时间：2023-06-12 14:46:20
关键词:财务风险;预警防控;应急处理
全球金融危机与国内周期性结构的调整使企业面临着更加严峻的经济形势,遭遇着前所未有的挑战。面临空前复杂的经济形势,防范、化解好处置企业财务风险,保证资金链安全好现金流畅通,已是企业面临的首要任务。而企业集团因成员单位多、产业跨度大、产业链长、管理层级多,需要构建更加完善的财务风险防控体系有效防控财务风险。
根据企业集团的特点,实际工作中,企业内部可以按以下几个方面为重点,着手构建财务风险防控体系:
一、提高控制财务风险的认识
随着经济全球化进程加快,企业经营范围和规模逐步扩大,面临的竞争越来越激烈,面对的风险因素不断增加,宏观经济形势更加多变,提高财务风险控制认识、加强企业财务风险控制的要求也越来越迫切。
通过财务风险控制可找出企业内部控制存在的问题和缺陷,促进企业完善各项内部控制制度,实现科学决策、科学管理,形成完整的决策机制、激励机制好制约机制,提高风险敏感度,做到及时分析,准确评价和有效控制公司的财务风险。
通过财务风险控制可促进企业树立现金至上意识,正确分析,科学应对复杂经济形势,优化资本结构,保持资本的流动性。通过财务风险控制,促进企业增加收入,节支降耗,压缩应收财款与存货资金占用,及其他非生产性支出,以保障现金循环顺畅,实现企业健康、可持续发展。
通过财务风险控制,建立财务风险预警机制,及时发现财务风险的征兆,及时采取风险处理措施,避免和挽回财务风险带来的损失,保证企业经营目标的实现和经营活动高效有序进行。
二、加强对控制财务风险的组织领导
企业应成立财务风险控制工作小组,负责组织开展企业的财务风险防范、预警和处置工作。财务风险控制工作小组由企业总会计师或财务总监牵头,各责任部门负责人参加。财务风险控制小组应按以下四项原则开展工作:
(一)统一领导,分级负责。集团型企业母公司应全面负责财务风险控制的组织、协调和领导工作。各所属公司分级负责管辖范围内的财务风险控制工作。
(二)及早预警,及时处置。对财务风险应做到早发现、早报告,并采取果断措施,及时控制和化解,防止风险扩散和蔓延。
(三)各司其职,团结协作。企业有关部门按照职责分工,积极筹划落实各项防范、化解和处置财务风险的措施,相互协调,共同防范,化解和处置风险。
(四)防化结合,重在防范。加强对财务风险的监测,督促企业各级财务风险责任部门及时提供相关信息,监控要做到及时有效,以提高应对各类突发性风险的能力。
三、加强控制财务风险日常管理
(一)强化现金管理
规范资金预算网络化申报及审批流程,加强付款审批和资金集中管理,确保企业资金链安全并实现良性运转。
(二)加强全面预算管理
坚持一切经营活动受控于预算管理,扩大预算控制范围,健全预算预警机制,规范预算调整行为,完善预算管理手段,强化预算过程控制,凡预算外资金一律不准支出。
(三)强化两金占用管理
除正常长期战略用户滚动结算外,其他用户一律不得赊销。严禁为确保开工组织生产,为确保销售进行赊销,对客户信用品质进行评价并建立信用档案,分类管理。动态调整客户的信用等级。在企业主管部门统一协调下,与司法机关配合开展法律清欠工作,主动采取财产保全和强制执行工作。做好存货管理工作,分析存货结构,分清正常储备及非正常储备。实行市场决定生产原则,以销定产,避免产品积压;严格追究产品残次责任人责任。
(四)严格成本费用控制
全面实施成本费用定额管理,积极运用信息化手段强化成本费用监控,以单耗管理为总抓手,做好主要产品成本控制工作。
四、做好控制财务风险的预警
财务风险预警系统是控制财务风险的重要内容,决定着财务风险控制系统的运行质量。企业应对所属公司进行分类指导、重点监控、定期报告。通过分析财务风险形成过程,采用定性预警分析和定量预警分析相结合的方法,建立切实有效的防范财务风险预警机制,做到早发现、早启动、早处理。
(一)分类指导,重点监控,定期报告
根据盈亏和现金流情况,集团型企业可将所属公司分为一般风险单位、较大风险单位、重大风险单位、特大风险单位四类进行财务风险控制。
通过财务风险预警系统,企业对较大、重大和特大风险单位进行重点监控。对于较大风险单位财务风险情况采取月度报告制度,对于重大和特大风险单位的财务风险情况采取每周报告制度。
(二)预警信息收集和传递
企业应以信息化系统为信息收集和传递的平台,及时掌握财务风险预警所需的各类资料,资料的来源应是开放式的。预警信息系统不仅包括预警资料的收集,还要包括对收集资料的加工处理、分析判断和防范、处置措施等信息诊断企业潜在的财务风险并及时消除财务危机的专家咨询系统。对收集、加工、分析和整理后的资料和措施建议等信息,要及时逐级汇总和上报企业财务风险控制小组。对需企业批准的事项应逐级进行上报和批复。
(三)建立定性和定量相结合的预警指标体系
企业财务风险预警系统应采用定性指标主要包括:经营活动现金净流量出现负数、主要财务指标显示财务状况恶化和部分定量预警指标对财务风险进行预警监控。定量预警主要指标包括:限定速动比率、已获利息倍数、资产负债率等。各单位可结合单位实际,适当增加一定数量的定量预警指标,提高预警质量。
企业要根据自身实际,参照国家行业标准对上述指标进行细分和量化,以满足财务风险预警的质量要求,确保财务风险预警的准确性。
(四)预警分析
预警分析人员首先通过预警分析快速排除影响小的财务风险,将分析人员的主要精力放在分析有可能造成重大影响的财务风险上。有重点地分析财务风险的成因,评估其可能造成的损失。根据财务风险成因,针对性的制订处置财务风险的应当措施。
财务风险预警指标出现重大异常之一的,企业应立即进行财务风险应急处理。
五、控制财务风险的应急处理
在财务风险应急处理过程中。应结合企业实际,制订出防止财务风险扩大的、具有针对性的应急处理措施,包括推迟或减少付款、加速货款回收、扩大关联贸易、实施资产重组、债务重组、寻求获得新的投资、售后回租资产、根据经济形势和市场预测情况,企业应对部分特大风险单位施行关、停、并、转。不能关停的按最经济产能安排生产和其他有利于增加现金流入和减少现金流出的措施。
六、财务风险应急处理的自我完善
对财务风险应急处理要建立自我完善功能。通过系统、详细地记录财务风险发生的原因、造成后果、处理经过、化解和处置风险措施,以及处理反馈与改进建议,对应急处理进行修改完善,以备处理类似重大财务风险事项参考。
在危机面前,企业控制财务风险的任务,既艰巨又严峻。通过对财务风险的百效控制,及时预警找规律,精心预案谋对策,把风险变成机会,挑战变成机遇,确保企业顺利渡过危机,实现企业安全、健康、和谐、有序、快速发展。
参考文献
[关键词] 风险防范；财务管理；工作；强化
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 019
[中图分类号] F272.35 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）18- 0028- 02
1 企业财务风险防范的制度体系构建
1.1 修订财务风险防范相关作业规定，以提高财务控制效率
为使财务风险防范相关规定更符实情，企业相关部门应修订颁布财务风险防范处理准则、费用支付时限及支出凭证处理要点等制度。主要修正重点在于厘清财会人员执行财务风险防范的责任范围，确保权责划分更趋明确。企业因商业交易付款习惯与一般政府机关有所不同，因而应制定不适用公款支付的时限及处理应注意的事项。为简化支付款项的检查作业流程，以汇款方式扣付员工工资给债权人的款项，应以汇款签收或证明文件作为支出凭证，免另开收据。通过网络交易开展的采购活动无法取得收据、发票或相关收据的情况，可由经手人复印电子凭证并签名作为报支凭证等，以符合实际作业需要。
1.2 设立管理机制，以健全财务控制
为防止财务工作弊端发生，并导正与强化会计财务风险防范及财务控制相关管理机制观念，应制订颁布健全财务秩序与强化财务风险防范实施方案，该方案除了确定财务风险防范为协助企业整体功能发挥的角色，还应说明财务风险防范的重要性，并要求企业各部门应进行财务查核，加强出纳、财产等管理人员定期工作轮换，收支尽量通过金融机构办理等财务控制的作为。企业各部门应将上述方案精神纳入内部各项管理规范中，除企业高层应实施查核外，处于办理决算查账等部门加以查核，以确保其能落实执行。通过管理机制的检讨整顿，会计工作弊端可大大减少。
1.3 强化教育培训及宣传
为增进财会人员对财务风险防范及监办作业等专业知识与实务的了解，使其在企业财务风险防范体系中足以发挥财务报表可靠性等方面的功能，企业应针对各层级的财会人员规划不同财务风险防范课程，包括新进、资深甚至会计管理人员，均可按照其所需加以培训，对企业妥当运用经费及提升预算执行绩效，具有十分重要的帮助。另外，为了使财会人员更深入认识如何有效推行财务风险防范工作，可有针对性地开设非营利与政府机构内审理论及实务研习班，以便于财会人员熟悉企业的财务风险防范环境、准则规定、治理与风险及控制架构、内审技巧与实务运作情形。为发挥网上学习效能，可于特定网站开设财务风险防范及财务控制、企业运营与财务风险防范的互动、收支经费具备要件等网络课程，并函请各部门转知所属人员踊跃参与，以便于广大员工通过数字学习方式（e-Learning）进行广为宣传利用。
2 导入企业财务风险管理的信息化系统
2.1 财务会计方面
①导入财务风险防范信息系统的过程中，财会人员的参与情形。根据相关调查资料显示，企业财会人员参与财务风险防范信息系统导入工作的比例高达95%。财会人员参与财务风险防范信息系统导入的工作，主要包括协助作业过程的厘清与协助系统处理原则的建立。②财务风险防范信息系统导入前后，财务会计资源分配的变化情形。相关调查资料显示，在企业导入财务风险防范信息系统之前，财务会计资源主要分配在交易处理、财务结果报告、现金流量管理、资金筹措及税收规划与申报5方面。导入财务风险防范信息系统后，财务会计资源主要分配在财务分析、交易处理、系统处理原则、财务结果报告4个方面。会计资源分配产生变化，可能原因是财务风险防范信息系统导入后，资源得以从较为机械性的作业移转至较为分析性的作业。③导入财务风险防范信息系统前后，财会人员配置的变化情形。相关调查资料显示，分析性与规划性的人员（如财务分析）的配置，在财务风险防范信息系统导入后有增多的趋势，而一般会计处理及税务规划与管理二项的人员配置，则有下降的趋势。可能原因是在财务风险防范信息系统导入之后，属于资料纪录与转换的作业，由系统执行即可，不再需要由财会人员执行。④导入财务风险防范信息系统之后，财会人员的教育培训是重点工作。相关调查资料显示，在企业导入财务风险防范信息系统之后，财会人员教育培训之前3项重点分别为财务分析、财务控制及系统处理原则。传统的交易处理及财务结果报告，已落在财务分析、财务控制、及系统处理原则之后。上述变动的可能原因是，随着财务风险防范信息系统的导入，财会人员的机械性作业大幅减少，企业对于分析性信息及财务风险防范信息系统维护的需求提高，因此财会人员的教育培训便偏重该两种项目。
2.2 管理会计方面
