时间：2023-09-07 17:42:25
摘要：在企业经营发展过程中，财务风险贯彻于企业整个经营过程的始终。其中税务风险是财务风险的主要类型，对企业财务管理具有较大的影响。因而，有效开展税务风险识别，明确税务风险的类型非常重要，不仅可以有效避免、降低、转移税务风险，最大程度地降低成本支出，保证企业的稳步发展。基于此，研究企业税务风险类型，提出税务风险筹划的思路与方法非常重要，有助于保证税务工作顺利开展，在确保合理、合法避税的基础上，提升企业价值及效益。
关键词：税务风险；纳税筹划；企业
一、企业存在的税务风险
第一，政策风险。政策风险是企业税务风险中的主要类型，现阶段市场环境变化莫测，国家政策不断更新出台，在此情况下，一旦对政策不够了解，就会产生政策风险，影响税务工作的开展实施。政策风险主要分为两大方面内容。一方面，政策选择风险。政策选择风险主要指错误选择政策而产生的风险，一些企业错误地进行政策选择以及筹划，容易由于出现政策解读错误以及认知偏差而产生政策运用风险，会影响企业的正常运行，甚至在不知情的情况下，出现漏税偷税等问题。另一方面，政策变化风险。国家政策不断变化、不断革新，随着经济环境的变化而变化。企业一旦未充分了解政策变化形式，就容易受到政策变化风险的影响，导致税务筹划工作的失败，影响税务工作的开展，影响财务管理能力及水平。第二，税务行政执法偏差存在的风险。任何税种在纳税范围内都具有一定的弹性空间，即所谓的税收行政机关的自由裁量权，只要税法未明确规定的行为，税务机关都需要根据自身的判断进行处理。由于税务执法人员素质层次参差不齐，且易受到其他因素的影响，存在税收执法偏差的情况，诱发税收风险，影响企业的发展。一旦税务筹划工作受到税务行政执法偏差风险的影响，不仅不会为企业带来任何收益，还会因不合理或者违法行为而被税务机关处罚，付出较大的代价，影响企业的声誉与长远发展，造成不利影响。第三，投资扭曲风险。现代税收制度是一种中立性的，秉持着中性原则，明确规定纳税人不应该因为国家政策而改变原有的投资方向。但是事实却恰恰相反，纳税人往往因为税收优惠，放弃此方案改为彼方案，或因某些人被迫改变投资行为，而对企业带来损失与影响，导致投资扭曲风险的产生。第四，经营损益风险。经营损益风险是指企业在出现亏损后，政府允许企业延期弥补亏损。但是，虽然政府承担了相应风险，而大部分风险还是由企业自己承担，一旦企业缺乏承担弥补的能力，就需要由税后利润进行弥补。例如房地产公司，涉及多税种，如前期拿地环节的契税、土地使用税及后期出售环节的预征土地增值税、增值税、企业所得税、印花税、城建税及教育费附加等。房地产公司拿地前，应充分考虑到各种可能带来未来税收风险的细节，其从拿地到销售、清算的一系列过程，需要提前做筹划，前期先成立项目公司再拿地还是拿地后再成立项目公司，对企业后期清算环节补税金额影响极大。
二、企业纳税筹划工作开展的方法路径
(一)扎实做好基础工作第一，建立健全税务管理规章制度，完善税收基础资料的归纳、总结，整理归档工作，避免出现重复征税的问题。第二，加强税收法律法规的培训学习，特别是财务人员需要不断地学习进修，及时掌握税法相关规定，了解税收政策的变化。第三，进一步完善企业内部管理组织体系，优化管理，减少纳税环节，做到合理、合法避税。第四，积极争取与其他企业合并纳税，抵消盈利企业税负。第五，认真研究国家税收优惠政策，根据国家的优惠政策，开展产品经营，充分利用新技术、新工艺，做好税务筹划。保证税务筹划工作的科学有效性，规避税务风险，提升财务管理水平。另外，企业纳税筹划工作的开展与企业自身发展有着不可分割的联系，因此，在扎实做好基础工作的过程中，更应结合企业自身实际发展情况，确保基础工作的适时性、全面性，将纳税筹划工作的作用充分发挥出来。
(二)加强税收政策学习开展企业纳税筹划工作，能提前降低企业未来的纳税风险，是有效开展税收管理工作，确保财务管理效率与质量的必要途径。做好企业纳税筹划工作，降低政策风险，要求加强员工对税收政策深切领会。首先，企业需要通过税收政策学习，增强风险意识，关注税收法律政策的变化，充分考虑企业所处的环境，以及税收政策发生的变动，根据政策的变动，税率税法的改变，提前做好纳税筹划。另外，应重点关注其他市场因素，综合衡量税务筹划方案，均衡利弊，保证方案的合理性。其次，需要通过税收政策学习，准确掌握税收法律政策，在全面了解税收相关法律制度的前提下，开展税务筹划工作，做出有效的预测分析，优化选择税务筹划方案。第三，了解税收优惠政策，明确税收优惠政策的区域性以及时效性，把握税收政策精神，关注税收政策的变化，进行科学合理的预测，有效进行风险防范，确保税务筹划工作的有效开展。
(三)加大重视程度加大对税收筹划工作的重视程度，意识到税收筹划工作的重要性，不仅可以保证税务筹划工作的顺利实施，降低税务风险，促进企业长远发展。加大对税收筹划工作的重视程度，需要从两个方面着手。一方面，加大宣传力度，使企业员工意识到财务管理的重要性，税务筹划的重要性，使企业意识到税务风险是可以规避、转移的。在税务机关允许的情况下，可以进行合法避税，提升企业的市场竞争力[3]。另一方面，加大重视程度，有效开展工作，确保各个部门进行积极的配合，为纳税筹划工作的开展提供保障。此外，企业相关领导层人员，应将纳税筹划工作列为企业发展长远目标之一，引起部门对纳税筹划工作的重视，才能积极投入到纳税筹划工作中。
(四)做好投资过程中的税务筹划工作注重投资过程中的税务筹划，需要做好两方面工作。一方面，注重注册地的选择，注册地不同，税收政策不同。优惠政策对税务筹划工作具有较大的影响，为税务筹划提供了较大的筹划空间与机会。因此，需要选择恰当的投资注册地点，充分利用国家政策，有效利用税收政策开展税务筹划工作，保证税务筹划工作的顺利实施，节约纳税成本。另一方面，需要注重投资品种的选择，投资品种与税法存在较大的关系，投资品种不同，税收政策不同。选择恰当的优惠政策较大的品种有利于促进投资工作的顺利开展，得到税收优惠。
三、结束语
随着社会的不断进步和发展，税收筹划工作受到广泛的关注与重视，做好税收筹划工作需要全面了解企业经营情况，在实际工作中，遇到问题先考虑架构、模式层面怎样做对企业有利，再以具体税法规定为支撑，具备可操作性的税收筹划方案，切实帮助企业“减轻税负”。由此可见，研究税务筹划工作如何有效地开展，选择恰当的筹划方案，对企业而言，具有重要的意义与价值。
【关键词】纳税筹划 企业所得税 影响绪论
随着中国税收制度的健全，企业经营由过去的粗放式财务管理逐步转为现代企业财务管理。在现代企业财务管理的过程中在哪些方面事前做出纳税筹划，对企业缴纳企业所得税的多少具有决定性的影响。企业的注册地改变对缴纳企业所得税的影响
一、政策依据
（1）《中华人民共和国企业所得税法》就规定民族自治机关对本地区内的企业应缴纳的企业所得税中划分给地方分享的部分，可以自行决断减征或者免征。（2）也有相关地方政府为了促进本地经济发展，也制定了一些以上缴税收给予财政返还的优惠政策，吸引外地企业到本地落户纳税。（3）根据《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知，总部在每月末或每季终了之日前起十日内，根据历年各年度所属分部的职工工资、经营收入以及资产总额三方面因素，把企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间按照各自比例进行分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，同时所缴纳税款收入由在中央和分支机构所在地之间按照60：40分享。
二、具体措施
根据以上的规定企业可以考虑将公司注册在税收优惠地区，转移税收缴纳地，从而获得地方政府或国家的优惠。企业也可以考虑将总部机构地点迁移至税收优惠地。总分机构由总机构汇总纳税。
三、纳税影响
假如某企业注册地在辽宁省，得知对有关法人主体以投资者身份，自从2008年1月1日起的2年内，我们将境内获得利润100万元投资到西部有税收优惠的地区，并且持续经营超过五年的，这样就按80%的比例退还我们再投资部分已缴纳的企业所得税税款，既用税后利润100万元投资可以返还80万元的企业所得税。公司改变组织形式对缴纳企业所得税的影响：
（一）政策依据
按照新企业所得税法第五十条第二款的规定，在国内设立不具有法人资格的营业机构的居民或企业，应当汇总计算并缴纳企业所得税。第五十二条进一步规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
（二）具体措施
根据以上规定企业可以将初创阶段较长时间无法盈利的行业，设为分公司，将扭亏为盈迅速的行业，设为子公司。
（三）纳税影响
例如：我们企业有两家分公司 东信和 宝大，某一纳税年度总公司本部实现利润100万，其分公司 东信实现利润50万，分公司 宝大亏损50万，企业所得税率25%，则该公司该年度应纳税额为：（100+50-50）*25%=25万如果把上述东信、宝大分公司换成子公司，总体税负就不一样了。公司本部应纳所得税=100*25%=25万 东信子公司应纳所得税=50*25%=12.5万 宝大子公司亏损，不用缴纳所得税。公司整体税负为25+12.5=37.5万，高出总分公司的总体税负12.5万（50%）。期间费用的税收影响因素如下：
四、政策依据
关键字：纳税筹划 税务筹划 财务管理
一、纳税筹划的概述
纳税筹划又称税务筹划，在海外发达国家是一项常见的财务管理内容，但在我国的发展才刚刚开始。所谓税务筹划，是纳税人根据自身财务状况结合相关税法规定，依法对企业的经营、筹资、投资和分配活动进行合理策划和安排，以获得最大的税收利益。纳税筹划是被税法认可的财务管理内容，与偷税、漏税有本质的区别。纳税筹划在我国发展才十几年的时间，我国目前的纳税筹划现状还存在着许多的问题。
