时间：2022-11-05 04:35:27
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇公司内部管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
我国众多小型保险公司，建立时间较晚；盲目追求于快速发展客户，针对公司的内部建立没有完整的规划。往往不经意的一个部门出现的小问题对公司造成巨大的损失和影响。
（一）内部管理要求整体动员，严格对待。按照国家下发的文件我们可以看出，国家对公司管理眼球非常严格。公司整体从上到下要严格要求，统筹兼顾，尤其是高层领导骨干人员要严格要求自己。针对人员较少的保险公司来说，落实到每一位员工则显得更加重要。团结是公司发展进步的关键，只有公司整体团结起来才会发展的更加稳定、迅速。
（二）严格按照保险公司发展原则很多保险公司没有按照国家规定的发展原则，盲目追求业务和客户的增加；最终会导致保险公司风险抵抗能力较低，没有风险预测评估导致公司不稳定，无法长久。只要严格按照我国定制的保险公司基础原则理论，增加风险抵抗力，多做数据调查；及时更改数据调控，切勿急于发展。清晰的分析自己公司的运营产品，寻找合适的合作单位，以保证最基础的盈利。
（三）内控管理体系要做效益原则所谓效益原则，则是保险公司针对业务和项目采取最合适的应对方式获取基本效益以及高效益。保险公司应做好成本的投入和语气效益的计算，以最合适的方式来进行内部有效控制。
二、加强内控管理制度的建设的重要性
（一）更好的控制市场。由于我国的保险公司市场非常混乱。虽说我国的保险公司不是遍地都是，但是我国的保险公司没有统一的管理，各种大小的保险公司存在没有统一的规格和要求，以至于保险公司市场没有领头代表，导致市场出现混乱现象。国家和保险公司本身都要进行严格的内部管理控制，每一个保险公司都需要按照国家规定的制度进行，不得犯法越权等。只要有稳定的结构体系才不至于会出现混乱的情况，办理企业要求单位都要有一定的要求，公司实力都要有最低的标准要求。
（二）有利于保险行业更好的发展。目前，保险行业仍处于新生行业，越来越多的公司企业进入这一领域。在迅速发展的今天更加需要有效的强化公司内部管理建立，打造完美管理制度。面对未来发展趋势，我们应该更加理性的认识；并不是盲目的投入到其中去，理性的观察发展状态。加强保险公司内部管理制度，更加有利于自身的发展；更加有利于针对其他保险公司的迅速发展不至于落后，努力在保险行业里力作领头者。
（三）业务处理更加高效、快捷。拥有一个完善的系统，紧密的管理体系，各级之间没有牵扯而又紧密联系。各级工作岗位人员分工明确，这样能够更好的提高工作效率，实现“1+1》2”的效果，既能独立完成工作又能紧密联系，实现独立与团结的结合。一个企业的发展取决于一个管理者的水平，有一个优秀的管理者，胜过无数的人群讨论；拥有良好的决策和及时采取正确的方案，甚至能决定一个公司的命运。
三、如何进行正确的内部管理控制
（一）成立内部调控部门进行专业负责。大多的案例已经显示是公司管理内部机构不完善和管理不当的结果。如何正确严格的确保大家遵守公司管理制度，需要成立专业部门进行负责。内部控制管理监测部门每月或每周进行不定时的人员抽查，；不定期的考察公司人员对公司制度的态度。由于公司人员制度意识的淡化，需要监控部门进行培训和思想教育提醒；每周或每月做一统计报告，并做出奖励以及处罚措施。让大家从思想从根本上正确认识到遵守公司内部管理制度的重要性。
（二）建立科学创新的内控管理机制。正确的管理体制的建立一定有一套理论，不是凭空产生；具有一定的理论效应。首先，保险公司制度需要根据实际情况和行业不同分析建立；任何一个小公司要想做强做大，不仅根据自身情况发展而且需要完成最基础建设。每一个公司都要有自己的特点，有自己独特的风格、有自己独特的文化，有自己的信仰等。从公司整体到公司局部到公司专业调控机制，都要以基础加创新的模式来加强公司的内部管理制度的建立。
【关键词】烟草行业；专卖；内部管理
烟草专卖专营是我国从上世纪八十年代开始一直使用的烟草管理制度，随着时代的发展和社会环境的变化，其管理过程中逐渐暴漏出一些弊端严重限制了我国烟草行业的发展。比如，长期的专卖专营滋生了烟草公司的特权思想，在经营管理过程盲目自大，忽视市场变化；对人力资源的管理带着严重的行政色彩，不能与时俱进，优化人力资源管理，导致人力资源使用效率低下，打击了员工的积极性；同时，限制了烟草公司的长远发展，缺乏有效的监督与管理，公司内部各自为政，缺少一定的凝聚力等。为了改变当前局面，推动烟草公司的健康发展，我们必须加大对此类问题的分析和研究，提升烟草公司的品牌意识和人力资源的使用效率，加强对内部的监督和管理，推动烟草专卖的和谐发展。下文将针对如何完善内部管理制度进行详细分析：
一、加强品牌意识
随着经济的快速发展，各行各业间的竞争越来越激烈。尽管受到专卖专营制度的保护，烟草行业的竞争不如别的行业那么白热化，但随着我国逐步履行加入WTO及《烟草控制框架公约》时的承诺，烟草公司的危机感迫在眉睫。烟草公司想要在这样的环境中脱颖而出，必须改变以往的经营理念，放弃自身所谓的“特权”，从市场发展规律出发，加强服务品牌意识，加大力量把自己的服务打造为商业精品，树立服务品牌，拉开与其他行业服务之间的距离，给烟草公司本身赋予更多的附加价值，创造一定的品牌优势，减小可替代率，如此才可以在竞争中占据优势，避免被其他公司取而代之的危险。
二、优化人力资源管理
（一）制定完善的绩效考核制度
付出收到回报其继续付出的动力才能更强。在工作过程中也是如此，烟草公司想要让员工在工作过程中更加积极，就必须及时地肯定员工做出的成绩。当前，烟草公司在绩效考核制度方面还存在比较严重的按资排辈现象，这种和计划经济制度同步产生的考核制度已经严重制约了员工工作的积极性，对烟草公司的长远发展带来极大的困扰。想要解决这些困扰，就必须打破这种按资排辈的考核制度，制定完善的绩效考核制度，根据员工在工作中的实际工作状态和做出的成绩进行考核。以“勤、德、能、绩”四方面联合为主要的考核内容和考核标准。[1]其中，勤主要指的是员工在工作中的出勤状态以及对工作命令的执行性以及与工友的相互配合的情况。德指的是员工的思想品质问题。这一内容不但可以决定员工对公司贡献的大小，也可以决定员工会以什么样的方式处理工作中的问题，决定了员工在工作中的努力程度。能则指的是员工的工作能力。员工工作能力的大小主要由四方面决定，一是工作经验，二是身体状态，三是专业知识，四是技术、技能。绩指的是员工做出的工作成绩。绩效考核制度，主要考核的是员工的工作能力以及其做出的工作成绩。但同时也要参考前面两项内容，综合考核员工的综合素质，引导员工朝着高素质的方向发展。有了这样的考核制度，员工在工作过程中的每一个行为都有了考核的标准，让对员工的奖励和惩罚都落到了实处，有了明确的考核标准，为员工的优化管理奠定了基础。
（二）建立专门的绩效考核机构
再完善的政策也需要执行落实才能有成效。制定了完善的绩效考核制度，就要确定专门的绩效考核机构来执行，否则，这些制度容易成为一纸空文或者被扭曲执行。以往，员工的考核结果多是由上级领导一句话决定，这给一些善于溜须拍马和做表面功夫的人提供了便利，让他们有了可趁之机，而一些不善于表达而踏实做事的人却得不到领导的重视。而专门的绩效考核机构则可以避免这样的现象出现。专业的绩效考核部门，由来自部门的专业人员组成，一来可以对不同部门的员工做出公正的评价，二来他们可以相互监督，不会有徇私枉法的现象发生。同时，由于他们是专门的绩效考核部门，在工作过程中不再兼任别的职务。所以他们有更多的精力和时间去思考如何做好绩效考核，定期、不定期对员工的工作绩效进行考核。这有效避免了原有考核制度单次考核定结果的偏颇，让考核结果可以更加真实的反映员工的工作状态，考核奖惩更加公平。
（三）公司领导必须给予相应的重视
尽管当前很多烟草公司已经开始实施绩效考核制度，但是其落实情况却并不容忍乐观。现实考核过程中，绩效考核对各个部门和岗位的影响并不大，并没有达到预期的目标。面对这样的状况，必须要做的就是公司的主要领导要给予绩效考核相应的重视。首先，烟草公司的主要领导要对绩效考核制度有一个全面的了解，这样才能在这一制度的执行过程中给予更加有效的支持。其次，要对这一制度的执行有坚定的信心。任何新制度的推广都会遇到各种各样的难题，遇到一定的阻力，绩效考核制度也不例外。因为此制度执行之后，一些人的私利会减少，这是他们所不愿意看到的。所以，在绩效考核制度执行过程中肯定会千方百计的阻止。这就需要领导者坚定执行绩效考核制度的意志，不能遇到困难就打退堂鼓，让绩效考核制度的执行半途而废。只有领导坚持，下面执行的人才会认真执行，绩效考核制度在烟草公司才能真正落到实处。[2]
三、建立内部监管部门
当前，公司内部实行监督管理并没有获得大多数部门的认同，所以在内部监管工作开展的过程中总是会遇到这样那样的难题，影响了内部监管工作的开展。[3]同时，由于工作人员的配备问题，很多公司的内部监管人员是由别的部门的工作人员兼任的，这样的身份让他们的落实监管工作时存在诸多尴尬之处，很多工作落实存在难处。所以，想要在公司内部形成有效地监管，必须建立专门的内部监管部门。其工作人员有着独立的身份和职务，从而形成更加有效的内部监管体制。
四、总结
总之，想要在烟草公司实行完善的内部管理，就要从制度、人力、监管等多个方面付出努力，让它们相互牵制，才能促进烟草专卖的和谐进步。
参考文献：
[1]孙继峰.完善内部管理促进烟草专卖的和谐发展[J].东方企业文化，2012（12）：230.
