时间：2023-06-05 10:30:13
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇规划投资方案，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、当前财务管理工作存在的问题
近年来，我国的通信企业在社会经济体制不断改革的过程中得到了长足稳定的发展，但在发展的过程中，各类通信企业的内部财务管理工作也存在着一定的问题。当前，我国的大部分通信企业的内部财务管理模式尚停留在以传统的控制手段来对企业的运营成本进行管理的方式，而其他财务工作的展开也是以此为基础来进行。这样的内部财务管理模式虽然能够对企业内部的生产及运营成本进行直接有效的控制和管理，但却无法对企业的各项财务收支情况进行准确的记录和评估。这样的管理模式使得通信企业内部的资源配置无法达到最优，并在极大程度上降低了我国通信企业在市场中的综合竞争力。与此同时，由于当前我国的社会经济体制正处于关键的转型期，而通信企业的改制、融合、上市等刚刚得以实现，这样的现状使得我国的通信企业在经营过程中的内部财务管理意识、财务管理模式、财务管理制度、财务管理监督体系及财务管理人员能力都存在着一定的空白与不足。我国通信企业在内部财务管理过程中，仍然主要采取传统的企业财务管理模式来对其内部整体的财务收支情况进行管理，继而使得各类通信企业的内部控制、资金运营、财务成果的确认及计量，以及国有资产保值增值等财务管理活动收效不够理想，并影响了通信企业在未来的发展。
二、企业加强财务管理的重要性
在通信企业发展到一定程度之后，提升内部财务管理，可以使其的生产运营成本得到有效的控制，并可以使企业整体经营效益能得到合理的评估与规划。且加强财务管理还可以使企业的各类资源得到有效的利用，避免造成资源的闲置、浪费情况，并可以使企业能够对不断改革的社会经济体制进行适应。稳定、成熟及合理的企业财务管理体制可以使企业得到长足稳定的发展，故我国的通信企业在经营的过程中，需要运用科学的手段、借鉴国内外完善的制度来改革其内部财务管理模式，并在实施的过程中不断修订和完善。推行科学的财务决策管理制度、对财务收支情况进行模式化的管理、加强对通信市场需求饱和度的调研、科学合理地制定企业短期和中长期财务规划，这一系列的措施都可以使通信企业内部的财务管理效果得到提升。与此同时，提升企业内部的财务管理对于企业内部的经营效益的提升也有着十分重要的意义。
三、企业加强财务管理提升经济效益的有效途径
（一）完善财务管理制度
企业根据自身实际制定完善的财务管理制度对其经济效益必定产生重大影响。首先，财务管理制度可以明确企业财务机构设置、人员配备、职责分工等，为财务管理工作提供组织保障；其次，财务管理制度提供了相应的会计方法、业务流程及监控手段等，针对企业经营活动进行全过程监控，可以规范管理、差错防弊，有效促进财务管理目标实现；最后，财务管理制度作为企业制度的重要组成部分，持续完善和创新将有助于增强企业综合素质，提升整体效益。因此，提升对企业的财务管理，关键性的第一步就是完善财务制度。
（二）重视对企业资源的管理
市场经济条件下，“现金为王”的理念已家喻户晓，资金在企业运营过程中发挥着至关重要的作用。以目前的实际情况来看，资金的使用通常集中在采购的环节当中，由此看来，只有加强对企业资金的管理，提升资金的分配、使用效率，才能有效降低企业的生产成本。对采购环节的资金进行合理分配，是指购买生产中需要的设备和材料时，其价格高低会直接影响到成本的高低，如果采购的成本过高，会导致生产成本增加，影响企业的最终收益情况。企业的资金分配除了应用于采购之外，对员工的管理及合作方的资源利用，同样离不开资金的支持。因此，对资金进行管理同样是财务管理工作的重要内容。
（三）提升投资收益
在企业的运行过程中，只有提高企业运行中的投资收益，才能使得企业的总体经营效益得到提升，想要提升企业的投资收益，可以从以下几个方面进行着手。首先，企业应在投资的过程中对投资的目标和方向进行规划和确定，因为明确的投资方向和目标对于企业未来的发展和投资收益有着至关重要的作用。与此同时，明确的投资目标可以为之后企业的投资决策的实施提供一定的指引作用，而投资方向的确定对于方案的制定更是十分重要。其次，企业应该制定出详细的投资方案，而对于投资方案的制定应该包括投资风险和成本规划两个方面。通常来讲，企业在制定投资方案时应该制定出两个以上，并让企业管理者通过对企业的运营状况进行分析后，选择出合理的适合企业发展的投资方案。最后，企业的管理层人员还应召集各个部门的主管来对投资方案进行评估，继而使得投资方案的可靠性能够得到确保。在此之后，投资方案在实行的过程中，还应根据具体的企业变化来改变投资方案的细节部分，使得企业能够在投资以后获得切实的经营效益。
（四）提升财务人员素质
一、项目信息处理
1.各乡镇、县直各单位要建立项目信息管理工作责任制，明确专人负责项目信息的收集整理与上报。
2.对符合我县推进新型工业化建设的项目，各乡镇、县直各单位应及时以书面形式上报县招商引资工作领导小组办公室（设县招商局），并认真填写《华容县招商引资项目信息表》。
3.上报的项目信息内容应包括项目联系单位及联系人、项目投资方及联系方式、项目建设内容、投资额度、项目进展计划等基本事项，较成熟的项目信息须提供投资方出具的可行性研究报告和投资方的资信材料。
4.县招商局收到项目信息后，迅速对项目信息的可行性、成熟度进行甄别，并上报县招商引资工作领导小组研究，确定具体的项目考察、洽谈等后期工作。
二、项目考察
1.对洽谈较为成熟的项目，县招商引资工作领导小组需对项目进行考察的，由县招商局会同项目联系单位制订具体考察方案，报分管县级领导批准同意后，组织项目考察。
2.项目考察以组织小分队到项目实地考察和项目方来县考察的形式为主，也可采用其他方式对项目信息进行考察甄别。
3.实地考察。考察方案包括考察的时间、地点、对象、项目的基本情况、须考察的具体事项（包括项目投资规模及基础建设、工艺设计、设备使用、建设规划、用地需求、环境影响、科技含量、产能产值、税收贡献、可行性及项目投资方经济实力、资信情况、诚信度等）、考察团带队县级领导及成员、行程安排、交通方式、经费安排等事项。
4.项目投资方来县考察由县招商局会同项目联系单位制订接待方案并组织实施。方案内容包括项目投资方来县考察的时间、考察的具体内容、考察团成员及职务、参加接待的县级领导、接待单位及其工作职责、活动安排、食宿及经费安排等事项。
三、项目客商接待
1.项目来客接待本着勤俭节约、控制标准的原则，尽量减少陪同、陪餐人员，一般不进行娱乐性接待和消费。
2.项目联系单位在项目的前期洽谈或邀请客商来访、考察时，由县招商局派人参与工作洽谈，其日常接待和费用由项目联系单位负责。
3.项目进入实质洽谈阶段，投资意向明确时，由县招商局代表县委、县政府宴请一次。项目进入正式签约阶段，其接待工作由县招商局全程负责。
四、项目评价和洽谈
1.县招商引资工作领导小组根据项目信息考察的情况，及时牵头组织县招商引资工作领导小组各成员单位及相关单位和专业人员，对项目进行评价。
2.项目评价的主要内容：①项目建设用地。由县规划办和县国土资源局进行评价。②项目可行性研究及发展前景。由县发展和改革局和县工业局进行评价。③项目税收预期。由县国税局和县地税局进行评价。④项目劳动用工。由县劳动和社会保障局进行评价。⑤项目环境影响。由县环保局进行评价。⑥项目科技含量。由县科技局进行评价。
3.对项目进行评价后，由县招商引资工作领导小组根据项目评价的情况，审定给予项目的具体优惠条件。
4.项目的具体优惠条件确定后，由县招商引资工作领导小组统一归口洽谈。即确定专人组织专门班子对项目进行洽谈，在项目洽谈时，洽谈人员要在本级权限和确定的洽谈底线内，对项目开展洽谈。
五、项目合同拟定
1.项目合同拟定时，应依据双方洽谈后形成的一致意见，由县招商局按合同格式文本拟制合同初稿，上报县招商引资工作领导小组审核。
2.县招商引资工作领导小组组织相关单位讨论、研究、修改、完善合同文本，经投资方认可后报县委、县政府主要领导审定。
六、项目合同审批
投资项目合同确定后，对项目的技改扶持资金扶持每亩不超过5万元的，由县招商引资工作领导小组审定；每亩超过5万元的，由县委常委会议审定。
七、项目签约
对固定资产投资在5000万元以下且用地在50亩以下的项目，由县工业园与投资方签订投资合同；超过5000万元且用地在50亩以上的项目，由县政府与投资方签订投资合同。
八、项目跟进
摘要 企业生存与发展的基础是资金，资金活动也是企业进行经营活动的关键环节。本文讨论的资金活动是指企业的筹资、投资和资金营运。企业应对资金活动加强管理，健全内部控制制度，防范和控制投资风险，保证资金安全，提高资金使用效益。下面，就企业实行内部控制制度的意义、企业资金活动存在的问题、应采取的内部控制措施及如何做好资金活动内部控制的监督检查，谈一下笔者的看法。
关键词 资金活动 风险控制 控制措施
一、企业实行内部控制的意义、目标和遵循的原则
为了加强企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，我国财政部于2008 年颁发《企业内部控制基本规范》，指导企业建立和实施内部控制。
内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
根据《企业内部控制基本规范》，企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
第一，全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
第二，重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
第三，制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
第四，适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
第五，成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
二、资金活动控制中存在的问题
本文将从资金流入和资金流出两个方面论述筹资活动、经营活动及投资活动过程中存在的问题，具体内容如下：
（一）从资金流入角度看
1、筹资活动中资金内控存在的问题。一方面，企业资金需求规划缺乏科学性、合理性，严重脱离了企业的实际经营状况，难以实现筹资活动的高效性；另一方面，筹资方案论证和审批流于形式，以至于筹资方案中存在的不足之处无法及时发现，不利于企业筹资活动顺利开展。
2、经营活动中资金内控存在的问题。一是企业虚列收入现象突出；二是企业仍存在帐外收入、虚设小金库等现象；三是企业中存在大量的应收账款难以收回，带来了巨大的坏账风险。
（二）从资金流出角度看
1、投资活动中资金内控存在的问题。一是企业所开展的投资活动不符合自身的需求，无法达到预期的目标；二是企业开展投资活动时未考虑到未来收入的匹配性，导致企业未来现金严重失衡；三是对投资活动后续管理的监督力度不足，导致投资活动后续管理落实不到位；四是企业未能够严格按照规定的程序和准则开展投资活动，从而给予企业造成潜在风险。