①在导入财务风险防范信息系统的过程中，管理会计人员的参与情形。管理会计人员参与财务风险防范信息系统导入工作的比例为95%，管理会计人员参与财务风险防范信息系统导入的工作，主要包括协助系统处理原则的建立、协助作业过程的厘清、及协助系统配置。②财务风险防范信息系统导入前后，管理会计资源分配的变化情形。相关调查资料显示，在财务风险防范信息系统导入前，管理会计功能中获得分配最多资源的前5项，分别为资本预算、损益平衡分析、存货管理、标准成本及营运管理。企业导入财务风险防范信息系统之后，排在前5名的项目，分别为标准成本、绩效评估、营运管理、存货管理及企业预算制度。在财务风险防范信息系统导入后，绩效评估与企业预算制度取代资本预算及损益平衡分析，显示企业导入财务风险防范信息系统之后，有逐渐重视企业绩效管理的趋势。③导入财务风险防范信息系统之后，管理会计人员教育培训的重点。相关调查资料显示，在财务风险防范信息系统导入后，教育培训上最受重视的前5项，分别为标准成本、绩效评估、营运管理、企业预算制度及企业流程再造。企业流程再造排进前5名，可能原因是随着财务风险防范信息系统的导入，信息的记录及产出已由前端作业人员及系统执行，企业开始注重管理会计人员在分析与管理上的功能，以提升企业竞争力。
2.3 内部控制方面
①在导入财务风险防范信息系统的过程中，内部控制人员的参与情形。相关调查资料显示，内部控制人员参与财务风险防范信息系统导入工作的比例为82%，相对于财务会计与管理会计人员而言，内部控制人员参与程度较低。内部控制人员参与协助财务风险防范信息系统导入的工作，主要包括协助作业过程的厘清、协助系统处理原则的建立及协助系统配置。②财务风险防范信息系统导入前后，内部控制资源分配的变化情形。相关调查资料显示，内部控制人员的配置情形并未因财务风险防范信息系统的导入而有明显的变化。可能原因是目前企业导入的财务风险防范信息系统中，符合内部控制需求的功能有限，故在内部控制资源分配上没有造成影响。③导入财务风险防范信息系统前后，内部控制人员配置的变化情形。相关调查资料显示，内部控制人员的配置情形并未因财务风险防范信息系统的导入而有明显的变化，财务风险防范信息系统导入前后内部控制人员配置排序之前3项均相同，只是排序上有所不同，显示内部控制人员配置情况仍无太大变化，可能原因是样本公司目前导入的财务风险防范信息系统并没有内部控制人员所需的功能，因此内部控制人员仍依旧有的工作项目配置。④导入财务风险防范信息系统的后，内部控制人员教育培训的重点。相关调查资料显示，随着财务风险防范信息系统的导入，内部控制人员教育培训方面最受重视的3项，分别为了解财务风险防范信息系统、IT专业知识及控制技巧，显示内部控制人员开始重视财务风险防范信息系统与一般信息技术的了解，以应对企业在导入财务风险防范信息系统后的需求。内部控制人员在财务风险防范信息系统导入之后，必须对财务风险防范信息系统有深入了解，才能有效执行内部控制工作。
3 结 语
为完善财务风险防范体系，企业应有针对性地制订健全财务秩序与强化内部控制实施方案，将财务风险防范定位为协助企业有效运行的角色。具体工作中，除了需导正长期以来部分人员误认为财务风险防范即为内部控制的认知。在制订之后，还需要通过内部制衡、纠正缺失、增进报表的精确度及保障公有财产权益，进而检讨评估财务健全与否及各项计划的执行绩效，有助于落实会计内控制度的盈利与防弊功能。由于财务风险防范是一项长期且持续性的工作，企业仍需将持续推动相关强化财务风险防范的措施，如积极审视修订各项相关规范，整编作业手册及违规案例，并举办培训、加强宣传管理控制观念，以便于财会人员熟悉知识与技能。财会人员也应秉持兴利的理念，精益求精，除了按照其本职专业注重收支预算执行与财务（物）作业程序的控管，以确保资源运用的合法性及保障资产的安全外，也应加强培养对运行成果的经济性及效率性评价，确保自身成为企业业务推动的得力助手。
主要参考文献
关键词：财务风险；风控体系；财务管理
企业财务风险控制与防范对于现代企业来说是至关重要的，保证财务运行过程中的相对安全，尽可能规避和防范财务风险。由于市场经济条件下，影响财务操作安全的因素较多，因此在财务风险控制过程中其受到的影响因素也较多。加强对于主要影响因素的控制将有利于促进整个企业财务风险控制工作的进行。
一、制度性因素
由于企业发展的阶段和对于财务风险控制的认识不同，因此不同的企业在财务风险控制方面的制度也不相同。在我国，企业对于财务风险控制方面的制度建设相对薄弱。因此，制度的确实成为影响我国企业财务风险控制的重要因素。
1 财务风险控制制度的确实导致企业控制难度加大。企业缺乏必要的制度作为风险控制的约束性因素，必然使得财务风险控制无从下手或者缺乏必要的依据，从而导致财务风险控制难度加大，不利于财务人员及企业的监督管理。
2 财务风险控制的制度确实导致财务风险监督机制无法运行，从而严重影响财务运行安全。财务风险控制制度确实导致财务风险控制系统缺乏必要的引擎支援以及后备力量约束，其结果必然是导致财务风险控制机制的确实或者无法运行。监督系统的消失使得财务风险控制体系处于混乱状态，各种财务运行风险相应增加，企业财务运营成本增高，发生财务运行事故比例增大。
3 财务风险控制制度的缺失导致财务数据的失真和财务透明度降低，进而影响财务数据的可信度和实用度。财务风险控制制度的缺失使得财务整体管理数据的可信性降低，另外由于缺乏必要的财务风控监督，财务数据的透明度也大大降低。进而导致整个企业财务系统数据失真，影响企业的外部信誉度，导致企业在市场上的信誉度降低，阻碍企业发展。
建立符合企业状况和现代企业财务风险防范要求的财务风险控制制度体系，建立和健全财务风险控制内部监督机制将有利的避免此类情况的发生。企业内部财务风险控制制度及机制的建立需要企业财务管理层及企业决策层不断提升自身在财务风险防范方面的认识和对于其基本知识的了解。
二、人员素质因素
企业财务管理人员素质水平影响着企业财务风险控制的强弱，优秀的财务管理人员及从业人员可以保证企业在财务运作过程中尽量规避及方案财务风险的发生，保障企业正常的财务运转秩序。由于各个企业的实际情况不同，再加之我国在财务管理方面人才的短缺使得整体上的财务管理人员素质水平较低。企业财务从业人员素质低下导致企业在财务管理，尤其是在财务风险控制管理方面存在巨大的漏洞。这些漏洞的出现在一定程度上造成了企业财务运行风险性的增加。
1 财务人员素质较低，尤其是会计人员素质较低导致财务资金运行安全受到威胁。财务人员素质较低使得企业在财务运行过程中出现大量的威胁，其中资金运行威胁尤为严重。财务人员利用手中权力和工作便利，中饱私囊，严重威胁企业资金运行安全。由于财务人员素质问题导致的财务信息不透明及财务数据准确性降低在另一方面也影响了企业资金运行的安全，使得企业资金运行安全受到威胁。
2 财务人员素质较低，导致财务风险控制意识薄弱，无法有效执行财务风险控制监督流程。由于财务风险控制意识薄弱，企业财务人员没有有意识的去控制和防范财务风险的发生，缺乏对于财务风险防范的危机感和责任感，导致整个企业财务风险控制处于无人管理或管理乏力的状况，这就为企业财务风险控制带来了巨大的隐形风险。
3 财务人员素质较低在一定程度上阻碍了企业财务风险防控的进程。财务人员素质较低，其专业水平必然难以满足企业不断发展中财务问题的处理以及应对变化的市场情况带来的财务风险的防范和控制。
企业财务人员素质较低需要企业在进行财务人员配置时根据自身需要进行合理的安排。建立内部培养与外部培训相结合的财务人员成长机制，以提高财务人员的素质水平。此外，在人力资源管理上加强对于高水平财务人员的引进，提升财务管理人员的整体水平；加强引进具有高学历、高素质的高校毕业生，建立企业自身的财务人员梯队，保障财务人员的供给质量。
建立财务人员内部管理和内部晋升机制，在企业内部培养一批符合企业要求和具备高素质的财务管理人员，尤其是具备一定专业技术水平的财务管理人员，进而提升整体财务人员素质水准。加强对于财务人员的日常风险防控培训和引导，树立其对于风险防控工具的利用水平；在日常工作中，建立专门督导人员，及时提醒和纠正其工作失误及问题，提升财务人员对于风险防范的控制意识。
三、结语
我国企业目前仍然处于发展和成长期，再加之我国目前市场经济制度仍然不够完善，对于财务风险防范的意识还相对薄弱，企业面临的财务风险较大。企业只有建立健全自身的财务风险防范体系，增强企业管理人员，尤其是财务管理人员财务风险防控意识，加强财务从业人员队伍建设，才能从根本上解决企业财务风险防范中的漏洞和不足。规避企业财务风险防控中的主要影响因素，加强对于企业自身的财务风险防控体系建设，防范和规避企业财务风险才能保证企业的监控稳定发展。
1.完善企业集团财务管理体制
在市场经济环境复杂多变的情况下，企业集团的多元化经营和多层次管理工作更加复杂，要想降低财务风险几率，必须顺应经济体制需求，完善内部财务管理体系，加强企业集团财务管理。企业集团首先要改变那种内部产权混乱、责权不分的财务管理体制，理顺企业产权关系，进一步完善母子公司财务管理体制。这就要求企业集团严格按照《公司法》构建母子公司体制，明确母、子公司、股东会、董事会、监事会的职责和权限，建立涵盖集体决策和个人责任追溯制交互融合的议事制度，充分尊重董事会对重大问题的决策权。其次，企业集团要建立健全各项财务规章制度，并严格按照规章制度进行财务管理。也就是说，在理顺产权关系的基础上，企业集团要积极行使出资人的权利，完善企业集团财务管理办法，定期对财务部门、财务人员的工作进行检查，督促其做好财务管理工作，为企业经济决策提供数据参考。再次，企业要进一步强化集团资金管控力度，以提高集团内部成员单位资金的利用率，实现产业资本与金融资本的有效融合，进一步优化企业产业结构，提高企业集团规模效益。
2.建立财务风险预防与控制体系
为了有效防范和控制企业集团财务风险，企业集团必须建立完善的风险管理与控制体系。建设的重点有：财务风险管理与控制预防体系，财务风险识别与预警系统，财务风险决策管理系统。其中，财务风险管理与控制预防体系建设的途径为：以经济和技术为基点，加强企业集团财务、审计、纪检监督，强化企业资金控制和管理；优化企业内部资金管理工作，建立企业早期预警体系，为企业内外沟通提供有力支撑；通过各种手段加强企业财务风险防范教育，提高内部成员心理防范意识。财务风险识别与预警系统建设的重点为：风险识别系统建设和风险预警系统建设。财务风险决策管理系统建设的重点为：完善财务风险管理策略，制定各项风险回避制度、接受策略、降低策略、转移策略，建立财务风险防范控制部门，做好风险预见、评估和防控工作。
3.建立内部财务控制制度，强化风险管理
企业内部财务控制是防范财务风险的根本，因此，企业集团应加强内部财务控制制度建设，以提高财务风险管理能力。就目前来说，企业集团财务控制制度建设的重点为建立全面预算管理制度，对企业现金运作、利润、负债等财务活动进行合理预算，提高企业经营、投资、财务管理的科学性；完善财务信息报告制度，建立与企业集团实情相对应的会计信息报告制度，对财务信息进行有效利用和控制。为了实现这一目标，企业集团可能还要在集团总部董事会下面设置各级委员会，一方面促进财务决策的民主化、科学化，一方面加强母子公司的沟通，确保企业财务决策落实到位；建立财务结算中心与企业财务总监委派制。企业集团资金运转涉及范围极广，为了提高母子公司资金使用的合理性、维护母公司的利益，企业集团要在条件允许的情况下成立财务公司和财务结算中心，并向子公司委派财务总监，以确保财务制度、决策的顺利实施。企业集团财务风险管理的核心是筹资风险管理、投资风险管理、经营风险管理和货币风险管理，企业集团要根据集团资金结构、偿债能力科学制定投资决策，并做好资金运转监控和管理。只有这样，才能及时预测和防范各类财务风险，提高企业经营效益。