关键词：财产保险公司；应收保费；管理思路；具体策略
应收保费作为一种流动性的资产普遍存在于财产保险的业务中，是投保人没有支付但应该支付的款项，其受到了收款时间的差异、不充分的市场化程度和竞争市场等的因素影响，这是属于较为常见的现象关于在财产保险公司中存在一定数量的应收保费。但是，需要注意的是为了稳定公司的正常运作，避免经营风险的情况出现，应当控制在百分之零点零三到百分之零点零五之间的正常范围将应收保费占据公司总保费的比例。
一、产生的危害关于高比例的应收保费
(一)对于公司的运营成本增加
根据行业内制定的相关的规定，应当实行责权的发生制度，当财产保险企业需要进行会计核算时。因为应收保费在财产保险公司中作为部分的收入核算，就会增加公司向国家缴纳的所得税和营业税的比重，增加公司的成本支出，所以，应当将应收保费控制在合适范围，当出现过高的比重时，一方面会使公司的现金流受到影响，甚至会造成赔付情况；另一方面给催收的工作人员带来压力，造成对投保人在追缴保费的过程中的成本支出。
(二)对于公司内部管理紊乱的造成
不合理的管理制度，过高的手续费用、高比例的返还资金和财产保险公司内部员工的各项补贴等，都能够被直接纳入在应收的保费之中经过各种不正当的退费手续，扮演转换器的角色承担基层公司的各种开销，账外资金的情况有时也会出现，导致公司管理层难以对内部进行管理和考核。由于应收保费作为内部隐性部分的存在，为业务之间的争抢带来了便利关于变相的降低费率，容易造成投保人出现错觉，产生攀比的心理，引起财产保险管理的紊乱。
(三)关于道德风险的引发
财产保险公司出现内部员工、人等擅自截留、挪用、贪污应收保费的情况，是因为公司没有完善的规定关于应收保费的管理，导致法律意识淡薄或者个人素质较差的工作人员对催收不及时、管控不严的应收保费动念头。
二、关于应收保费的成因
(一)从客户自身的问题分析
在市场中竞争因素的作用之下，在政府的采购中，在大客户和车队业务中，在大项目的业务之中常使用分期付款的办法对保费进行缴纳，使用分期付款时签订的协议，对于应收保费的形成就在未到付款时间的协议之中出现。因为这符合正常应收保费的情况，所以为了避免风险在财产保险公司的形成，需要及时催收。
(二)从延期续保的重大项目和客户内部进行付款的审批分析
由于国外的投资公司、跨国公司在发达的地区和省份之中并不具有财务的实际决定权，因此，审批规定存在一定的期限关于需要支付的项目保险费用，规定中期限的限制较长，因此，部分企业对于保费在支付会规定在较为集中的日期，一旦保费的支付错过了规定日期就只能下次进行，这样便形成了一部分的应收保费。对于应收保费账龄的延长，是由于某些竞争主体比较多的续保项目的存在，业务员不能够及时将续保谈定对很多大项目，从而滞后拖延了这些项目的续保签单。
(三)从投保人的诚信因素分析
由于某些投保人不够诚信，故意拖延，在投保的过程中定好的支付时间，但在时间其内却拒绝支付，出现过期缴费的情况。还有一些投保人是因为市场竞争的原因，经济出现状况，无力缴纳保费，以致出现死账、呆账的情况。
(四)关于不及时结算业务原因分析
保险业务员或者保险公司出于长期合作的考虑，不会及时的对业务进行结算，有时拖延滞后时间较长，造成应收保费的产生。
三、关于财产保险应收保费的管理策略分析
(一)关于公司诚信的提高和宣传力度的加强
财产保险公司应当利用各种方法和手段进行对保险中保障职能的宣传，加强人们对财产保险全面的认识，主动进行缴费让投保人，避免客户原因造成应收保费的形成。
(二)关于公司风险管理的强化关于应收保费
需要对财产保险公司的监管工作进行强化，避免应收保费从恶性竞争中产生，禁止为了抢夺业务采用变相降低费率的方式。关于保险行业的监管部门需要加强管理力度，做好前期检查、时候处理的工作。公司实行客户黑名单的管理制度，对于诚信有问题的客户禁止投保。
(三)关于财产保险公司内部管理制度的建立健全
完善公司内部的管理制度，严格按照规定进行对工作人员的考核，实行奖励制度，提高工作人员的工作热情，将应收保费和工作的绩效考核挂钩，制定科学合理的考核标准，提高工作人员的素质，认真对待应收保费的问题。
(四)关于公司催收应收保费的力度
在财产保险公司中，无可避免对于应收保费的形成，应当尽可能的降低应收保费出现的概率，关于监控和分析的制度建立需要定期或者实时进行，实时掌握对应收保费的具体分布和发展动态，及时了解跟踪出现异常情况的业务，对于业务员的催收工作应当强化管理，必要的时候，需要借助法律的手段来维护公司的利益。
作者:孙敏 单位:中国人民财产保险股份有限公司泰州市分公司
参考文献：
[1]李颖颖.基于P保险公司四川省分公司应收保费问题研究[D].电子科技大学,2008.
[2]张新愿.对我国财险公司应收保费困境的成因及对策分析[D].西南财经大学,2006.
[3]黄媛媛.中国非寿险业的风险防范与管理[D].西南财经大学,2010.
【关键词】集团公司；内部控制；必要性；强化措施
随着世界经济一体化进程的不断加速，我国的集团公司也逐渐的顺应市场经济的需求进行产业规模和结构的调整与转型。与之同时，集团公司在国内、国际市场竞争中的压力和挑战也越来越大，其内部控制管理制度在集团公司生产经营中的重要性也越来越凸现出来。
一、集团公司实行内部控制的必要性
内部控制对集团公司的生产经营发展的重要性主要体现在以下三个方面，即：
1、 内部控制管理能够优化企业内部管理环境
集团公司进行内部控制和管理能够有效的对企业的内部的相关生产经营环境，如管理理念、经营模式、组织结构、负责机制、员工素质等方面进行有效的优化和重组。
2、 内部控制管理能够优化企业各部门间的信息交流和沟通
内部控制管理可以将集团公司内部的各地分支机构、各个部门、供应商、客户等的财务信息有效的结合、联系起来，形成一张全面、完整的业务活动数据信息网，从而加强了集团公司内部的信息控制交流和沟通。
3、内部控制管理能够降低集团公司的财务风险
集团公司实行内部控制管理制度能够有效的通过相应的数据信息对集团公司特别是财务工作相关的现在及未来的风险作出预测、判断和防范措施，进而有效的降低了集团公司的财务风险。
二、加强集团公司内部控制的措施
由于内部控制管理工作对集团公司的生存和发展有着十分重要的意义和作用，因此，在实际的生产经营管理活动中，集团公司可以通过采取以下几个方面的措施，来加强自身企业的内部控制的水平和效果，进而促进和推动企业的不断发展。
1、 建立健全集团公司的内部控制制度体系
集团公司要建立和健全自身的内部控制制度体系，完善企业相关的政策管理制度和体制，努力探索和建立科学、规范的生产经营管理模式，从企业的各个部门和按岗位支撑和参与财务管理的内部控制工作。同时，要加强企业内部控制的独立性，确保内部控制的公平、公正，从而保证企业的内部控制管理公正顺利、有效的实施。
2、集团公司要加强内部控制意识，制定科学、合理的内控目标
集团公司要加强内部控制意识，深入的了解和认识到内部控制对企业生产经营管理发展中的意义和作用。加强对企业内部控制，尤其是财务内部控制的重视和投入。根据企业自身的实际生产经营状况，制定科学、合理、切实的企业内部控制管理目标，切忌急功近利，并注重制定企业的连续的、长期的内部控制管理规划。集团公司要建立内部控制管理的责任指标体系，以企业的生产经营发展作为内控目标的根本依据和基本取向，体现企业整体的生产经营目标和文化理念，并对企业的各个管理部门和层次进行明确的内部控制决策说明，从而保证企业内控目标正确、合理。
3、加强对集团公司的财务内控工作，提高企业管理效益
对集团公司财务实行内部控制管理是企业整体内部控制工作中的一项十分重要的环节和内容，其目的就在于降低企业的财务成本，提高企业的生产经营效益。因此，企业在日常的管理工作当中，要着重加强对财务工作的内部控制，尤其是财务成本的内部管理和控制。通过对企业生产经营的各个环节的成本进行分步、分级、分阶段的内部控制和管理，并对企业在实际经营中人力、物力、时间、环境等因素进行分析，从而实现对企业整体生产经营成本的管理和控制，尽最大可能的以最小化的成本获得最大化的利益。同时，还要提高财务内部控制管理的水平和质量，保证内部控制管理工作的科学、规范、到位，从而提高企业财务管理的效益。
4、积极建立内部控制管理的信息化平台
二十一世纪是信息网络化时代，因此，过于企业内部控制管理部门要通过运用计算机网络信息技术，在信息科学和系统工程的相关理论指导下，以企业各个部门的整体业务信息系统为数据库基础，建立能够自动搜索、综合分析、科学管理、有效决策的企业内部控制管理信息网络系统。使企业的业务、财务及人员的信息数据能够实现快速的录入、高容量储存、准确的查询等，进而实现企业内部控制管理的智能化、网络化、数字化。
5、 加强对内部控制人员的业务素质培训
内部控制人员是企业实施集团公司内部控制工作的主体，对企业内部控制管理的顺利开展有着至关重要的决定性作用。因此，针对目前集团公司中内部控制人员专业素质偏低的现状，企业要加强对他们业务素质和技能的培训和提高。通过对相关内控员进行定期的、专业的职业培训，提高内控人员对当今企业内部控制管理的意识和对其新知识、新理念、新模式、新方法的了解、认识和掌握，加强他们的业务素质水平和内控管理的能力，加强他们的职业道德素质，打造一支业务水平高、综合能力强的高素质企业内部控制管理人才队伍。