（一）从国内的社会环境来说，税务管理制度还不完善，缺乏专业的税收筹划人才
首先，税务筹划对很多企业来说还是新鲜事物，在筹划操作的实践方面缺乏经验。其次，我国经济虽然发展迅速，但整体的经济体制还并没有成熟，表现如：税法等法律法规还不完善，税务管理监管不力，政府机关服务水平有待提高。这些都是制约税务筹划发展的因素。最后，相关专业人才的匮乏，使得许多企业的纳税筹划不能有效开展，这是影响我国企业纳税筹划发展的重要原因。
（二）从企业内部管理来说，很多企业对纳税筹划还存在误解、误读现象
首先，国内企业内管管理水平不高，纳税筹划管理在许多企业内部并没有发挥其有效的价值。许多国内企业的核心管理层及高层管理层，文化水平不高，缺乏对税务筹划的重视。甚至一些企业核心管理把税务筹划理解为逃税，还有一些企业名为税务筹划实为偷税逃税。其次，在企业内部没有建立起完善的财务管理制度，税务筹划流于形式。另外因为中介机构提供的税务筹划的服务费用高，许多企业因过高的税务筹划成本放弃纳税筹划。最后，税务筹划是收益回报时间周期长并且还有一定的风险，与眼前利益相比，一些企业不愿意在纳税筹划方面投资。
（三）为提高我国企业的经营水平，提高企业核心竞争力，需要在企业内部建立完善的财务管理体系，提高企业的纳税筹划水平
2008年的美国次贷危机以及欧洲的信贷危机对中国经济的影响巨大，世界经济竞争越来越激烈，中国企业面临着前所未有的考验。在这场经济变革中，中国的企业必须实现企业管理上的重大突破。中国企业在税务筹划等财务管理方面的薄弱正在影响中国企业的发展。
二、纳税筹划在企业财务管理中的作用
财务管理在企业管理和内部控制方面发挥着重要作用，要提高企业的整体实力则要先完善企业内部的财务管理。财务管理的内容包括：成本核算与控制，全面预算管理，税务筹划等等几个方面。纳税筹划在缓解企业税负方面有重要作用，但从现阶段的纳税筹划现状来看还需要不断提高企业对税务筹划在财务管理中作用的认识。
（一）税收筹划能缓解企业纳税负担，节约成本
税收是国家财政收入的主要来源，同时政府也会通过税收对企业经济活动进行干预和指导。例如：政府为支持高新技术产业的发展，会在税收方面对高新技术型企业有一定的税收减免。政府通过税收起征点，税率，征税项目，补贴等等实现对经济活动的调控，这就为企业的税收筹划提供了可能和依据。因此，合理的税收筹划不仅能减缓企业税负，降低生产成本，还可以为企业争取到更多的政府支持。
（二）税务筹划是提高企业管理水平的重要途径
税务筹划实现了对企业资金、成本、利润三大要素与税收政策的有效整合，是企业经营价值最大化的过程，是一项先进的企业管理模式。在我国经济实力全面发展的条件，越来越多的企业面临走出国门的重要机遇。我国企业要适应全球经济发展趋势，提高企业核心竞争力就必须提高企业的税务筹划水平。另外，对于一些将进入金融资本市场的企业来说，纳税筹划方案可能会影响到企业的财务报表，进而影响企业在资本市场的收益。
（三）促进社会经济体系的完善
一方面政府在积极宣传税收筹划对企业发展重要性的同时，企业为了自身利益也会要求政府机构及社会提供更加完善的税收筹划服务体系。只有税收体制，政府服务，中介服务市场，人才储备等等都有很好的发展和提高，才能真正形成一个良好的税务筹划经济环境，真正促进经济的繁荣发展。另一方面，不断完善的税务筹划管理能有效提高企业的纳税意识，缓解纳税人与税收单位的紧张关系，构建一个和谐的纳税环境。
（四）有助于企业财务管理水平提高
现代化的企业管理更注重财务数据在企业发展决策中的参考价值，形成了完善的财务管理理论。提高纳税筹划水平，是实现财务管理目标的重要环节。纳税筹划很可能直接影响到企业的战略发展和管理层的战略决策，因此要慎重认真对待企业的纳税筹划，保障企业稳定健康发展。提高企业纳税筹划水平，需要企业不断的摸索总结，依据科学数据分析，严格恪守税法等相关法律的规定，积极吸纳税务筹划专业人才。只有不断努力才能实现企业税务筹划水平的提高，最终实现企业财务管理水平的提高。
三、结束语
我国的企业正在面临严格的考验，在世界经济影响的冲击下中国企业能否形成自己的核心竞争力是政府社会一直所关注的。在关注中国企业经营业绩的同时，也要关注到企业的软实力是否也有很大的提升。加强财务管理是提升企业核心竞争力的重要手段，纳税筹划水平则是企业财务管理的软实力，企业要积极投入到税务筹划的改革实践中，为企业争取更多的机会和利益。
参考文献：
[1]魏震.探析中小企业的税收筹划[J].中国商界（下半月），2009 （06）
[2]王向丽.税收筹划与企业理财[J].现代商业，2007 （23）
关键词：纳税筹划财务管理税自
中图分类号：F234 文献标识码：A
文章编号：1t104-4914(2010)11-147-02
一、纳税筹划的意义
(一)纳税筹划的涵义
纳税筹划是纳税人(法人、自然人)以及依据所涉及到的现行税法在遵守税法尊重税法的前提之下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负实现目标的事先谋划和对策。
纳税筹划是企业纳税人在财务管理中所形成的符合立法意图而减轻税负的行为。纳税筹划不同于逃税和避税，其动机是合理的，手段是合法的。其后果是对纳税人有利，而对国家也无害。所以，它是法制社会下纳税人经营投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益减少税收支出的一种最佳选择。
(二)纳税筹划的作用
1.有助于提高纳税人的纳税意识。抑制偷逃税行为纳税筹划和纳税意识的增强具有客观的一致性和同步性，这种关系体现在：
纳税筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平想适应的，设立完整、规范的财务账表和正确进行会计处理是企业进行纳税筹划的技术基础。
2.有助于实现纳税人财务利益最大化。纳税筹划可以节减纳税人的税收费用，还可以防止纳税人陷入税法陷阱，从而影响纳税人财务利益。纳税筹划可使企业不缴不泼缴的税款，有利于实现财务利益最大化。
3.有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本、利润是企业经枯管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本，利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行纳税筹划离不开会计，会计人员要按照税法要求记账、报送财务会计报告和进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平。
4.有利于优化产业机构和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。
5.从长远和整体看，纳税筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，企业进行纳税筹划，降低了企业税负，促进了企业的发展，企业收入和利润增加了。从整体和发展上看，国家的税收也将同步增长，使经济效益与社会效益实现有机结合。
二、纳税筹划在财务管理中的应用
(一)企业筹资活动中的纳税筹划
企业筹划和使用资金，不论是短期的还是长期的都存在一定的资金成本，筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金而且要使资金成本最低。由于不同筹资方案的税务往往存在差异，这便为企业在筹资决策中的运用纳税筹划提供了可能。一般来说，企业筹资渠道有：财政资金、金融机构信贷资金、企业自我积累、企业之间拆借、企业内部集资、发行债券和股票、商业信用和租赁等形式。
1.债务性筹资的纳税筹划。债务性筹资通常包括长期借款、短期借款、发行债券、向社会公众或企业内部职工借款等。戒款筹资主要是向金融机构(如银行)进行融资，其成本主要是支付的利息。对企业来讲，借款筹资具有一定的抵税作用，即企业归还利息后，利润有所减少，所得税税负将有所下降。特别是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款，企业的实际税负更是大大降低。因此，利用贷款从事生产经营活动是企业减轻税负、合理避税的一个很重要的途径。
取得借款和发行债券的成本主要是利息和筹资费用，它可计入税前成本费用加以扣除或摊销，能起到抵税作用。这里财务杠杆在债务性筹资中起很大的作用。假设企业负债经营，债务利息不变，这时当利润增大。则每一份利润所负担的利息就会相对减少，从而使投资者收益有更大幅度的提高。这种债务对投资者收益的影响即为负债融资的财务杠杆作用，它的好处是节税和激励企业加强管理。但是应当明确的是，这种分析是基于纯粹的理论意义，并未考虑其他制约条件，尤其是忽略了风险因素及风险成本的追加等。因为随着负债比例的提高，企业的财务风险及融资的风险成本必然相应增加，一旦负债的成本水平超过了息税前投资收益率，则负债融资将呈现负的杠杆效应，即权益资本收益率随着负债额度、比例的提高而下降。因此，企业要通过负债实现节税效果，必须建立在“息税前投资收益率不低于负债成本率”的前提之下。
2，权益性筹资的纳税筹划。对于企业来说，权益性筹资主要是通过金融市场发行股票得以实现。企业发行股票筹集资金，普通股成本一般按照“股利增长模型法”计算。发行股票的筹资费用较高，在计算资本成本时要考虑筹资费用。
