银行”的市场份额呈上升趋势。2011年,“大型银行”的总资产、总负债和税后利润的市场份额与2010年相比较,分别下降了1.9、1.81和4.2个百分点;与2005年相比较,分别累计下降了8.76、8.58和8.53个百分点;“股份制银行”与2010年相比,分别增加了0.56、0.56和0.92个百分点;与2005年相比较,分别累计增加了4.28、4.20和4.61个百分点。 2011年,全球经济复苏放缓,经济下行风险凸显,国际金融市场经历巨幅动荡。各类风险明显增多。面对复杂多变的国际形势和国内经济运行出现的新情况、新问题,我国坚持实施积极的财政政策,货币政策由“适度宽松”转为“稳健”,不断加强和改善宏观调控,经济增长实现由政策刺激向自主增长的有序转变,国民经济继续保持平稳较快发展,金融市场总体运行平稳。但经济发展中不平衡、不协调、不可持续的矛盾和问题仍很突出。 2011年,以全国性商业银行为代表的银行业积极应对复杂严峻形势带来的各种困难和挑战,继续保持健康平稳的发展势头,在各个领域取得了新的发展与进步。“大型银行”公司治理水平不断提升,风险管理水平和自我约束能力明显增强,综合化发展稳步推进;“股份制银行”继续深化战略调整和经营转型,总体经营平稳有序,市场定位进一步明确,以服务小微企业为重点加强产品和服务创新,差异化竞争和特色化发展迈出新步伐。 截至2011年底,全国性商业银行资产总额72.01万亿元,比上年增长了16.52%;负债总额67.56亿元,比上年增长了16.24%。所有者权益44.54万亿元,比上年增长了21.10%;资本充足率全部达标,资产质量大幅改善,盈利能力、抗风险能力、流动性管理水平均有较大提升。 以下分资本状况、资产质量、盈利能力和流动性水平四个方面对全国性商业银行2011年度财务状况予以分析。各项财务数据除另有注明外,均取自监管部门及各银行的定期报告、新闻稿件等公开披露的信息。 资本状况 2011年,商业银行资本管理压力骤增。为应对通货膨胀压力,央行屡次收紧流动性,先后三次连续提高存贷款利率,六次连续上调存款准备金率(参见表1),在6月20日存款准备金率最后一次上调后,大型金融机构存款准备金率达到了21.5%的历史高位,银行体系资金捉襟见肘,信贷投放和吸收存款压力明显加大。 与此同时,资本监管进一步趋严,政府融资平台贷款和银信合作理财“调表”等因素增加了银行计划外风险资产,2011年5月颁布的《中国银行业实施新监管标准的指导意见》进一步提高资本充足率,加之商业银行因同质化竞争和粗放的经营模式,在扩张过程中资本消耗过快,资本充足率下行风险加大,多重因素使得商业银行资本管理面临严峻挑战。 在此情况下,2010年巨量再融资后声称未来一段时期内不再融资的商业银行被迫纷纷再次融资方案。由于顾虑对股市的冲击,2011年中国银行业的融资重心由股权融资转向债券融资,尤其是次级债发行激增,成为2011年银行最为青睐的资本补充方式。据统计,商业银行全年累计发行次级债3132亿元,其中工行发行880亿元,农行发行500亿元,中行发行320亿元,建行发行400亿元,交行发行260亿元,共计2360亿元,占到全国总量的七成。2011年,有不少银行推出了股权融资的方案,但是囿于市场原因,真正在年内完成再融资的只有中信银行和华夏银行,分别融资257.86亿元和201.07亿元(参见表2)。 图4列示2003~2011年我国银行业资本充足率达标情况。图中可见,近年来我国银行业的资本实力和资本充足水平显著提升。在应对国际金融危机冲击、信贷投放大幅增加、资本质量要求明显提高的情况下,商业银行资本充足率保持了较好的水平。2011年末,我国银行业整体加权平均资本充足率为12.7%,比年初提高了0.5个百分点,比2003年提高了15.68个百分点;加权平均优秀资本充足率为10.2%,比年初上升了0.1个百分点。资本充足率达标商业银行从2003年的8家增加到2011年底的全部390家,达标银行的资产占商业银行总资产的比重从0.6%上升到100%。商业银行杠杆率在全球标准中处于安全区间。 图5列示截至2011年底全国性商业银行资本充足率的情况。图中可见,历经2010年和2011年争先恐后地巨量再融资,全部17家全国性商业银行的资本充足率均成功地站在10.5%以上,即使对照拟施行的监管新规(系统重要性银行和非重要性银行的资本充足率不低于11.5%和10.5%),也全部达标。 5家“大型银行”是公认的系统重要性银行,其资本充足率普遍高于“股份制银行”。其中,建行、工行和中行在分别发行400亿元、880亿元和320亿元次级债后,资本充足率达到13.68%、13.17%和12.97%,分别较上年提高了1.0、0.9和0.39个百分点,是全国性商业银行中最高的。交行、农行资本充足率相对较低,其中交行发行260亿元次级债,资本充足率较上年微涨了0.08个百分点至12.44%;农行发行500亿元次级债,资本充足率较上年提高了0.35个百分点至11.94%,其资本充足率距未来的监管红线仅一步之遥。为应对未来业务发展,各行纷纷预留了资本“余粮”,其中建行、工行次级债发行额度分别留出400亿元和200亿元,交行也有566亿元的在途非公开定向增发活动。 财务分析报告论文:对如何提升财务分析报告能力的认识 摘要:随着现代企业制度的逐步建立,企业财务分析在企业财务活动中的重要性越来越显现,财务部门的职能也逐步由财务数据分析向财务报告深入分析转变。本文在阐述财务分析报告类型和分析方法的基础上,对如何提升财务分析报告能力进行了浅析。 关键词:财务分析;报告;认识 当前,企业面临的市场竞争环境越来越激烈,企业生存、发展和获利也变得不确定,企业利益相关人为了自身利益的需要,希望及时、全面和客观了解企业的财务经营状况,以便做出正确的决策。而财务分析报告能直观的揭示企业经济内涵,满足管理层、债权人对企业经济活动的事前、事中预测和决策分析的需要。但作为财务工作人员,一般长于实务处理而短于财务报告的分析,苦于无问题可分析或拘囿于模式化分析。为此,笔者结合工作实际,谈谈自己对如何提升财务分析报告能力的认识。 一、财务分析报告概述 1.财务分析报告的类型 财务分析报告按内容划分为综合分析、专题分析和简要分析报告。综合分析报告是对企业整体财务情况进行分析,涵盖了企业所有财务报表的分析,主要用于年度、半年和季度财务分析,属于定期财务分析的范畴。它具有涉及面广,信息量大的特点,对财务报告使用者做出各项决策有深远的影响,也是企业财务分析报告最主要的内容。专题分析报告是对企业经济活动中的重大经济问题或薄弱环节进行专门分析,属于不定期财务分析的范畴。它具有时间不固定、分析事项单一的特点,利于财务报告使用者解决企业的特定问题。简要分析报告是对主要经济指标进行概要的分析,主要用于月度或旬的财务分析,属于不定期和定期财务分析的范畴。它具有简明扼要、重点分析的特点,主要反映企业特定财务指标的分析或预测今后发展趋势。 财务分析报告按分析时间可分为定期分析报告与不定期分析报告。定期分析报告主要受到财务制度强制性规定,主要向外部利益相关人提供企业一定时期的财务状况,如综合分析报告。而不定期报告不具有强制性规定,主要用于内部管理者对企业进行财务分析和财务决策,如专题分析报告。 2.财务报告的分析方法 财务分析方法主要有比较分析法、比率分析法和辨证分析法。比较分析法、比率分析法是基础的分析方法。比较分析法是通过对经济指标在数据上的比较来揭示经济指标之间数量关系和差异;比率分析法是将两个性质不同但相关的指标加以对比,找出客观联系。辨证分析法是财务报告分析最重要的分析方法,主要按照寻找差异-分析原因-措施建议的程序,揭示比较分析和比率分析中反映出企业财务报表中的变化和存在的问题的原因,通过对问题的深入分析,提出合理可行的解决办法并形成相应的财务分析报告。 二、财务报告分析常见问题或不足 1.财务分析报告高度不够 财务分析报告的编制是财务部门,而阅读者主要是企业管理层,由于受到部门的局限性,财务分析报告只能站在财务的角度,而难以站在企业管理的高度。易出现“就财务而财务、就数据而数据”的问题,财务分析视角难以拓展,不能将指标数据和数据背后的经营实质联系起来。这种与企业管理脱节,不能满足企业管理层“真正想了解的信息”,只能称为数据的罗列表述,而不是真正意义上的财务分析报告。 2.财务分析方法不科学 企业经营是一个动态的过程,财务报表数据虽然是静态的,但这种静态是相对的,而动态是绝对的,所以财务分析报告需要树立辨证分析法的观点来分析静态的数据。目前,存在问题是分析方法不科学,习惯于静态分析,靠经验来判断静态数据背后的动态问题。造成无法揭示问题的本质,结果只能是“抓大放小、避重就轻”。 3.财务分析整体性差 在进行财务分析时,只有将多种指标结合起来,从整体上进行分析,层层深入、递进式分析判断,才能深挖出指标背后的问题。财务报表分析人员在进行财务分析时,常常习惯于单项指标分析和判断,比如一个财务指标数值受到多种因素的影响,但分析时一般局限于一个指标进行反复分析,鲜于举一反三的分析。即使进行多个指标综合分析判断时,一般也只是将各个指标数值简单地加权计算,而没有将各个指标数值之间的因果关系有机地联系起来,更难以分析出指标背后的经济实质。 三、如何提升财务分析报告能力 1.充分了解财务分析报告的目的 首先,在撰写财务分析报告之前要明确分析报告的类型,有针对性的收集资料,以提高分析的效率和效果捕捉报表使用者希望“真正了解的信息”。其次,要辨证的进行财务分析,不同指标用于不同的财务分析目的,结果也不同,所以应辨证看待分析结果。比如资产负债率指标,当评价企业偿债能力时,是越小越好,但用于财务杠杆分析,高的资产负债率,可能表明企业充分利用财务杠杆效应,对企业财务最大化不是劣势而是优势。再次,要了解财务报告对象不同,对于对外公布的财务分析报告,应使用约定俗成的语言,注重分析的完整性,防止社会公众的误解。对于企业管理层使用的财务分析报告,语言力求通俗易懂,要重点进行问题分析。 2.注意财务分析报告格式的规范化 财务分析报告属于写作的范畴,但不同于一般的文学作品,其更倾向于公文类的模式。财务分析报告内容一般包括前言段、说明段、分析评价段和建议措施段,根据分析目的不同可能有所取舍。一是要先草拟提纲和段落层次,然后搜集整理相关资料,确定分析方法,按照找出差异—原因分析—建议措施步骤来反映问题和揭示问题。二是要注意分析的广度和深度,有所侧重。分析问题过广可能使财务分析报告抓不住重点,但分析的过窄可能使问题交代的不清楚。三是在财务分析报告形式上可以充分利用计算机应用技术,采用文字处理与图表相结合的方法,使财务分析报告形象生动、一目了然。在格式上力求简明扼要,对重大差异或重要的指标应标以特殊符号,以引起有关方面的重视。 3.财务分析报告应注意的事项 一是财务分析报告的写作人员要注重素材积累,多了解一些宏观经济情况,把握企业财务状况以外的客观原因。要重点搜集同行业竞争对手资料,因为同行是财务分析最好的“参照物”。二是要注意横向和纵向沟通,横向要和企业其他部门沟通,以全面了解企业经营情况,防止企业财务分析报告出现“坐井观天”现象。纵向要向企业管理高层多汇报、多请示,以了解企业未来经营战略的方向,吃透企业政策,使财务分析报告发挥“导航器”作用。三是要注重财务分析报告文字表达,行文要尽量流畅、简明,避免口语化。同时对财务数据多角度分析,避免轻易对财务数据下肯定结论,防止不准确的结论误导财务报告阅读者。 财务分析报告论文:浅谈医院财务分析报告的写作 摘要:随着社会经济的快速发展和医疗改革的不断深化,医院财务分析在财务管理中的作用越来越重要。通过财务分析可以发现差距,了解医院经济状况,改变经营方式,因此医院财务分析报告有着现实意义。本文主要对医院财务分析报告写作进行了阐述。 关键词:医院财务 财务分析报告 写作随着社会经济的快速发展和医疗改革的不断深化,医院财务分析在财务管理中的作用越来越重要。通过财务分析可以发现差距,发成绩,了解医院经济状况,改变经营方式,挖掘潜力,从而提高经济效益和社会效益,因此医院财务分析报告有着现实意义。本文主要对医院财务分析报告写作进行了阐述。 一、医院财务分析报告的作用 (一)医院财务分析报告提供了有用信息,有利于医院经济发展 随着医院的快速发展,医院财务管理水平得到了很大的提高。医院要想有高水平的管理就需要有可靠的信息作保障。医院财务部门信息相对集中,主要包括人力资源、统计、会计以及其他相关信息。这些信息内容繁多且比较复杂,财务部门如果把这些原始数据直接提供给医院的管理者,就会出现以下情况:1、医院管理者由于有很多事需要处理,没有多少时间去分析这些信息。2、医院管理者不具有分析这些信息的技能和专业知识,从而会出现这些信息不能被管理者利用,对医院的正常决策和管理造成影响。因此,财务部门要对这些信息进行总结、分析、归纳,把有价值的信息反馈给管理者。 (二)要对会计报表数据信息进行处理使之成为对管理者决策有用的信息 随着医院会计报表的完善和不断发展,会计报表提供的信息量越来越大,使用概念越来越专业化,医院财务报表技术日趋复杂。这样医院管理者直接从会计报表获取信息很难做到,这样就需要依靠财务分析。财务分析通过有效的解释和分析,将专业的会计语言转化为一般性语言,将会计信息转换成管理者决策需要的信息,从而达到管理者能够使用会计报表信息。 (三)医院会计报表需要研究分析才能满足管理者的要求 医院会计报表是主要是为了满足政府预算管理需要而设计,没有更多地考虑医院管理者的需求。因此,医院会计报表没有办法反映出事物的内在联系和特殊本质,只是反映了经济结果和现象。所以,需要医院的财务部门对医院会计报表信息进行深入的研究和分析,以满足管理者的特殊需要和医院的特殊情况,将医院会计有用信息供医院管理者决策参考。 二、医院财务分析报告的写法 (一)认真做好医院财务分析 医院财务部门要对大量的信息数据进行处理、分析,首先要分析的目标,它财务分析的灵魂和优秀,所有的信息处理都要围绕分析目的进行,在复杂的经济活动、经济现象中科学地预测出经济活动的必然结果。医院财务分析报告的主要目的是为了满足医院管理者的需要。然后,财务部门再根据财务分析目的大量收集信息并进行分析,最后得出分析结果。 财务分析的过程主要是医院财务部门将收集的财务信息资料,深入事物的本质,要用多样性的、科学的方法去发现经济活动的规律,利用专业科学的方法,进行科学合理地研究和分析,发现事物之间的内在联系。进行财务分析主要采用的方法主要有因素分析法和比较分析法。其中因素分析法在使用过程中要根据具体情况确定,按照财务指标与其驱动的因素间的关系,确定各因素对指标的影响程度;比较分析法是把数个具有可比性的、相关的数据加以比对,以便揭示事物的差异和矛盾。 财务分析的合理性、科学性是由分析人员对待事物的观点和看法以及对财务分析体系的深刻掌握和理解决定,因此,在进行医院财务分析时,要坚持用发展联系的、全面的观点看问题,要定性分析和定量分析相结合。 (二)医院财务分析报告要与医院管理者的思路相符 财务分析报告能否被管理者接受和理解,不仅取决于财务分析报告的分析质量,还要看是否与医院管理者的思路相一致。如果医院财务分析报告符合医院管理者的爱好和思路,就很有可能被采用,否则,即使医院财务分析报告建议再合理,分析的再透切,写的再好,也可能不被采用。财务分析报告要成为医院管理者想要的信息,如果财务报告对于管理者来说是不需要的信息,那么即使建议再合理,分析再透彻,写的再漂亮,对于医院管理者来说是没有任何意义的。因此,要想做好财务分析报告,就要了解管理者的思路,思路指向的是医院的管理重点及发展方向,只有认真把握管理者的思路,才能确定财务分析报告的方向。在这种情况下,财务分析报告才能成为医院管理者的参考依据。 (三)医院财务分析报告的写作要做到文字表达准确 财务分析有科学性、严谨性的特点,因此要求财务分析报告在结构上层层深入环环相扣,分析要透彻有理有据,条理清晰体现出较强的逻辑性,还要结构严谨、语言精练,并且要体现出首尾照应,观点鲜明。 财务分析报告的一般格式如下: 1、标题:标题要求准确科学,例如某某医院2012年财务分析报告。 2、开头部分:要对医院财务状况进行概述,对取得的成绩和存在的问题进行阐述。 3、分析部分:这一部分解释和分析了开头部分所提到的内容,需要阐述的问题可以分几部分进行阐述,有侧重点地进行分析。 4、结论部分:提出问题,肯定成绩,对财务信息全面分析后得出结论。 5、意见与建议部分:这一部分是财务分析报告的重点,篇幅不宜过长,主要是分析者的建议、意见,为管理者以后决策提供参考。 财务分析报告论文:医药企业财务分析报告中存在的问题及解决对策 [摘要] 改革开放以来,我国医药行业取得了突破性的进展。医药行业的增长速度高于国内生产总值的增长速度,年均递增16%,为我国国民经济的发展做出了重大贡献。企业进行财务分析的目的在于最大限度地利用现有资源,发挥财务管理的相关职能,防范财务风险的出现。本文阐述企业财务分析报告在企业管理中的重要性,指出财务分析报告中存在的问题并提出解决对策。 [关键词] 医药企业;财务分析;问题;对策 1药业公司的财务分析报告 财务分析报告宛如一方魔镜,它不仅把企业生产经营的现状在利益相关者面前完整地映照出来,而且还对企业未来的发展状况进行了有意义的预测。药业公司的财务分析报告是指通过对医药公司财务活动的过程及结果进行分析和评价,最终形成反映企业偿债能力、成长能力、经营能力、分配能力的书面报告。 财务分析报告无论是对药业公司本身还是对外部决策者都具有十分重要的意义:对于药业公司而言,有利于公司的经营管理者做出科学的决策;对于外部利益相关者而言,有利于其对药业公司经营状况的整体把握;另外,企业的财务分析报告也可为国家检查药业公司是否遵循相关法律法规提供资料,并从整体上反映整个医药行业的发展趋势,从而为国家宏观决策提供参考。 财务分析的方法有很多。趋势分析法可以时间为比较基准,通过分析企业在不同期间的经营效果,从而得出评价的结果。比如分析药业公司不同期间的净利润,可以整体上把握公司利润的增减趋势。比率分析法是通过做商的方式,反映某一项目在另一项目中所占的比重,比如权益乘数,资产负债率,流动比率等。比较分析法则是通过将两者进行做差的方式进行分析的方法,比如通过对营运资本的分析,来评价药业公司的短期偿债能力。根据分析所依据财务报告的期限,可将财务分析报告分为年度财务分析报告、半年度财务分析报告及季度财务分析报告。 我国的药业公司随着市场经济的发展而日渐成熟,其财务信息透明度不断加强,财务分析报告逐步规范化。药业财务分析报告为报告使用者提供了企业偿债能力、营运能力、盈利能力、成长能力以及现金流量等数据参考资料。药业公司的管理者和外部报告使用者可以据此从整体上把握公司经营状况,从而做出有利于自身的经济决策。 2药业公司财务分析报告中存在的问题及解决对策 药业公司的财务分析报告在分析评价企业的财务状况、经营成果、现金流量等方面起着积极的作用,也为利益相关者做出经济决策提供了比较全面的资料。但是财务分析报告仍然存在一些不足。 2.1 药业公司财务分析报告中存在的问题 首先,财务指标的局限性。虽然目前的财务指标已经形成一个相对完善的评价体系,药业公司对这些指标也多有采用,但是这些指标并没有足够客观地反映企业的实际。比如资产负债率、流动比率等只反映期末资产与负债的比率,缺乏连续性;而净资产收益率在净资产的选取上又存在多种方式。这些不同的方式有的考虑了连续性,但是忽视了资产的货币价值,有的则两者均未考虑。 其次,财务分析所依据资料的可靠性难以保证。虽然财务工作日益规范化,市场也对企业的财务资料的可靠性和完整性从法律层面做出了规定,可是由于缺乏量化的标准,财务报告的真实性以及可靠性历来受到来自各方面的抨击。而不断出现的财务造假、财务舞弊丑闻也对此加以证实。另外,不少企业单纯为了满足财务分析报告的要求,而对企业内部诸多重大问题不予披露,这将对财务分析报告的使用者产生误导。 2.2 解决对策 首先,药业公司需建立一套完整的财务指标体系。药业公司应当结合本行业特点,建立一套适用于本公司的指标体系。这一指标体系应当具有完整性、连续性和合理性。比如,公司在考察反映企业营运能力的应收账款周转率时,应当对不同应收账款分别计算,最终根据应收账款的重要性进行加权平均。应收账款的重要性可以根据账龄分析或额度分析加以确定。再比如,公司对存货周转的计算,也应当按照不同的药品类别分别计算,最终计算加权平均值。这样得出的比率与传统计算相比更具有合理性。 其次,药业公司应当建立一套完整的内部控制制度,并保障这一制度的有效实施。财务分析报告所依据的财务报告应当是真实、可靠和完整的。事实上,不少药业公司的财务报告不能如实反映公司的经营状况。公司的经营管理人员往往为了实现个人利益,对财务报表大加粉饰,导致财务分析报告所依据的基础无法达到要求。因此,为了提高财务分析报告的质量,公司必须建立一套完整的内部控制制度,并保证该制度能够有效实施,如此方能为财务分析奠定良好的基础。另外,药业公司还应当借助外部审计的力量。 当然,改善财务分析报告中存在的问题并非一朝一夕就能完成的。药业公司必须结合自身的发展状况,遵守我国相关法律、法规的规定,建立健全业绩评价体系。在实务操作中,药业公司还应当结合行业特点,学习行业领头企业的先进经验,。 财务分析报告论文:ST东海公司度财务分析报告 摘 要 本文选取ST东海公司作为研究上市公司财务危机的样本企业,运用财务基本分析方法剖析其可能存在的经营问题。 关键词 ST东海 存在问题 改进措施 一、 财务问题分析 ST东海A近几年财务业绩不佳,分析其08/09两年年报并通过具体的财务比率分析其存在的财务问题。分析年报财务指标,财务分析需要综合应用上述比率。 (一)盈利能力分析 分析ST东海年报,其盈利能力指标(括号内为整体行业相应指标): 营业利润率=营业利润/销售收入=(净利润+所得税+利息费用)/销售收入= -14.78% 权益报酬率=净利润/权益平均值= -3.71% (5.20%) 每股利润=净利润/流通股总股份= -0.01(0.17) ST东海的每股收益近一年来处于下滑态势,说明效益不好;毛利润率高出行业平均水平近30个百分点,而净利润却为-14.7804%,远低于行业平均的6.78%,很不正常。ST东海毛利润率高而净利润率低说明公司期间费用所占比重过大或其他业务亏损或或有事项导致亏损过大。成长性指标数据有: 销售收入增长率=(本期销售收入-上期销售收入)/上期销售收入= -11.36% 营业利润增长率=(本期销售利润-上期销售利润)/上期销售利润=-205.53% 净利润增长率=(本期净利润-上期净利润)/上期净利润=-247.23% 从指标来看,ST东海呈现负增长态势,说明完全不具备成长性。这与整个旅游行业总体成长态势相背,可以说公司有着极其严重的内部问题,不能将其作为公司业绩不佳的托词。 (二)偿债能力分析 流动比率=流动资产/流动负债=0.4121 速动比率=(流动资产-存货-待摊费用)/流动负债=0.3972 现金比率=(现金+有价证券)/流动负债=-4.9766 流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强,但如果过高,则会影响企业资金的使用效率和获利能力。ST东海流动比率只有0.4142,与行业普遍的1左右相差较大,尤其是速动比率只有0.3972,故其短期偿债能力较差。 企业借长期负债主要是用于长期投资,最好是用投资产生的收益偿还利息与本金。通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力。对于ST东海来说,负债比率=负债总额/资产总额=30.0843% (46.16%) 利息收入倍数=经营净利润/利息费用=(净利润+所得税+利息费用)/利息费用=32.2 从这个比率来看,ST东海的负债比率低于行业平均值16个百分点,且ST东海的财务费用在整个期间费用中只占很小的比重,因此可以适当增加公司的负债比率,以形成规模效应,降低单位成本。 (三)经营能力分析 营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用效率。ST东海相关指标为:应收帐款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额=7.07% 存货周转率=销售成本/存货平均余额=6.33% 总资产周转率=销售收入净额/总资产平均值=0.17% 从这些比率来看,ST东海的总资产周转率过低,并可以适当增加应收帐款周转率。 二、 存在问题的原因分析 (一)公司盈利能力差的原因分析 具体体现在毛利润率高而净利润率低,有三个方面:(1)期间费用过高;(2)其他业务经营亏损;(3)或有事项导致现金流出。 据08/09上半年财务报表,期间费用占营业总收入的92%,远高于同行业平均水平。销售和管理费用占期间费用90%以上,财务费用相对较小,这与资产负债率仅有30%有关,略低于同行业的42.69%,故是由销售费用和管理费用过高导致。 (二)公司偿债能力现状的原因分析 ST东海资产负债率低于行业平均水平,致使长期偿债能力较强;而流动比率速动比率低于行业平均值,致使短期偿债能力较弱。负债比例较小导致了资产负债率低,虽然会使公司长期偿债能力强,但已超过行业平均标准太多,可适当增加负债。 (三)公司经营能力较差的原因分析 应收账款、固定资产、存货和总资产周转率与行业平均值差距较大,这可能是与内部管理不善,服务质量不够好,未与同行业的服务实现差异化提供的。另外应收账款周转率低可能是客户信用较差造成的,应对不同客户实行信用记录评级,以加强对应收账款的管理。 三、 改进措施的思考 (一)盈利能力的改进措施 (1)优化公司管理结构,提高管理效率,降低管理费用成本。 (2)专注于主营业务,避免资金精力分散。ST东海存在一些几乎不相干的产业,无法发挥协同效应,专注酒店住宿行业,可能会更好地扭亏为盈。 (二)偿债能力的改进措施 ST东海的总资产不到行业平均值的5%,说明公司的规模在旅游行业中仍较小,竞争力还很欠缺,适当增加公司资产总额,将资金用于盈利项目,从而提高其综合竞争实力。 (三)经营能力的改进措施 (1)针对应收账款周转率低,应建立客户信用等级评定机制,对信用等级较低的客户应收紧赊销账款尺度,减少坏账。 (2)针对固定资产周转率低,可适当放开酒店内部部分空间向外出租,将其原来本身融合的附带业务外包给优秀企业,实现互利共赢,加速固定资产周转率。 (3)针对存货周转率低的现状,可通过降价鼓励客户预定业务,实现订单式对存货进行管理,减少存货库存带来的压力,提高存货周转率。 财务分析报告论文:医院财务分析报告之若干问题探讨 摘要:医院财务分析是医院财务工作的重要组成部分,是医院管理者进行科学管理和决策的重要依据。尽管财务分析很重要。本文旨在通过对医院财务分析写作意义及方法的论述,能够引起医院财务部门特别是财务高管的重视,使财务分析发挥应有的作用。 关键词:医院财务 科学管理 作用 一、医院财务报告的定义和构成 医院财务报告,是指反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件,是会计工作的一项重要内容。通过编制财务报告,定期对日常会计核算资料进行加工处理和分类,可以总结、综合、明晰地反映医院的财务状况、经营成果和财政补助收支情况,从而为报告使用者进行决策提供会计信息。医院财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。医院财务情况说明书主要说明医院的业务开展情况、年度预算执行情况、资产利用、负债管理情况、成本核算及控制情况、绩效考评情况以及需要说明的其他事项。 二、医院财务报告的分类 医院财务报告可以按照不同的标准进行分类。按财务报告编报内容的不同,可以分为资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表等;按财务报告编报期间的不同,可以分为中期财务报告和年度财务报告。中期财务报告是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报告,包括月报、季报和半年报等。年度财务报告是以整个会计年度为基础编制的财务报告;按财务报告报送对象的不同,可以分为对外报送报表和内部使用报表。医院对外提供的财务报表种类和格式等,按医院会计制度规定执行,医院内部管理需要的报表由医院自行决定。 三、医院财务报告列报的基本要求 1.列报的真实性 医院应当根据实际发生的业务事项,按照《事业单位会计准则》、《医院会计制度》和《医院财务制度》的具体规定进行确认和计量,并在此基础上编制财务报表。医院应当在附注中对是否遵循了《事业单位会计准则》、《医院会计制度》和《医院财务制度》作出声明。 2.列报的一致性 可比性是会计信息质量的一项重要质量要求,目的是使同一家医院不同期间和同一期间不同医院的财务报表相互可比。为此,财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更。这一要求不仅只针对财务报表中的项目名称,还包括财务报表项目的分类、排列顺序等方面。 3.列报的及时性 会计信息的价值在于帮助有关方面及时作出经济决策。会计信息具有一定的时效性,在会计核算中要坚持及时性原则,包括及时收集会计信息,及时处理会计信息和及时传递会计信息。财务报告作为传递会计信息的重要介质,其报送必须按照国家或上级机关规定的期限和程序及时上报。如果财务报告不能在资产负债表日后的合理期间内让使用者获得,一方面其有用性将受到损害,另一方面势必会影响主管部门、财政部门乃至全国的逐级汇总。 4.比较信息的列报 医院在列报当期财务报表时,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明,目的是向报表使用者提供对比数据,提高信息在会计期间的可比性,以反映医院财务状况、经营成果和现金流量的发展趋势,提高报表使用者的判断与决策能力。 四、医院财务报告编制前的准备工作 医院财务报告编制前的准备工作可以分为两个阶段:一是年度结账前的准备工作;二是年度结账后编制财务报告前的准备工作。 1.医院年度结账前的准备工作 为正确反映医院的财务状况,做好年终结账工作,首先要对医院收支及其相关财务活动进行全面清查、结算和核对,首先与财政部门核对医院当年国库集中支付情况。医院作为基层预算单位,医院本年财政补助收入、财政应返还额度及其执行情况要与主管财政部门的国库支付情况一致;年底各项财政经费结余与国库集中支付系统指标余额一致。核对和清理医院的往来款项。,医院的往来款项,年终前应尽量清理完毕,按照有关规定及时将往来款项结转至各项收入或各项支出的有关账户,检查核对各项收支款项。凡属本年度的各项收入都应及时入账;属于本年度的各项支出,应按规定的用途如实列报。核实医院固定资产和库存物资等财产物资的实存数量与账面数量是否一致,查明医院各项财产物资的实际储备情况、使用情况及其完好程度等。对盘盈、盘亏和毁损的情况及时查明原因,按规定进行账务处理。核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致;结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额。检查相关的会计核算是否按照国家统一的医院会计制度的规定进行;对于国家统一的医院会计制度没有规定统一核算方法的业务事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理;检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 2.医院年度结账后编制财务报告前的准备工作 如医院设有分支机构,需要编制合并报表的,要根据双方业务事项的实质,编制合并抵销分录,整理报表基础数据。医院编制决算报表时,报表年初数原则应与上年年末数一致,只有在收到主管财政部门调整或核减以前年度结余资金的批文时,才能相应调整年初数,除此之外,一律不允许调整报表年初数。做好与医院相关部门的沟通协调工作,取得编制报表所需的基础数据。 五、医院财务报告的报送和审计 医院应当按月度、季度、年度向主管部门和财政部门报送财务报告。医院对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章;设置总会计师的单位,还应当由总会计师签名并盖章。随着我国医疗制度的改革,医疗市场竞争日趋激烈,只有加强医院财务管理,更新观念,才能实现新医改背景下的财务管理目标以适应社会的飞速发展。 财务分析报告论文:医院财务分析报告写作中应注意的事项研究 摘 要 随着医疗改革的不断深入、市场竞争的不断加剧,在医院的日常管理中,财务管理的地位也越来越举足轻重。而财务管理中有一个重要的项目,即财务分析,通过财务分析可以准确了解医院的经济状况,发现差距,改善经营,全面提升社会效益及经济效益,由此可见医院财务分析报告的编写具有重要的现实意义。而医院财务分析报告是把零乱的、分散的经济现象做出归类分析,通过简炼的文字、清晰的条理、明确的观点反映出医院的经济活动情况,并提出准确的建议,为后续医院的财务管理、决策提供科学的依据。本文就针对医院财务分析报告的写作展开讨论。 关键词 医院财务管理 财务分析报告 注意事项 一、医院财务分析的现实意义及主要内容 (一)为医院的经济发展提供有利信息 在市场经济背景下,医院经济的发展速度越来越快,相应的对其管理水平的要求也越来越高。要提高管理水平则要以高质量的信息数据为基础。对于医院而言,财务部门的管理有着信息集中的特点,无论是会计、统计还是人力资源或者其它的相关部门的信息,均要汇集在这里。由于提供信息的部门多,信息繁杂且零乱,如果财务部门对这些信息不加处理,而是将其直接向医院管理决策层反馈,那么管理者会由于时间、精力、能力的不足而造成这些繁多零乱的信息变为垃圾信息,这对于医院的管理、决策都是十分不利的。因此财务部门就要对这些信息进行分类,并利用自身的专业知识对其进行分析和总结,从而向医院的管理者提供更有价值的信息数据。 (二)将专业化的会计报表数据转换为决策者需要的信息 医院会计报表处于一个不断发展与完善的过程,其所提供的信息量越来越大,相应的报表分析技术也越来越复杂,其中所用到的各种概念、术语也越来越专业化。在这种情况下,医院的决策者如果不具备相当的财务管理知识,要通过会计报表直接提取有利于决策的信息基本上是很难的。因此财务分析就是把专业性非常强的会计语言利用通俗易懂的常规性语言表达出来,帮助医院决策者更加正确的理解、使用会计报表信息,最大化发挥其作用。 (三)有利于会计报表信息满足更多人的特殊要求 因为通常医院的会计报表是根据其使用对象,尤其是政府预算管理部门的需要而设计的,而对于医院的管理需求则有所忽略。而且医院的会计报表只是客观的反映出经济现象与结果,而无法将事物的内在联系、特殊本质等准确的反映出来。因此,财务部门就要结合医院自身的实际情况,配合管理决策者的特殊需要,对会计报表做进一步的分析,为医院管理层提供更加准确、有利的信息。 (四)医院财务分析的具体内容 医院财务分析的内容十分广泛,基于不同的时期、不同的需求者、出于不同的使用目的,相采取不同的分析方法。其实财务分析并没有一个固定的程序,也不能用惟一个、通用的分析方法。在实际工作过程中,财务分析主要是针对医院的财务状况以及经营成果来进行。其中财务状况分析的具体内容有资产管理能力、现金流量以及偿债能力等;而经营成果分析的具体内容则是指医院的收入能力、设备利用能力以盈余能力等,此外有时候还会涉及到其它综合性的分析,比如人力资源的利用能力、社会效益分析以及其它的专题分析等等。 二、如何做好医院财务分析报告 (一)在明确分析目的前提下进行科学的分析 医院要进行科学的经济管理,就要以大量的、科学性强的信息数据资料为基础,在错综复杂的经济现象、经济活动中做出科学的分析,科学的预测出经济活动的发展方向,对经济活动的全过程进行有效控制,总结经济活动的必然结果。首先要明确做医院财务分析报告的主要目的,因为无论是信息收集、分析过程以及最终的解释结果,都是为了这个目的服务的。确定分析目的通常是按照医院管理者的需求、财务高管的分析需要而设定的。而财务分析的主要过程就是利用专业的方法对财务信息做出科学、合理的分析与研究,深入事物的本质,发现事物之间的联系。由于财务分析报告所体现的是经济活动的规律,因此科学的、多样性的分析方法是必不可少的工具。财务分析的主要方法有两种,即比较分析法与因素分析法。其中比较分析法是把数个相关的、具有可比性的数据加以比对,从而揭示出事物的矛盾与差异;而因素分析法则是按照财务指标与其驱动因素间的关系,从数量上确定出各个因素影响指标的程度。在具体应用过程中要视实际情况而定。通常分析顺序采用倒查法,根据结果倒查原因,在倒查的过程中发现问题、找出规律并总结经验。 此外,财务分析的科学性、合理性是由分析人员的综合素质来决定的,分析人员要深刻的理解和掌握财务分析指标体系,客观、全面的看待事物。因此在具体的财务分析过程中,要做到实事求是,通过发展的、全面的观点看到问题,采用定量分析与定性分析相结合的方法。 (二)要与医院管理决策者的管理思路相符 财务分析报告不仅要具备高品质的分析质量,而且也要与医院管理层的管理思路相符,这样才更容易被管理者所理解并接受。因为财务分析报告就是为医院的管理决策服务的,如果所提供的是管理者不需要的信息,即使写的很漂亮、分析很透彻、建议非常合理,那么对于管理者也是没有价值的。因此,在做财务分析报告时,要充分的了解医院管理层的管理思路,管理层的管理思路所指向的是医院后续的发展方向及管理重点,如果可以准确的把握医院管理层的管理思路,就能够准确的确定出财务分析的方向。在这种情况下财务部门所提供的财务分析报告,才能够进一步验证管理层所做出的决策,并对将来决策的确定提供更加具有参考意义的依据。 (三)文字表达要恰当准确 财务分析有着严谨性、科学性的特点,因此要求财务分析报告语言简练但是结构严谨,条理清晰体现出较强的逻辑性,分析要透彻且有理有据,在结构上层层深入环环相扣,并且体现出鲜明的观点,首尾照应。通常财务分析报告的格式如下:标题部分要求准确详细,比如“XX医院2011年度财务分析与评价”。报告开关则是对医院整体的财务状况、管理成果、取得的主要成绩以及存在的实际问题等进行简单的概述。分析部分是整个财务分析报告的重点,要针对开头所提出的概述内容做出深入、全面的分析与解释,具体而言可以将其分成若干部分进行详细分析,对于重点问题则做重点分析。如果报告需要比较多的数据,或者需要对这些数据做出比对,则尽量采用表格来体现,并且重点数据还要做详细注解。结论部分要结全分析结果得出对应结论,在肯定成绩的同时指出问题。最后是意见和建议部分,虽然这部分的篇幅不会太长,但是非常关键,往往分析者要将自己的意见、建议明确的提出来,医院管理者后续的决策将为以此为依据。 三、其它建议 第一,建立起财务分析数据库,可以将近几年的财务和统计基本数据全部搜集起来,定义好系列指标的公式,财务分析数据库一旦建立起来,只需把当月的数据直接录入,系统就能够自动生成分析报表,不仅提高了工作效率,而且可以准确发现关题。第二,增加分析手段。做财务分析,不应该被常规的财务管理内容所限制,不仅要进行普通的收支、结余分析,而且还要对分析的内容进一步拓展,制度、基金、市场以及诸如投资效益、病种等具体项目等都可以作为分析的内容。比如现在医疗市场的竞争越来越激烈,财务分析报告就可以基于行业增长速度、集中程度以及差异程度的角度做出全面分析,进一步明确医院自身的市场定位,提高自身的综合竞争力。此外,还要采取多种多样的分析方法,传统的比较分析、比率分析、差额分析以及结构分析等固然重要,其它的因素分析法、量本利分析法、图解分析法、数学模型分析法等等也可以结合应用。第三,提高财务分析报告的主动性。财务分析不能单单在财务报告期结束之后再进行,而是要定期或者不定期的开展。在实施某项财务活动前或者执行财务活动的过程中,均要做出及时的分析与判断,如果发现问题则要及时提出,并采取相应的措施,以防止做出盲目决策,带来不必要的损失。 财务分析报告论文:财务分析报告撰写及其建议 随着信息技术在企业财务管理领域的普遍应用,财务部门的职能由过去数据汇总向数据整理、分析等管理会计应用职能发生了明显转移。笔者作为一名后台从事经营分析的人员,结合日常工作中遇到的具体情况,对分析建议的撰写予以浅述。 首先,明确数据来源,多方验证,确保数据真实有效。财务分析主要从收入、销量、客户、产品等多方面综合信息中找出规律,分析原因并对应提出建议。确保基础数据的真实、可靠和相关是进行分析工作的基本前提。在财务管理信息系统建立并逐渐完善过程中,分析人员常常会从不同渠道取得大量数据,基于不同用途、不同口径的数据大量充斥,加之信息传递衰减的客观规律,在确保数据来源可靠的同时,综合运用手头多方资料验证数据的真实性和相关性不仅应当而且必要。如关于单位结算的分析建议中,一银行与当地工行对公账户数量分别为2.9万户与3.1万户,资料中注明该信息来源于人民银行,并由此得出两行对公结算账户差距不大,结算差异原因不在账户数量上的结论。但是结合该篇分析中给出的单位账户管理费收入(974万元、124万元),以及1-3月份两行账户维护费的收费标准(50元,年),用收入除以单价简单模拟得到对公结算账户数分别为7.44万元与58.44万户。与文章直接给出人行渠道账户数比较,模拟账户的误差倍数分别为2.56倍和18.85倍,整整相差7倍,数据之间无法相互验证。结合总行提供四行同口径交换结算收入和结算价格已验证为正确的信息,反向验证说明分析中提到的“对公单位结算账户数”的准确性存在严重问题。 其次,专题分析除强调分析专项性外,需结合业务运营环境,用联系的观点看问胚,避免以偏概全。如果脱离业务客观运营环境,简单就事论事,并据此得出结论,难免会顾此失彼,并导致建议缺乏实际可应用性。如某单位结算减免现象较普遍,并将主要原因归纳为对公柜员的重视不够。事实上,定价是一个双方谈判的过程,不是银行单方面就能决定的。双方谈判力的强弱衡量决定了最终价格的决定。综合我行的企业存款和对公结算账户数,国有四行中我行大规模存款的客户相对较多,客户规模决定银行客户整体而言具有较其他银行更强的价格谈判能力,但同时在中间业务产品体系应用选择上单个客户也有更大的空间。因此不能简单的得出某项价格减免不合理的结论。此外,从实际动因分析,结算收费定价权主要集中在支行行长、客户经理等手中,柜面人员对于客户而言主要是保健因素,而非激励因素,该分析结论存在典型的误导。 再次舱据支撑论点,举例切合主题。在实际过程中,由于分析时深入程度等原因导致论据无法有效为论点服务。如在某分析中给出了单位结算收入提升的关键在于调动对公柜台人员积极性的结论,并举例说明某支行因为实施买单制所以其单位人民币结算收入好。笔者曾对该支行的结算业务进行过调研,该支行结算业务好主要归功于非基本结算手续费收入,该部分收入主要由领导人员负责,因此更多是相关领导收费意识和谈判实力的体现,买单制的作用有一部分,但不是主要原因。分析报告的结论以偏概全,忽略了主次矛盾的区别,同时还犯了论据无法有力支撑论点的“大忌”。 最后,充分利用图、表等表达形式,凸出短时间、集中呈现多项信息。在支行调研时,曾经有人提出集中管理后,各种资料和会议特别多,信息过多的情况下更倾向于一目了然的信息展现方式。这从侧面体现了信息时代“视觉文化转向”的社会现象:当代主流文化由过去的文字文化载体转向为多媒体文化载体。比较而言,多媒体有信息容量大、同一时间、同一平面展现大量综合信息的优势,具有浅、广的特点,文字的优点在于逻辑性和深刻性。顺应视觉文化潮流,一种以图为主,用文字阐释图片的图文本书籍应运而生:以图为主,读者可以在最短的时间内掌握尽可能多的信息;文字阐释,利用了文字逻辑性、深刻性的优点,可以对展示的图表信息起到“点睛”的妙用,二者互为补充、相得益彰。据调查该类书籍在市场上销量还不错。分析人员也可以顺应时代需求,适应内部客户的阅读习惯,在运营分析中多采用图文本概念,图文并茂的表达分析内容,实现更高信息传递效率和更好的传递效果。 财务分析报告论文:中国上市银行财务分析报告 前言 本部分从财务指标角度分析2008年度上市银行的竞争力。 截至2008年12月31日,我国深、沪两市上市的银行总共有14家,分别是中国工商银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、中信银行、招商银行、华夏银行、深圳发展银行、上海浦东发展银行、兴业银行、中国民生银行、南京银行、北京银行、宁波银行(以下分别简称为工行、中行、建行、交行、中信、招商、华夏、深发、浦发、兴业、民生、南京、北京、宁波)。 本部分各项财务数据除另有注明外,均取自各银行的定期年报、新闻稿件等公开披露的信息。 2008年,国际、国内经济形势发生了重大变化,源自美国的金融风暴急速蔓延,对国内实体经济带来冲击,中国经济原有的结构性问题也开始暴露,世界经济增长周期性变化和中国经济内牛性因素相互叠加,增加了中国经济调整的压力,2008年下半年国内经济形势更为严峻,出现了部分企业倒闭和企业盈利缩减等问题。这对于我国商业银行的经营带来一定的负面影响。 2008年上半年我国宏观经济政策处于防通胀、防过热的“双防”之中,下半年为了应对国际金融危机带来的紧缩的不良影响,央行实施更加积极的财政政策,货币政策也从偏紧转向适度宽松,中央银行取消信贷限额管理,大幅降低存款准备金率和基准利率。宏观调控政策的转变对银行业经营带来重大影响。主要影响体现在三个方面:一是宽松的货币政策导致流动性增加和市场利率大幅度下滑,使资金运用和债券投资空间收缩、盈利能力降低;二是企业盈利状况恶化,对商业银行风险管理和市场营销都提出严峻挑战,有效信贷需求萎缩和银行谈判地位逆转导致银行信贷资产收益能力的下降,并对资产质量带来压力、间接影响经营业绩。 我国上市银行外币投资和海外业务在此轮危机中也受到了一定的冲击,次贷及相关衍生产品出现一定程度的亏损,冲销了银行的利润。此外,低迷的全球资本市场影响商业银行资本补充能力,不仅影响商业银行抵御风险的能力,而且限制了未来业务规模的持续增长。 在这样的大环境下,上市银行的表现如何呢?在群雄逐鹿中,孰优孰劣呢? 资本状况 资本充足率和优秀资本充足率是从资本角度衡量银行抵补风险损失的能力。根据银监会《商业银行风险监管优秀指标》的规定,资本充足程度指标包括优秀资本充足率和资本充足率,优秀资本充足率为优秀资本与风险加权资产之比,不应低于4%;资本充足率为优秀资本加附属资本与风险加权资产之比,不应低于8%。 2008年各大上市银行资本充足状况都有很大改善,全部都达到了8%的监管标准。其中宁波、北京、南京三家城市商业银行资本充足状况较好,资本充足率都达到了16%以上。南京银行最为突出,优秀资本充足率达20.68%,资本充足率达24.12%,在上市银行中双双居高。 招商银行资本充足率从2007年10.7%上升为11.34%,而优秀资本充足率则从2007年9%的水平下降为2008年6.56%的水平。这一高一低的主要原因有:招行2008年9月为应对新增股权投资对资本的消耗,启动资本补充计划,成功发行300亿元人民币次级债券补充附属资本。优秀资本充足率下降主要是对永隆银行的第二次收购溢价部分冲减资本公积,从而减少了优秀资本(而发行人民币300亿元次级债券只补充附属资本,不影响优秀资本)。 深发、浦发和民生银行的优秀资本充足率分别为5.27%、5.06%、6.60%,处于较低水平。较低的优秀资本充足率和资本充足率将给业务增长形成制约。这几家银行资本充足率下降的原因大致有:积极开拓市场,各项资产业务快速增长,带来相应的风险资产增加,冲减了资本绝对量;报告期内因票据市场活跃,各经营机构参与热情较高,所以表外银行承兑汇票的扩张较快,导致风险资产有一定增加。 随着各行业务规模的扩展,风险资产的增加将对资本有所消耗。尽管利润的增长能带来优秀资本的增长,但并不能带来更多的附属资本。资本不足仍然是中国银行业的突出问题。中国银行业在危机中以及面临的经济下滑中,应当继续提高资本充足率。2008年我国股市疲软,银行以增发股票来补充资本金的方式受到影响。各大银行正在积极发行次级债、混合资本债等来补充资本。不断增长的资本基础将支持银行的业务增长。 资产质量(抗风险能力) 2008年全球金融危机逐步蔓延至实体经济,部分企业经营出现困难,信用风险加剧,银行业资产质量面临较大压力。 不良贷款状况 不良率显示银行的资产质量状况,等于不良贷款与贷款总额之比,不应高于5%。图2可见,2008年我国上市银行不良贷款率全部达标。不良贷款率最低的三家上市银行为深发(0.68%)、兴业(0.83%)和宁波(0.92%),显示了这三家银行对于信贷风险的较好控制能力。 从发展状况上看,由图3可见,经过2006~2008年三年上市银行不良贷款率的比较,上市银行不良率普遍最现逐年下降的趋势,显示出我国全国性商业银行整体的资产质量状况都在改善,向国际水平迈进。深发一跃从2006年和2007年不良贷款率最高的上市银行成为2008年不良贷款率最低的上市银行,进步迅猛。宁波银行2008年不良贷款率和不良贷款绝对额均有提高,主要原因是受金融危机影响,银行对信贷资产分类持更为审慎的态度;个别企业出现经营困难等情况,贷款分类降低形成不良资产。 从贷款分类结构上来看,由图4可见,深圳发展银行的资产质量最佳,次级贷款比例仅为0.68%,可疑贷款和损失贷款比例都接近零。与2006年和2007年相比,资产质最得到了很大的改善。主要原因为:深发在2008年报告期术进行了特别的大额拨备和核销;同时加强对贷款期限管理及贷款到期归还情况和资产质量状况的跟踪监测,并采取措施督促和落实客户及时还款。工行、中行、建行、南京银行的资产质量状况相对较低,其中工行、中行、建行的可疑类贷款比重比较大,分别为1.22%、1.06%、1.05%;南京银行关注类贷款比重过大,占到了贷款总额的7.63%。 拨备覆盖率 拨备覆盖率反映了银行对抗坏账风险的能力,等于贷款减值准备余额除以不良贷款余额。只有在损失前,银行通过识别风险,分别计提相应的准备金才有意义。贷款减值准备并不是越多越好,但这一指标能反映出银行对不良贷款的消化能力,反映了银行业资产质量状况。 2008年我国上市银行的拨备率普遍较高,全部超过100%,风险抵御水平进一步增强。对全国性商业银行的比较中,兴业、招商和浦发的拨备覆盖率都达到了较高水平,分别为226.58%、222.29%和192.49%,在同类银行中相对较高。深发的拨备覆盖率105.14%,在同类银行中处于较低水平,原因是深发2008年较低的不良贷款率,相应减少了贷款减值准备的计提。 贷款集中度 一般来说,过高的贷款集中度是银行资产安全的巨大隐忧。 为此,监管当局制订了两个指标,最大的单一客户贷款额不能超过银行净资产的10%,前十大客户贷款总额不得超过净资产的50%。由图6可看出2008年我国股份制银行这两项比例全部达标。然而,并不排除各大银行有垒大户的倾向,北京、招商两家银行十大客户贷款比例都超过了30%。北京银行十大客户贷款比例为40.89%,单一客户贷款比例达到了7.83%,风险比较集中。 贷款投向结构 从贷款的行业投向结构上看,各大银行表现出较明显的顺周期特征,制造业、房地产业、批发和零售业、交通物流、电力能源等行业贷款在各大银行贷款中占比较大。四大行中,工行、建行对交通物流和电力的贷款比重比较大,源于这两大行在基础设施建设项目贷款领域具备历史优势,积累了较丰富的客户资源;将更多地受益于政府在基建、交通等领域的投资支出。 在同类银行中,招商的贷款行业结构最佳,贷款行业集中度相对较低。招商对受宏观景气度影响较大的制造业贷款控制在18%左右,2008年由于受到金融危机的冲击,制造业、批发和零售行业(多个子行业产能过剩)不良贷款率较高,招商较好地避开了风险。而在较低风险的交通、能源、通信行业贷款占比较大。招商在近年来增长过快的房地产建筑业上的信贷配给相对谨慎,仅为7%,较好地控制了潜在风险。 宁波银行是一家真正意义上服务于中小企业的区域银行,虽然宁波银行2007年主动缩减了房地产相关贷款,但是其制造业,商贸等高风险行业贷款余额占比仍然高达49.5%和20.3%。虽然不良贷款拨备覆盖率在同业中处于中间水平,但其下降幅度却特别快(2008年初为359.94%,2008年末为152.5%),这是因为宁波银行本身的不良率较低,不良贷款额的增加对不良率、拨备覆盖率和利润的影响也就比较大。 民生、兴业在房地产贷款投向占总贷款的比重为14%和11.81%,在同类银行中比重较高,面对房地产行业的调整,前两年规模扩张所依赖的房地产开发类和按揭贷款遭遇困境。 总体上看,房地产贷款在各大银行总贷款中占有较高的比重,在已获得资料的五家上市银行中(表4),年报显示房地产开发已成为这些银行不良贷款率较高的前五大行业之一。2008年工行、建行、中信、深发、招商房地产开发贷款不良率分别为2.21%、4.67%、1.17%、5.41%、2.53%,占其不良贷款较高的前五大行业的第五、第二、第四、第一和第三。我国的房地产行业处于调整时期,过大的房地产贷款比例成为上市银行潜在的风险源。在商业银行的抵押贷款操作中,抵押担保贷款额一般不超过抵押品变现值的70%,这意味着房地产价格跌幅超过30%以上时,商业银行面临的信用风险会骤然上升。然而,也可以看到与2007年相比,各大银行房地产不良贷款率都有下降,说明我国上市银行已经加大了对房地产行业贷款的审查力度,加大了信用风险控制。目前房地产业不良贷款主要为2005年前发放房地产开发贷款等历史遗留不良贷款,前几年房地产市场信贷扩张造成的风险将逐渐在以后的年份暴露出来。 市场普遍认为,中国银行业2009~2010年将面临的一个主要挑战是信贷风险,这将是大多数中国银行上市以来首次面临挑战性的行业信贷周期。随着中国银行业资本化程度日益深入,对于贷款市场份额的竞争会越来越激烈,不良贷款可能上升。 盈利能力 2008年在国际金融危机不断蔓延、第四季度中国经济下滑的严峻形势下,我国上市银行的盈利表现高于预期水平,取得了良好的成绩,与国际上一些大银行受到金融危机冲击业绩大幅亏损形成了鲜明的对照。四家大行年报显示,2008年工行、建行、中行和交行分别实现净利润1112亿元、926.4亿元、643.6亿元和283.93亿元,分别比2007年增长35.2%、34%、14.42%和40.05%。其中,工行和建行实现的净利润金额已位居世界大行中第一名和第二名。我国上市银行取得骄人的业绩,与它们主营业务的较快增长、中间业务的创新发展、成本收入比的下降、风险管理水平的提升等方面是密切相关的。 利润水平 拨备前利润 拨备前利润即指尚未扣除风险准备金的利润。拨备前利润等于利润总额与资产减值准备之和。资产减值准备计提的高低应适合贷款风险程度,计提得过低导致拨备金不足,利润虚增;计提得过高,导致拨备金多余,利润虚降。拨备前利润可以清晰地看到在不考虑风险的条件下,商业银行的市场扩张水平和盈利能力。 工商银行2008年拨备前利润达到2008.29亿元,是我国2008年获利最多的银行。工行、建行、中行保持了同业前三的位置。招商银行拔备前利润达到314.81亿元,是中小型上市银行中拨备前利润最多的银行。紧随其后的是中信银行,以拨备前利润241.90亿元位于第二位,这与中信在巩固传统优势业务的基础上,加快发展资产托管,财富管理、投资银行、私人银行等新兴业务,提高非利息收入占比的努力是分不开的。 资产利润率和资本利润率 根据中国银监会《商业银行风险监管优秀指标》的要求,资产利润率为税后净利润与平均资产总额之比,不应低于0.6%;资本利润率为税后净利润与平均净资本之比,不应低于11%。资产收益率反映银行全部资产运用的总成果,资本利润率反映所有投资者的获利能力。这两项指标越高,表明资产的利润效率越高,投资者的收益越高,同时意味着银行的盈利能力越强。 总体上看,2008年我国上市银行利润保持了平稳增长态势,14家银行的平均总资产利润率为1.13%,较2007年的平均水平增长了0.12个百分点。但各行表现出较大差异,中型银行的利润增长率要快于四大行。由图8看,在四家大型银行中,工行的增长率居于首位,环比增长率达到19.80%。中行资产利润率和资本利润率双低,这主要和其境外业务占比较高,面对席卷雪球的金融危机,2008年境外业务受阻相关。在中型银行中,南京、浦发、北京、中信与2007年相比,2008年利润率有火幅上涨,环比增长率分别达到了61.67%、39.13%、30.84%、24.74%。招商银行保持厂其较高的资产利润率1.46%;中行资产利润率与2007年相比略有下跌,为1%。深发资产利润率大幅下降,资产利润率从2007年的0.75%跌倒2008年的0.13%。原因之一为金融危机冲击尔南沿海地区企业,深发的重点业务之一中小企业贸易融资遭遇冲击。 2008年我国上市银行的资本利润率基本处于增长形势,其中浦发的资本利润率在各上市银行中处于领先地位,达到35.76%,招商银行以28.40%居于第二位。 在对各大上市银行的盈利能力进行分析时,深发引人注目,深发是2008年上市银行中资产利润率和资本利润率最低的银行,同时也是不良贷款率最低的银行,当年拨备前利润为81.27亿,计提资产减值准备73.34亿,净利润为6.14亿。原因在于深圳发 展银行于2008年进行了特别的大额拨备和核销售,大幅化解了历史不良贷款问题。资产减值准备冲减了净利润,影响了深发2008年资产利润率和资本利润率的绝对值。相信,通过这一次的整装,深发今后会表现得更好。 我国商业银行主要收入来源依然是存贷款息差。本文用利息收入比考察银行的利息收入水平。利息收入比为净利息收入占营业收入的比重。由图12看,我国上市银行利息收入占营业收入的水平都在70%以上,处于比较高的水甲。主要得益于中国经济较快增长条件下银行主营业务的较快增长,构成营业收入绝大部分的利息收入保持了稳定的增长。其中浦发和北京两家银行利息收入比都达到了90%以上,分别为91.24%利90.12%。反映了其资产结构单,过分倚重贷款,银行的收入主要靠存贷款息差。2008年中行利息收入比在同类银行中最低,为71.37%,表明其收入实现了多元化发展。 从图12也可以看出,各火上市银行除招商银行外2008年利息收入比都较上一年度有大幅降低。说明我国上市银行收入结构逐渐优化,开展中间业务能力上升。完全依靠利息差的现象逐渐改善,经背逐渐转型。 净息差和净利差 考察商业银行利息收入能力的重要指标是净息差(净息差净利息收入/平均生息资产余额,也叫做净边际利率)和净利差(净利差-生息资产收益―生息负债成本率)。两者各有侧重,但整体而言,二者的变化趋势和原因基本相似。本文主要从净利差的角度进行分析。 简单来讲,银行净利差是银行存贷款的利差,或者银行吸收储户存款和上存央行/上级行的利差。净利差水平直接决定着银行的盈利能力。 表7列示了公开披露净利差值的上市银行情况。2008年,工行、建行、中信和招商的净利差和净息差比上年有所提高。其中,招商银行净利差的水平最高,达到了3.27%,较上年提高了0.31个百分点。中行和深发展的净利差较之上年下降。大多数银行净利差上升的宏观原因主要有:(1)2007年央行六次升息的滞后影响。使客户贷款平均收益率提高,但由于受到2008年第四季度开始的大幅降息影响,贷款收益率在第四季度出现了回落,但其负面影响没有超过滞后的正面影响。(2)人民币债券市场收益率的上升使得银行证券投资收益率上升。(3)在降息周期中,各行都要经历贷款和存款的重新定价。在短期,存款利率的下调速度要快于贷款利率的下调速度,有利于银行的利差扩大。然而,从长期看,随着重定价效果的逐步显现,贷款下调幅度高于存款,净利差会有所缩小。 2008年度,自9月以来中国人民银行5次调整存贷款基准利率,1年期人民币存款利率累计下调1.89个百分点;而1年期人民币贷款利率累计下降2.16个百分点,高于同期存款利率下调幅度0.27个百分点,直接对商业银行利差产生不利影响。同时,持续降息令市场收益率大幅下降,货币市场利率、债券收益率相应下降,进一步降低商业银行利差,减少盈利。2009年我国处于降息周期,商业银行净利差收窄,上市银行面临着利润下降的挑战。 国内城市商业银行发展也给上市银行盈利带来挑战。主要表现为市场份额缩小,银行信贷利差收窄、议价能力减弱,带来银行利差收窄和信贷成本的上升,以净利差收入为主的传统盈利模式将面临很大挑战。 收入结构 贷款占总资产的比重 我国上市银行贷款的占总资产的比例都在50%左右。其中民生银行的比例最高,达到62%,深发居其次,为60%。贷款占总资产的比重过高,说明收入过分倚重于息差。而贷款是流动性最差的资产,比例过高意味着潜在的流动性风险。南京银行贷款占总资产比例最低,为43%。虽然从历史发展上看,我国银行贷款占总资产的比重下降的趋势比较明显,但与国际同行相比,还有一定差距。国际上的大银行的贷款占总资产的比重一般不超过50%,大部分在30%到50%之间。 中间业务 中间业务在银行非利息收入中占有重要地位,中间业务风险低,能够在不占用或少占用资本金的情况下增加收入,减轻银行对存贷款的依赖,从而平缓或缓冲宏观经济变化给银行经营带来的冲击。传统的中间业务有国际结算、银行卡、托管等,而目前信用卡、咨询顾问、理财等新兴业务正成为中间业务的主要增长点。由于各家银行年报中披露的中间业务统计口径不一,缺乏比较基准。故此,我们选取中间业务的主要项目之一:净于续费和佣金收入,采用它在净营业收入中的占比作为衡量指标。 2008年以来,资本市场出现深度调整,低迷的资本市场对上市银行公司理财业务等中间业务收入的增长提出了严峻挑战。然而,我国上市银行表现仍然好于前一‘年水平。从图14可以看出,绝大部分银行手续费与佣金收入与营业收入比都有增长。中行、建行、工行、交行居于前列,这四大国有上市银行都是中国的传统银行,机构分布广泛,网点庞大,集中了大量的业务。其中,中行的手续费收入占营业收入的比重在各银行中比例最高。2008年中行实现非利息收入653.52亿元,较上年增长57.66%,其中手续费及佣金净收入399.47亿元,增长12.42%。中行充分发挥贸易融资、国际结算等业务的传统优势,继续保持在个人结售汇和国际汇款业务领域的市场领先地位。奥运金融服务也为中行带来丰厚回报,仅销售奥运特许商品和贵金属产品净收入就超过11亿元。 值得注意的是招商银行虽然作为一个后起之秀,网点有限,但是其中间业务收入比重高于交行,跻身同类银行前四名。招商银行零售业务和私人银行业务十分出色,招商银行推出的许多创新产品和服务广为中国消费者接受,例如:“一卡通”多功能借记卡、“一网通”综合网上银行服务、双币信用卡、“金葵花理财”和私人银行服务等,扩大了中间业务收入来源。 华夏和北京的中间业务收入占比较低,但值得一提的是北京银行作为第一家拿到企业和金融机构债券承销资格的城市商业银行,依托丰富的客户资源,2009年债券发行增加可能带来中间业务收入的提升。 2008年我国上市银行中间业务平均增幅为65%,超过营业收入36%的平均增幅,说明中间业务收入对营业收入的贡献增大。与2007年相比,2008年南京、宁波、华夏、民生的净手续费收入有大幅上升,净手续费增幅分别为235.39%、119.11%、82.38%、86.57%。南京银行的中间业务收入能力增长很快,由表8看,南京银行2008年手续费与佣金净收入为两亿元,相比于其上一年一亿元的水平,翻了一番,说明其正在努力转型。 成本控制水平 成本收入比等于业务及管理费与营业收入的比值。作为银监会风险监管优秀指标中的风险抵补类指标之一,通过列比商业银行营业费用与营业收入的相对变化来衡量银行的成本管理水平。该指标不应高于45%。由图16可以看出,2008年我国上市银行全部达标,成本收入比普遍处于较低水平。北京、南京、工行以不 到30%的水平最为出色。民生银行成本收入比最高,为42.55%,但比起比2007年46%的水平有所降低,并达到了监管标准。 上市银行成本收入比的普遍下降说明其费用投入已经转化为业务发展的强劲动力,经营管理效率显著提高。 资产流动性分析 2008年,整体经济环境和宏观政策急剧变化,给全国性商业银行的流动性管理带来了冲击。(1)宏观经济政策由上半年的适度从紧转为较宽松的货币和财政政策,导致在流动性管理上的时间错位,许多针对前期政策所采取的流动性管理手段不得不进行临时调整。(2)下半年以来一系列降息、降低存款准备金率、信贷放松政策的连续出台,使得整体的流动性较为宽松,而实体经济需求萎缩,又使得资金合理运用的难度加大。(3)受国际次级房贷引发的全球性金融危机影响,投资收益降低,公允价值波动较大,部分流动性资产的变现代价较大。 衡量商业银行的资产流动性可以通过存贷款比例和流动性比例。流动性比例为流动性资产余额与流动性负债余额之比,衡量商业银行流动性的总体水平,不应低于25%。存贷款比例等于各项贷款期末余额与各项存款期末余额的比,不应高于75%。 贷存比 贷存比是银行贷款金额与存款金额的比例,贷存比越高,说明吸收的存款大部分被贷出去了,银行的盈利水平越高,但是贷存比过高,就会出现流动性资金不足,加大银行的流动性风险。由图17看出,与2007年相比,各上市银行存贷款比例的变化不大。大型银行的贷存比水平普遍较低,整体上低于中小银行,流动性相对充裕。工行的贷存比在上市银行中处于最低水平,保持了2007年56%的水平。民生、中信、浦发贷存款处于监管线的边缘,在体现其较高的资金利用水平的同时,也说明其资金紧张,隐含一定的流动性风险。深发展为79%,是上市银行中唯一一个没有达标的银行,流动性风险较高。 流动性比率 由图18看,我国上市银行流动性都处于较高的水平。除北京和宁波保持了较高的流动性外,其他上市银行2008年流动性水平与2007年相比均有大幅上升。在四大国有上市银行中,建设银行的流动性水平最高,本币流动性为52.7%,外币流动性为110%。在中型上市银行中,北京银行的本币流动性最高,为63%,南京银行的外币流动性最高,为206%。在四大行中,工行的流动性最低,2008年人民币流动性比例为33%,外币流动性为84%;在中型银行中兴业的流动性最低,流动性本外币合计数仅为41%。 2008年上半年处于防通胀、防过热的“双防”之中,下半年实施更加积极的财政政策,货币政策也从偏紧转向适度宽松,中央银行取消信贷限额管理,大幅降低存款准备金率和基础利率。宽松的货币政策导致银行流动性上升。各大银行经过不良资产的剥离,资产流动性明显增强,保持较少的超额储备比例仍能维持正常的经营。随着金融市场的深化、央行票据的大量发行,商业银行积累了大量变现能力极强的非信贷资产,进一步提高了其资产的流动性。 流动性风险 流动性风险是在负债到期偿还时缺乏还款资金的风险。资产和负债的期限或金额的不匹配,均可能导致流动性风险。2008年年初以来,中国人民银行首先实施了紧缩的货币政策,5次上调存款准备金率至17.5%的历史高位。其后,随着美国次货危机带来的全球金融动荡和经济增长前景黯淡的复杂情况,货币政策转为适度宽松,中国人民银行5次降息、4次下调存款准备金率。M时,人民币对美元汇率持续升值。上述政策的频繁变化对商业银行流动性风险管理带来巨大挑战。 由表11可以看到,我国上市银行即期偿还为流动性负缺口,短期资金头寸吃紧,流动性风险较大。这和我国银行贷款构成主要为活期和短期贷款相关。我国上市银行的存款结构仍然是活期存款比例比较大。贷款期限上仍然以长期货款为主,我国商业银行储蓄存款活期化和贷款结构长期化造成的资金错配(rnismatching)十分严重。金融机构资产负债期限结构失衡,使潜在的流动性风险更加突出。 本部分报告执笔人:刘煜辉 张榉成 财务分析报告论文:2009〜全国性商业银行财务分析报告 本部分报告从财务指标角度分析讨论2009年全国性商业银行的竞争力。 全国性商业银行可分为两类,即由中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行和交通银行等五家银行组成的大型商业银行(以下分别简称为工行、农行、中行、建行和交行,统一简称为“大型银行”),以及由招商银行、中信银行、上海浦东发展银行、中国民生银行、中国光大银行、兴业银行、华夏银行、广东发展银行、深圳发展银行、恒丰银行、浙商银行、渤海银行等十二家银行组成的其他全国性商业银行(以下分别简称为招商、中信、浦发、民生、光大、兴业、华夏、广发、深发展、恒丰、浙商、渤海,统一简称为“中小银行”)。 全国性商业银行是我国银行业的重要组成部分。截至2009年12月31日,全国性商业银行的资产合计占到银行业总资产的65.9%,较2008年上升了0.75个百分点;负债合计占到银行业总负债的66.09%,较2008年上升了近4个百分点;税后利润合计占到银行业总税后利润的77.15%,较2008年提升了2个百分点;从业人员占到银行业全部从业人员的59.90%,比上年下降了0.83个百分点。 图1、图2和图3分别列示了银行业基于总资产、总负债和税后利润的市场份额分布情况。总体而言,五家大型银行的市场份额呈逐年略降趋势,而中小银行的市场份额则呈上升趋势。在税后利润方面,大型银行2009年的份额较上年提高了近2个百分点,显示了在受金融危机影响的宏观环境出现较大不利变化时,大型银行具有相对较强的抵御风险和持续增长的能力。 2009年,世界经济形势险象环生,国际金融危机持续扩散蔓延,世界经济陷入比较严重的衰退阶段,金融市场虽然有所反弹,但仍然具有诸多不确定因素。我国在政府一揽子政策措施作用下,有效遏制外需不足引发的经济增长下滑态势,实现经济形势总体回升向好。国内生产总值实现了“保八”的增幅预期,增长率为8.7%。以全国性商业银行为代表的银行业积极应对严峻挑战,整体发展良好。 截至2009年底,全国性商业银行资产总额52.62万亿元,比上年增长29.5%;负债总额49.86亿元,比上年增长30.4%。所有者权益2.76万亿元,比上年增长15%;各项存款42.48万亿元,各项贷款27.35万亿元,较上年分别增长了26.5%和32.6%;资本充足率全部达标,资产质量大幅改善,盈利能力、抗风险能力、流动性管理水平均有较大提升。 以下将从资本状况、资产质量、盈利能力和流动性水平四个方面对全国性商业银行财务状况予以分析。各项财务数据除另有注明外,均取自监管部门及各家银行的定期报告、新闻稿件等公开披露的信息,其中部分银行因未披露完整的财务报告,无法获取足够的资料,在个别项目的分析中只好加以省略。 资本状况 截至2009年底,我国商业银行整体加权平均资本充足率为11.4%,基本保持2008年底的水平,超过国际监管水平。239家商业银行资本充足率全部达标,达标银行资产占商业银行总资产的比例达到100%,全国性商业银行资本充足率达标率为100%(见图4)。 2009年,我国经济减速趋势明显,银行业风险进一步暴露。为应对风险,实现稳健发展,监管部门和商业银行对补充资本都十分重视。针对2009年上半年信贷增长过快引起银行资本充足率下降的情况,银监会通过召开专题座谈会、发出《资本监管预警通知书》和暂停市场准入事项审批等手段,督促商业银行以增资扩股、适当压缩风险资产、多提拨备、核销不良、审慎分红等各种手段尽快补充资本。各家全国性商业银行为达到新的监管要求,也为了业务发展与规模扩大,都积极采取增发与发债等形式补充资本金,提高资本充足率。 图5列示了截至2009年底全国性商业银行资本充足率的情况。图中可见,年内各家银行通过多种途径补充资本金,全部17家全国性商业银行资本充足率都达到了8%的及格线,工行、恒丰、交行、建行等15家银行在10%以上,其中工行尽管在上年基础上略有下降,仍处于17家银行中最高的水平;只有广发和深发展两家银行低于10%,相对较低。整体看来,2009年大型银行的优势比较明显,在前四名中占据了三家,农行在年内也实现了10%的水平,另外恒丰也进入了前三甲。资本充足率偏低的两家是中小银行,是由于在快速的规模扩张中消耗资本较多所造成的。 图6列示2009年底全国性商业银行优秀资本充足率的情况。图中可见,全国性商业银行优秀资本充足率均在4%的达标线之上。其中,恒丰、工行和中信位列前三,分别达到9.93%、9.90%和9.44%;大型银行除农行外,其优秀资本充足率均在8%以上;中小银行中,有恒丰、中信、民生、浙商4家银行的优秀资本充足率超过8%,其他8家均相对较低。优秀资本充足率最低的是广发和深发展,分别为5.62%和5.54%,虽属合格水平,但按照银监会的政策导向,仍逼近达标红线。 2009年,随着信贷资产的大规模投放,大多数全国性商业银行的资本充足率较上年整体都略微下降。其中下降幅度较大的有中信,其2009年优秀资本充足率为9.44%,比上年度末下降2.88个百分点, 资本充足率10.34%,比上年度末下降3.98个百分点;中行2009年优秀资本充足率为9.07%,比上年度末下降1.74个百分点,资本充足率11.14%,比上年度末下降2.29个百分点。广发和深发展2009年末资本充足率分别为8.98%与8.9%,离10%的严格要求水平仍有一定差距。为有效补充资本,各行采取发债与增发等多种形式积极应对。比如工商银行2009年7月16 日至7月20日发行次级债券400亿元人民币。 增发与IPO也是补充资本的途径。进入2009年,股票市场回暖,银行上市增发之念重启。自2008年9月23日至2009年9月30日期间,汇金共增持工行3.1亿股,约占其总股本的0.093%;增持中行8160.7万股,约占其总股本的0.03%;增持建行1.29亿股,约占其已发行总股份的0.06%。民生于2009年6月重启H股上市之旅。经过数年间的艰难博弈,农行的IPO进程终于在2010年7月顺利完成,7月15日和16日正式在沪港两地上市,总募资221亿美元问鼎全球最大IPO。至此,五家大型国有银行全部实现上市,中国金融改革开始了新的一页。光大银行IPO也依然在积极推进,一旦完成,将大大提高其资本充足率水平。 图7展示了2006〜2009四年来全国性商业银行资本充足率的情况。图中可见,近年来由于资产业务规模的迅速增长,风险资产不断增加,2008年危机爆发后政策性信贷投放规模居高不下,加之五家大型银行以及招商、民生等银行积极推进国际化经营战略,对外并购活动踊跃,境外机构布局步伐加快,资本耗费较大,各行资本充足率与优秀资本充足率总体上呈现逐年下降的趋势。以工行为例,其优秀资本充足率从2006年的12.23%下降到2009年的9.90%,资本充足率也从2006年的14.05%下降到2008年的12.36%。较高的资本充足率为商业银行扩大业务规模提供了前提和潜力,反之则成为瓶颈。从本质上看,目前,银行资本补充来源已经显示出了多元化的趋势,包括增资扩股、境内外上市、引进机构投资者、适当压缩风险资产、多提拨备、核销不良、审慎分红等各种手段都在实际中开始运用。 目前发行次级债券来增加附属资本是银行自身筹集资本金的主要途径之一。次级债的发行拓宽了银行自身资本补充渠道,增加了银行实力,有助于缓解我国商业银行先天资本不足、资本补充渠道单一的状况。但以发债补充附属资本的做法主要是商业银行交叉互持,变相降低了持有银行的实际资本充足率,并且将银行系统性风险“锁定”在银行体系之内。2009年8月银监会明确规定商业银行在计算资本充足率时,应从计入附属资本的次级债务及混合资本债券等监管资本工具中全额扣减本行持有其他银行次级债及混合资本债券等监管资本工具的额度。其中,主要商业银行发行次级债及混合资本债券等监管资本工具的额度不得超过优秀资本的25%,其他银行不得超过优秀资本的30%。另外,商业银行次级债务及混合资本债券等监管资本工具原则上应面向非银行机构发行,商业银行投资购买单一银行发行次级债务及混合资本债券等监管资本工具的额度不得超过自身优秀资本的15%,投资购买所有银行发行次级债务及混合资本债券等监管资本工具总额不得超过自身优秀资本的20%。商业银行在补充资本时,应结合自身实际,优先考虑补充优秀资本,强调股东持续注资的责任和内部积累能力,由银行股东承担补充优秀资本的首要责任,同时应将提高盈利能力、增加内部积累作为提高优秀资本的重要途径,形式上可以以IPO和定向增发为主。 资产质量 2009年,国际金融危机持续扩散蔓延,国际银行业遭遇大萧条以来最严重冲击,世界经济严重衰退。但我国商业银行资产质量总体情况并未出现较大问题,反而延续了前几年不良资产与不良率持续下降的趋势。 截至2009年底,商业银行按贷款五级分类的不良贷款余额4973亿元,比年初减少630亿元,不良贷款率1.58%,比年初下降0.84个百分点。商业银行资产结构与资产质量均有明显改善,风险抵补能力进一步提高。 以下从不良贷款、拨备覆盖率和贷款集中度三个角度分析全国性商业银行2009年资产质量情况。 不良贷款情况 2009年,全国性商业银行不良贷款余额4357.95亿元,较上年下降507.18亿元,降幅为10.42%;其中,次级、可疑及损失类不良贷款余额分别为1773亿元、2109亿元和573亿元,次级类与可疑类占比较上年分别下降21%和0.6%,损失类则上升了16%。 图8列示2003〜2009年全国性商业银行不良贷款余额的变化情况。图中可见,2003〜2009年间,除2007年较上年有小幅增加外,全国性商业银行不良贷款余额呈现整体下降的趋势,由2003年的21045亿元下降至2009年的4357.95 亿元,降幅达79.3%。 图9列示了全国性商业银行2003〜2009年不良贷款率的变化情况。图中可见,2009年全国性商业银行不良贷款率为1.6%,较上年下降0.8个百分点,下降幅度虽有所放缓,但延续了自2003年以来全国性商业银行不良贷款率的下降趋势;其中次级类占0.6%,可疑类占0.7%,损失类占0.2%,除损失类与上年水平持平外,可疑类和损失类均保持了自2003年以来一直向下的变动趋势。 图10列示了2007〜2009年全国性商业银行不良贷款结构及其年际变化。总体而言,2009年全国性商业银行的不良贷款中,次级类与可疑类比例大体相当,分别占到不良贷款总额的40%和47%,损失类占比13%;与上年相比,次级类占比下降6个百分点,可疑类与损失类则略微有所上升,升幅分别为1个和5个百分点。其中,大型银行的不良贷款结构和变化情况同总体情况类似,出现次级类不良贷款减少,可疑类与损失类不良贷款增加的变化情况;中小银行不良贷款结构在近三年内呈现趋于平均化的现象,与大型银行相比,其2009年的次级类与可疑类不良贷款占比相当,而损失类不良贷款则占到其全部不良贷款的25%,远高于大型银行的占比。 从2009年的不良资产变化的情况来看,全国性商业银行资产质量一直保持较为良好的势头, 无论是余额和比率都呈现平稳下降的趋势,相比2008年第四季度出现资产质量下滑的情况,2009年显示出在政策措施刺激下银行业稳步复苏的迹象。 2009年,各行不良贷款率均在3%以下,总体低于上年。其中五家大型银行不良率在1.5%〜2.91%之间,中小型银行继续保持较低水平,其不良率在0.1%〜2.4%之间。不良贷款率最低三家银行依然是渤海、浙商、恒丰,分别为0.1%、0.29%和0.38%。但上述三家银行都是非上市中小银行,或成立时间短,或资产规模相对较小,不具备很强的代表性。另有5家中小银行不良贷款率低于1%。不良贷款率最高的是农行和广发,分别为2.91%和2.40%,其中农行在财务重组并实现股份制改组后,其不良贷款率较上年又继续有所降低。 不良贷款余额与各行资产规模高度相关。五家大型银行不良贷款余额明显高于中小银行,其中,农行不良贷款余额的绝对值最高,为1202亿元;交行最低,为250亿元。在中小银行中,除渤海、浙商和恒丰因规模相对较小及成立时间较晚的因素使得不良贷款余额低至0.7亿〜3.6亿元之间外,深发展不良额为24亿元,兴业不良额为38亿元,相对而言最低;招商、广发相对较高,分别为93亿元和91亿元。与2008年相比,2009年深发展、浙商、中信和广发四家银行不良贷款余额有所增加,其中增幅最大的是深发展,增长27%,其次是浙商,增长25%。不良贷款余额下降幅度最大的是渤海银行,降幅为21%,但应看到其余额基数本身较低。大型银行除交行外,四家银行的不良贷款余额下降幅度都达到或超过了10个百分点。这反映出大型银行在提高资产质量方面所做的风险管理工作起到了明显的成效。 在不良贷款率方面,2009年全国性商业银行的不良贷款率同2008年相比,仍呈下降趋势。除深发与上年水平持平外,各行不良贷款率均有所下降。其中,农行和中行下降最多,降幅分别为1.41%和1.13%。此外,工行、光大和建行不良率降幅也较上年下降了0.7个百分点以上。由于历史背景和资产规模等因素影响,大型银行普遍比中小银行的不良率高出许多,但从2009年的情况看,二者差距正逐步缩小。 风险抵补能力 为应对全球性金融危机的冲击,进一步防范风险,监管部门要求商业银行审慎经营,根据各类信贷资产实际损失率的测算,动态调整贷款损失准备,并将拨备覆盖率监管指标逐步从100%提高到130%再到150%,实现“以丰补歉”,提高风险抵御能力。2009年,全国性商业银行拨备覆盖率普遍提高,风险抵御能力进一步增强。 截至2009年底,五家大型银行贷款损失准备充足率达到183.1%,同比上升30.1个百分点,拨备覆盖率达到147.2%,同比上升37.4个百分点;中小银行贷款损失准备充足率达到162.3%,同比下降36.2个百分点,拨备覆盖率达到201.8%,同比上升32.2个百分点,大幅超过监管部门设定的要求。 图11列示2009年部分全国性商业银行拨备覆盖率及其2007〜2009年的对比情况。图中可见,2009年大型银行中,除交行比2008年略微下降,刚好实现150%的达标线外,其他四家都有明显提升,建行拨备覆盖率在2009年跃升至最高,达到184%,工行和中行均达到了150%的水平,实现了监管要求,而农行首次突破100%的水平,但距大型银行的及格线还有一段差距。在中小银行中,除渤海和浙商的这一指标分别超过1000%和400%,高得惊人外,兴业、招商、浦发、民生和恒丰也均超过200%。拨备覆盖率最低的是广发,为157%。 贷款集中度是考察商业银行资产质量的重要指标,在宏观经济形势严峻的大环境下,贷款集中度问题尤其值得关注。监管标准要求最大单一客户贷款不得超过银行净资产的10%,前十大客户贷款总额不得超过净资产的50%。从相应数据来看,2009年底全国性商业银行各行的这两项指标均符合监管要求。 图12和图13分别列示对比全国性商业银行2009年与2008年单一最大客户贷款比例及最大十家客户贷款比例情况。 在单一最大客户贷款比例方面,大型银行除中行外都有所下降,工行和交行降至不足3%,农行降低幅度最大。中小银行的这一比例则普遍较高,且较上年有所攀升。其中广发升幅最大,其比例为10.21%,是唯一一家突破警戒线的银行;渤海则继续在高位运行,以9.73%紧随其后,紧逼监管红线10%的水平;中小银行中比例最低的是浦发,为3.35%,其余则多集中在3%〜8%之间。 在最大十家客户贷款比例方面,同样以广发56.43%的比例排在第一,并且超过了50%的监管红线。光大和深发展位列二三位,分别为48.60%和40.85%;建行最低,为12.95%;其他银行大多集中在17%〜40%之间。从年际比较情况看,2009年较上年增加的有7家银行,增幅最大的是中信和广发;较上年减少的有5家,但下降幅度大多不明显,只有建行降幅比较明显。 贷款行业风险 2009年,全国性商业银行结合国家宏观调控和产业政策导向,纷纷修订完善行业信贷政策,强化信贷投向管理,在信贷投放中确保涉农贷款和小企业贷款的增速、增量;对符合国家节能减排要求的企业和项目加大信贷支持;支持居民首套自住型住房、家电、汽车等消费型信贷;继续支持符合国家政策导向的重点建设项目;严格控制“两高一资”、产能过剩行业的信贷投放。从贷款的行业投向结构上看,制造业、房地产业、批发和零售业、交通物流、电力能源等行业贷款在各大银行贷款中占比较大。从贷款发放主体看,大型商业银行是灾后恢复重建贷款发放的主力军,贷款主要投向基础设施、产业重建等领域。本文选择以房地产行业作为代表,考察银行的贷款行业风险。 房地产行业是全国性商业银行贷款的主要投向之一,也是银行贷款行业投向调整的重点之一。2009年,在政府购房优惠政策及房地产开发企业促销举措影响下,房地产市场逐步复苏,房地产贷款的投放力度不断加大,商品房销售量价齐升,市场供需矛盾逐渐凸显。与此同时,房地产贷款快速增长,个人购房贷款增长尤为显著。整体贷款质量处于较高水平,但年末个人购房不良贷款增加较多,其风险不容忽视。截至2009年底,银行业金融机构房地产贷款余额7.33万亿元,同比增速达38.1%。 图14列示了全国性商业银行房地产贷款比重,这里的房地产贷款指标包括房地产开发贷款和个人住房按揭贷款两个方面。 在16家具有可比数据的全国性商业银行中,有11家银行呈上升态势,升幅最大的广发和招商,分别为5.1%和4.5%。招行和兴业房地产贷款占比是各行中最高的两家银行,都超过了30%。建行该项指标为25.13%,在大型银行中继续排名第一。 盈利能力 2009年,受国际金融危机影响,国际银行业遭遇大萧条以来最严重冲击,银行业利润下滑,众多美、欧银行业金融机构陷入流动性困境,反观中国银行业却在此次国际金融危机中逆势而上,综合实力、风险管理和抵补能力、国际地位全面提升。2009年,银行业金融机构整体实现税后利润6684亿元;资本利润率16.2%;资产利润率0.9%。银行收益水平和利润结构发生变化,单纯追求利润的短期化倾向得到一定程度的矫正。从结构来看,净利息收入、投资收益和手续费净收入构成收入的三个主要部分。 总体情况 净利润增长率 2009年,我国银行业在急剧变化的经营环境中继续保持了良好的盈利能力。在受罕见的国际金融危机、资本市场低迷、利率调整以及特大自然灾害等诸多减收增支因素影响的情况下,盈利情况良好。其主要的盈利因素在于主营业务的较快增长、中间业务的创新发展、营业成本的有效降低以及风险管理水平的不断提升。 2009年,各行净利润平均增长65.96%。工行、建行、中行、农行和交行五家大型银行分别实现净利润1293.5亿元、1068.3亿元、853.49亿元、650.02亿元及300.75亿元,工行以净利润排名,蝉联世界第一大银行。 就增幅而言,大型银行平均增幅18.93%,低于上一年度13个百分点。中行由于及时应对金融危机,净利润增长31.16%,增幅最大;交行相对最低,增幅刚超过5个百分点,工行和农行净利润增幅分别为16%和26%。 九家中小银行净利润平均增幅为85.56%,高于上一年度29个百分点。但各家变化幅度差距显著。深发展上年度末计提拨备56亿元,使其2008年净利润大幅下降,因此2009年度净利润比上年回升了7倍之多,列在榜首。渤海因利润基数较小增长了120%,增幅位居第二;民生增长53%,以其稳健经营所带来突出的盈利能力排名第三;招商因受国际金融危机环境影响,其营业利润下降,使净利润同比大幅下滑13%,是唯一一家净利润同比下降的全国性商业银行。光大、浦发、中信的净利润同比增长相对较少,均不超过10%。 2009年,面对金融危机影响深化、经济增长放缓、净息差大幅收窄的严峻经营环境,全国性商业银行利润增长的影响因素包括:一是各行比较准确地把握宏观经济形势变化,努力消除外部环境对业务经营的不利影响,经营总体稳健运行;二是成本费用得到有效管理,费用的投入产出能力提高;三是各行不良率进一步下降,信用成本下降显著;四是有效税率不同程度地有所降低,税率降低抵消资产减值影响。 净资产收益率和总资产收益率 净资产收益率和总资产收益率很好地反映了各行的盈利能力和水平。通常,决定这两个指标的因素包括净利润与资产平均余额,此外,信贷资产质量、中间业务收入、利息及经营支出水平,以及税收等因素对其也有一定的影响。根据中国银监会《商业银行风险监管优秀指标》的要求,净资产收益率不应低于11%,总资产收益率不应低于0.6%。 图15对比列示全国性商业银行2008年和2009年度净资产收益率。除渤海银行外,其他银行均在监管指标的及格线之上。深发展2009年度净资产收益率为27.12%,领先于其他银行。兴业和浦发的净资产收益率接近25%,分列二三位。排名最后的渤海银行净资产收益率仅为5.44%,但因开业时间短而不具备相关可比性。单就大型银行而言,除中行外,其他四家在2009年度的净资产收益率不相上下,都达到了19%〜21%的水平,建行净资产收益率以微弱优势胜出,为20.87%;农行在财务重组后,盈利能力有所提升,净资产收益率达20.53%,仅次于建行。中行受累于全球金融危机,汇兑损失拖累利润增长,净资产收益率相对最低,为16.42%。 同上年相比,深发展由于上年度计提巨额拨备,使得本年度收益率增幅空间较大,成为增幅最大的银行;恒丰下降12.54%,降幅最大;浦发、招商分别下降11.44%、10.6%紧随其后。大型银行除农行外,基本变化幅度不大。由此可见,受国际金融危机影响,我国银行业中大型银行的整体盈利能力抵御风险能力要明显强于中小银行。 图16对比列示全国性商业银行2008和2009年总资产收益率。2009年,在总共17家全国性商业银行中,只有华夏、广发与渤海三家银行未达到0.6%的监管及格线,且这三家已连续两年在及格线以下。建行与工行排前两位,总资产收益率连续两年都超过1.2%,达到国际优秀银行1.17%〜1.2%的水平,显示出较好的持续盈利能力;兴业以1.13%排名第三,凭借资金业务和个贷业务,兴业已连续两年进入前三甲的位置,成绩斐然。 同上年相比,多数银行总资产收益率有所回落。回落幅度最大的是恒丰和招行,分别下降4〜5个百分点。在7家总资产收益率上升或持平的全国性商业银行中,深发展回升最多,为0.82%;华夏和渤海虽较上年水平有所提升,但仍在及格线下,盈利能力有待提升。 利息收入水平 存贷款息差收入是我国银行业最主要的盈利来源。利息收入水平是银行盈利能力的重要体现,2009年全国性银行的净利息收入实现11033.35亿元。以下从利息收入比讨论全国性商业银行的利息收入水平。 利息收入比为净利息收入占营业收入的比重。图17列示2009年全国性商业银行利息收入比,平均值为84%。图中可见,除工行、中行、招行和民生外,各行2008年利息收入比均在80%以上,还有四家中小银行在90%以上,其盈利模式过分依赖利差收入的特点十分明显。这表明银行目前仍很难说其盈利模式已进入多元化发展的阶段。 手续费及佣金净收入 我们以手续费及佣金净收入作为衡量银行中间业务收入的主要指标。近年来,中国银行业一直在寻求盈利模式的转型,在这方面取得了相应的成功。中国银行因其在国际业务上的优势地位,使其手续费及佣金净收入占其营业收入之比排在所有银行的最前列,达19.8%。中国建设银行、中国工商银行、招商银行紧随其后。但从这一收入的总量来看,工行则处在第一位,达551亿元。比较而言,恒丰、渤海银行只有1.3亿元(见图19)。 成本收入比 2009年,全国性银行成本收入比普遍有所提高。总体来看,大银行成本收入比普遍较低,这是由规模经济带来的好处。但农行虽有所下降,成本收入比仍在43%以上(见图20)。在所有银行中,工行仍然是成本收入比最低的银行。 流动性分析 2009年为防范国际金融危机对我国经济的负面影响进一步加深,我国实行宽松的货币政策,导致信贷超常增长。截至2009年底,我国银行业金融机构整体流动性比例46.4%,比年初下降3.6个百分点。存贷款比例71.9%,比年初上升2.7个百分点。其中,商业银行人民币超额备付金率3.8%,比年初下降1.8个百分点。商业银行流动性比例均达到25%以上的监管标准,流动性管理水平总体上升。 流动性风险指标衡量商业银行流动性状况及其波动性,主要包括贷存比、流动性比率、优秀负债比例和流动性缺口率,按照本币和外币分别计算。贷存比是银行贷款金额与存款金额的比例,目前监管部门为商业银行设置的监管红线是不超过75%。流动性比率为流动性资产余额与流动性负债余额之比,衡量商业银行流动性的总体水平,不应低于25%。优秀负债比例为优秀负债与负债总额之比,不应低于60%。流动性缺口率为90天内表内外流动性缺口与90天内到期表内外流动性资产之比,不应低于-10%。鉴于数据的可获取性,本文选择贷存比和流动性比率衡量全国性商业银行的流动性管理水平。 流动性比率 流动性比率为流动性资产余额与流动性负债余额之比,该指标衡量商业银行流动性的总体水平,监管要求该指标不应低于25%。 全国性商业银行2009年流动性比率均在25%达标线上。交行流动性比率最低,为27.83%;工行和华夏其次,均在30%左右;恒丰和广发最高,分别为73.38%和54.68%。除此之外,其余各行的流动性比率集中分布在30%〜51%之间,流动性水平比较接近。 同2008年相比,多数银行流动性比率较上年呈现比较明显的回落。仅有农行、广发和恒丰有一定上升。其中,华夏下降幅度最大,超过了20个百分点。全国性商业银行流动性比率整体下降的局面真实地反映了2009年下半年以来我国银行业在实际趋紧的货币政策和流动性相对收紧的客观现实。 存贷比分析 由于2009年实行宽松的货币政策,银行信贷实现了史无前列的高速增长。相应地,存贷比相比2008年有了大幅度的提高(见图21)。在五大国有银行中,交行和中行的存贷比最高,这与它们信贷规模增长迅速直接相关,而在中小银行中,中信、光大、深发展、招商、兴业、民生等银行都突破了75%的存贷比率的监管上限。2009年信贷高增长一方面与宽松的货币政策有关,另一方面也与利差缩小以量补价的银行利益驱动直接相关。这种局面随着2010年初开始的连续三次调高存款准备金率政策的实施而改变。 财务分析报告论文:全国性商业银行财务分析报告 前言 本部分报告从财务指标角度分析讨论2010年全国性商业银行的竞争力。 本报告所提全国性商业银行包括:由中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行和交通银行等五家银行组成的大型商业银行(以下分别简称为工行、农行、中行、建行和交行,统称简称为“大型银行”),以及由招商银行、中信银行、上海浦东发展银行、中国民生银行、中国光大银行、兴业银行、华夏银行、广发银行、深圳发展银行、恒丰银行、浙商银行、渤海银行等十二家银行组成的中型及小型的全国性商业银行(以下分别简称为招商、中信、浦发、民生、光大、兴业、华夏、广发、深发、恒丰、浙商、渤海,统称简称为“中小银行”)。 全国性商业银行是我国银行业的重要组成部分。截至2010年12月31日,全国性商业银行的资产合计占到银行业总资产的64.84%,负债合计占到银行业总负债的64.96%,税后利润合计占到银行业总税后利润的72.4%;从业人员占到银行业全部从业人员的60%。 图1、图2和图3分别按总资产、总负债和税后利润列示了2005年至2010年银行业市场份额的年际变化情况。总体而言,五家大型银行的市场份额呈持续下降趋势,而中小银行的市场份额呈上升趋势。 2010年,国际金融危机导致的急剧动荡逐步缓解,世界经济缓慢复苏,但不确定因素仍然较多,复苏进程艰难曲折。我国果断加强和改善宏观调控,加快经济发展方式转变,经济社会发展的良好势头进一步巩固,国民经济内生动力进一步增强,进入平稳较快增长通道。以全国性商业银行为代表的银行业积极应对严峻挑战,整体发展良好。 截至2010年底,全国性商业银行资产总额61.8万亿元,比上年增长17.45%;负债总额58.12万亿元,比上年增长16.57%。所有者权益36.78万亿元,比上年增长33.26%;存款、贷款分别同比增长19.8%和19.7%,资本充足率全部达标,资产质量大幅改善,盈利能力、抗风险能力、流动性管理水平均有较大提升。 以下分资本状况、资产质量、盈利能力和流动性水平四个方面对全国性商业银行2010年度财务状况予以分析。各项财务数据除另有注明外,均取自监管部门及各银行的定期报告、新闻稿件等公开披露的信息,其中部分银行因无法获取足够的资料,在个别项目的分析中只好加以省略。 资本状况 由于上一年9.59万亿元的天量新增信贷,加之监管部门一再提高资本充足率标准,要求大型银行和中小银行的资本充足率下限分别为11%和10%,主要商业银行的优秀资本充足率不得低于7%,2010年全国性商业银行资本状况面临严峻考验。为达到监管要求,我国银行业进行了有史以来最大规模的融资,其中16家上市银行中的14家募集资金超过3400亿元,有效地补充了资本金。 图4列示2003~2010年我国银行业资本充足率达标情况。图中可见,我国银行业的资本实力和充足水平显著提升。特别是近两年,在应对国际金融危机冲击、信贷投放大幅增加、资本质量要求明显提高的情况下,商业银行资本充足率保持了2009年底的水平。截至2010年底,我国商业银行整体加权平均资本充足率12.2%,比年初提高0.8个百分点,比2003年提高15.18个百分点;加权平均优秀资本充足率10.1%,比年初上升0.9个百分点。资本充足率达标商业银行从2003年的8家增加到2010年底的全部281家,达标银行的资产占商业银行总资产的比重从0.6%上升到100%。商业银行杠杆率在全球标准中处于安全区间。 图5列示截至2010年底全国性商业银行资本充足率的情况。图中可见,历经年内多种形式的补充资本金的努力,全部17家全国性商业银行资本充足率都已达标。其中,浙商银行通过老股东及其关联企业的近两倍增资扩股大幅补充资本,资本充足率达到15.44%,为全国性商业银行中最高者;建行、中行、交行和工行则通过“A股可转债+H股配售”或“A+H股配售”的模式,在年内均成功地补充了资本,资本充足率均在12%以上;农行于2010年7月成功在沪港两地上市,资本充足率由上一年的10.07%升至11.59%,达到监管要求。与大行相比,中小银行尽管也纷纷补充资本,但由于业务扩张速度较快,业务发展模式单一,加之受货币政策的影响较大,其资本状况往往捉襟见肘,其中深发(10.19%)、民生(10.44%)、浦发(10.59%)、华夏(10.6%)等的资本充足率相对较低。 图6列示2010年底全国性商业银行优秀资本充足率的情况。图中可见,除华夏银行(6.84%)没有达标外,全国性商业银行优秀资本充足率均在7%的新达标线之上。其中,浙商最高,为13.28%;大型银行的优秀资本充足率均在9%以上,其中建行、中行、工行更是超过或接近10%;中小银行中,除华夏外,深发展相对较低,为7.1%,刚刚达到及格线。2010年底,银监会批复华夏银行定向增发方案,计划非公开发行18.59亿股,融资208亿元,预计可满足该行未来三年的优秀资本需求。 按照2011年银监会资本充足率新规要求,从2012年起商业银行优秀一级、一级和总资本充足率将分别不得低于5%、6%、8%。考虑到超额资本计提2.5%和系统重要性银行需计提1%,未来系统重要性银行的上述三项资本充足率底线将分别至8.5%、9.5%和11.5%,而非系统重要性银行的优秀一级、一级和总资本充足率为7.5%、8.5%和10.5%。全国性商业银行资本补充的形势依然严峻。 资产质量 2010年,各全国性商业银行一方面科学化解历史积累风险,另一方面积极有效地控制新增风险,资产质量延续了持续提高的趋势。截至2010年底,我国商业银行按贷款五级分类的不良贷款余额4336亿元,比年初减少732亿元,不良贷款率1.13%,比年初下降0.45个百分点。全国性商业银行不良贷款余额和比例比2009年底减少618亿元和下降0.44个百分点。商业银行资产结构与资产质量均有所改善,风险抵补能力进一步提高。 以下从不良贷款、拨备覆盖率和贷款集中度三个角度分析全国性商业银行2010年资产质量情况。 2010年全国性商业银行不良贷款情况 总体情况 2010年,全国性商业银行不良贷款余额3837.75亿元,较上年下降618亿元,降幅大于上一年的10.42%,为13.87%;其中,次级、可疑及损失类不良贷款余额分别为1407亿元、1830亿元和584亿元,分别较上年下降了20.64%、13.23%和1.88%。其中损失类继2009年反弹增长16%后,2010年出现回落。 图7列示2003~2010年全国性商业银行不良贷款余额的变化情况。图中可见,2003~2010年间,除2007年较上年有小幅增加外,全国性商业银行不良贷款余额呈现整体下降的趋势,由2003年的21045亿元下降至2010年的3837.75亿元,降幅达81.76%。 图8列示全国性商业银行2003~2010年不良贷款率的变化情况。图中可见,2010年全国性商业银行不良贷款率为1.16%,较上年下降0.44个百分点,延续了自2003年以来全国性商业银行不良贷款率的下降趋势;其中次级类0.42%,可疑类0.55%,损失类0.18%,均保持了自2003年以来一直向下的变动趋势。 2010年各全国性商业银行不良贷款情况 图9、图10、分别列示2010年全国性商业银行不良贷款率与不良贷款余额的情况,及其与2009年的对比情况。2010年,各行不良贷款率除农行略高(2.03%)外,均在2%以下。其中五家大型银行不良率在1.08%~2.03%之间,中小型银行在0.11%~1.58%之间,均在上年基础上继续下降。 不良贷款率最低的是渤海银行和浙商银行,分别为0.11%和0.2%。除去这两家银行,不良贷款率较低的银行有兴业(0.42%)、深发(0.58%)和民生(0.69%),上述银行继续保持着较低的不良率水平。相对而言,大型银行的不良贷款率均在1%以上,高于除华夏银行(1.18%)外的其他中小银行。 与2009年相比,大部分银行的不良贷款率均有所下降,其中农行、广发和光大的不良贷款率下降较多,分别下降了0.88、0.82和0.5个百分点;恒丰和渤海的不良贷款率有所上升,分别上升了0.24和0.01个百分点。 不良贷款余额与各行资产规模相应。在五家大型银行中,农行不良贷款余额的绝对值最高,为1004亿元;交行最低,为250亿元。在中小银行中,除渤海、浙商和恒丰因规模相对较小及成立时间较晚的因素而不良贷款余额较低外,深发展不良额23.67亿元,兴业不良额36.16亿元,相对而言最低;中信相对较高,为85.33亿元。 与2009年各行的不良贷款额相比,大型银行中,农行下降最多,接近200亿元;中小银行中,光大和广发分别下降了22.92亿元和17.42亿元,下降幅度最大。恒丰、招商和渤海的不良贷款额较上年有所增加,分别增加了3.87亿元、3.25亿元和0.3亿元。 2010年全国性商业银行风险抵补能力 拨备覆盖率是商业银行贷款减值准备余额与不良贷款余额的比值,是评价商业银行风险抵补能力的重要指标。拨备覆盖率多寡有度,总以能适应各行风险程度并符合监管要求为宜,不能过低导致拨备金不足,利润虚增;也不能过高导致拨备金多余,利润虚降。 近十年来,全国性商业银行的风险抵补能力不断提高,损失拨备缺口从2002年底的1.34万亿元下降到2005年的0.63万亿元,再到2008年实现零拨备缺口;拨备覆盖率从2002年底的6.7%提高到2005年底的24.8%,2010年底达到217.7%。 截至2010年底,全国性商业银行资产减值准备金余额为6982亿元,比年初增加184亿元;整体拨备覆盖率水平首次超过200%,风险抵补能力进一步提高。其中,大型银行整体拨备覆盖率达到206.8%,比年初上升61.9个百分点;中小银行整体拨备覆盖率达到277.6%,比年初上升75.6个百分点。 图11列示2010年全国性商业银行拨备覆盖率及其与2009年的对比情况。图中可见,大型银行中,工行、建行的拨备覆盖率最高,分别达到228%和221%,均超过200%;农行相对最低,为168%,略高于150%的达标及格线,在全部全国性商业银行中也是最低的。同2009年相比,工行的拨备覆盖率提高最多,提高了68个百分点;交行和建行则相对较低,分别提高35和38个百分点。 中小银行的拨备覆盖率全部超过200%。渤海银行2010年提取贷款损失准备5.6亿元,累计提取14亿元,拨备提取率为1.51%,拨备覆盖率达1398.05%,与浙商银行(718.68%)占据中小银行拨备覆盖率的头两名。在规模相对较大的中小银行中,光大、兴业、招商和浦发的拨备覆盖率均超过300%,其中光大在2010年8月完成IPO并上市后,其拨备覆盖率大幅提升了119个百分点,是全国性商业银行中提升幅度最大的。 2010年10月,银监会要求银行将之前的银信理财合作业务中,所有表外资产在两年内全部转入表内,并按150%的拨备覆盖率计提拨备。初步估算,商业银行将为此多计提1400亿元。此外,2011年银监会提出总体拨备率的要求,即拨备与全部贷款余额的比值,标准定在2.5%。据测算,如果要在规定时间内达标,预计银行业仍需增提0.2%~0.3%的拨备。整体而言,全国性商业银行的风险抵补能力面临新的考验。 全国性商业银行贷款集中度情况 贷款集中度是考察商业银行资产质量的重要指标,在宏观经济形势严峻的大环境下,贷款集中度问题尤其值得关注。监管标准要求最大单一客户贷款不得超过银行净资产的10%,前十大客户贷款总额不得超过净资产的50%。2010年底各全国性商业银行的这两项指标均符合监管要求。 图12和图13分别列示对比全国性商业银行2009年及2010年单一最大客户贷款比例及最大十家客户贷款比例情况。 在单一最大客户贷款比例方面,全国性商业银行2010年大部分比2009年有所下降。其中浙商、建行和中行均相对较低,低于3%;渤海、广发相对较高,分别为8.01%和7.95%。同2009年相比,交行的单一最大客户贷款比例由2.75%上升到4.6%,恒丰由4.39%提升到5.56%,上升幅度相对较大;作为2009年唯一在此项上未达标的全国性商业银行,广发2010年下降2.26个百分点,同深发(下降2.55个百分点)都是下降幅度相对较大的银行。 在最大十家客户贷款比例方面,除工行、交行和华夏略有上升外,其余全国性商业银行均有所下降。主要出于规模因素,大型银行前十大客户的贷款比例比中小银行相对分散,其中,建行、农行不足20%,是这一比例最低的银行;在中小银行中,浙商、招商、浦发相对较低,均不足25%。同2009年相比,渤海、浙商、广发和深发下降幅度较大。在2009年未达标的两家银行中,广发2010年前十大客户贷款比例大幅下降了14.72个百分点至41.71%,跨入达标银行行列;渤海下降18.83个百分点至53.45%,虽幅度最大,但仍为2010年在此指标上唯一未达标的银行。 盈利能力 2010年,我国货币政策由宽松转为稳健,人民币基准利率在两度加息后逐步提高,利差逐步回升,加之市场流动性收紧,银行议价能力增强,同时银行生息资产规模增加,对利润增加发挥正面作用,全国性商业银行的盈利能力进一步提升。 2010年,全国性商业银行实现税后利润6830.89亿元,同比增长34%。资产收益率和资本收益率分别为1.03%和17.5%。从结构看,净利息收入、投资收益和手续费及佣金净收入是收入构成的3个主要部分。 以下先从净利润增长率、净资产收益率和总资产收益率三个角度评价2010年全国性商业银行盈利能力的整体水平,然后再分别从影响银行利润的三个最主要部分――净利息收入、中间业务收入和支出管理水平――出发,具体评述全国性商业银行的盈利能力。 总体情况 净利润增长率 图14列示2010年各全国性商业银行净利润的增长情况。2010年,各行净利润平均增长57.2%。工行、建行、中行、农行和交行等五家大型银行共实现净利润5447亿元,平均增幅为31.8%;其中工行以1660.25亿元位居第一,建行以1350.31亿元列第二。中小银行共实现净利润1383.93亿元,平均增幅为67.79%;其中招商和中信分别录得257.69亿元和217.79亿元的净利润,位列中小银行的头两名。 大型银行中,得益于县域业务从潜在竞争优势转为现实优势,2010年内上市的农行以46%的净利润增长率排名第一。据统计,截至2010年末,农行县域地区实现税前利润345.27亿元,较2009年增长64.8%。其余四家大型银行的净利润增长率基本持平在30%一线,保持了持续稳定的增长态势。 中小银行中,渤海、恒丰和浙商因利润基数较小,增幅相对最大;其他银行中,广发业绩增长令人瞩目,当年累计实现净利润61.8亿元,超过前两年的利润总和,增幅达83%。此外,光大、华夏、中信的净利润增幅也相对较大,分别为67%、59%和52%。与此对照,深发2010年净利润增幅为25%,是全国性银行中最低的,其中部分原因应与其在2010年大幅提高拨备水平有关。 净资产收益率和总资产收益率 净资产收益率(本文采用加权平均净资产收益率)和总资产收益率很好地反映了各行的盈利能力和水平。通常,决定这两个指标的因素包括净利润与资产平均余额。此外,信贷资产质量、中间业务收入、利息及经营支出水平,以及税收等因素对其也有一定的影响。根据中国银监会《商业银行风险监管优秀指标》的要求,净资产收益率不应低于11%,总资产收益率不应低于0.6%。 图15中可见,除渤海银行(8.84%)未达标外,其余全国性商业银行的净资产收益率均超过了监管标准。2010年,主要受益于资产规模的扩张和存贷利差的回升,全国性商业银行的净资产收益率得到较大提升。大型银行中,工行、建行和农行的净资产收益率均接近23%,相对较高;中小银行中,兴业、浦发和深发的净资产收益率相对较高,分别为24.64%、23.27%和23.22%。 同2009年相比,中信与华夏的净资产收益率增幅最大,分别提升了6.53和5.21个百分点;深发、浦发、民生和浙商有所下降,分别下降了3.37、2.59、1.90和0.95个百分点。虽然较上年提升了3.82个百分点,渤海银行的净资产收益率仅为8.84%,仍没有达到监管要求,是全国性商业银行中唯一的一家没有在此项指标上达标的银行。 图16中可见,2010年,全国性商业银行的总资产收益率均有不同程度的提高。在总共17家全国性商业银行中,工行、建行的总资产收益率达到最高的1.32%,兴业(1.16%)、招商(1.15%)、中行(1.14%)和中信(1.13)也已基本达到或接近已达到国际领先银行的水平。2009年,共有华夏、广发、恒丰和渤海四家银行没有达到监管要求;2010年广发和恒丰的总资产收益率均提升至0.8%左右,而渤海、华夏的总资产收益率尽管较上年有所提高,但仍处于监管要求之下,分别为0.41%和0.58%。 利息收入水平 存贷款息差收入是我国银行业最主要的盈利来源。利息收入水平是银行盈利能力的重要体现,2010年全国性商业银行的净利息收入水平有较大增加。 本文从利息收入比、净利差与净利息收益率三个角度讨论全国性商业银行的利息收入水平。 利息收入比 利息收入比是净利息收入占营业收入的比重。图17列示对比全国性商业银行2009年与2010年的利息收入比。图中可见,大多数全国性商业银行的利息收入比在80%以上。其中,中行因传统的国际业务较强,其利息收入比延续了往年较低的水平,为70%;工行、招行因其中间业务较为发达,利息收入比也不到80%,属较低水平。华夏、浦发的利息收入占到其营业收入的90%以上,是全国性商业银行中最高的。 同2009年相比,全国性商业银行的利息收入比整体呈下降趋势。17家银行中有8家的利息收入比有所降低,且降低的幅度略大于增加的幅度,体现出银行业在摆脱传统的以利差收入为主的业务模式的过程中,利息收入占比逐年下降的趋势。大型银行中,建行、交行利息收入比下降,分别下降了2.09和0.7个百分点;其余3家则略有上升。中小银行中,渤海、恒丰、兴业下降较多,分别下降10.04、9.27和2.2个百分点;民生和光大分别上升了7.19和4.82个百分点,上升幅度相对较大。 净利差与净利息收益率 考察商业银行利息收入能力的重要指标是净利差和净利息收益率。净利差按日均生息资产收益率与日均计息负债付息率的差额计算,净利息收益率是净利息收入与平均升息资产总额的比率,考察单位生息资产所创造的利息收入,两者各有侧重。但整体而言,净利息收益率的变化趋势和原因同净利差相似,可以相互参照。 2010年,央行两次上调金融机构人民币存贷款基准利率,由于占存款比重近一半的活期存款利率维持不变,使得银行的实际存贷利差得以扩大;加之市场上流动性收紧,人民币存贷款增量减少,商业银行议价能力增强,使得全年商业银行的净利差和净利息收益率均有所提高。 图18与图19分别列示了部分披露相关信息的全国性商业银行2008~2010年底的净利息收益率与净利差。图中可见,在经历2009年的下挫后,除渤海银行外,全国性商业银行的净利差和净利息收益率均有所反弹,且差距不大。其中,民生的净利息收益率与净利差最高,分别为2.94%和2.82%,较上年分别提升了0.35和0.33个百分点。中行、渤海的净利息收益率略低,分别为2.07%和2.08%;渤海、光大的净利差相对较低,分别为1.98%和2.08%。 中间业务收入水平 本文中,中间业务是指商业银行作为中间人参与的金融服务,其收入反映为利润表上的“手续费及佣金收入”。判别中间业务的重要标准是商业银行利用自己的人才、网点和系统等资源提供收费服务,其自身并不作为交易主体参与业务并承担风险。 相对于资产负债业务,中间业务风险小、收益相对稳定、不占用或少占用资本,反映了商业银行盈利能力中服务收入多元化水平。 中间业务净收入及其增幅 中间业务净收入是手续费及佣金收入减去支出后的净额,反映商业银行中间业务的绝对水平。 图20列示2010年全国性商业银行中间业务净收入及其增幅。图中可见,中间业务与银行规模呈明显正相关:大银行网点多、客户多,服务资源相对丰富,中间业务收入发达;反之,中小规模的银行网点少,客户少,服务受到规模的限制,中间业务收入相对较少。大型银行的中间业务收入绝对值均远大于中小银行,工行、建行最多,分别为728.40亿元和661.30亿元。中小银行中,招商以113.3亿元遥遥领先,民生排名第二,中间业务净收入82.89亿元。恒丰、浙商和渤海银行因规模较小,中间业务净收入均在5亿元以下,在全国性商业银行中处于较低水平。此外,华夏、深发和广发同其他中小银行相比,其中间业务净收入的绝对值相对偏低。 从增幅上看,2010年中间业务净收入提高最大的全国性商业银行是恒丰、浙商和渤海,但因其基数较小,不具可比性。除此之外,各家银行的增幅多在30%~40%之间,浦发、民生分别增长83.47%和77.72%,是增幅最大的银行。 中间业务占比 中间业务净收入占营业收入之比(以下简称“中间业务占比”)是衡量中间业务发展水平的重要指标。2010年,全国性商业银行的中间业务占比整体上稳中有升。 图21列示对比了2009年与2010年全国性商业银行中间业务占比情况。总体而言,大型银行占比较高,其中建行、工行、中行均超过或接近20%,是全国性商业银行中最高的。中小银行中,招商、民生的中间业务占比较高,分别为15.87%和15.13%。同2009年中间业务占比情况相对照,大部分银行变动均在1个百分点之内,相对稳定。民生、建行和浦发分别较2009年提升了4.05、2.31和2.13个百分点,提升幅度最大。 成本控制水平 成本收入比是银监会风险监管优秀指标中的风险抵补类指标之一,该指标通过对比商业银行营业费用与营业收入的相对变化来衡量其成本支出管理水平,在数值上等于营业费用与营业收入之比。按照监管要求,该指标不应高于45%。 图22对比列示2009年和2010年全国性商业银行成本收入比情况。图中可见,2010年除渤海银行依然超标外,全国性商业银行的成本收入比均成功控制在45%的及格线下。大型银行成本收入比整体上相对较低,工行最低,为30.61%;最高的农行,其成本收入比不过38.59%。中小银行间的差距较大,恒丰、兴业、浦发和中信的成本收入比在30%左右,相对较低;而华夏、浙江、广发和深发的成本收入比均在40%以上,距离达标线仅一步之遥,不可掉以轻心。 同2009年相比,全部17家全国性商业银行的成本收入比均在下降。其中,恒丰和民生的成本收入比下降最多,分别下降了12.06和9.35个百分点;广发下降了7.69个百分点至48.95%,顺利达标。比较而言,深发、建行和华夏的下降不足2%,降幅相对较小。 流动性分析 2010年,我国货币政策由宽松转为稳健,人民银行通过开展公开市场操作,进一步加大了流动性回收力度;先后6次上调存款类金融机构人民币存款准备金率各0.5个百分点,累计上调3个百分点;先后两次上调金融机构人民币存贷款基准利率,其中一年期存、贷款基准利率均累计上调0.5个百分点。 受宏观政策影响,2010年商业银行流动性偏紧。截至2010年底,我国银行业金融机构流动性比例43.7%,同比下降2.1个百分点。存贷款比例69.4%,比年初下降0.1个百分点。商业银行超额备付金率3.2%,比年初下降0.6个百分点。 流动性风险指标衡量商业银行流动性状况及其波动性,主要包括贷存比、流动性比率、优秀负债比例和流动性缺口率,按照本币和外币分别计算。贷存比是银行贷款金额与存款金额的比例,目前监管部门为商业银行设置的监管红线是不超过75%。流动性比率为流动性资产余额与流动性负债余额之比,衡量商业银行流动性的总体水平,不应低于25%。优秀负债比例为优秀负债与负债总额之比,不应低于60%。流动性缺口率为90天内表内外流动性缺口与90天内到期表内外流动性资产之比,不应低于-10%。本文选择贷存比和流动性比率分析全国性商业银行的流动性管理水平。 贷存比分析 贷存比是银行贷款金额与存款金额的比例,贷存比越高,说明吸收的存款大部分被贷出去了,银行的盈利水平越高,但是贷存比过高,就会出现流动性资金不足,加大银行的流动性风险。 图23列示对比2009年和2010年全国性商业银行贷存款比例。图中可见,2010年全国性商业银行期末时点贷存比全部达标。农行的贷存比最低,为55.77%;工行、建行、华夏、恒丰和渤海的贷存比低于70%;其他11家全国性商业银行的贷存比均集中在70%~75%一线,反映出业务发展与监管要求间的艰难平衡。 同2009年相比,大型银行贷存比在原来较低的水平上有所提升。其中工行提升2.5个百分点,建行提升2.23个百分点;中行是大型银行中唯一贷存比下降的银行,只略降0.1个百分点至70.20%。中小银行中,除广发、浦发和浙商有所提高外,各行贷存比都有较大幅度的下降,其中光大下降最多,达7个百分点,由2009年未达标变为2010年的达标银行;此外,兴业、深发、华夏、中信下降幅度也较大,都下降了6个百分点以上。 流动性比率 流动性比率为流动性资产余额与流动性负债余额之比,衡量商业银行流动性的总体水平,监管要求该指标不应低于25%。 图24对比列示全国性商业银行2009年和2010年末的流动性比率。图中可见,2010年各行的流动性比率均在25%达标线上。大型银行中,建行的流动性比率最高,为51.96%;工行、交行较低,分别为31.80%和32.23%。中小银行中,恒丰最高,为69.13%,中信、广发和深发紧随其后,流动性比率均超过50%;流动性比率最低的银行是民生,为32.35%。 同2009年相比,全国性商业银行的流动性比率整体呈上升趋势。大型银行中,交行上升了4.4个百分点;农行和中行分别下降了2.63和2.1个百分点。中小银行中,深发和光大分别上升了12.89和10.25个百分点,上升幅度最大;渤海、浦发、浙商、恒丰和民生的流动性比率较2009年有所下降,分别下降了8.99、5.17、4.42、4.25和3.08个百分点。
企业利润表分析论文:新企业会计准则下利润表的变化及分析 [摘要]本文主要从新准则下利润表的理念变化、计量变化、列报变化以及营业利润、利润总额、净利润内涵变化等四个方面进行阐述。提出在分析新企业会计准则下的利润表时,要在经常性收益与非经常性收益、已确认已实现收益与已确认未实现收益、计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失等三个方面加以关注。 [关键词]新准则;资产负债表;利润表 我国财政部2006年的新企业会计准则体系,按照国际通行的规则和惯例,严格界定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的定义,明确规定了有关会计要素的确认条件、计量原则,引入了资产负债表观的理念,凸显了资产负债表的优秀地位,改变了收入费用观下利润表在企业财务报告体系中占主导地位的情况。因此,在新企业会计准则下,企业的利润表发生了很大的变化。 一、新企业会计准则下利润表的变化 (一)理念的变化:收入费用观——资产负债表观 多年来。我国的会计准则遵循的是收入费用观。在收入费用观下,收益是一定时期的收入减去各类相关成本费用后的差额。即收益=收入-费用。1993年7月1日开始施行的《企业会计准则(基本准则)》第五十四条明确“利润是企业在一定期间的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。”也就是说,利润表和资产负债表各项目的数据都是考虑到收入确认和费用配比之后的结果。在收入费用观下资产负债表是利润表的副产品。 2006年的新企业会计准则体系引入了资产负债表观的理念,即会计准则的制定者在制定规范某类交易或事项的会计准则时。应首先定义并规范由此类交易产生的资产或负债的计量;然后,再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。新《企业会计准则——基本准则》第三十七条规定“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。”“直接计入当期利润的利得和损失”就是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。简单的说,利润表中利润的度量主要取决于资产和负债的计量,利润表可以被看作反映企业一定期间净资产的变动表。 (二)计量的变化:历史成本——公允价值 1993年《企业会计准则(基本准则)》的第十九条明确“各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时,除国家另有规定者外,不得调整其账面价值”,也就是说历史成本是会计计量的基本属性。 2006年的新准则不再单纯强调历史成本为基本计量属性,而是适度、谨慎地引入公允价值,在投资性房地产、生物资产、非货币性资产交换、资产减值、债务重组、金融工具、套期保值、非同一控制下的企业合并等方面都引入了公允价值计量模式,并且将符合一定条件的公允价值的变动直接计入了损益,进入利润表。按照公允价值进行会计计量,能够更加客观地反映企业的财务状况和经营成果,从而向投资者提供更加相关的信息,有利于提升会计信息的有用性,符合财务会计报告的目标。 (三)报表列报的变化 新旧准则下的利润表的列报也发生了很大变化。 首先,新准则下的利润表不再区分主营业务与其他业务。而是统一在“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”中进行列报。这一方面是基于市场经济中企业经营规模不断扩大,经营内容呈多元化发展,不同经营业务收入相当,主营业务与其他业务的界限已经很模糊;另一方面也是我国新会计准则体系与国际准则的趋同。 其次,由于新准则引入了公允价值计量模式。新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目;新准则下的利润表还单独列报“资产减值损失”项目,明细列报“对联营企业和合营企业的投资收益”、“非流动资产处置损失”项目等,并将“营业费用”改为“销售费用”、将“投资收益”纳入营业利润的范围,使会计信息更加简洁透明。便于财务报告使用者充分了解企业的财务状况和经营成果。 (四)营业利润、利润总额、净利润内涵的变化 由于新企业会计准则体系凸现了资产负债表观的理念。引入了公允价值计量模式、所得税会计处理采用资产负债表债务法以及列报变化等因素,使得新准则下的利润表中的营业利润、利润总额、净利润内涵发生了很大的变化。 新准则下的利润表将“投资收益”项目列入营业利润的范围,改变了旧准则下的营业利润仅反映企业正常营业活动所产生的经常性收益的状况,即企业利用资产对外投资所获得的报酬也属于营业利润,符合资产负债表观的理念。 新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目,将未实现的资本利得和损失纳入了利润表,使得营业利润、利润总额、净利润中包含了部分资本性收益,符合综合收益观点,同样符合资产负债表观的理念。 所得税的会计处理采用资产负债表债务法。即企业在取得资产和负债时,应当首先确定其计税基础,资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差额为(应纳税或可抵扣)暂时性差异,然后确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债,资产负债表债务法实质上就是资产负债表观的体现。同时,资产负债表债务法所得税会计的实施使得新准则下的利润表中列示的所得税费用与当期会计利润相配比。减少了由于税法规定与会计准则不一致产生的税后利润的波动。 二、对新企业会计准则下利润表的分析 新企业会计准则体系与旧准则相比,理念更先进,体系更完整,内容更丰富。新准则按照国际会计惯例对会计信息的生成和披露作了更加严格和科学的规定,强调了财务报表列报项目的真实性和可靠性,在主要方面和关键环节实现了与国际会计准则的趋同。笔者在实务中分析新准则下的利润表时,认为以下三个方面值得关注。 (一)经常性收益与非经常性收益 旧准则下的利润表中营业利润不包括“投资收益”项目。因此在分析企业的利润情况时。一般认为营业利润即为企业的经常性收益,很多企业在进行考核时也会用到经常性收益的指标,主要用来反映通过经营者努力所获取的经营性收益。新准则下的利润表中将“投资收益”项目包括在营业利润中,并且还增加了“公允价值变动收益”项目,因此在分析企业的利润表或对企业进行考核时,都要注意营业利润的内涵已经发生了变化,经常性收益要重新分析计算,以真实反映企业的经常性收益。 (二)已确认已实现收益与已确认未实现收益 对于收益的确定,旧准则遵循的是收入费用观,因而利润表上所反映的收益并不是企业的全部收益。即未包括持有资产价值增值(或减值)的收益,利润表中的收益只是已确认已实现的收益;新准则则遵循的是资产负债表观,引入了公允价值的计量模式。并将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益、进入利润表,利润表中的收益不仅包括已确认已实现的收益,还包括已确认未实现的持有资产价值增值(或减值)的收益。因此,在执行新准则的企业制定利润分配方案时,要注意区分已确认已实现收益与已确认未实现收益。这是因为一方面已确认未实现收益并没有给企业带来现金流量,过度的利润分配会影响企业的发展和经营;另一方面。当持有资产的市场价值扭曲或波动剧烈时,过度的利润分配中可能隐含了资本的返还,从而损害企业的盈利能力。 (三)计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失 新准则引入了公允价值的计量模式,将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益,即将未实现的资本利得和损失纳入了利润表。使得利润表的收益中包含了部分资本性收益,符合综合收益观。但新准则下的利润表并非完全的综合收益观。综合收益观认为“收益是除股利分配和资本交易外特定时期内所有的交易或企业重估所确认的权益的总变化”(《会计理论》汤云为、钱逢胜),但是我国新准则将“利得和损失”分为“直接计入当期损益的利得和损失”和“直接计入所有者权益的利得和损失”。例如《企业会计准则第3号——投资性房地产》第十六条规定“自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。”因此,报表使用者要全面了解企业的收益情况。不仅要分析利润表,还要关注所有者权益变动表。 企业利润表分析论文:对企业现金流量表与资产负债表、利润表间的关联分析 摘要:随着经济时代的发展,“现金流量表”越来越受到人们的关注与重视,它是三大优秀财务报表之一。对于使用者来说,要结合具体的、实际的决策需要从中获取最关注的信息,这些信息的获取可能存在于表内,也可能存在于表外。文章围绕什么是“现金流量”及“现金流量表”的界定展开,分析其编制的思路,重点阐述了三表的关联体现,并就其关联分析提出建议,这对报表使用者制定合理的投资、决策意义重大且影响深远。 关键词:现金 关联 现金流量表 一、现金流量表的界定 (一)现金流量的界定 现金流量主要是指企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出。值得注意的是,涉及现金及现金等价物形式上的转换时,不会使其产生流入和流出,即不构成现金流量。常见业务如,用现金购买3个月内到期的国债;从银行提取现金等。前者属现金与现金等价物之间的转换,后者属现金存放形式的转换。 (二)现金流量表的界定 现金流量表主要反映企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出的报表。在现金流量表中,通常现金、现金等价物被看作“一个整体”。除非提及现金等价物,否则“现金”的概念中就包含了现金及现金等价物。与“现金”对应的是资产负债表中的“货币资金”项目。 二、现金流量表的编制思路 企业一定时期的现金流量主要分为三部分,即经营活动、投资活动及筹资活动产生的现金流量。在编制现金流量表时,要结合企业的实际情况而定,可依据企业规模、业务量大小等因素选择适当的编制思路。 第一种思路是直接从企业的相关会计记录中获取现金收入、现金支出等信息; 第二种思路是以利润表的相关数据为基础,通过调整相关资产负债表项目从而获取有关信息。例如,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的数据。(具体见例1中表1、表2、表3的列示) 三、三表的关联体现 (一)企业基本财务报表间的关系 财务报表是财务报告的枢纽,可综合反映某一企业的财务状况、经营成果等,资产负债表、利润表及现金流量表主要从整体和结构两个维度上,架构了企业经营活动的优秀“价值”。基于此,基本财务报表间的关系、具体项目的数字联动如图1所示。 在三表关系中,现金项目是现金流量表与资产负债表间联系的一个纽带。例如,当现金流量表的编制基础不涉及现金等价物的情况下,资产负债表中货币资金的年末年初之差应等于当期现金流量表中现金的净增加额。又如,资产负债表的未分配利润与利润表间也有其内在的对应关系,主要体现在资产负债表中未分配利润的期末数扣除年初数,应等价于利润表中净利润的累计数。这说明资产负债表、利润表存在密切的关系。而现金流量表主要揭示了企业的现金从哪里来,又到何处去,它进一步说明的是资产负债表的结果。综上所述,三表间具有相互解释、相互说明作用。 (二)以经营活动产生的现金流量为例 现金流量表中的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量及筹资活动产生的现金流量。现以“经营活动产生的现金流量”部分项目为例,进一步探讨三表的内在机理。 图1 基本财务报表间的关系 1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 该项目反映了企业销售商品、提供劳务实际收到的现金。在填列该项目时应考虑的因素主要有“营业收入”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“应交增值税(销项税额)”、“坏账”等。具体计算如下: 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+增值税的销项税额+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款年初余额)-当期计提的坏账准备 例1:M公司2014年有关会计报表、补充资料具体如下: 要求:根据上述相关资料计算分析销售商品、提供劳务收到的现金为多少万元? 解析: 销售商品、提供劳务收到的现金=30000+5100+(340-460)+(375-330)+(170-80)-6 销售商品、提供劳务收到的现金=35109(万元) 例2:N公司2014年相关资料如下:资产负债表中“应收账款”项目年初余额为8.5万元,年末余额为1.6万元;利润表中“营业收入”为28.5万元。本年度发生坏账为0.26万元已予以核销。 要求:分析填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为多少万元? 解析: 销售商品、提供劳务收到的现金=28.5+(8.5-1.6)=35.4(万元) 2、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 该项目反映了企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。在填列该项目时应考虑的因素主要有“营业成本”、“存货”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“应交增值税(进项税额)”等等。具体计算如下: 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+增值税的进项税额+(存货期末余额-存货年初余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费 例3:承接业务例1资料,假设M公司2014年在存货项目中包含计提车间折旧费为12万元,营业成本项目中包含计提车间折旧费为35万元,本期增值税的进项税额为398万元,请计算分析购买商品、接受劳务支付的现金为多少万元? 解析: 购买商品、接受劳务支付的现金=25500+398+(6220-8100)+(600-752)+(558-422)-(12+35) 购买商品、接受劳务支付的现金=23955(万元) 四、关联分析之建议 (一)关注三表的整体性、结构性 财务分析是一个比较复杂的过程,每一种财务报表都有其特定的目的,除了“数字联动”还应结合企业所面临的经营环境、战略、政策等。立足结构、把握整体,能够更准确地掌握企业存在的潜在风险因素。从而对企业的财务状况、经营成果、现金流等的认识和评价更客观、真实,为优化经济决策提供重要的财务信息。 (二)动态分析现金流量过程 企业的财务状况、经营成果等集中反映了一个企业的生存与发展能力,以实时动态的角度分析企业经营和发展的过程,能够更加明确现金从哪流来,又流向哪去,这种“发展中求平衡”的思想,会使分析结果更为准确、科学,同时也降低了后续的审计风险,从而为使用者制定合理的投资、决策提供重要的依据。 企业利润表分析论文:浅析制造企业内部报表之利润表分析方法 【摘要】现代企业面对日新月异、日益复杂的经营环境,企业决策者需要掌握更多的经营信息,以便把握正确的企业发展方向,作出科学的决策。因此,企业财务人员就必须编制符合企业需求的各类会计报表,并进行相应的分析。本文就制造企业内部报表的重要组成――利润表的分析进行探讨。 【关键词】制造企业 报表分析 决策 众所周知,会计报表是企业财务状况和经营成果的真实反映。一般企业内部财务报表会包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他各项企业财务状况的经济指标。其中,利润表,作为反映企业一定会计期间(如月度、季度、半年度或年度)生产经营成果的会计报表,全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出,以及企业实现的利润或发生的亏损情况,因此是企业最基本报表之一,也是很多企业领导在每月月初时最想看到的报表。本文结合笔者多年的工作经验阐述如何有效分析企业利润表,以提供更多的信息给管理层,为其决策提供依据。 一、利润表的分析方法 利润表是根据“收入-费用=利润”的关系来编制的,其具体内容取决于收入、费用、利润等会计要素及其内容,利润表项目是收入、费用和利润要素内容的具体体现,分析利润表,可直接了解公司的盈利状况和获利能力,并通过收入、成本费用的分析,较为具体地把握公司获利能力高低的原因。 (一)整体利润表分析 在实务中,对利润表的分析一般使用比率分析法和比较分析法。 比率通常指的是利润表各项目占当月营业收入的百分比,如成本比率=销售成本/营业收入;EBIT率=EBIT/营业收入等等。在分析各项数据时,除分析绝对数值外,还应分析各项比率,通过比率的变化来分析原因。 比较分析法,通常是将企业本月利润表与目标月份利润表进行比较,分析增减变动及差异原因。目标月份可选择上年同期数、本年上月数据,或产量和销量相当的月份,另外还需要与预算数据进行比较。当然,如果能有机会取得竞争对手或者同行业企业的利润表,亦可以作为比较对象,据此分析本企业与竞争对手在费用控制,利润取得等方面的优劣。 因此,对利润表的分析,第一步是比较当月利润与目标利润的差异,包括绝对值的差异和比率的差异,对各项变动进行具体的分析,查找其增减变动的原因,并建议领导层采取必要的措施予以应对。 其次是分析净利润及整体情况,如本期净利润金额及比率均有大幅增加,说明企业当期的财务状况和经营成果均向良性发展。究其原因,主要由于收入增加,各项成本及费用控制较好,均无很大变化。当然,有的月份利润变动也会由于成本、费用变动较大造成,有时也会由收入、成本同时变动较大造成。 对利润表进行整体分析后,就需要对利润表的各项目作进一步的分析,尤其针对造成利润变动主要项目,着重分析其变动原因。 (二)主营业务收入分析 企业收入分析的内容包括:收入的确认与计量分析; 影响收入的价格因素与销售量因素分析;企业收入的构成分析等。一般企业营业收入的增加,有可能的原因有如下方面: 1.收入确认计量方式有无改变。有的企业由于收入确认计量方式的变化,造成收入的大幅变化; 2.收入增加是由于销售数量增加还是销售价格提高所造成。再详细分析数量增加或提高的产品类型,属于新增客户还是老客户的业务变化所导致,要分析增加的原因以及具体的变化量供管理层参考,如是客户原因还是本企业原因,是销售人员努力工作的成果还是市场因素,增加销售的同时是否增加了费用开支(如广告费等),其他产品或客户有无借鉴的可能性等等。 3.是否是销售组合的原因,如本月是否有新产品出售等。分析主营业务收入时,可同时编制产品销售收入明细表,客户销售收入明细表等,通过上述明细表以便作进一步分析。 (三)主营业务成本分析 分析主营业务成本时必须按照主营业成本的细项分别分析,即分别分析料、工、费的增减变动情况以及对成本的影响。 二、直接材料分析 分析直接材料,一般比较成本比率,即直接材料占销售收入的比率。 首先,要从整个企业层面分析,直接材料成本比率变动的原因有: 1.销售组合的变动。若企业销售的并非单一产品,且不同产品的成本比率又各不相同,各月销售组合的不同会导致材料成本比率的变化。 2.汇率影响。有国际业务的企业(外销或者外购),汇率变动也会引起材料成本比率的相应变动。 3.同一产品不同时期的材料成本变动。这可分为量、价两部分。直接材料费用若有增减,首先判断是量还是价的问题。量,即BOM(Bill of Material,物料清单)有无变化,损耗有无增减,是否存在工艺改善从而节约成本等因素。 假如是价格变动,则要分析原材料单价变动的原因,可能是: 1.供应商涨价或者降价,若是涨价,原因是什么,市场价格趋势怎么变化?若是降价,是否属于本企业采购的绩效。 2.更换供应商导致。由于合作的供应商变化,引起材料价格的变化,后期要加强与供应商的沟通,尽量采用规模化、长期化采购的优势,让其降低价格,从而控制材料成本。 总之,分析材料成本时,可配合制作原材料价格波动与产品成本变动表,及时为管理者提供数据。同时,通过分析材料成本用数据来反映由于采购部门的努力而节约成本的效果。 三、人工成本分析 人工成本通常与产量成正比关系,如果企业当月产销不均衡的情况下,不能简单利用利润表来分析,需同时分析各月人工成本与产量的比率关系是否有较大变动。在计件工资模式下一般不会有很大变动,只有在有较多返修活等情况才会影响;在计时工资模式下,影响成本比率变化的因素有: 1.生产效率的提升,标准工时降低,人工成本比率下降。 2.加班。根据国家规定,加班工资会高于正常工作日的工资,若当月加班安排较多,在同样的实际工时下,人工成本会增加。 3.各月实际工作天数。若企业实行固定月薪制,由于各月工作天数不同,影响到各月的产量,相应影响到固定月薪占产量的比率。 4.返修。若某月出现大量产品返修,则当月的产量势必会少。 5.批量新员工加入。通常情况下新员工的报酬与产出不成正比,且还会占用大量培训时间。 6.生产工人调薪和福利支出变化。分析人工成本,还可用数据反映生产部门工艺改革,效率提升等方面的绩效。 四、制造费用分析 制造费用主要包含设备折旧、水电等能源、一线管理人员工资、物料消耗和公共费用的摊销等。在实际操作中,一般认为设备折旧、一线管理人员工资、公共费用摊销为固定费用,主要分析其绝对值的变动。而水电等能源、机物料消耗等为变动费用,分析其占产量比例变动。 (一)设备折旧 重点分析当月是否新购入固定资产、处置闲置固定资产或改造现有的固定资产。固定资产的采购是否合理,是否与公司生产经营的需要相吻合,另外也可分析新增固定资产投入与产品产出是否匹配。 (二)管理人员工资 从金额角度重点分析当月是否有人员新增和离职。同时可将公司一线管理人员的配置与同行作比较,分析是否能通过提高管理效率对人员进行调整,从而减少人员开支。 (三)公共费用 通过细化成本,分析每个责任中心的费用。通过差异化分析对各部门费用的波动情况和合理性作出判断,分析变动原因,控制不合理费用并在后续改善。 (四)物料消耗 根据产品特性区分各种物料消耗的占比情况及物料与产量的变动关系,从而分析物料消耗的合理性。在实际工作中,有些企业以请款或领用方式核算物料消耗,即当月入账的当月不一定全部用完,分析时要引起注意,以确保分析的准确性。 五、期间费用及利润表其他项目分析 期间费用分析类同制造费用下的公共费用,分析时要细化到各责任中心,通过差异化分析对各部门费用的波动情况和合理性作出判断,查找变动原因,采取切实措施控制不合理支出。 当然,利润表分析除上述方法外,还可将利润表与资产负债表中的信息相结合,提供财务分析的基本资料,如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行比较,计算应收账款周转率;将销货成本与存货平均余额比较,计算存货周转率;将净利润与资产总额比较,计算资产收益率等,以此分析企业的盈利能力和资金周转情况,便于企业管理层判断企业未来的发展趋势,作出科学合理的决策。 总之,财务报表就是企业的“听诊器”,密密麻麻的数据所包含的是企业经营状况与潜在的风险,报表分析和分析结果应用是一项高深的技术,值得财务人士不断探索并掌握其中的奥秘。财务人员要对基础报表之一的利润表进行深入、全面、细致的分析,并得出有价值的分析材料为领导决策提供依据,从而为公司的健康、持续发展作出应有的贡献。 企业利润表分析论文:关于企业利润表的编制、审核及分析的探讨 摘要:利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表,它是企业对外提供的“四表”中的第二大报表,是企业利用经济资源获取经济效益的综合反映。本文在对多个利润表的错误和舞弊进行剖析的基础上,指出了编制利润表应掌握的要点,并介绍了审核和分析企业利润表常用的方法。 关键词:利润表 报表编制 报表审核 报表分析 一、企业利润表的编制方法 利润表由表头和正表两部分构成。格式有单步式和多步式两种。由于单步式的利润表只是简单地将企业的收入收益减去成本费用,所以提供的经济信息非常有限,而多步式的利润表却是从营业收入-销售毛利-销售利润-营业利润-利润总额-净利润,采用层层递进的方式,将当期发生的收入、费用、利得、损失项目分别按不同性质进行归类填列,有利于企业进行横向、纵向比较分析。所以,目前企业选用的都是多步式的利润表。正确编制利润表,必须要把握好如下关键问题: (一)要注意利润表设有两个金额栏,即“本期金额”栏和“上期金额”栏。要保证金额正确首先就要明确这两栏所属的会计期间。如果是年度利润表,“本期金额”栏应填列本年12个月的累计发生数,“上期金额”栏填列的就是上年12个月的累计发生数,该栏数据应根据上年年度利润表的“本期金额”栏填列。如果前后年度利润表的项目名称和内容不一致,则应将上年利润表中的项目名称、内容按最新规定对金额进行调整后再填入,如果存在前期会计差错,则应根据追溯调整后的正确金额填列。中期报表的“本期金额”栏应填列本年1月1日至中期期末的累计发生数,“上期金额”栏应填列上年1月1日至上年同期期末的累计发生数。简而言之,“上期金额”就是上年同期金额。这样,不仅可以知道当月的盈亏和年初至本月末的累计盈亏,而且通过比较“本期金额”与“上期金额”,还能发现各项目的变化趋势,便于及时采取措施,使企业保持良性发展。 (二)要清楚利润表是由两部分组成:利润形成和每股盈余。第一部分是利润形成部分,根据利润的来源和构成情况分三层,第一层是计算营业利润,是在营业收入的基础上减去营业成本、营业税金及附加、三大期间费用后减去资产减值损失再加上公允价值变动损益和投资收益,这是企业通过主营、兼营以及投资业务实现的,是净利润的主要构成部分;第二层是计算利润总额,是营业利润加上营业外收支净额;第三层是计算净利润,是利润总额减去所得税费用。第二部分是每股收益,包括基本每股收益和稀释每股收益。 (三)要熟悉利润表中“本期金额”栏内各项目的内容。利润表中“本期金额”栏除了“营业利润”、“利润总额”、“净利润”、“每股收益”项目外,其他项目都是根据相关收入、费用总账账户每月月末结账时记录的年初至当月月末累计发生数填列的。编制利润表时需重点注意的项目有: 1.“营业收入”项目。该项目反映的是企业通过营业执照中注明的主营、兼营业务而实现的,是狭义的,即收入要素所指收入总额,应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”两账户的发生额进行分析填列。 2.“营业成本”项目。因为“营业收入”与“营业成本”之间存在因果配比关系,所以该项目反映的是企业因主营、兼营业务而承担的成本总额,应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两账户的发生额进行分析填列。 3.“营业税金及附加”项目。反映企业应交纳的消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税等,应根据“营业税金及附加”账户的发生额进行填列。 4.“销售费用”、“管理费用”、 “财务费用”项目应根据“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”三个总账账户的发生额对应填列。 5.“资产减值损失”项目。该项目反映企业应收债权、存货、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等各项资产发生的减值损失,应根据“资产减值损失”账户的发生额填列。 6.“公允价值变动损益”项目。该项目反映的是企业因公允价值变动而应计入当期损益的公允价值变动损益,应根据“公允价值变动损益”账户的贷方发生额填列,如果是借方发生额,则为净损失,应以“-”号填列。 7.“投资收益”项目。该项目反映企业因对外投资而发生的损益,应根据“投资收益”账户的贷方发生额填列,如果是借方发生额,则为投资损失,应以“-”号填列。 8.“营业外收入”、“营业外支出”项目。两项目反映的是与企业生产经营没有直接关系的利得、损失,应根据“营业外收入”、“营业外支出”两账户的发生额对应填列。 9.“所得税费用”项目。该项目反映企业因应纳税所得额而应交纳的所得税费用,应根据“所得税费用”账户的发生额填列。 10.“营业利润”、“利润总额”、“净利润”项目。这三个项目都是直接根据利润表中提示的相关项目计算填列,如果是亏损,则以“-”号填列。 11.“每股收益”包括“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目。由于每股收益通常被用来评价普通股盈利水平和投资风险的大小,所以一般习惯将其作为评价企业盈利能力和预测企业成长潜力的重要指标。该指标只有上市公司和正处于公开发行普通股或潜在普通股的公司才填列。其中,“基本每股收益”只考虑本期实际发行在外的普通股股数,而“稀释每股收益”是假设企业发行在外的可转换债券、认股权证等稀释性普通股都转换为普通股的基础上,根据其加权平均数计算得出的每股收益。 二、对企业利润表的审核 由于会计人员执业水平不高而出错或是通过舞弊调节利润,如提前或延迟确认业务发生时间、随意变更会计政策、错误地对经济业务进行分类等都会导致利润表的数据不可靠。为了保证利润表合法、公允,不影响会计信息使用者进行决策,所以,应对利润表的正确性进行审核。审核时要执行重新计算、检查记录或文件、分析性审计程序。审计的要点主要有: (一)在对利润表的表头和正表两部分内容进行完整性检查的基础上,执行重新计算审计程序。一般注册会计师进行审计时采用的都是逆查法,是从报表开始审计的,所以,对利润表的审核,可以先根据总账、明细账账簿记录进行账表核对,检查表中数据计算是否正确,对没有数据的项目,可以询问相关人员或检查总账账户。审核时,要注意各损益类账户是否全额转出,期末余额是否为零,有无故意截留或夸大情况;销售退回是否冲减营业收入和营业成本;注意财务费用、资产减值损失和投资收益等项目的方向。 (二)因为企业提供的都是比较报表,所以在审计计划阶段制定总体审计策略时,结合对企业基本面的了解和对其生产经营情况的观察,执行分析程序来分析利润表中各个项目的变化、变化幅度及趋势,以此来确定利润表中的重点审计项目。除了直接比较不同会计期间各项目的数据,计算变化情况外,还可以通过计算利息保障系数看企业偿债能力变化,可以结合资产负债表来计算应收账款、存货、总资产周转率、销售利润率、资产报酬率、总资产报酬率等,以此来审核企业获利能力、营运能力的变化,找出异常变动,从而确定重点审计领域。 (三)在审计结束或临近结束时,运用分析程序对利润表进行总体复核。因为利润表反映的是企业有关经营成果的综合信息,所以它应该与企业的获利情况基本吻合,如果两者相互背离或企业脱离行业和宏观经济环境,就违背了合理性,脱离了现实性,提供的信息也就不可靠。 三、对企业利润表进行分析 从表面上看,利润表提供的大量会计信息就是一些数据,实际上,结合其他报表以及非会计信息来对这些数据进行比较分析,就可以获得较为全面的有关盈利状况、营运能力及发展趋势的信息。虽然会计信息使用者较多,各自需要了解的信息不完全一致,但大家对利润形成的质量和利润结果的质量都非常关注。 (一)分析企业营业收入的质量。因为利润表是根据收入-费用=利润来编制的,所以关注利润表最主要的就是关注利润的质量,而利润的质量高低,取决于收入和费用的质量,但收入中最主要应关注的是具有优秀竞争力和稳定性的营业收入。对企业营业收入质量进行分析主要从以下两个方面进行:一是收入变现的能力越强其质量就越高。一般收入的实现会伴随资产的增加,而资产的流动性越强就表明收入的质量越高,如现销时增加银行存款的收入就比赊销时增加应收账款的收入质量高,这点还可以将利润表与现金流量表结合,对营业利润和经营活动产生的现金净流量进行比较和分析。分析时,一般选用的指标是销售收现率=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入,该比值越高表明收入的质量越高。由于销售时对应资产增加的金额是销售额加上增值税销项税额,所以当比值小于1.17时,说明本期的收入有一部分尚未收回;当比值大于1.17时,不仅表明本期的收入全部收回了而且还收回了前期的应收款项或预收款项增加了。二是收入越稳定质量就越高。收入的稳定性可以从企业生产销售的产品品种构成、销售及畅销地区分布、采取的销售手段以及是否满足市场化运作条件等方面进行分析。首先,可以通过检查销售明细账和主营业务收入明细账来进行分析,判断企业全部产品中对营业收入贡献率最高的产品,并结合多期的情况来观察该产品销售的稳定性,并判断其未来的变化趋势,企业有主打产品才有优秀竞争力。其次,销售的区域越广,受欢迎程度越高,收入的稳定性越高,所以要对产品销售的分布区域进行分析,是只在国内销售还是全球性销售,是仅仅在所在地区销售还是全国性销售,是仅专注南方市场还是南北畅销,另外,企业对尚未涉足的区域是否有推进计划,企业的产品是否进行了购买偏好细分等,因为不同地区的市场潜力不同,对企业未来收入的影响也不一样。再次,收入实现采取手段的市场化程度越高收入的稳定性越高,如果企业的销售不是因为产品本身质优价廉,而是依赖当地政府采取行政干预,限制外地产品进入,这属于强迫性销售,该收入的实现与产品和企业无关,其稳定性较差,发展前景堪忧,故该收入质量不高。最后,市场化运作越规范实现的收入越稳定,分析时要注意收入中来自关联交易的比重大小及趋势。如果该部分收入比重较高,销售价格比市场价格高而且集中在期末,则一般认为这部分收入是为了企业的集团利益而人为炮制出来的,所以属于质量不高可以直接剔除掉的部分。 (二)分析企业费用的质量。对费用的质量进行分析时要注意以下几点:一是费用本身涵盖的内容不同,所以分析的侧重点也不一样。如分析营业成本应重点分析其变动趋势,应结合营业收入计算分析毛利率的变化,以此来判断其增长的合理性;分析营业税金及附加,因为其对应的内容是应交的消费税、营业税、城建税、教育费附加等,所以主要应分析其计算是否有误,交纳是否及时;分析销售费用时应考虑销售费用与企业的销售量存在正相关的关系,所以主要应分析其变动是否合理,是否产生了相应的经济效益;分析管理费用时,应结合其明细账,侧重分析变动幅度较大的费用项目是否合理、有效,并判断企业管理水平的高低;分析财务费用时应结合企业负债存在的合理性,并判断企业面临的财务风险的高低;分析资产减值损失时,应分析企业计提资产减值准备的依据是否充分,并结合以往情况来判断企业是否利用资产减值来调节利润;对营业外收支进行分析时,应根据其损失的特性重点关注金额大小是否异常;对所得税费用分析时应重点分析应纳税所得额的计算是否合法,企业是否存在递延所得税问题等。二是分析时要考虑费用的发生与企业管理水平及经济效益的关系,如分析管理费用对营业利润的影响,会揭示企业经营管理水平的高低,一般管理费用支出水平与企业规模大小密切相关,企业对管理费用进行有效控制可以体现企业管理效率和水平得到了提高,但如果企业压缩研发支出和职工教育经费等则对企业长远发展不利,所以一般在对管理费用进行分析时,要将其实际发生额与年初的预算数进行比较,这样更容易评价企业管理费用的质量高低;分析财务费用对营业利润的影响,揭示了企业资本结构的变化,负债越多,利息费用越高,财务费用可能就会上升,但如果负债能提高自有资金利润率,则该财务费用的发生就是有质量的,但分析时,应结合企业的负债进行,因为利息费用存在资本化和费用化区分问题,另外还要注意企业是否取得了销货方提供的全部的现金折扣,因为丧失现金折扣付出的代价很高,所以一般买方都会想法争取到,如果企业放弃现金折扣,就表明企业货币资金非常紧张。三是费用管理的重点在于对费用的控制,但要区分哪些是可控的费用,哪些是不可控的费用,这就需要对费用产生的原因进行分析,如固定资产折旧费、企业人头费、保证企业正常运转的基本支出等一般无法降低;而与企业业务量成正比的运输费、业务招待费以及能促进企业销售收入实现的广告费,能增强企业产品竞争力的科研经费支出,以及有利于企业提高管理水平的人力资源开发费的支出等,在企业发展趋势良好的情况下应逐年增加才正常。 (三)通过比较利润表进行分析。企业提供的利润表至少有两栏金额,如果需要,还可以把连续的若干会计期间的利润表进行比较分析,一是通过纵向比较,可以看出利润表中各个项目尤其是营业收入、营业利润、利润总额、净利润等在不同时期的增减变化及趋势,再结合其他信息来分析其变化的合理和有效性。二是进行结构分析,对照企业的营业执照,紧抓营业利润,围绕主业进行分析。首先,要对不同时期毛利率的变化趋势进行分析,毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入,如果企业毛利率高于同行业平均水平,且变化趋势呈稳步上升状态,则表明企业优秀竞争力强,行业地位高,反之,则表明产品销售竞争加剧,销售环境在进一步恶化。其次,可以比较不同时期营业利润占利润总额的比重,如果该比重较大而且呈现上升趋势,则表明企业主业突出,优秀竞争力强,利润稳定。最后,要注意分析投资收益和公允价值变动收益对营业利润的影响,虽然这两者与营业收入一样都是营业利润的构成项目,但其风险要比营业收入高。三是要注意异常变化项目,对不合常理的变化,对方向相反的变化,对金额大小超过10%以上的变化等都要重点关注。 (四)结合资产负债表对利润表进行分析。一是进行财务分析,如用资产净利率、净资产报酬率进行盈利能力分析;用存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、总流动资产周转率等进行营运能力分析等。二是要对利润变化进行预警分析。例如,在分析中发现企业在主业转移,盲目扩张,表明企业的经营风险在加大,获取利润的稳定性在减弱;发现应收账款和存货规模扩大,周转速度变慢时,要想到企业的营运能力在减弱,获利能力也会受影响;发现企业资产负债率不断上升,而且应付账款规模不断增大,付款周期延长,就要质疑企业的短期偿债能力是否下降,也就预示着货币收入在下降;发现企业的资产减值损失比以往都少,就要怀疑企业是否将计提减值准备当作利润的调节器;发现企业违背一贯性原则,随意变更会计政策和会计估计,则要质疑企业是否在利用其变更调节利润;发现企业换了会计师事务所、法律顾问等,就要质疑企业是否存在买卖审计报告的可能等。 综上所述,要想正确编制、审核和分析利润表其实并不困难,只要秉承职业道德,严守执业规范,在认真按《企业会计准则》的规定对经济业务进行确认、计量、记录的基础上,正确分析和利用应收账款账龄分析表、应付账款明细表、主营业务收入明细表、主营业务收入增长情况表、投资收益明细表、各种费用明细表等内部报表,再将内、外部报表相结合,历史、现实与未来相结合,数据分析与非数据分析相结合,就能对利润表的编制、审核和分析有一个较为全面的掌握。 企业利润表分析论文:对我国新企业会计准则下利润表的分析 作者简介:兰博(1990―),男,汉族,江西萍乡人,现为华中科技大学文华学院经济管理学部09级会计学专业6班学生。 摘要:本文将从我国新准则下利润表的理念变化、计量变化、列报变化以及营业利润、利润总额、净利润内涵变化等四个方面进行阐述。提出在分析新企业会计准则下的利润表时,要在经常性收益与非经常性收益、已确认已实现收益与已确认未实现收益、计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失等三个方面加以关注。 关键词:新准则;资产负债表;利润表 2006年,我国财政部了新的企业会计准则体系,按照国际通行的规则和惯例,严格界定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的定义,明确规定了有关会计要素的确认条件、计量原则,引入了资产负债表观的理念,凸显了资产负债表的优秀地位,改变了收入费用观下利润表在企业财务报告体系中占主导地位的情况。因此,在新企业会计准则下,企业的利润表发生了很大的变化。 一、新企业会计准则下利润表的变化 (一)理念的变化:收入费用观――资产负债表观 多年来。我国的会计准则遵循的是收入费用观。在收入费用观下,收益是一定时期的收入减去各类相关成本费用后的差额。即收益=收入-费用。1993年7月1 日开始施行的《企业会计准则(基本准则)》第五十四条明确“利润是企业在一定期间的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。”也就是说,利润表和资产负债表各项目的数据都是考虑到收入确认和费用配比之后的结果。在收入费用观下资产负债表是利润表的副产品。 2006年的新企业会计准则体系引入了资产负债表观的理念,即会计准则的制定者在制定规范某类交易或事项的会计准则时。应首先定义并规范由此类交易产生的资产或负债的计量;然后,再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。新《企业会计准则――基本准则》第三十七条规定“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。” (二)计量的变化:历史成本――公允价值 2006年的新准则不再单纯强调历史成本为基本计量属性,而是适度、谨慎地引入公允价值,在投资性房地产、生物资产、非货币性资产交换、资产减值、债务重组、金融工具、套期保值、非同一控制下的企业合并等方面都引入了公允价值计量模式,并且将符合一定条件的公允价值的变动直接计入了损益,进入利润表。按照公允价值进行会计计量,能够更加客观地反映企业的财务状况和经营成果,从而向投资者提供更加相关的信息,有利于提升会计信息的有用性,符合财务会计报告的目标。 (三)报表列报的变化 新旧准则下的利润表的列报也发生了很大变化。 首先,新准则下的利润表不再区分主营业务与其他业务。而是统一在“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”中进行列报。这一方面是基于市场经济中企业经营规模不断扩大,经营内容呈多元化发展,不同经营业务收入相当,主营业务与其他业务的界限已经很模糊;另一方面也是我国新会计准则体系与国际准则的趋同。 其次,由于新准则引入了公允价值计量模式。新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目;新准则下的利润表还单独列报 “资产减值损失”项目,明细列报“对联营企业和合营企业的投资收益”、“非流动资产处置损失”项目等,并将“营业费用”改为“销售费用”、将“投资收益” 纳入营业利润的范围,使会计信息更加简洁透明。便于财务报告使用者充分了解企业的财务状况和经营成果。 (四)营业利润、利润总额、净利润内涵的变化 由于新企业会计准则体系凸现了资产负债表观的理念。引入了公允价值计量模式、所得税会计处理采用资产负债表债务法以及列报变化等因素,使得新准则下的利润表中的营业利润、利润总额、净利润内涵发生了很大的变化。 准则下的利润表将“投资收益”项目列入营业利润的范围,改变了旧准则下的营业利润仅反映企业正常营业活动所产生的经常性收益的状况,即企业利用资产对外投资所获得的报酬也属于营业利润,符合资产负债表观的理念。 新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目,将未实现的资本利得和损失纳入了利润表,使得营业利润、利润总额、净利润中包含了部分资本性收益,符合综合收益观点,同样符合资产负债表观的理念。 二、对新企业会计准则下利润表的分析 新企业会计准则体系与旧准则相比,理念更先进,体系更完整,内容更丰富。新准则按照国际会计惯例对会计信息的生成和披露作了更加严格和科学的规定,强调了财务报表列报项目的真实性和可靠性,在主要方面和关键环节实现了与国际会计准则的趋同。笔者在实务中分析新准则下的利润表时,认为以下三个方面值得关注。 (一)经常性收益与非经常性收益 旧准则下的利润表中营业利润不包括“投资收益”项目。因此在分析企业的利润情况时。一般认为营业利润即为企业的经常性收益,很多企业在进行考核时也会用到经常性收益的指标,主要用来反映通过经营者努力所获取的经营性收益。新准则下的利润表中将“投资收益”项目包括在营业利润中,并且还增加了“公允价值变动收益”项目,因此在分析企业的利润表或对企业进行考核时,都要注意营业利润的内涵已经发生了变化,经常性收益要重新分析计算,以真实反映企业的经常性收益。 (二)已确认已实现收益与已确认未实现收益 对于收益的确定,旧准则遵循的是收入费用观,因而利润表上所反映的收益并不是企业的全部收益。即未包括持有资产价值增值(或减值)的收益,利润表中的收益只是已确认已实现的收益;新准则则遵循的是资产负债表观,引入了公允价值的计量模式。并将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益、进入利润表,利润表中的收益不仅包括已确认已实现的收益,还包括已确认未实现的持有资产价值增值(或减值)的收益。因此,在执行新准则的企业制定利润分配方案时,要注意区分已确认已实现收益与已确认未实现收益。这是因为一方面已确认未实现收益并没有给企业带来现金流量,过度的利润分配会影响企业的发展和经营;另一方面。当持有资产的市场价值扭曲或波动剧烈时,过度的利润分配中可能隐含了资本的返还,从而损害企业的盈利能力。 (三)计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失 新准则引入了公允价值的计量模式,将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益,即将未实现的资本利得和损失纳入了利润表。使得利润表的收益中包含了部分资本性收益,符合综合收益观。但新准则下的利润表并非完全的综合收益观。综合收益观认为“收益是除股利分配和资本交易外特定时期内所有的交易或企业重估所确认的权益的总变化”(《会计理论》汤云为、钱逢胜),但是我国新准则将“利得和损失”分为“直接计入当期损益的利得和损失”和“直接计入所有者权益的利得和损失”。例如《企业会计准则第3号――投资性房地产》第十六条规定“自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。”因此,报表使用者要全面了解企业的收益情况。不仅要分析利润表,还要关注所有者权益变动表。(作者单位:华中科技大学文华学院) 企业利润表分析论文:对企业利润表分析的探究 摘要:企业财务会计报表是向财务会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报表使用者作出经济决策的结构性表述。投资者和企业管理层如何学会分析和利用企业财务会计报表,将会是一项“基础课程”。本文主要针对利润表中营业收入的确认、营业成本分析和期间费用分析应注意的事项进行了探究。 关键词:企业 利润表分析 目的 企业利润是指企业在一定会计期间的收入减去费用后的净额以及直接计入当期的利得和损失,也称为财务成果或经营成果。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表是动态报表,表中的数据是时期累计数,反映了企业在某一时期内的累计经营成果。利润表是根据“收入-费用=利润”的会计等式进行设计,其内容可以分为收入和费用两大类。利润表既反映了企业净利润的形成过程,也体现了利润的计算过程,所以也称为损益计算书。 一、利润表分析目的 在市场经济条件下,企业以企业价值最大化或股东权益最大化为根本目标,而无论企业价值最大化还是股东权益最大化,其基础都是企业利润。利润是现代企业经营与发展的基础,企业各项工作的开展最终都与企业利润的多少有关,如企业供、产、销各环节以及人、财、物等各因素的变动均影响着利润的增减变动。企业各个环节和各个因素的状况较好,利润就高;反之,某一环节或因素出现问题,就会影响利润的增长。利润表分析的目的就在于了解企业经营业绩的主要来源和构成,及时发现企业在经营管理中存在的问题,以帮助信息使用者判断净利润的质量及其风险,有助于使用者预测企业净利润的连续性,从而做出正确决策。 二、营业收入的确认分析 收入的确认主要解决收入在何时入账,并利润表上反映的问题。收入准则规定了各类收入的确认标准。企业在运用收入的确认标准时,应根据交易的实质进行判断。 (一)销售商品收入 按照我国《企业会计准则一一收入》的规定,销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认。 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制; 3.收入的金额能够可靠地计量; 4.相关的经济利益很可能流入企业; 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 (二)提供劳务收入 劳务可以分为跨年度劳务和不跨年度劳务。对于在同一会计年度内开始并完成的劳务, 应在劳务完成时确认收入;对于开始和完成分属于不同会计年度的劳务,应在资产负债表日,视提供劳务的结果能够可靠估计,釆用完工百分比法确认收入。提供劳务的结果能够可靠地估计,是指同时满足以下条件: 1.收入的金额能够可靠地计量; 2.相关的经济利益很可能流入企业; 3.交易的完工进度能够可靠地确定; 4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,应当分别按下列情况处理: 1.已经发生的劳务成本预计能够补偿,应按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本; 2.已经发生的劳务成本预计不能补偿,则应将已经发生的劳务成本确认当期损益,不确认提供劳务收入。 (三)让渡资产使用权形成的收入 让渡资产使用权形成的收入主要包括利息收入(不含债券利息收入)以及因他人使用 本企业的无形资产等而收取的使用费收入。让渡资产使用权形成的收入,只有符合下列两项基本条件时才可确认。 1.相关的经济利益很可能流入企业; 2.收入的金额能够可靠地计量。 在具体进行收入确认分析时,应在明确收入内涵的基础上,着重注意以下几点。 1.收入确认时间合法性分析。即分析本期收入与前期收入或后期收入的界限是否清晰。 2.特殊情况下企业收入的确认分析;例如,商品需要安装或检验时收入的确认、附有销售退回条件的销售商品收入的确认等; 3.收入确认方法合理性分析。例如,对完工百分比法的条件与估计方法是否合理等的分析。 三、营业成本的分析 营业成本是指与营业收入相关的,己经确定了归属期和归属对象的成本。在不同类型的企业里,营业成本又有不同的表现形式。在制造业,营业成本表现为已销售产品的生产成本;在商品流通企业,营业成本表现为已销商品成本。在进行营业成本质量分析时,要关注以下要点: (一)分析影响企业营业成本髙低的成本项目 影响营业成本高低的因素既有企业不可控的因素,如受市场因素的影响而引起的价格波动,也有企业可以控制的因素,如制造业产品成本由直接材料、直接人工和制造费用三项内容组成,在分析成本升降的基础上,应进一步分析单位成本组成项目的增减变动,查明变动原因,了解成本管理中存在的主要问题,以便挖掘潜力,从而为进一步降低成本提供依据。 (二)分析营业成本与营业收入的配比 从企业利润的形成来看,企业的营业收入减去营业成本后余额为毛利。毛利是企业利 润的源泉,企业必须先有毛利,才有可能形成营业利润。企业毛利率在很大程度上体现了存货的可增值性。企业毛利率的高低既与行业有关,也取决于企业内部的运作效率。如果市场相对稳定,毛利率应当维持在一个合理的水平上。毛利发生巨大波动,意味着市场风险大或企业产品成本不正常。毛利率下降,或者意味着企业产品在市场上的竞争力下降,或者意味着企业的产品生命周期出现了转折,或者意味着企业生产的产品面临着激烈的竞争,或者意味着企业所从事的产品的生产和经营活动的进入壁垒较低。在毛利率下降的情况下,企业要想获得营业利润的稳定增长,就必须在扩大市场份额上下功夫,或者进行产品的更新换代。低毛利的产品应当通过周转率来弥补。不同行业会产生不同的毛利率,如餐饮企业的毛利率一般高于制造业企业。分析者应分析企业的毛利率是否合理。 企业利润表分析论文:新企业会计准则下利润表的变化及分析 摘要:随着我国经济的快速发展,各企业经营的范围不断扩大,经营活动日益增多,经营内容也呈多元化趋势。为了规范完善我国的市场经济体制,使我国企业能够适应现代的企业管理制度以及国际化贸易的需要,我国于2006年发表了新的企业会计准则。本文对新企业会计准则下利润表的变化情况进行了分析,并探讨分析投资者对新企业会计准则下利润表的使用方法。 关键词:新企业会计准则;利润表;资产负债表 新企业会计准则,是国家财政部根据国际上通用的规则,结合我国会计制度的实际情况的会计准则。新会计准则中,对企业收入、支出、资产、利润、负债、权益等要素进行了严格的界定,并引入了资产负债表的理念,改变了以往企业财务报表中,利润表占主导的地位。因此,在新会计准则中,利润表的内容和作用发生了很大的变化,其中最大的改变是引入了在规定情况下使用公允价值分析模式,下面我们对新准则下利润表的变化进行具体分析。 一、新企业会计准则下利润表的变化 原企业会计准则下的利润表中对收益的确认主要采用历史成本计量方式,这仅仅反映了企业的资产和负债以前当期时的价值,不同时期资产及负债的计入只能按照当时历史成本进行折旧计入,但当期的收入却是按市场现价计入。这样就存在收入与前期费用无法对应匹配比较,利润表中所反应的利润数据,也就无法反映企业的实际经营状况。新企业会计准则中,在一些规定的方面引入了公允价值计量模式,将符合一定条件的公允价值的变动计入利润表,按照公允价值进行计量,能够比原规则更加真实地反映企业当前的财务状况,这样就能够提供给决策者、投资者比较客观的信息,使利润报表在财务分析报告中起到真实反映企业财务状况的作用。公允价值计量中,资产和负债刚开始时按照当期价值计入,在后续计算中,对于需计算资产公允价值与计入时的资产当期成本计算差额,并计入损益,确定此部分差额为未实现收益,这样就可以定期反映企业的当时的真实价值。公允价值计算时主要根据相应资产和负债的市场实际报价,计算的结果较真实客观。新会计准则中,规定公允价值要适度、谨慎和有条件的使用,如运用不当,则可能使一些企业利用公允价值来进行资产瞒报或慌报等不良行为。 二、新企业会计准则下利润表的分析 与原准则相比,新企业会计准则采用了先进的理念,具有比旧准则更完整的体系和丰富的内容,与国际会计准则比较接近。在新企业会计准则下的利润表,既真实客观体现了企业经营状况,反映了企业管理层对企业经营业绩的责任,又为企业管理层调整后续企业的经营活动及策略提供了数据参考,促进企业的健康稳定的发展。在实际使用中,利润表数据使用者会按照自己角色目的从中选择所需的数据信息,下面从利润表的使用角度来进行分析。 1.评价管理者经营情况 现在的企业管理,一般强调的是经理负责制。也就是投资者与管理者是两个不同的主体。所有权是投资者的,经营管理权限可委托给职业经理人负责。而对一个企业经营的好坏,现行制度下评价标准之一就是利润表中主要的经营利润指标数据,利润表中统计时间点当期的营业总收入,去除当期的营业成本、税金等总费用后所获得的指标数据,就是主要反映企业在此段时间内的经营好坏情况。同时这个指标数据,还具有一定的预测性,可以对未来一段时间内经营的状况起到预测作用。但需要引起使用者注意的是,在利润表中还有“资产减值损失”、“公允价值变动损益”和“投资收益”等指标数据,这些指标数据不容易持续性获得、收入和支出前后变化也没有太多持续性,因此不能根据这些指标进行预测,所以在评价企业管理层经营状况时应将上述指标去除,不作为评价数据。 2.为投资者提供企业财务信息 一般投资者大多通过企业财务报告中的利润报表来获取企业经营信息,并以此作为决策的依据。对于企业的收益的确定,旧准则利润表中所反映的企业收益没有将持有资产价值变动的收益包括进去,只是体现了已经实现的收益部分。新准则通过引入了公允价值的计量模式,将资产价值的变动直接计入当期损益。在利润表中体现的企业收益情况,既包括了已实现的收益,还包括资产价值变动中未实现的收益。所以,需引起投资者注意的是要区分已确认的已实现收益和未实现收益。未实现收益在企业实际经营中,没有给企业带来真正的现金流,如果根据此数据进行相应的利润分配等决策将对企业的正常经营产生影响。因此投资者在通过利润表获得信息的同时,要审慎选择利润表中的各项指标,根据自己的角色目的,对各项指标进行有目的分析、采集,切不可盲目只看指标数据。一般的投资者,在计算企业利润指标时要把公允价值计算中资产变动计入当期损益,以客观真实评价企业当前经营状况。如果长期看好该企业的投资者,可更关注企业利润增长能力,在分析上述指标数据的同时,还要多留意主营业务外收入、支出等数据,这些数据可以部分体现企业未来的经营方向及增长能力。 三、总结 新企业会计准则下利润表的变化为投资者更好的了解、观察企业提供了客观、真实的信息,同时也为管理者提供了重要的决策参考数据,推动了企业经营管理的水平。但任何管理方法都会有不足之处,新会计准则下的利润表也不可能将企业所有经营状态都真实客观体现出来。在具体利润表的使用时,还需要投资者、管理者从企业自身实际状况出发,在结合分析利润表中数据的同时,多角度观察企业状况,多渠道了解企业信息,以便更准确地从利润表中分析提取出对自己有用的信息。 企业利润表分析论文:探讨利用利润表分析企业财务状况 摘要:本文主要分析了如何运用利润表的比较分析法对中纺投资公司财务状况进行分析,为企业的投资者、债权人和决策层提供有价值的信息。 关键词:利润表 比较分析 企业财务 一、 利润表的基本理论 利润表又称收益表或损益表,是依据"收入-费用=利润"来编制的,反映上市公司一定期间内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益的会计报表。通过利润表反映的收入、成本和费用等情况,能够反映公司生产经营的收益情况、成本耗费情况,表明公司生产经营成果;同时,通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数),可以分析公司今后的利润的发展趋势、获利能力,了解投资者投入资本的完整性。 利润表分析也叫做损益表分析,是以利润表为对象进行的财务分析。利润表比较分析法就是企业内部通过比较相关指标和内容,从中寻找产生收入(收益)和支出而形成的共性和差异,得出产生这种共性和差异的原因,以便企业更好地改进和完善自身管理工作的方法。共同性使它们具有了可比的基础,差异性使它们具有了不同的特征。在实际分析时,这两方面的比较往往结合使用。利润表比较分析法在分析企业的盈利状况和经营成果时,必须要从利润表中获取财务资料,而且,即使分析企业偿债能力,也应结合利润表,因为一个企业的偿债能力同其获利能力密切相关。 二、利润表分析的案例研究 中纺投资于1996 年经中国纺织总会以纺生(1996)第60 号文批准同意,国家体改委以国家体改委体改生(1997)22 号文批准设立为股份有限公司,公司注册于上海浦东新区,注册资金4.29亿元人民币。公司募集设立之初总资产3.844亿元,所有者权益1.178亿元。至06年底公司总资产已达7.67亿元,所有者权益5.09亿元。公司主要经营纺织原材料、纺织新材料、纺织品、特种纤维、跨行业新材料的开发、生产、批发、零售、代购、代销、进出口、保税贸易、实业投资等。 利润表比较分析法 通过对中方投资2006―2010年的利润表分析,我们大致可以得到如下信息: 1、企业在连续五年中,一是经营规模创历史新高。2010 年,公司实现销售收入1845308391元,同比增长48.98%,一举突破销售长期徘徊在12亿元左右的局面,尤其是国际国内贸易业务快速发展,销售收入突破10.65 亿元,增长了 47.07%。 2、主营业务利润创近年新高,利润总额和净利润有较大幅度的上升。2010 年,公司实现主营业务利润 25864190.21元,同比增长 200.12%,全年实现利润总额 26584993.31元,同比增长 79.54%,净利润21278090.2元,同比增长 375.85%,主业盈利能力得到加强和发展,企业运营更加坚实,竞争力不断增强。 