结语：
内部控制制度管理工作对集团公司在当前社会经济形势下的整体生产经营发展有着十分重大的意义和作用，在社会经济市场竞争日趋激烈的新时期，集团公司要不断完善内部控制尤其是财务内部控制的制度和管理模式，提高内部控制管理的效益和水平，从而提高集团公司在激烈的国内国际市场经济中的地位和效益，促进集团公司的快速、平稳、健康发展。
参考文献：
集团公司内部关联方信息披露和各专业核算制度设计的科学合理与否，决定着集团公司各级次合并会计报表的效率和信息质量。一套科学合理的集团公司内部关联方关系的管理制度，应当有助于提高集团公司合并会计报表的效率和信息质量。
并表关联往来和关联交易的会计确认和计量
合并财务报表关联方关系确定后，就要对一个特定的会计主体与各个合并财务报表关联方之间的关联往来和关联交易，依据集团公司财务会计制度等规定的会计计量和确认方法进行会计确认和计量。特定会计主体在编制会计记账凭证、登记会计账簿时，应当严格依据集团公司会计核算制度等规定，对各个级次各单位的并表关联往来和关联交易进行准确记录。在日常的会计业务核算的处理中，对于其与各个并表关联方之间的关联往来和关联交易业务，在业务发生时，应及时和准确地分别加以确认和记录。各个会计核算主体对各个级次的关联往来和关联交易金额的及时和准确的确认和计量，是准确披露合并会计报表各级次关联方信息的基本环节。这一环节涉及的会计人员等专业核算人员众多，为了确保合并会计报表各个级次的关联往来和关联交易金额确认和计量的准确性，集团公司各单位会计核算人员等专业核算人员必须熟练掌握集团公司会计核算制度和专业核算制度对各个级次的并表关联往来和关联交易金额确认和计量的相关规定，严格按规定的确认和计量方法，对本单位与各个级次的各单位之间的关联往来和关联交易金额加以确认和计量。因此，会计和各相关专业的确认和计量，是正确处理并表关联方关系信息的关键环节。
并表关联方、关联往来和关联交易的内部报表
在集团公司内部会计报表体系中，应当分别关联方级次编制有关集团公司内部关联收入、收益、成本、费用、资金调度及其由此形成的债权债务往来的内容及其金额等信息的内部报表。各级企业应当区别并表关联级次准确编制反映并表关联方往来和交易的综合报表及分项报表。包括：并表关联方往来和交易情况表、主营业务明细表、其他业务明细表、营业外收入明细表、各种债权债务变动情况明细表、各类资产变动情况表等相关内部报表。在集团公司内部反映存货收入、发出的相关报表中，应当反映特定核算主体与各个关联级次的关联交易数量。以便为各级编制合并会计报表的母公司提供相关内部信息。
集团公司内部报表对内部关联方关系、关联交易和关联往来反映的充分性和适当性，影响集团公司内部各级母公司对并表关联方、往来和交易的披露质量。反映集团公司内部并表关联方关系、关联交易和关联往来的适当的报表数量，充分的报表项目信息，有助于集团公司内部各级母公司准确性和及时性地合并会计报表。
并表关联方、往来和交易的披露
并表关联方的披露。不定期披露关联方变动情况的相关信息。包括通过内外部媒体及时披露集团公司内外部企业(资源)重组、整合、分裂的信息;设立、注销(撤销)子公司的信息;子公司级次变动的信息等。使集团公司各成员企业及时掌握成员单位的动态情况。定期披露集团成员总体分布信息，关联往来和关联交易信息。一般应于每年年度终了时，以集团公司文件的形式在集团公司范围内披露纳入本年度集团公司财务报表合并范围的各级企业名录，使集团公司各成员企业掌握成员单位的总体分布情况。按照企业会计准则的要求，在相关会计报表附注中，除披露纳入合并范围的各级企业名录外，还应披露合并范围内各级企业注册资本、出资比例，纳入合并范围企业的增加变动等情况。在集团内部会计报表中定期披露并表关联往来和交易信息。
集团公司内部各单位对并表关联方关系的披露，是各级母公司关联信息披露的基础。各单位对并表关联方关系及其交易和往来信息披露的准确、及时和适当与否，影响着集团公司内部各级母公司信息披露的质量。
并表关联往来和关联交易的合并抵销
集团公司内部各级母公司，对于纳入合并范围内的子公司之间、母子公司之间的关联往来和关联交易，在编制各级合并会计报表时，应按规定进行抵消。对于第三级次内部关联交易和关联往来，应当在第三级次的母公司编制合并会计报表时予以抵销。对于第二级次内部的关联交易和关联往来，应当在第二级次的母公司编制合并会计报表时予以抵销。对于第一级次内部的关联交易和关联往来，只有在第一级次的母公司编制合并会计报表时方能得到抵销。
同一企业内部的非独立法人之间的内部交易和往来，应当在母公司汇总报表时予以抵消，不应纳入合并会计报表抵消的范围。
关联方关系依一定条件相互转化
集团内部并表关联方关系处于不断的发展和变化之中。随着集团公司内外部企业重组、整合、分离，设立、注销(撤销)子公司，子公司级次变动等。使得集团公司内部各成员企业的级次、性质等处于不断的变化之中。由于以上事项之一的出现，集团内部关联方关系必然发生局部、较大范围或大范围的变化。例如集团公司为减少投资级次，宣布撤销一个二级子公司，那么该二级子公司原来投资的子公司的级次就上升为二级子公司。如果被撤销的子公司具有分支机构，这些分支机构继续保留，那么，子公司的分支机构就上升为集团公司的分支机构;如果集团公司为了加强对重要的三级子公司的控制，通过购买或资产置换等方式将某个重要的三级子公司升级为二级子公司，以便直接对该子公司实施控制，该子公司就会升级为二级子公司;属于国有企业的集团公司，如果国资委按照行业整合的原则，将原属于甲集团公司的子公司划转给乙集团公司，甲集团公司失去对该子公司的控制权，甲集团公司内部对该子公司的关联关系将不复存在。乙集团公司内部将新增加对该子公司的关联关系，等等。集团公司内部关联方关系依一定条件相互转化，当转化的条件出现时，集团公司内部关联方关系就会发生变化。因此，集团公司应当及时在集团范围内公布成员企业变化的相关信息，以便于集团成员及时掌握成员单位的动态情况，及时调整关联方关系，准确核算并表关联往来和关联交易。
关键词：保险公司；财务风险；防范控制
在当前保险行业领域快速发展的时期，越来越多的保险公司经营管理已经从传统的粗放经营管理向着集约专业和精细管理的方式转变。但受到保险公司经营所面临外部复杂市场环境等多方面的影响，保险公司在经营过程中不断扩大投资规模，迅速扩大市场等，造成了保险公司在财务管理方面也面临着较大的隐患，财务风险管理不当出现财务损失，将会对保险公司的经营发展带来不可逆转的危机。因此，对于保险公司来说，应该高度重视财务风险管理在保险公司内部管理的重要性，建立完善保险公司财务风险管理体系，促进不断提升保险公司的整体经营管理水平。
一、保险公司财务风险概念及其主要表现形式
对于保险公司来说，在经营方面其实质就是集中投保人的保费，用以承保在将来可能出现的各类不确定性风险问题，由于受到保险公司经营领域特殊性的影响，因而保险公司外来资金主要是股东投资和保险费，在表现形式上主要是保险公司的负债，因而保险公司经营风险主要是保险公司的负债经营，保险公司在经营发展过程中所面临的的风险，主要是保险公司在进行保险业务经营管过程中需要进行负债融资，因而可能造成保险公司的盈余出现波动。具体来说，保险公司在财务风险的主要表现形式方面主要有以下几种类型：第一，保险公司的偿付能力不够带来的风险。保险公司的偿付能力主要是指保险公司对于自身的到期债务问题以及未来一段时间的保单所发生赔款所具备的金融支付能力。保险公司目前偿付能力出现问题主要是保险产品在设计时保险责任和费率不符合经营规律，如高风险高保障产品的责任匹配低费率，有可能造成保险公司偿付能力的下降，进而导致保险公司出现无法及时按期偿付债务的风险问题。第二，保险公司资产负债失衡的风险。在保险公司的经营发展过程中，为了实现保险公司的自身收益，需要确保保险公司在资产负债的规模、期限以及成本收益等方面具有较强的匹配性。特别是保险公司与一般企业相比，还具有资金流动性较强的特点，如果保险公司的资产和负债之间的匹配出现失衡，如固定资产配置过高，容易造成保险公司内部的流动负债以及流动资产在保险公司内部总资产比例相对较高，因短期资产在经营活动中会受到限制，甚至有可能造成保险公司的资产变现能力受到影响，进而降低保险公司的现金支付能力，存在着发生财务资金风险的隐患。第三，投资不当或者坏账过多等造成应收率过高的风险问题。保险公司在经营业务领域中，对于筹集到的资金同样需要开展各类投资活动，如果保险公司的投资决策失误造成投资项目出现投资收益难以实现，则有可能造成保险公司出现现金减少的风险问题。同时，在保险经营业务活动开展过程中，也存在着一定规模的应收账款问题，如果应收账款回收困难或者难以及时足额回收，出现坏账风险，同样也会造成保险公司出现财务损失。
二、保险公司财务风险管理体系的构建策略
（一）完善保险公司财务风险管理框架体系设计在保险公司的财务风险管理体系的构建方面，首先应该对保险公司的财务风险管理架构进行改进完善。具体来说，应该结合保险公司经营管理的实际需要建立完善财务风险管理委员会，负责保险公司内部财务风险管理工作的统筹，尤其是做好财务风险管理战略目标的制定、重大财务风险管理决策的制定、财务风险预测分析等。同时，应该在保险公司的财务部门或者单独设立财务风险管理部门，具体负责财务风险管理策略的制定，收集整理相关的财务风险管理信息，落实财务风险管理责任。此外，还应该具体落实企业内部业务部门的财务风险管理责任，确保财务风险管理各项措施能够得到有效的执行落实。