假设：某公司普通股月前市价为56元，估计年增长率为12％。本年发放股利为2元。若公司发行新股票，发行金额100万元，筹资费用率为股票市价的10％，则新发行股票的成本为16.4％。企业发行股票筹集资金。发行费用可以在企业所得税税前扣除，但资金占用费即普通股股利必须在所得税税后分配。该企业通过发行股票方式筹资可获得节税收益2.5(100×10％×25％)万元。由上例可以看出，股票筹资的筹资成本与税收没有直接关系，企业通过股票筹资获得的节税收益非常有限。但通过发行股票筹得的资金不需要偿还，可被企业长期占用，也就是权益性资金具有长期稳定性、安全性的特点，且无固定的股息负担。因此，企业在筹资时不能仅从税收上考虑，应对筹资成本、财务风险和经营利润综合考虑，并要善于将股权筹资和债务筹资结合使用，选择最佳结合点。
假设：某股份制企业共有普通股400万股，每股10元，没有负债。由于产品市场前景看好，准备扩大经营规模，该公司董事会经过研究，商定三个筹资方案。
方案一：发行股票600万股(每股10元)，共6000万元
方案二：发行股票300万股，债券3000万元，债券利率为8％
方案三；发行债券6000万元，该公司预计下一年度的资金盈利率：盈利率10％、14％、18％，概率30％、40％、30％，企业预计盈利率：10％×30％+14％×40％+18％×30％=14％，预期盈利=10000万元×14％=1400万元
方案一：应纳企业所得税=1400×25％=350万元，税后利润：1400-350=1050万元，每股净利=1050万元／1000万股=1，05元，股
方案二：利息支出=3000×8％=240万元，应纳企业所得税：(1400-240)×25％=287，5万元。税后利润=1400-240-287.5=872.5万元，
每股净利=872.5万元／700万股=1，25元，股
方案三：利息支出=6000×8％=480万元，应纳企业所得税：(1400-480)×25％=230万元，税后利润=(1400-480-230)万元=690万元，每股净利=690万元／400万股=1.73元/股
由此可见，随着借贷筹资额的增加，企业的每股净利将随之增加，股东能充分享有负债融资带来的好处。但另一方面，随着借贷筹资额的增加，每股净利的标准差也随之增加，即企业经营风险随着增加，而且这里还没有考虑筹资数额的增加可能带来筹资成本增加等因素。因此，企业在筹资时不能仅从税收上考虑，而应着眼于企业价值最大化这一财务管理目标，不断优化企业的资本结构，努力实现股东权益最大化。
3.租赁性筹资的纳税筹划。租赁大致可分为两大类：经营性租赁和融资性租赁。这两种租赁方式都能达到通过租金的平稳支付而减少企业利润、减轻税负的目的。就经营性租赁来说，承租人可获得双重好处：一是可以避免因长期拥有机器而承受的负担和风险；二是可以在经营活动中，以支付租金的方式冲减企业利润，从而减轻税负。
当承租人和出租人同属一个大的利益集团时，租赁可使这两个分主体分别作为出租人和承租人，直接、公开地将资产从一个企业向另一个企业转移，并根据本集团整体利益的需要收取适当的租金，最终实现在集团内部转移利润并根据本集团整体利益的需要收取适当的租金，实现在集团内部转移利润、减轻税负的目的。这就是典型的租赁避税效应。融资租赁作为一种特殊的筹资方式，可以及时取得资产的使用权。而且能够避免资产所有权所带来的风险。
(二)投资活动中的纳税筹划
1.公司制与合伙制企业的选择。现行税法对公司制与合伙制企业实行不同的纳税规定，也就是说，不同的企业组织形式，其所享受的税收政策(尤其是税收优惠政策)往往是不一致的，公司制企业的营业利润除了缴纳企业所得税外，若将税后利润采用“分红”形式再分配时，投资者个人还要缴纳个人所得税。而合伙制企业则不作为公司看待，其营业利润不交企业所得税，而课征各合伙人分得收益的个人所得税。从“节税”角度看，合伙制企业比公司制企业更为有利，可以少纳所得税。面对公司税负重于合伙企业税负的情况，投资者作出不设立公司而办合伙企业的决策，是法律规定所许可的，在纳税行为未发生之前进行筹划，并达到了节税的效果。当然，投资者要组建什么样企业形式，并不能只考虑税收问题(因为税收问题只是一个部分)，要综合考虑其他因素。
2.子公司与分公司的选择。按照规定，分公司与母公司的所得要合并纳税，在分公司亏损或母公司所属各分支机构盈亏不平衡时，可得到盈亏互补，降低应纳税所得额。而设立子公司均应作为独立的纳税人依法履行纳税义务，一方的亏损额不能抵减另一方同期的纳税所得额，企业不能得到合并纳税的好处。一般来说，初创期企业亏损的可能性较大，从纳税角度看，此时设立分公司比较有利；而当生产走向正轨，对投资地环境已经熟悉，产品也打开销路，可以赚钱盈利时，则应考虑组建子公司，以保证享受投资地利润仅缴纳低子母公司所在地的税款及子公司在其他税收规定享有的优惠。
3.注册地点的选择。我国对设立在经济特区、沿海经济开发区、经济技术开发区、高新技术开发区和老少边穷地区的企业实行税收优惠政策。企业选择向这些地区投资，不仅可以少交或不交税，而且完全符合国家政策。
4.投资对象的选择。税法对企业的投资收益也有影响，同样是投资收益。但如果由于是投资于不同的对象取得的，税收政策也不同。如税法规定，投资国库券的利息收入可以免税，而其他投资，如股票投资的收入却要交税。
5.投资方向的选择。中国现在给予的税收优惠主要在调节产业结构上，明显优惠于生产性企业的开发。对生产性企业，又尤其鼓励高新技术企业、出口企业兴办技术或知识密集型项目及投资于基础设施。
6.投资行业的选择。国家为了鼓励或限制某些行业的发展，在税收立法时，有意识地作出规定，如在新技术开发区设立高新企业，除执行15％税率外，还享受免二减三的优惠。因此，企业进行投资时必须精心筹划。
(三)经营过程中的纳税筹划
1.存货计价方法的选择。存货计价方法的选择，直接关系到企业当期销货成本的高低，关系到企业当期利润的高低。采用不同的计价方法，以较高的价格计算当期销货成本，可以相对降低当期利润，从而减少当期的应交所得税。
2.固定资产折旧方法的选择。采用加速折旧法，其基本内容是在固定资产使用前期多提折旧，随着固定资产使用效率的逐渐降低，对其计提的折旧也逐步减少。虽然折旧总额与平均折旧法相同。但由于多提折旧，计入成本的费用相应增加，相应地减少了企业的应纳所得税，相当于得到政府的一笔无息贷款。
4.企业收益分配活动中的纳税筹划。主要是利润取得的控制。考虑到税收起征点，企业有必要对处于优惠临界点处的利润加以控制，以达到节税目的。另外，国家为鼓励在一些特定地区或行业创办新企业，一般规定新建企业在获利初期享有限期减免所得税优惠。为了充分享受所得税限期减免的优惠，企业可以通过适当控制投产初期产量及广告费用等方式推迟获利年度，从而获取更大的节税利益。
三、纳税筹划应注意的事项
(一)企业管理决策层对纳税筹划要有足够的、正确的认识
纳税筹划活动是企业整个财务管理活动的重要组成部分，它需要各个职能部门的相互配合和密切协同。因此，管理决策层了解纳税筹划对其实现经营目标的重要意义，给予积极的支持和协调，是纳税筹划活动正常开展的重要前提。
(二)纳税筹划要遵守不触犯税法的前提
税法不仅是处理税收征纳关系的法律规范，而且是税收征纳双方应该共同遵守的法律准绳。纳税人要依法纳税，税务机关要依法征税。纳税人若违反税收法律的规定则会受到法律制裁，这是很正常的。然而，在不违法的前提下，如果有几种纳税方案可供选择时。纳税人选择承担低税负的决策，这也是无可非议的。
(三)实施纳税筹划要密切关注税法的变动
纳税人在实施纳税筹划时，对于税法修正的趋势或内容，必须加以密切注意并适时对纳税筹划方案作出调整，使自己的纳税筹划行为在税收法律的范围内实施。
(四)纳税筹划应从整体角度和长远战略考虑
1.纳税人进行纳税筹划应该用全面的眼光，正确衡量税负水平。
(1)纳税人进行纳税筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。有的方案可能会使某些税种的税负减轻，但从总体上来说。可能会因为影响其他税种的税负变化而实际上使整体税负增加，因而不具有实际的可行性。
(2)纳税人进行纳税筹划时，应注意税收和非税收因素，综合衡量纳税筹划方案。有的筹划方案可以节省不少税款。但是却增加了很多非税支出，如企业注册费用、机构设置费、运费、政府规费等，这种方案的实际成本就应该将税收与非税收支出结合起来考虑。
(3)纳税筹划方案应该着眼于经济利益的最大化，而不是税收负担的最小化。只要某个方案能够在相对成本较低的情况下，促进企业经济利益最大化，我们就没有理由不采纳它。
关键词：企业 财务管理 纳税筹划 作用
传统的财务管理主要是对财务结果进行事后核算，但是现在企业经营的多样性，以及财务内容的复杂化，致使财务管理已经不能只是进行财务结果的简单核算，而是要在财务管理的过程中体现企业资金流动和资金活动的具体情况；设计的管理领域范围在不断扩大，企业的财务管理要参与到整个企业的资本运作、资本制作中来，以保证企业资本运转的规范合理。企业经营的最终目的就是实现经济利益的最大化，因此企业的财务管理中必须实行纳税筹划。但是在纳税筹划的实行中存在着很多问题，所以企业要对当前的纳税筹划不断进行改进和完善，使其在财务管理中发挥重要的作用。本文主要对企业财务管理中纳税筹划的定义进行简要分析，探讨实施纳税筹划的作用。
1纳税筹划的概述
纳税筹划就是指企业的纳税人在一定的法律法规条件下，对相关的税法以及企业经营的具体情况进行科学分析，展开减轻税负的相关计划或活动。所以企业在财务管理中实行纳税筹划依然是在我国税法的约束下进行的，是在不触及税法的相关规定的情况下，运用合法的手段调整自身的财务管理活动，达到减轻税负的目的。但是不能把纳税筹划和企业的偷税、纳税行为混为一谈，企业偷税、逃税的行为是要承担相关法律责任的，情节严重的还会上升到政治责任的追究。而纳税筹划是一种合法行为，对企业的发展有利且不触及国家的公共利益。所以，企业财务管理中的纳税筹划是企业节约税款，减轻税负，创造更多企业经济利益的一种经济手段。
2企业财务管理中实施纳税筹划的意义
2.1提高企业纳税人的纳税意识