3、资产规模稳步扩大,资产状况良好,公司 2010 年期末资产总额954501516.8元,净资产 56,821 万元,分别较去年增长 21.93%和 3.86%。 4、营业收入2010年度较以前同期大幅增加的主要原因是:因经营环境趋于好转,公司加大营销力度,国际国内贸易额增长迅速,相应营业收入增加。营业成本2010年度较以前同期大幅增加的主要原因是:因本期营业收入增加,相应营业成本同步增长。 5、销售费用2010年度较上年同期增加12196138元,增幅为75.49%,主要原因是:因销售大幅增加,本期运输费用较上年同期增加1030万元。 6、资产减值损失2010年度较上年同期增加611万元,增幅为537%,主要原因是:期末部分羊毛品种市场价格有所回落,公司对期末羊毛产品计提跌价准备增加。 7、投资收益2010年度较上年同期大幅增加主要原因是:公司一级市场申购股票收益较上年同期增加。营业外收入较上年同期大幅减少主要原因是:本期收到的政府补贴收入比上年同期减少。所得税费用2010年度较上年同期减少485万元,减幅为47.77%,主要原因是:因存货计提跌价准备增加,相应计算的递延所得税资产期末较年初增加。 8、销售商品、提供劳务收到的现金较上年同期增加 46.34%,主要原因是:一方面,因经营环境好转,公司国际国内贸易额增长迅速,营业收入增加;另一方面,公司加强货款的回收力度,货款回收增加。 9、收到的税费返还本期较上年同期减少 34.15% ,主要原因是:收到的地方政府返还税收款及出口退税款减少。 10、购买商品、接受劳务支付的现金较上年同期增加 48.10%,主要原因是:公司本期销售增加,相应采购量增加,支付货款增加。 11、收回投资收到的现金较上年同期增加 440.60%,主要原因是:本期出售申购新股所收回资金增加。 12、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额较上年同期减少 64.28%主要原因是:本期处置长期资产较上年同期减少。 13、分配股利、利润或偿付利息支付的现金较上年同期增加 30.21%,主要原因是:本期公司借款较上年同期增加,使本期公司支付利息增加。 三、结论 从总体上看中纺投资公司具有理想的营业收入和较为合理的营业成本,而且从过去几年的趋势来看,经营规模创历史新高,收入越来越可观,已经从金融危机中走出来了。总体而言,在机遇与挑战并存的国际大环境下,中纺投资应该把握机遇,在财务状况很好,进一步的发展,但是也要居安思危。 企业利润表分析论文:新企业会计准则下利润表的变化及分析 [摘要] 本文主要从新准则下利润表的理念变化、计量变化、列报变化以及营业利润、利润总额、净利润内涵变化等四个方面进行阐述。提出在分析新企业会计准则下的利润表时,要在经常性收益与非经常性收益、已确认已实现收益与已确认未实现收益、计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失等三个方面加以关注。 [关键词] 新准则 资产负债表 利润表 我国财政部2006年的新企业会计准则体系,按照国际通行的规则和惯例,严格界定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的定义,明确规定了有关会计要素的确认条件、计量原则,引入了资产负债表观的理念,凸显了资产负债表的优秀地位,改变了收入费用观下利润表在企业财务报告体系中占主导地位的情况。因此,在新企业会计准则下,企业的利润表发生了很大的变化。 一、新企业会计准则下利润表的变化 1.理念的变化:收入费用观――资产负债表观 多年来。我国的会计准则遵循的是收入费用观。在收入费用观下,收益是一定时期的收入减去各类相关成本费用后的差额。即收益=收入-费用。1993年7月1日开始施行的《企业会计准则――基本准则》第五十四条明确“利润是企业在一定期间的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。”也就是说,利润表和资产负债表各项目的数据都是考虑到收入确认和费用配比之后的结果。在收入费用观下资产负债表是利润表的副产品。 2006年的新企业会计准则体系引入了资产负债表观的理念,即会计准则的制定者在制定规范某类交易或事项的会计准则时。应首先定义并规范由此类交易产生的资产或负债的计量;然后,再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。新《企业会计准则――基本准则》第三十七条规定“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。”“直接计入当期利润的利得和损失”就是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。简单的说,利润表中利润的度量主要取决于资产和负债的计量,利润表可以被看作反映企业一定期间净资产的变动表。 2.计量的变化:历史成本――公允价值 1993年《企业会计准则――基本准则》的第十九条明确“各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时,除国家另有规定者外,不得调整其账面价值”,也就是说历史成本是会计计量的基本属性。 2006年的新准则不再单纯强调历史成本为基本计量属性,而是适度、谨慎地引入公允价值,在投资性房地产、生物资产、非货币性资产交换、资产减值、债务重组、金融工具、套期保值、非同一控制下的企业合并等方面都引入了公允价值计量模式,并且将符合一定条件的公允价值的变动直接计入了损益,进入利润表。按照公允价值进行会计计量,能够更加客观地反映企业的财务状况和经营成果,从而向投资者提供更加相关的信息,有利于提升会计信息的有用性,符合财务会计报告的目标。 3.报表列报的变化 新旧准则下的利润表的列报也发生了很大变化。 首先,新准则下的利润表不再区分主营业务与其他业务。而是统一在“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”中进行列报。这一方面是基于市场经济中企业经营规模不断扩大,经营内容呈多元化发展,不同经营业务收入相当,主营业务与其他业务的界限已经很模糊;另一方面也是我国新会计准则体系与国际准则的趋同。 其次,由于新准则引入了公允价值计量模式。新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目;新准则下的利润表还单独列报“资产减值损失”项目,明细列报“对联营企业和合营企业的投资收益”、“非流动资产处置损失”项目等,并将“营业费用”改为“销售费用”、将“投资收益”纳入营业利润的范围,使会计信息更加简洁透明。便于财务报告使用者充分了解企业的财务状况和经营成果。 4.营业利润、利润总额、净利润内涵的变化 由于新企业会计准则体系凸现了资产负债表观的理念。引入了公允价值计量模式、所得税会计处理采用资产负债表债务法以及列报变化等因素,使得新准则下的利润表中的营业利润、利润总额、净利润内涵发生了很大的变化。 准则下的利润表将“投资收益”项目列入营业利润的范围,改变了旧准则下的营业利润仅反映企业正常营业活动所产生的经常性收益的状况,即企业利用资产对外投资所获得的报酬也属于营业利润,符合资产负债表观的理念。 新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目,将未实现的资本利得和损失纳入了利润表,使得营业利润、利润总额、净利润中包含了部分资本性收益,符合综合收益观点,同样符合资产负债表观的理念。 所得税的会计处理采用资产负债表债务法。即企业在取得资产和负债时,应当首先确定其计税基础,资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差额为(应纳税或可抵扣)暂时性差异,然后确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债,资产负债表债务法实质上就是资产负债表观的体现。同时,资产负债表债务法所得税会计的实施使得新准则下的利润表中列示的所得税费用与当期会计利润相配比。减少了由于税法规定与会计准则不一致产生的税后利润的波动。 二、对新企业会计准则下利润表的分析 新企业会计准则体系与旧准则相比,理念更先进,体系更完整,内容更丰富。新准则按照国际会计惯例对会计信息的生成和披露作了更加严格和科学的规定,强调了财务报表列报项目的真实性和可靠性,在主要方面和关键环节实现了与国际会计准则的趋同。笔者在实务中分析新准则下的利润表时,认为以下三个方面值得关注。 1.经常性收益与非经常性收益 旧准则下的利润表中营业利润不包括“投资收益”项目。因此在分析企业的利润情况时。一般认为营业利润即为企业的经常性收益,很多企业在进行考核时也会用到经常性收益的指标,主要用来反映通过经营者努力所获取的经营性收益。新准则下的利润表中将“投资收益”项目包括在营业利润中,并且还增加了“公允价值变动收益”项目,因此在分析企业的利润表或对企业进行考核时,都要注意营业利润的内涵已经发生了变化,经常性收益要重新分析计算,以真实反映企业的经常性收益。 2.已确认已实现收益与已确认未实现收益 对于收益的确定,旧准则遵循的是收入费用观,因而利润表上所反映的收益并不是企业的全部收益。即未包括持有资产价值增值(或减值)的收益,利润表中的收益只是已确认已实现的收益;新准则则遵循的是资产负债表观,引入了公允价值的计量模式。并将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益、进入利润表,利润表中的收益不仅包括已确认已实现的收益,还包括已确认未实现的持有资产价值增值(或减值)的收益。因此,在执行新准则的企业制定利润分配方案时,要注意区分已确认已实现收益与已确认未实现收益。这是因为一方面已确认未实现收益并没有给企业带来现金流量,过度的利润分配会影响企业的发展和经营;另一方面。当持有资产的市场价值扭曲或波动剧烈时,过度的利润分配中可能隐含了资本的返还,从而损害企业的盈利能力。 3.计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失 新准则引入了公允价值的计量模式,将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益,即将未实现的资本利得和损失纳入了利润表。使得利润表的收益中包含了部分资本性收益,符合综合收益观。但新准则下的利润表并非完全的综合收益观。综合收益观认为“收益是除股利分配和资本交易外特定时期内所有的交易或企业重估所确认的权益的总变化”(《会计理论》汤云为、钱逢胜),但是我国新准则将“利得和损失”分为“直接计入当期损益的利得和损失”和“直接计入所有者权益的利得和损失”。例如《企业会计准则第3号――投资性房地产》第十六条规定“自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。”因此,报表使用者要全面了解企业的收益情况。不仅要分析利润表,还要关注所有者权益变动表。 企业利润表分析论文:新企业会计准则下利润表的变化及分析 [摘要]本文主要从新准则下利润表的理念变化、计量变化、列报变化以及营业利润、利润总额、净利润内涵变化等四个方面进行阐述。提出在分析新企业会计准则下的利润表时,要在经常性收益与非经常性收益、已确认已实现收益与已确认未实现收益、计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失等三个方面加以关注。 [关键词]新准则;资产负债表;利润表 我国财政部2006年的新企业会计准则体系,按照国际通行的规则和惯例,严格界定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的定义,明确规定了有关会计要素的确认条件、计量原则,引入了资产负债表观的理念,凸显了资产负债表的优秀地位,改变了收入费用观下利润表在企业财务报告体系中占主导地位的情况。因此,在新企业会计准则下,企业的利润表发生了很大的变化。 一、新企业会计准则下利润表的变化 (一)理念的变化:收入费用观――资产负债表观 多年来。我国的会计准则遵循的是收入费用观。在收入费用观下,收益是一定时期的收入减去各类相关成本费用后的差额。即收益=收入-费用。1993年7月1日开始施行的《企业会计准则(基本准则)》第五十四条明确“利润是企业在一定期间的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。”也就是说,利润表和资产负债表各项目的数据都是考虑到收入确认和费用配比之后的结果。在收入费用观下资产负债表是利润表的副产品。 2006年的新企业会计准则体系引入了资产负债表观的理念,即会计准则的制定者在制定规范某类交易或事项的会计准则时。应首先定义并规范由此类交易产生的资产或负债的计量;然后,再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。新《企业会计准则――基本准则》第三十七条规定“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。”“直接计入当期利润的利得和损失”就是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。简单的说,利润表中利润的度量主要取决于资产和负债的计量,利润表可以被看作反映企业一定期间净资产的变动表。 (二)计量的变化:历史成本――公允价值 1993年《企业会计准则(基本准则)》的第十九条明确“各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时,除国家另有规定者外,不得调整其账面价值”,也就是说历史成本是会计计量的基本属性。 2006年的新准则不再单纯强调历史成本为基本计量属性,而是适度、谨慎地引入公允价值,在投资性房地产、生物资产、非货币性资产交换、资产减值、债务重组、金融工具、套期保值、非同一控制下的企业合并等方面都引入了公允价值计量模式,并且将符合一定条件的公允价值的变动直接计入了损益,进入利润表。按照公允价值进行会计计量,能够更加客观地反映企业的财务状况和经营成果,从而向投资者提供更加相关的信息,有利于提升会计信息的有用性,符合财务会计报告的目标。 (三)报表列报的变化 新旧准则下的利润表的列报也发生了很大变化。 首先,新准则下的利润表不再区分主营业务与其他业务。而是统一在“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”中进行列报。这一方面是基于市场经济中企业经营规模不断扩大,经营内容呈多元化发展,不同经营业务收入相当,主营业务与其他业务的界限已经很模糊;另一方面也是我国新会计准则体系与国际准则的趋同。 其次,由于新准则引入了公允价值计量模式。新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目;新准则下的利润表还单独列报“资产减值损失”项目,明细列报“对联营企业和合营企业的投资收益”、“非流动资产处置损失”项目等,并将“营业费用”改为“销售费用”、将“投资收益”纳入营业利润的范围,使会计信息更加简洁透明。便于财务报告使用者充分了解企业的财务状况和经营成果。 (四)营业利润、利润总额、净利润内涵的变化 由于新企业会计准则体系凸现了资产负债表观的理念。引入了公允价值计量模式、所得税会计处理采用资产负债表债务法以及列报变化等因素,使得新准则下的利润表中的营业利润、利润总额、净利润内涵发生了很大的变化。 新准则下的利润表将“投资收益”项目列入营业利润的范围,改变了旧准则下的营业利润仅反映企业正常营业活动所产生的经常性收益的状况,即企业利用资产对外投资所获得的报酬也属于营业利润,符合资产负债表观的理念。 新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目,将未实现的资本利得和损失纳入了利润表,使得营业利润、利润总额、净利润中包含了部分资本性收益,符合综合收益观点,同样符合资产负债表观的理念。 所得税的会计处理采用资产负债表债务法。即企业在取得资产和负债时,应当首先确定其计税基础,资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差额为(应纳税或可抵扣)暂时性差异,然后确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债,资产负债表债务法实质上就是资产负债表观的体现。同时,资产负债表债务法所得税会计的实施使得新准则下的利润表中列示的所得税费用与当期会计利润相配比。减少了由于税法规定与会计准则不一致产生的税后利润的波动。 二、对新企业会计准则下利润表的分析 新企业会计准则体系与旧准则相比,理念更先进,体系更完整,内容更丰富。新准则按照国际会计惯例对会计信息的生成和披露作了更加严格和科学的规定,强调了财务报表列报项目的真实性和可靠性,在主要方面和关键环节实现了与国际会计准则的趋同。笔者在实务中分析新准则下的利润表时,认为以下三个方面值得关注。 (一)经常性收益与非经常性收益 旧准则下的利润表中营业利润不包括“投资收益”项目。因此在分析企业的利润情况时。一般认为营业利润即为企业的经常性收益,很多企业在进行考核时也会用到经常性收益的指标,主要用来反映通过经营者努力所获取的经营性收益。新准则下的利润表中将“投资收益”项目包括在营业利润中,并且还增加了“公允价值变动收益”项目,因此在分析企业的利润表或对企业进行考核时,都要注意营业利润的内涵已经发生了变化,经常性收益要重新分析计算,以真实反映企业的经常性收益。 (二)已确认已实现收益与已确认未实现收益 对于收益的确定,旧准则遵循的是收入费用观,因而利润表上所反映的收益并不是企业的全部收益。即未包括持有资产价值增值(或减值)的收益,利润表中的收益只是已确认已实现的收益;新准则则遵循的是资产负债表观,引入了公允价值的计量模式。并将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益、进入利润表,利润表中的收益不仅包括已确认已实现的收益,还包括已确认未实现的持有资产价值增值(或减值)的收益。因此,在执行新准则的企业制定利润分配方案时,要注意区分已确认已实现收益与已确认未实现收益。这是因为一方面已确认未实现收益并没有给企业带来现金流量,过度的利润分配会影响企业的发展和经营;另一方面。当持有资产的市场价值扭曲或波动剧烈时,过度的利润分配中可能隐含了资本的返还,从而损害企业的盈利能力。 (三)计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失 新准则引入了公允价值的计量模式,将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益,即将未实现的资本利得和损失纳入了利润表。使得利润表的收益中包含了部分资本性收益,符合综合收益观。但新准则下的利润表并非完全的综合收益观。综合收益观认为“收益是除股利分配和资本交易外特定时期内所有的交易或企业重估所确认的权益的总变化”(《会计理论》汤云为、钱逢胜),但是我国新准则将“利得和损失”分为“直接计入当期损益的利得和损失”和“直接计入所有者权益的利得和损失”。例如《企业会计准则第3号――投资性房地产》第十六条规定“自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。”因此,报表使用者要全面了解企业的收益情况。不仅要分析利润表,还要关注所有者权益变动表。 企业利润表分析论文:巧用利润表分析企业盈利能力 【摘 要】 通过对利润表中收入、成本费用和利润的分析,可以对企业的工作业绩作出评价,同样有助于关注企业财务风险,保证企业良好运行。 【关键词】 利润表;盈利能力;分析 利润表又称收益表或损益表,是反映上市公司一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定时期的营业收益与其同一会计期间的营业费用进行配比,以计算出公司一定时期的税后净利润。通过利润表反映的收入、成本和费用等情况,能够反映公司生产经营的收益情况、成本耗费情况,表明公司生产经营成果;同时,通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数),可以分析公司今后利润的发展趋势、获利能力,了解投资者投入资本的完整性。由于利润是公司经营业绩的综合体现,又是进行利润分配的主要依据,因此,利润表是会计报表中的主要报表。 一、利润构成分析 企业的利润,一般分为主营业务利润、营业利润、利润总额及净利润。将企业的利润表按照其收益来源构成划分为经营性利润、投资收益、营业外业务收入。通过上述收益的划分,将企业的利润构成情况大致分为以下六种类型,从而可以判定企业盈利能力的稳定性。 A型企业属于正常状态的利润表要素构成状况,这类企业最好,属正常企业的经营状况,当然这类企业财务状况最好。而B往往是由于非经常性的特殊情况发生损失而造成的亏损,通过采取措施,加强经营管理,也会加以扭转,故该类企业可望迅速好转。C型企业属于危险状态的利润表要素构成状况。这类企业虽有盈利但非营业所得,而是靠非正常经营业务所得,故既不能持久,也不会过多。D这类企业在不能获得主营业务利润情况下必导致亏损,该类型企业产品销售获得毛利已不能弥补期间费用的支出,产生营业亏损,继续下去亏损额越多,亏损比例越大,导致破产速度越快。E型企业属于濒临破产状态的利润表要素构成状况。这类企业虽然最终有盈利,但正常经营业务所得,既不会多,也不会持久。这种偶然性所得,最终还是不能持续企业支出。F这类企业当然难以维持下去。如果亏损累计数据超过所有者权益时即为资不抵债,导致破产,这类企业已无健康可言。 二、利润表构成分析 利润表构成是指利润表中各项目要素与主营业务收入的比值,通过分析各项目的重要程度,进而识别影响利润形成的内在因素和盈利能力的大小。具体分析方法是:首先将利润表数据填入表内,其次以主营业务收入作为100%,再计算出其他各项与主营业务收入之比,最后识别利润形成是否正常、各项目比例是否适当、盈利主要来自何方,从而对企业的盈利能力和健康状况做出正确判断。利润结构可以从三个方面来分析,即收支结构、业务结构、主要项目结构。通过利润结构的分析可以判断利润的质量,进而为预测未来的获利能力提供依据。 (一)收支结构分析 收支结构有两个层次。第一个层次是总收入与总支出的差额及比例。利润与收入(或成本)的比值越高,利润质量就越高,企业抗风险的能力也越强。第二个层次是总收入和总支出各自的内部构成。显然,正常的企业应以主营业务收入为主,而其他业务收入上升可能预示企业新的经营方向;营业外收入为偶然的、不稳定的收入;靠反常压缩酌量性成本、各种减值准备计提过低、预提费用过低而获得的利润,是暂时的、低质量的利润。 (二)业务结构分析 利润的业务结构就是各种性质的业务所形成的利润占利润额的比重。利润总额由营业利润、投资收益、营业外净收入构成,营业利润又由主营业务利润和其他业务利润构成。对于生产经营企业,应以营业利润为主,主营业务利润下降可能预示着危机。其他业务利润、投资收益的上升可能预示新的利润点的出现,高额的营业外净收入只不过是昙花一现,甚至可能是造假。 (三)主要项目结构分析 利润的主要项目是指为企业作主要贡献的各种商品、产品或服务项目。通过主要项目结构分析,可以进一步揭示企业的市场竞争力和获利水平变化的原因。主要项目分散则难以发现主要项目的企业是否陷入了困境。分析为企业作主要贡献的产品或服务项目所处的生命周期阶段及其市场竞争力,可以反映企业的利润质量。 三、巧用利润表分析盈力能力 盈利能力是指企业获取利润的能力。因此,企业盈利能力分析十分重要。一方面,利润是企业内外有关各方都关心的问题,利润是投资者取得投资收益、债权人收取本息的资金来源,是经营者经营业绩和管理效能的集中表现,也是职工集体福利设施不断完善的重要保障;另一方面,盈利能力是反映企业价值的一个重要方面。企业的盈利能力越强,则给予股东的回报越高,企业价值越大。在分析公司盈利能力时,要分析公司主营业务的盈利能力,用到的指标主要有销售利润率、成本费用利润率、营业利润率、净资产报酬率、净资产收益率、现金获利率等。分析时需要注意以下几个问题: (一)不仅要看利润多少,还要关心利润质量以及盈利模式 对企业盈利能力高低的判断,取决于企业提供的利润信息,企业利润的多少,直接影响企业的盈利能力。一般来说,在资产规模不变的情况下,企业的利润越多,企业的盈利能力相应越好;反之,企业利润越少,企业的盈利能力越差。因此,很多财务人员在对企业盈利能力进行分析时,非常重视利润数量的多少。然而,企业的利润额由于受会计政策的主观选择、资产的质量、利润的确认与计量等因素的影响,可能存在质量风险问题。企业的盈利模式就是企业赚取利润的途径和方式,是指企业将内外部资源要素通过巧妙而有机的整合,为企业创造价值的经营模式。独特的盈利模式往往是企业获得超额利润的法宝,也是企业的优秀竞争力。一个企业即使是拥有先进的技术和人才,但若没有一个独特的盈利模式,也很难生存。显然,企业盈利模式并不是指从表面上看到企业的行业选择或经营范围的选择。因此,要想发现企业盈利的源泉,找到企业盈利的根本,财务人员就必须关注该企业的盈利模式,要分析这家企业获得盈利的深层机制是什么,而不是简单地从其经营领域或企业特征上进行判断和分析。 (二)不能仅以历史资料和销售情况评价盈利能力 在财务分析时,大多数财务人员都是以企业年度决算产生的财务会计报告为基础计算各种盈利能力指标,来评价分析企业的盈利能力。在这种盈利能力分析中,人们所计算、评价的数据反映的是过去会计期间的收人、费用情况,都是来源于企业过去生产经营活动,属于历史资料。而对一个企业的盈利能力进行分析评价,不仅要分析其过去的盈利能力,还要预测分析它未来的盈利能力,企业未来盈利能力不仅与前期的积累、前期盈利能力的强弱有关,还与企业未来面临的外部环境有关。许多财务分析人员往往比较关注销售额对企业盈利能力的影响,只根据销售额的增减变化情况对企业的盈利能力进行分评价。然而,影响企业销售利润的因素还有产品成本、产品质量等,影响企业整体盈利能力的因素还有对外情况、资金的来源构成等,所以仅从销售额来评价企业的盈力是不够的,有时不能客观地评价企业的盈利能力。 (三)另外,还要关注税收政策、非物质性因素、利润结构及资本结构对盈力能力的影响 国家的税收政策与企业的盈利能力之间存在一定的关系,评价分析企业的盈利能力,离不开对其面临的税收政策环境的评价。然而,由于税收政策属于影响企业发展的外部影响困素,很多财务人员对企业进行财务分析时,往往只注重对影响企业发展内部因素进行分析,而容易忽视税收政策对企业盈利能力影响。 忽视非物质性因素对企业的贡献,是指在分析企业盈利能力时,只注重分析企业的销售收入、成本、费用、资产规模、资本结构等直接影响企业盈利水平的物质性因素,而忽视企业的商业信誉、企业文化、管理能力、专有技术以及宏观环境等一些非物质性因素对企业盈利能力的影响。事实上,非物质性因素也是影响企业盈利能力的重要动因,比如企业有良好的商业信誉、较好的经营管理能力和企业文化,将会使企业在扩大销售市场、成本控制、获取超额利润等方面有所收获。这都有利于企业盈利能力的提高。企业的利润主要由主营业务利润、投资收益和非经常项目收入共同构成,一般来说,主营业务利润和投资收益占公司利润很大比重,尤其主营业务利润是形成企业利润的基础。非经常项目对企业的盈利能力也有一定的贡献,但在企业总体利润中不应该占太大比例。 在对企业的盈利能力进行分析时,很多财务分人员往往只注重对企业利润总量的分析,而忽视对企业利润构成的分析,忽视了利润结构对企业盈利能力的影响。实际上,有时企业的利润总额很多,如果从总量上看企业的盈利能力很好,但是如果企业的利润主要来源于一些非经常性项目,或者不是由企业主营业务活动创造的,那么这样的利润结构往往存在较大的风险,也不能反映出企业的真实盈利能力。资本结构是影响企业盈利能力的重要因素之一,企业负债经营程度的高低对企业的盈利能力有直接的影响。当企业的资产报酬率高于企业借款利息率时,企业负债经营可以提高企业获利能力,否则企业负债经营会降低企业的获利能力。有些企业只注重增加资本投入、扩大企业投资规模,而忽视了资本结构是否合理,有可能会妨碍企业利润的增长。 企业利润表分析论文:新企业会计准则下利润表的变化及分析 [摘要] 主要从新准则下利润表的理念变化、计量变化、列报变化以及营业利润、利润总额、净利润内涵变化等四个方面进行阐述。提出在分析新企业会计准则下的利润表时,要在经常性收益与非经常性收益,已确认已实现收益与已确认未实现收益、计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失等三个方面加以关注。 [关键词] 新准则;资产负债表;利润表 我国财政部2006年的新企业会计准则体系,按照国际通行的规则和惯例,严格界定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的定义,明确规定了有关会计要素的确认条件、计量原则,引入了资产负债表观的理念,凸显了资产负债表的优秀地位,改变了收入费用观下利润表在企业财务报告体系中占主导地位的情况。因此,在新企业会计准则下,企业的利润表发生了很大的变化。 一、新企业会计准则下利润表的变化 1.理念的变化:收入费用观――资产负债表观。多年来。我国的会计准则遵循的是收入费用观。在收入费用观下,收益是一定时期的收入减去各类相关成本费用后的差额。即收益=收入,费用。1993年7月1日开始施行的《企业会计准则一基本准则》第五十四条明确:“利润是企业在一定期间的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。”也就是说,利润表和资产负债表各项目的数据都是考虑到收入确认和费用配比之后的结果。在收入费用观下资产负债表是利润表的副产品。2006年的新企业会计准则体系引入了资产负债表观的理念,即会计准则的制定者在制定规范某类交易或事项的会计准则时。应首先定义并规范由此类交易产生的资产或负债的计量:然后,再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。新《企业会计准则一基本准则》第三十七条规定:“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。”“直接计入当期利润的利得和损失”就是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。简单的说,利润表中利润的度量主要取决于资产和负债的计量,利润表可以被看作反映企业一定期间净资产的变动表。 2.计量的变化:历史成本――公允价值。1993年《企业会计准则――基本准则》的第十九条明确“各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时,除国家另有规定者外,不得调整其账面价值”,也就是说历史成本是会计计量的基本属性。2006年的新准则不再单纯强调历史成本为基本计量属性,而是适度、谨慎地引入公允价值,在投资性房地产、生物资产、非货币性资产交换、资产减值、债务重组、金融工具、套期保值、非同一控制下的企业合并等方面都引入了公允价值计量模式,并且将符合一定条件的公允价值的变动直接计入了损益,进入利润表。按照公允价值进行会计计量,能够更加客观地反映企业的财务状况和经营成果,从而向投资者提供更加相关的信息,有利于提升会计信息的有用性,符合财务会计报告的目标。 3.报表列报的变化。新旧准则下的利润表的列报也发生了很大变化。(1)新准则下的利润表不再区分主营业务与其他业务。而是统一在“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”中进行列报。这一方面是基于市场经济中企业经营规模不断扩大,经营内容呈多元化发展,不同经营业务收入相当,主营业务与其他业务的界限已经很模糊;另一方面也是我国新会计准则体系与国际准则的趋同。(2)由于新准则引入了公允价值计量模式。新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目:新准则下的利润表还单独列报“资产减值损失”项目,明细列报“对联营企业和合营企业的投资收益”、“非流动资产处置损失”项目等,并将“营业费用”改为“销售费用”、将“投资收益”纳入营业利润的范围,使会计信息更加简洁透明。便于财务报告使用者充分了解企业的财务状况和经营成果。 4.营业利润、利润总额、净利润内涵的变化。由于新企业会计准则体系凸现了资产负债表观的理念。引入了公允价值计量模式、所得税会计处理采用资产负债表债务法以及列报变化等因素,使得新准则下的利润表中的营业利润、利润总额、净利润内涵发生了很大的变化。准则下的利润表将“投资收益”项目列入营业利润的范围,改变了旧准则下的营业利润仅反映企业正常营业活动所产生的经常性收益的状况,即企业利用资产对外投资所获得的报酬也属于营业利润,符合资产负债表观的理念。新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目,将未实现的资本利得和损失纳入了利润表,使得营业利润、利润总额、净利润中包含了部分资本性收益,符合综合收益观点,同样符合资产负债表观的理念。 所得税的会计处理采用资产负债表债务法。即企业在取得资产和负债时,应当首先确定其计税基础,资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差额为(应纳税或可抵扣)暂时性差异,然后确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债,资产负债表债务法实质上就是资产负债表观的体现。同时,资产负债表债务法所得税会计的实施使得新准则下的利润表中列示的所得税费用与当期会计利润相配比。减少了由于税法规定与会计准则不一致产生的税后利润的波动。 二、对新企业会计准则下利润表的分析 新企业会计准则体系与旧准则相比,理念更先进,体系更完整,内容更丰富。新准则按照国际会计惯例对会计信息的生成和披露作了更加严格和科学的规定,强调了财务报表列报项目的真实性和可靠性,在主要方面和关键环节实现了与国际会计准则的趋同。在实务中分析新准则下的利润表时,以下三个方而值得关注。 1.经常性收益与非经常性收益。旧准则下的利润表中营业利润不包括“投资收益”项目。因此在分析企业的利润情况时。一般认为营业利润即为企业的经常性收益,很多企业在进行考核时也会用到经常性收益的指标,主要用来反映通过经营者努力所获取的经营性收益。新准则下的利润表中将“投资收益”项目包括在营业利润中,并且还增加了“公允价值变动收益”项目,因此在分析企业的利润表或对企业进行考核时,都要注意营业利润的内涵已经发生了变化,经常性收益要重新分析计算,以真实反映企业的经常性收益。 2.已确认已实现收益与已确认未实现收益。对于收益的确定,旧准则遵循的是收入费用观,因而利润表上所反映的收益并不是企业的全部收益。即未包括持有资产价值增值(或减值)的收益,利润表中的收益只是已确认已实现的收益;新准则则遵循的是资产负债表观,引入了公允价值的计量模式。并将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益、进入利润表,利润表中的收益不仅包括已确认已实现的收益,还包括已确认未实现的持有资产价值增值(或减值)的收益。因此,在执行新准则的企业制定利润分配方案时,要注意区分已确认已实现收益与已确认未实现收益。这是因为一方面已确认未实现收益并没有给企业带来现金流量,过度的利润分配会影响企业的发展和经营;另一方面当持有资产的市场价值扭曲或波动剧烈时,过度的利润分配中可能隐含了资本的返还,从而损害企业的盈利能力。 3.计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失。新准则引入了公允价值的计量模式,将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益,即将未实现的资本利得和损失纳入了利润表。使得利润表的收益中包含了部分资本性收益,符合综合收益观。但新准则下的利润表并非完全的综合收益观。综合收益观认为“收益是除股利分配和资本交易外特定时期内所有的交易或企业重估所确认的权益的总变化”(《会计理论》汤云为、钱逢胜),但是我国新准则将”利得和损失”分为“直接计入当期损益的利得和损失”和“直接计入所有者权益的利得和损失”。例如《企业会计准则第3号――投资性房地产》第十六条规定:“自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。”因此,报表使用者要全面了解企业的收益情况。不仅要分析利润表,还要关注所有者权益变动表。
工业分析专业论文:基于可持续性发展的高职院校工业机器人专业课程建设分析 【摘要】针对高职院校工业机器人专业课程建设现状及面临难题,依据工业机器人的共性技术,提出了一种具有普适性、系统性、兼顾广度与深度,有利于工业机器人专业及所培养的技术型人才均可持续性发展的专业课程建设方案。 【关键词】高职院校 工业机器人 课程建设 可持续发展 1工业机器人技术型人才现状 工业机器人是一种集机械、电子、控制、计算机、传感器、人工智能等多学科于一体的智能化的复杂装备。对于由多学科交叉集成的工业机器人系统来说,其专业学习、研制、制造、应用、维护等均是一种较为复杂且具有相当难度的工作。对于技术型人才培养基地的高职院校来说,承担复杂而又广泛应用的复杂系统的技术型人才培养工作,是一项十分艰巨而是漫长的工作。正是由于以上诸多原因,国内工业机器人技术型人才储备的不足,逐渐成为制约工业机器人在我国快速推进和广泛使用的瓶颈。 2高职院校工业机器人专业技术型人才的主要去向及相关工作内容 目前高职院校培养的工业机器人专业方面的学生就业领域主要是两大类,一是机器人制造厂商和系统集成商,例如ABB、库卡KUKA、那发科FANUC、松下、华数等知名机器人厂商;二是使用工业机器人的企业,涉及行业主要是:汽车制造、摩托车制造、机械制造、电子器件、集成电路、塑料加工、石化、轻纺和烟草、食品行业等较大规模生产企业,前者需求的是机器人和相应工作站的开发、组装、调试、销售、售后支持的技术和营销人才,后者需要的是从事自动化生产线上工业机器人及其辅具系统、检测装置、机电设备系统的安装、运行、操作编程、维修、维护、管理等综合素质较强的技术人才。 3工业机器人技术型人才的特点 与工程师相比,技术型人才有一定的理论基础,相关专业知识面宽广,但理论水平要求比工程师低,更为强调能够综合应用各种知识解决实际问题的应变能力和实践的操作技能,综合素质高,具备人际关系能力、组织能力和实践工作经验。 4高职院校工业机器人专业的课程建设现状 由于起步较晚、工业机器人系统较复杂等原因,目前,高职院校工业机器人专业的课程建设面临以下难题:工业机器人技术涉及知识面广,而高职院校学生基础比较薄弱;目前实际应用或用于教学的工业机器人标准化程度低,品牌繁杂且自成体系,互不兼容,开放程度较低;工业机器人所使用的教材质量不高,大多属于“产品说明”或“用户指南”之类,而非面向高职院校的机器人教材的理论体系又过于繁琐;师资队伍良莠不齐,而又没有明确的师资建设依据。 5解决高职院校工业机器人专业课程建设难题的主要措施 目前,国内多数科研项目的相近系统根据不同应用领域独立划分出来进行研究和研制,久而久之,造成人力、物力的极度浪费,也阻碍了先进技术发展与共享。工业机器人技术的技术型人才的培养还处于初始阶段,应进行科学的规划与布局,使工业机器人专业具有可持续发展性,培养出的技术型人才不再是以面向“熟练工种”为主,而是更多面向“能动性岗位”。 5.1工业机器人专业课程建设以普适性为主要方向 随着工业机器人技术的不断发展及应用领域的不断拓展,再加上不同品牌的工业机器人没有统一的标准,目前普遍采用的以某一品牌及某一应用领域的工业机器人作为工业机器人技术型人才的培养方案,缺乏普适性,也不利于该专业及该专业所培养的技术型人才的可持续性发展。 无论是哪个企业生产的应用到哪种应用领域的工业机器人,相互之间存在些许差异之外,更多的是通用技术,所以工业机器人专业课程建设更科学的做法是不应局限于某应用领域,或某一品牌的工业机器人,而应该根据工业机器人系统所涉及的专业领域划分(图1)进行课程建设。 5.2工业机器人专业课程建设应从系统的角度出发进行建设 工业机器人从设计、开发、制造、调试、使用、维护等整个过程,均要以工业机器人的功能要求及性能指标要求为依据,对于工业机器人这种复杂系统来说,功能的缺失或性能指标的不达标往往是多种因素或多方面的可能原因引起,因此,合格的工业机器人技术型人才应该能够比较全面的了解或掌握与工业机器人系统相关的专业知识,即要有“广度”,同时能把所涉及的R抵识以工业机器人为载体,系统的联系在一起。 按照图1所示的各个专业领域对学生进行深度培养,培养目标主要是为社会提供优秀的工程师资源。对高职院校来说,主要任务是与其他类型的高校形成互补,为社会发展提供优秀的技术型人才。工业机器人系统的技术型人才不仅能够对多种学科的相关知识有所掌握,更能够把不同学科的相关知识能够系统的联系在一起,以系统的观点解决实际问题。 5.3工业机器人专业课程建设应与教学平台建设同步 高职院校的学生基础薄弱,课时较少,造成多数仍以培养熟练工为主,此种培养目标曾经甚至目前仍有较大的市场,但很难迎接工业4.0的挑战。需要科学的处理“深度”与“广度”之间的关系。深度太深会脱离高职教育的定位,深度太浅又会阻碍广度的实现。必须在规划好专业课程的基础上通过采用先进的教学手段和教学方法解决现实存在的矛盾,即每门课程尤其是较难理解的课程,通过建立科学的教学平台增进学生的理解。这就对教师在课堂之外的工作提出了更高的要求。 6结论 工业机器人专业的技术型人才培养是一项系统工程,其专业课程建设必须以系统的观点进行科学布局和建设,同时还要考虑该专业及所培养人才的可持续发展,为工业4.0的开展和实现提供优秀的技术型人才。 工业分析专业论文:中职学校工业分析与检验专业教学改革探究 摘 要:深化职业教育,提高教育教学质量,培养高技能的应用型人才,满足企业用人需求,专业教学改革是关键,更是职业教育发展的必然趋势。文章从中职工业分析与检验专业教学资源建设、课程教学模式改革和师资队伍建设方面,探讨如何实现专业教学改革。 关键词:工业分析;检验专业;职业教育;教学改革 随着石油化工行业的迅猛发展,相关企事业单位对于人才的需求标准也有所提高。按照国家“十三五规划”对现代职业教育所提出的要求,要全面推进“产教融合、校企合作”。因此,建设适合于专业的教学资源,改革专业课程教学模式,提升专业教师的技能水平,使中等职业院校培养的毕业生实现与企业用人的“无缝对接”,是中等职业学校工业分析与检验专业教学改革的关键。 一、建设完善的教学资源 1. 教材的建设 根据国家下发的有关中等职业学校工业分析与检验专业的教学标准,结合本专业目前建设情况,以及各地区学生综合素质情况,应调整专业课程设置,建立一套适合于本地区经济发展需求、符合企业用人需求的教学计划。根据教学计划中各专业课程设置情况,参照各专业课程教学大纲要求,邀请企业专家和技术人员共同探讨,联合开发、编写一套符合校企人才对接的课程教学标准。以工作流程为教学主线,以工作任务为教学内容,编写制定适于学校教学、满足企业岗位人员能力需求的“校企合作”教材。 2. 教学素材资源的建设 中等职业学校工业分析与检验专业是以培养与地区经济发展要求相适应的、具有专业理论知识及较强的技能操作能力的应用型人才。针对该专业主干课程的教学现状与存在问题,结合学校现有条件,运用现代信息化技术和手段,搜集有效提高专业课程教学质量的一系列教W资源,完善本专业教学资源的建设。具体体现在专业主干课程的参考素材资源建设上,包括每门课程的教学课件、电子教案、习题库、试题库、微课、教学视频、资料库等教学资源方面的建设,构成专业主干课程的立体化教材。同时,对于有条件的职业院校,要开发适合于本专业教学的虚拟仿真教学软件。信息化虚拟仿真教学软件的模拟仿真教学可以一定程度上弥补教学中“看不见、摸不着”的问题,辅助完善教学中难以实现的教学目标,提高教学质量和教学效率。 3. 实验实训基地的建设 理论源于实践,实践又贯穿着理论。中等职业院校实训基地的建设是专业建设发展的必要条件。学校要以合作企业厂区布局为建设背景,在符合校内实训基地建设规模和经济费用合理的前提下,购置与企业真实生产实训相一致的各种实训设备,建设与企业环境布局相似的实训环境。在实训教学中,设置与企业岗位工作一样的工作任务,安排各种任务角色,使学生在校内就可以完成企业上岗前的培训,熟悉企业的工作流程,缩短本专业培养毕业生在企业岗位工作的适应期,提高学生的自信心。同时,要让学生通过在校内的“顶岗实习”,实现一定程度上的校企合作高技能型人才的“无缝对接”。 二、改革课程教学模式 根据工业分析与检验专业性质和企业对于人才能力的需求,结合中职学生的特点,要提高中职院校专业课程教学质量,改革原有的“理实一体化”的教学模式下,不断创新,建立一套适于中职院校专业课程教学的新式“理实一体化”的有效教学模式。“理实一体化”的教学模式要结合“校企合作”编写教材的具体工作任务,变换教学工作场景,实现在实训教学中讲解理论知识,在完成工作任务的同时完成理论教学内容的学习,从而在不同的角色任务中体验岗位职业理念,树立责任意识。同时,要让“理实一体化”的教学模式更加行之有效,就要紧密结合实训教学和理论教学,使企业的岗位工作更加真实化、形象化地融入到日常教学中,进而提升中职院校人才培养的质量。 三、建设专业教师队伍 教师业务水平的提高、综合能力的强化,直接影响着人才培养的质量。目前,专业教师的资历水平普遍在大学本科学历以上,专业基础理论水平较高。但是,大部分的专业教师都是毕业后直接从事教师的职业,企业实践经验不足,在日常教学中很难完成一般的实训教学任务,而且在日常的理论教学中也很难能做到理论结合实践,导致培养的学生总体的操作技能水平偏低。因此,专业教师队伍的建设应该从培养专业教师的专业技能水平入手。如利用各种契机,加强教师职业资格培训、企业顶岗培训;与企业合作,组织教师定期赴企业解决企业技术难题;举办教师技能大赛,邀请企业能工巧匠、技术能手进行技艺切磋,从各个方面提高专业教师的技能水平,以提高总体教学质量,促进工业分析与检验专业的发展。 四、结束语 总之,中职院校专业教学改革的道路很漫长,专业建设和发展的道路也很曲折。因此,教师只有广泛吸收先进的教学经验,不断研究有效的改革方法和途径,才能更好地服务于职业教育,为社会培养高素质的应用型人才。 工业分析专业论文:高职工业分析与检验专业的教学改革 摘 要:作为工业分析与检验专业来说,属于高职院校中的重要专业内容。但是,从目前来看,高职院校中这一专业在课程设置方面存在着一定的问题。在教学设置上缺乏一定的灵活性,教学方式不够科学等等。因此,本课题主要针对当前高职院校中工业分析与检验专业教学与课程设置中存在的问题进行合理分析,并提出了合理解决这些问题的建议与意见,从而能够为高职院校的工业分析与检验专业学生的未来就业与发展做出相应的贡献。 关键词:高职院校;工业分析与检验;教学改革 0 前言 作为高职院校来说,主要培养专业型、实用型人才,为社会输送大量的技术性人才。而对于高职院校的工业分析与检验专业来说,在课程设置与教学方面存在着一定的问题,并且在专业设置发展过程中不能相应体现出高职院校的人才培养特征。所以,笔者主要针对这一内容进行方法论的研究,从而能够为高职院校中的工业分析与检验专业发展提供积极的借鉴,为社会培养出更多的实用型人才。 1 当前高职工业分析与检验专业的教学中存在的问题 从目前来看,我国高职工业分析与检验专业专业在发展过程中存在着一定的问题。首先,教学设置方面不够灵活,对专业性特征的体现不够。另外,在教学过程中,对系统知识、理论知识过于重视,但是对实用性知识的教学与训练不够,不利于学生实践动手能力的增强,而且学生的专业技能的学习与掌握也不够牢固等。其次,从教学内容上看,存在着陈旧、老套的现象,不能积极适应当前工业的发展要求。尽管当前高职教学中,运用专门的教材,而且教学内容也主要对本科教学内容进行合理借鉴,然而针对基础较差的学生来说,在学习方面还存在着一定的难度[1]。另外,课程内容的设置与工业发展的协调性不够等。此外,教师的教学方式手段也比较单一,缺乏丰富多样性,主要沿袭传统的教学方式,不利于学生学习兴趣的激发。而在教学过程上具有一定的缺陷,对学生课前预习与课后巩固提高的关注不够,这都不利于高职工业分析与检验专业学生未来的学习与发展。 2 高职工业分析与检验专业教学的合理对策 2.1 加强对课程结构的调整,积极体现职业特征 高职教育中主要是培养技术型与实用型人才。所以,在理论教学过程中,应该加强对实践活动的结合,以学生未来的就业为发展目标,积极提升学生的职业能力与实践能力等。因此,针对高职的工业分析与检验专业来说,应该加强对技术应用能力的体现,积极提升学生的职业素养与水平;其次,应该加强对实践教学的运用,鼓励学生积极考取相应的资格证书,并且应该重视高级资格证书的作用。如高级检验工职业资格证书;另外,应该积极激励学生对计算机等级证书的考取,促进学生综合能力与就业能力的提升,以此能够在未来的社会发展中立足。 2.2 体现专业实验室项目化管理特征 当前,在高职教育中对实验室系统的改革不够。在实验教学中,仍然采用传统的实验模式,而且学生在实验课堂中,自身的学习兴趣不浓,不能积极发挥自身的主动性。因此,可以加强对实验室系统的改善。作为高职的工业分析与检验专业来说,可以借助项目化管理方式,不同的实验课程应该进行重新命名,并且将实验室的积极作用积极发挥出来,将其作为工厂的化验室等,以此能够使学生的动手实践更加具有真实性,可以使学生的动手实践能力得到一定的提升与发展。 2.3 采用工学结合的培养模式 受到工业分析与检验这一专业特征的影响,在高职教学过程中,为了有效促进学生实践能力的提升与发展,可以积极与企业合作。积极实施校企合作,能够在人才培养过程中,能够体现出实践性的职业特征。因此,在教学中应该进行积极改革,将实践教学的课时比例得到一定提升,以此能够使学生在学校学习过程中,得到实践学习锻炼的保证[2]。另外,需要将校内的实训基地合理建设起来,在实训基地中,应该融入一定的课程模块,使学生能够在理论知识的指导下,得到实践能力的提升。此外,学校在与企业合作的过程中,可以进行就业协议的签订。针对这一协议,在学校期间应该积极进行定岗式培养,可以让学生与师傅之间签订相应的合同,促进学生实践能力的提升,以此能够为学生未来的就业提供积极的帮助。 2.4 合理采用多媒体教学设备,促进教学水平的提升 以往传统的教学方式,已经不能合理激发学生的学习兴趣。尤其是作为实践性比较强的高职院校的教学来说。作为工业分析与检验专业来说,在教学中可以积极借助多媒体现代教学设备,这也符合这一专业的教学特征。如,在讲解气相色谱仪器的过程中,分析原理与操作过程过程中,多媒体技术能够积极发挥自身作用。由于一些实验过程、电路图以及操作步骤等仅仅依靠黑板的方式不能积极体现出相应的效果。因此,多媒体教学设备借助自身的图像、音频与视频等方式,为学生展现相应的内容,学生在这一过程中也能提升自身的学习积极性。但是,在运用多媒体技术过程中,老师也要注重适度原则;应该结合传统教学方式与现代教学方式,增强与学生之间的互动交流。在语言讲述方面应该讲究简练性,而且可以积极发挥图像、图画等的作用,可以使学生的理解更加容易,从而能够使教学质量得到一定的提升,也能有效促进学生对知识的学习,使学生得到健康发展。 3 结论 综上,作为高职院校的工业分析与检验专业的教学改革来说,应该加强对专业培养计划与目标的制定,合理调整课程教学结构,使高职院校的职业化特征积极体现出来;另外,应该加强对工学结合模式的运用,实施校企合作的方式,使学生的实践动手能力得到一定提升。最后,应该加强对现代多媒体教学设备的运用,促进学生学习积极性的激发,提升学生的知识学习能力与素养,从而能够在以后的社会就业中获得一定的竞争优势,得到积极健康的发展。 工业分析专业论文:“十二五”期间广西水泥工业对中职专业人才需求的情况分析 摘要:文章根据未来若干年内广西水泥工业的发展趋势,论述其对中职层次的硅酸盐工艺与工业控制专业人才的需求情况,并提出该专业发展的一些思路。 关键词:水泥工业;发展;人才需求;分析 水泥工业是广西工业的支柱产业之一,作为最基本的工程材料,随着国民经济的发展、固定资产投资和消费继续增长,其需求将保持稳定增长的态势。近几年来,基础建设的投资是促进广西经济增长的主要因素之一。在广西固定资产投资结中,60%以上属于建筑安装,建筑安装促进建材发展,进而带动各种建材产业的增长。2010年,全社会固定资产投资7859.07亿元,比上年增长37.7%,增速比全国快13.9个百分点。其中,城镇固定资产投资7161.84亿元,增长38.8%;农村固定资产投资697.23亿元,增长27.4%,基本建设、更新改造和房地产投资快速增长。2011年广西壮族自治区固定资产投资将在2010年7859亿元的基础上再创新高,计划总投资达9900亿元,其中重大项目投资4000亿元以上。因此经济快速发展及持续大规模投资直接表现为持续大规模的建筑建设,庞大的建筑市场对建材产品产生巨大需求。 根据水泥工业在广西建材工业中的地位和作用,“十二五”期间广西建材工业发展工作重点会突出地放在水泥工业上,通过水泥工业这个龙头带动整个建材工业的发展。新型干法水泥生产线以工艺先进、技术成熟、节能、降耗、环保、吨投资低、经济效益好、自动化和集约化程度高等优势,以及符合国家产业发展政策,成为现代水泥工业的主流生产线。相应专业中职层次的硅酸盐工艺与工业控制专业的发展必须顺应其水泥工业发展对人才的需求。 一、本专业的人才需求与供给分析 (一) 行业发展情况 《国家发展改革委关于钢铁、电解铝、水泥行业项目清理有关意见的通知》中指出“水泥工业发展要有保有压,加快结构调整,支持大企业的发展,重点支持在有资源的地方建设4000t/d及以上规模新型干法熟料基地项目;鼓励地方和企业以淘汰落后生产能力的方式发展新型干法水泥;除一些受市场容量和运输条件限制的特殊地区外,原则上不再建设2000t/d以下新型干法水泥项目;坚决遏制落后工艺的水泥项目建设”。广西虽属西部,但水泥工业的发展是超常规的。新出台的《水泥行业准入条件》从2011年1月1日正式实施,企业面临行业洗牌,随着产业结构不断调整,企业并购将成为今后年广西建材工业的必然趋势。广西在“十二五”期间将大力发展新型干法水泥生产技术和大型化装备,五年内全部淘汰立窑水泥产能,重点关闭城市市区、城区落后生产能力的水泥企业,相应增加日产4000吨以上的水泥熟料生产线和年产100万吨以上的的水泥粉磨站;同时加快发展散装水泥,提高水泥散装率,提高散装水泥装备水平,发展农村散装水泥;还要做好推广应用干混砂浆、预拌砂浆和预拌混凝土等水泥深加工产品工作。 广东市场是华南最大的水泥消费市场,每年广西水泥大量销往广东。广西销售到广东的水泥主要通过西江水运销往珠江三角洲地区和通过短距离陆路(公路或铁路)运输销往粤西地区。目前,广西每年销往珠江三角洲地区水泥超过1000万吨,销往粤西地区水泥约300万吨。目前广东省水泥生产能力虽较大,但旋窑水泥生产能力不足。随着经济的发展和人们质量意识的提高,今后广东省水泥市场的竞争将是新型干法水泥。广东省旋窑水泥的市场缺口在今后一定时期将是逐步增大的,但仅依靠自己的旋窑水泥企业,不能满足本省对优质旋窑水泥的需求。同时,由于珠江三角洲和粤西地区石灰石和煤炭资源缺乏,加上产业升级加快,环保要求大大提高,因此,优质水泥的缺口量将不断加大,每年缺口量超过1200万吨。这正好给广西毗邻广东的水泥企业提供了一个较为有利的竞争机会,广西新型干法水泥可凭借质量、成本等优势挤占广东市场。 (二)近年来本专业人才需求情况 1.水泥生产企业。根据《广西建材工业发展“十二五”规划》文件统计,未来五年(2011~2015年)内,广西列入计划的水泥生产线有7条。企业人才需求统计结果表明:每条日产5000吨水泥熟料的生产线实际定员280人,其中本专业技术人员需50人以上,5年内本专业专业技术人员需求达350人以上。目前广西水泥生产企业222家,其中已建和在建的新型干法水泥生产线47条。调研情况表明,每年因各种原因引起的人员缺额,平均每条生产线需补充两人,每年需补充约90人。 2.建筑行业。在建筑企业中,本专业毕业生主要从事质检员、材料员、资料员、安全员等工作。从历届毕业生需求情况看,广西建筑行业每年需求本专业技术人员约100人,5年内需求本专业人才500人以上。 3.商品混凝土搅拌行业。广西未来五年商品混凝土行业正处于高速增长期,14个地市都建设有商品混凝土搅拌站,平均每个地市有15家左右,县一级的城镇基本上还没有商品混凝土搅拌站。随着我国建筑行业的规范、建筑质量的要求提高以及国家对环保的要求,广西的商品混凝土使用量也在大幅度提高,商品混凝土将成为增长最快的一个行业。广西109个县(市、区),未来五年,平均每个县的商品混凝土搅拌站要达到3个,其中需求本专业技术人员20人以上,按照行业的发展规划要求,新增的商品混凝土生产线需求本专业技术人员2180人以上,加上原有的生产线因人员替换流动等原因,总需求应在2600人以上。 综合以上情况,水泥、建筑、商品混凝土等行业五年内需求本专业专业人才达3900人以上,平均每年需求780人以上。 另外,广东省对本专业技术人员的需求相当程度上是依靠广西的。广西培养本专业专业人才的三所学校,每年的毕业生不足300人,因此,据此估计五年内本专业缺口达2100人以上,平均每年缺口400人以上。本专业技术人才的培养按现有情况是远远不能满足社会需求,人才短缺问题将影响广西水泥行业和商品混凝土行业的健康发展。知名水泥企业人力资源部负责人均反映:“我们近几年都以高薪到学校或广西人才市场招聘本专业技术人员,但是这个专业的毕业生人数太少,人才特别难求。”水泥生产企业都希望学校能加大本专业技术人才的培养力度。 (三)本专业目前发展概况 1.本专业在相关院校布点情况。本专业目前在广西有广西大学的本科层次、广西理工职业技术学院的高职层次及广西理工职业技术学校的中职层次三个层次,分别是南宁、崇左、南宁三个布点,专业建设的时间均较长。 2.本专业在相关院校发展情况。现在广西培养本专业专业人才的三所学校,每年能为企业提供本专业的毕业生不足300人,五年也就1500多人,加上外省毕业回来的本专业毕业生最多也不会超过1800人。 (四)本专业今后的发展 1.发展规模。根据以上分析可知,“十二五”期间广西水泥工业的发展对专业人才的需求较大。考虑到该专业在广西已有本科、高职及中职层次,尽管桂东将是广西水泥工业发展重地,但从该专业毕业生就业情况看,其辐射面完全可以遍及广西各地。水泥工业的发展由于中央已有相应的调控政策,一哄而上建水泥厂的情况不可能在广西重演,不会有大批量地需要毕业生的情况出现。就算考虑到周边省份已很少开设本专业,本专业的毕业生可以服务于周边省份,专业发展的规模也不宜大,故中职层次维持1个布点即可。 2.发展措施。为适应广西水泥工业发展,硅酸盐工艺及工业控制专业的发展应采取如下措施:(1)争取得到政府的大力支持;(2)对专业建设发展资金要多方筹集,保证专业发展的资金投入;(3)要与行业形成互动:要加强专业建设指导委员会的工作,委员会的工作要扎实,真正为专业建设起指导作用。另外,专业老师还应多参加本行业全国性(或区域性)行业务实性的研讨会,以掌握行业发展变化的趋势,做到与时俱进;(4)要做好调查研究工作,摸清行业的人才需求情况,务求专业发展规模及布点适宜,使专业发展符合科学发展观;(5)顺应行业结构结构的要求改善和提升所办专业的软硬件,朝着精品专业的方向建设发展该专业;(6)专业的建设与发展过程中,应立足于广西,同时考虑到服务于周边省份。 工业分析专业论文:高职工业过程自动化专业能力分析与课程体系构建 摘 要 智能控制技术给现代制造业和过程控制行业带来了重大变革。企业对人才的需求出现了变化,岗位职业能力也随之改变。本文对现代过程控制行业的岗位需求进行分析,在原有的岗位职业能力体系上进行改进,加入了“智能控制技术”方向。根据岗位职业能力,对工业过程自动化专业能力进行分析,归纳出了4个适应于现代过程控制行业人才需求的职业方向。根据这4个职业方向,给出了新的工业过程自动化技术专业课程体系架构。教学实践证明,改进后的课程体系架构是行之有效的。 关键词 岗位职业能力 课程体系架构 智能控制技术 0 引言 随着德国工业4.0技术的问世和《中国制造2025》的目标,越来越多的智能控制技术代替了传统的过程控制技术,进入到各种过程行业(如化工,制药、造纸、环保等)中。目前浙江省过程控制行业不断发展壮大,自动化相关人才需求很大,企业希望得到的专业技术人才不仅仅能拥有自动化相关的专业技能,还要有包括创新能力、逻辑分析能力、良好沟通协调能力的综合性人才。在现代先进技术和新型人才需求的驱使下,为了更好地适应社会岗位的需求变化,立足地方经济发展,在市场需求下,必须更新高等职业教育理念,转变教学思路,对高职自动化类的课程体系进行改革和优化。 本文首先通过企业调研、毕业生走访及专家指导,归纳出职业方向并分析现代企业所需的岗位技能需求;其次,根据各个岗位群的职业技能需求,改进岗位职业能力;最后,根据改进的岗位职业能力,优化课程体系并构建有效合理的高职工业过程自动化专业课程体系。 1 高职工业过程自动化专业岗位能力分析 1.1 高职工业过程自动化专业岗位分析 为了确定本专业人才的专业定位,对10余家企业、100多名毕业生进行了调研分析。由于就业岗位种类繁多且就业单位数目较大,因此,将工业过程自动化专业相关的职业分为4个职业方向,包括:过程控制方向、智能控制技术方向、仪器仪表检测与维修方向、自动化产品营销方向。通过职业方向,给出岗位技能需求。具体的专业定位如表1所示: 从表1可以看到,工业过程自动化专业的高职学生在过程控制类、智能控制、仪器仪表检测与维修行业有比较广泛的就业空间。为了提升过程控制行业的智能化水平,越来越多的行业和企业在实际生产过程中利用智能控制技术,来提高产品供应和生产的效率。因此,为了适应先进科技和现代企业发展,对以往适应于传统生产过程的岗位技能需求进行改进,加入了适合于现代智能控制行业的岗位技能需求。 1.2 高职工业自动化专业职业能力分析 通过对工业过程自动化行业和岗位技能的深入分析,并结合企业专家、高校及科研院所专家、技术骨干、专业教师对高职工业过程自动化专业学生的职业能力培养方案的意见,给出了与工业过程自动化技术专业各岗位相适应的职业能力。如表2所示。首先,根据这4个职业方向细分为4种岗位群:自动化控制系统的安装调试与维护岗位、智能制造与控制技术岗位、仪表检测与维护岗位以及自动化设备营销岗位,再依据不同的岗位群,分别给出对应的岗位职业能力。 2 高职工业过程自动化专业课程体系构建 在专业教学指导委员会专家的指导下,对改进的工业过程自动化技术岗位职业能力进行分析,进而对原有的工业过程自动化技术专业课程体系进行优化和改革,使得新构建的课程体系能适应企业发展的需要。在文献[1]的课程体系架构上进行改进,新的课程体系架构如图1所示。 改进后的工业自动化技术专业课程体系架构,不仅保留了原有课程体系架构的优点,也在原有课程体系架构的基础上有了较大的改进。现将改进后的工业自动化技术专业课程体系架构特点总结如下: (1)整个课程体系架构由“职业方向”出发,确定对应的“岗位群”,再由“岗位群”生发出对应的岗位能力,包括:基本的素质能力、职业基础能力以及职业优秀能力,最后确立对应的课程体系。基本的素质能力由通识类课程和综合素质来体现,职业基础能力由专业基础课程来实现,职业优秀能力由职业理论课程、职业实践课程和技术服务课程共同完成。把专业竞赛和职业资格证书的考核作为职业拓展能力的培养载体。 (2)首次提出以“职业方向”来确定课程设置。高职院校课程设置是以就业为导向的,因此,课程的建立和设置要适应职业的需要和发展。在众多工业自动化企业岗位中筛选归类出具有代表性的典型职业方向,一方面利于学生对未来就业岗位有清晰的概念,知道“要做什么”;另一方面,有利于专业教师明确地建立课程体系。因此,通过考察相应行业企业的人才需求以及工业自动化技术专业学生的就业范围和就业趋势,制定出了与其相适应的4 个职业方向,分别是:过程控制类、智能制造与控制技术类、仪器仪表检测与维护类以及技术经济类。 (3)在原有课程体系的基础上,加入“智能控制技术”类课程。目前,各大国家纷纷提出制造业国家战略。面对各国的战略举措和全球制造业竞争格局的重大调整,中国也出台了《中国制造2025》,明确提出将智能制造和控制技术作为两化深度融合的主攻方向。王晓明在经济日报《从三个维度认识“智能制造”》中提出,“智能制造”整合了物联网、云计算、大数据等新一代信息技术,由集中式控制转向分散式增强型控制,并通过物联网与互联网的融合,实现智能化。可以说,智能制造和控制技术是制造业发展的必然趋势,也是工业自动化水平的最高体现。现如今,智能控制技术已经在过程行业有了越来越多的应用,比如:离散制造行业的智能仓储和智能物流系统,工业现场的智能巡检系统,RFID射频识别系统。由于智能制造和控制技术需要利用先进的自动控制技术来实现智能化,因此,为了适应现阶段行业企业的人才需求,把“智能控制技术”作为工业过程自动化技术专业一个非常重要的职业方向。要将与“智能控制技术”相关的理论知识和实验实训加入到课程体系架构中,并特别加入“小型智能工厂”作为“智能控制技术”的实训基地来强化学生的实践能力。 3 新课程体系评价 改进的工业过程自动化技术专业课程体系与现阶段的先进技术和企业人才需求相适应,实现了专业与产业的无缝联接,教学过程与生产过程的相匹配。经过一年的实践,通过对学生理论知识的掌握程度和动手实践能力的调查,发现学生对本专业的知识和技术,特别是“智能控制技术”方向,如“小型智能工厂实训”、“工业机器人实训”产生了浓厚的兴趣,并具有一定的创新精神和探索精神,学生的专业能力有了较大的提高。这说明,改进后的工业自动化技术课程体系发挥了积极的效果和作用。 【摘 要】对工业分析与检验专业的“仪器分析”课程进行基于工作情境的项目化教学改革实践,以“紫外-可见分光光度法”一章为例详细介绍课程项目化教学实践,从教学方法、项目选择、教学设计、方案实施等方面进行了探讨。 【关键词】工业分析与检验;仪器分析;项目化教学 《仪器分析》是采用比较复杂或特殊的仪器设备,通过测量物质的某些物理或物理化学性质的参数及其变化来获取物质的化学组成、成分含量及化学结构等信息的分析方法。它是一种工具,广泛应用于化学化工、生命科学、材料科学、药物医学、环境科学等众多领域[1-2]。工业分析与检验专业的培养目标是:培养能适应生产第一线需要的, 能够从事原料、中间产品检测、工艺过程监测及最终产品检测等工作所需要的综合职业能力的技术技能型人才。作为分析检验工作常规手段的仪器分析,成为分析类专业的主干课程。针对工分专业的培养目标,我校在《仪器分析》课程中将仪器分析方法与检测过程结合起来,开展基于工作情境的《仪器分析》项目化教学实践,取得了比较好的教学效果。 项目化教学是以项目为载体以工作任务为驱动,将理论与实践有机结合,使学生在完成任务的过程中掌握知识和技能[3,4]。我们为了更好地开展项目化教学,一线教师深入相关行业企业进行调研,根据岗位及工作任务进行岗位能力与职业要求分析,从而确定《仪器分析》课程的教学目标。课程内容的选取、教学情境和教学方法的设计、教学实践与课程考核均是基于岗位工作任务和工作过程来实现的。 一、教学方法 (1)教学场景设计:课程设置了一个“真实”的教学情境―分析测试中心,教师担任测试中心主任,学生的角色根据工作需要可以是资料员、化验员和项目组组长。学生以每4~5人成立一个项目组,每个项目组均负责测试中心的分析检测项目。 (2)教学过程的引导:指导教师通过问题引入,启发项目小组成员讨论制定工作方案并完成任务。 二、项目的选择与优化 选择确定项目是项目化教学的重要环节。上半学期项目化教学共选择了五个项目,这些项目是根据工作任务的重要程度和难易程度以及学生本身的接受能力确定的。五个项目的安排顺序是理论由浅入深,难度逐渐加大,综合性逐渐增强。既与书本的知识紧密结合,又突出了技能培养,让学生通过实施这些项目实现课程内容中所提到的“能力目标”和“知识目标”, 掌握所必需的职业能力。 三、课程单元的设计 我们以一个项目的一个子任务完成作为一个单元。教师的备课都是以单元形式进行的,学生的学习过程客观上也被分成这样的单元进行。这种单元教学的设计要点是: (1)将课程内容按照实施时间划分为单元。确定每单元的能力目标和知识目标。 (2)设计能力的训练过程,确定演示、实验的内容,做好实践教学的各项准备。 (3)设计课程内容的引入、驱动、示范、归纳、展开、讨论、解决、提高、实践等过程。 (4)课程的评价标准和课程所有的活动必须以学生为主体。 四、课程单元教学设计的实例 本次课标题 目视比色法测定水中的铬 教学 目的 掌握目视比色法的基本原理;掌握二苯碳酰二肼的显色条件;会熟练使用比色管。 教学 五、项目方案实施 在项目组组长的主持下,依据实施方案,对小组成员进行合理分工。项目任务的完成有赖于小组成员的分工与协作,每个成员在推进自己的任务时,要与组内其他成员保持密切联系,要让所有成果组内共享,以更好地推进个人任务及整个项目。这种既有分工又有协作的项目实施方式,有利于调动成员积极性,有利于培养集体意识。 工业分析专业论文:高职工业分析与检验专业分析化学课程教学改革方法初探 摘 要: 分析化学是高职院校工业分析与检验专业的一门重要的专业课,以培养高级分析工的职业能力为优秀,为达到这一目的,从整改教材、加强实践教学环节、融合技能竞赛和考证培训等方面对课程教学进行改革,以期更好地强化教学效果,并且培养出更具社会竞争力的技能型人才。 关键词: 高职工业分析与检验专业 分析化学 教学改革 分析化学是高职院校工业分析与检验专业的一门重要的专业课,具有较强的基础性和专业性,同时也是一门实践性很强的课程。高校开展分析化学教学旨在使学生熟悉分析化学的理论体系和操作技术,树立“量”的概念,培养科学严谨的工作作风、求真务实的工作态度和科学的工作习惯。随着科学技术的飞速发展与社会的不断进步,当前分析化学课程的教学内容和教学方法已越来越难以适应培养新世纪综合型创新人才的需要。高职教育以培养高层次技术型、应用型人才为目标,突出理论知识与实践能力的紧密结合。因此,高职院校要提高分析化学课程的教学质量,分析化学课程教学改革势在必行。 高职人才培养模式的基本特性之一是以“应用”为主旨和特征构建课程体系,基础理论教学以应用为目的,以“必需,够用”为度,专业课应增强针对性、实用性。高职教育的以上特征和人才培养质量观都要求分析化学课程教学内容必须具有实用性。本着以能力为主体,所学知识、技术(技能)具有岗位针对性,对本专业岗位群的工作要求是实用的,同时教学内容与企业、社会现状基本相符,能学以致用,并能更好地为培养职业能力服务的原则。因此,在选择教材、确定教学内容时,应遵循针对性、实用性、先进性、浅显性四大原则。 但是,传统的分析化学课程教学模式相对僵化,缺乏创新精神,追求数量,忽视质量,往往讲求面面俱到,新旧不分、轻重不分。学生学习被动、盲从,缺乏竞争意识、创新意识及独立思考能力的培养和锻炼。实践教学内容与社会需求脱节比较严重,偏重形式,轻视效果。实验做得不少,但是学生的实践能力往往没能得到很好的巩固和提高。所以,学生进入生产单位以后还要重新加以培训。 鉴于以上情况,我认为从理论教学、实践教学和考核方式等方面分析化学教学改革势在必行。 一、合理整改教材,理论教学采用分段式教学模式 传统的理论教学,讲求按照教材按部就班地进行讲解,面面俱到,分散了教学学时。往往导致轻重不分,重点内容不够突出,难点问题并未得到解决,并且与社会实际需求脱节较严重,往往到了生产单位还要重新进行学习和培训才能上岗。 鉴于这种情况,我们对理论教材进行了合理整改,把内容划分为酸碱滴定法、配位滴定法、氧化还原滴定法、沉淀滴定法及重量分析法五个主要的部分,并采用分段式教学模式,集中学时解决这五个主要问题。其中,在实际工作中应用最广泛的酸碱滴定法和氧化还原滴定法,作为重点内容加以讲解,以求为学生在未来的工作中打下坚实的理论基础。 二、重点加强实践教学环节 高职院校的教育重点,是培养具有动手操作能力的合格毕业生,以适应未来工作环境的需求。这就要求我们在教学过程中突出加强实践教学环节。这种要求不仅仅意味着在课时安排上做到理论课与实验课1:1的学时比例,更要在教学中提升学生的实践水平。 高职院校的学情具有比较明显的特点:大多数学生理论知识基础相对比较薄弱,理性思维能力相对弱一些,而感性认知能力相对较强。在教学过程中可以抓住这个特点,提倡反复性训练,保证熟练程度,不要求面面俱到,但要求少而精,实用性强,加强专业素质的提高和习惯的养成。 之所以提出新的教学方式,是因为传统的教学思路不符合学生的学习特点。传统的教学方法是讲完理论做实验,实验做完一次就结束。但是对于高职学生来说,要学生在一次理论讲解和一次实验练习之后,就掌握所有的理论原理、操作流程、基本操作手法、注意事项及数据处理方法,难度是比较大的。很多学生在这仅有的一次实验操作练习中,只是机械地按照实验指导进行操作,只知其然而不知其所以然。实验做完之后,实践水平并未得到太大提高,并没有达到通过实验练习巩固理论知识的目的,再遇到类似的实验项目,仍然不会解决。进行反复训练,顾名思义就是选择有代表性的实验项目,进行多次的重复性练习。在练习过程中,不断对操作过程进行强化,这样不仅能够让学生熟练掌握实验步骤,提高基本操作技能。在反复练习的过程中,更能加深对原理的理解,在遇到类似实验时,能够做到触类旁通,达到举一反三的效果。 除此之外,利用好综合实训的时间,与实验课程教学内容相结合,以更多样的实验实训项目练习,反复性训练的教学模式,加强学生实践能力的培养。 三、技能竞赛和职业技能鉴定的融入 为取得更好的教学效果,在实践教学环节中,仅仅是依照教材按部就班地进行教学和训练,很显然是不够的。为了更有效地锻炼学生的实践技能,在教学过程中将技能竞赛和职业技能鉴定的培训有机融合到实践教学环节中,显得极为重要。这样做不仅能够让学生的综合实践能力得到进一步提高,而且能够做到与社会需求对接,提高日后学生就业时的社会竞争力。 以往的专业课成绩考核多是以笔试为主,考核过程中难免偏重于理论内容的考查,即使有实验内容的考核,也很难体现出学生动手能力的高低。所以,为了学生将来走上工作岗位后能尽快适应实际工作的需要,在日常考核过程中也引入技能竞赛和技能鉴定的考核标准,不仅能有效提高学生的动手能力,而且能为技能竞赛和考证的辅导起到很大的作用。尤其将技能鉴定考证的方式引入日常训练和专业成绩考核中,不仅有利于学生的专业理论知识和专业实践技能的提高,更有利于培养学生专业的工作习惯,可谓一举多得。 工业分析专业论文:浅析工业分析与检验专业教学资源库的建设意义 摘 要 教学资源库建设是高职教育专业教学改革、提高人才培养质量和社会服务能力的一项重要举措。本文以包头轻工职业技术学院工业分析与检验专业教学资源库建设为例,以高职院校专业教学资源库的建设意义为出发点,展望了工业分析与检验专业教学资源库建成后服务学生、服务行业、服务社会等功能,全面阐述了工业分析与检验专业教学资源库建设在整个专业群建设和提升办学质量上的作用与意义。 关键词 工业分析 专业教学 资源库 建设 意义 0前言 工业分析与检验专业是面向医药、化工、食品、农畜产品加工等行业,培养掌握分析检验等方面的基本理论和专业知识,能够进行企业生产过程中从原料到成品的各种分析化验,能熟练按照国标所要求的方法进行分析化验并给出合理、准确地分析报告,能从事生产技术操作、生产管理、企业管理等方面的工作,具有良好的职业道德,较强的专业能力、方法能力和社会能力,能适应生产、管理、服务第一线需要的德、智、体、美全面发展的技术技能型人才。 近年来,随着国民经济快速的发展和人民生活水平的不断提高,社会对企业产品质量的要求也越来越高,为此多数企业将产品质量视为关乎企业信誉和命运的生存之本,一方面企业定期培训质检在岗人员,另一方面还逐年招收部分工业分析类专业的大中专毕业生来充实队伍,由此导致近年来工业分析类专业毕业生需求量呈逐年上升的趋势。 1建设工业分析与检验专业教学资源库的意义 目前在各职业院校中,由于教学改革推进力度不一,使得工业分析专业教学尺度不统一,无法跟上检测行业新形势对分析化验人员的素质要求。所以有必要建立一个包括人才培养方案、课程体系、课程标准和试题库等要素齐备的工业分析与检验专业教学资源库来规范和统一教学标准,提高人才培养质量。 1.1为区域产业经济发展提供优质的教育服务 据不完全统计,内蒙古自治区有获QS证食品生产企业3492家,其中销售收入在100万元以上农畜产品加工企业2027家,在全区六大支柱产业中,仅次于能源、冶金建材工业排第三位。目前已初步建成了符合内蒙古自治区资源特点的区域化、规模化和专业化的轻化工和食品加工生产基地。企业的快速发展与壮大对工业分析与检验人才的需求也在不断增加。另外我区的能源和化工企业近几年也在飞速发展之中,目前,我区仅化工企业就有约1200余家,在内蒙古石油和化学工业协会对全区规模以上化工企业230家中的32家化工企业进行了抽样调查,抽样调查率占总数的13.91% ,调查结果显示:工业分析与检验专业高素质高技能人才需求量约为化工类专业的30%。未来五年工业分析与检验专业高素质高技能人才需求量约为2万余人。工业分析与检验专业教学资源库的建成必将对我区农畜产品加工和化工行业从业人员整体素质提升给予优质的教育服务。 1.2共享优质教学资源,推广“示范校”建设成果 包头轻工职业技术学院工业分析与检验专业作为内蒙古自治区品牌专业和示范校重点建设专业,几年来随着示范校各项目的深入开展,工业分析与检验专业教学团队在工学结合人才培养模式改革方面做了大量的探索和实践,在专业建设和课程开发中积累了丰富的实战经验,收获了一批批教学改革成果,形成了一批适应分析化验岗位群高素质、技能型人才培养需要的个性化优质教学素材,若能将这些资源与区内甚至全国其他同类院校同类专业所共享,做到优质教学资源跨院校、跨地区,在任何时间段均可通过网络为学生专业学习提供无界化的服务,使示范校的建设成果真正起到示范的作用。然而要实现这一目标目前还面临诸多问题。比如各院校已有的教学资源各有特点,没有遵循统一的标准,个性化校本教学资源通常缺乏通用和普适性,且建设的成果无法实现大范围共享等等。这就需要我们不断地“采集和固化各院校优质教学资源中的共性部分,全面推开共享,为兄弟院校在专业教学改革提供借鉴经验”。 1.3为专业群在校生和从业者提供自主学习平台 开放式的工业分析与检验专业教学资源库的建设不仅会满足高职院校专业群在校生自主学习的需要、还为食品、化工和农畜产品加工类企业从业人员、社会学习者学习咨询、培训和开展科技服务工作搭建了一个的重要平台。 从在校生自主学习的角度,工业分析与检验专业教学资源库提供给学生丰富的学习资源,充分拓宽了学习空间,培养学生自主学习、探究学习的综合能力,有利于项目引导、任务驱动教学方法的实施,同时满足学生个性化学习的需要。此外学生通过教学资源库还可以了解专业群所对应的岗位职业能力要求,明确自身的学习目标和方向。 从教师教学实施的角度,通过资源库教师可开展专业课程开发和课程教学。一方面教师可针对不同的教学受众与目标,利用资源库中的已有模板、手册与丰富的素材来进行课程的开发;另一方面教学资源库中的素材资源可以为教师备课和教学实施提供了丰富、优质的教学资源,避免不同教师间大量的重复性劳动,提高了工作效率和教学效果,有利于教学尺度和标准的统一。 从企业和社会人员使用的角度,资源库建设项目一方面可为企业和社会从业人员提供资源检索、信息查询、资料下载、学习指导、学习咨询、人员培训等方面的平台,为企业解决实际技术问题提供帮助;另一方面,企业可以通过资源库了解学校人才培养情况与毕业生培养信息是否符合企业人才的需求,同时还可企业用人标准。实现人才培养、学习、就业与招聘的有机结合。 1.4深化职业教育教学改革,推动信息化教学发展 通过资源库项目的建设可进一步深化工业分析与检验专业工学结合人才培养模式改革,促进课程开发顺利推进,为课程体系建设提供平台。同时利用信息化技术整合各种教学资源,是实现优质教学资源共享,促进主动式、协作式、自主型学习和开展任务驱动教学模式的重要途径,是提高教学效率和教学质量的重要保障。 2结语 包头轻工职业技术学院工业分析与检验专业作为内蒙古自治区品牌专业和示范校重点建设专业,多年以来坚持以“服务为宗旨,就业为导向,依托行业、打造专业、办好专业、服务企业”的办学理念,围绕食品营养、生物发酵、环境监测以及煤化工等行业对工业分析类专业人才的需求现状,提出了构建工业分析与检验专业群人才培养模式由知识牵引型向技能引导型转型下教学资源库构建与应用的探索,经过为期三年的示范校建设,通过规范和整合工业分析与检验专业群教学资源,逐步统一文本、图片和视频等各类素材的建设标准,避免教学资源库的低水平重复建设,初步形成了一个人才培养方案、课程标准、教学视频、知识题库、校本教材、电子教案等要素齐备,共享运行机制良好的教学资源平台,经过近三年的运行和不断完善,目前在校内工业分析与检验、环境监测与治理、食品营养与卫生等专业教学使用效果良好,相信随着资源库的日趋成熟,在不久的将来,它不仅会服务于本校的专业群建设,也会为分析检测行业从业者及兄弟院校相近专业的教学改革提供一定的借鉴经验。 工业分析专业论文:高职工业分析与检验专业职业技能培养的探索 【摘 要】近年来,很多企业对高技能化验分析人才的需求很大,而多数高职院校忽略了工业分析与检验专业学生职业技能的培养,导致培养出的毕业生不能适应企业的需求。本文针对高职院校工业分析与检验专业学生职业技能培养中存在的问题,从课程设置、考核方式、教师综合技能等方面进行了初步的探索,并提出了相应的对策,旨在提高学生的职业技能以适应企业的需求。 【关键词】工业分析与检验 职业技能 课程设置改革 职业技能大赛 当前,我国经济高速发展,许多行业如冶金、化工、食品等对工业分析与检验专业人才的需求量都很大,然而,工业分析与检验专业的学生仍然面临就业难的问题。矛盾的关键在于,企业需要的是具有一定理论知识和动手操作技能强的高素质人才,而高职院校在工业分析与检验专业的培养模式上受到传统教育的束缚,重理论轻实践,培养出的学生不能适应企业的需求。因此,作为高职院校,如何加强学生职业技能的培养显得尤为重要。笔者以云南锡业职业技术学院为例,就工业分析与检验专业职业技能的培养进行了探索。 1 工业分析与检验专业教学现状分析 1.1课程设置重理论轻实践 我国高职工业分析与检验专业起步较晚,在课程设置上,多数高职院校偏重理论课程的教学,忽视了实训技能课程,导致理论与实践脱节。在传统的教学模式下,学生学到很多理论知识,但却不能很好地运用,毕业后也不能适应企业的需求。传统的教学模式会使学生产生读书无用的心理,不利于调动学生的学习积极性。 1.2考核方式单一 工业分析与检验专业成绩评定基本上是由两部分组成:平时成绩和期末成绩。其中,平时成绩一般没有详细的评分标准,一般由任课老师主观给出一个分数,期末成绩由任课老师根据考卷打分。这种考核方式导致学生只重视期末考试的结果,不重视平时的学习过程,只重视理论知识的学习,不重视实践技能的提高。 1.3教师综合技能还有待提高 高职院校的教师大多接受的是大学学科传统教育,普遍存在的问题是:从本科院校走入高职院校后,虽然具有丰富的理论知识,但实践技能的应用明显不足,不了解企业的发展动态和需求,导致教师在授课时只重视理论的讲解推导,而实验内容比较少甚至没有,进而学生也更热衷于学习理论性强的知识,对动手实践没有热情,这不符合高职教育的目的。 2工业分析与检验专业职业技能培养对策 2.1课程设置要重视职业技能训练 课程设置要以市场需求为导向,以职业技能的培养为主线,合理安排教学内容和教学时数。理论课程的设置以“必需、够用”为度,不盲目追求基础理论的完整性和系统性,要结合企业的现状,贴近市场,根据企业的需要来设置课程。为了提高教学效率,可以对人才培养方案、教学课程设置进行修订,相关课程可进行适当的重组和整合,如可将《无机化学》、《分析化学》整合成一门课程《无机及分析化学》。在教材选用方面,我们尽量选用“高职高专规划教材”,实用性强,与企业生产实际相符合,注重学生能力的培养。同时,增加实践训练课时,每门课程可开设相关的演示实验和学生实验,我们在每学期还安排几周校内实训,训练学生的职业技能,如分析天平的使用、滴定操作、分光光度计的使用等。在实训过程中,教师仔细观察,耐心指导。通过训练,学生操作的规范程度、耐心、信心都大大增强。 2.2改革考核评价方式,强化实践教学的考核 在学生成绩评定方面,除了要对理论知识进行考核外,还应对实践技能进行客观、公正的考核,不能只以实习报告定成绩,要对实验过程综合考核。监考老师全方位跟踪学生,根据学生操作步骤是否正确、操作是否规范、结果计算的准确度与精确度等对学生打分。这种考核方式可以增强学生对职业技能训练的重视,使学生职业技能的提高落到实处。 2.3教师要与时俱进,提高综合素质 高职院校工业分析与检验专业教师要具有理论和实践相结合的能力,不仅要传授给学生分析检验的理论知识,还要教会学生如何实践运用。目前,我院十分注重“双师型”教师的培养,“双师型”教师既具有扎实的理论功底,又具有娴熟的实践技能;既可以胜任理论教学,又可以指导学生实践。云南锡业职业技术学院是企业办学,通过校企合作,教师可以下厂矿实践学习,提高实践技能,成为“双师型”教师,也可以聘请企业的工程师来兼任教师,使学生在学校就可以与企业零距离接触。 教师在授课时要充分利用网络资源制作多媒体课件,将文字、动画、图形、声音结合,充分调动学生的学习积极性。例如,在讲解分析天平的使用时,教师示范操作,学生由于初次接触很难看清楚,可以把相关视频资料重复播放给学生看,通过视频直观的演示,学生可以看得很清楚,也减轻了教师的劳动强度。教师还要不断更新自己的知识,了解先进仪器和相关技术的前沿发展,将研究成果介绍给学生,开拓学生的视野,激发学生的学习兴趣。 2.4开展职业技能大赛,以赛促学,以赛促教 职业技能大赛要求选手同时具备理论知识和动手能力,通过比赛可以激发学生的竞争意识,提高学习积极性,增强职业技能。在职业技能大赛中,学生可以与企业接触,向企业和社会展示自己的技能,使企业了解学生,增加了学生的就业机会,也为企业选拔人才带来了方便。在我院举办的“冠捷杯”职业技能大赛中,学生参与的积极性非常高,取得了很好的效果。职业技能大赛既是对学生的挑战,也是对教师的考验,“要想给学生一杯水,教师必须要有一桶水”,在指导学生参加比赛的过程中,教师更要加强学习,重视理论和实践的结合,注重规范操作,熟练地掌握技能,这对提高教师专业技能有明显的好处。 2.5以职业技能鉴定为载体,推行“双证书”教育 学生的职业技能究竟能达到什么水平,需要进行职业技能鉴定来检验。职业技能鉴定能激发学生培养专业技能的自觉性,使学生从“要我学”转变为“我要学”。职业资格证书与毕业证相互补充,有利于学生提高就业竞争力,也便于企业选择人才。我院工业分析与检验专业学生全部参加云南省第72职业技能鉴定所化验分析工技能鉴定。考试内容包括:碘量法测定铜合金中的铜含量、分光光度法测定工业循环用水中总铁的测定。考试过程中,考官全程跟踪,对学生现场提问,观察学生操作是否规范、滴定是否过量等一一记录并打分,再根据学生数据处理的结果综合评定,参考学生的合格率可达98%。学生在就业时,既有毕业证又有化验分析工证书,深受企业欢迎。 3 成效和展望 通过这些培养方法的改革,我院学生职业技能的提高已初见成效,学生的操作规范程度提高,学习积极性增强。同时,教师的业务水平得到了促进,推动了“双师型”教师的培养。今后,我们始终要以学生职业技能的培养为主线,使学生掌握企业必备的技能,与企业岗位实现无缝对接,真正成为适应社会的技术型人才。 工业分析专业论文:高职工业分析与检验专业技能考核办法的研究 【摘 要】以广西现代职业技术学院为例,探讨工业分析与检验专业“2+3”“3+2”学生及专业老师的技能考核办法及其实施。 【关键词】工业分析与检验专业 技能考核 广西有着得天独厚的有色金属资源,河池市内已建有广西河池市南方有色集团、广西金山铟锗冶金化工有限公司、南丹县吉朗铟业有限公司、河池五吉有限责任公司、南丹新南星矿冶有限公司等多家冶金企业。随着河池冶金工业的发展,必将进一步拉动对工业分析与检验专业人才的需求,冶金企业对工业分析与检验专业应用型人才提出更高的要求。要培养出具有更高技能操作水平的学生,专业课程的设置、操作技能考核都必须合理化。下面就我院工业分析与检验专业课程的考核展开讨论。 一、专业发展现状 (一)学生的基础 就目前的形式来看,多数高职院校的招生方向已经侧重于“2+3”“3+2”。但是这部分中职上来的学生跟普通大专生相比,有很大的差别,主要体现在以下两个方面:一是学生的化学基础。中职的学生化学知识基础薄弱。二是学生的品行。因为在中职阶段着重强调技能学习和训练,文化素质教育相对欠缺,部分中职生综合素质比较差,个性极其叛逆。所以如何使这部分中职上来的学生顺利地完成大专学业,掌握好一门技能,这就要求我们老师必须拿出与普通大专较为不同的教学方式和方法,对于技能的考核也要采取不同的方式。 (二)目前专业课的考核方式 目前无论是普通大专还是“2+3”、“3+2”或者五年一贯制,实行的都是“40+60”或“30+70”的考核方式,也就是没有试验技能操作的科目或纯理论科目平时成绩占总成绩的30%,期末考试成绩占70%;有试验操作的科目平时成绩占20%,实验操作占20%,期末考试成绩占60%。无论是理论课还是实践课的期末考试试卷,都是老师提前做好试题库,到期末的时候,由教务处统一抽取一套试题用来做期终考试题,再统一打印,由教务处统一管理保存,到考试当天再由监考老师到教务办公室领取试卷。这种考试模式对于纯理论的课程可能是适用的,如毛邓、马哲等。但是对于以实验技能为主的实训或者实验课程就完全不适用了,只能检验学生对课本知识的掌握程度,无法探知学生的操作技能到底学得怎么样,掌握的程度如何。而且对于高职院校来说,对学生培养的主要目标还是一毕业就能直接上岗的技术工,所以动手能力才是最重要的,特别是工业分析与检验专业,过硬的操作技能就是职业生涯强有力的保障。 二、技能考核的重要性 我院工业分析与检验专业,应当结合当地冶金企业需要,在实践教学上尽可能结合岗位要求进行技能训练和能力培养,尽可能地让学生在实际的职业岗位环境中进行训练,在实际的训练过程中培养学生学习兴趣,提高技能操作水平以及职业素养。通过改革,培养适应当地冶金企业需求的工业分析与检验专业高技能人才。每个企业都希望招到能直接上岗而不需要企业再次培训的操作熟练的技能型人才,这样可以节省培训的时间,同时为企业节省了人力、财力和物力,创造更大的价值。 要做到让工业分析与检验专业的学生能毕业就直接走上岗位,这就要求学校必须根据企业的要求,培养出适合企业所需要的技能型人才。要让学生掌握过硬的操作技能,就必须有一个严格、合适的技能考核制度。很显然原来的考试制度已经不合时宜了,因此必须进行改革,制定出适合本专业的技能考核制度。 三、技能考核方式的创新 任何一种教学方法和手段是否适应企业的需求都要经过检验,而检验的主要方式就是考试。高职院校更加注重的是学生对技能的掌握情况,所以应该由任课老师自主选择合适的考核方法。对于技能教学来说主要是看学生的动手和操作能力,所以对于这类科目的考核主要就有两种不同的形式:一种是纯技能考核,也就是不用考理论,主要就看学生的技能操作情况以及平时成绩;另外一种是试卷+技能考核,这种方法既能看出学生对理论知识部分的掌握情况,同时也能了解学生对技能的掌握情况。所以一般情况下选择后一种考核方法的比较多。 (一)技能操作考核方式 一般工业分析与检验专业的专业课程的技能操作考核,主要由各任课老师在教学过程中边教学边进行考核,而期末的考试,理论部分的试卷是从试题库中随机抽取一份进行考试,技能考核则是在学期初由专业老师出几套技能的操作试题,在期末考试前三周利用晚自习进行。具体用哪套试题由学院或系部决定。其具体的操作是:由老师提前一周准备好相应的标准溶液和试剂,到考核当天,全班学生提前十分钟到实验室,由系领导当场随机抽取10%的学生参加考核,如果班级人数太少,就直接抽出5人参加考核,其他未被抽中的学生回教室上自习。抽中的学生首先领取试卷,大致浏览试题,将写好姓名的评分标准交到监考教师手中,然后选择所需仪器,清洗,试漏,每步都占相应的分值,准备好后,举手示意。老师检查后继续后面的实验。实验完成后,计算结果,清洗仪器,整理台面,上交试卷,即可离开实验室。监考老师则当场改卷,根据实验操作的具体情况给分。然后将试卷及登记的成绩单上交系部即可。这是系部的抽查,至于院级的抽查,则是在系部抽查的后一周进行,操作步骤跟系部类似,不同的是院领导亲临考场进行视察。 (二)技能考核成绩的计算 平时成绩则包括平时上课的考勤、实践动手过程中的动手情况、参与小组讨论的情况。技能考核成绩包括平时实践动手操作的成绩、期末技能考试的成绩、院系领导抽查的情况、实验报告的情况。实验操作重点考核学生已具备的实际操作水平并写出实验报告,考核实际操作水平主要在现场考核,对于实验报告,重点考核对实验的讨论,从中可以知道学生掌握基本的理论知识,动手能力的水平,有无创新点,存在的问题及解决的方法。 (三)校外的技能考核方式 除了学生在校的考核之外,对于校外如企业的生产实习、毕业论文等课程,这些课程是没有办法也不可能采取跟其他课程一样的考核制度的。生产实习、毕业论文等课程可以培养学生的实际工作能力和创新能力,考核时不能简单考核几个数据,在进行全面考核的同时要根据课程特点有针对性进行考核。生产实习重点放在企业技术人员和工人师傅对学生的考评上,以实际生产操作水平为考核依据,甚至考核所测定的数据是否能应用于生产。毕业论文重点放在掌握专业知识和创新能力上,以培养学生善于观察、善于思考,能解决实际问题为主,并具有一定的创新能力。 四、本技能考核方式的优缺点 本文探讨的对学生进行考核的方式的优点在于能让学生积极主动地学习,特别是技能的动手操作,每位同学都特别有动力,学习的效率非常高,效果也非常好。但是还是有其不足的一些方面:只能抽取非常少的同学来进行考核,不能普及,所以还是有极个别同学抱着侥幸的心理。另外也打击到一部分同学的积极性,有些特别爱表现的同学,掌握知识也特别好,但不一定能抽中,这样就非常失落,也会影响到今后的学习。 任何一种考核制度的完善都需要一个过程,目前出现的问题在今后的工作中要慢慢地加以解决,直到最终完善,既让老师满意也让学生满意。无论采用哪种考核方式,最终目的就是让学生能更好地掌握专业技能,能有一技之长,服务社会。 工业分析专业论文:关于工业分析与检验特色专业建设的思考 【摘 要】以广西现代职业技术学院为例,从创新人才培养模式、深化课程体系改革、“双师型”师资队伍建设、“双证制”教育特色的形成及实训基地建设等方面对工业分析与检验专业建设进行思考。 【关键词】工业分析与检验 特色专业 工业分析与检验专业是按照一定的标准或要求对工业生产的原料、辅助材料、中间产品、最终产品等进行分析检验,从所得的化学组成及含量来判断其品质的一门学科,是分析化学在工业生产实际应用上的一个分支。在国民经济建设中,具有特殊的地位和作用,素有工业生产的“眼睛”之称。随着河池市矿冶工业的迅速发展,在生产中各种新技术的不断应用,企业对工业分析与检验专业毕业生的技能要求也发生了很大变化。企业对高职人才的要求,不仅体现在技术、技能方面,而且特别强调职业道德、责任心、团队意识、创新意识、行业知识等综合素质。现在企业需要的是具有良好的职业素质、扎实的专业知识、较高的技能和创新能力的高素质技能型复合人才。 广西现代职业技术学院工业分析与检验专业已有10年的办学历史 ,2004年招收第1届工业分析与环境监测专业高职大专生,2005年根据教育部的要求,更改为工业分析与检验专业,确立了“立足河池、面向广西”,以河池地方经济建设产业需要为主的办学理念。自2004年办学以来,为了满足河池市矿冶工业对工业分析与检验专业人才的需求,学院先后从人才培养模式的创建、课程体系的改革、“双师型”师资队伍建设、“双证制”教育特色的形成及校内外实训基地建设等方面加强了对工业分析与检验专业人才培养软硬件资源的改革。本文以广西现代职业技术学院为例,对工业分析与检验专业建设进行思考。 一、工业分析与检验特色专业建设指导思想 广西现代职业技术学院工业分析与检验特色专业建设严格按照广西教育厅有关文件精神,坚持以改革教育思想观念为先导,以改革教学为优秀,以培养工业分析与检验专业应用型人才为根本任务,加快推进特色专业及课程一体化建设,注重提高办学质量、全面推进素质教育,合理构筑学生的知识、能力、素质结构体系,加强教学基本建设,突出办学特色, 系统加强教学内容、培养模式的改革,全面提高学生对经济市场的适应能力。 二、工业分析与检验专业建设背景 河池市矿产资源丰富,被誉为“有色金属之乡”、“中国的锡都”。全市11个县市(区)都有矿藏,已探明的有锡、锑、锌、铅、铟、铜、铁、金、银、锰、砷等43个矿种205处。锡储量占全国的二分之一,铟产量居世界前列,锑金属储量名列全国第一,铅、锌等金属储量名列全国第二。河池市以国家实施西部大开发为契机,充分发挥本地资源优势,把具有河池特色的有色金属工业做大、做强和做好,冶金、选矿工业得到了迅速发展,已形成了较大的生产规模。由于河池市属贫困山区,人才奇缺,不少企业新建或扩建,专业技术人才短缺,加上人才外流严重,造成了企业生产效率不高、资源浪费大和污染严重等诸多问题。在生产中,要降低生产消耗、提高产品质量、保护环境、确保安全生产等,都需要工业分析与检验提供必要的和可靠的分析检验数据作依据,企业迫切需要具有较强实践能力,面向生产第一线的工业分析与检验专业的高端技能型人才。目前广西开设工业分析与检验专业的高校虽然有几所,但与矿冶有关的并不多,因此,广西现代职业技术学院工业分析与检验专业是颇具特色的专业。 三、工业分析与检验专业人才培养模式的构建 工业分析与检验专业应以“能力本位”为主体,同时坚持“知识本位”,以培养具有较强综合职业能力的高素质技能型人才为目的。广西现代职业技术学院的工业分析与检验专业以河池市经济发展需求为依据,坚持以服务为宗旨、以就业为导向,实行校企合作、工学结合,深化了“双证书”、“订单培养”等人才培养模式的改革,建立了“专业与企业对接、课程内容与实际生产对接、教学过程与生产操作过程对接”的专业人才培养模式。学院每年都会结合河池市矿冶工业特色,组织专业调研队伍深入厂矿生产一线和聘请企业有多年生产一线工作经历、且具有较高水平的技术专家,共同讨论工业分析与检验岗位需求及相应职业能力,形成专业改革调研报告,并根据职业能力需求设置和开发课程,着力构建充分体现职业能力、职业素质的专业课程体系,以解决培养目标定位问题。 四、工业分析与检验专业课程体系的建设 课程设置是否合理,课程质量高低与否,课程实施是否有效,都直接关系到培养人才的质量,它对高职人才的培养具有决定性的作用。一定的课程体系主要由特定的课程目标、课程内容、课程结构和课程活动方式所组成。由于高职工业分析与检验专业建设时间比较短,多数高职院校的课程还是按照学科构建。当然学科课程也有逻辑性强、系统性强等优点,但从目前高职生就业情况来看,技能是第一位的。显然,按学科构建的课程体系已不适应高职生的培养。因此,要使培养的学生与企业生产相适应,必须对课程进行改革。广西现代职业技术学院工业分析与检验专业在充分了解专业与行业现状在基础上,以“素质优秀,能力本位”为课程理念,以社会需求为导向,以人的发展为优秀,深化课程体系改革,构建基于生产实际的项目化职业能力训练课程体系和基于价值引导的人文化素质培养课程体系。在整个课程体系建设中,邀请冶金、化工企业相关专家全程参与,通过对河池市的矿冶企业的认真调查,学院确定将矿石分析和冶金中控分析两门课程作为重点建设课程,教材分别采用由冯忠伟教授主编的《矿石分析》、施先义教授主编的《冶金中控分析》。制定并完善所有专业课程的课程标准,并建立完整的电子教案及相应的试题库。 五、研究生层次“双师型”师资队伍的建设 “双师型”教师是在适应和促进职业教育发展的基础上提出的一种职教师资建设模式。建设一支高水平的“双师型”师资队伍是搞好专业建设、进行教学改革的关键。广西现代职业技术学院工业分析与检验专业通过培养、引进或交流学习等方式,提高了具有研究生学历且具有工程师以上职称或具有技师以上职业资格证书的“双师型”教师队伍比例。如有计划地安排具有研究生学历但实践技能不高的教师到企业生产第一线学技术、练技能,全面提高教师的专业水平和实践能力;发扬“传帮带”的优良传统,积极引进企业中具有一定学历基础且技能优秀的人才来校进行定期培训或举办讲座,通过再培养的途径提高教师的“双师型”水平;聘请企业的专业技术人才来校担任兼职教师;构建产学研一体化合作机制;注重科研工作的推进和教学研讨会的开展,促进校企人员之间互相学习和交流等。通过以上措施,学院改变了以往研究生层次“双师型”教师数量不足,“双师型”教师所占比例较低及来源渠道单一的现状,建成了一支以专任教师为主,具有硕士学位和高级职称,实践应用能力较强、教师素质与学生培养目标相适应的高水平“双师型”教师队伍,满足了专业建设的需要。 六、“双证制”教育特色的形成 职业资格与职业劳动密切相关,不仅能准确、直观的体现职业的工作标准和操作规范,而且能反映劳动者从事该职业所需达到的实际工作水。广西现代职业技术学院工业分析与检验专业建设积极推行双证书制度,鼓励学生积极参加职业资格证书考试,使学生在毕业时不仅能取得毕业证书,而且能同时取得一种或多种职业资格证书。为了提高学生的就业水平,实现教育资源的优化配置,学院以职业素质为基础,将专业技能证书所要求的内容与学历教育相应的课程标准及教学计划的制订结合起来,促使学历教育与职业资格证书教育两个体系有机融合,体现职业标准的职业功能、工作内容和技能要求,努力培养高素质、高技能的应用型人才,形成学院特有的办学特色。目前,根据学生的实际情况,我们鼓励和正确引导学生参加的证书考试有化学检验工(中级/高级)、食品检验工(中级/高级)、化工工艺试验工(中级/高级)等与行业密切相关的证书。 七、校内外实训基地建设 实践教学是实现高职培养目标的主体教学之一,它的成功与否是高职教育能否真正办出成效、办出特色的关键。广西现代职业技术学院工业分析与检验专业经过多年的教学实践,已建成了基本完整的实践教学体系。在校内实训基地建设方面,工业分析与检验专业严格依照培养高级实用型职业技能人才的要求,贴近生产应用管理第一线的办学思路,逐步完善了工业分析与检验专业校内实训实践所需的仪器设备,塑造了与生产、建设、管理、服务第一线实际工作场合相一致的职业环境。目前广西现代职业技术学院工业分析与检验专业实训基地设有基础化学实训室、分析化学实训室、工业分析实训室、破碎选矿实训室、中控分析实训室、冶金技术实训室及仪器分析实训室等主要实训室。设备方面增添了电子分析天平(15台)、示波极谱分析仪、硫份测定仪、原子吸收分光光度计、红外光谱仪、微波消解仪、气相色谱仪、液相色谱仪等中大型仪器。另外,学院充分利用学院位于有色金属之乡,靠近生产企业的优势,按照“校企共建、互惠互利”的原则,与周边7家企业签署合作协议,形成校企资源互补、资源共享型的校外实训基地。如河池市南方有色冶炼有限责任公司、广西金山铟锗冶金化工有限公司、广西堂汉锌铟有限公司、华锡集团凤凰矿冶分公司等企业。 总之,工业分析与检验特色专业建设是一项长期、系统的工程,高职院校应在现有的基础上继续深化对工业分析与检验专业教育教学的改革,使本专业毕业生能够不断适应现代化企业生产一线的发展要求,持续保持较高的就业率,不断提高专业知名度,把工业分析与检验专业建设成为具有显著特色和较高社会声誉的特色专业。 【作者简介】易灵红(1983- ),女,湖南娄底人,硕士研究生,广西现代职业技术学院讲师,研究方向:基础化学教学。 工业分析专业论文:中职工业分析与检验专业实施项目化教学的利与弊 课题来源:本文系辽宁省职业技术教育学会课题《中职工业分析与检验专业课程与职业标准衔接研究》的阶段性研究成果。课题编号:LZY13204 摘要:项目化教学法就是在老师的指导下,将一个相对独立的项目交由学生自己处理,信息的收集,方案的设计,项目实施及最终评价,都由学生自己负责,学生通过该项目的进行,了解并把握整个过程及每一个环节中的基本要求。结合中职工业分析与检验专业的现状和人才培养目标的要求必须改革现有陈旧的教学模式实施项目化教学。项目化教学是一种全新的教学模式,在实施过程中存在着利与弊,只要发挥优势,弥补劣势,经过逐步完善达到成熟。 关键词:项目化教学;益处;弊端中图分类号:G718文献标识码:B文章编号:1672-1578(2014)08-0283-01项目化教学不再把教师掌握的现成知识技能传递给学生作为追求的目标,或者说不是简单的让学生按照教师的安排和讲授去得到一个结果,而是在教师的指导下,学生去寻找得到这个结果的途径,最终得到这个结果,并进行展示和自我评价,学习的重点在学习过程而非学习结果,他们在这个过程中锻炼各种能力。教师已经不是教学中的主导地位,而是成为学生学习过程中的引导者、指导者和监督者。项目化教学在我国起步比较晚,项目化教学是一个值得尝试的教学方法,但并不意味着它是完美的,其中还存在一些问题,需要我们在教学中需要进一步完善的,这也是本文的目的所在。 1.项目化教学法的基本含义 项目化教学是指通过"项目"的形式进行教学。为了使学生在解决问题中习惯于一个完整的方式,所设置的"项目"包含多门课程的知识。项目化教学法就是在老师的指导下,将一个相对独立的项目交由学生自己处理,信息的收集,方案的设计,项目实施及最终评价,都由学生自己负责,学生通过该项目的进行,了解并把握整个过程及每一个环节中的基本要求。 2.项目化教学中的益处 2.1能极大调动学生的学习积极性。中职生的学习目的不明确,学习兴趣不浓是普遍存在的现象。而项目化教学是让学生实施一个具体的项目(如:雪花啤酒折射率测定),学生学习的目的很明确,兴趣浓厚。如果让学生自行设计一个感兴趣的项目,更能调动学生的积极性。在项目实施过程中,学生时常会感受到成功的喜悦,这更能强化学生的学习积极性。 2.2能培养学生的合作能力。项目化教学大多要分小组完成,实施项目的过程多为布置任务、小组自学和讨论、项目实施、小组汇报、总结发言这几个过程。通过小组内及小组间的充分交流、讨论、决策等,提高学生合作能力,强化学生的团队意识。而合作能力和团队意识恰恰是当前社会化大生产所要求的基本素质。 2.3能提高学生的实践技能水平。项目化教学使学生的基本功比较扎实过硬,实践技能得到充分的训练,独立完成实验项目的能力得到提高,在实践中解决问题的能力也有很大的提升。 3.项目化教学中的弊端 3.1项目化教学不成熟,学生会成为试验品。项目化教学是一种新的教学模式的改革,任何改革都是建立在传承基础之上的,是对传统的一种再认识和去伪存真的反叛和提高。原有的不能传承,新的又难以开展,教学处于无所适从的尴尬境地,教育就形成了断层。目前的项目化教学就是处在这种尴尬境地,师资力量,教学设备都不够成熟。项目化教学的实施对教师要求极高,教师不仅要精通专业理论、专业技能还要有综合运用专业、文化知识的能力。然而据统计现在各中职的教学情况是,教学方式改了,教师却还是原来讲理论的教师,专业技能方面欠缺,项目化教学的经验不够丰富,这样何谈能教好学生?学生就会成为试验品。因此,我们要审慎地对待传统才有真正意义上的创新,在教学改革实践中,充分认识到其优点和长处去合理利用和改造它。 3.2不利于学生形成知识的系统性。项目化教学方式增加了学生的探索时间,在探索中会走很多弯路。应当认识到,学生的能力认知水平都是有限的,如果缺乏教师的引导,让学生"放手"学习就很有可能异化为"放任"学习。不利于学生形成知识的系统性,不利于学生较快地形成概念,理解有关知识和基本技能的培养,出现实践理论一场空的局面。 3.3基础知识掌握不牢固,做项目只为交作业。项目化教学课堂纪律自由,学生不好管理,这样就会导致有些学生完全是在打酱油。而且项目教学对于动手能力强,平时比较积极的学生来说,他就会做的比较多,而对于那些不爱动手的学生,就会浑水摸鱼,什么都不干,这样不仅理论没学到,而且能力也没得到培养。还或许出现只是为了完成作业,同学们就开始在网上搜集各种资料,项目完成了,结果什么都没学到,或者说迷迷糊糊的什么也不明白。这就要求老师在课堂上加强组织和监管力度。 4.对项目化教学的建议 4.1实施项目化教学的教师必须是实践理论都很优秀的教师。有计划地安排教师到企业接受顶岗锻炼,到高校、科研院所或相关企业进行学习,提高教师的实践动手能力。更好地了解企业对学生技能的要求,培养出更适合企业需求的合格学生。 4.2要保证教学实验实训条件。既要满足教学和培训的正常需求,及面向社会开展检测、检验工作的基本条件,还要改变设备存在档次较低、台套数不足、设备配套性差等问题,能真正让学生实践起来。 4.3整合课程体系。通过专业建设,在基于生产检验过程的课程体系建设思路指导下,按照培养高素质、高技能中等技术人才目标,进一步对工业分析与检验专业课程体系进行整合,形成符合人才培养模式的课程体系。 4.4引进社会评价机制,推动专业水平提高。①通过工作过程和职业态度评价学生;②考查学生职业能力培养水平评价教师;③引入企业用工反馈信息评价教学。 项目化教学存在着利与弊,只要发挥优势之所在,弥补劣势,它必定是应用理念办学的最好工具,更有利于培养出社会需求的技能型合格人才。 工业分析专业论文:浅谈高职工业分析与检验专业人才培养模式改革 【摘要】 我院对高职工业分析与检验专业的人才培养模式进行了较大的改革,通过人才培养目标、课程体系、教学模式、师资建设、实训基地等方面的探索,建立了以“工学结合”的培养模式,真正实现为地方经济社会发展服务的目的。 【关键词】人才培养模式;工学结合;教学模式 工业分析与检验专业是全国普通普通高等学校高职高专指导性专业目录中化工技术类的一个专业,其培养目标是培养掌握工业分析与检验专业必需的基础理论知识和基本技能,从事工业原料及产品化学分析、结构分析及污染检测等工作的高级技术应用性专门人才。 我院确定以“人才培养模式改革”作为教学改革与提高教学质量的突破口,走以内涵建设为主的教育模式。在这种理念指导下,在适应本地经济社会发展需要上即在“应用”两字上下功夫,对与重庆地方经济发展密切相关的专业人才培养模式进行探索与实践,进一步更新教育观念,修订培养目标,改革教学内容、课程体系和教学方法,尤其重视应用能力的培养,以适应科学发展观的指导要求,培养能与社会多元化人才需要结构相适应的毕业生,真正实现为地方经济社会发展服务的目的。 一、高职工业分析与检验专业存在的问题 1.传统课程体系仍占据主导地位,教学内容与高职学生层次不符 而目前多数工业分析与检验专业的课程设置仍然是重理论轻实践,教材虽然采用的是高职类专用教材,但课程内容多沿用本科课程内容,仅做了一些删减,大部分课程内容较难,不适合基础较差的高职生。 2.教学内容滞后于化工行业发展,实践教学仍落后于企业需求 多数高职院校本专业教学内容陈旧,教材内容滞后,缺乏针对当代化工行业发展实际的教学内容。纸上得来终觉浅,工业分析与检验专业是一个实践性很强的专业,但多数高职院校实验设施陈旧,教学形式单一,校外实训基地缺乏,已远远不能满足教学需求。 二、课程改革办法 1.充分调研,正确定位人才培养目标 一个专业的教学质量如何、培养的人才是否适应社会需要,很大程度上体现在专业人才培养模式的构建上。因此,正确定位并制订出适合市场需要的人才培养目标,做到有的放矢尤为重要。首先,要根据人才规格需求和技术发展实际确定人才培养目标,把教学完全融入到企业需求中,体现出高职教育“以服务为宗旨,以就业为导向”的办学方针,为企业提供符合市场需求的技术性人才。因此,我院深入企业,介绍目前的人才培养方案,听取企业管理人员、专家、一线技术人员等多方面的意见,明确企业用人需求;对相关企业、高校、毕业生进行问卷调查,对毕业学生进行跟踪调查,收集毕业生、用人单位的反馈意见;同时向兄弟院校互相交流,整理同类高职院校在人才培养模式构建中的经验教训。在调研的基础上,对正在实施的人才培养方案和课程体系进行科学合理的分析评价,进行修改和调整。在此基础上我院提出了“工学结合”的人才培养模式,优秀就是“工”和“学”并重,在学校的时间和在企业的时间几乎完全一样。 2.全面推行教学模式、教学方法的改革 教育模式、教学方法的改革是提高教学质量,实现教学目标的重要途径。传统的教学中,往往现在教室中学习理论知识,然后再让学生进入实验室,完成实验或实践,将理论融入实践中。而我院通过实行“MES一体化教学”,打破知识系统性的课程体系,构建能力主导性的课程体系,把实训室作为教学的主要场所,将理论教学与实践教学融为一体,提升学生的学习兴趣,同时,把企业当成课堂,由专门的兼职教师完成相应的教学目标。 3.调动学生的积极性和主动性 通过人才培养目标的制订,教学模式的改革,充分调动学生的积极主动性,让学生完成从“要我学”到“我要学”的转变。首先通过明确教学目的、优化教材,降低理论难度,多采用启发式、讨论式的教学方法,让学生处于较为轻松的学习氛围。其次可以借用投影仪等较先进的教学设备,改变过去粉笔、黑板的教学模式,进行多媒体教学、网络教学,将枯燥的原理、设备结构、组成等变成较为立体生动的录像、幻灯片等,激发学生的学习兴趣。 再次可以在授课过程中将生活实际、社会热点问题与基础知识相联系,如学习《仪器分析》中液相色谱仪时,可以和三聚氰胺的测定联系在一起,让学生觉得自己学的有用处,而不是面对一台台冷冰冰的仪器,一些枯燥的数据,提高学生的学习兴趣。 4.加强实训基地建设,校企合作,大力推行“订单式”教学 高职教育的目标是以学生为中心,以能力为本位,这就需要加强对学生实践、动手能力的培养,需建立与其专业相匹配的、满足教学要求的实训基地。我院工业分析与检验的实训室有十多个,基本上可以满足学生的实习实训需求。在实训基地建设过程中,我院除了扩建、完善了一批基础实训室外,新建成工业分析综合实训室、食品分析实训室、药物分析实训室、样品处理实训室,购入了一些大型的仪器分析设备,完全满足本专业学生的实训需要和教师的教科研需求。在传统教学中,教师为主体,很少有企业人员参与教学。我院主动邀请合作企业的资深技术员工到我校开展讲座、聘请其为兼职教师,讲企业实际与校内教学紧密联系。同时开展订单式教育,根据不同企业对人才的要求,定向培养人才,既提高了就业率,又提高了教学质量。 5.强化“双师型”教师队伍建设,形成高素质的实践教师队伍 教师的专业水平直接影响着课程教学质量。随着模块式教学模式的不断推行,理论课和实践课之间的界限已逐步淡化,建立一支师风师德高、业务水平高的教师队伍是提高教学质量的关键,因此,要加强“双师型”教师队伍的建设。我院主要采取了以下措施:⑴定期安排教师到企业实习,顶岗锻炼;⑵从企业聘请专家、一线技术员到我院开展讲座,聘请为兼职教师;⑶鼓励中青年教师攻读硕士研究生、博士研究生;⑷选送教师到国内、外名校进行调研、考察、进修,培养校内专业带头人。 我院在2013级工业分析与检验专业学生中进行了新的人才模式运行,一年下来,该专业的同学感觉不错,学到了不少的知识技能,通过接触企业,深刻的了解了今后工作的方式以及需要的知识、技能。当然,任何一个专业的改革都是一个长期而艰巨的过程,需要不断的摸索。通过正确定位人才培养模式、改革教学方法,充分调动学生的积极性,提高学生的动手能力,加强校企合作,促进高职工业分析与检验专业的不断发展,更好的为社会服务,适应社会发展的需要。 工业分析专业论文:项目教学法在《工业分析与检验》专业课程教学中的实践 摘 要:为提高工业分析与检验专业学生的综合职业能力,以《工业分析与检验》专业教学改革项目的实施过程为基础,对行动导向型教学法进行探讨,研究"以行动为导向,以项目为载体"的教学模式在教学中的应用,阐述工业分析与检验专业实训项目的实施方案与过程,并对教学效果进行分析和反思。 关键词:项目教学 工业分析与检验专业 教学改革 一、项目教学法的认识 项目教学法,是师生通过共同实施一个完整的项目工作而进行的教学活动,其目的是在课堂教学中把理论与实践教学有机地结合起来,充分发掘学生的创造潜能,提高学生解决实际问题的综合能力。项目教学法在职教领域已形成了完整的教法体系。[1] 二、项目教学法的特点 项目教学法是以项目为主线、教师为引导、学生为主体,改变了以往教师讲,学生听的教学模式,创造了学生主动参与、主动协作、探索创新的新型教学模式。在新型教学模式中对于学生可以激发其好奇心和创造力,培养分析和解决实际问题的能力。具体体现有: 1.目标指向的多重性。对学生,通过转变学习方式,在主动积极的学习环境中,激发好奇心和创造力,培养分析和解决实际问题的能力。对教师,通过对学生的指导,转变教育观念和教学方式,从单纯的知识传递者变为学生学习的促进者、组织者和指导者。对学校,通过项目教学法的实施,探索组织形式、活动内容、管理特点、考核评价、支撑条件等的革新,逐步完善和重新整合学校课程体系。 2.培训周期短,见效快。项目教学法通常是在短期内、较有限的空间范围内进行的,并且教学效果可测评性好。 3.可控性好。项目教学法由学生与教师共同参与,学生的活动由教师全程指导,有利于学生集中精力练习技能。 4.注重理论与实践相结合。要完成一个项目,必然涉及如何做的问题,这就要求学生结合原理分析项目、制定方案。 5.推动教学改革。项目教学法的实施要求教师灵活掌握时间,仔细观察每个学生的学习进展及兴趣发展,掌握每个学生的特点并相应提出或设计出既发展个性又注重全面平衡的教与学方案。 三、项目实施 1.项目实施条件 1.1项目教学法强调的是能让学生在尽量接近企业真实的工作环境中体验项目完成的整个过程。为此,学校应加大对工业分析与检验综合实训中心的建设,使硬件设备不断完善。 1.2项目的内容,既要能反映一定的知识内容,又要符合社会对专业的需求,尽量能与生产实践相结合,具有一定的实际意义,同时还要符合学生的学习规律。因此,工业分析与检验的项目必须经过大量的企业调研,并认真钻研相关教材,确定出比较合理的项目任务。 2.明确项目任务 项目内容:椰树牌矿泉水中亚硝酸盐含量的测定。 为了能让学生了解企业现场的整个工业分析与检验过程,实训项目要求学生完成从样品采集、方案设计、分析、确定测定方案到实施测定方案的全过程,并能对整个项目用到的知识点、搜集的相关信息及完成过程的体会与收获,整理成册。 3.项目实施 3.1样品采集。指导学生在某超市卖场的椰树牌不同日期、批次、数量的矿泉水进行抽样采集。 3.2制定计划。指导学生通过查阅国家标准并结合实训室的实际情况制定测定方案,各组根据本组的实际情况,确定每个任务需要的时间、药品和仪器等,教师适时给予辅导,引导他们确定合理的、可实施的测定方案。整个过程学生由被动的听,转变为主动地学。 3.3实施过程。各小组根据制定的方案,开始实施,过程中的相关资料信息,及时做好记录。以第一个任务样品的采集为例,本过程是为了让学生认识到采集具有代表性样品的重要性,熟悉采集的过程而设计的。学生通过查阅有关样品采集的资料,小组之间相互讨论,查漏补缺,最后确定采集基本步骤和方案,并将本过程中的资料整理归档,经老师确认后,进入采样阶段。通过这种以学生为主体,让学生在边干边学,学会思考,获取知识的教学方式,增强了学生的团队协作意识和竞争意识,大大激发了学生的学习兴趣。[2] 4.评价与考核 项目评价与考核是教学过程中很重要的一环,为此,我们改变了以往只注重项目结果的评价而忽略对学生过程学习评价的方法,在项目实施过程中,各小组组长都会拿到一份学习任务单,任务单上有要求记录本组同学当天的学习情况,及小组同学之间的相互评价,包括对学生的学习行为、学习态度、沟通交流能力、团队协作能力、动手能力及参与度等的评价。另外,在学生递交上项目报告单和实训过程资料时,还可以对其进行口试,就学生在学习过程和资料查询中的一些问题进行提问,作为考核评价的一部分。最后,按分权把各评价汇总在一起,作为学生本次实训项目的总成绩。 四、项目教学法的优点 1.有利于提高学生的综合能力。在本门课的实施过程中,既提高了学生的基础理论、职业素养、表述能力、又提高了沟通交流能力、管理能力、团结协作能力和解决实际问题的能力,开拓了学生思维,发挥了学生潜能,为学生今后的发展奠定基础。 2.激发学生学习兴趣,提高学生自主学习的能力。在教学过程中主张学生自己搜集资料,确定方案,培养了学生学习的主动性,一定程度上改善了一些学生的不良学习习惯。 3.有利于更加全面地评价学生。注重了过程性的评价和综合能力的评价。 五、存在的问题 1. 这种以项目为载体的教学模式,由于打破了原来的知识体系,学生掌握的知识不够系统,因此,要在专业课的整个教学过程中得到普及和应用,还需要教师不断总结经验,进一步完善项目体系,细化学习任务及其递进关系,帮助学生构建一个系统、全面的知识框架;另外,在强调学生主体性的同时,决不能忽视教师的主导作用;最后,对学生的分组要合理,充分关注学习有困难的学生,避免发生两极分化。 2.项目教学法强调的是能让学生在尽量接近企业真实的工作环境中体验项目完成的整个过程,这要求学校要具备总够的实训场地及相关的设备,以满足项目实施的需求。[3] 总之,项目教学法作为一种新的教学法,还需要我们在教学实践中不断尝试,总结经验教训,才能进一步发挥其优势,为职业学校教学改革提供新的思路和方法。 工业分析专业论文:基于工作过程的工业分析与检验专业实训教学改革探索 摘要: 高职教育以其实践教学为一特色,培养从事工作一线的高端技能型人才。工业分析与检验技术在国民经济建设中,具有特殊的地位和作用,素有工农业生产的“眼睛”和科学研究的“参谋”之称。作为一种检测工作,其行业覆盖面宽,应用领域十分广泛,实训技能的熟练掌握尤为重要。实训教学是高职教育人才培养的重要环节,是高职教育实现其教学目标的关键。本文结合工业分析与检验专业实训教学改革的实际情况,从教学组织形式、课程内容、考核方法等方面对实训教学进行探讨。 关键词:基于工作过程 实训教学模式 校企合作 高等职业教育以培养生产、建设、管理、服务第一线的高端技能型专门人才为根本任务,其为加快发展先进制造业、现代服务业和现代农业做出了积极贡献。目前,高职教育存在的矛盾仍然是教育结构与经济结构发展不协调,劳动者技能与岗位需求不匹配的就业结构性矛盾。近些年,高职教育以“就业为导向”,采取工学结合、产学研结合等有力的措施,取得了长足的发展且后劲十足,培养出社会经济发展和企业所需要实用高技能人才,得到市场与社会的广泛认可。 工业分析与检验专业是全国普通高等学校高职高专教育指导性专业目录中化工技术类的一个专业,在国民经济建设中,具有特殊的地位和作用,素有工农业生产的“眼睛”和科学研究的“参谋”之称。作为一种检测工作,其行业覆盖面宽,应用领域十分广泛,实训技能的熟练掌握尤为重要。本专业培养适应社会需要,具有良好的职业道德,掌握必备的基础理论和专业知识,熟练地运用化学分析及仪器分析等分析检验技术对生产原料、中间产品及成品等进行质量检验及监控,从事石油化工产品检验、药物检测、产品开发、化验室管理及环境监测等工作的高端技能型专门人才。该专业学生更需要熟练实际动手操作能力的培养。 1 实训教学的改革内容 基于工作过程是指“教学过程工作化,教学内容任务化,教学环境真实化,教师指导师傅化,学生管理员工化”,学生在学校的学习过程模拟工作过程,学生模拟生产岗位的员工,从岗位需求和职业标准出发,企业全程参与制定人才培养方案和课程标准,开发整合教学内容,加强课程教学改革。同时基于工作过程还可以增强学生的责任心和团队意识,在心理上逐渐完成从学生向员工的过渡,实现学生零距离就业上岗。 在实训教学过程中进行了四个方面的教学改革:(1)基于工作过程的课程改革。根据职业活动的要求和职业成长的规律,按照职业标准及岗位工作要求,企业全程参与人才培养方案和课程标准的制定,把实训教学内容进行序化,开发出项目化的实训课程。(2)教学组织形式的改革。摒弃过去教学中教师讲授、学生操作的单一组织形式,在教学实训过程中设计一系列新颖的、能动性强、有思考价值而又有生产需要的实训活动,引导学生自主动手、创造性发挥。根据工业分析与检验专业的特点,通过建设仿真企业的形式,以小组为工作单位,让学生完成“计划―实施―检查―评估”全过程,达到教学实训目的。(3)教学方法改革。采用“任务驱动、项目导向”的教学方法,以学生为中心,把教师、学生、企业生产、检验项目和实训场所有效组合起来,调动学生自主操作实训的积极性。(4)考核方法改革。基于工作过程的教学实训改革,改变了传统的单一实验操作考核方法,实行学生项目任务技能考核综合化,可以对学生的技能掌握程度、分析解决问题的能力、职业道德等全程进行评价。通过四个措施来保障实训教学的完成:加强校内外实训基地的建设;加强师资队伍建设;加强实训教材的建设;加强考评体系建设。 2 基于工作过程的课程改革 行动导向法是根据完成某一职业工作活动所需要的行动、行动产生和维持所需要的环境条件,以及从业者的内在调节机制来设计、实施和评价职业教育的教学活动。行动导向教学法是20世纪80年代德国职业教育改革的成果,对德国的职业教育发展产生了重大影响并取得了巨大的成果。目前在我国高职教育中也在大力提倡学习和运用行动导向教学法。它是以能力为本位,以行动导向的一种教学方法,其目的在于促进学习者职业能力的发展,优秀在于把行动过程与学习过程相统一。要求教师创设一种仿真工作实际的学习环境和气氛,以学生为中心,以任务为载体,遵循“资讯、计划、决策、实施、检查、评估”这一完整的“行动”过程,组织和指导学生完成具体任务;要求学生在学习过程中不只用脑,而是手、脑、心共同参与,通过任务驱动使学生在活动中提高学习兴趣、培养专业技能、加强团结合作。选择任务教学法、项目教学法、情境教学法、实验法等,将专业能力、方法能力、社会能力、个人能力集成于学生“能力的实训过程”中。在工业分析与检验专业实训教学中,根据实训内容和阶段的不同,所选取的教学方法也有所不同。 3 教学组织形式的改革 进行了自主学习、小组合作学习、正面课堂教学(教师讲解分析)等多种教学组织形式的改革。学生在学校实训室进行的样品检测完全取自企业生产线,把学生分成工作小组,由学生自己推荐本组的小组长;然后由教师下达检测任务分给各个小组;各小组领到任务后由小组长带领组员进行检测方案设计,其中包括查阅国标、查阅文献及相关书籍资料、书写方案及讨论论证;各小组间进行方案评比论证,确定最佳的检测方案;各小组按照最佳最合理的检测方案执行任务,包括试剂的选择、仪器设备的选取、标准溶液的配制及样品的测定等;测定完毕,进行结果评比,由小组长代表本组发言,讲述整个测定过程的质量控制及数据的处理,小组之间互相监督,相互打分,既考核了过程又考核了结果,体现了考核的全面性,调动了学生学习的主动性,学生的自主学习能力明显提高。 4 教学方法的改革 进行了自主学习法、引导课文法、任务驱动法和角色扮演法等多种教学方法的改革。如在《化验员基本能力实训》实训过程中,首先基于工作过程把教学内容按照实际岗位工作进行项目化,按照实际工作要求把项目分解成几个任务,然后在任务的引领下,用引导课文法把学生导入学习情境,学生在整个实训过程中充当企业检测员的角色,最后在整个检测任务的驱动下完成项目、任务,引导学生进行自我管理式的学习。在完成项目的过程中,培养学生的综合职业能力,掌握完成项目、任务的方式、方法,经历完整的工作过程。 5 考核方式的改革 改变了传统的单一实验操作考核方法,实行学生项目任务技能考核综合化,可以对学生的技能掌握程度、分析解决问题的能力、职业道德等全程进行评价。对学生完成实训项目进行过程考核与结果考核相统一的评价。过程考核由各小组自我评价、小组间相互评价、教师评价组成,重点考核组员团结协作完成任务的能力、对任务进行分析解决的能力、查阅文献能力和实际动手操作能力等;结果考核是把各小组的测定结果与企业对同一样品的测定结果进行比较,通过结果的准确度来衡量。这种考核模式能够激发学生的竞争意识和团结协作意识,调动学生严谨认真对待学习的内驱力,提高学生学习的积极性。 6 基于工作过程改革实训教学内容,开发实训教材 邀请行业企业的实践专家召开座谈会,针对课程对应的职业岗位进行工作过程、工作内容的描述,通过专家们的描述,弄清职业岗位的工作要求和工作内容,通过专家们描述工作过程、工作任务和所需要的职业技能,教师们清楚了解各项工作的过程、内容及重要程度,并清楚各项工作所需的职业技能,然后再结合学生学习特点和高职学生基础,编制适应学生的实训教材,我们完成了《化验员基本能力实训》教材的编写,更切合学生实际并直接对应化验员岗位,对学生零距离上岗和职业资格证的获取都有很大的帮助。对工业分析和检验专业的优秀课程《硅酸盐工业分析》进行了项目化课改,项目内容紧紧围绕化验员岗位任职要求和技能标准设定,针对性强,突出优秀化验能力。 工业分析专业论文:河北工业职业技术学院冶金类专业毕业生就业违约成因分析及对策建议 [摘 要]近年来,随着我国钢铁工业的迅速发展,冶金类专业毕业生在就业过程中出现的违约现象也呈现了增长趋势。本文结合河北工业职业技术学院冶金类专业毕业生的就业特点,对毕业生就业违约的形成原因进行了深入分析,并提出了减少违约现象的对策建议。 [关键词]冶金类专业;毕业生;就业;违约 1 河北工业职业技术学院冶金类专业毕业生的就业特点1.1 企业提前招聘现象普遍 学院冶金类专业所培养的一线技术应用型专门人才作为钢铁企业的需求主体备受青睐。近些年,许多钢铁企业为了保证用人计划的落实,招聘到专业对口的优秀生源,提前来到学校进行招聘的现象比比皆是,有的钢铁企业甚至提前一年多就来到学校预定冶金类专业毕业生。但对于钢铁企业的提前到来,学院大多数冶金类在校生往往没有做好足够的心理准备,缺乏招聘信息判别、面试技巧、就业政策等方面的知识。 1.2 毕业生就业机会多 由于学院冶金类专业毕业生在就业方面拥有更多选择的机会,“眼光”自然也高了起来。据统计,河北工业职业技术学院2012届冶金类专业毕业生548人,目前来学校招聘的钢铁企业已达30多家,提供岗位共计约1400个。在毕业生占据“卖方市场”的条件下,出现了以下情况: (1)毕业生选择企业会考虑企业的性质、企业发展历史、见习期工资、福利待遇、能否解决情侣大学生等方方面面的问题。如果企业某一方面的条件暂不能达到毕业生的理想要求时,很多毕业生将会放弃面试机会,造成“有业不就”的局面出现。 (2)有了工作单位的毕业生总是不满足现状,“这山望着那山高”期盼能进入到“更好的”工作单位中去。 1.3 低届学生受高届学生就业影响大 经调查,河北工业职业技术学院冶金类专业学生了解钢铁企业的主要途径为:①查看学院就业网企业招聘信息;②查看企业的官方网站;③查看企业的贴吧;④向了解企业的朋友、老师等了解情况;⑤向同专业已毕业工作的高一届毕业生了解情况。以上五种途径当中,在校生向同专业已经工作在企业的高一届毕业生了解企业情况一项最具有说服力,对在校生选择企业起着决定性影响。 1.4 工作岗位分配的随机性 一般情况下,钢铁企业最终确定了录用名单并与毕业生签订就业协议书后,都会要求被录用的毕业生毕业之前半年左右的时间去企业进行顶岗带薪实习。毕业生到企业后具体被安置在什么岗位并不是由毕业生的在校表现来确定的,更多情况下是要视钢铁企业岗位空缺情况而随机确定。就岗位而言,在毕业生心目中有相对主次之分,技术含量高、专业知识运用相对多、操作性强、环境相对较好的岗位被视为主要岗位,比如轧钢生产线上的压下量调整岗位;技术含量相对较低、专业知识运用少、操作性不强、环境相对艰苦的岗位被视为一般岗位,比如冶炼生产中的烧结、轧钢生产中的产品包装等岗位。 2 河北工业职业技术学院冶金类专业毕业生就业违约的成因分析2.1 由就业特点导致违约现象的具体分析 (1)钢铁企业提前招聘看似给毕业生吃了定心丸、上了保险锁,但其中不稳定性的因素很多。当钢铁企业过早介入时,很多学生不能在正确认识自我的前提下作出合理选择,要么等待观望,要么一拥而上全去面试,一些学生事后才发现面试上的企业并不是自己真正想去的企业,从而导致违约现象的出现。 (2)就业机会多、就业容易实现使学院冶金类专业毕业生产生了较强的优越感,但往往越是容易得到的东西越不懂得珍惜。就业过程中,由于毕业生就业期望值过高,当用人单位某一方面的条件(比如:住宿条件)暂时满足不了毕业生自身要求时,一些毕业生就会很容易出现违约现象。 (3)前已述及,要了解一个钢铁企业,低届毕业生主要是通过向高届毕业生获取信息的方式来了解,但有些情况下,高届毕业生对企业的评价并不够客观全面,他们往往不是站在未来发展的角度上去评价,而是站在当前自身利益的角度去评价,这种评价一定程度上左右了低届毕业生的思想,而且容易使正处在顶岗带薪实习阶段的低届毕业生出现违约现象。 (4)由于钢铁企业工作岗位的分配存在随机性,一些被分配到技术含量相对较低、专业知识运用相对少、操作性不强、环境相对艰苦的岗位的毕业生心中难免会产生较大落差,相对于主要岗位的毕业生,这些毕业生常常感觉到前途渺茫,从而萌生出违约的想法。 2.2 其他方面导致出现违约的分析 (1)“保底”签约。一些毕业生即便是对眼前工作不是很满意,因为害怕错过机会,会采取“保底签约”的做法,一旦签约后再有更好的机会,便通过违约手段换取更好的工作机会。 (2)诚信缺失。部分毕业生的法律意识淡薄、缺乏诚信,他们往往把违约作为换取更好工作的手段,作为就业的策略。应该说,这部分毕业生在签约时已经做好了违约的心理准备,一旦有更好的工作,他们就会抛弃诚信,与原单位违约。 (3)虚荣攀比心理。一些毕业生签订了就业协议后,常会与其他同学的签约单位进行比较,以此作为判别自己工作好坏的标准,他们缺乏自我认识,不从实际出发,虽然有些企业有利于自身长远发展,但因某方面条件较其他同学的签约单位有差距,就会轻言放弃选择违约。 (4)自我意识强,怕吃苦。目前,高校毕业生已出现90后,因家庭条件较好,生长环境特殊而形成了他们自我意识强、思想多变、吃苦精神欠缺等性格特点。一些毕业生过分看重待遇,甚至为了暂时的功利,宁愿放弃所学专业和长远的发展,当看到其他单位的待遇超过自己的签约单位时,便动摇了签约意向。 (5)企业的欺瞒行为。一些钢铁企业招聘时的承诺与实际情况不相符,甚至对毕业生有欺瞒行为,而毕业生又因欠缺应聘经验不能仔细辨别信息的真假,当发现企业的实力、发展前景及福利待遇等与当初的承诺相差甚远而无法兑现时,被迫与企业解约。 3 河北工业职业技术学院冶金类专业毕业生就业违约产生的不良后果3.1 对钢铁企业招聘工作带来影响 工业分析专业论文:试论工业分析与检验专业的工作过程导向课程建设 摘 要:培养技能型人才是高等职业教育的办学目标,围绕职业岗位能力的培养,以工作过程为导向,发展学生的职业能力、社会能力、方法能力是当前高等职业教育改革和发展的方向,本文拟对工业分析与检验专业的教学,在对其职业特点、职业能力分析基础上、对教学内容、教学方法等方面作了一点分析和探讨。 关键词:职业能力;工作过程导向;学习领域;项目化;任务化 目前职业教育工作中强调职业能力的培养,这主要归纳为两个方面要求,其一是职业教育的针对性,即职业教育是针对岗位(群)的教育,偏重于技能的发展和应用;其二是人才的素质教育,要在满足职业技能发展的同时,人的总体素质也有较大的提高,使其对社会需求、社会分工以及个人的发展、能力的发展等方面具有较强的适应性;工作过程导向的课程建设,是以一定的社会、地区经济和技术条件下,在教学目标、教学过程、教学内容、教学方法、教学队伍,教学基本条件及教学管理等方面的建设,本文主要在职业岗位能力要求分析的基础上,对教学内容和教学方法两方面的问题在工作过程导向的职业能力培养方面作一些探索。 我校所处地区为重有色金属生产基地,主要生产锡、铅、铜等重有色金属材料,并兼有化工、环保行业,从职业岗位来说,主要为重有色金属矿及金属产品的分析与检验,兼顾化工、环保的分析与检测,从事矿物原料、化工原材料、冶金及化工生产中间过程质量控制、成品检验及车间分析检验技术管理等工作。 一、工业分析与检验专业的职业能力分析 我们通过问卷调查,并深入厂矿、车间分析了解分析检验工的工作情况,其工作特点是:工业分析与检验专业具有相对独立的工作环境和机构,采用化学分析或仪器分析的方法,完成原材料、生产中间产品、成品以及某一环境中采样的成份及含量分析检测工作;其职业能力包括专业能力、社会能力、方法能力;专业能力反映了学生从事分析检验工职业岗位的能力,是学生在校期间的重点培养发展的能力,社会能力反映了学生的与人的交往及对社会的参与能力,方法能力反映了学生对岗位能力的适应与发展能力。现具体分析如下: 1.职业能力分析 (1)材料、产品检验岗的职业能力分析 分析与检验工的材料、产品检验岗位工作,主要有两条工作主线: 工作主线一(日常定量分析):采样试样处理分析操作数据处理分析报告。 工作主线二:采样试样处理定性分析按要求设计定量分析方案(包括分析方法及分析设备)分析操作数据处理分析报告。 其职业能力主要包括:采样及试样处理能力,化学分析装置及设备的选择操作能力、分析仪器的选择和操作能力,数据的分析处理能力,分析检验报告的书写能力,安全意识及自我保护能力,更进一步要求时,还包括分析方案的设计能力。 (2)分析检验技术管理岗职业能力分析 其职业能力包括:原材料、产品,中间生产环节的分析管理能力,制定或修改相关的管理标准、工作标准、以及技术标准,成本核算,安全及文明生产管理,分析检验过程异常情况的处理,岗位人员技术业务、安全技能的提高与培训。 2.社会能力分析 社会能力包括适应性行为和社会技能两个方面,主要是指其独立工作的技能,言语发展及学业能力,与他人交往的能力,自我认知能力,社会认知能力,团队合作能力等,是学生综合素质的体现,在工业分析与检验工作中主要体现在:①对分析检验工作环境的适应能力,②口头及书面表达能力,③与人交往的能力,④自我评价、自我展示能力⑤对企业文化的认同能力等方面。 3.方法能力 方法能力是指独立地获取新知识、新技能的能力以及独立地完成复杂工作任务的能力,在本工种中主要体现在:①自学能力和独立思考能力,②查阅资料、及分析处理问题的能力,③综合运用专业知识及技能的拓展能力,④独立完成检验工作的能力,⑤自我保护能力,⑥创新能力等方面。 4.分析检验工的职业素质分析 对工作认真细致,严格执行操作规范,具有高度的责任感和敬业精神,熟练掌握分析检测工作的操作技能,熟悉分析与检测专业的相关标准及法律法规文件,具有较强的协调与管理能力,具有安全工作意识,掌握科学的分析和解决问题的方法,具有积极探索和严谨的创新精神, 二、工业分析与检验岗位能力对学习领域要求的分析 专业优秀知识,是指掌握岗位技能所包含的专业理论和技能,是岗位能力形成的主要内涵,涵盖了人才发展所需具备的基础素质和专业质素。 根据工作过程导向的教学要求,我们要做两方面的工作,其一是职业岗位工作的分析与分解;其二是教学层面的分析。在职业岗位工作方面,我们通过对地区经济技术发展的岗位需求以及岗位工作技能要求作了了解和分析,将日常岗位工作分解为若干个典型工作任务,对完成这些工作任务所需具备的专业知识和操作技能进行分析、归纳,进而获得主要的学习领域,如下表所示: 学习领域主要是指学生获得岗位能力所需掌握的知识和技能,是学生在校期间学习的主要内容,主要是指学生需要掌握的专业知识和操作技能。对学校来说,学习领域是构建专业课程体系的基础,我们结合地区经济发展需要、学生的能力发展,教学条件等,聘请相关企业、环保部门的专家、技术人员、以及经验丰富的操作人员,召开专业课程体系研讨会,以下课题,下厂调研落实、分析岗位能力与专业知识、专业技能的对应要求的形式,对学习领域的各要素进行了分解和细化,从职业能力、社会能力、方法能力等方面提出了课程体系建设议案,在此基础上构建出了:①公共基础课,②专业技术基础课,③职业技能课,④职业拓展课四个层次的教学结构。这一教学结构的内容如下图所示: 三、工作过程导向的教学形式 切合的教学模式是完成传统教学模式向工作过程导向教学的关键,在三年的学制中,从大的层面来说,以基础理论、认知实习专业知识、校内基本训练校外实习顶岗实习为主线完成教学;从细的层面来说,重点抓住专业技能及专业知识的学习,部分专业基础课程及优秀课程中采用了项目化、任务化的教学方式,现分述如下: 1.校企联合、工学交替的培养模式 我校充分利用当地大型国有企业及其它相关部门的资源优势,以“优化教学资源,强化岗位操作技能,提高教学质量”为指导,在课题研究、人才培养,教学标准、实习实训,教育培训等方面展开了全面合作,大幅提升了学生的专业岗位能力,以及职业素质和社会实践能力,提高了毕业生的人才质量。 (1)基础理论向专业理论、实践的迈进 此阶段主要在第1、2、3学期内完成,主要形式为:校内情境式学习校外实习的反复循环过程,着重培养学生的基础知识、思想素质、专业基础能力、人际交往能力,语言表达能力,文字处理能力等素质和能力的发展,增强学生对职业岗位的认识和了解,促进学生对专业环境的了解与熟悉,了解企业文化,对企业文化产生一定的认识和认同,也为后续知识、技能的学习提供专业基础;同时,在基本技能方面要培养学生的专业思想,专业意识,以及严谨、细致的工作态度,规范的操作,良好的职业习惯。以基础课打下良好的学习基础,以专业技术基础课培养学生初步的专业能力,在校内强化基本操作技能,校外学习操作规范,完成基础理论向专业理论和实践的过度。 (2)单项检测能力向综合能力的过渡 这一阶段为第4、5学期,通过学习领域对专业知识的掌握,和一定的基本操作技能的基础上,由单一的组份的测定转为对多组份的分析检测的训练,从教学配制液的检测转为实际生产中的矿样、金属样、环境样的分析检测训练,使教学过程更接近实际生产,分析检测对象与生产中的试样相同,以典型试样检测、结合国家、行业甚至企业分析检测标准的要求,在化学分析、仪器分析的操作以及设备的维护等方面加强职业技能训练,加强基本技能的训练,夯实基本功,在校内完成对不同试样的分析检验方案的设计与实施的训练,以及职业拓展的学习,校外加强培养学生的职业岗位分析检验的实践能力,提升专业技能和职业素质,拓展职业能力,实现由单项检测能力向综合能力的过渡。 (3)综合能力向岗位职业能力的过渡 这一过程为第6学期,我校依托校外实习实训基地完成为期20周的顶岗实习,完成从在师傅的指导下完成分析检验任务到全部或部分独立完成分析检验任务的过渡,加强职业岗位的综合性技能训练,进一步适应企业环境和企业的管理机制,接受、认同企业文化,提高学生的综合职业能力和职业素质,较熟练地掌握岗位操作技能,完成学习领域向生产领域的转化,从而达到人才培养目标。 2.改革教学方法,突出岗位知识与技能的学习和训练 教学方法是提高教学质量的关键要素之一,在工作过程导向的职业教学模式中,兼顾岗位工作情境和教学规律、学习规律进行教学,是改革教学方法,提高教学质量,达到人才培养目标的关键。我们通过对工业分析与检验的专业特点,职业岗位要求,作了分析和研究,聘请企业技术人员、高级工程师等共同讨论,在教学内容、教学方法上作了深入的研究和分析,确定了该专业的主要教学内容,并对教学方法也进行了积极的尝试,提出了结合岗位特点强化专业知识和技能的教学方法,主要体现在以下几个方面: (1)精心设计学习领域 学习领域是由工作领域转化来的,是“完成的教学化工作任务”,是由学习目标描述的学习单元,包括:学习目标和任务、学习内容、学习时间安排三个部份组成;在相关企业技术人员的参与下,将教学、学习要求与岗位要求相结合,以行动体系为主线,以完成工作任务为知识、技能载体,分解、融合原有的学科体系,以工作对象定专业基础知识,以工作内容定专业结构,以工作方法及工作设备定专业优秀知识及技能;针对分析与检验的知识与技能的学习及技能培养规律进行了重构,按岗位能力组建学习项目,按“每一学习领域都是完整的工作过程”、“各学习领域排序遵循职业成长规律”、“各学习领域排序符合学习认知规律”、“所有学习领域组成生产或经营过程”的原则构建学习情境,将工作能力学习过程细分为单项工作能力的学习和综合工作能力的学习,将学习过程细分为掌握各单项分析与检验方法的知识、技能的学习和对综合分析知识、技能运用的学习,使学习领域目标化、任务化,加强岗位知识的学习和技能的培养,提高了教学效果。 (2)教学过程项目化 学习领域的目标化、任务化,决定了教学过程的项目化,根据职业岗位的任务、目标,对完成这一任务和目标的技能要求和知识支撑进行了分解和划分,确立了相应的项目目标,以技能培养为明线,掌握相关知识为暗线,按照项目设计教学进程设计进程实施成绩考核的程序进行教学,着重抓住①项目任务的明确性;②教学内容的综合性,在教学内容中既要培养学生的专业能力,也要提高学生的专业知识,同时还要注意培养学生的社会能力;③教学项目的细化性,在分析与检验专业的教学中,专业技术基础课的内容具有较强的基础性和相对的独立性,是完成综合性项目的基础,也是掌握基本技能所必须的支撑点,同样,对综合性较强的专业课,也不可能通过一个学习项目就达到其能力要求,也需要对其进行项目的划分,才能更好地达到教学;④教学进程的兼顾性和综合性,分析与检验专业的能力培养,在肢体技能上要求细致、准确和规范,在心智技能上要求了解分析试样的来源、状态、特点,分析方法的基本原理和要点,操作对象(设备)的操作规程;⑤成绩考核的综合性。 (3)学习情境任务化、岗位化 就分析与检验专业来说,其校内学习情境的任务化、岗位化的实现相对来说要容易一些,校内实习、实训环境与企业的生产环境关联性较好,在表面形式上实习、实训的程序与企业中的试样分析过程相似,基本过程都是取样(含试样处理)溶液配制(含标准溶液的配制)分析操作分析结果处理出表(分析报告单),但从教学的角度以及学生岗位能力的培养来说,是有巨大的差异;经过我校教师与企业工程技术人员及专家共同努力,提出了①学习目标任务化、岗位化,根据对学习领域的细分,确定了项目教学的任务,在每一项目中提出一个在能力要求和知识支撑的学习任务,围绕这一任务落实教学目的、教学内容、教学设备(设施)、教学过程设计、考核办法;②理论教学引导化,在理论教学中,以互动式教学为主,以需要解决的问题为线索,在分析检验原理上引出问题,调动学生的学习积极性,引导学生掌握理解相关分析检验原理;③实训教学岗位化,从取样到出结果的整个过程均由学生独立完成,在态度上培养学生严谨、细致的工作态度,在操作上培养学生注重工作程序,规范操作动作,在协作上培养学生的分工与沟通能力,在分析检验结果的陈述上培养学生的表达能力,对待分析检验结果准确性上培养学生客观、公正的科学态度,在仪器、设备的管理、维护上培养学生良好的工作习惯和按规章制度办事的工作作风;④成绩考核多样化,学生成绩由:理论成绩、作业情况、实践操作考核三项组成,其中实践操作考核由自评、学生互评、教师考评三项组成。 (4)实践教学层次化、综合化 校外实习、实训基地对培养学生实践能力、岗位能力起到了关键性的作用,我校与相关企业、部门签署了实习、实训基地协议,聘请了实习、实训指导教师,与企业技术人员、专家共同分析研究,制订了实习实训内容、时间、实习方法和步骤、管理办法、考核办法,分阶段、分层次完成实习教学,主要体现在:1.岗位技能的培养同样要按照学生的认识规律,由浅入深,循序渐进,由简单到复杂,由单项到综合的分层次进行;2.适应工作环境、强化岗位技能,学生到企业完成实践教学,采用“跟班制”,即每一名学生都由一名固定的师傅传、帮、带,其作息时间与师傅相同,师傅负责学生的实习教学、人员管理、安全管理等,使学生了解、熟悉进而适应工作环境,通过看、听、问、做,逐步学习操作技能;3.实践教学中强化理论支撑,分析与检验专业有其特殊性,其岗位技能中的心智技能占有较大比重,从试样怎么处理,到试剂选择与“量”的加入、分析检验方法要点的把握都属于其心智技能的范畴,为此,有针对性地有计划地对其岗位技能操作的每一分析检验步骤的理论支撑的学习提出了要求,采用学生自己检索、收集资料,在教师的指导下完成分析方法及原理的学习过程,提高了学生的岗位素质和岗位能力;4.顶岗实习的综合化训练,通过前期的校内、外学习,学生已完成了基本理论、基本技能以至单项分析检验任务的学习,在顶岗实习中结合职业技能鉴定和毕业设计,进一步加强综合性训练,做到,技能鉴定重在考核学生的基本技能和分析检验方法的掌握,毕业设计考核学生对岗位工作任务综合能力,从试样的采集至出分析结果,涉及到了试样的处理、分析方法的选择,仪器(设备)的选择,干扰元素的排除、分析步骤的安排,分析结果的准确性等综合性问题。通过技能鉴定的重操作,毕业论文的重理论运用,再次完成学生的综合性训练。 工业分析专业论文:浅谈高职高专工业分析专业英语教学 摘要本文主要介绍专业英语与公共英语及文献检索之间的关联,强调专业英语与公共英语及文献检索相联系的重要性。 关键词高职高专 工业分析 专业英语 工业分析专业英语是科技英语体系中的一种,科技英语是指用英语阐述科学技术中的理论、技术、实验和现象的英语体系,工业分析专业英语即为其中分析与检验领域中用来阐述各种理论、技术、过程和现象的英语。《工业分析专业英语》是培养高职高专工业分析及相关专业人才的一门重要专业必修课,既可以培养和提高学生阅读英语原著和报刊的能力,又可以使学生接触更广泛的专业知识及有关的英语知识。在经济全球化、信息社会化、产业知识化的今天,熟练掌握专业英语是学生参与人才市场竞争的一个必备素质。 本文主要介绍专业英语与公共英语及文献检索之间的关联,强调专业英语与公共英语及文献检索相联系的重要性。 1专业英语与公共英语 专业英语并不是简单的等于英语语法加专业词汇,它的语言体系及内容上都具有一定的特点。正确认识专业英语和公共英语的关系,可以使两门课的学习相辅相成,达到共同提高。 1.1联系 (1)构词法和词性转变。专业词语对于学生来说,难以理解和记忆,这就需要在词汇教学中补充构词法知识。学生第一年的公共英语学习中,对英语单词的构词法有系统的学习,这为他们学习专业词语及专业词语构词法奠定了一定的基础。 元素的英文表达很多都是以-ium结尾的。这些以-ium 结尾的单词的字头与元素符号相符合:如calcium代表Ca(钙),aluminium代表Al(铝)等。专业英语中,词语常常是混成的,如:redox =oxidation + reduction 氧化还原作用=氧化+还原;bromocresol=bromo+cresol溴甲酚=溴基+甲酚;electrochemistry=electrical+chemistry 电化学=电的+化学。 专业英语词汇的另一个特点是采用大量缩略词或符号使得词汇最大简约化,如EDTA(ethylene diaminete tetraacetate,乙二胺四乙酸),ppm(parts per million)百万分之一,ATP(adenosine triphosphate,三磷酸腺苷)等。 专业英语与公共英语一样,都存在词性的转换的规律,如: 滴定 titrate(动词)titration(名词)titrimetric(形容词)titrant(名词,滴定剂) 中和,中性 neutralization(名词)neutralize(动词)neutral(形容词) (2)语法教学,分析句子主干。进大学以后,有些同学对高中阶段所学的语法知识已逐渐遗忘,而专业英语的特点之一就是长句多,所以重视语法教学,培养学生分析句子主干结构的能力至关重要。我们知道英语的句子和汉语句子的最大区别就是结构严密、主谓分明,搞清了句子的主要结构理解就不会太难了。阅读专业英语文章遇到长句时,应该学会从整体上分析和把握句子,首先粗略的看几遍,心中对这个长句大体有个轮廓之后,然后再进行语法分析,即辨析句子的主干和分支结构。之后,再把分支部分往主干上添,如修饰主语的定语,修饰谓语的状语,以及一些从句等等。 1.2 区别 (1)词汇的专业性。化工专业英语由于其专业的特殊性在词汇方面主要表现为生词多、词汇专业性强、长单词多、专有名词多等特点。在化工专业英语的学习过程中,专业词汇的学习是一个拦路虎,甚至有些普通词汇看起来似乎很熟悉,但是其具体的词义选择也是一个问题,在大多数情况下已经不是原来的意思了。比如:concentration,大多数同学一见到这个词,就马上想到“集中,专心”,而实际上,在分析专业英语中,这个词最常用的意思是“浓度”,如molar concentration表示摩尔浓度;再比如cell,常见含义为“细胞”,但是专业英语文章中可以作为“电池”,如electrochemistry cell 意为“电化学电池”;再如positive 和 negative,公共英语中常用的意思是“积极的”和“消极的”,而在专业英语中常常采用另一种翻译“正的,阳的”和“负的,阴的”,如positive and negative charge为“正负电荷”之义。 (2)被动语态多。据统计,被动语态的句子在科技英语中约占1/3,比非科技英语中被动句出现的频率高一倍左右。这主要是因为在科技论文中着重讲述客观现象和科学真理,在意思表达上被动语态通常比主动句更简洁明了,与日常英语和文学作品不同。 (3)文章中长句多。一般说来,专业英语文章的句子结构比普通文章的句子结构更复杂,长句很多,逻辑结构非常严密,这给学生的学习带来不少困难。理解专业英语的长句常常是一个令学生头痛不已的问题。因为专业英语文章具有此特点,所以对于学习者来说,掌握了专业词汇并不代表就能读懂专业文章。 (4)与专业知识的结合紧密。对初学者来说,即使词汇句法均没有问题,但在文章的理解翻译过程中常常词不达意,不能以专业的口吻译出。这种现象主要是相关专业基础理论知识的遗忘或欠缺等原因造成的。 如《工业分析专业英语》中课文“Redox Titrtion”,若学生对氧化还原的理论知识已有所学习并较好掌握的话,那么这篇课文学习起来就很容易,容易激发学生主动性;反之,即使老师认真讲解,学生也未必能理解,还会导致学生失去学习兴趣,教学效果很难得到提高。 2 专业英语与文献检索 文献检索含义(Information Retrieval),是指将信息按一定的方式组织和存储起来,并根据信息用户的需要找出有关的信息过程,所以它的全称又叫“信息的存储与检索(Information Storage and Retrieval),这是广义的信息检索。狭义的信息检索则仅指该过程的后半部分,即从信息集合中找出所需要的信息的过程,相当于人们通常所说的信息查询(Information Search)。 文献检索中检索工具和检索对象很多是英文的,专业英语是文献检索的语言工具,文献检索又是专业英语的应用,把两门课程相结合成,使学习更系统,有利于提高教学效果。 《文献检索》课中CA 章节,以及从外文网站获取信息,如专著、论文、文摘、产品说明书、标准、专利等,有大量专业英语的内容,如检索关键词,所得文章的摘要乃至全文,实用性强,又能增加趣味性,从而学生能更好的认识和学习专业英语。 《工业分析专业英语》中各篇课文均为英美等国的分析专业的期刊、文献,在每篇课文结尾处均有斜体字注明,如 selected from“Brown,P. R. Analytical Chemistry,1990,vol. 62,pp. 995-1008.”,讲课时可与文献检索知识相联系,将此含义授予学生,学习一段时间后,让学生根据课后注明在网上搜索相关文章,这样既学习了专业英语,也练习了文献检索的使用,还拓展了学生的视野。 3 结论 工业分析专业英语与公共英语及文献检索之间的联系较为紧密,正确处理专业英语和公共英语及文献检索的关系,有利于各门课之间的学习相辅相成,从而达到共同提高,同时使得专业英语的教学更具趣味性和实用性。 工业分析专业论文:教改新思路:重点培养工业分析专业应用型人才 摘要:本文对中职生的素质做了客观的评价,根据学生的实际水平,从五个方面提出教改思路,进行教学改革的尝试,以培养工业分析专业的应用型人才。一、培养学生优良品质,加强学生职业道德教育。二、调整课程结构,提高现代化技术仪器分析学习的比重。三、全面提高职业院校教师的素质,加强“双师型”教师队伍建设。四、增加实习机会,锻炼学生独立操作能力。五、加强校企合作,建立实训基地,培养应用型人才。 关键词:技能培训 工业分析 应用型人才 职业技术教育是以培养适应生产第一线的技术应用性人才为目标的普通教育,其培养目标就决定了进行课程设置改革时,在保证基础理论学科科学性的前提下,须将教学的重点放在学生实践能力的培养上,所以要对本课程所属学科内容进行分析与取舍,正确处理科学性与实用性的关系,理论基础知识与实践能力培养的关系,通过综合性教学环节的训练,培养学生实践应用能力,缩短传统的学历教育与职业第一线需求的差异。同时为了能使学生与生产实际保持零距离,还应培养学生的职业素养、职业技能和创业精神,使他们成为掌握实用科技知识、娴熟技艺和高超手艺,受单位欢迎的劳动者。技能培养不能纸上谈兵,工业分析应用人才的培养尤为如此。为此笔者根据多年的教学研究,对中职生的实际素质作了分析评价,在多年的教学实践中从学生实际水平出发具体进行一些教学改革和尝试。 一、培养学生优良品质,加强学生职业道德教育 中职生从年龄、生理上讲和普高学生相差无几,但由于职业教育的特殊性,使得中职生和普通高中学生又有很大不同。尤其20世纪90年代末以来,我国高等教育的年年扩招引发了普遍的“普高热”,社会上对职业教育认识有了偏见,再加上初中毕业生中独生子女比例的不断增加,无论家长还是学生都不愿轻易选择职业教育,使得近年来中等职业学校生源质量明显下降。笔者通过多年观察发现中职生精力旺盛、思维活跃、好奇心强,可塑性强、偏好动手操作,但同时普遍存在以下缺点:思想上没有明确的学习动机,不求上进,做一天和尚撞一天钟:不少学生没把精力用在学习上,而把较多的时间花在了上网、玩游戏和交朋友、谈恋爱上;中职生普遍缺乏良好的心理素质。不能正确对待成功与失败;学习基础差,尤其是理化成绩不好,造成听课困难,很多同学反映上课听不懂,畏惧、害怕、甚至讨厌上课;个别学生缺乏基本的荣辱观、是非观,不能全面、辩证地看待问题,容易偏激。 面对这样的一个学生群体,笔者认为中职学校的老师比教书更重要、更艰巨的任务是培养学生的道德品质、学习兴趣、意志、情感等非智力因素及其他基本素质,从而使中职生走出校门后能够很快适应社会的需要,适应个人发展的需要。 目前,对于分析工作者,单位的分析样品杂而多,每个分析人员需学会多种样品的分析和多种仪器的操作使用,每个样品的前处理过程又不尽相同,有些样品前处理还很复杂,需要时间长,仪器调试过程也很麻烦费时,为了节约时间分析工作者往往需要“一心二用”一边调试仪器一边处理样品,所以分析人员不但要有很强的分析技术,还应具备头脑清楚冷静、认真仔细、有耐心、能吃苦耐劳等优良的品质和诚信、敬业的职业道德等等。有些部门需要“稳、准、快”的快速分析,没有清楚冷静的头脑和一身硬功夫是行不通的;有的部门需要每天做重复的工作,要没有耐心和一丝不苟的工作态度是万万不能的:若有的分析结果刚好落在产品质量控制点左右,就需要多次复检,没有认真仔细和吃苦耐劳的精神也不行;要做仲裁分析没有诚信的职业道德更不行。所以,我们在教学中应该注重从全方位培养学生全面素质。不但要培养扎实的基本技能,还应培养他们吃苦耐劳的精神,培养他们认真仔细的性格,培养他们实事求是的科学态度,培养他们一丝不苟的工作作风,培养他们对工作对国家很强的责任心,培养他们爱岗敬业的奉献精神。使学生成为“德能兼备”的高素质的劳动者。 二、调整课程结构,增加工业分析专业中仪器分析学习的比重 课程设置要科学合理,必须结合学生就业所需,突出他们的职业性和实践性。中职学校的课程总体结构可分为三大模块,分别是文化课程模块、专业课程模块、技能课程模块。学校在开设技能课程时要做到以下几点:第一,了解本专业、本行业对该技能课程的要求和标准,制定技能实训计划和标准;第二,课时量要满足训练目标的完成;第三,要提供必需的实训场地,以保证技能训练的目标完成;第四,有条件的学校可与企业合作,聘请企业技师上课,或者到企业进行实训。 通过我们调查研究发现现行的国标或企业用的分析方法中仪器分析方法占到80%以上。分析仪器种类繁多,各类分析仪器其原理各不相同,结构复杂,同一类分析仪器操作方法也有很大的差别。不同厂家的同一仪器配有不同的计算数据处理系统。就目前我们的中职学生水平,他们普遍反映学不懂,学习起来很吃力。因此我们调整课程结构,加大仪器分析学习的比重,教学中我们还利用多媒体等现代化的教学手段使抽象的概念和过程尽量通俗化简单化,同时要加强实践教学,多增加一些实际有趣的实验,比如食品中有无添加剂,饮料中有无色素(如柠檬黄)。辣椒面中有无苏丹红,食品加工过程中是否产生有害物质等等问题。既增加了学生的学习兴趣,又培养了适应生产第一线的技术应用人才。 另一方面。分析仪器的调试和数据处理离不开计算机,国外先进分析仪器的操作系统又都是英文版的,不同仪器软件各不相同,同类仪器各个厂家所配软件也不相同,就是一个厂家同一仪器软件也在不断更新。要想在实际生产中能很快学会仪器的使用,工作能得心应手,没有扎实的理论基础和专业基本技能是肯定不行的,但没有很好的英语水平和熟练的计算机操作能力就如同鸟儿折断了翅膀很难再飞得很高了。要想让我们的学生灵活应用各类分析仪器,成为分析行业的能手,成为单位受欢迎的人才,就应该鼓励他们除了学好学校开设的英语和计算机课程外,应坚持不间断地学习计算机和英语。 三、增加实习机会,锻炼学生独立操作能力 笔者通过多年教学发现,课堂上的苦口婆心有时效果并不好,处于青春期的中职生,不但听不进去说教而且还会有逆反心理。但他们爱做实验,通过亲自动手实践,可以增加学习的兴趣和自信心。教学中教师就可以结合中职生的特点实施有针对性的个体教育,锻炼学生实际操作能力,实现全方位的素质教育。对于一个合格的分析工作者而言,从样品的采集选样,样品的前处理,分析操作过程,结果处理到写出检验报告都需要分析者自己独立完成,同时还要管理实验室。对分析仪器进行维护和简单修理。所以培养学生的独立操作能力至关重要。另一方面分析所用的大型仪器比较昂贵,学校也不可能买许多台,为了能让每个学生有亲自动手做实验的机会,我们实现实验教学模块化,每一门专业课都进行一定时间的综合性实习,让学生能亲自动手做完样品的全分析过程,几种大型 仪器的教学和实践可分组分类同时进行再相互交换。完全实行全日制的实验室开放式管理模式,并取得了一定实效。这样不但能让每个学生亲自动手操作,有更多的机会全面学习分析仪器的操作使用,锻炼学生独立操作能力,还可以让学生体会成功的喜悦,增加自信心,以适应今后的工作状态。 四、全面提高职业院校教师的素质,加强“双师型”教师队伍建设 教师是教学的直接实施者。也是教学的领导者和重要的参与者,教师的观念和素质直接影响受教育者的质量。由于中职学校在国民教育中扮演的角色不同。所培养的学生除少数升人高职院校外,大多数成为当地各行各业的第一线劳动者,直接加入到当地的经济建设大军中。作为中职学校,其培养目标就是造就高素质的劳动者,毕业生应具有一定的科技文化素养;掌握一定的劳动技能;具有社会的适应能力,就业的竞争能力;能直接找到适合自己的工作岗位。成为有文化、有技能、有能力的劳动者,服务于当地的经济建设。然而随着社会的变革,目前中职学校的教师队伍也发生了变化。老一辈“企业工人型”有着丰富经验的教师逐渐退休,新一代大学生、研究生毕业的“学院型”教师逐渐加入,中职学生的培养模式,教学方法也在不知不觉中发生变化。教学结构方面学科性体系很完整,但技能培训的力度、内容、方法等已脱离企业职业技能的实际需要;在师资能力方面,理论水平可谓今非昔比,但其操作技能方面大不如前。试想这样的教师其自身都难称得上“能工巧匠”,很难让人相信能够培养出“青出于蓝而胜于蓝”的学生。另外作为职业院校的教师理所当然也应该将目前的新技术新仪器新方法,各个行业的新发展新动向新问题告诉他们。所以我们必须重视对化学分析类教师实践能力的培养,课程实验设置应尽量结合工业生产实际,增加各行业部门的应用实例。这样不但可以增加学生的学习兴趣,也可使学生走向工作岗位后能很快适应环境,进入角色并能上岗操作。这就要求我们学校首先要通过各种手段,鼓励教师积极参加各种改革项目,激励教师从事实践教学。参与实验室建设与科研工作,能不断的更新知识,了解现代化学科学技术的发展和行业发展新动向,建设一批强有力的适应社会发展的“双师型”的教师队伍。因此我校积极响应国家关于“职业院校教师素质提高计划”决定,定时定期安排教师去对口企业或单位参观并“顶岗实习”熟悉相关专业领域的新知识、新技能、新工艺、新方法。使教育者能不断更新知识,了解现代科学和边缘科学的发展,了解科学与现代社会的关系。了解和掌握目前我国实际生产状况,成为“双师型”的教师。 五、加强校企合作,建立实训基地,培养应用型人才 德国的职业教育采用“双元制”模式,其特点是企业和学校共同完成职业培训,在校学习文化理论课,在企业进行实践培训,理论和实践密切结合,在企业接受培训的时间多于在校学习的时间,培训很大程度上是以实际生产为基础的,学生所接受的是企业目前最先进最实用的技术,毕业后可直接投入工作不需再培训。 我们应该借鉴德国“双元制”职业教育模式,在现有的实验实习的基础上鼓励企业广泛参与对学生的实训,加强校企合作,建立实训基地,培养应用型人才。校企合作,可在企业选择具有一定代表性的技术攻关课题,由学校研究攻关,双方派导师对学生进行指导,结合企业课题的现实性,学校导师的理论性、企业导师的实践性等各方面的优势,并利用学校的图书资料、教学与训练设备以及企业生产经营场所和设施等各方面的资源,使学生理论与实践水平在学校与企业的结合互补中得到提升。学员在课题研究与攻关的过程中,通过自己查资料,与导师交流、实践、汇报、答辩以及向导师、同学请教中获得资料,撰写论文,同时语言表达、与人沟通、与人协作等各方面的能力都能得到锻炼,从而达到全方位培养应用型人才的目的。校企合作,建立实训基地是培养应用型人才最有效的途径。我校已成为西北地区化工行业的实训基地,将为石油化工行业培养一大批实用型的人才。