2、经营活动中资金内控存在的问题。一是企业存在着虚列采购和帐外资金现象，使得大量的资金流失；二是企业未将审批权限分离开来，以至于企业各部门之间职权不明。
三、资金活动控制中存在的风险及其控制措施
（一）筹资活动中存在的风险及其控制措施
1、筹资方案策划风险。现阶段，国内部分企业对筹资方案的策划重视力度不够，即策划筹资方案未能够考虑到企业的发展需求和市场的流动性，以至于筹资方案虚高或虚低，从而给予企业引发利息及成本大幅度升高的风险。
为解决企业筹资方案策划风险，需要企业着手于下述方面：首先，加大企业财务和预算编制人员的培训和再教育，不断提升员工的从业素质和职业道德素养；其次，加强企业各部门之间的交流与沟通，鼓励更多的部门局能够参与到筹资方案策划过程中，以增强筹资方案的科学性、全面性、合理性；最后，建立数据库，将企业历史研究数据和经济研究数据计入数据库中，为企业策划筹资方案提供充足的数据支持。
2、筹资方案论证和审批风险。企业对筹资方案论证的执行力度不足，其审批工作未能够严格按照相关程序予以实施，导致筹资方案缺乏科学性、有效性。
为解决企业筹资方案论证和审批风险，需要企业着手于下述方面：一方面，需要企业各部门均参与到筹资方案论证过程中，增强各部门的宣传，使各部门认识到筹资方案论证的重要性，从而积极参与到筹资方案论证行列中；另一方面，完善分级审批制度，企业以分级审批制度为依据，严格按照审批制度中审批程序执行筹资方案审批工作。同时，加强对企业筹资方案论证和审批的监督，规避论证和审批过程中薄弱环节。
（二）投资活动中存在的风险及其控制措施
1、企业投资活动偏离企业发展需求。研究发现，目前，国内多数投资企业投资时缺乏明确的方向和目的，严重偏离企业发展需求，这种现象将给予企业造成巨大的风险漏洞，不仅不利于企业盈利，而且将使企业面临着严峻的亏损风险。
为解决这一问题，需要企业采取有效措施：一是结合企业的特点和发展需求，明确投资方向和目的；二是加大对投资活动的监督管理，及时发现企业投资过程中的风险漏洞，之后及时予以处理；三是企业应立于自身规模和实力的基础之上开展投资活动，确保企业能够承受住投资带来的经济压力。
2、投资方案论证和审批风险。如筹资方案类同，企业对投资方案论证的执行力度不足，其审批工作未能够严格按照相关程序予以实施，导致投资方案缺乏科学性、有效性。
为解决企业投资方案论证和审批风险，需要企业着手于下述措施：一是建立健全的资产保管制度，加大资产保管制度落实力度；二是组织高素质、高质量人员构建项目监督管理团队，实现对投资方案策划和执行的定位跟踪，以确保投资方案高效性职能得以充分发挥，为企业实现经济效益和社会效益最大化打下坚实的基础。
（三）经营活动中存在的风险及其控制措施
企业经营活动中存在的风险主要体现在财务收支工作未能够严格按照实际业务发生原则和分级审批原则予以推行，因此需要企业从下述方面予以解决：首先，构建完善的全面预算体系，加大预算管理力度。即企业以各部门以往的经营状况为依据，结合当前市场需求，对资金的需求予以评估，并做好预算编制。同时，企业凭借全面预算体系，严格按照预算方案进行资金合理配置，最大限度上发挥资金使用价值；其次，加强对财务收支的审批，建立资金审批制度，其中资金审批制度必须对资金审批人员、业务经办作出要求，以规避资金私自挪用现象的发生；最后，注重对资金使用过程的监督，保证资金使用的有效性。
（四）建立和完善资金活动的财务控制制度
建立适合企业特点的、能够具体执行的财务内控制度，避免与实际应用相脱节。建议采用以下几点措施来防范会计差错及财务人员舞弊行为。明确岗位职责权限，建立严格的授权批准制度。建立有效的财务稽核对证制度。实行岗位轮换制。加强会计电算化操作控制。
总之，企业应当根据自身的发展战略，建立健全一套完整的内部控制制度，设立内部控制制度监督检查的专门机构，科学确定投融资目标和规划，完善资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期的监督检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
参考文献：
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Abstract： Investment control has special significance under the condition of socialist market economy. From themian work of the significance of investment control in the decision-making stage of surveying and mapping engineering and the investment control in the decision-making stage， this paper detailedly analyzes the investment control in the implementation stage of the project.
关键词： 投资控制;工程款计量支付;工程索赔
Key words： investment control;measurement and payment of engineering funds;engineering claim
中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2015）04-0089-02
1 决策阶段投资控制的意义
1.1 建设工程项目投资决策的含义 建设工程项目投资决策是选择和决定投资行为方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济分析论证，对不同建设方案进行技术经济比较作出判断和决定的过程。监理工程师在建设工程项目决策阶段的投资控制，主要体现在建设工程项目可行性研究阶段协助建设单位或直接进行项目的投资控制，以保证项目投资决策的合理性。建设工程项目决策阶段，进行项目建议书以及可行性研究的编制，除了论证项目在技术上是否先进、适用、可靠，还包括论证项目在财务上是否盈利，在经济上是否合理。决策阶段的主要任务就是找出技术经济统一的最优方案，而要实现这一目标，就必须做好拟建项目方案的投资控制工作。
1.2 工程项目决策阶段投资控制的意义 在工程项目决策阶段，监理工程师根据建设单位提供的建设工程规模、场址、协作条件等，对各种拟建方案进行固定资产投资估算，有时还要估算项目竣工后的经营费用和维护费用，从而向建设单位提交投资估算和建议，以便建设单位对可行方案进行决策，确保建设方案在功能上、技术上和财务上的可行性，确保项目的合理性。
具体而言，通过可行性研究阶段投资估算的合理确定、最佳投资方案的优选，达到资源的合理配置，促使建设工程项目的科学决策;反之，该投资方案确定不合理，就会造成项目决策失误。另外，决策阶段所确定的投资额是否合理，直接影响到整个项目设计、施工等后续阶段的投资合理性，决策阶段所确定的投资额作为整个项目的限额目标，对于建设工程项目后续设计概算、设计预算、承包合同价、结算价、竣工决算都有直接影响。
通过监理工程师在决策阶段的投资控制，确定出合理的投资估算，优选出可行方案，为建设单位进行项目决策提供了依据，并为建设工程项目主管部门审批项目建议书、可行性研究报告及投资估算提供了基础资料，也为项目规划、设计、招投标、设备购置、资金筹措等提供了重要依据。
2 决策阶段投资控制的主要工作
工程项目决策阶段的可行性研究是运用多种科学手段综合论证一个工程项目在技术上是否先进、适用、可靠，在经济上是否合理，在财务上是否盈利，为投资决策提供科学依据。投资者为了排除盲目性，减少风险，一般都要委托咨询、设计等部门进行可行性研究，委托监理单位进行可行性研究的管理或对可行性报告的审查。
监理工程师在可行性研究决策阶段进行监理工作，主要是编制、审查可行性研究报告，其具体任务主要是审查拟建项目投资估算的正确性与投资方案的合理性;在可行性研究阶段进行投资控制，主要应围绕对投资估算的审查和对投资方案的分析、比选进行。
2.1 对投资估算的审查
2.1.1 审查投资估算基础资料的正确性 对建设工程项目进行投资估算，咨询单位、设计单位或项目管理公司等投资估算编制单位一般应事先确定拟建项目的基础数据资料，如项目的拟建规模、生产工艺设备构成、生产要素市场价格行情、同类项目历史经验数据，以及有关投资造价指标、指数等，这些资料的准确性、正确性直接影响到投资估算的准确性。监理工程师应对其逐一进行分析。
对拟建项目生产能力，应审查其是否符合建设单位投资意图，通过直接向建设单位咨询、调查的方法即可判断其是否正确。对于生产工艺设备的构成，可对相关设备制造厂或供货商进行咨询。对于同类项目历史经验数据及有关投资造价指标、指数等资料的审查，可参照已建成同类型项目，或尚未建成但设计方案已经批准，图纸已经会审，设计概预算已经审查通过的资料作为拟建项目投资估算的参考资料。同时，还应对拟建项目生产要素市场价格行情等进行准确判断，审查所套用指标与拟建项目差异及调值系数是否合理。
2.1.2 审查投资估算所采用方法的合理性 投资估算的方法很多，而每种投资估算方法都各有各的适用条件和范围，并具有不同的精确度。如果使用的投资估算方法与项目的客观条件和情况不相适应，或者超出了该方法的适用范围，那就不能保证投资估算的质量。监理工程师应根据投资估算的精确度要求以及拟建项目技术经济状况的已知情况来审查投资估算所采用的方法的合理性。
在项目建议书、初步可行性研究阶段，对投资估算精度允许偏差较大时，可用单位生产能力估算法、资金周转率法等。在已知拟建项目生产规模，并有同类型项目建设经验数据时，可用生产规模指数估算法，但要注意生产规模指数的取值，调值系数等的差异。当拟建项目生产工艺流程及其技术比较明确、设备组成比较明确时，可运用比例估算法。
2.2 对项目投资方案的审查 对项目投资方案的审查，主要是通过对拟建项目方案进行重新评价，审查原可行性研究报告编制部门所确定的方案是否为最优方案。监理工程师对投资方案审查时，应做好如下工作：①列出实现建设单位投资意图的各个可行方案，并尽可能地做到不遗漏。因为遗漏的方案如果是最优方案，那么将会直接影响到可行性研究工作质量，直接影响到投资效果。②熟悉建设工程项目方案评价的方法，包括项目财务评价、国民经济评价方法，以及评价内容、评价指标及其计算、评价准则等。要求监理工程师对拟建项目建设前期、建设期、建成投产使用期全过程项目的费用支出和收益以及全部财务状况进行了解，弄清各阶段项目财务现金流量，利用动态、静态方法计算出各种可行性方案的评价指标，进行财务评价。监理工程师通过对方案的审查、比选、确定最优方案的过程就是实现建设工程项目方案技术与经济统一的过程，也就同时做到了投资的合理确定和有效控制。
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关键词：造价咨询机构 造价管理作用
Abstract: this paper is mainly expounds engineering cost advisory service in the construction project of cost control in the role.