（二）建立健全财务风险管理制度设计在保险公司财务风险的防范控制方面，还应该完善财务风险管理制度体系的设计，尤其是结合保险公司内部管理的实际需要，建立完善保险公司内部控制管理制度，针对保险公司经营活动开展过程中，有关的资金收支运行、财务审批、预算控制管理、内部审计监督等相关管理制度进行健全完善，从制度层面有效防范控制财务风险隐患问题的发生。
（三）完善保险公司财务风险管理指标体系在财务风险控制管理环境方面，关键是应该强化保险公司内部财务风险管理信息系统的建设，尤其是重视财务风险管理信息的归集分析，完善财务报表和会计核算管理模块，增强对各类财务信息的归集整理分析能力，提高财务风险预警分析的准确性。在财务风险的评估方面，关键是应该提高财务风险的预警分析和识别能力，现阶段财务风险分析方面主要有蒙特卡罗法、风险价值法以及财务报表分析法，企业在财务风险预警分析方面，关键应该充分运用财务报表分析法，重点结合对企业的长期偿债能力、短期偿债能力、盈利能力、资金使用效率以及现金流动等对保险公司的财务风险管理具体状况进行研究分析，科学准确的判断保险公司财务风险的发生概率及风险等级，有针对性的制定提出应对策略。
三、保险公司财务风险防范控制的具体财务措施
（一）提高保险公司资金运作管理水平造成保险公司出现财务风险，非常重要的一方面因素就是资金管理上，因此在保险公司的财务风险管理方面应该把资金运作管理作为关键。首先，应该重视强化保险公司的资产管理，综合考虑保险公司的偿付能力以及资产负债状况，强化保险公司资产负债综合运用管理，拓宽保险公司的资金运用渠道，确保资产负债维持在科学的水平。其次，应该重视强化保险公司的资金风险管理，强化对保险公司资金运用流动性、安全性、收益性的跟踪监测控制，最大程度降低资金运作使用过程中各种潜在风险问题的发生。此外，还应该注重提升保险公司的资金运营效率，尤其是在保险公司投资项目的选择方面，应该尽可能的选择流动性安全性相对较高的证券产品，尽可能的提高保险公司的资金运营效率。
（二）完善保险公司财务风险预警管理在保险公司财务风险的防范控制方面，还应该注重做好财务风险的预警分析，重点是综合选择资产负债率，流动比率，负债经营率，应收保费、赔付率、退保率、业务及管理费率等相应的财务风险指标，建立完善保险公司财务风险预警模型，结合保险公司的实际情况建立完善资金风险监控体系，尤其是针对保险公司的各类投资活动、筹资活动等关键环节，强化对资金收支状况、资金流量表等的动态监控和预警分析，及时掌握保险公司经营活动过程中可能出现的各类风险问题。
（三）突出保险公司财务风险管控的重点有效避免财务风险问题的发生，还应该结合保险公司经营活动的实际情况，按照保险公司业务环节等的不同完善财务风险管控策略，具体来说，在保险公司的承保环节，应该结合保险公司业务活动的实际需要建立系统科学的核保体系，对投保业务进行科学的甄别，尤其是综合考虑保险费率、免赔情况、责任范围等多方面的情况，同时还应该做好保险公司产品的定价以及费用配置的合理化，强化应收保费回收风险管控。在保险公司的理赔环节，应该建立完善保险公司理赔制度，规范保险公司的理赔工作流程，强化对保险公司理赔报价的审核管理，严厉杜绝各种骗保等行为，最大程度防范财务风险问题的发生。
（四）强化保险公司的内部控制管理有效防范控制财务风险问题的发生，还应该注重建立完善保险公司的财务内控管理体系，在企业内部构建完善的预算控制体系，强化企业内部的资金管控，完善企业的成本费用控制体系，加强企业的应收账款管理，严格执行落实不相容职务分离制度、财务授权审批制度、资金归口管理制度，通过系统完善的财务管理制度有效避免财务风险问题的发生。同时，还应该注重全面加强保险公司的内部审计监督，对保险公司的内部各项经济活动及时进行审计监督，发现在财务风险管控方面存在的问题，有效避免财务风险问题的发生。
[关键词]物业管理制度；存在问题；措施
中图分类号：G306.3 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）30-0069-01
1.物业管理制度的概念
物业管理制度是关涉物业管理活动的行为规范和行为准则。物业管理制度建设是发展物业管理服务业的基础性工作。一般而言，物业管理制度既包括物业管理公司内部的管理制度，也包括物业管理过程中规范各有关当事人行为的制度，前一类是物业管理公司内部的管理制度，亦即物业管理公司根据自身工作特点和经营理念，制定的工作程序、职责范围、管理办法等，主要是为了明确岗位责任、约束员工行为、协调内部关系、保证企业正常运转和物业管理工作的有序运行；后一类则是指界定物业管理参与者的权利义务，规范各方行为，协调各方关系的规定。具体而言，物业管理制度总体上由前期管理制度、日常管理制度和物业管理公司内部管理制度组成。前期管理制度主要包括物业接管验收制度、入伙手续及搬迁、装修规定；日常管理制度既包括物业管理公司制定的房屋使用管理制度、房屋维持制度、设备运行管理制度、设备维修制度、绿化管理制度、治安及消防制度以及综合服务办法等，又包括业主委员会制定的业主委员会章程、维修基金管理及使用办法、公共部位及共用设施使用办法等；物业管理公司内部管理制度主要包括公司经理办公制度、各部门责任制、员工岗位责任制及综合管理制度等。
2.油田物业管理的存在的问题分析
2.1 油田物业管理行业内缺少专业人才，对物业管理行业向深层次、高水平发展不利。
目前，油田内部有一定数量的物业管理企业的人力资源队伍在专业结构、知识结构等方面与物业管理的发展要求有较大差距。非专业人员做物业管理成为物业管理行业的奇怪现象之一。房地产开发企业的分流人员、传统房管局（所）的转型人员等在一定程度上依旧充斥着物业管理市场，管理人员普遍素质低，服务不到位。《物业管理条例》中第33条规定：从事物业管理的人员应当按照国家有关规定，取得职业资格证书。但实际从事物业管理的人员中取得物业管理员职业资格的人数并不多，具备高级管理资格的人员更是凤毛麟角，这种人才不足的局面，已经严重影响了物业管理行业向高水平发展。
2.2 物业管理行业不具备规模效益，企业严重亏损，没有发展后劲。
目前，绝大多数物业管理企业不仅普遍存在着企业规模小，难以发挥群体优势，而且绝大多数企业存在着经济效益差，亏损严重等问题，很多物业管理企业仅管理着一、两个物业项目。在这种情况下，物业管理企业难以形成规模效应，于是，许多物业管理企业不得不靠主管部门或开发企业的输血来维持生存，这已经成为物业管理企业的一个亟待解决的难题。出现这种情况除了进入物业管理行业壁垒不高、开发商盲目投资外，也是作为新兴行业的必然结果，经过整个行业激烈竞争“大浪淘沙”之后，物管企业将逐步向规模化集团化方向转变。
2.3 物业管理的配套法律法规还不完善
物业管理制度是一项社会生活中的基本制度，涉及每个公民的切身利益。在物业管理活动中，涉及的法律问题有的会在不同的法律法规中有所规定或体现。物业管理专门法律法规与相关的法律法规中，涉及物业管理的规定共同形成了完整的物业管理法律体系和物业管理法律制度。这一完整的物业管理法律.体系和法律制度，是运用法律解决物业管理活动中所遇到的问题的保障。因此，在建立健全物业管理法律体系和法律制度的同时，必须健全相关的与物业管理有着密切联系的法律法规。例如，楼宇的“区分所有权”问题和物业项目中的“非住宅公共地方所有权和使用权”的归属问题等的界定和规定，还有待将来制定的物权法等相关法律去应对等等。
3.如何提升油田物业管理的发展水平主要措施
3.1 采取多种渠道、多种形式培养物业人才，为物业行业的长远发展提供必要的人力资源。
多种渠道、多种形式培养人才，为物业管理持续发展提供个人才资源。发达、完善的物业管理，取决于训练有素的物业管理专门人才，他们不仅要有良好的思想素质，而且要掌握现代管理科学技术，并善于运用于实践。一方面，加强思想建设，提高物业管理人员的政治素质；另一方面，加强作风建设，树立雷厉风行的工作作风，建立一支能吃苦耐劳、善于打硬仗的职工队伍；还有，加强培训，提高物业管理人员的专业技术素质。
3.2 组建物业企业集团，实现规模效益。
物业管理并不是暴利行业，更有甚者可以成为微利，大多数的物业管理企业经营亏损，物业管理的规模效益就显得尤为重要， 因此这就要求物业管理企业必须走规模化、集团化之路。同时，物业管理市场将面临重新洗牌，中国物业管理企业要想得到进一步发展，必须摆脱现行的小而全模式。为此，有关部门应制定相应政策，一方面，提高企业的注册门槛；另一方面，严格降低清除制度。启动物业管理市场预警系统，促使一部分物业管理企业进一步发展壮大，清除一些制约行业整体水平提高的“小、散、滥”物业管理企业，最终实现强强联合，形成物业管理集团。
3.3 走法制化发展之路，完善物业行业法律法规。
