房地产企业会计内部控制探讨

一、导言

在我国经济的发展之下，房地产企业迅速发展，并且也成为了国民经济的支柱产业，但是由于房地产开发建设往往投资成本高，建设周期长，需要大量的资金，因此房地产企业承担着很高的风险。房地产企业会计内部控制在企业管理中占有重要的地位，对于房地产企业的发展，做好资金管理、控制时期发展的基本优秀所在。针对房地产发展过程中的现代问题，对风房地产企业实行有效的会计内部控制有利于优化现代企业的资源配置、推动企业良好管理秩序的形成，促进现代企业的良好运营，合理的规避企业在经营中存在的各种风险，为房地产企业在新时代有一个发展的基本保障。

二、房地产企业会计内部审计的缺陷

房地产企业会计内部控制制度是指房地产企业为贯彻落实各项管理政策，同时保证企业的各项经营活动都得以有效开展，确保资产安全、会计数据真实性，并且有效地避免舞弊行为，创造更高的经济效益，促进企业的良好运转，但是实际的管理过程中存在很多的问题。

（一）单位管理人内控意识淡薄

国内很多房地产企业的领导单方面的重视企业的发展，对于内部控制的管理意识重要性认识不足，在内部控制与审计方面还存在疏漏，并未将其作为加强管理和防范风险的重要措施来落实，而当前房地产企业普遍存在内部控制制度不够健全，业务不够规范等问题。有的单位虽然形式上建立了内部控制制度，但是只是一种未执行的形式化制度，这仅仅是为了应付检查，走过场，使得会计内控流于表面，无法在房地产企业财务中进行贯彻落实。会计内部控制的财务监督控制作用无法发挥出来，并且其固有的先审批再审核的会计工作进行方式使其在管理工作中存在着漏洞，容易造成会计信息失真及财会工作混乱情况。

（二）内部控制体系不完善

内部控制是建立一种相互制约的业务形式和职责分工制度规范，但是由于内部控制的推行范围较窄、速度较慢，使得业务流程不尽合理，信息沟通不够，经费运行透明度差等问题出现，从而导致目前国内很多的房地产企业并没有制定出相应的制度规范。有一部分已建立起内部的制度规范的房地产企业，管理制度在很大程度上只是流于形式，财务部门与其他部门之间，如业务部门、纪检部门等缺乏横向联系，同时同级部门之间的交流和协调也比较欠缺，并没有做到人人参与到内部控制中。还有一些企业在实施内部控制的时候，没有根据自身特点明确指出控制流程，流程过于简单，缺乏监督和审核等环节，房地产企业不能够具体报告经费的收支情况。还有些企业在岗位设置上由于编制有限、人手紧张等原因，存在不合理不合法的兼岗现象。

（三）财务管理制度不健全

房地产企业财务会计有一定的薄弱性，在对部分财务项目的运作与管理中往往采取经验方法，存在很大的随意性。例如有的会计人员在工作中根据会计准则进行核算，但存在着会计科目随意设置、使用与混用等问题，从而导致会计核算不能准确、失真。由于财务管理制度不健全还导致企业相关重要事项的决策与实施过程存在疏漏，甚至影响结果，无法对企业实施有效的财务管理与内部监督。

（四）内部审计缺乏独立性

当前我国企业或公司的内部审计部门大多归属于行政部门，使得在执行工作任务的时候在会受到行政部门一定程度上的干预和制约，严重缺乏独立性和权威性。这使得在内部审计中发现的漏洞和问题等无法做到及时采取措施予以解决，单位的审计部门并未发挥其实际作用。就目前来讲内部审核还在刚刚发展的萌芽阶段，尚未发展健全，部分房地产企业甚至并无专门的内部审计部门，或者缺乏专门的审计监督人员，往往由财务部门会计人员担任，这使得审计监督职能可能无法有效地实施。房地产企业领导人不够重视单位的管理，使其不能充分发挥其应有的权利。直接影响了房地产企业的工作效率提高和社会职能的发挥。

三、房地产企业内部控制和内部审计的提升策略

（一）提高管理意识

企业负责人的管理意识是房地产企业内部控制制度是否合理和有效的决定因素。因此必须要全面提升企业负责人的企业内部控制知识，进行相关培训，掌握内部控制的重要性和方法，进一步地完善内部控制与审计制度等，积极承担相关的法律责任，保证其各项控制制度可以有效执行。加强企业其他工作人员对内部控制及其重要性的认识，积极在房地产企业内部开展与会计法及会计内部控制有关的培训工作，转变房地产企业内部传统的财务管理的认识及观念，使会计工作可以参与到房地产企业的决策及业务中，积极提高其自身的综合素质水平。

（二）完善房地产企业的内部控制制度

目前，国家还没有关于内部审计和内部控制相关的法制法规，房地产企业应根据单位实际内部管理情况和业务内容，制定具有相对有效性和可操作性的内部财务会计制度，将单位的业务管理以及活动等各个部门、环节以及工作人员紧密联系，积极加强内部控制实行。就现阶段房地产企业内部控制而言，只有较少的企业单位设立了内部控制系统，使得其他的房地产企业在实施内部控制的过程中缺乏指导思想和可借鉴的经验，所以房地产企业必须根据国家的相关规定以及企业的自身情况在施行过程中不断吸取教训、总结经验，及时进行调整和完善，确保有效地实现整个企业的内部控制，逐步完善单位内部控制制度，直至建立一个符合本单位的制度体系。

（三）提高企业内部控制、审计人员的综合素质

为了确保房地产企业内部控制得以有效的开展与落实，高水平的工作人员和团队非常关键。改善用人结构，拓宽招聘渠道，使更多的会计方面的高素质人才可以加入房地产企业。加强企业内部控制人员的学习与培训，提高专业知识和专业技能，同时还须提升工作人员的职业道德与自身素养，从根本上让企业人员树立内部控制意识，为企业的内部控制创造良好的环境条件。

（四）加强房地产企业内部审计监督

加强房地产企业对内部控制的监督，建立一个独立、权威的内部审计部门，能够独立行使相应的权利。制定适用于该单位的内部审计制度，使内部审计的开展有章可循、有法可依。企业内部审计工作必须做到严谨，划分出审计工作的重点，改变传统的内部审计工作方法和理念，对单位内部出现的问题，积极提出富有建设性的意见，使单位的管理行为不断规范。利用内部审计的工作来加强房地产企业对内部的有效控制，完善各项监督机制，充分地发挥出内部审计部门与其他机构的监督作用，从而更好地开展企业内部控制工作。

四、结语

随着产业集中度提高和开发规模扩大，随着社会主义市场经济的不断发展，产业发展也趋于集中和大模扩发展状态，房地产企业也是呈现集团化趋势，并且很多的企业也正在顺应时展，管理模式从单一化管理向区域、多元化管理方向转变。为促进房地产企业的健康稳定发展，房地产企业管理者要积极寻求相应的强化措施，持续优化企业内控工作。根据自身实际情况，改变传统的内部控制方法体系，合理的设置内部控制机构，树立良好的内部控制医师，创造良好的内部控制环境，根据企业发展实际建立完善科学的内部控制制度，并对内部控制体系逐渐完善，让内部控制职能得到充分发挥，促进企业的可持续发展。

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作者简介：黄丽娟（1986），女，汉，籍贯：江苏省南通市，学历：自考本科，当前职称：会计师，南通中南新世界中心开发有限公司，研究方向：财务会计。