Keywords: cost advisory service cost management role
中图分类号：TU723.3文献标识码：A 文章编号：
随着我国社会主义市场经济体制的发展和完善，客观上要求工程造价从以前的基本由政府来确定和管理，转向政府部门进行宏观调控和指导，具体由建设项目的投资单位和建设单位来负责，而这些单位管理职能的发挥很大程度上依赖于投资机构提供的各类咨询服务。工程造价咨询机构在对建设项目各阶段的工程造价进行估算和确定的同时，熟悉建设项目的各个环节，积累了丰富的项目管理经验，相对其他中介咨询机构如工程咨询机构、招标机构等，更容易为项目业主提供建设项目全过程造价管理方面的专业服务。
一般建设项目可以划分为四个阶段：项目定义与决策阶段、勘察设计阶段、项目实施与控制阶段、竣工验收阶段，工程造价咨询机构可以在建设项目生命周期的各个阶段为投资者提供全方位服务，发挥其积极的作用。
建设项目定义与决策阶段的造价控制
建设项目投资的决策控制，即在建设前期阶段进行工程项目的机会研究、初步可行性研究、编制项目建议书以及编制投资估算，进行环境影响评价、财务评价、国民经济评价和社会评价等可行性研究分析的工作。 其目的只有一个，即立项的科学性、经济性、适用性。
目前，该阶段的主要工作一般由项目业主或工程咨询机构完成，工程造价咨询机构很少能够提前介入。其实这一阶段工程造价咨询机构可发挥重要的作用，投资方为选取最具经济效益的建设方案，可委托其对拟建项目进行市场调查和投资测算、资金筹措、风险分析、项目的盈利能力及偿还能力的分析，通过一定范围的了解对比，立足自身的基本条件，同时充分考虑国家需要和市场前景对建设项目形成多种初步方案，再通过对每一方案的利弊深入分析和纵、横比较，在补充完善的基础上对项目方案进行严谨的科学论证，便于投资方优选出项目技术上先进，经济上合理，实施上可行的最佳投资方案。
二、勘察设计阶段的造价控制
项目勘察设计是一项政策性、技术性、综合性非常强的工作，是建设项目进行全面规划和体现其实施意图的过程，是工程建设的关键，对建设工程项目的造价及竣工后能否获得较好的经济效果起着决定性的作用，曾有人测算工程造价控制的成效七成在于设计阶段。
长期以来，在建设项目投资领域设计和工程造价工作的联系并不紧密，如果在这一阶段有工程造价咨询机构的介入，由其协助投资方提出设计要求，组织设计方案竞赛或设计招标，用技术经济方法组织评选设计方案；协助设计单位开展限额设计工作，编制本阶段资金使用计划，并进行付款控制；进行设计挖潜，用价值工程等方法对设计进行技术经济分析、比较、论证，在保证功能的前提下，进一步寻找节约投资的可能性；根据初步的设计规划，编制出初步的概算和资金流量估算表；审查设计概预算，尽量使概算不超估算，预算不超概算，避免投资方因资金筹措工作的不足而影响工程进度。
三、项目实施与控制阶段的工程造价控制
1、招投标阶段
项目的施工图确定后，投资方要通过招投标方式选择施工单位及材料、设备的供应商等，工程招投标是按竞争方式以合理的最低造价来择优选择施工企业的一种有效机制，此阶段工作的结果直接影响工程的建安造价。为有效控制工程造价，投资方可委托咨询单位协助制定招标计划，编写招标文件，编制工程量清单和招标工程标底，协助评审投标书，签订合同等工作。
2、施工阶段
施工阶段是落实合同、实施投资控制的操作过程，是工程设计意图最终实现并形成工程实物的阶段，其投资强度远远高于其他阶段，而且时间长，影响因素多，如：地质的变化、材料的代换、设计变更、材料价格波动、贷款利率的变化、其它风险因素的发生等都可能引起项目投资的增加。
在此阶段，业主在工程造价管理方面有很多具体的工作，比如制定具体的工程款用款计划，管理所有的合同，对工程变更进行管理，对工程索赔进行管理等等，针对这些需求，工程造价咨询机构可以为业主提供编制施工阶段具体的用款计划，接受业主的委托，对施工单位提供的进度款支付申请进行审核，对有关的工程变更进行造价测算、对比较大的变更，评价变更对整个项目投资目标的影响等多项专业服务，通过这种有针对性的专业服务，可以保证整个建设项目的造价始终处于可控制的状态，确保实现项目预期的投资目标。
四、竣工验收阶段的造价管理
关键词；咨询机构 造价控制全过程
中图分类号：C289文献标识码： A
工程造价咨询机构是为经济建设和工程项目的决策与实施提供全过程咨询服务的企业。工程造价咨询是一项经济技术含量高、专业性强、投入产出比大的知识智力。随着市场经济的发展，工程造价咨询服务显得越来越重要。建设项目全过程造价咨询服务是指工程造价咨询机构接受项目法人的委托，对建设项目的立项、可行性研究、设计、施工及竣工结算等各阶段工程造价进行全过程监督和控制。
这个过程包括投资估算、设计概算、预算（标底报价）、结算、决算这几个环节。工程造价咨询的内容应该是全面的，除了传统的造价确定和狭义的造价控制外，还包括经济分析、风险分析、价值分析、系统分析、资源管理、进度管理、质量管理、合同管理、信息技术等许多新的内容。
在工程造价全过程管理中，咨询机构既可以协助政府部门进行宏观调控，更要直接充当业主和承包商的顾问和代言人。为公正合理地确定造价，确保工程价格的真实可靠，准确地反映工程的价值，保障业主、承包商均取得合理的经济利益，工程造价咨询机构应从以下几个方面来进行建设项目全过程造价控制。
一、建设项目决策阶段的造价控制
建设项目投资的决策控制，即在建设前期阶段进行工程项目的机会研究、初步可行性研究、编制项目建议书以及编制投资估算，进行环境影响评价、财务评价、国民经济评价和社会评价等可行性研究分析的工作。
在这一阶段，投资方为选取最具经济效益的建设方案，在决策项目开展可行性研究之初，委托造价咨询单位对拟建项目进行市场调查和投资测算、资金筹措、风险分析、项目的盈利能力及偿还能力的分析，对决策项目的选定、各项经济指标的拟定提供多个方案，以便投资方优选出最佳的投资方案，在经济上对项目做出合理、准确的投资决策。这是进行项目决策的前提和基础，对建设工程的造价及项目建成后的经济效益具有决定性的影响。
二、勘察设计阶段的造价控制
项目勘察设计是一项政策性、技术性、综合性非常强的工作，是建设项目进行全面规划和体现其实施意图的过程，是工程建设的关键，对建设工程项目的造价及竣工后能否获得较好的经济效果起着决定性的作用。勘察工作对搞好设计工作和预防开工后的索赔十分重要，若地质资料与实际不符，势必造成设计的变更，导致工期延误，费用增加；设计方案对工程造价的影响是根本性的，主要影响因素有总图布置、建筑、结构方案的选择、设计深度等。设计越详细，报价所需的工程量和设备询价所需的技术参数就越准确。
这一阶段的造价控制中，投资方委托造价咨询单位协助业主提出设计要求，组织设计方案竞赛或设计招标，用技术经济方法组织评选设计方案；协助设计单位开展限额设计工作，编制本阶段资金使用计划，并进行付款控制；进行设计挖潜，用价值工程等方法对设计进行技术经济分析、比较、论证，在保证功能的前提下，进一步寻找节约投资的可能性；根据初步的设计规划，编制出初步的概算和资金流量估算表；审查设计概预算，尽量使概算不超估算，预算不超概算，避免投资方因资金筹措工作的不足而影响工程进度。
三、招投标阶段的造价控制
工程招投标是按竞争方式以合理的最低造价来择优选择施工企业的一种有效机制，此阶段工作的结果直接影响工程的建安造价。
在此阶段，投资方为控制工程造价，委托造价咨询单位协助制定招标计划；清楚各专业图纸的内容，编制工程量清单和招标工程标底；协助评审投标书，提出评标建议；明确界定包干费、风险系数等特殊取费的内容和范围，用鲜明准确的语言、文字认真编写招标文件的条款；协助投资方综合考虑施工单位的信誉、人员素质、工程施工组织设计、质量保证措施等条件。由于投标企业施工方案的优劣，直接影响工程的建安造价，应特别注意不能忽视施工方案对造价的影响，协助投资方签订合同。合同作为贯穿整个施工过程和结算过程的合约，是确定工程造价的主要依据，对工程造价的控制起着十分重要的作用。初步明确工程项目的结算方式，合同价变更的规定，材料、设备的供应方式，分包工程的管理等方面的内容，避免“低报价、高索赔”的发生，提醒投资方注意建设工期对工程造价的影响。 转贴投资方要求的建设工期往往比正常工期大大压缩，造价咨询单位应让投资方认识到加快施工进度来缩短工期，会增加人力或机械设备及高费用的施工方法等，从而增加工程造价。