作者：张子乾 单位：河北建投集团财务有限公司
关键词：企业 财务管理 风险防范
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2012）12（c）-0-01
财务管理之所以有风险是因为在开展财务活动的时候收到各方面因素的影响，让财务收益达不到预期的理想，从而产生亏损的情况出现。财务风险是客观存在的，所以是企业在经营过程中需要去面对的一个问题。企业财务管理工作的疏忽和漏洞都会产生风险性，对于这些风险，企业管理者应该积极的采取应对措施来减少，而不能避免。
1 企业财务风险的成因
1.1 企业财务风险的外部原因
企业的生产经营都是在一个宏观的经济体系中运行，财务管理中的风险产生的外部原因就是因为这样一个宏观的经济体系环境具有多变性。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境和社会文化环境等，他们是不包括在企业之中的因素，但是又对企业的财务管理工作具有深刻影响，企业能否应对这些环境带来的多变性，是企业承担风险承担的标准。
1.2 企业财务风险的内部原因
（1）企业财务风险管理体系不健全。一些企业经营者虽然在经营过程中，体会到了风险管理的存在，但是因为没有系统的对财务管理体系进行深入了解，对财务风险的识别能力不强和没有经验导致了处理不得当，最终对风险无法防范和降低。（2）企业内部财务关系不清晰。企业的内部部门之间以及企业之间的财务管理权责不明确，资金的使用和管理不清晰，管理力度不大成效甚微，这样是对资金的浪费，资产就无法保证安全性和完整性。（3）财务决策缺乏科学性。企业在进行决策的时候并没有实现真正的明主，对于可行性研究也只是过程的形成，并没有实际意义，这样容易出现决策失误，产生财务风险。
2 企业财务风险防范措施
（1）树立财务风险的防范意识，形成预警系统。企业经营者应该对于市场具有防范意识，市场的可能消极情况应该有所考虑。风险意识要贯穿企业的经营和生产过程中。企业决策层和员工的风险意识和态度是企业财务风险意识的决定因素，企业管理者应该要将对风险的防范意识灌输到企业员工的理念当中。
（2）注重财务管理过程中的控制与制约。财务管理的目的是让企业效益最大化并且降低和规避企业的财务风险，这也是工作的重点方向。在这方面来说，做好企业财务管理体系的内控机制是非常重要的一个要点。内控机制是企业运行和管理必备的机制，也是企业能够对风险作出防范的基础条件。财务管理过程中，不仅对具体的财务处理要做到拥有有效的控制和制约机制，对于非具体的财务处理也应如此。包括岗位设置、职责划分、职权分配、运转程序、内外管理、复核审批等工作中的过程控制和制约环节。这里既包括以对外防范风险为目的的控制环节的设计与运作，也包括以杜绝内部风险隐患为目标的各流转环节的监管审批程序。
制度的建立只是第一步，最重要的是制度的执行是否落到实处以及是否有效。实际运作时，对于不同环境的控制需要达到真正的目的，对于职责不相容的情况，应该做好合理的分离、强化内部监控力度、在控制内容范围及质量的要求上应真正符合内控制约的需要，起到实质作用。在内部控制的过程中，还要注意目标控制和程序控制相结合，他们两是一动一静的关系，两者相互结合，能够发挥出更大的效果，按需使用和结合。除了能够保证效率之外还具有控制作用，对风险也具有降低效果。
（3）科学进行投资决策，积极防范投资风险。先进科学的决策能够让财务风险降低，减少因为失误而产生的决策风险。财务决策是否正确时能够影响财务管理工作成功与否的指标，经验和主观臆断都不是正确的做法，容易让决策产生失误，财务风险也随之上升。为了避免这样的情况发生，企业经营者应该去完善自身的科学决策方法。不能盲目的做出决策，之前要做好充分的准备工作，像是事前调研和预测，对于利益和风险都应该进行兼顾，不能失去他们之间的平衡。在对方案的筛选过程中，切勿以个人喜好为主，这样的决策往往不能客观的反应事情的真相，应该进行理性的研究分析，商榷讨论之后再决定。正确的决策往往都是经过多方的考虑和思量才制定出来的，虽然费时费事，但是能够极大地减少因决策失误而产生的财务风险，让企业不至于蒙受巨大损失。
（4）建立健全岗位责任制，强化审计监督。建立健全岗位责任制既是防范与化解财务风险的重要措施，也是确保企业财产安全、保证会计信息可靠性和财务活动合法性的有效手段。根据企业的实际情况，要科学地设计财务会计岗位，制定相应的岗位责任制，并赋予各岗位权责，使之相互牵制，减少工作失误，提高工作效率，强化分工与协作。要加强企业内部审计监督，增强财务信息的可靠性和财务活动的规范性，更为客观准确地批露财务运作中的缺陷和不足，进而通过管理层整改降低企业风险。相对独立于财务管理运作体系之外的企业内部审计监督，是对运作系统内部控制机制的再控制，通过对财务控制进行评价来督促其不断地改进和完善，从而力求进一步增强对企业财务管理风险的有效
防范。
（5）建立共同参与、共同监控的风险防范体系。财务管理的风险防范不能只是作为财务部门的工作，应该是企业内部的各部门之间的合作，财务管理工作是一个系统的工作，涉及的内容很多，联系的部门也很多，各部门进行联合，加快信息的流通、促进信息的利用、及时作出反馈和调整，这些都是需要不同部门的共同努力。监控过程也不能只是审计监督部门的事，应该做到互相监督，律己律人，在企业内部形成有效的内部控制，协同构建强有力的抗风险体系。
3 结语
【关键词】高校;财务风险防范;内控体系;评价
随着我国教育事业的发展，国家对高教事业的支持和重视程度不断提升。短短十几年，高等学校发生重大改革，从办学规模不断扩大，筹资渠道日益多元化，使高校经济活动业务不断多元化。伴随着这种高速发展的事态，高校财务管理面临层出不穷的新问题。其中，最重要的问题之一就是高校如何面对在发展过程中遇到的财务风险，并且适应符合我国国情的高校体制改革与管理;如何提高办学质量和资金使用效益，加强高校内部控制制度建设;如何形成科学合理的风险防范措施，促进高等教育事业稳定健康的发展，都是本文亟待解决的问题。
一、高校主要财务风险
我国高校是非营利性的事业单位，随着高教事业的改革和发展，高校财务在自和支配权有所提升，但同时面临的财务风险也随之增加。目前，高校面临的财务风险从内容上看，接近狭义的企业财务风险范畴。高校财务风险是在高校办学过程中产生的相关经济活动，因某些不可控因素导致财务结果与预期经济目标发生偏离，从而带来的财务状况不确定性风险。高校财务风险具体可通过收入与支出针对不同的经济业务进行划分。主要有高校债务风险，高校投资风险以及高校财务管理风险。
(一)高校债务风险
高校债务风险是高校财务风险的主要风险之一，主要是来自于银行贷款。由于高校需要大量资金用于发展和扩建，仅通过财政拨款和事业收入来维持高校正常办学发展是远不能满足高校的战略发展目标。因此，资金筹集主要渠道和来源为银行贷款，这也成为我国高校发展过程中的主要特征之一。同时，高校的快速发展和扩建主要将银行贷款到的大量资金用于学校的基建建设，巨额的基建工程欠款和高额的贷款利息都给高校财务带来了沉重的负担和风险，严重地影响了高校健康稳定的发展，以及引发很多严重的社会问题。
(二)高校投资风险
高校投资风险主要体现在高校通过投资项目、学校基础教学设施和教学实验设备、校办企业以及后勤经营性资产投资等，由于不能达到预期收益，从而影响高校现金流和资产流动性、占用大量资金带来投资风险。有别于企业进行独立的财务投资活动，高校获取的资金是来源于国家财政拨款，必须按照有关规定和计划进行使用和执行。其中，高校投资建立的校办企业需承担主要连带责任，由于校办企业的经营不善，产权不明晰，财务管理体制不完善，事企业不分等因素会带来相应的投资风险。高校后勤社会化改革也是高校经济活动改革的重要部分，由于经营性质不同，不能照搬企业经营管理经验，高校在实际管理中存在的问题会带来一定的财务风险。此外，高校还通过投资一些项目作为资金筹集的渠道，由于科学论证不充分，判断决策不准确等，会造成资源的浪费、投资效率低下、形成项目投资风险。
(三)高校财务管理风险
高校财务管理风险主要是因为高校的管理过程和发展体制之间产生的矛盾所造成财务管理混乱、监督力度不够导致失控从而引发的风险。其主要存在于高校的预算管理、会计处理、资产管理、财务治理等方面，产生资金使用效益不高，会计信息失真、资产流失和财务决策失误等风险。具体表现为，预算工作编制和执行不科学、学校二级单位领导对预算工作重视程度薄弱、缺乏具备专业素质和知识的预算编制人员、与财务部门沟通不畅、缺乏专业性的指导、预算与实际支出不匹配等原因都会带来财务管理风险;会计核算不准确、为建立完善的高校会计制度、存在会计信息不真实、固定资产账实不符等问题;风险防范意识薄弱、内部监督和审计力度不够、缺乏成本管理和高效使用资金的意识、面对风险缺乏预警机制和应对措施。
二、高校财务风险的成因分析
(一)办学规模的扩张导致巨大的扩建压力
随着高校扩招政策的实施，高校已有的教学资源与基础设施无法满足高校扩招生源。近年来，各高校都大量举债进行扩建。随着高等教育的发展，高校之间的竞争不断加强，高校为了吸引更多优秀的生源，通过增强综合竞争力的方式已经不仅限于完善学校基础设施，还包括增加先进的教学设施和新颖的教学资源，打造过硬的教学质量以及优秀的教学师资和科研人才队伍。因此，各高校都在进行综合扩建和资源提升，同时也带来了相应的财务风险。
(二)缺乏多渠道的资金筹集方式和不合理的资金结构
仅靠财政拨款和高校的事业收入远不能满足现代高校的发展。目前，贷款筹集资金成为高校的主要资金来源，这种方式只解决了眼前的问题，却使高校背负沉重的债务和利息。相比较于国外著名高校，我国高校缺少多渠道的资金筹集方式。例如，可以通过争取执行国家或地方的税务减免工作，合理合法的获取自主创收，获取企业、社会、校友的捐助，建立以基金形式的多元化渠道，改善我国高校资金结构不合理的现状。
(三)缺乏科学合理的预算管理和严格的内部监控机制
学校缺乏对预算编制的重视，编制依据通常参照以往编制情况，缺乏结合学校中长期发展战略和各部门自身开展工作的具体情况，导致预算编制不够科学合理;预算执行中，没有严格按照预算编制内容进执行，根据工作内容随意调整预算，缺乏完善的预算绩效评价机制，增加了财务风险和压力。由于高校对不同工作职责的部门分配了不同的管理权限和相应的工作经费，增加了财务内部监管的难度，造成经费使用不合理和浪费的现象。
(四)财务风险管理意识薄弱
我国高校是以科研教学活动为主，受传统的计划经济办学模式的影响，高校领导者对财务风险管理的认识不够深刻、缺少理论支撑和具体实施办法、缺乏财务风险管理和风险防范的意识、未能从财务制度上进行有力监管，导致高校在债务、投资等方面的经济业务活动不规范、因监管不力而产生的不良风险。
三、高校风险防范内控体系的建立
在高校长期发展过程中，不可避免会面临不同类型的风险，因此，提高对财务风险防范的重视程度是至关重要的。通过加强内控制度的建设，严格遵守国家相关的财经法规，科学建立健全的财务管理职能机构，总结分析风险产生的原因和问题，提出针对性的解决方案和措施，完善高校财务风险防范机制。通过对内控环境的建立、风险评估及财务预警系统的建立、经济活动的控制、信息化体系的建设以及监督管理与评价体系的建立，形成高校风险防范内控体系，推动高校教育事业的可持续发展。