市场经济是以立法委保障的经济体制， 而且物业管理涉及的，既涉及物业管理企业与政府、物业管理行政主管部门、上级管理部门的关系，又涉及物业管理企业与供水、供电、供暖、煤气、物价、工商、税务、市政、环卫、绿化、邮政、电信、交通、公安、管委会、派出所、居委会等关系。这些关系如果没有法律、法规进行规范和调整，难以保证物业管理健康、快速发展。因此，有关部门应加快物业管理的立法，加速建立物业管理法规体系，使我国物业管理尽快走上有法可依的轨道，真正做到依法管理，依法服务。
4.结语
物业管理在世界各国都是一个独立的行业，在我国又是发展很快的行业。伴随着物业管理的迅速发展，也出现了很多函待解决的问题，如何找出问题的实质根源，寻求解决方法，是引导物业管理走向社会化、市场化、专业化的关键。随着中央及地方物业管理的发展，实践中会产生新的问题，物业管理理论研究会逐步深人，物业管理也会逐步步入法制化的轨道。
参考文献
[1] 谢卓君.我国物业管理对策探讨[J].经济师.2014（08）
关键词：扁平化；企业管理；内部控制；环境均衡
企业的扁平化管理是指，企业为了解决内部各层级的组织形式时，在现代环境下所面临的一些管理层面的难题，针对这些难题找到相应解决办法的管理模式。而对于内部控制的管理模式而言，主要是指在企业组织的内部，管理人员合理的运用一些经济或行政方面的业务活动从而进行的一种管理活动。企业的扁平化管理与内部环境的控制之间，既有矛盾的存在，也有相互关联的地方。所以，将企业的扁平化管理与内部的控制环境相均衡，就成了各大企业面临的严峻问题。本文两者之间存在的矛盾、关联及企业在这两种制度相协调的环境下存在的优势，提出了一些简单的建议。
一、企业的扁平化管理与内部控制中的矛盾
在一些企业的管理过程中，扁平化的管理制度不只是管理模式的简单转换，更主要的是指管理机构的深层次改革与创新，一些企业在实行扁平化的制度模式时其内部的组织结构有了灵活性的变化特征。各个企业可以根据自己的发展情况，重新调整企业的内部情况，使之更适合企业的发展和管理。但是，当企业在实际的操作中，由于对改革制度片面化的了解，使得企业扁平化的管理与内部的控制出现了一些矛盾。例如，在企业刻意追求扁平化改革时忽略了内部重要的岗位设定，在改革的过程中，过分地追求扁平化的改革结果，注重“多、快、好、省”，改革结果。但是在实际的实施过程中，却处理的过于简单，将内部人员的调整没有有效的利用，导致一些内部人员在工作中达不到预期效果，在内部的调整过程中存在一些漏洞；另一方面，对于扁平化的认识不足，认为扁平化管理体制的实施，就是减少机构的设置，将毫无联系的岗位融合在一起，造成了人员利用的紧张度，给企业的经营造成了风险。
二、企业的扁平化管理与内部控制的关系
在企业的管理过程中，扁平化的管理模式与公司的内部控制系统是相互协调、紧密配合的关系，两者都是为了企业的发展而共同努力的。但是就目前的企业管理状况而言，更多的管理模式都只处在改革的初级阶段，没有进行更深层次的改革，为了更好地实现两者的协调发展，就要先认清两者之间的协调关系，在企业在整个管理过程中，在对新员工培训时，要让员工清楚地了解到公司的主要经营模式，发展前景及企业经营的主要目标，让员工在工作中充满信心。虽然企业扁平化的管理模式与内部控制存在矛盾，但是两者之间也存在着共同性，不论是企业扁平化的管理改革，还是内部控制的管理都应该有一定的科学管理基础，通过认真的分析管理，让企业可以在更大的程度上获得利润，从而减少一些不必要的风险发生。
三、企业的扁平化管理与内部控制相互协调的有效措施
（一）制定严格的管理办法
在企业的经营管理中，如果不能将管理层的思想完整地反映到企业文化之中，那么公司的控制环境将会受到严重的影响。因此，通过扁平化的内部管理模式制定一套完整的员工管理方案手册，让每个员工对公司的管理模式熟悉、照做，这样会让每个员工对公司的发展方向有更深的了解。这样不但提高了管理人员的工作效率，还降低了在工作过程中出现的错误。
（二）建立相关的风险评估机构
在企业的内部改革过程中，应该通过扁平化的内部组织结构制定更为严密的风险评估办法，通过位置风险的及早评估，建立应急小组，并根据扁平化的风险评估程序，在一些风险存在较大的工作岗位上，建立相关的内部控制机构，全面降低风险产生的概率。从而避免风险发生给公司企业带来的不必要损失。
（三）明确责任，确立职责
在企业的管理过程中，应该对每个岗位、每位员的具体工作进行明确的分工，制定严格的项目实施计划，责任到人，加强每位员工的责任心，通过具体的责任制，更好地完成企业所制定的工作计划。同时对于相应的控制因素也要得到加强，特别是在工作中存在的一些关键环节，要严格控制，对于公司建立中必要的岗位，不但要将这些岗位单独分开，还要明确各部门的职责和权利，按照内部控制的要求，建立管理监督的工作流程，完善管理的监督机制，实现管理制度的透明化。
（四）建立完善的人力资源系统
如果一个企业缺乏完整的人力资源系统，那就会导致所雇用的人员素质存在偏差，员工素质的高低，严重地影响着企业的发展。因此，企业在雇佣员工时，要寻找符合企业发展方向的工作者，制定严格的人员招聘计划，在招聘结束后，要为新人提供上岗培训的机会，培训的材料由总公司提供，从而保证培训的质量和培训人员的整体素质。在以后的工作过程中，要对员工定期考核，通过定期的考核来评价员工在一段时间内的工作质量。由于完整的人力资源的模式，可以大大地降低公司人才外流的风险，人才得到了系统的管理，企业的工作质量及效率也会有所提高。
（五）建立审计机构加强监管制度
通过企业扁平化的组织结构的改革，应该在每一级的管理层面上设立相应的审计委员会，并在企业内部的管理体系中通过制作相关报告，交给上一级的管理人员审阅，完善管理的监督机构，由于审计委员会的建立，可以让企业的内部管理工作有效地展开的同时又不会受到管理层面的影响，所以净化了企业内部的环境。大大地提高了员工的工作效率。
四、结束语
由于企业与企业之间的竞争力不断加大，其管理手段的好坏直接影响着企业的发展及建立，所以，各大企业可以通过扁平化的管理制度与内部控制环境的相互均衡采取相应的管理办法。提升企业的盈利空间，加强企业内部的管理模式，建立良好的经营品牌，在完善企业内部管理制度的同时创造良好的企业工作氛围。
参考文献：
[1] 张延华，刘璞.实施扁平化管理的利弊分析[J].中国信息科技， 2011（12）.
[2] 谢荣，刘华.证券公司内部控制系统研究[M].北京：中国财政经济出版社，2011.
关键词：城建投资公司；内部控制；有效性；对策
城市建设投资公司内部控制虽然取得了可观的成绩，但依然存在诸多问题，这些问题对城市建设投资公司的发展造成了严重阻碍。为了改善这一不良现状，相关人员应加大对公司内部的管理力度，通过内部控制手段来对公司资金的配置予以优化，促进公司可持续发展，因此提高城市建设投资公司内部控制的有效性是十分必要。
一、提高城市建设投资公司内部控制的重要性
内部控制有效性影响整个公司的发展进程，因此我们要加以重视，了解城市建设投资公司内部控制的重要性，强化工作人员对内部控制的认识，从而促进公司内部控制的工作。
（一）保障公司的财务信息质量
加大对城市建设投资公司内部控制力度，能确保财务信息质量。经笔者研究，部分工作人员为了获取更大利益，通常会采取不良手段来获取钱财，这一现状的产生往往会为城市建设公司的运行带来诸多困难。鉴于此，加大对城市建设投资公司内部控制力度便能有效缓解不良现状，促进公司财务信息质量的有效提高，为城市建设公司的发展奠定重要基础。
（二）符合现代公司管理制度的要求
其次，对城市建设投资公司实施内部控制充分符合现代公司管理制度要求。随着我国经济水平的全面提高，我国各大企业均受到严峻的挑战，城市建设公司想要在激烈的市场竞争中占据一席之地，就必须拿出一系列可行策略，通过加大内部控制力度来促进城市建设公司的有效发展。
（三）加强公司经营，增强公司的竞争力
在激烈的市场竞争当中，各大企业为了自保，就必须对自身竞争力充分提升，城市建设公司也不例外，自我国实施对外开放政策后，不仅为我国各大企业带来了崭新的发展契机，同时也带来了巨大挑战，因此加大内部控制，能促进公司自身竞争水平的提高，有益于公司更好的规划财务，在工作井井有条的情况下，加强公司经营的效率，增强公司的竞争力。
二、城市建设投资公司内部控制问题分析
综上，笔者对提高城市建设投资公司内部控制的重要性进行了分析，同时也提出目前在城市建设投资公司中还存在一些问题，尤其是对于那些尚未成熟的投资公司，我们必须对相关问题一一阐述，以期促进其更好地发展。
（一）内部控制意识薄弱
在城市建设投资公司内部控制工作中，内控意识的薄弱是最为凸显的问题。城市建设投资公司管理者对于内部控制的重要性缺乏了解，认为内部控制的开展需要花费大量时间，大量资源，且难以预期应用效果，这一现状导致内部控制工作一直得不到有效开展。
（二）监督机制的缺乏
虽然部分企业建立了相关的内部控制制度，但是在制度实行过程中，缺乏强有力的监督制度来监督制度的执行，这就在很大程度上阻碍了制度的落实，并且增加了企业内部风险。当然，还有部分企业在内部控制制度之中列出了详细的条文，但是因为监督制度的缺失，并没有形成一种统一性的监管体系，进而会影响监督的效果。
（三）风险防范的意识的缺乏
现阶段，多数企业的财务管理人员没有树立起风险意识，不能够及时发现并解决财务管理过程中存在的风险情况。其次，多数企业没有具体落实风险预警机制，严重缺乏风险预警能力，因此很难确保企业能够获得最大的效益。在这种情况下，企业财务管理人员应该树立起风险意识，并且将财务管理预警机制具体落实，做到防患于未然，最大程度上降低由于财务风险给企业带来的损失。