很多企业为了节省内部财政支出，采取恶意逃税的手段。但是逃税不但要承担相当大的风险，还有投入相当大的成本测定逃税计划。如果逃税计划实施成功，会直接造成国家和政府利益的损失；逃税计划失败企业不但要补缴税款，还要承担巨大的经济处罚，造成企业财务上更大的损失。企业的形象和声誉是企业保持竞争力的重要因素，所以逃税现象会受到社会舆论的谴责，整体形象会受到严重损坏，后期企业想要得到发展就会受到很多阻碍。纳税筹划是企业和国家政府之间实现互赢互利的一种合理避税手段，企业实行纳税筹划是企业纳税意识提高的一种具体表现，该企业的社会意识要与当前我国经济水平相适应。
2.2有利于提高企业的经济效益
我国当前的税收情况还是会对企业的财政造成一定的压力，所以企业的财政管理中实行纳税筹划，是减轻企业税务压力、实现企业经济效益最大化的一种有效途径。如果企业的纳税筹划活动能够得以有效实施，就会在很大程度上调节企业内部的财政状况，减轻财政支出，可以有充足的资金运转企业的投资项目，从而提高企业财务的利用率。纳税筹划可以防止企业因相关税法的模糊而造成的漏税过失，并且现在我国的税法中很多内容比较模糊，在企业的具体经营中很多项目的税款可缴可不缴。面对这种情况，企业可以合理的落实纳税筹划，在尊重国家相关税收法律的前提下，最大程度的降低企业的财务税负，提高企业经营的经济效益。
2.3促进企业财务管理水平的提高
纳税筹划的有效实施，可以从侧面体现出企业财政管理手段的科学性。为了减轻税负，要对内部的财政状况进行详细分析，实行各种经济调节的活动和经济业务的处理，在这样的过程中，可以逐渐提高财务管理水平，从而实现企业经营成本的优化配置。企业财务部门的会计人员会在纳税筹划的活动中进行内部财务记账、报表报告的分析处理，还要积极处理相关的税款申报情况，所以在这样的实践活动中，企业会计人员的财务事项处理技能和水平也会不断提高。所以，有效展开企业的纳税筹划活动可以在很大程度上提高企业的财务管理水平。
2.4保证国家政府的财政税收收入
从表面上看，企业的纳税筹划会减少国家政府的财政税收收入，企业合理的避税就会减少税款的上缴，从而导致国家税收收入降低。但是从长远的角度来看，企业进行纳税筹划，可以促进国家政府的财政税收收入。企业通过纳税筹划活动减轻了自身的税务负担，有充足的资金进行项目投资，企业的经济效益增高，一定会对国家的财政税收起到促进作用。其次，通过纳税规划，企业可以有效的进行合理避税，偷税漏税的行为就会在很大程度上降低，增加了国家政府财政税收收入的稳定性。总之，企业通过自身内部财务的科学配置和调节，实现经济效益的最大化，可以促进国家政府财政税收收入的稳定增长。
3纳税筹划在财务管理中的作用
3.1对企业经营活动的作用
在企业资金计划的活动中，内部成本对经济活动投资的情况起到了决定性作用。所以企业进行纳税筹划，可以保证企业在进行经济活动时有足够的成本资金。企业在保证经营成本的时候经常会采用增加存货成本和固定资产折旧的方法，来减轻税务的支出，从而保证成本资金。这都是纳税筹划的具体活动措施，在这些纳税筹划措施实施的时候，相关财务管理工作人员要对企业内部的财务情况和各种因素进行详细分析，并把纳税规划的最终目的放在企业的长期发展上来。
3.2纳税筹划对筹资活动的作用
企业减轻税负的另一个有效手段就是进行筹资活动，筹资活动可以分为负债筹资和权益筹资。其中负债筹资是企业借款在税前被抵扣，这种降低企业经济利益的手段，在一定程度上可以减轻企业的税负。权益筹资是依据企业税后利润进行利润分配，这种筹资活动不能降低企业的税负。所以，两种筹资活动进行比较，企业应该充分的利用负债筹资来减低税务。
3.3纳税筹划对投资活动的作用
企业的投资活动是企业财务管理中纳税筹划的一种形式，进行投资活动的时候，企业一定要合理的选择投资对象以及投资行业。依据国家相关的政策法规，达到自身内部减轻税负的目的，从而实现企业经济效益的最大化。所以企业在进行投资活动时，也一定要综合考虑到自身内部财务的具体情况，科学的展开资金的投资配置，保证纳税筹划落实的科学规范，保证企业获得较大的财政收益。
3.4纳税筹划在收益分配中的作用
企业一般在进行收益分配活动时，会根据内部财务的核算数据，保证利益水平达到一定程度的前提下，根据企业的相关政策来进行收益分配。企业通过纳税筹划积累的成本，加大对企业生成产品的技术投入，保证企业在社会主义市场环境中的竞争力。国家政府也会根据当前企业的发展状况制定相关的政策来维护企业在收益分配活动中的利益，然后企业可以充分利用优惠政策，来进行纳税筹划活动，从而满足企业自身利益的同时，也保证了国家税收收入。
4结语
综上所述，企业可以在遵守国家政府的相关税收政策的前提下，通过纳税筹划活动，来减轻自身的税务负担，保证企业经济效益的最大化。企业在纳税活动具体落实的过程中，不但可以增强纳税人的纳税意识，促进企业的财务管理水平，还能在一定程度上保证国家政府财政收入，所以在企业财务管理中纳税筹划是必不可少的一种财务管理措施。只有科学合理地进行纳税筹划，才能保证企业科学持续的发展。
参考文献
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[论文关键词]纳税筹划 财务 管理
随着我国经济竞争的日趋激烈，企业面临着越来越多的挑战和压力，企业要想在激烈的市场竞争当中得以生存和发展，那么就必须重视企业的经营与管理，而企业管理中的财务管理是尤为关键的一个环节，其中财务管理的纳税筹划工作尤为重要。
一、纳税筹划的概述
（一）纳税筹划的含义
纳税筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合理合法或“非违法”的手段，以降低税收成本，提高企业利益最大化的经济行为。纳税筹划的内容主要包括五个方面：避税、节税、转嫁筹划、规避税收陷阱以及实现涉税零风险。避税指的是纳税人采用不违法的手段，利用税法中的空白和漏洞获得税收利益，这种方法既不违法也不合法，与偷税漏税有很大的区别。纳税人在避税筹划的过程中需要对现行的税法进行深入的研究，找出其中的漏洞。节税指的是纳税人根据税法中的各种优惠政策，例如起征点、税费减免政策，从而对自己企业的生产经营活动进行规划，降低企业所要缴纳的税费。这种纳税筹划活动是一种有效的减免税费的方法，现阶段被很多企业采用。转嫁筹划指的是为了减小自己的纳税负担，采取一系列的措施，例如对商品的价格进行调整，将自己应该缴纳的税费转移到别人的身上。规避税收陷阱指的是纳税人在经营的过程中，要对一些被认为是纳税陷阱的税收政策的条款特别注意，避免陷入其中。涉税零风险指的是纳税人在生产经营中对于自己所要缴纳的税款有清楚的认识，在申报税款的时候要及时足额，在缴纳税款的活动中要避免出现违法乱纪的现象。
（二）纳税筹划的特征
纳税筹划的特征主要有五个方面：一是纳税筹划的合法性。合法性指的是纳税人在对各种纳税方案的优化中选择适合自己的方案，这也是纳税筹划的最基本的特点，不仅符合国家税法的规定，而且也合乎国家制定税法的意愿。二是纳税筹划的政策导向性，指的是国家通过各种税收优惠政策可以对纳税人的行为产生导向的作用，为实现国家对经济的宏观调控服务。三是纳税筹划的目的性，指的是在进行纳税筹划的过程中选择的各种方法和一些经营活动的安排都是为了进行有效的财务管理，实现企业价值的最大化和企业股东的最大利益。四是纳税筹划的专业性，指的是在进行纳税筹划的过程中要对目前的税收政策有充分的认识，有专业的会计知识，对企业的各项经营活动进行优化，组成最优的方案，节约税收成本。五是纳税筹划的时效性，指的是在不同的时期内国家的纳税政策以及税法都在进行不断变化，面对这种变化，纳税人要及时调整自己的行为，采用与现行税法相适应的策略，从而达到降低纳税成本的目的。
二、纳税筹划在财务管理中的具体应用
（一）筹资过程中的税收筹划
筹资是企业进行一系列经营活动的先决条件。筹资行为对企业经营业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的，资本结构是否合理，不仅制约企业风险的大小，而且在相当大的程度上决定企业的税负和税后收益。不同的筹资方式将会给企业带来不同的预期收益和税负水平。企业筹资一般分为负债筹资和权益筹资两种方式。权益筹资包括用留存利润和发行新股等方式，具有风险小、成本高的特点；相对而言，负债筹资更具节税功能，具有风险大、成本低的特点。因此，税收筹划不仅在确定资本结构方面，而且在具体确定筹资对象上都是有作用的。将税收筹划应用于企业的筹资活动能使企业在确定筹资成本时，找到最佳的资本结构。
（二）投资过程中的税收筹划
国家为实现调整全国生产力布局，对老少边穷地区、经济特区和保税区以及符合国家产业政策和国民经济发展计划的投资项目给予诸如减免税收等多种税收优惠政策。因此，企业在选择投资地及投资行业时，要充分考虑国家对地区、行业的税收优惠政策，充分利用区域性、行业性的税收倾斜政策，结合自身的经营特点，尽可能将自己纳入优惠范围内，合理减轻企业税负，获得最大的节税利益。投资方式的选择上，企业投资可分为直接投资和间接投资。一般来说，由于直接投资需要考虑企业缴纳的各个税种，直接投资比间接投资在纳税筹划方面有更大的操作空间。
（三）经营过程中的纳税筹划
由于不同的折旧方法会影响成本的大小，进而影响企业的利润，所以企业应根据自己的具体情况选择适合的折旧方式，选择能给企业带来最大节税效果的折旧方法。通常来说，在比率相同的税率下，若所得税率有上升的趋势，就采取直线法计提折旧；若相反则采用加速折旧的方法计提折旧。在超额累计税率下，则一般采取直线法计提折旧。不同的存货计价方法，会得出不同的期末存货成本，从而影响当期利润，因此企业在选择存货计价方法时，要考虑物价波动等因素的影响，以避免由于成本的波动造成利润的波动。此外，企业的销售收入根据结算方式的不同，其收入确认和纳税的时间也不同。通过销售结算方式的选择，企业可以调节收入确认时间，筹划合理的收入归属年度，达到延缓交税的目的。
