时间：2023-04-10 11:04:22
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇集团税务管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
集团因经营发展需要，需在境外设立机构，应从战略角度出发将税收筹划作为考虑因素之一确定应设立子公司、分公司还是项目部亦或其他形式机构。如很多国家对不同的机构设置按不同的税种、税率及方式征税；一些国家允许在其境内的企业集团内部单位之间可以盈亏互抵；分公司的亏损有时可以冲抵总公司的利润等。集团层面还可以从以下环节做进一步税收筹划工作。如：子公司向母公司支付的诸如特许权、利息、其他间接投资等，要比分公司向母公司支付更容易得到税务部门的认可；子公司利润汇回母公司要比分公司灵活得多，资本利得可以保留在子公司，或者可以选择税负较轻时分配，以得到额外的税收收益；而分公司交付给母公司的利润通常不必缴纳预提税；母公司转售境外子公司的股票增值部分，通常可免税，而出售分公司资产取得的资本增值要被课税；在某些国家分公司资本转让给子公司有时要征税，而子公司之间的转让则不征税。集团层面可以选择有利于集团整体利益的组织机构设计，以降低综合税负。
2.完善境外税务管理制度、规范税务管理流程
集团层面必须根据整体管控模式、组织架构体系、管理战略、经营目标、企业文化等，结合国家相关规定、行业规则和国际通行惯例制定境外税务管理制度，明确集团层面境外税务管理组织体系，境外税务管理工作的总体目标和思路，强调集团、子公司、国别机构、项目部在税务管理与税收筹划上的分工与协作，风险监督及问责机制等。同时，集团层面应要求参与国际经营的各子企业也要在集团统一税务管理制度的框架下，以各子企业为单位制定自身的税务管理制度及实施细则，从制度上明确税务管理工作的各项相关要求。
3.协调内部利益分配、实现集团利益最大化
国际工程项目及投资税收筹划产生的外在原因在于国际经济大环境上存在国与国之间的税收差异，而且国际业务经营一般涉及两个以上国家。尽管国际业务涉及的税种主要有收益税、流转税、财产税、杂项税等，但全世界没有一个国家的税法在涉税主体、征税对象及税率、税基等内容上与另一个国家是完全一致的。同时，国际竞争、社会生活进步、科技发展、通货膨胀等因素令全球经济环境变幻莫测，这些因素给集团国际业务税收筹划提供了充分的空间。对于重大国际工程项目与投资，集团层面应统筹、协调内部各子公司从业务涉及的国家、涉及的纳税主体、税率、税基等差异、涉及的各国税收优惠及双边、多边税收协定等多项因素，选择一个最佳税收筹划方案。集团层面设计税收筹划方案可以避免只考虑单项投资或单个项目、只关注一个国别税负最小、只覆盖局部或较低层面等方面的不足，实现集团全球范围内总体税负最小的目标。
4.深入开展不同国家税法研究，打造资源共享平台
国际工程承包及投资因涉及不同国家税法，存在诸多税收风险，主要由以下原因造成：受语言环境等影响，对财税政策理解不深入，甚至产生歧义；一些国家财税政策变化频繁，不易掌握；各个国家都在对本国税法不断完善，对新税法及新老税法交替不能及时调整；部分国家针对外国企业加大审计、稽查力度等。集团公司须充分整合内部资源，组织内部各单位深入开展不同国家的税收法律研究，尤其关注与所处行业密切相关的税收优惠、抵免、国际税收协定和反避税条款的研究，加强与我国商务部、税务总局、海关总署及驻各国经济参赞处的沟通交流，动态获取不同国家最新的税收信息和法律调整情况，对重大误解事项签署备忘录并推动积极解决。在集团层面形成境外税务管理指引，并以开放式架构切实打造一个自上而下、自下而上、从里到外、从外到里的动态资源共享平台，提供共享服务，方便各子企业之间共享各国税收资源、交流信息和寻求帮助。
5.深化境外税收筹划理念、创新管理方式，推动税收筹划的全过程管理
开展国际经营，必须在集团范围内树立税收筹划的理念，时刻关注系统内可以进行税收筹划的关键规程，积极推动税收筹划的全过程控制与参与。税收筹划工作要做到早期筹划、过程跟进、适时调整。目前大部分企业尚没有将税收筹划工作深化为企业商业文化，多数在遇到亏损时方意识到税收筹划的重要性，多缴税款并严重影响项目的收益及投资回报。集团层面应在系统内强调税收筹划工作的重要性，明确税务管理与税收筹划是全员参与的工作，而非传统观念上只与财务人员有关，要求在投标之前就要针对招标文件开展盈利分析和税务评估，合理界定企业的投标价格。中标后，要根据实际中标内容和价格等情况开展详细深入的税收筹划，并严格依照筹划方案开展组织设计、团队搭建、资本流动通道设计等工作，力争将税负成本和税收风险降至最低。同时，集团层面应强化在海外投资活动中税收筹划工作应进入前期的海外投资框架设计中，它是海外投资取得成功的关键因素之一，起到降低风险、提高投资收益等积极作用。
6.构建境外税收风险识别体系
财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
二、以实施ERP软件为契机，规范各项财务基础工作用
在经过两个月的ERP项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了ERP项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作；设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程；在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了ERP系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行ERP系统，并于**月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到ERP系统中并且运行良好。
三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用
根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。
四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模
由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓；另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通
过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。
五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量
财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、ERP管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。
平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。
六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动
为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的20**年年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对07年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。
