时间：2023-02-07 15:07:26
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇中小企业存货管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
[关键词] 存货管理 问题 途径分析
一、 存货管理的重要性
存货是指企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。为保证生产经营过程的持续稳定，企业必须有计划有目的地购入、使用和销售存货。不管是何种类型的企业，存货的种类和数量都十分繁多，并且在流动资产中占据了相当大的比重。
存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。科学、高效、完善的存货管理，可以提高存货的周转速度和总资产周转率，有效降低企业的平均资金占用率，进而提升企业的经济效益，在企业的生产经营活动中有着举足轻重的作用。
1.内部控制制度不健全，存货管理制度不完善，执行不力
很多企业没有意识到企业存货控制和管理是生产经营过程中的重要环节，因而缺乏完善的存货管理制度。尤其在中小企业， 材料采购、产品销售环节往往由同一个人来完成采购销售、付款收款、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，增加了营私舞弊的可能性。由此造成的存货的实物管理混乱、信息不准也导致无法为资金管理提供合理依据。
2. 存货的收入、发出、结存缺乏准确记录
在我国企业的存货管理工作中，普遍存在存货价值核算、计量不准确的问题，主要原因包括以下几点：第一，相关人员素质较低，无法采用合理、科学的方法进行核算、计量，影响存货核算的质量，造成账面数据与实际库存不符，财务报表无法真实反映企业的财务状况；第二，大许多企业还没有实现存货的电算化管理。现代企业经营规模日益扩大，仅靠人工操作已远远无法满足存货管理的需要，无法保证存货核算、计量工作的效率和质量。第三，部分企业经营者有意粉饰自身业绩，因此不真实准确体现存货的跌价损失。
所以，存货的主要构成项目，材料领用记录、生产成本及费用的归集、结转的记录、库存商品的出入库记录等，由于人为因素较多，在核算上更显现其弊端。
3. 缺乏科学的采购计划，流动资金占用额高
在企业存货采购的过程中，相关人员往往没有按照实际生产运营的需求来提出采购申请，更谈不上制度合理、科学的采购计划。导致企业的存货采购靠的是主观经验和感觉的判断，采购入库价格仅以采购员口说为凭，而非基于发挥存货功能的同时降低成本、增加收益的角度考虑制定的科学采购计划。在这样的情况下，常常出现采购频繁，不按物资需求量来提出采购申请等情况，导致企业的采购计划混乱，缺乏科学的分析，无法明确适合企业的最佳订货批量、周期。如此一来，不但采购员营私舞弊的可能性极大，采购成本大大增加，进而导致流动资金占用额高，有的企业存货储备要占到流动资金总额的60％以上，给企业流动资金周转带来很大的困难，也容易导致原材料的挤压或暂时性短缺，影响企业的正常生产运营。
4.储存不合理和存货积压，致使非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量
在存货管理的过程中，企业往往由于对市场需求的把握不准导致销售预测的不准确，进而为避免因缺货而错过交货期，就会盲目采购大量存货备用，造成存货库存的大量积压；或者为控制流动资金占用额，在日常存货管理中尽量降低库存占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量，影响企业正常的生产经营活动；另外可能因为存货的长期积压导致贬值、毁损、失窃等情况的发生，给企业带来直接的经济损失。
三、 提高中小企业存货管理水平的途径分析
1. 制定详细的存货管理岗位分工以及岗位权限规章
目前大多数中小企业对内部控制制度都不够重视，采购部门生产部门等相关部门的职责和权限都不够明确。因此首先要做好岗位分工控制，建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，如采购、验收与付款;保管与清查;销售与收款;存货处置的申请与审批;审批与执行等。再次，制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。存货管理人员最好将各个职责区分开，领用单的填制和盘库人员分开授权，这样才能做到相互监督和制约，也避免了同一个人可以做假账的行为。
2. 严格执行国家法规，利用现代科技确保存货核算、计量的准确性
企业应严格按照《企业会计准则》要求，确保存货核算、计量的准确性。存货的计价方法有很多种，企业应根据自身实际情况，考虑存货表达的正确性及评估赋税等问题，力求准确判断材料价格走势，以保证公司获得最大赋税利益为原则，选择合理的方法，并尽可能地使存货的账面计价结果反映存货的实际价值，从而使销货成本的确定更为准确。此外，人工核算、计量已远远无法满足现代企业存货管理的需求，因此，企业还应尽量实现存货电算化管理，通过相应的财务软件和信息系统，按统一的会计制度规定进行核算，保证存货核算、计量的及时、准确和完整，并根据自身组织构架和行业特点，建立适用的存货管理系统，以便实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率
3. 加强存货的采购管理，合理运作采购资金，控制采购成本
（1）采购员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。
（2）要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控；收集各种信息，同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优。
（3）对大宗原材料、大型备品备件实行招标采购，杜绝采购黑洞。这样，既确保了生产的正常进行，又有效地控制了采购成本，加速了资金周转、提高了资金的使用效率。
4. 采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转
对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10% ～15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占全部存货总额的 15%左右，适当控制，实行日常管理。C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5％左右，进行一般管理。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。
四、结论
要做好存货管理首先要建立适合公司自身发展的存货管理制度，其次是制定周密的采购计划，将库存量降低到最小，减少资金占用，有效地，推动企业存货结构的优化，提高资金的运转率，从而确保企业持续、稳定、健康地发展。只有做到这些才能企业的存货管理做好才能让企业不断运营。
参考文献：
关键词： 中小企业存货管理 内部控制 流动资金
近几年来，随着我国市场经济的不断完善，上至国家下至百姓，都较过去更关注中小企业的发展趋势，中小企业除了需要国家为其创造良好的外部环境，更需要自身做到“打铁还需自身硬”，从加强企业内部管理入手，挖掘企业内部潜力，扬长避短，充分发挥船小好调头的有利优势，形成良性的“造血”功能，锤炼扎实的企业基础管理功底，才能在市场经济的浪潮中游刃有余。
一、存货的概念、存货管理的重要性及其目标定位
（一）存货的概念
存货是指公司在正常生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品及商品等。
（二）存货管理的重要性
为了保证生产经营过程的持续性，企业必须有计划地购入、消耗和销售存货，它是生产经营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动连续顺利进行的必要条件。企业对存货管理的重视程度和管理好坏，直接反映出企业存货平均占用资金的差异是很大的。实践证明，加强存货控制和管理，会使濒临绝境的企业有起死回生之可能，反之，则会使充满活力的企业逐步陷入困境。那些占用资金大，而且品种繁多的企业，对存货的管理控制尤为重要。
（三）存货管理的目标定位
零库存应是每一个企业存货管理追求的最高境界，但境界并不能替代现实的目标。企业日常管理中的存货管理既要保证生产经营的连续性又要尽可能地少占用资金。存货是企业流动资产的重要组成，一般占流动资产总额的40%～60%，有的甚至达到70%～80%。当前许多企业特别是一些中小企业，对存货管理的重要性认识不足，管理粗放，仅限于日常管理，忽视存货的限额管理和数量管理。
二、当前中小企业存货管理的现状及存在的问题
长期以来，中小企业的经营管理表现出基础薄弱、起点较低，其管理仅停留在单打独斗的家族传统粗放型的管理层次上，无健全的、完善的内部管理制度，更没有认识到企业存货控制和管理是生产经营过程中的重要环节。
1.内部控制不健全，岗位责权不明晰。
由于企业人员较少，管理部门相互兼职较多，销关键环节缺乏市场的预测和有效监控，往往都是一人说了算，负责完成采购销售、收款付款和办理出入库手续等全过程。
2.存货储量不合理，资金占用过大。
在市场经济条件下，资金是企业生存和发展的生命源泉，是企业开展经营活动的第一推动力和持续推动力。一般情况下，中小企业存货资金平均占用为流动资产总额的40%～50%，也可因行业的不同而有所不同。
3.存货管理不规范，造成账实不符，信息失真。
部分企业只顾眼前利益，而忽略了企业的长远发展，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；部分相关联企业之间的货物转移，双方不签订代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数；部分企业不按规定设置保管员岗位，不按规定设置明细账。
三、中小企业存货管理的方法及措施
（一）中小企业存货管理的方法
1.存货经济批量模型。
经济订货量模型即经济订货批量，它利用数学的方法求得在一定时期内储存成本和订货成本之和最低时的订货批量。
2.ABC法：中小企业的存货“法宝”。
ABC分类控制法，又叫巴雷特控制法，是指对各类存货按照需用数量的多少及所需总成本金额的大小，分为A、B、C三类，并根据其重要性对不同类别的存货物资采用不同的控制方法。通过运用ABC分类控制法来进行存货管理，可以压缩存货存量，解放被占压的资金，使得库存结构合理化，从而达到通过存货管理来提高企业收益的目的，此外，这种存货管理方法还具有简便、易行等优点。正是基于这些特点，ABC法在我国众多中小企业里得到了广泛利用。
（二）中小企业存货管理的措施
1.建立健全内部控制制度，发挥存货内控制度的作用。
目前，企业制度不健全，而部分企业对存货内部控制制度的建立还不够重视，例如：采购、生产、销售等相关部门和岗位的职责、权限不明确，时常出现部门之间的相互推诿或一人说了算的现象，造成存货库存量过多、占用资金过大，给企业带来的损失难以估量，其主要原因就是没有建立健全存货内部控制制度。
2.注重企业管理人员的培养，提高其综合素质。
我国中小企业的形成基本有两大类，一是在90年代初期，部分国有企业为解决职工家属、子女就业而成立的集体企业，规模比较小，以不亏养人为主；二是改革开放后部分首先富裕起来的个人，行投资的乡镇、民营企业，也同样有规模小、基础薄弱、经营方式较灵活的特点，一般采用家族式的传统管理模式。
3.加强存货信息追踪分析，严格控制存货管理。
中小企业经常出现管理人员对存货库存量信息掌握不及时或过于“自信”，而导致对企业存货需求的预测比实际需求量要大得多；还有企业与顾客的关系太人情化，促使他们进行采购并储存顾客需要的所有存货；容易受市场跟风采购影响，不考虑自己的资金承受能力，采购存货过量，入库储存时间长，造成存货库存成本明显增加，导致资金严重紧缺，影响正常生产经营的进行。
总之，科学高效的存货管理不但可以帮助企业仓库管理人员对库存商品进行详尽、全面的管控，有利于库存会计提供各种库存报表和库存分析并为企业的决策提供依据，从而实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动的顺利进行。
参考文献：
[1]王桂莲.谈中小企业存货管理存在的问题与对策[J].企业管理，2011（12）.
[2]王廷丽.JIT与零库存[J].兰州学刊，2011（6）.