三、提高城市建设投资公司内部控制有效性的对策
综上，笔者对城市建设投资公司内部控制现状进行了分析，从中发现诸多问题，严重影响到城市建设投资公司的有效发展。为了提高竞争力，城市建设投资公司必须采取有效措施，笔者将就这一问题进行分析。
（一）提高管理人员的内部控制意识
管理人员是内部控制的核心，起着主导作用，因此提高管理人员的内部控制意识有利于提高公司内部控制的有效性。首先，城市建设投资公司内部控制工作的意识要大力地被推广，需要领导和管理人员的共同努力。领导在召集大会时，要强调内部控制工的重要性，并且要指正它的不足，对公司的影响，以及今后的发展方向等，因此在领导的带领下，管理人员就会意识到内部控制工作的重要性；其次，要加强各个部门之间对于内部控制的交流，在交流的过程中，管理人员会意识到内部控制工作中存在的不足，在以后的工作中就会及时更正。
（二）完善内部控制体系
公司会计内部控制体系的建设，是巩固城市建设投资公司整体内部控制的有效环节。首先，设立专门的监督机构，以专门监督工作人员的行为，防止的行为，以加强内部控制管理；其次，要明确会计人员的工作职责以及会计工作需要遵循的原则，这样就可以使工作人员进入一个好的工作状态；再者，就是要建立标准的会计工作规范，以避免在会计工作中出现不规范的操作，从而影响城市建设投资公司内部控制水平。
（三）建立风险预警和评估机制
建立风险预警和评估机制是有效加强城市建设投资公司内部控制的方法。首先，公司应定期检测内部控制工作，并且上交内部控制存在风险的报告；其次，对内部控制风险报告进行分析，然后发现导致内部控制风险的影响因素，并评价这些因素；最后，建立风险预警机制，以提前防范风险。
四、结语
综上所述，现阶段多数企业在内控管理上依旧存在着多种多样的问题。因此企业应该大力增强对财务风险的防范，以此来增强自身的竞争力，加强内控管理。
作者:张悦 单位:长沙先导投资控股集团有限公司
参考文献：
关键词：公司内部制度；法律制度；衔接互动
中图分类号：D922.291.91
文献标志码：A
文章编号：1009—6116（2012）03-0099--06
一、对传统民间法与国家法二元结构论的突破
所谓公司内部制度，是指公司根据自身的实际情况和所处的行業特点，在国家法律、法规和规章的指引下，以规范化制度文本的形式确认和调整公司内部关系，是公司内部适用的各种规范性文件的总和。公司内部制度建置好比是“公司立法”行为，即以成文化形式针对内部“人”和“事”的建规立制，确立稳定而普遍的行为依循之准则，从而形成一定的“规范秩序”，实现公司的规则之治。公司的这些制度规范具有强制性，员工应当尊重和遵守它们，违反规则的行为会导致惩罚性后果。西方法律多元化学者认为，如果说强制性规则的存在意味着一种“法律秩序”的存在的话，那么企業中就当然存在着这种秩序。作为一个社团性组织，企業的存续和运营必然要求其为自身创设具有强制性的、所属人员一体遵循的规则，用以判定什么是“合法”的，什么是“违法”的。如此就形成了企業内部的“法律秩序”，每一个企業也就成为一片拥有真实“法律秩序”的领地。这种观点的价值在于，它指明了公司内部制度同国家法一样但却在不同的层面上，发挥着规则化治理和型构社会秩序的功能。事实上，它们不仅仅具有规则的效力，而且各国法院一般都承认合法制定的公司内部制度可以成为司法办案的依据，为法院所采信，决定个人的权利和义务。但不能就此认定它们为法，因为法与非法之间应当有明确的界限，并非所有成文规则都具有国家强制力而可称之为法，也并非可以作为司法办案依据的就都是法，在法律缺失时，政策、习惯、道德也可以作为司法依据，但它们显然不是法。这里所谓的“法律秩序”只是一种比喻用法。公司内部制度是一种民间社会规范，是城市生活中的商事自治规则。
作为民间社会规范，公司内部制度同国家法的关系突破了传统民间规范与国家法的二元结构，呈现出各自独立而又互相联动的上下位阶规则系统的新范式。公司内部制度同传统民间社会规范相比有诸多不同特征，比如它产生于陌生人社会而不是熟人社会，它是一种制度设计而不是自然生长形成，它表现为系统化的成文规则而非不成文规则等等。但最具有现实意义的一个区别在于它同国家法形成衔接关系而不是冲突关系，尽管现实中存在对法律的规避甚至背离，但衔接与协调是其必然的主导关系。中外学者的诸多研究都表明，传统民间社会规范常常游离于国家法之外，甚至经常呈现紧张乃至冲突关系，原因就在于传统民间社会规范的形成是独立于国家法的一个自然过程，因此冲突在所难免。而现代公司的内部制度已然深深地嵌入了法制的框架之中，是在法律许可下的一种制度建设，在内容和程序上要受到法的指引。
公司内部制度相对于国家法而言，既具有严格的从属性，又具有广泛的自主性，这是由公司内部制度既要受到法律调控这一法治原则、又必须自主调处内部关系这一公司自治原则所共同决定的。其中，从属性是首要的，如果违背法的规定将直接导致公司内部制度的无效；自主性是必要的，否则公司将丧失存在的商業价值。澳大利亚学者艾兰（carleton K.A11en）曾提出作为附属立法一种形式的自治立法说，很好地说明了这种双重特性。他认为社会中还有大量的法人，它们存在于政府系统之外，并被授予了为自身制定细则的权力，这就是附属立法的另一种形式自治立法。这些法人制定的规则具有明显的自治性，因为它们仅直接对特定法人成员产生效力；但需要注意的是，这些规则需严格地受制于司法审查。最常见的例子就是股份公司的章程。
这里的从属性，是指国家法对公司建立内部制度授予创设权或者作出强制性约束，违犯相关法律、法规或者规章的规定，轻则导致制度因违法而无效，重则公司可能承担相应法律责任。实际上，公司面临的制度规范由内外两个方面构成——制度环境和制度安排。制度环境是公司的外部制度，是指社会存在的、用以调控生产生活和利益关系的规则体系及其结构，包括基本的政治、社会和法律规则。制度安排是公司的内部制度，是在特定领域内约束人们行为的一组规则，是公司自身的制度选择，它至少应当具备两大目标：一是提供一种结构，二是提供一种机制，制度的规范结构和规则机制共同构成制度的形式和实质。在法治社会中，公司的外部制度环境主要是法制环境，公司的内部制度安排是在法制的许可和指引下展开的，两者应当协调互动，共同构成规范公司活动的制度保障。“如果说体现市场经济要求的法律制度是市场经济主体走出自身而参与市场经济时所须遵照实施的基本规则，那么，企業自身的那些使市场经济法律制度具体化的制度规范，则是作为市场经济主体的企業在进入市场经济领域之前所应遵循的初始化的制度规范，和企業在走出市场经济领域之后而修缮自身时所应接受的规制。”
这里的自主性，是指在守法遵规的前提下，公司可以根据自身的意志、理念和判断不受干涉地进行制度建设和创新。公司自主“立法”是市场经济条件下企業法人自治精神的基本体现。法治经济尊重私域社会中主体合法的自由意志，保护私权利的自主行使不受非法干涉，遵循任何私权若非法律特别禁止即可为的原则。作为市场主体的公司应当也必须享有充分的自主经营权，其中包括自主制定内部制度的权利，只要法律没有明文禁止或者作出规定，公司就可以自行进行制度建置甚至制度创新。
当然，公司不同类别或者不同职能部门的制度建设所受到的法律规制的力度是不同的，这取决于该事项可能对于市场和社会产生的影响程度。在公司某些领域，法律的强制性规范较多，法律精神侧重对公司的监管；在有些领域，法律规范以任意性为主，法律精神在于为公司提供良好的市场环境和法律服务。若根据两者联系的程度不同，大致可以分为紧密型、适度性和松散型三种衔接模式。
二、公司内部制度与法的紧密型衔接
在法人治理和人力资源领域，衔接关系是第一位的，因为前者涉及公司的权益分配与制衡，从而影响到市场生态环境；后者涉及人的基本权利，因此公司内部制度安排面临从紧的外部制度环境。
（一）法人治理制度
作为公司内部制度的“宪法部门”，法人治理制度与法发生最为紧密和直接的关联。就像宪法规定国家的根本问题，宪法部门是法的体系中居于主导地位的部门法一样，法人治理制度也规定了公司的根本问题，即组织结构问题，其核心在于设计公司的利益制衡机制，即股东（大）会、董事会、监事会和经理之间责、权、利的分配与构成，从而确保公司经营处于正确的轨道上，成为公司权益分配的依据和经营管理的基础。因而法人治理制度居于公司内部制度体系中的基础地位。然而，公司对治理制度的内容是不可以随意规定的，因为它们的内容将影响市场主体的地位、性质、交易安全和内外利益相关者的利益分配，因此国家各层级的规范性法律文件对此多有规定。实际上，国家法与公司制度的衔接最初也产生于公司治理领域特别是公司章程。
现代公司治理制度的宏观框架应以本国公司法的规定为主要依据。公司法以强制性规范规定公司基本的机构设置及其权限划分。比如，公司章程是公司中的宪法，为各种治理规则之首，各国公司法都规定了公司章程中的必要记载事项，公司章程不得通过约定排除或变更这些规定。我国对于上市公司的章程有更为严格的规范，如《上市公司章程指引》、《上市公司治理准则》、《到境外上市公司章程必备条款》等规章，对章程内容的框架设计做出专门指导。在章程的制定和修改程序上，我国《公司法》、德国《股份法》、美国《示范公司法》等都提出基本要求，公司章程需要确认和细化这些法定内容。当然，还有大量的其他治理制度，如公司治理准则、股东大会议事规则、董事会议事规则、独立董事制度、董事会秘书工作制度、监事会议事规则、总经理工作制度、投资者关系制度、信息披露制度等，我国法律、行政法规和部门规章对此都有各种专项规定。