七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力
财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。
八、提出了全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理模式
根据20**年经营目标和各项成本核算指标的实现情况，财务部提出了全面预算管理的方案，全面预算管理按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的指标管理控制系统。在20**年数据和以前年度各项经营数据的基础上制定了20**年度各单位的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。
20**年，为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得税汇算清缴工作，合理地降低各项税务风险。
2、根据全面预算管理制度和预算管理指标跟踪预算的执行情况，监控预算费用的执行和超预算费用的初步审核，按月准确及时地提供预算执行情况的汇总分析，为实现本集团和各单位的预算指标提出可行性措施或建议。
3、配合集团总部进行收入、成本、费用的专项检查，加强非生产费用和可控费用的控制、执行力度，不能超支的绝不超支。
4、加强资金管理，统一调配，根据集团总部资金部的工作计划安排，调控好各项经营用资金。
5、继续完善各项财务管理制度和内部控制制度，如财务核算管理制度、销售与收款、采购与付款内控制度、会计、统计、收费、出纳等财务人员岗位考评办法等。
税务风险的分析
在实施有效的税务管理前，我们先要了解税务风险，税务风险是公司税务责任的一种不确定性，是指公司涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失，税务风险主要包括以下几个方面：
政策遵从风险――纳什么税的风险；准确核算风险――纳多少税的风险；税收筹划风险――纳最少税的风险；业务交易风险――何时何地怎么纳税，这是最难控制的一种风险。
如何进行有效的税务内控管理
了解了税务风险后，那么我们应从以下几方面进行有效的税务内控管理：
设立有效的税务管理架构及岗位职责。进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要，以集团公司为例，集团总部、二级公司和基层单位都需要参与税务内控管理。从集团税务管理架构来看，集团总部可设立税务处，然后层层下设税务经理、税务会计等职位负责税务管理。从税务管理职能来看，集团税务处可承担建立税务管理制度，重大税务事项的沟通解决等职责；二级公司可承担监督税务管理制度的实施，税务事项的上传下达等职责；基层单位可负责落实具体的税务管理制度及具体的税务风险控制措施等。
对于涉税岗位，有3层含义：第一，对于许多企业，单独设置税务部门可能是并不现实的，但是，合理的涉税岗位安排是必不可或缺的；第二，无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员，涉税岗位是最基本的元素；第三，涉税岗位不仅仅是指税务部的人或者财务部的人，还包括公司与税收联系紧密的其他人员。
建立统一的内部税务管理标准。内部税务管理，是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。内部税务管理标准既包括分税种日常税务申报、缴纳管理流程，分税种常见风险控制流程等税务管理标准化操作流程，也包括奖惩制度、绩效考评等税务指标标准化考核管理。通过建立涉税事务管理标准，完善企业各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。具体操作上可通过编写内部税务管理手册、制定涉税事项的流程处理标准、建立内部培训机制以及税务业绩考评制度等方式进行。
公司可以根据情况，建立适合自身的各种涉税业务流程，包括管理层面与业务层面。管理层面包括税务、税务计划的制定，纳税申报的流程标准等；业务层面包括采购环节、生产环节、销售环节等的涉税事项处理流程。
完善内部风险汇报及测评体系。风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高公司对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度，明确重大涉税事项必须要进行汇报，哪些属于重大事项，根据不同行业、不同地域很难一概而论，必须根据企业的实际情况，进行针对性的分析。一般而言，税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用等属于必须汇报的事项。汇报标准解决公司各级涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，便于汇报在不同部门、不同人员的签字流转中的统一理解。比如，税务专员在工作中发现公司存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应该向他的税务总监及时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务总监可能与其他部门的总监进行沟通，并向主管副总经理汇报。
对任何大企业而言，风险的防控永远优于应对。因此，建立税务风险测评制度对国有企业也至关重要。国有企业可以通过设定风险预警指标，评估涉税风险的高低程度、影响面及发生的几率，根据风险的不同特征采取相应的控制机制，如预防性控制机制、偶发事件的应对预案、外部税务专家协助机制及重大事件的处理机制等。同时，还需要把税务风险纳入企业整体管控机制的体系内，真正让税务风险管理成为企业内控管理的有机组成部分。
在经过两个月的ERP项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了ERP项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作；设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程；在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了ERP系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行ERP系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到ERP系统中并且运行良好。
二、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算
财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用
根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。
四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模
由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓；另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。
五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量
财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、ERP管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。