成本费用列支的选择。在会计核算中，我们要尽可能及时列支当期成本费用，预计可能发生的损失，采用预提的方式入账，尽可能按成本费用的摊销期，以达到递延纳税时间和得到少缴所得税的税收利益。另外，销售费用、研发费用、技术改造项目的费用在税法规定中也有筹划的空间。
（四）利润分配中的税收筹划
由于企业的以前年度亏损在一定期限内可用税前利润弥补，因此企业应该力争在期限范围内弥补亏损，达到节税的目的。企业的利润分配以这种方式进行分配，根据税法规定，取得现金股利需要交税，而取得股票股利是免税的，因此企业发放股票股利既有利于企业的资金周转，也减轻了股东的税负。另外，企业还可以采用股票回购的方式替代现金股利，这样股东只有在实际卖出股票并获利的情况下才需纳税，对股东更有利，对企业也能起到调整股权结构、优化资本结构的作用。总之，企业在分配税后利润时要根据实际情况进行税收筹划以帮助投资者获得更高的税后净收益。
三、做好纳税筹划的对策建议
（一）纳税筹划应注意信息收集的完整性
在实际工作中错误决策往往来源于信息的失真，因而，在进行纳税筹划时，企业内外的各方面经济信息都是设计、选择最佳方案不可或缺的。这些信息包括企业的内控管理、人事制度、国家的方针政策、会计准则的应用等。只有在充分收集和分析不同的涉税信息，并及时进行加工、处理后，才能形成最佳的纳税筹划决策。
（二）关注税法变动，充分利用税收优惠政策
税收政策变化较快，总是根据社会的发展不断更新修订，稍不注意，使用的法规就可能过时，也可能使我们错失一个纳税筹划的良机。这就要求筹划人员不仅要时刻关注税收政策的变化趋势，及时系统地学习税收法律、法规、规章、制度，掌握税法的细节变动，建立税务信息资料库，而且要不断研究经济发展的特点，及时把握宏观经济动态，合理预期税收政策及其变动，科学准确地把握税法精神，尤其对各项税收优惠政策要深刻理解、领会内涵，这是纳税筹划的一个基础环节和重要环节。有了这种全面、最新的政策了解，以及吃透、熟练领会国家税收优惠政策，并积极灵活应用，才能做好纳税筹划，进而做出对企业最有力的投资决策、经营决策或筹资决策。
（三）加强纳税筹划的风险控制
首先，正确树立风险意识。纳税筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前做出安排，由于经济环境及其他考虑变数错综复杂，且经常有些非个人能力所能掌控的事件发生，这就给纳税筹划带来很多不确定性的因素，因而其成功率并非是百分之百的。况且，纳税筹划带来的利益也只是一个估算值，并非绝对的数字。因此，纳税人在实施纳税筹划时，应当充分考虑纳税筹划的风险，然后再做出决策。其次，准确理解与把握税法。全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例，深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，使纳税筹划活动遵循立法精神，才能达到纳税筹划之目的。既然纳税筹划方案主要来自对不同营运方式的税收规定的比较，故而对与其相关的法规进行全面理解与把握，就成为纳税筹划的基础环节，有了这种基础，才能进行比较与优化选择，制订出对纳税人最有利的投资、经营、筹资等方面的纳税筹划方案。
（四）将纳税筹划活动贯穿于企业经营管理的全过程
关键词：纳税筹划；财务管理；筹资；投资
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2011年11月15日
纳税筹划指纳税人为减轻税收负担，在税法所允许的范围内，对企业的经营活动、投资行为、公司理财等各项活动进行事先合理安排的过程。也就是说，纳税筹划是纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的纳税方法，从而使本身税负得以减轻的行为。
财务管理的任何决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切，并渗透于企业管理的各个方面。财务管理处于企业管理的中心地位，抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键。财务管理的范围很广泛，在财务管理的每个环节之中，都有进行纳税筹划的空间。只要在财务管理中很好地运用纳税筹划，就能使企业节约巨大的税收成本。那么，在财务管理的各个环节中，如何运用纳税筹划呢？下面就分而述之。
一、纳税筹划在企业筹资过程中的应用
企业持续的生产经营活动，会不断地产生对资金的需求，需要及时、足额的筹措资金。同时，企业因开展对外投资活动和调整资本结构，也需要筹集和融通资金。企业经营所需资金，无论来自于权益资金还是来自于负债，都存在着一定的资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到所需资金，而且要使资金成本达到最低。由于不同筹资方案的税赋存在着差异，这便为企业进行筹资决策中的税收筹划提供了可能。企业可以根据实际情况，采取不同的筹资方法。
（一）债务资金与权益资金的选择。企业融资的方式有两种：权益融资和负债融资。这两种筹资方式各有利弊。按照税法的规定，负债的成本作为费用项目可在所得税前扣除，起到抵减所得税的作用，而权益资金成本（股息）不能作为费用项目列支，只能从企业税后利润中分配。因此，就企业纳税筹划来讲，发行负债筹资比发行股票更为有利，这是因为负债筹资所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，较发行债券筹资方案要多缴纳所得税。因此，如果仅就税收负担而言，并不考虑企业最优资本结构问题，负债筹资较权益筹资的最大优势则在于，企业借款利息可以在所得税前作为一项财务费用加以扣除，具有一定的抵税作用，能够降低企业的资金成本。
（二）融资租赁的利用。融资租赁是现代企业负债筹资的一种重要方式。融资租赁，一方面解决了企业所需要的固定资产；另一方面由于融资租人的固定资产可以计提折旧，加大了成本费用，减少了企业的纳税基数，而且支付的租金也可以按规定在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。因此，融资租赁的避税作用极其明显。此外，租赁作为一种特殊的筹资方式，在企业已得到广泛应用，许多专门的租赁公司也应运而生。当前，在企业理财中，租赁已成为借以实现纳税筹划的一种重要手段。就承租方而言，租赁既可以避免因长期占压资金而带来的风险，又可通过租金的支付，抵减应纳税所得额，实现减轻税负。就出租方而言，出租既可以减少使用与管理机器设备所需追加的投入，又可以获得租金收入，而租金收入适用于税负较低的营业税，这比产品销售收入所适用的增值税税负低。
（三）筹资渠道与筹资对象的选择。根据税法的规定，同样是负债融资，向金融机构借款，其利息支出可以在所得税前全额扣除，而向其他单位或个人举债，其利息支出在某些情况下可能只允许部分在所得税前扣除，如纳税人向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除，纳税人从关联方取得借款金额超过其注册资本50%的，超过的利息支出，不得在税前扣除，等等。同时，吸收投资、实物投资和货币资金也有区别，当对实物资产处置时要计入纳税所得，需要纳税，而吸收货币资金无论如何使用均不存在纳税的问题。
二、纳税筹划在企业投资中的应用
（一）投资的筹划。企业用投资所得进行扩张投资，这种再投资本身会减少会计期间内的利润，从而少纳所得税。若企业进行连续再投资，则能起到税负延期作用，特别是在投资期长的情况下，这种作用更明显。企业利用投资收益可选择那些国家鼓励投资的行业进行再投资，在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为就可以享受到低税率。
（二）投资地区的选择。企业要对投资地税收待遇进行充分考虑。有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如现行对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。因此，在国内进行投资时，应适当选择这些税收优惠地区。我国税制对经济特区、沿海开放城市、高新技术开发区和西部地区等实行税收优惠政策，选择向这些地区投资，可减轻税收负担。
（三）投资项目的选择。国家对不同的投资项目规定了不同的税收政策，有国家鼓励的投资项目，也有国家限制的投资项目。如，企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税，又如国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，可减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年，等等。因此，企业必须精心筹划投资项目。企业在进行技术改造过程中尽可能地购买国产设备，因为这部分投资额的40%可以抵免企业应交所得税。
（四）固定资产的处理。税法规定，购入固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，固定资产需要更新时，应采用大修理的方式逐步进行，只有这样，购入的用料及修理费用发生的进项税才可以合法地抵扣销项税。
（五）企业组织形式的选择。就子公司和分公司而言，子公司是一个独立的法人，独立纳税，可享受政府提供的许多税收优惠政策；而分公司不是独立的法人，不能享受税收优惠，但分公司若在经营过程中发生亏损，亏损最终与总公司的损益合并计算，总公司因此可以免交部分所得税。
三、纳税筹划在企业资产管理中的应用