（二）人力资源管理制度
由于涉及劳动者的基本权利，如人身权、劳动权、社会保障权等，因而公司在劳动关系和劳动条件等主要方面受到较为严格的法律制度约束。在法治社会，人力资源制度的重要性不仅在于它作为生产要素的规则化表现上，也体现在它具有重大的法治意义。西方资本主义国家自经济大萧条后，政府开始放弃自由放任的经济政策，并通过法律手段对公司行为进行引导和监管。在这个转变过程中，公司内部率先受到法律规制的就是人力资源管理。因为劳动关系不仅是公司和商業的问题，也是民生和社会问题；不仅关系到国家经济的发展，也关系到社会的稳定和文明。如今世界各国对劳动就業和社会保障都非常关注，尤其是在英美和欧陆的福利化国家，非常注重对公平就業、雇员的权利、薪酬福利、辞退限制、职業安全与卫生、退休金管理、社会保障以及其他劳动关系、劳动条件问题给予立法和司法保护。比如，就劳动关系而言，各国劳动法从企業劳动制度的建设义务、建立程序、备案或申报制度、劳动者周知义务等方面对人事管理制度予以直接规制，同时通过劳动合同和集体合同的内容对公司制度的内容进行确认从而形成契约化的间接规制。如今，是否能够在劳动就業和社会保障方面形成合理、完善的法律制度体系，已经成为检验政府和政党执政能力的基本标准之一。
尽管经过20世纪后半叶以来的不断发展，发达国家在劳动就業方面的法律制度已经较为完善，但是国家法毕竟是解决社会一般问题的具有普遍性和稳定性的规则，法律法规对劳动者的保护措施必须经由企業这个媒介予以有效实施才能实现，纸面上的法必须经由企業转化为现实中的更具操作性和针对性的规则才能产生实效。因此，公司人力资源制度承担着高度的法治化要求，公司必须严格根据相关规范性法律文件和自身的具体情况，制定规则文本，把国家的法律原则具体化为合法用工和保护员工的日常管理规则。以我国为例，任何公司制定人力资源方面的制度，都需要熟知八个方面的法律依据，包括劳动就業、劳动合同、劳动报酬、工作时间与休假、女职工和未成年工特殊保护、职業培训、劳动安全、社会保险。可见，公司能否合法合理地制定人力资源管理制度，不仅关系到公司的人力资本效用，也关系到国家劳动和社会保障法的有效实施，劳动争议的有效解决，进而关系到员工和公司合法利益的实现，经济和社会和谐稳定的发展。
三、公司内部制度与法的适度型衔接
财务领域和生产领域涉及金融安全和民生安全，公司相关制度既有同国家法对接的一面，又有较大的自主空间。法律对企業内部制度的指引主要在于设定業务标准，比如会计标准、质量标准、内控标准等，对于如何具体实施和运作，企業可以根据自身的具体情况和实际需要自主地进行制度安排。
（一）财务会计管理制度
公司财务会计处理原本属于自主经营的内部管理事务，公司如何具体操作则与法无涉。但是会计实务的多样化不可避免地导致公司财务信息的混乱，会计师听命于公司管理层而在账面上调整资本价值的事例屡见不鲜，因此法律的介入成为必要。这一转变同样始于西方世界的经济大萧条之后。松散混乱的财务会计实务、虚假的会计信息被认为是导致30年代美国资本市场崩溃和经济大萧条的原因之一。经济危机爆发后，纽约证券交易所对当时企業会计事务中的一系列弊端提出了激烈的批评。为了平息社会各界对会计职業界的不满，稳定市场秩序，国会于1934年颁布了《证券交易法》，整肃公司的会计行为。该法赋予了美国证券交易委员会制定有关会计规划的权利。实践中，美国证券交易委员会将制定权授予了职業团体，由它们制定会计准则。由此，英美法系国家逐步形成了在国家法认可和支持的条件下由职業团体或民间机构制定并会计规范的做法。在大陆法系国家，则主要通过立法来规定企業财务会计的行为规范。
在当代商界，“财务指标成为法律确认的监管标准”。这是由于企業生产经营的社会化联系日益广泛，一定程度上影响市场的金融秩序；也由于企業的会计操作直接决定了会计信息的真实与否，财务会计活动记录往往是国家征税的依据，同时它又直接涉及不参与企業管理的股东和债权人的利益；还由于企業之间也需要运用相同的会计语言进行经济交流。因此，会计制度不仅仅是公司内部事务，更是必须由政府加以规范、指引和管理的目标和对象，国家有必要对公司的财务会计制度提出基本的業务准则。各国企業，在建立财务会计管理制度体系时，都需要遵循大量的法律、法规，做到财务会计合规操作，否则企業将受到处罚，至少也会在解决纠纷的司法过程中处于不利地位。在经济全球化过程中，跨国企業、企業和企業之间的国际交往等需求日益增多，国家在制定企業财务会计规则时还必须考虑同国际惯例的接轨。
公司财务会计职能部门的業务可以分为财务和会计两大块，两者在性质上有所不同，所以与国家法的衔接程度也不同。财务属于公司理财行为，只要不违反国家金融法的规定，公司可以在相当大程度上自主地制定财务管理制度。会计侧重记录功能，其基本职能是核算和监督，目的是要得出一本“真账”，法律监管趋于严格，各国公司在建立会计管理制度时都需要遵循大量的规范性法律文件，做到合规操作，否则将受到处罚，至少也会在解决纠纷的司法过程中处于不利地位。我国《公司法》设有专章“公司财务、会计”，规定企業财务会计管理方面的一般原则；《会计法》对企業提出了建立会计内部监督制度及其应当符合的法定要求，此外还有一系列财政部的非常细化的会计准则和会计制度需要公司遵守。
（二）安全生产和产品质量管理制度
这原本也属于公司自主管理事项，如何管理、用什么样的标准管理，取决于市场竞争环境、公司的长远发展目标和商業伦理道德。但是随着生产过程越来越关乎工人的人身安全，产品质量越来越关乎公众安全健康，随着资本利益同公众利益之间出现矛盾并且不断激化，进而演变为社会公共问题，各国开始致力于寻求如何以最佳方式发挥政府在产品质量监管中的作用。毫无疑问，市场机制和法治模式是最有效的途径。20世纪后半叶以来，各国对企業生产和产品质量的立法规制蔚然成风，多数国家制定了全面的法制体系和标准来规范企業的生产，国际行業组织制定的ISO系列质量认证体系也获得了多国法律认可。国家通过引导和监督企業建立健全生产管理制度和流程，从源头上确保产品符合基本质量要求。
国家法对安全生产和产品质量的调整范围，主要采用两种方式。一是，为企業提供安全生产和产品质量要求的原则性框架和基本指向。在国家法这个框架之中应当填充什么样的具体制度，由企業根据自己生产和产品的特点自行设计和执行。二是，从给企業设定法律责任的角度提高企業违法成本，促使企業运用包括制度化管理的手段来保障产品质量，履行社会责任。
由于生产和产品质量管理涉及多方面问题，制定这部分的管理制度也需要细分为几个方面，才能形成健全、完善的生产和产品管理制度体系。在这些方面中，有些同国家法的衔接要求不突出，比如生产部门的组织和权责规则不存在法律依据问题，物料采购管理方面的规则一般应重点注意《招标投标法》，仓储和物流管理一般应重点注意《消防法》。而另些则由于其关涉基本人身权利，或者具有外部效应，与社会群体利益有关，因此国家法不仅提出公司应当建立健全相关制度，而且对公司制度可能涉及的内容还提出具体的法定要求，公司必须在全面了解国家法的规定的前提下，建立相关管理制度。比如，在安全生产和生产设备管理方面，公司应注意《安全生产法》、《职業病防治法》、《特种设备安全监察条例》、《生产安全事故报告和调查处理条例》等规范性法律文件；产品质量管理方面，公司管理制度应当符合《产品质量法》、《食品安全法》、《农产品质量安全法》、《标准化法》及其配套的行政法规、规章的规定。
四、公司内部制度与法的松散型衔接
市场营销、技术研发、行政总务等领域主要属于企業自主经营、自主创新的范围，只要企業遵守维护市场竞争秩序和社会公共秩序的相关法，就可以极大地享有自主进行制度安排的权利，外部制度环境较为宽松。
（一）市场和营销管理制度
这部分管理内容一般分为市场、销售和售后服务三大方面，是公司直接参与自由竞争的市场行为，在不扰乱市场竞争秩序、不侵犯公众权益的前提下，国家法原则上不进行过多干预。企業在制定相关管理制度时，只需注意不同《广告法》、《反不正当竞争法》、《反垄断法》等法律相抵触即可。当然，对于特殊产品，国家法会有特别规定。比如在婴幼儿配方奶粉行業，为了保护婴幼儿的身心健康，促进母乳喂养，国际有关组织和我国都了规范性文件，禁止企業进行有碍母乳喂养的市场营销行为。经营婴幼儿配方奶粉的企業，在制定市场推广和销售管理相关规则时，不得违反1981年第34届世界卫生大会通过的《国际母乳代用品销售守则》（WHO Code），我国已经成为守则的签署国；不得违反我国《食品广告暂行规定》（1998）和《母乳代用品销售管理办法》（1995）。此外，中国广告协会2008年的《奶粉广告自律规则》，也是相关企業应当自觉遵守的行業规则。
（二）技术与研发管理制度
高科技企業通常都设立独立的技术和研发部门，一般公司则可以独立设置也可以在生产部门下设技术和研发机构。如何组织和进行技术研发工作，是公司自主创新问题，法律的任务在于对知识产权进行合理保护，促进科学技术的发展。公司在这一领域制定的管理制度，应当重在管理和激励，并且不违背《专利法》、《商标法》、《著作权法》等知识产权相关法律、法规和规章的规定。