管理案例分析论文:案例分析班级管理论文 一、班级管理案例与分析 [案例一]在一次在班会时,我让同学们给我提意见,以便更好地改进工作。同学们最初不敢说,生怕得罪了我,在我的鼓励下,开始你一言,我一语,竟然提出了不少。其中一位学生提到“:老师,您能不能不要在作业本上打那么大的红叉,能不能不撕作业本,这样会浪费很多的纸张。”短短的几句话,让我顿时认识到了自身的错误,当即表态会按学生们的意见改正。案例分析:身教胜于言教。教师,是学生的模范,为人师表,老师的言行对学生的引导和伤害作用都是十分巨大的。老师的善举,可以使学生终身受益;老师的失范,也可以丧失在学生心目中的形象、地位。 [案例二]记得在我刚当班主任时,很多家长为了锻炼孩子,托熟人拉关系,让孩子当班级干部,在朋友和家长的“重托”下,我同意了,但一学期下来,发现这样的管理极不科学,那些托关系当班干部的学生得不到其他学生的认可,其他学生家长也对我另眼相看。于是我改变了管理方法:除了一名负责的同学当班长,其他的班级干部由同学轮流担任,班里所有的事都有专人负责,人人有事做,人人需尽责。一学期下来,学生们充分发挥了他们的主人翁作用,集体荣誉感增强了,勇于承担责任。每当开学初,学生们都迫不及待地等着“换届选举”,调动了学生的积极性。案例分析:在班级管理工作中,班主任充分地信任每一个学生,放手让他们去做,往往会收到意想不到的效果。因为,放弃偏见,相信每一个学生,是教育取得成功的保障。 [案例三]每个班级中都有那么一两个活跃、多动的学生,最主要的表现是课堂中爱插嘴、抢老师的话,以争得老师的注意和同学们的哄笑,很多科任老师向我反映,这样的行为打扰了其他学生听课,又打断了老师讲课的思路。为此,我在批改完作业后,专门在他们的作业本里夹上一封信,里面针对老师反映的情况给他们写了几句话:老师知道你思维敏捷,言语表达也很贴切流利,但是也要照顾到其他同学,你的“抢答”心情老师理解,但是打扰其他同学听讲和老师讲课思路就不好了,老师知道你只是没有意识到这个问题而已,老师期待你的改变!的确,过了几日科任老师都反映情况大有改观。这个案例给我带来的思考是:老师应注意分析学生的优缺点,充分调动学生的有利因素,通过爱和关心拉进和学生的距离,和他们做朋友,用亲切平等的口吻,及时指出学生的不足,为他们提出可行性意见,让他感受到自己得到了老师的注意和表扬。 [案例四]记得那是我带的二年级班级,为了调动学生的积极性,我在班级设置了“好人好事争五星”活动,起初的确调动了孩子们的热情,一时间各种拾金不昧、帮助同学、为班级捐书等好人好事涌现。但是一段时间后发现,一位同学基本上每周都会“捡”到钱,在好人好事记录上也排在前面。很显然,这里面一定有情况。为此,我课下找到了他,先是鼓励了他拾金不昧的精神,然后随便问了捡钱的经历,最终他说,是为了争得荣誉,用自己的钱交了上去。鉴于此,我对他耐心地说:“老师知道你是想用自己的钱为班级做贡献,但是帮助他人也是好人好事,不能为了上光荣榜交自己的钱,比起拾金不昧,老师更希望看到真实的你。”案例分析:用信任代替批评,用引导代替说教,既能让孩子认识到自己的错误,又保护了孩子的自尊心,我们何乐而不为呢? 二、对班级管理的反思与建议 (一)学规范 制定班规班约利用班会学习班规纪律,根据班级存在的问题集中讨论、改正,鼓励学生提出问题、发现不足。班规的制定与修改不仅仅是为了约束学生,还包括约束自身,班主任要做到言传身教。 (二)抓典型 培养班级带头人榜样的力量是巨大的,小学生还处在模仿、学习阶段,好的榜样能够促进他们进步,班级班长、学习委员、劳动委员等的选择都应具有代表性。 (三)创情景 促学风,明确学习的重要性学生的主要任务还是学习,通过课外书籍中的名人案例,让学生认识要知识的重要性、树立终身学习的信心。适时为学生制定学习目标,学习计划,引导学生开展学习竞争,激发他们的学习热情。对后进生提倡分层教学,分层评价。 (四)创设平台 增强班级凝聚力实验表明,班级的凝聚力有助于成员自觉的遵守集体的规范,朝着班级的目标前进。班主任为增强班级凝聚力和集体荣誉感有必要创设一些平台,通过组织一些特色的主题活动是增进学生凝聚力的。例如体育比赛、庆六一等。 (五)用爱的教育帮助学生健康成长 由于社会、家庭等综合方面的原因,一些孩子过于叛逆、敏感,对于教师有敌对情绪,针对这种情况,班主任应该主动与他们谈心、交朋友,用爱心去塑造他们的心灵,言谈中加强心理疏导。 三、结论 教育工作既是一门学科也是一门艺术。教学实践证明,教师的一言一行、一举一动对学生都有深远的影响,教师用心去热爱学生,学生就会产生积极的情感反馈,这种爱的前提是首先要理解、信任与尊重学生。对于这些低年级同学的教育,不是一蹴而就的,在学校,班主任就是他们的父母,是每天陪他们时间最多的,一个信任的眼神、一段鼓舞的话语,一个温柔的微笑,或许就是他们成长的动力、学习的信心,有付出就会有回报,用爱浇灌的教育必然收获爱的果实。 作者:李凤君单位:吉林省四平市铁西区迎宾街小学 管理案例分析论文:语文案例分析管理论文 “一石击起千层浪”(小学语文教学案例分析一则) 笔者在前不久执教〈〈熟能生巧〉〉最后一课时时,在总结全文的时候,问学生:“学完了课文,你有什么收获和感受?”学生小手林立,争着回答问题。 A生说:“我学会了文中的生字词,知道了‘熟能生巧’的意思,就是熟练了就能想出巧妙的办法,或找出窍门。” B生说:“我知道武士有‘百步穿杨’本领,卖油老翁有从铜钱孔中注油,不沾湿铜钱的本领。我觉得他们真了不起。” C生说:“我知道武士很骄傲,觉得他自己很了不起,故意买弄,要知道‘山外有山,人外有人’。这一点我觉得卖油翁做的比武士好。我喜欢老翁。” ……,……(以上学生都有自己不同的感受,说得都挺好的。) 突然,学生D站起来说:“我跟C不一样,我喜欢武士。因为武士身强力壮,他的本领能保护自己,保卫国家。而卖油翁的本领却不怎么样!我觉得武士比卖油翁厉害。” 听了D的发言后,学生们都把手举得更高了,有的甚至站了起来,或离开座位,有的则和旁边的同学私语起来,似乎在小声讨论买油翁和武士到底谁厉害。此时,我想这是个让学生充分展示自我,体现他们个性的时候,也是讨论交流的良好机会。接着,便稍稍做了个安静的手势,说:“同学们,卖油翁和武士到底谁厉害呢?请你们有秩序地发自己的见解,能说明理由。”(学生稍稍安静) 有的说:“我觉得武士厉害,因为卖油翁年纪大了,书上都称他为老翁了。如果让他去拉弓射箭,肯定是不行的,人老眼花,一定射不准箭。” 马上就有人提出反对意见:“我觉得卖油翁厉害。如果让武士去注油,肯定会把油滴在铜钱上。” 紧接着,一学生反驳说:“武士年轻,还可以在学,而老翁胡子都已经白了(从书上插图中看出来),不可能练成武士那样的本领了。所以,我觉得武士厉害。” 又有一生说:“我觉得老翁厉害,不但注油的本领高,而且人也很谦虚,不象武士那样故意炫耀。” ……,……(就这样你来我往的,下课的铃声响了。) 作为教师,我并没有急于下结论,而是引导学生在课后去思考:是不是年纪大了,就不厉害了;武士和老翁的本领又是怎么练就的;老翁是在告诉武士,他比武士厉害吗;……请同学在课后再好好研究和讨论。 [分析与反思] 以上教学片段真可谓“一石击起千层浪”,也是我没有预料到的。但学生的回答却让我看到了学生的世界是充满无限想象力的,他们思维的发散性很强,并富有开拓性,他们对课文的理解有自己独特的感受。结合现代语文教学的新理念和新思想,以上教学片段主要体现了两个方面的新观念: 一、以学生为主体,学生成了课堂的主人翁,而教师却成了课堂的发现者、开发者、欣赏者、组织者、和引导者。整个教学片段当中教师自始至终没有去干涉学生的学习行为,充分体现了以学生为主,让学生在课堂中交流、讨论、争辩、质疑……。教师只是在规范学生学习行为,维护课堂秩序方面,作了适当地引导。学生在课堂上尽情地发言,抒发对课文的感悟与质辩:卖油翁和武士到底谁厉害?学生从不同的角度发表了自己的看法,有的甚至从武士的年轻和老翁的年迈上去比较,从现在和将来去思考,还有的从课文的字里行间与插图中去寻找答案,可以看出学生是思考了,是探究了,真正体现了以学生为主体,使课堂成了他们学习的演练场。 二、开放式教学思想的体现。新课程所提出的开放式教学思想的渗透,并不是放任学生,而是对教材的开放,对学生评价的开放,提倡多元化教学,这当中包括学生对教材的不同体验和感受。以上教学片段就是体现了学生对课文人物的不同理解,从不同角度去欣赏。教师并没有否认学生的看法,只要学生不,不违法,不违反人性,他的回答,教师都应给予肯定。对学生的评价不再是以教师一言定论,而是建立了生生、师生等交互网式的评价,还可以在评价空间上由课内延伸到课外。 总之,新课程、新理念导引下的语文教学还有许多东西要我们去探究,去实践…… 管理案例分析论文:物流公司仓储管理案例分析 摘要:仓储管理实务中的优秀内容之一主要是为了使仓库空间的利用与库存货品的处置成本之间实现平衡。它是降低仓储物流成本的重要途径之一。通过高效率的仓储活动,可使商品仓储在最有效的时间段发挥作用,创造商品仓储的“时间价值”和“空间价值”。通过实例对其进行分析,以发现公司仓储管理过程中的问题,分析并解决问题,从而提高我们对仓储管理质量的认识,在降低仓储物流费用的同时提高我们的物流服务水平。 关键词:仓储;空间;货位;管理 从现代物流系统观点来看,仓储是物流的一个重要环节,是物流系统的调运中心,希望在仓储这里对物流进行有效、科学地管理与控制,使物流系统更顺畅、更合理地运行。本文主要从仓储的重要性出发,将理论与实际相结合,通过对一个企业物流公司仓储活动中的“空间”和“货位”进行分析,如何在仓储活动中通过“空间”和“货位”的管理达到提高仓储效率、降低仓储成本的目的。 案例背景:某光电科技有限公司的仓储管理。 某光电科技有限公司位于广东惠州金源工业区,它成立于1998年,是一家专业照明器与电气装置产品制造商,它是行业的龙头企业。凭借优异的产品品质、卓越的服务精神,获得了客户的广泛认可与赞誉。为了适应新形式下的战略发展需要,公司对现有的客户关系网络进行了整合,在全国各地成立了35个运营中心,完善了公司供应链系统、物流仓储与配送系统以及客户服务系统。 该公司总部共有成品仓库3个,分别是成品一组仓库、成品二组仓库和成品三组仓库。他们是按产品的型号不同而将产品分放在不同的仓库:其中成品一组仓库位于一楼,目的是方便进出货,所以它那里存放的货物相对种类比较多一点,如筒灯、灯盘等。并且所有的外销品也存放在一组。成品二组仓库储存的主要是路轨灯、金卤灯、t4灯、t5灯以及光源。公司的几大光源都存放在成品二组仓库。成品三组仓库主要存放特定的格栅灯、吸顶灯、导轨灯以及别的公司的一些产品。 1 仓库储存空间分析 仓库仓储系统的主要构成要素包括储存空间、货品、人员及设备等要素。储存是仓库的优秀功能和关键环节,储存区域规划合理与否直接影响到仓库的作业效率和储存能力。因此,储存空间的有效利用成为仓库管理好坏的重要影响因素之一。该公司的产品销量很好。仓库的出入库频率大,货品流量也就很大。该公司的仓库空间布局是上货架存放货物,立体的空间利用率不高,所以他的仓库机械化程度也不是很高,仓库内只有叉车,包括手动叉车和电动叉车。仓库的作业方法,一般都用叉车,很少用人力的,对于货物的收发,它们用的是物资收发卡,每一次的收发货都会在物资收发卡上做登记,这样就很方便我们平时查货等的一些后续工作,从目前的工作结果看来效率还是比较高,作业还是比较方便的。所以整体上看该公司仓库的作业方法还是比较合理的。而仓库平时经常会因为储存空间不够用而将货物存放在作业空间的位置上。特别是在产品的销售旺季时,仓库产品存放特别拥挤,在里面工作起来让人觉得有一点压抑的感觉。所以仓库的作业环境不怎么合理。该公司仓库的储存成本具统计的数据来看还算合理的,因为它的设备费用很少,固定保管费用也不是很高,而储存成本就是由该类费用构成,所以储存成本也就不是很高了。 储存空间即仓库中以保管商品为功能的空间。 储存空间=物理空间+潜在利用空间+作业空间+无用空间。 物理空间即是指货品实际上占有的空间。该公司仓库中,它的物理空间占了整个仓库的75%以上;潜在利用空间占10%左右;作业空间占10%左右,因为该公司的仓库机械化并不高,所以作业空间小点并没有什么影响,它的安全间歇还基本符合要求;他的无用空间占5%左右。从整体上看该仓库的空间利用率很高,还有一点拥挤的现象。分析认为:应该相对的减少一些物理空间的使用,增加一些作业空间中安全间歇等空间的使用。另外,从平面空间和垂直空间看,水平空间有了很好的利用,但垂直空间的利用不高,因此可考虑采用高层货架或高层自动立体货架,以更好的利用垂直空间。 2 货位管理的分析 货位管理就是指货品进入仓库之后,对货品如何处理、如何放置、放置在何处等进行合理有效的规划和管理。而货品如何处置,如何放置,主要由所采取的储存策略决定,货品的具体的存放位置,则要结合相关的货位分配原则来决定。该公司的仓库货位管理的储存方式是采用的定位储存原则。定位储存是指每一类或每一个储存货品都有固定货位,货品不能互用货位。所以,在规划货位时,每一项货品的货位容量不得小于其可能的最大在库量。但在实际的操作中,定位储存一般会按照情况不同而做适当的调整,它会根据实际情况而做改变。在该仓库的货位管理中,经该公司有关工作人员研究,把理论与实际相结合,实行了定位、定点、定量管理的原则,因此,它的货位容量不是全部按照最大在库量进行定位的,因为该公司的产品是属于季节性差异比较大的产品,如果按照最大在库量设定就会使仓库的空间利用率下降,从而出现浪费资源的情况。 由于该公司仓库的所有库位都是用的定位储存原则,按照该公司的仓库现状来看,全部使用定位储存原则是不太合理的,应该按照产品不同特点与存储要求,将产品进行分类,对于重要的产品、数量少品种多的产品的使用定位储存。而由于公司的产品特性几乎都一样,它们的特性是不会相互排斥的,这从产品特性上看是可以把它们随机放在一起的。 另外,该公司在仓储管理的货位分配上也有一些原则:(1)先进先出原则,即是先人库的货品先出库的原则,该原则一般适用于寿命周期短的货品。(2)面对通道原则,即指将货品的标志、名称面对通道摆放,以便让作业员容易简单地辩识,这样可以使货品的存、取能够容易且有效率地进行,这也是使仓库内能流畅作业的基本原则。(3)重量特性原则,即指按照货品重量的不同来决定货品在保管场所的高低位置。一般而言,重物应该保管于地面上或货架的下层位置,轻的货品则保管于货架的上层位置。如果是以人工进行搬运作业的时候,人的腰部以下的高度用于保管重物或大型货品,而腰部以上的高度则用来保管轻的货物或小型货品。这个原则,对于采用货架的安全性及人工搬运的作业有很大的意义。根据这个原则,该公司的仓库备货就采用了摘果式。这种方式,对于该公司对仓储要求的现状来说,是非常合理的,而且对于工作人员来说也是很方便的。 在具体的货位管理过程中,我们可以通过以上的介绍看出:他们还是使用了较多的现代管理方法和原则。而这些方法和原则。对于大多数较为传统的仓储业务管理来说还是比较科学合理的。当然,在管理的过程中也会有问题,比如在实际的操作中,有些操作人员的不注意、不仔细、不小心也使得我们的一些原则执行的不够好。在公司产品的销售旺季,仓库的货位管理会出现混乱局面,有些产品还会存放在作业通道和安全通道上,这样不利于我们作业,特别影响仓库作业人员的安全,存在安全隐患。因为这些问题往往是在销售旺季的时候特别突出,所以,针对这些问题,笔者建议将一些货物存放在露天货场,但在存放的时候要做好保护措施。 3 建议应用产品abc分类管理法 要想对库存进行有效的管理和控制,首先就要对存货进行分类,只有这样我们才能对货物进行更好的管理和控制。因此,笔者分析后认为,在原仓储设施条件不变的情况下,采用对货品进行abc分类而实施管理。这样可有效的利用原仓库的空间和货位。即通过对货品的分析,找出主次,分类排队。根据巴雷特曲线所揭示的“关键的少数和次要的多数”的规律在管理中加以应用。因此,可按照产品价值、销售量、缺货成本或订购提前期等指标来将产品进行分类。其中a类产品是属于价值最高的库存产品,一般它的库存占总库存的15%,而它的价值却是占总数的70%~80%;b类产品是属于价值中等的库存,这些品种占全部库存的30%,价值占总价值的15%~25%;而c类产品是价值最底的库存产品,它的价值只占总价值的5%,但它的库存却占了总库存的55%。仓库就可以通过货品分类并针对每一类不同的产品制订不同的管理策略,从而实施不同的控制措施。 在管理过程中,对于a类产品,要求仓管员每天都对产品进行检查和盘点,操作时应仔细,可明显的体现出此类产品其它产品的不同之处,进行了重点管理;对b类产品,采用次重点方式管理,可2~3天进行检查和盘点。与此同时,并不忽视对c类产品的管理,每周都对c类产品进行一次检查和盘点。 从上分析我们知道,仓储作业中“空间”、“货位”及其科学合理的管理方法是仓储管理的一个重要内容,同时也是影响仓储成本、费用的重要因素。通过实际例子对仓储管理的一些问题进行了分析和研究,通过对这些问题的分析和研究,让我们对仓储管理有了更深刻的了解,仓储有它自己管理的一些原则,我们应该遵守并认真执行这些原则。在运用的时候将理论与实际相结合,使我们的仓储理论知识更适应与我们的实际操作。只有将理论与实际相结合才能将我们的知识发挥到极致。 管理案例分析论文:大亚湾核电站预算管理案例分析 大亚湾核电站作为国家的第一座大型商用核电站,从开工建设以来就一直非常重视预算管理的运用。基建期设立投资预算管理机构进行专门预算管理,1994年进入商业运营期以后在电站推行预算管理,从1997年开始在全公司推行全面预算管理,至今已建立起一整套行之有效的以成本为中心的全面预算管理体制。推行预算管理在电站的管理工作中取得了巨大的经济效益,据统计,从1997年至2002年年平均节省资金9232万元人民币。 一、核电站采用的预算管理方法 针对核电站运行管理的特点,大亚湾核电站采用了“零基预算”的管理方法。这样做的优点是成本中心每年在预算申报时都需对以往的工作进行进一步的检查、讨论,同时亦可有效消除、减少“今年存在或开支的费用支出在下一年度就一定存在”的成本费用开支习惯性心理,所有项目均需重新审视其开支的合理性。采用零基预算管理方法的难点是所有项目均需重新审视,工作量极大,而且效率低,时效性差,投入成本巨大。为了避免上述问题,充分发挥公司预算计划的作用,我们在设计公司预算运作模式的时候,采取“折中”模式,即对新的项目、重要的项目(5万美元以上)全部采用“零基预算”管理,对其他项目采用滚动预算进行管理,同时采取年度预算编制、年中预算调整、预算变更等具体的工作方式来使预算与实际工作相匹配,真正达到通过工作计划来编制预算,又通过预算来衡量指导工作计划的作用。 二、预算管理的组织建设 预算管理功能通过设立各级成本中心组织来实现。成本中心责任管理体系是按照统一领导,分级管理的原则,并根据技术上的特点和管理上的要求而设置的。目前,在公司机构划分为决策、管理和执行三个层次的基础上,又将执行层划分为三级成本中心,即部级成本中心、处级成本中心和科级成本中心。各级成本中心负责人分别是部长、处长和科长,对各自成本中心的预算、成本及其他资源进行规划、申报、执行、控制和考核。成本中心基本单位一般以处为单位划分,但业务较多的处可以以科为单位设置;对于临时性的较大项目或跨处的工程项目,可设置单独的、临时的成本中心,项目经理为该成本中心的负责人。每个成本中心应指定一个专人为兼职预算员,协助成本中心负责人的日常预算管理或其他经济管理工作。以预算管理为例的公司各级成本中心组织机构如下图所示。 预算管理的决策层是董事会、执委会,管理层是总经理部,执行层是各级职能部门。总经理部委托财务部实施公司预算归口管理。 公司成本中心组织机构图 三、预算管理的制度建设 按照预算管理的要求,公司制定了各种程序、制度,从各方面对预算管理作出了明确规定。按照经济业务不同,分别制定了《生产预算编制与执行程序》、《资本性预算编制与执行程序》、《材料采购预算编制与执行程序》等专门规定来执行具体的预算管理,同时还颁布了《成本中心运作管理规定》来规范成本中心的职责、权力。 四、预算管理循环 核电站的预算管理遵循“工作计划一预算编制一立项一承诺—支付一反馈一工作计划”的管理循环。 工作计划。这是一切预算形成的基础,离开工作计划编制出来的预算不是真正的预算,是无法执行的预算。 预算编制。每年8月,财务部向公司各级成本中心负责人下达下年度《预算编制计划大纲》并开展相关的在岗业务培训,各级成本中心负责人及预算协调员在接受在岗业务培训和阅读理解该大纲的基础上,开展年度预算的编制与申报工作;整个公司年度预算的编制工作是以各级预算成本中心为单位开展实施的,科级成本中心负责向处级成本中心申报,处级成本中心负责向部级成本中心或预算归口管理部门申报;各部级成本中心负责对所属下级成本中心所报预算进行综合审议后正式报送财务部;凡有归口管理部门的项目,应首先报送归口管理部门所在的科或处级预算成本中心,然后由归口管理部门所在的部级预算成本中心统一向财务部申报;预算编制过程中,财务部成本处及各部预算归口单位预算人员将按预算大纲中的协调计划进行预算编制协调工作,而各级成本中心在预算编制过程中也可与财务部成本处随时保持联络与沟通,以便财务部成本处能够掌握充足的信息,随时进行必要的协助。立项。所有项目实施前均应按《合同采购手册》等公司章程中的规定进行立项申请。在这一过程中各级成本中心的工作内容是:各级成本中心在填制立项申请单前首先应经过本成本中心预算协调员运用财务系统中的预算管理系统对其预算与立项情况进行检查,在保证确有预算后,对立项单进行编码并签字认可,然后送有关授权成本中心负责人批准。有归口管理的项目还需经归口管理部门审批,无归口管理成本中心的批准任何部门不得动用属于归口管理资源的预算。对于无预算的项目,各级成本中心预算协调员应先进行“预算变更申请单”的填制报批工作。各级成本中心预算协调员应对有关立项予以记录,并定期与预算管理计算机系统数据或与财务部成本处核对分析。 承诺。在立项申请获得批准之后,公司商务部门将组织对外询价、签订合同的活动。商务部门申请的合同推荐除按程序逐步审批外,还须经过原申请立项的各部预算归口管理单位在“签订合同/订单推荐书”的预算控制栏签字认可。各部预算归口管理单位应对有关合同推荐予以记录并定期与预算管理计算机系统数据或与财务部成本处核对分析。 支付。商务部门申请的合同支付除按程序逐步审批外,还须经过原申请立项的各部预算归口管理单位在“支付申请单”的预算控制栏签字认可。各部预算归口管理单位应对有关合同支付资料予以记录并定期与预算管理计算机系统数据或与财务部成本处核对分析。 反馈。预算反馈包括对预算执行情况实行定期分析、报告与考核。财务部成本处每月汇总编制《预算执行情况及成本分析月报》,分析预算及成本的执行情况,揭示发展趋势及重大异常现象,汇总公司生产经营、财务状况的重要信息及各成本中心的运作状况,报财务部经理、总经理部审核批示。每年年终财务部成本处根据预算年度成本执行状况编制《年度预算执行情况分析表》和《预算年度成本与往年同期成本费用对比分析表》,对年度内预算管理工作进行考核,揭示成本控制工作的成绩与不足,并编制《年度预算控制回顾》报告,报财务部经理、总经理部审核批示。财务部成本处每月按成本中心提供预算监控报告,发送各级成本中心,以便各级成本中心掌握预算开支情况;了解各申请项目的具体执行情况,促使各项目按原计划日期及时完成并办理支付。 公司制度规定,公司采购执行“没有预算不能立项,没有立项不能承诺,没有承诺不能支付”这一不可逆过程,同时通过预算系统的在线监控,保证公司业务按计划开展,促进公司目标的顺利实现。 五、预算管理计算机系统 为了保证预算管理的顺利进行,必须建立计算机网络管理系统。公司将预算管理系统作为财务系统的一个管理子模块,将预算系统与财务系统紧密结合的一个显著优势就是预算系统能随时接受财务系统内的数据支持。通过分级授权控制技术和独立的数据库结构来保证会计数据与预算数据的独立性和安全性。目前预算系统分为三个子系统,即生产预算系统、更新改造预算系统和材料采购预算系统。每个子系统又包括预算书管理、预算编制、预算执行和报告四大模块。财务部于2003-2005年整合现有的预算系统为全面预算管理系统,内容包括生产预算系统(obs)、更新改造预算系统(pbs)、材料采购预算系统(mbs)、财务预算系统(fbs)、人力资源预算系统(hbs)和管理信息系统。所有成本中心负责人及预算协调员可以通过网络,按财务部成本处预先授予的id和密码,随时从预算管理系统中进行本成本中心相关信息的查询与维护。通过预算管理计算机系统,各级成本中心都能随时了解成本中心的预算、立项、承诺、支付数据、加强预算控制管理。 六、预算管理发展方向 随着电价上网改革的实行以及西电东送工程的加快,三峡电力机组的投产,燃油、燃气发电机组的强势竞争,要保持核电的长远发展,体现核电的相对竞争优势,必须加大成本控制力度,优化现有核电成本,降低发电成本。而随着近十年的强势成本控制以及大力宣传,利用一般意义上的成本控制方法已经很难在成本控制方面有所突破,为此需要引进新的管理理念与方法。 通过研究、比较国内外电站的预算管理模式,公司决定引入作业预算(abb)的预算管理方法,即将预算着眼于业务活动上,通过对活动链的控制、分析来加强公司成本控制,实现作业预算管理(abbm),为公司最终实现作业管理(abm)奠定基础。 管理案例分析论文:大亚湾核电站预算管理的案例分析 大亚湾核电站作为国家的第一座大型商用核电站,从开工建设以来就一直非常重视预算管理的运用。基建期设立投资预算管理机构进行专门预算管理,1994年进入商业运营期以后在电站推行预算管理,从1997年开始在全公司推行全面预算管理,至今已建立起一整套行之有效的以成本为中心的全面预算管理体制。推行预算管理在电站的管理工作中取得了巨大的经济效益,据统计,从1997年至2002年年平均节省资金9232万元人民币。 一、核电站采用的预算管理方法 针对核电站运行管理的特点,大亚湾核电站采用了“零基预算”的管理方法。这样做的优点是成本中心每年在预算申报时都需对以往的工作进行进一步的检查、讨论,同时亦可有效消除、减少“今年存在或开支的费用支出在下一年度就一定存在”的成本费用开支习惯性心理,所有项目均需重新审视其开支的合理性。采用零基预算管理方法的难点是所有项目均需重新审视,工作量极大,而且效率低,时效性差,投入成本巨大。为了避免上述问题,充分发挥公司预算计划的作用,我们在设计公司预算运作模式的时候,采取“折中”模式,即对新的项目、重要的项目(5万美元以上)全部采用“零基预算”管理,对其他项目采用滚动预算进行管理,同时采取年度预算编制、年中预算调整、预算变更等具体的工作方式来使预算与实际工作相匹配,真正达到通过工作计划来编制预算,又通过预算来衡量指导工作计划的作用。 二、预算管理的组织建设 预算管理功能通过设立各级成本中心组织来实现。成本中心责任管理体系是按照统一领导,分级管理的原则,并根据技术上的特点和管理上的要求而设置的。目前,在公司机构划分为决策、管理和执行三个层次的基础上,又将执行层划分为三级成本中心,即部级成本中心、处级成本中心和科级成本中心。各级成本中心负责人分别是部长、处长和科长,对各自成本中心的预算、成本及其他资源进行规划、申报、执行、控制和考核。成本中心基本单位一般以处为单位划分,但业务较多的处可以以科为单位设置;对于临时性的较大项目或跨处的工程项目,可设置单独的、临时的成本中心,项目经理为该成本中心的负责人。每个成本中心应指定一个专人为兼职预算员,协助成本中心负责人的日常预算管理或其他经济管理工作。以预算管理为例的公司各级成本中心组织机构如下图所示。 预算管理的决策层是董事会、执委会,管理层是总经理部,执行层是各级职能部门。总经理部委托财务部实施公司预算归口管理。 公司成本中心组织机构图 三、预算管理的制度建设 按照预算管理的要求,公司制定了各种程序、制度,从各方面对预算管理作出了明确规定。按照经济业务不同,分别制定了《生产预算编制与执行程序》、《资本性预算编制与执行程序》、《材料采购预算编制与执行程序》等专门规定来执行具体的预算管理,同时还颁布了《成本中心运作管理规定》来规范成本中心的职责、权力。 四、预算管理循环 核电站的预算管理遵循“工作计划一预算编制一立项一承诺—支付一反馈一工作计划”的管理循环。 工作计划。这是一切预算形成的基础,离开工作计划编制出来的预算不是真正的预算,是无法执行的预算。 预算编制。每年8月,财务部向公司各级成本中心负责人下达下年度《预算编制计划大纲》并开展相关的在岗业务培训,各级成本中心负责人及预算协调员在接受在岗业务培训和阅读理解该大纲的基础上,开展年度预算的编制与申报工作;整个公司年度预算的编制工作是以各级预算成本中心为单位开展实施的,科级成本中心负责向处级成本中心申报,处级成本中心负责向部级成本中心或预算归口管理部门申报;各部级成本中心负责对所属下级成本中心所报预算进行综合审议后正式报送财务部;凡有归口管理部门的项目,应首先报送归口管理部门所在的科或处级预算成本中心,然后由归口管理部门所在的部级预算成本中心统一向财务部申报;预算编制过程中,财务部成本处及各部预算归口单位预算人员将按预算大纲中的协调计划进行预算编制协调工作,而各级成本中心在预算编制过程中也可与财务部成本处随时保持联络与沟通,以便财务部成本处能够掌握充足的信息,随时进行必要的协助。立项。所有项目实施前均应按《合同采购手册》等公司章程中的规定进行立项申请。在这一过程中各级成本中心的工作内容是:各级成本中心在填制立项申请单前首先应经过本成本中心预算协调员运用财务系统中的预算管理系统对其预算与立项情况进行检查,在保证确有预算后,对立项单进行编码并签字认可,然后送有关授权成本中心负责人批准。有归口管理的项目还需经归口管理部门审批,无归口管理成本中心的批准任何部门不得动用属于归口管理资源的预算。对于无预算的项目,各级成本中心预算协调员应先进行“预算变更申请单”的填制报批工作。各级成本中心预算协调员应对有关立项予以记录,并定期与预算管理计算机系统数据或与财务部成本处核对分析。 承诺。在立项申请获得批准之后,公司商务部门将组织对外询价、签订合同的活动。商务部门申请的合同推荐除按程序逐步审批外,还须经过原申请立项的各部预算归口管理单位在“签订合同/订单推荐书”的预算控制栏签字认可。各部预算归口管理单位应对有关合同推荐予以记录并定期与预算管理计算机系统数据或与财务部成本处核对分析。 支付。商务部门申请的合同支付除按程序逐步审批外,还须经过原申请立项的各部预算归口管理单位在“支付申请单”的预算控制栏签字认可。各部预算归口管理单位应对有关合同支付资料予以记录并定期与预算管理计算机系统数据或与财务部成本处核对分析。 反馈。预算反馈包括对预算执行情况实行定期分析、报告与考核。财务部成本处每月汇总编制《预算执行情况及成本分析月报》,分析预算及成本的执行情况,揭示发展趋势及重大异常现象,汇总公司生产经营、财务状况的重要信息及各成本中心的运作状况,报财务部经理、总经理部审核批示。每年年终财务部成本处根据预算年度成本执行状况编制《年度预算执行情况分析表》和《预算年度成本与往年同期成本费用对比分析表》,对年度内预算管理工作进行考核,揭示成本控制工作的成绩与不足,并编制《年度预算控制回顾》报告,报财务部经理、总经理部审核批示。财务部成本处每月按成本中心提供预算监控报告,发送各级成本中心,以便各级成本中心掌握预算开支情况;了解各申请项目的具体执行情况,促使各项目按原计划日期及时完成并办理支付。 公司制度规定,公司采购执行“没有预算不能立项,没有立项不能承诺,没有承诺不能支付”这一不可逆过程,同时通过预算系统的在线监控,保证公司业务按计划开展,促进公司目标的顺利实现。 五、预算管理计算机系统 为了保证预算管理的顺利进行,必须建立计算机网络管理系统。公司将预算管理系统作为财务系统的一个管理子模块,将预算系统与财务系统紧密结合的一个显著优势就是预算系统能随时接受财务系统内的数据支持。通过分级授权控制技术和独立的数据库结构来保证会计数据与预算数据的独立性和安全性。目前预算系统分为三个子系统,即生产预算系统、更新改造预算系统和材料采购预算系统。每个子系统又包括预算书管理、预算编制、预算执行和报告四大模块。财务部于2003-2005年整合现有的预算系统为全面预算管理系统,内容包括生产预算系统(obs)、更新改造预算系统(pbs)、材料采购预算系统(mbs)、财务预算系统(fbs)、人力资源预算系统(hbs)和管理信息系统。所有成本中心负责人及预算协调员可以通过网络,按财务部成本处预先授予的id和密码,随时从预算管理系统中进行本成本中心相关信息的查询与维护。通过预算管理计算机系统,各级成本中心都能随时了解成本中心的预算、立项、承诺、支付数据、加强预算控制管理。 六、预算管理发展方向 随着电价上网改革的实行以及西电东送工程的加快,三峡电力机组的投产,燃油、燃气发电机组的强势竞争,要保持核电的长远发展,体现核电的相对竞争优势,必须加大成本控制力度,优化现有核电成本,降低发电成本。而随着近十年的强势成本控制以及大力宣传,利用一般意义上的成本控制方法已经很难在成本控制方面有所突破,为此需要引进新的管理理念与方法。 通过研究、比较国内外电站的预算管理模式,公司决定引入作业预算(abb)的预算管理方法,即将预算着眼于业务活动上,通过对活动链的控制、分析来加强公司成本控制,实现作业预算管理(abbm),为公司最终实现作业管理(abm)奠定基础。 管理案例分析论文:银行竞争性客户管理案例分析 摘要:本文着重介绍了在面对市场竞争、面对银行追求经济效益、面对眼前利益与长远发展矛盾情况下,一个竞争客户从营销到退出的过程,在这过程中,分析a支行的营销与管理经验及存在的问题,分析原因并提出解决的措施和建议,对银行的客户风险管理具有深远借鉴意义。 关键词:客户营销 信贷风险管理 客户退出 案例分析 一、案例基本背景 石家庄市某支行(以下简称a支行)为国际业务特色支行,但国际业务客户结构单一,进出口规模小,缺少高端客户。加大营销力度,拓展国际业务大客户为工作重点。 河北金达进出口有限公司(以下简称金达公司)年国际结算量3000多万美元,在石家庄市属国际业务大户。a支行将其作为重点营销客户,为金达公司量身定做了一份包括融资、理财、规避汇率风险等方面的金融服务方案。a行在没有充分调查情况下为其核定了国际贸易融资额度授信,将金达公司通过某外贸公司开证业务转到a行(融资性进口手续费高),可以提高金达公司手续费收入近400万元,并以此为契机将该公司其他低风险国际结算吸引到a行。 金达公司到a支行办理业务后,管户客户经理王某,主要从以下几方面为客户提供了高效、超值的金融服务: 1、根据客户业务特点,进行国际贸易融资品种组合,提供最佳融资服务方案;2、进行帐户资金管理、汇率风险规避管理使客户在规避风险同时提高资金运用效率;3、进行金融知识、财务管理、国际结算、国际贸易融资业务等方面培训;4、提供全面、专业的国际业务咨询;5、适时参与客户业务谈判,当好金融参谋。通过多方面努力,金达公司对a支行的金融服务充分肯定同时给该行带来了可观的综合收益。 连续两年,金达公司为该行aaa级信用客户,国际结算维持在2000万美元,对公存款最高余额达7000万元,用信余额最高达6000万元,每年为行创效300多万元,金达公司成为了a支行的国际业务大户。实现了银企双赢。 二、银行的贷后管理 随着银企合作逐步深入,王某对该公司的贷后检查也全面深入,风险点陆续暴露:1、财务管理不规范,只有一名出纳员和一名兼职会计,会计科目入帐不合理,对银行提供的报表存在虚假成分。2、担保单位为一关联公司,实力较弱,第二还款来源保障差。3、对资金管理不严格,有挪用被公司资金现象。4、增加了减免保证金开证业务,低风险国际结算业务逐步减少。5、业务品种单一,低端设备进口占用比例大,盈利水平低,抗风险能力差。 针对以上风险点,银行采取的管理措施:1、要求必须聘任专职会计,加强财务管理;2、将减免保证金开证业务被公司增加为相应业务的担保单位,降低担保风险;3、加强资金监管,不准挪用被公司资金,要求被公司资金直接汇到a支行的金达公司帐户,并由王某审核结算凭证,控制金达公司的结算资金回行率。4、建议金达公司拓展新客户,发展自营业务,提高盈利能力。5、合理控制金达公司的融资品种,以进口押汇业务代替了流动资金贷款业务,解决了客户的资金困难。 由于贷后管理到位,掌握公司详细经营情况,做到营销创效与控制风险有机结合。 三、风险预警、主动退出 2005年度,因国家进出口政策变化,金达公司出现了行业性风险:1、国家对进出口资格放开,同业竞争加剧,手续费大幅下降;2、国家取消了大部分进口机械产品的免税政策,仅此一项用户在购买进口设备需增加成本约为30%;3、国家禁止部分低端产品的进口。由于上述原因,金达公司进口业务受到较大影响,新定单签订缓慢,业务量出现大幅下滑同时盈利水平下降。 金达公司在a支行情况:1、金达公司进出口业务转型进展缓慢;2、开展新的自营进口原木业务,占用大量自有资金,还没有形成收益,资金出现困难;3、年国际结算量由最高3000多万美元下降到400多万美元,并继续是下降趋势;4、在a支行的减免保证金开证业务占其结算量的95%,其他低风险国际结算已基本没有,已无行业竞争力。金达公司发展进入衰退期。a支行的综合收益明显下降,相应的信贷风险加大管理成本增加。 此时,对金达公司银行是退是进左右为难:退出该客户,对目前银行经营业绩有影响,同时影响效益工资;继续支持,公司本身经营已存在较大风险,出现行业性衰退,业务发展无起色,风险与收益不成比例,对银行的安全经营不利。 在此情况下,金达公司资金回笼不畅,通过拆借资金兑付了一笔减免保证金开证业务。王某敏锐的察觉了风险,果断确定金达公司为退出客户。 但当时该公司在a支行存量用信余额近1000万元人民币,包括进口押汇、远期信用证、即期信用证等多笔业务,信用到期日分散。如直接一次性退出会造成信贷资金损失,只能采取逐步退出,为此制定了科学退出计划: (一)调整业务结构。压缩金达公司的自营业务,控制其业务的种类,只办理稳定熟知业务。 (二)改变业务品种。停止办理进口押汇业务,逐步调整结算方式,压缩远期信用证,办理即期信用证及100%保证金开证。 (三)采取有效措施 1、逐步提高减免保证金开证业务的保证金比例,并逐步只办理100%保证金开证业务;2、调整其减免保证金开证业务的付款期限,并改变保证金存入协议,提前存足保证金。3、在原担保单位不变的情况下(已增加被单位为担保单位)增加法人代表保证担保。4、积极与被单位联系,将应收帐款直接汇入a支行,有效控制其现金流,保证货款回行率。 通过以上措施,金达公司在a支行的用信逐步压缩,压缩过程为:1、将自营业务压缩;2、业务只办理稳定成熟业务。3、压缩进口押汇,只办理减免保证金开证4、将远期证压缩,只办理即期证。最后无风险退出。 事实证明,王某的对金达公司的退出是及时正确的,金达公司目前国际结算已下降到100万美元以下。行业的衰退是不可逆转的,昔日的辉煌已不会再来。 四、案例分析 (一)a支行对金达公司的营销策略及手段是成功的,及时、准确的抓到了营销切入点,并作出了让客户满意的金融服务方案是成功营销的关键。 成功营销是以精通的业务知识、优秀的综合素质、高效的金融服务为后盾的。能够根据客户的经营特点,深入了解客户需求,只有“有利”才能“可图”,才能吸引客户。 因金达公司是竞争客户,它笼罩着国际结算量的光环,王某没有充分调查情况下为其授信。只注重了其结算量,对业务结构、内部管理和财务真实性调查欠缺。为以后的信贷业务埋下了风险隐患。 在发展业务的压力下,银行对竞争性黄金客户的准入调查,存在风险隐患。将优良客户营销成功,肯定是将其优势与劣势一并引入,取得收益的同时也投资了风险,收益与风险共存。在营销初期,银行被大客户的光环笼罩,往往忽视其经营风险,应将营销与防范风险相结合,提高风险意识。 (二)在案例中客户经理王某的竞争客户管理是非常到位的。营销时,为发展业务,整体接受了客户,对客户的调查不全面。在以后管理中,王某凭借丰富的管理经验、高效的金融服务主动管理客户,没有因金达公司是竞争客户,业务量大,收益可观,而放松贷后管理,忽视风险控制,对金达公司的管理到位,对其业务经营全面掌握,为以后无风险退出的打下坚实基础。 目前、优良客户左右银行,银行为维持业务量,被动迁就,管理缺失,不能了解客户真实全面的经营现状,不能发现真正风险隐患。只有“知己知彼”,才能“百战不殆”,只有在全面掌握客户经营情况下,化被动管理为主动管理,才能有效控制风险。 (三)客户经理王某对金达公司经营形势判断是及时、科学、准确的,能敏锐觉察到客户的衰退期,是把握无风险退出的关键。在客户发展的黄金期介入,在衰退期适时退出是信贷管理的重点。 a支行的营销与管理总体是成功的,虽然,也存在一定的风险隐患,但能做到管理到位,放弃即得利益,适时退出,对银行的借鉴意义亦相当深远。 五、案例启示及结论 (一)a支行的基本情况折射了银行国际业务发展现状。在加快业务发展形势下,同业竞争激烈,如何解决竞争客户的信息不对称问题?如何确保竞争客户准入、授信、用信的调查质量?是我行如何深入探索解决的问题。 (二)对优良客户“提供高效、超值的金融服务创造效益”与“加强贷后管理、有效控制风险”两手都到硬,发展与管理并重。主动高效管理是安全经营的关键。以管理要效益,以控制风险为保障,以安全经营为优秀,全面掌握经营的真实情况,敏锐发现风险,化解风险,达到资产业务的健康、高效发展。 (三)目前,支行退出客户存在两方面问题:1、支行在利益的驱动下,追求眼前利益,不考虑长远发展,考虑到营销新客户难度大,又存在以新补旧无效益状况(目前业务考核重点为业务增量)。所以对客户的管理形成只要有短期效益就推着走的势态。2、对客户被动管理,拟退出客户信用余额较大,到期日分散,按下葫芦起了瓢,规避责任追究,让客户牵着走,被动退出。所以,管理客户象跑接力,一个一个向下传,导致风险隐患成为现实风险。 企业经营的必然规律为“起步-发展-成熟-衰退”,根据客户的经营周期,实行阶段性区分管理,化被动管理为主动管理、建立有效的主动退出机制是安全经营的保障。 管理案例分析论文:对东芝公司目标管理的案例分析 [摘 要]本文通过对“独具特色的目标管理——东芝公司”这一案例进行分析,来具体说明目标管理在实践中的应用以及从案例中对我们的启示。 [关键词]目标管理;自我控制;提高能力;权限下放;评价成果;信任下级 1 案例简介 谈到土光敏夫的时代,不能不涉及东芝公司独具特色的目标管理方式。目标管理作为一种先进的管理方式,并非由日本人首创,但是东芝公司接受和借鉴了德鲁克的“目标管理”的管理理念,并应用到实践,有效地提升了企业的绩效。本案例中对东芝公司目标管理介绍主要包括以下四个部分: (1)制定目标。在目标管理实施中,东芝公司首先把目标的制定放在首位。在制定目标时要求两点:员工的目标和企业的目标保持一致;每个人都要制定切实的目标。另外在制定目标时还遵守了以下原则:如目标数量不宜过多,目标的内容具体明确、目标难度以略高于本人能力为准、不能失去长远的观点等。 (2)东芝目标管理的特征。东芝目标管理的特征主要包括两点:直接结合经营需要的一贯性,即目标管理必须从企业的整个经营体制出发,保持完整的一贯性;以个人为中心提高能力,具体来说,每个人的目标,是按照本人的能力、适应性和性格等特点个别确定的。 (3)目标管理的结构。东芝公司的目标管理,重要的前提就是相信每个人的能力和积极性,恰如其分地明确每个人的工作和任务,然后通过权力下放和自我控制,确立好整体的目标体系以及每个人的目标体系。在目标管理的最后阶段,实施成果评价,并与绩效考核挂钩,给予相应的奖惩措施,提高员工的积极性。 (4)目标管理的实施。在东芝目标管理的实施过程中,坚持少而精主义和能力主义。此外在实施过程中还坚持“信任下级”原则,适当下放权限,上下级之间建立信任;最后,依据达到程度、困难程度、努力程度三个要素进行成果评价,进行相应的奖励,保证目标管理的有效性。 以上就是对东芝公司目标管理案例的简介,接下来,本文将从员工激励和目标管理的角度,主要分析东芝的目标管理的成功之处。 2 成功之处 (1)具备一套完善的管理流程。东芝公司的目标管理之所以成功,离不开与之相匹配的一整套管理流程。首先高层管理人员确定公司未来的战略和目标。其次由上至下,逐级确立各级的任务和目标。其中下级的目标也是多次和上级进行沟通,双方一致商定之后,最终确立下来,保证了最终目标的制定是下级员工接受和认可的。在执行过程中,东芝组织的高层领导密切关注和参与,同时让所有员工都参与到目标管理体系中,达到了全员认可,全员参与的效果。最后将绩效与目标管理的成果评价结合起来,确保员工能从中受到激励,让员工更有积极性。 (2)对细节的注意。东芝公司严格遵循了目标管理的四个要素,设置的目标要明确,让员工参与决策,规定了目标管理的一定时限,通常是半年或者一年,最后将成果评价与人事安排结合起来。此外,东芝还特别注意营造平等的氛围,让上下级之间多沟通,建立深厚的信任。通过实行目标卡片制,并以此作为直属上下级之间订立的合同,让员工做出承诺,提高员工实现目标的可能性。 (3)高层管理人员和基层员工共同参与。东芝公司的目标管理,就是高层人员亲自关注和参与,从而提高了目标管理被重视的程度,扫清了一些不必要的障碍。让员工参与决策,让他们产生了主人翁意识。日本东芝公司编写的《目标管理实践》中指出:每一个职工,由于亲自参加制度目标,无疑会感到自己为达到目标负有责任,并以极大的热情投入工作。 (4)基于y理论,充分信任员工。东芝公司的目标管理基于y理论,认为“人,就其本性而言,有劳动的欲望、自我提高的欲望和承担责任的能力”。本着这种思想,东芝公司形成了信任员工的氛围,对他们抱有积极的期望,激发员工的工作热情,同时上级下放权力,无权过分干涉员工达到目标的具体措施。甚至一定程度上为这种员工自主承担风险,允许员工失败,认为这是对员工的教育投资。 (5)以员工为中心,提高员工能力。东芝公司的目标管理的一个重要特点就是,以员工为优秀,提高员工能力。东芝公司把重点放在“提高能力”上,就是要使目标连锁体系中不能充分展开的下级也能实行目标管理。东芝让员工制定略高于自己能力的目标,保证了员工能力的提高,从目标管理的心理功能解析来看,目标管理对人的心理具有定向、控制、激励、凝聚、反馈五个功能,一旦成功完成目标,还有助于提高个人的自信心,使员工获得成长。另外,为了保证每个人的努力方向与企业的总目标相一致,又采取了“自上而下有组织地展开”和“以联合讨论为中心展开”这两项措施。组织中常常出现个人利益与集体利益相冲突的情况,这时员工就不得不同时牺牲个人兴趣和利益,来被迫服务组织目标。要想使员工从“要我做”变为“我要做”,就必须借助目标管理这种管理原则。东芝公司通过让个人目标与集体目标相一致性,就会让员工自觉自愿的为了集体目标而努力。 (6)与人事管理结合,评价成果并适当奖惩。东芝公司的目标管理,最后的一个环节就是与人事考评、晋升、继任者培养等相结合,依照制定的标准对成果进行评价。有了激励制度,才能保证员工有动力更好地完成自己的目标。最后的成果评价,保证了员工的努力有一个被认可的流程,对员工的奖励可以成为下一阶段员工实现目标的巨大动力,从制度上构成了良性的循环。 3 不足之处 东芝公司目标管理尽管取得了巨大成效,在很多方面值得发扬其优点,但是仍有一些不足之处有待提高。有些可能是东芝目标管理过程中所固有的不足,还有些可能是目标管理本身的缺陷,如某些职位的人员目标难以设定、目标设定效率低浪费了很多不必要的时间、目标管理与人事管理的联系不适度等。 4 结 论 本文首先对目标管理相关理论进行回顾,然后对东芝公司目标管理的经典案例做了简要介绍。基于此,对整个案例进行了较为详细分析,总结出了东芝目标管理的成功原因和有待改进的方面。激励一直是组织行为学理论中最为热门的话题之一。目标管理也是将目标设置的激励理论应用到实践的有效方法。自从管理学大师德鲁克提出之后,已经广泛被欧美、日本等企业所采纳,成为一种常用的企业管理方法。本文通过对东芝公司目标管理案例的分析,明确了目标管理的四个重要要素,一些注意事项以及其自身存在的问题。希望对此案例的分析,能对相关的学术界和企业界研究有所启发。 管理案例分析论文:中国上市公司盈余管理的手段及案例分析研究 摘要:上市公司在盈余管理中,利用 会计 政策留有的空间进行盈余管理,很大程度上降低了盈余信息的可靠性,使其无法客观、公允地反映 企业 的财务状况和经营成果。巧用会计政策,资产减值准备、资产重组、利用债务重组是当前许多亏损上市公司进行盈余管理的主要手段。 关键词:盈余管理;资产减值准备;资产重组; 一、利用减值准备调节盈余 近年来,八项资产减值准备的计提备受上市公司青睐,最主要的原因就在于计提的比例和数额关系到企业当年的盈利状况,甚至有可能直接扭转其趋势。通常情况下,部分上市公司在业绩较差时少提准备可以“润色”业绩,有的则在经营较好时多提准备,以便为随后的会计期间做好“业绩储备”,致使八项计提以其“灵活性”和“随意性”成为许多上市公司随心所欲的盈余管理手段。当然新的会计准则规定,减值损失一经确定,在以后会计期间不得转回。可以转回的资产仅仅包括应收账款、存货、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值等资产、采用公允价值后续计量的投资性房地产、未探明矿区权益。通过计提巨额资产减值使本年度一次亏足,为今后年度的巨额冲回打下基础,以达到保牌、摘帽、实现盈利的目的。据统计,截至2006年2月22日,沪深两市共有13家st、*st公司披露了2005年年报,其中包括个别已经摘帽的公司和目前已经暂停上市的公司。13家公司中,9家2005年实现扭亏为盈,1家继续盈利,3家出现亏损。年报显示,尽管多数此类公司实现盈利,但主要业务和财务状况出现根本好转的为数不多,大多数公司是利用资产减值准备的计提与转回来操纵利润,严重影响了会计信息的质量。 案例,大唐电信(600198)业绩“变脸”,2007年4月5日,了一则公告,称2006年度其业绩报告将亏损。由于2004年度和2005年度业绩已经连续出现亏损,按照相关规定,大唐电信即将被实行退市风险警示(即冠以*st)。对此,大唐电信4月5日的公告如此解释,“公司尽管2006年度主营业务规模和主营业务盈利能力大幅提高,但鉴于无线、光通信等传统通信设备产业历年经营留存大量资产带来预期的收益能力有限,仍需对整合后的无线、光通信资产大幅计提减值准备,由此将造成2006年度业绩亏损。”知情人士指出,大唐电信的减值计提原本是要分摊到未来数年里的,但是现在管理层希望一次性地将其摊掉。此前大唐电信2006年公布的三份业绩报告无不显示为盈利:一季报、半年报和三季报显示的净利润分别为817万元、2 208万元和2 761万元。有论者认为,是为了促使有关方面加速对大唐电信集团的重组;也有论者认为是大唐电信集团故意“示弱”,借以对国家有关部门施加压力,以获更大的照顾和扶持。 二、利用资产重组进行调节 资产重组是企业为了优化资产结构,完成产业调整,实施战略转移等目的而实施的资产置换或股权转让等行为。上市公司利用资产重组进行盈余管理的手段主要有:股份转让、资产置换、对外转让资产、对外收购兼并等。资产的转让和处置,包括转让和处置固定资产、无形资产、长期投资、短期投资、股权投资、在建工程等流动资产。上市公司通过资产的转让和处置,可以将不良资产转让给控股子公司;或者,上市公司将母公司的优质资产低价购入,而且不计财务费用。通过这种形式,上市公司一方面可以不付出任何代价的获得母公司优质资产的使用权;一方面,还可以避免经营不良资产产生的损失或亏损。2007年有48家企业进行了资产重组,又有48家被撤销*st,其中21家是通过在2007年的资产重组各种方式来实现“摘星”“摘帽”的。 案例,浙江东方(600120)2004年实现利润19 143.6万元,净利润10 201万元,正常经营利润5 339万元,其中,处置资产产生收益3 236.87万元,占公司当年净利润的31.7%。公司2002、2003、2004年净资产收益率分别为13.59%、10.29%、10.34%,连续三年平均净资产收益率在10%以上,2004年顺利配股。 案例,st寰岛(000691)是通过与关联方的资产置换和股权转让实现“摘星”在2007年进行了一系列的收购兼并、资产剥离、资产出售、和股权转让等各种资产重组方法优化资产、提高利润,在2007年中报上果然出现了净利润3 725.05万元的大跨度转亏,无疑是资产重组的贡献。 案例,东方银星(600753)是通过资产置换在2006年就将净利润改写为正值的225.31万元,而后又通过资产剥离的资产重组方式在2007年上半年成功地实现净利润635.99万元,顺利“摘帽”。 三、利用债务重组进行调节 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。债务重组作为解决债务纠纷的一个重要手段,越来越多的为 企业 所采用。债务重组对于减轻企业负担,优化企业资本结构,重新激发企业活力等具有重要作用。由于在债务重组过程中会产生一定的债务重组收益,于是一些业绩欠佳的上市公司就会利用债务重组进行盈余管理。2007年年报中,即有115家上市公司取得了债务重组收益,平均增加当期利润135万元人民币。实际上这些上市公司平均有23.9%的当期税前利润来自债务重组收益。而st公司,无疑是最大的受益者。据统计获得债务重组收益的115家上市公司中,st公司有43家;有66家上市公司的债务重组收益在50万元人民币以上,其中st公司有33家;债务重组收益前二十大公司中st公司有14家;债务重组收益过亿的三家公司均是st公司。这表明st公司普遍采用债务重组作为改善当期业绩的手段。 案例,st玉源(000408)通过债务重组已经将2005年的净亏损9 715.67万元改写为2006年度的净利润2 069.89万元,进而在2007年上半年报表中的净利润虽然没有刚刚重组过后利润增长的那样明显,但也有595.83万元之多的喜人形势,这些都为2007年底实现摘帽打下基础。 案例,s*st朝华(000655),该公司2004年、2005年、2006年连续三年亏损,根据《深圳证券交易所股票上市规则》规定,于2007年5月23日被暂停上市由于面临严重债务危机,2007年12月21日朝华集团公司管理人自此开始实施《重整计划草案》。2007年底前完成债务重组,2008年4月25日该公司公布2007年报,仅债务重组就给该公司带来债务重组损益9.92亿元,成功扭亏为盈,该公司已于2008年5月5日向深交所递交了恢复上市的申请,避免了退市的厄运。2007年归属于母公司所有者的净利润10.69亿元,扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润-11.44亿元。可见,正是新的债务重组准则挽救了该上市公司的命运。 四、利用变更 会计 政策与会计估计手段进行调节 由于外部信息使用者很难判断哪种会计政策和估计是恰当的,公司管理当局往往根据自己的利益来变更会计政策和估计来达到盈余管理的目的。常用的手段有:变更折旧方法和折旧年限、变更存货计价方法、变更坏账准备计提方法和变更长期股权投资的核算方法等手段。 案例,研究发现,从2003年开始,陆家嘴一直在通过会计政策和会计估计隐藏其真实利润,由于真实利润远远超出账面利润,陆家嘴手中持有大量的现金。2005年公司实现净利润5.70亿元,与2002年相比只增长了11.27%。与之相反的是,陆家嘴的货币资金却与日俱增,2005年末达到42.39亿元,比2002年底增长了1.54倍。2006年9月30日,公司的货币资金达到54.93亿元,占总资产的比例高达44.15%。陆家嘴在2005年年报中披露了一项会计估计变更称:公司办公所在地上海市浦东大道981号办公楼属临时建筑。公司曾向有关政府部门申请延长建筑的有效使用期。政府部门答复建筑的有效使用期不能延长,如遇规划实施时,此建筑应立即无条件拆除。变更前公司对此房产按30年直线法折旧,考虑到浦东新区新一轮开发建设的快速启动与滨江两岸规划的实施进度,从谨慎性原则出发,公司拟变更此项资产的折旧年限,在2005—2009年五年间,将资产净值扣除必要残值后全部折旧完毕。如将来有证据表明此资产的实际可使用年限低于五年,则根据实际情况再行相应缩短折旧年限。这一会计估计的变更减少本年度合并报表净利润910.94万元。 管理案例分析论文:商业银行管理会计绩效管理应用案例分析 商业银行管理会计绩效管理应用案例分析 管理会计在19世纪早期从成本会计核算制度起步,经过两个多世纪的发展,已经在实践中形成了一套较为完善的管理会计实务体系,既有本量利分析、全面预算、绩效考核等基础管理工具,又有谋划企业发展全局的价值链分析、战略管理会计等高级管理理念。 从管理会计对商业银行产生的影响来说,主要有六大功能:全局谋划、财务预测、财务决策、成本控制、绩效管理和财务分析。目前商业银行的热点是绩效管理,主要原因是监管部门对商业银行在平衡风险与收益、提高资本充足率水平、增强盈利能力方面监管要求在不断提高,将于明年施行的《商业银行资本管理办法(试行)》提出了储备资本、逆周期资本、系统重要性银行附加资本的要求,进一步增加了银行的资本压力,同时,也是商业银行积极参与行业竞争、不断提高综合运营能力、逐步建立起与国际接轨的现代化银行管理体系的内在要求。 一、商业银行绩效管理工具 绩效管理工具主要应用于商业银行经营目标传导和绩效考评,包括责任会计、内部资产转移定价(funds transfer pricing,ftp)、资本管理、平衡记分卡、经济增加值(economic value added,eva)与经风险调整后的资本收益率(risk adjusted return on capital,raroc)等。 (一)目前商业银行考核体系多数都使用了平衡记分卡管理理念,平衡记分卡包括财务指标和非财务指标评价二大块内容,而eva和raroc是财务指标中的主要评价指标,非财务指标包括客户、学习与成长和内部流程等。 (二)责任会计、ftp和资本管理的结合运用,准确计量了eva和raroc这两个绩效考核中的关键财务指标,同时eva和raroc也成为评价ftp和资本管理水平的重要指标。 2.1责任会计涉及银行的资产、负债、损益、成本和费用,并通过即定的规划分配到各个责任中心,产品和客户,从而建立起完善的银行全成本管理体系,同时明确了绩效考核的关键要素——考核的主体。 2.2 ftp是指商业银行内部向资金提供的单元确定提供资金的收购价格、向资金使用单元确定使用资金的成本价格的一种定价机制,这里所指的单元可以是经营结构和业务条线等责任中心,也可以是产品、客户等,明确了考核主体的收购价格或成本要求(廖继全,2009)。 3.资本管理的主要内容是优化资本结构,将有限的资本合理地配置到各项业务中,建立合适的资本管理操作平台和政策目标传导机制,运用限额管理、组合管理、绩效指标目标管理等手段,将资本在各个责任中心、产品、客户等各个层面进行配置(陈小宪,2004)。明确了考核主体的资本占用情况。 三、管理会计绩效管理对银行经营的重要意义 本文从单个产品和客户层面的二个案例入手,用来说明绩效管理在商业银行经营管理中的重要意义,单个产品和客户分析好了,我们就可以接着分机构、产品线、业务条线或经营中心进行更完整的绩效评价。下面我们来看一下,商业银行是怎么通过这些绩效管理工具实现多层面的提升。 (一)通过细分客户,对客户贡献度提升提出更高的要求 根据客户的raroc值,我们可以将客户分成四类,分别是退出客户、提高客户、潜力客户和支持客户,对于退出客户可以选择积极退出,把有限的资本运用到能带来更大回报的客户;对于提高客户,在一段时间内,可通过创新和丰富产品等方式,引导这类客户向潜力或支持客户转变;对于潜力客户,已经为银行带来了经风险调整后的正收益,但raroc还未达到理想目标,这部分是银行需要积极予以支持的客户;对于支持客户,也是银行的黄金客户,是银行须全力做好维护工作并可积极拓宽业务范围的客户,是银行利润的主要来源。以上仅是一个管理会计应用的简单例子,商业银行在具体实践中应根据实际情况对不同客户进行细分。 (二)对产品结构进行分析,分析劣势和优势从而进行策略跟进 商业银行的分支机构分布在不同的城市和区域,各有不同的经济和业务优势,对分产品进行区域内的比较,能够看到哪些产品在竞争中拥有优势,哪些产品未被完全开发,哪些产品不适合在区域内发展等。 如表五所示,与区域比较来看,某分行的产品优势:对公贷款raroc、金融机构存款日均和收益高于区域平均;主要劣势:存贷款规模不及区域平均,中间业务收入还待拓展,分行整体raroc低于区域平均。知已知彼,百战不殆,若能在上述产品中再进行分类,如中间业务收入中再细分为委托、投资、保险、基金及理财等业务手续费收入,进行区域比较后,就能知道业务潜力或赢利点所在。 (三)对各业务条线或经营中心、各机构的竞争力进行区分,通过绩效目标的设定促进经营目标的完成 商业银行经营目标完成有赖于每个业务单元的逐级完成,业务单元可以是各机构,也可以是各业务条线或经营中心,它们又可以对层层分解到客户经理、管理人员。本文前面已经提到使用平衡记分卡进行考核体系的构建,其中涉及的财务指标可以是经营目标中规模、效益、成本控制等指标的分解,也可以针对不同的业务单元提出不同的目标方案,如对客户经理提出单位产能要求(包括eva、业务规模增量),对机构提出效益、风险控制和成本控制类指标,对经营中心(如票据中心、投资银行部等)提出总量及效益指标(如票据或债券交易量、eva和raroc等)。 管理案例分析论文:现代企业管理自我案例分析 摘要:市场竞争趋向多样化,现代企业管理方式亦寻求差别化。本文从某文化企业的案例分析自省管理出发,探讨由下至上总结经验、对症下药的管理方式在企业发展中的作用。 关键词:案例分析 企业管理 文化企业 案例:某文化企业在企业员工管理过程中推陈出新,年初发出公告要求员工在中期总结和年终总结前,根据自我经历的一项选题进行自我案例分析,并撰写报告提出问题、分析问题、总结出规律,通过案例分析会的形式让员工之间交流,总结普遍意义上的问题,上升至企业管理层面,从而防微杜渐,促进企业生产经营管理。年度总结时,该企业自我案例分析报告上交率98.8%,通过案例分析交流会解决了突出问题,汇总建议20条,涉及企业生产、营销,并切实解决了员工关注的问题和企业发展中的问题。 一、现代企业管理模式探究 现代企业管理中,管理方式的创新和多样越来越重要。传统的单一的管理模式逐渐滋生惰性,起不到激励和促进的效用。目前较多采用的现代企业管理模式不外乎以下几种: 1.亲情化管理模式。 利用家族血缘关系的内聚功能,实现对企业的管理,这种管理模式中,企业的重要岗位一般由具有血缘关系的人员担任。对于初创的企业,亲情化管理模式可资借鉴,现代企业管理中也有许多这种模式的变形,最常见的是企业宣传的“以企业为家”的理念。 2.友情化管理模式。 这种管理模式多出现在以合伙建立的企业中,以朋友感情维系企业并处理企业各种关系。诸如新东方成长之初,是对这种管理模式的实践,但问题也接踵而至。当企业发展到一定规模,尤其是企业利润增长到一定程度之后,在权力、利益纠葛下,哥们儿的友情就淡化了,企业管理效率也就大幅度下降,制度的力量方能显现。 3.温情化管理模式。 顾名思义,温情化管理模式通过调动人性柔软情感的作用,将企业作为大家共有的企业,常见的是分配给员工股份,一荣则荣一损俱损。创业的时代,这种温情化的管理模式随处可见。“叛卖情怀”可见一斑,将众多怀有共同理想信念或爱好的人发展为员工或者使用者。在企业中充分重视员工和客户的人性,调动其工作及消费的积极性无疑是正确的,但是如果把人情味作为企业管理制度的最主要原则就偏离了管理的本质,一味地强调人情味会使得企业目标的模糊化,也可能会导致制度纪律的松弛,效率下降。人情味原则与企业管理原则是不同范畴的原则。 4.制度管理模式。 制度管理主要是依赖于制度,在企业发展到成熟阶段比较常见,制度管理模式成为必然选择。不论是亲情、友情,企业壮大就会有更多利益,各方认可的制度、标准成为大家共同遵守的准则,这些准则成为权利与义务的判定依据。因此,未来的企业管理的目标模式是以制度化管理模式为基础,适当地吸收和利用其他几种管理模式的某些有用的因素。制度管理也存在一定的弊端,比如制度的僵硬性会阻滞企业适应环境的变化,从而丧失效率,错失诸多发展机遇。因此,未来的企业管理的目标模式是以制度化管理模式为基础,汲取各种管理模式中的积极因素,方可实现企业管理的高效化、成本最低化、利益最大化。 二、案例分析管理模式 文章上述“自我案例分析”的方式可谓现代企业管理模式的创新应用,企业管理的根本是管理“人”,而每名员工通过自我管理、自我分析,由下至上传达管理经验,将企业的问题逐步化解,最终推进企业的稳健发展。 1.案例是什么? 最初起用"案例"一词,是医学界对医案及个别病例的统称。具体讲,就是对病情诊断、处理方法的记录,以便有据可查。在不同专业内,对于案例的认识也不同。有观点认为,案例是带有典型性的情景的再现;也有观点认为,案例是解决疑难复杂问题的综合表现。另有人认为它是对相关问题进行深入研究分析挖掘,从中寻找带有规律性、普遍性的成份的活动,它是应用性学科最快捷、准确的研究手段及方法之一。对这些观点进行综合,案例是企业及员工在生产经营管理及生活中所经历的典型的富有研究、思考、指导、说服、引领、教育等多种意义的事件陈述。简要的说,它是我们企业和员工在生产经营管理及生活中所经历的故事当中的有意截取。 2.案例分析的意义。 2.1案例是对实践的反思 是生产经营管理情境的故事,通过撰写案例再现生产经营过程中的情景,能够将问题产生的原因条分缕析,并在事后理智地反思,总结出这一类问题的解决方式,从而在以后的生产经营过程中少走弯路,达到少犯错、不犯同类错、不犯错、不犯大错的效果。 2.2案例是解决问题的源泉。 通过案例研究分析学习,可以分享他人经验,积累反思素材,在生产经营管理中自觉守纪律讲规矩,自觉调整规范自己的行为,提高生产经营管理效能。 2.3案例是员工专业成长的阶梯。 研究分析学习运用案例,可以增强员工的问题意识、责任意识,辩证思维,提高员工参与和驾驭市场、处理复杂问题的能力。 2.4案例是员工梳理记录自己成长的好的形式。 在生产经营管理中,有许多值得思考、研究或回味的人和事,身在事中往往“一叶障目不见泰山”,事后记录不仅能够反思问题,同时也是对工作的总结,在每一个案例分析后可以记录个人的成长。综上,案例及撰写案例和组织开展案例分析研究交流活动,对于提高企业的生产力和员工们的分析能力、业务水平有着非常有益的意义。 三、现代企业管理中的案例分析 1.案例分析对企业管理的作用。 从案例分析研究报告的内容来看,大多数诊断了企业在发展中的一些“病疾”,同时推导了“病疾”的病机,开出了一些“解疼”良方。但从单病因说来看,对“宿主”和环境病因珍判不够;从流行病学观点来看,对易患、诱发、速发、加强因素分析还不透。其主要原因是企业较喜欢求安、乐安、行安,对诊判“病疾”、病机的认识及态度有些偏颇、主观因素大,员工的职业操守和从业能力需要提升。 2.实践案例分析管理的途径。 如何撰写好案例是实现案例的价值和组织开展案例分析研究交流活动、实现员工自我管理从而达到企业管理的首要环节。案例与论文相比,案例更适合员工的需要,更适合企业生产经营管理的需要。因为案例来源于生产经营管理活动中一个个鲜活的实际,素材广泛丰富具体,写作形式自由,内容集中反映企业和员工在生产经营管理活动中遇到的问题、矛盾、困惑,以及由此产生的想法、思路、对策等。 2.1注意把握案例的特点。 作为一种叙事的表达方式,又是对典型事件的追述。一个好的案例应该有两大特点:一是故事性。大部分人都反感冗长的理论分析,而案例正打破了理论的枯燥。通过叙述事情的起因、经过、结果将员工处理某一问题的情景再现,赋予了案例可读性,从而吸引同事、领导一起分析问题、思考问题并解决问题。二是意义未尽性。这一个特点决定了案例撰写并不是生产工作中的琐碎事宜,而是具有典型性的案例。每个案例都包含有多种可能性,带给不同人不同思考。具有普遍性问题的案例在生产经营管理的生活中具有很大的偶然性。 2.2注意掌握案例的构成要素。 撰写案例要注意案例的构成要素,诸如文章提到的某文化企业在发出“案例分析”通知的同时也对撰写案例提出要求,包括叙述事件,提出问题,分析问题形成的原因,总结出解决问题的规律。因此,案例的构成主要包括:一是真实的情景,即案例发生的过程;二是事件的起因,即问题产生的导火索及原因分析,这里包括背景描写;三是问题的呈现,将案例的焦点列出;四是解决方法,这也是撰写案例进行案例分析的重要方面,通过案例分析发现员工个人问题并总结出普遍规律从而解决一类问题,每一名员工都解决了问题,自然带动了企业的整个发展。 2.3注意体现案例的基本要求。 一是案例展示与反映的问题是一个现实的有代表性的有教育启发意义的事例。选择实例主要从如下两个方面考虑:(1)案例中存在疑难问题,不是现有规则可以解决的,并能够通过分析得出解决方法或者好的建议;(2)案例具有典型性,并不是罕见的案例,不会在生产过程中再发生的。二是案例的描写和分析能清楚地针对一个问题,表达企业的一种文化或者符合企业的整体发展方向,不是空谈,而是切实的问题。三是把握撰写案例的关键。(1)要有一个主题。首要考虑这个案例所要反映的问题。可从选择最有收获、最具启发性的角度切入。(2)在选择情境和材料时要有针对性,要符合企业实践的需要,提出企业所关心的事情和问题。(3)在撰写案例评析时要对案例所反映的主题和内容,包括指导思想、过程、结果以及利弊得失有一定的看法和分析。撰写好案例是进行自我案例分析的重要源泉,通过自我案例分析解决企业员工自身问题,并能寻找到普遍问题所在,将企业的细致末梢问题消灭在萌芽状态,不仅实现了企业的自我管理,同样也是现代企业管理创新化、节约化的展现。 作者:黄野 单位:对外经济贸易大学 中国东方航空股份有限公司北京分公司 管理案例分析论文:开放存取资源元数据管理案例分析 1OAPS概述 OAPS是由清华大学、香港城市大学、台湾逢甲大学三校图书馆于2Oo4年7月共同发起的一个联合式机构仓储计划,即学生优秀作品仓储计划。目前已经加盟的成员有清华大学、香港城市大学、台湾逢甲大学、南洋理工大学、厦门大学、上海交通大学,并建立OAPS联合机构仓储网站_1]。该联合机构仓储的目的在于更广泛地传播和利用各个成员机构的优秀作品资源,实现优秀作品快速、有效地交流和共享,激发学生的兴趣和思考,提高学生的学习能力和研究能力。OAPS联合机构仓储网站是以开源软件DSpace系统为基础。通过应用OAIHarvester2.0元数据收割软件和本地开发XMLParser软件,收割各成员机构利用DSpace系统建立的本地机构仓储元数据(及数字对象)的方式建立并提供服务的仓储网站。OAPS面向全球提供免费元数据检索。并通过OpenURL技术链接至各成员机构的全文资源。 2OAPS元数据标准的选择 建立OAPS联合机构仓储网站的首要任务是确定其元数据标准.由于OAPS采用了DSpace系统,而DSpaee默认的元数据标准就是DC元数据,因此DC元数据自然而然地成为OAPS的首选标准。虽然OAPS的成员机构仓储都采用了DC元数据标准,但各成员机构在应用时的元数据结构又有所不同,因此OAPS联合机构仓储网站采用取合集的原则,尽量保留各成员机构仓储的所有元数据字段。另外,OAPS联合机构仓储网站充分利用了DC元数据的特性,根据自身情况采用了DC元数据的14个基本元素,并增加了Degree和Course元素。OAPS联合机构仓储网站的元数据方案如表1的DSpace-DC列所示。表1也给出DC元数据与OAPS联合机构仓储网站DSpace—DC的对应关系。 3OAPS元数据的生成 OAPS联合机构仓储网站的各成员机构的元数据主要通过表单提交元数据的方式生成。当然.OAPS各成员机构都规定了只有获得授权的用户才能提交元数据表单。用户只需参照各成员机构DSpace帮助项中的“submit”指示提交元数据,“sub—mit”中对每个元数据元素的填写进行了明确的说明。虽然DSpace系统利用元数据提交表单生成元数据很方便快捷,但是在提交的过程中,缺乏自动纠错功能。如填写Tide元素时,出现词汇错误,DSpace系统的提交程序无法自动检测,只有通过管理员的审核工作才能发现。OAPS联合机构仓储网站的元数据生成主要有2种途径:一种是收割成员机构仓储中的元数据;一种是远程直接提交元数据。收割生成方式将在下节阐述。远程直接提交元数据方式与各成员机构的元数据提交方式相同,在此不再赘述。 4OAPS元数据的 OAPS联合机构仓储网站以及各成员机构仓储都采用了DSpace系统,DSpace系统通过OAICat作为一个数据提供者向外元数据资源。OAICat是OCLC开发的一个开放源代码软件,遵循OAI—PMH协议。因此,OAPS联合机构仓储网站以及各成员机构仓储的元数据能够被诸如GoogleScholar、Scirus、OAIster之类的网络搜索引擎检索。 5OAPS元数据的收割与解析 OAPS联合机构仓储网站的元数据收割主要通过遵循OAI—PMH协议的OAI.Harvester2.0软件实现。0AIHarvester2.0的主要功能是作为一个服务提供者(ServiceProvider)从遵循OAI—PMH协议的仓储中收割元数据。OAIHarvester2.0遵循OAI—PMH协议的技术框架,它通过HrrP协议向数据提供者发送请求,数据提供者根据相应的请求返回一个XML文档,发送的H11、P请求不同,返回的XML文档内容就不同。OAIHarvester2.0主要通过请求动词和时间戳控制其收割的元数据范围。截止到2011年5月13日。OAPS联合仓储网站已经收割到1614条元数据记录。OAIHarvester2.0将收割到的元数据存储至本地服务器。为了将收割到的XML文件解析为DSpace系统能够导人的格式。需要利用元数据解析技术对XML进行解析。OAPS联合机构仓储网站自行设计开发了一个XMLParser软件。设计者在开发时。考虑到不同数据提供者在提供的xML文档数据格式存在一定的差异,因而在XML—Parser开发过程中,采用了通用性和适应性原则。由于OAIHarvester2.0收割到的是DC元数据元素名称,但DSpace系统可接受的DSpace—DC元数据既有元素名称又有修饰词,XMLParser在解析数据时,对二者的关系进行了映射处理。另外,考虑到各成员机构仓储提供的元数据有所差别.XMLParser为针对每个仓储建立了专门的映射文档,以便准确地解析出元数据。 6OAPS元数据的增值 OAPS联合机构仓储网站将收割到的DC元数据转换为本地统一的DSpace—DC元数据,通过统一的界面对元数据进行了索引。从而解决了由于不同成员机构仓储元数据结构和索引方法的不同.给用户带来的资源难发现、难检索的问题。OAPS以用户服务为中心。对收割来的元数据进行了不同角度的聚类,如从主题、题名、作者、日期等角度对元数据进行聚类。这样用户可以根据自己不同的需要,选择不同的检索浏览方式。 7对OAPS元数据管理的评价 0APS联合机构仓储在发展的过程中得到了各成员机构的大力支持和重视,自成立以来,成员机构每年都会组织召开相关会议。讨论OAPS的发展事项.积极探讨有关OAPS的相关技术问题,如元数据标准及共享方案等技术问题。OAPS联合机构仓储网站采用DSpace系统作为资源组织的基础,遵循了OAI—PMH协议,统一了元数据标准,实现了仓储之间的互操作,并对元数据进行了一定的增值处理。虽然OAPS联合机构仓储网站在元数据发展方面取得了一定的成果,但也存在一定的问题。与同样利用DSpace软件开发的香港科技大学机构仓储相比,首先。OAPS联合机构仓储缺乏明确的相关元数据政策说明,不便于用户对其元数据细节的相关了解和使用。而香港科技大学机构仓储中有明确的元数据使用政策说明、元数据提交政策说明,比如其在元数据使用政策中规定任何人可以免费获得元数据,同时规定在非商业应用的情况下,只要提供其OAI标识符或原始元数据记录链接,就可以在没有获得事先许可的条件下以任何方式使用其元数据『3_。其次,OAPS联合机构仓储缺乏相关元数据技术说明,而香港科技大学机构仓储在其系统特征中明确说明其采用的是OAI—PMH协议和SRW协议。便于用户对其元数据互操作技术的了解。最后,OAPS联合机构仓储缺乏对DSpace已有元数据提交界面的修改.而香港科技大学机构仓储针对DSpace本身提交界面太复杂的特性,在其基础上进行了重新设计,使得元数据提交更便捷,也更符合用户习惯。由于DSpace系统本身存在一些元数据处理方面的缺陷,比如DSpace在元数据扩展问题上,只能完成对新元素的注册,并不能在资源提交过程中自动添加新注册元素的属性描述项_4]。这就造成采用DSpaee系统的仓储在元数据管理上难免有些不足,因此.需要对DSpace系统进行不断的完善和修正,以增强其元数据管理功能。 管理案例分析论文:物业管理案例分析6则 一、某小区物业管理公司原由小区开发商聘请,业主入住后对该物业管理公司不满意,双方矛盾很大,小区业主委员会决定解聘该公司,但该公司称:其与开发商有委托管理合同,且业主购楼时与开发商的契约中已订明:“同意开发商委托的管理公司管理”,因此,业主现在无权解聘管理公司,业主称服务质量不好,无法举证,且物业管理服务质量没有统一标准,所以物业管理公司不存在违约,如果业主坚持解聘,就要承担相应的违约责任。为此,业主与物业管理公司争执不下,诉诸于法院。 1、试析本案所涉及的法律问题。 2、对此类纠纷应如何解决。 二、两年前王先生在某小区购买了一套三房二厅的住宅,但一直没有入住。最近物业管理公司多次发出通知,催他补交一年的物业管理费。王先生以未居住为由拒交。 试析:王先生的做法是否正确?为什么? 三、张先生在某一住宅小区购买了一套高级住宅。因为他是位生意人,所以将住宅作抵押向某银行进行了贷款。银行为了确保贷款回收,将该套房进行了诉讼保全措施。张先生由于生意上的不成功,停止了向物业公司交付物业管理费。物业管理公司认为张先生的房子在,暂时不交物业管理费也没什么大的关系,只要房子在,不怕业主不交费。 由于张先生没有及时返还银行的贷款,银行向法院提起诉讼。经过长时间的诉讼,法院判决将张先生的房子进行拍卖,拍卖结果银行竟买成功。于是,该套房子易主。该银行又将该套房通过房地产中介机构转让给了胡女士。 这时,物业管理公司决定正式追讨该房所欠的物业管理费。结果,银行拒付,胡女士也拒付过户前的物业管理费,张先生又不知去向,致使该房所欠的物业管理费一直没能收缴。 分析:1、物业管理公司该向谁追讨该房的物业管理费? 2、物业管理公司的做法有什么缺陷?该怎样做才是正确的? 四、某物业管理公司为了弥补经营的亏损,多次擅自提高“宇宙花园”住宅小区业主的水电费,对此,部分业主表示不满,并拒交水电费。为了加强管理,物业管理公司采购了一批新的IC卡水、电表,要求小区业主每户出资500元将原来的水、电表替换掉,此举遭到大部分业主的反对。于是物业管理公司对拒不交钱换表的业主停止送水、送电,并对拒交水电费的业主给予罚款处理。小区业主对物业管理公司的做法义愤填膺,强烈要求更换物业管理公司。部分业主通过联名签字同意,请了另外一家物业管理公司来到小区,但原物业管理公司以其与开发商有委托管理合同为由拒绝交出管理权。双方争执不下,诉诸法院。 试析:物业管理公司和业主的做法各有什么不对之处?为什么? 答案(一)答:(要点) 1、本案涉及的是物业管理法律关系问题; 2、物业管理法律关系的产生、变更的基础是协议委托。在物业管理过程中,物业管理公司的管理权来自于产权人的委托授权。在物业开发阶段,产权是开发商的,因而这时只有开发商有权决定请哪一家物业管理公司参与开发和日后过渡期的管理;在业主入主后,由于产权的转移,物业管理的决定权也随之转移了,由业主的所有权派生出来的管理权或委托管理权自然也属于业主,因此,开发商委托的物业管理公司在完成了过渡期的管理后,物业管理的决定权就随即从开发商手上转移到了业主手上,业主委员会可以根据对原开发商聘用的物业管理公司的考察来决定是续聘还是改聘别的更好的物业管理公司。 3、本案中,物业管理公司拒绝交出管理权的理由不能成立,业主委员会在与物业管理公司自行协商不成的情况下,可请求政府主管部门行政调处或提起司法诉讼。 (二)答:(要点) 1、王先生的做法不正确。 2、日常所说的物业管理费严格意义上大多属于公共部位及公共服务的收费,像保安、清洁、绿化和公用维修等,是为整个楼宇、整个小区的服务,不管你是否居住,你的房产都已享受到了,并因这些服务而得以保值和增值。还有,公共服务的收费不便以住户多少来划分,物业管理人员并不会因为个别住户离开而减少工作量,何况这对其他业主也是不公平的。 因此,只要业主购买了住房,开发商又及时有效地发出了入住通知书,就不管房子是否有人居住(或居住频率如何),原则上都应支付物业管理费,但因居住才会发生的费用是不用缴的,至于公共费用收取多少则可以与物业管理公司协商。 (三)答:(要点) 1、物业管理公司应该向原业主张先生追讨物业管理费。 2、在本案例中,物业管理公司混淆了物业管理法律关系。 3、物业管理公司在发现张先生未支付物业管理费时,首先应当直接要求张先生履行其义务,而不是去消极等待。因为房产是不会也不可能承担应当由法律关系中的主体承担的义务的;其次,物业管理公司可以根据其与张先生所签订的物业管理协议去诉诸法律,以法律的强制力去保护自己的合法权益。如果不采取上述两个措施,物业管理公司就会坐失良机。因为当张先生的房产随着主体的变更而易主,新的主体尚未与物业管理公司签订任何协议,所以在法律上新业主不会也不可能继续履行张先生(原业主)的义务,虽然房产还是原来的房产,但房产的主人已经变更,即原物业管理法律关系中的主体已变更,而房产本身已变成新的法律关系的客体,这一新的法律关系的客体是不可能为老的物业管理法律关系承担任何义务的。所以,本案例中的物业管理公司这种收管理费跟着房产走的观点和做法从一开始就是错误的。 (四)答(要点): 1、物业管理公司的不对之处及分析 ①擅自提高水、电费不对。水、电费是由政府有关部门定价,由水、电管理部门 收取的费用,物业管理公司只是代收,不能擅自提价; ②向业主收取500元的水、电表设备费不对。按规定,开发商必须将每户业主的 水、电表设备的费用打入房价中。物业管理公司要更换水、电表应与开发公司协商,而不能强行向业主收取费用; ③对业主停水、停电的做法不对。只有水、电管理部门才有权对用户进行停水、停电的处理权。 ④给业主给予罚款处理的做法不对。根据我国《行政处罚法》的规定,只有国家司法机关和有关行政机关才有处罚的决定权或执行权。 ⑤以其与开发商有委托管理合同为由拒绝交出管理权的做法,理由不成立。在小区成立了业主大会和业主委员会后,物业管理公司的管理委托权就属于业主大会及其委员会,业主委员会有权续聘或解聘由开发商聘请的物业管理公司。 2、业主的不对之处及分析: ①部分业主拒交水电费的做法不对。业主对物业管理公司的收费标准有意见,可通过协商、调解、仲裁甚至诉讼等形式解决,在问题未解决之前,不能拒交水电费。 ②部分业主通过联合签名去聘请新的物业管理公司的做法不对。业主有权对原物业管理公司的工作进行监督、审查、批评,如果对该物业公司的服务不满意,可以通过业主委员会按照特定程序选聘、解聘,但是这种权利必须按照法定的程序通过业主委员会来行使。业主委员会是全体业主的代表,代表全体业主的利益,部分业主不能按照自己的意愿去解聘或选聘物业管理公司,在没有业主委员会或经过业主委员会的情形下所做出的决定是无效的。 (五)答(要点): 1、首先,当廖先生上月费用拖欠后,物业管理公司在第二个月即应向其发催款通知书,此单将上月费用连同滞纳金以及本月费用一起通知廖先生; 2、如果第二个月依然拖欠,物业管理公司应在第三个月再次发催款通知书,将前两个月的费用、滞纳金和当月的费用一并通知,并限期缴清; 3、业主廖先生长期拖欠物业管理费,物业管理人员以及经理需亲自登门进行劝导和解释,争取廖先生的理解和支持; 4、如果廖先生确有苦难,费用方面可以考虑适当给予优惠; 5、如果廖先生没有特殊困难,当收费员上门催款时依然拒付,物业管理公司可以根据物业管理公约停止对其提供服务; 6、如果依然没有成效,物业管理公司可以根据相应的法律程序提起诉讼。此时,应当注意催款工作的书面记录是极其重要的,它是按照法律程序到法庭解决问题所必需的物证。 (六)答(要点): 1、本案属于物业管理侵权纠纷; 2、本案中物业管理公司应承担严格责任即无过错责任。无过错责任是指当事人承担责任的要件并不以过错为前提,只要不能证明是被侵权人的过错,法律规定的责任主体就要承担责任。 3、在物业管理关系的当事人中,对管理商或开发商将更多地适用严格责任。物业管理是一种服务,严格地讲也是一种产品,因服务质量的瑕疵引起的后果,即使不存在故意或过失,物业管理商或开发商也要承担相应责任。因此,本案中的管理公司和开发商均不能免责,他们应首先对业主谢先生承担责任,然后再通过有关途径明确他们各自的责任(有无责任或责任大小)。 五、某物业管理公司所管某公寓大厦的业主欧阳先生长期拖欠物业管理费,物业管理公司应如何处理此事? 六、某住宅小区一楼业主谢先生度假回来后,发现家中积满了污水,经查是因为该门栋下水管道倒灌所致,谢先生以物业管理公司没有履行管理职责为由,要求物业管理公司给予损失赔偿,但物业管理公司称下水管道是通畅的,不应该负管理责任,因此拒绝赔偿。 试析:1、本案属于哪一种类的物业管理纠纷? 2、本案中物业管理公司是否应承担责任?为什么? 管理案例分析论文:案例分析法在公共管理教学中的运用 近年来,面对高效课堂的呼声和实践,大学专业教育越来越以此为追求目标和践行方式,案例教学的运用成为普遍和关注的焦点。公共管理教育属于专业教育的一种(professionalschools),兴起于全球化公共管理运动,21世纪之后进入了发展的蓬勃期,公共管理教育的相关研究逐步成为人们关注的重点,从而进入百家争鸣的时代。我国尽管在公共管理教育的发展上起步较晚,系统科学的理论体系尚未形成,但在实践操作中形成的可资借鉴的经验却为数不少。然而,现状是基于本国现状和实践的、能因地制宜的的本土经验却不足。因而,案例分析法成为了中国公共管理教育发展的焦点和途径。 一、案例分析法及其在公共管理教学中的运用 “案例分析法就是通过陈述和分析某个特定情境中的冲突或决策问题,将学生置于实际决策者的角色之中,使其能够更好地为今后的自身决策做准备。”课堂教学的优势在于固定、系统地将知识体系完整、全面、有序的传递给学生,课题教学的劣势在于无法使得学生以主体角色进入知识情境,从而体验式地掌握和运用所学理论。因而,对于具体情境的模拟就依赖于案例分析法了。案例分析法的目的就是在模拟现实情境中,带领学生迅速转变角色进入情境,从而将理论与现实实践相联系,巩固并应用所学的专业知识,在锻炼学生的思维当中对类似情境做出正确判断、产生正确行为。案例教学始于1870年的哈佛大学,“案例”的说法来自于法律条文的判断,进入20世纪,案例教学在教育中普遍运用起来。一般而言,公共管理中对案例分析法的运用包括两种基本模式,“简单案例如芝加哥式(芝加哥大学首先开发使用),即案例研究。复杂案例如哈佛式(哈佛大学首先开发使用),即案例分析。”前者是将案例作为研究对象,老师与学生共同站在案例之外进行讨论和分析,后者则是参与到案例当中去,以主观当事人的身份来分析,转变角色,身临其境地进行探讨和分析。公共管理源于20世纪西方传统的公共行政学,后来逐步综合各种学科,成为了融合行政管理、公共事务管理、政治学、经济学、公共政策等多种学科方向的综合学科门类。同时,鉴于其实用效益和经济价值,也逐步成为了一名应用性学科,这就要求学生除了掌握必备的理论知识以为还需具备敏锐的观察力、卓越的执行力等。我国的公共管理教育和教学尽管起步较晚,但发展较为迅速,对案例分析的关注日渐深入,尤其是近年来为解决本国自身案例教学的匮乏,很多学者展开了积极的研发工作,清华大学公共管理学院在2004年成立中国公共管理案例中心以来,10年间共开发出150余个案例,其发展速度还是较快的,但案例与国际的接轨和交流还是目前亟待深入研究的问题。 二、案例分析法在公共管理教学中的重要作用 公共管理课程的性质决定了案例分析法在教学中的重要作用。众所周知,案例的设置和引入是因为其所呈现的情景具有典型意义,通过重复和再现使得某种真实的具体情境得以身临其境进而掌握处理该问题的基本方法。公共管理课程属于社会科学类,社会科学对真理的追求在于不断的接近真理,然而,完全一致的情境是不会在社会科学当中发生的,这与实验室中自然科学的反复证明不同。公共管理课程不仅仅局限于对于知识的讲授和技能的习得,更注重对学生思维力的开发和思想境界的提升,其课程内容需要密切联系现实,脚踏实地的服务社会实践,避免空谈理论,使得学生能在进入社会的同时就迅速、直接的适应和融入社会。因而,公共管理课程要求课堂能够充分的吸引学生、寓教于乐,能够充分激发学生的创造潜能和学习热情。鉴于多元功能的公共管理课程本身的性质,及其大容量、较灵活、立足应用的学科特点,传统的讲授式课堂教学很难实现课程目标,案例分析法就显得尤为重要了。优秀且恰切的案例可以让学生快速进入学习状态,引发学生学习兴趣,增强学生自我和联想式的体验,从而增强他们的社会责任感和历史使命感;优秀的案例能够将空洞的理论说教在情境中迅速转化为现实的操作,便于学生掌握实际解决问题的知识和专业技能。案例分析法还能在师生互动中实现真正的教学相长,即便案例是固定的,但面对不同的学生、多元化的思维,其在问答间碰撞出的火花也是各不相同的。因此,案例分析法不仅是公共管理教学实现课程目标、提供课堂效率、营造轻松氛围的有效途径,也是进行课程开发,课程创新的重要举措。 三、案例分析法在公共管理教学中的运用的原则 尽管课堂教学的效果与教师主体的素养与能力息息相关,与教学方式和教学环境等都具有直接联系,但是,作为一种教学方法,案例分析法确实在规律的共通性上有章可循。下面将从例案例选择的典型性与针对性、问题设置的集中性与预设性、教学相长的互动性与合作性等原则具体分析。 1.案例选择要源于生活,具有典型性和针对性。 现实生活是案例选取的直接源泉,案例存在于生活的各个方面,作为专业人员的教师主要的主要职责就是慧眼识材。教师应当具备充分的专业知识,敏锐的学术嗅觉,卓越的概括攫取能力,将既源于生活又高于生活的案例进行选择,通过去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的过程抽象出最适合专业理论教学的部分,并进行加工和再创造。在形成案例文本的过程中,应注意对所选材料的甄别,选取最具有典型性的材料、最具有适用性的事件、最具有吸引力的焦点,主动加工并形成专题,同时需要兼顾案例本身的趣味性和教育价值。案例的分析还应注意针对性。这里的针对性包括两层含义:其一,要针对学生的理解能力和水平进行案例分析。不要将案例分析的过于复杂和理论化,要让学生身临其境在案例过程当中。其二,要针对专业理论教学的需要拓展案例本身的延伸性教育价值。一个案例通过不同视角的分析是可以形成多种教育价值、实现多个教学目标的,案例本身的延伸性和创造性为案例分析制造了较为充分的发挥空间。但是,不同阶段的学习会有不同的教学目标侧重,要针对案例服务于理论教学需要的原则,具有针对性的分析案例,避免无限延伸和随意拓展。 2.案例问题的设置要具备集中性和预设性。 由于一则案例包含的信息多元庞杂,因而案例的讨论经常因为中心的缺乏和重点的游移而效率低下,因此,焦点问题的确立成为案例分析中至关重要的环节。所谓焦点,就是将问题集中起来,主要针对某一特定目的进行设置,从而在讨论中紧紧抓住学生的注意力和思考力,从而有效提高案例教学的功效。案例的问题设置应是提前预设的,所谓案例预设就是在课堂教学之前,教师根据教学目标和案例特点,预先计划设置一些问题,问题的中心和答案应在教师的预想和计划之内,效果应该是围绕教学目标的实现。预设问题可以将理论与案例紧密结合,可以在课堂讨论过程中时刻把握主题,避免跑题和低效教学。预设性是案例教学准备环节的要求,“凡事预则立、不预则废”,即便案例再恰切,没有预设的问题和预设的引导及点评都不能保证案例教学的成功实施。最后,公共管理教学中的案例分析法的运用还要关注一般教学过程中重要环节是实施,如案例教学过程中要关注教学相长的互动性与合作性原则,因为案例分析中师生的互答和质疑都是教学深入的必要环节,因而互动性原则和合作性原则不容忽视;教师要关注教学后的反思和总结,及时总结经验,便于进一步案例教学的顺利进行和积极发展。在日常教学中,案例的运用和分析看似普遍,但真正将案例分析法恰当、科学、有效、自觉的运用,发挥其最高效应的理念和教学行为尚待完善。应当说,当代案例分析教学还尚待于系统科学的完整理论的形成,但公共管理教学中对其的普遍应用无疑是案例分析法的重要重要探索。 作者:吴婷婷 单位:西安文理学院 管理案例分析论文:采购资金管理案例分析 一、加强采购流程风险控制,降低采购成本 B公司是一家生产大型程控交换机的企业,因当时生产急缺其中的重要部件时钟,四处寻找供应商。采购经理经朋友介绍联系到广州的供应商甲公司,在没有了解对方营业执照、经营许可、资信状况的情况下,仅凭对朋友的信任便同对方签订了供货合同,并随即预付了50%货款600万元。结果,甲公司迟迟不发货。后来B公司发现甲公司根本不是时钟的生产厂家,该公司在收到B的预付款后就将投入了其期货账户,希望赚到一笔后再将预付款退回B公司。B公司几经交涉,并通过当地工商管理部门追讨货款。才追回了400万元的预付款。B公司不仅资金遭受损失,并且因此错失销售良机,给企业经营带来沉重的打击。问题分析在本案例中,B公司因生产物资急缺,从联系供应商、询价、到签订合同、预付货款等均由采购经理一人拍板。由于B公司对采购风险的零控制造成了企业不可挽回的经济损失。解决方案采购的任何一个环节失控都可能给企业带来经济损失。企业可以从以下几个方面着手,加强对采购过程的风险控制,降低采购成本: (1)采购审批权集中管理。将大额采购审批权集中在高层职位管理,层级把关,避免职能部门营私舞弊。 (2)分散采购职权。避免同一人从询价、确定供应商、签订采购合同以及付款审批等一手包办。 (3)慎重选择供应商。必要时到供应商处实地调查;审核供应商的供货条件;评估供应商的信誉等。 (4)签订合理的采购合同。建立合同审批制度,对价格及结算方式进行严格把关。在本案例中,如果B公司的任何一个合同会签部门对供应商的资质提出质疑或是对结算条件提出反对意见的话,B公司的损失都是可以避免或者减小的。 (5)谨慎验收货物。由独立的验收部门进行产品验收,并建立严格的退换货制度,杜绝漏洞。 二、规范结算和付款流程,提高资金使用效率 C公司是一家中型生产企业,其董事长将公司内部管理交给自家的几个亲戚负责。最近有传言称,主管采购和生产的王副总生活异常奢侈,消费与其收入极不相当。最后经过审计发现:采购结算发票有数月连号的情况,不符合正常的发票使用规律;部分结算发票随意以房产发票等抵冲,与采购项目不符,王副总理由是:为了获得折扣而不需要供应商开具发票;付款签字审批时间为发票开票日期的当天或者早于发票日期;其中个别供应商有频繁的退货情况。再经过进一步的调查发现,因董事长赋予王副总的权限过大,董事长不在公司时,王副总即是其人。因此凡王副总签过字的单据,财务等其他部门根本不敢提出异议,全部照办。王副总不仅收受供应商回扣,而且勾结车间主任联合舞弊:随意增开领料数量,再将未耗用材料偷运回供应商处,随后由供应商开具发票,王副总再正常签字付款。问题分析:在本案例中,采购主管王副总不仅与供应商勾结收受回扣,并且伙同车间主任联合舞弊,其手法虽隐蔽但也不是难以发现的。C公司的问题关键在于没有一个健全的采购付款制度和流程作为约束,采购过程中所涉及的多个部门,验收仓储、生产、财务等都因惧怕王军手中的权力,没有一个部门起到监督的作用。解决方案:建立、健全有效的付款制度,具体可参考以下业务流程: (1)计划部门根据生产需要发出采购通知单,并报送财务部做为日后付款的审核资料。 (2)采购部门根据采购通知单,向供应商下订单,合同副本送财务部备案。 (3)仓储部门办理验收入库后,验收单送财务部门做为原始单据记账。 (4)财务部门审核采购付款时,根据采购通知单、采购合同、验收单、发票(预付款除外)等有效的付款文件,核对相符后确认付款。如果C公司能够严格按照上述采购付款流程操作的话,那么王副总的舞弊行为就可以被重重的关卡所限制,仅仅靠伙同车间主任的勾结,恐怕是难以得逞的。在实际工作中,财务部门除了严格遵循上述采购付款流程,还应当关注以下几个方面:建立预付款审批制度,尽量减少预付货款;在企业被允许的信用期限内,尽可能地延迟付款;除不足转帐起点的零星现金付款外均采用银行结算;及时与供应商对账避免错付款;监督采购价格,必要时经上级领导核准后方可付款等。 作者:康梅红 单位:河南省信美实业发展有限公司 管理案例分析论文:社区管理中的网络参与案例分析 一、实践与探索:网络参与的个案分析 (一)个案概况 X社区位于上海东北部,于2003年经上海市委、市政府批准成立,行政面积为9.45平方公里,下辖成建制居委会7个,常住人口3万多人,流动人员1万余人。该社区的居民以受教育程度高、收入高、民主意识强、维权意识强的中青年上班族、白领以及新兴社会阶层等群体为主,其中,21—60岁的人口占71.5%,高中及中专以上学历人口占79.1%。这些居民参与社区公共事务的方式,主要借助于小区业主网络论坛表达意见诉求,社区18个小区业主论坛,平均日在线人数超过3000人次,累计发帖近60万帖,从最初的仅服务于居民购房、业主装修等简单交流平台,发展到后来作为社区居民重要的“网络生活空间”,内容涉及社区生活各方面,并形成“线上”与“线下”快速互动。网络参与对社区治理影响愈加突出,在这个背景下,如何加强对社区居民网络参与的引导管理,将零星地、自发地的参与转变为有组织地、自觉地参与,成为基层创新社会管理一项新的重要课题。2008年以来,X社区探索网络参与社区治理,这种模式是一种全新的互联网舆论宣传工作模式,接受培训后的居委干部,在业主论坛以居委会的名义注册并担任论坛版主,与原有业主版主共同管理小区业主论坛,从而主动将居委会的工作拓展进入社区网络平台;原有自发形成的业主版主也通过居委干部版主,架起了业主网民与居委会之间沟通互动的桥梁,从而让包括版主在内的更多业主网民,参与到社区治理中来。 为确保网络参与社区治理模式顺利推进,X社区从体制上构建三级组织架构,一是在社区(街道)层面,建立由社区(街道)党工委分管副书记任组长的社区网络党建工作指导小组,通过社区网络党建推动网络参与社区治理。二是成立由党工委副书记、街道综治、市政分管领导、街道科室负责人、区政府驻地的派出机构负责人、居委会负责人等组成的社区网络舆情分析和研判联席会议,负责应对网络重大、焦点舆情,提出对策措施。三是社区(街道)相关科室和辖区内所院办、学校等在论坛中设立了服务版块或注册实名用户(形式不再局限于充当版主),其中,包括党员服务中心、派出所、地区工会、社区事务受理中心等基层服务部门将工作拓展到网络业主论坛中。各主体根据网络舆情事件的性质,各自承担“网上”回应和“网下”落实措施工作。这样,为社区居民通过网络有序参与社区治理提供了组织保障。 (二)路径创新 与以往政府网站建设、党政领导网上信箱和网上博客等网络活动不同,X社区网络参与社区治理模式是一种基层政府管理部门主动融入社区居民广泛使用的网站、主动通过网络引导社区居民的行为,换言之,在时间上先有网络论坛,后有基层政府的融入行为。一是在方式上以基层组织作为首要主体,形成了论坛的“双版主”。即除了原来论坛中的版主以外,另一个版主就是居委会版主。传统“串百家门”的交流方式越来越受到限制,社区(街道)指导居委会以业主论坛为平台,与居民进行交流,更易被居民接受。在居委会版主运作取得成功后,社区相关职能部门逐渐进入论坛,形成基层政府与居民之间融洽的关系。二是在角色上以普通论坛用户身份参与网络活动。社区在进入业主论坛的过程中,改变以往政府强势介入网络的方式,充分遵循论坛发展规律和特点,以一种平等一致的网民身份成为论坛用户。三是“网上”、“网下”联动,以服务树威信引导居民的公共行为。居委会需要在论坛中发挥与原业主版主所不同的作用,包括提供业主版主不能提供的各类生活信息、社会服务,协调生活中的矛盾纠纷等等,用无微不至的服务树立威信、凝聚居民;引导原业主版主及用户参与到小区事务中,实现双向进入。 (三)注重实效 网络参与社区治理模式是通过网络加强社会管理的一项全新尝试,同时也为社区发展注入了新的活力。一是形成了良好的自治秩序。在对“网上”焦点议题分析的基础上,居委会将涉及社区治理难题转化为社区治理公共议题,通过“网下”召开评议会、协调会等组织力量开展协调工作,有效化解难题的同时提升了居民自治水平。在这一过程中,居委会、基层政府在引导居民自我管理、自我服务中的作用越来越明显。居民能以更加合作的方式,参与到社区共治中来。二是营造了良好的社区舆论氛围。特别是面对一些社区治理问题时,舆论不再简单地将矛头对准基层政府,论坛中的意见领袖和比较有威信的论坛用户都会以客观和积极的态度发表不同的意见,从而使论坛活动向更理性化的方向发展。 二、借鉴与思考:网络参与的有益启示 上海X社区运用网络平台引导居民参与社区治理的探索,为网络时代城市社区治理模式提供诸多借鉴之处。 第一,转变理念,把握城市社区治理发展的趋势和方向。美国著名未来学家托夫勒认为:“未来生产和生活方式的优秀是网络,谁控制了网络,控制了网上资源,谁就是未来世界的主人。”④据中国互联网络信心中心(CNNIC)《第31次中国互联网络发展状况统计报告》显示,截至2013年1月,中国互联网规模位居世界第一,网民数量达到5.6亿,其中城市居民网民数量4亿。网络社会的发展带动城市社区居民的日益广泛参与社区治理是发展趋势,自上而下的治理方式已经很难满足中国现代社会。按照这一趋势,对于社区治理者而言,首先要解决的是理念问题,要从“被动应对”转为“主动建设”,真正认识到网络不仅仅是一种媒介,更是一个重要的话语平台、一种社会管理的手段,将其真正视为社区居民舆情、居民利益诉求的集散地,积极参与其间,将互联网当成社区治理的新平台,从而在实践中积极探索形成符合网络时代特点的居民参与社区治理的模式。此外,还要改变以往的政府强势介入网络的方式,充分遵循网络发展规律的特点,要学会用网络语言加强政府与社区居民的对话,为及时捕捉社区舆情动态、了解居民诉求提供有效途径。 第二,解决实际问题,实现网上管理与网下管理的有机结合。网络世界虽然是一个虚拟世界,但通过网络平台管理的社区却真实存在。通过网络平台汇集的社区公共事务需要在现实中加以解决,这也是促进网络时代社区治理不断完善和发展、增强社区共同体凝聚力的关键所在。社区管理者用鼠标和键盘走进虚拟社区,必须要以实际生活中不断解决居民自治面临的共同难题来支撑自己在网络上的工作,才能形成社区治理的合力,推动社区的建设和发展。“虚拟”网上居民反映社区发展中问题和“现实”网下基层服务部门联动解决问题的互动的过程,也是促进基层政府不断转变工作作风,提高服务水平的过程,有利于服务型政府建设,从而在网络平台的互动中形成科学决策、为民办事的强大合力。 第三,培养社区意识,为和谐社区建设提供新的动力。社区意识是衡量社区发育程度的最重要指标,也是构建和谐社区的重要精神支撑。从社会学的角度来看,社区意识就是居民对自己所在社区的归属感和认同感。当前在一个日益强调个体利益、个体权利和私人空间的社会中,社区意识的培育变得越来越困难,这同时也是城市社区治理中所面临的一个共同难题。对一个传统地缘关系、邻里关系逐渐弱化的社区而言,比较突出的问题是很难找到一个稳定的居民共同交往平台,换句话说,现在的社区不同于以往的“熟人社会”。由于网络的超时空性、互动和信息功能,它能比较轻易把不同的人都吸引到一起,进行围观或交往。这种社区论坛与现实生活中的社区相对应,论坛中的信息或话题也多与他们生活的社区相关。这构筑了网络论坛和现实生活的天然连接,尽管这种方式有别于传统面对面的交流方式,保留了一定的隐密性,但也突破了原先完全陌生化的状况。它可以引导居民从“熟人共同体”向“情感共同体”和“自治共同体”依次递进发展,实现从陌生人到熟人、从熟人到家人、从家人到主人的转变过程。这恰如亨利•泰弗尔、约翰•特纳等西方著名心理学家所提出的社会认同理论,强调个体通过社会分类,对自己的群体产生认同,并产生内群体偏好。⑤实际上,这种内群体偏好主要体现在居民对社区愈来愈强烈的的归属感和认同感,从而使居民更加积极的投身到社区治理,为和谐社区的建设注入了新的活力。 第四,引导居民参与,将培育现代公民意识贯穿城市社区治理全程。现代公民是以关心公共事务、参与公益事业、承担社会责任为基本标志,没有现代公民就不会有真正意义上的居民自组织参与,社区也不可能成为真正意义上的“公民共同体”。在人们的印象中,社区的概念大多还是指房屋、安全、卫生、绿化以及必要的水、电、气供应等生活设施的完备和管理上,这些都是看得见的“物化”的东西。实际上还有民主意识、法治意识、公民道德等精神产品的“生产”也需要在社区内完成。在互联网这样一个充分开放、平等表达的平台,社区居民积极参与社区事务,展现各自的智慧,在此过程中,居民的公民意识也在不知不觉中得到培育。在充分肯定居民通过网络参与社区治理的前提下,我们也应该清晰地认识到,有序和高质量的公民参与是需要引导和管理的,只有这样,才能为有序的公民参与提供一个良好的社会环境和网络环境。只有在这样的社区治理参与中,居民才会受到成为现代公民的教育和训练,从而逐渐培育出现代公民的权利意识。 可以说,城市社区居民基于网络参与社区治理,为网络时代社区治理创新提供了新的动力和源泉;而实践同时也告诉我们,要善于在具体运作层面进行多维度的建设,着力形成网络参与社区治理常态化长效化机制,从而更好地促进社区建设的和谐与稳定。 作者:李潇 王道勇 单位:中共上海杨浦区委党校 复旦大学社科部 管理案例分析论文:合同能源管理业务会计核算案例分析 摘要:着节能环保产业成为我国实现绿色发展的支柱产业,节能服务公司逐步受到资本市场青睐并纷纷登陆资本市场,该类企业大量采用合同能源管理模式,在尚无统一、明确的会计准则指引前提下,会计信息的可比性受到极大挑战,不利于资本市场稳健发展并保证会计准则的权威性。本文结合一家拟在新三板挂牌公司合同能源管理业务典型案例,在剖析和对比不同会计核算方法后提出较为可行的处理方案,以便为类似合同能源管理业务的会计处理提供有益借鉴。 关键词合同能源管理;会计处理;可比性 合同能源管理(EnergyPerformanceContracting),简称EPC)兴起于20世纪70年代,是一种基于市场的节能新机制。国家标准化管理委员会将合同能源管理定义为:节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能项目的节能目标,节能服务公司为实现节能目标向用能单位提供必要的服务,用能单位以节能效益支付节能服务公司的投入及其合理利润的节能服务机制。近年来,随着国家加快推进节能减排工作,相关政府部门加大对合同能源管理企业的扶持力度,国内节能服务行业市场规模迅速扩大,众多节能服务公司进入资本市场,合同能源管理业务的会计核算问题日益引起社会公众和投资者的广泛关注。合同能源管理业务较为特殊,具有多种运营模式,包括节能效益分享型、节能量保证型、能源费用托管型、融资租赁型、混合型等不同类型。目前,《企业会计准则》及其指南、讲解、解释等尚未就其会计处理进行明确规范,会计实务中存在多种核算模式,各种会计处理方法差异较大、对会计审计人员的职业判断具有较强的依赖性,给会计信息可比性和资本市场稳健发展带来较大挑战。本文将以一家拟在全国中小企业股份转让系统(即“新三板”)挂牌公司的合同能源管理业务作为典型案例,针对其会计核算问题进行分析和探讨,以期抛砖引玉。 一、案例背景 某节能服务公司(乙方)拟在新三板挂牌,其于2014年9月与某钢铁公司(甲方)签订“烧结厂烧结余热利用工程项目合同”,合同约定:1.甲方提供项目建设场地、余热资源及各类接入点,乙方负责余热发电项目投资、设计、建设、运行管理等服务。项目主要建设内容为三台烧结环冷机各设一套余热锅炉装置、一套汽轮发电机组(即“三炉一机”),并设置一个主厂房。2.该项目在建造、运行和转让(BOT)的基础上实施,项目建设及投资风险由乙方承担,余热发电收益归乙方所有,甲方以收益分享的方式实现收益。3.新建余热电厂建设期1年,运行期8年。合作期内乙方拥有该项目形成的动产、不动产的一切权益(不含土地);合作期满项目相关资产的所有权无偿转让给甲方。4.项目运行期内,双方按协议价格就共同确认的当期实际产出的电量计算本期款项,由乙方提供电费增值税发票,甲方支付相应款项。 二、案例解析 1.观点一:认为应当按照《企业会计准则第14号——收入》规定的销售商品和提供劳务之混合销售业务进行核算。节能服务公司采用合同能源管理模式向用能企业提供节能设备、负责安装并提供售后服务,其实质类似于采用分期收款方式销售节能设备并提供后续节能服务的混合销售;由于销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量,因此销售节能设备应作为销售商品核算,提供节能服务按照提供劳务核算。2.观点二:认为应当根据《企业会计准则解释第2号》规定参照BOT项目处理方式进行会计处理,按《企业会计准则第15号——建造合同》及《企业会计准则第14号——收入》准则核算。项目合同明确规定“该项目在建造、运行和转让(BOT)的基础上实施”,节能服务公司需要履行“建造—经营—转移”的完整过程,具有明显的BOT特征,类似于《企业会计准则解释第2号》规定的企业采用建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务。交易合同对节能服务公司的经济影响也与典型的BOT合同一致,二者仅存在法律形式差异。因此在建造期间,节能服务公司应当就其提供的建造服务按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关收入和成本;在运营期内,节能服务公司应当按照《企业会计准则第14号——收入》确认与后续经营服务相关的收入。3.观点三:认为应当按照《企业会计准则第15号——建造合同》进行核算。从合同能源管理业务模式分析,节能服务公司的主要经营活动包括建造活动和发电运营。由于乙方本身并非一家发电企业,实质为一家专门从事节能环保和合同能源管理的公司,余热发电项目的主要利润来源于公司在节能技术和能源管理领域的专长和经验;公司实际主要为客户建造余热发电装置,并以与余热发电量挂钩的变动对价作为建造合同对价。因此应当按照《企业会计准则第15号——建造合同》的相关规定进行核算。本案例中,合同总价款取决于未来8年运营期的实际发电量,由于时间跨度较长,预期经济利益具有较高的不确定性,项目建设阶段建造合同的结果无法可靠估计。因此不能按照完工百分比法确认收入,需要根据《建造合同》准则第25条的规定判断成本是否可以收回,分别作出相应会计处理:合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认,合同成本在其发生的当期确认为合同费用;合同成本不可能收回的,在发生时立即确认为合同费用,不确认合同收入。4.认为应当按照《企业会计准则第21号——租赁》中的融资租赁进行核算。根据合同安排,该合同能源管理业务系节能服务公司按用能企业的要求建造一项特定的固定资产,建设的资产及设施具有专用性,仅供用能企业使用,履行该协议依赖于上述特定资产;该项目合同期为9年,合同期内资产所有权仍归节能服务公司,用能企业拥有使用权,且未来收益不能合理确定。因此可以确定该项协议包含租赁业务。运营期满后项目资产无偿转让给甲方,可以合理推测乙方在运营期内按照合同约定收取的价款实质已经相当于相关资产的公允价值,符合《企业会计准则第21号——租赁》中“租赁资产上的主要风险和报酬已经转移给承租人(用能企业)”关于融资租赁的确认标准。因此,该合同能源管理业务本质上属于融资租赁,与租赁资产相关的风险报酬已经全部转移给承租人(甲方),而乙方通过收取节能经济利益作为租金以回收相关投资价款,应当按照租赁准则中融资租赁的有关规定进行会计处理。 (一)讨论与分析 对比上述不同会计处理,均能将合同能源管理业务的商业实质与企业会计准则的相关规定相结合进行分析,都具有事实依据和一定的合理性。由于节能服务公司从事合同能源管理业务是提供节能服务解决方案,具有多元化、综合性,与一般混合销售业务、建造合同业务、BOT业务以及融资租赁业务存在显著区别,需要深入研究、全面分析,从而得出较为合理、公允的会计处理结果。1.关于“观点一”,根据项目合同规定,节能工程项目在建设结束、完成安装、试运行成功且验收合格后,项目资产的所有权仍归属节能服务公司(乙方),项目资产的所有权并未实质发生转移。节能服务公司是否能够收回投资并取得合理利润取决于节能项目未来能否创造节能效益,而且节能效益的具体金额取决于项目资产未来实际的发电量,未来实际的发电量具有不确定性,导致收入金额不能可靠计量。因此上述交易不符合混合销售的收入确认条件,不能按“观点一”依据《企业会计准则第14号——收入》准则进行会计处理。2.关于“观点二”,《财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知》(财会[2008]11号)规定,企业采用建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务,涉及的BOT业务应当同时满足三项条件:(1)合同授予方为政府及其有关部门或政府授权进行招标的企业。(2)合同投资方为按照有关程序取得该特许经营权合同的企业。合同投资方按照规定设立项目公司进行项目建设和运营。项目公司除取得建造有关基础设施的权利以外,在基础设施建造完成以后的一定期间内负责提供后续经营服务。(3)特许经营权合同中对所建造基础设施的质量标准、工期、开始经营后提供服务的对象、收费标准及后续调整作出约定,同时在合同期满,合同投资方负有将有关基础设施移交给合同授予方的义务,并对基础设施在移交时的性能、状态等作出明确规定。前述项目合同确有规定“该项目在建造、运行和转让(BOT)的基础上实施”,但BOT业务的合同授予方必须为政府及其有关部门或政府授权进行招标的企业,本案例中交易双方皆非“政府及其有关部门或政府授权进行招标的企业”,也未设立单独的项目公司,建造的标的资产也非公共基础设施;BOT项目建成后项目公司仅取得特许经营权,并不拥有标的资产的所有权,而本合同管理业务中不存在上述特许权。因此,根据经济实质重于法律形式原则,上述合同能源管理业务不能按照“观点二”参照BOT业务进行会计处理。3.关于“观点三”,由于合同能源管理业务具有多种运营模式,节能服务企业分享的节能效益可以是变动对价,以运营期内的实际产出为基础进行确定,如本案例所示;也可以是固定对价,比如根据资产建设完成后甲乙双方共同进行一个月测试确定月度节能收益且在运行期内月度节能收益保持不变。因此,合同能源管理核算的争议主要集中于节能服务企业是“自建资产并提供给客户使用”还是“为客户建造资产并提供后续运营服务”,根据前述分析,后者缺乏充足的理论依据和现实可行性,因为在建设阶段很难对建造合同的结果做出合理估计,甚至难以确保可以收回成本,而且这种处理模式涉及大量的会计估计和职业判断,将为相关会计核算和审计鉴证带来极大挑战,难以保证会计信息质量。此外,《企业会计准则》规定,建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。一般来说,判断企业的一项交易是否适用《建造合同》的主要标准为:当买方可以在相关业务开始前指定专业结构元素的设计和/或在建设过程中可以指定重大的结构性变化,则该类业务合同通常情况下应当适用《建造合同》准则,如房地产建造合同。本案例中,用能单位(甲方)只能选择节能服务公司(乙方)所指定的设计选项,仅有有限的能力影响所建造资产的设计,且指定设计相对基本设计仅有轻微变化,因此该类业务合同也不应适用《建造合同》准则。4.关于“观点四”,该合同能源管理交易依赖于特定资产(即主厂房、三炉一机等节能设备以及依附于该设备的专有技术等),且节能服务公司授予用能企业对建造的节能资产使用的控制权,符合IFRS体系下的IFRIC4关于《确定一项交易安排中是否包含租赁》所规定的判断一项交易安排中是否包含租赁成份的判断指引,因此该交易可以适用《企业会计准则第21号——租赁》。在该交易中,所有的租金都是根据各租赁期的实际发电量计算的或有租金,且租赁结束后资产无偿转让给甲方,因此乙方能否获取报酬具有极大的不确定性,即与租赁资产相关的风险仍由乙方承担,并未实质上转移给承租人(甲方),而且乙方无法对合同期间可获得的节能收益作出合理估计,不能将上述交易认定为融资租赁。因此不能依照“观点四”按《企业会计准则第21号——租赁》中的融资租赁进行会计处理。 (二)会计处理建议 综上,本文建议将案例企业的合同能源管理业务视为节能服务公司自行建造长期资产并为客户提供后续劳务进行会计处理。在合同期内,项目资产的所有权归属于节能服务公司(乙方),且由乙方负责余热发电项目投资、设计、建设、运行管理等活动,乙方视为自行建设项目资产,确认为自身的固定资产,并提供给甲方使用;项目在运营期内,根据双方事先确定的协议价格就共同确认的当期实际产出电量计算各期节能收益,按照《收入》准则确认电费收入;项目合同期满,节能服务公司向用能企业无偿转让项目资产,视同节能服务公司处置固定资产进行会计处理。具体会计处理如下:(1)项目资产的会计处理建设期内,节能服务公司按照建造成本确认在建工程成本。在项目资产经验收合格后,根据《企业会计准则第4号——固定资产》在项目达到预定可使用状态时结转为固定资产并开始计提折旧。(2)节能收益的会计处理运营期内,节能服务公司根据双方事先确定的协议价格就共同确认的当期实际产出电量计算各期节能收益,按照《企业会计准则第14号——收入》确认当期电费收入。(3)项目资产处置的会计处理项目合同期满,节能服务公司向用能企业无偿转让项目资产时根据《企业会计准则第4号——固定资产》视同节能服务公司处置固定资产进行会计处理。 三、小结 总之,节能服务企业的合同能源管理模式具有多元化特征,尤其进入资本市场融资的企业在会计实务中需要全面分析业务合同,对合同涵盖的业务实质进行合理判断,选用恰当的会计准则;一旦选定会计处理模式,应当将其作为一项会计政策,一贯地运用于企业所有相同或类似交易,不得随意变更,以确保会计信息真实、公允。 作者:程晓刚
财务风险分析论文:财务风险分析的外贸企业论文 一、外贸企业财务风险成因探析 1.经营上的独特性。一般的生产企业经营品种相对单一,而外贸企业涉及的产品品类繁杂,涉及行业众多。与一般的商贸业务比较,外贸企业业务涉及到众多不同国家和地区的企业,牵涉环节众多,因而单证、票据、文件要求较高,处理过程较为繁杂,牵涉面很广。而且,近年来,随着外贸竞争日益激烈,外贸企业的交易条件明显恶化,DA、TT等放账业务比例增大,账期延长,极易导致客户违约风险。同时,由于合同执行地在国外,运输过程较为漫长,一旦出现问题都会加大处理难度。 2.财务结构的独特性。一般的外贸企业自有资金较少,负债率较高,主要依赖客户资金和银行借款运转。在资产结构方面,流动资产占比较高,应收账款和存货是其中的重点。相对应的,外贸公司自有资金和长期负债等长期资金相对较少,资金来源主要是短期类债务,如票据质押短期贷款、客户短期资金占用等。因此,应避免资产负债错配,导致短期资产长期化。同时,对于出口型企业,外币应收账款远大于外币应付账款,人民币汇率升值将提高财务风险;对于进口型企业,外币应付账款大于外币应收账款,人民币贬值会增加财务风险。 3.内控基础相对薄弱。在传统的外贸企业中,由于业务两头在外,业务采购销售合一,业务员占据绝对主动地位。企业的客户、订单、流程等知识载体个人化特征日趋突出,导致企业对业务人员个体的过度依赖,企业的内控基础薄弱。由此,在管理方面,表现为许多外贸企业对业务流程缺乏有效的控制和制度约束,业务人员包办了业务的全过程,而管理部门对业务部门不审核、不监控、不提醒情况时有发生。在信用管理方面,企业缺乏严格内部控制和客户管理体系,在客户信用调查方面严重依赖中信保。 4.对政策了解不及时或应对不当。近年来,由于中国经济开始转型,对出口的政策支持力度也在下降,导致外贸政策环境频繁变化,包括人民币汇率连续升值,出口退税率已经连续降低。在税务征管方面,从2009年开始,由于电子信息的广泛使用,税务部门可以通过调用海关、外管方面的信息,税务部门对外贸企业的检查力度在增强等。而多数人意识还停留在传统外贸环境中,缺乏了解政策变化积极性,更难做到恰当应对。 二、加强外贸企业财务风险控制的主要建议 1.建立财务风险预警体系。财务风险预警体系的建立,有利于企业发现风险点,并提前实施控制。建立财务风险预警体系的步骤主要包括:(1)积极利用信息系统,强化数据的分析,建立企业正常运转的指标体系,为后续监控提供基础;(2)加强日常数据监控,实施指标包括日常现金收支,贷款占用、银行资源等,短期指标包括企业负债率、流动资产周转率等财务指标的变动,及时发展异常情况;(3)建立风险管理应对预案。针对可能出现的不同异常情况,要提前制定改进方案,如压缩授信规模、限期清理高龄存货等。 2.规范内部控制建设。企业内控制度建设是防范风险的关键。外贸企业应参照财政部《内部控制——基本规范》的要求,结合外贸企业的特点,规定业务处理程序;定期职务轮换;适当授权和分权;实行限制接近制度;分离不相容职务;建立健全内部审计制度等制度。对于不相容的职务,要实行相互分离的措施。另一方面,公司高层要给予内控制度足够的重视,提升制度执行力,才能保障内控的顺利推行。 3.建立信用管理体系。在企业内部设立信用管理的专职部门。其主要职责包括:负责客户资信的调查、分析、评估,建立和管理客户信用档案;未经信用部门审核,业务部门不得和客户签订销售合同和采购协议。要结合企业风险承受能力和外部环境,制订企业的信用政策;对于重大的业务和金额,要有信用管理部门牵头实行集体决策审批制度,任何个人不得擅自进行决策;重视应收款项的清理,按照应收帐款性质、债务人情况和账龄,分类管理,对超过信用额度、已经逾期的应收帐款,要提醒相关部门注意收款风险,对有逾期账款的客户必须收妥货款后才能备货出运。 4.加强部门的沟通和信息搜集。企业应在内部建立归口管理的原则,让各自不同的部门负债相关政府部门的沟通和政策的搜集。并在企业内部建立部门间定期沟通制度和信息公开制度,及时反馈政策变动。如财务部和运营部要定期进行存货的实地盘点,保证存货安全,账实相符,对残损变质积压的高龄存货提醒相关部门进行处置变现,减少存货的资金占用。 5.提高财务人员专业素质。财务人员是财务管理中的重要因素,财务人员首先不能把管理工作看成是领导的事情,自己只是执行而已,其次,财务人员要适应新环境知识结构,不能只会记账、报账,要具有财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识,要熟悉商品知识、业务流程,要培养捕捉风险、衡量风险的能力,培养利用会计信息有预见地采取各种防范措施的能力,只有财务人员的管理素质高了,财务管理水平的提高才可能成为现实。 作者:黄永洪单位:中化江苏有限公司 财务风险分析论文:企业财务风险分析及管理论文 一、企业财务风险现状分析 1.企业财务管理缺乏完善的管理和监控机制,造成一些不必要的风险 企业的财务管理关系着整个企业的发展,是企业稳定发展的优秀工作,因此针对企业的财务管理,建立相应的管理和监控机制,可以有效地对财务工作进行管理和监控。目前,大部分企业财务管理缺乏有效可行的管理和监控机制,财务管理人员在进行财务工作时会出现投机取巧,偷工减料的情况,给企业的后期工作带来了一定的风险。如果对财务工作进行定期的管理和监控,及时发现财务工作中的问题和风险,并制定行之有效的措施规避风险,从而保障企业的正常高效进行。 2.由于市场经济发展的环境变幻多端,激烈的竞争中难免会产生风险 如今,市场经济发展迅速,为了顺应市场经济发展的潮流和趋势,一些企业会出现盲目进行投资和价格判断失误等问题。整个市场经济的竞争包含着各种各样的企业,各个企业的实际情况和需求都不同,在变幻多端的市场环境中只有随机应变,分析各行各业的实际发展情况,灵活应对市场竞争中出现的风险和问题,才能在激烈的竞争中获取成功,否则会被无情的淘汰掉。 3.企业财务管理者的整体素质不高,缺乏风险意识 企业财务管理工作能否正常运行和发展绝大部分取决于企业财务管理者,提高企业财务管理者的综合素质和业务水平是十分必要的,高素质和高业务水平的财务管理人员能够熟练精确地进行财务管理工作,他们掌握并了解市场经济发展变化的信息,拥有较强的市场风险意识,能够把企业面临的风险降低到最小。反之,企业如果聘用一些素质和业务水平较低的财务管理人员,很有可能由于财务管理者的一时失误造成整个企业的损失和浪费。 二、企业财务风险的管理对策 1.建立健全企业财务管理制度,严格按照规章制度进行管理 企业财务管理稍有不慎就会给企业带来一些风险和困扰,因此,企业要针对自身的实际发展情况,制定实际有效而且可行的财务管理制度,颁布一些符合企业发展的规章制度,使得企业的财务工作有章可循。企业财务管理必须按照一定的规章制度进行,尤其针对票据问题,不能马虎大意,有些财务管理者贪图利益,以权谋私,不严格按照规章进行工作,从而走上违法的道路,同时也给企业带来了一定的风险和损失。 2.加强对财务管理人员的培训,提高风险意识 为了预防和规避企业财务管理中遇到的风险,加强对财务管理人员的培训工作,有利于提高企业员工的整体素质和业务水平,同时增强了管理人员的风险意识。企业必须对财务管理人员进行定期或者不定期的培训,尤其是新的员工,通过培训丰富他们自身的专业知识和业务水平,为自己的未来发展奠定良好的物质基础。在培训工作之后,还要对员工进行审核和评估,对其专业知识和技能进行考查,通过审核和评估的人员才能正常上任,没有通过审核的还要跟着下一轮培训继续进行学习和深造,直到通过考核才能正式上岗。 3.企业投资要统筹兼顾,保证投资的科学性 面对巨额利润的利益刺激,一些企业往往盲目地进行投资,最终造成企业财务风险的发生。企业进行投资不能以个人的意愿投资,要通过多个部门进行协商,经过深思熟虑,达成一致协议,才能进行投资。因此,企业在进行投资之前要全方位地进行分析探讨,从实际出发,统筹兼顾企业的内部和外部环境以及对企业财务风险的预测,从中寻求市场经济发展的规律,把握投资的时机。在企业投资时,还要考虑市场的需求等,有些客户需求很高,企业就要尽一切可能地完成任务,而有些客户的需求很少,企业就要根据其需求操作,以免造成产品积压和浪费,从而减少企业不必要的损失。企业为了保障投资的安全性,必须建立风险预测机制,利用高速发展的科学技术和网络技术,建立各个部门之间的联系,促进企业管理的和谐发展。 三、结束语 企业在激烈的市场竞争中难免会遇到一些风险,为了预防或者整治企业在财务工作中遇到的风险,企业就要自习分析局势,根据实际情况采取有效可行的措施和对策。企业风险的管理是减少和规避企业风险的有效措施,也是企业财务管理的必然趋势,是保障企业稳定顺利进行的前提。通过建立企业完善的管理和监控机制,颁布符合企业本身的实际发展情况的规章制度,以规范财务管理的进行。 作者:邓佩红单位:包头图南稀土有限责任公司 财务风险分析论文:金融危机下企业财务风险分析论文 1金融危机影响下的世界经济 1.1金融机构面临严重的经营危机与信用危机。 1.2世界货币体系紊乱各国货币汇率巨幅波动。金融危机发生后,世界主要货币汇率剧烈波动,给国际经营和外汇兑换带来重大影响。虽然有段时期美元表现强势,但12月16日,美联储决定,将联邦基金利率从目前的1%下调到0~0.25%,近乎于“零利率”,则标志着美国的货币政策开始发生“质”的变化,似乎说明美联储将采取“量化货币政策”,即采取增加货币发行、降低利率手段来刺激经济,势必导致美元的的不升反降。美元的贬值,不可避免地会加大美元与其他国家货币汇率的波动幅度和风险。 1.3世界经济步入一段时间的衰退。随着世界经济的一体化,金融系统的问题已经渗透到世界经济体系中。受金融危机的影响,世界经济必然面临一轮较长时间的衰退。主要体现在: (1)订单与消费急剧下降,众多经济实体面临经营困境。(2)裁员加剧,失业率大幅上升。(3)原材料价格大幅下跌。由于世界各国的消费预期大幅下降,对原材料的需求和各类产品的进口将大幅减少,原材料价格普遍巨幅下跌。 1.4对投资者和消费者信心的影响。投资者进行投资、消费者进行消费,往往都是建立在对未来信心的投资和消费上,金融危机严重打击了世界各国投资者和消费者的信心,企业破产倒闭、经济衰退、预期收入减少,将严重影响人们的消费心理,未来信心不足导致预期消费降低,消费低迷现象已成为阻碍各国经济发展的主要问题。如何提高人们的信心将是今后一段时期内各国政府发展经济的当务之急。 2金融危机下的我国企业财务运行总体情况 根据财政部汇总的全国国有及国有控股企业经济效益月报资料分析,受国际需求萎缩,国内经济下行的影响,企业财务运行总体情况下不容乐观,面临财务风险日益显现的状况。主要表现在: 2008年前三季度,企业利润总额和净利润同比分别下降。利润总额和净利润均出现负增长,亏损企业亏损额急剧增加。净资产收益下降,股东投资回报水平降低。净资产收益率反映了企业股东累计投资的当期报酬率。2008年前三季度,企业净资产收益率6.4%,比上年同期降低1个百分点。 库存和应收账款占用资金额规模增大,营运资金吃紧。2008年9月有,库存产品同比增长了42.2%,比上年同期增幅高出24.6个百分点,快于2008年前三季度营业收入25.0%的增长率,已呈现库存积压现象。应收账款同比增长18.0%,也比上年同期幅高出4.5个百分点。库存和应收账款占用资金的增加,必然加大企业维持正常生产经营的资金压力。资产负债率略有上升,利息支出压力增大。2008年9月底,企业资产负债率为57.7%,同比增加1.6个百分点;前三季度利息支出同比上升45.9%,息税前利润当于利息支出的4.9倍,同比降低了27.9%。企业偿债能力呈现减弱迹象,增加了企业信用风险。 应交税金和已交税金增幅同时回落,应交所得税出现负增长。企业税金是财政收入的重要来源。截至2008年9月,企业累计应交税金和已交税同比增长18.4%和21.6%,与2007年同期相比,增幅分别回落3个百分点和0.9个百分点。受利润下降影响,累计应交所得税甚至出现了5.5%的负增长。在国家统计局2008年9月的宏观经济景气指数预警中,财政收入是唯一进入“偏冷”区的指标。 3金融危机对我国企业财务风险的影响 全球金融危机正通过外贸,金融等途径对我国实体经济产生消极影响,对企业财务风险的增大产生了不可无视的重要外在影响。 3.1坏账风险。据商务部数据,2008年中国对美国出口坏账率增长了3倍左右。我国企业对美国出口八成上采用信用销售形式,欧美国家付款期一般在交货后90天,有时长达120~150天,拉美地区甚至长达360天。随着金融危机的蔓延,国际金融市场流动性不足,使我国企业出口形成的应收账款,发生坏账损失的可能性越来越大。外贸出口依存较高的行业企业首当其冲地受到了冲击。2007年,我国出口总值占GDP的比重高达37.5%,其中机械,纺织,钢铁,化工,轻工,电子等行业的出口额名列前茅。但2008年前三个季度,这些行业因国际市场需求萎缩,出口增幅急剧下降,甚至出现负增长。此前被高速增长的出口销售额所掩盖的财务风险,开始浮出水面。 3.2汇率风险。人民币持续升值,不但给出口依存度较高的企业出口造成压力,还使企业应收外汇账款等外币资产相对贬值。据中国人民银行数据,自2005年7月汇制改革以来,人民币对美元已累计升值了19.25%,自2008年初以来就升值了7.14%。金融危机使得未来美元对人民币继续走弱的可能性进一步加大。 3.3筹资风险。有些行业民营和外资企业居多,其中又以中小企业居多。这类企业日常经营和外资企业居多,其中又以中小企业居多。这类企业日常经营和投资所需资金,较少来源于资本市场发行上市等直接融资渠道,更多信赖于银行信贷等间接融资。受前期紧缩货币政策以及金融危机的影响,国际国内资本市场暴跌,金融机构惜贷,企业正常经营受阻。 3.4现金流量风险。企业维持日常生产经营和偿还债务本息,需要有足够的现金流。以上财务风险的共同作用,使出口课外依存较高的企业面临巨大的资金周转压力。资金链一旦断裂,企业难免陷入倒闭破产的境地。目前,在珠江三角洲,长江三角洲等地区外向型加工企业,因现金流量不足而导致关闭破产的问题已经显现。 3.5财务风险。企业财务费用大涨,利润空间被挤压,导致投资信心不足。许多资本密集型行业如钢铁、石化、汽车,施工及房地产,对信贷资金的信赖比较大,因此财务费用对其利润的影响十分重大。 汽车和房地产两大行业面临消费信心下降的严峻考验,其财务风险向上下游传递。经验表明,当外部经济环境存在较大不确定性、收入增长低于预期时,消费者一般会改变家庭支出决策,并首先考虑推迟甚至取消汽车、住房等特定产品的购买计划。这已导致汽车和房地产行业连续数月销售业绩低迷。而汽车和房地产普遍被视为各地区的支柱产业,其对零部件制造、钢铁、建材、施工、装修、维修等上下游行业的关联度甚高,使其财务风险通过上下游传递而被放大,形成连锁反应。 4金融危机环境下企业应对不利导致的财务风险 4.1企业资本结构不合理导致财务风险增大。负债经营会带来财务杠杆效应,但也是一把双刃剑,过度负债会导致企业财务负担沉重,偿付能力严重不足,一旦再生产过程发生中断、阻塞,资金周转发生困难,不能按时偿债,企业将面临丧失信誉、负责赔偿的风险。一旦更不利因素产生时,债务风险就会转化为现实的财务危机,使企业不能正常运转甚至是破产。 4.2企业投资不善导致财务风险增大。很多企业将资金大量地投资在回收期长、风险高的项目中,而一旦项目出现问题,企业资金被套牢,企业又无法及时筹集资金,造成无法按期偿还债务,正常的生产经营无法进行,企业最后只能坐以待毙。 4.3企业财务风险管理不善导致财务风险增大。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。许多企业的管理人员缺乏风险意识,认为只要做大做强,企业就会有发展前途,所以当面临赢利还是增加市场占有率的选择时,包括很多大型的跨国公司都会选择增加市场占有率,以简单地扩充、扩大规模的手段来代替企业经营。其实财务风险是客观存在的,只要有财务活动,就必然存在着财务风险。而赢利是按时偿债、降低财务风险的最坚实的保证。 企业没有建立一个规范的财务管理制度造成财务风险加大。 (1)企业内部财务关系混乱。企业内部之间在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象,造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保障。(2)企业没有进行有效的现金流管理。比如:大量的存货积压、大量地将资金投资于固定资产、为扩大市场占有率大量的赊销而忽视客户的信用。这些情况将严重影响企业资产的流动性及安全性,可能造成现金流的断裂,给企业带来巨大的财务风险。 摘要:金融危机发生后,无论美国还是世界其他国家,金融市场都是一片混乱。金融业将面临全面的经营危机和信用危机。针对金融危机环境下企业财务风险的成因分析。 关键词:金融危机;财务风险;成因分析 财务风险分析论文:企业财务风险分析论文 一、利率风险及防范 利率风险是指不同类型的不确定因素引起的利率变化,直接或间接造成投资价值或收益损失的风险。 (一)国库券利率风险及防范。国库券(又称无违约债券)由国家发行,不存在破产而不能履约的问题。但国库券也存在利率风险。国库券的市场价值(现值)变动与市场利率变动成反比,而且,期限较长的国库券所承担的利率风险也较大。因此,随着市场利率波动而产生的债券价格波动,实际上反映了利率风险的存在。从表面上看,好像投资于短期债券可以避免或减少这种利率风险,但是必须看到,投资短期债券还会承担另一种利率风险即“息票息率风险”。因为投资者在购进短期债券的同时,也必然购进与这些债券相联系的各种息票。而市场利率的变动对债券价格及其息票均有影响,所以利率风险依然存在。因此,投资者应根据实际情况进行选择。一定时间内无特殊用途的资金,可以投资于适当期限的债券;而近期内需要动用的资金,则可以投资于短期债券。 (二)公司债券利率风险及防范。公司债券同样存在着息票利率风险和价格变动风险两类利率风险。公司债券往往较国库券的利率高,以便与其存在的较大风险相适应。公司债券的价格随着市场利率的变动作反方向变动。在通常情况下,债券资信级别是影响债券价格的直接因素。因此,投资者在购买公司债券时,首先,要对债券的资信评级特别是新发行债券的资信评级了解清楚,否则遇到风险,轻则是减少利得,重则是企业破产。另外,投资者还要在报酬与风险两者之间作出权衡。对于债券的期限,投资者应尽可能使投资的债券的到期日期与现金的支付日期相吻合。证券不到期虽可以贴现,但贴现率总要高于报酬率即利率,这会使贴现人(即投资者)蒙受损失。 (三)公司股票利率风险及防范。公司股票包括优先股票和普通股股票,其都存在风险。除享有累积分红权利的优先股股票的累积现金红利支付的金额和时间是固定的外,其余大多数非累积优先股股票的现金红利,在发行公司遇到经济困难时,则可以不付;至于普通股股票的现金股息,如果公司认为盈利情况不确定,或者支付红利将给公司带来严重经济困难,也可以取消普通股股息的支付。因此,普通股股票的股息收益所存在的风险要大于债券的息票收益。利率风险对优先股股票和普通股股票的影响,一般是通过现值机制从股票的价格上得到反映。投资者在进行股票投资时,一方面要看被投资企业的生产经营状况,另一方面还要将所要投资的股票的票面利率与市场利率进行比较分析,做到心中有数。 二、利润风险及防范 (一)利润分配风险及防范。通常与外国合资办企业之前,应该签订明确的利润分配比例条款,但如果遇到该国政府的更替或政策变动,且制定的新政策强行规定外国投资方在合营企业中只能占有较小的比例时,这对于那些原来占有较大比例(如占50%以上)的外国投资方来说,无疑是突然的打击,其结果是利润分配受到了直接的影响。另外,有些国家虽然不是采用这种武断的方式来改变投资比例,但是也规定外资比例在一定年限内必须逐渐降低。除这两种方式以外,还有协议的外资逐步减少股权方式,那么,在经营初期,投资者应尽可能采用多种加速资金周转的方式来多获利润,这样,即使以后逐步减少股权比例,也能达到投资的初衷。 (二)投资利得加税风险及防范。对于外国投资者的利得另加收税,无疑是直接减少他们的利润收入。其中比较典型的是征收扣缴税,它是指东道国政府对支付给外国投资者的股利、商标、专利、技术等特许使用费或利息所征收的税费。例如,一家美国跨国公司在意大利的商标权所得只能向美国母公司分派70%,其余的30%要以扣缴税的形式向意大利政府缴纳。因此,在作出投资决策时,应考虑将资本投入到那些没有开征这种特别税种的国家。如果是突然加征这种特别税种,除非这个国家的投资利得特别丰厚,否则,可以考虑逐步向外转移资本直至撤资。另外,也可以采取国际避税的方式。 (三)利润汇出风险及防范。比较典型的利润汇出风险就是外汇管理,可分为宽松型的外汇管理和严格型的外汇管制两种。例如,发达国家一般要求向境外汇款时,金额超过一定限额就要向银行部门申报,这是形式上的外汇管制,属宽松型的外汇管理;而有些发展中国家规定投资每年汇往境外的金额不得超过投资利润的若干比例,而且还要经东道国主管部门批准,这是严格型的外汇管制,也正是这种管制才是影响外方投资者利益的实际因素。对于宽松型的外汇管理,外方投资者可以来用支持特许费和劳务费、偿还债务等方法转移利润。对于那些采用严格型外汇管制的国家,外方投资者的投资利润不能自由地汇出境外,投资者可将分得的利润购买某些短期会升值的资产或当地的国库券,也可将其存进银行或对其他公司贷款等,借以保值并获收益。也可以通过转移价格的方法,将所赚取的利润调回本国。外方投资者还可采用在东道国开辟新的出口业务的方法,这样既可帮助东道国解决外汇短缺问题,又可为资金的转移提供新的途径。 (四)利率变动风险及防范。当市场利率提高,企业的融资成本相应增大,可能导致经营效益下降,盈利减少,从而使投资者遭受收益下降的风险。在这种情况下,最好的方法是减少融资以防范风险,如果是因为生产经营活动的扩大急需资金时,可考虑其他方式的融资,如将企业的留存收益转增为资本等。当然,留存收益太多,可能需交纳高额的留存收益税,那么,企业只有在利率和留存收益税之间进行选择了。 三、税务风险及防范 国际资本在流动中会碰到税收种类、税负水平、税收优惠及某些突变因素对税务产生影响,因此,在事前应充分了解资本流动中的税务负担,尽可能准确地预测税收政策可能产生的变化,并在此基础上及时采取各种适当的措施,在法律许可的范围内使资本流动中的税负最小化。同时,对于突变因素应采取有效措施,化解风险。 (一)利用各国税收制度的差异,化解高额税负。仔细研究各国的税收制度。根据该国税收的特征,制订出减少税负的措施。如在所得税方面各国的税率一般都在50%左右,无大的差别,但是在公司留存收益及股利分派方面,各国的做法就不相同。如德国、日本对企业的留存收益按56%的税率征税,对分派给股东的股利和红利则按36%的税率课征预扣税。当生产规模扩大而需要追加营运资金时,不是将留存收益转增为资本,而是向外部借款。这样做的好处有:一是可避免缴纳较高的留存收益税,二是借款的利息在计算应税所得时可作为成本或费用扣除,公司的所得税税负因此而有所减少。 摘要:国际资本流动中的财务风险是指特定的环境下和特定的时期内,客观存在的导致资本损失的可能性。概括起来分为两大部分:一是国家风险,主要包括主权风险和政治风险;二是经济和管理风险(或称商业风险),主要包括自然风险、外汇风险、利率风险、利润风险、税务风险、经营管理风险和包括通货膨胀在内的其他风险。 关键词:会计准则;现金流量表;财务风险 国际资本流动中的财务风险是指特定的环境下和特定的时期内,客观存在的导致资本损失的可能性。概括起来分为两大部分:一是国家风险,主要包括主权风险和政治风险;二是经济和管理风险(或称商业风险),主要包括自然风险、外汇风险、利率风险、利润风险、税务风险、经营管理风险和包括通货膨胀在内的其他风险。 一、利率风险及防范 利率风险是指不同类型的不确定因素引起的利率变化,直接或间接造成投资价值或收益损失的风险。 (一)国库券利率风险及防范。国库券(又称无违约债券)由国家发行,不存在破产而不能履约的问题。但国库券也存在利率风险。国库券的市场价值(现值)变动与市场利率变动成反比,而且,期限较长的国库券所承担的利率风险也较大。因此,随着市场利率波动而产生的债券价格波动,实际上反映了利率风险的存在。从表面上看,好像投资于短期债券可以避免或减少这种利率风险,但是必须看到,投资短期债券还会承担另一种利率风险即“息票息率风险”。因为投资者在购进短期债券的同时,也必然购进与这些债券相联系的各种息票。而市场利率的变动对债券价格及其息票均有影响,所以利率风险依然存在。因此,投资者应根据实际情况进行选择。一定时间内无特殊用途的资金,可以投资于适当期限的债券;而近期内需要动用的资金,则可以投资于短期债券。 (二)公司债券利率风险及防范。公司债券同样存在着息票利率风险和价格变动风险两类利率风险。公司债券往往较国库券的利率高,以便与其存在的较大风险相适应。公司债券的价格随着市场利率的变动作反方向变动。在通常情况下,债券资信级别是影响债券价格的直接因素。因此,投资者在购买公司债券时,首先,要对债券的资信评级特别是新发行债券的资信评级了解清楚,否则遇到风险,轻则是减少利得,重则是企业破产。另外,投资者还要在报酬与风险两者之间作出权衡。对于债券的期限,投资者应尽可能使投资的债券的到期日期与现金的支付日期相吻合。证券不到期虽可以贴现,但贴现率总要高于报酬率即利率,这会使贴现人(即投资者)蒙受损失。 (三)公司股票利率风险及防范。公司股票包括优先股票和普通股股票,其都存在风险。除享有累积分红权利的优先股股票的累积现金红利支付的金额和时间是固定的外,其余大多数非累积优先股股票的现金红利,在发行公司遇到经济困难时,则可以不付;至于普通股股票的现金股息,如果公司认为盈利情况不确定,或者支付红利将给公司带来严重经济困难,也可以取消普通股股息的支付。因此,普通股股票的股息收益所存在的风险要大于债券的息票收益。利率风险对优先股股票和普通股股票的影响,一般是通过现值机制从股票的价格上得到反映。投资者在进行股票投资时,一方面要看被投资企业的生产经营状况,另一方面还要将所要投资的股票的票面利率与市场利率进行比较分析,做到心中有数。 二、利润风险及防范 (一)利润分配风险及防范。通常与外国合资办企业之前,应该签订明确的利润分配比例条款,但如果遇到该国政府的更替或政策变动,且制定的新政策强行规定外国投资方在合营企业中只能占有较小的比例时,这对于那些原来占有较大比例(如占50%以上)的外国投资方来说,无疑是突然的打击,其结果是利润分配受到了直接的影响。另外,有些国家虽然不是采用这种武断的方式来改变投资比例,但是也规定外资比例在一定年限内必须逐渐降低。除这两种方式以外,还有协议的外资逐步减少股权方式,那么,在经营初期,投资者应尽可能采用多种加速资金周转的方式来多获利润,这样,即使以后逐步减少股权比例,也能达到投资的初衷。 (二)投资利得加税风险及防范。对于外国投资者的利得另加收税,无疑是直接减少他们的利润收入。其中比较典型的是征收扣缴税,它是指东道国政府对支付给外国投资者的股利、商标、专利、技术等特许使用费或利息所征收的税费。例如,一家美国跨国公司在意大利的商标权所得只能向美国母公司分派70%,其余的30%要以扣缴税的形式向意大利政府缴纳。因此,在作出投资决策时,应考虑将资本投入到那些没有开征这种特别税种的国家。如果是突然加征这种特别税种,除非这个国家的投资利得特别丰厚,否则,可以考虑逐步向外转移资本直至撤资。另外,也可以采取国际避税的方式。 (三)利润汇出风险及防范。比较典型的利润汇出风险就是外汇管理,可分为宽松型的外汇管理和严格型的外汇管制两种。例如,发达国家一般要求向境外汇款时,金额超过一定限额就要向银行部门申报,这是形式上的外汇管制,属宽松型的外汇管理;而有些发展中国家规定投资每年汇往境外的金额不得超过投资利润的若干比例,而且还要经东道国主管部门批准,这是严格型的外汇管制,也正是这种管制才是影响外方投资者利益的实际因素。对于宽松型的外汇管理,外方投资者可以来用支持特许费和劳务费、偿还债务等方法转移利润。对于那些采用严格型外汇管制的国家,外方投资者的投资利润不能自由地汇出境外,投资者可将分得的利润购买某些短期会升值的资产或当地的国库券,也可将其存进银行或对其他公司贷款等,借以保值并获收益。也可以通过转移价格的方法,将所赚取的利润调回本国。外方投资者还可采用在东道国开辟新的出口业务的方法,这样既可帮助东道国解决外汇短缺问题,又可为资金的转移提供新的途径。 (四)利率变动风险及防范。当市场利率提高,企业的融资成本相应增大,可能导致经营效益下降,盈利减少,从而使投资者遭受收益下降的风险。在这种情况下,最好的方法是减少融资以防范风险,如果是因为生产经营活动的扩大急需资金时,可考虑其他方式的融资,如将企业的留存收益转增为资本等。当然,留存收益太多,可能需交纳高额的留存收益税,那么,企业只有在利率和留存收益税之间进行选择了。 三、税务风险及防范 国际资本在流动中会碰到税收种类、税负水平、税收优惠及某些突变因素对税务产生影响,因此,在事前应充分了解资本流动中的税务负担,尽可能准确地预测税收政策可能产生的变化,并在此基础上及时采取各种适当的措施,在法律许可的范围内使资本流动中的税负最小化。同时,对于突变因素应采取有效措施,化解风险。 (一)利用各国税收制度的差异,化解高额税负。仔细研究各国的税收制度。根据该国税收的特征,制订出减少税负的措施。如在所得税方面各国的税率一般都在50%左右,无大的差别,但是在公司留存收益及股利分派方面,各国的做法就不相同。如德国、日本对企业的留存收益按56%的税率征税,对分派给股东的股利和红利则按36%的税率课征预扣税。当生产规模扩大而需要追加营运资金时,不是将留存收益转增为资本,而是向外部借款。这样做的好处有:一是可避免缴纳较高的留存收益税,二是借款的利息在计算应税所得时可作为成本或费用扣除,公司的所得税税负因此而有所减少。 (二)争取本国政府的税收饶让抵免政策。在国际资本流动中,有些资本流入到了那些旨在吸引外国资本和外国先进技术与管理经验以加快本国经济发展的国家,这些资本在一定程度上和在一定时期内享受了收入(或所得)免税和减税的优惠。然而,这种影响国际资本流动的财税政策的实施,必须以有关国家之间加强国际税务合作为前提,即由东道国政府出面要求投资者母国的税务当局,对于这部分优惠减免的税收视同已向东道国政府纳税而给予饶让抵免。 (三)采用转移价格策略,减少税负。一般做法是:处在高税率国家的子公司向处在低税率国家的子公司出售商品、提供劳务和技术时,采用调低转移价格的策略,使低税率国家的子公司进货成本下降,利润提高,税负也相对减少;反之,处于低税率国家的子公司向处在高税率国家的子公司出售商品、提供劳务和技术时,采用调高转移价格的策略,同样也起到利润增加,税负减少的作用。 (四)对税收政策突变的防范。一些中小国家为了吸引资金,往往给予外国投资者一定范围和一定时期的税收优惠条件。但由于政府不稳定,在政权更迭后,原来政府许诺的税收优惠条件可能会被取消和废除。在这种情况下,外方投资者最明智的方法就是加大费用支出减少利润,其通常采用加速折旧或高价从别国的子公司进口原材料、半成品和零配件的方法,以尽可能避免因税收政策的改变而带来的税务负担。 (五)研究各国的税基范围和税率差别,决定资本流向。准确地规定税基范围是确定计税标准、计算应缴税额的前提条件。各国在规定特定课税对象的课税范围方面,差异很大。尤其在计算应税所得时,各国对允许作为费用而扣除的项目及其数额的规定相差悬殊,这直接关系到税基的大小,从而也决定了外方投资者的税负轻重。投资者在将资本投入该国前,应仔细研究对方的有关税法、会计法规及会计制度,并同其他国家进行比较,做到心中有数。就税率的差别而言,对同一课税对象征税,有的国家采用比例税率,有的国家实行累进税率,还有的国家可能会以定额税率(或称“固定税额”)来开征,很少有两个国家税率结构是完全相同的。外方投资者在进行投资决策时,对东道国税制结构和税率高低要进行研究比较,以决定投资行为和生产经营活动的模式。 四、偿债能力风险 我们可从现金流量表中选取有关指标判断企业的偿债风险。 (一)现金比率,用企业期末的现金金额与企业的流动负债之比,判断企业的偿债风险。由于流动负债期限短(不超过一年),很快就需要用现金来偿还,如果企业手中没有一定量的现金储备,在债务到期时就容易出现问题。 (二)经营净现金比率,用企业经营活动产生的净现金流量与企业流动负债相比。为什么要使用经营活动的净现金流量呢?首先,在正常的生产经营情况下,当期取得的现金收入,先要满足生产经营活动的支出,然后才能满足偿还债务的支出。第二,企业的经营活动是企业的主要活动,是获取自有资金的主要来源,应该说也是最为安全而且是最规范的取得现金流量的办法,用经营活动的净现金流量与流动负债之比来衡量企业的偿债风险,能够从一个方面反映出企业的偿债能力状况。 (三)经营净现金与全部负债之比,用以衡量企业用年度的经营活动现金净流量偿付全部负债的能力,这个指标能够综合地反映企业偿债风险状况。我们在对某系统30家企业的现金比率进行比较发现,现金比率在40%—80%之间的企业都是经营稳定、资金运转良好的现金比率在100%以上的企业,有的是经营情况特殊,有的是年末由于一些原因现金余额增大,虽然他们的资金状况良好,但过高的现金比率会使资产过多地保留在盈利能力最低的现金上,虽然企业没有偿债风险,但降低了获利能力。现金比率在20%以下的企业,经营上存在各种问题,其中现金紧张是共同特点,而且其中有几家企业已经出现现金周转的极度困难,偿债风险巨大。通过这样的分析,我们是不是可以得出偿债风险的预警信号:在现金比率低于30%时,企业的偿债风险加大,这时候,对企业管理者来说应引起高度重视。 五、支付能力风险 支付能力是指企业除了用现金偿还债务外,用现金来支付企业的其他各项开支,企业如果没有支付能力,拖欠职工工资,拖欠货款,不能如常支付股利,不仅会造成员工队伍不稳定,生产经营不正常,而且会影响到投资者对企业投资的信心,形成支付上的风险。 利用现金流量表的有关指标,我们可以得到这方面的信息。 1.普通股每股经营活动净现金流量和支付现金股利的经营净现金流量。用经营活动的净现金流量与流通在外的普通股股数之比反映企业支付股利和资本支出的能力,用经营活动的净现金流量与现金股利之比来反映企业年度内使用经营活动净现金流量支付现金股利的能力,比率越大,证明企业支付能力越强,反之,则会形成支付风险。 2.综合支付能力。用本期经营活动取得的现金收入加上投资活动取得的现金收入减去偿还债务的现金支出再减去经营活动的各项支出,如果结果大于0,说明企业当期经营活动的现金收入和投资活动取得的现金收入足以支付本期的债务和日常经营活动支出,可以有一部分余额用于投资和分派股利,反之则无法用于投资活动和分派股利,如果这种状况持续下去,得不到扭转,则说明企业面临支付风险。 财务风险分析论文:企业财务风险分析论文 一、正确认识财务风险 随着社会经济的飞速发展,企业经营方式日益复杂化。我国企业财务风险衡量与管理还比较滞后,许多企业都是在危机发生后来才总结失败的教训。企业经营的目的是为了赢利,必然围绕着采购、制造、销售的运营轨道进行。生产需要生产资料和劳动资料的投入,这就会带来投资回收风险;产品生产出来如果不能及时卖出,就会形成资金沉淀风险;产品卖出以后更须及时收回货款,否则会有资金回收风险;运作过程中,稍有不慎就会有损失乃至发生破产的风险。纵观企业运营,卓越者做成了百年“老店”,平庸者甚至开业不到一年就被迫关门。百年企业成功的经验各不相同,而企业短命的原因基本相似,其主要原因之一就是企业的财务风险管理无效甚至是没有管理。 财务风险是企业在财务活动中由于各种不确定性因素的影响,财务收益和预期收益发生偏离,促使企业经营过程中由这种风险变成损失,导致企业盈利能力和偿债能力的降低。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节,主要特征表现在:⑴是客观性。即财务风险不以人的意志为转移,它处处存在,时时存在。⑵是全面性。即财务风险存在于企业资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务管理工作的各个环节。⑶是不确定性。即财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生,也有可能不发生。⑷是收益与损失共存性。即风险与收益成正比,风险越大收益越高,反之收益就越低。 二、分析产生企业财务风险的根源 明确财务风险形成的原因,可以更准确地把握财务风险、防范财务风险。影响企业财务风险的因素很多,既有企业外部的原因,也有企业内部的原因。 (1)经济风险。一个国家和地区的经济发展,往往存在着周期性的波动。在经济高涨时期,市场购销两旺,企业效益普遍提高;反之,在经济萧条时期,市场疲软,企业亏损面就会扩大,因此,经济萧条时期风险往往较大。 (2)企业赊销比重失控。有的企业为了增加销量,扩大市场占有率,大量采用赊销方式销售产品,导致企业应收账款大量增加。资产长期被债务人无偿占用,严重影响企业资产的流动性及安全性,由此产生财务风险。 (3)企业资本结构不合理。资金结构主要是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因,我国企业资金结构不合理的现象普遍存在,具体表现在负债资金占全部资金的比例过高。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重,偿付能力严重不足,由此产生财务风险。 (4)管理层风险意识淡薄。企业的财务风险决非朝夕之间就突如其来,往往是由于管理者对财务风险的检测和危机前的种种征兆重视不够,对财务风险管理没有足够的重视,也没有有效地进行财务风险的防范,从而未能及时采取措施,以至于危机爆发,措手不及三、企业财务风险的防范对策 企业决策者和财务管理人员应从财务风险产生的根源入手,制定适合企业自身的财务管理系统,以有效应对企业风险,降低企业成本,提高企业利润。主要应抓好以下几项工作: (1)分析财务管理的宏观环境变化,提高企业的适应能力和应变能力。财务管理的宏观环境虽然存在于企业以外,企业无法对其施加影响,但并不是说企业面对环境变化就无所作为。为防范财务风险,企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究,把握其变化趋势及规律,并制定多种应变措施,适时调整财务管理政策和改变管理方法,以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。 (2)建立和不断完善财务管理系统,以适应不断变化的财务管理环境。面对不断变化的财务管理环境,企业应设置高效的财务管理机构,配备高素质的财务管理人员,健全财务管理规章制度,强化财务管理的各项基础工作,使企业财务管理系统有效运行,以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。 (3)学习和掌握风险管理理论与方法,提高财务管理人员的风险意识。要使财务管理人员明白,财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险,财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。只要通过自身的知识水平、业务素质的加强,才能提高风险管理水平。 (4)提高财务决策的科学化水平,防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败,经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险,企业必须采用科学的决策方法。对各种可行方案要认真进行分析评价,从中选择最优的决策方案,切忌主观臆断。举个例子来说吧!目前,城市污水、垃圾处理产业化不断持续推进,如我厂前两年的一次投资项目为例,该项目位于福州金山新区,城市建设的迅速发展,金山在短短几年成了具有规模的住宅新区,然而包括污水处理在内的各项基础设施却未及时配套,市政府要求以国有企业名义对金山污水处理厂进行项目投资。当时我们在筹资过程中做了大量评估分析工作,从项目计算期、投资借款利息、投资项目受物价水平的变动因素以及受现行会计制度税收制度的影响、投资风险等各个方面进行经济评价。经济评价分为财务评价和国民经济评价的两个层次,鉴于本工程系城市基础设施,其国民经济效益主要表现为社会效益和环境效益,很难用货币量化,工程项目的经济效益主要体现为促进本地区工农业经济的发展,提高城市综合经济实力,而其净贡献也难以确切地定量计算。最后,考虑到本项目的国民经济评价重于工程的效益,我厂最后还是承担了项目的投资。在具体实施时我们根据生产经营情况合理预测资金需要量,然后通过对资金成本的计算分析及各种筹资方式的风险分析,选择正确的筹资方式,确定合理的资金结构,以尽可能降低成本,减少风险。 综上所述,现代企业的财务风险管理是一项综合管理过程,同时涉及到资金运动地各个环节。企业在经营管理中,要充分识别和控制财务风险,把风险管理提高到企业管理的重要位置,把握多变的市场机遇,发挥财务风险管理的职能,避免财务危机,保证企业获得安全、稳定长期的经济效益,实现企业效益最大化。 财务风险分析论文:民营企业发展财务风险分析论文 一、超速发展民营企业的界定 本文的研究主要基于可持续增长理论。可持续增长一词最初来源于发展经济学,其基本含义是指:人在社会和经济发展过程中,保证资源与环境的长期协调发展,做到满足当代人的需求,又不损害后代人满足需求的能力,但是当这一理念被引入到企业发展研究中时,其内涵得到了极大的丰富。从企业增长的关系来看,企业可持续发展是企业可持续增长,是对过度增长和增长不足的矫正。过度增长是指一种牺牲未来的增长,它容易导致企业快速消亡,致使员工、供应商、股东、国家和社会承受巨大风险和损失,甚至可以说是破坏。企业可持续发展可以定义为一种超越企业增长不足或增长过度,超越资源和环保约束,超越产品生命周期的企业生存状态,这种生存状态通过不断创新、不断提高开拓和满足市场需求的能力、不断追求企业可持续增长而达到。企业可持续增长理论是伴随着社会可持续发展理论的提出而发展起来的,社会可持续发展理论为企业可持续发展提供了必要的宏观指导,但是这一方面的理论侧重于论述社会经济环境的协调发展,而很少从企业微观主体的角度进行研究。理论界已开始尝试着站在企业微观主体的立场上,从不同角度对企业可持续发展问题进行阐述。其中影响较大的有:波特的竞争战略研究、彼得·圣吉的学习型组织研究等。其共同点在于:都是从某一个侧面的现实问题或假定出发来研究企业的可持续发展问题,内含着较为严密的逻辑推理,因而能够有针对性地解决某一方面的问题。 在可持续增长理论的指导下,我们对此问题的研究引入“可持续增长率”。美国资深财务学家罗伯特·C·希金斯教授是可持续增长率的首创者。他从企业发展所需要的资金来源来考虑可持续增长问题。他指出,可持续增长率是指在不需要耗尽财务资源的情况下,企业销售所能增长的最大比率。如果民营企业的发展速度超过了其可持续增长率,我们称其为超速发展。对于企业来说,超速发展是不健康的发展状况,会引起企业经营的不确定性。惠普创始人之一DavePackard曾说:大多数企业是“撑死”的而不是“饿死”的。 二、企业发展速度与财务风险的关系 现实生活中,民营企业往往过度关注销售增长,而太少考虑高速增长所引起财务后果。应该说企业超常增长的确是具有极大的诱惑力,张瑞敏的“快鱼吃慢鱼”说拥有绝对的拥趸。但其后果同样是不能忽视的:诸如资金供应与结构的不协调、组织结构迅速膨胀、员工队伍大幅度扩充、管理与技能短缺和流程与制度的不配套等等。速度中掩盖的这些矛盾数不胜数,但其中最主要的是忽视了财务资源是有限的。 企业的财务风险,从狭义上看是指由于财务杠杆给企业带来破产风险或普通股收益发生大幅度变动的风险;从广义上看,是指企业在筹资、投资、资金营运及利润分配等财务活动中由于各种原因而导致的对企业的盈利及发展等方面的重大影响。前者立足于企业筹集资金时过多举债或举债不当引起的。后者立足于企业全局,是全方位的,从而避免了只重视企业筹资过程的风险而忽视其它方面,更有利于企业经营目标的实现。 企业的财务风险主要包括财务结构偿债风险与资金运用效率风险。这二者是前导与主导的关系。财务结构偿债风险是前导,是结果显现。资金运用效率风险是主导,是根本原因所在。财务结构偿债风险是为取得财务运动出发点形态的风险,一旦筹集到了资金,即使不对资金加以运用,也存在无法偿付利息等资本成本的风险。可以说,财务结构偿债风险先于资金运用效率风险,没有资金运用效率风险也会有财务结构偿债风险。但更重要而又似乎矛盾的结论是,没有资金运用效率风险就不会有财务结构偿债风险。资金不加以运用所指的财务结构偿债风险,只是不能支付本金报酬的风险。因为这时本金是可以偿还的。但资金不加以运用就不能成为资本,因为资本是用来谋取剩余价值的价值。正是由于资金的不合理运用,造成了未来无法偿付本金及其报酬的可能性,它是企业破产的内在原因。资金不加以运用所存在的财务结构偿债风险,严格来说还不属于财务风险,财务风险产生于资本运动,产生于资本价值形态的转换。财务结构偿债风险与资金运用效率风险是财务活动与财务关系的关系。资金运用效率风险归结于财务活动的不合理,来自于资金运用的盲目性和缺乏效率。资金运用中的每一个环节如资金配置环节、资金消耗环节、资金产出环节、资金回收环节都有无法实现资本价值期望要求的可能性。财务结构偿债风险归结于财务关系的极度恶化,如果没有资本保值增值的财务要求,没有资本所有权对资本使用权的权益分配和清偿要求,就无需实现预期的资本价值,资金运用效率风险也不会成为风险问题。可以说,财务结构偿债风险是资金运用效率风险的结果在经济关系上的总结和反映。 财务风险的优秀在于盈利能力(现金流)与负债规模的匹配程度。民营企业的超速增长不论是采取外部扩张式还是内部增长模式其首先面临的问题就是融资问题。现阶段我国民营企业由于外部融资环境还不成熟,面临诸多融资难问题。许多企业为了抓住良好的发展机遇不惜采用高成本的融资方式如私募融资。无疑加大了企业偿还资金使用成本的压力,增加了财务成果与状态的不确定性。另外,诸多企业也采取了“短融长投”的资金使用方式,这同样加大了资金使用风险,增加了财务成果与状态的不确定性。对于企业来说,有效的融资必须满足融到的资金获得的利润大于资金的使用成本。在企业快速发展过程中,在资金使用效率一定的情况下,负债规模不断扩大,企业财务风险也会不断加大。反过来,在负债规模一定的情况下,资金的使用效率下降,那么企业面临的财务风险也会不断加大。如果这两个因素都不稳定,那么企业财务风险将会提高的更快,财务危机发生的概率将会更大。 从可持续的角度来分析,企业优秀能力是企业的一项竞争优势资源和企业发展的长期支撑力。企业只有具有优秀竞争能力,才能具有持久的竞争优势,企业价值才能不断增大;否则,企业价值可能会遭受直接或潜在的毁损。因此,企业的增长只有能够带来企业优秀竞争能力的持续培养,才能在根本上为企业价值创造提供坚实的基础;否则,过快的增长就可能导致超出企业承受能力的风险,从而引发财务危机。例如,企业利用多元化战略追求快速增长过程中,企业可能要从事与原有业务不相关的陌生业务,如果企业没有足够的相关资源储备,其结果就可能会把原来的竞争优势丧失殆尽,丧失优秀竞争能力,从而毁损企业价值。借用现代财务理论,将公司的价值分解为资产的价值和增长价值,并通过实证研究发现,合理的增长率是可以为企业带来资产现金流的增长率,即使企业增长波动性很大,合理增长率也会给企业带来更多的增长价值,从而会让企业保持持久的增长性;而超过合理增长率的增长(即超速增长)不但不会增加企业价值,而且会导致企业陷入财务危机,从而毁损企业价值。企业在投资时,一直把企业业绩与股东价值及盈余(或销售)的增长联系起来,要求经理们在一段时期内最大化销售增长和盈余增长,这种观点是基于增长与股东价值同步增长假说之上;但实证结果显示,尽管企业盈利能力指标通常会随着盈余或销售增长而增长,但如果增长超出了最佳增长点的限度而继续增长,股东价值就会降低,也会对企业盈利能力造成负面影响。即增长的最大化并不能最大化公司盈利或股东价值。相反地,拥有稳健的销售或盈余增长率的企业却能获得高回报率,为股东创造价值。这个结果也得到了有效的验证。从长远角度来看,一个企业非理性的增长,如果仅是为了让不可预期的市场达到满意而不惜牺牲企业自身的价值,那么必然会使企业陷入困境,也必然会导致企业整体价值的毁损;如果一个企业的预期增长率超出了行业增长率,如果不能很好解释怎样和为什么可以达到这种“超常业绩”,这种增长就注定要失败。因此,增长并不必然意味着增加企业价值,超速增长可能会毁损企业价值,使企业价值的波动变大,从而使企业财务风险增加,发生财务危机的概率变大。所以说,超速发展的民营上市公司,其发展速度越快财务风险越大。 三、结论:把握好企业发展的“度” 那么这个“度”该如何掌握呢?什么样的速度算“快”?什么样的速度算“慢”?在本文研究中,我们的企业发展的速度“快慢”是相对于企业自身财务资源而言的。我们认为企业的可持续的发展速度就是企业发展中该掌握的度。在这个速度的合理范围内,企业的发展是健康的,可持续的,企业不会因为财务资源的过度消耗而产生种种不确定因素。若企业的发展速度超过了这个可持续的发展速度,我们就认为它发展的过“快”。 美国资深财务学家罗伯特·C·希金斯教授提出警告:“从财务角度看,增长不总是上帝的一种赐福。快速的增长会使一个公司的资源变得相当紧张,因此,除非管理层意识到这一结果并且采取积极的措施加以控制,否则,快速增长可能导致破产。”无数实践也表明民营企业的超常增长或跳跃式发展,经常不是走向成功而是走向毁灭。 通过以上的分析,可以看出,在民营企业的高速增长期时,必须要考虑到其财务资源的支撑能力,把企业的增长速度控制在现有资源包括财务资源所能承受的范围之内。而且现实中,我们也可以发现不少国际超大型企业的优秀业务都只有微不足道的增长:例如,在1995年~2000年间,摩根大通的优秀业务增长率为5.1%,美国铝业为5.7%,波音为7.9%。但是,持续稳定的增长仍然可以使他们成长为同类企业中的佼佼者。民营企业应该牢记“欲速则不达”的道理。通过与企业可持续增长率的比较,权衡企业的经营效率以及财务资源的潜力,调整好企业的增长速度,使增长率基本保持在可持续增长率的左右,实现企业的可持续发展。当然,我们也允许实际增长率在一定范围内与可持续增长率的偏离,这时需要参考可持续增长模型贡献因子,发挥出企业的财务潜力,最终也同样可以实现企业的可持续发展。 综上,惟有依靠财务资源的可持续支持,公司的发展才可能持续性的。 [摘要]现实生活中,民营企业往往过度关注销售增长,而忽略高速增长所引起财务风险。大量实践表明,超速发展的民营企业的财务风险的平均水平要显著高于其他企业。本文借助可持续发展理论,对超速发展的民营企业的财务风险进行理论上的探讨,得出了相关的结论:一般地,超速发展的民营企业,其发展速度越快财务风险越大。在此基础上,文章对该类民营企业的财务风险的防范提出了若干建议:民营企业的可持续发展速度应该控制在合理的范围内,企业才不会因为财务资源的过度消耗而产生财务风险。 [关键词]民营企业超速发展财务风险关系 在我国经济步入快车道的大环境下,出现了许多超速发展的民营企业,像蒙牛等发展之快令世界惊叹。同时,由于企业发展速度过快而落马的例子在中国现今过热的经济环境中也数不胜数:顺驰地产的快速规模扩张导致其无法承受财力之重而轰然倒塌;家世界连锁商业集团扩张所需资金不是靠利润积累而是靠负债,主要渠道是供货商货款与银行贷款,当上市计划搁浅,提前透支的财务危机全面迸发,最终资金链断裂……那么,什么是超速发展的民营企业?超速发展与财务风险之间的关系是怎样的?对于民营企业来说,怎样的发展速度才是安全的? 财务风险分析论文:企业财务风险分析论文 摘要:本文主要阐述了财务风险广义和狭义的概念,财务风险的特点和类型,财务风险的防范和化解。 关键词:筹资风险投资风险现金流量风险利率及汇率风险 1企业财务风险的产生原因及类型 1.1企业财务风险的产生原因在市场经济条件下,企业财务风险贯穿于企业各个财务环节,是各种风险因素在企业财务上的集中体现。一般包括筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险以及汇率风险。 - 1.2企业财务风险的类型 1.2.1筹资风险筹资风险是指企业在筹资活动中由于资金供需市场、宏观经济环境的变化或筹资来源结构、币种结构、期限结构等因素来给企业财务成果带来的不确定性。 1.2.2投资风险投资风险是指企业在投资活动中,由于受到某种难以预计或控制的因素的影响,给企业财务成果带来的不确定性,致使投资收益率达不到预期目标而产生的风险。 1.2.3现金流量风险现金流量风险是指企业现金流出与现金流入在时间上不一致所形成的风险。当企业的现金净流量出现问题,可能会导致企业生产经营陷入困境、收益下降,也可能给企业带来信用危机,使企业的形象和声誉遭受严重损失,最终陷入财务困境,甚至导致破产。 1.2.4利率风险利率风险是指在一定时期内由于利率水平的不确定变动而导致经济损失的可能性。在市场经济条件下,利率是资金的价格,是调节货币市场资金供求的杠杆。 2防范企业财务风险的对策 企业常见财务风险的规避方法不外乎三种:风险回避、损失控制、风险转嫁。 2.1筹资风险防范对策 2.1.1筹资风险的风险回避方法筹资风险的回避方法主要是指在各种可供选择筹资方案中进行风险分析,选择风险小的筹资方案,设法回避一些风险较大而且很难把握的筹资活动。 2.1.2筹资风险的损失控制方法筹资风险的损失控制方法就企业筹资来看,要合理进行筹资风险的控制,需要采用多元化的筹资策略,合理安排负债比率与结构,实现风险分散化,降低整体筹资方案的风险程度。这是控制筹资风险的关键。这里要强调的是,尽管债务资金越多,企业筹资风险也越大,但那种为避免筹资风险的而拒绝举债的做法也是不恰当的。 2.1.3筹资风险的风险转嫁方法风险转嫁的目的是将可能由自己承担的风险损失转由其他人来承担。在企业筹资活动中主要通过保险、寻找借款担保人等方法将部分财务风险转嫁给他人。也可考虑在企业因负债经营失败而陷入财务困境时,通过实施债务重组,将部分债权转换为股权,或通过其他企业优质资产的注入,挽救企业经营不力的局面,从而避免因资不抵债而导致的破产风险。 2.2企业的投资风险 2.2.1风险回避风险回避是风险控制最彻底的方式,采取有效的风险回避措施能够在风险事件发生之前完全消除某一特定风险来避免损失,而其他风险控制手段仅能通过降低风险发生的概率和损失程度来减轻风险发生的潜在影响。 2.2.2损失控制损失控制是指采取各种措施减少风险发生的概率,或在风险发生后减轻损失的程度。损失控制是一种积极的风险控制手段,它可以克服风险回避的种种局限性。根据损失控制的目的区分,损失控制可以区分为损失预防和损失减轻两种。损失预防是通过强化风险管理,在事先采取措施,阻止风险的发生,这就要求企业在投资决策阶段加强决策的科学性,采取多元化投资策略,来减轻或消除风险发生的机会。而损失减轻则是指在损失发生时或损失发生后,为减轻损失程度而采取的各种措施。 - 2.2.3风险转移风险转移是指企业将自己不能承担或不愿承担的以及超过自身承担能力的风险损失,通过若干技术和经济手段转嫁给他人承担的一种措施。这类风险转移方法与风险回避、损失控制的不同之处在于,它并非放弃或中止风险机会,也不是对风险所致的损失采取措施加以改善,而是将损失的责任转移给他人,从而间接降低自身的损失。风险转移分为保险转移和非保险转移两种。保险转移是指投资者向保险公司投保,以缴纳保险费为条件,将风险转移给保险公司。 2.3企业的现金流量风险防范现金使用中风险的防范。企业在流动资金运作中往往会出现现金流量缺口。为了防范现金流量缺口的出现给企业带来的临时财务风险,企业应做出现金流量预测,企业的现金预算是财务预算的优秀。通过现金预算可以使企业保持较高的盈利水平,同时保持一定的流动性,并根据企业资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构。 2.4企业的利率风险规避方法利率风险的回避主要是要选择对企业自身有利的利率:固定利率或浮动利率。例如企业如果根据现行经济形势判断未来市场利率将上涨,则应该选择固定利率的方法来筹集资金以便锁定成本,在投资活动中在应选择浮动利率债券以便分享未来利率上涨所带来投资收益的增加。反之,如果预期市场利率下跌,则在企业投资活动中应选择浮动利率的债务筹资方式,在投资活动中则应选择固定利率债券,来保证投资收益不受损失。 2.4.1利率风险的损失控制方法企业在投融资活动中要采用损失控制方法来规避利率,主要就是在企业投融资活动中,尽量实现多元化的投融资组合策略。如为避免因企业预期利率失误而造成的利率风险,安排一部分资金通过固定利率方法筹集,另一部分资金浮动利率通过筹集。同样地,在企业投资活动中,一部分资金用于固定利率债券投资,一部分资金用于浮动利率债券投资。这样,无论是市场利率上涨还是下跌,总有一部分增加的投资收益可以弥补投资损失。 2.4.2利率风险的风险转嫁方法风险转嫁的目的是将可能由自己承担的风险损失转由其他人来承担。企业在进行利率风险控制时,可考虑通过提前还款的方法将风险损失转嫁给贷款人。特别在企业介入长期债务时,如果能够提前还款,则将减轻利率负担,事实上是将利率风险的损失转嫁给债权人承担。 总之,对现代制度下的企业来说,财务风险是客观存在的,我国企业财务风险的防范研究涉及许多方面,是一项长期的、非常复杂的系统工程。正如索罗斯所说:“没有风险就不能称之为事业,但重要的是要知道什么地方有风险,给自己留有出路和活路”,企业管理当局要对企业财务风险给予足够的重视。 财务风险分析论文:施工企业财务风险分析论文 一、引言 探讨加强施工企业财务管理的措施,不仅对企业盘活资金,降低成本,搞活经营,加强管理有重要意义,而且也是现代企业制度下财会人员面临的新课题。财务管理是基于企业在生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理,是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项综合性的管理工作,是企业管理的重要组成部分,是施工企业管理的中心工作。施工企业这种特定类型的企业,其主要产品是建设工程,而建设工程通常具备投资规模大、工期长、影响因素多等特点,所以其主要财务风险的具体表现形式有别于其他类型的企业,如合同管理风险、大额垫资风险、拖欠工程款风险和担保风险。 二、中型施工企业的财务风险 影响施工企业财务风险的因素很多,既有企业外部的原因,也有企业内部原因。 (一)投资风险 由于建筑市场的不规范以及投标的激烈竞争,施工企业为了中标,往往把标价越压越低。承接到合同价较低的项目,管理稍一放松则可能发生亏损,甚至出现项目承接到手就意味着要发生亏损,企业处在做不是、不做也不是的两难境地。投资决策是上层领导对外经营的策略之一,属风险因素较大的经济运作活动。一旦决策有误或既定条件发生变化,就有可能形成投资风险。 (二)资金风险 1.融资风险 对于大型施工企业来讲,资金融通主要反映在内外两个方面。对外是企业向金融机构贷款;对内是企业内部之间的借款。向金融机构大额借款,一旦资金周转不过来将面临巨大压力,很可能导致续贷或借新债还旧债的恶性循环;企业借款给其他企业,将面临不能如期收回的融资风险。 2.垫付风险 由于建筑市场竞争激烈,企业通常面临承接工程就要垫资,不承接工程就没活干的两难局面。承接垫资工程,就可能遇到工程完工却无法收回垫付资金的风险。 3.款项回收风险 建设方由于种种原因不能履行合同,拖欠大额工程款,往往给施工企业带来巨大的风险。特别是施工项目竣工后,如不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算,即可能造成项目财务结算滞后,不能及时收回工程结算尾款,增加项目的资金负担。同时,延长了工程保修时间,增加了工程保修费用,从而使项目成本增大。 4.财务支付风险 在市场经济条件下,企业生产经营的过程是实现利润最大化的过程。在这一过程中,企业产生了各种债权债务关系。一旦形成债权债务关系,债务人必须在债务到期之前履行支付义务,以维护正常的经济秩序和自身必要的商业信誉。当企业支付不足或支付困难时,由此产生的债权人对企业的超常压力及影响,就构成了企业的财务支付风险。就大多数中型施工企业而言,依据其经营、生产等经济活动情况,企业可能的财务支付风险主要来自材料、设备供应商,分包商,商业银行,政府有关部门(主要指税务机关)。其中以来自商业银行和政府部门的压力或者说由此产生的风险最大。 (三)成本控制风险 因为建设工程建设周期长,影响因素多,所以施工企业的成本控制很难。如施工期间物价上涨、末预见的恶劣施工条件等。如不能制定先进经济的施工方案,则可能造成施工工期延长、所需机具增加、施工质量下降,投入的成本费用相应增大。另外,项目实施过程中,如果不能全面控制成本,造成人工费、材料费、机械费浪费,管理费用增大,使整个项目成本超出预算,造成项目亏损。 三、中型施工企业防范财务风险的应对措施 财务风险存在于财务管理工作的各个环节,不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。因而,施工企业应根据产生财务风险的具体原因采用防范措施,防范企业财务风险,化解财务风险,以实现财务管理目标。 (一)提高财务风险意识,谨慎处理财务工作 建筑项目的经营风险是始终存在的,对单个的项目而言,只是风险大小的问题。业主为避免工程施工中的风险,要求施工单位开户银行出具履约保函和预付款保函,这是其防范风险的一种主要方式。这种做法为施工企业的经营活动提供了一个好的借鉴,使其树立风险意识,参与项目经营。对风险较大的项目要注意从源头上加以防范。 对承接的工程项目,要以严密的合同形式来保护企业的利益不受损害,同时注意材料供应商和分包商与项目经营风险、利益的共担与分享,这是降低风险的一种有效措施。 (二)构建资金管理调度机制 提高资金运行效益,加强资金运行监控力度,保证资金合理、安全使用是增强抵御风险能力的必要措施。资金分散管理的体制已不适合企业进行资金经营管理的要求,对跨度大、层次较多、流动分散的施工单位,从传统的分散型资金管理模式向现代的集中型资金管理模式转变更有意义。由于资金来源的特殊性(分散流人,分散支付),决定了建筑施工企业加强对源头(施工项目部)资金的管理调度是进行资金总体控制的必然选择。这一资金管理调度体系应包括下列主要方面:一是集团总公司对施工项目部实行总的资金控制;二是成立内部资金结算中心,大型施工企业成立以商业银行管理方式运作的内部结算中心,这对企业资金管理将起到极大的推动作用;三是在资金管理上,明确总会计师、委派的财会主管在资金调度和监管中的地位和作用,明确其职责权限,保障其能有效地发挥作用。 (三)实行财务预算控制制度 实行财务预算控制制度,是企业控制财务风险的一个重要方面。预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。市场风云变幻,能否把握信息、抓住机遇是企业驾驭市场的关键。从计划经济中脱胎出来的管理模式,要想有新的生命力,就必须适应市场对企业的各种要求,在预测和控制方面具有较强的灵敏度。一个现代化的符合市场需要的企业,最终要靠预算来控制。根据企业的特点和市场信息,超前提出财务计划,有步骤地实施财务对策,使财务管理从目前的被动应付和机械转账变为超前控制和科学理财,使一切经济活动都围绕财务目标的实现而展开。因而,要强化财务控制,充分发挥预算对实现经营目标过程的控制和综合协调作用。建立健全严格的内部责任制,正确划分各部门的责、权、利,细化核算目标,确立责任中心,全面建立责任会计制度。 (四)加强成本管理,完善内部控制制度 企业的经济实力是抵御财务风险的根本,要在激烈的竞争中求生存、谋发展,就必须加强成本管理,强化内部控制,提高经济效益。在项目施工过程中,首先要根据设计图纸和技术资料,考虑合同工期施工现场条件、目标责任成本等因素,制订出科学先进、经济合理的施工方案,以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。同时要拟定经济可行的技术组织措施计划,列入施工组织设计。其次,要根据所选定的施工方案,大力推行责任成本管理,以责任成本为控制目标,加强对施工项目成本中材料费、人工费、机械费、间接费用等重点项目的监控,及时开展调价索赔工作,定期进行经济活动分析,把成本费用控制在责任成本范围内。再次,施工过程中要尽可能采用新设备、新技术,以节省材料、节约时间,降低工程成本、缩短工期,打造出高质量、高技术的建筑精品,提高企业优秀竞争力。最后,要不断完善内部控制制度,落实经济责任制,对失职行为实行责任追究制,规范经营行为。 (五)建立投标风险评估机制,合理承接工程任务 施工企业取得招标文件后,应当进行深入研究和分析,全面考虑风险成本,正确理解招标文件,把握业主的意图和要求,全面分析投标人须知,详细审查图纸,复核工程量,分析合同文本,建立起投标风险评估机制,从企业自身实力和项目投资盈亏预测中确定企业的风险承受度,最后再决定是否投标以及以何种标价投标。另外,要坚持项目投标过程中的“三不揽”原则,即业主资金不到位的工程不能揽,大量垫资的工程不能揽,边勘察、边设计、边施工的工程不能揽。 财务风险分析论文:房地产企业财务风险分析论文 【摘要】本文以房地产企业为例,对企业财务风险进行预警分析,早期预测投资者无力偿还债务的可能性和企业破产的临界值。 一、引言 房地产业在我国尚属一个新兴行业,起步于上世纪80年代中期,仅有20年的历史,具有很大的发展潜力,是一个成长性很高的行业。国家统计局公布的2003年和2004年的房地产综合景气指数均在2002年之上。2004年,全国房地产行业完成投资1.3万亿元,比2003年增长28.1%。尽管房价上涨增加了普通购房者的负担,但旺盛的购房需求和经济的持续快速发展依然是房地产行业景气的主要支撑。国内有学者指出,未来五年,全国整体房价仍会维持在较高位运行。这主要是因为中国房地产市场的需求增长态势将会在较长时期内存在,住房供给偏紧,旺盛的需求仍使供求不平衡。未来某些房价上涨较快的大城市将会带动地区及全国房价的上涨。 在全国房地产行业快速发展的同时,房地产行业的风险也逐渐显现,引起了专家学者的关注。中国指数研究院常务副院长黄瑜在中国经济前瞻论坛上指出,“十五”期间我国房地产行业表现出四方面的问题:资金来源相对单一,银行风险大;房价增长过快,价格和市场风险偏高;城市开发过快,土地成本升高;粗式开放经营,耗能过大。 深万科、金融街、深振业等30家房地产行业上市公司近5年来的经营发展状况表明,房地产行业近年来资产规模和主营业务收入增长较快,发展迅速,期间费用占主营业务收入百分比逐年下降,经营管理逐步由粗放型向集约型转变。但同时,主营业务利润率呈现出下降趋势,存货周转率也放缓,反映出房地产行业在快速发展的同时,一些经营风险也正逐步显现。5年来,30家房地产上市公司总资产由540亿发展到841亿,增长了55.69%。其中,存货净额由264亿增长到了442亿,增长了67.78%。主营业务收入由141亿增长到274亿,增长了94.07%。资产负债率2001年最低,为49.08%,2002最高为54.55%,并呈上升趋势。反映营运能力的存货周转率,从1998年的最低0.37次上升到2001年的最高0.48次,2002年有所下降为0.47次。 房地产业的风险,概括起来主要包括政治风险、政策风险、经济风险、市场风险、自然风险、利率风险、技术风险、经营风险等,这一风险分类,虽便于描述,但给定量分析带来了一定困难。有的学者把房地产业的风险划分为商业风险和财务风险,则便于在风险分析中做到定性定量相结合,静态动态相补充。 在企业风险研究分析中,早期的风险测度方法主要考虑投资者无力偿还债务的可能性,因此风险测量师从财务可行性模型出发。随着资金时间价值日益受到重视,总投资内部收益率和股本内部收益率成了风险分析重点,从而开始对内部收益率的各因子加以细分,出现了敏感性分析。但这些模型和分析方法,都只是分离地给出各个指标,没能为决策者提供一个判断标准和预警信息。为进一步深入研究分析房地产企业的经营风险并做出及时预警,本文拟从定量分析的角度,探索运用Z模型风险分析法,对房地产企业的财务风险分析及预警进行初步尝试。 Z模型最早是由美国学者Altman于20世纪60年代中期提出,用以计量企业破产的可能性,在实际运用中,模型得到了逐步补充完善。其分析模型如下: Z=0.717X1+0.847X2+3.107X3+0.420X4+0.998X5 式中,Z=判别函数值,X1=营运资金/资产总额,X2=留存收益/资产总额,X3=息税前利润/资产总额,X4=股东权益账面价值总额/负债账面价值总额,X5=销售收入/资产总额 企业破产临界值: (1)Z 1.23时,企业处于破产的“危险地带”; (2)1.23 Z 2.9时,企业处于破产的“灰色地带”; (3)Z 2.9时,企业财务状况良好。 考虑到企业财务数据源于权责发生制原则,可能不能真实反映企业现实的财务质量,模型在实际运用中增加了两个有关现金流量分析的指标: (1)现金盈利质量率。 现金盈利质量率=现金盈利值/净利润。其中,现金盈利值是根据现金流量表提供的财务信息计算出来的企业现金净收益。计算公式为:现金盈利值=经营活动现金净流量+分得股利和利润收现+债券利息收现+处置长期资产收现一利息及筹资费用付现。 (2)现金增值质量率。 现金增值质量率=现金增加值/留存收益。其中,现金增加值是企业支付了各项现金分配后的留存现金收益。计算公式为:现金增加值=现金盈利值一分配股利付现。 由于上述分析模型没有把行业因素考虑进来,本文增加了对企业偿债能力的分析,使其更适合房地产企业特色。 本文第二部分根据万科公司与行业财务效益状况指标,资产运营状况指标等进行比较,分析万科公司经营状况;第三部分测算万科公司Z指数值,与指标的临界值比较得出警情结论,并与行业Z值比较,进行行业分析;第四部分对警度进行分析评价,并采取措施排警。 二、基本财务指标分析 2002年万科股份的各项财务指标与市场比较为: 与同业相比,万科公司偿债能力较强,负债比例较小,且短期负债比率大于长期负债比率;资产增长高于同业平均,尤其是净利润的增长,说明公司在不断发展、壮大;企业总杠杆低于同业平均,股价受销售变动影响也小;其应收、应付、存货、资产及现金等价物周转率高于同业平均。但是,其盈利能力要低于同业。 三、Z模型分析 根据Z模型的公式,算得万科公司2002年的Z指数指标为: 但是,行业平均值Z 1.23,即处于破产的危险地带。由此对比可见,房地产行业的财务警情已经很严重,风险很大,就连位居第一的万科公司也亮起了黄灯。 四、警度分析及排警措施 万科公司财务风险虽然比起行业平均来要小,但是仍然处于危险地带。就指数模型来分析,权数比较大的指标如果其对应得财务指标值也大,那么值就会增大。就万科公司而言,其盈利能力低于行业平均。如果可以增加利润,就可使其息税前利润等增加,这样值也会增大,从而排除警情。 财务风险分析论文:内部控制框架公立医院财务风险分析 摘要:随着医疗行业竞争的加剧,公立医院必须要做出适当的改变和调整,获得更好的发展。公立医院财务风险的产生来自多方面,有政策、行业特殊性、医疗技术等。通过加强医院的财务风险意识,促进医务人员工作能力和道德水平的提高,转变公立医院的管理理念和管理模式,建立风险预警系统,帮助医院更好地规避财务风险,降低损失。 关键词:内部控制公立医院财务风险 医院财务风险是指医院在开展财务活动过程中,由于内外环境和不可抗力因素等引起的经济损失。在公立医院经营的所有环节中,财务风险都随时有可能发生,并且具有不稳定性。当公立医院发生财务风险时,不仅直接影响着医院的经济效益,还会使整个医院陷入财务危机中。因此公立医院应在内部控制的框架下,建立有效的财务风险防范和控制机制,促进医院的长远发展。 一、公立医院财务风险产生的原因 (一)经济方面导致的财务风险 我国的市场经济形势不断发生变化,也在不断地发展完善中,已由原来的单一化转变为多元化,这在一定程度上加大了公立医院财务风险的发生概率。我国目前的卫生体制,已将医院推向了市场竞争的环境中,公立医院面临的竞争压力逐渐增大。在这样的大环境大背景下,公立医院要想谋得发展,需要进行科学合理的经营改革,通过多种手段获取自身发展所需资金,但在某种程度上,这又加剧了医院的负债压力,增加了财务风险。 (二)医疗技术方面导致的财务风险 医院在给患者进行治疗中,承担着风险,这是医疗过程本身的独特性决定的。医生在治疗疾病的过程中,少不了要运用医疗设备和药物,在这种情况下,医疗设备的质量和药物产生的副作用,都有可能导致财务风险。除此之外,在治疗疑难杂症时,由于医疗技术水平的限制,也有可能引发财务风险。医疗风险的结果就是患者病情得不到控制和治疗,甚至会死亡,这会导致某些医疗纠纷事件的出现,造成医院经济损失,财务风险出现。 (三)行业特殊性方面导致的财务风险 医院担负着救死扶伤的责任,这是一种社会义务,也是公立医院公益性的一种表现。当发生一些重大自然灾害或社会事故时,公立医院必须要承担起一定的社会责任,为弱势群体和无助病患提供良好的医疗救助。这些受助对象常常支付不起高额的医疗费用,而公立医院的公益性也要求其不得停止治疗,应提供无偿救治,这使得医院的财务管理应时时做好坏账准备,带来了财务风险。 二、基于内部控制框架,提高财务风险防范能力 (一)加强医院内部坏境管理 公立医院领导管理层应注重培养医务人员的风险意识,提升其道德和能力,为财务人员创造提升能力的条件,积极组织学习培训,保证医务人员能够及时获得新知识和新技能。同时,还要加强医务人员参与医院内部控制的管理中,提高其思想意识,保证每一位员工都能自觉地参与到内部控制中,规范自身的言行。公立医院的管理领导层应转变管理理念,重视财务管理,加强培养管理人员的审计知识和财务知识,在应对财务风险时,能够从多方面考虑,将损失降到最低。 (二)建立风险评估机制 公立医院应加强内部财务控制能力,提高识别财务风险的评估有效性,加强监控财务风险。在建立风险评估机制,加强财务风险评估能力方面,医院可以适当地借鉴企业的成功管理经验,成立专门的财务风险预警小组,通过识别财务风险,从而可以在最大程度上将财务风险带来的损失降到最低。公立医院还应结合自身具体情况,不断完善风险评估和预警机制,通过查看风险评价指标,采取合理的财务风险预防管理措施,最低化医院的经济损失。 (三)强化内部控制力度 公立医院应以自身实际情况为基础,建立完善的财务控制体系,通过内部审批制度的落实和完善,保证国家各项法规政策得到贯彻,从而为医院内控制度的实行提供条件和保障。在筹集资金方面,公立医院的筹资活动应得到严格监管,保证医院能在规定的期限内偿还,避免财务风险。同时,医院内部各部门应加强协作,完善财务活动的监督管理,防范财务风险关键点出现问题,尽量为医院预防财务风险。 (四)加强内部监督管理 公立医院在确保经营目标实现的过程中,应加强内部审计,有效评价内部控制。医院应及时建立财务风险管理目标,编写内部控制评价报告,强化内部财务控制的监督力度,提高对各项工程业务的审计水平。公立医院还要对药品、固定资产、收支等经济活动的合法性进行定期检查。公立医院应以自身的经营管理状况为基础,细化内部控制各要素,强化内部监督管理,做好内部的管理环境,对于内部环境引起的财务风险,能够及时采取对策,避免财务危机的产生。 (五)合理控制成本 公立医院应进行准确地预算管理,严格控制成本支出,严格按照国家规定执行支出管理。在编制预算时,应详细列出资金的使用计划和必要性,对不必要的开支,尽量省去。在后期的资金预算审核过程中,公立医院也应严格执行标准,不断总结好的标准,反思不好的标准。医院还应加强建设员工的绩效考核制度,明确员工的职责,避免出现员工在岗不谋其职的现象。对于大型医疗设备的采购和更换,应经专家考核和建议,报上级领导请求批准,避免不必要的采购。 三、结束语 公立医院在激烈的医疗市场竞争中,要想获得发展,避免财务风险,应首先分析财务风险出现的原因,然后再根据自身实际情况,采取对应措施,从多个方面着手控制风险,避免出现较大损失,促进医院健康发展。 作者:张延红 单位:邯郸市中心医院 财务风险分析论文:铁路项目财务风险分析与防范 摘要:铁路建设行业迅猛发展,近年又陆续有大规模的铁路项目投入到建设中。铁路项目各个阶段都存在财务风险,加强铁路项目中对财务风险的防范以确保项目进度和质量。本文通过的投标阶段、施工阶段、决算阶段三个阶段对铁路项目的财务风险进行了分析,并提升财务风险的防范意识、合理评估工程项目、完善合同风险管理、强化责任成本控制四个方面对铁路工程项目财务风险的防范进行了探讨。 关键词:铁路项目 财务 风险 管理 中国铁建所属的中铁集团属于大型工程总承包业集团。由于中铁集团工程项目多,面临的财务风险更加严峻。与一般项目相比,铁路工程有其特殊性,项目规模大耗资多,资金占用多周转速度慢,外加建设周期较长,施工期间的不可预测因素较多。若铁路工程出现问题,损失也是非常大的。财务风险贯穿于生产经营的整个过程,具有系统性的特征,财务风险主要来源于流动风险、信用风险、利率风险等,而在实际的铁路项目工程中很难做到对各个环节的高度关注,那么对铁路项目风险进行分析、预测,并采取有效的防范措施,是做好工程项目财务管理的重中之重。 一、铁路工程项目财务风险的分析 1.铁路工程项目投标阶段的财务风险。 1.1投标决策失误风险。中铁集团一般是通过投标、竞标的过程在公开的招投标中得标取得项目。投标决策即投标人决定针对项目投标或是不投标,倘若投标,是投什么性质的标,投标中如何采用以长治短,以优胜劣。投标决策须以充分掌握大量信息为基础,考虑的因素很多,诸如:工程、市场竞争、业主、企业自身条件等。好的投资决策能在财务、声誉方面使得企业获利。投标决策失误,将会影响中标后的效益,使得企业面临严重的财务危机。 1.2报价失误风险。 报价决策是在企业确定工程价格后,对诸多方面进行考虑后作出的决策。例如:竞争对手、市场材料价格、企业盈亏、企业当前任务情况等。我国市场经济发展不太完善,投标单位之间恶性竞争时有发生,若标价过低,肯定会降低企业合理利润,项目施工中一旦财务风险发生,加之企业没有足够应对风险的能力,危机就此产生。标价过低时有些企业为求在小利润空间牟利,在项目工程中以次充好偷工减料的现场已成必然,进而质量不达标,更加增大了企业的风险。标价的过高同样会有损企业形象,且不能中标。最常使用的不平衡报价法对承包商来说,是风险与利益并存的。若判断错误,不仅承包商会有大损失,业主对工程费用也将难以控制。例如:工程施工前期“超付”、结算时“额外支付”等情况,进而工程的进度和质量也将受到影响。 1.3缔约履约风险。 通过签订施工合同明确双方权利、义务是招投标的最后阶段。合同条款设置不公平,风险分担不合理,最终都会给工程带来经济损失。合同条款不完整,叙述不严密,甚至部分条款违法、存在“陷阱”,在合同执行过程中会给合同另一方带来损失。例如,建设单位要求中标单位垫付工程款或收取履约保证金,工程款的支付时间不明确或者未对建设单位违约时应承担的责任不明确。有的企业急于承揽工程并接受不合理要求而获得项目,一旦建设单位不能及时拨款,外加企业自身资金不足,也不能在短时间融集大量资金,大大增加了融资成本,导致企业资金流动周转不畅,财务危机发生。 2.铁路工程项目施工阶段的财务风险。 2.1施工组织方案不合理。 施工组织设计是从施工准备到竣工验收的全过程,对施工项目有重要指导和规划作用。科学合理而有效的预算,保障了多种施工资源和劳动力的合理配置,确保项目的施工进度和质量。若预算方案设计不当,质量和收益得不到保障外,还会使企业项目建设工程中面临较大的财务风险。 2.2项目效益存在不确定因素。 施工阶段中的变更也经常在铁路项目工程中遇到。财务内部控制体现在项目管理人员监督工程价款收入的及时入账,疏忽、遗漏及确认工程款项不及时都会导致项目的财务风险。材料、机械的使用未经授权审批和直接或间接性的浪费都会致使项目收益低于预期,费用大大超出预算。 2.3安全及质量风险较大。 基于人员素质、外部环境、管理水平等因素影响,铁路工程施工中安全与质量问题还是很严重。安全事故索赔问题,使得企业损失较大,而工程返工对于投资大,周期长的铁路工程来说,损失更是难以想象的。 3.铁路工程项目决算阶段的财务风险。 铁路工程项目完工后,由于施工企业未及时办理竣工验收手续、竣工决算,项目资金将难以及时收回,增加企业负担,并加大了铁路工程项目财务风险。此外,铁路工程竣工后,还存在一些非施工方原因而导致项目费用增加的情况,若施工单位未及时提出索赔要求并签订索赔协议,所增加的费用将由施工方承担。 二、铁路工程项目财务风险的防范 1.提升财务风险的防范意识。 从源头上全面树立风险防范意识,形成有利于风险监控的制度环境和氛围,使风险防范及时而有效。在铁路项目建设前期从全局出发,全面衡量铁路项目资金的使用规划,对资金的潜在风险和使用效率进行宏观的预测分析。对于铁路工程这种风险较大的项目来说,应采用缜密合同的方式,保护企业自身的合法利益,降低铁路工程项目的财务风险。 2.合理评估工程项目。 拿到项目应标文件后,组织专业人员或借助专家对工程项目进行评估及估价,出于夺标的目的,量力而行,并选择合适的标的,降低铁路项目工程的财务风险。首先准确理解招标文件,详细查阅相关图纸,复核工程量,预测风险。其次,调查和研究建设单位的商业信用和资质。例如企业信誉、企业财务状况、手续办理等。然后调查并研究项目工程施工的市场环境。最后充分考虑采用何种形式进行投标报价。 3.完善合同风险管理。 项目合同规定了合同双方的权责,是在项目管理过程中要严格履行的法律文件,更是工程项目对风险进行管理的重要依据。项目管理者须拥有财务风险意识,对合同中的条款进行仔细研究,预测和研究潜在的风险。在签订合同前,全面了解项目并搜集相关项目的信息,对谈判中可能会出现的问题进行预测。签订合同后应仔细阅读和审查各个合同条款,确保没有严重有失公平的款项,保证我方利益;签合同后,认真履行合同,建立并强化企业应收款项清欠和管理。 4.强化责任成本控制。 4.1树立全员成本意识。 全员参与预算目标的制定,增加员工的责任感,实行目标成本管理责任制,责任目标落实到个人。明确奖罚制度,严格执行,促进职工主动为控制成本做贡献。 4.2科学、合理制定施工组织设计方案。 好的开始是成功的一半,根据设计图纸和技术资料考量合同工期的施工条件等因素,制定出科学合理施工方案,根据实际情况制合理、可行的实施计划,列入施工组织设计中。根据选定的方案,建立健全项目责任成本控制体系,加强施工项目成本中人工费、成本费等多项目的监控与管理。 4.3加强施工过程管理。 工程实施过程中尽量采用新技术新设备,达到提升工程质量、缩短工期以及降低工程成本的目的。 4.4有效应对工程变更及结算工作。 施工完成后及时办理现场签证,合理核算收入;及时办理工程验收、决算与工程款的回收。 三、结语 综上所述,财务风险在铁路项目中的每个阶段普遍存在,在对每个阶段财务风险进行分析基础上,在实际铁路项目中提升财务风险的防范意识,科学合理的评估工程项目,完善合同风险管理,全面做到强化责任成本控制非常重要,关系着企业的生存发展。 作者:张影 单位:中铁九局集团电务公司有限公司第八项目经理部 财务风险分析论文:内部控制框架下公立医院财务风险分析 摘要:文章将从医院财务风险概念入手,分析风险产生主要原因,最后在此基础上提出防范财务风险措施,为我国医疗事业改革提供参考。 关键词:内部控制公里医院财务风险 前言: 我国正处于市场经济转型阶段,医疗行业竞争愈发激烈,公立医院作为我国医疗体系的一部分,具有公益性、社会性特点。与以往不同,公立医院所处的经营环境、社会环境发生了根本性变化,对医院财务工作提出了更高要求。要想获得长足发展,公立医院需要在内部控制基础之上,加强对财务风险的预测及防范,才能够不断提升自身综合实力。因此加强对该问题的研究非常必要。 1、医院财务风险概念 不同于其他组织,医院财务风险更具特殊性。主要是指医院各项财务活动中,受到内部、外部因素的影响,使得财务系统运行与预期目标产生偏离,最终对医院构成了一定的经济损失。公立医院日常工作涉及内容较多,各个环节都有可能引发财务风险[1]。加之风险具有不可控、不稳定等特点,一旦发生财务风险,将直接威胁到医院经济效益,严重情况下,会将医院置于财务危机当中,不利于医院医疗服务功能的有效发挥。 2、风险产生主要原因分析 现如今,导致公立医院财务风险的主要原因体现在很多方面:首先,为了适应市场经济体制,我国医疗体制改革不断深化,赋予公立医院独立性。很多医院采取信贷融资方式稳固自身在市场竞争中的地位,长期负债经营,直接增加了财务风险。其次,国家针对医疗改革制定了一些法律制度,促使原有医疗事故补偿机制转变为赔偿制度。加之患者法律意识的提升,在遇到纠纷时,会采取媒体等途径对于医院之间的纠纷进行曝光,无形中增加了医院经济损失,将企业置于财务风险当中。最后,医疗活动自身具有一定风险,尤其是医疗器械、药物等使用不当,不仅无法对患者进行有效的治疗,还有可能加重病情,在一定程度上延长了康复时间,严重情况下还会出现死亡情况。医院在运营过程中,一旦出现上述情况,需要作出相应的经济赔偿。可见,公立医院防范财务风险非常重要。 3、基于内部控制框架,公立医院财务风险防范措施 新时期下,围绕着内部控制框架实现对财务风险的管理已经主流趋势。不可否认,公立医院具有特殊性,无法构建完善的内部控制框架。但是从财务管理层面上来看,可以引入该思路。从内部环境、风险评估等方面入手: 3.1构建和谐环境 医务人员是医院各项工作的优秀,其对于财务风险的认识很大程度上决定了医院对风险的防范能力。因此努力构建和谐环境,增强医务人员风险意识势在必行[2]。具体来说,医院应创造良好的条件,为财务人员学习提供机会,及时更新财务人员知识结构,打造一支高素质、专业化财务管理队伍。同时增强人员内控思想,促使每位员工都能够严格按照制度要求,规范自身一言一行。另外,革新传统观念,从管理层入手,促使管理人员能够了解审计等知识,为制定科学决策提供依据,从而为医院持续发展制定可行性战略。 3.2加强风险评估 医院应将防患于未然作为风险识别、评估的根本,及时对风险进行监督和控制,降低财务风险对医院产生的不良影响。由于医院在该方面经验较少。因此在实践中,可以积极学习企业在该方面的经验。如设置专门的财务风险小组,明确风险管理目标,制定针对性风险识别机制。同时,组织管理者、财务人员都能够参与到风险评估当中,实现对各个细节的观察,及时预见可能产生的财务风险。最后结合自身实际情况,制定针对性防范措施,从而更好地规避财务风险,为医院健康发展奠定坚实的财务基础。 3.3加大控制力度 从内部控制层面来看,要想提高财务风险管理水平,应建立并完善相应的审批制度,并加大制度执行力度。医院在正常运营过程中,避免盲目对外投资、筹资。如针对大型医疗设备的引进,应极大考察力度,严格控制好物资决算,避免盲目引进对自身产生不良影响。由于医院部门较多,风险防控点较多,协调各部门之间的关系,实现对各个风险点的有效防控。 3.4增强信息沟通 信息时代背景下,在内部控制框架下对财务风险进行管理,应建立相应的财务信息系统,广泛收集各类财务信息,实现对信息的统一管理,为信息共享奠定坚实的信息基础。如医院审计与会计部门应互相协调,为管理者制定科学决策提供准确的财务信息[3]。不仅如此,鼓励和引导员工从不同的角度提出优化内部控制建议,将合理的建议纳入到管理工作当中。 3.5内部监督 首先,明确风险管理目标,编制相应的评价报告,同时执行相关制度,落实好工程建设等审计工作。其次,完善预算审批制度,加强对药品、物资等内容的管理,提高内部控制水平,实现对财务风险的全面了解和掌控,提出相应防范对策。 结论: 根据上文所述,财务风险管理作为一项基础性工作,在提高公立医院财务管理水平等方面占据非常重要的位置。尤其是市场经济体制下,在内部控制框架基础上构建财务风险防范体系势在必行。针对公立医院特点来看,管理者应从信息沟通、内部监督等角度入手,不断提高财务风险管理水平,从而促进我国公立医院持续发展。 作者:罗琦 单位:萍乡市人民医院 财务风险分析论文:公立医院财务风险分析 摘要:文章将从医院财务风险概念入手,分析风险产生主要原因,最后在此基础上提出防范财务风险措施,为我国医疗事业改革提供参考。 关键词:内部控制公里医院财务风险 前言: 我国正处于市场经济转型阶段,医疗行业竞争愈发激烈,公立医院作为我国医疗体系的一部分,具有公益性、社会性特点。与以往不同,公立医院所处的经营环境、社会环境发生了根本性变化,对医院财务工作提出了更高要求。要想获得长足发展,公立医院需要在内部控制基础之上,加强对财务风险的预测及防范,才能够不断提升自身综合实力。因此加强对该问题的研究非常必要。 1、医院财务风险概念 不同于其他组织,医院财务风险更具特殊性。主要是指医院各项财务活动中,受到内部、外部因素的影响,使得财务系统运行与预期目标产生偏离,最终对医院构成了一定的经济损失。公立医院日常工作涉及内容较多,各个环节都有可能引发财务风险[1]。加之风险具有不可控、不稳定等特点,一旦发生财务风险,将直接威胁到医院经济效益,严重情况下,会将医院置于财务危机当中,不利于医院医疗服务功能的有效发挥。 2、风险产生主要原因分析 现如今,导致公立医院财务风险的主要原因体现在很多方面:首先,为了适应市场经济体制,我国医疗体制改革不断深化,赋予公立医院独立性。很多医院采取信贷融资方式稳固自身在市场竞争中的地位,长期负债经营,直接增加了财务风险。其次,国家针对医疗改革制定了一些法律制度,促使原有医疗事故补偿机制转变为赔偿制度。加之患者法律意识的提升,在遇到纠纷时,会采取媒体等途径对于医院之间的纠纷进行曝光,无形中增加了医院经济损失,将企业置于财务风险当中。最后,医疗活动自身具有一定风险,尤其是医疗器械、药物等使用不当,不仅无法对患者进行有效的治疗,还有可能加重病情,在一定程度上延长了康复时间,严重情况下还会出现死亡情况。医院在运营过程中,一旦出现上述情况,需要作出相应的经济赔偿。可见,公立医院防范财务风险非常重要。 3、基于内部控制框架,公立医院财务风险防范措施 新时期下,围绕着内部控制框架实现对财务风险的管理已经主流趋势。不可否认,公立医院具有特殊性,无法构建完善的内部控制框架。但是从财务管理层面上来看,可以引入该思路。从内部环境、风险评估等方面入手: 3.1构建和谐环境 医务人员是医院各项工作的优秀,其对于财务风险的认识很大程度上决定了医院对风险的防范能力。因此努力构建和谐环境,增强医务人员风险意识势在必行[2]。具体来说,医院应创造良好的条件,为财务人员学习提供机会,及时更新财务人员知识结构,打造一支高素质、专业化财务管理队伍。同时增强人员内控思想,促使每位员工都能够严格按照制度要求,规范自身一言一行。另外,革新传统观念,从管理层入手,促使管理人员能够了解审计等知识,为制定科学决策提供依据,从而为医院持续发展制定可行性战略。 3.2加强风险评估 医院应将防患于未然作为风险识别、评估的根本,及时对风险进行监督和控制,降低财务风险对医院产生的不良影响。由于医院在该方面经验较少。因此在实践中,可以积极学习企业在该方面的经验。如设置专门的财务风险小组,明确风险管理目标,制定针对性风险识别机制。同时,组织管理者、财务人员都能够参与到风险评估当中,实现对各个细节的观察,及时预见可能产生的财务风险。最后结合自身实际情况,制定针对性防范措施,从而更好地规避财务风险,为医院健康发展奠定坚实的财务基础。 3.3加大控制力度 从内部控制层面来看,要想提高财务风险管理水平,应建立并完善相应的审批制度,并加大制度执行力度。医院在正常运营过程中,避免盲目对外投资、筹资。如针对大型医疗设备的引进,应极大考察力度,严格控制好物资决算,避免盲目引进对自身产生不良影响。由于医院部门较多,风险防控点较多,协调各部门之间的关系,实现对各个风险点的有效防控。 3.4增强信息沟通 信息时代背景下,在内部控制框架下对财务风险进行管理,应建立相应的财务信息系统,广泛收集各类财务信息,实现对信息的统一管理,为信息共享奠定坚实的信息基础。如医院审计与会计部门应互相协调,为管理者制定科学决策提供准确的财务信息[3]。不仅如此,鼓励和引导员工从不同的角度提出优化内部控制建议,将合理的建议纳入到管理工作当中。 3.5内部监督 首先,明确风险管理目标,编制相应的评价报告,同时执行相关制度,落实好工程建设等审计工作。其次,完善预算审批制度,加强对药品、物资等内容的管理,提高内部控制水平,实现对财务风险的全面了解和掌控,提出相应防范对策。 结论: 根据上文所述,财务风险管理作为一项基础性工作,在提高公立医院财务管理水平等方面占据非常重要的位置。尤其是市场经济体制下,在内部控制框架基础上构建财务风险防范体系势在必行。针对公立医院特点来看,管理者应从信息沟通、内部监督等角度入手,不断提高财务风险管理水平,从而促进我国公立医院持续发展。 作者:罗琦 单位:萍乡市人民医院 财务风险分析论文:房地产财务风险分析 一、房地产财务风险评估 1.在国家的经济水平方面,房地产企业的发展与国家GDP的增长联系比较大,两者波动基本上是一致的,但是波幅前者大于后者。从投资增长和销售增长的关系来看,销售增长直接影响投资的增长。房地产企业的开发和许多行业都是相互关联的,所以会影响到房地产企业的发展的因素也就非常多,例如品质、价钱、更新周期都会影响其发展。 2.在市场环境方面,个人购买者逐渐成为买房的主要群体,客户的需求也越来越高。如果房地产企业在开发产品的过程中,对所开发的产品在销售策略等方面都没有提前计划,那么就会导致产品销售不出去的可能性增加。 3.在资源环境方面,房地产开发过程中最重要的组成部分就是土地,受国家土地政策、土地市场的供求关系以及宏观经济形式,特别是土地本身的位置等影响,给房地产企业带来许多潜在风险。 4.在制度环境方面,国家制定的政策方面会影响到房地产企业的开发。例如:国家对土地的利用或者开发会影响到房地产企业的土地供应;国家收取的税费会影响到地产的波动价格,进而就会影响其销售的情况;还有一点,国家所执行的金融政策会影响房地产企业的融资。 二、房地产财务风险管理 房地产企业因为投入量大、周期长,所以财务风险是企业面对市场竞争的必然产物,对财务风险防范的方法,主要应从以下几个方面入手: 1.提升管理者和财务人员的综合素质 房地产企业想要有效预防财务风险,关键是要提高财务管理水平。很多房地产企业的管理者往往凭借自己的经验进行决策,财务风险意识薄弱,工作的随意性很强,这就会给公司造成很多损失和风险。因此,需要通过系统的学习,既要重视理论知识,又要重视技能的培训,真正了解和掌握企业的现状及财务信息,提高自身的综合素质,房地产企业的财务风险就会大大降低。实践证明,高效率以及科学管理对于企业的发展意义重大,在重视楼盘销售的同时提高企业的财务管理水平,这样不仅能增加效益,更会降低财务风险。 2.做好成本管理,提高企业效益 在企业的财务管理工作中,最重要的就是成本管理,同时成本管理也是商品定价基础之一,房地产商品也不例外。房地产企业对于做好企业成本管理有着至关重要意义,企业所产生的经济效益与成本管理也有着密不可分的关系,而且对于房地产商品的价格也有着非常密切的联系。房地产企业想要做好成本管理,需要完成以下两个方面:首先,要制订明确的成本项目及其范围,并对开支范围及标准进行有效的控制。其次,要设立一个二级成本核算单位,并且实施成本责任制。房地产开发企业要实施分级核算的制度,做好与各个部门的沟通和协调,落实财务部下发的目标,保证成本核算的准确性。在经过大量实践证明,实施二级成本核算制度能为企业提供更准确、完善的财务信息。 3.建立内控程序 ①编制现金流量预算。房地产企业理财的方面是现金及现金的流动,因此在房地产企业的财务工作中需要有现金流量预算的编制程序。为了能使现金流量预算的准确,房地产企业内部应该实现把各个目标进行总汇,而且能够将预期收益的情况计划投资的数量以数字的方法表达出来。②建立财务预警系统。对于企业而言,在建立短期财务预警的同时还要建立长期财务预警系统。其中具有代表性的就是获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标等。 4.结合实际情况采取风险策略,防范财务风险 房地产企业在建立财务预警系统之后,企业对风险信号的检测分为以下四种策略:回避风险、控制风险、转移风险、分散风险。①回避风险策略:回避风险是指企业应该总结出每种方案可能会发生的风险,然后在能将管理目标完成的基础上,去选择一个利害风险比较小的策略。②控制风险策略:这种策略可以分为两种:第一种是先考虑可能发生的损失并提出应对措施的预防性策略,第二种是对可能会发生的损失采取措施的抑制性策略。③转移风险策略:这是一种是将风险转移给别人的办法,企业可以采取不同的办法来应对具体的风险情况。④分散风险策略:这是一种通过企业和企业的合作来分散财务风险的办法。提升管理水平,建立预警机制,树立风险意识,采取风险策略,从各个环节重视财务风险的防范工作,对降低并化解财务风险、提高房地产企业的经济效益有着至关重要的意义。 三、总结 综上所述,房地产企业普遍存在因为投入量巨大、存货周转期长而导致的风险,想要预防和控制财务风险,先要找出企业在财务风险中存在的问题,然后有效地采取针对性的应对措施,这样才能降低房地产财务中的风险,为房地产企业今后的顺利发展提供保障。 作者:戴敏 单位:连云港市城投集团 财务风险分析论文:高职财务风险分析与防范 一、高职院校的财务风险分类 (一)投资风险 高职院校投资风险是指高职院校投资项目不能达到预期收益而影响现金流量和资产流动性。高职院校投资主要包括基础教学设施建设和教学设备投资、校办企业投资以及后勤经营性资产投资,由于高职院校权责不对称、产权不明晰、财务管理体制不完善等问题,高职院校投资存在盲目性,给高职院校带来投资风险。 (二)债务风险 债务风险是高职院校财务风险的主要组成部分,高职院校负债主要是银行贷款,银行贷款给学校发展带来了资金支持,也是高职院校缓解经费不足问题的主要途径。忽视自身偿债能力。过度举债的后果就是担负高额银行贷款,高额的利息和本金给高职院校财务带来了很大负担和不良影响。 (三)流动性和管理风险 高职院校在招生规模扩大后,过度负债严重制约了高职院校的健康发展,导致了高职院校财务风险的产生。高职院校如果没有做好预算管理,就非常容易导致过多的资金用于基础性的建设,而日常开销缺乏现金,导致收支不平衡,流动性差,造成临时性财务困难。这样就造成学校支付能力减少,影响学校正常运转,造成资金的流动性风险。另外,如果对财务的内控制度跟不上,或者财务管理发生重大问题,往往带来严重的管理风险问题。 二、高职院校财务风险防范措施 (一)提高高职院校办学实力和筹资能力 逐步提高高职院校办学实力,增强生源市场竞争力。高职院校的教学、科研实力是高职院校提高筹资能力、实现可持续发展的根本。充分利用社会力量进行筹资,“开源”是控制高职院校财务风险的直接途径。加强校企合作,提高职院校办企业的竞争力,校办企业经营良好,不仅缓解了高职院校经费紧张问题,更提高了高职院校社会影响力和对社会的贡献。 (二)提高管理人员风险意识,建立健全经济责任体系 管理人员的风险意识对于内控环境的好坏有着极为重要的作用。建立健全经济责任体系,将经济责任落实到实处,落实到人头上,明确每个责任人的职责,形成由上至下的、平行级别之间的互相牵制的体系。 (三)加强高职院校财务管理 切实加强高职院校的财务管理建设,是防止和减少财务风险问题发生的重要举措之一。培养、建立一支思想上认真负责、技能水平和素质过硬的财务管理团队,团结协作,认真做好财务管理相关工作的开展,将高职院校相关经费及时纳入预算予以保障。高职院校要做到开源节流、增收节支,努力提高资金的使用效益,千方百计增加学校的财政收入,首先要更好的取得上级主管部门对学校财务工作的支持,尤其是财务专项拨款;其次要创造有利条件,加大招生规模;最后要充分的发挥各地校友会的作用,发动校友为母校的财务被动局面,出招出力。 (四)建立财务预警系统 首先,要建立一个良好的财务资讯平台和畅通无阻的信息传递渠道,这是需要以众多有效信息为基础,向财务预警系统提供最真实准确以及最全面快捷的数据。它所扮演的是一个承上启下的角色,需要先搜集、汇总各部门的最新情况,经过科学地计算风险、系统地分析处理后,再将结果告知高职院校领导层和相关责任人员,使领导层能够迅速做出判断,及时下达指令,相关责任人员第一时间采取应对措施,规避高职院校财务风险的形成。其次,财务预警系统的运行需要高职院校最全面、真实和精确的数据,因此,要将财务预警系统和财务内部控制制度、审计制度、内部各项规章制度建设结合起来,编制好财务预算与决算报表,形成财务报表分析、财务预警指标分析合二为一的管理系统。最后,财务工作人员要时刻警惕着隐性财务风险的爆发,利用预警系统的定量分析和定性分析,综合考虑,采取对策。领导层要认真对待全校教职工所提出的一切意见,建议合理的应足够重视并予以采纳。 作者:师亮 单位:湖南艺术职业学院 财务风险分析论文:企业财务风险分析与对策 一、企业财务风险的防范措施 1强化风险意识 (1)采取由上至下的风险识别和评估方式,寻找引起风险的原因或者是找出解决风险的具体方法; (2)对于多发的风险要进行讨论与总结,时刻提醒企业员工形成强烈风险意识; (3)从战略到策略再到具体工作层面都应该进行全方位的风险评估与分析,让全体员工具有风险管理意识,构建企业风险管理文化是能够持续有效防范风险的有效方式。 2健全财务管理制度 现在市场竞争日趋激烈,企业要在激烈的市场竞争中求得生存与发展,就要使自己的财务行为符合市场经济的要求。财务管理反映了企业生产经营状况,建立健全财务管理制度可以有效地对企业资产进行管理,规范资产管理行为。企业缺乏完善的财务管理制度,只有规范了企业的财务管理才能够更好地避免财务危机。以建立产品成本分析为例,财务部人员可以在每个月按不同产品编制产品成本差异表,通过对材料、工资、制造费用的差异,与采购部、生产部等相关的部门进行沟通,找出差异的原因再进行改进,并把相关的报表及改进结果上报给企业管理层,再由管理层指定人员对改进结果进行跟踪,这样才能使资金得到更好的利用。 3加强应收账款管理 应收账款经常伴随着销售环节而产生,企业在赊销前应对购买方的市场信用和履约能力进行科学详细的调查,按照购买方的信用度和还款能力,确定赊销的期限与金额。对于不同的信用等级采取不同的销售策略和结算方式,企业每年根据当年的回款情况和销售计划、经营策略来确定赊销额,也根据各个购买方的销售情况来确定符合其实际情况的最大赊销金额,分析购买方的盈利能力,才能在发生问题的时候及时采取相应的措施。根据企业自身情况,在合同中规定,在赊欠期中提供担保,逾期不还就应该承担相应的法律责任。 4通过加强企业全面预算管理对存货进行严格管理 全面预算是一种管理工具,也是一套系统的管理方法。把预算按年度、季度、月度到部门以及每个作业的流程,每个月都要定期报告预算执行的情况,对出现偏差较大的项目要进行重点跟踪,从而找出其差异的原因,再提出整改的措施和建议。针对企业库存存货居高不下的情况,该企业就可以通过预算对存货进行严格地管理。年初制定预算的时候,设定一个合理的存货周转天数,将其指标作为考核财务与库存管理部门的指标,如果存货出现积压,财务部门以及库存管理部门就会即刻做出反应,采取相应管理措施,例如对有可能给企业造成损失的库存及时计提减值准备金,而且及时督促相关的部门对积压的库存及时进行处理,减少对企业资金的压力。 5提升企业的优秀竞争力 (1)利用其行业优势,收购行业中有一定知名度的品牌,迅速地扩大市场的份额。尽管企业有可能要为此付出不菲的代价,但这些产品却可以在较短的时间内就给企业不错的经济回报,同时也能够极大限度地规避了开发新产品而带来的风险; (2)西部开发是国家一直在进行的,一些优势政策也存在,企业可以利用其优势政策及廉价的劳动力资源,因生产成本上涨的压力在很大程度上得到了缓解; (3)现在产品在创新与环保方面是很多企业都注重的,就可以从这两方面去着手去研发新型的原材料,如果无法单靠自身的能力,可以与原材料开发商一起进行研究开发。 二、结语 财务风险对于企业来说是一个不可回避的问题,它存在于企业管理中的方方面面。各种不同的风险之间也不是孤立的,自然界优胜劣汰法则也同样适合企业,它们在企业之间是相互联系、共同作用的,它在影响企业经济运作的同时,也能给企业带来机遇,并创造发展的空间。因此,我们在进行财务风险管理时,要制定符合企业的发展策略,熟练掌握财务风险控制的途径和手段,防范财务风险的发生。当财务风险发生时,及时分析财务风险产生的原因,并且寻求相应的解决方案。财务风险是一把双刃剑,唯有趋利避害,才能更好地提升企业盈利能力,使企业向持续健康稳定的方向发展。 作者:彭之容 单位:广西钦州商贸学校
在大数据时展背景下,为企业带来了一定的挑战,同时也涌现出了一定的机遇。企业在实际运行的过程中,应该从发展契机层面着手,为保证企业的稳定运行提供有力保障。企业从具体的数据分析层面出发,整体上把握发展方向和产品定位,从科学有效的数据出发制定出完善的营销方案。在此背景下,还要对营销策略进行重点规划。在大数据时代背景下,企业对其进行详细分析,结合现代化网络技术,迎接大数据的挑战。 一、大数据背景下企业市场营销策略面临的问题 (一)企业的投入成本增大 在大数据时展背景下,企业的市场调研拥有了一个畅通的渠道,那就是运用现代化信息技术。对其中的数据进行分析和研究,企业在决策的过程中就会拥有一个支撑和前提。但是,大数据技术是以计算机技术和互联网技术为重要支撑的。企业想要合理的运用该技术,就不得不投入更多的成本,主要是用来进行人才招聘。同时,还应该对设备等进行更新。在此,企业在大数据的背景下就会展现出比较高的成本,在市场营销上也产生了比较大的花费,让企业出现了资金周转困难的问题。 (二)信息受到了威胁 在大数据时代背景下,企业获得信息的形式变得更加方便和畅通。企业在实际发展的过程中,面临着较大的风险。在信息安全上存在了一定的弊端。一些不法分子往往会通过个人信息的获取做出违法行为。近几年,信息泄露的问题时有发生。在大数据背景下,个人的信息问题成为焦点。这样的情况下,很多消费人员为了让自己信息更加安全,拒绝参与市场调研。这对于企业的营销方案完善产生了很大的阻碍。 二、大数据背景下企业市场营销问题解决对策 (一)对营销方案进行调整,展现精准化特点 在大数据背景下,消费者的消费行为产生了一定的转变。这主要是源于消费者会获取新颖的市场信息,也能够从多个层面对市场的行情进行分析。在对比分析的情况下,就会在找出适合自己的产品。在这样的情况下,企业想要提升自身营销效果,就应该对营销的具体方案进行详细调整和整合,其中呈现出精准化的特点。在大数据时代背景下,企业就可以积极借助互联网对消费者的相关情况进行重点记录。主要涉及了网页浏览和商品信息查询等内容。在多种数据的整合下,就能够对消费者的实际消费需求和消费习惯进行重点分析和研究。在其中就会找到商机,并制定出良好的营销方案。 (二)对商品销售管理进行改进 在大量的销售数据下,通过对其分析和深度挖掘关注各类商品的销售情况,要以此为依据制定出完善的营销模式。比如,企业应该从实际出发,对产品进行重点分类,在商品盈利层面着手。这样,就可以形成优化的产品组合。同时,在面对电商营销模式时,还需要挖掘其中的数据。另外,企业还要关注顾客的购物车,能够找出商品之间存在的差别,对顾客的购物潜规则进行掌握,这也可以成为营销策略的制定依据。数据的详细挖掘,对商品销售管理提供有力支撑。 (三)对企业营销组织策略进行调整 在大数据时代背景下,大众传媒的销售形势展现出了较低的效益。在信息传播的过程中,电视和报纸等的优势逐渐下降。因此,以数据为基础成了重要的销售模式。大数据网络营销模式转变了以往的营销形势,不再受到地域和时间的限制。全球融为一体,并能够根据具体数据进行转变。同时,大数据时代,可以让企业更加有力地进行信息收集和分析,为自己的营销提供支撑。企业通过对这些内容的整合,就会关注消费者的具体消费习惯和个性,在形成完善的销售渠道下,就会展现出效益的最大化。 (四)对客户关系管理进行调整 在经济全球化和大数据发展下,产品出现了同质化的问题,这成了企业管理人员最为头疼的内容。由此,企业把关注点放在了与客户的关系管理上。通常情况下,良好的客户关系就会让企业有效的了解客户需求。客户管理工作是十分重要的,要对其进行重点分类。一般来说,不同的企业会运用不同的标准。从性质、地区和行业进行分类成了企业的抓手。同时,还要对以往数据进行挖掘,真实地找出对客户产生影响的内容。通过精准化的形式,让客户之间具有一定的联系,形成针对性的关系。在与现有客户进行密切联系的情况下,还要深度的挖掘其他客户,这样就会降低营销成本,让企业拥有较强的经济效益。 三、结论 综上所述,在大数据时代背景下,企业想要在市场中稳定立足,就应该对市场营销策略进行重点分析和研究。在其中要结合具体的问题进行分析,大数据时代背景下要对营销方案进行调整,形成精准化的营销模式。同时,对商品的销售还应该进行改进,让营销组织策略得到有效的调整。在多种措施下,对企业市场营销策略进行优化,促进企业的发展。 参考文献: [1]李晓楠,李英吉.大数据时代企业市场营销策略探索[J].品牌研究,2018(04):32-33. [2]王光宇.大数据时代的企业市场营销策略[J].中国国际财经(中英文),2018(07):258-259. [3]孟辛澄.大数据时代企业市场营销策略探索[J].商场现代化,2018(02):75-76. 作者简介:姜颖(1988.3-),女,汉族,江苏扬州,助教,硕士,研究方向:数字营销。
市场营销分析论文:分析文化环境因素对国际市场营销影响论文 摘要:在进行国际市场营销活动中,我国企业必须重视各种文化环境因素的影响。本文指出了文化环境因素在国际营销中的具体体现,分析了文化因素对国际市场营销的影响,提出了我国企业的应对措施。 关键词:文化国际营销影响 国际市场营销与国内营销的最大区别就是,要与不同文化环境的人打交道。处于不同文化环境的人,在语言、宗教信仰、价值观念、思维方式、风俗习惯等方面都存在着差异,因此不仅对商品和服务的需求不同,而且对同一句话、同一个动作、同一件事往往有着不同、甚至相反的理解。也就是说,在某个特定的文化环境中有效的营销方法在另一个文化里可能就没有效果,甚至产生误解、摩擦和冲突。在进行国际市场营销活动中,我国企业必须重视各种文化环境因素的影响,分析并适应这些不同的文化环境。 一、文化环境因素在国际营销中的体现 1.语言 语言是思想、文化和信息交流的工具,要进入国际市场,就必须了解各国的语言文字,并掌握它,这对于沟通思想、掌握市场信息、做好产品介绍和广告宣传工作,有着重要的作用。在国外市场做广告时,语言方面会受到很大的制约,因为几乎世界各国都有自己的语言,有的国家还使用多种语言,如在泰国做广告,要使用英语、汉语和泰国语。由于广告语言要求简洁、精炼,这也给翻译工作带来了很大的困难。为了克服语言方面的障碍,应尽量选用当地的语言做广告,或请当地的经销商、商协助把本国的广告信息以当地顾客可以理解和愿意接受的语言传达出去。 2.宗教信仰 宗教信仰是文化的一个重要方面,对国际市场营销的影响不可低估。因为宗教信仰与社会价值观念的形成密切相关,对人们的生活习惯、生活态度、需求偏好及购物方式等都有重要影响。在拉丁美洲的一些国家,宗教已经渗透到个人、家庭、社会群体的各个方面,甚至对某种食物、衣物的接受,对于某种消费行为的认可,都会受到宗教的影响。这种影响甚至决定了产品促销的成败与否。比如,在一些国家如果广告过多的涉及到人体表演,就被认为是不道德的,这种产品自然也会被拒之门外。 3.审美观和偏好 由于各国消费者的民族习惯、文化背景不同,形成了不同的审美观和格调偏好,如中国人喜欢红色,认为蓝、黑、白色与死亡、悲痛有关,而泰国人视红、白、蓝色为国色;印度人认为黄色表示光辉和壮丽,而巴西人则认为黄色表示绝望;在法国,红、黄、蓝等鲜艳的色彩代表时髦、高贵和华丽,墨绿色因像纳粹军服颜色而被忌讳,而在埃及绿色为国色,蓝色代表恶魔。由于不同的国家对产品的颜色和造型都有不同的要求,在进入国际市场之前,应在这些方面对原有产品进行改进,以适应当地消费者的需求和爱好。 4.风俗习惯和禁忌 风俗习惯是人类社会代代相传的思想和行为规范,也是消费者的一种消费形式。禁忌是风俗习惯的一种特殊的表现形式,成功的营销活动总是与对目标市场的消费者风俗习惯的了解、分析、研究相联系的。例如,不同国家的商人有不同的商业习惯和礼节,谈判的风格和礼节也各不相同。比如,美国人喜欢边吃边谈,所以与美国人谈生意多在餐桌上,德国人很注意体面,注意形式,但比较缺乏灵活性。在日本和新加坡,商业名片是通向商业交易的头等重要的人场券。递交名片时,应双手呈上,微微鞠躬,并怀着感激的样子欣赏一番。只有懂得了这些,才能带来商业交往上的方便。 总之,只有充分了解这些社会文化因素,才能制定出适宜的营销策略。如对本公司的外派人员,不仅要在语言、产品性质、推销技巧方面进行培训,更要重点进行进口国的文化背景、生活方式、一商业习俗等方面的培训,使他们适应国外的生活和工作。 二、文化因素对国际市场营销的影响 传统观念认为,市场营销是一种经济活动,经济因素是决定市场营销环境的唯一主要因素。但是随着科学技术高度发展,新产品不断涌现,人们的经济收人普遍提高,在基本生活需要得到满足的基础上,消费者的购买力投向有更强选择性的商品,单纯用经济因素已经不足以说明消费者行为的特点。它不能解释为什么两个收人完全相同的人或者人均收人相近的两个国家消费模式迥然不同。近年来,经济发达国家间的相互贸易有增加的趋势,虽然在一定程度上说明收人水平和经济技术水平的接近可能导致需求的趋同性,而实际上各个国家消费者的需求爱好、经济模式也存在很大差异,尤其是在消费品的市场营销方面,非经济的因素具有越来越重要的意义。市场营销活动不仅是一种经济活动,而且也是一种文化活动。 因为随着现代市场营销观念的演变,消费者既是企业营销活动作用的客体,同时又是市场的主体。所以,国际市场营销除了受目标市场的经济技术等环境因素的影响以外,非经济的因素特别是文化的因素起着越来越重要的作用。例如,80年代的一项调查发现,欧共体国家中荷兰的真空吸尘器的家庭拥有率为95%,而意大利则仅有7%,这个差别很大程度上是由于两国不同的文化传统和生活方式造成的,只有很小一部分可归因于经济的原因。因为在荷兰几乎每个家庭都有地毯,而在意大利使用地毯的家庭则相当稀少。又比如收人水平虽然是耐用品消费需求的主要决定因素,但不是唯一的决定因素。可见,面临众多的社会变迁与截然不同的文化习俗,企业必须突破文化环境的障碍,积极寻找有利的市场机会,才能在激烈竞争的国际市场营销中有所作为。 文化环境因素对国际市场营销的影响还表现在不同的文化往往决定了不同的消费行为。消费行为作为社会生活的一部分,已经深深打上了文化的烙印。文化影响了消费者的生活态度,对商品的价值取向,对广告促销的反应,购买行为的特点以及具体的消费方式。在消费品市场上,食品的消费对文化因素最为敏感,文化的作用已经超越了经济收人水平的影响。由此可见,文化因素往往也决定着某些商品的国际市场营销。 三、我国企业应采取的应对措施 1.对目标市场国的文化进行市场调研 企业进行跨国调研的费用是十分高的,但如果企业不进行调研有可能付出更高的代价。没有充分、完整和准确的市场信息,跨国经营的决策便无从谈起,即使决策也是盲目的,可能会给企业带来巨大的损失。在跨国文化调研时,我们应注意调研的内容应全面,要考虑到目标市场的民族、宗教、地理位置条件、教育背景等特点。另外,调研应尽量采用实地调研的方法,实地调研是相对案头调研而言的,案头调研是经他人收集、整理的,并以某种方式公开发表的某国的文化背景,习俗和惯常行为。 这种方式虽然比较省时、省费用,但对文化的调研却不太实用,因为文化这东西往往不是用语言所能表达出来的,它更多的是一种潜移默化的作用,必须要亲身去体会、去感悟,这个过程需要相当长的时间。所以,企业进行国际市场的文化调研时,要尽可能地找到一个在目标市场国长时间生活过的本国人,或者是在本国找到一个目标市场国的外来人来参与这项工作。就是说必须要有一个双重文化影响下的人,这样,调研起来省时、省力而且相对准确和完整。 2.按照目标市场国的文化进行产品的设计 文化对人的影响最终是通过行为流露出来的,这就是说不同国家和地区的消费者往往是通过购买行为的差异表现出其所属的文化群体。因此,在进行国际市场营销时,一定要把他们所属文化的特性设计到产品中去。适应他们的文化个性。大家知道,产品是由品牌、包装、式样、色彩,质地等一系列因素组合而成的。不同文化背景下的消费者,其需求与审美观是不完全相同的。体现在产品设计中的个性化要求特别强。比如,一种法国头发油的牌子叫“TARTEX”,其发音在巴尔的摩听上去很像鞋油。牌子是这样,包装也是如此,如非洲人常常喜欢喜欢醒目的颜色,因而包装可以选择国旗的颜色。还有式样也是这样,中国生产的“老板杯”由于口太小,使大鼻子的老外倍感不适。还有产品的质地问题也是如此,现今越来越多的出口厂商逐渐认识到必须符合ISO9000标准的重要性,可以由此参与国际竞争并赢得跨国公司的订单。国外购买者,尤其是欧洲购买者要求达到ISO9000质量标准。 3.尊重与包容文化差异,建立共同的经营观和公司文化 为了在全球化环境中卓有成效地工作,跨国公司的领导人必须提高对异族、异地文化的敏感性和包容精神,要学会尊重文化差异,允许百家争鸣、各抒己见。一位跨国公司的美国经理说得直截了当:你不得不把自己的文化弃之一边,时刻准备接受你将面对的另一种观念,这是将母公司文化与本土子公司文化相融合的组织保证。 企业要经常对领导和职工进行文化差异培训,提高他们的文化的鉴别和适应能力。在对文化共性认识的基础上,根据环境的要求和公司战略发展的原则建立起公司的共同经营观和强有力的公司文化。这样才能真正做到把文化环境因素溶入到企业经营中去,极大地减少因文化因素而带来的营销风险。 市场营销分析论文:新环境下医药市场营销分析论文 一、医药市场营销的基本概述 1.医药市场营销的涵义及其分类。 在医药市场的分类上可以按照不同的类型进行对其分类,如果是从医药市场的形态上进行分类的话就可以分为药品市场以及医疗服务市场,药品市场从管理者的角度进行分类又能够分为处方药市场以及非处方药市场;按照营销的区域进行划分可以把医药市场分为国际市场以及国内市场;按照营销的环节对医药市场进行划分就可以分为批发市场和零售市场;按照医药的产品供求态势来进行分类可分为买方市场和卖方市场;按照购买者以及购买目的进行分类可分为组织市场以及消费者市场。 2.医药市场的特点。 医药市场在当下的发展中有着几个重要的特点,首先就是医药市场较为集中,从有关的数据显示可以了解到我国的药品消费百分之八十都是在城镇领域,农村的消费只占有约百分之二十,还有就是医药市场的群体主导性比较强,非主动型消费的现象比较的突出,这主要表现在医生起着主导的作用,在医药市场的需求方面波动比较大,这主要是受到突发性以及流行病的相关影响,医药市场的需求缺乏弹性,消费者对医药的产品价格不是太敏感,另外就是医药市场的需求结构呈现出多样化的趋势,在购买的差异上比较大,最后就是医药市场营销人员的专业化。 二、新环境对我国医药市场营销的影响分析 在新的发展形势下,给我国的医药市场带来的影响是多方面的,在进入新的世纪以来我国的医药市场的环境就开始出现的很大的变化,新的环境给医药市场的营销既带来了很好的发展机遇,同时也带来了严峻的挑战,在这一重要的阶段医药企业要积极的来进行应对。医药经济在我国的国民经济的发展中占有者重要的地位,在不断的发展过程中一些优质的医药企业纷纷的涌现出来,在加入了世贸组织之后我国的医药产业的发展更是飞速猛进。为我国的医药企业的发展市场拓宽了道路,在医药产品的创新上得到了很大的进步,技术以及产品的质量也得到了迅速的提升,这为我国的医药进入欧美市场提供了很好的条件,在市场上有着广阔的发展前景。还有就是新环境对医药产品的调整以及市场秩序的好转有着促进的作用,在最近的这几年的发展中我国对药品的分类管理以及药品的价格管理都得到了加强,这就使得医药的产品结构的调整以及医药的流通秩序有了很大的改善,在随着各项的法律规定出台之后,对于医药的各方面的要求都有着提高,这从客观上对于医药的市场促进起到了重要的推动作用,另外对于非处方药的市场空间也得到了增大,新的环境对非处方药品的生产企业提供了有利的发展良机,还有就是在“转移生产”为我国的医药企业走向国际化提供了良好的机会。在新环境的影响下,同时也对我国的医药市场营销的发展带来了很大的挑战,在我国的经济体制中的一些深层的矛盾和隐患也在医药领域有着明显的体现,首先是在规模上还不是很大,开放药品的分销市场使得医药的流通领域面临着严重的冲突,在医药的营销管理以及规模等体系的建立上还没有形成自己独特的个性,在知识产权方面还比较的弱势。 三、当前我国的医药市场营销现状分析 目前我国的医药市场在流通的渠道上逐渐的呈现出多样化的趋势,根据下图可以发现,药品的厂商已经可以和批发商以及零售的药店和医院等进行直接的交易,这就使得批发商以及零售药店不需要经过医药站来进行采购药品,从而减少了很多的时间提高了效率。虽然医药市场的流通渠道呈现出了多样化从一方面来说提高了其效率,但是随着市场化竞争的日益激烈,有一些企业就随之占据着市场中的主体位置,由于经验上的不足没有在长期的发展战略上进行规划,只重视眼前的利益,以及管理方面还存在着不足等诸多因素,导致了医药市场上的流通渠道愈来愈紊乱,还有就是医药市场与当下的医院之间的关系也开始呈现出比较矛盾的局面,主要表现在医院在医药的贷款方面拖欠情况愈来愈严重,而医药企业为了能够和客户的关系维系好只能是对于这种情况隐忍对待,在“坐商”现象上目前还依然存在,对于医药的批发方面数量已经愈来愈庞大,各个医药企业的竞争也在不断的加强,医药价格的降低是在竞争中能够起到作用的重要方法,在医药的价格不断降低的同时医药企业的利润也在进一步的减少,医药的流通企业主要依靠着公共的关系以及社会的关系来进行获利,已经和真正意义上的市场营销有着一定的区别,它所表现的是以利益作为吸引的主要手段,这在短期内能够发挥其作用,在长期的战略上显然是不适合的,医药流通的市场在未来的发展过程中将会面临更加激烈的竞争。在我国的医药经济发展的过程中,医药的生产企业以及医药的流通企业在不断的增加,医药市场已经由原来的卖方市场逐渐的向买方市场开始转变,并在当前的发展中已经成型,在医药市场的体制方面也在市场化的程度上得到了进一步的加强,在竞争的程度以及终端营销的难度上也大大的增加了。在医药市场的不断发展下其已经到了变革的重要阶段,把医药市场营销的规范化得以施行有着其发展的必要性,在新环境下医药市场营销应该以客户作为中心,从而建立医药市场营销的完整体系,在具体的营销过程中要对消费者的心理行为以及影响的因素进行详细的分析研究,创新医药的品牌建设以及管理的新渠道,进而才能在新环境下把医药市场营销的规模做大、做强。 四、新环境下医药市场营销的问题成因及应对策略探究 1.新环境下医药市场营销的问题成因分析。 首先在医药的营销模式上出现的畸形主要还是由于高价格以及高回扣的销售,在医药市场当中最为强势的渠道应当说还是医院,在城镇的医院消费占据着百分之八十的比例,这种以药养医以及医药不分的体制下使得医药的营销模式出现了问题,为了能够占据医院这一市场只能是在价格上进行降低来获取长期的发展,但是这种模式也是在眼前的利益驱使下进行开展的,在实际的发展过程中不是对医药的质量进行的竞争,而是在医药的折扣上的竞争。还有就是医药的药剂科对于药品的采购有着主要的权利,故此在采购的过程中会存在带金销售的情况。另外在医药市场营销的观念方面也比较的滞后,营销的渠道模式较为的单一,这些也导致了营销的方式没有新意,不利于在当今的新环境下长期的发展。 2.新环境下医药市场营销的应对策略探究。 医药行业是一个具有着高科技以及集约化和国际化程度较高的一个产业,在当今新环境背景下,我国的医药市场营销面临着很大的挑战,笔者根据医药市场营销在当前我国的发展现状以及相关的研究进行分析思考,对医药的市场营销归纳出一套应对新环境的策略,希望能够起到一定的作用。在新环境的发展下,医药的市场营销要现在营销的渠道模式上进行创新,要对产品的组合策略进行扩大,这就包括对医药产品的组合宽度以及深度方面,在宽度的扩大上主要是在原有的医药产品上多开设几个产品线,把其范围得到有效的扩大,在深度上就要在医药的产品生产过程中把一些新的产品项目要得到引入,这一策略能够很好的对物力以及人力和分散风险、财力资源等领域得到有效的利用,从而对医药企业的经营稳定性得到了保障,同时对于消费者的需求也得到了满足,在其自身的经营规模方面有了很大的拓展。从整体上来进行应对新环境带来的变动可以从产品的策略上进行着手,这也是对长期医药市场营销的重要策略,要根据消费者的需求以及其它方面的市场信息,一方面来对医药的产品质量进行有效的提高,另一方面来对医药的产品包装进行改进,从而增强产品的竞争力和适应性;在医药的价格策略方面企业应该根据生产成本以及市场价格的变动趋势,分析竞争者的价格策略,保持原价或适当调整价格,以保持产品的声誉和吸引更多的购买者;另外在医药营销的渠道策略上进行改进,企业应巩固原有的营销渠道,并积极的对新的医药营销的渠道进行开辟以此来加强销售网点的联系,从而开拓新的市场领域促进市场份额的提高;在医药的促销策略进行有效的创新,在继续做好医药促销宣传工作的基础上,还要把工作的重心从建立医药产品的知名度逐渐的向着树立医药产品的形象方面进行转移,主要目标是建立顾客的品牌偏好进而争取新的客户。在医药营销的观念上要加以创新,要把消费者的导向营销的观念进行树立,要能够从消费者的角度进行组织营销的活动,对消费者群体的不同情况进行详细的了解,要把其需要纳入到营销的内容中去,在对医药的营销过程中还要对要注重道德的体现,在社会的不断发展过程中人们对于医药企业的行为已经愈来愈得到了重视,并且对其的期望值也是不断的增高,故此,医药企业的行动受到的道德约束会越来越严密,倘若是在这一方面上出现了问题就会对整个的医药营销带来严重的风险,更甚者还有可能造成诉讼的可能,所以在医药的市场营销的道德规范要严格的履行。在医药的营销方式上的创新可以从售后服务的建立以及完善开始,要坚持以客户为中心的原则,对客户在这方面的顾虑得到最大化的降低,从而把医药的企业形象得以建立起来,还有就是要利用转移策略,也就是把其转移到其它盈利更多的一些市场,因此,医药的企业要能够在选择对策的时候控制好全面的布局,要在企业的内部以及外部的环境上加以平衡的考虑,以此来取得长足的发展,在专业的广告推广方面也是当下较为常用的策略,它能够为医药的市场营销收效起到很大的促进作用,最后就是在营销人才的培养方面要得到加强,更好的为医药的市场营销做出更大的贡献。 五、结语 通过以上的相关分析探究,在新环境下医药的市场营销面临的挑战还是较为严峻的,但是这也是其以此非常重要的机遇,故此,要在这一方面把形势分清,努力的找寻更好的营销策略,如此才能够产生更好的综合效果。 作者:王波单位:中国人民大学 市场营销分析论文:市场营销和市场分析简析论文 很多人将市场营销看作是产品间的竞争,他们认为,从长远看,最好的产品终将获胜。实际上人们只看到了市场营销中表面的竞争,而没有看到另一面竞争。笔者认为,市场营销的竞争包括两个方面,一是产品间的竞争,一是观念的竞争。就是说,竞争中既包括硬件(实物)的竞争,也包括软件(观念)的竞争。市场营销在某种意义上讲,软件的竞争比硬件的竞争更隐蔽,也更激烈,一旦占领市场后很难被挤出市场。硬件和软件的竞争,即实物和观念的竞争有其不同的特点;实物竞争表面化、观念竞争隐蔽化;实物竞争具有残酷性,观念竞争没有残酷性;实物竞争占领市场快,失去市场也快;观念竞争占领市场慢,失去市场也慢;实物竞争经济投资大,观念竞争经济投资小。在认识实物竞争和观念竞争时应该充分认识以下几个问题。 市场营销——不存在最好的产品 营销界人士热衷于进行市场研究并“得到事实”。他们对市场情况进行分析,以便保证使自己掌握事实。确信自己拥有最好的产品,而最好的产品又终将取得胜利后,他们便信心百倍地投入到市场竞争中去。很多人将市场营销看作是产品的竞争,认为从长远看,最好的产品终将获胜。 然而,从某种意义上讲,这却是一种幻觉。最好的产品不是产品本身,而是人们对产品观念的反映。任何一种产品都是有其发展的过程,都会被不断更新的产品所代替,产品不会有最好的产品,只有更好的产品。如果只有最好的产品,而没有更好的产品,产品就不会向前发展,就不会有更新换代,就不会推动社会进步了。如果我们分析最好的产品是如何在用户的头脑中形成的,就会对什么是“最好的产品”有一种新的认识。认可一种产品是最好的产品,并主要来自是用户。特别是潜在用户的亲身体验。相当多的用户是通过各种传媒来认识“最好的产品”的。“最好的产品”,只是在人们头脑中的反映。在市场营销世界中,只有存在于用户或潜在用户头脑中的观念,其他的都不过是厂家商家的幻觉。所以,只有通过研究观念是如何在人们头脑中形成的,并针对这种观念的形成来安排自己的营销活动,才能够掌握营销的主动权。 如果从相距很远的不同市场比较产品销售情况的话,我们就很容易看到观念比产品有更强的竞争力。例如,在日本,销量最大的三种日本汽车的品牌分别为丰田、日产、本田。本田的销量在丰田和日产之后,位于第三,在日本根本谈不上是领先产品。丰田汽车在日本的销量是本田的四倍多,而在美国销量最大的三种日本汽车的品牌分别为本田、丰田、日产。大多数营销人士认为这三种牌子汽车相同的价格。事实并非如此,决定哪种牌子能够取胜的,是人们如何看待本田、丰田和日产。因为,市场营销同样是观念之间的竞争。 同样是日本汽车,同样有市场竞争,而在两个国家的销售量排序本应是相同的。因为在日本和在美国市场销售的汽车有着相同的质量、相同的造型、相同的动力性,以及大致相同的价格。而不同的只是用户的观念。结果使本田汽车销售在本田排序第三,而在美国销售却排第一。十多年来,本田“雅阁”一直是美国市场上较受欢迎的汽车,其中1989、1990、1991年连续三年获得全美销售量第一,在此后的六年里,全美销售量第一桂冠虽然先后被福特公司的“金牛”牌(TAURUS)和丰田公司的“卡姆里”(CAMRY)夺走,但本田“雅阁”仍然受到美国个人消费者的喜爱,平均每年销售量36.2万辆。1998型本田“雅阁”又一次夺得1998年全美汽车销售量第一的桂冠。正因为日本人和美国人的对产品观念的反映不一样,使本田汽车的销售量在全美第一,而在日本却是第三。 购买商品——买的是观念 人们在买产品时,实际上是在买观念。也许很多人不赞同这一观点,那请教一句,为什么许多人在买服装时不买经济实惠的新服装,而买名牌服装呢?而名牌就真的那么好吗?很多人买名牌是为获得一种满足感或是为了炫耀自己。这说明人们在买产品时,实际上是在买观念。在这里举个例子,也许对您有启示。可口可乐与百事可乐的竞争到底是口味之争还是观念之争呢。可口可乐公司将新型可口可乐、百事可乐、传统可口可乐做了20万次味道测试,证明新型可口可乐最好、百事可乐其次、传统可口可乐第三。然而在营销之战中谁夺魁了呢?被科学鉴定为味道最佳的新型可口可乐的销量位居第三,而被鉴定为味道最差的传统可口可乐却位居第一。人们总是去品尝自己愿意品尝的东西,认为适合自己口味的就是最好的,不适合自己口味的就不是最好的。可以说,人们在买产品时,实际上是在买观念。 人们都知道日本汽车比美国汽车普遍省油。当你问其是否具有这方面的个人亲身经验时,他们中大多数人会回答“没有亲身经验”。如果你具有关于日本汽车的糟糕的个人经验,人们只说是你不走运,因为人人都认为日本车是高质量的。相反,如果你具有关于国产汽车的良好的个人经验,人们也只说你走运,因为尽人皆知国产汽车质量没有日本汽车质量好。 奥迪公司曾开展了一场广告宣传,将其自己的产品与奔驰和宝马的同类产品进行比较。根据其广告,德国汽车专家对奥迪车在某些方面的评价要优于奔驰和宝马。然而,在人们的心目中奔驰汽车仍然是最完美的汽车,这个观念在人们心目中是如何形成的,不必去进行探究。有一点可以证实,在一定时期内,不管世界上生产出任何一种高科技、高质量的汽车,也冲淡不了奔驰汽车是最好的汽车这一观念的。可见,用户购买的是商品,注重的是观念。也可以说,用户得到的是实物,购买的是观念。 许多女性在购买化妆品时,实际上是并不是在买“物”,而是在买“梦”,认为花的钱越多,便越能把梦变成现实。尽管这种心理很荒唐,但却在女性那里处处可见。换句话说,“梦”就是化妆品的品质。多数女性认为,化妆品的价格高就是好的化妆品,其实她本人并没有亲身体验过该化妆品的品质。法国著名化妆师到中国进行过一次表演,他披露说:世界上名牌化妆品的成本只是价格的3%到10%,不要认为价格高的化妆品就是好化妆品。由此可见,实际上人们并不是在买“物”,而是在买观念。 价格低廉的商品一定畅销。其实,这是一种错觉。深究起来,“价格低廉的商品一定会畅销”这句话只说对了一半。为什么呢?因为有的商品是如此,而有的商品却不适合这种说法。这需要根据不同的情况而定。有些产品,之所以不畅销,就是因为价格低。这并不是“痴人说梦”。近年来,进口奶粉的数量日渐增多,而且很畅销,大有取代国产奶粉的势头。从价格上看,进口奶粉绝对比国产的高,但是,为什么价格高的会畅销、而价格低的反而不畅销呢?实在令人感到不可思议。有人说这是因为进口奶粉好喝的缘故。难道外国奶粉的品质真的比国产奶粉好吗?如果答案是肯定的那也就无可厚非了。然而,事实证明这种说法并不正确,是无法站得住脚的。在北京双安商场进行了一次“牛奶品质测试”活动。被测试的牛奶共有四种,其中只有一种是国产奶粉,另外三种是进口奶粉。举办者把四种奶粉并排放在一起,事先并不写明商标,然后让过往的顾客品尝,看哪一种更受欢迎。结果令人感到震惊的是绝大部分人都众口一辞地说有一种奶粉特别好喝,这就是国产的那种。当然,由于没有写明商标,顾客并不知道自己所称赞的是那一种奶粉。而从市场占有率上看,此种国产奶粉并不如另外三种奶粉畅销。 后来,举办者将真相告诉了顾客,并询问他们,如果在市场上碰到这几种奶粉时,会不会购买国产的舍弃进口的。顾客们尽管对此也感到吃惊,然而还是普遍回答说,仍然想购买进口的。 这究竟是什么原因呢?从牛奶品质上看,国产奶粉并不比进口的差;从价格上看,也便宜许多。然而,物美价廉却不畅销,这也是事实存在。如果再进一步考察一下消费者的购买心理,答案也就不难得出了。其实许多人在购买物品是在购买一种观念和心理。认为:价格便宜就一定不是好货;外国产品一定比国内产品质量好,不然不会进口。人们在购买商品时,尤其是在购买食品时普遍讲究色、香、味三者俱全,这种特点在牛奶上的体现就是,不仅要质量好,品质高,而且外包装也要吸引人,能勾起人的购买欲望。在这一点上,国产奶粉比进口奶粉要逊色不少。 另外,消费者也比较重视宣传,如果广告做得不好的话,即使物美价廉,别人也不会群起而购买,所以便不会畅销。外国人的商业意识比中国人要成熟而浓厚得多,他们十分重视广告的作用,深信“谁的广告做得好,谁的产品就会畅销”这一道理。但是,中国人的广告意识却比较淡薄,甚至根本就不重视广告宣传。有些厂商认为:“在广告宣传和包装上少花些钱,以便降低售价,使消费者能从中受益”。这种想法尽管是好心,然而却未必能得到好报。 市场取胜——重在培育用户观念 众所周知“李宁”牌服装是名牌服装,它是利用体操王子李宁的名气树立的名牌,是企业在消费者中培育了李宁是体操王子、是名人,穿“李宁”牌服装就是穿名牌观念。同样是“李宁”牌服装,在未打出“李宁”牌之前为什么没有树立起名牌呢?为什么没有让消费者认可呢?这里面有名人效应,更重要的是企业利用李宁的名气,引导和培育消费者的观念,在消费者的观念中树立名牌。现在企业在竞争中只注重硬件的竞争,而往往忽视软件(观念)上竞争。实际上,在软件上的竞争并不比硬件上的竞争次要,而且在非广告上的软件竞争比硬件竞争费用要少得多。在激烈的市场竞争中,硬件和软件缺一不可。 观念的形成是由多种感知汇集而成的,观念一旦形成后,要想使其转变这种观念比树立一种观念要难得多。譬如说,人们都知道戴安娜死于车祸,而且还知道该车是奔驰汽车。为什么这么好的车,而安全气囊没有保护住戴安娜呢?为什么没有因戴安娜的死而引起人们对奔驰汽车观念的转变呢?这说明了人们对一种产品认同之后,很难转变其观念的。所以,企业在开发一种产品时,更需要引导和培育消费者的观念。 有眼光的开发商,需要更有眼光的客户。开发出的产品没有被用户认可,将是失败的开发。只有被用户认可后,才能是成功的开发。要让用户认可,就要引导和培育消费者的观念,逐渐在消费者的观念中树立名牌。名牌,是指具有较高社会知名度和市场占有率的商品或为社会心理所认可乃至倾慕的企业名称。而实施名牌战略,则是一项社会系统工程。名牌战略,则是由创立名牌、保护名牌、宣传名牌、发展名牌等一系列活动,创造种种有利于名牌发展的内部和外部条件的一种经济发展战略策划。这一系列活动中,最重要的是创立名牌,它是名牌战略的基础。创立名牌不仅有市场调查、产品设计、制造、质量检验、宣传、销售及售后服务等因素培育,而且还要有引导和培育消费者的观念这一重要因素。 在激烈的市场竞争中,我们应充分认识观念对消费者的作用和影响,充分认识产品竞争与观念之争的关系,不可只重视“硬件”而忽视“软件”。只有二者兼顾,才能在激烈的市场竞争中处于不败之地。 市场营销分析论文:媒介产品市场营销渠道分析论文 摘要:媒体采取有效的市场营销策略是在日趋激烈的传媒市场竞争中获胜的制胜法宝。本文试从内容、发行、广告三方面结合媒介经营实践分析媒介产品的市场营销策略,探讨媒体求得生存的空间与发展机会的思路。 关键词:关联延伸双头版与索引市场细分整合营销 在制定正确媒介战略的前提下,媒介产品营销策略的研究就是具体实施战略,实现媒介盈利的必不可少的一个部分。本文拟从内容、发行、广告三方面出发,挑选出比较有代表性的策略进行分析。 一、转变思路内容为王 内容为王既是衡量传播活动是否成功的内在定律,也是媒体获胜的法宝。它不仅仅指单纯的生产内容,还包括了广义上的内容扩张和整合。一方面,对内容的进一步挖掘,获得更多的附加价值,扩大影响力;另一方面,使内容更容易被接受。媒体担任的是一个信息整合的角色,以信息内容为主,表现形式为辅,生产出属于媒体自身的有特色的产品。很多媒体都紧紧抓住这一定律,并已经通过实践总结出了一些策略。 1.关联延伸策略 无论企业还是对于媒体而言,树立品牌无疑是对自身产品的一种成乘数效应的增值。品牌带来的巨大价值若只专注在起始产品的发展显然是一种浪费,众多的企业家和媒体早已意识到这一点,并有所实践甚至已经取得成功。 笔者非常赞同喻国明教授所提出的,媒体自身做大做强必须经历的三部曲:系列化、一体化、多元化。其中系列化就是将媒体本身所拥有的品牌进行开发和关联延伸,达到“借力”的作用,使其延伸的产品天然地具有同类产品所没有的优势,这就是品牌的继承性。 关联延伸策略的优势在于,母产品与子产品相互作用,共同提高品牌价值,同时,子品牌能够分散母品牌的风险并增加整体收入,这样能够占据同一行业的优势市场地位。如《中国国家地理》,“它是国内目前最具权威和影响的自然和人文地理及旅游、探险类杂志。它要走向集团化,把这个科学传媒拓展为一个产业:《中国国家地理》的少年版,相关图书的出版以及与电视频道的合作等等”。①受众关注媒介产品的品牌,正是其关心媒介产品内容品质的体现,内容为王的本质永远不会改变。关联延伸策略的实施前提是延伸的产品必须保证其内容的品质。而反过来说,如果媒介集团一味冲着做大而盲目扩张,没有注意延伸的关联性,那么失败的教训则是惨重的。 2.互动策略 无论在理论上还是市场的客观要求,还受众以主动权能够在当今这个被称作影响力经济的媒介经济竞争中媒体必须紧握的一个重要理念。尤其是网络时代的到来,传受者界限日渐模糊,受众主体性空前突显,他们也需要话语权,在社会上发出自己的声音。就广东的媒体而言,电台率先开发短信互动这一形式,电视台随后跟进。继广东电视珠江台晚上的新闻节目《今日关注》推出短信互动平台之后,其竞争对手广州电视台的《今日报道》也在2007年1月8日的改版中加入了短信互动环节,并由原来的一个主持人变为两个主持人。短信平台这一策略有以下四个优点:一是直接增加了短信费用收入,增加经济效益;二是满足受众内在的沟通需求,吸引受众积极参与节目,提高节目的收视率,继而提高社会影响力;三是强化了媒体议题设置的功能;四提供了一个政府与民众相互了解的双通道。 《南都周刊》把这种互动延伸得更为成功。一方面,几乎每期《南都周刊》都有读者反馈的版面;另一方面,它积极开展活动,与读者真正地面对面交流。2006年的《南都周刊》与其他合作单位主办的社区活动便是一例。它每隔一段时间到一个社区或者单位举行一次体育运动比赛,包括踢毽子、二人三足比赛等。它在每期最后一版都登半个版面的广告,预告下一期社区运动会的举办时间地点,同时报道本期运动会的情况。其好处显而易见:首先是达到了与读者的真正交流,增加了亲和力,再者是宣传推广了自己的品牌,表面上为社区运动会造势,实际上是为《南都周刊》做广告,参加过运动会的人会留意这份刊物,有可能成为新读者或者订户。 3.双头版与索引策略 这里的双头版有两种含义,一种是报纸本身有两个头版:分别在封面和封底。既增加了对读者的吸引力,又开发了广告资源。《羊城晚报》改版之后除增加了彩色,还运用了双头版,可读性增加了。另一种是报纸本身一个头版,还另外制作一个与报纸头版头条不同的海报版。《南方都市报》把海报版放大,做成大报的头版,风格与《南方都市报》一致。笔者认为这种借鉴了杂志用封面做海报来宣传的双头版更有竞争力,这是因为:一是版面大,字号大,冲击力强,吸引路人目光,并突破报摊的“四分之一”黄金位置——在报摊上报纸按次序摆放,通常只能露出头版的二分之一,卖报时报纸就是靠这二分之一的精彩内容吸引路人,而报纸种数的日渐增多导致了头版露出的黄金位置只占报纸版面的四分之一;二是头版容量加大,有效信息增多,体现了信息筛选的管家功能。 索引策略与双头版的相通之处在于增加报纸信息量的呈现。广州率先把第一、二版全部改为索引的是《广州日报》,这个尝试取得了成功并且使《南方都市报》也跟着使用索引版。这可以说是一、二版的革命性变革,一方面,《广州日报》改版后版面少了文字的拥挤,变清新了;另一方面,信息量呈现的增大能更多地吸引注意力。 二、突破发行,争取市场 发行渠道不仅是传播过程的重要一环,还是媒体争取市场的一个突破口,具体说来,主要包括三个方面:一是发行渠道是否有效地指向目标受众,有效的发行渠道与传播效果成正相关,二是实施一般的营销手段疏通渠道,三是发行渠道多维度拓展,实施整合营销策略。 1.根据市场细分来进行有效发行 2006年12月,广州日报集团推出社区报试刊号,在广州雅居乐小区内定向发行。如果有媒体或媒介集团能够突破社区报这个关口,有可能对整个传媒生态产生一系列的影响。首先,有效发行量增大。有效发行包括两个方面:“其一是有完整读者数据的订阅户和报纸被有效阅读的零售户,其二是能够带来广告效果的发行活动。前者为常态发行,而后者对发行提出了更高的要求,需要发行部门将日常工作和报社的经营目标结合起来,从做有影响力的发行出发,策划发行工作。”②有效发行量是吸引广告的一个重要指标,它关系到广告的目标到达率和影响程度。显然增大有效发行量能实现经济效益。 第二,创造了一个社区居民信息交流的平台。从大众传播到分众传播,信息的内容和载体相应做出变动,满足不同需求的人群。社区是社会组成的单元,让这些单元内部充分沟通,不但有利于满足社区居民的好奇心和求知欲,还有利于实现“和谐”这个社会效益。 作为市场极端细分的产物,社区报、免费报纸、DM媒体有着突破传统媒体发行量的潜力,随手可得的吸引力,蓄势待发。一些大的传媒集团也可以辟一块试验田,为争取市场增加一个筹码。 2.增加报偿的促销策略 根据美国著名传播学者施拉姆提出的理论,读者选择媒体的或然率=报偿程度/费力程度。费力程度的规律是:报偿程度越大,受众越愿意选择。如《南方都市报》 日常的促销是送牛皮袋、圆珠笔、水、纸巾等。其中送牛皮袋是一箭三雕:增加发行量、给报纸本身做广告、给商家做广告获取广告收入。2006年的广州报纸改版热,《信息时报》和《新快报》都采取了实物附加价值促销,前者改版首日赠送更使当日报纸一早就卖完。但是这种策略有一个明显的弊端:读者容易冲着实物报偿购买报纸,降低报纸的有效发行。报纸在创办初期或者改版时期使用可以壮大声势,提高知名度,但是长期使用则反而可能亏损,因为报纸是双重销售,一方面把报纸内容销售给读者,但是这部分是亏损的,另一方面把读者的注意力销售给广告商,但如果有效发行量下降,这部分也很有可能因难以弥补发行损失而亏损。因而选择实物附加价值时必须慎重,选择目标受众感兴趣的赠品为佳。 3.整合营销策略 《经济观察报》的经营者指出,报纸的同质化时代来临,营销成为媒体的优秀竞争力。该报的营销技巧确实有可借鉴的地方。第一,大报级的发行量。它一创刊就以大报的发行量见于世人,给人以成熟大气的印象,一年之内成为国内三个著名的主流财经媒体之一,为其下一步融资奠定了基础。第二,用金钱换时间,后发制人。降低发行价,把利润给销售商,争取强有力的发行网络,使产品在市场上快速渗透,有利于提高市场占有率。第三,建立目标读者数据库,实行“精确销售”。这与DM杂志异曲同工。这种有的放矢的发行方式,营销的商业价值得以体现,便于考核和管理。第四,竞合策略。与出版社合作,实行联合销售。第五,通过销售数据分析,监控各地营销活动。第六,直接促销零售商,间接促销读者。它使零售商感到有利可图,促使零售商积极向读者推销其报纸。第七,实施“超级售点计划”。③其实是设一些地点进行重点销售,大力进行促销活动。《经济观察报》的成功在于它勇于寻求新的营销方式,创新发行思维,以争取市场为目标,在报业竞争激烈的环境下跻身前列。这就是所谓的“市场营销三四律”,能够在一个市场中占据前三位就能够比较稳定地占据市场,市场的第四位是第一位报纸回报的四分之一。这就是典型的“整合营销策略”。 三、广告辅助,实现盈利 媒介产品营销的一个重要方面就是使用广告辅助。媒介广告主要包括两个方面:一是把媒介产品间接卖给广告商;二是给媒介产品本身卖广告。前者直接实现经济效益,后者则是通过对媒介产品的介绍推广,提高媒介产品的知名度,扩大媒介产品的影响力,从而间接实现经济效益。从媒介产品营销而非广告的角度来看,本文主要分析后者。 现在媒介越来越重视对媒介产品本身的形象推广,从平面媒体到电子媒体,再到网络媒体,它们都有非常明显的形象定位,这种定位一般来说通过内容的传播逐渐形成。然而,随着中国市场经济的不断深化,社会转型期中的传媒市场化进程不断加速,借鉴了市场营销策略,为自己树立良好的形象做出了许多有益的尝试。有的仅仅是给报纸、一个栏目,甚至一个节目做广告,比如说广州电视台新闻频道的G4出动,除了在本台做广告,还分别做车体广告和移动电视广告,形成一种亲民的形象——大众化,关心民生小事,具有亲和力。这种推广事实上证明是成功的,受众一看到这个节目就会联想起“街坊”等词语,正切合了节目定位。又如广州的两大电视台的两个有竞争关系的节目——《今日关注》和《今日报道》,都分别为自己做了电视广告,诉求重点在于新闻的接近性、专业性、关注民生。 为媒体做广告表面上损失了广告收入,实际上长远来说,是不减反增。因为在媒介时代谁拥有最大的影响力,谁就拥有话语权,媒介的竞争,就是影响力的竞争。而对于大众传媒,影响力大意味着巨大的广告资源。 另外,媒体在选择广告媒体的时候应考虑到节目定位与广告载体的关系,才能做到有的放矢。 总的来说,媒介产品的市场营销策略除了上述提到过的关联延伸策略、互动策略、双头版与索引策略、重新定位、附加价值促销策略、品牌推广策略以外,还可以利用企业市场营销的其他策略。 市场营销分析论文:市场营销学教学方式改革分析论文 [摘要]本文依据市场营销课程的教学要求和教改实践,对市场营销学教学模式改革的有关问题进行了探讨。文章认为,教学成功的关键在于教师对构成教学系统的组成要素的合理组合。并按照教学指导思想、教学功能目标、教学结构及活动程序、师生交往系统、反馈方式、支持条件六大要素构筑了市场营销课的教学模式。 [关键词]市场营销教学模式 我国高校普遍开设了《市场营销学》课程,从学生和用人单位的反应看,教学中存在诸多问题。例如教师本身缺乏实际营销管理经验,对如何培养学生实践能力力不从心;教学方法组织不当,无法实现教学目标等等。根本的原因在于市场营销教育本身在我国的发展历史不长,还没有形成为各院校公认的教学规范和教学模式。对《市场营销学》的教学模式进行探索有助于解决上述问题。 一、教学模式的涵义及其基本要素 教学模式是教学理论和教学实践的综合体。课堂教学在一定的时空中进行,教学过程的诸要素在时空上的组合方式直接影响着学生学习的主动性和积极性,影响着教学效率和质量,关系到教学目标是否实现,教学任务是否完成。教学成功的关键在于教师对构成教学系统的组成要素的合理组合。这种组合方式是教学模式的优秀问题,因此一种教学模式,必有一套成型的教学操作程序、规则和方法,可以在教学实践中具体运用。因此,教学模式是指依据一定的教学思想,对影响特定教学目标达成的若干变量(要素)的组合方式。不同的教学理论、教学目标、教学策略及对师生活动不同安排,就构成不同的教学模式。 一个完整的教学模式,其基本结构应包含以下六个基本要素:教学理论或教学思想。教学功能目标。教学结构及活动程序。师生交往系统。反馈方式。支持条件。以上六大要素各有不同的地位,起着不同的作用,它们之间既有区别,又彼此联系,相互蕴含,相互依存,相互制约,缺一不可,构成一个完整的教学模式。 二、《市场营销学》教学模式的设计 1.教学指导思想。进行教学模式改革,首先要有一个正确的指导思想。总体思路为:在现代教育思想和学习理论指导下,应用现代教育信息技术和多种媒体,对课程的教育系统及要素进行优化设计,充分发挥教师在教学方面的主体作用,指导学生实行交互式学习,使学生达到培养目标和质量规格的要求。 2.教学功能目标。总目标是:使学生比较全面系统地掌握市场营销学的基本理论、基本知识和基本方法,认识在经济发展进程中,企业和其他组织加强市场营销管理的重要性,了解分析营销环境,研究市场购买行为,制定营销组合决策,组织和控制市场营销活动的基本程序和方法,培养和提高正确分析和解决市场营销管理问题的能力。除了总目标之外,沿着市场营销的学科主线,每一章都有更具体的教学目标。 3.教学结构及活动程序。传统的市场营销教学结构有一些突出的问题。一是老师讲、学生听的传统教学方法没有突破,教师教得吃力,学生学得被动,学生的主动性、积极性没有充分调动起来;二是老师讲课的方法仍然沿用“原理+例子”的模式,有些教师在教学中也力争引进国外案例教学的方法,但在传统的重原理轻实践的教学方法影响下,一个“案例”实际上只起到一个“例子”的作用;三是在教学过程中,学生普遍缺乏“动手”的机会,实习时间不多,即使有,其目的也不过是验证老师讲授的“原理”,调动不了学习兴趣;四是最新的营销理念、策略和方法难以引入课堂。现行的教学管理制度,强调的是按既定的大纲讲课,按既定的大纲要求命题考试;五任课教师没有多少实践经验,而有经验的企业营销专家却因为各种原因难以聘任。 用这样的教学结构和活动程序很难培养出头脑灵活、富有创新意识的营销人才,必须进行改革。市场营销理论与方法大都来自于企业实践经验的总结和概括,因此,市场营销课教学的改革,必须从它是一门实践性很强的课程特点出发;同时,市场营销学是一门创新性极强的科学。不断创新、不断更新营销理念、不断更新营销策略与方法是企业市场营销活动保持旺盛生命力的保证。 基于上述考虑,设计市场营销课的教学结构和活动程序如下。 (1)课堂教学。①多媒体教学与网络教学并用,增强学生的参与意识和互动效果。教师根据教学需要,事先制作好(续致信网上一页内容)PPT课件,通过图文并茂、生动形象的课件来进行理论课的授课,提高学生学习理论知识的兴趣。将课程相关内容放置于校园网,供学生学习参考。本课程要大量采用现代教育技术,利用校园网络,不断完善本课程的内容和形式,给学生学习提供方便;指导学生在网络上搜索有关信息,以开阔视野,丰富学习内容;利用校园网对学生进行答疑和辅导。②进行案例教学。近年来,市场营销学课的教学过程中普遍采用了案例教学法。同学们十分欢迎这种授课方法,也收到了较好的教学效果。但案例教学存在相当多的问题,主要有:案例选取不规范,教师选择案例比较随意,且案例陈旧,大多是经验介绍型;教师往往注重理论研究,对市场营销的实践不甚了解,这就导致理论和实践的脱节;案例教学的方法简单陈旧,教师对案例教学的组织驾驭不够,有些老师将案例教学等同于举例说明,忽视调动同学积极参与到案例教学中来,这使得案例教学的效果大打折扣,同学不感兴趣。 案例教学的改革从以下两个方面进行: 首先统一选择基础案例。但并不限制教师按照自己的教学内容增加相应案例,这既保证了案例选择的统一性和协调性,又不至于影响和限制教师的自由发挥。案例选取的主要原则有以下几点:选取经济生活中的热点话题和现象。选取经济生活中的热点话题和事件无疑会大大提高学习兴趣,刺激求知欲望。例如在讲授市场危机时,选择“阜阳劣质奶粉”和“肯德基苏丹红”等当时被各种媒体广泛报道和引发争论的案例,同学们积极主动地或上网或在图书馆查阅相关资料,在课堂上踊跃发言,不仅对市场危机及其处理有了深刻的认识,而且对竞争激烈的液态奶行业和快餐行业也有一定了解;选取与大学生生活相关的或同学感兴趣的。笔者所在院校为邮电类大学,同学毕业后的去向大多是邮电通信企业,在讲授市场营销环境时选择了通信行业作为分析的重点,在为同学说明环境分析模式的同时,提高了学习兴趣,并为同学今后的择业提供了有用的信息;选取一些只提供背景材料的案例。大多案例教材是在叙述说明,这不利于学生发现问题并解决问题;在选取外国企业的案例时要注意中外企业面临的经济环境的差异。在教学中使用经典案例对于教学帮助较大。但是要注意国外的案例不一定适用于我国的国情;适度选取一些反面案例。反面案例中隐含了一些带有一定普遍意义的问题,启发性较大。比如提出“三株口服液”和“郑州亚细亚”的实际案例,让同学分析失败的原因。 其次是课中案例教学的组织。案例选取后的工作是精心设计案例的问题和要求,应该环环相扣,在讨论中突出重点和难点。案例教学是以学生为中心的教学方式,对习惯了“老师讲,学生听”的同学来说适应能力不强。教师对此应当有充分认识,通过典型示范引导等方式鼓励同学积极参与;教师在案例教学中起引导作用,不要直接暴露自己的观点,以免影响学生的思维。创造自由讨论的氛围,让学生成为案例讨论课的主角,充分表达自己的观点。 (2)实践教学。①案例的课堂展示。教师设计两次案例的课堂分析。一次是教师给定背景材料回答问题,另一次,教师给出去年营销界发生的重大事件,同学自行收集资料并进行分析,重点是长处和不足。这样也可以让学生对营销界的现状有一定认识。让同学自行组成小组进行。要求每一个小组都为自己的小组选定一个实名,这个实名代表小组的精神。每个小组有一个组长,由组长分配任务,组织成员讨论和发言。案例讨论通常要收集各种不同的资料,是一个集思广益的过程。这既利于分工协作,又有利于培养团队精神;控制好进度和时间。应当在课前将案例和相关要求发给学生,要求同学在课前仔细阅读,查找相关资料,进行小组讨论并得出结论,以便课堂发言。为防止同学对案例的过分展开和对案例分析的敷衍了事,应当规定每个小组发言的时间,一方面引导同学在规定的时间内将小组讨论的精华展现出来,另一方面对那些敷衍了事的同学也有约束作用;重视同学发言完毕后的点评环节。教师应在每节案例讨论课中留出一定时间对案例和同学发言进行点评。同学的发言有其合理的一面,但也难免有分析不到或者分析不够正确的一面,如果不进行点评,而是就此了事,则对理论的掌握就有一定欠缺。通过点评环节,指出同学分析问题的差错面,并补充分析不够之处。这往往也是同学较为关心和期待的环节,否则他们就会感到无所适从,不知道自己分析讨论的结果到底是否正确,是否全面。②市场营销的模拟实习。这个环节由两部分组成。一是课外实际企业的模拟实习,可以安排在假期进行。学校组织或同学自行联系企业的营销部门进行实习,由教师布置或同学自行确定主题,教师进行指导;二是利用营销实践模拟平台的软件,利用计算机模拟实际,以此提高学生的实际动手能力。③积极组织和鼓励同学参加二课堂活动,组织市场营销策划大赛和创业计划大赛。大赛以市场营销知识为基础,以企业营销策划方案设计为中心,以大学生创业计划竞赛为形式。竞赛的计划、组织和实施都由学生自主进行,教师的作用是动员、策划,指导学生收集、分析、整合资料以及营销策划方案的制作。同时为学生做针对比赛的讲座。由教师初评并给出入围作品的修改意见,学生修改后组织决赛答辩。组成由教师和企业营销专家组成的评委进行评议,最终产生冠军。学生可以在学到知识的同时,提高营销企划方案的设计能力,锻炼增强组织管理的能力。由于学习和兴趣相结合,学生的学习积极性得到充分调动,达到变被动学习为主动学习的目的。教师指导学生也更有针对性,教学效果可望大大提高。 (3)成绩评定。案例分析成绩按小组记分,由两部分构成:一是案例分析报告成绩;二是课堂发言成绩,考察同学综合表达能力。在此基础上再计评个人得分。增加这一评分程序是考虑到按小组记分可能产生“搭便车”行为,此项成绩由组内同学自行打分,由组长组织组内同学根据各自贡献大小进行分配,例如某小组成绩为15分,该小组共有10名同学,则小组总分为15×10=150分,组内同学根据各自贡献的大小来分配这150分,比如A同学贡献较大得18分(最高不超过20分),B同学贡献较小只得10分,组内同学得分加总为150分。这样能从一定程度上避免“搭便车”现象的产生,同时也有利于同学团队精神的培养。 (4)师生交往系统。结合市场营销课的特点,师生交往的方式、方法、地位、角色、关系、相互作用等的不同配合考虑采用温和型(如“探究──发现”模式、合作模式)。即教师与学生在教学活动中的作用相当,教学民主,教师通过启发引导学生自主进行意义建构,主动获取知识、发展能力。 (5)反馈方式。反馈方式指教师如何看待学生,如何对学生的外显行为作出反应。教师对于学生的一些不符合常规和习惯的思维方式和解决问题的思路不应当一味否定,这可能恰恰是学生创新思维的一种表现,应予以适当的引导和保护。 (6)支持条件。任何教学模式都必须在特定的条件下才能发挥效力。市场营销课程教学模式的支持条件包括实训基地、多媒体(计算机及其网络等)教学设施、教学软件等。随着教学手段现代化,教学对于物质条件的依赖程度愈来愈大,应当认真研究并保障教学模式的实现条件,可以更好地掌握和运用教学模式,成功达到预期目的。 市场营销分析论文:基于经济学理论下市场营销分析论文 摘要:把营销概念化为皮埃尔•布迪厄意义上的场域,营销场域就是一个市场实践的社会空间。运用营销场域理论,对周宁人在上海经营的钢材市场可作这样的分析:在经济社会发展的机遇中,周宁人把这种境遇内化为自身习性并融合自身拥有的各种资本,形塑了一个在上海从事钢材贸易和拥有几十个钢材市场的庞大群体,这是一个行动者与市场同质双向建构的市场现象。 关键词:营销场域;场域-资本-惯习;钢材市场 一、基于经济学与社会学的市场研究 市场本意是指“贸易”或“贸易的场所”,西方市场含义从原初的“一个交易者进行交换的物理空间、人们的聚集以便从事相关的经济活动、进入市场进行交易的权利”,到近代的市场意味着“一般性的买卖关系”。从那时起,经济学家把市场视为一种抽象的价格机制(朱国宏,1999)。当前,主流经济学仍然把市场视为理性个人决策者基础上的价格机制。 从历时维度梳理市场的经济学研究,可从具有代表性的作品与论点中得到体现:亚当•斯密《国富论》中把市场的主题定义为市场与劳动的分工及市场对价格的影响;马歇尔的边际主义学派分析市场的局部均衡理论——生产者对利润的最大化追求与消费者的效用最大化需求;以米尔斯(L.V.Mises)和哈耶克(F.A.Hayek)为代表的奥地利学派的市场过程理论——自发秩序的市场,排除外在干预如国家、法律等;凯恩斯对萨伊定律的批判——强调国家政府干预的市场无效问题;以及二战后以诺思、威廉姆森和科斯等人为代表的新制度主义对市场的研究——把市场当作一种社会制度。 经济学家关于市场的研究忽视了“市场本身是什么”的思考,存在把复杂的市场现象简单化为纯经济问题来处理的弊病。当然这其中经济学制度学派的市场理解——把市场视为一种制度,为经济学与社会学共同关注“市场”提供了一个重要的窗口。正如乔治•斯蒂格勒(GeorgeStigler)曾提到,“经济学理论是关注市场的,(而同时)它也正是造成一种困窘境地的根源,即人们很少将注意力关注于市场理论”(GeorgeStigler,1967);道格拉斯•诺思(DouglassNorth)也指出,“非常奇怪的是,经济学文献关于新古典经济学的优秀制度即市场的研究是如此之少”(North,1977);科斯(R.H.Coase)更是认为“经济学家宣称要研究市场,但是在现代经济理论中,市场自身比公司的存在更为模糊”(Coase,1988)。 市场现象是复杂的,正由于市场现象的复杂性以及经济学自身对市场研究的反思——尤其是新制度经济学的努力,促使了对市场研究的“社会化”。与此相应,从经济社会学的视角研究市场的古典作品中,马克思对资本主义市场经济的分析,认为资本主义的市场实质是一种社会性的构成形式,市场是由社会关系组成的;韦伯强调的权力竞争的市场——在市场中发生的社会行动往往是以竞争的形式开始而以交换的形式结束的;波兰尼在《大转变》一书中力图进行的工作就是认为具体的市场是嵌入于社会结构之中的,并由现实的社会结构所决定;塔尔科特•帕森斯(TalcottParsons)与尼尔•J•斯梅尔瑟(NeilJosephSmelser)在《经济与社会》中,他们主要是在结构——功能的系统分析中阐述了社会体系支撑下的市场。 瑞典著名的经济社会学家理查德•斯威德伯格(RichardSwedberg,2005)把市场看作是一种社会结构的市场,强调市场是各方间通过交易而维持的不断发生的一种固定互动模式;美国的社会学家尼尔•弗雷格斯坦(NeilFligstein,2008)主要从市场的制度角度出发,认为一个稳定的市场需要产权、治理结构、交换规则和控制观等制度的需要才有可能。在如何塑造市场的问题上,弗兰克•道宾(FrankDobbin,2008)主编的《经济社会学》一书中的作者们,特别关注影响市场形成与演化的四个因素:政治制度、经济模型、社会网络以及经济理念等。正如理查德•斯威德伯格认为还存在另外一些从事经济社会学研究的方法,它就是在法国发展的一种他们自己独特的市场社会学方法,其代表人物就是著名社会学家皮埃尔•布迪厄(PierreBoudieu),而且构成了市场研究的最前沿(斯威德伯格,2003)。布迪厄在经济社会学方面的主要著作,包括《1960的阿尔及利亚》(Algeria1960)、《区隔》(Distinction)、《经济的社会结构》(TheSocialStructuresofEconomy),以及《经济人类学原理》(PrinciplesofEconomicAnthropology)一文中的纲要性阐述。布迪厄对市场问题研究的切入,主要是应用他的场域-资本-习性概念工具及其理论框架。 中国经济的高速增长源于从计划经济到社会主义市场经济转型。这是对经济发展模式的另外一种思路,这种思路显然不同于西方经济发展的模式。“中国经验似乎是对我们现有经济发展理论之主要原理的一个巨大挑战”(弗雷格斯坦,2008),是否存在一种特殊的市场营销模式,本文意欲以周宁人在沪建构钢材专业市场为例,探讨周宁人的市场营销实践所带来的理解市场建构的新视角。本文主要探讨以下几个问题:为什么一个人口不到20万的小山县现在却有6万人在上海(主要集中地)及周边从事钢材贸易行业,周宁县人在上海的几十个钢材贸易专业市场是如何被建构起来的?以及钢材专业市场内部运作逻辑是什么,为什么近十多年来周宁县人纷纷涌入钢材专业市场从事钢材贸易行业,而不是其它的行业,钢材是同质性强且资金密集型商品,在市场中竞争强烈的企业如何获得利润从而进行自身的再生产,以及钢材专业市场的发起、稳定与变迁的内在动力、变化机制是什么。 二、营销场域:市场运作的分析方法与范式 (一)“场域-资本-习性”及其分析 皮埃尔•布迪厄(PierreBoudieu,1930-2002),是近40年来在西方学术界中被人们引用最多的当代法国著名的社会学家、人类学家和思想家,布迪厄的作品主要是创建了一种“建构的结构主义”的独特思想风格和理论研究的新视野。布迪厄的理论虽然艰深,但有一组优秀概念和社会学的分析方法,即“场域-资本-习性”。布迪厄的社会科学研究方法,在提炼出一般的场域理论分析方法的同时,“确信只有深入一个经验的具有历史处境的现实的特殊性中,才能理解社会最深刻的逻辑”(布迪厄,2007)。针对本文研究的钢材专业市场,这个方法论的意义在于根据钢材市场具有的特有运作逻辑,寻找钢材专业营销场域的“本土”性的现实机制——经验的特殊性。 要运用布迪厄的场域理论理解市场的运作,首先必须理解布迪厄研究方法论上的“关系性思维”;其次是要分析他的性情倾向行为哲学——习性概念,这是分析与理解营销场域的关键;第三,要理解不同场域有不同的“逻辑与运作规律”。场域具有“场域的同构性”特征,即“差异中的相似”(BoudieuandWacquant,1992;2004),以及掌握“场域-资本-习性”的一般特征与分析营销场域的方法和步骤等。布迪厄研究方法论上的“关系主义”,主要是认为“社会科学无需在这些极端(行为与结构)之间进行选择,因为社会现实既包括行为也包括结构,以及二者相互作用而产生的历史,而这些社会现实的材料存在于关系之中”(布迪厄、华康德,1992;2004),其场域与习性概念的分析体现了关系性思维的分析特点:“一个场域由附着于某种权力(或资本)形式的各种位置间的一些列客观历史关系构成,而习性则由‘积淀’于个人身体内的一系列历史的关系所构成,其形式是知觉、评判和行动的各种身心图式”。 布迪厄认为习性是作为一种生成的自发性,在与不断变化的情境的临时遭遇中确定自身,它遵循着一种实践的逻辑,这种逻辑虽然含糊,带有大约的性质,但却确定了与世界的日常联系(布迪厄,2005)。习性体现了“结构化了的结构(structuredstructures)”和“促结构化的结构(structuringstructures)”两层含义,结构化了的结构是指习性源于早期的社会化经历,是结构的产物,为行为设置了结构性的限制;促结构化的结构是习性作为一种结构化的机制,是实践的产生者,为实践的生成提供原则(布迪厄,2005)。总之,习性的优秀意义在于它表示行为的身体基础与认识基础,强调创造性、生成性,但同时又是习惯性的行为方式。如戴维•斯沃茨阐释道,“它们指向一种实践的而不是话语的,前反思的而不是有意识的、身体化的同时是认识的、再生产的但又是创新的行为理论”(斯沃茨,2006)。 何谓场域,布迪厄曾如此定义:“从分析的角度来看,一个场域可以被定义为在各种位置之间存在的客观关系的一个网络(network),或一个构型(configuration)。这些位置的存在和它们对占据特定位置的行动者或制度所产生的决定性影响都是客观决定的;而决定这些位置的是它们在不同类型的权力(或资本)分配结构中实际的和潜在的处境,以及它们与其它位置之间的客观关系(支配关系、屈从关系、结构上的对应关系等等)”(布迪厄,1997)。按照布迪厄的观点,场域即游戏的实践空间,场域运作与转变的原动力在于场域的结构形式,特别是根源于场域中各种特殊力量之间的距离、鸿沟和不对称关系;场域中不同位置的占据者用各种策略来保证或改善自己在场域中的位置,获取更大的利益,以便进行自身的再生产;场域就是处在不同位置的行动者之间利用手中的资本依靠各自的习性进行争斗的空间。 资本是积累的劳动(以物化的或“具体化的”、“肉身化的”形式),当这种劳动在私人性即排他的基础上被行动者或行动者小团体占有时,这种劳动就使得他们能够以具体化的或活的劳动的形式占有社会资源。资本是以同一的形式或扩大的形式去获取生产利润的潜在能力,资本包含一种坚持其自身存在的意向,是一种铭写在事物客观性之中的力量(布迪厄,1997)。布迪厄认为资本主要有四种形式:即经济资本(财产)、文化资本(尤其是教育资历)、社会资本(主要体现为社会关系网络,尤其是社会头衔)和符号资本。资本与权力是相连的,一个人拥有资本的数量和类型决定了他在场域空间中位置,各种资本之间存在相互转换的可能性,经济资本是具有决定性的力量。 布迪厄认为习性、资本和场域之间是一种双向互构关系,这主要表现在:(1)习性取决于场域中行动者的位置,而位置是由资本的占据而构成;(2)场域对习性是形塑关系,同时场域制约着习性;(3)习性对场域有认知的建构关系,场域是一个被赋予了价值和利益,值得行动者去投入的世界;(4)资本与场域是相依共存的,资本的价值取决于它所处的场域,行动者使用资本的行动策略也决定于行动者在场域中所处的位置;(5)场域是一种网络结构,如果没有资本,空洞的结构也是没有意义的。 布迪厄认为根据事物具有“结构与功能的同构性”特性,说明了不同场域具有差异中的相似性——场域具有同构性特征,即“在场域发展出同型的特征——诸如统治位置与被统治位置、排除策略与侵占策略、再生产机制与变迁机制等——的意义上,不同的场域具有同构性”(沃尔茨,2006)。这是布迪厄场域分析的重要方法论原则,也是场域理论的解释原则。正基于这种观念,本文提出的“营销场域”就具有了布迪厄场域理论的依据。 另外,布迪厄认为开展场域研究的必要性步骤是:第一,必须分析与权力场相对的场的位置,即要把特定的实践场域与更大的权力场域结合起来;第二,必须描绘出行动者或群体所占据的位置之间的关系的客观结构,这些行动者或群体是为争夺在这个场域中的特殊权威的合法形式而展开竞争的;第三,分析行动者带入他们在场域中的相应位置的习性,以及他们在竞争场域中追随的社会轨迹(包亚明,1997;布迪厄,华康德,1992;2004;沃尔茨,2006),这为人们分析营销场域提供了研究进路。 (二)营销场域:一种市场运作的分析范式 营销场域理论的基础假设主要包括:其一,人类的行为无法用理性行为假设分析,更多地是考虑行为合法性,表现在具有在特定情境中人的“习性”实践上;其二,行为的选择偏好来自特定场域,即经济性行为是嵌入在场域的社会结构中,同时制度、规范以内生的形式,建构理性行为选择的偏好。营销场域中的行动者在界定自身的利益与目标和制定实现目标的策略时,总是从所在的具有一定的市场结构中寻找资源。 营销场域从分析的意义上说,可以定义为营销场域里各个行动者位置之间的客观关系网络或构型,强调营销场域就是处在不同位置的行动者之间利用手中的资本依靠各自的习性进行竞合关系的社会实践空间。这样理解的市场其特征主要有:强调市场中个人或组织之间的互动、市场出现统治结构或联盟、能勾画出市场中行动者各个位置之间的客观结构,以便行动者的策略选择、行动者明确占有资本与它们之间的转换以及强调习性的实践性。 从概念化的意义上看,营销场域理论必然是一种市场社会学的分析范式。市场被概念化为场域的一部分,或者说市场本身就是一个场域,它主要说明的是市场是如何运作的,以及市场的动力机制问题。比如以价格为例,价格是由该营销场域的结构所决定,而非其他,这与经济学分析市场中价格的形成机制是不一样的,“价格不能决定整体结构,而整体结构能决定价格”(Bourdieu,2000)。针对作为场域部分的市场,布迪厄强调经济生活主要是由行动者与特定的行动习性在营销场域的遇合,同时市场深受某一完整的经济场域影响。营销场域的社会结构包括了不同位置间公司的权力关系,它通过各种资本(包括经济资本、社会资本、文化资本以及象征资本等)的联合与竞争加以维持,其中一些公司占支配地位(在位者),另一些处于被支配地位(挑战者),它们之间一直充满着竞争。另外,在这一场域之外,尤其在国家层面上所发生的一切,比如某个产业政策的变化,在市场内部的竞争中都起着非常重要的作用(斯威德伯格,2005)。场域理论贯通了微观实践习性个体与宏观社会制度、社会结构的互动以及具体的市场起着桥梁中介作用,即市场传达了个体的实践引起社会的变化,同时宏观层面的政策变动通过具体营销场域而影响场域中个体的策略抉择。 布迪厄关于市场的最经典论述在于《经济人类学原理》一文中的表达:“人们所说的市场是两个互相竞争的行动者之间的交换关系的总和,正如齐美尔所说,这些‘相互作用’建立在一种‘非直接的冲突’基础上,即依赖于通过权力关系建构起来的场域结构。该场域内的行动者往往不同程度地强化着这种权力关系,他们往往变相使用所能运用的权力,尤其是控制和操纵国家权力”(转引自斯威德伯格,2005;Bourdieu,2000)。布迪厄强调行动者在场域中实际占有的位置、客观关系的社会结构而进行竞争,从而不断进行自身的再生产。布迪厄用“场域-资本-习性”的分析范式,融通了市场中个体、企业、企业组织联盟,以及市场甚或营销场域之外政策层面的关系。 三、案例:上海周宁人的钢材专业市场 人们可以对钢材专业市场做这样的理解:从物质存在方式看可以理解为具体的钢材交易市场,同时从市场承载的内容与功能看又是钢材商品流通的领域,是利益相关人的社会关系枢纽与窗口,它还连接和反映着特定文化、制度与政策的环境,并且具有“自我强化”、“自我再生产”的机能。做这样理解的钢材市场,恰是布迪厄意义上的场域概念化市场所具有的意蕴。由此,周宁人在上海的钢材专业市场可以理解为:它是由为获取经济利益而进驻的行动者——周宁人及相关利益者(企业家、商人、雇工以及与市场相关的利益者,如当地政府等)占据特定的社会关系网络来确定其社会位置的,行动者凭借各自拥有的特定资本与具有的习性,在一定的营销场域中生活、经营与管理,同时在中国经济快速发展的客观经济环境与社会结构变化中,不断地创造、建构、经营和不断再生产身处其中的市场与自身。周宁人是通过在实际情境中不断调整其行动策略的(遵循“习性”实践逻辑的),这种策略是构成营销场域的社会结构和行动者心态结构的基础,是市场与市场参与的行动者双重结构获得不断重塑,进行同步同质双向互动的结果。 闽东山县周宁人外出务工经商,特别是改革开放后闯大上海的习性来自三个方面:第一,由于地僻土薄、交通不便及历史上迁徙文化的影响,以“走的越远越好”的社会心理为驱动;第二,山高丘陵多,隔山一方造就宗族观念强,在外出务工经商者的族亲隐射中形成习性的“前结构”铸模形态;第三,每年春节期间沪上老板小车闹山城,成功人士的创业事迹给平常宁静的山县笼罩一层厚厚的创业商业气氛,创业文化习性得以形塑。另外,中国经济转型中的宏观政策支持,也为周宁人到上海务工经商创造了不可或缺的条件。 四、结语 把市场当作布迪厄意义上的场域看待,它注重“场内”运作以及与“场外”场域的互动。应用营销场域理论理解周宁人在上海的钢材市场,能更全面地理解市场不仅仅是经济学意义上的单纯价格机制问题,更应把市场当作一种社会结构。这样理解的市场,其“场”中有鲜活的行动者、行动者之间的互动(竞合)、场内行动者和场域本身文化的功能体现与意义表达,以及营销场域与场外权力场的关联,等等。 市场营销分析论文:市场营销案例分析论文 摘要:新产品设计完之后,企业不是进行简单的产品市场投放,而是和营销策划人员、市场业务人员一起,重点研究新产品投放市场之前的策划方案,内容包括:如何将新产品投放到目标市场;如何进行新产品的铺货;如何消除消费者的顾虑,使其尝试新产品;新产品上市如何做到一举成功。 一、如何将新产品投放到目标市场 产品开发人员和市场策划人员在新产品投放市场之前,应合理地选定、细分目标市场,以达到合理有效投放的目的。 选择目标市场,明确企业应为哪一类消费者服务,满足他们的哪一种需求,是企业在营销活动中的一项重要策略。所谓目标市场就是通过市场细分后,企业准备以相应的产品和服务满足其需要的一个或几个子市场。选择目标市场的目的是根据企业的人力资源和资金状况,找到对本企业有吸引力,有利于发挥本企业现有的人、财、物优势的市场。如太原橡胶厂是一个有1800多名职工、以生产汽车、拖拉机轮胎为主的中型企业。他们进行市场细分后,根据企业优势,选择了省内十大运输公司作为自己的目标市场,生产适合晋煤外运的高吨位汽车载重轮胎,打开了销路。随着企业实力的增强,他们又选择了耕、运两用拖拉机制造厂为目标市场,并一举取得了成功。 选择目标市场要有利于产品进入市场方法的确定。假设某企业选定某一目标市场,并确定其为最后攻占的目标区域,具体的进入方法就比较明确。首先,实行点的占据。因为企业不可能一开始就进入到目标区域的中心,只能在这一区域的附近选择有利的阵地点,并在这个点上展开强有力的营销活动。其次,在第一个点的营销活动取得相当成功后,再在目标区域附近另选第二个点。在第二个点完成后,便可形成营销网络的线。再次,线形成后,再选一个第三点,此点应能与第一、第二点形成对目标区域的包围圈,这样营销面积便告形成。在面积形成后,企业还要设立第四点,此点应放在目标区域的中心,这是一个非常重要的点,没有这一点,目标区域还不能算进入,因为相对于竞争对手来说,你的企业活动只是组织而已,优秀市场没有进入。 选择目标市场应注意三个问题:(1)市场细分,确定目标消费群,只能在你的有效市场范围内,决不能放弃自己的优势,去追逐所谓的“热”;(2)对已确定的目标市场一定要进行精细地了解;(3)细分后的目标市场的变化要有足够的把握。 二、如何进行新产品的铺货 企业为了使新产品能在竞争激烈的市场上脱颖而出,往往特别强调其产品的市场铺货率。在公司销售人员受市场铺货、销售指标和考核等因素的影响下,一时间以到处能看到自己的产品为荣,殊不知盲目的铺货会给企业造成很大的资金沉淀,坏账和呆账就会增加。因此,新产品的铺货一定要结合市场业务员、经销商、产品、促销和市场等情况综合考虑。 训练有素的销售人员是有效铺货的关键。有效的铺货应该由相当了解市场零售点和直销点状态的“熟手(销售人员)”来进行。“熟手”的要求是:有一定的市场运作经验,了解客户的信用状况、销售情况、资金实力及来源、相关的管理人员及习性,甚至有没有赖帐前科记录等都要考虑。如果所在区域的市场业务人员为新手,在铺货前必须向熟悉该地区的批发商、直销商或相关领域的企业同行销售人员请教。市场销售人员对把握不准的经销商,可采用“少量多次”、“让利现款”和签订“供货合约”等方式进行铺货,切忌不要急于求成。 细致的市场调查是进行有的放矢铺货的重要前提。生意较好的直销点或零售点进货的条件都比较苛刻,可先观察其进货的渠道,了解其分销商供货的原因。如果经销商信誉有问题,占用其他企业资金较大,但进货还很重要,可以其他企业的分销商为载体进入,降低资金风险;相反,可考虑直接进入新的产品。销售人员特别要警惕那些从头到尾一点不对你的产品价格讨价还价,但一点都不管新铺货货款回笼问题的经销商。有时,寻找多家商引进竞争意识,有意识地让他们了解一些彼此相互竞争的内幕,多举出铺货销售成功的实例,以便给经销商形成一种压力和动力,这也是业务人员在铺货时常用的一种办法,这样可以变被动局面为主动控制。 新产品进入市场初期,促销将成为实现铺货的最直接手段。以白酒市场产品促销和铺货的关系为例,可概括为以下三种情况: 三、如何消除消费者的顾虑,使其尝试新产品 如何让消费者尝试企业的新产品,应在企业新产品投放市场之前加以考虑。有很多企业通常通过让消费者免费品尝、免费使用得方式来推广新产品,但其工作量太大,有时企业的“免费使用或品尝”、“包退包换”等行为,还会给企业带来不可弥补的损失。 为达到降低成本,顺利地让消费者尝试新产品的目的,只有从不同的角度更多地了解消费者对新产品的顾虑,并使新产品尽量得到完善,才能有的放矢地引导消费者消费。 消费者对新产品的顾虑,往往是建立在以老产品为参照物的基础上,要么对老产品的某些性能(或功能)不满,不知新产品能否改进;要么对新产品的新增性能(或功能)是否真的像推广人员说的那么好感到怀疑。在产品性能或功能相差不多的情况下,消费者更会从质量和实惠的角度考虑尝试新产品。此时,企业新产品虽然不可能让所有的消费者满意,但要通过对消费者的“个性化服务”来弥补或提升消费者的满意度时可能的,因而在这方面可多下些功夫。 要消除消费者对新产品的顾虑,就必须解决与消费者的沟通问题。因为市场投资的有效性是建立在信息的有效沟通基础之上的,其中行为动机和情感沟通尤为重要,否则,企业会步入一个过分看重金钱给终端带来刺激的死胡同。曾经有人做过统计,如果消费者不买你的新产品,大多数情况下,只有三分之一的客户是由于产品和服务有问题而放弃,其余三分之二的问题出在沟通上。与消费者的沟通要以“傻瓜假设”作为标准,即:傻瓜那种水平的人也能看懂我们的信息,也能了解我们的产品,也能从产品中得到一定的实惠。所以,向消费者传达的新产品的信息一定是浓缩的,高度简单的,有一定感情诉求的内容。 四、新产品上市如何做到一举成功 大多数在市场上日落不息、日出亦作的产品,都是在“一举成功”的梦想破灭以后,从愿望中回归现实的。因为有很多的企业过多地把堵注押在产品导入期,在新产品上市之时,展开相当有力度的促销活动,期望一旦新产品站稳脚跟,自然会相应地减少相应的市场费用投入比例。可现实却让他们骑虎难下,广告和促销一降,市场销售马上就会下滑。这是因为消费者传统的价值观念和成熟的思维习惯已成为制约新产品迅速成长的最大阻力。 要真正做到新产品上市“一举成功”,其一要做到:必须在上市之前对新产品进行充分的可行性论证,而这一论证是建立在对产品能否正确定位的基础之上。这一定位要以市场为导向,即:新产品与消费者发生某种关系(或与其以前的知识和经验发生某种关系),定位是从消费者角度去认识产品,把握消费者的心理,在消费者心中找到一个与产品相对应的位置,从而与其他产品区别开来。其二要做到:把握好新产品上市时间,这是“一举成功”的重要前提。常规的思路是希望产品上市后遇到产品销售旺季,以利于新产品快速发展,但是新产品上市一旦不成功就会丧失退路,贻误市场销售旺季的战机。因此,类似于饮料、啤酒、冰淇淋、空调等夏季产品应该在冬季上市,虽然冬季消费此类产品的顾客较少,销量不大,但企业会由此关注成本和服务,期望在有限的淡季市场抢夺有限的消费者,为旺季市场销售上量打下坚实的基础。而白酒产品比较适合于在销售淡季4---6月份上市,通过淡季做市场和点滴的经验积累,等到旺季来临之后,扎实的基本功就会使销售力量一下子壮大起来。其三要做到:设计一套具备直击人心的摄心力、能在较短的时期内迅速提高产品知名度的产品上市“大创意”,这会对新产品“一举成功”起到推波助澜的作用。好的新产品创意是人性、人情的诉求加上直接利益的承诺,是一种出其不意而又非常漂亮的沟通方式。它可能是经验的积累,也可能是失败教训,来源于生活并运用于生活,没有灵丹妙药可言。 值得提醒的是:新产品上市的“一举成功”是一个标志,也是一个过程,企业应该正确看待。如果产品的经营者在产品的投放期能够沉得住气,坚信自己的产品是从人们潜在的市场需求出发进行研制的,那末就不要担心你的产品不会成功。随着市场时机的变化或营销策略的创新,潜在的需求总会转化为现实的需求,这可称作打响市场的信心营销法。要坚信:拓宽思路+捕捉创意+精心准备=一举成功。 市场营销分析论文:房地产市场营销趋势对国家拉动内需作用分析论文 编者按:本文主要从我国房地产业的发展及周期性规律;当前房地产市场状况及发展趋势;住房金融的风险控制及经营取向三个方面进行论述。其中,主要包括:房地产业的三次重大发展均出现在改革开放以后、西方发达国家的房地产业发展历程都有着周期性规律、把握房地产市场周期性变化规律,有利于调控市场供求矛盾、国民经济的持续快速增长、体制与机制的市场化、与消费观念更新配套的住房按揭贷款、商品房空置率增加,超过风险控制线、房地产市场体温仍在升高、房价增幅回落,销售趋淡、调控房地产业信用总量,约束市场扩张规模与速度、适度控制住房开发贷款增量,调整房地产开发贷款的内在结构、积极拓展住房按揭贷款市场,促进房地产业的良性循环、启动住房公积金贷款市场,拉动住房市场需求、实行住房抵押贷款证券化,进一步拓宽融资渠道、入世后我国房地产金融业面临的挑战与发展等,具体材料请详见。 关键词:房地产市场发展趋势经营取向周期性规律发展趋势 对于中国这样一个长期处于住房难的大国来说,2001年最令人鼓舞的转折就是告别了城镇住房短缺时代。全国城镇人均住房建筑面积突破20平方米,达到中等收入国家水平。与此同时,理论界与产业界就“泡沫论”、“过热说”产生了激烈的争论,研究房地产市场的经营发展趋势,把握市场的机遇与风险,直接关系到房地产业与住房金融的稳健运行,也是关系到国家通过拉动内需实现国民经济良性循环的重要课题。 一、我国房地产业的发展及周期性规律 新中国成立以来,房地产业的三次重大发展均出现在改革开放以后的近20年,每次都呈现6~8年的周期性规律。第一次高涨期来自80年代初期,改革开放带来了国民经济的快速发展和社会财富迅速增加,农业及农村经济实现跨越发展,国有企业在短缺经济中购销两旺。在这种情况下,长期以来人们梦寐以求的住房问题开始得到关注,机关、企事业单位开始兴建职工住宅,并以福利形式分配给员工,这种解困式的住宅大多数建造于本单位周边的空闲土地上,虽然没有现在小区的规模与环境,但总量相当巨大。这些房产至今仍然是城镇中等收入群体的主要居所。第二次高涨期起始于1988年《宪法》和《土地管理法》修改之后,土地使用权可以有偿转让,使房地产作为商品流通有了法律依据,这股蕴藏的住房需求在邓小平同志南巡讲话后爆发出来。当时房地产热点地区主要集中于经济发达的南部沿海城市,例如,海南、广州、珠海、北海等,而房地产类型也集中于写字楼、宾馆、酒店及别墅,其销售对象主要是当时如雨后春笋般出现的各类公司和旅游度假等社会需求。这一特殊的高涨阶段由于盲目圈地、盲目开发、盲目投资、价格炒作,而于1993年上半年落下帷幕。第三个高涨期起始于1998年国家住房制度改革。停止福利分配住房实行货币化住房补贴,彻底改变了人们的住房消费观念,有效拉动了社会需求。特别是东南亚金融危机以后,国家清醒地认识了中国房地产长期低价运行,市场尚未开发的现实,采取了启动和扩大内需,推进住宅建设的政策,从而刺激了住宅消费,带动了国民经济的持续快速发展。 从西方发达国家的房地产业发展历程来看,都有着周期性规律。而我国短短20几年的房地产发展过程其周期性也特别明显,即房地产业总是从萧条走向繁荣,而房地产市场一般不会永远持续繁荣,它总是与经济增长质量、增长速度、市场需求及购买力联系在一起,并在高潮期以后进入调整期,在调整中酝酿新的高潮。 把握房地产市场周期性变化规律,有利于调控市场供求矛盾,避免社会资源浪费,优化社会资源配置。同时,也有利于正确把握住房金融的经营策略,通过优化资源配置调节市场行为,规避行业风险乃至金融风险。下面对当前正处于第三高涨期的房地产市场进行简要的分析。 二、当前房地产市场状况及发展趋势 尽管“泡沫论”、“过热论”仍然不绝于耳,但是,从去年起人们预言的“房地产冬天”仍然没有到来,甚至今年上半年房地产市场仍然顽强地攀升。今年1~5月,全国房地产共完成土地开发面积3771万平方米,同比增长43.7%。房地产施工面积达到43112万平方米,其中新开工面积14355.8万平方米。房地产开发到位资金3105亿元,同比增长35%,比上年同期增幅高14个百分点。在上述到位资金中,房地产开发企业自筹资金971亿元,同比增长39.5%;国内银行贷款790亿元,同比增长35.9%;利用外资50亿元,同比增长15%,也呈现恢复性增长态势。今年前5个月房地产累计竣工面积4076万平方米,同比增长18.7%,其中,商品住宅竣工面积达3392万平方米,同比增长17%;商业用房竣工面积同比增长37%。另外,从销售情况来看,今年1~5月份全国实现商品房销售4564万平方米,同比增长20.3%。这一增长速度是在2000年和2001年连续两年旺销基础上实现的。那么,怎样认识保持房地产业持续增长的动力之源呢? 1.国民经济的持续快速增长。近几年来,我国国民经济增长率持续超过7%,高经济增长率和良好的经济增长质量可以推动城市化规模的不断扩大,大量农转非人口涌入城市必然要实现住房消费,从而为房地产市场带来新的购买力需求。国民经济的持续快速增长,也使城市中低收入劳动者的经济收入持续增长,这在一方面“激活”了中低收入者的购房需求,为房地产业的持续发展塑造了最广泛的消费群体;另一方面,也使原来购买力较强的消费者提升了消费层次,从而推动着住房品质的不断提升。因此,经济增长速度与增长质量是决定房地产发展的前提与基础。 2.体制与机制的市场化。长期以来,我国主要靠国家和集体来建房分房,这种供给模式是中国城市居民居住环境差的主要原因。国家住房制度的改革,把建房与购房一同推向市场,从而使住房成为自由流通的商品。市场机制的引入,使建房者成为自负盈亏的法人,购房者用货币去选择适应个人需求的商品。这种产权的明晰化、个体化,催生了当前这个世界上最大的房地产市场,而这个巨大并且日益增长的市场需求,正是我国房地产业几年来持续火爆的载体。 3.与消费观念更新配套的住房按揭贷款。市场经济不但提升了购买力,更重要的是催化了人们全新的消费观念。20世纪80年代以来在市场经济体制下就业的劳动者,大多数不会等到攒够钱以后再去买住房,而是充分利用住房按揭贷款来实现“居者有其屋”。据统计,70%以上的购房者都会选择利用银行住房贷款。目前全国商业银行个人住房按揭贷款已经超过6000亿元。大量的按揭贷款间接注入和不断递增的住房开发贷款已经成为支撑房地产市场最重要的资金来源。 尽管我国当前新一轮房地产市场高潮有着良好的市场基础和政策基础,并且这一轮高潮尚处于非“泡沫”的良性增长过程,但是,市场规律证明:一个谁都能赚到钱,甚至获得暴利的行业肯定是危机四伏的。也许我们面对的市场恰恰是拐点前的最高峰,因为市场自我调控和释放风险的信号已经显现。 第一,商品房空置率增加,超过风险控制线。虽然从2000年5月国家统计部门在公布了1999年商品房空置量之后,我们很难查找到有关空置量最新、最权威 的资料,但仍然可以通过商品房景气指数、产销率、空置面积增长率等指标推算出这一数据。据《中国房地产报》2002年6月26日的消息:“5月份商品房空置面积的分类指数值为95.7点,比上年同期增加2.9点。作为逆指标,此项指数增加,表明商品房空置面积增长幅度出现反弹。今年1~5月份,全国商品房空置面积增长幅度为8.2%,明显高于去年同期增长2.3%的水平。”该报7月1日还披露:到2002年7月,全国商品房空置总量在12000万平方米以上,其中空置超过一年以上的占50%以上,占压资金超过2500亿元,居中国各行业不良资产之首。并进一步指出,眼下的“商品房空置率”应该在26%左右,而美国商品房空置率约为7%,香港3%~4%。当空置率超过10%的时候,就已经是超警戒线运行了。 第二,房地产市场体温仍在升高,业外巨头抢滩房地产。2001年全国房地产到位资金达到7378亿元,比上年增长29.8%;而今年前5个月,房地产到位资金已达3105亿元,同比增长35.9%。就是在这种情况下,传统的家电厂家“海尔”、“美的”、"TCL"、“康佳”正在大举进入房地产,饲料大王四川新希望集团也斥资30亿元进军地产。一批上市公司,诸如“数源科技”、“亚华种业”、“益鑫泰”、“经纬纺织”,甚至“联想集团”、“三九药业”也争相跻身房地产。在这种一面是商品房空置率扩张,一面是新开工楼盘大幅增长的氛围中,新企业持巨资再度猛烈加入,势必加剧房地产市场的风险。 第三,房价增幅回落,销售趋淡。与房地产开发持续升温相对应的是市场反映冷淡。今年前5个月全国商品房平均价格为2290元/平方米,同比下降3.3%,增幅比上年回落15.6个百分点;商品房销售面积为4564万平方米,同比增长20.3%,但增幅比上年同期回落8个百分点。 我们无意讨论房地产市场是否“过热”或存在“泡沫”,但却关注房地产市场的发展趋势与风险动态,因为这直接关系到住房金融的经营取向,同时也是优化信贷资源配置,引导房地产业及房地产金融持续稳健发展的前提与基础。 三、住房金融的风险控制及经营取向 面对我国房地产业发展的现实,住房金融的经营取向宜分为短期调节目标与长期发展目标两步运行。短期目标以调节市场供求矛盾,约束房地产开发,拉动市场消费需求,提高市场购买力,消化现有空置商品房为主。远期目标则包括优化信贷资源配置,提升国内房地产业竞争能力,提高住房金融服务质量,推进住房金融市场化,促进我国房地产业持续、稳健、高效运行等内容。 1.调控房地产业信用总量,约束市场扩张规模与速度。房地产业是国民经济的敏感产业,调控得当,市场发展稳健规范,将对国民经济产生强劲的拉动作用。同时,这又是一个高风险产业,若长时间内发展失控,极易产生经济泡沫,对国民经济造成重大危害。早在1999年国家建设部就强调房地产业的“总量控制”与稳健发展,但由于房地产业的诸多调控手段分别归属于各城市的计委、建委、规划、土地、房地产管理等不同职能部门,由于“各管一段”,就难于形成整体的客观调控合力。在市场繁荣的条件下,控制哪一个项目都是“得罪人”的差事,这种谁都管,必然形成谁都不管。因此,“总量控制”的关键,一是把上述分散的职能归集于一个权威部门,这个部门按照房地产发展速度、市场价格和房地产积压控制警戒线来实行宏观调控与微观调节。二是由人民银行根据全国的房地产业运行指标,在一定时间和空间范围内提出房地产业授信总量,并分解到国内商业银行,利用信贷对资源配置的引导与调节作用调控房地产业的稳健运行。三是商业银行要在切实防控风险的前提下,对城市土地管理中心发放土地储备贷款,通过强化土地资源的宏观调控能力,张弛有序地调节房地产开发规模与市场供求关系。四是商业银行加强对优质开发企业的遴选,通过发放项目储备贷款等方式,重点支持一批实力强、信誉好、具备品牌优势的大型房地产企业,更好地调节市场和引导市场。 2.适度控制住房开发贷款增量,调整房地产开发贷款的内在结构。房地产开发总量的扩张与国内银行住房开发贷款增长较快密切相关。例如,在今年的新增房地产开发投资中,国内商业银行贷款较同期增长35.9%,这说明,资金环境的宽松助长了房地产开发的提速。在充分计算现有空置房及已开工新建商品房的市场消化能力的基础上,充分运用信贷杠杆,少投放甚至短期内不投放住房开发贷款,调节市场商品房的供应量,既可消化“泡沫”压力,又有利于降低房地产市场和银行贷款两方面风险。必须指出,控制开发贷款总量扩张,并不意味着不放款,而是集中精力调整住房开发存量贷款的区域结构与客户结构。目前,我国房地产市场发育很不平衡,局部过剩与局部短缺并存,在调整存量上一方面是要压缩空置房数量大、区域价格及销售下降地区的开发贷款总量,投向市场商品房供应不足、价格攀升的地区,以达到区域内的均衡发展;另一方面是清收资质低、库存商品房积压、竞争能力差的开发企业贷款,将腾出的资金投向资质高、品质好、实力强、市场竞争能力强的企业。我国商业银行房地产开发贷款投向分散、调控能力差、风险相对较高的问题比较普遍,通过这种调整,既是商业银行优化贷款客户结构和降低贷款风险的需要,也是打造房地产民族品牌和培育大型开发龙头企业的需要。 3.积极拓展住房按揭贷款市场,促进房地产业的良性循环。中国的房地产市场寄托了太多的希望:国家靠它拉动内需,支持国民经济的持续健康增长;房地产企业靠它创造利润;老百姓靠它改善居住质量,谁也不希望这个市场垮下去。维持市场稳健运行的前提是供求平衡,而积极拓展住房按揭业务,加大个人住房消费贷款投入,既可以提高城市居民的购买力,又可以促进空置商品房的销售。当然,解决 空置房问题需要来自社会各方面的共同努力。首先,地产商要让利销售,把价格降下来;其次,政府及有关部门要把土地出让金和各种税费降到一个合理水平,加大住宅价格的下调空间。假如现有的库存商品房价格下降30%~40%,使中低收入阶层能够买得起房,那么消费群体会迅速扩大。实事求是地分析,目前已经住进小区的居民以国有及私企老板、高薪行业人员、部分政府公务员等中高收入阶层为主,商业银行现行的住房按揭贷款条件也更适用于这一少数群体,制约了住房金融的发展空间。而中等及其以下收入的产业工人、商店及服务业的营业员尚无能力购置新的房产。而这个最广大的群体,才是真正支撑房地产市场的主体。商业银行要积极启动中等收入群体的住房消费贷款市场,降低条件,简化手续,使中等收入的消费者能够拿到住房贷款。 4.启动住房公积金贷款市场,拉动住房市场需求。我国从1991年起,建立了住房公积金制度。住房公积金是城镇工薪阶层购建住房的互助合作资金支持体系,对于促进城镇住房改革、完善住房供应体系、改善中低收入家庭居住条件有着广泛而深远的影响。到2001年底,全国住房公积金归集额已经达到3326亿元,而住房公积金贷款累计发放额只有820亿元,仅占归集额的24.65%。住房公积金制度的建立对于推动住房市场化,促进房地产市场的活跃发挥了重要作用。但是,在具体运行中也存在一些问题,例如,归缴力度不够,一些单位欠缴或不缴住房公积金,影响了公积金归集额的增长;已归集的住房公积金管理存在缺陷,发放了大量难以收回的非住房性质的贷款,甚至资金被挤占、分流的现象也很普遍。目前,最关键的问题是住房公积金贷款门槛高、条件苛刻,这项社会公益福利性质的积金没有使社会最普遍的中低收入劳动者阶层得到应有的实惠。今年5月,国家了《关于修改〈住房公积金管理条例〉的决定》,改革了住房公积金管理机构体系,规范了公积金归集、使用、管理和监督体系,特别强调加大住房公积金贷款的投放力度,并把公积金贷款范围扩大到职工买房、建房、集资合作建房、翻修和大修住房等整个住房消费领域。有了这一基础,商业银行再配套住房按揭贷款和装修贷款,形成组合式的个人住房贷款消费体系,必将对进一步拉动住房需求,促进房地产金融的持续健康发展发挥更大的作用。 5.实行住房抵押贷款证券化,进一步拓宽融资渠道。目前,商业银行住房按揭贷款的最长期限为30年,平均期限约7~8年。但是,商业银行用于发放贷款的资金来源主要是存款,而存款中比重最高的又是活期存款,这样就产生了住房按揭贷款与银行资金来源期限上的不匹配。这种反差随着住房按揭贷款的迅速发展而不断扩张,从而使银行信贷资产的流动性指标受到影响。为解决短期资金长期占用问题,西方商业银行的通行做法是在政府的支持下,发行住房抵押贷款债券,向全社会募集按揭贷款资金来源。今年一季度,中国建设银行住房抵押贷款证券化试点方案已经完成向中央银行和国务院的上报工作,年内即将运行。 目前,我国有着广泛的房地产市场需求和巨大的住房按揭贷款市场,加之目前全国住房按揭贷款已超过6000亿元,初步具备了发债规模,而住房按揭贷款又是不良率低于1%的“精品信贷板块”,具备发行住房债券的条件。当务之急是国家应该尽快将这一构想付诸实践:尽快组建从事住房抵押贷款证券化业务的专门机构,由其按规范化的标准向商业银行收购个人住房抵押贷款。证券机构以个人住房抵押贷款的不断还本付息作为支付债券利息的资金来源。这种以个人住房消费信贷为支持,以债券融资为载体,实现证券资本市场与货币信贷市场的良好链接,不但使商业银行的住房按揭业务有了长期稳定的资金来源,而且也形成了住房信贷业务和住房融资业务的一体化运作,推动了住房金融和房地产市场的良性循环与可持续发展。 6.入世后我国房地产金融业面临的挑战与发展。加入WTO以后,外资银行趋利性的本质必将导致对低风险、高效益信贷板块的竞争。首先,房地产金融竞争加剧,信贷风险扩张。目前,国外资金实力雄厚、管理先进、技术一流的大公司、企业集团,通过直接投资经营房地产和在股票市场参股、控股等间接方式介入我国的房地产业。与之相比,国内房地产开发企业无论在资金实力、经营机制、品牌商誉等方面均处于劣势,而原本在土地使用、项目取得等方面的优势不复存在,经营风险逐渐扩张。而这些企业的开发贷款绝大多数为国内商业银行提供,在债务软约束的情况下,国内房地产开发企业的市场风险和经营风险必然向银行转嫁。其次,国外房地产金融机构特别是按揭贷款操作经验丰富,技术先进。美国早在1934年就成立了联邦国民抵押协会,开始房地产金融二级市场操作,目前住房按揭贷款余额25000亿美元,是我国同类贷款的35倍,而我国至今尚未建立房地产金融二级市场。国外房地产金融机构对于房地产开发贷款、住房按揭贷款、房地产信托、房地产租赁、房地产保险等业务有着一整套完善的操作规范和相当丰富的管理经验,而我国却相差甚远。再次,国际经济变动状态对我国房地产金融的影响加大,加入WTO使国内房地产市场脉搏与国际市场趋于一致,这是好事,但也必将面临阵痛:国际经济循环将加剧对国内房地产投资、房地产开发经营、房地产中介服务的冲击,与之相关联的国内房地产信贷、房地产保险、房地产信托投资也将受到影响。特别是在房地产市场升温的市场条件下,外资大量涌入房地产,极易引发经济泡沫,一旦泡沫破灭,直接导致金融机构的贷款风险,甚至引发金融危机。 面对这种挑战,国家、房地产企业和国内商业银行要充分发挥自身优势,增强应变能力,努力把握竞争主动权。一是在经营理念上有所创新。国内商业银行要在房地产信贷营销理念、市场营销策略、服务手段、运作机制等方面加大创新力度。 要尽快研发与推广适应市场需求的新的房地产信贷产品,例如,试办外国人士住房按揭贷款、住房储蓄、房屋中介业务合作、住房保险以及住房抵押贷款证券化等新的金融服务,增强发展后劲。二是金融管理者要强化房地产金融市场的宏观调控能力,在授信、融资及开放房地产金融二级市场方面加大改革力度,培植和打造国内房地产品牌企业,增强其竞争实力和市场驾驭能力。三是提高现有的住房消费贷款产品的竞争能力。面对外资银行直接介入金融零售业务的挑战,国内商业银行要切实改变个人住房贷款品种单一,贷款方式、期限、利率、首付比率等方面苛刻、僵化及在贷款担保抵押方面手续繁杂的现状,增强住房信贷产品的市场弹性。四是加快房地产金融人才的培养。入世以后,房地产金融市场主体的复杂化对从业人员自身素质提出了更新、更高的要求,培养一批精通外语、计算机、房地产投资、房地产评估、财务分析、证券融资等方面的专业人才和复合型人才是应对挑战的迫切需求,也是提升竞争能力与发展能力的战略选择。 市场营销分析论文:零售企业市场营销分析论文 使零售市场的竞争变得更加激烈,这就要求零售商业企业认清形势,全面加强企业管理,特别注意加强市场营销的管理。市场营销是企业在变化的市场环境中,为满足消费需求,实现企业目标的商务活动过程,它包括市场调研,选择目标市场、商品促销、商品储运、商品销售和提供服务等一系列与市场有关的企业业务经营活动。 宏观经济是企业的生存环境,企业无力改变,只能适应经济环境的变化。企业要在激烈的市场竞争中,不断扩大商品销售,努力增加利润,就要加强市场营销管理,为完成企业的经营目标,对市场进行分析、评价、选定目标市场,对市场营销的各种活动进行计划、组织、实施和控制。 1正确分析和预测零售市场 零售企业要对目标市场进行市场环境调查和分析对比,发现和补捉市场机会。哪里有需求哪里就有市场,零售企业要把市场营销的全部活动作为完整的信息体系,要运用科学的手段和方法,预计和推测未来的市场需求,供给量以及他们的变化规律。在消费需求的不断变化中不断发现那些尚未得到满足的市场需求,以求在顾客的满意之中不断扩大市场销售,长久地获取丰厚的利润。在市场分析、预测中还要充分注意国内外政治、经济形势及社会文化、法律等因素、竞争、技术因素、经营者可决策的企业内部因素。此次源自美国次级贷的金融危机不过是商业循环的导火索,每次经济周期的形成因素不同,但是造成的客观结果却是相同的,即表现为经济的起伏。企业要在经济高涨期抓住发展机会,扩大商品销售、增加利润;在经济收缩期更要注重市场营销,针对消费行为变化的新特点,灵活运用市场营销,制定出富有实效的,既能刺激消费、扩大消费,又能实现企业合理回报的市场营销策略,使企业规避市场风险、保持稳健经营。 2制定可行的市场营销计划和措施 要加强市场营销管理,就要制定可行的市场营销计划和措施,计划包括预测将来、设定目标、决定战略和技术、制定可行的营销方案。目标分为长远目标和短期目标,大型零售企业要有长远的战略目标,它包括取得的利润、市场占有率、销售额、销售增长率等;近期目标是最近一年或更短的时间内的战术目标,它包括近期实施那些营销措施,搞那些促销活动等。制定目标之后,还要制定战略方案、战术方案。所谓战略方案,是指企业领导和市场部、营销部门为了达到长远目标所制定的长远计划,这主要是确定商品市场战略;战术方案是指为了达到短期目标所制定的市场营销的单项计划,确定最适合本企业的市场营销组合。编制实施计划,确定实施计划业务内容、担当部门、实施方法、必要的资金、人员、设备、所需要的时间和实施进度。 3确定市场营销的组织机构 企业要搞好市场营销就要建立完善的组织机构,才能使市场营销活动有效进行。市场营销组织机构体现企业内部的业务分工,各部门的职责范围以及领导关系,是企业进行市场营销活动的依据和前提。当新的市场营销计划编制出来后,应考虑本企业的市场营销组织机构是否便于对市场营销的组织领导,是否便于加快市场营销的决策速度,是否适应计划的实施和评价;如不适应,应进行相应的调整,其中主要是:确定内部的专业分工,决定市场营销部门内的管理职位、专业职位的设置和业务分工;确定决定权的集中或分散程度以及每级组织中的决策人;根据业务内容、管理人员的素质、决策方法,决定组织机构内部所属部门的数目、管理范围、人员编制,组织机构的设置应便于调动销售人员的积极性。只有这样才能增强企业市场营销的领导能力,实现企业资源的优化配置,对市场营销进行切合实际、富有实效的组织领导,使市场营销顺利进行。 4市场营销计划的实施和控制 在市场营销的具体计划的实施中,零售企业各部门要明确详细计划,以及各部门在市场营销计划实施中的作用,做到分工明确,任务到人。为保证市场营销计划的顺利完成,对实施工作应进行经常性的评价—反馈—修正。为此,应该确定评价成绩的方法、评价项目、评价次数及评价人。在进行评价的基础上,找出实际情况与计划标准之间的差距,以便进一步改善市场营销的管理活动。 企业市场营销管理者要对市场营销的每一个环节进行控制,确保其按期望目标运行,使实际结果与预期目标一致。要确定应对哪些市场营销活动进行控制,设置控制目标,建立一套能测定营销结果的标准,分析偏差原因,尽快采取改进措施,使达到预期目的。 北京翠微大厦就特别注意市场营销的管理,主动顺应翠微商圈独特的营销需求变化,消费模式的变化,及时对市场营销做出相应的调整,制定了适合当地市场特点的营销策略,形成了有效的翠微市场营销模式。保证了销售的顺畅,商品销售不断取得突破,2007年销售26亿元,同比增长35.1%,2008年销售近32亿元,连续三年居北京市同行业首位,取得了相应的经济收益。翠微的成功实践,证明了加强零售企业市场营销管理,是扩大商品销售,提高企业效益,增强企业生存与发展能力的必由之路。 市场营销分析论文:商业银行市场营销构建分析论文 1商业银行市场营销的含义 众所周知,银行是经营货币和提供相关服务的金融企业,服务的本质是一种涉及某些无形性因素的活动,银行市场营销具有自己的独特性。商业银行营销是现代商业银行组织或银行营销人员在特定的市场环境中,以银行最高领导层的战略决策和各级主管的管理哲学、营销理念、思维方式为指导,以市场格局的变化及其未来趋势为导向,以竞争对手为参照系,以顾客、顾客需求及其未来变化为中心,以提供超值服务满足顾客需要和提高顾客满意度为基准,以创建、扩大、巩固忠诚顾客群为目标,以适应、改造瞬息多变的环境与创造、改善人的各种需要、欲望和需求为手段,通过一系列创造性活动,运用一整套先进的科学技术与设施和各种营销工具、技巧、方法,创造和实现银行与顾客的教育机会,变潜在的交换为现实交换和公平交易,进一步实现银行发展目标的带有全面性、整体性的银行管理活动和社会管理活动。 2商业银行市场营销体系的设计方法 根据企业战略管理理论和市场营销管理理论,结合银行营销的特点和实际情况,商业银行营销体系的设计过程包括以下五个阶段。第一阶段,银行营销理念制定阶段:主要目的是确定营销思想,并将其转化为全体员工的思想,进而上升为企业文化。第二阶段,营销状态分析:主要是对银行的内外部环境进行系统分析,收集所有相关数据,对商业银行的优势、劣势以及所面临的机会和威胁进行评估,包括营销环境评审和SWOT分析两个步骤。第三阶段,营销战略制定阶段:主要是通过市场细分,对各个营销机会进行评估,选择对本行有吸引力、最有利的细分市场作为目标市场,并进行市场定位,确定本行及产品在客户心目中的形象和声誉,包括市场细分、目标市场选择和市场定位三个步骤;第四阶段,营销组合策略制定阶段,主要是根据本行的营销战略制定内部营销、传统营销、创新营销三大要素的营销策略,包括内部营销策略的制定、传统营销策略的制定、互动营销策略的制定三个步骤。第五阶段,建立与上述目标相适应高效的营销组织体系,包括营销组织机构的设置及激励机制、管理办法等。 3商业银行市场营销体系的构建措施 3.1树立商业银行市场营销理念 商业银行市场营销的理念是一个综合性较强的概念,所谓理念,就是银行坚持的一种信念,它产生一种规范力和推动力。有什么样的理念,就会产生什么样的行动和目标,因此,理念是银行经营的源泉。我们认为,当前中国商业银行营销的基本理念以为以下几点。(1)以市场为导向。以市场为导向是指银行的各种资源的利用和配置,始终要追随市场的变化而进行调整。以市场为导向,是因为市场存在比较经济效益,这是市场经济条件下每一位经济主体追逐的主题,银行也不例外,否则就会被同业市场竞争淘汰掉。(2)以客户为中心。客户是上帝,客户是银行利润的来源,客户是银行赖以生存和发展的基础。以优质的服务赢得客户的信赖,扩大客户的数量和质量,从而完成银行自身的利润目标,最终获得客户和银行的双赢局面,是银行的基本目标。银行应先满足客户的优秀需求努力满足客户的边缘需求,先满足客户的现实需求再满足客户的潜在需求,先满足客户的功能需求再满足客户的价格需求。(3)诚信经营理念。市场经济是信用经济,商业银行面临的最大经营问题之一是社会诚信不足,尤其是顾客的诚信资源。商业银行除了要广泛充分挖掘客户的诚信资源,建立起诚信约束外,自己也要树立起诚信理念,以信誉至上面对广大顾客和公众,以坚不可催的高信誉度赢得客户的信赖。商业银行必须充分培育自己的诚信经营理念,在激烈的竞争中树立起诚信的榜样,取信于民,只有这样,商业银行才会开辟更广泛的国际国内市场。 3.2广泛推行银行品牌战略 近年来,在金融产品同质化越来越严重的情况下,品牌营销已成为各家银行掌握竞争主动权的重要手段。因此,我国商业银行有必要重新审视现有业务品种,在广度、深度、关联度三要素上作文章,通过应用现代高科技加以改造,并及时不间断地向市场推出系列化、特殊化、现代化的业务新品,辅之以精美的包装,广泛的宣传、良好的服务,使之更加适应市场的需求,树立起各商业银行个人理财业务的名优品牌,并通过现有的各种业务宣传阵地,以统一的宣传形象、统一的宣传资料进行营销,以吸引更多的客户。对低收入阶层提供低费用、与日常生活紧密相关的实用型中介服务。根据不同年龄所拥有的资产和生活方式不同进行市场细分。另外在细分市场的同时,要认真研究自身的优势和特点,采取差别经营、有取有舍、突出重点。银行要利用完整的营销和服务体系大力拓展客户市场,快速增加市场份额。 3.3积极进行竞争战略选择 (1)集中资源于关键领域,构建与发展比较优势。以前银行总是简单地采取较为粗放式的市场发展战略,过多地依赖较高的转存款利率政策,这只是外在和显性化的战略,最多只能获取暂时的优势。惟有把培育优秀竞争力与银行长远整体利益融合在一起,才是使其立于不败之地的根本战略。目前,银行应将资源重点集中在发展中间业务,特别是保险、基金等理财业务上,并适当保持银行储蓄余额的增长。银行还要从竞争对手和市场空缺中寻找机会,建立自己的比较优势,并把它培养起来,进行差别化经营与管理,从而构建支撑这种优势的优秀竞争力。所谓从竞争对手那儿寻找机会,就是要通过对竞争对手的分析,发现他们的弱点,发展自己的比较优势。(2)进行人力资源管理创新。现代竞争的优秀是人才的竞争。银行进一步发展面临的最大问题之一就是入力资源管理问题,面临的最大挑战之一就是如何用科学的人力资源观来适应新的竞争形势,来构造具有竞争力的人力资源管理制度,从而达到吸纳、维系和激励优秀人才的战略目标。银行现代人力资源管理制度构建的优秀思想,应该是在组织内部营造能力导向、绩效导向、价值创造导向和约束硬化的企业文化,转变员工的基于资历和经验的传统思维习惯,构建以契约为基础的具有亲和力的员工关系,最终创建新的富有竞争力的人力资源开发和管理制度。(3)实现业务创新和服务创新。创新是形成和培育优秀竞争力的关键。这也是目前银行发展的一个薄弱环节。第一,要实现储蓄业务的创新。储蓄业务是银行的基本业务,是目前银行业务收入的中流砥柱。要在条件具备的情况下加强对储蓄新业务的研究与开发,加快存款业务的多元化建设。第二,要进行中间业务的创新。中间业务是银行的业务增长点。第三,要实现服务创新。商业银行银行要向国外银行学习,向客户提供多样化的产品系列及具有自身特色的差别化、个性化、综合化的金融服务体系。(4)技术支持要与时俱进。信息技术主要通过多种途径使企业获得竞争优势,如形成差异产品或服务、促进产品和服务创新等。银行业务的发展和管理需要信息技术的有力支持。如何采用高新技术,依靠快捷、方便、安全和保密的手段来参与市场竞争、提高市场占有率是培育银行优秀竞争力的重要基础和前提条件。但是,目前银行业务发展与技术支持之间还存在不少矛盾,如服务功能的开发滞后于业务发展的矛盾、网点设施落后等。笔者认为,技术支持也要与时俱进。为此,要大力发展电子银行业务;要加强银行金融高科技投入;要积极推进银行卡联网联合工作;要充分认识到网点改造、建设骨干网点对扩大储蓄余额和提高竞争力的重要性,积极采取有力措施,建设一批设施齐全的银行骨干网点。 市场营销分析论文:邮电企业市场营销关系分析论文 市场营销学是一门建立在经济科学、行为科学、现代管理理论基础之上的综合性应用科学。主要研究以客户为中心的企业市场营销活动的规律性,其优秀概念是交换。交换的一方是销售者,另一方即是有特定的欲望和需求,而且有能力满足这种欲望和需求的全部潜在客户,前者构成行业,后者形成市场。各种行业与市场通过交换纽带的有机组合构成了国家和世界的整体经济概念,作为研究他们之间交换关系的市场营销学就成为了当今世界上一种最优秀的思维方式。市场营销从来没有像今天这样为各方面所重视。 市场营销活动是在一定的经营哲学指导下进行的,也就是受企业在处理企业、客户和社会三者利益时所持的思想观念的指导。不同时期、不同的经济体制有着不同的经营观念,从生产观念、产品观念、推销观念、市场营销观念,直到社会市场营销观念,观念决定着市场营销在企业中的地位。生产观念和产品观念不注重客户,营销仅处在一般职能地位;市场营销观念以客户为中心,营销作为整体职能处于企业的中心地位。 一、市场营销与邮电企业人力资源 人是企业最宝贵的资源,在现代市场营销活动中,如果充分发挥人才的潜力和优势,实现人才最大价值,就达到了市场营销的最高阶段:人才经营阶段。从资本经营到人才经营是现代营销的又一次飞跃。在这个阶段,企业的管理就是以人为本的管理。在邮电企业“三足鼎立”的基本战略构想中,实行人才经营不仅可夯实人才这个企业基础,而且还可以通过人才纽带把效益、服务和新业务及网络有机地联系在一起,达到企业营销的最高境界。与财、物一样,人才作为市场经济的基本资源,必须运用市场的观点,在市场中做好人力资源的开发与管理工作。在企业内部建立起与市场经济相适应的人才管理体制,对企业的人才资源进行统筹规划、综合管理。按市场经济的要求,加强人力资源的预测及合理配置,建立起对人才的使用、考核、培训和管理一体化体制。在奖金分配及待遇问题上,要体现按人才贡献大小分配的原则,要面向人才市场,招募企业所需人才。与通信网的基础相比,邮电人才基础显得非常脆弱,邮电职工队伍素质整体偏低,因此夯实人才基础非常重要和紧迫。要通过强化在职培训、吸收大专院校毕业生和政策性分流等三种形式调整职工队伍结构,提高整体素质。在此基础上重点搞好三支队伍的建设,建立跨世纪的领导干部队伍、经营管理干部队伍和专业技术干部队伍,尤其是要培训出具有较高政治素质、懂得现代管理、具有市场观念和创新思维的邮电企业家。只有培养出懂得市场经济的企业家才能培育出具有市场竞争力的企业。 二、市场营销与邮电企业战略 企业战略是对企业总体性的谋划,是企业纲领性的文件。在制定企业战略的时候,必须牢牢树立市场营销的中心地位,用市场营销这种优秀的思维方式来思考战略问题。邮电企业以市场为导向,以营销为中心,以网络为基础。营销(经营)由效益、服务和新业务三部分组成,网络表示邮电通信网和邮电人才队伍两个部分。因此用营销观点论述企业战略思想,即效益、服务和新业务三者有机结合构成营销总体,立于网络基础之上,这就是“三足鼎立”的邮电基本战略思想,其中效益是代表企业内部收入与成本的关系,是典型的企业营销目标。服务则代表企业在社会上和用户心目中的形象、地位和信誉,服务是现代市场营销一个新观点,充分反映了企业以用户为中心的营销观念。新业务代表企业未来的效益和服务,是企业创新观念的体现,特别适合于属于高科技信息产业的邮电通信业。网络基础的硬件可视为通信网络,这是邮电的最大竞争优势,是企业赖以生存的基础,反映了保持网络统一性、完整性和先进性的重要性。网络基础的软件部分可视为邮电人才队伍,体现了企业竞争归根结底是人才竞争的原则,是企业保持持续、稳定、健康发展的基础。根据“三足鼎立”的战略构想并加以具体化,企业就可以把握未来发展方向,使企业永远立于不败之地。 三、市场营销与邮电企业资本经营 在邮电企业“三足鼎立”的战略构想中,营销的三个组成部分之间以及与网络之间采取什么样的方式联系运作是营销管理必须解决的问题。传统的企业从自身出发注重产品的质量和数量以达到目标的管理方式称为生产经营。现代市场营销认为,要通过资金纽带把他们有机地联系在一起,使生产资源得到最佳效果从而达到资本增值的目的,简单地说就是把财务和资金当成经营管理的优秀,这就是资本经营。要实现资本经营,企业就必须按照建立现代企业制度的要求“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”进行改造,造就一个合乎要求的市场主体。考虑到我国仍处在社会主义初级阶段及邮电全程全网特点和普遍服务的责任,要在一个地区内实行完全意义上的资本经营还需要一段时间。实现资本经营归根结底还是要按市场要求配置资源,资本增值也只有以市场为导向才能实现。因此,资本经营是市场营销的一个新阶段。要逐步创造条件推进资本经营,在条件不成熟的情况下可以采取企业内部模拟公司制运作,拓宽融资渠道,面向资金市场、发展多元化投资结构,建立以财务管理为优秀的经营管理体制,在进行充分的市场调研、分析和预测基础上确定投资方向、加快资金周转、确保资本增值,要通过资本经营发挥网络优势提高网络资源的使用效益。 四、市场营销和通信网络 邮电企业在市场竞争中最大的优势是拥有规模容量大、技术先进、覆盖全国的通信网络,保持网络的三性是邮电企业发展始终不能动摇的战略基础。网络的建设与发展关键是要把握市场和技术发展变化趋势。随着信息化的不断推进,传统的话音业务为主的通信网已不适应。邮电企业一方面要继续加快基础通信网的建设,另一方面要加速向信息网的转变,加快通信宽带化进程,构筑能够容纳所有信息业务的宽带大平台。对长途干线、长途和本地交换机和本地接入网的建设要大胆实施规模投入。对具有市场潜力的业务,如移动通信和多媒体通信网要加大投入、扩大覆盖面,提高综合通信能力。要积极跟踪,适时采用新技术,特别是要把握电信技术、计算机技术、视像技术三者的发展与融合趋势,把握IP技术和ATM技术发展方向,不断提高网络的技术层次,努力建设以数据处理为基础的新一代通信网。在信息行业,技术领先的企业才能立于不败之地。美国电信业排位第二的MCI公司被排位第四的Worldcom公司兼并,就是因为后者采用的IP技术比传统的电路交换技术优越。信息业的建设与发展,不仅是网络建设的问题,而且是信息资源建设的问题。信息业务是通过采集、加工、处理并传输信息以满足用户需求的过程。信息业务是以信息资源为本的。我们在基础网络建设方面成绩很大,经验很多,在信息网络建设方面也可以把握方向、逐步推进, 但在信息资源建设上仍处在摸索阶段。还是要按市场营销的观点,认真分析买卖双方市场,本着联合建设、开门纳库、突出作用、讲究全网效益的原则进行。首先要建立自己的专业采编队伍,建设好各地的信息港或信息热线借以引导,带动其它行业数据库入网和用户使用,培育市场。其次是鼓励、动员、接受各种专用数据库入网,实现联合建设、共同受益、服务社会。数据库的多少,信息量的大小、信息更新速度和信息源的档次是衡量信息资源建设的标准。要统筹规划协调信息网络建设和信息资源建设步调,只有这样才能充分体现出企业效益,才能有效推进信息化进程。网络营销是邮电市场营销的特点。邮电经营的就是网络,要努力提高网络中各种资源的使用效益,提高全网接通率、电路使用率、交换和实装率,增加网上的业务流量。 市场营销分析论文:铝市场营销战略分析论文 西北铝的主导产品为铝及铝合金管、棒、型、线、排、板、带、箔、铝粉、镁粉、铝镁合金粉、水性铝膏、铸造铝材和深度加工产品等14大类,近百种合金,上万种规格。产品特点为多品种,多合金,多规格,附加值高,技术密集性强。产品广泛应用于航空、航天、航海、兵器、核工业、国防科技、交通运输、机械制造、仪器仪表、家用电器、化工、电子、电力、建筑、包装、装饰等行业。企业现有产品生产能力10万吨,注册商标为“奔马”牌。企业于1999年通过ISO9002,1994质量管理体系认证,2002年通过ISO9001,2000质量管理体系认证。随着我国市场经济的发展,人民生活水平不断提高,各行各业对铝箔等铝加工产品的需求也随之大幅增加,同时由于铝箔行业利润空间大,市场空间也较大导致大量资本涌入,加剧了该行业的竞争。再加上潜在进入者的威胁和来自国外企业的竞争,使得行业内各企业都面临着严峻的考验。如何适应市场的变化,如何满足顾客的特殊需要,如何在市场竞争中取得优势,是每个企业都必须考虑的课题。每个企业都应根据自己的内部因素和外部因素,选择适合本企业发展的竞争战略,特别是制定好营销战略和搞好营销管理。 一、西北铝业市场营销现状分析 1.国有企业传统的惯性思维仍然严重存在,难以破除,部分干部、员工的思想观念跟不上市场的发展和要求,人员内部流动、末位淘汰机制未能合理形成,执行力不强,劳动生产工作效率偏低。 2.缺乏科学的、合理的和有效的激励和约束机制。 3.人力资源的管理和开发需要加强,尤其是从事市场工作的人员的文化素质较低,远远不能适应公司发展的需要。 4.财务管理比较粗放,需要严格的成本控制以降低各类费用和产品成本。 5.没有长远的、能适应市场发展需要的营销战略,营销管理水平还有待提高。 6.西北铝业对市场整体的研究和统一的营销计划不够。 7.没有明确的目标战略,即便是在某些方面制定了目标,但也缺乏切实可行的保证措施。 8.营销政策措施是零散的,而非系统的,还远远谈不上营销要素的组合功能。 9.营销计划是战术的,而非战略的,对未来缺乏长远的打算和明确的思路。 10.销售人员的选拔、培训、奖励、晋级没有统一的政策。 11.营销政策措施更多地建立在感性基础上,而非理性基础上。 总之西北铝业缺乏对行业前景、自身市场定位和应采取的营销战略的系统分析,又没有把自身与竞争对手的资源能力进行比较,可以说,西北铝业的营销管理水平还处于较低阶段,还停留在自发的水平上。因此,为了西北铝业未来的发展,为了西北铝业能在激烈市场竞争中占有一席之地,西北铝业有必要加强营销管理,制定长期的营销战略 二、西北铝业SWOT分析 1.西北铝业存在的优势 (1)生产设备先进、辅助设施完善。企业拥有较为完善的熔炼、铸造、挤压、铸轧、压延、制粉等铝加工专业生产设备及配套的动力、工模具、检验等辅助设备。挤压设备有挤压力6MN~50MN挤压机11台,18m、22m、24m立式淬火炉和18m铝材时效炉各1台及成套的拉伸、矫直、轧管设备。压延设备有1600mm铸轧机3台,1800mm铸轧机2台,1450mm冷轧机、1700mm冷轧机、1700mm冷精轧机、1625mm铝箔万能轧机、1700mm铝箔粗中轧机、精轧机和拉弯矫直机各1台,高精度轧辊磨床2台以及横切、纵切、分切、分卷、合卷等配套设备。其中由日本引进的25MN双动反向挤压机、由意大利引进的1450mm冷轧机和1625mm铝箔万能轧机,为上世纪80年代和90年代世界先进水平的装备,由奥钢联引进的1700mm箔材粗中轧机、精轧机,为当今世界先进水平的装备,由德国西马克公司引进的45MN双动反向挤压机,为当今世界最高水平的装备。 (2)环保设施齐备、环境治理达标。西北铝业在同行业中,率先达到了行业要求环保标准。公司已经通过了15014001环境管理体系认证,并严格按照15014001环境管理体系运行。使企业的环境管理又更上了一个台阶,远远走在国内同行业其它企业的前面。 (3)人员素质较高。从公司人员结构状况来看,大多数职工拥有比较丰富的实践经验和一定的铝加工理论知识,同时近年企业本着尊重知识、重视人才、精简高效的原则,积极推行人才战略,将人才资源转变为人才资本,对高级专业技术人才、管理人才采用待遇留人、感情留人等人性化管理;在分配制度上大胆拉开差距,加大了向关键岗位人员倾斜的力度。 (4)完善的质量管理体系和良好的产品质量。在质量管理方面,公司依照150900标准、以“持续改进改进工作质量、实物质量和服务质量,不断满足顾客需求”的质量方针,采用国家技术标准、国外技术标准和行业技术标准,根据专用产品技术要求,制定了企业技术标准,针对顾客不同需求及企业生产能力,制定相关的技术协议。 2.西北铝业存在的劣势 (1)人员较多难以消化。与绝大多数国有企业一样,西北铝业面临人员富余问题,若与同等规模的私营企业或外资企业相比,公司大约多出100多名在岗人员。 (2)国有制企业机制不灵活。西北铝业是一个国有控股企业,那种国有体制下的诸多弊端,均在西北铝业中体现出来,并且制约着企业的生存和发展。 (3)公司的营销能力薄弱,缺乏强有力的营销手段。市场经济是信息的时代,是竞争的时代。西北铝业缺乏对市场的研究,对产品的研究,对客户的研究,没有健全的客户网络和销售网络,营销能力薄弱,目前的营销仅仅建立在销售市场较好情况下的一种简单推销。另外,公司没有相应健全的信息系统,缺乏及时生产能力,缺乏生产柔性,缺乏对顾客的及时供货能力。 3.西北铝业面临的机会 (1)西部大开发、三线企业搬迁、国企改革带来的政策机遇。 (2)GDP高速增长、人民文化生活水平的提高带来的市场机遇、铝箔需求市场的迅猛增长。 (3)符合国家的产业发展政策,受到政府的鼓励和大力支。 (4)区域和产业发展政策及影响。随着国家的“西部大开发”、城乡电网改造、“西电东输”计划的进一步实施,交通、建筑、电力等基础设施产业得到更大投入的同时,也将大力推动铝消费的增加。处于调整阶段的国内铝业很可能在国内市场先找到突破口,由大量需求铝产品的产业发展来带动铝业自身的发展。 4.西北铝业面临的威胁 (1)氧化铝粉、电解铝价格的上涨。 (2)铝箔行业竞争对手规模扩大、竞争加剧。 (3)国际铝业集团进入中国。 三、西北铝业的营销战略分析 1.总成本领先战略 总成本领先战略可以为企业在市场上赢得成本方面的竞争优势,这种战略要求企业达到经济规模生产,尽力降低生产成本,控制费用,最大限度地减少研究开发、服务、推销、广告等方面的费用。 2.产品差异战略 产品差异性战略也称特色经营战略,采取这种战略具体方法是:通过公司形象、产品特性、优质服务等形式,努力创造产品特色,以便将企业自身的产品与竞争者的产品区别开来,使用户建立起品牌偏好与忠诚,从而愿意为企业的产品多付钱赢得超常收益。这种战略使用户的价格敏感性下降,回避竞争者的价格竞争。 3.目标集中化战略 目标集中战略也称专门化战略。采取这种战略的企业主要通过满足特定用户群的特殊需求或者将精力集中于有限区域市场或产品的特定用途的方式,来为自身创造竞争优势和建立市场地位。这一战略的前提是:企业能够以更高的效率、更好的效果为一特定的市场服务,超过在更广范围内竞争的对手。 4.组织高效的营销队伍 销售渠道策略是企业市场营销的重要策略之一,企业如何把产品最有效地传递到用户,是企业经营中的重要任务,也是与对手进行竞争的有效手段。西北铝业的产品是属于原材料产品,其销售的渠道和消费品不同。为采取直复营销管理,加强商管理,加强网络营销、电子商务建设是解决上述问题的最有效办法,电子商务将是华西铝业分销渠道未来发展的方向。 5.价格战略 西北业应根据企业的基本战略需要,灵活的选取定价目标。从中长期看以市场份额为目标,近期以生存为目标。按定价目标相应的定价方法为中长期以成本为中心定价,特殊产品以市场需求为中心定价,近期以竞争为中心定价。 四、结论 目前西北铝业面临的困难很多,形势非常严峻,营销工作的好坏直接关系到企业的生死存亡,为了企业的生存和发展,各级营销人员要抢抓合同,争取用户,增加订单,开拓市场;要有大局观念,保持好的传统,发扬成绩,充分发挥积极性和主动性;要认真思考,想办法解决目前存在的问题,努力做好西北铝的营销工作。 市场营销分析论文:煤炭市场营销策略分析论文 一、煤炭市场的现状 1.煤炭产量 据统计局公报,全国原煤产量23.8亿吨,同比增长8%。据行业调度统计,国有重点煤矿、地方国有煤矿、乡镇煤矿产量分别增长9.8%、5.8%和6.8%。 2.煤炭运销 经铁路外运煤炭日均装车46971车,同比增加1002车,增长2.2%;铁路运输煤炭11.2亿吨,增加4946万吨,增长4.6%;主要运煤港口发运煤炭4.07亿吨,增加3665万吨,增长9.9%;商品煤销量22.09亿吨,增加1.65亿吨,增长8.1%。 3.煤炭进出口 据海关统计,全国出口煤炭6329万吨,同比减少744万吨,下降11.7%;进口煤炭3821万吨,增加1779万吨,增长46.6%。 4.煤炭价格 原中央财政煤炭企业商品煤平均售价301.55元/吨,同比提高1.10元/吨,上升0.4%。其中供发电用煤平均216.18元/吨,提高6.93元/吨,上升3.3%。 5.应收账款 年末,规模以上煤炭企业应收账款563.2亿元,比年初增加111.2亿元,上升24.6%。 6.实现利润 规模以上煤炭企业实现利润677亿元,同比增长25.3%。其中,国有和国有控股企业实现利润389亿元,同比增长18.5%。 7.投资 全年完成1479亿元,同比增加316亿元,增长27.2%,增幅回落38.4个百分点。 8.安全 全国煤矿共发生事故2945起、死亡4746人,同比分别减少361起、1192人,下降10.9%和20.1%。其中瓦斯事故327起、1319人,分别减少87起、852人,下降21%和39.2%。百万吨死亡人数2.04人,下降27.4%。 二、煤炭市场存在的问题和需求预测 1.存在的主要问题 (1)在建规模过大,产能过剩压力增加。煤炭固定资产投资经历5年多的快速增长,建设规模不断扩大,产能迅速增加。统计显示,目前全国在建煤矿项目1563个,总规模6.53亿吨,加上改扩建、技术改造和资源整合等,新增产能约8.3亿吨,已超过煤炭工业“十一五”发展规划确定的建设规模。这些产能的相继建成释放,将加剧产能过剩的压力。 2.政策性增支集中出台,成本面临急剧上升压力。近几年,随着补还安全欠账、提高技术装备水平等,煤炭生产成本增长较快。目前,还有一大批已经出台或正在酝酿出台的政策性增支因素。如,资源税由0.3元~1.2元/吨,提高到2.50元~4.00元/吨;资源补偿费由销售收入的1%提高到3%~6%;煤炭资源价款平均6元/吨;提取安全费用20元~30元/吨;提高入井津贴、建立工伤保险制度、采煤沉陷区治理和棚户区改造、征收未利用采煤沉陷土地使用税、排污费等。按照国务院同意的山西省开展煤炭工业可持续发展试点政策,还将建立矿山环境治理恢复保证金、煤矿转产发展基金和煤炭可持续发展基金等。上述政策全部实施,将增加成本50元~90元/吨。从促进可持续发展看,这些政策都是必要的,但过于集中实施,将导致煤炭成本急剧上升。如果不能形成上下游产品的价格传导,全部由煤矿负担,将对煤炭经济运行带来严重影响 2.未来的市场预测 (1)煤炭供需形势。从煤炭需求看,随着国家宏观调控成效的逐步显现,淘汰落后生产能力的步伐不会减缓,主要耗煤行业耗煤指标继续下降。预计2007年煤炭需求增幅将有所回落。从煤炭产能看,根据在建煤矿规模和建设周期,2007年、2008年将是新增产能集中释放期,新投产能力将增加较多。从煤炭运输看,大秦线、侯月线经过改造,2007年煤炭运输能力还将增长,但其他线路运输已经饱和。华中等铁路直达运输地区运力继续紧张。 总的看,铁路运力制约仍将是影响煤炭供需平衡的重要因素,以运定产的格局不会有明显改变。预计2007年煤炭供需仍将保持总体平衡、总量略显宽松的态势,但局部地区、部分煤种、个别时段煤炭供给过剩和紧张的现象将同时存在。从煤种看,优质动力煤以及强粘结性炼焦精煤供给偏紧,低质煤炭供大于求。从时段看,迎峰度夏和冬季取暖期间局部地区仍可能出现供应偏紧的问题。 (2)煤炭价格走势。2007年,煤炭价格总体上仍将保持适度上扬趋势。这既有一定的必然性,也有其合理性。主要是,随着国家推进煤炭市场化改革,鼓励供需双方根据市场供求关系自主协商定价,原来长期偏低的优质电煤重点合同价格,必然按照供求关系和稀缺程度向市场价格靠拢。同时,近两年来国家集中调整煤炭产业政策,政策性增支因素较多,煤炭生产成本大幅上升,也必然推动煤炭价格上扬。我国煤炭资源利用效率和能源转化效率低,如目前火电发电煤耗较世界先进水平高出20%左右。适度提高煤炭价格,有利于促进用煤行业结构调整与节能技术进步,有利于实现“十一五”节能减排目标。 三、煤炭市场的营销策略 1.煤炭企业市场营销创新 煤炭企业市场营销要创新,首先要补上营销这一课,理解什么是营销理念。所谓市场营销理念,通俗地说就是一个企业在面对企业、消费者和社会三方面利益分配时的态度问题。着重解决营销就是推销、销售、卖煤的片面认识,要从生产人员、管理人员全员全过程补上营销这一课,要按照全国人大八届四次会议对市场营销提出的“积极发展制、连锁经营等新的营销方式,建立科研、开发、生产、营销紧密结合的机制”要求,从技术管理、生产过程、市场开发、营销手段,尤其是思想观念上,补上营销这一课。要通过全员全过程的营销培训,让所有员工认识到,市场营销不仅仅是推销,而是包括市场营销管理、战略计划过程、市场购买行为、市场需求预测与新产品开发与扩散、定价决策、广告策划、销售渠道选择等多项内容的综合学科。而且煤炭企业应该学习海尔集团的经营理念,即“市场唯一不变的法则就是永远在变。 2.广告宣传是煤炭市场营销的重要手段 从营销创新的角度讲,这两个企业关键在于抓住了产品的“卖点。”所谓“卖点”,就是商品进入市场的“切入点”,是最容易引起消费者购买欲望的“敏感点”,更是产品、营销方式不同于其它竞争对手的“区别点”,从理论上讲,就是“三度两面”创新,“三度”即不断提高企业形象、企业家、企业产品的知名度、美誉度、满意度;“两面”即企业基础管理创新和营销创新两个方面结合的体现。 煤炭市场营销创新活动,最终是一种系统的组合,而不是单一的因素,单一的因素如观念的转变、定价的合理、广告宣传的攻势等等,固然非常重要,但是从成就一个大企业来讲,从可持续发展的角度讲,营销的合理运用在观念转变的基础上,应加大企业产品在用户心中的可信度、可购欲的力度,也就是在创新的基础上,加上广告宣传力度,并力求在创新中提高产品的美誉度。 3.建立一支素质较高的销售队伍 企业的营销是要向顾客反映该产品的信息,要让客户认识到,购买该产品的确能够满足他们的需要,而不是单纯地介绍本企业的产品和服务方式,只有使顾客对产品服务建立起休戚相关的信息,供需双方才能建立牢固的战略合作关系,而这种关系的保持与巩固,是与其销售人员的素质分不开的,因此,在素质创新方面,精心选人,精心培育一批既懂生产业务,又懂经营管理,又会销售攻关的人,对煤炭企业产品走向社会至关重要,因为这部分人不仅要研究本企业产品的特点与共性,及在其他领域的使用情况,而且还要研究客户需求,研究社会需求,从而达到市场营销效益最大化的原则。 4.不断创新,灵活机智的市场营销战术 营销管理创新一方面要求企业建立灵活高效、生命力旺盛的营销组织体制,使各个层面充分协调,及时根据市场变化有效运作,另一方面要求企业要采取灵活机智的市场营销战术,在深入市场调查,分析市场动态,选择目标市场,抓好市场定位,科学确定价格,合理选择销售渠道上下功夫,抓好促销组合、采用直销、经销、等多种形式、建立起多元化、多渠道、信息快、服务好、信誉高,集市场开发、产品销售、货款回收、售后服务、信息反馈于一体的市场营销网络。要达到上述目标,在买方市场中,要充分认识到,煤质与售价成正比,煤质与用户购买欲成正比,煤质与销量成正比,煤价与用户购买欲成反比,煤价与销售量成反比。要正确处理好上述比例关系,也应该把生产的煤炭,按照煤质指标科学地进行品种分类,制定系列产品质量标准和价格浮动标准,形成多煤种于一体的供应系列,从而达到满足客户需要的目的。 5.深度营销战略 要实现深度营销,一要企业从单纯的产品营销,转向全方位营销。深度营销最大的特点就是从关注产品销售的圈子里跳出来,转向关注客户的系统解决方案。深度营销不仅让产品实现从“商品到货币这惊险的一跳”,更是通过深度营销的组合策略,打造客户的品牌忠诚度,保持市场持续、良性的快速发展,实现市场控制力、竞争力的最大化。二要集中和整合企业资源,建立牢不可破的战略区域市场。现在,随着市场竞争的加剧,放眼全国、全面撒网以及广种薄收的战略战术在市场上是越来越行不通了,其高昂的营销成本,多面树敌的尴尬处境,让很多企业从此走上了不归路。因此,充分利用深度营销,集中优势资源,攻击竞品的薄弱环节,以建立自己的战略区域市场,几乎成了众多企业的共识。 市场营销分析论文:保险市场营销创新分析论文 一、营销思路的创新 转型期的中国保险业,路子应当怎样走,需要很好地思考,因为这关系到中国保险业未来的发展命运和前途。在我看来,新的发展思路应当明确以下四个定位:第一,保险营销观念的定位:应从单纯的市场营销观念转向社会市场营销观念;第二,保险功能的定位:应从单纯的风险转移工具转向风险管理及个人理财手段相结合;第三,保险业务的定位:应从单纯的保险转向以保险业务为优秀,高度重视投资业务相结合;第四,保险公司的角色定位:应从单纯的保险企业转向提供多种金融产品和服务的公司。这样四个定位基于国际经济发展的新趋势。我们不得不正视人口老龄化、信息技术的发展特别是金融一体化因素对保险业发展的巨大影响和冲击。近些年来,随着经济的发展和市场环境的迅速变化,国际上金融领域内严格分业经营的界限逐渐被打破,金融一体化经营的趋势在不断加强。金融一体化意味着银行、证券、保险各类金融产品的界限将越来越模糊,产品的交叉将越来越普遍,纯粹的保险产品将不再具有很强的竞争力。虽然在中国现有的环境和法律制度框架下,四个定位还不能一步到位,但保险业必须明确这个发展趋势,并朝着这个方向努力。如果保险公司营销观念仍局限于市场营销观念而不转向社会市场营销观念或将自己紧紧地束缚在保险领域,仅仅做单纯的保险业务,那么随着实践的发展,我国保险业在未来发展格局中将处于不利的地位。 二、营销内容的创新 保险业营销内容的创新主要包括保险公司的产品创新、服务创新、风险管理方式创新和营销团队管理的创新。 (一)保险产品创新 产品创新有三种主要的方式:一是原创式创新,即从无到有,设计出一种全新的产品;二是派生式创新,即从一种产品衍生出另一种产品,或者从产品的基本功能衍生出其他功能;三是组合式创新,即将现有的产品进行重新组合,制作成一种既具有原先产品的某些特点,但又不完全等同于老产品的新型产品。原创性创新在产业发展的初期很容易做到,但随着产业的逐渐成熟,大量的创新是发生在派生式创新和组合式创新方式上。例如,由早先只具有纯保障功能的寿险产品派生出既具有保障性、又具有储蓄性、甚至投资型功能的产品,这是一种派生式创新;投资连接产品则是一个典型的组合式创新的例子,它将保险产品与共同基金产品“组合”在一起,形成一种兼具两种产品特征的新产品。 (二)保险服务创新 保险产品大多承保的往往是人们忌讳的、与损失、灾害、死、伤、残等相联系的风险。这种产品忌讳性的特点使得人们在产品的购买阶段通常是较被动的,而在保险事故发生以后对“产品”又有极大的需要。保险产品的特点决定了保险服务必须真诚、及时、便捷。方便被保险人投保、及时为被保险人进行理赔给付,做好保单销售出去以后所有的基本服务等(例如提醒投保人缴费、耐心、细致地答复被保险人的咨询),这些都是保险公司基本服务的题中应有之义。但据国务院发展经济研究中心不久前所做的“中国50城市保险市场需求”报告,在对全国25000个家庭所做的保险调查表明,公众对保险行业的满意度只有30%,比电信行业的的满意度还低。如果保险公司连基本的服务都没有做到,却谈什么服务创新,那是本末倒置。如果消费者对保险的服务不满意,由此根本不购买其所谓的“创新产品”,那么,产品创新是毫无意义的。 (三)保险公司风险管理方式的创新 风险的内涵和外延都是在不断发生变化的。例如随着社会的进步和科技手段的完善,原先不存在的风险成为新的承保对象,原先不可保的风险成为可保风险,原先小额标的、小额索赔的保单成为巨额赔款保单。在这种情况下,如果保险公司不去认真研究可保风险的特性,不进行风险管理手段的不断创新,那么,再好的产品,再好的服务,也不可能使管理风险的保险公司脱离“险境”。目前,国际保险业风险管理手段在不断创新,产生了诸如自保公司、有限风险产品、多触发原因产品、应急资本、保险风险证券化等各种非传统风险转移方式(AlternativeRiskTransfer)以及整合风险管理方式(IntegratedRiskManagement)等。我国的保险公司应当结合中国的具体国情,认真分析资本市场、消费者的风险意识和金融意识、监管者的水平等具体因素,进行风险管理手段的不断创新。 三、营销策略的创新 (一)实施差异化营销策略 我国保险市场是一个非均衡性市场,存在着显著的地区差异、险种差异和服务差异,因此,保险营销应适应市场转型的需要,因地、因人、因险种实施差异化营销策略: 1.实施“地区差异化”策略。根据地域和区位不同,我国的保险市场可划分为城镇和乡村市场;经济发达地区和经济不发达地区市场。城市和经济较发达地区,客户群层次相对较高,需求多样化,观念更新相对较容易,基础建设较完善,网络硬件环境建设较好,加上数字签名等安全保障技术的应用,在外部环境上,城市完全具备推动网络销售的条件。尤其对于高学历、高收入的年轻白领,网络销售将是有效渠道,可采用人员推销、电话直销、委托中介、网络销售等策略。而农村和经济欠发达地区还没有普及电话,更不要说网络,而且老百姓的保险意识和保险知识水平较低,保险理念和保险观念缺乏,保险市场处于拓展和开发阶段,应采取人员直接推销、委托推介策略。尤其值得注意的是,我国农村和经济欠发达地区居民的保险知识和保险意识低,应专门设计简单明了、通俗易懂的保单和条款。 2.实施“对象差异化”策略。由于个人的经历、意识、偏好等原因,使消费者也具有显著的差异性,因此,保险营销应特别注意不同消费者口味的差异。对象差异化营销策略就是要做到有的放矢,又要区别对待,像医生治病一样对症下药,像老师教育学生一样因材施教,像农民种庄稼一样因地制宜;对象差异化策略就是要为消费群体的特殊需求而实行“定单”服务。老是胡子眉毛一把抓,到头来只能是相识满天下,知己无一人。“顾客是上帝”只是相对的结论,你自己的顾客才是真正的上帝!即使你的产品质量再好,如果顾客错位,仍然无人问津。 (二)实施文化营销 要突出营销中的文化含量和文化品位。对于保险消费者,服务的本质在于具有文化特色。作为一种具备文明意识和文明要求的生物,人类除了依靠实践活动来维持自己的生存和改造周围环境以外,总是企图把简单的生存上升到一种至真、至善、至美的环境,总是希望在满足生理需求的同时,获得心理上的愉悦。随着生活水平的提高,消费者行为越来越具有文化性。也就是,现代营销不再是简单的一买一卖,而同时是一种文化交流,需要在营销中巧妙地融入保险知识、生活习俗、文化艺术等,使买卖关系淡化为文化展示与交流,从而拉近客户与公司的关系。服务作为一种特殊的保险商品也大体具有商品的一般特征,无论是“名牌”、“特色”还是“创新”服务,都是公司员工经过多年的实践创造出来的有鲜明个性的服务“精品”,它以一种文化形态渗透在企业经济活动中,体现在公司与客户接触的各种层面上,并赋予公司名称以特有的内涵,使其信誉倍增,极富魅力。这种服务虽然仅以一种活动、一种行为,独立的或伴随着有形产品的提供满足客户的需要,但它却以与众不同的风格文化使人们认同、青睐、接受。了解保险营销面对的文化环境,了解目标客户的文化背景,消除文化障碍,争取客户的文化认同,是保险营销的重要任务之一。 市场营销分析论文:市场营销中产品色彩运用分析论文 一﹑市场营销中产品色彩营销的定义和理论基础 (一)市场营销中产品色彩营销的定义 随着色彩被广泛地运用到企业的营销活动中,色彩营销理论应运而生。最早的色彩营销理论是20世纪80年代由美国CMB公司在企业的营销实践中提炼和总结出来的。该理论主张根据消费者对色彩的心理需求,运用色彩组合来促进产品销售。它把上百种颜色按四季分为四大色彩系列,各系列的色彩形成和谐的搭配群,根据不同人的肤色、发色等自然生理特征以及个人面貌、形体和性格、职业等外表特征,选取最合理的色彩系列,从而最大限度地发现美。色彩营销理论最初受到美容美发、化妆品等一些企业的重视,并随之在整个行业得以推广。如美国宝洁(P G)公司“SK-Ⅱ”高级化妆品和“玉兰油”彩妆品在上市推广时曾特邀色彩专家予以指导,而联合利华(Uniliver)公司则根据色彩基础知识提出了“夏士莲”最合理的货柜摆放方式,以促进销售。 在色彩营销理论中,色彩营销概念是最基本的概念。该概念目前有多种版本的定义。美国CMB公司认为:色彩营销就是色彩四季概念,即消费者与色彩都可以依据相关的特征分为春、夏、秋、冬四大类型,然后一一对应进行搭配。国内学者曾海燕认为:色彩营销就是根据消费者对美的个性化需求,通过对产品本身及其包装的合理用色和配色刺激消费者的视觉和感觉,以达成和扩大产品销售,满足消费者对美的需求的过程。另外还有学者认为:所谓色彩营销,就是要在了解和分析消费者心理的基础上,想消费者所想,给商品恰当定位,然后给产品本身、产品包装、人员服饰、环境设置、店面装饰一直到购物袋等配以恰当的色彩,使商品高情感化,使商品成为与消费者沟通的桥梁,实现“人心-色彩-商品”的统一,将商品的思想传达给消费者,提高营销的效率,并减少营销成本。如今,竞争企业间产品的质量差距越来越不明显了,技术竞争、品种竞争不断地高度化,导致商品激烈竞争,附加价值的竞争就变的更有意义。色彩理论是最容易与市场及人群结合的基础理论,服饰色彩搭配与橱窗、货品、陈列设计相结合,运用色彩技巧还能提高商品价值。因而企业的品牌、产品的设计和色彩等形象因素已成为企业产品能否畅销的最关键因素。 (二)市场营销中产品色彩营销的理论基础 色彩营销理论在企业营销活动中运用的基础是对不同文化背景的消费者的色彩需求进行分析,使企业找准目标市场上的色彩偏好,为正确的运用色彩营销策略奠定基础。由于年龄、性别、宗教信仰、地域等不同消费者所表现的对色彩的需求与偏好也会有很大的差异性。 二、市场营销中产品色彩营销的作用 (一)色彩7秒钟定律 美国流行色彩研究中心的一项凋查表明,人们在挑选商品的时候存在一个“7秒钟定律”:面对琳琅满目的商品,人们只需7秒钟就可以确定对这些商品是否感兴趣,在这短暂而又关键的7秒钟内.色彩的作用占到67%.成为决定人们对商品好恶的重要因素。色彩的定位会突出商品的美感.使消费者从产品的外观和色彩上看出商品的特点,从色彩中产生相应的联想和感受,从而接受产品现代社会宛如信息的海洋,随时都有排山倒海的情息汹涌而来,消费者置身其中.往往茫然不知所措.能让其在瞬间接受信息并做出反应。第一是色彩,第二是图形,第三才是文字,色彩是第一卖点。在商品展览柜巾,如果你的商品第一跟没能给顾客以美的吸引,那一定是你没化商品的颜色搭配好,因此商品质量再好,也会削弱它们的风采。所有的消费者都是“好色”的,所以,营销人第一定律的就是要懂得“色营销”。 (二)色彩营销是一把开启消费者心灵的无形钥匙 色彩是可以开启消费者心灵之门的无形钥匙。有研究表明:红色使人心理活跃,绿色可缓解紧张,黄色使人振奋,紫色使人压抑,灰色使人消沉,白色使人明快,淡蓝色使人凉爽…… 色彩的这些效能,可以用来调节情绪、影响智力、改善沟通环境,从而可以将商品的思想淋漓尽致的传达给消费者。对于营销来说,有着品质优良的商品是不够的,还要使消费者了解商品的真实内涵,激发消费者的购买欲望。但传统的营销手法包括广告、人员推销、价格等都采取灌输方式,不仅使日趋成熟的消费者反感,导致误解,还会让他们采取更为谨慎的购买行为甚至干脆拒绝购买。而色彩营销在这方面表现出一种无形却又非常有效的沟通作用,色彩能使人产生联想和感情,利用色彩感情规律,可以更好地表达商品主题,唤起人们的情感,引起人们对商品的兴趣,最终影响人们的选择。让消费者能很自然地发生购买行为。 三、市场营销中产品色彩的应用 (一)调查消费市场 调查消费市场生产市场上需要的产品,才可以使企业有利可图,所以第一步,当然是了解消费者需要什么样的商品。要恰当运用色彩,就要了解对于特定的产品,消费者需要产品本身或者产品提供者营造的色彩传达给他们什么样的信息、情感才会符合他们的购买期望。 譬如,如果企业生产的是一种高科技产品,那消费者青睐的肯定是蓝、绿等冷色以及明度低、对比度差的色彩,因为他们虽不能在一瞬间强烈地冲击视觉,但却给人以冷静、稳定的感觉,使人感觉到它的科学性、可靠性。如果企业采用的是红、橙、黄等暖色调以及对比强烈的色彩,那虽然对人的视觉冲击力强,给人以兴奋感,能够把人的注意力吸引到商品上来,但却无法给消费者以这种商品该给予的信任度。 (二)确定色彩形象,运用色彩理论 结合消费者需要商品色彩给予他们的感觉,考虑色彩的组合问题、包装的色彩、商品本身的造型、材料和图案等,选定具体的颜色。这也是色彩营销中决定胜负的关键。 合理利用色彩来确定色彩形象,就要了解色彩的联想和含义是丰富不定的,由此色彩有时候起的作用是两面性的。红色既有喜庆、热情之意,又有恐怖之意。黑色有死亡、罪恶之意,但是也有高贵、实用之意。所以,色彩的运用要讲究恰当。如是礼品一类的产品,不宜用白色,因为白色虽有纯洁之意,但是在中国却有不祥之意。另外,由于文化、历史、地理环境、风俗习惯和宗教信仰的不同,各族人民对色彩的好恶也是不同的。这些因素在营销过程中都应着重注意。在色彩的运用上,还应注意色彩受性别年龄文化因素的影响也比较大。文化水平低的地区和人群,会喜爱鲜艳一点的颜色,文化水平高的地区和人群对富丽、柔和的浅色则比较青睐。人们在幼儿期喜爱红黄的纯色,儿童期又喜爱纯色的红、黄、蓝、绿色,年轻人爱好红、绿、蓝色,中年以后喜欢紫色和蓝色。女性直觉力强,感情细腻丰富,受色彩影响大,偏好色彩的丰富和搭配,较为喜欢柔和和鲜艳的颜色;男性重理性,较少受色彩支配,偏好简单的色彩布局,喜欢淡色调的颜色多一点等等。 (三)策划﹑实施销售计划并建立营销信息系统 策划销售计划,光是把色彩涂在产品或者其他地方并不是色彩营销,更为重要的是让消费者接触他们所喜欢的色彩,接受用色彩装点的高情感产品,进而甚至建立对产品提供者的认知。 销售计划的实施要能给顾客以深刻的印象,其成功运作要借助于商品本身、包装、广告、宣传资料、说明书、商品陈列等色彩形象策略。以“香港鳄鱼恤”在北京设在西单的总店为例,该店自从委托西蔓文化艺术有限公司负责其不同季节橱窗陈列服装的色彩搭配后,同种款式的服装不管价格多少,销售得都非常好。这就是色彩在销售中竞争力的体现。 建立营销信息系统企业在经营中收集、形成各种市场、顾客资料,经分析整理后作为制订营销策略的依据,分析出市场的色彩使用情况,并对未来流行色作出预测。在收集资料后,通过数据的分组和统计,掌握“哪种产品最好卖”和“为什么好卖”、“哪种颜色最受欢迎”等要点,验证色彩营销策略的运用成功与否,同时建立商务信息资料系统,利用色彩营销积累的资料,更有效地为下一种产品或者下一轮色彩营销策略提供帮助。 (四)色彩搭配设计行业方兴未艾 色彩营销的流行,使色彩搭配已经上升为战略问题。使用什么色彩不是设计师一个人可以决定的,只有色彩专家与设计师协作开发才是理想的状态。今后的时代需要色彩战略家,是色彩搭配的时代。 色彩搭配设计师,就是这样一群执掌色彩营销的掌门人。他们能够运用专业知识和技能,进行色彩搭配与设计、色彩策划与营销、色彩调查与管理、色彩研究与咨询。他们追求完美、热爱生活,可以称得上是用色彩扮靓生活的魔法师。生活里所有的颜色都是他们的创作源泉,他们用自己对时尚的感悟装点着生活的方方面面,小到今天穿什么,大到城市的整体颜色,都是他们的课题。越来越多的人感觉到色彩在生活中的重要,色彩搭配设计师这一职业也受到前所未有的关注。从世界品牌可口可乐和大众公司新甲壳虫,到中国化妆品羽西和雨燕汽车,在他们成功的色彩营销中,色彩搭配设计师发挥了重要作用。 目前中国流行色协会已经开始了色彩搭配设计师的资格认证工作,考试合格获得由中国流行色协会颁发色彩搭配设计师专业资格证书。经过一段时间的操作,市场反应良好,这些专业的色彩搭配设计师能服务于服装纺织、商品设计、建筑环境、平面设计、城市规划、室内装饰、百货零售、美容化妆、形象咨询、园艺、涂料等各大企业,担负起企业的色彩搭配与设计、色彩策划与营销、色彩调查与管理等重要工作。 四、案例分析 (一)蚕丝色彩变化置换传统观念 商家常常会有一种思维定式:产品本身的色彩是天生的,是难以突破的。殊不知,创新地推出多种色彩恰恰最能吸引消费者的眼球。“蚕丝还有彩色的?”张老板睁大了眼睛,就是不敢相信:自己做了20多年的蚕丝服装,自古蚕茧只有一种颜色——白色,难道是自己眼睛花了?其实,张老板不是眼睛花了,而是脑筋太古板了。 去年年底,由浙江大学和浙江花神丝绸集团联合研制成功的天然彩色蚕丝衣服,闯进了消费者的视线。主持这项研究的陈玉银教授介绍,眼下他们已经能让蚕茧天然具有红、黄、绿、粉红和橘黄等颜色。该技术是利用家蚕种资源库中天然有色基因,从而获得天然彩色茧育种材料,进一步选育出天然彩色蚕茧。去年,桐乡成功饲养彩色蚕茧16000多公斤。 由于天然彩色蚕丝会吸收紫外线,从而改变颜色。所以,该类蚕丝主要用来制作一些毛毯、针织内衣等产品。“天然彩色蚕丝的手感和羊绒差不多,是蚕丝中的精品,估计面市以后的价位比一般蚕丝制品要高,比如一件天然彩色蚕丝内衣的售价要四五百元。”浙江花神丝绸集团副总经理潘新明说。到今年年底,顾客就可以买到用这种蚕丝做成的衣服以及毛毯了。到时候,像孙老板这样按老思路做买卖的人,可就要被人甩在后头了。 (二)青岛台东商业圈动感色彩涂鸦 素有“红瓦绿树”“碧海蓝天”之称的美丽海滨城市青岛,是一颗镶嵌在黄海之域的璀璨明珠。以其旖旎醉人的风光和心随帆动的韵律,诠释着这座城市独特时尚运动元素。而享有青岛三大都市商业圈之称的“台东威海路步行街”以其独特浓郁的商业气息吸引着四面八方的消费者。可是在繁华灯绿的背景下,在时尚街区的周围,矗立着几座建成于上世纪80年代的老式居民楼。楼房的外置墙壁陈旧,色调灰暗。与时尚而具现代化的街区景观不相匹配,显得太过于突兀。对于这几座老楼的处理问题就成了横亘在市政建设部门面前的棘手问题了。若拆除的话,一、对于资源是种纯粹的浪费,而且有效利用的空间很大。二、强行拆除不但违背民意而且拆迁安置居民的费用也是一笔巨额的开支,况且许多居民几乎大半辈子都生活在该商业圈,早已习惯了当地的生活,突然让其到另外的地方居住,好多居民反映表示很难适应新生活。三、若拆除的话,爆破时所产生的粉尘会对大气产生严重的污染。面对此种情况,那我们还有没有更好的解决方案呢?答案是肯定的。我们不防运用色彩来解决问题,给楼房穿件新衣如何?利用色彩来点缀它。于是一场在楼房外墙壁上涂鸦的色彩工程如火如荼的开展起来了。待工程完工后,面对动感十足的五彩涂鸦,无不令游人为之眼前一亮。先前破旧的楼房现变成色彩斑斓的城市画卷,同时也成为了城市购物商圈的靓丽风景,不但美化了环境而拉动了当地的“眼球消费”,双赢的表现让我们不得不叹服市场经济的多样性。这种既环保又节约的色彩工程,着实是色彩运用,造就建筑史上经典构想的成功典例。同时也完美切合了中央提出的建立节约型社会的理念,这充分说明了色彩可以轻巧的给市场营销插上翅膀,让其向更高的区域振翅高飞。