平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。
六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动
为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的2009年年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对07年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。
七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力
财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。
八、提出了全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理模式
根据2009年经营目标和各项成本核算指标的实现情况，财务部提出了全面预算管理的方案，全面预算管理按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的指标管理控制系统。在2009年数据和以前年度各项经营数据的基础上制定了2009年度各单位的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。
2010年，为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：
关键词：企业税务 税务风险 管理制度设计
就目前而言，我国大部分的企业中对于税务风险并没有一个完善的管理制度设计，这也成为了我国不少企业中的最薄弱的一个问题。目前我国企业中的税务风险管理中存在着一系列的问题，如果不正视这些问题，对于我国企业会造成严重的损失，并且对于我国经济的可持续发展方面也会有所影响，所以对于企业税务风险及其管理制度的合理设计，是目前最重要的工作。
一、浅析税务风险
对于税务风险，早在1995年英国学家Sanford就做出了定义，所有的纳税人在遵守纳税规定的过程中所发生的资金问题就被称为税务风险，税务风险是一种不确定的风险，造成企业税务风险的原因有许多，包括法律本身所存在的不确定性、企业在日常成产中所造成的一系列问题等，都会造成税务风险。其中一些人把这些税务风险分为了五类，包括在交易过程中产生的税务风险、在企业操作中产生的税务风险、财务在操作中产生的税务风险、税务在申报过程中产生的风险及企业声誉方面的风险。
企业税务风险主要表现在企业的税务行为不符合我国的税收规定及企业经营行为的税务不确定性这两方面。在企业生产经营过程中，其每一个环节都有可能会产生税务风险，所以税务风险具有较强的隐秘性和危害性，在企业可持续发展的情况下，必须重视这个问题，防止企业在经济方面造成不必要的损失。
二、分析企业税务风险造成的原因
（一）内在原因
1、企业内部税务制度不健全
企业内部税务制度是确保企业在可持续发展的前提下，制定一系列遵纪守法的制度和规定。在现实生活中，许多的企业对于这方面并不重视，对于税务风险意识不够强烈，缺乏专业性的知识及设备，没有建立完善的税务制度，从而导致了税务风险。
另一方面，对于在企业税务岗位工作人员的自身素养和能力也在一定基础上影响着企业税务风险。其中包括工作人员在工作中没有责任心，，在办税的过程中造成一些本不应该有的错误，从而导致风险；另一方面自身素养不高从而导致风险。
2、企业税务审核制度不健全
在我国有大部分的企业都并没有建立完善的的内部税务审核制度，对于税务的检查和审核都无法定期进行。所以一旦相关人员对企业税务进行审查的话，对于企业内部严重的税务问题就会慢慢浮出水面，而企业也会面临查处和倒闭及名誉上受损等损失。
（二）外部原因
1、税务法律制度不健全
对于各企业来说，完善的税务法律制度是至关重要的，但是目前我国在税务法律制度问题方面太过于模糊，所以就造成在税法理解方面存在一些偏差，对于一些法律意识薄弱的企业人来说，这些纳税人的处境是十分不利的，所以也增大了企业税务风险。
2、税务机关执法过程不规范
据了解，我国有一部分的企业申报缴税的金额被滥用，尤其是在一些素质文化不高的税务管理人员方面。他们只为了完成任务，不乏会采用一些特殊手段来进行，对于减免税收问题方面无法得到落实，使企业方面造成了一定程度的税务风险和损失。
三、企业税务风险管理制度的设计
（一）完善企业内部管理制度
完善企业内部的税务管理制度是减少企业税务风险的有效措施。其一，对于税务的内部环境方面进行合理的优化，各自岗位的工作人员要明确自己的工作性质，提高整体素质；其二，要合理的对于税务风险进行评估，能够识别税务风险对于企业造成的损害，并制定相应的对策；其三，加强内部税务管理制度的控制及监督，减少企业税务风险。
（二）建立完善的企业内部税务制度
建立合理完善的企业内部税务制度，是作为企业内部税务可以得到保障的一个重要途径，规范企业税务的审计范围，对于税务申报的工作质量进一步的提高，并结合实际的企业情况，来对于企业内部人员的工作岗位专业进行教育提升，使其能够胜任工作的需求。
（三）建立税收风险预警制度
了解企业自身的税收风险机制，对于承受风险的能力进行一个全方位的了解，并且建立一个合理有效的税收风险预警制度，运用科学的手段，提早知道税务风险，并且采用合理科学的方面和手段来对此进行防范及转移风险，这就大大降低了企业税收风险。
在此基础上，还应对于税收法律制度进行完善，构造一个不管是内部还是外部都能有效的降低企业税收风险的管理制度设计。
四、结束语
对于税收风险我们是无法避免的，但是我们可以有效的对此进行预防，国家及企业都应在一定程度上完善自身的税务制度，以促进我国企业的发展，减少企业纳税人的税务风险，从而提高我国的社会经济发展效益。
参考文献：
[1]张云华.企业税务风险原因分析与制度设计[J].税务研究，2010，09：81-83
财务部紧紧围绕集团公司的发展方向，在为全公司提供服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作。站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。在09年做了大量细致的工作：
一、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算
财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作;从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制;从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
二、以实施ERP软件为契机，规范各项财务基础工作用
在经过两个月的ERP项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了ERP项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作;设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程;在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了ERP系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行ERP系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到ERP系统中并且运行良好。
