作者：陈怡; 张宁哲掉期交易外汇国家税务总局收付实现制增值税交易成本纳税期财政部
摘要：自2016年5月1日起，财政部、国家税务总局在全国范围内全面推行营业税改征增值税试点，金融业由缴纳营业税改为缴纳增值税。由于增值税是基于收付实现制计税，且本纳税期产生的亏损不能抵减之前纳税期的盈利，因此在汇率单边升值或贬值时加重了机构的税负，提高了外汇掉期交易成本。
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