(一)内控环境的建立
内部控制环境的建立主要体现在高校财务管理工作的思想转变。加强高校管理者内部控制和风险防范意识的理念，借鉴企业内部控制的运作管理模式、先进的理念、经验、管理方法，结合高校具体的组织结构设置和职责分工情况，科学合理设置内部控制岗位。例如，以学校领导牵头，成立财经工作委员会和内部控制委员会，由专业的财务人员承担下设风险研究、风险控制和防范等岗位的工作，培养一批具有职业道德、风险意识、责任意识和监督意识的财务专业队伍，做到对学校财务风险的严格把控和监督，从内部环境方面有效的控制和防范财务风险。
(二)风险评估及财务预警系统的建立
定期展开高校财务风险防范系列讲座和宣传，建立高校管理者和教职工的风险防范意识。面对财务风险发生时，发挥财经工作委员会和专业财务队伍的作用，及时准确分析和判断风险具体类别和程度。有效地搜集高校内部财务信息和外部财务信息，建立包括偿债能力、运营绩效、收益能力和发展潜力指标的高校财务预警系统，通过结合定性与定量的方法，分析并监测可能会发生的财务风险。设置重要财务指标，及时对风险进行预测和评估，一旦评估超过学校财务预警能力，应迅速做出风险评估报告，制定科学可行的风险化解应对措施。
(三)经济活动的控制
高校财务对经济活动的控制主要分为两大主线，一是对预算活动的控制，二是对收支活动的控制。预算活动控制，主要是通过建立健全科学的预算编制体系，做到各项经济活动都要遵循“收支平衡”“量入为出”的基本原则，设立专门预算机构完成学校的财务预算编制和论证工作，认真及时执行预算，严格控制超支预算和频繁调整预算的现象，建立预算监督和考评机制。收支活动控制，主要是通过建立严格的收支审批制度，确保所有收支活动都遵循国家财政法规和政策，不存在滥用、乱用的现象，同时加强对各项经济活动的审计与监督，建立内部与外部审计相结合的方式，定期进行全面审计检查，尽早发现不规范的经济活动业务，确保财务信息的真实合法性。
(四)信息化体系建设
高质量的信息化建设是风险防范和内部控制的有力保障，高校应重视并树立财务信息化建设的观念，以专门负责内部控制的部门牵头，全面搜集高校各部门的财务信息，确保控制信息的完整、准确和真实，全面形成各部门之间可以互相沟通、传递的财务信息集成、资源共享、平台互通的现代财务信息化数字办公平台。同时，加强对高校财务信息内部控制系统本身的管理，加强对信息系统的程序开发与维护、确保财务数据输入与输出的正确性、完善信息资料的储存与备份、加强网络设置与安全、防止财务数据泄密，减少财务风险的发生。
(五)监督管理与评价体系的建立
建立完善的监督管理与评价体系，包括内外部控制监督和内部控制总体评价。内部监督管理，主要是由高校内部的纪检监察部门、审计部门等内部监控部门对高校的所有财务活动进行内部审计和监督;外部监督管理，主要是由高校外的专业化审计机构对其财务活动进行独立审计;内部控制总体评价，主要针对内部监督控制的有效性和相应的制度进行定期评价。通过进行有效的内外部监督管理和评价，对财务内部控制系统的各个环节进行定期的评估，确保财务数据和财务信息的真实性、准确性和合法性，及时发现问题更新内部控制措施，应对不断变化的财务环境。
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近些年来，随着时代的发展，当今市场经济的深入进行，企业财务管理将成为企业管理的核心问题。财务，是一个企业的命脉，企业财务状况的好坏直接影响到企业的生存和发展，同时企业也必须正确的认识财务管理中最重要的，也就是关于财务风险的管理。企业无论面临什么样的风险，最终都表现在财务上。财务风险是市场竞争的必然产物。现代企业的财务风险是一种微观经济风险，是企业所面临的全部风险的货币化的表现形态，是企业经营风险的集中体现。企业风险的大小及损失程度都直接和清楚地表现于企业财务收支的变化之中，最终表现为企业财务收益的减少。现代企业的财务风险存在于企业财务活动的各个环节，包括资本筹集、资本投放、资本使用、资本回收和资本收益分配。本文针对企业风险进行分析，并提出了企业防范财务风险的对策。
【关键词】
企业财务；财务风险；避免风险
在市场经济日趋完善的今天，风险是无时不在的，无处不有的，这已经成为理论界和实务界普遍关注的焦点。关于风险的研究起源于德国，后来形成并发展于美国。直到20世纪60年代，财务风险作为一种经济上的风险现象，才得到了广泛认识。1986年财务风险管理已经走向全球。在我国企业面临着激烈的竞争和多变化的市场状况，存在着各种难以预测和不可控制的因素，企业发生财务风险导致企业生存困难甚至破产清算的现象不断增加，财务风险给企业、社会带来了严重的影响。这时企业财务风险的防范和控制显得尤为重要。财务风险亦称筹资风险，财务风险是企业一切风险的财务表现，受内部和外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，导致企业财务和经营状况具有不确定性。
一、财务风险综合概述
（一）财务风险的概念
企业的财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险有广义与狭义之分。决策理论家把风险定义为损失的不确定性，这是风险的狭义定义。日本学者龟井利明认为，风险不只是指损失的不确定性。而且包括盈利的不确定性。这种观点认为风险就是不确定性，它既可能给活动主体带来威胁，也可能带来机会，这就是风险广义的概念。其结果总共有两个方面：一是财务活动成果即收益；二是财务状况即企业的偿债、营运、获利能力。一般情况下，财务风险是指财务状况蒙受损失的可能性。
（二）财务风险的基本特征
财务风险的特征主要有客观性、全面性、不确定性、收益性或损失性、激励性。只有了解财务风险的基本特征，才能及时采取有效的措施进行防范和控制。要降低公司财务风险，必须要充分了解财务风险的各种特征，在掌握特征的基础上对各种财务风险进行有效的防范及控制。1.客观性即财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的。也就是说，风险处处存在，时时存在，人们无法回避它、消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，从而避免费用、损失的发生。2.全面性即财务风险存在于企业财务管理的全过程，并体现在多种财务关系上。资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动，均会产生财务风险。3.不确定性财务风险具有一定的可变性，即在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性，财务管理人员不可能在事前准确地确定财务风险的大小。4.共存性（收益性或损失性）即风险与收益并存且呈正比关系，一般来说，财务活动的风险越大，收益也就越高，反之，风险越小收益越低。5.激励性即财务风险的客观存在会促使企业采取应对性措施防范财务风险，加强财务管理，提高经济效益。
（三）财务风险的国内外研究现状
1.国外研究现状
西方古典经济学家在十九世纪就已经提出了风险的概念，认为风险是经营活动的副产品，经营者的收入是其在经营活动中承担风险的报酬。美国经济学家富兰克.H.奈特（FrankH.Knight）在1921年出版的（Risk，UncertaintyandProfit）一书中认为：风险是指“可度量的不确定性。”而“不确定性”是指不可度量的风险。风险的特征是概率估计的可靠性，概率估计的可靠性来自所遵循的理论规律或稳定的经验规律。与可计算或可预见的风险不同，不确定性是指人们缺乏对事件的基本认识，对事件可能的结果知之甚少，因此，不能通过现有理论或经验进行预见和定量分析在财务控制方面，国外学者的研究有：美国数学家诺伯特.维纳在1948年创立的控制论；1932年FitzPatrick开展的一元判定研究；Altman在1968年首先创立的zeta模型等。总体看来，国外对财务风险研究起步较早，理论体系完善，应用领域广，且研究成果多且系统。如：国外的多家风险管理协会、风险管理学院对企业风险管理事务、专业证书考试制度极具贡献，其中，美国全球风险专业人员协会每年举办财务风险管理人员专业证书考试，多家协会和学会出版风险管理方面的刊物杂志，还出版较多的财务性风险管理书籍等。
2.国内研究现状
我国财务风险的相关研究是从20世纪80年代末开始的。1987年清华大学郭仲伟教授编写的《风险分析与决策》一书，全面系统地研究了风险分析与决策的方法。王继华在《现代企业财务风险及内部控制》一文中说到，从内部控制的角度探讨企业的内部财务风险。文章认为，内部控制与财务风险防范密切相关。二者是一个事物的两个方面，内部控制是手段，财务风险防范是目的。企业通过建立良好的内部控制系统，保证企业经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，从而制约和调整企业内部业务活动的自律系统，最终达到防范和控制财务风险的目的。杜芳修在《上市公司财务风险监测与危机预警研究》中，通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，对上市公司的危机发挥预警作用。文章以财务风险监测与危机预警为切入点，采用规范和实证理论相结合的研究方法，紧紧依托财务危机的诱发源，对财务风险预警系统进行探讨。我国学者对于财务风险控制问题的解决机会都离不开规避的防范，观点不一，本文会在此基础上对问题提出对策。
二、财务风险的成因及其表现
（一）财务风险的成因
1.外部原因
(1)经济环境因素，主要体现在经济体制、经济政策及企业自身机制对筹资和投资的影响；(2)金融市场因素，主要是指金融市场的发育完善程度以及利率和汇率的变化；(3)政治环境和法律环境因素，如政治是否稳定、有关法律如何变化；（4）企业资本结构不合理。资金主要指企业全部资源来源于权益资金与负债资金的比例关系。资金结构不合理导致企业财务负担沉重，严重影响企业的偿付能力，从而引发企业的财务风险。（5）企业收益分配政策缺乏规范性。（6）利率水平和外汇汇率水平的影响。
2.内部原因
（1）在筹资过程中，不能有效地控制财务风险资本结构在很大程度上决定着企业的风险水平和企业的总体负债能力。（2）盲目投资，加大企业财务风险有很多企业盲目追求规模效益，通过资产重组等方式不断扩大企业规模，期望通过扩大规模来进一步提高效率和竞争力。（3）企业管理的缺陷，放大了财务风险：主要表现在：(1)财务人员的风险意识较为淡薄，没有对财务风险引起足够的重视。(2)财务决策没有经过科学的分析论证，决策失误经常发生。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。（3）企业存货和应收账款管理机制不健全。（4）企业财务管理内部控制制度不健全。（5）财务会计信息质量有待提高。企业财务信息不准确、不及时、不全面，会直接的影响了企业的决策和效益。
（二）财务风险的表现
财务风险的表现多种多样，在我国企业中比较典型的主要有以下几种。
1.获利能力低，经济效益差具体表现为成本费用高，毛利率低；资产收益水平差，投资回报率低。
2.资金不足，缺乏偿债能力具体表现为资金匾乏，负债过度；信用等级低，融资能力差。