关键词：中小型企业；存货管理
一、前言
随着我国经济体制改革的不断深入，经济市场的竞争也变得越来越激烈。我国的中小型企业作为我国经济发展不可或缺的重要组成部分，以其强大的生命力和巨大的潜在能力获得了快速的发展。而对于中小型企业而言，其存货管理对其发展起到了重要的作用，换句话说，一个企业存货管理水平的高低直接影响了企业的经济发展效益。但是，就目前来说，很多的中小型企业并没有认识到这一点，只是一味的去发展生产和销售，这样就严重的阻碍了企业的发展。因此，中小型企业要想在竞争日益激烈的经济市场中获得更好的发展，就要不断的加强企业自身的存货管理，进而有效的提高企业资金的利用率。
二、存货管理对于企业发展的意义
所谓存货管理，指的就是企业为了能够有效的降低自身的成本费用，提高企业的管理效率，相应的采取行之有效的策略对企业内部的存货进行科学系统的规划和控制，这样就能够有效的保证企业的正常生产运行，进而有效的提高了企业的经济效益。对于一个中小型的企业而言，存货管理对其发展和运营起到了至关重要的作用。一个企业如果拥有完善的存货管理制度，那么就能够充分的保证企业生产运行的持续性，而且还能够对于生产过程中出现的存货问题进行及时的解决，进而有效的降低了企业的运行成本，提高了企业的经济效益。存货管理能够有效的提高企业在经济市场中的竞争力，良好的存货管理还能够使得企业的管理人员全面的掌握企业存货情况，进而能够有效的对其进行管理和控制。存货管理还能够很大程度上的减少企业的存货堆积，加快企业的资金运转，进而有效的提升企业的营业利润。
三、目前中小型企业存货管理所存在的问题
1.对于存货采购的计划没有科学性
对于存货管理而言，采购是其中重要的环节，但是很多中小型企业对于这一环节并没有做到位。很多的中小型企业往往忽视了存货的成本和资金的占用的重要性，而将对材料的采购和商品的销售列为重点。这样就会导致在进行采购的过程中会出现采购过于频繁的现象。由于对于存活的采购没有科学性，这样就使得采购人员不能够严格的按照采购的需求进行相应的采购，就会造成货物的堆积现象。
2.对于存货的数量过多，资金的占用较大
首先，一些中小型企业在对材料进行生产的过程中没有注意节约，对于剩余的材料没有进行充分的利用，这样就会使得废品急剧增多，因而造成了很大程度的浪费现象，进而严重的损害了企业的自身利益；其次，因为很多中小型企业的管理人员能力有限，为了能够保证生产的持续性，就进行大量的货物储备，这样就会导致把部分资金被占用。因而企业的流动资金严重的减少，甚至出现资金紧缺的现象，这样就会严重的影响企业的资金周转，进而严重的影响了企业的经营。
3.企业的存货管理控制体系不够完善
很多中小型企业的存货管理体制都不够完善，甚至存在着很多的漏洞，这样就严重的影响了企业对于商品货物的管理，进而严重的阻碍了企业的发展。对于企业内部的控制而言，内部审计是其重要的环节，内部审计就是专门的相关审核人员针对企业自身的经营模式和管理方式进行的一种具有独立性的检查和评价的工作。企业进行内部审计，不但可以有效的推进企业的发展，而且还可以增强企业自身的法律意识，使企业经营具有合法性。但是，很多的中小型企业并没有注意到这一点，在企业的内部并没有真正的设立审核部门，有的企业设立的审核机构形同虚设，并没有真正的对自身企业进行相应的审核和评价。这样的情况下，企业就不能够对商品货物的存储情况进行科学全面的掌握，进而使得企业的存货管理没有办法得到真正的实行。除此之外，由于企业的存货管理控制体系不完善，导致企业员工的职责分配不清楚，员工不明确自己的职责所在，就没有办法进行有效的工作，因此，对于出现的问题，也就没有办法进行科学合理的解决，这样就会进入恶性循环，从而严重的影响整个企业的发展。
4.存货管理的模式相对落后
很多中小型企业虽然建立了存货管理的体系，但是由于存户管理模式较为传统，对于存货管理的方式相对落后，这样就严重的影响了企业存货管理工作的顺利进行。企业的相关存货管理人员在进行管理工作的过程中，由于管理模式的落后性，就会使得对于企业的商品货物实际情况的掌握缺乏科学性和全面性，进而严重的影响了企业的发展。
四、加强中小企业存货管理的策略
1.建立规范的存货会计审核工作
我国的中小企业需要根据《企业会计准则第1号――存货》中相关的应用指南的规定，一般规定的存货的采购成本主要包含有：相关的税费、购买价款、装卸费、运输费、保险费以及其他相关的存货采购成本的费用。这些企业支出的费用，如装卸费、运输费、保险费等等的费用，需要纳入存货采购的成本之中，同时也可以首先的进行归集，最后在根据购买这些商品的存入和销售的情况进行相应的平均分摊。一些已经销售的商品的进货所用的费用，需要计入当期的的损益。还有相关的未售出的商品的进货费，也需要计入最后的存货成本之中。企业采购商品时候进货所需的费用相对较少，可以在采购时直接纳入当期的损益。所以，我国的中小企业需要按照相关的规定进行采购成本的核算和归集。
2.正确使用ABC控制法，减少库存
我国的中小企业需要根据存货的多少和程度，把存货分为ABC三种类型。其中A类的存货较少，资金占有较多。B类的存货为一般的存货，占有的数量比较多，但是资金较少。C类的存货品种繁多，资金占有却相对较少。根据ABC存货的不同的特点，对三种存货的控制方法如下：首先对于A类存货的控制，需要计算每个项目的订货点和量，增加订购的次数，减少库存的积压，同时还需要为这种存货设置能够加强其控制的永续盘存卡片。其次对于B类存货的控制，也同样需要提前计算好所需要的订货点和订货量，同A存货的控制方法大致相同，但是不需要像A一样严格，只需要定期的进行检查即可，比较节省管理成本。最后是C类的存货的控制，因为这类存货的数量众多，并且价格较低，存货的成本也就低，所以可以采取增加订货量的方法，减少订货次数，一般可以采用如“双箱法”。
3.利用EPR模式，建设中小企业的存货管理信息化制度
中小企业的存货离不开信息化的制度，想要实现信息化需要企业尽快的使用先进的科学技术和管理模式。举例说明，可以使用ERP管理系统。ERP系统全称是企业资源计划系统，它是一种主要针对制造行业，对其进行的资金资源、物质资源和信息资源的一体化的集成的管理企业信息的管理模式。企业通过使用ERP，可以利用计算机对企业的货物、资金、信息和人员等信息进行相关的先进的自动化的管理，这种方式具有办公操作、制造、人力资源管理、项目管理、供应链管理、客户服务、销售和市场管理以及财务与市场管理的多种商业功能。企业的资源计划对于普及企业使用计算机，提高企业的工作效率和实现企业的自动化信息化管理都具有很大的意义，因此合理使用ERP能够促进中小企业更进一步。
4.合理运用采购资金，控制采购成本
中小企业的计划员需要具备很强的业务能力和素质，充分的了解生产工艺的流程和设备的运用情况，能够正确的掌握设备的检修和消耗的情况，进而对存货和采购进行合理的规划。其次，企业需要建立透明的采购制度，坚持采购节约的原则，采购员需要收集各种信息，货比三家，选择质量好价格低的货物。还需要对那些大型的备品备件和一些大宗燃料材料进行招标式的采购，严禁采购的黑洞和暗箱操作事情的发生。只有这样才能够保证企业生产的正常进行，同时还能够有效地控制成本，方便资金的周转，提高资金的使用效率。
五、结束语
综上所述，对于我国现存的中小企业来说，保证优良的存货管理制度是保障企业管理效率稳步提高的主要原因之一。所以对于企业的管理必须注意合理的安排货物的订购和储存计划，减少出现因为货物的管理失误而产生的企业损失。以上分析了当前中小企业在存货管理中的一些问题，并提出了相应的解决措施。企业一定要不断的完善以上的各点措施，根据企业自身的特点做好存货管理的工作，促进企业结构的优化，提高企业的生产效率。
参考文献：
[1]汤雪静：中小企业存货管理中存在的问题及解决策略[J].中小企业管理与科技，2008，2（1）：91-93.
[2]王利敏：中小企业存货管理中存在的问题及对策[J].经济师，2009，12（9）：146-147.