（一）资产采购中的纳税筹划。资产采购中的纳税筹划主要包括采购地点、采购对象和供应商的选择。现行进口关税分为普通税率和优惠税率两种，对原产于未与我国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按照普通税率纳税；原产于与我国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按照优惠税率纳税。向一般纳税人采购货物取得增值税发票的，其增值税进项税额可以从当期的销项税额中抵扣，如从小规模纳税人采购货物的，则不得抵扣进项税额。
（二）资产使用中的纳税筹划。资产使用中的纳税筹划主要包括资产的计价和资产的折耗方面的选择。在存货计价方面，税法允许采用不同的计价方法。不同的计价方法对结转每期的销售成本数额会有所不同，从而影响企业当期应纳税额。在通货膨胀环境中，采用后进先出法可延缓纳税的时间，使企业获得资金的时间价值利益；反之，在通货膨胀紧缩时，应采取先进先出法。在价格平稳时，企业应从实际出发采用一种最为有利的计价方法。固定资产、无形资产、递延资产有多种折耗方法可供选择。在税法允许的范围内，如采用加速折旧法比使用直线折旧法滞后了企业纳税时间，获得递延纳税的好处；而对无形资产、递延资产的摊销应尽量选择最短的摊销期间，也取得递延纳税的好处。
四、纳税筹划在企业财务成果及分配中的运用
（一）股利分配的形式。企业对于股东应该发放的股利有两种形式：一种是现金股利；另一种是股票股利。根据税法规定对于企业发放给股东的股票股利是不用缴纳个人所得税的，而现金股利需要缴纳20%的个人所得税，企业在发放股利时。应该将这两个因素考虑进去。合理地分配现金股利和股票股利的比率。在给股东发放股利的同时减少股东税收支出，增加股东收入。
（二）股利分配政策。股利分配政策主要包括按时分配与推迟分配、现金股利与股票股利以及货币分配与实物分配等多种选择。股份公司的股利分配政策不仅影响到其股东的个人所得税，而且也影响到公司的现金流量。常见的企业股利的分派形式有现金股利和股票股利。对股份制公司的股东来讲，如果企业发放现金股利，股东须按其股利数额缴纳20%的个人所得税；如果企业将准备发放的现金股利转变为本公司股票支付给股东，股东就可避免上交个人所得税，获得较多的资本收益。
（三）税后利润分配。企业税后利润分配后形成的资本积累，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，它们是内部融资的重要来源。企业如果将其用于扩大再生产，开发新的投资项目，可以享受政府投资退税的优惠政策。企业的税后利润一般要进行再分配。就股份制企业来讲，我国股利的支付方式主要有现金股利和股票股利，但税法对两种股利有不同的规定。企业如果发放现金股利，股东获得现金股利后，还要按个人所得税法的规定缴纳20%的股息所得税。但如果企业发放股票股利，却可以免征个人所得税，当股东需要现金时，可以将其股票变现。
综上所述，纳税筹划与企业财务管理的关系是十分密切的。在筹资、投资、资产管理和财务成果分配等诸多环节中，税法都为企业进行纳税筹划留下了很大的空间。企业应该尽可能地利用这些空间，优化财务管理，将自己的税负水平降下来，减轻自己的纳税负担。
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关键词：财务管理 纳税筹划
纳税筹划主要指的是在不违反税法的基础下，企业自行委托人通过从设计到税收的注意事项进行统一策划和安排，从而达到实现企业最大化价值，达到节约税款的目的。
一、企业财务管理中纳税筹划的应用需要注意的问题
（一）纳税筹划应从总体上系统地考虑
企业进行纳税筹划主要是为了企业财务管理目标的实现，从而为最大化税后利润而服务，最主要的表现在：其一，选择降低税负，控制税收成本，从而将资本回收率提高；其二，纳税延迟。这两种方式都是为了税收支出的节约而服务。但是，在这里我们需要考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，纳税筹划始终需要围绕财务管理这一个总体目标来实行。纳税筹划主要在于降低企业税收负担，但是降低税收负担也不一定就能够提高企业的收益水平。在进行纳税筹划时，纳税人应当注重综合的分析纳税筹划方案，留意税收、非税收等各种因素，应当着眼于最大化经济利益，而不是最小化的非税收负担。
（二）纳税筹划应服从于财务决策过程
通过企业自身的经营安排才能够实现企业的纳税筹划，对于企业的筹资、经营等都有着直接的影响。如果纳税筹划偏离或者脱离了企业财务决策，那么对于财务决策的可行性和科学性都会产生较大的影响，甚至会影响到企业做出正确的财务决策。
（三）纳税筹划应进行成本—效益分析
无论是哪一项筹划都具备两面性，当实施一项筹划方案时，企业就能够获取一定的税收利益，当然，在实施筹划方案上也会付出相应的费用，或者是由于选择一个方案而放弃了其余的方案，从而失去了机会收益。因此，想要获取成功的纳税筹划，就需要从多种税收方案中进行综合考虑选择，如此才能够贴近企业的最终目标——获取效益。
二、企业财务管理筹资过程中纳税筹划的应用
（一）选择债务资金与权益资金
在企业融资中主要有权益融资和负债融资两种方式，但是都存在自身的利与弊。根据法律中提出的相关规定，负债的成本作为费用项目的时候，可以在所得税之前进行扣除，对于抵税、冲减所得税的税基也具备一定的作用。而权益资金则不可以作为费用项目列支，需要在税后盈余当中进行支付。因此，从企业自身的纳税筹划来看，负债筹资更为有利。
（二）融资租赁的利用
融资租赁是企业负债筹资当中非常有效的方式。融资租赁不仅可以将企业所需的固定资产加以解决，并且由于可计提折旧的固定资产，能够将成本费用加大，将企业纳税的基数减少，并且按照规定，支付的租金可以在所得税之前进行扣除，纳税基数也能够得到进一步的减少。因此，我们能够非常明显的看到采用融资租赁的避税作用。所以，在现代化的企业理财当中，融资租赁是有效的手段之一。
（三）筹资渠道的选择
根据相关的法律条例，同是负债融资，向金融机构借款，利息支出发生可以在所得税之前全额的扣除；如果是向个人的举债或者是向其他单位举债，在某些条件之下，发生的利息支出有可能在所得税之前予以扣除；如果纳税企业从关联方取得借款金额超过其注册资本50%的，那么超过的利息支出，就不允许在税前扣除。因此，正确的选择筹资渠道，也有利于企业纳税筹划管理。
三、企业财务管理经营中纳税筹划的应用
（一）选择存货计价方法
当企业所需的材料价格一直持续走低，就可以在计价当中采取先进先出的方式；如果材料的价格处于上下波动不定的状态，计价就需要选择移动加权平均或者加权平均的方式，避免利润受到成本波动的影响。
（二）选择收入结算方式
结算方式不同，企业的销售收入也会随着纳税的时间以及收入的确认而出现变化。销售货物时直接收款，就需在货款收到，并且交给买方提货单的当天作为收入确认的时间；销售货物托收承付收入确认的时间是货物发出并且托收手续办理完毕的当天；销售货物时赊销和分期收款的收入确认时间主要是依据合同当中约定的时间。选择销售结算的方式，企业可以对收入确认的时间予以调整，将收入的归属年度加以筹划，进而满足企业延缓交税的目的。
（三）选择费用列支
在企业会计核算当中，对于当期费用要尽可能及时地列支，将可能会发生的损失预计出来，一般采取预提方式入账，将成本费用的摊销期尽可能的缩短，从而达到少缴所得税、延迟缴纳所得税的时间，从而满足企业利益最大化的目的。
总之，做好企业财务管理当中的纳税筹划工作是企业每一位财务管理人员需要考虑的事情。也只有做好企业纳税筹划，才能够让企业获得最大化的经济效益，让企业走上健康、持续的发展道路。
参考文献：
【关键词】新税务体制；纳税筹划方法；研究分析；完善措施
近几年来，随着我国社会经济的快速发展，税收体系制度也随之获得了更大的发展空间。并且，随着我国市场经济体系制度的逐渐完善，国内的许多企业都开始开展纳税筹划的活动。如若按照预期的纳税筹划发展方案，在恰当的时期及适当的位置进行经营活动，是能够达到非常良好的效果收益的，能够为企业带来的好处也是不言而喻的。可是一旦纳税筹划进行的不合理，便会为企业带来不可估量的损失，即是为企业带来原本没有的税务负担。故此，在企业当中科学合理的开展税务筹划活动乃是至关重要的事情。
一、我国企业纳税筹划的概念阐述
1.企业纳税筹划的定义
纳税筹划，顾名思义，便是企业为纳税而筹划制定的一套完整方案，在它完全符合国家法律的前提下，又能够达到帮助企业节约税费的最终目的。这种筹划方案是一种综合性非常强的纳税运作技巧，如果将其进行范围的归类，那么纳税筹划应当被归纳于经营管理之中。因为它的工作职责便是负责财务部门的规划管理工作，其工作宗旨便是有效推动企业得到更好的发展空间。由此可见，纳税筹划应当是在应税行为之前所制定的一种预防策略，而并非是在纳税义务行使之后的补救行为。
2.企业纳税筹划制定的注意事项
所谓筹划，便是一种预先性的操作，这便需要企业在经济活动进行之前便熟悉的掌握每一个环节的状态，而且可以对即将进行的经济活动作出全方面的综合分析。而后，将两者的内容结合在一起，综合考虑，初步拟定出纳税筹划的方案，然后逐步将纳税筹划方案进行完善。在设定整体方案的时候，其制定人员一定要牢固的掌握与财务税收相关的法律知识内容，而且要对财务管理流程进行合适的调整，并加大税务检测的力度，以保证企业所面临的风险可达到最小化。综上所述，可以看出，纳税筹划在企业财务管理中占据着至关重要的位置，甚至影响着整个企业的未来发展趋向，所以做好企业全过程的纳税筹划工作乃是非常关键的事情，万万不可轻视。
二、新税务体制之下其企业全过程的纳税筹划方案分析
如若企业发生了应税行为，就必须要承担起纳税的义务与责任，其企业税种一般包括为增值税、营业税以及房产税等等。除此之外，有一些出口企业还需要缴纳商品关税。那么所谓的企业纳税筹划便是通过合理有效的途径将这些需要缴纳出去的税种，进行有效的提前规划，从而帮助企业节约税费，减轻税务负担。