四、施工阶段的造价管理
施工阶段是落实合同、实施投资控制的操作过程，是工程设计意图最终实现并形成工程实物的阶段。由于施工过程周期长，影响因素多，材料价格波动大，工程现场处理因素都会直接影响工程造价。采取有效的措施加强这一阶段的投资控制，对管好用好资金，有效控制工程造价具有重要的意义。
在施工过程中，造价咨询单位应协助业主对施工组织设计认真审核，采用经济技术比较方法进行综合评审；重点审查施工组织设计中各种不合理的施工措施增加费用；检查每个子项、数量和金额的变化情况；按照承包合同中工程量变更价格的条款确定工程变更的价格；按施工合同约定的工程量计算规则和支付条款进行工程量计算；从造价、项目的功能要求、质量和工期方面审查工程变更方案，并在工程变更实施前与建设单位、承包单位协商确定工程变更的价款；收集、整理有关施工和监理的资料，为处理费用索赔提供证据；协助投资方选用适当的支付工程款方式；依据施工合同有关条款、施工图，对工程项目造价目标进行风险分析，并制定防范性对策。
五、竣工验收阶段的造价管理
该阶段含竣工结算、保修回访、试运行效果评估等工作，这是投资控制全过程的最后一环。审核结算不仅是按合同规定的条款内容，更关键是审核其是否按实际结算，按施工合同的有关规定进行竣工结算，是否还有多余工程子目，是否重复计算工程量等不切实际的签证，以真实体现工程实际造价。对竣工结算的价款总额与建设单位、承包单位进行协商。
造价咨询单位在竣工验收阶段应认真及时地进行审核结算工作，根据合同条款、图纸、定额及工程预算书等，对工程变更、工程量增减、材料替换等逐项审核；仔细核对工程条款，检查隐蔽工程验收记录，按竣工图核实工程量，注意各项费用的计取，使竣工结算真实反映出工程造价；分析预决算报告的相关资料与指标，将竣工项目总造价和单方造价与预期的造价作对比分析，编制造价控制报告；建设项目在竣工验收后的保修期内，应进行回访，协助业主做好索赔；对项目投资效果进行考核，判断最初的投资决策是否正确，分析其在使用过程中是否达到设计目的及成本控制，有利以后同类项目的投资控制分析。
关键词：企业；投资；发展
中图分类号：F830.59 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
一、准确、快速地把握企业的投资时机
随着科学技术的发展，各界之间的信息传播越来越快速，一个企业要想有好的发展，就要走在同行业的领跑前沿，这就要求企业要有准确、快速的把握投资时机的能力。
企业要善于从国家的制度和政策中发现投资机遇：企业能够在国家的制度和政策中发现投资机遇，也就确保了企业发展的大方向是可靠的，接下来只要在实际的操作中多加协调即可。
首先，要从产业策略的变动中获取投机机遇。产业策略是我国经济走向和社会发展的关键性政策，它标示出了我国经济发展和社会发展的具体规划，时间一般在五年以下。产业策略中会告诉投资者国家在几年内的重点发展行业、优先扶植行业、准备调整什么产品，而对这些提及到的行业和产品又推出了怎样的惠民政策，同样的我们不光要弄清楚国家准备扶植、支持什么行业，还要弄清楚国家准备打压、限制、严禁什么行业、产品的出现和发展。当企业对以上内容调查清楚之后，就可以根据自身的经济情况、人员情况和企业的未来发展目标综合考虑，从而快速、准确的制定出投资方式。
其次，要在不停变化的金融政策、税收政策中找寻投资技巧与机遇。在我国的宏观经济政策中金融政策占有重要位置。相应地，在我国的产业政策中税收政策是必不可少的一个控制方法，其中主要体现在“发展什么就限制什么”上，企业要加大对收益高的行业的投资。
最后，要在不断更新的制度中寻找投资机遇。社会经济不断发展，随之变化的是我国相应的制度。不断变化的制度引发了经济生活的随之改变，在这些改变中，企业可以找到新的投资机遇。
二、关系到企业投资规模的因素
企业的经济效益高低取决于企业的投资规模大小。我们可以从以下几个方面确立投资规模：
1.取决于市场上的需求量。市场需求量有多大，决定了企业的投资规模有多大。2.取决于所拥有资源的多少。资源供应的量大量小直接影响着企业的投资规模大小，企业拥有的原材料、燃料等物质丰富时，投资规模就可以大点，相反的，就要减少投资。3.企业要调查清楚商品市场占有率的情况。商品的市场占有率能够明确的告诉调查者该商品在市场的销售过程中是否受欢迎，是属于畅销产品还是属于滞销货物。企业可以根据调查结果来选择商品是否应该加大生产、加大投资力度，又或者应该缩减该商品的生产、甚至停产，这样的调查有利于企业高层或是决策者快速、准确的做出投资决定。
三、企业筹集投资资金的方法
现如今，企业进行投资所需要的资金大部分都是需要自己筹集，因此，企业如果想要以最少的钱赚取最大的利润，就要有很合理的筹集资金的方法。
l.首先确定好需要筹集多少资金。合理确定筹资数量，可以使筹资额与需要额相符合。筹资不足或过剩，会造成筹资效益下降或资金浪费。
筹资数量一企业投资总额一自有资金企业投资总额是企业拟进行某项投资活动所需资金总额。企业必须对拟建项目有一个科学合理的预算，正确估计投资总额。企业自有资金是企业自己积累起来的资金，这部分资金的所有权在企业，不需支付使用成本，是企业资金来源最有利的部分。因此，企业要充分挖掘自有资金潜力，尽可能多地用到投资项目上去，以减少筹资数额。
2.确定筹资期限的策略。筹资期限是指企业筹集资金的预估使用时间和偿还时间，资金利率和资金使用时间的长短是正比，也就是使用时间越长，利率也就会相应的越高，自然的筹资成本也就越大，最终将会导致筹资效益越来越少。所以，企业在筹集资金时要计算好筹资时间，从而避免在筹资阶段降低利益的获取。
四、企业选择的投资方法
企业投资方式主要有直接投资方式与间接投资方式。选择何种投资方式对企业最有利，这是企业决策者必须考虑的问题。
直接投资方式的选取。直接投资方式是指企业将资金直接投入于生产、流通领域，并参与其生产、经营活动的一种投资活动。它有新建、改建、扩建、技术改造、设备更新等形式。2.间接投资方式的选取。间接投资指企业用资金购买股票、债券等有价证券，而不直接参与企业生产经营的一种投资活动。这种投资可享有按期收取股息、红利或利息的权利，除董事会成员外，一般无权干预投资对象的经营活功。
五、企业规避投资风险的方法
企业投资风险是指企业进行投资时所取得的未来收益的不确定性。那么，企业如何有效地规避投资风险呢？
1.必须加强对投资风险的控制。在可能的情况下，尽量规避与风险有关的投资活动，如对风险大的项目不投资，对风险大的产品不生产。在企业内部，多采用保护性措施，如对机器设备定期进行防护，预防事故发生；增强管理人员的风险观念，防止损失发生。
2.对投资方案委托第三者进行咨询论证。企业选取的投资方案，如感到把握不大，可委托第三者—咨询单位或其它机构进行论证。因为第三者如计划部门、银行、设计单位和投资咨询公司一般没有投资者的主观倾向，而且这些单位或部门往往掌握着较全面的决策信息和技术，可以修正和完善投资方案，尽量减少风险的发生.
3.强化风险处理，合理的减少风险。进行投资的企业可以去有关的风险公司去投保，可以付定金降低风险。即使有风险，也不必太过担心，可以找保险公司赔偿。同时，资金充足的企业可以自己担风险，自己预留一部分资金用来预防风险，还可以向银行申请贷款，风险发生时，可以用贷款保证企业的正常运行。
参考文献：
[1]邹翔.企业财务风险管理[J].科技致富向导，2012（23）.