（三）行政和总务管理制度
这部分管理事项比较繁杂，相关的规则文本也很多，比如办公室管理规则、公文处理规则、会议管理规则、档案管理规则、车辆管理规则、办公用品管理规则、保密管理规则、安全保卫管理规则、消防安全管理规则等无以尽数。由于这部分内容主要属于公司自主的行政管理事项，国家法无须干涉，公司在不违法的前提下，可以自主决定本公司的内部行政管理制度。当然，仍然有一些法律需要公司引为注意。比如在制定档案管理规则时，需要了解我国《档案法》（1996年修改）和行政法规《档案法实施办法》（1999年修改）的规定。
关键词：金融会计；内部控制；问题分析
1引言
目前市场形势飘忽不定，公司要想更好的长久发展下来就必须加强对金融会计内部控制的管理。金融会计能够存在这么长久，就有其存在的意义，但是目前其中内部还有很多矛盾没有解决，本文就其问题进行探索供别人参考。
2内部控制意义
在公司内部金融会计单位中，会出现一些员工为了个人私利而损害公司的利益，导致在相关工作出现混杂问题。在金融市场中这种情况是很常见的，只有对金融会计内部控制进行重视，才能尽可能地减少公司利益损失，不仅能净化目前金融市场混杂的环境，还可以让公司的内部财务情况变得规范。对其内部控制的加强还能够保护公司生产效益，一个公司的生产效益的好坏与其有很大联系，强化其管理能使公司运转往良好方向发展，这样公司不仅完成了利益目标，还在另一角度使生产效益得到增长，故此可知金融会计内部控制的加强有其重大作用。公司在正常运行中能够有规范性，在如今市场经济发展迅速的时期，每个公司要想深远发展，逐渐扩大公司规模，小型公司应该认清自身定位，根据所处的位置制定发展计划并在运行中适当调整管理理念。金融会计内部控制对公司发展的重要性不言而喻，公司的足够的资金支持长远发展与公司平常收入支出的规范性都是依靠金融会计内部控制。同时其还可以控制日常的收入支出使其更加合理，还可以在其余部门的支出变得更加有约束力，这些都为公司的更加规范的发展，旗下经营的项目的都非常有利，使公司在发展中能够长久。有效保护公司内部财产安全，公司在日常运转中会有财务支出，如何维护流动的财产是保障公司的财产安全的重要前提，那么这一切还是离不开对金融会计控制，财务是一个公司立足的关键所在，财务出现问题，那么公司就不能正常运行，一切生产将陷于停顿，故公司应有监督部门，时时刻刻监督着公司财务支出，使其一直处于平衡状态，有了监督部门的存在，公司在生产中可以顺顺当当的进行，财务情况也不会出现任何问题。
3出现的问题
3.1其相关理念薄弱
经过大量数据调查研究发现，我国大多数的小型公司来说，内部对其都是不重视的现状，造成这种原因就是因为他们认为公司规模小，资金可流动的也有限，所以没有大力建立相关管理机制。
3.2公司内部管理制度没有完善
一些公司内部建立了相关管理制度，但是存在着许多漏洞，内部管理部门在管理财务支出时有两种标准需要执行，一种标准是主要维护公司做出的决定和线下的生产经营正常运行，另一种标准是主要对财产的安全方面，保证其财务支出信息的真实与准确，使其财产的生产经营平稳运行，对两种标准综合考虑才能使公司发展正常；
3.3公司工作人员的相关技能缺失，缺少必要管理
对于公司会计控制机制的部门中的工作人员，很多都不是专门从事该专业，在事情的决策上面没有太多的话语权，主要听从领导阶层的安排，没有自己独特的见解与决策。在管理上面也没有健全的制度，一些工作人员在面对诱人的利益时往往把持不住，从而会损害公司的利益。
4相关措施
4.1内部信息公开化
在对外界怀疑的信息进行公开，接受所有人监督的同时，我们还可以在问题出现时及时进行解决，所以公司应该定期将信息公开化，公司内部的收入支出清晰化。还有对相关信息的沟通渠道，方便公司领导阶层能够聆听别人的意见。
4.2收入支出公开化
公司的根本就在于财务安全，所以公司在对会计内部规划时应该注意所有收入支出细致化，为了保证公平化，公司对每一年、每一时间段的收入支出要有个准确的预判。而相关部门的负责人在会计中进行材料审核，及时对部门做出总体的调整，使得公司更加适应市场的发展，对公司金融会计内部控制的强化，使所有的收入支出都变得公开透明，更加平衡分配机制，工作人员能够取得很大的利益，也是公司想要长久发展的重要条件。
4.3提升工作人员的专业素养
要想建立其相关制度，首先重要的是提升工作人员的专业素养，只有这样才能把工作落实到位，公司应该在一定时期对工作人员进行专门培训，或是请专业人才进行交流自身的经验。另一方面，工作人员的思想方面也要及时培训，定期宣传廉洁诚信，作为经常与金钱打交道的岗位，那么工作人员应该具备较强的抵抗金钱的诱惑力，这样能更好地使公司免受不必要的损失，公司人员也免受惩罚。
4.4提升任职标准
会计部门对于公司的重要作用是巨大的，在公司当中有很高的重要性，一个合格的会计是公司非常需要的，所以在选择人员上面不能有丝毫马虎，公司领导者在选择人选之前应该对该部门所要负责的工作内容应有个全面的认识，竞选该位置的人员应该具备很丰富的专业知识，另外该岗位的工作人员的思想道德方面也应该过关，如果该岗位的工作者的品德有一定坏处，那么对于公司发展来说是个致命的打击，网上报道的某公司会计携巨款的新闻很多。
4.5建立完整的奖赏惩罚制度
有奖励制度才能调动公司工作人员的工作积极性，这是时工作效率提高的最便捷的方式，通过考核制度用来评价工作人员的工作是非常有用有效的，考核制度所要考核的内容涉及多个方面，能够对工作人员进行总体评价，不会出现评价片面化，对考核评价高的人员进行一定的奖励，相对来说，哪些触犯了公司条例的工作人员也要做出一定的惩罚，使其其他人不敢再犯。
5结语
本文对金融会计内部控制上所起到的重要意义，还有所存在的问题及提出相应的措施进行了详细描述，全其市场经济具有不稳定的特性，使其我国的中小型公司遇到一些困难，所以为了公司在发展中遇到困难有抵抗的能力，应对增强对会计内部的控制，它在公司在做出相关决策、预估所要面对的风险等一系列中起到决定性作用。
参考文献
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企业资金和财务管理是企业经营过程中非常重视的一个环节，资金是企业的血液，一旦出现问题，将导致所有企业组织瘫痪，而我国现在的会计从业人员却受到了很多不良影响，出现问题不上报，想方设法逃避责任，掩盖问题，甚至弄虚作假，严重者甚至去做假账来逃避有关部门的追查。
二、我国会计人员职业道德问题的原因分析
通过对法律以及各大企业的调查总结发现，出现上述种种严重破坏企业运营的根本原因就在于：第一，我国法律中没有明确规定会计行业的种种细微管理条款，还没有健全的管理措施和惩罚制度；第二，企业内部管理制度不成熟，企业领导监察不细致，有些部门领导因为逃避责任甚至唆使下属作假蒙混过关；第三，企业培训制度缺乏对岗位职责和道德的培训，缺乏了这种培训和约束，就会导致企业员工只为自己的利益着想，没有大局意识，缺乏责任心，遇事一推了之。
三、我国会计人员职业道德问题的解决对策
(一)建立健全会计人员职业道德的法律监督体系
在我国，各行各业都有法律依据，也都有都明确的行业法律红线，一旦触犯就将会受到处罚，这对于遏制钻法律漏洞的人有很大的作用和意义。一旦企业中的会计人员出现了问题，在处罚上面就会有理有据，使得出现问题的当事人不能够推卸责任，这样在大的方向上进行约束，设立法律红线，对于企业资金的非法干预给予严厉惩处，这样就能够在一定程度上压制别有用心的会计从业人员进行蓄意破坏。
(二)加强企业管理制度，明确会计部门的具体职责
一个企业无论有多大的规模，总会设立会计部门对企业的资金进行管理，因为这样做可以根据会计部门的数据，很快地了解到企业的资金流是否正常，以及资金的流向，方便企业领导对企业的盈利情况进行监督；而如果不能够对会计部门的工作进行细化到位，或者对于会计部门出现的问题没有统一的奖罚规定制度，那么在会计部门从业的人员就会钻公司的制度漏洞，无视公司制度的约束，这样的公司在管理上是失败的，因为一旦遭遇经济危机或者其他资金问题，制度上的缺失就很容易将公司推向倒闭，所以应该对会计部门设立非常明确的制度和各种规定。
(三)完善会计职员的职业培训体系，将职业道德培训放在
第一位每一个公司都有自己的培训制度，这种制度是确保公司内部的员工在公司发展的同时能够跟得上公司的业务能力要求，无论入职培训还是公司内部的培训，都是一样的目的，但是纵观我国企业中的培训制度和培训内容就会发现，关于职业道德问题的培训一直都被放在最后面，几乎不被重视，而所重视的无一例外全部都是有关岗位本职工作技巧的内容，这样的培训内容设定很容易培养企业员工的利益意识，在企业出现问题的时候将会没有人站出来承担责任，这就是职业道德的缺失，而会计行业的职业道德则要比其他岗位重要得多，在财务和资金问题上进行作假，会把小的问题掩盖成为大的问题，最后形成一个难以填补的窟窿。所以无论任何一个企业，都要将职业道德培训放在培训内容的首要位置，才能够避免企业存在问题隐患，而会计部门则尤为重要。本文来自于《新经济》杂志。新经济杂志简介详见
四、总结
