作者:彭家生会计信息披露临界水平选择性披露管制支持制度安排
摘要:文章讨论了会计信息披露制度的演进过程,并将自愿性会计信息披露与强韦性会计信息披露置于该过程来考察,提出两种争论不休的披露观点在经济本质上具有共性。通过分析企业清算价值和相关会计信息变量的分布,证明了自愿性会计信息披露存在临界水平,使自愿会计信息披露表现出选择性特征。分析指出,自愿性会计信息披露的选择性特征,支持了强制性会计信息披露的管制需求。因而,会计信息披露制度的安排,不应在自愿性和强制性之间进行不相容选择,而更重要的是在非管制条件下的效率损失、管制条件下的收益和管制成本三者之间进行权衡。
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