关键词:小企业 存货 管理
在企业中，存货永远都是一项最重要的流动资产，事实上大部分生产型的存货接近或超过流动资产的一半。然而，在我调查的过程中，几乎没有几家小企业对存货有明确的管理流程。大部分企业没有原材料的收发流程，一部分企业甚至没有完工入库的手续。这些企业在计算成本时一般通过两种方法：一种是通过每月的盘点倒推出存货的当月耗用数量；另一种是以每月生产的产量乘上单位成品消耗率就得出了本月耗用存货的成本。这两种方式都是建立在对存货只计收入，不计发出的基础上，既也没有合格或明确的存货（主要是原料）保管人，也不能很好地对存货的耗用进行管理，容易滋生偷拿、浪费等现象。
同时，也有很多企业在采购时，盲目采购、缺乏预见性；保管不力，致使存货短缺、霉变、无人处置。由于存货在资产中比重极大，与企业的经营密切相关。因此，加强小企业对存货的管理迫在眉睫。
目前，大部分小企业没有一个专门对应存货管理的内部流程，他们的做法很简单：一是对于原料类的存货，只记录收入、不记发出。月末通过盘点存货的余量倒推其发出的数量或通过计算完工成品数量倒推出本月发出存货。二是对于产成品，也没有相关的管理，每月按产成品的销售量加上剩余量得出产出量。三是对于耗用的低值品，则是当月购入多少，按多少入账，直接计入制造费用或管理费用，而没有用相关的实物卡或账册来进行管理。
针对上述问题，我国小企业应切实做好存货的管理工作，加强存货的流程管理。
一、存货的实物保管管理
在存货的实物管理中，必须严格按照仓库管理规程进行日常操作，仓库保管员必须根据实际情况和各类原材料的性质、用途、类型分明别类建立相应的实物卡；半成品、产成品应按照类型及规格型号设立明细账、实物卡。对当日发生的业务必须及时逐笔登记台帐，确保物料进出及结存数据的正确无误，保证帐实一致。财务部门与仓库所建账簿及顺序编号必须互相统一，相互一致。合格品、逾期品、失效品、废料、应分别建账反映。
做好各类物料和产品的日常核查工作，仓库保管员必须对各类库存物资定期进行检查盘点，并做到账、物、卡三者一致。必须定期对每种材料的单位量（长度等）进行核对并记录，如有变动及时向领导反映，以便及时调整。
生产车间必须根椐生产计划及仓库库存情况合理确定采购数量，并严格控制各类物资的库存量；仓库保管员必须定期进行各类存货的分类整理，对存放期限较长，逾期失效等不良存货，要按月编制报表，报送领导及财务人员。仓管员在月末结账前要与车间及相关部门做好物料进出的衔接工作，各相关部门的计算口径应保持一致，以保障成本核算的正确性。
同时，还应加强存货的定时、不定时的盘点。由财务部牵头，各相关部门辅助。盘点后，对于盘点中发现的问题和差错，应及时查明原因，并进行相应处理。如属短缺及需报废处理的，必须按审批程序经领导审核批准后才可进行处理，否则一律不准自行调整。 发现物料失少或质量上的问题（如超期、受潮、生锈、或损坏等），应及时用书面的形式向有关部门汇报。对于盘点结果发现属于实物责任人不按货品要求收发及保管财物造成损失，则要求实物责任人承担经济赔偿责任。
二、存货的账务流程管理
对于存货的核算方法有很多，相对于规模较小、生产品种不多的小企业，我认为可以通过定额成本法来加强对产成品的价值控制。定额成本法是通过年初预定的单位定额来确定原料发出价格和产成品生产成本的方法。这种方法通过将原料支出限制在规定的标准范围之内，保证企业达到降低成本和控制浪费的目标，同果更好地了解到企业在生产过程中的实际成本与预算中成本的差异，从而可以更方便地找到差异产生的原因，预防差异的产生，使成本按原先的预计被合理地执行。
如果在执行过程中产生节约差，说明在生产过程中的实际耗用可以比原先的预计更低，这可能是由于新的生产工艺的产生或新设备的使用而造成的，但如果是消耗差则说明，在生产过程中，很可能存在着偷拿、浪费等现象。这时，应该分析原因，并追查生产部门的责任。
在通过定额成本的方式对存货进行控制的过程中，我们需要注意的是，首先要将定额和指标层层分解，落实到各个生产车间、班组和个人，使各级都有明确的控制标准和责任；其次，要建立严格的审核制度，其中包括限额领等；最后，分析成本超支的原因，产生消耗差不一定都是人员的问题，也有可能是企业的预算标准过高等其他原因，我们需要找到真正的原因，采取措施，切实降低成本。
存货在企业资产中的毕生一般都比较大，而且直接影响到成本的高低。存货生成的会计信息是否真实、可靠不仅仅影响到资产的价值是否较准确，更影响到时损益的确定是否正确、可靠。因此，只有通过加强对存货的控制，实行存货业务的职责分工、预算、审批，正确对存货业务的业务核算，建立健全存货的收发制度，并定期盘点存货资产以保护其安全、完整，才能保证存货信息的真性和完整性，以及在会计报表上的正确反映。
参考文献：
[1]陈锡坤.企业内控制度探析[J]. “中国石油企业”杂志, 2007
[2]杨松令.中小企业会计管理问题研究[M]. 北京：中国人民大学出版社, 2004
[关键词]元谋木材公司；中小企业；存货管理
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.02.046
当前，中小企业是我国最富有活力的经济群体，也是社会和经济快速发展的重要力量。同时中小企业在提高就业率、发展地方经济、增加财政收入等方面发挥着重要的作用。但中小企业在存货管理上出现了不同程度的问题，存货管理水平较低，占用了大量的资金，严重影响了企业的资金收益情况。此外，中小企业融资难使其必须“自给自足”，要维持正常的运转，保障正常的经营首先得保证资金链的畅通，存货管理就对中小企业影响重大。
存货在各个行业中资金占用水平很大，平均占企业总资产的20%左右，占流动资产达40%～60%，因此，存货管理出现问题，会导致存货周转速度过慢，使资金积压，从而引起资金周转困难，给预期投资利润造成损失。严重者可能导致企业破产。构建科学、合理的存货管理体系具有非常重要的现实意义。下面就以元谋木材公司的存货管理为例对中小企业的存货管理问题进行研究，试图对中小企业存货管理问题提出相关对策和建议。
元谋木材公司于2002年成立，经历了十多年的发展已经初具规模，在元谋已经成为一个比较大的私营企业。伴随着经济的发展，前景越来越好，规模也在不断的壮大。公司对当地的经济发展也有很大的促进作用。原本木材公司只是一个经营木材、钢木家具的小公司，但是公司不断地更新理念，向着多元化方向发展，如今已经扩展成一个经营木材、木制品、钢木制家具、人造板系列、建筑小五金、装饰材料、油漆的综合性公司。无论是采购、销售、售后服务都在不断的改进和提高，立志于打造多元化的经营模式。
公司的资料显示，近几年来公司的营业额在快速地增长，从2011年的96万元上升到2014年的130多万元②③论文数据来源于元谋木材公司每年的采购汇总表、销售汇总表报表、利润简表。，如表1所示。
表1元谋木材营业额变化表②单位：万元
上表显示了2014年公司的存货结构情况，元谋木材存货公司占了58%左右，木材和木制品所占的比例最大，两者加起来大约占了55%。企业应该重视这两块的存货的管理，降低存货的管理成本，避免因存货管理不善带来的损失。
表3反映了公司于2011―2014年存货管理的总体状况，我们可知存货在总资产中所占的份额缓缓上升，表明随着公司的不断发展，公司资产的增长速度低于存货的增长速度。
表3木材公司2011―2014年存货管理的总体状况论文数据来源于元谋木材公司每年的采购汇总表、销售汇总表报表、利润简表。
表3主营业务收入与平均存货这两项数据均呈现缓慢上升趋势，尽管上升不大。以主营业务收入与平均存货的比率表示的存货周转率，可以揭示存货变现的能力，该比率越大，意味着存货转换为收入的时间越短，变现能力越强；而以主营业务成本与平均存货的比率表示的存货周转率，则可以反映公司的存货管理效率，该比率越大意味着存货周转速度越快，公司管理存货的能力越强。李泊.浅析企业存货管理[J].企业经济，2008.由此可知，在公司发展过程中，管理者对存货管理和控制的意识不断加强，采取措施加强了对存货的管理，但是收效甚微。目前企业在对存货的控制和管理仍存在一些问题，表明企业对存货的管理水平还有待提高。
以元谋木材公司存货管理的案例为例进行分析，我们可以看到中小企业存货管理上存在订购、销售、储存上的不规范，公司在存货获取、存储保管及销售环节都存在很多问题和漏洞，下面针对订购、销售、储存几个环节进行分析。
1采购环节
采购计划是存货采购环节中的薄弱环节，据了解，公司把存货管理的重点放在原材料的采购以及成品的销售上，忽视了存货的成本以及资金占用，缺乏采用存货的限额责任管理。另外，存货的验收、保管、储存及销售的管理机制不健全，企业对存货的验收警惕性不高，对一些特殊存货的质量问题疏忽，给企业造成损失。
正是因为采购计划执行不力，造成无序采购，在采购材料环节，往往由一个人完成。公司长期与固定的几个供应商合作，由于长期合作的供应商少，选择性空间受到局限，加之采购计划的不规范，大多数采购在订货时没有订立书面协议或书面合同，只是简单的口头约定，条件不明和责任不清，采购材料计价时，大多按以前的计划价格，跟不上市场价格的变化。市场价格出现变动时，市场价格和计划价格的不同步，就达不到控制和降低成本的目的。
2销售环节
公司有时商品销售出去以后不能按时入账或时间太久不入账，这就会造成企业的账面的成品数大于实际的成品数。有时，企业为了能够少缴税款，就在账务处理时做文章，平时的销售金额不记到销售收入上，致使“预收账款”金额大，忽视小额销售款，不进行账目处理，有时边、角、余、废不入账，进入个人“小金库”，从而引起存货账面数大于实物数。有时用户以借条或欠条的方式，将货物拿走，没有约束还款期限，挂在“应收账款”，时间长了，变成呆账、坏账。
3存储、保管环节
企业内部没有完善的存货监控制度，过去没有一个专业的人来管理存货，缺乏内部牵制制度；分散的存货地，增加了管理的难度；库房账目设置混乱，各明细账本账目不统一；账目涂改，领料单等不规范，真正的消耗量和库存量明显不准确。由于木材的特殊性，在出货时采用先进先出法进行管理，即先到的材料先领用，先生产的产品先出库，但是，因为产品放置不规范，先到的原材料会放在仓库深处，而存放在仓库出口最近处的，往往是刚入库不久的存货，这就导致先前入库的存货时间要很久才能被领用到，等到领用时，就会出现不同程度的损毁。陈小莉.中小企业存货管理中存在的问题及其对策[J].中国外资，2012（4）.这就使得企业资源不能得到充分利用，出现管理漏洞。
根据各年的期末存货盘点情况看，存货的损失还是存在的，长此以往对企业的经营管理有很大危害。存货作为企业资产的一部分，元谋木材公司的存货占据了很大的一部分。严格控制企业的存货损失率，可以为企业减轻很大的负担，对增加企业利润和长远发展都具有很大的意义。因此就元谋木材管理存货的案例问题，我们尝试提出以下对策。
3.1建立健全的存货管理制度
针对内部存货制度问题企业应当建立健全的存货管理制度。加强企业管理部门的内部监督，建立相互制约机制，杜绝因职权过大带来的舞弊行为。从严格采购、销售制度，规范存货采购、消耗、销售环节，建立供应、销售方的信息档案，加强对其信誉、资质等级管理，进一步明确各职能部门的岗位职责，严格执行不相容岗位分离的原则，发挥存货内部控制制度的相互牵制作用。许峰.改善存货管理提高企业效益――中小企业存货管理存在的问题与对策[J].中国高新技术，2011（2）.对购进存货计价方法、发出方法、盘存方法，严格按照企业会计准则的规定实行，计价方法一经确定，不得随意变更。
3.2加强存货的规划管理，建立存货责任制度
针对存货在订购、销售、储存上的问题企业应加强存货的规划管理。采购、保管、记账应分工管理。控制存货水平，优化存货效益和成本。首先，企业要把好价格、质量、时间、数量、地点五道关，实现采购效益最大化，实现最佳采购。 姜然.中小企业进销存管理[M].北京：中国纺织出版社，2006：16-17.其次，要确定存货资金的占用额。另外，针对压货问题，公司应该建立库存存货实物、质量管理制度，在生产规划、销售规划的基础上，合理制定库存水平，减少库存积压，加强库存存货实物、质量的管理。
3.3应用存货管理信息系统
目前，大多数中小企业存货信息的收集与交换主要依靠手工来进行，自动识别技术、监控技术、网络技术及卫星传输技术等方面落后。存货管理信息系统的运用，是加强存货管理工作的重要方法。企业存货具有复杂且品种数量多的特点很难依靠传统手工操作来进行管理。提高存货管理的效率，充分运用存货管理信息系统对存货进行管理，而且，信息网络技术的发展也为企业实现存货信息化管理提供了基础和条件，企业运用已有的信息管理系统加强存货管理。存货管理信息系统的应用，为企业更好地协调各部门的企业存货采购、验收和保管工作提供帮助，企业就可以实现存货信息资源在部门与部门之间、部门与员工之间、部门与供应商之间共享，使各部门实时、动态地了解各种存货信息，这样就可以提高企业存货运营效率。
本文提出对策的目的就是减少从原材料的投入到商品的产出的全过程中的存货，建立更有效的生产流程。本文从元谋木材公司出发，对我国中小企业的存货状况做了简单的研究，按照上述对策，进一步加强对存货的管理，必然会使公司提高收益，提高存货管理效率，减少存货资金的占用和仓储空间的占用，还会减少由于存货资金的占用而减少的资本成本支出，消除企业生产经营过程中的所有无价值增值的活动和耗费，即消除一切浪费，最终提高劳动生产率，大幅度降低生产成本，提高产品质量，更好更快地满足顾客需求。
参考文献：
[1]胡成江.工业企业存货管理问题与对策[J].中国市场，2015（21）.