3.经济能力不佳，不良资产比例大具体表现为资产质量差，沉淀下来大量不良债权和“残次冷背”存货，资产周转率低。
4.成长能力弱，企业发展停滞不前
具体表现为企业的资本积累率和销售增长率下降，业务不断萎缩，市场占有率下降。
三、企业财务风险防范技术方法
（一）分配法
分配法就是通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等一些方式来分散财务风险。
（二）转移法
转移法是企业通过某些手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。转移法包括保险转移和非保险转移。
（三）回避法
即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。
四、财务风险的防范措施
（一）树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制
树立风险意识和正确评估风险,是建立有效应对财务风险的前提。有以下几个方法：
（1）建立风险基金。就是损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项预备金。
（2）建立企业资金使用效益监督制度。
（二）建立财务风险识别预警系统
1.财务风险的识别
企业在发展壮大过程中，组织规模不断变大，组织结构也日趋复杂，这些都使得企业的管理也变得复杂多变，财务风险也越来越大。企业财务风险识别的主要方法有：现场观察法和财务报表法。现场观察法，是指通过直接观察企业的生产经营和具体的业务活动，了解和掌握企业面临的财务风险。财务报表法，即通过分析资产负债表、损益表和现金流量表等报表的会计资料，确定企业在各种情况下的潜在损失和原因，对主要指标的实际值和标准值进行对比分析，已确定风险的存在和风险暴露程度。
4.2.2财务风险的预警
(1)建立短期财务预警系统，编制现金流量预算
建立短期财务风险预警系统，首先是编制现金流量预算，现金流量预算的编制主要是通过现金流量来完成。通过现金流量的分析，可以将企业动态的现金流动情况全部地反映出来。
(2)建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系
从根本上讲，企业发生财务风险是由于举债等导致的，对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。从综合评价企业的效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手防范财务风险。
(3)加强资产管理，提高营运能力是防范企业财务风险的保证
加强企业资产管理，防止不良资产产生，提高资产的变现能力是防范财务风险重要的管理手段；从长期看，企业资产的盈利能力直接影响到企业的整体盈利水平，而保持高盈利水平的企业往往是其负债能力高、财务风险相对低的有效保证和标志，一个健康企业的偿债资金一般来源于其盈利，而非负债资金。
（4）实施债务重组
在债务人陷入财务危机时，债务人通常有两种选择：一是拖延，等到债权人通过法律强制执行甚至宣告破产；二是债务重组，通过债务重组的收益减轻负担，获取生存发展的空间。而债权人同样有两种选择：一是强制执行债权直至债务人宣告破产；二是接受或提出债务重组。
（5）完善科学的决策机制
财务风险本身具有综合性，企业生产经营活动中所有风险最终都反映在财务风险中，使决策科学化和合理化是防范财务风险的重要手段，所以企业必须建立科学的决策机制。
3.完善风险管理机构，健全内部控制制度
企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须拥有有效的管理制度，只有把企业的财务风险实现组织化运作，才能实现企业财务风险管理得到充足的重视和真正的规模运行。企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便能及时发现并且化解风险，建立健全风险控制机制，最后要充分发挥内部审计机构和人员搞好内部控制的评审和风险估计。
五、结束语
企业的财务风险存在于整个企业的运营过程中，其发生是不可避免的，它的成因的复杂性、效应的双重性要求我们必须积极规避财务风险，财务风险的加剧会对企业的发展产生重要影响。对财务风险控制得好，可以提高企业在市场中的竞争地位，利于企业的发展；同时，如果一个企业对财务风险不重视，或财务风险分析出现错误，就会严重影响企业的发展。因此，我们在进行财务管理时，应当充分分析和认识财务风险产生的原因，并积极采取各种方法措施来控制风险的发生，提升企业盈利能力，熟练掌握财务风险控制的途径和手段。随着我国经济的不断发展，财务人员更要重视财务风险的管理，保证企业经济的持续健康的发展。
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关键词：中小企业，财务，风险
随着我国市场经济和全球经济进程的迅猛推进，国内和国际环境越来越复杂多变，外部环境变化的不确定因素急剧增加，进一步加大了中小企业财务风险发生的可能性。因此，对中小企业财务风险的防范与控制研究具有重要意义。
一、中小企业财务风险分析
财务风险是企业在各项财务活动中，由于未来财务活动成果的不确定性，使企业在一定期间的一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性。
从系统的观点来看，任何企业都是一个开放的、有人的主观行为参与的经济系统，所以，引致企业财务风险的因素或原因可以分为两大类，即企业系统外部客观环境的不确定性和企业系统内部主观管理决策的不确定性。对大量中小企业经营情况的实地调查表明，当前，在中小企业建立现代企业制度的过程中，引致企业财务风险，较大的外部因素，主要来自于国家宏观经济政策和产业政策的变化、产品市场和资本市场的变化以及技术环境变革的不确定等；内部因素主要源于较低的企业资金管理决策水平和企业技术创新能力。
（一）经济政策环境引发中小企业财务风险
当前我国明显偏向于国有企业发展的宏观经济政策环境，是引发中小企业财务风险的重要原因，包括所得税税率、利率、汇率等主要宏观经济政策变量的波动以及产业结构调整政策和国家环保政策的实施给中小企业带来的困境和危机。
（二）市场环境引致中小企业财务风险
我国产品市场形态已由卖方型市场转变为买方型市场，对于普遍以生产大路货、低档次产品的中小企业来说，面临着提高产品竞争力的严峻挑战。我国资本市场发展初级阶段客观存在的缺陷，也不能满足大部分中小企业的融资需求和促进其现代企业制度的建立。
（三）技术因素引致的中小企业财务风险
中小企业普遍面临着日新月异的高新技术环境和自身较低的技术创新能力，加大了中小企业财务风险发生的可能性。
（四）理财决策引致的中小企业财务风险
通过对中小企业理财决策过程中存在的不确定性因素分析可知，中小企业在投资决策环节（如投资目标确定、投资方向选择、投资方案评价）、筹资决策环节（如筹资时机选择、筹资规模确定、筹资结构优化）以及收益分配决策环节（如收益确认标准和程序的确定、股利政策和分配方案的制定）等方面存在的不确定性是引致中小企业财务风险的内部关键原因。
二、中小企业财务风险的防范与控制
企业财务风险防范与控制，并非意味着完全预防、减少或消灭财务风险，而是指在一定的风险条件下，通过对风险的预测、评价、决策、处理等手段，对风险可能造成的损失采取预防和补偿措施，以尽可能降低潜在风险发生的可能性，或者减少风险损失的范围和程度。
依据经济控制论中的系统平衡偏差原理，可以将中小企业财务风险防范与控制系统运行的基本程序分为制定控制标准、判断风险状态和纠正系统偏差三个步骤。根据系统纠偏措施作用的不同，可以将中小企业财务风险防范与控制系统运行的基本方式分为事前控制、事中控制和事后控制三种方式。系统运行的基本程序和基本方式的综合构成了企业财务风险防范与控制系统的运行机制。由于中小企业缺乏风险管理专业人才及追求短期效益行为的普遍存在，决定了大多数中小企业防范与控制财务风险的运行机制存在较大的缺陷，这是中小企业财务风险防范与控制能力和效果难以提高的重要原因。免费论文。
基于对中小企业财务风险防范与控制目标体系的认识，可以从风险状态转移、风险机制改善和企业特性优化三个层次出发，提出中小企业财务风险防范与控制策略体系的构成分析框架。免费论文。免费论文。其中风险状态转移策略是策略体系中最为直接的风险防范与控制对策，它通常是根据企业在其盈利能力、运营能力、偿债能力和（或）成长能力等方面的风险状态，采取直接的防范与控制措施。风险机制改善策略是策略体系中较深层次的风险防范与控制对策，改善企业财务风险机制，应从建立结构完善的风险防范与控制制度，加强企业管理决策过程中的风险观念等方面采取相应的措施。企业特性优化策略是策略体系中战略性的风险防范与控制对策，优化企业特性的策略构成，应在综合评价企业行业特性、经营特性和管理特性等方面的基础上，针对企业特性中存在的薄弱环节或不利之处，从战略的角度制定相应的优化措施。
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This paper constructs the financial risk control model of colleges and universities based on internal control. Through the system analysis and identification of risks， and constructs the risk control model based on internal control， this paper improves the risk prevention level， reduces the probability of risk occurrence and improves the financial management level of colleges and universities. The financial control model of the university includes three modules： risk analysis and identification， risk warning and risk prevention and control. On the basis of the risk control model， the following preventive measures are put forward： （1） improve the internal control level and perfect the internal control system； Improve the accounting system， improve the financial sector and other departments linkage； （3） the establishment of accounting， internal audit， management， integrated financial risk prevention and control system.
Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control
一、引言
2013年12月30日，财政部正式发布新的《高等学校会计制度》，新高校会计制度与新修订的《高等学校财务制度》的实施，适应了财政预算改革和高等学校经济业务发展需要，进一步规范了高校的会计核算，提高了计信息质量。由于高校资金来源的多样化，高校财务风险也会增加。这里所说的“高校财务风险”就是指由于高校的教育资金在运用和周转过程中出现了一些难以掌控的因素，致使高校资金周转不灵，出现资金链中断或急剧缺乏等，从而引发高校财务危机，对高校运行的稳定性产生较大影响的情况。我国高校财务风险产生的最主要原因是由于高校制度的不完善。财务制度会影响高校的财务状况，日积月累，就会使高校的财务风险加剧（黄海兰；2016）。高等学校（本文所指高等学校是指由国家财政拨款的公立学校，包括普通高等学校和高职院校，不包括所有民办高校）教育体制改革以来，高校在招生自主权得到提升的同时，也增加了?务风险（黄瑛；2017）。要以适当的成本实行切实有效的内部控制，必须先进行科学的风险因素分析。通过科学分析高校财务风险因素，使学校及时识别经济活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险控制对策，是内部控制的重要环节，是采取控制活动的根据（刘丹；2015）。高校内部控制制度不完善，无法有效规避财务风险，高校资产得不到保障，存在较大的财务风险（周旭芳；2016）。
二、高校财务风险的成因及防控存在的问题
高校财务风险的成因，很大程度上与内部控制的不完善有关；首先，由于缺乏内部控制的有效监督，对负责人财务权力的约束较弱，同时对部门财务权力，项目负责人财务权力约束力不强，导致一些项目负责人滥用资金管理权限，造成资金被贪污挪用、私分或被骗，从而引发财务风险。其次，财务预算由于缺乏内部控制失控。在高校财务预算编制方面，由于缺乏内部控制监督，导致盲目的“赤字预算”，往往造成资金紧张，难易维持日常运转开支，高校内部人员与外部人员合谋，使项目的实际决算大于预算书，造成资源浪费。第三，高校决策部门关键岗位人员风险防范意识淡薄，内控意识没有提高，缺乏系统监督；高校经费来源于国家和地方财政拨款，带有公共品的性质，因此，使用者在成本、绩效意识方面淡薄，缺乏对财务风险的防范，导致一些寻租现象的发生。第四，内部部门在降低风险方面缺乏有效的方式和手段。如内控制度标准缺乏、弱化、模糊和缺乏体系化；部门职责、权限、办事流程不明确、不规范；重要事项未实行集体决策、未结合专家论证和技术咨询相结合的议事流程。缺乏建立决策、执行与监督相互分离、相互制约机制。内控部门缺乏处置风险的有效能力。第五、风险防控措施执行不力。在预算控制方面，预算编制前调研不充分，编制过程不公开，执行不严肃，缺乏反馈及过程控制。在信息方面，部门之间缺乏沟通，缺乏相互制约和监督，不能实现内部控制对信息的综合把握；在内控信息公开方面，公开时间滞后、公开范围小，公开时间短，核心内容不公开等问题。
三、基于内部控制的高校财务风险模型
基于内部控制为核心的高校财务风险模型，包括风险识别、风险分析、风险预警、风险防范和风险控制几个组成部分。
1.风险识别和分析模块
（1）风险识别是指定期对学校的运营状况进行评估，识别潜在的风险。其中包括对财务报告进行分析，分析到期债务及偿还能力，从而识别是否存在债务风险。对学校的内部环境进行评估，看是否存在监督缺失风险。
内部环境在治理机构上是否完善。比如治理机构方面，是否有独立其他部门的审计委员会，审计委员会与校领导之间是否独立，审计委员会知道接对校长负责。完善的治理结构，对学校教学部门与管理部门之间分工和合作起到推动作用，避免财务风险。
内部各部门之间，人员之间的权责分配，主要是明确部门和人员之间的责任和义务，防止在风险发生后，进行追责时出现相互推诿的情况；权力和责任分配要考虑到岗位之间的联系性，管理和责任发生的因果关系。
内部审计的完善程度。高校内部审计是内部环境的核心，内部审计能够发现内部控制的缺陷，并将重大缺陷上报管理层。与内部审计相关的包括是否定期召开内部审计工作会议，定期公布内部审计结果，对各院系部门重大科研、投资及其他项目是否进行定期审计。
（2）风险分析。结合风险项目，分析风险项目存在的风险点，并且利用专家、第三方机构来定量评估项目的风险概率，风险程度，并进行部门之间、领导之间反馈，及时纠正和降低风险。利用专家或第三方机构，对每一个项目的风险进行估计和评价，并且列出不同的等级，并根据不同的等级的风险，深入评价其影响程度，并将评估结构反馈到相关机构和个人，在共同参与分析的基础上，对风险进行二次评估和确认。
2.风险预警模块
构建一套基于内部控制视角下的财务风险预警指标体系，能够有效防范高校财务风险，确保高校教学、科研及学生管理不受影响（雷振华，邹果；2014）。首先，建立高校财务风险预警的内部组织链条，针对风险的等级、成因分析，按照风险成因的因果链和不同等级，在一定范围内建立风险预警的部门范围、人员范围和业务范围，从而有效的将预警信息反馈到应该接触的人、部门和组织机构，以便有效形成风险的防控措施。其次，定期对风险预警的信息进行重新评估，结合防范的经验和措施，动态调整风险的等级和预警的范围，形成一个动态的预警体系。第三，风险预警模块关键应建立在内部控制部门和体系的基础上，结合内部控制部门对信息的掌握和对第三方专家判断的基础上，形成可控的预警方式和范围，形成有效的预警。
3.风险防范和控制模块
风险防范和控制模块应该建立在组合策略上；通过部门之间的合作，在了解项目面临风险的确切信息的基础上，针对性的提出风险对策，并且通过风险形成的链条的基础上，进行风险防范。，并且建立从管理者到普通员工，都必须充分认识财务风险的形成，在各个环节都可能由于工作失误引起高校财务风险，这就需要高校直接参与到财务风险的控制中来，将财务风险管理贯穿于各个工作环节（许阳；2015）。首先，在项目开始之前，分析项目可能存在的那些风险，无论是投资项目还是科研项目，在项目落实到责任人的基础上，就提出风险防范的对策和手段，将风险防范落实到风险发生的初始点上，从而将风险损失降低到最小程度。其次，针对风险防控措施的可行性进行分析，包括风险防控的成本，涉及到的部门，监管的难度等方面，进行预先分析，并综合各个部门，分析和反馈不同部门对风险防控措施的认知，并依据这些信息进行调整，对防控措施进行再设计和修改。第三，财务风险的防控模块的核心，也应该落实在内部控制部门。通过内部控制部门的整合，来实现风险相关方之间进行任务分配，从而结合整体的努力降低风险，完成风险的防控。
四、基于内部控制的高校财务风险控制完善对策
1.提高内部控制水平，完善内部控制体系
首先，建立完善的内部控制制度，形成以综合风险管理为核心的内部审计制度；其中包括：审批制度；高校内部和外部交易过程中，严格交易及事项的审批制度，相互关联的部门严格把关，一切审批按照规章制度办理，尤其涉及加大资金额的重大经济事项，必须由校领导分析、研究、然后进行集体决策审批，保证财务决策和交易的科学性和有效性。其次，充分发挥内部审计机构的监督作用。定期对重要事项进行审计，查找项目执行过程的风险点，并及时反馈到指定部门，充分发挥日常风险监控中的作用。提高审计部门的独立性，将审计部门独立于管理机制之外，保障其审计的独立性。第三，提高?炔靠刂浦贫鹊闹葱辛Α＝?内部控制制度直接落实到执行人，实行严格的负责人制度，谁执行不到位，谁负责。
2.完善会计核算体系，提高财会部门与其他部门联动性
由于高校资金来源渠道较多，比如科研、基建、日常开销都来自不同部门，管理存在多头，因此，需要针对多渠道的资金来源，实行统一管理、统一核算，全部纳入预算管理体系。将不同来源的资金，采用登记注册制度，按照资金来源归属，专款专用、专款专审，降低巧立名目，套取项目资金，私设小金库行为的发生。其次，会计核算部门定期与审计部门沟通交流，尤其针对异常的交易和资金科目，为内部审计提供一手资料和信息。第三，高校会计部门与教学、科研、基建等其他部门建立完善的沟通机制，适时进行信息交流，保障部门间信息的畅通。
关键词：建筑企业；财务风险；成因分析；防范战略
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)001-000229-01
一、建筑企业财务风险的基本涵义、特点以及形成成因
一般来说，财务风险即为企业经营总风险在财务层面的集中体现，是企业在经营活动或财务活动中因某种不确定因素影响而产生的一些后果，导致企业财务收益与预期收益之间存在较大偏差，而致使建筑企业出现财务风险的缘由更为具体、明确，多是由于资金运动的不稳定性或断裂而引发的。建筑企业财务风险主要可分为四种，分别为投融资型财务风险、经营型财务风险、项目财务风险以及流动性财务风险，这些不同类别的财务风险皆具有共通的极大特点：客观必然性，不确定性，复杂多样性，损失性，收益性。论及建筑企业财务风险的形成原因，笔者认为有两大方面原因：①建筑企业自身的财务管理体系不够完备。从某种程度上来讲，建筑企业一旦缺乏完备的财务管理制度和体系，便无法有效约束相关负责人员，且无法对企业的资金使用情况进行及时透明的监督，自然而然就增加了建筑企业面临财务风险的系数。②受建筑企业自身运作中因素的影响。譬如，建筑工程招投标阶段的程序不透明现象，造成工程招投标价的哄抬问题，加重了建筑承包商和施工企业的成本负担；又如，建筑成本项目管理工作进展的不够科学合理，无法实现资金的最优化使用，无形中还使得资金浪费现象频出，对建筑企业整体财务状况产生不良影响；再如，工程竣工后进行款项结算时，不少业主会出现经济危机，甚至拖欠工程款，这种不良现象也阻碍了建筑企业后续发展的财务资金调度与维持。