当前，时间已近半，25个项目进展情况总体较好，预计到6月底可完成投资12.6亿元，完成年度计划的64%，形象进度基本完成或超序时计划，总体形势较好，但根据项目建设中实际情况和年度考核目标，个别项目到年底完成目标有一定难度，问题主要集中在未开工的项目前期手续办理难、拆迁难和资金到位难。具体完成情况如下：
三项市重点考核项目中，新世纪建材城和恒茂国际商务中心两项目都超序时计划，年底确保可完成考核目标；苏豪时代广场项目基本按序时计划施工，主要受施工场地的限制，影响建设进度，已多方协调，争取雨季前全面完成基础施工。总之，三项目完成考核问题不大。
市政类重点考核项目(8项)。目前，和平路西延、小南湖二期征地拆迁、区街道路改造和主干道沿线综合整治4项进展较为顺利，都已全面开工建设，年内完成考核问题不大。关庄、韩山两项旧城改造项目，安置方案已确定，但拆迁没有实质性进展，特别韩山只是计划拆迁中，如不采取切实有效措施，年底恐难完成年度计划。珠山风景区项目，手续基本完毕，但拆迁资金还未到位，投资方计划7月份进场，开工建设佛寺区。有关单位和部门进一步催促投资方加快进度，确保年底开工建设。玉带河风光带项目，因市对原规划方案有较大调整，原投资主体撤出，目前仅是规划设想阶段，并没有具体的实施方案和有关文件材料，所以目前只能作为一个大型储备项目推进，做好前期准备工作。
房地产开发类项目(5项)：由于此类项目特点,进度都较为顺利。
20*年重点项目储备情况
由于*区地域位置，决定了重点项目只能是商贸、旅游、餐饮、房地产类，工业类受到较大的限制。根据我区重点项目的分布特点和下步可推进的重点项目，结合我区发展战略，初步提出以下储备项目：
一、沿淮海西路重点商贸设施项目
我们常说住在*、食在*、玩在*、购物在*，目前，前三项领跑市区，但其它区都在积极努力，大做文章，正逐步缩小与我们的差距；而购物在*，现状弱势，中心商业圈我区占了“半壁江山”，但没有我们的立足项目；在区委、区政府加快实施购在*战略举措引导下，一批商贸项目正在实施和即将实施。沿淮海西路西侧，在建项目有中枢商业步行街、鞋帽大厦、华隆财富、新华书城、恒茂国际、金庭嘉园、苏豪时代、尚城国际、颖都大厦、段庄商贸城和即将启动的展览馆改造项目等，初步估计约200万平方米，其中商贸基础设施面积近70万平方米，特别是中枢步行街和展览馆地块改造两个重中之重项目，一旦建成，加上原有的商贸设施，城市商业中心将向西延伸，购在*格局基本可以形成。
1、中枢商业步行街项目，天津中盈集团收购，上市公司中房集团具体实施，现正资产审核，尽快完成正式合同签订。
2、新华书城重建项目，已进场桩基施工。
3、鞋帽大厦，正在拆迁。
4、华隆财富大厦，争取*年上半年全面竣工营业。
5、淮海西路教堂重建项目，加快资金投入和建设进度，形成商业步行街的一个中西文化广场，既是旅游巴士的停车场，又是中西文化交融的风景点。
6、徐州展览馆改造项目，正积极与苏商公司协调，尽快完善前期手续工作。并与有关单位和部门协商，把西北侧10余亩土地一并纳入一统规划。关键是引入沃尔玛或欧尚等大品牌经营商参与项目建成后的运营。
7、恒茂国际商务中心项目，加快建设，争取*年全面建成开业。
8、金庭嘉园项目，争取*年底部二层营业。
9、苏豪时代广场项目，*年裙楼主体完工，*年建成开业。
10、尚城国际项目，促进投资方年内完成基础施工，*年沿淮海路主体基本建成。
11、段庄商贸城项目，争取今年8月份全面动迁，加快方案调整，最好做好“销品茂”式商业设施，从而提升西部商业圈的档次。
二、云龙湖风景区项目
我区拥有丰富的旅游资源，但目前为我区经济所做的贡献非常有限。需进一步打造云龙湖风景区，丰富云龙湖风景区的内涵，形成我区旅游产业基础。
1、珠山文化旅游项目，手续基本办理完毕，加大投资力度，争取3-5年完成整体建设。一期率先建成佛寺文化区。
2、大众文化主题公园项目，积极协调市土地局完成耕地确认及挂牌上市工作。
3、王长山道教文化区项目，积极协调市有关部门，尽快形成可行性规划方案，加快招商引资，尽快明确投资主体。
4、湖北路东段改造项目，占地约200亩，含两个市属企业搬迁，争取完成招商引资和初步规划方案。
5、市民广场项目，积极协调市政府及规划部门，争取更大支持，完善配套开发方案，以便尽快完成招商引资工作。
6、滨湖花园商业街二期项目，加快建设进度，争取07年建成开业。
7、彭祖休闲广场项目在云龙山隧道东口南侧，面积约120亩，尽快确立投资主体和土地手续。
8、矿大南湖校区的五星级宾馆项目加快项目立项和招商工作。
三、七里沟市场群项目
随着我市新城区建设步伐加快，七里沟市场群区位优势凸现，成为我区发展大市场流通业的重点。目前七里沟市场群尚欠土地局规费730余万元，在缴清后方可为汽车城等企业办理土地证。
1、新世纪建材广场二期，积极协调投资方加快二期改造建设步伐。
2、汽车城二期工程，投资方计划办理土地证后，进行二期建设。
3、创新汽车广场项目，请果园尽快妥善处理与原企业的债务，拟作为建材城发展用地，建设三期工程，以期充分发挥该地块的效益。
4、大自然牧业市场，理顺现有市场产权关系，加快二期征地建设。
四、房地产开发及旧城改造项目
1、黄河景园二期项目，争取*年完成拆迁进入基础施工。
2、工程厂改造项目，占地近500亩，督促投资方尽快交纳出让金，*年完成企业生产线迁入开发区，完成详细规划，开工建设。
3、开元四季新城二期，*年启动开工20万平方米。
4、关庄拆迁改造，争取年内完成拆迁。
5、韩山拆迁改造，争取年内动迁。
6、荣景盛苑二期，加快一期建设，*年二期开工建设。
7、苏商·御景湾项目，今年完成“七通一平”，*年一期主体完工。
8、万裕风情广场项目，位于彭祖园东门北侧，该地块已闲置3年，督促投资方确定项目建设内容。
五、工业、科技和行政办公楼等项目
1、诺曼德尔门窗项目，催促区文教局交纳土地规费，办理土地证，使项目尽快达产达效。*年第二条生产线建成投产。
2、徐工路友与美国特雷克斯公司合作项目，积极促使美方签订收购合同，早日落户*，发挥科技优势，形成产业集群。
3、中矿大学科技园项目，积极运作，引商引智，尽快形成规模效应。
4、区政府行政办公楼项目，协调规划部门办理定点手续。
5、新世纪物流项目，位处三官庙，开展前期工作，争取土地上市。
6、润东医药物流项目，位处欣欣路北，京沪铁路东，开展前期工作，争取土地上市。
7、农贸市场建设，优化区域布置，确定建设方案（初步方案新建10个，改造3个）。
当前重点项目存在主要问题
1、中枢街项目：收购方资金尽快到位，完成对原公司的财务审计。区政府尽快与收购方签约，注册公司。加快教堂项目开工步伐，稳定教民，调整指挥部成员。
2、大众文化主题公园项目：协调市国土局尽快明确10亩农用地地界，调整规划，尽快土地上市。
3、诺曼德尔门窗公司项目：因区文教体局未交市土地局规费影响发证，请区政府责成该局尽快交费，以便办证。
关键词：建筑工程、承包合同、风险、措施
风险的来源
建筑工程合同风险属于建筑工程风险，建筑工程周期较长，所涉及的风险因素多，风险较大。虽然参与工程的各方均有风险，但承担风险的大小却有所不同。具体来讲，在一个工程中，在建设工程决策阶段，业主承担主要风险，投资决策失误意味着整个项目的失败。在工程建造过程中，建筑企业承担的风险远大于业主。正是这个原因，建筑行业中增大了建筑企业的索赔权限。建筑工程合同的风险主要有以下几点：一是投资风险；二是非建筑企业原因造成的社会风险和客观风险，如地震等自然灾害，这种风险一般难于预料和防范；三是主观类风险，这里特指不讲诚信的欺诈类风险。
风险的识别
应该看到，任何建筑企业在承揽工程时不可能不承担风险，但如何承担风险，承担多大风险，以及如何化解风险是一个建筑企业不得不关注的问题。化解风险之前必须对其进行识别，风险管理实际上就是一个识别、确定风险和化解风险的过程。
建筑工程风险识别有以下特点：第一，个别性。由于建筑工程的地点不同，投资方不同，地区间自然环境、政治经济环境的差异，工程的风险有很大的差异。反映在合同风险中，建筑企业应对投资方拟建工程的意图和投资方诚信度作出专门考察，认真研究其项目风险的个别性。第二，风险的识别是由人来完成的，无论是专家团还是领导层都面临本身专业知识和社会实践经验不足的问题。因此，在风险识别时，要收集一切有用的信息。第三，鉴于建筑工程所涉及的风险因素较多，要尽量对风险评级，作定性和定量分析，建立初始风险清单。第四，对风险结果的不确定性要作出适当的预测，且不要过于乐观，因为它是随时间和事态的发展而变化的。
总之，只有在充分认识拟建项目风险的特点后才能正确评价风险的大小和危害程度。在风险识别过程中要通过多种方法进行判断。风险评价尤为重要，在准备合同文件和谈判之前，风险评价是必须的，其结果将会直接影响风险对策。在建筑工程合同风险管理上，风险评价要充分考虑企业自身的经济目的，要对不诚信类风险高度重视和充分评价，因为许多投资方诱使建筑企业垫资承揽工程项目，待工程竣工后，这类投资方或长期拖欠工程款或将工程出卖转让抵押等，并不打算给付工程款。这类事件在国内发生不少，给建筑企业造成很大的损失。
风险的防范措施
1.底线原则
预测和评价的目的是为了防范风险，所以防范措施是必不可少的。防范措施就是制订相应的预防计划、灾难计划、应急计划，并在合同中用条款形考试大一级建造师式加以明确。建筑企业在投标报价时，要定出最低的赢利目标，当跌破最低的赢利目标线后达到成本线时，就可能引起经济风险。所以说，最低的赢利目标是一个底线，如投资方不能满足时，可考虑拒绝对方。在确保经济利益的原则下，要对投资方的诚信和社会信誉度进行评价和提出风险对策，对其提出的条件要加以审查和研究，以防和约陷阱。
2.提前约定原则
有的投资方的拟建工程所需手续不全，如土地使用许可证等。这种情况下，建筑企业在合同中要特别指明由此造成的后果应由投资方负责，在施工过程中由此引起的损失也要由投资方负责。有的投资方希望建筑企业在工程竣工后，分若干年交付工程款。建筑企业则应在合同中加入要投资方寻找合适的担保人的条款。在合同中加入变更和索赔的条款也有利于防范和转移风险，如对设计变更和其他变更的工程量的确定，以及对由此引发的工程价款的确定，这些有利于建筑企避免损失。加入必要的索赔条款有利于化解投资方和其他第三方给建筑企业造成的损失，对客观风险如不可抗力等巨大灾难带来的损失要特别注意，要在合同中尽可能加入工程保险条款。实践证明，虽然风险化解的方式很多，如风险回避、风险自留、损失控制、风险转移等，但能使自己损失最小的方式还是风险转移，工程保险就是风险转移的最好手段和途径。
3.专家指导原则