（1）对财务管理工作不够重视。我国中小企业多为民营企业，企业所有者往往同时也是企业的经营者，并没有实现所有权和经营权的分离。中小企业的管理者多数重视生产经营，而忽视财务管理的重要地位。由于管理者缺乏对财务管理理论的认识和研究，不了解财务管理理念，不能够在工作中科学的运用先进的财务管理技术和方法。企业的财务管理工作没有得到足够的重视，会计工作仅仅被作为一种记账的手段，并没有发挥出财务管理工作的功能。
（2）资金管理不到位。很多中小企业对财务管理工作往往不够重视，没有将财务管理视为企业管理的重要的组成部分，因此财务管理也没有在内部控制方面发挥出应有的作用。首先是多数中小企业对现金的管理非常随意，没有编制现金收支计划和确定现金的最佳持有数量，造成现金的闲置或不足。企业持有的现金不是越多越好，也不是越少越好。现金持有数量太多，会造成现金闲置，增加企业不必要的成本。而现金数量太少，就会影响企业周转。其次是中小企业对于应收账款没有进行严格的管理，没有建立严格的信用政策，造成中小企业应收账款周转速度慢，坏账损失高。中小企业的赊销业务太多，虽然大大增加了销售额，但同时也增加了企业发生坏账损失的风险。而如果中小企业怕承担风险，不愿意开展赊销业务，又会影响销售业务。最后中小企业也没有对存货进行科学有效地管理。很多中小企业没有对存货的购进、存储等进行科学管理，没有存货计划和检查制度。没有能够合理确定企业的存货水平，从而造成存货的闲置或浪费。
（3）融资困难，缺少资金。对于快速发展的中小企业来讲，不管是扩大规模还是技术升级，都需要大量的资金投入。资金就像是企业的血液，没有资金企业就没法周转。但是，融资难一直是摆在我国中小企业面前的一道难题。据资料显示，很多中小企业的存续期不到两年，最根本的原因就是缺少资金。中小企业因为规模小、底子薄，资信情况不佳，以及从银行贷款的手续繁琐和要求的抵押担保等方面，都使得中小企业要从银行筹得资金变得困难重重。而我国出台的一些政府扶持和优惠政策也多倾向于大企业。
（4）投资能力弱。企业投资项目的选择决策权在管理者手中。而多数管理者因为缺乏财务管理知识，不能利用先进的财务管理方法和技术筛选投资项目帮助企业选择最优的投资方案，使得中小企业的投资项目带有很大的随意性。企业的财务人员财务管理知识欠缺，不能向管理者提供有用的决策信息。
（5）财务机构不完备，缺乏优秀的财务管理人员。我国中小企业规模小，其财务部门规模一般也很小。有的中小企业只有会计部门，有的中小企业设置了会计和财务管理部门，但是其实财务管理工作由会计人员兼任，并没有配备专门的财务管理人员。财务部门的工作主要是简单的记账工作，财务管理工作并没有发挥出它的核心地位的重要性。另外，由于中小企业在员工工资、福利待遇等方面与大企业有比较大的差距，很难吸引到优秀的财务管理人员来中小企业就业。中小企业的财务人员很多都是和管理者有一定的亲戚关系或地缘关系，财务专业知识不够扎实，财务管理方面的知识也很欠缺，缺乏现代财务管理理念，并不能为管理者进行决策提供有用的财务信息。
2解决中小企业财务管理问题的对策
（1）增强财务管理理念。中小企业要健康稳定的发展就要加强管理，提高自身素质，增强现代财务管理理念，树立财务管理是企业管理的核心地位的观念，要重视财务管理工作。管理者是中小企业的掌舵人，要让财务管理在企业发展中发挥作用，首先应该提高管理者的财务管理水平。管理者应学习财务管理理论知识，了解现代财务管理理念，在决策时自觉地运用财务管理方法，并且将财务管理理念运用到实际工作中，推进财务管理在企业管理中的核心地位的树立。
（2）拓宽融资渠道。中小企业要走出融资困境，除了通过银行贷款方式融资外，还可以利用融资租赁、商业信用、票据贴现、发行债券和项目融资等多种渠道筹集所需资金。另外中小企业还可以通过互助联保和互助担保等方式降低银行风险，增加从银行获得贷款的机会。中小企业要诚信经营，提高自身的管理能力，加强财务管理制度建设，做到财务信息的公开透明，以提高自身的信用等级。政府也应加强对中小企业的支持力度，建设中小企业信用体系，扶持建立中小企业信用担保机构和专门服务于中小企业的中介机构和小型商业银行，为中小企业的融资提供更有力的保障。
（3）加强资金管理。中小企业要加强财务控制工作，加强资金管理，提高资金的使用效率。做好现金的日常管理工作，确定现金的最佳持有量。在应收账款管理方面，严格评定客户的资信状况，定期审核应收账款数量，及时催收到期应收账款，最大程度减少企业的坏账损失。在存货管理方面，应建立存货控制制度，确定合理的存货水平，避免库存积压导致成本增加或者库存短缺影响企业生产正常进行的情况出现，加强对存货的规划和控制。存货控制的内容包括进货的时间，进货的批量等。财务部门应确定存货的经济批量减少企业成本。
（4）要科学投资。中小企业不能盲目投资，要结合企业自身实际情况选择合适的投资项目。选择投资项目时，要运用专门的财务管理决策方法对投资项目进行可行性分析，要科学的进行投资决策和积极防范风险。中小企业要多层次全方位进行投资，尽可能分散投资风险。
营运资金是企业的血液、财务管理的核心，是企业经营活动正常进行的重要保证，对企业的生存与发展至关重要。中小企业在缓解资金紧张局面、调整资金结构方面运用了很多方法，取得了一定成效，但管理中仍然存在一些不足。解决好营运资金管理中存在的问题，提高营运资金的管理水平是每个中小企业的必然选择。
【关键词】
中小企业;营运资金;管理
营运资金是指在企业生产经营活动中被占用在流动资产上的资金。中小企业营运资金是否科学合理，直接关系到中小企业的生存与发展，它在很大程度上影响企业一定时期资金盈利水平的高低与企业短期偿债能力。
一、中小企业营运资金管理存在的主要问题
（一）货币资金管理弱化
1.货币资金利用效率较低
中小企业财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才，加之先进的财务管理技术和方法都得不到运用，难以进行科学的投资分析和市场论证，所以经常导致货币资金管理效率低下，资金闲置或不足。中小企业很少编制现金收支计划，没有明确企业的最佳现金持有量，使得流动性最强、获利能力最差成为现金资产的特点。
2.现金管理混乱
不少中小企业为了减少经营成本，出纳、会计由一人兼任，岗位职责不清，出纳不仅担任现金收付、银行存款的本职工作，同时还兼任保管会计凭证、账簿及所有的会计印章和编制银行对账单等工作。根据《现金管理暂行条例》的规定，企业除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品的，向个人支付劳动报酬和各种福利、劳保等零星支出可以使用现金外，开户单位间的业务往来，必须通过银行转账进行结算，但目前中小企业使用现金结算极为普遍，尤其是对于一些供应紧俏的商品和原材料，非现金不供货，造成企业现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。
（二）应收账款周转缓慢
1.缺乏科学的客户信用管理
企业对往来客户的信用状况进行科学的分析与评估是从源头上扼制应收账款急剧增加和预防坏账的一种重要途径，但目前，面对复杂多变的市场环境，一些企业为了占领市场份额，片面追求销售额的增加，不顾自身经济实力，大量向客户赊销产品，对于客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估。对于不同的往来客户未制定不同的信用政策，使得企业应收账款数额较大，坏账损失概率增大。
2.收账政策不完善
合理的收账政策，既能使应收账款及时足额的收回，又能节约收款的成本，同时还能避免得罪对方影响日后的销售工作。但多数中小企业由于缺少一套迅速、果断、力度递进的收账政策和手段，催收人员的工作主动性和积极性不高，应收账款的控制管理上存在较大的盲目性和随意性，业务部门盲目放账、滥用信用资源，经常发生未授权销售减免的情况，使得企业遭受应收账款风险损失加大。很多中小企业应收账款净额居高不下，给企业带来了诸多不便。
（三）存货内部管理混乱
1.存货资金占用过大
目前，很多中小企业仍然完全凭借经验管理，对所有存货采用统一的库存控制方式。对重点存货未进行重点管理，仍是一种粗放的库存管理。采购人员往往凭借经验、订单和季节因素等来确定目前企业所需的物资，为了预防预期外需求，企业只能设置较高的库存量，而不是根据对不同存货的最佳进货量来确定的。较高的存货存储量，容易导致企业存货积压，使得流动资金严重短缺，在无形中挤压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了企业的正常生产经营活动，成为不少企业发展的难点。
2.存货管理人员岗位职责划分不明
中小企业对于存货的管理还是更多的停留在原始货物管理方面，缺少应有的科学规划。首先，大多中小企业由于机构设置不完整，每个职员往往身兼数职，岗位职责划分不明。有的管理者只注重存货的采购环节，却忽视了存货的仓储与保管、领用与报废等环节，造成资源的大量浪费。其次，对于原材料的采购价格，一般由采购人员与供应商协商确定，企业没有专门人员对市场价格进行调研，仅单纯凭借供应商与采购人员签发的发票进行入账、报账，这就在客观上给采购人员与供应商提供了勾结的机会。最后，很多仓库主管对仓库管理较为熟悉，却对原材料质量知识比较欠缺，在原材料验收入库这一重要环节，仅是单纯的从数量上进行验收，对于原材料质量是否达标也只是从表面上去观察，只有原料投入生产发现质量问题时才要求和供应商退货，这在很大程度上阻碍了企业的正常生产。
（四）流动负债不合理
1.流动负债总额较高
每个行业都有适合自己的一个资金结构。中小企业应根据所处行业与自身实际情况，选择一个适合企业自身发展的资金结构，合理安排盈利性和安全性资产的结构，适当调整流动资产与流动负债的比例，保持一个弹性较大的资金配置结构，使企业能够通过优化资产结构来保持良好的财务状况。目前，许多中小企业不知怎样才能将营运资金安排的井然有序，也不知如何处理好营运资金与其他形式资金的关系，对营运资金的管理更多的侧重于资金的安全性、收益性和充足性等方面，而对于营运资金结构的管理却不太重视，导致企业资金结构严重失衡，不利于企业流动资金的正常运作。
2.短期借款相对较高