二、防范建筑企业财务风险的有效战略分析
财务风险对建筑企业的影响是巨大的，防范和化解财务风险，是建筑企业财务管理的重要内容。为此，必须采取果断措施，提高对财务风险的认识和抗御财务风险的能力。
1.育风险防范的意识，兼顾决策程序与财务分析指标的确立要想有效防范建筑企业的财务风险问题，首要任务就是培育企业员工的风险防范意识，并在此基础上同时兼顾好决策程序和财务分析指标确立工作，为后续建筑企业防范财务风险工作的顺利开展做好铺垫。一方面，建筑企业的领导人和高层管理人员必须充分认识清楚各种财务风险，建立企业财务风险的识别与预警系统，对企业的全体在职员工进行风险意识的培育，实行风险岗位责任管理；另一方面，企业要建立并完善工程项目的前期调查、论证和决策程序，并将财务支付能力列为衡量企业财务状况的一项指标，争取构建一个以现金支付能力为标准的评价体系，由此有效防范和化解风险，实现企业效益的最大化。
2.多重角度思考问题，致力于建筑企业财务管理体系的完善建筑企业财务风险的防范工作是一个“细活”，其涉及多个层面，所以企业在工作的开展过程中要善于从多重角度思考问题，致力于建筑企业财务管理体系的健全完善。首先，企业要制定财务管理相关制度，对工作人员的行为进行约束，为混淆不清的问题现象提供制度支撑；其次，企业要建立严格的责任机制和奖罚机制，一岗一人、一人一责，监督和督促每一位员工都能干好自己的本职工作，做到严于律己；再次，企业要设立专门小组对企业的财务状况进行调查核实，了解实际财务情况的同时监督财务工作人员行为，促进企业财务的公开、透明；最后，要增强自身的敏感度，可以根据外界环境的动态变化及时改变并适应大环境，尽可能规避财务风险。
3.重视企业财务控制，竭力建构完备企业财务风险防范机制对于建筑企业来说，重视企业财务控制、竭力建构完备企业财务风险防范机制是整个防范工作开展的重中之重，其关系到整个企业的生产运营，所以企业可以从事前、事中、事后三个层面出发，全程监控，有效提升风险防范系数。首先，要加强事前财务控制，主要做好招投标工作，积极结合市场环境预测工程成本，谨慎招标，避免给企业带来不必要的成本负担；其次，要将监督和调控贯穿整个建筑施工始末，对预算成本、定额成本、实际成本等进行量价分析，完善成本项目管理、优化资金配置，与此同时还要尽可能将工程项目成本控制在合理范畴内，尽量降低成本、竭力提升利润；最后，要做好项目竣工后的工作，及时解决工程款项问题，不拖延、不找借口，结合项目合同具体内容进行账款结算，为后续工程款的回收提供有力证据。
4.增强成本控制管理，并严把合同关以防出现合同风险问题除了以上三条具体战略以外，建筑企业还要增强成本控制管理工作，提高法律意识，严把合同关以防合同风险问题的再发生。这就要求建筑企业要依据实况建立有效的内部成本控制管理机制，结合建筑工程项目的具体要素制定先进施工方案，辅之推行责任成本的管理，尤其加强对施工过程中人工、材料以及机械等费用的控制，切实提高企业竞争力。此外，建筑企业必须重视合同签订这一环节，尽可能充分了解合同签订前应熟悉和掌握的法律条款，并在合同签订过程中严格核实各项条款，详尽找出合同中的“灰色地带”，最大限度的避免损害自身利益的条款存在，严防合同风险问题的出现。
三、结束语
总而言之，立于当前受各种因素影响的经济发展环境下，建筑企业不可避免的要承受一些财务风险，因而建筑企业必须找寻各种防范财务风险的办法及战略，努力完善各种制度体系、防范机制，在此基础上不断提升自身的竞争实力和风险防范能力，从而扎实做好企业财务风险的管理及防范工作，以此推进建筑企业的稳健发展。
参考文献：
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[4]孔会芳,何源.施工企业财务风险的成因与防范对策研究[J].现代商贸工业,2008(05).
[关键词]企业 财务风险管理
一、企业财务风险形成的原因
1.外部环境变化可能为企业带来新的发展机遇，也可能使企业面临威胁，给企业带来财务风险。如国家政策变化、法律条文修改、利率波动、原材料市场变化等，都可能使企业面临财务风险。
2.资本结构不合理。许多经营者认为，资金越多，企业盈利能力越强，因而盲目扩大资金规模，忽视对资本结构的控制。在市场不景气的情况下，企业应收账款增多、利润减少，如果企业资产负债率过高，有可能息税前利润不足以支付利息，使企业面临财务危机；情况严重的还有可能侵蚀自有资本，使企业资不抵债，不得不宣布破产。
3.市场风险机制不完善导致我国企业财务风险大。由于我国的社会主义市场经济刚刚起步，很多制度还不规范、不成熟。整个市场的风险机制还未完全建立起来。完善的市场风险机制应是：高风险的产业利润高，并且承担风险的企业的权利和责任非常明确。而现实的情况是有些风险高的产业利润并不比低风险产业利润高，有些承担风险企业的权利和义务很不明确。
4.从业人员素质低，企业财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金就不会产生财务风险，风险来临时往往措手不及；有的企业财务人员职业道德低下，纵容甚至参与违法事件，给企业带来财务风险；有的财务人员过分依赖经验决策，导致决策失误。
5.风险管理系统不完善。我国很少有企业建立起规范完善的财务风险管理系统，缺乏准确预测、衡量、跟踪、解决财务风险的方案和程序，企业无法准确预见和把握内外部环境变化带来的机遇与风险，从而使企业面临财务风险。
二、企业财务风险的特征
1.客观性：就是指企业的财务风险是一种客观存在的现象，不以人的主观意识而转移，它是随客观环境或客观条件的变化而变化的产物。财务风险的这一特性，可以帮助人们主动去揭示引起财务风险产生的客观原因，从而对财务风险进行识别。
2.不确定性。不确定性是企业财务风险产生的必要条件，没有不确定性，也就没有了风险。对于不确定性的控制有助于财务风险的控制。
3.可度量性。企业财务风险是一种客观存在，因此可以用数学尤其是概率统计等科学方法来进行度量。如果企业财务风险不能度量，对财务风险控制便是一句空话。
4.双重性。企业财务风险的双重性是指财务风险既有收益的一面，又有损失的一面。财务风险的这一特性对我们全面把握财务风险有很大帮助，既要看到财务风险的危害性，提高风险的控制能力，避免财务风险损失；同时也要加强对财务风险领域的探索和研究，准确把握时机，进行科学决策，获取风险报酬。
5.全面性。创业财务风险贯穿于企业财务活动的整个过程，并体现在多种财务关系上。企业财务风险的这一特性对我们从全局出发有很大裨益，既要探寻各种财务活动中企业财务风险形成的原因、表征及度量和控制方法，又要对企业财务风险整体进行全面管理，同时又要正确地权衡企业各种财务关系。
三、加强企业财务风险管理的对策
1.提高企业应变能力，防范外部环境变化造成的财务风险。首先，要分析财务报表，随时准确把握企业财务状况。在作财务分析时，要重点分析获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标。其次，要随时收集外部环境信息，准确把握企业发展的机遇及所面临的威胁。如央行一再提高利息率、存款准备金率，财务人员要仔细分析这些变化为企业发展带来哪些机遇，同时又给企业造成哪些威胁。再次，准确把握机遇，规避风险。对于所面临的发展机遇，企业可运用投资报酬率、内含报酬率、回收期等指标进行分析决策；对于所面临的威胁，要尽可能采取各种规避措施，将损失降到最低。企业可采取的防范措施有风险转移法和会计上的提取损失准备法。风险转移法包括保险转移和非保险转移。非保险转移：一是将某种特定风险转移给专门机构或部门，如将产品销售给商业企业，将特定业务交给具有丰富经验、拥有专门技能人员和设备的专业公司完成。二是将资金转换成黄金或其他不易贬值的固定资产。保险转移即企业就某项风险向保险公司投保，交纳保险费。企业可借助会计上对各风险事项进行评估并提取风险准备金的做法，如对各种投资提取风险减值准备，以防范投资减值损失；提取法定盈余公积和任意盈余公积，以防范资本损失。
2.改善资本结构。为防范资本结构不合理所造成的财务风险，一要树立资本结构控制观念；二要参照国家要求、同行业平均水平、竞争对手情况建立企业资本结构控制标准，如一般生产性企业流动比率应控制在2左右，资产负债率应控制在40％－69％。
3.提高财务人员素质。为防范财务人员素质原因造成的财务风险，一要建立财务人员培训机制。要制定培训计划，为财务人员参加培训创造条件，对财务人员实行定期培训和定向培训，提高财务人员的风险意识和职业道德水平；要制定培训考核制度，考核合格者上岗，不合格者根据实际情况继续参加培训或予以解聘。二要建立内部控制制度。内部控制制度应贯穿于企业经营活动的全过程，不仅要控制与企业经营活动和财务活动有关的风险，还要控制由于人为因素导致的风险。