三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用
根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。
四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模
由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓;另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。
五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量
财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、ERP管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。
平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。
六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动
为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的09年年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对07年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。
七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力
财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。
摘要:市场经济的快速发展对企业的运营和管理提出了更多的要求。对于大型企业集团或多元化企业，要全面加强对企业税务风险的关注，从企业的总体发展规划和决策入手来进行分析，科学评估企业经营管理过程当中存在的税务风险，以全面提升企业的运行效率和经济收益为目的，采取科学的方式来进行税务风险制度流程设计，以确保各环节的税务风险控制工作能够有章可循、有法可依。本文首先分析了现阶段企业税务风险的原因，然后分析了企业税务风险的应对措施，希望能对相关的研究有所助益。
关键词:企业税务风险；原因；分析；应对
税务风险控制是企业发展过程当中的重要组成部分，同时也是全面提升企业综合实力和市场竞争力的关键所在。在企业发展过程当中，当经营或运营行为不适用税收优惠政策的支持，在相同条件下，企业需要缴纳更多的税款，这极大程度的提升了企业的税赋负担和经营成本；受各方面因素的影响，企业并未按照法律法规来进行税款缴纳，存在少纳税、延迟纳税或未纳税的现象，此时，企业不仅需要按照要求进行补税和缴纳滞纳金，还可能要承担声誉受损、刑事处罚、罚款等系列风险。对于大型企业集团或多元化企业，为了能够获得长远、可持续的发展，相关人员就必须要充分的了解税务风险存在的必然性、客观性，对税务风险进行有效的评估，采取有效的方法措施来降低税务风险对企业造成的一系列损失与影响。
一、现阶段企业税务风险的原因分析
(一)内部原因现阶段，虽然部分企业认识到税务风险控制的重要性，在遵循国家税收政策和法律法规的前提下，结合企业的特性和发展战略目标，制定了相应的纠正、发现、审核、预防的措施，但由于各企业管理者的风险意识、制度流程建设、人员配备等方面存在不足，税务风险依然无法得到有效的控制：部分企业的管理人员的税务风险意识较为淡薄，认为税款申报与缴纳工作只是税务管理部门的任务，其他各业务部门不会积极的进行配合和参与，导致纳税申报滞后。以房地产企业的土增税清算为例，国家相关法规明确了清算条件，如房地产开发项目全部竣工、完成销售的应当进行土增税清算，或者已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；在清算时，要提交收入、成本和费用有关的证明资料。但现实中，很多房地产企业因种种原因无法或不愿按时完成工程结算，导致账面成本数据不能反映业务实质，如果税务机关不强令要求，就不会按时进行土增税汇算清缴。部分企业并未设立税务相应的部门，或是由财务部门来负责税务和财务工作，此时若出现了税务申报或缴纳不及时等问题，相关人员可能会通过调整账目数据的方式来进行控制，进而增加被认定为偷税漏税的风险。部分企业虽然根据相关要求设立了专职税务部门，但从业人员经验能力差异大，对国家、企业所在地的税收法律政策理解不充分或片面诠释，自认为的税务筹划措施实际隐藏较大的税务风险：如某知名房地产企业就是片面理解了所得税的规定，在做所得税税务筹划时，将土地增值税按权责发生制原则、以实际发生数作为应纳税所得额扣除项，而不是按预缴数扣除，最终被税务机关处以补缴税款、加收滞纳金的处罚。虽然几经行政复议、行政诉讼，但最终诉求均被驳回。另外，各企业对财务管理制度比较重视，但很多企业未建立税务方面的制度指引，仅是税务内容作为财务管理制度的一部分。制度流程建设存在缺失、未设立相应的税务风险预警机制，也会导致税务风险发生。税务风险一旦爆发，将会严重的影响企业的社会效益和经济效益。
(二)外部原因现阶段，与企业有关的税种较多，特别是对于大型企业集团或多元化企业而言，受到行业特性和企业特质的影响，其涉及的税种多、税率不同，既有国家的规定，也有地方的要求，且不同税种之间存在一定的交叉，对企业从业人员透彻的掌握相关内容、有效开展税务工作带来很大的挑战，这将会极大程度的提升税务风险系数。如国税总局【2016】16号《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第三条规定：“一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。”但企业经营中，因不熟悉了解政策，有的公司对于2016年4月30日前取得的不动产出租，按一般出租不动产类9%的税率申报，增加了约一倍的税负。另外，税收制度当中的某些条款的公平性不足，某些企业承受的税收压力过大时，想要提升自身的经济收益，则会选择进行迟缴或偷逃税。再有，部分税务机构为了完成自身业绩，要求企业提前缴纳税款或延迟缴纳税款，为后续的税务检查埋下了不合规的风险。目前很多企业在能力不足时，委托税务中介进行纳税申报缴纳，由于中介对企业的业务及账务处理了解不深，对某些非常规业务或特殊业务的纳税申报可能存在误区，另外，第三方的税务中介为了获得更多的利益，为了降低企业的应缴纳税款可能采取激进的税收筹划措施，往往可能会造成企业潜在的税务风险。
二、企业税务风险应对
(一)建立完善的税务风险管理架构对于大型企业集团或多元化企业，在企业总部要设立单独的税务部门，或者在财务部下设单独的税务组，不与财务部的其他职能交叉。总部税务部门招聘一些具有较高专业管理能力、税务风险管控经验、法律水平的优秀人才，也可外聘一些在税务风险管控领域具有突出成就的专家或学者兼职担任税务风险顾问；依托业务管控的架构，在各级子企业，也要设立税务部门或专职的税务人员，同时明确各级税务管理架构/人员的权责分工，全面构建具有较高专业性和规范性的税务风险管控队伍，加强对现行的立法制度和税收征管制度进行研究，深入了解子企业所在的城市的特殊地方征管规定，梳理出企业的税务风险点及应对措施，在合规合法的基础上进行有效的税务筹划。各级税务管理架构中，要保证人员充要到位，且税务人员的专业经验要符合公司的业务要求，日常总部主导有针对性地开展培训，并及时跟踪反馈培训的效果与需求。对税务人员，要有针对性制订个性化的人才发展计划，并定期回顾检讨。