1.企业生产经营中的纳税筹划
生产经营乃是企业当中的主要工作内容，也是获得经济收益的关键渠道。自从二零零九年开始，税务的审查行动越发严格，这便为企业的纳税筹划提供了更为重要的先决条件。据调查显示，某公司的财务部门为了抵消掉一部分的企业所得税，自二零一二年三月起提出了新的工作策略：环保、节能、低消耗以及安全设备的建议，而且随即启动了与其相关的申报工作。公司的管理人员对于这件事非常重视，并且将节约税费的项目列入了同年的重点操作项目范围内。与此同时，公司管理者还在内部组织了财务人员开展了与其计划相关的培训活动，这便加强了财务部门工作人员对于税收优惠政策的认知。而后，该公司四处搜集了相关的税务有效资料，例如在采购设备时，将其明细清单、采购合同、购物发票等内容都进行收集，并且根据国家税务部门的要求，将申报材料不断进行修改完善。在此过程中，还曾多次与公司所在地的税务局进行沟通交流，最终经过审核，选出符合此条件的设备总投资额高达千万余元，二用于环保相关方面的设备投资额为一千三百四十万元，节能节税的设备投资额为四百六十万元。目前我国的市场竞争日渐激烈，企业如果想要将自身实力增强，在激烈的市场竞争中博得有利的位置，就必须积极开展起纳税筹划活动。由此可以创造出更为科学有效的税务空间，推动企业获得更大的发展。
2.企业收益分配中的纳税筹划
在企业税务的众多来源因素中，收益分配乃是其中最为关键因素之一，除此之外，它还是一项非常重要的企业管理工作内容。根据我国的有关法律规定，在进行企业收益分配时，其纳税人与企业应当采用合并分立等方式方法进行资产重组，如果将企业以及附带的劳动力或是债务全部转给其他企业或者个人，那么则不被规划入企业营业税的范围之内。对于企业资产重组的有效合理使用，乃是非常有助于促进技术进步的，并且企业在市场中的综合竞争能力也会因此增强。除此之外，企业的整体应纳税的所得额也会得到相应的减少。例如：某家房地产开放企业，其销售的收入为1.6亿元，在这些收入当中：普通住宅的销售收入为1亿元，豪华住宅的销售收入为6000万元。按照国家相关税法的规定，此笔销售收入应扣除的税务金额为1.2亿元，其中普通住宅的税款为8000万元，而豪华住宅的税款则为4000万元。增值率：（16000-10000）÷12000×100%=50% 适用税率：50% 应纳税额：（16000-12000）×50%=2000万元 而如果利用分开核算应缴纳土地增值税的方式再次进行核算，则要比不分开核算多缴纳税额50万元，故此，纳税筹划是非常必要的。
3.企业投资活动当中的纳税筹划
在企业当中，其投资活动是占据着至关重要的地位的，这种活动通常指代企业与企业之间的联营或合并以及跨区甚至跨国的商业投资活动。受到许多因素的影响，每一次的投资活动在形式、时间以及计算方式上都存在着细节性的差异，这便使得企业的税负水平也不尽相同。可是，正因如此，这也为企业创造了很好的纳税筹划平台。对于企业的商业投资活动进行合理的纳税筹划，是可以帮助投资方分担很大的税费重担的，并且能够将企业经营的期限做以适当地延长。这对于企业来说，是百利而无一害的。
4.企业筹资活动当中的纳税筹划
除了企业的日常经营活动及投资活动以外，筹资活动也是万万不可忽视的重要项目。筹资活动的主要作用便是优化企业内部的资金流。企业当中有关于筹资的方法有很多，例如说建立起科学合理的资本结构；或者选取最佳的企业整体资产成本来筹资活动的能够在可能产生的财务风险，这些方法都能够使企业的结构更为完善，从根本上减少所要面临的财务风险。可是，当企业的资产结构被改变后，企业的各个方面都会受到或多或少的影响，这时便需要一个完成的实际筹划来帮忙了。在筹资活动当中使用纳税筹划，可以使企业的利益得到最大化。
三、结语
综上所述，伴随着我国经济的快速发展，市场经济的竞争也随之越发激烈起来。在新的税务体制之下，企业必须及时的探寻到有效措施来进行科学合理的全过程纳税筹划，并且针对企业所有可能面临的风险率先制定好有效的防治策略。一切从根本的角度出发，解决企业的税收负担率问题，从实际上减少企业需要面对的经营压力，使其可以通过合理的税收筹划，有效的掌控支出的税收明细，让企业能够将剩下的余力发展到最大化，在市场竞争当中占据更为有利的位置。故此，在新税务体制下，对企业实行全过程的税收筹划工作乃是企业税务部门迫在眉睫的新课题。
参考文献：
[1]翟云霞.新税务体制下的企业全过程的纳税筹划分析[J].财经界（学术版），2013（01）
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[3]李卫鹏.新税务体制下的企业全过程的纳税筹划方法[J].经营管理者，2013（12）
谈到纳税筹划，或者被定义为高端业务，或者被假想为偷漏税。其实纳税筹划需要在法律框架内，运用税法允许的纳税方法和纳税确认条件，依据企业实际业务的内容和类型，合理地安排税款的确认时间和金额，是一种正常的、科学的管理手段和方法，即不高端也不违法。纳税筹划对于工业企业来说非常重要，工业企业一般资金占用量大，周转较慢，在创新能力不足的前提下，利润率也不高。那么合理避税以及科学安排纳税时间就会为企业赢得利益，获得生存的优势。所以，工业企业需要积极研究税收的规则内容，利用税法制度的合理漏洞，优化企业的活动方式和管理模式，获得纳税筹划的效益。
二、工业企业流程下的纳税筹划应用
工业企业的流程大体上可以分为产、供、销以及投融资管理等几个部分，从税收角度来看，每个部分涉及的税种是有区别的，工业企业按流程进行纳税筹划，能更有针对性，节税方案设计的也更实际。
( 一) 采购阶段的纳税筹划
采购阶段有三个重要的内容可以进行纳税筹划。第一，供应商纳税人身份选择。这里面涉及到的是一般纳税人和小规模纳税人的采购成本和税负比较问题，小规模纳税人有价格优势但不能进行抵扣，而一般纳税人可以进行增值税进项抵扣但成本相对较高。我们按照一般税率来计算税负，那么，当一般纳税人的销售价格是小规模纳税人销售价格的1.19 倍时，两者的税负是相同的，如果前者高于后者，我们应当选择小规模纳税人进行采购，反之选择一般纳税人进行采购，这样就给采购活动提供了纳税方向性的选择。第二，运费抵扣选择，税法规定只有购买商品由购买方支付的运费才能作为增值税进项抵扣。所以，在购进货物时，如果由采购方负担运费，应当要求运输企业单独给企业开具运费发票，这样就能够进行增值税抵扣，减轻增值税税负。第三，采购发票取得时间及合同的优化，这个环节是供需双方降低综合税负的过程。一方面，采购企业可以利用进项税进行抵扣以及成本控制，另一方面，供货方要按照销售进度和货款的支付节奏来缴纳增值税和企业所得税。这样在采购合同中，按照两方的经营状况，合理规定供货进度和货款的支付结构，实现双方综合税负的最小化。
( 二) 生产阶段的纳税筹划
生产阶段涉及到的可以有效筹划的税种主要是消费税。根据消费税的纳税规定，企业生产应税消费品应当纳税，按照生产方式的不同形成了几个纳税模式，一种是自产自销应税消费品，在生产完毕之后征收消费税，另一种是委托加工后直接对外销售，这种是在委托环节进行纳税，还有一种是委托加工以后用于连续生产，是在最后环节纳税，但是可以扣除以前缴纳的消费税。既然存在三种生产应税消费品的模式，就给纳税筹划提供了机会。一般来说，自产自销形成的利润较少，形成的消费税负担也较重，而采用委托加工后直接销售相比再加工形式，税负也要较低些。但是，这里有个前提就是在自产和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在应税消费品生产环节，企业财务人员可以根据当前企业自产和委托加工两种方式形成的三种生产模式中，综合进行成本大小的考量，选择最为适合企业的消费税纳税筹划方法。
( 三) 销售阶段的纳税筹划
工业企业销售环节使用的手段和方式是多种多样的，不同的方式会产生不同的销售效果，同时，也会带来不同的税负负担，也给工业企业创造了纳税筹划的机会。在销售渠道选择上，在不同渠道销售策略下产生的销售方式的税负比较结果为，平销模式实物返利税负最高，然后依次为代销模式、经销模式或者平销模式现金返利。那么，作为工业企业应多多地选择经销方式和平销模式现金返利将有助于降低企业的税负，获得必要的收益。在促销策略的选择上也存在税负差异，当销售毛利率小于54. 25%时，税负较小的促销方式是赠送商品和返还现金; 当销售毛利率大于54. 25%，时，税负较小的促销方式是打折促销和返还现金。那么，我们可以认为，返还现金方式具有较大的企业获利优势，同时还可以兼用赠送商品或者打折促销来进一步地推动商品的销售，实现企业销售阶段综合税负的降低。
( 四) 投融资阶段的纳税筹划
投融资活动是财务管理的重要内容，对于广大财务人员并不陌生，其中纳税筹划方案也是基于不同类型的金融活动所产生的。除了传统筹资方式中债务筹资可以运用财务杠杆效应，积极地进行纳税筹划发挥抵税效应外。在当下新常态中，利用较为发达的金融衍生工具，同样也能起到纳税筹划和降低企业筹资风险的作用。如企业利用自有资金对外投资或者购买长期一次还本付息的债券，相比较购买短期债券可以延缓收益纳税的时间，在平衡年度间的利润水平上有重要的作用。所以，在新常态下的企业投融资活动中，纳税筹划活动会有更多的选择和想象空间，会有更多的机会来实现降低企业税负，从而获得最大收益。
【关键词】纳税筹划；中小企业；财务管理