4.建立财务风险预警体系。建立预警体系是进行防范风险的具体措施。财务风险预警是要在财务风险实际发生之前，捕捉和监视各种细微的迹象变动以预防风险或为采取适当对策争取时间。财务风险预警对于预防或识别重大财务风险事件显得尤为重要。建立财务风险预警体系具体步骤有：
关键词：企业会计；风险防范；预防体系
伴随着市场经济的不断发展进步，我国各领域企业改革逐步开展深入，人们也越来越更加重视会计风险预防在整体企业发展过程中的重要作用。企业的会计风险主要因为财务管理过程本身存在的各类不确定因素的影响。因此，研究企业会计风险预防体系的形成策略对实际的企业发展具有重要进步意义，成为人们关注的重要研究课题。企业会计风险预防体系的形成和发展需要以实际的企业发展经营水平和状况研究为前提，做到实事求是，从根本的企业经营理念和长远的企业发展目标为依据，制定合理科学的企业会计风险预防体系。
一、企业会计风险预防概述
（一）什么是企业会计风险防范
企业会计风险预防体系从宏观概念角度分析属于企业财务风险控制和管理的一个重要分支，属于特殊的企业风险防范体系，具有重要的风险控制和管理功能。企业会计风险防范主要是企业的经营和管理主体，从企业的经营以及管理的流程入手，对各个环节可能存在的会计风险进行识别和分析，最终找到一种合理有效的风险控制方案。总体上坚持经济管理可操作性原则进行处理，从而达到维护整体企业会计财务管理工作的顺利进行和安全开展，保证整体的企业发展经营经济利益不受到损失和影响。企业会计风险防范的主要是达到财务风险降低和减少损失的目标，因此，企业需要在进行会计风险预防体系的构建过程中充分考虑到成本和效益之间的关系。应该采取更为合理和经济的手段进行财务风险分析和处理，制定合理配套的财务风险管理预防机制。企业会计风险预防拥有明显的动态发展特征，主要是由企业的会计风险动态发展特性所决定。同时，企业的发展内部和外部环境也具有一定的变化特征，所以需要根据具体的会计风险变化状态进行会计风险预防方案调整，如果存在发现整体的预防体系存在偏差要及时处理[3]。
（二）企业会计风险防范体系概述
企业的会计风险防范体系的构建主要是以企业会计风险的识别和风险度量为前提，由企业的管理经营人员为主导，针对所存在的企业会计风险构成因素采取系统的控制和影响，以此来进一步降低整体的企业会计风险，减少所造成的经济损失[4]。企业的会计风险防范体系的构建需要符合企业发展实际的风险预防策略的制定，以此来进一步降低企业会计风险的不确定性。企业的会计风险防范需要贯穿于企业经营管理活动的始终。因为内部环境变化因素的影响，整体的企业风险防范需要以动态发展的角度进行把握。主要的企业会计风险预防首先要在风险发生前进行预防，对于风险构成负面影响之前的合理预防已经越来越得到人们的关注和支持，建立风险防范体系就是重要的方法。
（三）企业会计风险预防目标
企业的会计风险预防的主要目标是利用风险防范体系的构建，最终达到良好的企业会计风险预防和控制的目标，总体分析属于企业财务风险管理的重要组成部分。企业的会计风险预防目标的制定需要与企业的整体发展经营目标相一致，通常意义上来讲，企业的会计以及财务目标就是企业的价值的最大化实现目标，因此，企业的会计风险预防体系的总目标是以企业经营成本的最小风险来实现企业的最大化价值目标。因此，企业会计风险预防目标的实现需要发挥整体的企业财务管理系统的作用，来实现企业财务管理的目的。需要综合考虑企业的风险容忍程度和企业会计风险的实际偏好，降低总体的企业风险成本。对于企业的会计风险防范不是单一的降低风险和减少损失，还需要考虑到企业风险最小化同时企业价值的最大化目标的实现。
（四）如何构建企业会计风险防范体系
企业的会计风险预防体系的构建需要考虑以下几个变量，第一：控制环境，企业在进行会计风险预防的同时需要对所有风险管理要素进行合理分析，其中，最基础的就是控制环境，控制环境是对其他各类基础变量提供最终规则和整体结构的重要部分。通常情况下，企业的风险偏好主要是企业的管理阶层所决定的，会对企业的整体战略发展规划产生重要影响。第二：目标设定，企业只有在对风险控制目标进行明确以后，才能进一步实践企业会计风险的评估和控制。第三：风险评估，需要对整体的会计风险产生因素进行识别，明确内外两部分存在的风险影响因素。第四，控制活动，企业的风险控制对策主要涉及风险回避、降低、对冲和接受。需要多项控制活动同时进行。
二、企业会计风险防范体系构成
一个较为成熟和完整的企业会计风险防范体系主要是由企业的会计风险预防信息系统、风险评估系统、风险反应系统和风险监测与报告系统组合构成。企业的会计风险预防体系主要包含两方面内容，首先是企业的会计风险预防体系组织规划，也就是研究如何在企业管理和整体企业组织结构内部建立起风险管理整体体系，二是企业的会计风险防范体系的管理活动内容以及关系。从风险预防信息系统角度来看，企业的风险预防信息系统主要包含了企业的内部和外部的总体信息量化和非量化处理，此类信息的收集和处理都需要各个部门协调配合。风险评估系统主要是将企业的会计风险进行识别和度量。通过风险反应机制来进一步减少风险发生的可能性，最终通过风险监测和报告系统来实现企业会计风险的相应措施及时实施到位。
三、企业会计风险防范存在的问题
到目前为止，我国的大部分企业的会计风险防范体系已经构建，但是整体的体系发展还是存在一定的问题。首先，企业的会计风险防范制度不健全，企业的会计风险防范会直接关系到企业的资金流动和企业的资产财务，都是关系公司发展命脉的重要部分，所以需要对制度完善投入足够重视。第二，企业的会计风险预防缺乏战略性，如果没有战略性方案指导很容易导致企业的战略管理不能适应内部外部企业发展环境，造成企业经营风险。第三，企业会计风险管理组织不完善，主要原因是企业的会计风险管理技术不到位，价值相关专业人才稀缺，都会导致整体的风险效果不佳。
四、如何完善企业会计风险防范体系
（一）规范企业治理结构
企业治理结构的规范是企业完善会计风险防范体系的关键所在，通过企业治理结构的进一步规范可以使得企业的各项财务活动更加有序进行。进一步保证企业的资产安全，通过规范企业治理结构也可以实现企业整体发展的规范性提高。在进行企业治理结构规范的过程中应该对企业的财务权利进行有效控制，应该建立健全企业的会计风险预防机制，明确各部分在治理结构规范过程中的职责和义务。第二，应该形成科学合理的企业决策机制，进而保证企业会计审核的准确性。第三，应该进一步抓好预算管理工作，预算属于企业实行各项调整计划的财务数字呈现方式，提高企业在会计风险预防过程中的预算工作可以有效提高资金的利用效率，提高企业会计分配和财务管理的科学性和计划性。第四，应该建立起科学有效的企业会计风险监督机制，对企业会计风险防范过程中取得的效果和实际防范效率进行及时反馈和评价，从而进一步采取合理措施进行完善和优化处理。
（二）完善企业会计运行机制
企业的会计运行机制不仅仅涉及到企业的会计部门管理和工作人员，还涉及到企业运作每一个环节的每一个员工，需要大家协同配合。首先，企业的会计运行机制要求企业会计部门工作人员不仅仅具备会计领域的专业知识和专业素养，还要求企业的会计工作人员拥有企业财务管理和风险控制以及相关高科技软件应用技术的适当掌握，在建立企业会计风险预防信息系统的同时能够熟练利用大数据信息平台进行所需信息的查找和录入。此外，企业在完善会计运行机制的同时还应该建立起健全的企业风险管理机制，达到协同配合，降低企业运作风险的良好效果。
（三）建立财务风险预防
企业的财务风险预防系统是进行企业会计风险管理的重要工具，可以尽早发现企业的经营管理风险问题进而进行风险控制和管理，让企业的经营管理人员在第一时间掌握会计风险问题信息，及时采取措施，妥善解决。在建立企业财务风险预防的过程中应该明确对信息管理力度需要加强，同时要进一步健全企业的会计风险分析和处理机制，以企业的计算机管理系统为技术辅助。同时可以建立起企业的对外担保风险管理制度。（四）建立对外担保管理制度在建立对外担保管理制度的过程中，应该了解企业对外担保也是企业会计风险引发的重要因素。企业应该严格控制对外担保，制定出符合企业发展要求的内部管理制度和责任追求制度，对企业的被担保单位进行严格审查，对整体的单位信用度和实际偿债能力进行准确了解，从而最大限度减少企业对外担保过程中造成的企业会计风险。
五、结语
综上所述，企业的会计风险预防体系的形成进一步为我国企业风险防范提供了重要制度支持和策略指导。是影响企业发展进步的重要的因素，建立起良好的企业风险预防体系是减少企业经营发展的重要前提和基础，关系到整体的企业经济效益和产业升级发展，需要企业经营管理者投入重视，财务合理对策，实事求是，动员全体员工投入会计风险防范体系构成过程中。从风险形成因素角度分析，我国的企业会计风险形成主要存在内部和外部良好因素影响。企业会计风险预防体系的形成为我国企业风险防范提供了重要制度和策略指导。本文从企业会计风险防范概述入手，综合分析了企业会计风险防范体系的构成和所存在的问题，最后对企业会计风险防范体系完善提出了合理化建议。通过对企业会计风险防范的概念以及具体体系构建构成了解，进一步明确了企业会计风险防范体系的构成和所存在的问题，从而有利于对企业会计风险防范体系完善提出了合理化建议。帮助企业未来会计工作的顺利进行，减少会计风险，实现企业未来健康可持续发展，提高综合竞争实力。
作者:王子墨 单位:佳木斯大学经济与管理学院
参考文献：
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