(二)加强税务方面的制度流程建设大型企业集团或多元化企业一般会根据行业特点制订会计核管理手册，从税控的角度，也要加强税务方面的制度流程建设，建立相应的税务手册。在税务手册中，要根据行业特点，分税种建立管理制度，同时对纳税申报、税务审批/备案管理、纳税评估与税务检查事项也要建立相应规范，使税务工作有章可循、有法可依。同时，会计核算手册与税务手册关联的部分要互相匹配，如：涉税会计要执行现有会计核算手册；税务部门/岗位要参与会计核算手册的修订，反馈现有税务核算不匹配业务及合规需求的条款及应对措施；对于收入的税会差异，建立清晰的收入税会差异台账，明确列示计税收入的取数口径、对应的会计科目。
(三)构建全业务链的税务风险防控税务部门负责纳税申报与缴纳，但纳税申报的基础是公司的经营业务，要根据行业特点及不同税种涉及的业务实质，构建企业全业务链条的税务风险防控。以房地产企业的土增税为例，土增税基本上是房地产企业最大的税负，且涉及从买地、建安、销售的全业务链条，时间跨度大，且各地政策不一，公司各业务部门均涉及土增税清算的关键节点，均应协同进行税务风险防控：投资阶段首先要做土地获取前的土地增值税测算；取得土地后，要做好成本及税费的入账票据审核；开发项目各项技术经济指确定后，各部门协同作出税筹方案。规划设计阶段，明确各优化方案对土增税清算的影响。开发建设阶段，要建立清晰的合同台账和成本台账并持续更新，确保发票及时取得。预售及销售阶段，要建立销售台账并持续更新销售数据。清算前期，要制订未售物业的推盘建议，避免出现清算后销售物业的土增税税率跳档或负增值无法合并抵扣造成的税负增加。另外，要将税务风险对业务部门、财务部门进行定期宣贯，将税风险纳入对业务部门的考核评价指标，在日常的工作中形成“业务信息-财务数据-计税依据”的完整高效的信息传递流。
(四)建立税务风险预警监控从我国目前的税种看，有些是业务发生时即征收，如增值税、契税、印花税、城市维护建设税等，有些是分期预缴、年度/业务完成时汇算清缴，如所得税、土地增值税等。对于汇算清缴的税种，由于跨度大，应建立预警监控机制。以所有公司均需缴纳的所得税为例，由于公司业务有淡旺季之分，每月按实际发生额缴纳税款后，要对预缴情况进行季度监测，与预估的全年情况进行比对，进行有效的税务筹划，避免出现超过汇算清缴金额，未来可能出现退（抵）税情况。对于土地增值税，及时跟踪政策变化，及时维护预征率的调整；按各地要求的预征率每月据实纳税后，要对后续的销售情况进行预判，制定测算模板，定期对土增税测算，与预征数比较，进行有效的税务筹划。另外，积极与税局进行沟通，避免对预期增值额为负的项目预征土地增值税。除了上述应对措施之外，加强税务内控自查，总部对下属单位的税务基础评价检查以及对税务模块的审计监督，将有利于进一步控制税务风险。
【关键词】财务共享中心；集团企业；问题和缺陷；应对措施
一、引言
数据不畅通是以往大多数集团企业比较困扰的问题，由于集团企业往往分支较多，区域跨度大，各个分支间的财务数据不能很好的实现共享，这自然不利于集团企业的宏观把控和统筹规划。互联网和信息化的到来极大的减少了集团企业诸如此类的困扰，财务共享中心便是解决此类问题的有效工具，不过毕竟属于新事物，集团企业仍需面对许多新问题：财务共享中心不适用于集团实际情况；由于财务共享中心为集团财务工作带来的变化；集团财务工作人员的新要求；内部各分支部门的财务规范化等。只有处理好这些问题，集团企业才能良好的运用财务共享中心。
二、财务共享中心为集团企业带来的问题
1.财务共享中心并不适用于所有集团企业
作为集团企业，其经营规模相对于其它企业而言比较大，集团企业为了自身的发展壮大，谋求产业升级的意愿强烈，更愿意尝试新生事物在企业内用于应用。财务共享中心作为针对于跨空间跨区域应运而生的财务处理工具，自然非常吸引集团企业的兴趣，导致许多集团企业纷纷盲目引进。财务共享中心是对企业信息化要求较高的工具，而对于譬如制造型这类信息化程度较低的企业引进财务共享中心并不能充分的进行运用，还要额外投入大量资金维护该系统；另外，集团企业如果仅仅是站在降低财务成本的角度引进财务共享中心，如果财务中心的应用地点位于类似于北上广这类高薪酬的城市，财务共享中心的维护管理费用甚至会高于原有集团财务管理模式，并没有起到节约财务成本的作用。
2.财务共享中心为企业财务带来的变化
财务共享中心可以说是集团企业财务管理的一大革新技术，其影响力必然会体现在企业管理的许多方面。凡事有利必有弊，财务共享中心在为集团企业带来许多便利的同时，也会产生一些不良后果：财务工作与生产销售等第一线脱离，财务人员与企业业务接触减少，这一定程度上必然会影响财务人员对参与企业管理的判断力和准确性；财务工作人员集中在总部，各分支部门不再拥有财务机构，财务管理职能不能具体发挥到区域，实际上降低了集团对下属的管理力度；税务方面，财务共享中心使财务工作人员不再接触各个区域地方税务局，使其税务敏感度大大降低，另外财务共享中心和财务人工处理始终是机器与人工的区别，税务事宜又经常发生变动，财务共享中心的使用有很多的几率触发税务风险，也不利于税务筹划。这些都是财务共享中心为企业带来的不利变化。
3.集团企业财务工作人员的综合素质欠佳
由于财务对企业的重要性影响，集团企业对财务工作人员的素质要求都会比较高，在引进财务共享中心后对财务工人员的要求需要更一步提高。大多数集团企业下属分支的会计工作人员还停留在财务会计这种相对初级的阶段，而财务共享中心在账务处理流程中会减少很多工作量，这并不意味着会计工作变简单了，这个要求财务工作人员更多的利用专业知识进行管理工作，从财务会计到管理会计的转变。财务共享中心在使用过程中，必然会出现许多实际问题，而这些问题很多需要财务工作人员发挥其专业能力才能处理以及对财务共享中心的认识与应用，如果财务工作人员专业技能不够强硬、不能灵活应用财务共享中心，自然不利于集团企业的财务管理。
4.下属企业财务核算未规范统一
集团企业往往规模较大，下属分支多且复杂，管理难度相对而言比较大，财务管理作为集团管理的重要板块，其管理同样复杂且难度较大。尤其是部分集团企业的下属分支财务处理程序没有统一，譬如某集团企业下属的A分公司在材料采购阶段采用计划成本法核算，B公司又采用实际成本法核算；或者本身属于同一科目核算的会计要素，由于不同分公司对明细科目的名称不同而分别核算等。这些混乱都不利于财务共享中心的使用，大大加强了企业财务管理的难度，这样开出来的财务报告也会与企业实际财务情况失真，有悖于财务工作的严谨性，也非常有可能引发财务风险。
三、针对财务共享中心对集团企业财务管理水平提升的建议
1.根据企业实际情况决定是否引进财务共享中心
财务共享中心固然能够方便集团企业的财务处理，避免了地理区域造成的不便，理想状态下，还能减少财务支出费用，降低企业运营成本。不过由于现目前的财务共享中心的实际情况，其还不能广泛用于所有类型企业，财务共享中心对企业的财务信息化要求比较高，另外财务共享中心也需要相关人员对其进行维护升级，由于工资薪酬等原因，总部位于一线二线城市的人工维护费用也会比较高，财务共享中心需要的硬件设备也是一笔比较高昂的费用，如果只是为了节约财务费用而引进财务共享中心，就很有必要根据集团企业自身情况试算衡量，避免财务费用的不减反增。当然，财务共享中心是不断更新升级的，暂时不能适用的集团企业可以关注它的发展动态，根据具体情况引进和使用财务共享中心。
2.及时调整财务共享中心带来的财务管理变化
财务共享中心的引进为集团企业带来的财务管理是巨大的，许多原有的财务工作内容会随之改变，这些改变有利亦有弊，对于财务共享中心带来的弊端，集团企业就应该及时发现并进行调整：比如开通财务工作人员与业务销售人员的沟通渠道，避免财务分析只基于财务数据判定，应该财务分析的理论数据与实际业务的具体情况相结合，出具更客观合理的财务分析；定期安排财务工作人员到各分支机构进行实地考察，对各分支机构的具体财务状况具体分析，并提出有针对性的财务建议，充分发挥强化服务、参与管理的积极性；对于税务问题，要更多的发挥财务工作人员的主观能动性，配合财务共享中心技术人员，实时的调整税务变化，积极构思税务筹划。集团企业应该积极认知和不断调整财务共享中心带来的不良变化。