中小企业一般规模相对较小，自身资金十分有限，为了保证企业生产经营的顺利进行，企业不得不通过各种渠道进行融资，短期借款就是最常见的一种。短期借款与其他筹资方式相比，资本成本较高，且风险相对较大，一旦企业资金调动不周，就有可能出现无力按期还本付息，甚至被迫破产。
二、中小企业营运资金管理问题的成因分析
（一）营运资金投资能力较弱
中小企业所有者提供的资金一般仅能满足其生产经营的需要，没有多少闲置资金可供投资。银行和其他金融机构是中小企业资金来源的又一渠道，但是由于中小企业规模有限、信用度不高等原因，很难吸引金融机构的投资或借款，即使银行同意给中小企业贷款，也会因风险较高而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。另一方面，中小企业缺乏优秀的管理人才，总是追求短期利润，不考虑企业的长远发展，投资方向不明确，很多时候只是跟着感觉走，具有较大的盲目性。
（二）企业管理者缺乏理财观念
中小企业中相当部分属于个体私营的性质，由于受到企业规模人员素质的限制，其最常见的管理模式是所有权与经营权的高度统一。企业的管理者在进行财务活动和处理各种经济关系时，注重技术和销售，轻视理财的作用，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。由于中小企业管理者受自身学识的限制，其管理思想相对落后，缺乏现代财务管理理念，管理能力和管理素质较差，专业性也不强，未能将资金管理纳入到企业管理的有效机制中，大大制约了中小企业的健康发展。
（三）企业会计内部控制不健全
中小企业人力、财力有限，建立健全会计内部控制将会加大企业的经营成本，所以，中小企业很少聘用高素质的会计人才，有相当一部分企业聘用兼职会计，致使中小企业内部控制薄弱。有的企业即使设置会计机构，也层次不清，岗位责任划分不明，内部管理职责分配不当，使得会计管理工作在企业经营管理中无法真正发挥作用。中小企业出于成本因素的考虑，极少设置内部审计部门。随着中小企业的发展，即使有些企业设立了内部审计机构，但一般都得不到重视与支持，而且其独立性较差，加之内部审计人员业务素质不高，导致内部监管不力，因此不能发挥其应有的职能，往往形同虚设。
（四）企业自身资金来源有限
中小企业是一个相对的、发展的概念，但总的来说它是与所处行业的大企业相比资产规模、经营规模与人员规模都比较小的经济单位。一般情况下，中小企业的投资者不会太多，企业自身资金来源相对有限，为了企业的正常运转，有的中小企业老板在资金短缺时会向亲戚朋友借钱，但更多的时候，企业通过银行贷款或向其他资金盈余的中小企业进行资金筹集，所以一般中小企业的负债率较高，企业负债经营。
三、加强中小企业营运资金管理的对策
（一）加强货币资金管理
1.建立货币资金业务岗位责任制
任何企业都应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的责任权限。出纳、会计不能由一人兼任，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。出纳人员负责保管库存现金和各种有价证券，办理现金和银行结算业务，严格审核有关原始凭证，签发银行有关票据和登记日记账等工作;会计人员负责原始单据的复核、分类账的登记和记账凭证的编制;会计主管主要负责各收支项目的审核、保管单位负责人的印章和单位预留银行的财务专用章;单位负责人负责审批收支预算、决算的各项支出;内部审计人员负责对现金的突出盘点和定期审计企业账目等。
2.提高货币资金的利用效率
第一，适当的购买国债。如果企业预计其货币资金闲置时间较长，提高资金收益率的一个有效方法就是购买国债。众所周知，国债的发行主体是国家，它是以国家信用为基础，是中央政府为筹集资金向社会公开发行的一种到期还本付息的政府债券，且企业购买国债后可以享受免除利息所得税的优惠政策。因此，它的风险较小，具有良好的信用度，被公认为是最安全的投资工具。第二，利用银行不同期限的存款进行资金运作。目前银行为了吸收更多的企业存款同时满足企业的资金需求，推出了一种灵活便捷、开户便利的通知存款方式，即企业一次性存入银行较大数额的款项，针对分批次使用的资金，只需提前几天和存款银行取得联系，通知银行将该笔款项转入企业活期账户，余额的利息从原存款日开始计算，且仍使用原来的利率。这样，既可以满足企业灵活的资金需求，又可以提高企业的经济效益。
（二）加速应收账款回收
1.加强信用管理
第一，科学确定赊销对象。企业应建立客户的信用档案，先对客户进行全面的资信调查，在此基础上，评估客户的偿付能力，然后再决定是否提供赊销。通过风险控制员的设置，对客户和供应商以往的信用情况进行深入的调查，并设置信用等级，对处于不同等级的客户和供应商实行不同的信用政策，以降低购货和赊销的风险。第二，严格控制信用期。企业最好能以合同的形式规定赊销货款的收款时间，如果对方有意拖欠货款，未在约定的期限内付款，企业可以在必要的时候依据合同，通过法律措施来解决。第三，充分发挥信用折扣政策的作用。企业应通过信用折扣政策，调动欠款企业的还款积极性，提高应收账款的回收率。
2.制定合理的收账程序
对于即将到期的应收账款，企业的信用管理部门应及时通过电话、信函等方式礼貌的提醒对方予以付款，并告知对方这是一种善意提醒，是企业收款管理的必要程序。货款到期后，感觉对方企业明显拖欠，应及时寻找合理的催收政策。如果对方企业以往的信用状况良好，因为一时资金周转紧张而提出延期支付货款的要求，企业应尽量满足其合理的要求，以期和对方建立友好的长期合作关系。如果对方恶意拖欠，在收款政策和条件上与企业明显不能达成共识、，且通过一般的收账程序都无法收回的，企业应通过法律来保护合法权益，使损失降到最低。
（三）加强存货的库存管理
1.确定合理的库存量
适量的存货是企业顺利进行生产经营活动的前提，过少的存货会使企业面临缺货的风险，而过多的存货将会加大企业的存储和管理成本，影响企业的利润水平。因此，企业应加强对存货的管理，及时了解追踪存货量的变化，尽量使存货不足、存储成本引起的短缺成本及订货和装运等费用降到最低，确定企业的最佳进货时间和批量，使企业能够确定一个安全保障库存量。
2.明确存货管理人员岗位职责
第一，建立存货管理岗位责任制，明确各部门职责与权力。对存货的采购、验收、保管工作安排不同的人担任，明确其权限，使得不相容岗位相互分离、相互制约。第二，加强存货的采购管理。首先要求对存货采购实行授权批准控制，无论是采购原材料、商品或其他物资，都应经过有关人员的审批，分析其价格及所耗费成本的合理性，防止有的采购人员与供应商勾结，给企业造成损失。第三，企业应提高库存管理人员的素质。对原材料的验收不仅仅从表面去观察，更要注重其质量。对入库的原材料根据属性和特点进行合理存放，尽量保证存货在保管过成中数量和质量不变，降低因保管不力给企业造成的直接经济损失。
（四）加强流动负债管理
1.优化资金结构
按照传统的营运资金管理理论，企业在一定时期的流动负债规模应该小于流动资产的规模，这样企业既可以减少因流动负债而支付的利息等费用，又可以保持一个较为稳健的财务状况，使企业拥有良好的偿债能力，不会因债务到期还不上而影响企业的正常生产经营。企业还可以从流动负债与长期负债的持有比例来优化资金结构。在营运资金管理中应根据中小企业一定时期的资金来源、流动资产周转状况等综合因素，确定出既能使企业风险最小，又能使企业盈利能力最大化的流动负债和长期负债结构，使企业充分利用财务杠杆价值，降低财务风险。
2.减少短期借款数额
由于从银行取得短期借款是中小企业最常采用的一种短期筹资方式，因此短期借款的管理关键在于与银行保持良好的关系。企业可以选择与一家或者两家银行建立良好的关系，由它们处理企业的日常资金往来业务，在与银行往来的过程中建立企业的信用。如果企业由于临时性或者季节性资金需求等原因，确实无力支付短期借款时，可以利用与银行良好的信用关系，努力获得延期支付的机会。
参考文献：
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摘要：在现代企业管理中，内部控制是重要手段，内部控制不仅对确保会计信息真实且完整地呈现，保障企业资产安全具有重要意义，还可以保障企业合法合规地运营、助推企业的稳健发展。在推动科技创新、优化经济结构等方面起着积极作用的中小企业由于经营管理方面的问题制约了自身发展，财务内控管理制度缺失或不够完备更是制约中小企业发展最为突出的问题。本文结合中小企业发展现状和特点，对中小企业财务内控管理制度存在的问题进行简要分析，并基于此提出完善中小企业内控管理制度的具体策略。
关键词：中小企业；财务内控管理制度；完善
对于群体庞大的中小企业而言，加速构建起相对完善的财务内控管理制度不仅可以让企业经营管理水平迈上一个新台阶，还可以有效提升中小企业风险防范能力，助力企业的健康、稳健发展。但当前大多数中小企业在财务内控管理制度建设方面存在诸多问题，内部控制基本上形同虚设，只有在正式内控管理制度建设存在问题的基础上制定出切合自身实际的有效措施，才能借助健全的财务内控管理制度确保中小企业的高效运营及稳健发展。中小企业发展现状和特点在注册企业总数中占比高达90%多的我国中小企业自改革开放以来就步入发展的快车道，对助推国民经济快速发展起着不可替代的作用。中小企业不仅在拉动经济增长方面具有重要作用，还对扩大就业、维持社会稳定具有重要意义。在群体庞大的中小企业当中，蓬勃发展的科技型企业更是为社会进步提供了不竭动力。当前我国中小企业呈现出投资主体多元化、非国有企业占比大的特点。
中小企业财务内控管理制度存在的问题
1.领导层管理意识薄弱当前中小企业当中，领导层管理意识薄弱是影响财务内控管理制度建设的关键因素。多数中小企业管理层对内控制度建设的重要性缺乏明确认知，他们认为将有限的资金及人力资源放在产品研发等一系列与生产经营相关的方面更靠谱，大型企业才有精力且有必要建设内控制度。领导层的管理意识都如此薄弱，都认为内控管理制度可有可无。一方面导致中小企业很少将精力投入到内部控制制度建设上，另一方面更导致中小企业自上而下忽视内部控制，中小企业不仅缺乏良好的内部控制环境，更缺失对提升企业凝聚力起着重要作用的内控文化。在日常工作中，由于领导层管理意识薄弱导致的营私舞弊现象甚至违规违法行为极容易导致企业面临极大的经营风险。