工业分析技术论文:工业无损害检测技术特征分析论文 摘要:本文针对应用激光、超声和射线等方法的无损检测技术,分别对其概念、检测方法、优缺点做了详细阐述。在跟踪和预测无损检测技术未来发展动态的基础上,说明了无损检测技术在未来的工业检测领域中的重大意义。 关键词:激光无损检测超声无损检测射线无损检测 在现代生产中针对不同对象选择何种无损检测方法已成为人们关注的问题,为解决好这个问题,就必须对无损检测方法及其特征有较全面的了解。所谓无损检测,是在不损伤材料和成品的条件下研究其内部和表面有无缺陷的手段。也就是说,它利用材料内部结构的异常或缺陷的存在所引起的对热、声、光、电、磁等反应的变化,评价结构异常和缺陷存在及其危害程度。下面简要介绍三种常用方法的应用和发展。 一、激光技术在无损检测领域的应用与发展 激光技术在无损检测领域的应用始于七十年代初期,由于激光本身所具有的独特性能,使其在无损检测领域的应用不断扩大,并逐渐形成了激光全息、激光超声等无损检测新技术,这些技术由于其在现代无损检测方面具有独特能力而无可争议地成为无损检测领域的新成员。 1.激光全息无损检测技术 激光全息术是激光技术在无损检测领域应用最早、用得最多的方法。激光全息无损检测约占激光全息术总应用的25%。其检测的基本原理是通过对被测物体加外加载荷,利用有缺陷部位的形变量与其它部位不同的特点,通过加载前后所形成的全息图像的叠加来反映材料、结构内部是否存在缺陷。 激光全息无损检测技术的发展方向主要有以下几方面。 (1)将全息图记录在非线性记录材料上,以实现干涉图像的实时显现。 (2)利用计算机图像处理技术获取干涉条纹的实时定量数据。 (3)采用新的干涉技术,如相移干涉技术。在原来的基础上进一步提高全息技术的分辨率和准确性。 2.激光超声无损检测技术 激光超声技术是七十年代中期发展起来的无损检测新技术。它利用Q开关脉冲激光器发出的激光束照射被测物体,激发出超声波,采用干涉仪显示该超声波的干涉条纹。与其他超声无损检测方法相比,激光超声检测的主要优越性如下。 (1)能实现一定距离之外的非接触检测,不存在耦合与匹配问题。 (2)利用超短激光脉冲可以得到超短声脉冲和高时间分辨率,可以在宽带范围内提取信息,实现宽带检测。 (3)易于聚焦,实现快速扫描和成像。 3.激光无损检测的发展 激光超声检测成本高,安全性较差,目前仍处于发展阶段。但在无损检测领域,激光超声检测在以下几方面的应用前景引起了人们的关注:(1)可用于高温条件下的检测.如热钢材的在线检测;(2)适用于某些不宜接近的样品,如放射性样品的检测;(3)激光束可入射到任何部位,可用于检测形状奇异的样品;(4)可用于超薄超细的样品及表面或亚表面层的检测。国外近几年已有将激光超声检测用于飞机复合材料的检测、热态钢的在线检测的报道,在化学气相沉积、物理气相沉积、等离子体溅射等高温镀膜工艺过程中膜层厚度的实时检测方面也进行了研究。 二、超声检测技术在无损检测中的应用与发展 超声无损检测技术(UT)是五大常规检测技术之一,与其它常规无损检测技术相比,它具有被测对象范围广。检测深度大;缺陷定位准确,检测灵敏度高;成本低,使用方便;速度快,对人体无害以及便于现场使用等特点。 1.超声检测技术的应用 (1)目前大量应用于金属材料和构件质量在线监控和产品的在投检查。如钢板、管道、焊鞋、堆焊层、复合层、压力容器及高压管道、路轨和机车车辆零部件、棱元件及集成电路引线的检测等。 (2)各种新材料的检测。如有机基复合材料、金属基复合材料、结构陶瓷材料、陶瓷基复合材料等,超声检测技术已成为复合材料的支柱。 (3)非金属的检测。如混凝土、岩石、桩基和路面等质量检验,包括对其内部缺陷、内应力、强度的检测应用也逐渐增多。 (4)大型结构、压力容器和复杂设备的检测。由于超声成像直观易懂,检测精度较高。因此,近几年我国集超声成像技术及超声信号处理技术等多学科前沿成果于一体的超声机器人检测系统已研制成功,为复杂形状构件的自动扫描超声成像检测提供了有效手段。 (5)核电工业的超声检测。 (6)其它方面的超声检测。如医学诊断广泛应用超声检测技术;目前人们正试图将超声检测技术用于开辟其它新领域和行业,如人们正努力将超声检测技术用于血压控制系统进行系统作非接触检测、辨识。性能分析和故障诊断等。 2.超声检测技术的发展 在现代无损检测技术中,超声成像技术是一种令人瞩目的新技术。超声图像可以提供直观和大量的信息,直接反映物体的声学和力学性质,有着非常广阔的发展前景。现代超声成像技术都是计算机技术、信号采集技术和图象处理技术相结合的产物。数据采集技术、图象重建技术、自动化和智能化技术以及超声成像系统的性能价格比等发展直接影响超声检测图像化的进程。现代超声成像技术大多有自动化和智能化的特点,因而有许多优点,如检测的一致性好,可靠性、复现性高,存储的检测结果可随时调用,并可以对历次检测的结果自动比较,以对缺陷做动态检测等。 目前已经使用和正在开发的成像技术包括:超声B扫描成像,超声C扫描成像、超声D扫描成像,SAFT(合成孔径聚焦)成像,P扫描成像,超声全息成像,超声CT成像等技术。 三、射线技术在无损检测领域内的应用与发展 1.射线检测技术的应用 射线检测技术是利用射线(X射线、射线、中子射线等)穿过材料或工件时的强度衰减,检测其内部结构不连续性的技术。穿过材料或工件的射线由于强度不同在X射线胶片上的感光程度也不同,由此生成内部不连续的图像。 (1)早期使用在石油工业.分析钻井岩芯。 (2)在航空工业用于检验与评价复合材料和复合结构。评价某些复合件的制测技术的重要基础之一是数字图象处理技术,即使常规胶片射线照相技术,也在采用数字图象处理技术。 (3)今后重点应用的技术。1994年HaroldBerger在美国《材料评价》发表的“射线无损检测的趋势”中提出,在20世纪的最后10年和21世纪的初期,下列技术将得到广泛应用:①数字X射线实时检测系统在制造、在役检验和过程控制方面。②具有数据交换、使用NDT工作站的计算机化的射线检测系统。③小型、低成本的CT系统。④微焦点放大成像的x射线成像检验系统。⑤小型高灵敏度的X射线摄像机。⑥大面积的光电导X射线摄像机。 四、无损检测的发展趋势 1.超声相控阵技术 超声检测是应用最广泛的无损检测技术,具有许多优点,但需要耦合剂和换能器接近被检材料,因此,超声换能、电磁超声、超声相控阵技术得到快速发展。其中,超声相控阵技术是近年来超声检测中的一个新的技术热点。 超声相控阵技术使用不同形状的多阵元换能器来产生和接收超声波波束,通过控制换能器阵列中各阵元发射(或接收)脉冲的时间延迟,改变声波到达(或来自)物体内某点时的相位关系,实现聚焦点和声束方向的变化,然后采用机械扫描和电子扫描相结合的方法来实现图像成像。与传统超声检测相比,由于声束角度可控和可动态聚焦,超声相控阵技术具有可检测复杂结构件和盲区位置缺陷和较高的检测频率等特点,可实现高速、全方位和多角度检测。对于一些规则的被检测对象,如管形焊缝、板材和管材等,超声相控阵技术可提高检测效率、简化设计、降低技术成本。特别是在焊缝检测中,采用合理的相控阵检测技术,只需将换能器沿焊缝方向扫描即可实现对焊缝的覆盖扫查检测。 2.微波无损检测 微波无损检测技术将在330~3300MHz中某段频率的电磁波照射到被测物体上,通过分折反射波和透射波的振幅和相位变化以及波的模式变化,了解被测样品中的裂纹、裂缝、气孔等缺陷,确定分层媒质的脱粘、夹杂等的位置和尺寸,检测复合材料内部密度的不均匀程度。 微波的波长短、频带宽、方向性好、贯穿介电材料的能力强,类似于超声波。微波也可以同时在透射或反射模式中使用,但是微波不需要耦合剂,避免了耦合剂对材料的污染。由于微波能穿透对声波衰减很大的非金属材料,因此该技术最显著的特点在于可以进行最有效的无损扫描。微波的极比特性使材料纤维束方向的确定和生产过程中非直线性的监控成为可能。它还可提供精确的数据,使缺陷区域的大小和范围得以准确测定。此外,无需做特别的分析处理,采用该技术就可随时获得缺陷区域的三维实时图像。微波无损检测设备简单、费用低廉、易于操作、便于携带.但是由于微波不能穿透金属和导电性能较好的复合材料,因而不能检测此类复合结构内部的缺陷,只能检测金属表面裂纹缺陷及粗糙度。 近年来,随着军事工业和航空航天工业中各种高性能的复合材料、陶瓷材料的应用,微波无损检测的理论、技术和硬件系统都有了长足的进步,从而大大推动了微波无损检测技术的发展。 工业分析技术论文:现代汽车工业技术状况分析论文 编者按:本文主要从引言;问题呈现;解决对策;结束语四个方面进行论述。其中,主要包括:汽车诊断及维修技术也在悄然发生变化、维修手段有待更新:汽车拥有量的不断增加,维修行业业务过程愈显复杂、数据信息量大、维修技术有待提高:汽车维修诊断和维修自身整体发展落后于汽车设计和汽车制造技术的发展、制约汽车维修技术发展的另一个重要因素是维修中环境保护问题得不到落实、现代手段的有效运用:汽车维修业推向现代管理模式和管理方式、汽车维修行业运用先进的现代信息技术进行建档、管理、维修人才的积极培养、加入对维修人员的考试行列应该是趋势等,具体材料请详见。 摘要:随着社会经济的快速发展和人们消费理念的逐渐更新,汽车已成为现代社会中人们工作、生活不可缺少的一种重要交通工具。然而,当我们在尽情享受现代汽车工业发展给我们生活带来种种便利的同时,我们也无法回避这么一个现实,那就是汽车随着行驶里程的增加和使用时间的延续,其技术状况将不断恶化。因此,我们不仅要不断研制性能优良的汽车,也要借助维护和修理水平的提高来恢复其技术状况。 关键词:汽车维修职业教育行业特征检测手段 一、引言 随着国民经济的快速发展,生产制造各领域也随之发生深刻变化,汽车诊断及维修技术也在悄然发生变化。近几年随着我国汽车制造业和公路交通运输业的迅猛发展,汽车数量在不断增加,这客观上对汽车检测诊断和维修技术提出了较高要求,尤其对如何保证通过汽车维修确保车辆运行不造成或少造成社会公害问题更引起社会的广泛关注。笔者结合自己的认识和体会,拟对此问题谈谈个人的看法。 二、问题呈现 1.维修手段有待更新 纵观我国汽车维修行业,多少年来,一直无法摆脱手工作坊式工作模式,实现质的飞跃。特别是由于汽车拥有量的不断增加,维修行业业务过程愈显复杂、数据信息量大,人力往往难以对维修各部门工作进程进行有效监督和对企业经营数据进行准确的统计和分析。以一个三十人的维修行业的月度工时统计,如采用人工计算,需要一个工作人员一到两天的时间,加之维修周期长的统计报表,更是大大增加了管理者主观判断上的失误性,因此极大挫伤了维修员工的工作积极性,弱化了汽修行业的凝聚力;较为零散的管理也弱化了本行业在顾客心目中的形象,不利于为长期、灵活的客户服务奠定坚实的基础;行业维修手段的普遍落后无疑使修车时间延长,劳动效率降低,工时费增多,引起消费者不悦,这可以说是现在汽车维修业普遍存在的问题。同时汽车维修资料信息查询也一直以来处于原始、落后的现状,这一点是公认的,传统的汽车维修资料查询形式,如主要借助图书、杂志、报刊等落后传统媒体没有改变,其结果只能是信息量小、查询速度慢、资料更新迟缓,特别对于近几年来大量涌入的进口汽车,更因缺乏维修资料,给维修工作带来很大的困难,就相当一部分汽车维修技术人员而言,他们根本不可能将数千种车型的维修资料、数据、程序等记忆在大脑中,汽车维修现有落后的维修手段越来越显示出自身的局限性。 2.维修技术有待提高 汽车维修诊断和维修自身整体发展落后于汽车设计和汽车制造技术的发展已经是一个不争的事实。现在汽车已经是高度的机电一体化,尤其微电子技术、电子控制技术在汽车上已经广泛应用,可就现在大部分汽车维修人员现有的维修技术,和他们所接受的一些职业教育和职业培训,已经不能满足现代汽车维修技术的要求;汽车维修中,维修人员确定维修思路由于受到自身先天条件(维修技术)的制约,显得较慢,且又不准确,所以遇到棘手的、错综复杂的故障就会感到束手无策,这种情况下许多人往往采用碰的方式,毫无头绪地对一些部件进行更换,给车主带来不必要的经济损失。就现在的一些顶级车而言,敲打维修只能是捉襟见肘,毫无意义。同时,制约汽车维修技术发展的另一个重要因素是维修中环境保护问题得不到落实。我们知道,汽车废气排放的标准对现代汽车技术的要求越来越高,对于汽车维修业来说,不仅要求一些部件的重装质量非常好,而且要体现维修人员的高超的维修技巧,否则一般的维修水平就不能通过排放标准所规定的要求。综上所述,由于汽车职业教育跟不上维修行业一线上不断发展的形势,客观上已经导致了很多问题和争议,目前汽车维修行业人员的素质问题,特别是汽车维修职业教育问题日益突显,如何培养优秀的汽车维修工人,提高行业的整体素质,已经是摆在整个行业面前较为突出的问题。 三、解决对策 1.现代手段的有效运用 随着科学技术的快速发展,我们应尝试将以计算机为主要载体的现代信息技术运用到汽车维修业中去,以实现把汽车维修业推向现代管理模式和管理方式的高潮。我们有理由相信现代信息技术的运用将预示着汽车维修革命的到来,这种革命的到来会让汽车维修从业人员的维修服务意识不断根深蒂固,他们也将会切身体会到先进维修手段的运用所造就的是“高端服务”,这种服务将势必成为汽车维修行业将来竞争最重要的手段。当然,基于强势维修手段下的维修体系应该包含良好的维修服务、售前服务及售后服务,缺一不可。事实上现代信息技术的运用不仅可以加强维修人员的服务意识,也将有助于提高整个维修行业的运行效率,特别是有助于建立快捷,方便的客户维修信息和维修档案;建立稳定的客户关系和科学准确的维修经营数据。可以说,汽车维修行业运用先进的现代信息技术进行建档、管理,不仅速度快,时间短,资料全,效率高,而且准确及时的汽车维修报表在客观上也能减少管理者主观判断上可能造成的失误,这有利于加强维修全体员工的工作积极性,加强行业的凝聚力。伴随着网络技术的飞速发展,汽车维修专业互联网的开通将可以更迅速、快捷地提供维修配件、维修设备、维修资料、维修技术与管理人才等方面的供需信息,使维修行业经营者和管理者能够及时获得信息,作出正确的选择和决策,而互联网上的行业之间的技术交流和人才互访,也将加速汽车维修技术人员的整体技术水平提高。 2.维修人才的积极培养 汽车维修行业的健康有序发展维修人才是关键,任何离开或忽视了人自身发展的因素去寻求企业内部的所谓发展只能是空中楼阁。所以我们除了要求维修人员参加日常的维修培训外,使他们通过汽车维修专项技能认证体系来提高他们的维修水平也是行之有效的方法。诚然,我国曾经有类似于汽车修理工国家职业标准对汽车从业人员的认证考核,且早在本世纪初期就大约有十几万人通过鉴定并取得资格证书,但是原有的职业教育知识体系陈旧,没有充分体现现代汽车技术的闪光点和发展趋势,因此考虑新的适合汽车维修发展趋势的职业教育以及考试模式显得特别重要。同时,现在的职业技能鉴定是全科式的,几乎和汽车设计,制造,维修有关联的所有科目都得掌握,根据现代汽车设计和制造技术的发展情况来看,做汽车维修的专才显然不够,特别是随着汽车维修业的发展,以往对维修人员考核中比较弱化的项目,如汽车配件和估损以及维修企业管理,在现代维修业发展形势下显得格外重要,将它们加入对维修人员的考试行列应该是趋势。 事实上通过有关机构的调查表明,大部分行业内人士对这这考核项目都表现出极大的兴趣。而且我们认为,汽修考核应该涵盖目前汽车技术最新的发展要求,体现规范的诊断思路和操作流程,对于考试合格人员应统一颁发由国家劳动和社会保障部职业技能鉴定中心制订的证书,以确保国家职业资格证书的效力,只有这样才能确保对汽车维修从业人员的教育符合形势发展的要求。 四、结束语 现代社会对汽车故障诊断技术和维修要求非常高,汽车维修过程中,要树立汽车维修行业在整个社会中应有的地位,需要的是维修行业硬件和软件的共同发展,只有这样才能保证整个汽车维修行业的健康合理发展。 工业分析技术论文:工业以太网技术发展分析论文 论文关键词:工业以太网;特点;趋势;全开放网络 论文摘要:工业以太网控制系统是集散控制系统(DCS)和现场总线控制系统(FCS)之后产生的一种新型的工业控制系统。本文简要介绍了工业以太网的特点,并详细论述了工业以太网在控制领域的应用现状以及以太网交换技术的发展趋势,并提出了以太网能实现工业控制网络与企业信息网络的无缝连接,形成企业级管控一体化的全开放网络的观点。 传感器技术、通信技术和计算机技术是现代信息技术的三大基础,随着IT技术的飞速发展和工业自动化要求的不断提高,工业控制网络所担负的工作越来越重。与数据信息网络不同,工业控制领域需要一种高速廉价、实时性和开放性好、稳定性和准确性高的网络。以太网(Ethernet)技术支持几乎所有的网络协议,所以在数据信息网络中得到广泛应用,具有传输速度高、低能耗、便于安装、兼容性好、开放性高和支持设备等多方面的优势。工业以太网的开放性使得工业控制网络和企业信息网络的无缝整合方面具有无可比拟的优势。 一、工业以太网技术的特点 以太网技术具有价格低廉、稳定可靠、通信速率高、软硬件产品丰富、应用广泛以及支持技术成熟等优点,已成为最受欢迎的通信网络之一。近些年来,随着网络技术的发展,以太网进入了控制领域,形成了新型的以太网控制网络技术。这主要是由于工业自动化系统向分布化、智能化控制方面发展,开放的、透明的通讯协议是必然的要求。以太网技术引入工业控制领域,其技术优势非常明显: (一)Ethernet是全开放、全数字化的网络,遵照网络协议不同厂商的设备可以很容易实现互联。 (二)以太网能实现工业控制网络与企业信息网络的无缝连接,形成企业级管控一体化的全开放网络。 (三)软硬件成本低廉,由于以太网技术已经非常成熟,支持以太网的软硬件受到厂商的高度重视和广泛支持,有多种软件开发环境和硬件设备供用户选择。 (四)通信速率高,随着企业信息系统规模的扩大和复杂程度的提高,对信息量的需求也越来越大,有时甚至需要音频、视频数据的传输,目前以太网的通信速率为10M、100M的快速以太网开始广泛应用,千兆以太网技术也逐渐成熟,10G以太网也正在研究,其速率比目前的现场总线快很多。 (五)可持续发展潜力大,在这信息瞬息万变的时代,企业的生存与发展将很大程度上依赖于一个快速而有效的通信管理网络,信息技术与通信技术的发展将更加迅速,也更加成熟,由此保证了以太网技术不断地持续向前发展。 二、工业以太网在控制领域应用现状 工业以太网与现场总线相比,它能提供一个开放的标准,是企业从现场控制到管理层实现全面的无缝的信息集成,解决了由于协议上的不同导致的“自动化孤岛”问题,但从目前的发展看,工业以太网在控制领域的应用主要体现在以下几种形式。 (一)混合Ethernet/Fieldbus的网络结构 这种结构实际上就是信息网络和控制网络的一种典型的集成形式。以太网正在逐步向现场设备级深入发展,并尽可能的和其他网络形式走向融合,但以太网和TCP/IP原本不是面向控制领域的,在体系结构、协议规则、物理介质、数据、软件、实验环境等诸多方面并不成熟,而现场总线能完全满足现代企业对底层控制网络的基本要求,实现真正的全分布式系统。因此,在企业信息层采用以太网,而在底层设备级采用现场总线,通过通信控制器实现两者的信息交换。 (二)专用工业以太控制网络 如何利用工业以太网单独作为控制网络是工业以太网的发展方向之一,也是工业控制领域的研究热点之一。如德国JetterAG公司的新一代控制系统JetWeb,是融现场总线技术、100Mb/s以太网技术、CNC技术、PLC技术、可视化人机接口技术和全球化生产管理技术为一体的工业自动化控制系统,同时具有广泛的兼容性,可兼容第三方自动化控制产品,提出“网络就是控制器”的观点,是取代所有底层现场总线的工业网络结构。这种工业控制网络是将以太网贯穿于整个网络各层次,使它成为透明的覆盖整个企业范围的应用实体。它实现了办公自动化与工业自动化的无缝结合,实质上是一个单层的扁平结构,其良好的可扩展性和互连性,使之成为真正意义上的全开放网络体系结构的大统一。 (三)基于Web的网络监控平台 嵌入式以太网是最近网络应用热点,就是通过Internet使所有连接网络的设备彼此互通,从计算机、PDA、通信设备到仪器仪表、家用电器等。在企业内部,可以利用企业信息网络,进行工厂实时运行数据的和显示,管理者通过Web浏览器对现场工况进行实时远程监控、远程设备调试和远程设备故障诊断和处理。实现的最简单办法就是采用独立的以太网控制器,连接具有TCP/IP界面的控制主机以及具有RS-232或RS-485接口的现场设备。以太网控制器在这里扮演了通用计算机网络和现场各类设备之间的一个桥梁。 三、以太网交换技术的发展趋势 以太网和通信技术的突飞猛进,促使工业以太网技术进一步发展。目前它已经在工业企业综合自动化系统中的资源管理层、执行制造层得到了广泛应用,并呈现向下延伸直接应用于工业控制现场的趋势。从目前国际、国内工业以太网技术的发展来看,目前工业以太网在制造执行层已得到广泛应用,并成为事实上的标准。未来工业以太网将在工业企业综合自动化系统中的现场设备之间的互连和信息集成中发挥越来越重要的作用。总的来说,工业以太网技术的发展趋势将体现在以下几个方面: (一)工业以太网与现场总线相结合 工业以太网技术的研究还只是近几年才引起国内外工控专家的关注。而现场总线经过十几年的发展,在技术上日渐成熟,在市场上也开始了全面推广,并且形成了一定的市场。就目前而言,全面代替现场总线还存在一些问题,需要进一步深入研究基于工业以太网的全新控制系统体系结构,开发出基于工业以太网的系列产品。 (二)工业以太网技术直接应用于工业现场设备间的通信已成大势所趋 随着以太网通信速率的提高、全双工通信、交换技术的发展,为以太网的通信确定性的解决提供了技术基础,从而消除了以太网直接应用于工业现场设备间通信的主要障碍,为以太网直接应用于工业现场设备间通信提供了技术可能。为此,国际电工委员会IEC正着手起草实时以太网(Real-timeEthernet,RTE)标准,旨在推动以太网技术在工业控制领域的全面应用。 (三)基于Web的网络监控平台 嵌入式以太网是最近网络应用热点,就是通过Internet使所有连接网络的设备彼此互通,从计算机、PDA、通信设备到仪器仪表、家用电器等。在企业内部,可以利用企业信息网络,进行工厂实时运行数据的和显示,管理者通过Web浏览器对现场工况进行实时远程监控、远程设备调试和远程设备故障诊断和处理。实现的最简单办法就是采用独立的以太网控制器,连接具有TCP/IP界面的控制主机以及具有RS-232或RS-485接口的现场设备。以太网控制器在这里扮演了通用计算机网络和现场各类设备之间的一个桥梁。 三、以太网交换技术的发展趋势 以太网和通信技术的突飞猛进,促使工业以太网技术进一步发展。目前它已经在工业企业综合自动化系统中的资源管理层、执行制造层得到了广泛应用,并呈现向下延伸直接应用于工业控制现场的趋势。从目前国际、国内工业以太网技术的发展来看,目前工业以太网在制造执行层已得到广泛应用,并成为事实上的标准。未来工业以太网将在工业企业综合自动化系统中的现场设备之间的互连和信息集成中发挥越来越重要的作用。总的来说,工业以太网技术的发展趋势将体现在以下几个方面: (一)工业以太网与现场总线相结合 工业以太网技术的研究还只是近几年才引起国内外工控专家的关注。而现场总线经过十几年的发展,在技术上日渐成熟,在市场上也开始了全面推广,并且形成了一定的市场。就目前而言,全面代替现场总线还存在一些问题,需要进一步深入研究基于工业以太网的全新控制系统体系结构,开发出基于工业以太网的系列产品。 (二)工业以太网技术直接应用于工业现场设备间的通信已成大势所趋 随着以太网通信速率的提高、全双工通信、交换技术的发展,为以太网的通信确定性的解决提供了技术基础,从而消除了以太网直接应用于工业现场设备间通信的主要障碍,为以太网直接应用于工业现场设备间通信提供了技术可能。为此,国际电工委员会IEC正着手起草实时以太网(Real-timeEthernet,RTE)标准,旨在推动以太网技术在工业控制领域的全面应用。 工业分析技术论文:机械工业技术政策分析论文 一、研究开发技术 1、机械产品现代设计技术 包括建立机械工程数据库;开发动态分析和动强度设计技术;CAD应用技术和局部集成的接口技术、网络技术及建库技术;并行工程技术、动态仿真技术、快速原型设计技术、工业设计技术、反求工程设计技术。 2、机械产品可靠性技术 重点开发可靠性工程管理技术、产品和系统可靠性设计技术、失效分析技术、可靠性实验评定、运行监测、故障诊断等技术。 3、热加工清洁生产技术 包括熔炼自动化、利用炉废气预热和除尘等铸造清洁生产技术;高效燃气无氧化加热、温锻塑性成形等锻造清洁生产技术;切割及焊接清洁生产技术;可控气氛多用炉、连续炉和真空热处理炉等热处理清洁生产技术;电镀、涂装等表面处理清洁技术。 4、精密成形技术 重点开发以实模精密成形、刚型、准刚型精密成形、高紧实度造型(芯)等精密铸造技术;精密模锻、辊锻、热轧、热挤压多向分模锻造、热镦锻等精密热塑性成形技术;冷温挤、冷挤、冷轧、超塑性等温成形、冷精整及复合成形等机械构件精密焊接与切割技术。 5、表面功能覆层技术 包括少无污染、高效、高性能的表面功能覆层技术与装备;重大工程装备表面功能覆层制备技术;高能束表面覆层制备及应用技术;新型复合表面处理技术;表面功能材料及涂层技术。 6、数控技术 重点开发开放式体系结构的新一代数控系统;车削中心、加工中心、数控磨床、数控锻压机床、电加工机床、数控重型机床等六类主机配套的数控系统。 7、工业过程自动化技术 研究开发工业过程自动化的管理控制集成技术;工业通讯网络和现场总线协议的开放式自动化系统。 8、工业机器人系统技术 开发点焊、弧焊、装配、搬运、喷漆五大类工业机器人的机械结构、传动机制、伺服驱动、传感控制及系统成套的设计和制造及工程应用技术。 9、机械制造柔性自动化基础技术 研究开发适合我国国情的柔性自动化技术、信息管理技术及自动化单元和部分集成控制技术,开发车间级自动化系统和FMC·P-FMS、FMS三个层次典型柔性加工设备。 10、面向中小企业的综合自动化技术 开发面向中小企业的综合自动化单元技术和系统;以GT原理为主线的车间级、单元级自动化成套技术;管理信息系统;产品设计与制造自动化系统;单元技术间的集成技术;质量控制技术。 11、传感器技术 研究开发力敏、磁敏、热敏、光敏、气敏、湿敏等类传感器、工程传感测量系统及基础共性技术。 12、自动测试技术 开发VXI总线、GPIB总线、RS485串行总线三类自动测试系统,VXI总线结构的电机、发动机、工业泵、印刷板产品自动测试系统;GPIB总线结构的环保自动测试系统;RS485串行总线结构的气象自动观测系统;大气污染、水质污染分析仪器和智能数字采集系统。 13、电力电子技术 研究开发新型高频、大中功率变频装置和电源、谐波抑制和无功补偿技术、新型IGBT器件生产技术,以及为重点工程配套的电力电子器件、电力半导体应用装置。 14、精密、超精密加工技术 以高效超精密加工车床、CNC型超精密复合加工机床、超精密平面和外圆磨床为重点,开发超精加工技术及应用工程,带动开发出一批精密、超精密的基础功能元器件,如超精密主轴轴系、超精密的伺服进给系统、超精密的测量系统和误差自动补偿系统等。 15、高能束加工技术 开发光加工应用技术、千瓦级二维激光切割技术;激光加工机配套设备及元件;多维激光加工机及机器人;激光焊接工艺;大型复杂零件激光表面处理工艺和汽车发动机缸体激光热处理生产线。 16、高性能机械工程材料生产及应用技术 开发轴承、密封件、模具等机械基础件用新材料及应用技术;电力设备、石化设备等重大装备的自动化仪表材料和专用功能材料及应用技术;汽车工业用精细陶瓷、专用功能材料、工程塑料、新型复合材料及应用技术。 17、系统管理技术 重点研究开发精密生产技术、虚拟制造技术、企业级信息管理系统技术和设计、制造、质量、销售等方面的有限集成技术;资源管理信息库;并行工程技术、信息交换和接口通讯技术。 18、重大工程成套装备制造技术 重点开发国民经济重大工程成套装备的总体设计、大型构件加工、系统优化、参数匹配、在线监控、故障诊断、综合管理及系统可靠性等关键技术。 19、环境保护工程装备相关技术 重点研究开发烟气脱硫脱硝和除尘、工业废水和城市污水处理等成套设备和技术;电子辐射照氨法处理工艺;厌氧生物法处理模块化技术;柴油机电控燃油喷射技术。 20、节能节材技术 研究开发风机、泵、电焊机等量大面广产品的应用变频调速技术;发电设备燃气--蒸汽联合循环技术、超临界技术、循环流化床和加压流化床技术、抽水蓄能技术;余热余压利用技术;高效、节能和智能化的能源管理和控制技术。 二、产业化技术 1、典型数控机床计算机辅助工业造型设计技术 造型设计效果模糊综合评价系统、小型机与工作站计算机辅助造型系统、工作站及超级微机辅助工业造型设计系统软件。已在10多个企业应用,效果显著,在机床行业有重要推广价值。 2、加工中心加工系统动态稳定性分析和计算软件 适用于机床整体静动态特性预测和结构的软件包,包括八个功能程序段及相应的接口程序。已用于6个单位,效益良好,适宜在机床行业推广。 3、树脂砂铸造成套技术 包括连续式和间歇式混砂机系列及树脂砂再生设备。对提高铸件质量、降低产品成本、提高国际竞争力有重要意义。适用于质量要求高、批量大的铸铁件生产。 4、钢水净化技术 适合国情的钢水精炼及保证铸钢件内部纯净度的全套装备及工艺。已用于十几家企业,适用于核、火、水电及石油化工设备中的各种铸钢件生产。 5、典型精密锻造件生产线成套技术 根据企业提供的典型件和生产纲领,提供生产线交钥匙工程及单项技术、装备或软件。对节材、节约工时、节约投资、提高锻件精度有重要意义。已在4家企业使用。 6、先进模具选材、设计、制造成套技术 包括高性能模具材料及应用技术、模具的现代设计加工技术和模具的配套技术。已在4家企业使用。适用于汽车、摩托车、轻工、仪表等行业所需的各种模具制造。 7、热壁加氢反应器内壁、大型水轮机转轮及宽带极高速堆焊技术 包括热壁加氢反应器内壁、大型水轮机转轮的拼焊及耐气蚀堆焊和宽带极高速堆焊技术。在焊材及工艺方面有节约外汇的效果,已在3家企业示范,适用于加氢反应器、尿素合成塔、电钻锅炉等设备的内表面堆焊。 8、激光焊接及切割加工装备成套技术 包括激光器、激光焊接及切割成套技术。对提高焊接强度和质量有重要意义,经济和社会效益显著。适用于刀具、工具等各种材质的薄板焊接。 9、氮基气氛保护加热淬火与微机控制系统 包括CNC系列变压吸附制氮机组、TC-89系列微机控制系统、保护加热淬火工艺技术。有节约投资、提高质量的功效。适用于多种碳钢、低合金钢的热处理,轴承、齿轮等零部件淬火、渗碳生产等。 10、可控气氛真空热处理成套技术 包括密封箱式多用炉生产线和连续可控热处理生产线、真空热处理设备和工艺成套技术。经5个厂试点效益显著。用于汽车齿轮、轴承和标准件、高合金钢、不锈钢、低合金结构钢、轴承钢的渗碳及淬火等工艺处理。 11、先进刀具、工具系统 用于车床和数控镗床、铣床和加工中心。经企业试用,对提高工效、节汇创汇有重要价值。适用于机械加工企业。 12、自泳涂料涂装生产线成套技术 自泳涂料是由活性高分子乳液、活性添加剂及颜料组成的新型水性涂料,与现用的电泳涂装工艺相比,具有工艺简单、稳定、节能、节材和省投资、涂层性能好等优点。可提供工艺设备设计、制造及调试交钥匙工程。用于汽车车身及家电部件的底漆涂装。 13、车间物流自动化、立体库及关键技术 车间物流自动化立体库的系统设计、成套设备、控制软件。适用于机械汽车大中型企业的物流管理,经多厂试用有节省占地和投资、工作效率高等优点。 14、可编程序控制系统成套工程技术 包括系统设计、成套设备和编程控制及监视软件,适用于机械、汽车制造业的控制系统,经多厂试用有节约投资、缩短维修时间之优点,经济效益显著。 15、普及型和经济型机床数控成套系统 包括以工业PC机为基础的总线模块化、开放型体系结构和以步进电机驱动的经济型数控系统,适用于机床配套及现役机床改造。经多家工厂试用效果明显。 16、超声波涡流在线自动探伤设备 将超声波探伤和涡流探伤技术相结合,组成成套机组,可同时检测内部和外表缺陷及几何尺寸,可用于机械零部件、管棒及锅炉制造厂检测,试用效果好。 17、企业计算机辅助管理系统CAPMS 该系统吸收国外MRP-Ⅱ之精华,按职能部门、业务分工数据处理方法、等分为18个模块,集产、供、销、存、人、财、物管理为一体,各模块既可独立运行,又可集成,还可作CAD/CAM/CAPP信息集成通讯接口。适用于多品种、大小批量及单件生产或混合制造。经企业试点,对提高管理水平和经济效益有重要价值。 18、漆雾及废气净化成套技术及设备 包括成套技术与设备(3种净化装置),适用于机械设备喷漆,经厂家试用,涂漆雾效率高,符合劳动卫生标准和环境标准。 工业分析技术论文:机械工业行业技术分析论文 (一)行业技术发展现状 机械工业是为国民经济提供技术装备和为人民生活提供耐用消费品的装备产业。国民经济各部门生产技术的进步和经济效益的高低,在很大程度上取决于它所采用机械装备的性能和质量,机械工业的技术水平是衡量一个国家科技水平和经济实力的重要标志之一。 经过近50年的发展,机械工业已经成为我国工业中具有相当规模和一定技术基础的最大产业之一。1997年实现销售收入13651亿元,占全国工业的21%;利润257亿元,税621亿元,分别占全国工业的15%;出口创汇363亿美元,占全国外贸出口额的20%。其发展速度高于同期工业的平均增长速度。 近年来,机械工业企业自主开发创新能力有所增强,1997年科技人员总数达48万人,技术开发经费支出达85亿元,占全行业销售收入的0.62%,有57家大型企业建立了部级技术中心,有9%的企业建立了专门技术开发机构,行业整体技术水平有了明显进步,主要表现在:为国民经济提供成套技术装备和汽车的能力有较大提高;产品结构正向合理化方向发展。 尽管机械工业的综合技术水平近几年有了大幅度提高,但与工业发达国家相比,仍存在着阶段性的差距。主要问题在于: 1.科技进步对机械工业增长的贡献率目前仅为34%,先进国家高达70%以上。 2.产品设计技术、制造工艺及装备、制造过程自动化技术、管理技术落后,是制约机械产品水平的主要因素。 3.机械产品技术水平不高,达到80年代末、90年代初国际先进水平的仅占18%,达到80年代中期国际水平的占27%,其余产品均在80年代以前的水平线上。 从总体上看,机械工业技术开发能力和技术基础薄弱,发展后劲不足;技术来源主要依靠引进国外技术,对国外技术的依存度较高,对引进技术的消化吸收仍停留在掌握已有技术和提高国产化率上,没有上升到形成产品自主开发能力和技术创新能力的高度。 (二)技术发展的总体目标 以数控机床、电力电子应用及自动化技术、大型农业机械和施工机械、轿车关键技术、环保装备五个方面作为重点,以发展和应用先进制造技术为手段,以高新技术和产品的产业化为突破口,以提高企业技术创新能力和竞争力为目标,提高企业技术创新水平。到2001年,提供1000种具有自主知识产权和较大市场需求潜力的产品。主要产品品种的40%达到90年代初国际水平,5%达到国际先进水平,90%的重点骨干企业产品标准接近或达到国际先进企业标准。 (三)技术发展的方向和重点 1.以数控机床为代表的基础机械 数控机床是先进制造业的基础机械,是最典型的多品种、小批量、高技术含量的机电一体化产品。目前世界数控机床年产量超过15万台,品种超过1500种。1997年我国数控机床产量已达9051台(占机床总产值20%以上),但由于国产数控机床不能满足市场需求,在国内市场上的占有率逐年下降,每年仍需大量进口数控机床,进口额度大幅度增加。1996年进口达13924台(价值12.46亿美元)。 目前我国数控机床技术发展中存在的主要问题是: (1)产品成熟度差,可靠性不高 国外数控系统平均无故障时间(MTBF)在10000小时以上,国内自主开发的数控系统仅3000~5000小时;整机平均无故障工作时间国外达800小时以上,国内最好只有300小时。 (2)产品品种少,不能满足市场需求 国外数控机床品种已达到1500种,国内只有500多种,且性能水平低,高速、高效、高精度产品几乎没有。 (3)创新能力低,市场竞争力不强 生产数控机床的企业虽达百余家,但大多数都未能形成规模生产,企业效益差,创新能力低,制造成本高,产品市场竞争能力不强。 (4)数控机床行业的专业化零配件及部件的协作生产配套体系不健全,大多数企业都是“大而全、小而全”的结构模式。 近期我国在数控机床的发展方面,要采取跟踪高级型、发展普及型、扩大经济型,以普及型为主的策略,重点发展: (1)经济适用、量大面广的产品 经济适用的普及型数控车床、加工中心、数控铣床。 (2)高速、高效和专用、成套数控机床 高速、高效数控车床及加工中心;高效数控锻压成套装备,其中包括,可自动换头冲压机床、复合式柔性冲压中心、四边折弯机等;大型精密模具数控成套装备,其中包括数控仿型铣床及龙门式数控铣床、智能化电加工机床等。 (3)数控机床专业化配套系统 新一代数控及伺服系统系列产品;数控机床高速主轴、电主轴电机系列产品;数控机床机械手、刀库及动力刀架系列产品;数控机床高速配套零部件及辅件系列产品;其中包括,高速滚珠丝杆、高速陶瓷轴承、高速防护装置等系列产品。 发展目标: (1)扶植重点企业开发经济适用、量大面广的数控机床并形成批量生产,使这些企业产品的市场占有率有明显提高,成为名牌产品; (2)发展数十种高速、高效、专用、成套数控机床系列新品种,以满足汽车、农机、航空、模具等行业的需求; (3)数控机床关键配套产品:数控系统,满足国内数控机床50%的配套需求;高速主轴及电主轴年产达千套;机械手、刀库、动力刀架及数控机床高速配套零部件、辅件系列产品满足国内50%的配套需求。 2.电力电子应用及自动化技术 电力电子技术是集微电子、计算机和自动化技术于一体的综合技术,是节能节材的最佳技术之一。目前,国外电力电子技术已经发展到以IGBT为代表的第三代,并向智能电力电子时展,我国现在仍处于以晶闸管为代表的第二代。国内电力电子市场品种满足率仅35%,新产品市场基本上被国外产品占领。 现场总线智能仪表和总线式自动测试系统是集自动化技术、计算机技术和通信技术于一体的新一代自动化仪表系统,已成为世界范围自动化技术发展的热点,是当代工业自动化的主要标志。我国仍处于由模拟式仪表系统向数字式仪表系统过渡的模数混合式仪表系统阶段,水平落后10~15年,因此在低技术产品市场上还占有80%左右份额,但在高技术产品市场的占有率不到60%,新产品市场几乎全为国外产品占领。 因此,抓住当前时机在2~3年内以IGBT,现场总线智能仪表和自动测试系统为突破,攻克重点技术和产品,并实现产业化。这一领域重点发展: (1)IGBT器件及其装置,大功率晶闸管及其装置 研制新一代双极晶体管IGBT、高品质大电流IGBT等大功率晶闸管制造技术,并开发变频调速装置、逆变开关电源、大容量整滤源等的工程应用。 (2)现场总线智能仪表 研制开发变送、执行、配套等类现场总线仪表。产品产业化技术开发、并开展示范工程的应用研究。 (3)自动测仪系统和设备 开发总线式自动测试系统的基础产品,形成适度规模,同时建立用于机电产品和社会公益事业的典型自动测试系统,做好示范和推广应用。 3.大型农业机械和施工机械 (1)农业机械 工业发达国家农机产品在不断采用新技术的基础上,正向高效、节能、保护农业环境方向发展。目前我国已能生产14大类、3000多个品种的农机产品,但是产品的综合技术水平仅相当于国外70年代水平。主要问题在于: 1)产品水平不高,品种不全综合技术经济指标落后,可靠性差,寿命短。以拖拉机为例,MTBF值国外可以达到330小时以上,而我国仅100余小时。品种上:大型缺,小型杂,不成系列。 2)产品生产达到经济规模的少,重复生产、小规模生产,难以保证质量。 农机领域重点发展: 1)促进农业生产产业化的大中型拖拉机及配套农具拖拉机平均无故障时间从110小时提高到300小时以上; 2)联合收割机联合收割机可靠性系数从0.5~0.7提高到0.9以上; 3)主要农产品加工机械(含烘干仓储机械)农村产业化和中西部地区脱贫致富需要的农产品深加工机械; 4)节水灌溉设备喷、滴灌设备将灌溉水的有效利用率由大水漫灌的40%提高到80%以上。 农机产品的使用可靠性及寿命指标普遍提高一倍以上,主要产品的技术标准与国际标准接轨。 (2)施工机械 施工机械是国民经济大型工程项目建设必须的关键设备。我国已初步具备16个大类,3100多个品种规格产品的生产能力,部分产品已开始进入国际市场。但与国民经济发展要求和国际先进水平相比较,差距还是很大。一是产品的综合技术水平不高,尤其是产品的质量、寿命、可靠性、安全舒适性等指标以及机电一体化等高新技术的应用与国外先进水平还有很大的差距;二是产品结构性短缺,成套服务能力差,远不能满足需要,如路面施工机械基本上还要靠进口;三是大部分企业生产规模小,制约着行业经济效益的进一步提高。 施工机械重点发展: 1)推土机、液压挖掘机、轮式装载机; 2)汽车起重机、大型叉车; 3)摊铺机、压路机; 4)无开挖式管道铺设机; 5)江河湖库清淤设备。 发展目标: 大型工程机械可靠性指标达到400小时,寿命指标达到10000小时。 4.轿车关键技术 我国汽车工业长期以卡车为主要产品,改革开放以后,轿车产品得到了快速发展。1998年轿车产量达到52万辆。 我国汽车工业存在的主要问题: (1)重复建设严重,造成无序竞争,难以集中形成实力,发挥规模效益。 (2)自主开发能力薄弱,大多数企业“九五”期间仍偏重于对生产环节进行改造,包括多数中外合资的零部件企业对产品开发能力建设几乎没有投入。目前,国内对轿车产品尚不具备自主开发能力,机电一体化的高新技术零部件产品还必须引进技术。 近期轿车重点发展: (1)经济型轿车 以轿车车身为突破口,利用技贸结合、与国外公司合作等方式,先抓车身联合研制,并建立经济型轿车的公用设计数据库,与CAS、CAD、CAE、CAM等技术结合,形成我国汽车工业在经济型轿车方面的自主开发能力。 (2)轿车动力总成 消化吸收引进技术,与国外有实力的企业进行合资、合作、联合开发,在国产汽油机上普及电控燃油喷射技术(EMS),并研究开发缸内直喷(GDI)技术,开发应用电控机械变速器(AMT)技术。 (3)轿车关键零部件 以机电一体化汽车电子部件为突破口,从引进技术、合资入手,在保证高起点、大批量、专业化生产的同时,要集中力量抓紧下一代新产品的研制开发和应用,重点是电控防抱死制动系统(ABS)、安全气囊(AirBag)、高效稳定的汽车尾气三元催化转换器,并达到与整车同步或超前发展。 (4)高附加值专用汽车和客车 重点开发各类高性能专用底盘。对专用汽车以低底盘车辆和沙漠越野车辆为主;客车以低地板城市客车为主,要求具有良好的动力性、操纵性、舒适性和低污染。 5.环保装备 环保产业是防治环境污染、改善生态环境、促进资源优化配置、支持资源综合利用的支柱产业。全世界环保机械的年销售额约2000亿美元,集中于美国、欧州、日本等经济发达国家。我国环保机械行业基础弱、起步晚,年产值仅100多亿人民币。随着各方面对环境保护的日益重视,可持续发展战略的实施,市场需求不断增长,环保机械将成为机械工业新的经济增长点。 环保机械行业主要差距在于: (1)产品结构不合理,品种少 初级产品所占比重较大,具有当代水平的机电一体化产品少,急需的大型成套设备不能满足现实市场需求。在目前3000多种环保机械产品中,约有五分之一的产品由于性能、可靠性、适用性、结构设计等原因,应该限制生产或限期淘汰。大型烟气脱硫、脱氮成套设备、大型城市污水处理厂成套设备、大型城市垃圾处理厂成套设备目前主要依赖进口,高浓度有机废水、难降解工业废水处理 技术及设备发展缓慢。 (2)产品质量、技术水平比国际先进水平落后20年 相当多的产品没有行业或国家标准,产品规格型号、基本性能参数不统一,质量检测无依据。 (3)生产企业规模小、开发能力薄弱 规模小、装备条件差、检测手段不全的中小企业占全行业企业总数的78%。年产值在3000万元以上的企业仅占全行业的3.2%,并且主要集中在电除尘器、袋式除尘器等少数几种产品生产领域。 近期环保机械重点发展: (1)烟气脱硫设备 循环流化床锅炉及炉内脱硫脱硝技术(CFPBC、PFBC技术)、大型整体煤气化燃气蒸汽联合循环技术及装备(IGCC技术)。 (2)城市污水处理成套设备 活性污泥法、氧化沟法、移动曝气法为主体的城市污水处理成套设备,以日处理10~25万吨污水处理厂为目标,提供污水处理成套设备、污泥利用和处置成套设备、控制和监测系统。 (3)城市固体垃圾处理和综合利用装备 城市生活垃圾分类、焚烧、堆肥技术及装备,以日处理100吨、300吨处理厂为目标,提供垃圾处理成套装备。 (4)环境监测仪器 便携式多功能多参数水质监测仪、12种总量控制的污染物监测仪、大气环境污染监测仪器和系统以及水处理过程自动控制系统等。提高产品档次、水平、可靠性和精度。 主要目标: (1)大型成套设备的国产化率达到70%以上;一般工程项目的设备国产化率达到90%以上;高浓度有机废水和难降解工业废水处理技术及成套设备国产化率达到80%以上。 (2)一般环保机械60%以上的产品达到90年代初水平,5%~10%的产品达到当代国际水平。 (3)发展新产品品种,开发新产品200种以上。 工业分析技术论文:热冲成型技术中汽车工业应用分析 摘要:近几年,由于人们的环保意识以及对汽车安全性的要求逐渐提高,世界各国对于汽车安全和环保法律的设置也就越来越严格。文章主要介绍热冲压成型工艺的概念、特点以及此项技术在汽车工业中的主要应用,并提出此项技术在汽车工业中的展望。 关键词:热冲成型;汽车工业;发展 汽车工业是国民经济的重要支柱之一,目前世界汽车工业发展的主要趋势是轻量化,这对汽车的舒适性以及安全性都有新的要求,而原有的冷冲压技术则无法满足现如今汽车工业对于高强度钢板的一些制造要求。热冲压成型技术是目前最新的一种冲压技术,主要应用于高强度钢板的成形,可获得高强度的一些工业零件,并且它的强度基本上都可以达到1500MPa以上。除此之外,热冲压成型技术是在高温条件下进行的,因此对于高强度钢板的回弹较小,冲压成型所需要的压力较小,且精准度高,能够最大限度的满足汽车工业对于舒适以及安全性的要求,逐渐成为汽车制造领域中的热门技术。 1热冲压成型技术的概念 1.1热冲压成型技术的主要工艺 热冲压技术的基本原理是将所要制造的材料不断加热直至高于材料结晶温度的时候进行冲压成型,再根据材料在高温条件下变形抗力降低、金属塑性增强的特点来提高材料的成型效果,在快速成型后进行及时冷却进而提高材料的强度。目前,世界上的热冲压技术主要分为两种,直接热冲压技术和间接热冲压技术。直接热冲压技术是指将所要使用的钢板直接在加热炉中进行加热,当材料完全奥氏体化之后放入准备好的磨具之中对其进行冲压成型,并同时要对材料进行淬火处理;间接热冲压成型技术主要是指首先冷冲压成型,让零件的体积保持在90%~95%,后面的顺序就跟热冲压技术一样,间接冲压技术主要是生产一些较为复杂几何形多样化的超高强度零件。 1.2热冲压成型的主要特点 通过与传统的冲压成型技术相比较,热冲压技术有着许多不同之处。优点:①变形抗力小,容易塑性,易于发生改变;②极大的减小了冲压时的压力,这可以降低磨具以及机床的使用要求;③中间操作环节变少,缩短了产品的生成周期。缺点:①此项技术所容易受到多方面因素的影响并且实际操作的环境较差;②成本较高并且产品成型之后对切边和冲孔有较高的要求;③废品率高;④热冲压技术仿真的准确性较低。 2热冲压成型技术在汽车工业中的应用趋势 2.1热冲压成型技术的发展趋势 通过对热冲压成型技术概念的理解,人们可以知道其主要特点,同时基于其优点,热冲压成型技术在汽车工业中的应用主要是在车身上。大部分的地区已经建立热冲压工厂,尤其是欧洲在热冲压技术的使用方面已经遥遥领先其它地区。热冲压成型技术所生产的汽车领域零件较为典型的是保险杠、前围下挡板、车顶加强梁等。 2.2热冲压技术在汽车工业的发展现状 热冲压成型技术在汽车工业中的应用主要是利用减轻车身重量,对于降低汽车重量和提高汽车安全性能具有明显的作用,因此这项技术在欧洲以及美洲得到了广泛的应用。各国在汽车工业生产过程中都逐渐开始使用热冲压成型技术所生产的零件,通过对前五年的数据统计分析得知,热冲压成型技术所产生的零件在汽车工业的使用比例在4%~15%,例如大众系列的车型所使用热冲压成型技术生产的零件比例在10%左右,而其它的一些大型汽车生产商例如宝马、奥迪和沃尔沃都开始开发热冲压成型技术生产零件的应用。在我国汽车工业领域中对于热冲成型技术也越来越重视,宝钢已经率先开始进行研发并已经取得了一定的效果,逐渐开始对国内的汽车企业中提供所生产的零件。国内汽车企业也在最近几年逐渐加大对热冲压成型技术所生产零件的使用。 3热冲压成型技术在汽车工业中的应用展望 随着汽车工业的迅速发展以及保有量的不断加大,汽车工业也越来越注重环保与安全。汽车的油耗是与车重呈明显的线性关系,通过研究发现当汽车的自重没降低10%,油耗以及尾气排放就会降低7%左右,汽车降低自重是环保的一个主要方法。除此之外,还有安全问题,为了确保汽车使用过程中的安全,汽车在材料方面必须要使用高碰撞吸能或者厚度较大的材料,这样也就会造成汽车的质量变大,虽然达到了一定的安全性但是环保方面却无法保证。因此,即要求汽车轻量化又要保证汽车的安全性最主要的还是应用高强度的材料。但是高强度材料的应用却又有许多问题,例如回弹较大和模具使用寿命低等。应用热冲压成型技术则可以有效的解决这些问题,即可以减少材料成型后的回弹又可以延长磨具的使用寿命。目前,全世界的热冲压成型生产线已经初具规模,但是相比之下中国仍然有很大的差距,由此课件随着中国汽车工业的不断发展,热冲压成型技术在中国还是有很大的发展空间。 4结束语 综上所述,热冲成型技术在汽车工业中已经得到了很好的应用并且具备很大的发展空间,因此应当积极加强对热冲成型技术的研究,不断提高生产水平。 作者:黄荣双 单位:东风柳州汽车有限公司 工业分析技术论文:真空技术中制药机械工业的应用分析 摘要:随着我国经济社会的发展和科技水平的不断提升,我国制药水平不断提高。制药机械对于药物疗效有着直接影响,真空技术是目前制药工作中较为先进的技术,能够达到良好的效果。主要对真空技术在制药机械工业中的应用状况进行研究,对其应用前景进行分析,为我国制药工业的发展提供借鉴和帮助。 关键词:真空技术;制药机械工业;应用 真空技术是一种较为先进的技术,在我国很多领域都有着较为广泛的应用。真空技术是我国制药工业发展中的重要技术,能够满足药物生产的需要,能够保证较高的卫生标准。因此,对真空技术在制药机械工业中的应用进行研究,具有重要意义。 1常见真空设备及其应用 1.1真空微波干燥设备 真空微波干燥设备是一种使用范围较广的真空设备,这种设备在进行药物生产时,具有加热速度快、加热效率高的特点,对于物料的回收率能够达到100%。在使用真空微波干燥设备时,需要的干燥温度较低,适合用于热敏性材料的干燥。在使用真空微波干燥设备时,往往采用两种干燥方式,其中一种与家庭使用的微波炉工作原理相似,主要通过物料盘绕着垂直中心轴,在水平方向上进行圆周运动,以达到干燥的目的。另一种方式是让物料盘绕着水平装置的中心轴,在垂直方向上进行圆周运动,盛物料的盘子一直保持水平状态,以确保物料在运动时不会掉落,采用这种方法进行药物生产能够保证物料加入均匀,方便对机械设备的清洗。微波真空干燥设备是在原有生产工艺基础上的生产改革,这种设备的整体生产效率较高,能耗是传统方法的1/5,占地面积仅是原来的2/3,是中药生产企业常用的真空制药设备。 1.2带式真空干燥设备 带式真空干燥设备在国际社会有着较为广泛的应用,国外主要将带式真空干燥设备用于咖啡、乳精、果珍等食品的加工与制作。我国将带式真空干燥设备应用于重要浸膏的干燥上,随着我国中药生产企业的发展,药物生产对中药浸膏的干燥量需求非常大,因此需要能够连续生产的干燥设备,很多厂家都十分重视带式真空干燥设备。目前,带式真空干燥设备的发展主要呈现以下趋势:最大的带式真空干燥设备内径能够达到2400mm,长度最大能达到19000mm,但是这是新产品,还存在一些缺点,例如:药物生产上料不均匀、干燥速度较慢、含水量控制不足等,仍然需要改进机械设备的生产和设计,进一步提升带式真空干燥设备的生产效率。在进行相关设计和生产时,应注重对设备真空性和卫生性的控制,这样才能更好地应用于重要生产。 1.3真空浓缩设备 真空浓缩设备是药物生产中常用的机械设备,该机械设备的生产技术和设计技术已完全成熟,运用这种机械设备进行药物生产能够达到良好的效果。真空浓缩设备主要有单效、双效、二效真空浓缩设备,这三种设备都是技术较为成熟的产品。目前,真空浓缩设备发展较好的是离心式薄膜真空蒸发装置,离心式薄膜真空蒸发装置有着非常好的效果,该设备整体的传热系数大、占地面积较小,所采用的液体薄膜厚度仅为0.1mm,物料滞留时间为1s,液体在离心力的作用下能够飞溅出去,在离心力的作用下,还能抑制液体发泡,可为药物生产提供高浓度的浓缩液,这种设备主要适用于蒸馏、除臭、剥离等处理方式。高速旋转式真空蒸发设备是一种较新的产品。该产品在使用时,主机部分没有可动的部件,在使用时极少发生机械故障,蒸发的气体和液体在蒸发罐内能够以1000r/min的速度旋转,能迅速分离成气体和液体,因此有着较为广泛的应用。 2真空技术在制药机械工业中的发展前景 2.1创新微波真空萃取设备 创新微波真空萃取设备是一种较新的设备,随着中药生产工艺的改革,传统的中药熬制方法已经不适用于现代社会的中药生产。如何将中药中的有效成分进行提取,如何进行固定量的提取,如何减少人力资源的投入,成为中药生产的发展方向。微波真空萃取设备在实际使用中,能够对大量的物料进行一次性的萃取,且萃取纯度较高,能够提升中药的生产质量和生产效果,可提高生产效率、节约生产成本,更好地促进生产企业的发展。 2.2改革微波带式真空干燥设备 微波带式真空干燥设备在药物生产中有着较为广泛的应用,在实际运用中也有着较好的效果,但是该机械设备生产时采用的是周期式的生产方式,产量较低,无法满足我国药物生产对机械的要求。实践证明,中药浸膏类产品在进行生产时,微波带式真空干燥设备的干燥速度最快、质量最好,由于中药浸膏类的产品种类多、产量大,因此对机械设备的质量和产量要求更高。应注重对微波带式真空干燥设备的改革,应注重开发连续式的微波真空干燥设备,这样才会有更好的发展前景,才能更好地满足药物生产企业对机械设备的要求,才能满足社会对药物质量和产量的需求。 2.3形成真空制药生产线 在制药机械工业发展中,应注重形成真空制药生产线。在进行药物生产时,形成统一的真空制药生产线,能够更好地提升生产效率。单体制药设备较为简单,而制药生产厂家希望能够提供成套的生产设备,完成相应的生产工程,因此应从中药浸泡提取开始,到真空浓缩、干燥、灌装、包装、运输,形成一条龙的生产线,这样也便于开展生产、安装和调试工作。要想形成真空制药生产线,应根据中药生产企业的生产流程进行生产线设计,这样在使用时才能达到良好的效果,才能满足制药企业的需要。形成真空制药生产线,能够让药物生产企业在生产时进一步减小人力资源投入,能够大大降低生产成本,提升整体的生产效率,更好地促进药物生产企业的发展。 2.4真空捡漏设备的发展 真空捡漏设备在中药生产和包装中发挥着重要作用,但是这种设备价格很高,制药行业需要包装,要使用大量的塑料瓶,在进行药物分装和包装时,需要一台捡漏准确、捡漏速度快、捡漏精度高、价格合理的真空捡漏设备。目前,我国引进的设备价格非常高,因此,从真空设备的发展前景来看,应注重对真空捡漏设备的创新与研发,形成我国自主知识产权,为我国制药工业的发展提供帮助,提升制药工业的发展水平。 3结语 本文在开展研究时主要对真空技术在制药机械工业中的应用进行了研究,目前,常见的真空机械设备主要有三种:真空微波干燥设备、带式真空干燥设备、真空浓缩设备,这三种设备在实际使用时都有着较好的效果。真空技术在制药机械设备领域中有着较好的发展前景,能够创新微波真空萃取设备,改革微波带式真空干燥设备,形成真空制药生产线,可进一步提升我国的制药技术。 作者:吴兴会 单位:哈尔滨纳诺机械设备有限公司 工业分析技术论文:计算机辅助工业设计与3D打印技术分析 摘要:随着计算机技术的发展,计算机在社会各个领域得到了广泛的应用。计算机辅助工业设计已经成为很多高校以及企业设计师设计的工具。3D打印技术是近两年发展最快的一门技术,它的出现为工业设计行业的发展带来了更为广阔的发展空间。本文分布介绍了计算机辅助工业设计和3D打印技术,经两者进行有效地结合,并具体应用在工业设计中,从而提高设计的效率。 【关键词】计算机技术 工业设计 3D打印技术 术工业设计是伴随着工业革命发展而衍生的一种设计,最开始主要是批量生产的工业产品的结构、形态、装饰等方面进行设计,发展到现在工业设计变成了一种创造性的活动,设计的理念也发生了变化,工业设计变成了产品的整个生产周期的要素设计。上个世纪八十年代,中国才有工业设计这个概念,到了九十年代末随着计算机信息技术的进步,计算机在工业设计、生产等多个环节广泛应用,大量的辅助工业设计。2010年3D打印技术日渐完善,被广泛应用在社会多个领域,将其应用在工业设计中,缩短了产品设计和研发的周期,提高产品投入市场的速度。 1计算机辅助工业设计 计算机辅助工业设计简称CAID,CAID是ComputerAidedIndustrialDesign四个英语单词的首字母,计算机辅助工业设计是依托现代信息化技术,利用计算机辅助工业设计,主要是为了提高工业设计的效率,适应现代信息技术发展需求。计算机辅助设计主要针对工业设计领域创造性活动,它是工业设计和计算机技术的有效结合。与传统的工业设计相比,计算机辅助工业设计无论是在设计质量、设计方法和设计效率都发生了变化,计算机辅助工业设计涉及了AI、VR、多媒体、模糊技术、人机工程等多门信息技术,是一门综合性的学科。一个产品从设计到研发,大致要经过市场计算机辅助工业设计与3D打印技术文/马瑞辰随着计算机技术的发展,计算机在社会各个领域得到了广泛的应用。计算机辅助工业设计已经成为很多高校以及企业设计师设计的工具。3D打印技术是近两年发展最快的一门技术,它的出现为工业设计行业的发展带来了更为广阔的发展空间。本文分布介绍了计算机辅助工业设计和3D打印技术,经两者进行有效地结合,并具体应用在工业设计中,从而提高设计的效率。摘要调研、设计定位、设计草图、效果图、产品模型、实物模型,生产等环节。在设计过程中,产品的可视化是很重要的,在这个阶段需要计算机辅助工业设计。比如利用图形图像制作软件Illustrator、Photoshop、Coreldraw等进行绘制,制作产品平面效果展示图,也就是产品的二维效果,产品的三维效果需要3DMax、AE等软件来设计,模型制作以后,在软件中将其渲染成三维效果图。产品的数据模型则需要工程软件CATIA、SolidWorks等来完成,数据模型制作好以后,产品就可以直接进入到生产阶段了。从产品的设计到表现形式,都需要计算机软件进行辅助,这种方式能够节省产品设计和制作模型的时间,可以直接向客户展现产品的效果图。近年来,随着计算机技术的进步,越来越多的制图软件和三维软件应用在工业设计上,然而这对工业设计师提出了更高的要求,设计师不仅要掌握手工绘制的基础技能,还要学会这些制图软件。 23D打印技术 3D打印是目前市场上比较通俗的叫法,它的专业名应该叫做添加制造,之所以被大家成为打印技术,是因为3D打印技术分层加工的过程和喷墨打印很相似。美国的3DSystems公司在1987年制作了世界上第一台3D打印机,直到近年来3D打印技术成为人们关注的热点。3D打印技术其实是以数字模型文件为基础,利用塑料或者粉末状金属作为粘合材料,然后逐层打印出立体的实物。3D打印在工业设计中的主要作用是模型的设计,随着3D打印的发展,3D技术逐渐在航天航空、汽车制造、珠宝设计、工业设计、医疗、教育等领域。目前而言,3D打印技术应用最多的领域还是工业设计。传统的工业设计最后环节,为了测试产品的性能和设计的合理性,需要建立一个手扳模型,建立一个扳手模型通常需要一个星期的时间,价格从几千到上万不等,制作出来的模型精确度还无法达到产品的生产要求。而利用3D打印技术,只需要一台3D打印机和模型的相关材料,就可以快速打印出一个产品的模型,从而大大提高产品设计研发的周期,提高设计的效率。随着3D打印技术的发展,3D打印机的价格越来越便宜,很多学校和企业都可以购置一台3D打印机。目前消费类的3D打印机价格大概在2万元左右。截止2016年10月30日,全球3D打印机的出货量达到了455772台,比2015年219186台整整提升了一倍。3D打印技术被越来越多的人接受,被广泛在不同的领域。2016年武汉华夏理工学院工程院为该院的学生宿舍购置了3D打印机,学生可以在3D打印机上打印钥匙扣、笔筒等个性化产品,还可以自主设计和自主打印。 33D打印技术和工业设计的关系 计算机辅助工业设计和3D打印技术是相辅相成的,计算机辅助工业设计为3D打印技术提供精确的数据资料,而3D打印技术则用计算机辅助工业设计从效果图直接变成了实物,随着未来3D打印技术的发展,3D打印技术将应用在更多的领域。比如3D打印技术改善人类居住的居住环境,可以打印房子,利用3D打印打印人体器官,解决目前医学上捐献器官的难题。3D打印的进步将极大地改变我们的生活方式。 4结语 随着人工智能、信息技术的进步,计算机智能化、自动化的发展,未来设计师不需要再去学习各种软件,计算机就能够更好地呈现设计师的创意和想法,这样有利于设计师更好地投入到设计中。3D打印技术能够缩短产品的设计周期,提高设计的效率。 作者:马瑞辰 单位:河南省郑州市第四十七中学 工业分析技术论文:石油工业热喷涂技术分析 摘要:本文简要介绍了热喷涂技术在石油工业的应用情况,热喷涂技术可以增强部件的耐蚀性和耐磨性,有效延长设备和部件的使用寿命,在石油工业中将会有一个良好的应用前景。 关键词:热喷涂;修复;防护;石油工业 我国对于石油以及相关化工产品的需求量很大。石油工业中很多设备和备件长期在水、蒸汽、油品、硝酸、醋酸和尿素等腐蚀环境下进行服役,承受化学腐蚀和机械磨损的双重作用。据不完全统计表明,因化学腐蚀和机械磨损造成的损失可占到石油工业产值的5%,年累计损失可超过十亿元,给国民经济带来巨大的经济损失。近些年随着热喷涂材料研发的深入和热喷涂设备的不断推陈出新,热喷涂技术在国内发展十分迅速。热喷涂涂层因具有耐腐蚀、耐磨、抗高温氧化、隔热和封严等优良性能,在航空航天、钢铁冶金、机械制造、纺织、汽车等领域得到广泛应用。热喷涂技术同时兼具成本低,操作简单,施工方便,不造成工件变形等诸多优点,逐渐被石油工业重视;被视为延长石油工业设备和部件的使用寿命、提高机械性能的一种重要手段[1-8]。 1热喷涂修复 石油工业中的一些设备和部件,如柱塞、烟气轮叶轮轴、转子轴等工作一段时间后,由于长期受到高温、高压、腐蚀及固体颗粒冲击等,这些腐蚀介质通过化学反应形成一系列化合物,使得设备和部件表面出现严重腐蚀和工作层剥落,影响这些设备和部件的正常运行,如果更换新的设备和部件,一方面往往需要较长的设计和生产时间,会对企业的正常生产运行造成影响;另一方面会使得设备和备件的使用寿命缩短,造成经济上的巨大损失。为避免这种情况,石油工业企业针对设备和部件的服役环境,制定若干套解决方案,其中有些企业选择了热喷涂修复,取得了良好的效果。 1.1柱塞 柱塞长期在高温、高压的恶劣条件下运行,介质中含有较多颗粒,持续运行15至20天后就可能发生失效,不能继续运行。柱塞表面可能出现磨粒磨损和粘着磨损,可采用电弧喷涂CS-T5(粉芯由Cr、Ni、Si、Mn等组成)涂层进行修复,修复后柱塞表面没有明显的磨损和腐蚀,使用周期可以延长至45至50天,大幅节约了生产运营成本。据文献报道,国内某厂曾用电弧喷涂修复一个12吨重的柱塞,喷涂后采用封孔处理,使用性能接近新柱塞[9]。柱塞长期服役表面可能出现划痕,严重时可能出现漏油现象。据报道,国内某企业采用电弧喷涂进行修复,使用的热喷涂材料为3Cr13,本涂层特有的微孔可以具备很好的储油功能,能够充分润滑主缸柱塞工作面。延长了柱塞的使用寿命[10]。 1.2轴类 压缩机叶轮轴长期服役于烟气中,表面可能出现多孔及疏松的腐蚀层。据报道,有些企业对叶轮轴进行喷焊修复,采用的热喷涂材料为Ni-Cr-B-Si系合金粉,对叶轮轴进行机械加工处理,叶轮轴可与其他设备配合良好[11-13]。汽轮机的转子轴服役一段周期后表面会发现点蚀,可对转子轴进行经氧乙炔火焰喷涂处理,热喷涂过程中未出现热变形或应力集中,转子轴经热喷涂处理后可正常使用[11]。 2热喷涂防护 许多文献表明,石油工业从业者已经意识到热喷涂技术对于设备和部件的重要性,不仅依靠热喷涂修复来延长设备和部件的生命周期,更是在产品设计、生产阶段引入热喷涂技术对设备和部件进行防护。 2.1输油管道 输油管道的服役环境复杂,长期经受大气腐蚀、海水、湿气腐蚀等作用,服役一段时间后,表面会出现明显的腐蚀斑点,这些斑点可能导致管道破裂,使得管道出现漏油现象,输油管道难以进行后续修复。为了延长输油管道的使用时间,据报道[14],有些企业在生产时采用电弧喷涂对输油管道进行修复,采用的热喷涂材料为铝粉末和锌粉末。铝涂层能在管道表面形成致密的氧化膜,而锌涂层以“牺牲阳极”的方式对管道进行防护[11]。 2.2硬密封球阀 硬密封球阀可应用在工艺条件要求苛刻、介质比较特殊的工业装置上。服役环境包括水、蒸汽、油品和各种酸。球阀的主要失效形式是冲蚀磨损,目前球阀生产企业都会对球阀进行热喷涂防护,热喷涂材料包含WC-Co系类粉末,WC-CoCr粉末和NiCr-Cr3C2粉末。经热喷涂处理后,涂层与球阀基体的结合强度可达70MPa,涂层孔隙率低于2%,涂层的HV硬度可高于1200,热喷涂处理可以显著改善硬密封球阀的密封性,有效提高了球阀的使用寿命[15-16]。 2.3接箍 有杆泵是国内应用最广泛的机械抽油方式。据报道,有杆泵70%的受损发生在接箍处。如因接箍受损而更换有杆泵,材料费用将会达到数亿元。可采用感应重熔的方式对接箍进行预处理,采用的热喷涂材料主要是镍基自熔性合金粉末,包括Ni60粉末系列,Ni55粉末等材料。重熔后接箍的耐磨、耐蚀性均得到提高,使用周期大幅增加[17]。 2.4高压闸阀 高压闸阀广泛应用于石油工业,闸板和阀座是闸阀的重要组成部件,由于不断承受外界的冲蚀与磨损,闸板和阀座表面使用一段时间后就会出现损伤,进而影响闸阀的正常运行。据报道,当高压工况低于100MPa时,企业可选择氧乙炔火焰喷涂对闸板和阀座进行加工表面防护,热喷涂材料为镍基自熔性合金粉末;当高压工况高于100MPa时,可采用超音速喷涂进行表面防护,热喷涂材料为WC-CoCr粉末,该涂层即使承受150MPa时也不会出现剥落现象[18]。 2.5抽油杆 抽油杆在石油工业中应用非常广泛,在油管中上下往复运动会与油管摩擦可产生偏磨现象。偏磨不仅降低抽油机的寿命、而且可能磨穿油管,有必要对抽油杆进行减磨处理。可以采用氧乙炔火焰喷涂处理,热喷涂材料为合金和石墨的混合粉末。由于石墨的自润滑特性,抽油杆服役时,耐磨涂层仅受到轻微的磨削擦痕,有效的保护了抽油杆,延长了抽油杆的使用寿命[19]。 2.6钻头 钻头是重要的井下工具,石油工业中应用较广的钻头是PDC钻头,PDC钻头分为胎体PDC钻头和钢体PDC钻头,由于国产钢体PDC钻头表面强化质量和耐冲蚀性能较差,影响了市场推广。基于这种局面,一些厂家对钢体PDC钻头超音速喷涂防护处理,采用的热喷涂材料为WC-Co系类,涂层的抗冲蚀能力较基材提高了7倍,且涂层与基材结合强度高,能够有效的延长钢体PDC钻头的寿命,对于拓展PDC钢体钻头的市场占有率有着积极意义[20]。 2.7浆料泵叶轮 浆料泵运行环境复杂,服役时会受到酸碱介质和固体颗粒的交替作用,叶轮的服役周期很短,最短的寿命仅为十几天。长期作用后,叶轮表面受损,会出现不规则的鱼鳞纹。可采用氧乙炔火焰喷涂或者等离子喷涂处理来提高叶轮的抗耐磨和耐蚀性,采用的热喷涂材料为高铬铸铁。叶轮经热喷涂处理后,寿命可提高2至4倍[21]。 3结语 过去几十年,热喷涂技术广泛地应用到石油工业。热喷涂技术可以增强设备和备件的耐磨和耐蚀能力,延长设备和备件的使用周期,为企业节约运营成本。可以预见,随着热喷涂技术的不断进步,热喷涂技术在石油工业的应用范围将会不断增大。 作者:张康1,2 鲍君峰1,2 王梦雨1,2 单位:1.北京矿冶研究总院 2.北京市工业部件表面强化与修复工程技术研究中心 工业分析技术论文:石化工业节能工艺技术发展分析 0引言 石化工业在我国所有重工业行业中,是能耗较高的行业,近年来,随着化工领域内节能技术的不断发展,化工行业的能耗已经开始逐渐降低,呈现出一个良好的发展势头。但是当前整体的能耗降低水平与发达国家相比还存在一定的差距,我国化工产业技能技术的改进与发展还有不小的空间。 1石化工业节能工艺技术 石化工业节能工艺技术是当前石化工业企业转型升级的重要途径。很多的石化工业企业都在致力于对节能工艺技术的研究与开发,通过一系列新型节能技术的投入使用,大大的降低了成本的同时,也降低了能耗,实现了双赢。目前我国石化工业节能工艺技术处于不断升发展阶段,但是在节能技术领域的探究还无法与发达国家相比,因此还需要很长的一段发展时间。2015年作为“十二五”规划的最后一年,也是“十三五”规划最关键一年。目前石油和化学工业规划院开展了《石油和化工行业“十三五”规划前期研究》。研究提出,未来化工行业要以化工新能源、新材料等为主要发展方向,着力提升产业的国际竞争力和可持续发展能力。所以说,总体上还是朝着节能工艺的方向在发展。随着数据化、智能化的不断推进,也必将影响到化工工业,传统的化工生产制造方式将发生颠覆性变化,从技术到市场各个领域都将发生一定的变革。 2石化工业节能工艺技术发展进展 化工工业技能技术通过上面的阐述,我们已经了解到当前化工行业的大致情况。下面笔者将举例阐述石化工业节能工艺技术的发展。 1)环氧氯丙烷新技术。来自于齐鲁石化公司氯碱厂所研发的环氧氯丙烷高温氯化法环化新技术,这一项技术在工业应用中取得了一定的成功,已经通过了中石化集团的技术检定,该项技术相关的设备装置优化了操作,同时提升了环化反应收率,污染以及能耗都得到大大的降低,该项技术曾引进日本的生产技术,同时结合其它国家的技术,通过多年的不断研究与实验,对原有的技术设备进行升级改造,使得技术指标得到一定程度上的改善,为化工工业做出了一定的贡献。 2)聚丙烯新技术的改进与发展。由山东东明恒昌化工有限公司自主研发的真空回收和低温精馏丙烯回收工艺技术,达到了国内领先水平。该项技术经过一定的改造与升级后,大大降低了聚丙烯的生产成本,并且提高了设备的安全系数,降低的污染与能耗,除此之外,操作便捷也是其一大优势,综合起来让这一技术成为集合环保效益与经济效益为一体的优势技术。 3)无动力氨回收技术。在化工生产过程中,合成氨的节能降耗是很多企业所关心的问题,中科院理化技术研究所利用深冷原理开发出了这套技术,其最大的特色就是不需要额外动力合成氨,该项技术目前已经在一些企业中得到了推广与使用。这是中科院理化研究所经过多年研究出的成果,他们进行了大量的实验与调研,不断的尝试,最后总结出不少技术经验。这项技术投入使用,适合合成氨企业的合成氨回收效率得到提高,降低了成本,每年至少多出几百万的经济效益。 4)新型合成氨新型催化剂的研究推进。合成氨工业企业除了面临上面所提到的回收问题,还有很多其它方面的问题,例如对于高效氨合成催化剂的开发与应用问题,就是当前合成氨企业技能减排的一个大的方向。由浙江工业大学等研制出的新型氨合成催化剂Amo-max-10型氧化型等催化剂,投入使用后,取得了良好的反响,被广泛的运用在国内很多的合成氨企业。 5)异丙醇胺制备新技术。这项技术目前有南京宝淳化工有限公司自主研发的技术,对提高我国烷醇胺生产工艺水平和质量的提高有着重要的意义。并且在生产过程中有着较为显著的节能节水效果,也降低了能耗,作为一项节能环保的新技术帮助企业提高了生产效益。从以上阐述我们能够看出,当前我国化石工业的节能技术正在不断的推进与发展,很多的企业致力于对节能技术的运用,在很大程度上为化工型企业降低了生产成本,提高了生产效率,这对化工企业来说是好事。但是从上面的阐述我们也能够发现,当前我国化工业的节能工艺还需要得到进一步的发展,突破性的进展并不是一朝一夕的事,需要在不断的研究与实践积累的基础上。 3结语 化工业作为我国重工业的刚需行业,在发展中的节能减排问题成为化工行业所面临的一大难题。随着近些年化工业节能工艺的不断进步与发展,我们从中看到了很多能够提升的空间,技术改进后,大大实现了节能减排目标的同时,也产生了新的经济效益,为化工企业的“双赢”局面做出了一些贡献,当前化工业的节能工艺还需要持续不断的加大研发与运用的力度,才能让我国的化工业更上一层楼。 作者:岳雷 单位:湖南省岳阳县第一中学 工业分析技术论文:工业与民用建筑施工技术管理分析 随着现代社会经济的发展,建筑业也在日益进步,现如今的建筑业市场竞争日益激烈,企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地,就务必要不断提升自身实力,提高建筑施工技术。建筑施工技术的进步及完善,不仅有助于增强施工企业自身的实力,同时还能推动行业的良性竞争,促进我国建筑业的快速发展。由此可见,对工业与民用建筑施工技术进行研究,对于提高建筑施工技术管理水平有着积极的影响。 1工业与民用建筑施工技术管理意义 1.1重要性 建筑施工技术主要是指采用最科学合理的方法计划、指挥、调控企业内部的各个要素和技术,提高企业的竞争力。建筑施工技术管理应该贯穿于建筑施工的各个环节,在保证施工质量、控制成本方面有着重要作用。建筑施工是一个系统且复杂的过程,需要多个工种协调配合才能完成,但各个工种采用的技术也不尽相同,因此,要针对每个工种制定相应的施工技术管理规范,以便为建筑施工质量提供保障。 1.2作用 工业与民用建筑施工技术管理的作用主要体现在以下三个方面:首先,在工业与民用建筑施工中进行施工技术管理,能保证以最科学合理的方法指导建筑施工,对建筑施工起到良好的监督管理的作用,同时还能有效的降低施工成本,实现更大的经济效益;其次,通过相应的技术管理能够发现施工中的问题,有效控制质量和安全的各类隐患,以免造成更大的经济损失,同时技术管理对员工提出了更高的要求,能不断提高企业员工的专业技能和技术技能;最后,通过技术管理能够制定出最高效的施工方法,全面发挥人力、物力等优势,提高施工企业的竞争实力。 2工业与民用建筑施工技术管理的内容 2.1技术人才 我国积极倡导人才强国战略,人才的重要性可谓是不言而喻,建筑施工技术管理中也不例外。建筑施工是一个复杂且艰巨的系统性工程,需要有强大的技术支持和人才储备,只有这样才能保证建筑施工的顺利进行。建筑施工中的每一环节都十分重要,一个环节的疏忽都可能对建筑施工产生重大影响,所以,要高度重视相关的技术管理,做到科学调配、实时管理。此外,还要掌握基本的技术技能,提高思想道德意识和责任意识,切实做到全心全意为建筑工程的质量着想。 2.2工程管理标准 随着科学技术的不断发展和进步,传统的工程管理标准显然已经不适应当前社会经济的发展需求,所以完善工程管理标准已经迫在眉睫。工程管理标准是建筑施工的硬性指标,也是保障建筑安全和质量的重要工具,对推进我国建筑业的发展具有重要作用。在完善相关工程管理标准的同时还要加强对违法行为的查处力度,杜绝一切建筑施工违法行为。 2.3图纸会审 由于建筑设计和施工两个环节分属于不同的部门,所以在日常建筑施工中经常出现施工达不到预期效果的情况。针对这一问题技术管理人员要加强设计部门与施工部门之间的交流与沟通,熟悉施工的整个流程和环节,规范施工操作,明确各个单位的职责等。另外,技术管理人员应充分了解建筑施工中的重点环节和难点环节,并加强对这些环节的监督与管理,确保建筑施工能够达到预期的效果。 2.4落实技术管理制度 上述三个方面均是针对工业与民用建筑施工技术管理的理论指导,只有在建筑施工中予以实际应用,才能发挥其应有的作用。所以,技术管理工作要真正落实到建筑施工中的每个环节,继而发挥技术管理的优势和作用。 3提高工业与民用建筑施工技术管理水平的措施 3.1完善施工技术管理制度 制定并完善建筑施工技术管理制度,可以使技术管理有强大的制度保障,也能够使技术管理更加科学合理。所以为了提高施工技术管理制度的执行力,企业要定期对技术管理人员进行培训,提高技术管理人员的专业素质,使其能够顺应社会经济的不断发展。同时,为了在源头上尽可能多的杜绝安全隐患,要加强建筑施工安全管理力度,抵制一切不安全行为,并对违反相关规范的人员予以严厉惩处。 3.2完善基础性工作 国家针对建筑施工技术有一定标准,施工企业要根据国家的技术标准制定符合自身实际情况的技术标准。要想提高企业的市场竞争力和市场占有率,施工企业制定的技术标准应适当的高于国家技术标准,只有企业有了规范的技术标准,才能正确的对建筑施工给予指导。与此同时,还要做好原始资料的记录工作,保证原始数据的真实性、有效性以及完整性,对一些施工中存在的安全隐患要特别批注,并且要将记录的原始资料以及其他建筑施工中产生的资料和档案采用科学的方法进行整理和保存,因为这些资料均是建筑施工的原始数据,对今后建筑施工工作有着较强的指导意义和借鉴意义。此外,还可以根据保存的资料进行技术研究并予以创新,促进施工质量的强化。 3.3落实责任制 建筑施工技术管理中应该明确责任制,激发技术管理人员高度的责任意识,及时发现建筑施工中存在的问题并进行修正,减少企业不必要的损失。如果在建筑施工中由于技术管理人员的疏忽给企业造成一定的经济损失,应当由技术管理人员负责。所以,技术管理人员要认真审核施工中的数据,严格把关建筑施工中的各个环节。 3.4完善施工技术交底制度 技术交底是建筑施工技术管理工作的重要组成部分,准确的进行技术交底是技术管理中必不可少的环节。每一级技术管理人员都应当及时与下一级技术管理人员进行技术交底,确保施工人员能够准确的了解设计人员的设计意图和对建筑质量的要求。 3.5加强施工质量管理 施工质量管理不仅存在于对材料质量的管理以及对技术的管理中,同时还包括工程维护等多方面。随着科学技术的不断发展,新工艺和新技术相继产生,在建筑施工中不免会出现一些技术难题,需要成立与之对应的技术小组才能保障施工工程的质量。建筑施工质量管理流程图,揭示了建筑施工管理的全过程。 3.6加强施工成本控制 施工成本是展现企业实力的重要指标,能用较少的成本获取较大的经济收益的企业在市场竞争中才有竞争力。加强施工成本控制能够节约建筑施工中不必要的开支,整体提高企业的经济效益。在保证工程质量的基础之上进行成本控制是一个复杂的过程,主要从以下几个方面入手:首先,明确成本控制目标。技术管理人员要根据每个建筑工程的实际情况制定科学合理的成本控制目标,既要达到建筑施工的预期效果,同时还要减少资金的使用,在成本控制目标的引导下使得成本控制更加有效;其次,成本控制要贯穿于工程的每个环节,减少人力、物力的投入,并使用先进的设备和技术来降低成本。 3.7施工安全控制 工业与民用建筑施工技术管理中的各个环节都要以安全为基础,只有保障施工人员的安全,一切施工工程才能顺利进行。现阶段很多建筑施工事故的发生都是因为施工人员的安全意识不强导致的,所以企业要加强施工人员的安全宣传力度,提高施工人员的安全意识。同时企业和政府要加强安全管理,及时发现存在的安全隐患,防止出现一些重大的安全事故。 4结语 工业与民用建筑质量的好坏与人们息息相关,所以,相关人员要高度重视建筑施工技术管理工作,采取有针对性的方法来加强建筑施工技术管理工作,在确保质量的前提下减少施工成本,增加市场占有率,从而推动我国建筑业的持续稳定发展及施工质量的提升。 作者:李成栋 单位:山西省工业设备安装有限公司 工业分析技术论文:纺织工业城规划及技术问题分析 1引言 新疆阿克苏地区棉花资源丰富,是中国优质长绒棉生产基地。发展纺织工业,改善民生、出口创汇,对新疆经济的发展具有重要战略意义。纺织工业城总体规划设计2010年8月已获新疆维吾尔自治区政府批准实施,并拟升级为部级特大开发项目。城市总面积60km2。纺织工业城是一个要求在5~10年的时间内建成一个600万纱锭及其产业链和庞大的配套工程的特大型工程,是史无前例的。从瓦特发明蒸汽机推动欧洲工业革命,1870年英国曼彻斯特开始建立近代机械纺织工业,到1905年我国原国家副主席荣毅仁的父亲荣德生在江苏无锡和上海创办申新纺织公司,历经百年,世界上也没有这样大的纺织工业城。我国解放后,国家大力发展纺织工业,解决人民的穿衣问题,从50年代开始相继建立了西安、青岛等纺织城,但其规模都不足百万锭,而布局也没有如此集中。上海是我国最大的纺织工业基地,历经数十年,也只有国棉32厂等32个大中型纺织厂,只有200多万锭及10多个大中型印染厂。因此要在如此短的时间内,建成如此规模特大的现代化纺织工业城,任务非常艰巨。纺织工业城的建设必须把科学技术放在首位,才能真正实现生产出高产、优质、低成本的纺织产品,创世界名牌占领国内外市场,并达到节能、减排、生态、环保、低碳的目标。纺织工业城的建设必须解决一系列的矛盾,要抓住矛盾的主要方面:(1)产业结构、产业链、产品方案和市场变化、市场需求的矛盾。(2)大量的能源、水消耗量和节能减排,生态、环保、低碳的矛盾。(3)阿克苏地区水资源欠缺和印染厂黏胶纤维厂用水量大的矛盾。(4)纺织工业城的建设大量采用现代化先进科技及设备和人才培养及人员素质提高的矛盾。(5)庞大的资金需求和短时间内落实资金的矛盾,招商引资和落实优惠政策的矛盾。搞好纺织工业城建设,规划是先行,设计施工中处理好各种工程技术问题是关键,没有既有扎实的理论知识又有丰富的实践经验的领导、管理、设计、施工班子,是难以高效完成建设任务的。 2综述 阿克苏纺织工业城的建设是一项庞大的系统工程,其设计理念必须符合21世纪现代化科技进步的要求。把阿克苏纺织工业城建设成一个现代化的技术先进、经济合理、节能环保、生态平衡及合理布置防风林带的工业城,利用再生能源节电,最大限度利用太阳能供热,热电厂炉渣制成建筑材料变废为宝,污水循环利用节水,适度绿化美化,平安畅通,使纺织工业城能生产出高产优质,低成本的产品,提高市场竞争力,吸引国内外商家到阿克苏纺织工业城投资办企业。为了多、快、好、省地建设好纺织工业城,必须把科学技术的先进性、经济性、合理性放在首位,要不断了解掌握新技术、新工艺、新设备、新能源的动向。由于整个工程牵涉的技术专业多,技术难度大,工程复杂,若设计得好,可达到投资省、耗能低、生态环保好,获得最佳的经济及社会效益,达到事半功倍效果。重庆市轻工业设计院为了搞好纺织工业城总体规划,已认真地对整个工程做了初步设计,对整个工程的重要数据600万锭324个工厂(工业建筑面积约900万m2,民用、公共、物流、仓储建筑面积约700万m2,其中居住小区10个约320万m2,主商业干道8公里,商住楼约240万m2,25km2水库湿地周围别墅区旅游区及其他建筑140万m2)进行了计算。对“体型尺寸”及电网、热网、水源和给排水管网、天然气管网的排布进行了研究,保证做到花最少的钱,投产后能安全正常运行,持续保持高产优质低成本,保持生态平衡,厂房内外空气含尘量达到国家标准,污水处理排放达到国家标准,热电厂烟气排放达到国家标准。为此,我们对以下几个方面进行了设计研究。 2.1产业结构,产业链,工厂规模及产能的设计研究 产业结构及产品方案,棉纱以高支纱高端产品为龙头,用1、2级长绒棉保证产品质量。2、3、4、5级棉生产中低支纱,合理配置利用棉花资源。以环锭纺为主,适当配置气流纺及紧密纺等产品,达到最大经济效益。梭织产品以生产高档服装面料、高档纯棉府绸为主,可大幅提高产品的附加值,提高产值及利税。高档服装面料为中、厚织物,可用棉、化纤混纺纱。高档府绸以60支、80支/2、100支/2、120支/2股线为原料,织纯棉府绸,制高档衬衫(1件高档纯棉衬衫售价可达100~500元)。棉化纤混纺纱及纯棉纱可作针织物,生产针织外衣、运动衣裤及高档针织内衣。 2.2印染及其后整理工艺 印染及其后整理工艺可大大提高服用性能,提高纺织物档次是生产高档产品的关键。后整理工艺可以根据品种要求进行各种整理,如:树脂焙烘,加软三防整理、四防整理(防缩、防皱、防火、防水)、易去污整理、三防加易去污整理、抗菌整理、涂层整理等。工农医用等产业用布及生态家纺布可用无纺布及梭织布或经编针织布,其后整理也是提高产品档次的关键,后整理过关可大大提高产品的档次及附加值和利税,但我国的后整理技术与先进国家相比还有较大差距,必须培养高科技人才自主研发攻关。 2.3综合考虑各项原则 从全人类对纺织品的需求而言,服用纺织品是最大的需求,约占纺织品需求的60~65%,纯棉产品尤为国外喜爱,为出口创汇的主力。随着人类生活水平的提高,各类家纺产品的需求逐步提高占20%左右。随着工农业生产及建设工程、医药卫生、军工等行业的发展,产业用纺织品约占15~20%(我国无纺布生产由于技术上与国外相比尚有差距,故无纺布在市场上的占有量较小)。因此阿克苏纺织工业城的产业结构、产业链及产品方案必须考虑以上因素。我们在规划中已经充分考虑了这一因素。纺纱厂以10万锭、8万锭、6万锭、3万锭的规模分档,这样既考虑了投资者(业主)的资金实力,也考虑了厂房车间建设投资的最省原则,消防安全原则,棉纺厂多品种生产及变更产品品种管理上的方便原则,车间内温湿度控制稳定达到高产优质及车间空调除尘系统的合理节能原则,在棉纺厂建成投产后其先进工艺设备的配置,业主可根据市场需求灵活方便的改变产品品种适应市场变化。 2.4在总体规划中充分考虑建厂投资最省原则 梭织、针织、家纺、无纺布生产及染整生产服装生产,我们在总体规划中也充分考虑了建厂投资最省原则,工厂年耗用棉纱量染整工厂年产量统一原则、厂房标准化原则,工艺设备先进用人最少原则,工厂电、水、蒸汽、天然气耗用保证原则,产品品种变化灵活方便原则,业主适应市场变化获取最大利润原则。由于现在市场千变万化,尤其是纺织品的花色品种日新月异,按我们的总规产业链配置方案,将能充分适应市场需求,并力争创名牌。业主需要生产什么品种由市场决定,以获取最大利润及社会经济效益。 3纺织工业城环境保护及节水节能低碳工程规划 纺织工业城工业及生活总用水量325818立方米/日,用水量很大。在做好污水处理的同时应尽可能做好废水利用,节约用水。在具体工程设计中,为了方便废水回用利用,宜每座印染厂(规模年产量4000万m)独立建造一个废水处理及废水回用利用系统。其规模为日处理废水4000m3。纺织工业城完全建成后最多共建印染厂32座。每座黏胶化纤厂(规模年产量20000t/年)独立建造一个废水处理及废水回用利用系统,其规模为日处理废水21000m3。纺织工业城完全建成后最多共建黏胶纤维厂6座。生活污水处理及废水利用按国家现行有关设计规范执行,做到节水环保。全部纺织印染工厂设计中采用现代最新工艺及设备、全部机器为电脑全自动控制,高产优质,用人少。印染生产采用无污染少污染工艺及热能回收、碱液回收等设施。做到高产优质、低成本,保证城市整个生产系统节水、节能、低碳、环保。纺织工业城600万锭共建棉纺厂90座,采用我国生产的最先进的空调除尘设备,车间空气含尘量达到小于1mg/m3,确保厂内外无粉尘污染。空调进排风窗口安装百叶式消声器控制噪声污染。车间空调系统根据天气变化采用变风量调控车间温湿度,节约用电。阿克苏地区3、4月风沙大,整个纺织工业城主干道、次干道及生活小区、商贸区、生态休闲区及厂区内应设置防风林带和绿化园带。防风林带及绿化园带应配合整个城市美化,由专业公司设计施工,使整个纺织工业城真正成为生态、环保、宜居、健康的城市。1200MW特大型热电厂,其烟气排放采用最先进的脱硫除尘技术,能保证达到环保要求。每年100万t炉渣做成建材,变废为宝,改善环境,提高循环经济效益。整个城市生产及生活采用集中供热,各工厂及生活区不设锅炉,由大型热电厂集中供热,确保减少大气污染,抽汽式发电机组最大抽汽量,冬季2800t/h,非采暖季节2100t/h,蒸汽凝结水集中回收。非工厂建筑可设计太阳能供热采暖,低碳环保。整个城市路灯照明采用风力加太阳能光电池供电,低碳环保。城市垃圾处理采用垃圾发电,节能环保。整个城市电力电气设备设计中均采用高效节能的最先进设备,确保安全节能。每个工厂及生活、物流区均设计电脑能源使用计量监测系统,确保节水、节能安全运行。 4纺织工业城水资源规划 阿克苏纺织工业城地处塔克拉玛干沙漠边缘,气候干燥,降水量少,年降水量山区为500~700mm,出山口区为177.6mm,而平原区年平均降水量63.3mm,水资源比较欠缺。根据温宿县人民政府文件精神,水利部新疆维吾尔自治区水利水电勘测设计研究院于2000年10月完成了新疆温宿县台兰河流域灌区规划报告。该报告主要从农业灌溉角度详细研究了水资源的合理开发利用,调查了台兰河水资源总量。台兰河灌区位于温宿县东部,距温宿县城22km,距阿克苏市及纺织工业城25km,314国道和南疆铁路从灌区中部通过,交通方便。由于该规划报告没有考虑纺织工业城的大量用水,原考虑工业用水采用地下水是不可能满足要求的。经我们与阿克苏地区水利局专家研究协商,认为由于洪水时在保证农业灌溉的条件下,有大量水资源流失,若能充分利用,可保证纺织工业城的用水需求。台兰河多年平均径流量7.42亿m3,到2030年农林人畜总需水量75101.05万m3/年,总供水量(包括其他水源)86354.84万立方米/年。每年有11250万m3的余水可供纺织工业城使用,完全能满足纺织工业城的用水需求。现在由于没有大型水库蓄水,洪水时水资源大量流失,使供水严重不足。为了保证纺织工业城供水,水利局专家建议新建一个2亿m3的蓄水库使洪水时水资源不流失。水库建成后不但能使阿克苏地区的供水情况大为改善,由于水库可形成一个20km2以上的水面,可建一个生态湿地旅游区,成为沙漠地区的一颗明珠,大大改善生态环境,吸引国内外游客到纺织工业城来旅游,提高阿克苏地区的知名度,推动商贸旅游双丰收。由于水源及水厂工程工程量大,技术复杂,必须立即进行勘测设计,及早完成工程施工任务,方能确保纺织工业城顺利建成生产。 5纺织工业城循环经济规划 阿克苏地区轧花厂废弃的棉短绒制成棉浆粕,生产粘胶纤维。本规划建年产20000t的粘胶化纤厂6座。纺织工业城各纺织厂生产中废弃的下脚纤维料可供生产无纺布。本规划建年产5000万m的无纺布厂两座。变废为宝,有利环保,提高循环经济效益。棉籽可生产食用棉籽油。热电厂每年100万t煤渣制成建材,变废为宝。达标排放的废水灌溉农田及城市绿地。 6设计与施工要点及其他 百年大计,质量第一。为保证纺织工业城多快好省有序建设,确保不返工不浪费,必须在总规的基础上作好详规,集约利用土地。热电厂、水厂,每个工厂及各种建筑的布置均要正确划出红线并编号,算出每条线路的电水汽的能源需用量,以保证正确设计整个城市的电网、给排水、供热蒸汽、天然气管网及通讯、电视等网络。地下管线的设计施工必须与主干道、次干道路网系统、城市防风林带系统、绿化系统密切协调配合。所有工程项目先进新技术、新工艺,必须先做样板工程,技术上确认安全可靠可行后再全面设计施工。已对各个工厂及整个工业城的用电量、用水量、供热蒸汽量、天然气用量及管网流体力学水力平衡作了初步设计研究计算,保证满足需要,安全运行。对国家颁布的最新设计规范,《棉纺织工厂设计规范》(GB50418-2009);《印染工厂设计规范》(GB50426-2007);《纺织工业企业环境保护设计规范》(GB50425-2008)及其他有关国家规范、规程等作为我们设计的科学依据及准则,确保工程质量。为了加快纺织工业城的建设,必须科学设计齐头并进,快马加鞭,全力以赴,严密做好设计施工的组织领导工作,加强领导统一指挥,有序实施分期建设,首先保证主干道、防风林带、热电厂、水源及水厂工程、部分给排水工程、部分居住小区、商业服务建筑、纺织印染等样板工厂的先行设计施工,用最快的速度、最好的质量完成纺织工业城的建设。结语纺织工业城的建设是一个具有600万纱锭、集中新建324座大中型工厂及城市配套工程的特大型工程。其整个城市工业及民用集中供热、对阿克苏地区丰富的太阳能资源的大量利用以及对整个城市的生态环保工程的规划设计,可能是目前国内城市建设最大的系统工程之一。设计施工建设的成功,将对建设节水、节能、低碳、生态、环保的现代化工业城市具有示范的效应,为我国的现代化建设作出新贡献。本工程正在实施建设中,特别感谢阿克苏地区领导和重庆市轻工业设计院朱云院长及各位专家的大力支持指导。望专家同行提出宝贵建议,使纺织工业城的建设更加完美。 工业分析技术论文:绿色工业建筑技术成本效益评价分析 摘要:当前绿色工业建筑总数较少的原因主要在于其带来的增量成本。应用经济效益法对绿色工业建筑全生命周期开展评价,结果表明初期的投资增量能在运行的较短时间内回收,绿色工业建筑具有长远发展前景。 关键词:绿色工业建筑;增量成本;经济效益 当前绿色工业建筑总数较少,其原因在于绿色建筑技术带来的增量成本。评价绿色工业建筑技术的增量经济效益,有利于决策者合理选择技术方案并消除高成本误解。 1绿色工业建筑与民用建筑评价体系对比 根据GB/T50878—2013《绿色工业建筑评价标准》及GB/T50378—2014《绿色建筑评价标准》,绿色工业建筑与民用建筑评价标准大部分评价内容和评价要求基本一致,主要区别为工业建筑多了“室外环境与污染物控制”,居住建筑、公共建筑及工业建筑评价权重指标相差不大,而绿色工业建筑在节能节水和室外环境上的分数权重较大[1]。 2绿色工业建筑经济评价理论 (1)工业建筑生命周期成本理论指考虑成本的时间价值下分析绿色工业建筑生产、运营、处置3个阶段的各项投入总成本。(2)开展经济性评价为主的绿色工业建筑技术增量成本与效益分析,绿色建筑技术应用将导致生产者成本增加,却也换来使用者和社会成本的降低及一定的环境效益。 3绿色工业建筑技术增量成本与效益分析 3.1绿色工业建筑技术增量成本识别 绿色建筑增量成本指绿色项目与基准建筑相比额外增加的成本投入。由于准备阶段增量成本约占总增量成本的1%,故不单独列入研究。根据评价标准有以下7个方面的增量成本:(1)工业建筑合理规划使用地上地下空间、开展厂区绿化、室外透水地面设计、可再生地利用等节地措施;(2)采取围护结构、暖通空调、绿色照明、可再生能源利用等;(3)工业废水再生回用、雨水利用、节水器具的节水与水资源利用;(4)采用建筑构件预制化、钢结构、一体化设计与施工、高强材料、绿色材料等节材技术;(5)采取光污染、室外噪声、工业粉尘、烟尘控制技术的室外环境与污染物控制技术;(6)进行室内空气质量、风环境调节的室内环境技术;(7)运营管理系统增量成本。 3.2绿色工业建筑技术增量效益分析 3.2.1节地与可持续发展场地增量效益合理规划用地是节约土地的重要举措,可表示为:S节地=S屋顶绿化+S空间利用+S透水地面+S可再生地式中:S透水地面=G×(1–r)×P×A×10—3,G为管网运行费用,取0.08(元/m3);H1为渗入地下的雨水量(m3),各地不同;r为降雨过程中透水面的径流系数;P为年平均降雨量(mm);A为透水面投影面积(m2)[2]。S屋顶绿化=ΔP×P电=ΔW×Tw×S×P电;ΔP为屋顶绿化节省的用电量(kW•h);P电为工业电价(元/kW•h);ΔW为房间每m2减少的日用电量[kW•h/(m2•d)];S为屋顶面积(m2);Tw为采暖期与制冷期之和(d)[2]。3.2.2节能与能源利用技术增量效益(1)通过减少空调在夏季和冬季的负荷量来节省用电量,软件显示增强型围护系统每年可节约电力30%以上[4]。(2)根据生产工艺需求采用灵活的空调形式,釆用高效率的采暖空调系统,降低耗电量。(3)绿色照明节能S照明=ΔQ照明×P电,式中:ΔQ照明为基准建筑与绿色建筑照明系统年用电量之差(kW•h);P电为工业电价。(4)可再生能源利用包括地热能、太阳能、工业余热回收利用等。3.2.3节水与水资源利用技术增量经济效益(1)工业废水再生回用效益指每年回收及利用废水价值与废水处理成本之差。记为S废再用=Δq×(P水–F),式中:Δq为再生水回用水量(m3);F为废水处理成本。(2)雨水利用技术效益S雨水利用=Q雨×P水=Δp×S×δ×P水,式中:Q雨为系统雨水收集量(m3);Δp为年平均降水量;S为收集面积;δ为工业建筑利用系数,取0.9。(3)绿色节水器具效益S节水器具=QW×α×P水,式中:QW为标准用水量(m3);α为节水率。3.2.4节材与材料资源利用增量经济效益S节材=S结构节材+S节约用材(1)建筑构件预制化。其在减少资源浪费的同时也减少了施工中的粉尘和噪声,记为S预制化。(2)钢结构体系。因其特性可充分发挥材料力学性能,降低结构用料指标,记为S钢结构。(3)一体化设计与施工效益。将主体结构、工艺及设备等在一个系统中建模,施工时既可减少噪声污染,又能节省工期和降低能耗、劳动强度,记为S一体化设计。(4)绿色建材利用效益。材料的循环再利用性可节约原材料并降低能耗、保护环境。(5)高强材料利用。其效益为增加建筑室内净高,记为S高强材料。3.2.5运营效益运用综合能耗管理进行数据分析可实现能源和资源的合理利用,利用远程监控系统、智能建筑系统可提高设备运行可靠性,降低劳动强度。记为S运营效益=S综合能耗+S远程监控。 4绿色工业建筑技术增量成效案例分析 浙江某日用品有限公司于2003年开始绿色建设。企业占地15000m2,建筑面积41836m2,主要绿色工业建筑技术有:厂区绿化覆盖率达42%,其中透水地面800m2,办公楼和厂房均进行屋顶绿化,面积超过1800m2;合理规划生产物流线,布局地上地下空间;集合高效保温隔热外墙、太阳能利用、绿色照明、遮阳系统、雨水收集、中水回用系统等节能节水技术;采用设备余热废气采集循环利用、排水噪声处理、除尘技术等手段,建有通风系统、智能化管理系统等,各项绿色技术投入800余万元,主要增量效益如下。 4.1可量化的经济效益 4.1.1节地(1)若绿化屋顶每m2的日用电量可减少0.2kW•h/(m2•d),制冷采暖天数取170d,则S屋顶绿化=0.2×3200×170×1.2=13.05(万元/年);(2)合理规划空间,节省土地面积取1400m2,根据当地土地购置费,则S空间利用=58.8万元;(3)S透水地面=4190元/年。4.1.2节能(1)按围护结构每年节约煤1.5kg/m2计,按每kW•h电量相当于0.404kg煤,则S围护=18.6万/年;(2)若采用绿色建筑照明系统年省用电量14.3kW/m2,则S照明=6.5万/年;(3)按太阳能热水器年节省电1万kW•h计,则有S光热=1.3万kW•h/年;(4)S余热回收=1.45万kW•h/年。4.1.3节水(1)按统计雨水收集面积约38000m2,当地年平均降水量1100~1600mm,工业水均价2.6元,则S雨水利用=9.8万元/年;(2)由于建设了完备的中水回用系统,工业废水和生活污水汇集到废水池,经处理后流入中水储存池,回用后每年节约用水25万t,取当地废水处理成本0.4元/m3,则有S废水再用=55万元/年;(3)S节水器具=1.43万元/年。利用层次分析法确定绿色建筑技术单层次排序权重,检验判断矩阵的一致性,并计得λmax=6.04,得到各目标层权重结果。该项目其他绿色技术增量成本效益情况见表1。 4.2环境效益 4.2.1污染物减排效益Q电量取74万元/年,S大气污染=Q电量×0.404×733.5×0.001=25.4(万元/年)。4.2.2建筑物寿命延长效益S建筑物寿命=S×f×(ε1–ε2)=1.5万元/年,式中:S为绿色建筑面积;f为调整系数,取0.3;ε1,ε2分别为普通建筑和绿色建筑下大气环境综合指数,根据当地资料ε1,ε2分别取2.9,1.7。4.2.3绿化效益。绿色植物具有吸收CO2,SO2及粉尘等功能。若吸收CO2,SO2及粉尘减排经济价值分别为389.8元/t,4344.9元/t,275.2元/t,则S绿化效益为1.67万元/年。4.3社会效益从节约的排污费、舒适度效益方面量化衡量绿色工业建筑对社会责任方面所做贡献。则S节约排污费=P排污×∑Q×δ=3.16万元/年,式中:P排污为当地每吨污水处理费,取1.4元;∑Q为绿色建筑节水量(m3/年);δ为有效系数,取0.9;舒适度效益为绿色技术营造出良好的舒适感可提高员工工作效益,用模糊综合评价法进行量化计算,若取评价优秀工作效率提高取2.5%,当地人均生产总值取7.8万元,则S舒适度=79.95万元/年。 5绿色工业建筑技术增量效益评价 绿色工业建筑技术增量效益评价指标为绿色工业建筑净现值和内部收益率。净现值按行业基准收益率,在预计的计算期内各年净现金流量折算到建设期初的现值之和。内部收益率指在计算期内经济净效益流量的现值累计等于零时的折现率。经计算,该绿色工业建筑经济效益超过行业平均水平5.2%,具有抗风险能力。6结论(1)在绿色工业建筑全生命周期50年内运用经济效益分析法开展评价,项目净现值和内部收益率数据可较好地反映其在经济上的可行性和优越性。(2)绿色工业建筑具有较大的外部性,环境和社会效益在整个效益中占比较大,受益面更广,可见绿色工业建筑具有长远发展前景。(3)由于绿色工业建筑综合增量效益评价研究是一项复杂的系统工程,许多因素难以明确统计量化,一些内容只能通过模糊评价加以统计。目前尚缺乏大量系统性的统计和研究。 作者:傅为华 马丽鹰 单位:义乌工商职业技术学院 浙江诚远工程咨询有限公司 工业分析技术论文:工业自动化仪表与自动化控制技术分析 摘要:在现代技术的支撑下,工业生产中自动化程度越来越高,人工操作以及旧的操作方式必将会被全自动化所取代。当前,在工业生产中自动化仪表以及自动化控制技术应用日益广泛,并在提高生产方面发挥着重要的作用。如果说安全、高效、低能耗、高产能已经成为现代企业生产的特点,那么自动化仪表以及自动化控制将会是现代企业的标志。 关键词:自动化仪表;自动化控制;工业生产 引言 目前,自动化仪表在农业、工业、国防等领域均有着广泛的应用。同时,在现代科学技术的推动下加强自动化控制技术的分析,也是在今后一段时间内相关科学技术研究工作重要内容。由于可编程控制装置自身在相关的工业领域当中有着十分重要的应用意义,是实践工作当中不可或缺的重要设备,因此,在其应用当中也需要加强研究和分析,以促进其作用更好的发挥。 1工业自动化仪表于控制技术概述 对工业自动化仪表和自动化控制技术在实践中的应用进行分析,是对自动化仪表和自动化控制技术进行改进和完善的重要基础,因此,应该引起高度重视。自动化仪表技术包括了信息采集、信息处理和信息应用。从整体上看,生产流程的诊断原则上并不属于自动化仪表的范畴,但是,这段信息的交换涉及到自动化仪表系统。针对生产装备的监控,诊断仪表系统已经推出了全新的产品,自动控制系统的诊断通常是控制系统中设备管理软件的一个模块或者是一种功能,主要负责自动化仪表或者是系统本身的实时诊断以及预测性维护。在诊断中,现场仪表诊断的难度很大,维护周期由智能仪表的损耗情况或者是固定时间确定。由于可编程控制装置自身在工业生产领域当中的应用具有十分重要的意义,在生产实践活动当中不可或缺,所以应当加强对重点技术的研究于分析工作,以更好的实现工作的发展以及创新改进。当前,自动化技术已经逐步成为日常生活之中的关键性技术,对于促进工业生产和经济建设具有重大的意义。系统维护和仪表诊断受到了越来越多用户、制造商、研究者的关注。从整体上看,仪表诊断可以被划分为四个方面:生产流程诊断、生产装备诊断、自动化控制系统诊断以及现场仪表诊断。 2自动化仪表 2.1自动化仪表工作原理 工业自动化仪表在工作中不需要人工操作就能够自主完成测量、自动记录以及自动控制任务,并可以将获取的数据信息传送到远距离终端,在终端上完成数据处理工作。其主要是以平衡原理作为基础的,其中包括力平衡、电平衡等。在工作中自动化仪表感受部件传感器将现场被测参数,如温度、压力等,通过变送器进行转换,得到容易放大的测量量值,之后经过进一步放大。放大之后的量值能够通过变送器送到显示元件,经过反馈元件与测量量值进行对比,可以达到平衡。 2.2工业自动化仪表种类 工业自动化仪表有很多中,根据划分标准的不同可以分为很多类。例如根据在生产过程中需要测量参数类型进行划分,可以分为测量的温度仪表、测量压力表、测量流量仪表、测量物位仪表等等;根据其在生产过程当中的功用不同可以划分为检测类仪表、显示类仪表、调节类仪表、执行器类、计算类仪表、设定值发生器类等等。 3自动化控制技术 3.1自动化控制原理 自动化控制可以划分为半自动化和全自动化,比如,机器、设备能够根据生产规划进行全自动以及半自动运转。全自动化控制,操作人员只需要作为全自动化控制的操作人员,根据生产进度确定控制的要求以及程序,而不用直接参与到生产过程中去;半自动化控制需要人力通过设施、设备、机械、仪器或者是手工参与到生产中去。目前,自动化控制技术在工业、工业等领域有着十分广泛的应用。全自动化控制使人从繁重的体力劳动中解脱出来,使人摆脱片面的劳动和不合理的分工,极大的提高了社会生产率,并节省人力资源,这可以为企业创造更多的价值。在现代社会当中,生产自动化程度被看作现代化的重要标志。 3.2自动控制的应用 3.2.1过程自动化。在现代石油炼制以及化工等企业在生产中,通过使用自动化控制在生产中可以减少流体、分体、有害物质等对人的伤害。在一般情况自动化控制系统主要是由计算机、调节器以及检测仪表三部分组成的。通过自动化控制能够对整个生产流程进行最优控制。在对生产过程进行控制时,反馈控制,前馈控制、最优控制是经常使用到的控制模式。3.2.2机械制造制动化。机械制造自动化有很长的发展历史,在最初阶段是非常简单的自动生产线。自上世纪60年代以来,随着计算机技术的快速发展以及应用普及,数控机床、机器人、加工中心等随之出现。此外,用于适应多样品种,较小批量生产的柔性生产制造系统也随之产生。而自动化生产车间则主要是采用计算机以及生产制造系统集成的工厂自动化控制系统,它是以柔性制造系统为基础的,并在信息管理以及生产管理工作当中实现了自动化。3.2.3管理自动化。管理自动化指的是对企业单位的人力资源、财力资源、物力资源以及生产和办公管理实现自动化控制。管理自动化是一门综合性的技术,其主要是利用电子计算机、通信系统以及控制等学科对信息进行处理。在现代自动化管理当中,以管理信息系统作为基础研制了决策支持系统,能够为企业决策提供重要的支持,推动了企业管理的发展。 4结语 我国是生产制造大国,但是在工业生产中却处于生产中的中低端,行业的利润十分低,这对于我国经济转型发展,优化经济结构构成了严重的影响。自动化仪表和自动化控制技术是工业发展中的重中之重,两者的技术水平能够在客观上反映一个国家的工业化发展水平,因而,在我国经济发展中加强对自动化仪表和自动化控制技术研究,对我国整体经济发展具有十分重要的意义。 作者:王振中 单位:山信软件股份有限公司莱芜自动化分公司 工业分析技术论文:工业自动化控制系统抗干扰技术分析 摘要:自动化控制系统在工业领域的应用极大地推动了工业发展,有效提高了工业生产效益,但是在实际操作中工业自动化控制系统也暴露出很多问题,特别是受到多种因素的干扰,严重影响了工业自动化控制系统的稳定性,针对这个情况,应积极采取有效的抗干扰技术,最大程度地降低或者消除各种干扰源。本文分析了工业自动化控制系统的干扰情况,阐述了工业自动化控制系统的抗干扰技术,以供参考。 关键词:工业;自动化控制系统;抗干扰技术 近年来,我国工业发展逐渐朝着自动化、信息化、智能化方向发展,越来越多的自动化控制系统被应用在工业生产中,然而工业自动化控制系统应用现状却不理想,各种各样的干扰源对于自动化控制系统的稳定、正常运行产生了直接影响,所以应充分了解工业自动化控制系统受到的干扰情况,有针对性地进行抗干扰处理,提高工业自动化控制系统运行的稳定性。 1工业自动化控制系统的干扰分析 1.1传导干扰 (1)信号线引入干扰。电流通过信号线过程中产生感应磁场,相邻信号线受到感应磁场影响会产生一定的感应电流,随着感应电流的增大,和检测开关相连接的接收设备会受到干扰影响,由于信号线中电流持续流过,会影响和信号线相连接的自动化控制系统正常运行,使得控制器逻辑数据不稳定,甚至发生死机或者错误动作。(2)设计施工干扰。工业自动化控制系统在施工设计阶段,由于操作、设备型号、调试、安装、工程技术设计等因素,安装设计过程中,接地系统混乱或者控制器、高频发生器或者开关高功率设备之间的距离较短,造成工业自动化控制系统设计施工干扰。(3)电源线干扰。工业现场的电源线干扰非常常见,其主要来自两个方面,一方面是工业自动化控制系统受到供电电源耦合影响;另一方面,干扰信号通过供电电源系统进入自动化控制系统。工业自动化控制系统主要通过电网电源供电,其运行过程中经常受到很多因素的干扰和影响,例如,电网短路暂态冲击、大功率用电设备停止或者开启、电网波动等都会影响工业自动化控制系统的正常运行。 1.2辐射干扰 工业自动化控制系统受到的辐射干扰主要是指电弧电路、高频感应设备、雷电、射频设备等产生的干扰,对于这种干扰源,在实际应用中没有很好的方法进行消除,而可以通过减弱或者直接切断电磁干扰传播途径,采用装设防雷设备、合理布置线路、保护隔离、等位机屏蔽或者联机等措施,保障工业自动化控制系统的安全运行。 2工业自动化控制系统的抗干扰技术 2.1软件设计 工业自动化控制系统设计过程中,采用惯性滤波、限幅滤波、中位值滤波、平均值滤波等方法通过计算机程序对系统信号实现数学处理,消除或者减少干扰信号的强度、数量,保障输入信号的稳定性和可靠性,这种方法计算机程序很容易移植,便于修改系统参数,有效提高数字滤波的稳定。 2.2管线设计 为了减少工业自动化控制系统的干扰,应优化管线设计,包括通信线、电源线、信号线管道等,电源线设置应和通信管线保持足够距离,并且使用金属管道覆盖通信管线,正确敷设电缆线路,结合抗干扰、经济性、实用性等因素,选择合适的信号电缆线,其中最常见的是双芯屏蔽双绞线,电缆线敷设过程中应注意以下问题:其一,对于不同信号,敷设不同电缆线路,结合传输信号类型,分层敷设电缆线路;其二,不能使用同一根多芯电缆同时传输数字信号和模拟信号,电缆和电源线不能共用;其三,不能在同一个线槽中放置电源线缆和信号线缆,避免平行、近距离的进行敷设施工,若电源线缆和信号线缆必须放置在一起,两种线缆应保持60cm以上的距离;其四,大功率电动机应和信号线缆保持适当的距离。 2.3电源设计 若工业生产现场包含变频器和大功率器件,对于电源线路采取科学有效的抗干扰措施,对电源设备进行有效隔离,在进线电源分级部位设置避雷器,使用隔离变压器设置在PLC电源输入端,对于隔离变压器的次级绕组和初级绕组,装设屏蔽层,然后做好可靠接地,通过双绞线作为二次侧接线。 2.4接地设计 工业生产现场环境变化会干扰信号线,发生误动作、测量精度下降、死机、程序跑飞、系统数据混乱等现象,这主要是由于接地系统设置不合理,对于工业自动化控制系统应做好接地设计,通过正确、合理的接地设计,有效抑制工业自动化控制系统受到电磁干扰影响,在实际应用中包括信号屏蔽接地、系统接地和安全接地。工业自动化控制系统接地设计过程中,严格区分保护接地和工作接地,保护接地电阻不能超过2欧姆,强电设备接地点和接地极接地点之间保持10m以上的距离,埋设在工业生产现场建筑物周围10m的区域。信号源接地设计,在信号侧接地设置屏蔽层,若信号线中间如果有接头,做好绝缘处理,牢固连接屏蔽层,防止信号线多点接地,连接多芯对绞电缆线和屏蔽双绞线,相互连接好各个屏蔽层,然后进行绝缘处理以后,选择合适接地位置进行单点接地。另外,计算机接入信号之前,在大地和信号线之间连接电容,有效减少共模干扰,将滤波器装设在信号两极之间,减少差模干扰。 2.5选择合适器件 结合不同电子设备的特性,选择合适的器件,例如,通过设置RC、AD双积分滤波器,使电流信号和电压信号转换传输过程中消除高频干扰,有效减少差模干扰。采用双绞线和差动输入器,做好单边接地、屏蔽地线和光电隔离,消除共模干扰。 3结束语 工业自动化控制系统在实际应用中容易受到各种各样的干扰影响,而干扰抑制是一项非常复杂、系统的项目,应综合考虑多方面因素,在施工设计过程中结合自动化控制系统的规格和型号,做好各方面的抗干扰设计,提高工业自动化控制系统的安全性和可靠性。 作者:李晓亮 耿小强 单位:东软集团股份有限公司 工业分析技术论文:钢铁工业协同控制技术分析 1活性炭吸附工艺 活性炭吸附工艺在20世纪50年代从德国开始研发,20世纪60年代日本也开始研发,不同企业之间进行合作与技术转移以及自主开发,形成了日本住友、日本J-POWER(MET-Mitsui-BF)和德国WKV等几种主流工艺。开发成功的活性焦(炭)脱硫与集成净化工艺在世界各地多个领域得到了日益广泛的应用。其中,在新日铁、JFE、浦项钢铁和太钢等大型钢铁企业烧结烟气净化方面的应用,取得了良好效果[4-5]。活性炭吸附工艺的原理是烧结机排出的烟气经除尘器除尘后,由主风机排出。烟气经升压鼓风机后送往移动床吸收塔,并在吸收塔入口处添加脱硝所需的氨气。烟气中的SOx、NOx在吸收塔内进行反应,所生成的硫酸和铵盐被活性炭吸附除去,吸附了硫酸和铵盐的活性炭送入脱离塔,经加热至400℃左右可解吸出高浓度SO2。解吸出的高浓度SO2可以用来生产高纯度硫磺(99.9%以上)或浓硫酸(98%以上);再生后的活性炭经冷却筛去除杂质后送回吸收塔进行循环使用。存在问题:运行成本高,设备庞大且造价高,腐蚀问题突出,系统复杂,活性炭反复使用后吸附率降低消耗大,活性炭再生能耗较高等。 2MEROS工艺 MEROS(MaximizedEmissionReducationofSintering)工艺是欧洲西门子奥钢联针对烧结烟气中SO2、二恶英类污染物等控制开发的,目前成功运用在多台烧结机烟气脱硫及其他有害物质气体的处理[6]。MEROS工艺原理是利用熟石灰作为脱硫剂,与烧结废气中的所有酸性组分发生反应,生成反应产物。产生的主要反应是:2SO2+2Ca(OH)2=2CaSO3·1/2H2O+H2O2CaSO3·1/2H2O+O3+3H2O=2CaSO4·2H2OSO3+Ca(OH)2=CaSO4·H2O2Ca(OH)2+2HCl=CaCl2·Ca(OH)2·2H2O2HF+2Ca(OH)2=CaF2·2H2O工艺特点:1)工艺简单,运行稳定性好;2)入口温度要求低,温度变化适应范围广;3)可控性高,脱硫后的SO2排放值稳定;4)脱除二恶英和重金属。存在问题:年运行费较高;不能控制烧结烟气中NOx;在控制二恶英同时会产生混有二恶英的固体废弃物。 3EFA曳流吸收塔工艺 自2006年以来,EFA半干法烧结烟气脱硫技术先后在德国迪林根钢铁公司2号180m2烧结机、萨尔茨吉特钢铁公司192m2烧结机和迪林根钢铁公司3号258m2烧结机脱硫项目得到成功应用。EFA烧结烟气脱硫技术在德国市场处于领先地位[7-8]。EFA变速曳流式反应塔脱硫工艺,作为半干法脱硫工艺,集成了布袋除尘器和反应物循环系统,可以同步脱除SO2、SO3、HCl、HF、粉尘和二恶英等。EFA脱硫原理为:烟气中的酸性化合物在特定温度范围内遇水时与Ca(OH)2进行反应,活性炭主要用于吸附烟气中的二恶英等有害成分,最终的反应物为干性的CaSO3、CaSO4、CaCl2、CaF2、CaCO3和烧结粉尘的混合物,干性反应物在布袋除尘器内进行分离。工艺特点:1)总投资低;2)运行成本低(年运行费用约为总投资的1/12);3)加入干燥吸收剂,管道和罐仓不发生结块和板结;4)反应速度可调,不会出现结露现象;5)低温脱硫效果好;6)运动部件少,维护成本低。存在问题:不能控制烧结烟气中NOx;在控制二恶英同时会产生混有二恶英的固体废弃物。 4LJS-FGD多组分污染物协同净化工艺 福建龙净环保股份有限公司经过对引进技术的消化、吸收和再创新,开发出具有自主知识产权的LJS-FGD多组分污染物协同净化工艺以及相关的配套装置。目前LJS-FGD工艺已经在宝钢集团梅钢公司、三钢、昆钢等大型钢铁厂得到成功应用[9-10]。基本原理是:烟气从吸收塔底部进入,经吸收塔底的文丘里结构加速后与加入的吸收剂(消石灰)、循环灰及水发生反应,从而除去烟气中的SOx、HCl、HF、CO2等酸性气体,通过喷入活性炭等吸附剂,可以同步脱除烟气中的二恶英、重金属等,实现多组分污染物的协同净化。工艺特点:1)对烧结机烟气SO2浓度波动具有良好的适应性;2)对烧结机烟气量波动具有良好的适应性;3)整个吸收塔反应器为空塔结构,维护简单;4)烟气无需再热、整套装置及烟囱不需要防腐,可以利用老烟囱进行排烟;5)系统性能指标高,排烟透明,污染物排放浓度低;6)没有废水产生,无二次污染;7)副产物为干粉态,方便存储、运输和综合利用。存在问题:为保证系统可靠性,采用了较多的进口工艺设备,造价相对较高;副产物的应用范围有待于进一步拓宽。 5催化氧化法综合清洁技术 催化氧化法烟气综合清洁技术是一项能够同时进行脱硫、脱硝、脱汞的技术。催化氧化法烟气综合清洁来源于以色列Lextran公司,当烟气中SO2、NOx(NO需被氧化)遇水形成的亚硫酸根及亚硝酸时,利用催化氧化剂对亚硫酸根及亚硝酸根的强力捕捉能力从而去除烟气中的SO2、NOx。烟气与含有催化剂的循环液在吸收塔内逆向流动接触时,亚硫酸根、亚硝酸根被催化剂捕捉,在氧气存在的条件下被氧化成为稀硫酸或稀硝酸。在加入中和剂(氨水)的情况下,最终反应生成硫酸铵或硝酸铵化肥。在脱硫脱硝的同时,该催化氧化剂对汞等重金属也具有极强的物理溶解吸附效果,从而去除烟气中的汞等重金属。技术特点:1)脱硫效果高,出口烟气SO2可达到排放浓度≤50mg/m3;2)对于烟气温度、SO2浓度和烟气量适应性强;3)系统运行稳定、可靠,无管道堵塞、结垢现象;4)资源利用优势,利用焦化厂蒸氨后氨水,降低焦化厂废水处理负荷;5)脱硫剂(催化氧化剂)循环使用,并可生产高附加值的硫酸铵产品;6)对烧结机主系统无影响,与烧结机主系统同步率为98%以上。存在问题:目前有机催化剂需进口,尚未国产化,价格较高。 6技术经济及减排效果对比 表2分析比较了上述五种烧结烟气多污染物协同控制技术的技术经济及减排效果,结果如下:1)MEROS工艺和EFA吸收塔工艺不能控制烧结烟气中NOx,催化氧化法不能控制二恶英。2)活性炭吸附工艺的单位烧结面积投资最高,是LJS-FGD工艺的3倍多;MEROS工艺的单位烧结矿运行费最高,是LJS-FGD工艺的近3倍。3)催化氧化法综合清洁技术属于湿法,脱硝效率高,单位烧结矿运行成本低,最终生成硫酸铵或硝酸铵化肥。4)前四种技术均属于干法脱硫技术,投资高、运行成本高,活性炭再生能耗较高,脱硫渣的处理再利用是目前重点发展方向。 7结语 目前我国已实施的钢铁工业大气污染控制措施基本上都以控制一种污染物为目的,而对于同时实现烧结脱硫、脱硝、脱二恶英和脱重金属等相关技术尚处于起步阶段,世界上的工程应用也不多。一方面,我国烧结烟气污染物控制应根据自身特点,对各种有成功业绩的工艺技术进行合理消化吸收,在此基础上加快发展适合我国国情的技术和设备,降低投资和运行费用,并加紧研发脱硫副产品利用技术,开发适宜我国烧结烟气多污染物全过程、一体化协同治理的技术体系。另一方面,针对《重点区域大气污染防治“十二五”规划》中划定的重点控制区和一般控制区,实施差异化的控制要求和污染防治策略,例如:处于划定的重点控制区和环境敏感地区的城市钢厂,其烧结烟气控制技术采用各污染物脱除效率均较高的活性炭吸附工艺,其他区域可根据各自情况选择LJS-FGD等多效协同控制工艺。 作者:邢芳芳 姜琪 张亚志 冀伟江 单位:北京京诚嘉宇环境科技有限公司 中冶京诚工程技术有限公司 工业分析技术论文:工业及民用建筑桩基施工技术分析 桩基础是深基础的一种,由桩和桩顶的承台组成,具有承载力高、稳定性好、沉降小的特点,适用于软土地基上的重型建筑,在工业与民用建筑工程中应用极其广泛。桩基分类方式很多,按照受力情况分为端承桩和摩擦桩,按施工方法分为预制桩和灌注桩,按成桩方式分为非挤土桩、部分挤土桩和挤土桩。基础工程是整个工业与民用建筑工程的根本,直接关系到上部建筑的稳定与安全,只有基础部分施工质量到位,上部结构才能安全地进行施工。因此,对于建筑技术人员而言,基础部位的施工技术必须牢固地掌握。本文主要从制作、起吊、运输、堆放、打桩等方面对工业与民用建筑工程中钢筋混凝土预制桩和灌注桩桩基施工技术进行研究。 1钢筋混凝土预制桩和灌注桩简介 预制桩是指先在工厂或者施工现场用钢筋混凝土制成所要求的形状的桩,然后用打桩机将预制好的桩打入地基土中。预制桩分为管桩和实心桩。管桩即空心桩,用离心方法预制生产,所使用的混凝土强度较高。灌注桩即在桩位处先成孔,然后在孔内放入钢筋骨架,之后将混凝土浇筑其中而形成桩。灌注桩按成孔方式不同可分为很多类,如护壁成孔灌注桩、人工挖孔护壁灌注桩、套管成孔灌注桩、干作业成孔灌注桩等。 2钢筋混凝土预制桩施工技术 钢筋混凝土预制桩的施工过程包括制作、起吊、运输、堆放、打桩、接桩、截桩等程序。①钢筋混凝土预制桩的制作。对于钢筋混凝土预制桩来讲,制作工序是最关键的工序之一,制作工序合格,才能保证桩的质量,才能投入使用。在预制过程中,应注意一系列问题。桩的预制场地应该保持平整,并且排水通畅,确保不会积水,为桩的浇筑与养护提供良好的环境。桩的主筋应当与钢筋网连为一体,以便更好地承受和传递打桩时的冲击力。进行混凝土浇筑时,应当由桩顶向桩尖连续浇筑,不能中途中断或者不按顺序随意浇筑。桩的制作还应符合以下质量要求:桩表面应平整、密实,局部蜂窝麻面和掉角的面积应控制在桩总面积的5‰以内,并且不应过于集中在同一个部位;由于桩顶、桩尖位置的特殊性,在桩顶、桩尖部位严禁出现蜂窝和麻面、掉角现象,一经出现,视为不合格。②钢筋混凝土预制桩的起吊、运输、堆放。钢筋混凝土预制桩应在其混凝土强度达到设计强度的70%以上才可吊装,低于此强度严禁吊装。吊点个数与桩长相关,15m以下的桩采用一个吊点,25m一下的桩采用两个吊点,25m以上的桩采用三个或者四个吊点。起吊的吊点位置也应该按照相关要求进行计算,严格按照计算结果进行起吊。只有一个吊点时,吊点位置离桩顶的位置为桩长的0.293倍;当有两个吊点时,靠近桩尖的吊点位置离桩尖的位置为桩长的0.207倍,靠近桩顶的吊点位置离桩尖的位置为桩长的0.207倍。桩的运输过程也相当重要,在运输之前务必检查桩的混凝土强度、质量、尺寸等是否符合要求。当运输距离不远时,可将滚筒垫在桩身下面进行运输;当运输距离较大时,应用平板拖车拖动运输。桩身下还应当设置支座。桩的堆放也应按照相应要求进行:堆放地面保持平整、结实,桩身下部应垫有垫木以防止桩身滚动,堆放的层数不宜过多,以不超过四层为佳。桩身上应该贴有标记其规格的标记。③钢筋混凝土预制桩的打桩技术。常见的打桩机械有打桩机、桩锤、桩架。打桩前应做好充分的准备工作,确定好桩基轴线,在打桩的地区周围设置好水准点,相关技术人员应复查桩位,做好技术交底工作。桩开始打入土中时,不宜重打,应尽量将桩锤落距控制到0.5~0.8m。当桩已经打入土中一定深度,桩尖固定时,方可增加桩锤落距,进行重击。在打桩过程中,还应时刻作好记录,以便为后续验收工作提供依据。打桩过程中会经常遇到一些问题,应进行冷静正确地处理。桩身扭转或者便宜时,应当用撬棍慢慢低击进行纠正处理;桩身破裂时,应用钢箍夹紧后进行补强焊固;遇到桩急剧下降时,应当桩拔起重新验证地基条件。④钢筋混凝土预制桩的压桩技术。相比打桩而言,压桩具有噪音低、无振动、不干扰临近建筑物的特点,适用于密集的城市中心区域。但是也具有一定的局限性,只适用于软土地基和垂直桩。压桩一般采用静力压桩机。⑤桩头处理技术。在预制桩打入地基后,一般桩头会有多余部分,多余部分应当凿去。凿去的方法有多种,如风镐、无声爆破法等。凿去过程不得将桩身的混凝土凿裂。桩身主筋应当锚固,伸入承台内部。当预制桩桩顶标高未达到设计标高时,应采取焊接措施,将桩顶混凝土清除,焊接主筋至设计要求标高,并采用与预制桩桩身同种强度、同种型号的混凝土进行浇筑、养护。 3钢筋混凝土灌注桩施工技术 常见的灌注桩成孔方法有泥浆护壁成孔、干作业成孔、套管成孔等。①泥浆护壁成孔灌注桩施工技术。泥浆护壁成孔灌注桩首先是用钻孔机器对地基进行钻孔,当钻孔深度达到设计深度后,进行清孔,然后放入钢筋笼,之后往孔中浇筑混凝土。为防止钻出的孔坍塌,应当在钻孔的同时注入有一定相对密度要求的泥浆进行护壁。泥浆的相对密度比水大,使孔壁内水压增大,从而防止塌孔,对于粘土和粉质粘土的成孔,只需注入清水,用原土造浆护壁。泥浆护壁成孔灌注桩施工过程中也会出现一些常见问题。当护筒冒水时,应立即采取措施,用粘土在护筒周围进行填实加固。当排出的泥浆冒气泡或者护筒内水位突然下降时,则为孔壁坍塌状况,此时应当加大泥浆相对密度,或者回填粘土进行抢救。②干作业成孔灌注桩施工技术。干作业成孔灌注桩主要是指地下水位较低,桩的施工作业面在地下水层以上的干土层中。由于是在干土层中施工,此种成桩技术与泥浆护壁成孔灌注技术相似,且更加简单,省去了泥浆护壁的步骤。③套管成孔灌注桩施工技术。套管成孔灌注桩是一种最常用的灌注桩方法。施工时将带有预制钢筋混凝土桩靴的钢管沉入土中,向管内放入钢筋笼后浇筑混凝土,浇筑完毕后将钢管拔出。分为振动沉管灌注桩和锤击沉管灌注桩两种。振动沉管灌注桩施工过程为:合拢活瓣桩靴钢管桩就位校正垂直度开动振动桩锤将钢管下沉到要求的深度放入钢筋笼浇筑混凝土边振动边拔出桩管。锤击沉管灌注桩的施工技术与套管成孔灌注桩技术相同,不同的是用桩锤锤击桩管至要求的深度。 4结语 桩基础是整个建筑物的根本,直接关系到上部建筑的稳定。由于桩基工程的隐蔽性,广大施工技术人员在桩基施工过程中应严格按照施工技术规范进行施工,不得偷工减料或者不遵守技术规程,只有将桩基施工技术做到位,才能为整个工业或民用建筑工程的质量奠定基础。 工业分析技术论文:生态工业技术经济发展分析 一、丽水工业生态化评价 丽水工业制造业产值占比超九成,采矿业企业少、占比小,缺乏代表性,水力发电绿色环保且效益高,本文以2013年数据为基础,通过对10个指标的分析,得出制造业各维度上的优势产业,结合产业集聚度,综合分析得出丽水生态工业发展的着力点和主要方向。 (一)以经济效率为标准的经济有效性评价以固定资产净值、从业人员年平均人数、主营业务成本、各项费用作为投入指标,将主营业务收入、工业增加值、营业利润作为产出指标,选取增加值率、成本费用利润率、全员劳动生产率、固定资产周转率4个指标,从生产要素消耗带来的经济产出角度评价经济有效性。1.增加值率。六成规上工业行业增加值率高于全市水平(19.72%),制造业排名前5位的是:金属制品机械和设备修理(50.9%)、文教工美体育和娱乐用品制造(31.1%)、计算机通信和其他电子设备制造业(29.1%)、酒饮料和精制茶制造业(28.4%)、化学原料和化学制品制造业(25.9%),基本以劳动密集型为主。2.劳动生产率。全市规上工业全员劳动生产率为19.64万元/人,化学原料和化学制品制造、黑色金属冶炼和压延加工、有色金属冶炼和压延加工、金属制品、纺织、计算机通信和其他电子设备制造业等六成行业高于平均水平,大部分为机械化程度相对较高的重工业。3.成本费用利润率。全市规上工业平均成本费用率为9.2%,17个行业高于平均水平,其中文教工美体育和娱乐用品制造业(21.8%)主要产品为木制玩具、石雕等文化创意产品,附加值明显高于其他行业,与金属制品、计算机通信和其他电子设备制造、通用设备制造和酒饮料精制茶制造业分列前五位。4.固定资产周转率。18个行业固定资产周转率高于平均水平(5.0%),其中化学纤维制造业只包含两家开业时间较早的老企业,固定资产净值低,固定资产周转率明显高于其他行业,缺乏代表性,予以排除。此外,排位靠前的行业有:化学原料和化学制品制造、黑色金属冶炼和压延加工、皮革毛皮羽毛及其制品和制鞋、农副食品加工业。从经济效率角度考虑,具有相对优势的行业是:化学原料和化学制品制造、纺织、皮革毛皮羽毛及其制品和制鞋、造纸及纸制品、文教工美体育和娱乐用品制造、非金属矿物制品、金属制品、通用设备制造、铁路船舶航空航天和其他运输设备制造、计算机通信和其他电子设备制造业。 (二)以环境效率为标准的环境友好度评价以万元产值能耗量、万元产值SO2排放量、万元产值COD排放量分别测算能源友好度、大气友好度和水环境友好度,分析得出环境效率优势行业。1.能源友好度。2013年,丽水规上工业万元产值能耗为0.1296吨(等价值)。皮革毛皮羽毛及其制品和制鞋、汽车制造、金属制品业等17个行业低于全市水平。2.大气友好度。2013年,丽水工业排放SO22.44吨,万元产值SO2排放量为1.1千克。SO2排放轻重工分化较为明显,排放较多的行业有:橡胶和塑料制品、黑色金属冶炼及压延加工、纺织业。而文教工美体育和娱乐用品制造、通用设备制造、皮革毛皮羽毛及其制品和制鞋业等轻工业则排放明显较少。3.水环境友好度。2013年,全市工业共排放COD0.98吨,万元产值COD排放量为0.45Kgs。橡胶和塑料制品、黑色金属冶炼和压延加工、金属制品、农副食品加工、造纸和纸制品业合计约占总排放量的6成。单位产值排放量较少的主要行业有:文教工美体育和娱乐用品制造、通用设备制造、皮革毛皮羽毛及其制品和制鞋业。从环境效率角度考虑,以下14个行业具有相对优势:纺织服装服饰、纺织、皮革毛皮羽毛及其制品和制鞋、家具制造、印刷和记录媒介复制、文教美工体育和娱乐用品制造、有色金属冶炼及压延加工、金属制品、专用设备制造、汽车制造、铁路船舶航空航天和其他运输设备制造、电器机械和器材制造、仪器仪表制造、金属制品机械和设备修理业。 (三)以创新效率为标准的创新能力评价以科技经费内部支出/主营业务收入作为科技投入、新产品产值率作为科技产出、专利申请数/企业数量作为知识产权测算,从创新效率角度挑选优势产业。1.科技投入。2013年,丽水规上工业R D经费支出10.61亿元,增长17.0%,万元产值R D经费支出59.2元,13个行业高于全市平均水平,其中装备制造业5个:计算机通信和其他电子设备制造、电气机械和器材制造、汽车制造、通用设备制造、专用设备制造业。2.科技产出。近年来,丽水工业不断加大投入,提升新产品研发力度,2013年规上工业实现新产品产值372.29亿元,新产品产值率达20.8%,13个行业超平均水平,其中仪器仪表制造业高达57.5%,计算机通信和其他电子设备制造业、铁路船舶航空航天和其他运输设备制造业新产业产值率近50.0%3.知识产权。2013年,丽水规上工业共申请专利1598件,其中制造业1588件,占99.4%,户均专利申请数1.34件,12个行业高于平均水平,印刷和记录媒介复制(3.40件)、化学原料和化学制品制造(3.35件)和文教工美体育和娱乐用品制造业(2.82件)位列前三。从创新效率角度考虑,印刷和记录媒介复制、文教美工体育和娱乐用品制造、化学原料及化学制品制造和医药制造业具有相对优势。(四)综合评价通过以上分析,我们得出三个维度上的优势行业,本段通过以下汇总分析,得出综合优势行业:各行业按照各项指标高于全市平均水平即得1分计算,总得分在7分以上的行业有以下12个行业,综合优势产业总体可归纳为四类:1.传统优势产业:化学原料和化学制品制造、金属制品、通用设备制造、专用设备制造业;2.特色产业:文教工美体育和娱乐用品制造、皮革毛皮羽毛及其制品和制鞋、家具制造业;3.新兴产业:铁路船舶航空航天和其他运输设备制造、计算机通信和其他电子设备制造、汽车制造、医药制造业;4.其他非代表性行业:纺织服装服饰业。 二、丽水生态工业发展方向与建议 1.树立品牌,做大做强做优传统优势产业。传统优势产业通常规模大,集中度高,具有较高的市场占有率和知名度。以纳爱斯集团为龙头的化学原料和化学制品制造业、以遂昌元力集团建筑五金为代表的金属制品业、以阀门和切削工具产业为代表的通用设备制造业和以青田意尔康集团为代表的皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业即具有以上特点,2013年,四大行业占规上工业增加值比重达37.4%。当前,全球经济深度调整,国内经济向新常态转变,丽水工业应加快传统优势产业的改造升级,向高端化发展,提升实力和竞争力,发挥支柱作用,为经济发展提供不竭的强大动力。 2.打造“名片”,培育壮大特色产业。特色产业是在长期发展中积淀而成的特有的资源、人才、技术、管理、文化、环境等方面的优势,从而形成具有优秀竞争力的产业集群。丽水目前广为人知的地方“名片”有青田石雕、云和玩具、龙泉青瓷、宝剑。文教工美体育和娱乐用品制造业作为特色行业的代表,包含木制玩具、龙泉宝剑、青田石雕制造,在综合评价中以9分高居第一,经济效益、环境效益、创新效益均具有绝对优势。生态工业发展应抓住文化产业发展的机遇,立足深厚文化土壤,充分发挥本土工艺美术大师的引领作用,提升产品创意设计与研发,加大品牌培育,打造特色鲜明的区域“名片”。 3.提质增量,加快振兴装备制造业。近年来,丽水装备制造业发展较快,2013年已有从业人员10.5万人,占工业从业人员的28.5%,其中规上企业512户,从业人员6.96万人,实现增加值119.08亿元,占规上工业增加值的33.9%,对工业的支撑作用明显。基本形成了市区微电机、阀门精加工、高低压电器;青田阀门铸造和精加工;缙云机床、工模具、缝制设备、日用五金、照明器具;遂昌建筑五金;龙泉汽车空调配件等特色产业集群。优势行业中一半属于装备制造业。生态工业发展应以装备制造业提质增量为主抓手,坚持创新驱动,以精密化、专用化、自动化、智能化为方向,不断提高整体素质和市场竞争力。 4.依托科技,助推高新技术产业发展。丽水高新技术产业虽然保持了持续较快的增长,但与全省尤其是发达地市相比,仍存在一定差距。2013年,规上工业高新技术产业增加值51.51亿元,占规上工业增加值的14.7%,占比分别低于全省和工业进程相近的衢州10.9和16.7个百分点,居全省末位。皮鞋、化学原料和化学制品、电气机械及器材、通用设备制造是我市高新技术产业中的支柱产业,计算机通信和其他电子设备、医药、汽车配件制造是近年来的新增长点。政府和有关部门要充分认识到发展高新技术产业对经济社会发展的重要意义,加大政策扶持力度和资金投入,完善园区平台建设,不断培育和引进各类人才,把高新技术产业作为推动经济转型升级的主导产业和事关长远发展的战略产业加以培育和推进。 5.因地制宜,积极稳妥推进绿色环保能源产业开发。丽水地处浙西南山区,境内有六大水系,常年降水充沛,水资源较为丰富。2013年,全市水电总装机容量160.38万千瓦时(不包含紧水滩、石塘、滩坑电站),水力发电企业803家,合计发电量43.94亿千瓦时,其中规上工业企业24家,实现增加值12.32亿元,占规上工业增加值的3.5%。景宁县被水利部授予“中国农村小水电之乡”称号,小水电已成为丽水的支柱产业之一。此外,缙云括苍山、大洋山、庆元双苗尖、云和黄源、遂昌白马山风电项目正在有序推进。各地应当因地制宜,从规划、设计、施工、运行、管理各个环节,优先考虑生态环境问题,积极、稳妥、规范、有序地开发绿色资源,实现资源开发利用与生态环境保护。 作者:陈叶青 单位:丽水市统计局 工业分析技术论文:工业厂房地面防腐技术分析 1.前言 某制药有限公司ZO0t/年泰乐菌素工程项目包含多个单位工程,其所含单位工程提炼车间为三层工业厂房,投产后在酸性环境中生产,故车间内须经防酸液侵蚀处理,其基础工程防腐作法为混凝土、砖基础表面涂刷沥青耐酸漆。室内防腐工程分为楼地面及墙面、天棚防腐工程,楼地面为30Inln耐酸砖楼地面,墙裙为20Inln耐酸砖墙裙,墙面及天棚为过氯乙烯防腐涂料九道作法,是该工程项目中的重点项目,该项目现已投产使用,在生产过程中尚未发现结构被酸液侵蚀的现象,取得了良好的效果。现针对该工程的特点对楼地面及墙裙耐酸砖防腐工程的施工加以阐述。 2.耐酸砖楼地面施工技术 2.1施工工艺 2.1.1室内地面素土夯实找坡~C巧细石混凝土垫层(12Ollun)一1:2水泥砂浆找平(20Inln)一环氧玻璃钢(二底二布)隔离层一Slnln环氧胶泥结合层一30Inln耐酸砖面层(2一3mm环氧胶泥挤缝)如图1所示: 2.1.2室内楼面及设备基础平面25mm水泥砂浆找平层一环氧玻璃钢(二底二布)隔离层~smm环氧胶泥结合层~30mm耐酸砖面层(2一3mm环氧胶泥挤缝)如下图2所示:2.2施工方法 2.2.1基层处理清洁混凝土或水泥砂浆表面,保持基层干燥,然后进行下道工序的施工。 2.2.2隔离层施工表面处理达标后,进行环氧玻璃钢隔离层施工,先在混凝土表面涂刷两遍环氧稀薄料(透渗层),固化后进行腻子层施工,然后进行衬布与面层料施工,施工环境温度宜为巧℃,相对湿度不大于80%。环氧树脂胶料的配机将稀释剂及环氧树脂按需要量称取并加入容器内,搅拌均匀后冷却至室温待用。使用时称取定量树脂,加入固化剂及细骨料搅拌均匀即制成环氧树脂胶料,配制环氧玻璃钢打底料(稀薄料)时,可在未加入固化剂前加一些适量稀释剂。打底:用毛刷或滚筒蘸上打底料在基层上进行二次打底,其间自然固化24小时,打底厚度不应超过0.4mm,不得有流淌,气泡等。嵌刮腻子:基层表面或层间凹陷不平整处,须用刮刀嵌刮腻子,予以填平,24h后再贴玻璃布,腻子不宜太厚,否则热处理时易出现龟裂现象。衬贴玻璃布二层:(l)玻璃纤维布的质量直接关系到它在玻璃钢中所起的骨架作用,对于玻璃钢的性能具有十分重要的影响,本工程选用无碱无捻平纹方格布,并要求经纬密度较小。施工时先沟道、孔洞、设备基础,后地面,其搭接应顺物料流动方向。(2)二层玻璃钢隔离层:采用间断手糊法施工,用毛刷蘸上胶料纵横各刷一遍后,随即粘贴第一层玻璃布,并用滚筒反复滚压使充分浸透胶料,挤出气泡和多余的胶料,将玻璃布贴紧压实,贴好后再在布上涂刷胶料一层,待其自然固化24h、不粘手时,再铺贴第二层。依次类推,在铺贴每层时均需进行质量检查,清除毛刺、突边和较大气泡等缺陷并修理平整。搭接缝宽度大于scm,衬贴时玻纤布不宜绷得过紧,必须做好密实处理,贴好后的层内应无气泡,无流淌,无折皱。(3)在转角处、管、孔、预埋件、设备基础的周围,均须把布剪开铺平,并多铺一层,予以增强。(4)玻璃钢贴衬完毕后,须在表面稀稀撒一层小0.7一1.2石英砂作锚固作用,增加块料面层与玻璃钢的符力作用,等彻底固化48h后(必要时须作热处理),再将表面浮砂彻底清除干净,方可进行面层施工。 2.2.3块料面层施工环氧树脂胶泥的配制:称取事先配制好的环氧树脂胶料(其配制方法同隔离层中环氧树脂胶料的配制),搅拌均匀后加入耐蚀粉料(石英粉150~200),再进行搅拌,就配制成胶泥,如固化速度快或初凝期限短,也可在环氧树脂中先加粉料搅匀,使用前再加固化剂,以免来不及使用造成不必要的材料浪费。块材铺砌(耐酸砖):铺贴施工采用揉挤法,错缝搭砌,因块材间的缝隙较小,采用单一胶泥,既做结合层又做块材缝隙间的防腐材料。铺贴前先在玻璃钢表面涂刷一遍环氧胶料,然后将配制好的环氧树脂胶泥用灰刀在其表面轻轻刮上1一3Inln,再在瓷砖背面刮一层薄薄的环氧胶泥,且在砖的两侧刮上胶泥,灰缝宽度2一3lllln,将砖轻轻压在表面,用力揉挤,或用橡胶锤敲击,直至平整,横平竖直,再将挤出的余灰刮清擦净,依次铺贴,并应采取防止块材滑移措施。同时,因车间内在生产中须经常冲洗,故在各层地漏处须保证不少于500llun范围内波向地漏,且地面须平整,不得出现积水现象。 3.耐酸砖墙裙及设备基础立面施工技术 3.1施工工艺 3.1.1耐酸砖墙裙基层处理一1:3水泥砂浆打底扫毛(10mm)一环氧砂浆(10mm)一20mm耐酸砖面层(墙裙高度1500) 3.1.2设备基础立面基层处理一1:3水泥砂浆找平层(10mm)~环氧玻璃钢(二底二布)隔离层一smm环氧胶泥结合层~20lllln耐酸砖面层(2~3厚环氧胶泥挤缝)如下图3所示: 3.2施工方法 3.2.1耐酸砖墙裙基层处理:将水泥砂浆抹灰面拉毛,并将抹灰表面的浮砂用软毛刷清理干净,抹灰表面必须平整,无凹凸不平和起砂现象,不允许有裂纹存在。基层含水率的要求:水泥砂浆抹灰面表面20mm深度内的水分含量不得超过6%。结合层施工:(l)结合层为环氧树脂砂浆,做环氧树脂砂浆前应在基层表面(撒石英砂),涂刷一层胶料,再将环氧树脂砂浆摊铺在基层表面,摊铺可用塑料或钢条控制摊铺厚度,铺好的树脂砂浆应立即压实抹光,整体树脂砂浆面层不宜留施工缝,必须留施工缝时,应留斜搓,当在近缝处施工时,应将留缝处理干净,边涂刷打底料,边进行摊铺施工。耐酸砖墙裙施工要点:(l)环氧树脂砂浆的配制称取一定数量的环氧树脂胶料,搅拌均匀后按一定级配加入粗细骨料,再进行搅拌,就配制成砂浆,如固化速度快或初凝期限短也可在环氧树脂中先加细骨料搅匀,使用前再加固化剂。环氧树脂砂浆的自然养护固化期为7一10天。(2)在环氧树脂砂浆层上铺贴耐酸砖墙裙施工要求同楼地面。并应在楼地面耐酸砖铺贴施工完成后自下而上进行铺贴,同时须采取防止块材滑移措施,采用在水平灰缝内垫放楔子片,后再取下堵孔。转角处和立面搭砌如4图所示: 3.2.2设备基础立面基层处理、隔离层、结合层的施工同楼地面施工方法,且转角处的搭接宽度须调整为不小于IOcm。面层耐酸砖的施工同墙裙面层施工,同时采取防止块材滑移措施,密缝、错缝、自下而上排列铺贴。 4.质量控制标准及相关措施 (1)耐酸砖的品种、规格、等级应符合设计要求及规范要求,块材结合层的胶结料应饱满密实,粘结牢固,不得有疏松、裂纹、起鼓等现象。对色差较大的耐酸砖铺贴前需进行挑选,分区铺贴。(2)块材和灰缝表面应平整无损,块材灰缝内的胶结料应饱满密实,灰缝饱满度直接影响防腐效果,施工中除采用挤缝方法外,须同时采用原浆擦缝的方法施工,以确保挤缝宽度一致,灰浆饱满无空鼓。(3)为便于车间内清扫,在所有耐酸砖面层施工完毕后,采用与结合层同配合比的环氧胶泥对所有耐酸砖面层的阴角处抹成约Zcm的“小八字”,同时在墙裙顶部与墙面涂料相交处采用同种做法,虽然这是一项很小的技术措施,但使用后的情况证明,这项措施即简便可行,又可起到预期的效果,值得推广。 5.结语 耐酸砖防腐工程施工的关键环节在于隔离层及块料面层的施工,对胶泥、胶料的配制须严格计量,确保防腐工程质量,同时因该工程采用了部分易燃、易爆的挥发性材料,在施工过程中要安全生产,制定完善的安全预控措施,并进行通风、隔离、防护、看管、标识等工作。确保工程施工顺利完成,该工程在投产后己得到实践证实效果良好,同时目前在建的500t/年泰乐菌素项目中的提炼、发酵车间楼地面防腐工程也将采用此工艺施工。 工业分析技术论文:原材料工业技术创新对策分析 一、原材料工业技术创新存在的问题 (一)技术创新投入不足。2014年,我国规模以上工业企业研发投入占销售收入的比重为2.88%,而原材料工业研发投入强度均不到1%,其中石化只有0.28%。与发达国家特别是与一些著名跨国公司相比,我国原材料工业研发投入存在的差距明显。以石化产业为例,目前,世界石油化工公司的研究开发经费一般占其销售额的4%以上,有的高达10%。而我国即使具有较强竞争力的石化企业研发投入占销售收入的比例也不超过1%。而且,我国原材料工业尚有75%以上的石油与石化企业、80%以上的化工企业、90%以上的建材和钢铁企业、85%以上的有色金属企业没有R&D活动。(二)技术创新效率低。2014年,我国原材料工业规模以上企业参与R&D的科技人员59.42万人,占工业规模以上企业R&D人员总数的16.4%,而申请的专利数仅占工业规模以上企业专利申请总数的10.3%;原材料工业规模以上企业新产品销售收入28581.83亿元,占总销售收入的10.4%,低于工业规模以上企业同一指2017年11月中41标2.51个百分点;新产品出口2297.6亿元,占工业规模以上原材料工业企业新产品销售收入的7.91%,低于全部规模以上工业企业同一指标10.92个百分点。总的来看,原材料工业技术创新效率低于整个工业,更低于发达国家的产出效率。(三)原始技术创新能力弱,关键优秀技术受制于人。我国原材料工业企业原始创新能力不足,现有技术不能完全适应产业发展的需要。应用基础性研究和前瞻性研究薄弱,已开发的技术大多是跟踪创新,缺乏拥有自主知识产权、国际领先的优秀技术和主导系列产品,关键优秀技术受制于人,原材料工业总体上尚未摆脱关键优秀技术追随者的角色,原始创新较少,没有起到引领产业发展的作用。我国钢铁产业的自主创新大多属于模仿创新,尚未形成在世界钢铁界具有影响力的重大专有技术和产品优势;石化产业的大型生产装置仍需引进关键技术;建材产业中的高端设计、节能减排、智能化\自动化、产品品牌影响力等与国际领先水平相比还有明显差距,一些关键部件和材料还需要依赖进口。(四)研发资源分散,行业共性关键技术攻关缺少联手合作的平台。目前,我国原材料工业的科技创新支撑体系在隶属关系上事各有其主,且主要宗旨是为所在企业服务。加上市场经济条件下各研发主体都需要保护知识产权,因此从体制上客观造成了资源的分割和机制的个性化。一些产业发展创新的关键技术靠单个单位单打独斗是难以完成的,从而导致了关键技术的大项目拿不动,只得面对现实,局限于现有技术层面的完善提高,结果导致重大的专项和真正带动产业发展的技术装备研发缺乏合力,难以形成协同创新效应。 二、推动原材料工业迈上中高端亟需突破的关键优秀技术 要推动我国原材料工业从世界产业链和价值链的中低端迈上中高端,亟需加强自主创新能力建设,突破制约我国原材料工业转型升级、迈上中高端的关键优秀技术缺乏和关键成套装备依赖于人的局面,大力提高我国原材料工业的低碳生产技术(如直接还原炼铁新工艺、新技术)、资源综合利用技术、高效、节能、节材综合技术、关键品种市场的工艺技术、高端成套装备生产和系统集成技术、面向全流程质量稳定控制的综合生产技术、信息化、智能化的绿色产业升级技术。具体到产业来说,应重点突破以下关键优秀技术:石油石化产业:页岩气等非常规油气资源和深海、极地等新领域勘探开发技术、高效定向催化、先进聚合工艺、材料新型加工和应用、催化气化、加氢气化等定向气化和新型煤气化技术的工程化技术、通用树脂高性能化产品技术、高端通用合成橡胶及高端通用合成纤维专用牌号及合成新技术、特种纤维高端产品及工程化关键技术、陶瓷纳滤膜材料工业技术、环保透明抗冲聚丙烯技术、双向拉伸聚乙烯产业化关键技术等。建材产业:大型节能粉磨技术与装备、支撑战略性产业发展的新材料技术、高性能绿色节能建材及其先进制造技术、非金属矿物材料开采及深加工技术、建材窑炉烟气脱硫脱硝除尘、煤洁净气化以及建材智能制造、资源综合利用技术等。钢铁产业:复杂难选铁矿石预富集—悬浮焙烧—磁选技术、低碳炼铁技术、炼钢二次资源高效利用技术、先进钢铁全流程一体化组织控制技术、改进型热带无头轧制短流程工艺、装备及产品、薄带铸轧短流程工艺、装备与产品、无酸洗涂镀制备热轧涂层板技术、新一代钢包喷射冶金工艺、高品质连铸坯生产工艺与装备、热轧钢材组织性能控制技术、极限规格板材先进热处理装备及工艺技术、高精度冷轧板形控制技术与装备技术、先进连续退火与涂镀技术、真空制坯轧制复合板技术等。有色金属:一步炼铅和闪速炼铅成套工艺装备、锌冶炼清洁生产新装备、湿法(原子经济法)再生铅技术、离子吸附型稀土矿原地浸矿及氨氮无组织排放控制技术、短流程炼铜、水资源高效利用技术、合金相图技术、深井高应力诱导破碎及矿山数字化技术、深海矿产资源开采技术、硅酸盐矿物分离科学、生物提取金属、熔盐电解直接提取稀有金属新技术、二硼化镁(MgB2)超导材的研究、高效能源材料成矿理论研究等。 三、提高原材料工业迈上中高端的技术支撑能力的政策建议 (一)加强协同创新,建立官产学研用战略联盟,提高原材料工业整体创新能力。技术创新是一个链条、一个网络,从科学研究、实验开发到推广应用是一个“三级跳”,哪一个环节跳不好,就会出现木桶效应,让整个体系都运转不畅。当前,对原材料工业来说,要解决创新活动中存在的分散封闭、交叉重复等碎片化现象,避免创新中的“孤岛”现象。既要加强企业内部研发、设计、生产环节的协同,又要加强企业之间、科研院所和下游用户之间的协同,建立健全各主体、各方面、各环节有机互动的创新体系,形成创新链和产业链的协同效应。在这个过程中,政府要积极引导科研院所、大专院校与企业建立紧密联系,培育产学研用创新联盟,通过完善利益分享、风险分担等相关政策措施,深化产学研用协同创新,促进创新主体多元化发展;企业要充分发挥技术创新的主体作用,自觉加大产业技术创新投入,加强与有关科研院所的战略合作,与有关科研院所建立联合共建实验室、工程研究中心,重视与下游用户的合作,联合相关下游用户共建产品研发应用中心或实验室,建立跨行业的“产—研—用”平台,使企业创新能够及时响应用户需求。科研院所要以市场需求为导向,以科研项目落地为标准,提高创新链对接产业链的能力。(二)科学统筹创新资源,加大产业技术创新投入。加大对原材料工业现有国家重点实验室、国家工程(技术)研究中心、企业技术中心以及行业认定的科技创新平台建设的支持力度和监管力度,科学统筹科技资源,提高资源的利用率。发挥公共技术服务平台在各行业各领域共性技术研究方面的纽带和桥梁作用,带动相关领域科技创新水平的提高。通过组织实施一批重大科技专项,进一步加大对原材料工业具有全局性、带动性、影响面大的关键共性技术的研究布局和投入,推进原材料工业自主创新。(三)加强知识产权保护,健全科技成果转化机制引导有关单位重视和加强专利和标准化工作,结合国家经济发展、科技重大计划积极开展战略研究,培育和提升行业、企事业单位运用知识产权的能力和水平。健全科技成果转化机制,研究促进新技术新产品应用的需求引导政策,鼓励社会资源参与产业技术创新成果转化。(四)加强创新人才培养,打造高质量的人才队伍。加快建立多层次的适合产业技术创新能力提升的人才支撑体系,加大创新人才培养力度,积极牵引大企业集团和科研单位与高校合作,共同打造一支与产业发展和创新需求相适应的、技术全面的高技能人才队伍,为原材料工业可持续发展提供人才资源保障。重视对在岗科技人员的培养,打造以科技领军人才为首的创新团队。鼓励有创新实践经验的企业家和企业科技人才到高等学校和科研院所兼职。积极开展专业培训,支持人才的知识更新和技能提升以满足技术发展的需求。根据发展需要,积极引进海外人才,吸引产业发展所需的高层次人才和紧缺人才。 作者:周维富 单位:中国社会科学院工业经济研究所
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自改革开放以来,我国工业企业经济发展非常快速,企业规模正在逐步提升。在企业的产品加工和储存中可能造成危险品爆炸和火灾等事故发生。对于化工行业来讲出现的可能性较大。而高危场所的电气安装工程质量却不是很健全。由于环境影响,人员技术匮乏等原因,导致高危场所电气设备的安装存在的一系列问题,下面就针对以下问题进行分析和讨论。 1爆炸环境下安装电气设备的概念 在爆炸危险环境下安装电气设备,人身安全是首要关注的。其次是设备选型要合理,安装方法要规范,尤其在爆炸性粉尘混合物的环境中,更要小心谨慎,绝不可麻痹大意。爆炸危险环境有:爆炸性气体环境,爆炸性粉尘环境。为了防止爆炸危险环境的产生,要注意通风问题,生产危险品场所可采用露天场所或采用机械通风,按时检测工业设备,在遇到突发情况时要及时采取有效措施进行补救。 2明确区分易燃易爆环境中的危险程度 要想精确地对爆炸危险区域进行划分,就要参照物料特性、操作温度及操作环境来完成。比如某些丙类可燃液体的气体混合物正常情况是不会爆炸的,但若物料操作温度高于该丙类可燃液体的闪点,就有可能爆炸。对危险区域的设备保护级别要标注明确。比如危险区域是0区,设备保护级别要标注Ga,危险区域中21区,设备保护级别要备注Db。一般企业中最常见的爆炸区域为2区,所以设计中采用有效的方法控制1区的出现,减少爆炸危害。划分危险区域的因素不同,所以划分方法也不同。通风的好坏也影响爆炸危险区域的等级,在通风顺畅的区域内,适当的降低爆炸危险等级。相反,通风条件不好的情况下,要提高爆炸危险区域等级并采取相应措施提高通风程度。 3严格把控电气设备的取材 选取爆炸危险环境电气设备时,要找技术人员进行选取,因为他们从事本行业多年,经验丰富。在保证产品质量的同时,也要保证不会对周围易燃易爆物品造成危害,要根据周围爆炸物的爆炸级别来选取有效的防爆电气设备。在危险区域内安装电气设备是一项即危险又重要的工作,它对环境和设备的要求很高。不同的爆性炸粉尘环境对电气设备的防爆等级也不一样,要对环境的防爆等级进行标记。 4有效运用高危环境的电气设备 在爆炸危险环境中安装电气设备是一个很困难的问题,所以,不容有半点闪失,在设备正常运作中电气出现故障的情况下,要及时关闭设备电源,并对电气装置进行检查维护,对淘汰的电气设备统一放置指定位置,做好标记。安装电气装置时要保证产品质量,提高安装效率,同时防爆设备一定要遵守国家制定的法律法规标准。在遇到两种爆炸气体易混合的情况下,要选取防爆能力强,防危系数高的电气设备,这样才会对企业电气设备负责,对企业人身安全负责。在爆炸危险环境中对安装电气线路也有着很大的要求和条件。比如在有爆炸危险的建筑物安装线路时,要把电气线路安装在爆炸危险性较小的环境或远离释放源的地方。当可燃物质比空气重时,要把电气线路埋地安装最为安全。相反,当可燃物质比空气轻时,电气线路应安装在地面较低处,或者在电缆沟处安装。同时,电缆沟应充砂并做好排水措施。由于没有护套的电线绝缘层容易破损而存在产生火花的危险,因此爆炸危险环境中若采用铜塑线,则必须采用低压流体输送用镀锌钢管保护,且穿越不同区域的电气线路应作好隔离密封。安装电气线路时,避免与设备之间摩擦和振动,以免线路绝缘层受到损伤,导致线路故障。 5完善电气设备标识 防爆装置标识是防爆电气设备的重要依据,它是根据防爆等级,温度系数,防爆类型等划分电气防爆等级。防爆标志要结合相应的危险环境来确定。但实际过程中,有些设计不够专业,设计图纸简陋粗糙,没有根据具体的环境特征明确防爆等级,导致采购的防爆电气设备与环境不符,产生不必要的安全隐患。还有就是施工方不遵守环境条件,选用了低于环境要求防爆电气设备,比如在有氢气的场所,选用防爆等级dⅡBT4的电气设备。这对企业人身安全和发展有着至关重要的影响。 6结束语 爆炸危险环境下对电气设备以及线路的安装方式较多,要求比较苛刻。安装人员要根据国家提供的相关规范方法有效安装,并根据现场环境结合实际情况安装,杜绝因安装电气设备的失误导致发生爆炸事故。 参考文献 [1]白永强.爆炸危险环境电气防爆常见隐患[J].劳动保护,2017(10):64-65. [2]陈建雄,张丽丽,吕成乐.爆炸危险环境电气设计问题探析[J].工程建设与设计,2017(13):79-81. [3]谈莹.我国火灾危险环境的电气设计规范与国际标准的差距[J].现代建筑电气,2017,8(2):1-7. 作者:吴斌 单位:常州化工设计院有限公司
