作者：张富强; 黎建辉税收代位权行使条件法律效果优先规则
摘要：新《税收征收管理法》借鉴外国税收立法的经验，将我国《合同法》所构建的代位权制度应用到税收领域，从而创设了税收代位权制度。税收代位权制度是将民事制度引入公法领域的有益尝试，不仅可以弥补税务机关行政权力行使在他人责任方面的不足，而且在立法层面上肯定了“税收债务关系”。为保证各种税收制度的协调，必须合理界定税收代位权的行使条件。由于税收代位权体现着社会公益性，逻辑上必然要求其法律效果采用“优先规则”。
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