2.内部审计制度不完善，无法有效发挥作用当前绝大多数中小企业设置有内部审计部门，但缺乏完善的内部审计制度，内部审计的作用根本无法有效发挥。第一，包括企业领导及内部审计人员在内的人员都对内部审计的重要性缺乏科学认知，这与内部审计并非企业生产经营必备步骤有一定关系，并且对于企业领导而言内部审计很容易影响自身利益，上述因素都导致中小企业实施内部审计工作积极性不高。第二，由于多数中小企业领导者对内部审计的性质、含义缺乏充分认知，他们认为查账即内部审计，且将内部审计与财务部门“财审合一”，因而导致内审工作范围小，且内部审计对财务部门的监督职责形同虚设。第三，由于中小企业“财审合一”，内审工作的权威性大大降低。由政府推动实施的内部审计行政性极强，但对中小企业而言，财审合一削弱了内审机构的独立性，内部审计人员自身行政待遇有赖企业提供，纠缠不清的利益关系使内审工作受到严重不良影响，内审工作的权威性自然大幅降低。
3.资产管控力度不强，容易发生风险当前，私营企业在中小企业中占比较大，家族性质的私营企业占有一定比例，在这些集权管理现象严重的中小企业当中，绝大部分企业经营者对资产管控的重要性缺乏正确认知。第一，大部分中小企业缺乏规范、适用性强的资产管理制度，业务流程也极为混乱。当前我国多数的中小企业仍旧沿用传统的集权式财务管理方式，中小企业包括原料采购、财务管理等在内的所有生产经营活动的决策权都集中在中小企业经营者身上。而绝大多数中小企业的经营者对资产管控制度的重要性缺乏必要、科学、深刻的认知，他们认为企业员工、不同部门正常运作，企业就会获得较高的运营效率。第二，资金使用随意性强，欠缺必要分析、科学计划及科学合理的安排。第三，对企业重要资产的管理模式落后，风险风控意识差。重要资产如固定资产、应收账款等缺乏先进管理手段、健全的管理制度以及严格的监督；存货占用过多资金导致资金流转不畅。第四，多数中小企业不重视纳税筹划，纳税筹划成效低下。
中小企业财务内控管理制度的完善策略
1.加强对内部控制的重视力度对中小企业的财务内控管理制度进行完善，中小企业应该从管理层做起、自上而下提高对内部控制的重视力度。首先，中小企业管理层必须积极转变陈旧管理观念，对在企业内部实施内部控制、建立完善内部控制制度的必要性具有明确、充分、合理认知，提升对内部控制的认同感。有了企业管理层的认同，内部控制制度才能顺利构建起来，并在此基础上进一步完善，企业的内部控制环境才能进一步优化。管理层在积极推进内部控制制度构建、完善的基础上，应让内部控制制度建设理念渗透进整个企业当中，借助学习、培训等多样化的方式向不同层级员工灌输正确的内部控制制度建设理念以及经营理念，从而在中小企业内部树立起正确经营观、科学价值观，企业内部才能自上而下提升执行内控职能的自觉性，为企业运营营造良好内控环境、形成浓郁内控文化氛围，增强企业的凝聚力及合规经营意识。
2.内部审计制度，发挥积极作用为充分发挥内部审计制度的积极作用，中小企业必须对现行的内部审计制度进行进一步完善。第一，中小企业必须从管理层做起提升对内部审计工作必要性的科学、充分认知，通过建立独立的内部审计部门并为部门提供必要的人力物力支持、切实提升内审人员地位及行政待遇等举措提升内部审计地位、调动内部审计人员工作热情。内部审计部门也严格按照内审要求完成工作，并在积极履行自身职责的同时协调好本部门与其他部门、本部门与企业领导以及中小企业与政府有关部门的关系，从而获得来自其他部门、企业领导及政府的大力支持，形成与企业协作共赢的良好局面。第二，结合信息时代特征对传统审计方法进行改进、创新，合理扩大内审的工作范围。21世纪是一个信息时代，“互联网+会计（办公）”不仅促进工作方式的转变，还提升了工作效率。中小企业要积极引进办公信息系统以及会计电算化软件，在内部审计方法上进行创新，用电算化处理取代传统手工操作，将数字加工技术应用于包括统计抽样以及投资分析等在内的各个环节之中，实现内部审计的规范化、现代化、高效化。第三，基于提升内部审计独立性的目的对内审机构进行科学设置。内部审计机构的类型是多样化的，不同类型的内部审计模式各有利弊。中小企业应结合自身特点，选择既可以提升内审机构地位、同时可以确保内审机构独立性的理想模式，例如可以在中小企业内部设立董事会或监事会领导的内部审计机构类型。
3.强化资产管控，防控资金风险对于中小企业而言，强化资产管控、防控资金风险是对财务内控管理制度进行进一步完善的重要举措。强化资金管控、防控资金风险，中小企业需从以下四个方面着手：第一，结合企业实际建立起全面、科学、完善的资金管理制度、规范业务流程。中小企业的最终目的无非是追求资产保值增值，基于这一目的，中小企业必须建立、完善资产管理制度、并对业务流程进行进一步规范。例如针对那些在企业总资产之中占比较大的固定资产、应收账款以及存货等，必须在一一梳理的基础之上建立、健全相应的资产管理制度，并严格执行，让资产管控在精细化、有序化、制度化的基础上科学实施。第二，借助科学的、可行性强的资金收支管理制度、应收账款管理制度以及存货管理制度有效提升资金的使用效率。首先，中小企业必须将科学的、可操作性强的资金收支管理制度建立起来，并结合自身发展战略目标以及经营现状编制科学、合理的财务收支计划，大型投资项目必须首先对其可行性进行科学论证，并经过集体决策才能付诸实施，避免因资金链断裂给企业带来巨大财务风险。其次，中小企业必须借助应收账款管理制度促进财务部门和销售部门的合作与互相监督，通过尽快回收应收账款让资金迅速回笼。最后，通过对存货管理制度进行规范，尽可能减少存货在总资产中的占比，也是避免存货积压造成资金周转困难的高效举措。第三，包括存货、应收账款及固定资产等在内的重点资产必须加强管控。存货管理以严控存货平均资金占用水平、分析各种存货占比是否恰当、加速存货流转速度等为重点；应收账款管理应以构建并完善客户信用体系，强化事前、事中及事后控制为重点；固定资产管理以构建并完善固定资产购置、使用直至盘存等方面的制度、严控投资比重、强化固定资产购置的规范性、加强固定资产维护保养等为重点。第四，做好纳税筹划工作。具体而言，中小企业应充分了解相关政策，抓住近几年国家大力扶持中小企业的风口，从投资方式、经营过程以及固定资产折旧等方面做好纳税筹划工作。再如，中小企业可以从尊重法律且对自身有利的角度出发，合理选择加速折旧法为企业延迟纳税，有效提升资金的时间价值，从而有效控制企业资金成本。综上所述，伴随着改革开放获得迅猛发展契机的中小企业要想获得稳健发展的持续动力，就必须加强内部控制。中小企业应在自上而下提升对财务内控管理重要性深刻认知的基础上，结合自身财务内控管理制度存在的问题，构建起贴合自身经营、发展实际，相对完备的内控管理制度，借助高效的内部控制降低运营风险、提升经营管理水平、获得健康、稳健发展的不竭动力。
关键词：中小型企业 财务管理
中小企业已然成为我国国民经济与社会发展不可或缺的一部分，但由于中小企业的财务管理工作内外交困，融资渠道不畅、财务管理制度不完善、财务人员素质不高等问题制约着中小企业充分挖掘自身潜力，促进国民经济与社会发展。因此，分析并解决我国中小企业财务管理工作中存在的问题显得迫在眉睫。
一、 中小企业财务管理的现状
1.中小企业融资能力有限
任何企业在建立和发展的过程中都需要融资，这是必不可少的环节。企业融资是指企业作为融资的主体，根据经营活动、投资活动和资本活动结构调整等需要，通过一定的金融市场和融资渠道，采用一定的融资方式，经济有效的筹措和集中资本的活动。比起发达成熟的大型企业来说，中小企业的融资渠道始终是单一狭隘的。资金规模不够庞大，借款信誉度低都是阻碍中小企业融资的关键。银行会因为中小企业的经营业绩不稳、偿债能力不高、信息缺乏透明度而拒绝给中小企业提供支持。企业要想构建固定资产，取得无形资产，开展长期投资都需要不断的追加融资。过分的依赖企业内部资金势必阻碍中小企业的长期发展。
2.中小企业现金管理制度不完善
中小企业资金的管理模式相对落后，即使建立了资金管理模式，也是不够健全的。在企业的日常经营中，有的企业不能做到按规定对库存现金进行定期清查，这就将导致现金账目不完备，从而影响企业库存现金的准确，若未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金更是带来资金管理的一系列问题。
3.中小企业内部控制方面不完备
由于中小企业自身存在一些薄弱和不足，缺乏扎实深厚的财务管理理论为基础，就很难做到健全有效的内部控制，进而容易出现财务报表舞弊事件的发生。财务报告的准确性不能得到保证，内部控制相关的信息也得不到披露。如果不要求注册会计师审计这些相关信息就很难增强信息的可靠性。多数中小企业缺乏完善的内部财务制约制度、财务收支审批制度、稽核制度、定额管理制度、财务清查制度、成本核算制度等基本的财务管理制度。
4.财务控制机制薄弱
现金管理制度不严格，一方面，有些企业盲目投资，缺乏科学合理的预算和计划，占用大量资金，造成企业现金流紧张。另一方面，有些企业在资金充足时，不重视进行有效的投资活动，造成资金大量闲置，失去增值机会，影响企业利润。应收账款周转缓慢，一些企业盲目追求高销售额，扩大市场份额，赊销制度形同虚设，催款措施也没有得到强有力执行，从而形成大量的呆账、坏账。存货控制薄弱，存货管理体系残缺，没有存货计划、存货定期监督和检查制度，月末存货占用资金往往超过营业额，导致资金流动性和效益性较差。
5.财务人员素质不高
我国中小企业多为家族企业，由于财务涉及企业最敏感的部分，因此任人唯亲的现象大量存在，而且中小企业财务管理^员普遍素质不高、业务水平较差，无证匕岗的现象也屡见不鲜，部分财务人员虽然专业技能较高，经验也十分丰富，但是缺乏现代财务管理理念，只局限于记账、统计利润等，没有充分发挥财务管理在企业中的真正作用，沦为私企老总的账房先生。
二、 解决中小企业财务管理问题的对策
1.增强融资能力
（1）加大金融机构对中小企业的支持力度，建立银行与中小企业互信体系，加快金融融资手段，促进金融服务模式的创新，改变以前单纯注重抵押物的融资手段，使中小企业与银行、保险等金融机构保持持续有效沟通，增进互信。