多元统计分析论文:证券投资中多元统计分析论文 多元统计分析法是证券投资中非常重要的分析方法,它的理论内容包含了多个方面的理论方法,每个理论分析方法对证券投资有着不同的分析作用,应该对每个分析方法进行认真研究得出相关的结论,再应用到实际经济生活中。 1聚类分析在证券投资中的应用 (1)定义:聚类分析是依据研究对象的特征对其进行分类、减少研究对象的数目,也叫分类分析和数值分析,是一种统计分析技术。(2)在证券投资中应用聚类分析,是基于证券投资的各种基本特点而决定的。证券投资中包含着非常多的动态的变化因素,要认真分析证券投资中各种因素的动态变化情况,找出合适的方法对这种动态情况进行把握规范处理,使投资分析更加的准确、精确。1)弥补影响股票价格波动因素的不确定性证券市场受到非常多方面的影响,具有很大的波动性和不稳定性,这种波动性也造成了证券市场极不稳定的发展状态,这些状态的好坏对证券市场投资者和小股民有着非常重要的影响。聚类分析的方法是建立在基础分析之上的,立足基础发展长远,并对股票的基本层面的因素进行量化分析,并认真分析掌握结果再应用于证券投资实践中,从股票的基本特征出发,从深层次挖掘股票的内在价值,并将这些价值发挥到最大的效用。影响证券投资市场波动的因素非常多,通过聚类分析得出的数据更加的全面科学,对于投资者来说这些数据是进行理性投资必不可少的参考依据。2)聚类分析深层次分析了与证券市场相关的行业和公司的成长性聚类分析是一种非常专业的投资分析方法,它善于利用证券投资过程中出现的各种数据来对证券所涉及的各种行业和公司进行具体的行业分析,这些数据所产生额模型是证券投资者进行证券投资必不可少的依据。而所谓成长性是一种是一个行业和一个公司发展的变化趋势,聚类分析通过各种数据总结归纳出某个行业的发展历史和未来发展趋势,并不断的进行自我检测和自我更新。并且,要在实际生活中更好的利用这种分析方法进行分析研究总结,就要有各种准确的数据来和不同成长阶段的不同参数,但是,获取这种参数比较困难,需要在证券市场实际交易和对行业和公司的不断调查研究中才能得出正确的数据。因此,再利用聚类分析法进行行业和公司分析和证券投资分析时要注重选取正确的、关键的指标进行检查,例如主营收入增长率、净利润增长率等指标,这样才有利于正确预测证券市场上股票的发展潜力。3)在实际操作中更加直观实用聚类分析是根据现代证券市场发展水平和特点发展出来的新的分析方法,这种分析方法的出现与现代的基本的投资组合理论形成了比较,突出了聚类分析方法更加贴近实际生活,更加直观、实用的特点,并且由于技术的发展,聚类分析方法在实际应用中所受到的局限较小,而且易操作,因此它的适用范围就比现资理论更加的广泛。 2主成分分析在证券投资中的应用 (1)定义:在统计分析中,主成分分析是一种分析、简化数据集的技术。主成分分析经常用减少数据集的维数,同时保持数据集的对方差贡献最大的特征。主成分分析由卡尔•皮尔逊于1901年发明,用于分析数据及建立数理模型。其方法主要是通过对协方差矩阵进行特征分解,以得出数据的主成分(即特征矢量)与它们的权值。(2)主成分分析的应用非常广泛,判别分析的分析方法就是通过对各种分类数据的研究,分析出自变量各组间存在的差异,并总结出差异性,判断哪一个自变量对组间差异的贡献是否完全,根据这些数据将自变量的转变方法进行样本归类。1)降低影响证券投资市场变动的因素之间的互相影响在证券市场中有非常多的因素在影响着证券市场的稳定,这些因素之间有着非常多的关系,相互影响、相互关联,但相互之间的影响也存在着非常多的影响。而主成分分析方法就是在对影响证券投资相互关系的因素中进行分析,并对原始数据指标变量进行认真分析,将其中重要的主成分因素概括出来,并进行转换形成相互彼此相互独立的成分,而且经过实践证明在影响证券市场投资分析中的指标间相关程度越高,主成分分析效果越好。2)通过主成分分析减少指标选择的工作量主成分分析的目的就是要通过对各种数据、因素的分析总结出相对各种因素的不同影响程度,总结总体因素中的主要影响成分,并总结出不同层次的影响因素梯度,在分析时采取逐级分析的方法,这样既可以抓住主要矛盾进行分析,也可以节省时间,并且提高分析的准确性,减少分析人员的工作量,因此,主成分分析法指标选择上的优势更加的突出。3)由主成分分析法构造回归模型更加的精确、节省时间在进行证券投资因素分析时,为了能够更加清晰准确的对模型中的相关数据进行分析,都要对各种数据进行模型处理,这样的处理方式可以提高整个证券投资分析的准确性,是模型更加易于做出结构分析、控制和进行证券市场变动的预报。 3因子分析 (1)定义:因子分析是指研究从变量群中提取共性因子的统计技术。最早由英国心理学家C.E.斯皮尔曼提出。因子分析可在许多变量中找出隐藏的具有代表性的因子。将相同本质的变量归入一个因子,可减少变量的数目,还可检验变量间关系的假设。(2)应用因子分析最主要的作用是确定证券投资组合的模型。因子分析将影响股票价格的各种因素看成是不同的变量,建立股价因子模型,利用各因子不相关性确定股票的分类,再分析股票的发展潜力的基础上确定出合适的证券投资模型。 4总结 随着经济发展的不断加快,金融证券市场的发展也达到了又一个高度。我国证券市场的发展还不完善,暴露出来的诸多经济问题必须引起政府和社会的广泛关注。证券市场研究着也要积极进行证券市场的各种理论对市场的发展做出合理的预测和控制。多元统计分析方法是近年来应用比较广泛、科学的方法,它为整个证券市场的健康发展做出了辅助性作用。为了证券市场能够更好发展,多元统计分析方法也要进行积极创新,为将来的发展做出贡献。 作者:刘新仁单位:浙江经贸职业技术学院 多元统计分析论文:探究农业生产条件对农业经济发展影响的多元统计分析 摘 要:本文对多元统计分析进行了简单的介绍,阐述了多元统计分析的具体应用和实践,针对农业经济的发展进行了深入的研究,从改善农业生产条件出发,结合多元统计分析,制定出科学的农业生产条件改革策略,希望对农业经济发展有所帮助。 关键词:农业生产条件;农业经济发展;多元统计分析 农业在我国经济发展中起到非常重要的作用,受到自然条件的影响,全国各个地区的经济发展水平存在很大的差异性,当地政府对农业的重视程度和政策帮助力度不同,也影响到了各个地区农业的发展。基于多元统计分析,可以分析出各个地区农业生产条件的优势和不足,制定出相应的农业发展策略,进而提高农业经济发展水平。 1 多元统计分析 多元统计分析属于数理统计中非常重要的一部分,在进行多个分析指标的统计时,往往需要用到数理统计分析来进行多个统计指标之间的理论和实践研究。多元统计分析有多种分析方法,比如说主成分分析、聚类分析等。在进行多元统计分析时,往往需要结合多个统计指标来进行,将多元统计分析应用到农业生产条件中,可以充分掌握气候、农药、化肥等多个方面的因素,寻找各个指标之间的联系性,再进行数学模型的建立,结合当地实际情况,对农业经济发展有清晰的了解,再制定出相应的政策制度,合理地对现有农业资源进行分配,最终实现促进农业经济发展的目的。 2 多元统计分析的应用和实践 在探究农业生产条件对农业经济发展的影响时,选择多元统计分析的方式,可以最大化运用农业生产条件,科学的分配农业资源,提高农业经济效益。在实际的分析时,可以先对当地的农业生产条件进行统计,比如说劳动力情况、机械化水平、气候条件、耕地面积等。因为每个地区的实际农业生产条件都不相同,比如说西南地区,影响农业经济发展最主要的因素是农村劳动力,耕地面积、机械化水平等远没有劳动力重要。其主要的原因是因为西南地区的地形情况比较复杂,没有大面积的耕地,严重限制了农业机械的应用,往往需要采取人工的方式来完成耕种,因此需要大量的劳动力。 运用关联分析在进行农业生产条件的分析时,绝大多数地区的耕地面积与农村劳动力关联不是很紧密,与物质生产条件的关联程度在逐年加大。造成这种现象的原因是,受到科学技术的发展影响,对传统的种植方式带来了很大的改变,提高了农作物的产量,农业生产机械化程度越来越高,进而耕地面积以及农村劳动力的重要性已经没有之前那么重要。对于农业生产工具、化肥农药等的使用不断加大,再加上各个地区的实际生产条件有所不同,导致了农业生产条件重要性的改变,需要结合实际情况对农业生产条件进行调整,最终促进农业经济的发展。 3 改善农业生产条件,促进农业经济发展 农业生产条件直接影响到农业经济的发展,一定要做好农业生产条件的利用工作,促进农业经济的发展。在际的生产过程中,随着耕地面积以及劳动力在生产条件中的地位逐渐降低,但是耕地面积以及劳动力又是农业生产中的必要条件。因此,在进行农业生产条件的改善时,要加大对种植技术的研究力度,提高单位耕地面积的产量;要增强农村劳动力对科技的运用能力,提高农村劳动力的文化水平,结合先进的科学技术来开展农业生产,提高农业生产的产值,促进经济发展。 在对农业生产条件进行改善时,不仅要从传统生产方式上进行改善,还需要从本质上进行变革,比如说病虫害的防治、栽培技术、育种方式等。在病虫害的防治方面,科学合理地选择防治农药,可以减少病虫害对农作物的损失,提高农业生产产量,在使用农药时,要注意农药的更换使用,避免长期使用1种农药,进而使得病虫害产生抗药性失去防治作用。在进行化肥的使用时,一定要注意化肥的选择和化肥的搭配,农作物不同的生长时期要选择不同类型的化肥,化肥的搭配一定要合理,这样才能促进农作物的全面生长,化肥之间不要存在一些酸碱性的冲突,要牢牢把握好化肥的用量,过多造成浪费,过少达不到增长目的。育种方式以及栽培方式在农作物的生产中也非常重要,好的育种方式和栽培方式可以增强农作物的成活率,提高产量。结合先进的科学技术改善农业生产条件,能够发挥出现代科学技术的价值和作业,促进农业经济的发展。 4 结束语 多元统计分析应用到农业生产中,可以结合多项统计指标清楚地掌握农业生产条件,了解农业发展的优势和不足,结合先进的科学技术,制定出符合农业发展的策略,对农业生产资源进行合理配置,最终实现农业经济发展的目标。 多元统计分析论文:基于多元统计分析的出租车资源配置模型研究 【摘要】利用打车软件智能出行平台获取相关数据,采用统计学方法分析不同时空出租车资源的“供需匹配”程度,为城市的出租车资源配置提供决策依据.首先,选取国内具有代表性的20个城市,利用聚类分析将其分为三类;其次,利用MATLAB对“出租车分布”和“出租车需求量分布”进行了可视化,直观分析了三类城市出租车资源“供需匹配”程度;最后,选取适当指标,利用SPSS对数据进行主成分分析及多元线性回归,建立了模型,量化了出租车资源“供需匹配”程度与相关指标的关系,从而可以通过控制各个指标来优化出租车资源配置. 【关键词】供需匹配程度;主成分分析;聚类分析;多元线性回归 【基金项目】2014年12月黑龙江省教育科学规划办重点课题,基于大数据技术的应用型本科院校统计学专业人才培养模式研究与实践(编号:GJB1214026). 随着人们生活水平的日益提高,城市交通网越来越发达,城市交通工具趋于多样性,私家车拥有量逐年飙升,尽管如此,受各种政策和客观条件的影响,出租车仍然是我国城镇市民出行重要的交通工具.由于出租车市场监管不够严格,城乡接合部面积扩张迅速等原因,一些城市出现了“打车难”现象,特别是流动人口多的旅游城市这种现象更加突出[1].为了缓解这一现象,打车软件应运而生并推出了许多优惠和补贴政策,一时间受到了广大司机和消费者的青睐.与此同时,打车软件智能出行平台内承载的海量数据也随着大数据时代的到来日渐凸显其重要的价值[2],通过对这些数据进行挖掘和分析必将对有效监管出租车市场的发展、合理配置出租车资源提供决策支持.针对我们要解决的实际问题,我们需要做以下模型假设:(1)假设打车软件系统无漏洞;(2)假设每个出租车公司出行政策相同;(3)假O每个地区软件平均使用率相同;(4)假设每个出租车行驶里程单价相同;(5)假设出租需求与供给不受天气影响;(6)假设道路交通里程数不变;(7)假设各个城市人口总数不变,出租车数量总数不变; 一、城市聚类分析 本小节选取聚类分析方法中系统聚类法[3]将一些重要城市聚类,为接下来的模型建立奠定基础.我们选取人口数、出租车拥有量等指标,利用系统聚类的分类方法将上海、北京、广州等20个主要城市进行聚类,将其分为三类,即一线交通发展城市、二线交通发展城市和三线交通发展城市.根据收集的统计数据,利用上述聚类方法,我们得到20个城市聚类后的树状图,从而我们可以得到聚类分析结果,见图1. 进一步,根据树状图和指标分布情况采用最长距离法进行分类.其中,最长距离法所使用的公式为 它等于Gp与Gq中最远的两个样品的距离. 根据最长距离法的定义及其公式,经过三次分类,最终将北京、广州聚为一类,定义为一线交通发展城市;沈阳、武汉、哈尔滨、济南、宁波、杭州、厦门和深圳聚为一类,定义为二线交通发展城市;剩余城市聚为一类,定义为相对发展较弱的三线交通发展城市.进行分类后,我们即可选取北京、沈阳和南京分别作为各类城市中的代表. 我们对北京、沈阳和南京三个城市的打车需求量与出租车分布利用MATLAB进行三维模拟,并进行两个指标间的比较. 由图2、图3可知,北京出租车分布情况的密集程度与需求量的分布程度部分地区基本一致,但总体差异性比较大,即北京的供求匹配不合理,需要重新合理分配出租车分布.南京出租车分布情况的密集程度与需求量的分布程度类似,但需求量很少,由此造成出租车空载率大,资源浪费,因此,需要重新分配出租车分布以达到供需匹配平衡.沈阳分布出现的问题与南京相同,因此,需要调整出租车分布. 二、主成分分析[4]和多元线性回归模型 (一)模型建立 下面,我们将各城市出租车分布设为因变量y,难易度x1、需求量x2、抢单时间x3设为自变量,利用主成分分析对上述变量建立多元回归模型,具体步骤如下: 第一步,针对三个自变量做因子分析,计算出各指标的方差累积贡献率,得出x2与x3的累积贡献率大于85%,贡献率较高,x1的贡献率不高; 第二步,根据上述分析结果选取需求量x2、抢单时间x3作为因子,利用SPSS求得主成分prin1、prin2,见表2. 第三步,用y对两个主成分prin1和prin2做普通最小二乘,获得主成分系数,得到主成分回归方程为 (二)模型检验与分析 根据系数表,我们可知各个参数对应显著性检验的p值均小于显著性水平0.05,因此,上述模型通过检验.根据上述模型可知乘客对出租车的需求量与出租车的分布情况呈负相关,因此,出租车的分布与出租车的需求之间矛盾,造成出租车空载率增大,分布不合理,应有效改善出租车分布情况,提高利用率,尽可能地平衡分布与需求的关系. (三)模型应用 下面我们通过对模型简单应用,进一步比较观测值和预测值,从而更直观地感受模型的回归效果及应用价值. 北京的模型应用:当难易度为9 452、需求量为707 154、抢单时间为604 100.55时,代入y=0.284x1-0.055x2+0479x3+56.181,得出租车分布为692 302,该数值与观测值相差不大,本模型预测效果较佳. 沈阳的模型应用:当难易度为2 857、需求量为294 228、抢单时间为20 594.38时,代入y=0.536x1-1.559x2+0049x3+41.806,得出租车分布为291 371,该数值与观测值相差不大,本模型预测效果较佳. 南京的模型应用:当难易度为4676、需求量为572 990、抢单时间为31 140.13时,代入y=-2.036x1-0.103x2+046x3+84.46,得出租车分布为568 314,该数值与观测值相差不大,本模型预测效果较佳. 除了上述模型的预测应用外,其还可以进行控制应用,即政府部门或相关企业要想控制某区域内的出租车分布,可以出台相应政策和措施调控难易度x1、需求量x2、抢单时间x3,进而达到调控出租车配置的目的. 多元统计分析论文:上市银行业绩的多元统计分析 [摘要]随着我国金融业的不断开放和利率市场化的改革,上市银行间的竞争日益激烈,再加上国家对上市银行的监管不断加强,其盈利能力受到挑战。为了宏观上充分了解上市银行目前的经营状况,文章收集了2016年第三季度16家中国上市银行的财务数据,运用聚类分析和判别分析对16家上市银行进行业绩上的分类,运用R型聚类分析对财务报表各个指标值进行分类研究,运用主成分分析对16家上市银行业绩进行排名和对比,最后得出四大国有银行业绩领跑,各家商业银行喜忧参半的结论。 [关键词]上市银行;聚类分析;判别分析;主成分分析 1数据来源及模型假设 文章选取 16 家上市银行为研究对象,对其2016年第三季度财务报表进行整理分析,获得所需数据。为了便于解决和研究问题,提出以下几条假设:①假设16 家上市银行的年报真实可信;②假设上市银行在编制年报时使用会计记账方式等一致;③假设设置的变量取值都有实际意义且数据记录准确规范。 2数据指标的构建 文章从公司规模、盈利能力、偿还能力、成长能力、营运能力五个方面选取19个量化指标,分别为基本每股收益、主营业务收入、主营业务利润、营业利润、投资收益、利润总额、净利润、经营活动产生的现金流量净额、总资产、总负债、股东权益(不含少数股东权益)、净资产收益率加权、净资产收益率、净资产报酬率、非主营比重、净利润增长率、资产的经营现金流量回报率、经营现金净流量与净利润比率、经营现金净流量对负债比率。 3聚类分析 31变量分类 第一类中的五个指标是对银行收益进行刻画的指标:第二类中的八个指标是对利润、资产、负债和所有者权益的表现;第三类的两个指标是对银行其他业务的收入的刻画;第四类的四个指标是对银行现金流量的反映。 32样品分类 通过最远邻元素、Ward法和K-均值聚类法三种分类结果比较,民生银行、南京银行、宁波银行分类结果不一致,因而采用判别分析继续研究。 4判别分析 判别分析选用方法:贝叶斯判别。根据分类函数系数表可以得出三组判别函数的表达式。 将各银行数据进行回判结果如下。 回判结果表明:总的回代判对率为100%。待判银行:民生银行、南京银行、宁波银行,其判别结果如下: 民生银行、南京银行属于第二类,宁波银行属于第一类。 5主成分分析 51主成分分析过程 (1)将原始数据标准化。 (2)建立变量的相关系数阵。 (3)求相关系数阵的特征根和相应的单位特征向量。 (4)主成分函数。 在第一主成分表达式中,主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润、总资产、总负债、股东权益(不含少数股东权益)的系数较大,这八个指标起主要作用,可以把第一主成分看作收入、利润、资产、负债、所有者权益的银行总体规模的综合指标。同理,可以把第二主成分看作银行营运能力的指标,把第三主成分看作利润成长能力的指标,把第四主成分看作非主营业务收入能力的指标。 52样品主成分得分结果 综合排名前四名是建设银行、工商银行、农业银行和中国银行,对应聚类分析结果的第三类。国有的四大银行在总体规模、营运能力、利润成长能力、非主营收入能力四方面的综合能力都有着显著的优势。 在y行总体规模方面,四大国有银行的总体规模比较是:工商银行 建设银行 农业银行 中国银行。在银行营运能力方面,建设银行 农业银行 工商银行 中国银行,说明建设银行和农业银行的运转出色。在利润成长能力方面,建设银行 工商银行 农业银行 中国银行,建设银行实现了较高的利润水平。在非主营收入能力方面,中国银行 建设银行 农业银行 工商银行,中国银行和建设银行优化了收入结构,中间业务收入占总收入的比重加大,拓宽了利润空间。 综合排名在第五名到第十一名的银行均是在2016年第三季度业绩优良的商业银行。利用同样的分析方法得出:在银行总体规模方面,民生银行与交通银行的总体实力较强。在银行营运能力方面,民生银行与宁波银行的营运能力较好。在利润成长能力方面,招商银行与浦发银行的利润成长能力较强。在非主营收入方面,民生银行与宁波银行的中间收入较高,突破了传统收入的局限,拓宽了利润渠道。总体来讲,这七家银行各有各的优势,也各有各的不足,水平相当。 剩余五家银行:平安银行、华夏银行、北京银行、南京银行、光大银行总体业绩较差,总体规模较小,营运能力较差,没有自己突出的优势,因此整体业绩落后于其他银行。 多元统计分析论文:多元统计分析的城市经济实力研究 【摘要】本文通过构建城市经济实力评估指标体系,运用多元统计分析方法中的因子分析和聚类分析对2012年山东省17个主要城市的经济实力进行定量化评价和客观排序,本文以数据对17地级市进行分析和总结,提出有针对性的对策措施。 【关键词】聚类分析 经济实力评价 改革开放以来,山东省不断探索符合省情的经济发展路子, 积极推进经济增长方式的转变,国民经济整体实力大为增强,人民生活水平迈上了一个新台阶。但是省内地区发展不平衡的弊端也日益凸现,客观、准确地评价山东省17个地级市的经济发展现状,找出各城市经济发展的差异,探讨其成因,对于进一步提升山东的整体经济实力具有重大而深刻的现实意义。 一、指标体系的建立 本文根据山东省国民经济发展的主要概况,选取衡量城市经济发展水平的主要经济指标有8个:X1:地区生产总值(亿元)、X2:人均GDP(元)、X3:自然增长率(‰)、X4:进口总值(万美元)、X5:出口总值(万美元)、X6:城镇人口占总人口比重(%)、X7:居民储蓄存款(亿元)余额、X8:合同外资(万美元),这些指标均可以从不同层面衡量经济的发展状况。 二、聚类分析 指标数据来源于《山东统计年鉴》,所有数据均选取截面数据2012年统计数据。聚类分析(Cluster Analysis)就是分析如何对样品(或变量)进行量化分类的问题。通常聚类分析分为Q型聚类和R型聚类。聚类分析可以看出哪几个地级市分为一类,以便对这几个分为同一类的地级市综合进行分析,找到这几个地级市的共同点并提出相应的对策。对山东省17市进行聚类分析,采用的是Ward法,欧氏距离,标准化采用Z得分,可以得到以下结论: 第一,本文采用聚类分析从选取的8个经济指标中对17地级市进行聚类。采用该统计方法,把17城市的经济发展情况分为4类。青岛市的经济发展最好分为一类;潍坊市、省会城市济南市、海滨城市烟台市的经济相对较好分为一类;然后莱芜市、滨州市、日照市、淄博市、威海市、东营市可以分为一类;最后泰安市、德州市、聊城市、济宁市、临沂市、枣庄市、菏泽市分为一类。 第二,青u市借助其开放的沿海城市的优势,充分发扬优势,尤其在进出口方面做得很好,所以其经济总体排名第一。烟台市利用其沿海地理优势,进出口贸易发展较好,与其分为一类的潍坊市、济南市在经济因子上发展较好,在人口因子上要注意发展和改进。 第三,聚类分析结合上面的因子分析可看出,莱芜市、滨州市、日照市、淄博市、威海市、东营市在山东省中东地区,在进出口贸易方面还有待提高,所以这几个地级市在这一方面要加快发展以带动经济发展;泰安市、德州市、聊城市、济宁市、临沂市、枣庄市、菏泽市分为一类,是经济较弱地区,这一类地区在人口增长率方面较其它地级市较差,所以这一类地区不仅要注意进出口贸易方面的发展,借鉴经济发展较好的城市。 三、山东省17个地级市经济协调发展的对策建议 根据本文的分析可知为促进山东省经济的发展,主要可从下面几个方面入手: (一)改善经济制度,共同发展 一是改革开放的实践及其他省市的经验表明,通过发展横向经济联合与协作,可以大力发展各地级市的进出口贸易方面的发展。使人流、物流、资金流、信息流畅通,从而带动经济的可持续发展。所以要实现山东省的各地级市经济的协调发展,就要密切各地区之间的联系,加快横向经济发展的步伐,把东部地区外向型经济与中西部的资源相结合起来,逐步形成中西部地区与东部地区外向型经济相互促进的发展;二是东部沿海地区要对中西部地区进行对口支援和重点扶持。中西部地区也应该在能源和方面加大与东部地区的沟通,从而合理配置资源。 (二)采取措施吸引内外资 在资本充盈的今天,山东省在引进资本这方面不仅要协调省内、国内资金,国内资金也应重视。改革开放给经济带来快速的发展,所以在现在的经济发展中也应该注意与外部资金的沟通。构建提高内资使用效率,山东省东部地区经济综合实力较强,投资环境好,外资源源不断。中西部地区可以把握机会,改善投资环境,提供优惠政策趁机吸引被东部沿海地区排斥在外的内资,同时也注意吸引外资。此外要重视内外资企业的发展,提高内资的科技含量和使用效率,鼓励内资企业进行研究与开发,提高企业的竞争力,真正实现依靠民族力量强大经济。 (三)改善产业结构,不断发展自身经济 对于山东省的特殊的地理分布(部分地区靠海),处在不同发展水平的各个城市应该根据市场的需求,发挥本地优势,沿海地区除一些经济体制之外发展旅游业也同样可以带动经济的发展,所以山东省中西部地区在调整其产业结构的同时,也可以发掘自身的优势,发展旅游业。发展旅游业不仅可以给经济的发展创造很多机会,而且还可以吸引更多的资金、人才资源等资源,从而不断地实现自身产业结构的合理化和高级化;在产业结构上,也应该根据自身优势,调整产业结构,扬长避短,使产业结构越来越完善,从而经济达到持续发展 作者简介:李娅婷(1992-),女,山东济宁人,山西财经大学2015(应用统计学)专业硕士研究生,研究方向:计量模型。 多元统计分析论文:《多元统计分析》课程实践教学创新研究 摘要:根据国家新一轮高校分类办学和建设应用技术型高校的需要,如何教好应用技术型高校的多元统计分析课程,一直是我们这类应用技术型高校教师在积极思考的问题,我们在教学过程中一直都在不断探索应用型教学的实现形式,总感觉到目前的教学方法存在一些问题,基于这样的要求,着力于多元统计分析的基本概念、基本方法和基本理论,充分反映应用技术型高校的指导思想,力求做到强化应用和技术创新,对《多元统计分析》课程实践教学进行创新研究。 关键词:应用技术型;多元统计分析;课程实践教学 0引言 多元统计分析是从经典统计学中发展起来的一个分支,是一种综合分析方法,它能够在多个对象和多个指标互相关联的情况下分析它们的统计规律,很适合自然科学和社会科学的特点。主要内容包括多元正态分布及其抽样分布、多元正态总体的均值向量和协方差阵的假设检验、多元方差分析、直线回归与相关、多元线性回归与相关(Ⅰ)和(Ⅱ)、主成分分析与因子分析、判别分析与聚类分析、Shannon信息量及其应用。 多元统计分析是一门研究多指标随机现象统计规律的统计学科,随着计算机的普遍应用和软件的迅猛发展以及大数据时代的来临,使得自然科学和社会科学的各个领域都广泛的用到多元统计分析方法,比如在经济、金融保险、生物医学、环境数据、管理工程等相关领域。尤其是多元分析方法在处理多维数据时,它必不可少的分析工具。作为统计学的主要分支,多元统计分析方法正在向人类生活和生产的每一个角落渗透,其分析理论也在实际应用中逐步的完善和发展。多元统计分析也可以对国家的宏观经济形势进行深入分析,并以直观的方式进行宏观经济建模,为经济决策提供了理论支持。 所以,作为讲授多元统计分析这门课程的老师,扮演着相当重要的角色,那就是如何引导学生学习和掌握这门课程,为学生进入理论研究部门和实际应用部门打下夯实的基础。培养应用型统计学人才,应当是既能够胜任企事业和行政职能部门的统计人才,又是能从事市场调查与分析、经济统计与预测的经济人才。于是本文做了如下的践与探索。 1《多元统计分析》课程实践教学现状 1.1数理统计学基础知识不足 《多元统计分析》是运用数理统计学的方法来研究多指标随机现象统计规律的一门统计学科。它是一元统计分析在维度上的推广。同时,《多元统计分析》也是数理统计学的一个重要分支。所以数理统计学基础是至关重要的,而数理统计学基础偏理论一些,不会有太多的应用题,抽象的概念很多,之所以感觉抽象是因为忽略了定义的来源和下定义的出发点,这样就很难理解抽象的概念,运用就更谈不上了;很多同学在学习过程中不注重各种定理的来源和证明,其实这些定理的证明过程也是必须要理解并能掌握其证明方法的。整个几门数理统计学基础课程线性代数基础、矩阵论、概率论与数理统计基础知识的不牢固,更何谈融会贯通了,而多元统计分析这门课程是建立在有一定数理统计学基础上的,尤其是概率论与数理统计方面的基础知识,因为教材中都是一些联系很紧凑的理论,而且有些推证简化了过程的证明和计算,如果没有一些数理统计学基础,就不知道定理结论的来源,这样只能是死记结论,导致不能很好的应用所学知识,如果没有这些就不能更好的掌握多元统计分析的理论与方法,也不能更好的理解多元统计分析中的基本概念。 1.2重传统的数理逻辑的推证,轻统计思想的讲解 我们在整个实施教学过程中,经常使用的教学方式是强化传统的数理逻辑的推证,简化对统计方法适用性的变别能力以及利用这些方法分析经济数据能力的练习,这是老师们在讲授多元统计分析这门课程时经常会忽略的问题。学习多元统计分析的最终目的是要应用于现实,分析和解决现实问题。老师在讲授这门课程时往往侧重在数理方法的推导上,这也导致很多同学把重点放在反复推敲理解这些证明过程上,而对于分析方法和公式在现实中的应用并不重视。因此学生只是被动性学习,没有主动去探索问题,最终也不知道如何使用统计分析方法。 课程教学方法还是照搬我国传统的理科教学方法,即“重点知识+例子说明+技巧解题”,这种固定的教学过程,看似完成了教学任务,但是学生的学习效果不能得到保证,这些技巧大多情况是学过之后很快就会忘记,所以我们也可以感觉到,当前多元统计分析在教学中存在一些问题,我们只是一味的强调怎样运用技巧解题,不去教学生如何用方法处理实际问题,这样的教学失误只注重理论上的教与学,既缺乏探究性和开创性,又缺乏实际运用训练。很多学生反映总是有种学到的不能用到实处的感觉,学习也是为了应付考试,所以这种传统的教学方式难以培养应用技术型统计学人才,与其他先进的学科教育相比缺乏生动性与普遍性。 1.3案例教学中存在的问题 案例教学法的采用给多元统计分析学科的教学实践带来很多好处,然而,如果运用不适当,其好处和作用就不能真正体现出来。但是如果忽略理论知识的学习,只是重视案例的学习,此类主要体现在学生身上。例如在教学实践中老师们经常会遇到学生建议少讲理论知识,多增加案例分析的情况。在学生们看来,理论性的概念和统计原理太单调乏味,然而忽视理论知识的学习,没有牢固的基础,不能积极参与到具体案例分析的讨论中来,听而不思考,思维过程就难免具有依赖性,即被动的接受学习,这类学生普遍缺乏体验性学习和研究性学习。而且,目前大多数高校统计学科教师在案例教学中所采用的案例素材也有不少问题,主要体现在以下几个方面:第一,不能很好地结合教学目的选择案例。任何学科案例教学所使用的案例都应该服务于教学目的,若是不能明确案例教学要解决的是统计领域内什么层次的问题,要提高的是学生哪方面的能力水平,案例教学就无法达到预计的效果。第二,教学实践中使用的案例时效性较差。没有结合社会经济的热点问题开展案例教学,难以被学生理解、接受和认可。在这种传统教学案例中,我们只看到知识的积淀而感觉不到对求索的追求;只看到记忆与理解而感觉不到质疑与批判;只看到“学会”的成果而感觉不到“会学”的收获、“乐学”的体验。 2应用技术型统计学人才培养中《多元统计分析》课程实践教学的创新研究 我们要以统计学思想的培养以及统计学方法在经济管理领域中的应用作为本R到萄У幕本目标,推动教学方法的改革。我们经过自己的教学实践与思考指出了多元统计分析学科教学中存在的问题,并就改进多元统计分析学科教学提出了若干建议。 2.1以我国经济真实数据编写案例,结合社会热点开展案例教学 在进行案例教学的过程中,多元统计分析要注意以我国现行经济运行中的真实数据为素材编写案例,并结合社会经济的热点问题开展案例教学。比如“以我国2013年-2015年的社会消费品零售总额的真实数据为样本建立统计预测模型,并利用该模型对2015年-2017年进行社会消费品零售总额的预测分析”;“以我国2013年1季度至2016年4季度的GDP季度真实数据,建立统计预测模型,估计与检验,然后预测2017年1季度至4季度的GDP。”如果我们准备这样的案例进行教学,就能使学生对所学的东西感兴趣、有好奇心和探究欲。 作为一种综合分析方法,多元统计分析只能作为一种定量和定性分析的工具,对案例进行深刻剖析。在案例教学实施中,应当以学生为主体,教师处于主导地位。任课老师需要及时掌握案例教学的进度,把握住同学们课堂讨论的内容和方向。案例教学法有利于激发学生学习的积极性和主动性,我们学习多元统计分析这门课程就是要学会处理数据并能进行定量分析,如统计预测法、核算的方法、指数模型方法、经济计量方法等,因此,在教学实践中任课教师需充分利用案例法开展教学活动,注重对学生们进行统计方法适用性的识别能力以及利用这些方法分析数量经济数据能力的训练。而在选取教学案例方面则应该注意把握选取案例的目的性、时效性和实用性,即要使所选取的案例既符合理论知识一致,服务于教学目的,又能紧跟当前社会经济发展,同时还一定要选择教师自己能够把握,学生便于理解、掌握和认可的案例。 2.2积极开展实验教学,将理论教学与实验教学相结合 实验教学是多元统计分析课程教学中必不可少的环节。学生通过亲自操作,能够加强对各统计分析方法的理解,并从中探索出一些新问题。然而,在教学过程中也出现了一些新问题。具体的来说,理论教学和实验教学有些脱离,理论教学的原理及其步骤的推导与实验基本脱节,使学生感到理论推证的没必要,实验教学中,使用统计MATLAB软件、SPSS软件、SAS软件、R软件等的缺点是只求结果不论原因和运行环境,理论的学习得不到实践环节的练习和巩固,使学生难以琢磨,就像“雾里看花”,这样实质上没有达到课程教学真正的要求。作为一套可以提供一些集成的统计工具,统计软件更重要的是它可以提供各种数学计算、统计计算的函数,并使使用者能灵活机动的进行数据分析,甚至还可以创造出符合需要的新的统计计算方法。例如MATLAB软件就是借助软件的统计工具箱中计算的函数完成,在实验教学过程中,我们强调训练对实验结果详细的统计分析能力,要学生根据所学的多元统计分析方法的理论步骤,分步骤编程独立完成。这样不仅使学生确实掌握各个多元统计分析方法的基本原理与步骤,而且也有针对性的使学生学习了MATLAB软件中相关基本的操作方法,真正地做到掌握该软件,在实验环节又一次巩固了学生对理论问题的学习,在实验完成后要求同学根据自己的亲自体验写实验报告。这样在每次实验中,大多数学生在实验中都有收获而且会有更深刻的思考,从而达到了教学目的。 2.3拓宽学生视野,加强师资建设 除了从实践中寻求帮助外,还应尽可能给学生们提供与统计学专业相关的、教师交流的机会和平台,使学生们切身感受到学习多元统计分析的重要性,从而调动学生学习统计学的积极性;适当吸纳优秀学生加入到教师的相关科研活动中,充分挖掘学生学习和研究的潜力,这样不仅注重了学生的“学”,同时还让学生体会到学习不仅是学的过程还是一个探究的过程,这样不仅优化了教学质量,还能取得更佳的教学效果。与此同时,统计学教师要保证有充分的时间去学习和掌握经济统计领域相关的实务操作,因此学校可适当安排教师分批去企业培训和锻炼,以此提高教师自身在统计实务方面的处理能力,增强教师的实践经验;有条件的学生还可以定期组织部分教师外出培训学习,提高教师在统计实践方面的水平,鼓励专业教师积极参加统计专业相关的技术资格考试以取得相应资格证书,达到“双师型”教师的要求;聘请国内高校相关专业知名教授做学校的兼职教授来指导青年教师,通过与本专业知名专家学者的亲身交流和学习提高青年教师的专业理论水平和实践教学水平;在教学实践方面,学校可以充分调动各方资源,如聘请公司、企事业、地方统计部门等实践能力强的专家或青年教师担任学生专业实践的指导教师,开阔学生们的眼界,帮助提升统计学课程实践教学的质量。 2.4在教学中融入数学建模思想 数学建模方法侧重于对实际问题的处理,在实际问题中庞大的信息数据量往往在对数据的处理和分析上提出更高的要求,要从表面上看起来杂乱无章的数据中发现和提炼出有规律性的结论,必须要掌握必要的统计分析工具,一些具有实际意义的数学建模实例,成为多元统计学分析应用的经典材料,这正是多元统计分析的“用武之地”,用多元统计分析方法解决了实际问题,这也正是多元统计分析解决了数学建模问题,即所谓融入数学建模思想,也提高了学生处理实际问题的能力。在讲授多元统计学分析课程中融入数学建模思想与方法,结合元统计学分析中基本概念、公式、统计理理以及分析方法的教学,鼓励学生积极运用统计软件和工具,对现实生活和产生的真实现象和数据等信息加以整合、归纳,经过演绎、求解以及推断,从统计学专业角度给出分析与预测,再经过翻译和解释,返回到实际生活中,用实践来检验这些数据的准确性。通过“实践―理论―再实践”的循环,让学生采用数学建模的理论与方法在平常的学习中掌握多元统计分析。 3结束语 通过《多元统计分析》课程实践教学的创新研究,一方面,可以理清今后统计类专业建设的方向,即以培养学生综合运用统计理论知识和方法解决实际问题的综合能力和实践能力,作为统计人才培养改革与专业建设的导向。另一方面,通过对统计类专业实践教学创新模式的探索,可以使该专业的课程实验、毕业设计、生产实习等与统计实际工作联系较密切的环节既按照教学要求实施,又能有针对性地增强教学效果,这对提高该专业的实践教学质量具有关键的教学研究意义。更重要的是,对实践教学创新的探索,能够充分体现该专业产学研结合的统计人才培养特色,进一步推动该专业教育教学改革和发展,也更加拉近该专业学生与经济管理部门、相关企业的距离,进一步消除学生对统计工作的陌生感,缩短毕业生进入统计工作岗位的适应期,这对扩大毕业生就业面,增强毕业生就业能力,提高该专业以及学校的社会知名度,也具有现实意义。此外,统计学是作为我校学科整体布局中的一个重要组成部分,构建培养技术应用型人才的统计学专业实践教学体系,将推动统计学专业的教学模式改革,也将给其他学科专业的教学改革以一定的示范和启发。 多元统计分析论文:浅析多元统计分析及相关应用 【摘 要】多元统计分析被广泛应用在各学科领域当中,是问题研究必不可少的手段。本文简单介绍多元统计分析的发展历程,并简述了较为常用的4种多元统计分析方法。同时,本文以安徽省的R D投入和GDP数据为研究变量,采用多元回归方法,对3个变量进行了单位根检验、协整分析和回归估计。结果表明,R D投入与GDP之间存在长期协整关系,并且是正相关。这与大多数文献资料研究结论相符合。 【关键词】多元统计分析;多元线性回归;ADF检验;协整分析 随着社会经济的进步发展,学者发现利用一元回归分析已经满足不了实证分析的要求。这是因为研究问题除了受到一维变量的影响,也会受到其他因素的作用。尤其是在延长样本数据时期、增大样本容量、引入其他影响因素之后,数据内部之间的规律难以依靠一元回归挖掘出来。多元统计分析开始被广泛应用在经济、管理、农业、社会、生物等研究领域。 一、多元统计分析的发展 纵观多元统计分析的发展进程,二位正态总体的分析方法虽然出现于19世纪,但多元统计分析的正式兴起却在20世纪。20世纪30年代,费希尔、霍特林等人为多元统计分析研究奠定理论基础。进入40年代,心理、教育、生物等领域开始将多元统计分析作为研究手段分析问题。但由于计算工作量较为繁杂和时局的影响,多元统计分析并未广发应用在其他领域,得到更进一步的发展。50年代后,计算机的出现为其发展提供技术便利,相关理论也得以提出。时至今日,诸如SPSS、R、SAS、EVIEWS等多种计量软件使得多元统计分析实际应用在各学科领域。 二、多元统计分析的基本方法 1.多元回归分析 多元回归分析的基本原理与一元线性回归分析相似,只不过是自变量为两个或两个以上。通过多元回归分析,几个变量之间是否存在的特定相关关系以及是何种关系将得到验证。在实证研究中,则通常会引入控制变量,通过控制一些变量的取值,可以更好研究主要自变量影响程度,在此基础上可以进行因素分析,厘清各因素间的相互关系。 2.主成分分析 与多元线性回归法不同,主成分分析适用于更多个指标的数据处理。在建立多层次的指标体系后,将多个指标转化为保留原有数据大部分信息的几个综合指标,并利用这几个综合指标来分析。将复杂的指标数据进行压缩,变量之间不存在相关性,压缩后得到的指标要有代表性,不能损失太多原始信息,能够准确解释研究问题的内在关系。分析步骤主要包括以下几步:俗蓟处理原始数据矩阵;基于标准化数据矩阵建立标准化相关系数矩阵;计算特征根、特征向量及标准正交化特征向量;依据结果确定主成分个数;计算主成分和主成分值;计算研究样本的得分值并加以评价。 3.因子分析 与主成分分析法相似,因子分析也是对多个变量的降维处理。通过研究相关阵或协方差阵的内部关系,提取代表性的因子,以因子为新的解释变量,计算得出个样本的因子得分,并加以排序、评价分析。与主成分分析方法处理程序不同,因子分析在得到特征向量等数据后,需要确定公共因子个数,并计算因子载荷矩阵和各样本的因子得分、总因子得分。 4.聚类分析 聚类分析也是实证分析当中常用的一种研究方法。它是将数据按照一定的标准将以分类,同类别下的数据之间差异比较下,不同类别之间的数据则有较大的差异。具体的分析方法包括层次聚类法、非层次聚类法、智能聚类法等。 三、多元回归分析的应用 本文选择多元线性回归法加以实际应用。本文采用时间序列方法分析安徽省R D投入与经济增长之间的关系。安徽省GDP绝对值取自2001-2015年的《中国统计年鉴》,R D经费与R D人员都则取自中国科技统计网站的中国科技统计数据(2001-2015年)。为了消除异方差的影响,将三变量对数化处理。同时,对数化的数据也能够反映变量之间的弹性系数,不改变变量之间的协整关系。GERD代表R D投入经费,GRP代表R D人员,GDP代表经济增长。 1.单位根检验 通过EVIEWS6.0软件估计,结果显示,原序列lnGDP、lnGERD、lnGRP是非平稳时间序列。对三者进行一阶差分后,D(lnGDP)、D(lnGRP)、D(lnGERD)通过ADF检验,拒绝原假设,即差分后的序列是平稳的。因此,lnGDP、lnGRP、 lnGERD是一阶单整的。 2.协整分析 由ADF检验可知,lnGDP、lnGRP、lnGERD符合协整分析的条件。本文采用回归残差的协整检验方法。检验结果显示,残差序列在1%的显著性水平下拒绝原假设,可以确定残差序列是平稳的,变量之间存在长期协整关系。 3.回归分析 回归方程结果为:lnGDP = 7.6579lnGERD + 0.3510 lnGRP +C。模型可决系数为0.8767,接近于1,且F值也通过显著性检验,说明回归方程的拟合效果较好且变量之间的线性关系显著。 多元统计分析论文:农林院校统计学专业《多元统计分析》课程教学探索 摘要:《多元统计分析》是一门实践应用性很强的数学学科,文章特别针对农林类统计学专业教学,分析了目前课程教学存在的问题,从教学理念、教学目标、教学内容、实践教学等方面入手,全面、系统地论述了其教学体系改革的内容、方法和途径,为同类院校相关课程的教学改革提供了科学的参考和借鉴。 关键词:《多元统计分析》;教学改革;统计学专业;农林院校 《多元统计分析》是高等院校的一门应用性很强的课程,是统计学专业的优秀课程,也是非统计学专业财经管理类、农林类专业研究生重要的基础课程。这门学科发展到今天,在自然科学、社会科学、工程技术、军事科学及工农业生产等诸多领域中都起着不可或缺的作用,在各个专业的教学中占有重要的地位,对于本科学生实证能力的培养、学术研究基础的奠定至关重要。文章对非统计专业《多元统计分析》课程教学展开了积极有意义的探索研究,并取得了一定的教学效果,但特别针对农林类统计专业该课程的教学研究尚不多见。目前,很多综合院校、财经院校开设有统计学本科专业,有些农林院校也设有该专业,教学内容及手段各有不同。基于此,本文结合我校统计专业培养模式,以及近年来该课程教学改革的探索与实践经验,从教学理念、教学目标、教学内容、教学方法等方面入手,构建以课堂、实验室和社会实践多元化的立体教育教学体系,全面、系统地论述了其教学体系改革的内容、方法和途径,为同类院校相关课程的教学改革提供了科学的参考和借鉴。 一、统计学专业《多元统计分析》的教学现状及存在的问题 从2006年开始,我校统计学专业开始招收本科生,专业培养目标是培养具有良好的统计素养,具有较强的创新意识,掌握统计学的基本原理和方法,能熟练地运用计算机分析数据,能在企业、事业单位、经济、金融等管理部门及资源与环境统计监测部门从事数据分析、信息提取,进行推断、预测和决策的复合型人才,同时也为科研教育部门培养从事统计学研究和教学的复合型人才。对这一新办专业人才培养模式与教学体系的研究实践成为我校当前教学改革工作的重点问题。《多元统计分析》不仅是我校统计学专业的优秀课程,更是一门极具专业特色的主干课程。该课程共计3个学分,60学时(其中理论课50学时、实验课10学时),一般设置在四年级上学期或三年级下学期。也是部分非统计专业研究生专业的学位课程,学生的专业背景差异很大,有工科以及林学、生物、经济学等专业。教学过程中我们发现,为避免多元统计复杂的理论推导,弱化模型性质的分析,传统“重理论,轻实践”的教学模式打破了,在重应用的前提下,统计专业教学和非统计专业教学无差别对待,教学内容一刀切,采用的基本上是相同的教学大纲和多媒体课件,矫枉过正,这种大而统的授课模式,对于统计学专业学生而言,丧失了其数理基本功的优势,甚至抹杀了积极探索科学问题的精神。 二、与时俱进,更新教育理念,明确教学目标 当前的高等教育任务是“着力培养信念执着、品德优良、知识丰富、本领过硬的高素质专门人才和拔尖创新人才”。传统的教育理念是“以教师为中心,以知识为本位,以传授知识为目的”,已无法满足当代的需求,我们应在教学过程中树立“科学发展观”的理念,“以学生为中心、以能力为本位、以创新教育为优秀”,融知识、能力、素质教育为一体,把教学重点引入到《多元统计分析》思想的理解以及知识的运用上,加强学生应用其方法解决实际问题的能力。以学习者学习为主体、教师教学为主导,通过多元立体化的通识教育平台、专业基础平台、专业教育平台及独立实践教学环节学习,实现“学”与“导”的有效互动。学以致用,培养学生创新能力和科学探索精神。 三、优化课程体系,改进教学法,夯实基础,提升教学层次 课程内容是课程教学的优秀,是实现教学目标的载体。以“精简、拓宽、实用”的原则重组、整合知识结构,同时适当拓展课程知识的内涵和外延,反映本学科的发展前沿和新兴应用,构建全新的教学体系。统计学专业的《多元统计分析》教学必须结合统计学专业背景进行设计,既要求理论上的深度,也要求培养学生解决实际问题的能力,需要良好的教学设计思路。(1)经典的教学内容:多元统计分布,多元统计推断及多元回归这个在数理统计课程中已经有过一元的学习,可以通过类比与归纳法,选择较高的知识平台进行教学;(2)对于主要的多元统计方法:判别分析、聚类分析、主成分分析、因子分析、相关分析、典型相关分析,可以结合黑匣子教学法、案例教学法、启发诱导教学法,引导学生从统计思想入手,先明白方法要解决的问题,怎样做,层层递进,再把每一步的理论知识点导出,这样学生才能真正学懂、学透,决不能仅仅局限于会软件操作而已。 四、基于项目导向的课程实验教学改革研究 统计专业的教学强调理论的深度,也强调培养学生解决实际问题的能力。多元统计理论内容过多,学生学习易感到枯燥乏味,缺乏使用统计学知识解决实际问题的过程与体验,学习积极性就会不高。农林院校有着优势的教学资源,过硬的教学平台,这为统计应用施展才华提供了强有力的支持,设计多种形式的实践教学方案成为必然也是可行的。我校统计学专业多元统计教学水平已达到非统计学专业研究生的水平,而且很多统计专业的学生在进一步攻读硕士学位时,都会跨学科发展,选择经济或农林类等应用学科,本科课程的学习为以后从事研究性学习打下良好的数理基础。从学生学习的阶段性角度来说,多元统计教学起到了本硕衔接的作用,所以在实践教学中,有必要让研究性教学与项目有机结合,教师根据课程的内容,演示典型的案例,激发学生的求知欲望,再以学生为主体,以教师为主导,用调研、讨论、查资料等多种方式分解各个知识点,归纳知识体系,强化教学项目的针对性,提升教学项目的有效性,实现以项目为优秀的实践性学习,将知识灵活地应用于实践。体现“教、学、做”于一体,适合教育教学改革的需要。具体可通过教学实习、生产实习、毕业实习、创新实践训练活动等使学生亲身感受用所学的统计理论方法解决实际问题过程的酸甜苦辣。“做然后知不足”。理论教学与实践教学紧密结合,使学生不断积累研究性学习的经验,增强学生发现问题、研究问题及解决问题的能力。 五、结语 通过课程体系优化、丰富教学方法与手段、改革实践教学等,逐步形成理论与实践结合、课内与课外相辅相成、传统与现代相融合的立体化教学体系,实现各种教学方法手段的有机结合。《多元统计分析》课程占有重要学科地位,应用性极强,在课程实践教学过程中,需要专业教师以及学生不断收集反馈信息资料,进行教学效果的评估,完善教学体系。 多元统计分析论文:多元统计分析之因子分析浅析 多元统计分析是运用数理统计方法来研究解决多指标问题的理论和方法。随着计算机应用技术的发展和科研生产的迫切需要,多元统计分析技术被广泛地应用于地质、气象、水文、医学、工业、农业和经济等许多领域,成为解决实际问题的有效方法。多元统计分析中的因子分析(Factor Analysis)是寻找公共因子的模型分析方法,它是在主成分的基础上构筑若干意义较为明确的公因子,以它们为框架分解原变量,以此考察原变量间的联系与区别。其基本目的就是用少数几个因子去描述许多指标或因素之间的联系,即将相关比较密切的几个变量归在同一类中,每一类变量就成为一个因子,以较少的几个因子反映原资料的大部分信息,就是从大量的数据中“由表及里”、“去粗取精”,寻找影响或支配变量的多变量统计方法。 对因子分析模型可以做如下描述:①X=(x1,x2,…,xp)是可观测随机向量,均值向量E(X)=0,协方差阵Cov(X)=∑,且协方差阵∑与相关矩阵R相等。②F=(F1,F2,…,Fm)(m 称为因子分析模型,由于该模型是针对变量进行的,各因子又是正交的,所以也称为R型正交因子模型。 其矩阵形式为:x=AF+ep 我们把F称为X的公共因子或潜因子,矩阵A称为因子载荷矩阵,e称为X的特殊因子。A=a(ij),aij为因子载荷。数学上可以证明,因子载荷aij就是第i变量与第j因子的相关系数,反映了第i变量在第j因子上的重要性。 建立因子分析模型的目的不仅是找出主因子,更重要的是知道每个主因子的意义,以便对实际问题进行分析。还有一个重要的作用是应用因子分析模型去评价每个样品在整个模型中的地位,即进行综合评价。 在上面的分析告一段落后,就可以确定因子分析的步骤。因子分析的优秀问题有两个:一是如何构造因子变量;二是如何对因子变量进行命名解释。因此,因子分析的基本步骤和解决思路就是围绕这两个优秀问题展开的。 我们来看一个实际的例子,即考察我国各省市社会发展综合状况。 以下是对我国各省市综合发展情况做因子分析。数据表中选取了六个指标分别是:人均GDP(元)X1,新增固定资产(亿元)X2,城镇居民人均年可支配收入(元)X3,农村居民机家庭纯收入(元)X4,高等学校数量(所)X5,卫生机构数量(所)X6。原始数据见表1: 分析过程如下:①将原始数据标准化;②建立六个指标的相关系数阵R;③公因子方差;④总方差解建立因子载荷阵;⑤建立因子载荷阵;⑥对因子载荷阵施行方差最大旋转,旋转后得正交因子表矩阵,由此有:X1=0.947F1+0.178F2-0.115F3,X2=0.940F1+0.105F2+0.261F3,X3=0.893F1-0.0747F2+0.404F3,X4=0.0364F1+0.967F2+0.09455F3,X5=0.212F1+0.830F2+0.345F3,X6=0.222F1+0.493F2+0.806F3;⑦输出因子成份得分系数矩阵。最后,由上述表可见,每个因子只有少数几个指标的因子载荷较大,因此可根据上表分类,将6个指标按高载荷分成3类,列于表2: 由此,运用因子分析的方法我们对国内各省市综合发展情况有了一个了解。 由前面的分析可以得出,因子分析法是从研究变量内部相关的依赖关系出发,把一些具有错综复杂关系的变量归结为少数几个综合因子的一种多变量统计分析方法。它的基本思想是将观测变量进行分类,将相关性较高,即联系比较紧密的分在同一类中,不同类变量之间的相关性则较低,那么每一类变量实际上就代表了一个基本结构,即公共因子。对于所研究的问题就是试图用最少个数的不可测的所谓公共因子的线性函数与特殊因子之和来描述原来观测的每一分量。 在实际问题中要选择适当的方法来解决问题,需要对问题进行综合考虑。应该根据实际情况对问题进行合理的分析与判断,收集相关资料,选择合适的分析方法,建立模型,最后对模型进行诊断和优化处理,并应用于生产实际。 多元统计分析论文:基于多元统计分析方法的股票投资状况综合评价研究 【摘 要】随着我国经济市场的不断发展,人们的理财意识、投资意识、金融意识等,都有了很大的提升。随着股票市场的发展,逐渐吸引了越来越多的投资。但是,由于股票市场的起步较晚,发展时间也比较有限,相关法规和制度等也不够完善,人们的认识程度也存在着较大的不足。因此,在如此高速发展的股票市场当中,难免也会产生一定的问题。为此,对于股票投资状况,可以采用多元统计分析方法进行综合评价,从而促进股票投资市场的良好发展。 【关键词】多元统计分析方法;股票投资状况;综合评价研究 一、前言 对于我国的经济发展状况,可以从股票市场的发展中得到体现,在短短十几年的时间里,就实现了资本主义国家百年的发展成果。由此也能够体现出我国经济迅猛的发展态势。而在近几年当中,随着股票市场的不断发展,也逐渐暴露出了很多问题,对于经济市场、股票市场的发展,产生了很大的威胁。因此,基于多元统计分析方法,对股票投资状况进行综合评价,更加充分的理解和认识其中存在的问题,从而更好的存进股票投资市场的发展。 二、多元统计分析方法的基本概述 在经典统计学当中,多元统计是一个重要的发展分支,作为一种分析方法来说,多元统计分析具有很强的综合性。应用该方法,能够在相互关联的多个指标、对象之间,对其统计规律进行分析,在数理统计学当中,也是一个非常重要的分支学科。在多元统计分析方法中,包括了很多不同的统计方法,例如多重回归分析、多元方差分析、判别分析、典型相关分析、聚类分析、因子分析、对应分析、主成分分析等方法。在实际应用中,多元统计分析方法主要是在一个客观事物当中,研究多个不同变量之间相互依赖的统计性规律。基于费希尔等统计学专家的研究,得到了十分良好的进展。随着计算机技术的发展和应用,也随之出现了很多统计软件,因而在医学、生物、气象、地质、图形处理、经济分析等诸多领域当中,多元统计分析方法都得到了广泛的应用。而随着应用领域的不断拓宽,多元统计方法的理论也得到了进一步的发展,因而为人们的实际应用提供了更大的便利。 三、多元统计分析方法在股票投资状况综合评价中的应用 1.因子分析法的应用 因子分析法指的是将共性因子从变量群当中进行提取,从而进行相应的统计。这种方法最早是由英国心理学家斯皮尔曼所提出。在多个变量当中,可以利用因子分析法,对隐藏的具有代表性的因子进行找出,并且在一个因子当中,对本质相同的变量进行纳入,从而使变量的数目得以减少,此外,对于变量之间关系的假设,也能够进行有效的检验。在股票投资方面,因子分析法主要是用于对股票投资组合模型进行确定。在分析当中,利用不同的变量来替代对股票价格产生影响的因素,从而对股价因子模型进行建立。通过确定各个因子的不相关性,对股票进行分类,然后基于对股票发展潜力的研究,对最为适当的股票投资模型进行确定。 2.聚类分析法的应用 在聚类分析法当中,主要是对研究对象的特征进行分析,从而进行分类和数目的减少,是统计分析技术中的集中。在股票投资状况的综合评价当中,聚类分析法能够对股票投资的特种特点加以利用。由于在股票投资当中,具有很多动态变化因素。因此,对于这些因素应当进行恰当的分析,从而寻找有效的方法,来规范治理这种动态情况,从而更加精确和准确的进行投资分析。在实际应用中,由于股票价格会受到很多因素的影响,因而具有不稳定性和波动性的特点,进而也引发了股票投资不理想的情况。而应用聚类分析法,能够对这种不确定性进行有效的弥补。作为一种专业的投资分析方法,聚类分析法能够对与股票市场相关联的企业、行业等进行深层次的分析,从而对具有潜力的股票进行正确的预测。此外,在实际应用中,聚类分析法的实用性和直观性更强,因而具有很广泛的适用范围。 3.主成分分析法的应用 主成分分析法是多元统计分析方法中一种对数据集进行简化和分析的方法,该方法在20世纪初由皮尔逊所发明,在数理模型的建立、以及数据分析当中,能够发挥良好的作用。在实际应用中,通过分解协方差矩阵的特征,对数据的特征矢量和权值进行获取。在实际应用中,主成分分析具有十分广泛的应用,通过研究各种分类数据,对自变量各组之间的差异进行分析和总结,从而对组件差异中不同自变量的完全贡献进行判断,最终利用这些数据,样本归类自变量的转变方法。在股票投资状况的综合评价当中,对于各种对股票市场产生影响因素来说,相互之间往往存在着较大的关联和影响,同时影响因素也非常复杂。利用主成分分析法,能够将这些因素之间的影响进行降低。通过对各种因素和数据的总结分析,得出不同因素的影响程度,从而对指标选择的工作量进行降低。此外,相比于传统的构造回归模型方法,利用主成分分析法,能够更有效的节约时间,同时提高分析的精确度,为股票投资提供更加良好的依据和参考。 四、结论 随着我国经济的快速发展,作为一种重要的经济形式,股票市场也得到了极大的进步。而由于股票市场的发展时间较短,各方面都还不够成熟,因此在股票投资中难免会出现一些问题。对此,应用多元统计分析方法,能够对股票投资状况进行综合评价,从而为更加理性、科学地进行股票投资提供依据。 多元统计分析论文:多元统计分析方法在证券投资中的应用 摘 要:该文以安徽省上市公司财务数据作为研究对象,依据国内外已有的分析研究结果,辅之主成分分析方法确定股票市场投资价值评价指标体系,通过运用多元统计分析方法,对其综合实力进行排名,实证结果显示三七互娱的综合实力位居榜首。 关键词:多元统计分析 Spss 股票价值 证券投资是狭义概念上的投资,是投资者通过购买有价的证券,以获得收益的行为,从中获取利息或差价,是一种直接形式的投资行为。多元统计分析所研究的内容和方法主要包括数据化简、分类和分组、研究变量间的依赖关系和多元数据的统计推断。随着电子计算机的出现和发展,多元统计分析便开始在医学、经济学、文学、气象等方面得到广泛的应用。 选取安徽省上市公司进行分析,原有89只股票,剔除了数据不可得和特殊处理的股票,最后得到有效股票70只分别用 ,来代替。首先,经过主成分分析筛选最终确定净资产收益率、每股收益、每股主营业务收入、应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、主营业务收入增长率、净利润增长率、净资产增长率、速动比率、利息支付倍数、资产负债率、现金流量比率。用,表示。 70家上市公司13个财务指标组成的矩阵的特征值以及累积贡献率情况参见表1。通过观察表,人们发现一共有5个特征值大于1。它们共同解释了安徽省上市公司综合业绩标准差的77.66%(累计贡献率)。说明这5个公共因子基本上能够代表原始数据包含的大部分信息。 由于因子载荷矩阵得到的未旋转的公共因子的实际意义不好解释,因此,对公共因子进行方差最大化正交旋转(Varimax),得到旋转后的因子载荷矩阵。令成长因子为,营运因子为,盈利因子为,偿债因子为,现金因子为,原变量可由各因子表示为: 其余变量依次类推。计算各因子的方差贡献率占5个因子总方差贡献率的比重,5个因子的比重分别为:29.33%、20.567%、20.13%、17.80%、12.17%。由此可以看出,成长能力因子的比重最大,现金能力因子的比重最小。最后,以各因子的方差贡献率占5个因子总方差贡献率的比重作为权重进行加权汇总,得出综合得分F,即 在财务绩效的得分中,因子得分的正、负代表该公司的财务绩效与新疆地区平均水平的位置关系,把安徽的平均水平算作零点,这是数据标准化处理后的结果,不会影响可比性。 综合排名表明了其财务的整体绩效,整体财务绩效好的公司并不是其财务绩效的各个方面都表现较好。如排在首位的三七互娱,发展能力排名第一;营运能力排名靠前,盈利能力、偿债能力和现金能力排名却是排在后面。说明三七互娱目前发展良好,企业扩大规模;壮大实力的潜力强劲,但资产管理效率低下,企业应加强各项资产的管理和提高经济效益。通过上面分析可以全面反映上市公司的成长性和盈利能力,有利于缩小投资范围,确定投资价值,降低投资风险。文章的分析方法对指导证券投资提供了一条有效的途径。 多元统计分析论文:多元统计分析在企业经济效益评价中的应用 摘 要:多元化的统计分析受社会经济发展水平的影响,企业需要根据实际的经济效益水平进行发展和提升,不断完善企业整体的经济效益发展水平,对企业的整体价值标准和需求进行判断,完善企业的统计学发展水平,构建良好的企业综合经济效益发展标准。按照实际的多元化统计发展意义,对企业的综合经济效益方法进行判断,不断完善企业的统计学分析过程,完善企业的经济效益标准,明确实际企业的发展目标。针对多元化统计分析过程进行合理的分析,充分研究企业经济效益评价中的应用分析标准,对企业的多元化发展状态和思想内容进行合理的分析,充分研究企业经济效益的评价应用意义。 关键词:统计分析;企业经济;效益评价 多元化的统计学分析是企业经济效益快速发展的必然趋势,根据企业多元化的发展标准,逐步完善企业的综合经济效益,建立完整多元化的企业经济评价标准,对企业的利润、利润率、经济运营发展能效、竞争实力等问题进行合理的评估分析,确定企业的整体经济效益水平,完善多元化的统计效益应用水平,实现企业全面的发展。 一、企业多元化的统计经济效益分析过程 企业的多元化经济分析需要以有效的规划标准为依据,按照企业分离的发展特点,合理地制定经济效益评价体系过程,充分考虑企业的投资、负债、效益水平等内容,不断完善企业的财务管理体制结构,分析其中存在的各种不足之处和问题,对相关的财务指标急性分析,忽略其中存在的各种问题,改善企业的财务规划管理标准,适应企业的综合经济品质。按照企业的实际经济效益指标,合理地分析企业市场的竞争实力范围,完善企业的全面评价分析过程,对企业的财务指标、经济交叉内容、体系水平等过程进行局限性的分析,全面地判断评价企业的整体效益标准,实现对企业负债效率水平的评估分析。企业在经营过程中往往存在较高的资本量,需要根据合理的利润规划管理水平,不断完善企业的实际投资标准,对可能出现的各种资产负债率水平进行控制,全面考虑企业的综合经济实力,发展企业的财务管理水平,构建良好的经济管理水平和发展标准,完善全面化的企业效益发展水平,实现对企业利润能力水平的提升。根据企业的有效发展标准对企业的资金运行能力、竞争实力水平、利润发展标准等信息进行评价,与企业的整体发展效益进行评估,确保企业整体统计经济效能的有效发展。 二、企业经济效益的有效多功能发展和应用 企业需要根据实际经济效益发展的评价标准进行准确、合理的分析,充分评价企业的综合经济效益标准,对企业的统计学方法和统计标准进行判断,明确其多方面的维度和内容,通过模糊决策标准的有效判断,确定企业经济效益的全面发展水平,对企业的经济综合效益评价进行准确的方法分析。 1.统计学主要的分析方法。主要统计学分析是需要将相关的指标进行统计分析,将相关的多角度独立指标进行统计整合,判断实际各个指标之间的关系,对相关数据进行调整分析、判断,尽可能地满足实际统计学描述指标内容,逐步减少实际评价的结果。通过有效的利用,对企业的实际经济效益发展水平进行合理的分析,评价企业的综合运营能力水平,将企业的财务指标进行重组、分解和形成,提高企业资金的有效综合利用效果,对相关的资源消耗进行控制和调整,实现对统计数据的多元分析过程。 2.因子化的分析过程。按照实际企业的经济效益推广标准,合理地分析企业因子相关内容,对与之相关的数据和指标进行分析,组合形成最小独立的新因子,尽可能地避免出现各种误差问题。按照实际评价的效益水平,合理地分析实际固定资产的税收率水平,控制企业资金的利润税收率标准,对企业的资产值固定标准进行评估分析,确定流动资产的实际消耗量,明确企业生产经营的发展水平,保证企业资产税率、利润率、销售率、固定资产率等多个因素之间的有效评估和分析,实现多元统计分析在企业经济效益评价中的应用业经济的效益、对象、数据进行分析,充分考虑实际对象的相似特点,采用有效合理的判断标准进行归类,确定实际相似样本的组合。按照企业的实际效益发展评价标准,尽可能地完善企业资产周转效率水平,明确企业的利润标准、流动效率水平,保证实际的周转率、速率和比率,对实际的企业资金产品运营能力水平进行有效的评估和分析。 4.统计学的判断方法。与企业其他的实际判断方法不同,企业的经济效益统计判断方法需要对事先的相关规则进行类比分析,明确实际样品的类型和标准,按照实际规范性标准进行归类和判断,确保实际样品分类的多元化方式和理性。按照企业的实际效益分析过程,准确地分析资产运营实际指标发展管理体系,对企业相关的加权分类方式和方法进行判断,保护企业综合运营能力和效果的有效性,及时对相关的指标进行判断分析。常用的方法有函数判断、线性判断等。通过对企业的实际综合经济效益水平进行数据分析,判断企业适合的效益水平,对企业的综合统计方法和标准进行完善,实现企业经济效益的有效判断。 三、多元化的发展中分析过程 企业从多元化的发展思路角度进行分析,对多个随机变量进行判断,明确其中内在之间的规律标准。按照企业的实际经济效益标准进行评价分析,假设企业的复杂指标水平,以客观、全面、有效合理的思路进行判断,明确企业的经济互动效率水平,尽可能地完善企业的整体综合经济资本运作能力,实现对企业整体运营效率水平的提升。企业通过多统计学方法,明确企业的实际的效益发展标准,对企业的多元化资本运营、资源利用率等水平进行评价分析,逐步提升企业的整体效益水平。按照企业的经济效益标准进行评析,发掘企业存在的深刻内涵,逐步促进企业的整体经济效益发展水平,实现企业整体作用的快速发展。 四、结语 综上所述,企业的综合经济发展需要多元化的统计标准,按照企业的多元化统计标准水平进行合理的分析,逐步完善数据结构、内容变量的分析过程,确保整体独立性的新变量分析标准,尽可能地完善相关数据的损失过程,将企业的整体经济效益进行整合,实现企业全面系统的分析和管理。现代企业需要加强多元化的统计分析评价发展水平,尽可能地降低企业可能出现的成本不足问题,稳定企业的整体效益水平,保证企业的经济利益快速整合发展和提升。 多元统计分析论文:多元统计分析课程教学改革和探索 【摘要】 本文论述了多元统计分析教学现状及存在的问题,为了提高教学质量和课堂效率,提出了“面向问题”的案例教学方式,使学生进一步明确如何正确应用所学的多元统计方法. 【关键词】多元统计;教学;SAS 多元统计分析是数理统计学的一个分支,是应用数学和信息管理专业的选修课程.在计算机非常普及、各种统计分析软件不断推出的今天,多元统计分析方法在自然科学领域及社会科学领域都有着广泛的应用.这门课程以统计知识为基础,数学方法为手段,以培养学生应用能力为主线,介绍多种常用的多元统计方法.但传统的教学方法仍存在很多问题,理论讲解过多,应用欠缺.为了提高教学质量和课堂效率,我们提出了“面向问题”的案例教学学习方式,使学生进一步明确如何正确使用所学的统计方法. 一、现有多元统计分析教学存在的问题 传统的多元统计分析教学存在的问题主要表现在: 对统计知识从概念到公式定理推导烦琐,统计理论的讲解和方法的介绍太公式化,没有从现实生活中存在的大量实际问题出发,来说明统计理论和方法产生的背景和基本统计思想.学生在学习过程中兴趣不高.其次,在教学过程中,学生动手能力的训练少,没有上机时间,教师课上讲解SAS、R等软件的用法,让学生课下完成上机作业,但学生很少主动完成.再者学生做统计分析报告的能力较差,课堂教学采用统计分析软件和案例教学相结合相对较少. 二、面向问题的多元统计分析教学改革 基于传统多元统计教学方法的弊病,我提出了“面相问题”的教学方式,即教学侧重于理论和实际应用并重,结合统计软件来处理具体的实际问题,让学生自己动手,通过编程,对具体问题给出相应的统计方法. 在教学内容上,我们寻找的案例大都结合当前现有的真实统计数据.每一种统计方法,我们都给出了相应的实际问题,课上讲解这些实际问题时,让学生感受到方法运用的合理性.在课程中,我们至少引入一种统计软件让大家熟知,一般第一次课讲解SAS软件的用法,避免学生不会用统计分析软件对统计数据进行处理、分析和推断,使得本来快速而简单的统计工作,变得复杂而难于处理,使统计的功能得不到充分发挥.其次,课堂上精讲,讲授难点、重点和灌输统计思想.比如讲解主成分分析方法时,必须让学生清楚主成分分析方法是将多指标化为少数几个综合指标的统计分析方法,它本身往往不是目的,而是达到目的的一种手段.因此,主成分分析多用在大型研究项目的某个环节.它的应用方面我们可归结为3个:其一,通过降维解决多重线性回归分析中共线问题,即主成分回归分析;二是应用于综合评价,可以为综合指标提供可参考的指标权重,即主成分评价;三是可以根据前两个主成分变量对样品进行聚类.所以学生学习之后必须明白,主成分分析适用于何种数据结构,为什么说主成分变量是无法直接观测的隐变量,运用主成分可以实现那些分析目的,如何用SAS实现主成分分析?在教学中,我们结合具体的实际例子进行讲解,学生对统计方法的掌握会更加透彻和明白.学生对方法的运用比枯燥的理论公式的学习更感兴趣! 在教学方式上,我们提倡互动教学,提高用知识分析实际问题的能力,交流学习体会;鼓励学生用多元统计知识进行毕业选题、写分析报告等.讲授采用悬念设疑法、提问探索法等.比如在讲变量聚类分析方法时,会提出以下问题,让学生思考.变量聚类分析是应用于什么样的数据结构,依据什么将变量分成不同的类?被聚在同一类的变量会有哪些特征,如何用SAS实现变量聚类分析?学生带着问题去听课,容易将统计方法学得更透彻,再去解决实际问题时,学生知道如何去思考和动手.每次课我们都精心设计多媒体电子教案,充分、恰当使用多媒体教学手段,算法步骤呈现出直观、形象、动态的特点,帮助学生更好地理解课程内容,利用课件呈现足够的案例及其建模、分析求解过程,开阔了学生的思路,并积极开展第二课堂的学习. 改革课程考核评价,并在教学中注重和学生交流,教学相长,传统的考试方法通常只是出一份试卷,闭卷进行笔试.评分方式简单,考试成绩和学生平时作业成绩综合作为最终成绩.实践证明,这种单一的考试模式往往忽视了学生多方面的素质和能力的培养,很难做到全面、准确地分析评价学生的能力.对多元统计采取多样化的考核方法,除常规考试方法外,让学生撰写和本课程相关的小论文,计入平时成绩.此外,在教学过程中,为了培养学生独立分析问题与解决问题的能力,我们会结合专业知识让学生做一些小项目,将学生三人分成一组,通过小组合作的形式完成课题研究.学生需要查找资料,整理资料,了解SAS软件的应用.在这样的教学过程中,培养了学生的思考能力、自学能力和学生的团队协作精神.这种教学方式得到学生的认可,特别是有些学生参加了大学生建模竞赛,取得了良好的成绩. 总结 多元统计分析统计教学,要想在培养学生创新能力方面有所突破,必须打破原有的单一的讲授式的教学形式,探索和尝试一些新的教学模式.面向问题的多元统计分析教学改革,丰富了教学手段,充分调动了学生的思维积极性,激发了学生的学习热情,培养了创新意识和实践能力. 多元统计分析论文:多元统计分析中的因子分析法的应用 摘要:文章运用多元统计分析中的因子分析,根据试卷的量化指标难度、区分度、信度以及学生对教师的评价等数据指标建立多元统计模型,利用SAS统计分析软件进行建模分析。通过因子分析运行结果,进一步分析影响教学效果、教学评价、教学质量的因素,为提高教学质量提供参考。 关键词:多元统计分析;因子分析;难度;区分度;信度;态度 试卷质量的统计分析是检验学生学习成果、提高教学效果、改进教学方式的重要途径。过去很多研究大多就试卷质量量化指标进行计算和分析,仅得到了一些关于试卷质量的数据。而本文以教育统计和测量为理论基础,计算出试卷质量的量化指标,运用多元统计分析知识,建立因子模型,根据因子分析的结果,简要分析教师的教学效果和学生的学习状况,对教学质量得出综合评价。 一、试卷量化的指标 试卷分析数量化是教育测量科学化的重要内容,衡量试卷质量的主要检验指标有难度、区分度、信度、效度四项指标,这些指标的概念和计算方法如下(本文所要分析的试卷中不含有选择、是非题)。 大量统计资料表明,考试成绩的分布一般服从正态分布或近似正态分布。于是我们可以作如下假设:评分以100分制,每题满分为aj(j=1,2,…,n),其中xj、S表示第j题的均值、方差。 (一)可靠性分析 可靠性是指考试结果的可信程度,用于考察试卷的总体质量。从教育测量学的角度来看,学生的考试成绩应来自正态分布或近似正态分布,否则该次考试的成绩就是不合理的。 (二)难度分析 试卷难度可根据Pi=计算出每一题的难度,然后再根据P=ajPj来计算出试卷总体难度。一般大规模标准化考试难度控制0.4~0.7之间,但学科结业考试一般控制在0.5~0.85之间为宜。 (三)区分度分析 试题区分度是考量试题是否能将学识不同的学生区分开的指标。第j道题的区分度为δj=,Hj,Lj分别表示高低分组第j题的平均分,高低分组各占样本总量的25%~30%为宜,试卷的总区分度δ=ajδj,一般试题的区分度应在0.3以上。 (四)信度分析 信度是评估分数与考生真实水平一致性的指标。通常大规模标准化考试要求信度在0.9以上,自编试卷的信度应大于0.4,计算公式:rx=(1-)=(1-)。 二、具体试卷指标计算 现有某学校某专业学生(58人)的五门课程,其中,前两门课程为同一位老师教授,后三门课程的授课教师均为互不相同的教师。另外,根据问卷调查,得到了学生对五门专业课授课教师的教学评价的平均值,满分为100分。在对学生的调查中发现,学生对教师的评价较低,则相应的学生的学习积极性不高,学习态度差;而对评价高的课程,学生的学习积极性高,学习态度良好。因此,将教学评价可以看作学生的学习态度(见表1)。 (一)可靠性检验 由于样本容量n≤200,将采用SAS软件中的Shapiro-Wilks的W统计量来检验正态性。经检验,此次考察的五门课程均符合正态分布,数据可靠,可以进行数据统计分析。 (二)试卷量化分析的各项指标的计算 按照上述所提供的试卷各项指标计算公式可得到结果如表1所示。 三、正交因子模型及因子分析 建立因子分析数学模型的目的不仅要找出公共因子以及对变量进行分组,更重要的是要知道每个公共因子的意义,以便对实际问题做出科学的分析。 下面以表1作为数据源,编写程序,输出结果如表2、表3。 由表2可看出,前两个因子的累计贡献率超过90%,故公因子的个数为2。由表3可以看到第一公因子中主要载荷为x2(区分度)、x4(态度)、x1(难度),这都是影响学生考试成绩的指标,且可看到学生的对老师态度起了很大的作用,可以称之分数因子;第二个公因子中,起主要作用的是x3(信度),可称之为稳定性因子。 四、结果分析 通过上述的试卷质量指标的计算,以及因子分析的结果,可以得到以下分析结果。 第一,虽然学生对前两门课程的同一位任课教师的评价很低,但是该授课教师试卷质量符合要求,反映了教师的教学大纲完成情况正常,说明了课程考试从一定意义上有效的检验了学生的学习效果及教师课堂教学效果;其次,学生对教师的评价的主观性较强,这些评价数据也反映学生对待授课教师、该门课程的学习态度情况。接下来,通过因子分析来进一步判断学生的态度对考试结果的影响。 第二,SAS软件统计分析课程试卷与时间序列统计分析课程试卷相比较,前者的试卷量化指标显然要比后者质量高,以此来看,前者的教学效果及教学质量要比后者强,同一位老师教授的同一批学生的不同课程,存在较为明显的差异。从SAS软件中利用成对组检验,也可以得出这样的结论,即两次考试存在显著性差异。另外需要说明的是,前者是第六学期考试科目,后者是第七学期的必修课,而全国硕士研究生入学考试就是在第七学期。可以看到,在出题者和答题者不变的情况下,前后两次考试存在显著性差异,除了试卷质量本身的差异性,另一个非常重要的原因应该是学生的学习态度。 第三,学生的学习态度是否影响考试结果,在因子分析中这个问题得到了解答。按照因子分析的理论,影响考试成绩的因素可以综合为少数的几个,并且可以根据因子载荷矩阵来判断,哪个因素的影响较大。经因子分析后,影响成绩的指标综合为两个:分数因子和稳定性因子。其中可以看到学生态度的载荷为0.94309,表明态度是影响成绩非常重要的因素。 通过上面的分析,大多数学生都忙于准备考研,没有认真的准备考试,因此,在第七学期的《时间序列分析》考试与上学期的考试存在显著性差异,其中一部分原因是由学生的学习态度造成的。 多元统计分析论文:多元统计分析在房地产企业经济效益评价中的应用 摘要:近年来,房地产业呈现不景气现象,然而房地产经济效益的考核与评价仍是企业经济效益活动分析的重要课题,目前我国考核房地产企业经济效益的主要指标有净产值全员劳动生产率、物耗总产值率、固定资产产值率等等,虽然这些指标在一定程度上比较全面地反映了企业经济效益各个侧面的情况,但也有其不足之处,首先,无论是从理论上还是实际中,这些指标都是相互联系的;其次,在现实的经济领域中,各企业的指标值又常常是各有长短,参差不齐,很难得出综合评价系数,因此使得经济效益评价的工作很难顺利评价。企业追求经济效益是企业一切经济活动的根本出发点和最终目标。提高经济效益,有利于增强企业的市场竞争力。企业要发展,必须降低劳动消耗成本,充分考虑自身与外部因素,以最小的投入获得最大的效益。文章将以全国房地产企业为数据指标,从计量模型角度分析企业经济效益运营情况,并在此基础上进行可观评价。 关键词:经济效应;房地产发展;主成分分析;计量模型分析 经济效益最大化是企业从事经济活动的最大目的,一个企业经济效益的良性发展不仅可以为企业的优化布局和壮大发展提供保障,而且还能带动行业产业链的良性循环发展,从而促进区域产业发展。国内外关于企业经济效益的研究较多,方法各异;姚庆国,杨传印(2000)等利用层次分析法对企业经济效益做出了客观的、全面的、综合的结论。王志江(2004)等采用多元统计主成分分析方法对2001年我国各地区规模以上非国有工业企业进行指标综合评价;陈建国等采用因子分析以及聚类分析对全国房地产上市公司财务指标进行评价以及企业经营业绩进行定量评价处理,为企业经营管理提供一定的理论参考和指导;全文婷(2010)以万科房地产为例,分析房地产企业的规模发展和运营扩张,从而对房地产企业发展提出一些建设性的建议,进而了解全国房地产企业发展状况和前景;陆蛇、朱永杰 (2011)采用主成分分析法、聚类分析法对我国工业企业各行业的经济效益进行了系统评价,主要分析行业企业个数对行业经济效益水平的影响。总之,企业经济效益分析是一个复杂并且非常重要的环节,如何客观、具体详细的分析企业经济效应,对企业的发展和壮大有着实质性的指导作用。 一、主成分分析在万科房地产经济效益中的应用 (一)指标选取 主成分分析是通过一种数学降维的方法,找到几个综合指标变量来代替原来众多的变量,使得综合变量尽可能的包含所有原来变量的信息量,而综合变量间又不相关。在对企业经济效益分析前,首先要确定对企业经济效益评价的指标体系,这里主要选取企业财务指标进行评价,财务指标为单指标,该体系应做到不遗漏重要指标, 不附加多余的指标并且指标之间又相互存在区别,财务指标能够掌握房地产企业生产经营的命脉, 并为企业相应的科学决策提供可靠信息支撑。而反映企业经济效益的指标有许多种组合,大多为单项财务指标,这里以财政部1995年颁布的指标作为分析的依据, 具体指标有销售利润率X1、总资产报酬率X2、资产收益率X3、资产保值增值率X4、资产负债率X5、速动比率X6、应收账款周转率X7、存货周转率X8、社会贡献率X9和社会积累率X10。利用以上指标进行主成分分析。 (二)实证分析 利用SPSS软件对相关数据进行主成分分析操作,根据以上指标统计并计算出了万科房地产、绿地集团等全国十四家房地产企业2013年各财务指标数值,为了消除各个财务指标相互间的量纲, 使各指标之间具有一定的可比性,对原始数据指标作标准化处理后,由特征值表和累计贡献率,由累积贡献率达到85%为标准,选择了三个主成分Z1、Z2、Z3,并通过特征向量表分别得到各主成分表达式,其中,xj(j=1,2,3,...,10)表示第项指标的得分。 以Z1、Z2、Z3这三个主成分来评价2013年的全国主要房地产企业综合经济效益,其综合计算公式为:Y=0.7523Z1+0.1457Z2+0.1020Z3,其中,Y表示2013年各房地产企业的经济效益综合得分。所得结果如表1所示。 从上表2013年全国十四家房地产企业经济效益综合排名中可以看出,万科房地产综合排名最高,其得分为2.9589,融创地产和华润置地综合得分最低,分别只有-2.092和-1.9628,从排名中可以看出,虽然万科房地产领跑,但绿地集团、万达集团、保利地产等紧随其后。从累计贡献率情况看各个指标的贡献率,前三个累计贡献率超过85%,则选择三个主成分。 另外通过原始数据的建模和上面各主成分的指标得分,得出Y=0.7523Z1+0.1457Z2+0.1020Z3,其中Y值是对企业经济效益的综合评价。由于其相关分析中没有给出所谓主成分,Z1、Z2、Z3所代表的意义, 企业仍不能通过主成分分析发现企业发展优势, 找到其中发展差距,只能确定经济效益发展由哪些重要因素引起。由于Z1指标的表达式中,指标xj所有的系数的平方和等于1,将指标xj的系数的平方从大到小排列,若前若干个xj的系数的平方和接近 0.5 , 则称这几项指标为主成分Z1的优秀指标(这时其余诸个xj系数平方和同时也接近 0.5)。 通过各指标系数平方的计算可以得出,主成分Z1 的表达式中X3、 X2和X10的系数平方最大,它们的平方和等于0.5303, 即说明资本收益率、总资产报酬率、社会积累率三项指标为Z1的优秀指标。主成分Z2的表达式中属 X1和X8的系数平方最大, 它们的平方和等于0.5614 , 即说明销售利润率、存货周转率两项指标为主成分Z2的优秀指标。主成分Z3的表达式中X5和X8的系数平方和等于0.5877 , 即资产负债率、存货周转率两项指标为主成分 Z3的优秀指标。 二、结论 Z1反映了企业资本的回报状况。后面将看到 Z1与其优秀指标均为正相关, 而 Z2,Z3与其优秀指标也为正相关, 可见 Z1主成分在反映房地产企业经济效益中占有极为重要的地位, 企业主要考虑资本回报情况,即企业在做相关决策时首要考虑的是如何提高资本收益率、总资产报酬率和社会积累率。Z2主成分反映了企业的销售利润,反映企业收益情况。可以看出存货周转率是Z2的优秀指标, 但它与存货周转率是负相关。存货周转率的计算公式为:存货周转率=产品销售成本/平均存货成本×100%,可见销售利润与存货周转率负相关是相符的。Z3指标是企业的负债状况。它与其优秀指标资产负债率负相关。存货周转率同样是 Z2和Z3的优秀指标,但它与前者呈负相关, 与后者呈正相关。因此,在全国十四家房地产企业经济效益进行对比中,追求经济效益应密切关注公司的资本回报情况,如资本收益率、总资产报酬率等,还有企业的销售利润,如存货周转率等。因此,在房地产企业追求经济效益的同时,需要特别关注财务指标的变动情况。
天然石油分析论文:我国石油天然气战略资源分析论文 摘要:中国石油需求增长将占今明两年世界石油需求增长的1/3,预计今年中国将取代日本,成为仅次于美国的第二大石油消费国,但是目前中国人均石油开采储量只有2.6吨,是世界平均值的1/10,这将意味着中国石油消费对国际市场的依赖程度将越来越大。 一、中国油气资源前景堪忧 目前我国石油资源量约为1040亿吨,天然气资源量约54万亿立方米;石油最终可采资源量135亿—160亿吨,天然气最终可采资源量10万亿-12万亿立方米。 按2002年人口统计,我国人均石油剩余可采储量1.87吨,人均天然气剩余可采储量1552立方米,分别相当于世界人均水平的7.8%和6%。 (一)油气资源日益紧缺 (二)资源潜力仍然较大 (三)未来保障任务艰巨 二、我国油气资源面临的问题 在目前我国经济快速发展的过程中,油气资源勘探和开发面临五大问题: l、后备可采储量不足 2、风险勘查投入不足 3、缺乏供给保障机制,很难适应市场变化 4、科技总体水平不高,不能满足增储上产需要 5、环境问题严重,尚未得到充分重视 三、中国致力于解决油气供需不平衡矛盾的措施 1、油气的大力勘探、开发 2、积极开展国际合作,增强我国油气进口的安全性 3、加快建立国家石油储备体系,保障国家石油安全 正文: 一、中国油气资源前景堪忧 国际权威机构近日公布的预测数字显示,中国目前石油需求增长将占同期世界石油需求增长的1/3。据国务院发展研究中心市场经济研究所介绍,中国石油市场是世界需求量增长最快的市场(国家)之一,2000年中国的原油净进口量为5983万吨,2002年为6941万吨,成品油进口2034万吨;据海关统计,2003年1-10月,我国进口原油7415万吨,成品油2374万吨。预计2004年中国将取代日本,成为仅次于美国的第二大石油消费国。近年中国经济保持持续高速增长,由于经济增长速度与石油消费量之间呈高度正向相关关系,预计今后几年中国石油消费量将继续保持较高增长态势。比较保守地估计,2010年中国原油的需求量将达到3亿吨,原油需求缺口达到1亿吨,2020年需求量达到3.8亿吨,缺口达到1.6亿吨。 但是目前中国人均石油开采储量只有2.6吨,是世界平均值的1/10,这意味着中国石油消费对国际市场的依赖程度将越来越大。更有人预测,到2010年,中国原油进口依存度将逼近50%。 (一)油气资源日益紧缺 目前我国石油资源量约为1072.7亿吨,其中约71.61%分布在陆上,约22.93%分布在海洋。 表1第三次全国油气资源评价石油资源状况 单位:亿吨、%总计可采储量=可转化资源量+已探明资源量 我国目前已发现500多个油田,其中大庆油田、胜利油田、辽河油田、克拉玛依油田、四川油田、华北油田、大港油田、中原油田、吉林油田、河南油田、长庆油田、江汉油田、江苏油田、青海油田、塔里木油田、吐哈油田、玉门油田、滇黔桂石油勘探局、冀东油田等油田产量、储量较为可观。 但是,在我国已发现的油田中,除大庆、胜利等主要油田外,其他油气田单位面积储量普遍较小,低品位油田居多,而且埋藏较深、类型复杂、品质较差、工艺技术要求高。在剩余可采储量中,优质资源不足,低渗或特低渗油、稠油和埋深大于3500米的超过50%,而且主要分布在西北和东部地区。随着勘探开发的不断深入,剩余石油资源中质量差、难开采的比重将越来越大。 总的看,勘探难度逐渐增大,隐蔽、复杂油气藏已成为勘探主要对象,地表及地质条件复杂的地区正成为勘探的重点目标区。老油田已进入高含水、高采出阶段,综合含水率高于80%,平均采出程度大于65%,原油产量呈递减趋势,开发难度越来越大,开采工艺要求越来越高。 截至2002年年底,石油累计探明可采储量63.95亿吨,其中剩余可采储量24.28亿吨,居世界第12位,人均石油剩余可采储量1.87吨,相当于世界人均水平的7.8%,仍属“贫油大国”。 2002年7月31日,中国石油商务网最新天然气资源评价,我国常规天然气资源量为55.16万亿立方米:根据第三次天然气资源评价,我国常规天然气资源地区分布如下: 表2我国常规天然气资源地区分布单位:万亿立方米,% 截止2002年底,我国天然气累计探明可采储量2.56万亿立方米,其中剩余可采储量2.02万亿立方米,居世界第17位,人均天然气剩余可采储量1552立方米,仅相当于世界人均水平的5%,属于名副其实的“贫气大国”。 (二)资源潜力仍然较大 从总体上看,我国油气资源仍有很大潜力可挖。截至2002年,我国石油待发现可采资源量约为71亿~96亿吨,平均探明率43.4%,其中,东部地区平均探明率超过60%,中西部地区和海域低于30%,均低于73%的世界平均探明率:天然气待发现可采资源量7.4万亿~9.4万亿立方米,平均探明率23.3%,远远低于60.5%的世界平均探明率。由此可以看出,我国油气资源探明率较低,整体上处于勘探的早中期阶段。 另外,由于中国油气开采和勘探技术条件的限制,我国一些埋藏较深、类型复杂、工艺技术要求较高和自然条件较差,以及一些深海油气田的开采、勘探还相当有限,基本处于开发的早中期阶段。随着相关技术的日益成熟和进步,我国油气资源的开发可望取得较大的进展。 (三)未来保障任务艰巨 根据中国经济的高增长率和能源消费弹性系数预测,到2010年,我国原油消费总量将达到3亿到 .2亿吨,届时中国原油的进口依存度将逼近50%。我国的油气资源保障将面临很大压力。 我国经济的持续快速发展,决定了我国油气资源的需求将与日俱增。预测到2010年,2020年石油需求量将分别达到3亿吨、3.8亿吨,天然气需求量也将分别达到1200亿立方米、2000亿立方米。如果同期我国油气资源得不到重大的发现,国内石油生产能力只能保持在1.8亿~2亿吨之间,缺口分别为1亿-1.2亿吨、1.8亿-2亿吨:国内天然气生产能力大约为1000亿立方米、1500亿-1600亿立方米,缺口分别为200亿立方米、400亿-500亿立方米。可以预测,2010年国内石油、天然气产量对需求的保障程度分别为57%、83%左右;2020年为50%、78%左右。2020年到本世纪中叶,供需缺口还将继续加大。为了保障我国经济健康、快速发展,我国油气资源勘探工作的压力很大,提高油气资源保障能力的任务十分艰巨。 二、我国油气资源面临五大问题 在目前我国经济快速发展的过程中,油气资源勘探和开发面临诸多问题。 1.后备可采储量不足 我国油气资源的后备可采储量少,特别是优质石油可采储量不足,缺乏战略接替区,西部和海相碳酸盐岩等区域的勘查一直未能取得战略性突破,后备可采储量不足已成为制约进一步增加油气产量和满足需求的主要矛盾。 2、风险勘查投入不足 基础性、公益性的油气前期地质工作具有探索性强、周期长、风险大的特点,作为一种相对独立的国家公共事业,主要应由政府出资,其成果提供全行业、全社会使用。近年来,国家对这项工作投入少,缺乏有效的机制,发现性调查评价工作力度不够,基础地质理论研究长期没有取得重大突破。 3.缺乏供给保障机制,很难适应市场变化 目前我国尚未建立起完善的油气资源安全供给保障机制,油气的资源储备和原油及成品油储备,还缺乏统一规划和布局。我国部级油气资源战略储备体系刚刚开始建设,进口安全机制和特殊情况下的石油供应应急机制还不完善。 4.科技总体水平不高,不能满足增储上产需要 尽管我国在陆相生油、滚动勘探开发及大型非均质砂岩油田开采技术等方面处于国际领先水平,但我国油气资源勘探开发总体科技水平还不能适应当前增储上产的需要。随着油气资源勘探开发难度的加大,对科技水平的要求越来越高,一系列关键理论和技术,如海相碳酸盐岩成藏理论和深水钻探,山地地震、难动用储量开发技术等亟待突破。 5.环境问题严重,尚未得到充分重视 油气资源的勘探开发、油气长距离输送以及油气加工过程等都会对环境带来破坏和影响,有的还非常严重,致使土质严重酸碱化、水质和空气污染,影响了局部地区的土壤和生态环境。但油气资源勘探开发引起的环境问题尚未引起各方面的高度重视,在勘探开发中有效地保护生态环境的意识还有待进一步加强。 三、中国致力于解决油气供需不平衡矛盾的措施 1.油气的大力勘探、开发 最近几年,我国加大了对西部油气资源的勘探、开发力度,在西部的塔里木、准噶尔、鄂尔多斯、川西北等地区已经取得了很好的发现。由于我国海上油气勘探、开发力度的逐渐进步,近期在东海、南海等地也有较大规模的资源发现。今后5至10年内,我国油气勘探将集中力量重点对三大战略区——鄂尔多斯盆地、准噶尔盆地、松辽盆地南部地区——和两大战略后备区——塔里木盆地、柴达木盆地——进行勘探。 另外,我国对进入后期开采阶段老油气田进行进一步技术更新改造,进一步延长了其开采年限。 我国在西部塔里木地区蕴藏着丰富的天然气资源,为了解决东部特别是长江三角洲地区对油气资源的迫切需求,国家投资建设了东西跨度长达4200公里的西气东输工程,建成以后向长江三角洲的年输气量为100亿立方米,稳定供气30年,另外考虑沿途用气20亿立方米,总计年供气120亿立方米,这在很大程度上缓解了我国东部地区油气资源供应紧张的状况。 2.积极开展国际合作,增强我国油气进口的安全性 积极实行“走出去”的战略,利用我们的技术、资金到非洲、南美等国家去开发石油。目前中国对海外石油资源的利用,除了由政府指定的企业在国际市场上进行期货及现货贸易外,也包括在勘探、开采等领域与外方进行合作。中国和国外很多合作项目都采取“份额油”的方式,即中国在当地的石油建设项目中参股或投资,每年从该项目的石油产量中分取一定的份额。这样做有利的一面是,由于中国拿到手的是实物,石油进口量不至于受价格波动太大。中国石油海外石油开采量已达1900万吨,其中份额油约占900万吨。中石油己在海外签订合同项目26个,其中有勘探开发项目22个,管道项目两个,炼油和化工项目各1个,项目分布在四大洲的12个国家,初步形成海外发展的三大战略区,即中东及北非地区、中亚及俄罗斯地区和南美地区。中海油也在2002年斥资12亿美元收购了澳大利亚和印度尼西亚的三块石油天然气田,中石化则以5.58亿美元购买西班牙瑞普索公司在印度尼西亚5个海上油田的部分石油资产。中海油这一跨国资产并购将为其带来每年4000万桶,约500万吨原油的份额。这5个油田共有超过1亿吨的总探明储量,中海油在其中拥有的探明储量约为5000万吨,并将操作其中3个油田的生产。经过这次并购,中海油现在已经成为印尼最大的海上石油生产商。 非洲是世界各国竟相开发的地区,西非地区石油钻井成功率高达35%,远高于10%的世界平均水平。专家预测,未来5年内,非洲探明储量将至少增加150亿桶。国际市场上新增加的来自海湾以外的石油中,将至少有四分之一产于非洲国家,我国各大石油公司也在加紧非洲地区石油开发。 虽然非洲石油的储量不足中东地区的1/6,但其石油含硫量低,很适合加工成汽车燃油,目前西非各国企业基本实现了直接投资的对外开放。除非洲最大的产油国尼日利亚,其余产油国都不是石油输出国组织的成员。尽管这些国家政局不稳,但新探明的主要石油储存都位于深海区域,远离冲突地区。且这些国家彼此有摩擦,联合抵制石油供应的情况不太可能发生。中国国家主席2004年初的非洲之行,就中国在非洲地区开发石油资源展开了诸多讨论,在中国开发非洲石油资源方面写下了重要的一笔。 石油不但是关系到国计民生的重要消费品,同时也是一个国家重要的战略物资,保障石油的充分供给对一个国家的经济发展和国家安全都具有十分重要的意义。但是当今国际石油市场受到国际政治、军事以及地理位置等诸多因素的影响,使石油进口国的石油供应具有很大的不确定性,石油进口的安全性受到很大挑战。我国是世界石油进口大国,进口安全性意义重大。在扩大购油渠道,保证进口安全方面,我国大力开展和平外交,发展与世界各国的友好关系,积极争取从俄罗斯和中亚产油国通过陆地管道进口石油,使我国的石油进口渠道多元化,降低和分散风险,从而更安全。俄罗斯和哈萨克斯坦是新兴的石油和天然气资源大国,中国同两国在石油和天然气方面的积极合作对保障中国的石油供应安全具有重要的意义。目前,我国已经同哈萨克斯坦和俄罗斯达成有关修建石油、天然气输送管道,向我国出口能源的协议,这在一定程度上改变了我国石油进口严重依赖中东地区的局面,增强了我国石油进口的安全性。 3.加快建立国家石油储备体系,保障国家石油安全 石油储备是稳定供求关系、平抑市场价格、应对突发事件、保障国家石油安全的重要手段。目前,我国尚未建立石油储备体系,现有原油、成品油储罐多属生产和流通的配套设施,难以发挥储备功能,一旦遇到突发事件,处境将十分被动。有关资料表明,中国现有的石油储备只够维持7天的时间。另外,国外研究机构普遍认为,未来20年国际油价呈上涨趋势。及早建立我国石油储备体系,可以减少经济代价,有利于我国在国际政治、经济角逐中处于主动地位。 “十五”期间,我国将按照国家储备与企业储备相结合、以国家储备为主的方针,统一规划、分批建设国家石油储备基地。“十五”期间,国家原油储备目标800万立方米、地下储气量11.4亿立方米。 随着中国经济的飞速发展,对石油需求不断增加,而同时我国国内石油产量却徘徊不前。石油作为一种战略资源,长期以来一直是影响世界政治和经济发展的重要因素之一,石油安全也是世界各国面临的共同问题。虽然从总体而言,未来数十年内世界石油供求关系不会发生太大变化,能够保持基本平衡局面,且越来越市场化。但在此格局之下,世界各国尤其是大国对能源的竞争也日益激烈,对能源安全的重视有增无减,纷纷进行能源战略调整。 随着中国对进口石油依赖程度的不断加大,迫切需要尽快制定一个切实可行的中国石油安全长远规划。就当前而言,中国面临的首要问题是缺少石油危机应急应对机制和处置手段,应研究如何应对国际石油市场暂时和局部短缺以及由此造成的油价剧烈波动,甚至供应中断等情形,加紧研究如何避免使石油来源过多集中于某个地区,以规避风险。此外,制定一个长远的国家能源安全战略也应该尽快有所行动。 天然石油分析论文:石油天然气资源分析论文 摘要:中国石油需求增长将占今明两年世界石油需求增长的1/3,预计今年中国将取代日本,成为仅次于美国的第二大石油消费国,但是目前中国人均石油开采储量只有2.6吨,是世界平均值的1/10,这将意味着中国石油消费对国际市场的依赖程度将越来越大。 一、中国油气资源前景堪忧 目前我国石油资源量约为1040亿吨,天然气资源量约54万亿立方米;石油最终可采资源量135亿—160亿吨,天然气最终可采资源量10万亿-12万亿立方米。 按2002年人口统计,我国人均石油剩余可采储量1.87吨,人均天然气剩余可采储量1552立方米,分别相当于世界人均水平的7.8%和6%。 (一)油气资源日益紧缺 (二)资源潜力仍然较大 (三)未来保障任务艰巨 二、我国油气资源面临的问题 在目前我国经济快速发展的过程中,油气资源勘探和开发面临五大问题: l、后备可采储量不足 2、风险勘查投入不足 3、缺乏供给保障机制,很难适应市场变化 4、科技总体水平不高,不能满足增储上产需要 5、环境问题严重,尚未得到充分重视 三、中国致力于解决油气供需不平衡矛盾的措施 1、油气的大力勘探、开发 2、积极开展国际合作,增强我国油气进口的安全性 3、加快建立国家石油储备体系,保障国家石油安全 正文: 一、中国油气资源前景堪忧 国际权威机构近日公布的预测数字显示,中国目前石油需求增长将占同期世界石油需求增长的1/3。据国务院发展研究中心市场经济研究所介绍,中国石油市场是世界需求量增长最快的市场(国家)之一,2000年中国的原油净进口量为5983万吨,2002年为6941万吨,成品油进口2034万吨;据海关统计,2003年1-10月,我国进口原油7415万吨,成品油2374万吨。预计2004年中国将取代日本,成为仅次于美国的第二大石油消费国。近年中国经济保持持续高速增长,由于经济增长速度与石油消费量之间呈高度正向相关关系,预计今后几年中国石油消费量将继续保持较高增长态势。比较保守地估计,2010年中国原油的需求量将达到3亿吨,原油需求缺口达到1亿吨,2020年需求量达到3.8亿吨,缺口达到1.6亿吨。 但是目前中国人均石油开采储量只有2.6吨,是世界平均值的1/10,这意味着中国石油消费对国际市场的依赖程度将越来越大。更有人预测,到2010年,中国原油进口依存度将逼近50%。 (一)油气资源日益紧缺 目前我国石油资源量约为1072.7亿吨,其中约71.61%分布在陆上,约22.93%分布在海洋。 表1第三次全国油气资源评价石油资源状况 单位:亿吨、%总计可采储量=可转化资源量+已探明资源量 我国目前已发现500多个油田,其中大庆油田、胜利油田、辽河油田、克拉玛依油田、四川油田、华北油田、大港油田、中原油田、吉林油田、河南油田、长庆油田、江汉油田、江苏油田、青海油田、塔里木油田、吐哈油田、玉门油田、滇黔桂石油勘探局、冀东油田等油田产量、储量较为可观。 但是,在我国已发现的油田中,除大庆、胜利等主要油田外,其他油气田单位面积储量普遍较小,低品位油田居多,而且埋藏较深、类型复杂、品质较差、工艺技术要求高。在剩余可采储量中,优质资源不足,低渗或特低渗油、稠油和埋深大于3500米的超过50%,而且主要分布在西北和东部地区。随着勘探开发的不断深入,剩余石油资源中质量差、难开采的比重将越来越大。 总的看,勘探难度逐渐增大,隐蔽、复杂油气藏已成为勘探主要对象,地表及地质条件复杂的地区正成为勘探的重点目标区。老油田已进入高含水、高采出阶段,综合含水率高于80%,平均采出程度大于65%,原油产量呈递减趋势,开发难度越来越大,开采工艺要求越来越高。 截至2002年年底,石油累计探明可采储量63.95亿吨,其中剩余可采储量24.28亿吨,居世界第12位,人均石油剩余可采储量1.87吨,相当于世界人均水平的7.8%,仍属“贫油大国”。 2002年7月31日,中国石油商务网最新天然气资源评价,我国常规天然气资源量为55.16万亿立方米:根据第三次天然气资源评价,我国常规天然气资源地区分布如下: 表2我国常规天然气资源地区分布单位:万亿立方米,% 截止2002年底,我国天然气累计探明可采储量2.56万亿立方米,其中剩余可采储量2.02万亿立方米,居世界第17位,人均天然气剩余可采储量1552立方米,仅相当于世界人均水平的5%,属于名副其实的“贫气大国”。 (二)资源潜力仍然较大 从总体上看,我国油气资源仍有很大潜力可挖。截至2002年,我国石油待发现可采资源量约为71亿~96亿吨,平均探明率43.4%,其中,东部地区平均探明率超过60%,中西部地区和海域低于30%,均低于73%的世界平均探明率:天然气待发现可采资源量7.4万亿~9.4万亿立方米,平均探明率23.3%,远远低于60.5%的世界平均探明率。由此可以看出,我国油气资源探明率较低,整体上处于勘探的早中期阶段。 另外,由于中国油气开采和勘探技术条件的限制,我国一些埋藏较深、类型复杂、工艺技术要求较高和自然条件较差,以及一些深海油气田的开采、勘探还相当有限,基本处于开发的早中期阶段。随着相关技术的日益成熟和进步,我国油气资源的开发可望取得较大的进展。 (三)未来保障任务艰巨 根据中国经济的高增长率和能源消费弹性系数预测,到2010年,我国原油消费总量将达到3亿到 .2亿吨,届时中国原油的进口依存度将逼近50%。我国的油气资源保障将面临很大压力。 我国经济的持续快速发展,决定了我国油气资源的需求将与日俱增。预测到2010年,2020年石油需求量将分别达到3亿吨、3.8亿吨,天然气需求量也将分别达到1200亿立方米、2000亿立方米。如果同期我国油气资源得不到重大的发现,国内石油生产能力只能保持在1.8亿~2亿吨之间,缺口分别为1亿-1.2亿吨、1.8亿-2亿吨:国内天然气生产能力大约为1000亿立方米、1500亿-1600亿立方米,缺口分别为200亿立方米、400亿-500亿立方米。可以预测,2010年国内石油、天然气产量对需求的保障程度分别为57%、83%左右;2020年为50%、78%左右。2020年到本世纪中叶,供需缺口还将继续加大。为了保障我国经济健康、快速发展,我国油气资源勘探工作的压力很大,提高油气资源保障能力的任务十分艰巨。 二、我国油气资源面临五大问题 在目前我国经济快速发展的过程中,油气资源勘探和开发面临诸多问题。 1.后备可采储量不足 我国油气资源的后备可采储量少,特别是优质石油可采储量不足,缺乏战略接替区,西部和海相碳酸盐岩等区域的勘查一直未能取得战略性突破,后备可采储量不足已成为制约进一步增加油气产量和满足需求的主要矛盾。 2、风险勘查投入不足 基础性、公益性的油气前期地质工作具有探索性强、周期长、风险大的特点,作为一种相对独立的国家公共事业,主要应由政府出资,其成果提供全行业、全社会使用。近年来,国家对这项工作投入少,缺乏有效的机制,发现性调查评价工作力度不够,基础地质理论研究长期没有取得重大突破。 3.缺乏供给保障机制,很难适应市场变化 目前我国尚未建立起完善的油气资源安全供给保障机制,油气的资源储备和原油及成品油储备,还缺乏统一规划和布局。我国部级油气资源战略储备体系刚刚开始建设,进口安全机制和特殊情况下的石油供应应急机制还不完善。 4.科技总体水平不高,不能满足增储上产需要 尽管我国在陆相生油、滚动勘探开发及大型非均质砂岩油田开采技术等方面处于国际领先水平,但我国油气资源勘探开发总体科技水平还不能适应当前增储上产的需要。随着油气资源勘探开发难度的加大,对科技水平的要求越来越高,一系列关键理论和技术,如海相碳酸盐岩成藏理论和深水钻探,山地地震、难动用储量开发技术等亟待突破。 5.环境问题严重,尚未得到充分重视 油气资源的勘探开发、油气长距离输送以及油气加工过程等都会对环境带来破坏和影响,有的还非常严重,致使土质严重酸碱化、水质和空气污染,影响了局部地区的土壤和生态环境。但油气资源勘探开发引起的环境问题尚未引起各方面的高度重视,在勘探开发中有效地保护生态环境的意识还有待进一步加强。 三、中国致力于解决油气供需不平衡矛盾的措施 1.油气的大力勘探、开发 最近几年,我国加大了对西部油气资源的勘探、开发力度,在西部的塔里木、准噶尔、鄂尔多斯、川西北等地区已经取得了很好的发现。由于我国海上油气勘探、开发力度的逐渐进步,近期在东海、南海等地也有较大规模的资源发现。今后5至10年内,我国油气勘探将集中力量重点对三大战略区——鄂尔多斯盆地、准噶尔盆地、松辽盆地南部地区——和两大战略后备区——塔里木盆地、柴达木盆地——进行勘探。 另外,我国对进入后期开采阶段老油气田进行进一步技术更新改造,进一步延长了其开采年限。 我国在西部塔里木地区蕴藏着丰富的天然气资源,为了解决东部特别是长江三角洲地区对油气资源的迫切需求,国家投资建设了东西跨度长达4200公里的西气东输工程,建成以后向长江三角洲的年输气量为100亿立方米,稳定供气30年,另外考虑沿途用气20亿立方米,总计年供气120亿立方米,这在很大程度上缓解了我国东部地区油气资源供应紧张的状况。 2.积极开展国际合作,增强我国油气进口的安全性 积极实行“走出去”的战略,利用我们的技术、资金到非洲、南美等国家去开发石油。目前中国对海外石油资源的利用,除了由政府指定的企业在国际市场上进行期货及现货贸易外,也包括在勘探、开采等领域与外方进行合作。中国和国外很多合作项目都采取“份额油”的方式,即中国在当地的石油建设项目中参股或投资,每年从该项目的石油产量中分取一定的份额。这样做有利的一面是,由于中国拿到手的是实物,石油进口量不至于受价格波动太大。中国石油海外石油开采量已达1900万吨,其中份额油约占900万吨。中石油己在海外签订合同项目26个,其中有勘探开发项目22个,管道项目两个,炼油和化工项目各1个,项目分布在四大洲的12个国家,初步形成海外发展的三大战略区,即中东及北非地区、中亚及俄罗斯地区和南美地区。中海油也在2002年斥资12亿美元收购了澳大利亚和印度尼西亚的三块石油天然气田,中石化则以5.58亿美元购买西班牙瑞普索公司在印度尼西亚5个海上油田的部分石油资产。中海油这一跨国资产并购将为其带来每年4000万桶,约500万吨原油的份额。这5个油田共有超过1亿吨的总探明储量,中海油在其中拥有的探明储量约为5000万吨,并将操作其中3个油田的生产。经过这次并购,中海油现在已经成为印尼最大的海上石油生产商。 非洲是世界各国竟相开发的地区,西非地区石油钻井成功率高达35%,远高于10%的世界平均水平。专家预测,未来5年内,非洲探明储量将至少增加150亿桶。国际市场上新增加的来自海湾以外的石油中,将至少有四分之一产于非洲国家,我国各大石油公司也在加紧非洲地区石油开发。 虽然非洲石油的储量不足中东地区的1/6,但其石油含硫量低,很适合加工成汽车燃油,目前西非各国企业基本实现了直接投资的对外开放。除非洲最大的产油国尼日利亚,其余产油国都不是石油输出国组织的成员。尽管这些国家政局不稳,但新探明的主要石油储存都位于深海区域,远离冲突地区。且这些国家彼此有摩擦,联合抵制石油供应的情况不太可能发生。中国国家主席2004年初的非洲之行,就中国在非洲地区开发石油资源展开了诸多讨论,在中国开发非洲石油资源方面写下了重要的一笔。 石油不但是关系到国计民生的重要消费品,同时也是一个国家重要的战略物资,保障石油的充分供给对一个国家的经济发展和国家安全都具有十分重要的意义。但是当今国际石油市场受到国际政治、军事以及地理位置等诸多因素的影响,使石油进口国的石油供应具有很大的不确定性,石油进口的安全性受到很大挑战。我国是世界石油进口大国,进口安全性意义重大。在扩大购油渠道,保证进口安全方面,我国大力开展和平外交,发展与世界各国的友好关系,积极争取从俄罗斯和中亚产油国通过陆地管道进口石油,使我国的石油进口渠道多元化,降低和分散风险,从而更安全。俄罗斯和哈萨克斯坦是新兴的石油和天然气资源大国,中国同两国在石油和天然气方面的积极合作对保障中国的石油供应安全具有重要的意义。目前,我国已经同哈萨克斯坦和俄罗斯达成有关修建石油、天然气输送管道,向我国出口能源的协议,这在一定程度上改变了我国石油进口严重依赖中东地区的局面,增强了我国石油进口的安全性。 3.加快建立国家石油储备体系,保障国家石油安全 石油储备是稳定供求关系、平抑市场价格、应对突发事件、保障国家石油安全的重要手段。目前,我国尚未建立石油储备体系,现有原油、成品油储罐多属生产和流通的配套设施,难以发挥储备功能,一旦遇到突发事件,处境将十分被动。有关资料表明,中国现有的石油储备只够维持7天的时间。另外,国外研究机构普遍认为,未来20年国际油价呈上涨趋势。及早建立我国石油储备体系,可以减少经济代价,有利于我国在国际政治、经济角逐中处于主动地位。 “十五”期间,我国将按照国家储备与企业储备相结合、以国家储备为主的方针,统一规划、分批建设国家石油储备基地。“十五”期间,国家原油储备目标800万立方米、地下储气量11.4亿立方米。 随着中国经济的飞速发展,对石油需求不断增加,而同时我国国内石油产量却徘徊不前。石油作为一种战略资源,长期以来一直是影响世界政治和经济发展的重要因素之一,石油安全也是世界各国面临的共同问题。虽然从总体而言,未来数十年内世界石油供求关系不会发生太大变化,能够保持基本平衡局面,且越来越市场化。但在此格局之下,世界各国尤其是大国对能源的竞争也日益激烈,对能源安全的重视有增无减,纷纷进行能源战略调整。 随着中国对进口石油依赖程度的不断加大,迫切需要尽快制定一个切实可行的中国石油安全长远规划。就当前而言,中国面临的首要问题是缺少石油危机应急应对机制和处置手段,应研究如何应对国际石油市场暂时和局部短缺以及由此造成的油价剧烈波动,甚至供应中断等情形,加紧研究如何避免使石油来源过多集中于某个地区,以规避风险。此外,制定一个长远的国家能源安全战略也应该尽快有所行动。 天然石油分析论文:HAZOP分析技术及其在石油天然气管道工程中的应用 摘要:油气管道一般输送高压、易燃、易爆的介质(如天然气、原油、成品油等),是一种具有高度危险性的构筑物。HAZOP分析技术就是一种危险评估方法,文章对HAZOP分析方法进行了介绍,进而对HAZOP分析技术在油气管道设计中的应用进行了探讨,最后对影响分析准确性的几个方面进行了说明。 关键词:HAZOP分析技术;石油天然气;管道工程;油气管道设计 中图分类号:X937 文献标识码:A 文章编号:1009-2374(2011)27-0077-02 油气管道一般输送高压、易燃、易爆的介质(如天然气、原油、成品油等),是一种具有高度危险性的构筑物。HAZOP分析技术就是一种危险评估方法,它可以对工程设计进行较为全面的风险评估,找出系统中设备、装置、管道工艺参数的偏离以及故障或者误操作引起的潜在危险,分析偏离、故障产生的原因,根据后果、原因和己设计的保护措施,以此修改和完善安全设计和操作管理。 一、HAZOP分析方法简介 HAZOP的中文意思是“危险性与可操作性研究”,它由有经验的跨专业的专家小组对装置的设计提出有关安全、可操作性方面的问题,共同讨论解决问题的方法。HAZOP分析的目的是识别工艺或操作过程中存在的危害,对危害产生的风险进行分析。首先,HAZOP分析能识别项目中存在的危险,尽早采取措施降低项目的危险性。就输油气管道而言,在项目的初步设计阶段采用HAZOP分析方法,意味着能够识别初步设计中存在的危险,并能够在详细设计(即施工图设计)阶段纠正这些问题。 二、HAZOP分析在管道工程中的应用 (一)HAZOP分析技术国内外应用现状及在管道工程中的应用情况 HAZOP分析技术是由英国帝国化学工业公司石油化学部于20世纪70年代开发出来的一种危险辨识技术,它首先在化学和过程工业中使用。目前,英国己将HAZOP列为工程建设必须进行的HSE专项评价,并对评价机构和从业人员实行资质认证,以保证HSE专项评价的可信度。经过不断改进与完善,欧洲和美国现已将HAZOP分析技术广泛应用于各类工艺过程和项目的风险评估工作中。我国化学工业部门于上世纪70年代末率先引进了HAZOP分析技术,并首先将其应用于风险性较高的化工工程设计中,之后逐步推广应用到油田地面工程、油气集输工程等高危设计领域。西气东输二线天然气管道工程在初步设计阶段也聘请国外知名Dyadem公司对典型压气站进行了HAZOP分析,形成了科学的评价报告。目前,HAZOP分析在技术在油气管道设计中迅速推广,在部分项目中,HAZOP分析甚至被要求作为初步设计的一部分进行落实。 (二)输油气管道系统HAZOP分析的方法 HAZOP分析是一种用于辨识设计缺陷、工艺过程危险及操作性问题的结构化分析方法,它把油气管道输送系统看成一个连续的生产过程,通过分析每个工艺单元或操作步骤,识别出具有潜在危险的偏差。就油气管道工艺站场设计而言,HAZOP分析按照工艺仪表流程图(PID)将管道系统划分为多个合理的分析节点,每一个节点表现为完成某个特定的功能。引导词有“无”、“过量”、“减量”、“伴随”、“部分”、“相逆”、“异常”等。油气管道HAZOP分析的工艺参数主要有流量、温度、压力、液位、腐蚀、开停车、总图布置、维修维护等。HAZOP分析中的偏差为引导词和工艺参数的组合。在选定分析节点和偏差后,HAZOP分析的任务是根据节点控制的工艺参数指标,对这些偏差产生的原因、后果、安全保护、应采取的行动进行综合分析。在了解确定的设计意图基础上,分析工艺流程图中某一节点的参数变化给整个系统带来的后果,同时假定设置的安全设施失效,分析带来的危险性并评价其风险。对于识别出的所有可能导致隐患和操作性问题的原因,应提出改进措施和建议,以彻底解决存在的安全问题。 HAZOP工作流程图如图1所示: (三)HAZOP分析在输油气管道设计中的应用 在油气管道系统设计领域,HAZOP分析可以应用到从设计到投产的各个过程中。HAZOP分析是一项动态工作,它与设计阶段同步进行,直至施工安装完毕,每个阶段的HAZOPT作的深度和广度不同。在项目的概念设计阶段进行HAZOP分析,可以找出项目中存在的危害,并对危害程度做出评估。在此阶段发现的潜在危害,往往对于整个项目而言影响很大。因此,此阶段的HAZOP分析的结果往往造成大的方案调整或者废弃。在项目的详细设计阶段,设计人员对工艺流程有较为深入的了解,能够详细答复HAZOP研究小组所提出的问题,因此,本阶段最适宜开展HAZOP研究工作,在分析深度和广度上可达到最大化。如果项目之前没有做过HAZOP分析,或者在HAZOP分析后进行了设计修改,在项目开车前应进行HAZOP分析。然而,由于项目的现场建设已近完成,要实施HAZOP专家小组所建议的整改往往很困难或者费用很高。 三、HAZOP分析方法注意事项 (一)HAZOP分析小组成员组成 HAZOP的分析工作是由专家小组来完成,HAZOP分析审查的质量取决于审查小组的人员组成和素质、组长的能力和工艺安全文件的精确性。HAZOP分析组的组长应是具有丰富的HAZOP分析经验,具有独立工作能力,且接受过HAZOP分析专业训练的工程师。分析小组成员人数适中,从专业设置上来说,应包括各主要专业工程技术人员;从人员组织关系来说,应包括设计方代表、运营方代表,必要时可邀请施工方、设备厂家等参与。 (二)应准备分析资料收集 HAZOP分析就是对系统工艺过程本身进行非常精确的描述,资料准备的准确与充分程度与HAZOP分析结果的可靠性密切相关。 (三)应注意分析节点的划分 如果分析节点划分过小,会加大工作负荷,导致大量的重复工作量;如果分析节点分得太大,会使HAZOP分析的结果产生重大偏差,甚至会遗漏部分结果。 (四)不要将HAZOP分析审查会和设计讨论会概念混淆 HAZOP分析审查工作不单纯是对设计评估,而是要安全挖掘设计和操作中的安全隐患,分析事故发生的原因和事故发生的后果,并进一步提出应采取的安全措施。注意不要把分析审查变成设计讨论会,这是两种不同性质、不同内容、不同阶段的审查。 (五)不能夸大HAZOP分析的作用 对于输油气管道设计来说,HAZOP只是识别技术,不是解决问题的方法。HAZOP不能看作纯粹的设计功能检查,正常的设计应确保质量而不应考虑是否采用HAZOP。对于管道设计,即使采用了HAZOP分析方法,然而对于过程工业安全,做好基础设计和应用适当的设计规范依然是非常重要的。 四、结语 HAZOP分析不仅在工程安全保证方面发挥着重要作用,而且在安全设计理念的提升和设计水平的进步方面起到了促进作用。然而,应注意分析过程中易对结果造成影响的各方面,全面、系统、细致地进行分析,确保结果的精确性和可靠性。建议在管道工程设计中推广此方法,将其应用到管道设计的各个方面,提升系统安全设计水平。 天然石油分析论文:石油与天然气工程一流学科硕士研究生培养模式对比分析 摘要:石油与天然气硕士研究生是我国培养的石油工程高层次专业人才之一,建设石油与天然气国际一流学科必须重视硕士研究生的人才培养。本文从培养目标、选拔制度及培养模式几个方面分析了与国际一流学科的差异,指出了我国在石油与天然气工程一流学科硕士研究生培养模式上的不足,给出了改进建议。 关键词:石油与天然气工程;一流学科;硕士研究生;培养模式 一、引言 2014年5月4日,在北京大学师生座谈会上发表重要讲话,明确指出:“党中央做出了建设世界一流大学的战略决策,我们要朝着这个目标坚定不移前进”。2015年10月24日,国务院关于印发《统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案》的通知。自从2013年上半年以来,我国在不断推进建设一流大学、一流学科的进程。 什么是一流学科,什么是一流大学,这一直是学术界及各位学者之间争论的焦点。周光礼教授对一流学科给出了这样的解释:“一流学科有两个标志,一是拥有一流科研,产出一流学术成果;二是有一流的教学,培养出一流的人才”[1]。这就指出了一流学科的任务和目标之一是一流的人才。研究生作为大学培养的“高层次”人才,是培养高素质优秀人才的“人才高地”,其培养质量是评价是否为一流学科的重要指标之一[2],一流的学科必须能够造就在学科内的一流顶尖人才。而如何使国内石油与天然气学科建设成为国际一流学科,并形成一流研究生培养模型成为我们必须要思考的问题。 二、石油与天然气工程一流学科硕士研究生培养目标差异性分析 我国的研究生培养与世界大部分高校一致,分为两个层次,硕士研究生和博士研究生。2010年教育部了《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010―2020年)》,纲要指出提升科学研究水平,优化结构办出特色,重点扩大应用型、复合型、技能型人才培养规模,加快发展专业学位研究生教育。我国研究生教育进一步明细了专业型硕士研究生和学术型硕士研究生的培养内涵。专业型硕士研究生的培养目标为:“在某一专业(或职业)领域坚实的基础理论和宽广的专业知识、具有较强的解决实际问题的能力,能够承担专业技术或管理工作、具有良好的职业素养的高层次应用型专门人才”。而学术型硕士研究生以培养学术型拔尖人才为目标,培养研究生的学术创新能力[3]。 2010年西南石油大学“石油与天然气工程”被教育部批准为全国64所全日制专业学位研究生教育综合改革试点单位之一。同时,几所石油类高校(中国石油大学、东北石油大学等)也开始招生全日制专业学位硕士,就培养目标而言,几所大学的全日制石油与天然气工程专业硕士的定位和目标基本保持了一致,要求在具有扎实的理论基础和专业知识的同时,掌握先进技术,并同时具备能够解决工程实际问题的应用型人才。因此在硕士研究生的培养类型形成了两种类型的培养:专业学位硕士和学术型硕士。 美国是建设石油工程高等教育专业最早的国家之一,2016年3月16日,USnews给出了石油工程专业的研究生院排名为:1、Texas大学奥斯汀分校,2、斯坦福大学,3、得克萨斯州A M大学,4、塔尔萨大学5、科罗拉多矿业学院,6、宾夕法尼亚州立大学,7、俄克拉荷马大学,8、南加州大学,9、德州理工大学,10、怀俄明大学。在美国高校的石油工程硕士研究生在硕士研究生的培养类型上分为工程硕士和科学硕士两种。工程硕士以“实用教育”理念为指导,培养学生职业能力和专业素养。科学硕士则是以培养学生的科学研究能力为目标,具备胜任长期参加学术研究的能力,多数未来将继续攻读博士学位做准备。 就培养目标而言,在硕士研究生培养层次上,美国工程硕士培养与我国全日制专业硕士研究生培养目标上存在一致性,都是以实践能力为目标,都要求在具有解决实际问题的能力。同样对学术型硕士的培养目的都是具有一定的学术创新能力,并为进入博士阶段的学习做准备。 三、国内外石油与天然气一流学科研究生生源选拔制度的差异性分析 在国外关于石油与天然气硕士研究生的选拔制度非常严格,Texas―大学奥斯汀分校则制定了非常详细的硕士研究生选拔标准,1、3.68/4的GPA(2015年),2、GRE成绩要求:(Average GRE-verbal:155,Average GRE-quantitative:166)(2015年),3、三个专家推荐信,4、本科或者研究生阶段的学术成果。关于斯坦福大学硕士研究生的选拔同样考虑这个方面的问题:(1)个人申请书,(2)本科阶段的学分绩点(GPA),(3)专家推荐信,(4)入学考试成绩(GRE),(5)工作经历。其他的学校也大都借鉴这样的选拔方式。由此可以看出,国外研究生选拔更加重视本科成绩(GPA),该成绩是其在本科阶段一个学生综合能力的体现,研究显示该成绩可能会影响到研究生阶段的业绩,另外,国内外石油与天然气硕士研究生生源选拔更注重学生的综合能力和潜质。 与国外研究生选拔制度相比,我国石油与天然气工程硕士研究生选拔有两种方式:(1)推免生制度。选拔更注重本科阶段的学习成绩,同时本科阶段在学术上取得的成果也会占相当比重,更注重研究生的综合能力,推免生制度已经成为我国目前研究生招生的重要组成部分;(2)全国研究生入学统一考试。划分统一的分数线,然后进行面试,考察综合能力。可以看出,美国硕士研究生的选拔制度相比中国而言,具有更多的自主权和灵活性,但不失权威性、公平性。 四、国内外石油与天然气一流学科硕士研究生培养模式的差异性分析 与国外一流学科相比,最主要的差别在于培养模式。以Texas大学奥斯汀分校为例,石油工程硕士研究生的培养课程要求主要包含这样的几个模块:Basic Skills(基本技能),Discipline Areas(专业课),PGE Electives(石油工程选修课),Outside Electives(除了与石油工程之外的选修课),要求学生完成30―33个学分的课程学习。斯坦福大学则要求学习修至少45个学分课程,平均学分绩点为3.0,而且必修课、选修课等课程划分了相应比例。由此看来,在国外完成高质量的课程学习是研究生培养的基础,通过交叉学科的学习能够培养开阔研究生的视野,培养研究生的综合能力。 西南石油大学专业硕士培养方案要求,全日制工程硕士专业学位研究生必须修满最低30学分,其中公共基础课程修读最低15―16学分。专业优秀课程3门,必选1门,最低修读2学分。专业选修课必选3―5门,最低修读6―10学分。另外,对于专业硕士制定了实践环节,占6个学分,主要目的提高研究生的实践能力和解决实际问题的能力。而对于学术型硕士生必须修满最低26学分。基础课程修读最低学分19分。专业优秀课程6门,必选2门,最低修读4学分。专业选修课必选2门,最低修读4学分。西南石油大学制定了严格的开题、中期审查、最终答辩及要求以保证研究生的培养质量,另外西南石油大学还提出了中期分流制度,根据研究生中期的思想政治与道德、综合素质与能力、课程学习、科学研究四个方面表现进行分流管理,来保证研究生的培养质量。 中国石油大学要求全日制工程硕士专业学位研究生总学分最低28学分,必修课不得低于15学分,但在选修课程中增加了校内实训和专业实践环节是保证专业硕士的应用能力培养,并将开题和中期作为研究生的必修环节。对于学术型硕士的要求则是必修课共6门不少于为18分,选修课不少于12分。 对比国内外研究生的培养模式可以看出其不同,第一,在课程修读环节,研究生的修读要求少于国外大学的课程,国外对研究生修读课程有学分绩点要求,并形成了对学位论文研究计划与最终答辩审核的多级考核制度,以保证研究生的培养质量。 五、结语 对比分析了国内外石油与天然气工程一级学科的研究生培养目标、选拔制度及培养模式的差异性,通过对比发现,近年来我国推进了全日制专业硕士研究生的培养模式,是我国研究生培养类型与国外保持了一致,同时能够满足我国技术领域对人才的需求,我国拥有石油与天然气学科的高校创新了全日制专业硕士研究生培养模式。 与国外相关我国石油与天然气学科的硕士研究生培养仍然存在一些不足。生源选拔模式单一,培养课程的科学性不足,大多数高校缺少了对研究生学分绩点的要求,缺乏对研究生综合能力的培养和重视。因此,我国石油与天然气工程一级学科在研究生培养上仍然存在一定差距,若想达到国际一流学科的研究水平仍然需要细致研究国际一流学科的研究生培养目标、选拔制度和培养模式,应重视对毕业研究生的培养质量进行定量评估模式研究,准确寻找与国外一流学科差距。 天然石油分析论文:石油天然气管道安全管理问题及对策分析 [摘要]由于石油天然气管道大多数的工作时间一般都比较长,在运行过程中一定要注意它们的安全管理问题,从而确保石油天然气管道运行安全,以减少对环境的污染和破坏。因此,我们需要对石油天然气管道的安全管理有一个全面的了解,并结合实际情况有相应的对策。文中笔者着重从五个方面论述了安全管理问题及其相应的对策。 [关键词]石油天然气管道;安全问题;对策 1.引言 石油天然气作为国家重要的能源之一,它和我们的日常工作和生活息息相关。给工业生产各方面提供重要的燃料和动力,发展前景非常好。但是在发展过程中,对于它的运行安全性也是一个不可忽视的问题,这不但关系到生产和生活的顺利高效运行,也关系到我们的财产安全和环境的不被污染。在我国经济快速发展的条件下,石油天然气已经是是我国经济发展繁荣的大动脉。它不但在城市中发展迅速,而且已经在广大的农村有了可喜的发展,这就更要求我们加强对管道运行安全的管理,不断的研发新技术克服现有的问题,并且及时的做好各项预防工作,使风险降到最低,保证安全、保护环境。 2.石油天然气管道安全管理中存在的问题 2.1管道泄漏现象 目前,我们国家正在使用的管道有百分之七十一已经达到了20年的运行时间,在这么长的使用过程中,这些管道已经有了严重的泄漏现象。这些也对我国的财产和人身安全造成了很大的损失,这一问题是否解决关系到我们的国计民生。 2.2管道的腐蚀性问题 石油天然气输送管道的发展十分迅速,这些管道中有很大一部分是钢质管道,这种类型的管道容易被腐蚀,这就会缩短管道的运行寿命,也会对管道的运行能力造成负面的影响。对石油输送管道的腐蚀最强的是土壤,电化学过程是土壤环境中最主要的腐蚀。为此,必须解决管道的易腐蚀性问题,这样才会保护管道的安全运行,减少不必要的经济损失。 2.3石油天然气管道违章占压现象较为严重 大量管道违章建筑的存在,严重影响了公司企业给管道做日常的检查、维护工作,管道违章建筑的大量存在,还有可能造成油气的泄漏,最终可能发生爆炸和群体伤亡事件。 最近几年,在政府的强力支持下,我国的管道公司实施管道该线的方法,来清除管道违章建筑,避开在人群居住集中的地区进行过度的施工建设。但是,这些措施,还没有从根本上解决管道违章问题,并且,管道建设一直在继续,新的管道违章建筑更是层出不穷。 通过以上的现象分析,我们知道管道违章建筑一定会对的财产造成损失,也会给我国社会的安全造成很严重的威胁。所以,我们一定要对管道违章建筑进行高效的监督。同时,政府部门也要和石油天然气企业进行有效的沟通,加大政府的监管力度,使企业和政府共同努力来从根本上解决这一问题。 2.4地下管道的管理缺失 天然气的输气管道特点是:输气管道口径大、输汽的距离比较长、管道的压力较高,这些特点使得管道安全问题十分的突出。而这些特点使得地下的输汽管道管理问题变得更是突出。但是。笔者经过实际的考察了解到,石油天然气的地下运输管道由于疏于管理,存在的问题更多。 2.5对环境造成不利影响 上文中我们已经详细说明了管道漏气和腐蚀性的问题,这些给管道的安全运行带来了巨大的隐患。但是,我们从另一个角度来看,管道漏气一定会对当地的空气造成不利的影响。而腐蚀性问题的存在也势必会对土壤造成污染,影响农作物的生长和自然环境。基于这些现象的存在,石油天然气管道的安全管理问题变得更为重要,任务更加的艰巨。 3.对策分析 3.1实行管道在线安全性检测 能够用在对管道安全性进行测试的方法有很多,像涡流检测法,射线检测法。可是这些方法都是对管道进行的外检测,不能对地下还在使用的管道实施在线检测。 目前,对管道的检测环境有较好适应性的技术是漏磁检测技术,既可以检测天然气管道,也可以检测油品管道,且在检测铁的损失方面也有很好的效果。与其他的检测技术相比,它有如此多的优越性。因此,它被广泛应用于管道的安全性检查上,并且其检查的结果也都是非常的准确。 3.2对管道实行阴极保护 电化学保护方法中的一种重要措施就是阴极保护。这种方法主要是对管道施加电流来,负移管道的电极电位,使金属从“原子态自发转变为离子态”的趋势减弱,这样就能完全控制土壤对管道的腐蚀。因为这一系列方法一定要在电解质中进行,所以土壤中的钢质管道非常适用这种阴极保护的方法。就现在的状况来看,防腐蚀的最好的方法就是管道本身防腐与阴极保护相结合。 3.3加大宣传教育 3.3.1石油天然气企业方面 石油天然气企业要加大宣传的力度,促使员工对严格遵守企业的各项规章制度,严格遵守国家的各项法律法规。不断加强员工的安全意识,责任意识。同时,石油天然气企业也要不断的创新自己的管理理念,既要做到发展企业,又要做到保护环境,只有在二者结合基础上的发展,才能使企业的发展和国家的发展抑制,企业才能健康快速的发展,国家的各项经济建设才会顺利实施。 3.3.2国家政府方面 我国政府应加强对石油天然气企业的宣传教育,是其了解国家关于石油天然气发展的各项法律条文,减少违规事件的发生。使企业建立起管道安全管理理念,严肃执行法律法规。 3.4全面的管理管道 地下管道大多是铺设在交通设施比较多,人口聚集的地方,加强对于地下管道的管理势在必行。石油天然气企业可以借助我国目前实施的旧城区改造工作,适时的改善和管理地下管道。及时的解决地下管道的安全缺失问题。 3.5保护管道周边环境 管道周边环境不仅会影响管道能否顺利运行,也会对周边聚集群众的生活造成或多或少的影响。因此,石油天然气企业除了配合政府做到上述四点以外,还要在铺设管道时,做一个对周边环境的调查和污染评估,以实现在损失和污染最小的情况下,完成管道的铺设。并加强对管道的各项管理。 4.结束语 石油天然气管道的安全管理问题关系到我国的国计民生,做好这项工作,必须解决好管道管理问题上存在的各种问题,只有这样,才能真正的做到管道的顺利运行,国家经济的持续发展。 天然石油分析论文:石油天然气会计的阶段成本核算分析 摘要:石油天然气等采掘业对一国的国民经济和世界经济发展都具有举足轻重的影响。而且由于石油天然气工业生产过程的独特性,决定了其会计核算方法与一般工业有所不同。其中上游生产活动尤为特殊,现行的石油天然气会计准则也只是针对上游活动进行规范。而石油天然气上游生产活动核算最大的不同在于其分阶段成本核算。本文将对石油天然气会计阶段核算的主要特点以及我国和美国的阶段成本划分的对比进行简要分析。 关键词:石油天然气;阶段成本核算;对比分析 石油天然气作为一个国家的战略性资源,对国民经济的健康快速发展是至关重要的。而国际油价“过山车”式的震荡下跌让整个行业都处于极度紧张之中。虽然近期油价有所回升,但是以上游勘探开发为优秀的石油天然气企业的处境已然十分窘迫。从财务管理的角度来看,企业会计核算是保证企业平稳运行的有效手段。因此,本文将详细探讨上游阶段会计核算中最为关注的阶段成本核算问题。 一、中美会计核算制度的差异 我国属于矿产资源国有的国家,所以实行产量分成制度;而美国很大一部分的矿产资源是允许公民私有的,所以实行矿费制。由于资源性质与核算制度的不同,中美两国在阶段成本具体核算内容与处理方法方面还是有一些差异的。 二、阶段成本核算概述 石油工业主要由四个部分组成,分别是勘探开发,油气加工,运输储存以及销售。其中上游阶段是指勘探开发阶段,即油气生产活动阶段。阶段成本是指继续将石油天然气生产活动划分为(矿权)取得阶段、勘探阶段、开发阶段、生产阶段,每个阶段发生的成本分别是取得成本、勘探成本、开发成本和生产成本。下面将分别对这四种成本的核算方法进行详细解释说明。 三、取得成本的划分和处理 在四种成本中取得成本的核算是最为复杂的。矿区的取得成本是指为获得矿区权益而付出的代价。矿费制下,包括租赁定金和取得矿区选择权所发生的成本,以及起的过程中发生的手续费律师费等其他费用。产量分成合同下的取得成本主要包括申请取得矿区权益的成本和购买取得矿区权益的成本。但实际上,在我国石油公司的矿区权益是通过行政划拨方式取得的,即向我国国土资源部申请登记勘探区块,所以取得成本是很低的。目前国内能够取得探矿权和采矿权的也只有中石油,中石化,中海油三家公司。关于取得成本的处理也分为成果法和全部成本法两种方法。成果法是将找到探明储量的取得成本资本化,未找到探明储量的费用化。全部成本法的处理是无论是否找到探明储量都将取得成本资本化。我国石油天然气企业均采用成果法来进行成本的核算,这种方式符合“变异成果法”核算的习惯,并且也与国际上大型油气生产公司所使用的制度和方法相同。美国则采用成果发与全部成本法并用的方法。 四、勘探成本的划分和处理 石油天然气的高风险性主要体现在勘探阶段,但是勘探活动的投入和取得成果价值之间关联性较低,高风险下的单个项目其收益并不能确定。勘探成本是指为油气勘探而发生的各项支出,包括相关地质调查,地球物理勘探和钻探井所发生的各类成本。此阶段的主要目的是发现石油天然气储量,勘探成本分为非钻井勘探成本和钻井勘探成本。非钻井勘探成本在发生时直接费用化处理,计入当期损益。出对钻井勘探成本的处理取决于探井钻探完成后是否发现获得探明储量。我国与美国对勘探成本会计处理的差异与取得成本相似。 五、开发成本的划分和处理 如果石油公司在勘探阶段找到探明储量,就要对其进行开发生产。开发阶段的主要任务是建立由井和有关设施组成的生产系统,所以开发成本主要包括钻井及井的装备、相关设备与设施、辅助设施三个部分。相较于取得和勘探成本而言,开发成本的会计核算是比较简单的,所有发生在开发阶段的成本全部资本化。开发阶段钻探的是开发井,即使完井后发现时干井也要将其资本化,这是与勘探阶段的探井有所不同的地方。虽然我国和美国的会计准则中都将开发成本全部资本化,但在具体核算方面还是有所差异的。处于计算所得税的需要,美国会计准则要求要将开发成本细分为有形成本和无形成本。税务会计上,无形成本在发生当期全部费用化,可以减少应纳税所得额,而有形成本只能通过摊销逐渐费用化。我国的会计准则对于开发成本并没有这样的划分。 六、生产成本的划分和处理 开发工作完成后就可以将油气通过开发井提升至地面,也就是进入油气的生产阶段。生产阶段的主要任务第一是对井进行作业和维护,第二是将油气提升到地面,并对其进行聚集,处理加工和存储。生产阶段发生的成本支出一般是将其费用化。在美国的会计准则中,资本化的取得、勘探、开发成本的折旧、折耗和摊销并不计入生产成本,而是在报表中单独列示,但在我国的会计处理中将其作为油气的生产成本。从相关性的角度对比来看,美国的会计处理更加科学,更符合阶段成本的核算要求。 七、总结分析及建议 面对激烈的行业竞争和国际油价低迷的紧张局势,石油天然气行业的成本核算显得尤为重要。但是目前与美国完善的石油天然气会计准则相比,我国的准则还有很多需要改进的地方。但是会计准则是为本国企业使用所制定,为中国的社会主义市场经济所服务的,所以不能照搬西方国家的准则制度,需要根据我国国情,构建出适应市场经济发展的具有中国特色的油气会计体系。 天然石油分析论文:石油天然气管道在施工中的常见问题与对策分析 摘要:石油天然气管道施工时石油天然气储运工程之中十分重要的缓解,对于其安全运行具有十分重要的作用,本文笔者从近些年的施工经验出发分析了当前石油天然气管道施工之中的相关问题以及解决措施。 关键词:石油天然气;施工;问题;措施 引言 石油天然气管道简称为油气管道,是我国的国家公共安全重要组成成分。它作为我国特种设备八大类产品之一,是我国国民经济建设的重要基础设备,更是提高人民生活质量的重要基础。在现代化的生活模式影响,民众对油气管道的要求也越来越高,最关注的问题就是运输安全问题。根据国家有关部门权威统计,我国现有油气管道约为105km。近年来随着我国同欧亚大陆桥的建通,尤其是同西伯利亚地区实现贸易互通,我国的油气管道建设进入了自改革开放之后的高峰期。因此,如何在此背景之下逐步完成对石油天然气管道的更新与保护是现阶段国家经济发展的重要课题。 1、石油管道安装施工的要求 石油管道安装工程施工技术是石油工艺中的重要过程,对于石油工艺的发展而言,石油管道的安装施工有着积极推动作用,在实际的施工过程中却对石油管道安装施工有着严格的要求。首先是安装之前的准备工作,这是最为关键的环节,在石油管道安装之前必须要进行充分的准备和研究,施工人员在安装之前应该进行管道清理,还应该认真清除管道组对焊接后可能存在的熔渣、铁屑等杂物,保证管道的清洁度。其次是施工过程中的要求,在施工过程中要考虑到石油管道安装过程中的安装位置,安装坡度以及安装走向等相关因素,并根据实际情况制定出合理的安装方式,还应该对管道进行相关质量的维护,保证在施工过程中的质量,还应该定期对石油管道进行检查维护工作,保证石油管道的安全。在进行石油管道安装施工时,要确保在构件安装过程中不将其设置在紧贴管架或者是墙壁的位置,在管道穿过构建物或者是公路等其他设施时,应该严格按照相关指标要求做好综合防护工作,防止石油管道由于受到外力影响而出现问题。 2、石油管道安装施工管理中常见质量问题 2.1、管道制作常见质量问题 不同于其它的施工,石油管道安装的过程要求十分的严格,要想严把质量关,就要一段一段的检查,每一段管道都要进行严格认真的审查。管道的安装要和设计图纸一致,对于管道的性能也要进行现场的评测,对有问题的管道要马上整改,确保管道安装具有较高质量水平。有些施工单位不按照设计图纸进行严格的施工,为了抢工期盲目的进行安装,对管道的性能测评也没有严格的标准,为石油管道安全可靠运行埋下了一定的安全和质量隐患。焊接施工常见质量问题焊接是石油管道安装过程中一个非常重要的环节,焊接质量的好坏直接影响到石油管道的安装质量水平。因此,只有严格按照国家标准及焊接施工操作规范进行施工,才能使焊接好的管道具有安全保障。但一些施工企业不按相关操作标准进行施工,对管道焊接质量没有进行实时检测,对焊缝没有进行精确的处理,焊口定位标识不清楚等,造成管道在焊接过程中存在虚连,漏焊等质量问题。影响到了管道的安全性和密闭性。防腐处理常见的质量问题管道在施工整个过程中,设计、焊接、后期防腐处理各环节紧密相关。性能测试合格后,管道要进行相应的防腐保温处理,防腐工作是管道安装质量控制的关键环节。管道埋入地下非常容易受到侵蚀,一旦发生管道侵蚀,后果将不堪设想。有些施工单位未能严把质量关,管道埋入地下遭到侵蚀,影响了管道的综合使用寿命。 2.2、阀门安装问题 在石油天然气管道的施工中,调节阀的安装位置应注意方便操作维修,必要时应设置平台;调节阀应垂直、正立安装在水平管道上,前后管道上最好有永久性支架。上、下部分应留有足够空间,以便维修时取下执行机构和阀内件及阀的下法兰和堵头;未安装阀门定位器的调节阀,最好安装指示控制信号的小型压力表。阀门在安装、试验、操作和维修各个环节中,应首先注意人员和设备的安全性。阀切断后,阀门中的压力还可保持一段时间,应有降压的安全措施,如安装放空阀或排放阀,压力波动严重的地方,应安装管线缓冲器。对蒸汽管线,应在接近调节阀的上下2端加保温。在存有毒气体、腐蚀性、高危险介质的设备之间相连的管道上,阀门不应当使用链轮操纵,应采取与设备谷口直接连接。如果没有特殊工艺要求,水平管道上的阀门,不得采取垂直向下安装,安装与水平支管上的截止阀门,应当靠近根部的水平管段进行设置,明杆式阀门在水平安装时,应考虑阀门开启时不影响人员通行,用在管道上的阀门也必须试压合格。 3、石油天然气管道施工之中的解决措施 3.1、测量放线工作 这是在交桩完成后的环节,在这一环节中需要做好准备工作,测量放线以及后期工作这三方面,并且必须要遵循整体观念到具体的原则,为了确保施工管理工作的实现,需要严格执行国家以及石油行业的相关设计标准和规范,贯彻安全原则确保管道长期安全可靠,需选择合理的石油管道走向,并处理好与现有管道的关系,应该尽量避免在不良工程地质带以及地震活动断裂带施工,在符合线路总体条件下选择合理的大中型河流放线,线路也应该避免自然保护区以及文物保护区。 3.2、石油管道挖沟工作以及事故防范 在进行开挖石油管道沟工作前,需要对图纸规定的管位进行探测,探测图纸规定的管位下方是否有其他管线或者是光缆等障碍物,还应该制定严格的安全环保措施并将责任落实到个人。然后制定出穿越障碍物的新方案,制定新方案后再进行下一步施工,另外在放线和准备所需材料环节,需要明确管道尺寸要求,在确定之后在进行管道开挖。 3.3、管道石油天然气腐蚀保护技术 石油天然气管道在运油与采油过程中出现的腐蚀形式可分为内腐蚀与外腐蚀两种。目前针对油气管道内腐蚀的独有特性主要采用加注缓蚀剂、应用内涂层或内衬管等方法,而应对外腐蚀则主要采用防腐层与阴极保护系统相结合来发挥保护作用。针对内腐蚀问题,主要采用缓蚀剂技术、内涂层技术、复合管技术。在油气管道中注入缓蚀剂主要类别有胺类、有机磷酸盐类、吗啉类、炔醇类等等,它们分子的基本化学结构是由极性基与非极性基构成。内涂层就是通过在石油天然气管道壁内部涂抹防腐层,它主要有环氧型、改进环氧型等。复合管技术则主要采用玻璃钢内衬复合管与陶瓷内衬复合管道。它们都具有很好的防腐、防垢、耐温等特性。针对外部腐蚀问题,主要采用防腐层与阴极保护结合技术。目前,国内外比较常用的防腐层主要有环氧煤沥和石油沥青等,而阴极保护的方法则主要采用排流保护等方式。对油气管的腐蚀保护不仅仅要做到对其管道腐蚀做到相应保护,还要实行相应的防护检测监控技术,其中包括环境腐蚀性检测、阴极保护效果检测等技术。所谓环境腐蚀性检测,是对土壤、地质等环境进行腐蚀性检测。环境腐蚀主要包括土壤腐蚀和杂散电流腐蚀。通过专业的手段,确定腐蚀性的单项评价参数,建立各种管道材料的徒扰腐蚀规律。对于杂散电流腐蚀,则主要采用管道对地电位的偏移量来判断影响程度。石油天然气在应对腐蚀问题时,采用多种防护方式都是有效的,但不能偏重于一方面,而忽视其他方面,因此,在油气管道腐蚀保护问题上,既要关注油气管道表面的腐蚀问题,还要关注管道内置构造不合理所引起的腐蚀,尤其是油气管道脆弱位置,如管道连接处等。 4、结语 油气管道安装工程涉及诸多环节,工序复杂,整个施工过程中存在潜在问题较多,因此对管道安装工程的施工管理十分必要。应把控原材料质量、控制施工进程、排除施工隐患,严格按照施工方案执行,保障工程质量。 天然石油分析论文:石油天然气工作环境下仪表的常规故障分析 摘 要 文章针对石油天然气工作环境中的仪表工作特征展开了必要的分析,并就仪表常见故障以及成因展开讨论。 关键词 石油;天然气;仪表;故障 在石油天然气的开采以及加工工业领域中,基于安全以及经济等多方面考虑,从客观上要求整个工程每一个环节的展开都需要在严密的控制之下完成,这种状况成为了石油天然气工业环境中仪表普遍运用的重要依据。仪表的这种地位和作用,要求相关工作人员必须对其工作状况给予充分的重视,唯有确保仪表体系自身的健康水平,才是切实实现整个石油天然气工业生产稳定展开的坚实基础。 1 石油天然气工作环境中的仪表工作分析 目前石油天然气工业环境中的仪表,随着信息化时代的不断深入也在自动化方面呈现出了新的趋势,与此同时另一个不容忽视的方面在于,基于仪表的数据量同样表现为显著增加的状态。这两个方面的主要发展方向,意味着在石油工业环境中,基于安全、经济以及效率的考虑,会有更多的仪表参与到对整个工业环境的监控中来,并且也必然会在数据的传输和获取方面呈现出更强的实时性特征。 想要实现对于石油天然气工作环境中的仪表故障更为高效的排除工作,首先应当进一步分析仪表的相关工作特征。首先在这个工作环境中,仪表的职责通常聚焦于温度、压力、流量以及液位四个主要方面,关注不同方面工作特征的仪表,在工作原理和故障表现方面也有很大区分。因此想要切实提升其故障排除工作的效率,提升仪表体系自身的健康水平,首先需要在日常对于仪表本身的工作原理和性能特征进行深入的学习和了解,从设计方案、设计意图一直到仪表自身的结构以及性能和参数等,都需要有所认识,唯有如此才能在故障发生的时候第一时间准确判断故障成因,用最短的时间展开维护和恢复 工作。 除此以外,对于仪表故障的监测和维护,还应当加强当前信息环境下的数据系统建设。通过数据中心强大的数据库建设以及人工智能等相关技术,加强和深入对于仪表反馈数据的分析和理解,能够帮助工作人员在第一时间发现仪表体系中的故障表现,并且以历史数据以及其他横向对比数据作为支持依据,帮助实现决策分析。数据系统的不断完善,本身就是发现仪表故障以及潜在故障能力提升的重要手段,必须坚持,才能取得良好效果。 最后,一个不容忽视的方面在于专业故障排除以及维护工作团队的构建。对仪表体统内部相关知识更为熟悉的工作队伍,在面对故障的时候必然能够表现突出,这对于降低故障对系统本身的损害有着积极意义。在实际工作中可以考虑为相关工作人员群组建立起能够有效和自由沟通的平台,不仅仅是在网络中,而且应当考虑在现实中建立起合适的环境供维护和检修工作人员进行沟通,确保相关故障知识能够有效高速实现流通,唯有如此才是从人员的层面实现对于仪表系统的有力保障塑造。 2 仪表常见故障分析 通过对于石油天然气工业环境中的仪表体系特征分析,可以发现加强对于支持系统的构建能够有效帮助提升仪表体系的整体健康水平,并且对于故障发生后的快速有效排除以及工作恢复都存在毋庸置疑的积极价值。但是与此同事,也必须对不同工作特征的仪表常见故障有更为深刻的认识和了解,唯有如此才是切实实现快速故障排除的有力保障。 总结而言,油气田工作环境中的仪表系统故障特征,可以基于仪表自身属性划分为如下四个主要方面: 2.1 温度控制仪表系统故障分析 对于温度控制仪表而言,通常多采用电动仪表实现测量、指示以及控制,并且此类仪表的测量通常表现出较为明显的时间滞后特征。对于这一类仪表而言,如果其示值突然表示为极值,或者出现陡然的波动,都标示着仪表可能发生故障。因为对于油气田生产工作环境而言,通常的温度都会保持相对的稳定。对于突然指示极值的仪表,应当重点考虑是否存在有热电偶、热电阻、补偿导线断线或变送器放大器失灵等故障状况发生;而对于示值较大幅度波动或者快速震荡的状况,则应当在相关参数设置以及人员操作确认无误的基础之上,重点考虑仪表控制系统本身是否出现故障。 2.2 压力控制仪表系统故障分析 相对而言,压力控制仪表系统所面临的故障问题会相对简单,通常的表现有两种,其一为仪表示值出现快速震荡波动,其二则是出现死线。对于震荡表现的故障而言,首先应当检查工艺操作是否存在变化,在此基础上考虑PID参数是否存在不适用的情况。二对于出现死线的状况,通常故障会聚集在压力测量系统中,可以首先检查测量引压导管系统是否有堵的现象,其次则应当考察压力变送器输出系统有无变化,以及在控制器测量指示系统是否健康。 2.3 流量控制仪表系统故障分析 流量控制仪表对于石油天然气工业环境而言相对重要,相关的故障情况也相对复杂。当流量控制仪表系统指示值达到最小时,首先需要展开对于现场检测仪表的确认,并且通过检查调节阀开度来确定故障所在位置。如果现场检测仪表指示同样最小,调节阀开度正常,则应当考虑故障是否存在于系统压力不够、系统管路堵塞、泵不上量、介质结晶、操作不当等环节中。如果故障存在于仪表方面,则需要考察孔板差压流量计是否存在正压引压导管阻塞、差压变送器正压室泄漏、机械式流量计是否存在齿轮卡死等问题。而当流量控制仪表和检测仪表均示值最大的时候,可以手动控制调节阀来通过流量变化确定故障是否源于工艺操作。 2.4 液位控制仪表系统故障分析 液位控制仪表系统故障的时候,首先应当检查检测仪表状况,当检测仪表正常的时候,可以更改为手动控制来查看状况。如果手动控制仍然无法稳定液位,则应当确认为工艺故障。当液位控制系统和现场直读式指示仪表不一致的时候,需要在确定现场仪表正常的前提下对差压式液位仪表的负压导压管封液进行检查,确保不存在渗漏,并且依据实际情况对仪表的负迁移量进行确认和纠正。而对于液位控制仪表系统示值波动严重的时候,则需要先分析液面控制对象容量大小,并且区分对待究竟是仪表故障还是工艺引发。 3 结论 在石油天然气工业环境中,仪表工作的正常与否直接关系到整个工业环境的安全和效率,并且间接影响到组织的经济利益,因此需要引起格外的重视。在实际工作中,还应当加强对于仪表系统工作状态和特征的总结,才能在故障发生的时候在最短时间内做出正确判断,有力支持工业工作的进一步展开。 天然石油分析论文:对石油天然气管道腐蚀及其防护措施分析 摘要:目前,对于我们国家的的能源现状来看,正处于发展的鼎盛时期,但是管道的腐蚀问题必须引起人们的足够重视,成为一项亟待解决的问题。因为,管道是否被腐蚀,直接影响着管道是否具有较长的使用寿命。但是,随着使用年限的不断增长,我们国家的油气输送管道已经步入“中老年期”,这就为很多事故的发生埋下了祸根,存在安全隐患。可见,在推动能源事业快速发展的今天,必须注重能源管道的防腐问题,采取适当的防护措施。在本文中,笔者结合自身多年的工作经验,对常见的造成油气管道腐蚀的因素进行了分析,并且提出了与之相对应的防护措施,意在为日后的防腐工作的全面展开提供行动指南。 关键词:石油天然气;管道腐蚀;防护措施;分析 近来,油气长输管道网络逐渐形成,这就促进了我国的油气输送事业的繁荣发展。但是,在这个过程中,难免会出现各种各样的事故问题,而且事故出现的频率在不断加大。究其原因,可发现这主要是由于管道被腐蚀所造成的。基于我国目前光明的管道也发展前景来看,管道被腐蚀的问题时有发生,这就将有效解决管道安全问题提到议事日程上来,而且是一项亟待解决的问题。此时,我们必须意识到只有寻找到合理的防护措施,才能够有效提高管道质量,延长管道使用寿命。因此,涉及到天然气管道的使用时,必须对管道进行定期检查,及时找到已经被腐蚀的区域以及其腐蚀程度,通过对被腐蚀处进行适当的维修,并施加合理的防腐措施,运用恰当的防腐与检测技术,有效解决石油管道的腐蚀问题。 一、致使石油天然气管道腐蚀的因素分析 油气管道一般是钢制管道,常被埋于地下,这就不可避免地受到各种因素的影响,造成管道腐蚀。例如胺类、吗啉类等都是造成管道被腐蚀的罪魁祸首。它们具有共同的特征,即其分子都是由极性基和非极性基组合而成。总结一下引发管道被腐蚀的因素,可以分为如下四种:1、管道一般是钢制的,因此钢制材料的制造工艺对于管道的使用寿命存在很大的影响。2、管道一般被深埋于地下,因此难免会受到环境中的各种物质的腐蚀。3.、没有对管道采取合理的防护措施。4、管道的应力水平存在差异,对外界环境的变化具有不同的抵抗力,因此被腐蚀程度自然存在差异。 (一)钢制材料的制造工艺的影响 管道一般是钢制的,因此钢制材料的制造工艺对于管道的使用寿命存在很大的影响,这就为管道腐蚀埋下了祸根。钢材一般是金属材料,且金属一般受到温度和湿度的影响很大,因此极易被腐蚀。研究钢管的制造工艺,我们可以发现,微晶结构是钢管制作工艺中最常用的,但是微晶结构对外界环境的要求是很高的,不能允许钢材表面出现缺陷,否则将会继续引发严重的腐蚀开裂问题,更甚至是一发不可收拾。因此,钢材制作过程中的所使用的材料以及所使用的制造工艺,都会对钢管的使用寿命产生影响,造成不可避免的腐蚀。 (二)管道所处的地下环境使发生腐蚀成为可能 管道一般被深埋于地下,因此难免会受到环境中的各种物质的腐蚀。综合对管道造成的腐蚀的因素,我们可以发现除了土壤之外,还包括细菌和杂散电流。土壤其实是一种常见的胶质体,以固液气三种形式存在,其空隙中饱含水分和空气。土壤对管道存在很大的腐蚀作用,这主要是由于在水的作用下,土壤产生了大量的离子,这些离子可以自由移动,可以导电。金属材质一般存在电化学特质,但是这种特质却不是均匀存在的,再加上土壤的理化性质的不均匀性,共同促成了土壤较强的腐蚀作用。对于交流杂散电流,可以与二次感应电流进行叠加,这就构成了电化学电池,并且存在于管道表面。虽然,这种腐蚀的作用力不是很强,但是其集中腐蚀性却是不容小觑的,必须引起足够的重视,采取适当的防腐措施。 (三)管道应力水平对于外界影响的抵抗差异 在管道运行的时候,输送压力会对管道造成一定的影响,同时也存在压力波动的影响,这就出现了所谓的应力腐蚀。应力腐蚀主要是由于压力过大对管道造成了较大的应力,导致管道破裂,而且这些裂痕会受到应力的冲击,继续扩大,形成恶性循环,最终造成管道腐蚀。此时,管道存在不用的应力水平,对于应力不能够做出均衡的抵抗。显然,抵抗力强的,就不会出现太多裂痕。反之,抵抗力弱的,就有可能出现严重额应力腐蚀现象。 二、石油天然气管线的腐蚀控制 为了对天然气管道进行有效防护,我们可以采取以下措施:选用具有较强抗腐蚀能力的材料,添加保护涂层,添加适当的缓蚀剂。通过采用合理的电化学方式对管道进行有效保护,并且尽可能地为管道提供一个事=适宜的环境。在本文中,就重点论述了腐蚀控制的具体措施。目前,最为常用的管道外反腐措施是施加阴极保护法,并配合施加涂层保护,这两种方式可以互相补充,在较低的成本下,获取较好的防腐蚀效果,保证防腐工作的经济性、安全性和合理性。为此,这种联合使用的防腐措施已经广泛被发达国家所采用,并发展成为防腐的法规。 (一)管道的阴极保护技术 如果对深埋于地下的管道进行涂层保护,那么就会将管道与外界环境隔离开,这就可以有效避免管道被土壤所腐蚀,这就可以增大金属腐蚀的回路电阻,极大地降低了腐蚀电流,最终起到较好的防腐效果。但是,我们必须注意,在进行管道运输或者是施工时,难免会对涂层造成一定的损坏,此时就出现了腐蚀电池,而且电池呈现小阳极/大阴极的状态,这就会带来较大密度的腐蚀电流,大大加快了管道被腐蚀的速度。因此,仅采用涂层保护是不可能达到理想的腐蚀效果的。通过研究电化学腐蚀的原理,我们可以发现如果把金属变成阴极,那么就可以对管道进行有效防护,这就是所谓的阴极保护法。因此,如果施加一个辅助的阳极,那么就可以在管道中通直流电,对管道进行有效保护。通过这种的方法,可以为管道施加较大的阴极极化电流,这就削弱了涂层破坏处的腐蚀程度。目前,投入了大量资金来对管道进行有效的防腐保护,约占总资金的1%左右,这就可以很好地对管道进行防腐保护。而且,我们国家以已经于1984年,将阴极保护纳入法律,意在有效防止管道被腐蚀,延长管道的使用寿命。 (二)外涂层技术 通过为管道施加外涂层,可以将管道与外界环境隔离开,这是一种基本的防腐手段。目前,管道运输已经成为一种重要的输送油气的方式,而且输送的距离不断延长,范围逐渐扩大,涉及沙漠、沼泽、冻土甚至是海洋,而且输送的介质逐渐多样化,这就为防腐工作的开展提出了更高的要求。化学的工业迅速发展,为防腐工作的进步提供了可能,而且很多新材料与工艺的出现,也为防腐事业的发展提供了更多的机遇。以前那种采用单一的沥青进行防腐的时代已经过去,逐渐转变为采用高分子或者是复合材料进行防腐的时代,这就使得管道可以在更为苛刻的环境中存在,不那么容易被腐蚀,使用寿命被延长。 1.管道外涂层的选择原则 如果要为管道涂一层外防腐层,就要基于这种技术是否可行来做出正确的选择,其他因素都是在这一前提下实现的。所谓技术的可行性主要包括以下两方面: (1)满足管线的运行要求 涂层的使用必须满足管线的运行要去,也就是指防腐层在管道的设计年限之内不恩能够失效。管线在运行的时候,难免会受到环境因素的影响,使防腐层遭受不同程度破坏。例如,防腐层有可能与土壤发生相互错动,这就使得防腐层在剪切力的作用下被破坏。除此之外,土壤中存在的硬物也可能会对防腐层造成损坏,再加上植物根茎的破坏力也是极大的。防腐层与钢管的热行为不同,在加上阴极保护引发的剥离作用,都会对涂层造成较大损坏。目前,管道中输送的物质以及趋于多样化,防腐层如果不能很好地适应,就可能被损坏、老化、最终失去其原有的保护作用。可见,在位管线选择图层的时候,图层对与运输介质的适应性是首先要考虑的,进而在优化方案,力争取得良好的防腐效果。 (2)满足环境及施工工艺条件的要求 ①防腐层必须具备足够好的硬度,并且抗冲击能力要足够大、耐磨,这有这样的防腐层才能够符合管道涂层的硬性要求,适应一切硬物的碰撞、土壤的腐蚀等状况。 ②防腐层必须具有足够好的耐候性,这样就可以在整个管道的施工周期内都表现出良好的适应能力,避免大气层的变化对其造成破坏。 ③还必须为防腐材料准备好与之相适应的补口或者是补伤材料,这样才能够保证涂层材料被长期使用,发挥其有效的防腐作用。 ④防腐层必须环保,不能出现污染环境的现象。 所谓施工工艺的可实现性是指,不仅要对材料自身的性能给予充分的而考虑,而且要使之尽可能地符合施工工艺的要求,保证施工工艺得以顺利实现。如果所选择的防腐层的性能比较好,那么就要选择与之相适应的较为成熟的施工技术。我们国家目前使用较多的是三层PE, FBE, 煤焦油瓷漆等,而且选择了符合国家水平的与之相适应的较为先进的施工技术。 经济合理性也是进行选择时需要考虑的重要因素之一,即在满足同样的施工要求时,如果可以选择多个可行的技术方案,那么就要优选经济合理的方案。对于经济合理性,需要从以下两个方面来认识:第一,如果某管道不宜维修,但是又需要长时间使用,那么就要首先考虑其维修费用的高低。反之,如果某管道易于维修,而且不必使用过长时间,那么就要适当节约投资。管线一般都是长距离的,因此需要经过很多不同的地质单元,此时需要不断变换运行参数,那么此时就需要不同的防腐层来进行防护,但是也不宜分成太多段,否则将会为组织的有效管理增大难度。而且,不同的防腐层所需费用不同,那么就大大增多了防腐工程费用,而且很难选择与每种防腐材料都相配伍的补口材料。除此之外,也增大设计阴极保护的难度,因为这需要考虑不同材料的绝缘电阻的影响。 环境保护法制化的出现,也为管道施工提出了更高的要求,尤其是人口密集区,更不允许防腐层对环境造成任何污染。 2.管道常用外涂层 (1)熔结环氧粉末(FBE)防腐层 环氧粉末是一种常用的防腐层,属于热固性材料。在使用时,只要先将钢管预热,然后将环氧粉末以静电喷涂的方式,涂在钢管上。此时,管壁就会散发出大量的热,将环氧粉末熔结,最终使之很好地固定于管壁表面。这种材料的主要优点就是;能够很好地粘结于钢铁表面,对于剥离具有较强的抵抗力,而且很难遭受土壤应力的破坏,不污染环境。同时,这种材料也存在一定的缺点,即涂层一般比较薄,不能够经受较大的冲击力,易被外界硬物多划伤,最重要的是这种材料不能够长时间接受紫外线照射,且耐水性较差。综合考虑,环氧粉末的优点和缺点,再根据施工周期对防腐材料进行适当的选择,保证其露置时间在2个月以内,否则就要采取适当的遮盖措施对其进行保护。 因此,这种防腐材料一般用于环境较为苛刻的情况下。 (2)双层环氧粉末防腐层 双层环氧粉末是指,在环氧粉末的表面再涂一层经过聚烯烃改性过的环氧粉末。这种双层环氧粉末能够有效增强水汽渗透率,并且可以承受较大的冲击力。其具体的涂敷工艺是指:在内层环氧粉末发生胶化的时候,在其表面涂一层环氧粉末,这项涂敷工艺对于工艺参数的要求比较高。这种防腐材料的优点包括:能够有效防水、具备较好的机械性能、对冲击力的抵抗能力较强,耐磨。但是,它同时具备一些缺点,例如:造价昂贵、没有在大口径管线施工中得到广泛应用。这种防腐材料一般能够很好地适应各种土壤,但是其昂贵的造价限制了其广泛应用。 (3)煤焦油瓷漆防腐层 煤焦油瓷漆的涂敷工艺相对比较复杂。这种材料的优点包括:具有较强的化学稳定性、能够经受外界环境的腐蚀,一般不会被植物根茎所穿透,更不易被微生物所侵蚀。但是,这种材料也存在明显的缺陷,主要包括:很难抵抗土壤应力的破坏以及外界硬物的损坏。在高温环境下,这种材料比较容易软化,在低温环境下,因为太脆而易折断。因此,这种材料既不适合热带也不适合寒带,对环境的适应能力较弱。因此,这种煤焦油瓷漆防腐层一般适应于温度适宜、机械强度低、腐蚀性强的环境中,但是一般不会在人口密集区使用。 (4)石油沥青防腐层 石油沥青是以石油蒸馏残物为原料制得的。其涂敷工艺为通过热浇涂的方式来缠绕玻璃纤维。这种材料的优点包括:能够很好地与防腐层相结合,高化学稳定性,价格相对比较低廉等,已经经过了很长时间的使用。但是,这种材料缺乏较强的耐土壤应力,且对环境具有较大的污染,因此并不被发达国家所看好。 三、石油天然气管线防腐层技术的发展趋势 目前,在国外被广泛采用的管道昂富材料主要包括:FBE、PE以及石油沥青等,再加上目前得到发展迅速的多层复合涂层等。根据调查显示,FBE具有较好的理化性能,而且对温度的适应呢给力比较强,成为世界首选管道涂敷材料。随着社会的发展以及科技的进步,煤焦油瓷漆的地位也逐渐下滑,用量不断减少,尤其是在新建管道中的用量更是不理想。挤出PE在国外应用较为广泛,但是其较差的温度适应能力限制了其广泛应用。石油沥青的用量很不稳定,在发达国家早就不被看好,只是勉强被第三世界国家所使用。 早些年,对于我们国家的管道而言,使用的全是石油沥青加玻璃布的结构。对着社会的不断发展和科技的不断进步,大量的新材料和新技术涌现出来,我们国家也开始尝试使用国外的涂层与技术。目前,我们国家的防腐涂层技术已经相对比较前沿,与世界先进水平相差无几,而且将会伴随着我国的管道事业一起成长,逐渐被完善。我们国家积极发展基础理论,研究新颖的检测方法,力争将管道腐蚀问题扼杀在摇篮之中,同时对已经出现的管道腐蚀问题及时补救,以促进我国的管道防腐蚀事业长远发展,为能源事业更好地发展提供保障。 四、结束语 管道输送具有明显的优势,成本相对比较低廉,而且效率高,对于各种地域都表现出了较强的适应能力。因此,管道输送具有较好的发展前景。但是,管道腐蚀问题依然不容小觑,因为这个过程受到外界环境的影响较大,十分错综复杂。因此,必须寻找的途径保障管道不被腐蚀,为安全保障提供更大的可能性。在推动能源事业快速发展的今天,必须注重能源管道的防腐问题,采取适当的防护措施。本文针对多年施工工作经验,对常见的造成油气管道腐蚀的因素进行了分析,并且提出了与之相对应的防护措施,意在为日后的防腐工作的全面展开提供行动指南。我们国家也做了相应的努力,积极发展基础理论,研究新颖的检测方法,力争将管道腐蚀问题扼杀在摇篮之中,同时对已经出现的管道腐蚀问题及时补救,以促进我国的管道防腐蚀事业长远发展,为能源事业更好地发展奠定基础。 作者简介 郑瑜,男(1977.03―),河南安阳人,中石化天然气川气东送管道分公司,在职研究生,中级职称,研究方向:长输管道自动控制。 天然石油分析论文:石油天然气长输管道阴极保护系统常见问题分析和处理 内容提要: 随着我国油气管道事业的蓬勃发展,油气管道的腐蚀与防护问题越来越受到人们的重视。长输天然气管道主要采用的阴极保护措施为强制电流保护法,阴极保护日常的维护维修成本上升成为日常管道保护的重要课题。 本文详细阐述了长输天然气管道阴极保护常见问题分析和处理。 主题词:腐蚀阴极保护问题分析处理 1.阴极保护原理简介 外部电源通过埋地的辅助阳极、将保护电流引入地下,通过土壤提供给被保护金属,被保护金属在大地中仍为阴极,其表面只发生还原反应,不会再发生金属离子化的氧化反应,腐蚀受到抑制。而辅助阳极表面则发生丢电子氧化反应。因此,辅助阳极本身存在消耗。 强制电流阴极保护驱动电压高,输出电流大,有效保护范围广,适用于被保护面积大的长距离、大口径管道。也是目前新投用油气管线所采用的阴极保护方式。 2.阴极保护站设备及常见问题处理 2.1恒电位仪常见故障排除 序号 故障现场 原因 处理方法 1 开机无输出,指示灯不亮,数字面板表不显示。 ⑴电源开路 ⑵输入保险管断或稳压电源变压器保险管断。 ⑴查输入电源并重新接好。 ⑵更换保险管。 2 输出电流、输出电压突然变小,仪器本身“自检”正常。 参比失效或参比井土壤干燥或零位接阴线断。 更换参比、重埋参比或接好零位接阴线。 3 输出电流突然增大,恒电位仪正常。 ⑴水或土壤潮气使阳极电阻降低。 ⑵与未保护管线接触 ⑶绝缘法兰两边管道搭接。 ⑴可以暂时不改变装置,夏季季电阻会回升。 ⑵对未保护管线采取措施 ⑶对绝缘法兰处不正常搭接进行处理。 4 无电压、电流输出,“保护电位”比“控制电位”高,声光报警20S后切换到恒电流工作。“自检”正常。 ⑴参比电极断线。 ⑵参比电极损坏。 ⑶预控值电位比自然电位低或太接近自然电位。 ⑴更换参比。 ⑵更换参比。 ⑶适当抬高预控值电位―在机后串接一个电阻 5 输出电压变大,输出电流变小,恒电位仪正常。 ⑴阳极损耗。 ⑵阳极床土壤干燥或发生“气阻”。 ⑴更换阳极 ⑵夏季定期对阳极床注水。 6 有输出电压,无输出电流,声光报警20S后转入恒电流状态,恒电流也无法工作,仪器“自检”正常。 一般是现场阳极电缆开路, 不排除阴极线被人为破坏。 重新接线。 7 故障现象同上,但仪器“自检”也不正常。 机内输出保险管熔断。 更换保险管。 8 仪器无法输出额定电流,到某一电流值仪器报警,“控制”电位比“保护”电位高,20S后转到恒流工作。 ⑴限流值太小。 ⑵限流环节故障:反向放大器IC6、IC7坏。 ⑴调节比较板有关参数将限流值放宽 ⑵更换IC6、IC7 9 输出电流、输出电压最大,电位显示“1”(满载)报警20S后,转入恒流。 现场和控制电位偏差超过5mv,比较器IC1坏或阻抗变换器IC9坏。 更换比较板上的IC1或IC9 2.2交流CBZ-3/B型阴极保护控制台典型故障排查 现象:控制台在工作挡工作时恒电位仪输出变化剧烈,保护电位从0.9V到1.8V间断变化,一段时间后,仪器自动切换到恒流工作状态,持续一段时间后自动切换回恒电位状态,恒电位仪输出又剧烈变化,开另一台机出现同样现象。 排查:从控制台后接线板上拆下远控通断“+”、“-”两线,用万用表测量无远控信号。恒电位仪开“自检”正常,短接控制台场效应开关管V8,恒电位仪可在自动挡正常工作。 判断:控制台出现故障。 检修:经查时间控制板D5外控隔离模块和D1晶振4060同时损坏,更换这两个模块后故障消除。 2.3辅助阳极常见问题及处理 按照规范要求阳极地床接地电阻应小于1欧姆,如果恒电位仪运行时输出电压与电流之比明显加大,即输出电压很大,而输出电流很小,说明输出回路电阻加大了。如果阳极电缆与恒电位仪、阳极地床间接触良好,说明阳极地床接地电阻较高,可在地床附近浇水降阻,验证,不合格应从新埋设。 2.4参比电极常见问题及处理 如果发现通过长效参比电极所测的电位与便携式参比电极所测的电位有很大偏差或恒电位仪的“保护电位”比“控制电位”高,说明长效参比电极内CUSO4溶液流空或参比电极接线断路,应立即更换。应定期向参比电极井内注水,保证参比电极与土壤接触良好。 2.5 RTU阀室、场站内阴极保护设备及常见问题处理 2.5.1电位传送器典型故障维护介绍 (1)远传显示的管道电位与实际值E有较大偏差或无显示。 首先用数字电压表接在“管地电位输入”接线端子两端,测得的管道电位的实际值为E,然后用电流表串接“电位信号输出”接线端上测得的电流值经换算后与电压值E相等,说明电位传送器工作正常,问题出在电位传送器与RTU间的接线、RTU、通信及接受器上,请相关人员检修。 若用数字电压表接在“管地电位输入”接线端子两端,测得电压值为E,然后把管地电位输入的(+、-)从接线端子上拆下,测量两端电压为E1(E远小于E1)。要检查电位传送器内接地端的压敏电阻、放电管是否短路,造成阴保电流在进入电位传送器后从接地端流失,如果是要立即更换(100#阀室的例子)。此现象多发生在雷雨过后,雷雨后要及时对电位传送器进行检修维护。 (2)远传显示的管道电位值抖动 若抖动幅度较小、频率较快,多是由于并在“电位信号输出”接线端上300µ滤波电容损坏造成的,应及时更换。 若振幅较大(达几百毫伏),多是由于该处管道受到杂散电流干扰,造成管道电位波动。如果杂散电流影响到阴极保护效果,应及时组织排流。 2.5.2避雷器常见问题及处理 从远传显示得知或在测试时发现参比对管道电位明显变化,未达到保护值,而参比对接地极的电位接近参比对管道电位,当拆下避雷器,用万用表电阻蜂鸣档测避雷器两端的电阻,若蜂鸣器鸣响、避雷器电阻接近零,说明避雷器已经短路,要立即更换。 2.5.3接地电池 保护器也可采用接地电池,它是由平行靠近的一对牺牲阳极棒组成,中间用绝缘垫块隔开周围用介质充填,用两根与绝缘接头两端的管道分别连接的VV-0.6/11×16mm2电缆,通过测试桩短接片与双根阳极棒的引出电缆分别相连。 如西气东输管道采用的接地电池是锌阳极材料的,这种阳极材料的开路电位为-1.05V,相对于钢铁的有效电位差小,只有0.2~0.25V,锌阳极的消耗率为11kg/A.n。 根据这种接地电池的特点,若发现接地电池测试桩处的保护端电位较平常明显降低,非保护端电位却升高。而当拆开接地电池与管道的连接片后测量,如果管道保护端的电位恢复到正常保护值,接地电池的电位降为―0.9V以下,非保护端电位为自然电位,说明接地电池失效,应立即更换;若接地电池电位为-1.05V,保护端和非保护端的电位值正常,可能是接地电池短路,应立即维护。 4.总结 由于长输天然气管道阴极保护系统点多、线长,给阴极保护效果判断、故障分析处理带来困难,故掌握科学分析、判别的方法是必要的。这样会大大缩短故障判别和处理时间,还会节约大量费用。近几年新投用的极保护系统自动化程度较高,要按照规定的要求对阴极保护系统进行检查、维护;要仔细排查故障隐患,及时整改;尤其是雷雨过后要及时检查、维护,确保阴极保护率达到100%,提高管道的防腐效果,延长管道使用寿命,进一步保障石油天然气管道输配系统的安全平稳运行。 天然石油分析论文:石油天然气管道运输安全问题的分析及探讨 摘要:随着石油天然气的开采,大部分石油和天然气管道的运行时间都比较长,近几年,国家大力发展石油天然气能源,石油天然气的使用量与运输量也随之增加,久而久之,在石油和天然气管道的运输中会出现很多的安全问题,本文主要探讨了一下石油和天然气管道在运行中常见的安全问题,以及相应的处理措施,以供参考。 关键词:石油天然气 管道运输 安全问题 前言 石油,天然气在运输过程中需要大量的运输管道。一方面长距离运输石油天然气的管道具有管径大、运距长、压力高和输量大的特点,管道包括管线、站场、通信、防腐设施等附属设施,是个复杂的系统工程。管道内被输送的石油,天然气具有易燃、易爆等特性,管道一旦发生泄漏或破坏,很可能引发火灾、爆炸事故,造成人民生命财产的巨大损失,给公共卫生和环境保护带来较长时间的负面影响。 一、天然气管道运输中存在的不安全因素 1、天然气管道的腐蚀 管道的腐蚀风险是研究人员有待解决的安全问题,数据统计,全国约70%的石油和99%的天燃气输送都是彩用管道运输的,全国二十多个省市和南海、渤海、黄海等广大海域遍及石油天然气管道,很多地方的管道服役年限较长,其中约60%的管道服役时间超过20年,在我国东部、北部的老油田,有的管网服役运行已超30多年。这些管网建设时间早,当时设计标准比较低、管道的本质缺陷也较多,老化相当严重,导致腐蚀现象频频发生。 2、天然气管道焊缝开裂 当前我们在环形焊缝的技术上依然存在着诸如熔蚀、未焊透、错边等待缺陷这些都是由于技术原因造成的,正是由于这些缺陷的存在就使得我们的管道在焊缝方面还存在有很多的薄弱环节,而这些薄弱的环节就很容易导致管道开裂的问题,这就要求我们努力提高焊接技术,以最大限度的降低由这些原因造成的天然气泄漏发生的几率。 3、违章现象严重,施工不规范 考虑到实际的因素,管道通过的地方一般都是大多远离城镇的荒芜地段,但随着现代社会建设脚步的加快和经济建设的飞速发展,一些地方在城镇的规划建设中就忽视了对管道安全运行的影响。我们的一些地方政府在管道运行方面的知识储备严重不足,不能充分的认识到破坏管道和占压后果的严重性,对很多违章占压管线的行为管理措施不到位:另一方面,我们的一些施工单位在动工之前没有征得管道运营方面的审核和统一,就擅自的动用机械铲、机械锤,野蛮施工,对运输管道造成了严重的破坏。 4、天然气管道的安全监管体制及法制不健全 目前我国在制定天然气管道安全管理方面还很不成熟,还存在有很多不合理和不完备的地方,甚至和某些法律条文存有冲突,与相关的法律法规连接不紧密,在很多的方面还存有漏洞,因此,当前加强和完善相关的法律法规的政策法规已经是刻不容缓的事情了。 二、石油天然气管道的保护措施 1、提高管道材料的质量 监督管道材料的质量直接影响石油天然气管道的安全水平。因此,在计算管道强度的时候,要对管道的载荷分布进行全面分析,选取合理的强度设计系数,正确计算管道的强度、刚度等参数,从而选定能够满足设计要求的管道材料和管壁厚度。在施工前,监督管理人员要按照设计要求,严格检查管道材料,并对各种材料进行质量评估,防止施工单位采用劣质材料进行施工。另外,检测人员可以借助专业的检测仪器,按照检测标准,对所有管道逐一检测,保证所有管道符合要求。同时在设计上,针对特殊地理环境如洼地、盐碱地、山地、海岸等环境,应采取防腐、固定、防护等强化措施。 2、 石油天然气管道腐蚀防护措施 (1)涂层防护。涂层防护已经被广泛应用于石油天然气管道腐蚀控制中。通过涂层把土壤与管道金属基体隔离开来,避免管材金属发生化学反应,同时涂层还可以为附加阴极保护的实施提供必要的绝缘条件。现在常用的涂层防护主要有:三层聚乙烯/聚丙烯涂层和环氧粉末涂层等。其中,三层聚乙烯/聚丙烯涂层属于复合涂层。三层涂层系统分为聚烯烃外护层、粘结剂中间层和环氧粉末底层,具有良好的粘结性、抗阴极剥离性、机械性能、防蚀性能、抗渗透性和绝缘性能,因此可以广泛应用于环境恶劣且防腐蚀性要求高的地方。虽然三层涂层具有很多优点,但也存在一些缺点,如三层涂层的施工工艺非常复杂,在涂有三层涂层的管道上进行焊接,焊缝处容易形成空鼓等。热输管道的防腐标准要求要比普通管道更高。 (2)阴极保护。阴极保护在我 国已经有50年的发展历史,它通常是作为一种附加保护的方式存在。涂有防护层的管道在运输、装配过程中容易出现涂层破损现象,如果不加处理,破损处的管道金属容易发生腐蚀。这时采用阴极保护,就可以对破损处的管道金属提供防蚀保护。阴极保护不会干扰管道附近的地下金属构筑物,并且具有施工简单,安装工作量小等优点,同时能防止杂散电流对石油天然气管道的干扰。 (3)缓蚀剂防护。缓蚀剂防护是指,在腐蚀环境中添加少量特殊物质以阻止或减缓管道金属的腐蚀速度。缓蚀剂防护具有投资少,操作简单,使用方便,见效快等优点,具有广阔的发展前景。缓蚀剂利用自身极性基团的吸附作用,吸附于管道金属的表面。这样,一方面由于缓蚀剂吸附于管道金属表面,改变了金属表面的界面性质和电荷状态,增加了腐蚀反应的活化能,降低了腐蚀速度;另一方面,缓蚀剂上的非极性基团可以形成一层疏水性保护膜,覆盖在金属表面,疏水性保护膜能有效减缓与腐蚀反应相关的物质和电荷的转移,降低腐蚀速度,保护管道金属。 3、引进管道完整性管理 管道完整性管理以保证管道的经济安全运行为优秀目标,对影响管道完整性的各种潜在因素进行综合的、一体化的管理。在事故发生前,就对管道进行检测和评估,预先制定修复维护计划,是有计划的修复和主动应对。使管道管理标准化、程序化、科学化、规范化。已成为当前最为认可的管道安全管理模式。管道完整性管理的要求始终贯穿于管道设计、施工、运营、维护、检修的全过程,是一个连续的、循环进行的管道监控管理过程,综合运用可靠性分析、风险评估、管道内外检测以及数据与信息管理等多项技术,对管道进行多元的动态管理。需要很多支持技术。管道完整性管理可以解决三个问题:通过管道完整性管理,识别和确认管道高风险因素,有针对性地制定风险控制计划,减少事故的发生;通过管道完整性管理,对管道的薄弱环节进行检测评估和维修,保持管道状态的完好,能够整体延长管道的使用寿命;如果管道出现事故,通过管道完整性管理的专家决策系统和地理信息系统(GIS)等技术平台,能够最快最有效地做出抢修决策和方案,使损失降到最低程度。 4、加强对管道的保护宣传力度 我们的管道企业的工作人员应积极配合当地政府大力开展群众性的宣传教育活动,使我们的广大人民群众提高对管道设施安全的法制意识和安全性,加大对管道的保护工作,同时我们还必须加强自身的对管道的检查检测能力,要能够及时的发现和整改安全隐患,相信通过我们自身的努力再加上全社会的共同关注和大力配合,天然气管道一定能够实现平稳安全的运行。 结束语 总之,对于事故隐患要做到及时发现及时整,要坚持“安全第一,预防为主,综合治理”的方针,完善规章制度,促进相关单位依法、科学、超前进行安全管理。只有在全社会共同努力下,才能够实现石油天然气管道运输的安全进行,才能促进石油天然气管道运输和道路运输企业的安全发展和可持续发展。让石油天然气更好地造福人类。 天然石油分析论文:石油天然气管道共建共享博弈分析 [摘要] 油气定价方式是油气行业竞争环境的主要影响因素,定价方式的改变将显著改变油气企业的收益。假设政府通过选择三种油气定价方式(市场竞争形成价格、价格绝对固定、价格相对固定)改变油气行业竞争环境,对双寡头企业在每种价格条件下的新市场和成熟市场进行管道共建共享博弈分析,结果表明:市场竞争形成价格条件下的新市场和成熟市场,企业之间均能够实现管道共建共享;价格绝对固定条件下的新市场,企业之间能够实现管道共建共享,成熟市场则需要进一步考虑企业进入市场的成本和收益;价格相对固定条件下的新市场和成熟市场,企业之间均不能够实现管道共建共享。因此,推进油气价格的市场化改革,发挥市场在油气资源配置中的基础性作用,可以有效解决当前管道重复建设问题。 [关键词] 油气价格市场化改革;油气定价方式;石油天然气管道;共建共享;博弈分析 一、引言 中国正迎来管道建设大发展、大跨越的新时期,但中国早已存在的管道重复建设问题却愈加严重。导致管道重复建设的原因,业内普遍认为有两点:业主制管道建设模式和多元化的管道投资主体各自为政。其解决方案多为政府对管道进行集中管理,主要通过集中管道管理权或推行管道独立来进行集中管理。这一思想由来已久。早在2002年,原国务院体改办体改所就提交了《长距离管输与城市配气监管框架研究》的报告,报告中提出“管”“气”分离、设立机构监管的建议。2013年,国务院发展研究中心为十八届三中全会提交的“383”改革方案重提这一建议,提出“将石油天然气管网业务从上中下游一体化经营的油气企业中分离出来,组建若干家油气管网公司,并建立对油气管网的政府监管制度”。应该说,建立独立管道公司确实可以解决管道重复建设问题,而且也有成功的先例。1998年,由艾克森・美孚等公司分拆重组的“金德-摩根管道公司”,从业主有限合伙制向独立管道运营模式进行改造以来,已成为目前世界规模最大、盈利能力最强的油气管道运输商。但在中国,如果从中石油、中石化、中海油这三大石油公司分割石油天然气供应和输送网络业务,将涉及数千亿元石油天然气管道资产的分割与重组,从资产分割技术和经济上的可行性来看,成立独立管道公司似乎是不切实际的。企业为何不能自发进行管道共建共享、解决管道重复建设问题呢?十八届三中全会做出了“积极稳妥推进市场化改革,使市场在资源配置中起决定性作用”,“完善主要由市场决定价格的机制,推进水、石油、天然气、电力、交通、电信等领域价格改革”的决定,将现行政府主导的油气定价变为市场主导。因此,本文从油气定价角度分析现阶段油气企业为何不能自发进行管道共建共享以及油气价格改革将会对管道共建共享产生何种影响。 现有文献尚未对此做出解答。解决重复建设问题,相关文献均建议通过政策激励企业进行设施(或资源)共建共享,或者只是分析共建共享给博弈方带来的利益。孙瑞英通过“斗鸡博弈”模型分析图书馆重复购买信息资源问题,提出确立共建共享价值观、建立良好的协调合作机制、合理使用资金、公平利益分配及加强图书馆之间信息沟通与互动等五条具体措施,强调信息资源共建共享协调合作机制的作用。[1]陈荣仲、祝建军和蒲云利用两阶段动态博弈分析方法分析了企业间知识共享对产品需求曲线、企业单位成本、产品市场价格和企业利润的影响。[2]苑春荟和陈曦对电信行业基础设施共建共享问题进行研究,根据企业间实力差异,将博弈分为三种情况:大差异非对称共享、非对称共享、对称共享,并通过比较三种情况下企业是否共享基础设施对企业收益的影响,得出需要引入激励机制,鼓励电信企业进行基础设施共享的结论。[3]以上研究对各自领域内的设施(或资源)共享问题做出了有益的探索,但其对油气行业的借鉴意义有限。 在油气行业竞争环境的各个参数中,油气价格无疑是最重要的参数,因此,十八届三中全会提出的油气价格市场化改革将对油气行业竞争环境产生巨大而深远的影响。所以,本文从油气定价角度入手,假定政府通过选择不同的油气定价方式营造不同的行业竞争环境,通过分析不同竞争环境下油气生产企业利润最大化决策,力图找出实现企业管道共建共享的竞争环境,并确定该环境对应的油气定价方式。 二、问题描述和模型假设 (一)问题描述 假设市场为卖方垄断市场,存在两个无差异且具有竞争关系的寡头油气生产企业。企业在新市场和成熟市场上进行竞争,目标是通过选择油气产品价格、油气产量和管道共建共享程度来实现利润最大化。 政府不直接参与企业利益博弈,而是通过选择不同的宏观调控政策――这里主要是规定油气定价方式――改变企业的竞争环境。因而将政府作为外生条件来处理。政府的目标是通过选择合适的油气定价方式实现管道共建共享。 中国石油大学学报(社会科学版)2014年10月 第30卷第5期李宏勋,等:石油天然气管道共建共享博弈分析 (二)模型假设及符号说明 用i表示油气生产企业,其中i=1,2;qi表示企业i的市场需求量,pi表示企业i的产品价格; L表示以最经济最有效率的方式铺设的油气运输管道总长度(这意味着无论哪家企业修建管道,其最优的管道修建方案都是L对应的管道修建方案);cb表示单位长度油气管道的建设成本;s0i 表示不进行管道共建共享时企业i每单位油气运输量对应的管道建设成本(以下简称平均管输成本)[4],则s0i=Lcbqi;c表示单位产品成本,cg表示单位油气开采成本(包括自采和外购油气的成本);β表示企业之间管道共建共享程度。为对模型进行清楚的解释,以下对主要假设做出说明: 假设1:管道共建共享程度β的取值只有两种情况:β=0或β=1。 令βi表示企业i管道共建共享意愿,βi=0表示企业i不希望与其他企业进行管道共建共享,βi=1表示企业i希望与其他企业进行管道共建共享。 令β=βiβ-i表示企业之间管道共建共享程度。β=0意味着企业之间的管道完全不共建不共享;β=1意味着企业之间的管道完全共建共享。因此,管道共建共享的实现条件是β=1。 假设2:企业i平均管输成本si仅与企业市场需求量和管道共建共享程度有关[5]。 si的形式如下: si=Lcbqi, 当β=0时Lcbq1+q2 ,当β=1时 因为在一定时期内,油气行业技术水平基本保持不变,所以L和cb是定值,故si仅与qi和β有关。将β=0时的企业平均管输成本记为s0i,β=1时的平均管输成本记为s。易知,s0i 是双寡头油气企业所能达到的最高平均管输成本,而s是其能达到的最低平均管输成本。 假设3:企业单位产品成本ci=cg+si。 这个假设意味着模型中的企业单位产品成本只包括单位油气开采成本cg和平均管输成本si。假设两家企业的油气开采技术相同[6],则c1g=c2g=cg。 假设4:油气产品价格比较稳定,长期油价趋势是可以预测的。 假设5:政府有三种备选油气定价方案:市场定价、价格绝对固定、价格相对固定。 市场定价。 市场定价即政府对企业油气定价不进行干预,允许企业在市场竞争中自由制定各自的油气产品价格。油气产品价格由市场决定,一家企业的市场需求量受所有企业制定的产品价格影响。 令m为需求/价格系数,则mi=-qipi;令k为交叉需求/价格系数[7],则ki=qip-i。由于产品完全同质,所以不同企业的m和k是相同的[8],并且在通常情况下,m k成立。这是因为企业价格变动带来的弊端完全由企业自己承担,而其他企业价格变动给本企业带来的好处却要与其他所有企业共享。 价格绝对固定。 所谓价格绝对固定,是指油气价格由政府给出,在较长时期内不得更改。 油气产品价格采用成本加成法确定,其计算过程如下: 首先,给定基期,由政府相关定价主管部门在市场层面上统计基期样本油气生产企业的全部生产成本。 其次,确定利润率。在综合权衡各方利益的基础上,定价主管部门确定油气生产企业的利润率。 再次,计算油气产品价格。令r表示利润率,则P=c(1+r)。 价格P即所有企业油气产品的销售价格。 价格相对固定[911]。 所谓价格相对固定,是指不同管道运输的油气,其价格是不同的;同一条管道运输的油气,其价格是相同的,且价格一经给出,在较长时期内不得更改。 油气产品价格采用成本加成法确定,其计算过程如下: 首先,确定管道修建完成的时间,由政府相关定价主管部门按照“新线新价”原则统计管道修建完成时油气生产企业的全部生产成本。(“新线新价”原则指以管道为标准确定管道修建成本,给每一条管道核算其建设成本) 其次,确定利润率。在综合权衡各方利益的基础上,定价主管部门确定油气生产企业的利润率。 再次,计算油气产品价格。令r表示利润率,则Pi=ci(1+r)。 价格P即由该管道运输的油气产品的销售价格。 三、双寡头三种定价方式下企业博弈分析 (一)市场竞争形成价格条件下的博弈模型 1.新市场进入与管道共建共享 新市场,企业i需要决定是否进入市场,以及进入市场之后决定pi、qi和βi。双寡头决策问题如下[12]769783: 在此基础上,利用链式法则直接求π*1 关于c1的一阶偏导以及π*2 关于c2的一阶偏导,得π*1c1 均衡解为(共建,共建)。均衡结果说明,在市场定价条件下的新市场,双寡头企业将以管道共建共享的方式进入市场。此时不存在管道重复建设问题。 2.成熟市场价格博弈与管道共建共享 在成熟市场上,假设企业进行有先后的价格博弈,适用斯坦克尔伯格模型。[13]在博弈的第一阶段,企业i根据利润最大化原则,选择pi≥0和βi;第二阶段,企业-i观测到pi和βi,根据利润最大化原则选择p-i≥0和β-i。 均衡解为(共享,共享)。均衡结果说明,在市场定价条件下的成熟市场,进行价格竞争的双寡头企业可以实现管道共建共享。此时不存在管道重复建设问题。 (二)价格绝对固定条件下管道共建共享博弈模型 1.新市场进入与管道共建共享 当面对新市场时,企业i和-i同时决定是否进入该市场,如果进入该市场,是否与其他企业进行管道共建共享,这是一个完全信息静态博弈。 此时,产品价格固定为P=(cg+s)(1+r),其中s=Lcbq1+q2。这意味着,政府定价主管部门是从市场层面而非企业层面来核算企业单位产品成本。油气企业面临的决策问题为: 天然石油分析论文:石油天然气管道运输安全问题的分析及探讨 摘要:本文分析了石油天然气管道安全保护条例,针对石油天然气管道运输中存在的安全问题进行详细探究,并提出了加强石油天然气管道运输安全的有效对策。 关键词:石油天然气;管道运输;安全问题;有效措施 引言 近年来,伴随着工业化发展进程的加快,人们的生活和发展越来越离不开石油天然气,并且石油天然气与人们的生活日益密切,在运输方面得到了高度关注和重视。因此,需要更多更有效的方法来使石油天然气在运输中得到更高效率的提升。在保障高效率的传送中安全问题是更不容忽视的问题。 一、概述石油天然气管道安全管理工作的必要性 伴随着现代工业化的不断发展,人们日常的生活与石油天然气有着密切的关系,石油天然气需求一直呈现上升趋势。在石油天然气管道中,安全管理通常受到很多因素的影响,根据对目前我国石油天然气管道在运行过程中存在的问题进行分析,提出了合理的相应问题解决的对策方法,这些方法对于实现安全生产和生活来说,有着不可忽视的作用,同时这些方法也是安全管理工作的必须要求。石油天然气采用管道运输是一种合理经济的运输方式,石油天然气管道是国家重要的公共基础设施,石油天然气管道运输的安全性直接关系着国家的社会稳定和能源安全。石油天然气运输的安全性是非常重要的,在石油天然气管道运行中做到良好的安全管理,是保障运输安全的必要条件[1]。 二、石油天然气管道运输中存在的安全问题 1、长距离的管道运输带来的安全隐患 一般情况下,石油天然气的运输,都是从较远的矿区运往需求的繁华都市,所以在运输过程中,需要大量的运输管道。石油天然气的管道长距离运输具有运距长、管径大、压力高和输量大的特点,管道包括站场、管线、通信、防腐设施等,长距离的管道运输是一个复杂的工程。管道内被输送的石油天然气具有易燃易爆等特性,如果管道发生泄漏或破坏,很大可能会引发火灾、爆炸事故,会造成人们生命财产的损失,同时也会给公共卫生和环境保护带来负面的影响。长距离输送管道被埋在地下,路途经过的地下情况非常复杂,而且还有不确定的环境恶劣性影响,再加上长时间的多次运输,所以运输管道的内外会发生腐蚀的现象。如果出现严重的腐蚀现象,就会出现石油天然气泄露而引发的爆炸事故,从而会给人们带来生命隐患和不必要的物质损失。以下是石油天然气泄露发生爆炸导致人员伤亡的真实案例: 2000年9月22日,上海著名的小吃街吴江路附近发生天然气管道爆炸事故。造成了巨大的经济损失。2000年2月19日,山东三力工业集团有限公司濮阳分公司发生地下废弃天然气管线爆炸事故,造成15人死亡,56人受伤,其中13人重伤,直接经济损失342.6万元。2013年11月22日,山东青岛中石化黄潍输油管线发生原油泄露,维修时发生爆炸,造成52人死亡。 2、人为的破坏涉及到的安全隐患 由于石油天然气的运输管道在地底下,虽然会有一些标牌来进行指示,但是由于受到时间长和环境以及人为因素的影响,这些标牌很容易毁坏和丢失,因此,一些其他施工会对运输管道的破坏造成影响。在没有明确的标牌指示下,造成了不必要的人为毁坏,导致石油天然气泄露,发生爆炸。对生命财产和物质财产造成了很大的毁坏[2]。 3、石油天然气管道安全管理工作的缺失 在石油天然气管道安全管理中,工作出现缺失的现象一方面来源于石油天然气的运输管道的安全监管部门,其监管部门可能存在职责定位混乱、职能交叉的现象,导致在制定安全管理方面的策略上还有一些问题。还有一些部门受利益驱使,对负责的相关特种设备的安全监管工作有所缺失,导致管道存在的隐患很多。另一方面,没有加强定期检查检测石油天然气管道,导致没有及时发现和整改存在的安全隐患。石油天然气管道的安全管理工作,需要进行科学有效的完善。 三、加强石油天然气管道运输安全的有效对策 1、运输管理部门应加大整治力度 在管道石油天然气中存在很大的暴利,因此盗窃的现象就会出现。盗窃不仅是刑事的案件,还会对环境造成很大的污染,同时还对财产和生命的安全造成一定的威胁。因为偷窃会使运输管道出现损坏现象,进而会引起石油天然气的泄露导致爆炸,出现一系列不安全的事故。对于以上这种现象,为了防止出现盗窃现象,运输管理部门需要制定相关的法律法规,同时还要加大整治力度,严厉打击盗窃罪犯。此外,还要加大对保护管道和石油天然气的宣传,加强人们在思想道德方面的教育,在惩治方面加大处置力度。 2、加强管道保护力度 石油天然气的自身就具备着有毒性、腐蚀性、易燃性的特点。因此就会要求非常高的运输工具管道材料。但是,由于一些技术发展的限制,管道的材料还有更进一步的提升空间。根据我国目前的现状来看,我们没有办法改变科学的滞后性,那么就可以对石油天然气运输管道的保护力度进行加强管理。保护运输管道分为以下几方面,一是管理部门要加强严格管理,继续深化管道违法占压和打孔盗油的专项整治。对违法占压管道的安全监控措施进行重点整治,并且向地方政府的报告和相关备案进行严格落实,制定有关管道破坏方面的法律法规,以此来惩治违法的人员。加强保护管道,全面掌握存在事故隐患管道的治理情况,以及违法占压管道的解决措施,来达到保护石油天然气的安全运输。二是安全隐患排查。一些相关的部门应该进行详细分配工作,对石油天然气输送管道安排具体人员进行严格管理,并且管理人员要对管道的安全隐患工作进行详细排查。对运输管道进行定期的检查和规划,并且根据规划实施。定期检查输送管道是否存在损坏情况,如果有损坏的管道,需要立即上报相关部门进行修补。三是在较繁华地区,如果地下有埋有石油天然气输送管道,要在地带放上指示标牌,以防不必要的损坏[3]。 3、科学改善管道的防腐蚀现象 3.1 加缓蚀剂防腐 对不同的石油天然气组分进行化验,配置出合适的缓蚀剂。加缓蚀剂的防腐原理是其为极性吸附,可以吸附在油气管道表层,会将管道与腐蚀源进行隔离。在管线投产的前期,通常情况下是采取缓蚀剂镀膜,在油气管道的内壁,会形成一层保护膜,利用缓蚀剂具有的疏水特性,从而制约腐蚀。 3.2 涂层防腐 利用防腐的物质,对腐蚀的传播途径进行切断处理,降低腐蚀物体与腐蚀源的接触机率,就是涂层防腐的原理。一般情况下,在现场的做法就是在管道外壁均匀涂抹防腐物质,将管道外壁与外界物质进行隔绝处理,避免相互接触,这样就可以避免土壤对管道的腐蚀。 3.3 阴极防腐 阴极防腐是在防腐涂层的基本情况下,进一步完善涂层防腐,一些管道在运输的情况下或使用的时候,因为出现一些原因导致防腐涂层破损,从而降低了管道的抗腐蚀能力,因此利用阴极防腐,作为补救措施。 4、强化管道焊接工艺规范操作 在石油天然气管道中,焊接需要根据焊接试验卡和焊接操作卡进行操作,焊接要遵循相应的工艺标准,按照管道的尺寸、管道的材质以及参数进行严格焊接。如果出现问题,一定要先解决问题,等问题解决之后才可以进行焊接,此外,还要对焊工的资质进行审查,预防焊接技术存在基本的缺陷。利用技术手段,检查已经焊接完的管道,常见的有射线、磁粉等措施。 结束语 综上所述,在石油天然气管道运输的过程中,其安全性是不容忽视的,对于事故隐患要做到及时发现及时整改,完善规章制度,促进相关单位依法、科学、超前进行安全管理。只有在全社会共同努力下,才能够实现石油天然气管道运输的安全进行,才能促进石油天然气管道运输和道路运输企业的安全发展和可持续发展。让石油天然气更好地造福人类。 天然石油分析论文:石油天然气工程地面建设项目控制和生产运行特点分析 摘 要:近年来,随着经济的快速发展,我国石油行业也呈现出蓬勃发展的趋势,与此同时,地面建设工程作为石油行业发展中的基础性工程建设项目,其发挥的作用也日渐重要。石油天然气工程地面建设项目的运行效率,对石油工程项目整体的运行都有着重要的影响,同时也关系着石油的开采、炼化和输送等作业的正常运行,对于石油企业的可持续发展更是有着密切的关系。本文就主要针对石油天然气工程地面建设项目的控制与运行的相关问题进行简单的探讨。 关键词:石油工程 天然气工程 地面建设项目 控制 运行 石油行业地面建设工程项目,指的是与石油行业相关的一系列工程项目,其建设效率对于石油作业的全过程有着重要的影响。通常情况下,石油行业的地面建设工程主要有地面集输站点的建设、输油输气管线的铺设、石油炼化基地的建设以及油气储运库的建设等。 一、石油天然气工程地面建设项目管理的特点 天然气工程地面建设项目是其重要的组成部分,其运行效率直接关系着油气的储存和运输,也关系着石油企业的经济效益。石油天然气工程地面建设项目的经济投入较高,而且建设周期很长,过长的建设周期与资金流通之间容易形成矛盾,对于工程建设的质量会产生一定的影响。同时,地面建设项目的施工技术复杂,对工程建设的专业性要求较高。另外,石油天然气工程是一个能耗消耗量巨大的工程项目,因此在工程建设过程中,也要对项目建设对生态环境产生的影响进行充分考虑,降低能耗的同时,降低对项目施工对环境造成的影响。 二、石油天然气工程地面建设项目控制的内容 1.招投标管理控制 石油天然气工程地面建设项目的开展,是通过招投标的方式,选择符合生产资质的建设单位进行承担。因此在进行项目的招投标管理时,必须要对参与投标的建设单位的资质进行严格的审核,保证项目建设的有效性。与此同时,要对工程项目的招标进行科学的管理。制定严格的招投标管理办法,对于工程项目所涉及到的内容需要严格的划分,除了一些不适合通过招标方式的特殊项目,其他所有的项目都应当通过招标的方式,选择合适的建设单位。只有通过严格的招标管理控制工作,才能保证合适的项目由合适的单位承建,以此保证石油天然气工程地面建设项目的质量。 2.采购管理控制 材料的质量是影响工程项目建设质量的重要因素,因此必须要对采购环节进行有效的管理与控制。石油天然气工程地面建设中应用的所有材料和物资,都应当严格按照《中国石油天然气集团(股份)公司物资采购管理办法》中的相关规定,为工程项目的建设提供基本的物资保证。一要保证各项物资的持续供应,为工程项目建设与生产提供保障;二要采用集中采购的方式,充分发挥集中采购的规模优势,在保证物资质量的同时,也有利于降低采购成本;三要对采购的过程进行透明管理,预防采购过程中收受利益的现象;四要充分利用计算机就似乎,大力推行网上采购的方式。在实际的工作中,要严格遵守相关的法律法规的规定,签订采购合同,在合同中对材料的数量、价格、供货期限和渠道等进行详细的规定。采购活动的开展,必须要以石油天然气工程地面建设项目的实际需求为根本,确保满足其技术要求。另外,要做好采购的验收工作,对于不合格的资料禁止进入到施工现场。 3.安全施工管理控制 石油天然气工程地面建设项目是一项技术性较高的项目工程,同时对施工安全性也有着很高的要求,因此必须要对所有参与施工的人员技能型技术培训与安全施工教育,不合格的人员不能进入到施工现场,以此保证工程施工现场的安全性。在进行施工方案和施工技术的交底工作时,要坚持细致、准确的原则,保证工程的顺利进行。进入到工程施工现场的人员,在掌握扎实的技术基础的同时,也需要培养起足够的安全意识,配备相应的保护工具,在保证自己人身安全的同时,确保施工的安全性。与此同时,要建立起完善的施工安全管理制度,针对石油天然气工程地面建设项目的特点,结合施工的实际情况,编制相应的施工管理制度和安全管理制度,有效落实安全责任制;做好应急措施,当遇到突发事故时能及时的处理,将伤亡和损失降到最低。 4.施工现场的管理控制 石油天然气工程地面建设项目的施工过程中,要严格落实相关的管理制度,并且对施工现场做好必要的监督与管理工作。现场监督管理工作的范围以及主要任务主要是由石油天然气工程地面建设单位或者授权的项目经理部根据实际的工程情况进行最终确定。监理人员应该获得国家有关权威机构的认证,严禁非专业人员从事现场监督管理工作。现场监理人员需要严格执行国家工程质量检测的相关规定,由建设单位与检测单位签订工程质量检测合同,而其他形式的质量检测结果则不能作为项目验收的主要依据。 三、石油天然气工程地面建设项目的生产运行管理 生产运行管理是对石油天然气工程地面建设项目质量的验收过程,也是体现工程设计功能和工艺设备适应性的必要手段,因此必须要加强对地面建设项目的生产运行管理。在圣餐运行的过程中,相关的管理部门要对生产运行管理的相关工作进行细化,如技术人员的培训、物资的筹备等等。工具工程建设的设计和规划,制定石油天然气工程地面建设项目投产运行的详细计划,在工程运行的过程中需要做好全程的监控和管理工作,发现问题要及时进行抢修和整改,并且对地面建设项目的设备和装置的性能进行全面的考虑,保证各项设备的运转都符合工程质量要求,才能确保其稳定运行。 四、结束语 石油天然气工程地面建设项目是石油工程项目管理中一项重要的内容,其管理效率对于工程项目整体的质量和成本都有着十分重要的影响。在天然气工程地面项目建设工作中,必须要加强对工程现场的施工管理,通过有效的措施促进项目管理效率的提升,才能保证项目的稳定运行,从而促进我国石油天然气行业的持续发展。 天然石油分析论文:石油天然气管道的焊接工艺概述及其发展分析 【摘要】为了进一步探讨石油天然气管道的焊接工艺,文中首先探讨了石油天然气管道焊接工艺概述,重点分析了焊接前的准备工作和焊接的施工阶段,在焊接工艺的质量控制发展分析中探析了建立质量保证体系、严格控制焊接技术人员和检验人员的专业素质。 【关键词】石油天然气 管道 焊接工艺 质量控制 技术人员 随着石油天然气的发展,我国长输管道向大口径、高压力、新材质、高级别的方向发展。同样,随着 X70、X80、X100 等高级别钢的研制与应用也给长输管道焊接工艺带来新的课题。但是要想保证石油化工行业的安全发展就要重视石油化工管道的质量。 1 石油天然气管道焊接工艺概述 1.1 焊接前的准备工作 图1为天然气管道穿越某地纵断面,做好焊接工艺的准备工作可以很好的保障石油天然气的管道安全以及质量。焊接的技术人员不仅仅要详细了解管道工程的施工状况,还要依据这些了解到的数据去制定关于焊接工作的科学焊接方案以及指导书。在焊接的时候需要选择合适的焊接技术,除了这些之外还要谨慎分析焊接的过程当中很可能会出现的一些其他问题,从而进行对应的预警措施以及解决方法。与此同时,还要严格的检查焊接方式、焊接材料以及焊丝,看看他们的质量等问题是不是严格的按照规定还有标准实行的。除了这些,还要评定焊接工艺的科学性。然后依据评定得出来的结果去制定焊接的工艺卡。在准备开工的时候需要对焊工进行考试还有培训,确定各项都合格之后才能正式上岗,这些都是为了更好的指导焊接工作,从而加强焊接的质量,也可以保障建设出来的管道安全度更高。 1.2 焊接的施工阶段 在焊接的施工开始的时候就要严格住哟,这样可以保证焊接的质量,要严格根据规定做好每一步的工作,只有这样才能够让焊接的工作正常进行,让管道修建的工作更加顺利。 1.2.1 根焊打底 管道在焊接之前要使用特殊的坡口机根据要求严格规范加工出V型坡口,然后对坡口的两端进行除锈,使用外对口器管线组对,完成之后用电加热带对他预热,在他完成预热之后才能进行根焊,根焊要使用RMD,然后选择METALLOY 80N1的金属粉芯焊丝进行打底,这样可以使根焊的焊缝均匀,从而预防焊穿。根焊焊接的时候应该注意以下几点:首先,提前对试板试焊进行测试,检查氩气里面有没有掺杂杂质;在焊接的时候要使用防风棚,以便于预防因为刮风而导致的焊接质量;在焊接之前进行的预热必须要达到规定的温度,禁止出现焊接出现裂纹;反复检查焊接质量,及时热焊。 1.2.2 热焊和填充焊接 填充以及热焊要使用自保护药芯半自动焊接方法。采用E81T8-G 焊丝:随时清理由于底层焊接之后存留的飞溅物以及熔渣等等,尤其要注意接口处;还要注意底层焊缝接头以及中层焊缝接头的距离不能低于0.1cm;焊缝的厚度要保持在0.3-0.5cm之间;及时发现问题、反复检查工作、及时清理残留杂质这些都要做到位。 1.2.3 盖面焊接 盖面同样使用自保护药芯半自动焊接方法,选用 E81T8-G 焊丝:焊缝的外观要光滑,颜色要尽可能的接近于管道的颜色,并且要保持过渡自然,争取做到天衣无缝,给人浑然一体的视觉感受;焊缝的宽度要大于坡口两侧大约0.2cm,高度大约是在0.15-0.25cm之间;盖面表层出现的残留物体要及时进行处理,使用合适的方法做好盖面的防腐工作以及保温工作,只有这样才可以禁止发生侵蚀破坏的现象,从而提升焊接的质量;在冬季施工之后,要对焊道进行保温,禁止他有裂纹出现;在焊接施工结束之后,质检人员要严格根据要求对外观进行检查,如果发现问题就要及时的进行处理。 1.2.4 记录工作 焊接管道的时候,焊接的技术人员不仅要根据需求严格遵守焊接工艺指导书实施焊接工艺,还要随时记录好相关的数据。比如说,电焊的电压、电流、每层焊缝使用的材质、焊前的预热和焊后的热处理等。在这里需要注意的一点是,每一道焊缝咋完工之后都要用编号进行标记,方便日后的检查。 2 焊接工艺的质量控制发展分析2.1 建立质量保证体系 焊接技术人员以及单位必须做到质量第一,使用循环工作方法建立QC小组,严格控制焊接技术、方法、材料等因素,并且不断改善不合理的部分,做好事后检查。最重要的就是建立质量考核制度,定期检查,便于及时发现问题,并且解决问题。 2.2 严格控制焊接技术人员和检验人员的专业素质 手工焊接还是管道焊接工艺的主要手段,所以,技术人员的技术以及水平成了首要问题。为了保证他的质量,必须进行岗前培训,各项考试合格才能上岗,还要对他们进行实时培训,以便于及时进入工作状态。检验人员为了保证焊接的质量必须严格检验。然后针对出现的问题对技术人员进行培训,以便于更好的控制日后的质量问题。