3.引导财务工作人员从财务会计到管理会计的转型
会计信息化是未来会计工作的趋势，财务共享中心就是这个趋势的具体体现，在未来的会计工作发展中，填制凭证、编制财务报表不再是会计的主要工作，会计工作应该更多地面向参与管理，指导发展方向等方面发展。作为集团企业，其财务工作复杂，需要分析的财务数据众多，财务共享中心的投入运用，极大的减少了财务会计的工作流程和难度，这就要求企业财务工作人员的转型升级，由财务会计转型为管理会计，对财务工作人员有了更多的要求，企业应该积极组织财务人员的专业素质培养和对财务共享中心的灵活应用。另外，财务工作人员也应该努力提高自身的专业素养，积极参与集团企业的管理。
4.统一规范集团下属企业的财务管理制度
集团是由多个企业分支构建而成，管理难度上自然比单一企业更难，尤其是财务管理，涉及到内容往往繁多而细致，财务工作本身也要求严谨，作为一个团体，统一规范的财务管理制度必不可少。高质量的财务管理是基于有对比性的财务数据，集团企业应该制定文字性的财务管理制度下放各分支，并组织企业财务人员学习。只有规范的财务管理，财务共享中心才能发挥其在集团企业中的积极作用，并引导企业财务走上科学发展道路。
四、结论
财务共享中心是未来企业财务管理发展方向的趋势，必然又是会计信息化的一次大飞跃。不过作为新生事物，它还有其不成熟性，先目前也不适用于所有企业的推广运用，集团企业应该就引进的财务共享中心实时调整它所带来的财务工作变化，会计工作人员也要有提高自身专业素养的意识，当然财务共享中心的良好运用也离不开集团企业规范的财务管理制度。
参考文献：
关键词：创新思维 财务管理 转型升级
一、体系创新，保证财务管理不失控
目前S集团公司业务已经基本形成全省覆盖，涉及土地整治、高标准农田建设、土地综合开发、房地产开发、城市基础设施建设、公共服务设施、旅游酒店投资管理、矿产开发及矿山环境治理等多个领域。会计核算比较复杂，涉及多项会计准则的运用，对财务管理工作提出较高要求。针对这种情况，通过积极探索，发现采用财务集中管理模式能够有效解决会计核算层次多、纳税复杂等方面的问题。财务集中管理就是将集团的优势财务管理人力资源集中到总部，集中解决财务、税务等方面的重大问题，有效解决财务人员分散和人员不足的问题，提高集团总部各项财务决策的执行力，提高财务人员的工作效率和工作水平，也便于财务人员的互相探讨学习，共同提升业务水平，提高财务业务管理水平，有力保证财务管理不失控。
二、人才创新，保证财务管理不断档
S集团公司始终坚持人才战略，从战略的高度认识到高素质人才的重要性，大力引进和培养集团发展所急需的财务管理人才，按照岗位需求有计划地通过多种方式引进专业人才加入集团财务管理团队。目前已经建立了合理的老中青搭配财务工作者梯队，保证财务工作者不断档及业务的有效延续，起到很好的“传帮带”作用。
2013年到2015年的三年时间内，S集团公司通过各种途径共招聘财务专业研究生10名、具有中级职称的人员10名、高级职称3名，并引进陕西省国家会计领军人员1名。目前在岗财务人员30名，95%以上的财务人员具有财务专业背景，学历最低为大学本科。其中5人已经通过注册会计师考试，在财务管理岗位上的领导者都具有中高级职称。这些人才成为集团财务管理的中坚力量。通过合理的财务人员规划和悉心培养，S集团公司财务管理核心团队已经建立。财务人员的管理创新，不仅保证S集团公司财务管理工作水平提高，而且这些人才将成为集团发展的不竭源泉。
三、制度创新，保证财务管理不失法
S集团公司财务管理工作始终坚持“以产权管理为核心，以制度管理为依据，以预算管理为抓手”的原则，不断完善各项财务管理制度，保证各项业务按照财务制度处理。制定完善了《固定资产管理制度》、《货币资金管理制度》、《工程项目财务管理制度》、《差旅费管理办法》、《财务管理制度》、《费用支出报销规定》、《内部审计管理办法》、《各单位负责人员任期经济责任审计实施管理办法》等一系列的财务及审计方面的管理制度。
与此同时，S集团公司将发展科研实力作为提高企业核心竞争力的关键，如何保证科研项目经费的有效利用是完善财务管理制度的重中之重。因此，根据业务需要，为了保证S集团公司课题科研经费的合理合规使用，加强课题科研经费的会计核算和资金管理到位，S集团公司专门制定了《陕西省土地整治工程技术研究中心经费管理暂行办法》，规范课题经费的申请、使用管理，做到以制度管理为依据，保证财务管理不失“法”，提升S集团公司财务管理的水平。
四、职能创新，保证财务管理不失重
一、加强公司层面控制，积极把握营改增带来的机遇和挑战。
公司层面控制包括内部环境、风险评估、信息与沟通及内部监督五个主要方面。
1、不断改善企业内部环境，培育营改增优势土壤。内部环境包括组织架构、机构设置及权责分配、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、反舞弊及内部审计等。
企业高层要高度重视营改增的实施环境。根据企业发展战略目标，重构精简、高效的组织架构，充分发挥施工企业的施工管理能力，推行法人管项目，实现扁平化、专业化、精细化管理。制定新的企业发展规划，加快新能源、新工艺、新技术的开发利用，优化资产结构，实现转型升级。？选择实力强，业务互补的合作伙伴开展联营合作，提高建安市场占有率。企业应合理设置职能机构，健全完善管理制度和业务流程。设置专门的税务管理部门或岗位，统一纳税筹划。对于经常性的大宗交易，应由集团公司统一招标、统一洽谈、统一承揽，各成员企业在合格客户名录中，按公司政策分别与客户签订合同，进行业务往来。
企业管理部门要转变管理理念，调整管理模式，完善绩效考核制度。项目经理部的组织结构、人、材、机及工程管理、资金管理等内部控制体系也需要重新梳理设计。人力资源管理部门应重新修订劳务队伍使用的管理制度，规范劳务分包管理。预防项目部使用无合格资质的劳务队伍带来的风险。调研、论证集团公司成立专业劳务公司的可行性。可以聘请专家，开展营改增政策和知识培训，提高员工业务素质，增强纳税意识。财务部门应结合企业现状，对增值税的政策规定、业务处理、纳税申报及税务筹划熟练运用。
2、分析营改增带来的风险，制定风险应对策略。风险评估是在风险识别和预测的基础上，采用定性或定量方法，对风险发生的可能性和影响程度进行预计和估算，最终确定风险等级的过程。
营改增对施工行业的影响是全面的、长期的。施工企业应正确评价自身的管理模式和管理水平，组织财务、经营、生产、采购、人力资源等部门成立专家团队，必要时聘请有资质和能力强的中介机构予以协助。重新梳理并分析公司实施营改增后面临的经营风险、财务风险、税务风险及信息系统风险等，识别风险点，划分风险等级，并对所有风险制定风险应对策略，完善企业风险控制制度，有效防控生产经营中的各类风险特别是对关键风险点的监控和管理，确保企业整个生产经营和资产运转过程安全、高效、合理。
3、加强增值税信息与沟通管理，实现经济效益最优化。信息与沟通是指各类信息在企业内部各层级、各部门之间以及公司与客户、供应商、监管者和股东等之间及时、有效传递。
营改增对施工企业是一项全新的挑战，任务紧迫，高效、合理地实现这一转换，有助于企业的发展壮大。施工企业应加强内部部门之间，集团、子分公司及项目部之间的信息沟通，定期召集增值税专业会议，研究、协调、解决营改增过程中遇到的新问题、新情况。各部门之间应密切协作，分析公司的工程施工成本、资产购置情况等，甄别可抵扣的项目及税率，确定最优的税务方案。施工企业还应与税务机关加强沟通和联系，了解最新的税务政策。企业和项目部还要积极与甲方、业主以及供应商等就工程施工情况进行沟通，协调解决增值税各类发票的开具和进项税抵扣问题，实现企业经济效益的最优化。