为了防范建筑工程合同风险，组建以工程经济专家和工程技术人员、法律顾问为主的合同管理机构也非常重要。现今，投资方在拟定投资方案工程合考试大一级建造师同时一般都充分咨询造价师事务所或专业工程咨询机构，他们都具有很高的专业水平。他们的合同谈判实施方案中一般含有对承包方反索赔条款，故建筑企业在合同谈判中必须拥有与之相匹敌的专业力量。机构人员必须掌握我国现有的有关建筑工程的法律法规，掌握国家经济政策和推荐的标准工程类合同文本，如果是承揽国际工程或投资方要求使用FIDIc合同系列文本，则也应掌握。在合同谈判阶段，机构人员要从法律法规上、工程质量上、造价上以及预防不可抗力上认真研究该工程的特殊性。如该工程是否符合国家的法律法规要求，是否经过当地规划部门的审批，工程的设计文件是否完整等。结合具体的赢利目标，对投资方的不合理要求，本着追求最大利益的原则，作到态度友好且据理力争。在签署合同时，条款要严密完整，文字要精确恰当，不留漏洞。
4.应急处理原则
【关键词】 现金； 流转； 内部控制
在市场经济环境下，现金流转内部控制的有效性影响着企业的生存和发展。本文中的现金包括：库存现金、银行存款和存放在金融机构的其他货币资金，以及企业持有的流动性强、期限短、变现风险小的现金等价物。企业现金充裕，可以及时购买必要的物资材料，支付员工薪酬、偿还到期债务；若现金短缺，轻则使企业不能够正常地生产经营，重则使企业出现生存危机。根据企业业务活动的性质，其现金流转可分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动的现金流转。因此，做好企业现金流转内部控制，对防范资金流转风险、维护资金安全完整、提高资金使用效率、促进企业健康发展有重要意义。
一、对经营活动现金流转内部控制的探析
（一）经营活动现金流转内部控制的主要目标
经营活动是指购买物资、销售产品、接受劳务、提供服务、支付税费等与经营相关的各种交易和事项。其现金流转的内部控制目标，首先是要维持经营现金链条的畅通。企业应当根据自身对现金的调度能力，在生产经营的各个环节有计划地配置现金，在办理采购、研发、制造、生产、加工、销售业务的过程中合理使用现金，保持现金流转的动态平衡。其次是要推动存货和应收款项等流动资产的周转速度，加快其周转次数，减少现金在此类流动资产上的沉淀占用。加强经营活动现金流转的内部控制，就是要保证现金流转活动高效运行，让现金在运转中为企业创造利润。最后是因经营活动现金有很强的流动性，出现差错和舞弊的可能性相对较大，故应采取措施确保经营现金安全完整。
（二）经营活动现金流转内部控制的关键环节
1.开户环节。企业应当按照《人民币银行结算账户管理办法》等法律法规，结合经营业务的特点和经营地点的位置，合理选择开设基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和外币存款账户；完善对开立银行账户的管理制度，制定办理银行账户转账、收款、付款和结算等相关业务的内部控制流程；建立对银行账户开立、使用和注销的分级审核批准制度，使开户环节的业务活动均在授权的范围内进行。
2.审批环节。将现金收支审批作为关键环节，是为了控制现金收入和支出的不合理性。企业应建立完善现金收支的审批制度，明确各级管理人员的审批权限，规范审批程序，提高审批效率。审批制度中应确定在物资采购、固定资产采购、招待费用、办公用品、工程结算、借款等具体经营业务办理过程中，不同的管理人员具有的审批权限。经办人员应在上报审批的单据上详细说明时间、事由、金额等情况，各级管理人员在行使审批权限时应在相关的单据上签署意见并签名确认。
3.复核环节。严格地复核能够减少企业经营活动中现金流转舞弊和错误的行为。依据复核对象的不同，可将复核分为横向复核和纵向复核。横向复核是指平级或无上下级关系人员的相互核对，纵向复核是指上级对下级活动的复核。复核环节的关键控制点包括：会计人员审查经营活动现金流转的经济业务是否真实合法，经济业务的原始凭证是否完整有效，经济业务的办理流程是否符合授权规定，会计凭证是否经制单、复核、主管、出纳等人员复核盖章。
4.用印环节。印章是显示经济业务审批执行进程，也是明确用印人责任的印戳。用印审批人应与印章保管人相分离，保管人不得自己随意用印。应建立健全公章、合同章、部门章、银行印鉴章、法人章等印章的使用审批管理制度，完善用印流程。会计人员不得一人集中保管办理现金支付业务的全部银行印鉴章，银行印鉴章要与银行空白票据分开保管，企业法人章、财务负责人章和财务专用章要分人保管。
5.收付环节。经营活动现金流转在收付环节流入或流出，是现金收支发生错误和舞弊的实现环节。因此，出纳在收付环节应按审核后的会计凭证进行收款和付款，向付款人开具收据，并要求收款人签名，确保收付款业务真实，收付款金额准确。会计人员应及时登记相关账簿，定期与出纳的库存现金核对。
6.记账环节。记账环节记录了经营现金流转在会计凭证和账簿中的轨迹，若记账环节出现了差错，会导致整个会计系统的信息失真。会计人员应根据真实的经济业务，审核相关原始单据的真实合法性后填制会计记账凭证，并登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。
7.对账环节。对账是为保证会计各类账簿数据准确完整，对其中的数据与存在实物、现金、往来单位或个人信息数据等进行相互核对和检查的工作。会计人员在对账环节应关注：账簿记录同记账凭证及其所附原始凭证之间的账证核对是否相符，各种总分类账、明细账、日记账之间相关数字的账账核对是否相符，会计账簿记录与会计报表有关内容之间的账表核对是否相符，账面结存数同财产物资、款项等实际结存数之间的账实核对是否相符。
二、对投资活动现金流转内部控制的探析
（一）投资活动现金流转内部控制的主要目标
投资活动是指购建长期资产和投资及其处置不包括现金等价物在内的短期资产的经济活动。长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动既包括金融资产投资，也包括实物资产投资。企业的投资活动应当量力而行，在现有的人力、物资、资金、管理等资源条件下合理投资，投资的项目应当符合自身发展规划并能突出主营业务。应当谨慎从事股票、期货、衍生金融工具等高风险投资，对其他企业股权类的投资，应充分评估投资风险，确保产生有利的协同效应，给企业带来投资收益。
（二）投资活动现金流转内部控制的关键环节
1.方案调研环节。对投资方案进行充分的调查研究，评估方案中市场、财务、技术等条件的可行性，测算方案的现金流量和项目的投资回报率及投资回收期，在不同方案中比较出其中的优先方案，评估投资方案是否与企业发展战略相符合，投资规模、时机和方向是否与企业发展状况相匹配。
2.方案审批环节。明确相关审批部门和人员对投资方案审批的权限、程序、方式和责任，严禁越权审批或未经审批就执行的投资活动。采用联签制度或集体决策制度，对重要的投资方案进行多人审议，通过集体决策确定最优的投资方案。
3.方案编制环节。根据确定的投资方案编制具体的投资活动现金使用计划，评估现有的现金存量以及正常生产经营活动对现金的需求，筹集投资活动所需要的现金，编制方案各节点现金收支流转计划。
4.方案实施环节。依据批准的投资计划，按进度分期及时地投放现金，严格控制现金支出的流量和时间，按照授权审批制度和不相容职务相分离原则，各级审批人员应严格对投资项目现金支出的审批，杜绝各种舞弊和失误的行为发生，保证投资项目按计划有序地进行，完成的进度和质量符合方案要求。对投资项目进行跟踪分析，及时监控投资方案的进展，动态地分析和评价投资方案的实施情况。
5.资产处置环节。投资资产的处置必须经过企业董事会或其他决策机构的批准，且应聘请审计、评估、法律等专业机构，依据拟处置资产当前的市场价格和成新度，以及变现可能带来的净现金流量，客观评估拟处置资产的现行价值，确定有利于企业的资产处置方案。
三、对筹资活动现金流转内部控制的探析
（一）筹资活动现金流转内部控制的主要目标
筹资活动是指通过金融机构或金融市场，运用引入投资者资金、发行股票、发行债券、商业本票、银行借款、商业信用、融资租赁等筹资方式筹集现金的活动。一般情况下，应付账款、应付票据等属于正常经营活动，不属于筹资活动，筹资活动会导致企业资本及债务结构和规模发生变化。筹资活动现金流转应对不同的筹资方案进行可行性论证，通过比较确定最优方案，制定具体计划，力求筹资成本最低，保证筹资活动现金流转及时、合理、安全、高效。
（二）筹资活动现金流转内部控制的关键环节
1.方案调研环节。评估筹资方案的可行性，审核方案是否符合企业的发展战略，筹资规模是否合适。评估筹资方案的经济性，审核筹资活动成本是否最低，资产与负债的结构是否恰当，筹资发生的成本与取得的收益是否配比。评估筹资方案面临的风险，分析风险有哪些，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。
2.方案审批环节。对经过调研充分论证的多项筹资方案，严格按照企业授权审批制度进行审批，择优确定其中的方案。在大额的筹资方案审批过程中应当实行联签制度或集体审议制度，保证筹资方案决策的正确性和科学性。
3.方案编制环节。根据当前国内国外的经济与市场环境，拟定多项具体的筹资编制方案，计算比较不同方案中的资金成本和筹资金额，确定最优的筹资方案和筹资额，现金管理部门据此编制每一分解步骤的筹资计划和完成的时间节点目标。
4.方案实施环节。筹资方案的实施应当严格按照经企业决策机构批准的方案进行，通过与筹资合作各方签订书面协议的形式，明确各自的责任、权力和利益，确保方案实施后能够实现预定的各项目标。
5.方案评价环节。对筹资活动现金流转进行检查，要求相关部门严格按照批准的用途或预算支出现金。保管好发行股票、债券，通过金融机构贷款等筹资活动的相关原始单据。对实施完毕的筹资方案进行分析，计算出该方案的成本和收益并与当初的计划目标比对，客观评价方案的执行情况，提出相应的奖惩建议。
四、对加强企业现金流转内部控制的思考
（一）加强制度建设
企业各项生产经营管理活动现金流转的有序进行离不开制度保障，制度建设应根据《会计法》等国家法律法规，结合实际情况，建立完善经营活动、投资活动、筹资活动等各环节现金收支审批权限等内部控制制度，相关的内控制度主要涉及现金收支流转活动的权限、复核、审批、收付等环节。制度建设应持续改进，不断清理、修订、健全现有的内控制度，使制度体系更加合理完善。
（二）完善内控流程
对现金流转活动实施内部控制，实际上是控制企业的现金收支业务活动。应当根据现金流转活动的业务流程，将各环节各步骤的工作程序和内容落实到具体的部门和人员，有针对性地制定相关的现金流转活动内控流程。在实际情况下，企业的生产经营活动和现金流转活动是密切关联在一起的，现金流转活动内控流程的设计，必须与经营活动的业务流程相匹配，这样才能使现金内控流程更加优化。
（三）严格制度执行
制度本身是不会发挥作用的，制度的生命力在于严格执行。不论多完善的现金流转内部控制制度，如果不认真执行，经营风险仍然难以规避。因此，必须采取有力措施，确保制度的贯彻执行。首先，应广泛开展各项制度的学习宣贯活动，让全体员工了解熟悉制度，营造自觉遵守并执行制度的氛围。其次，应细化制度执行情况的检查和考核工作，考核结果与部门或人员的收入绩效挂钩，确保各项制度的执行落到实处。
【参考文献】
［1］ 企业会计准则［S］. 财会［2006］ 号.