财务管理分析论文:公立医院财务管理分析论文 一、引言 根据财务分析完善医院各项管理工作,进一步提高医院的运营能力和管理能力,这对于有效提高医院的医疗水平和整体竞争力有积极效果。 二、财务分析工作中存在的不足 (1)缺乏有效的财务分析体系。财务分析作为财务管理中的一个环节,可以通过分析处理公立医院财务信息来得到医院具体的工作情况以及其中存在的问题。但是医院大多主要关注医疗工作,对医院的管理方面投入精力不足,特别是在财务分析工作方面缺乏完善的工作体系。医院对于财务分析的结果利用率也不高,没有将相关结果转化为实际的工作优化措施,导致医院的管理工作较长时间不能得到提高。(2)财务信息有效性与正确性不足。财务分析工作需要医院的相关财务和统计信息才能完成,对信息的依赖程度较高。医院财务和统计信息的质量决定了财务分析工作结果是否有效。现在公立医院的财务分析的质量不高有一个原因是因为医院的部分信息不够完善和准确,其中包括国家划拨的工作资金、医疗保险支付的相关资金收入以及在运营过程中的各项经济支出,由于拨付时间差异、金额差异等造成匹配错位,统计信息也时常出现差错或次月的更改,所以在进行财务分析工作时不能收集到全面准确的财务信息数据,在这样的工作条件下也不能够得到精准的财务分析结果。(3)财务人员工作素质和能力有待提高。财务人员是财务分析工作的执行者,所以财务人员自身的能力与素质将会对财务分析的具体效果产生较大的影响。公立医院的财务人员专业水平有待提升,整体的财务工作能力相对不强,而医院对财务人员的培养也不足。财务人员整体工作能力不足同时缺乏主动学习的积极性,所以不能够有效利用现阶段最新的财务分析方法来完成相关工作,同时不能够有效地进行分析和处理工作,不能协调医院各部门完善医院自身的管理工作。(4)缺乏必要的监督管理和风险控制。财务分析与其他财务工作一样,需要在必要的监督管理下才能够保证工作质量并及时完善在监督过程中发现的问题。财务分析有关的监督工作开展不足主要体现在两个方面,首先是对于医院财务工作监管不足,其次是对于财务分析工作的监督不足,这两个方面共同导致财务分析不能有效开展并将相关结果反馈至财务管理当中。此外财务分析没有将财务管理中的风险控制结合起来,对近期以及以后医院可能面临的运营和管理风险不能做出相应的判断和具体的应对措施,这对于医院的财务管理工作不利,特别是遭遇财务风险时容易造成巨大的财务损失。 三、完善财务分析措施 (1)构建财务分析工作体系。财务分析工作需要在完善的工作体系下才能够有效地开展,这也是公立医院首先需要解决的问题。建立有效的工作体系,需要包含财务分析的工作制度、财务分析的执行部门以及相应的结果利用方案等,通过该工作体系将医院的各个部门工作联系起来。医院在开展财务分析工作时,需要根据该体系来实行,及时获得相应的分析结果,并根据结果来完善医院各部门工作中存在的不足,优化工作方式并整合医院的工作资源,同时可以推动医院的财务管理工作更加合理有效,可以有效明确财务管理的优势和劣势,对于提高财务管理的工作质量有较大的帮助。医院还需要重视财务分析体系的完善工作,对其中存在的问题不断进行优化,确保该体系能够持续有效地发挥作用并推动医院的优化发展。(2)提高财务信息的可靠性。财务分析工作是建立在有效且可靠的财务和统计信息基础上进行的,所以需要控制相关信息的整体质量来保证财务分析能够有效开展。提高财务信息的可靠性,首先需要保证财务信息的全面性,这需要医院建立完善稳定的财务数据信息库,将医院涉及到的财务信息全面地记录到该数据库中,不仅可以保证财务信息及时被使用,同时还可以结合定期披露医院的财务状况等措施来提高财务信息的公开透明度,避免因为财务信息不全面而导致的分析出现效果不佳。其次加强统计人员的业务培训,经常对统计信息质量进行定时检查,对于其中错误的数据及时处理,特别是对于恶意财务数据的事件需要严肃处理,保证相关信息的真实性,使财务分析可以准确地把握医院的管理状况并根据财务信息指导财务管理工作。(3)加强财务人员的培训工作。公立医院需要加强财务人员的培训工作,通过提高财务人员的整体工作素质和能力带动医院财务管理的效果与质量。首先需要提高财务人员工作的规范性,在执行财务分析工作时能够严格按照相关的要求来完成,避免因为操作不规范而发生人为错误。其次医院需要组织财务人员对最新的财务分析方法以及其他统计分析方法进行学习,并提供一系列的操作实践活动,使财务人员能够在具体的实践当中规范工作提高自身的工作素养,能够根据医院的实际情况来实行进一步的财务管理,同时使其具备较强的分析和处理能力。除了对财务人员进行专门的培训以外,财务人员必须熟悉医院各科室工作流程和职能,经常深入相关科室进行调查了解,掌握财务分析时发现问题的解决方法,积极配合相关部门完成医院的管理工作。提高财务人员的综合素质不仅仅可以优化财务分析工作,同时对医院整体的财务管理能力都有极大的积极影响,能够促进医院更好更稳定地发展。(4)优化监管工作和风险控制工作。公立医院要想保证财务分析在医院内发挥引导作用,必须实施相应的监督工作。首先需要建立相应的监督工作制度,该制度需要集中监管力量在财务分析工作与相应结果的反馈工作两个方面,前者是确保财务分析工作能够按照相应的要求进行,并经过财务人员的分析和处理后得到医院各部门的工作方案,而后者是需要确保该工作方案能够在医院各部门中可以积极实施,确保医院工作整体的有效优化。同时通过财务分析与医院发展目标的结合可以开展财务管理方面的风险控制工作,根据医院的发展需求、医院的实际运营情况以及未来医院所处的发展环境来综合分析医院在财务管理方面可能遭遇的风险,并根据风险报告做出具体的风险控制工作,避免未来突然遭遇财务风险而无法及时应对的窘迫局面发生。公立医院应不断完善财务分析。有效的财务分析能够提高财务管理效果,防范并应对未来可能面临的财务风险,这对于保持公立医院在复杂环境中的竞争优势起到积极的作用。 作者:宋海峰 单位:青岛市市立医院 财务管理分析论文:企业精益化财务管理分析探讨论文 摘要:随着国内外市场竞争的日趋激烈,很多企业面临巨大压力。打造精益化企业已成为一些企业走出困境的选择。为了适应经营管理精益化活动过程,企业必须采用精益化财务管理系统。本文从财务预算、成本管理、财务流程以及财务部门工作等四个方面分析了企业实施精益化财务管理的做法。 关键词:精益化财务管理内容做法 精益财务管理或称精益化财务管理,是以“精益管理”的思想为出发点,在企业的财务预算、成本管理、财务流程、财务部门工作等方面,把精益管理思想与企业财务管理的思想相结合,设计的一套现代化的财务管理模式。具体地说,精益化理念的精髓就是“精”——少投入,少消耗资源,少花时间,尤其是要减少不可再生资源的投入和耗费,高质量。“益”——多生产出经济效益,实现企业升级的目标,更加精益求精。简而言之,精益化财务管理的优秀就是以最小的资金获得最大的效益。 受前两年国际金融危机的影响,我国许多从事外向型或低端产业的企业感受到了巨大的压力。打造精益化企业已成为一些企业走出困境的选择。由于精益模式聚焦于消除浪费、为基于客户需求的产品和服务流提速,所以越来越多采用精益化模式的公司发现传统的财务系统已经很难支撑公司的精益化业务管理。为了更精确的描述精益化活动过程,使财务信息更准确地反映公司的真实业务发展,财务部门必须采用一套集监督与衡量精益活动进展的精益化财务管理系统。本文从以下四个方面分析如何实施精益化财务管理的内容和做法:财务预算精益化、成本管理精益化、财务流程精益化和财务部门工作精益化。 1财务预算“精益化” 传统的预算方法存在以下不足:年度预算的时间长,无法适应快速变化的外部坏境和满足客户不断变化的需求;预算的编制过程漫长且浪费巨大;传统的财务预算通常只关注财务结果,往往看似专业,却不能满足企业实际的运营需求。 “精益化”的财务预算则是建立在运营规划基础之上的,运营规划完成之后,企业便掌握了与预期销售额、生产、改进和新产品相关的诸多有用信息,根据这些信息以及对企业相关成本的理解,企业便可快速完成财务预算。“精益化”的财务预算不再强调预算数据本身的精确,它要求预算管理工作做细,要求把影响企业效益的因素考虑齐全,从而能够在洞悉企业经营环境变化的同时,客观评价对企业的影响,为企业经营者做出经营决策,调整企业经营策略,实现既定目标提供财务专业支持和服务。从一定意义上讲,“精益化”的财务预算将成为连结企业发展战略,企业年度经营计划和企业经营环境的纽带。 “精益化”的财务预算是动态的,这样可以使全面预算管理达到精、细、全的标准,从而持续优化成本结构,减少无效、重复的支出,确保利润的不断增长;能更好得完善全面预算管理的指标体系,加强单项预算间的衔接;能根据生产实际修订成本定额,提高预算的可执行度;能综合分析各单位预算指标之间的内在联系,达到各单位预算的协调和平衡。 在预算管理流程设计方面,公司应制定一套完整的预算工作流程,包括预算编制、跟踪控制、考核分析、调整等各个环节,通过这套流程,使得企业整个预算管理有章可循,提高工作效率,公司也可以通过这套流程明确各部门在预算编制和预算控制中的职责,理顺各部门的相互关系,保证权与责的一致。 公司的预算跟踪分析工作应是一项日常性的工作,财务部专人对各月度的预算数据于快报数据进行对比,通过对差异的分析和对未来经济环境的判断,形成较为详细的月度预算完成情况分析报告。报告可以作为经营管理者顺利完成年度经营计划,适度调整经营策略,把握重点收入,成为成本项目动态的重要参考文件加以利用。 财务预算要切实做到上述“精益化”需要多方面的配合,包括企业高层管理人员的重视;固定的财务预算编制流程和参与者的积极配合;对预算的相关环节和每个部门的问题进行持续不断的改进等。 2成本管理“精益化” 精益化成本管理是由日本丰田公司首创的一种杜绝浪费的新型的成本管理模式。它由成本规划、成本控制和成本改善三大支柱构成。与传统的成本管理相比,在思想体系和具体做法上有着明显的差异。精益化成本管理将原始的“成本+利润=售价”变为“成本=售价-利润”意即以用户能接受的市场售价减去企业必要的利润得出的用于制造的成本。它的理念是利润来源于降低成本的不断追求之中,这样就把企业为保证利润需要提高售价与保证客户价值这对外在矛盾转变成降低企业成本的内部矛盾,实现从成本决定售价到售价决定成本的转变。 精益化成本管理是构建在为客户创造价值的前提之上的,以供应链成本最小为目标,从而实现对整个企业供应链成本管理。精益化成本管理以客户价值增值为导向,融合精益采购、精益设计、精益生产、精益物流和精益服务技术,把精益管理思想与成本管理思想相结合,形成了全新的成本管理理念——精益化成本管理。精益化成本管理包括以下要素: 2.1成本规划。成本规划是指产品开发过程中进行的降低成本的活动,也叫新产品目标成本的控制。国外资料表明,在成本起因上,80%的产品是在产品设计阶段形成的。但传统成本管理工作却并未将其作为重点,设计人员往往只注重产品的性能指标,不关心成本的多少、售价的高低。成本规划工作要贯穿产品规划的全过程,大体上要遵循以下程序:一是确定新产品开发任务的同时规定新产品开发的成本;二是目标成本按照产品结构分解落实到产品的各个总成本和零件上;三是产品开发的每个阶段对目标成本实际达到的水平进行预测和对比分析;四是根据分析对比发现问题,通过价值工程和价值分析方法,研究采用降低成本的措施,保证不突破目标成本。 2.2成本抑减。“成本抑减”一词来源于西方国家,其意是指有组织、有计划地运用各种技术方法和管理措施对企业成本形成的环境进行改造,以消除和减少无效成本的管理活动,它包括检查成本花费的目的,以及通过各种方法消除或减少花费的需求。它是企业运用计划或预算和行之有效的处理方法,从消除浪费、挖掘潜力、增加生产能力、提高工作效率、以有效支出代替无效支出等方面进行考察和评价,达到提高生产效率、降低生产成本的目的的一种成本管理方法。2.3成本改善。精益化成本管理对传统成本管理中的计划、控制、核算和分析四个过程做了改进,将把成本降低到实际水平以下的活动称之为成本改善。成本改善是在生产制造过程进行的降低成本的活动,是通过彻底排除生产制造过程的各级浪费达到降低成本的活动。一级浪费是指存在着过剩的生产要素,如过多的人、设备和库存,它引发出过多的工资、折旧和利息支出;二级浪费是指产品制造过多或任务完成时间过早(精益生产不提倡超额完成任务,而强调适时适量);三级浪费是指制成品过多;四级浪费是指多余的搬运、仓库管理、质量维持等。这四级中每一级都比下一级更加综合、更加重要。控制住第二级生产过多或过早就可以减少第三级、第四级的浪费。 精益生产成本的改善有下列几种方法:一是改善制造技术降低成本;二是开展价值工程和价值分析,把技术和经济结合起来考虑,在确保必要功能的前提下,求得最低成本;三是依赖精益生产,消除一切浪费,实现精益生产成本管理。精益生产方式的成功实现需要全体员工的积极支持。团队活动和全体员工的自觉化是精益生产方式很重要的特征;四是采用作业成本管理。在作业成本管理模式下,通过作业对资源的消耗过程、产品对作业和资源消耗过程的成本动因分析,判别作业和产品对资源的耗费效率,识别有效作业和无效作业、增值作业和非增值作业,从而消除无效的或不增值的作业,使成本控制从产品级精细到作业级,在一定意义上真正体现了精益成本管理思想。 精益化成本管理与现行的成本管理最大的区别在于,它是全面的成本管理,主要体现在:一是成本概念的全面性;二是成本目标的全局性;三是成本构成的全动因性;四是成本形成的全关系性;五是成本计算的全方位性;六是成本管理的全过程性。 3财务流程“精益化” 财务流程设计关系到企业整个财务系统运行的效率和顺畅,传统的财务流程是以“财务会计功能”为优秀的,已无法满足企业对于“精益化生产”的要求。因此,越来越多的企业开始在“精益化”原则的指导下,对其自身的财务流程进行变革和重新设计。 3.1“精益化”财务流程再造的原则。一是战略的原则,要从战略的高度理解和实施财务流程再造。二是顾客价值原则,明确“精益化”财务流程再造的优秀是顾客价值。企业的使命就是了解市场和市场上顾客的需求,并有针对性地、经济地提供产品和服务,为客户提供价值的增值。三是以人为本的原则,要充分发挥员工的个人潜力和积极性,强调合作精神使流程发挥更大的作用。 3.2“精益化”财务流程再造的目标。一是健全财务管理体制,建立和完善企业内部决策支持系统、专家咨询系统和内部协调系统,形成科学投资的决策系统,提高投资的效率。二是建立健全以会计控制为优秀的内部控制制度,增强企业的抗风险能力,适应国际、国内多变的市场环境。三是通过人力资源的投资、开发、激励和保护,形成专业的管理团队,严格贯彻执行财务流程再造。公务员之家 3.3“精益化”财务流程再造的内容。一是“精益化”财务流程的分析。通过对内因、外因及作业流程的效率分析寻找出需要再造的关键流程,锁定再造目标。二是“精益化”财务流程的再造(包括优化及重构)。财务流程的系统优化实际上是在分析现有流程的基础上对其进行整合,消除或减少非增值作业,从而创建出新流程。财务流程的重构则是着眼于企业运营的创新考虑,对财务流程进行重新设计。一般而言,系统优化用于短期绩效改进,风险较低,但随着时间的推移,绩效的改进程度会逐渐降低,因此,企业财务流程的优化应是一项持续性的工作。 4财务部门工作“精益化” 减少资源浪费和提高财务效率一直都是财务部门面临的紧迫问题。构建“精益化”财务部门必须遵循三项原则,即:关注外部客户、分析连锁反应(也就是说解决一个问题会揭示其他问题)和深入发掘问题的根本原因。 4.1关注外部客户。现代企业的财务部门应采用一种有效的机制,即让公司外部的客户成为重要的被咨询的对象,向外部客户了解公司的哪些行为创造了价值,哪些行为造成了浪费。以一家制造公司为例,销售部门认为客户对催款单都很敏感,担心因催收账款而得罪客户,因此一般不大愿意让财务部门接触重要客户。但事实上,客户对公司急于收回款项非常理解,甚至会感激财务部门在收款过程中帮助他们找出了流程中存在的导致拖延付款的问题。如果财务与销售两个部门能达成一致意见,让财务部门向所有客户提供服务,并对大部分应收账款负责,销售部门只对几个关键客户的一部分应收账款负责,并定期更新财务部门负责联系的客户名单。这样不仅能提高财务部门工作的精益程度,而且事实也证明财务部门与外部客户进行直接沟通对应收账款的管理会更为有效。 4.2分析连锁反应。引进一套更关注效率的管理系统的价值并不一定会明显地体现在流程的每一个步骤之中,但总体的效果肯定会逐步显现。因为对某个问题的一项解决方案往往会暴露出其他方面的一些深层次的问题,公司随之可以实施一系列的而非单个的跟进改进措施,形成一套全面的解决方案,这些问题最终都将被一揽子解决。 4.3深入发掘根本原因。无论一家公司面临什么问题,在财务方面人们总是认为应该添置新系统或者数据库来应对各种复杂的局面和提高工作效率。尽管这些措施的确能帮助企业应对复杂的局面,但它们却很难真正解决问题。如在关键绩效指标(KPI)的制定过程中,高级管理层不应等到每个业务单元建立和定义了自已的KPI后才调整战略规划,而应从一开始便将KPI与公司的战略方向联系起来。这样有助于形成一个更精简的流程,可减少流程中最遭人诟病的重复,提前为KPI建立明确的假设,并更紧凑地界定各个部门的业务解决方案空间。 财务管理分析论文:中小企业财务管理分析研究论文 摘要:中小企业是国民经济发展的一支主力军,目前,我国已注册的中小企业数量已达1000多万家,工业生产总值占全部工业生产总值60%以上,提供的就业机会约占全国社会就业机会的75%,约80%的新增就业人口是由中小企业吸收的。但是由于大多数中小企业的生产规模小、资本和技术力量薄弱,加上传统体制和外部宏观经济的影响.使其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。我国中小企业近五年的淘汰率约为70%,近30%左右的中小企业处于亏损状态,究其原因有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。因此,研究当前我国中小企业财务管理问题具有重要的现实意义。 关键词:中小企业财务管理问题及对策 1我国中小企业财务管理存在的主要问题 1.1财务管理观念陈旧,财务管理水平低下一是企业所有者和经营者财务管理观念陈旧,过分追求短期利益最大化,管理中一味地注重控制成本的绝对额,靠减少短期投人来提高企业利润。二是财务管理内部人控制,财会人员任用“家族化”、“亲缘化”。中小企业财务会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任,缺乏健全有效的财务管理机制,缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制。三是财务管理职能无法发挥,重会计核算,轻财务管理。中小企业限于生产经营环境或产品的制约,经营活动涉及的时空范围相对狭窄,资金流转简单、资金流动量和结存量小,导致其会计业务相对单一,并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上,而组织、控制、监督、预测、预算、检查和分析等财务管理职能作用很难得到发挥。四是会计信息失真,会计造假、违规现象严重。许多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的,往往虚造数据,少列收人、多列支出、设置账外账和小金库,编制多套会计报表,应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求。 1.2筹资渠道窄,资金严重不足资金不足一直是我国中小企业发展的第一不利因素资金筹集主要依靠内源融资,缺乏外源融资渠道。其主要原因可以概括为两个方面:一是中小企业自身的原因:主要表现为生产规模小,不能形成规模效益:管理落后,经营风险大,短期行为较为普遍还贷诚信不足贷款风险大;二是制度安排的原因,主要表现在:直接的资本市场融资基本上不考虑中小企业,没有创业板市场;间接融资中没有专门为中小企业服务的政策性金融机构,而商业的金融机构出于种种原因将贷款向大企业倾斜,以致使中小企业贷款徘徊不前。 1.3资金运营机制缺失中小企业现金管理效率低下,资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,丧失增值机会;有的因资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,造成资金流动性差,陷人财务困境。应收账款周转缓慢,坏账比例高。因为没有严格的信用标准、信用条件和收账政策,无科学合理的信用调查和评价力法及有效的收账方法,造成应收账款不能兑现或形成坏账,资金周转失灵。中小企业存货控制薄弱,造成资金呆滞。在存货管理上,“压储”是一种最常见的力法,但ABC分类法、经济订货量法及定额管理法等先进管理方法却并不多见。不少中小企业的管理者,重钱不重物,对原材料、半成品、固定资产等管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。公务员之家 1.4管理模式僵化,管理观念陈旧一方面,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 2加强我国中小企业财务管理的对策 2.1强化资金管理,加强对务控制提高认识强化资金管理,使资金运用产生最佳效果,加强财务控制必须贯彻落实到企业的各个职能部门。①要使资金的来源和运用得到有效配制,要充分预测到资金收回和支付的时间,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡、资金拮据。②加强应收账款的管理,对赊销客户的信用要进行调研评定,定期函询核对已形成的应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄,对死账、呆账要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。③对存货建立科学有效的管理制度,对存货要尽可能地压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法确定存货资金的最佳结构。 2.2正确进行投资决策,努力降低投资风险中小企业的投资应充分考虑市场需求与变化。第一,应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面:一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是对人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资,从某种角度说,加强人力资源的投资,拥有一定的高素质的管理及技术型人才,是企业制胜的法宝。第二,分散资金投向,降低投资风险。中小企业在积累的资本达到一定的规模之后,可以搞多元化经营,把鸡蛋放在不同的篮子里,从而分散投资风险。第三,规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后,可以借鉴大型企业的普遍做法,规范项目的投资程序,实行投资监理,对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外,要注意实施跟进战略,规避投资风险。 2.3建立现代企业价值观,明确企业的财务管理目标随着社会的发展和进步,中小企业也应把“企业价值最大化”作为企业的财务管理目标。因为投资者建立企业的目的在于创造尽可能多的财富,这种财富首先表现为企业的价值。企业的价值不是账面资产的总价值,它反映的是企业潜在或预期获利能力。投资者在评价企业价值时,是以投资者预期投资时间为起点的,并将未来收人按预期投资时间的统一口径进行折现,未来收入的多少按可能实现的概率进行计算。这种方法考虑了资金时间价值与投资的风险价值,可以促使企业资产保值和增值,有利于克服企业的短期行为,有利于社会资源合理配置。 2.4加强财会队伍建设,提高企业全员的管理紊质目前,不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账,工作弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因,一是企业财务基础薄弱,会计人员素质不高,又受制于领导,无法行使自己的监督权;二是企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。要解决好上述问题,必须加强财会队伍建设,对财会人员进行专业培训和政治思想教育,增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育,首先从企业领导做起,不断提高全员法律意识,增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力,才有可能改善企业管理状况,搞好财务管理,提高企业的竞争实力。 财务管理分析论文:网络财务管理分析论文 一、网络财务概述 网络财务是以会计信息使用者为导向,以信息技术为基础,对会计信息处理流程进行根本性的再思考,并以集成化的方式,面向对象并行地进行重新设计,将现代网络技术与会计理念有机结合,具备全面预算管理和资金动态控制能力,实现财务与业务的协同,远程报表、报账、查账等远程处理,事中动态会计核算与在线财务管理,支持电子单据与电子货币,改变财务信息的获取与利用方式,以期充分实现整个企业内部全面及时的管理,并提供网络环境下财务管理模式、财务运作方式及其各项功能,使其能为财务信息使用者提供准确、完整、可靠、合理的会计信息,发挥财务的决策支持作用,以使财务能较好地满足信息使用者的需要。通过网络财务的实施,最终实现财务管理的网络化。 二、网络财务的实施途径与具体方案 1.网络财务的实施途径 网络财务一般通过网络财务软件和网上理财服务两种途径来实现。网络财务软件是基于网络计算技术,以整合实现电子商务为目标,能够提供互联网环境下财务管理模式、财会工作方式及其各项功能的财务管理软件系统。 网上理财服务是以专营网站方式,具备数据安全保密机制,在网上提供的专业财务应服务。这样一来,中小型的电子商务企业可以不用购买软件,而是购买财务处理服务,由服务提供商直接在网上提供会计处理和财务管理服务。 2.网络财务管理的具体实施方法 对于网络财务的实施,一般来说有以下两个步骤。 (1)应根据自身的实际情况进行需求分析,确定到底要利用网络财务系统完成的工作,网络财务系统应用要达到的目标和要求。企业管理优秀在于抓财务的实际情况出发,进行网络财务的需求分析,确定开展网络财务应做的工作和要求。①要使财务管理和业务管理紧密结合,全面实现财务业务管理一体化;②要实行集团财务集中监控;③支持电子商务,能提供方便的网上应用;④具有良好的可扩张性和融合性;⑤软件功能实用。 (2)根据企业需求进行网络方案设计。目前常用的高速网络技术包括以下几种:①快速以太网,②FDDI(分布式光纤数据接口),③ATM(异步传输模式),④干兆位以太网。前两种技术价格较低,性能也不错,适用于一般企业,后两种技术性能远远超过前两种,但价格较高,投资很大,适用于有实力的大型集团企业,如中国石油天然气集团公司就是用ATM技术和千兆以太网技术。对于一般企业,可以采用快速以太网或FDDI技术建立自己的局域网,远程子网可以用DND专线连接,移动用户群可以用电话连接。在网络设计时可采用GS或B/S的结构技术,主要依企业自身条件而定。 企业无论是建立自己的网络财务信息系统,还是购买财务软件公司的网络理财服务,都想实现财务、业务协同运作,信息自动传递共享。典型的网络财务业务一体化数据流程如下: —采购计划系统生成物料采购计划,传递到采购管理系统据以生成采购定单。 —采购管理系统录入采购发票,在应付系统核算该发票的款项。 —采购管理系统录入采购入库单,在库存系统对该入库单登记出入库明细账,在存货核算系统核算采购成本。 —销售系统开出销售发票,在应收系统核算该发票的款项。 —销售系统开出销售出货单,在库存系统对该出货单登记出入库明细账,在存货核算系统核算销售成本。 —库存系统录入各种出入库单,登记出入库明细账。 —库存货核算系统生成存货成本的凭证传递到总账。 —存货核算系统可以为成本核算系统提供原材料领料单。 —成本核算系统为存货核算系统提供入库产品成本。 —工资系统为成本核算系统提供人工费资料。 —固定资产系统为成本核算系统提供折旧费资料。 —工资系统生成计提工资凭证传递到总账。 —固定资产系统生成折旧等凭证传递到总账。 —应收系统生成销售收入以及款项收回等凭证传递到总账。 —应付系统生成采购以及支付款项等凭证传递到总账。 —资金管理系统生成利息凭证传递到总账。 —财务分析系统可以制定各项支出费用等预算,在总账系统中进行控制。 —报表和财务分析可以从总账中提取数据进行财务指标分析。 —现金流量表系统可以实现现金流量表的自动编制。 —决策支持系统可以从各个系统提取数据进行决策数据推算。 —行业性单位和集团性公司通过行业(集团)报表进行报表上报及汇总。 —系统数据生成Web数据可根据权限自由。 企业网络财务系统主要由这三个子模块共同构成,模块1以库存管理为中心,主要负责对实物资产的管理;模块2以总账为中心,模块2的数据进入应收、应付系统,连同其它子系统数据输入总账系统,这里的总账系统与前面网络财务系统模型中的账务处理系统功能相同,都是接收数据输入,在将其处理后的数据传到模块3;模块3是报表汇总、合并系统,财务分析系统,最后生成行业集团报表、合并报表、网络财务WEB版数据、决策支持数据等等。自行开发从这三个模块展开,系统设计好各个模块的接口,考虑企业的实际情况选取需要的模块,还可添加企业需要的其它模块,这种系统具有良好的扩展性,可以与企业的发展变化相适应。 三、总结与展望 网络系统的绝对安全是网络财务发展的前提。由于财务问题涉及资金问题和公司机密等,任何一点漏洞都可能导致大量资金流失,因此,对其传递手段和储存工具要求严格。网络是网络财务信息传递的重要工具,对其安全性 和可靠性要求高于现有网络系统,因此,发展适合网络财务的新技术是网络财务发展的基础要求。 总之,网络财务管理是未来财务管理发展的方向,我们应充分利用互联网资源,提高财务管理的效率,扩展财务管理的空间范围,由此完善、加强和拓展财务管理的各项功能。只有这样,企业才能够在网络经济的人潮中傲立潮头,企业的抗风险能力也必然会得到增强,竞争优势同样会得到提高,在全球经济市场竞争中企业的竞争优势也将会更加巩固和稳定。 财务管理分析论文:企业财务管理分析论文 一、科学决策、合理安排资金结构、充分利用激励机制,是现代企业生存的基础 本案例中,企业的老板在与俄罗斯及东欧国家的边贸中曾取得了辉煌的业绩,在银行建立了良好的信誉。伴随边贸的不断降温,该老板果断作出向加工业转移的决策。经过较长时间的调研,最终选择了液体奶的加工。据该老板介绍:之所以选择液体奶加工,是因为哈尔滨的周边地区是世界三大奶牛带之一,具有得天独厚的资源优势。企业确立的发展目标是建立中国最大的液体奶加工基地。为了充分利用各方优势,企业以中外合资的方式选址在哈尔滨的近郊。由于体制上的优势,仅用了一年半左右的时间就建好了3条生产线,迅速投入运营并收到了良好的效果。在暂时取得的成绩面前,公司的决策层对公司的未来发展模式产生了分歧。结果是中方的合营者从企业中退出,由外方合营者(实际为本案例中所称的老板)买断了该部分股份,改制为外商独资企业。由于该老板以前在银行建立了良好的个人信誉,改制为外商独资企业后很容易就从银行开出了信用证,从瑞典进口了另外四条生产线,以便向建立中国最大的液体奶生产基地的目标迈进。四条新生产线上马后,企业的生产经营却陷入深度危机之中。突出表现是:流动资金周转紧张,销售市场网络的开发跟不上,财务费用负担日渐沉重。在突如其来的压力面前,该老板没能很好地冷静分析、稳定心态,不能够通过激励机制依靠各方面的专业人士来克服企业发展中所面临的困难。该老板在不懂专业的情况下,频繁更换企业的高层管理人员,导致企业人心涣散,人员流动率较高。以至于该老板在言及此现象时,悲壮地说:“我这里成了中国液体奶加工业的黄埔军校。”目前,该企业仍在艰难地维持着不关门的状态。该老板早已把折旧、财务费用等置于脑后,在日均存款不超过5万元的情况下,只能勉强支付原材料、水、电、煤、气、人员工资等费用,期待银行再注入资金,使企业起死回生。 经过对该企业和该行业的深入了解后,笔者感悟到了该企业运转失败的真正症结。原来该企业属于流动资金密集型行业,具体表现是:生产设备只能使用设备供应商生产的专用包装材料(砖式包装盒),且在购买该包装材料时,供应商规定了最低限量。而作为保鲜产品,如果没有良好市场营销网络,很难以最快的速度送到千家万户,这在液体奶市场竞争非常激烈的现实中是非常残酷的。如在保质期内还不能将产品售出,最终只能割包、倒掉,所有投资血本无归。 由此不难看出,本案例企业失败的根本原因在于:盲目决策,资金结构安排失调,忽视激励机制的建立。 二、现代企业离不开财务监督、科学的制约和制衡机制 本案例企业的控股股东是一个净资产为5亿元左右的企业集团。该集团主要从事房地产、物业管理、传统加工业等业务。集团的领导者敏锐地意识到,集团要想获得长远的发展,力争营造一个百年企业,必须进行产业结构的调整。结合国际和国内的经济发展趋势,集团的领导者果断地作出向高科技产业进军的决策。经过多方努力,该集团将高科技企业定位在高科技人才济济的上海,并得到了上海某著名高校的60余位从事IT行业研究的博士的技术支撑,最终定位在银行系统的平台结算系统的研制与开发。为确保该企业的高效运作,集团的领导者对该企业的运作模式定位为股份制加年薪制,以期吸引高素质的IT人才加盟到企业中来。具体做法是:集团通过出借资金的方式将资金借给掌握关键技术的科技人员,借此确立了关键技术人员在企业中的合法股份,该类股份占公司总股本的近40%;授权关键技术人员招聘技术人员,所聘用的具有博士学位的人员一律实行年薪制,年薪在15~20万元之间,对外地人还一次性支付10~15万元的安家费;为充分调动关键技术人员的积极性,集团不介入该公司的日常财务管理。我们从中不难清晰地看到,该集团试图超脱地以大股东身份分享高科技给其带来的丰厚回报,该集团的领导者的胆量和气度确实令人赞叹。 那么该企业的实际运作效果如何呢?经过一年的实际运作,实际的结果与该集团的预期大相径庭,一年的实际亏损近2300万元。这一数字令人震惊!经过深入了解,笔者发现了问题的症结。概括一句话则为:缺乏制衡机制、管理失控、费用开支过大。具体表现为两个方面:一是工资过高且冗员过多;二是财务监督形同虚设、费用开支没有约束。实际已经面临不追加投资公司运转不下去、追加投资有去无还的境地。透过这些表面的现象,经过认真的分析后,笔者感悟到如下两点:第一。没有任何约束条件的高额年薪制,不能真正发挥激励作用,只能助长人们的惰性;第二,股份制作为良好的企业组织形式,只有在科学的监督和约束机制下,才能发挥其真正的优势;第三,当自然人不是以“真金白银”投资人股,而是以超越其自身的偿债能力被动地从他人那里获取所谓的准“干股”时,并不能激发起这些所谓的股东的自我约束意识。面对出人意料的结果,该集团的领导层痛定思痛,客观分析导致企业运转不理想的症结,并果断地作出调整企业运行机制的决策。一方面,对高额年薪制附加了相应的约束条件,将高科技人才真正推向市场,让他们依托自身优势到市场上去挣工资;另一方面,将财务主管人员聘用的决定权交给公司董事会,强化了财务监督,以便将公司所制定的激励机制真正落到实处。目前,经过近两个月的实际运作,该公司的运作状况发生了根本性的改变,受聘员工的紧迫感明显增强,冗员大幅度减少,控制项目费用率的意识已经深入人心。我们有理由相信:该公司在新的运行机制下,依靠高科技人才的强有力支撑,一定能够实现该公司投资人与公司受聘员工双赢的格局。而不再是“牺牲”大股东,“幸福”打工人。 三、充分利用本行业内一切可利用的资源,以人为本、科学决策、稳扎稳打、步步为营是企业成功运行的根本保证 本案例企业的主人公是一群有着特殊经历的人,他们共同来自于某知名的上市公司。两年前,该知名上市公司的二号人物,因为体制上的原因带领近50名生产经营各环节的中层和基层干部愤愤地离开了他们十分眷恋的公司,踏上了新的创业征程。之所以50余人同时离开该知名的上市公司,一方面是因为领头人具有强大的人格魅力,另一方面是因为这些人认识到他们的组合具有强大的“无形资产”。离开上市公司后,这群人倾其所有注册成立了本案例企业,人人都持有股份。带着自己投入的真金白银,他们开始了稳扎稳打、步步为营的运营。由于他们已经完全掌握了该知名上市公司的市场营销网络,只要能生产出产品就能顺利销售出去。但是,企业刚刚组建尚不具备生产能力,他们就将视野盯在本文的案例中的某企业上。他们一行九人集体受聘于案例中某企业,主管该企业的供应和生产。由于案例中某企业流动资金周转紧张,生产能力严重过剩,他们就设法与该企业签署委托生产协议,借助该企业的生产能力迅速生产出产品,利用该知名上市公司的营销网络迅速将其品牌推向市场。尽管半年左右,案例中某企业的老板发现了这些人的真实身份,解除了聘用合同,但此前他们已经选择了另一家加工企业,从而保证了产品顺利供应。在采用委托加工方式迅速占领市场的过程中,适时利用所赚取的利润在中央电视台做广告,及时提高产品的知名度。在产品有了一定知名度的前提下,该企业逐步上了生产线,一方面减少对受托加工企业的过分依赖,另一方面提高产品利润率。通过上述的稳扎稳打、步步为营,该品牌在全国已经有了较高的知名度。 可见,该企业充分利用本行业内一切可利用的资源,以人为本、科学决策、稳扎稳打、步步为营是其成功运转的根本保证。 四、结论 通过对上述3家企业实际运行案例的介绍与原因剖析,笔者试图对现代企业制度条件下科学的财务管理方法做如下小结: 1、现代企业制度有利于现代财务管理方法的充分运用。一般说来,股份制企业能够构造出科学的法人治理结构,为企业的财务管理工作的展开创造必要的外在环境。即该类企业的财务管理的主体明确、动力充足。这样就可以使该类企业在财务结构和资金成本安排与选择、投资项目的可行性研究、利润分配中长远利益与眼前利益的取舍、日常生产经营过程中各项流动比例的把握乃至各项业务周转率的控制中,充分利用现代财务管理的科学方法,借此提高企业的经济效益。而行之有效的年薪制作为有效的激励机制,能够充分发挥员工的主观能动性,确保企业利益的最大化,并在此基础上实现员工收入最大化,实现企业效益与员工收入双赢的格局。 2、现代企业制度不会自发地形成科学的财务管理。通过本文对案例二企业实施股份制和年薪制实践过程和实际效果的介绍,我们不难看出:该企业控股股东的决策者简单地认为,实行股份制并附之于年薪制就会产生科学的财务管理方法,作为大股东可以分享“丰盛的晚餐”。而实践的结果远非如此,沉痛的教训应足以引起我们的思考。实施股份制后,必须利用其科学的法人治理结构,建立科学的相互监督和制约机制,使管理层在限定的范围内活动,才可以避免管理失控。年薪制只有配以相应的考核指标时。才能激发其员工的积极性,经过不懈的努力,实现了企业和员工的“双赢”格局。否则,在人们固有惰性的作用之下,企业只能见到“费用频频发生、不见收入进账”。股份制只有在科学的监督、约束和考核机制下,才能发挥其真正的功效。 通过对案例实际运转状况的介绍与剖析,我们不难看出:虽然现代企业制度下产权是明晰的、实施财务管理的主体是明确的,但如果缺乏科学的决策机制,其财务管理活动实际上只能按照“老板”的意志和悟性来进行,往往会发生贪大、求快、盲目扩张的现象,企业的资金结构安排不合理,流动资金周转趋于紧张,到期债务偿还较难。 [摘要]民营企业虽具有先天体制上的优势,但必须拥有科学使用的财务管理才能在日益激烈的市场竞争中获得生存和发展。民营企业的财务管理,首先是科学决策、合理安排资金结构、充分利用激励机制,这是企业生存的基础;其次,现代企业必须要有财务监督和科学的制衡机制;最后,要充分利用本行业内一切可利用的资源,以人为本、科学决策、稳扎稳打、步步为营,这是企业成功运行的根本保证。 [关键词]企业财务管理;科学决策;合理安排资金结构;科学制约和制衡机制 财务管理分析论文:财务管理与财富管理分析论文 一、构建财务管理学理论体系的理论依据 财务管理学是一门既涉及经济学,又涉及管理学的边缘性、综合性学科。该学科的任务,一是要阐明财务管理的种种规定性,即财务管理是什么;二是要揭示财务管理活动的一般规律,即如何进行财务管理。前者属财务管理的基础理论,后者属财务管理的应用理论。 一般来说,基础理论性学科体系的构建应遵循从抽象到具体、从简单到复杂的表述规律,即从一个最简单、最抽象的逻辑范畴出发,通过将形成该范畴时所舍象掉的其他因素逐步地包含进来,再现研究对象丰富的规定性,从而使人们获得对研究对象具体的而不是抽象的,复杂而不是简单的,生动的而不是僵死的认识。财务管理基础理论体系的构建同样遵循上述规律。这里需要说明的是,财务管理基础理论体系的构建方法,并不等同于财务管理基础理论的研究方法。财务管理基础理论的研究方法与其体系的构建方法不同,遵循的不是从抽象到具体、从简单到复杂的表述规律,而是从具体到抽象、从复杂到简单的思维规律。既然财务管理基础理论体系要从一个最抽象、最简单的范畴出发,那么,科学地确定这一范畴便成为合理地构建财务管理基础理论体系的关键。 与基础理论的任务不同,应用理论的任务在于指导人们怎样去做事情,因而,应用理论无疑应具备鲜明的实践性与可操作性。既然二者的任务与性质不同,其起点选择与体系构建的依据也就不同。基础理论的起点选择与体系构建应遵循的是人类思维活动的规律,应用性理论的起点选择与体系构建应遵循的则是人类实践活动的规律。 二、财务管理学理论体系研究现存问题 为了构建起科学的财务管理理论体系,有必要对财务管理理论体系研究中现存的问题作一剖析。 1.有关财务管理学的内容构成。我国的财务管理学,迄今为止,其内容构成基本与西方国家的财务管理学相同,大致包括三部分内容。第一部分,总论,阐述财务管理的概念、内容、职能、目标、环境等基本理论问题;第二部分,介绍货币时间价值的计算与财务风险的测算等财务管理的基本方法;第三部分,介绍投资决策、筹资决策、股利政策、营运资金管理等财务管理实务处理的理论与方法。其中第一部分为财务管理学的基础理论部分,第二、三部分则为财务管理学的应用理论部分。财务管理学内容体系存在某些不科学、不完善之处。 2.有关财务管理理论起点的确定。对财务管理学起点范畴的确定,笔者认为,主要存在以下问题。 (1)将复杂的范畴作为财务管理基础理论体系的起点。一些复杂的范畴,比如“财务管理”,被作为财务管理基础理论体系的起点。勿庸置疑,“财务管理”是一个内涵十分丰富,综合性极强的范畴。它既是资金筹集、资金投放、资金运用和收益分配种种财务活动的总和,也是财务预测与决策、财务控制与监督、财务成果评价与考核种种财务管理职能的总和。有赖于其他一系列范畴才能予以说明的综合性如此之强的一个范畴是无法充当财务管理基础理论体系起点的。 (2)从财务管理学体系以外寻找起点。比如,将“环境”作为财务管理基础理论体系的起点。环境对事物发展的影响是不言而喻的,但决定事物发展的根本原因是事物的内因而不是外因。只有在明了事物的内在规定性、本质的基础上,才有可能揭示环境对事物发展的影响。这就意味着环境不可能处于起点的位置。 (3)将财务管理假设作为起点。任何科学研究都有一个假设问题。这是因为世间的任何事物都不是孤立自存的,都会与其他事物发生这样或那样的联系,从而使研究对象处于不断变动的状态之中。为了使研究得以进行,便需要首先对研究对象所处的环境条件加以限定,这种限定也就是我们通常所说的假设。然而,如前所述,理论体系的起点并不等同于理论研究的起点,该种观点的不妥之处就在于将理论体系的起点与理论研究的起点混为一谈。 (4)将财务管理基础理论体系的起点与财务管理应用理论体系的起点混同。如前所述,财务管理理论包括财务管理基础理论与财务管理应用理论两大部分,二者的性质与功能作用不同,其起点也必然有所不同。 三、现代财务管理理论体系的构建 1.财务管理基础理论体系。构建财务管理基础理论体系,首先要解决的是逻辑起点问题。作为财务管理的对象,有人认为是财产,有人认为是价值,有人认为是资金,也有人认为是本金。而在笔者看来,财产、价值、资金、本金,均是财富的不同社会形式,都可以抽象为财富。 (1)财富及其社会形式。财富是人类为了满足自身的需要而作用于外部世界所获得的物质或精神的成果。任何财富的生产都是在特定的生产关系中进行的,特定的生产关系赋予财富特定的社会形式或属性。撇开社会属性、社会形式等社会规定性,财富是人类所创造的劳动产品或使用价值。在自然经济社会,财富直接体现为使用价值,在商品经济社会,财富的存在形式由直接的使用价值形式转化为间接的价值形式。股利、利息、工资、税金等既是财富的分配形式,也是不同经济利益关系的载体。 (2)财富运动及其管理活动的多样性。在社会的生产与再生产过程中,财富是处于不断运动、变化之中的,如数量的增减、形态的转化、产权的变动等等。人们必须把握这一过程,自觉地实施对财富及其运动过程的管理。对为国家所控制的财富进行的管理,就是财政;对为企事业、行政单位等多种经济组织所控制的财富进行的管理,就是财务。广义的财务管理,既包括国家的财政管理,也包括事业、行政单位的财务管理。 (3)财务管理目的的二重性。财富不断地被消费,又不断地被生产出来。财富的生产总是在特定的生产关系中进行的。财富的生产过程,既是使用价值的生产与再生产过程,也是生产关系的生产与再生产过程。与此相应,进行财富管理必然具有双重目的:一是追求经济效益,用既定的耗费生产出尽可能多的使用价值;二是维护经济利益关系,保证各利益相关者实现各自的经济权益。 (4)财务管理职能二重性。财务管理的目的不同,其管理的职能也就不同。为追求经济效益,财务管理被赋予对财务活动进行规划、调控、评价的职能;为维护经济利益关系,财务管理被赋予对财务活动实施规范、监督的职能。随着财富生产、流通规模的扩大及其社会化、国际化的推进,人们对财务活动中经济利益关系的维护与协调,不再限于经济组织自身,而是突破单个经济组织的边界,逐渐成为国家乃至国际性经济组织的行为。 2.财务管理应用理论体系。因为财务管理应用理论是对企事业、行政单位的财务管理活动亦即微观财务管理活动规律性的描述,所以财务管理应用理论体系,实际上也就是企事业、行政单位财务管理理论体系。 (1)与追求经济效益相关的企业财务管理理论体系。目前与追求经济效益相关的企业财务管理应用理论体系一般是按照财务管理活动的环节,即投资—筹资—权益分配来构建的。笔者认为,这一体系应该遵循企业财务管理实践活动的规律来构建,而不应该按照财务活动的环节来构建。也就是说,要把财务管理目标作为该理论体系的起点,并按照财务规划、财务调控、财务考核与评价三大基本职能顺序展开该理论体系的内容。 (2)与维护经济利益关系相关的企业财务管理理论体系。企业组织生产经营活动,追求经济效益的最终目的,是为了让利益相关者得到各自的经济利益。如果在经济利益关系的处理上出现偏颇与失衡,就会使生产经营活动受到阻碍,甚至难以为继。笔者认为,该理论体系的构建,同样应遵循财务管理实践活动的规律来进行。该理论体系由管理目标设定的理论与方法、管理职能实施的理论与方法、管理实效评价的理论与方法三部分组成,其要点为:企业对经济利益关系管理的目标,一是为保障企业财产的安全与完整,二是为维护各利益相关者的权益。由此财务管理被赋予规范企业财务行为与监督企业理财活动两大职能。为了行使两大职能,主要采用以下方法:依据《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》等法律法规,对企业的财务行为进行规范与协调;发挥财务会计及内、外部审计的作用,进行事中、事后的财务监督;采取会计核算、财产清查、牵制等方法,保护经济组织和利益相关者的财产安全与完整,等等。 财务管理分析论文:公路经营企业财务管理分析论文 1公路经营企业固定资产计提折旧的选择 1.1平均年限法 采用平均年限法撮关键的是如何确定固定资产的使用年限和固定资产的净残值。 ——公路及构筑物的使用年限,一般采用省【自治区】级以上人民政府“收费批文上批复的收费年限,而非公路的实际使用年限或其寿命。 ——公路及构筑物净残值比例的确定,其他部门企业财务制度规定固定资产净残值比例为3%~5;外商投资企业的净残值率为10;《企业会计制度》规定,企业应当根据固定资产的性质和消耗方式,台理地确定固定资产的预计净残值。有鉴于此,考虑公路经营企业对公路及构筑物只有在进行收费活动时才作为固定资产管理.且在收费期限月;满后将无偿移交交通部门。因此.净残值比例应按考惠否则,公路及构筑物价值就不能彻底补偿。 1.2工作量法 公路及构筑物计提折旧最关键的一点是如何准确预计收费年限内的交通量,此时的交通量应以标准车交通量(高速公路及一级公路为小客车,二级公路为中型载货汽车)为准,且预计的交通量应和使用年限法相一致。下面举例说明公路经营企业如何计提折旧:如A公路经营企业“固定资产——公路及构筑物”原值为27000万元,规定收费年限27a,收费期间预计标准车交通量5400万辆,第一年通过收费站的标准车交通量平均为I2.5万辆/月,第二年通过收费站的标准车交通量平均为I3万辆/月,第三年通过收费站的标准车交通量平均为I3.5万辆/月(假设仅设一个收费站)。采用平均年限法计提折旧计算: 年折旧额一公路及构筑物原值÷收费年限一27000万元÷27—1000万元 每月提取折旧额=1000万元÷12—83万元 采用工作量法计提折旧计算: 每标准车应提折旧一公路及构筑物原值÷收费期 间预计标准车交通量=27000万元÷5400万元=5元/标准车 公路及构筑物第一年应提折旧颧一125000×12×5=750万元; 公路及构筑物第二年应提折旧额=130000×12×5—780万元; 公路及构筑物第三年应提折旧额=135000×12×5—810万元。 另外,对通讯、收费、监控设施等固定资产采用平均年限法和加速折旧法时,也存在一个折旧选择问题。从企业理财角度看,因公路经营企业运营初期收费额较中后期少,再加上初期享受国家所得税优惠政策(如“二免三减半”、15税率等),因而其折旧计提应前期少,后期多。在固定资产原值相同情况下,平均年限法较加速折旧法符台上述趋势.而加速折旧法中的年数总和法叉较双倍余额递减法符合上述趋势,因而公路经营企业应作出正确的选择。 如:某一监控系统原值500万元,预计使用5a,残值20万元,刚采用平均年限法时: 每年提取折旧额一(原值残值)÷使用年限一80万元÷5—96万元。 采用年数总和法时: 年折旧率一尚可使用的年限(折旧年限已使用午数),预计使用年限的年数总和[折旧年限X(折旧年限+1)÷2] 圭三折旧额=(原筐一预计净残值)×年折旧率各年计算列于表1。 采用双倍余额递减法时: 年折旧率=2/折旧年限X100 年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率备年计算列于表2。 各种折旧方法在同一年累计差额计算比较如表3所列。 2资产管理方式的选择 如上所述,公路经营企业取得公路收费经营权有两种方式:一种是直接投资方式即“BOT”方式,另一种是受让公路经营权。因此,相应的资产管理方式也有所不同。 在直接投资方式下,困涉及建设、经营、移交3个期问,公路及构筑物等资产的入账价值属于自行建造的固定资产,故需按公路工程预算及可使用状态前所发生的全部支出,作为公路及构筑物的入账价值。因此,在建设期间发生的基建支出,要分两种情况才能形成公路经营企业的经营用固定资产。 一根据交付使用财产明细表,从“基建工程支出中转入形成固定资产。 固定资产——经营用固定资产——公路及构筑物、安全设施通讯设施监控设施、收费设施、房屋及建筑物 贷:基建工程支出一根据项目概算内容购入的不需要安装设备和为生产经营准备的工具,直接形成固定资产和周转材料。{酱:固定资产——经营用固定资产——机械设备(摊铺机、压路机等)、车辆(巡逻车、工程抢险车等)、其他(复印机、打字机等) 周转材料 贷:银行存款等结算科日 工程物资——为生产准备的工具及器具 ②在间接投资方式下,公路经营企业直接出资购买已建成的公路,困不存在建设期间,只涉及经营、移交2个阶段,其形成公路经营企业的经营用固定资产比较简单除需支付公路及构筑物等建造成本外,还要支付受让公路收费经营权的购置成本——无形资产。 此时将购买价大于公路建设成本的部分作为“无形资产——公路经营权”来核算。 借:固定资产——经营用固定资产——公路及构筑物、安全设施、通讯设施、监控设施、收费设施、房屋及建筑物 无形资产——公路经营权 贷:银行存款等科目 综上所述,公路经营企业要加强财务管理和会计核算,首先要选择好适台于本单位的会计制度,要加强公路及构筑物等资产形成的管理,选择好固定资产折旧的补偿方式。 【论文关键词】公路经营企业财务管理棱算 【论文摘要】从公路经营企业如何把公路及构筑物作为资产管理、如何计提折旧、选择何种会计制度进行介绍并提出一些办法,旨在引起从事公路经营企业的投资决策者和财务人员的重视,使企业的管理更加适应市场经挤的要求。 财务管理分析论文:国有企业财务管理分析论文 党的十四大提出了建立社会主义市场经济体制的基本构想,其中一个重要内容就是建立现代企业制度。建立现代企业制度的目的是使国有企业成为独立的法人实体和市场竞争主体。因此作为对国有企业具有监督管理权力的财政部门,必须按要求将国有企业的微观财务管理权限下放给企业,不再直接干预企业的具体财务活动。面对新形势,有人提出市场经济下财政部门要不要管理企业财务,财务管理面是缩小还是扩大的问题。对这个问题,笔者的意见是,在社会主义市场经济体制建立的过程中财政部门对国有企业的财务管理只能加强,不能削弱。 一、加强国有企业财务管理的理论依据 无论是在建立社会主义市场经济体制的过程中,还是在市场经济体制基本框架形成以后,财政部门对国有企业财务的管理都不应该削弱,这是由财政部门本身所具有的职能决定的。 第一,从分配职能看。分配职能是财政的基本职能。社会主义国家管理和组织经济建设,其中一个重要任务就是正确处理积累与消费的关系,避免出现因畸轻畸重某方面而给国民经济建设带来的不利影响。企业是国民经济的基本单位,企业内部的分配是国民收入初资分配,其分配构成状况直接影响整个国家积累与消费的比例关系,比如企业产品价格的高低、折旧水平与方式的调整、工资分配的变化、税制的改革,等等。而国有企业是国民经济的支柱,在整个国民经济中占较大价值份额,这不仅决定了它自身的分配状况影响积累与消费的分配关系,而且会诱导整个企业领域对全社会积累与消费比例关系的冲击。因此没有对企业财务的规范管理,要达到正确处理积累与消费比例关系的目的是不可能的。 第二,从调节职能看。社会主义国家不失时机对国民经济的发展进行调节,是保障国民经济伊朗有序发展的必要手段。这是因为社会主义经济的发展是错综复杂、千变万化的,尤其是在加大市场调节力度的情况下,靠“无形的手”的调节也必然会出现一些负作用,比如农、轻、重的比例,各农、轻、重内部的比例,第一、二、三产业的比例等,都可能出现这样或那样的不协调问题,这些都需要通过财政筹措资金或制定相应的政策予以调节。比如,近十几年,财政部门倾其财力进行能源交通建设、原材料工业的建设、高科技产业的建设等,都是对国民经济进行调节,而这又恰恰是财政管理企业财务的主要内容之一。第三,从监督职能看,财政收入主要来源于企业,而国有企业提供的各项税收和利注又占财政收入较大份额,所以企业经济效益的好坏和能否认真执行国家的各项聚财政策,将直接影响到财政收入的稳定增长。由于企业利益和国家利益的不完全一致性和企业管理水平的高低不同,财政部门对企业的经营管理和执行各项税收政策的情况必须实施一定的财务监督。实际工作中,由于监督不力,有的企业不顾市场情况,滥上项目和管理粗放,使国家资财受到巨大损失,更有的企业不认真执行国家的财会制度和税收政策,搞两本帐,实行上有政策,下有对策,偷漏税收,造成财务秩序混乱,此类情况在实际工作中不乏其例。 二、对目前国有企业财务管理存在问题的分析 从上述分析看,财政部门对国有企业的财务管理不能削弱是显而易见的。然而,从实际工作中暴露出的问题看,整个企业领域财务秩序混乱、有章不循、有法不依、管理粗放、效益低下的现象令人堪忧,其中国有企业的财务状况也并不比其他晨国有企业的情况好多少,这又是为什么呢?我认为: 第一,认识片面。在建立社会主义市场经济的条件下,企业片面认为自己的自由度要不断加大,财政部门片面认为自己管理财务的力度要减少,然而在这种财政管理力度弱化而企业自身有效的约束机制尚未健全的情况下,问题的发生显然是不可避免的。廊房市直一个重点企业,原本是各方面管理基础都很好的企业,前几年市政府聚集各方面的资金力量对其进行改造,使其成为“小型巨人”企业。然而经济几年的改造,当“小型巨人”被造就“成功”以后,厂长离任审计时发现该企业潜亏2700万元,1995年当年亏损700多万元,亏损的主要原因是内部管理不善,原材料、产成品严重亏库,有关部门(包括财政部门)因该企业“先进”而对其放松监督管理所致。 第二,改革的失误。近20年的企业改革,从实行企业的基金、利润留成到“两步利改税”和承包制,改革所尊循的一直是对企业放权让利的思路,尤其是承包制的实行,在“一包就灵”的理论指导和中央某大企业多年实行承包所取得“辉煌业绩”示范下,财政部门对企业过去一直行之有效的管理受到很大冲击。强调制度被认为是保守,注重监督又被认为是不尊重企业主权。所以,面对企业改革中出现的诸如雹盈不包亏、财经纪律松驰和国有资产流失等重要问题,财政部门显得无可奈何。第三,配合不利。从改革的趋势看,今后国有企业的财务管理是由财政、税务和社会中介机构共同承担的。财政部门主要是负责国有企业发展的资金筹措和企业财务制度的设计和实施,中介机构和税务部门负责企业具体财务政策的执行。比如,通过所得税的征收,可以对企业执行国家财务制度的情况进行监督;中介机构通过资产评估、验资、年终查帐等对企业使用国家资金的运作情况履行“经济警察”的职能。但从目前的情况看,三个方面的管理都存在一定的问题。财政方面,由于财政困难,特别是市县财政没有足够的资金力量扶持国有企业的发展,使财政对企业的财务管理缺乏应有的手段;税务部门在征管中不同程度存在的包税制,又使企业在一定程度上淡化了财务制度观念,使财务制度难以执行到位;中介机构又多属挂靠制,在政企尚未有效分开的情况下,中介机构的中性作用很难发挥。在上述三方都有问题的前提下,很难形成对企业财务管理的合力,出现财务秩序的混乱是必然的。 三、切实把握好国有企业财务管理的着力点 在国有企业建立现代企业制度过程中,财政部门对企业的财务管理是不应削弱的,然而决不是在管理的内容和方法上沿用过去的那一套,财政部门必须依据建立现代企业制度目标模式的客观要求来确定管理内容,寻找新的方法。 (一)积极参与对国有企业实行现代企业罐2的改造。对国有企业实施现代企业制度的改造,是集我国十几年企业改革实践探索出来的一项根本性改革。这项改革不是重走过去的老路,而是制度上的创新,财政部门应积极投入到这项改革中去。在产权方面,要敢于克服左的禁锢,根据企业的不同情况,能实行股份制改造的实行投份制改造,解决好产权模糊问题,那些只有纯粹的国有制才是社会主义、多种产权构成的企业不是社会主义的观念必须摒弃。在权责方面,凡是应当由企业享受的权力,要全部下放给企业,对企业应当承担的责任,比如资产的保值与增值、经济效益的逐年提高等也要视其完成情况施之严格的考核的奖惩。在政企关系上,要彻底解决好长官意志、滥摊派、滥涨价等影响企业发展的各种干预行为,为企业发展创造一个良好的环境。在管理上,要帮助企业建立健全内部管理制度,尤其是内部财务管理制度,要及时总结和推广企业内部管理的新鲜经验,并加以推广。当前特别要认真推广好“邯钢经验”,千方百计帮助和督促企业强化管理,降低消髦,提高经济效益,真正实现经济增长方式的转变。 (二)下决心扶持一些优热企业的发展。当前国有企业特别是市县国有企业普遍不景气,产品竞争力差,资金短缺,资产负债率高,亏损面大,效益不理想。当然这些问题悄是一朝一夕的,原因也是多方面的,解决起来不可能一蹴而就。这就需求各级政府部门区别对待,分类管理,突出的是要集中力量扶持和搞活一部分优势企业,只有先集中力量率先搞活一部分优热企业,才能带动整个企业的振兴。财政部门要充分发挥职能作用,为政府当好参谋,尤其是在资金上要千方百计,多方筹措,要充分利用好贴息引贷、周转金扶持以及税收增长返还等一系列行之有效的方法,为优势企业排忧解难,减轻债务负担,使其得以健康发展。 (三)分工协作,搞好配合,加强企业财务的监督。由于国有企业的改革正处于进行之中,加之新的财务制度和税制改革实施时间不长,财政部门对企业的财务监督是不能忽视的,一是要抓住监督的重点和事前、事中、事后监督,通过监督及时发现和解决企业国有资产的保值增值、费用摊消是否合理、盈利是否真实等问题。二是主动与税务、审计和中介机构搞好配合,分工协作,定期沟通情况,以堵塞跑、冒、滴、漏,确保国爱的财政收入和真正实现企业的平等竞争。 (四)加强企业财务信息的分析和反馈。作为财政部门要强化财务信息的集成和分析工作,建立灵敏、准确的企业财务反应机制,保证财务规划的实施。重点要建好三大系统的建设:一是财务信息系统。财政部门要扩大财务信息的采集面,提高信息的加工程度,做到内部信息和外部信息相结合,会计信息和生产、销售信息相结合,原始信息和加工信息相结合,实现物流和财务信息流的有机统一,尽快形成集收集、筛选、整理、反馈于一体的完整、规范的财务信息处理系统。二是财务分析系统。要建立企业财务综合分析数据库,定期向政府和有关部门报送财务分析报告,及时提出财务建议和财务备选方案。三是财务预警系统。要按照新的财务评价指标要求,选择有关企业经济运行状况的敏感性指标,根据日常收集整理的财务信息,把握并连续不断地反映企业动态变化趋势,及时发出预警信号,超前提出财务建议。 财务管理分析论文:中小企业纳税筹划与财务管理分析论文 [摘要]近年来,我国中小企业快速发展,已经成为国民经济的重要组成部分。税收作为企业经营费用的重要内容,对中小企业的影响举足轻重,而如何进行纳税筹划以节税减负,已成为中小企业财务管理所面临的重要课题。本文对中小企业如何进行纳税筹划以达到节税减负的目的作了探讨。 [关键词]中小企业;纳税筹划;财务管理;方法 在市场经济条件下,中小企业要在激烈的竞争中立于不败之地,必须要强化自身内部管理,降低经营成本,提高经济效益。纳税筹划(Taxplaning)是指纳税人在法律规定的范围内,通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排,最大限度地利用税收优惠条件,选择最优的纳税方案,以达到税负最小化目标的纳税规划。纳税筹划是企业财务管理的一部分,其实质是依法合理纳税,最大程度地降低纳税风险,以求企业经济利益的最大化,具有合法性、合理性、筹划性、目的性等特征。纳税筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税,它是在不违法的前提下进行的。中小企业进行税收筹划的方法是多种多样的,它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。现对中小企业在筹资、投资、经营三大方面的纳税筹划略陈管见。 一、筹资过程中的纳税筹划 筹集资金是企业开展经营活动的先决条件,企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。一般来说,从纳税筹划的角度分析,可将企业的筹资方式分为(1)负债性筹资(包括:向银行及非金融机构的贷款或企业借款、企业内部筹资、发行债券等)(2)权益性筹资(包括企业自我积累、发行股票等)(3)其他筹资(租赁、赊购等)三种形式。[1](P44)从纳税角度看,这些筹资方式产生的税收后果有很大的差异,这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行纳税筹划,有助于企业降低资金成本,优化资金结构,增加所有者收益。通常情况下,企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好,金融机构贷款次之,自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借最容易使纳税利润规模分散而降低。就企业发行股票和债券筹资而论,发行债券比发行股票更为有利。这是因为,发行债券所发生的手续费及利息支出,依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支,企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的,比发行债券要多纳所得税。另外,租赁已成为中小企业实现节税筹划的重要手段。对承租人来说,租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险,又可通过支付租金的方式,冲减企业的应税所得额,减轻所得税税负。对出租人来说,出租既可免去为使用和管理及其所需的投入,又可以获得租金收入,此外租金收入按5%缴纳营业税,其税收负担比产品销售收入缴纳的增值税低得多。因此,企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下,可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。当然,应该注意到,在筹资决策的税收筹划中,有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此,不能只关注筹资中的所得税,而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。[2](P121) 二、投资过程中的纳税筹划 税负轻重,将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划,主要从投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴的选择等方面综合考虑,进行优化选择。(1)就投资方向而言,国家为了优化产业结构,在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。可投资国家鼓励类项目,借以享受税收优惠政策,减轻税负。(2)从投资地点来看,国家为了支持某些区域的发展,一定时期内对其实行政策倾斜,如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点,也能充分利用税收优惠,有很大的纳税筹划空间。(3)从投资方式来看,企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定,购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税,购买企业债券取得的收入需缴纳所得税,购买股票取得的股利为税后收入不交税,但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多,需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等。(4)从投资伙伴上来看,股份有限公司的营业利润除征企业所得税外,投资者分配的股息还需缴纳个人所得税,而合伙制企业的营业利润不交纳企业所得税,只交所分收益的个人所得税;外资企业中的紧密合作型企业,享受国家对外商投资企业的税收优惠政策,而松散合作型企业,则部分享受外商投资企业的优惠政策;总公司所属的分公司,因其不是独立的法人,虽部分的承担纳税义务,但不能享受地区的税收优惠待遇,而子公司不仅可独立的参与市场经济活动,而且可以享受注册地区的税收优惠。[3](P205) 由于企业的经营目的不同,应该根据自身的状况,谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴,已达到减轻税负的目的。 三、经营过程中的纳税筹划 经营过程中的纳税筹划是依照国家制定的财务政策所允许的收入确认原则、成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行的内部核算活动。通过有效的纳税筹划,使收入、成本、费用和利润达到最佳值,实现减轻税负的目的。但是,企业财务政策一旦确定,不得随意变更,故在选择财务政策上要有前瞻性。 1、收入结算方式的选择与纳税筹划 主要是通过对取得收入的方式、时间、计算方法的选择、控制,以达到节税的目的。具体表现在销售收入结算方式的选择。企业销售货物有多种结算方式,不同的结算方式其纳税义务发生的时间不同。现行税法规定:采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销货款或取得索取销货款的凭据,以将提货单交给买方的当天结算;采取赊销和分期收款方式销售货物,以按合同约定的收款日的当天结算;采取预收货款方式销售货物,以货物发出的当天结算;采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,以发出货物并办妥托收手续的当天结算;委托其他纳税人代销货物,以收到代销单位销售的代销清单的当天结算。这样,通过销售结算方式的选择,控制收入确认和纳税义务发生时间,可以合理归属所得年度,从而达到减税或延缓纳税的目的。[4](P132) 2、存货计价方法的选择与纳税筹划 存货计价方法不同,企业营业成本就不同,从而影响应税利润,进而影响所得税。根据现行税法规定,存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的,采用何种方法为佳,应根据具体情况而定。在物价持续上涨时,应选择后进先出法对存货计价,这种方法符合稳健性原则的要求,可以使期末存货成本降低,销货成本提高,从而减轻企业所得税负担,增加税后利润;在物价持续下降时,应选择先进先出法来计价,可以使期末存货价值较低,销货成本增加,从而减少应纳税所得,达到“节税”目的;而在物价上下波动的情况下,宜选择加权平均法或移动平均法,可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。 3、折旧方法的选择与纳税筹划 由于折旧要计入产品成本或期间费用,直接关系到企业当期成本、费用的大小,利润的高低和应纳所得税的多少。因此,折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等,不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法,可使得在资产使用前期提取的折旧较多,使得企业少纳所得税,起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说,无疑是从国家取得了一笔无息贷款,降低了企业的资金成本。在计算折旧时,主要考虑以下几个因素:固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定,这样企业便可以根据自己的具体情况,选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧,以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说,缩短固定资产折旧年限,往往可以加速固定资产成本的回收,使企业后期成本费用前移,从而获得延期纳税的好处。 4、成本列支、费用分摊的选择与纳税筹划 对费用列支,纳税筹划的指导思想是在税法允许的范围内,尽可能地列支当期费用,预计可能发生的损失,减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。现行财务会计制度规定,费用应当按照权责发生制原则在确认有关收入的期间予以确认。费用摊销时的确认,一般有三种方法:一是直接作为当期费用确认;二是按其与营业收入的关系加以确认;三是按一定的方法计算摊销额予以确认。企业在计算成本时可以选择与已有利的方法。同时已发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用,存货的盘亏及毁损应及时查明原因,属于正常损耗部分及时列入费用。对于能够合理预计发生额的费用、损失,应采用预提方法计入费用,适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限,增大前几年的费用,递延纳税时间。对于限额列支的费用,如业务宣传费业务、业务招待费等,应准确掌握其允许列支的限额,争取在限额以内的部分充分列支。 5、资产减值准备项目的纳税筹划 《企业会计制度》规定,企业可以提取的减值准备有八项,不得刻意多计提或计提不足。对于那些由于经营情况变化如原材料上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩提升等原因引起相应准备的冲回,仍将按有关会计准则处理,并将冲回的准备计入当年的利润。但目前税法对各项准备允许扣除的数额并无具体的规定,在这种情况下,企业应及时地、灵活地计提各项准备从而增加计税时的可扣除金额。[5](P138) 纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志,是一个企业纳税意识不断增强的表现,但由于它是一项系统性很强的工作,受到企业内部多种因素的影响和制约,需要企业的财务、供应和销售、企业管理等多个部门之间的相互配合、相互协作。在企业纳税筹划的过程中,一定要树立风险意识,认真分析各种可能导致风险的因素,积极采取有效措施,预防和减少风险,同时应加强与税务部门的沟通和协调,并致力建立一种协调融洽、诚信互动的税企关系。只有这样才能有效地规避纳税筹划风险,节约税费支出,达到创造最大经济利益的目的。 财务管理分析论文:中小企业财务管理分析论文 摘要:在分析中小企业财务管理中现存问题的基础上提出解决问题的相应办法,希望对促进中小企业的发展有所帮助。 关键词:中小企业;财务管理;财务控制 中小企业是国民经济的重要组成部分,其数量占我国企业总数的99%,完成工业总产值、实现税利和解决就业人口分别约占全国总数的60%、40%和75%,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。然而中小企业受各种条件制约,在获取物质资源和信息资源、增强经营管理和理财能力等方面大都存在困难和弱点,而且由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响等因素,使得中小企业的发展受到较大阻碍。 1目前中小企业财务管理状况 目前,年营业额在500万元以内的中小企业,只有一半的企业雇用专职的会计人员,高达四成的企业用的是兼职会计,还有10%的企业用会计公司,只局限于简单记账水平的财务管理,忽视了财务管理的优秀地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理的作用没有得到发挥,严重制约着中小企业的发展. 另一方面,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面也遇到了阻碍。例如,政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争;地方政府行业管理部门大量的干预,使中小企业的财务管理目标 短期化;财务管理受企业领导的影响过大;等等。 2中小企业财务管理中存在的问题 (1)内部财务控制薄弱。 中小企业受规模和人员素质的限制,财务控制存在以下弱点:①存货控制薄弱,造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过营业额的两倍以上,造成资金呆滞、周转失灵。②应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。应收账款控制不严,造成资金回收困难。③对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业,认为现金(包括银行存款)越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;而有些企业恰恰相反,资金使用没有计划,大量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。4、重钱不重物,资产损失浪费严重。不少中小企业的管理者,很重视对现金的管理,收支严格,保管妥善,出了差错及时查找。而对原材料、半成品,固定资产等的管理却不严,保管不善,出了问题也无人查找,资产损失浪费严重。 (2)管理模式僵化,管理观念陈旧。 中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。而且,中小企业大部分属于个体、私营性质,企业领导者集权力于一身,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另外,受到企业管理者的管理能力和管理素质方面的限制,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,有些企业到现在还采用传统的手工记流水账,没有建立一整套完整的财务管理体系,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 (3)资金短缺,融资困难。 资金紧缺是困扰中小企业的老大难问题。其主要原因:第一,中小企业经营的不确定性及其高倒闭率,加上它在市场变化和经济波动中显现的脆弱性,造成中小企业信用等级低,资信相对较差。第二,国家没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位。第三,政府对银行向中小企业发放贷款缺乏鼓励措施,导致银行缺乏对中小企业贷款的积极性。第四,中小企业财务制度不健全,许多企业缺乏有关财会信息的书面或计算机存储的资料,导致金融机构不愿发放贷款。此种现象在我国中小企业中比较普遍。 (4)投资盲目,缺乏科学性。 由于中小企业投资所需资金短缺,在投资过程中追求短期目标,很少考虑扩展自身规模,致使其在投资过程中存在较大的盲目性,有些企业管理者甚至在做投资决策时,没有做项目评估,只凭个人经验和想象做决策,投资方向难以把握,资金浪费较大。 3中小企业财务管理问题的解决办法 我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的,因此,为了更好地解决问题,须从政府和企业自身两个方面寻找对策。 首先,政府要加强相关法律法规建设,尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策。 (1)国家应针对中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等致使它在市场融资中资信很低的特点,制定有利于中小企业发展的政策并给予适当的扶持。如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案(1996)》等。在这方面我们可以借鉴国际经验。值得欣慰的是,我国也于不久前出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》。据悉,由九届全国人大财经委员会起草的《中小企业促进法》不久将出台。 (2)成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等,其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费,管理上实行基金封闭运行,集中支持中小企业的发展。 (3)加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织,不能以盈利为主要目的,担保费的收取,不能以增加中小企业的融资成本为代价。不久前,国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》,就引导中小企业增强信用观念,改善其信用状况以创造良好的信用环境,以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。 其次,中小企业应不断完善自身建设,加强财务监管,并进行科学的投资项目可行性研究。 (1)强化内部财务控制,加强资金管理。 ①加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。财产管理和财产记录一定要分开,形成有力的内部牵制,不能把财产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人去做。定期检查盘点财产,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 ②努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。为此,首先要使资金的来源和使用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其次,要充分预测资金收回和支付的时间,如应收账款什么时间可收回,什么时间应进货等,都要做到心中有数,否则,就容易造成收支失衡、资金拮据。最后,要合理地进行资金分配,使流动资金与固定资金两者有效配合。 ③要保持适当的流动能力。中小企业在改善资本结构的同时,在资金运用上,要维持一定的付现能力,以保证日常资金周转灵活。日常应十分重视存货的控制,以及应收账款等的管理。 (2)加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质。 目前,因为中小企业财务基础薄弱,会计人员素质不高,又受制于领导,无法行使自己的财务监督职能,而且,企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性,致使不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业设置账外账,弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象,企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生。为了更好地解决这些问题,更有利于中小企业的发展,企业应加强财会队伍建设,对财会人员进行专业培训和政治思想教育,增强财会人员的监督意识;加强全员素质教育,从企业领导做起,不断提高全员法律意识,增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力,才有可能改善企业的管理状况,搞好财务管理,提高企业的竞争实力,促进企业健康向上的发展。 (3)加强投资项目分析,降低投资风险。 在投资决策中应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面:①对研发新产品的投资,②对技术设备更新改造的投资,③对人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资,从某种角度说,加强人力资源的投资,拥有一定的高素质的管理及技术型人才,是企业制胜的法宝。实行多元化经营,分散投资风险,降低投资风险。应规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后,可以借鉴大型企业的普遍做法,规范项目的投资程序,实行投资监理,对投资活动的各个阶段采取实施跟进战略,规避投资风险。 财务管理分析论文:管理会计与财务管理分析论文 摘要:本文从管理会计和财务管理的研究对象入手,在分析了两者联系和区别的基础上,认为:造成目前管理会计和财务管理两门学科研究内容交叉、重复、混乱的主要原因是学术界对两者的研究对象认识不清,关系没有理顺。并以财务分层理论为基础,提出了关于两者关系的新的构想。 关键词:管理会计;财务管理;研究对象;资金运动; 管理会计和财务管理是会计专业的两门重要课程,但这两门课内容重复严重,以至于一些学校把其中的一门砍掉,不予开设。这样做虽然可以避免教学内容重复之弊端,但也使许多有用的知识无法进行教授。笔者认为:我们对这两门学科的研究对象及其关系的认识模糊不清甚至混乱是造成这一局面的主要原因。 一、管理会计和财务管理的联系——研究对象均为资金运动 从最早的管理会计专著之一,奎因斯坦的《管理会计:财务管理入门》一书的书名上我们不难看出,奎因斯坦所指的管理会计是财务管理的组成部分而不是另外的一门学科。其次,从管理会计与财务管理的研究对象来看,财务管理的研究对象是企业再生产过程中的资金运动,管理会计的研究对象,虽然学术界有各种表述,但都不可避免地与财务管理对象重合。仔细观察可以发现,尽管各派观点存在差异,均离不开资金二字。即管理会计的活动目标也离不开资金或价值。1999年第11期《财会月刊》发表了王曾清、楼胜亚《浅论管理会计的对象》一文,文中对管理会计研究对象的描述可以说颇具代表性:“由于企业的生产经营活动实质上是价值和使用价值的创造和实现的过程,而价值量是通过货币来表现的,因而在商品经济社会里,必须同时运用实物的形式和商品的价值形式即货币形式来保证经济活动各个环节的顺利进行。资金在运动过程中可以采用不同的存在形式,如现金、原材料、产成品和固定资产等。它们虽然形式不同,但具有质的同一性,都代表了一种价值,可以用观念的货币来统一表现。由于商品生产运动从价值形式来看就是价值运动,而价值量用货币来表现,价值运动也就表现为货币的运动。在货币转化为资金的条件下,资金运动成了价值运动的表现形式”。“资金运动涵盖了企业生产经营活动的各个方面,完整地描述着价值系统静态和动态的变化,从而更全面的反映着企业价值运动”。会计“作为生产过程的控制和观念总结”,“直接面向企业的资金运动,也即会计的对象是资金运动,因为它贯穿于企业生产经营的全过程,也是联结作为法人的企业和企业内部、外部的纽带。而管理会计作为现代会计的两大分支之一,和财务会计同属于一个系统,因而两者的对象应是一致的,即管理会计的对象仍应是资金运动。”由此可见,财务管理和管理会计在研究对象上有着惊人的相似,这种相似造成两门课程内容的大量重复。 二、管理会计和财务管理研究对象的区别——资金运动的不同层面 财务管理和管理会计的研究对象都是资金,却是资金运动的不同方面。财务管理区别于管理会计的显著特征在于其主要是一种实体管理。日本学者宫匡章在《会计信息手册》一书中这样写道:“财务是以资本为对象的实体活动,会计是以财务活动及其结果为对象的情况处理活动。会计的机能是组织情报,不处理资金筹集、供应与运动,仅在必要时反映其结果,这就是说财务是进行有关资金筹集、供应与运用的意向决定,会计是为这种意向决定提供情报的。”因此,财务管理内容应涉及财务制度制定,财务机构设置,财务人员安排,外部财务环境的适应,内部财务环境的协调及资金筹集、运用、分配等方面,并要具体组织财务预测、决策和财务控制等财务方法的实施。而管理会计只是为财务活动的组织及财务关系的处理提供相应的信息。如在投资筹资活动中,企业高层财务管理者根据企业内外部理财环境,确定企业长远发展目标,并据以提出投资战略,围绕投资战略,管理会计应广泛搜集资料,进行预测、决策分析,为高层财务管理者提供决策依据。当投资方案确定后,高层财务管理人员应按照决策方案制定筹资战略,提出各种可能的筹资方案,管理会计人员则围绕这些方案广泛搜集资料,进行预测、决策分析,为筹资决策提供信息依据。并据以编制财务预算。财务管理人员负责安排预算的执行、协调,控制。 根据企业运用管理会计的目的,可将其视为财务管理的信息系统,为财务管理提供价值信息,换言之,就是对企业资金管理活动提供信息。目前,管理会计的内容虽然较多,但最终均可归到企业资金运动过程中。这样的处理有利于确定管理会计的研究对象,可使管理会计的其他理论问题得以顺利解决,也有利于理顺财务管理和管理会计的关系。作为财务管理信息系统的管理会计,应将筹资、投资、资金运用、资金耗费、资金收回及资金分配活动作为其研究对象,将预测分析、决策分析、控制分析和评价分析作为其主要环节,目前管理会计的内容在系统的分析整理后均可找到适当的归属。 三、财务分层理论为界定管理会计和财务管理的关系奠定了基础 如果更进一步分析的话,管理会计属于经营者财务管理的信息系统。在现代企业两权分离的体制下,所有者和经营者之间是出资与受资经营的关系,这种关系实质上是一种财务关系,因为出资与受资经营本身都是一种财务行为。企业财务管理权必然要在所有者和经营者之间分割,形成所有者财务和经营者财务。所有者财务和经营者财务均需要相应的信息体系,会计的两大分支正好可以分别侧重于其特有的服务对象。财务会计,我们通常称之为对外会计,即主要通过记账、算账,并定期编制报表的专门方法,提供企业一定日期的财务状况、经营成果和现金流动情况的一整套信息处理系统。尽管财务会计也向企业管理当局传输财务信息,以便加强财务管理,但它的服务主要是外向的,侧重于对企业外界有经济利害关系的团体和个人进行报告。企业与所有者的财务关系作为现代企业的主要财务关系,所有者作为企业的主要利益相关者,理应作为财务会计的主要服务对象。换言之,从财务管理的角度而言,财务会计主要服务于所有者财务;而管理会计主要通过一系列专门方法,利用财务会计提供的资料及其它有关资料进行整理、计算对比、分析,使企业各级管理人员能据以对日常发生的一切经济活动进行规划与控制,并帮助经营者作出各种经营决策的一整套信息处理系统。管理会计的服务主要是内向的,侧重于加强企业内部管理的需要。从财务管理的角度而言,管理会计主要服务于经营者财务。根据以上分析,我们可以这样构架财务管理、财务会计和管理会计的关系:即企业财务首先可分为出资者财务和经营者财务两部分,财务会计作为出资者财务的信息系统,管理会计作为经营者财务的信息系统。由于财务管理研究的对象是企业资金运动的各方面,而管理会计的研究对象仅涉及其中的信息方面。财务管理应包括管理会计,而管理会计应属于财务管理的组成部分。两者可以合二为一,但也可以自成体系,就象财务管理属于企业管理的组成部分、价值方面,但并不排斥其有自己的体系。管理会计属于财务管理的信息系统,但也同样不排斥其独立成为一门学科,因为其毕竟有独特的研究内容。 持管理会计和财务管理合二为一观点的专家和学者并不乏其人。如李天明教授在其《管理会计研究》一书中为会计专业设制的专业主干课程有《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《管理会计》、《审计学》和《会计理论》六门,没有《财务管理》。财政部组织编写的中等财经学校教材《企业财务管理》中,将管理会计作为企业财务管理的组成部分。但通常情况下,两者可自成体系。 四、对管理会计和财务管理学科目前状况所进行的反思 管理会计这样一门被誉为可以加强企业内部经营管理和提高企业经济效益的学科,一些西方会计学者认为其已出现了严重的危机。这主要表现在管理会计讫今为止仍没有一套完整的能够解释、指导并可以应用于实践的理论和方法体系,管理会计、成本会计、财务管理等学科之间的界限没有明确的界定。英国特许管理会计师协会(CIMA)前任主席、伦敦经济学院布罗姆威奇(M.Bromwich)教授指出:目前管理会计看来缺乏一个坚实的理论基础,反映在杂志和教科书中的管理会计似乎是一群松散的材料,没有在理论水平上形成一个整体。世界各国对管理会计无论是在理论上还是实务中都明显缺乏规范化或规范化程度较低。笔者认为,出现这种情况,就是由于没有解决好管理会计的研究对象、管理会计的归属等基本理论问题,难以确定经济活动的哪些内容属于管理会计的研究范畴,哪些内容不属于管理会计的研究范畴。所以,确定管理会计的研究对象,理顺其与财务管理的关系,不仅影响的管理会计的发展应用,也影响的财务管理的发展和应用。 目前,大多数财务管理教材存在着重预测分析、决策分析和控制分析,轻财务活动实体管理的缺点。一方面,从西方财务管理中引入的数学模型大量充斥其中,而这些模型往往建立在一些并不存在的假设的基础上,难以实际操作;而另一方面,对财务组织、财务实施、财务控制与协调等涉及较少,财务管理理论和实践严重脱节。也就是说,目前大多数财务管理教材所研究的内容应由管理会计来进行研究,为避免重复,财务管理应着重研究财务制度设计、财务组织设置、财务预测、决策、控制和协调等活动的具体实施,及具体从事筹资、投资、收益分配、各部门业绩评价等工作的方法和步骤。惟有这样,我们才可以理顺财务管理和管理会计的关系,并避免两者之间的重复现象。 财务管理分析论文:公司治理财务管理分析论文 [摘要]本文从全新的角度认识企业财务管理目标,从公司治理结构的高度来把握财务管理目标的发展变化,进而归结到根本性的企业可持续发展问题。公司法人治理结构是公司制的优秀,当前我们在对国有企业进行公司制改造的过程,如果不从根本上把握公司法人治理的内在逻辑,就不能很好地理解在其架构下运行的财务管理目标,企业财务管理乃至一切管理活动也就难以满足企业可持续发展的需要。 公司法人治理结构(CORPORATEGOVERNANCE),或称公司治理结构(STRUCTRURE)、公司治理系统(SESTEM)、公司治理机制(MECHANISM),是现代企业制度中最重要的架构。现代企业制度区别于系统企业的根本点在于所有权和经营权的分离,或称所有与控制的分离(SEPARATIONOFOWNERSHIPANDCONTROL),从而需要在所有者和经营者之间形成一种相互制衡的机制,用以对企业进行管理和控制。现代企业中的公司治理结构正是这样一种协调股东和其他利益相关者关系的一种机制,它涉及到激励与约束等多方面的内容。简单地说,公司治理结构就是处理企业各种契约关系的一种制度。 财务管理,作为公司治理结构框架中存在和运行的一个重要管理系统,其目标直接反映着理财环境的变化,并需要根据环境的变化适当地进行调整。公司治理的逻辑变了,或者说公司的目标变了,则公司进行财务决策的出发点和归宿必然要相应变化,也就是作为财务运行驱动的财务管理目标也要相应变化。不同的财务管理目标,将产生不同的财务管理运行机制。深刻理解公司治理结构这一南代企业制度的优秀,正确认识公司治理的逻辑,进而科学确定财务管理目标,对于优化公司理财行为,实现财务管理的良性遁环,具有重大的现实意义。 一 公司治理结构是西方发达国家通行的一个关于公司战略导向的概念。尽管由于经济、社会和文化等方面的差异以及历史演进轨迹的不同,不同国家和地区的公司治理结构存在着差异但最近20年来人们在对西方大公司的研究中越来越清楚地认识到建立良好的公司治理结构的极端重要性。因此,国际社会对于如何建立有效的公司治理结构给予了越来越多的关注,许多国家把建立良好的公司治理结构当作增强经济活力、提高经济绩效的基本手段。 目前,西方的公司治理结构通常有美国式、日本式和德国式等,各种模式的特点也广受关注,本文不再赘述。但如果仅仅从这种经验的角度去认识公司治理结构,则没有抓住问题的实质,也难以把握公司治理结构的发展趋势。建立一个良好的公司治理结构可以激励企业更有效地利用资源,以更好地实现公司的目标。但公司的目标,也就是进行财务决策时的目标,是追求股东财富的最大化,还是追求企业价值的最大化?在这样一个根本性问题上,遵循不同的逻辑,将形成不同的公司治理模式。从公司治理结构主体的角度来说,前者不妨称之为"股东至上"模式,后者或可叫"共同治理"模式。两者之间的本质差异在于,公司的目标是只为股东(SHEAREHOLERS)的利益服务,还是为全体利益相关者(INTERESTGROUOPS)或当事人(STAKEHOLDERS)的利益服务。 "股东至上"模式的公司治理结构,一直广泛流行于西方国家。在这样一种治理逻辑下,股东作为物质资本所有者,其地位是至上的,而人力资本则利小势微,获得授权的经营者只有按照股东的利益行使控制权才是企业有效率的保证。因而这种治理结构的出发点是,作为委托人的股东,如何设置一个最优的可以对经营者行为进行激励和约束的机制,使其为实现股东财富最大化而努力工作。但是,由于经营者有着不同于所有者的独立利益目标,在所有权与控制权分离的条件下,经营者在获取企业控制权方面处于有利地位,在信息非对称的条件下,其自由处置行为往往有损于股东利益。至于债权人、职工等其他利益相关者则因在企业中的"声音"弱小,相应的权益自然也难以得到保护,这样就为经营者谋取自身利益最大化创造了有利的生存环境。为了克服这种治理模式的内在缺陷,就需要实现企业治理结构的创新,扬弃股东至上的治理逻辑。 在现代市场经济条件下,企业的目标并非唯一地追求所有者的资本收益最大化。企业本质上是多边契约关系的总和,或者说是一张由人力资本与物质资本组成的"契约网",契约本身所内含的利益主体的平等性和独立性要求公司治理结构的主体之间应该是平等、独立的关系。这些相互关联的主体,包括股东、债权人、经营者、生产者、消费者、供应商及其他有关利益主体,组成了利益相关者,而企业的效率则需建立在利益相关者平等的基础上之上。在这样一种新的公司治理逻辑上,企业不仅要重视股东的利益,而且要重视其他利益相关者对经营者的监控;不仅要强调经营者的权威,还要强调其他利益相关者的实际参与。具体来说,在董事会、监事会中要有股东以外的利益相关者代表(如职工代表、债权人代表),以发挥利益相关者的作用。这样的公司治理逻辑就是"共同治理"模式。 企业还是一种团队生产或长期合作的集合,其人力资源和非人力资源相互依赖,任何一方的随意退出或机会主义行为都可使对方的利益遭受损失。为了保护依赖性资源免于受损,团队成员只有缔结长期合约,以确保一个可预期的利益补偿。而这种多边式的合作模式即共同治理恰恰有助于保持利益相关者的长期合作,从而逐步成为各国公司治理结构的现实抉择。 二 我国近些年来国有企业改革的着眼点始终是改进和完善政府对企业经营行为的激励和约束,即从确保国有资产保值增值的角度出发来构建国有企业的治理结构,具体表现为政府拥有经营者任免权,控制企业的重大决策,监督经营者的行为等。可见,所有者利益最大化或股东财富最大化成了企业制度效率的基本标准。这样的改革思路大致可以称得上是"股东至上"的治理逻辑。 在这样的治理逻辑下,我国整个国有企业改革的渐进过程就表现为政府对企业的放权让利以及放权以后对经营者的监控过程。国有企业进行股份制改造以后,在设置公司治理结构时也是按照股东资产收益最大化的原则设置激励约束机制。但是,由于政府远在企业之外行使所有者职能,企业内并无所有者代表,不仅激励和约束机制最终难以形成,而且国有资本和政府权力的结合使得经营者可以随意剥夺其他小股东和债权人的权益,企业职工应有的参与决策权、监督权也往往因职工代表大会流于形式而难以实际发挥作用。由于国有企业这种股东至上的治理逻辑并没有解决关键的所有者被架空、国有资产受到侵蚀的事例比比皆是,股东权益受到损害的非正常行为屡屡出现。 党中央十五届四中全会通过的《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)中提出,"要按照国家所有、分级管理、授权经营、分工监督的原则,逐步建立国有资产管理、监督、营运体系和机制,建立与健全严格的责任制度。要确保出资人到位。"这为了解决公有制经济下独特的所有者缺位问题创造了条件。但要落实这一重要文献精神,从根本上解决国有企业因经营者滥用权力而导致的国有资产流失以及保护其他利益相关者合法权益的问题,还必须转变企业治理的思路,遵循既符合我国国情又顺应历史发展趋势的"共同治理"逻辑。 事实上,我国在"共同治理"方面已有诸多实践,如在公司董事会和监事会中引入职工董事和职工监事,债权人参与企业行为的监控,实行利润分享制度和员工持股制度等。我国《公司法》还明确规定监事会中应有适当比例的公司职工代表;公司研究决定听取公司工会和职工的意见和建议等,这些都有助于改善国有企业的治理结构。 但是,在我国将现代企业制度作为国有企业的改革方向时,相当一部分企业的改制过程并没有按规范进行运作,特别是公司治理结构被严重扭曲。如有的公司董事长和总经理一人兼任,在避免领导层内部矛盾的同时放弃了制衡;有的董事会成员与经理成员高重合,为内部人控制敞开方便之门;有的对董事会集体决策、个人负责的议事规则不以为然。严格的信托责任制度未能形成等。有些做法连公司治理结构中最基本的要求都未能达到,更不用说长期以来就被忽视的企业各利益相关主体的平等问题了。 三 1998年4月,由29个发达国家组成的经济合作与发展组织(OECD)成立了一个专门委员会,以根据世界各国的公司治理经验和理论研究成果来制定公司治理结构的国际性准则。1999年5月,OECD理事会正式通过了其制定的《公司治理结构原则》,它是第一个政府间为公司治理结构开发出的一套国际标准,并得到国际社会的积极响应。该原则旨在为各国政府部门制定有关公司治理结构的法律和监管制度框架提供参考,也为证券交易所、投资者、公司和参与者提供指导,它代表了OECD成员国对于建立良好公司治理结构共同基础的基本考虑,其主要内容包括五个方面: 1、治理结构框架应当维护股东的权利; 2、治理结构框架应当确保包括小股东和外国股东在内的全体股东受到平等的待遇。如果股东的权利受到损害,他们应有机会得到有效补偿。 3、公司治理结构的框架应当确认利益相关者的合法权利,并且鼓励公司和利益相关者为创造财富和工作机会以及为保持企业财务健全而积极地进行合作。 4、治理结构框架应当保证及时准确地披露与公司有关的任何重大问题,包括财务状况、经营状况、所有权状况和公司治理状况的信息。 5、治理结构框架应确保董事会对公司的战略性指导和对管理人员的有效监督,并确保董事会对公司和股东负责。 以上几点是关于公司治理结构最为优秀的要素。尽管好的公司治理结构并没有单一的模式,但有关国家的实践表明,良好的公司治理结构必然具备某些共同要素。这些原则就是建立在包容现有各种不同公司治理模式的共同要素之上的。由于该原则考虑到各个利益相关者在公司治理结构中的作用,认识到一个公司的竞争力和最终成功是利益相关者协同作用的结果,是来自不同资源提供特别是包括职工在内的贡献。因此,如果这些通用原则也可以叫作"模式"的话,从逻辑上判断,我们大致可以称为"共同治理"模式。 现代公司是利益相关者之间缔结的"契约网",各利益相关者或在公司中投入物质资本,或投入人力资本,目的是获得单个主体无法获得的合作收益。共同治理的逻辑正是强调各利益相关者应将公司的适应性能力视作自身利益的源泉,进而发展到由利益相关者共同拥有公司的剩余索取权与控制权的分配来相互制约。这种公司治理结构主体的多元化,符合契约主体机会平等的基本思想和现代产权理论的基本内涵,因而有着广阔的发展前景。 四 作为企业赖以运行的经济环境的一个最直接部分,治理结构确定了企业的目标,并提供了实现目标和监督运营的手段。企业财务管理目标服务于企业的目标,当然也是由治理结构确定。财务管理目标制约着财务运行的基本方向,如果看不到公司治理结构的发展变化,不能适时调整公司财务管理的目标,财务运行机制就不可能合理,进而影响公司治理的效率。 在股东至上的公司治理逻辑下,财务管理的目标就是要通过财务上的合理经营为股东带来最大化的财富。也就是说,企业财务管理的目标是股东财富最大化。在股份经济条件下,股东财富由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面因素决定,在股票数量一定、股票价格达到最高时,股东财富也达到最大,从而股东财富最大化又演变为股票价格最大化。 股东财富大化的财务管理目标,与本世纪50年代以前在西方根深蒂固的利润最大化的财务管理目标相比,由于它考虑了不确定性、时间价值和股东资金的成本,无疑更为科学和合理,有其积极的内涵。第一,对于额外的风险,要求有更高的预期收益补偿,忽略风险的差别将会导致错误的决策;第二,对于相同的投资报酬,现金流入越早其价值越大,忽略现金流入时间的判别将会导致错误的决策。第三,当公司可以通过一项新的投资提高盈利水平时,如果公司的股东用同样的资金在另一项风险相同的投资中可以获得更高的收益率,那么只要从股东的利益出发,公司的经营者就会投资于收益更高的项目。可见股东财富最大化与利润最大化相比,优点甚为明显:综合地考虑了风险因素,因为风险的高低会对股票价格产生重要影响;在一定程度上克服企业在追求利润上的短期行为,因为不仅目前的利润会影响公司股票价格,预期未来的利润对企业股票价格也会产生重要影响;不仅要提高公司利润,还要权衡股东资金的机会成本,不能因忽视相对比较而损害了股东的利益。 显而易见,由股东至上的治理逻辑所决定的,股东财富最大化的财务管理目标只强调股东的利益,而对其他利益相关者的利益重视不够。随着公司治理结构的创新,共同治理的治理逻辑则强调现代企业只有通过为利益相关者服务才能获得可持续发展,从而使企业价值最大化成了企业财务管理的目标。 在共同治理的逻辑下,财务管理的目标就是要通过财务上的合理经营,使企业总价值达到最大。这一目标考虑了利益相关者的合法权益,注重企业的可持续发展或长期稳定发展。由于企业价值的大小可以用企业持续经营期间预期报酬(或自由现金流量)的折现值之和来表示,而折现率又与企业风险相适应,因而只有在风险和报酬实现较好的均衡时企业价值才能达到最大。 与股东财富最大化的财务管理目标相比,企业价值最大化同样充分考虑了不确定性和时间价值,强调风险与报酬的均衡,并将风险限制在企业可以承受的范围之内,而且它还有着更为丰富的内涵。第一,营造企业与股东之间的协调关系,努力培养安定性股东;第二,创造和谐的工作环境,关心职工利益,培养职工的认同感;第三,加强与债权人联系,重大财务决策邀请债权人参与,培养可靠的资金供应者,第四,关心政府政策的变化并严格执行,努力争取参与政府政策的变化严格执行,努力争取参与政府制定政策的有关活动。此外,还要重视客户利益,以提升市场占有率,讲求信誉,以维护企业形象等。显然,从经营者理财来说,以上利益相关者都能对企业财务管理产生影响:股东大会或董事会通过表决决定企业重大经理;债权人要求企业保持良好的资金结构和适当的偿债能力,以及按合约规定的用途使用资金;职工是企业财富的创造者,提供了人力资本必然要求合理的报酬;政府为企业提供了公共服务,也要通过税收分享收益。正是各利益相关者的共同参与,构成了企业的利益制衡机制,如果试图通过损害一方利益而使另一方获利,结果就会导致矛盾冲突,出现诸如股东抛售股票、债权人拒绝贷款、职工怠工、政府罚税等不利现象,从而影响企业的可持续发展,最终损害了企业的价值。 五 股东至上的治理逻辑认为,股东承担了企业的全部剩余风险,因而也应享受因经营发展带来的全部税后收益,即股东持有剩余要求权。与债权人和职工相比,由于股东承担的义务、风险最大,从而享受的权利、报酬也应最大,即股东财富最大化。实际上,现代企业不只是股东才承担风险,其他利益相关者也承担着相当大的风险,企业财务管理的目标也就不能承担着相当大的风险,企业财务管理的目标也就不能承担着相当大的风险,企业财务管理的目标也不能只强调股东才承担风险,其他利益相关者也承担着相当大的风险,企业财务管理的目标也就不能只强调相当大的风险,企业财务管理的目标也就不能只强调股东的利益而不顾其他利益相关者的利益。比如债权人,由于现代企业充分利用财务杠杆而使负债率大大提高,他们实际上已变成与股东共同承担着财务风险;至于企业职工,由于简单的体力劳动越来越少,复杂的脑力劳动越来越多,他们向企业投入了大量专用性人力资本,一旦企业亏损或倒闭,不仅面临投资损失,甚至会危及自己及家人的生存。 在现实经济活动中,真正在企业中倾注心血的其实还是企业的经营者和广大职工,而许多物质资本所有者作为公司的股东常常在资本市场上扮演着"投机者"的角色,他们只关心市场上资本价差所蕴含的套利机会,对企业的生存和发展并不在意。如果投资的企业业绩不佳甚至破产,他们首先想到的也是"用脚来投票",从而解除相关的利益关系。 另一方面,随着社会的进步和企业和发展,物质资本所有者,而且这种依赖性越来越强。由于现代市场经济竞争的日趋激烈,企业要获得更多的利润就必须有来自人力资本的创新能力。如果没有富有创新能力的经营者和一批忠诚的职工支持,即使要维持企业现状都难以做到。 鉴于人力资本与物质资本相对地位的变化越来越明显,利益相关者的合作在促进企业可持续发展中的作用越来越重要,那种股东至上的公司治理逻辑必然要求转变,股东财富最大化的财务管理目标也需要相应优化。只有其他利益相关者的利益得到保护和合理的满足,才有利于实现企业价值的最大化,股东的财富也才能增加;而企业价值实现了最大化,各利益相关者的利益则都能有所增加。这样,在共同治理的治理逻辑下,公司财务管理达到了一种良性循环。 六 现代企业制度是符合社会化大生产要求、适应市场经济运行的"产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学"企业制度。在我国建立现代企业制度,按照《公司法》、《决定》及其他有关规定,公司治理结构就是要形成这样的架构:所有者通过法定形式进入企业行使职能,通过在企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构,保障所有者对企业的最终控制权,形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和制衡机制,并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度,使相互的权利得到保障、行为受到约束。 公司治理结构受到经济、社会历史传统和国家政策等多方面因素的影响,并没有一个标准模式。我国公司治理结构的构建既不能简单地移植国外的现成做法,也不能忽视已有的一些通用性基本原则,特别是符合现代市场经济内在要求的"共同治理"逻辑。我国是在社会主义制度的背景下发展市场经济,可能更应强调利益相关者特别是职工的利益,如果将职工作为治理结构的主体,由于其在企业内部而较为容易地观察到经营者行为,从而将有助于解决信息不对称条件下难以监控经营者行为的难题。 随着全球经济的一体化,国际资本流动使公司得以从更广泛的投资者中筹集资金。而建立良好的公司治理是树立市场信心、鼓励更加稳定的长期国际资本流入的一项重要手段。公司能在多大程度上遵守良好的治理结构的基本原则日益成为影响投资决策的重要因素,许多国家已把好的公司治理结构安排作为提升经济竞争力的途径。近年来在金融市场的动荡中,良好的公司治理结构的重要性再一次凸显出来。 当前,在明了公司治理结构作为公司制优秀的基础上,认识到良好的公司治理结构是提高经营效率的一个关键要素,进而设置好股东、董事会、经理层、职工以及其他利益相关者之间的相互关系,认识到财务管理目标因应公司治理结构的发展而变化,进而通过财务管理活动在企业价值的增长中来满足利益相关者的利益,对于保持我国企业的可持续发展意义深远。没有一整套符合规范的公司治理结构,没有一系列切合目标的科学管理特别是财务管理,我们的现代企业制度就不能真正建立,我们的经济效益就不能稳定提高. 财务管理分析论文:投资公司对外财务管理分析论文 摘要投资公司财务管理涉及的环节较多,需要处理的利益关系复杂,再加上当前我国相关的法律法规并不健全,这些都增加了投资公司进行科学有效财务管理的难度。投资公司在财务管理特别是在对被投企业进行财务管理的过程中应妥善处理包括自然人和法人在内的各利益相关者的关系,争取多方共赢。 关键词投资公司财务管理 投资公司是通过占有其他企业一定份额的股权,以股东身份对其参、控股企业依法进行产权管理,开展资本经营,谋求股东财富最大化的企业。投资公司不直接经营产品,或者从某种意义上说,投资公司作为经营资本、经营企业的企业,其产品就是企业本身。财务管理是现代企业管理的优秀,投资公司作为专业从事资本经营的企业,更应该将财务管理作为其企业管理的重中之重。特别是在投资公司进行对外财务管理也就是对被投企业进行财务管理的时候,依据的是《公司法》等法律制度,主要依靠股东身份对被投企业进行控制和影响,它不能对企业进行直接的财务指挥,这就要求投资公司在对被投企业进行财务管理时更要讲究方式方法。 对被投资企业的财务管理是投资公司财务管理的一个重要方面,也是投资公司财务管理的特色所在。总体而言,投资公司对被投资企业的财务管理职能主要体现在以下几个方面:①确定被投企业特别是被控股企业经营者的财务责任。在实际工作中必须制定一系列经济指标来考核被控股企业的财务状况和指标完成情况,如净资产增长率、净资产收益率等,由投资公司法定代表人和被控股企业法定代表人签订资产经营责任书,将经营财务目标用契约形式予以确定;②随时从动态上掌握参、控股企业财务情况及其发展趋势。为此,必须推动投资公司参与、控股企业实现财务一体化,使企业经常性财务信息、重大经济事项信息能及时、准确、完整地传达到投资公司,为其进行调控提供必要保证;③开展财务监控、保护投资公司的合法权益。投资公司必须依法对被投企业的筹资、投资、资产管理、成本费用、利润及财务会计报告等企业财务活动进行全面的监督和管理。以下就具体从对被投企业的财务制度和财务人员管理、预算管理、内控管理、目标责任管理等几个方面进行论述,并重点关注各个方面与企业内部财务管理的不同之处。 1财务制度和财务人员管理 与内部财务管理不同的是,投资公司对被投企业的财务制度和财务人员并不具有天然的管理权限,而对财务制度和财务人员的管理对一个企业的财务管理而言又至关重要,这就要求投资公司应该尽可能通过寻求对被投企业的控股地位实现对其财务制度和财务人员的控制,即使不能控制也应该有相当的影响力,否则投资公司在进行投资决策时就应该慎重。 对于自己拥有控制能力的被投企业或者叫被控企业,为了加强对其财务管理,规范企业的会计核算工作,提高会计信息质量,维护投资者的利益,投资公司可根据会计法、企业会计准则、企业会计制度等法律法规,结合企业实际情况,直接参与甚至牵头制定适合该企业的财务管理规定、内部会计控制制度和内部会计管理制度,规范被控企业重要财务决策的审批程序和账务处理程序,完善对资金、存货、应收账款、固定资产等各项资产的管理制度,建立健全合同管理制度,使企业内部的决策、执行、监督三者之间层次分明,权责对称,责任明确。投资公司可以定期或不定期地对被控企业的制度建设和执行情况进行抽查,对于存在的问题限期整改,并纳入对企业产权代表的考核项目。在此基础上,有条件的投资公司还可以通过建立大型计算机网络系统,将所有被控企业的财务信息都集中在计算机网络上,随时调用、查询各企业的凭证、账簿、报表等信息,随时掌握各企业的经营情况,及时发现存在的问题。 与控制财务制度同等重要的是控制财务人员,毕竟财务制度最终主要是财务人员在执行。根据对各被投企业的控制程度和各企业的实际财务会计管理水平,投资公司可向被控企业委派财务总监、财务主管或财务会计人员,从而更全面的掌握企业生产经营的基本情况,真实反映企业的财务状况,杜绝会计作假行为,为投资公司的重大决策提供财务保障。 财务人员委派制是通过向被投企业直接委派财务人员来控制或掌握其财务活动,便于投资公司整体利益最大化目标的实现。实际工作中一般采用会计主管委派制。即投资公司通过投资协议或控制被投公司董事会对被投企业派出财务主管人员,委派的财务主管纳入投资公司财务部门人员编制并进行统一管理与考核奖罚,全面负责被投企业的财务事务,直接进入被投企业的管理层。为了避免会计主管在面临两级公司双重领导时无法有效处理投资公司、被投企业和个人利益之间的矛盾冲突问题,一方面应赋予财务主管较高的权力,如果只是作为被投企业的中层管理人员,其参与决策的作用难以发挥;另一方面应细化对财务主管的业绩考核与奖惩,避免其处于游离状态,既无压力,也无动力。被委派财务负责人应定期向投资公司述职,年度终了应提交正式述职报告,并由所在单位领导和投资公司主管部门签署意见,作为考核依据。 除委派专门财务人员外,投资公司往往还可以向被投企业派出董事、监事,他们和专门财务人员一起构成投资公司对被投企业进行财务管理的主力和前沿。 2全面预算管理 作为企业日常经营运作的重要工具,全面预算是企业管理支持流程之一,与其他管理支持流程相互作用,共同支持企业的业务流程。通过实施全面预算管理,可以明确并量化企业的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据,为企业的成功提供保证。制度是一个企业的行动指南,预算则是对制度的量化。投资公司对被投企业的控制很大程度上就取决于对被投企业的预算控制。 投资公司应该尽可能独立的直接组织对被投企业全面预算的制定,并尽量摆脱被投企业对预算制定的影响,但这并不是要求投资公司闭门造车,独断专行,预算制定还是应该以被投企业的实际情况为前提,以最大限度的发挥各方潜力、最大程度的保证和平衡各方利益为原则,不过投资公司应可能的把握对预算制定程序的控制,对预算制定的决策权的控制。 全过程的预算管理是投资公司参与被投企业财务管理的有效方法。投资公司不可能全面了解被投企业的每一个经营细节,但只要保证被投企业的经营始终处在预算之内,被投企业就基本处在投资公司的控制之中。 全面预算管理过程中主要应该配套解决的问题有完善预算的控制、跟踪、预警机制;建立预算的及时纠偏机制;落实与预算管理相对应的考核、奖惩机制。 3内控管理 与制度管理和预算管理一样,内控管理也是投资公司对被投企业进行财务管理的一个重要手段。由于投资公司所投企业一般是普通生产或服务型企业,其内部管理环节较投资公司自身更为复杂,内控管理的重要性更为突出。 内控审计是投资公司对被投企业尤其是被控企业进行内部财务控制的一个重要组成部分。投资公司可通过内审委员会对各被投企业定期、不定期进行全面审计或针对财务收支、资产经营效益、产权代表离任及其他专题进行专项审计,以及时发现和解决问题,对企业的内控审计,必要时也可委托中介机构进行。 内控审计属于事中审计,对审计建议的可操作性和管理见效性要求很高,许多内控审计任务源于高层管理者的分析和预感,提出的内部控制审计要求一般都是针对目前或近期公司管理经营效益等重要方面的问题和管理中的重点、难点或热点。内控审计应以公司规范管理为关键点,以影响公司效益、最容易带来风险的关键环节内容为重点。 除内部审计外,投资公司每年还应该委托指定的中介机构对被投企业进行年度审计。为了真实反映问题,达到预期效果,在审计之前应先召集中介机构审计人员逐一对企业财务存在的问题和漏洞进行分析,制定审计计划和审计重点,然后再进行目的明确的审计,充分利用外部审计力量,防止走过场的例行审计。 对外贷款、投资、担保是比较容易产生风险的环节,投资公司对被投企业的此类活动应该通过参与被投企业董事会决策或签订专门协议等形式严格控制或掌握。通过对贷款、投资项目的控制,可以有效控制企业的资产负债率,防止企业盲目扩大生产经营规模。另外,对外担保是企业一项重要的或有负债,企业如果随意对外提供担保,其造成的损失将可能是非常巨大的。为了减少风险和损失,投资公司应严格控制所投企业的对外担保行为。 4目标责任管理 为了使投资公司准确掌握被控企业经营状况,正确评价其经营业绩,有效实现目标责任管理,必须建立一套适用的财务指标考核体系,以便开展财务分析与监督。可以下述指标为主,同时根据企业的不同情况和特点辅之以其他指标:以保守速动比率指标作为反映企业资产变现能力的指标;以存货周转率和应收账款周转率作为衡量公司在资产管理方面的效率指标;以资产负债率作为反映资本结构的指标;以净值报酬率和净资产增值率作为衡量企业盈利能力的指标。 另外,投资公司在对被投企业进行财务指标目标责任管理的同时,还应该结合一些重要的非财务指标。目前,得到公认的评价企业成效的非财务指标有:①市场占有率,即企业在其产品市场中的份额;②产品质量与服务指标,包括产品瑕疵率、返修率、退货率和顾客满意度等;③生产率指标,它常用单位雇员增加额和每一直接人工小时生产量表示;④人力资源指标。在信息技术及科技日新月异的今天,人力资源的重要性甚至超过了有形资产。因此,多数企业将雇员对本企业的满意程度、雇员培训与发展计划、劳动力流动状况、雇员技能、职位晋升等有关人力资源的指标作为考核子公司经理人员成效的重要依据;⑤企业创新能力指标。 投资公司可根据实际情况,通过实施预算管理,把总体责任分解为各项经济指标,下达给各所投企业,同各所投企业的产权代表签订经济责任状,合理确定产权代表的收入水平,明确奖惩考核指标,充分调动企业产权代表的积极性和创造性,确保完成资产保值增值任务。 在进行目标责任管理时,激励约束机制是否完善是该项工作能否有效开展的关键。除了将目标责任与被投企业高管的薪金、奖金直接挂钩外,投资公司还可以对被投企业的高管层实行实股制、虚拟持股制、经营层融资持股(MBO)、股票期权、股票增值权等长期性激励约束机制。 5利益分配管理 投资公司通过上述种种财务管理措施最终是为了使在被投企业中的股权分额得到尽可能的增值,这也是投资公司的收益来源。不过股权增值只是投资公司的帐面收益,要将账面收益转换成现金收益,就必须经过被投企业的利益分配过程。以股东身份控制被投企业的利益分配是投资公司实现自身利润的一个关键环节。 投资公司参与被投企业的利益分配主要体现在两个方面,一是以内部价格转移或费用转移的形式实现利润转移;二是直接参与利润分配。 内部价格转移是指投资公司通过与被投企业之间的关联交易以高于市价向被投企业转移资产或以低于市价受让被投企业资产,从而以价差实现对被投企业利润的转移。费用转移是指投资公司将自己公司发生的费用转移到被投企业列支,这也可以实现对被投企业利润的税前分配。 价格转移和费用转移都要求投资公司对被投企业有相当的控制力,而且这两种办法还要求妥善处理相关涉税问题和利益冲突问题,所以其适用性不强,而直接参与利润分配则应该是主要的利益分配手段。 企业在进行利润分配时要合理处理股东股利与留存收益之间的关系,一方面要使企业有足够的能力进行发展,另一方面,又要使投资者得到满足,使更多的投资者愿意投资,进而壮大企业。另外,对被投企业的利益分配,投资公司还应该注意处理好股东与企业之间的利益分配关系和大股东与小股东之间的利益分配关系。 财务管理分析论文:医院财务管理分析论文 摘要:依照国家的财经政策和财务管理制度,进行真实的核算和正确的反映,搞好会计监督工作,有利于规范经济工作中的经济行为,防止经济活动中的违法乱纪,促进社会主义市场经济正常秩序的建立。如何做好会计监督工作与财务管理工作,为医院经营绩效发挥作用是本文着重探讨的问题。 关键词:会计监督;财务管理;成本核算 1会计监督工作内容 1.1处理好监督与服务的关系 监督与服务是对立统一、互为前提、相辅相成的两个方面。服务不能没有监督,有监督才能更好地服务;离开了服务就失去监督的意义,离开监督也难以正确服务,监督与服务不是互不相容的,而是各自包含着对方的因素,因此监督要体现服务,在服务中体现监督。 1.2重点与一般的关系 会计监督是一项综合性很强的工作,正确处理好重点和一般的关系十分重要,深入实际调查研究,对具体情况有深刻的了解,提出切实可行的解决方法,使监督工作做得深入、细致,并达到较好的效果。 1.3原则性与灵活性的关系 随着社会主义市场经济体制的建立,经济活动更加广泛,会计在履行监督职责时,应把握好原则性和灵活性的关系,对于监督中经常碰到问题的处理,在坚持原则的基础上,具体情况具体分析,不死抠硬卡,也不随心所欲,做到既不失掉原则性,又保证了问题处理中的灵活性,使会计监督工作真正起到促进事业发展的作用。 2医院财务管理 改革开放以来,整个社会都在强调,提倡高科技和先进管理方法,其实所谓的高科技和所谓的先进管理方法,概括起来就是把工作做精、做细,社会分工越细,专业性越好,当然技术就越先进。财务管理也是同样道路,把财务工作做精做细,相信对提高医院经营绩效有着积极的促进作用。 2.1医院要成本核算 医院开展成本核算是为了进行成本控制,其最终目的是要控制成本,节约开支、减少浪费、降低费用,从而增加结余提高医院的经营绩效。开展成本核算最关键的、最大的难点就是要树立全体员工的成本意识和成本观念。成本核算的方法有制定定额成本、实行成本费用包干制,对节约有奖超支罚款等措施,最终使医院整体增收节支,提高经营绩效。成本核算的另一种形式是制定项目成本。 2.2医院要集团化经营 医院集团化经营能使医院在竞争激烈的医疗市场上处于优势,因为集团化经营使医院最大范围、最大限度地占领医疗市场,规模经营、规模效应能够使医疗经营成本降到最低、效益最大。医院并构或重组势必形成医院集团,医院集团化经营有两层含义:首先是仅指医院的集团化经营,形成集团的各医院按专科优势分类,这样可以使医院更加专业化,使医术更加先进,这样将吸引更多病人前来就医,医院整体效益将大大提高。 2.3医院项目投资财务可行性分析 医院项目投资大小不等,但无论大小都要进行财务可行性分析,这样可以避免投资的盲目性,降低投资风险,防止投资失败,减少投资损失。要保证分析评价的数据信息来源可靠、真实准确,这样才能保证分析评价的科学性、客观性,最后把分析评价的结果提交给医院有权决策者作为最后决策的依据,当然医院最后是否决定投资还要从医院的整体来考虑,如果该投资方案本身财务可行性分析不可行,但该投资方案的实施能够带动其他相关业务的增长,并使医院整体受益,这样一来,即使投资方案本身是亏损的,还是应该实施该投资方案,这样可以提高整个医院的经营绩效。 2.4医院财务预测与计划 财务部门要定期或不定期地根据有关数据资料和最新信息对收支情况进行预测,以便计划下一阶段的收支安排,尤其是弹性较大的开支,医院虽然有完整的预算计划,但医院预算通常是以年度为基础编制的,并且是在预算年度开始之前进行编制,离预算年度时间长、主观性较强,有一定的缺点。如果在执行预算的过程中和财务预测与计划相结合,并且根据最新数据资料与信息,估计可能的业务收支结余情况及重大资产构建业务,对原先制定的预算计划进行修改、修订,以便合理计划下一阶段将要发生的费用支出,控制不合理的开支范围,这样就可以预防收支严重不平衡,防止出现巨额亏损,从而提高医院的经营绩效。 以上对做的会计监督与财务管理工作方法的分析评价结果都可以作为医院领导层的决策依据。为医院经营管理决策提供科学的、具体的、定量的数据与信息,保证经营决策的科学性、合理性、及时性,促使经营决策的成功和预防决策的失败,降低经营风险、减少经营成本,从而为医院的增收节支,为医院提高经营绩效发挥作用。 财务管理分析论文:财务管理分析论文 关键字:EVA财务管理系统的理论分析 [摘要]EVA财务管理系统是由美国纽约斯特恩·斯图尔特咨询公司(SternStewart CO.)所提出的一种业绩评价与激励系统,它的目的在于使公司管理者以股东价值最大化作为其行为准则。本文对EVA的理论渊源进行了论述,并介绍了EVA指标对GAAP的相应调整、EVA标准的制订及与EVA相关的激励制度,希望能对构建我国企业的业绩评价与激励系统有所启示。 [关键词]剩余收益经济增加值业绩评价市场增加值红利银行 目前许多美、英公司都使用EVA财务管理系统来评价企业业绩,西方学术界也出现了大量的文章对其进行探讨。有鉴于此,我们集中地论述了EVA系统的理论基础、对公认会计原则(GAAP)的调整、基准EVA的制订以及与之相关的激励制度,以探寻EVA作为一种监控和激励企业经理工具的内在性质,并希望以此为构建我国企业的业绩评价与激励系统做一参考。 一、剩余收益:EVA的思想渊源 早在19世纪40年代,一些西方会计学者就将一系列未来现金流的现值重新表述成目前账面值与未来剩余收益的现值之和(Preinreich,1938;EdwardsandBell,1961;Peasnell,1982)。奥尔森(1989,1995)、费尔森和奥尔森(1995,1996)对该方比如,AT T,CocaCola.Chrysler.QuakerOats等等。法进行的理论分析工作更使得该方法的可信度日益增长,目前它已成为在以资本市场为基础的财务会计研究领域的一个重要框架。我们就借助于这一框架来推演作为EVA财务管理系统基础的理论公式。 要使由一系列未来现金流现值之和表述的公司价值等于由目前账面值与未来剩余收益现值之和表述的公司价值,其首要条件是满足净盈余会计联系,即: 上式中Bt表示时刻t权益的账面价(包括债权和股权),NIt表示时刻t—1到时刻t的期间内的会计利润,Ct为该期间对所有者的净支付。净盈余会计联系要求所有影响账面价值的利得与损失都应包括在利润中,即从一个期间到另一个期间账面值的变化等于利润减去股利净支付。该假设允许基于未来盈余和账面价值表示投资者获得的未来现金流,这里的收益是基于股东的角度和利润的实体观来定义的。如果采用利润的实体观,净资产等于股东权益加债权;如果采纳利润的所有权观,净资产等于股东权益。每个期间的剩余收益(则)被定义为该期间的会计利润与该期间的资本成本之差,用公式表述为: 这里的r是资本成本,表示收益返还率,假设它是常量。NIt表示该期间的会计利润。 我们用所有未来现金流的现值表述公司价值: 上式中Vt表示t时刻公司权益(包括债权和股权)的价值,r是折现率(假定为常量),Ct+r代表来自未来期间的现金流,应用净盈余联系,将上式用剩余收益加以重新表述: 如果令τ趋向于∞时,Bt+r/(1+r)τ趋向于零,则方程(3b)又可表示成: 方程(3c)的成立必须以净盈余联系为前提,这一点是至关重要的。稳健会计的处理方式可以改变方程(3c)右边的两个项目的相对数量,即在t时刻压低权益的账面值,但是将提高后续期间的剩余收益。斯特恩·斯图尔特将账面值和利润的传统会计计量加以调整,并将调整后的剩余收益结果称之为经济增加值(EVA)。这时,又可将方程(3c)表示成: 上式中的Bt是经斯特恩·斯图尔特调整后的账面价值,方程(3d)提供了EVA财务管理系统的理论基础。经济价值Vt与账面价值Bt之所以不同主要在于利得与损失的确认时间不同。经济价值超过账面价值的部分被认为是企业未确认的商誉。方程(3d)为该观点提供了一个正式的表述,即企业未确认的商誉是未来EVA的现值。如果企业创造的经济价值超过了它投入的资本价值,则该企业是成功的。市场是企业是否成功的最后仲裁者,因而企业所创造的经济价值最后必然导致企业股权和债权的高市值。斯特恩·斯图尔特将市值超过投入资本的部分称为“市场增加值”(MVA),并用公式表述成: 基于上述表述,一个企业是否成功主要在于其创造的未来EVA的现值。但是,有人认为,这样定义成功存在一个困难,首先,账面价值反映了所有者投资或再投资的数量(即投入资本和留存盈余),这构成了评估未来成就的基准。第二,账面价值按年累积成就,即确认在过去的EVA中和未分配给所有者的数额。过去确认的利得越大,Bt就越高,所以MVAt就越低。他们认为应从投资基础中排除留存收益以解决该问题。而且,就在目前和将来通过MVA测试而言,过去对利得的会计确认为此制造了负担。仅仅在企业刚开始运营时,方程(4)是对企业价值的明确计量,因为在该时点,不存在不完善的会计计量歪曲企业过去的业绩。 我们用ROAt表示资产收益率,由于ROAt=NIt/Bt-l,所以,还可以将EVA表述成: NIt是经过调整后的净收益。经过以上的论述,我们认为:因为可以将EVA植入一个正式的价值评估模型中,并能将其分解成包括获利能力的项目,所以,它在理论上提供了一个引人注意之处,即能够基于会计数字表示价值动因。比如,将方程(5)带入方程(3d),能直接产生以EVA为基础的会计价值评估模型。 二、EVA:基于剩余收益对GAAP调整的产物 (一)对剩余收益作为单期间业绩计量指标的指责与回应 首先,批评者认为,投资费用是沉没成本,所以考虑固定投资的利息费用不可能提高生产决策的质量。而且,在资本量一定的情况下,由于忽视分部之间的相互作用,将主要的投资决策推至企业的下层会导致企业价值的损失。对此,斯特恩·斯图尔特指出,许多现代公司已经成长得过大而不能很好地加以管理,因此应授权给管理者使他们成为准所有者,投资决策权可以下放给分部。所有者不能回避早期资本投资的成本,作为准所有者的管理者也不能回避。所以,沉没成本的利息费应被作为剩余收益思想的一个主要优点而不是缺点。 第二,批评者认为,基于单期间剩余收益指标的激励制度会导致管理者的短期行为。剩余收益是基于公认会计原则(GAAP)来计算的,由于会计系统自身存在着未能成功反映经济真实的危险(包括没有确认特定重要的资产),可能使管理者并没有正确地关注企业的长期经营。其实会计系统所计算的实体的账面价值使其等于实体的经济价值,而通过对剩余收益调整而得出的EVA可以避免该缺陷。 (二)斯特恩·斯图尔特对GAAP的调整 斯特恩·斯图尔特调整了GAAP的120多个方面以得出EVA。但是,他们指出,对特定的公司而言,可能只需要进行10个左右的调整。斯特恩·斯图尔特对GAAP调整的目标在于创造一种能使管理者像所有者一样行动的业绩计量方式,他们的调整基于以下三个目的: 1.对稳健会计影响的调整。这里,我们仅列举了四类敏感的会计处理来说明EVA对稳健会计的调整。(1)对无形资产会计处理的调整。斯特恩·斯图尔特认为应将所有无形资产投资(比如商誉、研究与开发费(R D)、广告费用、教育和培训费用)予以资本化,以防止管理者的短期行为。对于商誉,他们既反对将商誉费用立即冲销的会计处理,也不赞成将其资本化并予以摊销的做法,他们赞同将其资本化但不予摊销的会计处理,认为外购商誉代表企业的一种投资,该企业必须为其创造有竞争力的收益,商誉应该以全部数量在EVA资产负债表上列示;(2)对石油天然气行业而言,不成功的勘探费用代表发现有生产能力领域的部分真实成本,所以此类成本应该被资本化而不是费用化。而目前的会计处理实务会使管理者过度地厌恶风险;(3)存货计价方式应按后进先出法予以调整,并在报表附注中增设“后进先出准备”的非正式帐户,以消除其稳健的会计效果;(4)关于负债的确认,他们反对递延税会计。首先,递延税负债会计强化了稳健主义,由于递延税负债可以被预期在未来支付以致于它的现值为零。第二,该处理减弱了管理者制订高效税务计划的动机。 2.防止盈余管理的发生。斯特恩·斯图尔特的一些调整在于消除管理者平滑会计利润的机会(至少是使其机会最小)。他们的主要目标是坏账准备、担保、存货减损。他们提出,与这些项目相关的费用应该以现金基础来确认。有证据表明,当业绩计量指标与经理红利计划相关时,应计制被利用来管理盈余(比如Healy,1985;Holthauseneta1;1995;Guidry,1998),但是,目前没有实证证据表明坏账准备、担保和存货减损就是盈余管理的手段。 3.消除过去会计误差的调整。斯特恩·斯图尔特提出了一个防止由于过去会计计量的误差而使投资者作出错误撤资决策的程序。如果一项资产的账面值不等于其经济价值(历史成本会计下该现象是非常普通的),可能影响管理者作出经济、正确的留存或撤资决策。 应当说,斯特恩·斯图尔特的方法是与传统会计实践的成果相结合的。他们对GAAP修正的目的在于防止管理者的短期行为和玩数字游戏。但是,在单一期间什么构成了卓越的管理业绩是一个复杂的问题,并不是通过单一期间的会计计量所能做到的。各种会计调整是否能以一种方式组合,与EVA中的收益概念相一致,关于这一点还并不明确。甚至在调整之后,正的EVA不一定就表示卓越的管理业绩,负的EVA也不一定就表明价值已经遭到减损。斯特恩·斯图尔特也明确指出,即使在他们的调整之后,各种系统偏差仍然存在。 三、基准EVA的制订:对GAAP调整的再调整 尽管斯特恩·斯图尔特对GAAP进行了诸多修正,但是偏差仍然存在。这些偏差来自于会计师记录企业交易的方式。许多企业的支出中包括“利益”的购买,这些“利益”并不直接与它们联系的项目或行动相关,一个主要的例子是“干中学”,它的成本隐藏在每天的运营成本中,这可能使企业资产自身的账面价值小于经济价值。企业资产的账面价值还有可能大于其经济价值。这种情况发生在周期性产业和“夕阳”产业,如果在折旧计划没有很好的调整以反映资产价值减少的情况下,未来EVA将可能为负。所以,由于经济环境和会计处理不完善影响的存在(也就是上述调整并不能完全消除它们的影响),不能简单地将EVA评价业绩的基准定位为零,而应相应地定位于零以上或以下。斯特恩·斯图尔特把这称之为“不同天赋”的问题。也就是说,在一些企业中,由于竞争优势的过去意外所得和以前的投资将使得目前的管理团队在未来获得正的净现值相对容易,而在其他的产业,目前管理团队获得甚至为零的EVA就可能代表极大的成功。 如果“零”值EVA不是一个合适的基准,那么EVA的标准应该怎样制订? 我们再一次回到方程(3d)和(4),它们将提供一个制订合适EVA基准的出发点。因为,MVA可表示成所有未来被资本市场所预期的EVA的现值和。斯提芬(斯特恩·斯图尔特公司的执行官、补偿咨询实务的前负责人)指出,应该使用在MVA中被扣掉的预期EVA作为制订未来EVA的基准,将目前MVA转变成一套未来EVA基准要求有一些假定,即关于非零的预期未来EVA将遵循时间序列。他回顾了两个方法。一个简单的方法是假定目前的MVA是预期在一个有限的“竞争优势”期间获得的未来EVA的现值。他指出,这个方法虽然简便,但是通过参照在持续经营公司的EVA和MVA的观察,MVA通常并没有在一个短期间内消失。因此,他提出一个替换的方法,该方法假定非零值EVA将无限期地持续,或者至少在任何可预测的期间之外持续。最近,斯特恩·斯图尔特的文献中提到了基于“预期的EVA改进”制订EVA的基准。这个方法能在两个方面加以理解。首先,如果对会计基本原则的调整不能消除EVA作为计量企业非正常收益的偏差,这时集中于EVA基准上的变化可能获得成功。第二,EVA改进的模型化将预期EVA与一个增长的资本基础的比例作为常量,这与假定市值与账面值比率可能在未来保持不变相一致,这意味着将依据一个永久利得的基准来判断管理者的业绩,即假定任何新的投资总能得出与过去投资相同数量级的正利得。 我们现在举一个简单的例子来说明以市场为基础制订EVA基准的方法的要旨。假定预期EVA将永久地以一个几何方式成长。进一步假定,预期企业的市场价值和账面价值都以与EVA相同的增长率增长,因而预计市值与账面值比率将保持不变。在以上前提下,方程(3d)又可以表述成: 这个方法简要地例证了以上通过参照未来EVA的市场预期制订EVA基准的方法。但是,利用零值EVA作为基准可能是更好的,因为上述方法将导致一个困难的问题,即:将在多大程度上允许未来EVA的市场预期得出EVA的基准?EVA的实践者不得不尽力克服该问题。比如,假定一个管理团队具有很好的声誉,这会导致市场对他们有更高的未来EVA预期。如果在开始期间制订EVA基准时,这些市场预期被包括在内,那么即使管理者获得了高预期的EVA,他们也不能受到奖励。这并不是一个假想的例子,Carm(PitneyBowes公司的首席执行官,一个EVA的坚定支持者)就提出了相同的考虑。制订标准以此来奖励管理者,是因为他们付出的努力,而不是他们的“天赋”,该项任务是非常困难的。一种方法可能达到这个目的,它需要以一个“剥离价值”的基础制订EVA基准,即如果用一名具有平均质量的管理者来替代企业的该管理者,通过参照市场对企业价值的估计,来制订该管理者的EVA基准。 基于以上论述,我们认为,EVA的偏差是客观存在的,因为对经济情况人为地反映不管多么完善,总存在着一定的偏差,但经过不断地调整至少是对经济真实的一种逼近。所以,我们基本赞同斯特恩·斯图尔特的调整思路。 四、EVA系统中的红利银行 斯特恩·斯图尔特指出,应设置红利银行用以管理以EVA为基础的红利奖励。他们的系统与许多公司实际的制度并不一致,所以,我们首先描述了常规的红利计划。 (一)常规的红利计划 许多常规的红利计划具有表1所表示的特点:在企业业绩较低的时候,管理者没有红利。业绩水平一旦达到了L,管理者开始获得红利,随着业绩的增加红利不断增大。但是,在超过U之后,管理者将不能获得额外的红利。在表1所描述的情况中,管理者并没有处于准所有者的位置,一个准所有者的红利支付应随业绩的提高而不断上升。当业绩超过U时,此类红利支付计划并未能有效激发管理者努力工作的动机。而且,如果企业业绩一直小于L,它也不能刺激管理者努力工作。 之所以实行这样的红利计划,其原因在于:在U点,如果管理者知道依据期间业绩的红利额没有界限,他们将会有强烈的动机从事加速收入确认的行为。他们将可能利用会计操纵或以未来的损失为代价进行投资决策以改进目前的经营业绩。L点的存在,是由于存在法定的和劳动力市场对具有较差经营业绩企业管理者的收入水平规定的界限。 (二)EVA系统中的红利银行 在一定程度上,EVA是用于避免操纵盈余进而影响红利支付的行为发生。尽管利润操纵(期间之间利润的再分配)改变了这些利润的现值与相关的红利,但是此类利润的再配置并没有改变EVA的现值。从方程(3d)中能看出这一点:将利润提前确认所带来的“货币时间价值利益”能通过在未来期间EVA中所征收的资本费用予以消除。因此,如果红利直接与EVA相关,这时就可以避免通过各期间的利润操纵来改变红利支付。然而,如果红利未反映全部(包括现在和未来的)的操纵影响,价值不变性将遭到破坏。比如,管理者未来收到的红利可能为0,或者如果管理者能在由于目前的正EVA所导致的未来负EVA效应将影响未来的红利支付前更换工作,这时价值不变性将发生改变。因为此时EVA系统之下,管理者仍然有动机加速收入确认。也就是说,在EVA系统下,仍然不能避免管理者操纵利润行为的发生。 斯特恩·斯图尔特提出了设置将红利报酬与红利支付分割开的红利银行,以防止管理者操纵EVA的行为。在红利银行的制度中,以EVA为基础的单期间管理者红利将计人管理者的红利银行帐户中,该帐户在该期间的期初余额包括以前期间的红利报酬超过以前期间红利支付的余额。本期支付的红利基于更新的红利银行帐户的余额(它由期初余额加该年的报酬组成)。具体运用时又包括各种形式,比较典型的是定期以一个不变的比例支付红利,通常是该红利银行帐户余额的三分之一。如果红利银行帐户的余额为负,将没有红利支付。本期的余额(正或负)将被结转到下一期。 红利银行制度允许公司基于单一期间的高额报告业绩,奖励给管理者高额红利,而不像通常的红利制度那样规定一个界限,但是如果以后的事实表明业绩是虚假的,更多的红利奖励在被支付之前能被终止。红利银行制度通过基于后续期间的报告业绩来修正红利支付,削减了管理者从事短期行为(即在问题变得明显之前更换工作)的动机,它也给具有高业绩的诚实经理提供了极大的激励。而且,因为以负EVA为基础的红利能基于红利银行帐户上的余额索要,这样公司能对具有较差经营业绩但具有更高报告业绩的经理实施罚款。斯特恩·斯图尔特指出,因为在该制度下管理者的风险增大,所以必须给予管理者更大的价值补偿。斯特恩·斯图尔特没有提到怎样计算红利银行帐户上余额的利息。红利银行的设置是斯特恩·斯图尔特在对上述偏差调整后的最后一道防线,其目的在于消除管理者的短期行为。 需要指出的是,尽管EVA财务管理系统作为一种有效的企业管理工具,在美、英等国家倍受关注,但也有不少反对之声,比如,毕德等(1997)经过实证研究,指出传统的业绩计量方式即报告盈余与非正常股东收益之间的联系比EVA更紧密。贝克德瑞等(1997)提出了“修正的经济增加值(REVA)”并将之与EVA比较,他们的实证结论发现非正常股东收益与REVA的相关性强于EVA。我们在这里对EVA财务管理系统所做的只是一种框架式的理论分析,主要是探寻EVA作为一种评价和激励企业管理者工具的内在性质,为广大同仁构建适合我国特征的业绩评价与相关激励制度提供参考。
随着教育改革的不断深入,很多新的教学模式已经运用于各科课堂教学,初中的地理课程也进行了改革。初中地理教材中的“活动”教学的融入,对增强学生对地理知识的理解和记忆、激发学生学习兴趣和求知欲、培养学生自主学习能力、提高学生地理素养等具有重要的现实意义。因此,如何根据学生具体情况,对“活动”教学进行分析,采取合理教学模式,提高课堂教学效果,是值得探讨的问题。[1] 一、“活动”的重要意义 (一)丰富教学内容,拓宽知识面 新教学理念下,初中地理“活动”教学的内容发生了本质变化,从单一化的对已学知识的巩固,变为传递一部分新知识和对所学知识的拓展,成为学生获取新知识的重要途径。初中地理教材中这部分教学内容的设置,使学生在学习地理基础知识和基本技能的同时,获得了更多的知识,拓宽了思路,通过参与活动,提高了实践能力,彰显了自身的优势,有助于学生发散思维的形成和个性品质的培养。[2] (二)改变学习方式,凸显自主性 “活动”教学使学生的学习方式发生了改变,活动课更突出了师生互动、生生互动,具有一定的探索性和应用性,和具体实际相关联,是教学模式改变的具体体现,也是互动式的、探究式的教学的重要环节。使学生在活动中不断思考,从被动接受变为主动探究、积极参与,充分发挥了学生的主体作用。 (三)增强学生自信,获得成就感 学生通过完成活动,深刻体会所学知识的重要作用,更有成就感,增强了学生学习地理知识的信心。活动中的一些内容是知识的拓展和具有前瞻性的探索,使学生能够发挥自己的潜能和优势,有更多的机会去完成对地理知识的探究和自我构建,能够更好的领悟教材内容,学会学习方法,提高实践能力。[3] (四)激发学习兴趣,激活内驱力 初中地理“活动”课的设置能够激发学生的学习兴趣,发掘学生的潜能。例如在人教版七年级上“地图”一课中,可运用动物园的导游图,让学生自己标出观看某些动物的游览路线,并通过分析思考设计出观看所有动物最佳路线,进而激发学生对地图知识的兴趣。通过参与活动,发掘学生的潜能,提高学生的动手操作、分析判断、概括总结、想象力、空间思维等能力。 二、“活动”的主要类型 (一)调查研究 调查活动的设置,为学生提供了理论联系实际的载体,使学生通过对实际问题的了解、分析、交流、总结等,提出相关的建议、措施、方案,不仅培养了学生的学习能力、实践能力,还能加强学生的人文素养,促进学生综合素质的提高。例如在人教版八年级上册中的“调查家乡的土地利用状况”这一活动课文中,通过对家乡的水资源利用情况的调查,学生通过收集资料、统计数据、分析比较等,不仅对家乡水资源的运用情况有了一定的了解,还根据实际情况,提出了节水建议。不仅使学生得到了很好的锻炼,还增强了环保意识,对学生优秀素养的培养具有重要意义。[4] (二)问题讨论 这类活动的设置通常和社会热点问题密切相关,具有拓展性和开放性的特点,学生可以集思广益,发表自己的见解,没有统一的标准,有助于学生发散思维的形成和创新能力的培养。例如环境污染、合理开发土地资源、城市交通等,学生通过讨论、交流、身临其境的角色表演等,最后提出解决问题的办法。提高学生解决地理问题的能力,增强学生的社会责任感。 (三)实践操作 动手操作活动是学生体验式学习的有效途径,能够使学生通过亲身体验,获得生动的感性认识,在初中地理活动课中,动手操作的内容主要有演示、实验、观测、测量、制图绘图等,通过这些活动的设置,让学生来探索自然现象的本质和规律,使学生体验地理学习的快乐,满足学生的好奇心和个性需求。例如在人教版七年级上“气温变化与分布”的学习中,可开展对家乡气温观测的实践活动,学生通过观察和测量,了解气温的变化,对这一课的内容也有了更深刻的理解。读图、绘图活动是初中地理的重要环节,在活动课中占有相当的比例,教材中主要包括了行政图、地形图、资源图、人口图、景观图、地理统计图、地理示意图等等。通过读图、绘图,能够使学生更直观的理解他们所学的地理知识,促进学生抽象思维的形成和发展。在读图时应侧重于对图所描述的内容的理论知识和根据图给的信息进行分析,提高学生对整体地理环境的认识。根据学生的实际接受情况,不断改进活动策略。[5] 三、“活动”的教学建议 (一)以生为本,重视调动学生的积极性 根据新课改要求,活动课应以学生为主,在教学活动中明确学生的主体地位,使学生通过参与活动,更好的掌握知识,发展能力。在活动中体现自主学习、合作探究等教学理念。营造和谐轻松的活动氛围,调动学生的积极性和主动性。 (二)面向全体,充分肯定学生的闪光点 初中地理教材中活动课的设置,为学生提供了更多自主学习的机会,也使学生有了展示自己才华、彰显自己个性的平台。使学生更有存在感和归属感。通过一些小组合作的活动,增强了合作意识和集体观念,促进了学生良好心理品质的形成。在活动中,作为教师更应注意观察每个学生,了解他们参与情况,注重赏识教育,多去发现学生的闪光点,学生有了一点小进步,就适时抓住机会,给予表扬和鼓励,多用激励性语言,如“不错”、“很好”、“继续努力”、“有进步,加油”等等,也许只是教师的一句话,几个字,就会改变学生的一生。[6] (三)钻研教材,深刻领会编者设计意图 教师在教学中处于主导地位,教师的专业素质和自身修养直接关系到学生的学习能力培养和教学效果。因此,作为教师,应认真钻研教材,通过对活动课文的阅读和分析理解,领会编者的设置意图,妥善处理好活动式课文、编者意图、教学实践的关系。根据具体教学内容和学生实际情况,对活动内容进行适当增减、改进、创新,使地理教学更具趣味性和实效性。例如在人教版七年级上《天气与气候》一章中,根据学生的现有知识和实际认知,适当选择一两个活动让学生加深对天气、气温、降水、气候对人类活动的影响等的认识就可以了,其他可以删减。教材中在活动的类型设置上,更注重讨论型、观察型和实践型,实验类型的活动相对较少,而地理又是一门自然学科,有时需要用实验来得出基本概念、验证理论知识,因此教师可根据实际需求,适当增设一些实验型的活动设计,弥补单一化教学模式的不足,提高课堂教学效果。[7] (四)学教相融,充分发挥活动载体功能 活动的开展是为了更好的完成教学目标,因此,教师应注意把活动同具体的教学相融合,通过活动诠释和丰富教学内容,通过具体的教学内容为活动提供指导和依据。可根据教学内容的不同,融入演示、实验、讨论、观测、绘图等不同形式的活动。例如在八年级下册第六章《北方地区》第一节《自然特征与农业》的学习中,把“认识华北平原春旱的成因及其影响”的活动和课堂教学相融合,学生通过分析、谈论、收集资料等,了解华北平原春季的气候特点及对农作物的影响。既活跃了课堂气氛,又收到了事半功倍的效果。 (五)适当拓展,提高学生知识运用能力 在教学实践中,可根据学生的接受能力和具体教学内容,适当拓展活动内容,提高学生对知识的灵活运用能力。例如在七年级上册第四章《居民与聚落》第一节《人口与人种》中关于“人口、资源、环境和发展之间的关系”活动,可以让学生展开想象力,目前在我国发展中需要解决哪些问题?“你能设计一种环保工具吗?如何通过信息技术即时了解到人口和资源的合理比例?”通过对问题的讨论,拓展了学生的思维,锻炼了学生理论联系实际、灵活运用知识的能力,提高了学生的学习能力。[8]初中地理教材中活动课的设置,符合新教学理念的要求,也是顺应时展的必然选择。本文从丰富教学内容,拓展知识面,改变了学生的学习方式,增强自信,激发学生学习兴趣,发掘学生潜能等方面阐述了活动课设置的重要意义,并对调查活动、问题讨论、动手操作活动等活动类型进行了分析和探讨,提出了以学生为主体,充分发挥学生的主动性、关注每个学生,注重赏识教育、认真钻研教材,领会编者意图、将活动和具体教学相融合、适当拓展活动内容,提高学生对知识的灵活运用能力等教学建议,加强对学生实践能力的培养,促进学生综合素质的提高。初中地理作为重要的基础学科,需要我们常抓不懈,不断创新教学模式,优化教学内容,让我们共同努力,为初中地理教学内容的不断完善和教学水平的不断提高做出应有的贡献。 参考文献: [1]郑雨珍.初中地理教材中“阅读材料”的教学处理策略[J]中学地理教学参考,2016(21):25-26 [2]徐秋萍.人教版初中地理教材中“活动”栏目教学实施的研究[D]上海师范大学,2015 [3]王竞.基于交互式电子白板的初中地理教材中“活动”设计研究[D]长春师范大学,2015 [4]胡春波.“黄土高原”活动教学建议(人教版)[J]地理教育,2015(04):16-17 [5]殷春庆.初中地理教材的“活动”课文分析及其教学建议[J]中学课程辅导(教师通讯),2014(05):19-20 [6]韦世耿.关于乡土地理课外实践活动的思考[J]广西教育,2014(01):35-36 [7]吴景胜.初中地理教材活动式课文设计研究[J]快乐阅读,2013(36):50 作者:朱少庆 单位:苏州市吴江区平望第二中学