4、持续监督营改增的实施过程，不断提高管理水平。内部监督是公司对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制设计和运行的有效性，发现内部控制缺陷，提出改进措施并监督整改情况的过程。
施工企业应设置内控部门或内控岗位，在公司内控与风险管理委员会的领导下，对企业营改增实施过程展开内控检查。内审部门也应定期开展营改增专项审计，评价和披露营改增的内容、税负及风险管控情况，对风险点提出改进措施并监督整改。公司在必要时可以聘请有资质和能力强的中介机构予以协助，不断提高公司管理水平。
二、完善业务层面控制，切实实现营改增带来的红利。
业务层面控制依据风险评估结果，通过手工与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法拟定相应的控制措施。
1、规范会计核算，优化工程合同收入结构。营改增带来工程概预算定额、编制标准和方法等的调整，施工企业的经营部门和市场开发部门应积极收集相关资料，重新梳理市场开发及工程结算等业务流程，加大市场开发的力度和工程结算力度。特别是应就营改增前未关闭的施工项目与甲方沟通、协调竣工结算工作，避免因税制改革发生损失，力争实现互利双赢。企业还应进一步完善会计制度、岗位工作流程，尤其是涉税业务，要测算、分析营改增带来的影响，提出应对计划和合理化建议；研究税收优惠政策，做好纳税筹划；制定完善增值税发票收集、核算、管理和申报流程，加强增值税管理，防范涉税风险。涉税风险主要包括无效的扣税凭证、超范围抵扣进项税、特定行为差错导致不允许抵扣进项税额、错过抵扣时限无法抵扣进项税等。企业应进一步改进、完善财务信息管理系统，加大信息化处理流程，最大可能避免错误的发生。
2、规范采购业务，实现采购业务最大可抵扣额。施工企业采购贯穿施工生产和施工管理全过程，采购业务取得的增值税进项税额是企业增值税换扣项的重要来源，同时，施工企业按暂行税率11%缴纳，而采购业务按17%的抵扣额抵扣。因此，施工企业应规范采购业务，实现采购业务进项税最大可抵扣额，减轻企业整体税负。企业采购部门应高度重视营改增带来的变化，梳理企业各项采购事项，结合公司实际，针对营改增政策制订专门的采购策略，包括采购批次、供应商的选择等。同时，进一步完善采购制度，包括授权审批制度及权限级别、客户等级评估及维护管理制度，加强合同评审会签制度，重点审核签约方主体名称，增值税发票条款等。
在工程施工中，往往存在一定程度的甲供材料和设备。施工企业应要求对方提供甲供材料和设备相应的增值税专用发票。或由甲方选定供应厂商、材料设备的品种、型号后，由施工企业与供应商签订代采购合同，采购商品并取得增值税专用发票。否则，应在合同专项条款中要求甲供材料和设备的税款应由甲方承担，并以工程结算的形式补偿返还施工企业，尽量避免本企业进项税的缺失。
3、优化企业资金流管理，增强企业支付能力。由于缴纳增值税款和回收资金不一致，营改增增加了施工企业现金支付的困难。因此，企业应加强现金管理，优化资产结构，减少现金支付困难，提高企业的资金利用率。施工企业应健全公司的资金管控制度特别是项目部的资金管控调度，加强应收账款控制和回收力度，做好资金预算管理。同时，做好资金预算管理，通过全面预算管理的方式监督项目资金的流动以及有关负责人的行为。施工企业还要对资金进行集中管理，对项目的资金进行统一的管理，防止资金过渡分散而带来的资金效用低下。建立资金结算中心，通过资金收支两条线对资金集中管理、调度和监控，项目部用资按使用计划采取先审批后使用的资金使用方法进行严格的规范，避免资金使用的浪费。充分调度好资金，降低资金使用风险，提高资金运用效率。
4、加强信息系统管理，适时监控企业税务信息。施工企业的显著特点是人员流动性大，工程项目部遍布全国各地，因此，施工企业特别是集团公司有必要研究开发一套集内部控制、会计核算、税务管理、成本管理等于一体的信息综合管理系统。通过信息化建设，信息技术的利用，保证企业税务管理有效实施，适时监控，最大程度满足施工企业总部对税务管理信息的处理和使用要求。借助信息化手段弥补企业短板，有效降低营改增带来的税务风险。
一、税务管理组织分工
大中型集团公司根据需要，可设立专门的税务管理机构，隶属于集团财务部，集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。集团公司税务管理职责：制定和完善集团公司税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的税务处理流程；服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作；对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施；建立与税务部门良好的沟通渠道，形成和谐的税企关系；负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。子公司税务管理职责：执行集团公司税务管理制度及流程，对本单位的各类经济业务进行税务审核；负责本单位的税务登记、税务核算及申报；负责税收优惠政策的运用及筹划；负责本单位税务管理的基础工作；对本单位各项经济业务涉税问题进行把关，在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报，防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程，并执行税务处理流程的规定。
二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理
（一）税务登记方面
集团新设子公司办理税务登记前，应及时报告集团税务管理部门，由集团税务管理部门根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定，指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记；子公司因经营场所变动需变更征管范围时，由集团税务管理部门指导、协调办理；子公司宣布歇业或清算时，原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕，再办理税务及工商注销手续。
（二）税务核算及管理方面
子公司应做好税务管理基础工作，依法设置账薄，根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税，核算不清导致核定征税，缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本，事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极进行税务筹划，事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因，从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展，当公司税收筹划涉及到调整税收核算的，应按照税收筹划要求进行核算；对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处，或税法与会计法之间存在冲突时，应作出一个合理选择。
（三）纳税申报方面
严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表，经主管领导审核无误后按规定上报，同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时，应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。
