作者：陆建桥国际财务报告会计准则制定概念框架会计审计国际会计准则理事会实务发展内容财务报表要素
摘要：财务报告概念框架是由一套内容完整、逻辑一致的高层次概念构成的财务报告理论体系,包括财务报告的目标、财务信息的质量特征、财务报表和报告主体、财务报表要素、确认和终止确认、计量、列报和披露等。它是会计准则制定者制定准则时的基本遵循,也是包括注册会计师在内的准则使用者理解准则背后的＂道理＂和意图的钥匙。对于某项或某类特定交易尚没有准则规范或者准则允许选择不同的会计政策的情况下,财务报表编制者可以依据概念框架来拟定其适用的会计政策,对相关交易进行会计确认、计量和报告,注册会计师可以依据概念框架来作出职业判断。因此,学习概念框架对于理解准则的精神,正确运用准则解决会计实务问题至关重要。2018年3月29日,国际会计准则理事会了全面修订后的《财务报告概念框架》,对未来会计准则的制定和会计审计实务有着重大而深远的影响。本刊特邀国际会计准则理事会理事陆建桥博士就此作深度解析,以飨读者。
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