［2］ 企业内部控制基本规范［S］.财会［2008］7号.
关键词：高校后勤；BOT；风险
中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-00-03
BOT是英文“Build—Operate—Transfer”的缩写，即“建设－经营－移交”，它是指政府或其附属的公共部门将由其控制的资源，如基础设施或公益项目，以招标形式选择私营企业（也可是其它非官方资本），通过与其签订协议，授权其为此项目进行筹资、设计、建设，并授予其在项目建成后的一定期限内通过经营收回投资、运营、维修费用和一些合理的生活费、租金等其他费用，以及取得一定利润等投资回收的特许权，在协议期满后，项目无偿转让给所在国政府或其附属公共部门。
BOT项目中的风险是指在BOT项目融资的特许、建设、运营、移交四个阶段里损失发生的不确定性，是一种潜在的危险因素；风险识别是指对在BOT项目融资中尚未发生的、潜在的各种风险进行系统地、连续地认识和归类，并分析产生风险事件的原因；风险管理是指BOT项目融资中的参与各方对风险进行识别、分析并在此基础上有效地处置风险，以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。
一、BOT项目风险的特点及其产生原因
BOT项目经历的时间长，参与方多，关系错综复杂，各种风险贯穿于项目的全过程，包括设计、建造、运营、养护、维修、移交等。在项目的建设阶段、经营阶段和移交阶段，其不确定性随着各阶段的推进而呈递减的趋势，对资金投入的需求以及利润的流出也非常不均衡。如图1所示（标准BOT项目）。
BOT项目风险的原因：
1.项目的一次性：没有重复性，实施的过程是不可逆的。
2.项目有明确的目标和约束条件：有确定的建设周期和投产运营时间。对质量、造价也有明确的要求。
3.项目的整体性：一个BOT项目往往是由多个互不可分的子项目组成。任何一个子项目的失误都可能影响到整个项目的投产运营。
图1 标准BOT项目不确定性和和资金流向
4.项目的周期长：BOT项目由准备到特许期结束移交，少则十几年，多则四五十年。在这样一个长的周期中，很可能有许多事情考虑不周或不可预见而导致风险。因此必须实施动态跟踪管理，及时发现潜在的危机和可能造成的损失，调整策略。
5.项目的工程技术复杂性：一般大型基础设施建设的工程技术大都比较复杂，影响工程的外界条件很多，有一些是不可预见的风险。
6.各方合同关系十分复杂：仅从项目公司的角度来看。与各方的合同关系包括政府方、公司的众多股东、多个融资方、总投资方、运营公司和保险公司、各类咨询公司（如法律、财务等）等，任一方关系处理不好均可能产生风险。
7.政府相关机构的干预：因为项目与当地关系十分密切，往往会涉及与众多的政府部门（如规划、土地、环保、税收、审计等）交往，容易遇到事先预料不到的干预，产生新的矛盾和风险。
由上述可以看出，BOT项目的风险明显地大于一般工程项目的风险。
二、高校后勤BOT项目的风险特征
由于高校BOT方式的特殊性，其风险因素也有其独特性。它和普通BOT项目有很大的不同，现结合本人的工作实践，就高校BOT项目（特别是学生宿舍BOT项目）区别于一般BOT项目的主要风险特征如下：
1.高校后勤BOT方式与一般BOT方式在风险种类有所不同
一般的BOT项目面临政治风险、外汇风险、信用风险、金融风险、技术风险等等。
而高校后勤BOT建设模式不仅面临上述的常规风险，还面临投资风险、资产滥用风险、管理模式风险等特殊风险。
2.学校等其他方面的风险意识淡薄
学校是一个相对封闭的环境、作为行政主管部门，主要管理下属的各个学院风险意识自然比较薄弱。并且教育经费长期以来基本都是由国家按计划划拨的，真正意义上从事的经济工作也较少。这就会影响与投资方协议的谈判，或是由于对风险的认识不足而使得项目不能正常进行。
3.高校后勤BOT项目的前期分析阶段、运行阶段，风险很高
BOT项目的投资虽然前期的可行性分析相对比较容易。但学生宿舍的专用性很强，如果在前期的可行性分析中没有进行准确的预估，一旦投资完毕，那结果是不可逆转的，产生不良甚至毁灭性的后果。
在项目的运行阶段，大多数项目公司认为理所当然的由投资方或投资方的委托公司来管理，而学校只是监督。但由于管理的对象是学生，部分学生在心理上对这种管理模式存在逆反心理。因此，在管理上必须和学校配合，方能使避免诸如资产滥用、市场等风险。
4.熟悉高校BOT项目风险管理和学生管理的人才较少
BOT项目的风险管理是80年代中期，才开始在我国运用。一般大多运用在公路、机场、电力等行业。学生生活区的BOT方式是2000年以后，才逐步被高等领域的学校采用。BOT方式在高校后勤的实际运用上很少，在这方面的管理人才就更少。
三、高校后勤BOT项目的风险分类与风险防范措施
从已运作的某高校新校区BOT项目来看，风险类别主要有政治风险、招投标和谈判风险、经济风险、建设风险、经营管理风险、法律风险和自然环境风险。
1.政治风险
政治风险主要包括政局稳定程度、政策变动性和对外关系等方面。从当前的情况来看，我国政局稳定，同时国家政策鼓励社会资金投资教育，为高校后勤BOT项目的实施创造了良好的政治环境。但是目前土地政策收紧，这要求我们在办理项目前期手续时要及时、规范，时刻注意相关政策信息并保持和政府及行政主管部门的沟通，取得政府对高校BOT项目的肯定与支持。
总而言之，高校后勤BOT项目政治风险总体均属于“小风险范围”，项目立项报告、选址意见书、土地预审等已经政府职能部门批准，经过积极预防可将该风险最小化。
2.招投标和谈判风险
招投标和谈判关系到选择什么样的投资主体和建设投资方，以及通过谈判明确各方的责权利和风险分担，是高校后勤BOT项目成功的重要因素，因此在进行招投标和谈判风险管理时，要熟悉招投标法律法规、明确项目的运作程序、制定详细的实施步骤以及有关管理办法。
通过合同谈判应明确高校BOT项目的风险分担与风险管理的基本结构。一份合同一般包括两大部分，即技术条款与商务条款。技术条款包含对项目的技术要求和规定，一般包括技术规范和图纸；商务条款则包含中标函、投际函及其附件、合同条件、资料表、有关保函等。风险的分组主要体现在合同条件的制定中。投标方应学会辨识风险．特别是合同条件中的一些风险，预见到风险后果并提出风险防范办法，一方面在合同谈判时争取得到招标方的谅解，修改风险分担十分不合理的合同条件，另一方面在招标方坚持不同意修改合同条件时，可以在项目实施时注意防范风险．还要准备一定的风险费。
3.经济风险
经济风险包括金融情况、市场情况、学校发展水平、资产评估等因素产生的风险。
金融情况中的贷款利率方面要求投资人建立合理的贷款结构，可尽量向投资人转移，若发生此类风险可经谈判由投资方和业主共同分担该部分风险。在高校BOT项目中，根据当时利率变动趋势，可以采取事先约定自有资金（资金成本）和融资部分的利率分别加以计算。
市场情况（价格和需求情况）若发生变动产生了风险，可事前签署协议，约定风险的分担情况，例如重新计算当年返还款、变动合作年限等。
在学校发展水平方面学校保持持续健康的发展，是确保出资方按协议获取应得收益的关键因素。
资产评估方面要求双方诚信、合作，同时找公正、有实力的资产评估机构对资产进行评估，并请公证处予以公正。
4.规划设计风险
高校后勤BOT项目的规划设计和设施配备要着眼于满足在校大学生的生理、安全、人际交往、尊重和自我实现的需要。但是学生家庭境况、风俗习惯、生活方式等差异很大，这种差异性体现在他们对生活空间、活动环境以及服务设施等的偏好不同，即任何规划设计方案都难以让所有大学生满意，甚至不可能使多数学生满意。
另外，如果对高校基础设施持有不满倾向的学生拥有一定的自，可能会采取诸如搬出学生公寓、校外租房以供学习等措施。如果学生没有住宿自，则可能出现资产滥用行为，项目投资者将面临规划设计风险。
设计人员应在校方要求下对校园规划及总体建筑的设计有较为科学的论证和精细的构思，从宏观上把握了校园建设的整体性。设计学生宿舍时，标准参照高等学校的学生宿舍的设计标准并针对大学生的生活、学习的特点，不论是在功能上，比如：设立公共活动间、阅览室等，还是在设施的配备标准上，比如：卫生间进入房间、安装空调、热水器、电视网络进房等完全具有一定超前性，可以在一定程度上满足学生的住校生活多样化要求，设施的配备标准上也都适应当代大学生的学习和生活特点。通过学生宿舍设计方案的超前性和针对性，可以减少此类风险。
5.建设风险
完工风险是主要的建设风险，它是指在BOT项目进行建设施工阶段，投资方由于种种原因不能在原定计划的工期内完成项目的建设。其结果是：项目不能按照预定计划运营，因而不能产生足够的现金流量来支付生产费用和偿还债务，造成贷款偿还延期，贷款利息增加，直至整个BOT项目的成本增加。完工风险形成的原因主要是：项目的设计未达到要求；投资方的建设能力不足或资金匮乏；投资方所作承诺的法律效力及其履行承诺的能力不够；投资方资金不按时到位；政府的干预等。
完工风险的控制方法：
（1）在项目施工招标时采用工程量清单计价，并与工程建设投资方签订固定总价合同，将成本超支风险转移给投资方。做法是在合同中附加风险条款，合同总价中包含一部分不可预见费用涵盖这些风险。
（2）选择有能力的投资方进行项目建设。投资方在施工管理和控制完工风险中起关键作用，总价合同的有效性很大程度上取决于投资方的信誉和能力。因此，在选择投资方时必须对投资方的专业背景、技术水平和财务能力做详细的调查，采取公开招标的方式，引进竞争机制。
（3）由投资方及建设投资方提供完工担保。由投资方提供完工担保，承诺资金按时到位，除原计划内的融资以外，在必要时将进一步提供使项目能于预定日期完工的资金。如资金不按时到位不履行其提供资金的义务，或该项目不能完工，则投资方的收益权不受保证。项目的建设投资方找金融保险机构提供履约担保，保证投资方按期完成项目的建设工程，并确保一旦投资方无法继续执行其合同时，由担保机构无条件地按照合同规定向受益人支付一定的资金补偿，或在担保金额范围内支持完成项目。