（四）发票管理方面
严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中，应按发票使用规定，根据经济业务的性质开具和取得合规的发票，严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用；避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。
三、税务报告及档案管理方面
子公司应建立税务分析报告制度，加强税务档案管理，定期对本单位税收实现情况进行分析，建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时，应及时分析并向集团税务管理部门提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表，对每年所得税汇算中调整的明细事项，应建立台账进行管理；对每次国、地税稽查中出现的问题，要专项整理归档。税务人员工作调动时，应办理税务资料、档案的移交手续，按照会计法规要求，实施监交。
四、财产损失申报和所得税汇算
集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料，承担税款；集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失，投资损失，存货跌价损失，固定资产处理损失)，在年终由集团税务部门负责收集清单，报董事会申请核销，经批准后向税务部门办理审批手续；集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上，查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料，准确计算资产损失的计价金额，需做进项税转出的按要求转出。按国家税务总局规定，参与合并纳税的集团公司全资子公司，在年终时按照集团公司财务部统一部署进行所得税汇算工作，股权发生变动不再符合合并纳税条件的，应及时将股权变动情况报告集团公司财务部。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排；各单位聘请中介机构作税务顾问，要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、费用等有关事项报告集团备案。
五、税务审计及检查方面
（一）税务审计方面
原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控，子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通；子公司税务审计报告必须经集团审核确认，正式审计报告要交集团备案。
（二）税务检查方面
对子公司税务稽查事项的规定：对各级税务部门的纳税检查，子公司应积极配合；子公司财务主管为税务检查时的第一责任人，负责接受询问和解释，向税务部门提供的各类资料，应经本单位财务主管审核批准；在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时，应及时报告集团税务部门，对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。检查中，要积极与检查人员沟通，时刻关注整个检查进展情况，对涉及到集团层面的涉税处理事项，在了解事情全貌后给出答复；检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案；税务检查结束后，子公司应积极取得税务检查结论草稿，并组织相关人员讨论，复核税务检查结论，并制定改进方案。
六、税务筹划
子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规，要认真研究各项税收优惠政策享受条件，在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。各单位开展的各类税务筹划，实施前应征求集团税务管理部门意见，筹划方案应提交集团备案；集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座，提高税务人员税收筹划意识。
一、“营改增”对施工企业的挑战
（一）对施工企业运营与管理制度的挑战
“营改增”税务制度的实施一定程度上暴露了施工企业在运营与管理制度方面的问题，主要包含两点：第一，企业过于粗放式的管理模式。就目前施工企业的运营与管理制度而言，大部分为粗放式管理，即凭借企业管理者与员工的个人能力和无私奉献为助力的企业发展模式。但是，经济时代的到来使得如此模式无法适应企业发展的规模与效率，反而为企业的发展加重了负担。尤其在“营改增”实施后，新税制的要求与粗放式管理模式显得格格不入；第二，企业过度重视经济收益。企业的发展需要合理的配置与有序的构架，自“营改增”后，企业过度重视经济收益，造成了市场流通的滞后性，不仅不利于产品成本税的降低，反而增加了企业的交税负担。
（二）对施工企业税负的挑战
企业税负，是指企业实际缴纳的税款占相对应的应税销售收入的比例。“营改增”实施的初衷是希望通过采购施工材料、购进施工设备等将进项税额相互抵消，以达到降低企业税负、活跃企业竞争力的目的。客观上讲，“营改增”的施行初衷的确可以起到缓建施工企业税负的作用，但是由于上文中提到的企业运营与管理体制中存在的问题，使得企业出现了资金活动安全系数较低、财务管理较为混乱、原材料供应商质量与效率低下等现象。在这种体制下运行“营改增”，不仅不利于企业对缴税、进项税等进行有效管理，也必然加重了企业的税负负担。例如，上海永锦电气集团有限公司，上年份实际经营收入为1202340.60万元，应缴纳的营业税金额为36746.34万元，施行“营改增”后，所需缴纳金额为70473.53万元，企业税负竟增加了一倍之多，这不禁令人深思。
二、“营改增”后施工企业的应对策略
（一）配合“营改增”构建合理化的企业经营管理模式
构建合理化的企业经营模式，需要从企业各个方面入手。首先，在运营模式上应改粗放型经营模式为精细化管理模式，将施工企业的流程分工配置细化，使企业运营方向呈现规范化、精细化、个性化趋势。这不仅有利于为“营改增”提供良好的施行环境，也有利于将“营改增”理论化的优势灌注到企业实质经济效益之上；其次，构建企业内部有序有秩的管理机制。尤其对财务部分的管理必须规范而标准，通过加强企业财务工作人员的专业素质与职业素养，配合企业实际资金运动的合理安排，有效的保障企业资金运动的安全与可靠。同时，对于企业净额成本的核算中，不应将企业经营收入的增值税进项税额记录在成本之中，而应该适时的将其分开，以保证额外的进项税额在增值税缴纳中合理扣除。
（二）通过施工企业自身革新，转变税负挑战
第一，施工企业管理者必须关注对承包人和下级分公司项目施工中的税务事宜。例如，晋源电气集团股份有限公司在对低压电器设备进行检修时，由于工程款发票未落实而导致缴纳税额混乱现象。因此，施工企业在施工过程中必须向承包公司索要并保存相应的增值税专用发票，以降低外包企业在施工过程中对税额进账与收取时对本企业的税负转移，从而避免工程结束时发生类似纠纷；第二，转变企业成本积压状态。过去，施工企业进行施工项目时，为有效降低工程成本，一般选择税率较低的个体原材料供应商。对于“营改增”前，这种成本积压心理有利于使企业在工程过程中获得原材料的税额成本，却也无形中为企业增添了税负威胁。因此，在“营改增”后，企业应转变这种心态，选取原材料供应商时应关注那些具备增值税资格的企业。这不仅有利于施工企业在结算中获得符合国家标准的增值税发票，也有利于增加进项税额的抵扣，保障施工企业税务安全的同时，有效缓解了企业的税负压力。