（2）加快资本市场的功能建设，资本市场多层次化是大势所趋。拓展中小企业板，建立完善创业板，发展中小企业债券市场，促进企业直接融资，这在根本上解决了中小企业融资难的问题。
（3）建立多种形式的信用担保机构，开辟更多的融资渠道，完善中小企业信用担保体系。政府为业绩较好、潜力较大的中小企业提供信用保证，既让企业获得贷款，又降低金融机构的贷款风险。
（4）政府加强对中小企业的扶持力度，废除不利于中小企业发展的政策，根据我国中小企业的实际情况，制定并实施优惠的财税政策，减少相关税费的重复征收，建立中小企业发展专项基金，从而促进中小企业持续健康发展。
2.加强投资控制
中小企业进行投资前务必结合自身的产业特点，进行充分的市场调研，从而确定合适的投资方向和投资规模。当企业进入平稳发展期，资金有一定闲置时，可以适当地进行科学投资，在选择投资项目时，要进行定性分析和定量分析，做好风险控制和预算控制，切忌单凭经验而盲目决策。此阶段的企业，最佳投资方向是内投资，这样既能充分利用有限的资金，又能兼顾主营业务，同时研发新产品，开发人力_资源，提高生产效率。当中小企业的资金足够雄厚时，为了防止资金大量闲置，同时降低投资风险，可以采取多元化投资方式，增加企业盈利能力。
3.加强财务控制
提高资金的运作效率，形成合理的资金结构，确定合理的资产负债率，从而使资金的应用达到最佳效果。为了防止市场波动和信贷紧缩，企业在的资金结构中要保持一定的现金支付能力，确保日常资金运用的灵活性。企业应及时调查赊销客户的信用评级，定期检查应收账款金额。严格控制账龄，对死帐、呆账要在取得确凿证据后，进行正妥善的会计处理。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。
4.加强财务队伍建设
财务管理工作中起着至关重要作用的是财务人员的素质，企业老总任命财务人员要摒弃任人唯亲的老观念，要选择会计基本素质过硬而且能充分运用现代财务管理理念的专业人才。财务人才自身应该加强职业道德教育，定期参加岗位专业素质教育和财经法规的继续教育，特别需要提高网络财务管理能力，运用会计信息系统的管理功能，为企业的财务决策提供科学合理的理论支持。
综上所述，中小企业要实现持续健康发展，除了企业自身需要有明确的长期发展计划外，还应充分重视企业财务管理策略对企业长远发展的战略性意义。只有通过正确的政策导向，再加上中小企业自身的不断完善的财务管理模式。才能帮助中小企业更好更快的发展。
参考文献：
[1]陈增寿，我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J]，生产力研究，2004，（2）.
近年来，我国中小企业发展较快，在促进经济增长，缓解社会就业压力等方面发挥着越来越重要的作用，但随着中小企业的快速发展，也出现了很多问题。目前制约中小企业发展的主要问题就是资金管理问题。它关系着中小企业的生存与发展，但很多中小企业对资金管理这一关键要素并没有引起足够的重视，加之各种外部因素的影响，严重阻碍了中小企业的进一步发展。本文就在此背景下对当前中小企业资金管理的问题进行分析，并提出相应的对策建议。
关键词:
中小企业；资金管理；问题；对策
近年来，我国中小企业发展较快，在促进经济增长，缓解社会就业压力等方面发挥着越来越重要的作用，已经成为在社会经济中最为重要的主题。但是有很大一部分中小企业的经营者热衷于追求市场份额以及产品销量，但是对企业的资金管理重要作用没有引起重视，这已经严重阻碍了企业的进一步发展。特别是上世纪90年代以来，随着我国信息网络技术的高速发展，市场竞争环境发生变化，为中小型企业的发展带来了新的契机。由于中小型企业在国民经济中占据重要地位，包括日本、韩国以及我国台湾地区在内都建立起相对科学、完善的体制全面支持中小型企业的发展。本文对中小企业目前资金管理中存在的不足进行反思，提高对于资金管理工作的认识是为了能够让中小企业更加稳定的持续发展。中小企业在社会的经济发展中有着十分重要的作用，虽然很多中小企业发展企业发展顺利，但是我们更要重视分析很多企业失败的因素，并得到相应的经验。本文就因此作为论文的出发点，研究分析目前中小企业资金管理中存在的不足，并针对性的提出相应建议，以期能让我国中小企业获得长远发展。
一、资金管理的含义
资金管理就是按照国家相关财经法规制度，依循财务管理原则而进行企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理活动。资金管理是在一定整体目标下，对企业资产的投资、资本的融通、资金的运营以及利润的分配的管理。简而言之，资金管理就是组织企业财务活动，处理财务关系，包括企业对于资金的调动、运转、利用；企业的筹资、融资等全方面的一项管理工作。
二、当前中小企业资金管理现状
（一）营运资金不足
营运资金作为出现在企业运营各方面同时贯穿企业营运始终的最要资金，一定程度上决定了企业经营的好坏和成功与否，如果出现了营运资金不足的情况，就必然对企业运营中的某一个方面产生不良的影响。同时当企业对某些项目需要进行投资时，如果营运资金不足，就会很大程度上错失这个项目。但是因为中小企业综合实力较低，规模较小，所以经常有此情况出现。
（二）营运资金运营效率低
中小企业中应收账款的数目不断增大，还款时间也随之不断延长，坏账增多，出现坏账的可能性也在增大，这就导致了中小企业营运资金的流动性出现了很大的问题。很多中小企业未能好好利用商业信用，这是因为企业本身结构的不合理而导致的，体系的不健全不完善，导致在借款之后不能够按时的还款，降低了企业自己的引用。
（三）忽视了对存货的管理
存货的管理有利于企业科学合理的对生产销售计划进行调整和修改。货是企业生产阶段的纽带。企业存货量的变化与企业的生产有着紧密的联系。存货量充足，可以保证生产过程的正常进行，节约时间，面对客户突如其来的要求时也可以及时做出反应。但是，存货量太大也会造成很多问题，压缩企业营运资金的空间，造成过大的仓储费用。因此对存货量的管理更重要的是将存货量控制在最佳状态，既能应对突然的订单，也不会影响企业资金的流动性。中小企业并没有充分认识到存货管理对企业营运资金的重要意义，导致积压了太多的存货，造成了非常大的仓储压力的同时占用了企业很大一部分的营运资金，导致企业的运营出现了问题。
三、资金管理问题的主要原因
（一）财务管理制度不完善
在企业的运营过程中，需要有大量的存货以及有销量增加的可能，这样就会占据企业较多的使用资金，特别是短期资金。这就使中小企业资金流动的成本增加，短期融资的能力不强，影响力其进一步发展。中小企业目前的在财务管理方面制度还不完善，企业目前还不能够认识到资金管理的重要性，对财务管理进行一定的创新，并且上升战略的高度上来，可以促使企业对资源进行合理的配置和优化，实现最大化的利用率，进而为企业谋取更大的利益发展和途径。
（二）现金管理混乱
现金持有量过多或过低都对企业的正常运营会产生问题，这就需要中小企业有着健全的现金管理体系。可是现阶段中小企业被没有建立起适合其发展的现金管理体系，常常出现现金过多或者过少的情况。现金的持有量越大，它的流动性就越差，所提供的流动性边际消极也会下降，导致企业的收益水平也相应的下降。这就要在持有现金量和获得收益上面寻求一个平衡点，也就是效益性管理的要求。效益性管理结合企业的实际情况，减持企业的现金量，以求收益水平的最大化，同时还要保证减持后现金量做够支撑企业正常运转所需的现金，保证企业正常运转。面对现在这种竞争激烈的经济环境，中小企业的现金管理水平很容易在经济环境中受到剧烈冲击。
（三）应收账款控制不严
应收账款是企业因对外销售产品或供应劳务等应该收取的款项。在现在的经济大环境下，信用程度已经逐渐成为一个完整的体系，这也就促进了对商品和劳务的赊销。赊销通过信用的高低来评判，可以吸引顾客促进企业的销售，但同时因为信用体系的缘故很容易对企业造成风险，影响到企业正常的运营和发展。因此，对应收账款的管理，其目的就是为了使用科学合理的管理方法，降低企业可能遭受的风险，同时在维持企业经营现状的前提下，减少应收帐狂成本，尽力避免坏账带来的损失，保证流动性，为企业带来更高的收益。
（四）财务人员水平较低
企业的财务管理应该必须要跟上自身的发展脚步，并且要先一步调整和制定适应企业财务的管理制度。同时，中小企业的工作人员整体水平还较低，比较很多财务管理人员对《会计法》和相关的管理知识掌握的不多，依法管理的意识薄弱，整体素质水平较低，严重脱离了市场中的新形式、各种先进的管理方式，处理会计工作时非常粗心，分录不精确，记载不认真的情况出现。这些情况都对中小企业有着十分不利的影响。
四、资金管理策略分析
（一）完善财务管理制度
首先中小企业要能够建立高效财管机制，促进资金良好运行，重视完善资金预算制度，制订现金预算，加强现金管理。同时，优化营运资金结构一般情况下，企业需要对自己的发展有一个清楚准确的人是，根据营运周期的长短，对所求的营运资金的数目有一个大致的估计。最主要的是中小企业的管理者要改变对于营运资金的旧观念，强化企业营运资金风险管理体系，让资金管理起到了一个正面积极地促进作用。
（二）科学的控制资金
资金的使用与控制方面，建立一个明确科学的投资方向，合理使用资金，让所有的投资都能让企业获得最大的收益。中小企业的流动资金比较有限，所以应该在保证企业能够正常运营的基础上使用资金来提高收益。这就需要企业在开始投资前做好前期的准备工作，并且建立明确的财务管理机制，让工作能够明确的分工，划清责任制度，让企业利益最大化。
（三）完善现金流的规划，做好考核制度
中小企业应该完善现金流的规划，让闲置的资金获得更多的效益。其次，在企业的无形资产方面应该主动建立完善的企业文化，并且重视自理资本的投资。同时，人才是企业想要得到进一步发展的动力，中小企业要全面提高工作人员的素质，为企业的发展提供保证，并且建立绩效考核激励制度与管理制度，更好的留住人才，让企业得到更加全面的发展。
五、结论