（4）为保证工程进度，确保工程质量，加强对工程施工的管理，所有高校BOT项目可建立工程风险金制度，工程风险金数额原则上按照工程总造价的20％一次性汇入高校指定的账户。工程风险金在工程建设过程中原则上不得动用，确需动用时需要有双方负责人共同签字方可支取，工程风险金待工程竣工验收后扣除已动用部分连同本息一并归还投资方，同时交纳维修保证金或维修金保函。
（5）若完工风险是由于不可抗力的原因造成的，就需要向保险公司投保或和有关方共同承担；可要求投资方按照各种选用合同条款向保险公司投保“工程一切险”、“第三方责任保险”、“人身意外险”、“施工机械保险”等，并允许投资方将保资计入工程成本。
6.成本超支风险
成本超支风险是指BOT项目工程在建设期间的费用（包括设备安装、调试费用）超过了预计的费用。迟延完工、通货膨胀、汇率波动、利率变化以及环境和技术方面产生的问题都是造成此风险的原因。由于项目运营费用和还贷资金的来源基于预计的项目收益，成本超支便给项目带来严重后果，除非超支费用能够有资金来源，否则这个项目很可能半途而废或不能按期产生偿还项目债务的资金流量。
为避免成本超支风险，应在事前、事中及事后严格控制。项目动工前，由被投资方预算成本。建设过程中，严格以投资方的工程量清单价格予以控制，建成后，根据被投资方指定的审计事务所对工程造价进行审定，确定最终成本。
7.经营管理风险
经营管理风险主要与经营管理者的素质、经营管理费用超支等情况有关。项目在运营过程中还可能因管理不善而导致项目亏损。所以应组织有管理经验的管理人员进行管理，必要时可以选择有资信、有管理经验的运营商，并与运营商签订合同，固定价格或固定收费。还可以选择设置资产保险来转移风险。
对经营管理费用的超支应事前在合同中加以明确何种情况风险由经营管理承担，何种情况风险由投资方承担，何种情况风险由有关方共同承担。
8.法律风险
法律风险包括法律的完善程度和项目违约的法律条款。这要求有关各方了解BOT项目的当前法律法规情况，因为我国这方面立法不够完善，应在协议中明确由于将来法规变更所造成的风险分担办法。同时要认真研究可能违约的法律条款，请职业律师对合同认真审查，加强合同管理，将风险降至最小。
9.自然环境风险
自然环境风险包括不可抗力造成的自然灾害如地震、洪水、火灾等，同时还有因项目可能对环境产生的不利影响带来的风险。对于不可抗力造成的风险业主和投资方无法控制此类风险，可采取保险的方式将风险转移给保险公司。保险公司不能投保的则通过谈判由业主、投资方和政府分担。
对于因项目可能对环境产生的不利影响带来的风险，应在项目实施前请专业机构进行环境影响评价，采取适当措施，尽量避免此类风险。
总而言之，风险管理在BOT项目管理中是一种最具创造性的任务，也是一种特殊形式的决策。风险管理的效益可以概括为：从项目开始实施，便充分考虑了与项目相关的各种因素；经过风险分析支持项目的各项决策；不间断地监督项目建设的全过程；清楚理解与项目相关的特殊风险；建立历史数据，以便为将来的风险管理提供帮助。在高校后勤BOT项目运作过程中，应深入细致地进行风险分析和评价，明确风险分配，加强风险管理，规避风险，以使项目能够获得最佳的经济效益和社会效益，这是高校后勤BOT项目投融资决策成功的必要条件之一。
参考文献：
[1]程国林，刘国强.利用BOT投资模式解决高校后勤投资建设难题.黑龙江高教研究，2002（04）.
[2]宋志航，苏立萍.刍议BOT项目中的风险管理.建设监理，2002（02）.
[3]陈杭君.项目风险管理与BOT风险研究.电力建设，1996（02）.
[4]刘宏延.成都航院新校区BOT项目方案研究与实施.重庆大学工程硕士学位论文，2003.
1、投资行为可能违反国家法律、法规,遭受国家行政部门制裁及处罚,导致经济损失和信誉损失。企业在进行对外投资选择时,投资行为必须符合国家的产业政策、法律法规,切不可只贪图利益,而不顾及其他。
2、投资未按立项审批程序审批或超越授权审批,出现重大差错、舞弊、欺诈而导致投资损失。授权批准属于事前控制,可以将不当行为制止在发生之前,最大程度地减少公司可能的损失,长期股权投资金额、投资风险大,因此公司必须对长期股权投资设立严密的授权审批制度。
3、投资项目未按科学、严密的评估和论证程序进行立项、市场调研、可行性分析、专家论证,随意性大,形成乱投资,给企业经营造成严重损失。第一,对于决策者来说,信息的收集程度是展开决策的前提与条件,必须尽可能多的收集更为精确、全面的数据,从而保障所作决策的科学性。第二,投资决策者的自身综合素质也会对投资决策产生重要影响。如果投资决策者不能对行业的发展背景与市场经济的发展规律做出全面了解,那么就可能导致决策的失误,在一定程度上加大公司长期股权投资的决策风险。
4、在公司开展投资工作当中,如果长期股权投资从持有到处置出售转让过程缺乏有效的管理,那么就很有可能给监督与控制工作带来困难,不能保障投资安全和投资收益而造成损失。公司在进行一系列合同的签署工作时,必须按照相应的规章制度,按照程序来开展工作,如若不然,就很可能导致长期投资股权的不尽明确,从而造成公司投资权益的损失,这都在一定程度上加大了公司的经营风险。
5、会计核算工作不到位,没有对长期股权投资的价值做出准确的核算,出现遗漏或者差错,使会计资料缺乏较好的完整性、真实性、以及准确性,给财务工作造成风险,导致长期股权投资权益受损。如减值准备的计提、审核、批准工作没有按照规定的程序与步骤开展,就可能导致核算工作缺乏准确性、权属变更缺乏时效性,最终还会影响到财务报告的准确性,这都会加大财务工作风险。
公司长期股权投资内部控制风险管理的措施
1、在长期股权投资决策阶段,公司应当根据投资目标和规划,合理安排资金投放结构,科学确定投资项目,拟定投资方案,明确投资目标、规模、方式、资金来源,重点关注投资项目的风险和收益。同时结合公司内部的各项实际情况,对投资项目与投资方案进行可行性分析与研究工作,以公司的规模状况、投资目标等情况客观对投资规模、预期收益等指标做出评价,要根据公司本身的实际情况开展投资工作,做到小心、谨慎投资,切不可盲目投资。
2、公司应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。特别是涉及到“三重一大”事项(重大问题决策、重大项目投资事项、重要人事任免及大额资金支付)时,必须按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。投资方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。
3、公司应当根据批准的投资方案,拟定投资合同,并聘请律师、注册会计师、注册评估师等专业人员对合同条款进行审核。与被投资方签订投资合同或协议,必须明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等,子公司进行股权投资时还应严格按照母公司规定执行,及时上报母公司审批。
4、在长期股权投资的执行阶段,公司应该根据正式签署的投资合同的相关文件规定,严格按照投资合同约定投放资金。为了避免在长期股权投资的过程中出现舞弊现象,完善公司内部的授权制度,建立健全投资业务的资金收付、凭证保管、会计记录等管理制度,实现对长期股权投资的全过程管理控制。
5、公司应当指定专门机构和人员对投资项目进行跟踪管理,及时掌握被投资方的财务状况、经营成果、现金流量,定期组织投资质量分析,发现异常情况,应当采取相应措施。公司财务部门定期和不定期与被投资方核对有关投资项目、开展项目分析,按照公司规定的标准与程序进行账务处理,保障财务信息的及时性和准确性,保证对外投资的安全、完整。
6、应该强化对股权投资权益证书的保管,健全好一套完善的档案记录,定期或不定期进行清点盘查,设定专人对其保管,明确权利义务。如果股权出现改变,相关部门要尽快办理好权属变更的相关手续,最终由财务管理者对变更后的最终账目予以审核与确认工作。
7、公司应加强长期股权投资持有期间及处置过程的税收筹划,长期股权投资有两方面的投资收益,一是持有期间的股息、红利收益,二是投资转让的资本利得收益。根据企业所得税法的规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益为免税收入;而企业转让股权,扣除相关成本按照差额计算缴纳企业所得税。因此,企业先投资分利,再转让股权,运用分割方法,可减少公司的税收负担。
8、对不符合公司发展战略或丧失继续持有价值的长期股权投资,公司应当及时处置。首先,应由专门的投资管理部门向授权部门提出相关处置申请,申请中应注明相应长期股权投资的项目名称、金额、处置原因、处置方法。其次,授权部门认真审核,对于一些重大的投资项目应召开董事会议进行讨论,集体决定处置方案。为防止处置过程中的舞弊,长期股权投资的处置价格应由外聘资产评估机构进行评估,或者直接将长期股权投资的处置工作给社会专业处置机构来进行,从而更为有效地保障公司经营目标的顺利实现。
9、公司应该定期或者不定期对长期股权投资开展减值分析,要按照规定的标准与程序执行,保障账务处理的及时性。企业对持有的不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应按照《企业会计准则第22号》的规定计提减值准备,在后续会计期间公允价值上升,原确认的减值损失应当予以转回。对子公司和采用权益法核算的长期股权投资,应按照《企业会计准则第8号》的规定计提减值准备,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
10、在投资过程中及投资结束后,应由内部审计人员对长期股权投资的整个过程进行评价,评价的内容可以包括定性的评价长期股权投资的内在风险和对企业竞争力的提升程度;定量的评价可以采用指标包括投资的年现金净流量、投资回收期等。