纳税筹划主要是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，我们的企业必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场来获得。各种税金作为企业成本费用的主项之一，对企业的会计收益和企业目标的实现，有着重要的影响。在市场经济运行机制下，税务筹划已成为现代企业财务管理的重要内容。本文旨在分析纳税筹划在中小企业财务管理中的应用，通过分析研究中小企业纳税筹划现状，对之提出合理有效的解决方案。首先，通过了解纳税筹划的相关理论，正确认识纳税筹划对于企业财务管理的重要意义。其次，纳税筹划如何在财务管理中得到应用，本文将从企业经营活动中的筹资、投资、经营、利润分配四大方面具体研究分析。最后，通过结合目前中小企业纳税筹划的现状与问题，提出合理可行的解决方案。纳税筹划能提高企业资金使用效率，增加企业利润，从而有利于实现财务管理的目标。因此，研究企业财务管理中税务筹划问题，对中小企业的可持续发展具有重要意义。
一、企业进行纳税筹划的重要意义
纳税筹划是企业纳税人在财务管理中所形成的符合立法意图而减轻税负的行为，是法制社会下纳税人经营投资、理财等活动的事先筹划和安排，以获得最大的税收利益减少税收支出的一种最佳选择。正确认识纳税筹划对企业经营管理的重要意义，表现在：
1.能够减轻税收负担
减轻税负，是纳税筹划的主要目的。实施纳税筹划，其根本出发点就是要以各种合法的、非违法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。对于减轻税负，可以从绝对指标和相对指标两个方面入手。绝对降低指标，就是指在企业业务流量不变的情况下实现纳税额的减少。税负的相对降低指标是指在业务流量增长的情况下，税收额的增长幅度小于业务流量的增长幅度。
有的企业在脱离企业经营业绩的视角下，片面的认为纳税筹划就一定能降低税负的绝对数，这是不可取的。当然，任何税负筹划都有其一定的可变空间，而非无限制降低的。如果通过筹划以后，在企业业绩增长的同时实现了应纳税额的较小增长，即应纳税额的增长幅度小于企业业绩增长幅度，这也应看成是成功的纳税筹划。况且纳税筹划的作用不仅仅包括减轻税收负担，还包括其他方面。
2.有利于实现企业财务利益最大化
纳税筹划可以节减企业的税收费用，还可以防止企业陷入税法陷阱，从而影响企业的财务利益。企业在仔细研究税法的基础上，按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模，最大限度利用税法中各种优惠政策，无疑有利于企业实现价值最大化。同样，在财务管理中，恰当的运用纳税筹划，可以合理利用资金，避免因流动资金不足导致的偿债能力降低的问题，有利于提高企业的盈利能力和偿债能力。
3.有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平
首先，纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识。纳税筹划可以看作是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。设立完整、规范的财务账表和正确进行会计处理是企业进行纳税筹划的技术基础。其次，纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平。资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。最后，纳税筹划有助于提高企业的会计管理水平。企业进行纳税筹划离不开会计，会计人员要按照税法要求记账、报送财务会计报告和进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平。
4.有利于优化产业机构和资源的合理配置
纳税人根据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。从长远和整体看，纳税筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，企业进行纳税筹划，降低了企业税负，促进了企业的发展，企业收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的税收也将同步增长，使经济效益与社会效益实现有机结合。
二、纳税筹划在中小企业财务管理中的应用
税收筹划从根本上讲，纳税筹划应是一种财务管理活动，其目标是由企业财务管理目标决定的。它是贯穿于企业筹资、投资、经营和利润分配等财务管理活动的各个过程。因此，纳税筹划是要在既定的纳税环境下和税法规定的许可范围内，对多种纳税方案进行优化选择，并通过对企业的投资、筹资、经营和利润分配等财务活动的安排以实现企业价值最大化的经济目标和承担社会责任、保证社会利益的社会目标的一种财务管理活动。我们需要对企业四个阶段中的纳税筹划方法作具体分析。
［关键词］纳税筹划；财务管理；管理作用
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）35-0062-02
1 纳税筹划的概念以及特征
纳税筹划指的是纳税人在遵守税法和其他一些税务法规的基础上,利用税法中的一些优惠政策,对自己在经营、理财以及投资过程中的各种事项进行策划和安排,在多种纳税方案中选择适合自己的最优的方案,从而达到节约税收成本的目的的活动,实现股东财务最大化和企业的价值最大化。纳税筹划的内容主要包括五个方面,避税、节税、转嫁筹划、规避税收陷阱以及实现涉税零风险。避税指的是纳税人采用不违法的手段,利用税法中的空白和漏洞获得税收利益,这种方法既不违法也不合法,与偷税漏税有很大的区别。纳税人在避税筹划的过程中需要对现行的税法进行深入的研究,找出其中的漏洞。节税指的是纳税人根据税法中的各种优惠政策,例如起征点、税费减免政策,从而对自己企业的生产经营活动进行规划,降低企业所要缴纳的税费。这种纳税筹划活动是一种有效的减免税费的方法,现阶段被很多企业采用。转嫁筹划指的是为了减小自己的纳税负担,采取一系列的措施,例如对商品的价格进行调整,将自己应该缴纳的税费转移到别人的身上。规避税收陷阱指的是纳税人在经营的过程中,要对一些被认为是纳税陷阱的税收政策的条款特别注意,避免陷入其中。涉税零风险指的是纳税人在生产经营中对于自己所要缴纳的税款有清楚的认识,在申报税款的时候要及时足额,在缴纳税款的活动中要避免出现违法乱纪的现象。
纳税筹划的特征主要有五个方面:①纳税筹划的合法性。合法性指的是纳税人在对各种纳税方案的优化中选择适合自己的方案,这也是纳税筹划的最基本的特点,不仅符合国家的税法的规定,而且也合乎国家制定税法的意愿。②纳税筹划的政策导向性指的是国家通过各种税收优惠政策可以对纳税人的行为产生导向的作用,为实现国家对经济的宏观调控服务。③纳税筹划的目的性指的是在进行纳税筹划的过程中选择的各种方法和一些经营活动的安排都是为了进行有效的财务管理,实现企业价值的最大化和企业股东的最大利益。④纳税筹划的专业性指的是在进行纳税筹划的过程中要对目前的税收政策有充分的认识,有专业的会计知识,对企业的各项经营活动进行优化,组成最优的方案,节约税收成本。⑤纳税筹划的时效性指的是由于在不同的时期内国家的纳税政策以及税法都在进行不断变化,面对这种变化,纳税人要及时调整自己的行为,采用与现行税法相适应的策略,从而达到降低纳税成本的目的。
2 企业进行纳税筹划的必要性
21 市场经济的发展要求纳税人必须进行纳税筹划,降低纳税成本
在市场经济的发展中,企业在市场中面临激烈的竞争,企业要想在市场中占有一席之地就需要进行有效的成本控制,在企业的成本中税费占了很大的比重,降低企业的纳税成本对于降低企业的整体成本是有很大好处的,因为企业的税款支付是企业资金的净流出,是企业利益的损失,所以企业要在不违反税法的基础上进行纳税筹划活动。随着全球市场的形成,我国企业与外国企业的贸易往来越来越紧密,国外企业在纳税筹划方面有很高的水平,所以刺激我国的企业进行纳税筹划的意识。
22 我国税收管理制度迫使企业进行纳税筹划
随着我国社会主义现代化进程的加快,我国在税收政策和征税管理制度方面都在进行不断的完善。国家对于偷税漏税的打击力度不断加大,企业要想通过偷税漏税来降低自己的成本是很不现实的,不仅要承受更加严厉的惩罚,而且会对企业的形象产生破坏,给企业的发展带来负面影响。所以企业就要借助一些合理合法的方法来降低纳税成本,理所当然的纳税筹划就是他们最好的选择。
23 我国现行的税制为纳税筹划的开展提供了有力的条件
随着我国经济的发展,我国的现行的税制可以进行有效的宏观调控、调整产业结构,现行的税制针对各种不同的情况制定了不同的税收政策,对于不同行业、不同地区以及不同纳税人的税负有不同的征收标准,给企业的纳税提供了更多的选择机会和空间,企业在纳税过程中可以选择最合适自己的方案。
3 企业进行纳税筹划的意义
31 有助优化企业的资源配置
国家制定税法的目的在于两个方面：一方面是为了增加国家的财政收入,另一方面是为了督促企业进行合理的结构调整和资源优化配置。企业在发展的过程中可以根据不同阶段的税收政策及时调整自己的产业结构,进行科学合理的投资决策,寻求企业最大的经济利益和长远的发展。
32 有助于提高企业的财务管理水平
企业进行纳税筹划的目的是为了降低企业的纳税成本,减轻企业的纳税负担,所以在进行纳税筹划的过程中要对企业的会计工作进行相应的调整。企业的会计人员在工作的过程中可以按照税法的要求对会计报账结算等工作进行优化,进行及时的纳税申报,提高企业的会计工作效率,从而加强了企业的财务管理,使企业以最小的成本投入获取最大的经济效益。
33 有助于增加企业的财务利益
由于企业的税费支付是企业的净资金的流出,相应的会造成企业的利润总额的减少。在企业中进行纳税筹划可以改善企业的财务状况对于一些比较模糊的纳税政策,可以在不违反税法的基础上进行筹划,尽可能地降低企业所要缴纳的税款,降低企业的税负,降低企业的纳税成本,实现企业利益的最大化,增加了企业的财务利益。