公司财务分析论文:我国有限公司财务分析论文 一、筹资方式及资本结构分析 三一重工自2003年上市以来,没有进行过配股,只在2007年和2010年进行过两次定向增发。2007年以每股16.62元发行了11913.4万股,募集资金198000.00万元;2010年以每股33.00发行了3200万股,扣除2476万元的发行费用,实际募集资金105600.00万元。公司于2007年7月12日向境内机构投资者公开发行十年期、票面利率5.20%的“三一重工股份有限公司公司债券”5亿元,本债券平价发行,按年付息,发行费用1615万元按期进行调整。一般制造企业的负债率在40%~60%为佳,该公司总体资本结构在此区间之内,资本结构合理。公司只运用过定向增发,并没有进行过配股。相对于定向增发来说,配股要求较高,“公司上市超过3个完整会计年度的,最近3个完整会计年度的净资产收益率平均在10%以上;上市不满3个完整会计年度的,按上市后所经历的完整会计年度平均计算;属于农业、能源、原材料、基础设施、高科技等国家重点支持行业的公司,净资产收益率可以略低,但不得低于9%;上述指标计算期间内任何一年的净资产收益率均不得低于6%”。定向增发条件较为宽松,没有业绩方面的要求,也无融资额的限制,极大刺激了上市公司采用定向增发的冲动。定向增发成为上市公司再融资的主流方式。公司在2007年还发行了公司债券,在我国,公司债券市场不够发达,公司很少够通过发行债券进行筹资,而且债券的流动性没有股票强,风险也比较大,投资者要求的报酬率较高。根据融资优序理论,公司一般首先偏好内部筹资,其次是债务筹资,最后才是股权筹资。但是对于我国的上市企业来说,股权筹资的信号传递效用不强,投资者并不认为是一个坏消息。所以上市公司偏好股权融资,而债券筹资需要还本付息,风险比较大。截止2010年12月31日,公司短期借款期末余额4994435438.1,占负债比例为25.70%,占总资产的比例为15.94%。长期借款期末余额1212233200.80,占负债比率为6.24%。应付账款,应付票据相加占负债比率为33.67%。足见公司债务风险其实不大,但是短期借款和长期借款的结构不合理,过多拥有了短期借款,相对于长期借款,短期借款的财务风险比较大。但是公司的应付账款和应付票据加起来占到负债的1/3,一定程度上说明了公司对上游供应商的议价能力很强,利用应付账款、应付票据作为临时资本来源的使用。因此,虽然公司的负债比率达到了61.9%,但是利息保障倍数达到了惊人的2425.71,说明公司根本不存在付不出利息的状况。总之,公司的负债比率虽然不低,但是影响实质性债务风险的短期借款和长期借款比率较低,财务风险并不大。 二、资本运作分析 从2003~2010年公司历年的重要投资可以看到,公司主要的投资方向为联营、合营和子公司,这些联营、合营和子公司主业包括研发,生产,销售,租赁等。具体如下:2003年,公司用短期闲置资金购买了9000万的信托产品,受托人为湖南省信托投资有限公司,委托期1年,年收益率6%。2004年,除了募集资金的特定用途。公司费募集资金投资了2.3966亿元,用于投资设立各地研发生产销售融物租赁等控股子公司。2005年,公司投资2000万元持股长沙市商业银行,出资1500合营成立娄底市中心液压件有限公司。增资控股子公司上海三一科技10000万元2006年,公司以评估值2410.38万元收购深圳市三一科技有限公司100%的股权。定向增发5000万股股票,拟收购北京市三一重机有限公司100%的股权,投资额为80000万元。2007年,完成收购上述北京市三一重机股权。报告期内,公司通过竞拍方式获得岳阳市商业银行4000万股,占岳阳市商业银行总股本的18%,每股受让价格为3.05元,共计价款1.22亿元。报告期内,公司还在香港投资6000万美元设立全资子公司“三一国际发展有限公司。2008年公司对全资子公司三一国际发展有限公司增资1亿欧元用于欧洲研发中心及机械制造基地建设项目。德国欧洲基地项目计划总投资1亿欧元,其中新增固定资产投资8308万欧元,流动资金1692万欧元。项目达产后,计划年产工程机械产品3000台。预计将实现年销售收入3.5亿欧元,利润总额4802万欧元,投资利润率为27.75%,投资回收期6.93年。2009报告期内公司非募集资金投资23009.06万元,其中本期对新增子公司投资14330.56万元,对控股子公司增资6518.5万元,对联营及合营公司投资2160万元。2010报告期内公司非募集资金投资271761.59万元,其中本期对新增子公司投资239442.32万元,对控股子公司增资23959.27万元,对联营及合营公司投资1260.00万元,对集团外其他企业投资7100.00万元。公司的投资战略简单言之为前向一体化战略,通过控制下游产业,对下游产业的投资,加强对于分销商和零售商的控制权,使公司具有良好的销售网络。良好的分销渠道是公司要想获得成功的一个很重要的因素。公司加强对于联营、合营以及控股子公司的投资,使公司牢牢掌握了市场,更能接触到消费者,对于信息的反馈更加及时,能制造出更加满足消费者需求的产品。在满足国内消费市场的同时,积极开拓国际市场,与2008年投资1亿欧元建立欧洲研发中心及机械制造基地建设项目,并且获得了27.75%的投资利润率。国际业务的拓展,不仅扩大了公司的目标市场,更能在一定程度上分散作为公司整体的市场风险。并能相互促进,吸收欧洲机械制造的领先经验和优秀工业设计。公司主要投资在于下游产业,类似纵向一体化,投资风险相对于横向一体化较小,公司也没有涉足不熟悉的投资领域,比如房地产之类的,一心做主业,目标明确,又有强大研发能力和市场份额做保证,投资风险很小。产业链的一体化,更能加强议价能力(比如占有大量的应付账款),获得更大的收益。公司还适当参股了长沙市商业银行(后改名长沙银行)、岳阳市商业银行。投资当地银行,更能方便地获取银行贷款和相应的金融服务,增加了公司的筹资能力。总之,公司的投资风险小,回报高。 三、股利政策分析 三一集团有限公司持有公司56.38%的股权,为三一重工控股股东。梁稳根先生持有三一集团有限公司58.24%的股权,从而间接持有三一重工32.83%的股权,此外梁稳根先生直接持有公司3.77%的股权,因此合计持有公司36.60%的股权,为该公司实际控制人。一般意义来说,上市之初,大股东会倾向于现金股利的股利分配政策。因为通常意义来说,对于首次上市的股票都有禁售期,不能通过抛售股票获利,但是并没限制股利的发放,所以上市初期,公司可以通过高额的现金股利发放,让原始股东迅速收回投资成本,将远期的资本利得转为现实的收益,符合在手之鸟理论。再者,现金股利政策不会影响到公司控制权的变化,保证了公司的控股权不被稀释。从三一重工的股利分配政策也能看出,公司上市前三年,每年分别派发现金股利(每10股)5元、2元、8元,其中2004年的2元算是低谷,但是公司转增股份10转10,相当于股本扩大了一倍,随后2005年的8元的股利,达到了顶峰,如果复权的话,实际派发股利高达16元。事实上,通过前三年的股利分配政策,原始股东累计获得了大约每股2.3元的现金股利。再加上2006年的现金股利(每10股)和10转10的资本公积转增股本。公司原始股东通过高额现金股利,基本收回了投资成本。考虑到现金股利要交个人所得税,公司原始股东已通过前期大量派现金股利收回投资成本,所以随后几年公司分派现金股利越来越少(很大程度由于相关法律规定必须分红所致),转而偏好送股的股票股利政策。研究发现一个很奇特的现象,从2003~2010年,公司的现金股利发放和每股收益成互补关系。即当年每股收益低了,当年发放的现金股利就高,一个指标高了,另外一个指标就相应低,尤其是2005年每股现金股利超过了当年基本每股收益。这并不符合剩余股利政策,也不符合固定股利或稳定股利政策。所以尝试从另一个角度解释公司的股利政策。公司盈利状况较好的时候,公司发放低现金股利,降低公司现金压力,虽然投资者对于公司有高盈利但发放低股利有不满意的地方,但是投资者会从公司现实状况来预测未来,认为将来公司也能如高盈利年一样发展,锚定效应起作用,到时候不光获得股利,还可以借公司发展良好在股票市场上获得资本利得(在中国股市,股利并不是投资者的主要投资收益来源,买卖股票的资本利得才是最主要的来源)。当公司盈利相对较差的时候,公司发放高额现金股利,虽然投资者对公司给予的预期不高,但是高股利政策也吸引了相当一部分的投资者继续持有公司股票。公司的这种股利政策在一定程度上也有利于安定投资者,避免股票大量抛买导致股价大幅波动。随后几年,公司开始通过减少现金股利转而送股发放股票股利。从控制权角度分析,公司首次上市之时,股本一般比较小,容易被收购,不管是善意的还是恶意的。此时公司采用现金股利,避免控股权的稀释,牢牢掌握了公司的控制权。随后通过不停地送转股,公司的股本大幅上升,收购方要想收购该公司的难度加大。还可以看到,三一重工的筹资比较谨慎,只在2007、2010年进行了两次定向增发,2010年公告的增发主要是定向给9名高管的,为高管套取巨额资金,并没有进行配股,2007年还发行了一次公司债券。从这个意义来说,公司对于控制权的问题处理很谨慎。 四、总结 综上所述,本文以三一重工为例,通过获取的公司对外公告的财务报告及相关信息从公司财务状况、筹资方式及资本结构、资本运作、股利政策等方面系统阐述了财务分析的部分方法和技巧,由于财务分析的指标较多,分析方法和技巧各异,本文虽然提供了较为有效的上市公司财务分析的方法和技巧,由于笔者水平所限,上述分析方法和技巧难免存在缺陷或不足。 作者:王其超单位:中汇会计师事务所 公司财务分析论文:寿险公司财务分析论文 一、寿险公司的经营特性 寿险公司是以“人”为保险标的的保险公司,主要承保人们的生命和健康风险。与财产和责任风险相比,人的生命和健康风险是极其复杂的。所以,寿险公司具有显著不同于一般企业的经营特性。 寿险公司大部分业务是长期限业务,有时甚至是终身责任。但在很长的经营周期内,收入和给付在时间上并不匹配。比如说,保费是一次性或分若干期收取的,但责任期远高于缴费期;死亡率、发病率的时间分布是非均匀的,但年缴费一般是固定的(均衡保费);保单获取成本不能递延,导致首年保费和成本不匹配(新业务压力,NewBusinessStrain);在公司成长初期,机构渠道铺设的高额投入与收益不匹配。所以,寿险公司的长期业务在单个会计期间不具有均衡性,必须借助于精算方法和准备金会计,在整个保单周期内实现跨期均衡。这样,传统的年度财务分析结果往往难以客观公允地反映寿险公司的经营业绩,而应采用战略财务分析方法。 进入“大资管”时代,作为广义金融业的一部分,保险产品面临着信托、理财、证券等产品的激烈竞争,因而大多数寿险产品在风险保障之外,兼容了不同的理财功能,保险产品销售实质上是增加对被保险人未来的负债。寿险公司具有大量、稳定的净现金流入,是举足轻重的机构投资者,金融资产通常占寿险公司总资产的90%以上,资金运用在寿险经营中占有极其重要地位。在全球范围内,寿险公司的利润主要来源于投资收益。所以,寿险公司必须在人寿风险管理和资产负债匹配管理两个高度专业化的领域皆为强者,缺一不可。寿险产品以人的生存、死亡或疾病作为确定保险责任的基础,费率厘定、准备金评估等均借助于精算方法,而精算方法的实质是外推法,即以基于经验数据开发的数学模型或数学方法来预测未来;同时,利润受准备金提取方法影响较大,而准备金的评估方法依赖于很多假设,这些假设与未来的实际数据不可避免地存在偏差。因此,经验数据与精算假设的合理性是寿险公司财务分析的重要内容之一。 二、寿险公司战略财务分析的立体透视 由业务特性所决定,寿险公司比一般企业具有更大的经营风险,且这种风险常常是隐藏的,一旦风险显露出来,往往危及公司生存发展、乃至社会稳定。因此,寿险公司与一般企业的财务分析也存在着明显的差异,不能简单地套用传统的财务分析方法,而必须从公司战略层面入手,树立并强化商业模式、发展战略和绩效考核体系三维视角。 (一)战略财务分析的原点———商业模式透彻理解公司的商业模式,对于做好战略财务分析至关重要。因为商业模式不同,财务成功的驱动因素也不同,进而关键考核指标(KPI)也就不同。财务分析的主要维度就是KPI,如果KPI不同,财务分析的重点自然有所不同。因此,寿险公司的财务分析如果不与公司的商业模式和成功驱动因素相契合,而仅仅照搬营运能力、盈利能力、偿债能力等通用指标,其分析结果不过是照猫画虎,似是而非,不仅难以提供高质量的财务信息,反而可能误导信息使用者。典型的寿险公司的商业模式,是通过为客户提供保单承诺和服务获取保费,聚集大规模、长期限的保险资金,进而通过专业化的投资运作,获取稳定的、较高的投资收益,从而实现盈利和价值增值。即便如此,经营定位不同的寿险公司,其商业模式和财务分析的重点仍然差异很大,同一公司内不同产品线的商业模式也不同。以投连险、万能险等储蓄性业务为主的寿险公司,其商业模式主要是利差,那么财务分析的着力点应是资金成本率、投资收益率、资产负债匹配度、退保差等关键财务指标,从这些财务指标出发逐渐深入。以意外险、健康险业务为主的寿险公司,其商业模式主要是死差和费差,相应地关键财务指标应该是综合赔付率、费用率等。以长期寿险为业务重点的公司,其商业模式主要是利差和死差,那么关键财务指标包括利差、死差、费差等,概括起来就是实际经验和定价假设的差异(A/E)。此外,趸缴/期缴业务的占比也是影响公司持续稳定成长的一个关键指标,因为期缴业务的稳定性要大大优于趸缴业务,提高期缴业务占比是很多寿险公司努力追求的目标。可见,对于商业模式不同的公司,财务分析的着重点是不同的。透彻理解寿险公司的商业模式是有的放矢、提高财务信息有用性的前提。 (二)战略财务分析的坐标———发展战略战略是公司发展的目标和路径。财务分析既然是公司的一项管理职能,当然要为公司的发展战略服务,必须与战略目标和路径相契合。企业是有生命周期的,处于生命周期的不同发展阶段,战略也不相同。寿险公司的业务规模和业务成长性是非常重要的指标,而这与其机构网点和渠道拓展息息相关。网点布设和渠道开拓需要投入大量资源,但受益却是一个长期过程。因此,在公司成立初期,由于基础建设投入大,费用率等财务指标会比较差,公司很难盈利。经验显示,这段时间一般会持续5-8年。在此阶段,财务分析不宜与行业标杆数据比对,而应关注费用率等指标与公司战略执行的匹配度和可控性。在公司进入稳定成长阶段后,费用率等财务指标就必须向行业先进水平看齐。所以,发展战略为公司财务分析设立了参照系,财务人员只有清晰地理解了公司战略,把经营结果置于公司战略设定的参照系里,才能够揭示出不足和差距,管理层才能据以采取对策,确保公司战略目标的实现。为什么财务人员必须理解公司战略,中国CPA考试的科目设置提供了一个很好的例证:早期的CPA考试是没有《公司战略与风险管理》科目的,到2009年增加该科目才弥补了这一缺陷。从中我们可以看出,把握公司战略对于做好财务分析的重要性。 (三)战略财务分析的维度———考核体系财务分析是直接为经营者服务的,财务分析人员要站在经营者的角度进行分析,透彻理解公司的考核体系:有哪些关键绩效指标,考核基准是什么?各指标的权重是多少?每一指标相对于基准的偏离对考核结果的影响程度是什么?如果内含价值或标准保费是关键指标,那么提供标准保费产品的构成、高标准保费产品的专项分析就是着重点。如果利润是一个关键指标,那么利源分析、分产品和分渠道的盈利能力分析、盈亏平衡点测算分析、标准成本的差异与成本改善点就是财务分析的着重点。只有全面、深入地理解公司的考核体系,财务分析才能“围绕中心,服务大局”,不断提高财务分析与绩效考核的关联度和信息有用性,也才能更好地理解管理者的行为,识别和防范操纵考核指标的道德风险。 三、小结 寿险公司有着不同于一般工商企业的经营特性,这些特性对寿险公司的战略财务分析提出了特殊要求。寿险公司财务分析人员必须紧密结合公司的商业模式、发展战略和考核体系,其分析结果才能真正具有战略视角和战略效果。需要指出的是,在应用战略财务分析方法时,由于不同寿险公司的战略定位和战略目标不同,所处的发展阶段各异,因而可能选择不同的分析指标,从而降低了公司之间财务指标的可比性。此外,财务分析虽然主要通过数量化、货币性的分析指标来进行,但分析的主要目的是揭示公司经营管理的全貌,并据以预测未来。所以,还必须重视非数量化、非货币性信息,如股东背景、品牌声誉、客户资源、基础管理、产品开发能力、人力资源状况等。 作者:王一惠吴宪单位:山东财经大学保险学院云南财经大学会计学院 公司财务分析论文:公司财务分析中的状态研究论文 摘要:因企业运行环境变化快,需求、目标导向和分析方法的多元化以及多部门多层次人员参与等因素,导致有些企业存在不重视财务分析,财务分析找不准需求、定位不清、不指导未来、找不到标杆进行比较、不考虑风险、不计资金成本、不结合非财务指标、缺乏动态分析、不剖析整体十大问题。而这些问题的解决过程实际上就是企业财会工作解放思想,提高认识,转变职能,找准定位,服务企业发展战略的过程,同时也是企业正确运用财务分析,科学精细化管理的过程。 关键词:财务分析;存在;问题 1前言 企业财务分析是指企业根据信息使用的目的不同,从财务角度入手,比照目标和标杆指标,对企业生产、经营和财务活动进行专业分析,揭示活动结果与目标的差异,探求产生差异的驱动因素,提出可供选择的解决方案的过程。因企业运行环境变化快,需求、目标导向及分析方法的多元化,以及多部门多层次人员参与等因素,导致有些企业财务分析存在这样或那样的问题。本文提出了十个常见的问题,希望对企业的财务分析工作有所启发。 2企业财务分析存在的十个常见问题 问题一:重会计核算,轻财务分析。 目前,我国仍处于经济转轨期。一方面,由于市场和自身的原因,有些投资者的投资决策和管理人员的管理决策很少依靠财务信息支持,造成使用者对财务信息的需求不足;另一方面,由于企业会计准则和制度调整频繁,为了跟上变化,大部分企业的财会人员没能处理好企业会计核算反映调整与财会工作服务经营管理两者之间的关系,把大量时间和精力花费在学习新准则、新制度以及调整核算体系和会计信息系统上,很少有时间进行财务分析,从而也难以通过财务分析为企业决策者提供有效的财务信息产品。在会计核算按照国家强制提供的标准照章处理,企业对财务分析的需求和供给都不足的情况下,大部分企业仍存在重会计核算,轻财务分析的现象。 问题二:找不准需求,不知为谁服务。 在现实中,有些企业财务人员因不了解或不全了解相关各方对财会工作的需求程度,导致其不清楚财会工作为谁服务,反映在财务分析上则表现为:不清楚应为谁提供财务分析产品,应该提供哪些产品。 这些企业的财务部门不习惯与业务单位进行对接,习惯以总部为据点运营,将本部门定位为居高临下的总部职能部门,不清楚财务分析的“客户”,不愿意为业务部门提供个性化的财务需求。财务分析一种模式走天下、只出一种财务分析产品,财务分析报告专业晦涩,让人看不懂。 问题三:定位不清,作用不明。 有些企业对财务分析的定位和作用认识不清,片面地重视企业财务分析,分析得很细,分析结果提示的问题也很到位,然而分析完后却到此为止,没有下文。他们错将财务分析当作战略执行分析的优秀,而不是战略与战略行动方案。这样一来,导致财务分析发现的问题越来越多,财务分析的作用似乎也越来越大,但企业仍在走老路,战略执行或偏离目标,或困难重重。 问题四:只检查过去,不指导未来。 受管理者控制性思维习惯的影响,有些企业习惯于对过去已完成、不变化、有结果的活动进行财务分析和检查,而不能够基于过去,结合当前,着眼未来进行分析和沟通。不服务于未来的财务分析,只会发现过去的问题和满足于已取得的成绩。 在信息的收集与处理上,这些企业的财务分析以内部的、静态的的信息为主材料,很少采用外部竞争者提供的动态环境信息,从而使财务分析结果无法为企业战略的动态调整提供指导和帮助,那么沿着这条路走下去是阳光大道还是荆棘丛丛就不得而知了。 问题五:找不到标杆,不知优劣。 由于没有战略、或战略不清晰,或战略没有转化为可执行的标准,有些企业对外不清晰行业竞争情况,不找或找不到外部标杆,不分析或分析不出自身的优势与劣势,看不到机遇与威胁。对内,缺乏走向战略目标的明确的行军路线和阶段目标,走到哪算哪,甚至不清楚企业走到了哪一阶段。 找不到外部标杆的结果是习惯于自我比较,习惯于与本企业的计划比,与过去同期比,是计划和过去存在问题还是当前存在问题,不得而知。没有正确的比较就没有真正动力,就不能找准正确的方向,找不准方向就不知企业存亡。 问题六:不考虑风险,或过于保守。 有些企业缺乏风险意识,决策不进行风险分析,过去运气比较好,胆子大,财务分析从不考虑或很少考虑风险,对分析结果不进行风险调整,把偶然的成功当成决策系统的必然成功,导致企业决策层夸大自身能力,喜欢冲击小概率事件,看不到前方万丈深渊,直到风险变损失时,企业已陷入万劫不复,难以重生的境地。 由于缺乏对风险的正确认识,有些企业惧怕风险,或缺乏风险管理制度和风险责任制度,要么视风险为洪水猛兽,要么但求无过,对存在风险的业务一律回避,满足于赚取微薄的利润,看不到风险中蕴藏的机会,错失发展良机,以致落后遭致淘汰。 问题七:不计资金成本,影响效率。 有些企业财大气粗,摊子很大,特别是一些垄断企业,项目分析与内部核算不计资金占用成本,企业内占用大量资金的业务单元明为贡献实为包袱。这类企业有时为了做大,并购了大量不计资金成本的微利企业,其结果是股东投资回报不断受到侵蚀而企业却浑然不知。这些企业虽长年盈利,净资产回报率却大大低于市场利率,占用股东和社会的大量资源低效运转。 问题八:重财务指标,轻非财务指标。 货币计量假设虽然为财会工作提供了处理企业信息的便利,但也容易使一些企业只重视结果而不顾过程。有些企业重财务指标分析,轻非财务指标分析;分析的过程是从大结果到小结果;只出数字结果,而不清楚数字内涵,始终找不到产生结果的驱动因素,更没有涉及解决问题的行动方案。 以价值为管理基础的企业,倾向于降低成本和强化资产结构等较易达的的目标,常忽略外部众多难以用货币计量的不可控因素的影响,遗漏一些非货币性的外部战略性信息,对威胁与机遇的反应较慢;对内仅以财务指标评价,否决事关企业长远发展的具有优秀竞争力的新业务。超级秘书网 问题九:习惯使用静态分析,缺乏动态分析。 有些企业习惯于用静态的思维、静态的企业发展战略、静态的市场环境、静态的生产经营计划和静态的员工需求与能力对企业进行静态的分析。这些企业很少关注外部和内部的变化,很少动态地去修正和完善企业的战略规划,很少调整行动方案。从而难以做到与时消息,与时偕行,与时俱进。 问题十:不解剖整体,个体分析不足。 有些大企业、大集团规模越做越大,财务越分析越来越宏观,出现了重视整体分析,轻视个体分析的一锅煮现象。他们没有像解剖麻雀一样对企业各分部中心、各业务流程、各作业单元分别进行财务分析,因此也就分析不出个体的战略贡献,从而难以挖掘和培育企业优秀竞争力;对分部中心的分析不客观,不到位,就会造成低效率挤占战略单位和高效分部资源的现象,而企业整体资源配置的低效,最终将影响企业整体效益。 3结语 大多数企业的财务分析都或多或少地存在着上述十大问题,而解决这十大问题的过程也将是企业财会工作解放思想,提高认识,转变职能,找准定位,服务企业发展战略的过程,同时也是企业正确运用财务分析,科学精细化管理的过程。 公司财务分析论文:美国上市公司财务分析与借签论文 论文摘要:本文首先从资本结构、财权配置、激励约束机制、财务信息披露四个方面对美国上市公司的财务治理现状进行了分析,然后结合我国上市公司财务治理中存在的问题,提出了完善我国上市公司财务治理机制的具体方法。 论文关键词:财务治理;资本结构:财权配置;信息披露 一、美国上市公司财务治理分析 上市公司财务治理是指基于财务资本结构等机制安排,对上市公司财权进行合理的配置,形成有效的财务激励与约束机制,以解决利益矛盾,保证上市公司效率。美国上市公司财务治理可以从以下四个方面来进行分析。 (一)上市公司财务资本结构 美国上市公司财务资本结构的特点是: 1、负债率较低。在西方经济发达国家中,美国上市公司的负债率是较低的。欧洲经济合作组织的统计资料表明.美国上市公司的平均资产负债率低于37%,股权在资本结构中占优势地位,加之法律禁止银行等金融机构直接持有上市公司的股份,使得股权在财务治理中的效应明显强于债权。 2、股权分散,且绝大多数股票为个人所持有。美国的资本市场发展较早且较成熟,上市公司多,股票发行额度大,股票流动性强,股权极为分散。 (二)上市公司财权配置 上市公司财权配置就是将上市公司的财务决策权、财务执行权、财务监控权在各主体之间合理地分配,以形成主体自我约束与相互制衡。美国上市公司的财权配置表现为: 1、对经营者行使财务监控的主导力量方面。 美国上市公司股权治理的优势使得股东成为监控经营者的主要力量。股东大会基本上能够代表股东的利益,股东可以在股东大会上向经营者提出严厉的质询,甚至把不称职的经营者赶下台;更重要的是股东可以通过在证券市场上买卖股票间接监督经营者。而债权人主要是通过派驻代表担任非执行董事,监督权比较有限,影响力也不大。这种靠“相机治理”取得的财权也只是在短期之内有效。 2、财务治理的权力优秀方面。 财权在股东和经营者之间分离,使经营者成为上市公司财务治理的优秀。而财权在经营者内部再分配,使经营者中的董事会或总经理成为上市公司更精确意义上的财务治理优秀。 3、财权配置的集权分权程度方面。 在美国上市公司中,财权在经营者及下层财务人员之间的再分配体现出浓厚的分权思想。近年来。这种分权的级次表现出向员工个人延伸的趋势,一些公司的基层人员开始拥有诸如一定限额的资金调用权等财权。 (三)上市公司激励约束机制 美国上市公司激励约束机制的特点是: 1、具有完善的外部市场机制。美国有着世界上最成熟的竞争性很强的资本市场。激烈的公司控制权争夺、完善的证券市场披露机制、严谨的外部财务监控和审计机构的鉴证对于经营者的约束发挥着重要的作用。股权分散导致的股东直接监控能力的弱化也由此得到了很好的弥补。 2、高额的物质报酬。美国上市公司对经营者的激励主要体现在物质方面,采取包括高额薪金、奖金、股票期权等形式给予报酬。 (四)上市公司的财务信息披露 1、注重诚信的微观环境和宏观环境的培育。积极实施信息有效披露制度,一方面通过建立问题发现机制,帮助一线监管者发现更多的问题;另一方面,通过问询信息披露制度可以增加信息披露深度,帮助投资者发现尚未关注的问题。通过互动的、多次的连续问询信息披露,让公司经营彻底透明,提高市场效率,降低虚假信息的效用。 2、加强上市公司信息披露的相关法规建设,明确相关机构及人员责任,加强监管。包括将审计委员会明确为法定的公司财务监督机构、锁定CEO/CFO个人责任,即公司定期报告须有CEO/CFO认证、对会计师事务所等中介机构实施严格监管。 二、美国上市公司财务治理机制对我国上市公司的借鉴作用 通过以上对美国上市公司在财务治理机制方面的分析.我们可以归纳出如下优点: 1、出资者拥有对经营者的财务监控权;2、上市公司财权是独立的,经营者是财务治理的优秀;3,激励约束机制到位,出资者与经营者之间的委托关系成立,财务治理最基本的框架得以构建;4、信息披露机制规范。当然,美国上市公司的财务治理并非十全十美,主要问题是如何根据经济形势的变化和社会的进步,对现有财务治理框架进行补充、完善,以提高治理效率。结合美国上市公司的财务治理状况,可以发现我国上市公司财务治理主要存在以下问题:(1)资本结构不合理。我国上市公司普遍存在资产负债率偏低的情况。在股权结构方面,存在股权高度集中和股权缺乏流动性等问题,导致我国上市公司产权不清晰、法人治理机制缺失,以致大股东可以随意操纵,采用担保与互相担保、连环担保等形式或是进行大量非公平的关联交易,大量占用上市公司的资金,从而损害广大中小股东乃至公司的利益。(2)经营者的激励与业绩相关度低.且形式单调。我国上市公司在激励机制方面存在薪金水平总体偏低,薪酬结构单一化,激励目标短期化等问题。(3)外部约束机制不健全。存在监管部门监管不力和监管过度问题。由于我国上市公司发展历史较短,相应的法规法制都不够健全,监管措施不到位,常常表现为某些方面监管不力,而在另一些方面又监管过度。银行作为上市公司的最大债权人,大都未参与上市公司的经营管理,对其实施有效监督,难以胜任上市公司有效监督者的角色。(4)信息披露机制不规范,由于投资者处于信息劣势地位,上市公司为了使证券顺利发行或保持较高的价格,就有可能利用自己的信息优势对企业进行虚拟包装、恶意制造虚假信息、遗漏重要事实,蒙骗投资者和监管部门,导致投资者对上市公司的财务状况、信用能力和未来发展前景产生误解,作出错误的投资决策。因此,借鉴美国上市公司财务治理的有益经验,对我国上市公司财务治理机制须从如下方面进行完善: (一)优化资本结构,促进上市公司股权结构分散化,提高股权的流动性 “一股独大”或股权集中在极少数国有股东手中,是导致我国上市公司治理结构不合理的一个重要原因。因此必须促进我国上市公司股权分散化,并且前几大股东之间应均衡持股,从而起到权利相互制衡的作用,并克服股权集中所带来的各种弊端。我国上市公司发展至今,只有1/3流通股上市,2/3的国有股和法人股为非流通股,大量股权不具有流通性,股东“用脚投票”机制的缺失,导致我国上市公司外部约束机制不健全,从而造成一些上市公司频繁出现违规失信现象。为了能够真正改善我国上市公司治理结构,必须解决股票全流通问题,具体建议:一是进行国有股减持,同时引进其他所有者,实现股权的多元化。二是确定今后发行新股全部实行全流通的发行制度,上市公司所有股份都赋予上市流通的权利,并提高社会公众股的比例。 (二)进一步完善上市公司内部激励机制 可以把国外广为流传的股票期权和员工持股计划等激励方式引入激励体系中,以弥补我国上市公司内部经营者在中、长期激励方面的不足。美国哈佛大学教授奥德雷通过实证分析发现,当经营者拥有公司的5%-20%时,公司的盈利能力最强。因此,一定意义而言,衡量公司治理结构的有效标准之一在于是否对公司员工实行了包括股票期权在内的激励方式。此外.高息债券和可转换债券以及职工福利基金等激励方式也是比较好的中期激励方式。总之,在我国上市公司已有的激励机制基础上,逐步建立起适合我国国情的长、中、短相结合的激励机制,可进一步克服经理人的“逆向选择”和“道德风险”,进一步完善上市公司的治理结构。 (三)进一步完善外部约束机制 针对我国上市公司外部监管不力或过度的缺陷,首先要加强监管的权威性,加大公司违规失信的成本,确保监管独立性,防止监管不力。同时,通过构建一套相应的机制来约束监管机构,防止监管权利的滥用,从而防止监管过度。另外,可以引进银行作为债权人的相机治理机制。银行对上市公司所拥有的债权和股权一样,都分担了企业的不确定性风险.因此,债权人参与公司治理合情合理。为此,上市公司可以引进开户银行的相机治理机制,即允许银行进入公司的董事会和监事会,对企业的经营在事前、事中和事后进行全过程的监督。 (四)规范信息披露制度,降低信息不对称性 首先要完善立法,创造良好的法制环境。通过法律手段强化管理者在信息披露中的法律责任,制定有关信息质量管理法规,对管理人员责任与权利、提供伪劣信息的惩处作出明确规定,并加大惩处力度。其次要完善上市公司内部会汁制度,严格会计核算的基本程序,健全财产物资、财务收支的制度,为提供真实的会计信息奠定良好的会计基础。强化公司约束机制。坚决制止管理者任意违反财务规定,自行支配企业财产物资的经营行为。再次要建立健全以注册会计师为优秀的社会监督体系。会计师事务所在证券市场信息披露中起着独立审核、严格监督的外部审计作用。以外部审计为优秀的社会监督体系,是会计信息到达外部使用者的最后一道关卡。这一监督体系的完善程度和运行效益,对于市场上的信息流通具有决定性的影响。最后,政府对信息市场要进行适度管理,通过行政手段强化企业外部监督,通过政府审计机构、财税部门加强审计监督,并与会计管理部门合作,建立会计信息规范体系,规范企业信息披露的内容与格式,披露会计政策选择和变更、重大环境变化对企业造成的影响。 公司财务分析论文:财务分析中上市公司财务指标的缺陷 摘要:在经济环境日益复杂、竞争日趋激励的今天,上市公司成为当今企业发展的重要形式,财务分析对于企业投资者、债权人、经营者及其他利益相关者做出科学的决策非常重要。公司财务分析指标体系在财务分析中发挥着重要作用,通过对各种财务指标的分析,上市公司各利益相关者可以更准确的了解公司的财务状况、经营状况及风险状况。虽然上市公司财务指标在财务分析中发挥着重要作用,但在关注这些指标时,我们也发现这些分析指标存在一些局限性和缺陷,同时,本文对上市公司财务指标在财务分析中的缺陷做了详细分析,并提出了相应的改进建议,使上市公司财务指标在财务分析中发挥的作用更加完善。 关键词:上市公司; 财务指标 ;财务分析 财务分析最主要的作用就是将报表数据转换成特定决策有用的信息,帮助报表使用者更进一步的了解公司的财务状况和经营状况,进而做出科学的决策。 一、上市公司重要盈利财务指标的解读 盈利能力是企业赖以生存和发展的基础,也是一个企业生存和发展的条件。上市公司与其他形式的企业相比有着自己特殊之处,在每股收益、市盈率、股票获利率、股利支付率、股利保障倍数、每股股利、市净率、每股净资产、净资产收益率和每股经营活动现金流量等盈利能力指标中,最重要的指标是每股收益、每股净资产和净资产收益率。这几项指标一直受到证券市场及各利益相关者的关注,证券信息机构也是按照这三项指标高低定期公布上市公司排行榜。在上市公司盈利能力指标分析中,每股收益表明每股普通股本年度获得的净利润,反映普通股的获利水平,是衡量公司盈利能力的相对客观、直接的比率指标,但它不反映股票所含的风险,每股收益的大小受公司所获净利润、股利分配政策、发行在外的普通股股数等多种因素的影响。每股净资产是股东权益与期末发行在外的普通股股份总数的比值,该指标反映发行在外的普通股所代表的净资产成本。净资产收益率是指公司一定时期净利润与平均净资产的比率,充分体现了投资者投入资本获取收益的能力,反映了投资与报酬的关系。 二、上市公司重要盈利能力指标的局限性 上市公司盈利能力指标中的每股收益、每股净资产和净资产收益率在上市公司财务分析中发挥着重要作用,而这几项指标是否能真实的反映上市公司的盈利能力,关键在于上市公司是否有利润操作的行为,这与指标本身存在的缺陷息息相关。 三、盈利能力指标中存在的缺陷 在对盈利能力的分析中,常用的盈利能力分析指标基本上都是对以权责发生制为基础的会计报表数据进行计算分析和评价的。上市公司盈利能力分析指标中除了以上所述的几项重要指标外,还有许多分析指标,如销售净利润率、资产净利润率、成本费用利润率等,这些指标不能反映出公司伴随有现金流入的盈利状况,只能分析企业盈利能力的“量”,不能分析企业盈利能力的“质”。通常,公司在经营活动中产生的现金流量在很大程度上决定着公司的生存和发展,影响到企业的盈利能力。显然,运用这些不能反映伴随有现金流入的盈利状况的财务指标分析公司盈利能力是不全面的。上市公司为了获取信贷资金和商业信用、获得配股资格及出于避税的目的而进行利润操纵,粉饰会计报表,使得会计报表反映的信息失真,导致所运用的反映公司盈利能力的指标缺乏正确性和科学性。 四、营运能力财务指标存在的缺陷 营运能力指标是财务分析体系中重要的一项指标,营运能力指标主要有总资产产值率、总资产周转率、流动资产周转率及存货和应收账款周转率等指标。这些指标在财务分析活动中发挥重要作用的同时也表现出一定的局限性。应收账款周转率作为企业营运能力指标之一,在财务分析中其局限性主要表现在:一是在进行财务分析时,没有考虑公司应收账款的回收时间及风险状况,不能准确地反映年度内应收账款的收回进度;二是实际经营活动中销售具有季节性,各个季度的销售情况都不一样,其赊销情况也不相同,值得注意的是当赊销业务量各年相差较大时,仅通过该指标是不能对跨年度的应收账款的收回情况进行联系的反映;三是由于实际经营活动中往往不能及时提供应收账款周转率的变化情况,该指标只有在年末根据本年的销售额和应收账看的平均占用额计算得出。此外,与应收账款周转率一样,存货周转率作为衡量企业生产经营各环节存货运营效率的综合指标,在实际应用中也表现出一定的局限性。存货周转率受存货计价方法的影响很大,企业的不同时期或是不同的企业的存货计价方法可能不相同,在分析存货周转率时,该指标就会因存货计价方法的不一致而缺乏可比性。另外,企业管理层为了改善资产报酬率,就会对存货周转率进行调整,降低存货水平和周转期,这样该指标就不能真实地反映企业的存货营运效率。 五、改善上市公司财务分析指标体系的建议 从以上分析可以看到,财务指标在财务分析中存在着种种缺陷,这就要求在进行财务分析时,财务分析者应该考虑到怎样解决这些问题,分析得出客观真实的财务信息。对于企业投资者、债权人及其他相关利益者来说,通过企业的财务指标获得上市公司的真实的财务信息是十分重要的。因此,对上市公司的财务指标体系进行改善就显得很重要必要。本文就改善上市公司财务指标体系的建议归集为以下几点: 1.上市公司在进行财务分析时,一是不应仅通过资产负债表、利润表的数据进行分析,还应该集合现金流量表来分析比较,不应仅局限于静态的角度看问题,更应该从动态的眼光对企业的发展状况进行分析;二是应该将近三年的财务数据结合起来,注意有关数据的勾稽关系和产生不正常变化的指标,重点对这些指标进行分析;三是对财务指标进行统一的定义,增强财务指标的可比性,统一计算指标的口径,这样对比分析才有意义;四是要将绝对指标和相对指标结合起来分析,使二者在财务分析中发挥相互作用,全面反映公司的具体情况。 2.建议用主营业务收入代替净收益进行重新计算。通过对净资产和净收益进行调整,在一定程度上增加了每股净收益、净资产收益率这两个财务指标的决策相关性。 3.在进行偿债能力分析时,注重分析各项流动资产的变现能力,要充分认识流动资产和流动负债的属性,集合现金流量表进行分析,从静态和动态两种角度分析比较。此外,还要对财务分析方法进行改进。 4.从会计法规的角度,对上市公司的财务信息披露进行严格规定,加强社会监督,防止内部人对财务数据的人为操纵,特别是对于关联交易的有关信息应该及时而准确的披露。 作者:陈天才 单位:文山公路局丘北公路分局 公司财务分析论文:融资租赁公司财务分析探讨 摘要:在我国,融资租赁不但具有融资、促销、投资、资产管理、资本形态转换以及资源配置等多项重要功能,同时还承担着经济转型改革过程中刺激经济发展的重要任务,可以说是联系金融资本和实体经济的重要桥梁,同时还是促进资金和商品流通的重要平台。近几年随着我国融资租赁公司数量的激增,行业快速发展的同时因为市场监管机制不完善,融资租赁企业风险体系不完善,企业多样性风险预测意识薄弱等诸多问题,严重影响了企业的发展。本文从财务分析的角度,分析了国内某融资租赁公司的盈利能力、发展能力、营运能力及偿债能力。 关键词:融资租赁;财务分析 1公司简介 该业务发展模式经过几十年的创新与发展,逐渐走向成熟,并发挥着良好的作用。 1.1直接租赁 这种模式目前是该公司应用最为普遍,也是最为优秀的业务内容。 1.2售后回租 这项业务在整个业务体系中所占的比重较大,但受到政策出去的影响,这项业务执行一段时间后,被强行终止。 1.3杠杆租赁 这种租赁模式在公司业务中还处于探索阶段,模式的最大优势在于企业可以共少量的资金,享受更多的利益,同时也可以转嫁风险,将风险转嫁给金融机构。这种租赁方式目前受到各个公司的欢迎。可以最大限度满足资金需要,拓展业务。 1.4厂商租赁 这种方式主要是通过供货商将产品以租赁的方式销售给企业,带动销售。 1.5主要筹资方式 筹资方式主要涉及几个方面:金融机构、贷款、投资、融资、债权、信托等。 2财务分析 财务分析,是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据,并结合其他有关补充信息,对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价,为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作,可以揭示企业未来的报酬和风险,可以检查企业预算完成情况,考核经营管理人员的业绩,为建立健全合理的激励机制提供帮助。财务分析主要包括盈利能力分析、营运能力分析、成长能力分析及偿债能力分析。本文分析数据以某公司2013-2015年数据为样本。 2.1盈利能力分析 盈利能力就是公司赚取利润的能力,反映公司盈利能力的指标很多,通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、资产报酬率、净资产收益率等。净利销售净利率=(净利/销售收入)×100%销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入×100%资产报酬率=净利润÷资产平均总额×100%净资产收益率=净利润/[(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)/2]×100%销售净利率反映的是每一元销售收入带来的净利润的多少,该融资租赁公司的销售净利率三年都处于较高水平,2013到2015年存在先降后升的现象;与此同时,销售毛利率也存在先降后升的现象,表明2014年收入产生利润的能力有所下降,企业在盈利过程中应控制成本的支出;资产报酬率用来衡量公司运用自有资本的效率三年数据分别是6.95%、7.01%、5.23%,与前边相反,存在微弱的先升后降现象,净资产收益率三年指标分别为18.6%、9.33%、4.78%,处于逐渐下降的趋势,表明连续三年自有资本的效率有逐渐下降的趋势。 2.2营运能力分析 营运能力是企业运用各项资产以赚取利润的能力,反映营运能力的指标主要有存货周转率、应收账款周转率、营业周期、流动资产周转率和总资产周转率等,这些比率揭示了企业资金运营周转的情况,反映了企业对经济资源管理、运用的效率高低。存货周转率=主营业务成本/平均存货应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数流动资产周转次数=流动资产周转额/流动资产平均余额该租赁公司的存货周转率先降后升,2013年为3679.9次,2014年下降幅度比较大,降为2041.01,2015年有微弱的上升,达到2522.79,在存货平均水平一定的条件下,存货周转率越高,表明企业的销货成本数额增多,产品销售的数量增长,企业的销售能力加强,由资产负债表看到2013末存货87.80万元,2014年末存货高达271.90万元,2015年末存货111.6万元,由此可以看到,2014年存货周转率低的主要原因是存货太高导致的。该租赁公司的应收账款周转率2013年为16.26次,2014年为11.32次,2015年为10.76,应收账款周转率逐年下降,应收账款周转率是反映应收账款周转速度的指标,在一定时期内应收账款周转的次数越多,表明应收账款回收速度越快,企业管理工作的效率越高。应收账款周转率的逐年降低的主要因素在于应收账款期末余额的增加,2013年应收账款期末余额为58,878.80万元,2015年增加到117,344.00万元。因此公司应该提高收款能力或者尽量减少赊销。此外,流动资产周转率及总资产周转率连续三年都是逐年下降的,与应收账款周转率的趋势保持一致,因此基本可以确定该租赁公司对资产的利用效率时逐年降低的。 2.3成长能力分析 企业成长能力是指企业未来发展趋势与发展速度,包括企业规模的扩大,利润和所有者权益的增加。用于考察企业通过逐年收益增加或通过其他融资方式获取资金扩大经营的能力?也可以判断企业未来经营活动现金流量的变动趋势,预测未来现金流量的大小。反映企业成长能力的指标有主营业务收入增长率、净资产增长率及净利润增长率。主营业务收入增长率=(本期营业收入-上期营业收入)/上期营业收入*100%营业利润增长率=(本年营业利润增长额/上年营业利润总额)*100%净利润增长率=(本期利润增长额/期初净利润)*100%该租赁公司主营业务收入增长率先降后升,主营业务收入增长率高,表明公司产品的市场需求大,业务扩张能力强,2013年增长率高达155.90%,2015年增长率也达到了40.97%,明显高于30%,基本上可以认为这家公司具备成长性。净资产周转率2013年为-12.41%,2014年为50.24%,2015年高达158.28%,呈逐年上升的趋势。此外,净利润增长率与主营业务收入增长率保持一致的增长趋势,由2013年的111.45%减少到2014年的-11.64%,再到2015年的51.72%,净利润是公司经营业绩的最终结果。净利润的增长是公司成长性的基本特征,净利润增幅较大,表明公司经营业绩突出,市场竞争能力强。通过以上分析可以认为该租赁公司的成长性比较强,同时企业竞争力较大。 2.4偿债能力分析 企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力,企业有无支付现金的能力和偿还债务能力,是企业能否生存和健康发展的关键。企业偿债能力,静态的讲,就是用企业资产清偿企业债务的能力;动态的讲,就是用企业资产和经营过程创造的收益偿还债务的能力。企业偿债能力指标主要有流动比率、速动比率、现金比率及资本周转率等。流动比率=流动资产合计÷流动负债合计速动比率=(流动资产合计-存货净额)÷流动负债合计现金比率=(货币资金+短期投资)÷流动负债合计资本周转率=(货币资金+短期投资+应收票据)÷长期负债合计该租赁公司流动比率和速动比率变化幅度一致,且逐年上升,2013年比率为0.55,2014年为0.66,2015年为1.27,流动比率,表示每1元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。它反映公司流动资产对流动负债的保障程度。通常,该指标在200%左右较好,但从上表可以发现连续三年都明显低于200%,所以该租赁公司短期偿债能力比较弱。现金比率,表示每1元流动负债有多少现金及现金等价物作为偿还的保证,反映公司可用现金及变现方式清偿流动负债的能力,表中公司的现金比率在2013及2014年都小于100%,2015年为119.82%,大于100%,从前边三个指标的分析中,我们可以基本断定虽然指标在逐年增加,但是整体的短期偿债能力是很弱的。此外,资产负债率表示一元资产所承担的负债的大小,指标越小,表明长期偿债能力越强。表3-6显示,该租赁公司资产负债率联系三年都低于100%,且逐年降低,表明此租赁公司有一定的长期偿债能力,与短期偿债能力相比,我们基本可以得出,该企业的固定资产较多,资产的变现能力较弱。 3存在的问题及对策 3.1完善库存管理 存货是联结产品生产和销售的纽带,在企业的流动资产总额中占有较大的比重。企业为了保证生产经营过程的持续,必须有计划地购入、耗用和销售存货,但存货的存在势必占用大量的流动资金,其管理、利用情况如何将直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此,一个企业若要保持较高的盈利能力,应当十分重视存货管理,尽力在存货成本与存货效益之间作出权衡,达到两者的最佳结合。 3.2提高资产利用效率 盘活闲置的企业固定资产,企业固定资产管理的闲置给企业的资产带来了很大的浪费,也影响了企业的资产运作效率。为了更好地处置固定资产的闲置问题,提高资产的使用率,可以采取以下措施。(1)提高企业闲置资产的利用率。推行集中管理,有偿租赁的经营形式,对企业闲置的资产可以在政策允许的范围内,对外招租信息,让有经营头脑、有条件的经营者承租,签订租赁合同。(2)对闲置的资产设备进行技术改造。通过市场调研进行经济技术论证,花较少的资金,改造原有的闲置设备,使其增加新的功能,满足生产的需要,达到以少量的增量激活大量的存量的目的。(3)拓宽资产盘活渠道,加快资产盘活速率。各级企业固定资产管理部门应加强联系,充分利用现代网络技术,及时沟通信息,扩宽闲置资产的调剂范围,设法使闲置的企业固定资产管理重新发挥作用。 3.3拓宽融资渠道 (1)将传统银行业与融资租赁方式相融合,增加该项业务内容融资租赁作为一个新兴的融资模式,其在融资上有其优势特征,作为传统银行业,要利用自身的传统优势,引进融资租赁业务,将这块业务纳入到业务范围内,吸纳更多的资金,拓展资金来源渠道。还有一个方面,是其盈利的另一个重要渠道,增加这项业务,为银行创收,利用固有资源,多一个收入来源。融资租赁等于自然形成抵押物,在通常情况下,银行对于货款人无追缴贷款依据,但融资租赁是出租设备的所有权人,当承租人还不上贷款时,可以随时将设备要回,减少了坏帐发生的几率。(2)将资金纳入行业范围有效利用基金发展趋势,抓住机遇,引进资金进入融资租赁行业,将充实行业实力,业务开展基础更加坚实。目前,对于两方面的结合,已有很多成功案例可以借鉴。宽融资渠道,充实租赁公司的资金来源。融通资金能力的大小,将直接关系到融资租赁业发展的速度和规模。考虑到租赁业的行业特点,可以放宽对租赁机构吸收资金的某些限制:一是适当扩大融资租赁公司资金来源的业务范围,如允许其吸收一年以上的企事业单位定期存款,允许其吸收各种基金组织的暂时闲置资金,允许其吸收各种期限较长的专项基金、发展基金等。二是对于某些实力雄厚、信誉卓著、经营管理水平高、效益佳的租赁公司,可以允许其改造成规范的股份公司,通过发行股票从资本市场筹措资金。三是对于某些经营规模较大、经营管理水平较高、效益好的租赁公司,可以允许其发行公司债券,筹措中长期资金。四是在加强宏观调控的前提下,可再适当放宽金融企业同业之间融通资金的限制,帮助融资租赁企业解决开展业务过程中的临时资金不足的困难。(3)资产证券化融资是新的发展模式资产证券在我国的发展逐渐成熟和稳定。作为融资租赁公司,可以通过这个渠道,借助其原有的优势资源,将拓展融资渠道。同时,随着经济多元化的发展,融资租赁为适应市场的需要,不同类型、不同服务范围的融资业务不断拓展,也为融资行业的发展提供了多条资金保证,创造了更大的经济效益。 作者:唐姣合 单位:广西大学商学院 公司财务分析论文:国有上市公司财务分析问题探讨 一、企业财务分析的作用及地位 财务分析,实际上是对系列组织财会工作实务、财务报表数据、会计信息及其他所涉及的系列情况的全面审视和评判。财务分析及其支撑起来的财务报告的作用主要有三个层面,一是对财务工作自身的评判及反思;二是可在一定程度上反映组织职能部门及业务部门的经营管理情况,为绩效评价及管理提供基础信息;三是可以让高级管理人员、治理层、外部投资者、上级管理机关、资本市场投资方等相关信息需求主体,看到比较真实而又深度的信息,以为相关决策提供参考。对于财务分析或者财务评价,无论是企业还是行政事业单位方面均有一定的重视程度。在顶层设计方面,《事业单位财务规则》(2012)及《行政单位财务规则》(2012)均围绕财务分析及其支撑起来的财务报告事项设置专章说明,其定位及地位非常之重要。在企业方面,《企业财务通则》(2006)第十三条,将“组织财务预测和财务分析”列为经营者的财务管理职责之一。相对而言,企业方面的规定内容篇幅少,定位较低。不过,在过去,曾陆续颁发《企业经济效益评价指标体系(试行)》(1993)、《国有资本金效绩评价规则》(199)、《企业效绩评价操作细则(修订)》(2002)、《中央企业综合绩效评价实施细则》(2006)等专项文件。只是,2007年以后,企业方面对财务分析的重视程度方面逐渐式微,在评价指标设置等方面没有完善及修订的动态进展。 二、国有上市公司财务分析的现状及问题 (一)认知方面存在偏差 部分国企存在认知偏差的问题,其中最关键的表现就是,部分国有上市公司财务分析工作的推进基础并不是基于对自身组织价值提升及财务管理工作水准提高等方面的考虑,而是着眼于国家监管部门及资本市场平台的制度或程序要求,是为了完成应对任务而进行的。 (二)财务分析主体存在素质缺陷 部分国企上市公司的财会人员习惯于罗列及堆积系列财务数据,强化以特定方式展示而不是具体的分析。相当一部分财会人员虽然在会计核算角度上来看具备专业素质,但对企业其他方面的情况了解不足,又缺乏相应经验,在财务分析方法运用方面也缺乏相应的胜任能力。 (三)财务分析指标存在问题 即如上一部分所言,在1993-2006年之间,企业财务分析或者评价在顶层设计方面不断完善具体的指标体系构建及选择。不过,而后却停滞不前。在这种情况下,虽然部分国企在指标探索方面有一定的成果,不过大部分国企上市公司习惯沿袭过往文件层面的指标设计,不仅滞后,而且对具体企业所在地域、行业、规模特性等方面的情况结合不够。 (四)财务分析程序不够科学合理 部分国有上市公司在财务分析过程中,偏于闭门造车,只是在研究政府监督部门及资本市场平台系列文件要求的基础上,汇总、审核、根据特定格式及文件填写财务数据,但缺乏充分的调研及沟通,影响了财务分析的实现深度。 (五)财务分析实务缺乏深度 部分国有上市公司的财务分析,呆板地根据政府监管部门及资本市场平台的系列要求,列示对应数据,进行报表层面的数据分析,而没有比较深入的观察系列财务数据背后可能体现的经营管理情况。即便是部分国企的财务分析涉及到对能较好地以数据表达的经营成果的考量,但对于支撑经营的财务及资产状况缺乏到位的认知和审视。部分企业的财务分析都属于事后分析,即在特定月、季、年结束后进行的分析,而缺乏事中及事前等时段的分析。 三、提升国有上市公司财务分析的路径及要点 (一)提升精确的认知水准 应该抛却被动完成政府监管部门及资本市场平台要求任务的心理,应该着眼于企业本身的发展,或者说企业价值提升角度思考,籍此形成推动财务分析工作的动力。应该注意优化治理结构问题,克服因国有资本所有者虚置而导致动力缺失问题。对此,可以考虑顺应深化改革的趋势,吸纳社会资本进入,籍此在更深层面优化治理结构。 (二)优化相关顶层设计 应该效仿《事业单位财务规则》(2012)及《行政单位财务规则》(2012),在叙述方式及篇幅方面给予适当提升,以在制度层面提升财务分析的定位,引导系列国企上市公司强化这方面的重视度。应该继续修正具体分析或者评价指标体系的构建和完善,应该在过往基础上,根据各种情况进行细化分类,为每一类情况均设置指导价值更高的细分指标体系。 (三)强化与系列新理念的融合 在国有上市公司财务分析深度局限问题的背后,实际上存在着一个关键问题,就是近年全面预算管理、风险管理、管理会计等理念不断被强化,而财务分析却和这些崭露头角的理念呈现一定的疏离状态,进而也影响了财务分析自身的与时俱进。所以,应该强化财务分析与系列新理念的融合,借助诸如管理会计体系构建等东风及预算管理之预算分析等事项,推动财务分析深度及质量的提升。 (四)提升执行主体的胜任能力 应该考虑优化国企上市公司的人力资源管理水准,扬弃国企过往的体制负担,在岗位设置、职责说明、人员招聘、辞退方面突出市场化运作,避免外界干预过多导致庸人在位。应该适当采取轮岗等方式,开拓财会人员的视野,优化其内在的知识素质结构。另外就是,在人员培养方面适当和诸如管理会计及全面预算管理等的推进相结合。 (五)构建完善财务分析机制 应该扬弃过往仅为编制对外披露的财务报告而进行定期事后分析的习惯,注意提升财务分析的频率,扩大财务分析的时点,在条件运行的情况下形成全流程、事前中后兼具的财务分析推行制度。应该根据财务分析深度推进的需要,设计健全的分析工作机制,尤其是在程序设置方面尽量细化,并为程序或者机制的落实准备充分的对应措施。另外,在具体分析实务中,应该强化创新探索,不拘一格。比如在进行盈利能力分析的时候,在根据资本经营、资产经营、上市公司、能力质量等多个角度,分别确定具体指标取舍,推进执行具体分析的同时,还应该注意扬弃诸如证券买卖等非常规项目,通过非指标性的系列信息分析确定当期利润和当前盈利能力及未来盈利能力的内在关联,等等。 作者:耿红 单位:中粮屯河股份有限公司 公司财务分析论文:邮政公司财务分析问题浅析 一、邮政公司财务分析概述 (一)邮政公司财务分析的基本概念 邮政公司的财务分析是以邮政公司的财务报告等会计资料为基础,并结合其他与邮政经营相关的信息,对邮政公司的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法,是邮政企业财务管理的重要内容之一,它是对邮政公司一定期间的财务活动和经营状况的总结,并能为邮政公司进行下一步的财务预算和公司决策提供依据。因此,邮政公司的财务分析在公司的管理工作中具有举足轻重的作用。 (二)邮政公司财务分析的重要意义 1.可以全面“认识自我”,从而“提升自我”通过财务分析可以有效地评价邮政公司的财务状况和经营成果。可以揭示邮政公司财务管理活动和生产经营活动中存在的问题,以便能总结经验和教训,为公司日后的财务管理和生产经营提供重要的依据,从而有利于改善邮政公司的财务状况和提升经营效益。2.可以帮助改进生产流程,挖掘潜力,为决策提供依据通过财务分析可以了解邮政公司不同层面上管理质量和不同环节上的作业流程情况,有助于管理者了解公司的盈利能力和资产周转情况,以便从各方面揭露矛盾、找出差距、寻求措施,提升公司优秀竞争力,促进公司生产经营活动按照企业价值最大化的目标实现良性运行。同时,由于财务分析不仅分析公司的历史业绩水平,还注重分析公司未来的发展潜力,因此,它还可以不断地挖掘内部潜力,为公司的投资决策提供重要的信息支持。3.可以检查公司完成财务计划指标的情况,便于考核工作业绩通过财务分析可以了解邮政公司收入完成情况、收支差完成情况、资金回笼情况等对经营管理者的考核指标完成情况,便可用来评价公司管理层受托责任的履行情况提供重要的信息支持,同时也为公司进行管理薪酬与激励决策提供重要依据,以及总结经验教训,提高管理水平。 二、邮政公司财务分析存在的主要问题 (一)对邮政公司财务分析内涵及重 要性认识不够目前,邮政公司仅仅把财务分析作为财务管理的一个环节,仅仅是计算加工若干个财务数据或将指标提供给领导等,导致财务分析工作比较片面和狭隘的。原因是一方面单位领导管理层还主要偏重日常生产经营工作,而财务分析工作未能得到领导管理层的高度重视,单位领导管理层还未认识到财务分析是公司经营管理的重要手段和方法,还不善于通过财务分析来全面加强企业经营管理,另一方面,邮政公司财务人员由于自身能力或在企业管理中所处的地位不高,缺乏话语权,导致在财务分析时只是片面的运用财务分析方法计算,没有开拓性,不深究其中的内在问题,导致分析的效果不尽人意,很难为公司决策提供有效的财务信息产品。而实际上财务分析贯穿于财务管理的全过程,且财务分析绝不单纯是财务部门的事情,而是一个综合性的系统工程,应由财务部门同企业生产经营各部门,对各生产经营部门在经营中的各种情况进行分析。 (二)邮政公司的财务分析体系尚需改进和完善 目前,邮政公司的财务分析内容主要围绕一定时间完成的收入指标、收支差指标以及资金回笼率指标等对领导及管理层的考核指标进行分析,重点分析这些绩效考核指标的完成情况、增长情况,但未能整体地从公司外部和内部发展环境及从公司的整体盈利能力、资产管理水平、支付能力和发展趋势进行综合深入的分析,也未能开展各项经营投资项目的事前预测和决策的财务可行性分析,因此有必要建立一套科学的财务分析方法多维度地分析邮政公司生产经营的状况和财务状况,才能为公司的各项经营投资项目做好科学预测,当好企业的参谋。 (三)邮政公司财务分析结果与实际运用相脱节 目前,邮政公司的财务分析工作主要只是根据数字谈数字,把财务分析变成表格、数字的说明;虽然提出来一些问题和改进的措施,但却没有真正运用到实际工作中,原因主要还只是坐在办公室里埋头苦干搞分析,还未能真正了解公司的经营情况和业务活动,不清楚数字内涵,始终找不到产生结果的驱动因素,更没有涉及解决问题的行动方案。因此还未能透过数据去深入分析邮政公司财务状况和经营状况存在的实际问题,未能把财务分析的结果有效地运用去解决邮政公司实际工作中存在的问题以及优化资源配置和作业流程,从而导致财务分析结果与实际运用相脱节。遗漏一些非货币性的外部战略性信息,对威胁与机遇的反应较慢;对内仅以财务指标评价,否决事关公司长远发展的具有优秀竞争力的新业务。 三、加强邮政公司财务分析的建议 (一)提高邮政公司财务分析重要性的认识 通常来说,邮政公司领导管理层受国资委委托,经营邮政公司的国有资产,承担着国有资产保值增值的责任和义务,所以,管理者需要努力做好公司的日常经营活动,确保提升国有资产的价值和提升邮政公司的盈利能力。那么,公司管理者怎样才能知道自己是否成功完成管理任务,管理者可通过财务分析有助于进一步发现公司运营中存在的问题,可以发现自己在管理上的优势和劣势,从而更理性地考察自己的管理质量,以及企业的发展现状等,有利于管理质量和企业效益的持续提升。且一个公司经营的好坏,都体现在财务报表上,每个公司负责人都应该掌握财务分析方法。深入的财务分析可以在很大程度上帮助我们了解公司的现状和未来发展前景,这也是经营环境和战略分析的一个组成部分。长江实业集团创始人、世界华人首富-李嘉诚这样谈财务分析的重要性:要想成为一个优秀的企业管理家,必须懂财务,通过财务分析马上知道公司的经营情况和经营问题,并及时进行经营改进。由此可见,有效的财务分析,能够“侦破”公司存在的经营和发展问题,所以领导管理层必须重视财务分析,并能通过财务分析学会看“公司的家底”、透视“公司的运营玄机”以及警惕“公司的海市蜃楼”。另外,还要提升相关人员对邮政公司财务分析的认识,一方面,公司的财务分析并不只是财务人员的事情,而是整个公司各业务相关部门人员的配合来完成的,这样才能客观全面地反映公司的整体情况;另一方面,要求公司设置专门的财务分析人员岗位,并对其进行公司业务和财务的综合性教育和培训,提高财务分析人员参与企业管理的意识,以避免财务分析人员闭门造车,以提高聚财、用财、理财的水平,把分析工作纳入现代管理的轨道,以推进企业运营向集约型、效益型增长方式的转变。 (二)完善邮政公司财务分析基础信息采集工作 邮政公司的财务分析信息基础是财务分析工作得以开展的前提,财务分析的基础信息的质量和数量对邮政公司财务分析工作的质量和效果起着决定性的作用,因此,要注重财务分析的基础信息采集工作,要根据邮政公司业务情况建立一个全面有效的财务分析基础信息采集系统,以使财务分析工作能全面有效地反映邮政公司的生产经营情况和财务状况。邮政公司是多元化经营的劳动密集型企业,它并不生产实物形态的产品,只是为社会提供实物传递的有益效用以及金融、信息、劳务等业务,其生产过程和营销、消费过程是同时完成的。因此,邮政公司的资金运动,既不同于工业企业供应、生产、销售过程的统一,也有别于流通企业供应、销售过程的统一,而是由营业、内部处理、运输、投递、管理的作业流程组成。并且邮政公司的经营生产活动还具有全程全网、联合作业的特征,这就要求对各地市分邮政分公司的主营业务收入和成本费用承担实行再分配,并在此基础上合理确定各分公司的财务经营成果。由于邮政公司的生产作业流程和经营活动的特殊性,就决定了邮政公司财务分析的信息基础必须要全面准确地反映公司业务发展、专业经营情况,才能满足公司决策的需要。因此,必须建立邮政公司内部财务分析基础信息数据库以及时有效地提供财务分析所需的基础信息数据。这就要求一方面在会计核算工作组织方面,就要涉及企业经营、管理、生产、作业等各部门、专业、环节;在原始信息采集方面,不但需要基础的财务数据,还需要完整、准确的业务量、重量、收寄局、寄达地等信息;在核算流程上,要强调各业务部门的过程参与,因为这项工作绝不是单纯的财务工作,因为其设计到公司各业务部门、各生产环节的数据,因此,各业务部门必须密切配合才能收集到完整准确的信息。这才能为进行科学有效的财务分析工作提供可靠的信息基础。 (三)建立有效的邮政公司财务分析指标 体系完善的财务分析指标体系有助于发现问题、找出差距、正确评价邮政公司的经营状况和财务状况。因此,邮政公司有必要建立一套全方位的财务分析指标体系以有效的了解公司的过去,评价公司的现状,预测公司的未来,为领导管理层正确做出决策提供准确的信息和依据。根据邮政公司的生产经营特点(即具有盈利性业务也承担着普遍服务的职能),建立一套全面地财务分析指标体系,主要从综合盈利能力、专业获利能力、现金创造能力、成本使用效率、网点获利能力以及普遍服务能力这六个方面选取以下一些关键财务指标作为分析的对象,多维度开展财务分析工作。1.通过净现金流指标、净利润指标、经营利润指标、有效收入指标来综合分析评价邮政公司的综合盈利能力。2.通过专业获利能力(金融、函件、报刊、集邮、电商、出租)、专业毛利贡献、战略业务增长情况、专业有效收入(传统函件、集邮、零售报刊)指标来综合分析评价邮政公司的专业获利能力。3.通过经营资金流入(与应缴资金对比)、收入资金欠费、业务资金欠费、在途资金、库存占用指标来综合分析评价邮政公司的现金创造能力。4.通过平台成本增长额与专业毛利增长额对比、人工成本占收入比重、资产成本占收入比重、业务成本占收入比重、网运成本占寄递收入比重、人均人工成本与有效收入劳产率对比、新增人工成本与新增金融收入对比、代办费占邮政业务收入比重、重点监控管理费用变动指标、营业环节成本占总成本比率、内部处理成本占总成本比率、运输成本占总成本比率、投递成本占总成本比率、管理支撑成本占总成本比率来综合分析评价邮政公司的成本使用效率。5.通过网点利润、网点经营资金流入(与应缴资金对比)、网点人工成本与收入对比、网点业务成本与收入对比指标综合分析评价邮政公司的成本使用效率。6.通过普遍服务收入增长率、普遍服务成本增长率、普遍服务利润指标来综合分析评价邮政公司的普遍服务能力。 四、总结 通过以上一系列的财务分析指标体系可以综合分析评价公司的盈利能力、支付能力、资产管理水平和发展趋势,以便公司的领导管理层能对公司一定期间的财务活动做出正确全面的总结以及对下一步的财务预测和财务决策提供依据。 作者:杨丽华 单位:中国邮政集团公司湛江市分公司 公司财务分析论文:物业公司财务分析技术架框的改进 一、战略分析 战略分析在财务报表分析中是处于系统的始点,亦是新框架以及相关财务分析中的组成环节。其可分成从行业分析和竞争战略分析两个层面实施阐述。行业分析,指的是从行业含义和特性等角度实施分析。其行业特性有着下列几个层面的内容:市场数量以及增长前景,行业位于的发展时期,行业技术改革速率,商品异同化和系统化的程度,买卖方的总数以及大小和行业的市场界限。能够依据上面所提到的要求和指标来分析财务报表,验证目前财务的内外部条件和行业环境是否匹配。而行业分析从行业生命阶段的视角上看,无论是什么行业都有着自身的生命阶段,位于不一样的生命时期,其企业的市场、人力、开发、财务、战略以及现金流等都有着不同的特色。而依据财务为例子,在进行投入前期,每个人都能够以增加财务杠杆的形式加入较大的力度,这样能够取得更高的回投资回报率。而竞争战略分析指的是是对企业选取的竞争模型实施分析。无论是哪个企业要想在竞争中获取生存,就可以遵照下列两种竞争形式进行选择,分别是:差异化竞争战略以及成本优势竞争战略。在物业公司财务分析技术架框内,可以对重要的影响作用实施分析,依据企业所选用的战略竞争形式,提供对应的经济费用以及成本控制,且要重视财务报表的步伐,能否和企业战略的步伐相同。例如:选用的是成本优势战略,此公司对于产品的开发或广告经费等费用就会相继减少,而且对于大量的大规模的生产,有效的生产形式,其资本投入成本也会相继降低,且应具有一系列完整而严格的成本控制体制。这样就可以以较低的成本供给同样多的商品或服务的能力。倘公司采用的是产品差异优势战略选择,那么就应该用较多的经费进行开发科研,将资金放入于产品的资金数额显著增大,其本来的资产以及长期投资数量较大,与此同时拥有更具灵活性的交货形式。这样能给客户供给更优秀的商品和质量,提供更好地服务。 二、价值分析 在一些企业中,从价值计算中我们能够看出,一个企业的价值是利用扣除利益相关所获取的回报,所以价值网的含义是相较于财务分析所进行的,具有重大意义的。从价值网这个角度而言,我们应该在实施财务分析时,迈出公司的界限,从更宽广的角度上对企业内部价值的建设进行分析处理。而从该角度的论点上看,企业的成本以及效益并非是某一单位就可以确定的,也并非是企业内部所进操控的,所以理想的情形很明显就是不可以单独限制在企业内部,而是需要揭示不同的利益人员对公司成本和效益的作用,进而为科学的战略提供准确的保障。而如何把价值网分析融入到物业公司财务分析架框中去呢?依据财务分析架框的角度,我们能够得知,企业的价值网是依据企业的外部条件和经营战略一起形成的,所以,应该处于对方的角度,用对方的思想和看法对待企业的经营管理,且依据此想法出发,检测目前情形下该利益人员采用的行为,和此行动对企业的成本以及效率会生产出哪种影响。 三、会计分析 尽管理论层次上,将财务管理科学放置在管理科学的地位之下,但是在财务分析上的不同分析还是在会计信息的基础上产生的,因此,要对会计数据信息实施拆分以及分析。首先,是要正确辨别优秀的会计信息,这样的会计信息可以使企业的经营管理以及其战略受到作用。因此,我们需要选取恰当的会计估计以及财务报告和附注,保证和企业经营战略目标相同同时可以公允的表现出公司的实际情况,依据会计披露分辨出其危险信号,减少会计信息的失真情况。严格依据上述情形的审查,实施对财务进行分析。依据图例可以得出会计分析以及财务分析的对应位置。就是有了科学的会计信息,加入了科学的外部环境,产生了纠正的会计信息财务报表,从而得知财务分析总结以及价值驱动原因,这样的总结又恰当利用企业战略作用于企业的经营活动以及系统信息。所以,在物业公司财务分析架框上需要对会计和财务进行相互结合,使其对公司的影响同样重要。 四、财务分析 依据目前的财务分析模块而言,财务分析是需要拿产品战略以及财务战略,对企业的财务情形实施全方位的分析处理。在对产品战略的规范以及分析当中,我们需要关注的不仅是一个公司所能创造的效益。其指的是一个公司财务结构以及经营管理的综合体现。一个公司的经营目的,是公司的盈利并且能够使其经营和范围不停的成长和前进。不同的数据运用者对公司的获取效益的程度有着关心作用。通常企业创造效益的具体指标有:销售利润率、成本费用利润率以及资产总额利润率等。除此之外,对公司的偿债能力进行分析处理是财务分析的架框中的关键组成环节。通常,其偿债能力指的是企业能够以资产或者劳务支付债务的能力,将其分成短期偿债能力以及长期偿债能力。相较于一般的公司而言,其短期偿债能力,主要是由公司运营资本的大小和资产变现速率的快慢所决定的。而资产运作效率指的是公司对总资产或者部分资产所进行的运作效率以及周转情形进行分析。其企业经营应有其主要目的,高效的利用不同资产得到最大效益。因此,物业公司财务分析技术架框可以使其资产周转速率加快,使其运行的效率加快,效益越大。利用分析资产的运行作用,评估企业的收入以及不同的运行资产能否确保着科学的联系,考核其企业运行的不同资产效率的快慢。 五、前景分析 对公司进行投资的相关人员,会较为关注未来可以从企业中取得的回报,一个只能够保持现状的企业是很难使投资人将其目光放在公司上的。所以,一个企业中的持续发展是非常关键的,其影响着整个企业的发展和运营。其盈利能力、偿债能力以及营运能力,即使可以综合表现出企业日后的发展,但是这样的分析仅仅只是静止的,如果想要科学的对未来进行猜测,需要更快的从动态的视角来评估企业日后发展的情况。因此,对于物业公司的财务分析框架中的改进和建议,应从其财务报表中出发,综合思考关于企业的前期、现在和后期的发展,对此进行分析后,合理运营其前景分析对先前的财务分析结果实施评估,而且利用有关的财务指标来对企业的前景实施有依据的预算,使得可以识别企业所可以创造的价值,进而使得企业具有其可持续发展能力以及未来发展能力。在合适的阶段下,对公司的活动实施围绕,以价值创造为目的,公司的战略为基础,分析其体系的完整性。以价值驱动和战略为一致,于报表分析为根基,认真仔细分析企业外部的财务分析指标,围绕外部环境和价值网进行分析,重点关注利有关人员的贡献。但是其企业活动是运用其内部产品以及财务战略为优秀,建设在合适企业会计之上的活动,与此同时和企业经营战略相互结合。 作者:董欢 单位:大连远洋基业物业管理有限公司 公司财务分析论文:石油天然气集团公司财务分析 【摘要】中国石油天然气集团公司(简称中国石油集团,英文缩写:CNPC)是由中央直接管理的国有特大型央企,主营业务涉及了炼油化工、管道运输等多个领域。本文是根据该公司2012年度到2014年的资产负债表、利润表以及现金流量表所做出的财务分析。 【关键词】盈利能力;营运能力;偿债能力;发展能力 一、数据来源 中国石油天然气集团的资产负债表、利润表、现金流量表来自中国石油天然气集团的官方网站,对于集团的各项能力分析中的各项指标都是根据资产负债表中的相关数据运用相关计算公式计算得出,最后汇总成表格。 二、财务指标评价与分析 (一)偿债能力分析1.短期偿债能力分析。2013年的流动性比率为0.688相比2012年的0.690下降了0.002,速动比率比2012年下降了0.001,但是现金比率比2012年提高,总体来说2013年与2012年的各项数据相差不大,说明企业的偿债能力与2012年相比没有发生很大的变化,2014年的流动性比率为0.675低于2013年的0.688,说明集团偿还流动负债的能力提高了,流动负债得到偿还的几率就越大,2014年的速动比率为0.389比2103年高了0.073,速动比率变高的原因可能是企业的负债变少了,也可能是企业的流动资产变多了,现金比率2014年也比2013年高了0.042,说明中国石油集团的支付能力变强了。对于集团的周转运行有现金保障,短期的偿债能力在增强。2.长期偿债能力分析。长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。中国石油集团2013年的资产负债率为45.22%,与2012年的45.56%相比下降了0.34%,说明的偿债能力在增强,财务风险也就降低了,股东权益比率从2012年的上升到了2013年的0.844,产权比率降低了1.65%,利息保障倍数也降低了1.79,说明企业2013年的长期偿债能力在增强,企业的能力在增强并且带领企业往好的方向发展。但在2014年中资产负债率比2013年的增加了0.55%,说明集团的所要面对的财务风险变大了,股东权益比率比2013年减少了0.019,产权比率增加了3.48%,都说明了企业偿还长期债务的能力变弱了。企业应该及时采取一些办法来改变企业当前的状况。(二)营运能力分析营运能力反映了企业的经营运行状况,对于资产的表现有一个很好的反应,有利于企业对当前的营运方式做出反馈。中国石油集团2014年的存货周转率为8.83比2013年的7.72增长了1.11、流动资产周转率比2013的增长了0.09,说明企业存货在减少,企业销售量在增加,流动资金的流动性也在变强,但是总资产周转率2014年比2013年有所降低,说明企业的盈利状况变差了,但是2014年的流动资产周转率和总资产周转率与2013年相比变化不大,只是在存货周转率上变化的较为明显,说明2014年的营运能力变强的主要原因在与企业的销售力提高了。(三)盈利能力分析盈利能力分析是对企业一段时间内的获利情况的分析。中国石油集团2014年与2103年相比其中资产净利率下降了1.30%、股东权益报酬率下降了2.41%、销售净利率下降了1.08%、资产利润率下降了1.29%,说明企业的经营管理存在问题,盈利能力也弱了,销售获得的净利率也变低了,资产配置能力下降,所以企业需要改变现有的经营管理方式,对于资产的利用效率需要提高。(四)发展能力分析发展能力分析是对企业未来的发展能力的一个体现。2014年的销售增长率比2013年降低了1.77%,说明企业的发展能力在变弱、资产增长率比2013年降低了5.27%,说明企业在市场中的竞争力在下降,股权资本增长率由2014年的7.55%降为3.77%,利润增长率2014年与2103年相比下降幅度较大,并且出现了负数,说明利润没有上升,反而比2013年减少了,导致利润减少的主要原因是营业外收入的减少,市场对公司未来前景的预测比较差。(五)财务趋势分析1.比较资产负债表分析(1)2014年总资产人民币24053.76亿元,比2013年末增长2.7%。其中,流动资产人民币3913.08亿元,比2013年末下降9.2%,主要原因是存货减少。非流动资产人民币20140.68亿元,比2013年末增长5.4%,主要原因是由于投资增加,物业,厂房及机器设备(固定资产,油气资产)增加。2013年总资产人民币23420.04亿元,比2012年末增长8.0%,其中,流动资产人民币4309.53亿元,比2012年末增长8.7%,非流动资产人民币19110.51亿元,比2013年末增长7.8%。资产从2012年度到2014年度,处于持续增长的状态,但是流动资产在2013年到2014年呈下降的趋势。说明资产增加的主要原因是非流动资产的增加,并且非流动资产在2013年到2014年增加较大。(2)2014年总负债人民币10876.16亿元,比2013年末增长14%。其中:流动负债人民币5798.29亿元,比2013年末下降2016年第7期下旬刊(总第631期)时代金融TimesFinanceNO.7,2016(CumulativetyNO.631)TimesFinance10.2%,主要原因是短期借款减少。非流动负债人民币5077.87亿元,比2013年增加了19.0%,主要原因是长期借款增加。2013年的总负债人民币10720.96亿元,比2012年末增长8.5%。其中:流动负债人民币6454.89亿元,比2012年末增加12.3%,主要原因是短期借款减少。非流动负债人民币4266.07亿元,比2012年增加了3.2%,总负债是呈持续增长的状态,主要表现在非流动负债的持续增加,而对于流动负债2013年到2014年呈下降状态。(3)母公司股东权益人民币11760.10亿元,比2013年末增长3.8%,主要原因是未分配利润增加。2013年的母公司股东权益人民币11328.50亿元,比2012年末增长6.5%,主要原因也是未分配利润的增加。(4)股东权益人民币13177.60亿元,比2013年增长了3.8%,2013年的12699.08亿元比201年增长了7.5%,2012年到2014年都处于增加的状态,主要表现在其他综合收益、盈余公积和未分配利润上。2.比较利润表分析。(1)2014年,中国石油天然气集团的营业收入为人民币22829.62亿元,比2013年上升1.1%,归属于母公司股东的净利润为人民币1071.72亿元,比2013年下降17.3%,下降的主要原因是营业外收入的大幅下降,说明企业需要适当改变原有的投资方式,对于企业的营业外投资加大力度。2013年的营业收入为人民币22581.24亿元,比2012年上升了2.9%,归属于母公司股东的净利润为人民币1295.77亿元,比2013年上升了12.4%,上升的主要原因是利润总额的增加。(2)2014年企业的基本每股收益为人民币0.59元,比2013年减少0.12元。(3)2014年企业的经营支出为人民币21131.29亿元,比2013年的人民币20694.82亿元增长2.1%,说明企业在2014年对企业职工的一些福利有所增加。(4)2014年企业外汇净损失为人民币23.13亿元,比2013年的人民币1886.42亿元下降了9.97%,说明人民币的价值2014年比2013年高。(5)2014年企业所得税费用为人民币377.31亿元,比2013年的人民币357.89亿元增加5.4%,主要原因是本年石油特别收益金税前扣除政策调整增加所得税支出及利润下降综合影响。(6)2014年企业净利润为人民币1190.34亿元,比2013年的人民币1422.29亿元下降16.3%,主要原因是企业的营业外收入降低。2013年企业实现的净利润为1422.29亿元,比2012年上升了8.9%,说明企业2013年的投资方式比2012年好。3.比较现金流量分析。(1)经营活动使用的现金流量净额。(2)投资活动使用的现金流量净额。2014年企业投资活动使用的现金流量净额为人民币2908.38亿元,比2013年的人民币2665.10亿元增加了243.28亿元,上升9.1%,主要是由于上年同期以部分管道净资产及其业务合资合作增加资金的影响。(3)筹资活动使用的现金流量净额。2014年企业筹资活动产生的现金流量净额为人民币443.12亿元,比2013年的人民币122.39亿元增加了320.73亿元,上升了262.1%,主要是由于企业加强有息债务的管理,统筹优化债务结构,本期偿还借款比上年同期增加。4.比较财务比率分析。中国石油天然气集团公司的流动比率和速动比率都略有增加,同时,资产负债率也上升,公司的偿债能力有所增强。存货周转率有增长的趋势,说明该公司的销售情况具有良好的趋势,市场对于石油的需求量在呈增长的状态,对于企业的资金也有一个好的流通,但是,公司的总资产周转率并没有多大变化。值得特别注意的是,该公司的盈利能力指标都呈下降的趋势,并且下降确实较为明显。根据以上分析,中国石油天然气集团公司虽然偿债能力增强,但资产周转率并没有加快,而且公司的盈利能力指标数值也都变小,盈利能力也在下降。从发展的角度来看,石油集团公司各方面都是下滑的,而且2014年公司出现了亏损,前景不容乐观。 三、总结 中国石油天然气集团2014年整体的财务状况比2013年有所下降,企业在2014年的短期偿债能力在增强,但是长期偿债能力变弱了,说明企业对于长期的发展状况不是很好,2014年的营运能力比2013年提高了,但是盈利能力和发展能力都有所下降,说明企业在2014年的石油销售量有所提高,企业的流动资金增加了,盈利能力是对企业的获利状况的一种表现,2104年企业的销售力在增加,但是获得的盈利却在减少,说明企业可以通过对成本与售价的调整来改变盈利状况,企业可以增加石油销售的网点,在增加销售量的同时还减少了库存,并且通过减少存货的来降低存货所需要耗用的一系列相关费用,从而达到降低成本的效果。2014年发展能力的下降,可以看出企业在2014年市场中的前景变差了,主要的原因是2014年的营业外收入比2013年下降很多,说明企业可以通过增加营业外的投资来提高企业的营业外收入,通过扩大对外投资的方式来提高营业外收入,增加企业的总利润,提高了企业的发展能力,投资其他的行业,也能够为企业降低风险。提高了增加企业的资本,为企业的长期发展奠定基础。 作者:余巧娟 单位:宁波大红鹰学院 公司财务分析论文:保险公司财务分析关注重点分析 摘要:财务分析是现代企业管理和决策的优秀内容之一。保险公司是一类非常特殊的企业,其经营对象特殊、经营周期长、资金规模大、投资需求高以及具有显著的负债经营性质等特点决定了保险公司财务与一般性工商企业将有所不同。保险公司财务分析不仅需要重点关注公司的财务稳定性指标和偿付能力指标,还需要考察企业资产和负债估价是否遵循了保守性原则。 关键词:保险公司;财务分析;偿付能力;财务稳定性 一、引言 近年来,我国保险业发展非常迅速,不仅保费总规模已跃居全球第二,而且各类保险公司数量也从当初的中国人民保险公司1家增加至100多家。随着公司数量的增加,保险市场的竞争逐渐加剧,各保险公司的经营效益状况也开始出现分化,中国人寿、中国人保、中国平安等已跻身世界五百强前列,但部分中小保险公司的经营状况却不容乐观。与普通工商企业一样,做好财务分析工作对于促进保险公司的健康持续发展具有重要的现实意义。作为企业财务管理的重要手段,财务分析在普通工商企业管理实践中已经逐渐走向成熟。然而,保险公司是一类非常特殊的企业,在财务分析方面不能简单照搬一般性的工商企业经验,必须根据保险经营本身的特点,对某些具体的财务指标进行重点关注、重点剖析。 二、保险公司经营的特殊性 首先,保险公司经营的对象不是看得见、摸得着的各类有形商品,而是无形的人身和财产风险,这就使得保险公司不仅经营风险更加突出,而且形式多样,其成本和费用管理等诸多方面也都与普通工商企业有着显著的不同;其次,保险经营的周期通常较长。保险公司是先收取保费,待约定的保险事故或其它给付条件成立时,保险公司再承担保险责任,收、付资金之间可能会存在很长的间隔。保险公司经营周期长的特点,很容易导致保险财务风险的累积;再次,保险公司经营具有显著的负债性。保险公司所收取的大量保费,实际上是针对投保人的负债。保险公司负债经营的特性,要求保险公司在财务管理方面必须比一般性的工商企业更加稳健。事实上,尤其对于寿险企业,国家通常不允许其破产倒闭。为防止倒闭风险,国家对保险公司的财务稳定性及偿付能力等财务指标的要求极为严格。此外,保险公司通常资金规模大,投资需求高。根据保监会的相关统计,截至2016年末,保险资金运用余额已高达13.39万亿。而且,资金应用通常是保险公司最主要的收入来源,所以,保险公司都尤其重视资金应用。可以预计,在未来一段时期,我国保险业还将继续保持增长态势,保险行业可运用资金余额还会进一步增加。如此庞大的资金规模,一旦有多家保险公司出现财务问题,势必对整个国民经济和社会发展造成严重的负面影响。 三、保险公司财务分析实践中需重点关注的几个问题 保险行业经营对象特殊、负债经营、经营周期长以及资金规模大、投资需求高等特点,决定了保险公司财务分析与一般企业的财务分析存在差别,关注的重点也应有所侧重。笔者认为,在对保险公司进行财务分析时应重点关注几个方面。 (一)保险公司的财务稳定性 保险公司的财务稳定性指标考察的是指保险公司积累的保险基金是否足以履行保险责任。如果保险公司的保费收入能够抵付赔款支出,则认为其财务稳定性较高;反之,则认为保险公司的财务稳定性较低。财务稳定性指标最直接的反映了保险公司的财务稳定状况。对于一般性工商企业来说,即使出现财务不稳定状况,其可能造成的社会后果通常远不及保险公司。因此,在保险财务分析中,必须重点关注财务稳定性指标。保险公司在业务实践中,通常会通过扩大承保量或者增加保险标的数量等方法提高其财务稳定性,但标的数量的扩大通常会受到可保标的数量有限性的限制,实践中还是比较困难的。在实际考察保险公司财务稳定性指标时,需要应用先进的数理统计模型和方法,对公司财务稳定性系数进行科学的测算,不仅要关注稳定性系数本身的大小,还需要关注保险公司的精算管理水平、再保险安排及风险控制水平等相关因素,因为这些因素都可能在未来影响到保险公司财务稳定性的变化。 (二)保险公司的偿付能力影响 保险公司生存与可持续发展的关键指标是偿付能力。该项指标与保险公司的财务稳定性指标密切相关,提高财务稳定性有助于提升偿付能力水平,但偿付能力过低也会制约保险公司的财务稳定性,两者之间相互影响、相互制约。从防止保险公司经营失败的角度看,偿付能力比财务稳定性指标更为重要,可以说是“保险公司的生命线”。世界各国的保险监管机构都特别重视对保险公司偿付能力的监管,我国的偿付能力监管虽然起步较晚,至今尚未成为最主要的监管方式,但第二代偿付能力监管体系已由我国率先,由此可见国家对保险公司偿付能力的高度重视。根据保险公司的财务结构,借鉴美国等发达国家经验,对于保险公司偿付能力状况的考察需重点关注两个方面:一是短期流动性。短期流动性是指保险企业的资产能够随时应对理赔要求的能力,不仅要求保险公司拥有数量较多的资产,还需要这些资产在保险公司遭遇突发的理赔事件时能够及时变现;二是长期偿债能力。因为保险产品尤其是寿险产品的保险期限通常较长,有的长达数十年,保险公司当前所收取的保费,可能需在数十年后才被要求承担给付义务,在此之前,保险公司到底是“赔”还是“赚”尚无法确定。因此,对于寿险企业应更加注重长期偿债能力的考察。对于长期偿债能力的考察,首先需关注企业的资本结构,它不仅反映了保险公司的融资渠道,还可以衡量公司对于那些提供长期资金者的保障程度;其次,需重点关注保险公司的盈利能力。盈利能力是保险公司长期负债所需资金的最可靠、最理想的保障,稳定的收益是保险公司持续健康发展的重要保证。对于保险公司盈利能力的考察,不仅要深入了解企业的营业收入及当前和过去的利润水平,还要关注保险投资收益的稳定性和安全性。此外,将被考察企业的盈利状况与同期其他保险企业的盈利状况进行比较也是一个较为有效的方法,若被考察企业盈利良好,但其他的同行企业同期盈利更为丰厚,则不能说明该企业具有良好的盈利能力。反之,若企业盈利水平暂时不佳,但比同期其他保险企业的盈利状况都更为理想,则可以认为该企业具有良好的盈利能力。 (三)保险公司资产、负债估价的保守程度 基于保险经营的负债性特点及损失后果的广泛性、严重性等特点,国家通常要求保险公司在资产和负债的计价时遵循保守性原则,即对于资产的估价,应尽可能选择使资产价格最低的计价方法,而对于各负债项目,则应选择使得负债数量最大的财务计价方法,尽可能的降低公司未来的财务风险,保证持续、健康发展。而且,根据目前保监会关于保险公司偿付能力监管的规定,保险公司的所有负债均为认可负债,而保险公司的资产中却只有一部分可以确认为“认可资产”,主要依据是资产的风险状况、变现能力。 从实践来看,尽管国家有相关的财务规定,但保险公司在资产和负债的计价方法选择上仍然拥有较多的自主权,比如对保险准备金的提取等,企业具有一定主观性,而准备金又对报表利润影响极大。因此,在分析保险公司财务状况时,必须重点关注其资产和负债的估价是否遵循了最为保守的会计方法。 作者:马乾明 公司财务分析论文:投资类集团公司财务分析报告 【摘要】 针对投资类集团企业,由于涉及的行业尤为复杂,如何能够及时、准确的提交一份高质量的集团财务分析报告,对集团经营者利用该财务分析报告做出有效的决策具有重要的实用价值。本文从投资类集团财务分析报告的特点讲起,围绕集团财务分析报告编制准备工作、报告要点以及注意事项,旨在为集团经营者提供高效有价值的信息,提高企业的软实力和内部管理竞争力。 【关键词】 投资类集团财务分析;准备工作;报告要点 集团公司,是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司,是指以资本为主要联结纽带,以母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的,由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。现在的集团公司,特别是投资类集团企业,经营规模比较庞大,通常跨地区、跨行业,呈现多元化和综合化特点,子、孙公司众多,管理链条较长。如何才能使企业管理层及时掌握经营状况,做出有效的决策和战略选择,一份高质量的集团财务分析报告显得尤为重要。它能够及时准确完整的将企业经营情况进行深入分析,对过去、现在的经营成果有充足的认知和反思,从而更好的提高企业决策水平。 一、投资类集团财务分析报告的特点 财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系,运用一定的科学分析方法,将公司的经营情况、资本运作情况做出客观、全面、系统的分析和评价,并进行必要的科学预测而形成的书面报告。而投资类集团财务分析报告与一般企业的差别较大,主要有如下特点:一是投资类集团公司由集团总部、产业子集团和成员单位组成。集团总部是最高的决策机构,优秀职能是资本投资,产业子集团是二级决策机构,优秀职能是资产配置,成员单位是经济实体,优秀职能是业务运营。投资类集团公司优秀在于对各种生产要素进行优化配置和有效利用,以实现集团整体利益最大化。针对这一的特征,财务分析报告应更加关注集团的战略目标达成、企业价值创造、资源配置等方面的情况。二是由于投资类集团公司下面的产业呈现多元化发展,管理链条较长,以至财务分析报告的内容很大一部分需要由下而上的进行报送,各企业报告侧重点不同,且上报的流程复杂,周期较长。三是投资类集团公司重点关注股东财务是否保值增值,股东财富最大化,因此在财务分析报告中应避免陷入经营管理细节的分析中去。 二、财务分析报告的准备工作 (一)注重财务分析体系的建立一是需要将财务分析的重要性进行普及,让每一个所属单位都能够重视,注意财务分析和实际业务进行紧密联系;二是需要设计分析的格式,分析格式要在一定程度上进行统一,方便归纳汇总,各公司也可根据自身行业和业务的特点在分析报告中进行一些变动;三是明确各级企业上报财务报表及分析报告的时间节点,以便有的放矢的开展工作,集团本部规定股权二级企业的报送时间,股权二级企业可以自行安排下属企业报送时间;四是各单位需要有侧重点的进行分析,因为所属公司所处的行业不同,业务重点也不同;五是需要有后台保障,创建稳定的信息支持系统,加强财务信息的互通;六是建立财务分析报告的评价体系,集团本部应该对各公司分析报告报送时间、质量等情况进行评分,有奖有罚。 (二)财务分析岗位做好相关准备工作提前建立行业对标企业库,在信息支持系统的基础上编制财务分析所需的表格,例如:公司结构明细表、收入利润趋势分析表、三率一值测算表、投资收益分红明细表、股权及固定资产投资明细表、分板块统计表等,以便在获取合并数据及所属公司报告以后能够及时准确的编制财务分析报告。 三、财务分析报告要点 鉴于投资类集团层面的经营者大部分都是财务外的背景,因此在财务分析报告草拟过程中应尽量不使用专业术语,有必要使用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实,表达观点。在分析报告的格式方面建议选取总—分—提示的大框架进行阐述,有利于集团的经营者们能够看头看尾及能基本掌握公司经营的主要情况,具体要点说明如下: (一)总括部分财务分析报告的第一个部分应简明扼要的对集团整体的经济运营情况进行描述,主要应包括收入利润指标、资产规模指标、利税经济增加值及国有资产保值增值率、融资投资情况、经营净现金流量,可以对相应指标的同比环比情况进行分析,这些指标能够在开篇就给决策者们一个公司经营的直观印象。其次可以对公司的合并范围情况以及报告期间新增减少的公司进行描述说明,年度或者季度末还应将纳入合并报表的单位名称、集团持股比例、注册资金、股权级次及主营业务内容编制成表,让经营层们了解整个集团控股公司组织构架的概况。 (二)分项部分1.主要财务指标的行业对标分析。指标可选取国资委上年出具的企业绩效评价标准指标,其中就设有投资类企业的指标。投资类公司主要从盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行对比,可以从各个指标处于行业的优、良、平均、较低、较差的情况看出集团公司四个层面的情况,同比指标也应同样测算出来以便进行对比。以上可用表格的方式呈现,同时需要用文字描述来表达。文字描述应分别对集团的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行描述,处于行业某种水平主要原因是什么,表明公司承担着某种风险或不确定性,应该加强那些方面才能解决或者保持某项操作。2.同行业企业对比分析。选取同行业上市的公司,在其季度报表披露的下月财务分析报告中可增加同行业对比分析。主要是对资产、利润、销售利润率、净资产收益率、经营净现金流进行对比分析,让经营者们了解本集团在业绩所处的地位。同时应该关注国内外经济大势、宏观调控政策和产业政策、利率、汇率和税率,判断这些因素对集团整体或局部未来经营业绩的影响。3.投融资情况分析。融资情况主要从当年完成融资金额、归还金额、新增融资年化利率,存量融资金额、结构、年化利率,以及环比同比情况进行分析比较。还需要将权益类融资还原为债务对资产负债率进行测算,并提示风险。担保情况主要从新增担保金额,担保余额,占净资产的比例,以及担保的结构,即集团内部和外部分部进行分析。投资情况主要从四方面进行描述,一是股权投资,即对参控股公司的注资情况;二是项目及固定资产投资;三是对外发放委托贷款情况;四是内部借款情况,即内部单位发放的统借统贷和调剂资金情况。4.集团控股公司分板块进行分析。投资类集团内部由于行业涉及面广,首先需要跟战略部门或是经营部门把集团的各所属控股公司分为几大类,该板块的划分主要以战略部门的意见为主。其次应该分别对每类板块进行资产总额、净资产、总收入、利润总额的绝对数和相对数进行提取整理。在板块划分时,可能会出现股权二级企业所属的子公司不在其同一个板块内的情况,这时应该采用以末级企业的报表数为基数,上级企业的数据以合并数减去单户数填列出资产和收入利润指标。再次,对整理好的数据汇总在一起,制作图表,例如饼图,让经营者能够直观的看出每一个板块占用资源以及利润贡献产出的情况,同时再对每个板块内标杆企业、亏损企业、重要亏损原因进行逐一分析。5.集团参股企业情况分析。参股企业作为投资类集团公司一个重要的组成部分也应该单独划定一个部分来描述。主要从其当年确认的投资收益及分红方面来描述,结合各行业的情况、宏观形势,对效益主要贡献单位进行描述,同时对亏损企业也进行问题查找,并重点描述相关原因。 (三)提示与建议该部分是整个财务分析报告的结论部分,对于投资类集团财务分析报告来讲更是整个思想的精华的部分。该部分可将以上分项中五个部分的内容进行总结提炼,从详细的分析中拔高,结合集团战略、企业价值、资本流动等重要问题和风险进行提示。不只停留于问题的表面,更重要的是逐项有针对性的提出对策建议,必要时提出综合治理建议。在整个财务分析报告的最后进行提示与建议,有利于经营者们能够一目了然的关注到企业重要的信息。 四、注意事项 一份高质量的投资类集团财务分析报告除了编制前应该做好准备工作,编制时要点突出,思路清晰,有理有据,还应该注意以下事项: (一)紧密结合公司战略,重点突出财务分析人员应该对宏观经济环境有所了解,对集团所涉及的主要行业的信息和相关企业情况保持高度敏感。应该抓住集团在可预见时间内的大致方针政策,领悟集团发展战略,熟悉集团业务,以便财务分析报告能够更贴近公司发展要求,同时能够更准确的贴合经营者最想了解的信息,做到重点突出。因此做财务分析不能仅仅只是财务分析岗位人员自己的事情,还是应该在一定范围内集思广益,获得部门其他人员以及部门外人员的帮助。 (二)简明扼要进行论述在分析过程中,难免会遇到一些复杂问题,感觉用一两句话很难讲清楚。但是使用冗余的语言来解释的后果可能适得其反,会让经营者们不知所云。因此面对这样的问题,应该要理清脉络、抓大放小、摒除无关信息、简单描述、对事不对人、不妄下结论。 (三)突出问题及矛盾可持续反映对于企业价值创造的重大风险和突出问题,应在尊重事实的基础上重点分析,篇幅可以长一点,语言可以用重一些,必要时可形成专题报告上报经营层。针对这些问题如果长时间还未得到改善,可以持续进行反映,以便经营层下决心去解决它。虽然同属于投资类集团,但每一个集团处于不同的环境,不同的发展阶段,不同的发展方向,因此财务分析报告的要点和内容不尽相同。本文只是从一个视角对投资类集团财务分析要点进行了探究,不能一概而论。 作者:许诚秋 单位:云南能投生态环境科技有限公司 公司财务分析论文:投资类集团公司财务分析报告要点 【摘要】 针对投资类集团企业,由于涉及的行业尤为复杂,如何能够及时、准确的提交一份高质量的集团财务分析报告,对集团经营者利用该财务分析报告做出有效的决策具有重要的实用价值。本文从投资类集团财务分析报告的特点讲起,围绕集团财务分析报告编制准备工作、报告要点以及注意事项,旨在为集团经营者提供高效有价值的信息,提高企业的软实力和内部管理竞争力。 【关键词】 投资类集团财务分析;准备工作;报告要点 集团公司,是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司,是指以资本为主要联结纽带,以母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的,由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。现在的集团公司,特别是投资类集团企业,经营规模比较庞大,通常跨地区、跨行业,呈现多元化和综合化特点,子、孙公司众多,管理链条较长。如何才能使企业管理层及时掌握经营状况,做出有效的决策和战略选择,一份高质量的集团财务分析报告显得尤为重要。它能够及时准确完整的将企业经营情况进行深入分析,对过去、现在的经营成果有充足的认知和反思,从而更好的提高企业决策水平。 一、投资类集团财务分析报告的特点 财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系,运用一定的科学分析方法,将公司的经营情况、资本运作情况做出客观、全面、系统的分析和评价,并进行必要的科学预测而形成的书面报告。而投资类集团财务分析报告与一般企业的差别较大,主要有如下特点:一是投资类集团公司由集团总部、产业子集团和成员单位组成。集团总部是最高的决策机构,优秀职能是资本投资,产业子集团是二级决策机构,优秀职能是资产配置,成员单位是经济实体,优秀职能是业务运营。投资类集团公司优秀在于对各种生产要素进行优化配置和有效利用,以实现集团整体利益最大化。针对这一的特征,财务分析报告应更加关注集团的战略目标达成、企业价值创造、资源配置等方面的情况。二是由于投资类集团公司下面的产业呈现多元化发展,管理链条较长,以至财务分析报告的内容很大一部分需要由下而上的进行报送,各企业报告侧重点不同,且上报的流程复杂,周期较长。三是投资类集团公司重点关注股东财务是否保值增值,股东财富最大化,因此在财务分析报告中应避免陷入经营管理细节的分析中去。 二、财务分析报告的准备工作 (一)注重财务分析体系的建立一是需要将财务分析的重要性进行普及,让每一个所属单位都能够重视,注意财务分析和实际业务进行紧密联系;二是需要设计分析的格式,分析格式要在一定程度上进行统一,方便归纳汇总,各公司也可根据自身行业和业务的特点在分析报告中进行一些变动;三是明确各级企业上报财务报表及分析报告的时间节点,以便有的放矢的开展工作,集团本部规定股权二级企业的报送时间,股权二级企业可以自行安排下属企业报送时间;四是各单位需要有侧重点的进行分析,因为所属公司所处的行业不同,业务重点也不同;五是需要有后台保障,创建稳定的信息支持系统,加强财务信息的互通;六是建立财务分析报告的评价体系,集团本部应该对各公司分析报告报送时间、质量等情况进行评分,有奖有罚。 (二)财务分析岗位做好相关准备工作提前建立行业对标企业库,在信息支持系统的基础上编制财务分析所需的表格,例如:公司结构明细表、收入利润趋势分析表、三率一值测算表、投资收益分红明细表、股权及固定资产投资明细表、分板块统计表等,以便在获取合并数据及所属公司报告以后能够及时准确的编制财务分析报告。 三、财务分析报告要点 鉴于投资类集团层面的经营者大部分都是财务外的背景,因此在财务分析报告草拟过程中应尽量不使用专业术语,有必要使用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实,表达观点。在分析报告的格式方面建议选取总—分—提示的大框架进行阐述,有利于集团的经营者们能够看头看尾及能基本掌握公司经营的主要情况,具体要点说明如下: (一)总括部分财务分析报告的第一个部分应简明扼要的对集团整体的经济运营情况进行描述,主要应包括收入利润指标、资产规模指标、利税经济增加值及国有资产保值增值率、融资投资情况、经营净现金流量,可以对相应指标的同比环比情况进行分析,这些指标能够在开篇就给决策者们一个公司经营的直观印象。其次可以对公司的合并范围情况以及报告期间新增减少的公司进行描述说明,年度或者季度末还应将纳入合并报表的单位名称、集团持股比例、注册资金、股权级次及主营业务内容编制成表,让经营层们了解整个集团控股公司组织构架的概况。 (二)分项部分1.主要财务指标的行业对标分析。指标可选取国资委上年出具的企业绩效评价标准指标,其中就设有投资类企业的指标。投资类公司主要从盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行对比,可以从各个指标处于行业的优、良、平均、较低、较差的情况看出集团公司四个层面的情况,同比指标也应同样测算出来以便进行对比。以上可用表格的方式呈现,同时需要用文字描述来表达。文字描述应分别对集团的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行描述,处于行业某种水平主要原因是什么,表明公司承担着某种风险或不确定性,应该加强那些方面才能解决或者保持某项操作。2.同行业企业对比分析。选取同行业上市的公司,在其季度报表披露的下月财务分析报告中可增加同行业对比分析。主要是对资产、利润、销售利润率、净资产收益率、经营净现金流进行对比分析,让经营者们了解本集团在业绩所处的地位。同时应该关注国内外经济大势、宏观调控政策和产业政策、利率、汇率和税率,判断这些因素对集团整体或局部未来经营业绩的影响。3.投融资情况分析。融资情况主要从当年完成融资金额、归还金额、新增融资年化利率,存量融资金额、结构、年化利率,以及环比同比情况进行分析比较。还需要将权益类融资还原为债务对资产负债率进行测算,并提示风险。担保情况主要从新增担保金额,担保余额,占净资产的比例,以及担保的结构,即集团内部和外部分部进行分析。投资情况主要从四方面进行描述,一是股权投资,即对参控股公司的注资情况;二是项目及固定资产投资;三是对外发放委托贷款情况;四是内部借款情况,即内部单位发放的统借统贷和调剂资金情况。4.集团控股公司分板块进行分析。投资类集团内部由于行业涉及面广,首先需要跟战略部门或是经营部门把集团的各所属控股公司分为几大类,该板块的划分主要以战略部门的意见为主。其次应该分别对每类板块进行资产总额、净资产、总收入、利润总额的绝对数和相对数进行提取整理。在板块划分时,可能会出现股权二级企业所属的子公司不在其同一个板块内的情况,这时应该采用以末级企业的报表数为基数,上级企业的数据以合并数减去单户数填列出资产和收入利润指标。再次,对整理好的数据汇总在一起,制作图表,例如饼图,让经营者能够直观的看出每一个板块占用资源以及利润贡献产出的情况,同时再对每个板块内标杆企业、亏损企业、重要亏损原因进行逐一分析。5.集团参股企业情况分析。参股企业作为投资类集团公司一个重要的组成部分也应该单独划定一个部分来描述。主要从其当年确认的投资收益及分红方面来描述,结合各行业的情况、宏观形势,对效益主要贡献单位进行描述,同时对亏损企业也进行问题查找,并重点描述相关原因。 (三)提示与建议该部分是整个财务分析报告的结论部分,对于投资类集团财务分析报告来讲更是整个思想的精华的部分。该部分可将以上分项中五个部分的内容进行总结提炼,从详细的分析中拔高,结合集团战略、企业价值、资本流动等重要问题和风险进行提示。不只停留于问题的表面,更重要的是逐项有针对性的提出对策建议,必要时提出综合治理建议。在整个财务分析报告的最后进行提示与建议,有利于经营者们能够一目了然的关注到企业重要的信息。 四、注意事项 一份高质量的投资类集团财务分析报告除了编制前应该做好准备工作,编制时要点突出,思路清晰,有理有据,还应该注意以下事项: (一)紧密结合公司战略,重点突出财务分析人员应该对宏观经济环境有所了解,对集团所涉及的主要行业的信息和相关企业情况保持高度敏感。应该抓住集团在可预见时间内的大致方针政策,领悟集团发展战略,熟悉集团业务,以便财务分析报告能够更贴近公司发展要求,同时能够更准确的贴合经营者最想了解的信息,做到重点突出。因此做财务分析不能仅仅只是财务分析岗位人员自己的事情,还是应该在一定范围内集思广益,获得部门其他人员以及部门外人员的帮助。 (二)简明扼要进行论述在分析过程中,难免会遇到一些复杂问题,感觉用一两句话很难讲清楚。但是使用冗余的语言来解释的后果可能适得其反,会让经营者们不知所云。因此面对这样的问题,应该要理清脉络、抓大放小、摒除无关信息、简单描述、对事不对人、不妄下结论。 (三)突出问题及矛盾可持续反映对于企业价值创造的重大风险和突出问题,应在尊重事实的基础上重点分析,篇幅可以长一点,语言可以用重一些,必要时可形成专题报告上报经营层。针对这些问题如果长时间还未得到改善,可以持续进行反映,以便经营层下决心去解决它。虽然同属于投资类集团,但每一个集团处于不同的环境,不同的发展阶段,不同的发展方向,因此财务分析报告的要点和内容不尽相同。本文只是从一个视角对投资类集团财务分析要点进行了探究,不能一概而论。 作者:许诚秋 单位:云南能投生态环境科技有限公司 公司财务分析论文:上市公司财务分析报告 我国有部分上市公司存在财务隐患,业绩增长的表象掩盖了大量财务问题的存在,而财务分析正是通过对上市公司财务报表数据进行进一步的分析、比较、组合、分解,从而更准确地说明公司的财务状况是否健全,公司的经营管理是否科学,公司前景是否光明等等,以便为投资者决策提供依据。因此,本文选择上市公司为对象,研究其财务分析。 一、财务分析的含义及作用 上市公司公之于众的财务报表及相关的会计信息是用以沟通、传递企业财务状况和经营业绩的重要工具,故其规范性和真实度直接影响人们对企业财务状况和经营成果的分析和判断。财务分析是指以财务报表和其他相关资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价公司的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是为了了解过去、评价现在、预测未来,帮助相关利益集团改善决策。财务报表分析的最基本功能,是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。财务报表分析对企业的经营活动起着十分重要的作用,可以有效促进企业的财务管理和经营管理的综合水平的不断提升。不同的使用者对上市公司财务报表有不同的要求。 (一)管理者公司经营管理者必须通过财务分析,发现公司存在的问题,找出问题产生的原因,以便把公司经营得更好。 (二)投资人公司的投资人包括公司股东及潜在的投资人,他们通过分析公司定期公布的财务资料,获得各自关心的财务信息。例如,股东中的优先股东更关心公司的偿债能力;而普通股东则关注他们投资的增值能力。不同的投资策略使投资人对公司财务分析的侧重点不同。例如,短期投资人通常比较关心公司的股利分配政策以及其他可作为“炒作”题材的信息,以谋求股价较大的提升空间,以便套现。长期投资人则比较关心公司的发展前景,他们能够接受上市公司暂时不发放股利,以使公司有更多的资金用于扩大经营。 (三)债权人公司的债权人包括贷款人、公司债券的购买者和其他债权人,他们通过不同的方式给公司融资,收取利益因而他们最关心上市公司的偿债能力和信用度、此外,政府有关部门(包括财政、税务、国有资产管理部门及公司主管部门等)也需通过汇总分析各家上市公司的财务报表,调整相关政策,加强宏观管理。可见,上市公司的财务报表能向各类群体提供有用信息。 二、上市公司财务分析内容及方法 (一)财务报表可信度分析财务分析的第一步就是要对财务报告的可信度进行分析。由于虚假财务信息的蔓延,财务报告的可靠性和相关性对投资者来说至关重要。一般情况,可采用以下方法进行判断。广泛搜集资料:财务分析的基本依据是上市公司对外公布的财务报告。如经济环境、管理层变化、竞争对手的活动、先进科研对公司的经营的影响。这些资料,投资者可以从证券交易管理机构、有关经济新闻媒介等其他来源进行分析得到。关注公司治理机制:在我国上市公司中,“一股独大”和“内部人员控制”现象严重影响资本市场。由于国有资产所有者缺位,中小股东又没有合适的方式监督管理当局的行为,一部分上市公司的实际控制权往往被上市公司大股东或经营者所控制,公司内部无法形成有效的制约机制,导致经营者往往从自身利益出发,肆无忌惮地造假,损害其他股东的利益。关注财务报告是否规范:首先,要注意财务报告重要项目是否有遗漏,遗漏通常是上市公司隐蔽信息的主要行为,应引起注意。其次,如果某些重要会计项目出现异常变动,投资者也必须认真对待,考虑上市公司是否存在利用这些项目进行盈余操纵的可能性。例如根据企业会计准则的规定,上市公司对于持有股权比例在20%以下的子公司,一般采用成本法核算,对于持有股权比例在20%以上的子公司采用权益法核算。因此对于连年亏损的子公司,上市公司可能会将其股权减持至20%以下,以暂时隐藏该项亏损。最后,还要关注审计报告的意见及注册会计师的声誉。注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则不偏不倚各方利益,正确披露出上市公司财务状况出具真实有效准确的财务报告。 (二)公司经营战略分析对上市公司来说,战略是为了实现总目标所制定的活动方针和资源使用方向的一种规划。发展战略弱化将造成企业相对他的竞争对手的地位恶化,危及企业的发展生存。因此,公司经营战略的正确与否非常重要。现对上市公司经营战略分析做以下总结。公司优秀能力分析:优秀能力是一个组织内部整合了的知识和技能,它是企业在长期经营进程中不易被竞争对手仿效的、能带来超额利润的独特能力。企业应该培育其基本的优秀能力,才能在激烈的市场竞争中不断发展壮大。在进行优秀能力分析时,上市公司的盈利能力只涉及正常的经营情况,非正常的经营情况虽然也会给企业带来收益或损失,但只是特殊情况下的个别结果,不能反映公司的优秀能力,在分析时应当剔除。常见的非正常经营情况有:证券买卖、将要停止的营业项目、关联方交易、会计制度变更带来的影响因素等。公司发展阶段分析:根据企业的生命周期,可以将上市公司的发展阶段划分为创业阶段、成长阶段、成熟阶段及衰退阶段。公司在不同发展阶段的盈利能力、股价水平,产生现金的能力等方面是有显著差异的。 (三)辩证分析策略会计信息的辩证分析一直是信息使用者必备的素养,既要充分看到发展前景也要紧抓实际生产经营弊端短处。定性分析与定量分析相结合,定量分析是财务报表分析的主要方法,通过数字表达静态状况。定性分析是要求投资者跟随国家政策为前提对呈报出来定量分析指标进行判断审核。例如:上市公司对经营者、投资者的股权激励机制出现的正反两方面影响。上市公司财务分析出现的问题由于种种原因现阶段我国上市公司仍存在财务分析的局限性。以下我们从会计信息质量以及财务分析方法两大主要方面进行讨论。首先,经营者或利益集团为达到自身利益对会计信息披露失真或不及时严重影响使用者的利益,错误信息将严重误导投资者的判断。《公开发行股票信息披露实施细则(试行)》中规定:股份有限公司应当在每个会计年度中不少于两次向公众提供定期报告,中期报告应于每个会计年度的前6个月结束后,60日内编制完成,年报应在每个会计年度结束后120日内编制完成。此规定给上市公司提供了宽松的时间,使信息未公开阶段的时间较长,知道未公开信息的内幕人容易进行内幕交易,并且多数上市公司均在报表截止日前才刊出,给投资者及时掌握公司信息,正确进行投资分析带来了困难。其次,分析方法的滞后性对会计信息质量带来的影响。相对美国等西方国家财务分析方法的规定,我国现行财经法规过于一致单调,不能做到财务报表中凸显出的行业规律和特征。在经济飞速发展的今天,我国上市公司对外报送的相关信息并没有体现出时代网络化、信息化特点。 三、提升上市公司财务分析质量的措施 (一)提高财务分析依据资料的质量拓展财务报告披露的信息。首先应该把财务报告的披露时间做修改;其次,要积极创造条件,充分利用网络技术平台,实现实时报告与定期报告并存,企业要及时的把相关的信息在自己的网站上,用户随时可以查找该企业的财务信息,选取有价值信息,提高会计信息的效率和使用价值。 (二)加强从业人员素质培养要求财务人员必须具备较高的业务素质和综合素质。一方面要重视对分析人员的选拔和培养。在人员培养过程中,除了专业知识以外,其综合能力的培养更为重要。如,分析人员要熟悉企业生产经营特点,能够根据企业特点建立适用的分析指标体系,从而才能实现高质量的财务分析。另一方面对出具报告的从业人员定期进行职业操守学习和职业道德培养。对其所出具的财务分析报告本着真实有效、公平公正的专业态度。 (三)“国际趋同”背景下财务分析的提升不同于中小型企业,上市公司的发展战略多基于国际间合作。因此在财务分析工作中我们应多学习先进国家优点长处。在2011年的国际会计准则理事会议程咨询中,IASB就强调“IASB一直在制定可以应用于财务报表编制的原则,以确保适当的列报分析式信息以及报表中的信息内在一致的反映主体的活动”,可以看出,IASB在改革财务报表列报方面的决心。对国际会计机构及主要国际财务报表的变革可以看出,财务报表列报的国际趋同已是大势所趋,考虑到我国的实际情况,国际趋同背景下我国应该采取渐进式的方式对现行财务报表进行变革,随着资本市场的发展,现代财务分析正在出现一些新的特征:第一,财务分析与公司战略紧密结合;第二,单个公司的财务分析与整个行业紧密结合;第三,从财务状况一般性的整体分析到重要事项深度分析;第四,从财务数据的一般分析到数据深度综合加工分析。 总之,在经济内部区域化、外部全球化发展的今天,上市公司财务分析研究是以后会计工作的重要内容。财务分析在企业管理中的作用愈显重要,这不仅要求企业要定期汇总会计信息对公司的日常财务状况做出全面分析。同时对企业发生的重大事项,如对外投资、企业购并、重组上市等,财务分析的结果将直接影响到管理者的决策。因此,财务分析正逐渐成为上市公司持续经营、调整战略布局、认识自身的必要方法。并辅助企业最终达到价值最大化。 作者:黄超 单位:天津科技大学 公司财务分析论文:上市公司财务分析 我国有部分上市公司存在财务隐患,业绩增长的表象掩盖了大量财务问题的存在,而财务分析正是通过对上市公司财务报表数据进行进一步的分析、比较、组合、分解,从而更准确地说明公司的财务状况是否健全,公司的经营管理是否科学,公司前景是否光明等等,以便为投资者决策提供依据。因此,本文选择上市公司为对象,研究其财务分析。 一、财务分析的含义及作用 上市公司公之于众的财务报表及相关的会计信息是用以沟通、传递企业财务状况和经营业绩的重要工具,故其规范性和真实度直接影响人们对企业财务状况和经营成果的分析和判断。财务分析是指以财务报表和其他相关资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价公司的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是为了了解过去、评价现在、预测未来,帮助相关利益集团改善决策。财务报表分析的最基本功能,是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。财务报表分析对企业的经营活动起着十分重要的作用,可以有效促进企业的财务管理和经营管理的综合水平的不断提升。不同的使用者对上市公司财务报表有不同的要求。 (一)管理者公司经营管理者必须通过财务分析,发现公司存在的问题,找出问题产生的原因,以便把公司经营得更好。 (二)投资人公司的投资人包括公司股东及潜在的投资人,他们通过分析公司定期公布的财务资料,获得各自关心的财务信息。例如,股东中的优先股东更关心公司的偿债能力;而普通股东则关注他们投资的增值能力。不同的投资策略使投资人对公司财务分析的侧重点不同。例如,短期投资人通常比较关心公司的股利分配政策以及其他可作为“炒作”题材的信息,以谋求股价较大的提升空间,以便套现。长期投资人则比较关心公司的发展前景,他们能够接受上市公司暂时不发放股利,以使公司有更多的资金用于扩大经营。 (三)债权人公司的债权人包括贷款人、公司债券的购买者和其他债权人,他们通过不同的方式给公司融资,收取利益因而他们最关心上市公司的偿债能力和信用度、此外,政府有关部门(包括财政、税务、国有资产管理部门及公司主管部门等)也需通过汇总分析各家上市公司的财务报表,调整相关政策,加强宏观管理。可见,上市公司的财务报表能向各类群体提供有用信息。 二、上市公司财务分析内容及方法 (一)财务报表可信度分析财务分析的第一步就是要对财务报告的可信度进行分析。由于虚假财务信息的蔓延,财务报告的可靠性和相关性对投资者来说至关重要。一般情况,可采用以下方法进行判断。广泛搜集资料:财务分析的基本依据是上市公司对外公布的财务报告。如经济环境、管理层变化、竞争对手的活动、先进科研对公司的经营的影响。这些资料,投资者可以从证券交易管理机构、有关经济新闻媒介等其他来源进行分析得到。关注公司治理机制:在我国上市公司中,“一股独大”和“内部人员控制”现象严重影响资本市场。由于国有资产所有者缺位,中小股东又没有合适的方式监督管理当局的行为,一部分上市公司的实际控制权往往被上市公司大股东或经营者所控制,公司内部无法形成有效的制约机制,导致经营者往往从自身利益出发,肆无忌惮地造假,损害其他股东的利益。关注财务报告是否规范:首先,要注意财务报告重要项目是否有遗漏,遗漏通常是上市公司隐蔽信息的主要行为,应引起注意。其次,如果某些重要会计项目出现异常变动,投资者也必须认真对待,考虑上市公司是否存在利用这些项目进行盈余操纵的可能性。例如根据企业会计准则的规定,上市公司对于持有股权比例在20%以下的子公司,一般采用成本法核算,对于持有股权比例在20%以上的子公司采用权益法核算。因此对于连年亏损的子公司,上市公司可能会将其股权减持至20%以下,以暂时隐藏该项亏损。最后,还要关注审计报告的意见及注册会计师的声誉。注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则不偏不倚各方利益,正确披露出上市公司财务状况出具真实有效准确的财务报告。 (二)公司经营战略分析对上市公司来说,战略是为了实现总目标所制定的活动方针和资源使用方向的一种规划。发展战略弱化将造成企业相对他的竞争对手的地位恶化,危及企业的发展生存。因此,公司经营战略的正确与否非常重要。现对上市公司经营战略分析做以下总结。公司优秀能力分析:优秀能力是一个组织内部整合了的知识和技能,它是企业在长期经营进程中不易被竞争对手仿效的、能带来超额利润的独特能力。企业应该培育其基本的优秀能力,才能在激烈的市场竞争中不断发展壮大。在进行优秀能力分析时,上市公司的盈利能力只涉及正常的经营情况,非正常的经营情况虽然也会给企业带来收益或损失,但只是特殊情况下的个别结果,不能反映公司的优秀能力,在分析时应当剔除。常见的非正常经营情况有:证券买卖、将要停止的营业项目、关联方交易、会计制度变更带来的影响因素等。公司发展阶段分析:根据企业的生命周期,可以将上市公司的发展阶段划分为创业阶段、成长阶段、成熟阶段及衰退阶段。公司在不同发展阶段的盈利能力、股价水平,产生现金的能力等方面是有显著差异的。 (三)辩证分析策略会计信息的辩证分析一直是信息使用者必备的素养,既要充分看到发展前景也要紧抓实际生产经营弊端短处。定性分析与定量分析相结合,定量分析是财务报表分析的主要方法,通过数字表达静态状况。定性分析是要求投资者跟随国家政策为前提对呈报出来定量分析指标进行判断审核。例如:上市公司对经营者、投资者的股权激励机制出现的正反两方面影响。 三、上市公司财务分析出现的问题 由于种种原因现阶段我国上市公司仍存在财务分析的局限性。以下我们从会计信息质量以及财务分析方法两大主要方面进行讨论。首先,经营者或利益集团为达到自身利益对会计信息披露失真或不及时严重影响使用者的利益,错误信息将严重误导投资者的判断。《公开发行股票信息披露实施细则(试行)》中规定:股份有限公司应当在每个会计年度中不少于两次向公众提供定期报告,中期报告应于每个会计年度的前6个月结束后,60日内编制完成,年报应在每个会计年度结束后120日内编制完成。此规定给上市公司提供了宽松的时间,使信息未公开阶段的时间较长,知道未公开信息的内幕人容易进行内幕交易,并且多数上市公司均在报表截止日前才刊出,给投资者及时掌握公司信息,正确进行投资分析带来了困难。其次,分析方法的滞后性对会计信息质量带来的影响。相对美国等西方国家财务分析方法的规定,我国现行财经法规过于一致单调,不能做到财务报表中凸显出的行业规律和特征。在经济飞速发展的今天,我国上市公司对外报送的相关信息并没有体现出时代网络化、信息化特点。 四、提升上市公司财务分析质量的措施 (一)提高财务分析依据资料的质量拓展财务报告披露的信息。首先应该把财务报告的披露时间做修改;其次,要积极创造条件,充分利用网络技术平台,实现实时报告与定期报告并存,企业要及时的把相关的信息在自己的网站上,用户随时可以查找该企业的财务信息,选取有价值信息,提高会计信息的效率和使用价值。 (二)加强从业人员素质培养要求财务人员必须具备较高的业务素质和综合素质。一方面要重视对分析人员的选拔和培养。在人员培养过程中,除了专业知识以外,其综合能力的培养更为重要。如,分析人员要熟悉企业生产经营特点,能够根据企业特点建立适用的分析指标体系,从而才能实现高质量的财务分析。另一方面对出具报告的从业人员定期进行职业操守学习和职业道德培养。对其所出具的财务分析报告本着真实有效、公平公正的专业态度。 (三)“国际趋同”背景下财务分析的提升不同于中小型企业,上市公司的发展战略多基于国际间合作。因此在财务分析工作中我们应多学习先进国家优点长处。在2011年的国际会计准则理事会议程咨询中,IASB就强调“IASB一直在制定可以应用于财务报表编制的原则,以确保适当的列报分析式信息以及报表中的信息内在一致的反映主体的活动”,可以看出,IASB在改革财务报表列报方面的决心。对国际会计机构及主要国际财务报表的变革可以看出,财务报表列报的国际趋同已是大势所趋,考虑到我国的实际情况,国际趋同背景下我国应该采取渐进式的方式对现行财务报表进行变革,随着资本市场的发展,现代财务分析正在出现一些新的特征:第一,财务分析与公司战略紧密结合;第二,单个公司的财务分析与整个行业紧密结合;第三,从财务状况一般性的整体分析到重要事项深度分析;第四,从财务数据的一般分析到数据深度综合加工分析。总之,在经济内部区域化、外部全球化发展的今天,上市公司财务分析研究是以后会计工作的重要内容。财务分析在企业管理中的作用愈显重要,这不仅要求企业要定期汇总会计信息对公司的日常财务状况做出全面分析。同时对企业发生的重大事项,如对外投资、企业购并、重组上市等,财务分析的结果将直接影响到管理者的决策。因此,财务分析正逐渐成为上市公司持续经营、调整战略布局、认识自身的必要方法。并辅助企业最终达到价值最大化。 作者:黄超 单位:天津科技大学 公司财务分析论文:煤业上市公司财务分析 一、平衡计分卡下的煤炭行业的分析 (一)神华集团的分析本文首先利用平衡计分卡来分析神华集团的财务状况,平衡计分卡图如下:其中积分卡行的三个数分别为神华集团2010、2011、2012年的相应的指标值。分析:根据神华2010年至2012年平衡计分卡的数据显示,相比2010、2011年,2012年的权益资本净利率的要低得多,比11年下降38%(其中10到11涨幅为11%)。为此,我们可以从两个层面加以分析———计分卡内部各财务指标对权益资本净利率的影响程度和三个财务指标对权益资本净利率的影响。从历年来看,权益乘数的变化不是很大,一方面是因为权益乘数是公司可以控制的,另一方面可能是管理层不愿冒险,从而使权益乘数对利润的影响很固定,可塑性较弱。从理论上讲,三个指标的乘积共同造成权益资本净利率的变化,同时,三个指标之间又相互联系,相互制约,比如要想资产周转率有所提升,很可能或者说势必带来营业净利率的下降(市场竞争机制的原因)。所以,灵活控制各指标的相互平衡,审时度势得调整公司的财务及销售政策是非常必要的。因此,神华集团应该就企业外部大环境的具体情况合理有效控制公司有关机制,制定并实行合理有效的增长模式。 (二)煤炭行业与采掘业的对比分析煤炭行业平衡计分卡图:从三个角度来具体分析:1.神华集团与煤炭行业之间的比较。针对神华与煤炭企业之间的比较,旨在通过这种分析比较,找出整个煤炭行业最大的问题。通过以上数据我们可以发现,神华的权益乘数低于行业平均,营业净利率高于行业平均,资产周转率低于行业平均。这些都说明神华分给股东的权益较行业平均水平高以及神华运营效率比较高。2.煤炭行业内部分析。从煤炭企业整体发展态势,可以发现:权益乘数的变化不是很大,一方面是因为权益乘数是公司可以控制的,另一方面可能是管理层不愿冒险,从而使权益乘数对利润的影响很固定,可塑性较弱。另外,营业净利率下滑幅度较大(2012年比2011年下滑58%)。一方面是由于煤炭行业产能严重过剩,另一个原因是整体经济疲软,经济复苏缓慢,而且随着政府对环境的重视和现代工业技术的提升,传统煤炭企业将会面临前所未有的挑战。3.煤炭行业与采掘业之间的分析与比较。从平衡计分表中可以看出,采掘业2010年整体水平好于煤炭业,但2011年急剧下滑,2012年又有小幅上升,煤炭行业存在的问题亟待解决。 二、结论与建议 针对以上这些问题,我们提出如下建议,以期改善煤炭行业目前的现状: (一)提高行业各公司运营管理水平公司应该加强应收账款的收回,减少坏账准备的发生。同时,公司还应该加强对存货、固定资产、工程物资、在建工程等各类资产的控制及管理水平。资产管理部门应当严格坚持和执行有关财经法规和本单位的固定资产管理制度;健全和完善实物登记账,对各项固定资产从购置、领用到报废进行全程管理;加强固定资产的日常监管,定期不定期进行清查盘点,落实资产管理责任,防止资产的日常流失。 (二)严格控制管理费用的列支各项费用过高,导致公司的净利率不高。为了提高公司的利润,必须严格控制各项费用的列支,尤其是管理费用。这就要求各部门列出各项费用的数目、用途等详细的资料,以便于加强管理。 (三)完善公司治理结构,加强内部监督因为公司财务人员所造成的财务信息失真,会有损于公司财务状况,影响企业的正常运转。因此,必须加强财务管理人员及债权人对管理层的监督,改进公司治理结构。 (四)树立现代财务分析思想具体来说,必须在财务观念上树立以财务状况分析为企业经营管理工作的指导思想,从集团公司的财务状况分析中可以看出,企业的财务分析还不是很全面,还存在着一些漏洞,并且分析中没有一个准确无误的财务分析系统。因此,应该在财务分析中树立市场经济理念、货币时间价值观念、风险价值观念等,以期适应现代财务分析思想。 作者:朱雷黎欢欢张灿冯敏邢睿单位:中国矿业大学管理学院 公司财务分析论文:经营管理中的公司财务分析 一、公司财务分析在经济管理中的现状 在这一阶段的公司财务管理和会计的区别,还是只对会计事项已经发生的,也是会计分析的结果。因此,对公司的发展方向的后续工作提供依据。随着现代财务管理与财务分析相比较,缺陷和局限性的财务分析。首先,在这一阶段的财务分析只停留在公司的相关信息的经济管理的会计处理,没有有用的信息,为进一步分析和总结会计相关的结果,而不是公司的经营管理提供高效,准确的决策依据,因此,财务分析没有真的在为财务分析的现代经济管理的重要手段,发挥重要的作用。其次,合理有效的手段,目前的财务分析的不足,限制了发展的财务分析功能。现代金融分析中,因子分析法比率分析,财务分析,比较分析和趋势分析,财务管理理论,并没有有效的利用。现代公司越来越复杂的结构,通过财务分析,以财务数据信息实现正确的管理决策和预测变得越来越重要。最后,财务分析的局限性。因为财务分析会计报表的基础,会计假设和具体,并实现一个统一的规范。使用公司的报告数据。不能认为该报告显示所有公司的实际情况。此外。要求报告的分析是正确的,在不同的会计处理方法相同的会计问题,会计政策的选择,不同的企业使用不同的问题比较的标准和影响财务分析的内容。应该说,只有根据真实的财务报表。才有可能得出结论正确。比较分析的基础上,必须选择作为公司目前的实际数据的一个参考标准评价。包括公司的历史数据,行业数据和程序的预算数据。作为对上述问题的财务分析阶段,随着经济的快速发展,已经越来越不适应现代公司经济管理的要求,因此,现代金融分析必须在公司财务人员使用的财务数据,确定公司的管理和财务过程指数,综合评价。主表的因素。遵循理论方法,分析有效的财务报告数据为基础,不仅可以了解企业的盈利水平和偿债能力,而且还可以发现企业风险与公司资本结构的尺寸,使公司的经营许多地区运营商做出正确的决策,实现利润最大化风险最小,最健康的财务状况。 二、公司经济管理中应用财务分析的状况 通过对财务会计的基本数据的使用在金融分析公司,然后计算出相应的资产管理比率,偿债能力比率,盈利能力比率和盈利能力比率,比率分析,在充分研究的损失,科学和预测公司的未来发展趋势,公司所有管理的综合评价。但是现在很多企业尤其是中小企业的应用金融分析方法被忽略,在行业管理部门和地方政府的干预,财务目标短期大量的小型和中型公司。首先,对投资决策缺乏科学依据。由于其规模相对较小的中小企业,最了解和掌握,现代财务分析方法,投资分析,追求短期目标,很少考虑其规模的扩大,在投资决策分析工具的基础上的盲目性和风险的增加。其次,财务控制薄弱。表现在:一是对现金管理不严,导致现金闲置或资金不足。一些小企业认为现金越多越好。造成现金闲置,未参与生产和周转。一些小公司使用的资金缺乏规划,长期资产的过度购买,无法与管理的迫切需要的资金,解决财政困难。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难的。许多单位没有建立严格的信贷政策。一个强大的收集措施缺乏,应收账款不能兑现或形成呆账已经见怪不怪。三是存货控制薄弱,造成资金闲置。在库存占用资金往往超过其营业额的两倍以上时,造成资金呆滞,周转失灵。四是金钱不重,资产损失浪费严重。许多小公司管理的原材料,半成品,固定资产管理不到位的问题,无人追究,资产浪费严重。最后,僵化的管理模式。管理理念陈旧。典型的小公司的管理模式是所有权与经营权的统一,投资者和这种模式的运营商,当然会对企业的财务管理带来了负面影响。在这些公司中,有相当一部分的个人,私有财产。公司领导集权现象严重,对了解和研究的财务分析方法的理论的缺乏,责任不分。越权行为造成了混乱,财务分析,财务控制不严。会计信息失真,使公司在管理财务管理失去其应有的地位和作用。 三、总结 综上所述,本公司的财务管理的重要内容,反映公司经营状况和经营成果。链路管理是企业管理的有效工具,是公司的预测,决策,实施战略管理。随着市场经济建设的发展,提高资本市场运作,财务管理将成为问题,最关心的是公司的经营,财务分析是财务管理的重要组成部分,是企业财务管理的一个重要方面。它是财务管理的重要手段。因此,只有加强财务管理。加强财务控制。加强会计队伍建设,经营管理提高整体寨,必须提高财务管理水平的潜力,提高企业的管理水平。提高公司的竞争力,强调经济管理在企业财务分析中的重要作用。 作者:刘波单位:中国能源建设集团有限公司 公司财务分析论文:微探经营管理中的公司财务分析 1公司财务分析在经济管理中的现状 在这一阶段的公司财务管理和会计的区别,还是只对会计事项已经发生的,也是会计分析的结果。因此,对公司的发展方向的后续工作提供依据。随着现代财务管理与财务分析相比较,缺陷和局限性的财务分析。 首先,在这一阶段的财务分析只停留在公司的相关信息的经济管理的会计处理,没有有用的信息,为进一步分析和总结会计相关的结果,而不是公司的经营管理提供高效,准确的决策依据,因此,财务分析没有真的在为财务分析的现代经济管理的重要手段,发挥重要的作用。 其次,合理有效的手段,目前的财务分析的不足,限制了发展的财务分析功能。现代金融分析中,因子分析法比率分析,财务分析,比较分析和趋势分析,财务管理理论,并没有有效的利用。现代公司越来越复杂的结构,通过财务分析,以财务数据信息实现正确的管理决策和预测变得越来越重要。最后,财务分析的局限性。因为财务分析会计报表的基础,会计假设和具体,并实现一个统一的规范。使用公司的报告数据。不能认为该报告显示所有公司的实际情况。此外。要求报告的分析是正确的,在不同的会计处理方法相同的会计问题,会计政策的选择,不同的企业使用不同的问题比较的标准和影响财务分析的内容。 应该说,只有根据真实的财务报表。才有可能得出结论正确。比较分析的基础上,必须选择作为公司目前的实际数据的一个参考标准评价。包括公司的历史数据,行业数据和程序的预算数据。作为对上述问题的财务分析阶段,随着经济的快速发展,已经越来越不适应现代公司经济管理的要求,因此,现代金融分析必须在公司财务人员使用的财务数据,确定公司的管理和财务过程指数,综合评价。主表的因素。遵循理论方法,分析有效的财务报告数据为基础,不仅可以了解企业的盈利水平和偿债能力,而且还可以发现企业风险与公司资本结构的尺寸,使公司的经营许多地区运营商做出正确的决策,实现利润最大化风险最小,最健康的财务状况。 2公司经济管理中应用财务分析的状况 通过对财务会计的基本数据的使用在金融分析公司,然后计算出相应的资产管理比率,偿债能力比率,盈利能力比率和盈利能力比率,比率分析,在充分研究的损失,科学和预测公司的未来发展趋势,公司所有管理的综合评价。但是现在很多企业尤其是中小企业的应用金融分析方法被忽略,在行业管理部门和地方政府的干预,财务目标短期大量的小型和中型公司。 首先,对投资决策缺乏科学依据。由于其规模相对较小的中小企业,最了解和掌握,现代财务分析方法,投资分析,追求短期目标,很少考虑其规模的扩大,在投资决策分析工具的基础上的盲目性和风险的增加。 其次,财务控制薄弱。表现在: 一是对现金管理不严,导致现金闲置或资金不足。一些小企业认为现金越多越好。造成现金闲置,未参与生产和周转。一些小公司使用的资金缺乏规划,长期资产的过度购买,无法与管理的迫切需要的资金,解决财政困难。 二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难的。许多单位没有建立严格的信贷政策。一个强大的收集措施缺乏,应收账款不能兑现或形成呆账已经见怪不怪。 三是存货控制薄弱,造成资金闲置。在库存占用资金往往超过其营业额的两倍以上时,造成资金呆滞,周转失灵。 四是金钱不重,资产损失浪费严重。许多小公司管理的原材料,半成品,固定资产管理不到位的问题,无人追究,资产浪费严重。最后,僵化的管理模式。管理理念陈旧。典型的小公司的管理模式是所有权与经营权的统一,投资者和这种模式的运营商,当然会对企业的财务管理带来了负面影响。在这些公司中,有相当一部分的个人,私有财产。公司领导集权现象严重,对了解和研究的财务分析方法的理论的缺乏,责任不分。越权行为造成了混乱,财务分析,财务控制不严。会计信息失真,使公司在管理财务管理失去其应有的地位和作用。 3总结 综上所述,本公司的财务管理的重要内容,反映公司经营状况和经营成果。链路管理是企业管理的有效工具,是公司的预测,决策,实施战略管理。随着市场经济建设的发展,提高资本市场运作,财务管理将成为问题,最关心的是公司的经营,财务分析是财务管理的重要组成部分,是企业财务管理的一个重要方面。它是财务管理的重要手段。因此,只有加强财务管理。加强财务控制。加强会计队伍建设,经营管理提高整体寨,必须提高财务管理水平的潜力,提高企业的管理水平。提高公司的竞争力,强调经济管理在企业财务分析中的重要作用。 作者:刘波单位:中国能源建设集团有限公司 公司财务分析论文:投资类集团公司财务分析要点探究 【摘要】针对投资类集团企业,由于涉及的行业尤为复杂,如何能够及时、准确的提交一份高质量的集团财务分析报告,对集团经营者利用该财务分析报告做出有效的决策具有重要的实用价值。本文从投资类集团财务分析报告的特点讲起,围绕集团财务分析报告编制准备工作、报告要点以及注意事项,旨在为集团经营者提供高效有价值的信息,提高企业的软实力和内部管理竞争力。 【关键词】投资类集团;财务分析;准备工作;报告要点 集团公司,是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司,是指以资本为主要联结纽带,以母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的,由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。现在的集团公司,特别是投资类集团企业,经营规模比较庞大,通常跨地区、跨行业,呈现多元化和综合化特点,子、孙公司众多,管理链条较长。如何才能使企业管理层及时掌握经营状况,做出有效的决策和战略选择,一份高质量的集团财务分析报告显得尤为重要。它能够及时准确完整的将企业经营情况进行深入分析,对过去、现在的经营成果有充足的认知和反思,从而更好的提高企业决策水平。 一、投资类集团财务分析报告的特点 财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系,运用一定的科学分析方法,将公司的经营情况、资本运作情况做出客观、全面、系统的分析和评价,并进行必要的科学预测而形成的书面报告。而投资类集团财务分析报告与一般企业的差别较大,主要有如下特点:一是投资类集团公司由集团总部、产业子集团和成员单位组成。集团总部是最高的决策机构,优秀职能是资本投资,产业子集团是二级决策机构,优秀职能是资产配置,成员单位是经济实体,优秀职能是业务运营。投资类集团公司优秀在于对各种生产要素进行优化配置和有效利用,以实现集团整体利益最大化。针对这一的特征,财务分析报告应更加关注集团的战略目标达成、企业价值创造、资源配置等方面的情况。二是由于投资类集团公司下面的产业呈现多元化发展,管理链条较长,以至财务分析报告的内容很大一部分需要由下而上的进行报送,各企业报告侧重点不同,且上报的流程复杂,周期较长。三是投资类集团公司重点关注股东财务是否保值增值,股东财富最大化,因此在财务分析报告中应避免陷入经营管理细节的分析中去。 二、财务分析报告的准备工作 (一)注重财务分析体系的建立 一是需要将财务分析的重要性进行普及,让每一个所属单位都能够重视,注意财务分析和实际业务进行紧密联系;二是需要设计分析的格式,分析格式要在一定程度上进行统一,方便归纳汇总,各公司也可根据自身行业和业务的特点在分析报告中进行一些变动;三是明确各级企业上报财务报表及分析报告的时间节点,以便有的放矢的开展工作,集团本部规定股权二级企业的报送时间,股权二级企业可以自行安排下属企业报送时间;四是各单位需要有侧重点的进行分析,因为所属公司所处的行业不同,业务重点也不同;五是需要有后台保障,创建稳定的信息支持系统,加强财务信息的互通;六是建立财务分析报告的评价体系,集团本部应该对各公司分析报告报送时间、质量等情况进行评分,有奖有罚。 (二)财务分析岗位做好相关准备工作 提前建立行业对标企业库,在信息支持系统的基础上编制财务分析所需的表格,例如:公司结构明细表、收入利润趋势分析表、三率一值测算表、投资收益分红明细表、股权及固定资产投资明细表、分板块统计表等,以便在获取合并数据及所属公司报告以后能够及时准确的编制财务分析报告。 三、财务分析报告要点 鉴于投资类集团层面的经营者大部分都是财务外的背景,因此在财务分析报告草拟过程中应尽量不使用专业术语,有必要使用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实,表达观点。在分析报告的格式方面建议选取总—分—提示的大框架进行阐述,有利于集团的经营者们能够看头看尾及能基本掌握公司经营的主要情况,具体要点说明如下: (一)总括部分 财务分析报告的第一个部分应简明扼要的对集团整体的经济运营情况进行描述,主要应包括收入利润指标、资产规模指标、利税经济增加值及国有资产保值增值率、融资投资情况、经营净现金流量,可以对相应指标的同比环比情况进行分析,这些指标能够在开篇就给决策者们一个公司经营的直观印象。其次可以对公司的合并范围情况以及报告期间新增减少的公司进行描述说明,年度或者季度末还应将纳入合并报表的单位名称、集团持股比例、注册资金、股权级次及主营业务内容编制成表,让经营层们了解整个集团控股公司组织构架的概况。 (二)分项部分 1.主要财务指标的行业对标分析。指标可选取国资委上年出具的企业绩效评价标准指标,其中就设有投资类企业的指标。投资类公司主要从盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行对比,可以从各个指标处于行业的优、良、平均、较低、较差的情况看出集团公司四个层面的情况,同比指标也应同样测算出来以便进行对比。以上可用表格的方式呈现,同时需要用文字描述来表达。文字描述应分别对集团的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行描述,处于行业某种水平主要原因是什么,表明公司承担着某种风险或不确定性,应该加强那些方面才能解决或者保持某项操作。2.同行业企业对比分析。选取同行业上市的公司,在其季度报表披露的下月财务分析报告中可增加同行业对比分析。主要是对资产、利润、销售利润率、净资产收益率、经营净现金流进行对比分析,让经营者们了解本集团在业绩所处的地位。同时应该关注国内外经济大势、宏观调控政策和产业政策、利率、汇率和税率,判断这些因素对集团整体或局部未来经营业绩的影响。3.投融资情况分析。融资情况主要从当年完成融资金额、归还金额、新增融资年化利率,存量融资金额、结构、年化利率,以及环比同比情况进行分析比较。还需要将权益类融资还原为债务对资产负债率进行测算,并提示风险。担保情况主要从新增担保金额,担保余额,占净资产的比例,以及担保的结构,即集团内部和外部分部进行分析。投资情况主要从四方面进行描述,一是股权投资,即对参控股公司的注资情况;二是项目及固定资产投资;三是对外发放委托贷款情况;四是内部借款情况,即内部单位发放的统借统贷和调剂资金情况。4.集团控股公司分板块进行分析。投资类集团内部由于行业涉及面广,首先需要跟战略部门或是经营部门把集团的各所属控股公司分为几大类,该板块的划分主要以战略部门的意见为主。其次应该分别对每类板块进行资产总额、净资产、总收入、利润总额的绝对数和相对数进行提取整理。在板块划分时,可能会出现股权二级企业所属的子公司不在其同一个板块内的情况,这时应该采用以末级企业的报表数为基数,上级企业的数据以合并数减去单户数填列出资产和收入利润指标。再次,对整理好的数据汇总在一起,制作图表,例如饼图,让经营者能够直观的看出每一个板块占用资源以及利润贡献产出的情况,同时再对每个板块内标杆企业、亏损企业、重要亏损原因进行逐一分析。5.集团参股企业情况分析。参股企业作为投资类集团公司一个重要的组成部分也应该单独划定一个部分来描述。主要从其当年确认的投资收益及分红方面来描述,结合各行业的情况、宏观形势,对效益主要贡献单位进行描述,同时对亏损企业也进行问题查找,并重点描述相关原因。 (三)提示与建议 该部分是整个财务分析报告的结论部分,对于投资类集团财务分析报告来讲更是整个思想的精华的部分。该部分可将以上分项中五个部分的内容进行总结提炼,从详细的分析中拔高,结合集团战略、企业价值、资本流动等重要问题和风险进行提示。不只停留于问题的表面,更重要的是逐项有针对性的提出对策建议,必要时提出综合治理建议。在整个财务分析报告的最后进行提示与建议,有利于经营者们能够一目了然的关注到企业重要的信息。 四、注意事项 一份高质量的投资类集团财务分析报告除了编制前应该做好准备工作,编制时要点突出,思路清晰,有理有据,还应该注意以下事项: (一)紧密结合公司战略,重点突出 财务分析人员应该对宏观经济环境有所了解,对集团所涉及的主要行业的信息和相关企业情况保持高度敏感。应该抓住集团在可预见时间内的大致方针政策,领悟集团发展战略,熟悉集团业务,以便财务分析报告能够更贴近公司发展要求,同时能够更准确的贴合经营者最想了解的信息,做到重点突出。因此做财务分析不能仅仅只是财务分析岗位人员自己的事情,还是应该在一定范围内集思广益,获得部门其他人员以及部门外人员的帮助。 (二)简明扼要进行论述 在分析过程中,难免会遇到一些复杂问题,感觉用一两句话很难讲清楚。但是使用冗余的语言来解释的后果可能适得其反,会让经营者们不知所云。因此面对这样的问题,应该要理清脉络、抓大放小、摒除无关信息、简单描述、对事不对人、不妄下结论。 (三)突出问题及矛盾可持续反映 对于企业价值创造的重大风险和突出问题,应在尊重事实的基础上重点分析,篇幅可以长一点,语言可以用重一些,必要时可形成专题报告上报经营层。针对这些问题如果长时间还未得到改善,可以持续进行反映,以便经营层下决心去解决它。虽然同属于投资类集团,但每一个集团处于不同的环境,不同的发展阶段,不同的发展方向,因此财务分析报告的要点和内容不尽相同。本文只是从一个视角对投资类集团财务分析要点进行了探究,不能一概而论。 作者:许诚秋 单位:云南能投生态环境科技有限公司
一、财务报表分析的必要性 财务报表对于每个企业而言很重要,企业经营者能够通过财务报表分析看出企业的进展情况,例如资金状况、投资情况等;对于投资者来说也是很好的工具,可以很好的了解一个企业的经济情况,来决定是否继续投资或者有必要投资。在企业未来的发展中,财务报表分析起着至关重要的作用。 二、企业财务报表分析存在的问题及局限性 (一)财务报表分析存在片面性 由于财务人员只对财务数据进行分析,而对于企业整体运营情况不太了解,例如企业的销售情况、经济运营趋势等,导致财务报表分析有片面性,只是通过财务数据做了分析,而不能结合企业实际情况去分析,制约了财务报表分析的全面性,使企业领导层不能真正看到企业的整体业绩情况。 (二)企业对于财务报表的了解存在偏差 好多企业只注重资产负债表和利润表,认为这俩个表就能了解一个企业的全部经营状况,而很少对现金流量表提起重视,其实按照收付实现制编制的现金流量表更能真正反映一个企业的现金流入流出情况,更清楚更直接的了解企业的资金周转状况、实际支付能力、企业偿债能力等。 (三)财务人员自身对财务报表的理解及重视欠佳 很多企业的财务人员由于工作繁重,尤其是小企业的财务人员对于报表的数据没有做到仔细分析,而是以报表平衡为最终目标,对于报表分析重视程度不够,再加上小企业领导对于财务报表的重视程度也不足,导致该企业不能更详尽的了解自身企业财务状况。 (四)财务报表分析方法具有局限性 财务报表分析的几个基本方法有以下几点。1.比率分析法,是同期财务报表中用相关的财务数据进行比较的方法,可以为企业提供偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析、现金流量分析。常见的指标有流动比率,一般指标数值控制在2:1的情况,说明企业有较强的短期偿债能力;资产负债率一般控制在50%~70%会比较合理等等。2.比较分析法,是通过实际数与基数的对比来提示实际数与基数之间的差异。3.趋势分析法,是不同期财务报表中用相关的财务数据进行比较的方法,通过直接观察指标增减变动、变化趋势,来推测出未来的发展趋势。从以上方法可以看出共同点都是再用历史数据进行分析得出结论,数据信息比较滞后,不能充分反映企业实际情况,也不能更好的预测企业未来数据信息,另外每种方法的分别不足之处是,比率分析法的每个比率指标只反应某一情况的问题,对于整体分析存在一定偏差;比较分析法,则需要企业经营性质、经营规模、经营方式等相似,才能进行有效比较,否则无法发挥其应有的作用,这就制约了这种方法的应用效率;趋势分析法也是由于依赖历史数据,不能准确的提供财务数据,也不能消除对分析结果造成的误差。 三、改进企业财务分析的对策建议 (一)财务人员应全面了解企业情况 在财务报表分析注重真实性、有效性的前提下,企业还应给予财务人员一定权限去了解企业整体情况,例如销售部门、采购部门等的情况,根据这些部门提供的有效数据,可以对财务报表做出更详尽、更贴近企业需求的财务分析报告,使企业在第一时间掌握准确的数据,以便制定以后的有利规划,对于企业而言,随时发现问题,随时解决问题,才会有一个更好的发展。 (二)企业应提高对现金流量表的重视程度 企业除了对资产负债表、利润表比较重视外,还应对现金流量表加以重视,现金流量表更能直观的反映出一个企业的现金流入、流出情况,三张报表结合着看,才能更好的全面的了解企业的整体运营情况。从现金流量表的经营活动现金流量可以看出一些问题,我们可以通过这些问题了解关于企业资金运转的更多情况,例如获利增加,但经营活动现金流量减少,甚至成为净流出,造成这一问题可能是企业为了提高销售,大量增加应收账款,进而美化获利,而忽略了应收账款的不佳情况带来的风险,使现金流入减少;另外就是存货的大量增加,有些企业由于扩大生产,或者价格上涨等原因大量购入存货,却忽略了未来存货跌价损失以及成为产成品后的成本。这样的企业就无法长期维持运营,为了冲高营收及账面获利,忽略了现金流量不是企业生存的真正基础,就企业活动的本质而言,必须能创造经营活动的现金净流入;对于投资者来说,经常出现经营活动现金净流出,甚至是出现经营现金净流出大于经营现金净流入的,大多数都是没有投资价值的。现金流量表基本上概括了企业发生的所有业务活动。经营活动、筹资活动、投资活动这三项活动现金流量均为正,表明企业经营效益、财务状况良好,融资能力较强,企业在运营中产生的现金流入大于流出。如果三项净流量之和小于零,表明企业当期偿债金额较大,需改变负债结构、平衡偿债期间。 (三)财务人员应提高对财务报表重视程度 财务报表是一定时期、时点对企业经营情况的测评,是了解企业一段时间经营状况的依据,所以数据必须准确,内容必须详尽,分析必须到位,才能起到它应有的作用。作为财务人员,应随时通过学习提高自身工作能力,有条件的企业也可以聘请一些专业人士来定期为企业财务人员进行培训学习,在不断掌握新政策的同时,也掌握和提高一些报表分析能力,从而提高对财务报表分析的重视程度,给企业带来更准确有用的财务报表分析。 (四)正确应用财务指标分析财务报表 企业自身是一个具有综合性的整体,企业中各张财务报表、各项财务活动、各个财务项目、各个财务分析指标是相互联系的,只是单独分析一项或一类财务指标,就会像盲人摸象一样陷入理解的误区,因此我们需要把相互依存、相互作用的多个重要的财务指标紧密结合在一起,从企业经营情况的整体角度来进行综合分析,对整个企业做出系统的全面的分析评价,企业财务人员也应结合企业实际情况正确合理利用财务报表分析方法进行分析。目前能够全面分析企业财务指标的方法有杜邦财务分析法、沃尔评分法、帕利普财务分析体系,最重要的是杜邦财务法:净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数,这三个比率分别代表企业的销售盈利能力、营运能力、偿债能力,还可以根据其驱动因素进一步细分。在实际工作中,从企业绩效评价的角度来看,杜邦分析法只包括财务方面的信息,不能全面反映企业的实力,因此必须结合企业的其他信息加以分析,那么就需要企业财务人员不断摸索经验,在原有报表数据的基础上,结合企业实际经营情况,做出合理并符合企业实际情况的财务报表分析结果,给企业提供能够看到自身问题的分析结果,给投资人提供能够看到企业未来发展趋势的分析结果,尽可能的减少传统的财务报表分析方法带来的局限性。 四、结语 在当前经济时代,作为财务人员要高度重视财务报表分析,找到适合自己企业的分析方法,并结合多元化的分析方法、企业的整体经营情况,去做全面的财务报表分析;作为企业要根据财务人员提供的财务报表数据,将三张报表结合实际经营状况一起看,才能更全面深入的了解企业的经营情况,为企业未来的长远发展做好充分的准备。 参考文献: [1]刘娟.企业财务报表分析中存在的问题及对策[J].商,2014(14) [2]李雪峰,闫华.企业财务报表分析的局限性及解决对策[J].商业会计(上半月),2010(01). [3]刘盛瑜.浅析企业财务报表分析的局限性及解决对策[J].中国总会计师,2015(04). 作者:鄢捷 单位:工大科雅(天津)能源科技有限公司
农业专业合作社分析:效率视角下农业专业合作社分析 【摘 要】 农业专业合作社是农民在自愿互助和平等互利的基础上,遵守合作社的法律和规章制度,联合从事特定经济活动所组成的企业组织形式。通过介绍农户加入农业专业合作社动因,在效率视角下,从微观和宏观分析农业专业合作社。 【关键词】 效率 农业专业合作社 对策 1 农业专业合作社内涵 1.1 农业专业合作社概念 《农民专业合作社法》第二条规定农民专业合作社是在农村家庭承包经营基础上,同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用者,自愿联合、民主管理的互助性经济组织。 农民专业合作社以其成员为主要服务对象,提供农业生产资料的购买,农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务。 农业专业合作社是农民,特别是指以家庭经营为主的农业小生产者为了维护和改善各自的生产及生活条件,在自愿互助和平等互利的基础上,遵守合作社的法律和规章制度,联合从事特定经济活动所组成的企业组织形式。 农业合作社是从事同类产品生产经营的农户(专业户)自愿组织起来,在技术、资金、信息、购销、加工、储运等环节实行自我管理、自我服务、自我发展,以提高竞争能力、增加成员收入为目的的专业性合作组织。是独立经营企业,不是社会组织,是与私人企业、公司制企业区别的一种自治组织。它必须有共同经营的内容,自负盈亏,独立核算,不以盈利为目的,没有经营内容,不独立核算的农业协会不属于合作社范畴。 1.2 农业专业合作社的产生与演变 (1)国际农业合作社的产生与发展:早在19世纪,西方一些国家就开始探索合作经济,农业专业合作是一个全球性的概念。经历了萌芽、发展、成熟三个阶段:1)萌芽阶段:早期空想社会主义思想孕育了合作社思想,1516年托马斯.莫尔的《乌托邦》提出:只要完全废除私有制,财富就可以得到公平分配,人们就可以得到足够的福利。1623年托马斯.康柏内拉在《太阳城》中虚构了一个理性社会,一切财产和财富由公社的共职人员分配,没有贫困,自觉劳动。但当时的合作社思想只有雏形,不科学,不明确。2)发展阶段。19世纪初叶,随着空想社会主义的新发展,圣西门、傅立叶、欧文分别提出了自己的合作社设想,幻想一个没有剥削和贫困、协同劳动、平等和谐的理想社会,由于脱离实际,都以失败告终。3)成熟阶段。随着合作社的发展,合作社之间也有分散走向联合,并从局部地区联合发展到国内乃至国际间的联合目前国际合作社联盟有来自120多个国家的240多个成员组织,代表着7亿多合作社社员,社员遍布全世界。 (2)中国农业合作社的演变:中国的农业专业合作社与发达国家相比,起步晚,发展不完善,大体经历了以下几个阶段:第一阶段:1949以前,无论是在国民党的“模范区”,还是在解放区,农民合作社都有一定发展,在移民、自救、乡村建设、大生产运动中发挥了重要作用。第二阶段:1949年~1952年后,建立了农民土地私有制和自耕农制度,实现了“耕者有其田”的农民,生产互助的热情高涨,当时受生产力水平限制,农业自然灾害频繁,个体难以适应农业生产需要,1950年到1956年形成了互助合作模式,农村很快恢复了战争创伤,形成了安居乐业,人畜兴旺的局面。互助组是一种原始的农业合作组织,是在生产力水平较,市场经济不发达的情况下发展起来的,限于小范围地域关系,农民自愿加入,完全建立在相互信任基础上,解决了当时生产力水平低,生产资料分散的问题,促进了农业的发展。第三阶段:随着互助组的发展,政府开始介入,大力推进组织化进程,在政府引导下,互助组向初级社转变。基本生产资料归农户,土地入股,统一经营,统一支配,按劳分配,初级社的发展取得了显著成绩。初级社部分地改变了私有制,大大地促进了生产力的发展,是个体经济转变为社会主义集体经济的过渡形式。第四阶段:1956年至1978年,受苏联模式的影响,中国实行高度集权的计划经济,政府推动了以土地为主的生产资料的公有、统一的化运动。农民合作社变成了体制下的生产合作社、供销合作社、信用合作社,使得产权完全公有。化运动因与当时与生产者意识、农业生产力发展水平不适应,打击了农民的生产积极性,影响农业的发展。第五阶段:改革开放以后,以农户为主体的各类合作社不断涌现,随着家庭联产承包责任制的优秀地位提升,农村出现了多种形式的联合体。为了降低生产成本,扩大经营规模,农民对技术、生产服务需要的多样化,一批以农户、农民为主体的合作社、协会开始快速发展,极大促进了农业经济发展。如图1所示。 1.3 农户加入农业专业合作社动因 农业专业合作社不同于私人企业、公司制企业。追求超额市场利润企业的重要动因。农户自愿加入农业专业合作社的动因表现为: 第一,社会公益性,农业技术的“准公共物品”属性。农业是国民经济的基础,是经济发展的基础,是衣食之源、生存之本。农业是国民经济中最基本的物质生产部门,是工业等其他物质生产部门与一切非物质生产部门存在与发展的必要条件。农业是社会安定的基础,关系到人民的切身利益、社会的安定和整个国民经济的发展,也是关系到我国在国际竞争中能否坚持独立自主地位的大问题,农业生产倒退,发展速度减慢,就会给整个国民经济发展带来损害。农业发展制约着国民经济其他部门的发展。“公共物品”是“在对物品的总支出不变的情况下,某个人消费的增加并不会使他人的消费以同量减少的一种物品。”农业技术具有公共物品属性,不会因为某人的运用,就降低他人的消费,更不会因为采用次数的多少,影响获利。 第二,追求经济利益。随着家庭联产承包责任制的实行,农业经济在发展,农业生产模式在变化,传统的农业生产结构单一,规模小,已不能满足农户日益增长的需求。市场经济下,减少生产成本,扩大经营规模,提高经济效益,积累资金,引进先进生产技术是农户的迫切需求。种养殖高效益的农产品是农户加入农业专业合作社的主要动因。 第三,农产品市场存在“信息不对称”和“市场失灵”的现象。信息不对称指交易中的各人拥有的信息不同,一些成员拥有其他成员无法拥有的信息。在市场经济活动中,各类人员对有关信息的了解是有差异的;掌握信息比较充分的人员和信息贫乏的人员,分别处于比较有利的地位和不利的地位。信息不对称造成了市场交易双方的利益失衡,影响社会的公平、公正的原则以及市场配置资源的效率。 市场失灵是指市场无法有效率地分配商品和劳务的情况。市场机制下,市场对资源配置起主导作用,但市场的调节不是万能的,不能调节固有缺陷,市场会存在“市场失灵”。农业专业合作社是农业信息和农业技术的供给者;农户受地域、经济发展水平、文化程度等影响,农户是农业专业合作社的需求者。 2 经济学的效率概念 效率是指最有效地使用社会资源以满足人类的愿望和需要。给定投入和技术的条件下,经济资源没有浪费,或对经济资源做了能带来最大可能性的满足程度的利用,也是配置效率的一个简化表达。从管理学角度来讲,效率是指在特定时间内,组织的各种投入与产出之间的比率关系。效率与投入成反比,与产出成正比。公共部门的效率包括两方面:一是生产效率,它指生产或者提供服务的平均成本;二是配置效率它指组织所提供的产品或服务是否能够满足利害关系人的不同偏好。 3 影响农业专业合作社的效率分析 3.1 微观分析 微观配置对农民加入农业专业合作社具有重要影响作用。目前,我国农业专业合作社发展的主体是农民,农业专业合作社以尊重农民意愿和行为为前提,满足农户对农业信息、技术的需求为目的,以农民自愿联合为手段。 (1)影响农民加入农业专业合作社的个人属性:通过对安徽、河南两89户农民的问卷调查和个别访谈,调查显示,不同年龄、不同受教育程度的农户对加入农业专业合作社的意愿有影响,其中仅2.25%的人愿意参加合作社,受教育程度越高,愿意加入农业专业合作社的愿望越强烈,调查显示,自愿加入农业专业合作社的农民受教育程度都在9年以上,并且年龄都在50岁以下。 (2)影响农民加入农业专业合作社的预期心理:通过对安徽、河南两89户农民的问卷调查和个别访谈,调查显示,农民加入农业专业合社希望在农产品销售、农业技术培训、市场信息和种养殖经验方面得到服务。目前大数农业合作社市场竞争力不强,信息缺乏,品牌意识没有形成,创新能力低,农民对加入农业专业合作社后可提高的效率没有足够的认识。 (3)农业专业合作社自身的发展:我国农业专业合作社的发展起步较晚,建设也不完善,发展不均衡。66.3%农民没有加入农业合作社的原因是因为周边附近没农业专业合作社。调查发现目前中、西部相当一部分地区还没有农业专业合作社,有些成立的农业专业合作社没有在工商、民政部门登记,组织章程不规范,资金缺乏,人员专业性不强,监管机构无法对其进行监督,难以维护农民的利益,阻碍了农业专业合作社的发展。 3.2 宏观分析 农业专业合作社的宏观环境包括政策制度、经济水平、市场条件等内容,调查结果表明,制度和政策对农业专业合作社效率具有重要影响作用。制度和政策可以优化资源配置、影响效率,提高农业专业合作社的规模效率和行为效率。 (1)农业专业合作社受制度制约。农业专业合作社作为一种经济组织,受经济、文化、政治的制约,其中制度是优秀因素之一。自2007年7月1日起施行的《中华人民共和国农民专业合作社法》对农民专业合作社的设立、登记,法人地位,财产制度,成员权利等方面作出了规定。政府通过对农业专业合作社的扶持使“三农”的弱势地位得到提高,小规模经营得到扩大。制度的影响促进了农业专业合作社的发展。 (2)农业专业合作社受政策制约。扶持农民专业合作社发展的政策,明确了工商、税商、金融、财政等方面的支持。各地在落《中华人民共和国农民专业合作社法》外,还制定了不同的支持政策。如表1所示: 4 提高农业专业合作社效率的对策 (1)优化资源配置,提高农业专业合作社的规模、行为效率。现阶段,我国农业专业合作社数量不多,规模较小,质量参差不齐,发展不均衡,经费投入不足。政府应加大对农业专业合作政策扶持,增加对农业专业合作社的资金投入,优化资源配置,使农业专业合作社为农民在从事农业生产的产前、产中、产后提供“一条龙”服务,发挥极大效率。 (2)规范农业合作社的发展,保护农民利益。目前,在我国农民专业合作社的发展中,一些合作社组织,有名无实。很多入社成员,无法真正参与、决策合作社的事务。执行《农民专业合作社法》及其他相关的制度规定,规范农业合作社的建立与发展,提高入社农民的参与意识,转变组织管理模式,使每一位入社成员都成为参与者,实现合作社的壮大。 (3)引进科研人员,加强农业科研队伍建设,提高农业科技创新能力。近年来,中央一号文件连续强调加快推进农业科技创新,把推进农业科技创新作为实现农业持续稳定发展,长期确保农产品有效供给的根本,在农业科技发展史上具有重要意义。农业专业合作社,应把内部培养和外部聘用相结合,联合高校、科研机构,采用培训、讲座、学习、交流等形式,提升人员素质,提高自主开发创新能力。 (4)鼓励社会资本的投入,搞活农村经济。农业专业合作社的发展不仅需要政策的扶持,还需要资金的支持。金融机构要开拓农村市场,开发新型农村金融产品,如开展土地抵押贷款、农村房屋抵押业务等。农村专业合作社也可依托市场运行,吸引社会资本投入,扩大生产。创立品牌,产生一定社会和经济效益,带动地方经济的发展。 (5)政府职能部门加强监督监管力度,保障农民合法权益。农民专业合作社的监管还存在一定的盲区,工商、民政部门只登记无监管,入社成员自我监督意识不强,农产品的食品安全监管力度不够等时有发生。进一步完善法律、法规,加强政府职能部门监管力度,转变执法人员意识,使制度化与人性化手段相结合,推动农业专业合作社发展。 农业专业合作社分析:农业高职与农民专业合作社人才孵化模式实证研究 摘 要:中国农民专业合作社蓬勃发展,随着发展速度的加快,人才成为制约其发展的瓶颈.以江苏省150家农民专业合作社人才现状调研为例,对合作社人才需求和供给,以及人才运作现状进行分析,提出了农业高职院校以高职院校、网络孵化和合作社孵化三大平台进行的多层次、宽领域和多维优化支持模式的新型农业合作社人才孵化模式实证研究。 关键词:农民专业合作社;农业高职院校;人才孵化 作者简介:杨大蓉(1977-),女,江苏苏州人:苏州经贸职业技术学院副教授,研究方向为市场营销。 “三农”问题的优秀是农民问题,农民问题的根本是利益问题,利益问题的关键是收入问题。想要提高农民的收入,就必须提升农产品的营销水平,优化农产品营销渠道,培养大量优秀的农业营销人才。 中国特色农业现代化支撑体系包括现代农业产业技术体系、现代农业产业工程体系、现代农业政策体系、现代农业制度体系、现代农业人才支撑体系、现代农业市场体系等,其中农业现代人才体系是重中之重。在现代化农业体系中,发展最为缓慢和明显不足的是现代农业人才支撑体系。如何整合现有人才资源,充分挖掘人才潜力,调动人才积极性,培养合格农业人才,是当前一个亟待认真研究并致力解决的问题。 农民专业合作社发展已经进入数量快速增长与质量稳步提升并重的新时期。合作社未来将成为引领农民参与国内外市场竞争的现代农业经营组织。按照《国家中长期人才发展规划纲要2010—2020》提出的要求,农业部启动实施“现代农业人才支撑计划”,将合作社人才培养列为其中的一个重要方面。农业高职院校作为中国农业人才培养的重要组成部分,担负着农民专业合作社人才培养的重要责任,必须根据服务区域经济的思路,因地制宜,根据区域农业特色进行有针对性和目的性的人才孵化。 江苏省是长三角地区重要的农业生产区域,特色农产品多,品牌价值高,合作社数量逐步增加。截至2012年11月,江苏省工商管理局登记的农民专业合作社总数达到5.1万家,登记成员为913万户,入社农户比例达61.4%,总出资额达到116亿元,在成员总数、入社农户比例、出资额等方面都走在全国前列。本文在对江苏省南京、苏州、无锡、常州、徐州、连云港和淮安等地的150家农民专业合作社进行调研的基础上,分析现有农民专业合作社的人力资源状况以及人才供给渠道,涉及到被调研合作社的人员知识结构、管理能力、营销前瞻性、市场反应能力、人力资源结构和培训状况、人才教育方式和反馈等内容,并以江苏合作社的人才孵化模式创新为例,探讨农业高职院校如何进行合作社人才的孵化。 一、江苏农民专业合作社人才需求现状分析 中国农民专业合作社在现代农业产业化的进程上起到了越来越重要的作用。近年来农民专业合作社发展迅速,以长三角地区和珠三角地区为代表的农业产业集群也在逐步发展,形成了以品牌特色农产品为主导的特色产业集群。截至2012年9月,全国依法登记的农民专业合作社达到60万家,实际入社农户达到4600多万户,约占农户总数的18.6%。但是,表面迅速膨胀的繁荣背后,很多农村专业合作社的经营质量并不高。尤其是刚刚起步不久的农民专业合作社,产业优势和产品品牌优势并没有发挥出来。长三角地区很多合作社成立初期是由村长或者农村干部、种植大户或者产业协会组织牵头成立,并没有进行相关的市场调研或者骨干技术人员的召集,因此,种植技术基础薄弱,对市场信息把握能力较差,生产的产品在市场参与竞争和推广的效率低下,战略眼光差。尽管合作社发挥了农产品统一收购和销售,降低成本的作用,但是遇到市场价格波动,或者仓储困境的时候,缺乏事前风险规避措施、缺乏规划指导、没有优秀领导组织等问题立刻凸显。江苏省农民专业合作社人才缺乏问题集中体现在如下几个方面: (一)管理部门优秀经营管理人才缺失 合作社主要管理人员结构松散,部分主要负责人由龙头企业负责人充当,他们忙于生产,对合作社组织缺乏专业化的管理知识,针对农户的创新管理不足,缺乏对合作社内部生产的统一布局和规划管理,在农产品的市场推广和营销方面往往不能运筹帷幄,真正做到营销创新、协调经营和对外充分交流的能力较弱。 江苏省主要合作社还仅是机械上、生产上的互帮互用,在农产品深加工和延伸产业链方向上摸索尝试的占少数。近年来,部分农民专业合作社尝试了对外招聘大学生,但是善于营销、管理能力强,同时懂得农业技术,有相关工作背景的人才不愿投身农村事业,而现有招聘的人才有工作热情,但对农村生产、农民管理了解不足,无法从事农产品的现代营销。有部分合作社能够雇佣到有文化、高素质和会管理的大学毕业生,但是很多合作社因为经济效益滞后、规模小,资金周转陷入困境而导致人才流失。针对合作社经理和负责人的创新管理和农村生产经营方面的培训项目较少,而且时间短,多采用集中培训的方式,覆盖面很低。在被调查的150家合作社中,主要领导人的现有构成情况为:现有领导者大多数由龙头企业、养殖大户和乡镇农村干部构成,所占比例分别为21%、39%、32%,而调查结果中,农民所期望的领导队伍主要构成为技术人员、龙头企业、种养殖大户和农业经济人,所占比例分别为31%、22%、19%和17%。其中,对技术人员和农业经纪人的领导需求大幅高于目前现状比例,对乡镇村干部兼任合作社领导的期望明显降低(图1)。 (二)合作社主要成员中具备必备知识和能力的人才缺失 尽管江苏省入社农户比例较高,但是农户中大部分为留守人员,平均年龄较大,知识结构老化,学历较低。除了合作社负责人等极少数人懂得经营之外,作为组织主体的农户每日都要完成日常农活,对农产品的销售和市场需求波动知之甚少。对于新型农业发展需要的对未来市场的预测能力、对于农产品新营销理念的运用能力,以及农产品电子商务运作方式的把握能力几乎不具备。而农户家庭中的熟悉农业,了解农村环境以及取得大学学历的年轻人都在城市就业,没有获得学历教育的年轻人也大多数进城务工,现有主要成员对知识的渴求强烈,合作社社员年龄构成以及不同年龄农户学历构成百分比如图2所示: 从调查结果可见,入社农户的年龄偏大,30-40岁和40-50岁的农户为主要力量,而这些农户学历构成不理想,主要受教育程度为初高中,对农产品新技术、新营销都没有基本了解;20-30岁的成员有大专以上比例较高,但是总体数量太少,教育水平优势没有得到发挥。在调研中,对社员进行了知识结构了解:具备农产品电子商务和微博营销相关知识的农户只占到总体的2%,了解相关农业融资和信用建设知识的只占1%,绝大多数人只是听说过,甚至20%的人从来没有听说过相关知识。 二、江苏省农民专业合作社农民教育培训中存在的问题 江苏省教育资源发达,针对农业的农业职业院校和各种专项培训机构、政府专项人才孵化基地和项目较多,发展相对较快,合作社社员受教育的水平高于长三角之外地区,但被调查的农民专业合作社年均接受培训的时间差别很大,人均接受教育培训的费用较少,社员缺乏自主学习和主动要求培训的动力,自我开发意识不高。在社员所掌握的具体知识结构分析中,可见社员接受了一定程度的教育培训,内容涵盖了技术、合作社相关知识的普及、合作社运营情况以及市场预期等内容。社员对合作社的运作和方式具备一定认知程度,认为“很好”和“较好”的比例为26%和37%,这对于合作社农民的入社率是有帮助的,如表1所示。 江苏省农民专业合作社农民教育培训的主要问题包括: (一)农民专业合作社培训教育不足,内容单一 根据江苏150家农民专业合作社教育培训情况的调查,农户对种养殖技术知识、农产品市场前景和现代营销方式等内容的教育需求非常大,现有的农产品经营培训并没有令农户满意。江苏各个不同合作社的管理层每年投入少量的培训,而且培训仅仅针对自己合作社从事的农产品类型进行相关知识普及,但是从合作社整体发展来看,其所需要的是跨行业和更加丰富的教育内容结构。如江苏的品特农产品如枇杷、杨梅,市场需求量大,品牌价值高,出口市场容量大,而现有的有关这类农产品的培训仅仅集中在枇杷和杨梅的种植采摘技术、市场价格指导等等,而更加深入的如鲜活农产品储存、产业链延伸、产品深加工思路和新型的鲜活农产品电子商务等内容几乎没有,或者仅仅针对管理人员进行。合作社农户需要的是能够深入日常农业生产的交流和辅导培训,定点和临时的培训讲座不能起到人才“蓄水池”的作用。 (二)农民专业合作社教育体系不完善,教育成果转化率低 合作社教育是中国农民专业合作社可持续发展和力量积蓄的重要来源和基础,立体和丰富的教育内容需要通过完善的教育体系来建立,合作社教育是一个整体系统工程,涉及和涵盖的范围广,需要渗透到基础和职业、高等教育中,进行长效和战略性的整合。现有的合作社教育都是由不同组织和团体进行的短期的、零散的、偶发的短期行为,效果微弱,没有形成资源共享和经验借鉴的体系。尽管近年来政府扶持农民专业合作社培训基地,在培养农村人才方面起了很大作用,但是,由于参与的学院中农民人数不多,因此培训的效果没有立刻发挥出来,教育成果没有得到有效转化。此外,合作社融资、合作社农机、农产品的销售等急需问题没有得到充分的解决,在深入合作社,针对农民的培训方面,现有教育培训体系仍然留有空白点。 (三)农业文化辅助教育缺乏,人才流失严重 我国的农业合作社发展的根基是农民和农业企业经营管理者的文化和观念。中国农业历史悠久,农业文化已经成为农业日常生产、农产品品牌、合作社企业经营中不可缺少的部分,涵盖了物质层面的农业器具、机械和灌溉、制度层面的土地流转制度、土地分配和租赁制度、行为层面的种养殖技术、副产品加工技术以及价值观层面的农耕文化、乡土情结和勤奋自立等内容。这些文化辅助教育对于培育下一代真正的农业继承人、农业产业工作者起着至关重要的作用,在现代农业职业教育和农业人才培养中,农业文化辅助教育被忽视,很多农业院校大学毕业生放弃了自己的专业,在职业取向上偏离了农业院校的培养目标,导致农业人才教育成果的大量流失,缺乏农业文化辅助教育成为农民专业合作社招聘难的一个重要因素。 三、农民专业合作社人才孵化国外经验借鉴 (一)韩国“二元结构”农合人才培养模式 韩国农业合作社采取的是二元教育结构。不仅包括相关农业专业的本科学历教育,还包括农业高等职业教育。本科与研究生教育以农协为代表,包括农协中央教育院和农协大学等,主要培养农协员工与合作社组织管理人员。农业人才的本科和研究生教育主要职能为培养合作社的管理人员,包括经常性的以提高素质为目的培训,包括农产品经营管理、农产品流通、农业金融信贷、农民组织管理等。农业高等职业教育是指在农协的影响下,韩国各地都建立的各种教育机构,包括地方合作社教育学院、农民大学以及农业技术培训团体。这些高等职业学院的目标在于指导合作社农民教育任务,根据各自的培训对象,开办各种类型的课程和短期培训班,包括农产品种养殖技术、农民科技版、农产品销售技能培训班以及农民子女的教育培训班。职业教育以农民为主要受众,教育内容直接针对第一线的生产和销售,除此之外还包括和农民生产生活息息相关的农业机械养护、示范性种养殖、经验交流等等。由于韩国合作社人才培训教育层次分明,目标明确,这种二元的教育方法为韩国农业教育起到了重要的推广和普及作用。韩国为了推广其泡菜,专门启动了泡菜制作和推广的合作社项目,为农产品加工的世界之路开拓了广阔的视野。 (二)美国“科研-教育-转化”链条式农业合作社人才培养模式 美国的农业合作社与中国农业供销合作社相仿,比我国的合作社功能多、平台大,集生产、营销、融资和仓储于一体,非常高效,2011年注册会员达到230万。截至2011年12月31日,美国农业合作社年税前净收入达54亿美元,环比增长25%,达到历史最高水平。排在美国前100名的大型农业合作社的营业利润增长率达到34.9%。美国的农业教育体系为美国合作社输送了大量农业技术人才,为美国现代农业发展发挥了不可忽视的作用[1]。美国合作社人才教育由独立建制的农业院校和综合性大学的农业科学学院构成。美国早期的增地学院遍布美国各个州,每个州都要成立农业试验站,及时向农民示范站内成果并转化为合作社的实践[2]。美国二元结构的教育模式专门培养农业技术、科研以及技术推广人才,专门以指导农业种养殖技术为主要目的。农业院校成为农业科研和技术高端人才的孵化主体。 美国合作社人才的实施主体由综合性大学的农科类专业和院系培养[3]。在美国现代农业人才培养中,综合大学院系以及配套的实验室和实践场所成为美国培养农业组织者、管理者以及农业经纪人的重要基地。美国农业教育的主管部门是农业部科研、教育和经济司,主管部门沟通各个农业培训系统与农业试验站以及农业推广体系之间的联系、沟通和成果转化,进行农业合作社人才的联合培养。 (三)日本的农民合作社人才培养模式 日本资源稀少,日本政府重视对合作社农民的深入和广泛的教育,教育模式非常完善,形成了政府统筹、相关部门协作、教育机构为主体、社会培训组织辅助的立体培训体系[4]。教育机构包括高中以及农业人才继续教育专业机构、农业大学等这些机构不仅仅能够直接接触农民,普及农业专门技术,还提供不同国家农民生产的经验借鉴,为日本现代农民培训体系注入了国际化的视野。农业大学人才为定向培养,由农业生产成功人士担任教学工作,教学期间必须进行十个月的合作社生活生产实践实习。此外,日本的短期进修部和农业生产专项季节性培训项目在农业新技术的迅速普及、农民自身素质的提高方面有力的推动了日本农业人才的培养[5]。日本合作社农民教育培训的另一个特点就是人才的孵化不局限于农业产业,日本对能够指导和普及新农业技术以及相关领域的第二、三产业人才同样重视,大力培养具有农产品开发、农产品深加工技术、农产品仓储、冷链物流和农产品电子商务人才。这为日本合作社未来发展留下了巨大的潜力和发展空间,提供了充足的后备力量和新鲜血液。 三、对农业高职院校人才需求结构以及孵化模式的探索 (一)农业高职院校人才孵化模式框架 中国现阶段农民专业合作社的人才培养和输送途径相对单一,主要通过政府培训项目和合作社人才孵化基地来完成,近年建成了部分试点高校合作社学院,但是途径相对单一,没有实现信息的双向互通和孵化过程的全局性。农业高职院校具备科研、实践、农业实训基地、团队、营销推广和市场等多种资源,在现代化农业迅速发展时期,应该尝试各项资源的整合和信息双向传递,将项目、团队、管理、市场和文化等多因素综合,提供学院教学、网络孵化和合作社培养三大平台,将信息共享至人力资源孵化机制中,完成科学、系统的多层次、宽领域和多维度的优化模式,如图3所示,农业人才孵化不仅只融合农业产业内部资源,同时要结合农业外部资源和社会科学资源,针对具体的人才孵化目标,进行宽领域的指导辅助孵化项目和多层次的信息配套和动态优化。 (二)合作社人才需求结构主体和类型 合作社人才的需求主体包括合作社管理委员会、农业生产主体和市场推广中介组织。管理委员会由合作社负责人和管理人员构成,被调查的江苏150家农民合作社中,管委会部分成员由雇佣的大学毕业生构成。这些大学生大部分为农业专业,对合作社社员的技术指导能够起到重要的指导作用,但缺乏组织管理的经验,对管理、营销和农业文化等方面的教育有很大需求[6]。在中国农业部批准建设的合作社培训基地中,合作社管理委员会成员成为最重要的培训对象。农业生产主体包括龙头企业、生产大户和普通农户。龙头企业在农产品产业链和行业领域内处于领导地位,其一方面担负着合作社领头羊的角色,带领整个合作社发展,同时自身也必须保持创新和变革的能力,在管理水平、市场开拓和战略调整等方面汲取最新的知识。养殖大户在农业生产技术和经验方面给农户作出了样本,但是仍然需要科学的农业生产技术指导和农产品市场前景预测和生产数量调整指导。对农户而言,不仅仅需要普及基本合作社运作常识,还要根据每户的生产情况进行田间地头的培训。 (三)搭建多层次的农民专业合作社人才孵化系统 包括人才实践性培训、归属感培训和农业文化培训。人才实践性培训是指针对不同类型人才需求进行分类教育和培训。农业生产、农业新品种开发等技术领域培训由农业科技专业教育机构完成,农业管理和推广、农产品消费心理应用由孵化基地承担,而农业金融、电子商务和农业机械养护人才则应该将视域转向农业产业之外,从不同产业和社会经济整体来建设农业合作社综合性和后备性人才。各个层次采取的孵化方式多样化,结合学术交流、实践积累、短期及不定期项目培训和合作社生产实习等方法进行,通过有的放矢的层次化孵化体系来实现合作社实用性人才和指导性人才、辅助性人才的同时孵化。合作社激励机制的管理人才和人才归属感和信心培训是指针对现代农业人才培训成果的流失,建立农业从业人员的信心和创业力量。由于农业文化和社会人文内涵教育并没有深入渗透培训者内心,现有农校毕业生并不投身合作社和农业建设,人才培育和招聘过于实用化和浅表化,因此,应该在人才孵化系统中重视农业文化的素质培养,孵化更多的农业创业型人才。 (四)实现多领域政策和体制的配套支持 人才孵化体系不能脱离相关领域的政策和体制支持。首先,是政府政策支持。近年来我国政府从政策、资金上都进行了强有力的支持,实现了合作社发展的大规模发展,为解决农民收入问题做了强有力的支撑。但是,针对小规模的刚起步的农业合作社人才匮乏问题,县域及以下的政策推动项目应该予以配套支持,为基层农民合作社提供企业扶持政策、农业市场规范法制、土地规划改革政策等,实现小规模的合作社迅速成长,大规模的合作社增产增收。其次,金融领域的贷款和资金运作、融资支持也是合作社发展以及人才招聘和激励的基础。贷款抵押政策的调整、非正规金融渠道融资的监管、银行农业金融产品的创新支持等,都是农民合作社人才培训体系的强有力配套支持系统。再次,合作社人力资源管理体制和政策的支持。现有农民专业合作社的负责人和管委会结构存在多处不合理,合作社管理与村民委员会功能混淆,人员聘任和管理机制混乱,需要政府人力资源管理的指导和规范管理,能够推动农业人才的健康、可持续性孵化。 (五)多维度优化支持体系 人才孵化的动态和优化是实现人才孵化模式顺利进行的保证。多维度优化支持体系包括人力资源运作监督体系、人才应用反馈体系和人才孵化动态优化支持体系。人才孵化运作监督体系是为了保证学校和网络孵化平台能够正常和顺利的进行人才培育所进行的监管和协调系统,在人才孵化过程中对农业高校、项目参与者、孵化培训指导教师和学员进行的约束、孵化效果跟踪、检查、农民学院档案检索等内容。人才应用反馈体系和人才孵化动态优化支持体系是指对孵化人才的合作社实习和工作进行反馈,找到并进一步修正人才孵化的内容和切入点、重点和教学方式,利用人才孵化平台的网络孵化和招聘功能对人才孵化所需的资源配置、基金投入和教学设备资源进行动态协调和更新,为多层次人才孵化创造更加适宜和完善的自然和社会环境。 农业高职院校是农民合作社人才孵化的重要载体,农业职业院校应该结合农业合作社发展新领域、新趋势和人才需求的新技能,结合高职院校的师资和实践基地资源,利用网络人才孵化和合作社自身人才孵化平台,进行变革视角下的人才孵化创新、人才孵化方式和内容的革新,在全新的模式下进行针对合作社的多层次、宽领域和可持续的人才蓄水池建设,对新兴农业产业和农业产业集群所需的农业企业变革与创新观念、农产品市场营销策略、农户生产管理、农产品网络营销、合作社项目申报与融资管理、发展村集体经济政策等内容进行整合,借助大量实践经验和基地建设成效,针对如何在市场经济大环境下提升农业人才水平,促进先进农业科技推广,增强农产品市场竞争力,培养农民民主意识、合作社意识、科技意识,提高农民组织化程度,更加有效的实现农民增收,为解决“三农”问题作出更大的贡献。 农业专业合作社分析:天津市农民专业合作社农业社会化服务的发展现状研究 摘 要: 农民专业合作社作为新型农业社会化服务体系的重要组织基础,在为农业生产提供大量产前、产中、产后一系列服务方面发挥了重要的作用。结合定性分析与定量分析方法,对天津市农民专业合作社农业社会化服务的发展历程、发展现状、存在问题等方面进行研究,并提出了相应的对策建议,以期为政府决策提供参考依据。 关键词:农民专业合作社;农业社会化服务;天津 农民专业合作社作为现代农业发展中一种重要的经营组织形式,对增加农民收入、发展现代农业、建设社会主义新农村有着积极的推动作用[1-5]。2007年7月1日《中华人民共和国农民专业合作社法》的正式施行,明确了农民专业合作社法人地位和农民主体地位;党的十七届三中全会提出了扶持农民专业合作社加快发展的方向,预示着我国农民专业合作社将迎来快速发展时期。农业社会化服务是农业市场化和农业现代化的重要支撑,构建新型农业社会化服务体系是发展现代农业的必然要求[6-8]。党的十七届三中全会文件提出,建设覆盖全程、综合配套、便捷高效的社会化服务体系,是发展现代农业的必然要求,要加快构建以公共服务机构为依托、合作经济组织为基础、龙头企业为骨干、其他社会力量为补充,公益性服务和经营性服务相结合、专项服务和综合服务相协调的新型农业社会化服务体系。 农民专业合作社既是合作经济组织的主要组成部分,又是最贴近农民的经营性组织。通过农民专业合作社提供农业社会化服务,可以迅速扩大服务的覆盖面积,缩短服务与农民的距离,有助于及时有效地解决基层生产问题。因此,提升农民合作社农业社会化服务水平,对于构建新型农业社会化服务体系发挥着非常重要的作用。 1 天津市农民合作社农业社会化服务的发展历程 天津市农民专业合作社萌发于20世纪90年代,大体上经历了4个阶段[8-9]:第一阶段是20世纪90年代的萌发阶段,组织形式多以农民自发联合形成的农业社会化服务组织为主,主要从事技术交流和生产环节的服务活动,第二阶段是2001—2003年的正式起步阶段。农民专业合作社发展工作纳入了各级政府的议事日程,各类合作组织由技术合作型向技术经济合作型升级,除了从事技术合作之外,还为成员提供生产资料供应、市场信息、产品销售、农产品贮藏及运输等项服务。第三阶段是2004—2007年6月底的积极发展阶段,登记制度逐步健全完善,章程、制度逐步规范,组织规模和服务带动能力日渐提高。第四阶段是2007年7月1日以后,天津市认真贯彻《中华人民共和国农民专业合作社法》,积极推动发展农民专业合作社,农民注册登记成立合作社的热情高涨。至此全市农民专业合作社发展工作走上了法制化、规范化的高速发展轨道。可以看出,天津市农民合作社的农业社会化服务由初期的自发松散逐渐向规范有序发展。 2 天津市农民合作社农业社会化服务发展现状 近几年,在沿海都市型现代农业发展的过程中,天津市对农业专业合作组织的发展继续予以了积极的推进。 2005 年,天津市政府批转了市农委等八部门《关于发展农民专业合作组织的意见》,制定了《关于加强我市农村专业经济协会培育发展和登记管理工作的实施意见》和《关于经营性农民专业合作社登记管理问题的通知》,这些意见与管理办法的实施,有力地促进了本地农民专业合作组织按照正确的方向快速发展。据市工商局的数据显示,截止到2012年10月底,天津市已发展农民专业合作社2 949户,出资总额86.7亿元,入社成员总数达9万余人。 2.1 服务覆盖领域日趋扩大 截至2010年底,全市工商登记注册的合作社达1 800家,比2007年增长1 455个,年均新发展500个。从行业分布看,合作社覆盖了农业领域的各个行业:种植业合作社864家,占48%;畜牧业合作社522家,占29%;水产业合作社140家,占7.8%;林果业合作社94家,占5.2%;农机合作社135家,占7.5%;土地流转、植保、沼气服务、手工制作等其他合作社45家,占2.5%。从合作区域看,合作社的生产基地、服务范围乃至成员已由本村、镇逐步向外部扩展,很大一部分合作社已经扩展到外省市。 2.2 服务带动能力显著增强 一方面,合作社从向成员提供附加值较低、单一环节的生产服务逐步向高效益、产加销一体化服务的方向转变。2010年底,全市产加销一体化服务的合作社861家,占48%;仓储、运销、加工等较高层次服务为主的合作社345家,19.4%;生产服务为主的合作社594家,只占33%;各类合作社为农户销售产品26.4亿元,为农户购入投入品9.8亿元。另一方面,合作社的成员数量、服务农户数、以及产品与投入品占比3个方面的均明显增强。2010年底社均成员数量34人,较2007年增长70%;社均带动非成员农户数量116人,较2007年增长40%;销售的产品和提供的投入品占农户需求量的比例逐年增长,2010年全市平均占比60%,比2007年增长20个百分点。 2.3 服务内容不断创新 一是提供专业化生产服务。合作社围绕本地的主导产业、优势产品组织农民进行专业化生产,带动了“一村一品”、“一镇一业”的发展。2010年底,全市合作社共带动农户21万户,平均每个合作社带动农户144户,户数最多的达到1 100户。二是探索提升市场竞争力新模式。通过发挥合作社的组织载体优势,对内组织实施农业标准化生产,对外统一质量、价格,提高了应对市场和技术壁垒的能力。2010年底,有65个合作社建立了产品质量追溯制度,76个合作社实行了依标生产,农产品“三品”认证232个,拥有注册商标191个。三是构建新型农村微型金融组织。农民专业合作社在内部成员间组织开展资金互助服务,投资建立农民专业合作社资金互助会,以互助会为平台调剂社员间的资金余缺,探索入股有收益、用款有费用、闲散资金得利益、急需资金得方便的自我管理、自我约束和自担风险的农民专业合作社资金互助合作机制。四是创建农民增收的新模式。合作社通过盈余分配、股金分红,以及提高产品产量质量和市场竞争能力增加农民收入。据调查,2010年,全市合作社获取盈余4.9亿元,按交易量向成员返还盈余3.1亿元,参加合作社的农户比不入社的农户户均直接从合作社获得分配收入1 200元。 2.4 服务中存在的问题 合作社的结构和功能与京沪存在较大差距。目前天津市全国示范合作社仅有5家,远低于京沪水平(两市均为12家),市级合作社仅占6.4%,低于全国平均水平(10%);缺乏科学管理制度、技术人才、合作机制,致使农资统购、技术指导、金融保险、产后加工等服务开展不畅。 合作社的服务内容、服务方式与农民需求间存在一定偏差。随着现代农业的加速推进,农民对农业社会化服务的需要由单纯的生产服务向技术、资金、信息、营销、金融、保险等综合性服务拓展[10]。但目前合作社的功能仍偏重于生产服务,农业科技服务、农业信息服务、金融与保险服务、农产品流通、农产品安全等方面的服务相对薄弱。 3 提升天津市农民合作社农业社会化服务水平的对策建议 3.1 规范合作组织建设 出台《天津市农业合作组织发展促进条例》,制定合作组织以及合作组织联盟的管理办法、示范章程,鼓励并规范营销、储运、金融等服务型合作组织的发展,推进内部规章制度、信用管理制度、生产记录制度的建立,以及探索利益机制(资本股份合作、产品购销合作、生产技术合作、效益考核合作)和淘汰机制的确立。 3.2 加大政策扶持 解决办公休憩、农产品销售、农产品深加工、农产品储运等非农建设用地;设立合作组织发展专项资金,在合作组织的建立、运行、提供社会化服务、人才引进等方面给予财政扶持,对合作组织提供经营性社会化服务给予税费优惠。 3.3 增强综合服务能力 一是增强科技服务能力。围绕农业科技服务能力提升专项主要任务的开展,在健全高效的农业科技推广服务体系的同时,政府通过政策指导、项目支持、减免税收等途径,引导合作社积极参与基层科技推广服务体系的建设。二是增强信息服务能力。扶持合作社农业信息基础设施建设和数据库建设,开展合作社信息能力培训工作,将合作社吸纳入现代农业信息采集和体系。三是增强营销能力。财政支持合作社开展储运加工、产品销售、物流配送服务,鼓励大型企业、学校、饭店、党政机关、超市等直接与合作社之间建立订单农业。 农业专业合作社分析:农民专业合作社是农业发展的必由之路 [摘 要] 一家一户的生产经营,土地十分分散,影响农业机械化的发展。土地利用效率低下,也造成了农业劳动力资源的浪费。下面我就多年来的工作经验对解决当前农业问题,发展农民专业合作社,谈谈自己一点体会。 [关键词] 农民专业合作社 存在的问题 对策 一、 发展农业合作社是解决“三农”问题的必然选择 农民专业合作社能够与国际发展农业惯例接轨,更符合中国国情,我国人多地少,土地分散经营造成了农业机械使用效率低下,土地生产效率低,农产品质量参差不齐,农业劳动力效率低。发展专业合作社,能提高土地的生产效率,转移农业劳动力,提高农产品品质,实现农业的机械化,实现农业新的跨越发展。符合农业发展的历史趋势。 二、发展农业合作社存在的若干问题 1.对政策信心不足。在推进农民专业合作社发展上,一些基层干部、群众不相信国家在信贷、税收、科技、人才、项目资金等方面出台的扶持政策,在2000年至2005年期间,对国家出台税费改革、粮食直补和免征农业税等惠农政策的认识程度相似,认为这是不可能的,或者认为国家财政也没能力长期支撑下去。 2.认识上有偏差。一些基层干部片面认为,发展农民专业合作社是一个长期的历史过程,是农民群众自己的事情,重视不够,不学习、不了解,抓得不紧,推动力不强。一些农民群众思想认识上有些模糊,疑虑重重,担心走过去农业合作化的“回头路”,认为不如自己单干消停,怕搞互助合作;一些入了社的农民合作观念和风险意识不强,合作能力较差,只想“利益共享”,不愿“风险共担”。 3.存在突出问题。总体上看,农民专业合作社发展政策措施不够完善,已出台的政策落实起来仍很艰难。农民专业合作社专业人员难引,有的地方还出现内部管理制度可操作性差,约束力不强,多数农民专业合作社一年不开一次成员大会,重大事项不经成员讨论决定,理事的议事和监事的参事职能基本上是形同虚设,产权不明晰,没有财务账,利益分配机制不完善、不透明;农民专业合作社整体发展还不够平衡,县乡村发展数量与质量差距大,还存在一些空白乡、空白村。 4.整体发展还不够平衡。首先是地区发展差距拉大。全省平均2.39个村才有1个农民专业合作社,虽然高于全国平均水平,但与发达省份比差距很大。 5.产业发展差距拉大。围绕种养业等传统农业生产建立的合作社比重大,约占合作社总数的80%;从事产品加工、仓储、运销、资金互助等方面的合作社比例很小。建设规模差距拉大。加入合作社的农户,多的达到上百户,而且跨区域联合。少的只有几户,生命力不强,获利能力差距拉大。效益好的合作社资产要以百万、千万甚至上亿计,户均增收上万元。而少的基本上没有什么资产,户均增收只有一二百元,甚至有的还没见回头利。 三、对策 1.最有效和根本性的措施,就是加强农民专业合作社培训工作。 我国已总体上已进入以工促农、以城带乡的发展阶段,党和政府高度重视,国家也有财力不断加大对农业的投入。我们一定要在解决思想认识问题的基础上,增强做好农民专业合作社培训。突出培训农民专业合作社成员的这个重点。将村干部、民主理财小组、村会计、乡农经站会计、财政所会计惠农政策培训列入财政专项支持,重点开展以下几个层面培训:一要重点培训善经营、会管理、懂技术、有奉献精神、能带领农民合作致富的合作社经营管理人才,以及能当家、善管理的合作社理财能手;二要重点培训负有领导职责的乡村干部;三要重点培训具有综合、协调、指导、扶持、服务职能的农经管理人员。四是法律知识。合作社常识与合作社实务等。五是会计基础知识。包括职业道德教育、相关法律法规知识、农民专业合作社财务会计制度、会计基础工作规范、会计实务等。六是市场营销和农产品质量安全。包括组织管理、创业经营、市场谈判、产品营销、风险控制、品牌文化建设、农产品质量安全法、食品安全法、农产品标准化生产和相关技术规程等。七是技术培训。包括合作社农产品种植、养殖等相关技术的培训。 2.是尊重农民的自主选择。坚持农民入社自愿、退社自由。坚决防止一哄而起、一哄而上,乱刮风、瞎折腾,做到引导不强迫、支持不包办、服务不干预。 3.是坚持家庭承包基本经济制度不动摇。要教育和引导干部群众,使合作经营和家庭经营有机结合起来,进一步创新农村体制机制,增强农业农村经济发展活力。 4.发挥农民的主体作用。发展农民专业合作社是农村改革发展的新生事物,是农民群众在实践中的伟大发明和创造,只有把农民群众的主体作用发挥好了,合作社才有旺盛的、强大的生命力。各级党委和政府主要是积极引导、政策扶持和工作支持,并帮助解决一些实际困难,决不搞包办代替,更不能强迫命令,也要防止急躁冒进和简单化倾向。 5.是坚持因地制宜,分类指导。由于各地发展水平、产业类型、农民素质、市场环境情况不同,要坚持从实际出发,实事求是。 6.是创新组织。各地方要根据本地方的实际,创造性开展工作,大胆探索,依靠群众找到适合本地方农民专业合作社发展方式。 7.是强化项目扶持。各级政府部门要强化对农业的支持力度,在惠农支农资金大力支持。加大信贷资金投入,并要做到税费能减的减、能免的免、能缓的缓。 8.是解决用地问题。解决好土地的流转问题,解决好制约农民专业合作社发展中的土地瓶颈问题。 总之发展农民专业合作社,是利国利民的好事情。农民能享受优质的农技服务、市场信息服务。对实行农业标准化生产,保障农产品质量安全,提高产品品质,增强农产品的国际竞争力帮助巨大。对加速农业农村经济实现新的历史跨跃,确保农业经济社会平稳较快发展将做出新的更大的贡献! 作者简介:于树和(1955年-),男,汉族,吉林省通榆县人,吉林省委党校毕业,经济理论专业,大专学历。工作在通榆县双岗镇农村经济管理服务中心,研究方向:农村经济管理。 农业专业合作社分析:乌拉盖管理区农业专业合作社信息化建设 摘 要:锡林郭勒盟乌拉盖管理区农业经济组织发展迅速,尤其是农业专业合作社信息化建设以抢占信息化制高点、发展现代信息农业的理念和决策为指导, 以发展信息农业为主题, 坚持筑牢基础强化支撑、对接需求务实建设、瞄准发展创新推进的实践路线, 经过持续加力建设、不断创新推进, 取得了以信息化改造传统农业、推进农业现代化的显著成绩。 关键词:农业专业合作社;信息化;乌拉盖管理区 一、引言 传统模式下的农业组织往往是单一的、分散的,农民从种养到产出销售,没有完全形成产业链真正意义上的价值产品。农业、农村的信息化是国家信息化、现代化的基础和重要组成部分,没有农业、农村的信息化、现代化就没有整个国家的信息化和现代化。国家十二五规划要求加快农业科技创新,发展农业信息技术,提高农业生产经营信息化水平。乌拉盖管理区积极引导农牧民转变生产经营方式,出台了一系列发展现代农牧业合作社的优惠政策,着力构建集约化、专业化、组织化、社会化相结合的新型农牧业经营体系。截至目前,管理区共有农牧业合作组织43家,其中农腾农业种植专业合作社是管理区贡献最大的一家。合作组织涉及良种繁育、肉羊育肥、肉牛育肥、农牧机服务、马铃薯种植等领域,带动800余户农牧民增收致富。 二、农腾农业种植专业合作社建立背景及发展现状 (一)合作社成立情况 2011年,根据国家对发展现代农业的要求和国家颁布的《中华人民共和国农民专业合作社法》,乌拉盖管理区顺应农村生产力发展要求,着眼打破一家一户分散生产经营模式,以“民办、民管、民受益”为原则,按照自主经营、自负盈亏、利益共享、风险共担的组织架构,组建了乌拉盖管理区农腾农业种植专业合作社。目前,合作社从吸收农业种植大户及农牧民60户发展到90户,共同出资300万元。同时整合耕地7.55万亩,草场11.58万亩。存栏基础母牛350头,基础母羊2250只,拥有农业大型机械 61 台(套),牧业机械 8台(套)。林地410亩,其中:退耕还林160亩,山体绿化50亩,种苗插穗200亩。栽植云杉2万株,樟松0.8万株,杨树昭林6号4万株,杜松1万株,定植培育杨树苗、樟松树苗91万株。主要从事农业良种繁育、无公害粮食种植、牧业集约养殖业及农畜产品储运、加工、销售。开展新品种、新技术的引进、试验、示范、推广、科普咨询、技术培训、物质保障等一系列服务。合作社在整合土地、人力、物力、资金等生产要素方面,在推动现代农业发展方面发挥出不可替代的作用。合作社成立之后制定了《章程》、《财务管理制度》、《盈余分配制度》、《项目投资管理制度》、《档案管理制度》、《社务公开制度》、《农业机械管理暂行办法》、《农业机械作业有偿使用管理办法》、《良种繁育技术管理规程》等制度;组织社员代表大会选举出理事长、监事长,并选举产生了理事、监事。聘任内设部门负责人。合作社组织形式、规章制度、产品品种、发展规划渲染图上墙,合作社走上正规发展轨道。 (二)合作社发展情况 1. 良种繁育步伐加快。2012年,合作社进入规范运作阶段。农业生产工作,在组织技术培训的同时,确定了以良种繁育为重点,无公害商品粮、油种植并举,走“服务于成员、服务于社会”的创新之路。年内共组织农技培训班3期,50多人(次),确定了繁育良种基地,选址定块25处、13800亩;新建或维修喷灌设施5处,保灌良田12500亩;集中采购生产资料化肥、农药1000吨;购进海拉尔培育的小麦良种 175万斤;据计算,通过集中采购的方式降低成本越50万元。 合作社通过全面实施科学种田、加强田间管理等措施,2012年良种单产提高近100斤。秋季共繁育小麦良种693万斤,并于2013年初,按照管理区党委、政府的要求,将所产种子全部统一包衣后,以每市斤1.10元的价格供给广大农业种植户。圆满完成了辐射境内种植户和周边旗县种植户的种子需求,以及生产小麦商品粮1500万斤,油菜500万斤。实现农业产值3,000万元。其中:帮助农业种植户实现产值2,500万元,利润达360万元,帮助农业种植户实现利润350万元。合作社盈余中,为社员分红74,522.10元。2013年通过与呼伦贝尔市兴龙种业科技有限公司达成合作意向,共繁育小麦良种176.36 万斤,繁育良种田面积达38070亩。其中:从黑龙江农科院协调购进小麦原种、源源种75.8万斤;扩繁1331#及1553#小麦种子100.56 万斤。共完成繁育克旱21#原种11056亩,07-1370原种2000亩,龙幅麦19#原种2667亩。扩繁良种1331#小麦田18392亩,1553#小麦田3955亩。从目前的长势情况看,繁育、扩繁田植株生长整齐、出苗齐,密度均匀,正常年景可望产小麦良种1800万斤。 2.现代农业技术推广应用。近年来合作社不断加大农业适用技术的应用程度,大力实施保护性耕作、测土配方施肥、有机质提升及良种快速繁育等适用技术。根据农业种植的不同类型,产业,分作物、分区域制定技术方案、加大技术的集成与配套应用,典型带动和示范辐射作用,全力高效规模农业生产。目前合作社保护性耕作应用面积达3.6万亩,占全社总面积的48%;测土配方施肥适用面积达6.8万亩,占全社总面积的90.7%;有机质提升试验面积为3000亩,占全社总面积的4%;繁育良种田面积达38070亩,占全社总面积的50.7%。通过发展优质、高产、高效农业综合生产技术体系,进一步提高土地生产率,促进种植业生产和产品标准化、布局区域化、经营产业化。 3.基础设施建设不断加强。为进一步加强基础设施建设,农腾合作社首先把农业基础设施放在优先考虑的位置,从组建初期就开始组织社员多方面筹措资金,加大对合作社办公设施建设、粮食仓储库建设、水利设施建设等资金投入。截至目前农腾合作社在乌拉盖管理区巴音胡硕镇设立单独办公楼80平米;已建设基层活动场所800余平米;已建设粮食仓储库2000平米;已建设水利设施4处,指针式喷灌面积达2500亩。 (三)合作社发展成效 2013年,合作社共生产优质小麦良种851.4万斤,其中包括“克旱21”361.4万斤、“1331”250万斤、“龙辐19”90万斤、“1553”40万斤、“1370”110万斤,可以满足管理区80%以上的小麦用种需求。合作社十年来实现利润1250万元,2012年实现农业产值3,000万元。其中,帮助农业种植户实现产值2,500万元。利润360万元,其中,帮助农业种植户实现利润350万元。合作社盈余中,60%为社员分红。 四、结语 农腾农业种植专业合作社虽然在农业良种繁育、无公害粮食种植、牧业集约养殖业及农畜产品储运、加工、销售等方面都取得了一定的成绩。但是合作社成员经营的土地布局分散,难以实现现代化农业机械作业要求;农业种植品种不统一,经营难度大,且储藏设施不足;信息服务、产品销售上尚未进行实质性操作,规模效益尚未显现。今后农腾农业种植专业合作社将继续加强与黑龙江农科院和海拉尔种子公司的联系,依托农科院科学技术和研究成果,充分发挥本地资源优势,整合集中连片的优质土地资源,繁育适应北方地区春小麦、油菜等优良品种的籽种。