作者：田甜注册会计师管理层审计意见合谋风险共赢管理当局承担民事赔偿责任弄虚作假
摘要：证券市场中的会计造假现象引发了人们关于审计质量的思考。本文以立华会计师事务所的案例为分析对象，从现有的制度安排进行分析，研究发现：在注册会计师承担风险的情况下，注册会计师和管理层之问的博弈只是一种混合策略，而不会在任何象限达到均衡，即注册会计师和管理层不会出现合谋；注册会计师不承担风险的情况下，低质量审计、弄虚作假是最好的战略选择，双方在此情况下达到纳什均衡。我国民事赔偿责任为零，“声誉机制不起作用”使得事务所按照公司意见出具审计意见时”不但能够接受额外收益而且面临损失的机会少，从而注册会计师可能与管理当局合谋，顺从管理层的意图出具审计意见，达到双方共赢的均衡。
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