综上所述，资金管理是现代中小企业管理的重点之一，中小企业如果要在激烈的市场竞争中得到稳定的持续性发展，就要提高对企业资金管理的重视程度。它对于中小企业的发展有着至关重要的作用，企业要了解当前资金管理中存在的不足，使用科学的方式进行及时的改正。目前虽然中小企业的资金管理问题已经得到了很大程度的缓解。但是中小企业的经营者必须认真了解并改善自身存在的各种问题，积极地进行改革创新，面对自身的不足使用有效的应对措施，才能让中小企业在激烈竞争的市场经济中生存下去并不断壮大。
作者：陈唯唯 单位：福建省中小企业服务中心
参考文献：
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【关键词】财务管理；中小企业；问题及对策
一、现代中小企业中财务管理目标
小企业的生死存亡很大程度取决于其财务管理制度的优劣与否。财务管理是中小型企业发展的重要环节，它不仅与资产的获得和合理使用的决策相关，而且与企业的生产、销售、管理环节息息相关。财务管理协调、控制着企业管理中的重要信息和资源整合及控制。企业财务管理的目标就是使企业有效的获取各种资源，并对这些资源进行合理调配，使企业资源不断优化，资产不断增值，从而促进企业经济效益的不断提高并实现企业的既定发展目标。在现代企业管理中，所有权和控制权的分离在一定程度上导致了管理者和股东之间的潜在矛盾，由于具有两个不同的目标，管理者往往专注于自身利益最大化的实现而忽略了企业发展的整体利益。此时财务管理就是一个必须的调节器，财务管理需要在企业管理中充分发挥财务管理的监督、激励和控制作用，帮助股东实现利益最大化的目标。
二、中小企业财务管理存在的问题
1. 财务管理控制力薄弱
目前中小型企业在财务管理控制力上主要有以下三点问题。其一，企业财务管理普遍存在着现金管理不严的问题，不能使现金得到有效利用。一些企业管理者认为现金的存储量非常重要，从而使大量现金限制不能参加扩大再生产活动。还有一些企业的资金管理缺乏有效管理机制，大量资金用于购置不动产，这导致企业在应对突发问题时极易陷入财务困境。其二，存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业的存货占用资金往往超过其营业额的几倍以上，这样的财务管理状况容易导致企业财务周转失灵。其三，资金回收困难，难以收回欠账。很多企业由于自身管理问题没有建立合理的赊账、催账机制，应收回账目多变成呆账、死账长此以往，让企业发展受到制约。
2. 财务管理观念陈旧
所有权和经营权的高度统一是目前一些中小企业典型的管理模式。值得注意的是，企业投资者并不一定就是良好的企业管理者，在实际企业管理中，尤其是财务管理中会给企业的发展带来许多负面影响。目前，相当一部分中小企业中存在着领导集权现象，很多企业管理者任人唯亲的录取机制导致很多企业的财务管理工作陷入困境。一方面，许多财务管理者缺乏丰富的相关专业知识。另一方面，一些人对于财务管理的认识也相当肤浅，这就导致一些企业的财务管理工作出现权责不分、越权行事的情况。另外，有些企业管理者对于财务管理的重要性认识不够，缺乏现代企业管理理念，没有指定有效的财务管理监管措施，使财务管理失去了在企业发展中应有的地位。
3. 企业融资困难，资金周转不灵
筹集资金是企业得以有效经营的基本前提。而企业的资金来源主要有投资者的资金和银行、金融部门借入的资金。虽然目前，我国企业已经针对企业融资困难问题建立了较为独立、多元化的融资渠道。但是，融资困难、担保困难仍然是制约企业发展的突出问题。
三、加强中小企业财务管理策略
1. 强化财务管理，加强财务控制
企业在应对现金流不畅的情况下，应对现金管理过程加强预算控制，确定最佳现金持有量，加速现金流入，减缓现金流出，保证现金流入量和流出量同步，促进现金使用效率的提高，从而有效降低企业的现金持有量。同时企业应加强对收账、存货工作的管理。在应收账款管理方面，应事先对赊销客户进行信用调查并制定与之相适应的催收机制。同时应对应收账款的账龄进行有效分析，制定出完善的催收计划。在应对呆账、坏账问题时，中小企业应确立准备金制度，在取得确凿证据后按照企业权限对其进行妥善处理。对于存货管理，中小企业应该对订货批量进行有效规划，使存货量既要能应对企业的经营发展又能降低存货成本、减低存货资金。对存货的验收、入库、领用等环节进行有效监管，防止存货流失和被盗。
2.增加融资渠道，降低融资成本
国家应建立以中小企业为服务对象的金融服务机构。针对目前大部分中小企业融资信用低的问题给予必要帮助。国家应从宏观调控的角度重新配置资源，促进中小银行发展从而间接扶持中小企业进行融资。同时还应该健全中小企业融资信用担保体系，帮助中小企业获得更过信用贷款。信用贷款担保体系需要社会各界包括政府、行业协会等的配合和支持。在建立有效信用贷款体系方面中国也应参考国外成功经验，推出一些适合中国市场经济特色的扶持政策。
3.加强财务人员素质
财会业务改革需要一支专业素质过硬的队伍。提高中小企业财务管理能力就应该使财会人员对现有经济体制改革内容有深入的了解，加强自身专业素质，应该改革难题主动转变观念，树立市场意识、竞争意识。在服务企业的同时，充分发挥主观能动性。同时作为企业本身，也应该从自身基本情况出发，针对面临的竞争环境对财会人员进行定期培训，帮助财务人员提高专业素质和理论修养。
参考文献：
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[2] 王芳亮.发挥财务管理在企业管理中的核心作用[J].贵州农机化， 2000，（03）：163-165
关键词：中小企业；资金；管理；途径；对策
中小企业是国民经济的基础，在经济增长中起着重要的推动作用。而资金管理是整个企业财务管理的核心和重点。因而如何加强中小企业的资金管理，如何提高中小企业资金的使用效益是每个企业所面临的重要问题。
一、现代中小企业资金管理现状
我国中小企业是从企业销售额、从业人数、资产总额等方面，并结合不同行业的特征对其进行量化的界定。虽然我国对中小企业的界定标准经过多次调整，但其仍然不够完善。首先，它适用的行业有限，其次，缺乏对经济发展程度有差异的地区的调整空间。再次，它没有形成明确法律条文，当出现法律纠纷时，很难形成对中小企业的保护，因此有一定的缺陷性。在我国现行经济体制中，中小企业在数量上占了绝大多数，对我国市场经济的发展起作重要的作用。但据统计，由于中小企业的资金管理制度不完善，资金运营不畅，从而导致我国中小企业的平均寿命只有3到5年，大大限制了其自身以后的发展，其次，中小企业由于规模小，抗风险能力弱，因此更有必要做好资金管理，从而确保资金运营的顺畅。
二、现代中小企业资金管理中存在的主要问题
目前，我国中小企业在资金管理方面还存在着诸多的问题，具体表现为：
1.中小企业资金运营效率低下
我国中小企业资本运营效率底下的现象非常普遍，主要是包括：（1）流动资金周转慢，且不顺畅，有大量不良资产，从而导致企业之间相互拖欠，加大了坏账的可能性；（2）账款融资能力低下，从而导致企业偿债能力较低；（3）忽视存货的控制管理，导致企业经营资金短缺；（4）商业信用融资能力弱，导致中小企业没有利用商业信用获取更多的资金，以及较长的资金使用周期。从而导致企业间的滥账，形响中小企业的偿债能力，最后导致企业信用的降低。
2.中小企业融资困难
中小企业的资金来源从类型分为：直接融资、间接融资、自筹资金和政策性融资等。我国中小企业融资困难主要体现在以下方面：（1）国家政策对中小企业的扶持力度不强。国有银行为防范风险，会将重点倾斜在大企业和大项目上，对中小企业的融资显得有心无力；（2）中小企业担保能力弱，规模小。不能很好的适应企业信用能力的提升；（3）中小企业直接融资与间接融资能力不能很好的协调，导致其融资难度加大。
3.中小企业项目管理水平低下
现代中小企业管理最根本的是信息的管理，因此中小企业必须及时掌握真实准确的信息，才能合理地控制资金的流转。我国中小企业项目管理水平存在的问题主要有：（1）短期借款问题严重。由于我国中小企业没有稳定的短期资金来源，因此会有部分企业借贷利率高昂的高利贷，从而导致发生财务危机；（2）存货积压。由于缺乏先进的存货处理方法，以及监督检查制度，从而导致存货积压，资本停滞等不良现象，再者我国大多数中小企业多为家族企业，存货处理也不够重视；（3）现金管理混乱。一些中小企业没有健全的财务管理机构，从而导致支付货款和各种费用的现金不足或现金过剩的现象；（4）信息不对称。目前我国很多中小企业的信息不对称，不透明，从而导致决策者很难及时获取准确的财务信息，将直接影响企业领导的科学决策，从而阻碍企业的发展。
4.中小企业资金运营缺乏严格的监督
目前我国中小企业管理中，普遍存在重视经营，轻视管理、管理层对企业资金的运作环节监管不力的现象。如果发生金融危机，中小企业的抵抗力会很弱，从而导致连锁反应，带来不必要的损失。
三、解决企业资金的管理的具体措施
1.优化中小企业的资金结构
优化中小企业的资金结构包括优化长期资产与流动资产的比例，长期负债与流动负债的比例，流动资产与流动负债的比例以及匹配关系。为此，要做到：（1）加强金融流动资产管理，是企业保持适当的流动性；（2）优化流动负债结构，从而能更好的利用商业信用，加强金融流动负债管理；（3）确定流动负债各个成分和项目的比例，结合实际情况对其各项目的结构进行管理。
2.提高中小企业人员的管理能力
我国中小企业由于企业规模小，员工数量少，管理水平低。因此，可以从以下几个方面提高企业管理人员的管理能力：（1）定期参加学习企业管理的基木知识以及财经法律法规的培训；（2）鼓励中小企业财会人员以脱产或在职的方式到高校去学习；（3）邀请相关专家到企业开展培训或者讲座。
3.建立中小企业的资金监督检查制度
监督检查的内容主要包括：（1）票据的购买，领用，保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞；（2）资金支出的批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为；（3）是否存在混岗的现象；（4）印章的管理是否符合企业的相关规定等。
4.推进财务资金信息管理技术的应用
财务资金信息支撑企业经营决策的基础，也是是企业各类经营业务信息的汇总点。因此企业要充分借助财务软件的管理功能，实现从预算到生产销售管理、库存管理以及资金管理的流程化管理体系。
参考文献：
